REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI
Numer egzemplarza: 1
PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIE Ń PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana: Miasto i Gmina Biała Rawska
1 grudnia 2011 – 3 lutego 2012 Termin kontroli: roku
Teresa Michalska – Inspektor Kontroluj ący kontroli (imi ę, nazwisko, Agnieszka Supera – Inspektor stanowisko słu żbowe ): kontroli
Okres obj ęty kontrol ą 2009 – I półrocze 2011 roku
WK 601-2/69/2011 z dnia 15 Numer i data upowa żnienia: listopada 2011 roku
Uwaga! Protokół niniejszy podlega udost ępnieniu na zasadach okre ślonych w ustawie z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198), z ograniczeniami wynikaj ącymi z art.5 tej ustawy. PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
I. INFORMACJE WST ĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Gmina Biała Rawska położona jest na Wysoczyźnie Rawskiej, nad rzeką Białką – dopływem Rawki. Miasto leży w północno – zachodniej części Województwa Łódzkiego. Gmina Biała Rawska podzielona jest na 57 sołectw. Obszar Gminy wynosi 20.841 ha, w tym: obszar miasta – 926 ha, obszar gminy – 19.879 ha. Długość dróg gminnych: 111,8 km, długość sieci wodociągowych – 123,42 km. Liczba ludności Gminy na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiła 11.793, w tym 5.943 kobiety oraz na dzień 30 czerwca 2011 roku 11.758 osób, w tym 5.922 kobiety. Liczba bezrobotnych w Gminie Biała Rawska wynosiła na dzień 31 grudnia 2010 roku 381 osób, a na dzień 30 czerwca 2011 roku – 298 osób. Na dzień 31 grudnia 2010 roku stopa bezrobocia dla Powiatu Rawskiego stanowiła 8,4%, na dzień 30 czerwca 2011 roku – 7,4%.
Adres siedziby Urzędu Gminy: Urząd Miasta i Gminy Biała Rawska Ul. Jana Pawła II 57 96-230 Biała Rawska powiat rawski województwo łódzkie adresy stron internetowych: www.bialarawska.pl; www.bip.bialarawska.pl tel.: (46) 815-92-39 fax.: (46) 815-94-44 Nr REGON dla Gminy Biała Rawska - 750148590 Nr REGON dla Urzędu Gminy Biała Rawska – 000527871 Nr NIP dla Gminy Biała Rawska – 835 154 37 47 Nr NIP dla Urzędu Gminy Biała Rawska – 835 000 41 61
Kontrola ma charakter kontroli kompleksowej, obejmującej w swym zakresie prowadzenie gospodarki finansowej i udzielanie zamówień publicznych.
PODSTAWOWE WSKA ŹNIKI FINANSOWE
Kontrolę przeprowadzono z uwzględnieniem wyników analizy ekonomicznej jednostki, dokonanej przy użyciu oprogramowania ACL, na podstawie danych elektronicznych wygenerowanych za okres 4 lat z programu BeSTi@ . W ramach założeń metodologicznych analizą objęto, w szczególności: [1] podstawowe wskaźniki, w tym wskaźniki zadłużenia; [2] dynamikę dochodów; [3] zaległości w podatkach oraz z tytułu najmu i dzierżawy składników majątkowych jednostki; [4] stopień wykonania planu w
______2 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
stosunku do dochodów i wydatków wykonanych; [5] przekroczenia planu wykazane w sprawozdaniu Rb-28S; [6] odsetki karne; [7] zobowiązania, w tym także wymagalne; [8] zwroty dotacji; [9] kwoty wykazane jako „mylny wpływ” (§ 298) lub „różne opłaty i składki” (§ 443) oraz zmiany w paragrafach dokonane w ramach korekt sprawozdań. Przedstawione wyżej wyniki zawarto w 27 tabelach, które zamieszczono w „aktach kontroli strony 1 - 6”. Dla scharakteryzowania sytuacji finansowej Miasta i Gminy Biała Rawska w oparciu o dane wynikające ze sprawozdań finansowych – Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS, Rb-Z wyliczono wskaźniki: budżetowe, na mieszkańca i dotyczące zobowiązań za lata 2008- 2010. Zestawienie wskaźników przedstawiono w poniżej wyszczególnionych tabelach:
LP SYMBOL I NAZWA WSKAŹNIKA ROK OBROTOWY I. WSKAŹNIKI BUDŻETOWE 2008 2009 2010 w % udział dochodów bieżących w dochodach 1 WB1 ogółem 94,98 96,46 85,39 udział dochodów własnych w dochodach 2 WB2 ogółem 31,77 32,52 34,31 udział nadwyżki operacyjnej w dochodach 3 WB3 ogółem 14,12 13,43 5,06 udział wydatków majątkowych w wydatkach 4 WB4 ogółem 22,63 17,82 32,98 obciążenie wydatków bieżących wydatkami 5 WB5 na wynagrodzenia i pochodnymi od wynagrodzeń 45,25 46,41 47,08 udział nadwyżki operacyjnej i dochodów ze 6 WB6 sprzedaży majątku w dochodach ogółem 14,40 16,39 6,70 7 WB7 wskaźnik samofinansowania 80,90 94,26 49,77 Jak wynika z tabeli:
Wskaźnik WB1 Wskaźnik obrazuje dochody bieżące w dochodach ogółem w poszczególnych latach (2008, 2009 i 2010). Ww. wskaźnik kształtował się na wysokim poziomie. W 2010 roku dochody bieżące stanowiły 85,39% dochodów ogółem. Wskaźnik WB2 Wskaźnik określa udział dochodów własnych w dochodach ogółem w poszczególnych latach (2008, 2009 i 2010). Z danych w tabeli wynika, że w 2008 roku wskaźnik ten wynosił 31,77% i wykazywał tendencję rosnącą, osiągając poziom 34,31% w 2010 roku . Wskaźnik WB3 Wskaźnik obrazuje stopień możliwości zwiększenia wydatków inwestycyjnych lub bieżących w stosunku do osiągniętych dochodów. Z danych w tabeli wynika, że w 2008 roku wskaźnik ten wynosił 14,12% i wykazywał tendencję malejącą, osiągając poziom 5,06% w 2010 roku. Poziom wskaźnika dla badanego okresu wskazuje, że dochody bieżące wystarczają na pokrycie wydatków bieżących. Wskaźnik WB4 Wskaźnik określa udział wydatków majątkowych w wydatkach ogółem. W 2008 roku ww. wskaźnik wyniósł 22,63%, w 2009 roku spadł do poziomu 17,82%. W 2010 ww. wskaźnik wrósł do poziomu 32,98%.
______3 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wskaźnik WB5 Wskaźnik określa udział wydatków na wynagrodzenia i pochodnych od wynagrodzeń w wydatkach bieżących. W latach 2008 – 2010 ww. wskaźnik wahał się w granicach 45-47 punktów procentowych. Wskaźnik WB6 Wskaźnik wskazuje, że jednostka w latach 2008 – 2010 wypracowała nadwyżkę operacyjną. Wskaźnik WB7 Wskaźnik wykazuje zdolność samofinansowania, obliczony jako suma nadwyżki operacyjnej i dochodów majątkowych podzielona przez wydatki majątkowe. W jednostce kontrolowanej w latach 2008 – 2009 wskaźnik ten kształtował się na wysokim poziomie. W 2010 roku wskaźnik spadł do poziomu 49,77%.
LP SYMBOL I NAZWA WSKAŹNIKA ROK OBROTOWY II. WSKAŹNIKI NA MIESZKAŃCA 2008 2009 2010 w zł 1 WL1 transfery bieżące na mieszkańca 1 468,13 1 639,87 1 540,50 2 WL2 nadwyżka operacyjna na mieszkańca 320,15 326,37 135,28 3 WL3 zobowiązania ogółem na mieszkańca 530,92 475,22 1 037,09 zobowiązania ogółem bez zobowiązań 4 WL4 na projekty unijne na mieszkańca 530,92 475,22 920,59 Jak wynika z tabeli: Wskaźniki WL 1, 2, 3, 4 W 2010 roku kwota subwencji ogólnej i dotacji bieżącej w przeliczeniu na jednego mieszkańca Miasta i Gminy Biała Rawska wynosiła 1.540,50 zł i zmalała o 99,37 zł w porównaniu z 2009 rokiem. Nadwyżka operacyjna w przeliczeniu na jednego mieszkańca w 2010 roku wynosiła 135,28 zł. W 2010 roku kwota zobowiązań przypadających na jednego mieszkańca wynosiła 1.037,09 zł i wzrosła o 561,87 zł w porównaniu z 2009 rokiem.
LP SYMBOL I NAZWA WSKAŹNIKA ROK OBROTOWY III. WSKAŹNIKI DLA ZOBOWIĄZAŃ 2008 2009 2010 w % udział zobowiązań ogółem w dochodach 1 WZ1 ogółem 23,41 19,56 38,77 zobowiązania ogółem bez zobowiązań na 2 WZ2 projekty unijne w dochodach ogółem 23,41 19,56 34,41 obciążenie dochodów ogółem obsługą 3 WZ3 zadłużenia 5,15 4,62 4,64 obciążenie dochodów ogółem obsługą 4 WZ4 zadłużenia bez rat kapitałowych na projekty unijne 5,15 4,62 4,54 obciążenie dochodów własnych obsługą 5 WZ5 zadłużenia 16,21 14,20 13,53 obciążenie dochodów bieżących wydatkami 6 WZ6 bieżącymi i obsługą zadłużenia 90,56 90,86 99,52
______4 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
udział zobowiązań wymagalnych w 7 WZ7 zobowiązaniach ogółem 0,00 0,00 0,00 udział zobowiązań wymagalnych wobec ZUS, 8 WU1 KRUS, NFZ w dochodach ogółem 0,00 0,00 0,00 9 WU2 udział zobowiązań wymagalnych wobec ZUS, KRUS, NFZ w zobowiązaniach ogółem 0,00 0,00 0,00 Z tabeli wynika jak niżej: Wskaźnik WZ1 - 6 W 2008 roku zobowiązania Miasta i Gminy Biała Rawska stanowiły 23,41% dochodów ogółem a w 2010 roku wzrosły do poziomu 38,77%. Wskaźnik WZ3 określający wydatki na obsługę zadłużenia obejmującego odsetki i spłaty rat kapitałowych wynosił w 2008 roku 5,15%, następnie w latach 2009 – 2010 kształtował się na poziomie 4,6 punktów procentowych. Im mniejsza jest wartość tej relacji tym zmniejsza się ryzyko wystąpienia niewypłacalności jednostki samorządu terytorialnego. Wskaźnik WZ5 określający obciążenie dochodów własnych obsługą zadłużenia zmalał w stosunku do 2008 i 2009 roku i wynosił 13,53% w 2010 roku. Wskaźnik WZ6 obrazujący obciążenie dochodów bieżących wydatkami bieżącymi i obsługą zadłużenia kształtował się w latach 2008 – 2009 na wysokim poziomie 90 punktów procentowych i wzrósł do poziomu 99,52% w 2010 roku. W związku z tym, że w Mieście i Gminie Biała Rawska w latach 2008 – 2010 nie wystąpiły zobowiązania wymagalne, wartość wskaźników WZ7, WU1 i WU2 wyniosła 0. Szczegółowa charakterystyka wskaźników wraz ze sposobem ich wyliczenia stanowi załącznik nr 2 do protokołu kontroli. Wskaźnik zadłużenia określony w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych – dla 2011 roku. Relacja przypadających w 2011 roku spłat rat kredytów i pożyczek wraz z należnymi w danym roku odsetkami od kredytów i pożyczek w stosunku do planowanych w 2011 roku dochodów ogółem budżetu Miasta i Gminy Biała Rawska wyniosła 7,55% i nie przekroczyła średniej arytmetycznej z obliczonych ostatnich trzech lat, tj. 2008, 2009 i 2010, relacji jej dochodów bieżących powiększonych o dochody ze sprzedaży majątku i pomniejszonych o wydatki bieżące do dochodów ogółem budżetu gminy (10,66%). Wskaźnik zadłużenia wyliczono według wzoru jn.:
Szczegółowe wyliczenie wskaźnika zadłużenia dla 2011 roku stanowi załącznik nr 3 do protokołu kontroli.
______5 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
II. USTALENIA OGÓLNE
1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodnicz ący Rady Miejskiej Przewodniczącym Rady Miejskiej Biała Rawska jest Adam Stępniewski wybrany w dniu 30 listopada 2010 roku, co stwierdza uchwała Rady Miejskiej Biała Rawska nr I/1/10 z dnia 30 listopada 2010 roku. W kadencji Rady Miejskiej w latach 2006 – 2010 Adam Stępniewski sprawował tą samą funkcję, co stwierdzała uchwała nr I/2/06 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 22 listopada 2006 roku.
Wiceprzewodnicz ący Rady Miejskiej Rada Miejska Biała Rawska uchwałą nr I/2/10 z dnia 30 listopada 2010 roku, wybrała Wiceprzewodniczących Rady Miejskiej w osobach Mariusza Świstaka i Andrzeja Włodarskiego . W latach 2006 – 2010 Wiceprzewodniczącymi Rady Miejskiej byli Piotr Karwecki i Andrzej Włodarski , co stwierdzała uchwała nr I/3/06 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 22 listopada 2006 roku. Następnie Wiceprzewodniczącym Rady Miejskiej został Ryszard Szeligowski , co stwierdzała uchwała nr XXXI/221/09 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 13 stycznia 2009 roku. W dniu 28 kwietnia 2009 roku Rada Miejska Biała Rawska wybrała nowego Wiceprzewodniczącego Rady Miejskiej w osobie Mariusza Świstaka , co stwierdzała uchwała nr XXXIII/260/09.
Burmistrz i jego zast ępca Burmistrzem Miasta i Gminy Biała Rawska jest Wacław Jacek Adamczyk wybrany w wyborach bezpośrednich, które odbyły się w dniu 5 grudnia 2010 roku, zgodnie z zaświadczeniem Miejskiej Komisji Wyborczej w Białej Rawskiej z dnia 6 grudnia 2010 roku. W poprzedniej kadencji, tj. w latach 2006 – 2010 Burmistrzem Miasta i Gminy Biała Rawska był Bogdan Jan Pietrzak , wybrany w wyborach bezpośrednich, które odbyły się w dniu 12 listopada 2006 roku, co stwierdzało zaświadczenie Miejskiej Komisji Wyborczej w Białej Rawskiej z dnia 15 listopada 2006 roku. Z dniem 1 stycznia 2011 roku Burmistrz Miasta i Gminy Biała Rawska zarządzeniem nr 80/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku powołał na stanowisko Zastępcy Burmistrza Zbigniewa Szcześniaka .
Skarbnik Miasta Skarbnikiem Miasta i Gminy Biała Rawska od dnia 1 maja 1992 roku jest Maria Kacprzak powołana na to stanowisko uchwałą nr XXIII/161/92 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 30 kwietnia 1992 roku.
Sekretarz Miasta Sekretarzem Miasta i Gminy Biała Rawska od dnia 2 listopada 2011 roku jest Marek Pałasz, podstawą zatrudnienia Sekretarza jest umowa o pracę podpisana w dniu 1 listopada 2011 roku. Od dnia 1 maja 2005 roku do dnia 6 września 2011 roku funkcję Sekretarza pełnił Stanisław Smolka , powołany na to stanowisko uchwałą nr XXXVII/286/05 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 29 kwietnia 2005 roku.
______6 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. GMINNE (POWIATOWE ) JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
W okresie objętym kontrolą na terenie Miasta i Gminy Biała Rawska funkcjonowały następujące jednostki organizacyjne: - Miejsko – Gminny Ośrodek Kultury w Białej Rawskiej – samorządowa instytucja kultury utworzona na mocy uchwały nr 63 Miejsko – Gminnej Rady Narodowej z dnia 9 lipca 1982 roku. Statut Miejsko – Gminnego Ośrodka Kultury w Białej Rawskiej został nadany uchwałą nr XXV/234/2000 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 18 grudnia 2000 roku, zmieniony uchwałą nr VIII/56/07 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 23 kwietnia 2007 roku. Miejsko – Gminny Ośrodek Kultury w Białej Rawskiej został wpisany do rejestru instytucji kultury prowadzonego przez Gminę pod poz. 1, - Miejsko – Gminna Biblioteka Publiczna w Białej Rawskiej – samorządowa instytucja kultury. Statut Miejsko – Gminnej Biblioteki Publicznej w Białej Rawskiej został nadany uchwałą nr XXV/233/2000 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 18 grudnia 2000 roku. Miejsko – Gminna Biblioteka Publiczna w Białej Rawskiej została wpisana do rejestru instytucji kultury prowadzonego przez Gminę pod poz. 2, - Miejsko – Gminny Zespół Oświaty w Białej Rawskiej – jednostka budżetowa utworzona na podstawie uchwały nr V/28/03 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 24 lutego 2003 roku. Statut Zespołu uchwalony został uchwałą nr VII/41/07 Rady Miejskiej z dnia 16 lutego 2007 roku, zmieniony uchwalą nr X/64/07 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 10 maja 2007 roku, - Miejsko – Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Białej Rawskiej – jednostka budżetowa. Statut Ośrodka wprowadzony został uchwałą nr XIII/100/03 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 6 października 2003 roku. Powyższy statut został zmieniony uchwałami Rady Miejskiej Biała Rawska nr XXXI/228/09 z dnia 13 stycznia 2009 roku oraz nr LVII/421/10 z dnia 10 listopada 2010 roku, - Środowiskowy Dom Samopomocy w Białej Rawskiej - jednostka budżetowa utworzona na mocy uchwały nr LVII/420/10 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 10 listopada 2010 roku z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2011 roku. Środowiskowy Dom Samopomocy działa w oparciu o statut wprowadzony ww. uchwałą, - Gimnazjum im. Adama Mickiewicza w Białej Rawskiej założone z dniem 1 września 1999 roku decyzją Burmistrza z dnia 15 kwietnia 1999 roku na podstawie uchwały nr VII/59/99 Rady Miejskiej w Białej Rawskiej z dnia 26 lutego 1999 roku. Statut Gimnazjum został nadany uchwałą nr VIII/89/99 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 27 marca 1999 roku - jednostka budżetowa, - Szkoła Podstawowa im. Jana Kochanowskiego w Białej Rawskiej – Statut szkoły został przyjęty uchwałą Rady Pedagogicznej w dniu 21 czerwca 2007 roku; uchwałą Rady Pedagogicznej z dnia 23 listopada 2010 roku przyjęto ujednolicony tekst Statutu SP - jednostka budżetowa, - Szkoła Podstawowa w Lesiewie – Statut szkoły został przyjęty uchwałą Rady Pedagogicznej w dniu 27 listopada 2001 roku ze zmianami - Ujednolicony tekst statutu przyjęty uchwałą Rady Pedagogicznej z dnia 24 grudnia 2010 roku - jednostka budżetowa. - Szkoła Podstawowa im. Stefana Kardynała Wyszyńskiego w Pachach – Statut szkoły został przyjęty uchwałą Rady Pedagogicznej w dniu 20 października 2004 roku ze zmianami (tekst jednolity z 22 października 2009 roku ze zm.) - jednostka budżetowa,
______7 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- Szkoła Podstawowa im. Fryderyka Chopina w Babsku – Statut szkoły został zatwierdzony uchwałą Rady Pedagogicznej z dnia 18 czerwca 2007 roku. Tekst jednolity statutu zatwierdzony uchwałą Rady Pedagogicznej z dnia 5 maja 2011 roku - jednostka budżetowa, - Szkoła Podstawowa im. Bohaterów Powstania Warszawskiego w Błażejewicach przekształcona na mocy uchwały nr VII/61/99 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 26 lutego 1999 roku. Statut szkoły został zatwierdzony przez Radę Pedagogiczną uchwałą z dnia 20 października 2004 roku ze zmianami - jednostka budżetowa. - Szkoła Podstawowa im. Marii Konopnickiej w Starej Wsi – Statut szkoły został zatwierdzony uchwałą Rady Pedagogicznej z dnia 15 października 2004 roku ze zmianami. W dniu 26 listopada 2010 roku Rada Pedagogiczna uchwałą z dnia 26 listopada 2010 roku przyjęła ujednolicony tekst statutu - jednostka budżetowa, - Szkoła Podstawowa w Chodnowie – jednostka budżetowa. Statut szkoły został zatwierdzony uchwałą Rady Pedagogicznej z dnia 20 grudnia 2004 roku ze zmianami. - Przedszkole w Białej Rawskiej – jednostka budżetowa utworzona na mocy decyzji nr 3 Naczelnika Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 27 listopada 1987 roku. Statut Przedszkola został przyjęty uchwałą nr 4 Rady Pedagogicznej z dnia 28 sierpnia 2003 roku ze zmianami. - Zakład Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej w Żurawi Gmina Biała Rawska – zakład budżetowy. Aktualnie obowiązujący statut ZGKiM został wprowadzony uchwałą nr XXXII/238/09 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 12 marca 2009 roku. Instytucje kultury oraz ZGK i M prowadzą samodzielnie księgowość. MGOPS oraz ŚDM prowadzą we własnym zakresie obsługę finansowo – księgową. MGZO prowadzi scentralizowaną obsługę finansowo – księgowa szkół, przedszkola i oddziałów przedszkolnych.
3. UNORMOWANIA WEWN ĘTRZNE
Statut gminy W dniu 25 listopada 2003 roku, Rada Miejska Biała Rawska uchwałą nr XV/120/03 przyjęła statut gminy, opublikowany w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 333, poz. 2804 z dnia 12 grudnia 2003 roku. Powyższy statut został zmieniony uchwałą nr VI/26/11 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 18 lutego 2011 roku. Statut w swej treści określa ustrój Gminy, jednostki pomocnicze, organizację wewnętrzną i tryb pracy Rady Miejskiej, zasady i tryb działania komisji Rady Miejskiej, zasady i tryb działania Komisji Rewizyjnej, zasady działania klubów radnych, tryb pracy Burmistrza oraz zasady dostępu obywateli do dokumentów związanych z wykonywaniem zadań publicznych.
Regulamin organizacyjny urz ędu W okresie objętym kontrolą obowiązywał w jednostce Regulamin organizacyjny Urzędu Miasta Biała Rawska wprowadzony zarządzeniem nr 101/2007 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 31 grudnia 2007 roku. Powyższy regulamin został zmieniony zarządzeniami Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska, ostatnia zmiana została wprowadzona zarządzeniem nr 26/2011 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia
______8 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5 maja 2011 roku. Regulamin organizacyjny określa w szczególności: organizację wewnętrzną urzędu, zasady kierowania pracą urzędu, zakresy działania i kompetencji Burmistrza, Zastępcy Burmistrza, Sekretarza, Skarbnika, zadania wspólne dla wszystkich stanowisk pracy oraz zasady działania poszczególnych wydziałów, referatów oraz samodzielnych stanowisk pracy.
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym
Rada Miejska w Białej Rawskiej nie podjęła uchwały w sprawach majątkowych gminy, przekraczających zakres zwykłego zarządu, dotyczących określenia zasad nabycia, zbycia i obciążenia nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierżawiania lub najmu na okres dłuższy niż trzy lata.
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego warto ści maj ątkowych pochodz ących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł Zgodnie z art. 15a ust 2 ustawy z dnia 16 listopada 2000 roku o przeciwdziałaniu wprowadzeniu do obrotu finansowego wartości majątkowych, pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu (tekst jednolity z 2003 r., Dz. U. nr 153, poz. 1505 ze zm.), jednostka opracowała i wprowadziła w życie zarządzeniem nr 45/2007 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 14 czerwca 2007 roku „Instrukcję w sprawie postępowania w zakresie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz przeciwdziałaniu finansowania terroryzmu” i powierzyła funkcję koordynatora ds. współpracy z GIIF Skarbnikowi Gminy.
4. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWN ĘTRZNEJ .
Unormowania w zakresie kontroli wewn ętrznej (w tym – finansowej). Osoby odpowiedzialne. W okresie objętym kontrolą w Urzędzie Miasta i Gminy Biała Rawska obowiązywały procedury kontroli finansowej zawarte w regulaminie wewnętrznej kontroli finansowej, stanowiącym załącznik do zarządzenia nr 43/2007 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 6 czerwca 2007 roku. Z powyższego regulaminu wynika, że kontroli podlegały wszystkie obszary działalności jednostki, a mianowicie: pobieranie i gromadzenie dochodów, zaciąganie zobowiązań finansowych, dokonywanie wydatków oraz gospodarowanie majątkiem jednostki. Kontrola dokonywana jest w oparciu o kryteria legalności, celowości, gospodarności oraz rzetelności. Ponadto procedury kontroli wewnętrznej zawarto w Regulaminie Kontroli Zarządczej w Urzędzie Miasta w Białej Rawskiej, wprowadzonym zarządzeniem nr 57/2010 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 1 października 2010 roku, opracowanego na podstawie przepisów ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1240 ze zm.) oraz Komunikatu nr 23 Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2009 roku w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych (Dz. Urz. MF nr 15, poz. 84). Zgodnie z ww. Regulaminem system kontroli
______9 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zarządczej będący zintegrowanym zbiorem elementów i czynności kontrolnych, obejmuje samokontrolę, kontrolę funkcjonalną i kontrolę instytucjonalną. Ponadto na elementy kontroli wewnętrznej funkcjonującej w Urzędzie Miasta Biała Rawska wskazują również zapisy w niżej wymienionej dokumentacji: - Regulaminie organizacyjnym Urzędu Miasta Biała Rawska, wprowadzonym w życie zarządzeniem nr 101/2007 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 31 grudnia 2007 roku, - zasadach obiegu dokumentów finansowo - księgowych w Urzędzie Miasta i Gminy Biała Rawska, wprowadzonych zarządzeniem nr 40/2003 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 30 lipca 2003 roku, zmienionych zarządzeniem nr 54/2007 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 27 czerwca 2007 roku, - dokumentacji i przyjętych zasadach (polityce) rachunkowości dla Urzędu Miasta Biała Rawska, wprowadzonych zarządzeniem nr 61/2007 Burmistrza Miasta Biała Rawska z dnia 27 lipca 2007 roku, obowiązującym do dnia 23 maja 2011 roku, - zakładowym planie kont w Urzędzie Miasta Biała Rawska, wprowadzonym zarządzeniem nr 55/2008 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 31 sierpnia 2008 roku, obowiązującym do 23 maja 2011 roku, - zakładowym planie kont Urzędu Miasta i Gminy Biała Rawska oraz szczegółowych zasad prowadzenia rachunkowości dla budżetu Miasta i Gminy Biała Rawska, stanowiących załączniki do zarządzenia nr 30/2011 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 24 maja 2011 roku, - instrukcji kasowej, wprowadzonej zarządzeniem nr 37/2007 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 21 maja 2007 roku, - instrukcji inwentaryzacyjnej, stanowiącej załącznik nr 2 do zarządzenia Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z 15 maja 2001 roku. Czynności kontroli wewnętrznej prowadzone są na każdym etapie danej operacji gospodarczej (etap wstępny, bieżący i następny). Kontrola na etapie bieżącym wykonywana jest w ramach kontroli funkcjonalnej, przez właściwych pracowników, zgodnie z ustalonymi dla nich zakresami uprawnień i obowiązków. Kontrola następna polegająca na badaniu przedsięwzięć i operacji już zrealizowanych oraz związanych z nimi dokumentów, dokonywana jest przez pracowników zobowiązanych do nadzoru i kontroli prawidłowości zadań. Skarbnik Gminy dokonuje wstępnej kontroli zgodności na etapie realizacji, sprawdzając zgodność operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym oraz kompletność i rzetelność dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych. Dowodem dokonania przez Skarbnika Gminy kontroli wewnętrznej operacji gospodarczych jest podpis złożony na dokumentach tej operacji. Kontroli zabezpieczenia mienia przed zniszczeniem i kradzieżą dokonują osoby upoważnione przez kierownika jednostki. Kontrolę polegającą na zgodności z prawem projektów umów i porozumień wykonuje radca prawny. Na podstawie dokumentacji znajdującej się w aktach osobowych Marii Kacprzak – Skarbnika Miasta i Gminy Biała Rawska ustalono, że spełnia ona wymogi określone w art. 45 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych oraz w art. 54 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych dotyczące: obywatelstwa, niekaralności, wykształcenia i stażu pracy. Kierownik jednostki powierzył Skarbnikowi Miasta i Gminy na piśmie opracowany zakres obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności w zakresie prowadzenia rachunkowości jednostki (ostatni zakres czynności z dnia 18 lutego 2008 roku). Zgodnie z Regulaminem organizacyjnym w strukturze organizacyjnej Urzędu Miasta wyodrębniono Wydział Finansów i Budżetu. Zakres działania Wydziału został określony w § 17 ww. regulaminu. W badanym okresie w Wydziale Finansów i Budżetu zatrudnionych było 8 osób. Na próbie 5 pracowników ww. Wydziału dokonano porównania zadań
______10 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zawartych w § 17 regulaminu organizacyjnego Urzędu oraz zadań wynikających z zakresów czynności dla poszczególnych pracowników i stwierdzono, że są one spójne. W zakresach czynności wszystkich pracowników zostały ustalone zastępstwa na okoliczność nieobecności. W okresie objętym kontrolą procedury określające obieg dokumentów finansowo - księgowych zawarte były w zasadach obiegu dokumentów finansowo - księgowych w Urzędzie Miasta i Gminy Biała Rawska. Wszelkie dowody księgowe obce jak: rachunki, faktury, noty księgowe są przekazywane przez Sekretariat do wydziałów merytorycznych. Następnie dokumenty sprawdzone pod względem merytorycznym przekazywane są do Wydziału Finansów i Budżetu. Zgodnie z § 13 ust. 1 ww. zasad faktury i rachunki po wpłynięciu do Wydziału Finansów i Budżetu są badane pod względem formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzane do wypłaty przez Burmistrza i Skarbnika Miasta lub osobę upoważnioną. W § 37 ww. instrukcji/zasad ustalono terminarz spływu dokumentów finansowych do działu księgowego. Kontroli prawidłowości rejestracji dokumentów wpływających do jednostki oraz przestrzegania wymagań określonych w zasadach obiegu dokumentów finansowo – księgowych w Urzędzie Miasta i Gminy Biała Rawska dokonano w oparciu o dokumenty zaewidencjonowane przez jednostkę w miesiącu grudniu 2009 roku, styczniu i grudniu 2010 roku oraz styczniu 2011 roku – łącznie skontrolowano 45 dokumentów (ww. dokumenty opisano w rozdziale IV „Rozrachunki i roszczenia” i zawarto w załączniku do niniejszego rozdziału). Przestrzeganie przyjętych przez jednostkę procedur kontroli zbadano w trakcie kontroli wydatków w latach 2009 - 2010 oraz I półrocza 2011 roku, poniesionych na: realizację inwestycji, wynagrodzenia oraz udzielanie dotacji jednostkom spoza sektora finansów publicznych. Kontrolę przestrzegania przepisów w zakresie kontroli wewnętrznej przeprowadzono w oparciu o test kontrolny stanowiący załącznik nr 4 do protokołu kontroli.
5. KONTROLE ZEWN ĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi przeprowadziła kompleksową kontrolę gospodarki finansowej i zamówień publicznych w dniach od 1 października do 31 listopada 2007 roku, na podstawie upoważnienia Prezesa RIO w Łodzi nr WK 601- 1/56/2007 z dnia 18 września 2007 roku. Okres objęty kontrolą obejmował lata 2005 – 2006 oraz wybrane zagadnienia z I półrocza 2007 roku.
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty - lata 2009 – I półrocze 2011 roku. W latach 2009 – 2010 oraz w I półroczu 2011 roku inne podmioty przeprowadziły kontrole w zakresie gospodarki finansowej, tj: - w dniach od 30 kwietnia do dnia 29 maja 2009 roku pracownicy Najwyższej Izby Kontroli Delegatura w Łodzi przeprowadzili kontrolę prawidłowości zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, - w dniu 5 maja 2009 roku pracownicy Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi przeprowadzili kontrolę problemową zadania inwestycyjnego pn. „Moje boisko – Orlik 2012”,
______11 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- w dniach 17 – 18 listopada 2010 roku oraz w dniach 5 – 6 maja 2011 roku pracownicy Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi przeprowadzili kontrolę operacji w ramach PROW 2007 – 2013.
6. BANK WYKONUJ ĄCY OBSŁUG Ę BANKOW Ą JEDNOSTKI
Wybór banku Obsługę bankową Urzędu Miasta i Gminy Biała Rawska prowadzi Bank Spółdzielczy w Białej Rawskiej na podstawie umowy o prowadzenie rachunków bankowych zawartej w dniu 1 lipca 2010 roku. Umowa została zawarta na czas określony do dnia 30 czerwca 2011 roku. Przed dokonaniem wyboru banku (art. 4 pkt 8 prawo zamówień publicznych) kontrolowana jednostka wystąpiła do dwóch banków z prośbą o przedstawienie warunków obsługi bankowej rachunku bieżącego oraz rachunków pomocniczych, czego potwierdzeniem jest stosowna dokumentacja.
Rachunki bankowe Wielkość środków finansowych gromadzonych na poszczególnych rachunkach bankowych na dzień 31 grudnia 2010 roku obrazuje poniższa tabela: Lp. Konto Nazwa rachunku bankowego Saldo konta na dzień 31.12.2010r. 1. 133 Rachunek bieżący 898.688,00 2. 139/1 Zabezpieczenia 121.834,57 3. 139 Depozyty 19.281,54 4. 135/1 ZFŚS 5.679,52 5. 139 Środki z Funduszu Pracy 0,00 6. 137 Europejski Fundusz Rozwoju Regionalnego 0,00 7. 135 Gminny Fundusz Ochrony Środowiska 0,00 6. 133/1 Lokata 643.195,00
W czasie postępowania kontrolnego, dokonano sprawdzenia sald na dzień 31 grudnia 2010 roku na kontach księgowych, w porównaniu z saldami na rachunkach bankowych wg wyciągów bankowych. Stwierdzono, że salda końcowe wykazane na poszczególnych kontach są zgodne z saldami końcowymi wg wyciągów bankowych.
7. KREDYTY , PO ŻYCZKI , OBLIGACJE , POR ĘCZENIA , AKCJE I UDZIAŁY
Zaci ągni ęte kredyty i po życzki – lata 2009 - 2010 oraz I półrocze 2011 roku W okresie kontrolowanym zaciągnięto następujące kredyty i pożyczki: - 5 kredytów na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu gminy: - w wysokości 500.000,00 zł (2009 rok), - w wysokości 223.340,00 zł (2010 rok),
______12 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- w wysokości 1.800.000,00 zł (2010 rok), - w wysokości 3.200.000,00 zł (2010 rok), - w wysokości 1.688.438,00 zł (2010 rok), - 2 pożyczki na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu gminy: - w wysokości 117.969,43 zł (2010 rok), - w wysokości 116.000,00 zł (2010 rok), - 1 kredyt w kwocie 522.011,00 zł na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek, - 1 pożyczkę w wysokości 1.750.000,00 zł na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej. Kontroli poddano niżej opisane 2 kredyty oraz 1 pożyczkę. Na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych) Kredyt zaciągnięty w Banku Ochrony Środowiska w Łodzi na kwotę 3.200.000,00 zł. Rada Miejska Biała Rawska uchwałą nr XLVI/354/10 z dnia 30 marca 2010 roku, postanowiła zaciągnąć kredyt bankowy w wysokości 3.200.000,00 zł z przeznaczeniem na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu Gminy Biała Rawska związanego z finansowaniem inwestycji drogowych. Uchwałą nr III/172/2010 z dnia 30 czerwca 2010 roku Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi wydał pozytywną opinię, co do możliwości zaciągnięcia i spłaty przedmiotowego kredytu. Powyższy kredyt mieścił się w ustalonym w § 8 uchwały nr XLII/342/2010 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 8 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu Miasta na 2010 rok, limicie zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek zaciąganych na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu w 2010 roku w kwocie 9.850.000,00 zł. W dniu podjęcia przez Radę Miejską Biała Rawska ww. uchwały planowany deficyt wynosił 8.814.686,00 zł. Wyboru banku na zaciągnięcie kredytu dokonano na podstawie art. 66 w związku z art. 67 pkt. 1 ust 1 lit. a ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo Zamówień Publicznych (tekst jednolity z 2010 r., Dz. U. nr 113, poz. 759) w trybie zamówienia z wolnej ręki. Zgodnie z wyjaśnieniem Skarbnika Miasta i Gminy Biała Rawska przesłanką do zastosowania ww. trybu był fakt iż Bank Ochrony Środowiska był jedynym wykonawcą na rynku krajowym, który posiadał w swojej ofercie środki z połączonej linii kredytowej Banku Rozwoju Rady Europy (CEB) i Europejskiego Banku Inwestycyjnego (EIB). W dniu 22 czerwca 2010 roku pomiędzy Gminą Biała Rawska a Bankiem Ochrony Środowiska S.A. Oddział w Łodzi spisano protokół na okoliczność przeprowadzonych negocjacji w sprawie zamówienia publicznego dotyczącego udzielenia i obsługi kredytu inwestycyjnego, długoterminowego. Bank pobrał prowizję przygotowawczą w wysokości 0,50% kwoty udzielonego kredytu, tj. 16.000,00 zł. Wyjaśnienie Skarbnika Miasta i Gminy w sprawie wybranego trybu na udzielenie i obsługę długoterminowego kredytu inwestycyjnego stanowi załącznik nr 68 do protokołu kontroli. W dniu 7 lipca 2010 roku pomiędzy przedstawicielami Banku Ochrony Środowiska S.A. Oddział w Łodzi a przedstawicielem Gminy Biała Rawska w osobie Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska Bogdana Pietrzaka, została zawarta umowa kredytu nr 224/07/2010/1245/F/CEB/EIB3/82 w wysokości 3.200.000,00 zł z przeznaczeniem na finansowanie inwestycji pn. „Remont istniejących nawierzchni tłuczniowych poprzez wykonanie podbudowy oraz potrójnego powierzchniowego utrwalenia emulsją kationową i grysem na terenie miasta i gminy”. Umowa zawierała kontrasygnatę Małgorzaty Feller
______13 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
– Naczelnika Wydziału Finansów, działającej z upoważnienia Skarbnika Miasta Marii Kacprzak. W dniu podpisania ww. umowy planowany deficyt wynosił 8.610.686,00 zł. Ustalone przez strony warunki przedmiotowej umowy zawarto w poz. 4 tabeli stanowiącej załącznik nr 5 do protokołu kontroli. Analiza dokumentów źródłowych wykazała, że kredyt został postawiony do dyspozycji Kredytobiorcy w dniu zawarcia umowy i uruchomiony został w dniu 28 września 2010 roku w wysokości 3.200.000,00 zł. Spłaty kredytu następowały zgodnie z wysokością i terminami określonymi w umowie kredytu, tj. do 27 dnia miesiąca kończącego dany kwartał kalendarzowy, począwszy od 27 września 2011 roku. Spłaty odsetek następowały zgodnie z harmonogramem i terminami określonymi w przedmiotowej umowie, tj. do dnia 27 każdego miesiąca począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło uruchomienie kredytu. Z dokumentów źródłowych wynika, że Kredytobiorca wykorzystał kredyt zgodnie z przeznaczeniem ustalonym w uchwale Rady Miejskiej Biała Rawska oraz umowie kredytu. W dniu 27 października 2010 roku jednostka przedłożyła bankowi rozliczenie środków pochodzących z kredytu wraz z fakturą dotyczącą przedmiotowej inwestycji (FV nr 163/2010 z dnia 26 sierpnia 2010 roku), potwierdzeniem dokonania zapłaty oraz protokołem zakończenia i odbioru robót, z zachowaniem terminu określonego w § 18 umowy kredytowej.
Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów (art.89 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych) Rada Miejska Biała Rawska uchwałą nr XLII/337/10 z dnia 8 stycznia 2010 roku, postanowiła zaciągnąć kredyt na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu zaciągniętych pożyczek i kredytów w wysokości 1.005.471,00 zł. W dniu 30 marca 2010 roku Rada Miejska Biała Rawska podjęła uchwałę nr XLVI/353/10 zmieniającą ww. uchwałę, w której postanowiła zaciągnąć kredyt na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu pożyczek i kredytów w wysokości 539.465,00 zł. W dniu 10 sierpnia 2010 roku, Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi uchwałą nr III/195/2010 pozytywnie zaopiniował możliwość zaciągnięcia i spłaty przedmiotowego kredytu. Powyższy kredyt mieścił się w ustalonym w § 8 uchwały nr XLII/342/2010 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 8 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu Miasta na 2010 rok, limicie zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek zaciąganych na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek w wysokości 1.450.000,00 zł.
Wyboru banku na zaciągnięcie kredytu dokonano na podstawie art. 39 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych w trybie przetargu nieograniczonego (tekst jednolity z 2010 r., Dz. U. nr 113, poz. 759 ze zm.). Koszt kredytu bank oszacował na kwotę 176.575,51 zł. W dniu 24 sierpnia 2010 roku pomiędzy przedstawicielami Banku Spółdzielczego w Mszczonowie a przedstawicielem Gminy Biała Rawska w osobie Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska Bogdana Pietrzaka, została zawarta umowa o kredyt nr 508/42/2010 do wysokości 522.011,00 zł . Umowa zawiera kontrasygnatę Skarbnika Miasta Marii Kacprzak. Bank udzielił kredytu długoterminowego z przeznaczeniem na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań finansowych. Bank pobrał jednorazową prowizję w wysokości 0,50% kwoty udzielonego kredytu, tj. 2.610,06 zł. Ustalone przez strony warunki przedmiotowej umowy zawarto w poz. 5 tabeli stanowiącej załącznik nr 5 do protokołu kontroli.
______14 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Analiza dokumentów źródłowych (zapisy kont 134 i 133, wyciągi bankowe) wykazała, że kredyt został postawiony do dyspozycji Kredytobiorcy w dniu zawarcia umowy i uruchamiany był zgodnie z postanowieniami określonymi w umowie kredytowej tj. w transzach na rachunek Kredytobiorcy, na podstawie pisemnych dyspozycji Kredytobiorcy (I transza – 21.345,71 zł w dniu 25 sierpnia 2010 roku, II transza – 206.582,46 zł w dniu 9 września 2010 roku, III transza – 258.909,61 zł w dniu 1 października 2010 roku oraz IV transza – 5.457,45 zł w dniu 28 grudnia 2010 roku). Jednostka wykorzystała kredyt w wysokości 492.295,23 zł . Na podstawie wyciągów bankowych oraz ewidencji księgowej stwierdzono, że spłata rat kapitałowych następowała w ratach kwartalnych, na koniec kwartału kalendarzowego zgodnie z harmonogramem spłaty i postanowieniami umowy, począwszy od 30 czerwca 2011 roku. Spłata odsetek następowała w okresach kwartalnych na koniec kwartału kalendarzowego, począwszy od 30 września 2010 roku. Z dokumentów źródłowych wynika, że Kredytobiorca wykorzystał kredyt zgodnie z przeznaczeniem ustalonym w uchwale Rady Miejskiej Biała Rawska oraz umowie kredytu. Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych) W okresie kontrolowanym jednostka nie zaciągała pożyczek i kredytów na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Oświadczenie Skarbnika Miasta Marii Kacprzak w powyższej sprawie stanowi załącznik nr 6 do protokołu kontroli. Na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej (art.89 ust.1 pkt 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych). Pożyczka zaciągnięta w Banku Gospodarstwa Krajowego z siedzibą w Warszawie na kwotę 1.750.000,00 zł. Rada Miejska Biała Rawska uchwałą nr LV/412/10 z dnia 5 października 2010 roku, postanowiła zaciągnąć pożyczkę w wysokości 1.750.000,00 zł z przeznaczeniem na wyprzedzające finansowanie w ramach PROW inwestycji pn. „Uporządkowanie gospodarki wodno – ściekowej w Gminie Biała Rawska poprzez budowę wodociągu Studzianek, Gołyń, Antoninów, oczyszczalni ścieków Galinki wraz z siecią kanalizacyjną oraz uzbrojenie terenów przemysłowych na ul. Plantowej w wodociąg i kanalizację”. Rada Miejska uchwaliła, że pożyczka będzie zaciągana w następujących transzach: 280.000,00 zł w 2010 roku, 650.000,00 zł w 2011 roku, 820.000,00 zł w 2012 roku. Pożyczka zostanie spłacona ze środków PROW. Środki na spłatę pożyczki i odsetek zostaną zaplanowane w budżetach lat następnych. Uchwałą nr III/253/2010 Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi wydał pozytywną opinię, co do możliwości zaciągnięcia i spłaty przedmiotowej pożyczki.
Planowana do zaciągnięcia pożyczka mieściła się w ustalonym w § 4 uchwały nr LIV/404/10 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 7 września 2010 roku w sprawie zmian budżetu na 2010 rok, limicie zobowiązań na wyprzedzające finansowanie działań finansowych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej w wysokości 1.850.000,00 zł. Spłata powyższej pożyczki przewidziana jest do 2012 roku z otrzymanej dotacji PROW. W dniu 28 października 2010 roku pomiędzy przedstawicielami Banku Gospodarstwa Krajowego a przedstawicielem Gminy Biała Rawska w osobie Burmistrza Bogdana Pietrzaka, została zawarta umowa pożyczki nr PROW321.11.01349.10 z przeznaczeniem
______15 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
na wyprzedzające finansowanie kosztów kwalifikowanych ponoszonych na realizację przedsięwzięcia pn. „Uporządkowanie gospodarki wodno – ściekowej w Gminie Biała Rawska poprzez budowę wodociągu Studzianek, Gołyń, Antoninów, oczyszczalni ścieków Galinki wraz z siecią kanalizacyjną oraz uzbrojenie terenów przemysłowych na ul. Plantowej w wodociąg i kanalizację”. Umowa zawierała kontrasygnatę Marii Kacprzak – Skarbnika Miasta Biała Rawska. Bank Gospodarstwa Krajowego z chwilą uruchomienia I transzy pożyczki pobrał prowizję w wysokości 0,1% kwoty udzielonej pożyczki, tj. 1.750,00 zł. Ustalone przez strony warunki przedmiotowej umowy zawarto w poz. 9 tabeli stanowiącej załącznik nr 5 do protokołu kontroli. Analiza dokumentów źródłowych wykazała, że pożyczka została postawiona do dyspozycji Pożyczkobiorcy zgodnie z warunkami określonymi w umowie pożyczki. Wykorzystanie I transzy pożyczki nastąpiło w drodze realizacji przez bank zleceń płatniczych Pożyczkobiorcy w ciężar rachunku pożyczki w dniu 21 grudnia 2010 roku (dowód nr 15397). Zlecenia płatnicze zostały udokumentowane odpowiednimi fakturami dotyczącymi realizacji zadania w 2010 roku, na które zaciągnięto pożyczkę, tj.: − fakturą VAT nr 310/2010 z dnia 14 grudnia 2010 roku w kwocie brutto 333.322,65 zł (środki własne – 128.438,50 zł, środki z pożyczki – 204.884,15 zł), − fakturą VAT nr 43/2010 z dnia 14 grudnia 2010 roku w kwocie brutto 4.284,00 zł (środki własne 2.633,26 zł, środki z pożyczki – 1.650,74 zł). Spłaty odsetek następowały zgodnie z terminami określonymi w umowie pożyczki.
Z dokumentów źródłowych wynika, że Pożyczkobiorca wykorzystał I transzę pożyczki w wysokości 207.517,41 zł zgodnie z przeznaczeniem ustalonym w uchwale Rady Miejskiej oraz umowie pożyczki. W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, że kwota zaciągniętych kredytów w 2010 roku nie przekroczyła kwoty określonej w budżecie: – określony w budżecie limit zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek zaciąganych na: – sfinansowanie planowanego deficytu budżetu – 9.850.000,00 zł, – pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu – 550.000,00 zł, – spłatę wcześniej zaciągniętych pożyczek i kredytów – 1.450.000,00 zł, – wyprzedzające finansowanie działań finansowych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej – 1.850.000,00 zł. – w 2010 roku zaciągnięto: – na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu – 7.145.747,43 zł (kredyt w wysokości 223.340,00 zł, kredyt w wysokości 1.800.000,00 zł, kredyt w wysokości 3.200.000,00 zł, kredyt w wysokości 1.688.438,00 zł, pożyczka w wysokości 117.969,43 zł, pożyczka w wysokości 116.000,00 zł), – spłatę wcześniej zaciągniętych pożyczek i kredytów – 522.011,00 zł, – wyprzedzające finansowanie działań finansowych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej – 1.750.000,00 zł.
Udzielone gwarancje i por ęczenia – 2007 - 2010 rok W okresie kontrolowanym nie udzielano gwarancji i poręczeń.
______16 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wyemitowane papiery warto ściowe
W okresie kontrolowanym i w latach wcześniejszych nie emitowano papierów wartościowych.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych Jednostka kontrolowana na dzień 31 grudnia 2009 roku, na dzień 31 grudnia 2010 roku oraz na dzień 30 czerwca 2011 roku nie posiadała akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego oraz nie wnosiła aportów rzeczowych. Stan konta 030 „Długoterminowe aktywa finansowe” wynosił 0,00. Na podstawie analizy zapisów księgowych oraz dowodów źródłowych stwierdzono, że w 2009 roku Gmina posiadała 20% udziałów o wartości 170.000,00 zł, tj. 170 szt. po 1.000,00 zł każda, w Spółce ,,LUKTA”. Ww. udziały gmina objęła w zamian za wniesienie aportu rzeczowego w postaci gruntu – niezabudowanej działki o nr ewidencyjnym 656/6, na podstawie: uchwały Rady Miejskiej Biała Rawska nr XVIII/146/04 z dnia 30 stycznia 2004 roku w sprawie wyrażenia zgody na przystąpienie Gminy Biała Rawska do LUKTA Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w Warszawie oraz upoważnienia Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska do pokrycia udziałów w kapitale zakładowym wymienionej spółki wkładem niepieniężnym w postaci działki nr 656/6 (Akt Notarialny nr 2084/2004 z dnia 30 marca 2004 roku). Powyższa działka została wyceniona przez rzeczoznawcę majątkowego na kwotę 170.000,00 zł. W dniu 18 marca 2008 roku Rada Miejska Biała Rawska podjęła uchwałę nr XIX/158/08 w sprawie zasad zbycia udziałów Gminy Biała Rawska. W dniu 30 kwietnia 2009 roku Gmina ogłosiła publiczny przetarg na sprzedaż 170 udziałów w spółce pod firmą Lukta sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie, z ceną wywoławczą 741.286,70 zł za cały pakiet udziałów. Zgodnie z wyceną z dnia 15 grudnia 2008 roku sporządzoną przez Kancelarię Biegłych Rewidentów wartość jednego udziału wyniosła 4.360,51 zł. Komisja przetargowa jako najkorzystniejszą ofertę wybrała ofertę firmy R&K Investments sp. z o.o. z ceną 741.370,00 zł za 170 udziałów. W dniu 10 czerwca 2009 roku pomiędzy Gminą Biała Rawska a ww. Spółką zawarta została umowa sprzedaży udziałów – Akt notarialny Repertorium „A” nr 6815/2009. Gmina sprzedała udziały za cenę 741.370,00 zł. Na poczet ceny sprzedaży udziałów zaliczono wniesione przez Spółkę wadium w wysokości 8.000,00 zł. Przelew z dnia 8 czerwca 2009 roku (dowód nr 6667).
Stan zadłu żenia jednostki samorz ądu terytorialnego – 2010 rok i I półrocze 2011 roku
Stan zadłużenia ustalony na podstawie sprawozdań z wykonania budżetu za 2010 rok, tj. sprawozdań o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń – Rb – Z za 2010 rok i I półrocze 2011 roku, sprawozdań Rb – 28S za 2010 rok i I półrocze 2011 roku, bilansu za 2010 rok, uchwały budżetowej Rady Miejskiej Biała Rawska na 2010 i 2011 rok oraz na podstawie ewidencji księgowej za 2010 rok i I półrocze 2011 roku przedstawiał się, jak niżej:
Lp. Wyszczególnienie Kwota zadłu żenia na Kwota zadłu żenia na Kwota zadłu żenia na wg tyt. dłu żnych 30 czerwca 2010 roku 31 grudnia 2010 roku 30 czerwca 2011 roku /w zł./ /w zł./ /w zł./ Kwota % Kwota % Kwota
1 2 3 4 5 6 7 8 1. Kredyty 1.703.496,21 5,91 8.830.830,52 27,89 8.668.188,65 29,20
______17 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W tym: Na realizacj ę programów I 1.051.310,00 3,32 1.046.494,44 3,53 projektów realizowanych z udziałem środków unijnych
2. Po życzki 3.515.805,64 12,20 3.443.153,05 10,88 3.023.208,68 10,19 W tym: Na realizacj ę programów I projektów 327.517,41 1,04 318.443,41 1,07 realizowanych z udziałem środków unijnych
3. Zobowi ązania 0 0 0 wymagalne 4. 5.219.301,85 18,11 12.273.983,57 38,77 11.691.397,33 39,39 Łączna kwota długu 10.895.156,16 * 34,41 10.326.459,48* 34,79 * Zadłużenie po odjęciu kredytów i pożyczek na realizację programów i projektów realizowanych z udziałem środków z UE nie wliczanych do limitu zadłużenia. Z ww. tabeli wynika, że udział procentowy kwoty długu na dzień 30 czerwca 2010 roku w stosunku do planowanych dochodów jednostki w danym roku wynosił 18,11%. Udział procentowy kwoty długu na dzień 31 grudnia 2010 roku w stosunku do planowanych dochodów wynosił 34,41% (po odjęciu kredytów i pożyczek zaciągniętych na realizację programów i projektów z udziałem środków z UE niewliczanych do limitu zadłużenia). Następnie udział procentowy kwoty długu na dzień 30 czerwca 2011 roku w stosunku do planowanych dochodów tego roku wynosił 34,79% (po odjęciu kredytów i pożyczek zaciągniętych na realizację programów i projektów z udziałem środków z UE niewliczanych do limitu zadłużenia). Kredyty i po życzki zaci ągni ęte w latach ubiegłych maj ące znaczenie dla długu publicznego w okresie obj ętym kontrol ą przedstawia poni ższa tabela: Kwota Nazwa Banku Data zaci ągni ętego Kwota pozostała do Lp Kredyty zaci ągni ęcia Okres spłaty spłaty Umowa zobowi ązania zobowi ązania /w zł./
1 2 3 4 5 6 7
1. Kredyt długot. BO Ś Łód ź Nr 19/06/Wn5/OW 25.08.2006 290.000,00 Od 10-03- Na dzie ń 30.06.2010r- 2007 r. do 76 315,90 zł 10.08.2011 r. Na dzie ń 30./12.2010r- 45 789,60 zł Na dzie ń 30.06.2011r- 15 263,30 zł 2. Kredyt BO Ś – Łód ż umowa Nr 03.11.2008 r 396.375,00 Od 27-04- Na dzie ń 30.06.2010r – długoterminowy 43/08/Wn5/OA 2009 r. do 27- 292 065,80 zł 10-2013 r. Na dzie ń 31.12.2010 r 250 342,12 zł Na dzie ń 30.06.2011 r 208 618,44 zł 3. Kredyt BO Ś- Łód ż umowa Nr 11.12.2008 r. 780 000,00 Od Na dzie ń 30.06.2010 r długoterminowy 783/12/2008/F/C/EB/EIB2/134 27.03.2010 r. -741 000 zł do 27-12- Na dzie ń 31.12.2010 r- 2019 r. 702 000 zł Na dzie ń 30.06.2011 r. – 663.000,00 zł
______18 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4. Kredyt BO Ś Łód ż umowa 223.340,00 Od 27-09- Na dzie ń 31.12.2010 r długoterminowy nr1375/06/124/F/INW/EKO 2010 r. do 198 524,44 zł 27.12.2014r. Na dzie ń 30.06.2011 r
173 708,88 zł 5. Kredyt BO Ś Łód ż umowa nr 1.800.000,00 Od 27-09- Na dzie ń 31.12.2010r długoterminowy 225/2010/1245/F/CEB/EIB3/83 2011 r. do 27- 1 715.000 zł 12-2020 r. Na dzie ń 30.06.2011 r 1 800 000 zł 6. Kredyt BO Ś Łód ż umowa nr 07.07.2010 r. 3.200.000,00 Od 27-09- Na dzie ń 31.12.2010 r długoterminowy 224/07/2010/1245/F/CEB/EIB3/82 2011 r. do 27- 3 200 000 zł. 12-2020 r. Na dzie ń 30.06.2011 r 3 200 000 zł 7. Kredyt BGK Łód ż umowa nr Ł/I/10/2004 .30.06.2004r 250.000,00 Od 03-01- na dzie ń 30.06.2010 r. długoterminowy 2005r do 31- – 115 853,64 zł 12-2014 r. na dzie ń 31.12.2010r- 103 658,52zł. 30.06.2011 r - 91 463,40 zł i 124.450,00zł
8. Kredyt BGK Łód ż umowa nr 25.10.2010 1.688.438,00 Od 30-06- Na dzie ń 31.12.2010 r długoterminowy Ł/O/18/1/3425 2011r. do 30- 1 688 438,00 zł 09-2020 r. Na dzie ń 30.06.2011r 1 645 158zł 9 Kredyt ING Bank Śląski Oddział w Łodzi 25.11.2009 500.000,00 Od 30-06- Na dzie ń 30-06-2010 r. długoterminowy umowa nr 678/2009/00001170/00 2010 r. do 478 260,87zł na dzie ń 31-12-2015 r. 31.12.2010r 434 782,61
zł na dzie ń 30.-06-2011 r 391 304,35 zł 10 Kredyt BS Mszczonów umowa nr 24.08.2010r. 492.295,23 Od 30-06- Na dzie ń 31-12-2010 r. długoterminowy 508/42/2010 2011r. do 31- -492 295,23 zł na dzie ń 12-2020 r. 30-06-2011 r. 479 672,28 zł. 11 Po życzka WFO ŚiGW w Łodzi umowa Nr 11.09.2006 750.971,00 Od 30-06- Na dzie ń 30-06-2010 r. długoterminowa 86/GW/2006 2007 r. do – 377 871,00zł 30-09-2013 r. Na dzie ń 31-12-2010r- 320 471,00 zł Na dzie ń 30-06-2011r. - 262 839,85 zł 12 Po życzka WFO ŚiGW w Łodzi umowa nr 30.06.2006r 157.680,00 Od 30-06- Na dzie ń 30-06-2010 r- długoterminowa 22/GW/P/2006 2007 r. do 36 792,00 zł na dzie ń 30-06-2011 r. 31-12-2010r – 31 536,00 zł na dzie ń 30-06-2011 r – 31 536,00 zł ( umowa o umorzenie nr U10128/06022 z dn. 16.12.2010 r.) 13 Po życzka WFO ŚiGW w Łodzi umowa nr 30.06.2006 2.000.000,00 Od 30-06- Na dzie ń 30-06-2010r – długoterminowa 21/OW/P/2006 2007 r. do 1 061 140,00 zł na 30-09-2013 r. dzie ń 31-12-2010r. – 916 700,00 zł na dzie ń30-06-2011r. – 772 260,00 zl 14 Po życzka WFO ŚiGW w Łodzi umowa nr 29.06.2004 92.720,00 Od 31-03- Na dzie ń 30-06-2010r- długoterminowa 61/OW/P/2004 2005 r. do 22 033,22 zł. na dzie ń 31-03-2011 r. 31-12-2010r. – 22 033,22 zł. na dzie ń 30-06-2011r ( umowa o umorzenie z dnia 06- 04-2011r. 15 Po życzka WFO ŚiGW w Łodzi umowa 09.08.2007 800.000,00 Od 31-05- Na dzie ń 30-06-2010r – długoterminowa 2008 r. do 566 000,00 zł na dzie ń 30-11-2014 r. 31-12-2010 r. - 514 000,00 zł na dzie ń 30-06-2011 -
______19 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
462 000,00zł.
16 Po życzka WFO ŚiGW w Łodzi umowa nr 24.08.2007 1.909.999,99 Od 31-05- Na dzie ń 30-06-2010r – długoterminowa 073/GW/P/2007 2008 r. do 1 333 999,99 zł na 30-11-2014 r. dzie ń 31-12-2010 r – 1 205 999,99 zł. na dzie ń 30-06-2011 r.- 1 077 999,99 zł.
17 Po życzka WFO Śi GW w Łodzi umowa nr 08.10.2009 117.969,43 Od 30-09- Na dzie ń 30-06-2010r- długoterminowa 70/OW/P/2009 2010 r. do 117 969,43 zł. na dzie ń 31-12-2016 r. 30-12-2010r. – 108 895,43 zł. na dzie ń 30-06-2011r – 99 821,43 zł.
18 Po życzka WFO ŚiGW w Łodzi umowa nr 24.06.2010 116.000,00 Od 31-01- Na dzie ń 30-06-2010r- długoterminowa 11/OA/P/2010 2011 r. do 0, na dzie ń 31-12-2010r
31-10-2017 r. -116 000,00 zł na dzie ń 30-06-2011r –
109 234,00 zł
19 Po życzka na Bank Gospodarstwa Krajowego 28.10.2010 1.750.000,00 Na dzie ń 30-06-2010r. wyprzedzaj ące Oddział w Łodzi umowa nr – 0, na dzie ń 31-12-
finansowanie 321.11.01349.10 2010 r. 207 517,41 zł. kosztów na dzie ń 30-06-2011 r. inwestycji 207 517,41 zł.
Planowane i zrealizowane kwoty /zł/ dochodów i wydatków gminy w 2010 roku i w I półroczu 2011 roku przedstawia po ni ższa tabela:
Rok Planowane Planowane Zrealizowane Planowane Planowane Zrealizowane dochody dochody po dochody wydatki przed wydatki po wydatki przed zmianach zmianami zmianach zmianami I półr. 27 720 229,00 28 809 900,50 14 620 230,25 35 826 020,00 37 500 586,50 12 608 842,41 2010 2010 27 720 229,00 31 532 117,80 31 660 127,37 35 826 020,00 38 800 865,80 37 944 511,36 I półr. 29 682 062,03 29 682 062,03 15 957 396,32 30 460 412,03 30 460 412,03 13 220 266,24 2011
Planowane kwoty /zł/ spłat oraz wykonanie na dzień 30 czerwca 2010 roku, na dzień 31 grudnia 2010 roku i I półrocze 2011 roku przedstawia poniższa tabela: Tytuł spłaty na dzie ń 30 czerwca 2010r. na dzie ń 31 grudnia 2010r.
Planowane Planowane Wykonane Planowane Planowane Wykonane kwoty spłat kwoty spłat kwoty spłat kwoty spłat kwoty spłat kwoty spłat Przed zm. Po zm. Przed zm. Po zm. 1.Kredyty 340 000 340 000 145 184,23 340 000 340 000,00 336 923,15 W tym: Na realizacj ę programów I projektów - - - - 24815,56 24815,56
______20 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
realizowanych z udziałem srodków unijnych
2.Po życzki 841 285 841 285 401 022,08 841285 841 285 797 192,08 W tym: Na realizacj ę programów I projektów - - - - realizowanych 9074,00 9074,00 z udziałem środków z UE
3.Odsetki od 190 000,00 190 000,00 39 010,19 190 000,00 230 000,00 229 751,26 kredytów W tym: Na realizacj ę programów I projektów - - - - 5 202,84 5 202,84 realizowanych z udziałem srodków UE
4.Odsetki od 110 000,00 110 000,00 55 700,39 110 000 108 000,00 106 113,17 po życzek W tym: Na realizacj ę programów I - - - 428,87 428,87 projektów realizowanych z udziałem środków UE
Razem 1 481 285 1 481 285 640 916,89 1 481 285 1 519 285,00 1 469 979, 66
Tytuł spłaty na dzie ń 30 czerwca 2011r.
Planowane Planowane Wykonane kwoty spłat kwoty spłat kwoty spłat
Przed zm. Po zm. 1.Kredyty 799 000,00 799 000,00 247 641,87 W tym: Na realizacj ę programów I projektów 94157,43 94157,43 24815,56 realizowanych z udziałem środków UE
2.Po życzki 812 000,00 812 000,00 397 911,15 W tym: Na realizacj ę programów I 18148,00 18148,00 9074,00 projektów realizowanych z udziałem środków UE
______21 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3.Odsetki od 500 000,00 500 000,00 231 247,03 kredytów W tym: Na realizacj ę programów I 49146,17 49146,17 18079,75 porojektów realizowanych z udziałem środków UE
4.Odsetki od 100 000,00 100 000,00 45 330,67 po życzek W tym: Na realizacj ę 8240,67 8240,67 1809,85 programów I projektów realizowanych z udziałem środków UE Razem 2 211 000 2 211 000 922 130,72
Planowane kwoty zadłu żenia na dzie ń 30 czerwca 2010 roku, na dzie ń 31 grudnia 2010 roku i I półrocze 2011 roku na dzie ń 30 czerwca na dzie ń 31 grudnia 2010 Lp. Dług wg tytułów dłu żnych 2010 roku roku 1. Kredyty 10 218 647,00 8 824 800,00 W tym: Na realizacj ę programów i projektów realizowanych z - 1 051 310,00 udziałem środków UE
2. Po życzki 4112 837,00 3 449 666,00 W tym: Na realizacj ę programów i projektów z udziałem 328 000,00 środków UE 3. Zobowi ązania wymagalne 0 0 Razem: 14 331 483,42 12 274 466,00 10 895 156,00*
na dzie ń 30 czerwca Lp. Dług wg tytułów dłu żnych 2011 roku 1. Kredyty 8 967 294,93 W tym: Na re alizacje programów i projektów realizowanych z 20000,00 udziałem środków UE 2. Po życzki 3 101 153,64 W tym: Na realizacj ę programów i projektów z udziałem 470000,00 środków UE 3. Zobowi ązania wymagalne 0 Razem: 12 068 448,57 11 578 448,57* * Zadłużenie po odjęciu kredytów i pożyczek na realizację programów i projektów realizowanych z udziałem środków z UE nie wliczanych do limitu zadłużenia
______22 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Udział procentowy planowanej i wykonanej kwoty spłat na dzie ń 30 czerwca 2010 roku, na dzie ń 31 grudnia 2010 roku i w I półroczu 2011 roku w stosunku do planowanych /po zmianach/ na dany rok dochodów gminy przedstawia poni ższa tabela: Na dzie ń 30 czerwca 2010 roku Na dzie ń 31 grudnia 2010 roku Tytuł spłaty
Planowane po wykonane Planowane po zm. wykonane zm. 1. Kredyt 1,18 0,50 1,08 1,07 W tym: Na realizacj ę programów I projektów z udziałem ------0,08 0,08 środków UE 2. Po życzki 2,92 1,39 2,67 2,53 W tym : Na realizacj ę programów I projektów z udziałem ------0,02 0,02 środków UE 3. Odsetki od kredytów 0,66 0,14 0,73 0,73 W tym : Na realizacj ę programów ------0,02 0,02 I projektów z udziałem środków UE
4. Odsetki od po życzek 0,38 0,19 0,34 0,34 W tym : Na realizacj ę programów 0,01 0,01 I projektów z udziałem środków UE Razem 5,14 2,22 4,82 4,67
4,69* 4,54*
Na dzie ń 30 czerwca 2011 roku Tytuł spłaty
Planowane po wykonane zm. 1. Kredyt 2,69 0,83 W tym : Na realizacj ę programów I projektów z 0,31 0,08 udziałem środków UE 2. Po życzki 2,73 1,34 W tym : Na realizacj ę programów I projektów z 0,06 0,03 udziałem środków UE 3. Odsetki od kredytów 1,68 0,78 W tym : Na realizacj ę programów I projektów z 0,17 0,06 udziałem środków UE 4. Odsetki od po życzek 0,33 0,15 W tym : Na realizacj ę 0,02 0,006 programów I p rojektów z udziałem środków UE Razem 7,44 3,10 6,89* 2,87*
______23 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
* Zadłużenie po odjęciu kredytów i pożyczek na realizację programów i projektów realizowanych z udziałem środków z UE nie wliczanych do limitu zadłużenia
Udział procentowy planowanych i wykonanych kwot spłat na dzie ń 30 czerwca 2010 roku, na dzie ń 31 grudnia 2010 roku i w I półroczu 2011 roku w stosunku do zrealizowanych dochodów przedstawia poni ższa tabela: na dzie ń 30 czerwca 2010 roku na dzie ń 31 grudnia 2010 roku L.p. Tytuł spłaty Planowane po Wykonane Planowane po Wykonane zm. zm. 1. Kredyty 2,32 0,99 1,07 1,06 W tym : Na realizacj ę programów I ------0,07 0,07 projektów z udziałem środków UE 2. Po życzki 5,75 2,74 2,65 2,51 W tym : Na realizacj ę programów I ------0,02 0,02 projektów z udziałem środków UE 3. Odsetki od kredytów 1,29 0,26 0,73 0,73 W tym : Na realizacj ę programów I projektów z udziałem ------0,01 0,01 środków UE
4. Odsetki od po życzek 0,75 0,38 0,34 0,33 W tym : Na realizacj ę programów I projektów z udziałem ------0,01 0,01 środków UE
Razem 4,38 4,79 4,63 10,13 4,68* 4,52*
na dzie ń 30 czerwca 2011 roku L.p. Tytuł spłaty Planowane po Wykonane zm. 1. Kredyty 5,00 1,55 W tym : Na realizacj ę programów I projektów z udziałem 0,64 0,16 środków UE 2. Po życzki 5,08 2,49 W tym : Na realizacj ę programów I projektów z udziałem 0,12 0,06 środków UE
3. Odsetki od kredytów 3,13 1,44 W tym : Na realizację programów I 0,33 0,12 projektów z udziałem środków UE
______24 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4. Odsetki od po życzek 0,59 0,28 W tym : Na realizacj ę programów I projektów z udziałem 0,05 0,01 środków UE Razem 12,56 5,77 11,42* 5,42* * Zadłużenie po odjęciu kredytów i pożyczek na realizację programów i projektów realizowanych z udziałem środków z UE nie wliczanych do limitu zadłużenia
Udział procentowy planowanej kwoty zadłu żenia na dzie ń 30 czerwca 2010 roku, na dzie ń 31 grudnia 2010 roku i w I półroczu 2011 roku w stosunku do planowanych dochodów (po zmianach) przedstawia poni ższa tabela: na dzie ń 30 czerwca na dzie ń 31 grudnia Lp. Dług wg tytułów dłu żnych 2010 roku 2010 roku 1. Kredyty 35,47 27,98 W tym : 3,33 Na realizacj ę programów I projektów z udziałem środków UE
2. Po życzki 14,28 10,94 W tym : Na realizacj ę programów I projektów z udziałem 1,04 środków UE
3. Zobowi ązania wymagalne - - Razem: 49,75 38,92 23,61*
na dzie ń 30 czerwca Lp. Dług wg tytułów dłu żnych 2011 roku 1. Kredyty
30,21 W tym : 3,20 Na realizacj ę programów I projektów z udziałem środków UE 2. Po życzki 10,44 W tym : Na realizacj ę programów I projektów z udziałem środków UE 2,59 3. Zobowi ązania wymagalne - Razem: 40,65 34,86* * Zadłużenie po odjęciu kredytów i pożyczek na realizację programów i projektów realizowanych z udziałem środków z UE nie wliczanych do limitu zadłużenia
______25 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Spłata zaci ągni ętych zobowi ąza ń - w szczególno ści z tytułu kredytów i po życzek
Sprawdzono terminowość spłaty zobowiązań zaciągniętych przed 2009 rokiem. Do kontroli przyjęto próbę jednego kredytu i jednej pożyczki zaciągniętych: - w 2006 roku – kredyt na kwotę 290.000,00 zł, - w 2007 roku – pożyczka na kwotę 800.000,00 zł. W wyniku kontroli stwierdzono, że dług spłacany jest w ustalonych terminach. Szczegółowa spłata kredytów przedstawiona została w niżej wymienionych tabelach stanowiących załącznik nr 7 do protokołu kontroli. Prognoza długu Miasta Biała Rawska na 2010 rok stanowi tabelę nr 12 do projektu budżetu miasta na 2010 rok. Z projektu uchwały budżetowej i prognozy długu publicznego wynika, że w 2010 roku zaplanowana łączna kwota spłat kredytów i pożyczek wraz z należnymi odsetkami wyniesie 1.580.471,00 zł (1.280.471,00 zł – spłaty kredytów i pożyczek, 300.000,00 zł – odsetek) i kształtować się będzie w wysokości 5,70% planowanych dochodów na 2010 rok. Łączna kwota długu na dzień 31 grudnia 2010 roku wyniesie 13.594.059,64 zł i kształtować się będzie w wysokości 49,04% dochodów i nie przekroczy wskaźnika wynikającego z art. 170 ustawy o finansach publicznych. Zgodnie z powyżej wymienioną uchwałą deficyt określony został na kwotę 8.105.791,00 zł. Skład Orzekający RIO w Łodzi uchwałą nr III/3/2010 z dnia 4 stycznia 2010 roku, wydał pozytywną opinię o możliwości sfinansowania deficytu budżetu Miasta i Gminy Biała Rawska planowanego na 2010 rok i o prognozie długu publicznego. Kontrolujące stwierdziły, że: - na dzień 30 czerwca 2010 roku kwota długu wynosiła 5.219.301,85 zł – 35,70% zrealizowanych dochodów budżetowych, - na dzień 31 grudnia 2010 roku kwota długu wynosiła 10.895.156,16 (po odjęciu zadłużenia z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek na realizację programów i projektów realizowanych z udziałem środków z UE nie wliczanych do limitu zadłużenia) zł – 34,55% zrealizowanych dochodów budżetowych, - na dzień 31 grudnia 2010 rok wystąpił deficyt na kwotę 6.284.383,99 zł. Wieloletnia prognoza finansowa Miasta i Gminy Biała Rawska na lata 2011 – 2014 stanowi załącznik nr 1, i prognoza długu Gminy Biała Rawska na lata 2011 – 2020 stanowi załącznik nr 2 do uchwały nr VI/21/11 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 18 lutego 2011 roku w sprawie Wieloletniej Prognozy Finansowej Miasta i Gminy Biała Rawska. Z projektu uchwały budżetowej i prognozy długu publicznego wynika, że relacja długu do dochodów ogółem budżetu na koniec roku budżetowego kształtować się będzie na poziomie 39,90% dochodów i nie przekroczy wskaźnika wynikającego z art. 170 ustawy o finansach publicznych. Zgodnie z uchwałą budżetową na 2011 roku deficyt określony został na kwotę 735.000,00 zł. Skład Orzekający RIO w Łodzi uchwałą nr III/86/2011 z dnia 1 lutego 2011 roku, wydał pozytywną opinię o możliwości sfinansowania deficytu budżetu Miasta i Gminy Biała Rawska na 2011 rok. Kontrolujące stwierdziły, że: - na dzień 30 czerwca 2011 roku kwota długu wynosiła 11.691.397,33 zł – 39,39% w stosunku do planowanych dochodów budżetowych, a po wyłączeniu pożyczki w kwocie 1.364.937,85 zł nie wliczanej do limitu zadłużenia kształtowała się w kwocie 10.326.459,48 zł tj. 34,79% planowanych dochodów budżetowych. - na dzień 30 czerwca 2011 roku wystąpiła nadwyżka z wykonania budżetu na kwotę 2.737.130,08 zł.
______26 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
III. EWIDENCJA KSI ĘGOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ .
1. OPIS PRZYJ ĘTYCH ZASAD RACHUNKOWO ŚCI . ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH .
Zasady rachunkowości w kontrolowanej jednostce, zawarto w następujących uregulowaniach wewnętrznych: − zasadach (polityce) rachunkowości dla Urzędu Miasta Biała Rawska, wprowadzonych zarządzeniem nr 61/2007 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 24 lipca 2007 roku, ze zmianami, − zakładowym planie kont Urzędu Miasta i Gminy Biała Rawska oraz szczegółowych zasadach prowadzenia rachunkowości dla budżetu Miasta i Gminy Biała Rawska, wprowadzonych zarządzeniem nr 30 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 24 maja 2011 roku - obowiązujące od 24 maja 2011 roku. Wymieniona dokumentacja: − opisywała w języku polskim przyjęte przez jednostkę zasady rachunkowości, − określała rok obrotowy, którym był rok budżetowy trwający od 1 stycznia do 31 grudnia, podzielony na okresy sprawozdawcze - najkrótszym okresem sprawozdawczym określono miesiąc, − opisywała metody wyceny aktywów i pasywów oraz sposób ustalenia wyniku finansowego, − zawierała wykaz i sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, − zawierała wykaz i zasady funkcjonowania kont dla budżetu jednostki (organu), − zawierała wykaz i zasady funkcjonowania kont dla jednostki budżetowej (Urzędu Miasta), − opisywała system przetwarzania danych – w tym wykaz programów komputerowych finansowo – księgowych z opisem ich funkcjonowania oraz z datą rozpoczęcia eksploatacji danego systemu. Szczegółowy opis przeznaczenia każdego programu, sposobu jego działania oraz wykorzystywania podczas przetwarzania danych zawarte są w instrukcjach przedłożonych przez dostawcę programu. − opisywała system służący ochronie danych i ich zbiorów - programy komputerowe zabezpieczone są hasłami dostępu dla każdego pracownika korzystającego z programu. Jednostka stosuje odporne na zagrożenia nośniki danych. Ponadto dla zapewnienia prawidłowej ochrony ksiąg rachunkowych stosuje się aplikacje antywirusowe, system podtrzymywania napięcia w razie awarii sieci energetycznej, zabezpieczenia przed atakiem z zewnątrz tzw. firewalls oraz dokonuje się archiwizacji zapisów w księgach rachunkowych poprzez regularne sporządzanie kopii bezpieczeństwa, tzw. backupów na koniec każdego dnia pracy. Dokumentacja przyjętych zasad rachunkowości, księgi rachunkowe, dowody księgowe, dokumenty inwentaryzacyjne i sprawozdania finansowe, jednostka przechowuje w należyty sposób i chroni przed niedozwolonymi zmianami, nieupoważnionym rozpowszechnianiem, uszkodzeniem lub zniszczeniem. Pomieszczenia, w których przechowuje się zbiory księgowe zabezpieczone są przed kradzieżą, pożarem oraz dostępem osób nieupoważnionych (atestowane zamki w drzwiach, całodobowy nadzór firmy ochroniarskiej, szafy wyposażone w zamki). Analiza wyżej wymienionej dokumentacji wykazała, że dokumentacja opisująca zasady rachunkowości, odpowiada wymogom określonym w art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2009 r., Dz. U. nr 152, poz. 1223 ze zm.). Ustalenia zakładowego planu kont i przyjęte zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych, zapewniają ujęcie operacji w sposób rzetelny i bezbłędny, tak aby właściwie był przedstawiony stan majątkowy i stan finansowy jednostki, zapewniają skuteczną
______27 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kontrolę wewnętrzną dokonywanych operacji i stanu składników majątku będących w posiadaniu jednostki i dyspozycji jednostki oraz umożliwiają sporządzenie sprawozdań finansowych, deklaracji podatkowych i innych informacji wymaganych obowiązującymi przepisami.
2. URZ ĄDZENIA KSI ĘGOWE
W kontrolowanym okresie w siedzibie Urzędu Miasta prowadzone były odrębne księgi rachunkowe dla: - budżetu Gminy Biała Rawska, - Urzędu Miasta jako jednostki budżetowej. W Urzędzie Miasta Biała Rawska księgi rachunkowe dla organu i jednostki prowadzone są metodą komputerową i obejmują zbiory zapisów księgowych tworząc: - dziennik zawierający chronologiczne ujęcie zdarzeń występujących w danym okresie, (obroty liczone są w sposób ciągły), - księgę główną, spełniającą zasady podwójnego zapisu, rejestrującą systematycznie i chronologicznie zdarzenia gospodarcze, - księgi pomocnicze - konta analityczne uszczegóławiające konta księgi głównej, - zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej, - zestawienia sald kont ksiąg pomocniczych, - wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz). W zakresie prowadzenia ksiąg rachunkowych, jednostka wykorzystuje licencjonowany komputerowy program finansowo – księgowy pod nazwą „Księgowość budżetowa” autorstwa firmy Usługi Informatyczne „Info-System” R. i T. Groszek s.c. z Legionowa, składający się z systemów: „Księgowość budżetowa”, „Kadry i płace” oraz „Księgowość podatków i opłat lokalnych”. Ponadto w Urzędzie Miasta Biała Rawska użytkowane są następujące programy: „Sputnik” ewidencji środków trwałych, „Płatnik” oraz BeSTi@ . Metodą rejestrową (ręcznie) ewidencjonuje się rozliczenia z tytułu ZFŚS, wadia, wpływ środków stanowiących należyte zabezpieczenie umowy. Księgi rachunkowe prowadzone są w sposób zapewniający trwałość zapisów i wyraźnie oznaczone, co do roku obrotowego. Dokumenty stanowiące podstawę ich zaewidencjonowania, przechowywane są w oddzielnie założonych na dany miesiąc segregatorach. Każdy segregator posiada dokumenty księgowe ułożone narastająco z podziałem na miesiące wg wyciągów bankowych i raportów kasowych. Dokumenty księgowane są w programie finansowo – księgowym od pierwszej pozycji narastająco. Prawidłowość dokonywania ewidencji księgowej w dzienniku skontrolowano na podstawie analizy 154 dowodów księgowych z dni 1 – 6 grudnia 2010 roku, ujętych w dzienniku jednostki od nr 5849 do 5997 oraz dzienniku organu od nr 257 do nr 261. Szczegółowe wydruki dzienników organu (od nr 257 do nr 261) i jednostki (od nr 5849 do nr 5997), stanowią „akta kontroli strony 7 - 25”. Na podstawie próby stwierdzono, co następuje: - każdy zapis księgowy zawierał: datę dokonania operacji, rodzaj i numer dowodu księgowego, krótki opis operacji, kwotę i datę zapisu oraz oznaczenie konta, których operacje dotyczyły (dekretacja), - dokonane zapisy pozwoliły na identyfikację dowodu księgowego będącego podstawą zapisu, - dowody księgowe były wolne od błędów rachunkowych, zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym przez upoważnione osoby,
______28 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- zapisy dokonania operacji ujmowane były w dzienniku oraz na kontach księgi głównej chronologicznie, systematycznie i ujęte były we właściwym okresie sprawozdawczym.
Ewidencja księgowa wykazała, że księgi rachunkowe za 2009 i 2010 rok zostały zamknięte, zgodnie z terminem określonym w art. 12 ust. 4 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości. W celu sprawdzenia prawidłowości dokumentowania obrotu bezgotówkowego oraz ciągłości sald kontroli poddano: − ostatni wyciąg bankowy z miesiąca grudnia 2009 roku – (konto 130 i 133) nr wyciągu 276/2009 (dowód księgowy nr 1775) i stwierdzono, że na 31 grudnia 2009 roku saldo końcowe wyciągu wynosiło 1.223.485,44 zł i było zgodne z saldem początkowym wykazanym w pierwszym wyciągu bankowym z miesiąca stycznia 2010 roku – WB nr 1/2010 (dowód księgowy nr 38), − ostatni wyciąg bankowy z miesiąca lutego 2010 roku – (konto 130 i 133) nr wyciągu 42 poz. księgowa 1998 i stwierdzono, że na 27 lutego 2010 roku saldo końcowe wyciągu wynosiło 474.479,53 zł i było zgodne z saldem początkowym wykazanym w pierwszym wyciągu bankowym z miesiąca marca 2010 roku – WB nr 43, poz. księgowa 2071, − ostatni wyciąg bankowy z miesiąca maja 2010 roku – (konto 130 i 133) nr wyciągu 110 poz. księgowa 6887 i stwierdzono, że na 31 maja 2010 roku saldo końcowe wyciągu wynosiło 866.503,91 zł i było zgodne z saldem początkowym wykazanym w pierwszym wyciągu bankowym z miesiąca czerwca 2010 roku – WB nr 111, poz. księgowa 6971, − ostatni wyciąg bankowy z miesiąca listopada 2010 roku – (konto 130 i 133) nr wyciągu 246 poz. księgowa 14589 i stwierdzono, że na 30 listopada 2010 roku saldo końcowe wyciągu wynosiło 87.234,79 zł i było zgodne z saldem początkowym wykazanym w pierwszym wyciągu bankowym z miesiąca grudnia 2010 roku – WB nr 247, poz. księgowa 14672, − ostatni wyciąg bankowy z miesiąca grudnia 2010 roku – (konto 130 i 133) nr wyciągu 271 poz. księgowa 16033 i stwierdzono, że na 31 grudnia 2010 roku saldo końcowe wyciągu wynosiło 898.688,00 zł i było zgodne z saldem początkowym wykazanym w pierwszym wyciągu bankowym z miesiąca stycznia 2011 roku – WB nr 1, poz. księgowa 32. Nieprawidłowości nie stwierdzono. Zasady oraz prawidłowość ewidencjonowania operacji finansowych na poszczególnych kontach, przeanalizowano dodatkowo na podstawie przykładowych księgowań wymienionych poniżej: - wpływ w grudniu subwencji oświatowej na styczeń roku następnego. Wpływ części oświatowej subwencji na podstawie wyciągu bankowego z dnia 22 grudnia 2010 roku (dowód księgowy nr 15576/0) w kwocie 643.195,00 zł zaewidencjonowano na kontach organu: Wn 133 „Rachunek budżetu” i Ma 909 „Rozliczenia międzyokresowe”. W dniu 3 stycznia 2011 roku na podstawie polecenia księgowania (dowód nr 32/0) przeksięgowano ww. subwencję na dochody budżetu gminy - Wn konta 909 i Ma konta 901 – 1 „Dochody budżetu”. - wpływ na rachunek bankowy środków stanowiących zabezpieczenie należytego wykonania umowy oraz zwrot tych środków. Operację dotyczącą wpływu zabezpieczenia należytego wykonania umowy w związku inwestycją pn. „Termomodernizacja budynku Szkoły Podstawowej w Lesiewie”, wpłaconego przez Zakład Budowlano – Remontowy „RAWOS” G. Zychowicz, Rawa Mazowiecka w wysokości 5.000,00 zł w dniu 11 maja 2010 roku oraz 7.205,69 zł w dniu 13 maja 2010 roku, zaksięgowano na podstawie wyciągu bankowego nr 10 z dnia 11 maja 2010 roku (nr dowodu 37) oraz na podstawie wyciągu bankowego nr 11 z dnia 13
______29 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
maja 2010 roku (nr dowodu 39) na kontach: wpływ należnego zabezpieczenia - Wn 139-1, Ma 240. W dniu 30 września 2010 roku dokonano zwrotu 70% należnego zabezpieczenia w wysokości 8.543,98 zł + odsetki 3,27 zł, operację ujęto na kontach: Wn 240 kwota 8.543,98 zł i 853 – 3,27 zł, Ma 139-1, na podstawie wyciągu bankowego z dnia 30 września 2010 roku (nr dowodu 66). - naliczenie przez pożyczkodawcę odsetek od pożyczki oraz zapłata odsetek. Sposób zaewidencjonowania w księgach rachunkowych odsetek od umowy pożyczki nr 73/GW/P/2007 z dnia 24 sierpnia 2007 roku zawartej z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi, przeanalizowano na podstawie wyciągu bankowego nr 119/2011 z 7 czerwca 2011 roku (dowód księgowy nr 6920, klasyfikacja budżetowa dział 757 rozdział 75702 § 8110). Naliczenie przez pożyczkodawcę odsetek od pożyczki w wysokości 106.245,27 zł zaewidencjonowano w księdze głównej budżetu na kontach Wn 909 - „Rozliczenia międzyokresowe”, Ma 260 – „Zobowiązania finansowe” (polecenie księgowania nr 1 z dnia 1 stycznia 2011 roku). Zapłatę odsetek od pożyczki za miesiąc czerwiec 2011 roku w wysokości 3.544,11 zł, zaewidencjonowano w księdze głównej budżetu na kontach: Wn 902 „Wydatki budżetu”, Ma 133 – „Rachunek budżetu” i równolegle Wn 260 – „Zobowiązania finansowe”, Ma 909 – „Rozliczenia międzyokresowe” oraz w księdze głównej urzędu na kontach: Wn 751 – „Koszty finansowe”, Ma 201-181-1 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” oraz równolegle Wn 201-181-1 i Ma 130 „Rachunek bieżący jednostki”. Zgodnie z zakładowym planem kont konto 201 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a także należności z tytułu przychodów finansowych. Powyższy opis nie przewiduje ewidencjonowania na przedmiotowym koncie zapłaty odsetek od pożyczki. Zapłata odsetek od pożyczki w księdze Urzędu należy ujmować na kontach: Wn 751 i Ma 130.
- zapłata faktury za roboty związane z realizacją inwestycji . Faktura VAT nr 13/2010 z dnia 26 sierpnia 2010 roku (data wpływu do Urzędu – 2 września 2010 roku) na kwotę 251.631,71 zł (brutto), 206.255,50 zł (netto) dotycząca inwestycji pn. „Budowa sieci cieplnej połączenie kotłowni nr 1 i nr 2 w Białej Rawskiej ul. Mickiewicza i ul. Wojska Polskiego” (umowa nr 50/FN/2010 z dnia 28 maja 2010 roku, protokół odbioru końcowego robót z dnia 26 sierpnia 2010 roku) wystawiona przez Przedsiębiorstwo Handlowo – Usługowe „Instaleks” S. Konarski z Żyrardowa, została zaewidencjonowana na kontach: Wn 080 - 72 „Inwestycje” i Ma 201 - 272 (dowód księgowy nr 10802). Zapłata ww. faktury została dokonana w dniu 27 września 2010 roku zgodnie z umową (30 dni od złożenia rachunku) i zaewidencjonowana na koncie Wn 201 - 272 i Ma 130 oraz równolegle na kontach Wn 810 „Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje” i Ma 800 – 1 „Fundusz inwestycyjny” (dowód księgowy nr 10802). Następnie wartość zrealizowanej inwestycji została zaewidencjonowana na podstawie dowodu przyjęcia środka trwałego OT nr 1/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku na kontach: Wn 011 - „Środki trwałe” i Ma 800 „Fundusz” oraz Wn 800 – 1 „Fundusz inwestycyjny” i Ma 080 – 72 „Inwestycje” (dowód księgowy nr 16039).
Szczegółowe ustalenia dokonane w trakcie analizy dokumentów oraz ich ewidencji w księgach rachunkowych zawarto w teście stanowiącym załącznik nr 8 do protokołu kontroli.
______30 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ I BILANS JEDNOSTKI . ZGODNO ŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD ŻETOWYCH Z EWIDENCJ Ą KSI ĘGOW Ą
W Mieście i Gminie Biała Rawska sporządzono następujące sprawozdania z wykonania budżetu Miasta i Gminy: - miesięczne – Rb 27S, Rb 28S, - kwartalne – Rb 27ZZ, Rb 27S, Rb 28S, Rb Z, Rb N, Rb 50, Rb NDS, - półroczne – Rb 27ZZ, Rb 27S, Rb 28S, Rb Z, Rb N, Rb 50, Rb NDS, informację z wykonania dochodów i wydatków, - roczne – Rb 27ZZ, Rb 27S, Rb 28S, Rb Z, Rb N, Rb – 30S, Rb 50, Rb NDS, Rb PDP za 2010 rok, Rb WS, Rb ST, Rb UN, Rb UZ, bilans jednostki budżetowej, sprawozdanie opisowe z wykonania budżetu, bilans z wykonania budżetu. W RIO sprawozdania roczne zostały złożone za 2010 rok: 23 lutego 2011 roku, 14 lutego 2011 roku – Rb – 50, 7 lutego 2011 roku – Rb – 27ZZ oraz za I półrocze 2011 rok 14 lipca 2011 roku – sprawozdanie Rb – 50, w dniu 14 lipca 2011 roku Rb – 27 ZZ i pozostałe sprawozdania w dniu 21 lipca 2011 roku tj. w terminach wymaganych rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 20, poz. 103 ze zm.). Bilans z wykonania budżetu wysłano w dniu 28 marca 2011 roku. Bilans jednostki, rachunek zysków i strat oraz fundusz jednostki zostały przekazane w dniu 15 kwietnia 2011 roku. Sprawozdania podpisane zostały przez Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska oraz przez Skarbnika Marię Kacprzak.
Zgodność danych wykazanych w sprawozdaniach budżetowych z ewidencją księgową Zadłużenie z tytułu zaciągniętych kredytów na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiło 10.895.156,16 zł, a na dzień 30 czerwca 2011 roku 10.326.459,48 zł. Dane wymienione powyżej, wykazane zostały w sprawozdaniach o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych (Rb – Z) wg stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku i na dzień 30 czerwca 2011 roku były zgodne z ewidencją księgową. Dokonano analizy sprawozdań Rb – PDP i Rb – 27S i stwierdzono, że w sprawozdaniach sporządzonych za 2009, 2010 i I półrocze 2011 rok wykazano skutki finansowe udzielonych ulg i zwolnień w podatkach, wynikających z wydanych decyzji organu podatkowego w sprawie ulg, umorzeń i zwolnień. Powyższe było zgodne z zasadami określonymi w § 3 ust. 1 pkt 10 i 11 instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego stanowiącej załącznik nr 34 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku oraz § 3 ust. 1 pkt 10 i 11 instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego stanowiącej załącznik nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 20, poz. 103). Zgodnie z wymogami przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku kwoty dotyczące skutków udzielonych przez jednostkę ulg, umorzeń, odroczeń i rozłożenia na raty zaległości podatkowej oraz zwolnień w podatku od nieruchomości; umorzeń zaległości i odsetek oraz odroczeń w podatku rolnym; umorzeń zaległości w podatku od środków transportowych wykazanych w sprawozdaniach Rb – PDP i Rb – 27S są zgodne z odpowiadającymi tym kwotom skutkami wykazanymi w dokumentach źródłowych (decyzji Burmistrza i ewidencji księgowej) i tak:
______31 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W zakresie podatku od nieruchomości: - za 2009 rok – wykazano skutki finansowe (ulgi, umorzenia, zwolnienia) w wysokości 35.304,50 zł, - za 2009 rok – wykazano skutki finansowe (obniżenie górnych stawek podatkowych) w wysokości – 689.374,00 zł, - za 2010 rok - wykazano skutki finansowe (ulgi, umorzenia, zwolnienia) w wysokości 52.308,20 zł, - za 2010 rok - wykazano skutki finansowe (obniżenie górnych stawek podatkowych) w wysokości – 834.443,50 zł, - za I półrocze 2011 roku - wykazano skutki finansowe (ulgi, umorzenia, zwolnienia) w wysokości 31.012,04 zł, - za I półrocze 2011 rok - wykazano skutki finansowe (obniżenie górnych stawek podatkowych) w wysokości – 521.912,50 zł. W celu sprawdzenia wyliczonych przez jednostkę kontrolowaną skutków obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku od nieruchomości inspektorzy kontroli objęli próbą: podatek od nieruchomości za 2009, 2010 rok i I półrocze 2011 roku od osób prawnych grupę – od budowli, podatek od nieruchomości za 2009 i 2010 rok od osób fizycznych – grupę budynki, garaże, komórki drewniane. Kontrolujące wyliczyły kwotę skutków obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku od nieruchomości od osób prawnych za 2009, 2010 rok i I półrocze 2011 roku w grupie rodzajowej objętej kontrolą i stwierdziły, że wynosiła ona: 2009 rok – 123.787,58 zł; 2010 rok – 141.209,64 zł i za I półrocze 2011 roku – 142.454,21. Kwota wyliczona przez jednostkę kontrolowaną (Analiza stawek podatkowych na dzień 31 grudnia 2010 roku) wynosiła również 123.787,58 zł; (Analiza stawek podatkowych na dzień 31 grudnia 2010 rok) wynosiła 141.433,40 zł i (Analiza stawek podatkowych na 30 czerwca 2011 roku) wynosiła 142.454,20 zł. Różnice, które wystąpiły w 2010 roku i w I półroczu 2011 roku wynikają z zaokrągleń. Kwota skutków obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku od nieruchomości od osób fizycznych za 2009 i 2010 rok w grupie rodzajowej objętej kontrolą wyliczona przez kontrolujące wynosiła: 872,08 zł – 2009 rok i wyliczona przez jednostkę (Analiza stawek podatkowych na dzień 31 grudnia 2009 roku) wynosiła 872,10 zł; 872,08 zł – 2010 rok i wyliczona przez jednostkę (Analiza stawek podatkowych na dzień 31 grudnia 2010 rok) wynosiła 872,10 zł. W jednostce skutki obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku od nieruchomości od osób fizycznych i prawnych wyliczane były za pomocą programu komputerowego. Wyliczenie dokonane przez inspektorów kontroli przedstawiono w załączniku nr 9 do protokołu kontroli. W zakresie podatku od środków transportowych: − za 2009 – wykazano skutki finansowe (umorzenia, zwolnienia) w wysokości – 21.157,00 zł (powinna być wykazana kwota 15.963,00 zł umorzenia), − za 2009 – wykazano skutki finansowe (obniżenie górnych stawek podatkowych) w wysokości – 267.993,00 zł − za 2010 – wykazano skutki finansowe (zwolnienia) w wysokości – 6.256,00 zł (a powinno być wykazane 0,00 zł), − za 2010 – wykazano skutki finansowe (obniżenie górnych stawek podatkowych) w wysokości – 297.089,00 zł, − za I półrocze 2011 – wykazano skutki finansowe (umorzenia, zwolnienia) w wysokości – 7.943,00 zł (a powinna być wykazana kwota 3.638,00 zł umorzenia), − za I półrocze 2011 – wykazano skutki finansowe (obniżenie górnych stawek podatkowych) w wysokości – 157.798,00 zł.
______32 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, że w sprawozdaniach Rb – 27S za 2009 i 2010 rok oraz I półrocze 2011 roku i Rb – PDP za 2009 i 2010 rok, jednostka wykazała udzielone zwolnienia w kwotach: 6.256,00 zł – 2009 rok, 6.256,00 zł – 2010 rok i 3.638,00 zł – I półrocze 2011 roku dotyczące podatku od środków transportowych (osoby prawne). Analiza dokumentów źródłowych wykazała, iż zwolnienia dotyczyły samochodów pożarniczych zarejestrowanych jako pojazdy specjalne. Z uwagi na to, że na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych z dnia 12 stycznia 1991 roku (tekst jednolity z 2006 r., Dz. U. nr 121, poz. 844 ze zm.) cytowanej ustawy ww. pojazdy były ustawowo zwolnione z podatku, wymienione powyżej kwoty zwolnień nie powinny być wykazane w cytowanych wcześniej sprawozdaniach, gdyż naruszały przepisy § 3 ust. 1 pkt 10 instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego stanowiącej załącznik nr 34 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku oraz § 3 ust. 1 pkt 10 instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego stanowiącej załącznik nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 20, poz. 103). Kserokopie sprawozdań: Rb – PDP za 2009 i 2010 rok oraz Rb – 27S za 2009, 2010 rok i I półrocze 2011 roku stanowią „akta kontroli strony 26 – 56”. Wyjaśnienie Skarbnika Miasta w powyższej sprawie stanowi załącznik nr 10 do protokołu kontroli. W celu sprawdzenia wyliczonych przez jednostkę kontrolowaną skutków obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku od środków transportowych inspektorzy kontroli objęli próbą: osoby prawne (samochody ciężarowe – 3,5t do 5,5t) za 2009, 2010 rok i I półrocze 2011 roku i osoby fizyczne (przyczepy i naczepy z zawieszeniem innym) za 2009 i 2010 rok. Kontrolujące wyliczyły kwotę skutków obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku od środków transportowych od osób prawnych (samochody ciężarowe) i stwierdziły, że wynosiły one: za 2009 rok – 256,61 zł, za 2010 rok – 281,28 zł i od środków transportowych od osób fizycznych (przyczepy i naczepy z zawieszeniem innym) za 2009 rok i za 2010 rok i stwierdziły, że wynosiły: 1.613,61 zł – 2009 rok i 2.261,39 zł – 2010 rok. Powyżej wymienione skutki wyliczone przez kontrolujące były zgodne z kwotami wyliczonymi przez jednostkę kontrolowaną. Jednostka wyliczała skutki obniżenia górnych stawek podatkowych za pomocą programu komputerowego. Wyliczenie skutków finansowych dotyczących obniżenia górnych stawek w podatku od środków transportowych (osoby fizyczne i prawne) przez inspektorów RIO stanowi załącznik nr 11 do protokołu kontroli . W zakresie podatku rolnego: za 2009 rok – wykazano skutki finansowe (ulgi, umorzenia) w wysokości – 16.362,10 zł, za 2009 rok – wykazano skutki finansowe (obniżenie górnych stawek podatkowych) w wysokości – 168.811,00 zł. za 2010 rok – wykazano skutki finansowe (umorzenia) w wysokości – 11.766,80zł, za 2010 rok nie obniżano górnych stawek podatkowych, za I półrocze 2011 roku – wykazano skutki finansowe (umorzenia) w wysokości – 2.967,00 zł, za 2011 rok nie obniżano górnych stawek podatkowych. Po dokonaniu analizy sprawozdania Rb - 27S z wykonania dochodów budżetowych za 2009 rok i 2010 rok w zakresie prawidłowości wykazania dochodów z tytułu podatku rolnego, od nieruchomości i podatku leśnego pobieranych w formie łącznego
______33 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zobowiązania pieniężnego, kontrolujące stwierdziły, że ww. dochody wykazane były w sprawozdaniach Rb – 27S (2009 rok, 2010 rok i I półrocze 2011 roku) i Rb – PDP (2009 rok i 2010 rok) w kwotach odrębnych dla poszczególnych podatków, ustalonych przy pomocy wskaźników wyliczonych na podstawie rejestru wymiarowego oraz rejestru przypisów i odpisów, stanowiących udział poszczególnych podatków w łącznym zobowiązaniu pieniężnym, co pozostawało w zgodności z § 3 ust. 1 pkt 10 instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego stanowiącej załącznik nr 34 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku oraz § 3 ust.1 pkt 6 załącznika nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej – wpływy z podatku rolnego, leśnego i podatku od nieruchomości. Testy dotyczące skutków udzielonych ulg oraz obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku od nieruchomości i od środków transportowych stanowią załącznik nr 12 do protokołu kontroli. Testy dotyczące sprawozdawczości budżetowej w podatkach: od nieruchomości i od środków transportowych stanowią załącznik nr 13 do protokołu kontroli. Stwierdzono, że w 2010 roku zobowiązania wynikające z zawartych umów o terminie płatności, na okres dłuższy niż 6 miesięcy, przypadającym w latach następnych nie występowały. Ponadto stwierdzono: - sprawozdanie Rb - NDS o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego za 2010 rok, sporządzano w zakresie planu i wykonania. W czasie postępowania kontrolnego przeanalizowano sprawozdanie na dzień 31 grudnia 2010 rok i stwierdzono, że dane dotyczące planu dla wymienionego okresu wykazano na podstawie planu budżetu jednostki, a dane dotyczące wykonania wykazane zostały na podstawie kont księgowych tj. dochody wykonane wykazane w sprawozdaniu Rb - NDS za 2010 rok w pozycji A (31.660.127,37 zł) odpowiadały kwocie konta księgowego 901 i wydatki wykazane w poz. B (37.944.511,36 zł) w sprawozdaniu Rb – NDS odpowiadały kwocie konta księgowego 902. Następnie dane wykazane w sprawozdaniu Rb - NDS w zakresie dochodów (w poz. A.) były zgodne z danymi wykazanymi w sprawozdaniu Rb - 27S (kol. 7 – dochody wykonane), natomiast dane wykazane z poz. B sprawozdania Rb - NDS, wykazywały zgodność z danymi ze sprawozdania Rb - 28S z kolumny 6 - wydatki wykonane, - stan środków na rachunku bieżącym jednostki samorządu terytorialnego (pkt I. sprawozdania) wykazany w rocznym sprawozdaniu Rb - ST na koniec 2010 roku sporządzonym w dniu 3 marca 2011 roku wynosił 1.541.883,00 zł (w tym 643.195,00 zł) środki pochodzące z dotacji i subwencji przekazane w grudniu na styczeń roku następnego) i był zgodny z rachunkiem bankowym obsługi organu z dnia 31 grudnia 2010 roku.
Bilans organu (z wykonania budżetu) na dzień 31 grudnia 2010 roku Prawidłowość wykazywania danych w bilansie z wykonania budżetu samorządu terytorialnego sprawdzono na podstawie bilansu sporządzonego w dniu 28 marca 2011 roku wg stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku. Bilans zamknął się sumą bilansową aktywów i pasywów w wysokości 1.627.080,44 zł. Stan aktywów i pasywów na początek roku 2010 był zgodny ze stanem wykazanym na koniec 2009 roku. Kontrola bilansu organu na dzień 31 grudnia 2010 roku. Sprawdzono kwoty w poszczególnych pozycjach bilansu w powiązaniu z danymi wynikającymi z kont ewidencji księgowej i stwierdzono jak niżej:
______34 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Aktywa wg bilansu Środki pieniężne budżetu W pozycji I.1. – „Środki pieniężne budżetu” wykazano wartość 1.541.883,00 zł. Była ona zgodna z wyciągiem bankowym z dnia 31 grudnia 2010 roku i danymi zawartymi w sprawozdaniu Rb – ST. Środki pieniężne funduszy pomocowych W pozycji I.1.2. – „Środki pieniężne funduszy pomocowych” wykazano 0. Pozostałe środki pieniężne W pozycji I.1.3. – „Pozostałe środki pieniężne” wykazano 0. W pozycji II.2 – „Należności od budżetów” wykazano kwotę 85.197,44 zł (konto 224). Pasywa wg bilansu Zobowiązania W pozycji I.1.2 wykazano wartość 12.273.983,57 zł i była ona zgodna z saldem zaciągniętych i niespłaconych pożyczek. Nadwyżka lub niedobór wykonania budżetu W pozycji II.1 – „Nadwyżka lub niedobór wykonania budżetu” wykazano kwotę -6.284.383,99 zł i wynikała ona z kont: 901 i 902 oraz 961. Skumulowana nadwyżka lub niedobór wykonania budżetu W poz. II.6 – „Skumulowana nadwyżka lub niedobór na zasobach budżetu” w kwocie – - 5.005.714,14 zł jest zgodny z saldem konta 960. Inne pasywa W poz. III – „Inne Pasywa” wykazano saldo w kwocie 643.195,00 zł wynikające z subwencji oświatowej przekazanej w grudniu 2010 roku na styczeń 2011 roku wg konta 909. Dane wykazane w bilansie odpowiadały danym wynikającym z ewidencji księgowej.
Bilans jednostki na dzień 31 grudnia 2010 roku Według „Bilansu jednostki budżetowej” sporządzonego dla Urzędu Miasta w Białej Rawskiej jako jednostki na dzień 31 grudnia 2010 roku stan aktywów i pasywów wynosił 23.758.832,77 zł. Stan aktywów i pasywów wykazany w bilansie na początek roku 2010 był zgodny ze stanem odnotowanym na 31 grudnia 2009 roku. Kontrolą objęto wybrane pozycje bilansu a mianowicie: Aktywa Aktywa trwałe - A.II.1 Środki trwałe – wartość wg ewidencji księgowej (011, 013 i 014) wynosiła 19.202.205,81 zł, minus umorzenia środków trwałych wynikające z konta 071 na wartość 3.536.156,71 zł, co dawało wartość środków trwałych wykazaną w bilansie czyli 15.666.049,10 zł, - A.II.1.1 Grunty – wg ewidencji księgowej wartość gruntów wynosiła 500.180,75 zł i taką samą kwotę wykazano w bilansie jednostki, - A.II.1.2 Budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej – wg ewidencji księgowej wartość wynosiła 14.009.330,12 zł i taką samą kwotę wykazano w bilansie jednostki,
______35 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- A.II.1.3 Urządzenia techniczne i maszyny – wg ewidencji księgowej wartość gruntów wynosiła 211.523,78 zł i taką samą kwotę wykazano w bilansie jednostki, - A.II.1.4 Środki transportu – wg ewidencji księgowej wartość gruntów wynosiła 929.349,65 zł i taką samą kwotę wykazano w bilansie jednostki, - A.II.1.5 Inne środki trwałe – wg ewidencji księgowej wartość gruntów wynosiła 15.664,80 zł i taką samą kwotę wykazano w bilansie jednostki, - A.II.2 Inwestycje rozpoczęte – wg ewidencji księgowej wartość gruntów wynosiła 5.503.583,37 zł i taką samą kwotę wykazano w bilansie jednostki,
Aktywa obrotowe - B.II.1.4 Pozostałe należności – kwota wykazana w ewidencji księgowej (konta: 221 i 240) i bilansie wynosiła 1.047.317,30 zł. Pasywa A Fundusz - A.I Fundusz jednostki – w bilansie i w ewidencji (konto 800) wykazano wartość 14.691.008,83 zł. Kwota ta wynikała z danych: Zwiększenia funduszu: - zrealizowane wydatki – 37.944.511,36 zł, - wartość wydatków inwestycyjnych – 12.199.849,27 zł, - zwiększenie wartości środków trwałych – 476.297,52 zł, - przeksięgowanie wyniku roku ubiegłego (860) – 4.135.559,59 zł. Zmniejszenia funduszu: - zrealizowane dochody – 31.660.127,37 zł, środki na inwestycje – 12.199.849,27 zł, - pokrycie amortyzacji (konto 761) – 588.430,53 zł, dotacje rozliczone – 1.443.800,15 zł. - Środki przekazane nieodpłatnie – 2.364.265,60 zł, - Aktualizacja środków trwałych – 838.315,58 zł. - A.II Wynik finansowy netto - w bilansie i ewidencji (konto 860) wykazano kwotę 7.354.298,54 zł. - D Zobowiązania krótkoterminowe i fundusze specjalne - D.I.1.1 Zobowiązania z tytułu dostaw i usług – w bilansie i ewidencji (konto 201) wykazano kwotę 5.613,29 zł, - D.I.1.2 Zobowiązania według budżetów – w bilansie i ewidencji (konto 225) wykazano kwotę 12.444,78 zł, - D.I.1.3 Zobowiązania z tytułu ubezpieczeń społecznych – w bilansie i ewidencji (konto 229) wykazano kwotę 54.795,81 zł, - D.I.1.4 Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń – w bilansie i ewidencji (konto 231) wykazano kwotę 98.788,52 zł, Wszystkie wykazane dane w bilansie odpowiadają danym zawartym w ewidencji księgowej jednostki. Analiza bilansu Urzędu Miasta Biała Rawska w konfrontacji z zestawieniem obrotów i sald za okres 1 stycznia 2010 rok – 31 grudnia 2010 roku nie wykazała nieprawidłowości. Przedstawione w aktywach (bilans za 2010 rok) wartości środków trwałych były zgodne ze stanem rzeczywistym oraz informacją o stanie mienia komunalnego sporządzoną na dzień 31 grudnia 2010 roku.
Ustalenie wolnych środków w kwocie 983.885,44 zł na 31 grudnia 2010 roku Środki pieniężne (poz. I bilans wykonania budżetu) – 1.541.883,00 zł plus należności od budżetów (poz. II. 2) – 85.197,44 zł minus subwencja na I 2011 rok (poz. III P) – 643.195,00 zł.
______36 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI . TERMINOWO ŚĆ REGULOWANIA ZOBOWI ĄZA Ń (LATA 2009 - 2010)
W zakładowym planie kont obowiązującym w kontrolowanym okresie zawarto konto 201 ze wskazaniem, że służy ono do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym zaliczek na poczet dostaw. Zgodnie z zakładowym planem kont ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 powinna zapewnić możliwość ustalenia należności i zobowiązań według poszczególnych kontrahentów. Sposób prowadzenia ewidencji na koncie 201 pozwala na wyodrębnienie zobowiązań wymagalnych. Salda na koncie są analizowane na bieżąco. W okresie objętym kontrolą w Urzędzie Miasta i Gminy Biała Rawska na koncie 201 – „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” po stronie Wn ujmowano należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, natomiast po stronie Ma ujmowano zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń, w podziale na poszczególnych kontrahentów . Ponadto w toku kontroli na podstawie wybranej próby stwierdzono, że na koncie 201 ewidencjonowano: wypłatę diet dla radnych i sołtysów (konto 201 - 189), zapłatę odsetek od pożyczek (konto 201-181), wypłatę delegacji służbowych (konto 201-187-1), ryczałty samochodowe (konto 201–187-2), składki na PFRON (konto 201-211). Powyższe operacje nie dotyczyły rozrachunków z tytułu robót, dostaw lub usług, stosownie do przepisów załącznika nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz. 1020 ze zm.), załącznika nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128, poz. 861) oraz opisu funkcjonowania konta 201 w obowiązującym w kontrolowanej jednostce zakładowym planie kont i nie powinny być ujmowane na koncie 201. Wg bilansu oraz zapisów ewidencji księgowej konto 201 – „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” na dzień 31 grudnia 2009 roku wykazało saldo debetowe w wysokości 2.872,92 zł. Powyższe saldo stanowił przypis kary umownej kontrahentowi (konto 201- 119, dowód nr 17816 z 31 grudnia 2009 roku). Na dzień 31 grudnia 2010 roku konto 201 wykazało saldo kredytowe w kwocie 5.613,29 zł. Powyższe saldo stanowiły zobowiązania z tytułu dostaw i usług, udokumentowane odpowiednimi fakturami, z terminami płatności przypadającymi w styczniu roku następnego. Zobowiązania zostały uregulowane w styczniu 2011 roku z zachowaniem terminów płatności wynikających z dokumentów źródłowych. W toku kontroli stwierdzono, że w okresie objętym kontrolą nie wystąpiły zobowiązania wymagalne. Zestawienie faktur tworzących saldo konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” na dzień 31 grudnia 2010 roku stanowią załącznik nr 14 do protokołu kontroli. Sprawdzenia terminowości regulowania zobowiązań, prawidłowości zapisów operacji finansowych na koncie 201, oraz czy podstawą ich ujęcia w ewidencji były dokumenty spełniające wymogi dowodu określone w ustawie z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, dokonano w oparciu o wybrane faktury zaewidencjonowane na koncie 201 w miesiącach: grudzień 2009 rok (9 faktur), styczeń (12 faktur) i grudzień 2010 rok (12 faktur) oraz styczeń 2011 roku (12 faktur). Wytypowana do kontroli łączna wartość
______37 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
faktur w stosunku do obrotów na koncie 201 w poszczególnych miesiącach stanowiła: w grudniu 2009 roku – 75,71%, w styczniu 2010 roku – 34,32% w grudniu 2010 roku – 43,36% oraz w styczniu 2011 roku – 38,70%. Próbę powiększono o faktury wystawione przez wykonawców robót budowlanych związanych z realizacją zadań inwestycyjnych. Ogółem skontrolowano 57 dokumentów. Specyfikację wymienionej próby, tj. faktur poddanych kontroli (poza fakturami wykazanymi w rozdziale VIII pkt 6 – „Wydatki inwestycyjne”) przedstawia załącznik nr 15 do protokołu kontroli. W czasie postępowania kontrolnego skonfrontowano wyznaczone terminy płatności z terminami uregulowania zobowiązań. Jak wynika z ustaleń zawartych w załączniku, terminowość regulowania zobowiązań była przestrzegana za wyjątkiem pięciu przypadków przekroczenia terminu określonego na fakturach. Przekroczenia terminów były następujące: 1 przypadek z 1 dniowym opóźnieniem, 2 przypadki z 3 dniowym opóźnieniem, 1 przypadek z 7 dniowym opóźnieniem oraz 1 przypadek z 30 dniowym przekroczeniem terminu zapłaty (wpływ do Wydziału Finansów i Budżetu 27 dni po terminie płatności określonym na fakturze). W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, że jednostka nie poniosła skutków finansowych z tytułu nieterminowego uregulowania zobowiązania, kontrahenci nie egzekwowali z tego tytułu odsetek. Na podstawie przyjętych do kontroli wymienionych powyżej faktur, rachunków i innych dokumentów, stwierdzono, że ewidencji podlegały dokumenty określone w instrukcji obiegu dokumentów finansowo - księgowych w Urzędzie Miasta i Gminy Biała Rawska. Podstawą zapisów księgowych były dokumenty spełniające wymogi dowodu źródłowego określone w art. 21 i 22 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości. Dowody księgowe będące podstawą zapisów księgowych zostały poddane kontroli pod względem prawidłowości merytorycznej, oraz formalno – rachunkowej zgodnie z obowiązującymi w jednostce procedurami kontroli finansowej, czego potwierdzeniem są stosowne adnotacje na pieczątkach dokumentujących przeprowadzenie powyższych czynności. Kompletność i rzetelność dokumentów dotyczących danej operacji, zgodność wydatku z planem finansowym oraz ich celowość potwierdzała na wymienionych dokumentach Skarbnik Gminy. Wydatek na dokumentach zatwierdzał kierownik jednostki. Na podstawie przyjętej próby konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” stwierdzono, że zewnętrzne dowody księgowe (tj. faktury i rachunki) zawierały daty wpływu do jednostki i były ewidencjonowane w dzienniku korespondencyjnym Urzędu Miasta i Gminy Biała Rawska. Ustalono, że faktury ewidencjonowano na koncie 201 w dniu zapłaty zobowiązania. Księgowania przedstawiały się następująco: Wn 400, 080 i Ma 201 oraz zapłata: Wn 201, Ma 130 lub Ma 101 (w przypadku faktur płaconych kasą). Na dokumenty nanoszono pozycję i nr księgowy, co umożliwiało ich sprawdzenie i powiązanie z zapisami w księgach rachunkowych.
Kontrolę w zakresie rozrachunków z dostawcami oraz terminowości regulowania zobowiązań przeprowadzono według testu wchodzącego w skład załącznika nr 16 do protokołu kontroli.
2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Konto 225 – Rozrachunki z budżetami
Na koncie 225, zgodnie z zakładowym planem kont, ewidencjonuje się rozrachunki z budżetami, w szczególności z tytułu podatków, w tym z tytułu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z Urzędem Skarbowym. Ewidencja szczegółowa prowadzona do ww. konta umożliwia ustalenie stanu należności i zobowiązań wg
______38 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie. Na dzień 31 grudnia 2010 roku konto 225 wykazywało saldo kredytowe w kwocie 12.447,00 zł. Powyższe saldo stanowiły naliczone zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od dodatkowego wynagrodzenia za 2010 rok, które zostały odprowadzone w dniu 16 marca 2011 roku (dowód księgowy nr 2469). Do kontroli terminowości zapłaty zobowiązań wobec Urzędu Skarbowego, zgodności zadeklarowanych kwot podatku dochodowego od osób fizycznych z dokonanymi przelewami, przyjęto próbę z miesięcy: styczeń, marzec, czerwiec, lipiec i grudzień 2010 roku oraz styczeń, marzec i maj 2011 roku. Powyższą próbę zestawiono w tabeli stanowiącej załącznik nr 17 do protokołu kontroli. W wyniku analizy wymienionych w załączniku dokumentów stwierdzono, co następuje: - przekazywane zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych wynikały z tytułu umów o pracę, umów o dzieło oraz wybranych świadczeń socjalnych, - zobowiązania z tytułu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, przekazywano do Urzędu Skarbowego w terminie zgodnym z art. 38 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity z 2000 r., Dz. U. nr 14, poz. 176 ze zm. oraz tekst jednolity z 2010 r., Dz. U. nr 51, poz. 307 ze zm.) tj. do 20-go dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaliczki zostały pobrane. Konto 229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne Konto 229 służy do ewidencji innych niż z budżetami rozrachunków publicznoprawnych, a szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 229 zapewnia ustalenie stanu należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi dokonywane są rozliczenia. Konto 229 – „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne” według stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku przedstawia tabela poniżej:
Lp. Nazwa konta rozrachunkowego Saldo na dzień 31 grudnia 2010 roku (w zł) Wn Ma Pozostałe rozrachunki publicznoprawne 1. 229- 1 – ZUS 51 - społeczne 0,00 40.586,89 2. 229- 2 – ZUS 52 - zdrowotne 0,00 10.940,70 3. 229- 3 – ZUS 53 – Fundusz Pracy 0,00 3.268,22 Razem saldo konta 229 0,00 54.795,81 Saldo konta 229 stanowiły naliczone składki podlegające wpłacie na rzecz ZUS od dodatkowego wynagrodzenia rocznego, które zostały uregulowane w dniu 3 marca 2011 roku (dowody księgowe nr: 2035, 2036, 2037). Analizy terminowości zapłaty zobowiązań oraz zgodności zadeklarowanych składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy od wynagrodzeń z miesięcy: styczeń, marzec, maj, czerwiec, sierpień, wrzesień i grudzień 2010 roku oraz styczeń, marzec i maj 2011 roku dokonano w oparciu o dane wynikające z list płac, zapisów ewidencji księgowej oraz wyciągów bankowych. Zestawienie zadeklarowanych składek podlegających wpłacie na rzecz ZUS wraz z ich wpłatami za wybrane miesiące 2010 roku i I półrocza 2011 roku przedstawia tabela, stanowiąca załącznik nr 18 do protokołu kontroli. Analiza przedstawionej dokumentacji wykazała, że składki na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne oraz składki na Fundusz Pracy przekazywane były na rachunek Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w terminach określonych art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jednolity z 2009 roku
______39 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dz. U. nr 205, poz. 1585 ze zm.). W wyniku analizy list płac za miesiące wyszczególnione w próbie stwierdzono, że w deklaracjach za ww. miesiące ujęto wszystkie zobowiązania z tytułu naliczonych składek na ubezpieczenie społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy. Zapisy na kontach dotyczące naliczonych i zapłaconych składek ZUS, były zgodne z unormowaniami opisanymi w zakładowym planie kont. Kontrolowana jednostka na podstawie art. 21 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 roku o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (tekst jednolity z 2008 r., Dz. U. nr 14 poz. 92 ze zm.; tekst jednolity z 2010 r., Dz. U. nr 214, poz. 1407 ze zm. oraz tekst jednolity z 2011 r., Dz. U. nr 127, poz. 721) w kontrolowanym okresie, tj. lata 2009 – 2010 oraz I półrocze 2011 roku zobowiązana była dokonywać miesięcznych wpłat na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych. Wymagany wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych wynosił 6% w 2009 roku i latach następnych. Do kontroli przyjęto naliczenie i terminowość odprowadzenia składek na PFRON z następujących okresów sprawozdawczych: styczeń, kwiecień, czerwiec oraz wrzesień 2010 roku. Analiza przedmiotowej dokumentacji wykazała, że liczba pracowników odpowiadająca różnicy między zatrudnieniem zapewniającym osiągnięcie wymaganego wskaźnika zatrudnienia osób niepełnosprawnych, a rzeczywistym zatrudnieniem osób niepełnosprawnych w Urzędzie Miasta i Gminy Biała Rawska, w wybranych do kontroli miesiącach kształtował się na poziomie od 1,6010 do 2,3420. Płatności z tytułu naliczonych składek w przyjętej próbie, kontrolowana jednostka dokonywała terminowo i w prawidłowych wysokościach. Zapisy w urządzeniach księgowych wskazują, że sporządzone deklaracje ewidencjonowano na kontach: Wn 409, Ma 201/211, natomiast przekazanie składek na rachunek bankowy PFRON ujmowano na kontach: Wn 201/211, Ma 130 z klasyfikacją 750-75023 § 4140. Stosownie do przepisów załącznika nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych oraz załącznika nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej do ewidencji rozrachunków z Państwowym Funduszem Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych służy konto 229.
3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Kontrolę ewidencji operacji gospodarczych na kontach 231, 234 i 240 przeprowadzono w oparciu o pisemną informację Małgorzaty Feller Naczelnika Wydziału Finansów i Budżetu w korespondencji z zapisami na wymienionych kontach dokonanych w miesiącach: kwietniu i maju 2010 roku.
Pisemna informacja Naczelnika Wydziału Finansów i Budżetu, dotycząca podlegających ewidencji operacji gospodarczych na kontach: 231, 234 i 240 stanowi załącznik nr 19 do protokołu kontroli.
Konto 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Zgodnie z wyjaśnieniem Naczelnika Wydziału Finansów i Budżetu Miasta i Gminy Biała Rawska, na koncie 231 - „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”, dokonywano ewidencji
______40 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
rozrachunków z pracownikami i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych, z tytułu należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia oraz umowy o dzieło. Na dzień 31 grudnia 2010 roku saldo kredytowe konta 231 - „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” wynosiło 437.425,85 zł. Powyższe saldo stanowiło naliczone dodatkowe wynagrodzenie roczne, które zostało wypłacone w dniu 21 stycznia 2011 roku (dowód księgowy nr 14/316).
Konto 234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami Powyższe konto służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia, tj. wypłaconych pracownikom zaliczek oraz rozliczenie tych zaliczek, należności z tytułu pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, należności i roszczenia z tytułu niedoborów i szkód. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 234 zapewnia możliwość ustalenia stanu należności, roszczeń zobowiązań z poszczególnymi pracownikami według tytułów rozrachunków. Powyższe konto nie wykazywało salda na dzień 31 grudnia 2010 roku.
Konto 240 – Pozostałe rozrachunki Konto 240 w organie, zgodnie z informacją Naczelnika Wydziału Finansów i Budżetu oraz zakładowym planem kont obowiązującym w Mieście i Gminie Biała Rawska, służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu, z wyjątkiem rozrachunków i roszczeń ujmowanych na kontach 222, 223, 224, 250 i 260. W kontrolowanym okresie na ww. koncie jednostka ewidencjonowała zaliczki alimentacyjne oraz fundusz alimentacyjny – należności i zobowiązania wobec budżetu Państwa. Powyższe konto nie wykazywało salda na dzień 31 grudnia 2010 roku.
W jednostce na koncie 240 księgowane były krajowe i zagraniczne należności i roszczenia oraz zobowiązania nieobjęte ewidencją na kontach 201 – 234, w szczególności: dobrowolne potrącenia pracownicze (240-11), potrącenia komornicze (240-10), rozrachunki z tytułu wpłat za zajęcie pasa drogowego (240-5), dotacje przedmiotowe (240-7) oraz mylne wpłaty (240-2). Do konta prowadzi się ewidencję szczegółową z podziałem na poszczególne rozrachunki, roszczenia i rozliczenia. Saldo konta 240 na dzień 31 grudnia 2010 roku przedstawia poniższa tabela: Lp. Nazwa konta rozrachunkowego Saldo na dzień 31 grudnia 2010 roku (zł) Wn Ma 1. 240-5-1 119,26 0,00 2. 240-5-6 28,81 0,00 3. 240-5-7 116,60 0,00 4. 240-5-10 0,00 1,00 5. 240-5-18 16,62 0,00 RAZEM: 281,29 1,00 Analiza zapisów księgowych na kontach 231, 234 i 240 w przyjętych do kontroli miesiącach wykazała, że były one zgodne z obowiązującymi w jednostce zasadami ewidencji na powyższych kontach.
______41 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
V. GOSPODARKA KASOWA
1. ZABEZPIECZENIE WARTO ŚCI PIENI ĘŻ NYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA . KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA
Zasady dokumentowania operacji kasowych zawarte zostały w dziale VI – „Gospodarka kasowa” zasad obiegu dokumentów finansowo – księgowych w Urzędzie Miasta i Gminy Biała Rawska, wprowadzonych zarządzeniem nr 40/2003 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 30 lipca 2003 roku oraz w Instrukcji kasowej, wprowadzonej zarządzeniem nr 37/2007 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 21 maja 2007 roku. Zarządzeniem nr 7/97 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 1 sierpnia 1997 roku w sprawie określenia granicy wartości pieniężnych przechowywanych w kasie Urzędu Miasta i Gminy w Białej Rawskiej ustalono górną granicę pogotowia kasowego w wysokości 5.000 zł. Ponadto Burmistrz Miasta i Gminy Biała Rawska zarządzeniem nr 16/2008 z dnia 29 lutego 2008 roku wprowadził instrukcję określającą zasady ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania w Urzędzie Miasta i Gminy Biała Rawska. W dniu 5 stycznia 2012 roku przeprowadzono kontrolę wartości pieniężnych i druków ścisłego zarachowania znajdujących się w kasie Urzędu Miasta i Gminy Biała Rawska. W wyniku ww. kontroli nieprawidłowości nie stwierdzono. Zabezpieczenie wartości pieniężnych i druków ścisłego zarachowania opisano w protokole z kontroli kasy przeprowadzonej w dniu 5 stycznia 2012 roku stanowiącym załącznik nr 1 do protokołu kontroli.
2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
W wyniku kontroli ustalono, że w latach 2009 – 2010 oraz I półroczu 2011 roku w kasie Urzędu Miasta w Białej Rawskiej prowadzone były następujące raporty kasowe w podziale na: - przychody i rozchody budżetowe, z podziałem na poszczególne źródła przychodów i rozchodów, - podatki, - podatek od środków transportowych. Sprawdzono dowody kasowe zaewidencjonowane w niżej wymienionych raportach kasowych przychodów i rozchodów: - raport kasowy - przychodowy i rozchody budżetowe nr 42 z dnia 2 marca 2010 roku, - raport kasowy - przychodowy i rozchody budżetowe nr 43 z dnia 3 marca 2010 roku, - raport kasowy - podatek od środków transportowych nr 28 z dnia 3 marca 2010 roku, - raport kasowy – podatki nr 36 z dnia 3 marca 2010 roku, - raport kasowy – przychody i rozchody budżetowe nr 44 z dnia 4 marca 2010 roku, - raport kasowy – podatek od środków transportowych nr 29 z dnia 4 marca 2010 roku, - raport kasowy – podatki nr 37 z dnia 4 marca 2010 roku, - raport kasowy – przychody i rozchody budżetowe nr 45 z dnia 5 marca 2010 roku,
______42 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- raport kasowy – podatek od środków transportowych nr 30 z dnia 5 marca 2010 roku, - raport kasowy – podatki nr 38 z dnia 5 marca 2010 roku, - raport kasowy – przychody i rozchody budżetowe nr 187 z dnia 29 września 2010 roku, - raport kasowy – podatki nr 174 z dnia 29 września 2010 roku, - raport kasowy – podatek od środków transportowych nr 133 z dnia 29 września 2010 roku, - raport kasowy – przychody i rozchody budżetowe nr 188 z dnia 30 września 2010 roku, - raport kasowy – podatki nr 175 z dnia 30 września 2010 roku, - raport kasowy – podatek od środków transportowych nr 134 z dnia 30 września 2010 roku, - raport kasowy – przychody i rozchody budżetowe nr 25 z dnia 7 lutego 2011 roku, - raport kasowy – podatki nr 19 z dnia 7 lutego 2011 roku, - raport kasowy – podatek od środków transportowych nr 11 z dnia 7 lutego 2011 roku, - raport kasowy – przychody i rozchody budżetowe nr 26 z dnia 8 lutego 2011 roku, - raport kasowy – podatek od środków transportowych nr 12 z dnia 8 lutego 2011 roku, - raport kasowy – podatki nr 20 z dnia 8 lutego 2011 roku.
W związku z powyższym stwierdzono: - raporty kasowe dochodów i wydatków sporządzane były w programie komputerowym „Kasa”, - jednostka sporządzała dzienne raporty kasowe przychodowe i rozchodowe, - wszystkie dowody kasowe dotyczące wpłat i wypłat gotówki, dokonywane w danym dniu były na bieżąco wpisywane do raportu kasowego, - wpłaty i wypłaty ujmowane były w raportach kasowych chronologicznie, z zachowaniem liczby porządkowej operacji oraz z podaniem symbolu źródłowego dowodu kasowego i krótkiej treści operacji, - sprawdzania raportów kasowych dokonywał pracownik Wydziału Finansów (zgodnie z zakresem czynności), - raporty kasowe posiadały podpis osoby sporządzającej (kasjera), - podpisane raporty kasowe wraz z dowodami źródłowymi zostały przekazane do księgowości, kopie raportu pozostały w kasie Urzędu, - w § 4 instrukcji kasowej Urzędu Miasta i Gminy ustalono maksymalny zapas gotówki w kasie w wysokości 5.000,00 zł, - gotówka uzyskana z wpłat do kasy odprowadzana była na bieżąco na rachunek bankowy, - na wypłaty dokonywane z kasy, każdorazowo pobierana była gotówka na podstawie czeku, - podjęta z rachunku bankowego gotówka przeznaczana była na pokrycie określonych wydatków zgodnie z celem określonym przy jej podjęciu, niewypłacone kwoty odprowadzane były na rachunek bankowy, - wszelkie obroty gotówkowe udokumentowane były dowodami kasowymi źródłowymi (faktury, rachunki, noty obciążeniowe) bądź wtórnymi (wystawionymi przez kasjera: kwitariusze przychodowe, dowody KP, dowody KW, listy płac, listy wypłat pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych), - dowody kasowe zawierały podpisy osób pobierających gotówkę z kasy i datę wypłaty oraz datę i podpis kasjera wypłacającego gotówkę, - każdy dowód rozchodowy, zawierał podpisy osób dokonujących kontroli merytorycznej, formalnej i rachunkowej oraz zatwierdzających do wypłaty,
______43 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- dowody zawierały również adnotacje o środkach finansowych zabezpieczonych w budżecie, dotyczących danego wydatku z wyszczególnieniem klasyfikacji budżetowej, - imienne listy wynagrodzeń płaconych gotówką przechowywane były w oddzielnych teczkach.
Udzielanie i rozliczanie zaliczek W okresie kontrolowanym zasady udzielania i rozliczania zaliczek, określone zostały w § 12 zasad obiegu dokumentów finansowo – księgowych stanowiących załącznik do zarządzenia nr 40/2003 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 30 lipca 2003 roku zmienionego zarządzeniem nr 54/2007 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 27 czerwca 2007 roku. Z powyższych zasad wynika, że pracownikom mogą być wypłacane zaliczki jednorazowe oraz stałe gdy w związku z wykonywanymi czynnościami służbowymi pokrywają oni stale powtarzające się wydatki, jednak w wysokości nie przekraczającej 1.000 zł. Zgodnie z przepisami określonymi w ww. zasadach zaliczki jednorazowe bieżące podlegają rozliczeniu w ciągu 10 dni od daty pobrania, natomiast zaliczki stałe - po upływie okresu ich ważności, bądź przed ustaniem stosunku pracy, nie później jednak niż przed końcem roku budżetowego. Jeżeli zaliczka podjęta przez pracownika nie zostanie rozliczona w ustalonym terminie potrąca się ją z najbliższego wynagrodzenia pracownika. Pracownikowi temu do czasu rozliczenia poprzednio wypłaconej zaliczki nie mogą być wypłacane dalsze zaliczki. W toku kontroli stwierdzono, że w 2010 roku wypłacono 1 zaliczkę stałą oraz 7 zaliczek jednorazowych na łączną kwotę 9.081,16 zł. W I półroczu 2011 roku wypłacono 2 zaliczki stałe i 1 zaliczkę jednorazową na łączną kwotę 4.251,46 zł. Do kontroli przyjęto 6 zaliczek wypłaconych w badanym okresie, tj. 54,5% ogółu udzielonych zaliczek. Po przeprowadzonej analizie dokumentów źródłowych dotyczących udzielonych w 2010 roku oraz I półroczu 2011 roku zaliczek stwierdzono, że: - zaliczki jednorazowe i stałe, wypłacane były na podstawie wniosków skontrolowanych merytorycznie, pod względem formalnym i rachunkowym przez upoważnione osoby oraz zaakceptowanych przez Skarbnika Miasta i zatwierdzonych przez Burmistrza Miasta, - zaliczki jednorazowe były rozliczane w terminie nie dłuższym niż 10 dni od dnia pobrania zaliczki, - rozliczenia zaliczek z załączonymi rachunkami sprawdzane były pod względem merytorycznym oraz formalnym i rachunkowym przez upoważnione osoby oraz akceptowane przez Skarbnika Miasta i zatwierdzane przez Kierownika jednostki, - nie stwierdzono udzielania zaliczek osobom nie zatrudnionym na umowę o pracę, - w kontrolowanej jednostce, udzielone pracownikom zaliczki ewidencjonowano na kontach: udzielenie zaliczki - Wn 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami”, Ma 101 „Kasa”; rozliczenie zaliczki - Wn 400 „Koszty wg rodzajów”, Ma 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami”. Zestawienie wybranych do kontroli udzielonych zaliczek jednorazowych i stałych w 2010 roku oraz I półroczu 2011 roku stanowi załącznik nr 20 do protokołu kontroli.
______44 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
VI. WYKONYWANIE BUD ŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
1. INFORMACJE OGÓLNE – 2010 ROK .
Dochody i przychody bud żetu
2010 rok
Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) DOCHODY OGÓŁEM 31.532.117,80 31.660.127,37 Dochody bie żą ce 26.904.944,38 27.033.166,06 Dochody maj ątkowe 4.627.173,42 4.626.961,31 Dotacje 0,00 0,00 z tego: 0,00 0,00 - z bud żetu Wojewody 0,00 0,00 - z funduszy celowych np. WFO Ś 0,00 0,00 i GW (wymieni ć z jakich i ile) Środki zagraniczne 2.171.121,92 2.171.121,92 PRZYCHODY 8.450.033,00 8.402.384,66 z tego: 0,00 0,00 Kredyty i po życzki 7.808.213,00 7.760.564,66 Nadwy żka z lat poprzednich 0 0 Inne () 641.820,00 641.820,00
Plan dochodów i przychodów Miasta i Gminy Biała Rawska określony został uchwałą nr XLII/342/10 z dnia 8 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu na 2010 rok. Zgodnie z ww. uchwałą dochody budżetowe Miasta i Gminy na 2010 rok określono na kwotę 27.720.229,00 zł. Planowane dochody budżetowe na 2010 rok uległy zmianie w trakcie roku budżetowego i ostatecznie planowana kwota dochodów wyniosła 31.532.117,80 zł, a wykonanie planu rocznego wyniosło 31.660.127,37 zł, tj. 100,40% planu. Pierwotny plan dochodów bieżących wynosił 25.039.542,61 zł i dochodów majątkowych 2.680.686,39 zł, po zmianach w ciągu roku wynosił dla dochodów bieżących 26.904.944,38 zł i majątkowych 4.627.173,42 zł. Wykonanie planu rocznego dochodów bieżących wyniosło 27.033.166,06 zł i majątkowych 4.626.961,31 zł. Planowane przychody budżetu na 2010 rok określono na kwotę 9.386.262,00 zł, po zmianach 8.450.033,00 zł, a wykonanie planu wyniosło 8.402.384,66 zł, tj. 99,43% planu. I półrocze 2011 roku Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) DOCHODY OGÓŁEM 29.682.062,03 15.957.396,32 Dochody bie żą ce 27.253.389,03 15.298.433,69 Dochody maj ątkowe 2.428.673,00 658.962,63 Dotacje 0,00 0,00
______45 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
z tego: 0,00 0,00 - z bud żetu Wojewody 5.000,00 0,00 - z funduszy celowych np. WFO Ś 0,00 0,00 i GW (wymieni ć z jakich i ile) Środki zagraniczne 660.673,00 627.558,30 PRZYCHODY 2.389.350,00 1.068.885,44 z tego: 0,00 0,00 Kredyty i po życzki 1.405.465,00 85.000,00 Nadwy żka z lat poprzednich 0,00 0,00 Inne () 983.885,00 983.885,44
Plan dochodów i przychodów Miasta i Gminy Biała Rawska określony został uchwałą nr VI/23/11 z dnia 18 lutego 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu na 2011 rok. Zgodnie z ww. uchwałą dochody budżetowe Miasta i Gminy na 2011 rok określono na kwotę 27.997.547,00 zł. Planowane dochody budżetowe na 2011 rok uległy zmianie w trakcie roku budżetowego i ostatecznie planowana kwota dochodów wyniosła 29.682.062,03 zł, a wykonanie planu rocznego na dzień 30 czerwca 2011 roku wyniosło 15.957.396,32 zł, tj. 53,76% planu (po zmianach na dzień 30 czerwca 2011 roku). Pierwotny plan dochodów bieżących wynosił 26.081.874,00 zł i dochodów majątkowych 1.915.673,00 zł, po zmianach w ciągu roku wynosił na dzień 30 czerwca 2011 roku: dla dochodów bieżących 27.253.389,03 zł i majątkowych 2.428.673,00 zł. Wykonanie planu rocznego dochodów bieżących na dzień 30 czerwca 2011 roku wyniosło 15.298.433,69 zł i majątkowych 658.962,63 zł. Planowane przychody budżetu na 2011 rok określono na kwotę 2.335.000,00 zł, po zmianach 2.389.350,00 zł, a wykonanie planu rocznego na dzień 30 czerwca 2011 roku wyniosło 1.068.885,44 zł, tj. 44,73% planu.
Wydatki i rozchody bud żetu.
2010 rok
Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) WYDATKI OGÓŁEM 38.800.865,80 37.944.511,36 z tego: 0,00 0,00 Wydatki maj ątkowe 12.659.543,49 12.512.344,57
Wydatki bie żą ce 26.141.322,31 25.432.166,79
ROZCHODY 1.181.285,00 1.134.115,23 w tym: spłata kredytów i po życzek 1.181.285,00 1.134.115,23
Uchwałą nr XLII/324/10 Rady Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 8 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu na 2010 rok określono wydatki gminy w wysokości 35.826.020 zł. W trakcie roku budżetowego plan wydatków uległ zmianie i na dzień 31 grudnia 2010 roku wyniósł 38.800.865,80 zł, a wykonanie wydatków na dzień 31 grudnia 2010 roku wyniosło 37.944.511,36 zł, co stanowiło 97,79 % planu. Pierwotne wydatki bieżące zaplanowano w kwocie 24.741.529,01 zł, a wydatki majątkowe w kwocie 11.084.490,99 zł. Ostateczny plan wydatków bieżących wyniósł
______46 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
26.141.322,31 zł, a majątkowych 12.659.543,49 zł, natomiast wykonanie wynosiło odpowiednio 25.432.166,79 zł i 12.512.344,57 zł. Rozchody według uchwały budżetowej zaplanowano w kwocie 1.280.471,00 zł, a po zmianach 1.181.285,00 zł i wykonano w kwocie 1.134.115,23 zł, co stanowiło 96% planowanej kwoty. I półrocze 2011 rok
Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) WYDATKI OGÓŁEM 30.460.412,03 13.220.266,24 z tego: 0,00 0,00 Wydatki maj ątkowe 3.608.043,00 698.106,44 Wydatki bie żą ce 26.852.369,03 12.522.159,80 ROZCHODY 1.611.000,00 645.553,02 w tym: spłata kredytów i po życzek 1.611.000,00 645.553,02
Uchwałą nr VI/23/11 Rady Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 18 lutego 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu na 2011 rok określono wydatki gminy w wysokości 28.732.547,00 zł. W trakcie roku budżetowego plan roczny wydatków uległ zmianie i na dzień 30 czerwca 2011 roku wyniósł 30.460.412,03 zł, a wykonanie wydatków na dzień 30 czerwca 2011 roku wyniosło 13.220.266,24 zł, co stanowiło 43,40% planu rocznego. Pierwotny plan wydatków bieżących określał kwotę 25.845.904,00 zł, a majątkowych 2.886.643,00 zł. Po zmianach plan kształtował się odpowiednio w kwotach: 26.852.369,03 zł i 3.608.043,00 zł, zaś wykonanie na dzień 30 czerwca 2011 roku wynosiło odpowiednio: 12.522.159,80 zł i 698.106,44 zł. Rozchody według uchwały budżetowej zaplanowano w kwocie 1.600.000,00 zł, po zmianach 1.611.000,00 zł. Na dzień 30 czerwca 2011 roku wykonanie wynosiło 645.553,02 zł, co stanowiło 40,07% planowanej rocznej kwoty.
2 PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKRE ŚLONYCH W ART .254 PKT 3 USTAWY Z DNIA 27 SIERPNIA 2009 ROKU O FINANSACH PUBLICZNYCH
W celu sprawdzenia przestrzegania zasad gospodarki finansowej określonych w art. 254 pkt 3 ww. ustawy sprawdzono dokonane wydatki w wybranym do kontroli okresie w ramach wymienionych poniżej działach, rozdziałach i paragrafach. Dział 750 Administracja publiczna rozdział 75023 – urzędy gmin: § 4010 – wynagrodzenia osobowe pracowników, § 4210 – zakup materiałów i wyposażenia, § 4260 – zakup energii, § 4300 – zakup pozostałych usług.
Wykonanie na dzień 10 kwietnia 2009 roku Klasyfikacja Plan Wykonanie % wykonania planu 750 75023 4010 1.576.000,00 334376,67 21,22
______47 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
750 75023 4210 194.570,00 100929,01 51,87 750 75023 4260 15.000,00 4.504,92 30,03 750 75023 4300 180.000,00 94.855,38 52,70
Wykonanie na dzień 20 sierpnia 2009 roku Klasyfikacja Plan Wykonanie % wykonania planu 750 75023 § 4010 1.576.000,00 810868,00 51,45 750 75023 § 4210 194.570,00 136.677,24 71,35 750 75023 § 4260 15.000,00 8.971,34 59,81 750 75023 § 4300 180.000,00 154.352,97 85,75
Wykonanie na dzień 17 maja 2010 roku Klasyfikacja Plan Wykonanie % wykonania planu 750 75023 § 4010 1.702.000,00 504.234,22 29,63 750 75023 § 4210 190.000,00 95.909,67 50,48 750 75023 § 4260 16.252,00 6.484,76 39,90 750 75023 § 4300 190.000,00 99.115,07 52,17
Wykonanie na dzień 30 czerwca 2010 roku Klasyfikacja Plan Wykonanie % wykonania planu 750 75023 § 4010 1.702.000,00 725.076,70 42,60 750 75023 § 4210 190.000,00 108.783,65 57,25 750 75023 § 4260 16.252,00 5.320,04 32,73 750 75023 § 4300 190.000,00 114.999,72 60,53
Wykonanie na dzień 17 listopada 2010 roku Klasyfikacja Plan Wykonanie % wykonania planu 750 75023 § 4010 1.702.000,00 1.269.214,93 74,57 750 75023 § 4210 190.000,00 149.936,91 78,91 750 75023 § 4260 16.252,00 12.753,35 78,47 750 75023 § 4300 251.000,00 190.733,48 75,99
Dział 600 Transport i łączność, rozdział 60016 drogi publiczne gminne: § 4210 – zakup materiałów i wyposażenia § 4270 – zakup usług remontowych, § 4300 – zakup usług pozostałych.
______48 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wykonanie planu na 1 czerwca 2009 roku Klasyfikacja Plan Wykonanie % wykonania planu 600 60016 § 4210 95.000,00 14.357,51 15,11 600 60016 § 4270 871.570,00 51.453,69 5,90 600 60016 § 4300 195.000,00 57.594,61 29,54
Wykonanie planu na dzień 12 września 2009 roku Klasyfikacja Plan Wykonanie % wykonania planu 600 60016 § 4210 95.000,00 33.368,70 35,12 600 60016 § 4270 1.248.255,00 394.693,60 31,62 600 60016 § 4300 303.000,00 66.598,96 21,98
Wykonanie planu na dzień 15 lipca 2010 roku Klasyfikacja Plan Wykonanie % wykonania planu 600 60016 § 4210 85.000,00 51.310,02 60,36 600 60016 § 4270 381.400,00 99.227,37 26,02 600 60016 § 4300 372.967,00 144.334,40 38,70
Wykonanie planu na dzień 17 listopada 2010 roku Klasyfikacja Plan Wykonanie % wykonania planu 600 60016 4210 85.000,00 81.997,31 96,47 600 60016 4270 381.400,00 286.253,64 75,05 600 60016 4300 372.967,00 360.208,77 96,58
Wykonanie planu na dzień 10 grudnia 2010 roku Klasyfikacja Plan Wykonanie % wykonania planu 600 60016 § 4210 85.000,00 80.014,14 94,13 600 60016 § 4270 381.400,00 376.087,67 98,61 600 60016 § 4300 372.967,00 366.649,74 98,31
Na podstawie wydruków z księgi rachunkowej dotyczących realizacji wydatków budżetowych jak również na podstawie uchwał Rady Miejskiej Biała Rawska i zarządzeń Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska stwierdzono, że wydatki wybranego do kontroli okresu w wymienionych powyżej działach, rozdziałach i paragrafach zostały wykonane w granicach kwot określonych w budżetach Miasta i Gminy Biała Rawska.
______49 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
VII. WYKONYWANIE BUD ŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD ŻETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2009 – 2010 I I PÓŁROCZE 2011 ROKU
1) Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Organizacja wymiaru podatków i ich księgowania, prowadzona jest na podstawie uregulowań wewnętrznych zawartych w załączniku nr 2 i 3 do zarządzenia nr 30/2011 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 24 maja 2011 roku. Wcześniej obowiązywał zakładowy plan kont dla budżetu Gminy Biała Rawska i dla Urzędu Miasta w Białej Rawskiej, wprowadzony zarządzeniem nr 61/07 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 24 lipca 2007 roku. Wg obowiązującego w jednostce zakładowego planu kont, do ewidencji podatków i opłat lokalnych służą konta: - 130 – „Rachunek bieżący jednostki” – konto służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym z tytułu dochodów i wydatków budżetowych objętych planem finansowym. Zrealizowane przez jednostkę dochody budżetowe ewidencjonuje się szczegółowo według podziałek klasyfikacji dochodów budżetowych na koncie Wn 130 w korespondencji z kontem 101, 221 lub innym właściwym kontem, - 133 – „Rachunek budżetu” – służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowych rachunkach budżetu gminy. Na rachunek ten wpływają miedzy innymi dochody realizowane przez jednostkę. - 101 – „kasa” – konto służy do ewidencji wpływów gotówki do kasy i rozchodów gotówki z kasy w tym do ewidencji wpływów i zwrotów z tytułu podatków i opłat dokonywanych za pośrednictwem kasy, - 140 – „krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne” – służy do ewidencji krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych, których wartość jest wyrażona w walucie polskiej i obcej, - 221 – „należności z tytułu dochodów budżetowych” – służy do ewidencji należności z tytułu dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta 221 ujmowane są ustalone na dany rok budżetowy należności z tytułu dochodów budżetowych i zwroty nadpłat. Po stronie Ma ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy należności. Do ww. konta ewidencja szczegółowa prowadzona jest według podatników i podziałek klasyfikacji budżetowej dochodów, − 226 – „długoterminowe należności budżetowe” – służy do ewidencji długoterminowych należności budżetowych w tym należności objętych hipoteką. Konto funkcjonuje w korespondencji z kontem 221 – „należności z tytułu dochodów budżetowych”, - 750 – „przychody finansowe” – ewidencja szczegółowa konta zapewnia wyodrębnienie przychodów finansowych m. in. z tytułu należnych jednostce odsetek za zwłokę w płatnościach należności. W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, że w zakładowym planie kont funkcjonującym w jednostce wyodrębniono konto 226 „Długoterminowe należności budżetowe”, służące do ewidencji należności podatkowych, które zostały zabezpieczone hipoteką lub zastawem skarbowym. Natomiast w ewidencji księgowej ww. konto nie funkcjonowało. W toku kontroli stwierdzono, że w badanym okresie wystąpiły należności zabezpieczone hipoteką, które księgowane były na koncie 221, tj. niezgodnie z obowiązującym
______50 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w jednostce planem kont, rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 112, poz. 761) oraz rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 208, poz. 1375). Prawidłowość dokonanych zapisów księgowych oraz zapisów na kontach podatników przeanalizowano w oparciu o materiały źródłowe (deklaracje podatkowe, decyzje umorzeniowe, dowody wpłaty). Testy dotyczące przestrzegania zasad rachunkowości podatkowej stanową załącznik nr 21 do protokołu kontroli.
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
W Urzędzie Gminy w Białej Rawskiej zagadnienia związane z naliczaniem przypisu oraz ewidencją podatków i opłat prowadzą 4 osoby zatrudnione w Wydziale Finansów i budżetu. Naliczanie przypisu, ewidencja podatku od nieruchomości, rolnego, leśnego od osób fizycznych i prawnych oraz od środków transportowych od osób fizycznych i prawnych, prowadzona jest z wykorzystaniem programu komputerowego („Księgowość zobowiązań”) firmy Usługi Informatyczne „Info - System” R. i T. Groszek s.c. z Legionowa. Na koniec każdego roku budżetowego ustalane są stany kont zobowiązań pieniężnych poszczególnych podatników. Opracowywaniem decyzji dotyczących ulg w podatku rolnym, od nieruchomości i transportowym zajmuje się jedna osoba. Windykację podatku rolnego, leśnego, od nieruchomości i podatku od środków transportowych prowadzą 4 osoby. W zakresie naliczanych odsetek i innych należności (koszty wysyłania upomnień) w 2009, 2010 roku i w I półroczu 2011 roku występuje korespondencja konta Wn 221 i Ma 750. Nakazy płatnicze łącznego zobowiązania pieniężnego i decyzje w sprawie wymiaru podatków od osób fizycznych w latach 2009 – 2010 i w I półroczu 2011 roku zostały doręczone podatnikom za pośrednictwem poczty lub inkasentów. Zgodnie z informacją Skarbnika Gminy – Marii Kacprzak, pobór podatków następuje w drodze inkasa, poprzez wpłaty do kasy Urzędu Miasta oraz za pośrednictwem banku i poczty. W okresie kontrolowanym obowiązywały następujące uchwały Rady Miejskiej Biała Rawska: nr XXIV/156/96 z dnia 10 maja 1996 roku w sprawie ustalenia wysokości inkasa dla sołtysów i nr XLVI/359/10 z dnia 30 marca 2010 roku w sprawie poboru w drodze inkasa podatków lokalnych oraz określenia wysokości wynagrodzenia za inkaso. W powyżej wymienionych uchwałach Rada Miejska ustaliła zasady poboru podatków od nieruchomości, rolnego i leśnego w drodze inkasa oraz określiła inkasentów i wysokość wynagrodzenia za inkaso. Zgodnie z wymienioną uchwałą inkasentom przyznano prowizję w wysokości od 5,5% – 16% od zainkasowanych kwot (w zależności od wielkości sołectwa). Terminem płatności dla inkasentów jest dzień następujący po ostatnim dniu, w którym zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpłata podatku powinna nastąpić.
W 2009 roku inkasenci z wybranych do kontroli sołectw zainkasowali łączne zobowiązanie pieniężne od osób fizycznych na kwotę 17.963,00 zł (I rata), w 2010 roku 10.192,00 zł (II rata) i w I półroczu 2011 roku 13.155,00 zł (I rata). W kontrolowanym
______51 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
okresie inkasenci rozliczyli się z zainkasowanych kwot łącznego zobowiązania pieniężnego zgodnie z obowiązującym terminem. 1. W poniższej tabeli przedstawiono wysokość zainkasowanych kwot łącznego zobowiązania pieniężnego oraz naliczone i wypłacone wynagrodzenia inkasentom w wybranych sołectwach: (….) 11
* wynagrodzenie wypłacono w kwocie 300,00 zł zgodnie z zapisem (§ 2 cytowanej poniżej uchwały – „wysokość wynagrodzenia prowizyjnego inkasenta nie może być niższa niż 300,00 zł za jedną ratę podatku”) zawartym w uchwale nr XLVI/359/10 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 30 marca 2010 roku w sprawie poboru w drodze inkasa podatków lokalnych oraz określenia wysokości wynagrodzenia za inkaso.
Dokonano sprawdzenia i stwierdzono, że inkasenci w wybranej próbie otrzymali wynagrodzenie w wysokości oraz w terminie zgodnymi z postanowieniami uchwał Rady Miejskiej Biała Rawska. Realizację dochodów Miasta i Gminy z tytułu podatków i opłat lokalnych w latach 2009 – 2010 i w I półroczu 2011 roku przedstawiono w poniżej zamieszczonych tabelach: Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2009 roku Udział Procent Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu planu bud żetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD ŻETOWE - 28 894 799,48 28 878 129,68 99,94 00,0 ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 2 375 000,00 2 404 866,32 101,26 8,33 2. Podatek rolny 1 438 000,00 1 462 318,75 101,69 5,06 3. Podatek le śny 60 500,00 58 521,73 96,73 0,20 4. Podatek od środków 636 000,00 636 493,19 100,00 2,20 transportowych 5. Opłata targowa 65 000,00 66 150,90 101,77 0,23 Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło żonych przez Urz ąd Miasta Biała Rawska
Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2010 roku Udział Procent Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu planu bud żetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD ŻETOWE - 31 532 117,80 31 660 127,37 100,41 - ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 2 540 000,00 2 672 166,15 105,20 8,44
1 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______52 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. Podatek rolny 1 064 600,00 1 079 675,21 101,42 3,41 3. Podatek le śny 52 720,00 52 211,92 99,04 0,16 4. Podatek od środków 681 650,00 682 525,10 100,13 2,16 transportowych 5. Opłata targowa 70 000,00 57 220,20 81,74 0,18 Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło żonych przez Urz ąd Miasta Biała Rawska
Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w I półroczu 2011 roku Udział Procent Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu planu bud żetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD ŻETOWE - 29.682.062,03 15.957.396,32 53,76 0,0 ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 2.680.000,00 1.575.082,72 58,77 9,87 2. Podatek rolny 1.170.000,00 633.073,25 54,11 3,97 3. Podatek le śny 54.000,00 33.537,18 62,10 0,21 4. Podatek od środków 687.000,00 352.858,46 51,36 2,21 transportowych 5. Opłata targowa 70.000,00 22.123,30 31,60 0,14 Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło żonych przez Urz ąd Miasta Biała Rawska
3) Podatek od nieruchomo ści
W okresie kontrolowanym obowiązywały stawki podatku od nieruchomości określone uchwałą nr XXVIII/208/08 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 28 listopada 2008 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości, opublikowaną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 381 z dnia 16 grudnia 2008 roku pod poz. 3720. Powyżej wymieniona uchwała została zmieniona uchwałą nr IV/11/10 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 30 grudnia 2010 roku, opublikowaną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 28 z dnia 5 lutego 2011 roku pod poz. 232. Zmiana dotyczyła treści § 1 pkt 2 lit. d (zmieniono na treść o brzmieniu „związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej w zakresie udzielania świadczeń zdrowotnych, zajętych przez podmioty udzielające tych świadczeń – 4,01 zł od 1 m² powierzchni użytkowej. Uchwałą nr XXVIII/208/08 Rada Miasta zwolniła z opodatkowania budynki lub ich części wraz z gruntem zajęte na potrzeby prowadzenia statutowej działalności w zakresie ochrony przeciwpożarowej oraz organizowania i upowszechniania kultury fizycznej i sportu. Wymienione zwolnienia nie dotyczą powierzchni zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej. Uchwała w sprawie stawek podatku od nieruchomości, została przekazana do Regionalnej Izby Obrachunkowej w dniu 4 grudnia 2008 roku. Wymienione uchwały obowiązywały do 2011 roku. Uchwała nr XXVIII/211/08 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 28 listopada 2008 roku w sprawie określenia wzorów formularzy – informacji i deklaracji podatkowych w podatku od nieruchomości została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 381 z 16 grudnia 2008 roku pod poz. 3723. Uchwała ta obowiązywała do 2010 roku. Od 2011 roku obowiązuje uchwała nr IV/12/10 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 30 grudnia 2010 roku, opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 28 z dnia 5 lutego 2011 roku, pod poz. 233. W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, że w Mieście Biała Rawska w okresie
______53 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kontrolowanym i w latach wcześniejszych nie była wprowadzona opłata prolongacyjna z tytułu rozłożenia na raty lub odroczenia terminu płatności podatków oraz zaległości podatkowych (Rada Miejska Biała Rawska nie podjęła uchwały w tej sprawie). Stwierdzono również, że uchwały w sprawie ustalenia stawek podatkowych, zwolnień, wzorów formularzy, nie były przedmiotem rozstrzygnięć nadzorczych Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej. Kontrolujące stwierdziły, że Urząd Miejski Biała Rawska otrzymuje ze Starostwa Powiatowego w Rawie Mazowieckiej informacje dotyczące zmian w ewidencji gruntów i budynków. Ostatnie otrzymane ze Starostwa Powiatowego w dniu 23 grudnia 2011 roku zmiany, wprowadzane były do ewidencji na bieżąco. Zmiany dotyczyły 34 podatników.
Podatek od nieruchomości od osób prawnych Na terenie Miasta Biała Rawska w 2009 roku działało 40 osób prawnych, w 2010 roku 43, a w I półroczu 2011 roku 45 osób prawnych. Wymiar podatku na 2009 rok wyniósł 1.698.935,00 zł, na 2010 rok 1.900.610,00 zł, a na 2011 rok wymiar wynosił 2.398.698,00. Wszystkie osoby prawne miały obowiązek świadczenia podatku. Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0310 – podatku od nieruchomości od osób prawnych w 2009 roku wynosił 1.580.000,00 zł, a wykonanie 1.614.123,87 zł co stanowiło 17,19% dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0310 – podatku od nieruchomości od osób prawnych kształtował się w 2010 roku w kwocie 1.740.000,00 zł, a wykonanie 1.818.016,52 zł co stanowiło 16,25% dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0310 – podatku od nieruchomości od osób prawnych kształtował się w 2011 roku w kwocie 1.820.000,00 zł, a wykonanie w I półroczu 2011 roku 1.125.661,90 zł co stanowiło 19,58% dochodów własnych. W celu sprawdzenia terminowości składania deklaracji podatkowych przez osoby prawne próbą objęto 10 podatników (…..)2. Wymiar podatku w badanej próbie wynosił: 2009 rok – 457.948,00 zł, 470.225,00 zł – 2010 rok i 480.649,00 zł – 2011 rok. Analiza deklaracji dla podatników objętych próbą kontrolną wykazała: - w 2009 roku 3 osoby prawne złożyły deklaracje po terminie. Opóźnienia wynosiły od 1 do 4 dni, - stawki podatków w deklaracjach podatkowych zostały określone zgodnie z uchwałą Rady Miejskiej Biała Rawska. W 2009 roku korekt nie składano. - w 2010 roku 5 podatników złożyło deklarację z opóźnieniem od 3 do 21 dni, - w 2011 roku z opóźnieniem od 2 dni do 3 dni złożyło 3 podatników, - stawki podatków w deklaracjach podatkowych i korektach złożonych przez 1 podatnika w 2010 roku i 2 w I półroczu 2011 roku, zostały określone zgodnie z uchwałą Rady Miejskiej Biała Rawska.
Podatnicy o niżej wymienionych numerach ewidencyjnych wpłacili podatek nieterminowo i tak:
2 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______54 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- podatnik o nr ewidencyjnym (…) 3, - podatnik o nr ewidencyjnym (…) 4 , - podatnik o nr ewidencyjnym (…) 5, - podatnik o nr ewidencyjnym (…) 6. Tabele z wyszczególnieniem obowiązujących na terenie Miasta Biała Rawska stawek podatku od nieruchomości przyjętych uchwałami Rady Miejskiej Biała Rawska oraz stawek ustawowych w latach 2009 – 2011 stanowią załącznik nr 22 do protokołu kontroli. Tabela z wyszczególnieniem wybranych do kontroli podatników pod względem terminowości złożenia deklaracji podatkowej oraz prawidłowości zadeklarowanego podatku jak również złożenia korekt deklaracji stanowi załącznik nr 23 do protokołu kontroli. Tabela przedstawiająca terminowość wpłat rat podatku w badanej próbie stanowi załącznik nr 24 do protokołu kontroli. Przykładowe księgowanie podatku od nieruchomości za 2010 rok – osoby prawne wpłaconego następująco: Bank Podatek w kwocie 1.617,00 zł wpłacony w dniu 14 stycznia 2010 roku przez podatnika (nr ewidencyjny – …)7
Porównanie treści złożonych przez podatników objętych próbą kontroli deklaracji w latach 2008 – 2011 zostało przedstawione w tabeli stanowiącej załącznik nr 25 do protokołu kontroli.
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych W 2009 roku podatkiem od nieruchomości objęto 3.195 podatników, w 2010 roku 3.230 podatników, a w 2011 roku 3.262 osoby.
3 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 4 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 5 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 6 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 7 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______55 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wymiar podatku na 2009 rok wynosił 845.901,70 zł, na 2010 rok 830.777,90 zł, a w 2011 roku 852.969,00 zł. Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0310 – podatku od nieruchomości od osób fizycznych wyniósł w 2009 roku 795.000,00 zł, a wykonanie 790.742,45 zł co stanowiło 8,42% dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0310 – podatku od nieruchomości od osób fizycznych wyniósł w 2010 roku 800.000,00 zł, a wykonanie w 2010 roku 854.149,63 zł, co stanowiło 7,63% dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0310 – podatku od nieruchomości od osób fizycznych wyniósł w 2011 roku 860.000,00 zł, a wykonanie w I półroczu 2011 roku 449.420,82 zł, co stanowiło 7,81% dochodów własnych. W celu sprawdzenia terminowości wydania decyzji podatkowych próbą objęto 12 podatników prowadzących działalność gospodarczą. Wymiar podatku w badanej próbie wynosił: 2009 rok – 97.622,00 zł, 2010 rok – 97.608,00 Zł i 2011 rok – 97.718,00 zł. W 2009, w 2010 roku i 2011 roku w badanej próbie wszystkie decyzje zostały doręczone w obowiązującym terminie. W decyzjach badanej próby kwota podatku została prawidłowo określona. W badanej próbie nie składano korekt informacji podatkowej. Stawki podatku zastosowane do sporządzenia wymiarów w latach 2009 – 2011 były zgodne z uchwałami Rady Miejskiej Biała Rawska i spełniały wymogi określone w art. 5 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2006 r., Dz. U. nr 121, poz. 844 ze zm.). Kontroli podatku dokonano w oparciu o: - rejestry wymiarowe, - uchwały Rady Miejskiej Biała Rawska z 2008, 2009 i 2010 roku ustalające stawki podatku, - kwitariusze łącznego zobowiązania pieniężnego. Kontrolą prawidłowości naliczania, poboru i ewidencji podatku od nieruchomości za lata 2009 – 2011 roku objęto 12 losowo wybranych podatników prowadzących działalność gospodarczą (…)8. Tabela z wyszczególnieniem wybranych do kontroli podatników pod względem terminowości złożenia informacji podatkowej lub wydania decyzji wymiarowej oraz prawidłowości pod względem wysokości podatku stanowi załącznik nr 26 do protokołu kontroli. Wymiar podatku oraz terminowość wpłat należności podatkowych dla podatników wybranej próby przedstawia załącznik nr 27 do protokołu kontroli. W wyniku kontroli dokumentów źródłowych stwierdzono: Podatnicy o niżej wymienionych numerach ewidencyjnych wpłacili podatek nieterminowo i tak: - (…) 9, - (…) 10 ,
8 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 9 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______56 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- (…) 11 . - (…) 12 . - (…) 13 . - (…) 14 . - (…) 15 . - (…) 16 . Przykładowe księgowanie podatku nieruchomości za 2010 rok – osoby fizyczne wpłaconego następująco: Kasa Podatek w kwocie 123,00 zł wpłacony w dniu 12 lutego 2010 roku przez podatnika (nr ewidencyjny – …..)17 został zaksięgowany pod poz. 141/2010 w następujący sposób: w organie Wn 133 i Ma 901 w jednostce Wn 101, Ma 225/2 Wn 225/2, Ma 101 Wn 130, Ma 221/82
10 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 11 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 12 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 13 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 14 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 15 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 16 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 17 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______57 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wn 221/82, Ma 750 – przypis Stosownie do § 14 i § 16 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego do ewidencji środków pieniężnych w drodze (pomiędzy kasą jednostki a jej rachunkami bankowymi) służy konto 140 „Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne”, a od 2011 roku – konto 141 „Środki pieniężne w drodze”. Zgodnie z powyższym prawidłowy sposób ewidencji ww. operacji powinien być odnotowany na kontach: Wn konto 101 „Kasa”, Ma konto 221 – wpłata do kasy należności budżetowych; Wn 140, Ma 101 - odprowadzenie zebranej gotówki na rachunek bankowy; Wn 130, Ma 140 – wpłata gotówki na rachunek bankowy. W okresie kontrolowanym nie przeprowadzano kontroli podatkowych.
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np. umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności) 2009 rok
Kwota obj ęta Ilo ść Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 29 5.974,50 Rozło żenie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ści podatku - - Rozło żenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej 1 19.194,00 Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - -
2010 rok
Kwota obj ęta Ilo ść Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 28 23.456,20 Rozło żenie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ści podatku 1 33.519,00 Rozło żenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej 1 19.030,00 Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - -
I półrocze 2011 rok
Kwota obj ęta Ilo ść Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 10 16.840,52 Rozło żenie zapłaty podatku na raty - -
______58 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Odroczenie terminu płatno ści podatku - - Rozło żenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej - - Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - -
Udzielone ulgi w zapłacie podatku wymienione w powyższych tabelach dotyczyły osób fizycznych i prawnych. Sprawdzono decyzje dotyczące umorzenia podatku w 2009, 2010 roku i I półroczu 2011 roku oraz w 2009 i 2010 roku rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej 1 podatnikowi oraz w 2010 odroczenie terminu płatności podatku wydane przez Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska: 2009 rok Umorzenie osoby fizyczne - decyzja nr spr. I.FN II – 3110/8/09 z dnia 26 czerwca 2009 roku – kwota umorzenia 155,00 zł (II raty podatku za 2009 rok), - decyzja nr spr. I.FN II – 3110/9/09 z dnia 7 września 2009 roku – kwota umorzenia 236,00 zł i odsetki 22,00 zł łącznie 258,00 zł (zaległości z lat ubiegłych – 2007 i 2008 rok oraz I i II rata podatku za 2009 rok), - decyzja nr spr. I.FN II – 3110/17/09 z dnia 15 grudnia 2009 roku – kwota umorzenia 224,00 zł (I, II, III i IV rata podatku za 2009 rok), - decyzja nr spr. I.FN II – 3110/18/09 z dnia 15 grudnia 2009 roku – kwota umorzenia 184,00 zł (II i IV rata podatku za 2009 rok), - decyzja nr spr. I.FN II – 3110/28/09 z dnia 31 grudnia 2009 roku – kwota umorzenia 156,00 zł (IV rata podatku za 2009 roku). Umorzenie osoby prawne - decyzja nr spr. I.FN II – 3110/1/09 z dnia 12 stycznia 2009 roku – kwota umorzenia 1.828,00 zł (zaległości podatku za 2008 rok – 1.702,00 zł + odsetki 126,00 zł), - decyzja nr spr. I.FN II – 3110/3/09 z dnia 26 czerwca 2009 roku – kwota umorzenia 835,00 zł (I – VI rata podatku za 2009 rok – 828,00 zł + odsetki 7,00 zł). Rozłożenie na raty Decyzja nr spr. I Fn. 3110 – 1/09 z dnia 10 lipca 2009 roku – kwota rozłożenia na raty 19.194,00 zł (zaległości w kwocie 18.994,00 zł + odsetki 200,00 zł). Pomoc publiczna de minimis w kwocie 831,79 zł stanowiącej równowartość 190,29 euro.
2010 rok Umorzenia osoby fizyczne - decyzja nr spr. I.FN II. 3110/8/2010 z dnia 26 maja 2010 roku – kwota umorzenia 83,00 zł (zaległość II raty podatku za 2010 rok), - decyzja nr spr. I.FN II. 3110/9/2010 z dnia 7 czerwca 2010 roku – kwota umorzenia 723,00 zł (zaległość II raty podatku za 2010 rok), - decyzja nr spr. I.FN II. 3110/12/2010 z dnia 22 września 2010 roku – kwota umorzenia 155,00 zł (zaległości III raty podatku za 2010 rok), - decyzja nr spr. I.FN II. 3110/20/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku – kwota umorzenia 319,00 zł (zaległości podatku za 2009 i 2010 rok), - decyzja nr spr. I.FN II. 3110/21/2010 z dnia 17 stycznia 2011 roku (wniosek złożony przez petenta w dniu 17 listopada 2010 roku) – kwota umorzenia 120,00 zł (zaległości I i II raty podatku za 2010 rok). Odmówiono umorzenia III i IV raty podatku za 2010 rok w łącznej kwocie 122,00 zł. - decyzja nr spr. I.FN II. 3110/23/2010 z dnia 29 grudnia 2010 roku – kwota umorzenia 224,00 zł (zaległości podatku za 2010 rok – I – IV rata). Umorzenia osoby prawne
______59 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Decyzja nr I. FN.II SP. 3113/11/2010 z dnia 22 października 2010 roku – kwota umorzenia 10.000,00 + odsetki w wysokości 194,00 zł (VI rata za 2010 rok – 8.379,00 zł i część raty VII za 2010 rok – 1.621,00 zł). Odmówiono umorzenia zaległości na kwotę 15.137,00 zł (pozostała część VII raty i VIII rata za 2010 rok). Pomoc publiczna de minimis w kwocie 10.194,00 zł stanowiącej równowartość 2.583,11 euro. Rozłożenie na raty Decyzja nr FN. 3110 – 1/2010 z dnia 18 maja 2010 roku – kwota rozłożenia na raty zapłaty zaległości podatkowej w kwocie 18.994,00 zł + odsetki w kwocie 36,00 zł dotycząca zaległości podatku I i II raty za 2010 rok. Pomoc publiczna de minimis w kwocie 883,08 zł stanowiącej równowartość 220,56 euro. Odroczenie terminu płatności podatku Decyzja nr SP. FN II. 3110 – 1/2010 z dnia 12 października 2010 roku – kwota odroczenia terminu płatności podatku (rata IX, X, XI, XII) w kwocie 33.519,00 zł. Pomoc publiczna de minimis w kwocie 393,69 zł stanowiącej równowartość 99,14 euro,
2011 rok
Umorzenie - decyzja nr spr. I.FN II. 3120/2/2011 z dnia 3 kwietnia 2011 roku – kwota umorzenia 163,00 zł (zaległość I raty podatku za 2011 rok, - decyzja nr I.FN II. SP. 3120/5/2011 z dnia 19 kwietnia 2011 roku – kwota umorzenia 9.497,00 zł (zaległość I raty podatku za 2011 rok). Pomoc publiczna de minimis w kwocie 9.497,00 zł stanowiącej równowartość 2.385,28 euro, - decyzja nr I.FN II. 3120/6/2011 z dnia 20 kwietnia 2011 roku – kwota umorzenia 521,00 zł (zaległości w podatku za 2010 rok). W wyniku powyższego stwierdzono: - sprawy z wniosków podatników dotyczących ulg w zapłacie podatku, zostały załatwione w drodze decyzji zgodnie z art. 207 ustawy Ordynacja podatkowa, - w przypadku decyzji: organ podatkowy przed wydaniem decyzji: decyzja nr spr. I. FN II 3110 - 8/2010 z dnia 26 maja 2010 roku (umorzenie zaległości podatkowych), spr. I. FN II 3110 - 12/2010 z dnia 22 września 2010 roku (umorzenie zaległości podatkowych), spr. I. FN II 3110 - 20/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku (umorzenie zaległości podatkowych), spr. I. FN II 3110 - 21/2010 z dnia 17 stycznia 2011 roku (umorzenie zaległości podatkowych), I. FN II. 3120 - 6/2011 z dnia 20 kwietnia 2011 roku (umorzenie zaległości podatkowych), nie przeprowadził wyczerpująco postępowania wyjaśniającego wymaganego przepisami art. 122 i 187 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa (brak dokumentów poświadczających trudną sytuację finansową występującą u podatnika). Wyjaśnienie w sprawie nie przeprowadzenia wyczerpującego postępowania wyjaśniającego przed wydaniem wymienionych w protokole decyzji umorzeniowych stanowi załącznik nr 28 do protokołu kontroli. - wymienione decyzje zawierały uzasadnienie faktyczne wymagane art. 210 § 4 ustawy Ordynacja podatkowa, - w przypadku 5 decyzji umorzeniowych i 1 decyzji dotyczącej rozłożenia na raty, wyznaczono 7 dniowy termin do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego, - w przypadku 3 decyzji umorzeniowych, 2 decyzji dotyczących rozłożenia na raty zaległości podatkowych i 1 decyzji odroczenia terminu płatności podatku udzielono ulg na podstawie przepisów ustawy z dnia 30 kwietnia 2004 roku o postępowaniu
______60 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dotyczących pomocy publicznej (tekst jednolity z 2007 r., Dz. U nr 59, poz. 404 ze zm.), art. 8 rozporządzenia Komisji (W E) nr 1998/2006 z dnia 15 grudnia 2006 roku w sprawie stosowania art. 87 i 88 Traktatu do pomocy de mini mis (Dz. Urz. UEL 379 z dnia 28 grudnia 2006 roku), - decyzje wydawał Burmistrz Miasta i Gminy Biała Rawska. Testy dotyczące podatku od nieruchomości stanowią załącznik nr 29 do protokołu kontroli .
4) Podatek rolny
W dniu 28 listopada 2008 roku Rada Miejska Biała Rawska podjęła uchwałę nr XXVIII/210/08 w sprawie obniżenia średniej ceny skupu żyta do celów wyliczenia podatku rolnego na obszarze Gminy Biała Rawska, opublikowaną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 381 z dnia 16 grudnia 2008 roku, poz. 3722. Zgodnie z ww. uchwałą podstawę do naliczenia podatku rolnego na 2009 rok stanowiła obniżona średnia cena skupu żyta za 1 q za okres pierwszych trzech kwartałów 2008 roku (komunikat Prezesa GUS z dnia 17 października 2008 roku (M.P. nr 81, poz. 717) – z kwoty 55,80 zł do kwoty 50,00 zł. Stawka podatku za 1 ha przeliczeniowy wyniosła 125,00 zł (50,00 zł x 2,5q = 125,00 zł). Podstawę do naliczenia podatku rolnego na 2010 rok stanowiła średnia cena skupu żyta za 1 q za okres pierwszych trzech kwartałów 2009 roku (komunikat Prezesa GUS z dnia 19 października 2009 roku (M.P. nr 68, poz. 886) kwota 34,10 zł. Stawka podatku za 1 ha przeliczeniowy wyniosła 85,25 zł (34,10 zł x 2,5q = 85,25 zł). Podstawę do naliczenia podatku rolnego na 2011 rok stanowiła średnia cena skupu żyta za 1 q za okres pierwszych trzech kwartałów 2010 roku (komunikat Prezesa GUS z dnia 19 października 2010 roku (M.P. nr 76, poz. 960) kwota 37,64 zł. Stawka podatku za 1 ha przeliczeniowy wyniosła 94,10 zł (37,64 zł x 2,5q = 94,10 zł).
Podatek rolny od osób fizycznych W 2009 roku wymiar podatku kształtował się w wysokości 1.488.390,55 zł, w 2010 roku 998.714,70 zł, a w 2011 roku 1.139.946,30 zł. Z ewidencji podatkowej wynika, że w 2009 roku opodatkowano ogółem 3.989 podatników, w 2010 roku 4.063 podatników, a w 2011 roku 4.114 podatników. W 2009 roku plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0320 – podatek rolny od osób fizycznych wyniósł 1.380.000,00 zł, a wykonanie wynosiło 1.403.199,75 zł co stanowiło 14,94% dochodów własnych. W 2010 roku plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0320 – podatek rolny od osób fizycznych wyniósł 995.000,00 zł, a wykonanie wynosiło 1.010.142,21 zł co stanowiło 9,03% dochodów własnych. W 2011 roku plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0320 – podatek rolny od osób fizycznych wyniósł 1.100.000,00 zł, a wykonanie w I półroczu 2011 roku wynosiło 605.783,25 zł co stanowiło 10,53% dochodów własnych.
______61 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolą prawidłowości naliczania, poboru i ewidencji podatku za lata 2009 – 2010 roku i I półrocze 2011 roku objęto 12 losowo wybranych podatników (o numerach ewidencyjnych: …)18 . Wymiar podatku w próbie objętej kontrolą wynosił: 4.335,00 zł – 2009 rok, 2.954,00 zł – 2010 rok, 3.030,00 zł – 2011 rok. Wysokość ustalonego przypisu i terminowość wpłat podatku rolnego obrazuje tabela stanowiąca załącznik nr 30 do protokołu kontroli. W wyniku kontroli dokumentów źródłowych stwierdzono: - zastosowano prawidłowe stawki podatku rolnego, - nakazy płatnicze doręczone zostały w terminie umożliwiającym terminową zapłatę I raty podatku, - nieterminowej wpłaty podatku dokonali następujący podatnicy: (…) 19 . (…) 20 , (…) 21 , (…) 22 , (… 23 ). Przykładowe księgowanie podatku rolnego za 2011 rok – osoby fizyczne wpłaconego następująco: Kasa Podatek w kwocie 31,00 zł wpłacony w dniu 15 marca 2011 roku przez podatnika (nr ewidencyjny – …)24 został zaksięgowany pod poz. 1073/2011 w następujący sposób:
18 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 19 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 20 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 21 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 22 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 23 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______62 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w organie Wn 133 i Ma 901 w jednostce Wn 101, Ma 225/2 Wn 225/2, Ma 101 Wn 130, Ma 221/82 Wn 221/82, Ma 720 – przypis
Stosownie do § 14 i § 16 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego do ewidencji środków pieniężnych w drodze (pomiędzy kasą jednostki a jej rachunkami bankowymi) służy konto 140 „Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne”, a od 2011 roku – konto 141 „Środki pieniężne w drodze”. Zgodnie z powyższym prawidłowy sposób ewidencji ww. operacji powinien być odnotowany na kontach: Wn konto 101 „Kasa”, Ma konto 221 – wpłata do kasy należności budżetowych; Wn 140, Ma 101 - odprowadzenie zebranej gotówki na rachunek bankowy; Wn 130, Ma 140 – wpłata gotówki na rachunek bankowy. Podatek rolny od osób prawnych Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0320 – podatek rolny od osób prawnych wyniósł w 2009 roku 58.000,00 zł, a wykonanie 59.119,00 zł co stanowi %0,63 dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0320 – podatek rolny od osób prawnych wyniósł w 2010 roku 69.600,00 zł, a wykonanie 69.533,00 zł co stanowi 0,62% dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0320 – podatek rolny od osób prawnych wyniósł w 2011 roku 70.000,00 zł, a wykonanie za I półrocze 2011 roku 27.290,00 zł co stanowi 0,47% dochodów własnych. Obowiązek świadczenia podatku rolnego w 2009 roku miało 11 jednostek w tym 10 opodatkowanych – wymiar podatku wynosił 53.467,00 zł, w 2010 roku miało również 11 jednostek w tym 8 opodatkowanych – wymiar podatku wynosił 69.279,00 zł, i w 2011 roku 11 jednostek w tym 8 opodatkowanych – wymiar podatku wynosił 59.122,00 zł. Deklaracje podatkowe z naliczonym podatkiem w latach 2009 – 2011 złożyły wszystkie jednostki. W 2009 roku nieterminowo złożyło deklaracje 6 osób prawnych. W 2010 roku nieterminowo zostały złożone deklaracje przez 8 podatników, a w 2011 roku 6 podatników. Opóźnienia wynosiły od 1 dnia do 6 miesięcy.
24 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______63 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Sprawdzono prawidłowość naliczonego podatku oraz terminowość jego wpłaty u 10 podatników (…)25 i stwierdzono że: do naliczenia podatku zastosowano stawki podatkowe ustalone przez Radę Miejską Biała Rawska. Nieterminowo wpłaciło raty podatku: - podatnik o nr ewidencyjnym (…)26 . 27 - podatnik o nr ewidencyjnym (…) , - podatnik o nr ewidencyjnym (…) 28 , - podatnik o nr ewidencyjnym (…) 29 , 30 - podatnik o nr ewidencyjnym (…) , - podatnik o nr ewidencyjnym (…) 31 , - podatnik o nr ewidencyjnym (…) 32 , - podatnik o nr ewidencyjnym (…) 33 .
Terminowość złożenia deklaracji podatkowych, prawidłowość naliczonego podatku oraz terminowość jego wpłaty przedstawiono w tabeli stanowiącej załącznik nr 31 do protokołu kontroli.
25 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 26 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 27 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 28 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 29 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 30 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 31 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 32 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 33 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______64 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Przykładowe księgowanie podatku rolnego za 2011 rok – osoby prawne wpłaconego następująco: Bank Podatek w kwocie 88,00 zł wpłacony w dniu 14 stycznia 2011 roku przez podatnika (nr ewidencyjny – …)34 został zaksięgowany pod poz. 70/2011 w następujący sposób: w organie Wn 133 i Ma 901 w jednostce Wn 130, Ma 221/82 Wn 221/82, Ma 720 – przypis Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego (w szczególności ulga inwestycyjna i z tytułu nabycia gruntów) 2009 rok
Kwota Ilo ść decyzji Rodzaj decyzji ulgi lub zwolnienia (szt.) (zł) Ulga inwestycyjna 8 7.102,00 Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 15 656,00 Ulga żołnierska - - Umorzenie zaległo ści, odsetek 62 16.584,10 Rozło żenie na raty zapłaty podatku (zaległo ści) - - Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległo ści) 1 273,00
Uwaga – w przypadku ulg, zwolnie ń rozci ągaj ących si ę na kolejne lata podajemy skutki finansowe dla danego roku. Nie wpisujemy decyzji i ich skutków sprzed okresu obj ętego kontrol ą.
2010 rok
Kwota Ilo ść decyzji Rodzaj decyzji ulgi lub zwolnienia (szt.) (zł) Ulga inwestycyjna 4 1.934,00 Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 16 1.524,00 Ulga żołnierska - - Umorzenie zaległo ści, odsetek 62 11.929,80 Rozło żenie na raty zapłaty podatku (zaległo ści) - - Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległo ści) - -
Uwaga – w przypadku ulg, zwolnie ń rozci ągaj ących si ę na kolejne lata podajemy skutki finansowe dla danego roku. Nie wpisujemy decyzji i ich skutków sprzed okresu obj ętego kontrol ą. I półrocze 2011 roku
34 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______65 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kwota Ilo ść decyzji Rodzaj decyzji ulgi lub zwolnienia (szt.) (zł) Ulga inwestycyjna 2 1.766,00 Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 3 530,00 Ulga żołnierska - - Umorzenie zaległo ści, odsetek 13 2.967,00 Rozło żenie na raty zapłaty podatku (zaległo ści) - - Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległo ści) - -
Uwaga – w przypadku ulg, zwolnie ń rozci ągaj ących si ę na kolejne lata podajemy skutki finansowe dla danego roku. Nie wpisujemy decyzji i ich skutków sprzed okresu obj ętego kontrol ą.
Ulgi z tytułu nabycia gruntów Burmistrz Miasta i Gminy Biała Rawska wydał w 2009 roku 15 decyzji dotyczących zwolnienia z tytułu nabycia gruntów, w 2010 roku 23 decyzje, a w I półroczu 2011 roku 3 decyzje. Dokonano sprawdzenia następujących wydanych decyzji zwalniających podatników z płacenia podatku od zakupionych gruntów na okres 5 lat: 2009 rok - decyzja nr spr. FN.II.3110/1/2009 z dnia 22 kwietnia 2009 roku na kwotę 4,00 zł (2009 rok), - decyzja nr spr. FN.II.3110/5/2009 z dnia 27 maja 2009 roku na kwotę 69,00 zł (2009 rok), - decyzja nr spr. FN.II.3110/10/2009 z dnia 15 października 2009 roku na kwotę 55,00 zł (2009 rok), - decyzja nr spr. FN.II.3110/12/2009 z dnia 10 grudnia 2009 roku na kwotę 0 zł (2009 rok) – ulga od 1 stycznia 2010 roku – kwota ulgi w 2010 roku – 209,00 zł, - decyzja nr spr. FN.II.3110/15/2009 z dnia 22 kwietnia 2009 roku na kwotę 0 zł (2009 rok) – ulga od 1 stycznia 2010 roku – kwota ulgi w 2010 roku – 282,00 zł. 2010 rok - decyzja nr spr. FN.II.3110/7/2010 z dnia 20 maja 2010 roku na kwotę 35,00 zł (2010 rok), - decyzja nr spr. FN.II.3110/8/2010 z dnia 20 maja 2010 roku na kwotę 112,00 zł (2010 rok), - decyzja nr spr. FN.II.3110/9/2010 z dnia 22 kwietnia 2010 roku na kwotę 303,00 zł (2010 rok), - decyzja nr spr. FN.II.3110/14/2010 z dnia 9 listopada 2010 roku na kwotę 30,00 zł (2010 rok), - decyzja nr spr. FN.II.3110/23/2010 z dnia 29 grudnia 2010 roku na kwotę 0 zł (2010 rok) – ulga od 1 stycznia 2011 roku – kwota ulgi w 2011 roku 85,00 zł. I półrocze 2011 roku - decyzja nr spr. FN.II.3121/1/2011 z dnia 10 lutego 2011 roku na kwotę 141,00 zł (2011 rok), - decyzja nr spr. FN.II.3121/2/2011 z dnia 10 marca 2011 roku na kwotę 177,00 zł (2011 rok). - decyzja nr spr. FN.II.3121/3/2011 z dnia 10 marca 2011 roku na kwotę 212,00 zł (2011 rok). W wyniku powyższego stwierdzono, iż w aktach spraw znajdowały się:
______66 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- podania o zastosowanie zwolnienia z podatku, - kserokopie aktów notarialnych dotyczących zakupionych gruntów, - oświadczenia ubiegających się o zwolnienie z podatku, o stopniu pokrewieństwa ze sprzedającym grunty (art. 12 ust. 5 ustawy o podatku rolnym), - decyzje Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska w sprawie zwolnienia nabytych w drodze kupna gruntów z podatku rolnego na okres 5 lat zostały wydane zgodnie z art. 13d ust. 3 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst jednolity z 1993 roku, Dz. U. nr 94, poz. 431 ze zm., tekst jednolity z 2006 roku, Dz. U. nr 136, poz. 969 ze zm).
Ulgi inwestycyjne W 2009 roku Burmistrz Miasta i Gminy Biała Rawska na wniosek podatników wydał 8 decyzji w sprawie udzielenia ulgi inwestycyjnej, w 2010 roku 4 decyzje i w I półroczu 2011 roku 2 decyzje. Sprawdzono następujące decyzje:
2009 rok - decyzja nr Po Fn. 3111 – 6/09 z dnia 30 czerwca 2009 roku – ulga na kwotę 13.572,00 zł (zainstalowanie urządzeń zaopatrzenia gospodarstwa rolno – sadowniczego w wodę), - decyzja nr Po Fn. 3111 – 8/09 z dnia 15 października 2009 roku – ulga na kwotę 1.871,00 zł (zainstalowanie urządzeń zaopatrzenia gospodarstwa rolno – sadowniczego w wodę),
2010 rok - decyzja nr Po Fn. 3111 – 1/2010 z dnia 11 stycznia 2010 roku – ulga na kwotę 5.190,00 zł (zainstalowanie urządzeń zaopatrzenia gospodarstwa rolno – sadowniczego w wodę), - decyzja nr Po Fn. 3111 – 3/2010 z dnia 22 kwietnia 2010 roku – ulga na kwotę 5.532,00 zł (zainstalowanie urządzeń zaopatrzenia gospodarstwa rolno – sadowniczego w wodę). I półrocze 2011 rok - decyzja nr Po Fn. 3111 – 1/2011 z dnia 14 stycznia 2011 roku – ulga na kwotę 26.809,00 zł (zainstalowanie urządzeń zaopatrzenia gospodarstwa rolno – sadowniczego w wodę), - decyzja nr Po Fn. 3123 – 2/2011 z dnia 23 lutego 2011 roku – ulga na kwotę 6.911,00 zł (zainstalowanie urządzeń zaopatrzenia gospodarstwa rolno – sadowniczego w wodę). W aktach spraw znajdują się następujące dokumenty: - wnioski podatników, - faktury lub kopie potwierdzone za zgodność z oryginałem, dokumentujące poniesione nakłady inwestycyjne, - decyzje wydane przez Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska, - protokoły sporządzone w celu sprawdzenia i stwierdzenia wykonania przedsięwzięcia. W toku kontroli przyznanych i zastosowanych ulg inwestycyjnych stwierdzono, że były one przyznane po zakończeniu inwestycji w wysokości 25% udokumentowanych rachunkami nakładów inwestycyjnych.
______67 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Umorzenia i odroczenia terminu zapłaty podatku Sprawdzono następujące decyzje dotyczące umorzenia zaległości podatkowych: 2009 rok - decyzja nr spr. I.FN – 3110/1/09 z dnia 4 marca 2009 roku (umorzenie zaległości w kwocie 596,00 zł), - decyzja nr spr. I.FN – 3110/5/09 z dnia 2 kwietnia 2009 roku (umorzenie zaległości I raty podatku w kwocie 393,00 zł). Udzielona pomoc de minimis – równowartość 84,59 euro, - decyzja nr spr. I.FN – 3110/10/09 z dnia 2 kwietnia 2009 roku (umorzenie zaległości IV raty podatku za 2008 rok i I raty za 2009 rok w łącznej kwocie 824,00 zł). Udzielona pomoc de minimis – równowartość 173,69 euro, - decyzja nr spr. I.FN – 3110/18/09 z dnia 28 maja 2009 roku (umorzenie zaległości II raty podatku za 2009 rok w kwocie 332,00 zł). Udzielona pomoc de minimis – równowartość 73,98 euro, - decyzja nr spr. I.FN – 3110/62/09 z dnia 2 grudnia 2009 roku (umorzenie zaległości II, III i IV raty podatku za 2009 rok w kwocie 1.532,00 zł). Udzielona pomoc de minimis – równowartość 373,26 euro, - decyzja nr Fn. 3113 – 2/2009 z dnia 28 maja 2009 roku (odroczenie płatności zaległości II raty podatku za 2009 rok w kwocie 270,00 zł). Udzielona pomoc de minimis w kwocie 11,03 zł – równowartość 2,46 euro. 2010 rok - decyzja nr spr. I.FN – 3111/1/2010 z dnia 10 lutego 2010 roku (umorzenie zaległości III i IV raty podatku za 2009 rok w kwocie 390,00 zł). Udzielona pomoc de minimis – równowartość 96,07 euro, - decyzja nr spr. I.FN – 3111/8/2010 z dnia 15 kwietnia 2010 roku (umorzenie zaległości I raty podatku za 2010 rok w kwocie 226,00 zł). Udzielona pomoc de minimis – równowartość 58,49 euro, - decyzja nr spr. I.FN – 3111/12/2010 z dnia 27 maja 2010 roku (umorzenie zaległości IV raty podatku za 2009 rok oraz I raty za 2010 rok w łącznej kwocie 675,00 zł). Udzielona pomoc de minimis – równowartość 163,18 euro, - decyzja nr spr. I.FN – 3111/17/2010 z dnia 12 lipca 2010 roku (umorzenie zaległości I i II raty podatku za 2010 rok w kwocie 232,00 zł). Udzielona pomoc de minimis – równowartość 56,78 euro, - decyzja nr spr. I.FN – 3111/19/2010 z dnia 20 sierpnia 2010 roku (umorzenie zaległości I i II raty podatku za 2009 rok w kwocie 647,00 zł). Udzielona pomoc de minimis – równowartość 170,95 euro. Odmówiono umorzenia III raty podatku za 2009 rok oraz I i II raty za 2010 rok w kwocie 679,00 zł. - decyzja nr spr. I.FN – 3111/19/2010 z dnia 29 grudnia 2010 roku (umorzenie zaległości III i IV raty podatku za 2010 rok w kwocie 671,00 zł). Udzielona pomoc de minimis – równowartość 168,12 euro.
I półrocze 2011 roku - decyzja nr spr. I. FN.II. 3121. 4 2011 z dnia 14 kwietnia 2011 roku (umorzenie zaległości I raty podatku za 2011 rok w kwocie 429,00 zł). Udzielona pomoc de minimis – równowartość 108,61 euro, - decyzja nr spr. I. FN.II. 3121. 12 2011 z dnia 25 maja 2011 roku (umorzenie zaległości I i II raty podatku za 2011 rok w kwocie 490,00 zł). Udzielona pomoc de minimis – równowartość 124,02 euro, - decyzja nr spr. I. FN.II. 3121. 13 2011 z dnia 25 maja 2011 roku (umorzenie zaległości I i II raty podatku za 2011 rok w kwocie 230,00 zł). Udzielona pomoc de minimis – równowartość 58,21 euro,
______68 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- decyzja nr spr. I. FN.II. 3121. 14 2011 z dnia 25 maja 2011 roku (umorzenie zaległości II raty podatku za 2011 rok w kwocie 294,00 zł). Udzielona pomoc de minimis – równowartość 74,41 euro, - decyzja nr spr. I. FN.II. 3121. 15 2011 z dnia 25 maja 2011 roku (umorzenie zaległości I i II raty podatku za 2011 rok w kwocie 180,00 zł). Udzielona pomoc de minimis – równowartość 45,56 euro. W wyniku powyższego stwierdzono: - wszystkie sprawy z wniosków podatników dotyczących umorzenia zaległości podatkowych (odsetek), zostały załatwione w drodze decyzji zgodnie z art. 207 ustawy Ordynacja podatkowa, - organ podatkowy przed wydaniem decyzji we wszystkich powyżej wymienionych przypadkach przeprowadził postępowanie wyjaśniające wymagane przepisami art. 122 i 187 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, oprócz 1 przypadku (decyzja nr Fn. 3113 – 2/2009 z dnia 28 maja 2009 roku), gdzie nie przeprowadzono wyczerpująco postępowania wyjaśniającego wymaganego ww. przepisami (brak dokumentów poświadczających trudną sytuację finansową występującą u podatnika), Wyjaśnienie w sprawie nie przeprowadzenia wyczerpującego postępowania wyjaśniającego przed wydaniem wymienionych w protokole decyzji umorzeniowych stanowi załącznik nr 28 do protokołu kontroli. - wszystkie decyzje zawierały uzasadnienie faktyczne wymagane art. 210 § 4 ustawy Ordynacja podatkowa, - umorzenia stosowano tylko do zaległości podatkowych, - w przypadku 1 decyzji wyznaczono 7 dniowy termin do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego, - w przypadku 15 decyzji umorzeniowych i 1 decyzji dotyczącej odroczenia płatności zaległości podatkowej, udzielono ulg na podstawie przepisów ustawy z dnia 30 kwietnia 2004 roku o postępowaniu dotyczących pomocy publicznej (tekst jednolity z 2007 r., Dz. U nr 59, poz. 404 ze zm.), art. 2 i art. 3 ust. 2 rozporządzenia Komisji (W E) nr 1535/2007 z dnia 20 grudnia 2007 roku w sprawie stosowania art. 87 i 88 Traktatu WE w odniesieniu do pomocy de mini mis w sektorze produkcji rolnej (Dz. Urz. UEL 337 z dnia 21 grudnia 2007 roku, s.35) Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej ((Dz. U. UE C 115/46 – 199), - decyzje wydawał Burmistrz Miasta i Gminy Biała Rawska.
5) Podatek od środków transportowych
Uchwałą nr XXVIII/209/08 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 28 listopada 2008 roku w sprawie określenia stawek podatku od środków transportowych, określono wysokość rocznych stawek podatku od środków transportowych. W dniu 4 grudnia 2008 roku wymienioną powyżej uchwałę przekazano do RIO w Łodzi Zespół Zamiejscowy w Skierniewicach. Uchwała została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 381, poz. 3721 z 16 grudnia 2008 roku. Uchwała obowiązywała w okresie kontrolowanym i obowiązuje nadal. W toku kontroli stwierdzono, że Miasto otrzymuje miesięcznie ze Starostwa Powiatowego w Rawie Mazowieckiej informacje podatkowe dotyczące zaistniałych zmian w stanie pojazdów. Ostatnie ww. informacje otrzymano w dniu 6 grudnia 2011 roku za okres od 1 do 30 listopada 2011 roku. Zmiany dotyczyły 28 pojazdów. Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0340 – ogółem podatek od środków transportowych od osób fizycznych wyniósł w 2009 roku 600.000,00 zł, a wykonanie 608.410,19 zł co
______69 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
stanowi 6,47% dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0340 – ogółem podatek od środków transportowych od osób fizycznych na 2010 rok wyniósł 625.000,00 zł, a wykonanie 626.318,10 zł co stanowi 5,60% dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0340 – ogółem podatek od środków transportowych od osób fizycznych na 2011 rok wyniósł 630.000,00 zł, a wykonanie za I półrocze 2011 roku wynosiło 340.592,46 zł co stanowi 5,92% dochodów własnych. Z ewidencji podatkowej wynika, że podatkiem objęto w 2009 roku 406 podatników (718 pojazdów) w 2010 roku 425 podatników (771 pojazdów) i na 2011 rok 442 podatników (849 pojazdów). Wymiar podatku na 2009 rok wynosił 671.397,00 zł, na 2010 rok 688.815,50 zł, a na 2011 rok 661.871,00 zł. Kontrolą objęto poprawność zastosowania stawek podatku, terminowość oraz powszechność opodatkowania dla losowo wybranych 10 podatników w latach 2009 – 2010 i na I półrocze 2011 roku. Wymiar podatku w wybranej próbie wynosił: - 2009 rok – 8.170,00 zł, - 2010 rok – 8.170,00 zł, - I półrocze 2011 roku – 4.085,00 zł. Terminowość składania deklaracji podatkowych od środków transportowych – osoby fizyczne, zgodność zastosowanych stawek ze stawkami uchwalonymi przez Radę Miejską Biała Rawska oraz terminowość wpłat rat podatku sprawdzonych na przykładzie wybranej próby podatników w latach 2009 – 2010 i I półroczu 2011 roku przedstawiono w tabelach stanowiących załącznik nr 32 do protokołu kontroli. W 2009 roku 5 podatników złożyło deklaracje po terminie. Opóźnienia wynosiły od 24 dni do 31 dni. W 2010 roku deklaracje po terminie złożyło również 5 podatników. Opóźnienia wynosiły od 21 do 31 dni. W 2011 roku nieterminowo złożyło deklaracje 2 podatników. Opóźnienia wynosiły od 36 – 44 dni. Wszystkie deklaracje składane przez podatników w wybranej próbie posiadały datę wpływu do Urzędu Miasta i Gminy oraz datę i podpis pracownika sprawdzającego deklaracje. Poddano kontroli prawidłowość wypełniania deklaracji i załączników do deklaracji oraz prawidłowość zastosowanych stawek w stosunku do pojazdów z badanej próby podatników i stwierdzono: − stawki zastosowane w stosunku do pojazdów w badanej próbie były zgodne ze stawkami uchwalonymi przez Radę Miejską Biała Rawska, − daty i podpisy osób sprawdzających zawarte w deklaracjach składanych przez ww. podatników jak również brak błędów w wypełnionych ww. deklaracjach wskazują, że pracownik merytoryczny dokonywał czynności sprawdzających deklaracje, zgodnie art. 272 oraz art. 274 ustawy Ordynacja podatkowa. Sprawdzono terminowość wpłat podatku w badanej próbie i stwierdzono: − (…) 35 , − (…) 36 ,
35 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
36 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku
______70 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− (…) 37 , − (…) 38 , − (…) 39 , − (…) 40 , − (…) 41 , − (…) 42 , − (…) 43 , − (…) 44 .
Przykładowe księgowanie podatku od środków transportowych za 2009 rok – osoby fizyczne wpłaconego następująco:
Kasa Podatek w kwocie 2.126,00 zł wpłacony w dniu 12 lutego 2009 roku przez podatnika (nr ewidencyjny – …)45 , został zaksięgowany pod poz. 30/2009 następująco:
Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 37 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 38 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 39 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 40 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 41 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 42 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 43 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 44 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 45 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______71 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w organie Wn 133 i Ma 901 w jednostce Wn 101, Ma 225/2 Wn 225/2, Ma 101 Wn 130, Ma 221/82 Wn 221/82, Ma 750
Stosownie do § 14 i § 16 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego do ewidencji środków pieniężnych w drodze (pomiędzy kas a jednostki a jej rachunkami bankowymi) służy konto 140 „Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne”, a od 2011 roku – konto 141 „Środki pieniężne w drodze”. Zgodnie z powyższym prawidłowy sposób ewidencji ww. operacji powinien być odnotowany na kontach: Wn konto 101 „Kasa”, Ma konto 221 – wpłata do kasy należności budżetowych; Wn 140, Ma 101 - odprowadzenie zebranej gotówki na rachunek bankowy; Wn 130, Ma 140 – wpłata gotówki na rachunek bankowy. Podatek od środków transportowych – osoby prawne Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0340 – podatek od środków transportowych od osób prawnych wyniósł w 2009 roku 36.000,00 zł, a wykonanie 28.083,00 zł co stanowi 0,30 % dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0340 – podatek od środków transportowych od osób prawnych wyniósł w 2010 roku 56.650,00 zł, a wykonanie 56.207,00 zł co stanowi 0,50 % dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0340 – podatek od środków transportowych od osób prawnych wyniósł w 2011 roku 57.000,00 zł, a wykonanie za I półrocze 12.266,00 zł co stanowi 0,21 % dochodów własnych. Na terenie Miasta Biała Rawska w 2009 roku funkcjonowało 12 podmiotów przy liczbie 48 pojazdów. Wymiar wymienionego powyżej podatku w 2009 roku wynosił 40.610,00 zł. W 2010 i I półroczu 2011 roku funkcjonowało również 12 podmiotów przy liczbie 55 pojazdów (2010 rok) i 24 pojazdy (I półrocze 2011), a wymiar wynosił 53.824,00 zł (2010 rok) i 54.363,00 zł (2011 rok). Kontrolą objęto poprawność zastosowania stawek podatku, terminowość oraz powszechność opodatkowania podatników w latach 2009 – 2010 i I półroczu 2011 roku. Pobrana do kontroli próba stanowi 5 podatników o nr ewidencyjnych: (…) 46 . W 2009 roku 2 podatników złożyło deklaracje z opóźnieniem. Opóźnienia wynosiły od 1 miesiąca do 4 miesięcy. W 2010 roku i w 2011 roku 1 podatnik złożył deklarację z
46 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______72 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
opóźnieniem. W 2010 roku opóźnienie wynosiło 4 miesiące, a w 2011 roku ponad 1 miesiąc. Terminowość składania deklaracji podatkowych od środków transportowych – osoby prawne na określonym formularzu z naliczonym podatkiem, zgodność zastosowanych stawek ze stawkami uchwalonymi przez Radę Miejską Biała Rawska oraz terminowość wpłat rat podatku w wybranej próbie podatników w latach 2009 – 2010 oraz I półroczu 2011 roku przedstawiono w tabelach stanowiących załącznik nr 33 do protokołu kontroli. Kontrolujące stwierdziły, że stawki zastosowane przez podatników w latach 2009 – 2010 i I półroczu 2011 roku były zgodne ze stawkami uchwalonymi przez Radę Miejską Biała Rawska. W 2009 roku nieterminowej wpłaty I raty podatku (dotyczy 2 pojazdów) dokonał 1 podatnik z badanej próby (nr ewidencyjny …)47 . Od nieterminowej wpłaty nie pobrano odsetek na podstawie art. 54 § 1 pkt 5 ww. ustawy Ordynacja podatkowa. Nie dokonał wpłaty I raty 1 podatnik (nr ewidencyjny …)48 . W 2010 roku nieterminowo I ratę podatku (2 pojazdy) wpłacił 1 podatnik (nr ewidencyjny …)49 i 1 podatnik nie dokonał wpłaty I raty (1 pojazd) podatku. Od nieterminowej wpłaty nie pobrano odsetek na podstawie art. 54 § 1 pkt 5 ww. ustawy Ordynacja podatkowa. W 2011 roku I ratę podatku (od 2 pojazdów) wpłacił z opóźnieniem podatnik o nr ewidencyjnym (…) 50 . Od nieterminowej wpłaty nie pobrano odsetek na podstawie art. 54 § 1 pkt 5 ww. ustawy Ordynacja podatkowa. Pobrano koszty upomnienia 17,60 zł. Nie dokonała wpłaty I raty podatku (1 pojazd) 1 osoba prawna (…)51 . Pozostałe osoby prawne w badanej próbie dokonały wpłaty rat podatku terminowo.
Przykładowe księgowanie podatku od środków transportowych za 2009 rok – osoby prawne wpłaconego następująco:
Bank Podatek w kwocie 308,00 zł wpłacony w dniu 16 lutego 2009 roku przez podatnika (nr
47 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 48 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 49 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 50 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 51 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______73 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ewidencyjny – …)52 , został zaksięgowany pod poz. 151/2009 następująco: w organie Wn 133 i Ma 901 w jednostce Wn 130, Ma 221/82 Wn 221/82, Ma 750
Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np. umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności) 2009 rok
Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji obj ęta decyzjami (szt.) (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 2 16.005,00 Rozło żenie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ści podatku - - Rozło żenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej - - Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej 2 28.277,00
2010 rok
Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji obj ęta decyzjami (szt.) (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek - - Rozło żenie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ści podatku - - Rozło żenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej - - Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - -
I półrocze 2011 rok
Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji obj ęta decyzjami (szt.) (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 4 4.945,00 Rozło żenie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ści podatku - - Rozło żenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej - -
52 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______74 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - -
Sprawdzono następujące decyzje dotyczące umorzenia zaległości podatkowej i odsetek oraz odroczenia zapłaty zaległości podatkowej: 2009 rok − nr.I.FN.3114/1/09 z dnia 13 marca 2009 roku, dotyczy umorzenia zaległości podatkowej w kwocie 14.000,00 zł – osoba fizyczna. Pomoc de minimis 3.122,70 euro, − nr.I.FN.3114/4/09 z dnia 9 października 2009 roku, dotyczy umorzenia zaległości podatkowej 2.005,00 zł – osoba fizyczna, − nr Fn. 3113/1/09 z dnia 13 marca 2009 roku, dotyczy odroczenia zapłaty zaległości podatkowej w kwocie 27.088,00 zł – osoba fizyczna. Pomoc de minimis w kwocie 352,01 zł – 78,52 euro, − nr Fn. 3113/2/09 z dnia 13 marca 2009 roku, dotyczy odroczenia zapłaty zaległości podatkowej w kwocie 1.189,00 zł – osoba fizyczna. Pomoc de minimis w kwocie 71,86 zł – 16,01 euro. I półrocze 2011 roku − nr.spr.FN.II.3124.1.2011 z dnia 17 maja 2011 roku dotyczy umorzenia zaległości podatkowej w kwocie 3.626,00 zł za okres od 1 stycznia 2008 roku do I raty za 2011 rok – osoba `fizyczna, − nr.spr.FN.II.3124.2.2011 z dnia 20 czerwca 2011 roku dotyczy umorzenia odsetek od zaległości podatkowej dotyczącej I raty za 2011 rok w kwocie 510,00 zł (odmówiono umorzenia I raty podatku za 2011 rok na kwotę 14.548,00 zł) – osoba prawna. Pomoc de minimis w kwocie 510,00 zł – 127,72 euro, − nr.spr.FN.II.3124.3.2011 z 20 czerwca 2011 roku dotyczy umorzenia odsetek od zaległości podatkowej I raty podatku za 2011 rok w kwocie 216,00 zł (odmówiono umorzenia I raty podatku za 2011 rok na kwotę 5.900,00 zł) – osoba fizyczna. Pomoc de minimis w kwocie 216,00 zł – 54,09 euro, − nr.spr.FN.II.3124.4.2011 z 22 czerwca 2011 roku dotyczy umorzenia zaległości podatkowej w kwocie 593,00 zł dotyczącej I raty za 2011 rok – osoba fizyczna, W wyniku powyższego stwierdzono: − sprawy z wniosków podatników, zostały załatwione w drodze decyzji zgodnie z art. 207 ustawy Ordynacja podatkowa, - organ podatkowy przed wydaniem ww. decyzji przeprowadził postępowanie wyjaśniające wymagane przepisami art. 122 i 187 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, oprócz 1 przypadku (decyzja nr Fn. 3113/2/09 z dnia 13 marca 2009 roku), gdzie nie przeprowadzono wyczerpująco postępowania wyjaśniającego wymaganego ww. przepisami (brak dokumentów poświadczających trudną sytuację finansową występującą u podatnika), Wyjaśnienie w sprawie nie przeprowadzenia wyczerpującego postępowania wyjaśniającego przed wydaniem wymienionych w protokole decyzji umorzeniowych stanowi załącznik nr 28 do protokołu kontroli. − decyzje zawierały uzasadnienie faktyczne wymagane art. 210 § 4 ustawy Ordynacja podatkowa, − decyzję w sprawie umorzenia zastosowano tylko do zaległości i odsetek, − w 5 przypadkach ulgi (3 przypadki umorzenia i 2 przypadki odroczenia zaległości podatkowej) stanowiły pomoc publiczną de minimis i zostały udzielone na podstawie art. 1 i 5 ustawy z 30 kwietnia 2004 roku o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej (tekst jednolity z 2007 r., Dz. U. nr 59, poz. 404 ze zm.), − w przypadku decyzji wydanych w części odmownie, postanowieniem wyznaczano 7 dniowy termin do wypowiedzenia się strony w zakresie zebranego materiału dowodowego w przedmiotowej sprawie,
______75 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− decyzje wydane były przez Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska. Testy dotyczące podatku od środków transportowych stanowią załącznik nr 34 do protokołu kontroli.
6) Opłata targowa
Rada Miejska Biała Rawska uchwałą nr XXII/187/08 z dnia 16 czerwca 2008 roku ustaliła wysokość dziennych stawek opłaty targowej na poszczególnych targowiskach na terenie Gminy. Opłata targowa pobierana jest w drodze inkasa. Ww. uchwale Rada Miejska ustaliła pobór opłaty targowej na targowiskach w Białej Rawskiej w formie inkasa. Na inkasentów wyznaczono pracowników ZGK i M w Żurawi , z wynagrodzeniem z tytułu inkasa w wysokości 10% wpływów z opłaty targowej. Wpływy w wysokości 100% opłaty targowej podlegają odprowadzeniu do kasy Urzędu Miasta Biała Rawska najpóźniej do 2-go dnia po upływie tygodnia, w którym opłata została pobrana. Rada Miejska w dniu 23 maja 2011 roku podjęła uchwałę nr VIII/56/11 zmieniającą uchwałę nr XXII/187/08 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 16 czerwca 2008 roku. Zgodnie z ww. uchwałą inkasentami opłaty targowej zostali: - (…) 53 , z wynagrodzeniem z tytułu inkasa w wysokości 10% wpływów z opłaty targowej, - (…) 54 , z wynagrodzeniem z tytułu inkasa w wysokości 30% wpływów z opłaty targowej. W toku kontroli stwierdzono, że przekazywano do (…)55 na koniec każdego miesiąca kwotę za pobór inkasa w wysokości 10% od zebranej sumy i rozliczonej w kasie urzędu miasta z przeznaczeniem na wynagrodzenia dla inkasentów. Dochody z opłaty targowej księgowano w dziale 756 rozdz. 75616 i § 0430. Dochód z opłaty targowej wynosił: - 2009 rok – 66.150,90 zł (plan 65.000,00 zł), - 2010 rok – 57.220,20 zł (plan 70.000,00 zł), - I półrocze 2011 roku – 22.123,30 zł (plan 70.000,00 zł). Za prowadzenie opłaty targowej tj. wydawanie bloczków oraz rozliczenie odpowiada Małgorzata Stan – kasjer w Urzędzie Miasta i Gminy Biała Rawska. Kontroli poddano prawidłowość i terminowość rozliczania się inkasentów z pobranej opłaty targowej w następujących miesiącach 2010 roku i I półrocza 2011 roku: - grudzień 2010 rok – wpłaty inkasentów w dniach: 6 grudnia – 1.055,00 zł, 8 grudnia – 970,00 zł, 21 grudnia – 487,00 zł, 22 grudnia – 105,00 zł, 23 grudnia – 367,00 zł. Ogółem wpłacona przez inkasenta kwota wynosiła 2.984,00 zł. Prowizja w wysokości
53 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 54 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 55 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______76 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
10% od zainkasowanych kwot w miesiącu grudniu przekazana do (…) 56 w dniu 30 grudnia 2010 roku wynosiła 298,40 zł, - czerwiec 2011 rok – wpłaty inkasentów w dniach: 1 czerwca – 152,00 zł, 3 czerwca – 492,00 zł, 7 czerwca – 852,00 zł, 8 czerwca – 107,00 zł, 15 czerwca – 1.345,00 zł, 28 czerwca – 169,00 zł, 29 czerwca – 1.079,00 zł. Ogółem wpłacona przez inkasentów kwota wynosiła 4.196,00 zł. Prowizja w wysokości 10% od zainkasowanych kwot w miesiącu czerwcu przekazana do (…) 57 w dniu 5 lipca 2011 roku wynosiła 419,60 zł. Z dokumentów źródłowych dotyczących rozliczeń pobranej opłaty targowej wynika: - pobór opłaty targowej odbywał się na podstawie bloczków opłat o nominałach: 1,00 zł, 2,00 zł, 3,00 zł, 5,00 zł, 10,00 zł pobranych przez wyznaczonych inkasentów, - bloczki opłat, na podstawie których dokonuje się poboru opłat, zaewidencjonowane są w księdze druków ścisłego zarachowania, pobieranie bloczków kwituje inkasent, - sprawdzenia zgodności dysponowanych przez inkasenta bloczków opłat dokonuje kasjer – Małgorzata Stan, w okresach tygodniowych (w każdą środę bądź czwartek – dzień rozliczania się inkasentów), porównując wartość bloczków wynikającą z ewidencji księgowej z faktycznie posiadanymi nominałami opłat przez inkasenta, - inkasent rozliczał się z pobranych bloczków i wpłacał do kasy Urzędu Miasta kwotę zebranej opłaty targowej najpóźniej do 2 – go dnia po upływie tygodnia w którym opłata została pobrana, oprócz stwierdzonych 4 przypadków rozliczenia się inkasenta: z 1 dniowym opóźnieniem (opłata pobrana 15 grudnia 2010 roku - środa, a wpłacona do kasy Urzędu w dniu 22 grudnia 2010 roku – środa, kwit nr 7125; opłata pobrana w dniu 8 czerwca 2011 roku a wpłacona w dniu 15 czerwca 2011 roku – środa, kwity nr 4042 i 4057) oraz z 3 dniowym opóźnieniem (opłata pobrana w dniu 25 maja 2011 roku - środa, wpłacona do kasy w dniu 3 czerwca 2011 roku – piątek, kwit nr 3827), - rozliczenia są zgodne z wpłatami, grzbiety bloczków są zwracane przy rozliczeniu. Na grzbietach biletów opłat widnieje data wydania przez inkasenta biletu, co umożliwia weryfikację terminowości rozliczenia się z uzyskanych w poszczególnych dniach opłat . Na ww. targowiskach były przeprowadzane kontrole w zakresie prawidłowości pobierania opłaty targowej. Kontrolującym przedstawiono protokoły z kontroli przeprowadzonych na targowiskach przez Komisję Rewizyjną Rady Miejskiej Biała Rawska. Przedmiotowe kontrole odbyły się w dniu 21 kwietnia 2010 roku oraz w dniu 5 października 2011 roku (w kontroli uczestniczył pracownik Wydziału Ochrony Środowiska i Gospodarki Komunalnej). W wyniku ww. kontroli Komisja Rewizyjna zaleciła wcześniejsze rozpoczynanie pobierania opłaty targowej na targowisku. Nieprawidłowości w pobieraniu opłaty targowej nie stwierdzono.
56 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 57 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______77 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
7) Terminowo ść podejmowania czynno ści windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ści podatkowych
2009 rok
Kwota Kwota Kwota zaległo ści na Kwota Rodzaj odsetek wyegzekwo koniec roku (z wyegzekwowanych podatku naliczona na wanych uwzgl ędnieniem zaległo ści koniec roku odsetek lat ubiegłych)
Podatek od nieruchomo ści – 16 712,- 99 305,- 12 336,- 36 549,- osoby fizyczne* Podatek od nieruchomo ści – 127 178,00 232 739,00 16 557,00 77 279,00 osoby prawne Podatek rolny – 13 209,00 129 527,00 7 501,00 33 643,00 osoby fizyczne Podatek rolny – 0,00 400,00 101,00 627,00 osoby prawne Podatek od środków transportowych – 8 041,00 26 775,00 423,00 0,00 osoby prawne Podatek od środków 3 550,00 15 689,00 8 165,00 24 246,00 transportowych – osoby fiz. 2010 rok
Kwota Kwota Kwota zaległo ści na Kwota Rodzaj odsetek wyegzekwo koniec roku (z wyegzekwowanych podatku naliczona na wanych uwzgl ędnieniem zaległo ści koniec roku odsetek lat ubiegłych)
Podatek od nieruchomo ści – 10 911,00 58 881,00 11 048,00 66 532,00 osoby fizyczne Podatek od nieruchomo ści – 137 348,00 222 480,00 8 711,00 64 935,00 osoby prawne Podatek rolny – 14 427,00 92 213,00 8 103,00 71 298,00 osoby fizyczne Podatek rolny – 0,00 146,00 62,00 4 515,00 osoby prawne Podatek od środków transportowych – 9 052,00 18 892,00 769,00 8 746,00 osoby prawne Podatek od środków 3 241,00 16 957,00 6 819,00 16 186,00 transportowych – osoby fiz.
______78 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
I półrocze 2011 rok
Kwota Kwota Kwota zaległo ści na Kwota Rodzaj odsetek wyegzekwo koniec roku (z wyegzekwowanych podatku naliczona na wanych uwzgl ędnieniem zaległo ści 30.06.2011 odsetek lat ubiegłych)
Podatek od nieruchomo ści – 8 070,00 70.493,36 5 282,00 40 141,00 osoby fizyczne* Podatek od nieruchomo ści – 154 268,00 358.445,48 41 227,00 143 833,00 osoby prawne Podatek rolny – 12 361,00 107 361,00 9 237,00 37 457,00 osoby fizyczne Podatek rolny – 0,00 114,00 25,00 157,00 osoby prawne Podatek od środków transportowych – 10 984,00 34 262,00 81,00 0,00 osoby prawne Podatek od środków 3 927,00 27 799,00 2 562,00 11 192,00 transportowych – osoby fiz.
W jednostce prowadzona ewidencja tytułów wykonawczych spełniała wymogi określone w § 7 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz. 1541 ze zm.). Ewidencja prowadzona była wg wzoru określonego w załączniku nr 8 do rozporządzenia. Ewidencja tytułów wykonawczych prowadzona była ręcznie. Natomiast ewidencja upomnień prowadzona była za pomocą programu komputerowego. Ewidencję upomnień prowadzono nieprawidłowo tzn. nie zawierała ona zapisów dotyczących dat doręczenia upomnień. Zgodnie z § 4 ust. 3 ww. rozporządzenia ewidencję prowadzi się wg wzoru stanowiącego załącznik nr 3 do cytowanego rozporządzenia. Dane zamieszczone w powyżej wymienionych tabelach zostały opracowane na podstawie zestawienia sald zaległości i nadpłat, ewidencji upomnień i tytułów wykonawczych oraz rejestrów wymiarowych. Jak wynika z ww. tabeli zaległości w podatku od nieruchomości od osób fizycznych w 2010 roku uległy zmniejszeniu w stosunku do 2009 roku o kwotę 40.424,00 zł, a w I półroczu 2011 roku zwiększyły się w stosunku do 2010 roku o kwotę 11.612,36 zł. Zaległości w podatku od nieruchomości od osób prawnych w 2010 roku zmniejszyły się o kwotę 10.259,00 zł w stosunku do zaległości z 2009 roku, a w I półroczu 2011 roku zwiększyły się o kwotę 135.965,48 zł. W podatku rolnym od osób prawnych zaległości w 2009 wynosiły 400,00 zł. W 2010 roku zaległości zmniejszyły się do kwoty 146,00 zł, a w I półroczu 2011 roku zaległości zmniejszyły się do kwoty 114,00 zł. Zaległości w podatku rolnym od osób fizycznych w 2010 roku zmniejszyły się o kwotę 37.314,00 zł w stosunku do 2009 roku, a w I półroczu 2011 roku zwiększyły się o kwotę 15.148,00 zł w stosunku do 2010 roku. Zaległości w podatku od środków transportowych od osób prawnych w 2010 roku zmniejszyły się w stosunku do zaległości występujących w 2009 roku o kwotę 7.883,00
______79 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zł, natomiast w I półroczu 2011 roku zwiększyły się o kwotę 15.370,00 zł w stosunku do 2010 roku. Zaległości w podatku od środków transportowych od osób fizycznych wzrosły w stosunku do 2009 roku o kwotę 1.268,00 zł, a w I półroczu 2011 roku wzrosły o kwotę 10.842,00 zł w stosunku do 2010 roku. Windykacja podatku od nieruchomości – osoby fizyczne Zaległości w podatku od nieruchomości od osób fizycznych na 31 grudnia 2009 roku wynosiły 99.305,00 zł , a na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiły 58.881,00 zł i na dzień 30 czerwca 2011 roku wynosiły 70.493,00 zł . Sprawdzono windykację I i II raty podatku za 2009 rok oraz II raty za 2010 i 2011 rok i III – IV raty za 2010 rok u podatników o nr ewidencyjnych: (…) 58 i stwierdzono, że podatek wpłacany był nieterminowo, jednakże przed upływem terminu płatności następnej raty. Ponadto sprawdzono dodatkowo windykację I i II raty podatku za 2009 rok oraz II raty za 2010 i 2011 rok u podatników o numerach ewidencyjnych: (…) 59 i stwierdzono, że do dłużników były terminowo wysłane upomnienia i tytuły wykonawcze na skutek, których raty zostały wpłacone, oprócz 2 przypadków (podatnicy …)60 , do których z opóźnieniem wysłano tytuły wykonawcze na zaległość I raty podatku za 2009 rok – tytuł wykonawczy wysłano w dniu 30 lipca 2009 roku. Windykację I i II raty za 2009 rok oraz II raty za 2010 i 2011 rok oraz III i IV raty za 2010 rok podatku od nieruchomości od osób fizycznych przedstawiono w tabeli stanowiącej załącznik nr 35 do protokołu kontroli. Sprawdzono windykację podatku od nieruchomości – osoby fizyczne u największych 10 dłużników (numery ewidencyjne: …)61 . Windykację ww. największych dłużników szczegółowo opisano poniżej w zagadnieniu dotyczącym Windykacji podatku od nieruchomości – kontrola koordynowana. Windykacja podatku od nieruchomości – osoby prawne Zaległości w podatku od nieruchomości od osób prawnych wynosiły: −−− na dzień 31 grudnia 2009 roku 232.739,00 zł , −−− na dzień 31 grudnia 2010 roku 222.480,00 zł, −−− na dzień 30 czerwca 2011 roku 358.445,00 zł .
58 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 59 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 60 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 61 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______80 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Sprawdzono windykację II i III raty podatku za 2009 rok, III i VII raty za 2010 rok oraz IV raty za 2011 rok u podatników w wybranej próbie i stwierdzono że wszyscy podatnicy wpłacili ratę podatku terminowo bądź z niewielkim opóźnieniem. Dodatkowo sprawdzono windykację II i III raty za 2009 rok, III i VII raty za 2010 rok oraz IV raty za 2011 rok dla podatników o nr ewidencyjnych: (…) 62 i stwierdzono, że do dłużników były terminowo wysłane upomnienia na skutek, których raty zostały wpłacone. Windykację II i III raty za 2009 rok, III i VII raty za 2010 rok oraz IV raty za 2011 rok podatku od nieruchomości od osób prawnych przedstawiono w tabeli stanowiącej załącznik nr 36 do protokołu kontroli.
Sprawdzono windykację podatku od nieruchomości – osoby fizyczne u największych 5 dłużników o numerach ewidencyjnych: …)63 . Windykację ww. największych dłużników szczegółowo opisano poniżej w zagadnieniu dotyczącym Windykacji podatku od nieruchomości – kontrola koordynowana.
Windykacja podatku rolnego – osoby fizyczne Zaległości w podatku rolnym od osób fizycznych na 31 grudnia 2009 roku wynosiły 129.527,00 zł , na 31 grudnia 2010 roku 92.213,00 zł oraz na dzień 30 czerwca 2011 roku wynosiły 107.361,00 zł . Kontrolujące dokonały kontroli zaległości u największych dłużników i stwierdziły, że należą do nich podatnicy o nr ewidencyjnych: (…) 64 i tak: − podatnik o nr ewidencyjnym (…) 65 , − podatnik o nr ewidencyjnym (…) 66 , − podatnik o nr ewidencyjnym (…) 67 .
62 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 63 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 64 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 65 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 66 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 67 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997
______81 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Szczegółowa windykacja została przedstawiona w załączniku nr 37 do protokołu kontroli.
Windykacja podatku rolnego – osoby prawne Zaległości w podatku rolnym od osób prawnych na dzień 31 grudnia 2009 roku wynosiły 400,00 zł , na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiły 146,00 zł , a na dzień 30 czerwca 2011 roku wynosiły 114,00 zł . Zaległości w kwocie 114,00 zł dotyczyły I i II raty podatku, który został wpłacony z opóźnieniem przez podatnika o nr ewidencyjnym (…) 68 . Podatnik wpłacił należny podatek w dniu 15 lipca 2011 roku.
Windykacja podatku od środków transportowych - osoby fizyczne Zaległość w podatku od środków transportowych od osób fizycznych na 31 grudnia 2009 roku wynosiła 15.689,00 zł , na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiła 16.957,00 zł , oraz na dzień 30 czerwca 2011 roku wynosiły 27.799,00 zł . Sprawdzono windykację I i II raty podatku za 2009 rok oraz I i II raty 2010 i I raty za 2011 rok w wybranej próbie 10 podatników i stwierdzono, że 7 podatników wpłaciło podatek nieterminowo tj. przed terminem płatności następnej raty. W przypadku 3 podatników podatek został wpłacony po wysłaniu upomnienia. W przypadku 2 podatników upomnienia i tytuły wykonawcze wysłano terminowo, po których wysłaniu podatek został uregulowany. Sprawdzono windykację I i II raty podatku za 2009 rok oraz I raty 2010 I 2011 rok dla dodatkowo wybranych podatników i stwierdzono, że do podatników upomnienia i tytuły wykonawcze wysłane zostały terminowo na skutek, których zaległości zostały uregulowane. Windykacja I i II raty za 2009 rok, I i II raty za 2010 rok oraz I raty za 2011 rok podatku od środków transportowych przedstawiono w tabeli stanowiącej załącznik nr 38 do protokołu kontroli. Do największych dłużników należy podatnik o nr ewidencyjnym (…) 69 .
Windykacja podatku od środków transportowych – osoby prawne
roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
68 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 69 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______82 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zaległości z tytułu podatku od środków transportowych od osób prawnych na dzień 31 grudnia 2009 roku wynosiły 26.775,00 zł , na dzień 31 grudnia 2010 wynosiły 18.892,00 zł , a na dzień 30 czerwca 2011 roku wynosiły 34.262,00 zł . Sprawdzono windykację I raty za 2011 rok w wybranej próbie i stwierdzono, że w przypadku 1 podatnika wysłano upomnienie i tytuł wykonawczy oraz zaległość zabezpieczono wpisem do hipoteki. W przypadku 1 podatnika wysłano upomnienie, po czym podatek został uiszczony. Sprawdzono windykację największych dłużników i stwierdzono, że należy do nich podatnik o nr ewidencyjnym (…) 70 .
WINDYKACJA PODATKU OD NIERUCHOMOŚCI – KONTROLA KOORDYNOWANA Kontrolujący dokonali sprawdzenia windykacji zaległości w podatku od nieruchomości (osoby fizyczne i osoby prawne) powstałych w latach 2008 – 2009 w zakresie ściągalności podatkowej realizowanej w latach 2008 – 2010. Kontrolę przeprowadzono w oparciu o niżej wymienioną dokumentację: − deklaracje podatkowe na podatek od nieruchomości za lata 2008 – 2009 z uwzględnieniem deklaracji korygujących za ww. okres złożonych do dnia 31 grudnia 2010 roku – osoby prawne, − decyzje wymiarowe na lata 2008 – 2009 z uwzględnieniem korekt decyzji na te lata złożone do dnia 31 grudnia 2010 roku, − konta podatkowe podatników osoby fizyczne i prawne), − decyzje umorzeniowe, o odroczeniu i rozłożeniu na raty dotyczące podatku oraz zaległości podatkowych za lata 2008 i 2009, − potwierdzenia odbioru decyzji, − ewidencję upomnień i tytułów wykonawczych za lata 2008 – 2009. W latach 2008 – 2009 dochody budżetu ogółem wynosiły: −−− 27.043.078,00 zł w tym z tytułu podatków lokalnych 7.197.708,00 zł – 2008 rok −−− 28.894.799,00 zł w tym z tytułu podatków lokalnych 7.191.732,00 – 2009 rok Dochody z tytułu podatku od nieruchomości ogółem w latach 2008 – 2009 kształtowały się następująco: 2008 rok – 2.270.873,00 zł tj. 31,55% w stosunku do dochodów z tytułu podatków lokalnych ogółem, 2009 rok – 2.404.866,00 zł tj. 33,44% w stosunku do dochodów z tytułu podatków lokalnych ogółem. Zaległości z tytułu podatków lokalnych ogółem w okresie kontrolowanym przedstawiały się następująco: −−− 451.795,00 zł w tym z tytułu podatku od nieruchomości ogółem 328.103,00 zł (72,62% w stosunku do zaległości z tytułu podatków lokalnych ogółem) – 2008 rok. −−− 514.860,00 zł w tym z tytułu podatku od nieruchomości ogółem 332.044,00 zł (64,49% w stosunku do zaległości z tytułu podatków lokalnych ogółem). Dane przedstawione powyżej zostały wyszczególnione w formularzu WP1 stanowiącego załącznik nr 39 do protokołu kontroli.
70 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______83 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W 2008 roku zaległości z tytułu podatku od nieruchomości (osoby fizyczne i prawne) wynosiły 328.103,00 zł w tym: 230.627,00 zł powstałe w latach wcześniejszych tj. 70,29% zaległości ogółem i 97.476,00 zł powstałe w okresie objętym kontrolą tj. 29,71% zaległości ogółem. Zaległości z tytułu podatku od nieruchomości powstałe w 2008 roku, które do dnia 31 grudnia 2010 roku zostały: − objęte upomnieniami wynosiły 97.476,00 zł tj. 100% w stosunku do zaległości powstałych w okresie objętym kontrolą, − objęte tytułami wykonawczymi wynosiły 42.480,00 zł tj. 43,58% w stosunku do zaległości powstałych w okresie objętym kontrolą, − wyegzekwowane wynosiły 81.120,00 zł tj. 83,22% w stosunku do zaległości powstałych w okresie objętym kontrolą, − umorzone 1.861,00 zł tj. 1,91% w stosunku do zaległości powstałych w okresie objętym kontrolą, − objęte zabezpieczeniem hipotecznym wynosiły 7.109,00 zł tj. 7,29% w stosunku do zaległości powstałych w okresie objętym kontrolą. W 2009 roku zaległości z tytułu podatku od nieruchomości (osoby fizyczne i prawne) wynosiły 332.044,00 zł w tym: 188.094,00 zł powstałe w latach wcześniejszych tj. 56,65% zaległości ogółem i 143.950,00 zł powstałe w okresie objętym kontrolą tj. 43,35% zaległości ogółem. Zaległości z tytułu podatku od nieruchomości powstałe w 2009 roku, które do dnia 31 grudnia 2010 roku zostały: − objęte upomnieniami wynosiły 143.950,00 zł tj. 100% w stosunku do zaległości powstałych w okresie objętym kontrolą, − objęte tytułami wykonawczymi wynosiły 83.902,00 zł tj. 58,29% w stosunku do zaległości powstałych w okresie objętym kontrolą, − wyegzekwowane wynosiły 125.363,00 zł tj. 87,09% w stosunku do zaległości powstałych w okresie objętym kontrolą, − umorzone 5.298,00 zł tj. 3,68% w stosunku do zaległości powstałych w okresie objętym kontrolą, − objęte zabezpieczeniem hipotecznym wynosiły 15.633,00 zł tj. 10,86% w stosunku do zaległości powstałych w okresie objętym kontrolą. W latach 2008 – 2009 roku zaległości z tytułu podatku od nieruchomości (osoby fizyczne i prawne) ogółem wynosiły 660.147,00 zł w tym: 418.721,00 zł powstałe w latach wcześniejszych tj. 63,43% zaległości ogółem i 241.426,00 zł powstałe w okresie objętym kontrolą tj. 36,57% zaległości ogółem. Zaległości ogółem z tytułu podatku od nieruchomości powstałe w latach 2008 – 2009 roku, które do dnia 31 grudnia 2010 roku zostały: − objęte upomnieniami wynosiły 241.426,00 zł tj. 100% w stosunku do zaległości powstałych w okresie objętym kontrolą, − objęte tytułami wykonawczymi wynosiły 126.382,00 zł tj. 52,35% w stosunku do zaległości powstałych w okresie objętym kontrolą, − wyegzekwowane wynosiły 206.483,00 zł tj. 85,53% w stosunku do zaległości powstałych w okresie objętym kontrolą, − umorzone 7.159,00 zł tj. 2,97% w stosunku do zaległości powstałych w okresie objętym kontrolą, − objęte zabezpieczeniem hipotecznym wynosiły 22.742,00 zł tj. 9,42% w stosunku do zaległości powstałych w okresie objętym kontrolą. Zaległości z tytułu podatku od nieruchomości za lata 2008 – 2009 szczegółowo przedstawiono w formularzu WP2 stanowiącego załącznik nr 40 do protokołu kontroli.
______84 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Postępowanie windykacyjne w odniesieniu do osób fizycznych W latach 2008 – 2009 dochody z powyższego tytułu przedstawiały się następująco: −−− 2008 rok – 760.831,00 zł, tj. 10,57% w stosunku do dochodów z tytułu podatków lokalnych ogółem i 2,81% dochodów budżetowych ogółem, −−− 2009 rok – 790.742,00 zł, tj. 11,00% w stosunku do dochodów podatków lokalnych ogółem i 2,74% dochodów budżetowych ogółem.
Stan zaległości w podatku od nieruchomości od osób fizycznych wynosił: − na dzień 31 grudnia 2008 roku – 97.853,00 zł tj. 29,82% zaległości ogółem z tytułu podatku od nieruchomości i 12,86% dochodów z tytułu podatku od nieruchomości od osób fizycznych, − na dzień 31 grudnia 2009 roku – 99.305,00 zł tj. 29,91% zaległości ogółem z tytułu podatku od nieruchomości i 12,56% dochodów z tytułu podatku od nieruchomości od osób fizycznych. Liczba podatników wynosiła: −−− 2008 rok – 3.183, −−− 2009 rok – 3.195. Dane przedstawione powyżej zostały wyszczególnione w formularzu WP1 stanowiącym załącznik nr 39 do protokołu kontroli.
Próbą kontroli objęto 10 podatników (o nr ewidencyjnych: …)71 , którzy byli podatnikami w latach 2008 – 2009 i za ten okres posiadają zaległości wg stanu na dzień 31 grudnia 2009 roku. Sprawdzono zaległości podatkowe oraz ich windykację w stosunku do podatników objętych kontrolą i stwierdzono: −−− kwota zaległości ogółem dla badanej próby wynosiła 63.414,23 zł w tym zaległości za 2008 i 2009 rok 59.305,83 zł, −−− zaległości dotyczyły rat podatku z 2009 roku dla 10 podatników i rat z 2008 roku dla 1 podatnika, −−− do wszystkich podatników objętych próbą kontroli wysłano upomnienia. Upomnienia były wysłane terminowo tzn. przed terminem płatności następnej raty podatku, −−− w zakresie przesyłania tytułów wykonawczych, dokonywania wpłat zaległości oraz stosowanych umorzeń stwierdzono u podatników objętych próbą kontroli następujący stan faktyczny: (…) 72 . (…) 73 .
71 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 72 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 73 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz
______85 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(…) 74 . (…) 75 . (…) 76 . (…) 77 . (…) 78 . (…) 79 . (…) 80 . (…) 81 .
w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 74 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 75 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 76 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 77 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 78 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 79 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 80 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 81 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______86 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolujące stwierdziły, że w 3 przypadkach (…)82 na 10 sprawdzonych podatników na łączną kwotę rat podatku 13.807,00 zł po bezskutecznym upływie określonego w upomnieniu terminu oraz w 1 przypadku (…)83 po upływie terminu płatności II raty podatku, określonego w wydanej decyzji dotyczącej rozłożenia na raty zaległości podatku za 2009 rok tj. 30 listopada 2009 roku nie wysłano tytułów wykonawczych. W 4 przypadkach (…)84 na 10 sprawdzonych podatników na łączną kwotę rat podatku 34.354,00 zł, tytuły wykonawcze wysłano do Urzędu Skarbowego od 26 do 140 dni po upływie określonego w upomnieniu terminu płatności. Szczegółowe dane zostały zawarte zostały w formularzu WP3 stanowiącego załącznik nr 41 do protokołu kontroli.
Zgodnie ze zbiorczym zestawieniem danych dotyczących osób fizycznych zawartych w Formularzu WP5 średnia liczba dni od upływu terminu płatności do dnia wysłania upomnienia wyniosła 0,00 . Upomnienia wysłane zostały terminowo. Średnia liczba dni od terminu wyznaczonego w upomnieniu do dnia przesłania tytułu wykonawczego lub zapłaty wyniosła 63,13 . Nie wystąpiły kwoty nie objęte windykacją.
Szczegółowe dane przedstawiono w formularzu WP5 – osoby fizyczne stanowiącego załącznik nr 42 do protokołu kontroli.
Postępowanie windykacyjne w odniesieniu do osób prawnych W latach 2008 – 2009 dochody z powyższego tytułu przedstawiały się następująco: −−− 2008 rok – 1.510.042,00 zł, tj. 20,98% w stosunku do dochodów z tytułu podatków lokalnych ogółem i 5,58% dochodów budżetowych ogółem, −−− 2009 rok – 1.614.124,00 zł, tj. 22,44% w stosunku do dochodów podatków lokalnych ogółem i 5,59 % dochodów budżetowych ogółem.
Stan zaległości w podatku od nieruchomości od osób prawnych wynosił: − na dzień 31 grudnia 2008 roku – 230.250,00 zł tj. 70,18% zaległości ogółem z tytułu podatku od nieruchomości i 15,25% dochodów z tytułu podatku od nieruchomości od osób prawnych ,
82 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 83 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 84 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______87 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− na dzień 31 grudnia 2009 roku – 232.739,00 zł tj. 70,09% zaległości ogółem z tytułu podatku od nieruchomości i 14,42% dochodów z tytułu podatku od nieruchomości od osób fizycznych. Liczba podatników wynosiła: −−− 2008 rok – 40, −−− 2009 rok – 40. Próbą kontroli objęto 5 podatników (o nr ewidencyjnych: …)85 , którzy byli podatnikami w latach 2008 – 2009 i za ten okres posiadają zaległości wg stanu na dzień 31 grudnia 2009 roku.
Sprawdzono zaległości podatkowe oraz ich windykację w stosunku do podatników objętych kontrolą i stwierdzono: −−− kwota zaległości ogółem dla badanej próby wynosiła 231.642,30 zł w tym zaległości za 2008 i 2009 rok 86.558,00 zł, −−− zaległości dotyczyły rat podatku z 2009 roku dla 5 podatników i rat z 2008 roku dla 1 podatnika, −−− do wszystkich podatników objętych próba kontroli wysłano upomnienia. −−− w zakresie przesyłania upomnień i tytułów wykonawczych, dokonywania wpłat zaległości oraz stosowanych umorzeń stwierdzono u podatników objętych próbą kontroli następujący stan faktyczny: (…) 86 . (…) 87 . (…) 88 . (…) 89 . (…) 90 – kwota zaległości wynosiła 11.806,00 zł i dotyczyła V – XII rat podatku za 2009 rok. Terminowo wysłano upomnienia na VI, VIII, IX i XI ratę za 2009
85 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 86 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 87 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 88 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 89 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______88 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Nieterminowo wysłano upomnienia na V, VII, X i XII ratę za 2009 rok. Liczba ogółem od upływu terminu płatności podatku do dnia wysłania upomnienia wynosiła: V – 32, VII – 44, X – 54 i XII – 34. Współczynnik średniej wynosił 20,50. Następnie kontrolujące stwierdziły, że nieterminowo wysłano tytuły wykonawcze na raty za okres V – XII 2009 roku. Liczba ogółem od upływu terminu wyznaczonego w upomnieniu do dnia wysłania tytułu wykonawczego wynosiła: V – 150, VI – 150, VII – 77 dni VIII – 77,00, IX – 39, X – 146, XI – 146 i XII – 105 za 2009 rok. Współczynnik średniej wynosił 111,25. Podatnik dokonał zapłaty zaległości dotyczących okresu V – IX 2009 roku w dniu 23 listopada 2009 roku natomiast zaległości dotyczące X, XI i XII raty uiścił w dniu 13 maja 2010 roku. Kontrolujące stwierdziły, że w 4 przypadkach (…)91 na 5 sprawdzonych podatników na łączną kwotę rat podatku 19.966,00 zł upomnienia wysłano od 32 do 82 dni po określonym terminie. Kontrolujące stwierdziły, że w 3 przypadkach (…)92 na 5 sprawdzonych podatników na łączną kwotę rat podatku 48.200,00 zł po bezskutecznym upływie określonego w upomnieniu terminu (licząc od daty doręczenia upomnienia) do dnia wydania decyzji umorzeniowej w 1 przypadku, a w pozostałych przypadkach do dnia wpłaty przez podatnika, nie wysłano tytułów wykonawczych. W 2 przypadkach (…)93 na 5 sprawdzonych podatników na łączną kwotę rat podatku 35.918,00 zł, tytuły wykonawcze wysłano do Urzędu Skarbowego od 29 do 257 dni po upływie określonego w upomnieniu terminu (licząc od daty doręczenia upomnienia). Szczegółowe dane zostały zawarte zostały w formularzu WP4 stanowiącego załącznik nr 43 do protokołu kontroli.
Zgodnie ze zbiorczym zestawieniem danych dotyczących osób fizycznych zawartych w Formularzu WP5 średnia liczba dni od upływu terminu płatności do dnia wysłania upomnienia wyniosła 15,22 . Średnia liczba dni od terminu wyznaczonego w
90 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 91 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 92 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 93 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______89 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
upomnieniu do dnia przesłania tytułu wykonawczego, umorzenia lub zapłaty wyniosła 118,21 . Kwota nieobjęta windykacją do dnia 31 grudnia 2010 roku wyniosła 48.200,00 zł tj. 60% kwoty zaległości nie objętych windykacją. Szczegółowe dane przedstawiono w formularzu WP5 – osoby prawne stanowiącego załącznik nr 42 do protokołu kontroli.
W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, że ewidencja upomnień prowadzona była za pomocą programu komputerowego. Ewidencję prowadzono nieprawidłowo tzn. ewidencja nie zawierała zapisów dat doręczenia upomnień. Zgodnie z § 4 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie niektórych przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz. 1541 ze zm.) ewidencję prowadzi się wg wzoru stanowiącego załącznik nr 3 do ww. rozporządzenia. W przypadku osób prawnych nieterminowo wysłano upomnienia na łączną kwotę rat w wysokości 19.966,00 zł. Po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu nie wystawiono tytułów wykonawczych terminowo bądź nie wystawiano w ogóle. Łączna kwota skutków finansowych z tego tytułu wyniosła 138.712,00 zł. Do organu egzekucyjnego o uzyskanie informacji o sposobie załatwienia wniosku egzekucyjnego jednostka kontrolowana zwróciła się w 1 przypadku. Formularz WP – 6 wypełniony przez inspektora kontroli stanowi załącznik nr 44 do protokołu kontroli. Wyjaśnienie w sprawie nieprawidłowego prowadzenia ewidencji upomnień stanowi załącznik nr 45 do protokołu kontroli. Nieterminowe wysyłanie upomnień i tytułów wykonawczych bądź nie wysyłanie tytułów wykonawczych do Urzędu Skarbowego, narusza przepisy ustawy z dnia 17 czerwca 1966 roku o postępowaniu egzekucyjnym w administracji oraz przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji. Wyjaśnienie w sprawie wadliwego prowadzenia windykacji stanowi załącznik nr 46 do protokołu kontroli.
2. DOCHODY Z MAJ ĄTKU
2.1. Dochody z tytułu sprzeda ży nieruchomo ści
Dochody ze sprzedaży nieruchomości lub ich części (w tym lokali)
Rok Plan Plan po zmianach Wykonanie
2009 300.000,00 105.999,80 101.828,18 2010 700.000,00 520.000,00 519.857,31 2011 1.700.000,00 1.181.220,41 1.504.667,37
Jak wynika z tabeli wykonanie dochodów majątkowych w 2011 roku stanowiło wyższą kwotę niż przewidywany plan ww. dochodów. Na wysokość uzyskanych dochodów
______90 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wpłynęło m.in. odszkodowanie w wysokości 265.211,00 zł otrzymane z Generalnej Dyrekcji Dróg Publicznych i Autostrad. Ww. odszkodowanie dotyczyło wyłączenia gruntów pod budowę dróg krajowych. Powyżej wymienione dochody sklasyfikowano w dziale 700, rozdziale 70005 i § 0770. W latach 2009 – 2010 i w I półroczu 2011 roku dokonano sprzedaży 13 nieruchomości w tym: zbyto w trybie przetargowym 3 nieruchomości i 10 nieruchomości w trybie bezprzetargowym. Wykaz nieruchomości sprzedanych w latach 2009 – 2011 I półrocze z wyszczególnieniem ceny sprzedaży stanowi załącznik nr 47 do protokołu kontroli.
W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, że Rada Miejska w Białej Rawskiej nie określiła zasad nabycia, zbycia, obciążenia, wydzierżawienia, najmu komunalnych nieruchomości gruntowych na okres dłuższy niż 3 lata – art. 18 ust. 2, pkt 9 lit ”a” ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku, Dz. U. nr 142, poz. 1591 ze zm.). Rada Miejska w Białej Rawskiej na bieżąco podejmuje uchwały dotyczące nabycia, zbycia, obciążenia, wydzierżawiania, najmu komunalnych nieruchomości gruntowych, powierzając wykonanie tych uchwał Burmistrzowi Miasta i Gminy Biała Rawska.
Sprzedaż nieruchomości miejskich w drodze przeprowadzonych przetargów W 2010 roku w drodze przetargu ustnego nieograniczonego dokonano sprzedaży 1 działki. Dokonano sprawdzenia prawidłowości zrealizowanej przez jednostkę sprzedaży w drodze przeprowadzonego przetargu ustnego nieograniczonego działki o nr ewidencyjnym 240/8 o powierzchni 193 m² z zabudową do rozbiórki, położonej w Białej Rawskiej. W wyniku powyższego stwierdzono; - zbycia dokonano na podstawie: uchwały nr XLVIII/379/10 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 30 kwietnia 2010 roku w sprawie zbycia zabudowanej nieruchomości gruntowej stanowiącej mienie gminy położonej w obrębie 2 Miasta Biała Rawska oznaczonej numerem działki 240/8 o pow. 0,0193 ha. - sporządzono i podano do publicznej wiadomości wykaz przeznaczonych do sprzedaży nieruchomości, który zawierał niezbędne dane określone w art. 35 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, - zachowano ustawowy okres podania do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży tj. 21 dni. Informacje o wywieszeniu wykazu opublikowano w prasie (tygodnik „Dziennik Łódzki”) oraz podano do publicznej wiadomości w BIP, - nieruchomość została sprzedana w przetargu ustnym nieograniczonym, gdzie zachowano wymogi terminowego ogłoszenia i organizowania przetargu, zgodnie z art. 38 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami oraz przepisów rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz. U. nr 207, poz. 2108), - ogłoszenie o przetargu spełniało wymogi przepisów ww. rozporządzenia, - ogłoszenie o przetargu podano do publicznej wiadomości poprzez: wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Miasta Biała Rawska, zamieszczenie w prasie (tygodnik „Dziennik Łódzki”) oraz w BIP, - wadium ustalono w prawidłowej wysokości tj. 10% wartości ceny wywoławczej, zgodnie z wymogami ww. rozporządzenia, - wpłaty wadium zostały dokonane w wysokości i terminie wskazanym w ogłoszeniu o przetargu, zgodnie z § 4 cytowanego powyżej rozporządzenia, - cenę wywoławczą nieruchomości ustalono na podstawie wyceny wartości
______91 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
nieruchomości sporządzonej przez rzeczoznawcę majątkowego, zgodnie z art. 67, ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, - przetarg przeprowadziła komisja w składzie pięcioosobowym powołana przez Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska zarządzeniem nr 174/2005 z dnia 6 czerwca 2005 roku w sprawie powołania stałej komisji przetargowej w zakresie gospodarki nieruchomościami w Urzędzie Miasta Biała Rawska, - przetarg został przeprowadzony na podstawie ustawy o gospodarce nieruchomościami oraz przepisów rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz. U. nr 207, poz. 2108), - z przeprowadzonego przetargu został sporządzony protokół, który odpowiadał wymogom określonym ww. rozporządzeniu, - w siedzibie Urzędu Miasta Biała Rawska, na okres 7 dni, wywieszono informację o wyniku przetargu, która zawierała dane wymagane § 12 pkt 1 – 5 rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości. - zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, nabywców przedmiotowej nieruchomości zawiadomiono w wymaganym czasie o miejscu i terminie zawarcia umowy sprzedaży, - dla wymienionej nieruchomości zawarto umowę sprzedaży w formie aktu notarialnego Repertorium A nr 9103/2010 z dnia 21 października 2010 roku, - Miasto Biała Rawska przy podpisywaniu umów reprezentował Burmistrz Miasta i Gminy Biała Rawska Bogdan Jan Pietrzak, - wpłata za zakupioną nieruchomość dokonana została przed zawarciem aktu notarialnego (art.70 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami).
Sprzedaż wieczystego użytkowania nieruchomości miejskich w wyniku zastosowania trybu bezprzetargowego Dokonano sprawdzenia prawidłowości zrealizowanych przez jednostkę sprzedaży w drodze bezprzetargowej działek o nr ewidencyjnych: 338/16 o powierzchni 0,5145 ha, 466/2 o powierzchni 0,6325 ha i 464/1 o powierzchni 0,1225 ha, położonych w obrębie Miasta Biała Rawska i stwierdzono:
- sprzedaży wieczystego użytkowania powyżej wymienionych działek dokonano na podstawie uchwały nr XX/166/08 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 23 kwietnia 2008 roku w sprawie zbycia w drodze bezprzetargowej na rzecz użytkowników wieczystych nieruchomości położonych w obrębie 3 Miasta Biała Rawska oznaczonych numerami ewidencyjnymi: 338/8, 338/9, 338/10, 338/11, 338/12, 338/13, 338/14, 338/15, 338/16, 338/17 i 338/18; uchwały nr XLVI/363/10 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 30 marca 2010 roku w sprawie zbycia w drodze bezprzetargowej na rzecz użytkownika wieczystego nieruchomości położonej w obrębie 4 Miasta Biała Rawska oznaczonej numerem ewidencyjnym 466/2 o powierzchni 0,6325 ha, oraz uchwały nr VII/34/11 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 21 marca 2011 roku w sprawie zbycia w drodze bezprzetargowej na rzecz użytkownika wieczystego nieruchomości położonej w obrębie 4 Miasta Biała Rawska oznaczonej numerem działki 464/1 o powierzchni 0,1225 ha, - tryb bezprzetargowy zastosowano na podstawie art. 13 ust 1, art. 32 ust 1 i art. 37 ust 2 pkt 5), - w każdym przypadku sporządzono protokoły uzgodnień, - wartość prawa własności do gruntu oraz wartość prawa użytkowania wieczystego do gruntu zostały ustalone na podstawie aktualnych wycen wartości nieruchomości sporządzonych przez rzeczoznawców majątkowych, zgodnie z art. 67 ust. 1, art. 150 ust. 1 i 5, i art. 156 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Operaty
______92 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
szacunkowe (od dnia ich sporządzenia) były wykorzystane w okresie określonym w art. 156 ust. 3 ww. ustawy, - wpłaty należności za nabyte nieruchomości zostały rozłożone na raty (działka nr 338/16 i 466/2 – 10 rat, a działka 464/1 – 5 rat). Ustalone kwoty pierwszej raty za sprzedane nieruchomości, dokonane zostały przez ich nabywców przed zawarciem umów zgodnie z art. 70 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Wierzytelność jednostki w stosunku do nabywcy z tytułu rozłożenia na raty należności została zabezpieczona przez ustanowienie hipoteki, - umowy zawarto w formie aktów notarialnych, - Miasto Biała Rawska przy podpisywaniu umów reprezentował Burmistrz Miasta i Gminy Biała Rawska. Dokumentację spraw związanych ze sprzedażą nieruchomości prowadzi pracownik zatrudniony na stanowisku inspektora w Wydziale Rozwoju Gospodarczego. W celu sprawdzenia ewidencji dochodów ze sprzedaży mienia przyjęto próbę sprzedanych nieruchomości wyszczególnionych powyżej. W wyniku kontroli stwierdzono, że dochody ze sprzedaży mienia ewidencjonowano na koncie 221 w korespondencji z kontem 750. Zgodnie z przyjętymi zasadami ewidencji ww. dochodów, powinny one być księgowane na koncie 221 w korespondencji z kontem 760. W organie ww. dochody księgowano Wn 133 i Ma 901.
Zbycie lokali mieszkalnych w formie bezprzetargowej Analiza dokumentacji wykazała, że kontrolowana jednostka dokonała zbycia lokali mieszkalnych a mianowicie: 2010 rok – 6 lokali mieszkalnych, 2011 rok (I półrocze) – 1 lokal mieszkalny. Dokonano sprawdzenia prawidłowości dokonanego przez jednostkę kontrolowaną zbycia w formie bezprzetargowej następujących lokali mieszkalnych: 2010 rok - lokal mieszkalny nr (…) 94 , wraz z udziałem w prawie użytkowania wieczystego gruntu, - lokal mieszkalny nr (…) 95 , wraz z udziałem we współwłasności gruntu. I półrocze 2011 roku - lokal mieszkalny nr (…) 96 , wraz z udziałem we współwłasności gruntu. Wymienione powyżej lokale mieszkalne zostały sprzedane w trybie bezprzetargowym ich dotychczasowym najemcom. W wyniku sprawdzenia dokumentów źródłowych dotyczących sprzedaży w drodze
94 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 95 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 96 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______93 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
bezprzetargowej ww. lokali ich dotychczasowym najemcom stwierdzono, że: - sprzedaży lokali dokonano na podstawie następujących uchwał: nr XVIII/144/08 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 30 stycznia 2008 roku w sprawie uchwalenia wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem Miasta i Gminy Biała Rawska (zmieniona uchwałą nr XXXII/239/09 z dnia 12 marca 2009 roku), nr XIX/160/08 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 18 marca 2008 roku w sprawie określenia zasad sprzedaży na rzecz najemców samodzielnych lokali mieszkalnych w budynkach stanowiących własność Gminy Biała Rawska (zmienioną uchwałami nr XXI/181/08 z dnia 19 maja 2008 roku i nr XXXII/240/09 z dnia 12 marca 2009 roku), - tryb bezprzetargowy zastosowano na podstawie art. 37 ust. 2 pkt 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, - w każdym przypadku sporządzono protokół uzgodnień, - ceny wywoławcze nieruchomości zostały ustalone na podstawie aktualnych wycen wartości nieruchomości sporządzonych przez rzeczoznawców majątkowych, zgodnie z art. 67, ust. 1 i 1a i 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami, - udzielono 80% (lokale mieszkalne sprzedane w 2010 roku) i 60% (lokal mieszkalny sprzedany w 2011 roku) bonifikaty od ceny przedmiotowych nieruchomości na podstawie uchwał Rady Miejskiej Biała Rawska: nr XLVIII/382/10 z dnia 30 kwietnia 2010 roku w sprawie wyrażenia zgody na udzielenie bonifikaty od ceny lokalu mieszkalnego nr (…) 97 wraz z udziałem w prawie użytkowania wieczystego gruntu sprzedawanego na rzecz najemcy; nr XLVIII/386/10 z dnia 30 kwietnia 2010 roku w sprawie wyrażenia zgody na udzielenie bonifikaty od ceny lokalu mieszkalnego nr (..) 98 wraz z udziałem w prawie własności gruntu zbywanego na rzecz najemcy; nr VII/44/11 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 21 marca 2011 roku w sprawie wyrażenia zgody na udzielenie bonifikaty od ceny lokalu mieszkalnego nr (…) 99 wraz z udziałem w prawie własności gruntu zbywanego na rzecz najemcy, - wpłaty ustalonych kwot za sprzedane lokale, dokonane zostały przez ich nabywców przed zawarciem umów zgodnie z art. 70 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami, - umowy zawarto w formie aktów notarialnych, - Gminę Biała Rawska przy podpisywaniu umów reprezentował Burmistrz Miasta i Gminy Biała Rawska, Dokumentację spraw związanych ze sprzedażą nieruchomości (lokali) prowadzi Anna Smętkowska zatrudniona w Urzędzie Miasta na stanowisku inspektora. Szczegółowy wykaz sprzedanych lokali mieszkalnych w 2010 roku oraz I półroczu 2011 roku stanowi załącznik nr 48 do protokołu kontroli. W wyniku kontroli stwierdzono, że dochody ze sprzedaży mienia ewidencjonowano
97 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 98 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 99 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______94 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
na koncie 221 w korespondencji z kontem 750. Zgodnie z przyjętymi zasadami ewidencji ww. dochodów, powinny one być księgowane na koncie 221 w korespondencji z kontem 760.
2.2. Dochody z tytułu u żytkowania wieczystego nieruchomo ści, użytkowania, zarz ądu
Dochody z użytkowania wieczystego nieruchomości, użytkowania, zarządu
Rok Plan Plan po zmianach Wykonanie
2009 13.700,00 39.000,00 38.852,74 2010 58.000,00 58.000,00 57.833,05 I półrocze 2011 70.000,00 70.000,00 68.027,11
W 2009 roku z tytułu rocznych opłat za użytkowanie wieczyste uzyskano 38.852,74 zł, co stanowiło 99,62% wykonania planu. W 2010 roku z powyższego tytułu uzyskano 57.833,05 zł, co stanowiło 99,71% wykonania planu. Na 2011 rok zaplanowano dochody z tytułu użytkowania wieczystego i zarządu nieruchomości w dziale 700 – Gospodarka mieszkaniowa, w rozdziale 70005 – Gospodarka gruntami i nieruchomościami w § 0470 – wpływy opłat za zarząd użytkowanie i użytkowanie wieczyste nieruchomości w kwocie 70.000,00 zł i wykonano plan na koniec I półrocza 2011 roku w wysokości 68.027,11 zł, tj. 97,18% planu. W okresie kontrolowanym powierzchnia nieruchomości oddanych w użytkowanie wieczyste wynosiła 9,1879 ha, a liczba użytkowników 309. W toku postępowania kontrolnego, stwierdzono, że w okresie objętym kontrolą, tj. w latach 2009 – 2010 oraz I półrocze 2011 przekazano 1 nieruchomość w użytkowanie wieczyste. W dniu 30 marca 2010 roku Rada Miejska Biała Rawska podjęła uchwałę nr XLVI/362/10 w sprawie przekazania w użytkowanie wieczyste w trybie bezprzetargowym nieruchomości położonych w obrębie 3 Miasta Biała Rawska oznaczonych w ewidencji gruntów jako działki 548/2 o pow. 0,1004 ha, 548/3 o pow. 0,0451 ha, 548/4 o pow. 0,0585 ha, 548/8 o pow. 0,1603 ha oraz 549/6 o pow. 0,0159 ha na rzecz Gminnej Spółdzielni Samopomoc Chłopska w Białej Rawskiej. Powyższą uchwałą Rada Miejska wyraziła także zgodę na nieodpłatne przeniesienie własności na rzecz GS Samopomoc Chłopska, znajdujących się na ww. gruntach budynków, wybudowanych ze środków własnych Spółdzielni. W dniu 7 lipca 2010 roku sporządzono i podano do publicznej wiadomości wykaz przeznaczonych do przekazania w użytkowanie wieczyste nieruchomości. Wykaz zawierał niezbędne informacje wymagane art. 35 ust 2 ww. ustawy o gospodarce nieruchomościami. Zachowano ustawowy okres podania do publicznej wiadomości ww. wykazu tj. 21 dni. Wykaz wywieszono na tablicy ogłoszeń Urzędu Miasta i Gminy Biała Rawska w dniach od 9 do 30 lipca 2010 roku oraz opublikowano w prasie lokalnej o zasięgu powiatowym i w Biuletynie Informacji Publicznej. Wartość rynkową gruntów dla potrzeb przekazania w użytkowanie wieczyste ustalono na podstawie wyceny nieruchomości sporządzonej przez rzeczoznawcę majątkowego w dniu 30 czerwca 2010 roku (198.500,00 zł, 242.170,00 zł z VAT). W dniu 14 września 2010 roku pomiędzy Burmistrzem Miasta i Gminy Biała Rawska a GS Samopomoc Chłopska w Białej Rawskiej zawarto umowę oddania gruntu w użytkowanie wieczyste i nieodpłatne przekazanie własności budynków (akt notarialny Repertorium A Nr 8035/2010). Przed zawarciem aktu notarialnego, w dniu 27 sierpnia 2010 roku, został sporządzony protokół uzgodnień. Oddania gruntu w użytkowanie wieczyste i
______95 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
nieodpłatne przekazanie własności budynków dokonano na podstawie art. 204 ust. 1, 2, 3 i 4 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami. Ostatnia aktualizacja opłaty za wieczyste użytkowanie nieruchomości miała miejsce w 2009 roku. Nowe wysokości opłat za użytkowanie wieczyste zostały ustalone na podstawie aktualizacji w oparciu o operaty szacunkowe z określenia wartości rynkowej nieruchomości, sporządzonych przez rzeczoznawcę majątkowego w dniu 20 stycznia 2009 roku. W listopadzie 2009 roku Burmistrz Miasta i Gminy Biała Rawska wypowiedział na piśmie użytkownikom wieczystym wysokość dotychczasowych opłat, przesyłając równocześnie przyjęcia ich nowych wysokości od dnia 1 stycznia 2010 roku, z dotrzymaniem terminu określonego w art. 78 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Na podstawie dokumentów źródłowych oraz sprawozdania RB 27-S za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2011 roku stwierdzono, że na dzień 30 czerwca 2011 roku zaległości z tytułu wieczystego użytkowania nieruchomości wynosiły 1.974,05 zł. Na powyższą kwotę składały się zaległości od 22 użytkowników wieczystych, z czego 19 dotyczyło bieżących zaległości z 2011 roku, a 3 - zaległości z 2010 i 2011 roku. Sprawdzono windykację zaległości (na dzień 30 czerwca 2011 roku) z tytułu rocznych opłat za wieczyste użytkowanie u największych dłużników i stwierdzono: - (…) 100 – zaległość z 2011 roku w wysokości 198,15 zł. Na powyższą zaległość wysłano upomnienie nr 1 w dniu 11 maja 2011 roku oraz upomnienie nr 24 w dniu 13 lipca 2011 roku. W dniu 5 sierpnia 2011 roku zaległość została uregulowana (nr kw. 4607). Od ww. zaległości pobrano odsetki w wysokości 9,30 zł, - (…) 101 – zaległość na dzień 30 czerwca 2011 roku wynosiła 370,48 zł (185,24 zł z 2010 roku, 185,24 zł z 2011 roku). Na zaległość z 2010 roku wysłano upomnienia w dniach: 8 kwietnia oraz 5 sierpnia 2010 roku. W dniu 11 maja 2011 roku oraz w dniu 13 lipca 2011 roku wysłano upomnienia na zaległości z 2010 i 2011 roku. Dłużnik uregulował zaległość z 2010 roku w dniach 28 września 2011 roku (nr kw. 5559) oraz 14 października 2011 roku (nr kw. 5866). Od ww. zaległości pobrano odsetki w wysokości 33,20 zł, - (…) 102 – zaległość z 2011 roku w kwocie 287,02 zł. Na zaległość wysłano upomnienia w dniach 11 maja i 13 lipca 2011 roku. W dniu 4 sierpnia 2011 roku dłużnik dokonał częściowej wpłaty zaległości (100,00 zł) – nr kw. 4599, od zaległości naliczono/pobrano odsetki w wysokości 4,70 zł, - (…) 103 – zaległość z 2011 roku w wysokości 150,92 zł. Na zaległość wysłano upomnienia: nr 9 w dniu 11 maja oraz nr 11 w dniu 13 lipca 2011 roku. Do zakończenia niniejszej kontroli dłużnik nie uregulował zaległości,
100 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
101 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 102 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 103 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z
______96 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- (…) 104 – zaległość z 2011 roku w wysokości 452,94 zł. Na zaległość wysłano upomnienia: nr 12 w dniu 11 maja oraz nr 10 w dniu 13 lipca 2011 roku. Do zakończenia niniejszej kontroli dłużnik nie uregulował zaległości. W toku kontroli stwierdzono, że opłaty były wnoszone w wysokościach zgodnych z umowami. Windykację należności z tytułu rocznych opłat za wieczyste użytkowanie nieruchomości, prowadzi osoba zatrudniona na stanowisku inspektora w Wydziale Finansów i Budżetu. Dokumentację spraw związanych z oddawaniem nieruchomości w wieczyste użytkowanie prowadzi Inspektor Wydziału Gospodarczego Krystyna Grad.
Przykładowe księgowania dokonanej opłaty za wieczyste użytkowanie gruntów Kasa Opłata za wieczyste użytkowanie w kwocie 69,39 zł wpłacona w dniu 4 marca 2010 roku przez wieczystego użytkownika została zaewidencjonowana w raporcie kasowym nr 44 pod poz. 3 (dowód nr 2510) oraz zaewidencjonowana następująco: w organie Wn 133 „Rachunek budżetu” i Ma 901 „Dochody budżetu” w jednostce Wn 101 „Kasa” i 225/2 – „Podatki lokalne”- wpłata do kasy, Wn 225/2 i Ma 101 – odprowadzenie gotówki na rachunek bankowy, Wn 130 „Rachunek bieżący” i Ma 221 - 1 „Należności – użytkowanie wieczyste”– wpłata na rachunek bankowy, Wn 221 - 1 i Ma 750 – „Przychody i koszty finansowe” – przypis Stosownie do przepisów załącznika nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych oraz załącznika nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej do ewidencji środków pieniężnych w drodze (pomiędzy kas a jednostki a jej rachunkami bankowymi) służy konto 140 „Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne”, a od 2011 roku – konto 141 „Środki pieniężne w drodze”. Zgodnie z powyższym prawidłowy sposób ewidencji ww. operacji powinien być odnotowany na kontach: Wn konto 101 „Kasa”, Ma konto 221 – wpłata do kasy należności budżetowych; Wn 140, Ma 101 - odprowadzenie zebranej gotówki na rachunek bankowy; Wn 130, Ma 140 – wpłata gotówki na rachunek bankowy. Bank Wpłata za wieczyste użytkowanie w kwocie 222,07 zł przekazana w dniu 11 marca 2010 dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 104 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______97 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
roku przez wieczystego użytkownika została zaewidencjonowana następująco: w organie Wn 133 „Rachunek budżetu” i Ma 901 „Dochody budżetu” w jednostce Wn 130 i Ma 221 – 1 – wpłata, Wn 221 - 1 i Ma 750 – przypis
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzier żawy nieruchomo ści
Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych
Rok Plan Plan po zmianach Wykonanie
2009 356.200,00 356.200,00 384.736,81 2010 370.000,00 370.000,00 375.423,62 I półrocze 400.000,00 400.000,00 191.205,97 2011 Powyżej wymienione dochody sklasyfikowano następująco w dziale 700, rozdziale 70005 i § 0750.
Dzierżawy W toku kontroli ustalono, że w latach 2009 – 2010 i I półroczu 2011 roku zawarto 12 umów dzierżawy gruntów z tego: na okres 3 lat 11 umów w tym: 3 umowy z 2009 roku i 8 umów z 2010 roku oraz na okres powyżej 3 lat 1 umowę dzierżawy gruntów. Do kontroli przyjęto próbę obejmującą 100% umów dzierżawy gruntów z 2010 roku. Umowy określały: - czas trwania umowy dzierżawy, - przeznaczenie oddanych w dzierżawę nieruchomości określone było w umowach: na cele rolnicze (603, 9/3 i 9/4, 593/6, 129/4, 464/3) i na działalność gospodarczą (1269/4, 1283). - wysokość czynszu i termin jego zapłaty, - postanowienia dotyczące możliwości zmiany czynszu dzierżawnego przez wydzierżawiającego. Umowy zawierały również informacje, że w sprawach nie uregulowanych umową stosuje się przepisy Kodeksu Cywilnego. Wysokość czynszu ustalana była każdorazowo przez Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska. Czynsz określany był w zależności od położenia nieruchomości, klasy gruntów i przeznaczenia dzierżawionego gruntu. Przed zawarciem umów najmu i dzierżawy, sporządzono i podano do publicznej wiadomości wykazy nieruchomości przeznaczonych do oddania w dzierżawę i będących przedmiotem zawartych umów, zawierające niezbędne dane określone w art. 35 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Informacje o wywieszeniu wykazów opublikowano w prasie lokalnej („Dziennik Łódzki”), w BIP oraz wywieszono na tablicy ogłoszeń Urzędu Miasta Biała Rawska. Jednostka zachowała ustawowy okres (21 dni)
______98 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
podania do publicznej wiadomości wykazów nieruchomości przeznaczonych do oddania w najem i dzierżawę. Dokonano kontroli terminowości wpłat czynszów dzierżawnych przez osoby, których umowy poddano kontroli i stwierdzono, że wpłaty czynszów dokonywane były w wysokościach i terminach określonych w umowach, oprócz 1 przypadku gdzie czynsz uiszczono z 10 dniowym opóźnieniem. Od nieterminowej wpłaty nie pobrano odsetek w kwocie 8,67 zł. Zaległości z tytułu ww. należności nie stwierdzono. Sprawdzono procedurę przetargową (przetarg pisemny nieograniczony) oddania w dzierżawę nieruchomości niezabudowanej położonej w obrębie 3 Miasta Biała Rawska oznaczonej numerami ewidencyjnymi: 549/2, 557, 549/8, 550/2, 551/2 o łącznej powierzchni 0,2733 ha i stwierdzono: − uchwałą nr XXXV/280/09 Rada Miejska Biała Rawska z dnia 4 czerwca 2009 roku wyraziła zgodę na wydzierżawienie na okres do 20 lat powyżej wymienionych działek, − sporządzono i podano do publicznej wiadomości wykaz przeznaczonych do oddania w dzierżawę przedmiotowych nieruchomości, który zawierał niezbędne dane określone w art. 35 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, − zachowano ustawowy okres podania do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości przeznaczonych do oddania najem tj. 21 dni. Informacje o wywieszeniu wykazu opublikowano w prasie (tygodnik „Dziennik Łódzki”) oraz podano do publicznej wiadomości w BIP, − ogłoszenie o przetargu pisemnym nieograniczonym podano do publicznej wiadomości w dniu 24 września 2010 roku poprzez: wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Miasta Biała Rawska zamieszczenie w prasie (tygodnik „Dziennik Łódzki”), oraz w BIP, − wadium ustalono w wysokości 1.000,00 zł z terminem jego wpłaty do dnia 21 października 2010 roku, − wpłata wadium została dokonana w wysokości (1.000,00 zł) i terminie wskazanym w ogłoszeniu (do 21 października 2010 roku) o przetargu, − przetarg przeprowadziła komisja w składzie sześcioosobowym powołana przez Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska zarządzeniem nr 54/2009 z dnia 18 września 2009 roku w sprawie powołania składu komisji przetargowej stanowiących własność Gminy Biała Rawska, − z przeprowadzonego przetargu został sporządzony w dniu 4 listopada 2010 roku protokół, z którego wynika, że stawką wywoławczą czynszu była kwota 9.840,00 zł rocznie + 22% podatek VAT, wadium wpłaciła 1 osoba w wyznaczonym terminie i została dopuszczona do przetargu, a wybrany uczestnik zaoferował najwyższą cenę 9.852,00 zł + 22% VAT = 12.019,44 zł, − w siedzibie Urzędu Miasta Biała Rawska, na okres 7 dni, wywieszono w dniu 3 listopada 2010 roku informację o wyniku przetargu, − na dzierżawę przedmiotowej nieruchomości zawarto w dniu 10 stycznia 2011 roku umowę dzierżawy, − umowę podpisał Burmistrz Wacław Adamczyk. W umowie określono: - czas trwania umowy dzierżawy (od dnia 10 stycznia 2011 roku do 9 stycznia 2031 roku), - przeznaczenie oddanych w najem nieruchomości określone było w umowie dzierżawy z przeznaczeniem na targowisko miejskie, - wysokość czynszu i termin jego zapłaty (czynsz w kwocie 9.852,00 zł + podatek VAT płatny w 2 ratach – do 30 czerwca I rata i 31 grudnia II rata). W umowie zaznaczono, że czynsz dzierżawny płatny będzie od daty otrzymania przez Dzierżawcę pozwolenia na użytkowanie przedmiotu dzierżawy, ale nie później niż 12 miesięcy od podpisania umowy,
______99 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- postanowienia dotyczące możliwości zmiany czynszu dzierżawnego przez wydzierżawiającego. Umowy zawierały również informacje, że w sprawach nie uregulowanych umową stosuje się przepisy Kodeksu Cywilnego. W przypadku nieruchomości wydzierżawionej w drodze przetargu kontrolujący wpłat czynszu nie odnotowali.
Najem W latach 2009 – 2010 roku i I półroczu 2011 roku zawarto 5 umów w wyniku zastosowania trybu przetargowego z tego: 4 umowy z 2009 roku i 1 umowa z 2010 roku oraz 2 umowy w I półroczu 2011 roku zawarte w trybie bezprzetargowym. Kontrolujące sprawdziły umowę najmu lokalu użytkowego zawartą w 2010 roku i 2 umowy najmu lokali użytkowych zawartych w II półroczu 2011 roku. W wyniku sprawdzenia stwierdzono: Umowy określały: - czas trwania umowy najmu, - przeznaczenie oddanych w najem nieruchomości określone było w umowach najmu: na usługi medyczne (umowa z dnia 1 lipca 2011 roku), punkt apteczny (umowa z dnia 31 października 2011 roku). - wysokość czynszu i termin jego zapłaty, - postanowienia dotyczące zmiany czynszu najmu, Umowa zawierała klauzulę, że w przypadku niedotrzymania terminu płatności czynszu Wynajmujący ma prawo naliczenia odsetek. Stwierdzono, że umowy zawarte w II półroczu 2011 roku były umowami przedłużającymi wcześniej zawarte umowy najmu. W obydwu przypadkach Rada Miejska podjęła uchwały oddania w najem przedmiotowych lokali dotychczasowym najemcom. Kontrolujące stwierdziły, że w przypadku umów przedłużających najem na okres 3 lat nie sporządzono i nie podano do publicznej wiadomości wykazu przedmiotowych działek przeznaczonych do oddania w najem, czym naruszono art. 35 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Sprawdzono procedurę przetargową oddania w najem lokalu użytkowego położonego w miejscowości Biała Rawska przy ulicy Plac Kościelny 5 (umowa zawarta w 2010 roku) i stwierdzono: - sporządzono i podano do publicznej wiadomości wykaz przeznaczonej do oddania w najem nieruchomości, który zawierał niezbędne dane określone w art. 35 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, - zachowano ustawowy okres podania do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości przeznaczonej do oddania w najem tj. 21 dni. Informacje o wywieszeniu wykazu opublikowano w prasie (tygodnik „Dziennik Łódzki”) oraz podano do publicznej wiadomości w BIP, - ogłoszenie o przetargu podano do publicznej wiadomości w dniu 11 czerwca 2010 roku poprzez: wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Miasta Biała Rawska zamieszczenie w prasie (tygodnik „Dziennik Łódzki”), oraz w BIP, - wadium ustalono w wysokości 60,00 zł z terminem jego wpłaty do dnia 7 lipca 2010 roku, - przetarg zakończył się wynikiem negatywnym (protokół z dnia 13 lipca 2010 roku), - następne ogłoszenie o przetargu podano do publicznej wiadomości w dniu 20 sierpnia 2010 roku poprzez: wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Miasta Biała Rawska zamieszczenie w prasie (tygodnik „Dziennik Łódzki”), oraz w BIP,
______100 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- wpłaty wadium zostały dokonane w wysokości (60,00 zł) i terminie wskazanym w ogłoszeniu (16 września 2010 roku) o przetargu, - przetarg przeprowadziła komisja w składzie pięcioosobowym powołana przez Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska zarządzeniem nr 54/2009 z dnia 18 września 2009 roku w sprawie powołania składu komisji przetargowej w zakresie najmu lokali użytkowych stanowiących własność Gminy Biała Rawska, - z przeprowadzonego przetargu został sporządzony protokół, z którego wynika, że stawką wywoławczą była 10,38 zł + 22% VAT co stanowiło kwotę 331,33 zł + 22% VAT, minimalne postąpienie w licytacji wynosiło 10,00 zł, wadium wpłaciły 2 osoby w wyznaczonym terminie i zostały dopuszczone do przetargu, a wybrany uczestnik zaoferował najwyższą cenę 381,33 zł + 22% VAT = 465,22 zł, - w siedzibie Urzędu Miasta Biała Rawska, na okres 7 dni, wywieszono informację o wyniku przetargu, - dla wymienionego lokalu zawarto umowę o najem lokalu użytkowego w dniu 4 października 2010 roku, - umowę podpisał Burmistrz Miasta i Gminy Biała Rawska Bogdan Jan Pietrzak. W wyniku powyższego nieprawidłowości nie stwierdzono. Wykazy umów najmu i dzierżaw objętych kontrolą stanowią załącznik nr 49 do protokołu kontroli. Sprawdzono terminowość wpłat czynszu za najem lokali przez osoby, z którymi zawarto umowy poddane kontroli i stwierdzono: − najemca (umowa zawarta w dniu 4 października 2010 roku) – nieterminowo dokonał wpłaty czynszu za październik, listopad i grudzień 2010 roku oraz styczeń, luty, marzec, kwiecień, maj i czerwiec za 2011 rok. Od nieterminowych wpłat czynszu (oprócz czerwca 2011 roku) nie pobrano odsetek w łącznej kwocie 36,76 zł. Na dzień 30 czerwca 2011 roku pozostało saldo w kwocie 465,83 zł dotyczące czynszu za czerwiec 2011 roku. Czynsz został wpłacony w dniu 6 lipca 2011 roku. Od nieterminowej wpłaty pobrano odsetki w kwocie 5,35 zł, − najemca (umowa zawarta w dniu 31 października 2011 roku) – nieterminowo dokonano wpłaty czynszu za listopad i grudzień 2011 rok. Za nieterminową wpłatę nie pobrano odsetek w łącznej kwocie 2,40 zł, − najemca (umowa zawarta w dniu 1 lipca 2011 roku) – nieterminowo dokonano wpłaty czynszu za miesiące: lipiec, sierpień, wrzesień, październik i listopad 2011 rok. Za nieterminową wpłatę nie pobrano odsetek w łącznej kwocie 46,13 zł. Czynsz za miesiąc grudzień nie został wpłacony przez najemcę. Zaległości z tytułu najmu lokali użytkowych wynosiły: − 16.285,50 zł – na dzień 31 grudnia 2010 roku, − 16.133,41 zł – na dzień 30 czerwca 2011 roku. Do największych dłużników należą 2 osoby: − dłużnik – (…) 105 . Zaległość na dzień 30 czerwca 2011 roku wynosiła 7.890,32 zł i obejmowała zaległości za 2010 rok – 3.611,39 zł i do 30 czerwca 2011 rok – 4.278,93 zł. W dniu 16 maja 2011 roku pomiędzy Burmistrzem Miasta i Gminy Biała Rawska a dłużnikiem została zawarta ugoda, zgodnie z którą zadłużenie zostało rozłożone na 12 rat płatnych miesięcznie, poczynając od czerwca 2011 roku do maja 2012 roku,
105 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______101 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− dłużnik – dzierżawiony lokal o powierzchni 53,00 m², (…) 106 . Zaległość na dzień 30 czerwca 2011 roku wynosiła 7.777,26 zł i obejmowała zaległości za 2010 rok – 702,97 zł i do 30 czerwca 2011 rok – 7.074,29 zł. W dniu 16 maja 2011 roku pomiędzy Burmistrzem Miasta i Gminy Biała Rawska a dłużnikiem została zawarta ugoda, zgodnie z którą zadłużenie zostało rozłożone na 12 rat płatnych miesięcznie, poczynając od czerwca 2011 roku do maja 2012 roku. W wyniku kontroli stwierdzono, że operacje dotyczące wpłat dochodów uzyskanych z najmu i dzierżawy ewidencjonowano na koncie 221 w korespondencji z kontem 130 i 750. W organie ww. dochody księgowano Wn 133 i Ma 901. Dokumentację spraw związanych z najmem i dzierżawą nieruchomości prowadziły osoby zatrudnione na stanowiskach: inspektora w Wydziale Rozwoju Gospodarczego i inspektora w Wydziale Ochrony Środowiska. Zagadnieniem związanym z ewidencją wpłat czynszu dzierżawnego i z tytułu najmu oraz ich windykacją zajmowała się Monika Rokicka zatrudniona na stanowisku referenta. Test dotyczący najmu i dzierżawy nieruchomości stanowi załącznik nr 50 do protokołu kontroli.
Ulgi dotycz ące nale żno ści pieni ęż nych, do których nie stosuje si ę przepisów ustawy Ordynacja podatkowa W okresie kontrolowanym obowiązywały następujące uchwały Rady Miejskiej Biała Rawska: - uchwała nr XI/68/07 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 15 czerwca 2007 roku w sprawie zasad i trybu udzielania ulg w spłacaniu należności pieniężnych, do których nie stosuje się przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa, przypadających Gminie Biała Rawska, a także jej jednostkom organizacyjnym – uchwała ogłoszona w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z 11 sierpnia 2007 roku – nr 256, po pozycją 2384, - uchwała nr XVIII/146/08 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 30 stycznia 2008 roku w sprawie zmiany uchwały nr XI/68/07 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 15 czerwca 2007 roku w sprawie zasad i trybu udzielania ulg w spłacaniu należności pieniężnych, do których nie stosuje się przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa, przypadających Gminie Biała Rawska, a także jej jednostkom organizacyjnym – uchwała ogłoszona w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 69, po pozycją 702 z dnia 5 marca 2008 roku, - uchwała nr XLIII/344/10 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 18 stycznia 2010 roku w sprawie zmiany uchwały nr XI/68/07 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 15 czerwca 2007 roku w sprawie zasad i trybu udzielania ulg w spłacaniu należności pieniężnych, do których nie stosuje się przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa, przypadających Gminie Biała Rawska, a także jej jednostkom organizacyjnym, zmienioną uchwałą nr XVIII/146/08 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 30 stycznia 2008 roku – uchwała ogłoszona w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 67, po pozycją 520 z dnia 9 marca 2010 roku. W latach 2009 – 2010 nie udzielano ww. ulg. W dniu 16 maja 2011 roku Burmistrz Miasta i Gminy Biała Rawska podpisał ugody z
106 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______102 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dwiema osobami tj. dłużnikami w płatnościach czynszu za najem (…) 107 . Wymienione ulgi zostały przyznane zgodnie z ustaleniami zawartymi w ww. uchwale.
Nabywanie nieruchomo ści W I półroczu 2011 roku Miasto i Gmina Biała Rawska nabyła z dniem 29 czerwca 2011 roku nieruchomość położoną w Białej Rawskiej składającą się z działek oznaczonych numerami 275/9 i 275/8 o łącznej powierzchni 0,3966 ha. Umowę sporządzono w formie aktu notarialnego - Repertorium „A” nr 1563/2011. Podstawą nabycia ww. nieruchomości były uchwały Rady Miejskiej Biała Rawska: nr VII/33/11 z dnia 21 marca 2011 roku w przedmiocie nabycia przez Gminę działki nr 275/9 o powierzchni 0,3535 położonej w obrębie 2 Miasta Biała Rawska oraz nr IX/68/11 z dnia 17 czerwca 2011 roku w sprawie nabycia przez Gminę działki nr 275/8 o powierzchni 0,0431 ha położonej w obrębie 2 Miasta Biała Rawska, z przeznaczeniem na poszerzenie drogi. W dniu 25 marca 2011 roku zarządzeniem nr 17/2011 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska powołana została komisja do przeprowadzenia negocjacji w sprawie zakupu przedmiotowych działek. W wyniku negocjacji ustalono ostateczną cenę w kwocie 420.000,00 zł za nieruchomość będącą przedmiotem negocjacji. Jak wynika z wyjaśnienia Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska Wacława Adamczyka przy ustalaniu ceny działek komisja kierowała się wycenami gruntów o podobnym lub takim samym przeznaczeniu w planie zagospodarowania przestrzennego na terenie miasta. Wyjaśnienie Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska Wacława Adamczyka w sprawie ustalenia ceny nabytych nieruchomości stanowi załącznik nr 69 do protokołu kontroli. Przed zawarciem aktu notarialnego, w dniu 6 kwietnia 2011 roku, został sporządzony protokół uzgodnień. W dniu 27 czerwca 2011 roku Skarbnik Urzędu Miasta i Gminy złożyła oświadczenie, z którego wynikało, że w budżecie Gminy zostały zarezerwowane środki finansowe na zakup ww. działek. Powyższe działki zostały przyjęte na stan środków trwałych w dniu 4 lipca 2011 roku (karta ŚT nr 446, grupa 0 podgrupa 05 rodzaj 050) i zaewidencjonowane na kontach Wn 011, Ma 800 (dowód księgowy nr 7894).
3. POZOSTAŁE DOCHODY
3.1. Dochody z tytułu zaj ęcia pasa drogowego
W dniu 5 marca 2004 roku Rada Miejska Biała Rawska podjęła uchwałę nr XIX/157/04 w sprawie stawek opłat za zajmowanie pasa drogowego dróg gminnych, przebiegających przez teren Miasta i Gminy Biała Rawska, na cele nie związane z potrzebami zarządzania drogami lub potrzebami ruchu drogowego. Uchwała została ogłoszona w Dzienniku Województwa Łódzkiego z dnia 16 kwietnia 2004 roku nr 96 pod pozycją 815.
107 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______103 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dochody uzyskane z wpłat z tytułu zajęcia pasa drogowego, ilość wydanych decyzji oraz wysokość wymierzonych opłat za kontrolowany okres zestawiono w poniższej tabeli.
Ilo ść wydanych Wysoko ść Wysoko ść Rok decyzji wymierzonych opłat uzyskanych dochodów (szt.) (zł) (zł) 2009 11 1.363,03 1.834,19 2010 11 466,80 960,61 I półrocze 2011 5 227,29 938,10
Kwota wykonanych dochodów w 2009 roku wynosiła 1.834,19 zł tj. 0,006%, w 2010 roku 960,61 zł tj. 0,003%, a w I półroczu 2011 roku 938,10 zł tj. 0,006% dochodów wykonanych ogółem. Z uwagi na to, że wykonanie dochodów z tytułu zajęcia pasa drogowego nie przekroczyło 0,3% wykonanych dochodów w 2009, 2010 oraz I półroczu 2011 roku, odstąpiono od kontroli ww. zagadnienia.
3.2. Inne dochody
Sprawdzono czy jednostka samorządowa nie pobierała opłat za przyłączenie nieruchomości do sieci wodociągowej lub kanalizacyjnej, ew. za wykonanie takiej sieci i stwierdzono, że w okresie kontrolowanym i w latach wcześniejszych ww. operacje nie występowały.
VIII. WYKONYWANIE BUD ŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUD ŻETOWYCH
1. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2010 ROK I I PÓŁROCZE 2011 ROKU
1.1. Informacje ogólne
Zadania z zakresu pomocy społecznej na terenie Miasta i Gminy Biała Rawska wykonywane są przez Miejsko – Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Białej Rawskiej, który został utworzony na podstawie zarządzenia nr 2/90 Naczelnika Miasta i Gminy Białej Rawskiej z dnia 30 kwietnia 1990 roku w związku z uchwałą nr X/85/90 Miejsko – Gminnej Rady Narodowej w Białej Rawskiej z dnia 7 marca 1990 roku w sprawie utworzenia Miejsko – Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Białej Rawskiej. Miejsko – Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Białej Rawskiej jest jednostką organizacyjną Gminy Biała Rawska. Organizację wewnętrzną i tryb pracy wyżej wymienionej jednostki określa Statut zatwierdzony uchwałą nr XIII/100/03 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 6 października 2003 roku w sprawie uchwalenia Statutu Miejsko – Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Białej Rawskiej. Dyrektorem Ośrodka Pomocy Społecznej w Białej Rawskiej jest Jacek Kosut powołany na to stanowisko w dniu 1 kwietnia 2004 roku przez Burmistrza Miasta i Gminy Biała
______104 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rawska. Osoba zajmująca ww. stanowisko spełnia warunki w zakresie kwalifikacji określone w ustawie o pomocy społecznej. W Ośrodku Pomocy Społecznej zatrudnionych jest 2 pracowników socjalnych i 4 specjalistów pracy socjalnej. Osoby te spełniają wymogi określone w cytowanej powyżej ustawie. Ponadto w MGOPS zatrudnione są: 1 osoba zajmująca stanowisko głównej księgowej, 1 osoba na stanowisku podinspektora ds. kadr i płac, 1 osoba na stanowisku referenta ds. dodatków mieszkaniowych, starszy referent ds. świadczeń rodzinnych i główny specjalista ds. świadczeń rodzinnych, 4 opiekunki specjalistyczne i 13 opiekunek środowiskowych, które świadczą usługi opiekuńcze nad chorym w domu. Kierownik Miejsko – Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Białej Rawskiej posiada następujące upoważnienia: - do prowadzenia postępowania wobec dłużników alimentacyjnych, postępowania w sprawach zaliczek alimentacyjnych, oraz wydawania decyzji administracyjnych w tych sprawach – zarządzenie nr 190/2005 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 5 września 2005 roku , - do prowadzenia postępowania w sprawach świadczeń z funduszu alimentacyjnego, a także do wydawania w tych sprawach decyzji administracyjnych, - do reprezentowania w sprawach o ustanowienie kuratora dla nieznanych z miejsca pobytu osób w ramach podejmowanych działań wobec dłużników alimentacyjnych przed sądami wszystkich instancji, władzami administracyjnymi i samorządowymi, innymi instytucjami oraz osobami trzecimi. Ponadto Burmistrz Miasta i Gminy Biała Rawska w dniu 2 stycznia 2010 roku upoważnił ww. wymienionego do: składania oświadczeń woli w imieniu Gminy w zakresie działalności kierowanej jednostki; do zaciągania zobowiązań w imieniu Gminy w ramach budżetu MGOPS; do reprezentowania Gminy przed sądami, organami administracji publicznej, organami egzekucyjnymi we wszystkich postępowaniach sądowych, administracyjnych i egzekucyjnych związanych z działalnością MGOPS; do udzielania dalszych pełnomocnictw w zakresie określonym w pkt. 1 – 3 pracownikom MGOPS, radcom prawnym i adwokatom; składania kontrasygnaty jako osoby upoważnionej przez głównego księgowego MGOPS. Wcześniej do wyżej wymienionych czynności Kierownik MGOPS posiadał pełnomocnictwo Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 26 lutego 2008 roku.
1.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zada ń finansowych w 2010 roku i w I półroczu 2011 roku Kontrolujący stwierdzili, że dla Miejsko – Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej prowadzona była odrębna księgowość oraz obsługa kasowa. Dane o wykonaniu rzeczowym i finansowym zadań z zakresu pomocy społecznej stanowią załącznik nr 51 do protokołu kontroli.
2. WYDATKI (DOTACJE ) NA REALIZACJ Ę ZADA Ń POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2010 ROK Plan i wykonanie wydatków w zakresie udzielenia dotacji na realizację zadań powierzonych w 2010 roku i za I półrocze 2011 roku przedstawia poniższa tabela:
2010 rok 2011 rok
______105 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zadanie dział, rozdział, paragraf Plan (w zł) Wykonanie wg Plan (w zł) Wykonanie wg sprawozda ń (w sprawozda ń (w zł) zł) za I półrocze 2011 roku Dział 926 rozdział 92605 § 2820 145.000,00 145.000,00 140.000,00 63.700,00 Razem Dział 926 rozdział 92604 145.000,00 145.000,00 140.000,00 63.700,00 Ogółem dotacje 145.000,00 145.000,00 140.000,00 63.700,00
Zagadnieniami z zakresu udzielania dotacji jednostkom spoza sektora finansów publicznych na wsparcie, bądź powierzenie realizacji zadań publicznych zajmuje się w kontrolowanej jednostce Ewa Adamczyk zatrudniona na stanowisku inspektora w Wydziale organizacyjnym Urzędu Miasta Biała Rawska. Rada Miejska w Białej Rawskiej uchwałą nr XLI/329/09 z dnia 18 grudnia 2009 roku przyjęła „Program współpracy Gminy Biała Rawska z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami prowadzącymi działalność pożytku publicznego na 2010 rok oraz uchwałą nr LVI/419/10 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 29 października 2010 roku przyjęła „Program współpracy Gminy Biała Rawska z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami prowadzącymi działalność pożytku publicznego na 2011 rok. W dniu 11 stycznia 2010 roku, Burmistrz Miasta i Gminy Biała Rawska zarządzeniem nr 1/2010 ogłosił otwarty konkurs ofert na realizację zadań publicznych w 2010 roku w zakresie krzewienia kultury fizycznej i sportu na terenie Gminy Biała Rawska, zleconych do wykonania organizacjom pozarządowym i jednostkom organizacyjnym podległym organom administracji publicznej w oparciu o art. 13 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. nr 96, poz. 873 ze zm.). Ogłoszenie o otwartym konkursie ofert podane zostało do publicznej wiadomości poprzez: wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Miejskiego w Białej Rawskiej w dniu 19 stycznia 2010 roku, zamieszczenie na stronie internetowej Urzędu Miejskiego w Białej Rawskiej i w BIP w dniu 19 stycznia 2010 roku i ogłoszenie w prasie „Dziennik Łódzki” nr 15 (22411) wydanie D z dnia 19 stycznia 2010 roku. Stwierdzono, że przy ogłoszeniu otwartego konkursu ofert zachowano, zgodnie z art. 13 ust. 1 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, 30 – dniowy okres składania ofert (ogłoszenie z dnia 19 stycznia 2010 roku – termin składania ofert do 17 lutego 2010 roku). Ogłoszenie zawierało następujące dane określone w art. 13 ust. 1 ww. ustawy, tj.: - wykaz zadań do zlecenia w 2010 roku oraz wysokość środków na ich realizację (145.000,00 zł), - zasady i kryteria przyznawania dotacji, - termin realizacji zadań (do 31 grudnia 2010 roku), - termin składania ofert – do dnia 17 lutego 2010 roku, - termin dokonania wyboru ofert, - informację, iż na tego rodzaju zadanie wydatkowano z budżetu Gminy w 2007 roku 110.000,00 zł 2008 roku 110.000,00 zł, a w roku 2009 135.000,00 zł . Burmistrz Miasta i Gminy Biała Rawska w dniu 11 stycznia 2010 roku zarządzeniem nr 1/2010 powołał 3 osobową Komisję Konkursową do rozstrzygnięcia otwartego konkursu ofert na realizację zadań publicznych Gminy Biała Rawska z dziedziny krzewienia kultury fizycznej i sportu w 2010 roku. Zespół opiniujący składający się z 3 osób: Przewodniczącej i 2 członków, sporządził w dniu 22 lutego 2010 roku protokół z otwarcia ofert, które wpłynęły do Urzędu Miasta w Białej Rawskiej w związku z ogłoszonym otwartym konkursem na realizację zadań
______106 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
publicznych Gminy Biała Rawska w zakresie krzewienia kultury fizycznej i sportu wśród dzieci, młodzieży i dorosłych na terenie Miasta i Gminy w 2010 roku. Ze sporządzonego protokołu wynika, że w wyznaczonym terminie składania ofert (do dnia 17 lutego 2010 roku) wpłynęły oferty: −−− LKS „Viktoria – Chrząszczew” z Babska – na prowadzenie działalności szkoleniowej, udział w rozgrywkach sportowych w dyscyplinie piłki nożnej na terenie sołectw: Chrząszczew, Chrząszczewek, Narty, Podlesie, Niemirowice, Biała Wieś, Grzymkowice, Błażejewice, Rzeczków, Białogórne, −−− LKS „Wola” w Woli Chojnata – na prowadzenie działalności szkoleniowej, udział w rozgrywkach sportowych w dyscyplinie piłki nożnej na terenie sołectw: Wola Chojnata, Krukówka, Przyłuski, Szczuki, Chodnów, Janów, Gośliny, Konstantynów, Teresin, Orla Góra, Józefów, Stara Wieś, −−− LKS „Wulkan” z Wólki Lesiewskiej – na prowadzenie działalności szkoleniowej, udział w rozgrywkach sportowych w dyscyplinie piłki nożnej na terenie sołectw: Lesiew, Rosławowice, Porady Górne, Bronisławów, Zofiów, Słupce i Szwejki Małe, −−− LKS „Iskra – Dobropasz” z Babska – na prowadzenie działalności szkoleniowej, udział w rozgrywkach sportowych w dyscyplinie piłki nożnej na terenie sołectw: Babsk, Studzianek, Wólki Babskiej, Franopolu, Gołynia i Antoninowa, −−− Miejsko – Gminny Klub Sportowy „Białka” z Białej Rawskiej – na prowadzenie działalności szkoleniowej, udział w rozgrywkach sportowych w dyscyplinie piłki nożnej, w tym bieżąca konserwacja boisk sportowych, na terenie Miasta Biała Rawska oraz sołectw: Żurawia, Żurawka, Podsędkowice, Zakrzew, Marchaty, Rokszyce, Koprzywna i Aleksandrów, −−− LKS „Biała Rawska” z Białej Rawskiej – na prowadzenie zajęć treningowych, udział w rozgrywkach drużynowych i indywidualnych, organizowanie turniejów w tenisie stołowym oraz prowadzenie zajęć kulturystycznych w siłowni miejskiej, −−− Międzyszkolny Uczniowski Klub Sportowy „Biała” przy Gimnazjum im. Adama Mickiewicza z Białej Rawskiej – prowadzenie zajęć treningowych i udział w rozgrywkach sportowych oraz organizowanie turniejów w piłce siatkowej. Z protokołu otwarcia ofert wynika, że wyżej wymienione oferty spełniają wymagania określone w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, jak również w ogłoszeniu otwartego konkursu ofert. Informacja Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z rozstrzygnięcia otwartego konkursu ofert na realizację zadań publicznych w 2010 roku przez podmioty, które otrzymały dotacje w 2010 roku została podana do publicznej wiadomości poprzez wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Miasta Biała Rawska w dniu 4 marca 2010 roku i opublikowanie w BIP. O rozstrzygnięciu konkursu oferenci zostali powiadomieni również na piśmie.
Szczegółową kontrolą objęto dokumenty źródłowe dotyczące udzielenia dotacji Miejsko – Gminnemu Klubowi Sportowemu „Białka” na prowadzenie szkolenia sportowego dla młodzieży, udział w rozgrywkach sportowych w dyscyplinie piłki nożnej, bieżącą konserwację boisk sportowych, zakup niezbędnego sprzętu i odzieży sportowej. W wyniku kontroli stwierdzono: Podmiot złożył oferty na formularzach określonych w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 27 grudnia 2005 roku w sprawie wzoru oferty realizacji zadania publicznego ramowego wzoru umowy o wykonanie zadania publicznego i wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania (Dz. U. nr 264, poz. 2207). Do ofert załączono wymagane dokumenty: aktualny wyciąg z ewidencji klubów sportowych (nie prowadzących działalności gospodarczej) Starostwa Powiatowego w Rawie Mazowieckiej prowadzonych przez Wydział Oświaty Kultury i Sportu, potwierdzający status prawny oferenta i umocowanie osób go reprezentujących,
______107 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
aktualny statut podmiotu oraz oświadczenie o nieprowadzeniu odpłatnej działalności pożytku publicznego i działalności gospodarczej w odniesieniu do tego samego przedmiotu działalności statutowej. Oferty zawierały niezbędne dane określone w art. 14 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie, oprócz przypadku gdzie harmonogram określony w ofercie (część II pkt 5) nie zawiera szczegółowego opisu planowanych działań z podaniem terminów ich rozpoczęcia i zakończenia wraz z liczbowym określeniem skali działań planowanych przy realizacji przedmiotowego zadania. Umowa na realizację przedmiotowego zadania publicznego, została zawarta w dniu 9 marca 2010 roku. Zawierała ona wszystkie elementy wymagane przepisami art. 16 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. W zawartej umowie termin przekazania dotacji na kwotę 56.000,00 zł został określony następująco: I transza w kwocie 10.000,00 zł – do 30 marca 2010 roku, II transza w kwocie 5.750,00 zł – do 10 –tego maja 2010 roku, III – IX transze w kwocie 5.750,00 zł każda do 30 każdego miesiąca. Dotacja określona w umowie na kwotę 56.000,00 zł została przekazana następująco: - 6 maja 2010 roku (10.000,00 zł), - 6 maja 2010 roku (5.750,00 zł), - 26 maja 2010 roku (5.750,00 zł), - 16 czerwca (5.750,00 zł), - 30 lipca (5.750,00 zł), - 1 września (5.750,00 zł), - 23 września 2010 roku (5.750,00 zł), - 26 października (5.750,00 zł), - 26 listopada (5.750,00 zł). Z powyższego wynika, że I transza przyznanej dotacji przekazana została nieterminowo. Z § 8 ust. 1 wynika, że jednostka przekazująca dotację sprawuje kontrolę prawidłowości wykonywania zadania w tym wydatkowania przekazanych środków finansowych przez ww. Stowarzyszenie. W treści wymienionego paragrafu zaznaczono, że kontrola może być przeprowadzana w toku realizacji zadania oraz po jego zakończeniu. Obowiązek wyszczególnionej powyżej kontroli wynika również z art. 17 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie . Z wyjaśnień złożonych przez Burmistrza i jego Zastępcę wynika, że była przeprowadzona kontrola prawidłowości wykonania zadania przez Zleceniobiorcę, jednakże faktu jej przeprowadzenia nie udokumentowano. Wyjaśnienie w powyższej sprawie złożone przez Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska stanowi załącznik nr 52 do protokołu kontroli. Na podstawie złożonej przez jednostkę informacji z dnia 22 października 2010 roku kontrolujące stwierdziły, że jednostka dokonała kontroli prawidłowości wydatkowania przekazanych środków w toku realizowanego zadania. Nieprawidłowości w tym zakresie jednostka kontrolowana nie stwierdziła. Przepisy art. 16 ust 5 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie oraz § 5 zawartej umowy stawiają wymóg prowadzenia wyodrębnionej dokumentacji finansowo – księgowej środków finansowych otrzymanych przez organizację pozarządową na realizację zadania jak również przepisy art. 17 pkt 4 nakładają przeprowadzanie kontroli w tym zakresie przez Organ administracji publicznej zlecający zadanie publiczne. Jednakże z zapisu zawartego w informacji, iż ewidencja księgowa klubów sportowych prowadzona jest przez Biuro Rachunkowe odrębnie dla każdego klubu sportowego, jednoznacznie nie wynika, że Zleceniobiorca prowadzi wyodrębnioną dokumentację finansowo – księgową środków finansowych otrzymanych na realizację zadania.
______108 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kserokopia informacji z przeprowadzonej kontroli za I półrocze 2010 roku z dnia 22 października 2010 roku stanowi „akta kontroli strony 57 – 58”. W dniu 30 lipca 2010 roku Miejsko – Gminny Klub Sportowy „Białka” złożył sprawozdanie częściowe z wykonania zadania określonego w umowie za okres od 9 marca 2010 roku do 30 czerwca 2010 roku. Całkowity koszt zadania wyniósł 26.248,42 zł w tym z przekazanej dotacji 29.048,02 zł. Natomiast sprawozdanie końcowe z wykonania zadania w okresie od 9 marca 2010 roku do 31 grudnia 2010 roku złożono w dniu 31 stycznia 2011 roku, z którego wynika, że całkowity koszt objętego kontrolą zadania wynosi: 69.055,03 zł, w tym koszty pokryte z uzyskanej dotacji wynoszą 56.000,00 zł i środki własne 13.055,03 zł. Z przedłożonego sprawozdania i dołączonego do niego zestawienia faktur bądź rachunków wynika, że dotacja w kwocie 56.000,00 zł została wykorzystana do dnia 31 grudnia 2010 roku. Kontrolujący stwierdzili, iż z przedłożonego sprawozdania wynika, że w części I pkt 3 sprawozdania wyszczególniającej liczbowe określenie skali działań, zrealizowanych w ramach zadania odniesiono się do części II pkt 5 (Harmonogram planowanych działań) złożonej oferty. Jednakże harmonogram określony w ofercie nie zwiera szczegółowego opisu planowanych działań z podaniem terminów ich rozpoczęcia i zakończenia wraz z liczbowym określeniem skali działań planowanych przy realizacji przedmiotowego zadania. Reasumując, na podstawie złożonego sprawozdania nie można jednoznacznie określić skali działań zrealizowanych w ramach zleconego zadania. Kserokopie: sprawozdań złożonych w dniu 31 lipca 2010 roku i 31 stycznia 2011 roku, oferty z dnia 1 lutego 2010 roku oraz umowy z dnia 9 marca 2010 roku stanowią „akta kontroli strony 59 – 88”. Wyjaśnienie w sprawie nieprecyzyjnego określenia w sprawozdaniu i ofercie skali działań zrealizowanych w ramach przedmiotowego zadania stanowi załącznik nr 53 do protokołu kontroli. Po otrzymaniu sprawozdania dotyczącego poniesionych wydatków na realizację przedmiotowego zadania, na podstawie zestawienia faktur bądź rachunków zawartych w tym zestawieniu, Skarbnik Miasta i Gminy, dokonała sprawdzenia prawidłowości wykorzystania udzielonej dotacji w wyniku czego stwierdziła, że przekazana dotacja została wykorzystana zgodnie z przeznaczeniem. Na ww. okoliczność został sporządzony przez Skarbnika Miasta i Gminy Marię Kacprzak w dniu 15 lutego 2010 roku protokół z kontroli prawidłowości wykorzystania dotacji udzielonej z budżetu gminy na realizację zadania publicznego w zakresie kultury fizycznej i sportu za 2010 rok. Kserokopia protokołu z dnia 15 lutego 2010 roku stanowi „akta kontroli strony 89 - 90”. Inspektorzy kontroli RIO sprawdzili 100% faktur i rachunków zrealizowanych z przekazanej dotacji i stwierdzili, że faktury lub rachunki na odwrocie nie zostały opatrzone pieczęcią organizacji pozarządowej, jak również nie zawierały opisów z informacją dotyczącą przeznaczenia zakupionych towarów, usług lub innego rodzaju opłacalnej należności oraz podpisu złożonego pod tą informacją osoby odpowiedzialnej za sprawy dotyczące rozliczeń finansowych organizacji. Kserokopie przykładowych faktur stanowią „akta kontroli strony 91 - 107”. Test dotyczący udzielonych dotacji dla podmiotów spoza sektora finansów publicznych stanowi załącznik nr 54 do protokołu kontroli.
______109 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3. DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART .90 USTAWY O SYSTEMIE OŚWIATY ) - 2010 ROK
Kontrolujące stwierdziły, że w okresie kontrolowanym i w latach wcześniejszych nie udzielano ww. dotacji.
4. WYDATKI OSOBOWE 4.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2010 rok I I półrocze 2011 roku Plan i wykonanie wydatków na wynagrodzenia osobowe w 2010 roku i I półroczu 2011 roku pracowników Urzędu Miasta i Gminy Biała Rawska przedstawiają poniższe tabele:
Lp. Dział Rozdział § 2010 rok Plan Wykonanie %
1. 750 75011 4010 140912,00 140886,22 99,98
2. 750 75011 4040 12520,00 12520,00 100
3. 750 75011 4110 22936,00 22936,00 100
4. 750 75011 4120 3282,00 3282,00 100
5. 750 75011 4170 1650,00 1650,00 100
6. 750 75023 4010 1622265,00 1601488,94 98,71
7. 750 75023 4040 117500,00 117476,41 97,98
8. 750 75023 4110 250340,00 247001,05 98,67
9. 750 75023 4120 40350,00 39066,58 96,82
10. 750 75023 4170 41000,00 40990,04 99,76
Razem 2252755,00 2227297,24 98,87
Lp. Dział Rozdział § I półrocze 2011 rok Plan Wykonanie %
1. 750 75011 4010 186251,00 78415,55 42,10
2. 750 75011 4040 11119,00 11117,94 99,99
3. 750 75011 4110 27900,00 11068,41 39,62
4. 750 75011 4120 4600,00 1522,84 33,11
5. 750 75023 4010 1897598,00 748801,01 39,46
6. 750 75023 4040 124402,00 124401,11 99,99
7. 750 75023 4110 285000,00 117888,23 41,36
8. 750 75023 4120 46300,00 18356,07 39,64
9. 750 75023 4170 34000,00 24259,20 71,35
Razem 2617170,00 1135830,36 43,40
______110 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wydatki poniesione w 2010 roku na wynagrodzenia osobowe pracowników Urzędu Miasta i Gminy w stosunku do ogółu wykonanych wydatków budżetowych Gminy stanowiły 5,87%, w I półroczu 2011 roku - 8,59%.
Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki
Burmistrzowie Miasta i Gminy Biała Rawska w okresie objętym kontrolą, tj. w latach 2009 – 2010 oraz I półroczu 2011 roku pobierali wynagrodzenie miesięczne ustalone uchwałami Rady Miejskiej Biała Rawska. Pozostałym pracownikom Urzędu Miasta i Gminy Biała Rawska, w tym Zastępcy Burmistrza, Skarbnikowi, Sekretarzowi, wynagrodzenia wynikające ze stosunku pracy ustalał Burmistrz. Burmistrz Miasta i Gminy Biała Rawska zarządzeniem nr 24/2009 z dnia 15 maja 2009 roku ustalił regulamin wynagradzania pracowników Urzędu Miasta Biała Rawska – zgodnie z wymogami art. 39 ust. 1 i 2, w związku z art. 58 ustawy o pracownikach samorządowych, i art. 77 2 Kodeksu pracy, oraz rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. nr 50, poz. 398 ze zm.). W dniu 21 lipca 2009 roku Burmistrz Miasta i Gminy Biała Rawska zarządzeniem nr 41/09 wprowadził zmiany do regulaminu wynagradzania pracowników. W rozdziale IV ww. regulaminu określono, zasady premiowania pracowników zatrudnionych na stanowiskach pomocniczych i obsługi Urzędy Miasta Biała Rawska. Zgodnie z § 14 ww. regulaminu w ramach posiadanych środków tworzy się na dany rok fundusz nagród, z przeznaczeniem na nagrody za szczególne osiągnięcia w pracy zawodowej. W ww. regulaminie nie określono maksymalnego poziomu wynagrodzenia zasadniczego, co pozostawało w sprzeczności z art. 36 ustawy z dnia 21 listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych (Dz. U. nr 223, poz. 1458 z późn. zm.). Zgodnie z art. 36 ust. 1 pkt 2 pracodawca w regulaminie wynagrodzenia określi, dla pracowników samorządowych szczegółowe warunki wynagradzania, w tym maksymalny poziom wynagrodzenia zasadniczego. Wyjaśnienie Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska Wacława Adamczyka w powyższej sprawie stanowi załącznik nr 55 do protokołu kontroli. Zgodnie ze złożonym przez Burmistrza wyjaśnieniem, na dzień zakończenia kontroli przeprowadzonej przez inspektorów RIO został przygotowany projekt zmiany Regulaminu wynagradzania, uwzględniający maksymalne kwoty wynagrodzenia zasadniczego. Zmiany do ww. regulaminu zostaną wprowadzone w najbliższym czasie. W okresie objętym kontrolą : − Burmistrzowi Bogdanowi Pietrzakowi wypłacano od dnia 1 lipca 2008 roku do końca kadencji wynagrodzenie ustalone uchwałą nr XXII/193/08 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 16 czerwca 2008 roku, tj. miesięcznie: - wynagrodzenie zasadnicze 5.050,00zł, - dodatek funkcyjny 1.700,00zł, - dodatek specjalny w wysokości 40% łącznego wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego 2.700,00zł, - dodatek za wieloletnią pracę 20% wynagrodzenia zasadniczego 1.010,00zł. Łącznie miesięczne wynagrodzenie wynosiło 10.460,00 zł. − Burmistrzowi Wacławowi Adamczykowi wypłacano od dnia 14 grudnia 2010 roku ustalone uchwałą nr IV/13/2010 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 30 grudnia 2010 roku, tj. miesięcznie: - wynagrodzenie zasadnicze 4.750,00zł, - dodatek funkcyjny 1.700,00zł, - dodatek specjalny w wysokości 35% łącznego wynagrodzenia
______111 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zasadniczego i dodatku funkcyjnego 2.257,50zł, - dodatek za wieloletnią pracę 20% wynagrodzenia zasadniczego 950,00zł. Łącznie miesięczne wynagrodzenie wynosiło 9.657,50 zł. Tak ustalone wynagrodzenie (w tym poszczególne składniki tego wynagrodzenia) mieściło się w granicach określonych przepisami rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz. U. nr 146, poz. 1223 ze zm.) - obowiązującego do 31 marca 2009 roku, a od 1 kwietnia 2009 roku rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych. Ponadto w toku postępowania kontrolnego, na podstawie dokumentów źródłowych (akta osobowe, karty wynagrodzeń, listy wypłat wynagrodzeń), sprawdzono prawidłowość ustalania kategorii zaszeregowania i wszystkich składników wynagrodzenia w stosunku do wytypowanych do kontroli wynagrodzeń pracowników zatrudnionych na stanowiskach: Zastępcy Burmistrza, Sekretarza, Skarbnika, Naczelnika Wydziału, inspektora, podinspektora, referenta oraz pracownika gospodarczego. Łącznie skontrolowano wynagrodzenia 14 pracowników Urzędu Miasta i Gminy Biała Rawska. Wykaz pracowników Urzędu Miasta i Gminy Biała Rawska wytypowanych do kontroli, z uwzględnieniem stanowisk, kategorii zaszeregowania, ich wynagrodzeń wraz z wyszczególnieniem wszystkich składników tych wynagrodzeń oraz daty regulacji plac w okresie od dnia 1 stycznia 2010 roku do dnia 30 czerwca 2011 roku stanowi załącznik nr 56 do protokołu kontroli. W wyniku kontroli wynagrodzeń pozostałych wyżej wymienionych pracowników, ustalono, co następuje: - ustalone wynagrodzenia (w tym poszczególne składniki wynagrodzenia) mieściły się w granicach określonych przepisami rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. nr 50, poz. 398 ze zm.) oraz Regulaminie wynagradzania pracowników Urzędu Miasta Biała Rawska, oprócz jednego przypadku. Na podstawie analizy dokumentów znajdujących się w aktach osobowych oraz na podstawie list wypłat wynagrodzeń stwierdzono, że Naczelnikowi Wydziału Finansów i Budżetu w kontrolowanym okresie został przyznany i był wypłacany dodatek specjalny w wysokości 14% wynagrodzenia zasadniczego oraz dodatku funkcyjnego. Natomiast zgodnie z Regulaminem wynagradzania obowiązującym w kontrolowanej jednostce, pracownikowi mógł zostać przyznany dodatek specjalny w wysokości od 20% do 40% wynagrodzenia zasadniczego oraz dodatku funkcyjnego. Zgodnie z wyjaśnieniem Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska stanowiącym załącznik nr 55 w regulaminie omyłkowo podano wysokość dodatku specjalnego w przedziale 20% - 40%. Prawidłowo dodatek specjalny powinien być określony w wysokości do 40% łącznego wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego, - w angażach wynagrodzeń pracowników objętych kontrolą, zastosowano prawidłowe kategorie zaszeregowań z uwzględnieniem wymagań kwalifikacyjnych, - listy płac oraz karty wynagrodzeń pracowników prowadzone były komputerowo , - karty wynagrodzeń odzwierciedlały dane zawarte w angażach, - skontrolowane listy wypłat wynagrodzeń pracowników Urzędu Miasta Biała Rawska wytypowanych do kontroli za miesiące: maj, lipiec i październik 2010 roku oraz styczeń i marzec 2011 roku, były zgodne z angażami lub decyzjami Burmistrza o podwyższeniu wynagrodzenia znajdującymi się w aktach osobowych wytypowanych do kontroli wynagrodzeń wyżej wymienionych pracowników Urzędu Miasta Biała Rawska. Analiza dokumentów źródłowych takich jak: polecenia przelewów i raporty kasowe w zakresie wypłaconych wynagrodzeń nieprawidłowości nie wykazała,
______112 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- listy płac sprawdzane były pod względem merytorycznym oraz formalno – rachunkowym przez upoważnione osoby. Listy płac zatwierdzali Burmistrz i Skarbnik Miasta, które przekazywano do wypłaty za pośrednictwem banku bądź kasy. Taka weryfikacja dokumentów była zgodna z zapisami § 14 Instrukcji w sprawie zasad obiegu dokumentów finansowo – księgowych w Urzędzie Miasta i Gminy Biała Rawska, - premia dla pracowników zatrudnionych na stanowiskach pomocniczych i obsługi wypłacana była na podstawie wniosku o przyznanie premii złożonego przez bezpośredniego przełożonego, zgodnie z zasadami i warunkami przyznawania premii, określonymi w rozdziale IV regulaminu wynagradzania pracowników Urzędu Miasta Biała Rawska. Nieprawidłowości w zakresie dekretacji księgowej oraz klasyfikacji budżetowej wypłaconych wynagrodzeń nie stwierdzono. Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy Wypłata odpraw
W 2010 roku oraz I półrocze 2011 roku, wypłacono 2 odprawy. Kontroli poddano odprawę wypłaconą Burmistrzowi Janowi Pietrzakowi, którego stosunek pracy został rozwiązany w związku z upływem kadencji. Burmistrzowi wypłacono odprawę w wysokości trzymiesięcznego wynagrodzenia (kwota 31.380,00 zł brutto, dowód nr 15187 z 14 grudnia 2010 roku), stosownie do art. 40 ustawy o pracownikach samorządowych. Odnośnie prawidłowości naliczenia kwoty odprawy uwag nie wniesiono. Lista wypłaty ww. odprawy pieniężnej została podpisana przez upoważnione osoby.
Wypłata ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
W 2010 roku wypłacono 3 ekwiwalenty za niewykorzystany urlop wypoczynkowy, a w I półrocze 2011 roku 1 ekwiwalent. Kontroli poddano wypłatę 2 ekwiwalentów: − ekwiwalent pieniężny w wysokości 2.630,88 zł brutto wypłacony w dniu 31 marca 2010 roku (dowód nr 3510), − ekwiwalent pieniężny w wysokości 1.160,00 zł brutto wypłacony w dniu 4 lutego 2011 roku (dowód nr 1014). W wyniku kontroli stwierdzono, że ekwiwalenty wypłacono na podstawie pisemnych decyzji Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska, stosownie do art. 171 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 roku Kodeks pracy (tekst jednolity z 1997 r., Dz. U. nr 21, poz. 94 ze zm.), zgodnie z którym w przypadku niewykorzystania przysługującego urlopu w całości lub w części z powodu rozwiązania lub wygaśnięcia stosunku pracy pracownikowi przysługuje ekwiwalent pieniężny. Ekwiwalenty naliczano zgodnie z przepisami rozporządzenia z dnia 8 stycznia 1997 r. Ministra Pracy i Polityki Socjalnej w sprawie szczegółowych zasad udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za czas urlopu oraz ekwiwalentu pieniężnego za urlop (Dz. U. nr 2, poz. 14 ze zm.) tj. zgodnie z wielkością etatu oraz z liczbą niewykorzystanych dni i współczynnika na dzień wypłaty w danym roku (współczynnik do naliczonego ekwiwalentu w 2010 roku wynosił 21,08, w 2011 roku 21,00). Listy wypłat ekwiwalentów zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty przez upoważnione osoby. Odnośnie prawidłowości naliczenia ekwiwalentów za niewykorzystany urlop nie wniesiono zastrzeżeń.
______113 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4.2. Zakładowy Fundusz Świadcze ń Socjalnych
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych dla pracowników Urzędu Miasta i Gminy Biała Rawska naliczany był w oparciu o Regulamin gospodarowania środkami Zakładowego funduszu Świadczeń Socjalnych w Urzędzie Miasta i Gminy Biała Rawska, opracowany na podstawie przepisów ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity z 1996 r., Dz. U. nr 70 , poz. 335 ze zm.). Powyższy regulamin został zatwierdzony przez Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska i uzgodniony z ogółem pracowników w dniu 21 maja 2003 roku. Podczas kontroli sprawdzono prawidłowość dokonania odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych w 2010 roku. Zgodnie z rocznym sprawozdaniem RB – 28S z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki za 2010 rok odpis na ZFŚS stanowił ogółem 54.490,75 zł , w tym: - rozdział 75011 – 2.700,00 zł, - rozdział 75023 – 51.790,75 zł. W oparciu o ewidencję księgową konta 135 i dowody księgowe (przelewy) ustalono, że środki finansowe na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych przekazywano na rachunek bankowy funduszu, jak niżej: - w dniu 9 lutego 2010 roku kwotę 11.725,00 zł (poz. księgowa 1175), - w dniu 26 maja 2010 roku kwotę 24.026,75 zł (poz. księgowa 6672), - w dniu 29 września 2010 roku kwotę 6.822,00 zł (poz. księgowa 10939), - w dniu 14 października 2010 roku kwotę 675,00 zł (poz. księgowa 11546), - w dniu 9 grudnia 2010 roku kwotę 11.242,00 zł (poz. księgowa 15034). Zgodnie z wyjaśnieniem złożonym przez Skarbnika Miasta Marię Kacprzak przy opracowywaniu budżetu na 2010 rok, odpisy na ZFŚS zostały naliczone od 44 pracowników, 15 rencistów i 1 osoby niepełnosprawnej, przyjmując za podstawę kwotę 2.666,77 przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej w II półroczu 2008 roku, bowiem przeciętne wynagrodzenie z II półrocza 2009 roku nie było jeszcze opublikowane. Odpis środków na ZFŚS dla pracowników Urzędu Miasta i Gminy Biała Rawska ujęty w budżecie na 2010 rok wynosił 47.668,52 zł i wynikał z wyliczenia: − Pracownicy: 1.000,04 zł x 44 etaty = 44.001,76 zł − Osoba niepełnosprawna: 1.166,71 zł x1 = 1.166,71 zł − Emeryci : 166,67 x 15 = 2.500,05 zł Razem 47.668,52 zł Zgodnie z art. 5 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych wysokość odpisu podstawowego na jednego zatrudnionego wynosi 37,5% przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w roku poprzednim lub drugim półroczu roku poprzedniego, jeżeli przeciętne wynagrodzenie z tego okresu stanowi kwotę wyższą. Wysokość odpisu podstawowego może zostać zwiększona o 6,25% przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego na każdego emeryta i rencistę uprawnionego do opieki socjalnej oraz na każdą zatrudnioną osobę, w stosunku do której orzeczono znaczny lub umiarkowany stopień niepełnosprawności. Zgodnie z obwieszczeniem z 19 lutego 2010 roku Prezesa Głównego Urzędy Statystycznego przeciętne miesięczne wynagrodzenie w gospodarce narodowej w II półroczu 2009 roku wynosiło 2.794,25 zł. W związku z powyższym odpisy oraz zwiększenia na ZFŚS powinny wynosić: − Pracownicy: 1.047,84 zł x 44 etaty = 46.104,96 zł − Osoba niepełnosprawna: 1.222,48 zł x1 = 1.222,48 zł − Emeryci : 174,64 x 15 = 2.619,60 zł Razem 49.947,04 zł
______114 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Biorąc pod uwagę prawidłowo wyliczoną wielkość odpisu na 2010 rok w kwocie 49.947,04 zł stwierdzono, że do dnia 31 maja 2010 roku przekazano na rachunek funduszu 35.751,75 zł co stanowiło 77,54% łącznego planowanego odpisu podstawowego (35.751,75 zł/46.104,96 zł), a do dnia 30 września 2010 roku 42.573,75 zł (85,24% odpisu). Naliczone kwoty odpisu przekazano na rachunek bankowy zakładowego funduszu świadczeń socjalnych z naruszeniem terminów określonych w art. 6 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Zgodnie z ww. przepisami pracodawca przekazuje odpis na rachunek bankowy funduszu w terminie do dnia 30 września tego roku, z tym, że do 31 maja tego roku przekazuje kwotę stanowiącą co najmniej 75% równowartości odpisów, o których mowa w art. 5 ust. 1 – 3. Pozostałą kwotę odpisu w wysokości przekazano na rachunek ZFŚS do końca 2010 roku. Zgodnie z wyjaśnieniem Skarbnika Miasta na koniec roku dokonano korekty naliczeń do wysokości właściwej kwoty obowiązującej w 2010 roku tj. 1.047,84 na jeden etat i 174,64 zł na każdego emeryta i rencistę objętego opieką socjalną zakładu pracy, przeliczając również średnie zatrudnienie do 49,33 etatów pracowników i 15 emerytów. Odpis po korekcie wyniósł 54.484,19 zł. Łącznie do końca roku przekazano na rachunek ZFSŚ kwotę 54.490,75 zł. Wyjaśnienie Skarbnika Miasta w sprawie naliczenia odpisu oraz terminowości odprowadzania środków na rachunek ZFŚS w 2010 roku stanowi załącznik nr 57 do protokołu kontroli. Wydruk terminowości przekazywania środków na rachunek ZFŚS oraz kserokopia wyliczenia kwoty odpisu na koniec 2010 roku stanowią „akta kontroli strony 108 - 110”. Wykazane powyżej odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych wynikały z ewidencji księgowej i były zgodne z wielkością wykazaną w sprawozdaniu rocznym Rb- 28 S z wykonania planu wydatków budżetowych za rok 2010 (§ 4440 - „Odpisy na zakładowy fundusz socjalny”). Odpisy powyższe księgowane były na kontach: przelew środków: Wn 400, Ma 130 oraz na kontach ZFŚS: Wn 135 „Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia”, Ma 851 „Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych”.
Dokonana przez kontrolujących analiza obrotów na rachunku zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (konto 135) oraz konta 851, wykazała, że w roku 2010 nie przekazywano środków z rachunku na inne cele niż zapisane w zakładowym regulaminie świadczeń socjalnych. Fundusz jest tworzony z corocznych odpisów podstawowych naliczanych w stosunku do przeciętnej liczby zatrudnionych w Urzędzie.
4.3. Wydatki na podró że słu żbowe pracowników - 2010 rok i I półrocze 2011 roku
Wydatki na podróże służbowe publicznymi środkami lokomocji i samochodami prywatnymi, na podstawie poleceń wyjazdów służbowych pracowników Urzędu Miasta Biała Rawska oraz ryczałty na jazdy lokalne klasyfikowane były w § 4410 – „Podróże służbowe krajowe”. Plan i wykonanie wydatków w § 4410 w 2010 roku oraz I półroczu 2011 roku przedstawia poniższa tabela:
Klasyfikacja 2010 rok I półrocze 2011 roku budżetowa Plan Wykonanie Plan Wykonanie (w zł) (w zł) (w zł) (w zł) § 4410 – podróże 28.200,00 26.870,90 28.840,00 12.393,99
______115 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
służbowe krajowe w tym: ryczałty 15.618,04 6.080,45 samochodowe
Rejestr delegacji służbowych prowadzony jest w sekretariacie Urzędu Miasta. Z przedmiotowego rejestru wynika, że w 2010 roku wystawiono 295 poleceń wyjazdów służbowych, a w I półroczu 2011 roku – 163 poleceń wyjazdów służbowych. Rejestr wydanych delegacji zawiera: - numer polecenia wyjazdu służbowego, - imię i nazwisko delegowanego, - datę odbycia podróży służbowej, - miejsce i cel wyjazdu służbowego, - określenie środka lokomocji. Kontrolą prawidłowości ewidencjonowania, rozliczania i wypłaty należności z tytułu krajowych podróży służbowych objęto niżej wymienione polecenia wyjazdu służbowego: - nr 53/2010 z dnia 25 lutego 2010 roku, rozliczone w dniu 2 marca 2010 roku, zaewidencjonowane w RK nr 42 pod poz. 21, - nr 59/2010 z dnia 1 marca 2010 roku, rozliczone w dniu 3 marca 2010 roku, zaewidencjonowane w RK nr 43 pod poz. 16, - nr 197/2010 z dnia 13 września 2010 roku, rozliczone w dniu 28 września 2010 roku, zaewidencjonowane w RK nr 186 pod poz. 17, - nr 201/2010 z dnia 16 września 2010 roku, rozliczone w dniu 28 września 2010 roku, zaewidencjonowane w RK nr 186 pod poz. 31, - nr 209/2010 z dnia 23 września 2010 roku, rozliczone w dniu 28 września 2010 roku, zaewidencjonowane w RK nr 186 pod poz. 18, - nr 274/2010 z dnia 26 listopada 2010 roku, rozliczone w dniu 14 grudnia 2010 roku, zaewidencjonowane w RK nr 237 pod poz. 27, - nr 282/2010 z dnia 9 grudnia 2010 roku, rozliczone w dniu 14 grudnia 2010 roku, zaewidencjonowane w RK nr 237 pod poz. 20, - nr 284/2010 z dnia 10 grudnia 2010 roku, rozliczone w dniu 17 grudnia 2010 roku, zaewidencjonowane w RK nr 240 pod poz. 6, - nr 292/2010 z dnia 22 grudnia 2010 roku, rozliczone w dniu 27 grudnia 2010 roku, zaewidencjonowane w RK nr 244 pod poz. 12, - nr 05/2011 z dnia 14 stycznia 2011 roku, rozliczone w dniu 17 stycznia 2011 roku, zaewidencjonowane w RK nr 11 pod poz. 11, - nr 05/2011 z dnia 14 stycznia 2011 roku, rozliczone w dniu 17 stycznia 2011 roku, zaewidencjonowane w RK nr 11 pod poz. 11, - nr 13/2011 z dnia 20 stycznia 2011 roku, rozliczone w dniu 27 stycznia 2011 roku, zaewidencjonowane w RK nr 19 pod poz. 15, - 51/2011 z dnia 18 marca 2011 roku, rozliczone w dniu 28 marca 2011 roku, zaewidencjonowane w RK nr 59 pod poz. 17, i stwierdzono, jak niżej: - wszystkie skontrolowane polecenia wyjazdów służbowych były ujęte w rejestrach delegacji, - zlecającym wyjazd służbowy pracownikom Urzędu Miasta był Burmistrz lub z upoważnienia Burmistrza – Zastępca Burmistrza, natomiast polecenia wyjazdu służbowego dla Burmistrza podpisywał Zastępca Burmistrza, - na poleceniach wyjazdu służbowego, które upoważniały pracowników do odbycia podróży służbowej własnym samochodem, była wpisywana marka samochodu, numer rejestracyjny oraz pojemność skokowa silnika, - w przypadku odbywania podróży własnym samochodem, do poleceń wyjazdów służbowych dołączane były umowy o jednorazowe używanie pojazdu nie będącego
______116 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
własnością pracodawcy do celów służbowych, zawarte pomiędzy pracodawcą a pracownikiem, - zastosowano prawidłowe stawki naliczeń diet oraz ryczałtów za dojazdy, - pracownikom dokonano zwrotu kosztów przejazdu w wysokościach stanowiących iloczyn przejechanych kilometrów przez stawkę za jeden kilometr przebiegu i rozliczano według stawek określonych w rozporządzeniu Ministra Transportu z dnia 23 października 2007 roku, - zwrot kosztów przejazdów środkami komunikacji publicznej, dokumentowały bilety dołączone do polecenia wyjazdu, - delegacje sprawdzane były pod względem wykonania polecenia służbowego, sprawdzane pod względem formalno - rachunkowym oraz zatwierdzane do wypłaty przez kierownika jednostki i Skarbnika Miasta.
Ryczałty samochodowe
W toku postępowania kontrolnego sprawdzono prawidłowość rozliczania się pracowników Urzędu Miasta Biała Rawska z ryczałtu z tytułu używania samochodu osobowego niebędącego własnością pracodawcy do celów służbowych w jazdach lokalnych. Ustalono, że w dniu 4 stycznia 2010 roku pomiędzy Przewodniczącym Rady Miejskiej Biała Rawska – Adamem Stępniewskim a Burmistrzem Miasta i Gminy Biała Rawska Bogdanem Pietrzakiem została zawarta umowa nr Or.IV.2327/01/10 dotycząca używania przez Burmistrza do celów służbowych samochodu osobowego niebędącego własnością pracodawcy. W § 2 umowy ustalono miesięczny limit przebiegu samochodu 300 km. Następnie w dniu 31 grudnia 2010 roku pomiędzy Sekretarzem Miasta – Stanisławem Smolka a Burmistrzem Miasta i Gminy Biała Rawska Wacławem Jackiem Adamczykiem została zawarta umowa nr Or.IV.2327/11/2010 dotycząca używania przez Burmistrza do celów służbowych samochodu osobowego niebędącego własnością pracodawcy. W § 2 umowy ustalono miesięczny limit przebiegu samochodu 300 km. Ponadto w 2010 roku obowiązywało 6 umów cywilnoprawnych zawartych przez Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z pracownikami Urzędu Miasta, a w 2011 roku - 5 umów. Umowy zostały zawarte na czas określony (1 rok). W umowach, ustalono limit kilometrów na jazdy lokalne maksymalnie do 300 km, zgodnie § 3 ust. 2 pkt 1 rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 roku w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (Dz. U. nr 27, poz. 271 ze zm.). Do kontroli przyjęto wypłacone ryczałty za miesiące: luty (na kwotę 1.299,29 zł brutto), kwiecień (kwota 1.075,13 zł brutto), wrzesień (kwota 1.363,87 zł brutto), październik (kwota 1.295,48 zł brutto) 2010 roku oraz luty (na kwotę 1.219,50 zł brutto) i kwiecień (na kwotę 1.310,68 zł brutto) 2011 roku. Podstawą do wypłacenia miesięcznego ryczałtu były złożone miesięczne pisemne oświadczenia pracowników o używaniu pojazdu do celów służbowych w jazdach lokalnych. Oświadczenia składane były przez pracowników do 5 – go dnia każdego miesiąca, tj. zgodnie z terminami określonymi w 4 umowach o używanie samochodu prywatnego do celów służbowych. Oświadczenia pracowników zawierały informacje o marce samochodu, pojemności silnika, numerze rejestracyjnym oraz ilości dni nieobecności pracownika w pracy. Dane wykazane w oświadczeniach złożonych przez pracowników w zakresie zgodności z listą obecności zostały potwierdzone przez Naczelnika Wydziału Organizacyjnego. Zbiorcze listy wypłat ryczałtów wraz z załączonymi oświadczeniami pracowników były sprawdzane i podpisywane oraz zatwierdzane do wypłaty przez upoważnione osoby. Stwierdzono, że za każdy roboczy dzień nieobecności w pracy z powodu choroby, urlopu, podróży służbowej trwającej co najmniej 8 godzin oraz za każdy dzień, w którym pracownik nie dysponował pojazdem do celów służbowych potrącano 1/22 kwoty ryczałtu. Potrąceń
______117 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dokonywano zgodnie z ilością dni nieobecności w pracy zaewidencjonowaną na listach obecności. Od naliczonej należności potrącano podatek dochodowy w wysokości 18%. Ryczałty wypłacane były w kasie Urzędu Miasta. Nieprawidłowości odnośnie wyliczenia ryczałtu do wypłaty nie stwierdzono. Wypłatę zwrotu kosztów z tytułu podróży służbowej i ryczałtów na używanie samochodu prywatnego ewidencjonowano na kontach: Wn 201/187/2 i Ma 101 oraz Wn 400 i Ma 201/187/2 z klasyfikacją 750-75023-4410. Podróże zagraniczne Na podstawie prowadzonej ewidencji wyjazdów służbowych oraz sprawozdań Rb-28 S z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od 1 stycznia do dnia 31 grudnia 2010 roku oraz od 1 stycznia do 30 czerwca 2011 roku stwierdzono, że jednostka nie wydatkowała środków na pokrycie kosztów podróży zagranicznych pracowników Urzędu Miasta i Gminy Biała Rawska.
4.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podró ży słu żbowych dla radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych - 2010 rok i I półrocze 2011 roku Zasady wypłaty diet Rada Miejska Biała Rawska uchwałą nr V/23/06 z dnia 28 grudnia 2006 roku oraz uchwałą nr XXII/192/08 z dnia 16 czerwca 2008 roku zmieniającą ww. uchwałę ustaliła wysokość diet przysługujących radnym w następującej wysokości: - dla Przewodniczącego Rady Miejskiej – zryczałtowana miesięczna dieta w wysokości 1.320,00 zł, - dla Wiceprzewodniczących Rady za udział w posiedzeniu Rady – 200,00 zł, - dla Przewodniczącego komisji za udział w posiedzeniu komisji - 200,00 zł, - dla Zastępcy przewodniczącego komisji za udział w posiedzeniu komisji w przypadku przewodzenia posiedzeniu pod nieobecność przewodniczącego – 200,00 zł, - dla radnego za udział w posiedzeniu Rady Miejskiej lub posiedzeniu komisji – 180,00 zł. Zgodnie z ww. uchwałami w przypadku nieobecności radnego na posiedzeniu Rady lub Komisji dieta nie przysługuje. Dieta dla radnych wypłacana jest przelewem bądź w kasie Urzędu Miasta. Wypłata diet dla sołtysów następuje po zakończeniu sesji Rady Miejskiej bądź posiedzeniu komisji. Dieta dla sołtysów wypłacana jest gotówką z kasy Urzędu Gminy. Natomiast wypłata diety dla Przewodniczącego Rady Miejskiej dokonywana jest z dołu w terminie wypłaty wynagrodzeń. Diety wypłacane są na podstawie list wypłat diet sporządzonych w oparciu o listy obecności. Rada Miejska Biała Rawska w dniu 28 grudnia 2006 roku uchwałą nr V/22/06 ustaliła diety dla sołtysów za udział w sesjach Rady Miejskiej Biała Rawska w wysokości 100,00 zł. W toku kontroli stwierdzono, że zgodnie z art. 24 h ust. 4 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 r., Dz. U. 142, poz. 1591) radni Rady Miejskiej Biała Rawska złożyli terminowo oświadczenia majątkowe, tj. do dnia 30 kwietnia 2011 roku według stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku. Prawidłowość wypłaty diet W 2010 roku na diety dla radnych (klasyfikowane w dziale 750 rozdziale 75022 § 3030) wydatkowano kwotę 134.768,00 zł a w I półroczu 2011 roku wydatkowano kwotę
______118 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
56.720,00 zł. W 2010 roku na diety dla sołtysów (klasyfikowane w dziale 750 rozdziale 75095 § 3030) wydatkowano kwotę 49.300,00 zł a w I półroczu 2011 roku – kwotę 26.100,00 zł. Próbą kontroli naliczania i wypłaty diet objęto następujące listy wypłat:
- ryczałt dla Przewodniczącego Rady Miejskiej za miesiące: styczeń (dowód nr 831, kwota 1.320,00 zł), lipiec (dowód nr 8837, RK nr 139, poz. 4, kwota 1.320,00 zł) 2010 roku oraz luty 2011 roku (dowód nr 1736, RK nr 38, poz.19 z dnia 25 lutego 2011 roku, kwota 1.320,00 zł), - diety dla radnych za udział w sesjach Rady oraz posiedzeniach komisji Rady: - lista diet z posiedzenia Komisji Rolnictwa, Gospodarki Komunalnej i Ochrony Środowiska w dniu 6 stycznia 2010 roku (dowód nr 186), - lista diet z posiedzenia Komisji Rolnictwa, Gospodarki Komunalnej i Ochrony Środowiska w dniu 4 stycznia 2010 roku (dowód nr 187), - lista diet z posiedzenia XLII sesji Rady Miejskiej w dniu 8 stycznia 2010 roku (dowód nr 188), - lista diet z posiedzenia Komisji Budżetu i Rozwoju Gospodarczego w dniu 5 stycznia 2010 roku (dowód nr 189), - lista diet z posiedzenia XLIII nadzwyczajnej sesji Rady Miejskiej w dniu 18 stycznia 2010 roku (dowód nr 694), - lista diet z posiedzenia Komisji Edukacji, Kultury, Sportu i Opieki Społecznej z 28 stycznia 2010 roku (dowód nr 800), - lista diet ze wspólnego posiedzenia Komisji Rady Miejskiej w 28 stycznia 2010 roku (dowód nr 799), - lista diet z posiedzenia XLIV sesji Rady Miejskiej z 29 stycznia 2010 roku (dowód nr 1007), - lista diet z posiedzenia Komisji Rady Miejskiej w dniu 4 lutego 2011 roku (dowody nr: 1165, 1166, 1167, 1289), - lista diet z posiedzenia Komisji Edukacji, Kultury, Sportu i opieki społecznej w dniu 15 lutego 2011 roku (dowód nr 1469), - lista diet z posiedzenia Doraźnej Komisji Statutowej w dniu 14 lutego 2011 roku (dowód nr 1468), - lista diet z posiedzenia VI sesji Rady Miejskiej w dniu 18 lutego 2011 roku (dowody nr: 1675, 1676, 1677), - lista diet z posiedzenia Komisji Rolnictwa, Gospodarki Komunalnej i Ochrony Środowiska z 14 lutego 2011 roku (dowody nr: 1444, 1472), - lista diet z posiedzenia Komisji Budżetu i Rozwoju Gospodarczego z 16 lutego 2011 roku (dowody nr: 1441, 1470).
W czasie kontroli list wypłat stwierdzono, że wysokość wypłaconych diet dla radnych, Przewodniczącego Rady Miasta oraz Wiceprzewodniczących była zgodna z kwotami diet określonymi w cytowanych wcześniej uchwałach Rady Miejskiej. Radnym Rady Miejskiej wypłacano diety na podstawie list wypłat sporządzonych w oparciu o dane wynikające z list obecności na sesjach i posiedzeniach poszczególnych komisji. Listy wypłaconych diet, przed wypłatą, zostały sprawdzone pod względem merytorycznym i formalno- rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty przez upoważnione osoby. Kwoty diet radnym wypłacane były przelewem lub w kasie Urzędu Miasta. Odbiór gotówki w kasie potwierdzony został datą i podpisem radnego. Na podstawie przedłożonych do kontroli list wypłat diet za miesiąc styczeń 2010 roku i luty 2011 roku stwierdzono, że łączna wysokość diet otrzymanych przez poszczególnych radnych nie przekroczyła limitu określonego w art. 25 ust 6 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 r. Dz.U. nr 142, poz. 1591 ze zm.).
______119 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W zakresie prawidłowości ustalenia i wypłaty diet dla sołtysów za uczestnictwo w sesji Rady Miejskiej kontrolą objęto niżej wymienione listy wypłat z miesięcy: marzec, listopad i grudzień 2010 roku oraz luty i czerwiec 2011 roku: - lista diet za udział w XLVI sesji Rady Miejskiej w dniu 30 marca 2010 roku (raport kasowy nr 63 poz. 16 z dnia 31 marca 2010 roku, kwota 4.700,00 zł), - lista diet za udział w LVII sesji Rady Miejskiej w dniu 10 listopada 2010 roku (raport kasowy nr 215 poz. 10 z dnia 12 listopada 2010 roku, kwota 5.300,00 zł), - lista diet za udział w III sesji Rady Miejskiej w dniu 14 grudnia 2010 roku (raport kasowy nr 239 poz. 5 z dnia 16 grudnia 2010 roku, kwota 5.100,00 zł), - lista diet za udział w V sesji Rady Miejskiej w dniu 31 stycznia 2011 roku (raport kasowy nr 22 poz. 17 z dnia 1 lutego 2011 roku, kwota 5.300,00 zł), - lista diet za udział w IX sesji Rady Miejskiej w dniu 17 czerwca 2011 roku (raport kasowy nr 116 poz. 11 i 12 z dnia 20 czerwca 2011 roku, kwota 5.000,00 zł). Kontrola ww. list wypłat wykazała, co następuje: - diety dla sołtysów wypłacono w wysokości ustalonej przez Radę Miejską tj. po 100 zł, - wypłata diet dokonywana była w kasie Urzędu, odbiór gotówki w kasie potwierdzony został datą i podpisem sołtysa, - do list wypłat załączone zostały listy obecności w sesji Rady, - listy wypłat zostały sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzone przez Skarbnika Miasta i Zastępcę Burmistrza. Wydatki z tytułu zwrotu kosztów podróży służbowych radnych i sołtysów W roku 2010 roku oraz I półroczu 2011 roku z budżetu Gminy Biała Rawska nie dokonywano wydatków z tytułu zwrotu kosztów podróży służbowych radnych i sołtysów.
5. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2009 – 2010 i w I półroczu 2011 roku
2009 rok 2010 rok Plan po Plan po Dział Rozdział Paragraf Wykonanie Wykonanie zmianach zmianach (zł) (zł) (zł) (zł) 010 01010 6050 0 0 150000,00 148443,76 010 01010 6057 0 0 4583136,25 457830,66 010 01010 6059 0 0 324176,75 315315,99 600 60016 6050 3155743,00 3151992,63 6359968,50 6354562,48 700 70095 6050 0 0 260000,00 256631,71 700 70005 6060 10650,00 10647,46 0 0 750 75023 6060 22000,00 0 750 75023 6050 182320,00 182283,49 0 0 754 75404 6170 10000,00 10000,00 0 0 754 75412 6230 208000,00 207999,59 151500,00 150100,00 754 75412 6060 49755,00 49755,00 180000,00 179011,00 801 80101 6050 203600,00 202992,33 563033,00 545130,02 801 80104 6050 451500,00 451052,82 0 0
______120 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
801 80195 6057 0 0 44758,00 44758,00 801 80195 6059 0 0 48692,00 49690,95 801 80195 6050 270,00 268,20 0 0 851 85154 6050 18915,00 18914,88 0 0 852 85203 6050 142085,00 142085,00 0 0 900 90001 6050 240200,00 228635,97 0 0 900 90017 6210 0 0 173645,00 173645,00 900 90095 6210 50431,00 50431,00 0 0 900 90015 6050 126700,00 126667,94 90000,00 89670,00 921 92116 6050 70000,00 39528,00 926 92601 6050 242700,00 242694,44 0 0 926 92695 6050 41900,00 13560,50 1167570,00 1112825,86 926 92695 6057 54988,20 51882,00 1750317,90 1750317,90
926 92695 6059 53111,80 50901,99 837786,09 820606,14
926 92695 6660 0 0 7783,00 7782,30 5242969,00 5192765,24 12659543,49 12494849,77 Razem
Wydatki bud żetowe 29835354,48 29176870,76 38800865,80 37944511,36 ogółem % udziału wydatków inwestycyj-nych 17,57 17,80 32,63 32,93 w wydatkach ogółem
Dane nie dotycz ą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte).
I półrocze 2011 roku Plan po Dział Rozdział Paragraf Wykonanie zmianach (zł) (zł) 010 01010 6057 609756,00 3198,00 010 01010 6059 153444,00 0 600 60014 6300 40000,00 0 600 60016 6050 423000,00 0 600 60016 6060 566000,00 0 700 70005 6060 450000,00 0 750 75011 6060 5000,00 0 754 75412 6230 127000,00 25057,10 852 85203 6050 200000,0 0 900 90001 6050 60000,00 0 900 90015 6050 50000,00 0 900 90017 6210 20000,00 0 921 92116 6050 26355,00 26352,00 926 92601 6060 4200,00 0
______121 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
926 92695 6050 451788,00 439408,89 926 92695 6057 171261,00 170324,24 926 92695 6059 30239,00 30057,21 926 92695 6800 125000,00 0 Razem 3608043,00 694397,44 Wydatki bud żetowe 30460412,03 13220266,24 ogółem % udziału wydatków inwestycyj-nych 11,84 5,25 w wydatkach ogółem
Dane nie dotycz ą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte).
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2009 – 2010 i w I półroczu 2011 roku Źródłami finansowania inwestycji w 2009 roku były: - środki własne gminy 4.970.046,04 zł - dotacje z Urzędu Marszałkowskiego 127.000,00 zł - dotacje unijne 54.988,20 zł - środki z umorzenia 40.731,00 zł Razem 5.192.765,24 zł Zakupy inwestycyjne 7.928,60 zł Ogółem 5.200.693,84 zł Kwota razem zawiera wydatki inwestycyjne sensu stricte klasyfikowane w § 6050 w kwocie 5.192.765,24 zł. Kwota ogółem zawiera wydatki inwestycyjne w § 6050 oraz wydatki na zakupy inwestycyjne klasyfikowane w § 6050 w kwocie 7.928,60 zł, których źródłem finansowania były środki własne Miasta. Źródłami finansowania inwestycji w 2010 roku były: - środki własne gminy 5.058.672,03 zł - dotacje z Urzędu Marszałkowskiego 84.000,00 zł - dotacje unijne 1.750.317,90 zł - środki z umorzenia 22.033,00 zł - kredyty 5.372.309,43 zł pożyczki na prefinansowanie 207.517,41 zł Razem 12.494.849,77 zł zakupy inwestycyjne 17.494,80 zł Ogółem 12.512.344,57 zł Kwota razem zawiera wydatki inwestycyjne klasyfikowane w § 6050 w kwocie 12.494.849,77 zł. Kwota ogółem zawiera wydatki inwestycyjne w § 6050 oraz wydatki na zakupy inwestycyjne klasyfikowane w § 6060 w kwocie 17.494,80 zł, których źródłem finansowania były środki własne Miasta.
Źródłami finansowania inwestycji w I półroczu 2011 roku były: - środki własne gminy 438.136,44 zł - dotacje unijne 171.261,00 zł
______122 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- kredyty 85.000,00 zł Razem 694.397,44 zł - zakupy inwestycyjne 3.709,00 zł Ogółem 698.106,44 zł Kwota razem zawiera wydatki inwestycyjne sensu stricte klasyfikowane w § 6050 w kwocie 694.397,44 zł. Kwota ogółem zawiera wydatki inwestycyjne w § 6050 oraz wydatki na zakupy inwestycyjne klasyfikowane w § 6060 w kwocie 3.709,00 zł, których źródłem finansowania były środki własne Miasta.
Ewidencja ksi ęgowa wydatków inwestycyjnych
Wydatki poniesione na realizowane inwestycje ewidencjonowane były na koncie 080 – „Inwestycje”. Do każdego zadania inwestycyjnego prowadzone są analityczne konta księgowe, na których ewidencjonowane są wydatki na poszczególne zadania inwestycyjne. Zobowiązania dotyczące wykonanych i niezapłaconych robót budowlanych oraz dostaw związanych z realizacją inwestycji księgowane są na koncie syntetycznym 201 – „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” i na kontach analitycznych w podziale na poszczególnych kontrahentów.
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Zadania inwestycyjne planowane do realizacji na lata 2009 – 2010 i I półrocze 2011 roku przed uchwaleniem budżetu były przedstawione Radzie Miejskiej Biała Rawska. Rada Miejska Biała Rawska uchwałą nr XXXI/22/09 z dnia 13 stycznia 2009 roku w sprawie uchwalenia budżetu na rok 2009 określiła wielkość nakładów inwestycyjnych na 2009 rok w kwocie 5.461.100,00 zł. Plan po zmianach w ciągu roku budżetowego wyniósł ogółem 5.250.899,00 zł (z tego: inwestycje 5.242.969,00 zł, zakupy inwestycyjne 7.930,00 zł). W czasie postępowania kontrolnego ustalono, że planowane wydatki na inwestycje na 2009 rok zrealizowane zostały w kwocie 5.200.693,84 zł (w tym zakupy inwestycyjne 7.928,60 zł), co stanowiło 99,04% wykonania planu po zmianach. Rada Miejska Biała Rawska uchwałą nr XLII/342/10 z dnia 8 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu na rok 2010 określiła wielkość nakładów inwestycyjnych w kwocie 10.999.490,99 zł. Plan po zmianach w ciągu roku budżetowego wyniósł ogółem 12.659.543,49 zł (z tego: inwestycje 12.457.543,49, zakupy inwestycyjne 202.000,00 zł). Planowane wydatki na inwestycje zrealizowane zostały w kwocie 12.512.344,57 zł (w tym zakupy inwestycyjne 17.494,80 zł), co stanowiło 98,84% wykonania po zmianach. Rada Miejska Biała Rawska uchwałą nr VI/23/11 z dnia 18 lutego 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu na rok 2011 określiła wielkość nakładów inwestycyjnych w kwocie 2.599.643,00 zł. Plan po zmianach w ciągu roku budżetowego wyniósł ogółem 4.336.243,00 zł (z tego: inwestycje 3.316.043,00 zł, zakupy inwestycyjne 1.020.200,00 zł). Planowane wydatki na inwestycje zrealizowane zostały w I półroczu w kwocie 698.106,44 zł (w tym zakupy inwestycyjne 3.709,00 zł), co stanowiło 16,10% wykonania po zmianach.
______123 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Limity wydatków na ustalone zadania inwestycyjne zostały określone w załącznikach nr 4 do uchwały budżetowej na 2009 rok, w tabeli nr 8 do uchwały nr XLII/342/10 Rady Miejskiej z dnia 8 stycznia 2010 roku oraz w tabeli nr 8 dotyczącej limitów wydatków na wieloletnie projekty i programy realizowane ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej, z niepodlegających zwrotowi środków pochodzących z pomocy udzielonej przez państwa członkowskie Europejskiego Porozumienia o wolnym Handlu (EFTA) oraz z innych środków niepodlegających zwrotowi pochodzących z zagranicy do uchwały budżetowej na 2011 rok . W regulaminie organizacyjnym Urzędu Miasta ze zmianami wprowadzonymi zarządzeniami Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska określono, że do zakresu działania Wydziału Rozwoju Gospodarczego w zakresie dotyczącym prowadzenia inwestycji i zamówień publicznych oraz pozyskiwania środków unijnych należy: przygotowywanie i opracowywanie wniosków o dofinansowanie zadań ze środków pozabudżetowych w tym środków z unijnych; prowadzenie stałego monitoringu funduszy Unii Europejskiej w zakresie możliwości realizacji zadań infrastrukturalnych gminy; współdziałanie z innymi jednostkami organizacyjnymi urzędu w opracowywaniu wniosków dotyczących środków z funduszy unijnych, dotacji, pożyczek i innych źródeł finansowania; przygotowywanie ofert dla inwestorów krajowych i zagranicznych; prowadzenie postępowań o udzielenie zamówienia publicznego w zakresie działalności Urzędu Miasta; opracowywanie planu przeprowadzania zamówień publicznych (przygotowanie i przedstawienie wniosku o udzielenie zamówienia publicznego, podpisanego przez komisję i zaakceptowanego przez Skarbnika); opracowanie kompletnej dokumentacji postępowania, zgodnie z obowiązującą ustawą prawo zamówień publicznych (ogłoszenia, specyfikacji, kosztorysów i projektów umów) z uwzględnieniem kontroli merytorycznej dokumentów zatwierdzonych przez przewodniczącego komisji przetargowej i naczelnika wydziału; przygotowywanie, realizacja i rozliczanie zadań inwestycyjnych i remontowych; dokonywanie wyboru wykonawcy w trybie zamówień i realizacje umów o wykonanie robót lub usług i przygotowywanie dokumentów dla nadzoru inwestorskiego. Funkcję Kierownika Wydziału Rozwoju Gospodarczego do dnia 31 stycznia 2011 roku pełnił Krzysztof Bańkowski. Od dnia 1 lutego 2011 roku funkcję tą pełni Tomasz Lesiak zatrudniony w Urzędzie Miasta Biała Rawska na podstawie porozumienia w sprawie przeniesienia pracownika samorządowego zawartego pomiędzy Burmistrzem Miasta i Gminy Biała Rawska a Wójtem Gminy Sadkowice. Do obowiązków ww. należy m.in. kierowanie realizacją zadań gminy w zakresie działania wyznaczonym wydziałowi, sprawowanie kontroli i nadzoru nad pracą kierowanego wydziału i zapewnienie koordynacji pracy wydziału. Zgodnie z zakresem czynności z dnia 2 marca 2011 roku Kierownik Wydziału Rozwoju Gospodarczego ponosi odpowiedzialność za gospodarkę finansową w zakresie działania wydziału oraz w zakresie i na zasadach określonych w art. 53 ustawy o finansach publicznych. Zgodnie z zakresem czynności z dnia 31 marca 2010 roku pracownik Wydziału Rozwoju Gospodarczego inspektor Ewa Kaczmarek zajmowała się m. innymi: współudziałem w opracowywaniu projektów planów finansowych i rzeczowych w zakresie prowadzonych inwestycji na terenie Miasta i Gminy Biała Rawska; prowadzeniem postępowań o udzielenie zamówienia publicznego w zakresie działalności Urzędu Miasta, zgodnie z ustawą „Prawo zamówień publicznych” i regulaminem postępowań o udzielenie zamówień publicznych; przygotowywaniem projektów umów z wykonawcami robót budowlanych i zadań remontowych; prowadzeniem ewidencji wykonywanych zadań inwestycyjnych i remontowych; sporządzaniem wniosków i kompletowaniem wymaganych dokumentów w celu pozyskania dofinansowania do podejmowanych zadań; przygotowywaniem i opracowywaniem wniosków o dofinansowanie zadań ze środków pozabudżetowych, w tym środków z Unii Europejskiej; pozyskiwaniem środków unijnych, monitorowanie i realizacja umów podpisanych przez Burmistrza w zakresie uzyskania tych środków oraz rozliczenie realizowanych zadań. Zakres czynności ww.
______124 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
obejmuje również pełnienie funkcji sekretarza komisji przetargowej. Przygotowywaniem i opracowywaniem wniosków o dofinansowanie zadań ze środków pozabudżetowych, w tym środków Unii Europejskiej oraz ich pozyskiwaniem, monitorowaniem i realizacją umów podpisanych przez Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska w zakresie uzyskanych środków unijnych, jak również rozliczaniem zadań zajmowała się inspektor Dorota Niezabitowska - Pawlikowska (zgodnie z zakresem czynności z 4 marca 2008 roku i sporządzonym do niego aneksem z dnia 9 listopada 2009 roku). Pracownikiem zatrudnionym w Wydziale Rozwoju Gospodarczego, któremu w zakresie czynności z dnia 4 marca 2008 roku przypisano m. innymi: planowanie zakresu rzeczowego i finansowego oraz prowadzenie spraw dotyczących budowy i modernizacji dróg gminnych oraz dróg wewnętrznych dla których zarządcą jest Gmina Biała Rawska w ramach środków określonych przez organy gminy; planowanie zakresu rzeczowego i finansowego rozbudowy oświetlenia ulicznego; prowadzenie spraw dotyczących budowy i modernizacji oraz bieżącego funkcjonowania oświetlenia ulicznego; uczestniczenie w pracach komisji przetargowej do przeprowadzania postępowań o udzielanie zamówień publicznych był i jest nadal podinspektor Zbigniew Adamczyk . Do obowiązków Jana Bielawskiego zatrudnionego w Urzędzie Miasta Biała Rawska na stanowisku inspektora d.s. budownictwa publicznego należą m.in.: współpraca z Wydziałem Rozwoju Gospodarczego w sprawie opracowywania projektów planów finansowych i rzeczowych w zakresie prowadzonych inwestycji na terenie Miasta i Gminy Biała Rawska i przygotowywanie projektów, planów remontów budynków i obiektów; nadzorowanie inwestycji i remontów zapewniających uzbrojenie techniczne Miasta i Gminy; prowadzenie spraw związanych z remontami obiektów gminnych; określanie rozmiaru inwestycji, wybór w trybie zamówień publicznych jednostki projektowej; ustalanie kosztów inwestycji oraz udział w przygotowywaniu projektu budżetu na dany rok w tym zakresie; współdziałanie z Wydziałem Rozwoju Gospodarczego w dokonywaniu wyboru wykonawcy robót w trybie zamówień i realizacje umów o wykonanie robót lub usług i przygotowywanie dokumentów dla nadzoru inwestorskiego (zakres czynności z dnia 19 marca 2010 roku). Stwierdzono, że zadania określone dla Wydziału Rozwoju Gospodarczego mają odzwierciedlenie w zakresach obowiązków i odpowiedzialności pracowników tego Wydziału. Pracownikom zatrudnionym w wymienionym Referacie ustalono zastępstwa w przypadku ich nieobecności (powyższe ujęto w zakresach czynności).
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
„Budowa placów zabaw dla dzieci w miejscowościach Wólka Lesiewska, Pachy, Chodniów, Stara Wieś, Biała Rawska”.
Inwestycja prowadzona w ramach działania 4.1/413 Wdrażanie lokalnych strategii rozwoju PROW 2007 – 2013 dla małych projektów. Inwestycja była prowadzona na podstawie następujących zgłoszeń zamiaru budowy/robót budowlanych: zgłoszenie z dnia 30 marca 2010 roku dotyczące urządzenia placu zabaw na terenie Szkoły Podstawowej w miejscowości Chodnów na działce o nr ewidencyjnym 102, zgłoszenie z dnia 30 marca 2010 roku dotyczące urządzenia placu zabaw na terenie Szkoły Podstawowej w miejscowości Stara Wieś na działce o nr ewidencyjnym 537,
______125 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zgłoszenie z dnia 25 listopada 2009 roku dotyczące urządzenia placu zabaw na terenie Szkoły Podstawowej w miejscowości Biała Rawska na działce o nr ewidencyjnym 271/2, zgłoszenie z dnia 30 marca 2010 roku dotyczące urządzenia placu zabaw na terenie Szkoły Podstawowej w miejscowości Pachy na działce o nr ewidencyjnym 46/2, zgłoszenie z dnia 30 marca 2010 roku dotyczące urządzenia placu zabaw na terenie Szkoły Podstawowej w miejscowości Wólka Lesiewska na działce o nr ewidencyjnym 295/1. Przetarg nieograniczony o wartości zamówienia poniżej kwot określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku – Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2007 r., Dz. U. nr 223, poz. 1655 ze zm.).
Wartość zamówienia według kosztorysów inwestorskich wynosiła 79.925.000,00 zł (netto). W czasie postępowania kontrolnego ustalono, że w dniu ustalenia wartości zamówienia, tj. 12 lutego 2010 roku podstawę przeliczenia wartości zamówień publicznych stanowił kurs wynoszący 3,839 – zgodnie z § 1 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 23 grudnia 2009 roku w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych (Dz. U. nr 224, poz. 1796). Powyższe rozporządzenie weszło w życie z dniem 1 stycznia 2010 roku.
Etap przygotowania inwestycji (projekty, kosztorysy) Projekty Projekt budowlany dotyczący ww. zadania składał się z następujących części: - projekt zagospodarowania placu zabaw w miejscowości Chodnów, - projekt zagospodarowania placu zabaw w miejscowości Gmina Biała Rawska, - projekt zagospodarowania placu zabaw w miejscowości Stara Wieś, - projekt zagospodarowania placu zabaw w miejscowości Wólka Lesiewska, - projekt zagospodarowania placu zabaw w miejscowości Pachy. Wyżej wymienione projekty zostały opracowane nieodpłatnie (w ramach zakresu czynności) w dniu 16 listopada 2009 roku przez Jana Bielawskiego (uprawnienia budowlane nr 22/94) zatrudnionego w Urzędzie Miasta na stanowisku Inspektora ds. budownictwa publicznego, Kosztorysy Kosztorys inwestorski na „na przedmiotową inwestycję”, został opracowany przez Jana Bielawskiego (uprawnienia budowlane nr 22/94) i zatwierdzony przez Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska w dniu 18 lutego 2010 roku. Kosztorys sporządzony był nieodpłatnie (w ramach zakresu czynności). Wartość kosztorysowa ww. przedsięwzięcia opiewała na kwotę 79.925,00 zł netto i 97.508,50 zł brutto. Prawidłowość stosowania przepisów o zamówieniach publicznych Ogłoszenie o zamówieniu zamieszczono drogą elektroniczną w dniu 18 lutego 2010 roku w Biuletynie Zamówień Publicznych (nr ogłoszenia 46358 – 2010). Zgodnie z art. 40 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych kontrolowana jednostka wszczęła postępowanie w trybie przetargu nieograniczonego, zamieszczając ogłoszenie o zamówieniu w miejscu publicznie dostępnym (na tablicy ogłoszeń Urzędu Miasta w okresie od dnia 18 lutego 2010 roku do dnia 5 marca 2010 roku) oraz na stronie internetowej (od dnia 18 lutego 2010 roku).
______126 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zamawiający w ogłoszeniu opisał przedmiot zamówienia (zgodny z przedmiotem zawartym w SIWZ – specyfikacji istotnych warunków zamówienia) tj. „Budowa placów zabaw dla dzieci w miejscowościach Wólka Lesiewska, Pachy, Chodnów, Stara Wieś, Biała Rawska.” Sprawdzono i stwierdzono, że zgodnie z art. 41 ustawy Prawo zamówień publicznych, w ogłoszeniu zawarto m.in.: −−− określenie trybu zamówienia – przetarg nieograniczony, −−− określenie przedmiotu i zakresu zamówienia, zgodnie z art. 41 pkt 4 ustawy Prawo zamówień publicznych, −−− zamawiający nie dopuszcza składania ofert wariantowych i częściowych, −−− opis warunków udziału w postępowaniu oraz opis sposobu dokonywania oceny spełniania warunków zamówienia, −−− informację o oświadczeniach i dokumentach, jakie mają dostarczyć wykonawcy w celu potwierdzenia spełniania warunków udziału w postępowaniu, −−− termin wykonania (do 30 kwietnia 2010 roku), −−− wymóg wniesienia wadium w wysokości 1.000,00 zł, −−− kryteria oceny ofert – najniższa cena, −−− miejsce i termin składania ofert – w siedzibie zamawiającego do dnia 5 marca 2010 roku do godz. 10º. −−− termin związania ofertą – 30 dni od ostatecznego terminu składania ofert, −−− informację o dniu jego zamieszczenia w Biuletynie Zamówień Publicznych tj. 18 lutego 2010 roku – art. 40 ust. 2 ustawy Prawo zamówień publicznych. Specyfikacja Istotnych Warunków Zamówienia (SIWZ), została zatwierdzona przez Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska Jana Pietrzaka w dniu 12 lutego 2010 roku. SIWZ zawierała wszystkie niezbędne dane określone w art. 36 ust. 1 ustawy – Prawo zamówień publicznych, w tym m. innymi: opisano warunki udziału w postępowaniu oraz sposób dokonywania oceny spełniania tych warunków (pkt 5 11 SIWZ), miejsce i termin składania ofert (pkt 11), stawiano wymóg wniesienia wadium w wysokości 1.000,00 zł przed upływem terminu składania ofert (pkt 8), nie przewiduje aukcji elektronicznej (rozdział 22), nie przewiduje umowy ramowej (rozdział 21), zapis dotyczący obowiązku wskazania w ofercie część zamówienia, którą wykonawca zamierza zlecić podwykonawcom oraz, że wykonawca może podpisać umowę o podwykonawstwo po uprzedniej akceptacji przez zamawiającego (pkt 230, opis kryteriów, którymi zamawiający będzie się kierował przy wyborze oferty, wraz z podaniem znaczenia tych kryteriów i sposobu oceny ofert (pkt 13). W trakcie kontroli stwierdzono, że warunki udziału w postępowaniu i kryteria oceny ofert pozostawały niezmienne w toku postępowania. Kontrolowana jednostka w SIWZ prawidłowo ustaliła termin składania ofert (art. 43 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych). Termin składania ofert wyznaczono do dnia 1 marca 2010 roku (zgodny z terminem podanym w ogłoszeniu – ogłoszenie o zamówieniu zamieszczono w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 18 lutego 2010 roku). Zamawiający prawidłowo ustalił w SIWZ termin związania z ofertą (30 dni) – zgodnie z art. 85 ustawy Prawo zamówień publicznych. Zgodnie z wymogami art. 42 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych specyfikację istotnych warunków zamówienia kontrolowana jednostka udostępniła na stronie internetowej, od dnia zamieszczenia ogłoszenia w Biuletynie Zamówień Publicznych, tj. od dnia 18 lutego 2010 roku. Kontrolujące ustaliły, że w wyżej wymienionym przetargu, SIWZ pobierana była tylko ze strony internetowej Urzędu Miasta, nie było przypadku pobierania specyfikacji na wniosek oferenta lub osobiście w Urzędzie (art. 42 ust. 2 ustawy Prawo zamówień publicznych).
______127 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W okresie kontrolowanym do przeprowadzania postępowań o udzielaniu zamówień publicznych, została powołana przez Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska Komisja Przetargowa w składzie 10 osobowym zarządzeniem nr 13/2008 z dnia 14 lutego 2008 roku ze zmianami oraz w składzie 8 osobowym zarządzeniem nr 01/2011 z dnia 3 stycznia 2011 roku. Składy osobowe komisji zostały powołane (zgodnie z art. 19 ust. 2 i 3 ustawy Prawo zamówień publicznych). Z protokołu postępowania o udzielenie zamówienia o wartości mniejszej niż kwoty określone w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku – Prawo zamówień publicznych, prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego (sporządzonego na druku ZP-2/PN, NBO, ZOC), część szczegółowa wynika, że otwarcie ofert nastąpiło w dniu 5 marca 2010 roku o godzinie 12ºº w Urzędzie Miasta Biała Rawska. W protokole postępowania, podano, że bezpośrednio przed otwarciem ofert, zamawiający podał kwotę, jaką zamierza przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia, w wysokości 97.508,50 zł brutto. Z załączonych druków dodatkowych (ZP - 11) do protokołu postępowania o udzielenie zamówienia oraz listy obecności osób uczestniczących w otwarciu ofert wynika, że każda z osób, wchodząca w skład Komisji Przetargowej, a więc występująca w imieniu zamawiającego, złożyła oświadczenie, co do okoliczności skutkujących wyłączeniem z postępowania. Z podpisanych druków ZP - 11 wynika, że żadna z wymienionych osób nie podlegała wyłączeniu z niniejszego postępowania. Do upływu terminu składania ofert wpłynęło 11 ofert. Oferty, z wyszczególnionymi cenami brutto, wpisane zostały do formularza stanowiącego druk ZP-12 „Zbiorcze zestawienie ofert”. Szczegółowe zestawienie złożonych ofert z wyszczególnieniem daty, kwoty i formy wpłaty wadium stanowi załącznik nr 58 do protokołu kontroli. Z informacji zawartych w dokumentacji przetargowej (protokół postępowania o udzielenie przedmiotowego zamówienia) wynika, że zostały odrzucone 2 oferty (nr 7 i nr 8 – art. 89 ust 1 pkt 2 upzp), a z postępowania wykluczono 1 wykonawcę (oferta nr 4 – art. 24 ust. 2 pkt 4). Oferta wykonawcy wykluczonego została odrzucona – art. 24 ust. 4 ustawy Prawo zamówień publicznych. Zgodnie z informacjami zawartymi na druku ZP-17, wymagane przez SIWZ warunki udziału w postępowaniu nie spełniał 1 oferent (nr 4). Oceny ofert dokonano zgodnie z kryteriami ustalonymi w specyfikacji istotnych warunków zamówienia (cena, jako jedyne kryterium). Jak wynika z protokołu postępowania oraz załączonych druków wybrano ofertę nr 9 – „ATUT – Z.M. z Nowej Woli. Ze sporządzonego protokołu postępowania o udzielenie przedmiotowego zamówienia wynika, że ww. firma uzyskała największą liczbę punktów w jedynym kryterium oceny ofert, jakim była cena. Burmistrz Miasta i Gminy Biała Rawska Jan Pietrzak w dniu 12 marca 2010 roku zaakceptował propozycję Komisji przetargowej, co potwierdził zatwierdzając zawiadomienie o wyborze najkorzystniejszej oferty. Cena wybranej oferty wynosiła 93.448,95 zł brutto. Zgodnie z art. 92 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych o wyborze oferty, zamawiający zawiadomił wykonawców, którzy ubiegali się o udzielenie zamówienia. Czynności tej dokonano pismami z dnia 16 marca 2010 roku, wysłanymi w dniu 16 marca 2010 roku za zwrotnym potwierdzeniem odbioru i faksami w dniu 26 marca 2010 roku. Zamawiający zamieścił informację o wyborze oferty, w miejscu publicznie dostępnym w swojej siedzibie – na tablicy ogłoszeń w dniach od 12 marca 2010 roku. Informacja o wyborze najkorzystniejszej oferty, na stronie internetowej BIP została zamieszczona od w dniu 12 marca 2010 roku, gdzie fakt ten został udokumentowany.
______128 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Umowę nr 31/FN/2010 na wykonanie robót budowlanych z wybranym wykonawcą zawarto w dniu 31 marca 2010 roku - z zachowaniem terminu określonego w ustawie – Prawo zamówień publicznych. Umowę zawarto zgodnie ze złożoną ofertą. Zamawiający, zgodnie z art. 95 ust. 1 wymienionej ustawy, po zawarciu umowy w sprawie zamówienia publicznego zamieścił ogłoszenie o tym fakcie w Biuletynie Zamówień Publicznych (numer ogłoszenia 96662 – 2010), data zamieszczenia 7 kwietnia 2010 roku. W ogłoszeniu podano informację o cenie wybranej oferty oraz ofertach z najniższą i najwyższą ceną (bez VAT): oferta z najwyższą ceną: 184.708,00 zł, cena wybranej oferty jednocześnie z najniższą ceną: 93.448,95 zł. W umowie strony ustaliły termin realizacji całości zamówienia do dnia 30 kwietnia 2010 roku. Wartość przedmiotu zamówienia określono w kwocie 93.448,95 zł w tym 22% podatku VAT na kwotę 16.851,45 zł. Zgodnie z ustaleniami zawartymi w umowie (jednocześnie zgodnie z zapisami zawartymi w SIWZ i ogłoszeniu) zamawiający nie wymagał wniesienia przez Wykonawcę zabezpieczenia należytego wykonania umowy. W toku kontroli stwierdzono, że nie dokonano w terminie zwrotu wpłaconego wadium w kwocie 1.000,00 zł Wykonawcy, którego ofertę wybrano. Zwrotu dokonano w dniu 17 maja 2010 roku. Zgodnie z art. 46 ust. 1a ustawy pzp zwrotu należało dokonać niezwłocznie po podpisaniu umowy (umowę podpisano w dniu 31 marca 2010 roku).
W dniu 30 kwietnia 2010 roku firma „ATUT- ZM” Nowa Wola wystosowało pismo do Gminy Biała Rawska informujące o zakończeniu budowy placów zabaw dla dzieci w miejscowościach: Wólka Lesiewska, Pachy, Chodnów, Stara Wieś i Biała Rawska. W piśmie tym również wystąpiono z prośbą o wyznaczenie terminu odbioru końcowego przedmiotu zamówienia. W dniu 7 maja 2010 roku odebrano wykonane roboty na podstawie niżej wymienionych protokołów odbioru:
−−− protokół odbioru wykonanego placu zabaw w miejscowości Chodnów, −−− protokół odbioru wykonanego placu zabaw w miejscowości Stara Wieś, −−− protokół odbioru wykonanego placu zabaw w miejscowości Biała Rawska −−− protokół odbioru wykonanego placu zabaw w miejscowości Pachy, −−− protokół odbioru wykonanego placu zabaw w miejscowości Wólka Lesiewska.
Zabezpieczenie środków w budżecie na realizację zadania inwestycyjnego Rada Miejska Biała Rawska uchwałą nr XLII/342/10 z dnia 8 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu na 2010 rok zaplanowała wydatki inwestycyjne w wysokości 100.270,00 zł na zadanie „Budowa placów zabaw dla dzieci przy szkołach podstawowych”. W związku z powyższymi ustaleniami stwierdza się, że na dzień podpisania umowy nr 31/FN/2010 z wykonawcą (z wynagrodzeniem 93.448,95 zł w tym 22% podatku VAT na kwotę 16.851,45 zł) tj.: na dzień 31 marca 2010 roku („ATUT – Z.M. z Nowej Woli) były zabezpieczone środki w budżecie na realizację ww. zadanie.
Prawidłowość finansowania inwestycji (zgodność z umową, potwierdzenie wykonania robót).
Finansowanie inwestycji pn: „ Budowa placów zabaw dla dzieci przy szkołach podstawowych” wg umowy nr 31/FN/2010 z dnia 31 marca 2010 roku.
______129 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W ww. umowie ustalono, że rozliczenie pomiędzy stronami za wykonany przedmiot umowy nastąpi jedną fakturą końcową za całkowite wykonanie robót. Płatność faktury będzie dokonana w terminie 30 dni od dnia odbioru robót na podstawie protokołu przez Zamawiającego.
Rozliczenie faktury wykonawcy Faktura VAT nr FV/19/05/2010 z dnia 7 maja 2010 roku Faktura do Urzędu Miasta wpłynęła w dniu 17 maja 2010 roku. Należność w wysokości 30.639,00 zł netto + 6.740,58 zł podatek VAT (22%), co uczyniło kwotę 37.379,58 zł brutto zapłacono wykonawcy przelewem w 1 czerwca 2010 roku, na podstawie podpisanego przez Zastępcę Burmistrza Zbigniewa Karpińskiego, Inspektora ds. budownictwa publicznego Jana Bielawskiego, Podinspektora Zbigniewa Adamczyka, Naczelnika Wydziału Ochrony Środowiska i Gospodarki komunalnej Jacka Otulaka, Wykonawcę firmę „ATUT – Z.M.” z Nowej Woli, Dyrektora Szkoły Agnieszkę Staszewską i Dyrektora Miejsko – Gminnego Zespołu Oświaty w Białej Rawskiej Jana Szcześniaka w dniu 7 maja 2010 roku protokołu odbioru wykonanych robót w miejscowości Chodnów i Stara Wieś. Faktura została zapłacona zgodnie z terminem zawartym w umowie. Faktura VAT nr FV/20/05/2010 z dnia 7 maja 2010 roku Faktura do Urzędu Miasta wpłynęła w dniu 17 maja 2010 roku. Należność w wysokości 15.319,50 zł netto + 3.370,29 zł podatek VAT (22%), co uczyniło kwotę 18.689,79 zł brutto zapłacono wykonawcy przelewem w 1 czerwca 2010 roku, na podstawie podpisanego przez Zastępcę Burmistrza Zbigniewa Karpińskiego, Inspektora ds. budownictwa publicznego Jana Bielawskiego, Podinspektora Zbigniewa Adamczyka, Naczelnika Wydziału Ochrony Środowiska i Gospodarki komunalnej Jacka Otulaka, Wykonawcę firmę „ATUT – Z.M.” z Nowej Woli, Dyrektora Szkoły Bogumiłę Dan - Woroniecką i Dyrektora Miejsko – Gminnego Zespołu Oświaty w Białej Rawskiej Jana Szcześniaka w dniu 7 maja 2010 roku protokołu odbioru wykonanych robót w miejscowości Biała Rawska Faktura została zapłacona zgodnie z terminem zawartym w umowie. Faktura VAT nr FV/17/05/2010 z dnia 7 maja 2010 roku Faktura do Urzędu Miasta wpłynęła w dniu 17 maja 2010 roku. Należność w wysokości 30.639,00 zł netto + 6.740,58 zł podatek VAT (22%), co uczyniło kwotę 37.379,58 zł brutto zapłacono wykonawcy przelewem w 1 czerwca 2010 roku, na podstawie podpisanego przez Zastępcę Burmistrza Zbigniewa Karpińskiego, Inspektora ds. budownictwa publicznego i pełniącego nadzór nad realizacją inwestycji Jana Bielawskiego, Podinspektora Zbigniewa Adamczyka, Naczelnika Wydziału Ochrony Środowiska i Gospodarki komunalnej Jacka Otulaka, Wykonawcę firmę „ATUT – Z.M.” z Nowej Woli, Dyrektora Szkoły Marię Ziółek i Dyrektora Miejsko – Gminnego Zespołu Oświaty w Białej Rawskiej Jana Szcześniaka w dniu 7 maja 2010 roku protokołu odbioru wykonanych robót w miejscowościach Wólka Lesiewska i Pachy. Faktura została zapłacona zgodnie z terminem zawartym w umowie. Faktury i ich płatność zaksięgowano: Wn 080/67 i Ma 201/251, Wn 201/251 i Ma 130 oraz Wn 810 i Ma 800/1. Rozliczenie inwestycji i przyjęcie na stan środków trwałych Na wykonanie inwestycji pn. „Budowa placów zabaw dla dzieci przy szkołach podstawowych” wydatkowano ogółem 93.717,15 zł. Na wskazaną wartość składają się: - wykonanie map do specyfikacji technicznej wymaganych standardów placów zabaw stanowiącej – 268,20 zł,
______130 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- wartość robót budowlanych wg umowy nr 31/FN/2010 z dnia 31 marca 2010 roku – 93.448,95 zł, Wydatki wymienione powyżej wynikają z dowodów źródłowych zaewidencjonowanych na koncie analitycznym 080/67. Inwestycja została wprowadzona na stan środków trwałych pod datą 31 grudnia 2010 roku na podstawie OT na łączną wartość 93.717,15 zł.
Rozliczenie otrzymanych środków z Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich w wysokości 53.618,25 zł w ramach pomocy finansowej na realizację inwestycji „Budowa placów zabaw dla dzieci przy szkołach podstawowych” prowadzonej w ramach działania 4.1/413 Wdrażanie lokalnych strategii rozwoju PROW 2007 – 2013 dla małych projektów.
Miasto Biała Rawska zgłosiła do Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi za pośrednictwem Stowarzyszenia Lokalnej Grupy Działania „KRAINA RAWKI” w Kurzeszynie następujące wnioski o przyznanie pomocy w ramach działania 413 „Wdrażanie lokalnych strategii rozwoju” objętego PROW na lata 2007 – 2013: − wniosek zgłoszony w dniu 9 grudnia 2009 roku o przyznanie pomocy finansowej w realizacji budowy placu zabaw dla dzieci przy szkole podstawowej w miejscowości Biała Rawska, − wniosek zgłoszony w dniu 9 grudnia 2009 roku o przyznanie pomocy finansowej w realizacji budowy placów zabaw dla dzieci przy szkołach podstawowych w miejscowościach Chodnów i Stara Wieś, − wniosek zgłoszony w dniu 9 grudnia 2009 roku o przyznanie pomocy finansowej w realizacji budowy placów zabaw dla dzieci przy szkołach podstawowych w miejscowościach Wólka Lesiewska i Pachy. Po dokonaniu przez merytorycznego pracownika Urzędu Miasta Biała Rawska korekt w złożonych do Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi wnioskach w dniu 9 sierpnia 2010 roku (Wólka Lesiewska, Pachy i Chodnów, Stara Wieś) oraz w dniu 30 sierpnia 2010 roku (Biała Rawska) Miasto otrzymało informację z Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi, że złożone wnioski zostały rozpatrzone pozytywnie. W dniu 31 sierpnia 2010 roku Miasto Biała Rawska zawarła niżej wymienione umowy o przyznanie pomocy w ramach działania 413 „Wdrażanie lokalnych strategii rozwoju” objętego PROW na lata 2007 – 2013 z Samorządem Województwa Łódzkiego reprezentowanym przez: Artura Bagieńskiego – Wicemarszałka Województwa Łódzkiego i Witolda Stępnia – Wicemarszałka Województwa Łódzkiego: − umowa nr 00050 – 6930 – UM0540017/10 z aneksami nr 1 z 21 września 2010 roku i nr 2 z 26 listopada 2010 roku – budowa placu zabaw dla dzieci w miejscowości Biała Rawska – przyznana kwota 10.723,65 zł, − umowa nr 00022 – 6930 – UM0540019/10 z aneksami nr 1 z 21 września 2010 roku i nr 2 z 26 listopada 2010 roku – budowa placu zabaw dla dzieci w miejscowościach Chodnów i Stara Wieś – przyznana kwota 21.447,30 zł, − umowa nr 00050 – 6930 – UM0540018/10 z aneksami nr 1 z 21 września 2010 roku i nr 2 z 26 listopada 2010 roku i 3 z dnia 21 kwietnia 2011 roku – budowa placu zabaw dla dzieci w miejscowościach Wólka Lesiewska i Pachy – przyznana kwota 21.447,30 zł. W umowach zapisano, że przyznana pomoc zostanie wypłacona jednorazowo po spełnieniu warunków umowy. Pismem z dnia 9 listopada 2010 roku Urząd Marszałkowski przesłał informację do Gminy Biała Rawska o pozytywnej ocenie przeprowadzonego postępowania o udzielenie zamówienia publicznego, którego przedmiotem były: −−− budowa placów zabaw dla dzieci w miejscowościach Wólka Lesiewska i Pachy,
______131 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−−− budowa placów zabaw dla dzieci w miejscowościach Chodnów i Stara Wieś, −−− budowa placów zabaw dla dzieci w miejscowości Biała Rawska. W dniu 19 kwietnia 2011 roku Gmina zgłosiła do Urzędu Marszałkowskiego następujące wnioski o płatność: −−− w ramach umowy nr 00050 – 6930 – UM0540017/10 na kwotę 10.723,65 zł, −−− w ramach umowy nr 00050 – 6930 – UM0540018/10 na kwotę 21.447,30 zł, −−− w ramach umowy nr 00050 – 6930 – UM0540019/10 na kwotę 21.447,30 zł. Środki na rachunek Urzędu Miasta i Gminy zostały przekazane w następujący sposób: −−− kwota 10.723,65 zł w ramach umowy nr 00050 – 6930 – UM0540017/10 została przekazana w dniu 15 września 2011 roku, −−− kwota 21.447,30 zł w ramach umowy nr 00050 – 6930 – UM0540018/10 została przekazana w dniu 30 czerwca 2011 roku, −−− kwota 21.447,30 zł zł w ramach umowy nr 00050 – 6930 – UM0540019/10 została przekazana w dniu 9 września 2011 roku.
„Remont istniejących nawierzchni tłuczniowych poprzez wykonanie powierzchniowego utrwalenia emulsją kationową i grysami” Przetarg nieograniczony o wartości zamówienia poniżej kwot określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku – Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2010 r., Dz. U. nr 113, poz. 759 ze zm.).
Wartość zamówienia według kosztorysów inwestorskich wynosiła 1.743.431,00 zł (netto). W czasie postępowania kontrolnego ustalono, że w dniu ustalenia wartości zamówienia, tj. 26 czerwca 2009 roku podstawę przeliczenia wartości zamówień publicznych stanowił kurs wynoszący 3,8771 – zgodnie z § 1 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 19 grudnia 2007 roku w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych (Dz. U. nr 241, poz. 1763). Powyższe rozporządzenie weszło w życie z dniem 1 stycznia 2008 roku.
Etap przygotowania inwestycji (projekty, kosztorysy) Projekty Projekty dotyczące ww. zadania składały się z poniżej wymienionych projektów uproszczonych dotyczących remontów: - drogi dojazdowej do wsi Wólka Babska, - drogi Pachy – Byki, - drogi Porady Górne – Bronisławów, - drogi w miejscowości Babsk, - drogi Wola Chojnata – Przyłuski Nowe, - drogi Niemirowice – Podlasie, - drogi Nowy Chodnów – Gośliny, - drogi w miejscowości Chrząszczew – koło straży, - drogi Chrząszczew – w stronę CMK, - drogi w miejscowości Żurawia, - drogi Szwejki Małe – Stara Wieś, - uliczek Targowiska Przemysłowego w Białej Rawskiej, - drogi Białogórne – Biała Wieś,
______132 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- drogi w miejscowości Marchaty, - drogi przez wieś Lesiew, - drogi w miejscowości Teodozjów, - drogi na osiedlu Polna. Zamiar remontu każdej z wymienionych powyżej dróg zgłoszono do Starostwa Powiatowego w Rawie Mazowieckiej, w związku z czym, Zarząd Powiatu w Rawie Mazowieckiej wydał na przebudowę każdej drogi decyzje w sprawie uzgodnienia projektu budowlanego uproszczonego w zakresie włączenia do drogi powiatowej. Powyżej wymienione projekty opracował Zakład Robót Ogólnobudowlanych i Drogowych Edward Grzegorzewski z Piotrkowa Trybunalskiego, wybrany na podstawie art. 4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych za cenę 49.500,00 zł netto (umowa nr 6/FN/09 z dnia 5 lutego 2009 roku z kontrasygnatą Skarbnika Miasta Marii Kacprzak.). Na okoliczność wyboru ww. projektanta sporządzono dokumentację podstawowych czynności zamówienia. Fakturę nr 32/10/2009 z dnia 29 października 2010 roku na kwotę 60.390,00 zł w tym podatek VAT w kwocie 10.890,00 zł za wykonanie ww. projektów (oprócz projektu na drogi na osiedlu Polna – projekt wykonany w miesiącu październiku 2002 roku przez firmę P. P.H.U. PONORM sp. z o.o. z Łodzi) zapłacono przelewem w dniu 26 listopada 2009 roku. Wykonawcy zapłacono należność w kwocie 55.498,41 zł. Pozostała kwota 4.891,59 zł została potrącona jako kara umowna za nieterminowe wykonanie projektów. Termin wykonania wg zawartej umowy wynosił do 30 kwietnia 2009 roku natomiast wykonanie zadania nastąpiło z dniem 21 lipca 2009 roku. Wykonawcy naliczono kary (0,1% ustalonego wynagrodzenia za każdy dzień zwłoki tj. od 1 maja do 20 lipca 2009 roku) zgodnie z § 11 ust. 4 zawartej umowy.
Kosztorysy Kosztorys inwestorski na przedmiotową inwestycję, został opracowany (bez wynagrodzenia) w dniu 26 czerwca 2009 roku przez Zbigniewa Adamczyka zatrudnionego na stanowisku podinspektora w Urzędzie Miasta Biała Rawska. Kosztorys został zatwierdzony w dniu 16 lipca 2009 roku przez Za – cę Burmistrza Zbigniewa Karpińskiego.
Prawidłowość stosowania przepisów o zamówieniach publicznych Ogłoszenie o zamówieniu zamieszczono drogą elektroniczną w dniu 16 lipca 2009 roku w Biuletynie Zamówień Publicznych (nr ogłoszenia 241490 – 2009). Zgodnie z art. 40 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych kontrolowana jednostka wszczęła postępowanie w trybie przetargu nieograniczonego, zamieszczając ogłoszenie o zamówieniu w miejscu publicznie dostępnym (na tablicy ogłoszeń Urzędu Miasta w okresie od dnia 16 lipca 2009 roku) oraz na stronie internetowej (od dnia 16 lipca 2009 roku). Zamawiający w ogłoszeniu opisał przedmiot zamówienia (zgodny z przedmiotem zawartym w SIWZ – specyfikacji istotnych warunków zamówienia) tj. „Remont istniejących nawierzchni tłuczniowych poprzez wykonanie powierzchniowego utrwalenia emulsją kationową i grysami.” Sprawdzono i stwierdzono, że zgodnie z art. 41 ustawy Prawo zamówień publicznych, w ogłoszeniu zawarto m.in.: −−− określenie trybu zamówienia – przetarg nieograniczony,
______133 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−−− określenie przedmiotu i zakresu zamówienia, zgodnie z art. 41 pkt 4 ustawy Prawo zamówień publicznych, −−− zamawiający nie dopuszcza składania ofert wariantowych i częściowych, −−− opis warunków udziału w postępowaniu oraz opis sposobu dokonywania oceny spełniania warunków zamówienia, −−− informację o oświadczeniach i dokumentach, jakie mają dostarczyć wykonawcy w celu potwierdzenia spełniania warunków udziału w postępowaniu, −−− termin wykonania (do 30 października 2009 roku), −−− wymóg wniesienia wadium w wysokości 50.000,00 zł, −−− kryteria oceny ofert – najniższa cena, −−− miejsce i termin składania ofert – w siedzibie zamawiającego do dnia 6 sierpnia 2009 roku do godz. 9ºº −−− termin związania ofertą – 30 dni od ostatecznego terminu składania ofert. Zgodnie z art. 40 ust. 6 pkt 3 ustawy Prawo zamówień publicznych ogłoszenie powinno również zawierać informację o dniu jego zamieszczenia w Biuletynie Zamówień Publicznych. Kontrolujące stwierdziły, że w ww. ogłoszeniu nie zawarto tej informacji. Ogłoszenie Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 16 lipca 2009 roku stanowi „akta kontroli strony 111 - 114”. Specyfikacja Istotnych Warunków Zamówienia (SIWZ), została zatwierdzona przez Zastępcę Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska Zbigniewa Karpińskiego w dniu 15 lipca 2009 roku. SIWZ zawierała wszystkie niezbędne dane określone w art. 36 ust. 1 ustawy – Prawo zamówień publicznych, w tym m. innymi: opisano warunki udziału w postępowaniu oraz sposób dokonywania oceny spełniania tych warunków (pkt 5 SIWZ), miejsce i termin składania ofert (pkt 11); wymagania dotyczące zabezpieczenia należytego wykonania umowy zawarte zostały w pkt 15 (5% ceny ofertowej brutto). W specyfikacji zapisano, że zamawiający wymaga wniesienia wadium w wysokości 50.000,00 zł przed upływem terminu składania ofert (pkt 8), nie przewiduje udzielenia zamówień uzupełniających (pkt 18), nie dopuszcza składania ofert wariantowych (pkt 19) i nie dopuszcza składania ofert częściowych (pkt 20). W trakcie kontroli stwierdzono, że warunki udziału w postępowaniu i kryteria oceny ofert pozostawały niezmienne w toku postępowania. Kontrolowana jednostka w SIWZ prawidłowo ustaliła termin składania ofert (art. 43 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych). Termin składania ofert wyznaczono do dnia 6 sierpnia 2009 roku (zgodny z terminem podanym w ogłoszeniu – ogłoszenie o zamówieniu zamieszczono w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 16 lipca 2009 roku). Zamawiający prawidłowo ustalił w SIWZ termin związania z ofertą (30 dni) – zgodnie z art. 85 ustawy Prawo zamówień publicznych. Zgodnie z wymogami art. 42 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych specyfikację istotnych warunków zamówienia kontrolowana jednostka udostępniła na stronie internetowej, od dnia zamieszczenia ogłoszenia w Biuletynie Zamówień Publicznych, tj. od dnia 16 lipca 2009 roku. Kontrolujące ustaliły, że w wyżej wymienionym przetargu, SIWZ pobierana była tylko ze strony internetowej Urzędu Miasta, nie było przypadku pobierania specyfikacji na wniosek oferenta lub osobiście w Urzędzie (art. 42 ust. 2 ustawy Prawo zamówień publicznych). Postępowanie o udzielenie przedmiotowego zamówienia, została powołana przez Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska Komisja Przetargowa w składzie 10 osobowym zarządzeniem nr 13/2008 z dnia 14 lutego 2008 roku.
______134 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Z protokołu postępowania o udzielenie zamówienia o wartości mniejszej niż kwoty określone w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku – Prawo zamówień publicznych, prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego (sporządzonego na druku ZP-2/PN, NBO, ZOC), część szczegółowa wynika, że otwarcie ofert nastąpiło w dniu 6 sierpnia 2009 roku o godzinie 9ºº w Urzędzie Miasta Biała Rawska. W protokole postępowania, podano, że bezpośrednio przed otwarciem ofert, zamawiający podał kwotę, jaką zamierza przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia, w wysokości 2.127.000,00 zł brutto. Z załączonych druków dodatkowych (ZP - 11) do protokołu postępowania o udzielenie zamówienia oraz listy obecności osób uczestniczących w otwarciu ofert wynika, że każda z osób, wchodząca w skład Komisji Przetargowej, a więc występująca w imieniu zamawiającego, złożyła oświadczenie, co do okoliczności skutkujących wyłączeniem z postępowania. Z podpisanych druków ZP - 11 wynika, że żadna z wymienionych osób nie podlegała wyłączeniu z niniejszego postępowania. Do upływu terminu składania ofert wpłynęły 4 oferty. Oferty, z wyszczególnionymi cenami brutto, wpisane zostały do formularza stanowiącego druk ZP-12 „Zbiorcze zestawienie ofert”. Były to: - oferta nr 1 (Konsorcjum: Przedsiębiorstwo Drogowe „LAMDAR” sp. z o.o. z Łodzi – Lider Konsorcjum i Budomost sp. z o.o. z Białegostoku – Partner Konsorcjum) – cena 2.265.382,62 zł – wadium wniesione w gwarancji ubezpieczeniowej zapłaty wadium nr GWB/24/09/0168 z dnia 5 sierpnia 2009 roku w kwocie 50.000,00 zł – gwarancja ważna od 6 sierpnia 2009 roku do 5 września 2009 roku, - oferta nr 2 (Przedsiębiorstwo Robót Drogowo – Mostowych spółka z o. o. z Piotrkowa Trybunalskiego) – cena 2.244.623,10 zł – wadium wniesione w gwarancji ubezpieczeniowej zapłaty wadium nr GWo/275/09 – 071 – 30 - 01 z dnia 31 lipca 2009 roku w kwocie 50.000,00 zł – gwarancja ważna od 6 sierpnia 2009 roku do 7 września 2009 roku, - oferta nr 3 („FEDRO” sp. z o. o. z Osiecka) – cena 2.620.889,40 zł – wadium wniesione w gwarancji ubezpieczeniowej zapłaty wadium nr 953 – A – 188466 – z dnia 5 sierpnia 2009 roku w kwocie 50.000,00 zł – gwarancja ważna od 6 sierpnia 2009 roku do 5 września 2009 roku, - oferta nr 4 („SKIERGAZ” Henryk Sałkowski ze Skierniewic) – 2.162.450,00 zł - wadium wniesione w pieniądzu w dniu 5 sierpnia 2009 roku (wpłata na konto Urzędu Miasta w Białej Rawskiej tj. wpłata nastąpiła w wymaganym terminie) w kwocie 50.000,00 zł – zwrot wadium z odsetkami w dniu 10 września 2009 roku (wb 191). Wpływ wadium na konto Urzędu Gminy zaksięgowano na kontach: Wn 139 i Ma 240. Zwrot wadium zaewidencjonowano na kontach: Wn 240 i Ma 139. Z informacji zawartych w dokumentacji przetargowej (protokół postępowania o udzielenie przedmiotowego zamówienia) wynika, że została odrzucona 1 oferta (nr 4 – druk nr 19) i z postępowania wykluczono 1 wykonawcę (nr 4 – druk nr 18). Wykonawcę z ofertą nr 4 wykluczono na podstawie art. 24 ust. 2, pkt 3 i zgodnie z art. 24 ust. 4 jego ofertę odrzucono – wcześniej tj. pismem z dnia 6 sierpnia 2009 roku wezwano oferenta do uzupełnienia złożonej oferty. Zgodnie z informacjami zawartymi na druku ZP-17, wymagane przez SIWZ warunki udziału w postępowaniu spełniało 3 oferentów (nr 1 – 3). Oceny ofert dokonano zgodnie z kryteriami ustalonymi w specyfikacji istotnych warunków zamówienia (cena, jako jedyne kryterium). Jak wynika z protokołu postępowania oraz załączonych druków wybrano ofertę nr 2, tj. ofertę Przedsiębiorstwa Robót Drogowo – Mostowych spółka z o. o. z Piotrkowa Trybunalskiego .
______135 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ze sporządzonego protokołu postępowania o udzielenie przedmiotowego zamówienia wynika, że ww. firma uzyskała największą liczbę punktów w jedynym kryterium oceny ofert, jakim była cena. Burmistrz Miasta i Gminy Biała Rawska Jan Pietrzak w dniu 12 sierpnia 2009 roku zaakceptował propozycję Komisji przetargowej, co potwierdził zatwierdzając informację o wyborze najkorzystniejszej oferty. Cena wybranej oferty wynosiła 2.244.623,10 zł brutto. Zgodnie z art. 92 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych o wyborze oferty, zamawiający zawiadomił wykonawców, którzy ubiegali się o udzielenie zamówienia. Czynności tej dokonano pismami z dnia 12 sierpnia 2009 roku, wysłanymi w dniu 13 sierpnia 2009 roku za zwrotnym potwierdzeniem odbioru. Zamawiający zamieścił informację o wyborze oferty, w miejscu publicznie dostępnym w swojej siedzibie – na tablicy ogłoszeń w dniach od 13 sierpnia 2009 roku. Informacja o wyborze najkorzystniejszej oferty, na stronie internetowej BIP została zamieszczona od dnia 13 sierpnia 2009 roku, gdzie fakt ten został udokumentowany. Umowę nr 77/FN/2009 na wykonanie robót budowlanych z wybranym wykonawcą zawarto w dniu 26 sierpnia 2009 roku - z zachowaniem terminu określonego w ustawie – Prawo zamówień publicznych (art. 94 ust. 1 pkt 2). Umowę zawarto zgodnie ze złożoną ofertą. Zamawiający, zgodnie z art. 95 ust. 1 wymienionej ustawy, po zawarciu umowy w sprawie zamówienia publicznego zamieścił ogłoszenie o tym fakcie w Biuletynie Zamówień Publicznych (numer ogłoszenia 309212 – 2009), data zamieszczenia 8 września 2009 roku. W ogłoszeniu podano informację o cenie wybranej oferty oraz ofertach z najniższą i najwyższą ceną (bez VAT): oferta z najwyższą ceną: 2.148.270,00 zł, oferta z najniższą ceną: 1.839.855,00 zł i cena wybranej oferty: 1.839.855,00 zł. W umowie strony ustaliły termin realizacji całości zamówienia do dnia 30 października 2009 roku. Wysokość wynagrodzenia za wykonanie określonych w umowie robót określono w kwocie 2.244.623,10 zł w tym 22% podatku VAT na kwotę 404.768,10 zł. Kserokopia umowy nr 77/FN/2009 z dnia 26 sierpnia 2009 roku stanowi „akta kontroli strony 115 – 137”. Zgodnie z ustaleniami zawartymi w umowie (jednocześnie zgodnie z zapisami zawartymi w SIWZ) wykonawca w dniu 26 sierpnia 2009 roku (przed zawarciem umowy) wniósł zabezpieczenie należytego wykonania umowy w wysokości 5% wynagrodzenia za cały przedmiot umowy, tj. kwotę 131.859,71 zł w formie Gwarancji ubezpieczeniowej należytego wykonania umowy i usunięcia wad nr GKDo/74/09 – 071 – 30 – 01 z dnia 26 sierpnia 2009 roku. Wysokość zabezpieczenia ustalono zgodnie z art. 150 ust. 2 ustawy Prawo zamówień publicznych. Powyżej wymieniona gwarancja obejmowała: - 70% kwoty zabezpieczenia należytego wykonania umowy tj. 92.301,82 zł jako sumy gwarancyjnej z tytułu niewykonania lub nienależytego wykonania umowy przez zobowiązanego, z wyłączeniem roszczeń z tytułu rękojmi za wady fizyczne, - 30% kwoty zabezpieczenia należytego wykonania umowy tj. 39.557,92 zł jako sumy gwarancyjnej za z tytułu rękojmi za wady fizyczne. Gwarancja obowiązywała: - 70% kwoty zabezpieczenia należytego wykonania umowy – od dnia zawarcia umowy do 29 listopada 2009 roku, - 30% kwoty zabezpieczenia należytego wykonania umowy – od 30 listopada 2009 roku do 29 listopada 2012 roku. W toku kontroli stwierdzono, że wymieniona powyżej gwarancja ubezpieczeniowa zawierała zawyżone kwoty zabezpieczenia należytego wykonania umowy. Zgodnie z ustaleniami zawartymi w umowie 5% wynagrodzenia przysługującego Wykonawcy powinno wynosić 112.231,16 zł, a 70% kwoty zabezpieczenia należytego wykonania umowy powinno wynosić 78.561,81 zł i 30% zabezpieczenia powinno wynosić 33.669,35 zł.
______136 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Nadzór inwestorski W związku z prowadzoną ww. inwestycją w dniu 8 września 2009 roku zawarto umowę nr 77/FN o nadzór inwestorski. Zamówienia na pełnienie nadzoru inwestycyjnego nad robotami dokonano na podstawie art. 4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych. Zgodnie z zawartą umową o nadzór inwestorski ustalono wynagrodzenie w kwocie 5.500,00 zł. W dniu 16 czerwca 2010 roku do Urzędu Miasta Biała Rawska wpłynął rachunek na kwotę 5.500,00 zł za pełnienie nadzoru inwestorskiego nad inwestycją „Remont istniejących nawierzchni tłuczniowych poprzez wykonanie powierzchniowego utrwalenia emulsją kationową i grysami.”. Fakturę zrealizowano przelewem w dniu 30 czerwca 2010 roku.
Zabezpieczenie środków w budżecie na realizację zadania inwestycyjnego Rada Miejska Biała Rawska uchwałą nr XXXI/226/09 z dnia 13 stycznia 2009 roku w sprawie uchwalenia budżetu gminy na 2009 roku zaplanowała wydatki na ww. inwestycję w wysokości 2.665.000 zł. Następnie uchwałą nr XXXVII/301/09 Rada Miejska Biała Rawska z w dniu 7 sierpnia 2009 roku wprowadziła zmiany do budżetu gminy i zgodnie z tabelą przedstawiającą plan nakładów inwestycyjnych na 2009 rok do ww. uchwały zwiększono środki na przedmiotową inwestycję do wysokości 3.091.000,00 zł. W związku z powyższymi ustaleniami stwierdza się, że na dzień podpisania umowy nr 77/FN z wykonawcą (z wynagrodzeniem 2.244.623,10 zł) tj.: na dzień 26 sierpnia 2009 roku (z Przedsiębiorstwem Robót Drogowo – Mostowych spółka z o. o. z Piotrkowa Trybunalskiego) były zabezpieczone środki w budżecie na realizację ww. zadania.
Prawidłowość finansowania inwestycji (zgodność z umową, potwierdzenie wykonania robót).
Finansowanie inwestycji pn. „Remont istniejących nawierzchni tłuczniowych poprzez wykonanie powierzchniowego utrwalenia emulsją kationową i grysami” wg umowy nr 77/FN z dnia 26 sierpnia 2009 roku. W ww. umowie ustalono, że wynagrodzenie Wykonawcy płatne będzie na rachunek bankowy określony w umowie w dwóch etapach: - za drogi Wola Chojnata – Przyłuski Nowe i Niemirowice Podlesie – po dokonaniu odbioru częściowego, spisania protokołu bezusterkowego odbioru częściowego robót w terminie 14 dni od daty otrzymania faktury VAT, po dokonaniu ewentualnych potrąceń wynikających z winy Wykonawcy, - za pozostałe drogi, po spisaniu protokołu odbioru końcowego robót w terminie 30 dni od daty wystawienia faktury VAT, po dokonaniu ewentualnych potrąceń wynikających z winy Wykonawcy.
Rozliczenie faktury wykonawcy Faktura VAT nr 20/09/2009 z dnia 25 września 2009 roku Faktura do Urzędu Gminy wpłynęła w dniu 25 września 2009 roku. Należność w wysokości 321.780,00 zł netto + 70.791,60 zł podatek VAT (22%), co daje kwotę 392.571,60 zł brutto zapłacono wykonawcy przelewem w dniu 2 października 2009 roku, na podstawie sprawdzonego przez inspektora nadzoru inwestycji, podpisanego przez kierownika budowy oraz zatwierdzonego przez Zamawiającego w dniu 25 września 2009 roku protokołu odbioru wykonanych robót w terminie do 21 września 2009 roku przedmiotowej inwestycji w zakresie remontu dróg na odcinkach Wola Chojnata –
______137 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Przyłuski Nowe i Niemirowice – Podlesie. Faktura została zapłacona zgodnie z terminem zawartym w umowie. Operacje zaksięgowano: Wn 080/3 i Ma 201/164; Wn 201/164 i Ma 130; Wn 810 i Ma 800/1 – 235.542,36 zł. Wn 080/14 i Ma 201/164; Wn 201/164 i Ma 130; Wn 810 i Ma 800/1 – 157.028,64 zł.
Faktura VAT nr 32/12/2009 z dnia 29 grudnia 2009 roku Faktura do Urzędu Gminy wpłynęła w dniu 8 stycznia 2010 roku. Należność w wysokości 1.518.075,00 zł netto + 333.976,50 zł podatek VAT (22%), co daje kwotę 1.852.051,50 zł brutto zapłacono wykonawcy przelewem w dniu 14 lipca 2010 roku, na podstawie sprawdzonego przez inspektora nadzoru inwestycji, podpisanego przez kierownika budowy oraz zatwierdzonego przez Zamawiającego w dniu 15 czerwca 2010 roku protokołu odbioru wykonanych robót w terminie do 23 listopada 2009 roku przedmiotowej inwestycji w zakresie remontu dróg na pozostałych odcinkach. Faktura została zapłacona z opóźnieniem, które wynikało ze sporu Zamawiającego z Wykonawcą, który trafił na drogę sądową. Gmina Biała Rawska została pozwana przez Wykonawcę. Przedmiotem sporu była kwota 1.852.052,00 zł wraz z odsetkami za wykonanie prac określonych umowie nr 77/FN/2009 z dnia 8 września 2009 roku. Gmina wniosła o oddalenie powództwa i wniosku o zabezpieczenie uzasadniając, że wykonawca po wykonaniu I etapu robót wstrzymał się z realizacją inwestycji do 7 października 2010 roku nie podając przyczyny, a późniejsze terminowe wykonanie prac stało się niemożliwe ze względu na złe warunki pogodowe. Gmina również przyznała, że wykonawca zgłosił wykonanie robót w dniu 23 listopada 2009 roku, jednakże podczas odbioru stwierdzono wadliwe wykonanie części robót, odmówiono ich odbioru i zobowiązano wykonawcę do usunięcia wad. Postanowieniem Sądu Okręgowego w Łodzi z dnia 25 czerwca 2010 roku oddalono powództwo Przedsiębiorstwa Robót Drogowo – Mostowych Spółki z o.o. z siedzibą w Piotrkowie Trybunalskim przeciwko Gminie Biała Rawska. W dniu 8 lipca 2010 roku strony zawarły ugodę zatwierdzoną następującymi postanowieniami Sądu Okręgowego w Łodzi: z dnia 30 września 2010 roku i 14 października 2010 roku. W wyniku zawartej ugody Gmina zapłaciła wykonawcy kwotę 1.852.052,00 zł, a P.R.D.M spółka z o.o. naprawiła wady wykonanych robót. Kserokopie: postanowienia Sądu Okręgowego w Łodzi z dnia 25 czerwca 2010 roku, postanowienia Sądu Okręgowego w Łodzi z dnia 30 września 2010 roku oraz postanowienia Sądu Okręgowego w Łodzi z dnia 14 października 2010 roku stanowią „akta kontroli strony 138 - 145”. W związku ze sporem sądowym zamawiającego z wykonawcą dotyczącym nieterminowego wykonania robót oraz wadliwego wykonania części robót przedmiotowej inwestycji środki w kwocie 1.852.051,50 zł niewydatkowane w terminie tj. do 31 grudnia 2009 roku, zostały zakwalifikowane do wydatków niewygasających. W dniu 5 lipca 2010 roku zgodnie z uchwałą nr L/391/10 Rady Miejskiej Biała Rawska, kwota 1.852.051,50 zł została wprowadzona do planu dochodów budżetowych Miasta na 2010 rok w dziale 600 § 6680 jako wpłata środków finansowych z niewykorzystanych w terminie wydatków, które nie wygasają z upływem roku budżetowego oraz ww. środki również wprowadzono do planu wydatków budżetowych na 2010 rok w dziale 600 rozdziale 60016. Operację zaksięgowano: Wn 080/70 i Ma 201/262; Wn 201/262 i Ma 130; Wn 810 i Ma 800/1 – 1.852.051,50 zł.
Rozliczenie inwestycji i przyjęcie na stan środków trwałych
______138 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na wykonanie zadania pn. „Remont istniejących nawierzchni tłuczniowych poprzez wykonanie powierzchniowego utrwalenia emulsją kationową i grysami” wydatkowano ogółem 2.310.513,10 zł . Na wskazaną wartość składają się: - dokumentacja projektowa – 60.390,00 zł, - wartość robót budowlanych w wysokości 2.244.623,10 zł, - nadzór inwestorski 5.500,00 zł, Wydatki wymienione powyżej wynikają z dowodów źródłowych zaewidencjonowanych na koncie analitycznym 080. Rozliczenia księgowego zadania dokonano w dniu 31 grudnia 2010 roku. Zgodnie z protokołami przyjęcia środka trwałego PT z dnia 31 grudnia 2010 roku wartość zrealizowanej inwestycji została wprowadzona do ewidencji środków trwałych w dniu 31 grudnia 2010 roku – nr ewidencyjne: 2/22/220/442, 2/22/220/444, 2/22/220/445. Wydatki wymienione powyżej wynikają z dowodów źródłowych zaewidencjonowanych na koncie analitycznym 080. Przyjęcie na stan zaksięgowano na kontach: Wn 800/1 – Ma 080 Wn 011 i Ma 800.
Przestrzeganie przez jednostkę przyjętych procedur kontroli wewnętrznej (na etapie wstępnym, bieżącym, następnym).
Na podstawie przedstawionych przez jednostkę kontrolowaną dokumentów i dowodów księgowych, dotyczących wyżej opisanych zadań inwestycyjnych, tj.: umów zawartych z wykonawcami zamówień publicznych, wystawionych faktur przez wykonawców kontrolujące stwierdziły, że przestrzegano procedur kontroli finansowej zawartych w regulaminie wewnętrznej kontroli finansowej w Urzędzie Miasta Biała Rawska wprowadzonym zarządzeniem nr 43/2007 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 6 czerwca 2007 roku oraz w regulaminie kontroli zarządczej w Białej Rawskiej wprowadzonym zarządzeniem nr 57/2010 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 1 października 2010 roku. O fakcie przestrzegania procedur świadczą: adnotacje i podpisy złożone na fakturach, dotyczące kontroli merytorycznej, co oznacza ocenę rzetelności, celowości, legalności i gospodarności, jak również zgodności z planem finansowym i ustaleniami zawartymi w umowie; podpisy świadczące o kontroli formalno – rachunkowej, która oznacza ocenę, czy dowody dotyczące danej operacji są technicznie prawidłowe i wystawione przez właściwe podmioty, zawierają wszystkie elementy prawidłowego dowodu oraz są wolne od błędów rachunkowych. Ponadto umowy z wykonawcami robót budowlanych były kontrasygnowane przez Marię Kacprzak – Skarbnika Miasta lub z up. Skarbnika Naczelnik Wydziału Finansów i Budżetu. Dane dotyczące badanych zadań inwestycyjnych stanowią załącznik nr 59 do protokołu kontroli.
IX. EWIDENCJA MAJ ĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (EWIDENCJA ILO ŚCIOWA , ILO ŚCIOWO –WARTO ŚCIOWA )
Zasady prowadzenia ewidencji składników majątkowych w Urzędzie Miasta i Gminy Biała Rawska określono w załączniku nr 3 do zarządzenia nr 61/2007 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 24 lipca 2007 roku w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości dla Urzędu Miasta Biała Rawska oraz w rozdziale XI Zasad obiegu dokumentów finansowo – księgowych w Urzędzie Miasta i
______139 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Gminy Biała Rawska, wprowadzonych zarządzeniem nr 40/2003 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 30 lipca 2003 roku. Zgodnie z ww. dokumentacją ewidencja syntetyczna środków trwałych prowadzona jest komputerowo na koncie „011”, pozostałych środków trwałych na koncie „013” oraz wartości niematerialnych i prawnych na koncie „020”. Ewidencja analityczna środków trwałych (konto „011”) prowadzona jest techniką komputerową przy wykorzystaniu programu „Środki trwałe – Sputnik”. W ww. ewidencji zawarto następujące informacje: nazwę jednostki, której własnością jest dany środek trwały, numer inwentarzowy (wg Klasyfikacji Środków Trwałych), lokalizację bądź miejsce użytkowania przedmiotowego składnika majątkowego, nazwę środka trwałego, jego krótką charakterystykę, datę i źródło nabycia w danym roku budżetowym, wskazanie osoby odpowiedzialnej za powierzone mienie, datę, symbol i numer dowodu, wartość początkową, zmiany wartości początkowej, stawkę umorzenia oraz wartość umorzenia. Pozostałe środki trwałe (konto „013”), podlegają ewidencji ilościowo – wartościowej w księgach inwentarzowych prowadzonych ręcznie. Zgodnie z § 5 instrukcji w sprawie sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych w Urzędzie Miasta i Gminy Biała Rawska, środki trwałe o wartości powyżej 3.500,00 zł, określonej w przepisach ustawy z dnia 20 listopada 1999 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. nr 95, poz. 1101 z późn. zm.) podlegają ewidencji na koncie 011. Umorzenie środków trwałych ewidencjonuje się na karcie analitycznej środka trwałego. Środki trwałe umarzane są według stawek amortyzacyjnych ustalonych przepisami ww. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Umorzenie środków trwałych księgowane jest na koncie 071. Zgodnie z § 6 ww. instrukcji pozostałe środki trwałe o wartości nie przekraczającej 3.500,00 zł i równej lub wyższej od 100 zł (dolna granica) ewidencjonuje się w księdze inwentarzowej prowadzonej ręcznie i księguje na koncie 013 – „Pozostałe środki trwałe” i umarzane są one w 100% ich wartości w momencie przyjęcia do używania, poprzez odpisanie w koszty – konto 400 i konto 072 – „Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”. Dopuszcza się ewidencjonowanie w księdze inwentarzowej pozostałych środków trwałych o wartości niższej niż 100 zł, w przypadku jeżeli ich walory użytkowe oraz okres używalności są znaczne. Pozostałe środki trwałe jak drobne przedmioty, których wartość nie przekracza 100,00 zł oraz których nie można ponumerować ze względów technicznych, podlegają tylko ewidencji ilościowej. Jednorazowo niezależnie od wartości, przez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia do używania umarza się: książki, odzież i umundurowanie oraz meble i dywany.
Ubezpieczenie majątku W czasie postępowania kontrolnego sprawdzono i stwierdzono, że w badanym okresie dokonano ubezpieczenia mienia Urzędu Miasta i Gminy Biała Rawska oraz sprzętu elektronicznego i nośników danych (polisa seria TPP nr 2534296, suma ubezpieczenia 1.530.271,00 zł, wysokość składki 4.245,00 zł zapłacona w dniu 8 czerwca 2010 roku).
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urz ądzenia ksi ęgowe
Ewidencja analityczna środków trwałych konta 011 prowadzona jest z podziałem na grupy, wynikającym z klasyfikacji rodzajowej KŚT wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 roku (Dz. U. nr 112, poz. 1317 ze zm.) oraz
______140 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 roku (Dz. U. nr 242, poz. 1622) : - grupa „0” – grunty, - grupa „1” – budynki, - grupa „2” – obiekty inżynierii lądowej i wodnej, - grupa „3” – kotły i maszyny energetyczne, - grupa „4” – maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego stosowania, - grupa „5” – maszyny, urządzenia i aparaty specjalne branżowe, - grupa „6” – urządzenia techniczne, - grupa „7” – środki transportu, - grupa „8” – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie. W celu sprawdzenia zgodności prowadzonej ewidencji analitycznej z obowiązującą klasyfikacją rodzajową środków trwałych w grupach, skontrolowano wybrane losowo pozycje środków trwałych, które przedstawiono w formie tabelarycznej stanowiącej załącznik nr 60 do protokołu kontroli . Na podstawie analizy wybranej próby dokumentacji stwierdzono, że: - ewidencja analityczna środków trwałych prowadzona jest w księgach inwentarzowych, z uwzględnieniem 9 grup wynikających z klasyfikacji rodzajowej KŚT wprowadzonej ww. rozporządzeniami, - środki trwałe przyjmowane były na stan na podstawie dokumentów OT w przypadku przyjęcia z inwestycji oraz dowodów PT, które zawierały nazwę środka trwałego, datę wykonania/nabycia, źródło nabycia, datę przyjęcia do użytkowania, krótką charakterystykę oraz wartość początkową, - dowody księgowe dotyczące przyjęcia środka trwałego, zawierały wymagane podpisy osób odpowiedzialnych za powierzone mienie, - środki trwałe były zaewidencjonowane w odpowiedniej grupie, podgrupie i zakwalifikowane do odpowiedniego rodzaju oprócz stwierdzonego przypadku, mianowicie: - samochód pożarniczy marki Magirus Deutz o wartości 69.550,00 zł (poz. 21 załącznika nr 60 do protokołu kontroli ) sklasyfikowano w grupie 7 podgrupie 79 rodzaju 790 „Pozostałe środki transportu”. Zgodnie z klasyfikacją środków trwałych wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 roku (Dz. U. nr 112, poz. 1317 z późn. zm.) ww. środek trwały należało sklasyfikować do podgrupy 74 „Pojazdy mechaniczne” i rodzaju 743 „Samochody specjalne”. Ponadto kontrolujące stwierdziły, że do środków trwałych (konto 011) przyjęto środki o wartości nie przekraczającej 3.500,00 zł, tj. telewizor LG, zestaw komputerowy, notebook oraz monitor LCD (poz. 12, 14, 15 i 18 załącznika nr 60 do protokołu kontroli) . Powyższe było niezgodne z przyjętą przez kontrolowaną jednostkę polityką rachunkowości. Zgodnie z § 6 instrukcji dotyczącej prowadzenia ksiąg rachunkowych w Urzędzie Miasta Biała Rawska pozostałe środki trwałe o wartości nie przekraczającej 3.500,00 zł i równej lub wyższej od 100,00 zł księguje się na koncie 013 – „Pozostałe środki trwałe”. Wyjaśnienie Naczelnika Wydziału Finansów i Budżetu stanowi załącznik nr 61 do protokołu kontroli. Z ww. wyjaśnienia wynika, że do ewidencji środków trwałych zostały przyjęte środki trwałe o wartości niższej niż 3.500,00 zł z lat ubiegłych. Obecnie do środków trwałych przyjmowane są tylko te środki, które przekraczają wartość początkową 3.500,00 zł zgodnie z zapisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
______141 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na podstawie dokumentów źródłowych (decyzje o komunalizacji mienia oraz akty notarialne), wybrano do kontroli próbę obejmującą grunty oraz drogi gminne, które zestawiono w tabeli stanowiącej załącznik nr 62 do protokołu kontroli. W toku kontroli stwierdzono, że wszystkie nieruchomości gruntowe, ujęte w ww. załączniku, zostały wprowadzone do księgi inwentarzowej środków trwałych oraz zakwalifikowane do właściwej grupy, podgrupy i rodzaju. Ewidencja analityczna ilościowo – wartościowa pozostałych środków trwałych konta 013 prowadzona jest w księgach inwentarzowych. Na podstawie przedłożonych ksiąg inwentarzowych stwierdzono, że zawarte są w nich wymagane informacje dotyczące danego środka trwałego (nazwa środka trwałego, data przychodu, względnie rozchodu, nr dowodu na podstawie, którego został przyjęty na stan ewidencji księgowej lub zdjęty ze stanu środek trwały, nadany numer inwentarzowy, wartość środka trwałego i miejsce znajdowania się przedmiotu). Zakupione pozostałe środki trwałe ewidencjonowane są według cen zakupu i przekazywane bezpośrednio do używania. Na rachunkach i fakturach dokonywane są zapisy pozycji w księdze inwentarzowej, pod którą pozostały środek trwały został zaewidencjonowany. Na koniec każdego roku dokonuje się uzgodnień ewidencji analitycznej z ewidencją syntetyczną, poprzez zsumowanie poszczególnych składników środków trwałych na podstawie ksiąg inwentarzowych i wydruku komputerowego z ewidencji środków trwałych, według grup, podgrup i rodzajów dla konta 011. Uzgodnień ewidencji analitycznej z ewidencją syntetyczną dla konta 013 dokonuje się na koniec każdego roku poprzez zsumowanie poszczególnych składników w księgach inwentarzowych. Uzgodnioną analitykę porównuje się z ewidencją syntetyczną (saldami) na kontach 011 i 013. W toku kontroli stwierdzono, że dane zawarte w ewidencji księgowej syntetycznej i analitycznej były zgodne z bilansem sporządzonym na dzień 31 grudnia 2010 roku. W bilansie składniki środków trwałych (konto 011) ujęte zostały według wartości netto tj. wartości brutto pomniejszonej o umorzenie.
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ększenia, zmniejszenia) - 2010 rok
Strukturę majątku trwałego Urzędu Miasta i Gminy Biała Rawska (ustaloną na podstawie ewidencji księgowej oraz bilansu jednostki za 2009 i 2010 rok), według wartości brutto, z podziałem na poszczególne grupy klasyfikacji środków trwałych obrazuje poniższa tabela:
Lp. Wyszczególnienie Stan na Zwi ększenia Zmniejszenia Stan na 31 grudnia 1 stycznia środków środków 2010 roku 2010 roku trwałych trwałych 1 2 3 4 5 6 1. Grunty – grupa „0” 500.180,75 - - 500,180,75
2. Budynki – grupa „1” 4.041.725,55 1.618.644,36 1.628.892,49 4.031.477,42
3. Obiekty in żynierii l ądowej I wodnej – grupa „2” 4.606.334,48 8.437.548,04 742.697,70 12.301.184,82
______142 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4. Maszyny i urz ądzenia – grupa „3 – 6” 737.802,47 18.914,88 4.611,36 752.105,99 5. Środki transportu – grupa „7” 1.362.825,94 179.011,00 37.403,99 1.504.432,95 6. Narz ędzia i przyrz ądy – grupa „8” 94.499,48 18.324,40 - 112.823,88
Razem 11.343.368,67 10.272.442,68 2.413.605,54 19.202.205,81 Pozostałe środki trwałe – konto 013 522.070,33 100.679,52 10.494,90 612.254,95
Warto ści niematerialne i prawne - – konto 020 130.229,67 9.960,00 140.189,67
W 2010 roku nastąpił wzrost wartości środków trwałych konta 011 Miasta i Gminy Biała Rawska w stosunku do 2009 roku wskutek przyjęcia (zakupu) nowych środków trwałych, przyjęcia środków trwałych z inwestycji lub na skutek ulepszenia, natomiast zmniejszenia stanu środków trwałych wynikały z ich przekazania lub likwidacji. Zwiększenia środków trwałych na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiły 10.272.442,68 zł, a zmniejszenia 2.413.605,54 zł. Zwiększenia stanu środków trwałych były udokumentowane wystawieniem dowodów OT, protokołami przejęcia PT, fakturami i rachunkami. Zmniejszenia środków trwałych udokumentowano protokołami przekazania (PT) oraz protokołami likwidacji (LT). W celu sprawdzenia dokumentacji będącej podstawą dokonanych operacji na koncie 011 w 2010 roku, przeprowadzono kontrolę zwiększeń i zmniejszeń majątku Urzędu Miasta i Gminy Biała Rawska (konto 011) na próbie 5 losowo wybranych operacji z poszczególnych grup środków trwałych, a mianowicie: - faktura nr 3/2010 z 26 kwietnia 2010 roku – wprowadzono na stan środków trwałych samochód pożarniczy marki Magirus Deutz o wartości 59.706,00 zł. Powyższy środek trwały sklasyfikowano w grupie VII, podgrupie 79, rodzaju 790 i wprowadzono do księgi środków trwałych pod poz. 434, ujęto w ewidencji syntetycznej na kontach Wn 011, Ma 800 (dowód nr 4732 z dnia 6 maja 2010 roku), oraz przypisano stawkę amortyzacyjną w wysokości 18%. Zgodnie z klasyfikacją środków trwałych wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 roku (Dz. U. nr 112, poz. 1317 z późn. zm.) oraz zgodnie z załącznikiem nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych, ww. środek trwały należało sklasyfikować do podgrupy 74 „Pojazdy mechaniczne” i rodzaju 743 „Samochody specjalne” oraz zastosować 14% stawkę amortyzacyjną, - protokół likwidacji z dnia 17 listopada 2010 roku – zdjęcie ze stanu środków trwałych samochodu pożarniczego marki FS-Lublin Żuk A-15n o wartości 37.403,99 zł, ze względu na bardzo zły stan techniczny. Powyższy dowód LT sporządzono w oparciu o zaświadczenie o demontażu pojazdu z dnia 12 października 2010 roku oraz decyzji Starosty Rawskiego o wyrejestrowaniu ww. pojazdu. Powyższy pojazd został odpisany ze stanu środków trwałych (grupa VII, podgrupa 74, rodzaj 743 poz. 25) i wyksięgowany z ewidencji syntetycznej: Wn 800 i Ma 011 oraz Wn 071, Ma 800 (dowód nr 12706 z 17 listopada 2010 roku), - PT z dnia 30 grudnia 2010 roku – wprowadzenie na stan, a następnie przekazanie Zakładowi Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej w Żurawi oczyszczalni ścieków w Galinkach o wartości 488.793,81 zł. Powyższy dowód sporządzono na podstawie zestawienia poniesionych kosztów budowy z dnia 30 sierpnia 2010 roku. Dowód PT zaewidencjonowano na kontach: Wn 011, Ma 800; Wn 800 i Ma 011 oraz 800/1 i 080/35 (dowód nr 15989 z dnia 30 grudnia 2010 roku),
______143 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- PT z dnia 31 grudnia 2010 roku – przyjęcie na stan i przekazanie Przedszkolu w Białej Rawskiej wykonania prac remontowych o wartości 987.191,35 zł polegających na wymianie stolarki okiennej i drzwiowej, dociepleniu ścian i stropodachu, malowaniu elewacji w budynku Przedszkola w Białej Rawskiej. Powyższy dowód sporządzono na podstawie zestawienia kosztów remontu z dnia 18 stycznia 2010 roku i zaewidencjonowano na kontach: Wn 011, Ma 800; Wn 800 i Ma 011 oraz 800/1 i 080/34 (dowód nr 16038 z dnia 31 grudnia 2010 roku), - protokół zniszczenia nr 4/2010 z dnia 28 grudnia 2010 roku – zdjęcie ze stanu środków trwałych poczekalni PKS o wartości 6.294,59 zł, która w związku ze złym stanem technicznym została poddana rozbiórce, zgodnie z projektem rozbiórki. Ww. poczekalnia została odpisana z księgi inwentarzowej środków trwałych (grupa 1 podgrupa 10 rodzaj 110 poz. 1). Powyższą operację zaksięgowano na kontach Wn 800, Ma 011 oraz Wn 071, Ma 800 (dowód nr 16043 z dnia 31 grudnia 2010 roku). Na dzień 31 grudnia 2010 roku stan konta 013 „Pozostałe środki trwałe” wynosił 612.254,95 zł. W celu sprawdzenia dokumentacji będącej podstawą dokonanych operacji na tym koncie, przeprowadzono kontrolę zwiększeń i zmniejszeń majątku na losowo wybranej próbie 7 operacji zaewidencjonowanych na koncie 013 „Pozostałe środki trwałe”, a mianowicie: - faktura VAT nr 62/2010 z dnia 25 lutego 2010 roku, dokumentująca zakup laptopa Lenovo dla Biura Rady Miasta o wartości 2.950,00 zł. Powyższy pozostały środek trwały przyjęto do księgi inwentarzowej Urzędu Miasta i Gminy Biała Rawska pod pozycją: Dz. VI B k-to 30/4 poz. 51 oraz zaewidencjonowano w urządzeniach księgowych na kontach: Wn 013, Ma 072 i równolegle Wn 400, Ma 201 (dowód nr 2403 z dnia 2 marca 2010 roku), - faktura VAT nr 18/B/2010 z dnia 23 kwietnia 2010 roku, dokumentująca zakup krzeseł obrotowych w ilości 21 sztuk o łącznej wartości 3.890,14 zł. Powyższe pozostałe środki trwałe przyjęto do księgi inwentarzowej Urzędu Miasta i Gminy Miasta Biała Rawska pod pozycjami: Dz. VI A k-to 8 poz. 318 – 338 oraz zaewidencjonowano w urządzeniach księgowych na kontach: Wn 013, Ma 072 i równolegle Wn 400, Ma 201 (dowód nr 4419 z dnia 29 kwietnia 2010 roku), - faktura VAT nr 390/2010 z dnia 11 sierpnia 2010 roku, dokumentująca zakup sprzętu elektronicznego, w tym: drukarki, 2 monitorów, 2 niszczarek oraz zestawu komputerowego o łącznej wartości 5.473,00 zł. Powyższy sprzęt przyjęto do księgi inwentarzowej Urzędu Miasta i Gminy Biała Rawska pod pozycjami: Dz. VI B k-to 30/3 p.26, Dz.VI B k-to 30/4 poz.52-54, Dz.VI B k-to 41 poz. 15-16; oprogramowanie str. 9, poz.72 oraz zaewidencjonowano w urządzeniach księgowych na kontach: Wn 013, Ma 072 – kwota 4.748,00 zł; Wn 020, Ma 072 – kwota 725,00 zł (oprogramowanie) i równolegle Wn 400, Ma 201 (dowód nr 9612 z dnia 23 sierpnia 2010 roku), - protokół zniszczenia nr 1/2010 z dnia 29 września 2010 roku – zmniejszenie wartości pozostałych środków trwałych o kwotę 3.093,00 zł w wyniku likwidacji 16 krzeseł biurowych nie nadających się do dalszego wykorzystywania ze względu na długi okres użytkowania i wysoki stopień zniszczenia. Zlikwidowane komisyjnie wyposażenie zdjęto ze stanu księgi inwentarzowej pozostałych środków trwałych i wyksięgowano z ewidencji syntetycznej (Wn 072, Ma 013, dowód nr 11112 z dnia 30 września 2010 roku), - protokół zniszczenia nr 2/2010 z dnia 29 września 2010 roku – zmniejszenie wartości pozostałych środków trwałych o kwotę 1.710,00 zł w wyniku likwidacji 4 odkurzaczy nie nadających się do dalszego wykorzystywania ze względu na długi okres użytkowania i wysoki stopień zniszczenia. Ww. protokół sporządzono w oparciu o opinię wyspecjalizowanej firmy co do nieopłacalności naprawy sprzętu. Zlikwidowane komisyjnie wyposażenie zdjęto ze stanu księgi inwentarzowej pozostałych środków trwałych i wyksięgowano z ewidencji syntetycznej (Wn 072, Ma 013, dowód nr 11113 z dnia 30 września 2010 roku),
______144 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- faktura VAT nr 32/2010 z dnia 1 grudnia 2010 roku, dokumentująca zakup 2 wiat przystankowych o wartości jednostkowej 2.749,98 zł. Powyższe pozostałe środki trwałe przyjęto do księgi inwentarzowej Urzędu Miasta i Gminy Biała Rawska pod pozycjami: Dz. VI D k-to 67/1 poz. 18-19 oraz zaewidencjonowano w urządzeniach księgowych na kontach: Wn 013, Ma 072 i równolegle Wn 400, Ma 201 (dowód nr 14889 z dnia 3 grudnia 2010 roku), - protokół przekazania nr 3/2010 z dnia 8 grudnia 2010 roku – przekazanie nieodpłatnie Klubowi Abstynenckiemu „Przedwiośnie” mebli o wartości 4.200,01 zł. Ww. wyposażenie zdjęto ze stanu księgi inwentarzowej pozostałych środków trwałych i wyksięgowano z ewidencji syntetycznej (Wn 072, Ma 013, dowód nr 14986 z dnia 8 grudnia 2010 roku). Stwierdzono, że środki trwałe znajdujące się w Urzędzie Miasta i Gminy Biała Rawska są trwale ocechowane. W każdym pokoju w miejscu widocznym, znajduje się wykaz ze spisem inwentarza. Wyposażenie posiada numery inwentarzowe, zgodne z numerami w księgach inwentarzowych.
2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych - 2010 rok
Zagadnienia dotyczące stosowanych odpisów umorzeniowych zawarto w § 5 i 6 załącznika nr 3 „Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych w Urzędzie Miasta Biała Rawska” do Zarządzenia nr 61/2007 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 24 lipca 2007 roku. Zgodnie z ww. przepisami podstawę dokonywania odpisów amortyzacyjnych środków trwałych stanowią stawki określone w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych. Zgodnie z zakładowym planem kont, do ewidencji zmniejszeń wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, służy konto 071. Umorzenie powinno być naliczane na koniec roku obrotowego, a odpisy umorzeniowe powinny być dokonywane w korespondencji z kontem 401 – „Amortyzacja” a od 1 stycznia 2011 roku z kontem 400 – „Amortyzacja”. Ewidencja zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do używania winna być prowadzona na koncie 072 w korespondencji z kontem 400 – „Koszty wg rodzaju” a od 1 stycznia 2011 roku z kontem 401 – „Zużycie materiałów i energii”. Kontroli poddano wysokość zastosowanych stawek umorzeniowych w odniesieniu do: budynków (grupa I - 6 pozycji), obiektów inżynierii lądowej i wodnej (grupa II – 4 pozycji), kotłów i maszyn energetycznych (grupa III – 1 pozycja), maszyn i urządzeń ogólnego zastosowania (grupa IV – 5 pozycji), maszyn, urządzeń i aparatów specjalistycznych (grupa V – 1 pozycja), maszyn, urządzeń technicznych (grupa VI - 6 pozycje), środków transportu (grupa VII – 2 pozycje), narzędzi, przyrządów, ruchomości i wyposażenia (grupa VIII – 4 pozycje). Ogółem sprawdzono zastosowanie stawek umorzeniowych do 25 pozycji z 8 grup rodzajowych środków trwałych. Wybraną próbę przedstawiono w formie tabelarycznej stanowiącej załącznik nr 60 do protokołu kontroli. W wyniku kontroli stwierdzono, że odpisy umorzeniowe za 2010 rok dla każdego środka trwałego, wyliczone zostały przy użyciu oprogramowania do ewidencji środków trwałych i ujęte zostały w tabeli amortyzacyjnej, z podziałem na poszczególne grupy rodzajowe środków trwałych. Analiza dokumentacji w zakresie stosowanych odpisów umorzeniowych wykazała, że środki trwałe amortyzowane były począwszy od miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia środka trwałego do używania. W jednostce przyjęto
______145 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dla wszystkich środków trwałych liniową metodę umorzenia. Umorzenie środków trwałych naliczone zostało zgodnie ze stawkami amortyzacyjnymi określonymi w ustawie z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych. Roczne umorzenie środków trwałych na dzień 31 grudnia 2010 roku wyniosło 588.430,53 zł i zostało zaewidencjonowane na kontach: Wn 401, Ma 071 (dowód nr 16116 z dnia 31 grudnia 2010 roku). Stwierdzono, że stosowane były prawidłowe stawki umorzeniowe oraz dokonano prawidłowego obliczenia umorzeń w 2010 roku, oprócz następujących przypadków: - dla kserokopiarek sklasyfikowanych do grupy 8 podgrupy 80 rodzaju 803 - 2 (poz. 23, 24 załącznika nr 60 do protokołu kontroli) zastosowano stawkę amortyzacyjną w wysokości 14%. - dla wyposażenia placu zabaw sklasyfikowane do grupy 8 podgrupy 80 rodzaju 808 (poz. 25 załącznika nr 60 do protokołu kontroli) zastosowano stawkę amortyzacyjną w wysokości 14%, Zgodnie z załącznikiem nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych dla środków trwałych sklasyfikowanych w ww. grupie, podgrupie i rodzaju stosuje się stawkę amortyzacyjną w wysokości 20%. Wyjaśnienie Naczelnika Wydziału Finansów i Budżetu Małgorzaty Feller stanowi załącznik nr 63 do protokołu kontroli.
Zgodnie z ww. w programie komputerowym do ewidencji środków trwałych dla grupy 8 środków trwałych wprowadzono stawkę 14% zamiast 20%. - środki trwałe o wartości nie przekraczającej 3.500,00 zł (poz. 12, 14, 15 i 18 załącznika nr 60 do protokołu kontroli) umarzano stopniowo przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych, co było niezgodne z przyjętą w kontrolowanej jednostce polityką rachunkowości. Zgodnie z § 6 instrukcji dotyczącej prowadzenia ksiąg rachunkowych w Urzędzie Miasta Biała Rawska pozostałe środki trwałe o wartości nie przekraczającej 3.500,00 zł i równej lub wyższej od 100,00 zł umarza się w 100% w dacie przyjęcia do używania poprzez odpisanie w koszty z ewidencją na kontach: Wn 400 i Ma 072. Wyjaśnienie Naczelnika Wydziału Finansów i Budżetu Małgorzaty Feller stanowi załącznik nr 61 do protokołu kontroli. Wszystkie zakupione przez kontrolowaną jednostkę składniki majątku, które zostały zakwalifikowane do pozostałych środków trwałych, bezpośrednio po zakupie przekazywane były do używania i umarzane w 100% na koncie 072. Saldo konta 072 na dzień 31 grudnia 2010 roku wynosiło 721.456,62 zł i było zgodne z saldami kont: 013 - „Pozostałe środki trwałe” – 612.245,95 zł i 020 - „Wartości niematerialne i prawne” – 109.201,67 zł. Testy dotyczące ewidencji majątku stanowią załącznik nr 64 do protokołu kontroli.
3. EWIDENCJA WARTO ŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020. PRAWIDŁOWO ŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH
W kontrolowanej jednostce do ewidencji wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z zakładowym planem kont obowiązującym w Urzędzie Miasta i Gminy Biała Rawska, służy konto 020. Na koncie 020 księgowane są licencje na programy komputerowe, autorskie prawa majątkowe i prawa pokrewne. W 2010 roku nastąpił wzrost wartości niematerialnych i prawnych o kwotę 9.960,00 zł w stosunku do 2009 roku wskutek
______146 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zakupu licencji. Na dzień 31 grudnia 2010 roku saldo konta 020 wynosiło 140.189,67 zł, w tym: 020 wartości niematerialne i prawne umarzane jednorazowo – 109.201,67 zł, 020-1 wartości niematerialne i prawne – 30.988,00 zł. W celu sprawdzenia dokumentacji będącej podstawą dokonanych operacji na koncie 020, przeanalizowano zwiększenia wartości niematerialnych i prawnych na wybranej próbie dokumentów: − na podstawie faktury VAT nr 2467/12/2010 z dnia 7 grudnia 2010 roku zwiększono wartości niematerialne i prawne w wyniku zakupu 2 sztuk licencji do programów „Edytor aktów prawnych” o łącznej wartości 1.220,00 zł. Powyższy program wprowadzono do księgi wartości niematerialnych i prawnych pod pozycją nr 75 str. 10, oraz zaksięgowano w ewidencji syntetycznej na kontach: Wn 020, Ma 072 i Wn 400, Ma 201 (dowód nr 15385 z dnia 21 grudnia 2010 roku), − na podstawie faktury VAT nr 639/2010 z dnia 23 grudnia 2010 roku zwiększono wartości niematerialne i prawne w wyniku zakupu 5 sztuk programu Microsoft OEM Office Basic Edition 2007 o łącznej wartości 3.785,00 zł. Powyższy program wprowadzono do księgi wartości niematerialnych i prawnych pod pozycją nr 76 str. 10, oraz zaksięgowano w ewidencji syntetycznej na kontach: Wn 020, Ma 072 i Wn 400, Ma 201 (dowód nr 15721 z dnia 28 grudnia 2010 roku). Wartości niematerialne i prawne, których wartość nie przekroczyła 3.500,00 zł były umarzane jednorazowo, z chwilą przyjęcia ich na stan, tj. zgodnie z przyjętymi zapisami polityki rachunkowości, obowiązującymi w kontrolowanej jednostce. W kontrolowanym okresie jednostka nie nabywała wartości niematerialnych i prawnych wartości powyżej 3.500,00 zł, podlegających umorzeniu stopniowemu, wg stawek amortyzacyjnych.
Do analizowanych dowodów dokumentujących zwiększenia wartości niematerialnych i prawnych, kontrolujące nie wnoszą uwag.
4. EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (MATERIAŁY , FINANSOWY MAJ ĄTEK TRWAŁY )
Na dzień 31 grudnia 2010 roku konto 030 „Długoterminowe aktywa trwałe” nie wykazywało salda. Szczegółowe ustalenia w powyższym zakresie zawarto w rozdziale II pkt 7 niniejszego protokołu. Zagadnienia związane z prowadzeniem gospodarki materiałowej zawarto w rozdziale X Instrukcji obiegu dokumentów finansowo – księgowych w Urzędzie Miasta i Gminy Biała Rawska. Zgodnie z § 25 ww. instrukcji wydatki na nabycie materiałów biurowych, materiałów chemicznych oraz artykułów gospodarczych odnosi się bezpośrednio w koszty na konto 400 w momencie nabycia, z pominięciem konta 310.
______147 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5. INWENTARYZACJA
5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji
Zagadnienie związane z przeprowadzeniem inwentaryzacji uregulowano w Instrukcji w sprawie zasad przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji w Urzędzie Miasta i Gminy Biała Rawska, stanowiącej załącznik nr 2 do zarządzenia nr 2/2001 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 15 maja 2001 roku, zmienionej zarządzeniem nr 6/2002 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 12 marca 2002 roku. Zgodnie z § 1 ww. instrukcji zasady przeprowadzania inwentaryzacji w niej określone mają zastosowanie we wszystkich jednostkach Miasta i Gminy Biała Rawska. W toku kontroli stwierdzono, że jednostki organizacyjne przeprowadzały inwentaryzacje we własnym zakresie. Należy wskazać, że w myśl ustawy o finansach publicznych odpowiedzialnym za prowadzenie gospodarki finansowej, w tym za gospodarkę majątkiem jest kierownik jednostki. Ponadto, na podstawie art. 4 ust. 5 ustawy o rachunkowości zobowiązanym do zarządzenia inwentaryzacji majątku w danej jednostce jest jej kierownik. Powyższe wskazuje na brak aktualizacji ww. instrukcji. Częstotliwość przeprowadzania inwentaryzacji określona w instrukcji, była zgodna z unormowaniami wynikającymi w art. 26 ust. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości. Zgodnie z ww. instrukcją, inwentaryzację składników majątkowych Urzędu Miasta i Gminy w Białej Rawskiej oraz poszczególnych jednostek organizacyjnych przeprowadza się co najmniej raz w każdym roku budżetowym, z wyjątkiem obiektów znajdujących się na terenie strzeżonym, gdzie inwentaryzacja dokonywana jest nie rzadziej niż raz na 4 lata. Konkretne terminy przeprowadzania inwentaryzacji określał każdorazowo Burmistrz Miasta i Gminy Biała Rawska w odrębnym zarządzeniu. Rzeczywisty stan aktywów i pasywów jednostki zgodnie z § 2 ww. instrukcji ustala się w drodze: spisu z natury (gotówka w kasie, środki trwałe, wyposażenie) oraz weryfikacji prawidłowości stanów wynikających z kont syntetycznych przez porównanie ich z księgami inwentarzowymi (zbiory biblioteczne). Instrukcja inwentaryzacyjna nie uwzględnia wszystkich metod dotyczących przeprowadzania inwentaryzacji, określonych w art. 26 ust. 1 ustawy o rachunkowości (uzyskanie od kontrahentów potwierdzeń sald; porównanie danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacja wartości składników majątkowych /aktywów i pasywów/). Kserokopia Instrukcji inwentaryzacyjnej w sprawie zasad przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji w Urzędzie Miasta i Gminy w Białej Rawskiej stanowi „akta kontroli strony 146 - 152”.
5.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
W toku postępowania kontrolnego ustalono, że w jednostce corocznie przeprowadzano pełną inwentaryzację składników majątkowych. Kontrolą objęto inwentaryzację składników majątkowych wg stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku. Powyższą inwentaryzację przeprowadzono na podstawie zarządzenia nr 03/2011 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 5 stycznia 2011 w sprawie powołania
______148 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zespołu spisowego do przeprowadzenia inwentaryzacji okresowej w Urzędzie Miasta Biała Rawska oraz w Urzędzie Stanu Cywilnego. Burmistrz Miasta i Gminy Biała Rawska zarządzeniem nr 8/2008 z dnia 31 stycznia 2008 roku powołał stałą Komisję Inwentaryzacyjną. W czasie postępowania kontrolnego sprawdzono sposób przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji składników majątkowych na dzień 31 grudnia 2010 roku i stwierdzono, co następuje: - osoby materialnie odpowiedzialne za spisywany majątek złożyły przed rozpoczęciem spisu oświadczenia informujące o tym, że dokonano uzgodnienia wartościowego stanu ewidencji prowadzonej w dziale księgowości z ewidencją ilościowo- wartościową prowadzoną przez osobę materialnie odpowiedzialną wg stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku, wszystkie zrealizowane przychody i rozchody inwentaryzowanych składników zostały ujęte w ewidencji ilościowej, - spisu dokonano w dniach od 10 do 24 stycznia 2011 roku, na arkuszach spisowych traktowanych jako druki ścisłego zarachowania, które przed wydaniem zostały ponumerowane oraz zaewidencjonowane w książce druków ścisłego zarachowania, - zespół spisowy dokonał inwentaryzacji w ustalonym składzie osobowym i w wyznaczonym terminie, - osoby materialnie odpowiedzialne za spisywany majątek, po zakończeniu spisu z natury złożyły oświadczenie informujące, że osobiście uczestniczyły w inwentaryzacji powierzonych im składników i nie wnoszą żadnych uwag do pracy zespołu spisowego, oraz że wszystkie składniki za które ponoszą odpowiedzialność objęte zostały spisem z natury, - spisu środków trwałych oraz pozostałych środków trwałych dokonano na odrębnych arkuszach spisu z natury, - arkusze spisowe zawierały niezbędne podsumowania, korekty błędnych zapisów na arkuszach dokonywano zgodnie z regulacjami zawartymi w instrukcji, - na arkuszach spisowych znajdywały się podpisy członków zespołu spisowego, osoby materialnie odpowiedzialnej, osoby dokonującej wyceny składników majątkowych i osoby sprawdzającej, - wyceny składników majątkowych ujętych na arkuszach spisowych dokonała przewodnicząca zespołu spisowego co pozostawało w sprzeczności z § 3 ust. 2 pkt 5 instrukcji inwentaryzacyjnej, zgodnie z którym za wycenę i ustalenie wartości spisywanych składników majątkowych oraz ustalenie różnic inwentaryzacyjnych odpowiedzialny jest Skarbnik Miasta. Zgodnie z § 4 ust. 4 do obowiązków zespołu spisowego należy przeprowadzenie spisu z natury w określonym terminie oraz na wyznaczonym polu spisowym, natomiast zgodnie z § 5 ww. instrukcji spis z natury rzeczowych i pieniężnych składników majątku polega na ustaleniu rzeczywistej ich ilości i wpisaniu do arkuszy spisu z natury. Skarbnik Miasta i Gminy Biała Rawska przedstawiła kontrolującym sporządzone przez pracownika Wydziału Finansów i Budżetu zestawienie różnic inwentaryzacyjnych sporządzone na dzień 31 grudnia 2010 roku, zawierające wartość spisanych środków trwałych. Jednakże nie zmienia to faktu, że arkusze spisowe zawierały wycenę dokonaną przez przewodniczącą zespołu spisowego zinwentaryzowanych składników majątkowych, - inwentaryzacji gruntów i środków trwałych, do których dostęp jest znacznie utrudniony (np. wodociągi, kanalizacje) dokonano w drodze spisu z natury (arkusz nr 1, 2, 3, 4, 18, 19, 20, 21) co pozostawało w sprzeczności z unormowaniami zawartymi w art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy o rachunkowości, w myśl których inwentaryzacja ww. środków trwałych powinna być przeprowadzona drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji realnej wartości tych składników,
______149 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- wartości niematerialne i prawne zinwentaryzowano w drodze spisu z natury na arkuszach spisowych nr 16 i 17. Ww. aktywa trwałe należało zinwentaryzować drogą porównania danych wynikających z ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacje tych składników, o czym stanowi art. 26 ust. 1 pkt 3 cytowanej ustawy, Kserokopie przykładowych arkuszy spisu z natury stanowią „akta kontroli strony 153 - 157”. - sporządzono protokół z inwentaryzacji przeprowadzonej w kasie Urzędu Miasta i Gminy, w dniu 31 grudnia 2010 roku stan gotówki w kasie wynosił 0, - stan środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych zinwentaryzowano drogą pisemnego uzgodnienia sald, - zespół spisowy sporządził w dniu 24 stycznia 2011 roku sprawozdania opisowe z przebiegu spisu z natury, - w dniu 31 stycznia 2011 roku osoby odpowiedzialne za rozliczenie inwentaryzacji sporządziły zestawienia zbiorcze spisów z natury oraz zbiorcze rozliczenia składników majątkowych wg stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku. Nie stwierdzono niedoborów i nadwyżek, - komisja inwentaryzacyjna sporządziła w dniu 31 stycznia 2011 roku protokół z rozliczenia wyników inwentaryzacji środków trwałych oraz w dniu 1 lutego 2011 roku protokół z rozliczenia wyników inwentaryzacji środków trwałych w używaniu wg stanu na dzień 31 grudnia 2010 roku, - protokoły z rozliczenia wyników inwentaryzacji sporządzone przez Komisję Inwentaryzacyjną zatwierdził Burmistrz Miasta. - inwentaryzacja środków trwałych została rozliczona do dnia 31 stycznia 2011 roku zgodnie z terminem zawartym w zarządzeniu nr 03/2011 Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska z dnia 5 stycznia 2011 roku. Natomiast rozliczenie inwentaryzacji środków trwałych w używaniu nastąpiło w dniu 1 lutego 2011 roku, tj. 1 dzień po terminie wyznaczonym w ww. zarządzeniu. Przedstawione w aktywach (bilans za 2010 rok) wartości środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych były zgodne ze stanem rzeczywistym.
X. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ POROZUMIE Ń Z JEDNOSTKAMI SAMORZ ĄDU TREYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZ ĄDOWEJ. POMOC FINANSOWA
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIE Ń - 2010 ROK
W 2010 roku w Mieście i Gminie Biała Rawska realizowano zadania z jednostkami samorządu terytorialnego i organami administracji rządowej, zawarte na podstawie nw. porozumień: - umowa z Komendą Wojewódzką Policji dotycząca uruchomienia dodatkowych liczby patroli policyjnych – kwota 15.000,00 zł, - umowa z Gminą Kowiesy dotycząca zwrotu kosztów utrzymania dzieci z terenu Gminy Biała Rawska w przedszkolu – kwota 1.840,00 zł,
______150 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- porozumienie z 26 października 2009 roku zawarte z Powiatem Grójeckim w sprawie organizacji dowozu niepełnosprawnych uczniów do Specjalnego Ośrodka Szkolno - Wychowawczego w Nowym Mieście nad Pilicą. Kontrolę w zakresie zadań realizowanych na podstawie porozumień, a także terminowości i prawidłowości otrzymanych i przekazanych środków przeprowadzono w oparciu o niżej wymienione porozumienie: Porozumienie z Powiatem Grójeckim w sprawie organizacji dowozu niepełnosprawnych uczniów do Specjalnego Ośrodka Szkolno – Wychowawczego w Nowym Mieście. Środki finansowe na refundację kosztów dowozu dzieci zostały zabezpieczone w budżecie Miasta i Gminy na 2010 rok w dziale 801, rozdziale 80113 w wysokości 10.860,00 zł (załącznik nr 1 do uchwały nr XLII/342/10 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 8 stycznia 2010 roku w sprawie uchwalenia budżetu na 2010 rok oraz załącznik nr 7 do uchwały nr IV/9/10 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 30 grudnia 2010 roku w sprawie zmian w budżecie na 2010 rok). W dniu 26 października 2009 roku zawarte zostało porozumienie pomiędzy Gminą Biała Rawska a Powiatem Grójeckim. W umowie zapisano m.in.: − Starosta Grójecki, działając w imieniu Powiatu organizuje dojazd niepełnosprawnych uczniów do Ośrodka Szkolno – Wychowawczego w Nowym Mieście n. Pilicą, pojazdem będącym w dyspozycji Ośrodka oraz zapewni opiekę pedagogiczną w czasie dowozu dzieci, − Gmina pokryje koszty dowozu dzieci na podstawie miesięcznych not obciążeniowych wystawionych przez Starostwo Powiatowe w Grójcu począwszy od 6 października 2009 roku, − szacunkowy koszt dowozu dzieci wynosi 1.310,00 zł miesięcznie i został wyliczony na podstawie kalkulacji kosztów, stanowiących załącznik nr 2 do porozumienia, sporządzonej przez Dyrektora Ośrodka Szkolno – Wychowawczego w Nowym Mieście nad Pilicą, − koszt rzeczywisty dowozu wyliczony na podstawie kalkulacji może się różnić od kwoty zawartej w porozumieniu ze względu na ilość dowożonych uczniów, możliwości połączenia niektórych dowozów oraz odległości od miejsca zamieszkania uczniów do Ośrodka, − refundacja kosztów następować będzie w terminie 14 dni od dnia wystawienia noty obciążeniowej, − porozumienie zostaje zawarte na czas roku szkolnego 2009/2010 z możliwością przedłużenia na kolejne lata. Powyższa umowa została podpisana przez Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska Bogdana Pietrzaka oraz Zarząd Powiatu Grójeckiego w osobach Starosty Janusza Różyckiego i Wicestarosty Mariana Górskiego, przy kontrasygnacie Skarbnika Miasta i Skarbnika Powiatu. W dniu 16 września 2010 roku podpisano aneks do ww. porozumienia, zgodnie z którym szacunkowy koszt dowozu dzieci począwszy od 2 września 2010 roku zgodnie z nowo sporządzoną kalkulacją wynosił 1.507,00 zł (0,92 zł za km).
Terminowo ść przekazywania środków na realizacj ę wykonywanych zada ń W toku kontroli stwierdzono, że Miasto i Gmina Biała Rawska przekazywała środki finansowe zgodnie z postanowieniami porozumienia, tj. na podstawie not wystawionych przez Powiat Grójecki, w terminie 14 dni od daty ich wystawienia (w 2 przypadkach pieniądze przekazano z opóźnieniem): - w dniu 13 stycznia 2010 roku – 873,32 zł, za miesiąc grudzień 2009 roku (nota księgowa nr 216 z dnia 30 grudnia 2009 roku, wpływ do Urzędu 4 stycznia 2010 roku, poz. księgowa nr 296),
______151 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- w dniu 19 lutego 2010 roku – 998,08 zł, za miesiąc styczeń 2010 roku (nota księgowa nr 23 z dnia 11 lutego 2010 roku, wpływ do Urzędu 16 lutego 2010 roku, poz. księgowa nr 1610), - w dniu 23 marca 2010 roku – 436,66 zł za miesiąc luty 2010 roku (nota księgowa nr 62 z dnia 9 marca 2010 roku, wpływ do Urzędu 16 marca 2010 roku, poz. księgowa nr 3113), - w dniu 14 kwietnia 2010 roku – 1.310,00 zł za miesiąc marzec 2010 roku (nota księgowa nr 79 z dnia 2 kwietnia 2010 roku, wpływ do Urzędu 9 kwietnia 2010 roku, poz. księgowa nr 3958), - w dniu 17 maja 2010 roku – 935,70 zł za miesiąc kwiecień 2010 roku (nota nr 98 z dnia 6 maja 2010 roku, wpływ do Urzędu 12 maja 2010 roku, poz. księgowa nr 5102), - w dniu 16 czerwca 2010 roku – 1.122,84 zł za miesiąc maj 2010 roku (nota księgowa nr 119 z dnia 2 czerwca 2010 roku, wpływ do Urzędu 9 czerwca 2010 roku, poz. księgowa nr 7427), - w dniu 19 lipca 2010 roku – 935,70 zł za miesiąc czerwiec 2010 roku (nota księgowa nr 137 z dnia 5 lipca 2010 roku, wpływ do Urzędu 15 lipca 2010 roku, poz. księgowa nr 8667), - w dniu 3 grudnia 2010 roku – 2.245,78 zł za miesiąc wrzesień i październik 2010 roku (nota księgowa nr 191 z dnia 16 listopada 2010 roku, wpływ do Urzędu 23 listopada 2010 roku, poz. księgowa nr 14786) - 3 dni po terminie płatności, - w dniu 30 grudnia 2010 roku – 553,22 zł dopłata do noty nr 191 z dnia 16 listopada 2010 roku (poz. księgowa nr 15928), - w dniu 30 grudnia 2010 roku – 1.148,00 zł za miesiąc listopad 2010 roku (nota księgowa nr 222 z dnia 3 grudnia 2010 roku, wpływ do Urzędu 13 grudnia 2010 roku, poz. księgowa nr 15928) - 13 dni po terminie płatności. Stwierdzono, że dotacja celowa została wykorzystana w całości zgodnie z przeznaczeniem. Wydatkowane środki kontrolowana jednostka zaewidencjonowała na kontach: Wn 201/195 i Ma 130, Wn 400 i Ma 201/195 i sklasyfikowano w sprawozdaniu Rb – 28 S na dzień 31 grudnia 2010 roku w dziale 801 rozdziale 80113 § 2320. Zgodnie z przepisami załącznika nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych, załącznika nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej oraz obowiązującego w kontrolowanej jednostce zakładowego planu kont, powyższe zdarzenia należało zaewidencjonować następująco: przekazanie dotacji: Wn 224 i Ma 130 oraz rozliczenie dotacji: Wn 810 i Ma 224.
POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM SAMORZ ĄDU TERYTORIALNEGO – 2009 - 2010
W powyższym okresie zadania z zakresu pomocy finansowej udzielanej innym jednostkom samorządu terytorialnego realizowane były na podstawie nw. umów: 2009 rok: − porozumienie zawarte z Powiatem Rawskim w sprawie dofinansowania Powiatowego Urzędu Pracy w Rawie Mazowieckiej w formie dotacji celowej w wysokości 2.000,00 zł, 2010 rok:
______152 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− pomoc finansowa w formie dotacji celowej w wysokości 10.000,00 zł udzielona Szpitalowi Św. Ducha w Rawie Mazowieckiej, z przeznaczeniem na dofinansowanie zakupu łóżek szpitalnych, − porozumienie z dnia 15 lipca 2010 roku zawarte z Powiatem Rawskim w sprawie dofinansowania Powiatowego Urzędu Pracy w Rawie Mazowieckiej w formie dotacji celowej w wysokości 2.000,00 zł. Umowy zawarte zostały po uprzednio podjętych w tym zakresie uchwałach Rady Miasta i Gminy Biała Rawska. Szczegółową kontrolą objęto nw. umowę: Porozumienie dotyczące pomocy finansowej udzielonej Powiatowi Rawskiemu z przeznaczeniem na dofinansowanie Powiatowego Urzędu Pracy w Rawie Mazowieckiej. W dniu 30 marca 2010 roku Rada Miejska Biała Rawska podjęła uchwałę nr XLVI/358/10 w sprawie udzielenia pomocy finansowej Powiatowi Rawskiemu na działalność Klubu Pracy. Zgodnie z ww. uchwałą Miasto i Gmina Biała Rawska udzieli pomocy finansowej Powiatowi Rawskiemu w wysokości 2.000,00 zł na zadanie polegające na organizowaniu pomocy w aktywnym poszukiwaniu pracy dla osób bezrobotnych na terenie gmin Powiatu Rawskiego. Środki finansowe na udzielenie pomocy finansowej zostały zabezpieczone w budżecie Gminy na 2010 rok w dziale 750, rozdziale 75020 (załącznik nr 5 do uchwały nr XLVII/350/10 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 30 marca 2010 roku w sprawie wprowadzenia zmian budżetu i w budżecie Gminy Biała Rawska na 2010 rok). Zgodnie z postanowieniami wymienionej uchwały Rady Miejskiej Biała Rawska, w dniu 15 lipca 2010 roku zostało zawarte porozumienie pomiędzy Gminą Biała Rawska a Zarządem Powiatu Rawskiego. W porozumieniu zapisano m.in.: − przedmiotem porozumienia jest przekazanie Starostwu Powiatowemu w Rawie Mazowieckiej dotacji celowej w kwocie 2.000,00 zł z przeznaczeniem dla Powiatowego Urzędu Pracy w Rawie Mazowieckiej na dofinansowanie działalności Klubu Pracy, − dotacja zostanie przekazana do 31 lipca 2010 roku, − rozliczenie środków nastąpi do dnia 30 listopada 2010 roku poprzez przedłożenie poświadczonych kserokopii faktur. Powyższa umowa podpisana została przez Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska Bogdana Pietrzaka oraz Zarząd Powiatu Rawskiego w osobach Starosty Józefa Matysiaka i Wicestarosty Mariana Krzyczkowskiego, przy kontrasygnacie Skarbnika Miasta Marii Kacprzak. W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, że Gmina Biała Rawska w dniu 28 lipca 2010 roku przekazała poleceniem przelewu środki na realizację zadania będącego przedmiotem porozumienia, w wysokości 2.000,00 zł (dowód nr 8867). Starostwo Powiatowe w Rawie Mazowieckiej w dniu 26 listopada 2010 roku (data wpływu do Urzędu) przedłożyło Urzędowi Miasta i Gminy Biała Rawska wymagane porozumieniem rozliczenie z wykorzystania pomocy finansowej wraz z potwierdzonymi za zgodność z oryginałem kserokopiami faktur. Dotację celową przeznaczono na dofinansowanie zakupu drukarki oraz nagłośnienia do Klubu Pracy. W dniu 3 grudnia 2010 roku Starostwo Powiatowe zwróciło niewykorzystaną dotację w wysokości 0,85 zł (dowód nr 14785). Wydatkowane środki związane z udzieloną pomocą, Gmina zaewidencjonowała na kontach: Wn 240-7 i Ma 130 (przekazanie dotacji), Wn 810-16 i Ma 240-7 (rozliczenie dotacji ) z klasyfikacją: dział 750 rozdział 75020 § 2710. Zgodnie z przepisami załącznika nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek
______153 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
sektora finansów publicznych, załącznika nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej oraz obowiązującego w kontrolowanej jednostce zakładowego planu kont, powyższe zdarzenia należało zaewidencjonować następująco: przekazanie dotacji: Wn 224 i Ma 130 oraz rozliczenie dotacji: Wn 810 i Ma 224.
XI. ROZLICZENIA BUD ŻETU Z SAMORZ ĄDOWYMI JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI
1. DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUD ŻETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH – WYSOKO ŚĆ I RODZAJ - 2010 ROK
W Mieście i Gminie Biała Rawska funkcjonuje Zakład Budżetowy – Zakład Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej w Żurawi (dział 900 rozdział 90017).
Dotacje przekazywane na rzecz Zakładu Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej. Dotacja przedmiotowa W planie dotacji przedmiotowych z budżetu dla zakładu budżetowego stanowiącym załącznik nr 1 do uchwały nr XLII/342/10 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 8 stycznia 2010 roku w dziale 900 rozdziale 90002 (gospodarka odpadami) przewidziano dotację w kwocie 51.768,00 zł, w dziale 700 rozdział 70001 (remont budynków komunalnych) w wysokości 60.000,00 zł. Uchwałą nr XLII/335/10 z dnia 8 stycznia 2010 roku w sprawie jednostkowych stawek dotacji przedmiotowych dla Zakładu Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej w Żurawi na 2010 rok, Rada Miejska Biała Rawska ustaliła następujące stawki dotacji przedmiotowych: − do remontów budynków komunalnych w wysokości 18,49 zł do jednego metra kwadratowego powierzchni użytkowej, − do ceny jednego metra sześciennego składowania i wywozu nieczystości stałych na składowisku odpadów w wysokości 7,19 zł. Szczegółową kalkulację kosztów przedstawiają załączniki nr 1 i 2 do ww. uchwały i tak: − kalkulacja remontów: koszty remontów – 60.000,00 zł przy powierzchni ogółem 3.244,27 m², − kalkulacja kosztów składowania i wywozu nieczystości stałych na składowisku odpadów – 51.768,00 zł (7.200 m³ x 7,19 zł)). Dotacje przedmiotowe na realizację ww. zadań zostały przekazane na rachunek ZGK i M w Żurawi w następujących kwotach i terminie: Dział 700 rozdział 70001 − 5.000,00 zł - wb z dnia 3.03.2010 roku − 5.000,00 zł - wb z dnia 8.04.2010 roku − 5.000,00 zł - wb z dnia 6.05.2010 roku − 5.000,00 zł - wb z dnia 8.06.2010 roku − 5.000,00 zł - wb z dnia 6.07.2010 roku
______154 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− 5.000,00 zł - wb z dnia 6.08.2010 roku − 5.000,00 zł - wb z dnia 8.09.2010 roku − 5.000,00 zł - wb z dnia 7.10.2010 roku − 5.000,00 zł - wb z dnia 8.11.2010 roku − 5.000,00 zł - wb z dnia 18.11.2010 roku − 5.000,00 zł - wb z dnia 18.11.2010 roku − 5.000,00 zł - wb z dnia 2.12.2010 roku
Dział 900 rozdział 90002 − 4.314,00 zł - wb z dnia 3.03.2010 roku − 4.314,00 zł - wb z dnia 8.04.2010 roku − 4.314,00 zł - wb z dnia 6.05.2010 roku − 4.314,00 zł - wb z dnia 8.06.2010 roku − 4.314,00 zł - wb z dnia 6.07.2010 roku − 4.314,00 zł - wb z dnia 6.08.2010 roku − 4.314,00 zł - wb z dnia 8.09.2010 roku − 4.314,00 zł - wb z dnia 7.10.2010 roku − 4.314,00 zł - wb z dnia 8.11.2010 roku − 4.314,00 zł - wb z dnia 18.11.2010 roku − 4.314,00 zł - wb z dnia 18.11.2010 roku − 4.314,00 zł - wb z dnia 2.12.2010 roku Z dokumentacji źródłowej wynika, że w okresie od stycznia do grudnia 2010 roku (dział 900 rozdział 90002 § 2650) dla ZGK i M w Żurawi przekazano dotację w wysokości 51.768,00 zł i (dział 700 rozdział 70001 § 2650) przekazano dotację w wysokości 60.000,00 zł. Ogółem przekazano 111.768,00 zł. Przekazane dotacje dla zakładu budżetowego nie przekroczyły 50% kosztów jego działalności. Powyższe pozostawało w zgodności z art. 15 ust. 6 ustawy o finansach publicznych. Zgodnie z § 52 ust. 2 i 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2006 r. w sprawie gospodarki finansowej jednostek budżetowych, zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształcaniu w inną formę organizacyjno - prawną (Dz. U. nr 116 poz. 783 ze zm.) kierownik samorządowego zakładu budżetowego przekazuje zarządowi jednostki samorządu terytorialnego, w terminie do dnia 31 stycznia następnego roku, rozliczenie z wykorzystania dotacji. Zarządzeniem nr 17/2008 z dnia 3 marca 2008 roku Burmistrz Miasta i Gminy Biała Rawska określił zasady przekazywania i rozliczania dotacji dla zakładu budżetowego. W dniu 31 stycznia 2011 roku ZGK i M w Żurawi przedłożył: − rozliczenie prac remontowych wykonanych w zasobach ZGM pokrytych dotacją przedmiotową z Urzędu Miasta Biała Rawska (rozliczenie podpisała Joanna Sęczek główna księgowa Zakładu, kierownik Zakładu Stanisław Jarzębski oraz dyrektor Sylwester Jakubowski). Rozliczenie przedłożono na kwotę 60.000,00 zł, − rozliczenie dotacji składowania i wywozu nieczystości stałych na składowisku odpadów za 2010 rok na kwotę ogółem 45.297,00 zł. Przekazana dotacja wynosiła 51.768,00 zł. Różnica wyniosła 6.471,00 zł. Niewykorzystaną kwotę dotacji Zakład zwrócił na konto Urzędu Miasta w dniu 31 stycznia 2011 roku – wb 817/0 (rozliczenie podpisała Joanna Sęczek główna księgowa Zakładu, oraz dyrektor Zakładu Sylwester Jakubowski). Rozliczenie przedłożono na kwotę 45.297,00 zł. Stwierdzono, że dotacje zostały wykorzystane zgodnie z przeznaczeniem. W 2010 roku Miasto nie dokonywano kontroli i oceny wykorzystania środków dotacji. Operacje przekazania i rozliczenia dotacji ewidencjonowano Wn 240/7 i Ma 130. Zwrot dotacji zaksięgowano Wn 130 i Ma 720.
______155 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Planowane i wykonane kwoty dotacji wykazane w sprawozdaniu Rb – 28S pozostawały w zgodności z ewidencją księgową. Dotacja celowa Uchwałą nr XLVI/350/10 Rady Miejskiej Biała Rawska z dnia 30 marca 2010 roku w sprawie zmian w budżecie, zaplanowano dotację celową dla Zakładu Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej w Żurawi dotację celową w wysokości 173.645,00 zł. Wymienioną dotację zaplanowano na zakup koparko ładowarki niezbędnej dla działalności zakładu. W dniu 27 stycznia 2010 roku pomiędzy Gminą Biała Rawska – Dotującym a ZGK i M w Żurawi – Dotowanym zostało zawarte porozumienie. W porozumieniu określono wysokość dotacji, cel, termin i sposób przekazania, termin jej wykorzystania oraz termin rozliczenia dotacji. Dotacja została przekazana w dniu 3 września 2010 roku. Zakład budżetowy w dniu 6 września 2010 roku przedłożył rozliczenie wykorzystania dotacji celowej składające się z dokumentów potwierdzających wydatek na zakupiony środek trwały (w tym protokół postępowania o udzielenie zamówienia o wartości zamówienia mniejszej niż kwoty określone w przepisach wydanych na podstawie art. 11 ust. 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku – Prawo zamówień publicznych, umowa sprzedaży nr 2/2010 z dnia 19 sierpnia 2010 roku, której przedmiotem jest koparko – ładowarka oraz faktura VAT F10/505862 z dnia 25 sierpnia 2010 roku). W sprawozdaniu Rb – 30S sporządzonym na dzień 31 grudnia 2010 roku przez zakład budżetowy wykazano dotację w planowanej kwocie 173.645,00 i jej wykonanie 173.645,00 zł zgodnie ze stanem faktycznym. W sprawozdaniu Rb – 28S sporządzonym na dzień 31 grudnia 2010 roku przez jednostkę kontrolowaną, została wykazana kwota dotacji w dziale 900, rozdziale 90017 i § 6210 kwota planowana 173.645,00 zł i wykonana 173.645,00 zł. Dotację celową w jednostce kontrolowanej zaewidencjonowano na kontach: Wn 240/7 i Ma 130. Zgodnie z przepisami załącznika nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych, załącznika nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej oraz obowiązującego w kontrolowanej jednostce zakładowego planu kont, powyższe zdarzenia należało zaewidencjonować następująco: przekazanie dotacji: Wn 224 i Ma 130 oraz rozliczenie dotacji: Wn 810 i Ma 224.
2. WPŁATY ZAKŁADÓW BUD ŻETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH DO BUD ŻETU GMINY - 2010 ROK
Z bilansu Zakładu Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej w Żurawi sporządzonego na dzień 31 grudnia 2006 roku wynika, że zakład wypracował nadwyżkę netto 91.776,76 zł. W dniu 23 maja 2011 roku Rada Miejska Biała Rawska podjęła uchwałę nr VIII/49/11 w sprawie zwolnienia samorządowego zakładu budżetowego – Zakładu Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej w Żurawi z obowiązku wpłaty nadwyżki środków obrotowych do budżetu Gminy Biała Rawska. Na podstawie art. 15 ust. 7 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 157 poz. 1240 ze zm.) zgodnie z ww. uchwałą, Rada Miejska Biała Rawska zwolniła Zakład Gospodarki Komunalnej i Mieszkaniowej w Żurawi z wpłaty do budżetu
______156 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Gminy Biała Rawska nadwyżki środków obrotowych ustalonych na koniec okresu sprawozdawczego za 2010 rok.
3. DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI ZDROWOTNEJ – 2010 ROK
W okresie kontrolowanym Miasto i Gmina Biała Rawska nie udzielała dotacji na rzecz samodzielnych zakładów opieki zdrowotnej. Oświadczenie Skarbnika Miasta w sprawie nie udzielania dotacji na rzecz samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej w roku 2010 roku stanowi załącznik nr 65 do protokołu kontroli.
XII. INNE USTALENIA
1. Wyliczenie osi ągni ętej wysoko ści średnich wynagrodze ń nauczycieli. Na terenie Miasta i Gminy Biała Rawska na dzień 31 grudnia 2010 roku funkcjonowało 9 placówek oświatowych, tj. Gimnazjum, 7 Szkół Podstawowych oraz Przedszkole w Białej Rawskiej, których obsługę finansową prowadził Miejsko Gminny Zespół Oświaty w Białej Rawskiej. Jednorazowy dodatek uzupełniający został obliczony przy zastosowaniu programu komputerowego. W celu sprawdzenia poniesionych w 2010 roku wydatków na wynagrodzenia nauczycieli, w odniesieniu do wysokości średnich wynagrodzeń, o których mowa w art. 30 ust. 3 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela (tekst jednolity z 2006 r., Dz. U. nr 97, poz. 674 ze zm.) oraz średniorocznej struktury zatrudnienia, kontrolą objęto jeden stopień awansu zawodowego - nauczycieli kontraktowych. Kontroli dokonano na podstawie: - kart wynagrodzeń dla poszczególnych pracowników w danej grupie stopnia awansu zawodowego za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2010 roku, - list wypłat wynagrodzeń nauczycieli za ww. okres, - umów o pracę oraz wymiarów uposażenia. Składniki wynagrodzenia nauczycieli uwzględniane do wysokości średnich wynagrodzeń - art. 30 ust.1 ustawy Karty Nauczyciela. W celu ustalenia wysokości średnich wynagrodzeń osiąganych przez nauczycieli zatrudnionych w placówkach oświatowych Miasta i Gminy Biała Rawska z podziałem na poszczególne grupy awansu zawodowego w roku 2010, kontrolowana jednostka powinna uwzględnić w wyliczeniach składniki wynagrodzeń wynikające z art. 30 ust. 1 ustawy Karta Nauczyciela, a mianowicie: - wynagrodzenie zasadnicze, - wynagrodzenie za czas choroby, - dodatek za wysługę lat, - dodatek motywacyjny, - dodatki funkcyjne, - wynagrodzenie za godziny ponadwymiarowe i godziny doraźnych zastępstw, - dodatkowe wynagrodzenie roczne, - nagrodę jubileuszową, - odprawę emerytalną, - zasiłek na zagospodarowanie.
______157 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Analiza dokumentacji źródłowej, tj. kart wynagrodzeń, angaży oraz zestawienia różnic w faktycznie poniesionych wydatkach, a poziomem wydatków, jakie powinien ponieść organ prowadzący z uwzględnieniem poszczególnych grup zawodowych nauczycieli za 2010 rok wykazała, że jednostka dla nauczycieli kontraktowych wydatkowała środki na wynagrodzenia w kwocie 730.710,30 zł . W wyniku kontroli stwierdzono, że ww. kwota została ustalona w nieprawidłowej wysokości. Z przedłożonych kart płacowych nauczycieli kontraktowych za 2010 rok, informacji o zwolnieniach lekarskich, okresach pobierania zasiłku opiekuńczego, okresach przebywania na urlopach bezpłatnych oraz arkusza analizy wydatków poniesionych na wynagrodzenia nauczycieli kontraktowych stwierdzono nw. nieprawidłowości: - w przypadku nauczycieli przebywających na zwolnieniu lekarskim, płatnym ze środków pracodawcy, do wydatków poniesionych na wynagrodzenia zaliczano pełne kwoty wynagrodzeń, pomimo że w okresie objętym kontrolą pracownicy przebywali na zwolnieniach lekarskich i otrzymywali za ten okres wynagrodzenie za czas choroby w wysokości 80% (nauczyciele o nr ewidencyjnych: …)108 , - w przypadku nauczycieli o nr ewidencyjnych: (…) 109 do wydatków poniesionych na wynagrodzenia zaliczono okres pobierania zasiłku opiekuńczego, - w przypadku nauczycieli o nr ewidencyjnych: (…) 110 , do wydatków na wynagrodzenia zaliczono okres przebywania na urlopie bezpłatnym, - w jednym przypadku do wydatków poniesionych na wynagrodzenia nie wliczono godzin ponadwymiarowych w wysokości 839,70 zł (nauczyciel o nr ewidencyjnym…)111 , - w wyniku błędów rachunkowych zawyżono wydatki poniesione na wynagrodzenia u nauczycieli o nr ewidencyjnych: (…) 112 . Powyższe działanie skutkowało ustaleniem nieprawidłowej kwoty wydatków na wynagrodzenia poniesionych ze środków ujętych w planie finansowym. Wydatki poniesione na wynagrodzenia nauczycieli kontraktowych w 2010 roku po dokonaniu korekty z uwzględnieniem ww. nieprawidłowości wyniosły
108 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 109 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 110 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
111 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 112 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______158 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
729.501,53 zł. W związku z powyższym kwota wydatków poniesionych na wynagrodzenia nauczycieli kontraktowych w składnikach wskazanych w art. 30 ust. 1 Karty Nauczyciela została zawyżona o 1.208,77 zł. Wydruki przykładowych kart płacowych nauczycieli za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2010 roku oraz kserokopia angażu stanowią „akta kontroli strony 158 - 161”. Ustalanie średniorocznej liczby etatów. Średnioroczną strukturę zatrudnienia nauczycieli na obszarze Miasta i Gminy Biała Rawska ustalono jako średnią wyliczoną na podstawie danych obejmujących okres 2010 roku w zakresie liczby nauczycieli w przeliczeniu na pełne etaty ogółem i na poszczególnych stopniach awansu zawodowego. Etaty uwzględnione w sprawozdaniu z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli kontraktowych, zostały wyliczone na podstawie dokumentacji źródłowej (angaże, umowy o pracę) i wynosiły: - za okres od 1 stycznia do 31 sierpnia 2010 roku – 22,49 etatu, - za okres od 1 września do 31 grudnia 2010 roku – 26,43 etatu. W toku kontroli stwierdzone zostały następujące nieprawidłowości przy ustaleniu średniorocznej struktury zatrudnienia, tj.: - etaty nie zostały proporcjonalnie pomniejszone bądź pomniejszone nieprawidłowo o okresy, w których nauczyciele pozostając w stosunku pracy nie obciążali kosztami budżetu jednostki samorządu terytorialnego, tj. pobierali zasiłek opiekuńczy (nauczyciele o nr ewidencyjnych: …)113 , zasiłek macierzyński (nauczyciel o nr ewidencyjnym …)114 , przebywali na urlopie ojcowskim (nauczyciel o nr ewidencyjnych: …)115 , przebywali na urlopach bezpłatnych (nauczyciel o nr ewidencyjnym …)116 , - w przypadku nauczyciela o nr ewidencyjnym (…) 117 pomniejszono etat w miesiącu lutym, pomimo pobierania wynagrodzenia za czas choroby.
113 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 114 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
115 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 116 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 117 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______159 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Po uwzględnieniu ww. nieprawidłowości średnioroczna liczba etatów ustalona dla okresów obowiązywania poszczególnych kwot bazowych dla nauczycieli kontraktowych wyniosła: - za okres od 1 stycznia do 31 sierpnia 2010 roku – 22,48 etatu, - za okres od 1 września do 31 grudnia 2010 roku – 26,36 etatu. W przypadku zmian związanych z awansem zawodowym nauczycieli, etaty wyliczane były w stosunku proporcjonalnym do danego roku kalendarzowego. Ustalenie kwoty różnicy. W celu ustalenia osiągniętej wysokości średnich wynagrodzeń, o których mowa w art. 30 ust. 3 ustawy Karta Nauczyciela, kontrolowana jednostka dokonała analizy poniesionych w danym roku wydatków na wynagrodzenia oraz średniorocznej struktury zatrudnienia nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego. Przedmiotowej analizy dokonano z zachowaniem terminu określonego w art. 30a ust. 1 ww. ustawy. Analiza danych zawartych w sprawozdaniu z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostkę samorządu terytorialnego wykazała, że Miasto i Gmina Biała Rawska zobowiązana była do wypłacenia dodatku jednorazowego w łącznej wysokości 13.111,19 zł jednej grupie nauczycieli – nauczycielom kontraktowym. W wyniku kontroli stwierdzono, że kwota różnicy, o której mowa w art. 30 a ust. 2 Karty Nauczyciela dla nauczycieli kontraktowych została ustalona w błędnej wysokości, ze względu na nieprawidłowe ustalenie struktury zatrudnienia oraz wydatków poniesionych na wynagrodzenia poszczególnych nauczycieli kontraktowych. Po uwzględnieniu ww. nieprawidłowości kwota różnicy podlegająca podziałowi pomiędzy nauczycieli kontraktowych wyniosła 13.251,34 zł. W związku z powyższym kwoty różnicy jaka została wypłacona pomiędzy nauczycieli kontraktowych została zaniżona o 140,15 zł. Sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez Miasto i Gminę Biała Rawska zostało sporządzone w dniu 27 stycznia 2011 roku i przekazane do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi, organowi stanowiącemu, związkom zawodowym zrzeszającym nauczycieli, dyrektorom szkół prowadzonych przez jednostkę w dniu 9 lutego 2011 roku, tj. z dotrzymaniem terminów określonych przepisami art. 30a ust. 4 i 5 ustawy Karta Nauczyciela.
Podział jednorazowego dodatku uzupełniającego. Jednorazowy dodatek uzupełniający dla nauczycieli wynika z podziału wyliczonej różnicy między wydatkami poniesionymi na wynagrodzenia nauczycieli w danym roku a iloczynem średniorocznej liczby etatów nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego oraz średnich wynagrodzeń nauczycieli. W toku kontroli dokumentacji źródłowej (angaży, kart wynagrodzeń pracowników, okresach przebywania na: zwolnieniach lekarskich, pobierania zasiłków opiekuńczych) stwierdzono, że w przypadku kilku nauczycieli kontraktowych kwoty osobistych stawek wynagrodzenia zasadniczego zostały błędnie ustalone, tj: - z tytułu ujęcia okresu zatrudnienia, w którym nauczyciel nie pobierał wynagrodzenia ze środków ujętych w planie finansowym szkoły
______160 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(przebywanie na urlopie bezpłatnym, zasiłek opiekuńczy - nauczyciele o nr ewidencyjnych: (…) 118 , - z powodu błędów rachunkowych – nauczyciel o nr ewidencyjnym (…) 119 . Jednorazowy dodatek uzupełniający dla ww. nauczycieli, został wyliczony według wzoru określonego w pkt 2 załącznika nr 1 do rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 13 stycznia 2010 roku w sprawie sposobu opracowywania sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 6, poz. 35, ze zm.). W związku z błędnym wyliczeniem struktury etatów oraz błędnym wyliczeniu poniesionych przez jednostkę wydatków na wynagrodzenia dla nauczycieli w badanej grupie awansu zawodowego jednorazowy dodatek uzupełniający dla nauczycieli został wypłacony w nieprawidłowej wysokości. Kserokopie: sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli za 2010 rok, korekta sprawozdania sporządzona w dniu 2 lutego 2012 roku, arkusza analizy wydatków poniesionych na nauczycieli i struktury etatów oraz korekty arkusza pozyskania danych o wynagrodzeniu poszczególnych nauczycieli stanowią „akta kontroli strony 162 - 178”. Tabela przedstawiająca wyliczenie wydatków na wynagrodzenia, struktury etatów oraz jednorazowego dodatku uzupełniającego nauczycieli kontraktowych za 2010 rok poniesionych przez organ prowadzący stanowi załącznik nr 66 do protokołu kontroli. Wyjaśnienie dotyczące sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli za 2010 rok stanowi załącznik nr 67 do protokołu kontroli. Ustalone dodatki uzupełniające za 2010 rok zostały podzielone pomiędzy nauczycieli zatrudnionych i pobierających wynagrodzenie w 2010 roku, poza stwierdzonym jednym przypadkiem, mianowicie: nauczycielowi o nr ewidencyjnym (…) 120 zatrudnionym i pobierającym wynagrodzenie w okresie od 1 stycznia do 31 sierpnia 2010 roku nie wypłacono jednorazowego dodatku uzupełniającego. Powyższe było niezgodne z przepisami ustawy z dnia 19 listopada 2009 roku o zmianie ustawy Karta Nauczyciela (Dz. U. nr 213, poz. 1650). Zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 3 kwota różnicy, o której mowa w ust. 2, jest dzielona pomiędzy nauczycieli zatrudnionych i pobierających wynagrodzenie w roku, dla którego ustalono kwotę różnicy, w szkołach prowadzonych przez jednostkę samorządu terytorialnego. Ponadto na podstawie przedłożonych do kontroli angaży, umów o prace oraz kart płacowych nauczycieli w badanej grupie stwierdzono niżej wymienione nieprawidłowości:
118 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 119 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
120 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______161 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- nauczyciel o nr ewidencyjnym (…) 121 , który był zatrudniony w dwóch szkołach prowadzonych przez kontrolowaną jednostkę samorządu terytorialnego, przebywał w miesiącu wrześniu na urlopie ojcowskim. Na podstawie kart płacowych ww. nauczyciela kontrolujące stwierdziły, że urlop ojcowski uwzględniono jedynie w jednej ze szkół, - nauczyciel o nr ewidencyjnym (…) 122 – zgodnie z kartą płacową nauczyciel w miesiącu wrześniu otrzymał wynagrodzenie zasadnicze w wysokości 1.749,00 zł brutto, co było niezgodne z wynagrodzeniem określonym w angażu z dnia 25 sierpnia 2010 roku. Zgodnie angażem ww. nauczyciela, z dniem 1 września 2010 roku miesięczne uposażenie wynosiło 1.838,00 zł dla nauczyciela kontraktowego z wykształceniem – licencjat z przygotowaniem pedagogicznym zatrudnionym na pełny etat. Wydruk karty płacowej nauczyciela oraz kserokopie angaży stanowią „akta kontroli strony 179 - 181”. Zgodnie ze złożonym wyjaśnieniem przez pracownika merytorycznego MGZO w Białej Rawskiej, stanowiącym załącznik nr 67 do protokołu kontroli, zostanie dokonana korekta w miesiącu lutym 2012 roku.
- nauczyciel o nr ewidencyjnym (…) 123 – stwierdzono rozbieżność pomiędzy kwotą wynagrodzenia za miesiące: styczeń – kwiecień 2010 roku ujętą w karcie płacowej (829,54 zł) a kwotą określoną w angażu (859,00 zł).
Jednorazowy dodatek uzupełniający został wypłacony nauczycielom kontraktowym w dniu 25 stycznia 2011 roku tj. z dochowaniem terminu określonego w art. 30a ust. 3 Ustawy z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela.
XIII. USTALENIA KO ŃCOWE. ZAŁ ĄCZNIKI.
Protokół zawiera 161 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w książce kontroli Urzędu Miasta i Gminy Białą Rawska na stronie 9 pod pozycją 6/2011.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niżej wymienione osoby: 1. Wacław Jacek Adamczyk – Burmistrz Miasta i Gminy Biała Rawska, 2. Zbigniew Szcześniak – Zastępca Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska, 3. Marek Pałasz – Sekretarz,
121 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 122 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 123 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______162 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4. Maria Kacprzak – Skarbnik Miasta Biała Rawska, 5. Małgorzata Feller – Naczelnik Wydziału Finansów i Budżetu, 6. Renata Potrzebowska – Naczelnik Wydziału Organizacyjnego, 7. Tomasz Lesiak – Naczelnik Wydziału Rozwoju Gospodarczego, 8. Janina Chylak – Inspektor, 9. Hanna Łukasiewicz – Inspektor, 10. Agnieszka Gacparska – Inspektor, 11. Jadwiga Nowicka – Inspektor, 12. Grażyna Woszczyk – Inspektor, 13. Małgorzata Stan – Inspektor, 14. Monika Rokicka – Referent, 15. Ewa Adamczyk – Inspektor, 16. Krystyna Grad – Inspektor, 17. Anna Smętkowska – Inspektor, 18. Ewa Kaczmarek – Inspektor, 19. Jan Bielawski – Inspektor, 20. Zbigniew Adamczyk – Inspektor, 21. Hanna Warulik – Rosa – Referent w MGZO w Białej Rawskiej.
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki: 1. Protokół kontroli kasy Urzędu Miasta i Gminy Biała Rawska przeprowadzonej w dniu 5 stycznia 2012 roku. 2. Szczegółowa charakterystyka wskaźników wraz ze sposobem ich wyliczenia. 3. Szczegółowe wyliczenie wskaźnika zadłużenia dla 2011 roku. 4. Test kontrolny w zakresie kontroli finansowej. 5. Tabela zawierająca warunki umów kredytów i pożyczek zawartych w latach 2009 – 2010 oraz i półroczu 2011 roku. 6. Oświadczenie Skarbnika Miasta w sprawie braku zaciągania kredytów i pożyczek na pokrycie występującego w ciągu roku deficytu budżetu. 7. Tabela zawierająca szczegółową spłatę rat kredytów. 8. Test dotyczący ewidencji dowodów księgowych w księgach rachunkowych. 9. Wyliczenie górnych stawek podatkowych wybranej próby w podatku od nieruchomości. 10. Wyjaśnienie Skarbnika Miasta dotyczące wykazania w sprawozdaniach Rb – 27s i Rb –PDP udzielonych zwolnień. 11. Wyliczenie skutków finansowych dotyczących obniżenia górnych stawek w podatku od środków transportowych (osoby fizyczne i prawne) przez inspektorów RIO. 12. Testy dotyczące skutków udzielonych ulg oraz obniżenia górnych stawek podatkowych w podatku od nieruchomości i od środków transportowych. 13. Testy dotyczące sprawozdawczości budżetowej w podatkach: od nieruchomości i od środków transportowych. 14. Zestawienie faktur tworzących saldo konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” na dzień 31 grudnia 2010 roku. 15. Zestawienie faktur objętych kontrolą w zakresie funkcjonowania konta 201 (wybrane miesiące z lat 2009-2010 oraz I półrocza 2011 roku). 16. Test dotyczący kontroli w zakresie rozrachunków z dostawcami oraz terminowości regulowania zobowiązań. 17. Zestawienie zadeklarowanych kwot podatku dochodowego od osób fizycznych w wybranych miesiącach 2010 roku oraz I półrocza 2011 roku. 18. Zestawienie zadeklarowanych składek podlegających wpłacie na rzecz ZUS oraz Funduszu Pracy wraz z ich wpłatami za wybrane miesiące 2010 roku oraz I półrocza 2011 roku.
______163 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
19. Informacja Naczelnika Wydziału Finansów i Budżetu dotycząca księgowań na kontach 231, 234 i 240. 20. Zestawienie wybranych do kontroli udzielonych zaliczek jednorazowych i stałych w 2010 roku oraz I półroczu 2011 roku. 21. Testy dotyczące przestrzegania zasad rachunkowości podatkowej. 22. Tabele z wyszczególnieniem obowiązujących na terenie Miasta Biała Rawska stawek podatku od nieruchomości przyjętych uchwałami Rady Miejskiej Biała Rawska oraz stawek ustawowych w latach 2009 – 2011. 23. Tabela z wyszczególnieniem wybranych do kontroli podatników pod względem terminowości złożenia deklaracji podatkowej oraz prawidłowości zadeklarowanego podatku jak również złożenia korekt deklaracji. 24. Tabela przedstawiająca terminowość wpłat rat podatku od nieruchomości od osób prawnych w badanej próbie. 25. Tabela przedstawiająca porównanie treści złożonych przez podatników objętych próbą kontroli deklaracji w latach 2008 – 2011 (podatek od nieruchomości osoby prawne). 26. Tabela z wyszczególnieniem wybranych do kontroli podatników pod względem terminowości złożenia informacji podatkowej lub wydania decyzji wymiarowej oraz prawidłowości pod względem wysokości podatku (podatek od nieruchomości osoby fizyczne). 27. Wymiar podatku oraz terminowość wpłat należności podatkowych dla podatników wybranej próby w podatku od nieruchomości od osób fizycznych. 28. Wyjaśnienie w sprawie nie przeprowadzenia wyczerpującego postępowania wyjaśniającego przed wydaniem wymienionych w protokole decyzji umorzeniowych. 29. Testy dotyczące podatku od nieruchomości. 30. Tabela przedstawiająca wysokość ustalonego przypisu i terminowość wpłat podatku rolnego od osób fizycznych. 31. Tabela przedstawiająca terminowość złożenia deklaracji podatkowych, prawidłowość naliczonego podatku rolnego od osób prawnych oraz terminowość jego wpłaty. 32. Tabela przedstawiająca terminowość składania deklaracji podatkowych od środków transportowych – osoby fizyczne, zgodność zastosowanych stawek ze stawkami uchwalonymi przez Radę Miejską Biała Rawska oraz terminowość wpłat rat podatku sprawdzonych na przykładzie wybranej próby podatników w latach 2009 – 2010 i I półroczu 2011 roku. 33. Tabela przedstawiająca terminowość składania deklaracji podatkowych od środków transportowych – osoby prawne na określonym formularzu z naliczonym podatkiem, zgodność zastosowanych stawek ze stawkami uchwalonymi przez Radę Miejską Biała Rawska oraz terminowość wpłat rat podatku w wybranej próbie podatników w latach 2009 – 2010 oraz I półroczu 2011 roku. 34. Testy dotyczące podatku od środków transportowych. 35. Tabela przedstawiająca windykację I i II raty za 2009 rok oraz II raty za 2010 i 2011 rok oraz III i IV raty za 2010 rok podatku od nieruchomości od osób fizycznych. 36. Tabela przedstawiająca windykację II i III raty za 2009 rok, III i VII raty za 2010 rok oraz IV raty za 2011 rok podatku od nieruchomości od osób prawnych. 37. Tabela zawierająca szczegółową windykację podatku rolnego – osoby fizyczne. 38. Tabela przedstawiająca windykację I i II raty za 2009 rok, I i II raty za 2010 rok oraz I raty za 2011 rok podatku od środków transportowych. 39. Formularz WP1. 40. Formularz WP2 przedstawiający zaległości z tytułu podatku od nieruchomości za lata 2008 – 2009. 41. Formularz WP3. 42. Formularz WP5. 43. Formularz WP4. 44. Formularz WP6.
______164 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
45. Wyjaśnienie w sprawie nieprawidłowego prowadzenia ewidencji upomnień. 46. Wyjaśnienie w sprawie wadliwego prowadzenia windykacji. 47. Wykaz nieruchomości sprzedanych w latach 2009 – 2011 I półrocze z wyszczególnieniem ceny sprzedaży. 48. Szczegółowy wykaz sprzedanych lokali mieszkalnych w 2010 roku oraz I półroczu 2011 roku. 49. Wykazy umów najmu i dzierżaw objętych kontrolą. 50. Test dotyczący najmu i dzierżawy nieruchomości. 51. Dane o wykonaniu rzeczowym i finansowym zadań z zakresu pomocy społecznej. 52. Wyjaśnienie złożone przez Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska. 53. Wyjaśnienie w sprawie nieprecyzyjnego określenia w sprawozdaniu i ofercie skali działań zrealizowanych w ramach przedmiotowego zadania. 54. Test dotyczący udzielonych dotacji dla podmiotów spoza sektora finansów publicznych. 55. Wyjaśnienie Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska Wacława Adamczyka w sprawie regulaminu wynagradzania pracowników. 56. Wykaz pracowników Urzędu Miasta i Gminy Biała Rawska wytypowanych do kontroli, z uwzględnieniem stanowisk, kategorii zaszeregowania, ich wynagrodzeń wraz z wyszczególnieniem wszystkich składników tych wynagrodzeń oraz daty regulacji plac w okresie od dnia 1 stycznia 2010 roku do dnia 30 czerwca 2011 roku. 57. Wyjaśnienie Skarbnika Miasta w sprawie naliczenia odpisu oraz terminowości odprowadzania środków na rachunek ZFŚS w 2010 roku. 58. Szczegółowe zestawienie złożonych ofert z wyszczególnieniem daty, kwoty i formy wpłaty wadium. 59. Dane dotyczące badanych zadań inwestycyjnych. 60. Tabela przedstawiająca dane dotyczące prawidłowości klasyfikacji środków trwałych oraz zastosowanych stawek umorzeniowych wybranych środków trwałych. 61. Wyjaśnienie Naczelnika Wydziału Finansów i Budżetu. 62. Tabela przedstawiająca dane dotyczące prawidłowości wprowadzenia do ewidencji środków trwałych gruntów oraz dróg gminnych. 63. Wyjaśnienie Naczelnika Wydziału Finansów i Budżetu Małgorzaty Feller w sprawie stawki amortyzacyjnej dla grupy 8 środków trwałych. 64. Testy dotyczące ewidencji składników majątkowych. 65. Oświadczenie Skarbnika Miasta w sprawie nie udzielania dotacji na rzecz samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej w roku 2010 roku. 66. Tabela przedstawiająca wyliczenie wydatków na wynagrodzenia, struktury etatów oraz jednorazowego dodatku uzupełniającego nauczycieli kontraktowych za 2010 rok poniesionych przez organ prowadzący. 67. Wyjaśnienie dotyczące sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli za 2010 rok. 68. Wyjaśnienie Skarbnika Miasta i Gminy w sprawie wybranego trybu na udzielenie i obsługę długoterminowego kredytu inwestycyjnego. 69. Wyjaśnienie Burmistrza Miasta i Gminy Biała Rawska Wacława Adamczyka w sprawie ustalenia ceny nabytych nieruchomości. 70. Akta kontroli.
______165 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 28 marca 2012 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Miasta i Gminy Biała Rawska.
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy podpisania protokołu i złożenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący: Jednostka kontrolowana:
...... (Teresa Michalska)
...... (Agnieszka Supera)
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
......
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
______166 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W MIE ŚCIE I GMINIE BIAŁA RAWSKA Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
______167