RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2019 La Nivelul Județului TIMIȘ

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2019 la nivelul județului TIMIȘ

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate Curtea de Conturi a României este una dintre instituțiile fundamentale ale statului de drept care se bucură de independență funcțională, organizatorică și operațională. Curtea de Conturi își desfășoară activitatea în mod autonom, în conformitate cu dispozițiile art. 140 din Constituție și a celor prevăzute în Legea nr. 94/1992 privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, varianta consolidată, precum și ale normelor și regulamentelor de organizare și desfășurare a activităților specifice, potrivit Programului de activitate aprobat prin Hotărârea Plenului Curții de Conturi nr.656/17.12.2019, cu respectarea standardelor internaționale de audit al sectorului public. În vederea îndeplinirii de către Curtea de Conturi a României a atribuțiilor constituționale și a celor și prevăzute în Legea nr. 94/1992, varianta consolidată, și anume aceea de instituție supremă de audit a statului român care exercită controlul asupra modului de formare, de administrare și de întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public, furnizând autorităților publice deliberative ale unităților administrativ-teritoriale rapoarte privind utilizarea și administrarea acestora în conformitate cu principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității, Camera de Conturi Timiș a efectuat, în anul 2019, acțiuni de audit asupra conturilor anuale de execuție ale bugetelor locale și de control asupra fondurilor și a patrimoniului public și privat al unităților administrativ - teritoriale. Prezentul raport a fost elaborat în temeiul art. 4 alin. (3) și art. 38 alin. (2) din Legea nr.94/1992, varianta consolidată, și prezintă sintetic principalele constatări, concluzii și recomandări consemnate în actele încheiate urmare a activității de audit desfășurate de auditorii publici externi, în limita competențelor, la ordonatorii principali, secundari și terțiari de credite ai unităților administrativ-teritoriale ale județului Timiș, precum și la agenții economici din subordinea acestora și reprezintă instrumentul prin care activitatea Camerei de Conturi Timiș devine cunoscută și altor părți interesate, inclusiv publicului, transpunând astfel în practică principiul transparenței din standardele de audit ale organizației internaționale ale Instituțiilor Supreme de Audit (INTOSAI). În conformitate cu standardele internaționale de audit, funcția de control a Curții de Conturi se realizează prin activitatea de audit public extern care cuprinde: auditul financiar, auditul de conformitate și auditul performanței, astfel:

Bd. Republicii nr. 12, Mun. Timișoara, Județul Timiș, +4025.64.90.833, www.curteadeconturi.ro, [email protected] 1 Acțiunile de audit financiar au vizat, în principal, situațiile financiare din punct de vedere al exactității, realității și conformității cu cadrul general de raportare financiară aplicabil, respectarea legalității și regularității tranzacțiilor economice în execuția bugetară a veniturilor și cheltuielilor, precum și administrarea patrimoniului public și privat în condiții de economicitate, eficiență și eficacitate, iar situațiile financiare auditate oferă o imagine fidelă a poziției financiare, performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurată de entitățile verificate. În cadrul acțiunilor de audit de conformitate s-a verificat modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale de către regii autonome de interes local și societăți comerciale cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ - teritoriale, precum și aspecte legate de gestionarea elementelor patrimoniale ale entității. Prezentul raport conține date și informații care oferă o imagine de ansamblu asupra activității desfășurate de Camera de Conturi Timiș în anul 2019 cu privire la finanțele publice locale, reliefând aportul adus la identificarea unor venituri suplimentare, la consolidarea bunelor practici în administrarea resurselor publice, precum și la implementarea corespunzătoare a legislației în domeniul financiar - contabil și este destinat utilizatorilor interesați – autorități ale administrației publice deliberative ale unităților administrativ-teritoriale, mass media și publicului larg.

2. Domeniul supus auditării

Bugetele locale reprezintă cea mai importantă componentă a bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale pe ansamblul județului Timiș, și asigură dimensionarea cheltuielilor în limitele veniturilor posibile de realizat, fundamentarea resurselor financiare, stimularea inițiativei locale și exercitarea controlului asupra utilizării fondurilor publice locale. În esență, bugetele locale reprezintă principalul instrument al autorităților administrației publice locale în vederea fundamentării priorităților și opțiunilor de finanțare a acțiunilor economice, sociale, culturale și a serviciilor publice în conformitate cu strategiile de dezvoltare economico - socială ale unităților administrativ-teritoriale pe ansamblul județului Timiș. Execuția bugetelor locale presupune derularea fluxurilor bugetare privind realizarea veniturilor și efectuarea cheltuielilor prevăzute în buget, în limita sumelor aprobate ce se pun la dispoziția beneficiarilor de credite bugetare. O analiză a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale, pe total și pe surse de venituri și categorii de cheltuieli, oferă informații importante referitoare la nivelul de dezvoltare locală, precum și la gradul de autonomie al unei comunități. Informațiile privind execuția bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ - teritoriale (BGCUAT) pe ansamblul județului Timiș pentru anul 2019, potrivit datelor centralizate de către Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Timișoara, se prezintă astfel: mii lei Venituri Cheltuieli Excedent (încasări) (plăți) / Deficit 1. Bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județelor 2.132.733 2.293.183 -160.450 2. Bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii 782.552 780.561 1.991 3. Bugetele creditelor externe 0 0 0 4. Bugetele creditelor interne 13.905 10.777 3.128 5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 123 51 72

Din examinarea indicatorilor bugetului general centralizat al județului Timiș rezultă că într-o pondere semnificativă resursele publice au fost mobilizate și utilizate prin intermediul bugetelor locale ale unităților administrativ - teritoriale, precum și a bugetelor instituțiilor și a activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii, în timp ce indicatorul de venituri al bugetelor fondurilor externe nerambursabile a înregistrat un nivel redus din cauza absorbției insuficiente a acestor surse constituite la nivelul Uniunii Europene.

2 Nivelul resurselor publice mobilizate prin bugetele componente ale bugetului general consolidat determină, în mod implicit, și situația indicatorului de cheltuieli bugetare. Drept consecință, cheltuielile bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului și a bugetelor instituțiilor publice și a activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii înregistrează ponderea principală de 99,6% în totalul cheltuielilor publice ale bugetului general consolidat. Analiza rezultatului execuției bugetului general centralizat al județului Timiș reflectă înregistrarea de excedente bugetare în cazul bugetelor creditelor interne în valoare de 3.128 mii lei, în cazul bugetelor instituțiilor și a activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii în valoare de 1.991 mii lei, precum și în cazul bugetelor fondurilor externe nerambursabile în valoare de 72 mii lei, ceea ce reprezintă un minus în asigurarea resurselor financiare la nivelul unităților administrativ teritoriale din aceste surse Doar în cazul bugetelor locale ale unităților administrativ - teritoriale s-a înregistrat un deficit în valoare de 160.450 mii lei, din cauza devansării veniturilor bugetare de cheltuielile bugetare aferente. Informații privind execuția sintetică a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2019 agregate pe ansamblul județului Timiș, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și bugetul propriu al județului Timiș, așa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare (pct.1 din tabelul de mai sus), potrivit datelor furnizate de Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Timișoara, sunt redate în cele ce urmează: mii lei

% % încasări încasări Prevederi Prevederi Încasări din din inițiale definitive prevederi prevederi inițiale definitive 1.Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri 584.225 721.975 539.914 92,4 74,8 2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit 981.211 981.337 955.837 97,4 97,4 3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 278.505 389.312 380.239 136,5 97,7 4.Subvenții de la alte nivele ale administrației publice 316.019 426.585 218.854 69,3 51,3 5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări 257.224 255.737 37.889 14,7 14,8

VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 2.417.184 2.774.946 2.132.733 88,2 76,9 Din analiza indicatorilor economico-financiari privind execuția veniturilor bugetelor locale pe ansamblul județului Timiș, se constată că volumul total al veniturilor bugetelor locale în anul 2019 s-a cifrat la 2.132.733 mii lei, ceea ce reprezintă 88,2% din nivelul prevederilor inițiale și 76,9% din volumul prevederilor definitive, reținându-se o încasare a veniturilor situată mult sub nivelul previzionat definitiv, cauzată de fundamentarea pe baze nereale a veniturilor în procesul de evaluare bugetară. Examinând structura execuției veniturilor bugetare, rezultă că cotele și sumele defalcate din impozitul pe venit au o pondere de 44,8% în totalul veniturilor realizate, veniturile din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte și alte venituri dețin o pondere de 25,3% în totalul veniturilor realizate, în timp ce veniturile din sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată au o pondere de 17,8% din veniturile totale ale bugetului centralizat la nivelul județului Timiș. În ceea ce privește subvențiile de la alte nivele ale administrației publice locale dețin o pondere de 10,3% din veniturile totale realizate, iar sumele primite de la U.E. și alți donatori în contul plăților efectuate, acestea dețin o pondere de 1,8% din veniturile totale realizate. Veniturile încasate la nivelul unităților administrativ-teritoriale, în anul 2019, au provenit în cea mai mare parte din alocații de la bugetul de stat sub formă de cote și sume defalcate din impozitul pe venit, sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată și subvenții, reprezentând 72,9% din veniturile totale realizate, în timp ce veniturile proprii din impozite, taxe, contribuții,

3 vărsăminte și alte venituri au reprezentat doar 25,3% din totalul veniturilor încasate la bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și bugetul propriu al județului Timiș. Cu toate că volumul total al veniturilor bugetelor locale în anul 2019 s-a cifrat la 2.132.733 mii lei, cu 148.693 mii lei mai mari față de 1.984.040 mii lei cât a fost în anul 2018, se constată faptul că s-a produs o modificare în structura surselor de venituri, respectiv: - veniturile din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte și alte venituri dețin în anul 2019 o pondere de 25,3% din veniturile totale ale bugetului centralizat la nivelul județului Timiș, cu 2,9 puncte procentuale mai mult față de anul 2018 când au fost de 22,4%; - cotele și sumele defalcate din impozitul pe venit au crescut ajungând să dețină, în anul 2019 o pondere de 44,8% față de 37,4% în anul 2018 în totalul veniturilor realizate; - sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată au scăzut în anul 2019 față de anul 2018, astfel că de la o pondere de 24,4% au ajuns la 17,8% din veniturile totale ale bugetului centralizat la nivelul județului Timiș. În concluzie, se constată că gradul de dependență al bugetului local față de bugetul de stat determinat ca raport procentual între încasările din surse primite de la bugetul de stat (sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată, sume alocate din cotele defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale, subvenții) și veniturile totale încasate s-a redus de la 75,9% cât a fost în anul 2018 la 72,9% în anul 2019. Nerealizarea veniturilor la nivelul prevederilor bugetare definitive s-a datorat, în principal, gradului redus de realizare a sumelor primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări de 14,8% în totalul veniturilor încasate ca urmare a insuficientei preocupări a autorităților publice locale pentru atragerea fondurilor europene, precum și a subvențiilor primite de la alte nivele ale administrației publice cu un procent de doar 51,3% din prevederile definitive. Analizând datele de execuție ale veniturilor bugetelor locale pe anul 2019, se pot desprinde următoarele concluzii:  cele mai importante încasări de venituri bugetare au fost înregistrate la cotele și sumele defalcate din impozitul pe venit în sumă absolută de 955.837 mii lei, și la veniturile din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte și alte venituri care s-au cifrat la nivelul sumei de 539.914 mii lei, precum și la sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată care s-au cifrat la nivelul sumei de 380.239 mii lei;  gradul de dependență a bugetului centralizat al județului Timiș, față de bugetul consolidat al statului este în continuare semnificativ, cu toate că a scăzut cu 3 puncte procentuale, de la 75,9% cât a fost în anul 2018 la 72,9% în anul 2019;  gradul de colectare a impozitelor și taxelor, în procent de 74,8%, față de prevederile definitive, prezintă o scădere în raport cu execuția bugetară anterioară când s-a înregistrat o pondere de 81,6%. Într-o prezentare grafică, structura veniturilor bugetelor locale în anul 2019 se prezintă astfel:

Fig. nr. 1 – Structura veniturilor bugetelor locale în anul 2019

Principalele deficiențe, cauze și împrejurări care au influențat nerealizarea veniturilor la nivelul prevederilor din bugetele de venituri și cheltuieli ale unităților administrativ - teritoriale din județul Timiș, constatate cu ocazia misiunilor de audit efectuate în anul 2020 sunt prezentate detaliat în capitolul III al raportului.

4 Situația sintetică a execuției cheltuielilor bugetare în anul 2019, conform datelor furnizate de Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Timișoara este redată în tabelul de mai jos: mii lei

Prevederi Prevederi % plăți % plăți din inițiale definitive Plăți din prevederi efectuate prevederi inițiale definitive 1. Cheltuieli de personal 669.080 675.323 621.747 92,9 92,1 2. Bunuri și servicii 628.339 800.539 619.732 98,6 77,4 3. Dobânzi 36.129 34.084 29.218 80,9 85,7 4. Subvenții 113.130 150.190 126.893 112,2 84,5 5. Fonduri de rezervă 3.183 3.100 0 0,0 0,0 6. Transferuri între unități ale administrației publice 117.031 143.262 107.524 91,9 75,1 7. Alte transferuri 19.919 25.282 21.679 108,8 85,7 8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile 277.123 308.798 82.314 29,7 26,7 9. Asistență socială 91.959 102.324 89.336 97,1 87,3 10. Alte cheltuieli 60.426 65.946 53.247 88,1 80,7 11. Cheltuieli de capital 955.669 1.028.522 475.450 49,8 46,2 12. Operațiuni financiare 72.289 73.697 72.892 100,8 98,9 13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul -697 -1.266 -6.849 - - curent CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 3.043.580 3.409.801 2.293.183 75,3 67,3 În concordanță cu indicatorii prezentați în situația sintetică a execuției cheltuielilor bugetelor locale pe ansamblul județului Timiș, în anul 2019, volumul total al plăților efectuate s-a cifrat la suma de 2.293.183 mii lei, reprezentând 75,3% din prevederile bugetare inițiale și 67,3% din nivelul prevederilor definitive. Din examinarea structurii plăților bugetare efectuate rezultă că ponderea cea mai mare în structura categoriilor de plăți o au cheltuielile de personal în procent de 27,1%, devansând cheltuielile cu bunuri și servicii care dețin o pondere de 27,0% în total plăți și cheltuielile de capital care au înregistrat o pondere de 20,7% din volumul total al plăților bugetare, ceea ce conduce la concluzia că efortul financiar a fost pentru menținerea și plata salariilor personalului bugetar, precum și pentru o tendință de orientare a autorităților administrațiilor publice locale cu precădere în efectuarea de achiziții publice pentru bunuri și servicii (cheltuieli cu „Bunuri și servicii”) în defavoarea cheltuielilor de capital, care ar fi putut aduce dezvoltarea economică și durabilă a județului. Același trend s-a înregistrat și în anul 2018, respectiv cheltuielile de personal au deținut o pondere de 25,7% în total plăți, cheltuielile cu bunuri și servicii au deținut o pondere de 25,0% în total plăți, iar cheltuielile de capital o pondere de 21,9% din volumul total al plăților bugetare. Redarea grafică a structurii cheltuielilor bugetelor locale în anul 2019 se prezintă astfel:

Fig. nr. 2 – Structura cheltuielilor în anul 2019 În concluzie, din analiza bugetului general centralizat al unităților administrativ - teritoriale pe ansamblul județului Timiș pentru anul 2019, se constată: - nerealizarea unor cheltuieli bugetare la nivelul resurselor asigurate și în mică măsură de încasarea veniturilor la nivelul prevederilor definitive aprobate, iar pe final de an de sumele alocate și neutilizate în totalitate; - existența unui management financiar neperformant, care a contribuit la neîndeplinirea prevederilor inițiale și definitive privind execuția bugetară la partea de cheltuieli bugetare; - utilizarea resurselor bugetare cu predilecție spre consum și într-o mai mică măsură spre dezvoltare, factor esențial pentru asigurarea progresului social-economic al colectivităților locale. Principalele constatări identificate prin misiunile de audit efectuate în anul 2020 și care au influențat execuția cheltuielilor UAT - urilor din județul Timiș în anul 2019 sunt prezentate detaliat în capitolul III al raportului. II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfășurate la nivelul județului

Programul anual de activitate al Camerei de Conturi Timiș pe anul 2020 a fost întocmit având în vedere numărul de personal de specialitate existent la data de 01.12.2019 și programele anuale și multianuale de activitate prin care s-a prevăzut obligativitatea cuprinderii în activitatea de audit/control a ordonatorilor principali de credite de la nivelul județului Timiș, cel puțin o dată la trei ani.

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit

În programul de activitate al Camerei de Conturi Timiș pentru anul 2020, aprobat de Plenul Curții de Conturi a României, aferent domeniului finanțelor publice locale au fost planificate și efectuate un număr de 42 de acțiuni, structurate astfel:  39 acțiuni de audit financiar asupra conturilor anuale de execuție bugetară încheiate în anul 2019, care au fost efectuate la 38 ordonatori principali de credite ai bugetelor locale, respectiv: unitatea administrativ teritorială județul Timiș, 2 municipii, 4 orașe și 29 comune și 3 acțiuni de audit financiar la 3 ordonatori terțiari de credite din subordinea unităților administrativ- teritoriale. Cu ocazia misiunilor de audit financiar desfășurate la ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale, prin aplicarea prevederilor pct. 260 din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, au mai fost verificate un număr de 39 entități ai căror conducători au calitatea de ordonatori terțiari de credite, din subordinea acestora;  3 acțiuni de audit de conformitate efectuate în baza tematicilor - cadru, din care 1 acțiune vizând controlul situației, evoluției și modului de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ - teritoriale de către regii autonome de interes local și societăți

6 comerciale cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ-teritoriale desfășurată la 1 societate de subordonare locală și 2 acțiuni de control privind aspecte legate de gestionarea elementelor patrimoniale ale entității desfășurate la 2 ordonatori principali de credite ai bugetului local; Totodată, în totalul celor 42 de acțiuni de audit/control desfășurate la nivelul județului Timiș au fost cuprinse și 11 acțiuni de control aflate în curs de valorificare. În sinteză, rezultatele acțiunilor de control/audit desfășurate la nivelul ordonatorilor de credite ai bugetelor locale, se prezintă astfel: din care: Total Audit Audit de Audit al financiar conformitate performanței 1.Număr acțiuni desfășurate 42 39 3 0 2.Certificate de conformitate 0 0 0 0 3.Rapoarte de control/audit 42 39 3 0 4.Procese verbale de constatare 39 39 0 0 5.Note de constatare 40 40 0 0 6.Decizii emise 42 39 3 0 7.Măsuri dispuse prin decizii 310 299 21 0

Ca urmare a acțiunilor de control/audit efectuate au fost întocmite 121 acte de control/audit, după cum urmează:  39 rapoarte de audit financiar;  3 rapoarte de control;  39 procese verbale de constatare;  40 note de constatare. Din cele 40 de note de constatare întocmite, 39 de note de constatare au fost întocmite la ordonatori terțiari ai bugetelor locale, verificați odată cu ordonatorul principal de credite și 1 notă de constatare a fost întocmită la ordonatorul terțiar de credite al bugetului local, respectiv Spitalul Clinic de Urgență pentru Copii „Dr. Louis Țurcanu” Timișoara, ca urmare a prevederilor pct. 125 lit. a) din Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, aprobat prin Hotărârea Președintelui Curții de Conturi nr. 155/29.05.2014. Față de datele din tabelul de mai sus, în perioada de referință, au fost efectuate 129 de acțiuni de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii emise în anii anteriori, fiind întocmite tot atâtea rapoarte privind modul de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii (rapoarte de follow-up), precum și 174 de acțiuni de analiză măsuri dispuse, rezultând un număr total de 345 acțiuni desfășurate la nivelul județului Timiș. În conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, în urma valorificării constatărilor consemnate în actele de control încheiate și valorificate, au fost emise 42 decizii conținând un număr de 310 de măsuri, prin care au fost dispuse ordonatorilor de credite/conducerii entităților verificate 295 măsuri pentru înlăturarea neregulilor constatate în activitatea financiar - contabilă și fiscală, precum și 15 măsuri pentru stabilirea întinderii și recuperarea prejudiciilor. Nu a fost emis niciun certificat de conformitate, întrucât situațiile financiare auditate nu au fost întocmite, din toate punctele de vedere semnificative, în conformitate cu legile și reglementările în vigoare și nu oferă o imagine fidelă și reală asupra operațiunilor economice ale entităților. Măsurile dispuse/recomandările formulate în urma acțiunilor de audit financiar și de conformitate realizate au avut, în general, impactul scontat asupra activității entităților verificate cu privire la administrarea și gestionarea patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale, îmbunătățirea activității financiar-contabile la nivelul fiecărei entități și obținerea unor rezultate economico - financiare mai bune, prin îndeplinirea cu profesionalism a atribuțiilor de către personalul Camerei de Conturi Timiș. Cu ocazia efectuării misiunilor de audit financiar, auditorii publici externi au întocmit un număr de 39 rapoarte de audit financiar, care au anexate 39 procese verbale de constatare,

7 respectiv 39 note de constatare întocmite urmare a verificării modului de fundamentare și utilizare a transferurilor de fonduri publice la un număr de 39 ordonatori terțiari de credite din subordinea acestora, concomitent cu misiunile de audit financiar desfășurate la ordonatorii principali de credite, în conformitate cu prevederile pct. 260 din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități. În rapoartele de audit au fost exprimate 39 de opinii de audit în integralitate opinii contrare, nefiind emis niciun certificat de conformitate, deoarece situațiile financiare auditate nu au fost elaborate și prezentate în concordanță cu legile și reglementările în vigoare și nu oferă o imagine reală și fidelă sub toate aspectele semnificative, iar fondurile publice nu au fost utilizate integral în conformitate cu reglementările legale.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Situația privind acțiunile de audit/control desfășurate în anul 2020 de Camera de Conturi Timiș, comparativ cu entitățile aflate în aria de competență, se prezintă după cum urmează: Categorii de entități verificate la Entități Entități % nivelul unităților administrativ-teritoriale existente verificate 1.Ordonatori de credite la nivelul unităților 334 80 24,0 administrativ-teritoriale, din care: 1.1. ordonatori principali de credite, din care: 100 38 38,0 - consilii județene 1 1 100,0 - municipii 2 2 100,0 - orașe 8 4 50,0 - comune 89 31 34,8 1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 - 1.3. ordonatori terțiari de credite, din care: 234 42 17,9 - verificați prin acțiune distinctă X 3 x - verificați odată cu ordonatorul principal X 39 x de credite 2. Regii autonome de interes local 0 0 - 3. Societăți comerciale de interes local 52 1 1,9 4.Alte entități 15 0 - TOTAL 401 81 20,2 Pentru realizarea acțiunilor de audit financiar și audit de conformitate efectuate în anul 2020, Camera de Conturi Timiș a efectuat verificări la un număr de 81 entități publice de interes local, inclusiv ordonatori terțiari de credite finanțați din bugetele locale, reprezentând 20,2% din totalul celor 401 de entități aflate în aria de competență. Din totalul celor 401 conturi de execuție ale bugetelor locale, au fost verificate 80 entități ai căror conducători au calitatea de ordonatori principali de credite, reprezentând 24,0%. De asemenea, au fost verificate 42 de entități ai căror conducători au calitatea de ordonatori terțiari de credite, din care 3 ordonatori terțiari de credite au fost verificați prin acțiune distinctă și 39 ordonatori terțiari de credite au fost verificați odată cu ordonatorul principal de credite, precum și 1 societate comercială de interes local.

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit încheiate

Urmare celor 42 acțiuni de audit financiar și audit de conformitate efectuate în anul 2020, la nivelul unităților administrativ - teritoriale din raza de competență și la societatea comercială de interes local, au fost constatate abateri și nereguli care au determinat nerealizarea unor venituri cuvenite bugetelor publice, au cauzat prejudicii bugetelor locale sau au influențat calitatea gestiunii economico - financiare a entităților verificate, a căror estimare se prezintă după cum urmează: mii lei

Estimări abateri Accesorii Total estimări constatate 1.Venituri suplimentare 3.306 135 3.441 2.Prejudicii 3.792 3 3.795

8 3.Abateri financiar-contabile 180.253 0 180.253 Total sume 187.351 138 187.489

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate La nivelul fiecărei entități verificate, cuantumul valoric estimat al abaterilor de la legalitate și regularitate, grupate pe categorii - venituri suplimentare, prejudicii și abateri financiar contabile, se prezintă după cum urmează: mii lei

Abateri Venituri Prejudicii financiar suplimentare contabile 1. UATJ Timiș 0 0 4.679 - Activitatea proprie 0 0 1.841 - Direcția de Evidență a Persoanelor Timiș 0 0 0 - Muzeul Național al Banatului Timișoara 0 0 2.838 2. UATM Lugoj 254 0 0 - Activitatea proprie 254 0 0 - Liceul Tehnologic „Valeriu Braniște” Lugoj 0 0 0 - Liceul Teoretic „Coriolan Brediceanu” Lugoj 0 0 0 3. UATM Timișoara 518 403 3.233 - Activitatea proprie 518 360 3.065 - Direcția de Asistență Socială a Municipiului 0 0 0 Timișoara - Liceul Teoretic „Vlad Țepeș” Timișoara 0 0 0 - Școala Gimnazială nr. 24 Timișoara 0 43 168 4. UATO Ciacova 135 2 52.952 - Activitatea proprie 135 2 52.952 - Liceul Teoretic „Alexandru Mocioni” Ciacova 0 0 0 5. UATO Deta 2 5 9 - Activitatea proprie 2 4 0 - Liceul Tehnologic „Sfântu Nicolae” Deta 0 1 9 - Spitalul Orășenesc Deta 0 0 0 6. UATO Gătaia 0 0 268 - Activitatea proprie 0 0 268 7. UATO Recaș 196 0 0 - Activitatea proprie 196 0 0 8. UATC Banloc 23 186 4 - Activitatea proprie 23 186 4 - Școala Gimnazială „ing. Anghel Saligny” 0 0 0 Banloc 0 0 1.527 9. UATC Belinț - Activitatea proprie 0 0 1.527 - Școala Gimnazială Belinț 0 0 0 0 0 0 10. UATC Bethausen - Activitatea proprie 0 0 0 - Școala Gimnazială Bethausen 0 0 0 4 204 913 11. UATC Biled - Activitatea proprie 4 204 913 - Liceul Tehnologic „Petre Mitroi” Biled 0 0 0 25 138 92 12. UATC Birda - Activitatea proprie 25 138 92 - Școala Gimnazială Birda 0 0 0 6 20 548 13. UATC Brestovăț - Activitatea proprie 6 20 67 - Școala Gimnazială Brestovăț 0 0 481 0 55 741 14. UATC Cenei

9 - Activitatea proprie 0 55 741 - Școala Gimnazială Cenei 0 0 0 0 2 199 15. UATC Checea - Activitatea proprie 0 0 199 - Școala Gimnazială Checea 0 2 0 61 2 59 16. UATC Chevereșu Mare - Activitatea proprie 61 0 59 - Școala Gimnazială Chevereșu Mare 0 2 0 5 0 839 17. UATC Dudeștii Noi* - Activitatea proprie 5 0 839 - Școala Gimnazială Dudeștii Noi 0 0 0 47 33 585 18. UATC Dudeștii Vechi - Activitatea proprie 47 33 585 - Liceul Teoretic „Sfinții Kiril și Metodii” 0 0 0 Dudeștii Vechi 12 2.195 9.066 19. UATC Dumbrăvița - Activitatea proprie 12 2.195 9.030 - Școala Gimnazială Dumbrăvița 0 0 36 0 10 0 20. UATC Fârdea - Activitatea proprie 0 10 0 - Școala Gimnazială Fârdea 0 0 0 0 0 620 21. UATC Fibiș - Activitatea proprie 0 0 620 - Școala Gimnazială „Nicolae Groza” Fibiș 0 0 0 0 6 16.129 22. UATC Ghilad - Activitatea proprie 0 6 16.062 - Școala Gimnazială Ghilad 0 0 67 0 108 8.961 23. UATC Iecea Mare* - Activitatea proprie 0 108 8.750 - Școala Gimnazială Iecea Mare 0 0 211 5 65 11.691 24. UATC Lenauheim - Activitatea proprie 5 51 11.249 - Școala Gimnazială Lenauheim 0 14 442 0 0 113 25. UATC Nădrag - Activitatea proprie 0 0 0 - Liceul Tehnologic „Traian Grozăvescu” 0 0 113 Nădrag 0 0 0 26. UATC Ohaba Lungă - Activitatea proprie 0 0 0 - Școala Gimnazială Ohaba Lungă 0 0 0 0 0 11.661 27. UATC Otelec - Activitatea proprie 0 0 11.661 - Școala Gimnazială Iohanisfeld 0 0 0 0 0 350 28. UATC Parța* - Activitatea proprie 0 0 278 - Școala Gimnazială Parța 0 0 72 22 49 146 29. UATC Pădureni - Activitatea proprie 22 49 143 - Școala Gimnazială Pădureni 0 0 3 39 0 4.617 30. UATC Săcălaz - Activitatea proprie 39 0 4.617 146 54 2.530 31. UATC Sânandrei - Activitatea proprie 146 54 2.530 - Școala Gimnazială Sânandrei 0 0 0

10 0 6 4.496 32. UATC Sânpetru Mare - Activitatea proprie 0 6 4.496 - Școala Gimnazială „Milivoi Trifunschi” 0 0 0 Sânpetru Mare 4 0 0 33. UATC Secaș - Activitatea proprie 4 0 0 - Școala Primară Secaș 0 0 0 0 0 36 34. UATC Știuca - Activitatea proprie 0 0 36 - Școala Gimnazială Știuca 0 0 0 0 0 0 35. UATC Teremia Mare - Activitatea proprie 0 0 0 2 0 498 36. UATC Tomnatic - Activitatea proprie 2 0 498 - Școala Gimnazială Tomnatic 0 0 0 2 0 78 37. UATC Uivar* - Activitatea proprie 0 0 0 - - Școala Gimnazială Uivar 2 0 78 53 7 18.901 38. UATC Valcani - Activitatea proprie 53 7 18.901 - Școala Gimnazială Valcani 0 0 0 0 191 601 39. Compania Locală de Termoficare Colterm S.A. Timișoara* 0 0 18.071 40. Spitalul Clinic de Urgență pentru Copii „Louis Țurcanu” Timișoara 1.880 37 96 41. Spitalul Clinic Municipal de Urgență Timișoara 0 17 4.944 42. Spitalul Municipal „Dr. Teodor Andrei” Lugoj 3.441 3.795 180.253 Total sume Notă: *) acțiunea se află în procedura de valorificare.

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

A. Audit financiar

Pe parcursul anului 2020 Camera de Conturi Timiș a efectuat un număr de 39 misiuni de audit financiar urmare cărora au fost constatate nereguli/abateri de la legalitate și regularitate, concretizate în: - venituri suplimentare cuvenite bugetelor publice, identificate în sumă de 3.441 mii lei; - prejudicii constatate în sumă de 3.795 mii lei; - nereguli/abateri cu caracter financiar-contabil, estimate la suma de 180.253 mii lei.

Prezentarea sintetică a celor mai semnificative aspecte legate de acțiunile de audit financiar efectuate:

a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2019, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget aferent exercițiului financiar 2019 s-a realizat cu nerespectarea prevederilor legale fiind consemnate abateri financiare la un număr de

11 16 unități administrativ-teritoriale. În urma auditurilor efectuate la nivelul unităților administrativ- teritoriale au fost semnalate disfuncționalități, după cum urmează: - Fundamentarea și aprobarea cheltuielilor bugetare necorelate cu posibilitățile reale de încasare a veniturilor estimate a se realiza s-a constatat la UATC Sânpetru Mare, în sensul că în procesul elaborării și aprobării bugetului de venituri și cheltuieli nu a fost respectat principiul echilibrului bugetar având în vedere că, atât în bugetul inițial aprobat, cât și în ultima rectificare a bugetului local, valoarea totală a cheltuielilor inițiale aprobate în buget, inclusiv creditele definitive aprobate depășesc valoarea totală a veniturilor estimate a se realiza pe parcursul anului 2019; - Nu au fost estimate veniturile la nivelul lor real (bazate pe constatarea, evaluarea și inventarierea materiei impozabile și a bazei de impozitare în funcție de care se calculează impozitele și taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate și veniturilor obținute din acestea, precum și pe alte elemente specifice, în scopul evaluării corecte a veniturilor) abaterea fiind constatată la: UATC Chevereșu Mare, UATO Ciacova și UATO Deta; - Includerea în programul anual de investiții a unor obiective de investiții noi și/sau în continuare pentru care nu există documentația tehnico-economică, aprobată potrivit legii s-a reținut la nivelul UATC Cenei, UATC Iecea Mare, UATC Otelec și UATC Parța care înregistrează unele obiective de investiții, pentru care nu s-au respectat etapele de elaborare și conținutul-cadru al documentațiilor tehnico-economice pentru realizarea obiectivelor/proiectelor noi de investiții în domeniul construcțiilor, a lucrărilor de intervenții la construcții existente și a altor lucrări de investiții, respectiv ale căror cheltuieli, destinate realizării de active fixe de natura domeniului public și/sau privat al unității administrativ-teritoriale, se finanțează total sau parțial din fonduri publice; - La nivelul Spitalului Clinic Municipal de Urgență Timișoara s-a constatat lipsa justificărilor detaliate privind fundamentarea necesarului de fonduri propus prin proiectul de buget propriu în sensul că nu au fost evaluate cheltuielile pe fiecare secție sau compartiment, astfel încât conducătorii acestor structuri să fie responsabilizați în efectuarea acestora, așa cum se prevede la pct. 2.2. (8) lit. c) din O.M.S.P. nr. 1043/2010; - Nerespectarea calendarului de fundamentare, elaborare, aprobare și transmitere a proiectului de buget de către ordonatorii principali de credite, abaterea fiind constatată la UATC Chevereșu Mare, UATC Sânandrei, respectiv nerespectarea de către Spitalul Clinic de Urgență pentru Copii „Louis Țurcanu” Timișoara a obligației de a face noi angajamente legale, în limita prevederilor bugetare aprobate, numai după stingerea plăților restante înregistrate la finele anului anterior, respectiv a arieratelor din execuția anului curent după cum acestea au fost identificate; - Nu a fost respectată obligativitatea publicării în presa locală, pe pagina de internet a instituției publice sau afișarea la sediul autorității administrației publice a proiectului de buget local de către: UATC Dumbrăvița, UATC Iecea Mare, UATC Sânpetru Mare și UATC Tomnatic; - Abateri referitoare la legalitatea, necesitatea și oportunitatea modificărilor aduse prevederilor inițiale ale bugetelor s-a constatat la UATM Timișoara care nu a procedat la luarea măsurilor de a se asigura redimensionarea cheltuielilor în raport cu gradul de colectare a veniturilor, prin rectificare bugetară locală, astfel încât la sfârșitul anului entitatea să nu înregistreze plăți restante; - Alte abateri de la prevederile legale privind elaborarea proiectului anual de buget s-au mai constatat la UATC Bethausen referitor la dimensionarea veniturilor și la UATC Dudeștii Vechi unde s-a reținut angajarea și încheierea unor angajamente legale pentru reparații curente, a căror valoare depășește creditele bugetare anuale definitive pentru anul 2019.

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

Auditul financiar efectuat de Camera de Conturi Timiș asupra situaților financiare încheiate la data de 31.12.2019, la ordonatorii principali și terțiari ai bugetului local, a reliefat abateri și nereguli financiare referitoare la organizarea și conducerea contabilității, fapt ce a determinat ca situațiile financiare auditate să nu ofere o imagine fidelă a poziției și performanței financiare privind activitatea desfășurată. Valoarea estimată a abaterilor constatate care au condus la denaturarea datelor și informațiilor înscrise în situațiile financiare aferente exercițiului

12 financiar 2019, a fost cuantificată în sumă totală de 141.458 mii lei, care se completează cu venituri suplimentare identificate în sumă de 1.880 mii lei. Abaterile și neregulile financiar-contabile constatate se referă în principal la: - neînregistrarea în evidența contabilă și tehnico - operativă, a bunurilor imobile, clădiri și terenuri, care constituie domeniul public și privat al unităților administrativ-teritoriale corelat în unele cazuri cu neluarea de măsuri pentru înscrierea dreptului de proprietate în evidențele cadastrale; - menținerea în conturi de imobilizări corporale în curs de execuție a unor obiective de investiții finalizate și recepționate fără a se proceda la înregistrarea în conturile de imobilizări corporale, corespunzătoare acestora; - neînregistrarea în contabilitate a provizioanelor pentru drepturile de natură salarială stabilite prin hotărârile judecătorești definitive și executorii; - înregistrări contabile eronate, neconforme cu reglementările contabile în vigoare.

Abaterile financiare constatate se prezintă astfel:

 Referitor la organizarea și conducerea contabilității în conformitate cu prevederile legale prezentăm următoarele:

- Evidența contabilă nu s-a condus și organizat conform Normelor metodologice, a Planului de conturi și instrucțiunilor de aplicare a acestuia, abateri cuantificate în sumă de 4.130 mii lei, constatate la: Spitalul Clinic de Urgență pentru Copii „Louis Țurcanu” Timișoara (53 mii lei), Spitalul Municipal „Dr. Teodor Andrei” Lugoj (1.382 mii lei), UATC Bethausen, UATC Birda (65 mii lei), UATC Brestovăț (67 mii lei), UATC Cenei (531 mii lei), UATC Checea (199 mii lei), UATC Chevereșu Mare, UATC Dudeștii Vechi, UATC Dumbrăvița, UATC Fârdea, UATC Fibiș, UATC Ghilad (67 mii lei), UATC Ohaba Lungă, UATC Otelec, UATC Pădureni (143 mii lei), UATC Sânandrei), UATC Știuca, UATC Tomnatic (382 mii lei), UATC Valcani (1.158 mii lei), UATO Deta (9 mii lei), UATO Ciacova, UATM Lugoj, UATM Timișoara, Școala Gimnazială Parța (72 mii lei), UATC Pădureni și Școala Gimnazială Pădureni (3 mii lei), din care exemplificăm:  la Spitalul Municipal „Dr. Teodor Andrei” Lugoj s-a constatat un sold scriptic al stocurilor de materiale și materiale sanitare, în valoare totală de 1.382 mii lei, ce nu se regăsesc, înregistrate în evidența contabilă a entității;  UATC Chevereșu Mare nu a procedat la asigurarea cadrului legal pentru conducerea contabilității de gestiune, întocmirea fișelor de magazie, a registrului stocurilor pentru bunurile aprovizionate în cursul unui exercițiu financiar și bonuri de consum la darea în folosință a acestora, luarea măsurilor legale pentru înregistrarea lunară a amortismentului ce trebuia calculat în cazul activelor fixe corporale și necorporale aparținând domeniului privat al Școlii Gimnaziale;  la UATC Fârdea s-a reținut înregistrarea eronată a tuturor lucrărilor aferente obiectivelor de investiții finanțate prin Programul Național de Dezvoltare Locală cât și cele din fonduri proprii, pe contul de cheltuieli 628 „Alte servicii executate de terți”;  neînregistrarea consumului de masa lemnoasă utilizat pentru încălzire s-a constatat la UATC Dudeștii Vechi, UATC Fibiș și Școala Gimnazială Parța;  la UATC Checea situațiile financiare pe contul specific de imobilizări corporale de natura mijloacelor de transport în valoare de 199 mii lei, nu prezintă o imagine fidelă, conformă cu realitatea operațiunilor derulate în activitatea entității.

- Neconducerea evidenței sintetice și analitice a patrimoniului entității în conformitate cu Normele metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice s-a constatat la Spitalul Municipal „Dr. Teodor Andrei” Lugoj (3.562 mii lei), UATC Belinț (383 mii lei), UATC Checea, UATC Chevereșu Mare, UATC Fibiș (620 mii lei), UATC Otelec, UATC Sânpetru Mare (3.194 mii lei), UATC Uivar, UATO Ciacova și UATO Recaș, din care exemplificăm:  La sfârșitul anului 2019 UATC Sânpetru Mare nu are constituită o evidență tehnico- operativă a activelor necurente în valoare de 3.194 mii lei, detaliată pe obiecte și distinctă pe domeniul public și privat al entității;

13  La UATC Belinț s-a constatat menținerea nejustificată în soldul contului 231 „Active fixe corporale în curs de execuție” a obiectivelor de investiții terminate și recepționate în valoare de 383 mii lei, conform proceselor verbale de recepție la terminarea lucrărilor;  Spitalul Municipal „Dr. Teodor Andrei” Lugoj nu a mai procedat la transmiterea, către U.A.T.M Lugoj, (ultima dată fiind 2016) a valorii aferente lucrărilor de investiții realizate de spital, cuantificată în sumă de 3.562 mii lei.

- Menținerea nejustificată în categoria de mijloace fixe a unor bunuri care nu îndeplinesc condițiile legale pentru a fi încadrate în această categorie s-a reținut la Spitalul Clinic de Urgență pentru Copii „Louis Țurcanu" Timișoara (60 mii lei) și Spitalul Clinic Municipal de Urgență Timișoara (57 mii lei);

- Nerespectarea prevederilor legale privind organizarea, evidența și raportarea angajamentelor bugetare și legale de către UATC Dudeștii Vechi (585 mii lei).

 Cu privire la neînregistrarea veniturilor și cheltuielilor pe structura clasificației bugetare - nestabilirea și neînregistrarea amortizării activelor fixe corporale și necorporale, respectiv înregistrarea eronată a cheltuielilor cu amortizarea, contrar prevederilor legale, de către Spitalul Clinic de Urgență pentru Copii „Louis Țurcanu" Timișoara (1.327 mii lei), UATC Nădrag, UATC Parța (13 mii lei) și UATC Tomnatic;

- neconstituirea provizioanelor pentru diverse elemente patrimoniale, reținută la Spitalul Clinic de Urgență pentru Copii „Louis Țurcanu" Timișoara (2.563 mii lei) și UATJ Timiș (1.841 mii lei).

 Abateri referitoare la organizarea și ținerea la zi a evidenței patrimoniului - Neînregistrarea sau înregistrarea eronată în evidența contabilă și tehnico-operativă a unor bunuri aparținând domeniului public sau privat al statului sau al Unităților administrativ teritoriale, a fost constatată la: Spitalul Clinic de Urgență pentru Copii „Louis Țurcanu" Timișoara (13.932 mii lei), UATC Belinț (1.144 mii lei), UATC Brestovăț (480 mii lei), UATC Iecea Mare (8.750 mii lei); UATC Lenauheim (11.249 mii lei), UATC Otelec (11.661 mii lei), UATC Sânandrei (69 mii lei), UATC Știuca, UATC Tomnatic, UATC Uivar, UATM Lugoj, din care reținem:  UATC Belinț a înregistrat eronat în evidența financiar-contabilă bunuri patrimoniale (construcții și teren), în valoare de 1.144 mii lei, aparținând Bisericii Ortodoxe Române din comuna Belinț și Bisericii Ortodoxe Române din localitatea Chizătău, fără a avea la baza documente justificative care să ateste dreptul de proprietate al entității;  la UATC Lenauheim s-a constatat înregistrarea eronată în contul 212 „Construcții” respectiv în contul 104 „Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al unităților administrativ – teritoriale” a unui număr de 256 case care aparțin statului român, în valoare de 11.249 mii lei, care trebuiau înregistrate în contul în afara bilanțului 803 „Active fixe și obiecte de inventar primite în folosință", abatere reținută și la UATC Otelec în sumă de 11.661 mii lei;  Spitalul Clinic de Urgență pentru Copii „Louis Țurcanu" Timișoara nu a procedat la înregistrarea în evidența contabilă a bunurilor aparținând domeniului public al UATM Timișoara, respectiv a imobilelor (construcții) primite în administrare și nu a procedat în toate cazurile la înscrierea dreptului de administrare în CF a unor imobile, în valoare de 13.932 mii lei.

- Nu au fost înregistrate în evidența contabilă rezultatele reevaluării elementelor patrimoniale UATC Dudeștii Vechi, UATC Dumbrăvița, UATC Ghilad (16.062 mii lei) și UATO Ciacova (52.952 mii lei) și UATM Lugoj din care exemplificăm:  în anul 2019 UATC Ghilad a procedat la reevaluarea patrimoniului, rezultând diferențe din reevaluare în suma de 16.062 mii lei, care nu au fost înregistrate în contabilitate;  la UATO Ciacova nu s-a procedat la înregistrarea în evidența contabilă a rezultatelor reevaluării efectuate în anul 2017, la înregistrarea amortizării activelor fixe corporale și

14 necorporale amortizabile și de asemenea nu s-a procedat la înregistrarea suprasolvirilor în contul 4672 „Creditori ai bugetului local” abatere cuantificată în sumă totală de 52.952 mii lei.

- Neevidențierea în contul activelor fixe a obiectivelor de investiții finalizate, recepționate, date în folosință la UATC Tomnatic;

- Neevidențierea în conturi speciale a garanțiilor de bună execuție constituite de către UATC Dumbrăvița (627 mii lei) și UATC Știuca (36 mii lei);

- Neînregistrarea unor operațiuni de intrare/ieșire a unor elemente patrimoniale, abatere reținută la: UATC Biled (239 mii lei), UATC Dumbrăvița, UATC Fibiș, UATC Lenauheim (442 mii lei), UATC Otelec, UATC Tomnatic, UATO Ciacova, UATM Timișoara (167 mii lei) și UATM Lugoj, din care prezentăm:

 la UATC Biled s-au reținut sume neînregistrate în contul 260 „Titluri de participare”, sume nescăzute din evidență - debit plus accesorii, reprezentând creanțe neîncasate de la debitori persoane juridice care figurează ca radiate la Registrul Comerțului, cheltuieli de judecată, neînregistrate în evidența contabilă, amenzi contravenționale aferente perioadei 2015-2020 neînregistrate în evidența analitică pe plătitor și în evidența contabilă, în valoare totală de 239 mii lei;  la UATM Timișoara a fost menținută eronat, în soldul debitor al contului de 473 „Decontări din operații în curs de clarificare” suma de 167 mii lei, reprezentând înregistrare eronată a unor drepturi de personal neridicate în termenul legal de prescripție și virate la bugetul de stat, neînregistrarea în contul 233 „Active fixe necorporale în curs de execuție” a contravalorii sumelor achitate pentru obiectivul de investiții reprezentând documentația de urbanism „Plan Urbanistic General – Municipiul Timișoara” realizat și achitat în proporție de 74% din valoarea contractului;  s-a constatat că stâlpii instalați pentru iluminat stradal nu figurează ca active în evidența contabilă și nici în listele de inventariere a patrimoniului UATC Dumbrăvița, deoarece la momentul efectuării lucrărilor de montare, cheltuielile aferente acelor lucrări au fost înregistrate direct pe contul 611 „Cheltuieli cu întreținerea și reparațiile”.

- Nerespectarea prevederilor Legii 165/2013 referitoare la asigurarea integrității patrimoniului unităților administrativ-teritoriale unde se regăsesc proprietățile ce fac obiectul reconstituirii și constituirii dreptului de proprietate, abaterea fiind constatată la: UATC Biled, UATC Banloc, UATC Bethausen, UATC Brestovăț, UATC Birda, UATC Chevereșu Mare, UATC Cenei, UATC Dumbrăvița, UATC Dudeștii Vechi, UATC Fârdea, UATC Fibiș, UATC Lenauheim, UATC Otelec, UATC Pădureni, UATC Sânpetru Mare, UATC Sânandrei, UATC Secaș, UATC Știuca, UATC Tomnatic, UATC Uivar, UATC Valcani, UATO Ciacova, UATO Deta, UATO Gătaia, UATO Recaș, UATM Timișoara și UATM Lugoj.

 Concordanța datelor înregistrate în evidența tehnico-operativă cu cele din evidența financiar-contabilă și cu cele preluate în balanțele de verificare și înscrise în situațiile financiare - Urmare auditului efectuat s-au constatat neconcordanțe la finele anului 2019, între datele existente în evidența tehnico-operativă și cele din evidența contabilă la UATC Dudeștii Vechi, UATC Dumbrăvița (4.874 mii lei) și UATC Sânandrei, precum și neconcordanțe între datele existente în evidența tehnico-operativă și cele din evidența contabilă la UATC Banloc.  Abateri privind reflectarea reală și exactă a operațiunilor financiar-contabile în bilanțurile contabile și conturile anuale de execuție bugetară s-au constatat la: Spitalul

15 Clinic Municipal de Urgență Timișoara (27 mii lei), UATC Dumbrăvița (266 mii lei), UATC Nădrag (113 mii lei), UATO Deta și UATM Timișoara:  Spitalul Clinic Municipal de Urgență Timișoara nu a procedat la înregistrarea și virarea obligației de plată către UATM Timișoara reprezentând 50% cota parte din încasările rezultate în urma închirierii spațiilor din incinta imobilelor cu destinația de unități sanitare, proprietatea publică a Municipiului Timișoara și de asemenea nu a fost respectat principiul contabil care se bazează pe independența exercițiilor financiare, potrivit căruia toate veniturile se raportează în exercițiul la care se referă, fără a se ține seama de data încasării lor. Pe de altă parte, entitatea auditată nu a restituit la finele anului 2019 către Casa de Asigurări de Sănătate Timiș suma de 11 mii lei datorată pentru prestațiile în cazul victimelor din accidente;  UATC Nădrag nu utilizează conturile de stocuri pentru reflectarea în evidența contabilă a lemnelor de foc achiziționate și consumate, în sumă de 113 mii lei, consumul acestora fiind reflectat direct pe conturile de cheltuieli (contul 602 „Cheltuieli cu materialele consumabile”);  Neînregistrarea în debitul contului 260 „Titluri de participare”, a participației UATC Dumbrăvița în valoare de 266 mii lei, la societățile comerciale din subordine;  Nereflectarea reală și exactă în contul anual de execuție bugetară la 31.12.2019 al UATM Timișoara, a plăților efectuate în luna decembrie 2019 din transferuri de la bugetul de stat pentru finanțarea aparaturii medicale la Spitalul Clinic Municipal de Urgență Timișoara.

 Cu privire la încheierea exercițiului bugetar s-au constatat abateri la UATC Cenei, care nu a procedat la încheierea situațiilor financiare trimestriale și anuale prevăzute a se întocmi de legislația în vigoare.

 Abateri privind neprezentarea la termen a situațiilor financiare privind situația patrimoniului aflat în administrare și privind execuția bugetară, selectarea și aplicarea politicilor contabile adecvate s-au constatat la UATJ Timiș și UATC Chevereșu Mare.

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate;

În scopul evaluării sistemului de control intern managerial al entității obiectivul principal al acțiunilor de audit s-a fundamentat pe evaluarea capacității sistemului de control intern de a preveni, detecta și corecta erorile sau abaterile semnificative care pot să apară în cadrul activității desfășurate de entitate, având în vedere: - mediul de control intern al entității; - performanța și managementul riscului (procesul de evaluare a riscului de către entitate); - sistemul de informare și comunicare existent în cadrul entității; - activitățile de control realizate la nivelul entității și monitorizarea acestora. Urmare evaluării sistemului de control intern existent la nivelul fiecărei entități, atât sub aspectul proiectării conform prevederilor legale, cât și al gradului de implementare al acestuia, în cadrul acțiunilor de audit desfășurate au fost constatate abateri de la actele normative în vigoare, privind organizarea și exercitarea controlului intern și a auditului public intern, astfel: Dacă în general, ordonatorii principali de credite s-au preocupat mai mult de organizarea decât de implementarea unui control intern/managerial în perioada anterioară, s-a constatat că nu au fost efectuate actualizări, funcție de modificările legislative continue, sau de evoluția resurselor umane, de diversificarea activității, etc. și, de asemenea, nu s-a acordat importanță implementării acestuia deoarece importanța sistemului nu a fost încă asimilată de conducerea entităților, în calitate de instrumente ale conducerii care să asigure prevenirea și detectarea erorilor din activitatea acestora. Pe ansamblu, din evaluarea sistemului de control intern a rezultat că în general acesta prezintă un nivel de încredere mediu, care nu oferă certitudine cu privire la conformitatea operațiunilor efectuate de entitate în raport cu reglementările legale în vigoare, fapt dovedit de frecvența abaterilor identificate de auditorii publici externi, abateri care privesc:

16 -lipsa unor instrumente de control intern stabilite și implementate pentru menținerea unui bun control asupra funcționării entității în ansamblul ei, ceea ce a condus la nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidențierea, urmărirea sau încasarea veniturilor, respectiv la efectuarea de cheltuieli neeconomicoase, cu consecința afectării bugetului local, abateri constatate în principal la UATC Belinț, UATC Chevereșu Mare și UATC Secaș; -neactualizarea procedurilor operaționale existente în conformitate cu prevederile legale, neorganizarea controlului privind certificarea realității, regularității și legalității operațiunilor economice, neîntocmirea registrului riscurilor pe entitate care să centralizeze riscurile semnificative, abateri constatate la UATC Birda, UATC Cenei și UATC Parța; -un management ineficient în sensul că nu s-a procedat în totalitate la elaborarea și dezvoltarea sistemelor de control intern managerial, inclusiv a standardelor și a procedurilor formalizate pe activități astfel încât să fie asigurate condițiile pentru legalitate, regularitate, economicitate, eficiență și eficacitate în utilizarea fondurilor publice și administrarea patrimoniului, abatere reținută la Spitalul Municipal „Dr. Teodor Andrei” Lugoj; -lipsa de preocupare referitoare la elaborarea și aprobarea unui Program de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial, elaborarea de reguli și proceduri operaționale pe tipuri de activități și pe compartimente, respectiv actualizarea celor existente, elaborarea și dezvoltarea sistemelor de control intern managerial, inclusiv a standardelor și a procedurilor formalizate pe activități, astfel încât să fie asigurate condițiile pentru legalitate, regularitate, economicitate, eficiență și eficacitate în utilizarea fondurilor publice și administrarea patrimoniului, de către UATC Bethausen. Nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern Potrivit legii, auditul public intern reprezintă activitatea funcțional independentă și obiectivă, de asigurare și consiliere, concepută să adauge valoare și să îmbunătățească activitățile entității publice, ajută entitatea publică să își îndeplinească obiectivele, printr-o abordare sistematică și metodică, evaluează și îmbunătățește eficiența și eficacitatea managementului riscului, controlului și proceselor de guvernanță. Activitatea de audit public intern este organizată în județul Timiș și s-a exercitat în principal prin intermediul structurii de audit public intern din cadrul Filialei Județene Timiș a Asociației Comunelor din România care față de entitățile publice partenere răspunde în legătură cu planificarea, realizarea misiunilor de audit public intern și raportarea exclusivă a rezultatelor aferente misiunilor de audit. Direcția de audit public intern din cadrul Filialei Județene Timiș a Asociației Comunelor din România a desfășurat pe parcursul anului 2019 activitate de audit public intern la nivelul a 67 unități administrativ-teritoriale membre în acordul de cooperare. În cazul entităților neafiliate la Direcția de audit public intern din cadrul Filialei Județene Timiș a Asociației Comunelor din România s-au constatat abateri de la legalitate și regularitate care privesc: - neorganizarea compartimentului de audit intern conform Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, constatată la nivelul UATC Bethausen și UATC Iecea Mare, iar la UATC Sânandrei și UATO Recaș, deși s-a înființat compartimentul de audit public intern prevăzut cu un post, acesta nu a fost ocupat pe perioada anului 2019; - nerespectarea prevederilor Legii nr. 672/2002 privind obiectivele ce trebuie auditate cel puțin odată la 3 ani de către Spitalul Municipal „Dr. Teodor Andrei” Lugoj. Nerespectarea prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv Organizarea și desfășurarea controlului financiar preventiv propriu nu s-a realizat sub aspectul implementării și funcționării acestuia asupra eficienței și regularității activității entităților în cauză. Conducerile entităților nu au luat toate măsurile legale de organizare și exercitare a controlului financiar preventiv, în conformitate cu prevederile legale. Au fost astfel constatate abateri de la legalitate și regularitate referitoare la următoarele aspecte: - la UATC Dumbrăvița, persoana desemnată să exercite controlul financiar preventiv propriu a menționat „refuz de viză” în cazul a două facturi prezentate la viză de control financiar preventiv, iar conducerea entității a efectuat plata fără a exista pe documente, aplicată viza de CFPP și fără a exista un act de decizie internă a primarului, în formă scrisă, prin care acesta să-și asume plata; - nu s-a exercitat controlul financiar preventiv propriu de către persoanele prevăzute de lege, abatere reținută la UATC Birda, UATC Chevereșu Mare, UATC Dudeștii Vechi, UATC Iecea Mare și UATC Sânpetru Mare;

17 - neorganizarea controlului financiar preventiv propriu, s-a constatat la UATC Chevereșu Mare și UATC Sânpetru Mare. - acordarea vizei pentru controlul financiar preventiv și a vizei pentru bun de plată în lipsa avizului dat de compartimentele de specialitate la UATC Pădureni și Școala Gimnazială Pădureni.

d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege;

Abaterile constatate cu ocazia auditării modului de stabilire, constatare, evidențiere, urmărire și încasare a veniturilor cuvenite bugetului local au reliefat modul deficitar de formare, de administrare și de utilizare a resurselor publice, evidențiind faptul că nivelul veniturilor proprii încasate nu reflectă potențialul real al unităților administrativ - teritoriale, activitatea de administrare și executare silită a creanțelor fiscale limitându-se doar la emiterea și transmiterea înștiințărilor de plată și a somațiilor iar în unele cazuri la instituirea de popriri bancare, fără a lua și celelalte măsuri de executare silită cum ar fi instituirea de sechestre asupra bunurilor mobile sau imobile, etc. În urma acțiunilor de audit efectuate, la ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale și la instituțiile publice, au fost constatate abateri de la legalitate și regularitate cuantificate în sumă totală de 4.639 mii lei, din care menționăm că au fost identificate venituri suplimentare cuvenite bugetelor locale, în valoare totală de 1.427 mii lei (inclusiv accesorii), precum și abateri cauzatoare de prejudicii la nivelul bugetului local – în sumă de 235 mii lei. Abaterile constatate sunt detaliate pe surse de venituri bugetare, astfel:  Nu a fost stabilit, înregistrat, urmărit și încasat impozitul pe clădirile deținute de persoanele fizice și juridice, abateri constatate la: UATC Banloc, UATC Birda, UATC Biled, UATC Chevereșu Mare, UATC Dumbrăvița, UATC Dudeștii Vechi, UATC Lenauheim, UATC Pădureni, UATC Sânandrei, UATC Valcani și UATM Lugoj, astfel:

- UATC Chevereșu Mare (60 mii lei) și UATC Sânandrei (132 mii lei) care nu au luat măsuri în vederea determinării corecte a impozitului pe clădiri la persoane juridice și a accesoriilor aferente, pe anul perioada 2016-2018, în cazul unor societăți comerciale ce nu au depus Raportul de reevaluare, întocmit de către un evaluator autorizat, în conformitate cu prevederile legale în vigoare; - UATC Birda (9 mii lei) nestabilirea impozitului pe clădiri datorat de persoanele fizice care utilizează în scop nerezidențial, spații din clădirile declarate pentru impozitul pe clădiri; - UATC Biled și UATC Lenauheim, aferent clădirilor nou construite datorat la bugetul local de persoanele fizice și juridice în perioada 2018 – 2019, pentru care s-a solicitat autorizație de construire a cărei durată a expirat și care nu au fost declarate de către proprietari (4 mii lei); - la UATC Dumbrăvița nu s-a urmărit respectarea prevederilor legale privind actualizarea bazei de impozitare pentru impozitul pe clădiri datorat bugetului local de către persoanele juridice, care funcționează pe raza localității ca puncte de lucru declarate la Oficiul Registrului Comerțului, în număr de 801, în baza unor contracte de închiriere și/sau subînchiriere, încheiate cu proprietarii clădirilor, persoane fizice sau juridice, abaterea fiind reținută și la UATM Lugoj (3 mii lei); - neimpozitarea construcției realizate, respectiv neîncasarea veniturilor fiscale (impozit pe clădiri) cuvenite bugetului local al UATM Lugoj; - nu s-a stabilit taxa pe clădiri (59 mii lei) aferentă contractelor de închiriere pentru clădiri aparținând domeniului public/privat și teren concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosință, după caz, persoanelor fizice/juridice în cazul: UATC Banloc (23 mii lei), UATC Biled, UATC Dudeștii Vechi (33 mii lei) și UATC Valcani.

 Nu a fost stabilit, înregistrat, urmărit și încasat impozitul pe terenurile deținute de persoanele fizice și juridice, respectiv a taxei pe teren:

- UATC Birda (2 mii lei) și UATC Pădureni (15 mii lei) privind impozitul pe terenul extravilan datorat de contribuabilii persoane fizice și juridice;

18 - la UATC Dumbrăvița (7 mii lei) și UATC Valcani nu au fost stabilite, înregistrate și încasate veniturile provenind din impozit pe terenurile extravilane ce aparțin cultelor religioase recunoscute de pe raza unității administrativ – teritoriale, utilizate pentru activități economice; - UATC Sânandrei (7 mii lei), nu a procedat la stabilirea impozitului pe teren extravilan aferent unor titluri de proprietate; - nu s-a stabilit, evidențiat, nu a fost urmărită și încasată taxa pe terenul concesionat, închiriat, dat în administrare ori în folosință, după caz, persoanelor fizice și juridice de către UATC Birda (14 mii lei), UATC Brestovăț (6 mii lei), UATC Dumbrăvița (6 mii lei), UATC Dudeștii Vechi (14 mii lei), UATC Fârdea, UATC Lenauheim (3 mii lei), UATC Secaș (4 mii lei), UATC Sânandrei (4 mii lei), UATC Uivar, UATC Valcani (49 mii lei), UATM Lugoj (153 mii lei).

 Nerespectarea reglementărilor legale privind stabilirea și evidențierea taxei/impozitului pe mijlocul de transport datorată/datorat de către persoanele fizice și juridice, astfel: La UATC Brestovăț nu s-a procedat la declararea și achitarea taxei asupra mijloacelor de transport aferente perioadei 2016 – 2020 în cazul „Tractor U455”; La UATC Sânandrei s-a reținut neconstituirea și nevirarea sumei de 471 mii lei, cuvenită bugetului U.A.T.J. Timiș, prin aplicarea cotei de 40% asupra încasărilor realizate în perioada 30.11.2017- 16.11.2020; La UATO Deta (3 mii lei) veniturile provenite din impozitul asupra mijloacelor de transport au fost diminuate, urmare unor inadvertențe privind materia impozabilă a mijloacelor de transport deținute în proprietate de către unele persoane fizice sau juridice; La UATO Recaș (45 mii lei) nu s-a procedat la calcularea, înregistrarea în evidența contabilă a obligației de plată reprezentând cota de 40% din încasările de natura impozitului pe mijloace de transport mai mari de 12 tone și virarea către Consiliul Județean Timiș a sumei datorate.  Abateri de la legalitate și regularitate s-au constatat cu privire la stabilirea, calcularea și evidențierea taxelor autorizare a lucrărilor de construire respectiv la faptul că nu s-a procedat la regularizarea taxelor pentru eliberarea autorizațiilor de construire la terminarea lucrărilor sau la expirarea termenului de executare prevăzut în autorizațiile de construire, în funcție de valoarea reală a construcțiilor de către: UATM Timișoara (364 mii lei), UATC Pădureni (7 mii lei) și UATO Ciacova;

 Neîncasarea la bugetul local a sumelor legal cuvenite ca tarif de gestionare a fondului cinegetic, conform Legii nr. 407/2006 la UATC Secaș;

 Nerespectarea tuturor prevederilor legale referitoare la eliberarea documentațiilor de urbanism, ceea ce a condus la introducerea în intravilanul unităților administrativ-teritoriale a terenurilor agricole situate în extravilan, fără plata tarifului datorat la Fondul de ameliorare a fondului funciar, abatere constatată la UATM Timișoara;

 Menținerea în evidența operativă a unor procese verbale constatare și sancționare a contravenției care nu sunt operate în programul de impozite și taxe de la nivelul Comunei Brestovăț, respectiv nu sunt înregistrate, evidențiate și urmărite spre a fi încasate.

 Nerespectarea regimului juridic al instituirii și utilizării taxelor speciale aprobate la nivelul autorităților locale, fapt ce a condus la constatarea de venituri suplimentare de 6 mii lei: la UATO Ciacova privind taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizațiilor pentru desfășurarea unei activități economice, respectiv privind taxa specială pentru eliberarea acordului de funcționare pentru desfășurarea activității de comerț și prestări servicii în conformitate cu prevederile Codului Fiscal, la UATO Recaș, referitor taxa pentru eliberarea autorizației sanitare de funcționare, iar la nivelul UATC Valcani s-a constatat că în HCL

19 pentru stabilirea unor taxe locale, nu s-a stabilit sau aprobat tarife pentru ocuparea domeniului public (denumite și taxe terase);

 Nu s-a întocmit și ținut la zi registrul agricol care are rolul de a prezenta în mod transparent situația patrimonială a contribuabililor persoane fizice și juridice și de a sprijini verificarea modului de stabilire a impozitelor și taxelor datorate bugetului local pe anul 2019, respectiv nu s-a întocmit și ținut la zi, registrul de rol nominal unic, abateri ce s-au constatat la UATC Banloc, UATC Belinț, UATC Cenei, UATC Iecea Mare, UATC Lenauheim, UATC Parța, UATO Ciacova și UATO Recaș;

 Neaplicarea măsurilor de executare silită, conform prevederilor legale și normelor de aplicare ale acestora, s-a constatat urmare auditurilor efectuate la: UATC Bethausen, UATC Checea, UATC Dumbrăvița, UATC Fibiș, UATC Parța, UATC Pădureni, UATC Uivar, UATO Ciacova, UATO Recaș;

 Păgubirea bugetului prin pierderile patrimoniale provenite din neurmărirea veniturilor în termenele legale de prescripție, rezultate din neaplicarea sau aplicarea parțială a măsurilor de executare silită, nerespectarea termenelor prevăzute de lege pentru luarea măsurilor în vederea recuperării creanțelor de la contribuabilii cu datorii la bugetul local, ceea ce a condus la prejudicierea bugetelor locale (220 mii lei), respectiv la denaturarea realității situațiilor financiare (2.131 mii lei), din care: UATC Biled (100 mii lei), UATC Cenei (204 mii lei), UATC Chevereșu Mare (59 mii lei), UATC Dumbrăvița (104 mii lei), UATC Lenauheim (13 mii lei), UATC Sânandrei (1.896 mii lei), UATC Sânpetru Mare (235 mii lei) și UATC Valcani;

 Nerespectarea prevederilor legale privind realizarea veniturilor din valorificarea unor bunuri ale instituțiilor publice în sensul neurmăririi de către autoritățile publice a realității și exactității veniturilor realizate de operatorii serviciilor publice cu gestiune delegată în cazul în care redevența datorată reprezintă o cotă procentuală din veniturile realizate, s-a constatat la nivelul UATC Birda (17 mii lei), respectiv la UATM Lugoj (8 mii lei) în raport cu veniturile încasate de unitățile de învățământ. De asemenea abateri de la legalitate s-au mai constatat la UATC Sânandrei și UATO Ciacova, astfel:

- în cazul UATO Ciacova s-a constatat trecerea imobilelor aferente/excedentare construcțiilor cu destinația de locuință ce cad sub incidența Legii nr.112/1995 din patrimoniul privat al Statului Român în patrimoniul privat al comunei cu eludarea legislației în materie privind alimentarea fondului extrabugetar constituit potrivit prevederilor acestei legislații; - la UATC Sânandrei s-a constatat că entitatea nu a încasat comisionul de 1% la valoarea din contractul de vânzare – cumpărare în cazul a 5 contracte de vânzare-cumpărare a clădirilor conform Legii nr.112/1995 efectuate de către UATC Sânandrei în perioada 2013-2019;

 Nestabilirea/necalcularea corectă și neînregistrarea în evidențele contabile și fiscale a valorii chiriei/redevenței stabilită în contractele de închiriere/concesiune a unor bunuri din patrimoniu (38 mii lei) în sensul că nu s-a procedat, în perioada 2017 – 2019, în toate cazurile, la actualizarea redevenței cu indicele de inflație, conform clauzelor contractuale, abatere reținută la UATC Fibiș, UATC Tomnatic, UATC Chevereșu Mare și UATO Recaș (34 mii lei). De asemenea s-a constatat că UATO Recaș nu a procedat, conform clauzelor contractelor de închiriere încheiate, la calcularea, evidențierea și urmărirea încasării penalităților de întârziere, în sumă de 103 mii lei, datorate pentru neplata chiriei la termenele stipulate în contractele de închiriere.

 Au mai fost constatate abateri de la legalitate și regularitate urmare neaplicării prevederilor legale în vigoare precum și neurmăririi modului de derulare a contractelor de concesiuni și

20 închirieri încheiate de autoritățile locale cu persoane fizice sau juridice, la UATC Fârdea, UATC Uivar și UATO Ciacova, astfel: - la UATC Uivar nu s-a procedat la stabilirea, înregistrarea, urmărirea și încasarea contravalorii arendei de la data încheierii contractului și până la data misiunii de audit (2 mii lei); - la UATO Ciacova valoarea chiriei nu a fost stabilită ținând cont de echilibrul financiar dintre valoarea producției de iarbă disponibilă și obligațiile care îi sunt impuse utilizatorului pajiștii permanente prin cheltuielile cu implementarea amenajamentului pastoral, diminuându-se valoarea chiriei cu sume cuprinse între 116 lei/ha și 212 lei/ha fără a avea documente justificative, respectiv fără a fi fundamentată această reducere.

Calitatea gestiunii economico-financiare Valoarea abaterilor financiare cauzatoare sau nu de prejudicii, constatate cu ocazia misiunilor de audit/control desfășurate în anul 2019 la unitățile aparținând administrației publice locale însumează 30.524 mii lei, din care venituri suplimentare identificate în sumă de 90 mii lei, abateri financiare cauzatoare de prejudicii, stabilite în sumă de 3.352 mii lei și nereguli financiare în sumă totală de 27.082 mii lei.  Efectuarea inventarierii și a evaluării/reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidențele cadastrale și de publicitate imobiliară În desfășurarea acțiunilor de audit un rol principal al misiunilor de audit l-a deținut gestionarea patrimoniului statului/unităților administrativ – teritoriale, constituit din bunurile mobile și imobile care aparțin domeniului public și privat al acestora. În multe cazuri s-a constatat că modul de derulare a procedurilor de inventariere a patrimoniului a prezentat deficiențe, acestea efectuându-se cu nerespectarea prevederilor privind inventarierea în totalitate a elementelor patrimoniale, respectiv valorificarea rezultatelor inventarierii, ceea ce a determinat ca situațiile financiare să prezinte denaturări semnificative cu privire la realitatea și exactitatea acestora, în vederea exprimării opiniei de audit. Principalele abateri privind calitatea gestiunii privesc:  Efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului prin nerespectarea în totalitate a prevederilor legale Abaterile au fost reținute la: UATC Bethausen, UATC Birda, UATC Checea, UATC Dudeștii Vechi, UATC Dumbrăvița, UATC Ghilad, UATC Iecea Mare, UATC Ohaba Lungă, UATC Parța, UATC Pădureni, UATC Sânpetru Mare, UATC Secaș, UATC Tomnatic, UATC Valcani, UATM Timișoara, UATO Ciacova, UATO Gătaia și Școala Gimnazială Pădureni, și privesc în general aspecte referitoare la: - neprezentarea de declarații scrise de la gestionari răspunzători de gestiunea bunurilor; -bunurile aparținând domeniului public al autorităților locale și aflate în folosința unităților de învățământ nu au făcut obiectul inventarierii patrimoniului, nefiind predate prin protocol de predare-primire și nici înregistrate corespunzător în evidența extracontabilă; - nu a fost prezentată o decizie de inventariere, nu a fost prezentat un proces-verbal de inventariere din care să rezulte concluziile comisiei de inventariere și nici liste de inventariere a elementelor de natura activelor corporale/necorporale, activelor în curs de execuție, stocurilor de materiale, creanțelor bugetare, datoriilor și disponibilităților bănești; - nu s-a întocmit în toate cazurile, un Proces Verbal privind valorificarea rezultatelor inventarierii.  Neefectuarea anuală și/sau la termenele legale a inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii ale entității, deținute cu orice titlu, respectiv neînregistrarea în evidențele cadastrale și de publicitate imobiliară, s-a constatat la: UATC Biled, UATC Brestovăț, UATC Cenei, UATC Chevereșu Mare, UATC Fârdea, UATC Fibiș, UATC Iecea Mare, UATC Lenauheim, UATC Nădrag, UATC Otelec, UATC Sânpetru Mare, UATC Știuca, UATC Tomnatic, UATC Uivar, UATM Timișoara, UATO Deta și UATO Recaș;  Inventarierea terenurilor, pășunilor, bălților nu s-a efectuat pe baza documentelor care atestă dreptul de proprietate al acestora și a altor documente, potrivit legii, iar clădirile nu s-au inventariat prin identificarea lor pe baza titlurilor de proprietate și a dosarului tehnic al acestora, abateri care s-au constatat la: UATC Biled, UATC Checea, UATC Fibiș, UATC Ghilad, UATC Ohaba Lungă, UATC Pădureni, UATC Tomnatic, UATO Ciacova și UATO Recaș;

21  Nu a fost efectuată inventarierea unor imobilizări corporale și a unor imobilizări corporale în curs, la UATC Ghilad, UATC Nădrag, Spitalul Clinic de Urgență pentru Copii „Louis Țurcanu Timișoara;  Nu a fost aprobată comisia/persoana desemnată pentru recepția bunurilor materiale, la nivelul UATC Banloc și UATC Lenauheim;  Nu s-au constituit și reținut garanțiile materiale/bănești persoanelor care îndeplinesc calitatea de gestionar, în cuantumul prevăzut de legislația în vigoare, respectiv neconstituirea depozitelor la CEC sau băncile comerciale, pe seama entității la care persoana are calitatea de gestionar, la nivelul UATC Checea și UATC Ohaba Lungă;  Nu a fost efectuată reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, abatere constatată la UATC Banloc (teren în suprafață de 15,24 ha, dat în arendă), UATC Chevereșu Mare (nu a fost reevaluat în totalitate patrimoniul public și privat al UAT), UATC Fârdea (nereevaluarea întregului patrimoniu din anul 2011), UATC Fibiș (nereevaluarea integrală a bunurilor din domeniul privat al UAT), UATC Ohaba Lungă și UATC Sânandrei (nereevaluarea întregului patrimoniu din anul 2016), UATJ Timiș (nereevaluarea activelor fixe corporale de natura terenurilor și construcțiilor din anul 2015), UATO Deta (neactualizarea valorii bunurilor din „Inventarul bunurilor ce aparțin domeniului public al unității administrativ teritoriale” cu modificările survenite (ca valoare a acestora) de la data ultimei aprobări și neefectuarea demersurilor necesare publicării acestora în Monitorul Oficial).

 Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică și regimul juridic al acesteia și a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului Abateri privind modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică și regimul juridic al acesteia s-au identificat în principal la:  la UATM Timișoara s-a constatat nerespectarea prevederilor legale privind elementele constitutive ale Societății de Transport Public Timișoara SA (STPT) ca urmare a reorganizării Regiei Autonome de Transport Timișoara (RATT), referitoare la vărsarea capitalului social al STPT. Modificarea structurii capitalului social al STPT SA aprobată de Consiliul Local al Municipiului Timișoara, nu s-a realizat în fapt, întrucât nu s-a efectuat vărsarea diferenței de capital social al STPT SA (în valoare de 2.850 mii lei) până la îndestularea întregului capital social la valoarea de 3.000 mii lei, din cauza tergiversării de către UATM Timișoara a vărsării capitalului social al societății STPT și a clarificării structurii acestuia din punct de vedere al aportului.  neluarea măsurilor de recuperare de către UATM Timișoara, prin intabularea în C.F. a unor terenuri situate în Calea Urseni, aflate în folosința SC Horticultura SA, societate de subordonare locală, ocupate de pepiniere, care se cuvin Municipiului Timișoara, în condițiile cadrului legal care guvernează relațiile de proprietate asupra fondului funciar, precum și în condițiile existenței unor hotărâri judecătorești. UATM Timișoara prin primar și aparatul propriu al acesteia nu au depus diligențele necesare în vederea dobândirii unor drepturi de proprietate care i se cuveneau potrivit cărților funciare și Registrului Posesor.  la UATM Timișoara nu au fost analizate cauzele neîndeplinirii obiectului contractului încheiat în anul 2010, referitor la prestarea serviciului de întocmire a documentației „Plan Urbanistic General – Municipiul Timișoara”, pentru a stabili o eventuală vină a prestatorului, și a fi aplicate clauzele contractuale privind aplicarea de penalități pentru neîndeplinirea obligațiilor asumate prin contract”. Nerealizarea documentației PUG a condus la afectarea gestiunii economico - financiare, prin administrarea defectuoasă a patrimoniului, dar și la desfășurarea activității de urbanism pe teritoriul unității administrativ-teritoriale, utilizând ca principala documentație de urbanism, un Plan Urbanistic General care nu mai corespunde cu evoluția factorilor sociali, economici, culturali și a necesităților locale.  la nivelul UATC Dumbrăvița, s-a constatat neidentificarea bunurilor care fac parte din domeniul public al UAT, constatându-se că, dezvoltatorii imobiliari în baza unor Planuri de Urbanism Zonal (numite pe scurt PUZ-uri) de natură privată, au solicitat aprobarea de către Consiliul Local, cu obligația acestora de renunțare sau donare a terenurilor cu destinație de drum. În cazurile în care acest lucru nu s-a produs, entitatea nu a uzat de dreptul său în a solicita terenurile cu destinația de drum, pe cale amiabilă sau pe calea instanței, iar în unele cazuri, în care au fost făcute oferte de donații, nu s-au acceptat donațiile sau ofertele

22 dezvoltatorilor, fără să se propună alocarea unor sume în buget pentru perfectarea înscrisurilor notariale, astfel încât imobilele terenuri să treacă în domeniul public al comunei Dumbrăvița, conform legii.  UATC Iecea Mare a procedat nelegal la trecerea terenurilor aflate în proprietatea statului, din domeniul public al unității administrativ teritoriale în domeniul privat al acesteia;  Neîntocmirea/neactualizarea inventarului bunurilor din domeniul public al statului și al unităților administrativ-teritoriale, ulterior aprobărilor legale și nepublicarea în Monitorul Oficial de către: UATC Banloc, UATC Bethausen, UATC Biled, UATC Brestovăț, UATC Chevereșu Mare, UATC Dumbrăvița, UATC Fibiș, UATC Ghilad, UATC Iecea Mare, UATC Lenauheim, UATC Ohaba Lungă, UATC Otelec, UATC Parța, UATC Știuca, UATC Tomnatic, UATC Valcani, UATO Ciacova, UATO Deta, UATO Gătaia și UATO Recaș;  Nerespectarea prevederilor legale cu privire la darea în administrare a bunurilor din domeniul public sau privat al statului sau a unităților administrativ teritoriale, precum și cu privire la predarea/preluarea patrimoniului cu ocazia reorganizării activității de transport public local în Municipiul Timișoara la nivelul Societății de Transport Timișoara (STPT).

 Constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activității conform scopului, obiectivelor și atribuțiilor prevăzute de actele normative prin care a fost înființată entitatea Au fost acceptate la decontare din bugetul local al UATC Tomnatic cheltuieli care au fost efectuate înainte de derularea evenimentului „Revelion”, în condițiile în care parteneriatul de colaborare încheiat între entitatea verificată și reprezentantul cetățenilor comunei nu este susținut prin hotărâre de consiliul local; La UATM Timișoara s-a constatat înregistrarea în situațiile financiare întocmite la data de 31.12.2019, în contul contabil 461 „Debitori diverși”, a unor obligații care au prejudiciat bugetul local cu suma totală de 43 mii lei, nerecuperate de la Bugetul Fondului național unic de sănătate, pentru perioada martie 2014 – decembrie 2017, reprezentând indemnizații de asigurări sociale de sănătate, ca diferența între indemnizațiile plătite de către angajator asiguraților, care depășesc suma contribuțiilor datorate de aceștia în luna respectivă; De asemenea, la nivelul Direcției de Asistență Socială a Municipiului Timișoara ordonator terțiar în subordinea UATM Timișoara, în procesul de ocupare a posturilor vacante de execuție-personal contractual, nu se ține cont de prevederile legale pentru aprobarea metodologiilor privind organizarea și desfășurarea concursurilor de ocupare a posturilor de medic, medic dentist, farmacist, biolog, biochimist și chimist din unitățile sanitare publice, precum și a funcțiilor de șef de secție, șef de laborator și șef de compartiment din unitățile sanitare fără paturi, respectiv a funcției de farmacist-șef în unitățile sanitare publice cu paturi, ceea ce a condus la angajarea unor persoane care nu îndeplineau condițiile legale de admitere a dosarelor de concurs; În anul 2019 s-a acordat din bugetul local al UATO Gătaia, prin virament, suma de 268 mii lei, unui club sportiv, fără respectarea cadrului legal prevăzut de Legea nr. 69/2000 a educației fizice și sportului.  Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare în concordanță cu prevederile legii bugetare și cu destinația stabilită Din auditul efectuat asupra situațiilor financiare încheiate la data de 31.12.2019 s-au constatat abateri de la legalitate și regularitate concretizate în abateri cauzatoare de prejudicii în sumă totală de 2.981 mii lei, respectiv abateri și nereguli financiare determinate în sumă totală de.4.242 mii lei, care se prezintă astfel:  Abateri financiare determinate de nerespectarea prevederilor legale în vigoare privind angajarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor de personal stabilite în sumă totală de 330 mii lei, din care prejudicii în sumă de 324 mii lei și abateri financiare în sumă de 6 mii lei, au fost constatate la: UATC Banloc, UATC Biled, UATC Birda, UATC Cenei, UATC Chevereșu Mare, UATC Iecea Mare, UATC Lenauheim, UATO Ciacova, UATO Deta, respectiv la Spitalul Municipal „Dr. Teodor Andrei” Lugoj. Abaterile de la legalitate și regularitate constatate se referă în principal la:

23 ҉ Au fost angajate, lichidate, ordonanțate și plătite drepturi salariale (15 mii lei) acordate nelegal în anul 2019 peste indemnizația lunară a viceprimarului, încălcându-se astfel prevederile legale în vigoare, la UATC Biled și UATO Deta; ҉ Achitarea de drepturi salariale nelegale, urmare încheierii unui contract individual de muncă, în baza Legii nr.53/2003 republicată, privind Codul Muncii, fără a organiza un concurs de ocupare a postului de funcționar public, conform Legii nr.188/1999 (potrivit Organigramei și Statului de funcții) constatată la UATC Cenei (6 mii lei); ҉ Efectuarea de plăți nelegale, fără documente justificative, pentru decontarea navetei la și de la locul de muncă a cadrelor didactice și a personalului didactic auxiliar din învățământul preuniversitar de stat s-a reținut la UATC Chevereșu Mare (2 mii lei); ҉ Stabilirea și plata eronată prin dispozițiile primarului, a salariilor aferente unui număr de 3 persoane angajate la UATO Ciacova, mai mari decât cele aprobate de Consiliul Local prin hotărâre emisă în acest sens (2 mii lei); ҉ Venituri de natură salarială de care au beneficiat în mod nelegal angajații în cadrul Spitalului Municipal „Dr. Teodor Andrei” Lugoj, care au fost în valoare totală de 17 mii lei, din care spor de mobilitate în sumă totală de 10 mii lei și spor de confidențialitate în sumă totală de 7 mii lei; ҉ Acordarea contrar prevederilor legale a voucherelor de vacanță, premiilor, a sporului pentru condiții deosebite și a sumelor în cuantum de 100 lei/lună, a stimulentelor, a premiilor de excelență, funcționarilor publici, personalului contractual și persoanelor cu funcții de demnitate publică (primar și viceprimar) la UATC Banloc (186 mii lei), UATC Birda, ( 64 mii lei), UATC Iecea Mare (99 mii lei) și UATC Lenauheim (37 mii lei).

 Abateri privind angajarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor pentru achiziția de bunuri și servicii, respectiv a cheltuielilor pentru investiții, constatate urmare acțiunilor de audit financiar constatate în sumă totală de 292 mii lei, din care abateri cauzatoare de prejudicii în sumă de 128 mii lei, efectuate la: UATC Bethausen, UATC Brestovăț, UATC Cenei, UATC Chevereșu Mare, UATC Dumbrăvița, UATC Fârdea, UATC Ghilad, UATC Iecea Mare, UATC Otelec, UATC Parța, UATC Pădureni, UATC Sânandrei, UATC Tomnatic, UATC Uivar, UATC Valcani, UATO Ciacova, UATM Lugoj și Spitalul Clinic Municipal de Urgență Timișoara, Spitalul Municipal „Dr. Teodor Andrei” Lugoj.

 Înregistrarea de angajamente legale, angajamente bugetare, ordonanțări de plată și efectuarea de plăți pentru cheltuieli de capital – dotări independente, de la titlul II – Bunuri și servicii, constatată la: UATC Sânandrei și UATO Ciacova;  La UATO Dumbrăvița s-a constatat achitarea din bugetul local a amenzii contravenționale în sumă de 5 mii lei, fără a întreprinde nici un demers privind stabilirea persoanelor responsabile din cadrul entității publice pentru neîndeplinirea atribuțiilor de serviciu în contractarea și evidențierea leasingului financiar;  Școala Gimnazială Dumbrăvița a efectuat plăți în valoare totală de 36 mii lei pentru lucrări de reparații zidărie și zugrăveli interioare, fără a avea toate documentele justificative care să fie întocmite conform legii și care să ateste exactitatea și realitatea sumelor datorate, respectiv, procese verbale de recepții sau note de recepții care să certifice calitatea și cantitatea lucrărilor executate;  Acceptarea la plată și decontarea cheltuielilor aferente consumului de combustibili care nu au fost justificate prin documente specifice: foi de parcurs, fișe ale activității zilnice, de către UATC Tomnatic (78 mii lei) și UATC Valcani (49 mii lei);  La Spitalul Clinic Municipal de Urgență Timișoara, în cadrul PNS VI.2.4 - Profilaxia sindromului de izoimunizare Rh, a fost achiziționat medicamentul Rhesonativ 625UI/ML*2ML fiola fără a se ține cont de stocul de medicamente necesar derulării acestui program, ajungând ca la data de 01.07.2020 să existe în stoc o cantitate de 238 fiole cu un preț unitar de 154,67 lei/fiola, în valoare de 37 mii lei, al căror termen de valabilitate a expirat, ceea ce a condus la prejudicierea bugetului instituției;  UATC Fârdea a procedat la angajarea nelegală de cheltuieli de natura asigurărilor de viață pentru un număr de 29 de angajați, în perioada 2018-2019, în sumă totală de 9 mii lei;  La UATC Iecea Mare a fost acordat un avans pentru prestarea de servicii în sumă totală de 9 mii lei, fără a se urmări justificarea acestuia, până la finele anului;

24  Plata nelegală a situațiilor de lucrări privind reparațiile curente, efectuată de UATC Pădureni, neconformă cu condițiile de contractare, la pbiectivul „Reparații și pietruiri străzi în comuna Pădureni”, în sumă de 49 mii lei;  UATC Brestovăț a efectuat plăți nelegale pentru achiziții de lucrări ale căror documentații tehnico-economice nu au fost elaborate potrivit prevederilor HG nr. 907/2016 privind etapele de elaborare și conținutul-cadru al documentațiilor tehnico-economice aferente obiectivelor/ proiectelor de investiții finanțate din fonduri publice (5 mii lei);  Întocmirea eronată sau incompletă a documentațiilor tehnico-economice, aferente obiectivelor de investiții care nu au fost elaborate potrivit prevederilor HG nr. 907/2016, abateri constatate la UATC Cenei, UATC Otelec, UATC Parța, UATC Uivar și UATM Lugoj, respectiv neîntocmirea și neaprobarea listelor de investiții, anexă la buget, conform prevederilor legale la UATC Chevereșu Mare și UATC Sânandrei;  UATC Bethausen nu prezintă pentru obiectivele de investiții realizate documentația tehnico-economică reflectată în cartea construcției, respectiv: documentație tehnică, documente de calitate, conformitate și garanție, documente privind recepția calitativă a lucrărilor;  Efectuarea de plăți nelegale în valoare de 6 mii lei, de către UATC Ghilad, în baza unui contract de lucrări, reprezentând contravaloarea primei de asigurare a riscului asociat lucrărilor efectuate care trebuia suportată de executant din capitolul Cheltuieli indirecte, parte a devizului de lucrări, respectiv la UATC Valcani, efectuarea de cheltuieli nelegale privind cota de profit de 5 % aplicată necorespunzător, în sumă de 4 mii lei;  În cazul lucrării de investiții „Modernizare și Reabilitare Iluminat Public” realizată la nivelul UATC Uivar, nu au fost prezentate toate documentele din care să reiasă executarea acesteia conform prevederilor legale, clauzelor contractuale, respectiv: nu există autorizație de construcție, nu există documente de calitate, conformitate și garanție pentru corpurile de iluminat etc. nu există documente privind recepția cantitativă și calitativă a acestor corpuri de iluminat public și nici documente din care să reiasă pe ce străzi s-au montat, respectiv, proces verbal de punere în funcțiune.

 Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare cu nerespectarea prevederilor legale s-a constatat la: UATC Cenei, UATC Dudeștii Vechi, UATC Fibiș, UATC Parța, UATC Sânandrei, UATC Uivar, UATO Deta și UATM Lugoj,  UATC Cenei – efectuarea de cheltuieli nelegale în sumă de 55 mii lei, pentru finanțarea unor cluburi și asociațiil sportive de drept privat, ce a condus la prejudicierea bugetului local, respectiv la UATC Parța - finanțarea fără respectarea cadrului legal a unui club sportiv (265 mii lei);  UATC Dudeștii Vechi a înregistrat în anul 2019 achiziții de bunuri și servicii (33 mii lei) pentru desfășurarea de evenimente cultural-sportive și de tineret, entitatea procedând la efectuarea de cheltuieli care nu sunt în legătură directă cu activitatea, respectiv: mese servite atât de participanți cât și de invitați la evenimentele astfel organizate;  La UATC Fibiș referitor la realizarea obiectivului de investiții „Amenajare Parc de Joacă în PUZ” s-a constatat că în urma efectuării unei recepții în teren, nu toate lucrările facturate au fost și executate, iar echipamentele instalate nu prezintă toate documentele (certificate, carte tehnică) care să fie în conformitate cu documentația tehnică, contractul nefiind finalizat în termenul prevăzut. Nu s-au întreprins alte măsuri împotriva executantului pentru neîndeplinirea clauzelor contractuale;  Referitor la realizarea de către UATC Sânandrei a obiectivului de investiții „Lucrări de amenajare căi de acces, prin pavare în loc. Sânandrei (1105 mp)”, s-a constatat achitarea integrală a contravalorii contractului, în baza procesului verbal de recepție la terminarea lucrărilor respectiv a 1105 mp, deși constructorul nu a executat lucrări pe suprafață de 130 mp pentru care nici nu prezintă situații de lucrări rezultând prejudicierea bugetului local cu suma de 26 mii lei;  Nerealizarea integrală a valorii contractului de lucrări încheiat de UATC Sânandrei cu Enel Distribuție Banat SA al cărui obiect constă în transmiterea, cu titlu oneros în favoarea Enel Distribuție Banat SA, a dreptului de proprietate asupra capacităților energetice, aferente cotei de participare echivalentă cu investiția eficientă, reprezentată de extindere rețea electrică localitatea Sânandrei, strada Măslinului, și respectiv predarea capacității energetice. Din

25 valoarea totală a investiției de 180 mii lei, TVA inclus, conform procesului verbal de recepție, entitatea înregistrează în evidența contabilă diferența rămasă nerecuperată în sumă de 28 mii lei;  Au fost angajate cheltuieli de investiții „Montare fosă septică”, „Schimbare învelitoare la Școala Gimnazială Uivar” trecute eronat pe cheltuieli, care potrivit Inventarului bunurilor care alcătuiesc domeniului public al UATC Uivar, aparține de drept acestuia (78 mii lei).

 Nerespectarea prevederilor legale potrivit cărora achizițiile efectuate să corespundă necesarului real de consum, avându-se în vedere stocurile existente la nivelul unității, s-a constatat la UATC Dumbrăvița și UATC Parța La nivelul UATC Dumbrăvița s-au efectuat plăți pentru materiale necesare pavării unor trotuare și amenajării unor accese, potrivit contractului de furnizare pavele și borduri încheiat cu SC Dumbrăvița Investiții SRL (societate de subordonare locală), pentru furnizarea cantităților de 21.000 mp pavele și a 8.000 ml borduri, valoarea totală a contractului fiind de 656 mii lei, fără TVA. După o lună de la data încheierii contractului, se suplimentează cantitatea de pavele și borduri, respectiv la 41.061 mp la pavele și 46.000 ml borduri, fără a exista documente de justificare a suplimentării acestor cantități, la valoarea totală de 1.541 mii lei, fără TVA. Pentru punerea în operă s-au achiziționat lucrări cu obiectul „Modernizare străzi – montaj pavele și borduri în localitatea Dumbrăvița” executate în baza a două contracte cu un alt operator, încălcându-se astfel prevederile legale în vigoare, în scopul eludării procedurii de achiziție publică prin licitație. Toate aceste materiale achiziționate direct, nu au fost evidențiate în contabilitatea de gestiune, au fost puse la dispoziția operatorului pentru punere în operă în baza celor două contracte, fără a exista un control asupra modului de utilizare a materialelor de către acesta din urmă, în lipsa unui magazioner care să ateste ridicarea unor cantități de pavele, borduri, sort, nisip, ciment. Astfel, pe parcursul anului 2019, până în luna octombrie 2020, ținând cont de cantitatea de pavele și borduri achiziționată de UATC Dumbrăvița, și cea pusă în operă în perioada 2019-2020, entitatea nu justifică lipsa din gestiunea de materiale a cantității de 269 mp pavele, 3.165 ml borduri, 1.530 tone balast, sort 1.996 tone, valoarea materialelor care nu se regăsesc în gestiunea entității fiind de 2.084 mii lei, cu TVA.

 Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare peste limita creditelor bugetare aprobate La UATM Dumbrăvița s-a constatat acceptarea la plată a unor dispoziții de șantier și a unor majorări de manoperă (OUG nr. 114/2018), fără întocmirea actelor adiționale corespunzătoare, în cazul contractului de execuție lucrări „Construire Cămin Cultural”, ce a condus la depășirea nivelului aprobat al creditelor bugetare alocate pentru obiectivul de investiție (1.150 mii lei).

 Efectuarea de cheltuieli cu bunuri și servicii fără contraprestație (bunuri, lucrări, servicii nerecepționate în cantitatea facturată și plătită) s-a constatat urmare auditurilor efectuate la: UATC Birda - lucrări nerecepționate, neexecutate în cantitatea facturată și plătită, în cazul contractului încheiat pentru derularea obiectivului de investiții „Realizare și execuție teren de sport cu gazon sintetic”, în localitatea Sângeorge (75 mii lei); UATC Sânpetru Mare - servicii externalizate de „consultanță privind proiectarea și actualizarea sistemului de control intern/managerial conform OSGG nr.600/2018, com. Sânpetru Mare”, fără ca finalitatea acestora să fie concretizată în prezentarea și implementarea procedurilor operaționale la nivelul fiecărui compartiment al primăriei și fără a exista o contraprestație recepționată (6 mii lei); UATM Timișoara - efectuarea de servicii de salubrizare, fără contraprestație, recepționate, acceptate la plată și decontate nejustificat (124 mii lei), consecința utilizării ineficiente a creditelor bugetare în condițiile neasigurării unei bune gestiuni economico- financiare; UATC Valcani - entitatea auditată a procedat în anul 2019 la achitarea unor sume reprezentând diverse servicii juridice, către un cabinet avocatură (12 mii lei), constând în servicii de „consultanță juridică”, cu toate că legiuitorul a stipulat expres că aceste servicii să se

26 achiziționeze doar cu aprobarea consiliului local și în condiții temeinic justificate. Similar s-a procedat și de către UATC Checea.

 Efectuarea de plăți fără existența documentelor justificative, întocmite conform legii, care să ateste exactitatea și realitatea sumelor datorate  La UATC Birda s-a constatat: - referitor la achiziția sistemului de detecție și supraveghere s-a constatat lipsa documentelor care atestă recepția bunurilor livrate/lucrărilor executate sau confirmarea prestării serviciilor prevăzute în contractul de achiziție publică; - efectuarea de plăți fără realizarea integrală a obligațiilor contractuale de către prestatorul de servicii contabile, în condițiile în care nu a fost prevăzut în statul de funcții postul de administrator financiar la nivelul unității de învățământ; - efectuarea de plăți fără existența documentelor justificative, întocmite conform legii, care să ateste exactitatea și realitatea sumelor datorate referitor la decontarea unor prestări de servicii fasonare, încărcare, transport și depozitare lemn de foc (10 mii lei);  La UATC Pădureni, respectiv la Școala Gimnazială Pădureni s-a constatat lipsa documentelor justificative, și/sau întocmirea acestora cu informații incomplete, privind consumul de carburant, respectiv înregistrarea pe consum a cantității integrale de carburant, concomitent cu data înregistrării facturii emise de furnizor, fără a avea la bază documente care să întrunească calitatea de documente justificative;  UATC Sânpetru Mare – nejustificarea cu documente primare întocmite conform legii care să confirme/ateste cantitatea, calitatea lucrărilor/serviciilor, prin recepția acestora, precum și exactitatea sumelor datorate (1.054 mii lei) către diverși furnizori dar și amenzi date entității și nejustificate, sume plătite către Biserica Ortodoxă Română (100 mii lei), servicii avocațiale, ACoR România, furnizori de servicii colectare deșeuri, etc. pentru care nu au fost prezentate nici un fel de document justificativ;  UATJ Timiș - Efectuarea de plăți fără existența documentelor justificative (1.846 mii lei), întocmite conform legii, care să ateste exactitatea și realitatea sumelor datorate – cu privire la derularea evenimentelor culturale aprobate prin Programul minimal al evenimentelor culturale organizate în anul 2019.

 Ordonanțarea de plată nu poartă viza persoanelor autorizate din compartimentele de specialitate, care să confirme corectitudinea sumelor de plată, livrarea și recepționarea bunurilor, executarea lucrărilor și prestarea serviciilor, s-a constatat la UATC Banloc și UATO Recaș.

 Utilizarea nelegală, de către operatorii economici, a alocațiilor bugetare (subvenții și alte forme de sprijin) primite de la BS sau bugetele UAT s-a constatat la UATC Banloc, UATC Brestovăț și UATM Timișoara La UATM Timișoara s-au constatat abateri de la legalitate și regularitate prin efectuarea de cheltuieli nelegale care au prejudiciat bugetul local cu suma de 236 mii lei, pentru persoane decedate sau pentru cazuri de solicitări duble, prin acordarea de subvenții pentru activitatea de transport, constând în facilități și gratuități acordate la transportul în comun unor categorii de cetățeni ai Municipiului Timișoara, fiind încheiate în toate cazurile „protocoale de colaborare pentru deservirea unor curse ocazionale”, precum și acordarea unei compensații privind acoperirea cheltuielilor operatorului de transport, în baza cererilor de alimentare.

 Formarea și gestionarea datoriei publice, situația garanțiilor guvernamentale pentru credite interne și externe, contractarea împrumuturilor, rambursarea ratelor scadente ale acestora și plata dobânzilor aferente La nivelul UATC Pădureni și UATC Valcani s-a constatat necompletarea Registrului de evidență a datoriei publice locale și nu s-a transmis MFP, lunar, pe perioada derulării convenției de împrumut, până în data de 15 a lunii, formularul „Situația privind finanțarea rambursabilă contractată direct, fără garanția statului, sau garantata de unitatea administrativ - teritorială”, stabilit prin OMFP nr. 672/2012. În cazul UATM Timișoara au fost reținute deficiențe cu privire la datoria publică locală: nerespectarea în unele cazuri a termenelor privind rambursarea ratelor scadente, prevăzute în

27 contractele/acordurile de împrumut, fiind astfel afectată buna gestiune economico – financiară a bugetului Municipiului Timișoara prin nerespectarea principiilor economicității, eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor publice ale bugetului local; nedesemnarea unei persoane împuternicite să facă înregistrări în registrul de evidență a datoriei publice locale; neevaluarea datoriei publice locale contractate în valută, contrar prevederilor art.62 (11) din Legea nr. 273/2006.

 Obligațiile și creanțele statului și ale UAT - Nerespectarea prevederilor legale referitoare la plata creanțelor cesionate de către executantul lucrărilor efectuate pentru obiectivul de investiție „Dezvoltare infrastructură rutieră în Comuna Dumbrăvița” în conturile corespunzătoare, conducând astfel la imposibilitatea acoperirii debitelor datorate bugetului de stat de către acesta, abaterea fiind constatată la nivelul UATC Dumbrăvița (847 mii lei); - Nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidențierea și plata obligațiilor către bugetele publice de către UATC Biled (674 mii lei);

 Vânzarea și/sau scoaterea din funcțiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică și privată a statului și a UAT, concesionarea de servicii cu caracter public și asocierile în participațiune - La UATC Tomnatic s-a constatat că veniturile încasate din valorificarea unor imobile care fac obiectul Legii nr. 112/1995 nu au fost virate, în cota procentuală legal cuvenită, în fondul extrabugetar gestionat de Ministerul Finanțelor Publice (38 mii lei); - Gestionarea defectuoasă de către proprietari a bunurilor din domeniul public/privat al statului /UAT-urilor s-a constatat la UATC Belinț și UATC Secaș; - Nerespectarea prevederilor legale privind operațiunile de concesionare și/sau închiriere de bunuri proprietate publică de către UATC Biled, UATC Brestovăț și UATM Lugoj la care se reține nestabilirea și neîncasarea contravalorii chiriilor aferente mijloacelor fixe predate de UATM Lugoj către SC MERIDIAN 22 SA, concretizate în sumă de 90 mii lei; - Neurmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la revizuirea chiriei datorate de chiriaș prin indexarea anuală a prețului cu rata inflației, fapt ce a condus la diminuarea veniturilor proprii de către Spitalul Clinic de Urgență pentru Copii „Louis Țurcanu” Timișoara.

 Achiziții publice Abaterile de la legalitate și regularitate, au totalizat 2.350 mii lei, fiind identificate abateri cauzatoare de prejudicii în sumă de 93 mii lei și nereguli financiar-contabile în valoare 2.257 mii lei, principalele constatări fiind următoarele:

 Planificarea/pregătirea procedurii de achiziție publică, inclusiv de consultare a pieței  Alegerea incorectă a procedurii de achiziție, fără respectarea pragurilor valorice prevăzute de lege de către UATC Dumbrăvița, consecință a divizării achiziției în două contracte încheiate pentru execuția unor lucrări de modernizare străzi – montaj pavele și borduri (1.266 mii lei);  Urmare auditării modului de planificare și derulare a procedurilor de achiziții publice la nivelul UATJ Timiș s-au constatat abateri financiare, concretizate în sumă totală de 992 mii lei, reținându-se astfel: -Încadrarea în mod eronat a obiectului achiziției drept „servicii de organizare de evenimente culturale - cod CPV 79952100-3” (787 mii lei) având în vedere faptul că obiectul achizițiilor respective a fost reprezentat de achiziția: serviciilor de cazare, hoteliere; servicii de restaurant și de servire a mâncării etc., obiectul achiziției publice nefiind pus în corespondență cu codul/codurile CPV care îl descriu cât mai exact; -Nerespectarea principiului bunei gestiuni financiare la întocmirea și aprobarea strategiei anuale de achiziție publică, inclusiv a programului anual de achiziție publică, abatere regăsită și la UATC Pădureni; - Necuprinderea contractelor de achiziție publică atribuite în baza Legii nr. 98/2016 privind achizițiile publice de UATJ Timiș, având ca obiect organizarea, promovarea și desfășurarea evenimentelor culturale aprobate prin intermediul Programului minimal al

28 evenimentelor culturale în cadrul Programului anual al achizițiilor publice și neorganizarea unui sistem de monitorizare a acestuia; - Nerespectarea tuturor regulilor de estimare a valorii achizițiilor ceea ce a condus la supradimensionarea valorii estimate (55 mii lei); - Utilizarea metodei de calcul a valorii estimate a achiziției pentru evitarea aplicării procedurilor de atribuire prevăzute de lege (150 mii lei); - Nerespectarea obligației de a transmite spre publicare anunțul de atribuire a contractului în termenul legal, aspect constatat și la UATC Iecea Mare.  UATC Lenauheim, care în calitate de autoritate contractantă, la nivelul anului 2019 nu a transmis în SEAP, trimestrial o notificare cu privire la achizițiile directe, grupate în funcție de necesitate, care să cuprindă cel puțin obiectul, cantitatea achiziționată, valoarea și codul CPV, pentru achizițiile desfășurate fără utilizarea sistemului SEAP;  Abateri privind derularea unor contracte având ca obiect executarea de lucrări de asfaltare străzi în UATC Biled, jud. Timiș precum și efectuarea de plăți nelegale reprezentând cota TVA nedatorată (93 mii lei).

 Au fost angajate, lichidate, ordonanțate și a fost efectuată plata cheltuielilor pentru obiective ale căror documentații tehnico-economice nu au fost elaborate și/sau aprobate potrivit dispozițiilor legale s-a constatat la UATC Checea;  Neconstituirea garanției de bună execuție în cuantumul legal / neînregistrarea în contabilitate s-a identificat pentru lucrările contractate, executate, recepționate și decontate în baza contractelor încheiate de UATC Brestovăț și UATC Ohaba Lungă, cu diferiți furnizori.

e) Constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă.

Din verificările efectuate nu s-au constatat deficiențe cu privire la constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului precum și cu privire la îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă.

B. Audit de conformitate (control) Pe parcursul anului 2020, la Camera de Conturi Timiș au fost planificate un număr de 3 acțiuni de audit de conformitate, respectiv la 2 ordonatori principali de credite: UATC Săcălaz și UATC Teremia Mare și la o societate comercială aflată în subordinea UATM Timișoara, respectiv Compania Locală de Termoficare „COLTERM SA” Timișoara, la care acțiunea de control este în curs de derulare. Din controlul efectuat s-au constatat abateri de la legalitate și regularitate în sumă totală de 4.656 mii lei, din care: venituri suplimentare estimate la 39 mii lei și nereguli financiar – contabile în sumă de 4.617 mii lei. Acțiunile desfășurate au avut în vedere obiectivele specifice de verificare, cu privire la: „Verificări cu privire la aspecte legate de gestionarea elementelor patrimoniale ale entității, în perioada 2018 - 2019” efectuate la: - Unitatea Administrativ-Teritorială Săcălaz; - Unitatea Administrativ-Teritorială Teremia Mare. Urmare controlului efectuat au fost reținute abateri de la legalitate și regularitate care au condus la denaturarea rezultatelor financiare prezentate de ordonatorii principali de credite în situațiile financiare încheiate la data de 31.12.2019, astfel: La UATC Săcălaz s-au reținut următoarele abateri: - Nu a fost respectată obligativitatea publicării în presa locală, pe pagina de internet a instituției publice sau afișarea la sediul autorității administrației publice a proiectului de buget local;

29 - Cu privire la modul de organizare și ținere la zi a contabilității s-a constatat că entitatea nu a procedat la evidențierea în conturi speciale a garanțiilor de bună execuție constituite, în valoare de 2.249 mii lei; - Abateri referitoare la modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul și la termenele prevăzute de lege, de către organul fiscal al primăriei, în sensul că entitatea nu a respectat prevederile legale, respectiv, din suma totală de 96 mii lei, încasată din contractele selectate, nu a virat suma de 95 mii lei în fondul extrabugetar creat pentru despăgubirile prevăzute în Legea nr. 112/1995; - Abateri privind efectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidențele cadastrale și de publicitate imobiliară în speță, terenurile puse la dispoziția comisiei locale de fond funciar la Legea nr.165/2013 și unele solicitări de puneri în posesie, în baza legilor fondului funciar; - Neurmărirea respectării prevederilor din contractele de concesiune având drept obiect concesiunea de terenuri aflate în domeniul privat al comunei Săcălaz precum și neluarea tuturor măsurilor de executare silită pentru recuperarea creanțelor nefiscale (2.252 mii lei); - Nerespectarea prevederilor legale privind vânzarea, având ca obiect suprafața de teren de 15.985 mp aflat în domeniul privat al comunei Săcălaz, Zona Industrială care nu s-a efectuat prin licitație publică, organizată în condițiile legii, în anul 2018, cumpărătorul fiind o societate radiată din evidența ONRC, încă din anul 2014. Valoarea estimată a veniturilor din creanțe fiscale accesorii, neachitate de societatea cumpărătoare, a fost de 39 mii lei; - Transmiterea sau cedarea cu titlu gratuit a dreptului de proprietate sau folosință a unor bunuri din patrimoniul public sau privat al statului sau al UAT, fără respectarea prevederilor legale. Din auditarea elementelor patrimoniale de natura terenurilor, având la bază informații și documente, referitoare la dezbaterile ce au avut loc pe tema aprobării dosarelor de atribuire terenuri pentru locuințe, sub incidența aplicării prevederilor Legii nr.15/2003, s-a constatat că hotărârea de consiliu local dată în anul 2016, este nulă de drept, în baza a două prevederi legale: art.46 din Legea nr. 215/2001 și art.77 din Legea nr. 393/2004 iar unele cereri, au fost depuse pentru terenuri în scop de construire locuințe în baza Legii nr.15/2003, de tineri care nu întruneau condițiile legale de solicitare a terenurilor; - Neconstituirea garanției de bună execuție asupra sumelor achitate în derularea contractului încheiat pentru realizarea obiectivului de investiții „Modernizare străzi la localitățile Beregsău Mare și Beregsău Mic, comuna Săcălaz, jud. Timiș”, în valoare de 21 mii lei, respectiv neluarea măsurii de desemnare a unei persoane care să fie responsabilă de urmărirea modului de execuție al contractului; - Nerespectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractul de achiziție publică referitoare la termenele stabilite. Nu au fost analizate cauzele neîndeplinirii obiectului contractului încheiat, având ca obiect executarea lucrărilor pentru obiectivul de investiție „Modernizare străzi la localitățile Beregsău Mare și Beregsău Mic, comuna Săcălaz, jud. Timiș”, pentru a stabili o eventuală vină a prestatorului, și a fi aplicate clauzele contractuale referitoare la aplicarea de penalități pentru neîndeplinirea obligațiilor asumate prin contract. Abaterile de la legalitate și regularitate constatate la UATC Teremia Mare: - Abateri de la prevederile legale privind elaborarea proiectului anual de buget în sensul că listele de investiții aprobate pentru anii 2018 și 2019, nu respectă prevederile legale privind nominalizarea obiectivelor de investiții grupate pe: investiții in continuare, investiții noi și poziția globală „alte cheltuieli de investiții”, pe categorii de investiții; - Abateri privind organizarea și conducerea contabilității în conformitate cu prevederile legale privind neînregistrarea în evidența contabilă a sumelor încasate lunar, de entitate, aferente imobilelor vândute în baza Legii nr. 112/1995, prin casieria entității, datorate, în procentul stabilit de legiuitor, de 99%, fondului extrabugetar creat pentru despăgubirile prevăzute în Legea nr. 112/1995; - Evidența contabilă nu s-a condus și organizat conform Normelor metodologice, a Planului de conturi și instrucțiunilor de aplicare a acestuia în sensul că nu s-a procedat la înregistrarea amortizării activelor fixe; - Nu s-a procedat la regularizarea taxelor pentru eliberarea autorizațiilor de construire la terminarea lucrărilor sau la expirarea termenului de executare prevăzut în autorizațiile de construire, în funcție de valoarea reală a construcțiilor, respectiv în funcție de valoarea impozabilă, conform prevederilor Codului Fiscal;

30 - Abateri privind efectuarea inventarierii și a evaluării/reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidențele cadastrale și de publicitate imobiliară în sensul că au fost identificate imobile (terenuri) care aparțin domeniului privat al Statului Român, care sunt administrate de UATC Teremia Mare dar care nu au fost inventariate; - Neefectuarea anuală a inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii ale entității, deținute cu orice titlu. Pentru exercițiile bugetare al anului 2018 și 2019 la nivelul UATC Teremia Mare nu a fost efectuată inventarierea generală a patrimoniului unității administrativ-teritoriale; - Nu a fost efectuată reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege; - Referitor la formarea și gestionarea datoriei publice, s-a constatat că nu s-a procedat la înregistrarea operațiunilor derulate aferente leasingului, în baza a două contracte care au fost încheiate în perioada 2018 - 2019, pentru achiziționarea a 2 active fixe corporale, unul de natura mijloacelor de transport – Dacia Duster, respectiv un utilaj – Excavator Hyundai; - Neidentificarea terenurilor care aparțin de drept unității administrativ teritoriale, rezultate din aplicarea prevederilor legale în vigoare, fiind identificată o persoană care a depus cerere de restituire a proprietății, la nivelul UATC Teremia Mare, anterior, cedând posesia asupra acestui teren, (în anul 2010), în baza unui antecontract de vânzare-cumpărare pentru suprafața de 23,32 ha; - Neîntocmirea/neactualizarea inventarului bunurilor din domeniul public al statului și al unităților administrativ-teritoriale, ulterior aprobărilor legale și nepublicarea acestuia în Monitorul Oficial. C. Auditul performanței În conformitate cu Programul de control/audit aferent perioadei analizate nu s-au desfășurat misiuni de audit al performanței la nivelul Camerei de Conturi Timiș. Alte informații legate de cazuri de blocare a fondurilor, de suspendare din funcție, de sesizare a organelor de urmărire penală, aplicare de amenzi contravenționale

 Aplicarea prevederilor art. 43 lit. b) din Legea nr. 94/1992 referitoare la blocarea fondurilor bugetare Nu este cazul.  Aplicarea prevederilor prevăzute de art. 45 din Legea nr. 94/1992 referitoare la suspendarea din funcție Nu este cazul.  Sesizarea organelor de urmărire penală ca urmare a consemnării în actele de control a unor fapte pentru care există indicii că au fost săvârșite cu încălcarea legii penale Nu este cazul.  Aplicarea unor sancțiuni contravenționale În perioada de referință s-au aplicat 8 sancțiuni contravenționale în valoare totală de 38 mii lei, astfel: UATM Timișoara – 6 mii lei, UATO Ciacova – 5 mii lei, UATO Recaș – 3 mii lei, UATC Dudeștii Vechi – 10 mii lei, UATC Iecea Mare – 3 mii lei și UATC Sânpetru Mare – 3 mii lei și la Muzeul Național al Banatului Timișoara – 3 mii lei, pentru nerespectarea prevederilor din Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, iar la UATC Dumbrăvița – 5 mii lei pentru nerespectarea prevederilor art. 6^1, alin. (3)-(6) al OUG nr. 146/2002 privind formarea și utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului. La nivelul ordonatorului terțiar de credite al UATJ Timiș – Muzeul Național al Banatului Timișoara, fapta pentru care s-a aplicat amenda contravențională de 3 mii lei a constat în faptul că managerul nu a organizat și asigurat un sistem de monitorizare a programului anual de achiziții publice și a programului de investiții publice, astfel cum prevede art. 23 alin. (2) lit. f) din Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale. Aceste deficiențe având caracter de continuitate, fiind constatate și cu ocazia misiunii de audit financiar desfășurată în anul 2019 de către Camera de Conturi Timiș la UATJ Timiș. Faptele contravenționale a căror constatare intră în competența Curții de Conturi constau în neluarea măsurilor privind:

31 - regularizarea taxelor de autorizare cu ocazia expirării termenului de executare aprobat pentru realizarea construcțiilor autorizate, deși aceste abateri au fost constatate și cu ocazia misiunii de audit financiar efectuate pentru exercițiul bugetar al anului 2017 în cazul UATM Timișoara; - inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii pentru anul 2019 și de stabilire a rezultatelor inventarierii patrimoniului, în condițiile în care nu au fost respectate în totalitate prevederile legale privind finanțele publice locale, în cazul UATM Timișoara, UATO Ciacova, UATO Recaș, UATC Iecea Mare și UATC Sânpetru Mare. În cazul UATO Ciacova s-a aplicat sancțiunea contravențională în cuantum total de 5 mii lei, pentru faptul că abaterile constatate privind modul de organizarea și conducerea contabilității și cu privire la organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, au avut caracter de continuitate. În cazul UATC Dumbrăvița s-a aplicat sancțiunea contravențională în cuantum total de 5 mii lei, pentru că în cazul obiectivului de investiții „Dezvoltare infrastructură rutieră în comuna Dumbrăvița – LOT 3”, entitatea nu a respectat prevederile legale referitoare la plata creanțelor cesionate de către executantul lucrărilor în conturile corespunzătoare, conducând astfel la imposibilitatea acoperirii debitelor datorate de executantul lucrării bugetului de stat. De asemenea, în cazul UATC Dudeștii Vechi, faptele pentru s-a aplicat amenda contravențională de 10 mii lei, constau în neraportarea prin bilanțul încheiat pentru exercițiile 2018 și 2019 a arieratelor și a faptului că ordonatorul principal de credite continuă să facă noi angajamente legale pentru diferite obiective de investiții, eludând astfel regulile bugetare stabilite de Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale. În cazul UATC Pădureni s-a dispus sancționarea contravențională cu „Avertisment scris” pentru nerespectarea prevederilor legale referitoare la înregistrarea și raportarea datoriei publice locale, precum și pentru nerespectarea principiului eficienței economice și a principiului transparenței în ce privește achiziția publică pentru produsul lemn de foc.

C. Concluzii și recomandări

În anul 2020 acțiunile de audit au fost realizate în contextul unei situații excepționale generate de pandemia cu COVID-19, care a determinat instituirea stării de urgență pe teritoriul României în perioada 16.03.2020 – 15.05.2020, și ulterior a stării de alertă, pentru prevenirea răspândirii noului coronavirus. Ca urmare, activitatea Camerei de Conturi Timiș a fost influențată de măsurile luate în acest sens, atât la nivel intern cât și de către autoritățile publice, respectiv: distanțare socială, limitarea deplasărilor, telemuncă, limitarea întâlnirilor și a accesului în diverse instituții publice, măsuri de maximă urgență pentru combaterea pandemiei de COVID- 19, etc. În acest context, pentru efectuarea în condiții optime a acțiunilor de audit planificate a fost necesară în unele cazuri o durată de realizare mai mare de timp, fiind aprobată prelungirea termenului de finalizare, iar unele acțiuni au fost suspendate sau decalate, ceea ce a determinat modificări în acest sens ale programului de activitate. Sintetizând, în actele de audit întocmite la nivelul unităților administrativ - teritoriale au fost înscrise în principal, următoarele constatări:  Neconducerea evidenței contabile în conformitate cu normele metodologice privind organizarea și conducerea contabilității, planul de conturi și instrucțiunile de aplicare a acestuia;  Abateri referitoare la organizarea și ținerea la zi a evidenței patrimoniului, respectiv abateri referitoare la prezentarea în situațiile financiare a valorii proprietății private a UAT-urilor în concordanță cu evidența tehnico-operativă. Se reține existența unui risc identificat ca fiind ridicat în ce privește punerea în posesie și emiterea titlurilor de proprietate a terenurilor aflate la dispoziția comisiilor locale de fond funciar către persoane îndreptățite ce și-au înstrăinat drepturile de a beneficia de prevederile legilor incidente fondului funciar, cu consecința diminuării patrimoniului lor;  Nestabilirea, neevidențierea și neîncasarea conform prevederilor legale, a veniturilor cuvenite bugetului local;  Neaplicarea sau aplicarea parțială a măsurilor de executare silită, nerespectarea termenelor prevăzute de lege pentru luarea măsurilor în vederea recuperării veniturilor la bugetul local;

32  Efectuarea defectuoasă/formală a operațiunii de inventariere, pe cale de consecință situațiile financiare nu oferă o imagine fidelă a poziției financiare și a performanței entităților pentru exercițiul financiar – bugetar încheiat la data de 31.12.2019;  Neefectuarea reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege;  Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor în condițiile utilizării ineficiente a creditelor bugetare, respectiv a neasigurării unei bune gestiuni economico- financiare;  Efectuarea de plăți nelegale din bugetul local pentru cheltuieli de personal de natura: premiilor, sporului pentru condiții deosebite, voucherelor de vacanță, etc.;  Efectuarea de cheltuieli cu lucrări fără contraprestație, nerecepționate în cantitatea facturată și plătită;  Lipsa documentelor justificative, și/sau întocmirea acestora cu informații incomplete;  Abateri de la legalitate și regularitate referitoare la înregistrarea și raportarea datoriei publice locale;  Nereguli referitoare la inițierea, lansarea și derularea procedurii de achiziție publică. Principalele cauze care au condus la abaterile de la legalitate și regularitate identificate, constau în organizarea defectuoasă și implementarea cu limite a formelor de control intern, inclusiv a auditului intern, respectiv neexercitarea sau exercitarea formală a controlului financiar preventiv cu consecințe în prejudicierea bugetului local prin neidentificarea proiectelor de operațiuni care nu respectă condițiile de legalitate și regularitate. Se constată organizarea și exercitarea în mod deficitar a controlului financiar preventiv la nivelul ordonatorilor terțiari de credite determinată în primul rând de lipsa personalului de specialitate, în cele mai multe cazuri, persoana care exercită controlul financiar preventiv fiind implicată, prin sarcinile de serviciu, în efectuarea operațiunii supuse controlului financiar preventiv. În ce privește auditul public intern la nivelul autorităților administrației publice locale se remarcă activitatea Asociației Comunelor din România (ACOR), Filiala județului Timiș, însă acesta nu este încă în măsură să răspundă în totalitate obiectivelor stabilite prin reglementările legale aplicabile, cauza principală fiind că la nivelul conducerilor acestor entități nu a fost conștientizat rolul și necesitatea auditului intern. În vedere înlăturării deficiențelor și neregulilor constatate, au fost dispuse măsuri astfel încât să se asigure în principal:  Corectarea evidenței contabile și reflectarea corectă a operațiunilor în registrele de contabilitate obligatorii;  Organizarea și exercitarea potrivit prevederilor legale a controlului financiar preventiv propriu, respectiv nominalizarea persoanelor care certifică prin viza de compartiment realitatea, regularitatea și legalitatea operațiunilor care se supun controlului financiar preventiv;  Stabilirea, înregistrarea în evidența contabilă analitică și sintetică, și urmărirea spre încasare a veniturilor, inclusiv a accesoriilor aferente;  Instituirea, succesivă sau concomitentă a tuturor măsurilor de executare silită, înlăuntrul termenului legal de prescriere, iar în cazul sumelor prescrise, luarea de măsuri împotriva persoanelor ce se fac vinovate, în vederea încasării acestora în contul bugetului local;  Efectuarea lucrărilor de inventariere generală a patrimoniului în conformitate cu reglementările legale în vigoare, înregistrarea în evidența contabilă a rezultatelor inventarierii;  Reevaluarea elementelor patrimoniale, potrivit prevederilor legale și înregistrarea rezultatelor reevaluării în evidența contabilă;  Stabilirea întinderii prejudiciilor și luarea măsurilor de recuperare integrală a acestora;  Elaborarea procedurilor operaționale pentru activitățile neprocedurate: gestionarea datoriei publice locale, inițierea, lansarea și derularea procedurilor de achiziție publică, gestiunea materialelor, etc. Având în vedere aspectele constatate privind exercițiul financiar al anului 2019, concluzionăm faptul că la nivelul autorităților administrației publice locale este necesară o îmbunătățire a activității cel puțin cu privire la inventarierea materiei impozabile, evaluarea veniturilor și urmărirea încasării acestora pe parcursul execuției bugetare, administrarea patrimoniului public și privat, precum și conștientizarea importanței controlului cheltuielilor bugetare, care nu funcționează la un nivel care să asigure utilizarea fondurilor publice în condiții de legalitate, regularitate și eficiență.