INFORME ESPECIAL M-10-57 6 de mayo de 2010 Tercera evaluación realizada en los municipios sobre el establecimiento de las Medidas para Mejorar la Administración Pública y de un Programa de Prevención-Anticorrupción al 31 de diciembre de 2009

Período evaluado: 1 de enero al 31 de diciembre de 2009

1 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

CONTENIDO

Página

INFORMACIÓN SOBRE LOS MUNICIPIOS...... 4

RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA ...... 5

INFORMACIÓN DE LA TERCERA EVALUACIÓN REALIZADA EN LOS MUNICIPIOS SOBRE EL ESTABLECIMIENTO DE LAS MEDIDAS PARA MEJORAR LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y DE UN PROGRAMA DE PREVENCIÓN-ANTICORRUPCIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 ...... 6

ALCANCE Y METODOLOGÍA ...... 14

CONCLUSIONES ...... 15

RECOMENDACIONES PARA MEJORAR LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y PARA EL ESTABLECIMIENTO DE UN PROGRAMA DE PREVENCIÓN- ANTICORRUPCIÓN...... 16

AL COMISIONADO DE ASUNTOS MUNICIPALES...... 16

A LOS ALCALDES CONCERNIENTES...... 16

A LOS PRESIDENTES DE LAS LEGISLATURAS MUNICIPALES...... 20

AGRADECIMIENTO...... 20

RESULTADOS DE LA TERCERA EVALUACIÓN REALIZADA EN LOS MUNICIPIOS SOBRE EL ESTABLECIMIENTO DE LAS MEDIDAS PARA MEJORAR LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y DE UN PROGRAMA DE PREVENCIÓN-ANTICORRUPCIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 ...... 21

1 - Participación de los municipios ...... 21

2 - Estados Financieros (Criterio I)...... 22

3 - Déficit Presupuestario (Criterio II) ...... 25

4 - Sistema de Contabilidad (Criterio III) ...... 27

5 - Conciliaciones Bancarias (Criterio IV)...... 29

6 - Deudas con agencias gubernamentales (Criterio V)...... 33

7 - Plan Estratégico (Criterio VI) ...... 34

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8 - Cumplimiento del Artículo 14 (D) de la Ley Núm. 103 del 25 de mayo de 2006 y el Reglamento Núm. 53 sobre el Registro de Puestos e Información Relacionada (Criterio VII)...... 35

9 - Tecnología de Información (Criterio VIII) ...... 36

10 - Demandas Civiles (Criterio IX) ...... 38

11 - Registros de Subastas, Cotizaciones y Obras y Mejoras Permanentes (Criterio X)...... 38

12 - Informes de Auditoría del Contralor (Criterio XI)...... 41

13 - Establecimiento y divulgación de cultura ética y de valores (Criterio XII)...... 42

14 - Notificación de actividades con fines de lucro (Criterio XIII) ...... 43

15 - Recibo y referido de las querellas (Criterio XIV)...... 44

16 - Normas sobre capital humano (Criterio XV)...... 45

17 - Evaluación de riesgos de la entidad (Criterio XVI) ...... 49

18 - Actividad de Auditoría Interna (Criterio XVII) ...... 50

ANEJO 1 - PRESUPUESTO CONSOLIDADO DE LOS MUNICIPIOS PARA EL AÑO FISCAL 2008-09 ...... 53

ANEJO 2 - PUNTUACIONES OBTENIDAS POR LOS MUNICIPIOS, EN ORDEN ALFABÉTICO ...... 56

ANEJO 2-A - PUNTUACIONES OBTENIDAS POR LOS MUNICIPIOS, EN ORDEN DESCENDENTE ...... 59

ANEJO 3 - SITUACIÓN FINANCIERA DE LOS MUNICIPIOS, SEGÚN SUS ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS DEL AÑO FISCAL 2008-09...... 62

ANEJO 4 - FUNCIONARIOS PRINCIPALES DE LOS MUNICIPIOS AL 15 DE ENERO DE 2010...... 66

3 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

Estado Libre Asociado de Puerto Rico OFICINA DEL CONTRALOR San Juan, Puerto Rico

6 de mayo de 2010

Al Gobernador, al Presidente del Senado y a la Presidenta de la Cámara de Representantes

Realizamos una evaluación sobre el establecimiento de las Medidas para Mejorar la Administración Pública y de un Programa de Prevención-Anticorrupción para el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009 (examinamos operaciones de fechas anteriores), en los municipios de Puerto Rico1, 2. Esto, según los criterios establecidos en nuestra Carta Circular OC-09-19 del 1 de junio de 2009. Efectuamos dicha evaluación a base de la facultad que se nos confiere en el Artículo III, Sección 22 de la Constitución del Estado Libre Asociado de Puerto Rico y, en la Ley Núm. 9 del 24 de julio de 1952, según enmendada.

La evaluación se efectuó como parte de nuestro compromiso de contribuir a mejorar la administración pública y de promover el uso eficiente de los recursos del Gobierno en beneficio de nuestro Pueblo. Como resultado de la evaluación, decidimos otorgar reconocimiento a los municipios que obtengan una puntuación de 80 o más, a base de unos criterios establecidos aplicables a todos los municipios. En este Informe Especial presentamos el resultado de dicha evaluación. También identificamos recomendaciones para que los funcionarios correspondientes

1 Las normas de la Oficina prohíben el discrimen, entre otros motivos, por razón de género o sexo. Por tanto, para propósitos de este Informe todo término utilizado para referirse a una persona o puesto se refiere a ambos géneros. 2 El resultado de las evaluaciones y los correspondientes reconocimientos a los municipios acreedores de ellos, son independientes de los hallazgos que se puedan determinar en las auditorías que periódicamente realizamos de sus operaciones fiscales. Los resultados de los exámenes realizados en nuestras auditorías son incluidos en los respectivos informes de auditoría. Éstos se publican en los medios informativos y en nuestra página en Internet: http://www.ocpr.gov.pr. También se remiten copias de dichos informes a algunas bibliotecas públicas.

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lleven a cabo el establecimiento de las medidas dirigidas a mejorar la administración pública y prevenir actos de corrupción en los municipios.

En el Informe Especial M-08-37 del 5 de mayo de 2008, se incluyó el resultado de la primera evaluación sobre el cumplimiento de los 16 criterios para mejorar la administración en conjunto con la implantación de un plan de prevención-anticorrupción, a los municipios. En el Informe Especial M-09-57 del 1 de mayo de 2009, se incluyó el resultado de la segunda evaluación sobre el cumplimiento de los criterios. En dichas evaluaciones participaron 73 (94 por ciento) y 68 municipios (87 por ciento), respectivamente. Dichos informes están disponibles en nuestra página en Internet: http://www.ocpr.gov.pr.

INFORMACIÓN SOBRE LOS MUNICIPIOS Los 78 municipios de Puerto Rico son entidades del Gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico, cada uno con existencia y personalidad legal independientes a las del Gobierno Estatal y con carácter permanente. Además, tienen plenas facultades ejecutivas y legislativas en cuanto a su jurisdicción.

El sistema gubernamental de los municipios está compuesto por dos poderes: el Ejecutivo y el Legislativo. Los alcaldes de cada uno de éstos, como ejecutivo principal, ejercen las funciones administrativas. Dichos funcionarios son electos por el Pueblo en las elecciones generales de Puerto Rico, cada cuatro años. Las legislaturas municipales ejercen las funciones legislativas y están compuestas de 5 a 17 miembros, quienes también son electos en dichas elecciones. Esta composición se hace a base del número de habitantes conforme a lo dispuesto en la Ley Núm. 81 del 30 de agosto de 1991, Ley de Municipios Autónomos del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1991, según enmendada. Tres de dichos miembros pertenecen a los partidos de minoría, excepto en la Legislatura del Municipio de Culebra donde hay un solo miembro de minoría.

Para propósitos de la evaluación, identificamos aquellas entidades de la Rama Ejecutiva con estructura propia que pudieran implantar los criterios sin incluir las oficinas regionales de las agencias. Se identificaron 224 entidades pertenecientes a la Rama Ejecutiva, según se indica:

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TIPO DE ENTIDAD CANTIDAD Agencias y departamentos 74 Corporaciones públicas 42 Sistema de la Universidad de Puerto Rico y la Administración Central 12 Municipios 78 Consorcios 15 Sistemas de Retiro 3 TOTAL 224

La evaluación de los sistemas de retiro incluye: el Sistema de Retiro de la Universidad de Puerto Rico; el Sistema de Retiro para Maestros; y el Sistema de Retiro de los Empleados del Gobierno y el Sistema de Retiro de la Judicatura, ambos considerados como una sola entidad para propósitos de nuestra evaluación. El Sistema de Retiro de los Empleados de la Autoridad de Energía Eléctrica de Puerto Rico no cuenta con una estructura propia que le permita implantar los criterios, por lo que no fue evaluado.

RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA La gerencia de todo organismo gubernamental debe considerar los siguientes Diez Principios para Lograr una Administración Pública de Excelencia. Éstos se rigen por principios de calidad y por los valores institucionales:

1. Adoptar normas y procedimientos escritos que contengan controles internos de administración y de contabilidad eficaces, y observar que se cumpla con los mismos.

2. Mantener una oficina de auditoría interna competente.

3. Cumplir con los requisitos impuestos por las agencias reguladoras.

4. Adoptar un plan estratégico para las operaciones.

5. Mantener el control presupuestario.

6. Mantenerse al día con los avances tecnológicos.

7. Mantener sistemas adecuados de archivo y de control de documentos.

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8. Cumplir con el Plan de Acción Correctiva de la Oficina del Contralor de Puerto Rico, y atender las recomendaciones de los auditores externos.

9. Mantener un sistema adecuado de administración de personal que incluya la evaluación del desempeño, y un programa de educación continua para todo el personal.

10. Cumplir con la Ley de Ética Gubernamental del Estado Libre Asociado de Puerto Rico, lo cual incluye divulgar sus disposiciones a todo el personal.

El 27 de junio de 2008, mediante la Carta Circular OC-08-32, divulgamos la revisión de los mencionados diez principios establecidos en nuestra Carta Circular OC-98-09 del 14 de abril de 1998. Se puede acceder a ambas cartas circulares a través de nuestra página en Internet: http://www.ocpr.gov.pr.

INFORMACIÓN DE LA TERCERA EVALUACIÓN REALIZADA EN LOS MUNICIPIOS SOBRE EL ESTABLECIMIENTO DE LAS MEDIDAS PARA MEJORAR LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y DE UN PROGRAMA DE PREVENCIÓN-ANTICORRUPCIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 El 1 de junio de 2009, la Oficina del Contralor emitió la Carta Circular OC-09-19 en la que se incluyen los Criterios para el Establecimiento por los Municipios de las Medidas para Mejorar la Administración Pública y de un Programa de Prevención-Anticorrupción al 31 de diciembre de 2009.

Los criterios y las puntuaciones correspondientes, según establecidos en la mencionada Carta Circular fueron:

CRITERIO PUNTUACIÓN ASIGNADA I. ESTADOS FINANCIEROS

A. El Municipio sometió a la Oficina del Contralor los estados financieros auditados con opinión aceptable, del año fiscal 2008-09 no más tarde del 31 de diciembre. 15 1. Con opinión sin reparos (15) 2. Con un reparo (14) 3. Con dos reparos (13)

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CRITERIO PUNTUACIÓN ASIGNADA 4. Con tres reparos o más (12 ) B. Se formalizaron los contratos para dichos servicios no más tarde de 90 días antes del cierre del año fiscal 2008-09 (en o 1 antes del 31 de marzo). C. Se sometieron a la Legislatura Municipal los estados financieros auditados no más tarde de 15 días calendarios a 1 partir de la fecha requerida para someter los mismos a la OCPR. II. DÉFICIT PRESUPUESTARIO

A. Los estados financieros auditados al 30 de junio no reflejaron déficit acumulado en los Fondos Operacionales. (Si los estados financieros reflejan déficit acumulado y éste se redujo en por 8 lo menos un 10% en comparación con el del año fiscal anterior se le otorgan 3 puntos solamente) B. En el presupuesto del año fiscal 2008-09 se incluyó una asignación para amortizar el déficit presupuestario, según se 2 requiere en la ley. III. SISTEMA DE CONTABILIDAD

A. La contabilidad está al día, al menos, al 30 de noviembre. 2

B. El Alcalde sometió a la Oficina del Comisionado de Asuntos Municipales (OCAM) el informe sobre los usos otorgados a los fondos legislativos asignados, contabilizados y utilizados por el Municipio durante el año fiscal 2008-09, el cual debe someter cada año en las siguientes fechas: 1. Al 31 de enero 1

2. Al 31 de julio 1

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CRITERIO PUNTUACIÓN ASIGNADA IV. CONCILIACIONES BANCARIAS

A. La conciliación de la Cuenta Corriente está preparada correctamente, al menos, al 30 de noviembre. Se concilian los 3 balances reflejados en los estados bancarios con los balances de los registros de contabilidad y los informes fiscales. B. Se realizan los ajustes de las diferencias encontradas en la conciliación, al menos, al 30 de noviembre de la Cuenta 2 Corriente. (No deben haber diferencias sin ajustar con más de dos meses de haberse originado). C. La conciliación de la Cuenta de Nómina está preparada correctamente, al menos, al 30 de noviembre y se realizan los ajustes de las diferencias encontradas. (No deben haber 2 diferencias sin ajustar con más de dos meses de haberse originado). D. Se detallan las diferencias encontradas en las conciliaciones bancarias de las cuentas Corriente y de Nómina con 2 información suficiente que permita verificar el origen de las mismas.

E. Los estados de la Cuenta Corriente no reflejaron sobregiros 2 bancarios durante el año fiscal 2008-09.

F. Los estados de la Cuenta de Nómina no reflejaron sobregiros 2 bancarios durante el año fiscal 2008-09. V. DEUDAS CON AGENCIAS GUBERNAMENTALES

A. El Municipio no tiene deudas con las siguientes entidades gubernamentales o, de tenerlas, tiene un plan de pagos aprobado y cumple con los términos del mismo: 1. Autoridad de Acueductos y Alcantarillados de Puerto Rico 1 (servicios de agua y alcantarillados) 2. Departamento del Trabajo y Recursos Humanos (Seguro 1 por Desempleo) 3. Administración de los Sistemas de Retiro de los Empleados del Gobierno y la Judicatura 1 4. Departamento de Hacienda (contribución sobre ingresos 1 retenida)

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CRITERIO PUNTUACIÓN ASIGNADA 5. Administración de Servicios Generales 1

VI. PLAN ESTRATÉGICO

A. Tiene preparado un Plan Estratégico que incluya un calendario de actividades, y que indique el nombre y el puesto del 1 funcionario responsable de cada estrategia a desarrollar.

B. Se preparó un informe de evaluación sobre el nivel de 1 cumplimiento con el Plan Estratégico. VII. CUMPLIMIENTO CON EL ARTÍCULO 14(D) DE LA LEY NÚM. 103 DEL 25 DE MAYO DE 2006 Y EL REGLAMENTO NÚM. 53 SOBRE EL REGISTRO DE PUESTOS E INFORMACIÓN RELACIONADA El Municipio está al día con la radicación del Informe Mensual de Nóminas y Puestos (Registro de Puestos) a la 1 Oficina del Contralor al menos al 30 de noviembre de 2009. VIII. TECNOLOGÍA DE INFORMACIÓN

A. Al 31 de diciembre de 2009 se promulgaron normas y procedimientos escritos para reglamentar el uso del equipo 1 computadorizado. B. Las computadoras contienen una pantalla con las advertencias sobre el uso correcto de las mismas y las sanciones que 1 conlleva su uso impropio. C. Las contraseñas de acceso son individuales y confidenciales. 1

D. Durante el año fiscal 2008-09 se mantuvo un registro de los programas instalados en las computadoras que incluya los números de las licencias, el nombre del usuario de cada una, el nombre del proveedor, el dueño de la licencia, la fecha de 1 adquisición, el equipo en el que se instaló (número de serie y de propiedad), la ubicación física de la licencia, los disquetes y los manuales, el número de propiedad asignado, y el costo.

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CRITERIO PUNTUACIÓN ASIGNADA IX. DEMANDAS CIVILES

A. El Municipio mantiene expedientes de todas las demandas 1 radicadas en contra del Municipio o incoadas por éste. B. Se mantiene un registro de todas las demandas radicadas en contra del Municipio durante el año fiscal 2008-09, en el que se incluya el tribunal en que se radicó, el número de caso, el 1 nombre del demandante, el tipo de demanda, la cuantía, la fecha de la demanda y de la sentencia, y la cuantía de la sentencia. X. REGISTRO DE SUBASTAS, COTIZACIONES, Y OBRAS Y MEJORAS PERMANENTES A. Se mantiene un registro de las subastas formales celebradas durante el año fiscal 2008-09, en el que se incluya la descripción de la subasta, el número de la subasta, la fecha de 2 la presubasta y la subasta, los licitadores, las ofertas, y el licitador y la oferta favorecida. B. Se mantiene un registro de las compras de bienes y servicios, y de las obras de construcción o mejoras permanentes mediante la obtención de cotizaciones, durante el año fiscal 2008-09, en 2 el que se incluya los licitadores, las ofertas presentadas y las adjudicadas, y el nombre del funcionario o empleado que solicitó, recibió, aceptó y adjudicó las cotizaciones. C. Se mantiene un registro de las obras de construcción y mejoras permanentes durante el año fiscal 2008-09, en el que se incluya el nombre del contratista, la descripción del proyecto, 2 el importe, las órdenes de cambio, la procedencia de los fondos, la fecha de comienzo y la terminación del proyecto. XI. INFORMES DE AUDITORÍA DEL CONTRALOR

A. El total de situaciones señaladas en el informe final publicado durante el año fiscal 2008-09 y los informes parciales relacionados a la misma auditoría, se considerará de la siguiente manera: 3 • De 0 a 25 situaciones (3 puntos) • De 26 a 50 situaciones (2 puntos) • De 51 a 75 situaciones (1 punto)

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CRITERIO PUNTUACIÓN ASIGNADA • 76 situaciones o más (0 puntos) B. En el último informe publicado durante el año fiscal 2008-09 la cantidad de situaciones similares a las comentadas en el 3 informe de auditoría anterior disminuyó por lo menos en un 10 por ciento.

C. A la puntuación final obtenida por el Municipio se le descontará la siguiente puntuación si durante el año fiscal 2008-09 se publicó un informe de auditoría cuya opinión fue: 1. Parcialmente adversa (5 puntos)

2. Adversa (10 puntos)

SUBTOTAL DE MEDIDAS PARA MEJORAR LA 70 ADMINISTRACIÓN PÚBLICA PROGRAMA DE PREVENCIÓN-ANTICORRUPCIÓN

XII. ESTABLECIMIENTO Y DIVULGACIÓN DE CULTURA ÉTICA Y VALORES Al 31 de diciembre de 2009, existen y se distribuyeron las normas sobre la: 1 A. Cultura ética y de valores institucionales aplicables a los servidores públicos, a los proveedores y a los contratistas.

B. Confidencialidad y la seguridad de la información que deben 1 cumplir los funcionarios y los empleados municipales. XIII. NOTIFICACIÓN DE ACTIVIDADES CON FINES DE LUCRO

Al 31 de diciembre de 2009:

A. Existen y se distribuyeron normas sobre la notificación a la 1 entidad nominadora, por parte de los empleados y los funcionarios del Municipio, de su participación en actividades con fines de lucro, fuera de horas laborables. B. El Municipio preparó y tenía disponible para los funcionarios y los empleados, el formulario para notificar su participación 1 en actividades con fines de lucro, fuera de horas laborables.

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CRITERIO PUNTUACIÓN ASIGNADA XIV. RECIBO Y REFERIDO DE QUERELLAS Al 31 de diciembre de 2009: 1 A. Existen normas sobre el recibo y el referido de querellas.

B. El Alcalde designó por escrito a un funcionario del Municipio o a una unidad independiente, como la de Auditoría Interna, la responsabilidad de recibir y de referir a la división 1 correspondiente u organismo gubernamental con jurisdicción, las notificaciones o las alegaciones de actos constitutivos de corrupción o ilegales en la misma.

C. Se informó a los funcionarios y a los empleados el método 1 disponible para recibir las querellas. D. El método garantiza la confidencialidad del querellante. 1

XV. NORMAS SOBRE CAPITAL HUMANO

Al 31 de diciembre de 2009, el Municipio cuenta con normas y demuestra su cumplimiento, sobre:

A. Acciones disciplinarias. 1

B. La validación externa por la División de Recursos Humanos 2 de la información provista por los candidatos a empleo. C. Capacitación y adiestramiento: 1 1. Horas mínimas anuales y por temas (repasar las normas de conducta y valores, al menos, una vez al año). 2. Orientación formal al personal de nuevo ingreso sobre valores y normas de conducta, dentro de los 30 días 1 siguientes a su nombramiento. 3. Preparación del Plan de Adiestramiento, Capacitación y Desarrollo del Personal que detalle los temas, las fechas y 1 el grupo de empleados a los que va dirigido. 4. Método de registro de horas por empleado. 1 D. Función de supervisión. 2

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CRITERIO PUNTUACIÓN ASIGNADA E. La disponibilidad de un programa permanente para la detección de sustancias controladas según se establece en la 1 ley.

F. La evaluación del desempeño para los empleados de carrera 1 del Municipio. XVI. EVALUACIÓN DE RIESGOS DE LA ENTIDAD

Al 31 de diciembre de 2009 el Municipio realizó una evaluación 3 de riesgos de la entidad. XVII. ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

A. El Auditor Interno nombrado al 31 de diciembre de 2009 cumple con los requisitos de preparación académica y de 1 experiencia mínimos requeridos por ley y reglamento. B. La Legislatura Municipal confirmó el nombramiento del Auditor Interno que ocupó el puesto hasta el 31 de diciembre 1 de 2009. C. El Auditor Interno preparó, al menos, tres informes de auditoría del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009, y los 2 sometió al Alcalde.

D. Realizó o participó en, al menos, una evaluación del sistema 2 de control interno del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009.

E. La Legislatura Municipal creó una Comisión de Asuntos de 2 Auditoría al 31 de diciembre de 2009.

SUBTOTAL 30

PUNTUACIÓN TOTAL DE LOS CRITERIOS 100

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CRITERIO PUNTUACIÓN ASIGNADA

ENVÍO TARDÍO DE LA CERTIFICACIÓN

Se descontarán 2 puntos por enviar tardíamente la Certificación de la Autoevaluación Efectuada por los Municipios para el Establecimiento de las Medidas para Mejorar la Administración Pública y de un Programa de Prevención– Anticorrupción al 31 de diciembre de 2009.

PUNTUACIÓN FINAL 100

En el ANEJO 4 se incluye una relación de los funcionarios principales de los municipios al 15 de enero de 20103.

ALCANCE Y METODOLOGÍA La evaluación cubrió del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009. En la Carta Circular OC-09-19 se informó a los alcaldes y a los presidentes de las legislaturas municipales, entre otros, nuestro interés de otorgar reconocimientos a aquellos municipios que en sus procesos administrativos cumplían con los 17 criterios establecidos por la Oficina del Contralor, y que habían establecido un Programa de Prevención-Anticorrupción al 31 de diciembre de 2009. Además, se indicó que debían enviar a nuestra Oficina, no más tarde del 15 de enero de 2010, una certificación en la que se indicaran los puntos reclamados, según una autoevaluación efectuada por ellos. En los casos en que la certificación se recibiera con posterioridad a esa fecha, se le descontaban dos puntos.

En febrero y marzo de 2010, nuestros auditores visitaron todos los municipios para verificar la puntuación obtenida.

En las visitas efectuadas utilizamos la siguiente metodología:

• entrevistas a funcionarios y a empleados a cargo de la implantación de los criterios

3 Fecha en que los funcionarios principales de los municipios debían remitir la Certificación de la Autoevaluación Efectuada por los Municipios para el Establecimiento de las Medidas para Mejorar la Administración Pública y de un Programa de Prevención-Anticorrupción al 31 de diciembre de 2009 (Certificación).

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• inspecciones físicas

• examen y análisis de informes y de documentos generados por la entidad.

Luego de terminada la evaluación, nuestros auditores se reunieron con el funcionario principal o la persona en quien éste delegó, para discutir los resultados e informar que se le concedían 10 días consecutivos a partir de dicha reunión para solicitar reconsideración, en caso de que no estuvieran de acuerdo con la puntuación obtenida.

Para propósitos de los reconocimientos, éstos se otorgan a los municipios que obtuvieron 80 puntos o más y se clasifican en las siguientes 2 categorías:

CATEGORÍA PUNTUACIÓN Cumplió con los criterios de 90 a 100 Cumplió sustancialmente de 80 a 89 CONCLUSIONES En la evaluación realizada en los municipios de Puerto Rico sobre el cumplimiento, al 31 de diciembre de 2009, de los 17 criterios se determinó que:

1. De los 78 municipios, 76 (97 por ciento) participaron de la evaluación de los 17 criterios establecidos por esta Oficina 4.

2. De los 78 municipios, 34 (44 por ciento) cumplieron con los criterios establecidos por esta Oficina para mejorar la administración pública, 18 (23 por ciento) cumplieron sustancialmente y 26 (33 por ciento) no cumplieron. Los 52 municipios que cumplieron o cumplieron sustancialmente son acreedores de reconocimiento por esta Oficina, conforme a los criterios establecidos en la Carta Circular OC-09-19.

3. Los alcaldes, los funcionarios y los empleados de los municipios evaluados demostraron una disposición positiva para mejorar los procesos administrativos.

4 Los municipios de Adjuntas y Vieques no participaron de la evaluación. Esto, a pesar de que mediante la Carta Circular OC-09-19, se les notificó a todos los municipios que tenían la responsabilidad de participar en la misma, ya que se les estaría evaluando a todos. Debido a esto, a los municipios indicados, se les otorgó una puntuación de 0. En el Resultado 1-a.2) y 3) comentamos esta situación.

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En los Anejos 2 y 2-A se incluyen las puntuaciones obtenidas por los municipios por el cumplimiento de los criterios establecidos por esta Oficina para mejorar la administración pública.

RECOMENDACIONES PARA MEJORAR LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y PARA EL ESTABLECIMIENTO DE UN PROGRAMA DE PREVENCIÓN-ANTICORRUPCIÓN AL COMISIONADO DE ASUNTOS MUNICIPALES

1. Ofrecer a los alcaldes el asesoramiento necesario para que cumplan con las recomendaciones de la 2 a la 22 de este Informe Especial. [Resultados del 1 al 18]

A LOS ALCALDES CONCERNIENTES

2. Continuar con el establecimiento de las Medidas para Mejorar la Administración Pública y de un Programa de Prevención-Anticorrupción, conforme a los criterios establecidos por esta Oficina en la Carta Circular OC-09-19 y asegurarse de que a la fecha de nuestra visita de evaluación, los criterios estén establecidos y cumplimentados de acuerdo con lo especificado. [Resultados del 1 al 18]

3. Enviar la Certificación en la próxima evaluación, no más tarde de la fecha establecida. [Resultado 1-a.1)]

4. Preparar un expediente con la documentación necesaria que demuestre el cumplimiento de los criterios y entregarlo a nuestros auditores al momento de la visita para efectuar la evaluación. [Resultado 1-a.2) y 3)]

5. En cuanto al Resultado 2, asegurarse de que:

a. Se remitan los estados financieros auditados no más tarde del término establecido. [Apartado a.1)b) y c)]

b. En las transacciones fiscales que se efectúen en el municipio, se cumpla con las leyes, la reglamentación aplicables y con los principios de contabilidad generalmente

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aceptados, de manera que los estados financieros auditados no tengan reparos. [Apartado a.1)]

c. Se formalicen los contratos de servicios para la auditoría externa de los estados financieros por lo menos 90 días antes del cierre del año fiscal a ser evaluado. [Apartado a.2)]

d. Los estados financieros auditados se remitan a la Legislatura Municipal dentro del término establecido.g [Apartado a.3)]

6. Tomar las medidas administrativas necesarias para mantener un control presupuestario eficaz, de manera que no se incurra en déficit; y de esto ocurrir, se consigne el mismo preferentemente en el presupuesto del año fiscal siguiente, según se establece en la Ley Núm. 81. [Resultado 3]

7. En relación con el Resultado 4, ver que se:

a. Mantenga al día la contabilidad mediante el Sistema Uniforme de Contabilidad Mecanizado o manualmente, si es que dicho Sistema no está certificado por el Comisionado de Asuntos Municipales en un 100 por ciento. [Apartado a.1)]

b. Remita al Comisionado de Asuntos Municipales, no más tarde del 31 de enero y el 31 de julio de cada año, un informe sobre los fondos legislativos asignados, contabilizados y utilizados por el municipio durante el año fiscal correspondiente. [Apartado a.2)]

8. Preparar a tiempo y correctamente las conciliaciones bancarias de las cuentas Corriente y de Nómina, ver que se realicen los ajustes de contabilidad de las diferencias encontradas, y que se detallen las diferencias encontradas con información suficiente que permita verificar el origen de las mismas. Además, tomar las medidas administrativas que correspondan para que no se incurra en sobregiros en las cuentas bancarias del municipio. [Resultado 5]

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9. Consignar en el presupuesto los créditos necesarios para el pago de las deudas con las entidades gubernamentales, y ver que los pagos se remesen a éstas en el tiempo establecido. [Resultado 6]

10. Preparar un Plan Estratégico para el municipio que incluya el calendario de las actividades, el nombre del funcionario responsable de cada estrategia y los indicadores para medir el cumplimiento de dicho Plan. [Resultado 7]

11. Asegurarse de que el Informe Mensual de Nóminas y Puestos (Registro de Puestos) se remita a nuestra Oficina dentro del término prescrito. [Resultado 8]

12. En cuanto al Resultado 9, cumplir con lo siguiente:

a. Establecer normas y procedimientos escritos para reglamentar el uso del equipo computadorizado. [Apartado a.1)]

b. Asegurarse de que las computadoras del municipio tengan avisos con las advertencias sobre el uso correcto de las mismas y las sanciones que conlleva el uso impropio de éstas. [Apartado a.2)]

c. Establecer las medidas que correspondan para que las contraseñas de acceso a los sistemas sean individuales y confidenciales. [Apartado a.3)]

d. Mantener un registro de los programas computadorizados instalados en las computadoras del municipio. [Apartado a.4)]

13. Mantener expedientes completos y actualizados de todas las demandas presentadas en contra del municipio o incoadas por éste. Además, mantener un registro de todas las demandas presentadas contra el municipio. [Resultado 10]

14. Asegurarse de que se mantenga un registro de las subastas formales celebradas, de las compras de bienes y servicios, y de las obras de construcción o las mejoras permanentes mediante la obtención de cotizaciones, y de las obras de construcción o mejoras permanentes realizadas. [Resultado 11]

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15. En relación con el Resultado 12, tomar las medidas administrativas que correspondan para lograr que:

a. La cantidad de situaciones que constituyen hallazgos en nuestros informes de auditoría disminuyan, y ver que no se repitan en auditorías futuras las situaciones detectadas en éstas [Apartados a. y b.]

b. El resultado de los informes de auditoría del municipio emitidos por esta Oficina no presenten una opinión parcialmente adversa o adversa. [Apartado c.]

16. En cuanto al Resultado 13, ver que se establezcan las normas y se distribuyan:

a. Sobre la cultura ética y de los valores institucionales aplicables al personal, a los proveedores y a los contratistas [Apartado a.1)]

b. Sobre la confidencialidad y la seguridad de la información. [Apartado a.2)]

17. Ver que se establezcan y se distribuyan las normas sobre la notificación al municipio, por parte de los empleados y funcionarios, de su participación en actividades con fines de lucro, fuera de horas laborables. Además, adoptar un documento mediante el cual se realice la notificación, y velar por que los funcionarios y los empleados lo completen. [Resultado 14]

18. Establecer las normas sobre el recibo y el referido de las querellas en las cuales el método que se adopte para recibir las mismas garantice la confidencialidad del querellante. Además, nombrar a un funcionario de una unidad independiente como la de Auditoría Interna, para que reciba y refiera a la división de la agencia u organismo gubernamental con jurisdicción, las notificaciones o alegaciones de actos constitutivos de corrupción o ilegales en el Municipio. [Resultado 15]

19. Cumplir con las normas establecidas por la ley y los reglamentos sobre la administración del personal en cuanto a la implantación de acciones disciplinarias, la validación de la información provista por los candidatos a empleo, la capacitación y el adiestramiento del

Informe Especial M- 10-57 6 de mayo de 2010

personal, la función de supervisión, el establecimiento de un programa para la detección de sustancias controladas y la evaluación del desempeño de los empleados de carrera. [Resultado 161

20. 'i'omar las medidas para que se realicen las evaluaciones de riesgos, al menos, una vez al año. [Resultado 171

21. En relación con el Resultado 18, ver que se:

a. Mantenga una Unidad de Auditoría Interna cuyo personal cumpla con los requisitos de preparación académica y experiencia, y con los deberes y las obligaciones dispuestas en la 1,ey Núm. 81 [Apartado del a.1) al 4)]

b. Cree un Comité de Auditoría Interna para atender, en coordinación con las oficinas de auditoría interna, los asuntos fiscales de los municipios. Esto, con el propósito de que se realice una fiscalización eficaz y que contribuya a mejorar la administración de las finanzas y demás operaciones de los municipios. [Apartado a.5)j

A LOS PRESIDENTES DE LAS LEGISLKI'IJKAS MUNICIPALES

22. Informar a la Legislatura Municipal los resultados que se comentan en este Informe Especial para que se tomen las medidas que procedan. [Resultados del 1 al 181

AGKADECIMIENTO A los funcionarios y a los empleados de los municipios que participaron de la evaluación, les agradecemos la cooperación que nos prestaron durante las visitas de nuestros auditores. 21 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

RESULTADOS DE LA TERCERA EVALUACIÓN REALIZADA EN LOS MUNICIPIOS SOBRE EL ESTABLECIMIENTO DE LAS MEDIDAS PARA MEJORAR LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y DE UN PROGRAMA DE PREVENCIÓN-ANTICORRUPCIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Resultado 1 – Participación de los municipios a. En la Carta Circular OC-09-19 se estableció como requisito de participación que no más tarde del 15 de enero de 2010, los municipios enviaran a nuestra Oficina la Certificación. En caso de que enviaran ésta con posterioridad a dicha fecha, se les restarían dos puntos. Dicha certificación debía estar firmada por el funcionario principal de la entidad e indicar la puntuación reclamada, luego de haber efectuado una autoevaluación sobre el establecimiento de los criterios. Esta puntuación estaba sujeta a ser verificada durante la visita de nuestros auditores en febrero y marzo de 2010. Nuestros auditores visitaron los 78 municipios. Era responsabilidad de todos los municipios participar de esta tercera evaluación. De los 78 municipios, recibimos 76 certificaciones (97 por ciento). Los resultados sobre la participación fueron los siguientes:

1) De las 76 certificaciones recibidas, 72 municipios (95 por ciento) enviaron la Certificación no más tarde del 15 de enero de 2010. Las puntuaciones notificadas fluctuaron de 58 a 100 puntos. Cuatro certificaciones (5 por ciento) fueron recibidas con posterioridad a la fecha límite y se les restaron los 2 puntos, según se indica en la Carta Circular OC-09-19. Además, 2 municipios no remitieron la Certificación, según comentamos en el apartado a.2 y 3).

2) El 22 de diciembre de 2009, nuestros auditores se reunieron con el Alcalde del Municipio de Adjuntas para verificar su participación en la evaluación de los municipios sobre el establecimiento de las Medidas para Mejorar la Administración Pública y de un Programa de Prevención-Anticorrupción al 31 de diciembre de 2009. El 20 de enero de 2010, nuestros auditores se comunicaron con la Oficina del Alcalde para dar seguimiento y su Secretaria nos indicó que el Alcalde había informado que no participaría. El 2 y 3 de febrero, como parte de la auditoría regular del Municipio, se les entregaron a tres funcionarios municipales, cuatro solicitudes para requerir los documentos y la información necesaria para poder evaluar el cumplimiento de los

22 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

criterios de la evaluación. La información fue suministrada. No obstante, el Municipio no preparó ni nos entregó un expediente con los documentos necesarios que demostraran el cumplimiento de los criterios, según requerido en la Carta Circular OC-09-19. Mediante carta del 18 de febrero de 2010, se le solicitó el expediente al Alcalde y el mismo no fue entregado. No obstante, se hizo la evaluación de los criterios a base de la información que tenían nuestros auditores, y el 5 de abril de 2010 se le informó al Alcalde los resultados de la evaluación. En dicha reunión el Alcalde nos indicó que no interesaba participar de la evaluación.

3) El 22 de febrero de 2010, se le envió a la Alcaldesa del Municipio de Vieques, una solicitud para requerir el expediente con los documentos y la información necesaria que demostraran el cumplimiento de los criterios de Evaluación. El 6 de abril, se le envió una carta de seguimiento. El 26 de abril, se le envió una citación a la Alcaldesa para requerirle dicho expediente. El 29 de abril, la Alcaldesa mediante carta indicó que no participará en la evaluación.

Los municipios de Adjuntas y Vieques no remitieron los expedientes requeridos y se negaron a participar de la evaluación de los municipios. Para efectos de esta evaluación, se consideró que dichos municipios no cumplieron y se les otorgó una puntuación de 0.

Véanse las recomendaciones de la 1 a la 4 y 22.

Resultado 2 – Estados Financieros (Criterio I) a. El establecimiento del Criterio I es una medida de control, cuyo propósito es que los municipios preparen los informes financieros auditados a tiempo para conocer y evaluar las operaciones municipales durante ese año fiscal. Además, determinen cuál es su situación financiera, lo cual les permite ejercer un control eficaz de sus finanzas y de sus operaciones. En la evaluación del establecimiento de este Criterio, se determinó lo siguiente:

1) En el Criterio I.A. se les otorgan de 12 a 15 puntos a los municipios que hayan remitido a la Oficina del Contralor de Puerto Rico los estados financieros auditados del

23 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

año fiscal 2008-09 con opinión aceptable, no más tarde del 31 de diciembre de 20095. La evaluación reveló que:

a) Setenta y cuatro municipios remitieron los estados financieros6.

b) Dos municipios remitieron los estados financieros con posterioridad a la fecha establecida.

c) Dos municipios no lo remitieron.

Las opiniones emitidas por los contadores públicos autorizados sobre los estados financieros auditados de los 73 municipios6 que entregaron dichos estados a la fecha establecida fueron las siguientes:

• En 55 municipios (75 por ciento) la opinión no tenía reparos.

• En 9 municipios (12 por ciento) la opinión tenía 1 reparo.

• En 7 municipios (10 por ciento) la opinión tenía 2 reparos.

• En 2 municipios (3 por ciento) la opinión tenía 3 o más reparos.

2) Setenta y seis municipios (97 por ciento) contrataron los servicios de auditoría para el año fiscal 2008-09, no más tarde del 31 de marzo de 2009 (90 días antes de finalizar el período a auditarse). [Criterio I.B.]

5 Mediante la Carta Circular OC-10-22 del 15 de diciembre de 2009, se extendió la fecha límite para entregar los estados financieros auditados hasta el 4 de enero de 2010. 6 El Municipio de Adjuntas lo remitió, pero no se consideró para efectos de esta evaluación. [Ver el Resultado 1-a.2)]

24 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

3) Los alcaldes de 70 de los 78 municipios (90 por ciento) cumplieron con el Criterio I.C. al remitir los estados financieros auditados a las legislaturas de sus respectivos municipios.

En la Ley Núm. 81 se establece lo siguiente:

El Alcalde, como primer ejecutivo del municipio, y el Presidente de la Legislatura Municipal, como jefe administrativo de ésta, serán responsables de supervisar la ejecución del presupuesto aprobado para las Ramas Ejecutiva y Legislativa, según corresponda, y de todas las operaciones fiscales relacionadas con los mismos. La fiscalización de cada presupuesto incluirá, tanto la tarea de asegurarse de la legalidad y pureza de las operaciones fiscales que surjan en la ejecución de los presupuestos como la de que tales operaciones se realicen dentro de las cantidades autorizadas. La supervisión y fiscalización de las operaciones de cada municipio se ejercerán en los siguientes cinco niveles:

[…]

El examen de los estados financieros que anualmente realizarán las firmas de auditores externos debidamente cualificadas y contratadas a tenor con las disposiciones del Artículo 8.016 de esta Ley para opinar sobre la confiabilidad y corrección de dichos estados financieros y el cumplimiento con las disposiciones del Single Audit Act of 1984, Pub. L. 98-502, según enmendada. Los informes que rindan los auditores externos opinarán además sobre el cumplimiento con las recomendaciones del Contralor y la corrección de las fallas señaladas en sus informes previos.

El Alcalde someterá a la Legislatura y al Comisionado los informes que rindan los auditores sobre el particular, dentro del término que éste establezca por reglamento. [Artículo 7.010(e)]

El municipio deberá contratar los servicios de un auditor externo debidamente cualificado y certificado como contador público autorizado, quien deberá recibir orientación por el personal de la Oficina del Contralor y será responsable por el examen anual de los estados financieros municipales. Dicho contrato será suscrito por lo menos 90 días antes del cierre del año fiscal a ser evaluado. [Artículo 8.016(b)]

Véanse las recomendaciones 1, 2, 5 y 22.

25 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

Resultado 3 – Déficit Presupuestario (Criterio II) a. En el Criterio II se requiere que los municipios establezcan las medidas de control para evitar el déficit acumulado (8 puntos), o que el déficit acumulado se redujera en por lo menos un 10 por ciento en comparación con el del año fiscal anterior (3 puntos) en los Fondos Operacionales, y que en el presupuesto del año fiscal se incluya una asignación para amortizar el déficit presupuestario (2 puntos). En la evaluación del establecimiento de este Criterio, se determinó lo siguiente:

1) Los estados financieros auditados del año fiscal 2008-09, de los 76 municipios, y del año fiscal 2007-08, de 2 municipios7, reflejaban que 41 de éstos (53 por ciento) tenían en los Fondos Operacionales un superávit acumulado de $183,711,310. Dicho superávit fluctuaba de $39,188 a $45,828,541 por municipio. Los restantes 37 municipios (47 por ciento) tenían un déficit presupuestario acumulado de $195,567,828. Dicho déficit fluctuaba de $695,973 a $24,459,876. De 32 municipios que tenían déficit el año anterior, 4 (13 por ciento) lograron reducir el mismo en por lo menos un 10 por ciento en comparación con el del año fiscal anterior. [Criterio II.A.] [ANEJO 3]

2) Veintiocho de los 37 municipios (76 por ciento) que reflejaban un déficit acumulado en los Fondos Operacionales, según los estados financieros auditados, consignaron en los presupuestos del año fiscal 2008-09 los créditos correspondientes para amortizar el déficit. [Criterio II.B.]

En la Ley Núm. 81 se establece lo siguiente:

En el proyecto de resolución del presupuesto general de cada municipio, será mandatorio incluir asignaciones con crédito suficiente para los siguientes fines y en el orden de prioridad que a continuación se dispone:

[…]

7 Para los municipios de Vieques y Santa Isabel, se consideraron los estados financieros del año económico 2007-08, ya que no habían remitidos sus estados financieros.

26 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

[…] la cantidad que fuere necesaria para cubrir cualquier déficit del año fiscal anterior; […] [Artículo 7.003(d)]

El Alcalde, como primer ejecutivo del municipio, y el Presidente de la Legislatura Municipal, como jefe administrativo de ésta, serán responsables de supervisar la ejecución del presupuesto aprobado para las Ramas Ejecutiva y Legislativa, según corresponda, y de todas las operaciones fiscales relacionadas con los mismos. La fiscalización de cada presupuesto incluirá, tanto la tarea de asegurarse de la legalidad y pureza de las operaciones fiscales que surjan en la ejecución de los presupuestos como la de que tales operaciones se realicen dentro de las cantidades autorizadas. […] [Artículo 7.010]

Al terminar cada año fiscal, se cerrarán en los libros municipales las asignaciones autorizadas para el año fiscal a que correspondan, con el fin de conocer y evaluar las operaciones municipales durante el referido año y determinar su situación financiera.

De haber un déficit en las operaciones municipales al liquidar cualquier año fiscal, el municipio estará obligado a incluir en el presupuesto del año siguiente los recursos necesarios y suficientes para responder por el crédito correspondiente al año fiscal inmediato anterior. Dicho déficit aparecerá identificado como una cuenta de déficit corriente. [Artículo 7.011(a)]

Proveer que el déficit acumulado por el municipio según lo reflejen los estados financieros auditados al 30 de junio de 2005, a tal fecha, por concepto de deuda pública se amortice en un período no mayor de cuarenta (40) años. La cantidad equivalente a la amortización anual se consignará como cuenta de gastos en los presupuestos anuales del municipio como déficits acumulados en una cuenta separada que deberá proveer el esquema de contabilidad uniforme. [Artículo 7.011(b)]

No podrá gastarse u obligarse en año fiscal cantidad alguna que exceda de las asignaciones y los fondos autorizados por ordenanza o resolución para dicho año. Tampoco se podrá comprometer, en forma alguna, al municipio en ningún contrato o negociación para pago futuro de cantidades que excedan a las asignaciones y los fondos. [Artículo 8.004(b)]

Los funcionarios o empleados municipales, independientemente del servicio a que pertenezca o del estado legal que ostente, estará sujeto a las prohibiciones

27 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

establecidas en el Capítulo M de la Ley Número 12 de 24 de julio de 1985, según enmendada y estarán sujetas a las siguientes prohibiciones:

[…]

No podrán celebrar contratos, incurrir en obligaciones en exceso de lo autorizado por ley o por reglamento para el uso de partidas consignadas en el presupuesto. [Artículo 11.011(b)(12)]

Véanse las recomendaciones 1, 2, 6 y 22.

Resultado 4 – Sistema de Contabilidad (Criterio III) a. El establecimiento del Criterio III tiene el propósito de asegurar que exista un control sobre el manejo de los fondos públicos mediante la rendición de cuentas a través de registros e informes requeridos por la ley, la reglamentación o por las prácticas corrientes de la contabilidad. Estos controles son importantes para la toma de decisiones sobre el uso y la disponibilidad de los fondos públicos y para prevenir los problemas fiscales como los que se comentan en nuestros informes de auditoría y que afectan las operaciones de los municipios. En la evaluación del establecimiento de este Criterio, se determinó lo siguiente:

1) Los libros y los registros de contabilidad de 70 de los 78 municipios (90 por ciento) estaban actualizados al 30 de noviembre de 2009. Los restantes municipios no cumplieron con el Criterio III.A.

2) En enero de 2009, los alcaldes de 16 de los 78 municipios (21 por ciento) no remitieron al Comisionado de Asuntos Municipales los informes sobre el uso dado a los fondos asignados por la Asamblea Legislativa de Puerto Rico, mediante resoluciones conjuntas. [Criterio III.B.1.] Además, en julio de 2009, los alcaldes de 14 municipios (18 por ciento) no cumplieron con remitir dichos informes, según se indica en el Criterio III.B.2.

28 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

En la Ley Núm. 81 se dispone lo siguiente:

[…] El Director de Finanzas tendrá las siguientes funciones y responsabilidades:

[…] Supervisar las tareas de […] preparación y radicación de informes financieros y realizar cualesquiera otras funciones y actividades relacionadas con las operaciones, transacciones y demás asuntos financieros del municipio. [Artículo 6.005(c)]

El Comisionado en coordinación con los municipios, será responsable de asesorar a los municipios y velar por la organización fiscal, el sistema de contabilidad uniforme y los procedimientos de pagos, ingresos y de propiedad de todos los municipios, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Como parte de dichos procedimientos diseñará y revisará todos los informes fiscales que utilicen los municipios e integrará las normas aplicables a los sistemas de contabilidad contenidas en las Recomendaciones para fomentar Buenas Prácticas de Administración Pública y para Combatir la Corrupción que somete periódicamente la Oficina del Contralor de Puerto Rico.

El sistema y los procedimientos de contabilidad y de propiedad serán diseñados de forma tal que permita al Municipio llevar a cabo sus funciones, a la vez que sirvan de base para mantener una contabilidad municipal uniforme y coordinada, provean un cuadro completo de los resultados de las operaciones financieras del Municipio y suplan, además, la información financiera necesaria que el municipio debe proveer para ayudar a la Asamblea Legislativa, al Gobernador y al Secretario de Hacienda y al Comisionado en el desempeño de sus respectivas responsabilidades. [Artículo 8.010(a)]

[…]

Todo municipio vendrá obligado a utilizar un sistema de contabilidad uniforme que cumpla con esquema de cuentas, requerimiento de informes financieros y normas de control interno establecidas por el Comisionado o al sistema uniforme y la política pública sobre el control y la contabilidad gubernamental establecida por la Ley Núm. 230 de 23 de julio de 1974, según enmendada, mejor conocida como la “Ley de Contabilidad del Gobierno de Puerto Rico”. El Comisionado velará porque los sistemas de contabilidad de los municipios cumplan con los requerimientos antes especificados y que además:

29 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

Provean información completa sobre el resultado de las operaciones municipales; [Artículo 8.010(c)(1)]

Provean la información financiera adecuada y necesaria para una administración municipal eficiente; [Artículo 8.010(c)(2)]

Cuenten con un control efectivo y contabilización de todos los fondos, propiedad y activos pertenecientes al Municipio; y [Artículo 8.010(c)(3)]

Produzcan informes y estados financieros confiables que sirvan como base para la preparación y justificación de las necesidades presupuestarias de los municipios. [Artículo 8.010(c)(4)]

La Oficina del Comisionado, además de las otras dispuestas en esta ley o en cualquier otra ley, tendrá las siguientes funciones y responsabilidades:

[…]

Requerir a los Alcaldes de los Municipios de Puerto Rico someter un informe sobre los usos otorgados a los fondos legislativos asignados, contabilizados y utilizados por los municipios durante el año fiscal, cada seis (6) meses. Estos informes, que serán acompañados por documentos, facturas y comprobantes que demuestren su uso, serán presentados ante el Comisionado de Asuntos Municipales no más tarde del día 31 de julio y 31 de enero de cada año. En caso de no haber sido utilizada la asignación legislativa por requerir el pareo de fondos adicionales no presupuestado deberá rendirse el informe requerido haciendo constar tal hecho. [Artículo 19.002(s)]

Véanse las recomendaciones 1, 2, 7 y 22.

Resultado 5 – Conciliaciones Bancarias (Criterio IV) a. En el Criterio IV se requiere que los municipios establezcan las medidas de control sobre las conciliaciones bancarias y el manejo de los fondos públicos para la toma de decisiones sobre el uso y la disponibilidad de éstos y para prevenir que se incurra en gastos por la imposición de cargos bancarios por sobregiros. Además, el preparar las conciliaciones bancarias permite detectar a tiempo la comisión de irregularidades en los fondos del municipio. La evaluación de este Criterio reveló lo siguiente:

30 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

Municipios Por ciento de Criterio que los municipios cumplieron participantes

La conciliación de la Cuenta Corriente está preparada 64 82 correctamente, al menos, al 30 de noviembre de 2009. Se concilian los balances reflejados en los estados bancarios con los balances de los registros de contabilidad y los informes fiscales. [Criterio IV.A.]

Se realizan los ajustes de las diferencias encontradas 34 44 en la conciliación, al menos al 30 de noviembre, de la Cuenta Corriente. (No deben haber diferencias sin ajustar con más de dos meses de haberse originado). [Criterio IV.B.]

La conciliación de la Cuenta de Nómina está 46 59 preparada correctamente, al menos, al 30 de noviembre y se realizan los ajustes en las diferencias encontradas. (No deben haber diferencias sin ajustar con más de dos meses de haberse originado). [Criterio IV.C.]

Se detallan las diferencias encontradas en las 62 79 conciliaciones bancarias en las cuentas Corriente y de Nómina con información suficiente que permita verificar el origen de las mismas. [Criterio IV.D.]

Los estados de la Cuenta Corriente no reflejaron 47 60 sobregiros bancarios durante el año fiscal 2008-09. [Criterio IV.E.]

Los estados de la Cuenta de Nómina no reflejaron 51 65 sobregiros bancarios durante el año fiscal 2008-09. [Criterio IV.F.]

En la Ley Núm. 81 se establece lo siguiente:

[…] El Director de Finanzas tendrá las siguientes funciones y responsabilidades:

[…]

31 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

[…] Supervisar las tareas de […] de contabilidad de asignaciones, obligaciones y contratos; de recaudaciones, incluyendo patentes municipales; […] de preparación y radicación de informes financieros y realizar cualesquiera otras funciones y actividades relacionadas con las operaciones, transacciones y demás asuntos financieros del municipio. [Artículo 6.005(c)]

[…]

Tomar medidas adecuadas para proteger y salvaguardar los fondos, valores y propiedad municipal. [Artículo 6.005(f)]

El sistema y los procedimientos de contabilidad y de propiedad serán diseñados de forma tal que permita al Municipio llevar a cabo a sus funciones, a la vez que sirvan de base para mantener una contabilidad municipal uniforme y coordinada, provean un cuadro completo de los resultados de las operaciones financieras del Municipio y suplan, además, la información financiera necesaria que el municipio debe proveer para ayudar a la Asamblea Legislativa, al Gobernador y al Secretario de Hacienda y al Comisionado en el desempeño de sus respectivas responsabilidades. [Artículo 8.010(a)]

[…]

Todo municipio vendrá obligado a utilizar un sistema de contabilidad uniforme que cumpla con esquema de cuentas, requerimiento de informes financieros y normas de control interno establecidas por el Comisionado o al sistema uniforme y la política pública sobre el control y la contabilidad gubernamental establecida por la Ley Núm. 230 de 23 de julio de 1974, según enmendada, mejor conocida como la “Ley de Contabilidad del Gobierno de Puerto Rico”. El Comisionado velará porque los sistemas de contabilidad de los municipios cumplan con los requerimientos antes especificados y que además:

Provean información completa sobre el resultado de las operaciones municipales; [Artículo 8.010(c)(1)]

Provean la información financiera adecuada y necesaria para una administración municipal eficiente; [Artículo 8.010(c)(2)]

Cuenten con un control efectivo y contabilización de todos los fondos, propiedad y activos pertenecientes al Municipio; y [Artículo 8.010(c)(3)]

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Produzcan informes y estados financieros confiables que sirvan como base para la preparación y justificación de las necesidades presupuestarias de los municipios. [Artículo 8.010(c)(4)]

En el Capítulo IV del Reglamento para la Administración Municipal se dispone lo siguiente:

Antes de darle curso a cualquier orden para bienes y servicios, deberá estar certificada por el Director de Finanzas, o el funcionario responsable de certificar la disponibilidad de fondos. Cuando dicho funcionario determine que no hay fondos disponibles para la adquisición, rechazará la orden y así lo hará constar, excepto cuando se trate de una emergencia en cuyo caso procederá según se dispone en este Reglamento o por Ley. [Sección 2]

El Director de Finanzas efectuará el pago de compromisos municipales solamente cuando exista crédito, no agotado o comprometido, en presupuesto o transferido legalmente y cuando dicho gasto esté debidamente comprobado o justificado por los documentos que presente la parte interesada. [Sección 10(2)]

[…] Se deberá conocer en todo momento el balance disponible en la cuenta bancaria correspondiente. […] [Sección 11]

Mensualmente, una vez se efectúe la reconciliación de las cuentas de banco, se determinará la lista de cheques en circulación que tengan más de seis (6) meses de haber sido expedidos. [Sección 13(1)]

El municipio no emitirá pago alguno que tenga el efecto de sobregirar cualquier fondo o cuenta municipal. El Director de Finanzas será responsable de cualquier sobregiro en los distintos fondos municipales. [Sección 19]

Es norma de sana administración y de control interno preparar correctamente las conciliaciones de las cuentas bancarias y efectuar los ajustes necesarios en los libros y en los informes de contabilidad para corregir los balances de los fondos, una vez se determine el origen de las diferencias.

Véanse las recomendaciones 1, 2, 8 y 22.

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Resultado 6 – Deudas con agencias gubernamentales (Criterio V) a. Al 30 de junio de 2009, 1 de los 78 municipios (1 por ciento) no tenía deudas con las 5 agencias gubernamentales que se indican adelante. Los restantes 77 municipios (99 por ciento) le adeudaban $58,343,416 a dichas agencias gubernamentales, según se indica:

CANTIDAD POR CIENTO AGENCIA CONCEPTO IMPORTE DE DE MUNICIPIOS MUNICIPIOS Autoridad de Acueductos y Servicios de $ 11,039,042 49 63 Alcantarillados de agua Puerto Rico

Departamento del Trabajo Seguro por 6,441,649 48 62 y Recursos Humanos desempleo

Administración de los Aportaciones 18,706,912 43 55 Sistemas de Retiro de los patronales e Empleados del Gobierno y individuales la Judicatura

Departamento de Hacienda Contribución 20,175,501 35 45 sobre ingresos Administración de Suministros 1,980,312 58 74 Servicios Generales TOTAL $58,343,416

En la Ley Núm. 81 se dispone lo siguiente:

En el proyecto de resolución del presupuesto general de cada municipio, será mandatorio incluir asignaciones con crédito suficiente para los siguientes fines y en el orden de prioridad que a continuación se dispone:

[…]

otros gastos y obligaciones estatutarias; […] [Artículo 7.003(b)]

Se prohíbe a los municipios el uso de las aportaciones o cuotas retenidas de los empleados municipales para fines distintos a los cuales han sido autorizados por dichos empleados o autorizados por Ley. La retención y uso de las

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aportaciones o cuotas de los empleados municipales, no podrán exceder el término establecido por las leyes que autorizan tales retenciones con el cual el municipio cumplirá sin dilaciones, de manera que el proceso de envío de estos fondos a las diferentes entidades se conduzca con la más estricta diligencia. [Artículo 8.004(e)]

Véanse las recomendaciones 1, 2, 9 y 22.

Resultado 7 – Plan Estratégico (Criterio VI) a. La formulación de un Plan Estratégico es uno de los Diez principios para lograr una administración pública de excelencia8. La evaluación de este Criterio reveló que 68 de los 78 municipios (87 por ciento) contaban con un Plan Estratégico basado en objetivos y propósitos claramente definidos de acuerdo con su ley creadora. [Criterio VI.A.] Los planes estratégicos deben contar con indicadores o parámetros de medición que permitan controlar el progreso o desempeño en el cumplimiento de los objetivos establecidos. La evaluación reveló que 64 municipios (82 por ciento) contaban con indicadores para medir el cumplimiento del Plan. [Criterio VI.B.] El no contar con indicadores dificulta el seguimiento continuo necesario para determinar el nivel de cumplimiento del Plan y si éste fue efectivo.

El Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Comission (COSO)9 estableció el Enterprise Risk Management (ERM) para proveer los principios, los conceptos básicos, la dirección y las guías sobre la estructura de control interno de las entidades. Como parte de estos principios, se encuentran distintos componentes dirigidos a asistir a la gerencia en la dirección de las entidades. Entre dichos componentes se encuentra el establecimiento de objetivos estratégicos que pueden clasificarse en financieros, de reporte o de cumplimiento. En consonancia con estos principios, y como norma de sana administración, las entidades gubernamentales deben preparar un Plan Estratégico basado en los objetivos y los

8 Véase la Carta Circular OC-08-32. 9 COSO es una organización establecida en 1985, con el objetivo principal de identificar factores que pueden causar reportes financieros fraudulentos y para presentar recomendaciones para reducir esta incidencia. Ésta estableció una definición de controles internos estándares y criterios contra los cuales las compañías y organizaciones pueden evaluar su sistema de control.

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propósitos claramente definidos. Además, que incluya métodos para determinar el nivel de cumplimiento y la efectividad del mismo.

Véanse las recomendaciones 1, 2, 10 y 22.

Resultado 8 – Cumplimiento del Artículo 14 (D) de la Ley Núm. 103 del 25 de mayo de 2006 y el Reglamento Núm. 53 sobre el Registro de Puestos e Información Relacionada (Criterio VII) a. Este Criterio requiere que los municipios estén al día con el envío del Informe Mensual de Nóminas y Puestos (Registro de Puestos) a la Oficina del Contralor, al menos al 30 de noviembre de 2009. La evaluación reveló que 45 municipios (58 por ciento) cumplieron con el Criterio.

En la Ley Núm. 103 del 25 de mayo de 2006, Ley para la Reforma Fiscal del Gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 2006, según enmendada, se establece lo siguiente:

Se crea en la Oficina del Contralor, a partir del 1ro de enero de 2008, un Registro de Puestos e Información Relacionada para todas las entidades de gobierno, sin excepción alguna, que forman parte de las Ramas Ejecutiva, Legislativa y Judicial, incluidas las corporaciones públicas y sus subsidiarias, los municipios, las corporaciones especiales, municipales y los consorcios. Mensualmente los jefes de dichas entidades de gobierno enviarán un informe a la Oficina del Contralor […]

[…]

Los informes se someterán a la Oficina del Contralor no más tarde de treinta (30) días calendario después de finalizado el mes y no podrán contener nombres de funcionarios o empleados como tampoco los números de seguro social. El Contralor podrá conceder una prórroga de quince (15) días adicionales, o menos, para someter un informe en casos meritorios, previa solicitud debidamente fundamentada. Los informes deberán ser certificados por el jefe correspondiente de las entidades de gobierno. Las entidades de gobierno mantendrán un expediente con toda la información que sustente cada informe que sometan. El Registro de Puestos e Información Relacionada se publicará en la página de Internet de la Oficina del Contralor. [Artículo 14(d)]

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En el Reglamento Núm. 53, Registro de Puestos e Información Relacionada, del 1 de julio de 2008, promulgado por la Oficina del Contralor de Puerto Rico en virtud de la Ley Núm.103, se disponen las normas que regirán el funcionamiento del Registro de Puestos en la Oficina del Contralor.

En la Carta Circular Núm. OC-09-13 del 29 de octubre de 2008, emitida por la Oficina del Contralor de Puerto Rico, se notificaron a las entidades las fechas límites para rendir a la Oficina del Contralor los informes mensuales en el 2009.

Véanse las recomendaciones 1, 2, 11 y 22.

Resultado 9 – Tecnología de Información (Criterio VIII) a. En la Carta Circular OC-09-19 se incluyeron criterios relacionados con la tecnología de información. El uso y el control adecuado de la tecnología de información provee eficiencia en las operaciones gubernamentales. Para obtener estos beneficios y evitar el uso indebido de los equipos, es necesario contar con medidas de control que provean seguridad de la información y la confiabilidad en los sistemas. La OCAM promulga las Políticas de Tecnología de Información de los Municipios para regir los aspectos relacionados con esta área para los municipios. La evaluación del Criterio VIII relacionado con tecnología de información de los 78 municipios reveló que:

1) En 75 municipios (96 por ciento) se cumplió con el Criterio VIII.A. sobre la promulgación de normas y procedimientos escritos para reglamentar el uso del equipo computadorizado.

2) En 73 municipios (94 por ciento) las computadoras tenían avisos con las advertencias sobre el uso correcto de las mismas y las sanciones que conlleva el uso impropio de éstas, según requerido en el Criterio VIII.B.

3) En 70 municipios (90 por ciento) se establecieron las medidas para que las contraseñas de acceso a los sistemas computadorizados fueran individuales y confidenciales, según requerido en el Criterio VIII.C.

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4) En 60 municipios (77 por ciento) se mantuvo un registro de los programas instalados en las computadoras, según indicado en el Criterio VIII.D.

En el Artículo 8.013 de la Ley Núm. 81 se establece que la custodia, el cuidado, el control y la contabilidad de la propiedad municipal adquirida y asignada para uso por las ramas Ejecutiva y Legislativa será responsabilidad del Alcalde y la Legislatura Municipal o sus representantes autorizados, respectivamente. Esta responsabilidad se ejercerá de conformidad con las normas y los reglamentos que a tales efectos promulgue el Comisionado.

En las Guías para el Uso y Operación del Equipo utilizado en el Sistema Uniforme de Contabilidad Mecanizado, promulgadas por la OCAM mediante la Circular Informativa del 23 de enero de 2002, se establecen los procedimientos que se deben seguir para la seguridad de la información y la confiabilidad en los sistemas.

En las cartas circulares OC-98-11 y OC-06-13 del 18 de mayo de 1998 y del 28 de noviembre de 2005, respectivamente, emitidas por la Oficina del Contralor de Puerto Rico, se sugieren las normas y los controles que se deben adoptar para controlar el uso de los equipos computadorizados y sus programas, y para proteger la información que se conserva en los mismos. Además, se establecen las necesidades de advertir al usuario, en la pantalla inicial del sistema, sobre las normas principales para el uso del equipo.

Es norma de sana administración y de control interno reglamentar todas las operaciones de los equipos computadorizados. Además, requerir que se mantenga un registro de todos los programas de computadoras en el cual se indique lo siguiente: el número de la licencia, el nombre del proveedor, el dueño de la licencia, la fecha de adquisición, el propósito y el equipo donde será instalado.

Véanse las recomendaciones 1, 2, 12 y 22.

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Resultado 10 – Demandas Civiles (Criterio IX) a. La evaluación del Criterio IX relacionado con los expedientes y los registros de las demandas civiles reveló que:

1) Sesenta y ocho de los 78 municipios (87 por ciento) mantenían expedientes completos y actualizados de todas las demandas presentadas en contra del municipio o incoadas por éste. Los restantes 10 municipios (13 por ciento) no cumplieron con el Criterio IX.A.

2) Setenta y tres municipios (94 por ciento) mantenían un registro de todas las demandas presentadas en contra del municipio durante el año fiscal 2008-09. [Criterio IX.B.]

En el Artículo 6.003(f) de la Ley Núm. 81 se establece que los directores de las unidades administrativas deberán poner a la disposición de los auditores internos y externos y de la Oficina del Contralor de Puerto Rico los libros, los expedientes, los registros, los documentos, los informes y cualquier otra información que éstos soliciten y sea pertinente para el desempeño de sus funciones.

Es norma de sana administración y de control interno mantener expedientes de las acciones judiciales presentadas por o en contra del municipio, en los cuales se incluyan documentos sobre todos los procedimientos relacionados con las mismas, incluso sobre la determinación final de éstas.

Véanse las recomendaciones 1, 2, 13 y 22.

Resultado 11 – Registros de Subastas, Cotizaciones y Obras y Mejoras Permanentes (Criterio X) a. El establecimiento del Criterio X permite mantener un control adecuado y confiable sobre la información y la documentación relacionada con el proceso de subastas, la obtención de cotizaciones, y de las obras y mejoras permanentes. La evaluación del establecimiento de este Criterio reveló que para el año fiscal 2008-09:

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1) En 73 municipios (94 por ciento) se mantenía un registro de las subastas formales, en el que se incluía una descripción de la subasta, el número de la subasta, la fecha de la presubasta y de la subasta, los nombres de los licitadores, las ofertas presentadas, el nombre del licitador, y la oferta favorecida. [Criterio X.A.]

2) En 61 municipios (78 por ciento) se mantenía un registro de las compras de bienes y servicios y obras de construcción o mejoras permanentes mediante la obtención de cotizaciones, en el que se incluían los licitadores, las ofertas presentadas y las adjudicadas, y el nombre del funcionario o del empleado que solicitó, recibió, aceptó y adjudicó las cotizaciones. [Criterio X.B.]

3) En 72 municipios (92 por ciento) se mantenía un registro de las obras de construcción o mejoras permanentes, en el que se incluía el nombre del contratista, la descripción del proyecto, el importe, las órdenes de cambio, la procedencia de los fondos, y la fecha de comienzo y de terminación del proyecto. [Criterio X.C.]

En la Ley Núm. 81 se establece lo siguiente:

Sin que se entienda como una limitación, los directores de unidades administrativas tendrán respecto de las mismas, los deberes que a continuación se establecen:

[…]

Poner a la disposición de los auditores internos, de los auditores externos y de la Oficina del Contralor de Puerto Rico, los libros, expedientes, registros, documentos, informes y cualesquiera otra información que éstos le soliciten y sea pertinente para el desempeño de sus funciones. [Artículo 6.003(f)]

Excepto en los casos que expresamente se disponga otra cosa en esta ley, el municipio cumplirá con el procedimiento de subasta pública, cuando se trate de:

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Las compras de materiales, equipo, comestibles, medicinas y otros suministros de igual o similar naturaleza, uso o características que excedan de cien mil (100,000) dólares. [Artículo 10.001(a)]

Toda obra de construcción o mejora pública por contrato que exceda de doscientos mil (200,000) dólares. [Artículo 10.001(b)]

No será necesario el anuncio y celebración de subasta para la compra de bienes muebles y servicios en los siguientes casos:

[…]

Compras anuales por renglón hasta la cantidad máxima de cien mil (100,000) dólares por materiales, equipo, comestibles, medicinas y otros suministros de igual o similar naturaleza, uso o características. Previo a la adjudicación de la compra, se deberán obtener por lo menos tres (3) cotizaciones de suplidores acreditados debidamente registrados como negocios bonafides bajo las leyes del Estado Libre Asociado de Puerto Rico. […] [Artículo 10.002(b)]

[…]

Compras anuales por renglón hasta la cantidad máxima de cuarenta mil (40,000) dólares por materiales, equipo, comestibles, medicinas y otros suministros de igual o similar naturaleza, uso o características. Previo a la adjudicación de la compra, se deberán obtener por lo menos tres (3) cotizaciones de suplidores acreditados debidamente registrados como negocios bonafides bajo las leyes del Estado Libre Asociado de Puerto Rico. [Artículo 10.002(i)]

El funcionario o empleado municipal que solicite, reciba y acepte las cotizaciones requeridas por ley o reglamento, deberá escribir, en toda la documentación pertinente, en forma legible y clara, su nombre completo y título, y deberá firmar en cada etapa del proceso, incluyendo la verificación de exactitud y corrección de los estimados de costos. Se prohíbe el desembolso de fondos municipales para la compra de bienes, suministros, servicios u obras sin las debidas cotizaciones, excepto cuando se disponga lo contrario por ley o reglamento. [Artículo 10.007(a)]

Véanse las recomendaciones 1, 2, 14 y 22.

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Resultado 12 – Informes de Auditoría del Contralor (Criterio XI) a. Los informes de auditoría publicados10 durante el año fiscal 2008-09 de 24 municipios, reflejaron que el total de situaciones comentadas fluctuaron de la siguiente manera: [Criterio XI.A.]

1) Cinco municipios (21 por ciento) reflejaron entre 0 y 25 situaciones.

2) Seis municipios (25 por ciento) reflejaron entre 26 y 50 situaciones.

3) Cuatro municipios (17 por ciento) reflejaron entre 51 y 75 situaciones.

4) Nueve municipios (38 por ciento) reflejaron 76 situaciones o más. b. Catorce municipios (58 por ciento) disminuyeron por lo menos un 10 por ciento, las situaciones similares comentadas en el informe de auditoría anterior. [Criterio XI.B.] c. Durante el año fiscal 2008-09, se emitieron informes de auditoría de 34 municipios11, en los cuales 19 municipios tuvieron una opinión favorable (56 por ciento), 14 tuvieron una opinión parcialmente adversa (41 por ciento), y 1 tuvo una opinión adversa (3 por ciento). [Criterio XI.C.]

En el Artículo 3.2(b) de la Ley Núm. 12 del 24 de julio de 1985, Ley de Ética Gubernamental del Estado Libre Asociado de Puerto Rico, según enmendada, se dispone que el no atender, sin justa causa, las recomendaciones de los informes de auditoría de la Oficina del Contralor puede constituir una violación de ley.

Véanse las recomendaciones 1, 2, 15 y 22.

10 Durante el año fiscal 2008-09, esta Oficina publicó informes finales de auditoría de 24 municipios. Los restantes 54 municipios no fueron evaluados en este Criterio. 11 Durante el año fiscal 2008-09, esta Oficina publicó informes de auditoría finales (24) o parciales (10) de 34 municipios. Los restantes 44 municipios no fueron evaluados en este Criterio.

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Resultado 13 – Establecimiento y divulgación de cultura ética y de valores (Criterio XII) a. Una cultura ética y de valores contiene elementos que sirven de disuasivo en la comisión de irregularidades en cualquier entidad. En ésta se recogen los valores institucionales y el mensaje de que en la institución se trabaja con honradez, motivados por el servicio a los demás.

En la evaluación se requirió que, al 31 de diciembre de 2009, los municipios adoptaran normas, y se distribuyeran a todo el personal, los proveedores y los contratistas, sobre varios aspectos o componentes de una cultura ética y de valores. Las evaluaciones efectuadas en los 78 municipios reflejaron que:

1) En 66 municipios (85 por ciento) se adoptaron y se distribuyeron las normas al personal, a los proveedores y a los contratistas sobre la cultura ética y de valores institucionales, según requerido en el Criterio XII.A.

Uno de los componentes de control establecidos por COSO12 es la información y la comunicación de los asuntos que permitan al personal interno y externo tomar decisiones basadas en las normas, los reglamentos y las políticas establecidas por la entidad. La divulgación incluye la cultura ética que debe prevalecer en todos los niveles, y las expectativas de comportamiento y las responsabilidades del personal. Esta divulgación puede efectuarse mediante cartas, memorandos, correo electrónico, conferencias, adiestramientos, entre otros, de manera que se alcance la mayor cantidad de personas y la información llegue de distintas maneras a todos los que tengan alguna relación con la entidad. La Ley Núm. 12 contiene disposiciones relativas a la divulgación de la cultura ética que debe prevalecer en las entidades. Además, en la Ley Núm. 84 del 18 de junio de 2002, Código de Ética para Contratistas, Suplidores y Solicitantes de Incentivos Económicos de las Agencias Ejecutivas del Estado Libre Asociado de Puerto Rico, según enmendada, se declara la política pública de atacar la corrupción de forma enérgica y devolverle la confianza a nuestro Pueblo en sus instituciones

12 Véase la nota al calce 9.

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gubernamentales. Dicha Ley también contiene disposiciones específicas que rigen la relación de los proveedores y los contratistas con el Gobierno.

2) En 72 municipios (92 por ciento) se adoptaron y se orientó al personal sobre las normas de confidencialidad y de seguridad de la información. [Criterio XII.B.]

En la Ley Núm. 81 se dispone lo siguiente:

Además de los otros que puedan establecerse por ley, ordenanza o reglamentos, todos los funcionarios y empleados municipales, independientemente del servicio a que pertenezcan o del estado legal que ostenten, tendrán los deberes y obligaciones que a continuación se disponen:

[…]

Mantener la confidencialidad de aquellos asuntos relacionados con su trabajo a menos que reciba un requerimiento o permiso de autoridad competente que le requiera la divulgación de algún asunto. Nada de lo anterior menoscabará el derecho de los ciudadanos que tienen acceso a los documentos y otra información de carácter público. [Artículo 11.011(a)(5)]

En el Artículo 3.1(g) de la Ley Núm. 12 se establece la prohibición a los funcionarios y los empleados públicos de revelar o utilizar la información confidencial, adquirida por razón de su empleo, para obtener, directa o indirectamente, ventaja o beneficio económico para él, para un miembro de su unidad familiar o para cualquier otra persona, negocio o entidad. Cónsono con esta prohibición, los municipios deben adoptar normas y orientar al personal sobre esta prohibición.

Véanse las recomendaciones 1, 2, 16 y 22.

Resultado 14 – Notificación de actividades con fines de lucro (Criterio XIII) a. En el Criterio XIII se requiere que existan y se distribuyan normas sobre la notificación a la entidad nominadora, por parte de los empleados y de los funcionarios del Municipio, de su participación en actividades con fines de lucro, fuera de horas laborables y que se tuviera disponible un formulario para informar dichas actividades.

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1) En 69 municipios (88 por ciento) se establecieron normas para que los funcionarios y los empleados informaran al patrono su participación en actividades con fines de lucro, fuera de horas laborables. [Criterio XIII.A]

2) En 70 municipios (90 por ciento) se preparó y se tenía disponible para los funcionarios y los empleados, el formulario para notificar su participación en actividades con fines de lucro, fuera de horas laborables. [Criterio XIII.B.]

En el Artículo 13(E) del Reglamento de Ética Gubernamental de Puerto Rico del 22 de noviembre de 1992, según enmendado, se establece lo siguiente:

[…] Un servidor público que tenga la intención de obtener un empleo adicional en la empresa privada o dedicarse a otras actividades fuera de su jornada regular de trabajo, deberá notificarlo al jefe de la agencia ejecutiva para la cual trabaja.

Una manera de implantar esta disposición, es mediante la adopción de un formulario en el cual el funcionario o el empleado divulgue a la agencia su participación en actividades con fines de lucro, fuera de horas laborables. Dicho formulario debe ser completado anualmente para mantener la información actualizada.

Véanse las recomendaciones 1, 2, 17 y 22.

Resultado 15 – Recibo y referido de las querellas (Criterio XIV) a. La evaluación del establecimiento del Criterio XIV sobre el recibo y el referido de las querellas en los 78 municipios reveló que al 31 de diciembre de 2009:

1) En 72 municipios (92 por ciento) existen normas sobre el recibo y el referido de querellas. [Criterio XIV.A.]

2) En 72 municipios se había designado a un funcionario de la entidad o una unidad independiente, como la de Auditoría Interna, con la responsabilidad de recibir y de referir a un organismo gubernamental con jurisdicción las notificaciones o alegaciones de actos constitutivos de corrupción o ilegales en la misma. [Criterio XIV.B.]

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3) En 73 municipios (94 por ciento) se adoptaron uno o varios métodos para recibir las querellas y dicho método o métodos fueron divulgados al personal del municipio. [Criterio XIV.C.]

4) En 70 municipios (90 por ciento) el método garantiza la confidencialidad del querellante. [Criterio XIV.D.]

El recibo y el referido de las querellas es uno de los mecanismos más efectivos en la detección de irregularidades en una entidad. Según el estudio sobre fraude ocupacional preparado por la Asociación de Examinadores de Fraude Certificados (ACFE, por sus siglas en inglés) en el 2008, las querellas constituyeron el 50.3 por ciento de las veces en que se detectaron las irregularidades en el Gobierno. En un estudio similar preparado por la Fundación del Colegio de Contadores Públicos Autorizados de Puerto Rico para el 2006, se determinó que en Puerto Rico, en el sector privado, el 10 por ciento de los casos de fraude fueron detectados gracias a las querellas. A tenor con estas tendencias, y como norma de sana administración pública, una buena práctica es que las entidades establezcan mecanismos que permitan al personal presentar querellas, de manera confidencial, para denunciar actos que posiblemente constituyan mal uso de la propiedad y de los fondos públicos dentro de la agencia.

Véanse las recomendaciones 1, 2, 18 y 22.

Resultado 16 – Normas sobre capital humano (Criterio XV) a. El capital humano es el elemento más importante en cualquier entidad. Se requiere, entre otras cosas, que el reclutamiento de éste sea efectivo, que permita la selección de las personas que cumplan con los requisitos del puesto y se aseguren de que la evidencia sobre la experiencia académica y de trabajos anteriores pueda ser debidamente verificada. Además, que éste se desarrolle mediante la capacitación adecuada y una supervisión efectiva.

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La evaluación del Criterio XV relacionado con el capital humano en los 78 municipios reveló que:

1) En 76 municipios (97 por ciento) se habían adoptado las normas sobre el establecimiento de acciones disciplinarias. Una acción disciplinaria consiste de aquella sanción recomendada por el supervisor del empleado e impuesta a éste por las personas autorizadas en la agencia. Las sanciones pueden consistir de reprimendas escritas, suspensión de empleo y sueldo o destitución, entre otras. [Criterio XV.A.]

En el Artículo 11.012 de la Ley Núm. 81 se establece que cuando la conducta de un empleado no se ajuste a las normas establecidas, la autoridad nominadora municipal impondrá la acción disciplinaria que corresponda. Entre otras medidas, se podrán considerar la amonestación verbal, las reprimendas escritas, las suspensiones de empleo y sueldo, y las destituciones.

2) En 62 municipios (79 por ciento) se efectúa algún tipo de validación externa sobre la información provista por los candidatos a empleo. Esta validación debe ser efectuada, hasta donde sea posible, por fuentes independientes, tales como: investigadores privados o funcionarios con independencia y objetividad. [Criterio XV.B.]

La validación externa de la información provista por los candidatos a empleo es un método utilizado para determinar la veracidad de los documentos remitidos con la solicitud de empleo y una forma de obtener información adicional relativa al comportamiento y al desempeño en trabajos anteriores que haya tenido el candidato. En el Reglamento Núm. 7120, Reglamento de Habilitación para el Servicio Público, del 12 de enero de 2006, aprobado por la Oficina de Recursos Humanos del Estado Libre Asociado de Puerto Rico (ORHELA), se establecen las normas y los procedimientos necesarios para instrumentar la facultad de habilitación de una persona que por las razones expuestas en la ley no le es permitido formar parte del servicio público. En la Ley Núm. 119 del 7 de septiembre de 1997, se dispone la creación de un Registro de Personas Convictas por Corrupción adscrito a la Policía de Puerto Rico. La

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Policía adoptó mecanismos para que las entidades pudieran solicitar información sobre dicho registro.

3) La capacitación y el adiestramiento del personal son aspectos fundamentales para impartir el conocimiento a los empleados y los funcionarios en el desempeño de su trabajo. La evaluación del Criterio XV.C. reveló que:

a) En 65 municipios (83 por ciento) se establecieron normas sobre las horas mínimas anuales de adiestramiento.

b) En 68 municipios (87 por ciento) se ofrece una orientación formal al personal de nuevo ingreso, dentro de los primeros 30 días siguientes a su nombramiento sobre los valores y las normas de conducta del municipio.

c) En 66 municipios (85 por ciento) las normas adoptadas incluyen la preparación de un Plan de Adiestramiento, Capacitación y Desarrollo del personal.

d) En 70 municipios (90 por ciento) cuentan con un método para registrar las horas de adiestramiento por empleado.

En el Artículo 11.001 de la Ley Núm. 81 se dispone que los municipios adoptarán un reglamento uniforme de Administración de Personal que contenga un Plan de Clasificación de Puestos y de Retribución Uniforme debidamente actualizado para los servicios de carrera y de confianza; y un sistema de reclutamiento, selección y reglamentación sobre adiestramiento, evaluación de empleados y funcionarios, y sobre el área de retención y cesantías.

4) La evaluación del establecimiento del Criterio XV.D. reveló que en 65 municipios (83 por ciento) se habían adoptado las normas, y demostraron su cumplimiento, sobre la función de supervisión del personal.

Los hallazgos contenidos en los informes de auditoría publicados por nuestra Oficina durante el año fiscal 2008-09, demuestran que el 27 por ciento de la causa de dichos

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hallazgos se atribuye a la falta de una supervisión adecuada. Esta supervisión puede obtenerse, entre otros, mediante el requerimiento de informes periódicos a los empleados, reuniones de seguimiento de los trabajos asignados y el diálogo directo con el personal. Mediante la supervisión se asegura el cumplimiento de las metas y los objetivos, y se crea una cultura en la que cada empleado sabe que su trabajo será revisado. Esto desalienta la comisión de irregularidades y, si éstas se cometen, se pueden detectar a tiempo.

5) En 68 municipios (87 por ciento) tienen disponible un programa permanente para la detección de sustancias controladas. Los restantes 10 municipios (13 por ciento) no cumplieron con el Criterio XV.E. El desempeño efectivo de las funciones y los deberes de un puesto o cargo municipal es incompatible con el uso de sustancias controladas, en o fuera del lugar de trabajo.

En el Capítulo XII de la Ley Núm. 81 se delinean las circunstancias bajo las cuales se permitirá a los municipios administrar pruebas para detectar el uso de sustancias controladas en el empleo y prescribe los requisitos que al efecto deberán ser observados por éstos. Además, sirve para establecer las garantías mínimas necesarias para proteger la intimidad e integridad personal del funcionario o del empleado sujeto a las pruebas y garantizar al máximo la confiabilidad, la precisión y la confidencialidad de sus resultados, en un contexto de orientación, tratamiento y rehabilitación, encaminado al fiel desempeño de las funciones y los deberes del servidor público, dentro de los recursos disponibles.

6) En 64 municipios (82 por ciento) realizaban evaluaciones de desempeño para los empleados de carrera del municipio, según requerido en el Criterio XV.F.

En el Artículo 11.001 de la Ley Núm. 81 se dispone que los municipios adoptarán un reglamento uniforme de Administración de Personal que contengan un Plan de Clasificación de Puestos y de Retribución Uniforme debidamente actualizado para los servicios de carrera y de confianza; y un sistema de reclutamiento, selección y

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reglamentación sobre adiestramiento, evaluación de empleados y funcionarios, sobre el área de retención y cesantías.

Véanse las recomendaciones 1, 2, 19 y 22.

Resultado 17 – Evaluación de riesgos de la entidad (Criterio XVI) a. La evaluación de riesgos se refiere a la identificación y al análisis de situaciones o eventos que pueden afectar el logro de los objetivos y las metas de una entidad. Se les otorgaron 3 puntos a los municipios que, al 31 de diciembre de 2009, habían realizado una evaluación de riesgos de la entidad. En 60 de los 78 municipios (77 por ciento) se cumplió con el Criterio XVI.

Una estructura integrada de control interno es un proceso afectado por el cuerpo directivo de una entidad, la gerencia y otro personal diseñado para proveer seguridad razonable del logro de sus objetivos en las áreas de: efectividad y eficiencia, confiabilidad de la información financiera, y el cumplimiento de las leyes y los reglamentos. Dicha estructura está integrada por ocho componentes entre los cuales se encuentra la evaluación de riesgos13.

La evaluación de riesgos incluye la determinación de la probabilidad de que determinados eventos ocurran y la planificación de la manera en que éstos deben ser atendidos. En una evaluación de riesgos, la entidad determina si las medidas implantadas para manejar el impacto de los eventos son suficientes para continuar con el logro de las funciones principales de la entidad, los objetivos y las metas.

Véanse las recomendaciones 1, 2, 20 y 22.

13 Véase la nota al calce 9.

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Resultado 18 – Actividad de Auditoría Interna (Criterio XVII) a. Los municipios deben tener una Unidad de Auditoría Interna que sea objetiva e independiente, y que cumpla con los deberes y las funciones que se establecen en el Artículo 6.004 de la Ley Núm. 81. Nuestra evaluación de las referidas unidades en los 78 municipios reveló lo siguiente:

1) Un municipio tenía vacante el puesto de Auditor Interno a marzo de 2009. Además, en 68 municipios el Auditor Interno nombrado cumplía con los requisitos de preparación académica y de experiencia mínima, requeridos por la ley y el reglamento. [Criterio XVII.A.]

2) En 74 municipios (95 por ciento) que tenían un Auditor Interno, éste fue confirmado por la Legislatura Municipal, según requerido en el Criterio XVII.B.

3) En 64 de los 78 municipios (82 por ciento) los auditores internos habían preparado, al menos, 3 informes de auditoría del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009, y los remitieron al Alcalde. En los restantes 14 municipios (18 por ciento) no se cumplió con el Criterio XVII.C.

4) En 72 de los 78 municipios (92 por ciento) el Auditor Interno realiza o participa en las evaluaciones del sistema de control interno, según requerido en el Criterio XVII.D.

5) En 75 municipios (96 por ciento) se cuenta con un Comité de Auditoría Interna designado por la junta o cuerpo directivo o el funcionario que asume las funciones de dicho cuerpo en ausencia del mismo, o la Legislatura Municipal. [Criterio XVII.E.]

En la Ley Núm. 81 se dispone lo siguiente:

Todo municipio tendrá una Unidad Administrativa de Auditoría Interna. El Auditor Interno deberá poseer un grado de bachillerato en Administración de Empresas con especialidad en contabilidad de una institución de educación superior reconocida por el Consejo de Educación Superior y por lo menos tres (3) años de experiencia, dos (2) de esos tres en auditoría, preferiblemente en el sector gubernamental, que le cualifiquen para desempeñarse en el área de

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contabilidad en general y en la de auditoría en particular y que goce de buena reputación en la comunidad y reúna aquellos requisitos que se dispongan en el plan de clasificación de puestos para el servicio de confianza que apruebe la Legislatura.

El Auditor Interno será nombrado por el Alcalde y su nombramiento pasará por la confirmación de la Legislatura. Éste asesorará en materia de procedimientos fiscales y operacionales, del establecimiento y perfeccionamiento de controles internos y del cumplimiento con leyes, ordenanzas, resoluciones y reglamentos en general. […] [Artículo 6.004]

Uno de los principios para alcanzar una administración pública de excelencia es establecer una actividad de auditoría interna competente. El Instituto de Auditores Internos (IIA, por sus siglas en inglés) define Auditoría Interna como una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización y ayudar a ésta en el cumplimiento de sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. Entre las características establecidas por el IIA están:

• Definir formalmente en un estatuto, el propósito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditoría interna.

• Responder al nivel jerárquico que le permita cumplir con sus responsabilidades.

• Perfeccionar sus conocimientos, aptitudes y otras competencias mediante la capacitación profesional continua.

• Asistir a la organización en el mantenimiento de controles efectivos, mediante la evaluación de la eficacia y eficiencia de los mismos y promoviendo la mejora continua.

• Elaborar y registrar un plan de trabajo que incluya el alcance, los objetivos, el tiempo y la asignación de recursos.

• Comunicar los resultados del trabajo realizado.

En la Carta Circular OC-98-13 del 28 de mayo de 1998, emitida por la Oficina del Contralor de Puerto Rico, se informó a los alcaldes, presidentes de legislaturas municipales y demás legisladores municipales sobre la creación de la Comisión de Asuntos de Auditoría

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con el propósito de que se realice una fiscalización eficaz y que contribuya a mejorar la administración de las finanzas y demás operaciones de los municipios. Además, se sugirieron los deberes y las funciones de dicho organismo.

Además, el 18 de abril de 2006, nuestra Oficina emitió la Carta Circular OC-06-20 sobre La Actividad de Auditoría Interna en el Gobierno en la que se describen las características de una buena actividad de auditoría interna y anualmente ofrece un adiestramiento a todos los auditores internos del Gobierno con el propósito de compartir información importante sobre pronunciamientos y las prácticas generalmente aceptadas en la profesión.

Véanse las recomendaciones 1, 2, 21 y 22.

53 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

ANEJO 1

TERCERA EVALUACIÓN REALIZADA A LOS MUNICIPIOS SOBRE EL ESTABLECIMIENTO DE LAS MEDIDAS PARA MEJORAR LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y DE UN PROGRAMA DE PREVENCIÓN-ANTICORRUPCIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 PRESUPUESTO CONSOLIDADO DE LOS MUNICIPIOS PARA EL AÑO FISCAL 2008-09 MUNICIPIOS PRESUPUESTO 1. Adjuntas $ 10,986,277 2. Aguada 17,405,350 3. Aguadilla 44,889,117 4. Aguas Buenas 12,839,111 5. Aibonito 11,226,309 6. Añasco 12,949,664 7. Arecibo 48,531,531 8. Arroyo 8,728,710 9. Barceloneta 39,194,310 10. Barranquitas 11,264,272 11. Bayamón 183,069,677 12. Cabo Rojo 22,447,745 13. Caguas 150,267,373 14. Camuy 13,165,534 15. Canóvanas 25,718,947 16. Carolina 143,840,973 17. Cataño 48,055,055 18. Cayey 33,621,492 19. Ceiba 9,048,157 20. Ciales 13,886,935 21. Cidra 25,432,742 22. Coamo 15,731,218 23. Comerío 11,700,091 24. Corozal 13,596,223 25. Culebra 4,372,835 26. Dorado 26,363,081 27. Fajardo 28,895,255 28. Florida 8,918,763 29. Guánica 12,051,501 30. Guayama 33,595,726 SUBTOTAL DE ESTA PÁGINA $1,041,793,974

54 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

Continuación ANEJO 1

MUNICIPIOS PRESUPUESTO 31. Guayanilla $ 13,684,540 32. Guaynabo 176,799,412 33. Gurabo 24,081,186 34. Hatillo 20,960,651 35. Hormigueros 16,314,924 36. Humacao 55,872,818 37. Isabela 27,644,629 38. Jayuya 9,086,680 39. Juana Díaz 26,352,874 40. Juncos 37,969,800 41. Lajas 12,566,919 42. Lares 16,095,085 43. Las Marías 7,890,860 44. Las Piedras 16,553,602 45. Loíza 11,040,431 46. Luquillo 11,707,694 47. Manatí 53,104,741 48. Maricao 7,828,098 49. Maunabo 17,283,153 50. Mayagüez 82,182,800 51. Moca 14,813,199 52. Morovis 13,748,450 53. Naguabo 11,940,132 54. Naranjito 12,020,750 55. Orocovis 10,422,978 56. Patillas 11,465,901 57. Peñuelas 24,717,093 58. Ponce 134,914,763 59. Quebradillas 10,961,105 60. Rincón 11,184,112 61. Río Grande 23,318,429 62. Sabana Grande 10,649,050 63. Salinas 16,013,985 64. San Germán 19,832,971 65. San Juan 588,941,887 66. San Lorenzo 17,820,189 SUBTOTAL DE ESTA PÁGINA $1,577,785,891

55 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010 Continuación ANEJO 1

MUNICIPIOS PRESUPUESTO 67. San Sebastián $ 20,132,677 68. Santa Isabel 16,323,517 69. Toa Alta 26,609,934 70. Toa Baja 74,997,357 71. Trujillo Alto 34,206,046 72. Utuado 20,235,540 73. Vega Alta 20,446,387 74. Vega Baja 35,932,156 75. Vieques 14,197,307 76. Villalba 14,590,122 77. Yabucoa 22,567,745 78. Yauco 23,086,709 SUBTOTAL DE ESTA PÁGINA 323,325,497 TOTAL $ 2,942,905,362

56 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

ANEJO 2

TERCERA EVALUACIÓN REALIZADA A LOS MUNICIPIOS SOBRE EL ESTABLECIMIENTO DE LAS MEDIDAS PARA MEJORAR LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y DE UN PROGRAMA DE PREVENCIÓN-ANTICORRUPCIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 PUNTUACIONES OBTENIDAS POR LOS MUNICIPIOS, EN ORDEN ALFABÉTICO PUNTUACIÓN MUNICIPIOS TOTAL 14 1. Adjuntas 0 2. Aguada 94 3. Aguadilla 99 4. Aguas Buenas 89 5. Aibonito 46 6. Añasco 78 7. Arecibo 54 8. Arroyo 85 9. Barceloneta 82 10. Barranquitas 96 11. Bayamón 100 12. Cabo Rojo 92 13. Caguas 97 14. Camuy 76 15. Canóvanas 76 16. Carolina 100 17. Cataño 54 18. Cayey 94 19. Ceiba 93 20. Ciales 57 21. Cidra 92 22. Coamo 94 23. Comerío 94 24. Corozal 80 25. Culebra 85 26. Dorado 94 27. Fajardo 100 28. Florida 59 29. Guánica 81

14 Véase la nota al calce 4.

57 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

Continuación ANEJO 2

PUNTUACIÓN MUNICIPIOS TOTAL 30. Guayama 92 31. Guayanilla 38 32. Guaynabo 100 33. Gurabo 90 34. Hatillo 97 35. Hormigueros 98 36. Humacao 95 37. Isabela 95 38. Jayuya 94 39. Juana Díaz 83 40. Juncos 92 41. Lajas 78 42. Lares 92 43. Las Marías 88 44. Las Piedras 83 45. Loíza 50 46. Luquillo 93 47. Manatí 90 48. Maricao 68 49. Maunabo 66 50. Mayagüez 86 51. Moca 92 52. Morovis 70 53. Naguabo 69 54. Naranjito 80 55. Orocovis 85 56. Patillas 90 57. Peñuelas 91 58. Ponce 83 59. Quebradillas 91 60. Rincón 96 61. Río Grande 87 62. Sabana Grande 67

58 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

Continuación ANEJO 2

PUNTUACIÓN MUNICIPIOS TOTAL 63. Salinas 76 64. San Germán 92 65. San Juan 74 66. San Lorenzo 85 67. San Sebastián 88 68. Santa Isabel 46 69. Toa Alta 82 70. Toa Baja 71 71. Trujillo Alto 99 72. Utuado 83 73. Vega Alta 90 74. Vega Baja 67 15 75. Vieques 0 76. Villalba 51 77. Yabucoa 73 78. Yauco 70

15 Véase la nota al calce 4.

59 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

ANEJO 2-A

TERCERA EVALUACIÓN REALIZADA A LOS MUNICIPIOS SOBRE EL ESTABLECIMIENTO DE LAS MEDIDAS PARA MEJORAR LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y DE UN PROGRAMA DE PREVENCIÓN-ANTICORRUPCIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 PUNTUACIONES OBTENIDAS POR LOS MUNICIPIOS, EN ORDEN DESCENDENTE PUNTUACIÓN MUNICIPIOS TOTAL 1. Bayamón 100 2. Carolina 100 3. Fajardo 100 4. Guaynabo 100 5. Aguadilla 99 6. Trujillo Alto 99 7. Hormigueros 98 8. Caguas 97 9. Hatillo 97 10. Barranquitas 96 11. Rincón 96 12. Humacao 95 13. Isabela 95 14. Aguada 94 15. Cayey 94 16. Coamo 94 17. Comerío 94 18. Dorado 94 19. Jayuya 94 20. Ceiba 93 21. Luquillo 93 22. Cabo Rojo 92 23. Cidra 92 24. Guayama 92 25. Juncos 92 26. Lares 92 27. Moca 92

60 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

Continuación ANEJO 2-A

PUNTUACIÓN MUNICIPIOS TOTAL 28. San Germán 92 29. Peñuelas 91 30. Quebradillas 91 31. Gurabo 90 32. Manatí 90 33. Patillas 90 34. Vega Alta 90 35. Aguas Buenas 89 36. Las Marías 88 37. San Sebastián 88 38. Río Grande 87 39. Mayagüez 86 40. Arroyo 85 41. Culebra 85 42. Orocovis 85 43. San Lorenzo 85 44. Juana Díaz 83 45. Las Piedras 83 46. Ponce 83 47. Utuado 83 48. Barceloneta 82 49. Toa Alta 82 50. Guánica 81 51. Corozal 80 52. Naranjito 80 53. Añasco 78 54. Lajas 78 55. Camuy 76 56. Canóvanas 76 57. Salinas 76 58. San Juan 74 59. Yabucoa 73 60. Toa Baja 71 61. Morovis 70 62. Yauco 70

61 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

Continuación ANEJO 2-A

PUNTUACIÓN MUNICIPIOS TOTAL 63. Naguabo 69 64. Maricao 68 65. Sabana Grande 67 66. Vega Baja 67 67. Maunabo 66 68. Florida 59 69. Ciales 57 70. Arecibo 54 71. Cataño 54 72. Villalba 51 73. Loíza 50 74. Aibonito 46 75. Santa Isabel 46 76. Guayanilla 38 16 77. Adjuntas 0 78. Vieques 016

16 Véase la nota al calce 4.

62 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

ANEJO 3

TERCERA EVALUACIÓN REALIZADA A LOS MUNICIPIOS SOBRE EL ESTABLECIMIENTO DE LAS MEDIDAS PARA MEJORAR LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y DE UN PROGRAMA DE PREVENCIÓN-ANTICORRUPCIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 SITUACIÓN FINANCIERA DE LOS MUNICIPIOS, SEGÚN SUS ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS DEL AÑO FISCAL 2008-09 MUNICIPIOS SUPERÁVIT DÉFICIT 1. Adjuntas17 $ 159,643 2. Aguada 2,343,784 3. Aguadilla 10,499,990 4. Aguas Buenas 163,890 5. Aibonito $ 2,012,821 6. Añasco 1,542,962 7. Arecibo 9,680,573 8. Arroyo 2,600,426 9. Barceloneta 3,705,542 10. Barranquitas 3,930,925 11. Bayamón 9,705,252 12. Cabo Rojo 548,192 13. Caguas 245,132 14. Camuy 3,498,723 15. Canóvanas 3,054,630 16. Carolina 45,828,541 17. Cataño 5,385,935 18. Cayey 6,701,333 19. Ceiba 129,638 20. Ciales ______4,530,181 SUBTOTAL DE ESTA PÁGINA $81,799,282 $34,468,831

17 Véase la nota al calce 4.

63 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

Continuación ANEJO 3

MUNICIPIOS SUPERÁVIT DÉFICIT 21. Cidra $ 150,423 22. Coamo 1,381,385 23. Comerío 144,173 24. Corozal 679,445 25. Culebra $ 1,179,249 26. Dorado 2,609,746 27. Fajardo 15,646,058 28. Florida 1,328,341 29. Guánica 3,518,531 30. Guayama 4,860,318 31. Guayanilla 1,861,835 32. Guaynabo 13,053,274 33. Gurabo 301,932 34. Hatillo 242,172 35. Hormigueros 1,320,843 36. Humacao 8,341,273 37. Isabela 16,172,634 38. Jayuya 871,087 39. Juana Díaz 1,362,426 40. Juncos 5,164,513 41. Lajas 731,210 42. Lares ______5,609,365 SUBTOTAL DE ESTA PÁGINA $70,939,276 $15,590,957

64 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

Continuación ANEJO 3

MUNICIPIOS SUPERÁVIT DÉFICIT 43. Las Marías $ 383,027 44. Las Piedras $ 4,344,668 45. Loíza 7,336,461 46. Luquillo 2,293,375 47. Manatí 12,381,005 48. Maricao 2,756,843 49. Maunabo 2,518,136 50. Mayagüez 17,529,396 51. Moca 128,256 52. Morovis 3,152,352 53. Naguabo 5,408,153 54. Naranjito 581,795 55. Orocovis 1,274,094 56. Patillas 39,188 57. Peñuelas 1,767,236 58. Ponce 24,459,876 59. Quebradillas 174,214 60. Rincón 782,129 61. Río Grande 410,429 62. Sabana Grande ______1,950,315 SUBTOTAL DE ESTA PÁGINA $ 24,089,045 $65,581,903

65 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010 Continuación ANEJO 3

MUNICIPIOS SUPERÁVIT DÉFICIT 63. Salinas $ 6,497,985 64. San Germán $ 760,824 65. San Juan 18,447,256 66. San Lorenzo 695,973 67. San Sebastián 1,707,530 18 68. Santa Isabel 4,642,970 69. Toa Alta 2,071,244 70. Toa Baja 13,494,319 71. Trujillo Alto 765,841 72. Utuado 1,636,841 73. Vega Alta 3,649,512 74. Vega Baja 7,390,293 75. Vieques19 11,431,90418 76. Villalba 1,947,758 77. Yabucoa 3,495,986 78. Yauco 8,173,608 SUBTOTAL DE ESTA PÁGINA 6,883,707 79,926,137 TOTAL $183,711,310 $195,567,828

18 La información corresponde a los estados financieros a junio de 2008, certificados por los contadores públicos autorizados. Al momento de nuestra evaluación, los municipios de Santa Isabel y Vieques no tenían preparados los estados financieros al 30 de junio de 2009.

19 Véase la nota al calce 4.

66 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

ANEJO 4

TERCERA EVALUACIÓN REALIZADA A LOS MUNICIPIOS SOBRE EL ESTABLECIMIENTO DE LAS MEDIDAS PARA MEJORAR LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y DE UN PROGRAMA DE PREVENCIÓN-ANTICORRUPCIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 FUNCIONARIOS PRINCIPALES DE LOS MUNICIPIOS AL 15 DE ENERO DE 201020 ALCALDE MUNICIPIO Hon. Jaime H. Barlucea Maldonado Adjuntas Hon. Luis A. Echevarría Santiago Aguada Hon. Carlos Méndez Martínez Aguadilla Hon. Luis Arroyo Chiqués Aguas Buenas Hon. William Alicea Pérez Aibonito Hon. Jorge Estévez Martínez Añasco Hon. Lemuel Soto Santiago Arecibo Hon. Basilio Figueroa de Jesús Arroyo Hon. Sol L. Fontanés Olivo Barceloneta Hon. Francisco López López Barranquitas Hon. Ramón Luis Rivera Cruz Bayamón Hon. Perza A. Rodríguez Quiñones Cabo Rojo Hon. William Miranda Marín Caguas Hon. Edwin García Feliciano Camuy Hon. José R. Soto Rivera Canóvanas Hon. José C. Aponte Dalmau Carolina Hon. José Rosario Meléndez Cataño Hon. Rolando Ortiz Velázquez Cayey

20 Véase la nota al calce 3.

67 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

Continuación ANEJO 4

ALCALDE MUNICIPIO Hon. Pedro Colón Osorio Ceiba Hon. Luis O. Maldonado Rodríguez Ciales Hon. Ángel L. Malavé Zayas Cidra Hon. Juan C. García Padilla Coamo Hon. José A. Santiago Rivera Comerío Hon. Roberto Hernández Vélez Corozal Hon. Abraham Peña Nieves Culebra Hon. Carlos A. López Rivera Dorado Hon. Aníbal Meléndez Rivera Fajardo Hon. José A. Pargas Ojeda Florida Hon. Martín Vargas Morales Guánica Hon. Glorimari Jaime Rodríguez Guayama Hon. Edgardo Arlequín Vélez Guayanilla Hon. Héctor O'Neill García Guaynabo Hon. Víctor M. Ortiz Díaz Gurabo Hon. José A. Rodríguez Cruz Hatillo Hon. Pedro J. García Figueroa Hormigueros Hon. Marcelo Trujillo Panisse Humacao Hon. Carlos O. Delgado Altieri Isabela Hon. Jorge L. González Otero Jayuya Hon. Ramón A. Hernández Torres Juana Díaz Hon. Alfredo Alejandro Carrión Juncos Hon. Leovigildo Cotté Torres Lajas Hon. Roberto Pagán Centeno Lares

68 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

Continuación ANEJO 4

ALCALDE MUNICIPIO Hon. Edwin Soto Santiago Las Marías Hon. Miguel A. López Rivera Las Piedras Hon. Eddie Manso Fuentes Loíza Hon. José M. González Ortiz Luquillo Hon. Juan A. Cruz Manzano Manatí Hon. Gilberto Pérez Valentín Maricao Hon. Jorge L. Márquez Pérez Maunabo Hon. José G. Rodríguez Rodríguez Mayagüez Hon. José E. Avilés Santiago Moca Hon. Heriberto Rodríguez Adorno Morovis Hon. Maritza Meléndez Nazario Naguabo Hon. Orlando Ortiz Chevres Naranjito Hon. Jesús E. Colón Berlingeri Orocovis Hon. Benjamín Cintrón Lebrón Patillas Hon. Walter Torres Maldonado Peñuelas Hon. María Meléndez Altieri Ponce Hon. Heriberto Vélez Vélez Quebradillas Hon. Carlos D. López Bonilla Rincón Hon. Eduard Rivera Correa Río Grande Hon. Miguel G. Ortiz Vélez Sabana Grande Hon. Carlos J. Rodríguez Mateo Salinas Hon. Isidro A. Negrón Irizarry San Germán Hon. Jorge A. Santini Padilla San Juan Hon. José R. Román Abreu San Lorenzo

69 Informe Especial M-10-57 6 de mayo de 2010

Continuación ANEJO 4

ALCALDE MUNICIPIO Hon. Javier D. Jiménez Pérez San Sebastián Hon. Enrique Questell Alvarado Santa Isabel Hon. Luis R. Collazo Rivera Toa Alta Hon. Aníbal Vega Borges Toa Baja Hon. José L. Cruz Cruz Trujillo Alto Hon. Alan J. González Cancel Utuado Hon. Isabelo Molina Hernández Vega Alta Hon. Edgar A. Santana Rivera Vega Baja Hon. Evelyn Delerme Camacho Vieques Hon. Waldemar Rivera Torres Villalba Hon. Ángel S. García De Jesús Yabucoa Hon. Abel Nazario Quiñones Yauco