Protokół Kompleksowej Kontroli Gospodarki Finansowej I Zamówie Ń Publicznych

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI

Numer egzemplarza: 1

PROTOKÓŁ KOMPLEKSOWEJ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIE Ń PUBLICZNYCH

Jednostka kontrolowana: Urz ąd Miejski w Rzgowie

Termin kontroli: 17 lipca – 21 wrze śnia 2012 roku (z przerwami) Beata Katarzyna Rozen – starszy inspektor Kontroluj ący: Krzysztof Hudzik – młodszy inspektor Tomasz Walach – inspektor

Okres obj ęty kontrol ą lata 2010-2012 (I półrocze)

Numer i data upowa żnienia: WK 601-2/39/2012 z dnia 25 czerwca 2012 roku

Uwaga! Protokół niniejszy podlega udost ępnieniu na zasadach okre ślonych w ustawie z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198), z ograniczeniami wynikaj ącymi z art. 5 tej ustawy.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

I. INFORMACJE WSTĘPNE

1. Dane o jednostce

Gmina Rzgów obejmuje obszar o powierzchni 65,97 km 2. Położona jest w Województwie Łódzkim, w Powiecie Łódzkim-Wschodnim. W skład Gminy wchodzi 14 sołectw. Miejscowość Rzgów jest miastem od dnia 1 stycznia 2006 roku. Siedziba Urzędu Miejskiego mieści się przy Placu 500-lecia 22 w Rzgowie, kod 95-030. Liczba ludności zameldowanej na pobyt stały, według stanu na dzień 30 czerwca 2012 roku wynosiła 9440 mieszkańców, w tym kobiet 4874 i mężczyzn 4566. Gmina Rzgów posiada nadane numery: − NIP 7282606012, − REGON 472057827. Urząd Miejski w Rzgowie posiada nadane numery: − NIP 729-000-66-57, − REGON 000547827. Kontrola ma charakter kontroli kompleksowej, obejmującej prawidłowość prowadzenia gospodarki finansowej i udzielania zamówień publicznych. 2. Podstawowe wskaźniki finansowe

W oparciu o dane wynikające ze sprawozdań: Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS, Rb-Z kontrolujący ustalili następujące wskaźniki finansowe, które obrazują sytuację finansową Gminy Rzgów, tj.:

 wskaźnik W B1 – udział dochodów bieżących w dochodach ogółem,  wskaźnik W B3 – udział nadwyżki operacyjnej w dochodach ogółem,  wskaźnik W B4 – udział wydatków majątkowych w wydatkach ogółem,  wskaźnik W B5 – obciążenie wydatków bieżących wydatkami na wynagrodzenia,  wskaźnik W B6 – udział nadwyżki operacyjnej i dochodów ze sprzedaży majątku w dochodach ogółem,

 wskaźnik W B7 – wskaźnik samofinansowania,  wskaźnik WL 2 – nadwyżka operacyjna na mieszkańca (według liczby mieszkańców na dzień 31 grudnia danego roku),

 wskaźnik W Z1 – udział zobowiązań ogółem w dochodach ogółem,  wskaźnik W Z2 – udział zobowiązań ogółem, bez zobowiązań na projekty unijne, w dochodach ogółem,

 wskaźnik W Z3 – obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia,  wskaźnik W Z4 – obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia bez zobowiązań na projekty unijne,

 wskaźnik W Z6 – obciążenie dochodów bieżących wydatkami bieżącymi i obsługą zadłużenia,

 wskaźnik W Z7 – udział zobowiązań wymagalnych w zobowiązaniach ogółem.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Dane służące do wyliczenia Lp. 2009 2010 2011 wskaźników 1. Dochody ogółem 31.685.580,37 32.186.883,62 33.340.457,81 2. Dochody bieżące 31.094.900,96 27.254.428,29 29.136.590,74 3. Dochody własne 25.191.289,19 22.234.503,26 22.882.004,41 4. Dochody majątkowe 590.679,41 4.932.455,33 4.203.867,07 Dochody ze sprzedaży majątku 5. 590.679,41 1.100.000,00 988.993,55 § 077 § 078 § 087 Nadwyżka operacyjna dodatnia 6. 12.397.642,79 5.596.395,72 5.952.700,27 warto ść wyniku Db – Wb w zł 7. Wydatki ogółem 32.183.341,98 36.602.109,45 34.472656,65 8. Wydatki bieżące 18.697.258,17 21.658.032,57 23.183.890,27 9. Wydatki majątkowe 13.486.083,81 14.944.076,88 11.288.768,38 Wydatki na wynagrodzenia i 10. 8.264.188,11 8.988.083,52 9.482.147,07 pochodne od wynagrodzeń Transfery bieżące (subwencja 11. ogólna i dotacje bieżące z 6.494.291,18 9.950.640,36 10.458.453,40 budżetu państwa) Liczba mieszkańców Gminy 12. Rzgów (dzień 31 grudnia 9083 9207 9355 każdego roku) 13. Zobowiązania ogółem wg Rb-Z 2.020.500,00 2.854.520,01 5.416.591,00 Zobowiązania ogółem bez zobowiązań na projekty unijne 14. (tj. środków o których mowa w 2.020.500,00 2.854.520,01 5416591,00 art.5 ust.3 ustawy o finansach publicznych) 15. Zobowiązania wymagalne 0,00 0,00 0,00 Odsetki od zaciągniętych 16. 34.558,03 112.136,24 109.406,20 kredytów i pożyczek Spłata rat kapitałowych od 17. zaciągniętych kredytów i 2.123.140,00 538.279,99 964.910,01 pożyczek – wg NDS Spłata rat kapitałowych od zaciągniętych kredytów i pożyczek bez rat kapitałowych na projekty unijne (dane dotyczą spłat kredytów i 18. pożyczek oraz wykupu 2.123.140,00 538.279,99 964.910,01 papierów wartościowych i obligacji pomniejszone o środki o których mowa w art. 169 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych.

W oparciu o powyższe dane ustalono wskaźniki finansowe za lata 2009 – 2011, które przedstawia poniższa tabela: Tabela nr 2

Lp. Wskaźniki 2009 2010 2011

WSKA ŹNIKI BUD ŻETOWE 1. WB1 – Udział dochodów bieżących w 98,14 % 84,68% 87,39% dochodach ogółem 2. WB2 – Udział dochodów własnych w 79,50% 69,10% 68,63% dochodach ogółem 3. WB3 – Udział nadwyżki operacyjnej w 39,13% 17,39% 17,85%

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

dochodach ogółem 4. WB4 – Udział wydatków majątkowych w 41,90% 40,83% 32,75% wydatkach ogółem 5. WB5 – Obciążenie wydatków bieżących 44,20% 41,50% 40,90% wydatkami na wynagrodzenia 6. WB6 – Udział nadwyżki operacyjnej i dochodów ze sprzedaży majątku w 41,00% 20,80% 20,82% dochodach ogółem 7. WB7 – Wskaźnik samofinansowania 96,31% 70,46% 89,97% WSKA ŹNIKI NA MIESZKA ŃCA WL1 – Transfery bieżące na mieszkańca 8 (według liczby mieszkańców na dzień 31 714,99 1080,77 1117,95 grudnia danego roku) WL2 – Nadwyżka operacyjna na 9 mieszkańca (według liczby mieszkańców 1364,93 607,84 636,31 na dzień 31 grudnia danego roku) WL3 – Zobowiązania ogółem na 10 222,45 310,04 579,00 mieszkańca WSKA ŹNIKI DLA ZOBOWI ĄZA Ń WZ1 – Udział zobowiązań ogółem w dochodach ogółem (zob. wskaźnik 11 ograniczający zadłużenie określony w art. 6,38% 8,87% 16,25% 170 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych) WZ2 – Udział zobowiązań ogółem, bez 12 zobowiązań na projekty unijne, w 6,38% 8,87% 16,25% dochodach ogółem WZ3 – Obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia (zob. wskaźnik 13 ograniczający zadłużenie określony w art. 6,81% 2,02% 3,22% 169 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych) WZ4 – Obciążenie dochodów ogółem 14 obsługą zadłużenia bez zobowiązań na 6,81% 2,02% 3,22% projekty unijne WZ5 – Obciążenie dochodów własnych 15 8,56% 2,93% 3,69% obsługą zadłużenia WZ6 – Obciążenie dochodów bieżących 16 wydatkami bieżącymi i obsługą 67,07% 81,85% 83,26% zadłużenia. WZ7 – Udział zobowiązań wymagalnych w 17 0,00 0,00 0,00 zobowiązaniach ogółem

Wskaźnik WB1 Obrazuje udział dochodów bieżących w dochodach ogółem. Najwyższy był w roku 2009. W 2010 roku obniżył się o 13,46% w stosunku do roku 2009, a w 2011 roku wzrósł o 2,71 % w stosunku do roku 2010. Wskaźnik WB2 Obrazuje udział dochodów własnych w dochodach ogółem w poszczególnych latach (2009, 2010, 2011). Wskaźnik udziału dochodów własnych w dochodach ogółem w kontrolowanej jednostce jest wysoki. Najwyższy był w 2009 roku, w którym wynosił 79,50%. W latach 2010 i 2011 udział ten był na zbliżonym poziomie ok. 69%.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Wskaźnik WB3 Obrazuje udział nadwyżki operacyjnej w dochodach ogółem. Wskaźnik ten był najwyższy w 2009 roku, kiedy wynosił 39,13%. W latach 2010, 2011 wartość wskaźnika WB3 była na zbliżonym poziomie ok. 17%. Udział nadwyżki operacyjnej w dochodach ogółem określa stopień w jakim jednostka mogłaby zaciągnąć zobowiązania w stosunku do osiąganych dochodów. Im wyższa jest jego wartość, tym większe są możliwości inwestycyjne lub większa możliwość zwiększania wydatków bieżących. Kontrolowana jednostka największe możliwości do inwestowania miała zatem w roku 2009. Wskaźnik WB4 Obrazuje udział wydatków majątkowych w wydatkach ogółem. Wskaźnik ten w kontrolowanym okresie miał tendencję malejącą. W roku 2009 wynosił 41,90%, w roku 2010 - 40,83%, natomiast w roku 2011 – 32,75%. Wskaźnik WB5 Określa udział wydatków na wynagrodzenia i pochodne od wynagrodzeń w wydatkach ogółem. Wskaźnik WB5 był najwyższy w roku 2009, kiedy wynosił 44,20%, natomiast najniższą wartość zanotował w roku 2011 – 40,90%. Wskaźnik WB6 Określa udział wypracowanej nadwyżki operacyjnej i dochodów ze sprzedaży majątku w dochodach ogółem. Wskaźnik ten był najwyższy w 2009 roku i wynosił 41%. W roku 2010 i 2011 wskaźnik WB6 był na zbliżonym poziomie i wynosił odpowiednio 20,80% i 20,82%. Wskaźnik WB7 Powyższy wskaźnik obrazuje stopień w jakim jednostka samorządu terytorialnego finansuje inwestycje środkami własnymi. W kontrolowanym okresie wskaźnik WB7 osiągnął najwyższą wartość w roku 2009 i wynosił 96,31%, natomiast najniższą wartość ww. wskaźnika Gmina Rzgów zanotowała w roku 2010 – 89,97%. Wskaźniki WL1, WL2, WL3 Kwota transferów bieżących na jednego mieszkańca w kontrolowanym okresie miała tendencję wzrostową i w 2011 roku doszedł do poziomu, wynoszącego 1.117,95 zł. Największą wartość nadwyżki operacyjnej w przeliczeniu na jednego mieszkańca, w kontrolowanym okresie, Gmina Rzgów osiągnęła w roku 2009 - 1364,93 zł. W kolejnych dwóch latach wskaźnik WL2 był ponad dwukrotnie niższy niż w roku 2009. Zobowiązanie na jednego mieszkańca wzrosło z kwoty 222,45 zł w roku 2009 do kwoty 636,31 zł w roku 2011, tj. ponad dwukrotnie. Wskaźniki WZ1-6 Wskaźnik udziału zobowiązań ogółem w dochodach ogółem miał tendencję wzrostową i osiągnął w 2011 roku poziom 16,25%. Wskaźnik WZ2 w latach 2009- 2011 był na tym samym poziomie co wskaźnik WZ1. Wskaźnik WZ3 określający obciążenie dochodów ogółem wydatkami na obsługę zadłużenia, obejmującego odsetki i spłaty rat kapitałowych w roku 2011 wynosił 3,22% i wzrósł o 1,2 punktu procentowego w stosunku do roku 2010. Natomiast najwyższa wartość wskaźnika WZ3 - 8,56% wystąpiła w roku 2009. W badanym okresie dochody własne były

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

najbardziej obciążone obsługą zadłużenia w 2009 roku. Wówczas wskaźnik WZ 5 wynosił 8,56%. Natomiast dochody bieżące były najbardziej obciążone wydatkami bieżącymi i obsługą zadłużenia w roku 2011, kiedy to wskaźnik WZ 6 wynosił 83,26%. Gmina Rzgów w kontrolowanym okresie nie posiadała zobowiązań wymagalnych. Analizując wyżej wymienione wskaźniki należy zauważyć, iż poziom wskaźnika WB1, określającego udział dochodów bieżących w dochodach ogółem zmniejszył się o prawie 15 punktów procentowych w roku 2010 w stosunku do roku poprzedniego na co znaczący wpływ miało poważne obniżenie się wielkości tych dochodów (o ponad 12 procent!). W kolejnym roku dochody bieżące znacząco wzrosły, jednak nie do poziomu z roku 2009 - w efekcie wskaźnik wzrósł o prawie 3 p.p. W całym analizowanym okresie wyraźnie zarysowała się tendencja spadkowa w kształtowaniu się udziału dochodów własnych w dochodach łącznie tej jednostki. Zarówno w roku 2010 jak i w 2011 dochody te zmniejszyły się, odpowiednio o prawie 12% i prawie 10% w porównaniu z rokiem 2009. Największy udział nadwyżki operacyjnej w dochodach ogółem miał miejsce w roku 2009 i wynosił ponad 39% aby potem w kolejnych przedstawionych latach spaść do poziomu nieco ponad 17%. Dość stabilny był poziom wskaźnika prezentującego udział wydatków majątkowych w łącznych wydatkach - niemniej i tutaj zarysował się trend malejący: z poziomu prawie 42% zmniejszyły się one w ostatnim opisywanym roku do niecałych 33%. Analogiczne wnioski nasuwają się przy analizie wskaźnika WB5 określającego obciążenie wydatków bieżących wydatkami na wynagrodzenia. Zmniejszało się to obciążenie regularnie i w porównaniu z rokiem 2009 w kolejnych latach było mniejsze o 2,7 p.p oraz o 3,3 p.p. W roku 2009 poziom wskaźnika WB6 wyraźnie odstawał od wartości tej miary w kolejnych latach - był praktycznie 2 razy większy; wynikało to w prosty sposób z zanotowania w tym roku bardzo wysokiej nadwyżki operacyjnej. Przekroczywszy tutaj poziom 12 mln złotych w kolejnych latach nadwyżka ta nie osiągnęła nigdy poziomu 6 mln złotych. Odnosząc się do wskaźnika samofinansowania w tej jednostce to wyraźnie obniżył się on w roku 2010 (spadek o prawie 26 p.p. w porównaniu z wcześniejszym rokiem) aby w roku 2011 ulec znacząco poprawie (wzrost o ponad 19 p.p.). W całym okresie systematycznie wzrastały transfery bieżące w przeliczeniu na jednego mieszkańca Rzgowa, natomiast podobna kalkulacja nadwyżki operacyjnej na 1 osobę tam mieszkającą pokazuje raptowny spadek w 2010 roku i stabilizację w okresie następnym z zarysowującą się niewielką tendencją wzrostową. Równocześnie cały czas poważnie rósł poziom zadłużenia jednostki przypadający na 1 osobę - zobowiązania w roku 2011 wzrosły o ponad 168% w stosunku do roku 2009. Taka sytuacja skutkowała w rezultacie poważnym wzrostem poziomu obu wskaźników WZ1 oraz WZ2 w ostatnich dwóch latach, a jednocześnie znaczącym spadkiem wskaźników WZ3 i WZ4, które niejako dopełniają opis tego zjawiska w Rzgowie w latach 2009-2011. W ostatnich dwóch latach poważnie zwiększył się też poziom obciążenia dochodów bieżących ze względu na ponoszone wydatki bieżące i spłatę zaciągniętych długów. Z poziomu 67% wartość wskaźnika WZ6 zwiększyła się o ponad 14 p.p. w roku 2010 i o kolejne prawie 2 p.p. w następnym opisywanym roku.

Wskaźnik zadłużenia z art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. W oparciu o poniższe dane wyliczono wskaźnik określony w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1240), który przedstawia się następująco

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Lp. Dane służące do wyliczenia 2009 2010 2011 wskaźnika (n-3) (n-2) (n-1) 1. Dochody ogółem budżetu – D 31.685.580,37 32.186.883,62 33.340.457,81 2. Dochody bieżące – Db 31.094.900,96 27.254.428,29 29.136.590,74 3. Dochody ze sprzedaży majątku – Sm 590.679,41 1.100.000,00 988.993,55 4. Wydatki bieżące – Wb 18.697.258,17 21.658.032,57 23.183.890,27

Rok budżetowy 2012 (dla którego liczony będzie wskaźnik)

Planowana na rok budżetowy łączna kwota z tytułu spłaty rat kredytów i pożyczek, o której mowa w art. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 90, wykupów 5. 1.686.150,00 papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 90 – wg uchwały budżetowej

Planowane na rok budżetowy odsetki od kredytów i pożyczek o którym mowa w art. 89 ust. 1 i art. 90, odsetki i dyskonto od papierów 6. wartościowych emitowanych na cele 500.000,00 określone w art. 89 ust.1 i art.90 oraz spłaty kwot wynikających z udzielonych poręczeń i gwarancji – wg uchwały budżetowej

Dochody ogółem budżetu 7. zaplanowane w danym roku 31.737.392,00 budżetowym wg uchwały budżetowej

Uwzględniając poniższy wzór i art. 243 ust. 1 i 2 ww. ustawy wskaźnik zadłużenia na 2011 rok wyniósł:

gdzie poszczególne symbole oznaczają:

R – planowaną na rok budżetowy łączną kwotę z tytułu spłaty rat kredytów i pożyczek, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 90, oraz wykupów papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 89 ust. 1 pkt 2-4 oraz art. 90, O – planowane na rok budżetowy odsetki od kredytów i pożyczek, o których mowa w art.89 ust.1 i art. 90, odsetki i dyskonto od papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 89 ust. 1 i art. 90 oraz spłaty kwot wynikających z udzielonych poręczeń i gwarancji, D – dochody ogółem budżetu w danym roku budżetowym, Db – dochody bieżące, Sm – dochody ze sprzedaży majątku, Wb – wydatki bieżące, n – rok budżetowy, na który ustalana jest relacja, n-1 – rok poprzedzający rok budżetowy, na który ustalana jest relacja, n-2 – rok poprzedzający rok budżetowy o dwa lata, n-3 – rok poprzedzający rok budżetowy o trzy lata. Szczegółowe wyliczenia: Strona lewa wzoru: (1.686.150,00+500.000,00) : 31.737.392,00 = 0,0689 Strona prawa wzoru: 1/3 * (0,2082+0,2080+0,4099)=1/3 * 0,8261=0,2753 Podstawiając dane do powyższego wzoru, wskaźnik przedstawia się następująco:

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

0,0689 0,2753 Z powyższego wynika, że relacja lewej oraz prawej strony nierówności, wskazanej ww. art. 243 wyliczona dla uchwalanego budżetu na 2012 rok wyniosła 6,89% przy maksymalnym dopuszczalnym wskaźniku 27,53%. Analizując powyższe można stwierdzić, że jeśli przepisy art. 243 obowiązywałyby w dniu uchwalania budżetu na 2012 rok (zaczną obowiązywać przy uchwalaniu budżetu na 2014 rok) organ stanowiący, przy wyżej wymienionych parametrach, mógłby taki budżet uchwalić. II. USTALENIA OGÓLNE

1. Kierownictwo jednostki

Przewodniczący Rady Miejskiej

Funkcję Przewodniczącego Rady Miejskiej w Rzgowie od dnia 1 grudnia 2010 roku pełni Marek Bartoszewski (uchwała nr I/2/2010 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 1 grudnia 2010 roku). W kadencji Rady Miejskiej 2006-2010 Przewodniczącym Rady Miejskiej w Rzgowie był również Marek Bartoszewski (uchwała nr I/2/2006 Rady Miejskiej Rzgowa z dnia 27 listopada 2006 roku). Burmistrz i jego zastępca

Burmistrzem Rzgowa jest Jan Mielczarek wybrany w wyborach bezpośrednich w dniu 21 listopada 2010 roku (Zaświadczenie Miejskiej Komisji Wyborczej z dnia 22 listopada 2010 roku). W poprzedniej kadencji Burmistrzem Rzgowa był również Jan Mielczarek, co zostało potwierdzone zaświadczeniem Gminnej Komisji Wyborczej z dnia 13 listopada 2006 roku. Zarządzeniem nr 109/2010 Burmistrza Rzgowa z dnia 1 grudnia 2010 roku na stanowisko zastępcy burmistrza powołana została Jadwiga Pietrusińska. Skarbnik Miasta

Skarbnikiem Miasta jest Anna Czarnocka powołana na to stanowisko uchwałą Rady Miejskiej w Rzgowie nr XI/51/2007 z dnia 28 czerwca 2007 roku. Sekretarz Miasta

Od dnia 1 maja 2012 roku funkcję Sekretarza Miasta pełni Katarzyna Berczak – Lato, zatrudniona na ww. stanowisku na podstawie umowy o pracę w drodze awansu wewnętrznego ze stanowiska Kierownika Referatu Ogólnego na podstawie art. 7 i 20 ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223, poz. 1458 ze zm.). Poprzednio funkcję Sekretarza Miasta pełniła Krystyna Motycka, zatrudniona na tym stanowisku na podstawie umowy o pracę od dnia 1 marca 2010 roku do dnia 31 stycznia 2011 roku, kiedy to z wyżej wymienioną została rozwiązana umowa o pracę w związku z przejściem na emeryturę.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Ustalono, że w okresie od dnia 1 lutego 2011 roku do dnia 30 kwietnia 2012 roku w Gminie Rzgów nie zatrudniono Sekretarza Miasta. 2. Jednostki organizacyjne i prawnoorganizacyjne formy ich działalności

Jednostkami organizacyjnymi Gminy Rzgów są: − Miejski Ośrodek Pomocy Społecznej w Rzgowie – jednostka budżetowa, − Przedszkole Publiczne w Rzgowie – jednostka budżetowa, − Szkoła Podstawowa w Rzgowie – jednostka budżetowa, − Szkoła Podstawowa w Guzewie – jednostka budżetowa, − Szkoła Podstawowa w Kalinie – jednostka budżetowa, − Gimnazjum im. Kazimierza Jagiellończyka w Rzgowie – jednostka budżetowa, − Gminny Ośrodek Sportu, Turystyki i Rekreacji – jednostka budżetowa, − Gminny Zakład Wodociągów i Kanalizacji – zakład budżetowy, − Gminna Przychodnia Zdrowia w Rzgowie – Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej, − Gminny Ośrodek Kultury w Rzgowie – instytucja kultury, − Gminna Biblioteka Publiczna w Rzgowie – instytucja kultury. Z dokumentacji przedstawionej kontrolującym wynika, że Rejestr Instytucji Kultury prowadzony jest przez Urząd Miejski w Rzgowie. Zarówno dla Gminnego Ośrodka Kultury jak i Gminnej Biblioteki Publicznej prowadzona jest księga rejestrowa w podziale na cztery działy: [1] oznaczenie instytucji kultury, [2] organizacja instytucji kultury, [3] miejskie instytucje kultury, [4] połączenie, podział i likwidacja instytucji kultury. Powyższy podział jest zgodny z rozporządzeniem Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 26 stycznia 2012 roku w sprawie sposobu prowadzenia i udostępniania rejestru instytucji kultury (Dz. U. z 2012 poz. 189). 3. Unormowania wewnętrzne

3.1. Statut

W okresie objętym kontrolą obowiązywał Statut Gminy Rzgów przyjęty uchwałą nr XLII/315/2005 Rady Gminy Rzgów z dnia 28 grudnia 2005 roku. 3.2. Regulamin organizacyjny Urzędu Miejskiego

W okresie objętym kontrolą obowiązywał regulamin Organizacyjny Urzędu Miejskiego w Rzgowie wprowadzony zarządzeniem nr 35/2009 Burmistrza Rzgowa z dnia 9 czerwca 2009 roku. Do wspomnianego Regulaminu zostały wprowadzone zmiany następującymi zarządzeniami: − nr 7/10 Burmistrza Miasta Rzgowa z dnia 11 lutego 2010 roku, − nr 41/2010 Burmistrza Miasta Rzgowa z dnia 18 czerwca 2010 roku, − nr 87/2010 Burmistrza Miasta Rzgowa z dnia 18 października 2010 roku, − nr 128/2010 Burmistrza Miasta Rzgowa z dnia 29 grudnia 2010 roku,

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− nr 33/2011 Burmistrza Miasta Rzgowa z dnia 2 maja 2011 roku, − nr 58/2011 Burmistrza Miasta Rzgowa z dnia 21 czerwca 2011 roku, − nr 73/2011 Burmistrza Miasta Rzgowa z dnia 18 lipca 2011 roku, − nr 161/2011 Burmistrza Miasta Rzgowa z dnia 17 listopada 2011 roku, − nr 27/2012 Burmistrza Miasta Rzgowa z dnia 11 kwietnia 2012 roku, − nr 35/2012 Burmistrza Miasta Rzgowa z dnia 25 kwietnia 2012 roku, − nr 40/2012 Burmistrza Miasta Rzgowa z dnia 30 maja 2012 roku, − nr 52/2012 Burmistrza Miasta Rzgowa z dnia 11 czerwca 2012 roku, − nr 95/2012 Burmistrza Miasta Rzgowa z dnia 30 lipca 2012 roku. Regulamin Organizacyjny określa między innymi: [1] zakres działania, zadania, organizację i zasady funkcjonowania Urzędu, [2] zakres zadań burmistrza, zastępcy burmistrza, sekretarza i skarbnika miasta, [3] podział zadań pomiędzy referatami. Zgodnie z wyżej wymienionym regulaminem, struktura organizacyjna Urzędu obejmuje następujące referaty i samodzielne stanowiska: − Referat Ogólny, − Referat Budżetu i Finansów, − Referat Inwestycji, − Referat Rolnictwa i Gospodarki Gruntami, − Referat Budownictwa i Transportu, − Referat Gospodarki Komunalnej, − Urząd Stanu Cywilnego, − Radca Prawny, − Stanowisko ds. Obsługi Rady Miejskiej, − Stanowisko ds. Działalności Gospodarczej, − Stanowisko ds. Ewidencji Ludności, − Stanowisko ds. Ochrony Informacji Niejawnych, − Stanowisko ds. Obrony Cywilnej i Zarządzania Kryzysowego. 3.3. Zasady gospodarowania mieniem komunalnym

Rada Miejska w Rzgowie nie określiła zasad nabywania, zbywania i obciążania nieruchomości gruntowych stanowiących własność Gminy oraz ich wydzierżawiania lub najmu na okres dłuższy niż 3 lata. Rada Miejska każdorazowo podejmuje uchwałę o wyrażeniu zgody na zbycie, nabycie bądź obciążenie nieruchomości stanowiącej własność Gminy. 3.4. Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł

Zarządzeniem nr 67/2012 Burmistrza Rzgowa z dnia 19 czerwca 2012 roku została wprowadzona instrukcja w sprawie postępowania w razie podejrzenia prania pieniędzy oraz finansowania terroryzmu w Urzędzie Miejskim w Rzgowie. Wraz z wejściem w życie ww. zarządzenia traci moc Zarządzenie nr 47/2007

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Burmistrza Rzgowa z dnia 30 listopada 2007 roku w sprawie wprowadzenia w Urzędzie Miejskim w Rzgowie instrukcji postępowania w zakresie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu. 4. Funkcjonowanie kontroli wewnętrznej (finansowej)

4.1. Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne. Przestrzeganie ustalonych procedur.

W badanym okresie w kontrolowanej jednostce unormowania w zakresie kontroli wewnętrznej zawarte były w: − „Regulaminie Kontroli Finansowej” stanowiącym załącznik do zarządzenia nr 42/2008 Burmistrza Rzgowa z dnia 8 września 2008 roku obowiązującym do dnia 31 lipca 2011 roku. Powyższe zarządzenie utraciło moc na podstawie zarządzenia nr 75/2011 Burmistrza Rzgowa z dnia 27 lipca 2011 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji Kontroli Zarządczej w zakresie operacji finansowych i gospodarczych. Postanowienia powyższego zarządzenia mają zastosowanie do czynności wykonywanych przez pracowników Urzędu Miejskiego w Rzgowie. Zagadnienia objęte instrukcją to w szczególności cel i zadania kontroli zarządczej oraz elementy i zakres systemu kontroli zarządczej, − „Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów księgowych” stanowiącej załącznik do Zarządzenia nr 76/2011 Burmistrza Rzgowa z dnia 27 lipca 2011 roku oraz w zarządzeniu nr 54/2012 Burmistrza Rzgowa z dnia 11 czerwca 2012 roku zmieniającym ww. zarządzenie, − „Instrukcji kasowej” stanowiącej załącznik do zarządzenia nr 138/2011 Burmistrza Rzgowa z dnia 11 października 2011 roku oraz w zarządzeniu nr 76/2012 Burmistrza Rzgowa z dnia 26 czerwca 2012 roku zmieniającym ww. zarządzenie, − „Instrukcji inwentaryzacyjnej” stanowiącej załącznik do zarządzenia nr 51/2008 Burmistrza Rzgowa z dnia 17 października 2008 roku, − „Instrukcji w sprawie podatków i opłat lokalnych w Urzędzie Miejskim w Rzgowie” stanowiącej załącznik do Zarządzenia nr 64/2007 Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2007 roku obowiązującej do dnia 21 czerwca 2012 roku. Powyższe zarządzenie utraciło moc na podstawie zarządzenia nr 70/2012 Burmistrza Rzgowa z dnia 22 czerwca 2012 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz planu kont w zakresie ewidencji podatków i opłat lokalnych dla organu podatkowego Gminy Rzgów, − „Polityce rachunkowości” stanowiącej załącznik do zarządzenia nr 135/2010 Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2010 roku obowiązującej do dnia 31 grudnia 2011 roku. Powyższe zarządzenie utraciło moc na podstawie zarządzenia nr 16/2012 Burmistrza Rzgowa z dnia 12 marca 2012 roku w sprawie przyjęcia zasad polityki rachunkowości w Urzędzie Miejskim w Rzgowie. Na powyższe zarządzenie składają się: [1] wykaz stosowanych ksiąg rachunkowych, [2] metody wyceny aktywów i pasywów, ustalenie wyniku finansowego oraz informacje o przechowywaniu dokumentów, [3] Zakładowy

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Plan Kont, [4] wykaz programów wraz z opisem systemu informatycznego oraz zasady ochrony danych i zbiorów, − zarządzeniu nr 9/2001 Wójta Gminy Rzgów z dnia 27 grudnia 2001 roku w sprawie ustalenia prowadzenia ksiąg rachunkowych i zasad ochrony gromadzonych danych w rachunkowości przy użyciu systemu informatycznego, zmienionego zarządzeniami: nr 47/2006 Burmistrza Rzgowa z dnia 29 grudnia 2006 roku, nr 43/2008 Burmistrza Rzgowa z dnia 8 września 2008 roku oraz nr 69/2008 Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2008 roku, − „Regulaminie udzielania zamówień publicznych, o wartości nieprzekraczającej wyrażonej w złotych równowartości 14.000 euro wprowadzonym zarządzeniem Burmistrza Rzgowa nr 66/2009 z dnia 31 grudnia 2009 roku. Zasady organizacji i funkcjonowania kontroli wewnętrznej w Urzędzie Miejskim w Rzgowie zostały opisane w załączniku nr 4 do Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Miejskiego w Rzgowie. Z treści wskazanego załącznika wynika, że zadania kontrolne wykonuje Burmistrz lub upoważniona przez Burmistrza osoba w odniesieniu do kierowników komórek organizacyjnych lub samodzielnych stanowisk oraz kierownicy poszczególnych komórek organizacyjnych w odniesieniu do podporządkowanych im pracowników. Do każdego z wyżej wymienionych zarządzeń załączona była lista pracowników, wraz z ich podpisami, świadcząca o zapoznaniu się z treścią danych unormowań. Skarbnikiem Miasta – Głównym Księgowym, jak podano wyżej, jest Anna Czarnocka, powołana na stanowisko uchwałą nr XI/51/2007 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 28 czerwca 2007 roku. Z akt osobowych przedstawionych kontrolującym wynika, że wyżej wymieniona posiada kwalifikacje spełniające wymogi przewidziane dla zajmowanego stanowiska określone w art. 54 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. 2009 nr 157 poz. 1240 ze zm.). W kontrolowanej jednostce Skarbnik Miasta kieruje pracą Referatu Budżetu i Finansów. Na podstawie akt osobowych pracowników wyżej wymienionego referatu ustalono, że wszyscy posiadali zakresy czynności odpowiadające Regulaminowi Organizacyjnemu Urzędu. Każdy z pracowników został zobowiązany do zastępowania w razie konieczności danego stanowiska, nie było wskazania imiennie konkretnej osoby zastępowanej. Przestrzeganie procedur kontroli wewnętrznej zostało szczegółowo omówione przy dokonywaniu czynności kontrolnych poszczególnych tematów. W zakresie przestrzegania omawianych procedur zbadano m.in. rozrachunki i roszczenia, wydatki poniesione na inwestycje, wynagrodzenia i pochodne. Dodatkowo, weryfikacji poddano 20 faktur z miesiąca marca 2011 roku. Na wybranej próbie stwierdzono, że wszystkie faktury, zgodnie z ustalonymi w jednostce procedurami obiegu i kontroli dokumentów księgowych, posiadały pieczęć z datą wpływu, zostały zweryfikowane pod względem merytorycznym przez uprawnionych do tych czynności pracowników, posiadały potwierdzenie dokonania kontroli formalnej i rachunkowej przez osoby do tej czynności upoważnione oraz zostały sprawdzone przez Skarbnika Miasta zgodnie z wymogami art. 54 ust. 3 ustawy o finansach publicznych i zatwierdzone do wypłaty przez Burmistrza Rzgowa. Kontrolę przestrzegania przepisów w zakresie wewnętrznej kontroli finansowej przeprowadzono w oparciu o test kontrolny stanowiący załącznik nr 2 do protokołu kontroli.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

5. Kontrole zewnętrzne

5.1. Kontrole przeprowadzone przez RIO

W dniach od 3 listopada 2008 roku do 20 stycznia 2009 roku kontrolę kompleksową gospodarki finansowej i zamówień publicznych w Gminie Rzgów za lata 2006 – 2008 przeprowadzili inspektorzy Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi na podstawie upoważnienia Prezesa RIO: WK-601-2/70/2008 z dnia 17 października 2008 roku. W wystąpieniu pokontrolnym skierowanym do Burmistrza Rzgowa Jana Mielczarka pismem WK – 602/28/2009 z dnia 24 kwietnia 2009 roku Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi przekazała do realizacji 54 zalecenia pokontrolne. Informację o sposobie wykonania zaleceń pokontrolnych Burmistrz Rzgowa przesłał do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi pismem znak: BF 3020/81/2009 z dnia 21 maja 2009 roku. 5.2. Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty w latach 2010-2011

Kontrola przeprowadzona w okresie od 31 maja 2012 roku do 5 czerwca 2012 roku przez Urząd Kontroli Skarbowej w Łodzi w zakresie audytu gospodarowania środkami pochodzącymi z budżetu Unii Europejskiej w ramach Projektu „Budowa sali sportowej z zapleczem i trybunami na 300 osób w Rzgowie przy ul. Szkolnej”. Kontrola przeprowadzona w okresie od 22 lutego 2012 roku do 23 lutego 2012 roku przez Urząd Marszałkowski w Łodzi w zakresie realizacji Operacji w ramach Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich „Zagospodarowanie terenu parku miejskiego w Rzgowie”. 6. Bank wykonujący obsługę bankową jednostki

6.1. Wybór banku

Obsługę bankową i prowadzenie rachunków bankowych budżetu Gminy Rzgów oraz rachunków jednostki (jako UM) prowadzi Bank Polska Kasa Opieki Spółka Akcyjna z siedzibą w Warszawie zarejestrowany w Sądzie Rejonowym dla m. st. Warszawy pod numerem KRS 0000014843, Łódzkie Centrum Korporacyjne. W okresie objętym kontrolą obowiązywała umowa o prowadzenie rachunków bankowych zawarta w dniu 27 października 2010 roku na czas określony od dnia 28 października 2010 roku do dnia 27 października 2013 roku. Przedmiotem ww. umowy jest prowadzenie, w okresie na jaki umowa została zawarta, obsługi bankowej zgodnie ze złożoną ofertą w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego . Stosownie do postanowień art. 264 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, umowa z bankiem zawarta została w rezultacie wyboru oferty w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego prowadzonego w trybie zapytania o cenę z dnia 30 września 2010 roku. Zgodnie z przedstawioną dokumentacją zapytanie o cenę wraz z warunkami zamówienia na „Bankową obsługę budżetu Gminy Rzgów oraz jej jednostek organizacyjnych” wysłano do sześciu banków. W związku z wysłanymi zapytaniami o cenę oferty zostały złożone przez trzy banki, które zaproponowały ceny obsługi w skali roku: [1] 18.000,00 zł, [2] 20.203,20 zł, [3] 15.152,40 zł. Wszystkie oferty złożono w

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

terminie wyznaczonym przez zamawiającego. W wyniku powyższego zarządzeniem nr 86/2010 Burmistrza Rzgowa z dnia 18 października 2010 roku wybrana została oferta Banku Polska Kasa Opieki S.A. Łódzkie Centrum Korporacyjne, który to bank zaproponował najniższą cenę, tj. 15.152,40 zł. 6.2. Rachunki bankowe

Rachunki bankowe według stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku i 31 grudnia 2011 roku przestawiały się w sposób następujący: Stan środków Stan środków Symbol konta L.p. Nazwa konta na 31.12.2010 na 31.12.2011 ksi ęgowego 1. Rachunek bud żet 2.670.238,86 5.164.647,53 133-1-1 2. Rachunek bud żet - lokata - - 133-2-2 3. Rachunek bud żet - EFRR - - 133-3 4. Rachunek środków WN 1.592.202,47 - 135-1 Rachunek bie żą cy jednostki - 5. - 60.793,57 130-2-1 Dochody Rachunek bie żą cy jednostki - 6. 73.022,89 45.785,59 130-1 Wydatki Rachunek środków funduszy 7. specjalnego przeznaczenia – 20.561,13 12.872,00 135-1 ZF ŚS 8. Inne rachunki bankowe – Depozyty 193.840,23 10.228,15 139-1 Inne rachunki bankowe – lokaty 9. 55.923,33 87.440,43 139-2-(…) dot. zabezpiecze ń Wymienione stany środków na rachunkach bankowych są zgodne ze stanami wynikającymi z potwierdzenia sald na dzień 31 grudnia 2010 roku, oraz na dzień 31 grudnia 2011 roku wystawionymi przez Bank Polska Kasa Opieki Spółka Akcyjna, oraz z poszczególnymi kontami księgowymi wykazanymi w zestawieniu obrotów i sald prowadzonych oddzielnie dla organu i dla jednostki. Jak wynika z zestawienia obrotów i sald konto 130 na koniec roku 2011 wykazywało saldo 106.579,16 zł (w tym: konto 130-2-1 saldo 60.793,57 zł, konto 130-1 saldo 45.785,59 zł). Stosownie do art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 157 poz. 1240 ze zm.) jednostkami budżetowymi są jednostki organizacyjne sektora finansów publicznych nieposiadające osobowości prawnej, które pokrywają swoje wydatki bezpośrednio z budżetu, a pobrane dochody odprowadzają na rachunek odpowiednio dochodów budżetu państwa albo budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Powyższy przepis stanowi o tym że wszystkie wydatki jednostki budżetowej są wydatkami budżetu. Natomiast zgodnie z opisem do konta 130 – rachunek bieżący jednostki, znajdującym się w załączniku nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planu kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128, poz. 861 ze zm.) konto 130 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budżetowych objętych planem finansowym. Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bieżącym jednostki budżetowej. Konto 130 w zakresie wydatków budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na realizację wydatków budżetowych, a niewykorzystanych do końca roku. Saldo konta 130 ulega

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

likwidacji przez księgowanie przelewu środków pieniężnych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 223. Z przytoczonych zapisów rozporządzenia wynika, że jednostka budżetowa nie powinna na koniec roku posiadać na rachunku bankowym środków otrzymanych na realizację wydatków, gdyż saldo konta 130 powinno ulec likwidacji poprzez przelew niewykorzystanych środków do budżetu, z którego te środki pochodziły (budżetu Gminy). W związku z powyższym, Skarbnik Miasta – Anna Czarnocka, po zakończonych czynnościach kontrolnych, tj. w dniu 19 grudnia 2012 roku złożyła kontrolującym wyjaśnienie, informując, że na dzień 31 grudnia 2011 roku środki pieniężne na rachunkach bankowych urzędu: subkonta wydatków i dochodów nie zostały przeksięgowane na rachunek bankowy organu. Jednocześnie Skarbnik powołała się na „Komentarz do planów kont j.s.t.” Jana Charytoniuka (wydanie z roku 2012), w którym opisano: „Jeżeli w urzędzie rachunek bankowy służy wyłącznie do realizacji wydatków objętych planem finansowym wydatków urzędu, saldo konta 130 na koniec roku oznacza stan środków niewykorzystanych na realizację wydatków. Saldo konta 130 w bilansie urzędu jako jednostki budżetowej wykazuje się w aktywach w pozycji B.III.1.2. „Środki pieniężne na rachunkach bankowych”. W odróżnieniu od państwowych j.b., w samorządowych j.b. a taką jest urząd j.s.t., nie ma potrzeby przekazywania w roku następnym niewykorzystanych środków na wydatki urzędu. Mogą być one zaliczone na poczet środków otrzymanych z budżetu na realizację wydatków kolejnego roku budżetowego. Samorządowe j.b. środki na wydatki mogą otrzymywać pod koniec roku poprzedzającego rok budżetowy (np. jednostki oświatowe)”. Oświadczenie Skarbnika Miasta – Anny Czarnockiej dot. sald na koncie 130 stanowi załącznik nr 3 do protokołu kontroli. AKTA KONTROLI [strony 1-3]: wydruk zestawienia obrotów i sald konta 130 wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku. 7. Kredyty, pożyczki, obligacje, poręczenia, akcje i udziały

7.1. Zaciągnięte kredyty i pożyczki – 2011 rok

Uchwałą budżetową na rok 2011 (IV/26/2011 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 2 lutego 2011 roku) Rada Miejska Rzgowa ustaliła planowany deficyt budżetu miasta na 2011 rok w wysokości 6.116.909,00 zł, który miał zostać sfinansowany przychodami budżetowymi pochodzącymi z zaciągniętych kredytów w kwocie ogółem 6.116.909,00 zł. Spłata pożyczek i kredytów w wysokości 1.918.470,01 zł zaciągniętych w latach poprzednich miała zostać pokryta również przychodami pochodzącymi z zaciągniętych kredytów w kwocie 1.794.476,01 zł, oraz nadwyżką budżetową z lat ubiegłych w kwocie 123.894,00 zł. Łączna kwota przychodów budżetowych ustalona została na poziomie 8.035.379,01 zł, z czego 7.911.485,01 zł to kwota pochodząca z kredytów, natomiast 123.894,00 zł to nadwyżka budżetowa z lat ubiegłych. Rada Miejska Rzgowa na rok budżetowy 2011 ustaliła limit zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek zaciąganych na pokrycie przejściowego deficytu budżetu w wysokości 2.100.000,00 zł, natomiast na pokrycie planowanego deficytu budżetu oraz spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań w kwocie 9.861.485,00 zł. Tym samym Rada upoważniła Burmistrza Rzgowa do zaciągania kredytów i pożyczek na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu do wysokości 2.000.000,00 zł, oraz

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

lokowania wolnych środków − budżetowych na rachunkach bankowych w innych bankach niż bank prowadzący obsługę budżetu gminy.

Na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego (art. 89 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)

W 2011 roku jednostka kontrolowana na sfinansowanie planowanego deficytu zaciągnęła jeden kredyt długoterminowy w BRE Banku S.A. na kwotę 4.730.441,00 zł , który przedstawiono w poniższej tabeli: Nazwa Kwota podmiotu po życzki lub Wysoko ść raty Uchwała lub banku Nr umowy z kredytu Przeznacze kredytu i data organu udzielaj ące Okres spłaty dnia (wpisa ć nie jego stanowi ąceg go kredytu ewentualne uruchomienia o lub aneksy) po życzki 1 2 3 4 5 6 7 BRE BANK 03/056/11/Z/O 6.201.909,00 Na pokrycie 31.03.2012- 1.000.000,00 Uchwała Nr S.A. B z dnia planowanego 31.12.2015 spłata 11.07.2011 V/48/2011 RM 28.06.2011 deficytu kwartalnie w 16 1.000.000,00 z dn. wyst ępuj ąceg ratach 05.09.2011 16.03.2011 r. o w bud żecie 2.000.000,00 w sprawie w roku 2011 zaci ągni ęcia Aneks nr 1 z 4.730.441,00 31.03.2012- 19.10.2011 kredytu dn. 30.06.2015 spłata 730.441,00 kwartalnie w 14 długoterm. na 31.01.2012 30.12.2011 ratach finansowanie planowanego deficytu bud żetu

Gminy Rzgów (6.201.909,00) Uchwała Nr XV/139/2011 RM z dn. 28.12.2011 r Opinia RIO w Łodzi z dn.: 11.03.2011 – 6.116.909,00 28.04.2011 – 6.201.909,00 Na dzie ń podj ęcia uchwały RM planowany deficyt wynosił 6.201.909 zł Wykazany w powyższym zestawieniu kredyt udzielony jednostce kontrolowanej przez BRE Bank S.A. w Łodzi zaciągnięty zostały przez Gminę Rzgów na podstawie przeprowadzonego postępowania przetargowego. W oparciu o uchwałę Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 16 marca 2011 roku (V/48/2011) dot. zaciągnięcia kredytu bankowego do wysokości 6.201.909,00 zł na sfinansowanie deficytu budżetowego, oraz uchwały Składu Orzekającego Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi z dnia 11 marca 2011 roku (I/66/2011) dot. możliwości sfinansowania deficytu budżetowego Gminy Rzgów, sporządzony został w dniu 4 kwietnia 2011 roku plan rzeczowo-finansowy zamówienia publicznego, w którym szacunkowa wartość zamówienia netto wynosiła 1.240.381,80 zł, tj. 323.100,23 euro. Tym samym określono tryb udzielenia

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

zamówienia publicznego – przetarg nieograniczony. Wymieniony plan rzeczowo- finansowy zatwierdzony został przez Burmistrza Rzgowa w dniu 4 kwietnia 2011 roku. Zarządzeniem nr 136/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku Burmistrz Rzgowa powołał pięcioosobową Komisję przetargową do przeprowadzania postępowań o udzielenie zamówień publicznych organizowanych przez Referat Budżetu i Finansów. Wyboru banku w celu zaciągnięcia kredytu dokonano w oparciu o postępowanie o udzielenie zamówienia przeprowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego na podstawie art. 39-46 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku – Prawo zamówień publicznych. Przedmiotem zamówienia było zaciągnięcie długoterminowego kredytu bankowego w wysokości 6.201.909,00 zł, którego realizacja miała nastąpić w okresie od 1 czerwca 2011 do 30 grudnia 2011 roku. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia zatwierdzona została przez Burmistrza Rzgowa w dniu 12 kwietnia 2011 roku. Ogłoszenie o zamówieniu opublikowane zostało w Dzienniku Urzędowym UE z dnia 14 kwietnia 2011 z oznaczeniem nr 120082/2011 (wysłane w dniu 13 kwietnia 2011 roku), wywieszone na tablicy ogłoszeń w dniach od 13 kwietnia 2011 do 27 maja 2011 roku, oraz zamieszczone na stronie BIP Urzędu Miejskiego w Rzgowie w dniu 13 kwietnia 2011 roku. Do upływu terminu składania ofert złożono 5 ofert, których wykonawcy spełniali wymagane warunki udziału w postępowaniu, jak również w wpłynęło pięć wadiów po 5.000,00 zł każde. Jednakże w czterech przypadkach wadium wpłynęło przed ostatnim dniem składania ofert, natomiast w jednym przypadku wadium wpłynęło w ostatnim dniu złożenia ofert. Otwarcie ofert nastąpiło w dniu 27 maja 2011 roku o godz. 9 15 , co było zgodne z terminem wskazanym w SIWZ. Kryterium wyboru ofert stanowiła cena 100%. Wykonawcy, których oferty spełniały wymagania, złożyli oferty oferując wykonanie zamówienia za ceny: [1] 910.874,27 zł (94,83 pkt), [2] 875.036,37 zł (98,72 pkt), [3] 908.350,75 zł (95,10 pkt), [4] 914.207,34 zł (94,49 pkt), [5] 863.809,28 zł (100 pkt). W dniu 27 maja 2011 roku członkowie Komisji przetargowej, oraz Burmistrz Rzgowa i Skarbnik Miasta złożyli oświadczenia stosownie do art. 17 ustawy Prawo zamówień publicznych. W dniu 30 maja 2011 roku Burmistrz Rzgowa podjął zarządzenie nr 45/2011 o wyborze najkorzystniejszej oferty [5], która złożona została przez BRE Bank S.A. Oddział Korporacyjny Łódź, będącą ofertą z najniższą ceną, tj. 863.809,28 zł. W tym samym dniu do wszystkich uczestników postępowania wysłano informację o wyborze najkorzystniejszej oferty, jak również wskazaną informację wywieszono na tablicy ogłoszeń UM. W wyniku powyższego w dniu 28 czerwca 2011 roku z wymienionym bankiem zawarta została umowa ujęta w powyższym zestawieniu. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia ukazało się w Suplemencie do Dziennika Urzędowego UE w dniu 7 lipca 2011 roku (wysłane zostało w dniu 6 lipca 2011 roku). Powyższa procedura przetargowa budzi wątpliwość kontrolujących w zakresie terminowości wpłaty wadium. Jak zostało wcześniej zauważone wadium jednego z oferentów wpłynęło na rachunek zamawiającego w dniu 27 maja 2011 roku, tj. w ostatnim dniu składania ofert, jednakże z wyciągu bankowego potwierdzającego wpływ wadium, jak i z ewidencji księgowej jednostki kontrolowanej nie wynika godzina, o której wadium wpłynęło na rachunek zamawiającego. Tym samym brak potwierdzenia, czy wadium wpłynęło przed wyznaczonym przez zamawiającego terminem czy też już po godz. 9 00 , tym bardziej iż wadium, które wpłynęło w dniu 27 maja 2011 roku dotyczyło oferty banku, który wybrany został do realizacji usługi będącej przedmiotem zamówienia publicznego.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

W związku z powyższym w dniu 5 września 2012 roku Skarbnik Miasta – Anna Czarnocka złożyła wyjaśnienie, z którego wynika, że w celu ustalenia ewentualnych wpłat wadium dokonanych w dniu przetargu, przed otwarciem ofert pracownicy Referatu Budżetu i Finansów kontaktują się z pracownikami banku. Na daną godzinę nie jest możliwe uzyskanie wydruku z banku z historią operacji, podstawę stanowi uzyskana informacja telefoniczna. Do powyższego wyjaśnienia Skarbnik przedłożyła notatkę służbową z dnia 27 maja 2011 roku pracownika Referatu Budżetu i Finansów, z której wynika, że o godz. 9 00 w dniu 27 maja 2011 roku kontaktowano się z bankiem w celu potwierdzenia wpływu kwoty 5.000 zł tytułem wadium i uzyskano od pracownika banku informację, że wpłata widnieje na rachunku, lecz nie jest możliwe uzyskanie pisemnego potwierdzenia w danej chwili tylko dopiero gdy wpłata będzie widoczna w wygenerowanym wyciągu bankowym za dany dzień, tj. 27 maja 2011 roku, a wyciąg UM otrzyma w dniu następnym. Ponadto kontrolującym przedłożono wydruk operacji mających miejsce w dniu 27 maja 2011 roku sporządzony w dniu 4 września 2012 roku przez bank prowadzący obsługę jednostki kontrolowanej, z którego również nie wynika godzina wpływu wadium. W wyniku powyższych wątpliwości Skarbnik Miasta w dniu 7 września 2012 roku zwróciła się do banku o wydanie zaświadczenia potwierdzającego datę wpływu na wskazany rachunek kwoty 5.000,00 zł tytułem wadium zaciągnięcia długoterminowego kredytu. Pismem WBD/02/402/32/12 z dnia 7 września 2012 roku Bank Pekao S.A. I oddział w Rzgowie poinformował, że przedmiotowe wadium wpłynęło na wymieniony rachunek w dniu 27 maja 2011 roku, jednakże Bank nie wskazał godziny wpływu kwoty 5.000,00 zł . W wyniku powyższego kontrolujący nie są w stanie zweryfikować kiedy dokładnie przedmiotowe wadium wpłynęło na rachunek zamawiającego. Wyjaśnienie Skarbnika Miasta z dnia 5 września 2012 roku dot. wadium stanowi załącznik nr 4 do protokołu kontroli. AKTA KONTROLI [strony 4-8]: kserokopie: notatki służbowej z dnia 27 maja 2011 roku, wykaz z dnia 4 września 2012 roku dot. operacji dokonanych w dniu 27 maja 2011 roku, zaświadczenie znak: WBD/02/402/32/12 z dnia 7 września 2012 roku. Rozpoczęcie spłaty ww. zobowiązania ustalone zostało na marzec 2012 roku za wyjątkiem prowizji przygotowawczej w wysokości 0,25% od udzielonego kredytu kwocie ogółem 6.201.909,00 zł zapłaconej w wysokości 15.504,77 zł w dniu 30 czerwca 2011 roku (WB nr 109). Zgodnie z uchwałą Rady Miejskiej w Rzgowie nr XV/137/2011 z dnia 28 grudnia 2011 roku w sprawie zmian w budżecie Gminy Rzgów na rok 2011 planowany deficyt zmniejszony został o kwotę 1.471.468,00 zł, tj. do kwoty 5.886.454,00 zł. Kwota przychodów wynosiła 6.851.364,01 zł, w tym: 2.120.923,01 zł kwota wolnych środków wynikająca z rozliczeń kredytów i pożyczek z lat ubiegłych i 4.730.441,00 zł z kredytów. Wynoszący na koniec roku deficyt pokryty miał zostać przychodami z zaciągniętego kredytu w kwocie 4.730.441,00 zł, oraz przychodami z wolnych środków w kwocie 1.156.013,00 zł. Natomiast pozostała część przychodów w wysokości 964.910,01 zł pochodzących z wolnych środków miała zostać przeznaczona na rozchody, tj. na spłatę kredytów (500.000,00 zł) i pożyczek (464.910,01 zł). W związku ze zmniejszeniem kwoty planowanego deficytu o 1.471.468,00 zł Rada Miejska Rzgowa w dniu 28 grudnia 2011 roku podjęła uchwałę nr XV/139/2011 zmieniającą uchwałę V/48/2011 i tym samym kwota zaciągniętego kredytu zmniejszona została o kwotę, o którą zmniejszony został planowany deficyt, tj. z

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

6.201.909,00 zł do kwoty 4.730.441,00 zł. W wyniku powyższego w dniu 31 stycznia 2012 roku zawarty został aneks nr 1 do umowy kredytowej zawartej w dniu 28 czerwca 2011 roku zmieniający wartość zaciągniętego kredytu oraz harmonogram spłat. Na dzień 28 grudnia 2011 roku relacja pomiędzy przychodami planowanymi a rozchodami kształtowała się następująco: PRZYCHODY: Kredyty długoterminowe 4.730.441,00 Pożyczki z WFOŚiGW - Wolne środki 2.120.923,01 RAZEM 6.851.364,01

ROZCHODY: Spłata kredytów krajowych 500.000,00 Spłata pożyczek krajowych 464.910,00 RAZEM 964.910,01

Różnica między przychodami 5.886.454,00 a rozchodami

Zawarta w 2011 roku umowa kredytu na kwotę 4.730.441,00 zł podpisana została przez Burmistrza – Jana Mielczarka z kontrasygnatą Skarbnika Miasta – Annę Czarnocką. Wymieniona w tabeli uchwała Rady Miejskiej Rzgowa w sprawie zaciągnięcia kredytu długoterminowego została pozytywnie zaopiniowane przez Regionalną Izbę Obrachunkową w Łodzi. Wpływ kredytu w kwocie ogółem 4.730.441,00 zł nastąpił w czterech transzach w okresie od 11 lipca 2011 roku do 30 grudnia 2011 roku i został zaewidencjonowany po stronie Wn konta 133-1-1 i po stronie Ma konta 134-2-1. Konto 134, podobnie jak konto 260, zarówno syntetyczne jak i analityczne, prowadzone było w systemie komputerowym.

Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów (art.89 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)

Zgodnie z pisemną informacją udzieloną przez Skarbnika Miasta – Annę Czarnocką Gmina Rzgów nie zaciągała kredytów i pożyczek na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów. Informacja złożona przez Annę Czarnocką – Skarbnika Miasta dotycząca nie zaciągania kredytów w związku z art. 89 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych stanowi załącznik nr 5 do protokołu kontroli.

Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)

W oświadczeniu z dnia 30 sierpnia 2012 roku Skarbnik Miasta – Anna Czarnocka poinformowała, że w roku 2011 Gmina Rzgów nie zaciągała kredytów i pożyczek na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu j.s.t. Oświadczenie złożone przez Annę Czarnocką – Skarbnika Miasta dotyczące nie zaciągania kredytów i pożyczek w związku z art. 89 ust. 1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych stanowi załącznik nr 6 do protokołu kontroli.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej (art.89 ust.1 pkt 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych).

Zgodnie z pisemną informacja udzieloną w dniu 30 sierpnia 2012 roku przez Skarbnika Miasta – Annę Czarnocką Gmina Rzgów w okresie kontrolowanym nie zaciągała kredytów i pożyczek na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej. Informacja złożona przez Annę Czarnocką – Skarbnika Miasta dotycząca nie zaciągania kredytów na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków UE stanowi załącznik nr 7 do protokołu kontroli. 7.2. Udzielone gwarancje i poręczenia – 2008 - 2011 rok. Wyemitowane papiery wartościowe

Skarbnik Gminy – Anna Czarnocka w oświadczeniu z dnia 30 sierpnia 2012 roku poinformowała, że w latach 2008-2011 Gmina Rzgów nie udzielała gwarancji, poręczeń oraz kredytów z budżetu gminy, jak również, że w tym samym okresie nie emitowano papierów wartościowych. Informacja złożona przez Annę Czarnocką – Skarbnika Miasta dotycząca nie udzielania gwarancji i poręczeń, oraz nieemitowania papierów wartościowych stanowi załącznik nr 8 do protokołu kontroli. 7.3. Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych

W informacji z dnia 30 sierpnia 2012 roku Skarbnik Miasta – Anna Czarnocka oświadczyła, że na dzień 31 grudnia 2011 roku i 30 czerwca 2012 roku Gmina Rzgów nie posiadała akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego. Powyższe potwierdza również brak w księgach rachunkowych jednostki konta 030 – długoterminowe aktywa finansowe. Oświadczenia z dnia 30 sierpnia 2012 roku dot. akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego stanowi załącznik nr 9 do protokołu kontroli. 7.4. Stan zadłużenia jednostki samorządu terytorialnego

Stan zadłużenia jednostki kontrolowanej na przełomie lat 2009-2010, przedstawiał się w następujący sposób: Kwota Kwota Kwota zadłu żenia na zadłu żenia na zadłu żenia na Wyszczególnienie wg tytułów Lp. dzie ń dzie ń dzie ń dłu żnych 31.12.2009 30.06.2010 31.12.2010 roku roku roku 1. Kredyty - - 1.000.000,00 2. Po życzki 2.020.500,00 1.730.006,67 1.854.520,01 3. Przyj ęte depozyty - - - 4. Emisja papierów warto ściowych - - - 5. Emisja obligacji samorz ądowych - - - 6. Zobowi ązania wymagalne - - - 7. Zobowi ązania wymagalne z tytułu - - - gwarancji i por ęcze ń

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

RAZEM 2.020.500,00 1.730.006,67 2.854.520,01

Natomiast stan zadłużenia jednostki w 2011 roku wynosił: L Wyszczególnienie wg Kwota zadłu żenia na dzie ń Kwota zadłu żenia na dzie ń p. tytułów dłu żnych 30.06.2011 roku 31.12.2011 roku 1. Kredyty 750.000,00 5.230.441,00 2. Po życzki 1.513.710,00 186.150,00 3. Przyj ęte depozyty - - 4. Emisja papierów - - warto ściowych 5. Emisja obligacji - - samorz ądowych 6. Zobowi ązania wymagalne - - 7. Zobowi ązania wymagalne z - - tytułu gwarancji i por ęcze ń RAZEM 2.263.710,00 5.416.591,00 Powyższe zadłużenie na koniec 2010 roku w kwocie ogółem 2.854.520,01 zł wynikało z jednego kredytu (zawartego w roku 2010), oraz z pięciu pożyczek (zawartych latach 2006-2010). Natomiast na stan zadłużenia na dzień 31 grudnia 2011 roku wpłynęła jedna pożyczka zaciągnięta w WFOŚiGW w 2010 roku oraz dwa kredyty zaciągnięte w 2010 i 2011 roku (w tym kredyt z 2011 roku opisany przy pkt kredyty/pożyczki „na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego”). Szczegółowe zestawienie obrazujące zaciągnięte kredyty i pożyczki mające wpływ na stan zadłużenia na 31 grudnia 2010 roku i na 31 grudnia 2011 roku, oraz zestawienia obrazujące spłatę w 2010 i w 2011 zaciągniętych kredytów i pożyczek stanowi załącznik nr 10 do protokołu kontroli. Stan zadłużenia na dzień 31 grudnia 2010 roku Szczegółowy stan zadłużenia, wynikający ze sprawozdania Rb-Z wg stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku, wynikał z 1 kredytu zaciągniętego w Banku Gospodarstwa Krajowego w 2010 roku, oraz z 4 pożyczek zaciągniętych przed 2010 rokiem w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi i 1 pożyczki zaciągniętej w 2010 roku, co przedstawione zostało w ww. zestawieniu nr 1 i stanowiło zobowiązania w kwocie 2.854.520,01 zł, będące zobowiązaniami długoterminowymi, z czego kredyty 1.000.000,00 zł, pożyczki 1.854.520,01 zł. Wymieniona, w sprawozdaniu Rb-Z o stanie zobowiązań jednostki samorządu terytorialnego wg stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku, kwota zobowiązań według tytułów dłużnych wyniosła 2.854.520,01 zł, która była zgodna ze stanem zaciągniętych kredytów wynikającym z salda konta Ma 134 (1.000.000,00 zł), i salda konta Ma 260 (1.854.520,01 zł). Na podstawie dochodów wykonanych Gminy Rzgów w 2010 roku stanowiących kwotę 32.186.883,62 (sprawozdanie roczne Rb-27S wg stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku) wyliczono wskaźnik całego zadłużenia pochodzącego z zaciągniętych kredytów i pożyczek na dzień 31 grudnia 2010 roku, który wyniósł 8,86% dochodów wykonanych (2.854.520,01 : 32.186.883,62 x 100), zatem została zachowana relacja, o której mowa w art. 170 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych obowiązującym w związku z art. 121 ust. 7 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku – Przepisy wprowadzające ustawę o finansach publicznych (Dz. U nr 157, poz. 1241). Plan przychodów i rozchodów Gminy Rzgów stanowiący załącznik nr 4 do uchwały budżetowej na rok 2010, określał kwotę planowanych do spłaty w 2010 roku rat pożyczek na poziomie

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

788.179,99 zł, natomiast planowana kwota wydatków na obsługę długu ujęta w rozdziale 75702 wynosiła 500.000,00 zł. Łączna planowana kwota zadłużenia podlegająca do spłaty w 2010 roku ustalona została w wysokości 1.288.179,99 zł. Biorąc pod uwagę relację całej kwoty planowanej do spłaty w stosunku do planowanych dochodów (28.214.324,00 zł) to potencjalne do spłaty zadłużenie w 2010 roku określone zostało na poziomie 4,57%, tym samym wskaźnik zadłużenia wynikający z art. 169 ust. 1 ustawy o finansach publicznych nie przekroczył 15% planowanych na dany rok budżetowy dochodów jednostki samorządu terytorialnego. Faktyczna spłata zadłużenia z tytułu pożyczek i kredytów w roku 2010 oraz odsetek od tychże tytułów zamknęła się kwotą 650.416,23 zł [Wn 134: 0,00 zł; Wn 260: 538.279,99 zł, wydatki dot. obsługi długu publicznego z rozdziału 75702 § 8110: 112.136,24 zł], przy dochodach wykonanych 32.186.883,62 zł. Powyższa kwota nie przekroczyła zaplanowanej na 2010 rok w uchwale budżetowej kwoty spłat rat kredytów i pożyczek oraz odsetek od tych kredytów i pożyczek (2.100.000,00 zł koszty obsługi; 788.179,99 zł spłaty kredytów i pożyczek). Wskaźnik wynikający z art. 169 ust. 1 ww. ustawy stanowił 2,02% i tym samym nie przekroczył 15% planowanych na dany rok budżetowy dochodów jednostki samorządu terytorialnego.

Stan zadłużenia na dzień 30 czerwca i 31 grudnia 2011 roku Wykazana w zestawieniu nr 1 kwota zadłużenia na dzień 30 czerwca 2011 roku wynosząca 2.263.710,00 zł, podobnie jak wg stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku, wynikała z 1 kredytu długoterminowego (750.000,00 zł) i 5 pożyczek zaciągniętych w WFOŚiGW (1.513.710,00 zł), która była zgodna ze sprawozdaniem Rb-Z sporządzonym na dzień 30 czerwca 2011 roku. Natomiast kwota zobowiązań 5.416.591,00 zł na dzień 31 grudnia 2011 roku, uwzględniona w ww. zestawieniu nr 1, była zgodna z kwotą zobowiązań wynikających z rocznego sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań jednostki samorządu terytorialnego wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku (5.416.591,00 zł, w tym banki: 5.230.411,00 zł i grupa III – 186.150,00 zł). Kwota zobowiązań wobec banków stanowiła kwotę 5.230.441,00 zł, przy czym saldo Ma konta 134 wykazywało kwotę 5.231.440,76 zł. Różnica wynosiła 999,76 zł. Wymieniona różnica wynikała z kwoty odsetek od kredytu Ł/O/21/10/3112 zaciągniętego w dniu 29 października 2010 roku . W dniu 8 grudnia 2011 roku Bank Gospodarstwa Krajowego poinformował Skarbnika Gminy Rzgów, iż należna kwota odsetek przypadających do spłaty w dniu 2 stycznia 2012 roku wynosi 1.911,12 zł, która to kwota przypisana została i zapłacona w dniu 15 grudnia 2011 roku (WB nr 219/2011). Jednakże w dniu 3 stycznia 2012 roku BGK przysłał sprostowanie informując, iż prawidłowa kwota winna wynosić 2.910,88 zł, co spowodowało różnicę 999,76 zł, która uregulowana została w dniu 3 stycznia 2012 roku (WB nr 002/2012). Odsetki przypisane zostały na podstawie dowodu PK nr 161/1 z dnia 31 grudnia 2011 roku (nr dziennika 4915) na kontach Wn 909-3-1 Ma 134-1-2. Natomiast kwota zobowiązania grupy III dot. pożyczek zaciągniętych w WFOŚiGW była zgodna ze stanem salda konta Ma 260 (186.150,00 zł). Stan zobowiązań na dzień 31 grudnia 2011 roku wynikał z 2 kredytów zaciągniętych w BGK i BRE Banku, oraz z 1 pożyczki udzielonej przez WFOŚiGW w Łodzi. W oparciu o wyżej wymienione sprawozdanie budżetowe Rb-Z nie stwierdzono zadłużenia z tytułu zobowiązań wymagalnych. W oparciu o kwotę 31.765.863,00 zł, stanowiącą plan dochodów na rok 2011 wskazaną w uchwale budżetowej (uchwała nr IV/26/2011 z dnia 2 lutego 2011

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Rzgów na rok 2011) ustalono wskaźnik zadłużenia na dzień 30 czerwca 2011 roku, który kształtował się na poziomie 7,13%, co świadczy, że relacja, o której mowa w art. 170 ust. 2 ww. ustawy w związku z przepisami wprowadzającymi nową ustawę o finansach publicznych, została zachowana (2.263.710,00 : 31.765.863,00 x 100). Wskaźnik zadłużenia pochodzącego z zaciągniętych kredytów i pożyczek na dzień 31 grudnia 2011 roku, obliczony na podstawie dochodów wykonanych Gminy Rzgów w 2011 roku stanowiących kwotę 33.340.457,81 zł, stanowił 16,25% dochodów wykonanych (5.416.591,00 : 33.340.457,81 x 100). W związku z powyższym została zachowana relacja, o której mowa w art. 170 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych i art. 121 ust. 8 ustawy wprowadzającej ustawę z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. Zgodnie z planem przychodów i rozchodów Gminy Rzgów stanowiącym załącznik nr 4 do uchwały budżetowej na rok 2011, łączna kwota planowanych do spłaty w 2011 roku rat kredytów i pożyczek (1.918.470,01 zł), oraz kwota planowanych wydatków na obsługę długu ujęta w rozdziale 75702 (450.000,00 zł) ustalona została w wysokości 2.368.470,01 zł. Biorąc pod uwagę relację całej kwoty planowanej do spłaty w stosunku do planowanych dochodów (31.765.863,00 zł) to planowane do spłaty w 2011 zadłużenie określone zostało na poziomie 7,52%, w związku z czym, wskaźnik zadłużenia wynikający z art. 169 ust. 1 ustawy o finansach publicznych nie przekroczył 15% planowanych na dany rok budżetowy dochodów jednostki samorządu terytorialnego. Faktyczna spłata zadłużenia z tytułu pożyczek i kredytów w roku 2011 oraz odsetek od tychże tytułów zamknęła się kwotą 1.089.820,98 zł (Wn 134: 598.808,51 zł, w tym: 500.000,00 zł spłata kredytu + 98.808,51 zł zapłacone odsetki od kredytu; Wn 260: 1.680.372,96 zł w tym: 464.910,01 zł spłata pożyczek + 1.203.460,00 umorzone pożyczki + 1.405,26 umorzone odsetki + 10.597,69 zł zapłacone odsetki od pożyczek, oraz inne wydatki niż zapłacone odsetki dot. obsługi długu publicznego z rozdziału 75702 § 8110: 15.504,77 zł) przy dochodach wykonanych 33.340.457,81 zł. Powyższa kwota nie przekroczyła zaplanowanej na 2011 rok kwoty spłat rat kredytów i pożyczek oraz odsetek od tych kredytów i pożyczek. Wskaźnik wynikający z art. 169 ust. 1 ww. ustawy stanowił 3,27% i tym samym nie przekroczył 15% planowanych na dany rok budżetowy dochodów jednostki samorządu terytorialnego. Ustalono, że zaciągnięte bezpośrednio w 2011 roku zobowiązania w kwocie ogółem 4.730.441,00 zł mieściły się w ustalonym w uchwale budżetowej limicie zobowiązań z tytułu zaciągniętych pożyczek i kredytów (11.961.485,00 zł). Powyższe było zgodne z wymogiem art. 91 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. Ponadto ww. zobowiązanie w kwocie 4.730.441,00 zł zaciągnięte zostało za zgodą Rady Miejskiej Rzgowa oraz w oparciu o pozytywną opinię RIO w Łodzi. W oparciu o roczne sprawozdanie Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych za 2011 rok stwierdzono poniesione przez jednostkę wydatki ewidencjonowane w § 4560 klasyfikacji budżetowej. Kwota wydatków poniesionych z § 4560 wyniosła 944,95 zł i dotyczyła działu 758 – Oświata i wychowanie, rozdział 75814 – Różne rozliczenia finansowe. W związku z zapłaconą kwotą odsetek w dniu 3 września 2012 roku Skarbnik Miasta – Anna Czarnocka złożyła wyjaśnienie, z którego wynika, że kwota 944,95 zł to odsetki od świadczeń rodzinnych nienależnie pobranych, oraz od świadczeń

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

nienależnie pobranych z funduszu alimentacyjnego za lata ubiegłe przekazane z rachunku wydatków UM na rachunek dochodów Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego. Wymienione odsetki wpływały z Miejskiego Ośrodka Pomocy Społecznej w Rzgowie na rachunek bankowy dochodów UM i księgowane były w klasyfikacji dochodów w 2011 roku w dziale 758 rozdział 75814 § 0920. Wyjaśnienie Skarbnika Miasta – Anny Czarnockiej z dnia 3 września 2012 roku dot. zapłacenia odsetek karnych w kwocie 944,95 zł stanowi załącznik nr 11 do protokołu kontroli. W wyżej wymienionym sprawozdaniu budżetowym Rb-28S wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku nie stwierdzono zaewidencjonowania zobowiązań wymagalnych. 7.5. Spłata zaciągniętych zobowiązań - w szczególności z tytułu kredytów i pożyczek

Kontroli poddano spłatę rat oraz odsetek od wszystkich zaciągniętych zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek przypadających do spłaty w 2010 roku i w 2011 roku. Zarówno w zakresie spłat rat kapitałowych, jak i zapłaty odsetek, nie stwierdzono regulowania zobowiązań po terminie wynikającym z zawartych umów. W roku 2010 Gmina Rzgów na spłatę rat pożyczek i kredytów oraz odsetek wydatkowało kwotę 650.416,23 zł, z czego: 538.279,99 zł raty kapitałowe i 112.136,24 odsetki od poszczególnych rat (Wn 134: 0,00 zł, Wn 260: 538.279,99 zł, wydatki dot. obsługi długu publicznego z rozdziału 75702 § 8110: 112.136,24 zł). Łącznie w 2011 roku Gmina Rzgów dokonała spłaty rat pożyczek i kredytów oraz odsetek w kwocie 1.089.820,98 zł, w tym: 964.910,01 zł raty i 124.910,97 zł obsługa długu (Wn 134: 598.808,51 zł; Wn 260: 475.507,70 zł, oraz wydatki dot. obsługi długu publicznego z rozdziału 75702 § 8110: 15.504,77zł). Odsetki od zaciągniętych pożyczek i kredytów, oraz inne wydatki związane z obsługą długu publicznego, ponoszone były ze środków działu 757 – Obsługa długu publicznego, rozdziału 75702 – Obsługa papierów wartościowych, kredytów i pożyczek jednostek samorządu terytorialnego, w § 8110 – Odsetki od samorządowych papierów wartościowych lub zaciągniętych przez jednostkę samorządu terytorialnego kredytów i pożyczek. Ewidencja księgowa spłaty zaciągniętych kredytów i pożyczek była prowadzona na kontach, odpowiednio 134 – Kredyty bankowe i 260 – Zobowiązania finansowe, w korespondencji z kontem 133. Analiza zestawienia, obrazującego zaciągnięte kredyty i pożyczki mające wpływ na stan zadłużenia na 31 grudnia 2010 roku i na 31 grudnia 2011 roku (patrz załącznik nr 10), wykazała, iż w poz. 1 i 2 ujęte zostały pożyczki, które na dzień 31 grudnia 2010 roku podlegały umorzeniu w kwotach [1] 576.800,00 zł, [2] 98.000,00 zł. Zgodnie z przedstawioną dokumentacją Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi w dniu 27 kwietnia 2011 roku, decyzjami odpowiednio: [1] WF/3789/ZU/42/0398/06-008/11, [2] WF/3790/ZU/42/0549/07-007/11 dokonał rozliczenia tychże pożyczek. Jednakże dopiero w dniu 28 września 2011 roku dokumentem odpowiednio PK 105/1 i PK 106/1 dokonano przeksięgowania kwot: 576.800,00 zł i 98.000,00 zł z konta Wn 260 na konto Ma 962 (nr dziennika odpowiednio: 3570; 3571) Powyższe spowodowało, iż wymienione pożyczki

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

uwzględnione zostały w stan zobowiązań Gminy Rzgów na dzień 30 czerwca 2011 roku i tym samym zobowiązanie wykazane w sprawozdaniu Rb-Z wg stanu na dzień 30 czerwca 2011 roku zostało zawyżone o 674.800,00 zł w stosunku do stanu faktycznego. Prawidłowa kwota zobowiązania winna wynosić w łącznej wysokości 1.588.910,00 zł, w tym: 750.000,00 zł kredyty długoterminowe i 838.910,00 zł pożyczki długoterminowe. AKTA KONTROLI [strony 9-16]: kserokopie dwóch decyzji umorzeniowych pożyczek WFOŚiGW z dnia 20 kwietnia nr: WF/3789/ZU/42/0398/06-008/11, WF/3790/ZU/42/0549/07-007/11; PK nr 105, PK nr 106, sprawozdania budżetowego RB-Z wg stanu na dzień 30 czerwca 2011 roku, wydruk ewidencji księgowej – Księga Główna – Budżet Główny konto 260 za okres 01 stycznia – 31 grudnia 2011 roku.

III. EWIDENCJA KSI ĘGOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ 1. Opis przyjętych zasad rachunkowości. Zabezpieczenie danych przetwarzanych w systemach informatycznych

Zasady prowadzenia rachunkowości w kontrolowanej jednostce, w okresie objętym kontrolą, zostały określone przez Burmistrza Rzgowa w drodze następujących zarządzeń: a) w zakresie zasad rachunkowości: − nr 33/2008 z dnia 4 sierpnia 2008 roku w sprawie przyjęcia zasad rachunkowości (obowiązujące od 4 sierpnia 2008 do 31 grudnia 2010 roku), − nr 135/2010 roku z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie przyjęcia zasad polityki rachunkowości, obowiązujące od dnia 1 stycznia 2011 roku, tym samym zarządzenie nr 33/2008 z dnia 4 sierpnia 2008 roku straciło swoją moc obowiązywania), − nr 16/2012 roku w sprawie przyjęcia zasad rachunkowości w Urzędzie Miejskim w Rzgowie obowiązujące od dnia 1 stycznia 2012 roku, tym samym zarządzenie nr 135/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku straciło swoją moc obowiązywania). b) w zakresie obiegu i kontroli dokumentów księgowych: − nr 76/2011 roku z dnia 27 lipca 2011 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji obiegu i kontroli dokumentów księgowych, − nr 54/2012 z dnia 11 czerwca 2012 roku zmieniające zarządzenie nr 76/2011 w sprawie wprowadzenia instrukcji obiegu i kontroli dokumentów księgowych. c) w zakresie pozostałych regulacji: − nr 9/2001 Wójta Gminy Rzgów z dnia 27 grudnia 2001 roku w sprawie ustalenia sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych i zasad ochrony gromadzonych danych w rachunkowości przy użyciu systemu informatycznego (wraz ze zmianami wprowadzonymi zarządzeniami nr: 47/2006 Burmistrza Rzgowa z dnia 29 grudnia 2006 roku; 43/2008 Burmistrza Rzgowa z dnia 08 września 2008 roku, 69/2008 Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2008 roku),

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− nr 64/2007 z dnia 31 grudnia 2007 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji w sprawie podatków i opłat lokalnych w Urzędzie Miejskim w Rzgowie, − nr 66/2008 w sprawie wprowadzenia polityki bezpieczeństwa danych osobowych w Urzędzie Miejskim w Rzgowie, − nr 70/2012 z dnia 22 czerwca 2012 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz planu kont w zakresie ewidencji podatków i opłat lokalnych dla organu podatkowego Gminy Rzgów, tym samy straciło moc zarządzenie nr 64/2007. Wymieniona wyżej dokumentacja określała: − przyjęte przez jednostkę zasady rachunkowości w języku polskim, − rok obrotowy, którym był rok budżetowy podzielony na okresy sprawozdawcze – miesiąc, kwartał, półrocze, − metody wyceny aktywów i pasywów, ustalenie wyniku finansowego, oraz informacje o przechowywaniu dokumentów, − wykaz i sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, − wykaz i zasady funkcjonowania kont dla budżetu Gminy Rzgów, − wykaz i zasady funkcjonowania kont jednostki budżetowej – Urzędu Miejskiego w Rzgowie, − wykaz i zasady funkcjonowania kont dla ewidencji podatków i opłat lokalnych, − wykaz programów wraz z opisem systemu informatycznego oraz zasady ochrony danych i zbiorów, w tym: wykaz programów komputerowych finansowo-księgowych z opisem ich przeznaczenia i stosowania, firmę wdrażającą oprogramowanie, datę rozpoczęcia użytkowania danego programu. − zasady ochrony danych. Do prowadzenia ksiąg rachunkowych, jednostka wykorzystuje komputerowe programy opracowane przez Firmę Usługi Informatyczne INFO-SYSTEM Roman i Tadeusz Groszek s.j. z siedzibą w Legionowie, w tym: „Podatki” – system wymiaru podatków lokalnych od osób fizycznych wraz z księgowością podatków i opłat, „Księgowość podatkowa”, „JGU” – system wymiaru podatku od nieruchomości dla osób prawnych wraz z księgowością podatkową, „AUTA” – system wymiaru podatku od środków transportowych, „KASA” – system obsługi kasy UM, „Opłaty lokalne” – system ewidencji i naliczania opłat lokalnych, „Budżet” – księgowość budżetowa z planowaniem, „Środki trwałe” – ewidencja środków trwałych. Ponadto w jednostce funkcjonują programy: „Symfonia Płace” – system kadrowo płacowy, „Płatnik” – system dla płatników składek, „BeSTi@” – oprogramowanie do zarządzania finansami samorządu terytorialnego, program firmy „Sputnik” udostępniony przez Ministerstwo Finansów. Przyjęta polityka rachunkowości określała technikę prowadzenia ksiąg rachunkowych, na które składają się: dziennik, księga główna – syntetyka, księgi pomocnicze - analityka, zestawienia obrotów i sald księgi głównej oraz sald ksiąg pomocniczych, a także wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz). Wprowadzone zasady rachunkowości określają sposób prowadzenie dziennika, księgi głównej, ksiąg pomocniczych. Ponadto określono, że w Urzędzie Miejskim w Rzgowie, w obrębie roku obrachunkowego tworzone są rejestry, które są od siebie niezależne, co pozwala na prowadzenie ewidencji dokumentów w rozbiciu na dowolne księgi pomocnicze.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Dla każdego rejestru prowadzona jest odrębna księga główna, księga planu i bilansu otwarcia. Możliwe jest tworzenie zestawień łącznych z rejestrów w obrębie tego samego roku obrachunkowego, jak również sporządzanie zestawień obrotów i sald oraz Księga Główna – obroty z wybranych rejestrów. Księgi rachunkowe prowadzone są w trzech rejestrach: − Budżet Główny Gminy Rzgów, − Urząd Miejski Dochody, − Urząd Miejski Wydatki. Wymienione regulacje spełniały wymagania określone w art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości. Zakładowy plan kont, zarówno dla organu jak i dla jednostki, oraz przyjęte zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych, zapewniały ujęcie operacji w sposób rzetelny, bezbłędny, tak, aby właściwie był przedstawiony stan majątkowy i stan finansowy jednostki, zapewniały kontrolę wewnętrzną dokonywanych operacji i stanu składników majątku, będącego w posiadaniu i dyspozycji jednostki oraz umożliwiały sporządzenie wymaganych sprawozdań finansowych, deklaracji podatkowych i innych informacji wymaganych obowiązującymi przepisami. 2. Urządzenia księgowe

Analiza stosowanych, przez Urząd Miejski w Rzgowie, urządzeń księgowych, zarówno dla organu jak i dla jednostki przeprowadzona została w oparciu o wydruki z poszczególnych kont syntetycznych i analitycznych w zakresie kontroli prawidłowości sporządzonych bilansów organu i jednostki, sprawozdań budżetowych, wykonywania budżetu gminy, oraz ewidencji majątku gminy. Ustalenia wynikające z kontroli poszczególnych zagadnień (opisanych poniżej, jak i w dalszych częściach protokołu) wykazały, że księgi rachunkowe prowadzone są w systemie informatycznym, poza ewidencją wartości niematerialnych i prawnych, oraz pozostałych środków trwałych, które prowadzone są ręcznie. Prowadzone księgi rachunkowe wypełniają zasady określone w art. 13 ustawy o rachunkowości. Test w zakresie kontroli urządzeń księgowych stanowi załącznik nr 12 do protokołu kontroli. Prawidłowość dokonywania zapisów w ewidencji księgowej oparto na zapisach dokonanych w okresie od 2 sierpnia 2011 roku do 6 sierpnia 2011 roku w dzienniku poszczególnych rejestrów: „Budżet Główny Gminy Rzgów” (nr dziennika od 2877 do 2926), „Urząd Miejski Wydatki” (nr dziennika od 10597 do 10729), „Urząd Miejski Dochody” (nr dziennika od 5991 do 6078). AKTA KONTROLI [strony 32-46]: wydruk operacji księgowych za okres od dnia od 2 sierpnia 2011 roku do 6 sierpnia 2011 roku z rejestrów: „Budżet Główny Gminy Rzgów”, „Urząd Miejski Wydatki”, „Urząd Miejski Dochody”. Analiza wymienionych operacji księgowych wykazała, że: − dokonane zapisy były zapisami chronologicznymi i ciągłymi, − dokonane zapisy wskazują kwotę i datę jego dokonania, oznaczenie kont, na których ewidencjonowano operacje (dekretacja, klasyfikacja budżetowa) oraz krótką i zrozumiałą treść operacji, − na dowodach księgowych zamieszczano numerację, która umożliwiała ich weryfikację z zapisami w księgach rachunkowych,

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− dowody księgowe były wolne od błędów rachunkowych, sprawdzone merytorycznie przez pracowników odpowiedzialnych za poszczególny zakres działań, natomiast pod względem formalno – rachunkowym przez pracowników Referatu Budżetu i Finansów, upoważnionych do wykonywania tych czynności, − kompletność i rzetelność dokumentów dotyczących danej operacji, zgodność wydatków z planem finansowym oraz ich celowość potwierdziła na wymienionych dokumentach Skarbnik Miasta, − zatwierdzenia dokumentów do wypłaty dokonywał Burmistrz Rzgowa bądź Zastępca Burmistrza. Ponadto prawidłowość dokonywanych zapisów i związanych z nimi dowodów księgowych została zweryfikowana na podstawie 81 faktur (w tym: 34 faktur z roku 2010, 47 faktur z roku 2011) przyjętych do kontroli rozrachunków z odbiorcami i dostawcami opisanych szczegółowo w dalszej części protokołu, tj. w temacie IV – Rozrachunki i roszczenia. W wyniku kontroli ustalono, iż zapisy księgowe w ewidencji zawierały numer dziennika częściowego, wskazanie nr konta Wn i Ma dotyczącego danej operacji, klasyfikację budżetową, datę księgowania operacji, rodzaj i nr dowodu księgowego stanowiącego podstawę zapisu, kwotę operacji Wn/Ma, treść operacji, co spełniało wymogi art. 23 ust. 1 i 2 ustawy o rachunkowości. Dowody księgowe (faktury i rachunki) będące podstawą wydatkowania środków zostały opisane i sprawdzone, spełniając tym samym wymogi art. 21 i 22 ustawy o rachunkowości, tj. dokonano sprawdzenia pod względem merytorycznym przez pracowników komórek merytorycznych odpowiedzialnych za realizację operacji gospodarczych, stwierdzono zgodność dokonanego zakupu z ustawą Prawo zamówień publicznych, dokonano sprawdzenia dowodów księgowych pod względem formalnym i rachunkowym przez upoważnionych pracowników Referatu Budżetu i Finansów. Stwierdzono dokonanie przez Skarbnika Miasta sprawdzenia dokumentów w zakresie postanowień określonych w art. 54 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych. Każdy dowód księgowy został zatwierdzony do wypłaty przez Burmistrza Rzgowa bądź przez Zastępcę Burmistrza. Na obranej próbie dowodów źródłowych i związanych z nimi zapisami w ewidencji księgowej nie stwierdzono dokonywania zapisów w księgach rachunkowych w sposób niechronologiczny. W celu sprawdzenia prawidłowości dokumentowania obrotu bezgotówkowego oraz ciągłości sald kontroli poddano ostatni wyciąg bankowy miesiąca maja, pierwszy i ostatni m-ca czerwca, pierwszy z m-ca lipca oraz ostatni wyciąg bankowy grudnia 2011 roku w konfrontacji z pierwszym wyciągiem z miesiąca stycznia 2012 roku. Wyniki przeprowadzonej analizy w zakresie rachunku bankowego organu, rachunku bankowego jednostki – wydatki oraz dochody zawarto w poniższym zestawieniu:

L.p. Stan wg WB Nr WB Data WB Stan w PLN Rachunek bie żą cy jednostki – wydatki bud żetowe nr rachunku 42 1240 3435 1111 0000 3027 5786 1. Saldo ko ńcowe na dzie ń 31 maja 2011 roku 089/2011 31.05.2011 1.956,15 2. Saldo pocz ątkowe na dzie ń 1 czerwca 2011 roku 090/2011 01.06.2011 1.956,15 3. Saldo ko ńcowe na dzie ń 30 czerwca 2011 roku 109/2011 30.06.2011 80.162,80 4. Saldo pocz ątkowe na dzie ń 1 lipca 2011 roku 110/2011 01.07.2011 80.162,80 5. Saldo ko ńcowe na dzie ń 31 grudnia 2011 roku 229/2011 31.12.2011 45.785,59 6. Saldo pocz ątkowe na dzie ń 2 stycznia 2012 001/2012 02.01.2012 45.785,59 Rachunek bie żą cy jednostki – dochody bud żetowe nr rachunku 47 1240 3435 1111 0010 3653 0901 7. Saldo ko ńcowe na dzie ń 31 maja 2011 roku 110/2011 31.05.2011 69.777,31

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

8. Saldo pocz ątkowe na dzie ń 1 czerwca 2011 roku 111/2011 01.06.2011 69.777,31 9. Saldo ko ńcowe na dzie ń 30 czerwca 2011 roku 131/2011 30.06.2011 438.349,38 10. Saldo pocz ątkowe na dzie ń 1 lipca 2011 roku 132/2011 01.07.2011 438.349,38 11. Saldo ko ńcowe na dzie ń 31 grudnia 2011 roku 270/2011 31.12.2011 60.793,57 12. Saldo pocz ątkowe na dzie ń 2 stycznia 2012 001/2012 02.01.2012 60.793,57 Rachunek organu: nr rachunku 05 1240 3435 1111 0000 3027 5773 13. Saldo ko ńcowe na dzie ń 31 maja 2011 roku 128/2011 31.05.2011 792.332,90 14. Saldo pocz ątkowe na dzie ń 1 czerwca 2011 roku 129/2011 01.06.2011 792.332,90 15. Saldo ko ńcowe na dzie ń 30 czerwca 2011 roku 154/2011 30.06.2011 905.033,10 16. Saldo pocz ątkowe na dzie ń 1 lipca 2011 roku 155/2011 01.07.2011 905.033,10 17. Saldo ko ńcowe na dzie ń 31 grudnia 2011 roku 310/2011 31.12.2011 5.164.647,53 18. Saldo pocz ątkowe na dzie ń 2 stycznia 2012 001/2012 02.01.2012 5.164.647,53 W wyniku powyższego nie stwierdzono rozbieżności pomiędzy poszczególnymi saldami wyciągów bankowych. Prawidłowość ewidencjonowania operacji finansowych na poszczególnych kontach, została dodatkowo zweryfikowana na podstawie przykładowych księgowań następujących operacji finansowych: Wpływ w grudniu subwencji oświatowej na styczeń roku następnego Wpływ subwencji oświatowej z przeznaczeniem na sfinansowanie planowanych wydatków w 2012 roku w kwocie 365.247,00 zł, zewidencjonowano na podstawie wyciągu bankowego nr 302 poz. 13 z dnia 22 grudnia 2011 roku (nr dziennika 4773). Operację ujęto na kontach księgi głównej organu: Wn 133-1-1, Ma 909-1 (bez wskazania klasyfikacji budżetowej) . Z datą 1 stycznia 2012 roku na postawie polecenia księgowania nr 1 w całości przeksięgowano subwencję na dochody budżetu w roku następnym, ewidencjonując ją na kontach organu: Wn 909-1 (bez klasyfikacji budżetowej), Ma 901-2-10-1 z klasyfikacją budżetową dział 758 rozdział 75801 § 2920 natomiast na kontach jednostki dokonano księgowań z data 31 stycznia 2012 roku księgując subwencję: Wn 800-4-2-2 i Ma 720-2-40-2. Wpływ na rachunek bankowy środków stanowiących zabezpieczenie należytego wykonania umowy oraz zwrot tych środków W dniu 20 czerwca 2011 roku wpłynęła na rachunek depozytów UM kwota 2.911,97 zł (WB nr 117/2011 z dnia 20 czerwca 2011 roku) tytułem zabezpieczenie należytego wykonania umowy – wykonanie prac geologicznych wraz z likwidacją studni w Romanowie. Zabezpieczenie wpłynęło w związku z umową o roboty budowlane nr IN 272/8/11 zawartą w dniu 27 czerwca 2011 roku przedmiotem której było „Wykonanie prac geologicznych na ujęcie wód podziemnych utworów czwartorzędowych wraz z likwidacją studni nr 1 bis w Romanowie” i stanowiło 5% wartości przedmiotu umowy. Umowa podpisana została ze strony gminy Rzgów przez Burmistrza Jana Mielczarka i Skarbnika Annę Czarnocką. Wpływ środków zaewidencjonowany został na kontach Wn 139-1-1 Ma 240-5-2-2 pod datą 20 czerwca 2011 roku (nr księgowy dziennika 7960). Natomiast zwrot środków zabezpieczenia należytego wykonania umowy nastąpił w wysokości 2.038,38 zł, tj. 70% wpłaconej kwoty, co wynikało z § 8 pkt 3 ppkt 1 umowy. Pozostała część zabezpieczenia w wysokości 30% tj. 873,59 zł zwrócona ma zostać kontrahentowi w ciągu 15 dni po upływie okresu rękojmi za wady (§ 8 pkt 3 ppkt 2 mowy; termin gwarancji udzielony został na 36 miesięcy). W dniu 22 grudnia 2011 roku dokonano zwrotu kwoty 2.038,38 zł jako zabezpieczenie umowy (WB nr 245/2011 z dnia 22 grudnia 2011 roku, nr księgowy dziennika 17908), jednakże zwrotu 70% zabezpieczenia dokonano bez należnych odsetek, co jest niezgodne z art. 148 ust. 5 ustawy Prawo

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

zamówień publicznych, zgodnie z którym zamawiający zwraca zabezpieczenie wniesione w pieniądzu z odsetkami wynikającymi z umowy rachunku bankowego, na którym było ono przechowywane, pomniejszone o koszt prowadzenia tego rachunku oraz prowizji bankowej za przelew pieniędzy na rachunek bankowy wykonawcy . Zwrot środków zaksięgowano Wn 240-5-2-2 Ma 139-1-1. Natomiast na pozostałe 30% należytego wykonania umowy w wysokości 873,59 zł w dniu 30 stycznia 2012 roku na okres do 30 stycznia 2015 roku otworzono lokatę terminową, która zaksięgowana została Wn 139-2-35 Ma 139-1-1. Naliczenie przez pożyczkodawcę odsetek od pożyczki oraz zapłata odsetek Kontroli poddano spłatę I raty odsetek w kwocie 637,50 zł (pożyczka nr 68/OW/P/2010 z dnia 18 listopada 2010 roku) płatnej do dnia 10 czerwca 2011 roku, oraz XII ratę odsetek w wysokości 1.069,22 zł ustalonych do spłaty na dzień 10 kwietnia 2011 roku (pożyczka nr 25/OW/P/2009 z dnia 13 lipca 2009 roku). W zakresie pożyczki nr 68/OW/P/2010 odsetki należne za rok 2011 przypisane zostały w kwocie ogółem 3.897,25 zł na podstawie PK nr 2/1 z dnia 1 stycznia 2011 roku na kontach organu Wn 909-2-1 Ma 260-5 (nr dziennika 2) i równolegle na kontach jednostki Wn 751-2 Ma 240-1-2 (PK nr 6, nr dziennika 367), natomiast spłaty zaewidencjonowane były w dacie zapłaty danej raty odsetek. Odsetki w kwocie 637,50 zł wynikające z I raty zapłacone zostały w dniu 1 czerwca 2011 roku (WB nr 90/2011) i zaksięgowane w organie: Wn 260-5 Ma 909-2-1 (nr dziennika 2061) i równolegle w jednostce na kontach Wn 240-1-2 Ma 130-1 z klasyfikacją budżetową rozdziału 75702 § 8110 (nr dziennika 7156). Podobnie w przypadku odsetek od pożyczki nr 25/OW/P/2009. Przypisane one zostały jedną kwotą ogółem 8.105,70 zł na podstawie PK nr 4/1 z datą 1 stycznia 2011 roku na kontach Wn 909-2-2 Ma 260-4 (nr dziennika 4) i równolegle w jednostce na kontach Wn 751-2 Ma 240-1-2 (PK nr 6/3, nr dziennika 365). Zapłaty kwoty 1.069,22 zł wynikającej z raty XII dokonano w dniu 4 kwietnia 2011 roku i zaksięgowano Wn 260-4 Ma 909-2-2 (WB nr 52, nr dziennika 1249) i równolegle Wn 240-1-2 Ma 130-1. Natomiast spłatę odsetek od kredytów sprawdzono na podstawie kredytu zaciągniętego w BGK Odział w Łodzi oraz w BRE Banku w Łodzi biorąc do próby po jednej racie odsetek w każdym z kredytów: 1) umowa kredytowa zawarta z Bankiem Gospodarstwa Krajowego w dniu 29 października 2010 roku (nr Ł/O/21/10/3112); odsetek w wysokości 3.121,47 zł zaksięgowano na podstawie informacji z banku z dnia 11 maja 2011 roku na kontach Wn 909-3-1 Ma 134-1-2 (PK nr 49/1 z dnia 1 maja 2011 roku – nr dziennika 1646), zapłata nastąpiła w dniu 18 maja 2011 roku (WB nr 082/2011) i została zaksięgowana w organie: Wn 134-1-2 Ma 909-3-1 (PK nr 51/1 z dnia 18 maja 2011 roku – nr dziennika 1862), oraz w jednostce: Wn 240-1-2 Ma 130-1 z klasyfikacją budżetową 75702 § 8110-GW-3 (nr dziennika 6126) i równolegle w koszty finansowe Wn 751-2 Ma 240-1-2 (nr dziennika 6156) z klasyfikacją budżetową 757/75702/8110. 2) Umowa kredytowa 03/056/11/Z/OB z dnia 28 czerwca 2011 roku zawarta z BRE Bankiem w Łodzi.; kwota odsetek płatnych do 31 grudnia 2011 roku wynosiła 17.796,15 zł; przypis odsetek zaksięgowano na kontach organu: Wn 909-3-2 Ma 134-2-2 (PK nr 159/1 z dnia 30 grudnia 2011 roku – nr dziennika 4908), natomiast zapłata nastąpiła w dniu 30 grudnia 2011 roku (WB nr 228/2011) i została zaksięgowana na kontach organu Wn 134-2-2 Ma 909-3-2 (PK nr 160/1 z dnia 30 grudnia 2011 roku – nr dziennika 4909) i na kontach

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

jednostki: Wn 240-1-2 Ma 130-1 (nr dziennika 18609) i równolegle w koszty finansowe Wn 751-2 Ma 240-1-2 (nr dziennika 19053) z klasyfikacją budżetową 757/75702/8110. W wyniku powyższego ustalono, że odsetki od kredytów i pożyczek księgowane były w organie na koncie 909 – Rozliczenia międzyokresowe i na kontach jednostki, w tym na koncie 240 – Pozostałe rozrachunki i 751 – Koszty finansowe. 3. Sprawozdawczość i bilans jednostki. Zgodność danych wykazywanych w sprawozdaniach budżetowych z ewidencją księgową

W związku koniecznością sporządzania przez jednostki samorządu terytorialnego sprawozdań budżetowych i finansowych, inspektorzy dokonali kontroli ich zgodności z ewidencją księgową w oparciu o niżej wymienione sprawozdania za 2010 i 2011 rok sporządzone w związku z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 20, poz. 103 ze zm.), rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 roku w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. nr 43, poz. 247), oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128, poz. 861): − Rb-27S – sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010 roku i 31 grudnia 2011 roku, − Rb-28S – sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010 roku i do dnia 31 grudnia 2011 roku, − Rb-Z – sprawozdanie o stanie zobowiązań jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010 roku oraz do dnia 31 grudnia 2011 roku, − Rb-PDP – sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010 roku i 31 grudnia 2011 roku, − Rb-NDS – sprawozdanie o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2010 roku oraz do dnia 31 grudnia 2011 roku, − Rb-ST – roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych jednostek samorządu terytorialnego na koniec 2011 roku, − bilans z wykonania budżetu Gminy Rzgów jako jednostki samorządu terytorialnego sporządzony na dzień 31 grudnia 2011 roku, − bilans Urzędu Miejskiego w Rzgowie jako jednostki budżetowej sporządzony na dzień 31 grudnia 2011 roku.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Sprawozdanie Rb-Z

Roczne za 2010 rok Analiza sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji według stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku oraz prowadzonej ewidencji księgowej wykazała, iż w roku 2010 jednostka posiadała zobowiązania w łącznej wysokości 2.854.520,01 zł, w tym: 1.000.000,00 zł kredyty długoterminowe (zgodne z kontem 134 organu) i 1.854.520,01 zł pożyczki długoterminowe (zgodne z kontem 260 organu). Jednostka nie wykazywała żadnych zobowiązań wymagalnych. Na kwotę 1.000.000,00 zł składały się zobowiązania wobec banków z tytułu zaciągnięcia jednego kredytu, oraz zobowiązania w kwocie 1.854.520,01 zł wykazane w grupie III sprawozdania z tytułu zaciągniętych 5 pożyczek w WFOŚiGW. Roczne 2011 rok W sprawozdaniu Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji według stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku wykazano kwotę zobowiązań w łącznej wysokości 5.416.591,00 zł, na którą złożyły się zobowiązania w kwotach: − 5.230.441,00 zł z tytułu dwóch kredytów zaciągniętych w bankach, − 186.150,00 zł z tytułu pożyczek zaciągniętych w WFOŚiGW w Łodzi wykazanych w grupie III wierzycieli krajowych, Szczegółowo wymienione pożyczki, jak i weryfikacja sprawozdań Rb-Z w zakresie zgodności danych wykazanych w sprawozdaniach z ewidencją księgową opisana została w rozdziale II „Ustalenia ogólne” w części pt. „Kredyty, pożyczki, obligacje, poręczenia, akcje i udziały”.

Sprawozdanie Rb -27S

Wykazane w Rb-27S wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku dochody wykonane w kwocie 33.340.457,81 zł odpowiadały wartości dochodów wykonanych od początku roku wykazanych w sprawozdaniu Rb-NDS. Dochody wykazane ww. sprawozdaniu odpowiadały wartości konta 901.

Sprawozdanie Rb-28S

W wyniku analizy sprawozdania Rb-28S sporządzonego według stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku stwierdzono, że plan wydatków po zmianach wyniósł 42.009.166,36 zł, natomiast ich wykonanie 36.602.109,45 zł. Konta 902 po przeksięgowaniu na konto 961 po obu stronach wskazywało kwotę 35.009.908,72 zł, natomiast konto 903 (niewykonane wydatki) kwotę 1.592.200,73 zł. Suma wskazanych wartości wynosiła 36.602.109,45 zł, która była zgodna ze stroną Wn konta 961 i tym samym wydatkami wykonanymi wykazanymi w przedmiotowym sprawozdaniu. Kwota wydatków wykonanych była tożsama z wydatkami ujętymi w sprawozdaniu Rb-NDS. Natomiast w 2011 roku wydatki budżetu (konto 902) stanowiły kwotę 34.472.656,65 zł, która to kwota wykazana została w sprawozdaniu Rb-28S wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 rok jako wydatki wykonane. Wykazana w Rb-28S kwota 34.472.656,65 zł odpowiadała kwocie wydatków wykazanych w sprawozdaniu Rb-NDS za rok 2011. Zgodnie z wymienionym sprawozdaniem Rb-28S kwota zobowiązań wynosiła 927.909,83 zł, natomiast zobowiązania wymagalne 0,00 zł.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Sprawozdanie Rb-NDS

Roczne 2010 rok Kwoty dochodów zaplanowanych (32.185.242,36 zł) jak i wykonanych (32.186.883,62 zł) wykazanych w sprawozdaniu Rb-NDS wg stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku stosownie do postanowień wynikających z § 10 pkt 1 ppkt a i b załącznika nr 39 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej, odpowiadały kwotom wynikającym ze sprawozdania Rb-27S w kolumnach „plan po zmianach” (kol. 4) oraz „dochody wykonane wpływy minus zwroty” (kol. 7). Wykazana w sprawozdaniu Rb-NDS wysokość zaplanowanych wydatków (42.009.166,36 zł) oraz wydatków poniesionych od początku roku (36.602.109,45 zł) odpowiadały kwotom wykazanym w sprawozdaniu Rb-28S odpowiednio w kolumnie 4 – plan po zmianach i kolumnie 6 – wydatki wykonane, co jest zgodne z 10 pkt 2 załącznika nr 39 do ww. rozporządzenia . Wykazany deficyt [w przypadku planu (- 9.823.924,00) i wykonania (-4.415.225,83)] stanowił różnicę odpowiedni: pomiędzy planem dochodów, a planem wydatków, oraz pomiędzy uzyskanymi dochodami a poniesionymi wydatkami. Kwota wykazana w pkt D „finansowanie” w kolumnie 3 „wykonanie” sprawozdania Rb-NDS (6.814.909,69 zł) stanowiła różnicę pomiędzy przychodami ogółem (7.353.189,68 zł) a rozchodami ogółem (538.279,99 zł), co było zgodne z § 10 pkt 4 wspomnianego załącznika nr 39. Roczne 2011 rok Na 2011 rok kwota dochodów zaplanowanych wynosiła 31.931.780,07 zł, zaś dochodów wykonanych 33.340.457,81 zł, które to kwoty wykazane zostały w sprawozdaniu Rb-NDS wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku stosownie do postanowień wynikających z wymienionego powyżej rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej i odpowiadały kwotom wynikającym ze sprawozdania Rb-27S w kolumnach „plan po zmianach” oraz „dochody wykonane wpływy minus zwroty”. Natomiast zaplanowane wydatki (37.818.234,07 zł) oraz wydatki poniesione (34.472.656,65 zł) wykazane w sprawozdaniu Rb-NDS odpowiadały kwotom wykazanym w sprawozdaniu Rb-28S w części dot. plan po zmianach i wydatki wykonane, co jest zgodne z ww. rozporządzeniem. Plan deficytu w kwocie (-) 5.886.454,00 zł i jego wykonanie w wysokości (-) 1.132.198,84 zł stanowił różnicę pomiędzy uzyskanymi dochodami a poniesionymi wydatkami. Deficyt wykonania od początku roku (1.132.198,84 zł) odpowiadał wartości wykazanej w bilansie organu za 2011 roku w pasywach poz. II.1 „wynik wykonania budżetu (+, -). Wynikająca z części D sprawozdania Rb-NDS poz. „Finansowanie” (kolumna 3) kwota 6.165.214,85 zł stanowiła różnicę pomiędzy kwotą przychodów 7.130.124,86 zł a kwotą rozchodów 964.910,01 zł, co jest zgodne z wymienionym rozporządzeniem.

Sprawozdanie Rb-ST

Stan środków na koniec 2011 roku na rachunku budżetu j.s.t. wykazany został w kwocie ogółem 5.164.647,53 zł (poz. I.), która to kwota wynikała z potwierdzenia sald na dzień 31 grudnia 2011 roku sporządzonego przez Bank Polska Kasa Opieki Spółka Akcyjna, oraz była zgodna z kwotą wykazaną w bilansie organu (budżetu Gminy Rzgów) w poz. I.1., a także odpowiadała wartości wynikającej z konta księgowego organu Wn 133-1 – Rachunek budżetu – Rzgów: − stan środków na rachunku wydatków niewygasających wskazywał 0,00 zł (poz. 1),

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− środki niewykorzystanych dotacji w roku budżetowym wynosiły 0,00 zł (poz. 2.), − środki dotacji i subwencji przekazane w grudniu na styczeń następnego roku wynosiły 365.247,00 zł (poz. 3), która to kwota odpowiada kwocie subwencji otrzymanej z MF w dniu 22 grudnia 2011 roku (WB nr 302), − stan środków funduszy pomocowych wykazywał wartość 0,00 zł. Sprawozdania budżetowe sporządzone wg stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku podpisane zostały przez Skarbnika Miasta – Annę Czarnocką i przez Burmistrza Rzgowa – Jana Mielczarka . Natomiast sprawozdania na dzień 31 grudnia 2011 roku podpisane zostały przez Skarbnika Miasta – Annę Czarnocką oraz przez Burmistrza Rzgowa – Jana Mielczarka (Rb-28S, Rb-27S, Rb-N) oraz z upoważnienia Skarbnika Miasta przez Danutę Rusinkiewicz – inspektora i przez Burmistrza Rzgowa – Jana Mielczarka (Rb-PDP, Rb-NDS, Rb-Z, Rb-ST). Sprawozdania sporządzone zostały w sposób czytelny i trwały. Na sprawozdaniach podpisy złożone zostały odręcznie, w miejscu do tego przeznaczonym. Pod podpisem umieszczono pieczątkę z imieniem i nazwiskiem osoby podpisującej, stosownie do wymogów wynikających z § 10 ww. rozporządzenia.

Bilans organu (z wykonania budżetu) na dzień 31 grudnia 2011 roku

Prawidłowość wykazania danych w bilansie sprawdzono na podstawie bilansu sporządzonego na dzień 31 grudnia 2011 roku, który został podpisany przez Skarbnika Miasta – Annę Czarnocką i Burmistrza Rzgowa – Jana Mielczarka w dniu 31 marca 2012 roku, oraz w oparciu o ewidencję księgową (zestawienie obrotów i sald kont: 133 – 962 dla Budżetu Głównego Gminy Rzgów) za rok 2011. Porównanie danych zawartych w bilansie z wykonania budżetu za 2011 roku Gminy Rzgów z zestawieniem obrotów i sald, oraz porównanie danych bilansu jednostki za 2011 rok stanowi załącznik nr 13 do protokołu kontroli. Ustalono: − zgodność bilansu otwarcia z bilansem zamknięcia, − wykazana w bilansie kwota środków pieniężnych (Aktywa I.1.) wynosiła 5.164.647,53 zł i była zgodna z saldem końcowym rachunku bankowego z dnia 31 grudnia 2011 roku (WB nr 0310/2011) oraz z saldem księgowym konta 133, z czego: środki pieniężne budżetu (I.1.1) stanowiły kwotę 5.034.023,52 zł wynikającą z konta 133 pomniejszoną o kwotę uwzględnioną w pozostałych środkach pieniężnych, pozostałe środki pieniężne (I.1.3) w kwocie 130.624,01 zł wynikały z salda Ma konta 224-7 w wysokości 129.045,35 zł (podatek VAT) oraz salda Ma konta 240-2 w kwocie 1.578,66 zł, która wynikała z mylnych wpłat dokonanych na rachunek budżetu w dniu 30 i 31 grudnia 2011 roku (329,04 zł czynsz dzierżawny, 80,63 zł odsetki od lokaty – WB nr 309; 1.088,34 zł wieczyste użytkowanie, 80,65 zł odsetki od lokaty – WB nr 310). Wymienione wyżej mylne wpłaty przekazane zostały z rachunku budżetu na rachunek bieżący jednostki „dochody” w dniu 2 stycznia 2012 roku (WB nr 0001/2012). − w poz. II.3 – pozostałe należności i rozliczenia wykazana została kwota 108.010,16 zł wynikająca z kont: Wn 222 (Rozliczenie dochodów budżetowych) w wysokości 61.125,07 zł, oraz Wn 223 (Rozliczenie wydatków

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

budżetowych) w wysokości 46.885,09 zł. Ustalono, że na dzień 31 grudnia 2011 roku na rachunku bieżącym jednostki „dochody” (UM) saldo końcowe wynosiło 60.793,57 zł (130-2-1). Różnica między kwotą wykazaną w bilansie organu jako rozliczenie dochodów budżetowych a kwotą wynikającą z rachunku jednostki „dochody” wynosiła 331,50 zł . Podobnie, na dzień 31 grudnia 2011 roku, na rachunku bieżącym jednostki „wydatki” (UM) saldo końcowe wynosiło 45.785,59 zł (130-1), więc różnica między kwotą wykazaną w bilansie organu jako rozliczenie wydatków budżetowych a kwotą wynikającą z rachunku jednostki „wydatki” wynosiła kwocie 1.099,50 zł . Kwota 331,50 zł wynikała z rozliczenia strony Wn konta 141-2 (środki w drodze) w kwocie 1.578,66 zł, oraz strony Ma konta 225-2 w kwocie 828,63 zł (podatek VAT) i strony Ma konta 240-2 w kwocie 418,53 zł dot. mylnych wpłat (60.793,57 zł + 1.578,66 zł – 828,63 zł – 418,53 zł = 61.125,07 zł). Natomiast na kwotę 1.099,50 zł złożyła się zapłata za fakturę proforma w wysokości 1.183,50 zł (WB nr 228/2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku) oraz pomniejszenie wydatków o kwotę 84,00 zł z tytułu 0,3 % wynagrodzenia płatnika od przekazanego w terminie podatku dochodowego za miesiąc grudzień 2011 roku (1.183,50 zł – 84,00 zł = 1.099,50 zł). Różnica 1.099,50 zł wynikała bezpośrednio z konta Wn 240-1-1 (mylne wydatki). Zwrot od kontrahenta błędnie dokonanej przez UM zapłaty kwoty 1.183,50 zł nastąpił w dniu 20 stycznia 2012 roku (WB nr 0014/2012 – rachunek wydatków). Natomiast refundacja kwoty 84,00 zł nastąpiła z rachunku wydatków na rachunek dochodów jednostki w dniu 28 marca 2012 roku (WB nr 0058/2012 – rachunek wydatków). − wykazany deficyt wykonania budżetu w wysokości 1.132.198,84 zł (poz. II.1.2) był zgodny z saldem strony Wn konta 961, − skumulowany wynik budżetu wykazany w bilansie w kwocie 454.836,15 zł (poz. II.5) wynikał z salda Wn konta 960. Kwota wolnych środków wynosiła 5.033.016,01 zł i wynikała ze stanu rachunku bankowego budżetu (5.164.647,53 zł), oraz z: [1] udziałów w podatkach, które przekazane zostały w styczniu 2012 roku za grudzień 2011 (+256.229,33 zł – konto Wn 224), [2] rozliczenia dochodów i wydatków budżetowych (konto Wn 222 i Wn 223: + 108.010,16 zł), [3] subwencji oświatowej, która wpłynęła w grudniu 2011 roku na styczeń 2012 roku (-365.247,00 zł – konto Ma 909-1), [4] podatku VAT (-129.045,35 zł – konto Ma 224-7), oraz zobowiązań wobec jednostki, tj. UM (-1.578,66 zł – konto Ma 240-2).

Bilans jednostki na dzień 31 grudnia 2011 roku

Kontrola bilansu Urzędu Miejskiego w Rzgowie oparta została na sporządzonej w dniu 18 czerwca 2012 roku korekcie nr 1 odzwierciedlającej stan na dzień 31 grudnia 2011 roku. Korekta podpisana została przez Skarbnika Miasta – Annę Czarnocką oraz Burmistrza Rzgowa – Jana Mielczarka. Kontroli poddano wszystkie pozycje bilansu w odniesieniu do wartości wynikających z sald kont prowadzonej ewidencji księgowej oraz ksiąg środków trwałych. W wyniku przeprowadzonej analizy aktywów bilansu jednostki ustalono: − wykazana w aktywach w pozycji A.I kwota 8.180,01 zł odzwierciedla stan wartości niematerialnych i prawnych ewidencjonowanych na koncie 020-1 podlegających umorzeniu (36.363,17 zł) i stan wartości niematerialnych i prawnych umarzanych jednorazowo (104.213,83 zł) z uwzględnieniem naliczonego umorzenia ewidencjonowanego na koncie 071-2 (28.183,16 zł)

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

służącego do ewidencji umorzenia wartości niematerialnych i prawnych umarzanych sukcesywnie, oraz umorzenia wynikającego z konta 072-4 w zakresie wartości niematerialnych i prawnych umarzanych jednorazowo w pełnej wartości w momencie oddania do użytkowania i (104.213,83 zł), − rzeczowe aktywa trwałe wykazane w poz. A.II w wysokości 113.533.623,07 zł wynikały z sumy wartości środków trwałych (98.285.829,03 zł) oraz inwestycji rozpoczętych (15.247.794,04 zł) ewidencjonowanych na koncie 080 – „środki trwałe w budowie”. Wskazana w bilansie wartość środków trwałych w zakresie gruntów (aktywa poz. A.II.1.1) w wysokości 44.873.063,00 zł odpowiadała wartości grupie „0” Klasyfikacji Środków Trwałych, oraz była zgodna z danymi zawartymi w informacji o stanie mienia komunalnego sporządzonej na dzień 31 grudnia 2011 roku, − wartości środków trwałych należących do grup „1-8” wykazanych w aktywach bilansu w kwocie ogółem 53.412.766,03 zł (poz. A.II.1.2, A.II.1.3, A.II.1.4, A.II.1.5) stanowiły różnicę pomiędzy wartościami brutto środków trwałych ewidencjonowanych na koncie analitycznym 011 a odpisami umorzeniowymi, co miało odzwierciedlenie w prowadzonej komputerowo ewidencji majątku uwzględniającej wartość inwentarzową końcową i umorzenie końcowe poszczególnych grup środków trwałych. Jednocześnie zweryfikowano poz. A.II.1.4 – Środki transportowe, w wyniku czego ustalono, iż na stanie jednostki na dzień 31 grudnia 2011 roku znajdowało się 40 środków transportowych. Szczegółowej weryfikacji poddano 14 pojazdów, w wyniku czego ustalono, że na stanie środków transportowych UM w Rzgowie znajdują się środki transportowe, nie tylko będące w bezpośrednim posiadaniu Urzędu Miejskiego, ale również będące użytkowaniu w poszczególnych Ochotniczych Strażach Pożarnych oraz Gminnego Zakładu Wodociągów i Kanalizacji. Weryfikacji poddano środki transportowe oznaczone numerem inwentarzowym: 900/VII-O/9, 750/VII/2, 900/VII-0/7, 900/VII-o/4, 900/VII- o/1/3, 754/VII/21, 754/VII/22, 900/VII-o/8, 754/VII/1, 754/VII/6, 754/VII/15, 754/VII/4/7, 900/VII/4, 600/VII/1. Na podstawie obranej do kontroli próbie stwierdzono, że sześć środków transportowych znajduje się w używaniu Ochotniczych Straży Pożarnych, natomiast cztery środki transportowe używane są przez Gminny Zakład Wodociągów i Kanalizacji. Wartość inwentarzowa końcowa na dzień 31 grudnia 2011 roku grupy VII wynosiła 3.821.288,58 zł, natomiast wartość umorzenia wymienionych środków trwałych stanowiła kwotę 2.531.805,31 zł. Tym samym, wykazana w bilansie w części A.II.1.4 kwota 1.289.483,27 zł była zgodna z danymi wynikającymi z prowadzonej przez jednostkę księgami majątku. Ponadto zweryfikowano wykazane w poz. A.II.1.1. bilansu grunty, których wartość bilansowa wykazana została w kwocie 44.873.063,00 zł. Wartość ta była zgodna z wartością gruntów ujętych w kartotece majątku w grupie „0”, którą następnie zweryfikowano z wartością gruntów wartość Wymienioną wartość gruntów skonfrontowano z wartością wynikającą z ewidencji prowadzonej w Referacie Rolnictwa i Gospodarki Gruntami. Okazana kontrolującym ewidencja prowadzona jest ręcznie w formie tabelarycznej w podziale na poszczególne miejscowości/obręby. Do wymienionych zestawień sporządzane jest na dzień 31 grudnia każdego roku zestawienie zbiorcze w arkuszu exela z podaniem nazwy danego obrębu, ilości działek wchodzących w obręb, powierzchni w hektarach, oraz wartości wszystkich działek wchodzących w dany obręb. Z zestawienia gruntów gminnych na dzień 31 grudnia 2011 roku wynika, iż na grunty gminy Rzgów złożyło się 787 działek położonych w 13 obrębach, o

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

łącznej powierzchni 128,6123 ha i łącznej wartości 44.873.063,00 zł. Tym samym podana w zestawieniu wartość była zgodna z wartością gruntów wykazanych w bilansie jednostki, oraz z wartością gruntów zaewidencjonowanych na koncie 011 i ujętych w kartotece majątku w grupie „0”. Szczegółowej weryfikacji poddano grunty obrębów: [1] Huta Wiskicka – 6 działek o pow. 2,4529 ha – o wartości ogółem 1.126.634 zł, [2] Kalino – 9 działek o pow. 4,5940 ha – o łącznej wartości 546.484,00 zł, [3] Prawda – 9 działek o pow. 3,5710 ha – o wartości ogółem 1.062.625,00 zł. Działki wchodzące w skład wymienionych obrębów skonfrontowano z wykazem gruntów grupy „0” za okres od 1 stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2011 roku stwierdzając, iż poszczególne działki zaewidencjonowane w wykazach ww. obrębów miały swoje odzwierciedlenie w ewidencji grupy „0”, jednocześnie stwierdzono zgodność w numeracji nadanej każdej działce, powierzchni danej działki oraz wartości gruntu. Objęte kontrolą działki oznaczone zostały numerami inwentarzowymi: 700/0-HT/1, 700/0-HT/2, 700/0-HT/3, 700/0- HT/4, 700/0-HT/5, 700/0-HT/6 (Huta Wiskicka); 700/0-K/1, 700/0-K/2, 700/0-K/4, 700/0-K/5, 700/0-K/6, 700/0-K/7, 700/0-K/8, 700/0-K/9, 700/0- K/10 (Kalino); 700/0-P/2, 700/0-P/3, 700/0-P/4, 700/0-P/5, 700/0-P/6, 700/0-P/7, 700/0-P/8, 700/0-P/9, 700/0-P/10 (Prawda). Nie stwierdzono nieprawidłowości na obranej do kontroli próbie. − wartość inwestycji rozpoczętych (środki trwałe w budowie) wykazana została w bilansie w kwocie 15.247.794,04 zł, która to wartość odpowiadała zapisom dokonanym na koncie Wn 080 (poz. A.II.2), − aktywa obrotowe wykazane w wartości 2.042.838,29 zł składały się z: [1] należności krótkoterminowych o wartości 1.824.139,89 zł, [2] środków pieniężnych w kwocie 218.698,40 zł wynikających z sumy sald Wn kont księgowych: 130-1, 130-2, 135, 139 i 141-2-5, − kwota należności krótkoterminowych wchodzących w skład aktywów obrotowych w wysokości 1.824.139,89 zł wynika z: [1] należności z tytułu ubezpieczeń społecznych (saldo Wn 229-1-2) w kwocie 10.593,53 zł, [2] pozostałych należności wynikających z kont: Wn 221, Wn 234, Wn 240 w łącznej kwocie 1.800.099,64 zł. Kontrola bilansu jednostki w zakresie pasywów wykazała, iż: − w pozycji A „fundusz” wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku wykazano kwotę w wysokości 114.723.495,49 zł wynikającą z sumy funduszu jednostki tj. salda Ma konta 800 w wysokości 98.898.615,13 zł, oraz zysku netto stanowiącego saldo Ma konta 860 w kwocie 15.824.880,36, − w skład wykazanych zobowiązań krótkoterminowych (pozycja D.I) w wysokości 762.887,88 zł wchodzą: a) zobowiązania z tytułu dostaw i usług (poz. D.I.1.1) 234.857,73 zł – suma Ma poszczególnych kont analitycznych 201, b) zobowiązania wobec budżetów (poz. D.I.1.2) 21.732,60 zł – Ma 225-1 i Ma 225-2, c) zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych (poz. D.I.1.3) 84.055,14 zł – konto Ma 229-1-1, d) zobowiązania z tytułu wynagrodzeń (poz. D.I.1.4) 155.118,38 zł – saldo Ma 231-1-1 i Ma 231-1-2,

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

e) pozostałe zobowiązania w wysokości 63.363,54 zł (poz. D.I.1.5), na które składają się wartości kont analitycznych: Ma 221-(…), Ma 234 i Ma 240- (…), f) sumy obce (poz. D.I.1.6) w wysokości 95.750,33 zł powstałe w wyniku zabezpieczenia należytego wykonania umów, rękojmi i gwarancji – salda Ma kont analitycznych 240-5-2-2 g) rozliczenia z tytułu środków na wydatki budżetowe i z tytułu dochodów budżetowych w wysokości 108.010,16 zł - suma sald Ma kont: 222, 223, − fundusze specjalne o wartości 98.258,00 zł wykazane w pozycji D.II wynikają ze stanu Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych – saldo Ma konta 851. Stwierdzono zgodność danych wynikających z bilansu jednostki z danymi zawartymi w zestawieniu obrotów i sald za okres od dnia 1 stycznia do dnia 31 grudnia 2011 roku.

Sprawozdawczość podatkowa (Rb-PDP oraz Rb-27S)

Kontroli poddano sprawozdania Rb-PDP za okres od dnia 1 stycznia 2010 roku do dnia 31 grudnia 2010 roku oraz za okres od dnia 1 stycznia 2011 roku do dnia 31 grudnia 2011 roku. Ustalono, że skutki obniżenia górnych stawek w podatku od nieruchomości, jak i w podatku od środków transportowych obliczane są komputerowo. Rok 2010 Po analizie przedmiotowego sprawozdania, a także sprawozdania Rb-27S za ten sam okres, ustalono, że Gmina Rzgów pomniejszyła dochody własne w zakresie ww. tytułów:

 wskutek obniżenia górnych stawek podatków: [1] w podatku od nieruchomości od osób prawnych o kwotę 442.187,00 zł, [2] w podatku od nieruchomości od osób fizycznych o kwotę 321.704,00 zł, [3] w podatku od środków transportowych od osób prawnych o kwotę 50.425,00 zł, [4] w podatku od środków transportowych od osób fizycznych o kwotę 179.118,00 zł;

 wskutek udzielonych ulg i zwolnień (bez ulg i zwolnień ustawowych): [1] w podatku rolnym od osób fizycznych o kwotę 9.258,20 zł ;

 z tytułu umorzeń zaległości podatkowych: [1] w podatku rolnym od osób fizycznych o kwotę 1.289,40 zł; [2] w podatku od nieruchomości od osób fizycznych o kwotę 3.169,20 zł;

 z tytułu rozłożenia na raty/odroczenia terminu płatności podatku/zaległości podatkowej: [1] w podatku od środków transportowych od osób fizycznych o kwotę 2.680,00 zł. Rok 2011 Po analizie przedmiotowego sprawozdania, a także sprawozdania Rb-27S za ten sam okres, ustalono, że Gmina Rzgów pomniejszyła dochody własne w zakresie ww. tytułów:

 wskutek obniżenia górnych stawek podatków: [1] w podatku od nieruchomości od osób prawnych o kwotę 545.037,00 zł, [2] w podatku od nieruchomości od osób fizycznych o kwotę 373.066,00 zł, [3] w podatku od

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

środków transportowych od osób prawnych o kwotę 54.759,00 zł, [4] w podatku od środków transportowych od osób fizycznych o kwotę 203.203,00 zł;

 wskutek udzielonych ulg i zwolnień (bez ulg i zwolnień ustawowych): [1] w podatku rolnym od osób fizycznych o kwotę 11.267,17 zł;

 z tytułu umorzeń zaległości podatkowych: [1] w podatku rolnym od osób fizycznych o kwotę 391,00 zł; [2] w podatku od nieruchomości od osób fizycznych o kwotę 1.159,00 zł, [2] w podatku od środków transportowych od osób prawnych o kwotę 777,00 zł;

 z tytułu rozłożenia na raty/odroczenia terminu płatności podatku/zaległości podatkowej: [1] w podatku od nieruchomości od osób fizycznych o kwotę 5.015,00 zł . Dokonując analizy ww. sprawozdań stwierdzono następujące nieprawidłowości: − zarówno w sprawozdaniu za rok 2010, jak i za rok 2011 nie wykazano kwoty stanowiącej skutki zwolnień w podatku od nieruchomości, na podstawie uchwały nr XXI/122/2008 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 18 marca 2008 roku. Zwolnienie obejmowało: [1] budynki lub ich części, budowle i grunty zajęte na potrzeby prowadzenia działalności w zakresie bezpieczeństwa, ładu i porządku publicznego, za wyjątkiem wykorzystywanych na prowadzenie działalności gospodarczej, [2] budynki lub ich części, budowle i grunty na potrzeby ochrony przeciwpożarowej za wyjątkiem wykorzystywanych na prowadzenie działalności gospodarczej. Zgodnie z §3 ust. 1 pkt 10 Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego, zawartej w załączniku nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. nr 20, poz. 103), w kolumnie "Skutki udzielonych ulg i zwolnień..." wykazuje się (bez ulg i zwolnień ustawowych) skutki finansowe wynikające ze zwolnień i ulg w podatkach i opłatach wprowadzonych przepisami uchwał rad gmin lub miast na prawach powiatu, wydanymi na podstawie ustawowych upoważnień. Wg wyliczeń pracownika Referatu Budżetu i Finansów Urzędu Miejskiego w Rzgowie, dokonanych w toku kontroli, w sprawozdaniu winny być wykazane następujące kwoty: [1] 35.309,43 zł za 2010 rok, [2] 36.643,44 zł za 2011 rok; − nie wykazano skutków obniżenia górnych stawek podatku w zakresie podatku od nieruchomości – dotyczy nieruchomości zwolnionych uchwałą nr XXI/122/2008 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 18 marca 2008 roku, o której powyżej. Wg wyliczeń pracownika Referatu Budżetu i Finansów Urzędu Miejskiego w Rzgowie, dokonanych w toku kontroli, w sprawozdaniu winny być wykazane następujące kwoty: [1] 15.087,37 zł za 2010 roku, [2] 15.312,90 zł za 2011 rok; − wykazano natomiast skutki ulg i zwolnień w podatku rolnym od osób fizycznych w kwocie 9.258,20 zł za 2010 rok oraz w kwocie 11.267,17 zł za rok 2011 – nieprawidłowo, gdyż kwoty te stanowiły skutek przyznanej ulgi inwestycyjnej w podatku rolnym. Zgodnie z powoływanym już §3 ust. 1 pkt 10 Instrukcji nie wykazuje się ulg i zwolnień ustawowych. Podstawą prawną ulgi inwestycyjnej jest

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

art.13 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst jednolity z 2006 r., Dz.U. nr 136, poz. 969 ze zm.); − stwierdzono zawyżenie wykazanych skutków z tytułu odroczenia terminu płatności podatku od nieruchomości na kwotę 5.015,00 zł (decyzja znak: BF.3110/02/2011 z dnia 3 stycznia 2011 roku, na mocy której odroczono należność w kwocie 5.015,00 zł do dnia 31 grudnia 2011 roku). Zgodnie z §3 ust. 1 pkt 11 Instrukcji w kolumnie „Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy - Ordynacja podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy” w zakresie rozłożenia na raty, odroczenia terminu płatności podatku zwalniania z obowiązku pobrania bądź ograniczenia poboru – wykazuje się kwoty dotyczące skutków decyzji organów podatkowych za okres sprawozdawczy. Skutki wykazane w tej kolumnie powinny wynikać z decyzji organu podatkowego, zarówno w zakresie bieżących, jak i zaległych należności. W przypadku wydania przez organ podatkowy decyzji o odroczeniu terminu płatności lub rozłożeniu na raty zapłaty podatku, bądź zaległości podatkowej, skutki finansowe wynikające z tych decyzji powinny być wykazywane za kolejne okresy sprawozdawcze w roku, w którym została wydana decyzja. Wykazane kwoty nie muszą wynikać z rejestrów przypisów i odpisów. AKTA KONTROLI [strony 47-56]: sprawozdania Rb-PDP za rok 2010 oraz za rok 2011; decyzja B.F.3110/02/2011 z dnia 3 stycznia 2011 roku.

IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA 1. Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. Terminowość regulowania zobowiązań (lata 2010 – 2011)

Stosownie do zapisów przyjętego, zarządzeniem nr 135/2010 Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2010 roku, zakładowego planu kont, konto 201 – „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a także związanych z nimi należności z tytułu przychodów finansowych. Z zapisów przyjętego zakładowego planu kont wynika, że ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 powinna zapewnić możliwość ustalenia należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów. Konto 201 może wykazywać dwa salda: saldo Wn oznaczające stan należności i roszczeń, oraz saldo Ma wskazujące na stan zobowiązań. Na podstawie zestawienia obrotów i sald ustalono, że wg stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku saldo konta 201 po stronie Wn wynosiło 0,00 zł, natomiast po stronie Ma 160.963,21 zł. Stan zobowiązań wobec kontrahentów na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosił 234.857,73 zł. W zakresie terminowego realizowania zobowiązań wobec kontrahentów kontrolą objęto łącznie 82 faktury zaewidencjonowane w miesiącach: grudzień 2010 roku i grudzień 2011 roku: W wyniku analizy danych zawartych z zestawieniu nr 1 i zestawieniu nr 2 stwierdzono:

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− w zestawieniu nr 1 w pozycji 3, 21 wykazane zostały faktury, których zapłata nastąpiła po terminie płatności określonym przez kontrahenta. Opóźnienia wynosiły odpowiednio: 34 dni i 36 dni. Jednakże w zakresie faktury z poz. 3 wystawiono duplikat faktury w dniu 17 stycznia 2011 roku, przy czym oryginał faktury wystawiony został z datą 15 grudnia 2010 roku, natomiast w zakresie poz. 21 faktura wystawiona została w dniu 23 listopada 2010 roku, zaś duplikat faktury wystawiono w dniu 4 stycznia 2011 roku, − w pozycjach: 2, 8, 14, 22 zestawienia nr 1 ujęte zostały faktury, których zapłata nastąpiła po terminie zapłaty określonym przez kontrahenta; opóźnienia wahały się od 4 do 5 dni po oznaczonych w fakturach terminach zapłaty, − w zestawieniu nr 2 w pozycji: 5 i 8 ujęto faktury, które zapłacone zostały odpowiednio 96 dni i 95 dni po wskazanym na fakturach terminie. Faktura z pozycji 5 wystawiona została w dniu 4 listopada 2011 roku, natomiast duplikat wystawiono w dniu 13 lutego 2012 roku (wpływ do UM 14 lutego 2012 roku), zapłata nastąpiła 22 lutego 2012 roku. W zakresie faktury z poz. 8 wystawiono duplikat faktury w dniu 25 stycznia 2012 roku (wpływ do UM 26 stycznia 2012 roku), przy czym oryginał faktury wystawiony został z datą 31 października 2011 roku (zapłata w dniu 10 lutego 2012 roku), − w pozycjach 10 i 11 zestawienia nr 2 wskazane zostały faktury, które wpłynęły do Urzędu Miejskiego w Rzgowie z dużym opóźnieniem, co spowodowało w przypadku faktury z pozycji 10 zapłatę po terminie wyznaczonym przez kontrahenta. W pozycji 10 wskazana została faktura wystawiona z datą 21 listopada 2011 roku i terminem zapłaty 30 dni, jednakże faktura wpłynęła do UM dopiero w dniu 14 lutego 2012 roku i tym samym zapłacona została w dniu 15 lutego 2012 roku. Podobnie faktura z pozycji 11, wystawiona została w dniu 28 grudnia 2011 roku (z terminem zapłaty 14 dni od daty otrzymania), natomiast wpływ do Urzędu Miejskiego w Rzgowie nastąpił również w dniu 14 lutego 2012 roku i zapłata w dniu 15 lutego 2012 roku, − w pozycjach: 6, 9, 12, 13, 16, 20, 21, 22, 24, 25, 26, 32, 33, 36, 40 i 47 zestawienia nr 2 ujęto faktury, które zapłacone zostały po terminie określonym przez kontrahenta; opóźnienia w zapłacie wahały się od 1 do 6 dni po oznaczonych terminach zapłaty, − w zestawieniu nr 2 w pozycji: 5, 8, 9, 10, 11, 12, 15, 16, 17, 43, 44, 45, 46, 47 wskazane zostały faktury, które dotyczyły roku 2011, jednakże wpłynęły do Urzędu Miejskiego w Rzgowie po dniu 14 stycznia 2012 roku i ujęte zostały w ewidencji księgowej konta 201 pod datą 31 grudnia 2011 roku. Powyższe było zgodne z uregulowaniami jednostki kontrolowanej określonymi w zarządzeniu nr 135/2010 Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2010 roku w części dot. „metod wyceny aktywów i pasywów, ustalenie wyniku finansowego oraz informacje o przechowywaniu dokumentów” gdzie w pkt 8.2 określono, że koszty dotyczące miesięcznego okresu sprawozdawczego obejmują wszystkie dowody zewnętrzne i wewnętrzne dotyczących operacji gospodarczych tego okresu, otrzymane najpóźniej do dnia 7-go każdego miesiąca po upływie miesiąca. Wyjątek stanowi zamknięcie roku obrotowego, gdzie uwzględnia się wszystkie operacje gospodarcze, ujawnione do momentu zamknięcia ksiąg rachunkowych, − faktury wymienione w powyższych zestawieniach zostały opisane merytorycznie, sprawdzone pod względem formalnym i rachunkowym, poddane kontroli przez Skarbnika Miasta w myśl przepisów wynikających z art. 54 ust. 1 pkt 3 ustawy o

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

finansach publicznych, oraz zatwierdzone do zapłaty przez Burmistrza Rzgowa bądź Zastępcę Burmistrza Rzgowa, − ewidencja analityczna do konta 201 była prowadzona z podziałem na kontrahentów. Zestawienie nr 1 dot. zobowiązań 2010 roku i zestawienie nr 2 dot. zobowiązań 2011 roku stanowią załącznik nr 14 do protokołu kontroli. Test kontroli w zakresie rozrachunków i roszczeń stanowi załącznik nr 15 do protokołu kontroli. 2. Rozrachunki publicznoprawne

Konto 225 – rozrachunki z budżetami Prawidłowość naliczania i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych zweryfikowano w oparciu o listy płac za miesiące: maj, sierpień i listopad 2011 roku: − Maj 2011 – zaliczki naliczone wynosiły 20.177,00 zł, zaś zaliczki potrącone 20.157,00 zł. Przekazania zaliczek do US dokonano: w dniu 26 maja 2011 roku wpłata kwoty 404,00 zł dot. korekty naliczenia (WB nr 86/2011 z 26 maja 2011 roku, nr dziennika 6396-6397, 225-1-1), 31 maja 2011 roku w kwocie 19.723,00 zł (WB nr 89, nr-y dziennika 6702-6718, konto 225-1-1), w dniu 13 lipca 2011 roku w kwocie 30,00 zł (WB nr 117/2011, nr dziennika 9509, 225-1-1). Łącznie w maju odprowadzono do US zaliczki w kwocie 20.127,00 zł, natomiast w lipcu 30,00 zł, − Sierpień 2011 – potrącone zaliczki w łącznej wysokości 26.930,00 zł odprowadzono w do US w dniu 31 sierpnia 2011 roku (WB nr 146/2011, nr dziennika 11566, 225-1-1), − Listopad 2011 – zaliczki naliczone stanowiły kwotę 23.490,00 zł, natomiast potrącone kwotę 22.338,00 zł. W dniu 30 listopada 2011 roku przekazano do US dwoma przelewami kwoty: 22.258,00 zł i 80,00 zł (WB nr 208/2011, nr-y dziennika: 16476-16477; 16476-16521, konto 225-1-1). Po przeanalizowaniu poddanych kontroli dowodów księgowych, ewidencji księgowej oraz wyciągów bankowych potwierdzających zapłatę stwierdzono, iż zaliczki naliczone zostały w sposób prawidłowy. W zakresie miesiąca sierpnia i listopada ustalono, że zaliczki przekazane zostały do Urzędu Skarbowego w miesiącach, w których wypłacone zostało wynagrodzenie. W przypadku miesiąca maja 2011 roku stwierdzono, że od wypłaconych wynagrodzeń potrącone zostały zaliczki w kwocie 20.157,00 zł, przy czym, w miesiącu maju 2011 roku do US odprowadzono kwotę 20.127,00 zł. Różnicę w kwocie 30,00 zł między zaliczkami pobranymi a zaliczkami odprowadzonymi, przekazano do US w dniu 13 lipca 2011 roku, co jest niezgodne postanowieniami art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2010 roku, nr 51, poz. 307 ze zm.) określającym obowiązek przekazania do właściwego Urzędu Skarbowego pobranych zaliczek do dnia 20-go miesiąca następującego po miesiącu, w którym te zaliczki zostały pobrane. Przekazana dopiero w lipcu 2011 roku zaliczka w kwocie 30,00 zł dotyczyła listy płac wynagrodzenia członków grupy motywującej GKRPA w Rzgowie za posiedzenie w dniu 26 maja 2011 roku, które to wynagrodzenie

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

zatwierdzone i wypłacone zostało w dniu 27 maja 2011 roku. Kwota brutto wynagrodzenia wynosiła 210,00 zł, w tym wynagrodzenie netto 180,00 zł i podatek dochodowy 30,00 zł. AKTA KONTROLI [strony 17-26]: kserokopie listy płac wynagrodzenia członków grupy motywującej GKRPA, WB nr 117/2011, oraz wydruki: ewidencji wydatków 85154 § 4170, obrotów konta 225 Księgi Głównej za miesiąc maj i lipiec 2011 roku. W wyniku weryfikacji list płac dot. wynagrodzeń z powyższych miesięcy, oraz rachunków wystawionych do umów zleceń i umów o dzieło stwierdzono w trzech przypadkach poprawianie dokonanych ręcznie zapisów poprzez użycie korektora, bądź kilkakrotne poprawienie pojedynczych cyfr, co jest niezgodne z art. 22 ust. 3 ustawy o rachunkowości, określającym, że błędy w dowodach wewnętrznych mogą być poprawiane przez skreślenie błędnej treści lub kwoty, z utrzymaniem czytelności skreślonych wyrażeń lub liczb, wpisanie treści poprawnej i daty poprawki oraz złożenie podpisu osoby do tego upoważnionej (…). Nie można poprawiać pojedynczych liter lub cyfr. Poprawki dotyczyły: − listy płac oznaczonej ‘Lista UG ADMIN-Ulga maj 2011 podstawowy’, − rachunku z dnia 9 maja 2011 roku na kwotę brutto 700,00 zł do umowy zlecenie z dnia 29 marca 2011 roku, − rachunku z dnia 21 listopada 2011 roku na kwotę 110,00 zł brutto wystawionego do umowy zlecenie również z dnia 21 listopada 2011 roku.

Konto 229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne Na koncie 229 kontrolowana jednostka księgowała potrącenia składek na ubezpieczenie od wynagrodzeń pracowników oraz naliczone składki na ubezpieczenie społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, składki na Fundusz Pracy (konto 229-1-1), Składki PFRON (konto 229-1-2), oraz pozostałe rozrachunki UM (konto 229-1). Sprawdzono terminowość regulowania zobowiązań wobec ZUS z tytułu naliczonych składek ZUS od wynagrodzeń za miesiące: maj, sierpień i wrzesień 2011 roku. Zestawienie deklaracji objętych kontrolą przedstawiono w tabeli stanowiącej załącznik nr 16 do protokołu kontroli. W wyniku powyższego nie stwierdzono regulowania zobowiązań z tytułu ubezpieczeń społecznych od naliczonych i wypłaconych wynagrodzeń, po terminie wynikającym z art. 47 ust 1 pkt. 2 ustawy z dnia 13 października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity Dz. U. z 2009 roku nr 205, poz. 1585 ze zm.).

Odprowadzanie składek na rzecz PFRON W wyniku sprawdzenia dokumentów źródłowych za miesiące luty, wrzesień 2010 roku oraz kwiecień, czerwiec i październik 2011 roku kontrolujący stwierdzili, że Urząd Miejski w Rzgowie sporządzał deklaracje miesięczne wpłat na Państwowy Fundusz Rehabilitacyjny Osób Niepełnosprawnych (druk DEK-I-a). W zbadanych przypadkach wpłaty były dokonywane do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności powodujące powstanie obowiązku wpłat - zgodnie z terminem, o którym mowa w art. 21 ust. 2g i 2f ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnieniu osób

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

niepełnosprawnych (tekst jednolity z 1997 roku, Dz. U. nr 123, poz.776 ze zm.). Wpłaty dokonane zostały w następujących wysokościach: − luty 2010 – 4.933,00 zł (wskaźnik 0,4065 x przeciętne wynagrodzenie 3.113,86 x liczba pracowników odpowiadająca różnicy między zatrudnieniem zapewniającym osiągnięcie wymaganego wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych a rzeczywistym zatrudnieniem osób niepełnosprawnych 3,8970) – wpłata 17 lutego 2010 roku (WB nr 0050/2010), − wrzesień 2010 – 6.470,00 zł (wskaźnik 0,4065 x przeciętne wynagrodzenie 3.197,85 x liczba pracowników odpowiadająca różnicy między zatrudnieniem zapewniającym osiągnięcie wymaganego wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych a rzeczywistym zatrudnieniem osób niepełnosprawnych 4,9770) – wpłata 30 września 2010 roku (WB nr 0178/2010), − kwiecień 2011 – 5.614,00 zł (wskaźnik 0,4065 x przeciętne wynagrodzenie 3.438,21 x liczba pracowników odpowiadająca różnicy między zatrudnieniem zapewniającym osiągnięcie wymaganego wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych a rzeczywistym zatrudnieniem osób niepełnosprawnych 4,0170) – wpłata 29 kwietnia 2011 roku (WB nr 0070/2011), − czerwiec 2011 – 5.660,00 zł (wskaźnik 0,4065 x przeciętne wynagrodzenie 3.466,33 x liczba pracowników odpowiadająca różnicy między zatrudnieniem zapewniającym osiągnięcie wymaganego wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych a rzeczywistym zatrudnieniem osób niepełnosprawnych 4,0170) – wpłata 30 czerwca 2011 roku (WB nr 0109/2011), − październik 2011 – 6.400,00 zł (wskaźnik 0,4065 x przeciętne wynagrodzenie 3.366,11 x liczba pracowników odpowiadająca różnicy między zatrudnieniem zapewniającym osiągnięcie wymaganego wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych a rzeczywistym zatrudnieniem osób niepełnosprawnych 4,6770) – wpłata 31 października 2011 roku (WB nr 0189/2011). 3. Pozostałe rozrachunki

W zakresie księgowań na kontach: 231, 234 i 240 Skarbnik Miasta – Anna Czarnocka w dniu 31 sierpnia 2012 roku złożyła informację, z której wynika, że na koncie 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń ewidencjonowane są: rozrachunki z pracownika jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń, zaś na koncie 234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami ewidencjonowane są należności, roszczenia i zobowiązania wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia, tj.: wypłacone pracownikom zaliczki, należności z tytułu pożyczek z ZFŚS. Natomiast na koncie 240 (wydatki – jednostka) ujmowane są krajowe i zagraniczne należności i roszczenia oraz zobowiązania nieobjęte ewidencją na kontach 201- 234, w tym rozliczenia z poszczególnych tytułów: mylne wydatki, odsetki od kredytów i pożyczek, nienależnie pobrane świadczenia rodzinne, potrącenia wynagrodzeń, dotacje przedszkoli publicznych i niepublicznych, rozliczenie dofinansowania dwóch etatów Policji, opłata środowiskowa do Urzędu Marszałkowskiego, diety radnych i sołtysów, ekwiwalenty za pranie odzieży (pracownicy fizyczni), diety Okręgowych Komisji Wyborczych, polisy ubezpieczeniowe, odsetki od lokat z zabezpieczeń, wadia przetargowe, zabezpieczenia wykonywania umów, opłata geodezyjna, spółka wodna, dofinansowania do wypoczynków. W zakresie konta 240 występującego w organie księgowane są operacje związane z wpływami do wyjaśnienia, mylnymi wpływami,

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

wpływami podatków i opłat lokalnych, które powinny wpłynąć na rachunek jednostki, odsetki od lokaty Overnight (od 2012 roku na koncie 140), prowizje bankowe, zasilenie konta WFRR z budżetu, rozrachunki NW. Natomiast na koncie 240 dot. dochodów jednostki ujmowane są wpływy do wyjaśnienia, mylne wpływy, wpływy za podatki (są one w danym dniu rozksięgowywane na konto 221 na podstawie otrzymanej noty księgowej z księgowości podatkowej na poszczególne rodzaje podatków oraz należności ubocznych), oraz niektóre wpływy z tyt. opłat lokalnych tj. zajęcie pasa, użytkowanie wieczyste, czynsz dzierżawny (również w danym dniu rozksięgowywane na konto 221 wraz z należnościami ubocznymi na podstawie noty księgowej otrzymanej z księgowości opłat lokalnych). Informacja Skarbnika Miasta w zakresie kont: 231, 234, 240 stanowi załącznik nr 17 do protokołu kontroli. W oparciu o ww. informację, oraz zapisy znajdujące się w planie kont dokonano weryfikacji obrotów kont: 231 za miesiąc kwiecień 2011 roku, 234 za miesiąc maj 2011 roku i 240 dot. miesiąca czerwca 2011 roku, w wyniku czego nie stwierdzono operacji niezgodnych z zapisami w planie kont oraz ze złożoną przez Skarbnika informacją. W zakresie konta 231 zweryfikowano wypłaconą w miesiącu kwietniu 2011 roku zaliczkę w kwocie 300,00 zł ustalając, iż zaliczka ta wypłacona została na podstawie złożonego przez pracownika w dniu 15 kwietnia 2011 roku podania, które zaakceptowane zostało przez Burmistrza Rzgowa. Zaliczkę wypłacono pracownikowi gotówką na podstawie listy płac z dnia 15 kwietnia 2011 roku (Raport Kasowy nr 2011/0074 poz. 5, konta: Wn 231-1-1 Ma 101-1, nr dziennika 4725). Lista płac zatwierdzona została do wypłaty przez Skarbnika Miasta i Burmistrza Rzgowa, jednakże stwierdzono brak wskazania klasyfikacji budżetowej z jakich środków nastąpiła wypłata środków. Wypłacona zaliczka potrącona została pracownikowi z wynagrodzenia wypłaconego w miesiącu kwietniu 2011 roku, co potwierdza lista płac oznaczona: ‘Lista UG administr-1 kwiecień 2011 podstawowy’ sporządzona 21 kwietnia 2011 roku. Natomiast w zakresie konta 240 weryfikacji poddane zostały operacje związane z wpływem opłat na Spółkę Wodną. W 2011 roku na koncie 240-5-2-8 ewidencjonowane były wpłaty mieszkańców na rzecz Gminnej Spółki Wodnej w Rzgowie, oraz przekazanie tychże wpłat na rachunek bankowy Spółki. Obroty obu stron konta 240-5-2-8 za 2011 rok wykazywały kwotę 9.912,64 zł. Szczegółowej kontroli poddano operacje zaewidencjonowane na koncie w okresie od maja do lipca 2011 roku. Z analizy przedstawionej dokumentacji (raporty kasowe, wyciągi bankowe) wynika, że mieszkańcy Gminy Rzgów wpłacali do kasy UM opłaty związane z konserwacją urządzeń melioracyjnych na rzecz Gminnej Spółki Wodnej. Dokonane przez mieszkańców wpłaty przyjmowane były do raportu kasowego prowadzonego dla salda D – „Depozytowe”, i na koniec dnia odprowadzane na rachunek bankowy Urzędu związany z sumami depozytowymi. Następnie raz w miesiącu przyjęte kwoty przekazywane były z rachunku depozytowego na rachunek bankowy Gminnej Spółki Wodnej. Księgowania dokonywane były na kontach: w chwili przekazania z kasy na rachunek depozytowy Wn 139-1-1 Ma 240-5-2-8, a następnie Wn 240-5-2-8 Ma 139-1-1. Stwierdzono, po mimo przyjmowania wpłat do kasy, ewidencjonowanie wpłaconych kwot dokonywane było z pominięciem konta 101 – kasa. Prawidłowe księgowanie powyższych operacji winno nastąpić na kontach: [1] wpływ do kasy Wn 101 Ma 240, [2] przekazanie z kasy na rachunek bankowy Wn 139 Ma 101, [3] przekazanie na rachunek Spółki Wodnej Wn 240 Ma 139.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

W związku z przyjmowanymi do kasy UM wpłatami stanowiącymi opłaty mieszkańców na rzecz Spółki Wodnej w dniu 12 września 2012 roku kontrolujący zwrócili się z pismem do Burmistrza Rzgowa o wskazanie podstawy prawnej w oparciu, o którą Urząd Miejski w Rzgowie przyjmuje od mieszkańców opłaty dot. wymienionej Spółki, które następnie przekazuje do Gminnej Spółki Wodnej. W wyniku powyższego w dniu 14 września 2012 roku Burmistrz Rzgowa – Jan Mielczarek wyjaśnił, cyt.: „(…) opłaty od mieszkańców dotyczące Spółki Wodnej w Rzgowie pobierane są w kasie Urzędu Miejskiego w Rzgowie a następnie przekazywane na rachunek Gminnej Spółdzielni Wodnej w Rzgowie wyłącznie na prośbę mieszkańców i po uzgodnieniu z Przewodniczącym Zarządu Gminnej Spółki Wodnej. Mieszkańcy wraz z Przewodniczącym Gminnej Spółki Wodnej w Rzgowie zwrócili się z prośbą do mnie o umożliwienie im dokonywania opłat na rzecz Spółki Wodnej w kasie naszego Urzędu na podstawie nakazów wystawionych przez Gminną Spółkę Wodną, ponieważ ułatwia im to wywiązywanie się z ciążących na nich opłatach ze względu na pokrywające się terminy płatności podatku. Jest to duże udogodnienie ze względu na odległość siedziby Gminnej Spółki Wodnej od centrum miasta. Większość mieszkańców, którzy osobiście dokonują wpłat podatku w kasie to osoby w podeszłym wieku i pokonanie dużej odległości do siedziby Gminnej Spółki Wodnej w Rzgowie ul. Letniskowa sprawia im duże trudności. Mając na uwadze dobro mieszkańców przychyliłem się do ich prośby i wyraziłem zgodę, ponieważ jako Burmistrz jestem zobowiązany służyć społeczności lokalnej. Wyjaśnienie Burmistrza Rzgowa z dnia 14 września 2012 roku dot. opłat na rzecz Gminnej Spółki Wodnej stanowi załącznik nr 18 do protokołu kontroli.

V. GOSPODARKA KASOWA 1. Zabezpieczenie wartości pieniężnych i druków ścisłego zarachowania. Kontrola kasy. Instrukcja kasowa

W Urzędzie Miejskim w Rzgowie obsługę kasy powierzono Romualdzie Kmieć – inspektorowi w Referacie Budżetu i Finansów, (…) 1. Zgodnie z zakresami czynności z dnia 12 lipca 2012 roku stanowisko do spraw obsługi kasy zastępuje inspektor Barbara Marciniak oraz inspektor Magdalena Nowak. Wyżej wymienione osoby złożyły oświadczenia w zakresie ponoszenia materialnej odpowiedzialności za powierzone pieniądze i inne wartości oraz do przestrzegania obowiązujących przepisów w zakresie prowadzenia operacji kasowych. (…) 2. Instrukcja kasowa

1 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 2 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

W okresie objętym kontrolą obowiązywało zarządzenie nr 138/2011 Burmistrza Rzgowa z dnia 11 października 2011 roku w sprawie wprowadzenia Instrukcji kasowej w Urzędzie Miejskim w Rzgowie, które zostało zmienione zarządzeniem nr 76/2012 Burmistrza Rzgowa z dnia 26 czerwca 2012 roku. Wymieniona instrukcja obejmowała między innymi: − techniczną organizację kasy, − zasady transportu i przechowywania gotówki, − wymagania i obowiązki kasjera, − zasady przepływu gotówki w kasie, − zasady dokumentowania operacji kasowych, − zasady obiegu dokumentów kasowych, − zasady poprawiania błędów w dowodach, − zasady postępowania z depozytami, − zasady zatrzymywania fałszywych znaków pieniężnych, − inwentaryzację kasy, − zasady ewidencji druków ścisłego zarachowania, − zasady przechowywania dokumentów księgowych. W dniu 11 października 2011 roku Burmistrz Rzgowa zarządzeniem nr 139/2011 w sprawie ustalenia wysokości niezbędnego zapasu gotówki w kasie Urzędu Miejskiego w Rzgowie ustalił pogotowie kasowe w wysokości 10.000,00 zł. Protokoły kontroli kasy Urzędu Miejskiego w Rzgowie przeprowadzonej w dniu 20 września 2012 roku wraz z raportami kontrolnymi sporządzonymi na okoliczność przeprowadzonej kontroli stanowią załącznik nr 1 do protokołu kontroli. Kontrolę kasy UM w Rzgowie inspektorzy RIO przeprowadzili w dniu 20 września 2012 roku w obecności Skarbnika Miasta – Anny Czarnockiej. W wyniku kontroli kasy stwierdzono: − na chwilę przeprowadzania kontroli otwarte były cztery raporty częściowe: podatki, pozostałe, wydatki budżetowe, depozytowe składające się na raport zbiorczy oznaczony 2012/0182 dla wszystkich sald. Stan gotówki wynikający z poszczególnych sald jak i z salda końcowego wynosił 16.273,10 zł i był zgodny z gotówką znajdującą się w kasie, − ostatnia kontrola stanu gotówki w kasie przeprowadzona została w dniu 12 lipca 2012 roku, − stan druków ścisłego zarachowania znajdujących się w kasie był zgodny z ewidencją druków ścisłego zarachowania. w wyniku kontroli kasy nie stwierdzono nieprawidłowości w gospodarce kasowej UM w Rzgowie. 2. Dokumentowanie operacji kasowych

Prawidłowość dokumentowania operacji kasowych skontrolowano metodą wyrywkową w oparciu o niżej wymienione raporty kasowe: − RK nr 2011/0216 z dnia 10 listopada 2011 roku – raport dochodów i wydatków na sumę obrotów 15.986,80 zł, − RK nr 2011/0250 z dnia 30 grudnia 2011 roku – raport dochodów i wydatków na sumę obrotów 7.229,46 zł,

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− RK nr 2011/0249 z dnia 29 grudnia 2011 roku – raport dochodów i wydatków na sumę obrotów 7.229,46 zł, tj. stan gotówki poprzedni 6.974,98 zł, przychody 39.100,00 zł, rozchody 40.502,53 zł, stan gotówki po zamknięciu raportu 5.572,45 zł, − RK nr 2012/0084 z dnia 2 maja 2012 roku dla salda C – „Wydatki budżetowe” na sumę obrotów 10.736,80 zł, tj. stan gotówki poprzedni 7.904,98 zł, przychody 2.831,82 zł, rozchody 736,80 zł, stan gotówki po zamknięciu raportu 10.000,00 zł, − RK nr 2012/0094 z dnia 17 maja 2012 roku dla salda C – „Wydatki budżetowe” na sumę obrotów 11.284,32 zł, tj. stan gotówki poprzedni 8.277,09 zł, przychody 3.007,23 zł, rozchody 1.284,32 zł, stan gotówki po zamknięciu raportu 10.000,00 zł. Wpłaty gotówki przyjmowano na podstawie wystawianych komputerowo dowodów „pokwitowanie”, które podpisane zostały przez kasjera. Gotówka podejmowana z banku przyjmowana była na podstawie polecenia księgowania, do którego załączano główkę czeku oraz bankowy dowód wypłaty środków . Zainkasowana gotówka na koniec danego dnia, każdorazowo odprowadzana była do banku. Wypłat gotówki dokonano w oparciu o dowody źródłowe w postaci: wniosków o zaliczkę, rachunków, faktur, wniosków o zaliczkę, umów zlecenie itp. Źródłowe dowody kasowe, na podstawie których dokonano wypłaty gotówki, zostały sprawdzone pod względem merytorycznym i formalnym i rachunkowym przez upoważnione osoby, oraz przez Skarbnika w zakresie określonym ustawa o finansach publicznych oraz zatwierdzone do wypłaty przez Burmistrza bądź Zastępcę Burmistrza. Wpływy i rozchody gotówki danego dnia wprowadzono do raportów kasowych w danym dniu. Raporty opatrzono podpisem osoby sporządzającej – tj. kasjera, oraz przez osobę sprawdzającą, tj. Skarbnika Miasta i osobę odbierającą raport, tj. pracownika Referatu Budżetu i Finansów zajmującego stanowisko podinspektora wydatków budżetowych. Obrót kasowy ewidencjonowany był na koncie 101 „kasa”. Udzielanie i rozliczanie zaliczek W zakresie udzielania pracownikom zaliczek w Urzędzie Miejskim w Rzgowie w okresie kontrolowanym obowiązywało zarządzenie nr 62/2006 Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2006 roku w sprawie określenia zasad udzielania zaliczek w Urzędzie Miejskim w Rzgowie, które zostało zastąpione zarządzeniem nr 68/2012 Burmistrza Rzgowa z dnia 19 czerwca 2012 roku w sprawie wprowadzenia procedury udzielania i rozliczania zaliczek w Urzędzie Miejskim w Rzgowie. Z ustaleń kontrolujących wynika, iż w roku 2011 roku wypłacane zostały zaliczki stałe, jak i zaliczki jednorazowe. w związku z powyższym kontroli poddano prawidłowość realizacji jednej zaliczki jednorazowej i dwóch zaliczek stałych wypłaconych w 2011 w następujących wysokościach: 1. 1.000,00 zł – zaliczkę stałą udzielono pracownikowi na stanowisku operator koparki i wypłacono w dniu 4 stycznia 2011 roku z przeznaczeniem na zakup paliwa i części. Zaliczka zatwierdzona została do wypłaty przez Zastępcę Burmistrza i Skarbnika Miasta. Wypłatę gotówki zaewidencjonowano w RK nr 2011/0002 poz. 2 z dnia 4 stycznia 2011 roku i na kontach Wn 234-1-3 Ma 101-1. Rozliczenie zaliczki nastąpić miało do dnia 31 grudnia 2011 roku. Rozliczenia dokonano w dniu 30 grudnia 2011 roku, poprzez zwrot całej kwoty niewykorzystanej zaliczki w wysokości 1.000,00 zł do kasy, co potwierdza pokwitowanie nr 2011/07677 do RK nr 2011/0250 poz. 7 za dzień 30 grudnia

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

2011 roku. Rozliczenie zaksięgowano na kontach: zwrot zaliczki Wn 101-1 Ma 141-1-4 (nr w dzienniku 18665), odprowadzenie do banku Wn 141-1-4 Ma 101-1 (nr w dzienniku 18660), wpływ do banku Wn 130-1 Ma 234-1-3 (nr w dzienniku 18500). 2. 500,00 zł – zaliczkę stałą udzielona pracownikowi na stanowisku traktorzysty i wypłacono w dniu 4 stycznia 2011 roku z przeznaczeniem na zakup paliwa i części. Zaliczka zatwierdzona została do wypłaty przez Skarbnika Miasta i przez Zastępcę Burmistrza. Wypłatę gotówki zaewidencjonowano w RK nr 2011/0002 poz. 3 z dnia 4 stycznia 2011 roku i na kontach Wn 234-1-6 Ma 101-1. Rozliczenie zaliczki nastąpić miało do dnia 31 grudnia 2011 roku. Rozliczenia dokonano w dniu 29 grudnia 2011 roku poprzez wpłacenie całej niewykorzystanej kwoty zaliczki w wysokości 500,00 zł (RK nr 2011/0249 poz. 9). Rozliczenie zaksięgowano na kontach: zwrot zaliczki Wn 101-1 Ma 141-1-4 (nr w dzienniku 18384), odprowadzenie do banku Wn 141-1- 4 Ma 101-1 (nr w dzienniku 18382), wpływ do banku Wn 130-1 Ma 234-1-6 (nr w dzienniku 18343). 3. 400,00 zł – zaliczka jednorazowa – wypłacona podinspektorowi w Referacie Gospodarki Komunalnej – wypłaty dokonano w dniu 8 listopada 2011 roku na zakup paliwa do samochodu VW nr rej. ELW 55KS. Zaliczka zatwierdzona została do wypłaty przez Skarbnika Miasta i przez Zastępcę Burmistrza. Wypłatę gotówki zaewidencjonowano w RK nr 2011/0214 poz. 3 z dnia 8 listopada 2011 roku i na kontach Wn 234-1-13 Ma 101-1. Rozliczenie zaliczki nastąpić miało do dnia 10 listopada 2011 roku. Rozliczenia dokonano w dniu 10 listopada 2011 roku załączając fakturę potwierdzającą wydatek na kwotę 300,00 zł, zwracając kwotę niewykorzystanej zaliczki w wysokości 100,00 zł do kasy, co potwierdza pokwitowanie nr 2011/06765 do RK 2011/0216 poz. 6 na dzień 10 listopada 2011 roku. Rozliczenie zaksięgowano na kontach: wpłata do kasy Wn 101-1 Ma 141-1-4 (nr dziennika 15549), przekazanie z kasy do banku Wn 141-1-4 Ma 101-1 (nr dziennika 15548), wpływ do banku Wn 130-1 Ma 234-1-13 (nr w dzienniku 15518). Wszystkie zaliczki udzielono na podstawie wniosków o wypłatę zaliczki, które zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym przez upoważnione osoby oraz zatwierdzone do wypłaty przez Skarbnika oraz przez Zastępcę Burmistrza. Wypłatę zaliczek ujęto w ewidencji księgowej kont Wn 234 Ma 101, natomiast rozliczenie w zakresie zwrotu środków niewykorzystanych zaliczek księgowane było na kontach: Wn 101 Ma 141, Wn 141 Ma 101 i Wn 130-1 Ma 234. Powyższe księgowania zwrotu środków niewykorzystanych dokonane zostały w sposób błędny, prawidłowo powyższe rozliczenia zaliczek winny zostać zaksięgowane: [1] wpłata przez pracownika niewykorzystanej zaliczki do kasy Wn 101 Ma 234, [2] odprowadzenie niewykorzystanych środków zaliczki do banku Wn 141 Ma 101, [3] wpływ środków na rachunek bankowy Wn 130 Ma 141. Ponadto analiza numerów dziennika, dokonanych powyżej operacji wykazała, iż operacje na kontach Wn 130 Ma 234 powodujące jakby zaliczki wpłacone były nie do kasy a bezpośrednio na rachunek bankowy, zaksięgowane były wcześniej niż operacje na kontach Wn 101 Ma 141, Wn 141 Ma 101, co potwierdza niższa numeracja w dzienniku.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

I tak, w przypadku zaliczki [1] w wysokości 1.000,00 zł dokonano operacje w następujących kolejnościach: 1) Wn 130-1 Ma 234-1-3 – nr dziennika 18500, 2) Wn 141-1-4 Ma 101-1 – nr dziennika 18660, 3) Wn 101-1 Ma 141-1-4 – nr dziennika 18665. Analogicznie wyglądają księgowania pozostałych dwóch zaliczek: [2] zaliczka w wysokości 500,00 zł: 1) Wn 130-1 Ma 234-1-3 – nr dziennika 18343, 2) Wn 141-1-4 Ma 101-1 – nr dziennika 18382, 3) Wn 101-1 Ma 141-1-4 – nr dziennika 18384. [2] zaliczka w wysokości 400,00 zł: 1) Wn 130-1 Ma 234-1-3 – nr dziennika 18518, 2) Wn 141-1-4 Ma 101-1 – nr dziennika 15548, 3) Wn 101-1 Ma 141-1-4 – nr dziennika 15549. Z powyższego wynika, że operacje na kontach Wn 141 Ma 101 opisane w treści jako odprowadzenie do banku, zaksięgowane były wcześniej niż operacje wpłaty zaliczek do kasy (Wn 101 Ma 141). Powyższe świadczy o fakcie, że wpłaty niewykorzystanych kwot zaliczek ewidencjonowane były najpierw z pominięciem konta 101, tj. od razu Wn 130 – Rachunek bieżący jednostki i Ma 234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami, a następnie dokonano doksięgowania operacji z uwzględnieniem kont 101 – Kasa i 141 – Środki pieniężne w drodze przy czym żadna z operacji nie daje powiązania z kontem 130 – Rachunek bieżący jednostki świadcząc o odprowadzeniu środków z kasy do banku. Zatem należy zauważyć, iż powyższe księgowania dokonywane były w sposób nierzetelny, co narusza zasady określone w art. 15. ustawy o rachunkowości zgodnie, z którymi konta księgi głównej zawierają zapisy o zdarzeniach w ujęciu systematycznym. Na kontach księgi głównej obowiązuje ujęcie zarejestrowanych uprzednio lub równocześnie w dzienniku zdarzeń, zgodnie z zasadą podwójnego zapisu, przy czym zapisów na określonym koncie księgi głównej dokonuje się w kolejności chronologicznej. AKTA KONTROLI [strony 27-31]: wydruki kont: 234-1-3, 234-1-6, 234-1-13, 141-1-4.

VI. WYKONYWANIE BUD ŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE

1. Informacje ogólne

Dochody i przychody bud żetu Plan dochodów, przychodów oraz wydatków i rozchodów na rok 2010 został ustalony przez Radę Miejską w Rzgowie uchwałą nr L/374/2010 z dnia 20 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Rzgów na rok 2010. Zgodnie z powyższą uchwałą kwota ogółem planowanych dochodów wynosiła 28.214.324,00 zł, zaś planowane wydatki ustalono na poziomie 36.730.785,00 zł. Deficyt planowany budżetu Gminy wynosił 8.516.461,00 zł. i miał zostać pokryty

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

przychodami pochodzącymi z zaciągniętych kredytów w kwocie 7.565.754,00 zł, zaciągniętych pożyczek w kwocie 580.000,00 zł oraz wolnych środków jako nadwyżki środków pieniężnych na rachunku bieżącym budżetu wynikającej z rozliczeń kredytów i pożyczek z lat ubiegłych w kwocie 370.707,00 zł. W uchwale zaplanowano zarówno przychody w wysokości 9.304.640,99 zł, w tym kredyty – 8.270.633,99, pożyczki – 580.000,00 oraz wolne środki – 454.007,00 zł, jak i rozchody budżetu, w wysokości 788.179,99 zł. Kwotę tę w całości stanowiły spłaty pożyczek. Natomiast na rok 2011 Rada Miejska w Rzgowie uchwałą budżetową na rok 2011 nr IV/26/2011 z dnia 2 lutego 2011 roku ustaliła planowaną kwotę dochodów w wysokości 31.765.863,00 zł, przy planowanych wydatkach na poziomie 37.882.772,00 zł. Deficyt budżetowy został ustalony na poziomie 6.116.909,00 i miał zostać sfinansowany w całości przychodami pochodzącymi z zaciągniętych kredytów. Zaplanowane w uchwale budżetowej przychody wynosiły 8.035.379,01 zł i składały się na nie kredyty w wysokości 7.911485,01 zł oraz nadwyżka budżetu z lat ubiegłych w wysokości 123.894,00 zł. Na planowane rozchody w wynoszące 1.918.470,01 zł składały się spłaty kredytów – 500.000,00 zł oraz spłaty pożyczek – 1.418.470,01 zł. Struktura dochodów budżetu Gminy Rzgów na przełomie lat 2009 – 2011 przedstawiała się następująco:

Rok 2009 Rok 2010 Rok 2011 Plan Plan Plan Wyszczególnienie Wykonanie Wykonanie po zmianach Wykonanie po zmianach po zmianach (zł) (zł) (zł) (zł) (zł) (zł)

DOCHODY 30.143.281,22 31.685.580,37 32.185.242,36 32.186.883,62 31.931.780,07 33.340.457,81 OGÓŁEM z tego : Dochody własne 23.624.939,00 25.191.289,19 22.208.436,00 22.234.503,26 21.448.816,00 22.882.004,41 Dotacje 2.718.428,22 2.694.557,18 5.953.888,36 5.929.522,36 6.060.991,07 6.036.480,40 z tego: - z bud żetu Wojewody (§2010, 2.256.948,22 2.233.077,18 2.744.676,36 2.737.721,60 2.476.262,07 2.451.777,87 §2030, § 2020) - KBW(§ 2010) 17.747,00 17.747,00 61.476,00 44.064,20 21.709,00 21.683,01 - Starostwo Powiatowe 443.733,00 443.733,00 622.064,00 622.064,00 658.525,00 658.524,39 (§2320,§2460 §6620, §6300 ) - dotacje celowe z bud żetu pa ństwa 0,00 0,00 333.000,00 333.000,00 0,00 0,00 (ORLIK) § 6330 - Urz ąd Marszałk. 0,00 0,00 333.334,00 333.334,00 0,00 0,00 ORLIK § 6300 - z funduszy celowych 0,00 0,00 26.324,00 26.324,00 0,00 0,00 WFO Ś i GW - PFRON Ucze ń 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 na wsi - WUP w Łodzi 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 POKL - EFRR (§ 6207; § 0,00 0,00 1.833.014,00 1.833.014,56 2.904.495,00 2.904.495,13 6208) - Urz ąd Marszałkowski 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 POKL

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Środki zagraniczne 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Fundacja 180,00 0,00 1.800,00 1.740,00 0,00 0,00 4H;POKL Subwencja 3.799.734,00 3.799.734,00 4.021.118,00 4.021.118,00 4.421.973,00 4.421.973,00 PRZYCHODY 8.147.775,00 8.601.791,29 10.362.203,99 7.353.189,68 6.851.364,01 7.130.124,86 z tego: Kredyty i po życzki 929.200,00 929.200,00 4.505.209,00 1.372.300,00 4.730.441,00 4.730.441,00 Nadwy żka z lat 4.458.142,00 4.458.151,29 3.836.494,99 3.960.389,68 0,00 0,00 poprzednich Inne (wolne 2.760.433,00 3.214.440,00 2.020.500,00 2.020.500,00 2.120.923,01 2.399.683,86 środki)

Wydatki i rozchody bud żetu. Natomiast wydatki i rozchody budżetu Gminy Rzgów w roku 2009, 2010 oraz 2011 roku przedstawia poniższa tabela:

Rok 2009 Rok 2010 Rok 2011

Plan Plan Plan Wykonanie Wyszczególnienie Wykonanie Wykonanie po zmianach po zmianach po zmianach (zł) (zł) (zł) (zł) (zł) (zł)

WYDATKI 36.167.916,22 32.183.341,98 42.009.166,36 36.602.109,45 37.818.234,07 34.472.656,65 OGÓŁEM z tego: Wydatki 13.649.263,00 13.486.083,81 16.308.284,00 14.944.076,88 11.391.097,61 11.288.766,38 maj ątkowe Wydatki bie żą ce 22.518.653,22 18.697.258,17 25.700.882,36 21.658.032,57 26.427.136,46 23.183.890,27 ROZCHODY 2.123.140,00 2.123.140,00 538.279,99 538.279,99 964.910,01 964.910,01 w tym: spłata kredytów i 2.123.140,00 2.123.140,00 538.279,99 538.279,99 964.910,01 964.910,01 po życzek

2. Przestrzeganie zasad gospodarki finansowej określonych w art. 254 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych

Stosownie do postanowień zawartych w art. 254 ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 roku (Dz. U. nr 157 poz. 1240 ze zm.) - podczas wykonywania budżetu podmiot odpowiedzialny za jego wykonanie dokonuje wydatków w granicach kwot określonych w planie finansowym, z uwzględnieniem prawidłowo dokonanych przeniesień i zgodnie z planowanym przeznaczeniem, kierując się zasadą celowości, oszczędności oraz uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów. W związku z powyższym wykazana w poszczególnych podziałkach klasyfikacji budżetowej kwota planowanych wydatków stanowi nieprzekraczalny limit, a jego zwiększenie wymaga dokonania uprzedniej zmiany w planie finansowym z wyjątkiem przypadków wskazanych w art. 256 ww. ustawy. Stosownych zmian może dokonać organ stanowiący w drodze uchwały oraz organ wykonawczy, zarządzeniem, w zakresie posiadanego upoważnienia w granicach określonych w art. 258 ust. 1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych. Biorąc pod uwagę wskazane unormowania Inspektorzy Regionalnej Izby Obrachunkowej dokonali kontroli przestrzegania zasad gospodarki finansowej określonych w art. 254 pkt. 3 przy kontroli poszczególnych tematów dotyczących wydatków, jak również dokonali wyrywkowego zestawienia planu finansowego

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Gminy Rzgów sporządzonego na rok 2011 wraz ze zmianami, z ewidencją księgową urzędu, opierając próbę kontrolną na wydatkach poniesionych w następującej klasyfikacji budżetowej na przełomie całego roku:

Dział 851 rozdział 85195 paragraf 6050

Plan wydatków określony w uchwale budżetowej oraz zmiany planu w ciągu roku budżetowego przedstawia poniższa tabela:

Dział 851 Rozdział 85195 Paragraf 6050 Plan w uchwale bud żetowej – 60.000,00 zł budowa parkingu przy Gminnej Przychodni Zdrowia w Rzgowie

Akt prawny Zmiana Opis zmiany Plan po zmianach Uchwała nr - 60 .000,00 zł Budowa parkingu 0,00 zł - Budowa parkingu przy Gminnej Przychodni VI/55/2011 z przy Gminnej Zdrowia w Rzgowie dnia 20 Przychodni Zdrowia 60.000,00 zł - Utwardzenie terenu przy Gminnej kwietnia 2011 w Rzgowie Przychodni Zdrowia w Rzgowie roku 60 .000,00 zł Utwardzenie terenu 60.000,00 zł - Razem przy Gminnej Przychodni Zdrowia w Rzgowie Uchwała nr 30 .000,00 zł Utwardzenie terenu 0,00 zł - Budowa parkingu przy Gminnej Przychodni VII/60/2011 z przy Gminnej Zdrowia w Rzgowie dnia 18 maja Przychodni Zdrowia 90.000,00 zł - Utwardzenie terenu przy Gminnej 2011 roku w Rzgowie Przychodni Zdrowia w Rzgowie 90.000,00 zł - Razem

Uchwała nr 13 .000,00 zł Ogrodzenie terenu 0,00 zł - Budowa parkingu przy Gminnej Przychodni X/90/2011 z wokół Gminnej Zdrowia w Rzgowie dnia 17 Przychodni Zdrowia 90.000,00 zł - Utwardzenie terenu przy Gminnej sierpnia 2011 w Rzgowie Przychodni Zdrowia w Rzgowie roku 13.000,00 zł - Ogrodzenie terenu wokół Gminnej Przychodni Zdrowia w Rzgowie 103.000,00 zł - Razem

Uchwała nr -3.944,00 zł Utwardzenie terenu 0,00 zł - Budowa parkingu przy Gminnej Przychodni XV/137/2011 przy Gminnej Zdrowia w Rzgowie z dnia 28 Przychodni Zdrowia 86.056,00 zł - Utwardzenie terenu przy Gminnej grudnia 2011 w Rzgowie Przychodni Zdrowia w Rzgowie roku -589,00 zł Ogrodzenie terenu 12.411,00 zł - Ogrodzenie terenu wokół Gminnej wokół Gminnej Przychodni Zdrowia w Rzgowie Przychodni Zdrowia 98.467,00 zł - Razem w Rzgowie Dział 851 Plan po Wykonanie Nazwa zadania Rozdział zmianach 85195 Ogrodzenie terenu wokół Gminnej Przychodni 12.411,00 zł 12.411,00 zł Paragraf Zdrowia w Rzgowie 6050 Utwardzenie terenu przy Gminnej Przychodni 86.056,00 zł 86.055,60 zł Zdrowia w Rzgowie 98.467,00 zł 98.466,60 zł Razem

W dniu 27 czerwca 2011 roku jednostka kontrolowana zawarła z P.P.H.U. „KAM- CZAR” Sławomir Woźniak umowę nr 272/7/2011, której przedmiotem było „Utwardzenie terenu przy Gminnej Przychodni Zdrowia w Rzgowie”. Ustalono wynagrodzenie w wysokości 57.895,68 zł brutto. Następnie dnia 8 sierpnia 2011 roku została zawarta z tym samym wykonawcą tj. P.P.H.U „KAM-CZAR” umowa nr 1/8/11, której przedmiotem było „Utwardzenie terenu przy Gminnej Przychodni Zdrowia w Rzgowie – Etap II”. Termin realizacji przedmiotu umowy ustalono na 31 sierpnia 2011 roku. Wynagrodzenie wykonawcy wynosiło 28.114,92 zł brutto. Wykonawca wystawił dwie faktury:

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− nr F-53/08/2011 z dnia 5 sierpnia 2011 na kwotę 57.895,68 zł brutto. Do faktury załączony został protokół z odbioru robót. Zobowiązanie zapłacono 9 sierpnia 2011 roku (WB nr 0132/2011), − nr F-64/08/2011 z dnia 26 sierpnia 2011 roku na kwotę 28.114,92 zł brutto. Do faktury załączony został protokół z odbioru robót. Zobowiązanie zapłacone zostało 31 sierpnia 2011 roku (WB nr 0146/2011). Natomiast w dniu 30 września 2011 roku zleceniem nr 8/09/2011 kontrolowana jednostka powierzyła wykonanie ogrodzenia terenu wokół Gminnej Przychodni Zdrowia w Rzgowie przedsiębiorstwu „Bram-Stal”. Ustalono wynagrodzenie w wysokości 12.411,00 zł brutto. Za wykonaną usługę wykonawca wystawił fakturę nr 0013/11 z dnia 19 października 2011 roku. Zobowiązanie zapłacono 31 października 2011 roku (WB nr 0189/2011), podczas gdy termin zapłaty, jak wynika z faktury upływał 26 października 2011 roku. Z wykonawcą nie została zawarta umowa, co było sprzeczne z § 1 ust. 5 zarządzenia nr 66/2009 Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2009 roku w sprawie wprowadzenia w Urzędzie Miejskim w Rzgowie regulaminu udzielenia zamówień publicznych o wartości nieprzekraczającej wyrażonej w złotych równowartości 14.000 euro, zgodnie z którym zamówień, których wartość nie przekracza 30.000,00 zł dokonuje się z zachowaniem zasad celowości, legalności i gospodarności po rozeznaniu rynku z wykonawcą świadczącym dostawy, usługi lub roboty budowlane będące przedmiotem zamówienia, który spełni postawione wymagania na podstawie pisemnej umowy, która określa szczegóły realizacji i odbioru zamówienia.

Dział 754 rozdział 75414 paragraf 6060

Dział 754 Rozdział 75414 Paragraf 6060 Plan w uchwale bud żetowej – 35.000,00 zł Zakup samochodu operacyjnego dla OSP Prawda Akt prawny Zmiana Opis zmiany Plan po zmianach Uchwała nr 35 .000,00 zł Zakup samochodu 35 .000,00 zł- Zakup samochodu operacyjnego dla VII/60/2011 z operacyjnego dla OSP Prawda dnia 18 maja OSP Romanów 35.000,00 zł- Zakup samochodu operacyjnego dla 2011 roku OSP Romanów 70.000,00 - Razem Dział 754 Plan po Wykonanie Nazwa zadania Rozdział zmianach 75414 Paragraf 35.000,00 zł 35.000,00 zł Zakup samochodu operacyjnego dla OSP Prawda 6060 Zakup samochodu operacyjnego dla OSP 35.000,00 zł 35.000,00 zł Romanów

70.000,00 zł 70.000,00 zł Razem

1) Zgodnie z notatką służbową z dnia 22 marca 2011 roku zarząd Ochotniczej Straży Pożarnej w Prawdzie podjął działania mające na celu pozyskanie samochodu operacyjnego. Po przeprowadzeniu rozpoznania rynku zarząd wybrał firmę „ART-AUTO” z Ciechanowa, której oferta najbardziej spełniała jego wymagania dotyczące wyposażenia, liczby miejsc siedzących i mieściła się w przeznaczonej na ten cel przez Gminę Rzgów kwocie 35.000 zł. Firma „ART- AUTO” dnia 21 kwietnia 2011 roku wystawiła fakturę nr 17/2011 na kwotę 35.000 zł. Zobowiązanie zostało uregulowane 2 maja 2011 roku (WB nr 0072/2011). Podobnie jak w opisanym powyżej przypadku brak było umowy dotyczącej zamówienia. Brak było również pisemnego

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

protokołu odbioru, co narusza § 3 ust. 8 zarządzenia nr 66/2009 Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2009 roku, z którego wynika, że celem zapewnienia, że zakupiony wyrób (dostawa, usługa, roboty budowlane) spełnia wyspecjalizowane wymagania dotyczące zakupu, pracownik odpowiedzialny za realizację danego zamówienia powyżej 10.000,00 zł powinien potwierdzić wykonanie zamówienia pisemnym protokołem odbioru. Protokół podpisuje obowiązkowo druga osoba zainteresowana dostawą, usługą, robotami budowlanymi lub kierownik referatu. 2) Dnia 12 lipca 2011 roku kierownik Referatu do Spraw Inwestycji Zbigniew Snelewski skierował pismo do Burmistrza Rzgowa z prośbą o wyrażenie zgody na odstąpienie od procedury udzielenia zamówienia na zakup samochodu używanego dla Ochotniczej Straży Pożarnej Romanów, argumentując to znalezieniem przez Druhów OSP Romanów, w wyniku przeglądu stron internetowych firm sprzedających używane samochody specjalne, samochodu najbardziej spełniającego ich oczekiwania, którego cena 35.000,00 zł mieściła się w przeznaczonej przez Gminę Rzgów na ten cel kwocie. Burmistrz Rzgowa dnia 12 lipca 2011 roku złożył zamówienie nr 3/07/2011 do Z.B.U.H „Pasikonik”. Zamówienie dotyczyło sprzedaży samochodu specjalnego pożarniczego typu lekkiego do 3,5 t na podwoziu Ford Transit diesel rok produkcji 2001 z dziewięcioosobową zabudową. Z.B.U.H „Pasikonik” dnia 17 sierpnia 2011 roku wystawiło fakturę nr FM/6/2011 na kwotę 35.000,00 zł. Zobowiązanie zostało zapłacone 8 września 2011 roku (WB nr 0151/2011), podczas gdy termin zapłaty upływał 24 sierpnia 2011 roku, tj. 16 dni po terminie. Brak było, podobnie jak w przypadku zakupu samochodu operacyjnego dla OSP Prawda załączonego do faktury protokołu odbioru samochodu, co naruszało postanowienia cytowanego wyżej § 3 ust. 8 zarządzenia nr 66/2009 Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2009 roku. Dział 926 rozdział 92601 paragraf 6060

Dział 926 Rozdział 92601 Paragraf 6060 Plan w uchwale bud żetowej – brak planu Akt prawny Zmiana Opis zmiany Plan po zmianach Uchwała nr 30 .000,00 zł Zakup maszyny 30 .000,00 zł- Zakup maszyny sprz ątaj ącej na hal ę XV/137/2011 sprz ątaj ącej na hal ę sportow ą z dnia 28 sportow ą 30.000,00 zł- Razem grudnia 2011 roku Dział 926 Plan po Wykonanie Nazwa zadania Rozdział zmianach 92601 30 .000,00 zł 25 .884,00 zł Zakup maszyny sprz ątaj ącej na hal ę sportow ą Paragraf 6060 30 .000,00 zł 25 .884,00 zł Razem

Zgodnie z notatką służbową z dnia 28 grudnia 2011 Urząd Miejski w Rzgowie wysłał zapytanie dotyczące zakupu maszyny szorującej do obsługi hali sportowej w Rzgowie do 4 firm: [1] Eben – Hezer Maszyny Czyszczące, [2] Ogrodowczyk Sp. J., [3] JUST – POL Ewa Gorzechowska, [4] Agachem Professional. Po porównaniu parametrów technicznych zaoferowanych maszyn do ich ceny dokonano wyboru maszyny TTB 6652T firmy Numatic zaoferowanej przez firmę Eben – Hezer. P.H.U. Eben – Hezer wystawiło 28 grudnia 2011 roku fakturę nr 317/12/2011/EBEN na kwotę 25.761,61 zł brutto. Zobowiązanie zostało zapłacone 30 grudnia 2011 (WB

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

nr 0228/2011). Kontrolowana jednostka nie zawarła umowy na zakup wyżej wymienionej maszyny, co było niezgodne z § 1 ust. 5 zarządzenia nr 66/2009 Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2009 roku.

Dział 700 rozdział 70005 paragraf 6050

Dział 700 Rozdział 70005 Paragraf 6050 Plan w uchwale bud żetowej – brak planu Akt prawny Zmiana Opis zmiany Plan po zmianach Uchwała nr 20 .000,00 zł Wykup gruntów na 20 .000,00 zł - Wykup gruntów na poszerzanie ulic VIII/73/2011 poszerzanie ulic 30.000,00 zł - Modernizacja budynku poczty z dnia 15 50.000,00 zł - Razem czerwca 2011 roku 30 .000,00 zł Modernizacja budynku poczty Uchwała nr 13 .300,00 zł Wykup gruntów na 33 .300,00 zł - Wykup gruntów na poszerzanie ulic IX/84/2011 z poszerzanie ulic 30.000,00 zł - Modernizacja budynku poczty dnia 12 lipca Warzywnej i Jana 63.300,00 zł - Razem 2011 roku Pawła II w Starowej Górze Uchwała nr 63 .540,00 zł Wykup gruntów na 33 .300,00 zł - Wykup gruntów na poszerzanie ulic X/90/2011 z cele komunalne 30.000,00 zł - Modernizacja budynku poczty dnia 17 gminy 63.540,00 zł - Wykup gruntów na cele komunalne sierpnia 2011 gminy roku 126.840,00 zł - Razem Uchwała nr 50 .000,00 zł Wykup gruntów pod 83 .300,00 zł - Wykup gruntów na poszerzanie ulic XI/96/2011 z poszerzanie ulic 30.000,00 zł - Modernizacja budynku poczty dnia 28 63.540,00 zł - Wykup gruntów na cele komunalne wrze śnia gminy 2011 roku 176.840,00 zł - Razem Plan po Wykonanie Nazwa zadania zmianach Dział 700 Rozdział 30.000,00 zł 10.203,46 zł Modernizacja budynku poczty 70005 Paragraf 6050 63.540,00 zł 63.540,00 zł Wykup gruntów na cele komunalne gminy

83.300,00 zł 70.819,48 zł Wykup gruntów na poszerzanie ulic 176.840,00 zł 144.562,94 zł Razem

W ramach zadania dot. wykupu gruntów w roku 2011 nastąpiły poniższe zdarzenia gospodarcze: 1) Aktem notarialnym Rep „A” nr 934/2011 z dnia 29 września 2011 roku Gmina Rzgów zakupiła działki nr 187/21, 187/23, 187/25 w Bronisinie Dworskim za łączną kwotę 63.540,00 zł. Zapłaty za działki dokonano 7 października 2011 roku (WB nr 0173/2011). Za usługę notarialną dotyczącą wyżej wymienionych działek kancelaria notarialna wystawiła fakturę nr 14/2011 o wartości 1.113,62 zł. Zobowiązanie zostało zapłacone dnia 7 października 2011 roku (WB nr 0173/2011). Powyższy wydatek dotyczył zadania „wykup gruntów na cele komunalne Gminy”, jednak został zakwalifikowany do zadania wykup gruntów na poszerzanie ulic, 2) Dnia 9 sierpnia 2011 roku aktem notarialnym Rep „A” nr 381/2011 jednostka kontrolowana dokonała zakupu nieruchomości rolnej położonej w miejscowości Starowa Góra za kwotę 3.438,00 zł, która została zapłacona gotówką 9 sierpnia 2011 roku. Za wykonaną usługę notarialną kancelaria notarialna wystawiła fakturę nr 11/2011 na kwotę 683,12 złotych. Zobowiązanie zapłacono gotówką. Gotówkę pobrano z kasy Urzędu dnia 9 sierpnia 2011 roku

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

(RK nr 2011/0153) jako zaliczkę w wysokości 4.076,84 zł, którą rozliczono 2 września 2011 roku, wypłacając z kasy różnicę 44,28 zł (RK nr 2011/0170), 3) Gmina Rzgów nabyła działkę nr 483/8 położoną w miejscowości Starowa Góra za cenę 16.660,00 zł. Kwota ta wypłacona została gotówką 31 maja 2011 roku (RK 2011/0104). Wydatku dokonano w ramach dział 700 rozdziału 70005 § 4590, co było zgodne z planem zawartym w uchwale budżetowej. Dnia 28 października 2011 roku poleceniem księgowania nr 320 przeksięgowano odszkodowanie za przejęcie działki i zaklasyfikowano wydatek do dział 700 rozdziału 70005 § 6050. Dnia 28 października kancelaria notarialna wystawiła fakturę nr 17/2011 na kwotę 867,62 zł z tytułu usług notarialnych dotyczących wyżej wymienionej działki. Zobowiązanie zapłacono 14 listopada 2011 roku (WB nr 0197/2011),

4) Dnia 10 listopada 2011 roku aktem notarialnym Rep „A” nr 1251/2011 Gmina Rzgów zakupiła działkę nr 119/2 w Romanowie za cenę 46.840,00 zł. Zapłaty za działkę dokonano 8 listopada 2011 roku (WB nr 0194/2011). W tym samym dniu kancelaria notarialna wystawiła fakturę nr 20/2011 za usługi notarialne dotyczące wyżej wymienionej działki na kwotę 1175,12 zł. Zobowiązanie uregulowano 21 listopada 2011 roku (WB nr 0202/2011), 5) Dodatkowo w ramach zadania wykup gruntów na poszerzanie ulic dokonano wydatków na odpis zwykły księgi wieczystej w wysokości 30,00 zł (RK nr 2011/2011) oraz na opłatę dotyczącą wypisu z rejestru gruntów w wysokości 12,00 zł (WB nr 0192/2011). Natomiast w ramach modernizacji budynku poczty Gmina Rzgów powierzyła wykonanie niżej wymienionych robót: 1) zleceniem nr 10/11/2011 z dnia 29 listopada 2011 roku – wykonanie obróbek blacharskich dachu na budynku poczty firmie „Azo”. Wykonawca wystawił rachunek nr 4/2011 na kwotę 1.200,00 zł brutto. Zobowiązanie uregulowano gotówką (RK nr 2011/0246). Do rachunku załączony był protokół odbioru robót z dnia 12 grudnia 2012 roku, 2) zleceniem nr 4/02/2011/INW z dnia 29 listopada 2011 roku – wykonanie projektu budowlanego naprawy konstrukcji ogniomuru oraz ścian nośnych w budynku poczty Annie Zamatnin, która za wykonaną usługę dnia 23 grudnia 2012 roku wystawiła fakturę nr 3/12/2011 na kwotę 1.230,00 zł brutto. Fakturę zapłacono 30 grudnia 2011 roku (WB nr 0228/2011), 3) zleceniem nr 3/11/2011 z dnia 2 listopada 2011 roku – wykonanie prac remontowych związanych z wykonaniem nowego wieńca dachowego (pozioma belka żelbetonowa) w poziomie dachu budynku poczty w Rzgowie Włodzimierzowi Pietrzykowi. Wykonawca dnia 14 listopada 2011 roku wystawił rachunek nr 7/2011 na kwotę 2.720,00 zł brutto. Zobowiązanie zostało uregulowane gotówką (RK nr 2011/0220). Do rachunku załączony był protokół odbioru robót z dnia 14 listopada 2011 roku, 4) zleceniem nr 3a/11/2011 z dnia 2 listopada 2011 roku – wykonanie konstrukcji wspornej w ścianach nośnych budynku poczty w Rzgowie Włodzimierzowi Pietrzykowi. Wykonawca wystawił rachunek nr 8/2011 dnia 27 grudnia 2011 roku na kwotę 2.800,00 zł brutto. Zobowiązanie zostało zapłacone gotówką (RK nr 2011/0249). Do rachunku załączony został protokół odbioru robót z dnia 27 grudnia 2011 roku.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Ponadto w ramach zadania „Modernizacja budynku poczty” dokonano następujących wydatków: 1) w wysokości 411,02 zł, za zakup m. in. blachy powlekanej od przedsiębiorstwa a.b.c. Dachy. Sprzedający dnia 9 grudnia 2011 roku wystawił fakturę nr 280/12/2011, którą kontrolowana jednostka zapłaciła przelewem dnia 22 grudnia 2011 (WB 0223/2011), czyli sześć dni po terminie płatności, który zgodnie z fakturą przypadał na 22 grudnia 2011 roku, 2) w wysokości 1.301,24 zł, za zakup materiałów od przedsiębiorstwa „ROL – BUD”. Sprzedawca dnia 9 grudnia 2011 roku wystawił fakturę nr 8380/11/MG, którą Gmina Rzgów zapłaciła przelewem dnia 15 grudnia 2011 roku (WB nr 0219/2011), 3) w wysokości 541,20 zł, za transport żwiru. Usługę tą wykonało P.H.U „EMI – GARDEN”, które dnia 9 listopada 2011 wystawiło fakturę nr 19/2011. Kontrolowana jednostka zobowiązanie zapłaciła przelewem dnia 14 listopada 2011 (WB nr 0197/2011). Z powyższego wynika, że zadanie pt. „Modernizacja budynku poczty” wykonane zostało w łącznej kwocie 10.203,46 zł, przy czym wydatek w kwocie 7.950,00 zł (pkt 1-4) poniesiony został w wyniku zlecenia przez gminę usług poszczególnym wykonawcom bez zawarcia stosownych umów, tym samym zlecenie usług nastąpiło z pominięciem zapisu § 1 ust. 5 wymienionego wcześniej zarządzenia Burmistrza Rzgowa w sprawie wprowadzenia w Urzędzie Miejskim w Rzgowie regulaminu udzielenia zamówień publicznych o wartości nieprzekraczającej wyrażonej w złotych równowartości 14.000 euro. Modernizowany budynek poczty należał do Gminy Rzgów.

Dział 900 rozdział 90015 paragraf 6050

Dział 900 Rozdział 90015 Paragraf 6050 Plan w uchwale bud żetowej 35.000,00 - wykonanie o świetlenia ulicznego w ul. Ślusarskiej w Starej Gadce Akt prawny Zmiana Opis zmiany Plan po zmianach Uchwała nr 35 .000,00 zł Wykonanie o świetlenia ul. 35 .000,00 zł -wykonanie o świetlenia ul. Żwirowej w VII/60/2011 z Żwirowej w Starowej Starowej Górze 18 maja 2011 Górze 57.000,00 zł -wykonanie o świetlenia ulicznego w ul. roku Ślusarskiej w Starej Gadce 22 .000,00 zł wykonanie o świetlenia 92.000,00 zł - razem ulicznego ul. Ślusarskiej w Starej Gadce Uchwała nr - 15 .000,00 zł Wykonanie o świetlenia ul. 20 .000,00 zł - wykonanie o świetlenia ul. Żwirowej w X/90/2011 z Żwirowej w Starowej Starowej Górze 17 sierpnia Górze 57.000,00 zł - wykonanie o świetlenia ulicznego w ul. 2011 roku Ślusarskiej w Starej Gadce 10 .000,00 zł Opracowanie projektu 10.000,00 zł - Opracowanie projektu zało żeń do zało żeń do planu planu zaopatrzenia w ciepło, energi ę elektryczn ą i zaopatrzenia w ciepło, paliwa gazowe dla Gminy Rzgów na lata 2011- energi ę elektryczn ą i 2026 paliwa gazowe dla Gminy 87.000,00 zł - razem Rzgów na lata 2011-2026 Uchwała nr -722,00 zł Wykonanie o świetlenia ul 19 .278 zł - Wykonanie o świetlenia ulicy Żwirowej w XI/96/2011 z Żwirowej w Starowej Starowej Górze dnia 28 Górze 57.000 zł - Wykonanie oświetlenia ulicznego w ul. wrze śnia Ślusarskiej w Starej Gadce 2011 roku 10.000 zł - Opracowanie projektu zało żeń do planu zaopatrzenia w ciepło, energi ę elektryczn ą i paliwa gazowe dla Gminy Rzgów na lata 2011-2026 86.278 zł - razem Dział 900 Plan po Wykonanie Nazwa zadania Rozdział zmianach

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

90015 Wykonanie o świetlenia ulicy Żwirowej w Starowej 19.278,00 zł 19.277,59 zł Paragraf Górze 6050 Wykonanie o świetlenia ulicznego w ul. Ślusarskiej 57.000,00 zł 56.052,81 zł w Starej Gadce Opracowanie projektu zało żeń do planu 10.000,00 zł 9.840,00 zł zaopatrzenia w ciepło, energi ę elektryczn ą i paliwa gazowe dla Gminy Rzgów na lata 2011-2026 86.278,00 zł 85.170,40 zł RAZEM

1) W dniu 7 czerwca 2011 roku Gmina Rzgów, w rezultacie dokonania wyboru oferty do 14.000 euro, zawarła z P.U.H. „Traf” Czesław Zalewski umowę nr 1/06/2011 dotyczącą wykonania oświetlenia ul. Ślusarskiej w Starej Gadce. Termin rozpoczęcia realizacji przedmiotu umowy ustalono na czerwiec 2011 roku, natomiast termin zakończenia na 30 lipca 2011 roku. Ustalono wynagrodzenie za całość zamówienia w wysokości 56.047,41 zł brutto. Wykonawca wystawił fakturę nr 47/TR/11 dnia 9 sierpnia 2011 roku. Do faktury załączony był protokół ze sprawdzenia obiektu budowlanego z dnia 5 sierpnia 2011 roku. Zobowiązanie zostało zapłacone 18 sierpnia 2011 roku (WB nr 0137/2011), 2) Dnia 21 czerwca 2011 roku zleceniem nr 8/06/2011 Burmistrz Rzgowa powierzył przedsiębiorstwu „Elmot” Instalatorstwo Elektryczne wykonanie oświetlenia ul. Żwirowej w Starowej Górze. Należność za wykonane prace ustalono w wysokości 18.991,15 zł brutto. Termin realizacji zlecenia wyznaczono na 31 sierpnia 2011 roku. Tego dnia wykonawca wystawił kontrolowanej jednostce fakturę nr 157/U/2011. Do faktury załączony został protokół z odbioru robót z dnia 25 sierpnia 2011 roku. Zapłaty dokonano w dniu 7 września 2011 roku (WB nr 0150/2011). Z wykonawcą nie została zawarta umowa, co było niezgodne z § 1 ust. 5 zarządzenia nr 66/2009 Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2009 roku. Gmina Rzgów w dniu 1 lipca 2011 roku dokonała płatności w kwocie 12,70 zł Starostwu Powiatowemu w Łodzi z tytułu zakupu i rejestracji dziennika budowy oświetlenia przy ul. Żwirowej. 24 sierpnia 2008 roku PGE dystrybucja s. a. Łódź wystawiła kontrolowanej jednostce fakturę nr 6611104505 na kwotę 273,74 zł z tytułu przyłączenia oświetlenia ul. Żwirowej do sieci. Zobowiązanie zostało uregulowane 7 września 2011 roku (WB nr 0150/2011), 3) Dnia 15 grudnia 2010 roku Gmina Rzgów zawarła umowę z PPUH „Basz”, która dotyczyła opracowania aktualizacji „Projektu założeń do planu zaopatrzenia w ciepło, energię elektryczną i paliwa gazowe dla Gminy Rzgów”. Ustalono wynagrodzenie netto w wysokości 8000 zł. Dnia 29 września 2011 roku PPUH „BaSz” wystawiło kontrolowanej jednostce fakturę nr 05/09.2011/BaSz na kwotę 9.840,00 zł. Zobowiązanie zostało zapłacone 30 września 2011 roku (WB nr 0169/2011). We wszystkich skontrolowanych w ramach niniejszego tematu wydatkach, nie stwierdzono przekroczenia planu. Wszystkie faktury, zgodnie z ustalonymi w jednostce procedurami obiegu i kontroli dokumentów księgowych, posiadały pieczęć z datą wpływu, zostały zweryfikowane pod względem merytorycznym przez uprawnionych do tych czynności pracowników, zostały sprawdzone pod względem formalnym i rachunkowym przez osoby do tej czynności upoważnione oraz poddane zostały przez Skarbnika Miasta kontroli, o której mowa w art. 54 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych, a także zatwierdzone do wypłaty przez Burmistrza Rzgowa bądź przez Zastępcę Burmistrza. Natomiast przy

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

sporządzaniu aktów notarialnych kontrolowaną jednostkę reprezentował Burmistrz Rzgowa – Jan Mielczarek.

VII. WYKONYWANIE BUD ŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD ŻETOWYCH

1. Dochody z podatków i opłat lokalnych – lata 2010-2012 (I półrocze)

Rachunkowość w zakresie podatków i opłat. Plan kont

Zarządzeniem nr 46/2007 Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2007 roku wprowadzono Instrukcję w sprawie podatków i opłat lokalnych w Urzędzie Miejskim w Rzgowie. Instrukcja określała tryb postępowania w zakresie ewidencji oraz kontroli podatków i opłat w gminie – została opracowana na podstawie art. 4 ust. 1 i art. 10 ust. 1 z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. Nr 112, poz. 761). Obecnie w powyższym zakresie obowiązuje zarządzenie nr 70/2012 Burmistrza Rzgowa z dnia 22 czerwca 2012 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz planu kont w zakresie ewidencji podatków i opłat lokalnych dla organu podatkowego Gminy Rzgów. W powoływanym zarządzeniu uwzględniono postanowienia rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz planu kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. Nr 208, poz. 1375).

Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat

W kontrolowanym okresie sprawami z zakresu podatków i opłat lokalnych w Gminie Rzgów zajmował się Referat Budżetu i Finansów, który bezpośrednio podlega Skarbnikowi Gminy. Uchwałą nr XXXVII/252/2009 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 4 marca 2009 roku ustalono pobór podatków lokalnych w drodze inkasa, wskazując jednocześnie inkasentów tych należności oraz ich wynagrodzenie, jako procent od pobranych kwot. Uchwałą nr XI/102/2011 z dnia 28 września 2011 roku dokonano zmiany uchwały – zmiana inkasenta w jednym z sołectw. Kontrolą objęto terminowość dokonywania wpłat podatków lokalnych przez inkasentów sołectw Kalino (wynagrodzenie – 6%) oraz Stara Gadka (4%). (…) 3. Zgodnie z art. 47 ust. 4a w zw. z art. 12 §5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 roku, Dz.U. nr 6, poz.

3 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową – podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

80 ze zm.) terminy wpłat podatków przez inkasentów przedstawiały się następująco: [1] rok 2010 – 16 marca, 18 maja, 16 września, 16 listopada; [2] rok 2011 – 16 marca, 17 maja, 16 września, 16 listopada. Mając na uwadze terminy, o których mowa powyżej oraz terminy wpłat podatków dokonane przez inkasentów (dane z tabeli) stwierdzono, iż część należności została wpłacona nieterminowo. Powyższe, mając na uwadze brzmienie art. 54 §1 pkt 5 ustawy Ordynacja podatkowa, nie rodziło obowiązku dla organu podatkowego obciążenia inkasentów odsetkami z tytułu nieterminowo dokonanych wpłat. Wynagrodzenie dla inkasentów naliczono i wypłacono w prawidłowej wysokości. Plan i realizację dochodów własnych Gminy Rzgów w latach 2010 – 2012 (I półrocze) przedstawiono w niżej zamieszczonej tabeli: Udział Plan Wykonanie Procent procentowy Lp. Wyszczególnienie (w zł) (w zł) wykonania planu w wykonaniu bud żetu ROK 2010 DOCHODY BUD ŻETOWE - 32.185.242,36 32.186.883,62 100,00 100,00 ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 10.857.450,00 10.293.117,15 94,80 31,97 2. Podatek rolny 291.492,00 285.423,77 97,91 0,88 3. Podatek le śny 8.417,00 8.269,01 98,24 0,02 Podatek od środków 4. 303.000,00 289.421,19 95,51 0,89 transportowych 5. Opłata targowa 100.000,00 105.984,71 105,98 0,32 ROK 2011 DOCHODY BUD ŻETOWE - 31.931.780,07 33.340.457,81 104,41 100,00 ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 10.490.982,00 11.167.460,69 106,44 33,49 2. Podatek rolny 322.051,00 307.820,49 95,58 0,92 3. Podatek le śny 9.911,00 9.449,10 95,33 0,02 Podatek od środków 4. 300.000,00 281.302,22 93,76 0,84 transportowych 5. Opłata targowa 10.000,00 39.811,95 398,11 0,11 ROK 2012 (I półrocze) DOCHODY BUD ŻETOWE - 32.070.419,48 17.685.363,80 55,14 100,00 ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 12.199.432,00 6.384.928,93 52,33 36,10 2. Podatek rolny 634.749,00 356.013,04 56,08 2,01 3. Podatek le śny 11.939,00 5.700,20 47,74 0,03 Podatek od środków 4. 300.000,00 158.681,00 52,89 0,89 transportowych 5. Opłata targowa 40.320,00 5.041,05 12,50 0,02 Kontrolę w zakresie wymiaru i poboru podatków przeprowadzono w oparciu o ustawę z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity Dz.U. z 2010 r. nr 95, poz. 613 ze zm.) oraz ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa.

Podatek od nieruchomości

Stawki podatku od nieruchomości na lata 2010 – 2012 zostały określone następującymi uchwałami Rady Miejskiej w Rzgowie: [1] nr XLVIII/351/2009 z dnia 3 grudnia 2009 roku [2] nr LX/478/2010 z dnia 27 października 2010 roku; [3] nr XIV/123/2011 z dnia 30 listopada 2011 roku.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Zwolnienia w podatku od nieruchomości wprowadzono uchwałą nr XXI/122/2008 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 18 marca 2008 roku. Obejmowały one: [1] budynki lub ich części, budowle i grunty zajęte na potrzeby prowadzenia działalności w zakresie bezpieczeństwa, ładu i porządku publicznego, za wyjątkiem wykorzystywanych na prowadzenie działalności gospodarczej, [2] budynki lub ich części, budowle i grunty na potrzeby ochrony przeciwpożarowej za wyjątkiem wykorzystywanych na prowadzenie działalności gospodarczej. Wzory formularzy dotyczące podatku od nieruchomości zostały określone następującymi uchwałami Rady Miejskiej w Rzgowie: [1] nr XXXIII/216/2008 z dnia 12 grudnia 2008 roku; [2] nr III/19/2010 z dnia 27 grudnia 2010 roku; [3] nr XIV/124/2011 z dnia 30 listopada 2011 roku.

Osoby prawne i jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej

Realizacja dochodów z tytułu podatku od nieruchomo ści od osób prawnych i jednostek organizacyjnych nieposiadaj ących osobowo ści prawnej w latach 2010-2012 (I półrocze) Rozdział Plan po Dochody Nadpłat 75615 Nale żno ści Zaległo ści zmianach wykonane y §031 2010 8.402.448,00 7.973.438,03 7.798.285,59 177.246,37 2.093,93 2011 7.855.437,00 8.611.303,44 8.439.327,57 179.376,21 7.400,34 2012 (I 9.194.575,00 9.417.168,05 4.632.981,31 199.794,64 1.142,80 półrocze) Kontrolą objęto 13 podatników, dla których wymiar podatku w latach 2010-2012 wyniósł odpowiednio 1.742.187 zł; 1.770.436 zł; 1.852.982 zł. Zestawienie podatników podatku od nieruchomości – osoby prawne – objętych kontrolą, wraz ze wskazaniem kwot podatku i terminami składania deklaracji, stanowi załącznik nr 19 do protokołu kontroli 4. Ustalenia kontroli: (…) 5 − z dniem 29 marca 2012 roku, zgodnie z art. 24a ust. 8 ustawy z dniu 17 maja 1989 roku – Prawo geodezyjne i kartograficzne (tekst jednolity z 2010 roku, Dz.U. nr 193, poz. 1287 ze zm.), projekt operatu opisowo-kartograficznego zmodernizował ewidencję gruntów i budynków. W konsekwencji, m.in. część gruntów dotychczas sklasyfikowana jako użytki rolne została zaklasyfikowana jako grunty budowlane. Zgodnie z dalszymi ustępami powołanego art. 24a każdemu, czyjego interesu prawnego dotyczą dane zawarte w ewidencji gruntów i budynków ujawnione w operacie opisowo-kartograficznym, może w terminie 30 dni od dnia ogłoszenia w dzienniku urzędowym województwa informacji, o której mowa w ust. 8, zgłaszać zarzuty do tych danych (ust. 9). O uwzględnieniu lub odrzuceniu zarzutów starosta rozstrzyga w drodze decyzji (ust. 10). Do czasu ostatecznego zakończenia postępowania, o którym mowa

4 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową – podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 5 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

w ust. 10, w stosunku do gruntów, budynków lub lokali, których dotyczą zarzuty, dane ujawnione w operacie opisowo-kartograficznym nie są wiążące (ust. 11). Zarzuty zgłoszone po terminie określonym w ust. 9 traktuje się jak wnioski o zmianę danych objętych ewidencją gruntów i budynków (ust. 12). Zmiana klasyfikacji gruntów z rolnych na budowlane, będących w posiadaniu osoby prawnej prowadzącej działalność gospodarczą powoduje, że grunty opodatkowane dotychczas podatkiem rolnym należy opodatkować podatkiem od nieruchomości wg najwyższych stawek. Zgodnie bowiem z art. 1a ust. 1 pkt 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych grunty, budynki i budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej – grunty, budynki i budowle będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą, z wyjątkiem budynków mieszkalnych oraz gruntów związanych z tymi budynkami, a także gruntów, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 lit. b, chyba że przedmiot opodatkowania nie jest i nie może być wykorzystywany do prowadzenia tej działalności ze względów technicznych; (…) 6 − w zakresie opodatkowania pozostałych podatników nieprawidłowości nie stwierdzono; − stawki zastosowane przez podatników były zgodne ze stawkami podatku, które zostały ustalone przez organ stanowiący; − zasadniczo należności podatkowe płacone były terminowo, od nieterminowych należności pobierano odsetki od zaległości podatkowych, chyba że brak obowiązku ich naliczania wynikał z ustawy Ordynacja podatkowa. W sytuacji uchylania się przez podatników od obowiązku zapłaty należności podatkowej, podejmowano czynności windykacyjne, o których w dalszej części protokołu.

Osoby fizyczne

Realizacja dochodów z tytułu podatku od nieruchomo ści od osób fizycznych w latach 2010 -2012 (I półrocze) Rozdział 75616 Plan po Dochody Nale żno ści Zaległo ści Nadpłaty §031 zmianach otrzymane 2010 2.455.002,00 2.846.853,48 2.494.831,56 357.403,93 5.382,06 2011 2.635.545,00 3.142.091,19 2.728.133,12 420.605,83 6.647,76 2012 (I półrocze) 3.004.857,00 3.587.129,30 1.751.947,62 377.672,94 5.141,26 Kontrolą objęto zachowanie zasady powszechności opodatkowania wobec podmiotów prowadzących działalność gospodarczą w Rzgowie przy ul. Pabianickiej. Dane pozyskano z Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej RP 7 (20 pierwszych wyników). Zestawienie podmiotów prowadzących działalność gospodarczą przy ul. Pabianickiej w Rzgowie wg danych z CEIDG (20 pierwszych wyników) – stanowi załącznik nr 20 do protokołu kontroli. Ustalenia kontroli:

6 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 7 www.firma.gov.pl

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− pięć podmiotów prowadzi działalność gospodarczą w lokalach wynajmowanych od osoby prawnej – prawidłowość opodatkowania tego podmiotu była przedmiotem kontroli; − w czterech przypadkach charakter prowadzonej działalności gospodarczej nie rodził obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości; − w pozostałych przypadkach przedsiębiorcy (osoby fizyczne) byli opodatkowani wg stawek przewidzianych dla nieruchomości związanych w prowadzoną działalnością gospodarczą. Ponadto w zakresie powszechności opodatkowania kontrolą objęto nieruchomości gminne wykorzystywane na prowadzenie działalności gospodarczej, stwierdzając brak opodatkowani następujących nieruchomości: (…) 8 Zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych podatnikami podatku od nieruchomości są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, będące posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie: a) wynika z umowy zawartej z właścicielem, Agencją Własności Rolnej Skarbu Państwa lub z innego tytułu prawnego, z wyjątkiem posiadania przez osoby fizyczne lokali mieszkalnych niestanowiących odrębnych nieruchomości, b) jest bez tytułu prawnego. AKTA KONTROLI [strony 57-126]: deklaracje na podatek od nieruchomości za lata 2010- 2012 – dotyczy podatników, u których stwierdzono nieprawidłowości w wymiarze podatku; umowy na najem lokali z osobami fizycznymi prowadzącymi działalność gospodarczą, które nie zostały opodatkowane.

Podatek od środków transportowych

Stawki podatku od środków transportowych na lata 2010 – 2012 zostały określone uchwałami Rady Miejskiej w Rzgowie: [1] XLVIII/352/2009 z dnia 3 grudnia 2009 roku; [2] XV/144/2011 z dnia 28 grudnia 2011 roku (wskazana uchwała uchyliła uchwałę nr XIV/125/2011 z dnia 30 listopada 2011 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od środków transportowych). Realizacja dochodów z tytułu podatku od środków transportowych w latach 2010 -2012 (I półrocze) Plan po Dochody Nadpłat §034 Nale żno ści Zaległo ści zmianach otrzymane y ROK 2010 Rozdział 75615 63.000,00 61.338,00 55.550,20 5.835,80 48,00 Rozdział 75616 240.000,00 270.958,06 233.870,99 37.832,87 745,80 ROK 2011 Rozdział 75615 60.000,00 61.857,80 59.473,80 2.962,00 578,00 Rozdział 75616 240.000,00 271.060,07 221.828,42 51.087,05 1.855,40 ROK 2012 (I półrocze)

8 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Rozdział 75615 60.000,00 54.853,00 29.387,00 2.213,00 188,00 Rozdział 75616 240.000,00 272.119,11 129.294,00 29.471,31 1.108,00 W zakresie podatku od środków transportowych dokonano kontroli prawidłowości opodatkowania 10 podatników, dla których przypis podatku wyniósł w latach 2010-2012 (I półrocze) odpowiednio: 80.328,00 zł (82 ST), 83.554,00 zł (87 ST), 81.187,00 zł (77 ST). Zestawienie podatników podatku od środków transportowych objętych kontrolą stanowi załącznik nr 21 do protokołu kontroli 9. Ustalenia kontroli: − deklaracje na podatek od środków transportowych były składane zasadniczo w terminie ustawowym. W sytuacji braku złożenia deklaracji rocznej lub deklaracji w związku z powstaniem/ustaniem obowiązku podatkowego organ podatkowy wzywał podatników do ich przedłożenia; − stawki zastosowane przez podatników były zgodne ze stawkami podatku, które zostały ustalone przez organ stanowiący; − zasadniczo należności podatkowe płacone były terminowo, od nieterminowych należności pobierano odsetki od zaległości podatkowych, chyba że brak obowiązku ich naliczania wynikał z ustawy Ordynacja podatkowa. W sytuacji uchylania się przez podatników od obowiązku zapłaty należności podatkowej, podejmowano czynności windykacyjne, o których w dalszej części protokołu.

Udzielone ulgi w podatkach lokalnych

ULGI W PODATKU OD NIERUCHOMO ŚCI (W TYM ŁZP) Ilo ść decyzji Nale żno ść główna Odsetki ROK 2010 Umorzenie zaległo ści podatkowej 6 4.458,60 140,41 Rozło żenie na raty podatku/ zaległo ści - - - podatkowej Odroczenie płatno ści podatku/zaległo ści 2 14.874,00 - podatkowej ROK 2011 Umorzenie zaległo ści podatkowej 2 1.550,00 77,00 Rozło żenie na raty podatku/ zaległo ści - - - podatkowej Odroczenie płatno ści podatku/zaległo ści 1 5.015,00 - podatkowej

ULGI W PODATKU OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH Ilo ść decyzji Nale żno ść główna Odsetki ROK 2010 Umorzenie zaległo ści podatkowej - - - Rozło żenie na raty podatku/ zaległo ści 2 10.229,00 3.413,00 podatkowej Odroczenie płatno ści podatku/zaległo ści - - - podatkowej ROK 2011 Umorzenie zaległo ści podatkowej 1 777,00 134,00 Rozło żenie na raty podatku/ zaległo ści - - -

9 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową – podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

podatkowej Odroczenie płatno ści podatku/zaległo ści - - - podatkowej Kontrolą objęto procedurę przyznania ulg, o których mowa we ww. tabelach. Stwierdzono następujące nieprawidłowości: − wydając decyzje nr BF.3110/02/2010 z dnia 4 czerwca 2010 roku (odroczenie podatku od nieruchomości w kwocie 4.958,00 zł) organ podatkowy nie przeprowadził postępowania dowodowego, czym naruszył art. 122 oraz art. 187 §1 ustawy Ordynacja podatkowa. Zgodnie z powołanymi przepisami w toku postępowania organy podatkowe podejmują wszelkie niezbędne działania w celu dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego oraz załatwienia sprawy w postępowaniu podatkowym. Organ podatkowy jest obowiązany zebrać i w sposób wyczerpujący rozpatrzyć cały materiał dowodowy; − wydając decyzję BF.3110/02/2011 z dnia 3 stycznia 2011 roku odstąpiono od szczegółowego jej uzasadnienia. Stosownie do art. 210 §5 można odstąpić od uzasadnienia decyzji, gdy uwzględnia ona w całości żądanie strony. Nie dotyczy to decyzji wydanej na skutek odwołania bądź na podstawie której przyznano ulgę w zapłacie podatku; − organ podatkowy nie wydawał zaświadczeń, o których mowa w art. 5 ust. 3 ustawy z dnia 30 kwietnia 2004 roku o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej (tekst jednolity z 2007 roku, Dz.U. nr 59, poz. 404 ze zm.). Zaznaczyć należy, że wzór takiego zaświadczenia został określony w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 20 marca 2007 roku w sprawie zaświadczeń o pomocy de minimis i pomocy de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie (Dz.U. nr 53, poz. 354 ze zm.), natomiast szczegółowe sposoby obliczania wartości pomocy publicznej udzielanej w różnych formach, biorąc pod uwagę w szczególności konieczność zapewnienia porównywalności wartości pomocy udzielanej w różnych formach określa rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 11 sierpnia 2004 roku w sprawie szczegółowego sposobu obliczania wartości pomocy publicznej udzielanej w różnych formach (Dz.U. nr 194, poz. 1983 ze zm.) – dotyczy np. odroczenia płatności podatku. W latach 2010-2011 udzielono jednej ulgi na podstawie ustawy o podatku rolnym – ulgi inwestycyjnej, wobec poniesienia przez podatnika wydatków, o których mowa w art. 13 ust.1 powołanej ustawy. Ulgi udzielono zgodnie z procedurą zawartą w art. 13d w zw. z art. 13 ustawy o podatku rolnym. Nieprawidłowości nie stwierdzono.

Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych

Wysoko ść Wysoko ść zaległo ść Rodzaj Rodzaj zaległo ści na Upomnienia Tytuły wykonawcze na koniec roku nale żno ści podatnika koniec roku bie żą cego poprzedniego Ilo ść Warto ść Ilo ść Warto ść ROK 2010 Os. 184.516,16 36 62.086,00 20 44.708,20 177.246,37 Podatek od prawne nieruchomo ści Os. 2.739 229.006,13 470.045,00* 88* 53.942,00* 357.403,98 fizyczne *

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Os. Podatek od 960,00 8 9.904,00 1 929,00 5.835,80 prawne środków Os. transportowych 38.307,06 47 53.894,40 9 9.082,00 37.832,87 fizyczne Pozostałe Os. 143,53 0 0 0 0 27,53 podatki i opłaty prawne lokalne (rolny, Os. 70.713,39 0 0 0 0 68.345,22 le śny) fizyczne ROK 2011 Os. 177.246,37 50 173.296,08 3 10.030,20 179.376,21 Podatek od prawne nieruchomo ści Os. 3.037 357.403,98 438.136,00* 87* 147.066,00* 420.605,83 fizyczne * Os. Podatek od 5.835,80 4 3.077,00 1 750,00 2.962,00 prawne środków Os. transportowych 37.832,87 55 70.395,00 4 4.289,00 51.087,05 fizyczne Pozostałe Os. 27,53 0 0 0 0 170,53 podatki i opłaty prawne lokalne (rolny, Os. 68.345,22 0 0 0 0 69.194,93 le śny) fizyczne *w tym ŁZP Zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz.U. z 2001 r. nr 137, poz. 1541 ze zm.), wierzyciel jest zobowiązany do systematycznego kontrolowania terminowości zapłaty zobowiązań finansowych. Jeżeli podatek nie został zapłacony w terminie, organ podatkowy wysyła upomnienie, chyba że zobowiązany ma ustawowy obowiązek obliczenia lub uiszczenia należności pieniężnej bez wezwania, a zobowiązanie wynika ze złożonej deklaracji zawierającej pouczenie, że stanowi ona podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego bez uprzedniego doręczenia upomnienia. Zarówno ustawa z dnia 17 czerwca 1966 roku o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jednolity z 2005 roku, Dz.U. nr 229, poz. 1954 ze zm.), ani powoływane rozporządzenie nie podają dokładnego terminu do wystosowania upomnienia przez organ podatkowy. Po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu wierzyciel wystawia tytuł wykonawczy (§5 rozporządzenia). Uregulowania wewnętrzne dotyczące windykacji zawarte w powoływanej już Instrukcji (obowiązywała do końca 2011 roku): [1] w przypadku braku wpłaty upomnienie sporządza się nie później niż po upływie 30 dni od terminu płatności podatku, [2] jeżeli zaległości objęte upomnieniem nie zostało w całości zapłacone, sporządza się na kwoty zaległe, nie później jak po upływie 30 dni od dnia doręczenia upomnienia, tytuły wykonawcze. Kontrolą objęto terminowość windykowania następujących należności podatkowych: − IV raty za 2010 rok oraz I raty za 2011 rok w łącznym zobowiązaniu pieniężnym osób fizycznych. Wartość próby – 82.828 zł (podatek od nieruchomości) oraz 406,00 zł (podatek rolny). Wyegzekwowano 73.677,90 zł (łącznie podatek od nieruchomości i rolny) + 3.446,11 zł odsetek; − poszczególnych rat podatku opłacanego przez osoby prawne, które zostały objęte kontrolą w zakresie prawidłowości opodatkowania. Wartość próby – 91.645,04. Wyegzekwowano 91.644,84 zł + 2.611,00 zł odsetek; − II raty za 2011 rok w podatku od środków transportowych. Wartość próby – 31.043,00 zł. Wyegzekwowano 20.941,20 zł + 234,00 zł odsetek. W wyniku kontroli stwierdzono, że niekiedy upomnienia wystawiano na kilka rat (dotyczy głównie windykacji podatku od nieruchomości – osoby

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

prawne). Ponadto tytuły wykonawcze wystawiano w znacznym odstępie czasu od daty doręczenia upomnienia, z naruszeniem terminów przewidzianych w uregulowaniach wewnętrznych. Wysokość należności windykowanych z naruszeniem ww. zasad: 37.321 zł – podatek od nieruchomości od osób prawnych, 47.021 zł – podatek od nieruchomości od osób fizycznych, 548 zł - podatek rolny od osób fizycznych. Stwierdzono sporadyczne przypadku braku poboru kosztów upomnienia, co stanowiło naruszenie art. 15 §2 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, zgodnie z którym koszty upomnienia obciążają zobowiązanego i, z zastrzeżeniem §3, są pobierane na rzecz wierzyciela. Obowiązek uiszczenia kosztów upomnienia przez zobowiązanego powstaje z chwilą doręczenia upomnienia. Koszty te podlegają ściągnięciu w trybie określonym dla kosztów egzekucyjnych. Zestawienia dotyczące podejmowanych czynności windykacyjnych w podatkach lokalnych, stanowią załącznik nr 22 do protokołu kontroli 10 .

2. Dochody z majątku

Komórką organizacyjną Urzędu Miejskiego w Rzgowie odpowiedzialną za gospodarkę nieruchomościami jest Referat Rolnictwa i Gospodarki Gruntami kierowany przez Edmunda Cieślika.

2.1. Dochody z tytułu sprzeda ży nieruchomo ści

Dochody ze sprzedaży nieruchomości lub ich części (w tym lokali) 2010 rok 2011 rok Plan Plan po zmianach Wykonanie Plan Plan po zmianach Wykonanie 1.100.000,00 1.100.000,00 1.024.995,72 645.000,00 645.000,00 988.993,55

Liczba sprzedanych nieruchomości (w tym lokali) 2010 rok 2011 rok Ilo ść ogółem 23 Ilo ść ogółem 10 (w tym lokali) 0 (w tym lokali) 0

w tym w drodze 6 w tym w drodze przetargu 19 przetargu 0 (w tym lokali) 0 (w tym lokali)

W latach 2010 i 2011 sprzedano łącznie 33 nieruchomości, z czego 23 w 2010 roku oraz 10 w roku 2011. Najczęściej wybieraną formą sprzedaży był przetarg nieograniczony, który został zastosowany wobec 21 nieruchomości. Czterokrotnie stosowano przetarg ograniczony, natomiast w trybie bezprzetargowym zostało zbytych 8 nieruchomości. W ramach przetargu nieograniczonego kontrolą objęto zbycie 4 nieruchomości, w tym trzy z roku 2010 i jedną z roku 2011:

10 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową – podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− nieruchomość położona w miejscowości Gospodarz, nr działki 95/75 o powierzchni 1.460 m2 - 2010 rok. Cena uzyskana za nieruchomość wynosiła 98.100,00 zł brutto; − nieruchomość położona w miejscowości Konstantyna, nr działek 69/34, 69/6, 68/22 o łącznej powierzchni 1.231 m2 - 2010 rok. Nieruchomość została zbyta za kwotę 112.000 zł brutto; − nieruchomość położona w miejscowości Kalinko, nr działki 290/1 o powierzchni 11.804 m2 - 2010 rok, cena sprzedaży wynosiła 62.100,00 zł brutto; − nieruchomość położona w Rzgowie, nr działki 99 o powierzchni 9.694 m2 - 2011 rok. Nieruchomość została zbyta za kwotę 485.500,00 zł brutto. W wyniku przeprowadzonej kontroli ustalono: − nieruchomości zostały sprzedane na podstawie uchwał Rady Miasta Rzgowa: nr XXII/149/2008 z dnia 24 kwietnia 2008 roku, nr XXXVII/248/2009 z dnia 4 marca 2009 roku, nr LIV/417/2010 z dnia 19 maja 2010 roku, oraz nr LVI/453/2010 z dnia 21 lipca 2010 roku; − wartość poszczególnych nieruchomości została ustalana na podstawie operatu szacunkowego sporządzanego przez rzeczoznawcę majątkowego; − zgodnie z art. 35 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity z 2010 roku, Dz.U. nr 102, poz. 651 ze zm.) sporządzano wykazy przedmiotowych nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży, które zawierały wszystkie niezbędne elementy, o których mowa w art. 35 ust. 2 wyżej wymienionej ustawy. Wykazy nieruchomości wywieszano na okres 21 dni na tablicy ogłoszeń Urzędu Miasta w Rzgowie oraz publikowano były na stronie internetowej Urzędu. Informacja o przedmiotowych ogłoszeniach były publikowane w prasie; − w przypadku nieruchomości położonej w Rzgowie, działka nr 99, wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży został wywieszony w siedzibie Urzędu w środę 8 czerwca 2011 roku. Natomiast ogłoszenie o przetargu zostało wywieszone w siedzibie Urzędu we wtorek 19 lipca 2011 roku. Zgodnie z art. 112 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku – Kodeks Cywilny (Dz.U. nr 16, poz. 93 ze zm.) termin oznaczony w tygodniach, miesiącach lub latach kończy się z upływem dnia, który nazwą lub datą odpowiada początkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim miesiącu nie było – w ostatnim dniu tego miesiąca. W związku z powyższym doszło do naruszenia art. 38 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, zgodnie z którym ogłoszenie o przetargu podaje się do publicznej wiadomości nie wcześniej niż po upływie terminów, o których mowa w art. 34 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz ust. 4. Z powyższego wynika, że ogłoszenie o przetargu powinno być podane do publicznej wiadomości nie wcześniej niż 21 lipca 2011 roku. W pozostałych przypadkach ogłoszenia o przetargach sporządzano zgodnie z wymogami art. 38 ustawy o gospodarce nieruchomościami oraz § 13 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz.U. nr 207, poz. 2108 ze zm.). Ogłoszenia zostały podane do publicznej wiadomości zgodnie z postanowieniami § 6 wyżej wymienionego rozporządzenia,

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− przeliczenia ceny wywoławczej nieruchomości na równowartość euro kontrolowana jednostka dokonała jedynie dla nieruchomości położonej w Rzgowie, działka nr 99. Przeliczenia ceny wywoławczej dokonano 11 lipca 2011 roku, natomiast ogłoszenie o przetargu zostało podane do publicznej wiadomości dnia 19 lipca 2011 roku. Zatem nie został zachowany termin wynikający z §6 pkt 6 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości, zgodnie z którym przeliczenia ceny wywoławczej na równowartość euro dokonuje się nie wcześniej niż 7 dni przed terminem pierwszego ogłoszenia o przetargu, według średniego kursu ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski obowiązującego w tym dniu. Dla przedmiotowej nieruchomości cenę nieruchomości podano w wartości netto, natomiast w pozostałych trzech kontrolowanych przetargach nieograniczonych, cena nieruchomości podawana była w wartości brutto. Również przeliczenia ceny wywoławczej na równowartość euro dokonano od wartości netto nieruchomości. Zgodnie z ustawą o cenach z dnia 5 lipca 2001 roku (Dz. U. z 2001 r. nr 97 poz. 1050 ze zm.) ceną jest wartość wyrażona w jednostkach pieniężnych, którą kupujący jest zobowiązany zapłacić przedsiębiorcy za towar lub usługę; w cenie uwzględnia się podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy, jeżeli na podstawie odrębnych przepisów sprzedaż towaru (usługi) podlega obciążeniu podatkiem od towarów i usług oraz podatkiem akcyzowym. W związku z powyższym przeliczenia ceny nieruchomości na równowartość euro kontrolowana jednostka powinna była dokonać od ceny brutto. Cena brutto nieruchomości wynosiła 480.093,60 zł. Średni kurs euro ogłoszony przez Narodowy Bank Polski w dniu 12 lipca 2011 roku wynosił 4,0383 zł. Zatem cena nieruchomości w przeliczeniu na euro wynosiła 118.885,08 euro. Zgodnie z §6 ust 5 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku, w przypadku przetargu na zbycie nieruchomości, której cena wywoławcza jest wyższa niż równowartość 100.000,00 euro, ogłoszenie o przetargu zamieszcza się, co najmniej na 2 miesiące przed wyznaczonym terminem przetargu, w prasie codziennej ogólnokrajowej. Kontrolowana jednostka powinna zatem zamieścić ogłoszenie o przetargu na 2 miesiące przed wyznaczonym terminem przetargu. Z uwagi na fakt, że ogłoszenie o przetargu mogło być podane do publicznej wiadomości nie wcześniej niż 20 lipca, zatem dzień przetargu powinien być wyznaczony nie wcześniej niż na dzień 20 września. − we wszystkich badanych przetargach wysokość wadium wynosiła 10% ceny wywoławczej nieruchomości, co było zgodne z §4 rozporządzenia Rady Ministrów. Również termin i forma wadium była zgodna z wyżej wymienionym rozporządzeniem. Uczestnicy przetargów wpłacali wadium w terminie i w wysokości wynikającej z ogłoszenia, − czynności związane z przeprowadzaniem przetargów wykonywane były przez komisję przetargową zgodnie z § 8 rozporządzenia Rady Ministrów, − z przeprowadzonych przetargów każdorazowo został sporządzony protokół zgodnie z art. 28 ust. 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Przedmiotowe protokoły zawierały wszystkie elementy wynikające z § 10 rozporządzenia Rady Ministrów, − we wszystkich kontrolowanych przypadkach osoba ustalona w przetargu jako nabywca nieruchomości została zawiadomiona o miejscu i terminie zawarcia umowy sprzedaży nieruchomości zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, − wpłacone przez nabywców nieruchomości wadia, zaliczone zostały na poczet ceny nieruchomości. Wpłaty pozostałej kwoty dokonano zgodnie z postanowieniami art. 70 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami oraz z postanowieniami zawartymi w protokołach spisanych po przeprowadzonych przetargach, − umowy sprzedaży zawarte zostały w formie aktu notarialnego. Przy podpisywaniu umów Gminę Rzgów reprezentował Burmistrz Rzgowa Jan Mielczarek. Kontroli sprzedaży nieruchomości w trybie bezprzetargowym poddano następujące nieruchomości: − nieruchomość położona w Rzgowie przy ul. Rzemieślniczej 27, nr działek 258/5, 257/17 i 258/16 o łącznej powierzchni 1.627 m2, − nieruchomość położona w miejscowości Bronisin Dworski, nr działki 187/30 o powierzchni 383 m2. W wyniku kontroli ustalono: − sprzedaż nieruchomości w trybie bezprzetargowym została dokonana na mocy uchwał Rady Miasta Rzgowa: nr V/52/2011 z dnia 16 marca 2011 roku oraz nr vii/69/2011 z dnia 18 maja 2011 roku. Obie uchwały zezwalały na sprzedaż nieruchomości w trybie bezprzetargowym wyłącznie w celu poprawy warunków gospodarowania przyległych działek, − zbycia dokonano na wniosek podmiotów zainteresowanych nabyciem nieruchomości. Do wniosków zostały załączone m.in. mapy sytuacyjne oraz wypisy z rejestrów gruntów uzasadniające sprzedaż w drodze bezprzetargowej, − cena przeznaczonych do sprzedaży nieruchomości została każdorazowo ustalona na podstawie wartości określonej przez rzeczoznawcę majątkowego w formie aktualnego operatu szacunkowego, − zgodnie z art. 35 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami sporządzano wykazy przedmiotowych nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży, które zawierały wszystkie niezbędne elementy, o których mowa w art. 35 ust. 2 wyżej wymienionej ustawy. Wykazy nieruchomości wywieszano na okres 21 dni na tablicy ogłoszeń Urzędu Miasta w Rzgowie oraz umieszczane były na stronie internetowej Urzędu. Informacje o przedmiotowych ogłoszeniach były publikowane w prasie, − w kontrolowanej próbie zostały sporządzone protokoły z uzgodnień, które zawierały ustalenia dotyczące warunków zbycia nieruchomości zgodnie z art. 28 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami. − zapłata ceny w obu badanych przypadkach nastąpiła do dnia zawarcia umowy, co było zgodne z art. 70 ust 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami,

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− umowy sprzedaży podpisane zostały w formie aktu notarialnego. Przy podpisywaniu umów Gminę Rzgów reprezentował Burmistrz Rzgowa Jan Mielczarek. Zestawienie nieruchomości, których procedurę sprzedaży objęto kontrolą, stanowi załącznik nr 23 do protokołu kontroli. AKTA KONTROLI [strony 127-130]: dokumenty dotyczące zbywania działki nr 99 (wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży, ogłoszenie).

2.2. Dochody z tytułu u żytkowania wieczystego nieruchomo ści, użytkowania, zarz ądu

Dochody z użytkowania wieczystego nieruchomości, użytkowania, zarządu 2010 rok 2011 rok Plan Plan po zmianach Wykonanie Plan Plan po zmianach Wykonanie 55.514,00 55.514,00 57.269,10 47.013,00 47.013,00 57.301,91 W latach 2010 – 2011 kontrolowana jednostka nie oddawała nieruchomości w użytkowanie, użytkowanie wieczyste oraz zarząd. Kontroli poddano terminowość wnoszenia opłaty rocznej w 2011 roku z tytułu użytkowania wieczystego 3 nieruchomości: − działka nr 1867 położona w Rzgowie, o powierzchni 813 m2, przekazana w użytkowanie wieczyste aktem notarialnym z dniu 29 grudnia 1995 roku (Rep. A nr 7313/95) Gminnej Spółdzielni „Samopomoc Chłopska” w Rzgowie. Ostatnia aktualizacja opłaty z tytułu użytkowania wieczystego miała miejsce z dniem 1 stycznia 2009 roku. Wypowiedzenia wcześniejszej opłaty Burmistrz Rzgowa dokonał pismem RG 72240/5/08 z dnia 20 października 2008 roku. Ustalono nową opłatę roczna w kwocie 2.351,94 zł, co stanowiło 3% wartości gruntu ustalonego przez rzeczoznawcę majątkowego w wysokości 78.398,00 zł (operat szacunkowy z dnia 9 września 2009 roku). Użytkownika wieczystego zobowiązano do wnoszenia opłaty za użytkowanie wieczyste w ustawowym terminie do dnia 31 marca każdego roku z góry za dany rok. Opłatę za 2011 rok wniesiono w ustalonej wysokości w dniu 30 marca 2011 roku (WB nr 0065/2011); − działka nr 95/4 położona w miejscowości Gospodarz, o powierzchni 1.024 m2, przekazana w użytkowanie wieczyste aktem notarialnym z dnia 29 grudnia 1996 roku (Rep. A nr 7314/95) Gminnej Spółdzielni „Samopomoc Chłopska” w Rzgowie. Ostatnia aktualizacja opłaty z tytułu użytkowania wieczystego miała miejsce z dniem 1 stycznia 2009 roku. Wypowiedzenia wcześniejszej opłaty Burmistrz Rzgowa dokonał pismem RG 72240/6/08 z dnia 20 października 2008 roku. Ustalono nową opłatę roczną w kwocie 2.112,30 zł, co stanowiło 3% wartości gruntu ustalonego przez rzeczoznawcę majątkowego w wysokości 70.410,00 zł (operat szacunkowy z dnia 16 września 2008 roku). Użytkownika wieczystego zobowiązano do wnoszenia opłaty za użytkowanie wieczyste w ustawowym terminie do dnia 31 marca każdego roku z góry za dany rok. Opłatę za 2011 rok wniesiono w ustalonej wysokości w dniu 30 marca 2011 roku (WB nr 0065/2011); − działka nr 1649/4 położona w Rzgowie, o powierzchni 1.128 m2. Na dzień 19 grudnia 1996 przedmiotowa działka stanowiła część działki nr 1694 o powierzchni 17.745 m2. Działka nr 1964 została przekazana w dniu 19

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

grudnia 1996 roku w użytkowanie wieczyste Gminnej Spółdzielni „Samopomoc Chłopska” w Rzgowie (akt notarialny Rep. A nr 7990/96). W dniu 12 maja 1998 roku działka nr 1649 została podzielona na trzynaście działek, wśród których znajdowała się między innymi działka nr 1694/4. Gminna Spółdzielnia „Samopomoc Chłopska” aktem notarialnym (Rep. A nr 6875/98) z dnia 31 lipca 1998 roku przekazała działkę nr 1694/4 zbyła prawo użytkowania wieczystego na rzecz osoby fizycznej. Ostatnia aktualizacja opłaty z tytułu użytkowania wieczystego miała miejsce z dniem 1 stycznia 2009 roku. Wypowiedzenia wcześniejszej opłaty Burmistrz Rzgowa dokonał pismem RG 72240/10/08 z dnia 20 października 2008 roku. Ustalono nową opłatę roczną w kwocie 3.311,25 zł, co stanowi 3 % wartości gruntu ustalonego przez rzeczoznawcę majątkowego w wysokości 110.375,00 zł (operat szacunkowy z dnia 2 września 2008 roku). Użytkownika wieczystego zobowiązano do wnoszenia opłaty za użytkowanie wieczyste w ustawowym terminie do dnia 31 marca każdego roku z góry za dany rok. Za 2011 rok opłatę z tytułu użytkowania wieczystego osoba fizyczna wniosła w dwóch ratach. Pierwsza rata 1.656,00 zł obejmowała dwa pierwsze kwartały i została zapłacona dnia 5 kwietnia 2011 roku (RK nr 2011/0066), natomiast drugą ratę w wysokości 1.656,00 zł użytkownik wieczysty wpłacił 5 lipca 2011 roku (RK nr 2011/0128). Druga rata obejmowała zapłatę za trzeci i czwarty kwartał. Windykacja zaległości w opłatach z tytułu użytkowania wieczystego Stan zaległości w opłatach z tytułu użytkowania wieczystego na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosił 1.796,91 zł, co w stosunku do roku poprzedniego (31 grudnia 2010 roku) świadczy o zmniejszeniu zaległości z kwoty 3.615,65 zł o 1.818,74 zł. Na wysokość zaległości w opłatach z tytułu użytkowania wieczystego w 2010 roku składały się należności od dłużników: − nr konta wymiarowego 16011 –– kwota zaległości na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiła 1.793,14 zł. Na kwotę zaległości składały się opłaty z tytułu użytkowania wieczystego za: III i IV kwartał 2002 roku w kwocie – 358,62 zł, 2004 rok – 717,26 zł oraz 2005 rok – 717,26 zł. Ostatnie upomnienie kontrolowana jednostka wysłała użytkownikowi wieczystemu dnia 6 stycznia 2006 roku. Korespondencja została zwrócona do Urzędu Miejskiego w Rzgowie dnia 9 stycznia 2006 roku z adnotacją, że adresat się wyprowadził. Od tego momentu nie podejmowano czynności windykacyjnych. Dnia 3 stycznia 2006 roku Sąd Rejonowy w Pabianicach przysądził, w sprawie z wniosku Banku Gospodarki Żywnościowej SA, przeciwko dłużnikowi, prawo użytkowania wieczystego nieruchomości o powierzchni 2.277 m2 oraz prawa własności znajdujących na nieruchomości budynków i urządzeń na rzecz innej osoby fizycznej za cenę 113.333,33 zł. Dnia 23 kwietnia 2012 roku podinspektor Irena Krawczyk złożyła do Burmistrza Rzgowa wniosek o wyrażenie zgody na dokonanie odpisu w kwocie 1.793,14 zł (należność główna) + 1.185,04 zł (naliczone odsetki na dzień wystawienia wniosku). W dniu 24 kwietnia 2012 roku Burmistrz Rzgowa wyraził zgodę na dokonanie odpisu. Skarbnik Miasta wyjaśniła, że „stanowisko ds. opłat i dochodów nieprzypisanych w latach od 2006 r. do 2012 r. przejmowane było kolejno w ramach zastępstwa 4 razy przez różne pracownice z powodu zwolnień lekarskich i urlopów związanych z macierzyństwem. Każda z nich w ramach zakresu swoich obowiązków przywiązywała większą uwagę do spraw bieżących a dłużnik należności z tytułu użytkowania wieczystego został przeoczony. Prawdopodobnie wpływ na

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

niezaangażowanie się w egzekwowanie należności miał również nieznany adres dłużnika, co potwierdza wysłana w 2006 roku korespondencja (upomnienie do zapłaty zaległości przez dłużnika) i zwrot jej z adnotacją doręczyciela, że adresat wyprowadził się”. Wyjaśnienia Skarbnika Miasta w zakresie braku windykowania należności z tytułu użytkowania wieczystego stanowią załącznik nr 24 do protokołu kontroli. − nr konta wymiarowego 16005 – kwota zaległości na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiła 1.670,43 zł i wynikała z niezapłacenia czwartej raty opłaty rocznej z tytułu użytkowania wieczystego za 2010 rok. Nie wysłano upomnienia . Zaległość została uregulowana w dniu 5 kwietnia 2011 roku; − nr konta wymiarowego 16007 – kwota zaległości na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiła 152.08 zł. Upomnienie obejmujące tą należność doręczono już w dniu 29 kwietnia 2010 roku (na kwotę 304,18 zł, z czego 152,10 zł zapłacono w dniu 7 czerwca 2010 roku). Zadłużenie uregulowano w dniu 5 maja 2011 roku. Na należności z tytułu opłaty za użytkowanie wieczyste na koniec 2011 składało się przede wszystkim opisane wcześniej zobowiązanie użytkownika wieczystego o numerze konta wymiarowego 16011.

2.3. Dochody z tytułu najmu i dzier żawy nieruchomo ści

Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych 2010 rok 2011 rok Plan Plan po zmianach Wykonanie Plan Plan po zmianach Wykonanie 82.430,00 82.430,00 75.012,87 77.430,00 107.430,00 109.600,05 W latach 2010 - 2011 kontrolowana jednostka oddała w najem 4 lokale użytkowe: − lokal zlokalizowany w budynku w Rzgowie przy ulicy Ogrodowej 41, o powierzchni 40 m2 – umowa została zawarta na okres od dnia 1 stycznia 2010 roku do dnia 31 grudnia 2010 roku. Wysokość czynszu – 250 zł netto; − lokal mieszczący się w budynku położonym w Starej Gadce przy ulicy Czartoryskiego 23, o powierzchni 22,1 m2 – umowa została zawarta 4 stycznia 2010 roku na okres od dnia 1 stycznia 2010 roku do dnia 31 grudnia 2010 roku. Kolejną umowę zawarto 3 stycznia 2011 roku na okres od dnia 1 stycznia 2011 roku do dnia 31 grudnia 2011 roku. W obu umowach wysokość czynszu ustalono na kwotę 162,44 zł netto; − lokal znajdujący się w budynku położonym we wsi Bronisin Dworski, o powierzchni 25 m2 – umowa najmu zawarta w dniu 4 stycznia 2010 roku na okres od 1 stycznia 2010 roku do 31 grudnia 2010 roku. Kolejną umowę najmu zawarto w dniu 3 stycznia 2011 roku na okres od dnia 1 stycznia 2011 roku do dnia 31 grudnia 2011 roku. W obu umowach wysokość czynszu ustalono na 183,75 zł; − lokal zlokalizowany w budynku położonym w Rzgowie przy ulicy Ogrodowej 13, o powierzchni 23,58 m2. Umowa najmu została zawarta w dniu 8 grudnia 2010 roku na okres 3 miesięcy. Kolejną umowę zawarto w dniu 14 marca 2011 roku na okres 3 lat. W obu umowach wysokość czynszu ustalono na 259,38 zł. W wyniku dokonania analizy dokumentów źródłowych stwierdzono:

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− wszystkie umowy zawarte zostały na czas oznaczony do trzech lat. W umowach określone zostały między innymi: wysokości czynszów oraz terminy ich wnoszenia jak również cel przeznaczenia wynajmowanych nieruchomości; − w przypadku lokalu położonego w Starej Gadce, lokalu położonego w Bronisinie Dworskim oraz lokalu położonego w Rzgowie przy ulicy Ogrodowej 41 nie zachowano procedury oddania nieruchomości w najem. Kontrolowana jednostka nie sporządziła, dla wyżej wymienionych lokali i nie podała do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości przeznaczonych do oddania w najem, co było sprzeczne z art. 35. ustawy o gospodarce nieruchomościami. Zgodnie z powołanym przepisem właściwy organ sporządza i podaje do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży, do oddania w użytkowanie wieczyste, użytkowanie, najem lub dzierżawę. Wykaz ten wywiesza się na okres 21 dni w siedzibie właściwego urzędu, a ponadto informację o wywieszeniu tego wykazu podaje się do publicznej wiadomości przez ogłoszenie w prasie lokalnej oraz w inny sposób zwyczajowo przyjęty w danej miejscowości, a także na stronach internetowych właściwego urzędu. Obowiązek ten nie dotyczy oddania nieruchomości w najem lub dzierżawę na czas oznaczony do 3 miesięcy. Wykaz sporządza się i podaje do publicznej wiadomości, jeżeli po umowie zawartej na czas oznaczony do 3 miesięcy strony zawierają kolejne umowy, których przedmiotem jest ta sama nieruchomość; − weryfikacji terminowości dokonywanych opłat z tytułu najmu dokonano na próbie, która obejmowała wyżej wymienione lokale oddane w najem w latach 2010 - 2011. W przypadku opłat z tytułu najmu nieruchomości położonej w Rzgowie przy ulicy Ogrodowej 13 stwierdzono dokonywanie wpłat po terminie wyznaczonym w umowie, przy czym od nieterminowych wpłat naliczone zostały odsetki za zwłokę. W pozostałych przypadkach wpłaty były dokonywane w terminach wynikających z umów najmu. Windykacja zaległości Z ustaleń kontrolujących wynika, że kwota zaległości z tytułu najmu i dzierżawy według stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiła 673,96 zł. Kwota ta stanowiła zobowiązanie TP S.A. w wysokości 663,79 zł wraz z odsetkami – 10,17 zł. Zobowiązanie zostało zapłacone 3 stycznia 2011 roku. Natomiast kwota zaległości z tytułu najmu i dzierżawy na koniec 2011 roku wynosiła 2.496,63 zł. Na kwotę tę składało się zobowiązanie firmy PPHU „Juko” w wysokości 557,00 zł, które zostało spłacone 3 lutego 2012 roku oraz zobowiązanie „Trans – Tom” w wysokości 1.939,53 zł, które zostało uregulowane 19 stycznia 2012 roku.

Lp. ILOŚĆ Tezy TAK NIE PRÓBA BŁĘDÓ W 1 Czy zachowano procedury oddania nieruchomości w najem lub dzierżawę w zakresie obowiązku podania do publicznej x 7 5 wiadomości wykazu (art.35 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami).

2 Czy zachowano procedury oddania Nie dotyczy x

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

nieruchomości w najem lub dzierżawę w zakresie obowiązku zorganizowania przetargu (umowy na czas nieoznaczony lub oznaczony dłuższy niż 3 lata) - (art.37 ust.4 ustawy o gospodarce nieruchomościami). 3 Czy w umowach określono stawki czynszu z tytułu najmu i dzierżawy oraz terminy ich x 7 wnoszenia. 4 Czy najemca (dzierżawca) terminowo x 7 2 dokonywał wpłat z tytułu czynszu. 5 Czy od nieterminowych wpłat pobrano odsetki za opóźnienie w zapłacie w prawidłowej x 2 wysokości. 6 Czy w umowie zawarto klauzule x x 7 waloryzacyjne w zakresie wysokości czynszu. 7 Czy ww. klauzule były stosowane. Nie dotyczy x 8 Czy w przypadku zaległości przekraczających należność za okres półroczny (przy wpłatach miesięcznych) lub roczny (przy wpłatach Nie dotyczy x kwartalnych, półrocznych, rocznych) podejmowano czynności windykacyjne. 9 Czy udzielono ulg w zapłacie czynszu niezgodnie z obowiązującymi przepisami x X (uchwała organu stanowiącego). 10 Czy dopuszczono do przedawnienia należności x X jednostki samorządowej z tytułu czynszu. 11 Czy prowadzono ewidencję księgową dochodów z tytułu najmu (dzierżawy) w x 7 sposób prawidłowy.

3. Pozostałe dochody

Dochody z tytułu zajęcia pasa drogowego

Sprawami związanymi z opłatami z tytułu zajęcia pasa drogowego zajmuje się Referat Gospodarki Komunalnej kierowany obecnie przez Adama Stawianego. Zestawienie wydanych decyzji w latach 2010 – 2011 przedstawia poniższa tabela:

Ilo ść wydanych Wysoko ść Wysoko ść Rok decyzji wymierzonych opłat uzyskanych dochodów (szt.) (zł) (zł) Powiat: 3.360,66 zł 168 szt. (w tym Opłaty roczne płatne w kolejnych latach: 2010 32 szt. na 255,36 zł 35.504,67 Powiatu) Gmina:10.487,57 zł; opłaty roczne płatne w kolejnych latach: 7.358,24 zł Powiat: 12.860,40 zł 226 szt. (w tym Opłaty roczne płatne w kolejnych latach: 2011 59 szt. na 6.865,00 zł 61.132,30 Powiatu) Gmina: 31.305,27 zł; opłaty roczne płatne w kolejnych latach: 12.354,52 zł

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Kontrolę przeprowadzono w oparciu o przepisy: [1] ustawy z dnia 21 marca 1985 roku o drogach publicznych (tekst jednolity z 2007 roku, Dz.U. nr 19, poz. 115 ze zm.); [2] rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 1 czerwca 2004 roku w sprawie określenia warunków udzielania zezwoleń na zajęcie pasa drogowego (Dz.U. nr 140, poz. 1481). Zestawienie decyzji (zezwoleń na zajęcie pasa drogowego) objętych kontrolą stanowi załącznik nr 25 do protokołu kontroli. Ustalenia kontroli: − na mocy porozumienia z dnia 23 marca 1999 roku pomiędzy Powiatem Łódzkim Wschodnim a ówczesnym Zarządem Gminy Rzgów, powierzono organom Gminy Rzgów prowadzenie niektórych spraw wynikających z ustawy o drogach publicznych, w tym m.in.: [1] wydawanie zezwoleń na zajmowania pasa drogowego oraz naliczanie i pobieranie opłat z tego tytułu (art. 40 ust. 1 ustawy - §1 ust. 3 porozumienia), [2] naliczania i pobierania kar pieniężnych za niedotrzymanie warunków określonych w zezwoleniu lub za zajęcie pasa drogowego bez zezwolenia (art. 40 ust. 4 ustawy - §1 ust. 4 porozumienia). Na realizację zadań wynikających z ww. porozumienia Gmina Rzgów otrzymuje dotację z Powiatu Łódzkiego Wschodniego, natomiast opłaty z ww. tytułów są przekazywane do budżetu Powiatu; − stawki za zajęcie pasa drogowego ustalono w następujących aktach prawa miejscowego: [1] w zakresie dróg gminnych – uchwała nr XXIII/203/2004 Rady Gminy Rzgów z dnia 2 września 2004 roku, uchwała nr VI/57/2011 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 20 kwietnia 2011 roku; [2] w zakresie dróg powiatowych – uchwała nr 131/XV/2004 Rady Powiatu Łódzkiego Wschodniego z dnia 27 maja 2004 roku, uchwała nr LVII/773/2010 Rady Powiatu Łódzkiego Wschodniego z dnia 29 października 2010 roku; − analiza dokumentacji źródłowej wykazała, że doszło do naruszenia rozporządzenia w sprawie określenia warunków udzielania zezwoleń na zajęcie pasa drogowego – do niektórych wniosków nie załączono wszystkim dokumentów wymaganych powoływanym rozporządzeniem, tj.: [1] szczegółowego planu sytuacyjnego w skali 1:1.000 lub 1:500, z zaznaczeniem granic i podaniem wymiarów planowanej powierzchni zajęcia pasa drogowego; [2] zatwierdzonego projektu organizacji ruchu, jeżeli zajęcie pasa drogowego wpływa na ruch drogowy lub ogranicza widoczność na drodze albo powoduje wprowadzenie zmian w istniejącej organizacji ruchu pojazdów lub pieszych, przy czym projekt organizacji ruchu związany z robotami prowadzonymi w pasie drogowym powinien określać sposób zabezpieczenia tych robót zgodnie z wymogami bezpieczeństwa ruchu drogowego 11 ; [3] ogólnego planu orientacyjnego skali 1:10.000 lub 1:25.000 (w przypadku zajęcia pasa drogowego w celu prowadzenia robót, z zaznaczeniem zajmowanego odcinka pasa drogowego oraz informacji o sposobie zabezpieczenia robót, jeżeli nie jest wymagany projekt organizacji ruchu;

11 Niekiedy projekt organizacji ruchu był zatwierdzany przez niewłaściwy organ. Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy z dnia 20 czerwca 1997 roku – Prawo o ruchu drogowych (tekst jednolity z 2005 r., Dz.U. nr 108, poz. 908 ze zm.) na drogach powiatowych i gminnych ruchem na drogach zarządza Starosta, z zastrzeżeniem ust. 6.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− stwierdzono, iż w 10 decyzjach nakładających opłaty z tytułu zajęcia pasa drogowego zastosowano stawki wynikające z uchwały nr VI/57/2011 z dnia 20 kwietnia 2011 roku (wnioski złożone w okresie 3-13 czerwca 2011 roku). Zgodnie z §12 powoływanego aktu prawa miejscowego uchwała weszła w życie po upływie 14 dni od dnia jej ogłoszenia w Dzienniku Urzędowym Województwa, tj. 15 czerwca 2011 roku (uchwała została ogłoszona w dniu 31 maja 2011 roku, Dz. Urz. Woj. Łódzkiego Nr 159, poz. 1566). Stosownie do §10 powoływanej uchwały do spraw wszczętych i niezakończonych ostateczną decyzją administracyjną przed dniem wejścia w życie uchwały stosować należało postanowienia uchwały nr XXIII/203/2004 Rady Gminy w Rzgowie z dnia 2 września 2004 roku. Ustawa z dnia 14 czerwca 1960 roku – Kodeks postępowania administracyjnego (tekst jednolity z 2000 roku, Dz.U. Nr 98, poz. 1071 ze zm.) w art. 61 §3 stanowi, iż datą wszczęcia postępowania na żądanie strony jest dzień doręczenia żądania organowi administracji publicznej. Mając na uwadze powyższe, datą wszczęcia postępowania dotyczącego wydania zezwolenia na zajęcia pasa drogowego jest złożenie wniosku w siedzibie zarządcy drogi – w przedmiotowych sprawach w Urzędzie Miejskim w Rzgowie; − decyzje zostały wydane przez Burmistrza Rzgowa; − opłaty wnoszono zasadniczo terminowo – od nieterminowych wpłat pobierano odsetki.

VIII. WYKONYWANIE BUD ŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUD ŻETOWYCH WYDATKÓW BUD ŻETOWYCH

1.1. Informacje ogólne

W kontrolowanym okresie w Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej w Rzgowie obowiązywał statut nadany uchwalą nr LV/429/2010 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 9 czerwca 2010 roku, zgodnie z którym Ośrodek jest samorządową jednostką organizacyjną Gminy Rzgów, nie posiadającą osobowości prawnej. Kierownikiem Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Rzgowie jest Joanna Zdanowicz (…) 12 , co jest zgodne z art. 122 ust. 1 ustawy o pomocy społecznej z dnia 12 marca 2004 roku (Dz. U. nr 64 poz. 593). Na podstawie art. 110 ust. 7 wyżej cytowanej ustawy, oraz art. 20 ust. 3 ustawy z dnia 28 listopada 2003 roku o świadczeniach rodzinnych (tekst jednolity: Dz. U z 2006 roku nr 139 poz. 992 ze zm.) pismem OR 0113/3/2004 dnia 1 czerwca 2004 roku Wójt Gminy Rzgów, upoważnił Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Rzgowie – Joannę Zdanowicz do wydawania decyzji administracyjnych w indywidualnych sprawach w zakresu pomocy społecznej należących do właściwości gminy i z zakresu świadczeń rodzinnych wykonywanych jako zadania zlecone z zakresu administracji

12 Wyłączono dane ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

1.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej – 2011 rok

Wykonanie zadań rzeczowych w Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej w Rzgowie w roku 2010 i 2011 ujęte zostało w zestawieniu stanowiącym załącznik nr 26 do protokołu kontroli, natomiast wykonanie zadań finansowych w wymienionych latach przedstawia poniższe zestawienie: 2010 2011 Wyszczególnienie w zł w zł Dział 852 Rozdział 85203 (O środki wsparcia) - Dział 852 Rozdział 85204 (Rodziny zast ępcze) - Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne 10.684,00 12.042,54 płacone za osoby pobieraj ące świadczenia) Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia 410.685,83 397.031,23 społecznego) Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe) - - Dział 852 Rozdział 85217 (Regionalne O środki Polityki - - Społecznej) Dział 852 Rozdział 85218 (Koszty utrzymania Powiatowych - - Centrów Pomocy Rodzinie) Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania O środków Pomocy 440.224,45 442.174,34 Społecznej) Dział 852 Rozdział 85231 (Pomoc dla uchod źców). - Dział 852 Rozdział 85278 (Usuwanie skutków kl ęsk - żywiołowych). Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalno ść . 93.975,74 99.359,70

2. Wydatki (dotacje) na realizację zadań powierzonych na podstawie umowy jednostkom spoza sektora finansów publicznych - 2011 rok

Rada Miejska w Rzgowie uchwałą nr LIX/471/2010 z dnia 27 września 2010 roku określiła regulamin konsultacji z organizacjami pozarządowymi mający na celu szczegółowy sposób konsultowania z radą działalności pożytku publicznego lub organizacjami pozarządowymi i podmiotami wymienionymi w art. 3 ust. 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie projektów aktów prawa miejscowego w dziedzinie dotyczących działalności statutowej wymienionych organizacji. Wymienione konsultacje w zakresie dotacji na rok 2011 miały miejsce w kontrolowanej jednostce w dniach 27 października 2010 – 2 listopada 2010 roku. Uchwałą nr LXI/482/2010 z dnia 5 listopada 2010 roku Rada Miejska w Rzgowie przyjęła Program Współpracy Gminy Rzgów z organizacjami pozarządowymi oraz z podmiotami, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie na rok 2011. Program, o którym mowa wyżej, zakładał współpracę Gminy Rzgów z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami prowadzącymi działalność pożytku publicznego obejmującą w szczególności strefy zadań publicznych określonych w art. 4 ust. 1 powyższej ustawy z uwzględnieniem zadań priorytetowych Gminy Rzgów w roku 2011 w zakresie pomocy społecznej, wspierania i upowszechniania kultury fizycznej, oraz przeciwdziałania uzależnieniom i patologiom społecznym. Zgodnie z ww. programem okres jego realizacji ustalony został od 1 stycznia do 31 grudnia 2011 roku i określał planowaną kwotę, która miała zostać przeznaczona na jego realizację, tj. nie mniejsza niż 295.000,00 zł.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Plan i wykonanie wydatków w zakresu dotacji udzielanych na realizację zadań Gminy Rzgów przez jednostki spoza sektora finansów publicznych w 2011 roku przedstawiał się następująco:

Plan pierwotny Wykonanie Zadanie dział, rozdział, wg uchwały Plan końcowy wg Wykonanie % paragraf budżetowej (w zł) sprawozdań (w zł) (w zł) 010, 01008, 2830 100.000 100.000 73.758,00 73,76 851, 85154, 2360 30.000 30.000 29.193,62 97,31 852, 85295, 2360 27.000 27.000 27.000,00 100 926, 92605, 2360 238.000 238.000 237.999,99 99,99 Ogółem dotacje 395.000 395.000 367.951,61 93,15

Wykaz udzielonych w 2011 roku dotacji na realizację zadań powierzonych na podstawie umowy podmiotom spoza sektora finansów publicznych stanowi załącznik nr 27 do protokołu kontroli . W 2011 roku w drodze otwartego konkursu ofert na zlecenie realizacji zadań publicznych z zakresu wspierania i upowszechniania kultury fizycznej, z zakresu pomocy społecznej, w tym pomocy rodzinom i osobom w trudnej sytuacji życiowej oraz wyrównywania szans tych rodzin i osób, z zakresu przeciwdziałania uzależnieniom i patologiom społecznym na podstawie ustawy o działalność pożytku publicznego i o wolontariacie, udzielono trzem podmiotom dotacji w łącznej kwocie 295.000,00 zł. Dotacje udzielone zostały w kwotach: [1] 30.000,00 zł Stowarzyszeniu Pomocy Rodzinom „OTWARTE SERCA” w zakresie przeciwdziałania uzależnieniom i patologiom społecznym, [2] 27.000,00 zł Ośrodkowi Dziennego Pobytu dla Osób Starszych i Niepełnosprawnych Sióstr Felicjanek w zakresie pomocy społecznej, w tym pomocy rodzinom i osobom w trudnej sytuacji życiowej oraz wyrównywania szans tych rodzin i osób, [3] 238.000,00 Ludowemu Uczniowskiemu Klubowi Sportowemu „SOKÓŁ” oraz Gminnemu Ludowemu Klubowi Sportowemu „ZAWISZA” w Rzgowie z zakresu wspierania i upowszechniania kultury fizycznej. Ponadto w 2011 roku, w oparciu o art. 221 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych Gmina Rzgów udzieliła dotacji w kwocie 100.000,00 zł Gminnej Spółce Wodnej w Rzgowie. Szczegółowej kontroli poddano procedurę udzielenia i rozliczenia dotacji w kwocie 200.000,00 zł przekazanej podmiotowi z zakresu wspierania i upowszechniania kultury fizycznej, oraz udzielenie dotacji w wysokości 100.000,00 zł na zadanie realizowane z zakresu Prawa wodnego. Przyjęta do kontroli próba stanowi 75,95% ogółu wydatków przeznaczonych w 2011 roku w związku z udzieleniem dotacji na realizację zadań powierzonych na podstawie umowy jednostkom spoza sektora finansów publicznych.

Upowszechnianie kultury fizycznej i sportu – dotacje przyznane w 2011 roku na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie

Ogłoszenie otwartego konkursu ofert oraz regulamin jego przeprowadzania zostały zawarte w załącznikach do zarządzenia nr 114/2010 Burmistrza Rzgowa z dnia 15 grudnia 2010 roku. W ogłoszeniu określono: [1] nazwy i zakres zadań zleconych

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

do realizacji, [2] przewidywane kwoty dotacji na realizację zadań objętych konkursem w rozbiciu na dane zadanie, [3] określenie organizacji i podmiotów mogących brać udział w konkursie, [4] zasady przyznawania dotacji, [5] termin i warunki realizacji zadań – w tym jako termin wskazano: od daty zawarcia umowy do dnia 31 grudnia 2011 roku, [6] termin i miejsce składania ofert (tj. do 12 stycznia 2011 roku godz. 15 00 ), oraz formę i zasady przygotowania ofert, [7] termin, tryb i kryteria stosowane przy dokonaniu wyboru oferty, [8] kwoty dotacji przeznaczonych na ww. zadania zrealizowane w 2010 roku. Ogłoszenie otwartego konkursu ofert, poza pkt [8] spełnia wymogi art. 13 ust. 2 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Jednakże w pkt 8 ogłoszenia odniesiono się jedynie do kwot dotacji udzielonych w 2010 roku, natomiast w art. 13 ust. 2 pkt 7 ustawodawca określił, iż ogłoszenie winno zawierać zrealizowane przez organ administracji publicznej w roku ogłoszenia otwartego konkursu ofert i w roku poprzednim zadaniach publicznych tego samego rodzaju i związanych z nimi kosztami, ze szczególnym uwzględnieniem wysokości dotacji przekazanych organizacjom pozarządowym i podmiotom, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy o pożytku publicznym i o wolontariacie. Treść ogłoszenia podana została do wiadomości publicznej, zarówno na tablicy ogłoszeń, na stronie internetowej Gminy Rzgów, jak i w Biuletynie Informacji Publicznej w dniu 15 grudnia 2010 roku. W związku z faktem, iż ogłoszenie konkursu nastąpiło w roku 2010, w myśl cytowanego pkt 7 ust. 2 art. 13, informacja dot. realizacji zadań publicznych tego samego rodzaju, powinna dotyczyć nie tylko roku 2010, ale również roku 2009. W zakresie roku 2009 nie wskazano w ogłoszeniu, czy zadania były bądź nie były realizowane przez organizacje pozarządowe przy wsparciu finansowym z budżetu Gminy Rzgów, dlatego też kontrolujący powyższe zweryfikowali w oparciu o ewidencję wydatków poniesionych w klasyfikacji budżetowej, ustalając iż Gmina Rzgów realizowała w 2009 roku takie same zadania jak w roku 2010 i 2011 przy udziale tych samych organizacji i podmiotów, udzielającym im dotacji w takich samych kwotach jak w roku 2010 i 2011. Wymienione powyżej ogłoszenie w zakresie zlecenia realizacji zadania z zakresu upowszechniania kultury fizycznej określało realizację dwóch zadań: [1] prowadzenie 5 drużyn piłki nożnej na terenie Gminy Rzgów w różnych grupach wiekowych, dla grup wiekowych powyżej 21 roku życia można będzie przeznaczyć do 50% przyznanej dotacji na dofinansowanie realizacji zadania, organizowanie szkolenia, przygotowanie i uczestnictwo w lokalnych i ponadlokalnych zawodach w ramach współzawodnictwa sportowego z uwzględnieniem reprezentowania Gminy Rzgów, organizowanie obozów sportowych i zgrupowań, utrzymanie bazy sportowej, [2] organizowanie pozalekcyjnych zajęć sportowych dla uczniów, absolwentów, rodziców ze szczególnym uwzględnieniem siatkówki, koszykówki, lekkiej atletyki, narciarstwa biegowego, szachów oraz zajęć treningowych, organizowanie i udział w zawodach w ramach współzawodnictwa sportowego o zasięgu lokalnym i ponadlokalnym, organizowanie i udział w obozach i zgrupowaniach sportowych. W zakresie zadania drugiego dopuszczono jego realizację przez więcej niż jednego oferenta. Na zadanie [1] przeznaczono kwotę 200.000 zł, na zadanie [2] 38.000 zł.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Zarządzeniem nr 119/2010 Burmistrza Rzgowa z dnia 16 grudnia 2010 roku powołane zostały dwie komisje konkursowe w celu opiniowania ofert złożonych w ogłoszonym otwartym konkursie ofert publicznych na zlecenie realizacji zadań w 2011 roku z zakresu wspierania i upowszechniania kultury fizycznej, z zakresu pomocy społecznej, w tym pomocy rodzinom i osobom w trudnej sytuacji życiowej oraz wyrównywania szans tych rodzin i osób, z zakresu przeciwdziałania uzależnieniom i patologiom społecznym. Wymienione komisje powołane zostały w składach sześcioosobowych z udziałem przedstawicieli podmiotów biorących udział otwartym konkursie, i tak: [1] w komisji dot. opiniowania ofert w zakresie wspierania i upowszechniania kultury fizycznej udział brał przedstawiciel Stowarzyszenia Pomocy Rodzinom „Otwarte Serce” i przedstawiciel Ośrodka Dziennego Pobytu dla Osób Starszych i Niepełnosprawnych Sióstr Felicjanek, [2] w komisji dot. zakresu pomocy społecznej oraz z zakresu przeciwdziałania uzależnieniom i patologiom społecznym przedstawiciel Ludowego Uczniowskiego Klubu Sportowego „Sokół” oraz przedstawiciel Gminnego Ludowego Klubu Sportowego „Zawisza”. W związku z udziałem w ww. komisjach przedstawicieli poszczególnych stowarzyszeń i klubów, niebędących tym samym pracownikami Urzędu Miejskiego w Rzgowie, Skarbnik Miasta – Anna Czarnocka w ustnym wyjaśnieniu poinformowała, że przedstawicielom tym nie była wypłacana żadna forma wynagrodzenia za udział w komisjach. W dniu 14 stycznia 2011 roku wszyscy członkowie obu Komisji złożyli oświadczenia o nie pozostawaniu w stosunku prawnym i faktycznym z podmiotami biorącymi udział w konkursie. Komisja konkursowa powołana do oceny ofert na posiedzeniu w dniu 14 stycznia 2011 roku dokonała oceny formalnej i merytorycznej 2 ofert, które wpłynęły w wyznaczonym terminie na realizację zadań: [1] oferta Gminnego Ludowego Klubu Sportowego „Zawisza” wraz z wnioskiem o przyznanie dotacji w wysokości 200.000,00 zł na realizację zadania oznaczonego w ogłoszeniu A.1. – „Prowadzenie 5 drużyn piłki nożnej na terenie Gminy Rzgów w różnych grupach wiekowych”, [2] oferta Ludowego Uczniowskiego Klubu Sportowego „Sokół” wraz z wnioskiem o przyznanie dotacji w wysokości 38.000,00 zł na realizację zadania A.2. – „Organizowanie pozalekcyjnych zajęć sportowych dla uczniów, absolwentów, rodziców (…)”. Na wymienione powyżej zadania wpłynęło po jednej ofercie na zadanie. Członkowie Komisji dokonali oceny złożonych ofert, wypełniając dla każdej oferty kartę oceny oferty. Wg oceny komisji obie oferty spełniały wymogi formalne i poddano je ocenie merytorycznej. Każdy z członków zespołu oceniającego dokonał analizy merytorycznej ofert pod względem przyjętych kryteriów wypełniając indywidualne arkusze ocen. Suma ocen wystawionych przez wszystkich członków z uwzględnieniem punktacji przyznanej w ramach każdego z kryteriów stanowiła ocenę końcową. Do każdego zadania sporządzone zostały odrębne protokoły z posiedzenia Komisji Konkursowej opiniującej oferty złożone na realizację zadania publicznego, z których wynika, że po dokonaniu indywidulanej oceny ofert, Komisja przeprowadziła jawne głosowanie, w wyniku którego przy obu zadaniach wszyscy członkowie Komisji oddali głosy pozytywne za złożonymi ofertami. Protokoły zawierały również opis złożonych ofert i uzasadnienie proponowanych wysokości

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

dotacji. W wyniku powyższego Komisja postanowiła przedstawić Burmistrzowi Rzgowa obie oferty do zawarcia umów o udzielenie dotacji na ww. zadania w wysokościach tożsamych z wysokością środków przeznaczonych na dane zadanie, tj. odpowiednio: [1] 200.000 zł, [2] 38.000 zł. Jednakże przedłożona kontrolującym dokumentacja konkursowa nie zawierała informacji dot. zatwierdzenia przez Burmistrza Rzgowa wyników przeprowadzonego postępowania i akceptacji proponowanej przez Komisję konkursową wysokości wsparcia finansowego dla oferentów. Natomiast zgodnie z pkt 15 ogłoszenia otwartego konkursu ofert wyboru oferentów, którzy uzyskają dotację wraz z decyzją o wysokości kwoty przyznanej dotacji dokonuje Burmistrz Rzgowa po zasięgnięciu opinii komisji konkursowej. Wyniki konkursu zostały opublikowane poprzez zamieszczenie ogłoszenia dot. dokonanego wyboru w dniu 17 stycznia 2011 roku w BIP, na stronie internetowej Gminy Rzgów, oraz na tablicy informacyjnej Urzędu Miejskiego w Rzgowie. Gminny Ludowy Klub Sportowy „Zawisza” – dotacja w wysokości 200.000,00 zł z przeznaczeniem na wsparcie wykonania zadania pn. „Prowadzenie 5 drużyn piłki nożnej na terenie Gminy Rzgów w różnych grupach wiekowych, organizowanie szkolenia, przygotowanie i uczestnictwo w lokalnych i ponadlokalnych zawodach w ramach współzawodnictwa sportowego z uwzględnieniem reprezentowania Gminy Rzgów, organizowanie obozów sportowych i zgrupowań, utrzymanie bazy sportowej” W odpowiedzi na otwarty konkurs ofert w dniu 12 stycznia 2011 roku do Urzędu Miejskiego w Rzgowie wpłynęła oferta Gminnego Ludowego Klubu Sportowego „Zawisza”. Oferta określała zadanie jako prowadzenie sekcji sportowych piłki nożnej w celu reprezentowania Gminy Rzgów w różnych grupach wiekowych, organizowanie szkolenia, przygotowanie i uczestnictwo w lokalnych i ponadlokalnych zawodach w ramach współzawodnictwa sportowego z uwzględnieniem reprezentowania Gminy Rzgów, organizowanie obozów sportowych i zgrupowań, utrzymanie bazy sportowej. Celem powyższego zadania miało być przygotowanie poprzez szkolenie młodzieży oraz osób chcących uprawiać piłkę nożną do udziału w zawodach sportowych na terenie gminy, powiatu, województwa oraz całego kraju; udział drużyn seniorów i drużyn młodzieżowych sekcji piłki nożnej w rozgrywkach organizowanych przez Łódzki Związek Piłki Nożnej i inne organizacje upoważnione do organizowania rozgrywek; propagowanie poprzez uprawianie sportu zdrowego stylu życia; promowanie i reprezentowanie Gminy Rzgów poprzez udział drużyn w rozgrywkach na różnych szczeblach i w różnych ligach. Ponadto w ramach zadania planowano objąć szkoleniem w zakresie piłki nożnej 104 uczestników zadania w celu uczestnictwa drużyn w rozgrywkach piłkarskich: IV ligi, Klasy A seniorów, Ligi Wojewódzkiej „Deyna”, Klasy „Górski rocznik 1998 i młodsi, Klasy „Górski” rocznik 1999 i młodsi. Złożona oferta w opisie zadania przewidywała m.in. organizację obozów sportowych i zgrupowań. Jednakże analiza harmonogramu planowanych działań wykazała brak w podanym terminarzu działań terminu obozów sportowych i zgrupowań. Jedynie zamieszczony w ofercie kosztorys w poz. 4 wśród różnego rodzaju wydatków uwzględniał wydatki związane z organizacją dojazdów i obozów sportowych dla drużyn młodzieżowych, przy czym nie wskazano przewidywanej na ten cel kwoty, a jedynie określono ogólną kwotę przeznaczoną na szeroki katalog kosztów wymienionych w pkt. 4.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Zgodnie z kosztorysem łączny koszt zadania obliczono na 392.000,00 zł, z czego 200.000,00 zł kwota pochodząca z dotacji i 192.000,00 zł środki własne. W ramach dotacji sfinansowane miały zostać: 1. opłaty związane z rejestracją zawodników i imprez sportowych, w tym opłaty regulaminowe na rzecz Ł.Z.P.N., ubezpieczenia, ekwiwalent za wyszkolenie, opłaty pocztowe – 24.400,00 zł 2. wynagrodzenia z podatkami trenerów piłki nożnej, gospodarzy stadionu, obsługa księgowa, oraz opieka medyczna na zawodach – 70.300,00 zł 3. Koszty związane z dojazdami na treningi i mecze (finansowane ze środków własnych) – dotacja 0,00 4. wydatki różne, w tym m.in.: zakup odzieży, obuwia sportowego dla zawodników, organizacja dojazdów, obozów sportowych dla drużyn młodzieżowych, diety, zakup środków czystości, materiałów biurowych, zakup paliwa do traktora (koszenie płyty boiska), naprawy bieżące budynku i sprzętu, zakup nawozów sztucznych, trawy, wynajęcie sal gimnastycznych dla drużyn w okresie zimy, opłaty w banku związane z prowadzeniem i obsługą rachunku bankowego – 78.100,00 zł 5. wynagrodzenie sędziów – 15.300,00 zł 6. koszty energii elektrycznej – 10.300,00 zł 7. zakup paliwa dla kierownika drużyny (dojazdy na treningi, zawody i w innych sprawach organizacyjnych) – 600,00 zł 8. koszty związane z używaniem Internetu – 1.000,00 zł. W wyniku otwartego konkursu ofert w dniu 17 stycznia 2011 roku pomiędzy Gminnym Ludowym Klubem Sportowym „Zawisza” reprezentowanym przez Prezesa GLKS i Skarbnikiem GLKS a Gminą Rzgów reprezentowaną przez Burmistrza Rzgowa zawarto umowę nr 1/2011 na zlecenie realizacji zadania publicznego określonego szczegółowo w złożonej ofercie przyznając dotację w wysokości 200.000,00 zł. Umowa dotyczyła wsparcia realizowanego zadania. Przekazanie dotacji określono w formie czterech transzy, każda po 50.000,00 zł. Zleceniodawca dopuszczał w czasie realizacji zadania przesunięcia w wysokości do 25% między rodzajami kosztów. Umowę kontrasygnowała Skarbnik Miasta – Anna Czarnocka. Środki przekazano na rachunek bankowy klubu sportowego z zachowaniem terminów wyznaczonych w umowie z uwzględnieniem terminów wynikających aneksu nr 1/2011 z dnia 15 czerwca 2011 roku do umowy. Również w dniu 17 stycznia 2011 roku zawarta została pomiędzy Gminą Rzgów a Gminnym Ludowym Klubem Sportowym „Zawisza” umowa użyczenia stadionu sportowego położonego w Rzgowie przy ul. Tuszyńskiej, którego właścicielem jest Gmina Rzgów. Wymieniony stadion użyczony został na realizację celów sportowych, w szczególności na wykonywanie zadania publicznego z zakresu wspierania i upowszechniania kultury fizycznej określonego szczegółowo w ofercie GLKS „Zawisza”. W związku z powyższym GLKS „Zawisza” zobowiązał się do pokrywania kosztów drobnych napraw oraz kosztów eksploatacyjnych. Umowa zawarta została do dnia 31 grudnia 2011 roku. Sprawozdanie częściowe z wykonania zadania publicznego upowszechnianie kultury fizycznej i sportu w okresie od 17 stycznia 2011 roku do 30 czerwca 2011 roku złożone zostało przez GLKS w Urzędzie Miejskim w Rzgowie w dniu 25 lipca 2011 roku, natomiast końcowe w dniu 23 stycznia 2012 roku, tym samym zachowany został termin złożenia sprawozdań określony w zawartej umowie (tj. do 30 lipca 2011 roku i do 30 stycznia 2012 roku). Na podstawie sprawozdania końcowego i załączonych zestawień faktur oraz złożonej oferty dokonano porównania poniesionych kosztów w stosunku do kosztorysu, co ujęte zostało w poniższej tabeli:

Kwoty Kwoty Różnica Wskaźnik wydatkowan kwotowa wzrostu/spa l.p Rodzaj kosztów planowane e wg kosztów dku kosztów wg oferty zestawienia poniesionych poniesionych

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

do kosztów do kosztów planowanych planowanych 1. opłaty związane z rejestracją zawodników i imprez sportowych, w tym + opłaty regulaminowe na rzecz Ł.Z.P.N., 24.400,00 28.043,19 +3.643,19 14,93% ubezpieczenia, ekwiwalent za wyszkolenie, opłaty pocztowe 2. wynagrodzenia z podatkami trenerów piłki nożnej, gospodarzy stadionu, 70.300,00 71.667,00 +1.367,00 + 1,94 obsługa księgowa, oraz opieka medyczna na zawodach 3. Koszty związane z dojazdami na treningi i mecze (finansowane ze środków - - - - własnych) 4. wydatki różne, w tym m.in.: zakup odzieży, obuwia sportowego dla zawodników, organizacja dojazdów, obozów sportowych dla drużyn młodzieżowych, diety, zakup środków czystości, materiałów biurowych, zakup paliwa do traktora (koszenie płyty 78.100,00 68.353,07 -9.746,93 - 14,26% boiska), naprawy bieżące budynku i sprzętu, zakup nawozów sztucznych, trawy, wynajęcie sal gimnastycznych dla drużyn w okresie zimy, opłaty w banku związane z prowadzeniem i obsługą rachunku bankowego 5. wynagrodzenie sędziów + 15.300,00 19.121,00 +3.821,00 24,97% 6. koszty energii elektrycznej 10.300,00 11.107,38 +807,38 + 7,84% 7. zakup paliwa dla kierownika drużyny (dojazdy na treningi, zawody i w innych 600,00 634,71 +34,71 + 7,36% sprawach organizacyjnych 8. koszty związane z używaniem Internetu 1.000,00 1.073,64 +73,64 - Razem 200.000,00 199.999,99 - Analiza wykazała, iż: − koszty rodzajowe wynikające ze sprawozdania końcowego były tożsame z kosztami zakładanymi w ofercie, − kwota środków przeniesionych między rodzajami kosztów wynosiła 9.746,93 zł, co stanowiło 4,87% wartości dotacji, − w załączonym zestawieniu faktur do pkt 4 na łączną kwotę 68.353,07 zł wykazano w poz. 1 wydatek w kwocie 20,00 zł związany z wydaniem czeków poniesiony w dniu 12 stycznia 2011 roku, zatem wydatek poniesiony został w dniu złożenia przez GLKS „ZAWISZA” oferty do UM w Rzgowie, tj. przed podpisaniem umowy na realizację przedmiotowego zadania i tym samym nie mógł być pokryty ze środków dotacji, − w wykazie faktur załączonym do kosztów pkt 8 dot. kosztów związanych z używaniem Internetu na kwotę ogółem 1.073,64 zł w pozycji 8 i 9 wykazano wydatki w kwotach odpowiednio: 149,75 zł, 80,06 zł związanych z wydatkami poniesionymi na telefon. Przy wymienionych dwóch wydatkach nie wskazano nr faktury/rachunku, a jedynie wpisano „dow wpł – telefon” w przeciwieństwie do innych pozycji gdzie przy każdym wydatku wskazano nr faktury. W kosztorysie oferty w żadnym punkcie nie ujęto kosztów telefonicznych, tym samym wydatki w kwotach 149,75 zł, 80,06 zł nie mogły być pokryty ze środków dotacji. Tym bardziej, że wydatek z

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

pozycji 8 na kwotę 149,75 zł poniesiony został w dniu 19 października 2010 roku, tj. przed podpisaniem umowy na realizację zadania. Należy zauważyć, że wymieniony wydatek ujęty został przy wydatkach za miesiąc październik 2011 roku. − również w wykazie faktur do pkt 8 w pozycji 12 ujęto wydatek w kwocie 80,00 zł oznaczony jako „f-telef-zaliczka” z datą 31 grudnia 2011 roku. Przy wymienionym rachunku również nie wskazano nr faktury/rachunku będącej podstawą dokonania wydatku. Zatem w wydatki rozliczane ze środków dotacji wliczona została zaliczka na potencjalny koszt związany z usługami telefonicznymi, który to koszt nie mógł być wliczony do rozliczenia dotacji. − zwrot niewykorzystanej kwoty dotacji w wysokości 0,01 zł nastąpił w dniu 30 grudnia 2011 roku. Ponadto analiza sprawozdania końcowego ze złożoną ofertą wykazała, iż GLKS „ZAWISZA” zakładał w opisie zadania zawartym w ofercie organizowanie obozów sportowych i zgrupowań, jednakże opis wykonania zadania z wyszczególnieniem działań określał jedynie upowszechnianie kultury fizycznej i sportu poprzez m.in. prowadzenie sekcji sportowych, organizowanie zawodów i imprez sportowych (…). Brak było informacji o zorganizowanych dla młodzieży obozów sportowych czy też zgrupowań. W rozliczeniu ze względu na rodzaj kosztów w pkt 4 dot. wydatków rozliczonych z dotacji na kwotę 68.353,07 zł jednym z rodzaju kosztów była organizacja dojazdów, obozów sportowych dla drużyn młodzieżowych, przy czym nie określono w jakiej wysokości wydatek na przedmiotowe obozy został poniesiony. Powyższe budzi wątpliwość czy przedstawiona do konkursu oferta została w pełni zrealizowana i tym samym czy zadanie przekazane do realizacji w formie wsparcia GLKS „ZAWISZA” zostało wykonane w pełnym zakresie. Wpływ niewykorzystanej kwoty dotacji w wysokości 0,01 zł na rachunek jednostki kontrolowanej nastąpił w dniu 30 grudnia 2011 roku, co potwierdza wyciąg bankowy nr 228. Sprawozdanie z realizacji „Programu współpracy Gminy Rzgów z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie na rok 2011” przedłożone zostało Radzie Miejskiej Rzgowa w formie pisemnej w dniu 13 kwietnia 2012 roku. Na posiedzeniu Rady Miejskiej w dniu 19 kwietnia 2012 roku sprawozdania z działalności przedstawili również przedstawiciele organizacji, które w roku 2011 otrzymały dotacje. Jak wynika z protokołu z posiedzenia Rady Miejskiej, nie było pytań w powyższej kwestii ze strony Rady. AKTA KONTROLI [strony 131-180]: kserokopie: zarządzenia nr 114/2010 Burmistrza Rzgowa z dnia 15 grudnia 2010 roku, oferty GLKS „ZAWISZA”, umowy z dnia 17 stycznia 2011 roku zawartej z GLKS „ZAWISZA”, sprawozdania końcowego sporządzonego przez GLKS „ZAWISZA”; wydruki kart wydatków dot. udzielonych dotacji w roku 2009.

Dotacje przyznane w 2011 roku na podstawie ustawy o finansach publicznych

Rada Miejska w Rzgowie uchwałą nr LVI/445/2010 z dnia 21 lipca 2010 roku ustaliła tryb postępowania o udzielenie pomocy finansowej w formie dotacji na

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

zadania z zakresu Prawa wodnego, sposobu jej rozliczania oraz sposobu kontroli wykonywania zadania objętego dotacją. Zgodnie z przyjętą uchwałą dotacje przyznawane będą w oparciu o pisemny wniosek, będący załącznikiem do uchwały. W roku 2010 wnioski należało składać w terminie 14 dni od dnia wejścia w życie wymienionej uchwały, natomiast na kolejne lata w terminie do dnia 15 września na każdy kolejny rok budżetowy. Ponadto wnioski można również składać w trakcie roku budżetowego w terminie umożliwiającym wykorzystanie dotacji do końca roku budżetowego. Wykonanie uchwały powierzono Burmistrzowi Rzgowa. W dniu 24 stycznia 2011 roku Burmistrz Rzgowa podał do wiadomości publicznej, poprzez wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Miejskiego w Rzgowie w dniach 24 stycznia – 4 lutego 2011 roku, informację o możliwości uzyskania dotacji na zadania z zakresu Prawa wodnego, w tym na bieżące utrzymanie wód i urządzeń wodnych. Zgodnie z wymienioną informacją, termin składania ofert wyznaczony został na dzień 4 lutego 2011 roku. Wnioski, zgodnie z informacją, należało składać pisemnie w UM w formie wzoru stanowiącego załącznik do uchwały. W związku z powyższym Gminna Spółka Wodna w Rzgowie wnioskiem z dnia 31 stycznia 2011 roku (brak daty wpływu do UM) zwróciła się do Gminy Rzgów o udzielenie pomocy finansowej w formie dotacji na konserwację urządzeń melioracji szczegółowych na terenie Gminy Rzgów oraz naprawę urządzeń drenarskich w okresie od 1 kwietnia 2011 roku do 30 listopada 2011 roku. Przewidywany koszt realizacji zadania wg załączonego kosztorysu określony został na kwotę 112.445,40 zł z czego 12.445,40 zł to środki własne, natomiast 100.000,00 zł dotacja z budżetu Gminy. Do wniosku załączone zostały wszystkie wymagane dokumenty, jednakże kserokopia zaświadczenia potwierdzającego wpisanie spółki do Katastru Wodnego, oraz kserokopia decyzji Starosty Łódzkiego Wschodniego o zatwierdzeniu statutu spółki nie zostały potwierdzone za zgodność z oryginałem co było wymagane § 1 pkt 6 ppkt 1 uchwały nr XLI/445/2010. W dniu 7 lutego 2011 roku pomiędzy Gminą Rzgów a Gminną Spółką Wodną w Rzgowie, na podstawie art. 221 ust. 1, art. 251 i art. 252 ustawy o finansach publicznych, zawarta została umowa na mocy której udzielona została Spółce Wodnej dotacja celowa w wysokości 100.000,00 zł z przeznaczeniem na realizację zadań z zakresu utrzymania wód i urządzeń wodnych szczegółowych objętych działalnością statutową spółki polegających na konserwacji urządzeń melioracji wodnych szczegółowych wyspecyfikowanych w załączniku do umowy. Przyznana dotacja przekazywana miała być transzami w oparciu wnioski o przekazanie dotacji i udokumentowaniu zaawansowania robót. Termin wykonania zadania określono do 30 listopada 2011 roku, natomiast wykorzystanie środków i rozliczenie wykonania zadania winno nastąpić w terminie 30 dni od daty zakończenia tego zadania. Umowa podpisana została przez Burmistrza Rzgowa oraz Skarbnika Miasta. W wyniku powyższego zarządzeniem nr 24A/2011 z dnia 7 lutego 2011 roku Burmistrz Rzgowa powołał komisję do oceny robót wykonywanych przez Gminną Spółkę Wodną. Komisja powołana została w składzie czteroosobowym w celu oceny robót wykonywanych przez Gminną Spółkę Wodną w Rzgowie przy udziale pomocy finansowej w formie dotacji celowej z budżetu Gminy Rzgów. W dniu 27 maja 2011 roku powołana przez Burmistrza Rzgowa komisja dokonała protokolarnego odbioru robót na terenie Rzgowa i Prawdy polegających na

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

naprawie rurociągów drenarskich i rowów melioracyjnych. Roboty rozpoczęte zostały w dniu 1 kwietnia 2011 roku. Koszt wykonania robót wyniósł 18.464,00 zł. Kwota wkładu finansowego Gminnej Spółki Wodnej wyniosła 1.000,00 zł. Roboty odebrano bez uwag. W tym samym dniu Gminna Spółka Wodna złożyła wniosek o przekazanie dotacji w kwocie 18.464,00 zł za roboty wykonane zgodnie z protokołem odbioru robót. W dniu 31 maja 2011 roku przekazano na rachunek GSW dotację w wysokości 17.464,00 zł (WB nr 89). Kolejny protokolarny odbiór robót nastąpił w dniu 14 października 2011 roku i dotyczył robót wykonanych w okresie 1 marca 2011 roku – 14 października 2011 roku na terenie Rzgowa, Starej Gadki, Prawdy i Guzewa. Roboty odebrano bez uwag na łączną kwotę 67.442,55 zł. W dniu 8 listopada 2011 roku złożony został przez GSW wniosek o przekazanie dotacji w kwocie 56.294,00 zł. We wniosku brak było kwoty wkładu własnego Spółki. Dotację w kwocie wnioskowanej przekazano na rachunek Spółki w dniu 10 listopada 2011 roku (WB nr 196). Sprawozdanie za okres od 1 marca 2011 roku do 30 listopada 2011 roku sporządzone zostało z datą 30 listopada 2011 roku, jednakże brak jest daty wpływu sprawozdania do Urzędu Miejskiego, co uniemożliwia zweryfikowanie terminowości jego złożenia. Według sprawozdania całkowity koszt zadania, polegającego na konserwacji urządzeń melioracji szczegółowych oraz naprawa urządzeń drenarskich na terenie Gminy Rzgów, wyniósł 85.906,55 zł, z czego z dotacji sfinansowano wydatki w kwocie 73.758,00 zł, zaś kwota wkładu finansowego Spółki wyniosła 12.148,55 zł. Do sprawozdania załączone zostało zestawienie faktur i rachunków wraz z ich kserokopiami na kwotę ogółem 14.701,36 zł, która dotyczyła zakupu paliwa oraz zakupu usług (odkrzaczanie) i art. narzędziowych. Wymieniona kwota w całości pokryta została z dotacji. Do rozliczenia przedstawiono również zestawienie wynagrodzeń pracowników Gminnej Spółki Wodnej zatrudnionych na umowę o pracę, oraz na umowę zlecenie i o dzieło, którzy wykonywali prace związane z realizacją zadania. Łączny koszt wypłaconych wynagrodzeń wyniósł 71.205,19 zł, z czego z dotacji pokryta została kwota 59.056,64 zł, natomiast 12.148,55 zł poniesiona została ze środków własnych Spółki. Analiza załączonych faktur, rachunków i umów wykazała, że wydatki poniesione na podstawie załączonych dowodów źródłowych dokonane zostały w trakcie obowiązywania umowy zawartej w dniu 7 lutego 2011 roku. Jednakże kontrolujący zwrócili uwagę, iż ostatni protokół odbioru wykonanych robót, tym samym poniesionych kosztów na te roboty, miał miejsce w dniu 14 października 2011 roku, natomiast w okresie od 15 października do 25 listopada 2011 roku dokonano wydatków w łącznej kwocie 11.462,50 zł, które sfinansowane zostały środkami z dotacji. W zakresie wydatków związanych z zakupem paliwa, usług i art. narzędziowych stwierdzono poniesienie w okresie od 15 października do 25 listopada 2011 roku wydatków w kwocie ogółem 7.302,43 zł, które przedstawione zostały w poniższym zestawieniu: Nr Data L.p kwota Tytułem Uwagi faktury/rachunku wystawienia Zakup paliwa: 1. 1128000093158 09.11.2011 332,40 ON Diesel 20,01 l. Kanister 2. 1128000093257 10.11.2011 110,60 PB 95 20,33 l. Kanister 3. 1128000093640 18.11.2011 199,79 PB 95 33,92 l. Kanister 4. 1128000093953 24.11.2011 614,90 ON Diesel 110 l. Kanister

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

5. 1128000094004 25.11.2011 670,80 ON Diesel 120 l. Kanister Razem paliwo 1.928,49 Pozostałe zakupy: 6. 2799/0/11 08.11.2011 112,00 Uszczelki, regulator ci śnienia - Odkrzaczanie rowu 7. 34/2011 02.11.2011 2.460,00 melioracyjnego R-6 w - miejscowo ści Rzgów Zakup 2 szt. opon i 2 szt. 8. 808/2011 21.11.2011 2.801,94 - dętek Pozostałe zakupy 5.373,94 - OGÓŁEM 7.302,43 - Natomiast w zakresie wydatków związanych z wypłatą wynagrodzeń w okresie od 15 października do 25 listopada 2011 roku poniesiono wydatki wykazane w poz. 8 poniższego zestawienia w kwocie 4.160,07 zł. Ponadto w okresie od kwietnia do listopada 2011 roku na podstawie nw. list płac wypłacano wynagrodzenie, którego składnikiem była m.in. premia. Poniższe zestawienie przedstawia wysokość premii, która wchodziła w skład wynagrodzenia wypłaconego z dotacji budżetu Gminy Rzgów: Listy płac Składniki wynagrodzenia + Kwota Obci ąż eni L.p indywidualn Miesi ąc % premii składki brutto zasadnicze sta żowe premia e dotacji e 18,48% 1. 01/04/2011 30.04.2011 3.024,00 1.680,00 336,00 1.008,00 60 558,84 3.582,84 2. 01/05/2011 31.05.2011 3.344,00 1.760,00 352,00 1.232,00 70 617,97 3.961,97 3. 01/06/2011 30.06.2011 3.192,00 1.680,00 336,00 1.176,00 70 589,88 3.781,88 4. 01/07/2011 31.07.2011 3.192,00 1.680,00 336,00 1.176,00 70 589,88 3.781,88 5. 01/08/2011 31.08.2011 3.256,00 1.760,00 352,00 1.144,00 65 601,71 3.857,71 6. 01/09/2011 30.09.2011 3.256,00 1.760,00 352,00 1.144,00 65 601,71 3.857,71 7. 01/10/2011 31.10.2011 3.418,80 1.848,00 369,60 1.201,20 65 631,79 4.050,59 8. 01/11/2011 30.11.2011 3.511,20 1.848,00 369,60 1.293,60 70 648,87 4.160,07 9.374,80 31.034,65 Z zestawienia dotyczącego wypłaconych ze środków dotacji wynagrodzeń miesięcznych wynika, iż w skład składników wynagrodzenia wchodziły m.in. premie wynoszące ok. 1/3 całego wynagrodzenia. Przedmiotowe premie stanowiły od 60% do 70% wynagrodzenia zasadniczego. Testy dot. udzielonych dotacji stanowią załącznik nr 28 do protokołu kontroli.

3. Dotacje na rzecz szkół niepublicznych (art. 90 ustawy o systemie oświaty) – 2011 rok

W roku 2011 Gmina Rzgów udzielała dotacji na rzecz przedszkoli niepublicznych na podstawie dwóch umów z jednostkami samorządu terytorialnego: [1] umowa zawarta 8 grudnia 2008 roku z Miastem Łódź oraz [2] umowa zawarta w dniu 12 stycznia 2011 roku z Gminą Ksawerów. Szczegółowej kontroli poddano dotacje udzielane na podstawie umowy z Gminą Ksawerów. Przedmiotowa umowa dotyczyła uczęszczania dzieci z terenu Gminy Rzgów do niepublicznego Przedszkola Zgromadzenia Sióstr Karmelitanek Dzieciątka Jezus znajdującego się na terenie Gminy Ksawerów. Umowa określała wysokość kwoty należnej Gminie Ksawerów z tytułu refundacji kosztów dotacji ustalonej jako iloczyn liczby uczniów z terenu Gminy Rzgów uczęszczających do ww. przedszkola niepublicznego i kwoty jednostkowej dotacji dla tego przedszkola przekazywanej przez Gminę Ksawerów. W umowie określono, że środki przekazywane będą przez Gminę Rzgów w ciągu 14 dni od dnia otrzymania noty księgowej obciążającej wystawionej przez Gminę Ksawerów w oparciu o listę

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

dzieci uczęszczających do przedszkoli na terenie danej jednostki. Umowa zawarta została z terminem obowiązującym od dnia 1 stycznia 2011 roku do dnia 31 grudnia 2011 roku. Umowy zawarte zostały przez Burmistrza Rzgowa przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy, zaś ze strony Gminy Ksawerów przez Wójta Gminy. Gmina Ksawerów w okresie obowiązywania umowy wystawiła na rzecz Gminy Rzgów noty obciążające na łączną kwotę 5.510,20 zł. Na podstawie wydatków bieżących Gmina Ksawerów ustaliła stawkę na jedno dziecko w roku 2011 w wysokości 685,16 zł (roczna kwota wydatków bieżących na przedszkola 548.129,00 zł : 50 dzieci = 10962,58 zł roczny wydatek na jedno dziecko w Gminie Ksawerów : 12 miesięcy x 75% = 685,16 zł). W okresie objętym umową do przedszkola w Gminie Ksawerów uczęszczało jedno dziecko. Nie stwierdzono przekazywania kwot dotacji po oznaczonym w umowie terminie. W roku 2011 łączny wydatek z tytułu refundacji kosztów dotacji na rzecz dzieci uczęszczających do przedszkoli niepublicznych poniesiony został w kwocie ogółem 239.992,93 zł ze środków rozdziału 80104 § 2310 – dotacje celowe przekazane gminie na zadania bieżące realizowane na podstawie porozumień (umów) między jednostkami samorządu terytorialnego. Na kwotę tą składały się: [1] dotacja celowa dla Miasta Łodzi – 234.482,73 zł oraz dotacja celową dla Gminy Ksawerów – 5.510,20 zł. Poniesiony wydatek jest zgodny z wydatkiem wykazanym w sprawozdaniu Rb-28S za 2011 rok. W planie finansowym wprowadzonym zarządzeniem nr 2/2011 Burmistrza Rzgowa z dnia 15 lutego 2011 roku do uchwały budżetowej na rok 2011 (IV/26/2011 z dnia 2 lutego 2011 roku) w rozdziale 80104 zaplanowana została dotacja celowa dla Gminy Ksawerów w wysokości 10.000,00 zł oraz dotacja celowa dla Miasta Łodzi w wysokości 250.000,00 zł.

4. Wydatki osobowe

4.1. Wydatki na wynagrodzenia

Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników jednostki

Plan i wykonanie wydatków na wynagrodzenia osobowe w poszczególnych działach, rozdziałach (klasyfikowane w § 4010) w 2010 i 2011 roku w budżecie Gminy Rzgów przedstawione zostały w zestawieniu stanowiącym załącznik do protokołu kontroli. Zestawienie planu i wykonania wydatków na wynagrodzenia osobowe w roku 2010 i 2011 w budżecie Gminy Rzgów stanowi załącznik nr 29 protokołu kontroli. Według sprawozdania Z-06 „Sprawozdania o pracujących, wynagrodzeniach i czasie pracy rok 2011” na dzień 31 grudnia 2011 roku zatrudnionych było 69 osób. Prowadzeniem spraw osobowych pracowników Urzędu i kierowników samorządowych jednostek organizacyjnych, w tym m.in.: [1] prowadzeniem dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy oraz akt osobowych pracowników, [2] organizowaniem szkolenia i doskonalenia zawodowego pracowników, [3] przygotowywaniem materiałów umożliwiających podejmowanie

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

czynności z zakresu prawa pracy, [4] prowadzeniem ewidencji czasu pracy pracowników, [5] prowadzeniem ewidencji wyjazdów służbowych, [6] przygotowywaniem decyzji oraz umów dotyczących używania pojazdów prywatnych do celów służbowych ( jazdy lokalne ) oraz umów o używanie do celów służbowych samochodu stanowiącego własność pracownika z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju – zajmuje się Referat Ogólny kierowany obecnie przez Małgorzatę Rózgę. Zarządzeniem nr 33/09 Burmistrza Rzgowa z dnia 9 czerwca 2009 roku ustalono Regulamin Wynagradzania Pracowników Urzędu Miejskiego w Rzgowie, w tym regulamin premiowania pracowników zatrudnionych na stanowiskach pomocniczych i obsługi w Urzędzie Miejskim w Rzgowie. Zmiany wprowadzono następującymi zarządzeniami Burmistrza Rzgowa: [1] 112/10 z dnia 1 grudnia 2010 roku, [2] 129/10 z dnia 29 grudnia 2010 roku, [3] 60/2011 z dnia 22 czerwca 2011 roku, [4] 94/2011 z dnia 24 sierpnia 2011 roku, [5] 185/2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku, [6] 109/2012 z dnia 20 sierpnia 2012 roku. W okresie objętym kontrolą, tj. 2011 roku, wynagrodzenie wypłacane Burmistrzowi Rzgowa przedstawiało się w następujący sposób (uchwała nr III/10/2010 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 27 grudnia 2010 roku): − wynagrodzenie zasadnicze – 5.900,00 zł; − dodatek funkcyjny – 1.900,00 zł; − dodatek specjalny – 3.120,00 zł; − wysługa lat – 1.180,00 zł. Kontrolą prawidłowości przyznanych wynagrodzeń objęto dokumenty źródłowe (akta osobowe, karty wynagrodzeń, listy wypłat wynagrodzeń za miesiące maj, sierpień) następujących pracowników Urzędu Miejskiego: − Burmistrz, − Zastępca Burmistrza, − Skarbnik, − Kierownik Referatu ds. Inwestycji, − Kierownik Referatu Rolnictwa i Gospodarki Gruntami, − Inspektor w Referacie Budżetu i Finansów, − Inspektor w Referacie ds. Inwestycji. Nieprawidłowości nie stwierdzono.

Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy

Kontroli poddano prawidłowość obliczenia i wypłaty następujących odpraw/ekwiwalentów w kwotach: [1] 44.600,00 zł (odprawa emerytalna), [2] 2.822,80 zł (ekwiwalent za 8 dni), [3] 571,44 zł (ekwiwalent za 8 dni), [4] 364,24 zł (ekwiwalent za 8 dni). W wyniku analizy dokumentacji źródłowej stwierdzono, że w przypadku jednego z pracowników wysokość ekwiwalentu została zaniżona – wypłacono 364,24 zł, natomiast winno zostać wypłacone 819,76 zł. Powyższa nieprawidłowość powstała w wyniku błędu arytmetycznego. W pozostałym zakresie nieprawidłowości nie stwierdzono.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

4.2. Zakładowy Fundusz Świadcze ń Socjalnych

Regulamin korzystania z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych został przyjęty zarządzeniem nr 10/2011 Burmistrza Rzgowa z dnia 21 lutego 2011 roku, zmienionym zarządzeniem nr 137/2011 Burmistrza Rzgowa z dnia 11 października 2011 roku. Kontrolujący stwierdzili, że wysokość odpisu na jednego pracownika zatrudnionego w Urzędzie Miejskim w Rzgowie wynosiła 1.093,93 zł, co było zgodne z art. 5 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. Nr 70 poz. 335 ze zm.). Do wyliczenia ww. kwoty zastosowano kwotę przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w II półroczu 2010 roku w gospodarce narodowej, stosownie do komunikatu Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego (2.917,14 zł) przemnożoną przez 37,5%. W związku z art. 6 ust. 4 i 5 ww. ustawy, dokonano zwiększenia odpisu podstawowego o 6,25% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, na pracowników niepełnosprawnych oraz na emerytów i rencistów. Łączna wielkość planowanego odpisu w 2011 roku wynosiła 85.727,62 zł i wynikała z rozliczenia: Liczba Wska źnik odpisu Kwota odpisu etatów Pracownicy podstawowi 1.093,93 zł (2.917,14 zł x 37,5%) 74,20 81.169,61 zł Pracownicy korzystaj ący z 1.093,93 zł (2.917,14 zł x 37,5%) 1 1.093,93 zł urlopu wychowawczego Emeryci i renci ści 182,32 zł (2.917,14 zł x 6,25%) 19 3.464,08 zł

Ogółem: 85.727,62 zł

Stosownie do postanowień art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity Dz. U. z 1996 roku nr 70, poz. 335 ze zm.) równowartość dokonanych odpisów i zwiększeń, naliczonych zgodnie z art. 5, 13 i 14 ww. ustawy, na dany rok kalendarzowy, pracodawca przekazuje na rachunek bankowy Funduszu w terminie do dnia 30 września tego roku, z tym, że do 31 maja tego roku przekazuje kwotę stanowiącą co najmniej 75% równowartości odpisów. Zgodnie z przedstawionymi dokumentami na rachunek ZFŚS przekazano: − 64.296,00 zł, co stanowiło 75% planowanego odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w 2011 roku – WB nr 0054/2011 z dnia 6 kwietnia 2011 roku. − 21.431,62 zł, co stanowiło pozostałe 25% odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w 2011 roku – WB nr 0167/2011 z dnia 28 czerwca 2011 roku. Zgodnie z § 1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 9 marca 2009 roku (Dz. U. nr 43, poz. 349) dokonano korekty należnych odpisów poprzez końcowe rozliczenie ZFŚS w oparciu o faktyczne średnie zatrudnienie w 2011 roku, które było niższe od planowanego średniego zatrudnienia o 3,76 etatu. W związku z powyższym wskaźnik do skorygowania wynosił -4.113,18 zł (3,76 etatu x 1.093,93 zł). Korekty dokonano 28 grudnia 2011 roku (WB nr 0053/2011). Środki Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w 2011 roku zostały przeznaczone na: [1] pożyczki mieszkaniowe (72.000,00 zł), [2] wczasy pod gruszą (55.445,94 zł), [3] zapomogi losowe (9.120,00 zł), [4] bony dla emerytów

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

(3.270,00 zł), [5] paczki świąteczne (2.636,77 zł), [6] dofinansowanie do kolonii/sanatorium (2.309,08 zł). Nie stwierdzono wydatkowania środków niezgodnie z przyjętym Regulaminem Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.

4.3. Wydatki na podró że słu żbowe pracowników – 2011 rok

W oparciu o sprawozdanie budżetowe Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku ustalono, że jednostka kontrolowana na 2011 rok zaplanowała na podróże służbowe zagraniczne kwotę 3.000,00 zł jednakże zgodnie z ww. sprawozdaniem nie zostały poniesione wydatki na wskazany cel. 5. Wydatki inwestycyjne

Wydatki inwestycyjne

Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2010 – 2012 (I półrocze)

2010 rok 2011 rok 2012 rok (I półrocze) Rozdz § iał Plan po Plan po Plan po Wykonanie Wykonanie Wykonanie zmianach zmianach zmianach

01010 6050 1.694.136,00 1.668.689,07 572.117,00 567.704,55 1.342.565,00 54.052,02 60014 6050 524.368,00 524.366,13 788.823,00 788.820,45 1.608.000,00 628.281,53 60016 6050 1.066.351,00 1.058.791,51 593.329,23 587.729,12 520.300,00 79.805,88 70005 6050 375.099,00 375.099,00 176.840,00 144.562,94 1.225.000,00 5.935,74 75023 6050 20.000,00 19.888,44 0,00 0,00 0,00 0,00 75412 6050 442.200,00 432.272,43 541.360,46 540.107,64 231.000,00 99.719,79 75495 6050 16.306,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 80101 6050 74.946,00 58.255,33 20.000,00 19.993,92 665.000,00 2.105,10 80104 6050 46.952,00 46.951,19 0,00 0,00 0,00 0,00 80195 6050 0,00 0,00 10.000,00 4.944,60 0,00 0,00 85154 6050 0,00 0,00 50.000,00 49.376,17 0,00 0,00 85195 6050 0,00 0,00 98.467,00 98.466,60 0,00 0,00 90001 6050 1.756.778,00 1.729.891,23 222,00 221,90 70.000,00 5.076,83 90002 6050 60.000,00 59.599,44 30.792,00 30.791,97 0,00 0,00 90004 6050 288.802,00 281.023,08 662.520,00 661.304,81 150.000,00 0,00 90004 6057 395.494,00 395.493,53 0,00 0,00 0,00 0,00 90004 6059 395.494,00 395.493,53 0,00 0,00 0,00 0,00 90015 6050 144.500,00 144.419,60 86.278,00 85.170,40 15.000,00 0,00 90095 6050 177.800,00 177.032,31 257.550,92 240.667,67 94.000,00 1.579,00 92109 6050 115.492,00 113.485,54 64.102,99 63.861,62 220.000,00 41.281,03 92601 6050 1.206.334,00 1.183.540,45 0,00 0,00 0,00 0,00 92605 6050 61.690,00 61.476,48 309.734,00 299.278,81 58.000,00 58.000,00 92605 6057 2.207.788,00 1.778.337,30 2.186.169,00 2.181.854,15 0,00 0,00 92605 6059 4.192.522,00 3.419.959,66 4.203.911,00 4.196.356,98 0,00 0,00 Razem 15.263.052,00 13.924.065,25 10.652.216,60 10.561.214,30 6.198.865,00 975.836,92

Wydatki bud żetowe 42.009.166,36 36.602.109,45 37.818.234,07 34.472.656,65 35.371.303,48 13.749.751,98 ogółem Wydatki inwestycyjne 16.308.284,00 14.944.076,88 11.391.097,61 11.288.766,38 6.899.841,00 1.342.650,92 ogółem % udziału wydatków inwestycyjnych 38,82 40,82 30,12 32,74 19,50 9,76 w wydatkach ogółem dane nie dotycz ą zakupów inwestycyjnych środków trwałych – tylko inwestycje sensu stricte

Źródła finansowania inwestycji 2010 rok 2011 rok 2012 rok (I półrocze)

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Środki własne z bud żetu 9.832.416,69 2.676.278,17 0,00 Kredyty i po życzki 1.372.300,00 4.730.441,00 0,00 Dotacje 886.334,00 250.000,00 0,00 Środki z bud żetu UE 1.833.014,56 2.904.495,13 975.836,92 RAZEM: 13.924.065,25 10.561.214,30 975.836,92

Za przygotowanie i prowadzenie oraz nadzorowanie inwestycji gminnych odpowiedzialny jest Referat Inwestycji kierowany przez Zbigniewa Snelewskiego. Do zadań ww. komórki organizacyjnej należy także m.in.: [1] prowadzenie dokumentacji technicznej inwestycji gminnych oraz dokumentacji z przetargów organizowanych na podstawie przepisów o zamówieniach publicznych, [2] koordynowanie wykonawstwa inwestycji na terenie Gminy Rzgów i zapewnienie prawidłowego przebiegu realizacji zadań w tym zakresie, [3] opracowywanie na okresy wieloletnie i roczne propozycji planu inwestycyjnego, [4] reprezentowaniem inwestora na budowie przez sprawowanie kontroli zgodności jej realizacji z projektem i pozwoleniem na budowę, przepisami i obowiązującymi polskimi normami oraz zasadami wiedzy technicznej, [5] pozyskiwanie środków finansowych unijnych i zewnętrznych. Zarządzeniem nr 66/2009 Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2009 roku wprowadzono w Urzędzie Miejskim w Rzgowie regulamin udzielania zamówień publicznych o wartości nieprzekraczającej wyrażonej w złotych równowartości 14.000 euro. Zarządzeniem nr 69/2009 Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2009 roku powołano stałą komisję przetargową do przeprowadzania postępowań o udzielanie zamówień publicznych pod przewodnictwem Zbigniewa Snelewskiego. Ze sprawozdań za lata 2010-2011 wynika, że Zamawiający udzielił w tych latach odpowiednio: 15 zamówień publicznych o wartości umów netto na łączną kwotę 14.337.554,84 zł (tylko roboty budowlane) w roku 2010 oraz 15 zamówień publicznych o wartości umów netto 8.558.070,41 zł (1.606.922,78 zł – roboty budowlane, 749.238,63 zł – dostawy, 6.201.909,00 zł - usługi) w roku 2011. Ustalenia ogólne wspólne dla postępowań o udzielenie zamówień publicznych, które zostały objęte kontrolą: − w umowach o roboty budowlane znajdował się zapis, który stanowił, iż zamawiający może odstąpić od umowy m.in. w przypadku ogłoszenia upadłości wykonawcy. Powyższe naruszało art. 83 ustawy z dnia 28 lutego 2003 roku – Prawo upadłościowe i naprawcze (tekst jednolity z 2009 r., Dz.U. nr 175, poz. 1361 ze zm.), zgodnie z którym nieważne są postanowienia umowy zastrzegające na wypadek ogłoszenia upadłości zmianę lub rozwiązanie stosunku prawnego, którego stroną jest upadły; − osoby wykonujące czynności w postępowaniu o udzielenie zamówienia złożyły pisemne oświadczenie o braku okoliczności, o których mowa w art. 17 ust. 1 ustawy, − z postępowań objętych kontrolą sporządzano protokoły (art. 96 ustawy).

Budowa sali sportowej z zapleczem i trybunami na 300 osób w Rzgowie przy ul. Szkolnej

W dniu 3 marca 2008 roku Gmina Rzgów zawarła umowę nr 1/03/2008 z konsorcjum firm: MPROJEKT Pracownia Architektury Wnętrza Robert Mrzewa,

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Projektowanie i wykonawstwo ogólnobudowlane Jan Jakubowski na: [1] wykonanie projektu budowlano-wykonawczego budowy sali sportowej z zapleczem oraz trybunami na 300 osób przy ulicy Szkolnej w Rzgowie, [2] pełnienie nadzoru autorskiego nad realizacją robót. Termin realizacji zadania: [1] nie później 60 dni od dnia podpisania umowy w zakresie projektu budowlanego, jeden miesiąc od daty zaakceptowania przez radę techniczną projektu budowlanego (ww. terminy miały ulec przesunięciu o liczbę dni opóźnienia w przypadku braku uzgodnień z zakresie m.in. BHP, ppoż.) [2] czas realizacji robót. Wartość umowy: [1] projekt budowlany: 151.000,00 zł + VAT, projekt wykonawczy: 88.000,00 zł + VAT, [2] nadzór autorski: 6.000,00 zł + VAT (12 wizyt x 500,00 zł). Aneksem do umowy z dnia 25 sierpnia 2008 roku dokonano zmiany terminów realizacji zamówienia, tj.: [1] wykonanie projektu budowlanego do dnia 15 grudnia 2008 roku, [2] projektu wykonawczego do dnia 29 grudnia 2008 roku. Zmiana oddania projektów spowodowana była przesunięciem terminu zaakceptowania ostatecznej koncepcji rozwiązań hali sportowej oraz zagospodarowania przyległego terenu. Protokolarnego odbioru dokumentacji dokonano w terminach wyznaczonych aneksem, co było podstawą do zapłaty faktury nr 1/12/2008 z dnia 30 grudnia 2008 roku na kwotę 200.600,00 zł. Pod fakturą 2/03/2009 z dnia 23 marca 2009 roku na kwotę 72.680,00 zł załączono także protokół odbioru projektu wykonawczego. Kierownik Referatu ds. Inwestycji – Zbigniew Snelewski – wyjaśnił, że: „Faktura ta dotyczy zapłaty kwoty ostatecznej za wykonanie dokumentacji budowlanej i wykonawczej hali sportowej w Rzgowie. Zgodnie z zapisami umowy ostatnia płatność powinna być wypłacona po uzyskaniu pozwolenia na budowę. Złożona dokumentacja wykonawcza była kompletna. Jednocześnie okres pomiędzy ostatecznym terminem złożenia dokumentacji wykonawczej tj. 29 grudnia 2008 roku, a dniem uzyskania pozwolenia na budowę był okresem poświęconym na bardzo szczegółową weryfikacją dokumentacji wykonawczej. W trakcie tego wychwycono drobne nieścisłości (…) Wykonawca zwrócił się do nas z prośbą o wyrażenie zgody na naniesienie poprawek do końca marca 2009 roku. Poprawki zostały naniesione i w dniu 23 marca 2009 roku po uzyskaniu pozwolenia na budowę i naniesieniu poprawek powstał protokół odbioru, który kwitował powtórnie odbiór poprawionej dokumentacji, a jedynie przekazania dokumentacji poprawionej i uzupełnionej”. Wyjaśnienia Kierownika Referatu ds. Inwestycji z dnia 21 września 2012 roku stanowią załącznik nr 30 do protokołu kontroli.

Etap I W dniu 1 kwietnia 2009 roku Gmina Rzgów, reprezentowana przez Burmistrza – Jana Mielczarka przy kontrasygnacie Skarbnika – Anny Czarnockiej, zawarła umowę nr 1/04/2009 z Przedsiębiorstwem Produkcyjno-Usługowym MIRS Sp. z o.o. na realizację I etapu budowy sali sportowej za wynagrodzeniem w kwocie 3.513.916,26 zł. Przed zawarciem umowy Wykonawca przedłożył zabezpieczenie należytego wykonania umowy (gwarancja nr 250001136833 z dnia 31 marca 2009 roku ERGO HESTIA). Aneksem z 30 listopada 2009 roku przedłużono termin wykonania przedmiotu umowy na dzień 20 lutego 2010 roku. Zmiana została podyktowana niekorzystnymi warunkami atmosferycznymi – blacha nie mogła być kładziona

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

podczas opadów śniegu i temperaturze poniżej -5 st. C. Warunki dokonania zmiany umowy były przewidziane w SIWZ, zgodnie z art. 144 ust. 1 ustawy. Aneksem z dnia 19 stycznia 2010 roku zmniejszono wynagrodzenie wykonawcy do kwoty 3.464.648,97 zł. Etap II Przedmiot zamówienia: Wykonanie II etapu budowy sali sportowej obejmującego zamknięcie stanu surowego istniejącego obiektu wraz z jego wykończeniem i częściowym wyposażeniem oraz z wykonaniem robót związanych z budową instalacji wodno-kanalizacyjnych, centralnego ogrzewania, wentylacji i instalacji elektrycznej oraz przyłączy wodociągowych, przyłączy gazowych w zakresie określonym w załączonej dokumentacji projektowej. W zakresie robót jest również zagospodarowanie terenu obejmujące wykonanie parkingów, dróg pożarowych, chodników, ogrodzenia, oświetlenia terenu, elementów małej architektury oraz zieleni. Powierzchnia zabudowy budynku sali sportowej – 3.799,12 m2. Kubatura projektowanego budynku – 24.521,60 m3. Wartość przedmiotu zamówienia została ustalona na kwotę 11.653.347,11 zł (3.035.516,31 euro) na podstawie kosztorysów inwestorskich. Ogłoszenie o zamówieniu zostało zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 2 kwietnia 2010 roku (92732-2010) oraz opublikowane w sposób wskazany w art. 40 ust. 1 ustawy. W tym samym dniu na stronie internetowej Zamawiającego zamieszczono specyfikację istotnych warunków zamówienia. Zarówno ogłoszenie, jak i SIWZ spełniały wymogi zawarte odpowiednio w art. 41 oraz art. 36 ustawy. Termin składania ofert – 19 kwietnia 2010 roku, godz. 9.00. Wadium – 300.000,00 zł. Kryterium wyboru najkorzystniejszej oferty – najniższa cena. Termin realizacji przedmiotu zamówienia – 30 września 2011 roku. W dniu 9 kwietnia 2010 roku na stronie internetowej Zamawiającego opublikowano informację, iż termin składania ofert został przedłużony do dnia 26 kwietnia 2010 roku. Zamawiający nie zamieścił zmiany ogłoszenia o zamówieniu w BZP, czym naruszył art. 38 ust. 4a ustawy. Zgodnie z powołanym przepisem jeżeli w postępowaniu prowadzonym w trybie przetargu nieograniczonego zmiana treści specyfikacji istotnych warunków zamówienia prowadzi do zmiany treści ogłoszenia o zamówieniu, zamawiający zamieszcza ogłoszenie o zmianie ogłoszenia w Biuletynie Zamówień Publicznych - jeżeli wartość zamówienia jest mniejsza niż kwoty określone w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8. W terminie wskazanym przez Zamawiającego oferty zostały złożone przez: 1. BUDIMEX S.A., cena ofertowa – 12.991.066,09 zł, 2. UNIBUD Sp. z o.o., cena ofertowa – 9.967.151,16 zł. Wykonawców wzywano do uzupełnienia dokumentów potwierdzających spełnianie warunków udziału w postępowaniu: [1] BUDMIMEX S.A. w zakresie potencjału kadrowego, [2] UNIBUD Sp. z o.o. w zakresie doświadczenia. W terminie wyznaczonym przez Zamawiającego ww. podmioty przedłożyły wymagane dokumenty. Pismem z dnia 11 maja 2010 roku poinformowano wykonawców o wyborze najkorzystniejszej oferty – UNIBUD Sp. z o.o.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

W dniu 18 maja 2010 roku Gmina Rzgów, reprezentowana przez Burmistrza – Jana Mielczarka przy kontrasygnacie Skarbnika – Anny Czarnockiej, zawarła umowę nr 3/05/2010 z UNIBUD Sp. z o.o. na realizację przedmiotu zamówienia za wynagrodzeniem w kwocie 9.967.151,16 zł. Przed zawarciem umowy Wykonawca przedłożył zabezpieczenie należytego wykonania umowy (gwarancja ubezpieczeniowa nr 04GG13/0043/10/0002 wystawiona przez InterRisk Towarzystwo Ubezpieczeń S.A. Vienna Insuarance Group na okres od dnia 17 maja 2010 roku do 31 października 2011 na kwotę 996.715,12 zł). Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zostało zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 19 maja 2010 roku (135432-2010). Roboty budowlane zostały rozpoczęte w oparciu o pozwolenie na budowę nr 37/2009/R Starosty Łódzkiego Wschodniego z dnia 12 marca 2009 roku, zmienione następnie decyzją nr 159/2010/R z dnia 18 sierpnia 2010 roku oraz decyzją nr 126/2011/R z dnia 10 sierpnia 2011 roku. W dniu 22 września 2011 roku UNIBUD Sp. z o.o. zawiadomił o zakończeniu robót. Protokół odbioru końcowego podpisano w dniu 4 października 2011 roku (czynności odbiorowe w dniach 27 września – 4 października 2011 roku) – bez uwag. Decyzją nr 10/U/2012 z dnia 26 stycznia 2012 roku Powiatowy Inspektor Nadzoru Budowlanego udzielił Gminie Rzgów pozwolenia na użytkowanie sali sportowej wraz z zapleczem i infrastrukturą techniczną na działkach nr Ew. 1630/1, 1646, 1647, 1648, 1649/8 i 1652 położonych w Rzgowie pomiędzy ulicami: Literacką, Ogrodową i Szkolną. Nadzór autorski W dniu 30 lipca 2010 roku zlecono MPROJEKT Robert Mrzewa (zlecenie nr 16/07/2010) pełnienie nadzoru autorskiego przy budowie sali sportowej do dnia 31 grudnia 2011 roku. Koszt wizyty na budowie 200,00 zł + VAT. Pobyt na budowie na wezwanie Zamawiającego. Kwota zlecenia nie przekroczy 6.000,00 zł brutto. Aneksem z dnia 24 października 2011 roku zwiększono wysokość kwoty zlecenia do poziomu 7.000,00 zł brutto. Nadzór inwestorki w branży budowlanej W wyniku rozeznania rynku w zakresie kosztu usługi nadzoru inwestorskiego w branży budowlanej do Zamawiającego wpłynęły 3 oferty – faktycznie przed ogłoszeniem naboru wg Regulaminu udzielania zamówień do 14.000 euro. W związku z powyższym podjęto decyzję, o wyborze oferty najtańszej. Zlecenia nr 4/04/2009 udzielono w dniu 27 kwietnia 2009 roku na rzecz Firmy Inżynierskiej BAU na pełnienie funkcji inspektora nadzoru w okresie od kwietnia do grudnia 2009 roku, zgodnie z ofertą z dnia 23 marca 2009 roku, za wynagrodzeniem w kwocie 2.000,00 zł + VAT miesięcznie (razem 18.000 zł + VAT). Aneksem z dnia 30 listopada 2009 roku przedłużono termin realizacji zlecenia do dnia 31 maja 2010 roku. Zlecenie nr 6/06/2010 z dnia 28 czerwca 2010 roku na rzecz Firmy Inżynierskiej BAU – pełnienie funkcji inspektora nadzoru w okresie od czerwca do grudnia 2011 roku, za wynagrodzeniem w kwocie 36.600,00 zł. Kierownik Referatu ds. Inwestycji wyjaśnił, że w powyższym przypadku Burmistrz Rzgowa wyraził zgodę na odstąpienie od stosowania Regulaminu udzielania zamówień o wartości poniżej 14.000 euro.

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Wyjaśnienia Kierownika Referatu ds. Inwestycji stanowią załącznik nr 31 do protokołu kontroli. Nadzór w branży sanitarnej i elektrycznej Umowa nr 1/06/2010 z dnia 17 czerwca 2010 roku z BRE.locum S.A. na pełnienie nadzoru inwestorskiego w branżach instalacji sanitarnych i instalacji elektrycznych za wynagrodzeniem w kwocie 49.900,00 zł, zgodnie z ofertą z dnia 28 maja 2010 roku. Postępowanie przeprowadzone zgodnie z Regulamin udzielania zamówień o wartości poniżej 14.000 euro. Rozliczenie finansowe umów objętych kontrolą:

Data Data Lp. Nr Warto ść wystawienia Data wpływu Przedmiot faktury zapłaty/ faktury brutto faktury uwagi Umowa nr 1/03/2008 z dnia 3 marca 2008 roku – MPROJEKT (termin płatno ści 30 dni) Wykonanie prac przygotowawczych do 1/05/200 projektu budowlano-wykonawczego 1. 08.05.2008 12.05.2008 18.300,00 26.05.2008 8 budowy sali sportowej przy ul. Szkolnej w Rzgowie Projekt budowlany i wykonawczy w 1/12/200 zakresie architektury i konstrukcji sali 2. 30.12.2008 31.12.2008 200.600,00 31.12.2008 8 sportowej. Protokoły odbioru z 15 i 30.12.2008 roku 2/03/200 Poprawiona dokumentacja. Protokół 3. 23.03.2009 23.03.2009 72.680,00 01.04.2009 9 odbioru z 23.03.2009 roku 291.580,00 2/03/201 4. 03.03.2010 04.03.2010 Aktualizacja kosztorysów 610,00 06.03.2010 0 610,00 Umowa nr 1/04/2009 z dnia 1 kwietnia 2009 roku – PPU MIRS Sp. z o.o. (termin płatno ści 30 dni) Budowa sali sportowej – etap 2009, 12/06/20 5. 16.09.2009 16.06.2009 zako ńczona protokołem odbioru z 117.624,99 22.09.2009 09 16.06.2009 Budowa sali sportowej – etap 2009, 3/07/200 6. 10.07.2009 03.08.2009 zako ńczona protokołem odbioru z 260.960,00 03.08.2009 9 08.07.2009 Budowa sali sportowej – etap 2009, 17/07/20 7. 31.07.2009 03.08.2009 zako ńczona protokołem odbioru z 233.420,00 20.08.2009 09 30.07.2009 Budowa sali sportowej – etap 2009, 1/09/200 8. 04.09.2009 07.09.2009 zako ńczona protokołem odbioru z 606.290,00 25.09.2009 9 02.09.2009 Budowa sali sportowej – etap 2009, 1/10/200 9. 02.10.2009 06.10.2009 zako ńczona protokołem odbioru z 735.570,00 23.10.2009 9 01.10.2009 Budowa sali sportowej – etap 2009, 4/11/200 10. 05.11.2009 10.11.2009 zako ńczona protokołem odbioru z 226.012,53 23.11.2009 9 01.10.2009 Budowa sali sportowej – etap 2009, 11/12/20 11. 22.12.2009 28.12.2009 zako ńczona protokołem odbioru z 279.863,86 30.12.2009 09 22.12.2009 Budowa sali sportowej – etap 2009, 8/03/201 12. 19.03.2010 13.05.2010 zako ńczona protokołem odbioru z 1.004.907,58 19.05.2010 0 11.03.2010 3.464.648,96 Umowa nr 3/05/2010 z dnia 18 maja 2010 roku – UNIBUD S.A. (termin płatno ści – 30 dni) Roboty wykonane w okresie 1- 30.06.2010 roku potwierdzone 13. 014/2010 30.06.2010 30.06.2010 127.344,46 30.07.2010 protokołem odbioru z dnia 30.06.2010 roku Roboty wykonane w okresie 1- 30.07.2010 roku potwierdzone 14. 016/2010 30.07.2010 02.08.2010 362.997,73 27.08.2010 protokołem odbioru z dnia 30.07.2010 roku Roboty wykonane w okresie 1- 27.08.2010 roku potwierdzone 15. 017/2010 27.08.2010 27.08.2010 450.515,88 23.09.2010 protokołem odbioru z dnia 27.08.2010 roku Roboty wykonane w okresie 1- 27.09.2010 roku potwierdzone 16. 019/2010 27.09.2010 27.09.2010 602.646,65 14.10.2010 protokołem odbioru z dnia 27.09.2010 roku 17. 020/2010 27.10.2010 28.10.2010 Roboty wykonane w okresie 1- 407.572,65 09.11.2010

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

27.10.2010 roku potwierdzone protokołem odbioru z dnia 27.10.2010 roku Roboty wykonane w okresie 2- 29.11.2010 roku potwierdzone 18. 023/2010 29.11.2010 03.12.2010 281.508,24 09.12.2011 protokołem odbioru z dnia 29.12.2010 roku Roboty wykonane w okresie 2- 29.11.2010 roku potwierdzone 19. 024/2010 29.11.2010 09.12.2010 367.668,60 17.12.2010 protokołem odbioru z dnia 29.12.2010 roku Roboty wykonane w okresie 1- 28.12.2010 roku potwierdzone 20. 026/2010 28.12.2010 28.12.2010 1.556.556,47 31.12.2010 protokołem odbioru z dnia 28.12.2010 roku Roboty wykonane w okresie 1- 28.02.2011 roku potwierdzone 21. 001/2011 28.02.2011 01.03.2011 500.186,86 24.03.2011 protokołem odbioru z dnia 28.02.2011 roku Roboty wykonane w okresie 1- 28.03.2011 roku potwierdzone 22. 003/2011 28.03.2011 30.03.2011 314.998,45 19.04.2011 protokołem odbioru z dnia 28.03.2011 roku Roboty wykonane w okresie 1- 29.04.2011 roku potwierdzone 23. 005/2011 29.04.2011 05.05.2011 409.208,60 16.05.2011 protokołem odbioru z dnia 29.04.2011 roku Roboty wykonane w okresie 4- 30.05.2011 roku potwierdzone 24. 008/2011 30.05.2011 31.05.2011 829.512,44 30.06.2011 protokołem odbioru z dnia 30.05.2011 roku Roboty wykonane w okresie 1- 30.06.2011 roku potwierdzone 25. 012/2011 30.06.2011 04.07.2011 766.268,73 13.07.2011 protokołem odbioru z dnia 30.06.2011 roku Roboty wykonane w okresie 1.07- 26 029/2011 04.10.2011 04.10.2011 30.09.2011 potwierdzone protokołem 2.990.165,40 21.10.2011 odbioru z dnia 04.10.2011 roku . 9.967.151,16 Zlecenie nr 4/04/2009 z dnia 27 kwietnia 2009 roku – Firma In żynierska BAU (termin płatno ści 7 dni)) 5/07/200 Nadzór budowlany w bran ży 27. 15.07.2009 15.07.2009 2.440,00 20.07.2009 9 budowlanej 5/09/200 Nadzór budowlany w bran ży 28. 28.09.2009 30.09.2009 2.440,00 14.10.2009 9 budowlanej 7/10/200 Nadzór budowlany w bran ży 29. 31.10.2009 05.11.2009 6.100,00 10.11.2009 9 budowlanej 7/11/200 Nadzór budowlany w bran ży 30. 30.11.2009 04.12.2009 3.660,00 04.12.2009 9 budowlanej 8/01/201 Nadzór budowlany w bran ży 31. 30.01.2010 04.02.2010 3.050,00 12.02.2010 0 budowlanej 4/05/201 Nadzór budowlany w bran ży 32. 17.05.2010 18.05.2010 4.270,00 19.05.2010 0 budowlanej 21.960,00 Zlecenie nr 6/06/2010 z dnia 28 czerwca 2010 roku – Firma In żynierska BAU (termin płatno ści 7 dni)) 6/07/201 Nadzór budowlany w bran ży 33. 29.07.2010 02.08.2010 2.440,00 04.08.2010 0 budowlanej 2/08/201 Nadzór budowlany w bran ży 34. 30.08.2010 30.08.2010 1.220,00 03.09.2010 0 budowlanej 4/09/201 Nadzór budowlany w bran ży 35. 29.09.2010 01.10.2010 1.220,00 07.10.2010 0 budowlanej 8/10/201 Nadzór budowlany w bran ży 36. 30.10.2010 02.11.2010 1.830,00 04.11.2010 0 budowlanej 6/11/201 Nadzór budowlany w bran ży 37. 29.11.2010 29.11.2010 1.220,00 02.12.2010 0 budowlanej 11/12/20 Nadzór budowlany w bran ży 38. 30.12.2010 13.01.2011 1.220,00 14.02.2011 10 budowlanej 05/01/20 Nadzór budowlany w bran ży 39. 31.01.2011 03.02.2011 1.230,00 14.02.2011 11 budowlanej 6/02/201 Nadzór budowlany w bran ży 40. 28.02.2011 28.02.2011 1.230,00 11.03.2011 1 budowlanej 7/03/201 Nadzór budowlany w bran ży 41. 31.03.2011 04.04.2011 1.845,00 19.04.2011 1 budowlanej 5/04/201 Nadzór budowlany w bran ży 42. 30.04.2011 02.05.2011 2.152,50 05.05.2011 1 budowlanej 9/05/201 Nadzór budowlany w bran ży 43. 31.05.2011 03.06.2011 2.152,50 15.06.2011 1 budowlanej 44. 10/06/20 30.06.2011 04.07.2011 Nadzór budowlany w bran ży 2.152,50 13.07.2011

100

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

11 budowlanej 5/07/201 Nadzór budowlany w bran ży 45. 30.07.2011 01.08.2011 2.152,50 05.08.2011 1 budowlanej 8/08/201 Nadzór budowlany w bran ży 46 31.08.2011 02.09.2011 2.152,50 07.09.2011 1 budowlanej 9/09/201 Nadzór budowlany w bran ży 47. 30.09.2011 30.09.2011 2.460,00 05.10.2011 1 budowlanej 5/10/201 Nadzór budowlany w bran ży 48. 31.10.2011 31.10.2011 2.460,00 04.11.2011 1 budowlanej 6/11/201 Nadzór budowlany w bran ży 49. 30.11.2011 06.12.2011 1.309,95 09.12.2011 1 budowlanej 12/12/20 Nadzór budowlany w bran ży 50. 21.12.2011 21.12.2011 6.150,00 22.12.2011 11 budowlanej 36.597,45 Umowa nr 1/06/2010 z dnia 17 czerwca 2010 roku – BRE.locum S.A. (termin płatno ści 14 dni od dnia otrzymania faktury) FVS/034 Nadzór w bran ży instalacji sanitarnej i 51. 15.07.2010 22.07.2010 1.900,00 30.07.2010 1/2010 instalacji elektrycznych FVS/037 Nadzór w bran ży instalacji sanitarnej i 52. 02.08.2010 03.08.2010 3.200,00 06.08.2010 5/2010 instalacji elektrycznych FVS/041 Nadzór w bran ży instalacji sanitarnej i 53. 01.09.2010 01.09.2010 3.200,00 15.09.2010 4/2010 instalacji elektrycznych FVS/046 Nadzór w bran ży instalacji sanitarnej i 54. 01.10.2010 04.10.2010 3.200,00 07.10.2010 1/2010 instalacji elektrycznych FVS/050 Nadzór w bran ży instalacji sanitarnej i 55. 02.11.2010 03.11.2010 3.200,00 09.11.2010 5/2010 instalacji elektrycznych FVS/055 Nadzór w bran ży instalacji sanitarnej i 56. 01.12.2010 03.12.2010 3.200,00 09.12.2011 1/2010 instalacji elektrycznych FVS/060 Nadzór w bran ży instalacji sanitarnej i 57. 31.12.2010 04.01.2011 3.200,00 14.02.2011 2/2010 instalacji elektrycznych FVS/003 Nadzór w bran ży instalacji sanitarnej i 58. 01.02.2011 07.02.2011 3.200,00 16.02.2011 2/2011 instalacji elektrycznych FVS/007 Nadzór w bran ży instalacji sanitarnej i 59. 01.03.2011 02.03.2011 3.200,00 14.03.2011 3/2011 instalacji elektrycznych FVS/011 Nadzór w bran ży instalacji sanitarnej i 60. 01.04.2011 04.04.2011 3.200,00 19.04.2011 3/2011 instalacji elektrycznych FVS/015 Nadzór w bran ży instalacji sanitarnej i 61. 04.05.2011 05.05.2011 3.200,00 16.05.2011 6/2011 instalacji elektrycznych FVS/019 Nadzór w bran ży instalacji sanitarnej i 62. 01.06.2011 03.06.2011 3.200,00 15.06.2011 7/2011 instalacji elektrycznych FVS/023 Nadzór w bran ży instalacji sanitarnej i 63. 01.07.2011 05.07.2011 3.200,00 13.07.2011 6/2011 instalacji elektrycznych FVS/028 Nadzór w bran ży instalacji sanitarnej i 64. 01.08.2011 01.08.2011 3.200,00 05.08.2011 3/2011 instalacji elektrycznych FVS/032 Nadzór w bran ży instalacji sanitarnej i 65. 01.09.2011 05.09.2011 3.200,00 21.09.2011 8/2011 instalacji elektrycznych FVS/037 Nadzór w bran ży instalacji sanitarnej i 66. 03.10.2011 03.10.2011 3.200,00 18.10.2011 2 instalacji elektrycznych 49.900,00 Umowa nr 1/03/2008 z dnia 3 marca 2008 roku – MPROJEKT (termin płatno ści 30 dni) 1/12/200 67. 01.12.2009 10.12.2009 Nadzór autorski 3.442,00 29.12.2009 9 1/02/201 68. 01.02.2010 04.02.2010 Nadzór autorski 2.658,00 25.02.2010 0 6.100,00 Zlecenie nr 16/07/2010 z dnia 30 lipca 2010 roku - Mrzewa Architekci (termin płatno ści – 14 dni) FV/3/12/ 69. 13.12.2010 14.12.2010 Nadzór autorski 976,00 17.12.2010 2010 FV/1/03/ 70. 21.03.2011 28.03.2011 Nadzór autorski 1.230,00 04.04.2011 2011 FV/2/07/ 71. 11.07.2011 11.07.2011 Nadzór autorski 1.722,00 13.07.2011 2011 FV/1/11/ 72. 18.11.2011 18.11.2011 Nadzór autorski 2.706,00 02.12.2011 2011 6.634,00 Razem koszty obj ęte kontrol ą 13.845.181,57 Wytłuszczona daty zapłaty oznaczają zapłat ę po terminie. Gminie nie naliczono odsetek Przyjęto na stan środków trwałych na podstawie OT nr 1/2012 z dnia 26 stycznia 2012 roku na kwotę 14.309.505,24 zł. Zabezpieczenia środków w budżecie Gminy Rzgów dokonano na podstawie następujących uchwał Rady Miejskiej: rok 2008 – [1] nr XIX/107/2008 z dnia 18 stycznia 2008 roku – 1.800.000,00 zł, [2] XXXIV/217/2008 z dnia 18 grudnia 2008 roku – zmniejszono do kwoty 300.000,00 zł, [3] XXXV/233/2008 z dnia 30

101

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

grudnia 2008 roku – ustalenie kwoty wydatków niewygasających z końcem roku – 80.000,00 zł; rok 2009 – [1] XXXIV/220/2008 z dnia 18 grudnia 2008 roku – 5.000.000,00 zł, [2] XL/277/2009 z dnia 18 maja 2009 roku – zmniejszono do kwoty 3.750.000,00 zł; rok 2010 – [1] L/374/2010 z dnia 20 stycznia 2010 roku – 6.454.000,00 zł; rok 2011 – [1] IV/26/2011 z dnia 2 lutego 2011 roku – 6.871.000,00 zł. W dniu 29 kwietnia 2010 roku zawarto umowę nr UDA-RPLD.03.05.00- 000008/09-00 z Województwem Łódzkim o dofinansowanie projektu w ramach III Osi priorytetowej: gospodarka, innowacyjność, przedsiębiorczość Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa Łódzkiego na lata 2007-2013. Na mocy ww. umowy oraz aneksu z dnia 31 stycznia 2012 roku Gminie Rzgów przyznano dofinansowanie na realizację projektu w kwocie 6.980.239,60 zł.

Nadbudowa łącznika pomiędzy Szkołą podstawową, Przedszkolem a Gimnazjum w Rzgowie

W dniu 7 lipca 2010 roku Zamawiający opublikował na własnej stronie internetowej Biuletynu Informacji Publicznej, a także na tablicy ogłoszeń ogłoszenie o zamówieniu na dokumentacje projektową na nadbudowę łącznika pomiędzy szkołą podstawową a gimnazjum w Rzgowie oraz na przebudowę kuchni w przedszkolu miejskim w Rzgowie. Powierzchnia nadbudowywanej części – 300 m2. Zamówienie zostało przeprowadzone w oparciu o funkcjonujący w Urzędzie Miejskim w Rzgowie Regulamin udzielania zamówień o wartości nieprzekraczającej 14.000 euro. Termin składania ofert – 26 lipca 2010 roku, godz. 14.30. Do zamawiającego wpłynęły następujące oferty: 1. PRONIL s.c. Łódź, cena ofertowa – 38.000,00 zł + VAT (oferta została złożona przez ogłoszenia o zamówieniu, 2. SIMA, cena ofertowa – 38.000,00 zł + VAT, 3. Projektowanie budowlane Zamiatnin Anna, cena ofertowa – 27.500,00 zł + VAT, 4. Pracownia architektoniczna TKALNIA PROJEKTÓW Tomasz Nowacki, cena ofertowa – 27.500,00 zł + VAT, 5. MPROJEKT Pracownia architektury i wnętrz, cena ofertowa – 38.500,00 zł + VAT. W związku z faktem, iż wpłynęły 2 oferty o najniższych cenach Kierownik Referatu ds. Inwestycji rekomendował zawarcie umowy z Anną Zamiatnin ze Rzgowa. W dniu 31 lipca 2010 roku zawarto umowę nr 3/07/2010 o prace projektowe z firmą Projektowanie Budowlane Zamiatnin Anna za wynagrodzeniem w kwocie 33.550,00 zł. Termin wykonania – 30 listopada 2010 roku. Zakres inwestycji: [1] realizacja dodatkowej kondygnacji +1 nad obecnym łącznikiem komunikacyjnym, [2] przebudowa istniejącej kondygnacji łącznika w celu wzmocnienia konstrukcji nośnej i wydzielenia dróg ewakuacji, [3] adaptacja istniejących pomieszczeń przedszkola w celu dostosowania ich do potrzeb nowej kuchni, [4] wydzielenie klatek schodowych ewakuacyjnych w przedszkolu i gimnazjum (wraz z przedsionkiem i oknami oddymiającymi), [5] adaptacja części piwnicy przedszkola na cele magazynowe, [6] montaż windy gastronomicznej w istniejącym szybie, [7] wykonanie dodatkowych biegów schodów w przedszkolu celem zapewnienia komunikacji z piwnica oraz wykonanie dodatkowego wyjścia

102

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

ewakuacyjnego. Parametry budynku łącznika po nadbudowie: [1] powierzchnia użytkowa – 627,65 m2 (wcześniej – 398,30m2), [2] kubatura – 3095,00 m3 (1860,00 m3), [3] wysokość budynku – 9,70 m, [4] powierzchnia zabudowy – 465,00 m2 (bez zmian).Wartość zamówienia została ustalona na kwotę 1.603.844,16 zł (399.005,91 euro) na podstawie kosztorysów inwestorskich. Ogłoszenie o zamówieniu zostało zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 16 marca 2012 roku (82464-2010) oraz opublikowane w sposób wskazany w art. 40 ust. 1 ustawy. W tym samym dniu na stronie internetowej Zamawiającego zamieszczono specyfikację istotnych warunków zamówienia. Zarówno ogłoszenie, jak i SIWZ spełniały wymogi zawarte odpowiednio w art. 41 oraz art. 36 ustawy. Termin składania ofert – 2 kwietnia 2012, godz. 9.00. Wadium – 30.000,00 zł. Kryterium wyboru najkorzystniejszej oferty – najniższa cena. Termin realizacji przedmiotu zamówienia – 31 sierpnia 2013 roku. W terminie wskazanym przez zamawiającego wpłynęły następujące oferty: 1. PRO-FART INVESTMENT Sp. z o.o., cena ofertowa – 1.534.828,24 zł, 2. Konsorcjum: BUDMAR Sp. z o.o., BUDMAR Firma Budowlane Marek Kamola, cena ofertowa – 1.542.281,94 zł, 3. PPHU BUD-HAD Antoni Jędraszek, cena ofertowa – 1.322.311,59 zł, 4. FHU WARBUD, cena ofertowa – 1.285.365,89 zł, 5. PHB ZAMBUD II Bartłomiej Biniek, cena ofertowa – 1.360.244,29 zł, 6. Konsorcjum: KAMAX Krzysztof Kamiński, BUD-INVEST, cena ofertowa – 1.719.271,23 zł. Pismem z dnia 16 kwietnia 2012 roku poinformowano wykonawców o wyborze najkorzystniejszej oferty – FHU WARBUD. Jednocześnie wykluczono wykonawcę wskazanego pod poz. 6 – dokumenty złożone w odpowiedzi na wezwanie z art. 26 ust. 3 nie potwierdziły spełniania warunków udziału w postępowaniu. W dniu 24 kwietnia 2012 roku Gmina Rzgów zawarła umowę nr 41/2012 z FHU WARBUD na wykonanie przedmiotu zamówienia za wynagrodzeniem w kwocie 1.285.365,89 zł. Wykonawca złożył gwarancję należytego wykonania umowy w formie gwarancji ubezpieczeniowej 04GG13/0036/12/0011 wystawionej przez VIENNA INSUARANCE GROUP na kwotę 128.536,59 zł. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia opublikowano w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 24 kwietnia 2012 roku (130444-2012). Wadium wpłacone w pieniądzu zostało zwrócone z naruszeniem art. 46 ust. 4 ustawy Prawo zamówień publicznych. Zgodnie z powoływanym przepisem, jeżeli wadium wniesiono w pieniądzu, zamawiający zwraca je wraz z odsetkami wynikającymi z umowy rachunku bankowego, na którym było ono przechowywane, pomniejszone o koszty prowadzenia rachunku bankowego oraz prowizji bankowej za przelew pieniędzy na rachunek bankowy wskazany przez wykonawcę. Roboty budowlane zostały rozpoczęte w oparciu o pozwolenie na budowę – decyzja nr 184/2011/R Starosty Łódzkiego Wschodniego z dnia 21 października 2011 roku, która uprawomocniła się w dniu 14 listopada 2011 roku. W powoływanej decyzji nie ustalono szczegółowych wymagań dotyczących nadzoru na budowie. Umowny termin zakończenia prac – 31 sierpnia 2013 roku.

103

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Koszty poniesione na realizm zadania (stan na dzień 31 lipca 2012 roku):

Nr Data Lp. Data Warto ść faktury/r Data wpływu Przedmiot faktury zapłaty/ wystawienia brutto achunku uwagi Koszty poniesione na dokumentacj ę techniczn ą Wykonanie projektu budowlanego, 5/12/201 zgodnie z umow ą nr 3/07/2010 z dnia 1. 30.12.2010 30.12.2012 33.550,00 31.12.2010 0 31.07.2010 z firm ą Projektowanie Budowlane Zamiatnin Anna Aktualizacja kosztorysów dotycz ących projektu nadbudowy ł ącznika, zgodnie ze 2. 1/2012 26.03.2012 27.03.2012 zleceniem nr 2/03/2012/INW z dnia 1.300,00 29.03.2012 05.03.2012 dla IWO-INSTAL Usługi Kosztorysowe i Projektowe Pozostałe koszty 3. Opłata za rejestracj ę dziennika budowy 5,60 23.05.2012 Przebudowa linii telefonicznej w zw. z wykonywaniem prac nadbudowy łącznika, 51/06/20 4. 13.06.2012 14.06.2012 zgodnie ze zleceniem nr 4/05/2012 z dnia 799,50 28.06.2012 12 31.05.2012 dla TEL-BASS Sławomir Szumski 35.655,10. Zabezpieczenia środków w budżecie Gminy Rzgów dokonano na podstawie następujących uchwał Rady Miejskiej: [1] nr XVI/158/2012 z dnia 18 stycznia 2012 roku – 600.000,00 zł; [2] XVIII/167/2012 z dnia 28 marca 2012 roku – zwiększono do kwoty 610.000,00 zł. Zgodnie z Wieloletnią Prognozą Finansową dla Gminy Rzgów na lata 2012-2018 na realizację przedmiotowego zadania przewidziano w 2013 środki pieniężne w kwocie 1.100.000,00 zł. AKTA KONTROLI [strony 181-193]: umowa na roboty budowlane nr 3/05/2010; wyciągi bankowe – zwrot wadium. 6. Wydatki na dostawy/usługi

Dostawa sceny o wymiarach 12mx8m na potrzeby sali sportowej w Rzgowie przy ul. Szkolnej (przetarg nieograniczony)

Wartość przedmiotu zamówienia została ustalona na kwotę 59.687,34 zł (15.547,63 euro) na podstawie rozeznania rynku. Ogłoszenie o zamówieniu zostało zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 16 września 2011 roku (291974-2011) oraz opublikowane w sposób wskazany w art. 40 ust. 1 ustawy. W tym samym dniu na stronie internetowej Zamawiającego zamieszczono specyfikację istotnych warunków zamówienia. Zarówno ogłoszenie, jak i SIWZ spełniały wymogi zawarte odpowiednio w art. 41 oraz art. 36 ustawy. Termin składania ofert – 26 września 2011 roku, godz. 9.00. Kryterium wyboru najkorzystniejszej oferty – najniższa cena. Termin realizacji przedmiotu zamówienia – 31 października 2011 roku. W terminie wyznaczonym przez Zamawiającego została złożone przez: − PUHP LUMEX, cena ofertowa – 86.100,00 zł, − ATHLETIC Sp. z o.o., cena ofertowa – 69.299,75 zł. W dniu 7 października 2011 roku z ATHLETIC Sp. z o.o. zawarto umowę nr IN 272/14/2011 na realizację przedmiotu zamówienia za wynagrodzeniem w kwocie 69.299,75 zł. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zostało zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 12 października 2011 roku (332218- 2011).

104

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Protokół odbioru z dnia 19 października 2011 roku. Tego dnia wykonawca wystawił fakturę na kwotę 69.299,75 zł, która została zapłacona w dniu 31 października 2011 roku.

Dostawa wyposażenia meblowego na potrzeby sali sportowej w Rzgowie przy ul. Szkolnej (przetarg nieograniczony)

Przedmiot zamówienia obejmował dostawę wyposażenia w postaci mebli (m.in. krzesła, biurka, szafy), a także sprzęt elektroniczny (komputery stacjonarne, laptopy). Wartość zamówienia została ustalona na kwotę 290.334,87 zł (75.627,73 euro) na podstawie rozeznania rynku. Ogłoszenie o zamówieniu zostało zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 17 sierpnia 2011 roku (220563-2011) oraz opublikowane w sposób wskazany w art. 40 ust. 1 ustawy. W tym samym dniu na stronie internetowej Zamawiającego zamieszczono specyfikację istotnych warunków zamówienia. Zarówno ogłoszenie, jak i SIWZ spełniały wymogi zawarte odpowiednio w art. 41 oraz art. 36 ustawy. Termin składania ofert – 29 sierpnia 2011 roku, godz. 9.00. Wadium – 10.000,00 zł. Kryterium wyboru najkorzystniejszej oferty – najniższa cena. Termin realizacji przedmiotu zamówienia – 31 października 2011 roku. Opis przedmiotu zamówienia (wybrane pozycje ze SIWZ): 1.6 zestaw komputerowy – typ stacjonarny, zastosowanie-aplikacje biurowe, wydajno ść obliczeniowa – dwurdzeniowe 2,5 Ghz, pami ęć operacyjna – 4GB z mo żliwo ści ą powi ększenia do 8 GB, wydajno ść grafiki – zintegrowana z płyt ą główn ą, monitor-typ LCD, zgodny z norm ą ISO 13406-2, kontrast 2000:1, zgodno ść z WINDOWS, przek ątna 17˝-19˝, parametry pami ęci masowej – zł ącze SATA-SATAII, 500 GB, 7200Ob/MIN, bufor 8 MB, wyposa żenie multimedialne – gło śniki, zgodno ść z systemami operacyjnymi – WINDOWS 7, warunki gwarancji – gwarancja DOOR TO DOOR, atrybuty – nagrywarka CD/DVD, klawiatura i mysz, czytnik kart, gniazda USB z przodu obudowy, system operacyjny WINDOWS 7 lub XP, drukarka laserowa monochromatyczna: szybko ść druku w czerni (A4) od 20 str/min, gotowo ść do wydruku w czerni(A4)- do 10s, jako ść druku-600NA, rozdzielczo ść -1200 X1200dpi, cykl pracy(miesi ęcznie max) 5000 str, obsługa papieru-A4,A5,A6,B5, koperty, podajnik -150 arkuszy, druk dwustronny automatyczny- tak. 22.3 ekran przestawny, zwijalny – zestaw EKRAN: PODWIESZANY DO SUFITU, STACJONARNY, ROZWIJANY ELEKTRYCZNIE NA PILOTA FORMAT 4:3, SZER/WYS: 211/282, KOLOR: MATTWITE PROJEKTOR: Rozdzielczo ść : XGA (1024x768), Jasno ść : 3000 ANSI lumenów,Kontrast:3000:1 Technologia:LCD,Optyka:F=1,65-2,33 / f=15,47-24,53 mm, Odległo ść od ekranu:0,69 - 7,23 m, Wielko ść obrazu (przek ątna):0,76 - 7,62 m, Zoom/Focus:sterowany elektrycznie zoom i focus, zoom x 2,0, Korekcja efektu Keystone PIONOWA +/- 30o, Rozdzielczo ść maksymalna (kompresja) UXGA (1600x1200), Gniazda Wej ścia / Wyj ścia, Wej ścia komputerowe, 1 x DVI-I (cyfrowe/HDCP/analogowe), 1 x D-Sub15 (RGBS/Component/SCART-RGB), Wej ścia video:1 x RCA (Composite), 1 x Mini DIN4 (S-Video), Gniazda audio: 1 x 3.5mm Stereo Jack, 2 x RCA (R/L mono), Inne gniazda. WYJ ŚCIA: 1 x 3.5mm Stereo Jack (audio), 1 x D-Sub15 (monitorowe) ; INNE: 1 x D-Sub9 (RS232), 1 x USB type B, 1 x USB type A, WLAN Poziom szumu wentylatora 34/29 dB w ECO Moc lampy 170 W, Pobór pr ądu 240 W, Wbudowany gło śnik MIN 1x 9 W Auto-strojenie, Blackboard mode, blokada panelu sterowania, natychmiastowe wył ączanie, Stop-Klatka,,, moduł Wi- Fi USB umo żliwiaj ący bezprzewodow ą komunikacj ę , funkcja Easy Wireless LAN, samoczynne wykrywanie źródła sygnału , automatyczna funkcja keystone. Kabel zasilaj ący, pilot bezprzewodowy wraz z bateriami, za ślepka obiektywu ze sznurkiem, instrukcja obsługi na CD-ROM, torba transportowa, oprogramowanie Easy Network Set-Up (na USB) Opcjonalne kabel SCART/D-Sub15 (POA-CA-SCART), kabel Components/D0Cub15 (POA-CA-COMPVGA), mocowanie podsufitowe Waga do 2,9 kg Żywotno ść lampy min. 3000 h Gwarancja na lamp ę 3 lata lub min. 3000 godzin Gwarancja na projektor 3 lata 22.4 zestaw audiowizualny komputerowy, ze stolikiem, moc 0,5 kW, 230 V Stanowisko do obsługi multimedialnej: KOMPUTER PRZENO ŚNY: LAPTOP PRZEK ĄTNA EKRANU: 15,6 LCD NOMINALBNA ROZDZIELCZO ŚĆ ': LCD 1366 x 768 pikseli

105

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

PROCESOR DWURDZENIOWY: 2.6 GHz, 3 MB cache PAMI ĘĆ RAM : 4 GB RAM DDR3 (1333 MHz) ( RAM rozszerzalna do 8 GB) DYSK TWARDY:500 GB interfejs dysku twardego 5400 RPM Serial ATA NAP ĘD OPTYCZNY: ROM + DVD+/-RW DL KARTA GRAFICZNA : pami ęć karty graficznej 1.024 MB WYJ ŚCIA KARTY GRAFICZNEJ DVI-I AKUMULATOR:czas pracy na akumulatorze 4 godz. KARTA DWI ĘKOWA NA PŁYCIE GŁÓWNEJ wej ście mikrofonu stereo CZYTNIK KART SDHC MS-Pro SDXC SD Memory Stick KOMUNIKACJA WiFi IEEE 802.11b/g/n Bluetooth LAN 1 Gbps interfejsy 4x USB DODATKOWE WYPOSA ŻENIE kamera 0.3 Mpix, wbudowany mikrofon ZAINSTALOWANY SYSTEM: Windows 7 Home Premium (z 64-bitowym dodatkiem Service Pack 1) DODATKOWE OPROGRAMOWANIE: program antywirusowy WAGA waga 2,7 kg W Rozdziale I (ust. 18) Zamawiający zawarł zapis: „Jeżeli w opisie przedmiotu zamówienia znajdują się wskazania znaków towarowych, patentów lub pochodzenia, Wykonawca może zaoferować przedmioty równoważne. Ewentualne użycie w dokumentacji projektowej określeń i nazw własnych mają jedynie charakter przykładowy i służą jedynie określeniu klasy i jakości wbudowanych materiałów. Zamawiający wymaga aby użyte materiały, o ile są inne, posiadały parametry jakościowe, techniczne i eksploatacyjne nie gorsze niż określone w dokumentacji projektowej. Przy kluczowych materiałach wykończeniowych, opisanych w projekcie i mających wpływ na efekt końcowy i estetykę wykończenia zastosowanie innych materiałów będzie dopuszczone pod warunkiem, że będą identyczne wizualnie z zaprojektowanymi. Wskazanie równoważności zaoferowanego przedmiotu spoczywa na Wykonawcy. Zastosowanie innych materiałów wymaga zgody Zamawiającego”. W ocenie kontrolujących powyższy zapis dotyczy postępowań na roboty budowlane. W dalszej części SIWZ znajdował się zapis, że wykonawcy mogą zaproponować wyroby i urządzenia równoważne, o parametrach nie gorszych niż wyroby i urządzenia wskazane w opisie przedmiotu zamówienia. Zgodnie z art. 29 ustawy Prawo zamówień publicznych przedmiot zamówienia opisuje się w sposób jednoznaczny i wyczerpujący, za pomocą dostatecznie dokładnych i zrozumiałych określeń, uwzględniając wszystkie wymagania i okoliczności mogące mieć wpływ na sporządzenie oferty (ust. 1). Przedmiotu zamówienia nie można opisywać w sposób, który mógłby utrudniać uczciwą konkurencję (ust. 2). Przedmiotu zamówienia nie można opisywać przez wskazanie znaków towarowych, patentów lub pochodzenia, chyba że jest to uzasadnione specyfiką przedmiotu zamówienia i zamawiający nie może opisać przedmiotu zamówienia za pomocą dostatecznie dokładnych określeń, a wskazaniu takiemu towarzyszą wyrazy "lub równoważny" (ust. 3). Zgodnie z Rekomendacjami dotyczącymi udzielania zamówień publicznych na dostawę zestawów komputerowych 13 wydanymi przez Prezesa Urzędu Zamówień Publicznych wskazywanie przez zamawiających w opisie przedmiotu zamówienia wymogu dostarczenia zestawów komputerowych wyposażonych m.in. w procesory, dla których wskazano wartość taktowania zegara, liczbę rdzeni, wielkość pamięci podręcznej, czy też pamięć operacyjną, dla której wskazano częstotliwość

13 www.uzp.gov.pl; Pierwotna wersja Rekomendacji dotyczących udzielania zamówień publicznych na dostawę zestawów komputerowych została opublikowana na stronie Urzędu Zamówień Publicznych w dniu 23 grudnia 2010 roku. Obecnie jest już dostępna wersja z dnia 12 stycznia br. W Rekomendacjach zawarto przykładowy opis wymagań dla zestawu komputerowego.

106

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

pracy stanowi naruszenie art. 29 ust. 2 ustawy. Dotyczy to także konkretne, co do centymetra/kilograma, określenia parametrów fizycznych sprzętu. Z opisu przedmiotu zamówienia nie może wynikać wybór konkretnego producenta i jedynie iluzoryczne, pozorne dopuszczenie rozwiązań równoważnych, gdyż taki opis pozostaje w sprzeczności z art. 29 ust. 1- 314 . W odniesieniu do zestawów komputerowych zamawiający winni dookreślić zakres równoważności poprzez wskazanie istotnych dla nich funkcji i cech produktu równoważnego. Tylko bowiem znaczny stopień doprecyzowania wymagań umożliwia precyzyjną ocenę spełniania warunku równoważności, tym samym umożliwia zamawiającemu podjecie prawidłowej decyzji w zakresie oceny równoważności oferowanych produktów 15 . W terminie wyznaczonym przez Zamawiającego została złożona jedna oferta – CONSIDO S. Polit, M. Woźniakowski s.c. z ceną 368.797,30 zł. Ww. wykonawcę wybrano do realizacji zamówienia. W dniu 13 września 2011 roku z CONSIDO S. Polit, M. Woźniakowski s.c. zawarto umowę nr IN 272/12/2011 na realizację przedmiotu zamówienia za wynagrodzeniem wskazanym w ofercie. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zostało zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 14 września 2011 roku (288292-2011). Analiza treści oferty 16 złożonej przez CONSIDO S. Polit, M. Woźniakowski s.c., wskazuje na jej niezgodność ze specyfikacją istotnych warunków zamówienia, co winno skutkować jej odrzuceniem na podstawie art. 89 ust. 1 pkt 2 ustawy. W związku z faktem, iż była to jedyna oferta złożona w przedmiotowym postępowaniu, winno ono zostać unieważnione na podstawie art. 93 ust. 1 pkt 1 ustawy. Niezgodność ze SIWZ dotyczy co najmniej (kontrolujący nie dysponują wystarczająca wiedzą specjalistyczną, ażeby wskazać niezgodność wszystkich parametrów) następujących parametrów (w nawiasach kwadratowych wskazano rozbieżności): 22.3 PROJEKTOR PROJEKTOR: Rozdzielczo ść : XGA (1024x768), Jasno ść : 3000 ANSI lumenów, Kontrast:3000:1 [1800:1] Technologia:LCD,Optyka:F=1,65-2,33 / f=15,47-24,53 mm, Odległo ść od ekranu:0,69 - 7,23 m, Wielko ść obrazu (przek ątna):0,76 - 7,62 m, Zoom/Focus:sterowany elektrycznie zoom i focus, zoom x 2,0, Korekcja efektu Keystone PIONOWA +/- 30o, Rozdzielczo ść maksymalna (kompresja) UXGA (1600x1200), Gniazda Wej ścia / Wyj ścia, Wej ścia komputerowe, 1 x DVI-I (cyfrowe/HDCP/analogowe) [brak] , 1 x D-Sub15 (RGBS/Component/SCART- RGB), Wej ścia video:1 x RCA (Composite), 1 x Mini DIN4 (S-Video), Gniazda audio: 1 x 3.5mm Stereo Jack, 2 x RCA (R/L mono), Inne gniazda. WYJ ŚCIA: 1 x 3.5mm Stereo Jack (audio), 1 x D-Sub15 (monitorowe) ; INNE: 1 x D-Sub9 (RS232), 1 x USB type B, 1 x USB type A, WLAN Poziom szumu wentylatora 34/29 dB w ECO [46/35dB] Moc lampy 170 W, Pobór pr ądu 240 W, Wbudowany gło śnik MIN 1x 9 W [1W] Auto-strojenie, Blackboard mode, blokada panelu sterowania, natychmiastowe wył ączanie, Stop-Klatka,,, moduł Wi- Fi USB umo żliwiaj ący bezprzewodow ą komunikacj ę , funkcja Easy Wireless LAN, samoczynne wykrywanie źródła sygnału , automatyczna funkcja keystone. Kabel zasilaj ący, pilot bezprzewodowy wraz z bateriami, za ślepka obiektywu ze sznurkiem, instrukcja obsługi na CD-ROM, torba transportowa, oprogramowanie Easy Network Set-Up (na USB) Opcjonalne kabel SCART/D-Sub15 (POA-CA-SCART), kabel Components/D0Cub15 (POA-CA-COMPVGA), mocowanie podsufitowe

14 Wyrok KIO z dnia 9 kwietnia 2008 roku (sygn. akt: KIO/UZP 270/08) oraz z dnia 14 grudnia 2009 roku (sygn. akt: KIO/UZP 1531/09); www.uzp.gov.pl 15 Wyrok KIO z dnia 10 maja 2010 roku (sygn. akt: KIO/UZP 643/10); www.uzp.gov.pl 16 Badanie treści oferty ograniczono do sprzętu komputerowego, gdyż stwierdzone w tym obszarze nieprawidłowości i tak dyskwalifikowały ofertę.

107

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Gwarancja na projektor 3 lata 22.4 LAPTOP PROCESOR DWURDZENIOWY: 2.6 GHz, 3 MB cache PAMI ĘĆ RAM : 4 GB RAM DDR3 (1333 MHz) (RAM rozszerzalna do 8 GB) [pami ęć taktowana 1066 Mhz, oferty internetowych sklepów wskazuj ą, że model ten jest fabrycznie wyposa żony w pami ęć RAM 2 GB] DYSK TWARDY:500 GB interfejs dysku twardego 5400 RPM Serial ATA WYJ ŚCIA KARTY GRAFICZNEJ DVI-I [brak, tylko D-Sub] KOMUNIKACJA WiFi IEEE 802.11b/g/n Bluetooth LAN 1 Gbps interfejsy 4x USB [3xUSB] DODATKOWE OPROGRAMOWANIE: program antywirusowy [brak takiej informacji w ofercie] WAGA waga 2,7 kg [2,62 kg] Protokół odbioru przedmiotu zamówienia podpisano w dniu 21 listopada 2011 roku (po terminie umownym). Wykonawca wystawił fakturę nr 44/PK/2011 z dnia 28 listopada 2011 roku na kwotę 368.797,30 zł, która została zapłacona w dniu 9 grudnia 2011 roku. Z tytułu nieterminowej dostawy przedmiotu zamówienia na wykonawcę nałożono karę umowną w kwocie 7.375,80 zł, która została uiszczona w dniu 1 grudnia 2011 roku. Zgodnie z §2 ust. 1 umowy nr IN 272/12/2011 termin zakończenia realizacji przedmiotu umowy upływał z dniem 31 października 2011 roku. Protokół odbioru przedmiotu umowy posiada datę 21 listopada 2011 roku. Stosownie do §6 ust. 1 pkt 1 lit. a) wykonawca miał zapłacić Zamawiającemu karę umowną za opóźnienie w wykonaniu przedmiotu umowy zgodnie z harmonogramem w wysokości 0,1% wynagrodzenia umownego brutto - za każdy dzień opóźnienia. Mając na uwadze postanowienia zawarte w umowie, a także uregulowania zawarte w art. 111 ustawy z 23 kwietnia 1964 roku – Kodeks cywilny (Dz. U. nr 16 poz. 93 ze zm.), zgodnie z którym termin oznaczony w dniach kończy się z upływem ostatniego dnia (§1), a jeżeli początkiem terminu oznaczonego w dniach jest pewne zdarzenie, nie uwzględnia się przy obliczaniu terminu dnia, w którym to zdarzenie nastąpiło (§2), to liczba dni, za które winna być naliczona kara umowna wynosi 21 (dzień odbioru przedmiotu zamówienia też winien być wliczany). Obliczenie wysokości kary umownej: 368.797,30 zł x 0,1% = 368,80 zł (wysokość kary za 1 dzień opóźnienia) x 21 dni = 7.744,80 zł. Zamawiający obliczył karę za 20 dni. AKTA KONTROLI [strony 194-350]: specyfikacja istotnych warunków zamówienia, oferta CONSIDO, umowa z CONSIDO, protokół z postępowania.

108

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Zakup koparko-ładowarki (przetarg nieograniczony)

Przedmiot zamówienia: dostawa koparko-ładowarki kołowej wraz z osprzętem, fabrycznie nowej, wyprodukowanej w 2011 roku, spełniającej normy pojazdu dopuszczonego do poruszania się po drogach publicznych, zgodnie z obowiązującymi przepisami Prawo o ruchu drogowym. Szczegółowe wymagania zostały określone w specyfikacji istotnych warunków zamówienia. Wartość przedmiotu zamówienia została ustalona na kwotę 240.000,00 zł (62.516,28 euro) przez Adama Stawianego – p.o. Kierownika Referatu Gospodarki Komunalnej, na podstawie rozeznania cenowego. W dokumentacji przedłożonej kontrolującym znajdowały się foldery/opisy techniczne maszyn i/lub dane kontaktowe przedstawiciela handlowego podmiotów prowadzących działalności w zakresie sprzedaży koparko-ładowarek. Powyższe dotyczy: [1] BERGERAT MONNOYEUR Sp. z o.o. (folder koparko-ładowarki 428E CATERPILLAR, korespondencja między Referatem Komunalnym Urzędu Miejskiego w Rzgowie a przedstawicielem handlowym ww. podmiotu), [2] KOMATSU POLAND Sp. z o.o. (folder koparko- ładowarki WB93R-5 KOMATSU, dane kontaktowe przedstawiciela handlowego ww. podmiotu), [3] INTRAC POLSKA Sp. z o.o. (dane kontaktowe przedstawiciela handlowego ww. podmiotu), [4] INTERHANDLER Sp. z o.o. (opisy techniczne koparko-ładowarek firmy JCB – modele: 3CX Super ECO, 3CX Contractor, 3CX Turbo ECO). Ogłoszenie o zamówieniu zostało zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 23 maja 2011 roku (124338-2011) oraz opublikowane w sposób wskazany w art. 40 ust. 1 ustawy. W tym samym dniu na stronie internetowej Zamawiającego zamieszczono specyfikację istotnych warunków zamówienia. Zarówno ogłoszenie, jak i SIWZ spełniały wymogi zawarte odpowiednio w art. 41 oraz art. 36 ustawy. Termin składania ofert – 30 maja 2011 roku, godz. 9.00. Wadium – 3.000,00 zł. Kryterium wyboru najkorzystniejszej oferty – najniższa cena. Termin realizacji przedmiotu zamówienia – 30 dni. W odpowiedzi na ogłoszenie Zamawiającego oferta została złożona przez BERGERAT MONNOYEUR Sp. z o.o. – zaoferowano koparko-ładowarkę 428E wyprodukowaną przez firmę CATERPILLAR za cenę 298.619,40 zł. W dniu 31 maja 2011 poinformowano ww. podmiot o wyborze jego oferty. Dokonując analizy zapisów specyfikacji istotnych warunków zamówienia w zakresie opisu przedmiotu zamówienia z folderami/opisami technicznymi, które zostały zgromadzone w ramach rozeznania rynku przy ustalaniu wartości zamówienia stwierdzono, że tylko koparko- ładowarka 428E CATERPILLAR spełnia wymogi zawarte w SIWZ. Pismem z dnia 26 maja 2011 roku Zamawiający udzielił odpowiedzi na 9 pytań złożonych przez wykonawcę KOMATSU POLAND Sp. z o.o.: Lp. Czy Zamawiaj ący dopuszcza Parametry wg SIWZ Odpowied ź Zamawiaj ącego nast ępuj ące parametry maszyny: 1. średnic ę zawracania bez max 10800 mm Maszyna ma spełnia ć hamulca liczon ą po wymagania okre ślone w SIWZ. zewn ętrznym obrysie Zamawiaj ący nie dopuszcza maszyny w skrajnych odst ępstw od parametrów punktach ły żki ładowarki: okre ślonych w SIWZ 10900 mm 2. wysoko ść transportow ą 3870 max 3800 mm Maszyna ma spełnia ć mm wymagania okre ślone w SIWZ. Zamawiaj ący nie dopuszcza odst ępstw od parametrów

109

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

okre ślonych w SIWZ 3. sterowanie ły żką ładowarkow ą za pomoc ą d źwigni Maszyna ma spełnia ć za pomoc ą joysticka mechanicznych wymagania okre ślone w SIWZ. Zamawiaj ący nie dopuszcza odst ępstw od parametrów okre ślonych w SIWZ. 4. szeroko ść ły żki ładowarkowej min. 2400 mm Maszyna ma spełnia ć 2320 mm wymagania okre ślone w SIWZ. Zamawiaj ący nie dopuszcza odst ępstw od parametrów okre ślonych w SIWZ 5. Koparka z ły żką podsi ębiern ą, min. 1250 mm Maszyna ma spełnia ć z mo żliwo ści ą przesuwu wymagania okre ślone w SIWZ. bocznego wysi ęgnika 1080 Zamawiaj ący nie dopuszcza mm odst ępstw od parametrów okre ślonych w SIWZ 6. wysoko ść załadunku min. 3900 mm Maszyna ma spełnia ć mierzona przy zło żonym wymagania okre ślone w SIWZ. ramieniu koparki: 3760 mm Zamawiaj ący nie dopuszcza odst ępstw od parametrów okre ślonych w SIWZ 7. kąt obrotu ły żki koparki: 180 min. 205 stopni Maszyna ma spełnia ć stopni wymagania okre ślone w SIWZ. Zamawiaj ący nie dopuszcza odst ępstw od parametrów okre ślonych w SIWZ 8. odległo ść autoryzowanego odległo ść autoryzowanego Maszyna ma spełnia ć serwisu 180 km, samochód serwisu nie wi ęcej ni ż 60 km od wymagania okre ślone w SIWZ. serwisowy nie dalej ni ż 60 km siedziby Zamawiaj ącego Zamawiaj ący nie dopuszcza odst ępstw od parametrów okre ślonych w SIWZ 9. stacjonarny serwis z odległo ść autoryzowanego Masz yna ma spełnia ć magazynem cz ęś ci serwisu nie wi ęcej ni ż 60 km od wymagania okre ślone w SIWZ. zamiennych, który będzie siedziby Zamawiaj ącego Zamawiaj ący nie dopuszcza świadczył usługi serwisowe w odst ępstw od okresie pogwarancyjnym parametrów okre ślonych w będzie znajdował si ę w SIWZ odległo ści 185 km od siedziby Zamawiaj ącego usytuowanej w Rzgowie przy pl. 500-lecia 22 W związku z powyższym w celu wykazania, iż opis przedmiotu zamówienia jest zgodny z art. 29 w zw. z art. 7 ustawy Prawo zamówień publicznych, w dniu 7 września br. zwrócono się do Burmistrza Gminy Rzgów o podanie przynajmniej jednego przykładu maszyny (innej niż zawartej w ofercie BERGERAT MONNOYEUR Sp. z o.o. – wyłącznego dystrybutora maszyn firmy CATERPILLAR w Polsce), która będzie odpowiadała przedmiotowi zamówienia zawartego w SIWZ, uwzględniając odpowiedzi na pytania do tej SIWZ – pismo z dnia 26 maja 2011 roku. Ponadto poproszono o udzielenie odpowiedzi na następujące pytania: [1] czy poszczególne parametry będące przedmiotem pytań do SIWZ były tak istotne dla Zamawiającego, że nie zdecydowano się na modyfikację SIWZ, co prawdopodobnie sprawiło, iż Wykonawca, który skierował pytania do Zamawiającego w zakresie SIWZ, nie złożył oferty? [2] czy ewentualna zmiana w SIWZ we ww. zakresie obniżyłaby funkcjonalność maszyny lub w inny sposób utrudniła z niej korzystanie? Pismem z dnia 12 września 2012 roku wyjaśniono (odpowiedź została udzielona przez osobę przygotowującą SIWZ – p.o. Kierownika Referatu Gospodarki Komunalnej Adama Stawianego, podpisana przez Burmistrza Jana Mielczarka), że: „Maszyna, która mogła spełnić wymagania zawarte w SIWZ to koparko-ładowarka

110

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

firmy Volvo VOLVO BL61B”. Jednocześnie wskazane zostały następujące parametry techniczne ładowarki: [1] średnica zawracania bez hamulca liczona po zewnętrznym obrysie maszyny w skrajnych punktach łyżki ładowarki – od 4,41 m między krawężnikami do 5,7 m między ścianami; [2] wysokość transportowa – 3,7 m; [3] sterowanie łyżką koparki za pomocą dźwigni mechanicznych – TAK; [4] szerokość łyżki ładowarki – 2,45 m; [5] koparka z łyżką przedsiębierną z możliwością przesuwu bocznego wysięgnika – koparka-ładowarka posiada boczny przesuw wysięgnika jednak w specyfikacji technicznej brak jest dokładnych informacji na ten temat; [6] wysokość załadunku mierzona przy złożonym ramieniu koparki-ładowarki – 3,95 m; [7] kąt obrotu łyżki koparki – 205 stopni; [8] odległość od autoryzowanego serwisu i od serwisu stacjonarnego z magazynem części zamiennych, nie dalej niż 60 km – Rzgów, ul. Katowicka 43, 95-030 Rzgów. Do wyjaśnień załączono katalog informacyjny zawierający parametry techniczne koparki-ładowarki VOLVO BL61B. Ponadto wyjaśniono, że: „Specyfikacja istotnych warunków zamówienia ma za zadanie określić przedmiot zamówienia, jak również warunki, jakie powinien spełniać wykonawca przy realizacji tego zamówienia. Przedmiotem postępowania przetargowego (nr referencyjny GK.271.8.2011) był zakup koparko-ładowarki. Głównym celem zakupu koparko-ładowarki przewidzianym do realizacji była koncepcja rozbudowy składowiska odpadów innych niż niebezpieczne i obojętne w miejscowości Rzgów przy ul. Ogrodowej 115. Koncepcja zakładała rozbudowę składowiska o dodatkową kwaterę, zorganizowanie sortowni odpadów oraz wybudowanie kompostowni, jak również w doposażenie składowiska w odpowiedni sprzęt. Dane zawarte w SIWZ były częściowo dopasowywane do czynności, jakie maszyna miała wykonywać na składowisku odpadów (wysokość załadunku lub rozładunku pojemników typu dzwon z selektywną zbiórką odpadów z przyczepy na plac / Wysokość załadunku mierzona przy złożonym ramieniu koparko-ładowarki /, załadunek odpadów na linię sortowniczą lub przerzucanie kompostu na pryzmie /Szerokość łyżki ładowarkowej /. Koparko-ładowarka miała być również wykorzystana przy pracach, które przy rozbudowie składowiska mogliby wykonać pracownicy gospodarcze Urzędu Miejskiego w Rzgowie we własnym zakresie. Drugim celem jakim się kierowano przy sporządzaniu SIWZ było maksymalne wykorzystanie możliwości maszyny poprzez dobranie odpowiednich parametrów oraz wyposażenie w dodatkowy osprzęt (zakup kompletu łyżek do kopania oraz pługa ośnieżnego). W gminie wszystkie prace związane z bieżącym utrzymaniem dróg, zimowe utrzymanie dróg oraz z utrzymaniem czystości są wykonywane w dużym stopniu przez pracowników gospodarczych Urzędu Miejskiego w Rzgowie. Parametry zawarte w SIWZ były dobrane po konsultacjach z operatorem (dotychczas pracującym na koparko-ładowarce Ostrówek), jak również z pracownikami, którzy zajmują się pracami drogowymi. Szczególną uwagę zwrócono na zwrotność maszyny, możliwość pracy na drodze przy małej uciążliwości dla poruszających się w ruchu drogowym, jak również zwrócono uwagę na wiadukt na DK1, który ma przejezdność 3,8 m. Po tych konsultacjach postanowiono o umieszczeniu zapisów, które ograniczałyby gabaryty maszyny, jak również poprawiły jej zwrotność”. Powyższe dotyczyło: [1] wysokości transportowej 3800 mm – przejezdność pod wiaduktami; [2] średnica zawracania bez hamulca liczona po zewnętrznym obrysie maszyny w skrajnych punktach łyżki ładowarki 10800 mm – praca na wąskich ulicach oraz drogach; [3] kąt obrotu łyżki koparki 205 stopni, koparka z łyżką przedsiębierną z możliwością przesuwu bocznego wysięgnika – powoduje mniejszą konieczność poruszania się przy takich pracach jak kopanie wąskich rowów, czyszczenie i odmulanie rowów odwadniających; [5] sterowanie łyżką koparki za pomocą dźwigni mechanicznych

111

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

– sugestia operatora, który po rozmowach z innymi operatorami zaproponował dźwignie mechaniczne, jako mniej awaryjne. Wyjaśnienia z dnia 12 września 2012 roku stanowią załącznik nr 32 do protokołu kontroli. Po analizie parametrów technicznych koparko-ładowarki VOLVO BL61B, zawartych w karcie katalogowej załączonej do przedmiotowych wyjaśnień, ze specyfikacją istotnych warunków zamówienia (uwzględniając pismo Zamawiającego z dnia 26 maja 2011 roku) należy stwierdzić, że ww. koparko-ładowarka nie spełnia wymagań zawartych w SIWZ. Powyższe dotyczy m.in.: Wymagania wg SIWZ Karta katalogowa VOLVO BL61B Silnik wysokopr ęż ny o mocy znamionowej min. 95 Standardowe wyposa żenie stanowi silnik o mocy 86 KM przy pr ędko ści obrotowej 2200 obr./min. KM brutto, natomiast istnieje mo żliwo ść wyposa żenia w silnik o mocy 94 KM brutto Maksymalna pr ędko ść jazdy min. 40 km/h Max 37 km/h na czwartym biegu – skrzynia biegów Powershuttle Max 36,2 km/2 na czwartym biegu – skrzynia biegów Powershift System hydrauliczny wyposa żony w pomp ę o Maksymalny wydatek pompy 112 l/min. wydatku min. 125 l/min. Szeroko ść ły żki ładowarkowej min. 2400 mm 2350 mm Ły żki koparkowe o szeroko ści: 305 mm , 914 mm Odpowiednio 300 mm oraz 910 mm Skoro nawet Zamawiający nie jest w stanie podać przykładu przedmiotu zamówienia (innego niż w jedynej złożonej ofercie), spełniającego wymagania zawarte w SIWZ, daje to podstawę do postawienia zarzutu sporządzenia opisu przedmiotu zamówienia z naruszeniem art. 29 w zw. z art. 7 ustawy Prawo zamówień publicznych. Specyfika potrzeb Zamawiającego nie była tego typu i charakteru, iż uzasadniałaby tak daleko idące ograniczenie konkurencji i takie opisanie parametrów. Umowa nr 5/2011 pomiędzy Gminą Rzgów a BERGERAT MONNOYEUR Sp. z o.o. na dostawę koparko-ładowarki również została zawarta w dniu 31 maja 2011 roku. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zamieszono w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 3 czerwca 2011 roku (142424-2011). Dostawy potwierdzonej protokołem zdawczo-odbiorczym dokonano w dniu 22 czerwca 2011 roku. Za realizacje przedmiotu zamówienia wykonawca wystawił fakturę VAT nr 70200409/2011 z dnia 22 czerwca 2011 roku (wpłynęła dnia 24 czerwca 2011 roku) na kwotę 298.619,40 zł. Zapłacono dnia 18 lipca 2011 roku. Z tym samym podmiotem Gmina Rzgów zawarła w dniu 5 grudnia 2011 roku umowę nr CSA38/10/2011 na przeglądy okresowe (500 mth, 1000 mth, 1500 mth, 2000 mth) za wynagrodzeniem w kwocie 9.345 zł netto (11.494,35 zł brutto). Umowa nie została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. Powyższe naruszało art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity Dz.U. z 2001 r. nr 142, poz. 1591 ze zm.), który stanowi, że jeżeli czynność prawna może spowodować powstanie zobowiązań pieniężnych, do jej skuteczności potrzebna jest kontrasygnata skarbnika gminy (głównego księgowego budżetu) lub osoby przez niego upoważnionej. Do dnia 31 sierpnia br. na realizację ww. umowy Gmina Rzgów poniosła koszty w wysokości 7.513,77 zł. AKTA KONTROLI [strony 351-473]: dokumentacja z rozeznania rynku w celu ustalenia wartości zamówienia, specyfikacja istotnych warunków zamówienia, pismo z dnia 26 maja

112

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

2011 roku, oferta BERGERAT MONNOYEUR Sp. z o.o., umowy z ww. podmiotem, protokół z postępowania.

Wydatki poniesione w 2011 roku na rzecz Ochotniczych Straży Pożarnych z terenu Gminy Rzgów

W wyniku analizy sprawozdania budżetowego Rb-28S z wykonania wydatków budżetowych wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku kontrolujący zweryfikowali wydatki poniesione w kwocie ogółem 912.527,06 zł z rozdziału 75412 – Ochotnicze Straże Pożarne w zakresie zgodności dokonanych wydatków z art. 32 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 sierpnia 1991 roku o ochronie przeciwpożarowej (teks jednolity Dz. U. z 2009 roku nr 178 poz. 1380 ze zm.), zgodnie z którymi koszty wyposażenia, utrzymania, wyszkolenia i zapewnienia gotowości bojowej ochotniczej straży pożarnej, oraz bezpłatnego umundurowania, a także ubezpieczenia w instytucji ubezpieczeniowej członków ochotniczej straży pożarnej, ponosi gmina. Poniesiona w 2011 roku kwota wydatkowana została z następujących paragrafów klasyfikacji budżetowej: Dział Rozdział § Wydatki wykonane 4210 181.727,32 4260 53.278,49 4270 7.908,81 4280 2.822,10 754 75412 4300 34.794,58 4370 1.101,22 4430 20.786,90 6050 540.107,64 6060 70.000,00 Łączna kwota wydatków wykonanych w rozdziale 75412 912.527,06 Weryfikacji poddane zostały wydatki poniesione z §§: 4210, 6050, 6060. W związku z czym kontrolujący wyspecyfikowali faktury i rachunki nie mające powiązania z ochroną przeciwpożarową i gotowością bojową o której mowa w art. 7 ust. 1 pkt 14 ustawy o samorządzie gminnym i w art. 32 ust. 2 ww. ustawy o ochronie przeciwpożarowej: − Rachunek nr 3/2011 z dnia 26 sierpnia 2011 roku – dot. wykonania i montażu wieszaków w Sali OSP Bronisin Dworski – 1.700,00 zł, − Fa nr 2479/2011 z dnia 3 czerwca 2011 roku – dot. zakupu mebli kuchennych ze stali nierdzewnej w OSP Bronisin Dworski – 8.577,38 zł, − Fa nr 525/03/11/FVS z dnia 28 marca 2011 roku – dot. zakupu komory chłodniczej wraz z urządzeniami, oraz regału ze stali kwasoodpornej w OSP Bronisin Dworski – 21.335,00 zł, − Nota księgowa obciążeniowa nr 1/2011 z dnia 13 września 2011 roku do Fa nr 4117893710 z dnia 1 września 2011 roku za wywóz nieczystości – OSP Bronisin Dworski – 864,00 zł, − Fa nr 180/2011 z dnia 2 grudnia 2011 roku za remont patelni przemysłowej dla OSP Bronisin – 1.200,00 zł, − Fa 26/V/2011 z dnia 8 września 2011 roku – zakup klimatyzatora do OSP w Guzewie – 8.939,98 zł, − Fa 78/11 z dnia 29 czerwca 2011 roku – zakup wentylatora do OSP w Guzewie – 59,00 zł,

113

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− Fa 473 z dnia 16 marca 2011 roku – zakup kątowników, zaślepek – OSP Guzew – 907,49 zł, − Fa 1468 z dnia 30 czerwca 2011 roku – zakup kątowników, zaślepek – OSP Guzew – 374,63 zł, − Fa 733/MG/2011 z dnia 24 marca 2011 roku – płyta na wymiar – OSP Guzew – 790,00 zł, − Fa 1825/MG/2011 z dnia 19 sierpnia 2011 roku – płyta meblowa wg zamówienia – OSP Guzew – 445,26 zł, − Fa 4887/2011 z dnia 13 października 2011 roku – regał do OSP Guzew – 318,59 zł, − Fa 1169/06/2011 z dnia 15 czerwca 2011 roku dot. zakupu baterii z wylewką w zakresie wyposażenia kuchni w OSP Romanów – 3.466,14 zł, − Fa 1663/08/2011 z dnia 30 sierpnia 2011 roku dot. doposażenia kuchni OSP w Romanowie w sprzęt kuchenny – 11.280,75 zł – zakup dokonany na podstawie zlecenia nr 3/08/2011 z dnia 16 sierpnia 2011 roku podpisanego przez Burmistrza Rzgowa – Jana Mielczarka, − Fa 1133/06/2011 z dnia 13 czerwca 2011 roku dot. zakupu wyposażenia gastronomicznego wraz z montażem w OSP Romanów – 43.798,00 zł – zakup dokonany w oparciu o umowę nr IN 2/04/2011 z dnia 15 kwietnia 2011 roku podpisaną przez Burmistrza Rzgowa – Jana Mielczarka przy kontrasygnacie Skarbnika Miasta – Anny Czarnockiej − Fa 210/11 z dnia 31 marca 2011 roku dot. wyrobu pieczątek dla nowego zarządu OSP w Grodzisku – 158,40 zł, − Fa F/0002/01.2011/RZG z dnia 10 stycznia 2011 roku – zakup koszulek i maskotek dla młodzieży w ramach konkursu wiedzy strażackiej i p.poż. w ramach zabawy mikołajkowej w strażnicy OSP Grodzisko – 599,22 zł, − Fa 4/24 z dnia 17 marca 2011 roku – zakup ciastek i soków w związku z organizacją Ogólnopolskiego Turnieju Wiedzy Pożarniczej „Młodzież zapobiega pożarom” – 102,21 zł, − Fa F/1042/06.2011/RZG z dnia 3 czerwca 2011 roku – zakup tabliczek grawerowanych na nagrody dla zawodników biorących udział w zawodach Gminnych Jednostek OSP z terenu gminy Rzgów – 344,40 zł, − Fa F/0967/05.2011/RZG z dnia 30 maja 2011 roku – zakup pucharów na nagrody dla zawodników biorących udział w zawodach jednostek OSP z terenu gminy Rzgów – 2.488,08 zł, − Fa F/0882/05.2011/RZG z dnia 24 maja 2011 roku – zakup oznaczeń na zawody strażackie w OSP Kalino – 115,01 zł, − Fa 4473/2011 z dnia 28 grudnia 2011 roku dot. zakupu szorowarki jednotarczowej z osprzętem do OSP Kalino – 5.261,15 zł. Łączna kwota wydatków poniesionych z rozdziału 75412 w 2011 roku budząca wątpliwość kontrolujących w związku z brakiem powiązania ich z ochroną przeciwpożarową i gotowością bojową stanowiła kwotę 113.124,69 zł. W związku z ww. wydatkami, poniesionymi z budżetu Gminy Rzgów w 2011 roku na rzecz OSP w Rzgowie, Kalinie, Grodzisku, Romanowie, Guzewie i w Bronisinie

114

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Dworskim, kontrolujący w dniu 12 września 2012 roku zwrócili się z pismem do Burmistrza Rzgowa o wskazanie podstawy prawnej poniesionych w 2011 roku z rozdziału 75412 budżetu Gminy Rzgów przedmiotowych wydatków. W wyniku powyższego w dniu 14 września 2012 roku Burmistrz Rzgowa – Jan Mielczarek wyjaśnił, cyt.: „(…) Przede wszystkim pragnę podnieść, że ustawa z dnia 24 sierpnia 1991 r. o ochronie przeciwpożarowej (tj. Dz. U. z 2009 r. Nr 178 poz. 1380 z późn. zm.) zobowiązuje gminę do tworzenia warunków organizacyjnych i formalnoprawnych zapewniających ochronę ludzi i mienia (art. 2 pkt 1 litera b) czyli realno pojętej pomocy Ochotniczym Strażom Pożarnym, które działają jako stowarzyszenia pełniące na terenach wiejskich swe role niezawodowo. Gmina zgodnie z art. 29 pkt 2 i art. 32 ust. 1 pkt 2 i pkt 3b ponosi koszty funkcjonowania jednostek ochrony przeciwpożarowej i może przekazywać tym jednostkom środki pieniężne w formie dotacji. Ochotniczy charakter straży pożarnej w gminie powoduje, że organ samorządu terytorialnego dbając o nabór do tych jednostek musi starać się by strażnice były odpowiednio wyposażone nie tylko w środki służące ochronie przeciwpożarowej bezpośrednio, lecz także o zainteresowanie funkcją strażaka zarówno dzieci jak i pozostałych członków rodziny. Straże tylko wtedy będą miały ochotników, gdy będą pełniły również funkcje integracyjne i kulturotwórcze. Wydatki wyszczególnione w Pani zapytaniu służą wytworzeniu takiego klimatu. Jednocześnie należy podkreślić, że Ochotnicze Straże Pożarne przeznaczają na stworzenie warunków dla powstania strażnic jako ośrodków integracyjnych i promocyjnych, ochronę przeciwpożarową i przeciw klęskową, oraz ratownictwo drogowe należne im ekwiwalenty pieniężne za udział w akcjach. Środki finansowe gminy wymienione w zapytaniu są nie jedynymi, lecz koniecznymi środkami służącymi celom o charakterze ogólnospołecznym. Szczególną uwagę należy zwrócić na przesłanki art. 2 pkt 1 litera b i pkt 2 ustawy z dnia 24 sierpnia 1991 o ochronie przeciwpożarowej (tj. Dz. U. z 2009 r. Nr 178 poz. 1380 z późn. zm.). Tworzenie warunków organizacyjnych zapewniających ochronę życia lub mienia a także likwidację przyczyn pożaru, wystąpienia klęski żywiołowej, lub innego miejscowego zagrożenia, a także podejmowanie każdej czynności w celu ochrony życia, zdrowia, mienia lub środowiska. Wydatki wynikające z wymienionych faktur w sposób pośredni wiążą się z tworzeniem warunków organizacyjnych sprzyjających rozwojowi jednostek Ochotniczych Straży Pożarnych, a w szczególności zachęcają, mobilizują, przyciągają przyczyniając się do wzrostu liczby ochotników strażaków, również i młode pokolenie co stanowi sedno, sens i podstawę istnienia jednostek Ochotniczych Straży Pożarnych, które są niezbędne w celu ratowania nie tylko życia ale także likwidowania jakiegokolwiek zagrożenia. W dużej mierze stworzenie dobrych warunków organizacyjnych ma ogromny wpływ na pozyskanie dużej liczby ochotników do tak niebezpiecznych akcji ratowniczych, oraz współdziałania z innymi służbami. Nadmienia się, że z 11 jednostek OSP w gminie 5 należy do KRS i podlega strukturom organizacyjnym w zakresie Powiatu i Województwa. Jednostki OSP na terenie gminy Rzgów liczą 503 członków. Utrzymanie takiej liczebności wymaga także podjęcia działań wychowawczo-edukacyjnych wśród dzieci i młodzieży poprzez między innymi organizowanie turniejów wiedzy pożarniczej, oraz nagradzanie ich za pozyskaną i wykazaną wiedzę. Jednostki OSP gminy Rzgów uczestniczyły na terenie działania w 2011 r. w 343 akcjach ratowniczych oraz poza terenem działania w 13 akcjach, co stanowi ogółem 356 wyjazdów. Członkowie OSP mają również obowiązek, na wezwanie Państwowej Straży Pożarnej, uczestniczyć w działaniach ratowniczych poza terenem własnego działania i zgodnie z §6 Rozporządzenia Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 11 grudnia 1997 r. Dz. U. Nr 160 poz. 1098 strażakom i

115

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

innym osobom biorącym udział w działaniach długotrwałej akcji ratowniczej po 6 godzinach przysługuje posiłek. Celowość wyposażenia strażnic w gminie zapewnia możliwość przygotowania posiłku. Poniesione przez gminę wydatki, w jej obiektach, w których odbywają się uroczystości, rocznice, jubileusze OSP, szkolenia druhów przygotowujące ich do działań operacyjnych, przyczyniają się do tworzenia warunków organizacyjnych zapewniających dbałość o mienie służące ratowaniu życia, ochronę ludzi a także przeciwdziałających powstaniu lub minimalizowaniu skutków klęsk żywiołowych lub innych miejscowych zagrożeń, które szczególnie licznie występowały i występują w Polsce. Wyjaśnienie Burmistrza Rzgowa z dnia 14 września 2012 roku dot. zakupów na rzecz OSP z terenu Gminy Rzgów stanowi załącznik nr 33 do protokołu kontroli. W związku z powyższymi zakupami kontrolujący zwrócili się z zapytaniem do Kierownika Gospodarki Komunalnej – Adama Stawianego, czy zakupione dla jednostek OSP środki trwałe były protokolarnie przekazywane do poszczególnych OSP. W wyniku czego otrzymano wyjaśnienie, iż: „Środki trwałe zakupione dla jednostek OSP stanowią wyposażenie strażnic jednostek OSP. Budynki strażnic OSP stanowią własność Gminy Rzgów. Środki trwałe nie były przekazywane protokołem przekazania, ponieważ każdy z tych środków stanowi własność Gminy Rzgów i jest na wyposażeniu budynków strażnic, które również stanowią własność Gminy Rzgów. Środki trwałe są jedynie w użytkowaniu osób, które należą do jednostek OSP, Kół Gospodyń Wiejskich oraz osób sprawujących opiekę nad majątkiem Gminy Rzgów”. Wyjaśnienie Kierownika Gospodarki Komunalnej – Adama Stawianego dot. przekazania środków trwałych do OSP stanowi załącznik nr 34 do protokołu kontroli.

AKTA KONTROLI [strony 474-529]: kserokopie faktur i rachunków oznaczonych nr: 3/2011 z dnia 26 sierpnia 2011 roku, 2479/2011 z dnia 3 czerwca 2011 roku, 525/03/11/FVS z dnia 28 marca 2011 roku, nota księgowa obciążeniowa nr 1/2011 z dnia 13 września 2011 roku, 180/2011 z dnia 2 grudnia 2011 roku, 26/V/2011 z dnia 8 września 2011 roku, 78/11 z dnia 29 czerwca 2011 roku, 473 z dnia 16 marca 2011 roku, 1468 z dnia 30 czerwca 2011 roku, 733/MG/2011 z dnia 24 marca 2011 roku, 1825/MG/2011 z dnia 19 sierpnia 2011 roku, 4887/2011 z dnia 13 października 2011 roku, 1169/06/2011 z dnia 15 czerwca 2011 roku, 1663/08/2011 z dnia 30 sierpnia 2011 roku, 1133/06/2011 z dnia 13 czerwca 2011 roku, 210/11 z dnia 31 marca 2011 roku, F/0002/01.2011/RZG z dnia 10 stycznia 2011 roku, 4/24 z dnia 17 marca 2011 roku, F/1042/06.2011/RZG z dnia 3 czerwca 2011 roku, F/0967/05.2011/RZG z dnia 30 maja 2011 roku, F/0882/05.2011/RZG z dnia 24 maja 2011 roku, 4473/2011 z dnia 28 grudnia 2011 roku. IX. EWIDENCJA MAJ ĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA

1. Zasady ewidencji składników maj ątkowych (ewidencja ilo ściowa, ilo ściowo–wartościowa)

Zasady ewidencji składników majątkowych obowiązujące na dzień przeprowadzania kontroli zostały określone w załączniku nr 2 do zarządzenia nr 135/2010 Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie przyjęcia zasad polityki rachunkowości. W ww. przepisach wewnętrznych przyjęto m.in. następujące zasady ewidencji majątku: − za środki trwałe uznaje się rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok,

116

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki, a cena nabycia przekracza wartość 3.500 zł, − ewidencją ilościową objęto środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne o wartości jednostkowej od 100 zł do 350 zł, − ewidencją ilościowo-wartościową objęto środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne od wartości 350 zł 3.500 zł, − przedmioty o okresie używania dłuższym niż 1 rok, lecz wartość jednostkowa nie przekracza 100 zł bezpośrednio obciąża koszty pod datą przekazania do użytkowania w pełnej wartości początkowej, jako zużycie materiałów, − środki trwałe o niskiej wartości (od 100 zł do 3.500 zł) znajdujące się na terenie gminy ujmowane są w odrębnych ewidencjach, − umorzenie środków trwałych o wartości powyżej 3.500 zł dokonuje się jednorazowo za okres całego roku lub poczynając od miesiąca przyjęcia do używania do miesiąca, w którym środek trwały zlikwidowano, sprzedano, nieodpłatnie przekazano lub stwierdzono jego niedobór wg stawek określonych w ustawie o podatku od osób prawnych, wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej wyższej od wartości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych podlegają umarzaniu: [1] WNiP do 3.500 zł wg stawki 100%, [2] WNiP powyżej 3.500 zł, tj. licencje, sublicencje na programy komputerowe oraz prawa autorskie – przez okres 24 m-cy; pozostałe WNiP – przez okres 60 m-cy.

2. Ewidencja środków trwałych – konto 011, 013.

2.1. Urz ądzenia ksi ęgowe

Konto 011 – środki trwałe Obowiązująca od dnia 1 stycznia 2011 roku polityka rachunkowości określała konto 011 jako służące do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które nie podlegają ujęciu na kontach 013. Opis konta 011 określał, że ewidencję szczegółową prowadzi się w sposób umożliwiający: ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych , ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe, należyte obliczenie umorzenia i amortyzacji. Ewidencja szczegółowa środków trwałych prowadzona jest dla środków trwałych Urzędu Miejskiego w Rzgowie oraz dla Gminnego Zakładu Wodociągów i Kanalizacji. Wymieniona ewidencja prowadzona jest w systemie komputerowym ŚRODKI TRWAŁE firmy Info-System w podziale na poszczególne grupy, które na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowiły wartości: Grupa 0 – wartość brutto (BZ) 44.873.063,00 zł, wartość netto 44.873.063,00 zł, Grupa I – wartość brutto (BZ) 13.831.184,16 zł, wartość netto 11.556.863,84 zł, Grupa II – wartość brutto (BZ) 73.638.953,83 zł, wartość netto 39.553.649,18 zł, Grupa III – wartość brutto (BZ) 56.498,06 zł, wartość netto 1.338,45 zł, Grupa IV – wartość brutto (BZ) 936.707,42 zł, wartość netto 207.595,30 zł,

117

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Grupa V – wartość brutto (BZ) 851.199,84 zł, wartość netto 420.035,56 zł, Grupa VI – wartość brutto (BZ) 619.125,25 zł, wartość netto 281.402,99 zł, Grupa VII – wartość brutto (BZ) 3.821.288,58 zł, wartość netto 1.289.483,27 zł, Grupa VIII – wartość brutto (BZ) 246.886,93 zł, wartość netto 144.489,49 zł. Wartość początkowa środków trwałych na dzień 1 stycznia 2011 roku ujętych w prowadzonej przez UM kartotece środków trwałych wynosiła 133.895.659,91 zł i była zgodna z bilansem otwarcia konta 011, natomiast wartość końcowa na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowiła kwotę 138.874.907,07 zł i odpowiadała kwocie salda końcowego konta 011 na dzień 31 grudnia 2011 roku. Kartoteka majątkowa prowadzona do środków trwałych dla grup od „0” do „VIII” zawierała środki trwałe z oznaczeniem nazwy grupy, rodzaju KŚT, numeru inwentarzowego, datę przyjęcia środka trwałego, opis środka trwałego, wartość początkową środka trwałego. W zakresie środków trwałych grupy „0” ustalono, że wartość gruntów wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku wynikająca z kartoteki majątkowej wynosiła 44.873.063,00 zł i była zgodna z wartością wykazaną w bilansie jednostki za 2011 rok. Szczegółowa weryfikacja gruntów jak i grupy „VII” – środków transportowych ujęta została przy opisie bilansu jednostki, tj. w temacie III – Ewidencja księgowa. Sprawozdawczość. Konto 013 – pozostałe środki trwałe Konto 013 zgodnie z obowiązującą od dnia 1 stycznia 2011 roku polityką rachunkowości służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych, niepodlegających ujęciu na kontach 011, 014, 016, 017, wydanych do używania na potrzeby działalności podstawowej jednostki lub działalności finansowo wyodrębnionej, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania. Ewidencja księgowa do prowadzona do konta 013 powinna umożliwiać ustalenie wartości początkowej środków trwałych oddanych do używania, ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, u których znajdują się środki trwałe. Składniki majątkowe stanowiące pozostałe środki trwałe, zgodnie z opisem do konta 013, objęte zostały ewidencją ilościową i ilościowo-wartościową, prowadzoną ręcznie w formie ksiąg inwentarzowych w oparciu, o które ustalono, że ewidencja ta prowadzona jest w dwóch księgach inwentarzowych dla: [1] Urzędu Gminy Rzgów, [2] Hali Sportowej, oraz w trzech księgach prowadzonych w formie tabelarycznej w zeszytach typu A-5: [3] ewidencja ilościowa – Urząd i ewidencja ilościowa – OC, [4] ewidencja – referat Gospodarki Komunalnej i ewidencja ilościowa pozostałych środków trwałych dot. dróg powiatowych, [5] ewidencja ilościowa obcych jednostek – OSP, Świetlice, Place zabaw, Boiska, Przedszkole i ewidencja ilościowa – Orlik. Wyposażenie wciągnięto na stan pozostałych środków trwałych prowadzonych ręcznie w księdze inwentarzowej. Analiza poszczególnych ksiąg wykazała, iż: − kwota ogółem zaewidencjonowanych w ww. księgach pozostałych środków trwałych stanowiła na dzień 31 grudnia 2011 roku kwotę 839.084,62 zł, która to kwota była zgodna z saldem Wn konta „013” na koniec 2011 roku, − w powyższych księgach inwentarzowych pozostałych środków trwałych nie stwierdzono zaewidencjonowania środków trwałych o wartości powyżej 3.500,00 zł,

118

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− ewidencja ilościowa dot. dróg powiatowych – obejmowała zakup narzędzi do naprawy dróg powiatowych, tj. np. młot wyburzeniowy, przecinarkę, agregat prądotwórczy. Łączna wartość sprzętu zaewidencjonowanego w ewidencji „dróg powiatowych” na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiła 15.695,062 zł i dotyczyła zakupów dokonanych w latach 2009-2010, − w księdze inwentarzowej Urzędu Gminy Rzgów stwierdzono dokonanie zapisów, w zakresie miejsca znajdowania się przedmiotu, w sposób nietrwały, tj. ołówkiem, co jest niezgodne z art. 23 ust. 1 ustawy o rachunkowości, określającym, że zapisów w księgach rachunkowych dokonuje się w sposób trwały, bez pozostawiania miejsc pozwalających na późniejsze dopiski lub zmiany (…). − w księdze inwentarzowej pozostałych środków trwałych Urzędu Miejskiego w Rzgowie założonej w dniu 1 stycznia 2000 roku stwierdzono dokonanie zapisów w sposób niechronologiczny, tj. w pozycjach od 1484 do 1505 zaewidencjonowane zostały pozostałe środki trwałe przyjęte na stan w dniu 30 grudnia 2011 roku, natomiast w pozycji 1506 przyjęto na stan pozostałych środków trwałych z datą 27 października 2011 roku zestaw komputerowy o wartości 2.376,56 zł, który przyjęty został na podstawie umowy użyczenia nr 47/K/2010 zawartej w dniu 21 czerwca 2010 roku pomiędzy Urzędem Statystycznym w Łodzi a Urzędem Miejskim w Rzgowie. Celem realizacji przez Gminę Rzgów zadań Gminnego Biura Spisowego. Odbiór sprzętu komputerowego nastąpił w dniu 24 czerwca 2010 roku. jednakże umowa użyczenia wpłynęła do Skarbnika Miasta dopiero w dniu 1 grudnia 2011 roku. Przyjęty zestaw komputerowy zaewidencjonowany został na kontach Wn 013- 1-1 Ma 072-1-1 z datą 1 grudnia 2011 roku. Podobnie w ewidencji Referatu Gospodarki Nieruchomościami między zapisami wprowadzonymi w 2011 roku w pozycjach od 50 do 60 stwierdzono dokonanie zapisów w sposób niechronologiczny. I tak: w poz. 50 wprowadzono zapis z datą 31 marca 2011 roku, a w poz. 51 zapis z datą 9 maja 2011 roku, przy czym następnie w poz. 52 zapis z datą 4 maja 2011 roku, w poz. 53 zapis z datą 6 czerwca 2011 roku, a w poz. 54 z datą 19 maja 2011 roku. Następnie w poz. 55 zapis z datą 26 października 2011 roku, przy czym w poz. 56 z datą 12 października 2011 roku. Podobnie w miesiącu grudniu, gdzie w poz. 58 dokonano zapisu z datą 29 grudnia 2011 roku, natomiast w pozycjach 59 i 60 zapisy z datą 28 grudnia 2011 roku, Natomiast w ewidencji ilościowej obcych jednostek prowadzonej w formie tabelarycznej w zeszycie typu A-5 stwierdzono niechronologiczne zaewidencjonowanie pozostałych środków trwałych na przełomie całego 2011 roku, i tak: w poz. 42 zaewidencjonowano pozostały środek trwały z datą 27 czerwca 2011 roku, natomiast w poz. 43 pozostały środek trwały z datą 15 kwietnia 2011 roku, w poz. 44 z datą 8 stycznia 2011 roku, w poz. 45 z datą 10 czerwca 2011 roku, w poz. 46 z datą 31 marca 2011 roku. Podobnie zaewidencjonowano w poz. 62 pozostały środek trwały pod datą 5 grudnia 2011 roku, zaś w poz. 63 pod datą 23 maja 2011 roku, przy czym w pozycjach 64, 65, 66 odpowiednio z datami: 28 grudnia, 1 grudnia, 21 grudnia, natomiast w poz. 67 pozostałe środki trwałe z

119

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

datą 30 sierpnia 2011 roku, przy czym w poz. 68 z datą 19 października 2011 roku, a w poz. 69 z datą 21 lipca 2011 roku, Niechronologiczne ujmowanie pozostałych środków trwałych w zakresie roku 2011 stwierdzono również w ewidencji: ilościowej – Urząd między pozycją 56 a 69 i w ewidencji ilościowej – OC między pozycją 11 a 13. Przyjmowanie na stan pozostałych środków trwałych przedmiotów majątkowych w sposób niechronologiczny, jest niezgodne z art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości, zgodnie z którym – do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić w postaci zapisu każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. − stwierdzono przypadki dokonywania poprawiania pojedynczych cyfr długopisem, oraz przy użyciu korektora, co jest niezgodne z zasadą poprawiania błędów w księgach rachunkowych określoną w art. 25 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości.

2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ększenia, zmniejszenia) - 2010 rok

Konto „011” - Środki trwałe B.O. na dzień 01 stycznia 2011 roku – 133.895.659,91 zł, Obroty Wn – 8.556.729,07 zł, Obroty Ma – 3.577.481,91 zł, B.Z. na dzień 31 grudnia 2011 roku – 138.874.907,07 zł. Sprawdzono prawidłowość prowadzenia ewidencji środków trwałych, kontroli poddając wyrywkowo zapisy księgowe dokonane na koncie „011” w ciągu 2011 roku, ustalono co następuje: zwiększenia stanu środków trwałych: − zwiększenie wartości środka trwałego na podstawie OT nr 1/2011 z dnia 28 kwietnia 2011 roku dot. przebudowy wodociągu PE160mm z adaptacją przyłączy wodociągowych we wsi Kalinko na odcinku 150 metrów. Wartość początkowa środka trwałego 349.999,59 zł, numer inwentarzowy 010/II- W/121, stopa umorzeniowa 10%. Środek trwały przyjęty w oparciu o faktury Vat: 32/2011 na kwotę 293.047,59 zł, 11/2010 – kwota 9.760,00 zł, 8/2011 na kwotę 47.192,00 zł. Księgowań kwoty 349.999,59 zł dokonano na kontach: kwota 302.807,59 zł Wn 011-1 Ma 080-3-3 (nr dziennika 5515) oraz 47.192 zł Wn 011-1 Ma 080-2-2 (nr dziennika 5516). Dowód OT, w rubryce dot. symbolu układu klasyfikacyjnego, zawierał tylko numer rodzaju KŚT, bez uwzględnienia grupy i podgrupy KŚT. Ponadto w pozycji dot. nr inwentarzowego stwierdzono poprawienie pojedynczych cyfr numeru środka trwałego poprzez użycie korektora i wpisaniu właściwej cyfry. Jako osobę odpowiedzialną za środek trwały wpisano Dyrektora Gminnego Zakładu Wodociągów i Kanalizacji – Konrada Kobusa, − dowodem OT nr 20/2011 z dnia 27 kwietnia 2011 roku zwiększono wartość środków trwałych o kwotę 16.947,56 zł w wyniku zakupu pompy wirowej do oczyszczalni ścieków w Rzgowie. Fakturę VAT nr 11/000762 z dnia 27 kwietnia 2011 roku ujęto w ewidencji poprzez księgowania: Wn 011-1 Ma

120

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

080-1-13-5 z datą 30 kwietnia 2011 roku (nr dziennika 5517). Wymienionemu środkowi trwałemu nadano nr inwentarzowy 900/IV-O/51 określając stopę umorzeniową 14%. Dowód OT zawierał tylko numer rodzaju KŚT, bez uwzględnienia grupy i podgrupy KŚT (441). Jako osobę odpowiedzialną za środek trwały wpisano Dyrektora Gminnego Zakładu Wodociągów i Kanalizacji – Konrada Kobusa, − dowodem OT nr 4/2011 z dnia 30 maja 2011 roku zwiększono stan środków trwałych o wykonanie fontanny na terenie parku miejskiego w Rzgowie o wartości 64.033,05 zł. Środek trwały przyjęty został w oparciu o faktury: nr 10101/10 z dnia 8 października 2010 roku kwota 62.000,00 zł, nr F/07/09/10 z dnia 30 września 2010 roku kwota 2.033,05 zł (faktura wystawiona na kwotę 6.099,15 zł i dotyczyła trzech fontann). Protokół odbioru końcowego zasilania fontann podpisany został w dniu 1 października 2010 roku. Odbioru robót dokonano protokolarnie w dniu 8 października 2010 roku. Natomiast wartość środka trwałego 64.033,05 zł zaksięgowana została na podstawie PK nr 189 z dnia 31 maja 2011 roku na kontach Wn 011-1 Ma 080-3-3 z datą 31 maja 2011 roku (nr dziennika 7029). Wymieniony środek trwały oznaczony został nr inwentarzowym 900/II/3 ze stopą umorzeniową 10%. Dowód OT, w rubryce dot. symbolu układu klasyfikacyjnego, zawierał tylko numer rodzaju KŚT, bez uwzględnienia grupy i podgrupy KŚT. W kilku miejscach wymienionego dowodu OT, tj. w dacie wystawienia OT, w dacie polecenia księgowania, oraz w numerze inwentarzowym stwierdzono poprawienie pojedynczych cyfr poprzez użycie korektora i wpisanie właściwej cyfry, − dowodem OT nr 5/2011 z dnia 30 maja 2011 roku zwiększono stan środków trwałych o wykonanie fontanny na terenie parku miejskiego w Rzgowie o wartości 64.033,05 zł. Środek trwały przyjęty został w oparciu o faktury: nr 5101/10 z dnia 6 maja 2011 roku kwota 62.000,00 zł, nr F/07/09/10 z dnia 30 września 2010 roku kwota 2.033,05 zł (faktura wystawiona na kwotę 6.099,15 zł i dotyczyła trzech fontann). Protokół końcowy odbioru robót spisany został w dniu 6 maja 2011 roku. Wymieniony środek trwały oznaczony został nr inwentarzowym 900/II/4 ze stopą umorzeniową 10%. Wartość środka trwałego 64.033,05 zł zaksięgowana została na podstawie PK nr 190 z dnia 31 maja 2011 roku na kontach Wn 011- 1 Ma 080-3-3 (2.033,05 zł) oraz Wn 011-1 Ma 080-1-11-2 (62.000,00 zł) z datą 31 maja 2011 roku (nr dziennika 7030 i 7031). Dowód OT, w rubryce dot. symbolu układu klasyfikacyjnego, zawierał tylko numer rodzaju KŚT, bez uwzględnienia grupy i podgrupy KŚT. W dowodzie OT w miejscu dot. daty polecenia księgowania, oraz w numerze inwentarzowym stwierdzono poprawienie pojedynczych cyfr poprzez użycie korektora i wpisanie właściwej cyfry, − przyjęcie na stan środków trwałych samochodu specjalnego typ: Straż marki Ford Transit o wartości 35.000,00 zł zakupionego na podstawie faktury VAT nr 17/2011 z dnia 21 kwietnia 2011 roku (dowód OT nr 34/2011 z dnia 21 kwietnia 2011 roku ). Wymienionemu środkowi trwałemu nadano nr inwentarzowy 754/VII/22 i określono stopę umorzeniową 14%. Dowód OT, w rubryce dot. symbolu układu klasyfikacyjnego, zawierał tylko numer rodzaju KŚT, bez uwzględnienia grupy i podgrupy KŚT. Księgowań na kontach kwoty 35.000,00 zł dokonano z datą 30 kwietnia 2011 roku Wn 011

121

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Ma 080-1-4-13 – zakup samochodu operacyjnego (nr dziennika 5592). Jako miejsce użytkowania wskazano OSP Prawda. − przyjęcie na stan środków trwałych piec konwekcyjny Line Micro na wyposażenie kuchni OSP w Romanowie o wartości 3.950,27 zł zakupionego na podstawie faktury VAT nr 1133/06/2011 z dnia 13 czerwca 2011 roku (dowód OT nr 38/2011 z dnia 13 czerwca 2011 roku ). Wymienionemu środkowi trwałemu nadano nr inwentarzowy 754/VIII/3 i określono stopę umorzeniową 20%. Dowód OT, podobnie jak powyżej zawierał tylko numer rodzaju KŚT (808), bez uwzględnienia grupy i podgrupy KŚT. Księgowań na kontach kwoty 3.950,27 zł dokonano na podstawie PK nr 476 z dnia 30 czerwca 2011 roku Wn 011-1 Ma 080-1-4-11 (nr dziennika 8906). Jako miejsce użytkowania wskazano OSP Romanów. − zwiększenie wartości środka trwałego na podstawie OT nr 27/2011 z dnia 23 sierpnia 2011 roku dot. samochodu pożarniczo-gaśniczego dla OSP Romanów marki Ford Transit o wartości 35.258,50 zł . Numer inwentarzowy 754/VII/21 , stopa umorzeniowa 14%. Środek trwały przyjęty w oparciu o fakturę FM/6/2011 z dnia 17 sierpnia 2011 roku na kwotę 35.000,00 zł, oraz opłaty rejestracyjnej w wysokości 258,50. Księgowań kwoty 35.258,50 zł dokonano na podstawie PK nr 287 z dnia 31 sierpnia 2011 roku na kontach: 35.000,00 zł Wn 011-1 Ma 080-1-4-15 (nr dziennika 11859), kwota 258,50 zł Wn 011-1 Ma 800-3 (nr dziennika 11860). Dowód OT, w rubryce dot. symbolu układu klasyfikacyjnego, zawierał tylko numer rodzaju KŚT (743), bez uwzględnienia grupy i podgrupy KŚT. Jako miejsce użytkowania wskazano OSP Romanów. − zwiększenie wartości środków trwałych o kwotę 774.538,75 zł w wyniku budowy wodociągu Rzgów ul. Górna – Starowa Góra ul. Graniczna na podstawie OT nr 14/2011 z dnia 27 czerwca 2011 roku. Wartość środka trwałego 774.538,75 zł . Środek trwały przyjęty został w oparciu o faktury: nr 19/2010 z dnia 16 listopada 2010 roku kwota 17.690,00 zł, nr 2/2011 z dnia 9 maja 2011 roku kwota 399.996,00 zł, nr 3/2011 z dnia 10 czerwca 2011 roku na kwotę 356.852,75 zł. Środek trwały przyjęto nadając nr inwentarzowy 010/II-W/122 ze stopą umorzeniową 10%. Księgowań dokonano na podstawie PK nr 199 z dnia 30 czerwca 2011 roku na kontach Wn 011-1 Ma 080-3-3 (kwota 17.690,00 zł) i Wn 011-1 Ma 756.848,75 zł. Dowód OT, podobnie jak powyżej, zawierał tylko numer rodzaju KŚT, bez uwzględnienia grupy i podgrupy KŚT, − zwiększenie wartości środka trwałego na podstawie OT nr 17/2011 z dnia 30 czerwca 2011 roku dot. przebudowy drogi powiatowej nr 2922E w miejscowości Kalino. Wartość początkowa środka trwałego 392.083,01 zł, numer inwentarzowy 600/II/200, stopa umorzeniowa 4,5%. Środek trwały przyjęty w oparciu o fakturę Vat nr 20/2011 na kwotę 378.718,01 zł, oraz sześć rachunków do umów o dzieło na kwotę 13.365,00. Księgowań kwoty 392.083,01 zł dokonano na podstawie PK nr 206 z dnia 30 czerwca 2011 roku na kontach: 13.365,00 zł Wn 011-1 Ma 080-3-3 (nr dziennika 8896), kwota 378.718,01 zł Wn 011-1 Ma 080-2-3 (nr dziennika 8897). Dowód OT, w rubryce dot. symbolu układu klasyfikacyjnego, zawierał tylko numer rodzaju KŚT, bez uwzględnienia grupy i podgrupy KŚT, − zwiększenie wartości środka trwałego na podstawie OT nr 30/2011 z dnia 26 sierpnia 2011 roku – utwardzenie terenu wraz z wykonaniem boiska do gry w koszykówkę przy budynku ul. Letniskowej w Rzgowie. Wartość początkowa

122

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

środka trwałego 45.390,97 zł, numer inwentarzowy 851/II/2, stopa umorzeniowa 2,5%. Protokół odbioru robót – 24 sierpnia 2011 roku. Kwotę 45.390,97 zł zaksięgowano na podstawie PK nr 290 z dnia 31 sierpnia 2011 roku na kontach Wn 011-1 Ma 080-1-7-1 (nr dziennika 11863). Dowód OT, w rubryce dot. symbolu układu klasyfikacyjnego, zawierał tylko numer rodzaju KŚT, bez uwzględnienia grupy i podgrupy KŚT (290), − dowodem OT nr 80/2011 z dnia 28 grudnia 2011 roku zwiększono wartość środków trwałych o kwotę 26.815,70 zł w wyniku rozbudowy sieci wodociągowej w miejscowości Romanów na działkach nr 89/26 i 156/1. Protokół odbioru robót spisany został w dniu 31 października 2011 roku. Faktura nr 103/12/2011 z dnia 28 grudnia 2011 roku ujęta została w ewidencji poprzez księgowania: Wn 011-1 Ma 080-1-1-4 z datą 31 grudnia 2011 roku (nr dziennik 19214). nadano nr inwentarzowy 010/II-W/124 określając stopę umorzeniową 10%. Dowód OT zawierał tylko numer rodzaju KŚT, bez uwzględnienia grupy i podgrupy KŚT (211). Jako osobę odpowiedzialną za środek trwały wpisano Dyrektora Gminnego Zakładu Wodociągów i Kanalizacji – Konrada Kobusa, W wyniku powyższego ustalono: − w roku 2011 stwierdzono niechronologiczne sporządzanie dowodów OT. W dniu 27 kwietnia 2011 roku sporządzono OT nr 20/2011 w wyniku zakupu pompy wirowej do oczyszczalni ścieków w Rzgowie, natomiast w dniu 30 maja 2011 roku sporządzono OT nr 4/2011 w wyniku zwiększenia stanu środków trwałych o wykonanie fontann na terenie parku miejskiego w Rzgowie, przy czym w dniu 21 kwietnia 2011 roku sporządzono dowód OT nr 34/2011 w związku z przyjęciem samochodu specjalnego, gdzie w dniu 23 sierpnia 2011 roku sporządzone zostało OT nr 27/2011. W wyniku powyższego w dniu 18 września 2012 roku Agnieszka Bednarczyk – inspektor ds. księgowości budżetowej złożyła wyjaśnienie w powyższej kwestii, z którego wynika, że dokument OT sporządzany jest po zakończeniu danej inwestycji. Na podstawie wydruku obrotów z danej klasyfikacji dokonywana jest weryfikacja każdego wydatku. Zdarza się, iż w trakcie realizacji inwestycji dokonywane są zakupy urządzeń mimo, iż inwestycja została zakończona w okresie późniejszym. Wówczas, sporządzany jest dokument OT z numerem kolejnym wynikającym z ewidencji, natomiast z datą faktycznie kiedy dokonano zakupu aby prawidłowo naliczane było umorzenie. Wyjaśnienie Agnieszki Bednarczyk z dnia 18 września 2012 roku w zakresie sporządzania OT stanowi załącznik nr 35 do protokołu kontroli. − środek trwały oznaczony nr inwentarzowym 900/II/3 wciągnięty został w ewidencję środków trwałych w dniu 30 maja 2011 roku, mimo iż protokolarnego odbioru środka trwałego dokonano w dniu 8 października 2010 roku. Powyższe jest niezgodne z art. 16d ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity Dz. U z 2011 roku nr 74 poz. 397 ze zm.) zgodnie z którym składniki majątku (…) wprowadza się do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z art. 9 ust. 1, najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania,

123

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− poddane kontroli dowody OT zawierały tylko numer rodzaju KŚT, bez wskazania grupy i podgrupy KŚT, do których środki trwałe zostały zakwalifikowane, − w dowodzie OT nr 4/2011 z dnia 30 maja 2011 roku stwierdzono dokonanie poprawienia pojedynczych cyfr poprzez użycie korektora i wpisanie właściwej cyfry, co jest niezgodne z zasadą określoną w art. 22 ust. 3 ustawy o rachunkowości, zgodnie z którą błędy w dowodach wewnętrznych, mogą być poprawiane przez skreślenie błędnej treści lub kwoty, z utrzymaniem czytelności skreślonych wyrażeń lub liczb, wpisanie treści poprawnej i daty poprawki oraz złożenie podpisu osoby do tego upoważnionej, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej. Nie można poprawiać pojedynczych liter lub cyfr. − w przypadku trzech środków trwałych stwierdzono, iż środki te widnieją w ewidencji środków trwałych Urzędu Miasta, jednakże są one środkami przypisanymi do Gminnego Zakładu Wodociągów i Kanalizacji i osobą odpowiedzialną wg dowodów OT jest Dyrektor GZWiK – Konrad Kobus. Ustalono, iż Gminny Zakład Wodociągów i Kanalizacji w ramach swojej działalności prowadzi księgi rachunkowe, sporządza i przedkłada do UM w Rzgowie sprawozdania budżetowe i finansowe. W oparciu o złożony w Urzędzie Miejskim w Rzgowie bilans Gminnego Zakładu Wodociągów i Kanalizacji w Rzgowie sporządzony na dzień 31 grudnia 2011 roku ustalono, że brak w wymienionym sprawozdaniu finansowym w części A – „Aktywa trwałe” środków trwałych użytkowanych przez GZWiK w Rzgowie. W wyniku powyższego próbę kontrolną uzupełniono o poniższe trzy środki trwałe zaewidencjonowane w księgach środków trwałych UM Rzgowa w roku 2010 stwierdzając, iż środki te również dotyczyły Gminnego Zakładu Wodociągów i Kanalizacji w Rzgowie, jednakże ujęte zostały w księgach Urzędu Miejskiego w Rzgowie: − wodociąg w ulicy Cegielnianej w Gospodarzu – OT nr 28/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku – wartość 27.036,10 zł – nr inwentarzowy 010/II-W/117, stopa umorzeniowa 10%. Środek trwały zaewidencjonowany został na podstawie PK nr 258 z dnia 31 grudnia 2010 roku na kontach Wn 011-1 Ma 080-1-68, − zakup pompy HIDROSTAL NB do czyszczenia kanalizacji na wyposażenie oczyszczalni ścieków – wartość 27.999,00 zł – OT nr 10/2010 z dnia 30 lipca 2010 roku – nr inwentarzowy 900/IV-O/49, stopa umorzeniowa 14%. Środek trwały zaewidencjonowany został na podstawie PK nr 161 z dnia 31 sierpnia 2010 roku na kontach Wn 011-1 Ma 080-1-45, − zakup pompy głębinowej z silnikiem SMV6 do GZWiK w Rzgowie – wartość 9.999,43 zł – OT nr 6/2010 z dnia 30 czerwca 2010 roku – nr inwentarzowy 010/IV-W/24, stopa umorzeniowa 14%. Środek trwały zaewidencjonowany został na podstawie PK nr 133 z dnia 30 czerwca 2010 roku na kontach Wn 011-1 Ma 080-1-45, W wymienionych powyżej trzech OT jako osobę odpowiedzialną za środek trwały wskazano Dyrektora Gminnego Zakładu Wodociągów i Kanalizacji – Konrada Kobusa. Dowody OT zawierały tylko numer rodzaju KŚT (odpowiednio: 211, 442, 441), bez uwzględnienia grupy i podgrupy KŚT. zmniejszenia stanu środków trwałych:

124

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− aktem notarialnym z dnia 28 czerwca 2011 roku (Rep. A nr 2375/2011) sprzedano działkę nr 44/7 o numerze inwentaryzacyjnym 700/0/142 w oparciu o akt notarialny z dnia 28 czerwca 2011 roku Wartość inwentarzowa 188.856,00 zł (wartość sprzedaży gruntu 193.750,00 zł brutto). Zdjęcie ze stanu środków trwałych nastąpiło na podstawie PK nr 204 z dnia 30 czerwca 2011 roku . Sprzedana działka zdjęta z kartoteki środków trwałych z datą 28 czerwca 2011 roku w ewidencji konta 011 zmniejszenie stanu środków trwałych o kwotę: 188.856,00 zł nastąpiło z datą 28 lipca 2011 roku, księgowań dokonano: Wn 800-2 Ma 011-1 (nr dziennika 8894), − sprzedaż działki nr 44/8 o numerze inwentaryzacyjnym 700/0/143 w oparciu o akt notarialny z dnia 28 lipca 2011 roku (Rep. A nr 291/2011). Wartość inwentarzowa 184.464,00 zł (wartość sprzedaży gruntu 187.300,00 zł brutto). Zdjęcie ze stanu środków trwałych nastąpiło na podstawie PK nr 282 z dnia 28 lipca 2011 roku. Sprzedana działka zdjęta z kartoteki środków trwałych z datą 28 lipca 2011 roku , w ewidencji konta 011 zmniejszenie stanu środków trwałych o kwotę: 184.464,00 zł nastąpiło z datą 28 lipca 2011 roku, księgowań dokonano: Wn 800-2 Ma 011-1 (nr dziennika 10059), − przekazanie do Starostwa Powiatowego w Łodzi dowodem PT nr 3/2011 z dnia 1 sierpnia 2011 roku drogi powiatowej nr 2922/E w Kalinie o wartości początkowej 392.083,01 zł z umorzeniem w kwocie 2.940,62 zł (nr inwentarzowy 600/II/200). Zdjęcie ze stanu środków trwałych nastąpiło na podstawie PK nr 212 z dnia 1 sierpnia 2011 roku , w ewidencji konta 011 zmniejszenie- stanu środków trwałych o kwotę: 392.083,01 zł nastąpiło z datą 1 sierpnia 2011 roku, księgowań dokonano: kwota 392.083,01 Wn 800-2 Ma 011-1 (nr dziennika 10587), kwota 2.940,62 zł (nr dziennika 10588), − zmniejszenie stanu w wyniku sprzedaży działki nr 99 o numerze inwentaryzacyjnym 700/0/137 na podstawie aktu notarialnego z dnia 26 września 2011 roku (Rep. A nr 897/2011). Wartość inwentarzowa 851.521,00 zł (wartość za którą sprzedany został grunt 485.500,00 zł brutto, wartość operatu 390.320,00 zł). Zdjęcie ze stanu środków trwałych nastąpiło na podstawie PK nr 304 z dnia 26 września 2011 roku Sprzedana działka zdjęta z kartoteki środków trwałych z datą 26 września 2011 roku, w ewidencji konta 011 zmniejszenie stanu środków trwałych o kwotę: 851.521,00 zł nastąpiło z datą 26 września 2011 roku, księgowań dokonano: Wn 800-2 Ma 011-1 (nr dziennika 12899), − zmniejszenie stanu wartości środków trwałych w wyniku przekazania do Starostwa Powiatowego w Łodzi dowodem PT nr 4/2011 z dnia 20 grudnia 2011 roku drogi powiatowej nr 2916E w Starej Gadce o wartości początkowej 507.816,07 zł (nr inwentarzowy 600/II/203). Zdjęcie ze stanu środków trwałych nastąpiło na podstawie PK nr 528 z dnia 31 grudnia 2011 roku , w ewidencji konta 011 zmniejszenie stanu środków trwałych o kwotę: 507.816,07 zł nastąpiło z datą 31 grudnia 2011 roku, księgowań dokonano: Wn 800-2 Ma 011-1 (nr dziennika 19225). Konto „013” – Pozostałe środki trwałe B.O. na dzień 01 stycznia 2011 roku – 646.438,73 zł, w tym: Obroty Wn – 202.291,51 zł, Obroty Ma – 9.645,62 zł, B.Z. na dzień 31 grudnia 2011 roku – 839.084,62 zł.

125

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Sprawdzono prawidłowość prowadzenia ewidencji pozostałych środków trwałych, kontroli poddając wyrywkowo zapisy księgowe dokonane na koncie „013” w ciągu 2011 roku: − przyjęcie na stan wyposażenia sprzętu komputerowego, w ramach projektu „Budowa Zintegrowanego Systemu e-Usług Publicznych Województwa Łódzkiego (Wrota regionu Łódzkiego)” realizowanego przez Departament Infrastruktury Urzędu Marszałkowskiego, na podstawie protokołu przekazania (brak daty sporządzenia protokołu, brak daty przekazania wyposażenia) na kwotę dot. pozostałych środków trwałych 63.014,22 zł (łączna wartość wynikająca z protokołu 70.501,54 zł, z czego: sprzęt komputerowy 63.014,22 zł, drzwi antywłamaniowe z osprzętem 7.487,32 zł). Wyposażenie przyjęte zostało od Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi w ramach ww. projektu. Przyjęty sprzęt komputerowy wciągnięto na stan pozostałych środków trwałych w księdze inwentarzowej w poz. od 1484 do poz. 1505 w dniu 30 grudnia 2011 roku, natomiast księgowań na kontach Wn 013-1-1 Ma 072-1-1 dokonano na podstawie dowodu PK nr 588 z dnia 31 grudnia 2011 roku (poz. 2). Na koncie 013-1-1 jak i 072-1-1 przyjęte pozostałe środki trwałe zaksięgowane zostały kwotą zbiorczą 63.014,22 zł, bez rozbicia na poszczególne pozycje sprzętu. Do PK nr 588 załączony został protokół przekazania, z którego wynika, jaki sprzęt został przyjęty do ewidencji konta 013. W skład sprzętu wchodziły zestawy komputerowe, drukarki laserowe, urządzenia wielofunkcyjne, oraz skaner. Kwota jednostkowa przyjętego sprzętu nie przekraczała wartości 3.500,00 zł, która to kwota określona została przez jednostkę kontrolowaną w polityce rachunkowości jako graniczna w zakresie ewidencji pozostałych środków trwałych a środków trwałych, − przyjęcie na stan pozostałych środków trwałych wyposażenia w kwocie 6.988,06 zł dot. doposażenia kuchni OSP w Romanowie w sprzęt kuchenny, który zakupiony został w oparciu o fakturę 1663/08/2011 z dnia 30 sierpnia 2011 roku. Faktura wystawiona została na kwotę 11.280,75 zł dnia 17 września 2009 roku z czego wyposażenie w kwocie 6.988,06 zł uwzględnione zostało w pozostałych środków trwałych. Wyposażenie wciągnięto na stan pozostałych środków trwałych prowadzonych dla obcych jednostek w pozycji 67 z datą 30 sierpnia 2011 roku, które ujęte zostało w księdze inwentarzowej w formie pojedynczej. Księgowań na kontach Wn 013-6-15 Ma 072-6-16 dokonano pod datą 30 sierpnia 2011 roku (nr dziennika 11494) kwotą zbiorczą 6.988,06 zł, jednakże z ww. faktury nie wynika bezpośrednio, które pozycje zakupionego wyposażenia uwzględnione zostały do ewidencji pozostałych środków trwałych, − doksięgowanie pozostałych środków trwałych (gabloty, dekoracje świetlne, elementy iluminacji, baner, kosz dla kota, ochronniki ramienne) na wyposażeniu gospodarki komunalnej B.O. z 2007 roku w kwocie 16.593,55 zł – doksięgowanie kwoty 16.593,55 zł nastąpiło na podstawie dowodu PK nr 624 z dnia 31 grudnia 2011 roku i ujęte zostało na kontach Wn 013-3 Ma 072-3. W związku z powyższym doksięgowaniem pozostałych środków trwałych dotyczących roku 2007 podinspektor ds. archiwum i ewidencji wyposażenia – Ewa Pytka złożyła w dniu 18 września 2012 roku wyjaśnienie, z którego wynika, że w 2007 roku otrzymała polecenie od Kierownika Referatu Ogólnego aby założyć ewidencję ilościową Referatu Gospodarki Komunalnej i umieścić w niej przedmioty znajdujące się faktycznie poza budynkiem Urzędu, a będące w dyspozycji tego referatu. Zgodnie z poleceniem, podinspektor składający

126

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

wyjaśnienie, zdjął ze stanu ewidencji ilościowo-wartościowej (zał. nr 1) wskazane przez Kierownika przedmioty i przeniósł na odrębną ewidencję ilościową Referatu Gospodarki Komunalnej (zał. nr 2), jednakże informacji o zaistniałym przeniesieniu nie przekazał do Referatu Budżetu i Finansów, co wynikało z niewiedzy podinspektora składającego przedmiotowe wyjaśnienie. W roku 2011 podczas uzgadniania sald z Referatem Budżetu i Finansów zauważono różnice w saldach na koncie Referatu Gospodarki Komunalnej i zgodnie z poleceniem księgowania nr 624 z dnia 31 grudnia 2011 roku (zał. nr 3) doksięgowano ww. przedmioty na odpowiednie konto. Wyjaśnienie z dnia 18 września 2012 roku Ewy Pytki – podinspektora ds. archiwum i ewidencji wyposażenia stanowi załącznik nr 36 do protokołu kontroli. Wyposażenie wciągnięto na stan pozostałych środków trwałych prowadzonych ręcznie w księgach inwentarzowych.

2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych - 2011 rok

Zgodnie z przyjętą polityką rachunkowości stosowaną przez jednostkę kontrolowaną, konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu wg stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę. Konto 071 w jednostce kontrolowanej prowadzone było analitycznie dla środków trwałych powyżej 3.500 zł (071-1) oraz analitycznie dla wartości niematerialnych i prawnych powyżej 3.500 zł (071-2). Saldo Ma konta 071, umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w 2011 roku przedstawiało się w sposób następujący: B.O. na dzień 1 stycznia 2011 roku – 35.003.430,48 zł, Obroty Wn – 205.201,27 zł, w tym: [1] 071-1 - 195.038,67 zł, [2] 071-2 – 10.162,60 zł, Obroty Ma –5.819.031,99 zł, w tym: [1] 071-1 – 5.806.950,43 zł, [2] 071-2 – 12.081,56 zł, B.Z. na dzień 31 grudnia 2011 roku – 40.617.261,20 zł. Naliczone na koncie 071 umorzenie za rok 2011 od środków trwałych wynosiło 5.803.365,43 zł, które zaksięgowane zostało z datą 31 grudnia 2011 roku na kontach Wn 400 Ma 071, z czego umorzenie wartości niematerialnych i prawnych 8.180,00 zł (Wn 400 Ma 071-2, nr dziennika 19238 i 19425), a umorzenie w kwocie 5.795.185,43 zł dot. środków trwałych (Wn 400 Ma 071-1, nr dziennika 19424). Naliczona amortyzacja środków trwałych za rok 2011 zaksięgowana została w kwocie ogółem 5.803.365,43 zł na podstawie dowodów PK nr: 537 (2.687,24 zł), 603 (5.795.185,43 zł) i 604 (5.492,76 zł) z dnia 31 grudnia 2011 roku na kontach Wn 400 Ma 071. Następnie przeksięgowanie amortyzacji w kwocie ogółem 5.803.365,43 zł dowodem PK nr 605 z dnia 31 grudnia 2011 roku zaksięgowano Wn 860-1 Ma 400 (nr dziennika 19426). Kontroli poddano prawidłowość zastosowania stawek amortyzacyjnych dla losowo wybranych środków trwałych zaszeregowanych w poszczególnych grupach, oraz środków trwałych, które zostały wyszczególnione podczas kontroli obrotów konta 011 w temacie wcześniejszym. W wyniku analizy stwierdzono, że do niżej wymienionych środków trwałych zastosowano następujące stawki umorzeniowe:

127

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Grupa I − budynek Urzędu Miejskiego – nr inwentarzowy 750/I/7 – wartość inwentarzowa (bieżąca) 5.770.222,57 zł – symbol KŚT 105 – stopa umorzeniowa 2,5%, − budynek świetlicy Huta Wiskicka – nr inwentarzowy 921/I/9 – wartość inwentarzowa (bieżąca) 103.771,38zł – symbol KŚT 107 – stopa umorzeniowa 2,5%, − budynek OSP Rzgów – nr inwentarzowy 754/I/9 – wartość inwentarzowa (bieżąca) 515.546,41 zł – symbol KŚT 109 – stopa umorzeniowa 2,5%, − przystanek autobusowy przy posesji nr 91 w Kalinku – nr inwentarzowy 600/I/46 – wartość inwentarzowa 3.783,75 zł – symbol KŚT 109 – stopa umorzeniowa 2,5%, − budynek mieszkalny – nr inwentarzowy 750/I/8 – wartość inwentarzowa 37.316,61 zł – symbol KŚT 109 – stopa umorzeniowa 1,5%, Grupa II − stacja TRAFO – nr inwentarzowy 750/II-/2 – wartość inwentarzowa 198.236,12 zł – symbol KŚT 211 – stopa umorzeniowa 10%, − boisko do gry w koszykówkę wraz z ogrodzeniem – wartość inwentarzowa 45.390,97 zł – symbol KŚT 290 – stopa umorzeniowa 2,5%, − ogrodzenie panelowe placu zabaw w Parku w Rzgowie – nr inwentarzowy 900/II/10 – wartość inwentarzowa 19.680 zł – 2,5%, Grupa III − kocioł żeliwny CO UM – nr inwentarzowy 750/III/1 (data przyjęcia 31 grudnia 1995), symbol KŚT 310 – wartość 3.777,10 zł – roczne umorzenie 7%, Grupa IV − kocioł olejowy – nr inwentarzowy 754/IV/2 (data przyjęcia 31 grudnia 2001 rok) – miejsce użytkowania OSP Bronisin, symbol KŚT 452 – wartość 139.339,52 zł – roczne umorzenie 10%. Zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych kocioł olejowy winien zostać zaklasyfikowany do grupy III – Kotły i maszyny energetyczne podgrupa 31 rodzaj 314 – inne kotły grzejne i parowe ze stawką roczną amortyzacyjną 7%, − serwer typ C „Wrota Regionu Łódzkiego” – nr inwentarzowy 750/IV/67 (rok przyjęcia 2011) – wartość inwentarzowa 5.528,85 zł – roczne umorzenie 30%, Grupa V − rębak do gałęzi Skorpion (rok przyjęcia 2008) – nr inwentarzowy 900/V/1, symbol KŚT 540 – wartość inwentarzowa 54.900,00 zł – roczna stawka amortyzacyjna 14%, − koparko – ładowarka (rok przyjęcia 2011) – nr inwentarzowy 900/V/4, symbol KŚT 580 – wartość inwentarzowa 242.780,00 zł – roczna stawka amortyzacyjna 20%, − maszyna do przerobu zerwanego asfaltu Recykler (data przyjęcia 30 września 2009 rok) – nr inwentarzowy 600/V/25, symbol KŚT 582, wartość inwentarzowa 75.640,00 zł – roczna stawka amortyzacyjna 18%,

128

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Grupa VI − zestaw do powiadamiania selektywnego (data przyjęcia 11 maja 2010 rok), miejsce użytkowania OSP Starowa Góra – nr inwentarzowy 754/VI/7, symbol KŚT 624, wartość inwentarzowa 5.178,80 zł – roczna stawka amortyzacyjna 10%, − waga osiowa z drukarką (data przyjęcia 2 stycznia 2006 rok) – nr inwentarzowy 900/VI/1, symbol KŚT 660, wartość inwentarzowa 28.548,00 zł – roczna stawka amortyzacyjna 4,5%, Grupa VII − samochód Mercedez-Benz ATEGO rok produkcji 2005 – miejsce użytkowania OSP Rzgów – nr ewidencyjny środka 754/VII/15 – wartość inwentarzowa 770.400,00 zł – roczny wskaźnik umorzenia – 14%, − samochód Citroen Berlingo rok produkcji 2008 – miejsce użytkowania Gminny Zakład Wodociągów i Kanalizacji – nr ewidencyjny środka 900/VII-O/9 – wartość inwentarzowa 43.516,00 zł – roczny wskaźnik umorzenia – 20%, − samochód asenizacyjny Renault – miejsce użytkowania GZWiK – nr ewidencyjny środka 900/VII-o/8 – wartość inwentarzowa 372.271,50 zł – roczny wskaźnik umorzenia – 14%, − ciągnik rolniczy Zetor – miejsce użytkowania Referat Gospodarki Komunalnej UM – nr ewidencyjny 900/VII/4 – wartość inwentarzowa 98.065,82 zł – roczny wskaźnik umorzenia – 14%, Grupa VIII − kopiarka Toshiba e-Studio 167 (data przyjęcia 31 grudnia 2008 rok) – nr inwentarzowy 750/VIII/8, symbol KŚT 803, wartość inwentarzowa 4.999,56 zł – roczna stawka amortyzacyjna 20%. Na wymienionej powyżej próbie kontrolnej w jednym przypadku stwierdzono zaewidencjonowanie środka trwałego w niewłaściwej grupie KŚT, tj. grupa IV zamiast grupy III, czym spowodowano nieprawidłowe określenie rocznej stawki amortyzacyjnej. Określona stawka wynosiła 10% a winna zostać ustalona stopa amortyzacji 7%.

3. Ewidencja warto ści niematerialnych i prawnych – konto 020. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych

Zgodnie z zasadami rachunkowości określonymi w zarządzeniu nr 135/2010 Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2010 roku konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości niematerialnych i prawnych. Ewidencja szczegółowa do konta 020 powinna umożliwiać należyte obliczanie umorzenia WNiP, podział według ich tytułów i osób odpowiedzialnych. B.O. na dzień 01 stycznia 2011 roku saldo konta 020 wynosiło – 71.989,00 zł, w tym: − 020-1 – 26.264,20 zł, − 020-2 – 45.724,80 zł. Obroty Wn – 81.434,60 zł (020-1 – 20.261,57 zł, 020-2 – 61.173,03 zł), Obroty Ma – 12.846,60 zł (020-1 – 10.162,60 zł, 020-2 – 2.684,00 zł).

129

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

B.Z. na dzień 31 grudnia 2011 roku – 140.577,00 zł, w tym: − 020-1 – 36.363,17 zł, − 020-2 – 104.213,83 zł. Wyrywkowej kontroli poddano poniższe operacje: a) zwiększenia stanu – 020-1 (powyżej 3.500,00 zł) − przyjęcie na stan wartości niematerialnych i prawnych 3 szt. licencji, w ramach projektu „Budowa Zintegrowanego Systemu e-Usług Publicznych Województwa Łódzkiego (Wrota regionu Łódzkiego)” realizowanego przez Departament Infrastruktury Urzędu Marszałkowskiego, na podstawie protokołu przekazania (brak daty sporządzenia protokołu, brak daty przekazania wyposażenia) na kwotę dot. pozostałych środków trwałych 10.985,52 zł (łączna wartość wynikająca z protokołu 141.805,96 zł). Wymienione licencje wciągnięto na stan wartości niematerialnych i prawnych w dniu 30 grudnia 2011 roku, księgowań na kontach Wn 020-1 Ma 800-3 dokonano na podstawie dowodu PK nr 588 z dnia 31 grudnia 2011 roku (nr dziennika 19392). Wartość jednostkowa licencji wynosiła 3.661,84 zł i tym samym licencji ujęte zostały na koncie 020-1 – WNiP powyżej 3.500 zł. Przyjęte licencje wciągnięto na stan wartości niematerialnych i prawnych w części dot. WNiP powyżej 3.500 zł w poz. 7, 8, 9. Brak nr inwentarzowego i stopy umorzeniowej WNiP. − doksięgowanie do stanu wartości niematerialnych i prawnych Urzędu Miejskiego w Rzgowie programu Windows 2000 SBS CLT5. Doksięgowanie kwoty 3.901,56 zł nastąpiło na podstawie PK nr 615 z dnia 31 grudnia 2011 roku w wyniku protokołu na okoliczność weryfikacji WNiP z dnia 28 grudnia 2011 roku. Protokół sporządzony został na okoliczność uzgodnień konta 020, które wykazało, że w ewidencji księgowej nie było ujętego programu Windows 2000 SBS CLT5 SERWER zakupionego w dniu 29 grudnia 2011 roku za kwotę 3.901,56 zł. Z protokołu wynika, że ze względu na brak dokumentów księgowych (faktury) postanowiono przyjąć dany program na podstawie wykazu prowadzonego przez informatyka. Powyższe zaksięgowano Wn 020-1 Ma 071-2 (nr dziennika 19464). Brak nr inwentarzowego i stopy umorzeniowej WNiP. b) zmniejszenia stanu – 020-1 (powyżej 3.500,00 zł) − wyksięgowanie programu LEX Omega na podstawie PK 614 z dnia z dnia 31 grudnia 2011 roku w wyniku ww. protokołu na okoliczność weryfikacji WNiP, który sporządzony został w wyniku uzgodnień konta 020. Zgodnie z protokołem, ustalono w zakresie programu LEX Omega, iż nie stanowi on licencji w ścisłym tego słowa znaczeniu, lecz jedynie aktualizację programu komputerowego (abonament roczny) przy zakupie którego nie otrzymano dodatkowej licencji. W wyniku powyższego zdjęto z ewidencji WNiP zaewidencjonowaną na podstawie faktury VAT nr 00584 z dnia 14 stycznia 2003 roku kwotę 5.441,20 zł. Powyższe zaksięgowano Wn 071-2 Ma 020-1 (nr dziennika 19463). W wyniku analizy ewidencji wartości niematerialnych i prawnych ustalono, iż ewidencja ta, podobnie jak ewidencja pozostałych środków trwałych prowadzona jest ręcznie w księdze inwentarzowej WNiP Urzędu Miejskiego w Rzgowie. Wymieniona księga podzielona została na wartości niematerialne i prawne do 3.500 zł i powyżej 3.500 zł. Stan kwotowy na dzień 31 grudnia 2011 roku wartości niematerialnych i prawnych do 3.500 zł wynikający z księgi inwentarzowej był zgodny z saldem końcowym konta 020-2 i wynosił 104.213,83 zł. Natomiast stan

130

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

wartości niematerialnych i prawnych powyżej kwoty 3.500 zł wynikający z przedmiotowej księgi wynosił 36.363,17 zł i odpowiadał saldu końcowemu konta 020-1. Analiza ww. księgi w zakresie WNiP powyżej 3.500 zł wykazała, iż księga ta nie zawiera nr inwentarzowego poszczególnych wartości niematerialnych i prawnych, jak również stopy amortyzacyjnej. Jednocześnie w ustnym wyjaśnieniu Ewa Pytka pracownik zajmujący się ewidencją WNiP poinformowała kontrolujących, iż dla przedmiotowych wartości niematerialnych i prawnych nie są prowadzone karty inwentarzowe, z których wynikałby zarówno nr inwentarzowy jak i stopa umorzeniowa. Na podstawie analizy konta 071-2 ustalono, że do wartości niematerialnych i prawnych stosowana jest stopa amortyzacyjna 50%.

4. Ewidencja pozostałych składników maj ątkowych (materiały, finansowy maj ątek trwały)

Zgodnie z przyjętym zarządzeniem nr 135/2010 Burmistrza Rzgowa z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie zasad polityki rachunkowości jednostka nie prowadzi gospodarki magazynowej. Jednocześnie analiza zestawienia obrotów i sald dla jednostki wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku, nie wykazała posiadania przez jednostkę kont: 030 – długoterminowe aktywa finansowe; 073 – odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe i 310 – materiały.

5. Inwentaryzacja

5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji

Instrukcja inwentaryzacyjna obowiązująca w okresie przeprowadzanej kontroli została przyjęta na mocy zarządzenia Burmistrza Rzgowa z dnia 17 października 2008 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji inwentaryzacyjnej. Zgodnie z ww. instrukcją częstotliwość i metody przeprowadzania inwentaryzacji wskazano jako: a) spis z natury: − środki pieniężne – gotówkę w kasie oraz papiery wartościowe – corocznie na koniec roku, − zapasy materiałów – corocznie na koniec roku, a na terenie strzeżonym raz na 2 lata, − środki trwałe, pozostałe środki trwałe, wartości niematerialne i prawne – corocznie w obiektach niestrzeżonych lub co 4 lata w obiektach strzeżonych, − inwestycje w toku – corocznie, b) uzgodnienie sald: − środki pieniężne na rachunkach bankowych, − pożyczki i kredyty, − należności i zobowiązania z wyjątkiem należności spornych, należności wobec pracowników i tytułów publicznoprawnych,

131

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

c) porównanie danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacja realnej wartości składników majątku: − grunty i środki trwałe trudno dostępne oglądowi, − należności sporne i wątpliwe, − należności i zobowiązania publicznoprawne, − fundusze, − rezerwy i przychody przyszłych okresów, − inne aktywa i pasywa nie podlegające spisowi z natury i uzgodnienia sald. Ponadto w opisywanej instrukcji określone zostały m.in. zasady przeprowadzania inwentaryzacji, obowiązki zespołów spisowych, czynności związane z ustaleniem i rozliczeniem różnic inwentaryzacyjnych.

5.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji

Ostatnia pełna inwentaryzacja składników majątkowych w Urzędzie Miejskim w Rzgowie została przeprowadzona na podstawie zarządzenia nr 176/2011 Burmistrza Rzgowa z dnia 19 grudnia 2011 roku, które określało przeprowadzenie inwentaryzacji składników majątkowych Gminy Rzgów wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku w okresie od 27 grudnia 2011 roku do 15 stycznia 2012 roku. Zgodnie z ww. zarządzeniem inwentaryzacją winny zostać objęte: środki trwałe, pozostałe środki trwałe w używaniu, inwestycje rozpoczęte (środki trwałe z budowie), wartości niematerialne i prawne, środki pieniężne i czeki w kasie UM w Rzgowie, druki ścisłego zarachowania w UM w Rzgowie, środki pieniężne na wszystkich rachunkach bankowych, należności i zobowiązania, grunty. Inwentaryzację [1] środków trwałych i pozostałych środków trwałych w używaniu przeprowadzono metodą spisu z natury, [2] środków pieniężnych i czeków w kasie UM oraz druków ścisłego zarachowania w UM w Rzgowie drogą spisu z natury i porównania z zapisami księgowymi w formie protokołu kontroli kasy, [3] środków pieniężnych na wszystkich rachunkach bankowych w drodze uzyskania pisemnego potwierdzenia sald od banków, [4] środków trwałych w budowie, środków trwałych do których dostęp jest utrudniony, wartości niematerialnych i prawnych, należności i zobowiązań oraz gruntów w drodze porównania stanu faktycznego ze stanem wynikającym z ksiąg rachunkowych (w drodze weryfikacji dokumentów z zapisami księgach). Powołana została trzyosobowa komisja inwentaryzacyjna oraz siedem zespołów spisowych w składzie trzyosobowym każdy. Z przedłożonej do kontroli dokumentacji wynika, iż przeprowadzona inwentaryzacja obejmowała: − stan gotówki w kasie oraz druki ścisłego zarachowania tj. czeki gotówkowe, kwitariusze przychodowe, druki KP, druki KW, kontokwitariusze, bloczki opłaty targowej. Zgodnie z protokołem inwentaryzacji kasy z dnia 30 grudnia 2011 roku zespołu spisowego, powołanego do przeprowadzenie spisu ww. składników majątku, stwierdzono zgodność stanu gotówki i druków ścisłego zarachowania ze stanem księgowym, − środki pieniężne na rachunkach bankowych – z protokołu Komisji Inwentaryzacyjnej spisanego w zakresie inwentaryzacji środków pieniężnych na rachunkach bankowych wynika, iż Komisja dokonała spisu sald rachunków bankowych ustalając stan środków pieniężnych w wysokości 5.381.767,27 zł.

132

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Komisja zaznaczyła, iż dokonała porównania potwierdzeń sald rachunków bankowych z saldami wykazanymi w ewidencji księgowej. Jednakże w protokole brak konfrontacji potwierdzeń sald z poszczególnymi kontami księgowymi. Powyższy stan środków pieniężnych był zgodny ze sporządzonym w dniu 27 lutego 2012 roku zestawieniem obrotów i sald dla konta: 133, 130, 135, 139. − zobowiązania długoterminowe – zgodnie z protokołem zespołu spisowego stan zobowiązań długoterminowych na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosił 5.416.591,00 zł. W protokole zaznaczono, iż inwentaryzacja przeprowadzona została przez porównanie zapisów ewidencji księgowej z potwierdzeniami sald z WFOŚiGW w Łodzi oraz BGK Łódź i BRE Bank. Stan wymienionych zobowiązań był zgodny z kontem 134 i 260. Do protokołu okazano wydruk zestawienia obrotów i sald dla kont 134 i 260 sporządzony w dniu 27 lutego 2012 roku, − weryfikacja salda konta 080 – jak wynika z protokołu inwentaryzację przeprowadzono przez porównanie danych z ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami oraz weryfikację tych składników. Wartość inwestycji rozpoczętych na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiła 15.247.794,04 zł. W protokole rozpisano stan inwestycji rozpoczętych wskazując dane konto analityczne. Do protokołu okazano kontrolującym wydruk zestawienia obrotów i sald konta 080 sporządzony w dniu 27 lutego 2012 roku, − weryfikacja sald od konta 201 do 240 – na okoliczność dokonanej weryfikacji w dniu 15 stycznia 2012 roku spisano protokół zbiorczy weryfikacji sald, który zawierał salda ww. kont przed weryfikacją i po weryfikacji. Do protokołu okazano kontrolującym wydruk zestawienia obrotów i sald dla kont 201, 221, 222, 223, 224, 225, 229, 231, 234, 240 sporządzony w dniu 27 lutego 2012 roku. Poszczególne konta wykazywały persalda, w związku z czym okazano kontrolującym wydruki analityczne dla danych kont, które sporządzone zostały w dniach 17-19 stycznia 2012 roku, − weryfikacja wartości niematerialnych i prawnych – inwentaryzacji WNiP dokonano poprzez spisanie ich na dwóch „arkuszach weryfikacji wartości niematerialnych i prawnych” w podziale na WNiP do 3.500 zł i WNiP powyżej 3.500 zł. Stan WNiP wynosił odpowiednio: 104.213,83 zł, 36.363,17 zł. Do protokołu okazano wydruk zestawienia obrotów i sald dla konta 020 sporządzony w dniu 27 lutego 2012 roku, − pozostałe środki trwałe – inwentaryzację przeprowadzono metodą spisu z natury. Arkusze inwentaryzacyjne nie zostały oznaczone numeracją co do kolejności, stwierdzono jedynie numerację stron poszczególnych arkuszy. Arkusze nie zostały również oznaczone pieczęcią jednostki dokonującej spisu z natury. Ponadto w arkuszach brak numerów inwentarzowych środków trwałych, co uniemożliwia powiązanie z księgami inwentarzowymi . Wartość otrzymana w wyniku spisu z natury przeprowadzonego w dniach 3 stycznia – 13 stycznia 2012 roku w wysokości 839.084,62 zł jest zgodna z ewidencją księgową konta 013. Do protokołu okazano kontrolującym wydruk zestawienia obrotów i sald sporządzony w dniu 27 lutego 2012 roku dla konta 013, − środki trwałe w zakresie:

133

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

[1] gruntów – inwentaryzację dokonano w formie zestawienia tabelarycznego środków trwałych grupy 0, tj. gruntów w podziale na poszczególne obręby i z podaniem numeru inwentarzowego. Zgodnie z adnotacją dokonaną na końcu zestawienia, inwentaryzację dokonano poprzez porównanie danych z ksiąg rachunkowych z dokumentacją z Referatu Geodezji i poprzez weryfikację ich wartości. W wyniku inwentaryzacji ustalono stan gruntów w wysokości 44.873.063,00 zł, [2] trudnych oglądowi – inwentaryzacja środków trwałych objętych grupą II – obiekty inżynierii lądowej i grupy IV – maszyny, urządzenia, aparatura ogólnego zastosowania – podobnie jak grunty inwentaryzację przeprowadzono sporządzając zestawienie środków trwałych trudnych oglądowi w podziale na obręby w których się znajdują i z podaniem numeru inwentarzowego. Wartość zinwentaryzowanych środków trwałych wyniosła 36.062.346,37 zł, [3] pozostałych, czyli wchodzących w grupy od I do VIII z wyłączeniem środków trwałych trudnych oglądowi zinwentaryzowano metodą spisu z natury według stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku . W wyniku dokonanego spisu z natury ustalono stan tychże środków, który wynosił 57.939.497,70 zł. W dwóch przypadkach, tj. [1] przyłącze wodociągowe i kanalizacyjne GS o wartości 6.652,00 zł (strona 10 arkusza spisowego), [2] przyłącze wodociągowe do zasilania 3 szt. fontann w Parku o wartości 9.973,11 zł (strona 18 arkusza spisowego), stwierdzono zinwentaryzowanie ww. środków trwałych trudnych oglądowi poprzez spis z natury, tj. z naruszeniem postanowień art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy o rachunkowości, zgodnie z którym właściwą metodą inwentaryzacji środków trwałych do których dostęp jest znacznie utrudniony jest porównanie danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacja ich wartości. Powyższe dotyczy m.in. przyłączy wodociągowych, kanalizacji deszczowych, studni głębinowych oraz kanałów sanitarnych. Ponadto podobnie jak przy pozostałych środkach trwałych, arkusze inwentaryzacyjne nie zostały oznaczone numeracją co do kolejności, stwierdzono jedynie numerację stron poszczególnych arkuszy. Ponadto arkusze nie zostały oznaczone pieczęcią jednostki dokonującej spisu z natury, jak również w arkuszach brak było numerów inwentaryzacyjnych środków trwałych, co uniemożliwiało powiązanie z księgami inwentarzowymi , W arkuszach spisu z natury na stronach, 9, 10, 12 stwierdzono poprawianie pojedynczych cyfr poprzez kilkakrotne poprawienie danej cyfry, jak również poprzez użycie korektora, co było niezgodne z art. 22 ust 3 ustawy o rachunkowości. Łączna wartość zinwentaryzowanych środków trwałych wyniosła 138.874.907,07 zł, powyższe potwierdza wydruk zestawienia obrotów i sald dla konta 011, który sporządzony został w dniu 27 lutego 2012 roku. Protokoły z ww. inwentaryzacji poszczególnych składników majątku sporządzone zostały i podpisane przez poszczególne zespoły spisowe, oraz zatwierdzone przez Burmistrza Rzgowa oraz Skarbnika Miasta. Sprawozdanie z działalności Komisji Inwentaryzacyjnej sporządzone zostało z datą 31 stycznia 2012 roku. w sprawozdaniu określono datę rozpoczęcia prac spisowych, tj. 3 stycznia 2012 roku, jednakże brak jest daty kiedy prace

134

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

zostały zakończone. Komisja nie zgłosiła żadnych braków w dokonanej inwentaryzacji składników mienia. W wyniku powyższego komisja inwentaryzacyjna sporządziła zestawienie składników majątkowych Gminy Rzgów wg stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku wskazując wartości poszczególnych aktywów i pasywów objętych inwentaryzacją. Powyższe zestawienie zatwierdzone zostało przez Burmistrza Rzgowa oraz Skarbnika Miasta. W wyniku kontroli dokumentacji źródłowej dotyczącej przeprowadzonej inwentaryzacji, stwierdzono, co następuje: − wystąpiły pojedyncze przypadki dokonywania na dokumentach księgowych poprawiania błędów rachunkowych poprzez użycie korektora oraz kilkakrotne poprawienie pojedynczych cyfr, co jest niezgodne z art. 22 ust. 3 ustawy o rachunkowości, − inwentaryzacja w zakresie poszczególnych środków trwałych trudno dostępnych oglądowi (tj. przyłącze wodociągowe i kanalizacyjne GS o wartości, oraz przyłącze wodociągowe do zasilania 3 szt. fontann) została przeprowadzona z naruszeniem postanowień art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy o rachunkowości, − w przypadku wszystkich zinwentaryzowanych składników majątku komisja inwentaryzacyjna stwierdziła zgodność wartości ze stanem księgowym, przy czym załączone zostały wydruki z kont potwierdzające zapisy księgowe i dokonanie weryfikacji ze stanem wynikającym z ewidencji księgowej, które sporządzone zostały w dniu 27 lutego 2012 roku. Zatem powiązanie przeprowadzonej inwentaryzacji z zapisami ksiąg rachunkowych, o czym mowa w art. 27. ust. 1 nastąpiło w oparciu o wydruki z poszczególnych kont księgowych sporządzone w dniu 27 lutego 2012 roku co powoduje, że inwentaryzacja nie została przeprowadzona w terminie określonym w art. 26 ust. 3 pkt 1 ustawy o rachunkowości, zgodnie z którym termin i częstotliwość inwentaryzacji uważa się za dotrzymane jeżeli inwentaryzację składników aktywów rozpoczęto nie wcześniej niż 3 miesiące przed końcem roku obrotowego, a zakończono do 15 dnia następnego roku. W związku z powyższym w dniu 17 września 2012 roku Skarbnik Miasta – Anna Czarnocka złożyła wyjaśnienie, cyt.: „(…) weryfikacja sald na okoliczność inwentaryzacji została dokonana w trakcie tworzenia sald w księgach rachunkowych w oparciu o podgląd z programu komputerowego ‘BUDŻET’ Księgowość Budżetowa z Planowaniem, oraz w oparciu o wydruki komputerowe w wersji roboczej. Po dokonaniu zamknięcia ksiąg rachunkowych salda zostały zatwierdzone i dokonano wydruków, w wyniku czego wydruki robocze zostały zniszczone. Stosownie do art. 12 ust. 4 ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994r. (tekst jednolity Dz.U. z 2009r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.) ostateczne zamknięcie ksiąg rachunkowych powinno nastąpić najpóźniej w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego.” Wyjaśnienie Skarbnika Miasta z dnia 17 września 2012 roku w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji stanowi załącznik nr 37 do protokołu kontroli. Testy dot. środków trwałych stanowią załącznik nr 38 do protokołu kontroli AKTA KONTROLI [strony 530-600]: kserokopie: protokół inwentaryzacji środków pieniężnych na rachunkach bankowych, protokół zobowiązań długoterminowych,

135

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

weryfikacja salda konta 080, protokół zbiorczy weryfikacji sald 201-240, arkusz weryfikacji WNiP, zestawienie składników majątkowych gminy Rzgów, sprawozdanie z działalności komisji inwentaryzacyjnej; wydruki zestawień obrotów i sald poszczególnych kont sporządzone w dniu 27 lutego 2012 roku; Arkuszów spisu z natury str.: 9, 10, 11, 12, 17, 18; karta środka trwałego – przyłącze wodociągowe i kanalizacyjne GS – nr 700/II/3; karta środka trwałego – przyłącze wodociągowe do zasilania 3 szt. fontann w Parku – nr 900/II/2. X. INNE USTALENIA

1. Prawidłowo ść naliczania średnich wynagrodze ń nauczycieli przez jednostki samorz ądu terytorialnego

Realizując nałożony na Regionalne Izby Obrachunkowe obowiązek kontroli osiągania wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli w poszczególnych jednostkach samorządu terytorialnego (art. 30 ust. 3 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela, tekst jednolity z 2006 roku, Dz. U. nr 97, poz. 674 ze zm.), w Gminie Rzgów kontroli poddano zagadnienia związane z poniesionymi wydatkami na wynagrodzenia nauczycieli w odniesieniu do wysokości średnich wynagrodzeń osiągniętych w 2011 roku. Na terenie Gminy funkcjonuje 5 jednostek oświatowych: [1] Szkoła Podstawowa w Rzgowie, [2] Szkoła Podstawowa w Kalinie, [3] Szkoła Podstawowa w Guzewie, [4] Przedszkole Publiczne w Rzgowie oraz [5] Gimnazjum w Rzgowie. Sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez Gminę Rzgów zostało sporządzone 23 stycznia 2012 roku i przesłane do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi dnia 6 lutego 2012 roku, tj. z zachowaniem terminu wynikającego z art. 30a ust. 4 ustawy Karta Nauczyciela. Z analizy sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez kontrolowaną jednostkę wynika, że we wszystkich grupach awansu zawodowego osiągnięty został średni poziom wynagrodzenia, o którym mowa w art. 30 ust. 3 ustawy Karta Nauczyciela. W związku z powyższym w gminie Rzgów w roku 2011 nie zaistniały okoliczności wywołujące obowiązek wypłaty nauczycielom jednorazowego dodatku uzupełniającego. Wysokość średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez Gminę Rzgów, z uwzględnieniem kwoty różnicy, o której mowa w art. 30a ust. 2 ustawy Karta Nauczyciela, kształtowała się następująco:

Średnior Średnio Stopie ń Średnie oczna Średnie roczna Wykonane awansu wynagrodze liczba wynagrodze liczba wydatki na 2 x 3 5 x 6 4 + 7 9 - 8 zawodow nie etatów nie etatów wynagrodzeni ego 1.01-31.08 1.01- 1.09-31.12 1.09- a 31.08 31.12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Nauczyciel 2.446,82 x 8 2.618,10 x 4 = 2,66 52.068,33 2,56 26.809,34 78.877,67 80.496,78 1.619,11 sta żysta = 19.574,56 10.472,40 Nauczyciel 2.715,97 x 8 2.906,09 x 4 = 21,17 459.976,68 19,78 229.929,84 689.906,52 722.221,02 32.314,50 kontraktowy = 21.727,76 11.624,36 Nauczyciel 3.523,42 x 8 3.770,06 x 4 = 26,23 739.354,45 27,12 408.976,11 1.148.330,56 1.223.917,26 75.586,70 mianowany = 28.187,36 15.080,24 Nauczyciel 4.502,15 x 8 4.817,3 x 4 = dyplomowa 24,65 887.823,98 24,59 473.829,63 1.361.653,61 1.386.553,58 24.899,97 = 36.017,20 19.269,20 ny

136

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Kontroli poddano prawidłowość wyliczenia średniorocznej struktury zatrudnienia oraz faktycznie poniesionych wydatków na wynagrodzenia dla nauczycieli dyplomowanych w Szkole Podstawowej w Rzgowie. Przyjęta do kontroli próba pozwoliła zweryfikować poprawność danych jednostkowych, na podstawie których sporządzono sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez Gminę Rzgów. W oparciu o przedłożone akta osobowe, listy płac oraz dokumentację potwierdzającą czas pracy, kontrolujący ustalili, że średnioroczna struktura zatrudnienia dla nauczycieli dyplomowanych została wyliczona zgodnie z §3 rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej w sprawie sposobu opracowywania sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz.U. nr 6, poz. 35 ze zm.). W średniorocznej liczbie etatów uwzględniano nauczycieli, którzy w okresach usprawiedliwionej nieobecności w pracy otrzymywali wynagrodzenie wypłacane ze środków ujętych w planie finansowym szkoły. Zgodnie z powoływanym aktem wykonawczym przy ustalaniu średniorocznej struktury zatrudnienia nie uwzględniano okresów, w których nauczyciel otrzymywał świadczenia z ZUS. W skład wydatków na wynagrodzenia nauczycieli dyplomowanych w Szkole Podstawowej w Rzgowie wchodziły następujące składniki: wynagrodzenie zasadnicze, dodatek za wysługę lat, dodatek funkcyjny wynikający z pełnienia funkcji kierowniczej, dodatek opiekuna stażu, dodatek wychowawcy klasy, dodatek motywacyjny, nagroda jubileuszowa, nagroda ze specjalnego funduszu nagród, wynagrodzenie za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, dodatkowe wynagrodzenie roczne, wynagrodzenie za urlop wypoczynkowy, ekwiwalent za urlop wypoczynkowy, wynagrodzenie za czas nieobecności w czasie której pracownik zachowuje prawo do wynagrodzenia, wynagrodzenie za czas zwolnienia chorobowego płatnego przez płatnika składek. W wydatkach na wynagrodzenia nie uwzględniano świadczeń z ZFŚS oraz dodatków specjalnych wymienionych w art. 54 Ustawy Karta Nauczyciela (nauczycielskiego dodatku mieszkaniowego, tzw. dodatku „wiejskiego”), co było zgodne z art. 30 ust. 1 powoływanej ustawy. Kontrola przeprowadzona na wybranej próbie – nauczycielach dyplomowanych zatrudnionych w Szkole Podstawowej w Rzgowie – wykazała, że jednostka w sposób prawidłowy wyliczyła zarówno średnioroczną strukturę zatrudnienia, jak również wydatki poniesione na wynagrodzenia. 2. Dotacje z budżetu jednostki samorządu terytorialnego dla jednostek sektora finansów publicznych

Pomoc finansowa dla Powiatu Łódzkiego Wschodniego

Zgodnie z art. 220 ust. 1 ustawy o finansach publicznych z budżetu jednostki samorządu terytorialnego może być udzielona innym jednostkom samorządu terytorialnego pomoc finansowa w formie dotacji celowej lub pomoc rzeczowa. Podstawą udzielenia pomocy jest umowa zawarta między jst.

137

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

ROK 2010 Ustalenia kontroli: − uchwałą nr L/374/2010 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 20 stycznia 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Rzgów na rok 2010 roku zabezpieczono w budżecie kwotę 95.000,00 zł (dział 750, rozdział 75020); − uchwałą nr L/375/2010 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 20 stycznia 2010 roku udzielono pomocy finansowej na rzecz Powiatu Łódzkiego Wschodniego w formie dotacji celowej w wysokości: [1] 45.000,00 zł z przeznaczeniem na dofinansowanie funkcjonowania Wydziału Komunikacji i Spraw Obywatelskich Starostwa Powiatowego w Urzędzie Miejskim w Rzgowie, w tym 5.000,00 zł dotyczy dofinansowania infrastruktury sprzętowej funkcjonującej na stanowiskach pracy, [2] 50.000,00 zł z przeznaczeniem na dofinansowanie zadań z zakresu administracji architektoniczno-budowlanej w Urzędzie Miejskim w Rzgowie; − w dniu 24 lutego 2010 roku Gmina Rzgów, reprezentowana przez Burmistrza – Jana Mielczarka, przy kontrasygnacie Skarbnika – Anny Czarnockiej, zawarła umowę nr 45/10 z Powiatem Łódzkim Wschodnim w przedmiocie udzielenia pomocy finansowej w kwocie 45.000,00 zł z przeznaczeniem takim, jak wskazano w uchwale, o której mowa powyżej – punkt 1; − w dniu 24 lutego 2010 roku Gmina Rzgów, reprezentowana przez Burmistrza – Jana Mielczarka, przy kontrasygnacie Skarbnika – Anny Czarnockiej, zawarła umowę nr 44/10 z Powiatem Łódzkim Wschodnim w przedmiocie udzielenia pomocy finansowej w kwocie 50.000,00 zł z przeznaczeniem takim, jak wskazano w uchwale, o której mowa powyżej – punkt 2; − uchwałą nr LVI/442/2010 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 21 lipca 2010 roku pomoc finansową z przeznaczeniem na dofinansowanie zadań z zakresu administracji architektoniczno-budowlanej w Urzędzie Miejskim w Rzgowie zwiększono do kwoty 75.000,00 zł. W konsekwencji w dniu 25 października 2010 roku zawarto aneks nr 1/2010 do umowy nr 44/10. Uchwałą nr LVI/439/2010 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 21 lipca 2010 roku zwiększono środki w budżecie na ten cel; − uchwałą nr III/16/2010 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 27 grudnia 2010 roku pomoc finansową z przeznaczeniem na dofinansowanie funkcjonowania Wydziału Komunikacji i Spraw Obywatelskich Starostwa Powiatowego w Urzędzie Miejskim w Rzgowie zmniejszono do kwoty 44.000,00 zł. W konsekwencji w dniu 29 grudnia 2010 roku zawarto aneks nr 1/2010 do umowy nr 45/10; − umowy zawarte z Powiatem Łódzkim Wschodnim zawierały wszystkie elementy, o których mowa w art. 250 ustawy o finansach publicznych. W zakresie rozliczenia dotacji żądano przekazania kserokopii dowodów poniesionych wydatków oraz sprawozdania z rozliczenia poniesionych wydatków za I półrocze do dnia 20 lipca 2010 roku i za II półrocze do dnia 15 stycznia 2011 roku. Umowy zawarto z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2010 roku ; − środki finansowe Gmina Rzgów przekazywała w terminach wskazanych w umowie nr 45/10 oraz w umowie nr 44/10 wraz z aneksem; − w dniu 17 stycznia 2011 roku wpłynęło rozliczenie przekazanych Powiatowi Łódzkiemu Wschodniemu pomocy finansowej (umowa nr 45/10). Łącznie

138

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

wydatkowano kwotę 28.273,18 zł. Zwrotu dokonano w dniu 14 stycznia 2011 roku w kwocie 11.726,82 zł. W rozliczeniu uwzględniono faktury wystawione przed dniem zawarcia umowy na łączną kwotę 3.827,31 zł; − w dniu 7 stycznia 2011 roku wpłynęło rozliczenie przekazanej Powiatowi Łódzkiemu Wschodniemu pomocy finansowej (umowa nr 44/10). Łącznie wydatkowano kwotę 75.743,92 zł z czego 75.000,00 zł z dotacji. ROK 2011 Ustalenia kontroli: − uchwałą nr IV/26/2011 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 2 lutego 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Rzgów na rok 2011 roku zabezpieczono w budżecie kwotę 100.000,00 zł (dział 750, rozdział 75020); − uchwałą nr IV/27/2011 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 2 lutego 2011 roku udzielono pomocy finansowej na rzecz Powiatu Łódzkiego Wschodniego w formie dotacji celowej w wysokości: [1] 40.000,00 zł z przeznaczeniem na dofinansowanie funkcjonowania Wydziału Komunikacji i Spraw Obywatelskich Starostwa Powiatowego w Urzędzie Miejskim w Rzgowie, [2] 60.000,00 zł z przeznaczeniem na dofinansowanie zadań z zakresu administracji architektoniczno-budowlanej w Urzędzie Miejskim w Rzgowie; − w dniu 22 kwietnia 2011 roku Gmina Rzgów, reprezentowana przez Burmistrza – Jana Mielczarka, przy kontrasygnacie Skarbnika – Anny Czarnockiej, zawarła umowę nr 92/11 z Powiatem Łódzkim Wschodnim w przedmiocie udzielenia pomocy finansowej w kwocie 40.000,00 zł z przeznaczeniem takim, jak wskazano w uchwale, o której mowa powyżej – punkt 1; − w dniu 22 kwietnia 2011 roku Gmina Rzgów, reprezentowana przez Burmistrza – Jana Mielczarka, przy kontrasygnacie Skarbnika – Anny Czarnockiej, zawarła umowę nr 91/11 z Powiatem Łódzkim Wschodnim w przedmiocie udzielenia pomocy finansowej w kwocie 60.000,00 zł z przeznaczeniem takim, jak wskazano w uchwale, o której mowa powyżej – punkt 2; − środki finansowe Gmina Rzgów przekazywała w terminach wskazanych w umowie nr 91/11 oraz nr 92/11; − w dniu 17 stycznia 2011 roku wpłynęło rozliczenie przekazanych Powiatowi Łódzkiemu Wschodniemu pomocy finansowej (umowa nr 92/11). Łącznie wydatkowano kwotę 26.553,28 zł. Zwrotu dokonano w dniu 17 stycznia 2012 roku w kwocie 13.446,72 zł. W rozliczeniu uwzględniono faktury wystawione przed dniem zawarcia umowy na łączną kwotę 7.743,92 zł; − w dniu 5 stycznia 2011 roku wpłynęło rozliczenie przekazanych Powiatowi Łódzkiemu Wschodniemu pomocy finansowej (umowa nr 91/11). Łącznie wydatkowano kwotę 76.257,54 zł z czego 60.000,00 zł z dotacji.

Komenda Wojewódzka Policji – 70.000,00 zł

Zgodnie z art. 13 ust. 3 ustawy z dnia 6 kwietnia 1990 roku o Policji (tekst jednolity z 2011 r., Dz.U. nr 287, poz. 1687 ze zm.) jednostki samorządu terytorialnego, państwowe jednostki organizacyjne, stowarzyszenia, fundacje, banki oraz instytucje ubezpieczeniowe mogą uczestniczyć w pokrywaniu wydatków

139

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

inwestycyjnych, modernizacyjnych lub remontowych oraz kosztów utrzymania i funkcjonowania jednostek organizacyjnych Policji, a także zakupu niezbędnych dla ich potrzeb towarów i usług. Ustalenia kontroli: − zabezpieczenia środków na ten cel dokonano w uchwale nr VII/61/2011 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 18 maja 2011 roku - 70.000,00 zł; − w dniu 13 czerwca 2011 roku Gmina Rzgów zawarła porozumienie z Komendą Wojewódzką Policji w Łodzi w celu przekazania kwoty 70.000,00 zł z przeznaczeniem na modernizację budynku i pomieszczeń Posterunku Policji w Rzgowie. Środki miały zostać przekazane w terminie 14 dni od daty podpisania porozumienia – przekazano w dniu 17 czerwca 2011 roku. Zgodnie z §5 umowy podstawą rozliczenia będzie specyfikacja poniesionych całkowitych kosztów w tym zakresie wraz z kserokopią dokumentów potwierdzających poniesione wydatki ; − aneksem nr 1 z dnia 14 grudnia 2011 roku przedłużono Dotowanemu termin: [1] na wykorzystanie środków – z dnia 15 grudnia 2011 roku na dzień 30 grudnia 2011 roku, [2] rozliczenia pomocy finansowej – z dnia 30 grudnia 2011 roku na dzień 13 stycznia 2012 roku; − umowa została zawarta przez Burmistrza przy kontrasygnacie Skarbnika; − w dniu 9 stycznia 2012 roku dotowany przedłożył rozliczenie: [1] 07/12/2011 z dnia 27 grudnia 2011 roku za wykonanie dostawy i montażu stolarki okiennej, wystawiona przez PRO-FART INVESTMENT Sp. z o.o. na kwotę 39.250,00 zł, [2] 1/12/2011 z dnia 15 grudnia 2011 roku za wykonanie projektu budowlano- wykonawczego przebudowy i remontu budynku Posterunku Policji w Rzgowie, wystawiona przez Projektowanie budowlane Zamiatnin Anna na kwotę 30.750,00 zł. Do faktur nie załączono dokumentów potwierdzających dokonanie wydatków – kserokopii wyciągów bankowych.

Dotacja celowa dla WZZOZ

Ustalenia kontroli: − uchwałą nr VII/60/2011 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 18 maja 2011 roku zabezpieczono w budżecie kwotę 20.000,00 zł (dział 851, rozdział 85111); − w dniu 19 maja 2011 roku Gmina Rzgów, reprezentowana przez Burmistrza – Jana Mielczarka, przy kontrasygnacie Skarbnika – Anny Czarnockiej, zawarła umowę dotacji z Wojewódzkim Zespołem Zakładów Opieki Zdrowotnej Centrum Leczenia Chorób Płuc i Rehabilitacji w Łodzi na zakup zestawu do endoskopowego usuwania kamieni. Całkowity koszt zadania – 20.000,00 zł. Termin realizacji zadania – 30 września 2011 roku; − w dniu 11 października 2011 roku wpłynęło rozliczenie przekazanej WZZOZ dotacji celowej. Przedłożono fakturę nr DENFV/11/1834 z dnia 29 września 2011 roku na kwotę 19.565,27 zł za zakup urządzenia wystawioną przez MEDIM Sp. z o.o., dowód zapłaty oraz pozostałe dokumenty wymagane umową dotacji; − środki finansowe Gmina Rzgów przekazała w dniu 14 października 2011 roku – 19.565,27 zł.

140

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

W zakresie dotacji celowych wskazać należy, że zgodnie z art. 251 ust. 4 ustawy o finansach publicznych wykorzystanie dotacji następuje w szczególności przez zapłatę za zrealizowane zadania, na które dotacja była udzielona, albo, w przypadku gdy odrębne przepisy stanowią o sposobie udzielenia i rozliczenia dotacji, wykorzystanie następuje przez realizację celów wskazanych w tych przepisach. Potwierdzeniem dokonania wydatku jest np. wyciąg bankowy.

Dotacja przedmiotowa (GZWiK – 113.643,00 zł)

Ustalenia kontroli: − uchwałą nr LX/472/2010 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 27 października 2010 roku zatwierdzono taryfy za zbiorowe zaopatrzenie w wodę i zbiorowe odprowadzanie ścieków na terenie Gminy Rzgów w okresie od dnia 1 stycznia 2011 roku do dnia 31 grudnia 2011 roku; − uchwałą nr IV/30/2011 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 2 lutego 2011 roku ustalono stawki jednostkowe dotacji przedmiotowej dla samorządowego zakładu budżetowego na 2011 rok ([1] 0,05 zł netto do 1 m3 wody sprzedanej dla I grupy taryfowej - cele socjalne; [2] 0,80 zł netto za 1 m3 ścieków dla I grupy taryfowej wprowadzanych do urządzeń kanalizacyjnych eksploatowanych przez Gminny Zakład Wodociągów i Kanalizacji w Rzgowie). Łączna kwota dotacji dla GZWiK w Rzgowie – 113.643,00 zł; − powyższa kwota została zabezpieczona w budżecie na 2011 rok – uchwała nr IV/26/2011 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 2 lutego 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Rzgów na rok 2011 roku (dział 900, rozdział 90095); − uchwałą nr VIII/76/2011 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 15 czerwca 2011 roku zobowiązano samorządowy zakład budżetowy do wpłaty nadwyżki środków obrotowych ustalonej na koniec okresu sprawozdawczego do budżetu Gminy Rzgów w terminie do dnia 31 grudnia 2011 roku. Kwota wpłaty wyniosłą 83.010,72 zł; − zarządzeniem nr 141/2011 Burmistrza Rzgowa z dnia 11 października 2011 roku określono zasady rozliczenia dotacji przedmiotowej przyznanej GZWiK, w tym m.in.: [1] terminy przekazywania dotacji, [2] obowiązek składania kwartalnej oraz rocznej informacji z realizacji zadań objętych dotacją oraz o stopniu wykorzystania otrzymania dotacji; − informacja z realizacji zadań objętych dotacją została przedłożona przez Dyrektora GZWiK – Konrada Kobusa – w dniu 11 stycznia 2012 roku, zgodnie z terminem wskazanym w wyżej powoływanym zarządzeniu; − terminy przekazywania środków przedstawia tabela: Lp. Kwota transzy Data 1. 40.000,00 27.01.2011 2. 20.000,00 31.01.2011 3. 10.000,00 04.02.2011 4. 20.000,00 14.02.2011 5. 23.643,00 22.04.2011 6. - 7.429,00 24.10.2011 7. 7.429,00 12.12.2011 113.643,00

141

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

− ewidencja księgowa udzielonej dotacji była prowadzona na koncie 224/130, natomiast rozliczenie dotacji zaksięgowano na koncie 810/224; − w sprawozdaniu budżetowym Rb-28S (dział 900, rozdział 90095, §2650) za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2011 roku wykazano kwotę 113.643,00 zł (plan po zmianach oraz wykonanie).

Dotacja podmiotowa (Gminny Ośrodek Kultury) – 493.952,22 zł

Ustalenia kontroli: − uchwałą nr IV/26/2011 Rady Miejskiej w Rzgowie z dnia 2 lutego 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Rzgów na rok 2011 roku zabezpieczono w budżecie kwotę 499.800,00 zł (dział 921, rozdział 92109); − dotację podmiotową dla Gminnego Ośrodka Kultury przekazano w następujących terminach: Lp. Kwota (zł) Data 1. 7.000,00 11.01.2011 2. 30.000,00 25.01.2011 3. 30.000,00 02.03.2011 4. 30.000,00 28.03.2011 5. 30.000,00 28.04.2011 6. 10.000,00 17.05.2011 7. 40.000,00 27.05.2011 8. 5.000,00 31.05.2011 9. 8.000,00 15.06.2011 10. 10.000,00 21.06.2011 11. 28.000,00 28.06.2011 12. 35.000,00 12.07.2011 13. 12.000,00 28.07.2011 14. 10.000,00 03.08.2011 15. 10.000,00 12.08.2011 16. 20.000,00 30.08.2011 17. 5.000,00 31.08.2011 18. 20.000,00 01.09.2011 19. 20.000,00 14.09.2011 20. 10.000,00 22.09.2011 21. 30.000,00 30.09.2011 22. 30.000,00 27.10.2011 23. 25.000,00 28.11.2011 24. 35.000,00 22.12.2011 25. 9.800,00 28.12.2011 - 5.847,78 (zwrot 30.12.2011 niewykorzystanej dotacji) 493.952,22 − rozliczenie dotacji zostało przedłożone w dniu 31 stycznia 2012 roku. Wynika z niego, iż dotacja została wykorzystana w kwocie 493.952,22 zł. Niewykorzystana część dotacji – 5.847,78 zł – została zwrócona w dniu 30 grudnia 2011 roku; − ewidencja księgowa udzielonej dotacji (od połowy 2011 roku) była prowadzona na koncie 224/130, natomiast rozliczenie dotacji zaksięgowano na koncie 810/224; − w sprawozdaniu Rb-28S za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2011 roku kwota 493.952,22 zł została wykazana w dziale 921, rozdział 92109, §2480.

142

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

3. Remont drogi powiatowej nr 2922E na odcinku o długości ok. 2,1 km łącz ącym drog ę powiatow ą nr 1164E z drog ą wojewódzk ą nr 714

Ustalenia kontroli: − pismem z dnia 15 września 2010 roku (RGRiOŚ-5540-320/JM/10), podpisanym przez Naczelnika Wydziału Rozwoju Gospodarczego, Rolnictwa i Ochrony Środowiska Starostwa Powiatowego w Łodzi – Zbigniewa Burzyńskiego – skierowanym do Burmistrza Rzgowa, wskazano, że w związku z przygotowaniami do złożenia wniosku o dofinansowanie środkami z budżetu państwa zadania pn. „Remont drogi powiatowej nr 2922E na odcinku o długości ok. 2.100 m łączącym drogę powiatową nr 1164E z drogą wojewódzką nr 714” w ramach Narodowego Programu Dróg Lokalnych 2008- 2011”, współfinansowanego w partnerstwie z Gminą Brójce i z Gminą Rzgów, udział proponowany udział finansowy przedstawia się następująco: [1] udział budżetu państwa – 50%, [2] udział Powiatu – 25%, [3] udział Gminy Brójce – (1102/2093) x 25% kosztów, [4] udział Gminy Rzgów (2093-1102) x 25% kosztów. Współczynnik udziału w kosztach przypisanych do gmin wynikał z proporcji długości odcinka drogi przekazanej w zarząd Gminie do całkowitej długości odcinka drogi przewidywanej do remontu w ramach NPPDL 2008- 2011 wynoszącego wg pomiarów projektowych 2093 mb; − uchwałą nr LIX/468/2010 z dnia 27 września 2010 roku Rada Miejska w Rzgowie wyraziła zgodę na współpracę Gminy Rzgów z Powiatem Łódzkim Wschodnim w zakresie wspólnej realizacji przedmiotowego zadania. Jednocześnie upoważniono Burmistrza Rzgowa do zawarcia umowy partnerskiej z Zarządem Powiatu Łódzkiego Wschodniego – przedmiotową umowę nr 290/2010 zawarto w dniu 28 września 2010 roku. Z umowy wynikało m.in., że całość planowanych nakładów wynosi 1.153.300,00 zł (głównym beneficjentem i składającym wniosek oraz rozliczającym koszty był Powiat Łódzki Wschodni), w tym: [1] 136.754,00 zł stanowi udział Gminy Rzgów, [2] 152.071,00 zł stanowi udział Gminy Brójce, [3] 288.825,00 zł stanowi udział Powiatu; − uchwałą nr LIX/469/2010 z dnia 27 września 2010 roku Rada Miejska w Rzgowie udzieliła z budżetu Gminy Rzgów pomocy finansowej Powiatowi Łódzkiemu Wschodniemu do wysokości 136.754,00 zł na współfinansowanie przedmiotowego zadania. Umowę nr 291/2010 dotyczącą pomocy finansowej zawarto w dniu 28 września 2010 roku; − w dniu 27 stycznia 2011 roku rozwiązano umowę nr 290/2010 oraz umowę nr 291/2010. Uzasadniając rozwiązanie umów wskazano, że przedmiotowe zadanie inwestycyjne nie znalazło się na liście rankingowej wniosków powiatowych do dofinansowania w 2011 roku z budżetu państwa w ramach NPPDL 2008-2011; − Rada Miejska w dniu 2 lutego 2011 roku uchyliła uchwały nr LIX/468/2010 i LIX/469/2010 z dnia 27 września 2010 roku (odpowiednio uchwały nr IV/36/2011 i IV/37/2011); − koszty poniesione przez Gminę Rzgów wyniosły 2.632,00 zł, a złożyły się na nie: [1] kopia map – 132,00 zł, [2] umowa o dzieło na wykonanie projektu budowlanego – 2.500,00 zł.

143

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

XI. USTALENIA KO ŃCOWE. ZAŁ ĄCZNIKI

Protokół zawiera 147 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w książce kontroli pod pozycją 9/2012. W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niżej wymienione osoby: − JAN MIELCZAREK – Burmistrz Rzgowa, − ANNA CZARNOCKA – Skarbnik, − ZBIGNIEW SNELEWSKI – Kierownik Referatu ds. Inwestycji, − ADAM STAWIANY – p.o. Kierownika Referatu Gospodarki Komunalnej, − MAŁGORZATA RÓZGA – Kierownik Referatu Ogólnego, − EDMUND CIEŚLIK – Kierownik Referatu Rolnictwa i Gospodarowania Gruntami. oraz inni pracownicy w miarę potrzeb. Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:

1. Protokół kontroli kasy.

2. Kontrolę przestrzegania przepisów w zakresie wewnętrznej kontroli finansowej przeprowadzono w oparciu o test kontrolny.

3. Oświadczenie Skarbnika Miasta – Anny Czarnockiej dot. sald na koncie 130

4. Wyjaśnienie Skarbnika Miasta z dnia 5 września 2012 roku dot. wadium.

5. Informacja złożona przez Annę Czarnocką – Skarbnika Miasta dotycząca nie zaciągania kredytów w związku z art. 89 ust. 1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych

6. Oświadczenie złożone przez Annę Czarnocką – Skarbnika Miasta dotyczące nie zaciągania kredytów i pożyczek w związku z art. 89 ust. 1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych.

7. Informacja złożona przez Annę Czarnocką – Skarbnika Miasta dotycząca nie zaciągania kredytów na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków UE.

8. Informacja złożona przez Annę Czarnocką – Skarbnika Miasta dotycząca nie udzielania gwarancji i poręczeń, oraz nieemitowania papierów wartościowych.

9. Oświadczenia z dnia 30 sierpnia 2012 roku dot. akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego.

10. Szczegółowe zestawienie obrazujące zaciągnięte kredyty i pożyczki mające wpływ na stan zadłużenia na 31 grudnia 2010 roku i na 31 grudnia 2011 roku oraz zestawienia obrazujące spłatę w 2010 i w 2011 zaciągniętych kredytów i pożyczek stanowi.

11. Wyjaśnienie Skarbnika Miasta – Anny Czarnockiej z dnia 3 września 2012 roku dot. zapłacenia odsetek karnych w kwocie 944,95 zł.

12. Test w zakresie kontroli urządzeń księgowych.

13. Porównanie danych zawartych w bilansie z wykonania budżetu za 2011 roku Gminy Rzgów z zestawieniem obrotów i sald, oraz porównanie danych bilansu jednostki za 2011 rok.

14. Zestawienie nr 1 dot. zobowiązań 2010 roku i zestawienie nr 2 dot. zobowiązań 2011 roku.

15. Test kontroli w zakresie rozrachunków i roszczeń.

16. Zestawienie deklaracji objętych kontrolą w zakresie ubezpieczeń społecznych.

17. Informacja Skarbnika Miasta w zakresie kont: 231, 234, 240.

144

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

18. Wyjaśnienie Burmistrza Rzgowa z dnia 14 września 2012 roku dot. opłat na rzecz Gminnej Spółki Wodnej.

19. (…) 17 .

20. Zestawienie podmiotów prowadzących działalność gospodarczą przy ul. Pabianickiej w Rzgowie wg danych z CEIDG (20 pierwszych wyników).

21. (…) 18 .

22. (…) 19 .

23. Zestawienie nieruchomości, których procedurę sprzedaży objęto kontrolą.

24. Wyjaśnienia Skarbnika Miasta w zakresie braku windykowania należności z tytułu użytkowania wieczystego.

25. Zestawienie decyzji (zezwoleń na zajęcie pasa drogowego) objętych kontrolą.

26. Wykonanie zadań rzeczowych w Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej w Rzgowie w roku 2010 i 2011.

27. Wykaz udzielonych w 2011 roku dotacji na realizację zadań powierzonych na podstawie umowy podmiotom spoza sektora finansów publicznych.

28. Testy dot. udzielonych dotacji.

29. Zestawienie planu i wykonania wydatków na wynagrodzenia osobowe w roku 2010 i 2011 w budżecie Gminy Rzgów.

30. Wyjaśnienia Kierownika Referatu ds. Inwestycji z dnia 21 września 2012 roku.

31. Wyjaśnienia Kierownika Referatu ds. Inwestycji.

32. Wyjaśnienia z dnia 12 września 2012 roku dotyczące dostawy koparko-ładowarki.

33. Wyjaśnienie Burmistrza Rzgowa z dnia 14 września 2012 roku dot. zakupów na rzecz OSP z terenu Gminy Rzgów.

34. Wyjaśnienie Kierownika Gospodarki Komunalnej – Adama Stawianego dot. przekazania środków trwałych do OSP.

35. Wyjaśnienie Agnieszki Bednarczyk z dnia 18 września 2012 roku w zakresie sporządzania OT.

36. Wyjaśnienie z dnia 18 września 2012 roku Ewy Pytki – podinspektora ds. archiwum i ewidencji wyposażenia.

37. Wyjaśnienie Skarbnika Miasta z dnia 17 września 2012 roku w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji.

17 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową – podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 18 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową – podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 19 Treść załącznika została wyłączona z uwagi na dane objęte tajemnicą skarbową – podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

145

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

38. Testy dot. ewidencji środków trwałych.

39. Wykaz akt kontroli.

146

Protokół kontroli kompleksowej przeprowadzonej w GMINIE RZGÓW przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 636 68 96, fax (0-42) 636 74 24

Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 4 stycznia 2013 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Miejskim w Rzgowie. Burmistrza Gminy Rzgów oraz Skarbnika poinformowano o przysługującym im prawie odmowy podpisania protokołu i złożenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.

Kontrolujący: Jednostka kontrolowana:

...... (Beata Katarzyna Rozen)

...... (Krzysztof Hudzik)

...... (Tomasz Walach)

Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:

……...... (data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)

Zapoznałem się z dokumentacją tworzącą akta kontroli

…………………………………………………………….………………………… (data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)

147