REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI
Numer egzemplarza: 1
PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIE Ń PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana: Urz ąd Gminy w Wolborzu
Od 14 grudnia 2004 roku do 28 Termin kontroli: lutego 2005 roku
Bo Ŝena Wojnarowska – inspektor kontroli (od 14 grudnia 2004 roku do 3 stycznia Kontroluj ący (imi ę, 2005 roku oraz od 20do 21 nazwisko, stanowisko stycznia 2005 roku ) słu Ŝbowe): Małgorzata O Ŝarek – inspektor kontroli Iwona Kawnik – młodszy inspektor kontroli
Od 1 stycznia 2003 roku do 30 Okres obj ęty kontrol ą wrze śnia 2004 roku
WK 601-2/92/2004 z dnia 1 Numer i data upowa Ŝnienia: grudnia 2004 roku
Uwaga! Protokół niniejszy podlega udost ępnieniu na zasadach okre ślonych w ustawie z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej (Dz.U. nr 112, poz. 1198), z ograniczeniami wynikaj ącymi z art.5 tej ustawy. PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
I. INFORMACJE WST ĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Gmina Wolbórz zlokalizowana jest w powiecie piotrkowskim i obejmuje obszar o powierzchni 151,1 km². Na dzie ń 31 grudnia 2003 roku w gminie zamieszkiwało 7.834 mieszka ńców, w tym 3.941 kobiet i 3.893 m ęŜ czyzn. Struktura ludno ści wg wieku przedstawiała si ę nast ępuj ąco: Przedział wiekowy Liczba kobiet Liczba m ęŜ czyzn do 8 lat 297 298 od 8 do 12 lat 251 263 od 13 do 18 lat 372 393 od 19 do 60 lat 2.181 - od 19 do 65 lat - 2.535 powy Ŝej 60 lat 840 - powy Ŝej 65 lat - 404
Liczba bezrobotnych na terenie Gminy Wolbórz na dzie ń 31 grudnia 2003 roku wynosiła ogółem 474 osób, co stanowi 6,05 % ogólnej liczby mieszka ńców. ADRES GMINY 97-320 Wolbórz Pl. Jagiełły 28 Gmina Wolbórz Urz ąd Gminy Wolbórz REGON 590647850 771-26-57-616 NIP 000551869 771-16-96-962 Kontrola kompleksowa gospodarki finansowej i zamówie ń publicznych.
II. USTALENIA OGÓLNE
1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodnicz ący rady gminy Przewodnicz ącym Rady Gminy Wolbórz jest Pan Bogdan Szulc wybrany na to stanowisko uchwał ą Rady Gminy nr I/1/2002 z dnia 19 listopada 2002 roku. Zast ępc ą Przewodnicz ącego wybrano uchwał ą nr I/2/2002 z dnia 19 listopada 2002 roku Pana Zenona Puchał ę. W skład 15 osobowej Rady Gminy Wolbórz wchodz ą oprócz Przewodnicz ącego i Zast ępcy nast ępuj ący radni: - Pan Feliks Badek, - Pani El Ŝbieta Bijoch, - Pan Wojciech Dziadczyk, - Pan Grzegorz Gonciarz, - Pani Jolanta Latocha,
______2 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- Pan Ireneusz Smejda, - Pan Marek Stachowiak, - Pan Tadeusz Stefa ńczyk, - Pan Paweł Swarbuła, - Pan Tadeusz W ąs, - Pan Jacek W ęgrzynowski, - Pan Jan Wo źniak, - Pani Lucyna Wójciak.
Wójt gminy i jego zast ępca Wójtem Gminy Wolbórz jest pocz ąwszy od dnia 19 listopada 2003 roku Pan Henryk S ęk wybrany w powszechnych bezpo średnich wyborach w dniu 27 pa ździernika 2002 roku. Z dniem 25 listopada 2002 na stanowisko Zast ępcy Wójta powołano Pana Antoniego Fałka na mocy Zarz ądzenia Wójta Gminy nr 1/2002 z dnia 25 listopada 2002 roku.
Skarbnik gminy Skarbnikiem Gminy jest Pani Lucyna Stachowska powołana do pełnienia tej funkcji uchwał ą Rady Gminy nr X/45/95 z dnia 26 kwietnia 1995 roku.
Sekretarz gminy Sekretarzem Gminy jest Pani Krystyna Ko źlik powołana na to stanowisko na mocy uchwały Rady Gminy nr II/10/2002 z dnia 5 grudnia 2002 roku.
2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
Na terenie Gminy Wolbórz w okresie obj ętym kontrol ą funkcjonowały nast ępuj ące jednostki organizacyjne: - Urz ąd Gminy Wolbórz, - Gminny O środek Pomocy Społecznej w Wolborzu, - Gminny O środek Kultury w Wolborzu, - Gminna Biblioteka Publiczna w Wolborzu, - Samorz ądowe Przedszkole w Wolborzu, - Szkoła Podstawowa w Wolborzu, - Szkoła Podstawowa w Goleszach, - Szkoła Podstawowa w Komornikach, - Szkoła Podstawowa w Proszeniu, - Publiczne Gimnazjum w Wolborzu, - „Kom-Wol” Spółka z o.o. w Wolborzu. Wykaz jednostek organizacyjnych stanowi zał ącznik nr 6 do Regulaminu Organizacyjnego wprowadzonego Zarz ądzeniem Wójta Gminy nr 14/2003 z dnia 28 kwietnia 2003 roku. Regulamin opracowany został na podstawie art.33 ust.2 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o
______3 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
samorz ądzie gminnym (tekst jednolity Dz.U. nr 142, poz.1591 z pó źn.zm.) zgodnie z którym regulamin organizacyjny urz ędu gminy nadany przez wójta w drodze zarz ądzenia okre śla organizacj ę i zasady funkcjonowania urz ędu gminy. W zwi ązku z powy Ŝszym brak było podstaw do umieszczania wykazu jednostek organizacyjnych Gminy Wolbórz w Regulaminie Organizacyjnym Urz ędu Gminy, który jako jednostka bud Ŝetowa jest jednocze śnie jednostk ą organizacyjn ą Gminy Wolbórz. Ustalono, Ŝe takie jednostki organizacyjne jak Urz ąd Gminy Wolbórz, Gminny O środek Pomocy Społecznej w Wolborzu, Samorz ądowe Przedszkole w Wolborzu, Szkoła Podstawowa w Wolborzu, Szkoła Podstawowa w Goleszach, Szkoła Podstawowa w Komornikach, Szkoła Podstawowa w Proszeniu oraz Publiczne Gimnazjum w Wolborzu s ą jednostkami bud Ŝetowymi. Gminny O środek Pomocy Społecznej w Wolborzu działa w oparciu o statut nadany uchwał ą Rady Gminy nr XIX/106/2004 z dnia 26 maja 2004 roku. O środek jest jednostk ą organizacyjn ą działaj ącą na zasadzie jednostki bud Ŝetowej jednak Ŝe do ko ńca 2004 roku rachunkowo ść tej jednostki prowadzona była w ksi ęgach rachunkowych Urz ędu Gminy. Uchwał ą Rady Gminy nr XXV/140/2004 z dnia 30 grudnia 2004 roku dokonano zmiany statutu GOPS-u na mocy której Ośrodek jest samodzieln ą jednostk ą bud Ŝetow ą posiadaj ącą wyodr ębnion ą obsług ę finansowo- ksi ęgow ą prowadzon ą w O środku. W skład O środka wchodz ą nast ępuj ące stanowiska pracy: Kierownik odpowiadaj ący za jego działalno ść , główna ksi ęgowa oraz pracownicy socjalni. Podstaw ą gospodarki finansowej stanowi plan finansowy. Bud Ŝet O środka stanowi ą środki z bud Ŝetu Gminy Wolbórz oraz środki z bud Ŝetu pa ństwa. Zgodnie ze statutem Gminnego O środka Kultury nadanego uchwał ą Rady Gminy nr XVII/135/2000 z dnia 30 marca 2000 roku GOK prowadzi gospodark ę finansow ą na zasadach ustalonych w ustawie o finansach publicznych dla jednostek bud Ŝetowych. Z tre ści niniejszego statutu wynika, Ŝe O środek jest jednostk ą organizacyjn ą działaj ącą na podstawie ustawy z dnia 2 marca 1990 roku o samorz ądzie gminnym, ustawy z dnia 26 listopada o finansach publicznych oraz ustawy z dnia 25 pa ździernika 1991 roku o organizowaniu i prowadzeniu działalno ści kulturalnej. Działalno ść O środka jest finansowana z bud Ŝetu gminy a podstaw ą jego działalno ści jest roczny plan finansowy zatwierdzony przez Wójta Gminy. Gminny O środek Kultury posiada wyodr ębnione subkonto rachunku bie Ŝą cego z którego realizuje wydatki i na który odprowadza zrealizowane dochody. W toku kontroli ustalono, Ŝe w celu realizacji wydatków rachunek bankowy GOK-u jest okresowo zasilany z rachunku bud Ŝetu gminy a rachunkowo ść O środka prowadzona jest w odr ębnych ksi ęgach rachunkowych. Według statutu Gminnej Biblioteki Publicznej przyj ętego uchwał ą Rady Gminy Wolbórz nr XXIII/92/92 z dnia 29 grudnia 1992 roku Biblioteka jest finansowana z bud Ŝetu gminy i prowadzi gospodark ę finansow ą na zasadach obowi ązuj ących zakłady bud Ŝetowe. W toku kontroli stwierdzono, Ŝe Biblioteka jest jednostk ą bud Ŝetową a rachunkowo ść tej jednostki prowadzona jest w ksi ęgach rachunkowych Urz ędu Gminy. Wyja śnienie w sprawie formy organizacyjno-prawnej Gminnej Biblioteki Publicznej w Wolborzu zło Ŝył Sekretarz Gminy Wolbórz. W wyja śnieniu Sekretarz Gminy potwierdza, Ŝe zasady gospodarki finansowej Gminnej Biblioteki Publicznej okre ślone w statucie Biblioteki s ą niezgodne ze stanem faktycznym. Rachunkowo ść Biblioteki prowadzona jest przez Urz ąd Gminy na wspólnym rachunku bankowym a bibliotek posiada odr ębny plan finansowy. W wyja śnieniu wskazano równie Ŝ, Ŝe przygotowywany jest projekt nowego statutu jednostki w którym uregulowane zostan ą zasady zwi ązane z gospodark ą finansow ą. Wyja śnienie Sekretarza Gminy Pani Krystyny Ko źlik w sprawie formy organizacyjnej Gminnej Biblioteki Publicznej w Wolborzu stanowi zał ącznik nr 1 do protokołu kontroli. Wskazany wy Ŝej sposób funkcjonowania Gminnego O środka Kultury oraz Gminnej Biblioteki Publicznej jest sprzeczny z zasadami działania instytucji kultury okre ślonymi w przepisach ustawy z dnia 25 pa ździernika 1991 roku o organizowaniu i prowadzeniu działalno ści kulturalnej (tekst jednolity z 2001 roku Dz.U.nr 13, poz.123 z pó źn.zm.). Zgodnie z zasadami gospodarki finansowej instytucji kultury okre ślonymi w art.27 i art.28 niniejszej ustawy instytucja kultury gospodaruje samodzielnie przydzielon ą i nabyt ą cz ęś ci ą mienia oraz prowadzi samodzieln ą gospodark ę w ramach posiadanych środków, kieruj ąc si ę zasadami efektywno ści ich wykorzystania. Podstaw ą gospodarki finansowej instytucji kultury jest plan działalno ści instytucji
______4 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
zatwierdzony przez dyrektora z zachowaniem wysoko ści rocznej dotacji ustalonej przez organizatora. W zwi ązku z powy Ŝszym stwierdzi ć nale Ŝy, Ŝe prowadzenie gospodarki finansowej Gminnego O środka Kultury oraz Gminnej Biblioteki Publicznej w formie jednostek bud Ŝetowych narusza przepisy ustawy z dnia 25 pa ździernika 1991 roku o organizowaniu i prowadzeniu działalno ści kulturalnej, zgodnie z któr ą samorz ądowe jednostki kultury winny prowadzi ć samodzieln ą gospodark ę finansow ą z uwzgl ędnieniem dotacji z bud Ŝetu gminy. Jednoosobowa spółka z ograniczon ą odpowiedzialno ści ą „Kom-Wol” w Wolborzu powstała w oparciu o uchwał ę Rady Gminy nr XXX/130/93 z dnia 1993 roku. Rada Gminy postanowiła utworzy ć spółk ę, której jednoosobowym wspólnikiem b ędzie Gmina Wolbórz dla wykonywania zada ń komunalnych gminy. Kapitał zakładowy spółki ustalono na poziomie 40.000 zł. Spółk ę z ograniczon ą odpowiedzialno ści ą z formie aktu zało Ŝycielskiego zało Ŝyli działaj ąc w imieniu Gminy Wolbórz dwaj członkowie Zarz ądu Gminy tj. Jan Stachowiak oraz Tomasz Wasiak w dniu 22 grudnia 1993 roku.
3. UNORMOWANIA WEWN ĘTRZNE
Statut gminy Pocz ąwszy od 27 lutego 2003 roku Gmina Wolbórz działa w oparciu o statut przyj ęty uchwał ą Rady Gminy nr III/24/2002 z dnia 30 grudnia 2002 roku i ogłoszony w Dzienniku Urz ędowym Województwa Łódzkiego w dniu 13 lutego 2003 roku nr 26, poz.286. Rada Gminy Wolbórz składa si ę z 15 radnych. Rada powołała nast ępuj ące stałe komisje: - Komisj ę Rewizyjn ą, - Komisj ę Rozwoju Gospodarczego i Bud Ŝetu, - Komisj ę O światy, Kultury, Sportu i Zdrowia, - Komisj ę Ochrony Środowiska i Porz ądku Publicznego. W skład Komisji Rewizyjnej wchodz ą wył ącznie radni, z wyj ątkiem Przewodnicz ącego Rady i Wiceprzewodnicz ącego. Zadaniem Komisji Rewizyjnej jest m.in. kontrola działalno ści Wójta Gminy, kontrola działalno ści gminnych jednostek organizacyjnych oraz opiniowanie wykonania bud Ŝetu gminy. Komisja realizuj ąc funkcj ę kontroln ą bada działalno ść finansow ą, gospodarcz ą i organizacyjno-administracyjn ą pod wzgl ędem legalno ści, gospodarno ści i rzetelno ści. Po zako ńczeniu czynno ści kontrolnych Komisja Rewizyjne sporz ądza protokół pokontrolny. Stałe komisje tworz ą członkowie Rady. Komisje działaj ą w oparciu o plan pracy a posiedzenia odbywaj ą si ę w miar ę potrzeb nie rzadziej jednak ni Ŝ raz na kwartał. Według statutu Rada Gminy mo Ŝe powoła ć dora źne komisje okre ślaj ąc ka Ŝdorazowo ich skład, zakres i sposób działania. Kierownikiem Urz ędu jest Wójt, który wykonuje uprawnienia zwierzchnika słu Ŝbowego w stosunku do pracowników urz ędu oraz kierowników jednostek organizacyjnych. W razie nieobecno ści Wójta zast ępuje go Zast ępca. Zast ępca Wójta wykonuje zadania powierzone mu przez Wójta. O świadczenie woli w imieniu Gminy w zakresie zarz ądu maj ątkiem składa Wójt. Gmina podzielona jest na 22 jednostki pomocnicze tj. sołectwa utworzone na mocy uchwały Rady Gminy nr VI/17/90 z dnia 28 listopada 1990 roku i działaj ących w oparciu o statuty uchwalone przez Rad ę Gminy w dniu 31 stycznia 2003 roku uchwał ą nr IV/28/2003 roku (wcze śniej statuty sołectw regulowała uchwała nr XLV/212/98 z dnia 10 czerwca 1998 roku). Sołectwu mog ą by ć przekazane składniki mienia do korzystania. Zakres mienia podlegaj ący przekazaniu uzale Ŝniony jest od uzasadnionych potrzeb sołectwa oraz mo Ŝliwo ści Gminy.
______5 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Regulamin organizacyjny urz ędu Regulamin Organizacyjny Urz ędu Gminy w Wolborzu wprowadzony został Zarz ądzeniem Wójta Gminy nr 14/2003 z dnia 28 kwietnia 2003 roku i zmieniony na mocy Zarz ądzenia nr 17/2004 z dnia 14 kwietnia 2004 roku. Regulamin okre śla m.in. zakres działania Urz ędu i jego organizacj ę, zasady kierowania prac ą Urz ędu, zakres działania referatów i samodzielnych stanowisk pracy oraz zadania wspólne. W skład Urz ędu wchodz ą nast ępuj ące referaty i samodzielne stanowiska: - Referat Finansowy, - Referat Organizacyjny i Spraw Obywatelskich, - Urz ąd Stanu Cywilnego, - Referat Budownictwa, Gospodarki Komunalnej i Rolnictwa, - Stanowisko ds. obsługi prawnej, - Stanowisko ds. organizacyjnych o światy, - Stanowisko ds. obsługi informatycznej, kultury, kultury fizycznej, turystyki, zdrowia i promocji gminy - Stanowisko ds. integracji z Uni ą Europejsk ą. Na czele poszczególnych referatów stoj ą kierownicy. Funkcj ę Kierownika Referatu Organizacyjnego i Spraw Obywatelskich pełni Kierownik Urz ędu Stanu Cywilnego natomiast funkcj ę Kierownika Referatu Budownictwa, Gospodarki Komunalnej i Rolnictwa pełni Zast ępca Wójta. Zgodnie z zakresem czynno ści ustalonym przez Wójta Gminy z dnia 15 kwietnia 2004 roku Zast ępca Wójta Pan Antoni Fałek sprawuje funkcj ę Wójta podczas jego nieobecno ści lub niemo Ŝno ści pełnienia przez niego swoich obowi ązków oraz wykonuje wszystkie czynno ści z zakresu administracji publicznej nale Ŝą ce do Wójta. Zast ępca Wójta wykonuj ąc powierzone zadania zapewnia rozwi ązanie problemów w zakresie: - rozwoju gospodarczego gminy, - ładu przestrzennego i architektonicznego, - ochrony środowiska, - gospodarki gruntami i rolnictwa, - rozwoju infrastruktury technicznej, - gospodarki komunalnej i mieszkaniowej, - inwestycji realizowanych przez gmin ę i jednostki podległe, - inwestycji realizowanych przez ró Ŝne jednostki i przedsi ębiorców na terenie gminy. W ramach zada ń wymienionych powy Ŝej Zast ępca Wójta bezpo średnio nadzoruje Referat Budownictwa, Gospodarki Komunalnej i Rolnictwa. Funkcj ę Kierownika Referatu Finansowego pełni Skarbnik Gminy. Zarz ądzeniem Wójta Gminy nr 17/2002 z dnia 18 grudnia 2002 roku w oparciu o art.33 ust.5 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorz ądzie gminnym oraz art.35 ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych okre ślono obowi ązki i prawa Skarbnika Gminy. Do obowi ązków Skarbnika Gminy zgodnie z niniejszym Zarz ądzenie nale Ŝy: 1) prowadzenie rachunkowo ści jednostki zgodnie z obowi ązuj ącymi przepisami i zasadami polegaj ącymi na: - organizowaniu, sporz ądzaniu, przyjmowaniu, obiegu, archiwizowaniu i kontroli dokumentów,
______6 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- bie Ŝą cym i prawidłowym prowadzeniu ksi ęgowo ści oraz sporz ądzaniu kalkulacji kosztów wykonywania zada ń i sprawozdawczo ści finansowej, - nadzorowaniu całokształtu prac z zakresu rachunkowo ści wykonywanych przez poszczególne stanowiska i podległe gminie jednostki organizacyjne 2) prowadzenie gospodarki finansowej gminy zgodnie z obowi ązuj ącymi zasadami polegaj ącymi na: - wykonywaniu dyspozycji środkami pieni ęŜ nymi bud Ŝetu, pozabud Ŝetowymi i innymi będącymi w dyspozycji jednostki, - zapewnienie prawidłowo ści zawieranych przez jednostk ę umów pod wzgl ędem finansowym, - przestrzeganie zasad rozlicze ń pieni ęŜ nych i ochrony warto ści pieni ęŜ nych, - zapewnienie terminowego ści ągania nale Ŝno ści i dochodzenie roszcze ń spornych oraz spłaty zobowi ąza ń 3) dokonywanie wst ępnej kontroli zgodno ści operacji gospodarczych i finansowych oraz dokonywanie wst ępnej kontroli kompletno ści i rzetelno ści dokumentów dotycz ących operacji gospodarczych i finansowych obok podpisu wła ściwego rzeczowo pracownika, który świadczy, Ŝe: - nie zgłasza zastrze Ŝeń do przedstawionej przez wła ściwych rzeczowo pracowników oceny prawidłowo ści merytorycznej tej operacji i jej zgodno ści z prawem, - nie zgłasza zastrze Ŝeń do kompletno ści oraz formalno-rachunkowej rzetelno ści i prawidłowo ści dokumentów dotycz ących tej operacji - zobowi ązania wynikaj ące z operacji mieszcz ą si ę w planie finansowym oraz harmonogramie dochodów i wydatków a jednostka posiada środki finansowe na ich pokrycie 4) kierowanie prac ą komórki finansowej i obsługi, 5) opracowywanie projektów przepisów wewn ętrznych wydawanych przez Wójta Gminy dotycz ących prowadzenia rachunkowo ści a w szczególno ści instrukcji obiegu dokumentów finansowych, instrukcji przeprowadzania inwentaryzacji, zakładowego planu kont i regulaminu kontroli finansowej w jednostkach organizacyjnych Gminy Wolbórz, 6) opracowywanie projektu bud Ŝetu gminy, 7) realizacja bud Ŝetu gminy, 8) opracowywanie zbiorczych sprawozda ń finansowych z wykonania bud Ŝetu i ich analiza, 9) przygotowywanie projektów uchwał organów gminy w zakresie spraw bud Ŝetowych i maj ątkowych, 10) analiza wykorzystania środków bud Ŝetowych, pozabud Ŝetowych i innych będących w dyspozycji gminy 11) organizowanie i bezpo średni nadzór nad wymiarem, poborem i rachunkowo ści ą podatków i opłat oraz innych dochodów gminy, 12) nadzór nad przestrzeganiem zasad oznaczenia zgodnie z instrukcj ą kancelaryjn ą i rzeczowym wykazem akt, przechowywaniem i zabezpieczeniem dokumentów ksi ęgowych oraz ich archiwizacją 13) nadzór nad przestrzeganiem dyscypliny finansów publicznych. Oprócz ww. zarz ądzenia zakres czynno ści dla Skarbnika Gminy Pani Lucyny Stachowskiej ustalił Wójt Gminy pismem z dnia 10 maja 2003 roku. W zakresie czynno ści Pani Stachowskiej oprócz obowi ązków wskazanych w Zarz ądzeniu Wójta nr 17/2002 znalazły si ę równie Ŝ takie zadania jak: współpraca z organami rady w zakresie bud Ŝetu, wykonywanie innych czynno ści zleconych przez Kierownika Urz ędu oraz prowadzenie kontroli w jednostkach podległych.
______7 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Regulamin organizacyjny zawiera szczegółowy wykaz zada ń nale Ŝą cy do poszczególnych referatów i samodzielnych stanowisk pracy. W zał ącznikach do Regulaminu okre ślono nast ępuj ące kwestie: - tryb pracy Urz ędu, - organizacj ę przyjmowania, rozpatrywania i załatwiania spraw w Urz ędzie Gminy, - zasady podpisywania pism i decyzji, - zasady post ępowania przy opracowaniu aktów prawnych, - kontrol ę wewn ętrzn ą, - wykaz jednostek organizacyjnych Gminy, - schemat organizacyjny Urz ędu Gminy. Z tre ści zał ącznika nr 5 wynika, Ŝe do przeprowadzania kontroli upowa Ŝnieni s ą: a) Komisja Rewizyjna Rady Gminy we wszystkich sprawach dotycz ących gminy, zleconych przez Rad ę Gminy oraz na podstawie planu pracy, b) Wójt w sprawach działalno ści kierowników jednostek organizacyjnych, c) Wójt i Sekretarz Gminy w sprawach funkcjonowania Urz ędu, d) Skarbnik w zakresie spraw finansowych w Urz ędzie i jednostkach podległych gminie, e) Kierownicy referatów w odniesieniu do podwładnych. W zał ączniku okre ślono równie Ŝ sposób udokumentowania czynno ści kontrolnych.
Instrukcja obiegu i kontroli dokumentów Instrukcja sporz ądzania, obiegu i kontroli dowodów ksi ęgowych dla Urz ędu Gminy Wolbórz wprowadzona zastała Zarz ądzeniem nr 5/A/2003 z dnia 9 stycznia 2003 roku. Niniejsza instrukcja okre śla: - rodzaje dowodów ksi ęgowych, sposób ich sprawdzania, akceptacji do wypłaty oraz dekretacji, - obieg dowodów ksi ęgowych ze wskazaniem ilo ści dni niezb ędnych na wykonanie wszystkich czynno ści - zasady obrotu mieniem Gminy gdzie okre ślono dokumenty b ędące podstaw ą nabycia i zbycia maj ątku gminy oraz sposób prowadzenia ewidencji maj ątku - sposób ewidencji podatków i opłat, gdzie wskazano zadania w zakresie poboru podatków i opłat oraz rodzaje dowodów ksi ęgowych słu Ŝą cych udokumentowaniu wpłat oraz zwrotów, - terminarz wpływu wewn ętrznych dowodów ksi ęgowych do ksi ęgowo ści, - sposób ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania, - sprawozdawczo ść , gdzie wskazano zasady sporz ądzania sprawozda ń bud Ŝetowych oraz ich rodzaje - sposób i terminowo ść archiwizowania dokumentów.
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym Zasady nabywania, zbywania i obci ąŜ ania nieruchomo ści gruntowych oraz ich wydzier Ŝawiania lub najmu na okres dłu Ŝszy ni Ŝ trzy lata okre ślone zostały uchwał ą Rady Gminy nr IV/35/03 z dnia 31 stycznia 2003 roku. Zgodnie z uchwał ą nabywanie nieruchomo ści na rzecz Gminy Wolbórz od osób prawnych i fizycznych w celu realizacji zada ń przewidzianych w programie gospodarczym gminy mo Ŝe nast ąpi ć na podstawie Zarz ądzenia Wójta Gminy po zasi ęgni ęciu opinii Komisji Bud Ŝetu i Rozwoju Gospodarczego Rady Gminy w nast ępuj ących przypadkach:
______8 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
1) bez ogranicze ń - przy zamianie gruntów, - przyjmowaniu nieobci ąŜ onych spadków i zapisów, - nieodpłatnie od Skarbu Pa ństwa, - w drodze darowizny oraz zrzeczenia si ę od osób fizycznych i prawnych nieruchomo ści nieobci ąŜ onych ograniczonymi prawami rzeczowymi 2) z zasobów Agencji Własno ści Rolnej Skarbu Pa ństwa wg bie Ŝą cych potrzeb, 3) w razie egzekucji z nieruchomo ści gdy wierzycielem jest Gmina a brak jest nabywców, 4) w drodze kupna w razie konieczno ści nabycia gruntów na cele zwi ązane z zaspakajaniem podstawowych potrzeb społecznych jak równie Ŝ w celach niezb ędnych do prowadzenia korzystnej gospodarki nieruchomo ściami. Zbywanie nieruchomo ści stanowi ących mienie komunalne w formie sprzeda Ŝy, oddawanie w uŜytkowanie wieczyste gruntu mo Ŝe nast ąpi ć na podstawie Zarz ądzenie Wójta Gminy po uzyskaniu opinii Komisji Bud Ŝetu i Rozwoju Gospodarczego Gminy. Zbywane w formie sprzeda Ŝy b ądź ustanowienia u Ŝytkowania wieczystego mog ą by ć nieruchomo ści, które nie s ą niezb ędne do zaspokojenia podstawowych potrzeb społecznych mieszka ńców Gminy Wolbórz. Je Ŝeli warto ść nieruchomo ści lub działki wydzielonej z nieruchomo ści b ędącej przedmiotem zbycia przekracza kwot ę 25.000 zł o jej zbyciu decyduje Rada Gminy w formie odr ębnej uchwały. Szczegółowy tryb post ępowania w sytuacjach w nabywania i zbywania nieruchomo ści wynika z odr ębnych przepisów ustaw obowi ązuj ących w przedmiocie obrotu nieruchomo ściami i działania Wójta Gminy nie mog ą uchybia ć tym przepisom, a w szczególno ści postanowieniom ustawy o gospodarce nieruchomo ściami. W granicach upowa Ŝnienia do samodzielnego zaci ągania zobowi ąza ń Wójtowi Gminy przysługuje prawo do obci ąŜ ania nieruchomo ści stanowi ących mienie komunalne, ograniczonymi prawami rzeczowymi. Rada Gminy upowa Ŝniła ponadto przedmiotow ą uchwał ą Wójta Gminy do wydzier Ŝawiania lub wynajmowania nieruchomo ści stanowi ących mienie komunalne na okres dłu Ŝszy ni Ŝ trzy lata. W umowach dotycz ących najmu lub dzier Ŝawy nale Ŝy zamieszcza ć odpowiednie postanowienia umo Ŝliwiaj ące aktualizacj ę czynszów lub terminów dzier Ŝawnych. Rada Gminy zobowi ązała Wójta do składania sprawozda ń z realizacji niniejszej uchwały.
Zasady składania o świadcze ń woli – pełnomocnicy. Zgodnie ze Statutem Gminy o świadczenia woli w zakresie zarz ądu mieniem składa Wójt Gminy. Pan Henryk S ęk działaj ąc w oparciu o przepis art.47 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorz ądzie gminnym upowa Ŝnił kierownika Gminnego O środka Pomocy Społecznej, Gminnej Biblioteki Publicznej, Samorz ądowego Przedszkola oraz szkół podstawowych i Publicznego Gimnazjum do dokonywania czynno ści prawnych zwi ązanych z prowadzeniem jednostek w granicach zwykłego zarz ądu, a w szczególno ści do: - dysponowania przyznanymi w bud Ŝecie gminy środkami finansowymi i wydatkowania ich zgodnie z obowi ązuj ącymi przepisami prawa i statutem jednostki, - administrowania pomierzonym mieniem komunalnym przeznaczonym do realizacji zada ń gminy, - udzielania jednorazowego pełnomocnictwa wył ącznie podczas swojej nieobecno ści spowodowanej urlopem lub chorob ą.
______9 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
4. FUNKCJONOWANIE KONTROLI WEWN ĘTRZNEJ (FINANSOWEJ ).
Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne Zarz ądzeniem nr 15/02 Wójta Gminy z dnia 2 grudnia 2002 roku wprowadzono regulamin kontroli finansowej. Jako podstaw ę opracowania niniejszego regulaminu posłu Ŝył art.35a ustawy o finansach publicznych. Kontrola finansowa obejmuje w szczególno ści: - przestrzeganie wewn ętrznych unormowa ń jednostki, - pobieranie i gromadzenie dochodów, w tym dochodów podatkowych, - zaci ąganie zobowi ąza ń i dokonywanie wydatków, - udzielanie zamówie ń publicznych, - planowanie i realizacj ę inwestycji, - gospodarowanie maj ątkiem jednostki, jego ochron ę i inwentaryzacj ę Kontrola zaci ągania zobowi ąza ń i dokonywania wydatków uwzgl ędnia ocen ą celowo ści zaci ągania zobowi ąza ń i dokonywania wydatków. W ramach systemu kontroli finansowej wyró Ŝnia si ę samokontrol ę – kontrola własnej pracy przez ka Ŝdego z pracowników oraz kontrol ę funkcjonaln ą przez co nale Ŝy rozumie ć kontrol ę wykonywan ą przez pracowników w ramach powierzonych im obowi ązków pracowniczych oraz kontrol ę wykonywan ą w ramach nadzoru przez osoby na stanowiskach kierowniczych. Podstawowymi kryteriami kontroli s ą kryteria legalno ść , celowo ści i gospodarno ści. Przez kryterium legalno ści nale Ŝy rozumie ć ocen ę odnosz ącą si ę do przepisów prawa oraz unormowa ń wewn ętrznych jednostki. Przez kryterium celowo ści i gospodarno ści nale Ŝy rozumie ć ocen ę odnosz ąca si ę do zasad działania oszcz ędnego, racjonalnego, efektywnego, zgodnego z zało Ŝonymi do realizacji celami jednostki. Kontrola finansowa funkcjonuje na etapie wst ępnym, bie Ŝą cym i nast ępnym. Kontrola wst ępna dokonywana jest na etapie poprzedzaj ącym podj ęcie decyzji i rozpocz ęcie realizacji operacji gospodarczej, dotycz ącej zamierzonych działa ń. Do wst ępnej kontroli środkami publicznymi maj ą zastosowanie: instrukcja obiegu i kontroli dokumentacji ksi ęgowej, instrukcja inwentaryzacyjna, zakładowy plan kont, przepisy dotycz ące udzielania zamówie ń publicznych. Kontrola bie Ŝą ca dokonywana jest na etapie realizacji operacji gospodarczej. Poprzez kontrol ę na etapie wst ępnym i bie Ŝą cym kierownik jednostki realizuje tzw. bie Ŝą cą kontrol ą zarz ądcz ą gospodarki finansowej. Kontrola nast ępna dotyczy zako ńczonej operacji gospodarczej i ma na celu ocen ę jej prawidłowo ści oraz osi ągni ętych efektów. Kontrola nast ępna ma tak Ŝe na celu ocen ę prawidłowo ści funkcjonowania procedur kontroli finansowej. Kontrola na etapie wst ępnym i bie Ŝą cym wykonywana jest w ramach kontroli funkcjonalnej – przez wła ściwych pracowników, zgodnie z ustalonymi dla nich zakresami czynno ści. Kontrola nast ępna dokonywana jest przez Skarbnika Gminy. Główny ksi ęgowy dokonuje wst ępnej oceny zgodno ści planowanej operacji gospodarczej (finansowej) z planem finansowym. Potwierdzeniem dokonania kontroli jest podpis głównego ksi ęgowego. Zło Ŝenie podpisu oznacza Ŝe planowane zobowi ązanie, wydatek mieszcz ą si ę w planie finansowym oraz harmonogramie dochodów i wydatków, a jednostka posiada środki finansowe na ich pokrycie. Wst ępna kontrola celowo ści wydatków płacowych (ponoszonych na podstawie umów zlecenia i o prac ę) dokonywana jest przez kierownika jednostki lub osob ę przez niego upowa Ŝnion ą. Kontrola obejmuje adekwatno ść zatrudnienia w poszczególnych komórkach organizacyjnych co do rodzaju i charakteru (stopnia zło Ŝono ści) realizowanych zada ń. Wst ępna kontrola celowo ści wydatków płacowych dokonywana jest na etapie przygotowania projektu planu finansowego.
______10 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Wst ępna ocena celowo ści planowanych zobowi ąza ń i wydatków inwestycyjnych dokonywana jest przez kierownika jednostki tak Ŝe na etapie przygotowywania projektu planu finansowego. Wst ępna ocena celowo ści wydatków zwi ązanych z bie Ŝą cym funkcjonowaniem jednostki nale Ŝy do kierownika jednostki. W Urz ędzie Gminy wst ępna ocena legalno ści, celowo ści i gospodarno ści wydatków bie Ŝą cych (na zakup materiałów biurowych, druków, środków czysto ści oraz remont bie Ŝą cy i utrzymanie obiektu administracyjnego) nale Ŝy do Sekretarza Gminy. Negatywna ocena celowo ści zaci ągni ęcia zobowi ąza ń i dokonania wydatku stanowi przesłank ę odst ąpienia od zamiaru podj ęcia decyzji o zaci ągni ęciu zobowi ązania i dokonania wydatku. Kontrola procesów pobierania i gromadzenia dochodów oznacza w szczególno ści kontrol ę terminowo ści wpływu nale Ŝno ści jednostki oraz podejmowanie niezb ędnych czynno ści windykacyjnych. W odniesieniu do nale Ŝno ści podatkowych czynno ści kontrolne dokonywane są z uwzgl ędnieniem przepisów rozporz ądzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o post ępowaniu egzekucyjnym w administracji. Kontrol ę pobierania i gromadzenia dochodów dokonuje Skarbnik Gminy. Wyniki i wnioski z kontroli zapisuje si ę ka Ŝdorazowo w protokole kontroli. Kontrola gospodarki składnikami maj ątkowymi dokonywana jest w szczególno ści poprzez inwentaryzowanie stanu składników aktywów i pasywów. Inwentaryzacja maj ątku odbywa si ę w terminach i na zasadach okre ślonych w obowi ązuj ącej instrukcji inwentaryzacyjnej. Kontrola obejmuje równie Ŝ wykonywan ą przez kierownika jednostki lub osob ę przez niego upowa Ŝnion ą kontrol ę zabezpieczenia mienia przed zniszczeniem uszkodzeniem i kradzie Ŝą . Kontrola realizowanych operacji gospodarczych realizowana jest poprzez: 1) kontrol ę rachunkow ą i formaln ą, 2) kontrol ą merytoryczn ą, 3) kontrol ą kierownika jednostki lub osoby przez niego upowa Ŝnionej w momencie zatwierdzenia dokonania wydatku stanowi zło Ŝenie podpisu pod dekretem „zatwierdzam do wypłaty”. Kontrola polega tak Ŝe na ocenie pod wzgl ędem zgodno ści z prawem projektów dokumentów, umów, porozumie ń i uchwał organów gminy i jest dokonywana przez radc ę prawnego. W razie powołania Komisji Przetargowej w celu przygotowania i przeprowadzenie post ępowania o udzielenie zamówienia publicznego, zgodność realizowanych procedur z przepisami o zamówieniach publicznych ocenia kierownik jednostki w zwi ązku z zatwierdzeniem propozycji komisji co do wyboru najkorzystniejszej oferty. W ramach procedur kontroli finansowej Główny Ksi ęgowy jednostki dokonuje kontroli zgodno ści operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym oraz kompletno ści i rzetelno ści dokumentów dotycz ących operacji gospodarczych i finansowych. Dowodem dokonania przez głównego ksi ęgowego jest jego podpis zło Ŝony na dokumentach dotycz ących danej operacji obok podpisu wła ściwego merytorycznie pracownika. Zło Ŝenie podpisu głównego ksi ęgowego oznacza, Ŝe: - nie zgłasza on zastrze Ŝeń co do przedstawionej przez wła ściwych rzeczowo pracowników oceny merytorycznej prawidłowo ści, - nie zgłasza zastrze Ŝeń co do kompletno ści oraz formalno-rachunkowej rzetelno ści i poprawno ści dokumentów dotycz ących dokonanej operacji, - zobowi ązania wynikaj ące z dokonanej operacji mieszcz ą si ę w planie finansowym. Do obowi ązków Głównego Ksi ęgowego w ramach kontroli finansowej nale Ŝy tak Ŝe: 1) nadzór nad przyjmowaniem środków trwałych do ewidencji maj ątku jednostki prawidłowym ustaleniem ich warto ści,
______11 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2) nadzór nad terminowo ści ą uiszczania nale Ŝnych jednostce dochodów, w szczególno ści dochodów podatkowych, 3) nadzór nad terminowo ści ą podejmowanych działa ń windykacyjnych, 4) nadzór nad przygotowaniem, przeprowadzeniem i rozliczeniem prac inwentaryzacyjnych, 5) sporz ądzanie kalkulacji wynikowych kosztów wykonywanych zada ń, 6) przygotowanie projektów unormowa ń wewn ętrznych dotycz ących obiegu dowodów ksi ęgowych oraz zasad inwentaryzacji mienia maj ących na celu zapewnienie prawidłowego funkcjonowania procedur kontroli finansowej, 7) nadzór nad przestrzeganiem przyj ętych zasad oznaczania, przechowywania i zabezpieczania dokumentów ksi ęgowych. O stwierdzonych uchybieniach zwi ązanych z funkcjonowaniem kontroli finansowej oraz innych nieprawidłowo ściach Główny Ksi ęgowy informuje kierownika jednostki. W celu prawidłowego działania procedur kontroli finansowej kierownik jednostki zobowi ązany jest do ustalenia pracownikom zakresów czynno ści uwzgl ędniaj ących obowi ązki w zakresie kontroli finansowej. Realizacj ę postanowie ń wynikaj ących z opisanego wy Ŝej regulaminu Wójt Gminy powierzył kierownikom jednostek organizacyjnych i Skarbnikowi Gminy. Oprócz Regulaminu kontroli finansowej unormowania dotycz ące kontroli wewn ętrznej zawarto w: - Instrukcji sporz ądzania, obiegu i kontroli dowodów ksi ęgowych, - Instrukcji inwentaryzacyjnej, - Instrukcji kasowej - Planie kont dla jednostki bud Ŝetowej tj. Urz ędu Gminy i organu tj. Bud Ŝetu Gminy.
Kontrola finansowa w urz ędzie – na podstawie art.35a ustawy o finansach publicznych Prawidłowo ść funkcjonowania kontroli wewn ętrznej zbadano w toku kontroli okre ślonych zagadnie ń merytorycznych. Stwierdzone przez kontroluj ących nieprawidłowo ści dotyczyły m.in. nieprzestrzegania: - prawidłowego prowadzenia ewidencji ksi ęgowej, w tym rozrachunków, - prawidłowego prowadzenia gospodarki kasowej i drukami ścisłego zarachowania, - prawidłowej ewidencji podatków oraz terminowo ści podejmowania czynno ści zmierzaj ących do zastosowania środków egzekucyjnych, - zlecania i rozliczania kosztów podró Ŝy słu Ŝbowych, - zasad udzielenia i rozliczania dotacji z bud Ŝetu gminy, - udzielenia zamówie ń i realizacji inwestycji, - prawidłowej ewidencji maj ątku gminy i przeprowadzenia inwentaryzacji. Stwierdzone nieprawidłowo ści opisane zostały w cz ęś ciach niniejszego protokołu po świ ęconych poszczególnym zagadnieniom merytorycznym. W zakresie wydatkowania środków publicznych kontrol ą obj ęto prawidłowo ść dokonywania z bud Ŝetu gminy wydatków w kwotach: 2003 r. – 832.223,39 (tj. 7,7% wydatków wykonanych) i w 2004 r. – 2.889.810,01 (tj. 22 % wydatków wykonanych) na wyszczególnione poni Ŝej cele:
______12 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2003 rok 2004 rok - realizacja Gminnego Programu Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych 52.119,45 21.464 - wydatki z tytułu opieki społecznej 7.742,17 1.820,88 - dotacje udzielone z bud Ŝetu 60.000 89.892,42 - wynagrodzenia osobowe pracowników, w tym wynagrodzenia zasadnicze, dodatki, nagrody uznaniowe, nagrody z ZFN 630.580,97 701.275,96 - podró Ŝe słu Ŝbowe, ryczałty samochodowe 5.120,60 5.004,52 - diety radnych i sołtysów 13.728 14.124 - realizacja zada ń inwestycyjnych 56.779,70 2.020.125,87 - zimowe utrzymanie dróg 6.152,50 36.102,36
Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych, w tym kontrola wykonywana na podstawie art.127 ustawy o finansach publicznych Stosownie do art.127 ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych (tekst jednolity z 2003 roku Dz.U. nr 15, poz.148 z pó źn.zm.) Zarz ąd jednostki samorz ądu terytorialnego kontroluje przestrzeganie, przez podległe i nadzorowane przez siebie jednostki sektora finansów publicznych realizacji procedur kontroli finansowej, któr ą to kontrol ą obj ąć nale Ŝy w ka Ŝdym roku co najmniej 5% wydatków podległych jednostek organizacyjnych. Jak ustalono wy Ŝej prowadzenie kontroli w jednostkach podległych zlecono zgodnie z zakresem czynno ści z dnia 10 maja 2003 roku Skarbnikowi Gminy Pani Lucynie Stachowskiej. W zwi ązku z tym, Ŝe ksi ęgowo ść Gminnego O środka Pomocy Społecznej oraz Gminnej Biblioteki Publicznej w okresie obj ętym kontrol ą prowadzona była w ramach Urz ędu Gminy kontrola finansowa prowadzona była przez pracowników Urz ędu Gminy zgodnie z zakresami czynno ści. W ramach kontroli finansowej Skarbnik Gminy na dokumentach ksi ęgowych jednostek oświatowych oraz dokumentach Gminnego O środka Kultury potwierdza zgodno ść realizowanych wydatków w planem finansowym poszczególnej jednostki. Nie wyczerpuje to jednak realizacji wszystkich postanowie ń Regulaminu kontroli finansowej okre ślonego Zarz ądzeniem Wójta nr 15/02 z dnia 2 grudnia 2002 roku, stosownie bowiem do cytowanego wy Ŝej art.127 ustawy o finansach publicznych kontrol ą przestrzegania procedur obj ąć nale Ŝy w ka Ŝdym roku co najmniej 5% wydatków podległych jednostek organizacyjnych.
Kontrola wykonywana przez Komisj ę Rewizyjn ą Uchwała nr III/24/2002 Rady Gminy Wolbórz z dnia 30 grudnia 2002 roku w sprawie uchwalenia Statutu Gminy Wolbórz w §41 okre śliła skład, zadania i sposób przeprowadzania kontroli przez Komisj ę Rewizyjn ą. Zgodnie z powy Ŝsz ą uchwał ą w skład Komisji Rewizyjnej wchodz ą wył ącznie radni, z wyj ątkiem Przewodnicz ącego Rady i Wiceprzewodnicz ącego. Komisja Rewizyjna powołana jest do zada ń zwi ązanych z realizacj ą funkcji kontrolnych wynikaj ących z ustawy, ustaw szczególnych, statutu Gminy i innych uchwał Rady. Zadaniem Komisji Rewizyjnej jest: kontrola działalno ści Wójta, kontrola działalno ści gminnych jednostek organizacyjnych, opiniowanie wykonania bud Ŝetu Gminy, wyst ępowanie z wnioskiem do Rady w sprawie udzielenia lub nie udzielenia absolutorium Wójtowi, wydawanie opinii w sprawach zastrze Ŝonych do wła ściwo ści tej Komisji, wykonywanie innych zada ń kontrolnych zleconych przez Rad ę. Komisja Rewizyjna przeprowadza kontrole na podstawie okre ślonego planu kontroli oraz na zlecenie Rady, ustala przedmiot, zakres i termin kontroli. Kierownik jednostki kontrolowanej powinien by ć zawiadomiony o terminie rozpocz ęcia kontroli. Kontrola powinna by ć przeprowadzona zgodnie z obowi ązuj ącymi przepisami, zwłaszcza w zakresie ochrony tajemnicy pa ństwowe, słu Ŝbowej, przepisami BHP, a tak Ŝe w sposób nie utrudniaj ący zwykłego funkcjonowania jednostki kontrolowanej. Kontroluj ący maj ą prawo wgl ądu we wła ściwe dokumenty, wzywania do zło Ŝenia wyja śnie ń pracowników jednostki kontrolowanej. Kierownik jednostki kontrolowanej jest obowi ązany do zapewnienia wła ściwych warunków lokalowych i
______13 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
technicznych, udost ępnienia dokumentów. Po zako ńczeniu kontroli Komisja Rewizyjna sporz ądza protokół pokontrolny zawieraj ący: okre ślenie składu kontroluj ącego, wskazanie przedmiotu i terminu kontroli, wykaz ustalonych nieprawidłowo ści, wnioski pokontrolne, podpisy osób kontroluj ących, adnotacje o zapoznaniu si ę z protokołem pokontrolnym kierownika jednostki kontrolowanej. Oryginał protokołu przechowywany jest w aktach Komisji Rewizyjnej, a odpisy przekazywane s ą Wójtowi i kierownikowi jednostki kontrolowanej. Plan pracy Komisji Rewizyjnej na rok 2003 i 2004 został przyj ęty na posiedzeniach Komisji z dnia 23.12.2002 roku i 23.02.2004 roku. Zaplanowane zadania zostały wykonane. W latach 2003 – 2004 Komisja Rewizyjna Rady Gminy Wolbórz przeprowadziła nast ępuj ące kontrole: 1) na posiedzeniu w dniu 22 i 29 lipca 2003 roku Komisja Rewizyjna zapoznała si ę z działalno ści ą i zasadami funkcjonowania Gminnego O środka Pomocy Społecznej w Wolborzu. Kontrol ą obj ęto nast ępuj ące zagadnienia: podstawy prawne i zasady funkcjonowania GOPS w Wolborzu, stan zatrudnienia i zakresy obowi ązków pracowników ośrodka, rodzaje i zasady udzielania świadcze ń z pomocy społecznej w I półroczu 2003 roku oraz zapoznanie si ę z dokumentacj ą kontroli wewn ętrznej. Z protokołu kontroli wynika, iŜ Komisja zapoznała si ę ze Statutem i Regulaminem Organizacyjnym GOPS. Kontrol ą obj ęto tak Ŝe stan zatrudnienia oraz zadania realizowane przez GOPS. Komisja nie zapoznała si ę z kontrol ą wewn ętrzn ą, gdy Ŝ dokumentacja z ostatniej kontroli wewn ętrznej została zarchiwizowana i nie była udost ępniona do wgl ądu Komisji. W wyniku przeprowadzonej kontroli Komisja Rewizyjna stwierdziła, i Ŝ celowym byłoby dostosowanie Statutu i Regulaminu Organizacyjnego GOPS do aktualnie obowi ązuj ących przepisów prawnych. Innych nieprawidłowo ści nie stwierdzono. 2) na posiedzeniu w dniu 8 i 25 września 2003 roku Komisja Rewizyjna dokonała kontroli placówek o światowych na terenie gminy Wolbórz w kontek ście zrealizowanych w bie Ŝą cym roku inwestycji w tych placówkach. W szczególno ści zakresem kontroli obj ęto: dokumentacj ę robót budowlanych – termomodernizacja Szkoły Podstawowej w Komornikach oraz dokumentacj ę robót budowlanych – remont wewn ątrz Szkoły Podstawowej w Proszeniu oraz wizytacj ę placówek o światowych w Komornikach, Proszeniu i Goleszach Du Ŝych. W ramach kontroli Komisja dokonała sprawdzenia dokumentacji przetargowej (termomodernizacja Szkoły Podstawowej w Komornikach), umowy na wykonanie robót budowlanych, umowy na pełnienie nadzoru budowlanego, protokołu odbioru oraz kserokopii faktury za wykonanie robót. W dniu 8 wrze śnia Komisja wraz z przedstawicielem Urz ędu Gminy – Pani ą Sekretarz Krystyn ą Ko źlik dokonała ogl ędzin zrealizowanych inwestycji w placówkach w Komornikach i Proszeniu. Komisja nie wnosi zastrze Ŝeń, co do wykonania inwestycji. Komisja dokonała tak Ŝe ogl ędzin placówki w Goleszach DuŜych. Zgodnie z protokołem Komisji Komisja wnioskuje o remont sanitariatów oraz jednej z sal lekcyjnych wykorzystywanej do ćwicze ń gimnastycznych w Szkole Podstawowej w Goleszach. 3) na posiedzeniu z dnia 25 listopada i 11 grudnia 2003 roku Komisja zaj ęła się kontrol ą działalno ści Gminnego O środka Kultury w Wolborzu. W szczególno ści zakresem kontroli obj ęto: statut i regulamin organizacyjny placówki oraz wynikaj ącą z nich działalno ść GOK. Komisja zapoznała si ę tak Ŝe z pisemn ą informacj ą zło Ŝon ą przez Dyrektora O środka dotycz ącą jego pracy w okresie od 1.07.2003 do 31.10.2003 roku. z protokołu kontroli wynika, i Ŝ Komisja zapoznała si ę ze statutem i regulaminem organizacyjnym GOK, stanem zatrudnienia, zakresami obowi ązków pracowników o środka i instruktorów oraz czasem pracy i wykorzystaniem urlopów wypoczynkowych w 2003 roku. W ramach kontroli Komisja sprawdziła termin oraz zakres planowanych remontów do przeprowadzenia w jednostce, a tak Ŝe innych wydatków GOK, ze szczególnym uwzgl ędnieniem rozmów telefonicznych. W wyniku przeprowadzonej kontroli Komisja postawiła nast ępuj ące wnioski i stwierdziła nieprawidłowo ści: dostosowa ć statut i regulamin organizacyjny do aktualnie obowi ązuj ących przepisów, uaktualnienie zakresów obowi ązków pracowników oraz wypełnianie ich przez pracowników, niewykorzystanie przez pracowników urlopów wypoczynkowych do momentu przeprowadzenia kontroli. Komisja stwierdziła tak Ŝe nieprawidłowo ści przy kontroli wydatków – bilingów telefonicznych (brak analizy bilingów
______14 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
przez P. Dyrektor) oraz planowanych remontach – zbyt pó źne uruchomienie procedury przetargowej, co w konsekwencji doprowadziło do niewykonania planowanych prac remontowych. 4) na posiedzeniu z 19 grudnia 2003 roku i 16 stycznia 2004 roku Komisja zaj ęła si ę dalsz ą kontrol ą działalno ści Gminnego O środka Kultury. Komisja zapoznała Dyrektora GOK z ustaleniami przeprowadzonej kontroli oraz poprosiła Dyrektora o udzielenie wyja śnie ń w tym zakresie i odpowiedzi na pytania członków Komisji. Ostateczne wnioski Komisji kształtowały si ę nast ępuj ąco: zobowi ązanie pracownika odpowiedzialnego za GOK do przestrzegania postanowie ń wynikaj ących z zawartych umów z instruktorami, dostosowanie systemu pracy do wymogów prawa pracy i oczekiwa ń społecznych dotycz ących funkcjonowania o środka kultury, zmiana zasad korzystania z telefonów słu Ŝbowych – zaprowadzenie ewidencji rozmów prywatnych i pobieranie opłat wg obowi ązuj ących taryf, a tak Ŝe doprowadzenie do zwrotu nienale Ŝnie wypłaconych wynagrodze ń instruktorów. 5) na posiedzeniu z dnia 16 pa ździernika 2003 roku i 18 lutego 2004 roku Komisja zapoznała si ę z działalno ści ą Zarz ądu Gminnego i jednostek terenowych Ochotniczych Stra Ŝy Po Ŝarnych oraz przeprowadziła kontrol ę w tym zakresie. Komisja obj ęła kontrol ą członków czynnych jednostek OSP, dru Ŝyn stra Ŝackich oraz orkiestry, a tak Ŝe wykorzystywane przez stra Ŝ pojazdy. W trakcie kontroli Komisja dokonała sprawdzenia rozlicze ń miesi ęcznych kart drogowych po Ŝarniczych pojazdów samochodowych z roku 2001, 2002 i 2003 w powi ązaniu z listami płatniczymi. Po przeanalizowaniu dokumentów dotycz ących działalno ści OSP Komisja stwierdziła, i Ŝ dokumenty prowadzone s ą czytelnie, zawieraj ą podpisy osób kieruj ących pojazdami, Komendanta Gminnego ZOSP RP w Wolborzu oraz pracownika urz ędu prowadz ącego sprawy p.po Ŝ. Komisja nie stwierdziła nieprawidłowo ści. 6) na posiedzeniu w dniu 11 maja i 13 lipca 2004 roku Komisja przeprowadziła kontrol ę w zakresie przekazania i wykorzystania dotacji udzielonej przez Urz ąd Gminy w Wolborzu na rzecz Towarzystwa Sportowego „Szczerbiec”. W trakcie kontroli Komisja sprawdziła umow ę dotacji i zapisy w niej zawarte, a tak Ŝe rozliczenie otrzymanej dotacji. Komisja ustaliła, i Ŝ dotacja za 2003 rok została rozliczona prawidłowo. Komisja wniosła uwagi, co do zasadno ści wydatkowania środków pieni ęŜ nych na organizacj ę szkole ń i imprez sportowych dla dzieci i młodzie Ŝy uzdolnionej sportowo, gdy Ŝ z przedło Ŝonych Komisji dokumentów wynika, i Ŝ cz ęść środków wydatkowana jest niezgodnie z umow ą – przeznaczana jest na trenowanie dru Ŝyn seniorów. Innych nieprawidłowo ści nie stwierdzono. 7) na posiedzeniu w dniu 30 lipca 2004 roku Komisja Rewizyjna przeprowadziła kontrol ę wydatkowania środków pieni ęŜ nych na utrzymanie dróg dojazdowych do pól. W trakcie przeprowadzonej kontroli Komisja ustaliła, Ŝe środki pieni ęŜ ne w cało ści zostały wykorzystane na modernizacj ę drogi dojazdowej do gruntów rolnych we wsi Lubiaszów. Wykonano 0,7 km drogi o szeroko ści 3,5 metra. Komisja nie stwierdziła nieprawidłowości i nie zgłosiła Ŝadnych wniosków. 8) na posiedzeniu w dniu 27 sierpnia 2004 roku Komisja przeprowadziła kontrol ę placówek oświatowych na terenie gminy Wolbórz w zakresie przygotowania obiektów do rozpocz ęcia roku szkolnego. Komisja dokonała ogl ędzin sal lekcyjnych, sanitariatów, pomieszcze ń socjalnych i ci ągów komunikacyjnych w Publicznym Gimnazjum w Wolborzu, Szkole Podstawowej w Wolborzu, Proszeniu, Goleszach Du Ŝych i Komornikach. Przegl ądów obiektów dokonano w obecno ści Dyrektorów poszczególnych placówek. Komisja oceniła stan oraz rodzaj i zakres wykonanych w okresie wakacyjnym prac remontowych. Ponadto wskazała prace konieczne do wykonania o jakie wnioskuj ą Dyrektorzy wizytowanych placówek. 9) na posiedzeniu w dniu 1 pa ździernika i 19 listopada 2004 roku Komisja Rewizyjna zaj ęła si ę spraw ą ści ągalno ści podatku od nieruchomo ści i podatku rolnego w I półroczu 2004 roku. Komisja skontrolowała dokumenty zwi ązane z planowanymi oraz wykonanymi wpływami z ww. podatków. Skontrolowano tak Ŝe zaległo ści. Komisja nie wniosła uwag, co do sposobu prowadzenia i dokumentowania prac w zakresie dotycz ącym tematu kontroli.
______15 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Ponadto Komisja Rewizyjna dokonywała kontroli wykonania bud Ŝetu oraz wnioskowała o udzielenie Wójtowi absolutorium.
5. KONTROLE ZEWN ĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO Kompleksowa kontrola gospodarki finansowej gminy Wolbórz przeprowadzona była przez Regionaln ą Izb ę Obrachunkow ą w Łodzi w terminie 31.05. – 14.07.2000 roku. Przedmiotow ą kontrol ą obj ęto działalno ść gminy w latach 1998 – 1999. Wyst ąpienie pokontrolne skierowane zostało do Przewodnicz ącego Zarz ądu Gminy pismem znak WK-0915/82/2000 z dnia 30 sierpnia 2000 roku. Informacj ę o wykonaniu zalece ń pokontrolnych Przewodnicz ącego Zarz ądu Gminy Wolbórz przesłał do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi w dniu 2 pa ździernika 2000 roku.
Kontrole przeprowadzone przez inne podmioty W okresie obj ętym kontrol ą w ksi ąŜ ce kontroli Urz ędu Gminy w Wolborzu odnotowano nast ępuj ące kontrole: 2003 rok 1. Przeprowadzona przez pracownika Archiwum Pa ństwowego w Piotrkowie Trybunalskim w dniu 19.09.2003 roku. Kontrol ą zostało obj ęte archiwum zakładowe Urz ędu Gminy i Urz ędu Stanu Cywilnego. 2. Przeprowadzona przez pracownika Starostwa Powiatowego w Piotrkowie Trybunalskim w dniu 4.12.2003 roku. Kontrol ą został obj ęty Referat Budownictwa Urz ędu Gminy w Wolborzu. 2004 rok W roku 2004 gospodarka finansowa Gminy Wolbórz nie była przedmiotem kontroli Ŝadnych organów.
6. BANK WYKONUJ ĄCY OBSŁUGĘ BANKOW Ą JEDNOSTKI .
Wybór banku Wykonawc ę obsługi bankowej wyłoniono w drodze przetargu nieograniczonego o warto ści szacunkowej do 30.000 EURO. Na podstawie zawartej w dniu 2 stycznia 2003 roku umowy obsług ę bankow ą Gminy Wolbórz wykonuje Powiatowy Bank Spółdzielczy w Tomaszowie Maz. Oddział w Wolborzu. Przedmiotem niniejszej umowy jest prowadzenie rachunku bie Ŝą cego i rachunków pomocniczych w okresie od 2 stycznia 2003 roku do 31 grudnia 2005 roku. Umow ę rachunku bankowego zawarł Wójt Gminy i kontrasygnował Skarbnik Gminy. Integraln ą cz ęś ci ą umowy jest oferta banku w której wskazano oprocentowanie środków pieni ęŜ nych gromadzonych na rachunku bankowym, oprocentowanie lokat, mar Ŝa banku oraz opłaty za przelewy. W przypadku gdy na którymkolwiek rachunku prowadzonym przez PBS na rzecz Gminy Wolbórz na koniec dnia wyst ępuje kwota przekraczaj ąca 100.000 zł bank dokonuje automatycznej lokaty typu „overnight”, której oprocentowanie wynosi 6,3%. Uchwał ą nr III/26/2002 z dnia 30 grudnia 2002 roku Rada Gminy wskazała Powiatowy Bank Spółdzielczy w Tomaszowie Maz. Oddział Wolbórz do prowadzenia bankowej obsługi bud Ŝetu gminy.
______16 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Rachunki bankowe Powiatowy Bank Spółdzielczy w Tomaszowie Maz. Oddział w Wolborzu prowadzi na rzecz Gminy Wolbórz nast ępuj ące rachunki bankowe: RACHUNKI BIE śĄ CE Rachunek podstawowy Bud Ŝetu Gminy Rachunek bie Ŝą cy Urz ędu Gminy Rachunek bie Ŝą cy Przedszkola Samorz ądowego Rachunek bie Ŝą cy szkół i gimnazjum Rachunek bie Ŝą cy Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej Rachunek bie Ŝą cy Gminnego O środka Kultury RACHUNKI FUNDUSZY CELOWYCH Rachunek Zakładowego Funduszu Świadcze ń Socjalnych – Urz ąd Gminy Rachunek Zakładowego Funduszu Świadcze ń Socjalnych – Przedszkole Samorz ądowe Rachunek Zakładowego Funduszu Świadcze ń Socjalnych – Szkoły i gimnazjum Rachunek Zakładowego Funduszu Świadcze ń Socjalnych – Gminny O środek Kultury Rachunek Gminnego Funduszu Środowiska i Gospodarki Wodnej RACHUNKI ŚRODKÓW SPECJALNYCH Rachunek środków specjalnych – o świata ( Ŝywienie, kolonie, obozy) Rachunek środka specjalnego za zaj ęcie pasa drogowego Rachunek środka specjalnego – Po Ŝarnicze Centrum Historyczno-Edukacyjne Ziemi Łódzkiej RACHUNKI ŚRODKÓW POMOCOWYCH Rachunek dla środków otrzymanych z programów pomocowych UE (SAPARD) Rachunek dla środków otrzymanych z po Ŝyczek Banku Światowego PAOW RACHUNKI DEPOZYTOWE Rachunek depozytów Urz ędu Gminy Rachunek depozytowy „Pomoc dla Sławka” Rachunek depozytowy „Pomoc dla Piotrusia” Z dniem 5 stycznia 2005 roku otwarty został rachunek bankowy na którym gromadzone s ą dochody z tytułu podatków (rachunek bie Ŝą cy – podatki) oraz rachunek bie Ŝą cy Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w zwi ązku ze zmian ą Statutu GOSP-u i rozpocz ęciem prowadzenia odr ębnych ksi ąg rachunkowych dla Ośrodka. Z wyja śnienia Skarbnika Gminy wynika, Ŝe rachunki depozytowe „Pomoc dla Sławka” i Pomoc dla Piotrusia” zostały otwarte odpowiednio w dniu 24 kwietnia 2002 roku oraz 10 lutego 2003 roku na wniosek Gminy na pro śbę rodziców dziecka chorego na raka oraz cukrzyc ę w celu gromadzenia darowizn wpłacanych przez osoby fizyczne i prawne. Obydwa rachunki bankowe nie były obci ąŜ ane prowizjami bankowymi naliczane były natomiast odsetki bankowe. Rachunek „Pomoc dla Sławka” otwarty został na rzecz dziecka chorego na raka mózgu na pro śbę ojca, który wcze śniej udał si ę do Fundacji Pomocy Dzieciom z Chorob ą Nowotworow ą w Warszawie, gdzie doradzono mu Ŝeby zwrócił si ę o pomoc do Gminy, gdy Ŝ rozliczenia z Fundacj ą ze wzgl ędu na odległo ść byłoby utrudnione. Dla darczy ńców istniała wówczas mo Ŝliwo ść odliczenia darowizny od podatku. Rachunek „Pomoc dla Piotrusia” otwarty został natomiast na pro śbę matki dziecka chorego na cukrzyc ę na utrzymanie pompy insulinowej otrzymanej nieodpłatnie z Fundacji Wielkiej Orkiestry Wielkiej Pomocy Jurka Owsiaka. Do dnia
______17 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
6 stycznia 2005 roku na rachunkach zebrano ł ącznie odpowiednio kwot ę 4.262,75 zł oraz 7.222,38 zł. Z dniem 6 stycznia 2005 roku niniejsze rachunki zostały zlikwidowane po wcze śniejszym przelaniu zgromadzonych na nich środków pieni ęŜ nych na rachunki osobiste rodziców dzieci. Wyja śnienie Skarbnika Gminy w sprawie rachunków depozytowych stanowi zał ącznik nr 2 do protokołu kontroli.
7. KREDYTY , PO śYCZKI , OBLIGACJE , POR ĘCZENIA , AKCJE I UDZIAŁY
Zaci ągni ęte kredyty i po Ŝyczki. Na sfinansowanie wydatków nie znajduj ących pokrycia w planowanych dochodach (art.48 ust.1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych)
Ustalono, Ŝe w okresie obj ętym kontrol ą Gmina Wolbórz zaci ągn ęła po Ŝyczki w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi na ł ączn ą kwot ę 2.423.796,09 zł na pokrycie wydatków nie znajduj ących pokrycia w planowanych dochodach zwi ązanych z realizacj ą zada ń inwestycyjnych. 2003 ROK 1) PoŜyczka zaci ągni ęta na podstawie umowy nr 29/OW/P/2003 z dnia 30 maja 2003 roku. Po Ŝyczk ę w wysoko ści 600.000 zł zaci ągni ęto na dofinansowanie zadania inwestycyjnego „Rozbudowa gminnej oczyszczalni ścieków w Wolborzu”. W sprawie zaci ągni ęcia po Ŝyczki z WFO ŚiGW w wysoko ści 600.000 zł Rada Gminy Wolbórz podj ęła w dniu 30 maja 2003 roku uchwał ę nr VIII/52/2003. Jako źródło spłaty po Ŝyczki wskazano dochody z tytułu podatku od nieruchomo ści od osób prawnych uzyskane w latach 2004 – 2006. Zabezpieczeniem po Ŝyczki będzie ponadto poddanie si ę egzekucji wyra Ŝone aktem notarialnym. Zgodnie z umową kwota po Ŝyczki b ędzie przekazywana sukcesywnie w transzach do dnia 30 lipca 2003 roku zgodnie z post ępem robót wykonywanych na podstawie harmonogramu rzeczowo-finansowego. Strony ustaliły stałe oprocentowanie po Ŝyczki w wysoko ści 5% w stosunku rocznym. Spłat ę po Ŝyczki zgodnie z umow ą przewidziano w nast ępuj ących terminach i wysoko ści: - I rata w kwocie 75.000 zł w terminie do 31 stycznia 2004 roku, - II rata w kwocie 75.000 zł w terminie do 30 kwietnia 2004 roku, - III rata w kwocie 75.000 zł w terminie do 31 lipca 2004 roku, - IV rata w kwocie 75.000 zł w terminie do 31 pa ździernika 2004 roku, - V rata w kwocie 75.000 zł w terminie do 31 stycznia 2005 roku, - VI rata w kwocie 75.000 zł w terminie do 30 kwietnia 2005 roku, - VII rata w kwocie 75.000 zł w terminie do 31 lipca 2005 roku, - VIII rata w kwocie 75.000 zł w terminie do 31 pa ździernika 2005 roku. Odsetki od kwoty po Ŝyczki naliczone b ędą do dnia 31 stycznia 2004 roku jednorazowo i potr ącone z góry w dniu przekazania po Ŝyczki a od dnia 1 lutego 2004 roku w okresach miesi ęcznych i spłacane na bie Ŝą co do dnia 10-go dnia ka Ŝdego miesi ąca. Z tre ści §9 umowy nr 29/OW/P/2003 wynika, Ŝe zabezpieczenie spłaty po Ŝyczki stanowi poddanie si ę egzekucji w formie aktu notarialnego. Umow ę podpisał Wójt Gminy i kontrasygnował Skarbnik Gminy. Aneksem nr 1 z dnia 30 lipca 2003 roku o do dnia 15 pa ździernika 2003 roku dokonano zmiany nast ępuj ących terminów:
______18 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- przekazania kwoty po Ŝyczki do dnia 30 wrze śnia 2003 roku, - realizacji zadania do dnia 15 wrze śnia 2003 roku, - dostarczenia protokołu odbioru ko ńcowego do dnia 15 pa ździernika 2003 roku, - dostarczenia rozliczenia ko ńcowego do dnia 15 pa ździernika 2003 roku. W aneksie nr 2 wskazano aktualne rachunki bankowe WFO ŚiGW. Stwierdzono, Ŝe pełna kwota po Ŝyczki wpłyn ęła na rachunek bankowy w dniu 8 wrze śnia 2003 roku. Spłaty rat po Ŝyczki dokonano w nast ępuj ących terminach i kwotach: - 75.000 zł w dniu 27.01.2004 roku, - 75.000 zł w dniu 26.04.2004 roku, - 75.000 zł w dniu 26.07.2004 roku. - 75.000 zł w dniu 27.10.2004 roku. 2) PoŜyczka pomostowa w kwocie 477.000 zł zaci ągni ęta w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi na podstawie umowy nr 9/S/2003 z dnia 30 lipca 2003 roku. Po Ŝyczki udzielono w oparciu o umow ę nr 2294/732-5004/02 z dnia 30 maja 2003 roku i aneksu nr 1 z dnia 23 czerwca 2003 roku z Agencj ą Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa w sprawie pomocy finansowej w ramach Programu Sapard. Po Ŝyczka pomostowa udzielona została na dofinansowanie zadania „Rozbudowa gminnej oczyszczalni ścieków w Wolborzu”. Uchwał ą nr VIII/53/2003 z dnia 30 maja 2003 roku Rada Gminy Wolbórz wyraziła zgod ę na zaci ągni ęcie krótkoterminowego kredytu (pomostowego) z WFO ŚiGW w Łodzi w kwocie 477.000 zł z przeznaczeniem na „Rozbudow ę gminnej oczyszczalni ścieków w Wolborzu”. Z tre ści §3 niniejszej uchwały wynika, Ŝe kredyt zostanie spłacony w 2003 roku z dotacji otrzymanej w ramach programu SAPARD na realizacj ę niniejszej inwestycji. Zabezpieczeniem kredytu b ędzie poddanie si ę egzekucji w formie aktu notarialnego. Z tre ści §2 umowy nr 9/S/2003 wynika, Ŝe kwota po Ŝyczki pomostowej b ędzie przekazana jednorazowo zgodnie z harmonogramem rzeczowo-finansowym w terminie do dnia 30 wrze śnia 2003 roku. Strony ustaliły stałe oprocentowanie kwoty po Ŝyczki w okresie kredytowania w wysoko ści 8% w stosunku rocznym. Spłata po Ŝyczki pomostowej nast ąpi jednorazowo nie pó źniej ni Ŝ w terminie 7 dni od daty otrzymania przez Gmin ę przyznanej przez Agencj ę Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa dotacji w ramach Programu Sapard na zadanie inwestycyjne. Za dzie ń otrzymania dotacji uznaje si ę dzie ń wpływu środków z Agencji na rachunek Gminy. Odsetki od kwoty po Ŝyczki naliczone b ędą do dnia 10 pa ździernika 2003 roku jednorazowo i potr ącone z góry w dniu przekazania po Ŝyczki a od dnia 11 pa ździernika 2003 roku w okresach miesi ęcznych i spłacane na bie Ŝą co do dnia 10-go ka Ŝdego miesi ąca. Zabezpieczeniem spłaty po Ŝyczki ustanowiono weksle „in blanco” o warto ści 200%kwoty po Ŝyczki wraz z deklaracj ą wekslow ą. W sytuacji gdy Gmina nie otrzyma dotacji z Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa zgodnie z umow ą po Ŝyczka pomostowa podlega natychmiastowej spłacie. O odmowie wypłaty dotacji przez Agencj ę Gmina zobowi ązuje si ę powiadomi ć Fundusz w terminie 3 dni od daty otrzymania pisemnej decyzji w tej sprawie. Gmina moŜe wyst ąpi ć do funduszu z wnioskiem o zmian ę po Ŝyczki pomostowej na po Ŝyczk ę udzielan ą zgodnie z „Zasadami udzielania i umarzania po Ŝyczek i dotacji ze środków WFO ŚiGW w Łodzi. Umow ę podpisał Wójt Gminy i kontrasygnował Skarbnik Gminy. Pismem z dnia 1 pa ździernika 2003 roku Wójt Gminy powiadomił Zarz ąd WFO ŚiGW w Łodzi o zmniejszeniu wysoko ści po Ŝyczki pomostowej przeznaczonej na „Rozbudow ę gminnej oczyszczalni ścieków w Wolborzu” o kwot ę 203,91 zł do wysoko ści 476.796,09 zł. Ostatnia
______19 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
faktura zgodnie z zawart ą umow ą z wykonawc ą wystawiona została na kwot ę 476.796,09 zł. W zwi ązku z powy Ŝszym wyst ąpił nadmiar środków pochodz ących z po Ŝyczki o kwot ę 203,91 zł, których nie mo Ŝna rozliczy ć faktur ą. Aneksem nr 1 z dnia 7 pa ździernika 2003 roku zmniejszono kwot ę po Ŝyczki pomostowej do wysoko ści 476.796,09 zł. Po Ŝyczka pomostowa w kwocie 476.796,09 zł wpłyn ęła na rachunek Gminy w dniu 10 pa ździernika 2003 roku, natomiast jej spłata nast ąpiła w dniu 24 grudnia 2003 roku. Dotacja ze środków SAPARD wpłyn ęła na rachunek w dniu 23 grudnia 2003 roku w wysokości 477.312,97 zł. 3) PoŜyczka zaci ągni ęta na podstawie umowy nr 91/OA/P/2003 z dnia 11 sierpnia 2003 roku. Po Ŝyczk ę w wysoko ści 28.000 zł zaci ągni ęto na dofinansowanie zadania inwestycyjnego „Kontynuacja termomodernizacji Szkoły Podstawowej w Komornikach”. W sprawie zaci ągni ęcia po Ŝyczki z WFO ŚiGW w wysoko ści 28.000 zł Rada Gminy Wolbórz podj ęła w dniu 30 maja 2003 roku uchwał ę nr VIII/54/2003. Jako źródło spłaty po Ŝyczki wskazano dochody z tytułu podatku od nieruchomo ści od osób prawnych uzyskane w 2004 roku. Zabezpieczeniem po Ŝyczki b ędzie weksel „in blanco”. Zgodnie z umow ą kwota po Ŝyczki b ędzie przekazywana sukcesywnie w transzach do dnia 30 wrze śnia 2003 roku zgodnie z post ępem robót wykonywanych na podstawie harmonogramu rzeczowo-finansowego. Strony ustaliły stałe oprocentowanie po Ŝyczki w wysoko ści 6% w stosunku rocznym. Strony ustaliły spłat ę po Ŝyczki w dwóch ratach tj.: - I rata w wysoko ści 16.800 zł płatna w terminie do 31 marca 2004 roku, - II rata w wysoko ści 11.200 zł płatna w terminie do 30 czerwca 2004 roku. Odsetki od kwoty po Ŝyczki naliczone b ędą do dnia 31 marca 2004 roku jednorazowo i potr ącone z góry w dniu przekazania po Ŝyczki a od dnia 1 kwietnia 2004 roku w okresach miesi ęcznych i spłacane na bie Ŝą co do dnia 10-go ka Ŝdego miesi ąca. Jako zabezpieczenie spłaty po Ŝyczki wraz z odsetkami ustalono: - pełnomocnictwo na rachunek bankowy, - weksle „in blanco” w wysoko ści 150% kwoty dofinansowania. Umow ę podpisał Wójt Gminy i kontrasygnował Skarbnik Gminy. Zaci ągni ęta po Ŝyczka wpłyn ęła na rachunek Gminy w pełnej kwocie w dniu 16 września 2003 roku. I rat ę po Ŝyczki w wysoko ści 16.800 zł przelano na rachunek Funduszu w dniu 29 marca 2004 roku. Pozostała do spłaty kwota po Ŝyczki w wysoko ści 11.200 zł została umorzona uchwał ą Rady Nadzorczej WFO ŚiGW nr 95/VIII/2004 z dnia 21 lipca 2004 roku. 4) PoŜyczka zaci ągni ęta na podstawie umowy nr 303/OA/P/2003 z dnia 31 grudnia 2003 roku. Po Ŝyczk ę w wysoko ści 58.000 zł zaci ągni ęto na dofinansowanie zadania inwestycyjnego „Termomodernizacja budynku O środka Zdrowia w Wolborzu”. Zgodnie z umow ą kwota po Ŝyczki b ędzie przekazywana sukcesywnie w transzach do dnia 31 lipca 2004 roku zgodnie z post ępem robót wykonywanych na podstawie harmonogramu rzeczowo-finansowego. Strony ustaliły stałe oprocentowanie po Ŝyczki w wysoko ści 6% w stosunku rocznym. Strony ustaliły spłat ę po Ŝyczki w trzech ratach tj.: - I rata w wysoko ści 12.700 zł płatna w terminie do 30 listopada 2004 roku, - II rata w wysoko ści 25.000 zł płatna w terminie do 28 lutego 2005 roku, - III rata w wysoko ści 20.300 zł płatna w terminie do 31 maja 2005 roku. Odsetki od kwoty po Ŝyczki naliczone b ędą do dnia 31 listopada 2004 roku jednorazowo i potr ącone z góry w dniu przekazania po Ŝyczki a od dnia 1 grudnia 2004 roku w okresach
______20 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
miesi ęcznych i spłacane na bie Ŝą co do dnia 10-go ka Ŝdego miesi ąca. Jako zabezpieczenie spłaty po Ŝyczki wraz z odsetkami ustalono: - pełnomocnictwo na rachunek bankowy, - weksle „in blanco” w wysoko ści 150% kwoty dofinansowania. Umow ę podpisał Wójt Gminy i kontrasygnował Skarbnik Gminy. Zaci ągni ęta po Ŝyczka wpłyn ęła na rachunek Gminy w pełnej kwocie w dniu 27 maja 2004 roku. I rat ę po Ŝyczki w wysoko ści 12.700 zł przelano na rachunek Funduszu w dniu 25 listopada 2004 roku. W sprawie zaci ągni ęcia po Ŝyczki z WFO ŚiGW w wysoko ści 58.000 zł z przeznaczeniem na „Termomodernizacj ę budynku O środka Zdrowia w Wolborzu” Rada Gminy Wolbórz podj ęła w dniu 25 lutego 2004 roku uchwał ę nr XVI/90/04. Jako źródło spłaty po Ŝyczki wskazano dochody z tytułu podatku od nieruchomo ści od osób prawnych uzyskane w 2004 roku w wysoko ści 12.700 oraz w 2005 roku w wysoko ści 45.300 zł. Zabezpieczeniem po Ŝyczki b ędzie weksel „in blanco”. Rada Gminy upowa Ŝniła niniejsz ą uchwał ą do podj ęcia czynno ści formalno- prawnych w celu wykonania postanowie ń uchwały o zaci ągni ęciu po Ŝyczki przez Gmin ę oraz do zło Ŝenia o świadczenia woli w imieniu Gminy. W toku kontroli ustalono, Ŝe Rada Gminy Wolbórz nie wyraziła zgodny na zaci ągni ęcie przez Wójta Gminy przedmiotowej po Ŝyczki przed podpisaniem umowy z WFO ŚiGW w Łodzi. Na mocy uchwały nr IV/37/2003 z dnia 31 stycznia 2003 roku w sprawie uchwalenia bud Ŝetu Gminy Wolbórz na 2003 rok postanowiono, Ŝe deficyt bud Ŝetowy w wysoko ści 1.010.000 zł w cało ści zostanie pokryty po Ŝyczkami i kredytami. Z zestawienia przychodów i rozchodów stanowi ącego zał ącznik nr 3 do niniejszej uchwały wynika, Ŝe na kwot ę 1.010.000 składały si ę nast ępuj ące po Ŝyczki i kredyty, które planowano zaci ągn ąć w 2003 roku: - po Ŝyczka z WFO ŚiGW w Łodzi na „Rozbudow ę oczyszczalni ścieków w Wolborzu” na kwot ę 170.000 zł, - po Ŝyczka z WFO ŚiGW w Łodzi na „Zakup i monta Ŝ wagi na gminne wysypisko śmieci w Młynarach” na kwot ę 40.000 zł, - kredyt komercyjny na „Rozbudow ę oczyszczalni ścieków w Wolborzu” na kwot ę 500.000 zł, - kredyt komercyjny na „Budow ę drogi gminnej w Młynarach” na kwot ę 300.000 zł. W 2003 roku plan przychodów i rozchodów zmieniony została na mocy ni Ŝej wymienionych uchwał: Numer uchwały i data jej Zwi ększenia i zmniejszenia planu Stan przychodów po podj ęcia przychodów zamianie Stan pocz ątkowy przychodów na dzie ń 1 stycznia 2003 roku stanowiła kwota 1.180.000 zł , w tym kwota 170.000 zł dotyczy nadwy Ŝki za lata ubiegłe, natomiast kwota 1.010.000 zł dotyczy planowanych kredytów i po Ŝyczek. nr VI/46/2003 z dnia 26 Zwi ększenia przychodów o kwot ę 67.748 z 1.247.748 marca 2003 roku tytułu nadwy Ŝka za lata ubiegłe nr VII/48/2003 z dnia 25 Zwi ększenie przychodów o kwot ę 138.000 1.385.748 kwietnia 2003 roku zł z tytułu po Ŝyczek i kredytów, w tym:
- zwi ększenie po Ŝyczki z WFO ŚiGW w Łodzi na „Rozbudow ę oczyszczalni 600.000 ścieków w Wolborzu” o kwot ę 430.000 zł, - wprowadzenie po Ŝyczki na „Kontynuacj ę 28.000 termomodernizacji Szkoły Podstawowej w Komornikach” w wysoko ści 28.000 zł, - zmniejszenie kredytu na „Rozbudow ę -
______21 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
oczyszczalni ścieków w Wolborzu” o kwot ę 500.000 zł,
- zwi ększenie kredytu komercyjnego na 480.000 „Budow ę drogi gminnej w Bogusławicach” o kwot ę 180.000 zł nr X/68/2003 z dnia 27 Zmniejszenie przychodu o kwot ę 480.000 905.748 sierpnia 2003 roku zł z tytułu zmniejszenia kredytu na „Budow ę drogi gminnej w Bogusławicach”. - nr XII/76/2003 z dnia 13 Zmniejszenie przychodu o kwot ę 40.000 zł 865.748 listopada 2003 roku z tytułu zmniejszenia po Ŝyczki z WFO ŚiGW w Łodzi na „Zakup i monta Ŝ - wagi na gminne wysypisko śmieci w Młynarach”
Zaci ągni ęta na podstawie umowy nr 303/OA/P/2003 z dnia 31 grudnia 2003 roku po Ŝyczka w wysoko ści 58.000 zł uj ęta została w bud Ŝecie Gminy Wolbórz (zał ącznik nr 3 do uchwały plan przychodów i rozchodów). Kserokopia umowy z WFO ŚiGW w Łodzi nr 303/OA/P/2003 z dnia 31 grudnia 2003 roku uchwały nr XVI/90/04 z dnia 25 lutego 2004 roku, uchwały nr IV/37/2003 z dnia 31 stycznia 2003 wraz z zał ącznikiem nr 3, zał ączników nr 3 do uchwał: nr VI/46/2003 z dnia 26 marca 2003 roku, nr VII/48/2003 z dnia 25 kwietnia 2003 roku, nr X/68/2003 z dnia 27 sierpnia 2003 roku, nr XII/76/2003 z dnia 13 listopada 2003 roku obrazuj ących zmiany w palnie przychodów bud Ŝetu Gminy Wolbórz oraz uchwały nr XVI/89/04 z dnia 25 lutego 2004 roku wraz z zał ącznikiem nr 3 stanowi zał ącznik nr 3 do protokołu kontroli. Z tre ści umowy po Ŝyczki 303/OA/P/2003 wynika, Ŝe całkowit ą spłat ę po Ŝyczki przewidziano do 31 maja 2005 roku w zwi ązku z czym stosownie do §3 pkt 2 rozporz ądzenia Ministra Finansów z dnia 9 kwietnia 1999 r. w sprawie szczegółowych zasad klasyfikacji tytułów dłu Ŝnych zaliczanych do pa ństwowego długu publicznego (Dz.U. nr 38, poz.364) zaklasyfikowa ć j ą nale Ŝy jako po Ŝyczk ę długoterminow ą. Bior ąc powy Ŝsze pod uwag ę zgodnie z przepisem art.18 ust.2 pkt 9 lit.c ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorz ądzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku Dz.U. nr 142, poz. 1591 z pó źn.zm.) zgod ę na zaci ągni ęcie tej po Ŝyczki powinna wyrazi ć zgod ę Rada Gminy Wolbórz podejmuj ąc na t ę okoliczno ść stosown ą uchwał ę. Kontrola wykazała, Ŝe ustalenie jako formy zabezpieczenia po Ŝyczek zaci ągni ętych w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi na podstawie umów nr 91/OA/P/2003 oraz nr 303/OA/P/2003 pełnomocnictwa do dysponowania rachunkiem bankowym stanowiło naruszenie przepisów art.92 w zwi ązku z art.129 ust.1 ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych ( tekst jednolity z 2003 roku, Dz.U. nr 15 z pó źn.zm.) oraz art.30 i 46 ust.1 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorz ądzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku Dz.U. nr 142, poz.1591), z których wynikało, Ŝe dysponentem środków publicznych na rachunku bankowym jednostki samorz ądu terytorialnego mo Ŝe by ć wył ącznie organ wykonawczy tej jednostki wykonuj ący okre ślone w uchwale bud Ŝetowej zadania, przy zachowaniu zasad wykonywania bud Ŝetu wynikaj ących z art.92 ustawy o finansach publicznych. 2004 ROK 1) Po Ŝyczka zaci ągni ęta na podstawie umowy nr 81/OW/P/2004 z dnia 14 lipca 2004 roku. Po Ŝyczk ę w wysoko ści 1.200.000 zł zaci ągni ęto na dofinansowanie zadania inwestycyjnego „Budowa kanalizacji sanitarnej, sieci wodoci ągowej i kanalizacji deszczowej w Wolborzu”. W sprawie zaci ągni ęcia po Ŝyczki z WFO ŚiGW w wysoko ści 1.500.000 zł Rada Gminy Wolbórz podj ęła w dniu 24 marca 2004 roku uchwał ę nr XVII/99/04. Jako źródło spłaty po Ŝyczki wskazano dochody z tytułu podatku od nieruchomo ści. Zabezpieczeniem po Ŝyczki b ędzie weksel „in blanco” wraz z deklaracj ą wekslow ą oraz poddanie si ę egzekucji aktem notarialnym.
______22 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Zgodnie z umow ą kwota po Ŝyczki b ędzie przekazywana sukcesywnie w transzach do dnia 30 pa ździernika 2004 roku zgodnie z post ępem robót wykonywanych na podstawie harmonogramu rzeczowo-finansowego. Strony ustaliły stałe oprocentowanie po Ŝyczki w wysoko ści 3% w stosunku rocznym. Wypłata kwoty po Ŝyczki nast ąpi po przedło Ŝeniu: - protokołu odbioru, - oryginału faktury wystawionej za realizacj ę zadania zgodnie z harmonogramem rzeczowo- finansowym. Przedło Ŝony dokument finansowy po weryfikacji i ostemplowaniu stemplem „Faktura/rachunek przyj ęty do rozliczenia po Ŝyczki w WFO ŚiGW w Łodzi” oraz wykonaniu kopii zostanie zwrócony Po Ŝyczkobiorcy. - zbiorczego zestawienia zło Ŝonych faktur. Strony ustaliły spłat ę po Ŝyczki w ni Ŝej wskazanych ratach tj.: - I rata w wysoko ści 100.000 zł płatna w terminie do 31 marca 2005 roku, - II rata w wysoko ści 100.000 zł płatna w terminie do 30 czerwca 2005 roku, - III rata w wysoko ści 100.000 zł płatna w terminie do 30 wrze śnia 2005 roku, - IV rata w wysoko ści 100.000 zł płatna w terminie do 15 grudnia 2005 roku, - V rata w wysoko ści 95.000 zł płatna w terminie do 31 marca 2006 roku, - VI rata w wysoko ści 95.000 zł płatna w terminie do 30 czerwca 2006 roku, - VII rata w wysoko ści 95.000 zł płatna w terminie do 30 wrze śnia 2006 roku, - VIII rata w wysoko ści 95.000 zł płatna w terminie do 15 grudnia 2006 roku, - IX rata w wysoko ści 140.000 zł płatna w terminie do 31 marca 2007 roku, - X rata w wysoko ści 140.000 zł płatna w terminie do 30 czerwca 2007 roku, - XI rata w wysoko ści 140.000 zł płatna w terminie do 30 wrze śnia 2007 roku. Odsetki od kwoty po Ŝyczki naliczone b ędą do dnia 31 marca 2005 roku jednorazowo i potr ącone z góry w dniu przekazania po Ŝyczki a od dnia 1 kwietnia 2005 roku w okresach miesi ęcznych i spłacane na bie Ŝą co do dnia 10-go ka Ŝdego miesi ąca. Na mocy umowy nr 81/OW/P/2004 po Ŝyczkobiorca został zobowi ązany do: a) przeznaczenia kwoty po Ŝyczki tylko i wył ącznie na dofinansowanie zadania „Budowa kanalizacji sanitarnej, sieci wodoci ągowej i kanalizacji deszczowej w Wolborzu”, którego całkowity koszt zaplanowano na kwot ę 1.893.840 zł i zako ńczenia realizacji zadania w nieprzekraczalnym terminie do dnia 31 pa ździernika 2004 roku, b) do terminowej realizacji zadania, którego zako ńczenie b ędzie potwierdzone protokołem odbioru, który Po Ŝyczkobiorca przedło Ŝy Funduszowi w terminie od dnia 15 grudnia 2004 roku, c) wykonania pełnego zakresu prac przedstawionych w harmonogramie rzeczowo-finansowym, d) przedstawienia WFO ŚiGW do dnia 30 czerwca 2005 roku dokumentów potwierdzaj ących osi ągni ęcie planowanego efektu ekologicznego potwierdzonych przez Starostwo Powiatowe w Piotrkowie Tryb., e) przedstawienie Funduszowi w terminie do dnia 15 grudnia 2004 roku rozliczenia otrzymanej kwoty po Ŝyczki oraz kwoty udziału własnego według nast ępuj ących zasad: - przedło Ŝenie zestawienia rachunków i faktur na podstawie których dokonano rozliczenie kwoty po Ŝyczki oraz potwierdzone kserokopie rachunków, faktur potwierdzaj ących rozliczenie cało ści udziału własnego wraz z dowodami zapłaty, - uwzgl ędnienie tylko kosztów brutto.
______23 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
f) do całkowitej spłaty po Ŝyczki wraz z odsetkami do dnia 31 pa ździernika 2005 roku. Z tre ści §9 wynika, Ŝe zabezpieczeniem po Ŝyczki ustalono w postaci weksla „in blanko” o warto ści 150% kwoty po Ŝyczki wraz z deklaracj ą wekslow ą oraz poddanie si ę egzekucji w formie aktu notarialnego. Umow ę podpisał Wójt Gminy i kontrasygnował Skarbnik Gminy. Zaci ągni ęta po Ŝyczka wpłyn ęła na rachunek Gminy w dwóch transach: - w dniu 12 sierpnia 2004 roku wpłyn ęła kwota 492.198,99 zł, - w dniu 8 pa ździernika 2004 roku wpłyn ęła kwota 707.801,01 zł. 2) Po Ŝyczka zaci ągni ęta na podstawie umowy nr 263/GW/P/2004 z dnia 30 listopada 2004 roku. Po Ŝyczk ę w wysoko ści 61.000 zł zaci ągni ęto na dofinansowanie zadania inwestycyjnego „Budowa sieci wodoci ągowej w śywocinie”. W sprawie zaci ągni ęcia po Ŝyczki z WFO ŚiGW w wysoko ści 61.000 zł Rada Gminy Wolbórz podj ęła w dniu 29 pa ździernika 2004 roku uchwał ę nr XXIII/129/2004. Jako źródło spłaty po Ŝyczki wskazano dochody z tytułu podatku od nieruchomo ści. Zabezpieczeniem po Ŝyczki b ędzie weksel „in blanco” wraz z deklaracj ą wekslow ą. Zgodnie z umow ą kwota po Ŝyczki b ędzie przekazywana sukcesywnie w transzach do dnia 31 grudnia 2004 roku zgodnie z post ępem robót wykonywanych na podstawie harmonogramu rzeczowo-finansowego. Strony ustaliły stałe oprocentowanie po Ŝyczki w wysoko ści 5% w stosunku rocznym. Strony ustaliły spłat ę po Ŝyczki w dwóch ratach tj.: - I rata w kwocie 39.650 zł do dnia 31 kwietnia 2005 roku, - II rata w kwocie 21.350 zł do dnia 30 czerwca 2005 roku. Odsetki od kwoty po Ŝyczki naliczone b ędą do dnia 30 kwietnia 2005 roku jednorazowo i potr ącone z góry w dniu przekazania po Ŝyczki a od dnia 1 maja 2005 roku w okresach miesi ęcznych i spłacane na bie Ŝą co do dnia 10-go ka Ŝdego miesi ąca. Zabezpieczeniem spłaty po Ŝyczki ustanowiono weksle „in blanco” o warto ści 200% kwoty po Ŝyczki wraz z deklaracj ą wekslow ą. Umow ę podpisał Wójt Gminy i kontrasygnował Skarbnik Gminy. Po Ŝyczka wpłyn ęła na rachunek bankowy w pełnej kwocie w dniu 31 grudnia 2004 roku. Po Ŝyczki ewidencjonowane s ą na koncie 260 – Zobowi ązania finansowe. Na stronie Wn tego konta ksi ęguje si ę zmniejszenie stanu zaci ągni ętych po Ŝyczek z tytułu spłaty rat oraz umorzenia po Ŝyczek, natomiast na stronie Ma tego konta ewidencjonuje si ę zwi ększenia stanu zaci ągni ętych po Ŝyczek z tytułu wpływu od po Ŝyczkodawcy. Stan konta 260 uzgodniono z przelewami dotycz ącymi spłat rat po Ŝyczek i wpływu po Ŝyczek na rachunek bankowy oraz poleceniami ksi ęgowania dotycz ącymi umorzenia po Ŝyczek sporz ądzonymi na podstawie decyzji WFO ŚiGW w Łodzi.
Na spłat ę wcze śniej zaci ągni ętych zobowi ąza ń z tytułu emisji papierów warto ściowych oraz zaci ągni ętych po Ŝyczek i kredytów (art.48 ust.1 pkt 3 ustawy o finansach publicznych)
W okresie obj ętym kontrol ą Gmina Wolbórz nie zaci ągała kredytów i po Ŝyczek na spłat ę wcze śniej zaci ągni ętych zobowi ąza ń. Na pokrycie wyst ępuj ącego w ci ągu roku niedoboru bud Ŝetu (art.48 ust.1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych)
W okresie obj ętym kontrol ą Gmina Wolbórz nie zaci ągała kredytów i po Ŝyczek na pokrycie wyst ępuj ącego z ci ągu roku niedoboru bud Ŝetowego.
______24 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Udzielone gwarancje i por ęczenia Z o świadczenia Skarbnika Gminy Pani Lucyny Stachowskiej wynika, Ŝe Gmina Wolbórz od dnia 17 lipca 2000 roku nie udzielała gwarancji i por ęcze ń. Oświadczenie Skarbnika Gminy w sprawie gwarancji i por ęcze ń stanowi zał ącznik nr 4 do protokołu kontroli.
Wyemitowane papiery warto ściowe Gmina Wolbórz w okresie obj ętym kontrol ą jak i w okresie wcze śniejszym nie emitowała papierów warto ściowych.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych Saldo Wn konta 030 – Długoterminowe aktywa finansowe w okresie obj ętym kontrol ą nie ulegało zmianie i wynosiło 146.200 zł i wyra Ŝało stan finansowego maj ątku trwałego. Ustalono, Ŝe Gmina Wolbórz posiada nast ępuj ące udziały w spółkach prawa handlowego: - 1.432 udziały w Spółce z ograniczon ą odpowiedzialno ści ą „KOM-WOL” po 100 zł ka Ŝdy, co stanowi kwot ę 143.200 zł z czego 4.000 zł wniesiono gotówk ą natomiast 139.200 zł wniesiono aportem w postaci nieruchomo ści oraz maj ątku ruchomego, - 3 udziały w Spółce z ograniczon ą odpowiedzialno ści ą „Eko-Consulting” po 1.000 zł ka Ŝdy wniesione w gotówce. Udziały w spółce nabyto w dniu 23 grudnia 1998 roku na podstawie uchwały Rady Gminy nr II/13/98 z dnia 3 listopada 1998 roku w sprawie przyst ąpienia Gminy Wolbórz do Spółki „Eko-Consulting”. Z wyja śnienia Wójta Gminy wynika, Ŝe spółk ę „EKO-CONSULTING” powołano na mocy uchwały Rady Nadzorczej WFO ŚiGW w Piotrkowie Tryb. z dnia 19 wrze śnia 1997 roku. Postanowieniem S ądu Rejonowego z dnia 20 marca 1998 roku Spółka została wpisana do rejestru i rozpocz ęła działalno ść . Miała ona pełni ć funkcj ę inwestora przy realizacji Programu Pilica. Faktycznie zajmowała si ę przygotowywaniem dokumentacji i koordynacj ą działa ń zmierzaj ących do realizacji Programu Pilica. Dokumentacja projektowa dotyczyła kolektorów ściekowych w zlewni Zbiornika Sulejowskiego oraz oczyszczalni ścieków w Tomaszowie Maz., Piotrkowie Tryb., Mniszkowie. Program Pilica, który uzyskał uchwał ą Sejmiku Wojewódzkiego w Łodzi rang ę „Wojewódzkiego” maj ący na celu ochron ę przed zanieczyszczeniami rzeki Pilica i Zbiornika Sulejowskiego do chwili obecnej nie doczekał si ę realizacji. Spółka nie doczekała si ę roli „jednostki wdra Ŝaj ącej” Program Pilica i z ko ńcem 2003 roku uchwał ą Nadzwyczajnego Zgromadzenia Wspólników została postawiona w stan likwidacji. Proces likwidacji trwa i ma by ć zako ńczony do kwietnia bie Ŝą cego roku. Gmina Wolbórz podobnie jak inne gminy zainteresowane Programem Pilica przyst ąpiły do Spółki z ko ńcem 1998 roku wykupuj ąc „symboliczne” udziały. Chodziło o to by mie ć wpływ na proces wdra Ŝania Programu w my śl zasady „nic o nas bez nas”. Gmina Wolbórz posiada w spółce „EKO-CONSLTING” 3 udziały o łącznej warto ści 3.000 zł i s ą to jedyne koszty uczestnictwa. Najwi ęksi udziałowcy to Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi – 8.500 udziałów oraz skarb Pa ństwa – 2.436 udziałów. Wyja śnienie Wójta Gminy w sprawie udziałów Gminy w Spółce „EKO-CONSULTING” stanowi zał ącznik nr 5 do protokołu kontroli.
Stan zadłu Ŝenia jednostki samorz ądu terytorialnego na dzie ń 31 grudnia 2003 roku i na dzie ń 31 grudnia 2004 roku – art.114 ustawy o finansach publicznych
Wska źniki zadłu Ŝenia Gminy Wolbórz na dzie ń 31 grudnia 2003 roku, 30 czerwca 2004 roku oraz 30 wrze śnia 2004 roku były nast ępuj ące: - 8,7% (928.000/10.618.345) – za 2003 rok, - 4,3% (519.200/11.947.360) – za II kwartał 2004 roku,
______25 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- 7,4% (925.299/12.480.886) – za III kwartał 2004 roku.
III. EWIDENCJA KSI ĘGOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ .
1. OPIS PRZYJ ĘTYCH ZASAD RACHUNKOWO ŚCI . ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH .
W oparciu o art.10 ustawy z dnia 29 wrze śnia 1994 roku o rachunkowo ści (tekst jednolity Dz.U. z 2002 roku nr 76, poz.694 z pó źn.zm.) oraz rozporz ądzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie zasad rachunkowo ści oraz planów kont dla bud Ŝetu pa ństwa, bud Ŝetów jednostek samorz ądu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. nr 513, poz.1752 z pó źn.zm.) opracowano Zasady prowadzenie rachunkowo ści , Plan kont dla Bud Ŝetu Gminy Wolbórz oraz Plan kont dla Urz ędu Gminy Wolbórz. Niniejsze unormowania wewn ętrzne wprowadzone zostały do stosowania Zarz ądzeniem Wójta Gminy nr 14/A/2002 z dnia 2 wrze śnia 2002 roku. Według Zasad prowadzenia rachunkowo ści (zał ącznik nr 1 do Zarz ądzenia nr 14/A/2002) rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy, natomiast okresem sprawozdawczym odpowiednio miesi ąc, kwartał i rok. Sposób wyceny aktywów i pasywów okre ślony w Zarz ądzeniu nr 14/A/2002 pokrywa si ę z przepisami art.28 ust.35 ustawy o rachunkowo ści. W zakresie wyniku finansowego okre ślono, Ŝe ustalenie wyniku odbywa si ę za po średnictwem konta 860 – Straty i zyski nadzwyczajne na dzie ń 31 grudnia ka Ŝdego roku. W zał ączniku nr 1 okre ślono równie Ŝ techniki ksi ęgowania. Ewidencj ę operacji prowadzi si ę technik ą komputerow ą i r ęczn ą. Ksi ęgowanie technik ą komputerow ą oparte jest na nast ępuj ących programach: - „PODATKI” – słu Ŝy do wymiaru i ksi ęgowania ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego, - „PODATKI JGU” – słu Ŝy do ewidencji podatku od nieruchomo ści od osób prawnych, - „AUTA” – słu Ŝy do ewidencji podatku od środków transportowych od osób fizycznych, - „AUTA JGU” – słu Ŝy do ewidencji podatku od środków transportowych od osób prawnych, - „BUD śET” – jeden egzemplarz słu Ŝy do ewidencji operacji finansowych bud Ŝetu gminy, urz ędu gminy i pozostałych jednostek oraz środków specjalnych i funduszy celowych, drugi egzemplarz zainstalowany odr ębnie słu Ŝy do ksi ęgowania bud Ŝetu jednostek o światowych i ich środków specjalnych, - „PŁACE” – słu Ŝy do sporz ądzania list płac i deklaracji podatkowych. Ww. programy wykorzystywane s ą na podstawie licencji U.I. INFO-SYSTEM Tadeusz Groszek 05-119 Legionowo, ul.Długa 13. Ponadto do sporz ądzania sprawozda ń słu Ŝy program „Bud Ŝet st” oraz program „Płatnik” słu Ŝą cy do sporz ądzania deklaracji i raportów do Zakładu Ubezpiecze ń Społecznych. Komputery na których zainstalowane s ą ww. programy chronione s ą unikalnymi hasłami dost ępnymi tylko osobom upowa Ŝnionym do obsługi danego programu. Po zaksi ęgowaniu wszystkich operacji i uzgodnieniu sald wykonuje się na koniec miesi ąca wydruki. Dane archiwizowane s ą na dyskietce lub płycie CD-ROM s ą opisane i przechowywane w kasie pancernej. Analiza planu kont dla bud Ŝetu Gminy Wolbórz (zał ącznik nr 2 do Zarz ądzenia nr 14/A/2002) wykazała, Ŝe plan ten zawiera wykaz kont ksi ęgi głównej oraz opis funkcjonowania ze wskazaniem rodzaju operacji ewidencjonowanych na stronie Wn i Ma danego konta. W planie kont nie wskazano natomiast zasad korespondencji dokonywanych na danych kontach zapisów z zapisami na innych kontach – jedna z zasad klasyfikacji zdarze ń. Stwierdzono ponadto, Ŝe operacje gospodarcze s ą ksi ęgowane na kontach analitycznych, których nie wskazano w
______26 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
zakładowym planie kont. W szczególno ści dotyczy to takich kont jak: 133-1, 222-1, 222-2, 222- 3, 223-1, 223-2, 223-3, 224-1, 224-2, 224-240-1, 901-1, 901-2, 901-3, 901-4, 901-5, 901-6, 902-1, 902-2, 902-3, 902-4. Sposób prowadzenia ewidencji analitycznej do poszczególnych kont polega na wskazaniu, Ŝe ewidencj ę szczegółow ą np. do konta 223 – Rozliczenie wydatków bud Ŝetowych prowadzi si ę w sposób umo Ŝliwiaj ący ustalenie stanu rozlicze ń z poszczególnymi jednostkami budŜetowymi z tytułu przelanych na ich rachunki bie Ŝą ce środków bud Ŝetowych przeznaczonych na pokrycie realizowanych przez nie wydatków bud Ŝetowych. W planie kont nie wskazano równie Ŝ zasad powi ązania kont pomocniczych (analitycznych) z kontami ksi ęgi głównej. W świetle powy Ŝszych ustale ń stwierdzi ć nale Ŝy Ŝe zakładowy plan kont dla BudŜetu Gminy Wolbórz nie uwzgl ędnia wszystkich elementów prawidłowego planu kont okre ślonych w art.10 ust.1 pkt 3 lit.a ustawy z dnia 29 wrze śnia 1994 roku o rachunkowo ści (tekst jednolity z 2002 roku Dz.U.nr 76, poz.694 z pó źn.zm.). Nie uwzgl ędnienie w zakładowym planie kont kont pomocniczych dla poszczególnych kont syntetycznych stanowi równie Ŝ naruszenie § 12 ust.1 pkt 2 rozporz ądzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowo ści oraz planów kont dla bud Ŝetu pa ństwa, bud Ŝetów jednostek samorz ądu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 153, poz. 1752). Kontrola wykazała, Ŝe zakładowy plan kont dla Urz ędu Gminy (zał ącznik nr 3 do Zarz ądzenia nr 14/A/2002) nie uwzgl ędnia kont analitycznych prowadzonych do poszczególnych kont syntetycznych oraz zasad powi ązania kont pomocniczych (analitycznych) z kontami ksi ęgi głównej, co stanowi naruszenie przepisu art.10 ust.1 pkt 3 lit.a ustawy z dnia 29 wrze śnia 1994 roku o rachunkowo ści oraz § 12 ust.1 pkt 2 ww. rozporz ądzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001.
2. URZ ĄDZENIA KSI ĘGOWE .
W toku kontroli ustalono, Ŝe ksi ęgi rachunkowe placówek o światowych oraz Gminnego Ośrodka Kultury s ą prowadzone w Urz ędzie Gminy. Ksi ęgi rachunkowe GOK prowadzi Skarbnik Gminy Pani Lucyna Stachowska, natomiast ksi ęgi rachunkowe szkół podstawowych, gimnazjum oraz Przedszkola Samorz ądowego prowadzi Pani Ludmiła Kowalewska. Stosownie do tre ści art.11 ust.1 i ust.3 ustawy z dnia 29 wrze śnia 1994 roku o rachunkowo ści (tekst jednolity z 2002 roku Dz.U. nr 76, poz.694 z pó źn.zm.) ksi ęgi rachunkowe prowadzi si ę w siedzibie jednostki a prowadzenie ich poza siedzib ą jednostki jest mo Ŝliwe w przypadku powierzenia ich prowadzenia innej osobie. Bior ąc powy Ŝsze pod uwag ę Dyrektorzy poszczególnych placówek o światowych oraz Dyrektor Gminnego O środka Kultury powinni powierzy ć prowadzenie ksi ąg rachunkowych Wójtowi Gminy, który w dalszej kolejno ści powinien powierzy ć prowadzenie urz ądze ń ksi ęgowych Pani Kowalewskiej i Pani Stachowskiej. Kontrola wykazała, Ŝe Wójtowi Gminy nie powierzono prowadzenia ksi ąg rachunkowych. Prowadzenie ewidencji ksi ęgowej placówek o światowych oraz Gminnego O środka Kultury zostało powierzone Pani Lucynie Stachowskiej oraz Pani Ludmile Kowalewskiej. Analiza dokumentów ksi ęgowych kontrolowanej jednostki wykazała nast ępuj ące nieprawidłowo ści: 1) W kontrolowanej jednostce numer dowodu ksi ęgowego nadawany jest raportom kasowym, wyci ągom bankowy oraz poleceniom ksi ęgowania. Numerem dowodu nie opatruje si ę natomiast poszczególnych dowodów ksi ęgowych uj ętych w raporcie kasowym oraz zał ączonych do wyci ągu bankowego. Taki sposób dekretacji jest niezgodny regulacj ą §9 ust.4 cz ęś ci II instrukcji sporz ądzania, obiegu i kontroli dowodów ksi ęgowych, zgodnie z któr ą dekretacja polega na: - nadaniu dowodom ksi ęgowym numerów, pod którymi zostan ą one zaewidencjonowane, - w celu uniemo Ŝliwienia wielokrotnego ksi ęgowania tego samego dowodu ka Ŝdy zaksi ęgowany dowód jest zaopatrzony w numer ewidencyjny dowodu ksi ęgowego, - umieszczaniu na dowodach adnotacji na jakich kontach ma by ć dowód zaksi ęgowany,
______27 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- wskazaniu sposobu rejestracji dowodu w urz ądzeniach ksi ęgowych (na kontach) analitycznych (pomocniczych), - okre śleniu daty pod jak ą dowód ma by ć zaksi ęgowany, je Ŝeli dowód ma by ć zaksi ęgowany pod inn ą dat ą ni Ŝ data wystawienia przy dowodach własnych lub data otrzymania przy dowodach obcych, - podpisaniu przez Skarbnika. Wskaza ć nale Ŝy Ŝe numerem (pozycj ą ksi ęgow ą) powinny by ć opatrzone wszystkie dokumenty źródłowe poniewa Ŝ ksi ęgowaniu nie podlega jedynie sam dokument raportu kasowego i wyci ągu bankowego a uj ęte w nich operacje. 2) Ustalono, Ŝe dowody ksi ęgowe ewidencjonowane s ą w taki sposób, Ŝe pierwsze trzy numery w danym miesi ącu dotycz ą raportów kasowych, w dalszej kolejno ści ewidencjonuje si ę wyci ągi bankowe i polecenia ksi ęgowania. Dla zobrazowania sposobu ewidencji dokumentów mo Ŝna posłu Ŝyć nast ępuj ący przykład: - pod pozycj ą ksi ęgow ą nr 1 uj ęto wypłaty dokonane gotówk ą z kasy Urz ędu w okresie od 6 do 9 stycznia 2004 roku zaksi ęgowane z dat ą 9 stycznia 2004 roku na ogóln ą kwot ę 8.276,35 zł, - pod pozycja ksi ęgow ą nr 2 uj ęto wypłaty dokonane gotówk ą z kasy Urz ędu w okresie od 12 do 20 stycznia 2004 roku zaksi ęgowane z dat ą 20 stycznia 2004 roku na ogóln ą kwot ę 20.782,29 zł, - pod pozycja ksi ęgow ą nr 3 uj ęto wypłaty dokonane gotówk ą z kasy Urz ędu w okresie od 21 do 30 stycznia 2004 roku zaksi ęgowane z dat ą 31 stycznia 2004 roku na ogóln ą kwot ę 25.032,34 zł, - pod pozycj ą ksi ęgow ą nr 4 uj ęto transakcje dokonane przelewem bankowym z dnia 5 stycznia 2004 roku w wyniku których uznano rachunek bankowy kwot ą 5.806,90 zł i obci ąŜ ono kwot ą 3.337,76 zł, - pod pozycj ą ksi ęgow ą nr 5 uj ęto transakcje dokonane przelewem bankowym z dnia 6 stycznia 2004 roku w wyniku których uznano rachunek bankowy kwot ą 15.723 zł i obci ąŜ ono kwot ą 10.000 zł. Powy Ŝszy sposób świadczy o nie zachowaniu chronologii zapisów ksi ęgowych. Z wyja śnienia Skarbnika Gminy zło Ŝonego w przedmiotowej sprawie wynika, Ŝe w zwi ązku z tym, Ŝe z reguły w miesi ącu wyst ępowały trzy raporty kasowe na pocz ątek rezerwowano trzy pozycje w celu uj ęcia w pierwszej kolejno ści raportów kasowych. Metoda ta pozwalała na szybkie wyszukiwanie potrzebnych rachunków i faktur. Nast ępne dokumenty dotyczyły wyci ągów bankowych i polece ń ksi ęgowania. Składanie dokumentów zdaniem Skarbnika Gminy nie było równowa Ŝne z ich księgowaniem. Ksi ęgowano kolejno ten dokument, który wpłyn ął jako pierwszy. Do celów sprawozdawczych taki sposób ksi ęgowania nie miał znaczenia gdy Ŝ komputer miał mo Ŝliwo ść zestawie ń danych według daty ksi ęgowania lub według pozycji ksi ęgowej. Wyja śnienie Skarbnika Gminy z dnia 12 stycznia 2005 roku w sprawie chronologii zapisów stanowi zał ącznik nr 6 do protokołu kontroli. Zdaniem kontroluj ących nie mo Ŝna mówi ć o chronologii zapisów w przypadku gdy zostawia si ę miejsce aby zaksi ęgowa ć dokument po którym ksi ęguje si ę ksi ęguje si ę dokumenty z dat ą wcze śniejsz ą. 3) Stwierdzono, Ŝe w poleceniach ksi ęgowania w celu zaksi ęgowania korekt zapisów ksi ęgowych uŜywa si ę konta oznaczonego numerem 777, które nie zostało wymienione ani opisane w rozporz ądzeniu Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie zasad rachunkowo ści oraz planów kont dla bud Ŝetu pa ństwa, bud Ŝetów jednostek samorz ądu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych. Konta tego nie uwzgl ędniono równie Ŝ w zakładowym planie kont a zatem brak było podstaw do ksi ęgowania na nim jakichkolwiek operacji. W zwi ązku z powy Ŝszy kontroluj ące poprosiły Skarbnika Gminy o wyja śnienie do czego u Ŝywane jest konto 777 i co wyra Ŝa jego saldo na dzie ń 31 grudnia 2003 roku na kwot ę 121.972,04 zł. Wyja śnienia Skarbnika wynika, Ŝe konto 777 ma charakter konta pozornego i nie maj ącego Ŝadnego znaczenia. Kontem tym zacz ęto posługiwa ć si ę w momencie przej ścia z ksi ęgowania r ęcznego na komputerowe. Pierwsza wersja programu
______28 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
„Bud Ŝet” umo Ŝliwiała jednoczesne ksi ęgowanie operacji syntetycznie (na kontach) i analitycznie (na klasyfikacji dochodów i wydatków). A Ŝeby dokona ć ksi ęgowa ń na klasyfikacji bud Ŝetowej nale Ŝało najpierw poda ć ksi ęgowanie na kontach w zwi ązku z czym ni Ŝ mo Ŝna było ich omin ąć . Z wagi na to przyj ęto symbol 777 jako konto syntetyczne do ksi ęgowania nast ępuj ących operacji: - korekt ksi ęgowa ń na klasyfikacjach (konta syntetyczne np. 130/221 są prawidłowe a na klasyfikacji jest pomyłka typu podatek rolny zaksi ęgowano jako podatek od nieruchomo ści lub w przypadku wydatków konta syntetyczne s ą prawidłowe 400/231 – naliczenie wynagrodze ń a pomyłka dotyczy tylko § 4110 zamiast § 4010), - dla zbilansowania kont jednostronnych 998 – Zaanga Ŝowanie wydatków bud Ŝetowych roku bie Ŝą cego oraz 999 - Zaanga Ŝowanie wydatków bud Ŝetowych przyszłych lat. Z wyja śnienia Pani Stachowskiej wynika ponadto, Ŝe saldo konta 777 figuruj ące w zestawieniu obrotów i sald na dzie ń 31 grudnia 2003 roku w kwocie 121.972,04 zł jest równe saldu konta 999 w zwi ązku z czym obydwa konta si ę równowa Ŝą . Nowa wersja programu pozwala na dokonywanie ksi ęgowa ń tylko na klasyfikacjach z pomini ęciem kont syntetycznych. W uzasadnionych przypadkach b ędą u Ŝywane konta syntetyczne wymienione w zakładowym planie kont za ś konta jednostronne mog ą by ć wykazywane w zestawieniu obrotów i sald bez uŜywania konta 777. Skarbnik poinformował w wyja śnieniu, Ŝe pocz ąwszy od 2005 roku konto 777 nie b ędzie wyst ępowało w Ŝadnych operacjach ksi ęgowych. Wyja śnienie Skarbnika Gminy w sprawie konta 777 z dnia 12 stycznia 2005 roku stanowi zał ącznik nr 7 do protokołu kontroli. 4) Kontrola wykazał, Ŝe sporz ądzane i ewidencjonowane w urz ądzeniach ksi ęgowych wewn ętrzne dokumenty ksi ęgowe tj. polecenia ksi ęgowania nie zawierały podpisu osoby, która sporz ądziła te polecenia oraz jest odpowiedzialna za ich dekretacj ę. Bior ąc powy Ŝsze pod uwag ę polecenia ksi ęgowania nie zawierały wszystkich niezb ędnych cech prawidłowego dowodu ksi ęgowego wymienionych w art.21 ust.1 ustawy o rachunkowo ści. Niniejsze świadczy równie Ŝ o nieprzestrzeganiu uregulowa ń instrukcji sporz ądzania, obiegu i kontroli dowodów ksi ęgowych ( §5 ust.1). Ustalono, Ŝe dokumenty ksi ęgowe oprócz Wójta Gminy Pana Henryka S ęka zatwierdzał do wypłaty Zast ępca Wójta Pan Antoni Fałek oraz Sekretarz Gminy Pani Krystyna Ko źlik działaj ący na podstawie upowa Ŝnienia z dnia 15 grudnia 2002 roku. Stwierdzono, Ŝe niniejszego upowa Ŝnienia udzielono w oparciu o art.34 ust.4 ustawy z dnia 8 marca 199o roku o samorz ądzie gminnym, który skre ślony został przez art. 43 pkt 32 ustawy z dnia 20 czerwca 2002 r. o bezpo średnim wyborze wójta, burmistrza i prezydenta miasta (Dz.U.02.113.984) z dniem 27 pa ździernika 2002 roku.
3. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ I BILANS JEDNOSTKI . ZGODNO ŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD śETOWYCH Z EWIDENCJ Ą KSI ĘGOW Ą
Sprawozdania Rb-Z za 2003 i na dzie ń 30 wrze śnia 2004 roku. Analiza sprawozdania Rb – Z o stanie zobowi ąza ń wg tytułów dłu Ŝnych oraz gwarancji i por ęcze ń za 2003 wykazała, Ŝe dane w nich wykazane dotycz ą zadłu Ŝenia wobec wierzycieli krajowych z tytułu po Ŝyczek długoterminowych wobec podmiotów sektora finansów publicznych oraz banków komercyjnych. Warto ść zobowi ąza ń na dzie ń 31 grudnia 2003 roku stanowiła kwot ę 928.000 zł i dotyczyła : - po Ŝyczek zaci ągni ętych w WFO ŚiGW w Łodzi w wysoko ści 628.000 zł, w tym zadłu Ŝenie długoterminowe stanowiło kwot ę 600.000 zł, - kredytu preferencyjnego zaci ągni ętego w Banku Ochrony Środowiska na budow ę sali sportowej w Wolborzu w wysoko ści 300.000 zł. Zobowi ązania wykazane w sprawozdaniu Rb – Z na dzie ń 30 wrze śnia 2004 roku stanowiła kwot ę 925.199 zł, która dotyczyła zadłu Ŝenia długoterminowego z tytułu po Ŝyczek zaci ągni ętych w WFO ŚiGW w Łodzi.
______29 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Wykazane w sprawozdaniach Rb-Z zadłu Ŝenie z tytułu po Ŝyczek i kredytów było zgodne z ewidencj ą konta 260 i 134 bud Ŝetu gminy. Kontroluj ący stwierdzili Ŝe nie sporz ądzono sprawozda ń Rb-Z za lata 2003 – 2004 dotycz ących Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska co świadczy o naruszeniu §4 ust.1 pkt 2 lit. d rozporz ądzenia z dnia 13 marca 2001 w sprawie sprawozdawczości bud Ŝetowej (Dz.U.Nr 24, poz. 279 z pó źn.zm.).
Sprawozdawczo ść jednostek bud Ŝetowych Na dzie ń 31 grudnia 2003 roku sporz ądzono bilanse jednostkowe: Przedszkola Samorz ądowego, Gminnego O środka Kultury i Urz ędu Gminy oraz bilans jednostek oświatowych dotycz ący Szkoły Podstawowej w Komornikach, Szkoły Podstawowej w Wolborzu, Szkoły Podstawowej w Goleszach, Szkoły Podstawowej w Proszeniu oraz Gimnazjum w Wolborzu. Bilans placówek o światowych podpisała Pani Ludmiła Kowalewska prowadząca ksi ęgowo ść tych jednostek oraz Wójt Gminy jako kierownik jednostki. Ustalono, Ŝe nie sporz ądzono bilansów jednostkowych poszczególnych jednostek o światowych. Wskaza ć nale Ŝy, Ŝe stosownie do przepisów rozporz ądzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad prowadzenia rachunkowo ści oraz planów kont dla bud Ŝetu pa ństwa, bud Ŝetów jednostek samorz ądu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U.nr 153, poz. 1742 z pó źn.zm.) ka Ŝda jednostka zobowi ązana jest do sporz ądzenia bilansu na podstawie własnych ksi ąg rachunkowych zwanego bilansem jednostkowym , który podpisuje kierownik jednostki oraz główny ksi ęgowy ( §14 ust.3 oraz § 17 ust.1 rozporz ądzenia). W zwi ązku z powy Ŝszym ka Ŝda ze wskazanych wy Ŝej jednostek oświatowych powinna sporz ądzi ć bilans jednostkowy w oparciu o własne ksi ęgi rachunkowe, który winien podpisa ć dyrektor i ksi ęgowa. Nieprawidłowym było wi ęc sporz ądzenie wspólnego bilansu i podpisanie go przez Wójta Gminy. Z wyja śnienia Skarbnika Gminy Pani Lucyny Stachowskiej wynika, Ŝe nieprawidłowo ść wynikaj ąca z faktu sporz ądzania wspólnego bilansu jednostek o światowych spowodowana jest prowadzeniem jednego rachunku bankowego i jednego raportu kasowego dla tych placówek. Prowadzony jest równie Ŝ wspólny rachunek bankowy Zakładowego Funduszu Świadcze ń Socjalnych. Aby unikn ąć tej nieprawidłowo ści nale Ŝy prowadzi ć odr ębna rachunki bankowe i raporty kasowe dla ka Ŝdej jednostki oraz odr ębne rachunki bankowe i raporty kasowe dla ka Ŝdej jednostki dotycz ące ZF ŚS. Dotychczas stosowane rozwi ązanie jest jednak korzystniejsze pod wzgl ędem ekonomicznym poniewa Ŝ jedna ksi ęgowa jest w stanie na czas wykona ć powierzone jej zadania. Prowadzenie odr ębnych rachunków bankowych i raportów kasowych dla ka Ŝdej jednostki mo Ŝe spowodowa ć wzrost zatrudnienia, zwi ększone koszty zwi ązane z usprz ętowieniem oraz problemy lokalowe. Wyja śnienie Skarbnika Gminy w sprawie sposobu prowadzenia ewidencji ksi ęgowej jednostek oświatowych stanowi zał ącznik nr 8 do protokołu kontroli. Ustalono, Ŝe w kontrolowanej jednostce w zakresie sprawozda ń Rb-27S z wykonania planu dochodów bud Ŝetowych i Rb-28S z wykonania planu wydatków bud Ŝetowych sporz ądza si ę jedynie zbiorcze sprawozdania za miesi ące: marzec, czerwiec, wrzesie ń oraz roczne. Stosownie natomiast do §8 ust.1 pkt 3 rozporz ądzenia Ministra Finansów z dnia 13 marca 2001 roku (Dz.U.nr 24, poz.279 z pó Ŝn.zm.) sprawozdania zbiorcze s ą sporz ądzane przez zarz ądy jednostek samorz ądu terytorialnego na podstawie sprawozda ń jednostkowych jednostek im podległych oraz sprawozdania jednostkowego jednostki samorz ądu terytorialnego jako jednostki bud Ŝetowej i jako organu. Stwierdzono, Ŝe kierownicy jednostki organizacyjnych nie sporz ądzaj ą jednostkowych sprawozda ń miesi ęcznych, które powinni składa ć Wójtowi Gminy, co stanowi naruszenie §4 ust.1 pkt 2 lit.b cytowanego wy Ŝej rozporz ądzenia. Sprawozdania zbiorcze R-27S i Rb-28S s ą podpisywane przez Wójta i Skarbnika Gminy. Z wyja śnienia Skarbnika Gminy wynika, Ŝe ksi ęgowo ść jednostek o światowych pomimo wyst ępowania wspólnego rachunku bankowego dla tych jednostek prowadzona jest w sposób pozwalaj ący na sporz ądzanie sprawozda ń z wykonania dochodów i wydatków dla poszczególnych jednostek.
Bilans Urz ędu Gminy na dzie ń 31 grudnia 2003 roku.
______30 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Analiza bilansu Urz ędu Gminy na dzie ń 31 grudnia 2003 roku nie wykazała rozbie Ŝno ści pomi ędzy danymi wykazanymi w bilansie a danymi wynikaj ącymi z ewidencji ksi ęgowej jednostki. W bilansie uwzgl ędniono wszystkie salda wynikaj ące z zestawienia obrotów i sald na dzie ń 31 grudnia 2003 roku w prawidłowej wysoko ści. Kontrola wykazał, Ŝe w pozycji III.1.2. aktywów bilansu wykazano środki na rachunkach bankowych w wysoko ści 165,663, 97 zł, w tym: - 1.391,11 zł – środki pieni ęŜ ne na rachunku bankowym ZF ŚS (135-1), - 33.384,02 zł – środki pieni ęŜ na na rachunku GFO ŚiGW (135-2), - 125.222,76 zł – środki na rachunku bankowym depozytów (139-1), - 5.655,11 zł – środki pieni ęŜ ne na rachunku bankowym „Pomoc dla Piotrusia” (135-5), - 10.97 zł - środki pieni ęŜ ne na rachunku bankowym „Pomoc dla Sławka” (135-4). Jak ustalono i opisano w rozdziale I punkcie 6 niniejszego protokołu na stronie 17-18 rachunki bankowe „Pomoc dla Piotrusia”, „Pomoc dla Sławka” otwarte zostały przez Gmin ę Wolbórz na pro śbę rodziców chorych dzieci. Drugostronnie środki te uj ęte zostały na koncie 853 – Fundusze pozabud Ŝetowe odpowiednio na 853-2 i 853-1. Uznaj ąc za szlachetne powody otwarcia niniejszych rachunków przez Gmin ę brak jest jednak uzasadnienia wykazywania niniejszych środków pieni ęŜ nych jako środków bud Ŝetu Gminy Wolbórz i wykazywania ich w bilansie organu. Środki te na ł ączn ą kwot ę 5.666,08 zł bezpodstawnie powi ększyły zatem sum ę aktywów i pasywów. Bilans z wykonania bud Ŝetu Gminy Wolbórz (organu) na dzie ń 31 grudnia 2003 roku. Stwierdzono, Ŝe w bilansie organu w pozycji II punkt 3 aktywów wykazano kwot ę 2.271 zł, będącą sum ą sald Wn konta 222 – rozliczenie wydatków bud Ŝetowych (1.455,10 zł) oraz konta 240 – pozostałe rozrachunki (816,70 zł). Ustalono, Ŝe kwota 816,70 zł oznaczała stan nale Ŝno ści za energi ę elektryczn ą z 2000 roku od dzier Ŝawcy Pana Przemysława Kiełba. Z wyja śnienia Skarbnika Gminy zło Ŝonego w przedmiotowej sprawie wynika, Ŝe obecno ść tej kwoty na koncie organu wynika z faktu, Ŝe w 2000 roku prowadzony był wspólny rachunek bankowy dla organu i dla urz ędu w zwi ązku z czym pewne operacje były podwójnie ksi ęgowe zarówno w organie jak i w jednostce by móc zachowa ć zgodno ść salda bankowego. Od 2001 roku funkcjonuje odr ębny rachunek bankowy dla urz ędu i dla organu. Nale Ŝno ść na kwot ę 816,70 zł pozostała na koncie organu. Bior ąc pod uwag ę, Ŝe nale Ŝno ść Pana Kiełba jest zale Ŝno ści ą jednostki bud Ŝetowej tj. Urz ędu Gminy i jest w takim charakterze uj ęta w ewidencji ksi ęgowej tej jednostki brak jest uzasadnienia wyst ępowania tej nale Ŝno ści w ewidencji organu. Wyja śnienie Pani Lucyny Stachowskiej w sprawie konta 240 stanowi zał ącznik nr 9 do protokołu kontroli. W pozycjach II.5 oraz II.6 Pasywów wykazano odpowiednio 60.600 oraz (-) 613.752. Kwoty te stanowi ć powinny saldo konta 962 – Wynika na operacjach niekasowych oraz konta 960 – Skumulowana nadwy Ŝka lub niedobór na zasobach bud Ŝetu. Analiza obrotów i sald kont organu na dzie ń 31 grudnia 2003 roku wykazała, Ŝe salda tych kont faktycznie wynosiły: Saldo Wn konta 960 – 552.152, konto 962 nie wykazywało salda. Ustalono, Ŝe konto 962 nie wykazywało salda z uwagi na jego przeksi ęgowanie pod dat ą ostatniego dnia roku bud Ŝetowego zostało przeksi ęgowane na konto 960. Wskaza ć nale Ŝy, Ŝe w komentarzu do konta 962 zawartym w zał ączniku nr 1 rozporz ądzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2002 roku w sprawie szczegółowych zasad rachunkowo ści oraz planów kont dla bud Ŝetu pa ństwa, bud Ŝetów jednostek samorz ądu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. nr 153, poz. 12517) wyst ępuje niespójno ść z pozycjami bilansu z wykonania bud Ŝetu i zasadami funkcjonowania niniejszego konta. Gdyby dokona ć przeksi ęgowania sald tego konta na konto 960 nie byłoby mo Ŝliwo ści wykazania jego salda w bilansie. Saldo konta 962 podobnie jak konta 961 powinno by ć przeniesione na konto 960 pod dat ą zatwierdzenia bud Ŝetu w roku nast ępnym. Kontrola wykazała ponadto niezgodno ść pomi ędzy kwot ą wykazan ą w pozycji III Pasywów – Inne pasywa – 298.228 a kontem 909 – Rozliczenia międzyokresowe, które nie wykazywało salda. W tej pozycji bilansu nale Ŝało wykaza ć saldo Wn konta 909 oznaczaj ące otrzyman ą w
______31 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
grudniu 2003 roku subwencj ę o światową nale Ŝną za stycze ń 2004 roku w wysoko ści 298.228. Ustalono tymczasem, Ŝe kwota ta stanowi saldo Ma konta 224 – Rozrachunki bud Ŝetu (zobowi ązanie). Zgodnie komentarzem do konta 224 zawartym w zał ączniku nr 1 do rozporz ądzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2002 roku w sprawie szczegółowych zasad rachunkowo ści oraz planów kont dla bud Ŝetu pa ństwa, bud Ŝetów jednostek samorz ądu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych saldo Ma konta 224 oznacza stan zobowi ąza ń bud Ŝetu z tytułu pozostałych rozrachunków. Stwierdzi ć nale Ŝy jednak, Ŝe otrzymana w grudniu 2003 roku subwencja nale Ŝna za stycze ń 2004 roku przekazana została w terminie ustawowo przewidzianym (art.34 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 13 listopada 2003 roku o dochodach jednostek samorz ądu terytorialnego – Dz.U. nr 203, poz. 1966) w zwi ązku z czym nie stanowi zobowi ąza ń bud Ŝetu. Kwota subwencji powinna by ć wykazane w pozycji III Pasywa jako rozliczenia mi ędzyokresowe z tytułu dochodów (jako saldo Ma konta 909).
Sprawozdania Rb-27S i Rb-PDP za I półrocze 2003 roku oraz za 2003 rok. W sprawozdaniu z wykonania planu dochodów bud Ŝetowych Rb-27S oraz sprawozdaniu z wykonania podstawowych dochodów podatkowych za I półrocze 2003 roku oraz za 2003 rok wykazano nast ępuj ąca dane:
Wyszczególnienie Skutki obni Ŝenia górnych Skutki udzielonych ulg, stawek podatków odrocze ń, umorze ń, zwolnie ń I PÓŁROCZE 2003 ROKU Podatek od nieruchomo ści od 152.269 405.324 osób prawnych Podatek rolny od osób - 34,06 prawnych Podatek od środków 11.666,60 212,16 transportowych od osób prawnych Podatek od nieruchomo ści od 67.772,80 23.272 osób fizycznych Podatek rolny od osób - 2.239,51 fizycznych Podatek le śny od osób - 8 fizycznych Podatek od środków 22.905,70 - transportowych od osób fizycznych Razem 254.614,10 431.089,73 ROK 2003 Podatek od nieruchomo ści od 313.403 826.627 osób prawnych Podatek rolny od osób - 149 prawnych Podatek od środków 21.358 561 transportowych od osób prawnych
______32 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Podatek od nieruchomo ści od 137.493 49.930 osób fizycznych Podatek rolny od osób - 7.327 fizycznych Podatek le śny od osób - 8 fizycznych Podatek od środków 47.945 624 transportowych od osób fizycznych Razem 520.199 885.226
Kontrola wykazała, Ŝe w kolumnie dotycz ącej skutków obni Ŝenia górnych stawek wykazano ró Ŝnic ę pomi ędzy stawkami ustawowymi a stawkami wynikaj ącymi z uchwał Rady Gminy Wolbórz. W przypadku podatku od nieruchomo ści ró Ŝnica w stawkach obliczana jest automatycznie przez komputer, natomiast ró Ŝnic ę pomi ędzy stawkami ustawowymi a stawkami wynikaj ącymi z uchwał w podatku od środków trwałych oblicza r ęcznie osoba, której powierzono ewidencj ę podatku od środków transportowych. W kolumnie dotycz ącej skutków udzielonych ulg, odrocze ń, umorze ń, zwolnie ń wykazuje si ę natomiast skutki zwolnie ń wprowadzonych na mocy uchwały rady gminy oraz skutki udzielonych ul, umorze ń i odrocze ń podatków wynikaj ące z decyzji organu podatkowego. Kontroluj ący stwierdzili, Ŝe skutki wynikaj ące z decyzji Wójta Gminy a dotycz ące odroczenia terminu płatno ści oraz rozło Ŝenia na raty wykazywane s ą w kwotach stanowi ących równowarto ść ekwiwalentu dotacji netto nie za ś w takiej kwocie jaka wynika z decyzji. Ustalono, Ŝe przeliczane były zarówno ulgi udzielone przedsi ębiorcom jak i osobom nie będącym przedsi ębiorcami. Przeliczenia na ekwiwalent dotacji netto dokonywano w sposób wskazany z rozporz ądzeniu Rady Ministrów z dnia 15 pa ździernika 2002 roku w sprawie szczegółowego sposobu obliczania warto ści pomocy publicznej udzielanej w ró Ŝnych formach (Dz.U. nr 186, poz.1543). Przeliczanie pomocy publicznej udzielanej przedsi ębiorcy na ekwiwalent dotacji netto ma na celu ustalenie kwoty, jak ą otrzymałby przedsi ębiorca, gdyby pomoc została mu udzielona w formie dotacji przy czym przeliczeniu podlega pomoc udzielana w formie odroczenia terminu płatno ści i rozło Ŝenia na raty. Wysoko ść pomocy udzielonej przedsi ębiorcom według ekwiwalentu dotacji netto podlegała wykazaniu w kwartalnych sprawozdaniach o udzielonej pomocy publicznej. Nie nale Ŝy natomiast przelicza ć ulg wynikaj ących z decyzji organu podatkowego na EDN w celu wykazania ich w sprawozdaniu Rb- 28 z wykonania planu dochodów bud Ŝetowych oraz Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych. Z wyja śnienia Pani Ewy Musialik zło Ŝonego w przedmiotowej sprawie wynika, Ŝe w sprawozdaniach kwartalnych Rb-27S w pozycji skutki udzielonych przez gmin ę ulg, odrocze ń, umorze ń i zwolnie ń wykazano kwoty wynikaj ące ze zwolnie ń wprowadzonych uchwałami Rady Gminy Wolbórz. Przedmiotowe uchwały to: 1) uchwała nr XXXIX/168/2002 z dnia 21 sierpnia 2002 roku w sprawie zwolnie ń od podatku od nieruchomo ści, 2) uchwała nr XIII/77/2003 z dnia 5 grudnia 2993 roku w sprawie ustalenia wysoko ści stawek podatku od nieruchomo ści oraz wprowadzania zwolnie ń w tym podatku - §2 niniejszej uchwały, 3) uchwały nr XIII/78/2003 Rady Gminy z dnia 5 grudnia w sprawie wprowadzenia zwolnie ń w podatku od nieruchomo ści. Z wyja śnienia wynika, Ŝe maj ąc na uwadze powy Ŝsze zwolnienia w kolumnie 13 sprawozdania Rb-27S (skutki udzielonych przez gmin ę ulg, odrocze ń, umorze ń i zwolnie ń) wykazano nast ępuj ące zwolnienia: - podatek od nieruchomo ści Spółki „Auchan Polska”,
______33 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- podatek od nieruchomo ści od budynków mieszkalnych o wysoko ści do 2,20 m z wyj ątkiem zwi ązanych z prowadzon ą działalno ści ą gospodarcz ą, - podatek od nieruchomo ści od gruntów i budowli komunalnych przeznaczonych na parkingi i autocampingi słu Ŝą ce rozwojowi turystyki i rekreacji – Pan Przemysław Kiełb, - podatek od nieruchomo ści od budynków pozostałych b ędących w posiadaniu emerytów i osób z orzeczeniem o całkowitej niezdolno ści do pracy oraz niezdolno ści do samodzielnej egzystencji z wyj ątkiem budynków lub ich cz ęś ci zwi ązanych z prowadzeniem działalno ści gospodarczej. Oprócz wymienionych wy Ŝej zwolnie ń wykazano równie Ŝ kwoty wynikaj ące z decyzji Wójta Gminy Wolbórz wydawanych w indywidualnych sprawach podatników dotycz ące: - umorzenia zaległo ści podatkowych, - odroczenia terminu płatno ści podatku, - odroczenia terminu płatno ści zaległo ści podatkowych, - rozło Ŝenia na raty podatku lub zaległo ści podatkowych. Kwoty wykazywane w sprawozdaniu a dotycz ące odroczenia terminu płatno ści i rozło Ŝenia na raty przeliczane były według wzorów zawartych w rozporz ądzeniu Rady Ministrów w sprawie szczegółowego sposobu obliczania warto ści pomocy publicznej udzielanej w ró Ŝnych formach. Z wyja śnienia wynika, Ŝe w opisany wy Ŝej sposób wyliczano kwoty skutków udzielonych przez gmin ą w postaci odroczenia i rozło Ŝenia na raty w sprawozdaniu za 2002, 2003 oraz I, II i III kwartał 2004 roku. Wyja śnienie Pani Ewy Musialik w sprawie skutków udzielonych przez gmin ę ulg stanowi zał ącznik nr 10 do protokołu kontroli. Kontrola wykazał, Ŝe uchwały Rady Gminy Wolbórz dotycz ące zwolnie ń z podatku od nieruchomo ści wymienione w punkcie 2 i 3 wyja śnienia weszły w Ŝycie 1 stycznia 2004 roku i miały zastosowanie do sprawozda ń kwartalnych sporz ądzanych pocz ąwszy od I kwartału 2004 roku. Poprzednio obowi ązuj ącą uchwał ą Rady Gminy dotycz ącą zwolnie ń w podatku od nieruchomo ści była uchwała Nr XXXII/222/2001 z dnia 9 listopada 2001 roku, któr ą to uchwała Rada Gminy zwolniła od podatku od nieruchomo ści: - pomieszczenia u Ŝytkowe budynków mieszkalnych o wysoko ści do 2,2 m z wyj ątkiem zwi ązanych z działalno ści ą gospodarcz ą, - pozostałe budynki lub ich cz ęś ci znajduj ące si ę w posiadaniu emerytów i rencistów I grupy z wyj ątkiem zwi ązanych z działalno ści ą gospodarcz ą, - nieruchomo ści jednostek OSP i jednostek bud Ŝetowych finansowanych z bud Ŝetu gminy z wyj ątkiem budynków i gruntów zwi ązanych z działalno ści ą gospodarcz ą, - grunty i budowle przeznaczone pod parkingi i autocampingi, słu Ŝą ce rozwojowi turystyki i rekreacji b ędące własno ści ą komunaln ą gminy, a znajduj ące si ę w posiadaniu zale Ŝnym lub zarz ądzie osób fizycznych, prawnych lub jednostek nie posiadaj ących osobowo ści prawnej, - budynki i budowle: linie energetyczne rozdzielcze, ruroci ągi i przewody sieci rozdzielczej wody, budowle słu Ŝą ce do odprowadzania i oczyszczania ścieków wraz z zaj ętymi przez nie gruntami stanowi ące własno ść komunaln ą gminy, a znajduj ące si ę w posiadaniu zale Ŝnym lub zarz ądzie osób prawnych. Zwolnienie miało zastosowanie pocz ąwszy od 1 stycznia 2002 roku. Zwolnienia z podatku od nieruchomo ści wprowadzone na mocy uchwały nr XXXII/222/2001 uchylone zostały uchwał ą Nr XIII/77/2003 z dnia 5 grudnia 2003 roku w sprawie ustalenia wysoko ści stawek podatku od nieruchomo ści oraz wprowadzenia zwolnie ń w tym podatku – uchwał ą t ą zwolniono tak Ŝe od podatku od nieruchomo ści: 1) pomieszczenia u Ŝytkowe budynków mieszkalnych o wysoko ści do 2,20 m z wyj ątkiem zwi ązanych z prowadzeniem działalno ści gospodarczej, 2) budynki oraz grunty wykorzystywane do realizacji zada ń własnych Gminy Wolbórz w zakresie ochrony przeciwpo Ŝarowej, kultury, sportu z wyj ątkiem zwi ązanych z prowadzeniem działalno ści gospodarczej, 3) grunty, budynki i budowle zwi ązane z procesem poboru, uzdatniania oraz zaopatrzenia w wod ę, odprowadzania i
______34 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
oczyszczania ścieków, słu Ŝą ce zaspokajaniu potrzeb bytowych mieszka ńców gminy Wolbórz, 4) grunty i budowle komunalne przeznaczone na parkingi i autocampingi słu Ŝą ce rozwojowi turystyki i rekreacji. Kserokopia uchwały Rady Gminy Wolbórz nr XXXII/222/2001 z dnia 6 listopada 2001 oraz uchwały nr XIII/77/2003 z dnia 5 grudnia 2003 stanowi zał ącznik nr 11 do protokołu kontroli. Kontrola wykazał, Ŝe w sprawozdaniu Rb-27S i Rb-PDP w pozycji skutki udzielonych przez gmin ę ulg, odrocze ń, umorze ń i zwolnie ń za 2002 i 2004 roku nie wykazano skutków zwolnie ń wprowadzonych na mocy uchwały Rady Gminy Wolbórz nr XXXII/222/2001 z dnia 9 listopada 2001 roku oraz nr XIII/77/2003 z dnia 5 grudnia 2003 roku dotycz ących nieruchomo ści wy Ŝej wymienionych i pogrubionych w tek ście. Wskaza ć nale Ŝy, Ŝe skutki zwolnie ń wprowadzonych uchwałami nale Ŝy wykaza ć w oparciu o deklaracje na podatek od nieruchomo ści, które wszystkie podmioty zwolnione z podatku s ą obowi ązane składa ć organowi podatkowemu pomimo tego zwolnienia. W toku kontroli ustalono, Ŝe na mocy umowy z dnia 28 kwietnia 1994 zawartej ze Spółk ą KOM-WOL Gmina powierzy od dnia 1 maja 1994 roku do eksploatacji wodoci ągi o nazwie: Polichno, śywocin, Kuznocin i Swolszewice, które to wodoci ągi Spółka zobowi ązuje si ę bie Ŝą co utrzymywa ć, dostarcza ć wod ę odbiorcom oraz pokrywa ć koszty bie Ŝą cej eksploatacji. Protokolarne przej ęcia wodoci ągów nast ąpiło w dniu 4 maja 1994 roku na mocy protokołu sporz ądzonego na okoliczno ść przekazania przez Gmin ę Wolbórz sieci wodoci ągowej z terenu gminy. Ustalono, Ŝe w miar ę realizacji inwestycji dotycz ących sieci wodoci ągowych, uj ęć wody czy te Ŝ oczyszczalni ścieków Gmina po zako ńczeniu inwestycji przekazuj ą Spółce KOM-WOL środki trwałe protokołem PT. Kserokopia umowy z dnia 28 kwietnia 1994 roku wraz z aneksami nr 1 i nr 2 oraz protokołem przekazania z dnia 4 maja 1994 roku stanowi zał ącznik nr 12 do protokołu kontroli. Po zako ńczeniu obowiązywania niniejszej umowy w dniu 1 kwietnia 2004 roku ze Spółk ą KOM-WOL zawarto umow ę w sprawie zarz ądzania obiektami, sieciami, urz ądzeniami wodoci ągowymi i kanalizacyjnymi b ędącymi mieniem komunalnym Gminy Wolbórz. Z tre ści §1 niniejszej umowy wynika, Ŝe w skład mienia gminnego przekazanego Spółce wchodz ą nieruchomo ści, na których usytuowane s ą m.in. uj ęcia wody podziemnej, hydrofornie, oczyszczalnie ścieków, sieci wodoci ągowe i kanalizacja sanitarna, urz ądzenia i kanalizacja wód opadowych i roztopowych oraz gminne składowisko odpadów stałych w Młynarach. W zał ączniku nr 1 do niniejszej umowy wyszczególniono składniki mienia i wskazano warto ść ksi ęgow ą tych składników. Kserokopia umowy z dnia 1 kwietnia 2004 roku zawartej ze Spółk ą KOM-WOL stanowi zał ącznik nr 13 do protokołu kontroli. Stwierdzono, Ŝe na mocy umowy z dnia 28 kwietnia 1994 roku oraz umowy z dnia 1 kwietnia 2004 roku Spółka KOM-WOL była i jest obecnie posiadaczem zale Ŝnym stosownie do tre ści art.336 Kodeksu cywilnego, zgodnie z którym posiadaczem rzeczy jest zarówno ten, kto ni ą faktycznie włada jak wła ściciel (posiadacz samoistny), jak i ten, kto ni ą faktycznie włada jak uŜytkownik, zastawnik, najemca, dzier Ŝawca lub maj ący inne prawo, z którym ł ączy si ę okre ślone władztwo nad cudz ą rzecz ą (posiadacz zale Ŝny). W zwi ązku z powy Ŝszym na mocy art.3 ust.1 pkt 4 lit.a ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2002 roku Dz. u. nr 9, poz.84 z pó źn. zm.) Spółka KOM-WOL jest podatnikiem podatku od nieruchomo ści. Na mocy uchwały nr XXXII/222/2001 z dnia 9 listopada 2001 roku oraz uchwały nr XIII/77/2003 z dnia 5 grudnia 2003 roku Rada Gminy zwolniła budynki i budowle b ędące w posiadaniu Spółki KOM-WOL od podatku od nieruchomo ści. W zwi ązku z powy Ŝszym skutki wynikaj ące ze zwolnie ń na mocy niniejszych uchwał podlegały wykazaniu w sprawozdaniu Rb-27S oraz Rb-PDP. Powy Ŝsze ustalenia wskazuj ą na nieprzestrzeganie postanowie ń Instrukcji sporz ądzania sprawozda ń bud Ŝetowych w zakresie bud Ŝetów jednostek samorz ądu terytorialnego stanowi ącej zał ącznik nr 2 do rozporz ądzenia Ministra Finansów z dnia 13 marca 2001 w sprawie sprawozdawczo ści bud Ŝetowej (D.U.Nr 24, poz.279) w zakresie skutków udzielonych ulg, odrocze ń, umorze ń, zwolnie ń, zaniechania poboru obliczonych za okres sprawozdawczy wykazanych w sprawozdaniach Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych oraz sprawozdaniach Rb-27S z wykonania planu dochodów za lata 2003-2004. Z przepisu §10 Instrukcji sporz ądzania sprawozda ń bud Ŝetowych w zakresie bud Ŝetów jednostek samorz ądu terytorialnego stanowi ącej zał ącznik nr 2 do niniejszego rozporz ądzenia wynika, Ŝe wykazane
______35 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
skutki udzielonych ulg, odrocze ń, umorze ń, zwolnie ń, zaniechania poboru obliczone za okres sprawozdawczy powinny wynika ć ze zwolnie ń wprowadzonych uchwałami rad gmin, z decyzji wła ściwych organów gminy w zakresie zarówno bie Ŝą cych jak i zaległych nale Ŝno ści a wykazane kwoty powinny by ć zgodne z rejestrami przypisów i odpisów z wyj ątkiem decyzji o odroczeniu lub rozło Ŝeniu płatno ści na raty. Fakt braku zgodno ści wykazanych skutków w zakresie odroczenia lub rozło Ŝenia na raty wynikaj ących z decyzji organu podatkowego z rejestrem przypisów i odpisów wynika z tego, Ŝe decyzji tych nie wykazuje si ę w tym rejestrze. Nie świadczy to jednak o tym, Ŝe skutki wynikaj ące z decyzji organu podatkowego dotycz ące odroczenia terminu płatno ści i rozło Ŝenia na raty nale Ŝało przeliczy ć na ekwiwalent dotacji netto. Bior ąc pod uwag ę powy Ŝsze ustalenia stwierdzi ć nale Ŝy, Ŝe wykazywane w sprawozdaniach Rb-27S oraz Rb-PDP skutki udzielonych ulg, odrocze ń, umorze ń i zwolnie ń za lata 2003-2004 zostały znacznie zani Ŝone. Kserokopia sprawozda ń Rb-27S na dzie ń 31.06.2003, Rb-27S na dzie ń 31.12.2003, Rb-PDP na dzie ń 30.06.2003, Rb-PDP na dzie ń 31.12.2003 oraz zestawie ń sporz ądzonych przez Pani ą Ew ę Musialik oraz Pani ą Ew ę Andrych z których wynika jakie zwolnienia wprowadzone uchwałami Rady Gminy wzi ęto pod uwag ę oraz przeliczenie skutków rozło Ŝenia na raty i odroczenia terminu płatno ści na EDN stanowi zał ącznik nr 14 do protokołu kontroli.
IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI . TERMINOWO ŚĆ REGULOWANIA ZOBOWI ĄZA Ń
Według zestawienia obrotów i sald na dzie ń 31 grudnia 2003 r. konto 201 wykazywało nast ępuj ące salda: a) saldo nale Ŝno ści w kwocie 5.086,40 zł dotyczyło uregulowanej przedpłaty za wydawnictwa – 86,40 zł oraz zakupiony samochód Skoda – 5.000 zł. W zwi ązku z tym, Ŝe pozycja ksi ąŜ kowa na któr ą dokonano przedpłaty nie ukazała si ę wydawnictwo zaproponowało inne pozycje za które uregulowano nale Ŝno ść w dniu 7 kwietnia 2004 roku. Kwota pozostała do uregulowania za zakupiony samochód marki Skoda w wysoko ści 50.820 zł przelana została w dniu 14 stycznia 2004 roku. b) saldo zobowi ąza ń w kwocie 7.823,36 zł dotyczyło zobowi ąza ń wobec kontrahentów wynikaj ących z otrzymanych faktur z tytułu: - prenumeraty czasopisma specjalistycznego Skarbnik i Finanse publiczne na kwot ę 198 zł – uregulowano w dniu 12 stycznia 2004 roku, - prenumeraty czasopisma specjalistycznego Sekretarz i Organizacja Urz ędu na kwot ę 186 zł – uregulowano w dniu 12 stycznia 2004 roku, - prenumeraty Zamówie ń Publicznych – Doradca na kwot ę 220 zł – 7 stycznia 2004 roku, - zakupu pozycji ksi ąŜ kowej pt. „Datacje i fundusze” na kwot ę 393,82 zł – 7 stycznia 2004 roku, - opłat pocztowych za grudzie ń 2003 roku na kwot ę 2.382,87 zł – uregulowano w dniu 5 stycznia 2004 roku, - opłaty za wywóz nieczysto ści płynnych Urz ędu Gminy na kwot ę 59,99 zł – uregulowano w dniu 5 stycznia 2004 roku, - dopłaty dla MZK Tomaszów Maz. za dowóz dzieci do szkoły w Komornikach w wysoko ści 579,81 zł – uregulowano w dniu 5 stycznia 2004 roku, - zapłaty za szkolenie pedagoga na kwot ę 390 zł – uregulowano 26 lutego 2004 roku,
______36 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- opłaty za wywóz nieczysto ści O środka Zdrowia na kwot ę 59,99 zł – uregulowano w dniu 5 stycznia 2004 roku, - naliczenia odsetek od kredytu w BO Ś w wysoko ści 1.304,38 zł – uregulowano w dniu 21 stycznia 2004 roku, - zakupu w ęgla na kwot ę 292,40 zł – uregulowano w dniu 9 stycznia 2004 roku - opłaty za wywóz nieczysto ści stałych na kwot ę 160 zł – uregulowano w dniu 7 stycznia 2004 roku\ - opłaty za odbiór padliny na kwot ę 1.426 zł – uregulowano w dniu 7 stycznia 2004 roku, - opłaty za zu Ŝycie energii elektrycznej do o świetlenia dróg gminnych w wysoko ści 170,10 zł – uregulowano w dniu 5 stycznia 2004 roku. W sprawozdaniu Rb-28S na dzie ń 31 grudnia 2003 roku nie wykazano zobowi ąza ń wymagalnych. Analiza dowodów ksi ęgowych za stycze ń 2004 roku potwierdziła brak zobowi ąza ń wymagalnych. Według zestawienia obrotów i sald na dzie ń 30 wrze śnia 2004 r. konto 201 wykazywało nast ępuj ące salda: a) saldo nale Ŝno ści w wysoko ści 4.000,12 zł , w tym: - 1.065,76 zł – zapłata za szkolenia pracowników uregulowana przed dniem 30 wrze śnia 2004 (faktury za szkolenia otrzymano w pa ździerniku 2004), - 2.500 zł – przedpłata za ksi ąŜ ki – brak faktury - 434,36 zł – prenumerata za dziennik Rzeczpospolita oraz czasopismo Stra Ŝak uregulowana dnia w dniu 31 maja 2004 roku (faktury z dnia 22 pa ździernika 2004) b) saldo zobowi ąza ń w wysoko ści 707.802 zł , z czego kwota 707.801,01 zł dotyczyła nie uregulowanej nale Ŝno ści firmy „PIOMEL” za wykonanie II etapu kanalizacji sanitarnej w Wolborzu – zapłata w dniu 12 pa ździernika 2004 roku pozostałe zobowi ązanie to pomyłkowo nieuregulowana kwota 0,99 zł za artykuły spo Ŝywcze. Kontrola wykazała, Ŝe w okresie obj ętym kontrol ą na koncie 201 – Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami w wi ększo ści przypadków nie ksi ęgowano powstałych zobowi ąza ń z tytułu dostaw i usług wynikaj ących z otrzymanych faktur. Zgodnie z zasadami funkcjonowania konta 201 okre ślonymi w rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie szczegółowych zasad rachunkowo ści oraz planów kont dla bud Ŝetu pa ństwa, bud Ŝetów jednostek samorz ądu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. nr 153, poz.1752) konto 201 obci ąŜ a si ę za powstałe nale Ŝno ści i roszczenia oraz spłat ę i zmniejszenia zobowi ąza ń a uznaje za powstałe zobowi ązania oraz spłat ę i zmniejszenie nale Ŝno ści i roszcze ń. Analogiczny sposób ksi ęgowania na koncie 201 zawiera zakładowy plan kont stanowi ący zał ącznik nr 3 do Zarz ądzenia Wójta nr 14/A/2002 z dnia 2 wrze śnia 2002 roku. W planie kont uregulowano ponadto, Ŝe do konta 201 prowadzi si ę ewidencj ą analityczn ą według poszczególnych kontrahentów tylko w przypadkach gdy zachodzi rozbie Ŝno ść w czasie mi ędzy wykonanym świadczeniem a wystawieniem faktury i zapłat ą oraz w przypadku gdy pomi ędzy zleceniodawc ą z zleceniobiorc ą zajd ą powi ązania wynikaj ące z udzielonych zaliczek na poczet dostaw, robót, usług i kaucji gwarancyjnych. Bior ąc pod uwag ę przepisy ww. rozporz ądzenia oraz uregulowania zakładowego planu kont wpływ faktury powinien zosta ć zaksi ęgowany na stronie Ma konta 201 (konto przeciwstawne to np. 080 czy 400), natomiast jej zapłata na stronie Wn tego konta (konto przeciwstawne to np.101 czy 130). Analiza dokumentów ksi ęgowych wykazał, Ŝe na koncie 201 nie zaksi ęgowano, np. takich faktur i rachunków jak: - faktura nr 1/03/2003 z dnia 7 marca 2003 roku wystawiona przez Przedsi ębiorstwo Robót Drogowo-Mostowych Sp. z o.o. tytułem przebudowy dróg gminnych na kwot ę 142.024 zł. Faktura wpłyn ęła do Urz ędu Gminy w dniu 25 marca 2003 roku, a zapłaty jej dokonano przelewem bankowym w dniu 25 kwietnia 2003 roku (rozdział 60016, §6050),
______37 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- faktura nr 5/2003 z dnia 31 marca 2003 roku wystawiona przez firm ę Pana Leszka Hofera z Majkowa Du Ŝego za mechaniczne równanie dróg równiark ą na terenie Gminy Wolbórz na kwot ę 2.060 zł. Faktur ę uregulowano przelewem bankowym w dniu 16 kwietnia 2003 roku (rozdział 60016, § 4300), - rachunek z dnia 13 marca 2003 roku wystawiony przez Pana Edwarda Kami ńskiego za nadzór inwestorski przy modernizacji ul. Grunwaldzkiej w Wolborzu na kwot ę 1.858, 25 zł (do wypłaty kwota 1.560,80 zł). Rachunek uregulowano przelewem bankowy w dniu 25 lutego 2004 roku (rozdział 60016, § 6050), - faktura nr 421/2004 z dnia 30 sierpnia 2004 roku wystawiona przez Przedsi ębiorstwo Drogowe Lambdar Sp. z o.o. z Lodzi tytułem wykonania powierzchniowego utwardzenia nawierzchni gruntowych na drogach dojazdowych na kwot ę 66.636,32 zł. Faktura uregulowana przelewem w dniu 4 pa ździernika 2004 roku (rozdział 60016, § 4270), - faktura nr 9/09/2004 z dnia 22 wrze śnia 2004 roku wystawiona przez firm ę „KOSTBUD” Adam Samborski z Grabicy tytułem uło Ŝenia kostki brukowej przy O środku Zdrowia z Wolborzu na kwot ę 39.665,38 zł. Faktura uregulowana przelewem w dniu 4 pa ździernika 2004 roku (60016, § 6050), - faktura nr 0030/03/2004/00310 z dnia 10 wrze śnia 2004 roku wystawiona przez Mazowieck ą Spółk ę Gazownictwa Sp. z o.o. w Warszawie tytułem wykonania przył ącza gazowego do Przedszkola w Wolborzu na kwot ę 1.109,72 zł. Faktura uregulowana przelewem w dniu 1 pa ździernika 2004 roku (70005, § 4300). W zwi ązku z nie zaksi ęgowaniem ww. faktur na koncie 201, kwoty zobowi ąza ń z nich wynikaj ące nie znalazły odzwierciedlenia w sprawozdaniach kwartalnych Rb-28S z wykonania planu wydatków na dzie ń 31 marca 2003 roku oraz 30 wrze śnia 2004 roku. Kontrola wykazała, Ŝe na dzie ń 31 grudnia 2003 roku jednym poleceniem ksi ęgowania tj. nr 403 zaksi ęgowano wszystkie faktury dotycz ące zobowi ąza ń na dzie ń 31 grudnia na ogóln ą kwot ę 6.128,98. Zał ącznikiem do polecenia ksi ęgowania był wykaz zaksi ęgowanych faktur. Ustalono, Ŝe na koncie 201 ujmuje si ę i wykazuje jako zobowi ązanie nie uregulowane w okresie sprawozdawczym faktury dotycz ące niektórych zada ń inwestycyjnych, w szczególno ści gdy kwota zobowi ązania jest wysoka, np. na dzie ń 30 wrze śnia 2004 roku wykazano zobowi ązanie wobec spółki „PIOMEL” z Piotrkowa Tryb za wykonanie kanalizacji sanitarnej, sieci wodoci ągowej i kanalizacji w Wolborzu na kwotę 707.801,01 zł wynikaj ące z nieuregulowanej w pełnej kwocie faktury nr 20/2004 z dnia 23 wrze śnia 2004 roku 738.298 zł.
2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Konto 225 na dzie ń 31 grudnia 2003 roku nie wykazywało salda, natomiast saldo zobowi ąza ń konta 229 w wysoko ści 17.347,54 zł dotyczyło składek społecznych oraz składek na Fundusz Pracy naliczonych od dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2003 rok. Na dzie ń 30 wrze śnia 2004 roku konto 225 nie wykazywało salda, natomiast na koncie 229 wyst ąpiło saldo Ma w wysoko ści 1.891,97 zł dotycz ące naliczonych składek zdrowotnych i składek ubezpieczenia społecznego za wrzesie ń 2004 a uregulowanych w dniu 5 pa ździernika 2004 roku.
3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Na dzie ń 31 grudnia 2003 roku konto 240 wykazywało saldo Wn w kwocie kwota 973,08 zł oraz saldo Ma w wysoko ści 125.222,76 zł. Saldo nale Ŝno ści dotyczyło zaległej opłaty za energi ę elektryczn ą za czerwiec i grudzie ń 2000 roku. Saldo zobowi ąza ń dotyczyło natomiast zabezpiecze ń nale Ŝytego wykonania umów z tytułu realizacji inwestycji gminnych na kwot ę 64.082,63 zł, wadium za zakup działki na kwot ę 57.500 zł, nie uregulowanych opłat za zaj ęcie pasa na kwot ę 274,40 zł oraz odsetek bankowych na kwot ę 3.365,73 zł.
______38 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Na dzie ń 30 wrze śnia 2004 roku konto 240 wykazywało saldo nale Ŝno ści na kwot ę 1.338,66 zł z czego 973,08 zł dotyczyło zaległej opłaty za energi ę elektryczn ą natomiast kwota 365,58 zł dotyczy bł ędnych przelewów. Saldo zobowi ąza ń (saldo Ma) konta 240 na kwot ę 79.888,56 zł dotyczyło: - 5.434,40 zł – wadium na sprzeda Ŝ działki (pozostała kwota za działk ę uregulowana została w dniu 21 pa ździernika 2004 roku). - 70.266,21 zł – zabezpieczenia nale Ŝytego wykonania umów z tytułu realizacji inwestycji gminnych, - 3.777,95 zł – prowizje bankowe, - 410 zł – dobrowolna wpłata na rzecz poszkodowanych (darowizna).
Pozostałe konta zespołu „2” na dzie ń 31 grudnia 2003 oraz 30 wrze śnia 2004 roku wykazywały nast ępuj ące salda: Salda na 31.12.2003 Salda nale Ŝno ści dotyczyły kont: 221 – 559.554,98 zł, w tym: - zaległo ści z tytułu podatków na kwot ę 547.027,08 zł, - zaległo ści z tytułu czynszów mieszkaniowych i dzier Ŝawnych na kwot ę 10.780 zł, - zaległo ści za energi ę elektryczn ą na kwot ę 966,60 zł – nie uregulowane do czasu zako ńczenia kontroli, - zaległo ści za wykup mieszkania na kwot ę 606,30 zł – uregulowano do dnia 30 czerwca 2004 roku, - zaległo ści za wywóz nieczysto ści stałych na kwot ę 175 zł – uregulowano w dniu 15 stycznia 2004 roku. 226 – 4.108,41 zł dotyczy nale Ŝno ści jednostki za lata 2004-2007 tytułem sprzeda Ŝy mieszkania na raty 234 – 23.733,46 zł tytułem nale Ŝno ści pracowników z tytułu po Ŝyczek z ZF ŚS Saldo zobowi ąza ń dotyczyło konta 231 na kwot ę 88.147 zł tytułem zobowi ąza ń wobec pracowników z tytułu dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2003 rok oraz konta 201 na kwot ę 7.643,15 zł tytułem nadpłat. Salda na 30.09.2004 Salda nale Ŝno ści dotyczyły kont: 221 – 1.364.415,86 zł 226 – 2.913,32 zł dotyczy nale Ŝno ści jednostki tytułem sprzeda Ŝy mieszkania na raty 234-1 – 4.400 zł dotyczy zaliczek stałych pracowników pobranych 9 stycznia 2004 z terminem rozliczenia w grudniu 2004 roku. Saldo zobowi ąza ń wyst ąpiło jedynie na koncie 221 w kwocie 15.572,36 zł i dotyczyło stanu zobowi ąza ń z tytułu nadpłat.
______39 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
V. GOSPODARKA KASOWA
1. ZABEZPIECZENIE WARTO ŚCI PIENI Ęś NYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA . KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA
Instrukcja kasowa wprowadzona została Zarz ądzeniem Wójta Gminy Wolbórz nr 5/R/2003 z dnia 9 stycznia 2003 roku. Instrukcja niniejsza okre śla: - sposób zabezpieczenia kasy i warto ści pieni ęŜ nych, - rodzaje wpływów gotówkowych przechowywanych w kasie, - rodzaje wpłat przyjmowanych do kasy oraz dokumenty potwierdzaj ące przyj ęcie gotówki, - sposób prowadzenie raportu kasowego oraz rodzaje raportów kasowych. Zgodnie z instrukcj ą kasa stanowi wydzielone, ograniczone płytami i szybami miejsce. Wpłaty i wypłaty gotówki odbywaj ą si ę przez okratowane okno. Środki pieni ęŜ ne przechowywane s ą w kasecie metalowej oraz szafie pancernej do której kasjer chowa kaset ę po zamkni ęciu kasy lub gdy opuszcza pomieszczenie kasy w trakcie godzin pracy. W szafie pancernej przechowywane są równie Ŝ znaki opłaty skarbowej, czeki gotówkowe, druki ścisłego zarachowania, dyskietki i płyty CD-ROM i inne dokumenty. Do kasetki stalowej i kasy pancernej s ą po dwa komplety kluczy, jeden komplet kluczy ma kasjer, drugi przechowuje si ę w depozycie bankowym (prowadz ącym obsług ę bankow ą). W kasie Urz ędu mo Ŝe znajdowa ć si ę gotówka podj ęta z rachunku bankowego na pokrycie okre ślonych rodzajowo wydatków, gotówka pochodz ąca z bie Ŝą cych wpłat, gotówka pochodz ąca ze sprzeda Ŝy znaków skarbowych oraz niezb ędny zapas gotówki na bie Ŝą ce wydatki (pogotowie kasowe) ustalane odr ębnym zarz ądzeniem Wójta. Znajduj ącą si ę w kasie na koniec dnia nadwy Ŝkę gotówki ponad ustalon ą wysoko ść jej niezb ędnego zapasu kasjer odprowadza w dniu powstania nadwy Ŝki albo w dniu nast ępnym na odpowiedni rachunek bankowy. Gotówka przechowywana w kasie pancernej w wysoko ści do 0,2 jw. (jw. – 120 krotno ść przeci ętego wynagrodzenia miesi ęcznego w miesi ącu grudniu ubiegłego roku ogłoszonego przez Prezesa GUS). Ewidencj ę druków ścisłego zarachowania prowadzi kasjer w ksi ąŜ ce druków ścisłego zarachowania K-210, która powinna mie ć ponumerowane strony z naklejk ą na ostatniej stronie z piecz ęci ą urz ędow ą. Obok piecz ęci Wójt i Skarbnik stwierdzaj ą cyfrowo i słownie ilo ść stron podpisami. Ewidencja powinna umo Ŝliwi ć kontrol ę przychodu, rozchodu i stanu druków. Bloki przychodowych kwitariuszy wydawane s ą przez kasjera, który odpowiada jednocze śnie za ró Ŝnice w stanie druków. Na ka Ŝdą przyj ętą wpłat ę w gotówce do kasy z wył ączeniem sum pobranych z banku i wpłat za sprzedane znaki warto ściowe kasjer wystawia pokwitowanie z kwitariusza K-103. W szczególno ści kwitariusz K-103. Cz ęstotliwo ść sporz ądzanie raportów kasowych prowadzonych wg rachunków bankowych ustalono nast ępuj ąco: Rodzaj raportu kasowego Cz ęstotliwo ść sporz ądzenia 1. Raport dla rachunku bie Ŝą cego urz ędu dekadowo 2. Raport dla rachunku bie Ŝą cego - Przedszkole miesi ęcznie 3. Raport dla rachunku bie Ŝą cego jednostek o światowych miesi ęcznie 4. Raport dla rachunku bie Ŝą cego GOK miesi ęcznie 5. Raport dla rachunku środków specjalnych miesi ęcznie 6. Raport dla rachunku ZF ŚS – Urz ąd Gminy miesi ęcznie
______40 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
7. Raport dla rachunku ZF ŚS – Przedszkole miesi ęcznie 8. Raport dla rachunku ZF ŚS – jednostki o światowe miesi ęcznie 9. Raport dla rachunku ZF ŚS – GOK miesi ęcznie
W instrukcji ustalono, Ŝe raport przychodowy Urz ędu Gminy sporz ądzany b ędzie na koniec ka Ŝdego miesi ąca (miesi ęcznie) i w takim terminie środki pieni ęŜ ne wynikaj ące z raportu podlegaj ą odprowadzeniu do banku. Zasady ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania uregulowano równie Ŝ w VI cz ęś ci Instrukcji sporz ądzania, obiegu i kontroli dowodów ksi ęgowych wprowadzonej Zarz ądzeniem Wójta Gminy nr 5/A/2003 z dnia 9 stycznia 2003 roku. Zgodnie z ustalonymi zasadami podstaw ę zapisów w ksi ędze druków ścisłego zarachowania stanowi ą: - dla przychodu – protokół komisji dokonuj ącej przyj ęcia i ocechowania druków z opisem rachunku dostawcy, ewentualnie dowodu przyj ęcia, - dla rozchodu – pokwitowanie osoby upowa Ŝnionej do odbioru druków, udokumentowane upowa Ŝnieniem i ewentualnie dowodem wydania. Wydania druków ścisłego zarachowania mo Ŝe nast ąpi ć wył ącznie na pisemne zapotrzebowanie, akceptowane przez samodzielne stanowisko w którym dane druki b ędą uŜywane. Pobranie nowego druku (bloku) mo Ŝe nast ąpi ć wył ącznie po zdaniu kopii druku wykorzystanego. Zapotrzebowanie powinno okre śla ć Ŝą dan ą liczb ę druków ścisłego zarachowania, wskaza ć imiennie osob ę upowa Ŝnion ą do odbioru druków. Ustalono ponadto, Ŝe druki ścisłego zarachowania powinny by ć inwentaryzowane nie rzadziej ni Ŝ raz w roku. Komisja inwentaryzacyjna jest obowi ązana ustali ć stan faktyczny druków ścisłego zarachowania w składowaniu oraz u osób dokonuj ących operacji tymi drukami. W arkuszach spisu z natury lub protokole nale Ŝy poda ć serie i numery druków oraz wymieni ć ich liczb ę. Ustalono, Ŝe na koniec 2003 roku druki ścisłego zarachowania zostały zinwentaryzowane i nie stwierdzono rozbie Ŝno ści pomi ędzy stanem faktycznym druków a prowadzon ą ewidencj ą druków. Kontrola wykazała, Ŝe pozostałe ww. zasady ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania okre ślone w VI cz ęś ci Instrukcji sporz ądzania, obiegu i kontroli dowodów ksi ęgowych nie s ą przestrzegane. Niezb ędny zapas gotówki na bie Ŝą ce wydatki tj. pogotowie kasowe ustalone zostało Zarz ądzeniem Wójta nr 2/2003 z dnia 2 stycznia 2003 roku oraz nr 1/2004 z dnia 5 stycznia 2004 roku na kwot ę 10.000 zł. Kontrola kasy przeprowadzona została w dniu 22 grudnia 2004 roku a protokół z tej czynno ści stanowi zał ącznik nr 15 do protokołu kontroli. W toku niniejszej kontroli ustalono, Ŝe Kasa Urz ędu Gminy usytuowana jest na parterze budynku siedziby Urz ędu Gminy. Do obsługi interesantów słu Ŝy okienko kasowe dost ępne od strony holu. Pomieszczenie kasy wydzielone jest w pokoju dost ępnym dla ka Ŝdego, w którym znajduj ą si ę miejsca pracy 2 pracownic Urz ędu Gminy zatrudnionych na stanowiskach ds. ksi ęgowo ści bud Ŝetowej. Okno jest okratowane, a drzwi wyposa Ŝone s ą w jeden zwykły zamek. Pomieszczenie kasowe zabudowane jest do wysoko ści ok. 2 m. Do połowy wysoko ści zabudowa jest drewniana a powy Ŝej oszklona. Drzwi do tego pomieszczenia zaopatrzone s ą w jeden zwykły zamek. W pomieszczeniu kasowym znajduje si ę sejf pancerny, w którym przechowuje si ę gotówk ę i inne warto ści zabezpieczane dodatkowo w kasecie metalowej. Ustalono, Ŝe jeden komplet kluczy od sejfu zdeponowany jest od 26.06.1995 roku w Banku Spółdzielczym w Wolborzu (depozyt nr 1 z dnia 26.06.1995r.), natomiast drugi komplet posiada kasjerka. Bior ąc pod uwag ę, Ŝe kasa znajduje si ę w bezpo średnim s ąsiedztwie drzwi wej ściowych do Urz ędu Gminy sposób zabezpieczenia pomieszczenia kasowego zdaniem kontroluj ących jest niewystarczaj ący. Pomieszczenie kasowe powinno posiada ć lepsze zabezpieczenie drzwi a dost ęp do jego wn ętrza powinien mie ć wył ącznie kasjer.
______41 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Kontrola dokumentów kasowych stanowi ących podstaw ę wypłaty gotówki, b ędących w kasie w dniu przeprowadzania kontroli tj. 22 grudnia 2004 roku wykazała: - wypłat ę zasiłków celowych osobom innym ni Ŝ figuruj ące na listach wypłat bez stosownych upowa Ŝnie ń osób uprawnionych do wypłaty, np. lista wypłaty zasiłków celowych nr 1 z dnia 21.12.2004 r. poz. 7 – kwot ę 344 wypłacono (….) 1 poz. 51 – kwot ę 172 zł wypłacono (….) 2, poz. 78 – kwot ę 86 zł wypłacono (….) 3 (RK nr 37/2004 za okres 21-22.12.2004 r.), - wypłat ę kosztów podró Ŝy słu Ŝbowej osobie innej ni Ŝ figuruj ąca na poleceniu wyjazdu i dokonuj ąca rozliczenia, np.: polecenie wyjazdu nr 16/04 z dnia 14.12.2004 r. wystawione na (….) 4 – pracownika gospodarczego GOK – odbiór kosztów podró Ŝy potwierdziła (….) 5 (RK nr 12/2004 za okres 1-22.12.2004 r.), - przyj ęcie do wypłaty i zrealizowanie rozliczenia kosztów podró Ŝy słu Ŝbowej nie zawieraj ącego wskazania daty i godziny wyjazdu oraz okre ślenia środka lokomocji, np.: polecenie wyjazdu z dnia 6.11.2004 r. dla Pani Anny Mizgalskiej - D ąbrowskiej Dyrektora GOK do Popowa na szkolenie – w rozliczeniu nie wskazano daty i godziny wyjazdu, polecenie wyjazdu nr 15/04 dla Pani Anny Mizgalskiej – D ąbrowskiej do Cz ęstochowy – w rozliczeniu brak daty wyjazdu, polecenie wyjazdu nr 15/04 z 6.12.2004 r. dla (….) 6 – pracownika Gospodarczego GOK do Piotrkowa Tryb. – brak godziny wyjazdu i środka lokomocji – (RK nr 12/2004 za okres 1- 22.12.2004 r.). W poddanym kontroli raporcie kasowym nr 1/2004 znaków skarbowych brak było salda Kontroluj ący ustalili, Ŝe z raportu kasowego znaków skarbowych nie wynika stan gotówki za sprzedane znaki oraz stan gotówki w znakach skarbowych. Stwierdzono, Ŝe w w/w raporcie ujmowane s ą ogólne kwoty wyra Ŝaj ące warto ść zakupionych znaków skarbowych (po stronie przychodu) oraz wydatki na zakup znaków (po stronie rozchodu). W raporcie kasowym znaków skarbowych nr 1/2004 uj ęte s ą zapisy dotycz ące zakupu znaków od pocz ątku 2004 roku. Na dzie ń kontroli zapas gotówki w znakach skarbowych stanowił kwot ę – 1.228,50 zł. Ustalono, Ŝe zaliczka w znakach skarbowych udzielona przez PKO Piotrków Tryb. wynosi 2.000 zł. Z wyja śnienia kasjerki Pani Anny Jaros stanowi ącego zał ącznik do protokołu kontroli kasy
1 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 2 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 3 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 4 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 5 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 6 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______42 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
wynika, Ŝe w kasie Urz ędu prowadzony jest raport kasowy w którym s ą stosowane jednodniowe zapisy. Po stronie przychodów ksi ęgowany jest zakup znaków skarbowych (zamówienie), natomiast po stronie rozchodu – bankowy dowód wpłaty – zapłata za znaki skarbowe. Gotówka ze sprzeda Ŝy znaków skarbowych ewidencjonowana jest w kontrolce znaków skarbowych (r ęczna ewidencja w postaci zeszytu) i przechowywana jest w kasie Urz ędu Gminy ł ącznie z pozostał ą kwot ę jaka powinna by ć w kasie. Powy Ŝsze świadczy o nieprawidłowym prowadzeniu raportów kasowych z uwagi na brak mo Ŝliwo ści stwierdzenia na ich podstawie ilo ści gotówki za sprzedane znaki. W prawidłowo prowadzonym raporcie po stronie przychodu powinno ujmowa ć si ę przychód gotówki do kasy za sprzedane znaki, natomiast po stronie rozchodu rozchód gotówki za zakup znaków. Ewidencja pomocnicza prowadzona przez kasjera w zeszycie mo Ŝe słu Ŝyć jako kontrolka dziennych wpłat uzyskanych tytułem sprzeda Ŝy znaków skarbowych jednak Ŝe kwota gotówki za sprzedane znaki za dany okres powinna znale źć odzwierciedlenia w raporcie kasowym. Kontrola kasy wykazała niezgodno ść stanu gotówki po przeliczeniu w dniu kontroli kasy ze stanem gotówki wynikaj ącym z raportów kasowych. Ró Ŝnica (nadwy Ŝka) stanowiła kwot ę – 2.713,50 zł, w tym gotówka ze sprzeda Ŝy znaków skarbowych – 771,50 zł. Pozostała kwota tj. 1.942 zł stanowiła kwot ę niewypłaconych zasiłków celowych (lista wypłaty zasiłków celowych nr 000269 z dnia 20.12.2004 r. i nr 1 z dnia 21.12.2004 r.), a uj ętą po stronie rozchodu w raporcie kasowym nr 37/2004 za okres 21-22.12.2004 r. pod poz. 3. Z wyja śnienia kasjerki Pani Anny Jaros z dnia 28 grudnia 2004 roku (zał ącznik do protokołu kontroli kasy) wynika, Ŝe nie podj ęte w dniu 21 grudnia 2004 roku zasiłki na ogóln ą kwot ę 1.942 zł zostały rozchodowano w pełnej kwocie w raporcie kasowym nr 37/2004 pod dat ą 21 grudnia 2004 roku. Cała niewypłacona w dniu 21 grudnia 2004 roku kwota pobrana zostały przez osoby, którym przyznano zasiłki w dniu nast ępnym tj. 22 grudnia 2004 roku i w ten sposób nadwy Ŝka wynikaj ąca z wypłaty zasiłku została zlikwidowana. Dokonana w dniu 22 grudnia 2004 roku kontrola druków ścisłego zarachowania wykazała zgodny stan przechowywanych w kasie druków z ewidencj ą prowadzon ą przez kasjera. Ksi ąŜ ki druków ścisłego zarachowania posiadaj ą ponumerowane strony a ostatnie ich strony s ą zalakowane piecz ęci ą urz ędow ą oraz podpisane przez Wójta i Skarbnika Gminy, którzy potwierdzaj ą ilo ść stron w ka Ŝdej ksi ąŜ ce własnym podpisem. Zarz ądzeniem Wójta nr 1/2005 z dnia 4 stycznia 2005 roku wprowadzono now ą Instrukcj ę kasową. Wójt Gminy ustalił w drodze zarz ądzenia wysoko ść zaliczek stałych dla pracowników Urz ędu Gminy oraz dyrektorów placówek o światowych na rok 2003 i 2004 rok. W zarz ądzeniach dotycz ących zaliczek stałych dla pracowników jako termin rozliczenia wskazano dzie ń 19 grudnia odpowiednio roku 2003 i 2004 natomiast dniem rozliczenia zaliczek stałych dla dyrektorów ustalono 10 grudnia odpowiednio roku 2003 i 2004.
2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
Kontrol ę gospodarki kasowej przeprowadzono na podstawie raportów kasowych dochodów i wydatków Urz ędu Gminy za miesi ące: stycze ń, kwiecie ń, wrzesie ń i grudzie ń 2003 roku oraz stycze ń i kwiecie ń 2004 roku. Kontrol ą obj ęto równie Ŝ dokumenty ksi ęgowe zał ączone do wyci ągów bankowych. Stwierdzone w toku kontroli nieprawidłowo ści dotyczyły w szczególno ści: 1) przypadków wypłat rent socjalnych, zasiłków stałych wyrównawczych oraz dodatku mieszkaniowego osobom innym ni Ŝ figuruj ące na listach wypłat, bez pisemnych upowa Ŝnie ń wystawionych przez osoby uprawnione do wypłaty zasiłku lub dodatku dla osób odbieraj ących świadczenia np.: - w raporcie wydatków nr 1/03 za okres od 3 do 15 stycznia 2003 roku pod pozycj ą nr 27 uj ęto m.in. wypłat ę rent socjalnych na podstawie listy wypłat na kwot ę 9.451,41 zł oraz wypłat ę zasiłków stałych wyrównawczych na podstawie listy wypłat na kwot ę 3.250,36 zł. Za osob ę wskazan ą pod pozycj ą 15 listy rent socjalnych oraz pod pozycj ą 1 i 8 listy zasiłków stałych
______43 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
wyrównawczych rent ę socjaln ą w wysoko ści 418 zł oraz zasiłki w wysoko ści 418 zł ka Ŝdy pobrały inne osoby ni Ŝ wskazane na li ście. - w raporcie wydatków nr 1/2004 za okres od 2 do 9 stycznia 2004 roku pod pozycj ą nr 1 uj ęto wypłat ę dodatków mieszkaniowych za stycze ń na podstawie listy wypłat na kwot ę 1.957 zł. Za osob ę wskazan ą pod pozycj ą 9 listy dodatek mieszkaniowy w wysoko ści 26 zł pobrała inna osoba ni Ŝ wskazana na li ście. 2) przypadków braku zamieszczania na rachunkach i fakturach dotycz ących zakupu towarów b ądź usług adnotacji o zastosowanym trybie ustawy o zamówieniach publicznych, np.: - faktura vat nr 22/2003 z dnia 31 marca 2003 roku wystawiona przez Zakład Usługowo- Handlowy ELKON na kwot ę 2.033 zł tytułem konserwacji o świetlenia ulicznego – faktur ę uregulowano przelewem bankowym w dniu 3 kwietnia 2003 roku (WB nr 120 z dnia 03.04.2003), - faktura vat 81/1003 wystawiona przez firm ę GRUNT-BUD Wycena i obsługa nieruchomo ści z Tomaszowa za sporz ądzenie operatu szacunkowego wsi Bogusławice na kwotę 939,40 zł – raport kasowy nr 32/03 za okres od 21 do 31 stycznia 2003 roku, poz.43, - faktura vat nr 77/03/WSP z dnia 28 listopada 2003 roku wystawiona przez Warsztaty Szkoleniowo-Produkcyjne Zespołu Szkół Rolniczych Centrum Kształcenia Ustawicznego z Wolborza za wynajem ci ągnika na kwot ę 639,69 zł – faktur ę uregulowano przelewem bankowym w dniu 9 grudnia 2003 roku, Obowi ązek zamieszczania informacji o zastosowanym trybie dokonania zamówienia publicznego zgodnie z ustaw ą z dnia 10 czerwca 1994 roku wynika z §8 ust.6 II cz ęś ci Instrukcji sporz ądzania, obiegu i kontroli dowodów ksi ęgowych. 3) nie odprowadzania przyj ętych do kasy Urz ędu Gminy dochodów na rachunek bankowy w dniu ich przyj ęcia lub w dniu nast ępnym, np.: - przyj ęte do kasy Urz ędu w dniach od 1 do 10 wrze śnia 2003 roku dochody na kwot ę 9.198,33 zł zostały odprowadzone cz ęś ciowo tj. w wysoko ści 8.443,33 zł na rachunek bankowy w dniu 10 grudnia 2003 roku, - przyj ęte do kasy Urz ędu w dniach od 1 do 4 grudnia 2003 roku dochody na kwot ę 7.502,53 zł zostały odprowadzone cz ęś ciowo tj. w wysoko ści 4.600,63 zł na rachunek bankowy w dniu 4 grudnia 2003 roku. Niniejsza praktyka była niezgodna z uregulowaniem Instrukcji kasowej z dnia 2 stycznia 2003 roku zgodnie z którym znajduj ącą si ę w kasie na koniec dnia nadwy Ŝkę gotówki ponad ustalon ą wysoko ść jej niezb ędnego zapasu kasjer odprowadza w dniu powstania nadwy Ŝki albo w dniu nast ępnym na odpowiedni rachunek bankowy. Zgodnie z powyŜszym w kasie Urz ędu na koniec dnia mo Ŝe znajdowa ć si ę jedynie pogotowie kasowe tj. niezb ędny zapas gotówki na bie Ŝą ce wydatki tj. pogotowie kasowe ustalone przez Wójta Gminy 4) nie odprowadzania w pełnej wysoko ści przyj ętych do kasy Urz ędu dochodów. Przykładami dotycz ącymi niniejszej nieprawidłowo ści mog ą by ć podane w punkcie 3 przykłady. Stosowana praktyka jest nieprawidłowa, poniewa Ŝ brak jest uzasadnienia do przechowywania w kasie środków pieni ęŜ nych uzyskanych tytułem dochodów, z których zgodnie z art.18 ust.1 ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych (tekst jednolity z 2003 roku Dz.U. nr 15, poz.148 z pó źn.zm.) jednostka bud Ŝetowa nie mo Ŝe realizowa ć wydatków. Przyj ęte w danym dniu do kasy dochody powinny by ć odprowadzone w pełnej wysoko ści na rachunek bankowy w dniu ich przyj ęcia do kasy. Z ustnych wyja śnie ń Kasjera Pani Anny Jaros wynika, Ŝe dochody odprowadzane były wtedy gdy zako ńczony został kwitariusz przychodowy K 103. 5) kontrola wykazała, Ŝe w 2003 roku wpływy przyj ęte do kasy Urz ędu Gminy nie były ujmowane na koncie 101 Kasa. W segregatorze znajdowały si ę polecenia ksi ęgowania sporz ądzane za ka Ŝdym razem na koniec miesi ąca dotycz ące przychodu gotówki do kasy oraz jej odprowadzenia jednak Ŝe nie były one zaksi ęgowane, np.:
______44 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- w dniu 30 wrze śnia 2003 roku sporz ądzone zostało polecenie ksi ęgowania dotycz ące przyj ęcia i odprowadzenia dochodów na kwot ę 113.566,99 zł. Analiza obrotów konta 101 za wrzesie ń 2003 roku wykazała, Ŝe niniejsza kwota nie została zaksi ęgowana na stronie Wn ani Ma tego konta. Zwi ększenia stanu tego konta na kwot ę 92.670,57 zł dotyczyły wył ącznie podj ęcia czekiem gotówki z banku do kasy a zmniejszenia konta kasy dotyczyły dokonanych z kasy wydatków w tym miesi ącu na kwot ę 92.723,15 zł. - w dniu 31 grudnia 2003 roku sporz ądzone zostało polecenie ksi ęgowania dotycz ące przyj ęcia i odprowadzenia dochodów na kwot ę 37.243,93 zł. Analiza obrotów konta 101 za wrzesień 2003 roku wykazała, Ŝe niniejsza kwota nie została zaksi ęgowana na stronie Wn ani Ma tego konta. Zwi ększenia stanu tego konta na kwot ę 94.804,78 zł dotyczyły wył ącznie podj ęcia czekiem gotówki z banku do kasy a zmniejszenia konta kasy dotyczyły dokonanych z kasy wydatków w tym miesi ącu na kwot ę 94.982,70 zł. W poleceniach ksi ęgowania wskazano nast ępuj ący sposób ksi ęgowania: - podj ęcie do kasy Wn 101 Ma 140, - odprowadzenie do banku Wn 140, Ma 101. Jak wskazano wcze śniej polecenia ksi ęgowania chocia Ŝ sporz ądzone nie były ksi ęgowane. W zwi ązku z powy Ŝszym odzwierciedlenie dokonanych w kasie wpłat tytułem dochodów bud Ŝetowych miało miejsce dopiero z chwil ą zaksi ęgowania ich wpływu na konto 130. Pocz ąwszy od stycznia 2004 roku polecenie ksi ęgowania o tre ści jw. dotycz ące zbiorczego uj ęcia na koniec ka Ŝdego miesi ąca przyj ęcie i odprowadzenie na rachunek bankowy wpłat przyj ętych do kasy były ksi ęgowane. Wskaza ć nale Ŝy jednak, Ŝe chocia Ŝ uzyskane dochody ksi ęgowane były na koncie 101 po stronie Wn to nie znalazły Ŝadnego odzwierciedlenia na koncie 221 – Nale Ŝno ści z tytułu dochodów bud Ŝetowych w przypadku podatków lokalnych lub na koncie 750 – Przychody i koszty finansowe w przypadku innych dochodów realizowanych przez Urz ąd. W zwi ązku z powy Ŝszy pomimo tego Ŝe dochody zostały wpłacone do kasy faktycznie ksi ęgowane były jak wpłacona na rachunek bankowy po otrzymaniu wyci ągu bankowego. Prawidłowe ksi ęgowania wpłaconych do kasy i na rachunek bankowy dochodów z tytułu podatków i innych dochodów powinny by ć nast ępuj ące: 1) wpłata do kasy dochodów z tytułu podatków i opłat Wn 101, Ma 221 2) wpłata do kasy innych dochodów Wn 101, Ma 750 3) wpływ na rachunek bankowy dochodów z tytułu podatków i opłat Wn 130, Ma 221 4) wpływ na rachunek bankowy innych dochodów Wn 130, Ma 750 5) przekazanie na rachunek bankowy dochodów z tytułu podatków i opłat oraz innych dochodów Wn 140, Ma 101 6) wpływ środków pieni ęŜ nych w drodze na rachunek bankowy Wn 130, Ma 140 W kontrolowanej jednostce wpływ dochodów za po średnictwem kasy nast ępowały z pomini ęciem ksi ęgowa ń zawartych w punkcie 1, 2 oraz 6. Brak ksi ęgowania przyj ętych do kasy dochodów na koncie 101 oraz nieprawidłowe ich ksi ęgowanie na koncie 221, 750 oraz 140 świadczy o naruszeniu §10, §11 i §12 rozporz ądzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 1999 roku w sprawie zasad rachunkowo ści i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów podatkowych jednostek samorz ądu terytorialnego (Dz.U. nr 50, poz. 511 z pó źn.zm.) oraz postanowie ń zakładowego planu kont z dnia 2 wrze śnia 2002 roku. Fakt nie ksi ęgowania na koncie 101 przyj ętych do kasy kwot wskazuje równie Ŝ na zaniechanie uzgadniania ewidencji analitycznej prowadzonej do konta 101 w postaci raportów kasowych z kontem syntetycznym Kasa i naruszenie art.16 ust.1 ustawy z dnia 29 wrze śnia 1994 roku o rachunkowo ści (tekst jednolity z 2002 roku Dz.U. nr 76, poz.694 z pó Ŝ. zm.). Wyja śnienie w sprawie ewidencji dokumentów kasowych zło Ŝył w dniu 13 stycznia 2005 roku Skarbnik Gminy. Z wyja śnienia wynika, Ŝe w przychodowym raporcie kasowym po stronie „przychód” ewidencjonowano wpływy z kwitariuszy drukiem „zestawienie wpłat” za ś po stronie
______45 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
rozchód ewidencjonowano odprowadzenie wpływów z kasy do banku „bankowym dowodem wpłaty”. Raporty kasowe sporz ądzanie były miesi ęcznie. suma przychodów i rozchodów w kwitariuszu na koniec miesi ąca była równa 0 czyli saldo było zerowe. Raporty były przekazywane przez kasjerk ę do sprawdzenia. Osoba do tego celu wyznaczona sprawdzała czy wszystkie wpłaty z kwitariuszy K-103 zostały uj ęte w raporcie i czy prawidłowo zostały odprowadzone do banku. Nast ępnie raporty były wpinane do odr ębnego segregatora i podpisywane przez Skarbnika, który na podstawie sum ko ńcowych sporz ądzał dowód polecenia ksi ęgowania (konto Wn 101 i Ma 140 dla przychodu oraz konto Wn 140 i Ma 101 dla rozchodu). Ksi ęgowanie wpływów na kontach 221 lub 750 (strona Ma) nast ępowało na podstawie bankowego dowodu wpłaty – Wn 130. Ksi ęgowanie analityczne podatków i opłat przez ksi ęgowe podatkowe odbywało si ę na podstawie wpłat na kwitariusze K 103 i uzgadniane po zako ńczeniu miesi ąca z ewidencj ą syntetyczn ą. Z wyja śnienia Skarbnika wynika, Ŝe takie zasady przyj ęte były od dawna i powielane z roku na rok. Od 2005 roku wprowadzono w tym zakresie nast ępuj ące zmiany: - poprawiono instrukcj ę kasow ą, - raporty kasowe przychodowe sporz ądzane s ą dekadowo, - wpływy z podatków i opłat s ą ksi ęgowane na podstawie raportu kasowego (101/221 lub 101/750) z jednoczesnym ksi ęgowaniem w ewidencji analitycznej – klasyfikacja bud Ŝetowa, - wpłata gotówki do banku pod raportem kasowym jako rozchód ksi ęgowana b ędzie 140/101 za ś drugi odcinek dowodu wpłaty (pod wyci ągiem bankowym) ksi ęgowany b ędzie tylko na kontach 130/140 z pomini ęciem klasyfikacji bud Ŝetowej. W wyja śnieniu Pani Stachowska potwierdza, Ŝe w 2003 roku polecenia ksi ęgowania sum ko ńcowych przychodów i rozchodów raportu kasowego nie zostały zaksi ęgowane. Pomimo, Ŝe salda kasy były wyzerowane to zmniejszały si ę obroty na koncie 101. Ta nieprawidłowo ść wyst ąpiła tylko w 2003 roku a powodem takiej sytuacji była zmiana osoby, która wprowadzała dane do komputera oraz brak nadzoru ze strony Skarbnika. Przestrzegano zasady by wszystkie wpływy do kasy w danym miesi ącu zostały odprowadzone do banku do ko ńca miesi ąca. Brak ksi ęgowa ń nie miał wpływu na sporz ądzenia sprawozda ń i bilansu w zwi ązku z czym nieprawidłowo ść nie została zauwa Ŝona. Wyja śnienie Skarbnika Gminy Pani Lucyny Stachowskiej z dnia 13 stycznia 2005 roku w sprawie sposobu ksi ęgowania operacji kasowych stanowi zał ącznik nr 16 do protokołu kontroli. 6) nieprzestrzeganie terminów rozliczania pobranych zaliczek przez pracowników Urz ędu Gminy, np.: - zaliczk ę pobran ą w dniu 16 stycznia 2004 roku (poz.1 RK nr 2/03 za okres 16-31.01.2003) przez (….) 7 w wysoko ści 2.000 zł podlegaj ącą rozliczeniu do 24 stycznia 2003 rozliczono dnia 18 marca 2003 roku wpłacaj ąc do kasy Urz ędu kwot ę 430,58 zł. Analiza dokumentów stanowi ących podstaw ę rozliczenia wykazała, Ŝe dokumenty te zostały wystawione z dat ą 20 i 21 stycznia 2003 w zwi ązku z czym brak było uzasadnienia do rozliczenia zaliczki w marcu. - zaliczk ę pobran ą w dniu 31 stycznia 2004 roku (poz.44 RK nr 2/03 za okres 16-31.01.2003) przez (….) 8 w wysoko ści 1.060 zł podlegaj ącą rozliczeniu do 7 lutego 2003 rozliczono dnia 4 lipca 2003 roku wpłacaj ąc do kasy Urz ędu kwot ę 644,07 zł. Analiza dokumentów stanowi ących podstaw ę rozliczenia wykazała, Ŝe dokumenty te zostały wystawione z dat ą 4, 6 i 7 lutego 2003
7 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 8 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______46 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
w zwi ązku z czym brak było uzasadnienia do rozliczenia pobranej zaliczki w pi ęciomiesi ęcznym opó źnieniem. - zaliczk ę pobran ą w dniu 31 stycznia 2004 roku (poz.43 RK nr 2/03 za okres 16-31.01.2003) przez (….) 9 w wysoko ści 490 zł podlegaj ącą rozliczeniu do 7 lutego 2003 rozliczono dnia 1 lipca 2003 roku wpłacaj ąc do kasy Urz ędu kwot ę 47,12 zł. Analiza dokumentów stanowi ących podstaw ę rozliczenia wykazała, Ŝe wszystkie dokumenty zostały wystawione w styczniu i w lutym. - zaliczk ę pobran ą w dniu 27 stycznia 2003 roku (poz.31 RK nr 2/03 za okres 16-31.01.2003) przez (….) 10 w wysoko ści 400 zł podlegaj ącą rozliczeniu do 28 stycznia 2003 rozliczono dnia 28 marca 2003 roku wpłacaj ąc do kasy Urz ędu kwot ę 147 zł. Analiza dokumentów stanowi ących podstaw ę rozliczenia wykazała, Ŝe dokumenty te zostały wystawione w styczniu 2003 roku. - zaliczk ę pobran ą w dniu 27 marca 2003 roku przez (….) 11 w wysoko ści 1.100 zł podlegaj ącą rozliczeniu do 4 marca 2003 rozliczono dnia 24 marca 2003 roku zwracaj ąc do kasy Urz ędu niewykorzystan ą zaliczk ę w pełnej kwocie (poz.3 RK nr 10/03 za okres 23-30.04.2003). - zaliczk ę pobran ą w dniu 29 stycznia 2004 roku (poz.22 RK nr 3/04 za okres 21-31.01.2004) przez (….) 12 w wysoko ści 500 zł podlegaj ącą rozliczeniu do 16 lutego 2004 rozliczono dnia 23 lutego 2004 roku wpłacaj ąc do kasy Urz ędu kwot ę 167,64 zł. - zaliczk ę pobran ą w dniu 29 stycznia 2004 roku (poz.21 RK nr 3/04 za okres 21-31.01.2004) przez (….) 13 w wysoko ści 1000 zł podlegaj ącą rozliczeniu do 16 lutego 2004 rozliczono dnia 27 lutego 2004 roku wypłacaj ąc z kasy na rzecz Pani Kro śni kwot 153,12 zł. Nieprawidłowe rozliczenie pobranej w czerwcu 2003 roku przez (….) 14 opisano przy zagadnieniu wydatków zwi ązanych z realizacj ą GPPiRPA. Wskaza ć nale Ŝy, Ŝe stosownie do o świadczenia składanego przez ka Ŝdego z pracowników pobieraj ących zaliczk ę wła ściwym post ępowaniem w przypadkach ci ągłego nie wywi ązywania
9 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 10 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 11 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 12 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 13 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 14 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______47 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
si ę z terminu rozliczenia zaliczki powinna by ć praktyka potr ącania nie rozliczonej kwoty zaliczki z wypłaty wynagrodzenia. Rozliczanie pobranych zaliczek oraz ewidencj ę powierzono zgodnie z zakresem czynno ści z dnia 29 sierpnia 2003 roku Pani Mariannie Smejda – Inspektorowi ds. ksi ęgowo ści bud Ŝetowej. 7) Stwierdzono, Ŝe na fakturach i rachunkach brak było opisu na okoliczno ść celowo ści wydatku obj ętego rachunkiem i faktur ą, co świadczy o nieprzestrzeganiu §8 ust.6 Instrukcji sporz ądzania, obiegu i kontroli dowodów ksi ęgowych.
VI. WYKONYWANIE BUD śETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
1. INFORMACJE OGÓLNE – 2003 ROK .
Dochody i przychody bud Ŝetu
Bud Ŝet Gminy Wolbórz na rok 2003 uchwalony został uchwał ą nr IV/37/2003 z dnia 31 stycznia 2003 roku. Dochody bud Ŝetu ustalono na kwot ę 10.400.764 zł. Uchwał ą bud Ŝetow ą Rada Gminy upowa Ŝniła Wójta Gminy do: - spłaty zobowi ąza ń, - zaci ągania kredytów i po Ŝyczek na pokrycie wyst ępuj ącego w ci ągu roku deficytu bud Ŝetowego z tym, Ŝe maksymalna wysoko ść po Ŝyczek i kredytów krótkoterminowych nie mo Ŝe przekroczy ć 600.000 zł, - lokowania wolnych środków bud Ŝetowych na rachunkach bankowych w innym banku ni Ŝ bank prowadz ący obsług ę bud Ŝetu Gminy, - do dokonywania zmian w planie wydatków bud Ŝetowych z wył ączeniem przeniesie ń mi ędzy działami.
Plan i wykonanie dochodów i przychodów bud Ŝetu w 2003 roku przedstawia poni Ŝsza tabela:
Wyszczególnienie Plan po zmianach Wykonanie Dochody ogółem 10.608.258 10.618.345 Z tego: Dochody własne 4.479.887 4.490.479 Dotacje ogółem 1.188.697 1.118.192 z tego:
- z bud Ŝetu Wojewody 839.089 838.734 a) zadania zlecone ( §201) 730.743 730.388 b) zadania własne ( §203) 108.346 108.346 - z bud Ŝetu Powiatu ( §232) 8.947 8.947 - z bud Ŝetu Samorz ądu 5.500 5.350 Wojewódzkiego ( §233)
______48 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- z funduszy celowych w tym: 335.161 335.161 a) Fundusz Ochrony Gruntów 24.291 24.291 Rolnych (§2440)
b) Agencja Nieruchomo ści Rolnych 310.870 310.870 (§244 i §629) Środki zagraniczne w tym: 571.299 571.299 - PAOW ( §6333) 93.986 93.986 - SAPARD (§6292) 477.313 477.313
Subwencja (§292) 4.368.375 4.368.375
Przychody 865.748 865.748 Z tego: PoŜyczki ( §952) 628.000 628.000 Nadwy Ŝka z lat ubiegłych – wolne 237.748 237.748 środki ( §952) Razem dochody i przychody 11.474.006 11.484.093
Wydatki i rozchody bud Ŝetu.
Uchwał ą bud Ŝetow ą nr IV/37/2003 z dnia 31 stycznia 2003 roku zaplanowano wydatki na kwot ę 11.400.764 zł. Deficyt bud Ŝetowy w wysoko ści 628.500 zł zaplanowano pokry ć po Ŝyczkami i kredytami w wysoko ści 1.010.000 zł. Uchwał ą bud Ŝetow ą ustalono nast ępuj ące dotacje przedmiotowe: - dla Towarzystwa Sportowego „Szczerbiec” na utrzymanie stadionu sportowego i budynku szatni oraz organizacj ę szkole ń i imprez sportowych w wysoko ści 60.000 zł ( klasyfikacja w bud Ŝecie: 926 – Kultura fizyczna i sport, 92605 – Zadania w zakresie kultury fizycznej i sportu, § 2820 – dotacje celowe z bud Ŝetu na finansowanie lub dofinansowanie zada ń zleconych do realizacji stowarzyszeniom), - dla jednostek ochotniczych stra Ŝy po Ŝarnych na remonty domów ludowych w wysoko ści 22.000 zł (klasyfikacja w bud Ŝecie 921 – Kultura i ochrona dziedzictwa narodowego, 92195 – pozostała działalno ść , § 2630 – dotacja przedmiotowa z bud Ŝetu dla jednostek nie zaliczanych do sektora finansów publicznych). Plan i wykonanie wydatków i rozchodów w 2003 roku przedstawia poni Ŝsza tabela:
Wyszczególnienie Plan po zmianach Wykonanie Wydatki ogółem 10.983.106 10.715.639
Z tego: Wydatki maj ątkowe 2.254.912 2.192.796 Wydatki bie Ŝą ce 8.728.194 8.522.843 Rozchody 490.900 490.490 w tym: spłata kredytów i 490.900 490.900 po Ŝyczek Razem 11.474.006 11.206.539
______49 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2. INFORMACJE OGÓLNE – 2004 ROK
Dochody i przychody bud Ŝetu
Bud Ŝet Gminy Wolbórz na 2004 rok przyj ęty został uchwał ą Rady Gminy nr XVI/89/04 z dnia 25 lutego 2004 roku. Dochody ustalono w wysoko ści 12.303.365 zł. Uchwał ą bud Ŝetow ą Rada Gminy upowa Ŝniła Wójta Gminy do: - spłaty zobowi ąza ń, - zaci ągania kredytów i po Ŝyczek na pokrycie wyst ępuj ącego w ci ągu roku deficytu bud Ŝetowego z tym, Ŝe maksymalna wysoko ść po Ŝyczek i kredytów krótkoterminowych nie mo Ŝe przekroczy ć 864.000 zł, - do dokonywania zmian w planie wydatków bud Ŝetowych z wył ączeniem przeniesie ń mi ędzy działami.
Plan i wykonanie dochodów i przychodów bud Ŝetu w 2004 roku (na dzie ń 30 wrze śnia 2004 roku) przedstawia poni Ŝsza tabela:
Wyszczególnienie Plan po zmianach Wykonanie Dochody ogółem 12.480.886 9.602.833 Z tego: Dochody własne 6.431.371 4.749.786 Dotacje ogółem 1.218.166 853.831 z tego:
1) z bud Ŝetu Wojewody 1.180.166 853.831 - zadania zlecone ( §2010) 1.146.192 826.929 - zadania zlecone inwest. ( §6310) 6.176 6.176 - zadania własne ( §2030) 27.798 20.726
- z funduszy celowych w tym: 38.000 - a) Fundusz Ochrony Gruntów 38.000 - Rolnych ( §2440)
Środki zagraniczne w tym: 18.914 - - PAOW ( §2333) 18.914 -
Subwencja ( §2920) 4.812.435 3.999.216
Przychody 1.535.554 827.753 Z tego: Po Ŝyczki ( §9520) 1.258.000 550.199
______50 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Nadwy Ŝka z lat ubiegłych – wolne 277.554 277.554 środki ( §9520) Razem dochody i przychody 14.016.440 10.430.586
Wydatki i rozchody bud Ŝetu.
Uchwał ą bud Ŝetow ą nr XVI/89/04 z dnia 25 lutego 2004 roku zaplanowano wydatki na kwot ę 13.948.219 zł. Wydatki nie znajduj ące pokrycia w planowanych dochodach w kwocie 1.644.854 zł zaplanowano pokry ć po Ŝyczkami i kredytami. W bud Ŝecie zaplanowano dotacj ą przedmiotow ą dla Towarzystwa Sportowego „Szczerbiec” na utrzymanie stadionu sportowego i budynku szatni oraz na organizacj ę szkole ń i imprez sportowych w wysoko ści 60.000 zł. Przedmiotow ą dotacj ą uj ęto w bud Ŝecie gminy w dziale 926, rozdział 92605, § (…) . Plan i wykonanie wydatków i rozchodów w 2004 roku(na 30 wrze śnia 2004 roku) przedstawia poni Ŝsza tabela:
Wyszczególnienie Plan po zmianach Wykonanie Wydatki ogółem 13.386.940 8.095.997
Z tego: Wydatki maj ątkowe 3.523.900 1.052.209 Wydatki bie Ŝą ce 9.863.040 7.043.788 Rozchody 629.500 541.800 w tym: spłata kredytów i 629.500 541.800 po Ŝyczek Razem 14.016.440 8.637.797
3. PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKRE ŚLONYCH W ART .92 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH
Przestrzeganie zasad gospodarki finansowej w zakresie dokonywania wydatków w granicach kwot okre ślonych w planie finansowym, stosownie do przepisu art.92 pkt 3 ustawy o finansach publicznych uwzgl ędnione zostało przy kontroli poszczególnych zagadnie ń, dotycz ących m.in.: wydatków na inwestycje, wydatków dokonanych ze środków bie Ŝą cych na zakup usług oraz środków finansowych przeznaczonych na wydatki osobowe.
______51 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
VII. WYKONYWANIE BUD śETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD śETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH .
1) Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Kontrola wykazała, Ŝe w zakładowym planie kont dla jednostki bud Ŝetowej nie wyodr ębniono syntetycznych kont ksi ęgowych słu Ŝą cych wył ącznie do ewidencji podatków i opłat oraz nie wskazano sposobu prowadzenia ksi ąg pomocniczych dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat co stanowiło naruszenie rozporz ądzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 1999 roku w sprawie zasad prowadzenia rachunkowo ści i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów podatkowych jednostek samorz ądu terytorialnego (Dz. U. nr 50, poz.511). W §9 ust.4 niniejszego rozporz ądzenia wskazano konta syntetyczne, które powinny być prowadzone wył ącznie do ewidencji podatków i opłat. Sposób prowadzenia ewidencji analitycznej reguluje §9 ust. 5-7 niniejszego rozporz ądzenia.
W kontrolowanej jednostce wymiar podatku od nieruchomo ści, podatku rolnego oraz podatku le śnego od osób fizycznych prowadzony jest komputerowo w postaci rejestrów wymiarowych na poszczególne podatki oraz ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego. Dla osób fizycznych prowadzi si ę karty gospodarstw, karty nieruchomo ści oraz karty słu Ŝą ce naliczeniu podatku le śnego. Do ewidencji wpłat uzyskanych od osób fizycznych w latach obj ętych kontrol ą prowadzono nast ępuj ące urz ądzenia ksi ęgowe: - indywidualne konta podatników w podziale na ł ączne zobowi ązanie pieni ęŜ ne oraz odr ębnie na podatek rolny, podatek le śny i podatek od nieruchomo ści, - konta dla sołtysów poszczególnych sołectw bez podziału na ł ączne zobowi ązanie pieni ęŜ ne oraz pozostałe podatki, - łączny dziennik obrotów, w którym ujmowano wszystkie wpłaty uzyskane od osób fizycznych tj. dotycz ące ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego, podatku od nieruchomo ści, podatku rolnego oraz podatku le śnego w podziale na gospodarstwa rolne oraz pozostałe grunty. - łączny rejestr przypisów i odpisów uwzgl ędniaj ący przypisy i odpisy ł ącznego zobowi ązania pienięŜ nego oraz podatku rolnego, le śnego i od nieruchomo ści w podziale na gospodarstwa rolne oraz pozostałe grunty. Zgodnie z przepisami rozporz ądzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 1999 roku w sprawie zasad rachunkowo ści i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów podatkowych jednostek samorz ądu terytorialnego (Dz.U. nr 50, poz.511) ewidencj ę analityczn ą prowadzi si ę dla ka Ŝdego podatnika, osoby trzeciej i inkasenta w postaci odr ębnego konta w ka Ŝdym podatku płaconym bezpo średnio do kasy lub na rachunek bankowy urz ędu (§9 ust.6 pkt 1 rozporz ądzenia) a dla ka Ŝdej wsi prowadzi si ę odr ębne konto zbiorcze zobowi ązania pieni ęŜ nego wsi, słu Ŝą ce do ewidencji rozrachunków z inkasentem zobowi ązania pieni ęŜ nego w tej wsi oraz do zbiorczej kontroli realizacji zobowi ązania pieni ęŜ nego przez wie ś (§9 ust.6 pkt 3 rozporz ądzenia). Ponadto na kontach analitycznych ewidencja ksi ęgowa powinna by ć prowadzona w uwzgl ędnieniem klasyfikacji bud Ŝetowej. Bior ąc pod uwag ę powy Ŝsze zasady ewidencji na kontach analitycznych stwierdzono nieprawidłowe prowadzenie indywidualnych kont dla inkasentów, z których nie wynikał podział na poszczególne podatki wpłacane przez inkasenta do kasy lub na rachunek bankowy. Ustalono równie Ŝ, Ŝe nie prowadzono kont zbiorczych wsi, na których nale Ŝało ewidencjonowa ć wszystkie wpłaty dokonane przez mieszka ńców poszczególnych sołectw oraz wpłaty sołtysa. Wskaza ć nale Ŝy równie Ŝ, Ŝe stosowanie dziennika oraz rejestru przypisów w podziale na gospodarstwa rolne oraz pozostałe grunty świadczy o nie przestrzeganiu zasady prowadzenie ewidencji ksi ęgowej z uwzgl ędnieniem klasyfikacji bud Ŝetowej. Prowadzenie wspólnego rejestru przypisów i odpisów
______52 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
oraz dziennika obrotowego potwierdza w wyja śnieniu Pani Teresa Durska, które stanowi zał ącznik nr 17 do protokołu kontroli. Kontrola wykazała, Ŝe dochody uzyskane od osób fizycznych b ędących podatnikami podatku rolnego, podatku le śnego oraz podatku od nieruchomo ści uj ęte w dzienniku zostały podzielone według tzw. klucza tj. według udziału poszczególnych podatków w dochodach uzyskanych od osób fizycznych i w takich kwotach uj ęte w rocznym sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów bud Ŝetowych za 2003 rok. W zwi ązku z powy Ŝszym dane wynikaj ące ze sprawozdania Rb-27S nie odzwierciedlały rzeczywistych dochodów uzyskanych od osób fizycznych z poszczególnych podatków. W zwi ązku z prowadzeniem zbiorczych urz ądze ń ksi ęgowych uwzgl ędniaj ących zarówno wpłaty uzyskane z tytułu ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego jak i podatków: rolnego, le śnego i od nieruchomo ści opłacanych samodzielnie wszystkie uzyskane i zaksi ęgowane w urz ądzeniach ksi ęgowych dochody podzielono tzw. kluczem. Zgodnie z Instrukcj ą sporz ądzania sprawozda ń bud Ŝetowych w zakresie bud Ŝetów jednostek samorz ądu terytorialnego stanowi ącą zał ącznik nr 2 do rozporz ądzenia Ministra Finansów z dnia 13 marca 2001 roku w sprawie sprawozdawczo ści bud Ŝetowej (Dz.U.nr 24, poz.279 z pó źn.zm.) tylko wpływy z podatku rolnego, le śnego i podatku od nieruchomo ści pobierane w formie ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego ustala si ę przy pomocy wska źników wyliczonych na podstawie rejestru wymiarowego oraz rejestru przypisów i odpisów stanowi ących udział poszczególnych podatków w ł ącznym zobowi ązaniu pieni ęŜ nym. W zwi ązku z powy Ŝszym brak było podstaw do dzielenia wszystkich wpływów uzyskanych od osób fizycznych zarówno opłacaj ących podatek rolny, podatek le śny oraz podatek od nieruchomo ści w formie ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego jak i opłacaj ących te podatki jako samodzielnie wyst ępuj ące według wska źnika. Dochody uzyskane z podatków: rolnego, le śnego i od nieruchomo ści opłacanych jako samodzielne podatki powinny by ć powi ększone o udziały poszczególnych podatków w ł ącznym zobowi ązaniu pieni ęŜ nym. Kontrola wykazał, Ŝe dochody uzyskane od osób fizycznych tytułem poszczególnych podatków były wykazywane z sprawozdaniu Rb-27S w oparciu o wydruk „proporcjonalne rozliczenie”, w którym program rozlicza proporcjonalnie przypisy, odpisy i wpłaty na podatek rolny, podatek le śny i podatek od nieruchomo ści uj ęte w rejestrze przypisów i odpisów jako ł ączne zobowi ązanie pieni ęŜ ne jak równie Ŝ z podatków od nieruchomo ści, podatku le śnego oraz podatku rolnego opłacanych jako samodzielne podatki. Z wyja śnienia Pani Teresy Durskiej wynika, Ŝe do sprawozdania Rb-27S na dzie ń 31 grudnia 2003 roku. Nie przyj ęto natomiast kwoty przypisów, poniewa Ŝ po uwzgl ędnieniu wpłat, zaległo ści i nadpłat sprawozdanie nie bilansowało si ę. Ł ączna kwota przypisów i odpisów jest zgodna z ł ącznym rejestrem przypisów i odpisów oraz ł ącznym dziennikiem obrotów na dzie ń 31 grudnia 2003 roku, zgodne s ą równie Ŝ wpłaty. Przyczyn ró Ŝnic pomi ędzy faktycznymi przypisami w poszczególnych podatkach a przypisami tych podatków wynikaj ących z proporcjonalnego rozliczenia nie wyja śniono jednak zdaniem kontroluj ących jest ona zwi ązana z prowadzenie wspólnych urz ądze ń ksi ęgowych. Wyja śnienie Pani Teresy Durskiej w sprawie rozliczania dochodów podatkowych stanowi zał ącznik nr 17 do protokołu kontroli. W 2004 roku zgodnie z obowi ązuj ącą wówczas klasyfikacj ą bud Ŝetow ą dochody z tytułu podatku rolnego, le śnego o podatku od nieruchomo ści uzyskane od osób fizycznych były ujmowane w sprawozdaniu Rb-27S ł ącznie z osobami prawnymi, jednak Ŝe sposób prowadzenia ewidencji ksi ęgowej dochodów z tytułu podatków uzyskanych od osób fizycznych był taki sam jak w 2003 roku a wi ęc nieprawidłowy.
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
W kontrolowanej jednostce została wyodr ębniona komórka organizacyjna – Referat Finansowy – prowadz ąca rachunkowo ść w zakresie poboru podatków i opłat. Zgodnie z Regulaminem Organizacyjnym, w skład Urz ędu wchodz ą samodzielne stanowiska pracy, w tym m.in. stanowiska ds. ksi ęgowo ści podatkowej i bud Ŝetowej, a tak Ŝe ds. wymiaru podatków i opłat.
______53 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Zgodnie z zakresem obowi ązków Pani Ewa Andrych – inspektor ds. wymiaru podatków od dnia 30.08.2003 roku zajmuje si ę nast ępuj ącymi sprawami: wymiarem podatku rolnego, le śnego, od nieruchomo ści i opłat od osób fizycznych; bie Ŝą cą aktualizacj ą zmian powierzchni gruntów i nieruchomo ści; kontrol ą deklaracji podatku rolnego i le śnego od osób prawnych; ulgami ustawowymi w podatku rolnym oraz sprawozdawczo ści ą w tym zakresie; przygotowywaniem uchwał rad gminy dotycz ących w/w podatków i opłat; udzielaniem informacji dotycz ącym powierzchni gospodarstw oraz kontrol ą nad cało ści ą prac dotyczących podatków i opłat lokalnych. Od dnia 6.12.2004 roku przebywa na zwolnieniu lekarskim. Zgodnie z zakresem obowi ązków Pani E. Andrych zast ępuje j ą Pani Teresa Durska oraz Pani Anna Jaros. Pani Ewie Musialik – inspektor ds. ksi ęgowo ści podatkowej – z dniem 01.08.2003 roku powierzono sprawy zwi ązane z: ksi ęgowaniem analitycznym podatku od nieruchomo ści od osób prawnych; ksi ęgowaniem analitycznym podatku od środków transportowych osób fizycznych i prawnych; czynno ści zwi ązane z udzielaniem ulg, umorze ń, przesuni ęcia terminu płatno ści, rozło Ŝenia na raty podatków i opłat; uzgadnianiem sald i egzekucj ą nale Ŝno ści dotycz ącą ksi ęgowanych podatków; kontrol ą zewn ętrzn ą wymiaru podatku od nieruchomo ści oraz bie Ŝą cą ewidencj ą stanu pojazdów obj ętych podatkiem od środków transportowych; wydawaniem za świadcze ń dotycz ących stanu zaległo ści z tytułu ksi ęgowanych podatków; sporz ądzanie sprawozda ń dotycz ących realizacji wpływów z tytułu ww. podatków; sporz ądzanie sprawozda ń dotycz ących udzielania pomocy publicznej dla przedsi ębiorców oraz sprawozda ń o zaległo ściach przedsi ębiorców we wpłatach środków publicznych; przygotowywanie projektów uchwał rady gminy dotycz ących ustalania stawek i zwolnie ń podatkowych. W dniach 09.02.2004 – 18.08.2004 roku Pani E. Musialik przebywała na zwolnieniu lekarskim; od 19.08 do 22.12.2004 roku – na urlopie macierzy ński i od 23.12.2004 do 27.01.2005 roku na urlopie wypoczynkowym. Zgodnie z jej zakresem obowiązków, w razie nieobecno ści zast ępuje ją Pani E. Andrych i Pani T. Durska. Pani Teresie Durskiej – inspektor ds. ksi ęgowo ści podatkowej – z dniem 30.08.2003 roku zostały powierzone nast ępuj ące czynno ści: ksi ęgowanie analityczne podatku rolnego, le śnego od osób fizycznych i prawnych oraz podatku od nieruchomo ści od osób fizycznych; sporz ądzanie sprawozdawczo ści dotycz ącej ww. podatków; kontrole wewn ętrzne podatków; egzekucja nale Ŝno ści podatkowych od wierzycieli zgodnie z obowi ązuj ącymi przepisami; rozliczanie finansowe inkasentów (sołtysów) i naliczanie im prowizji. W razie jej nieobecno ści zobowi ązan ą do jej zast ępstwa jest Pani E. Andrych i Pani A. Jaros. Pani Izabeli Miderze – podinspektor ds. ksi ęgowo ści podatkowej zakresem obowi ązków z dnia 09.03.2004 roku powierzono nast ępuj ące czynno ści: ksi ęgowanie analityczne podatku od nieruchomo ści od osób prawnych, podatku od środków transportowych od osób fizycznych i prawnych; zwi ązane z udzielaniem ulg, umorze ń, przesuni ęcia terminu płatno ści, rozło Ŝenia na raty podatków i opłat; uzgadniania sald i egzekucj ę nale Ŝno ści dotycz ącą ksi ęgowanych podatków; kontrol ę zewn ętrzn ą wymiaru podatków od nieruchomo ści oraz bie Ŝą cą ewidencj ę stanu pojazdów obj ętych podatkiem od środków transportowych; wydawanie za świadcze ń dotycz ących stanu zaległo ści ksi ęgowanych podatków; sporz ądzanie sprawozda ń dotycz ących realizacji wpływów z tytułu ww. podatków; sporz ądzanie sprawozda ń dotycz ących udzielania pomocy publicznej dla przedsi ębiorców oraz sprawozda ń o zaległo ściach przedsi ębiorców we wpłatach środków publicznych. Zakresem obowi ązków z dnia 10.05.2004 roku odebrano Pani I. Miderze czynno ści zwi ązane z udzielaniem ulg, umorze ń, przesuni ęcia terminu płatno ści, rozło Ŝenia na raty podatków i opłat oraz sporz ądzanie sprawozda ń o zaległo ściach przedsi ębiorców we wpłatach środków publicznych. Ponownie zakres czynno ści Pani I. Midery zmienił si ę 28.07.2004 roku kiedy to dodano do jej czynno ści: ksi ęgowanie analityczne opłaty miejscowej i podatku od posiadania psa; wydawanie za świadcze ń o stanie maj ątkowym; zwi ązane z udzielaniem ulg, umorze ń, przesuni ęć terminu płatno ści, rozło Ŝenie na raty podatków i opłat. W przypadku jej nieobecno ści zast ępowa ć j ą b ędzie Pani E. Andrych i Pani T. Durska. Sprawy zwi ązane z wymiarem podatków prowadzone s ą systemem komputerowym. Ewidencja ksi ęgowa podatków nale Ŝnych od osób fizycznych prowadzona jest równie Ŝ przy u Ŝyciu komputera, a od osób prawnych – metod ą r ęczn ą i komputerow ą.
______54 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Uchwał ą nr VII/58/99 z dnia 15 marca 1999 roku Rada Gminy Wolbórz ustaliła prowizj ę dla inkasentów. Inkasentami zobowi ązania pieni ęŜ nego ustanowiono sołtysów poszczególnych sołectw. W przedmiotowej uchwale ustalono wynagrodzenie (okre ślone % - prowizja) za pobór łącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego od osób fizycznych w drodze inkasa , zgodnie z zał ącznikiem do omawianej uchwały. Prowizja dla inkasentów Gminy Wolbórz była odmienna dla poszczególnych sołectw i kształtowała si ę w nich nast ępuj ąco: - 2,2% Wolbórz, - 3% Polichno, śarnowica, śywocin, - 3,2% Golesze, Komorniki, Kuznocin, - 3,5% Lubiatów, Proszenie, - 3,8% Bogusławice, Kale ń, Młynary, Stanisławów, Swolszewice Du Ŝe, - 4% Brudaki, Lubiaszów, Młoszów, Psary Lechawa, Psary Stare, Psary Witowskie, Świ ątniki, Studzianki, - od podatku od posiadania psa prowizja wynosi 50%. Zgodnie z uchwał ą w drodze inkasa pobierane były nast ępuj ące zobowi ązania pieni ęŜ ne od podatników podatku: rolnego, od nieruchomo ści, od posiadania psa, le śnego. Powy Ŝsza uchwała miała zastosowanie od I raty podatku za 1999 roku. Podobnie została uregulowana kwestia prowizji dla sołtysów w Uchwale Nr IX/62/2003 Rady Gminy Wolbórz z dnia 30 czerwca 2003 roku. Zmianie uległo tylko wynagrodzenie (okre ślone % - prowizja) za pobór ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego od osób fizycznych w drodze inkasa według zał ącznika do omawianej uchwały. Równie Ŝ w tej uchwale nie ma jednolitej prowizji dla wszystkich sołtysów, ale jest ona uzale Ŝniona od wielko ści wpływów z danego sołectwa: - 3,2% Wolbórz, - 4,0% Polichno, śarnowica, śywocin, - 4,2% Komorniki, Kuznocin, - 4,5% Golesze, Lubiatów, Proszenie, - 4,8% Bogusławice, Kale ń, Młynary, Stanisławów, - 5,0% Brudaki, Młoszów, Psary Lechawa, Psary Stare, Psary Witowskie, Świ ątniki, Studzianki, - 5,1% Swolszewice Du Ŝe, - od podatku od posiadania psa prowizja wynosi 50%. Przedmiotowa uchwała miała zastosowanie od III raty podatku za 2003 rok. W toku kontroli ustalono, Ŝe terminem rozliczania zainkasowanych kwot podatków jest termin ustawowy, okre ślony w art. 47 § 4a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa ( tekst jedn. Dz.U.1997, nr 137, poz. 926 z pó źn. zmianami). Kontrol ą obj ęto prawidłowo ść rozliczania inkasentów oraz naliczania i wypłaty prowizji dla inkasentów z sołectwa Lubiaszów i Polichno za inkaso I,III, III i IV raty za 2003 rok oraz I, II i III raty ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego za 2004 rok. Stwierdzono, Ŝe sołtysi ci pobierali od podatników i wpłacali na rachunek bankowy Urz ędu Gminy ł ączne zobowi ązanie pieni ęŜ ne, a tak Ŝe podatki rolny, le śny i od nieruchomo ści wyst ępuj ące odr ębnie, pobieraj ąc od wpłaconych kwot inkaso w wysoko ści jak od ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego, co było niezgodne z postanowieniem §1 Uchwały Nr VII/58/99 Rady Gminy Wolbórz z dnia 15 marca 1999 roku w sprawie prowizji dla sołtysów oraz Uchwały Nr IX/62/2003 Rady Gminy Wolbórz z dnia 30 czerwca 2003 roku w sprawie prowizji dla sołtysów, zgodnie z którymi „ Ustala si ę
______55 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
wynagrodzenie %okre ślone % - prowizja) za pobór ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego od osób fizycznych w drodze inkasa według zał ącznika nr 1 do niniejszej uchwały ” (Uchwała Nr VII/58/99 Rady Gminy Wolbórz z dnia 15 marca 1999 roku w sprawie prowizji dla sołtysów oraz Uchwała Nr IX/62/2003 Rady Gminy Wolbórz z dnia 30 czerwca 2003 roku w sprawie prowizji dla sołtysów stanowi zał ącznik nr 18 ). Kwoty, które powinny by ć brane pod uwag ę przy naliczaniu inkasa zawarte s ą w wyja śnieniu Pani T. Durskiej – Kwoty podatków zainkasowanych przez sołtysa wsi Lubiaszów i Polichno, które stanowi zał ącznik nr 19 . (….) 15 W kontrolowanej jednostce sporz ądza si ę wykaz inkasentów (okre ślaj ący kwot ę zebranych podatków przez poszczególnych inkasentów i wyliczoną wysoko ść wynagrodzenia) oraz listy wypłat dla inkasentów. Listy płac prowizji dla sołtysów zostały sprawdzone pod wzgl ędem merytorycznym i formalno – rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty. Nale Ŝne wynagrodzenie inkasenci uzyskali za potwierdzeniem odbioru gotówki. (….) 16 W toku kontroli stwierdzono, Ŝe inkasent sołectwa Lubiaszów naruszył art.9 i art.47§4a Ordynacji podatkowej, zgodnie z którymi obowi ązkiem inkasenta jest pobranie podatku i wpłacenie go we wła ściwym terminie organowi podatkowemu tj. w dniu następuj ącym po ostatnim dniu, w którym zgodnie z przepisami powinna nast ąpi ć wpłata podatku. Zał ącznik nr 20 stanowi Wykaz naliczonych odsetek od nieterminowych wpłat do banku dla sołtysa Lubiaszowa. Kontrola wykazała, i Ŝ nieterminowe rozliczanie zainkasowanych kwot nie wynikało z nieprzestrzegania terminu płatno ści podatku przez podatników i nie znajduje potwierdzenia w kontokwitariuszach sołectwa Lubiaszów, z których wynika, i Ŝ podatnicy dokonywali wpłaty podatku za po średnictwem inkasenta w terminie do 15 dnia miesi ąca, w którym przypadał termin płatno ści poszczególnych rat podatku. Wpłaty u inkasenta przyj ęte po terminie płatno ści na kwitariusz K-103 dotyczyły wpłat zobowi ązania pieni ęŜ nego za wszystkie cztery raty. Z przedstawionych dokumentów wynika, i Ŝ inkasent przyjmował tylko kwot ę wynikaj ącą z decyzji wymiarowej i nie naliczał odsetek za zwłok ę od zaległo ści podatkowej I, II raty. Przykładem mog ą by ć wpłaty: (….) 17 Konieczno ść naliczania odsetek za zwłok ę od zaległo ści podatkowej przez inkasenta wynika z art. 53 § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. 1997, nr 137, poz. 926) W odniesieniu do przedstawionych wy Ŝej ustale ń stwierdzono, Ŝe organ podatkowy nie egzekwował od w/w inkasenta obowi ązku terminowego wpłacania na rachunek bud Ŝetu gminy zainkasowanych kwot ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego. W kontrolowanej gminie terminem
15 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 16 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 17 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______56 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
płatno ści dla inkasentów jest dzie ń nast ępuj ący po ostatnim dniu, w którym wpłata podatku powinna nast ąpi ć. W przypadku, gdy inkasent nie wykonuje swoich obowi ązków – nie rozlicza si ę we wskazanym terminie – odpowiada on za podatek pobrany, a nie wpłacony, wówczas organ podatkowy wydaje decyzj ę o odpowiedzialno ści podatkowej inkasenta, w której okre śla wysoko ść nale Ŝno ści z tytułu pobranego, a nie wpłaconego podatku – art. 30 ust.2 i 4 Ordynacji podatkowej.
(….) 18 W czasie trwania kontroli została podj ęta uchwała nr XXVII/150/2005 Rady Gminy Wolbórz z dnia 24 lutego 2005 roku w sprawie zarz ądzenia poboru podatków: rolnego, le śnego, od nieruchomo ści w drodze inkasa, wyznaczenia inkasentów oraz okre ślenia wysoko ści wynagrodzenia. Powy Ŝsz ą uchwał ą ustalono pobór podatków: rolnego, le śnego i od nieruchomo ści od osób fizycznych na terenie Gminy Wolbórz w drodze inkasa. Inkaso dokonywane b ędzie przez osoby, których imienny wykaz stanowi załącznik nr 1 do ww. uchwały. Zał ącznik nr 2 okre śla procentow ą wysoko ść prowizji od pobranych i odprowadzonych w danym kwartale kwot podatków. Rozliczenie z pobranych przez inkasentów nale Ŝno ści podatkowych powinno nast ąpi ć w terminie 5 dni nast ępuj ących po dniu, w którym zgodnie z przepisami prawa podatkowego wpłata podatku powinna nast ąpi ć. Realizacj ę dochodów własnych Gminy Wolbórz za lata 2003-2004 przedstawiono w poni Ŝej zamieszczonych tabelach. Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2003 roku Udział Procent procentowy Plan Wykonanie Lp. Wyszczególnienie Wykonania w wyko- (w zł) (w zł) planu naniu bud Ŝetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD śETOWE – 10.608.258 10.618.345 100,10 100% ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 1.868.725 1.901.321 101,74 17,90% 2. Podatek rolny 507.557 510.500 100,58 4,81% 3. Podatek le śny 46.000 46.401 100,87 0,44% 4. Podatek od środków 110.000 112.166 101,97 1,06% transportowych 5. Opłaty lokalne 18.778 19.068 101,54 0,18% 6. Pozostałe dochody własne 1.928.827 1.901.023 98,56 17,90% DOCHODY WŁASNE 4.479.887 4.490.479 100,24 42,29%
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło Ŝonych przez Urz ąd Gminy w Wolborzu
Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2004 (na dzień 30.09.2004) roku Udział Procent procentowy Plan Wykonanie Lp. Wyszczególnienie Wykonania w wyko- (w zł) (w zł) planu naniu bud Ŝetu
18 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______57 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD śETOWE – 12.480.886 9.602.833 76,94 100% ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 2.921.000 2.216.748 75,89 23,08% 2. Podatek rolny 606.000 404.247 66,71 4,21% 3. Podatek le śny 45.500 34.071 74,88 0,35% 4. Podatek od środków 110.000 106.022 96,38 1,10% transportowych 5. Opłaty lokalne 18.400 17.816 96,83 0,19% 6. Pozostałe dochody własne 2.730.471 1.970.882 72,18 20,52% DOCHODY WŁASNE 6.431.371 4.749.786 73,85 49,46%
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło Ŝonych przez Urz ąd Gminy w Wolborzu
3) Podatek od nieruchomo ści
W okresie obj ętym kontrol ą Rada Gminy Wolbórz podejmowała nast ępuj ące uchwały w sprawie ustalenia wysoko ści stawek podatku od nieruchomo ści: - Nr XXXII/222/2001 z dnia 9 listopada 2001 roku w sprawie wprowadzenia zwolnie ń w podatku od nieruchomo ści – przedmiotow ą uchwał ą Rada zwolniła: pomieszczenia uŜytkowe budynków mieszkalnych o wysoko ści do 2,2 m z wyj ątkiem zwi ązanych z działalno ści ą gospodarcz ą, pozostałe budynki lub ich cz ęś ci znajduj ące si ę w posiadaniu emerytów i rencistów I grupy z wyj ątkiem zwi ązanych z działalno ści ą gospodarcz ą, nieruchomo ści jednostek OSP i jednostek bud Ŝetowych finansowanych z bud Ŝetu gminy z wyj ątkiem budynków i gruntów zwi ązanych z działalno ści ą gospodarcz ą, grunty i budowle przeznaczone pod parkingi i autocampingi, słu Ŝą ce rozwojowi turystyki i rekreacji b ędące własno ści ą komunaln ą gminy, a znajduj ące si ę w posiadaniu zale Ŝnym lub zarz ądzie osób fizycznych, prawnych lub jednostek nie posiadaj ących osobowo ści prawnej, budynki i budowle: linie energetyczne rozdzielcze, ruroci ągi i przewody sieci rozdzielczej wody, budowle słu Ŝą ce do odprowadzania i oczyszczania ścieków wraz z zaj ętymi przez nie gruntami stanowi ące własno ść komunaln ą gminy, a znajduj ące si ę w posiadaniu zale Ŝnym lub zarz ądzie osób prawnych, grunty o ł ącznej powierzchni co najmniej 2 ha, zwi ązane z działalno ści ą gospodarcz ą, od których obowi ązek podatkowy w podatku od nieruchomo ści powstał w latach 2001-2002 oraz znajduj ące si ę na takim gruncie budynki i budowle zwi ązane z działalno ści ą gospodarcz ą i to zwolnienie trwa do ko ńca 2003 roku. Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej Uchwała Nr 35/203/2001 z dnia 7 grudnia 2001 roku stwierdziło niewa Ŝno ść §1 pkt.6 (grunty o ł ącznej powierzchni co najmniej 2 ha, zwi ązane z działalno ści ą gospodarcz ą, od których obowi ązek podatkowy w podatku od nieruchomo ści powstał w latach 2001-2002 oraz znajduj ące si ę na takim gruncie budynki i budowle zwi ązane z działalno ści ą gospodarcz ą i to zwolnienie trwa do ko ńca 2003 roku) powy Ŝszej uchwały Rady Gminy z powodu niedopełnienia obowi ązków wynikaj ących z art.24 ust.1 i 3 w zwi ązku z art.2 ustawy z dnia 30 czerwca 2000 roku o warunkach dopuszczalno ści i nadzorowaniu pomocy publicznej dla przedsi ębiorców (Dz. U. Nr 60, poz.704) – nie przesłano powy Ŝszej uchwały Prezesowi Urz ędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów, który zgodnie z art.23 ust.1 jest organem nadzoruj ącym, a organy administracji rz ądowej i samorz ądowej przedkładaj ą organowi nadzoruj ącemu projekty aktów normatywnych stanowi ących podstaw ę udzielenia pomocy, w celu wydania opinii. - Nr XXXIX/268/2002 z dnia 21 sierpnia 2002 roku w sprawie zwolnienia od podatku od nieruchomo ści – Nieruchomo ści lub ich cz ęś ci, które znajduj ą si ę w posiadaniu podatników prowadz ących działalno ść gospodarcz ą zwania si ę z podatku od nieruchomo ści pod warunkiem, Ŝe zainwestowali w działalno ść prowadzon ą na tych nieruchomo ściach od dnia 1 stycznia 2002 roku kwotę przekraczaj ącą 5 mln EURO wyra Ŝon ą w złotych oraz zatrudni ą na pełnym etacie co najmniej 30 osób z terenu Gminy Wolbórz w zwi ązku z prowadzon ą działalno ści ą gospodarcz ą na tych nieruchomo ściach. Z tego zwolnienia podatnik mo Ŝe
______58 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
korzysta ć w latach 2002-2003. Ł ączna warto ść pomocy dla jednego przedsi ębiorcy w formie zwolnienia z podatku od nieruchomo ści, a tak Ŝe w innych formach oraz z innych źródeł nie mo Ŝe przekroczy ć maksymalnej intensywno ści pomocy regionalnej ustalonej w rozporz ądzeniu Rady Ministrów z dnia 20 lutego 2001 roku w sprawie pomocy regionalnej dla przedsi ębiorców (Dz. U. Nr 28, poz.306). Podatnicy korzystaj ący ze zwolnie ń od podatku od nieruchomo ści s ą zobowi ązani do składania o świadcze ń wg ustalonego wzoru w terminie 1 miesi ąca od dnia wej ścia w Ŝycie niniejszej uchwały do dnia 15 stycznia 2003 roku, w którym udokumentuj ą spełnienie warunków okre ślonych w §1 i §6 (zainwestowanie odpowiedniej kwoty, zatrudnienie odpowiedniej liczby osób oraz zło Ŝenie o świadczenia). W tym samym terminie podatnicy powinni zło Ŝyć informacj ę Zarz ądowi Gminy Wolbórz o wielko ści otrzymanej pomocy w ró Ŝnych formach. Podatnik jest zobowi ązany powiadomi ć pisemnie Zarz ąd Gminy Wolbórz o utracie warunków zwolnienia najpóźniej w terminie 14 dni od daty powstania okoliczności powoduj ących t ę utrat ę. Je Ŝeli podatnik nie zło Ŝy oświadczenia w ustalonym terminie zwolnienie b ędzie przysługiwało od dnia zło Ŝenia oświadczenia. Wykonanie uchwały powierzono Zarz ądowi Gminy Wolbórz. Uchwała weszła w Ŝycie po upływie 14 dni od ogłoszenia w Wojewódzkim Dzienniku Urz ędowym z moc obowi ązuj ącą od 1 maja 2002 roku. - Nr II/13/2002 z dnia 5 grudnia 2002 roku w sprawie ustalenia stawek podatku od nieruchomo ści i stawki od posiadania psa – przedmiotow ą uchwał ą Rada Gminy ustaliła stawki podatku od nieruchomo ści, a tak Ŝe stwierdziła i Ŝ w rozumieniu niniejszej uchwały budynki letniskowe to budynki stanowi ące własno ść lub b ędące w posiadaniu osób fizycznych, wybudowane na terenach rekreacyjnych wyznaczonych w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego gminy z wyj ątkiem budynków zamieszkałych przez osoby zameldowane na pobyt stały oraz budynków lub ich cz ęś ci zwi ązanych z prowadzeniem działalno ści gospodarczej. Powy Ŝsz ą uchwał ą Rada Gminy wskazała, Ŝe pobór podatku od nieruchomo ści nast ępuje w drodze inkasa na zasadach okre ślonych w uchwale Nr VII/58/99 Rady Gminy Wolbórz z dnia 15 marca 1999 roku w sprawie ustalenia prowizji dla sołtysów. - Nr XIII/77/2003 z dnia 5 grudnia 2003 roku w sprawie ustalenia wysoko ści stawek podatku od nieruchomo ści oraz wprowadzenia zwolnie ń w tym podatku – uchwał ą t ą zwolniono tak Ŝe od podatku od nieruchomo ści: 1) pomieszczenia u Ŝytkowe budynków mieszkalnych o wysoko ści do 2,20 m z wyj ątkiem zwi ązanych z prowadzeniem działalno ści gospodarczej, 2) budynki oraz grunty wykorzystywane do realizacji zada ń własnych Gminy Wolbórz w zakresie ochrony przeciwpo Ŝarowej, kultury, sportu z wyj ątkiem zwi ązanych z prowadzeniem działalno ści gospodarczej, 3) grunty, budynki i budowle zwi ązane z procesem poboru, uzdatniania oraz zaopatrzenia w wod ę, odprowadzania i oczyszczania ścieków, słu Ŝą ce zaspokajaniu potrzeb bytowych mieszka ńców gminy Wolbórz, 4) grunty i budowle komunalne przeznaczone na parkingi i autocampingi słu Ŝą ce rozwojowi turystyki i rekreacji. - Nr XIII/78/2003 Rady Gminy Wolbórz z dnia 5 grudnia 2003 roku w sprawie wprowadzenia zwolnienia w podatku od nieruchomo ści – uchwał ą t ą zwolniono od podatku od nieruchomo ści budynki pozostałe, b ędące w posiadaniu emerytów i osób z orzeczeniem o całkowitej niezdolno ści do pracy oraz niezdolno ści do samodzielnej egzystencji. Przedmiotowe zwolnienie nie dotyczy jednak budynków lub ich cz ęś ci zwi ązanych z prowadzeniem działalno ści gospodarczej. Obowi ązuj ące na terenie gminy stawki podatku od nieruchomo ści przyj ęte powy Ŝszymi uchwałami ustalono jak ni Ŝej: Górne granice stawek podatkowych
Stawki uchwalone przez Rad ę Przedmiot opodatkowania na rok 2003 na rok 2004 1 2 3
______59 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Od budynków mieszkalnych lub ich cz ęś ci od 1m² 0,51zł 0,52 zł 0,40zł 0,40 zł Od budynków lub ich cz ęś ci zwi ązanych z 17,31 zł 17,42 zł działalno ści ą gospodarcz ą 13,91 zł 13,91 zł Od budynków lub ich cz ęś ci zaj ętych na 8,06zł 8,11 zł prowadzenie działalno ści gospodarczej w zakresie 8,06 zł 8,06 zł obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym Od budynków zaj ętych na prowadz. działalno ści 3,46zł 3,49zł gospodarczej w zakresie udzielania świadcze ń 3,46zł 3,46zł zdrowotnych od 1m² Od pozostałych budynków lub ich cz ęś ci od m² pow. 3,0 zł uŜyt. 2,89zł x Od budynków letniskowych lub ich cz ęś ci za 1 m 2 zł pow. u Ŝyt. 5,78 zł x
Od pozostałych gruntów od 1m² 0,30 zł x 0,15 zł Grunty pod jeziorami, zbiornikami wodnymi, 3,38 zł 3,41 zł elektrowniami wodnymi od 1ha powierzchni 3,38 zł 3,38 zł Od gruntów zwi ązanych z prowadzeniem 0,62 zł 0,63 zł działalno ści gospodarczej bez wzgl ędu na sposób 0,54 zł 0,54 zł zakwalifikowania ewidencji gruntów i budynków
Od budowli lub ich cz ęś ci zwi ązanych z 2% ich warto ści 2% ich warto ści prowadzeniem działalno ści gospodarczej
Od gruntów pozostałych, w tym zaj ętych na 0,31 zł prowadzenie odpłatnej statutowej działalno ści
po Ŝytku publicznego przez organizacje po Ŝytku publicznego od 1 m 2 pow. u Ŝyt. - o powierzchni 1000 m 2 wł ącznie x 0,08 zł za m 2 - o pow. powy Ŝej 1000 m 2 do 5000 m 2 wł ącznie : 1. za pierwsze 1000 m 2 0,08 zł za m 2 2. za ka Ŝdy m 2 powy Ŝej 1000 m 2 do 5000 m 2 0,04 zł za m 2 - o powierzchni powy Ŝej 5000 m 2: 1. za pierwsze 1000 m 2 0,08 zł za m 2 2. za ka Ŝdy m 2 powy Ŝej 1000 m 2 do 5000 m 2 0,04 zł za m 2 3. za ka Ŝdy m 2 powy Ŝej 5000 m 2 0,02 zł za m 2
Od budynków lub ich cz ęś ci pozostałych, w tym 5,82 zł zaj ętych na prowadzenie odpłatnej statutowej x 2,89 zł działalno ści po Ŝytku publicznego przez organizacje po Ŝytku publicznego od 1 m 2 pow. u Ŝyt.
W toku przeprowadzonej kontroli stwierdzono, i Ŝ organ podatkowy od dnia 25.09.2003 roku dokonał kontroli budynków i gruntów zwi ązanych z prowadzon ą działalno ści ą
______60 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
gospodarcz ą, budowli, budynków mieszkalnych i budynków pozostałych. Ogółem skontrolowano 43 nieruchomo ści na terenie gminy Wolbórz: - 30 nieruchomo ści zwi ązanych z prowadzeniem działalno ści gospodarczej, - 13 nieruchomo ści, na których przeprowadzono ogl ędziny budynków mieszkalnych. Kontrole przeprowadzano w 19 miejscowo ściach: Bogusławicach, Bogusławicach PSO, Goleszach Małych, Goleszach Du Ŝych, Komornikach, Kuznocinie, Krzykowicach, Lubiatowie, Młynarach, Polichnie, Proszeniu, Psarach Starych, Psarach Witowskich, Stanisławowie, Studziankach, Swolszewicach Du Ŝych, Świ ątnikach, Wolborzu i śarnowicy. W wyniku przeprowadzonych kontroli przypisano do kont podatników kwot ę 3.081,86 zł, z odpisano z kont podatników 174,44 zł. Podatek od nieruchomo ści od osób prawnych
W 2003 roku na terenie Gminy Wolbórz wyst ępowały 48 osoby prawne b ędące podatnikami podatku od nieruchomo ści, natomiast w 2004 56 osób. Dochody gminy zaplanowane i uzyskane z tytułu podatku od nieruchomo ści od osób prawnych w 2003 roku oraz do dnia 30 wrze śnia 2004 roku kształtowały si ę w kwotach: 2003r. 2004r. - dochody zaplanowane 1.458.000 2.357.000 - dochody według przypisu 1.764.198 2.611.821 - dochody uzyskane 1.474.545 1.789.907 Zestawienie danych dotycz ące dochodów z tytułu podatku od nieruchomo ści od osób prawnych za lata 2003 - 2004 stanowi zał ącznik nr 27 do protokołu kontroli. W badanym okresie odpisy w podatku od nieruchomo ści od osób prawnych kształtowały si ę w kwotach: 2003 r. – 832.735,20 zł, na dzie ń 30 wrze śnia 2004 roku – 5.187,50 zł. Na kwot ę odpisów na dzie ń 31 grudnia 2003 roku składały si ę nast ępuj ące pozycje: - kwota 11.311,80 zł dotyczyła odpisów dokonanych tytułem korekt deklaracji oraz odpisu na kwot ę 4.146,10 zł dokonanego w zwi ązku z zako ńczeniem upadło ści spółki SON-POL i nieuregulowaniem zaległo ści tej spółki z masy upadło ściowej, - kwota 14.062 zł dotyczyła decyzji umorzeniowych organu podatkowego, - kwota 2.778,20 zł dotyczyła odpisów dokonanych tytułem przedawnie ń zaległo ści podatkowych, - kwota 804.583,20 zł dotyczyła zwolnienia firmy AUCHAN POLSKA Sp. z o.o. z podatku od nieruchomo ści za 2003 rok na mocy uchwały Rady Gminy nr XXXIX/268/2002 z dnia 21 sierpnia 2002 roku. Odpisy za 2004 rok na kwot ę 5.187,50 zł wynikały z korekt deklaracji (1.977,80 zł) oraz odpisanych zaległo ści z tytułu przedawnie ń (3.209,70 zł.). Na dzie ń 31 grudnia 2003 roku zaległo ści na kwot ę 289.653,16 zł figurowały na kontach nast ępuj ących podatników: (….) 19
19 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______61 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Prawidłowo ść składania deklaracji, regulowania zobowi ąza ń oraz ewidencji podatku zbadano na podstawie próby 11 podatników. Przypisy wynikaj ące z deklaracji (z uwzgl ędnieniem deklaracji koryguj ących) na rok 2003 i 2004 obj ętych kontrol ą podatników przedstawia poni Ŝsza tabela: (….) 20 Ustalono, Ŝe podatnik nr 10077 tj. AUCHAN POLSKA skorzystał ze zwolnienia z podatku od nieruchomo ści wprowadzonego uchwał ą Rady gminy Wolbórz nr XXXIX/268/2002 z dnia 21 sierpnia 2002 roku na podstawie, której zwolniony został z obowi ązku regulowania podatku z a 2003 rok na kwot ę 804.583,20 zł. Podatnik stosownie do przepisu art.24 ust.1 ustawyz dnia 30 czerwca 2000 roku o warunkach dopuszczalno ści i nadzorowaniu pomocy publicznej dla przedsi ębiorców (Dz.U.nr 60, poz.706 z pó źn.zm) Zast ępca Wójta Gminy wolbórz wyst ąpił z wnioskiem do Prezesa Urz ędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów o wydanie opinii do projektu uchwały Rady Gminy w sprawie zwolnienia od podatku od nieruchomo ści. Opini ą nr 1003/2002/A/RZ z dnia 12 lipca 2002 roku Prezes UOKiK stwierdził zgodno ść projektu uchwały w sprawie zwolnienia od podatku od nieruchomo ści z ustaw ą o pomocy publicznej. Kontroluj ący dokonuj ąc analizy niniejszej uchwały stwierdzili, Ŝe niektóre jej zapisy s ą nieprecyzyjne w zwi ązku z czym Wójt oraz Skarbnik Gminy Wolbórz zło Ŝyli wyja śnienie w którym wyja śnili brzmienie kontrowersyjnych uregulowa ń, a w szczególno ści: - zapisu §5 ust.1 i ust.2 uchwały – podatnicy korzystaj ący ze zwolnie ń od podatku od nieruchomo ści s ą zobowi ązani do składania o świadcze ń wg ustalonego wzoru w terminie 1 miesi ąca do dnia wej ścia w Ŝycie niniejszej uchwały do 15 stycznia 2003 roku, w którym udokumentuj ą spełnienie warunków okre ślonych w §1 i §6 (ust.1). Ponadto w tym samym terminie podatnicy winni zło Ŝyć informacj ę Zarz ądowi Gminy Wolbórz o wielko ści otrzymanej pomocy publicznej w ró Ŝnych formach (ust.2 §5). Zobowi ązanym do opracowania wzoru oświadczenia został Zarz ąd Gminy, co zdaniem kontroluj ących było działaniem niewła ściwym ze wzgl ędu na to, Ŝe to Rada Gminy okre śla warunki zwolnienia a zatem powinna ustali ć wzór oświadczenia. Kontroluj ącym nie okazano uchwały Zarz ądu Gminy w której zawarto wzór niniejszego o świadczenia ani Ŝadnego innego dokumentu z którego wynikałby taki wzór. Z wyja śnienia Wójta i Skarbnika Gminy wynika, Ŝe w zapisie §5 ust.1 chodziło o zło Ŝenie jednego oświadczenia w terminie 1 miesi ąca od dnia wej ścia w Ŝycie uchwały do dnia 15 stycznia 2003 roku potwierdzaj ącego spełnienie przesłanek niezb ędnych do skorzystania ze zwolnienia z podatku od nieruchomo ści zakre ślenie powy Ŝszego terminu było niezb ędne do ustalenia przez organ podatkowy ilo ści podmiotów mog ących skorzysta ć ze zwolnienia od daty wej ścia w Ŝycie uchwały tj. od 1 maja 2002 roku. Podatnik zło Ŝył jeden raz o świadczenie o korzystaniu ze zwolnienia z podatku od nieruchomo ści. Na podatniku ci ąŜ ył obowi ązek powiadomienia Zarz ądu Gminy o utracie warunków o zwolnienia. Wyja śniono, Ŝe w celu odebrania od podatnika o świadczenia o spełnianiu warunków do zwolnienia oraz informacji o wielko ści otrzymanej pomocy publicznej opracowany został wzór dokumentu zwanego „Wnioskiem o udzielenie pomocy publicznej” zawieraj ący w sobie jednocze śnie o świadczenie o którym mowa w §5 ust.1 uchwały i informacj ę o wielko ści otrzymanej pomocy w ró Ŝnych formach. Taki dokument został zło Ŝony przez AUCHAN POLSKA Sp. z o.o. w dniu 16 wrze śnia 2002 roku i uzupełniony w dniu 18 pa ździernika 2002 roku. Spełnia on wymagania okre ślone w §5 uchwały. Wzór o świadczenia „Wniosku o udzielenie pomocy publicznej” zał ączono do niniejszego wyja śnienia. - zapisu §3 ust.2 stanowi ącego, Ŝe ł ączna warto ść pomocy dla jednego przedsi ębiorcy w formie zwolnienia z podatku od nieruchomo ści a tak Ŝe w innych formach oraz z innych źródeł, nie mo Ŝe przekroczy ć maksymalnej intensywno ści pomocy regionalnej ustalonej w rozporz ądzeniu
20 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______62 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Rady Ministrów z dnia 20 lutego 2001 roku w sprawie pomocy regionalnej dla przedsi ębiorców (Dz.U. nr 28, poz.305). Kontroluj ących interesowało w szczególno ści czy organ podatkowy ustalił maksymaln ą wielko ść pomocy. Wyja śniono, Ŝe analiza przeprowadzona została w oparciu o rozporz ądzenie Rady Ministrów z dnia 20 lutego 2001 roku w sprawie pomocy regionalnej dla przedsi ębiorców (Dz.U.nr 28 poz. 306). Na podstawie §3 ust.2 niniejszego rozporz ądzenia dla Gminy Wolbórz ustalona została maksymalna intensywno ść pomocy w wysoko ści 50%. Do ustalenia intensywno ści pomocy udzielonej AUCHAN POLSKA Sp. z o.o. przyj ęto informacja podan ą we wniosku z dnia 16 wrze śnia 2002 roku uzupełnionym pismem z dnia 18 wrze śnia 2002 roku tj. nakłady na budow ą centrum magazynowego które wyniosły 45.668.000 zł. Z kwoty tej odliczono warto ść zakupionych gruntów tj. kwot ę 2.323.438,62 zł na podstawie aktu notarialnego nr 467/2002 z dnia 16 stycznia 2002 roku. Zgodnie z §4 ust.2 rozporz ądzenia dokonano nast ępuj ących oblicze ń: Ogółem koszty kwalifikowane - 45.668.000 - grunty - 2.323.438,62 zł (45.668.000x5%) co daje kwot ę 2.283.400 zł - pozostałe koszty - 43.344.561,38zł(45.668.000x40%) co daje kwot ę 18.267.200 zł
Maksymalna wielko ść pomocy przysługuj ącej 20.550.600 zł POMOC GMINY 1.304.428 zł. Z uwagi na fakt, Ŝe po ogólnej warto ści nakładów i wysoko ści udzielonej pomocy mo Ŝna było ustali ć i Ŝ pomoc nie przekracza maksymalnej intensywno ści pomocy w wysoko ści 50% do oblicze ń przyj ęto bardziej rygorystyczny procent (40%) warto ści nakładów na budowle i budynki oraz wyposa Ŝenie obiektów w stosunku do całkowitych kosztów inwestycji. Po dokonaniu analizy zgromadzonego materiału kontrolowana jednostka uznała, Ŝe Spółka „AUCHAN POLSKA” spełnia warunki §7 ust.1 rozporz ądzenia – udział własny przedsi ębiorcy w nakładach zwi ązanych z now ą inwestycj ą wynosi co najmniej 25%. W wyja śnieniu wskazano, Ŝe podejmuj ąc uchwał ę nr XXXIX/268/2002 z dnia 21 sierpnia 2002 roku w sprawie zwolnienia przedsi ębiorców Rada Gminy miała na uwadze stworzenie preferencji warunków inwestowania na terenie Gminy Wolbórz, szczególnie gdy chodzi o du Ŝe inwestycje (na du Ŝej powierzchni). Tego typu inwestycje zapewniaj ą du Ŝe wpływy podatkowe w pó źniejszym okresie do bud Ŝetu gminy i skutecznie zmniejszaj ą bezrobocie. W przypadku Spółki „AUCHAN POLSKA” skorzystanie z ulgi podatkowej stanowiło równie Ŝ swoist ą rekompensat ę kosztów – które poniosła firma na” - budow ę drogi w wysoko ści 682.950 zł, - modernizacj ę drogi o wysoko ści 494.550 zł - instalacj ę sygnalizacji świetlnej na skrzy Ŝowaniu ulicy Modrzewskiego i trasy szybkiego ruchu nr 8 wraz z doprowadzeniem energii (sygnalizacja została przekazana zarz ądcy czyli GDDKiA bez udziału gminy). W zwi ązku z tym gmina nie posiada dokumentów świadcz ących o poniesionych kosztach. Dzi ęki sygnalizacji rozwi ązano mo Ŝliwo ść bezpiecznego przejazdu dla społeczno ści lokalnej jak równie Ŝ dla turystów udaj ących si ę na wypoczynek nad Zalew Sulejowski. Ponadto inwestycje spowodowały o Ŝywienie gospodarcze Gminy Wolbórz. Kserokopia uchwały nr XXXIX/268/2002, opinii Prezesa UOKiK nr 1003/2002/A/RZ z dnia 15 lipca 2002 roku, wniosku Spółki „AUCHAN POLSKA” z dnia 16 wrze śnia 2002 oraz uzupełnienia wniosku z dnia 18 wrze śnia 2002 roku wraz z wyja śnieniem Wójta i Skarbnika Gminy Wolbórz stanowi zał ącznik nr 29 do protokołu kontroli. Podsumowuj ąc stwierdzono, Ŝe Spółce „AUCHAN POLSKA” udzielono w latach 2002 – 2003 nast ępuj ącej pomocy: - umorzenia zaległego podatku za stycze ń, luty, marzec i kwiecie ń 2002 roku na mocy decyzji Wójta Gminy nr 35/2002 z dnia 8 maja 2003 roku na kwot ę 244.162,60 zł wraz z odsetkami za zwłok ę na kwot ę 8.101,30 zł,
______63 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- zwolnienia z podatku od nieruchomo ści za okres od maja do grudnia 2002 roku na kwot ę 499.845 zł na mocy uchwały, - zwolnienia z podatku za 2003 rok na kwot ę 804.583 zł. Podatek od nieruchomo ści od osób fizycznych
Dochody gminy zaplanowane i uzyskane z tytułu podatku od nieruchomo ści od osób fizycznych w 2003 roku oraz do dnia 30 wrze śnia 2004 roku kształtowały si ę w kwotach: 2003r. 2004r. - dochody zaplanowane 410.725 564.000 - dochody według przypisu 512.763 640.497 - dochody uzyskane 426.774 426.840 Zestawienie danych dotycz ące dochodów z tytułu podatku od nieruchomo ści od osób fizycznych za lata 2003 - 2004 stanowi zał ącznik nr 30 do protokołu kontroli. Zgodnie z rejestrem wymiarowym podatku od nieruchomo ści oraz rejestrem wymiarowym łącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego na 2003 rok na terenie gminy Wolbórz, wymiar podatku od nieruchomo ści dla tej grupy podatników wynosił 410.653,30 zł a w 2004 roku 548.606,50 zł. Planowane dochody z tytułu podatku od nieruchomo ści w okresie obj ętym kontrol ą przedstawiały si ę nast ępuj ąco: 2003 rok - 28.542,00 – indywidualne decyzje wymiarowe - 382.111,30 – kwota podatku stanowi ąca cz ęść łącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego 410.653,30 – razem podatek od nieruchomo ści 2004 rok - 109.210,20 – indywidualne decyzje wymiarowe - 439.396,30 – kwota podatku stanowi ąca cz ęść ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego 548.606,50 – razem podatek od nieruchomo ści Kontroluj ące stwierdziły ró Ŝnice pomi ędzy rejestrem wymiarowym, a rejestrem przypisów i odpisów: - rejestr na wymiar podatku od nieruchomo ści: 109.210,20 zł - rejestr przypisów i odpisów podatku od nieruchomo ści: 109.167,30 zł ró Ŝnica: 42,90 zł Wyja śnienia w tym zakresie udzieliła Pani I. Midera, stanowi ono zał ącznik nr 31 (Wyja śnienie w sprawie ró Ŝnic mi ędzy rejestrem wymiarowym a rejestrem przypisów i odpisów za 2004 rok). (….) 21 Kontrol ą prawidłowo ści i powszechno ści opodatkowania podatkiem od nieruchomo ści obj ęto podatników sołectwa Lubiaszów, które zgodnie z rejestrem wymiarowym podatku od nieruchomo ści na 2003 rok liczyło 6 podatników. Dodatkowo podatek od nieruchomo ści w badanym sołectwie wchodził w skład ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego.
21 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______64 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Wymiar i wpłaty podatku od nieruchomo ści dla tej grupy podatników w 2003 roku kształtowały si ę w kwotach : kwota wynikaj ąca z rejestru na wymiar podatku od nieruchomo ści: – 1.078,00 zł, kwota b ędąca cz ęś ci ą ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego – 11.909,70 zł. Ł ącznie dla sołectwa Lubiaszów wymiar podatku od nieruchomo ści wynosił – 12.987,70 zł. W 2004 roku rejestr wymiarowy podatku od nieruchomości zawierał 10 nieruchomo ści. Znaczna wi ększo ść podatników podatku od nieruchomo ści znajdowała si ę w rejestrze wymiarowym ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego. Wymiar i wpłaty podatku od nieruchomo ści dla tej grupy podatników w 2004 roku kształtowały si ę w kwotach: Kwota wynikaj ąca z rejestru na wymiar podatku od nieruchomo ści: - 1.784,70 zł, kwota b ędąca cz ęś ci ą ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego – 31.027,80 zł. Ł ącznie dla sołectwa Lubiaszów wymiar podatku od nieruchomo ści wynosił – 32.812,50 zł. Nie jest mo Ŝliwe uzyskanie informacji dotycz ących przypisów, odpisów, zaległo ści, wpłat oraz wpłat z tytułu zaległo ści dla danego sołectwa za 2003 i 2004 rok, poniewa Ŝ jednostka nie posiada odpowiednich urz ądze ń ksi ęgowych. Ró Ŝnica miedzy rokiem 2003 a 2004 w kwocie ł ącznego wymiaru podatku od nieruchomo ści wynika z przeprowadzonego w 2003 roku przekwalifikowania gruntów. Przekwalifikowanie gruntów z rolnych na opodatkowane podatkiem od nieruchomo ści, spowodowało i Ŝ w 2004 roku wi ększo ść decyzji na wymiar ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego (218 z 255) zostało wydanych z naruszeniem art. 6c pkt.1 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (Dz. U. 1993, nr 94, poz. 431 ze zmianami) oraz art.6 pkt.7 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (t. j. Dz. U. z 2002 roku, nr 9, poz. 84 z pó źniejszymi zmianami). Zgodnie z którymi podstaw ą nale Ŝnego zobowi ązania podatkowego pobieranego w formie ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego jest obowi ązek podatkowy w zakresie podatku rolnego oraz jednocze śnie w zakresie podatku od nieruchomo ść lub podatku le śnego. W toku przeprowadzonej kontroli stwierdzono, i Ŝ w tre ści nakazu płatniczego nie było mowy o obowi ązku podatkowym w zakresie podatku rolnego, a jedynie o obowi ązku podatkowym w zakresie podatku od nieruchomo ści. Zgodnie z tym przepisem organ podatkowy powinien wyda ć w tej sytuacji decyzje na podatek od nieruchomo ści. Taka sytuacja miała miejsce m. in. u ni Ŝej wymienionych podatników: - nr ewidencyjny 1070003, - nr ewidencyjny 1070005 – 1070016, - nr ewidencyjny 1070018 – 1070024, - nr ewidencyjny 1070027 – 1070031, - nr ewidencyjny 1070034, - nr ewidencyjny 1070037 – 1070045, - nr ewidencyjny 1070047 – 1070071 i inni. Zgodnie z tym faktem, podatnicy ci znale źli si ę w rejestrze wymiaru ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego bezpodstawnie, powinni oni znale źć si ę w rejestrze wymiarowym podatku od nieruchomo ści. W toku kontroli stwierdzono, i Ŝ taka sytuacja jest w wi ększo ści sołectw Gminy Wolbórz obj ętych przekwalifikowaniem gruntów. Wyja śnienia w tej sprawie udzieliła Pani Izabela Midera. Stwierdziła ona, Ŝe „ w zwi ązku z przeklasyfikowaniem w 2003 roku na terenie Gminy Wolbórz działek (oprócz gospodarstw rolnych) z u Ŝytków rolnych na grunty zabudowane – B, przeznaczone pod budownictwo –Bp dokonano zmian gruntów na podstawie informacji od podatników i zmian geodezyjnych. Wszcz ęto post ępowanie w stosunku do wszystkich podatników, których obj ęły zmiany – podatnicy otrzymali postanowienia w sprawie wymiaru podatku na 2004 r. wraz z informacjami. Przy nanoszeniu w programie komputerowym zmian w pozycji u Ŝytki rolne zmieniono dan ą powierzchni ę na 0,00 ha, a w pozycji grunty wnoszono powierzchnie działek. Program komputerowy pozycje 0,00 ha wpisan ą w u Ŝytkach rolnych potraktował jako pozycj ę aktywn ą i naliczył ł ączne zobowi ązanie pieni ęŜ ne. Gdy zorientowano si ę, Ŝe decyzje zostały wystawione na ł ączne zobowi ązanie pieni ęŜ ne a nie na podatek od nieruchomo ści, cz ęść nakazów została
______65 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
ju Ŝ wysłana. W tej cz ęś ci były nakazy z działek poło Ŝonych w Lubiaszowie. Nast ępne działki nanoszone były prawidłowo poprzez całkowite usuni ęcie u Ŝytków rolnych poprzez opcj ę – usu ń. Pozycje, gdzie bł ędnie naniesiono w u Ŝytkach rolnych 0,00 ha s ą w trakcie usuwania nieprawidłowo ści ”. Wyja śnienie w sprawie wydania decyzji na ł ączne zobowi ązanie pienięŜ ne zamiast na podatek od nieruchomo ści stanowi zał ącznik nr 32 . Kontrola kart nieruchomo ści (tak Ŝe kart gospodarstw) podatników sołectwa Lubiaszów wykazała, i Ŝ informacje o stanie nieruchomo ści zło Ŝyła wi ększo ść podatników. Stosownie do art. 6 ust.6 ustawy dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych – osoby fizyczne obowi ązane s ą zło Ŝyć wła ściwemu organowi podatkowemu informacj ę o nieruchomo ściach i obiektach budowlanych, sporz ądzon ą na formularzu według ustalonego wzoru, w terminie 14 dni od dnia wyst ąpienia okoliczno ści uzasadniaj ących powstanie albo wyga śni ęcie obowi ązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomo ści lub od dnia zaistnienia zdarzenia o którym mowa w ust.3. Zgodnie z art. 6 ust. 10 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych – obowi ązek składania informacji o nieruchomo ściach i obiektach budowlanych przez osoby fizyczne, dotyczy równie Ŝ podatników korzystaj ących ze zwolnie ń na mocy przepisów tej Ŝe ustawy. Kontrola wykazała, Ŝe organ podatkowy nie podejmował Ŝadnych czynno ści proceduralnych zwi ązanych z Ŝą daniem zło Ŝenia przez podatników informacji o nieruchomo ściach, do czego zobowi ązany jest na mocy art. 274a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa. Przepis ten stanowi, i Ŝ organ podatkowy mo Ŝe Ŝą da ć zło Ŝenia wyja śnie ń w sprawie przyczyn niezło Ŝenia deklaracji lub wezwa ć do jej zło Ŝenia, je Ŝeli deklaracja nie została zło Ŝona mimo takiego obowi ązku. Kontrol ę terminowo ści dor ęczania podatnikom decyzji ustalaj ących wysoko ść podatku od nieruchomo ści przeprowadzono na podstawie sołectwa Lubiaszów. Stwierdzono, Ŝe decyzje dor ęczane były podatnikom zamieszkałym na terenie gminy przez sołtysów (inkasentów) w terminie umo Ŝliwiaj ącym dokonanie wpłaty w ustawowo okre ślonym terminie. Osobom zamieszkałym poza terenem gminy – wysyłano listem poleconym za zwrotnym potwierdzeniem odbioru. Decyzje wysyłane poczt ą, nie zawsze umo Ŝliwiały dokonanie wpłaty w ustawowo okre ślonym terminie, ale jak wynika z wyja śnienia Pani Izabeli Midery, na decyzjach tych znajdowała si ę adnotacja, i Ŝ pierwsza rata płatna jest w terminie 14 dni od dnia dor ęczenia decyzji. Pobór podatku od nieruchomo ści, zgodnie z powołanymi na wst ępie uchwałami Rady Gminy w sprawie ustalenia wysoko ści stawek podatku od nieruchomo ści na 2003 i na 2004 rok dokonywany jest w drodze inkasa. Na inkasentów wyznaczono sołtysów poszczególnych sołectw. Wynagrodzenie prowizyjne za inkaso ustalono w Uchwale Rady Gminy w sprawie ustalenia prowizji dla sołtysów, omawianej podczas zagadnienia „Organizacja wymiaru i pobór podatków i opłat (inkaso).” Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomo ści (np. umorzenie zaległo ści, rozło Ŝenie na raty, odroczenie terminu płatno ści)
2003 rok
Ilo ść Kwota obj ęta Rodzaj decyzji wydanych decyzji decyzjami Osoby prawne Osoby fizyczne Osoby prawne Osoby fizyczne Umorzenie zaległo ści 7 10 27.057,90 8.221,90 podatkowej, odsetek Rozło Ŝenie zapłaty podatku na - - - - raty Odroczenie terminu płatno ści 3 - 93.107,40 - podatku Rozło Ŝenie na raty zapłaty 1 1 65.919,20 3.053,70 zaległo ści podatkowej Odroczenie zapłaty zaległo ści 6 - 85.596,70 -
______66 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
podatkowej
2004 rok
Ilo ść Kwota obj ęta Rodzaj decyzji wydanych decyzji decyzjami Osoby prawne Osoby fizyczne Osoby prawne Osoby fizyczne Umorzenie zaległo ści 2 10 3.972,30 10.079,90 podatkowej, odsetek Rozło Ŝenie zapłaty podatku na - - - - raty Odroczenie terminu płatno ści - - - - podatku Rozło Ŝenie na raty zapłaty 1 1 26.455,52 2.716,70 zaległo ści podatkowej Odroczenie zapłaty zaległo ści 2 - 118.015,70 - podatkowej
Osoby prawne Kontrola obj ęto wszystkie decyzje wydane na rzecz podatników podatku od nieruchomo ści będących osobami prawnymi, których obj ęto kontrol ą (nr 7/03 z dnia 17 marca 2003 roku, 8/03 z dnia 17 marca 2003 roku, 9/03 z dnia 17 marca 2003 roku, nr 12/03 z dnia 26 marca 2003 roku, nr 36/03 z dnia 26 czerwca 2003 roku, nr 98/2003 z dnia 30 grudnia 2003 roku, nr 3110/169/04 z dnia 21 kwietnia 2003 roku, nr 3110/170/04 z dnia 21 kwietnia 2004 roku) oraz dodatkowo równie Ŝ nast ępuj ące decyzje: - nr 35/03 z dnia 26 czerwca 2003 roku, - nr 94/03 z dnia 30 grudnia 2003 roku, - nr 97/03 z dnia 30 grudnia 2003 roku, - nr 99/03 z dnia 30 grudnia 2003 roku. Decyzje wydane dla firmy „DARMAR” Sp. z o.o. Łód ź. 1) Decyzj ą nr 7/03 z dnia 17 marca 2003 roku organ podatkowy postanowił o rozło Ŝeniu na raty zaległego podatku od nieruchomo ści za 2002 rok w kwocie 59.080,70 zł wraz z odsetkami za zwłok ę w wysoko ści 6.838,50 zł na ł ączn ą kwot ę 65.919,20 zł na wniosek podatnika z dnia 28 lutego 2003 roku. Uwzgl ędniaj ąc wniosek podatnika (DARMAR Sp. z o.o.) organ podatkowy postanowił o rozło Ŝeniu zaległo ści na 8 równych rat tj. po 6.564,52 zł oraz 1 rat ę w wysoko ści 6.564,54 zł (59.080,70 zł) płatnych w terminie do ostatniego dnia miesi ąca pocz ąwszy od marca 2003 roku do listopada 2003 roku. Ostatni ą rat ę w wysoko ści 6.838,50 zł stanowiły odsetki na kwot ę 6.838,50 zł. Jako podstaw ę prawn ą podj ęcia niniejszej decyzji wskazano art.207, art.210 oraz art.48 §1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa. Z tre ści art.48 §1 pkt 2 niniejszej ustawy wynika, Ŝe organ podatkowy, na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych wa Ŝnym interesem podatnika lub interesem publicznym moŜe odroczy ć lub rozło Ŝyć na raty zapłat ę zaległo ści podatkowej wraz z odsetkami za zwłok ę, co oznacza, Ŝe na kwot ę poszczególnych rat powinna składa ć si ę kwota zaległo ści oraz cz ęść odsetek dotycz ąca tej zaległo ści. W zwi ązku z powy Ŝszym okre ślony w decyzji 7/03 sposób rozło Ŝenia zaległo ści podatkowej wraz z odsetkami był sprzeczny z przepisem art. 48 §1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa. Z uzasadnienia decyzji wynika m.in. Ŝe je Ŝeli w terminie okre ślonym w niniejszej decyzji podatnik nie dokona zapłaty którejkolwiek z rat na jakie została rozło Ŝona zaległo ść podatkowa, terminem płatno ści zaległo ści staje si ę termin pierwotny wynikaj ący z przepisów prawa. Ustalono, Ŝe podatnik dokonywał wpłat tytułem zaległo ści w nast ępuj ących terminach i wysoko ści:
______67 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
(….) 22 2) Decyzj ą nr 98/03 z dnia 30 grudnia 2003 roku organ podatkowy postanowił o umorzeniu odsetek od zaległego podatku od nieruchomo ści w kwocie 6.838,50 zł na wniosek podatnika z dnia 22.12.2003 roku. Stwierdzono, Ŝe decyzja nie zawiera uzasadnienia faktycznego a w szczególno ści wskazania faktów, które organ podatkowy uznał za udowodnione, dowodów którym dał wiar ę oraz przyczyn dla których innym dowodom odmówił wiarygodno ści co stanowiło naruszenie art. 210 §1pkt 6 oraz §4. Decyzja powinna wskazywa ć ustalony przez organ podatkowy stan faktyczny, okre śla ć przesłanki zastosowania ulgi w formie umorzenia oraz ustali ć jakie okoliczno ści stanu faktycznego organ podatkowy wzi ął pod uwag ę wydaj ąc decyzj ę. 3) Decyzj ą nr 9/03 z dnia 17 marca 2003 roku organ podatkowy postanowił o umorzeniu odsetek od zaległego podatku od nieruchomo ści za miesi ąc XII 2001 roku, za miesi ąc I i II oraz cz ęść miesi ąca III 2002 roku w wysoko ści 4.651, 70 zł na wniosek podatnika z dnia 25 lutego 2003 roku (brak daty wpływu wniosku do Urz ędu Gminy). Podatnik wnosi we wniosku o umorzenie nale Ŝnych odsetek od wpłaty która b ędzie dokonana w kasie Urz ędu Gminy w dniu 28 lutego 2003 roku w wysoko ści 19.694 zł. (….) 23 . 4) Decyzj ą nr 36/03 z dnia 26 czerwca 2003 roku organ podatkowy postanowił odroczy ć termin płatno ści zaległo ści podatkowej z tytułu podatku od nieruchomo ści za miesi ąc I, II, III, IV, V i VI 2003 roku w kwocie 38.943,60 zł wraz z odsetkami za zwłok ę w kwocie 1.389,30 zł do dnia 31 stycznia 2004 roku oraz odroczy ć termin płatno ści podatku od nieruchomo ści za miesi ąc VII, VIII, IX, X, XI i XII 2003 roku w kwocie 38.943,40 zł do dnia 31 stycznia 2004 roku. (….) 24 .
(….) 25 . 5) Decyzj ą nr 3110/170/04 z dnia 21 kwietnia 2004 roku organ podatkowy postanowił odroczy ć zapłat ę zaległo ści podatkowej z tytułu podatku od nieruchomo ści za miesi ące od stycznia do grudnia 2003 roku w kwocie 77.887 zł wraz z odsetkami za zwłok ę w kwocie 8.641,80 zł do dnia 15 grudnia 2004 roku oraz rozło Ŝyć na raty zapłat ę zaległego podatku od nieruchomo ści za miesi ące I, II, III i IV 2004 roku w kwocie 25.962,32 zł wraz z odsetkami za zwłok ę w kwocie 493,20 zł na ł ączn ą kwot ę 26.455,52. Zaległy podatek rozło Ŝono na 8 rat po 3.306,94 zł płatnych do 15 dnia miesi ąca pocz ąwszy od maja do grudnia 2004 roku. (….) 26 .
22 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 23 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 24 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
25 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______68 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Spółdzielnia „AGROMEL” ul.Reymonta 32 Wolbórz Decyzj ą nr 12/2003 z dnia 26 marca 2003 roku organ podatkowy organ podatkowy wydał decyzj ę w której postanowił: - odmówi ć umorzenia odsetek od I i II raty podatku od nieruchomo ści za 2003 rok, - odroczy ć zapłat ę zaległo ści podatkowej tj. I i II raty podatku za 2003 rok w kwocie 3.752,80 zł wraz z odsetkami za zwłok ę w kwocie 57,20 zł do dnia 31 maja 2003 roku. - odroczy ć zapłat ę III raty zaległo ści podatkowej z tytułu podatku od nieruchomo ści za 2003 rok w kwocie 1.876,90 zł do dnia 31 marca 2003 roku - odroczy ć termin płatno ści pozostałych rat podatku od nieruchomo ści za 2003 rok ustalając termin płatno ści rat na ostatni dzie ń miesi ąca pocz ąwszy od kwietnia do grudnia 2003 roku. Wniosek podatnika, w którego imieniu działał Pan Ireneusz Smejda wpłyn ął do Urz ędu W dniu 4 marca 2003 roku. (….) 27 .
Gminna Spółdzielnia „Samopomoc Chłopska” Decyzj ą nr 3110/169/04 z dnia 21 kwietnia 2004 roku organ podatkowy postanowił odroczy ć termin płatno ści zaległo ści podatkowej za miesi ąc lipiec, sierpie ń, wrzesie ń i pa ździernika 2003 roku w kwocie 31.486,90 zł do dnia 30 maja 2004 roku oraz umorzy ć odsetki od niniejszej zaległo ści w kwocie 2/727,80 zł. Stwierdzono, Ŝe decyzja nie zawiera uzasadnienia faktycznego a w szczególno ści wskazania faktów, które organ podatkowy uznał za udowodnione, dowodów którym dał wiar ę oraz przyczyn dla których innym dowodom odmówił wiarygodno ści co stanowiło naruszenie art. 210 §1pkt 6 oraz §4 Ordynacji podatkowej. Decyzja powinna wskazywa ć ustalony przez organ podatkowy stan faktyczny, okre śla ć przesłanki zastosowania ulgi w formie umorzenia oraz ustali ć jakie okoliczno ści stanu faktycznego organ podatkowy wzi ął pod uwag ę wydaj ąc decyzj ę. Stwierdzono, Ŝe organ podatkowy zbadał szczegółowo sytuacj ę finansow ą podatnika jednak Ŝe w uzasadnieniu powołano jedynie tre ść wniosku podatnika oraz wyja śniono podstaw ę prawn ą podj ęcia decyzji. Stado Ogierów w Bogusławicach Sp. z o.o. Decyzj ą nr 35/2003 z dnia 26 czerwca 2003 roku organ podatkowy postanowił: - odroczy ć zapłat ę zaległo ści podatkowej (tj. I i II raty podatku rolnego za 2003 rok, I rat ę podatku od środków transportowych za 2003 rok oraz I, II, III, IV, V, VI rat ę podatku od środków transportowych za 2003 rok w kwocie 8.584,90 zł wraz z odsetkami za zwłok ę w kwocie 233,40 zł do dnia 3 pa ździernika 2003 roku, - umorzy ć odsetki za zwłok ę od uregulowanej w dniu 3 czerwca 2003 roku zaległości podatkowej z tytułu III i IV raty podatku rolnego za 2002 rok, II raty podatku od środków transportowych za 2002 rok oraz VII, VIII, IX, X, XI i XII raty podatku od nieruchomo ści za 2002 rok w kwocie ogółem 1.127,20 zł. W uzasadnieniu decyzji wskazano kwoty poszczególnych podatków obj ętych ulg ą umorzenia i odroczenia.
26 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 27 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______69 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
(….) 28 (….) 29 „MAZUREK” Sp. z o.o. Wolbórz Decyzj ą nr 94/03 z dnia 30 grudnia 2003 roku organ podatkowy umorzył podatek od nieruchomo ści za pa ździernik i listopad 2003 roku na kwot ę 597,20 zł na wniosek podatnika z dnia 19 listopada 2003 roku. Ustalono, Ŝe organ podatkowy badał sytuacj ę finansow ą podatnika jednak Ŝe w decyzji nie wskazano uzasadnienia faktycznego a. jedynie przytoczono tre ść wniosku podatnika i wyja śniono podstaw ę prawn ą podj ęcia decyzji. Powy Ŝsze świadczy o nieprzestrzeganiu art. 210 §1pkt 6 oraz §4 i §5 Ordynacji podatkowej. BASCO B.ZABIELSKA Spółka jawna Wolbórz Decyzj ą nr 97/03 z dnia 30 grudnia 2003 roku organ podatkowy postanowił o umorzeniu podatku za sierpie ń, wrzesie ń i pa ździernik 2003 roku w kwocie 1.282,10 zł na wniosek podatnika z dnia 19 grudnia 2003 roku. Stwierdzono, Ŝe decyzja nie zawiera uzasadnienia faktycznego czym naruszono 210 §1pkt 6 oraz §4 i §5 Ordynacji podatkowej. W decyzji przytoczono jedynie tre ść wniosku podatnika oraz wyja śniono podstaw ę prawn ą wydania niniejszej decyzji. Gospodarstwo Mieszkaniowe Zasobu Własno ści Rolnej Skarbu Pa ństwa w Niechciach Na wniosek podatnika z dnia 11 grudnia 2003 roku organ podatkowy umorzył podatek od nieruchomo ści za okres od stycznia do pa ździernika 2003 roku w kwocie 11.300 zł oraz odsetki od podatku za okres od stycznia do listopada 2003 roku na podstawie decyzji nr 99/03 z dnia 31 grudnia 2003 roku. Stwierdzono, Ŝe decyzja nie zawiera uzasadnienia faktycznego czym naruszono 210 §1pkt 6 oraz §4 i §5 Ordynacji podatkowej. W decyzji przytoczono jedynie tre ść wniosku podatnika oraz wyja śniono podstaw ę prawn ą wydania niniejszej decyzji. Na mocy decyzji Wójta Gminy wydanych w okresie od stycznia 2003 roku do września 2004 roku podatnikom podatku od nieruchomo ści udzielono ulg w podatkach w nast ępuj ącej wysoko ści: - odroczono termin płatno ści podatku i zaległo ści podatkowej na kwot ę 178.704,10 zł, - rozło Ŝono na raty podatek i zaległo ść podatkow ą na kwot ę 65.919,20 zł, - umorzono zaległo ści podatkowe na kwot ę 27.655,10 zł. Stwierdzono, Ŝe wszystkie poddane kontroli decyzje poprzedziło zło Ŝenie przez podatników ubiegaj ących si ę o udzielenie ulgi informacji o otrzymanej przez przedsi ębiorc ę pomocy publicznej w okresie kolejnych trzech lat poprzedzaj ących dzie ń zło Ŝenia wniosku o udzielenie pomocy stosownie do przepisu art.44 ust.1 ustawy z dnia 27 lipca 2002 roku o warunkach dopuszczalno ści i nadzorowaniu pomocy publicznej dla przedsi ębiorców (Dz.U.nr 141, poz.1177 z pó źn.zm.). Organ podatkowy sporz ądzał i przekazywał za po średnictwem regionalnej izby obrachunkowej kwartalne sprawozdania o przedsi ębiorcach, którzy otrzymali pomoc oraz rodzajach, formach, wielko ści i przeznaczeniu udzielonej pomocy stosownie do art.40 ust.1 ustawy z dnia 27 lipca
28 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 29 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______70 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2002 roku o warunkach dopuszczalno ści i nadzorowaniu pomocy publicznej dla przedsi ębiorców.
Udzielone podatnikom osobom fizycznym w latach 2003/2004 ulgi w zakresie podatku od nieruchomo ści dotyczyły głównie: umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek W 2003 roku ulg ę zastosowano 10 podatnikom (osobom fizycznym) na kwot ę 8.221,90 zł, a w 2004 roku powy Ŝsz ą ulg ę zastosowano tak Ŝe dla 10 podatników, b ędących osobami fizycznymi na ogóln ą kwot ę 10.079,90 zł. Wyrywkow ą kontrol ą obj ęto ni Ŝej wymienione decyzje : Decyzja nr 6/2003 z dnia 10.02.2003 roku – umorzono podatnikowi – osobie fizycznej – zaległe I– IV rat ę podatku za 2001 rok oraz I– IV rat ę podatku za 2002 rok w kwocie 174,10 zł. Decyzja nr 49/03 z dnia 1.09.2003 roku – umorzono podatnikowi – osobie fizycznej – odsetki od zaległego podatku za okres IV rata 1998 rok do II rata 2003 roku w kwocie 241,10 zł. Decyzja nr U.P.3110/167/04 z dnia 31.03.2004 roku – umorzono podatnikowi – osobie fizycznej – II i III rat zaległego podatku za 2001 rok w kwocie 1.885,40 zł. Decyzja nr U.P.3110/32/04 z dnia 14.09.2004 roku – umorzono podatnikowi – osobie fizycznej – odsetki od IV raty 2000 roku do IV raty 2002 roku w kwocie 167,70 zł. rozło Ŝenie na raty zaległo ści podatkowej Ten rodzaj ulgi w 2003 roku zastosowano w stosunku do zaległo ści podatkowych w kwocie ogółem 3.053,70 zł obci ąŜ aj ącej konto 1 podatnika - osoby fizycznej. - decyzja nr 51/03 z dnia 03.09.2003 roku wydana na wniosek podatnika z dnia 03.09.2003 roku. Powy Ŝsz ą decyzj ą organ podatkowy rozło Ŝył na raty zaległy podatek od nieruchomo ści za okres IV rata 2000 r. – I rata 2001 r. w kwocie 1.778,70 zł wraz z odsetkami za zwłok ę w kwocie 1.275,00 zł. Zaległo ść rozło Ŝono na 6 rat, których termin płatno ści ustalono na ostatni dzie ń ka Ŝdego miesi ąca. W roku 2004 organ podatkowy zastosował równie Ŝ ulg ę w postaci rozło Ŝenia na raty zaległo ści podatkowych w kwocie 2.716,70 zł na rzecz 1 podatnika – osoby fizycznej. - decyzja nr U.P.3113/320/04 z dnia 2.06.2004 roku wydana na wniosek podatnika z dnia 26.05.2004 roku. Powy Ŝsz ą decyzj ą organ podatkowy rozło Ŝył na raty zapłat ę zaległego podatku od nieruchomo ści I i II raty 2004 r. w kwocie 2.673,30 zł wraz z odsetkami za zwłok ę w kwocie 43,40 zł oraz umorzył odsetki od zaległej IV raty podatku od nieruchomo ści za 2003 rok w kwocie 91,80 zł. Powy Ŝsz ą zaległo ść rozło Ŝono na dwie raty płatne do 30 pa ździernika i listopada 2004 roku. Kontrola wykazała, Ŝe na okoliczno ść stosowania ulg w zapłacie podatku podatnikom b ędących przedsi ębiorcami, organ podatkowy stosował przepisy o warunkach dopuszczalno ści i nadzorowaniu pomocy publicznej dla przedsi ębiorców.
3) Podatek rolny
W toku kontroli ustalono, Ŝe kontrolowana jednostka nie dysponuje bezpo średnim dost ępem do danych ewidencji gruntów i budynków. Dane w powyŜszy zakresie przesyłane s ą do Urz ędu Gminy przez Starostwo Powiatowe w Piotrkowie Trybunalskim. W okresie obj ętym kontrol ą Rada Gminy Wolbórz nie podejmowała uchwał w sprawie obni Ŝenia średniej ceny skupu Ŝyta b ędącej podstaw ą obliczenia podatku rolnego. W latach 2003 i 2004 stawki przyj ęte do obliczenia podatku rolnego wynosiły: 2003 rok – 83,63 zł – stanowi ąca równowarto ść 2,5 q Ŝyta od 1 ha przeliczeniowego
______71 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- 167,25 zł – stanowi ąca równowarto ść 5 q Ŝyta od pozostałych gruntów sklasyfikowanych jako u Ŝytki rolne. 2004 rok – 86,43 zł – stanowi ąca równowarto ść 2,5 q Ŝyta od 1 ha przeliczeniowego, - 172,85 zł – stanowi ąca równowarto ść 5 q Ŝyta od pozostałych gruntów sklasyfikowanych jako u Ŝytki rolne.
Podatek rolny od osób fizycznych
Dochody gminy zaplanowane i uzyskane z tytułu podatku rolnego od osób fizycznych w 2003 roku oraz do dnia 30 wrze śnia 2004 roku kształtowały si ę w kwotach: 2003r. 2004r. - dochody zaplanowane 486.577 588.400 - dochody według przypisu 640.343 644.697 - dochody uzyskane Zestawienie danych dotycz ące dochodów z tytułu podatku rolnego od osób fizycznych za lata 2003 - 2004 stanowi zał ącznik nr 33 do protokołu kontroli. Zgodnie z rejestrem wymiarowym ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego w 2003 roku na terenie gminy Wolbórz wyst ępowało 2.361 podatników. Kwoty przypisu poszczególnych podatków wchodz ących w skład ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego kształtowały si ę nast ępuj ąco: - podatek rolny - 455.286,00 - podatek od nieruchomo ści - 382.111,30 - podatek le śny - 6.935,10 - przypis ogółem z podsumowania - 844.332,40 - przypis w rejestrze - 844.564,00 ró Ŝnica - 231,60 Ró Ŝnica pomi ędzy podsumowaniem poszczególnych kwot ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego, a przypisem z tego tytułu wynika z tego, i Ŝ „komputer „nie widzi” wystornowanych nale Ŝno ści”, jak wynika to z wyja śnienia Pani Midery. W roku tym wydanych zostało tak Ŝe 654 indywidualnych decyzji na wymiar podatku rolnego. Przypis z tego tytułu wyniósł 48.783,00 zł. Kontroluj ące stwierdziły ró Ŝnic ę pomi ędzy rejestrem wymiarowym zbiorczym za 2003 rok, a rejestrem przypisów i odpisów o kwot ę 22,40 zł. Rejestr wymiarowy (zbiorówka- cała gmina): - ł ączne zobowi ązanie pieni ęŜ ne i podatek rolny - 893.347,00 - podatek od nieruchomo ści - 28.542,00 - podatek le śny - 230,40 razem 922.119,40 Rejestr przypisów i odpisów (cała gmina): - ł ączne zobowi ązanie pieni ęŜ ne i podatek rolny - 893.324,60 - podatek od nieruchomo ści - 28.542,00 - podatek le śny - 230,40 razem 922.097,00 - ró Ŝnica mi ędzy rejestrem przypisów i odpisów, a rejestrem wymiarowym - 22,40
______72 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Wyja śnienia w tym zakresie udzieliła Pani Izabela Midera, stanowi ono zał ącznik nr 34 (Wyja śnienie dotycz ące ró Ŝnicy pomi ędzy rejestrem przypisów i odpisów, a rejestrem wymiarowym zbiorczym w 2003 roku). Stwierdziła ona, i Ŝ (….) 30 Według kontroluj ących powstała ró Ŝnica wynikła tak Ŝe z tego, i Ŝ rejestr wymiarowy – zbiorczy drukowany był 30.04.2003 roku, a zmiany do rejestru przypisów i odpisów nanoszone były w marcu i kwietniu 2003 roku. Kontroluj ące stwierdziły tak Ŝe ró Ŝnice pomi ędzy rejestrem wymiarowym sołectw, a rejestrem przypisów i odpisów sołectw na 2003 rok. Rejestr wymiarowy sołectw: - ł ączne zobowi ązanie pieni ęŜ ne i podatek rolny - 881.178,60 - podatek od nieruchomo ści - 28.542,00 - podatek le śny - 230,40 razem 909.951,00 Rejestr przypisów i odpisów sołectw: - ł ączne zobowi ązanie pieni ęŜ ne i podatek rolny - 881.322,00 - podatek od nieruchomo ści - 28.542,00 - podatek le śny - 230,40 razem 910.094,40 - ró Ŝnica mi ędzy rejestrem wymiarowym sołectw a rejestrem przypisów i odpisów 143,40 (….) 31 W roku 2004 ł ącznym zobowi ązaniem pieni ęŜ nym obj ętych było 2.472 podatników. Kwoty przypisu poszczególnych podatków wchodz ących w skład ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego kształtowały si ę nast ępuj ąco:
- podatek rolny - 461.011,10 - podatek od nieruchomo ści - 439.396,30 - podatek le śny - 6.676.10 przypis ogółem z podsumowania - 907.083,50 przypis w rejestrze - 897.788,90 ró Ŝnica - 9.294,60
Ponadto, zgodnie z rejestrem wymiarowym na terenie gminy Wolbórz wyst ępowało 437 podatników opodatkowanych wył ącznie podatkiem rolnym. Przypis podatku rolnego dla tej grupy podatników stanowił kwot ę - 44.290,10zł. Kwota 907.083,50 zł jest to kwota przypisu na dzie ń 31.03.2004 roku, gdy Ŝ dopiero wówczas drukowane były rejestry wymiarowe. Zgodnie z rejestrem przypisów i odpisów wymiar na
30 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w aktach dokumentujących czynności sprawdzające). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 31 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______73 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
1.01.2004 rok ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego wynosił 894.164,40 zł, a podatku rolnego wynikaj ącego z indywidualnych decyzji wymiarowych – 44.290,10 zł, czyli ł ącznie rejestr zamkn ął si ę kwot ą 938.454,50 zł. Kwoty wynikaj ące z rejestru wymiarowego (zbiorówka): - ł ączne zobowi ązanie pieni ęŜ ne i podatek rolny - 942.079,00 - podatek od nieruchomo ści - 109.210,20 - podatek le śny - 185,40 razem - 1.051.474,60 Kwoty wynikaj ące z rejestru przypisów i odpisów: - ł ączne zobowi ązanie pieni ęŜ ne i podatek rolny - 938.454,50 - podatek od nieruchomo ści - 109.167,30 - podatek le śny - 185,40 razem - 1.047.807,20 Ró Ŝnica pomi ędzy tymi dwoma rejestrami stanowi kwot ę 3.667,40 zł, z czego 3.624,50 zł dotyczy ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego ł ącznie z podatkiem rolnym, a kwota 42,90 zł – podatku od nieruchomo ści (omówione przy zagadnieniu „Podatek od nieruchomo ści od osób fizycznych”). Wyja śnienie na t ę okoliczno ść zło Ŝyła Pani Izabela Midera, stanowi ono zał ącznik nr 31 . Stwierdzono w nim, i Ŝ „ (….) 32 Kontrol ę prawidłowo ści stosowania stawek podatkowych do obliczenia podatku rolnego przeprowadzono na podstawie sołectwa Lubiaszów, które w 2003 roku liczyło 222 a w 2004 roku 299 podatników posiadaj ących grunty sklasyfikowane jako u Ŝytki rolne podlegaj ące opodatkowaniu podatkiem rolnym – nieprawidłowo ści nie stwierdzono. Według rejestru wymiarowego sołectwa Lubiaszów – przypisy, odpisy i wpłaty ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego oraz podatku rolnego w latach 2003 – 2004 kształtowały si ę: 2003 rok – przypisy – 12.718,43 zł. 2004 rok – przypisy – 47.170,90 zł, odpisy – 1.625,50 zł, wpłaty – 40.128,69 zł w tym wpłaty z zaległo ści – 7.459,46 zł. Na dzie ń 30.09.2004 roku zaległo ści sołectwa Lubiaszów stanowiły kwot ę – 9.583,34 zł. Na podstawie przyj ętej do kontroli próby (sołectwo Lubiaszów) stwierdzono, Ŝe podstaw ę zmiany wymiaru podatku rolnego stanowiły dane z ewidencji gruntów przesyłane przez Starostwo Powiatowe w Piotrkowie Trybunalskim. Kontrola wykazała, Ŝe na 22 decyzje zmieniaj ących wymiar ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego wydanych w 2003 roku dla podatników z terenu sołectwa Lubiaszów – tylko w 12 przypadkach decyzje zmieniaj ące wymiar podatku wydane były w wyniku przeprowadzonego przez organ podatkowy post ępowania podatkowego. W pozostałych 10 przypadkach decyzje zmieniaj ące wysoko ść podatku wydawane były na podstawie danych wynikaj ących z ewidencji gruntów. W 2004 roku organ podatkowy wydał 34 decyzje zmieniaj ące wysoko ść zobowi ązania podatkowego, z czego w 22 przypadkach nie przeprowadzono post ępowania podatkowego – co stanowiło naruszenie art. 165 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa. Podkre śli ć nale Ŝy, Ŝe osoby fizyczne – stosownie do art. 6a ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (tekst jedn. Dz. U. z 1993 r. nr 94, poz. 431 z pó źn. zmianami) obowi ązane są składa ć informacje dotycz ące powstania lub wyga śni ęcia obowi ązku w podatku rolnym. Składaj ąc te informacje jednocze śnie podaj ą dane dotycz ące powierzchni, rodzajów i klasy uŜytków rolnych. W przypadku gdy informacja w powy Ŝszym zakresie nie zostanie zło Ŝona
32 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______74 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
przez podatnika organ podatkowy nie ma podstawy do dokonania automatycznego wymiaru podatku na podstawie danych posiadanych z ewidencji gruntów. W takim przypadku organ podatkowy zobowi ązany jest do wszcz ęcia post ępowania w sprawie wymiaru podatku, w którym ustali podmioty, na których ci ąŜ y obowi ązek podatkowy i na podstawie danych z ewidencji gruntów mo Ŝe wymierzy ć podatek. Nie zmienia tego tre ść art.4 ust.1 ustawy o podatku rolnym, w którym stwierdza si ę, Ŝe liczb ę ha przeliczeniowych ustala si ę na podstawie powierzchni, rodzajów i klas u Ŝytków rolnych wynikaj ących z ewidencji gruntów i budynków oraz zaliczenia do okr ęgu podatkowego. Artykuł ten opisuje bowiem jedynie sposób ustalania liczby ha przeliczeniowych. Podkre ślenie, Ŝe dane potrzebne do ustalenia liczby ha przeliczeniowych powinny wynika ć z ewidencji gruntów oznacza, Ŝe powinny by ć one to Ŝsame z danymi wynikaj ącymi z informacji dostarczonej przez podatnika. Rozbie Ŝno ść tych danych z zapisami w ewidencji gruntów stanowi dla organu podatkowego podstaw ę do podj ęcia post ępowania podatkowego. Kontrola wykazała ponadto, i Ŝ decyzje organu podatkowego wydawane w powy Ŝszym zakresie nie zawieraj ą uzasadnienia faktycznego, co stanowi naruszenie art.210 § 1 ustawy – Ordynacja podatkowa. Podatek rolny od osób prawnych
W 2003 roku na terenie Gminy Wolbórz wyst ępowało 23 podatników podatku rolnego, natomiast w 2004 roku ich liczba wzrosła do 30. Ustalono, Ŝe najwi ększ ą grup ę podatników stanowi ą wspólnoty gruntowe, których liczba zarówno w 2003 jak i w 2004 roku wynosiła 12. Podstaw ę opodatkowania podatkiem rolnym w okresie obj ętym kontrol ą stanowiło: - 1,9944 ha fizycznych oraz 202,10619 ha przeliczeniowych w 2003 roku, - 2,6295 ha fizycznych oraz 261,49525 ha przeliczeniowych w 2004 roku. Kontrola wykazała, Ŝe w 2003 roku Ŝaden z podatników nie wywi ązał si ę z ustawowego terminu zło Ŝenia deklaracji na podatek rolny okre ślonego w art. 6a ust. 8 pkt 1 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (test jednolity z 1993 roku Dz.U. nr 94, poz.431 z pó źn.zm.) na dzie ń 15 stycznia danego roku podatkowego. Równie Ŝ w 2004 roku nie wszyscy podatnicy zło Ŝyli deklaracje w obowi ązuj ącym ich terminie, np.: (….) 33
Stwierdzono, Ŝe z niektórych deklaracji nie wynika data wpływu do Urz ędu Gminy. Kontrola wykazała, Ŝe pomimo nie wywi ązywania si ę podatników z obowi ązku terminowego regulowania zobowi ąza ń wobec gminy organ podatkowy nie wydawał decyzji okre ślaj ących wysoko ść zobowi ązania podatkowego, np.: (….) 34
Zaniechanie wystawiania decyzji okre ślaj ących wysoko ść zobowi ązania podatkowego wobec podatników, którzy nie składaj ą w obowiązuj ącym ich terminie deklaracji na podatek rolny oraz
33 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 34 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______75 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
nie uiszczaj ą podatku w ustawowym terminie stanowiło naruszenie art. 21 §3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz.U. nr 137, poz.926 z pó źn.zm.). (….) 35 Do ewidencji podatku rolnego prowadzi si ę metod ą r ęczn ą indywidualne konta podatkowe oraz dziennik w którym ewidencjonuje si ę przypisy, odpisy, wpłaty oraz zwroty podatku. Przypisy, odpisy, wpłaty oraz zwroty w okresie obj ętym kontrol ą przedstawiały si ę nast ępuj ąco:
ROK 2003 ROK 2004 (na 30.09.2004) Przypisy 18.270,50 20.246,94 Odpisy - 356,20 Wpłaty 21.534,10 14.181,50 Zwroty - 1.246,94 Odsetki 141,80 133,10 Zestawienie danych dotycz ące dochodów z tytułu podatku rolnego od osób prawnych za lata 2003 - 2004 stanowi zał ącznik nr 36 do protokołu kontroli. (….) 36 Analiza dziennika obrotów za 2003 i 2004 rok pełni ącego jednocze śnie rol ę rejestru przypisów i odpisów wykazała brak zachowania chronologii zapisów ksi ęgowych dokonywanych przez Pani ą Teres ę Dursk ą – Inspektora ds. ewidencji podatków, np. - pod pozycj ą nr 14 w dzienniku za 2003 rok uj ęto wpłat ę podatnika (nr 9) z dnia 22 stycznia na kwot ę 75,10 zł, - pod pozycj ą nr 15 w dzienniku za 2003 rok uj ęto wpłat ę podatnika (nr 6) z dnia 27 lutego na kwot ę 125,40 zł, - pod pozycj ą nr 16 w dzienniku za 2003 rok uj ęto wpłat ę podatnika (nr 3) z dnia 16 stycznia na kwot ę 328,70 zł, - pod pozycj ą nr 17 w dzienniku za 2003 rok uj ęto wpłat ę podatnika (nr 8) z dnia 5 lutego na kwot ę 51,90 zł, - pod pozycj ą nr 59 w dzienniku za 2004 rok uj ęto wpłat ę podatnika (nr 8) z dnia 13 maja na kwot ę 855,20 zł, - pod pozycj ą nr 60 w dzienniku za 2004 rok uj ęto wpłat ę podatnika (nr 19) z dnia 27 maja na kwot ę 41,10 zł, - pod pozycj ą nr 61 w dzienniku za 2004 rok uj ęto wpłat ę podatnika (nr 14) z dnia 28 maja na kwot ę 46,70 zł,
35 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 36 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______76 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- pod pozycj ą nr 62 w dzienniku za 2004 rok uj ęto wpłat ę podatnika (nr 1) z dnia 19 maja na kwot ę 1.270 zł. Powy Ŝsze świadczy o niesystematycznym prowadzeniu dziennika oraz nieprzestrzeganiu przepisu §9 ust.3 rozporz ądzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 1999 roku w sprawie zasad rachunkowo ści i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów podatkowych jednostek samorz ądu terytorialnego (Dz.U. nr 50, poz. 511 z pó źn.zm.), zgodnie z którym dziennik słu Ŝy do zapisywania w porz ądku chronologicznym, dzie ń po dniu danych o operacjach gospodarczych. Kontroluj ący ustalili ponadto, Ŝe nie zachowuje si ę numeracji kont podatników w poszczególnych latach, co utrudnia ich identyfikację i ustalenie faktycznego stanu kont poszczególnych podatników, np. - podatnikowi posiadaj ącemu w 2003 roku konto nr 22 w 2004 roku nadano numer 24, - podatnikowi posiadaj ącemu w 2003 roku konto nr 4 w 2004 roku nadano numer 5, - podatnikowi posiadaj ącemu w 2003 roku konto nr 19 w 2004 roku nadano numer 20.
Osobom prawnym w okresie obj ętym kontrol ą wydano ł ącznie 3 decyzje, w tym 2 decyzje dotycz ące umorzenia zaległo ści i 1 decyzj ę dotycz ącą odroczenia zaległo ści podatkowej oraz umorzenia odsetek za zwłok ę: 1) decyzja nr 3111/2/04 z dnia 27 stycznia 2004 roku w sprawie umorzenia Radzie Sołeckiej w Lubiaszowie zaległo ści za 2003 rok w kwocie 105,70 zł po rozpatrzeniu wniosku z dnia 9 stycznia 2003 roku. 2) decyzja nr 3111/4/04 z dnia 15 marca 2004 roku w sprawie umorzenia Radzie Sołeckiej Wsi Kuznocin zaległo ści okres od III raty podatku za 1998 rok do IV raty podatku za 2003 rok w wysoko ści 982,60 zł po rozpatrzeniu wniosku podatnika z dnia 25 lutego 2004 roku. Kontroluj ący stwierdzili, Ŝe ww. decyzje zawieraj ą wyja śnienie podstawy prawnej nie zawarto w nich jednak uzasadnienia faktycznego a w szczególności wskazania faktów, które organ podatkowy uznał za udowodnione, dowodów którym dał wiar ę oraz przyczyn dla których innym dowodom odmówił wiarygodno ści, co stanowi naruszenie art. 210 §1pkt 6 oraz §4 i §5 Ordynacji podatkowej. 3) decyzja nr 35/2003 z dnia 26 czerwca 2003 roku w sprawie odroczenia zapłaty zaległo ści podatkowej Spółce Stado Ogierów w Bogusławicach. Na mocy niniejszej decyzji Wójt Gminy odroczył zapłat ę zaległo ści podatkowej za stycze ń i luty 2003 roku na kwot ę 3.245,80 zł do dnia 3 pa ździernika 2003 roku oraz umorzył odsetki od nieterminowej wpłaty III i IV raty podatku za 2002 roku na kwot ę 65,60 zł. (….. 37 ).
Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego (w szczególno ści ulga inwestycyjna, Ŝołnierska i z tytułu nabycia gruntów)
2003 rok
Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji decyzji ulgi lub zwolnienia
37 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______77 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Ulga inwestycyjna 12 4.616,80 Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 25 1.831,50 Ulga Ŝołnierska 2 132,20 Umorzenie zaległo ści, odsetek 51 24.498,00 Rozło Ŝenie na raty zapłaty podatku 2 3.297,70 (zaległo ści) Odroczenie terminu zapłaty podatku 2 391,10 (zaległo ści) Uwaga – w przypadku ulg, zwolnie ń rozci ągaj ących si ę na kolejne lata podajemy skutki finansowe dla danego roku. Nie wpisujemy decyzji i ich skutków sprzed okresu obj ętego kontrol ą.
30.09.2004 rok
Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji decyzji ulgi lub zwolnienia Ulga inwestycyjna 8 2.922,90 Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 13 2.282,80 Ulga Ŝołnierska - - Umorzenie zaległo ści, odsetek 34 24.664,00 Rozło Ŝenie na raty zapłaty podatku 2 2.224,50 (zaległo ści) Odroczenie terminu zapłaty podatku 1 232,20 (zaległo ści) Uwaga – w przypadku ulg, zwolnie ń rozci ągaj ących si ę na kolejne lata podajemy skutki finansowe dla danego roku. Nie wpisujemy decyzji i ich skutków sprzed okresu obj ętego kontrol ą.
Ulgi inwestycyjne 2003 rok – W roku 2003 wpłyn ęło 14 wniosków o udzielenie ulgi inwestycyjnej. W jednym przypadku umorzono post ępowanie z powodu jego bezprzedmiotowo ści (wycofanie wniosku przez podatnika), w jednym wydano decyzj ę odmown ą, a w 12 przypadkach decyzj ę uwzgl ędniaj ącą pro śbę podatnika. W jednym przypadku stwierdzono naruszenie art. 208 §1 ustawy Ordynacja podatkowa, w którym czytamy, i Ŝ w momencie, gdy post ępowanie z jakiejkolwiek przyczyny stało si ę bezprzedmiotowe, organ podatkowy wydaje decyzj ę o umorzeniu post ępowania. (….) 38 .
Prawidłowo ść udzielenia pozostałych ulg inwestycyjnych z 2003 roku nie budziła zastrze Ŝeń kontroluj ących, podobnie jak 8 udzielonych przez organ podatkowy ulg do dnia 30 wrze śnia 2004 roku.
Ulgi z tytułu nabycia gruntów 2003 rok – W roku 2003 udzielono 25 ulg z tytułu nabycia gruntów. Przeprowadzona kontrola wykazała, i Ŝ ulgi zostały udzielone prawidłowo z zachowaniem ustawowych terminów.
38 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______78 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2004 rok – W roku 2004 udzielono 18 ulg z tytułu nabycia gruntów. Kontrola prawidłowo ści udzielania podatnikom ulg z tytułu nabycia gruntów w 2004 roku wykazała, i Ŝ decyzj ą nr Pod.3111/62/04 z dnia 09.06.2004 roku organ podatkowy zwolnił podatnika Pana Marcina Bogusławskiego od obowi ązku regulowania podatku rolnego od zakupionych gruntów w okresie od 01.05.2004 do 30.04.2009 roku w 100% oraz obni Ŝył wysoko ść podatku rolnego nale Ŝnego od nabytych gruntów o 75% w okresie 01.05.2009 – 30.04.2010 roku i o 50% w okresie 01.05.2010 – 30.04.2011 roku. Jako podstaw ę prawn ą wydania przedmiotowej decyzji wskazano art.12 ust.1 pkt.4 i art.13d ust.1 i ust.3 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym. W toku kontroli ustalono, Ŝe wniosek podatnika o udzielenie ulgi z tytułu nabycia gruntów wpłyn ął do Urz ędu Gminy w Wolborzu 18.05.2004 roku. W świetle tych ustale ń stwierdzono, Ŝe ulga polegaj ąca na zwolnieniu Pana Marcina Bogusławskiego od podatku rolnego w okresie od 01.05.2004 roku zastosowana została z naruszeniem art.13d ust.3 ustawy o podatku rolnym. Z tre ści tego przepisu wynika bowiem, Ŝe zwolnienie lub ulg ę podatkow ą udzielon ą na wniosek podatnika stosuje si ę od pierwszego dnia miesi ąca nast ępuj ącego po miesi ącu, w którym został zło Ŝony wniosek. Przeprowadzona kontrola wykazała tak Ŝe w 5 przypadkach naruszenie art.139 §1 Ordynacji podatkowej, czyli załatwiania spraw wymagaj ących przeprowadzenia post ępowania dowodowego bez zb ędnej zwłoki, jednak nie pó źniej ni Ŝ w ci ągu miesi ąca: - decyzja nr Pod.3111/5/04 z dnia 12.01.2004 roku; wniosek podatnika o udzielenie ulgi wpłyn ął 26.11.2003 roku, - decyzja nr Pod.3111/6/04 z dnia 12.01.2004 roku; wniosek podatnika o udzielenie ulgi wpłyn ął 01.12.2003 roku, - decyzja nr Pod.3111/15/04 z dnia 25.02.2004 roku; wniosek podatnika o udzielenie ulgi wpłyn ął 16.01.2004 roku, - decyzja nr Pod.3111/36/04 z dnia 02.04.2004 roku; wniosek podatnika o udzielenie ulgi wpłyn ął 27.02.2004 roku, - decyzja nr Pod.3111/43/04 z dnia 20.04.2004 roku; wniosek podatnika o udzielenie ulgi wpłyn ął 04.03.2004 roku. W sytuacji nie załatwienia sprawy w terminie jednego miesi ąca organ podatkowy stosownie do art.140 §1 Ordynacji podatkowej zobowi ązany jest zawiadomi ć podatnika o przyczynach niedotrzymania terminu oraz wskaza ć nowy termin załatwienia sprawy. Ulgi Ŝołnierskie Kontrola prawidłowo ści stosowanych w 2003 i 2004 roku ulg w podatku rolnym w stosunku do członków rodzin Ŝołnierzy odbywaj ących zasadnicz ą słu Ŝbę wojskow ą, którzy bezpo średnio przed powołaniem do odbycia słu Ŝby pracowali w tych gospodarstwach wykazała, Ŝe decyzj ą znak 3111/1/ ś/03 z dnia 23 maja 2003 roku Wójt Gminy Wolbórz zastosował podatnikowi Panu Stanisławowi Bali ńskiemu ulg ę w podatku rolnym na 2003 rok w wysoko ści 40 % w kwocie 32,80 zł w zwi ązku z pełnieniem słu Ŝby wojskowej przez syna. Ustalono, Ŝe organ podatkowy zastosował w/w ulg ę na okres 8 miesi ęcy, pomimo Ŝe z za świadczenia wystawionego przez jednostk ę wojskow ą zał ączonego do wniosku podatnika ubiegaj ącego si ę o zastosowanie ulgi nie wynika data zwolnienia ze słu Ŝby. Wskaza ć tutaj nale Ŝy, i Ŝ obowi ązkiem organu podatkowego było ustalenie wła ściwego okresu odbywania słu Ŝby wojskowej w celu wydania prawidłowej decyzji, czego organ podatkowy nie dopełnił. Pozostałe ulgi zostały udzielone prawidłowo i nie budziły zastrzeŜeń kontroluj ących.
Umorzenie zaległo ści podatkowych, odsetek 2003 rok
______79 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
W 2003 roku organ podatkowy wydał 51 decyzji w sprawie umorzenia zaległo ści podatkowych i odsetek na ogóln ą kwot ę 24.498,00 zł. Decyzje w powy Ŝszej sprawie wydawane były na wniosek podatnika. Wyrywkowej kontroli poddano nast ępuj ące decyzje: - decyzja nr 10/2003 z dnia 17.03.2003 roku – podatnikowi – osobie fizycznej umorzono I i II rat ę zaległych ł ącznych zobowi ąza ń pieni ęŜ nych za 2002 rok w kwocie 161,00 zł. - decyzja nr 15/2003 z dnia 26.03.2003 roku – podatnikowi – osobie fizycznej umorzono odsetki od III raty za 1999 r. oraz IV raty za 1998 r. zaległych ł ącznych zobowi ąza ń pieni ęŜ nych w kwocie 314,30 zł. - decyzja nr 18/03 z dnia 23.04.2003 roku – podatnikowi – osobie fizycznej umorzono I rat ę zaległych ł ącznych zobowi ąza ń pieni ęŜ nych za 2003 rok w kwocie 239,30 zł. - decyzja nr 23/03 z dnia 27.05.2003 roku – podatnikowi – osobie fizycznej umorzono II rat ę łącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego za 2003 rok w kwocie 255,00 zł. - decyzja nr 53/03 z dnia 01.09.2003 roku – podatnikowi – osobie fizycznej umorzono odsetki od zaległych ł ącznych zobowi ąza ń pieni ęŜ nych za okres IV rata 1999 r. – II rata 2003 r. w kwocie 507,40 zł. - decyzja nr 54/03 z dnia 15.09.2003 roku – podatnikowi – osobie fizycznej umorzono II i III rat ę ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego za 2002 rok na kwot ę 166,80 zł wraz z odsetkami. - decyzja nr 61/03 z dnia 08.10.2003 roku – podatnikowi – osobie fizycznej umorzono odsetki od zaległych ł ącznych zobowi ąza ń pieni ęŜ nych za okres I rata 1998 – IV rata 2002 r. w kwocie 2.873,10 zł. 2004 rok Do 30.09.2004 roku organ podatkowy wydał 34 decyzje w sprawie umorzenia zaległo ści podatkowych i odsetek na ł ączn ą kwot ę 24.664,00 zł. Wyrywkowej kontroli poddano nast ępuj ące decyzje: - decyzja nr U.P.3113/7/04 z dnia 23.03.2004 roku – podatnikowi – osobie fizycznej – umorzono I rat ę zaległych zobowi ąza ń pieni ęŜ nych za 2004 rok w kwocie 329,10 zł wraz z odsetkami. - decyzja nr U.P.3113/15/04 z dnia 29.03.2004 roku – podatnikowi – osobie fizycznej – umorzono odsetki od zaległych ł ącznych zobowi ąza ń pieni ęŜ nych za okres od III raty 1998 roku do IV raty 2003 roku w kwocie 5.446,00 zł. - decyzja nr U.P.3113/16/04 z dnia 29.03.2004 roku – podatnikowi – osobie fizycznej – umorzono odsetki od III i IV raty 1999 roku zaległych ł ącznych zobowi ąza ń pieni ęŜ nych w kwocie 159,30 zł. - decyzja nr U.P.3113/27/04 z dnia 21.05.2004 roku – podatnikowi – osobie fizycznej – umorzono I i II rat ę ł ącznych zobowi ąza ń pieni ęŜ nych za 2004 rok w kwocie 269,80 zł wraz z odsetkami. - decyzja nr U.P.3113/28/04 z dnia 26.05.2004 roku – podatnikowi – osobie fizycznej umorzono II rat ę ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego za2004 rok w kwocie 301,50 zł wraz z odsetkami. - decyzja nr U.P.3113/31/04 z dnia 21.06.2004 roku – podatnikowi – osobie fizycznej umorzono odsetki od zaległych ł ącznych zobowi ąza ń pieni ęŜ nych za 2001 r., 2002 r., 2003 r. w kwocie 134,50 zł. - decyzja nr U.P.3113/34/04 z dnia 04.08.2004 roku – podatnikowi – osobie fizycznej umorzono odsetki od I raty 1998 r. do II raty 2004 r. zaległych ł ącznych zobowi ąza ń pieni ęŜ nych w kwocie 1.278,80 zł.
______80 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- decyzja nr U.P.3110/326/04 z dnia 14.09.2004 roku – podatnikowi – osobie fizycznej – umorzono odsetki od II – IV raty 2003 roku zaległego podatku w kwocie 22,00 zł.
Rozło Ŝenie na raty zapłaty podatku (zaległo ści) 2003 rok W 2003 roku organ podatkowy wydał 2 decyzje dla osób fizycznych w sprawie rozło Ŝenia na raty zapłaty podatku (zaległo ści) na kwot ę 3.297,70 zł. - decyzja nr 27/03 z dnia 28.05.2003 roku wydana na wniosek podatnika z 23.05.2003 roku. Powy Ŝsz ą decyzj ą organ podatkowy rozło Ŝył na raty zaległo ść z tytułu ł ącznych zobowi ąza ń pieni ęŜ nych za okres IV raty 1999 – IV raty 2002 w kwocie 1.597 zł wraz z odsetkami w kwocie 886,10 zł. - decyzja nr 101/03 z dnia 31.12.2003 roku wydana na wniosek podatnika z 01.12.2003 roku. Powy Ŝsz ą decyzj ą organ podatkowy rozło Ŝył na raty zaległo ść z tytułu ł ącznych zobowi ąza ń pieni ęŜ nych za okres I rata 1999 – IV rata 2003 w kwocie 814,60 zł oraz umorzył odsetki od powy Ŝszej zaległo ści w kwocie 620,80 zł. 2004 rok Do 30.09.2004 roku wydano 2 decyzj ę na kwot ę 2.224,50 zł. - decyzja nr U.P.3113/24/04 z dnia 16.04.2004 roku wydana na wniosek podatnika z dnia 5.04.2004 roku. Powy Ŝsz ą decyzj ą organ podatkowy rozło Ŝył na raty zaległo ść z tytułu łącznych zobowi ąza ń pieni ęŜ nych za okres IV rata 1998, 1 – IV rata 2000, II, IV rata 2001 w kwocie 1.918,10 zł oraz umorzył odsetki od zaległej III i IV raty ł ącznych zobowi ąza ń pieni ęŜ nych za 1998 rok w kwocie 73,40 zł. - decyzja nr U.P.3113/44/04 z dnia 14.09.2004 roku na wydana na wniosek podatnika z 30.08.2004 roku. Powy Ŝsz ą decyzj ą organ podatkowy rozło Ŝył na raty zaległo ść z tytułu łącznych zobowi ąza ń pieni ęŜ nych za okres od I rata 1999 r. do II raty 2004 r. (poz. 40026) w kwocie 134,90 zł oraz od II raty 2000 do II raty 2004 (poz. 40013) w kwocie 171,50 w łącznej kwocie 306,40 zł.
Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległo ści) 2003 rok W 2003 roku organ podatkowy wydał 2 decyzje dla osób fizycznych dotycz ące odroczenia terminu zapłaty podatku (zaległo ści) na kwot ę 391,10 zł. - decyzja nr 11/2003 z dnia 26.03.2003 roku na wniosek podatnika z 18.03.2003 roku. Powy Ŝsz ą decyzj ą organ podatkowy odroczył zapłat ę zaległo ści podatkowej tj. I raty łącznych zobowi ąza ń pieni ęŜ nych za 2003 rok (wraz z odsetkami za zwłok ę) w kwocie 166,30 do dnia 15 maja 2003 roku. - decyzja nr 91/03 z dnia 10.12.2003 roku na wniosek podatnika z dnia 14.11.2003 roku. Powy Ŝsz ą decyzj ą organ podatkowy odroczył termin płatno ści IV raty podatku rolnego za 2003 rok w kwocie 224,80 zł do dnia 31.12.2003 roku. 2004 rok Do 30.09.2004 roku wydano 1 decyzj ę dla osoby fizycznej na kwot ę 232,20 zł. - decyzja nr U.P.3113/26/04 z dnia 14.05.2004 roku na wniosek podatnika z dnia 14.05.2004 roku. Powy Ŝsz ą decyzj ą organ podatkowy odroczył termin płatno ści II raty ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego za 2004 rok w kwocie 232,20 do 31.07.2004 roku.
______81 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Nieprawidłowo ści stwierdzone podczas kontroli decyzji umorzeniowych, rozło Ŝenia na raty i odroczeniach terminu zapłaty podatku (zaległo ści): 1) Kontrola wykazała przypadki, Ŝe decyzje w sprawie umorzenia zaległo ści podatkowych nie uwzgl ędniaj ące w cało ści Ŝą dania podatników nie zawierały uzasadnienia faktycznego. Powy Ŝszym działaniem naruszono art.210 §1 pkt.6 i §4 ustawy Ordynacja podatkowa, zgodnie z którym decyzja zawiera uzasadnienie faktyczne i prawne, przy czym uzasadnienie faktyczne zawiera w szczególno ści wskazanie faktów, które organ uznał za udowodnione, dowodów, którym dał wiar ę, oraz przyczyn, dla których innym dowodom odmówił wiarygodno ści. Sytuacja taka dotyczy m.in. nast ępuj ących decyzji: - decyzja nr 5/2003 z dnia 4.03.2003 roku wydana na wniosek podatnika z dnia 4.03.2003 roku o umorzenie odsetek od zaległej I, III, IV raty 1998 r., I raty 1999 r. ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego. Powy Ŝsz ą decyzj ą organ podatkowy umorzył odsetki (70%) od zaległej I, III, IV raty 1998 r., I raty 1999 r. ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego w kwocie 982,20 zł. - decyzja nr 19/03 z dnia 23.04.2003 roku wydana na wniosek podatnika z 27.03.2003 roku o umorzenie III i IV raty ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego za 2002 rok. Powy Ŝsz ą decyzj ą organ podatkowy umorzył III rat ę ł ącznych zobowi ąza ń pieni ęŜ nych za 2002 rok w kwocie 506,50 zł i odmówił umorzenia IV raty ł ącznych zobowi ąza ń pieni ęŜ nych za 2002 rok w kwocie 506,40 zł. - decyzja nr 28/03 z dnia 28.05.2003 roku wydana na wniosek podatnika z dnia 21.05.2003 roku o umorzenie I i II raty ł ącznych zobowi ąza ń pieni ęŜ nych. Powy Ŝsz ą decyzj ą organ podatkowy umorzył I rat ę zaległych ł ącznych zobowi ąza ń pieni ęŜ nych za 2003 rok w kwocie 435,00 zł oraz odmówił umorzenia II raty zaległych ł ącznych zobowi ąza ń pieni ęŜ nych za 2003 rok w kwocie 437,40 zł. - decyzja nr U.P/3113/1/04 z dnia 21 stycznia 2004 roku wydana na wniosek podatnika z dnia 09.12.2003 roku o umorzenie II, III i IV raty ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego za 2003 rok. Powy Ŝsz ą decyzj ą organ podatkowy umorzył zaległo ść podatkow ą I raty łącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego, a odmówił umorzenia III i IV raty. 2) Wskaza ć nale Ŝy równie Ŝ, i Ŝ organ podatkowy wydaj ąc: - decyzj ę nr 39/03 z dnia 31.07.2003 roku na wniosek podatnika z dnia 9.06.2003 roku, - decyzj ę nr 66/03 z dnia 30.10.2003 roku na wniosek podatnika z dnia 16.09.2003 roku, nie przestrzegał zasad okre ślonych ustaw ą – Ordynacja podatkowa, a w szczególno ści art. 125 § 2, zgodnie z którym, sprawy które nie wymagaj ą zbierania dowodów, informacji lub wyja śnie ń powinny by ć załatwiane niezwłocznie. Równie Ŝ z art. 139 § 1 Ordynacji podatkowej wynika, Ŝe sprawy podatkowe powinny by ć załatwiane niezwłocznie, a w przypadku konieczno ści przeprowadzenia post ępowania dowodowego – nie pó źniej ni Ŝ w ci ągu miesi ąca od dnia wszcz ęcia post ępowania wyja śniaj ącego. Stosownie do art.140 Ordynacji podatkowej, o ka Ŝdym przypadku niezałatwienia sprawy we wła ściwym terminie organ podatkowy zobowi ązany jest zawiadomi ć stron ę, podaj ąc przyczyny niedotrzymania terminu i wskazuj ąc nowy termin załatwienia sprawy (§ 1). Ten sam obowiązek ci ąŜ y na organie podatkowym równie Ŝ w przypadku, gdy niedotrzymanie terminu nast ąpiło z przyczyn niezale Ŝnych od organu podatkowego (§ 2).
4) Podatek od środków transportowych
Stawki podatku od środków transportowych na lata 2003-2004 okre ślone zostały ni Ŝej wymienionymi uchwałami:
______82 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Uchwał ą nr XXXII/223/2001 Rady Gminy w Wolborzu z dnia 9 listopada 2001 roku w sprawie wysoko ści podatku od środków transportowych – obowi ązywała przez I kwartał 2003 roku;
Uchwał ą nr II/14/2002 Rady Gminy w Wolborzu z dnia 5 grudnia 2002 roku - Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej Uchwał ą Nr 32/121/2002 z dnia 16 grudnia 2002 roku stwierdziło niewa Ŝno ść przedmiotowej uchwały. Powodem takiego działania Kolegium było uchwalenie przez Rad ę Gminy zwolnie ń o charakterze podmiotowo- przedmiotowym oraz nie ustalenie stawki podatkowej generalnie od wszystkich jednoosiowych przyczep i naczep, które ł ącznie z pojazdem silnikowym posiadaj ą dopuszczaln ą mas ę całkowit ą równ ą i wy Ŝsz ą ni Ŝ 12 ton.
Uchwał ą nr IV/27/2003 Rady Gminy Wolbórz z dnia 31 stycznia 2003 roku w sprawie wysoko ści podatku od środków transportowych – przedmiotowa uchwała zwalniała od podatku od środków transportowych pojazdy przeznaczone na dowo Ŝenie dzieci do szkół podstawowych i gimnazjum; weszła w Ŝycie od 1 kwietnia 2003 roku.
Uchwał ą nr XIII/81/2003 Rady Gminy Wolbórz z dnia 5 grudnia 2003 roku w sprawie wysoko ści podatku od środków transportowych – uchwała ta została uchylona przez Rad ę Gminy 15 grudnia 2003 roku ze wzgl ędu na zastosowanie nieprawidłowych stawek podatku
Uchwał ą nr XIV/84/2003 Rady Gminy Wolbórz z dnia 15 grudnia 2003 roku w sprawie wysoko ści podatku od środków transportowych – przedmiotowa uchwała zwalnia od podatku od środków transportowych pojazdy przeznaczone na dowo Ŝenie dzieci do szkół i gimnazjum; posiada moc obowi ązuj ącą od 1 stycznia 2004 roku.
Na podstawie sprawozdania Rb-27S wynika, Ŝe wpływy z tytułu podatku od środków transportowych kształtowały si ę nast ępuj ąco w kontrolowanym okresie: 2003 rok 2003 rok – podatek od środków transportowych od osób fizycznych plan: 83.000 zł wykonanie: 84.895 zł 2003 rok – podatek od środków transportowych od osób prawnych plan: 27.000 zł wykonanie: 27.271 zł 2004 rok plan: 110.000 zł wykonanie: 106.022 zł w tym: od osób fizycznych 78.402 zł od osób prawnych 27.620 zł
Zestawienie danych dotycz ące dochodów z tytułu podatku od środków transportowych od osób fizycznych i prawnych za lata 2003 - 2004 stanowi zał ącznik nr 38 do protokołu kontroli.
______83 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
W toku kontroli ustalono, Ŝe w kontrolowanym okresie ewidencja ksi ęgowa wpłat podatku od środków transportowych prowadzona była przy u Ŝyciu komputera. W kontrolowanej jednostce prowadzone s ą nast ępuj ące urz ądzenia ksi ęgowe: rejestr przypisów i odpisów, dziennik obrotowy oraz konta pojazdów. Karty kontowe zostały zało Ŝone na poszczególne pojazdy – podstaw ą jest numer rejestracyjny pojazdu – okre ślaj ące nazwisko wła ściciela pojazdu, mark ę pojazdu, dane techniczne pojazdu oraz dane o aktualnym wymiarze podatku, dokonanych wpłatach oraz zaległo ściach lub nadpłatach . W trakcie kontroli ustalono, Ŝe dla podatników, na których ci ąŜ y obowi ązek podatkowy z tytułu podatku od środków transportowych nie zało Ŝono kart kontowych. Kontroluj ącym przedstawiono tak Ŝe imienne zestawienie zaległo ści podatkowych na dzie ń 1.01.2003 r., 31.12.2003 r., i 30.09.2004 r. oraz zestawienie zbiorcze wg stanu na dzie ń 31.12.2003 oraz zestawienie na dzie ń 30.09.2004 r. zawieraj ące dane w zakresie salda pocz ątkowego, przypisów, odpisów, wpłat, nadpłat, umorzenia, zwrotów i zaległo ści. Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne
Przedstawione poni Ŝej ustalenia kontroli dokonane zostały w oparciu o ewidencj ę analityczn ą podatku od środków transportowych od osób fizycznych. Liczba pojazdów nale Ŝą cych do osób fizycznych, na których ci ąŜ ył obowi ązek zapłaty podatku od środków transportowych wynosiła na dzie ń 31 grudnia 2003 roku – 74, a na dzie ń 30 wrze śnia 2004 roku – 89. Zaległo ści z tytułu w/w podatku na dzie ń 1.01.2003 roku stanowiły kwot ę – 18.907,70 zł. Przypis podatku okre ślony na 31.01.2003 r. ustalony na podstawie ewidencji pojazdów stanowił kwot ę – 71.795,00 zł. Przypisy podatku dokonane w ci ągu roku 2003 spowodowane zarejestrowaniem nowych pojazdów stanowiły kwot ę – 10.532,50 zł, natomiast odpisy spowodowane wyrejestrowaniem pojazdów w ci ągu 2003 roku stanowiły kwot ę – 16.016,70 zł. W powy Ŝszej kwocie odpisu znalazł si ę odpis przedawnionego podatku od środków transportowych na kwot ę 5.032,70. Wyja śnienia w tym zakresie udzieliła Pani Ewa Musialik, która stwierdziła i Ŝ „ odpis ten dotyczył podatku od samochodów osobowych i motorowerów. Zła sytuacja finansowa tych podatników powodowała odsyłanie przez Urz ąd Skarbowy tytułów wykonawczych wraz z zawiadomieniem o umorzeniu postępowania egzekucyjnego wskutek nie ści ągalno ści. Na tej podstawie odpisano kwot ę 3.029,40. Odpisano tak Ŝe zaległo ści podatników, którzy jak ustalił Urz ąd Skarbowy nie zamieszkuj ą w miejscu zameldowania, a ich aktualny adres nie jest znany. Odpisów takich dokonano na kwot ę 1.225,10 zł ”. Wyja śnienie Pani Musialik w sprawie odpisów w podatku od środków transportowych w 2003 roku stanowi zał ącznik nr 39 . W roku 2003 wpłaty podatku od środków transportowych stanowiły kwot ę ogółem – 85.120,70zł, w tym wpłaty bie Ŝą ce – 73.760,70 zł i wpłaty zaległe – 11.360,00 zł. Kwota odpisana w 2003 roku w wyniku umorzenia zaległo ści podatkowych – 5.032,70 zł. Nadpłaty w podatku od środków transportowych na dzie ń 31.12.2003 roku stanowiły kwot ę – 27,00 zł. W 2003 roku dokonano zwrotu podatku na kwot ę 226,00 zł. Na dzie ń 31.12.2003 roku zaległo ści z tytułu podatku od środków transportowych stanowiły kwot ę 7.170,90 zł. W 2004 roku dochody uzyskane z tytułu podatku od środków transportowych od osób fizycznych stanowiły kwot ę 78.402,18 zł, w tym z tytułu zaległo ści podatkowych – 5.363,50 zł. Zgodnie z rozliczeniem podatku za 2004 r. – przypis podatku okre ślony na 2004 r. stanowił kwot ę 79.137,80 zł. Przypisy i odpisy podatku w ci ągu 2004 roku wynikaj ące z wyrejestrowania bądź zarejestrowania nowych pojazdów podlegaj ących opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych stanowiły kwoty: przypisy – 2.319,00 zł; odpisy – 10.342,50 zł. Nadpłaty na dzie ń 30.09.2004 roku stanowiły kwot ę ogółem – 15,00 zł. Według przedstawionego wykazu sald zaległo ści za 2004 rok – zaległo ści z tytułu podatku od środków transportowych od osób fizycznych na dzie ń 30.09.2004 roku stanowiły kwot ę – 15.138,90 zł, w tym zaległo ści podatkowe za 2004 rok stanowiły kwot ę – 13.220,00 zł, natomiast zaległo ści podatkowe obejmuj ące lata wcze śniejsze – stanowiły kwot ę 1.918,90 zł.
______84 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Kontrol ą prawidłowo ści poboru i ewidencji podatku od środków transportowych od osób fizycznych za 2003 i za 2004 rok obj ęto 15 z 45 podatników, którzy funkcjonowali na terenie gminy Wolbórz. Zarówno w 2003 jak i w 2004 roku podatek od środków transportowych w badanej próbie uiszczany był: w 2003 roku – od 34 pojazdów, w 2004 roku – od 35 pojazdów. Szczegółowe zestawienie pojazdów obj ętych kontrol ą oraz naliczone i pobrane kwoty podatku od tych pojazdów w latach 2003 –2004 obrazuje poni Ŝsza tabela: (…..) 39 W omawianych powy Ŝej przypadkach nast ąpiło naruszenie art. 272 Ordynacji podatkowej, który mówi m.in., i Ŝ organy podatkowe pierwszej instancji dokonuj ą czynno ści sprawdzaj ących, maj ących na celu sprawdzenie formalnej poprawno ści deklaracji oraz ustalenie stanu faktycznego w zakresie niezb ędnym do stwierdzenia zgodno ści z przedstawionymi dokumentami, a tak Ŝe art.274a pkt. 2, zgodnie z którym organ podatkowy w razie w ątpliwo ści co do poprawno ści zło Ŝonej deklaracji mo Ŝe wezwa ć do udzielenia niezb ędnych wyja śnie ń lub uzupełnienia deklaracji. W trakcie analizy przedstawionych dokumentów, kontroluj ące stwierdziły, Ŝe organ podatkowy nie wezwał podatnika do uzupełnienia deklaracji, mimo i Ŝ posiadał dokumenty (deklaracja podatnika na 2003 rok oraz kserokopia dowodu rejestracyjnego), z których wynikało opodatkowanie pojazdu wy Ŝsz ą stawk ą podatkow ą. (….) 40 Podczas kontroli ustalono tak Ŝe, i Ŝ 5 deklaracji (spo śród 15 podatników wybranych do próby) zostało zło Ŝonych nieterminowo, naruszaj ąc tym samym art.9 ust.6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych. Deklaracje te zostały zło Ŝone przez: (….) 41 W wyniku kontroli terminowo ści wpłat rat podatku za rok 2003 i 2004 osób fizycznych stwierdzono nast ępuj ące nieprawidłowo ści : (….) 42
Podatek od środków transportowych – osoby prawne
39 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 40 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
41 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 42 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______85 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Na podstawie przedstawionych do kontroli dokumentów ustalono, Ŝe na dzie ń 31.12.2003 roku na terenie gminy Wolbórz zarejestrowanych było 31 pojazdów, a na dzie ń 30.09.2004 roku 32 pojazdy nale Ŝą ce do osób prawnych podlegaj ących opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych. Dochody uzyskane z tytułu podatku od środków transportowych od osób prawnych w 2003 roku stanowiły kwot ę –27.300,00 zł, w tym z tytułu wpłat zaległych – 2.530,00 zł. Odpisy podatku w 2003 roku stanowiły kwot ę – 5.072,85 zł, w tym umorzenia na kwot ę 870,00 zł. Saldo zaległo ści na dzie ń 1.01.2003 r. stanowiło kwot ę – 3.625,85 zł, a na dzie ń 31.12.2003 r. – 382,00 zł. Ustalony na podstawie ewidencji pojazdów w 2004 roku przypis podatku ustalony został w kwocie – 28.205,64 zł. Dokonane w 2004 roku odpisy podatku w kwocie 529,00 zł wynikały z wyrejestrowania pojazdów podlegaj ących opodatkowaniu. Wpłaty podatku od środków transportowych dokonane w 2004 roku stanowiły kwot ę 27.619,64 zł. Zaległo ści podatkowe na dzie ń 30.09.2004 roku stanowiły kwot ę 1.496,00 zł. (….) 43 Uchwała nr IV/27/2003 z dnia 31 stycznia 2003 roku w sprawie wysoko ści podatku od środków transportowych wprowadziła ró Ŝne stawki podatku w zale Ŝno ści od tego, czy dany pojazd spełnia lub nie spełnia norm czysto ści spalin. Wyja śnienie w sprawie zakwalifikowania pojazdów jako spełniaj ące lub nie spełniaj ące norm czysto ści spalin zło Ŝyła Pani Izabela Midera, która stwierdziła, i Ŝ „ zgodnie z tre ści ą uchwały nr II/14/2002 z dnia 5.12.2002 roku oraz uchwały nr IV/27/2003 z dnia 31.01.2003 roku w sprawie wysoko ści podatku od środków transportowych pojazdy spełniaj ące normy czysto ści spalin podlegaj ą opodatkowaniu ni Ŝsz ą stawk ą. Do środków transportowych spełniaj ących normy czysto ści klasyfikowane s ą pojazdy, które posiadaj ą katalizatory lub certyfikaty Euro (za świadczenia okre ślaj ące, i Ŝ pojazd spełnia normy emisji spalin), np. Euro 0, Euro 1, Euro 2, Euro 3 ”. (….) 44
Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np. umorzenie zaległo ści, rozło Ŝenie na raty, odroczenie terminu płatno ści)
2003 rok
Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji obj ęta decyzjami Umorzenie zaległo ści podatkowej, 8 2.988,60 odsetek Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty - -
43 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
44 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______86 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Odroczenie terminu płatno ści podatku - - Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści - - podatkowej Odroczenie zapłaty zaległo ści 2 6.480,10 podatkowej
2004 rok
Rodzaj decyzji Ilo ść Kwota wydanych decyzji obj ęta decyzjami Umorzenie zaległo ści podatkowej, - - odsetek Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ści podatku - - Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści - - podatkowej Odroczenie zapłaty zaległo ści - - podatkowej
Ulgi udzielone w latach 2003-2004 na rzecz osób prawnych w zakresie podatku od środków transportowych W badanym okresie ulg ę w postaci umorzenia zaległo ści podatkowych z tytułu II raty podatku od środków transportowych za 2003 rok w kwocie 870 zł wraz z odsetkami zastosowano wobec podatnika - „MAZUREK” Sp. z o.o.. W toku kontroli stwierdzono, Ŝe organ podatkowy zastosował odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowych z tytułu podatku od środków transportowych dla dwóch osób prawnych: 1) Spółdzielnia „AGROMEL” – decyzja nr 13/2003 z dnia 26.03.2003 roku w sprawie odroczenia zapłaty zaległo ści podatkowej, tj. I raty podatku od środków transportowych za 2003 rok w kwocie 5.490, 00 wraz z odsetkami za zwłok ę do dnia 31.05.2003 roku. 2) Stado Ogierów w Bogusławicach Sp. z o.o. – decyzja nr 35/2003 z dnia 26.06.2003 roku w sprawie odroczenia zapłaty zaległo ści podatkowej, (tj. I, II rata podatku rolnego za 2003 r., I rata podatku od środków transportowych za 2003 r., I, II, III, IV, V, VI, VI rata podatku od nieruchomo ści za 2003 r.) w kwocie 8.584,90 zł wraz z odsetkami za zwłok ę w kwocie 233,40 zł do dnia 30.09.2003 r. oraz umorzy ć odsetki za zwłok ę od uregulowanej w dniu 03.06.2003 r. zaległo ści podatkowej z tytułu III, IV raty podatku rolnego za 2002 r., II raty podatku od środków transportowych za 2002 r., VII, VIII, IX, X, XI i XII raty podatku od nieruchomo ści za 2002 r. w kwocie ogółem: 1.127,20 zł. W roku 2004 w kontrolowanym okresie nie udzielono Ŝadnych ulg na rzecz osób prawnych w zakresie podatku od środków transportowych.
Ulgi udzielone w latach 2003-2004 na rzecz osób fizycznych w zakresie podatku od środków transportowych.
______87 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
W 2003 roku organ podatkowy umorzył zaległo ści z tytułu podatku od środków transportowych od osób fizycznych w ogólnej kwocie 624,00 zł (na rzecz jednego podatnika), oraz odsetki od nieterminowych wpłat podatku w ogólnej kwocie – 1.494,60 zł (na rzecz 6 podatników). Kontrola wykazała, i Ŝ w 2004 organ podatkowy nie udzielił Ŝadnych ulg na rzecz osób fizycznych w zakresie podatku od środków transportowych.
6) Opłata targowa
Wpływy z opłaty targowej w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów w dziale 756 rozdziale 75616 §0430 wyniosły: 4) na 31.12.2003 r. – 13.278 zł, 5) na 30.09.2004 r. – 11.900 zł. W okresie obj ętym kontrol ą obowi ązywała uchwała nr XXIII/167/2000 Rady Gminy Wolbórz z dnia 6 grudnia 2000 r. w sprawie ustalenia wysoko ści i poboru opłaty targowej. Uchwała ta wskazała maksymaln ą opłat ę targow ą 5 zł i 3 zł dziennie w zale Ŝno ści od miejsca z którego dokonywana jest sprzeda Ŝ. Poborc ą opłaty targowej został inkasent – Pan Jan Wnukiewicz. Prowizja dla inkasenta została ustalona w wysoko ści 15% od uzyskanych wpływów opłaty targowej. Uchwała ta miała zastosowanie od 1 stycznia 2001 roku. W powy Ŝszej uchwale kontroluj ące nie stwierdziły wskazania terminu płatno ści opłaty targowej , co stanowi naruszenie art.19 pkt.1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, w którym czytamy iŜ rada gminy w drodze uchwały okre śla zasady ustalania i poboru oraz terminy płatno ści i wysoko ści stawek opłaty targowej. Przedmiotowa uchwała została zmieniona przez uchwałę nr IX/63/2003 Rady Gminy Wolbórz z dnia 30 czerwca 2003 r. w sprawie zmiany uchwały nr XXIII/167/200 Rady Gminy Wolbórz z dnia 6 grudnia 2000 r. w sprawie ustalenia wysoko ści i poboru opłaty targowej. Zmiana dotyczyła osoby inkasenta, którym od dnia 1 lipca 2003 roku został Pan Mieczysław Mazurkiewicz. (….) 45 poboru opłaty targowej dokonywał pracownik gospodarczy Urz ędu Gminy, w ramach wykonywania swoich obowi ązków słu Ŝbowych – Pan Nagrodzki. Takie wyja śnienie ustne dotycz ące osób inkasentów zło Ŝyła Pani Skarbnik – Lucyna Stachowska. Kolejn ą uchwał ą zmieniaj ącą jest uchwała nr XXII/125/04 Rady Gminy Wolbórz z dnia 23 wrze śnia 2004 r. w sprawie zmiany uchwały nr XXIII/167/2000 Rady Gminy Wolbórz z dnia 6 grudnia 2000 r. w sprawie ustalenia wysoko ści i poboru opłaty targowej. W uchwale tej wskazano, i Ŝ inkasentem opłaty targowej jest dzier Ŝawca targowiska, a jego prowizja wynosi 80% uzyskanych wpływów z opłaty targowej. Zmiana ta wejdzie w Ŝycie z dniem podpisania umowy z wyłonionym w drodze przetargu dzier Ŝawc ą. Kontrol ą prawidłowo ści rozliczania wpływów z opłaty targowej oraz naliczania prowizji obj ęto I półrocze 2003 i 2004 roku. W toku kontroli ustalono, i Ŝ inkasent rozlicza si ę z zebranej opłaty targowej kwartalnie i tak te Ŝ naliczana jest mu prowizja. Wyja śnienie na t ę okoliczno ść zło Ŝyła ustnie Pani Skarbnik – Lucyna Stachowska. Kontrolujące nie stwierdziły nieprawidłowo ści w rozliczaniu wpływów oraz w naliczaniu prowizji od zebranej opłaty targowej. Prowizji od zebranej opłaty targowej nie pobierał w czerwcu 2004 r. Pan T. Nagrodzki, który b ędąc pracownikiem Urz ędu Gminy dokonywał poboru opłaty targowej w ramach zakresu czynno ści.
45 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______88 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Kontroluj ące stwierdziły, i Ŝ bilety opłaty targowej s ą drukami ścisłego zarachowania. Jak wynika z przedstawionych dokumentów oraz Wyja śnienia w sprawie opłaty targowej Pani Skarbnik Lucyny Stachowskiej z dnia 27 stycznia 2005 roku, które stanowi zał ącznik nr 40 – „ Inkasent zamawiał w drukarni blankiety opłaty targowej i przekazywał je do kasy Urz ędu Gminy celem wpisani ich do ksi ąŜ ki druków ścisłego zarachowania. Bilety były wydawane z kasy urz ędu w ilo ściach wskazanych przez inkasenta za potwierdzeniem odbioru w ksi ąŜ ce druków ścisłego zarachowania ”. Inkasent rozliczał si ę z biletów w kasie urz ędu i wpłacał gotówk ę na kwitariusz przychodowy K-103. Wypłata nale Ŝnej prowizji (15%) nast ępowała na podstawie o świadczenia inkasenta o dokonanych wpłatach, które potwierdzała kasjerka. Zgodnie z §32 ust.2a zarz ądzenia Wójta Gminy Wolbórz z dnia 9 stycznia 2003 roku w sprawie sporz ądzania, obiegu i kontroli dowodów ksi ęgowych dla Urz ędu Gminy Wolbórz podstaw ę zapisów w ksi ędze druków ścisłego zarachowania stanowi ą dla przychodu – protokół komisji dokonuj ącej przyj ęcia i ocechowania druków z opisem rachunku dostawcy, ewentualnie dowodu przyj ęcia. Na tej podstawie kontroluj ące stwierdzaj ą, i Ŝ brak było podstawy do tego, aby zamówienia druków ścisłego zarachowania dokonywane były przez inkasenta opłaty targowej, a nie przez Urz ąd Gminy. Stwierdzono, i Ŝ pomimo nieobowi ązywania od 1 stycznia 2001 roku stawek opłaty targowej innych ni Ŝ 3 zł i 5 zł, dokonywano zakupu biletów opłaty targowej o nominałach 2 zł i 7 zł . Zakup biletów opłaty targowej o tych nominałach odbywał si ę bez Ŝadnej podstawy prawnej w tym zakresie. Bilety te zostały wprowadzone na stan do ksi ąŜ ki druków ścisłego zarachowania w dniach: 1) 26.04.2001 r. – przyj ęto 500 biletów o nominale 2 zł, 2)13.09.2001 r. – przyj ęto 1.000 biletów o nominale 2 zł, 3)10.07.2001 r. – przyj ęto 1.000 biletów o nominale 2 zł, 4)18.10.2003 r. – przyj ęto 1.000 biletów o nominale 2 zł, 5)29.11.2000 r. – przyj ęto 700 biletów o nominale 7 zł, 6)06.08.2004 r. – przyj ęto 2.000 biletów o nominale 7 zł. Protokół z przeprowadzonej inwentaryzacji kasy w Urz ędzie Gminy w Wolborzu w dniu 31 grudnia 2003 roku potwierdza, i Ŝ na stanie kasy znajdowały si ę bilety opłaty targowej o nominałach niezgodnych z obowi ązuj ącą uchwał ą w sprawie ustalenia wysoko ści i poboru opłaty targowej. Powy Ŝszy protokół stanowi zał ącznik nr 41 . Komisja inwentaryzacyjna działaj ąca na podstawie zarz ądzenia nr 35/2003 z dnia 29 grudnia 2003 roku, w składzie: Lucyna Stachowska, Aneta Cie śliczka i Katarzyna Moskwa w obecno ści osoby materialnie odpowiedzialnej: Anny Jaros dokonała sprawdzenia rzeczywistych ilo ści bloczków kwitariuszy przychodowych ze stanem z ksi ąŜ ki druków ścisłego zarachowania. Powy Ŝsza komisja ustaliła, iŜ na dzie ń 31.12.2003 roku w kasie znajdowały si ę bilety opłaty targowej o nominałach: po 7 zł 700 szt. po 5 zł 2000 szt. po 3 zł 100 szt. po 2 zł 800 szt. Bilety opłaty targowej o nominale 2 zł zostały rozliczone w okresie od 17.04.2001 r. do 30.12.2004 r. na ogóln ą kwot ę 9.298 zł (2.000 zł – w 2003 roku i 498 zł w 2004 roku). Natomiast bilety opłaty targowej o nominale 7 zł zostały rozliczone w roku 2004 na ogóln ą kwot ę 6.300 zł. Kontroluj ące stwierdziły, i Ŝ od wpływów z tych biletów opłaty targowej naliczana była prowizja dla inkasentów: 1.394,70 zł od rozliczenia biletów opłaty targowej o nominale 2 zł ( 300 zł w 2003 roku i 74,70 zł w 2004 roku) i 945 zł od rozliczenia biletów opłaty targowej o nominale 7 zł w 2004 roku. Stwierdzono, i Ŝ wcze śniejsze nominały biletów opłaty targowej ( 2 zł) nie zostały wycofane z kasy, ale dokonywano tak Ŝe ich bezpodstawnego przyj ęcia na kas ę. W wyja śnieniu Pani Skarbnik czytamy na ten temat, i Ŝ „ Inkasent o tym sam decydował, za ś kasjerka wydaj ąc bilety o ni Ŝszych nominałach (ju Ŝ nieobowi ązuj ących) twierdzi, Ŝe nie znała tre ści uchwały Rady Gminy o zmianie stawek opłaty targowej .” Stwierdzenie takie jest niezgodne z zakresem
______89 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
czynno ści z dnia 01.08.2003 r. oraz z dnia 10.05.2004 r. Pani Anny Jaros – podinspektor ds. obsługi kasowej, której powierzono przechowywanie oraz ewidencj ę druków ścisłego zarachowania, a tak Ŝe jest ona odpowiedzialna za dokładn ą znajomo ść i przestrzeganie przepisów prawa proceduralnego i materialnego. W wyja śnieniu Pani Skarbnik stwierdziła tak Ŝe, i Ŝ „ w pewnym okresie inkasent za zgod ą handluj ących zacz ął pobiera ć dodatkow ą opłat ę za rezerwacj ę miejsca na targowisku nie maj ąc do tego typu działania Ŝadnych uprawnie ń. Posługiwał si ę pocz ątkowo biletami z nadrukiem OPŁATA TARGOWA ”. Fakt ten został zauwa Ŝony przez Pani ą Skarbnik dopiero w momencie, gdy na fakturze zamiast „ za bilety opłaty targowej” pojawił si ę napis „za rezerwacj ę”. Bilety te drukowane były o nominałach 7 zł z nadrukiem „REZERWACJA”. Faktury zakupu powy Ŝszych biletów opłaty targowej zostały sprawdzone pod wzgl ędem formalnym i rachunkowym oraz przyj ęte do ksi ąŜ ki druków ścisłego zarachowania. Faktura nr 146/2000 z dnia 29.11.2000 roku za zakup biletów targowych o nominale 7 zł oraz faktura nr 450/2004 z dnia 06.08.2004 roku za zakup biletów targowych z napisem „Rezerwacja”, a tak Ŝe kserokopia ksi ąŜ ki druków ścisłego zarachowania stanowi ą zał ącznik nr 42. Kontroluj ące stwierdziły, i Ŝ niewykorzystane bilety opłaty targowej o nominałach 2 zł i 7 zł zostały zlikwidowane – brak daty. Obecnie został wyłoniony w drodze przetargu dzier Ŝawca targowiska, który b ędzie jednocze śnie inkasentem opłaty targowej. Bilety opłaty targowej maj ą by ć zamawiane i kupowane przez wyznaczonego pracownika Urz ędu Gminy, a dzier Ŝawca ma zosta ć powiadomiony o aktualnych stawkach opłaty targowej. Podczas trwania kontroli podj ęta została nowa uchwała – uchwała nr XXVII/151/2005 Rady Gminy Wolbórz z dnia 24 lutego 2005 roku w sprawie uchwalenia wysoko ści stawek i poboru opłaty targowej, okre ślenia inkasenta oraz wysoko ści wynagrodzenia za inkaso. W uchwale tej okre ślono stawki opłaty targowej, wskazano osob ę inkasenta, którym jest dzier Ŝawca targowiska, ustalono prowizj ę za pobór opłaty targowej oraz sposób rozliczania inkasenta. Tak Ŝe w powy Ŝszej uchwale nie stwierdzono wskazania terminu płatno ści opłaty targowej , co stanowi naruszenie art.19 pkt.1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, w którym czytamy i Ŝ rada gminy w drodze uchwały okre śla zasady ustalania i poboru oraz terminy płatno ści i wysoko ści stawek opłaty targowej.
7) Opłata skarbowa Kontroluj ące dokonały sprawdzenia poboru opłaty skarbowej podczas kontroli decyzji podatkowych. Kontrol ę przeprowadzono w oparciu o przepisy ustawy z dnia 9 wrze śnia 2000 r. o opłacie skarbowej (Dz. U. n4 86, poz.960) oraz uchwał ę nr VI/45/2003 Rady Gminy w Wolborzu z dnia 26.03.203 roku w sprawie zasad i trybu umarzania, odraczania i rozkładania na raty nale Ŝno ści pieni ęŜ nych, do których nie stosuje si ę przepisów ustawy Ordynacja podatkowa. Prawidłowo zostały zastosowane zwolnienia z opłaty skarbowej przy kontroli udzielania ulg Ŝołnierskich – zastosowano zwolnienie wynikaj ące z art.2 ust.1 pkt 1b ustawy z dnia 9 wrze śnia 2000 roku o opłacie skarbowej, zgodnie z którym nie podlegaj ą opłacie skarbowej podania i zał ączniki do poda ń w sprawach ulg okre ślonych w przepisach szczególnych dla Ŝołnierzy niezawodowych i poborowych odbywaj ących słu Ŝbę zast ępcz ą oraz ich rodzin. Kontroluj ące stwierdziły, i Ŝ przy udzielaniu ulg inwestycyjnych oraz ulg z tytułu nabycia gruntów opłata skarbowa pobierana była w prawidłowej wysokości: 5 zł za podanie oraz 0,5 zł za ka Ŝdy zał ącznik. Stwierdzono nast ępuj ące nieprawidłowo ści: 1) nie pobrano opłaty skarbowej przy decyzjach rozło Ŝenia na raty: - decyzja nr 7/2003 z dnia 17.03.2003 roku w sprawie rozło Ŝenia na raty zaległego podatku od nieruchomo ści za 2002 rok w kwocie 59.080,70 zł wraz z odsetkami za zwłok ę w kwocie
______90 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
6.838,50 zł na ł ączn ą kwot ę 65.919,20 zł - nie pobrano 5 zł od podania i 0,5 zł za zał ącznik, - decyzja na 27/03 z dnia 28.05.2003 roku w sprawie rozło Ŝenia na raty zaległo ści z tytułu łącznych zobowi ąza ń pieni ęŜ nych za okres IV rata 1999 – IV rata 2002 w kwocie 1.597,00 zł wraz z odsetkami w kwocie 886,10 zł na ł ączn ą kwot ę 2.483,10 zł – nie pobrano 5 zł od podania, - decyzja nr 51/03 z dnia 3.09.2003 roku w sprawie rozło Ŝenia na raty zaległego podatku od nieruchomo ści za okres IV rata 2000 – I rata 2001 roku w kwocie 1.778,70 zł wraz z odsetkami w kwocie 1.275,00 zł – nie pobrano 5 zł od podania i 0,5 zł za zał ącznik, - decyzja nr 101/03 z dnia 31.12.2003 roku w sprawie rozło Ŝenia na raty zaległo ści z tytułu łącznych zobowi ąza ń pieni ęŜ nych za okres I rata 1999 – IV rata 2003 r. na kwotę 814,60 oraz umorzenia odsetek za zwłok ę od tych zaległo ści na kwot ę 620,80 zł – nie pobrano 5 zł od podania, - decyzja nr U.P.3113/44/04 z dnia 14.09.2004 roku w sprawie rozło Ŝenia na raty zaległo ści z tytułu ł ącznych zobowi ąza ń pieni ęŜ nych za okres I rata 1999 – II rata 2004 (poz.40026) w kwocie 134,90 zł oraz od II raty 2000 do II raty 2004 (poz.40013) w kwocie 171,50 zł w łącznej kwocie 306,40 zł – nie pobrano 5 zł od podania. Podania w sprawie rozło Ŝenia na raty podlegaj ą opłacie skarbowej na podstawie art.1 ust.1 pkt 1a oraz zał ącznika nr 1 ustawy z dnia 9 wrze śnia 2000 roku o opłacie skarbowej. 2) nie pobrano opłaty skarbowej przy decyzjach w sprawie odroczenia terminu płatno ści podatku lub zaległo ści: - decyzja nr 12/2003 z dnia 26.03.2003 roku w sprawie odroczenia terminu płatno ści rat podatku od nieruchomo ści za 2003 rok do 31.12.2003 roku – nie pobrano 5 zł od podania i 0,5 zł za zał ącznik, - decyzja nr 36/03 z dnia 26.06.2003 roku w sprawie odroczenia zapłaty zaległo ści podatkowej z tytułu podatku od nieruchomo ści za miesi ąc I – VI rata 2003 wraz z odsetkami do dnia 31.01.2004 roku oraz odroczy ć termin płatno ści podatku od nieruchomo ści za miesi ąc VII – XII 2003 do dnia 31.01.2004 roku – nie pobrano 5 zł od podania i 0,5 zł za zał ącznik. Zgodnie zał ącznikiem nr 1, cz ęść 1, kolumna 4, pkt 22 ustawy o opłacie skarbowej zwolnione, z opłaty skarbowej s ą podania i zał ącznik od poda ń składane o odroczenie terminu płatno ści podatków: rolnego, le śnego i od nieruchomo ści na okres do 6 miesi ęcy. Podania o odroczenie terminu płatno ści ww. podatków na okres dłu Ŝszy ni Ŝ 6 miesi ęcy podlegaj ą opłacie skarbowej. 3) nie pobrano opłaty skarbowej od decyzji umorzeniowych dotycz ących czynszu dzier Ŝawnego: - decyzja nr 38/03 z dnia 11.07.2003 roku w sprawie umorzenia zaległego czynszu dzier Ŝawnego za okres miesi ąc XI 2001 – cz ęść miesi ąca IV 2002 roku w kwocie 2.000,00 zł wraz z odsetkami za zwłok ę – nie pobrano 5 zł od podania i 0,5 zł za zał ącznik. - decyzja nr 93/03 z dnia 30.12.2003 roku w sprawie umorzenia odsetek za zwłok ę od zaległego czynszu dzier Ŝawnego za okres miesi ąc XI 2001 r. – X 2003 rok w kwocie 2.073,63 zł – nie pobrano 5zł od podania i 0,5 zł za zał ącznik. Podania w sprawie umorzenia nale Ŝno ści, do których nie maj ą zastosowania przepisy Ordynacji podatkowej zawsze podlegaj ą opłacie skarbowej. Obowi ązek zapłaty opłaty skarbowej, zgodnie z art.4 ust.1 ustawy z dnia 9 wrze śnia 2000 roku o opłacie skarbowej, ci ąŜ y na osobach fizycznych, osobach prawnych i jednostkach organizacyjnych niemaj ących osobowo ści prawnej, je Ŝeli wystawiaj ą (sporz ądzaj ą dokumenty), składaj ą podania i zał ączniki do poda ń albo je Ŝeli na ich wniosek dokonuje si ę czynno ści urz ędowych lub wydaje za świadczenia lub zezwolenia. Art. 5 ust.5 mówi, i Ŝ je Ŝeli zgodnie z odr ębnymi przepisami podanie powinno zosta ć rozpatrzone mimo niezapłacenia opłaty skarbowej, to koszty wezwania do uiszczenia opłaty skarbowej ponosi wnosz ący podanie, a w
______91 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
razie nieuiszczenia, koszty wezwania podlegaj ą ści ągni ęciu w trybie przepisów o post ępowaniu egzekucyjnym w administracji.
8) Terminowo ść podejmowania czynno ści windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ści podatkowych
Kwota zaległo ści na Upomnienia Tytuły wykonawcze Kwota Kwota koniec roku Rodzaj wyegzek- wyegzek- (z podatku wowanych wowanych uwzgl ędnieni odsetek zaległo ści em lat ubiegłych) Ilo ść Warto ść Ilo ść Warto ść Podatek od nieruchomo ści – 92.092,33 1.776 152.626,66 12 1.869,80 7.847,25 59.258,30 osoby fizyczne Podatek od nieruchomo ści – 289.653,16 792 268.223,90 - - - - osoby prawne Podatek rolny – 152.767,94 4.502 259.910,19 69 19.890,80 3.357,26 35.883,32 osoby fizyczne Podatek rolny – 4.691,55 5 6.153,10 - - - 3.598,60 osoby prawne
Podatek le śny 269,20 ------
Podatek od środków 7.552,90 83 29.522,40 - - 712,00 15.310,50 transportowych
30.09.2004 rok
Kwota zaległo ści na Upomnienia Tytuły wykonawcze Kwota Kwota koniec roku Rodzaj wyegzek- wyegzek- (z podatku wowanych wowanych uwzgl ędnieni odsetek zaległo ści em lat ubiegłych) Ilo ść Warto ść Ilo ść Warto ść Podatek od nieruchomo ści – 98.249,41 1.686 108.178,81 35 10.103,10 5.934,29 64.358,20 osoby fizyczne Podatek od nieruchomo ści – 173.523,48 304 461.255,98 - - - - osoby prawne Podatek rolny – 147.497,33 2.134 122.543,06 27 12.428,27 2.593,26 44.244,39 osoby fizyczne Podatek rolny – 6.027,05 6 1.430,40 - - 36,50 1.384,20 osoby prawne
Podatek le śny 280,73 2 184,70 - - - -
Podatek od środków 16.607,90 22 5.952,90 1 1.673,00 243,10 3.849,40 transportowych
______92 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Kontrol ę terminowo ści podejmowania czynno ści windykacyjnych przeprowadzono na podstawie wysłanych upomnie ń i tytułów wykonawczych na zaległo ści obejmuj ące I –IV rat ę ł ącznego zobowi ązania pieni ęŜ nego i podatku od nieruchomo ści za 2003 rok oraz I - III ratę - za 2004 r. dla sołectwa Lubiaszów. Według ewidencji wysłanych upomnie ń i tytułów wykonawczych za lata 2003 – 2004 – kontroluj ące stwierdziły, i Ŝ organ podatkowy nie wysyła upomnie ń po upływie płatno ści poszczególnych rat podatku, a tak Ŝe nie prowadzi innych czynno ści windykacyjnych. Powy Ŝsze stanowi naruszenie §2 i 3 ust.1 rozporz ądzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o post ępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137, poz.1541), zgodnie z którymi wierzyciel jest obowi ązany do systematycznej kontroli terminowo ści zapłaty zobowi ąza ń pieni ęŜ nych, a je Ŝeli nale Ŝno ść nie zostanie zapłacona w terminie wynikaj ącym z decyzji lub przepisów prawa, wierzyciel wysyła do zobowi ązanego upomnienie, z zagro Ŝeniem wszcz ęcia egzekucji po upływie siedmiu dni od dor ęczenia upomnienia. W roku 2003 dla podatników sołectwa Lubiaszów wysłano 213 upomnie ń na ł ączn ą kwot ę 12.260,63 zł. Stwierdzono, i Ŝ upomnienia w 2003 roku wystawione zostały z dat ą 26 sierpnia 2003 r. i 1 wrze śnia 2003 roku, a wysłane zostały o ko ńca wrze śnia 2003 roku. Wysłane upomnienia dotyczyły zaległo ści z okresów 1998 – II rata 2003 r.; nie były one wysyłane po upływie terminy płatno ści poszczególnych rat podatku. W 2003 roku wystawiono 6 tytułów wykonawczych, które dotyczyły 1 podatnika sołectwa Lubiaszów, na kwot ę 3.88,30 zł. Wysoko ść wyegzekwowanych zaległo ści wyniosła 1.891,32 zł oraz 345,30 zł – z tytułu odsetek. W roku 2004 wysłano upomnienia w styczniu. Nie wysyłano upomnie ń w terminach przypadaj ących po odpowiednich ratach podatku. Ogółem wysłano 186 upomnie ń dla podatników sołectwa Lubiaszów na ł ączn ą kwot ę 14.618 zł. Wystawiono te Ŝ 7 tytułów wykonawczych dla 1 podatnika na ł ączn ą kwot ę 3.021,70 zł. Organ podatkowy wyegzekwował dzi ęki tym działaniom 7.223,50 zł z tytułu zaległo ści oraz 616,80 z tytułu odsetek. Zgodnie z rejestrem zaległo ści sołectwa Lubiaszów stwierdzono, i Ŝ kwota zaległo ści na koniec II kwartału 2003 roku wynosiła 11.137,70 zł – zaległo ść pocz ątkowa, 5.140,50 zł – odsetki od zaległo ści pocz ątkowej, 1.459,00 zł – zaległo ść bie Ŝą ca, 39,20 zł – odsetki od zaległo ści bie Ŝą cej. Porównuj ąc powy Ŝszy rejestr z kontami poszczególnych gospodarstw wynika, i Ŝ podatnicy posiadaj ący faktyczne zaległo ści w zapłacie podatku nie s ą uj ęci w rejestrze zaległo ści za II kwartał. Wynika z tego, i Ŝ rejestr zaległo ści nie odzwierciedla stanu faktycznego. Dotyczy to m.in. podatników o numerach identyfikacyjnych: - nr 1070001 – wykazane tylko zaległo ści pocz ątkowe, brak zaległo ści bieŜą cych, (I, II rata) - nr 1070026 – brak podatnika w rejestrze zaległo ści, ( I rata) - nr 1070034 – brak podatnika w rejestrze zaległo ści, ( II rata) - nr 1070132 – brak podatnika w rejestrze zaległo ści ( I, II rata) - nr 1070265 – brak podatnika w rejestrze zaległo ści ( I, II rata) - nr 1070035 – wykazane tylko zaległo ści pocz ątkowe, brak zaległo ści bie Ŝą cych (II rata) - nr 1070221 – brak podatnika w rejestrze zaległo ści (I, II rata) - nr 1070268 – brak podatnika w rejestrze zaległo ści (I,II rata). Zgodnie z rejestrem zaległo ści za IV kwartał 2003 roku dla sołectwa Lubiaszów stan zaległo ści kształtował si ę nast ępuj ąco: 8.022,87 zł – zaległo ść pocz ątkowa, 4.755,50 zł – odsetki od zaległo ści pocz ątkowej, 4.072,40 zł – zaległo ść bie Ŝą ca, 198,30 zł – odsetki od zaległo ści bie Ŝą cej. Zaległo ści na II kwartał 2004 roku kształtowały si ę nast ępuj ąco: 9.834,75 zł – zaległo ść pocz ątkowa, 5.330.90 zł – odsetki od zaległo ści pocz ątkowej, 4.585,30 zł – zaległo ść bie Ŝą ca, 119,10 – odsetki od zaległo ści bie Ŝą cej. Kontroluj ące stwierdziły, i Ŝ nie do wszystkich podatników posiadaj ących zaległo ści zostały wysłane upomnienia. Stan zaległo ści ustalono na podstawie rejestru zaległo ści i indywidualnych kart gospodarstw. W poni Ŝszych przypadkach nie stwierdzono wysłania upomnienia, pomimo istnienia zaległo ści podatkowej:
______93 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
(….) 46 Kontrola wykazała, i Ŝ organ podatkowy nie wystawia tytułów wykonawczych po bezskutecznym upływie terminu okre ślonego w upomnieniu. Takie zachowanie organu stanowi naruszenie §5 ust.1 rozporz ądzenia Ministra Finansów z dnia 22 lipca 2001 roku w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o post ępowaniu egzekucyjnym w administracji. Organ podatkowy nie wystawił tytułów wykonawczych dla podatników u których bezskutecznie upłyn ął termin okre ślony w upomnieniu, m.in. dla nast ępuj ących podatników: (….) 47 Kontroluj ące stwierdziły, i Ŝ sposób prowadzenia rejestru wysłanych upomnie ń narusza postanowienia §4 ust.3 rozporz ądzenia Ministra Finansów z dnia 22 lipca 2001 roku w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o post ępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz. 1541 z pó źn. zmianami). Zgodnie z powy Ŝszym ewidencja wysłanych upomnie ń powinna zawiera ć nast ępuj ące elementy: - nr ewidencyjny upomnienia, - dat ę wystawienia upomnienia, - nr konta zobowi ązanego, - nazwisko i imi ę lub nazw ę zobowi ązanego, - adres zamieszkania (siedziba), - nale Ŝno ść : nale Ŝy wskaza ć rodzaj nale Ŝno ści, okres którego dotyczy oraz kwot ę, - dat ę dor ęczenia upomnienia. Kontrola terminowo ści podejmowania czynno ści windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ści z tytułu podatku od środków transportowych wykazała, Ŝe w okresie obj ętym kontrol ą wystawiono: - 2003 rok – 83 upomnienia na ogóln ą kwot ę – 29.522,40 zł; nie wystawiono Ŝadnego tytułu wykonawczego. W wyniku podj ętych w 2003 roku czynno ści windykacyjnych wyegzekwowano 712,00 zł tytułem odsetek za zwłok ę oraz 15.310,50 zł – z zaległo ści. - 2004 rok – wystawiono 22 upomnienia na ogóln ą kwot ę 5.922,90 zł. W 2004 roku wystawiono 1 tytuł wykonawczych na kwot ę 1.673,00 zł. W wyniku podj ętych czynno ści windykacyjnych wyegzekwowano 243,10 zł tytułem odsetek i 3.849,40 zł – z zaległo ści. W 2003 roku organ podatkowy wydał 8 postanowie ń o wszcz ęciu post ępowania podatkowego w zakresie zaległo ści z tytułu podatku od środków transportowych powstałych w latach 1998 – 2003. W 2003 roku w stosunku do 1 podatnika wydano 1 decyzj ę ustalaj ącą wysoko ść zobowi ązania podatkowego. W 2004 roku organ podatkowy wydał 3 postanowienia o wszcz ęciu z urz ędu post ępowania w sprawie wysoko ści zobowi ązania w podatku od środków transportowych. Postanowienia dotyczyły zaległo ści z lat 1999 i 2000 oraz 2002 i 2003. wydano 3 decyzje okre ślaj ące zobowi ązanie w podatku od środków transportowych za 2002 i 2003 rok dla 2 podatników.
46 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 47 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______94 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Z przedstawionych wy Ŝej ustaleń o wystawionych upomnieniach i tytułach wykonawczych oraz o wydanych decyzjach ustalaj ących wysoko ść zobowi ąza ń podatkowych wynika, Ŝe organ podatkowy nie przestrzegał obowi ązku prowadzenia post ępowania egzekucyjnego okre ślonego przepisami ustawy z dnia 17 czerwca 1996 roku o post ępowaniu egzekucyjnym w administracji ( tekst jedn. z 2002 roku Dz. U. nr 110, poz. 968 z pó źn. zm.) - ustalaj ącego m.in. tryb post ępowania wierzycieli nale Ŝno ści pieni ęŜ nych przy podejmowaniu czynno ści zmierzaj ących do zastosowania środków egzekucyjnych w administracji. Brak konsekwentnych i terminowych czynno ści zmierzaj ących do wszcz ęcia post ępowania egzekucyjnego w stosunku do podatników podatku od środków transportowych zalegaj ących z uiszczeniem tych zobowi ąza ń spowodował przedawnienie zobowi ąza ń podatkowych na kwot ę 5.032,70 zł. Kontrola wykazała, Ŝe podatnikom podatku od nieruchomo ści obj ętych kontrol ą wystawiono łącznie 59 upomnie ń na kwot ę 208.223,40 zł, która stanowi 72% ogólnej kwoty zaległo ści na 31 grudnia 2003 roku. Do dnia 30 wrze śnia 2004 roku osobom prawnym zalegaj ącym z terminow ą zapłat ą podatku wystawiono 111 upomnie ń na kwot ę 421.020,70 zł. Ustalono, Ŝe podatnikom nie wystawiano tytułów wykonawczych. Stwierdzono, Ŝe podatnikom podatku rolnego – osobom prawnym wystawiono w 2003 roku 3 upomnienia na kwot ę 6.153,10 zł. W 2004 roku wystawiono natomiast ł ącznie 6 upomnie ń na kwot ę 1.430,40 zł. Podobnie jak w przypadku osób prawnych zalegaj ących z zapłat ą podatku równie Ŝ podatnikom podatku rolnego nie wystawiano tytułów wykonawczych. Wskaza ć nale Ŝy, Ŝe zgodnie z §5 ust.1 rozporz ądzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o post ępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz.U. nr 137, poz.1541) po bezskutecznym upływie terminu okre ślonego w upomnieniu wierzyciel wystawia tytuł wykonawczy.
2. DOCHODY Z MAJ ĄTKU
2.1. Dochody z tytułu sprzeda Ŝy nieruchomo ści
Dochody ze sprzeda Ŝy nieruchomo ści lub ich cz ęś ci (w tym lokali) Plan po zmianach 2003 Wykonanie 2003 Plan po zmianach 2004 Wykonanie 2004 289.629 290.669 700.000 582.452
Liczba sprzedanych nieruchomo ści (w tym lokali) 2003 rok 2004 rok Ilo ść ogółem 18 Ilo ść ogółem 6
W tym: w tym:
w trybie w trybie 4 (umowy dotycz ą bezprzetargowym 2 bezprzetargowym zamiana nieruchomo ści) (w tym lokali) 1 ( w tym lokali)
Prowadzenie spraw zwi ązanych z nabywaniem i zbywaniem mienia komunalnego i z oddawaniem mienia komunalnego w u Ŝytkowaniem wieczyste, zarz ąd, u Ŝytkowanie i najem oraz prowadzenie spraw zwi ązanych z ustaleniem opłat za u Ŝytkowanie wieczyste, zarz ąd i uŜytkowanie powierzono zgodnie z zakresem czynno ści z dnia 29 kwietnia 2003 roku Pani El Ŝbiecie Walaszkiewicz Inspektorowi ds. gospodarki nieruchomo ściami i rolnictwa. Sprzeda Ŝ działek 43/5, 44/4, 43/4, 44/3, kompleksu działek 3/4, 3/5, 1/3 - 1/13 o powierzchni 1,5015 ha poło Ŝonych w Lubiaszowie Nowym oraz działek 112/7, 114/5 (powierzchnia 0,0748 ha), 111/12, 112/11 (powierzchnia 0,0973 ha), 114/9, 114/18 (powierzchnia 0,0915 ha)
______95 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
poło Ŝonych w Swolszewicach Du Ŝych oraz kompleksu działek 42/2, 43/2, 43/3 i 72/2 o powierzchni 30,9380 ha poło Ŝonych w Stanisławowi. Rada Gminy Wolbórz podj ęła w dniu 31 stycznia 2003 roku uchwał ę nr IV/36/03 w sprawie zbycia ww. gruntów. Według sporz ądzonych operatów szacunkowych ceny ww. działek były nast ępuj ące: - działki 43/4 i 44/3 o ł ącznej powierzchni 1,800 m ² – warto ść 7.000 zł, - działki 43/5, 44/4 o ł ącznej powierzchni 1,800 m ²– warto ść 7.000 zł, - kompleks działek 3/4, 3/5, 1/3 - 1/13 o ł ącznej powierzchni 1,5015 ha – wartość 77.930 zł, - działki 112/7, 114/5 o ł ącznej powierzchni 748 m ² - warto ść 16.460 zł, - działki 111/12, 112/11, 114/9 o ł ącznej powierzchni 973 m ² - warto ść 19.460 zł, - działka 114/18 o powierzchni 915 m ² - warto ść 18.300 zł, - działki 42/2, 43/2, 43/3, 72/2 o powierzchni 30.9380 ha – 575.457 ha. Wykaz nieruchomo ści przeznaczonych do sprzeda Ŝy wywieszony został na tablicy ogłosze ń Urz ędu Gminy i poszczególnych sołectwach w okresie od 19 lutego 2003 do 13 marca 2003 roku. Informacja o wywieszeniu wykazu nieruchomo ści zamieszczona została w Gazecie Wyborczej w dniu 19 lutego 2003 roku. Wykaz nieruchomo ści zawierał wszystkie informacje okre ślone w art. 35 ust.2 ustawy o gospodarce nieruchomościami oraz termin do zło Ŝenia wniosku o pierwsze ństwo w nabyciu. Ogłoszenie o organizacji przetargu ustnego nieograniczonego zostało zamieszczone na tablicy ogłosze ń Urz ędu Gminy i poszczególnych sołectwach w okresie 16 kwietnia 2003 roku do 29 kwietnia 2003 roku oraz zamieszczone w Gazecie Wyborczej w dniu 16 kwietnia 2003 roku. Z ogłoszenia wynika, Ŝe przetarg odb ędzie si ę w dniu 30 kwietnia 2003 roku o godz.11.00. Wadium w wysoko ści 10% ceny wywoławczej powinno wpłyn ąć na konto gminy do godz.15.00 dnia 25 kwietnia 2003 roku. Z ogłoszenia wynika, Ŝe poza działkami nr 42/2, 43/2, 43/3, 72/2, których cen ę ustalono na 773.450 zł, ceny pozostałych działek wystawionych na przetarg odpowiadały cenom wynikaj ącym z operatów szacunkowych. Z protokołu z przetargu z dnia 30 kwietnia 2003 roku wynika, Ŝe sze ścioosobowa Komisja Przetargowa pod przewodnictwem Zast ępcy Wójta postanowiła o zakwalifikowaniu do uczestnictwa w przetargu dwie osoby które wpłaciły wskazane w ogłoszeniu wadium. Wadium przetargowe wpłacono jedynie na sprzeda Ŝ działek nr 43/5 i 44/4 oraz 114/18. Jako nabywca nieruchomo ści oznaczonej numerem 114/18 ustalony został (….) 48 , który zaoferował najwy Ŝsza cen ę w wysoko ści 18.500 zł za nieruchomo ść przeznaczon ą w planie zagospodarowanie przestrzennego pod rekreacj ę. W protokole wskazano, Ŝe wpłacona przez nabywc ę kwota wadium zaliczona zostanie na poczet ceny działki, natomiast pozostał ą kwot ę nabywca jest zobowi ązany wpłaci ć najpó źniej w dniu zawarcia aktu notarialnego. Ustalono, Ŝe wadium w wysoko ści 1.830 zł wpłyn ęło na konto gminy w dniu 28 kwietnia 2003 roku. Przetarg na zbycie działek nr 43/5 i 44/4 nie doszedł do skutku z uwagi na fakt, iŜ osoba, która wpłaciła wadium zrezygnowała z uczestnictwa w przetargu. W dniu 17 maja 2003 rok (….) 49 ustalony jako nabywca nieruchomo ści został zawiadomiony o terminie i miejscu zawarcia aktu notarialnego, który wyznaczono na dzie ń 19 maja 2003 roku. Powy Ŝsze działanie organizatora przetargu świadczy o naruszeniu art.41 §1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce
48 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 49 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______96 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
nieruchomo ściami (tekst jednolity z 2000 roku, nr 46, poz.543 z późn.zm.). Zgodnie z §4 ust.1 rozporz ądzenia Rady Ministrów z dnia 13 stycznia 1998 roku w sprawie okre ślenia szczegółowych zasad i trybu przeprowadzania przetargów na zbycie nieruchomo ści stanowi ących własno ść Skarbu Pa ństwa lub własno ść gminy (Dz.U. nr 9, poz.30 z pó źn.zm.) w przetargu mog ą bra ć udział osoby fizyczne i osoby prawne, je Ŝeli, wpłac ą wadium w terminie wyznaczonym w ogłoszeniu o przetargu. W zwi ązku z powy Ŝszym (….) 50 nie powinien zasta ć dopuszczony przez Komisj ę Przetargow ą do udziału w przetargu. Kserokopia ogłoszenia o przetargu, dowodu wpłaty wadium na kwot ę 1.830 zł z dnia 28 kwietnia 2003 roku oraz protokołu z przetargu stanowi zał ącznik nr 43 do protokołu kontroli. Umowa sprzeda Ŝy w formie aktu notarialnego rep. A nr 2560/2003 zawarta została w dniu 19 maja 2003 roku. W akcie notarialnym potwierdzono dokonanie zapłaty pozostałej kwoty za nieruchomo ść oznaczon ą numerem 114/18. Ustalono, Ŝe pozostała do zapłaty kwota tj. 16.670 zł wpłyn ęła na konto Urz ędu Gminy w dniu zawarcia umowy. Kolejny przetarg na zbycie działek oznaczonych numerami 43/5, 44/4, 43/4, 44/3, 112/7, 114/5, 11/12, 112/11, 114/9, 42/2, 43/2, 43/3 oraz 72/2 wyznaczono na 26 czerwca 2203 roku. Ogłoszenie o II przetargu ustnym nieograniczonym zostało zamieszczone na tablicy ogłosze ń Urz ędu Gminy i poszczególnych sołectwach w okresie 11 czerwca 2003 roku do 25 czerwca 2003 roku oraz zamieszczone w Gazecie Wyborczej w dniu 11 czerwca 2003 roku. Ceny wszystkich działek obj ętych przetargiem odpowiadały cenom wynikaj ącym z operatów szacunkowych. Termin wpłaty wadium w wysoko ści 10% cen wywoławczych poszczególnych działek wyznaczono na godzin ę 15.00 dnia 23 czerwca 2003 roku. Z protokołu z przetargu z dnia 26 czerwca 2003 roku wynika, Ŝe czteroosobowa Komisja Przetargowa pod przewodnictwem Pana Jana Badka postanowiła o dopuszczeniu do przetargu Instytut Post ępowania Twórczego Sp. z o.o. z Łodzi, który wpłacił wadium za działki oznaczone numerami 42/2, 43/2, 43/3, 72/2 poło Ŝone w Stanisławowie i przeznaczone pod produkcj ę i usługi za wyjątkiem cz ęś ci działki nr po 72/2 która znajduje si ę w terenie upraw rolnych. Cena zaproponowana przez nabywc ę wyniosła 580.202 zł (warto ść działki – 574.457 zł + post ąpienie – 5.744,57 zł). Ustalono, Ŝe wpłata wadium w wysoko ści 57.500 zł nast ąpiła w dniu 23 czerwca 2003 roku. W toku kontroli ustalono, Ŝe cz ęść nieruchomo ść b ędąca przedmiotem sprzeda Ŝy tj. działki nr 42/2 i 72/2 poło Ŝone we wsi Stanisławów zostały nabyte przez Gmin ę w wyniku wykonania przysługuj ącego jej na podstawie art.109 ust.1 pkt 1 ustawy o gospodarce nieruchomo ściami prawa pierwokupu – akt notarialny rep. „A” nr 5278/2001 z dnia 27 grudnia 2001 roku o wykonaniu przez gmin ę ustawowego prawa pierwokupu. Z tre ści niniejszego aktu wynika, Ŝe zgodnie z wpisem w akcie notarialnym rep. „A” nr 4963/2001 z dnia 7 grudnia 2001 roku (….) 51 sprzedał (….) 52 za kwot ę 180.000 zł niezabudowan ą nieruchomo ść poło Ŝon ą we wsi Stanisławów zawieraj ą obszar 30,3720 ha oznaczon ą numerami 42/2 i 72/2. Przedmiotowa umowa zawarta została pod warunkiem, Ŝe Zarz ąd Gminy Wolbórz, któremu słu Ŝy prawo pierwokupu na podstawie art. 109 ust.1 pkt 1 ustawy o gospodarce nieruchomo ściami prawa tego nie wykona.
50 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
51 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 52 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______97 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Analiza dokumentów wykazała, Ŝe w dniu 17 czerwca 2003 (….) 53 (wyst ępuj ący jako nabywca w umowie sprzeda Ŝy – akt notarialny rep. „A” nr 4963/2001) wyst ąpił z pozwem do S ądu Okr ęgowego w Piotrkowie o: - uniewa Ŝnienie o świadczenia o wykonaniu przez pozwan ą Gmin ę ustawowego prawa pierwokupu zło Ŝonego przed notariuszem (akt notarialny rep. ”A” nr 5278/2001 z dnia 27 grudnia 2001 roku), - zabezpieczenie powództwa poprzez wydanie zarz ądzenia tymczasowego o zakazie zbywania nieruchomo ści oznaczonej w ewidencji gruntów jako działka nr 72/2 i dokonanie w ksi ędze wieczystej nr 43569 stosownego wpisu. Z uzasadnienia wynika m.in., Ŝe Gmina Wolbórz skorzystała z prawa pierwokupu pomimo, Ŝe cz ęść działki nr 72/2 znajdowała si ę w terenach upraw rolnych. Ustalono, Ŝe dokonano wpisu ostrze Ŝenia w ksi ędze wieczystej. W dniu 4 sierpnia 2003 roku kontrolowana jednostka zło Ŝyła wniosek o wykre ślenie wpisu z uwagi na jego bezzasadno ść . Gmina wyja śnia, Ŝe nieruchomo ść obj ęta przedmiotem wpisu została przeznaczona na sprzeda Ŝ jako cało ść gospodarcza i w wyniku przetargu został wyłoniony kandydat na nabywc ę, z którym zgodnie z obowi ązuj ącymi przepisami nale Ŝy spisa ć umow ę. Gmina prosi równie Ŝ S ąd o jak najszybsze rozpatrzenie sprawy (pismo z dnia 21 pa ździernika 2003 roku). W dniu 23 lipca 2003 roku Wójt Gminy wystosował pismo do Zarz ądu Instytutu Post ępowania Twórczego Sp. z o.o. z Łodzi z wyja śnieniem przyczyn przedłu Ŝania si ę terminu zawarcia aktu notarialnego proponuj ąc jednocze śnie zawarcie stosownego porozumienia. Z przedmiotowego porozumienia wynika, i Ŝ strony ustaliły, Ŝe umowa sprzeda Ŝy nieruchomo ści obj ętej przetargiem zostanie zawarta po ostatecznym zako ńczeniu post ępowania s ądowego. Do czasu zawarcia umowy sprzeda Ŝy wadium w wysoko ści 57.500 zł zostanie zdeponowane na rachunku bankowym i zaliczone na poczet ceny nieruchomo ści. W dniu 13 stycznia 2004 roku kontrolowana jednostka została powiadomiona o tym, Ŝe wniosek (….) 54 dotycz ący dokonania wpisu ostrze Ŝenia został wnioskodawcy zwrócony z uwagi na nie uzupełnienie braków formalnych poprzez uiszczenie wpisu s ądowego w wysoko ści 30 zł. W dniu 2 marca 2004 roku Instytut Post ępowania Twórczego Sp. z o.o. z Łodzi został poinformowany o terminie i miejscu sporz ądzenia aktu notarialnego, który wyznaczono na godzin ę 9.00 w dniu 12 marca 2004 roku. Zawarty w dniu 12 marca 2004 roku akt notarialny rep. „A” nr 1057/2004 dotyczył warunkowej umowy sprzeda Ŝy działek oznaczonych numerami 42/2, 43/2, 43/3 i 72/2 spółce Instytut Post ępowania Twórczego Sp. z o.o. z Łodzi za cen ę 580.202 zł pod warunkiem, Ŝe Agencja Nieruchomo ści Rolnych, której przysługuje prawo pierwokupu na podstawie art.3 ust.4 ustawy z dnia 11 kwietnia 2003 roku o kształtowaniu ustroju rolnego (Dz.U. nr 64, poz.592). W dniu 19 kwietnia 2004 roku zawarto wła ściw ą umow ę sprzeda Ŝy działek oznaczonych 42/2, 43/2, 43/3 i 72/2 na rzecz Instytutu Post ępowania Twórczego za cen ę 580.202 zł – akt notarialny rep. „A” nr 1673/2004. W akcie strony potwierdziły dokonanie zapłaty pełnej kwoty ceny nieruchomo ści. Ustalono, Ŝe w dniu 11 marca 2003 roku Instytut Post ępowania Twórczego Sp. z o.o. z Łodzi dokonał zapłaty za nieruchomo ść w kwocie 521.550, 83 zł. Na cen ę nieruchomo ści (580.202 zł)
53 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
54 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______98 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
zło Ŝyła si ę ponadto kwota wadium w wysoko ści 57.500 zł powi ększona o odsetki w wysoko ści w wysoko ści 1.161,17 zł. Sprzeda Ŝ działek o numerach: 114/14 – 0,0936 ha, 114/15 – 0,0937 ha, 114/16 – 0,0936 ha, 114/17- 0,0937 ha, 150 – 2,2203 ha i 151 – 0,6038 ha poło Ŝonych w miejscowo ści Swolszewice i Golesze gm. Wolbórz – stanowi ących własno ść gminy. Wyceny nieruchomo ści poło Ŝonych w Goleszach dokonał Pan Stefan Gołaszewski – rzeczoznawca maj ątkowy, uprawnienia nr 400. Według operatu szacunkowego na dzie ń 14 maja 2003 roku nieruchomo ści zostały wycenione nast ępuj ąco: - działka nr 150 o powierzchni 2,2203 ha na kwot ę 16.280 zł, - działka nr 151 o powierzchni 0,6038 ha na kwot ę 3.240 zł. Wyceny nieruchomo ści poło Ŝonych w Swolszewicach dokonał Pan Tadeusz Patura – rzeczoznawca maj ątkowy, uprawnienia nr 2017. Według operatu szacunkowego z dnia 24 pa ździernika 2001 roku nieruchomo ści zostały nast ępuj ąco wycenione: - działka nr 114/14 o powierzchni 0,0936 ha na kwotę 18.720 zł, - działka nr 114/15 o powierzchni 0,0937 ha na kwotę 18.740 zł, - działka nr 114/16 o powierzchni 0,0936 ha na kwotę 18.720 zł, - działka nr 114/17 o powierzchni 0,0937 ha na kwotę 18.740 zł. O sprzeda Ŝy w/w nieruchomo ści zdecydował Wójt Gminy Wolbórz zarz ądzeniem nr 13/2003 z dnia 25.04.2003 roku. Komisja Bud Ŝetu i Rozwoju Gospodarczego Rady Gminy Wolbórz wydała pozytywn ą opini ę o sprzeda Ŝy w/w nieruchomo ści na posiedzeniu z dnia 22 stycznia 2003 roku. Wójt Gminy Wolbórz sporz ądził i podał do publicznej wiadomo ści wykaz nieruchomo ści przeznaczonych do sprzeda Ŝy w drodze przetargu. Powy Ŝszy wykaz wywieszono na tablicy ogłosze ń Urz ędu Gminy w Wolborzu na okres 21 dni, od 14.05. – 4.06.2003 roku. Na wykazie podano wszystkie informacje wymagane przepisami art.35 ust.2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomo ściami (t. j. z 2000 roku Dz. U. Nr 46 poz. 543). Informacj ę o wywieszeniu wykazu obejmuj ącego nieruchomo ści przeznaczone do sprzeda Ŝy podano do publicznej wiadomo ści przez ogłoszenie w prasie lokalnej – ogłoszenie w „Dzienniku Łódzkim” z dnia 2.06.2003 roku. Informacje o ogłoszeniu wykazu podano do publicznej wiadomo ści tak Ŝe w sposób zwyczajowo przyj ęty w tej gminie – na tablicach ogłosze ń w poszczególnych sołectwach. Ogłoszenie o przetargu ustnym nieograniczonym na sprzeda Ŝ nieruchomo ści stanowi ących własno ść gminy z dnia 25.06.2003 roku wywieszone zostało na tablicy ogłosze ń Urz ędu Gminy Wolbórz w okresie od 25.06. – 8.07.2003r. oraz na tablicach ogłosze ń w poszczególnych sołectwach. Termin przetargu wyznaczono na dzie ń 9 lipca 2003 roku. Wadium w wysoko ści 10% ceny wywoławczej powinno wpłyn ąć na rachunek Urz ędu Gminy do dnia 6.07.2003 roku do godziny 15-tej. Ceny wywoławcze nieruchomo ści ustalono w oparciu o operaty szacunkowe sporz ądzone do poszczególnych działek. Na podstawie dowodów wpłat wadiów, kontroluj ące stwierdziły, Ŝe na przedmiotowe nieruchomo ści wadium wpłaciło 11 osób, w tym 4 po okre ślonym w ogłoszeniu o przetargu terminie – 7 lipca 2003 roku. Wadia zostały wpłacone w wysoko ściach ustalonych w ogłoszeniu o przetargu. Post ąpienie ustalone zostało prawidłowo – w wysoko ści 200 zł, a w przypadku działki oznaczonej numerem 151 post ąpienie ustalono na 50 zł. Przetarg odbył si ę w wyznaczonym terminie. Komisja przetargowa w 5-cioosobowym składzie pod przewodnictwem Antoniego Fałka (Zast ępcy Wójta) zakwalifikowała do udziału w przetargu wszystkie osoby, które wpłaciły wadia, tym samym naruszyła §4 ust.1 i 2 rozporz ądzenia Rady Ministrów z dnia 13 stycznia 1998 roku w sprawie okre ślenia szczegółowych zasad i trybu przeprowadzania przetargów na zbycie nieruchomo ści
______99 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
stanowi ących własno ść Skarbu Pa ństwa lub własno ść gminy (Dz. U. Nr 9, poz. 30), który mówi, iŜ w przetargu mog ą bra ć udział osoby fizyczne i osoby prawne, je Ŝeli wpłac ą wadium w terminie wyznaczonym w ogłoszeniu o przetargu, a termin zapłaty wadium nie mo Ŝe upłyn ąć pó źniej ni Ŝ na 3 dni przed dniem otwarcia przetargu. Komisja zakwalifikowała do udziału w przetargu 4 osoby, które wpłaciła wadium w dniu 7.07.2003 roku, czyli dzie ń po upływie terminu zapłaty wadium – kserokopia ogłoszenia o przetargu, wpłat wadium oraz protokołu komisji przetargowej z dnia 9.07.2003 roku stanowi zał ącznik nr 44 W przypadku nieruchomo ści rolnej poło Ŝonej w Swolszewicach o numerze działki 114/14 oraz 114/15 przetarg zako ńczył si ę wynikiem negatywnym. Na nieruchomo ść 114/14 nie wpłyn ęło Ŝadne wadium, a osoba, która wpłaciła wadium na nieruchomo ść 114/15 nie przyst ąpiła do przetargu. W trakcie przetargu ustalono nabywców czterech działek: dwie działki połoŜone w Swolszewicach o nr 114/17 i 114/16 oraz dwie działki poło Ŝone w Goleszach o nr 150 i 151. W toku kontroli ustalono, i Ŝ trzy osoby które zostały zakwalifikowane do przetargu, mimo i Ŝ wpłaciły wadium po okre ślonym w ogłoszeniu o przetargu terminie, nabyły nieruchomo ści w drodze przetargu. W protokole zawarto informacje, wymagane §9 ust.2 rozporz ądzenia Rady Ministrów. Protokół został podpisany przez wszystkich członków komisji przetargowej. W dokumentacji dotycz ącej sprzeda Ŝy omawianych nieruchomo ści nie doł ączono pism zawiadamiaj ących osób ustalonych jako nabywców nieruchomo ści o miejscu i terminie zawarcia umowy. Kontroluj ące stwierdziły, i Ŝ dnia nast ępnego, tj. 10.07.2003 roku doszło do podpisania dwóch aktów notarialnych, co stanowi naruszenie art.41 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomo ściami. Stosownie do postanowie ń art.41 ust.1 ustawy organizator przetargu jest obowi ązany zawiadomi ć osob ę ustalon ą jako nabywca nieruchomo ści o miejscu i terminie zawarcia umowy sprzeda Ŝy lub oddania w u Ŝytkowanie wieczyste nieruchomo ści najpó źniej w ci ągu 21 dni od dnia rozstrzygni ęcia przetargu. Umowy sprzeda Ŝy w formie aktu notarialnego zostały sporz ądzone na poni Ŝsze nieruchomo ści: - działka nr 150 – akt notarialny Rep. „A” nr 3455/2003 z dnia 10.07.2003 roku, - działka nr 151 – akt notarialny Rep. „A” nr 3439/2003 z dnia 10.07.2003 roku, - działka nr 114/17 – akt notarialny Rep. „A” nr 3565/2003 z dnia 30.07.2003 roku, - działka nr 114/16 – akt notarialny Rep. „A” nr 3559/2003 z dnia 30.07.2003 roku. Wpłacone wadia zostały zaliczone na poczet ceny nabycia nieruchomo ści a pozostałe do zapłaty kwoty uiszczone zostały nie pó źniej ni Ŝ do dnia zawarcia umów przenosz ących na własno ść ww. nieruchomo ści (wpłaty w dniu 10.07.2003 roku i 30.07.2003 roku), stosownie do postanowie ń art.70 ust.1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomo ściami.
Sprzeda Ŝ działek o numerach: 112/7 i 114/5 – 0,0748 ha; 111/8, 112/5, 112/8, 114/6 – 0,0973 ha; 111/9, 112/6, 111/10, 112/9, 114/7 – 0,0973 ha; 111/11, 112/10, 114/8 – 0,0973 ha; 111/12, 112/11, 114/9 – 0,0973 ha, 111/13, 112/12, 113/1, 114/10 – 0,0974 ha; 113/2, 114/11 – 0,0779 ha; 113/3, 114/12 – 0,0779 ha poło Ŝonych w miejscowo ści Swolszewice i działka nr 130/2 – 0,1590 ha poło Ŝona w miejscowo ści Krzykowice – stanowi ących własno ść gminy. Wyceny nieruchomo ści poło Ŝonych w Swolszewicach dokonał Pan Tadeusz Patura – rzeczoznawca maj ątkowy, uprawnienia nr 2017. Według operatu szacunkowego z dnia 24 pa ździernika 2001 roku nieruchomo ści zostały nast ępuj ąco wycenione: - działka nr 112/7, 114/5 o powierzchni 0,0748 ha na kwot ę 16.460 zł, - działka nr 111/8, 112/5, 112/8, 114/6 o powierzchni 0,0973 ha na kwot ę 18.490 zł, - działka nr 111/9, 111/10, 112/6, 112/9, 114/7 o powierzchni 0,0973 ha na kwot ę 19.460 zł, - działka nr 111/11, 112/10, 114/8 o powierzchni 0,0973 ha na kwot ę 19.460 zł, - działka nr 111/12, 112/11, 114/9 o powierzchni 0,0973 ha na kwot ę 19.460 zł,
______100 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- działka nr 111/13, 112/12, 113/1, 114/10 o powierzchni 0,0974 ha na kwot ę 19.480 zł, - działka nr 113/2, 114/11 o powierzchni 0,0779 ha na kwot ę 15.480 zł, - działka nr 113/3, 114/12 o powierzchni 0,0779 ha na kwot ę 15.580 zł. O sprzeda Ŝy w/w nieruchomo ści zdecydował Wójt Gminy Wolbórz zarz ądzeniem nr 25/03 z dnia 7.08.2003 roku. Komisja Bud Ŝetu i Rozwoju Gospodarczego Rady Gminy Wolbórz wydała pozytywn ą opini ę o sprzeda Ŝy w/w nieruchomo ści na posiedzeniu z dnia 6 sierpnia 2003 roku. Wójt Gminy Wolbórz sporz ądził i podał do publicznej wiadomo ści wykaz nieruchomo ści przeznaczonych do sprzeda Ŝy w drodze przetargu. Nieruchomo ści znajduj ące si ę na wykazie to: 112/7 i 114/5 – 0,0748 ha; 111/8, 112/5, 112/8, 114/6 – 0,0973 ha; 111/9, 112/6, 111/10, 112/9, 114/7 – 0,0973 ha; 111/11, 112/10, 114/8 – 0,0973 ha; 111/12, 112/11, 114/9 – 0,0973 ha, 111/13, 112/12, 113/1, 114/10 – 0,0974 ha; 113/2, 114/11 – 0,0779 ha; 113/3, 114/12 – 0,0779 ha poło Ŝonych w miejscowo ści Swolszewice. Powy Ŝszy wykaz wywieszono na tablicy ogłosze ń Urz ędu Gminy w Wolborzu na okres 21 dni, od 14.08 – 5.09.2003 roku. Na wykazie podano wszystkie informacje wymagane przepisami art.35 ust.2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomo ściami (t. j. z 2000 roku Dz. U. Nr 46 poz. 543). Informacj ę o wywieszeniu wykazu obejmuj ącego nieruchomo ści przeznaczone do sprzeda Ŝy podano do publicznej wiadomo ści przez ogłoszenie w prasie lokalnej – ogłoszenie w „Dzienniku Łódzkim” z dnia 14.08.2003 roku. Informacje o ogłoszeniu wykazu podano do publicznej wiadomo ści tak Ŝe w sposób zwyczajowo przyj ęty w tej gminie – na tablicach ogłosze ń w poszczególnych sołectwach. Ogłoszenie o przetargu ustnym nieograniczonym na sprzeda Ŝ nieruchomo ści stanowi ących własno ść gminy z dnia 26.09.2003 roku wywieszone zostało na tablicy ogłosze ń Urz ędu Gminy Wolbórz w okresie od 26.09. – 9.10.2003 r. oraz na tablicach ogłosze ń w poszczególnych sołectwach. Termin przetargu wyznaczono na dzie ń 13 pa ździernika 2003 roku. Wadium w wysoko ści 10% ceny wywoławczej powinno wpłyn ąć na rachunek Urz ędu Gminy do dnia 9.10.2003 roku do godziny 15-tej. Ceny wywoławcze nieruchomo ści ustalono w oparciu o operaty szacunkowe sporz ądzone do poszczególnych działek. Na podstawie dowodów wpłat wadiów, kontroluj ące stwierdziły, Ŝe na przedmiotowe nieruchomo ści wadium wpłaciła 1 osoba. Wadium zostało wpłacone w wysoko ści i terminie ustalonym w ogłoszeniu o przetargu. Post ąpienie ustalone zostało prawidłowo – w wysoko ści 200 zł. Przetarg odbył si ę w wyznaczonym terminie. Komisja przetargowa w 5-cioosobowym składzie pod przewodnictwem Antoniego Fałka (Zast ępca Wójta) zakwalifikowała do udziału w przetargu jedn ą osob ę, która wpłaciła wadium na działk ę nr 113/3, 114/12 poło Ŝon ą w Swolszewicach. W przypadku pozostałych nieruchomo ści rolnych poło Ŝonych w Swolszewicach i Krzykowicach przetarg zako ńczył si ę wynikiem negatywnym. Na nieruchomo ść te nie wpłyn ęło Ŝadne wadium. Do przetargu przyst ąpiła jedna osoba – (….) 55 . W trakcie przetargu ustalono nabywc ę jednej działki poło Ŝonej w Swolszewicach o nr 113/3, 114/12. W protokole zawarto informacje, wymagane §9 ust.2 rozporz ądzenia Rady Ministrów. Protokół został podpisany przez wszystkich członków komisji przetargowej.
55 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______101 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Do dokumentacji omawianych nieruchomo ści doł ączono pismo zawiadamiaj ące osob ę ustalon ą jako nabywc ę nieruchomo ści o miejscu i terminie zawarcia umowy. Kontroluj ące stwierdziły, i Ŝ termin został ustalony na 28.10.2003 roku, a zawiadomienie zostało dor ęczone z dniem 24.10.2003 roku, co stanowi naruszenie art.41 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomo ściami. Stosownie do postanowie ń art.41 ust.1 ustawy organizator przetargu jest obowi ązany zawiadomi ć osob ę ustalon ą jako nabywca nieruchomo ści o miejscu i terminie zawarcia umowy sprzeda Ŝy lub oddania w u Ŝytkowanie wieczyste nieruchomo ści najpó źniej w ci ągu 21 dni od dnia rozstrzygni ęcia przetargu. Wyznaczony termin nie mo Ŝe by ć krótszy ni Ŝ 7 dni od dnia dor ęczenia zawiadomienia. Wpłacone wadium zostało zaliczone na poczet ceny nabycia nieruchomo ści, a pozostała do zapłaty kwota uiszczona została nie pó źniej ni Ŝ do dnia zawarcia umowy przenosz ącej na własno ść ww. nieruchomo ść (wpłata w dniu 28.10.2003 roku), stosownie do postanowie ń art.70 ust.1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomo ściami. Nabywca zwrócił si ę do Urz ędu Gminy w Wolborzu z pro śbą o przesuni ęcie terminu podpisania aktu notarialnego na luty/marzec 2004 roku, ze względu na swoj ą nieobecno ść w kraju (wykonuje zawód marynarza). Pismem z dnia 5.11.2003 Wójt Gminy Wolbórz wyraził zgod ę na przesuni ęcie terminu podpisania aktu notarialnego. Umowa sprzeda Ŝy w formie aktu notarialnego została sporz ądzona na poni Ŝsz ą nieruchomo ść : - działka nr 113/3, 114/12 – akt notarialny Rep. „A” nr 1063/2004 z dnia 12.03.2004 roku.
Sprzeda Ŝ działek o numerach: 112/7 i 114/5 – 0,0748 ha; 111/8, 112/5, 112/8, 114/6 – 0,0973 ha; 111/9, 112/6, 111/10, 112/9, 114/7 – 0,0973 ha; 111/11, 112/10, 114/8 – 0,0973 ha; 111/12, 112/11, 114/9 – 0,0973 ha, 111/13, 112/12, 113/1, 114/10 – 0,0974 ha; 113/2, 114/11 – 0,0779 ha; 114/14 – 0,0936 ha; 114/15 –0,0937 ha poło Ŝonych w miejscowo ści Swolszewice – stanowi ących własno ść gminy. Wyceny nieruchomo ści poło Ŝonych w Swolszewicach dokonał Pan Tadeusz Patura – rzeczoznawca maj ątkowy, uprawnienia nr 2017. Według operatu szacunkowego z dnia 24 pa ździernika 2001 roku nieruchomo ści zostały nast ępuj ąco wycenione: - działka nr 112/7, 114/5 o powierzchni 0,0748 ha na kwotę 16.460 zł, - działka nr 111/8, 112/5, 112/8, 114/6 o powierzchni 0,0973 ha na kwot ę 18.490 zł, - działka nr 111/9, 111/10, 112/6, 112/9, 114/7 o powierzchni 0,0973 ha na kwot ę 19.460 zł, - działka nr 111/11, 112/10, 114/8 o powierzchni 0,0973 ha na kwot ę 19.460 zł, - działka nr 111/12, 112/11, 114/9 o powierzchni 0,0973 ha na kwot ę 19.460 zł, - działka nr 111/13, 112/12, 113/1, 114/10 o powierzchni 0,0974 ha na kwot ę 19.480 zł, - działka nr 114/14 o powierzchni 0,0936 ha na kwotę 18.720 zł, - działka nr 114/15 o powierzchni 0,0937 ha na kwotę 18.740 zł. O sprzeda Ŝy w/w nieruchomo ści zdecydował Wójt Gminy Wolbórz zarz ądzeniem nr 29/03 z dnia 17.11.2003 roku. Komisja Bud Ŝetu i Rozwoju Gospodarczego Rady Gminy Wolbórz wydała pozytywn ą opini ę o sprzeda Ŝy w/w nieruchomo ści na posiedzeniu z dnia 6 sierpnia 2003 roku. Jest to drugi publiczny ustny przetarg nieograniczony na powy Ŝsze nieruchomo ści, bez obni Ŝania ceny wywoławczej. Ogłoszenie o drugim przetargu ustnym nieograniczonym na sprzeda Ŝ nieruchomo ści stanowi ących własno ść gminy z dnia 17.11.2003 roku – na ogłoszeniu o przetargu brak jest adnotacji o terminie jego wywieszenia na tablicy ogłosze ń, jest tylko data jego wywieszenia. W dokumentacji brak jest danych, by informacja o ogłoszeniu przetargu podana została do publicznej wiadomo ści w sposób zwyczajowo przyj ęty w danej miejscowo ści. Stosownie do postanowie ń art.38 ust.2 ustawy o gospodarce nieruchomo ściami, ogłoszenie o przetargu wywiesza si ę w siedzibie wła ściwego urz ędu a ponadto informacj ę o ogłoszeniu przetargu podaje si ę do publicznej wiadomo ści w sposób zwyczajowo przyj ęty w danej miejscowo ści
______102 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Termin przetargu wyznaczono na dzie ń 4 grudnia 2003 roku. Wadium w wysoko ści 10% ceny wywoławczej powinno wpłyn ąć na rachunek Urz ędu Gminy do dnia 1.12.2003 roku do godziny 15-tej. Ceny wywoławcze nieruchomo ści ustalono w oparciu o operaty szacunkowe sporz ądzone do poszczególnych działek. Na podstawie dowodów wpłat wadiów, kontroluj ące stwierdziły, Ŝe na przedmiotowe nieruchomo ści wadium wpłaciły 2 osoby. Wadium zostało wpłacone w wysoko ści i terminie ustalonym w ogłoszeniu o przetargu. Post ąpienie ustalone zostało prawidłowo – w wysoko ści 200 zł. Przetarg odbył si ę w wyznaczonym terminie. Komisja przetargowa w 4-osobowym składzie pod przewodnictwem Antoniego Fałka (Zast ępca Wójta) zakwalifikowała do udziału w przetargu dwie osoby, które wpłaciły wadium na wszystkie działki poło Ŝone w Swolszewicach. Do przetargu przyst ąpiła jedna osoba – (….) 56 , która w przypadku działki nr 114/14 działała tak Ŝe w imieniu i na rzecz (….),57 na podstawie upowa Ŝnienia z dnia 3.12.2003 roku do uczestnictwa w przetargu nieograniczonym działki nr 114/14 poło Ŝonej w Swolszewicach. W trakcie przetargu ustalono nabywców wszystkich działek poło Ŝonych w Swolszewicach. W protokole zawarto informacje, wymagane §9 ust.2 rozporz ądzenia Rady Ministrów. Protokół został podpisany przez wszystkich członków komisji przetargowej. Do dokumentacji omawianych nieruchomo ści doł ączono pismo zawiadamiaj ące osoby ustalone jako nabywców nieruchomo ści o miejscu i terminie zawarcia umowy. Kontroluj ące stwierdziły, i Ŝ termin został ustalony na 11.12.2003 roku, a zawiadomienie zostało dor ęczone z dniem 9.12.2003 roku, co stanowi naruszenie art.41 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomo ściami. Stosownie do postanowie ń art.41 ust.1 ustawy organizator przetargu jest obowi ązany zawiadomi ć osob ę ustalon ą jako nabywc ę nieruchomo ści o miejscu i terminie zawarcia umowy sprzeda Ŝy lub oddania w u Ŝytkowanie wieczyste nieruchomo ści najpó źniej w ci ągu 21 dni od dnia rozstrzygni ęcia przetargu. Wyznaczony termin nie mo Ŝe by ć krótszy ni Ŝ 7 dni od dnia dor ęczenia zawiadomienia. Umowy sprzeda Ŝy w formie aktu notarialnego zostały sporz ądzone na poni Ŝsze nieruchomo ści: - działka nr 114/14 – akt notarialny Rep. „A” nr 6013/2003 z dnia 11.12.2003 roku, - działki nr 112/7, 114/5; nr 111/8, 112/5, 112/8, 114/6; nr 111/9, 111/10, 112/6, 112/9, 114/7; nr 111/11, 112/10, 114/8; nr 111/12, 112/11, 114/9; nr 111/13, 112/12, 113/1, 114/10; nr 114/15 – akt notarialny Rep. „A” nr 6006/2003 z dnia 11.12.2003 roku. Wpłacone wadia zostały zaliczone na poczet cen nabycia nieruchomo ści, a pozostałe do zapłaty kwoty uiszczone zostały nie pó źniej ni Ŝ do dnia zawarcia umowy przenosz ącej na własno ść ww. nieruchomo ści (wpłaty w dniu 8.12.2003 roku), stosownie do postanowie ń art.70 ust.1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomo ściami.
Sprzeda Ŝ lokalu o pow. 66,14 m 2 na rzecz u Ŝytkownika wieczystego w drodze bezprzetargowej oraz lokalu o pow. 36,16 m 2 w drodze przetargu ustnego nieograniczonego w miejscowo ści Kuznocin – stanowi ącego własno ść gminy
56 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 57 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______103 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Na mocy uchwały nr XLIV/211/98 Rady Gminy w Wolborzu z dnia 30 kwietnia 1998 roku w sprawie zasad sprzeda Ŝy mieszka ń komunalnych wraz ze sprzeda Ŝą gruntu – do sprzeda Ŝy przeznaczono lokale mieszkalne w budynkach komunalnych, z wyj ątkiem lokali znajduj ących si ę w budynkach okre ślonych w zał ączniku do niniejszej uchwały. Pierwsze ństwo w nabyciu lokalu mieszkalnego przysługuje jego najemcy. Sprzeda Ŝ lokali nast ępuje wraz ze sprzeda Ŝą ułamkowych cz ęś ci budynków i urz ądze ń oraz gruntu. Sprzeda Ŝ lokalu mieszkalnego w trybie bezprzetargowym na rzecz najemcy nast ępuje za cen ę równ ą jego warto ści okre ślonej przez rzeczoznawc ę z zastosowaniem bonifikat. Sprzeda Ŝ lokali mieszkalnych odbywa si ę za gotówk ę i na raty. Przy sprzeda Ŝy za gotówk ę stosuje si ę bonifikat ę w wysoko ści 70% warto ści lokalu oszacowanej przez rzeczoznawc ę. Przy sprzeda Ŝy lokalu na raty stosuje si ę bonifikat ę w wysoko ści 50% warto ści lokalu, wówczas wierzytelno ść Gminy z tego tytułu podlega zabezpieczeniu hipotecznemu. Bonifikaty stosowane przy sprzeda Ŝy lokali mieszkalnych za gotówk ę i na raty nie maj ą zastosowania przy sprzeda Ŝy ułamkowej cz ęś ci gruntu. Uchwał ą nr X/69/03 Rady Gminy Wolbórz z dnia 27 sierpnia 2003 roku w sprawie zmiany uchwały nr XLIV/211/98 Rady Gminy Wolbórz z dnia 30 kwietnia 1998 roku w sprawie zasad sprzeda Ŝy mieszka ń komunalnych wraz ze sprzeda Ŝą gruntu. Na mocy tej zmiany w zał ączniku do ww. uchwały stanowi ącym „Wykaz lokali wył ączonych ze sprzeda Ŝy” skre ślono pkt. 4 – Agronomówka Kuznocin. Wyceny warto ści lokali mieszkalnych dokonał Pan Stefan Gołaszewski, rzeczoznawca maj ątkowy o uprawnieniach nr 400. Według operatu szacunkowego z dnia 22 sierpnia 2003 roku lokale zostały nast ępuj ąco wycenione: - lokal nr 1 – do celów sprzeda Ŝy najemcom w drodze bezprzetargowej, o pow. 66,14 m2 na kwot ę 18.673 zł (w tym grunt 1.689 zł), - lokal nr 2 – do sprzeda Ŝy w drodze przetargu o pow. 36,16 m 2 na kwot ę 9.727 zł (w tym grunt 651 zł). Wójt Gminy Wolbórz sporz ądził i podał do publicznej wiadomo ści wykaz lokali przeznaczonych do sprzeda Ŝy; lokal nr 1 – w drodze bezprzetargowej, lokal nr 2 - w drodze przetargu. Powy Ŝszy wykaz wywieszono na tablicy ogłosze ń Urz ędu Gminy w Wolborzu na okres 21 dni, od 9.09 – 29.09.2003 roku. Na wykazie podano wszystkie informacje wymagane przepisami art.35 ust.2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomo ściami (t. j. z 2000 roku Dz. U. Nr 46 poz. 543). Informacj ę o wywieszeniu wykazu obejmuj ącego lokale przeznaczone do sprzeda Ŝy podano do publicznej wiadomo ści przez ogłoszenie w prasie lokalnej – ogłoszenie w „Dzienniku Łódzkim” z dnia 16.09.2003 roku. Informacje o ogłoszeniu wykazu podano do publicznej wiadomo ści tak Ŝe w sposób zwyczajowo przyj ęty w tej gminie – na tablicach ogłosze ń w poszczególnych sołectwach. Sprzeda Ŝ lokalu dokonana została na podstawie dokumentów uzasadniaj ących zbycie ww. nieruchomo ści w drodze bezprzetargowej, tj. na mocy art.37 ust.2 pkt.1 w zwi ązku z art.34 ust.1 pkt.3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomo ściami – umowy najmu lokalu. Dotychczasowi najemcy przedmiotowego lokalu mieszkalnego zło Ŝyli wniosek, w którym wyrazili ch ęć jego zakupu. Nabywcy nieruchomo ści zostali zaproszeni do spisania protokołu z rokowa ń w sprawie zbycia na rzecz najemcy w drodze bezprzetargowej lokalu mieszkalnego. Z przeprowadzonych rokowa ń sporz ądzono protokół w sprawie wyznaczenia nabywcy nieruchomo ści lokalowej w drodze bezprzetargowej. Niniejszy protokół stał si ę podstaw ą do sporz ądzenia aktu notarialnego. W omawianym przypadku od ceny lokalu mieszkalnego udzielono bonifikaty stosownie do postanowie ń ww. uchwały. Ustalono bonifikat ę w wysoko ści 70% ceny ustalonej przez rzeczoznawc ę maj ątkowego. Ogłoszenie o przetargu ustnym nieograniczonym na sprzeda Ŝ lokalu nr 2 stanowi ącego własno ść gminy z dnia 28.10.2003 roku. Na ogłoszeniu o przetargu brak jest adnotacji o
______104 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
terminie jego wywieszenia na tablicy ogłosze ń, jest tylko data jego wywieszenia. W dokumentacji brak jest danych, by informacja o ogłoszeniu przetargu podana została do publicznej wiadomo ści w sposób zwyczajowo przyj ęty w danej miejscowo ści. Stosownie do postanowie ń art.38 ust.2 ustawy o gospodarce nieruchomo ściami, ogłoszenie o przetargu wywiesza si ę w siedzibie wła ściwego urz ędu a ponadto informacj ę o ogłoszeniu przetargu podaje si ę do publicznej wiadomo ści w sposób zwyczajowo przyj ęty w danej miejscowo ści Termin przetargu wyznaczono na dzie ń 14 listopada 2003 roku. Wadium w wysoko ści 10% ceny wywoławczej powinno wpłyn ąć na rachunek Urz ędu Gminy do dnia 11.11.2003 roku do godziny 15-tej. Cena wywoławcza lokalu ustalona została w oparciu o operat szacunkowy sporz ądzony dla danego lokalu. Na podstawie dowodu wpłaty wadium, kontroluj ące stwierdziły, Ŝe na przedmiotowy lokal wadium wpłaciła 1 osoba. Wadium zostało wpłacone w wysoko ści i terminie ustalonym w ogłoszeniu o przetargu. Post ąpienie ustalone zostało prawidłowo – w wysoko ści 100 zł. Przetarg odbył si ę w wyznaczonym terminie. Komisja przetargowa w 5-cioosobowym składzie pod przewodnictwem Antoniego Fałka (Zast ępca Wójta) zakwalifikowała do udziału w przetargu jedn ą osob ę, która wpłaciła wadium na lokal nr 2 poło Ŝony w Kuznocinie. W trakcie przetargu ustalono nabywc ę jednego lokalu poło Ŝonego w Kuznocinie o pow.36,16 m 2, jest to osoba, która nabyła tak Ŝe lokal mieszkalny w drodze bezprzetargowej. W protokole zawarto informacje, wymagane §9 ust.2 rozporz ądzenia Rady Ministrów. Protokół został podpisany przez wszystkich członków komisji przetargowej. Do dokumentacji omawianych lokali nie doł ączono pisma zawiadamiaj ącego osob ę ustalon ą jako nabywc ę nieruchomo ści o miejscu i terminie zawarcia umowy, co stanowi naruszenie art.41 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomo ściami. Stosownie do postanowie ń art.41 ust.1 ustawy organizator przetargu jest obowi ązany zawiadomi ć osob ę ustalon ą jako nabywc ę nieruchomo ści o miejscu i terminie zawarcia umowy sprzeda Ŝy lub oddania w u Ŝytkowanie wieczyste nieruchomo ści najpó źniej w ci ągu 21 dni od dnia rozstrzygni ęcia przetargu. Wyznaczony termin nie mo Ŝe by ć krótszy ni Ŝ 7 dni od dnia dor ęczenia zawiadomienia. Wpłacone wadium zostało zaliczone na poczet ceny nabycia lokalu, a pozostała do zapłaty kwota uiszczona została nie pó źniej ni Ŝ do dnia zawarcia umowy przenosz ącej na własno ść ww. lokal oraz lokal nabyty w drodze bezprzetargowej (wpłata w dniu 9.12.2003 roku), stosownie do postanowie ń art.70 ust.1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomo ściami. Umowa sprzeda Ŝy w formie aktu notarialnego została sporz ądzona na poni Ŝsze lokale mieszkalne: - lokal nr 1 o pow. 66,14 m 2 oraz lokal nr 2 o pow. 36,16 m 2 – akt notarialny Rep. „A” nr 6020/2003 z dnia 11.12.2004 roku.
2.2. Dochody z tytułu u Ŝytkowania wieczystego nieruchomo ści, uŜytkowania, zarz ądu
Dochody z u Ŝytkowania wieczystego nieruchomo ści, u Ŝytkowania, zarz ądu Plan po zmianach 2003 Wykonanie 2003 Plan po zmianach 2004 Wykonanie 2004 6.900 6.941,47 3.819 3.819,31
Liczba nieruchomo ści oddanych w u Ŝytkowanie wieczyste, u Ŝytkowanie, zarz ąd. 2003 rok 2004 rok Liczba nieruchomo ści Liczba nieruchomo ści 1 - oddanych w oddanych w
______105 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
uŜytkowanie wieczyste uŜytkowanie wieczyste Liczba nieruchomo ści Liczba nieruchomo ści - - oddanych w zarz ąd oddanych w zarz ąd Liczba nieruchomo ści Liczba nieruchomo ści oddanych w 2 oddanych w - uŜytkowanie uŜytkowanie
Ustalono, Ŝe kontrolowana jednostka oddała w u Ŝytkowanie wieczyste ł ącznie 5 nieruchomo ści, w tym jedn ą nieruchomo ść w okresie obj ętym kontrol ą. Oddanie w u Ŝytkowanie wieczyste nieruchomo ści poło Ŝonej w Stanisławowie o powierzchni 800 m ² oznaczonej numerem 22/3. Zarz ądzeniem nr 10/2003 z dnia 14 kwietnia 2003 roku Wójt Gminy postanowił zby ć w drodze przetargu ustnego nieograniczonego prawo wieczystego u Ŝytkowania nieruchomo ści poło Ŝonej w Stanisławowie. Kontroluj ącym przedstawiono protokół nr 4/2003 z posiedzenia Komisji Bud Ŝetu i Rozwoju Gospodarczego Rady Gminy Wolbórz z dnia 22 stycznia 2003, z którego wynika, Ŝe Komisja pozytywnie zaopiniowała pro śbę osoby zainteresowanej wydzier Ŝawieniem nieruchomo ści tj. (….) 58 . Analiza wniosku wykazała, Ŝe (….) 59 zwrócił si ę z pro śbą do Wójta Gminy o wydzier Ŝawienie na wieczyste u Ŝytkowanie lub sprzeda Ŝ działki. Rzeczoznawca maj ątkowy wycenił przedmiotow ą nieruchomo ść na kwot ę 7.448 zł (operat szacunkowy z dnia 25 kwietnia 2993 roku). Wykaz dotycz ący przeznaczenia nieruchomo ści w u Ŝytkowanie wieczyste został zamieszczony na tablicy ogłosze ń w Urz ędzie Gminy oraz poszczególnych sołectwach w okresie od 28 kwietnia 2003 roku do dnia 18 maja 2003 roku. W wykazie umieszczono równie Ŝ inne nieruchomo ści przeznaczone do sprzedaŜy. Informacja o wywieszeniu wykazu została równie Ŝ zamieszczona w Dzienniku Łódzkim w dniu 30 kwietnia 2003 roku. Ogłoszenie o organizacji przetargu ustnego nieograniczonego na oddanie w u Ŝytkowanie wieczyste działki nr 22/3 oraz innych nieruchomo ści, które przeznaczono na sprzeda Ŝ wywieszone zostało na tablicy ogłosze ń w Urz ędzie Gminy oraz poszczególnych sołectwach w okresie od 9 czerwca 2003 roku do 22 czerwca 2003 roku. W ogłoszeniu wskazano, Ŝe I opłata dla nieruchomo ści oddawanej w u Ŝytkowanie wieczyste wynosi ć b ędzie 25% ceny uzyskanej w przetargu. Ustalono ponadto, Ŝe opłaty roczne z tytułu u Ŝytkowania wieczystego w wysoko ści 3% ceny uzyskanej w przetargu płatne b ędą do 31 marca ka Ŝdego roku. Wskazano, Ŝe wadium na poziomie 10% ceny wywoławczej powinno wpłyn ąć na konto Gminy do dnia 20 czerwca 2003 roku. Przetarg wyznaczono na godz.11.00 dnia 23 czerwca 2003 roku. Cen ę nieruchomo ści ustalono na poziomie kwoty wynikaj ącej z operatu szacunkowego. Przetarg przeprowadziła pi ęcioosobowa Komisja pod przewodnictwem Zast ępcy Wójta. Z protokołu z przetargu wynika, Ŝe do przetargu zakwalifikowany został (….) 60 , który wpłacił wadium na działk ę 22/3. W protokole wskazano, Ŝe wadium wpłacono zgodnie z ogłoszeniem o przetargu a osob ę która go wpłaciła poinformowano o wysoko ści I opłaty oraz opłat rocznych które nale Ŝy regulowa ć do dnia 31 marca ka Ŝdego roku. Z protokołu wynika, Ŝe najwy Ŝsz ą
58 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 59 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 60 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______106 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
cen ę w wysoko ści 7.548 zł zaoferował (….) 61 (7.448 zł + post ąpienie 100 zł). Kandydat ustalony w drodze przetargu jako nabywca nieruchomo ści został zobowi ązany do uiszczenia kwoty nabycia nie pó źniej ni Ŝ w dniu zawarcia aktu notarialnego. Niniejsza kwota zostanie pomniejszona o wpłacone wadium. Ustalono, Ŝe wadium w wysoko ści 749 zł wpłacone zostało w dniu 13 czerwca 2003 roku. Umowa o oddanie działki w u Ŝytkowanie wieczyste w formie aktu notarialnego rep. „A” nr 3461/2003 zawarta została w dniu 10 lipca 2003 roku. W akcie wskazano, Ŝe roczna opłata w wysoko ści 3% ceny osi ągni ętej w przetargu płatna jest z góry do dnia 31 marca ka Ŝdego roku na konto wła ściciela działki bez wysyłania odr ębnego wezwania do zapłaty. Roczna opłata mo Ŝe by ć aktualizowana w okresach nie krótszych ni Ŝ jeden rok ze wzgl ędu na zmiany ceny gruntów. Pierwsza opłata ustalona na poziomie 25% ceny gruntu osi ągni ętej w przetargu (1.887 zł) zgodnie z tre ści ą aktu uiszczona przez nabywc ę. Opłat ę uregulowano w dniu zawarcia umowy. Ustalono, Ŝe przed okresem obj ętym kontrol ą Gmina Wolbórz oddała w u Ŝytkowanie wieczyste nast ępuj ące nieruchomo ści: 1) 5 działek (254/2, 464/1, 519, 1008, 1009) o ł ącznej powierzchni 3.665 m ² o warto ści 22.650 zł Gminnej Spółdzielni „Samopomoc Chłopska” w Wolborzu na okres 99 lat tj. do dnia 27 sierpnia 2095 roku na podstawie aktu notarialnego rep. „A” nr 4541/96 z dnia 27 sierpnia 1996 roku. Niniejszym aktem przeniesiono równie Ŝ nieodpłatnie własno ść budynków znajduj ących si ę na oddanych w u Ŝytkowanie działkach. Opłata roczna z tytułu wieczystego u Ŝytkowania ustalona w wysoko ści 3% warto ści gruntu tj. 679, 50 zł winna by ć wpłacana na konto wła ściciela do dnia 31 marca ka Ŝdego roku. Z tre ści aktu wynika ponadto, Ŝe zwalnia si ę GS „Samopomoc Chłopsk ą” z obowi ązku uiszczenia I opłaty z tytułu u Ŝytkowania wieczystego wynosz ącej 25% warto ści gruntu, jednak Ŝe w przypadku zbycia przez Spółdzielni ą nabytych na podstawie aktu notarialnego nieruchomo ści przed upływem 10 lat zobowi ązana jest ona do uiszczenia pierwszej opłaty pod dat ą zbycia. 2) działk ę nr 231 o powierzchni 1.000 m ² warto ści 2.272,44 zł wraz z nieodpłatnym przeniesieniem własno ści budynku na niej usytuowanego Spółdzielni „Agromel” z Wolborza na okres 99 lat tj. do dnia 28 maja 2095 roku na podstawie aktu notarialnego rep. „A” nr 2646/96 z dnia 28 maja 1996 roku. Opłata roczna z tytułu u Ŝytkowania ustalona w wysoko ści 3% warto ści gruntu tj. 68,17 zł winna by ć wpłacana na konto wła ściciela do dnia 31 marca ka Ŝdego roku. W atu wynika, Ŝe I opłata z tytułu wieczystego u Ŝytkowania w wysoko ści 25% kwoty osi ągni ętej w przetargu została przez Spółdzielni ę zapłacona. 3) działk ę nr 24 o powierzchni 17.500 m ² warto ści 34.300 zł wraz z nieodpłatnym przeniesieniem własno ści budynków i urz ądze ń na niej usytuowanych Spółdzielni „Agromel” z Wolborza na okres 99 lat tj. do dnia 11 czerwca 2095 roku na podstawie aktu notarialnego rep. „A” nr 2981/96 z dnia 11 czerwca 1996 roku. Opłata roczna z tytułu u Ŝytkowania ustalona w wysoko ści 3% warto ści gruntu tj. 1.029 zł winna by ć wpłacana na konto wła ściciela do dnia 31 marca ka Ŝdego roku. Z tre ści aktu wynika ponadto, Ŝe zwalnia si ę Spółdzielni ę „Agromel” z obowi ązku uiszczenia I opłaty z tytułu u Ŝytkowania wieczystego wynosz ącej 25% warto ści gruntu, jednak Ŝe w przypadku zbycia przez Spółdzielni ą nabytych na podstawie aktu notarialnego nieruchomo ści przed upływem 10 lat zobowi ązana jest ona do uiszczenia pierwszej opłaty pod dat ą zbycia. 4) działk ę nr 22/1 o powierzchni 1.400 m² warto ści 11.820 zł wraz z nieodpłatnym przeniesieniem własno ści budynków, budowli i urz ądze ń na niej usytuowanych Centrali Produktów Naftowych (CPN) S.A. w Warszawie na okres 99 lat na podstawie aktu notarialnego rep. „A” nr 2277/98 z dnia 8 maja 1998 roku. Opłata roczna z tytułu u Ŝytkowania ustalona w
61 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______107 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
wysoko ści 3% warto ści gruntu tj. 354,60 zł winna by ć wpłacana na konto wła ściciela do dnia 31 marca ka Ŝdego roku. W atu wynika, Ŝe I opłata z tytułu wieczystego u Ŝytkowania w wysoko ści 25% kwoty osi ągni ętej w przetargu została przez CPN zapłacona. Aktem notarialnym rep. „A” nr 1209/2001 z dnia 20 grudnia 2001 roku Centrala Produktów Naftowych dokonała sprzeda Ŝy prawa u Ŝytkowania wieczystego wraz z prawem własno ści znajduj ących si ę na działce budynków i urz ądze ń (….) 62 za ogóln ą kwot ę 340.000 zł netto, w której warto ść u Ŝytkowania wieczystego stanowi kwot ę 44.347,83 zł. 5) działk ę nr 53/2 i 52/2 o powierzchni 1.270m² warto ści 48.720 zł wraz z nieodpłatnym przeniesieniem własno ści budynków na niej usytuowanych Gminnej Spółdzielni „Samopomoc Chłopska” okres 99 lat tj. do dnia 4 maja 2098 roku na podstawie aktu notarialnego rep. „A” nr 2258/99 z dnia 4 maja 1999 roku. Opłata roczna z tytułu u Ŝytkowania ustalona w wysoko ści 3% warto ści gruntu tj. 1.461,60 zł winna by ć wpłacana na konto wła ściciela do dnia 31 marca ka Ŝdego roku. Z tre ści aktu wynika ponadto, Ŝe zwalnia si ę Spółdzielni ę z obowi ązku uiszczenia I opłaty z tytułu u Ŝytkowania wieczystego wynosz ącej 25% warto ści gruntu, jednak Ŝe w przypadku zbycia przez Spółdzielni ą nabytych na podstawie aktu notarialnego nieruchomości przed upływem 10 lat zobowi ązana jest ona do uiszczenia pierwszej opłaty pod dat ą zbycia. Aktem notarialnym rep. „A” nr 5259/99 z dnia 24 listopada 1999 roku Gminna Spółdzielnia „Samopomoc Chłopska” dokonała sprzeda Ŝy prawa u Ŝytkowania wieczystego wraz z prawem własno ści znajduj ących si ę na działce budynków i urz ądze ń Spółce „DARMAR” z Łodzi za ogóln ą kwot ę 1.000.000 zł, w której warto ść u Ŝytkowania wieczystego stanowi kwot ę 63.500 zł. Z tre ści aktu wynika ponadto, Ŝe roszczenie Gminy Wolbórz wobec Spółdzielni zostało w cało ści zaspokojone w zwi ązku z zapłat ą na rzecz Gminy kwoty 12.180 zł tytułem pierwszej opłaty za u Ŝytkowanie wieczyste. Stwierdzono, Ŝe pomimo umieszczenia we wszystkich ww. aktach notarialnych mo Ŝliwo ści zmian opłat rocznych z tytułu u Ŝytkowania wieczystego w okresach nie krótszych ni Ŝ jeden rok z uwagi na zmiany cen gruntów Ŝadna z umownych opłat nie została zmieniona. W toku kontroli ustalono, Ŝe u Ŝytkownicy wieczy ści w wi ększo ści przypadków nie wywi ązuj ą si ę z obowi ązku płatno ści rocznych opłat w terminie do 31 marca ka Ŝdego roku. Terminy uiszczenia rocznych opłat przedstawiono w poni Ŝszej tabeli: Termin wpłaty opłaty Termin wpłaty Termin wpłaty opłaty rocznej za 2002 opłaty rocznej za rocznej za 2004 UŜytkownik wieczysty 2003 (….) 63 (działka nr 22/3) - - 27.05.2004 (….) 64 (działka 22/1) 22.08.2002 06.06.2003 27.05.2004 Gminna Spółdzielnia 29.03.2002 06.08.2003 19.03.2004 „Samopomoc Chłopska” Spółdzielnia „Agromel” 15.10.2002 28.08.2003 27.05.2004
62 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 63 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 64 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______108 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
(działka nr 231) Spółdzielnia „Agromel” 15.10.2002 28.08.2003 27.05.2004 (działka nr 24) Spółka DARMAR 28.02.2003 28.11.2003 01.06.2004
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzier Ŝawy nieruchomo ści
Dochody z najmu i dzier Ŝawy składników maj ątkowych Plan po zmianach 2003 Wykonanie 2003 Plan po zmianach 2004 Wykonanie 2004 64.500 65.343,93 47.730 36.637,5
Sprawy zwi ązane z ksi ęgowaniem analitycznym: czynszu mieszkaniowego, opłat za pobór wody i kanalizacj ę w budynkach komunalnych oraz czynszu dzier Ŝawnego zostały powierzone z dniem 10.05.2004 roku Pani Izabeli Miderze – podinspektor ds. ksi ęgowo ści podatkowej. Dzier Ŝawa. Ustalono, Ŝe w 2003 roku na terenie Gminy wyst ępowało 22 dzier Ŝawców, w tym 19 dzier Ŝaw dotyczyło gruntów rolnych natomiast 3 dotyczyły pozostałych gruntów. W 2004 roku spo śród 24 dzier Ŝaw 19 dotyczyły gruntów rolnych, natomiast 5 pozostałych gruntów. W okresie obj ętym kontrol ą Gmina Wolbórz wydzier Ŝawiła ł ącznie 5 nieruchomo ści gruntowych, wynaj ęła jeden lokal u Ŝytkowy oraz dwa miejsca na no śniki reklamowe. Z tre ści uchwały Rady Gminy nr nr IV/35/03 z dnia 31 stycznia 2003 roku w sprawie zasad nabywania, zbywania i obci ąŜ ania nieruchomo ści gruntowych oraz ich wydzier Ŝawiania lub najmu na okres dłu Ŝszy ni Ŝ trzy lata wynika, Ŝe Rada Gminy upowa Ŝniła Wójta Gminy do wydzier Ŝawiania lub wynajmowania nieruchomo ści stanowi ących mienie komunalne na okres dłu Ŝszy ni Ŝ trzy lata. Rada okre śliła ponadto, Ŝe w umowach dotycz ących najmu lub dzier Ŝawy nale Ŝy zamieszcza ć odpowiednie postanowienia umo Ŝliwiaj ące aktualizacj ę czynszów lub terminów dzier Ŝawnych. Ustalono, Ŝe Wójt Gminy nie okre ślił stawek słu Ŝą cych do naliczenia czynszów za najem i dzier Ŝaw ę, poza stawkami czynszów za najem lokali mieszkalnych, które zostały okre ślone. Kontrola wykazała, Ŝe wysoko ść czynszów za dzier Ŝaw ę ustalana jest w oparciu o stawki czynszu dzier Ŝawnego za grunty orne i u Ŝytki zielone okre ślone w uchwale Zarz ądu Gminy nr 4/95 z dnia 14 grudnia 1995 roku. W niniejszej uchwale zró Ŝnicowano wysoko ść stawek czynszu za grunty rolne i u Ŝytki zielone według klasy gruntu w przeliczeniu na kwintale Ŝyta wg średniej ceny skupu ustalan ą kwartalnie przez Prezesa GUS-u i ogłaszan ą w Monitorze Polskim. Termin płatno ści czynszu ustalono w terminach płatno ści II i IV raty podatku rolnego. Kontrol ą obj ęto nast ępuj ące umowy dzier Ŝawy: 1) umow ę zawart ą w dniu 1 marca 2004 roku z (….) 65 na dzier Ŝaw ę gruntu rolnego o powierzchni 1,60 ha poło Ŝonego w Leonowie. Czynsz ustalony w wysoko ści 3,02 q rocznie. 2) umow ę zawart ą w dniu 1 marca 2004 roku z (….) 66 na dzier Ŝaw ę gruntu rolnego o powierzchni 0,2985 ha poło Ŝonego w Goleszach. Czynsz ustalony w wysoko ści 0,89 q rocznie.
65 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 66 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23
______109 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
3) umow ę zawart ą w dniu 1 marca 2004 roku z (….) 67 na dzier Ŝaw ę gruntu rolnego o powierzchni 0,6689 ha poło Ŝonego w Wolborzu. Czynsz ustalony w wysoko ści 0,72 q rocznie. Wszystkie ww. wymienione umowy zawarte zostały na czas okre ślony tj. do dnia 30 sierpnia 2006 roku z zachowaniem 3 miesi ęcznego okresu wypowiedzenia z uwzgl ędnieniem tego, Ŝe umowa ulega rozwi ązaniu z dniem 1 marca lub 1 wrze śnia. W umowach zamieszczono klauzul ę dotycz ącą mo Ŝliwo ści rozwi ązania umów przez wydzier Ŝawiaj ącego z pomini ęciem okresu wypowiedzenia. Z tre ści umów wynika, Ŝe bez zgody wydzier Ŝawiaj ącego przedmiotu dzier Ŝawy nie mo Ŝna odda ć osobie trzeciej do bezpłatnego u Ŝytkowania ani go poddzier Ŝawia ć. Czynsz dzier Ŝawny okre ślony został w oparciu o stawki wynikaj ące z uchwały Zarz ądu Gminy nr 4/95 z dnia 14 grudnia 1995 roku i wyraŜony w ilo ści kwintali Ŝyta rocznie wg cen ustalonych i ogłaszanych przez Prezesa GUS-u dla celów podatkowych. Termin płatno ści czynszów ustalono zgodnie z Uchwał ą nr 4/95. 4) umow ę dzier Ŝawy zawart ą w dniu 1 wrze śnia 2004 roku z (….) 68 na dzier Ŝaw ę gruntu rolnego o powierzchni 4,6959 ha poło Ŝonych w Komornikach. Czynsz ustalony w wysoko ści 10,84 q rocznie. Umow ę zawarto na czas okre ślony tj. do dnia 31 sierpnia 2009 roku. Termin wypowiedzenia umowy okre ślono na sze ść miesi ęcy na dzie ń 1 marca i 1 wrze śnia. W umowie uregulowano dodatkowo, Ŝe w przypadku zwłoki w zapłacie czynszu co najmniej za dwa pełne okresy płatno ści wydzier Ŝawiaj ącemu przysługuje prawo wypowiedzenia umowy bez zachowania terminu wypowiedzenia. Sposób okre ślenia wysoko ści czynszu oraz terminy płatno ści na zasadach j.w. 5) umow ę dzier Ŝawy zawart ą w dniu 23 marca 2004 roku ze Spółk ę z o.o. – Stado Ogierów w Bogusławicach na dzier Ŝaw ę gruntów o ł ącznej powierzchni 30.9969 ha poło Ŝonych w Wolborzu. Czynsz ustalony w wysoko ści 59,56 q rocznie. Umow ę zawarto na czas okre ślony tj. do dnia 30 sierpnia 2006 roku. Termin wypowiedzenia umowy okre ślono na 3 miesi ące z uwzgl ędnieniem tego, Ŝe umowa ulega rozwi ązaniu z dniem 1 marca lub 1 wrze śnia. Sposób okre ślenia wysoko ści czynszu oraz terminy płatno ści na zasadach j.w.
Kontrola wykazała, Ŝe Gmina Wolbórz posiada jeden lokal u Ŝytkowy poło Ŝony w Bronisławowie o powierzchni 50 m ², który wynaj ęła (….) 69 na podstawie umowy najmu z dnia 26 lutego 2001 roku. Umowa najmu lokalu u Ŝytkowego zawarta została na czas okre ślony tj. do dnia 31 grudnia 2005 roku. Czynsz ustalono w wysoko ści 8,06 zł/m ² tj. 403 zł miesi ęcznie z terminem płatno ści z góry do 10 dnia ka Ŝdego miesi ąca. Czynsz b ędzie ulegał podwy Ŝszeniu corocznie o wska źnik wzrostu cen i towarów ogłaszany przez Prezesa GUS od dnia 1 stycznia ka Ŝdego roku. Ewentualne planowane przez najemc ę adaptacje budowlane czy przebudowa pomieszcze ń musz ą by ć ka Ŝdorazowo uzgadniana z najemc ą i wymaga jego pisemnej zgody. ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
67 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 68 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 69 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______110 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Najemca nie ma prawa oddawania przedmiotu najmu w podnajem osobom trzecim bez uzyskania pisemnej zgody wynajmuj ącego. Ustalono, Ŝe ni Ŝej wskazanymi aneksami do niniejszej umowy dokonywano zmiany wysoko ści czynszu: - aneksem nr 1 z dnia 26 lutego 2002 roku podwy Ŝszono wysoko ść czynszu za 1 m ² do kwoty 8,50 zł tj. 425 zł miesi ęcznie – obowi ązywał od dnia 1 stycznia 2002 roku, - aneksem nr 2 z dnia 1 pa ździernika 2003 roku obni Ŝono wysoko ść czynszu za 1 m ² do kwoty 4,30 zł tj. 215 zł miesi ęcznie – obowi ązywał od dnia 1 stycznia 2003 roku, - aneksem nr 3 z dnia 9 lutego 2004 roku podwy Ŝszono wysoko ść czynszu za 1 m ² do kwoty 4,33 zł tj. 216,50 zł miesi ęcznie – obowi ązywał od dnia 1 stycznia 2004 roku. Z wyja śnienia Wójta Gminy z dnia 3 lutego 2005 roku wynika, Ŝe lokal u Ŝytkowy – pawilon handlowy została nabyty przez Gmin ę Wolbórz wraz z innymi składnikami mienia przekazanymi przez Zakład Wodoci ągów i Kanalizacji w Łodzi w miesi ącu lipcu 2000 roku. Umowa najmu lokalu zawarta została przy zastosowaniu stawki czynszu ustalonej przez poprzedniego wła ściciela (ZWiK w Łodzi) wynosz ącą 6 zł za 1m ² + podatek vat tj. brutto 7,32 zł. W lutym 2001 roku na pro śbę najemcy wynikaj ącą z zalece ń inspekcji sanitarnej nakazuj ącej doprowadzenie obiektu do stanu zgodnego z przepisami za zgod ą stron zawarto drug ą umow ę, której zapisy umo Ŝliwiły dokonywanie drobnych nakładów na przedmiot najmu przez najemc ę i zasady ich rozlicze ń. W marcu 2003 roku wpłyn ął wniosek najemcy o obni Ŝenie o 50% czynszu najmu z uwagi na mały ruch w sklepie spowodowany przebudow ą s ąsiaduj ącego ze sklepem ośrodka wypoczynkowego oraz ponoszeniem dodatkowych opłat zwi ązanych z przedmiotem najmu w tym za najem działki od Nadle śnictwa. Dnia 1 pa ździernika 2003 roku został podpisany aneks nr 2 ustalaj ący ni Ŝsz ą stawk ę czynszu. Wyja śnienie Wójta Gminy z dnia 3 lutego 2005 roku stanowi zał ącznik nr 45 do protokołu kontroli. Aneksem z dnia 9 lutego 2004 roku dokonano ponadto zmiany umowy najmu z dnia 26 lutego 2001 roku polegaj ącej na wprowadzeniu nowego postanowienia dotycz ącego nało Ŝenia na najemc ę obowi ązku zapłaty czynszu najmu gruntu le śnego o powierzchni 500 m ² na rzecz Nadle śnictwa Piotrków Tryb. z siedzib ą w R ęcznie zgodnie z umow ą najmu zawart ą w dniu 19.01.2004. Ustalono, Ŝe grunt, na którym jest posadowiony b ędący własno ści ą Gminy lokal u Ŝytkowy wynaj ęty (….) 70 kontrolowana jednostka wynajmuje od Nadle śnictwa Piotrków Tryb. Umowa na tę okoliczno ść zawarta została w dniu 19 stycznia 2004 roku pomi ędzy Wójtem Gminy a Nadle śniczym Nadle śnictwa Piotrków Tryb. z siedzib ą w R ęcznie. Z §1 niniejszej umowy wynika, Ŝe najemca (Gmina Wolbórz) bierze w najem grunty le śne Pa ństwowego Gospodarstwa Le śnego o powierzchni 500 m ². Strony ustaliły, Ŝe najemca b ędzie miał prawo utrzymywa ć nadal Pawilon Handlowy o charakterze nietrwałym bez prawa zabudowy i modernizacji oraz usuwania drzew. Najemca ma równieŜ prawo korzystania z dróg dojazdowych do Pawilonu Handlowego. Najemca wynajmuje teren wył ącznie w celu utrzymania na nim istniej ącego Pawilonu Handlowego, który wydzier Ŝawia (….) 71 i nie b ędzie korzysta ć z wynajmowanej powierzchni w inny sposób. W §4 umowy najmu ustalono, Ŝe najemca, w którego imieniu działa (….) 72 zobowi ązana jest płaci ć czynsz najmu w wysoko ści 3,50 zł za
70 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 71 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 72 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______111 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
1m ² plus nale Ŝny podatek vat 22% rocznie w terminie do dnia 30 wrze śnia ka Ŝdego roku. Umow ę zawarto na czas okre ślony tj. do dnia 31 grudnia 2014 roku. Z upływem okresu najmu Pawilon Handlowy powinien zosta ć zlikwidowany lub przeniesiony poza grunty Pa ństwowego Gospodarstwa Le śnego kosztem i staraniem najemcy. Wynajmuj ący zastrzegł sobie prawo podwy Ŝszenia czynszu najmu stosownie do stopy inflacji w roku ubiegłym. W toku kontroli ustalono, Ŝe w dniu 17 wrze śnia 2004 roku wpłyn ęła faktura na kwot ę 2.135 zł (1.750 zł + vat w wysoko ści 385 zł) wystawiona przez Nadle śnictwo Piotrków Tryb. z siedzib ą w Ręcznie za najem lasu, w której wskazano 14 dniowy termin płatno ści niniejszej faktury. Faktura została uregulowana w dniu 30 wrze śnia 2004 roku z rachunku Urz ędu Gminy. W dniu 5 pa ździernika 2004 roku wystawiono not ę ksi ęgow ą na rzecz (….) 73 na kwot ę 2.135 zł z której wynika obci ąŜ enie (….) 74 kosztami wynajmu gruntu pod pawilon handlowy zgodnie z §4 umowy z dnia 19 stycznia 2004 roku. W nocie wskazano 7 dniowy termin płatno ści. Ustalono, Ŝe w dniu 19 pa ździernika 2004 roku (….) 75 przelała na rachunek Urz ędu Gminy kwot ę wymienion ą w nocie. Kserokopia umowy najmu lokalu u Ŝytkowego zawartej w dniu 26 lutego 2001 wraz z aneksami nr 1, 2 i 3, umowy najmu zawartej z Nadle śnictwem w dniu 19 stycznia 2004, faktury vat nr 40910144 z dnia 15 wrze śnia 2004 roku, polecenia przelewu z dnia 30 stycznia 2004 roku, noty ksi ęgowej z dnia 5 pa ździernika 2004 roku oraz polecenia przelewu z dnia 19 pa ździernika 2004 roku stanowi zał ącznik nr 46 do protokołu kontroli. Stosownie do przepisu art. 659 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny (Dz.U. nr 16, poz. 93 z pó źn.zm.) przez umow ę najmu wynajmuj ący zobowi ązuje si ę odda ć najemcy rzecz do u Ŝywania przez czas oznaczony lub nie oznaczony, a najemca zobowi ązuje si ę płaci ć wynajmuj ącemu umówiony czynsz. Bior ąc powy Ŝsze pod uwag ę brak jest podstaw prawnych do przenoszenia na (….) 76 obowi ązku zapłaty czynszu za najem lasu, którego najemc ą jest Gmina Wolbórz. Umowy najmu i dzier Ŝawy zawarte z Wy Ŝsz ą Szkoł ą Humanistyczno-Ekonomiczn ą w Łodzi Ustalono, Ŝe w dniu 20 sierpnia 2004 roku zawarto z Wy Ŝsz ą Szkoł ą Humanistyczno- Ekonomiczn ą w Łodzi dwie umowy najmu tj. nr 1 i nr 2 dotycz ące wynaj ęcia miejsc do ustawienia tablic reklamowych. Z tre ści umowy wynika, Ŝe tablica o wymiarach 100cmx200cm ustawiona zostanie w O środku Zdrowia w Goleszach. Czynsz najmu ustalono na kwot ę 70 zł miesi ęcznie płatny do 10 dnia ka Ŝdego miesi ąca. Druga tablica, zgodnie z umow ą nr 2, o wymiarach 600 cmx300 dcm zostanie ustawiona na działce nr 1581/3 w Wolborzu przy drodze
73 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 74 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 75 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 76 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______112 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
krajowej nr 8. Czynsz najmu ustalono na 100 zł miesi ęcznie płatny do 10 dnia ka Ŝdego miesi ąca. W Ŝadnej z umów nie zawarto postanowie ń dotycz ących waloryzacji czynszu najmu. Umowy zawarte zostały na czas okre ślony tj. od 1 wrze śnia 2004 do 31 grudnia 2007 roku. Na mocy umowy z dnia 21 pa ździernika 2002 roku Wy Ŝsza Szkoła Humanistyczno-Ekonomiczna w Łodzi dzier Ŝawi równie Ŝ grunty gminne poło Ŝone w Bronisławowie oznaczone numerami działek 23/7 i 23/3 o ł ącznej powierzchni 0,09 ha (900 m ²). Czynsz dzier Ŝawny strony ustaliły w wysoko ści 100 zł miesi ęcznie podwy Ŝszany w ka Ŝdym nast ępnym roku o wska źnik inflacji. Z wyja śnienia Pani El Ŝbiety Walaszkiewicz z dnia 3 lutego 2005 roku wynika, Ŝe wydzier Ŝawione Wy Ŝszej Szkole Humanistyczno-Ekonomicznej w Łodzi działki figuruj ą w ewidencji gruntów jako tereny zabudowy mieszkalnej. Działki poro śni ęte s ą lasem sosnowym i s ą wykorzystywane przez dzier Ŝawc ę jako tereny rekreacyjno-wypoczynkowe. Pani Walaszkiewicz wyja śnia, Ŝe w zwi ązku z tym, Ŝe uchwała nr 4/95 z dnia 14 grudnia 1995 roku dotyczy tylko dzier Ŝawy gruntów ornych i u Ŝytków zielonych nie ma zastosowania do przedmiotowej dzier Ŝawy w zwi ązku z czym czynsz ustalono na poziomie 100 zł miesi ęcznie. Wyja śnienie Pani El Ŝbiety Walaszkiewicz z dnia 3 lutego 2005 roku stanowi załącznik nr 47 do protokołu kontroli. Ustalono, Ŝe Gmina Wolbórz na mocy umowy z dnia 29 sierpnia 1996 roku wynaj ęła (….) 77 nieruchomo ść poło Ŝon ą w Leonowie oznaczon ą w ewidencji gruntów 98 i 104/1 o ł ącznej powierzchni 1,347 ha. Jak wynika z §1 niniejszej umowy Gmina oddała w dzier Ŝaw ę nieruchomo ść składaj ącą si ę z parkingu i autocampingu wraz z dodatkowymi urz ądzeniami i wyposa Ŝeniem wymienionym w protokole zdawczo-odbiorczym stanowi ącym zał ącznik do niniejszej umowy. Ustalono, Ŝe dzier Ŝawca mo Ŝe wykorzystywał przedmiot dzier Ŝawy zgodnie z jego przeznaczeniem w celu wykonywania na nim działalno ści gospodarczej w zakresie parkowania pojazdów, turystyki i gastronomii. Zgodnie z umow ą wydzier Ŝawiaj ący ui ścił kaucj ę gwarancyjn ą w wysoko ści 20.000 zł jako zabezpieczenie utrzymania przedmiotu dzier Ŝawy w nale Ŝytym stanie. Strony ustaliły czynsz na poziomie 600 zł miesi ęcznie płatny z góry do 10 dnia ka Ŝdego miesi ąca. Czynsz b ędzie negocjowany corocznie w miesi ącu kwietniu, a ustalony wzrost czynszu nie b ędzie ni Ŝszy ni Ŝ wska źnik inflacji ogłaszany przez Prezesa GUS pocz ąwszy ud 1998 roku. Niniejsza umowa zawarta została na czas okre ślony tj. od dnia 1 wrze śnia 1996 roku do 31 grudnia 2005 roku. Sprawy zwi ązane z ksi ęgowaniem analitycznym: czynszu mieszkaniowego, opłat za pobór wody i kanalizacj ę w budynkach komunalnych oraz czynszu dzier Ŝawnego zostały powierzone z dniem 10.05.2004 roku Pani Izabeli Miderze – podinspektor ds. ksi ęgowo ści podatkowej. Uchwał ą nr XXXIII/243/2001 z dnia 21.12.2001 roku Rada Gminy Wolbórz uchwaliła program gospodarowania mieszkaniowym zasobem Gminy Wolbórz na lata 2002 – 2006. Zgodnie z w/w uchwał ą na terenie Gminy Wolbórz ustalono zasady polityki czynszowej. Zgodnie z przedmiotow ą uchwał ą podwy Ŝszanie stawki czynszu za u Ŝywanie lokali, z wyj ątkiem opłat niezale Ŝnych od właściciela, nie mo Ŝe by ć dokonywane cz ęś ciej ni Ŝ co 6 miesi ęcy. Wypowiedzenie mo Ŝe by ć dokonane najpó źniej na miesi ąc naprzód, na koniec miesi ąca kalendarzowego. Ustalaj ąc stawki czynszu za 1 m 2 powierzchni u Ŝytkowej lokalu Zarz ąd Gminy uwzgl ędnia czynniki obni Ŝaj ące stawk ę czynszu: poło Ŝenie lokalu poza terenem miejscowo ści Wolbórz, poło Ŝenie lokalu poni Ŝej parteru lub na poddaszu, brak instalacji c.o., brak instalacji wodno – kanalizacyjnej oraz poło Ŝenie lokalu w budynku o obni Ŝonym stanie technicznym (np. wilgo ć, przemarzanie budynku). Okre ślono, Ŝe stawka czynszu za lokal socjalny nie mo Ŝe przekracza ć połowy stawki najni Ŝszego czynszu obowi ązuj ącego w gminnym zasobie mieszkaniowym. Czynsz płacony jest z góry do dnia 10 ka Ŝdego miesi ąca. Uchwał ą nr XXXIII/244/2001 Rady Gminy Wolbórz z dnia 21 grudnia 2001 roku w sprawie zasad wynajmowania lokali wchodz ących do mieszkaniowego zasobu Gminy Wolbórz
77 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______113 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
okre ślono warunki, jakie musi spełnia ć osoba ubiegaj ąca si ę o najem lokalu oraz sposób przyznania lokalu. Osoba ubiegaj ąca si ę o najem lokalu powinna spełnia ć warunki: - dochodowe: wysoko ść dochodu gospodarstwa domowego nie przekracza w skali miesi ąca: dla osób samotnych 100% najni Ŝszej emerytury, a dla rodziny 75% najni Ŝszej emerytury w przeliczeniu na 1 osob ę (wyliczenia tego dokonuje si ę na podstawie dochodów osi ąganych w kwartale poprzedzaj ącym zakwalifikowanie osób do przydziału lokalu), - mieszkaniowe: powierzchnia lokalu przypadaj ąca na członka gospodarstwa domowego nie przekracza 5 m 2. Załatwianie spraw zwi ązanych z najmem lokalu rozpoczyna si ę od zło Ŝenia wniosku o najem lokalu mieszkalnego. Wzór wniosku został okre ślony przez Zarz ąd Gminy. Kontroluj ące stwierdziły, i Ŝ osoby składaj ące wniosek o najem lokalu mieszkalnego nie korzystaj ą z ustalonego wzoru, a Urz ąd Gminy nie egzekwuje korzystania z niego, co jest nieprawidłowe w stosunku do §4 ust.1 powy Ŝszej uchwały. Sposób przyjmowania i rozpatrywania wniosków o zawarcie umowy najmu lokalu mieszkalnego jest jawny, a decyzja o jego przyznaniu zostaje podana do publicznej wiadomo ści poprzez wywieszenie na tablicy ogłosze ń Urz ędu Gminy. Zarz ądzeniem nr 4/2002 Wójta Gminy Wolbórz z dnia 12 grudnia 2002 roku w sprawie ustalenia stawek czynszu za najem lokali wchodz ących do mieszkaniowego zasobu gminy ustalono miesi ęczn ą stawk ę czynszu najmu 1 m 2 powierzchni u Ŝytkowej lokalu mieszkalnego w miejscowo ści Wolbórz w wysoko ści 4 zł. Powy Ŝszym zarz ądzeniem przyj ęto podwy Ŝkę czynszu najmu w wysoko ści 1/12, 2% warto ści wska źnika przeliczeniowego kosztu odtworzenia 1 m 2, który wynosi 2,294 zł/m 2. Ustalono tak Ŝe czynniki obni Ŝaj ące stawk ę czynsz: - poza miejscowo ści ą Wolbórz: - 25%, - poni Ŝej parteru lub na poddaszu: - 15%, - zły stan techniczny: - 25%, - brak instalacji c.o.: - 60%, - brak instalacji c.o., wodno – kanalizacyjnej: - 70%. Powy Ŝsze zarz ądzenie podaje tak Ŝe definicj ę powierzchni u Ŝytkowej lokalu mieszkalnego. Kontrol ą obj ęto najem nast ępuj ących lokali mieszkalnych : 1) lokal socjalny o pow. u Ŝytkowej 42,31 m 2 stanowi ący mieszkaniowy zasób gminy, usytuowany w budynku znajduj ącym si ę w m. Golesze Małe. Umow ę o najem ww. lokalu na czas okre ślony do 31.12.2006 roku zawarto w dniu 7.11.2002 roku. Zgodnie z umow ą czynsz płatny jest miesi ęcznie z góry do dnia 10 ka Ŝdego miesi ąca w kasie Urz ędu Gminy. Opłata czynszu regulowanego ustalana jest corocznie i wprowadzana aneksem do umowy najmu. W roku 2003 czynsz za przedmiotowy lokal socjalny ustalony został wg stawki 0,45 zł/m 2 na podstawie §1 ust.2, pkt.d Zarz ądzenia nr 4/2002 z dnia 12 grudnia 2002 – wysoko ść stawki czynszu najmu z uwzgl ędnieniem czynników obni Ŝaj ących wynosi dla lokalu socjalnego w Goleszach Małych (nie wi ęcej jak połowa najni Ŝszego czynszu) – 0,45 zł/m 2. W umowie najmu strony ustaliły, i Ŝ prace remontowe w lokalu socjalnym wykona najemca we własnym zakresie (wykaz robót stanowi zał ącznik do umowy najmu lokalu), a wynajmuj ący zwolni najemc ę z płacenia czynszu w zamian za wykonanie prac remontowych. 2) lokal mieszkalny o pow. u Ŝytkowej 27,81 m 2 stanowi ący mieszkaniowy zasób gminy, usytuowany w budynku znajduj ącym si ę w m. Golesze Du Ŝe. Umow ę o najem ww. lokalu na czas okre ślony do 31.12.2006 roku zawarto w dniu 1.09.2003 roku. Zgodnie z umow ą czynsz i inne opłaty z tytułu najmu(c.o., zu Ŝycie wody, odbiór ścieków, wywóz nieczysto ści) płatne s ą miesi ęcznie z góry do dnia 10 ka Ŝdego miesi ąca w kasie Urz ędu Gminy. Opłata czynszu regulowanego ustalana jest corocznie i wprowadzana aneksem do umowy najmu. W roku 2003 czynsz za przedmiotowy lokal ustalony został wg stawki 3 zł/m 2 z uwzgl ędnieniem czynnika obni Ŝaj ącego stawk ę bazow ą ze wzgl ędu na poło Ŝenie poza miejscowo ści ą Wolbórz.
______114 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
3) lokal mieszkalny o pow. u Ŝytkowej 53,5 m 2 stanowi ący mieszkaniowy zasób gminy, usytuowany w budynku znajduj ącym si ę w m. Golesze Du Ŝe. Umow ę o najem ww. lokalu na czas nieokreślony zawarto w dniu 2.06.2003 roku. Zgodnie z umow ą czynsz i inne opłaty z tytułu najmu ( c.o., zu Ŝycie wody, odbiór ścieków, wywóz nieczysto ści) płatne s ą z góry do dnia 10 ka Ŝdego miesi ąca w kasie Urz ędu Gminy. Opłata czynszu regulowanego ustalana jest corocznie i wprowadzana aneksami do umowy najmu. W roku 2003 czynsz za przedmiotowy lokal mieszkalny został ustalony wg stawki 3 zł/m 2 z uwzgl ędnieniem czynnika obni Ŝaj ącego stawk ę bazow ą ze wzgl ędu na poło Ŝenie poza miejscowo ści ą Wolbórz. W toku kontroli ustalono ponadto, Ŝe w okresie obj ętym kontrol ą najemca lokalu nie przestrzegał ustalonego w umowie najmu z dnia 2.06.2003 r. terminu wpłaty czynszu, który zgodnie z § 7 ust.1 umowy przypada do dnia 10 ka Ŝdego miesi ąca. Ustalono, Ŝe czynsz za VI - IX 2003 roku w kwocie 1.395,20 zł wpłacony został 29.09.2003 roku, za X 2003 r. – 348,80 zł - 24.10.2003r., za VI 2004 r. – 348,80 zł – 30.06.2004 r. Od nieterminowych wpłat nie naliczano i nie pobierano odsetek za zwłok ę. Z powy Ŝszych ustale ń wynika, Ŝe wynajmujący nie przestrzegał obowi ązku naliczania i pobierania od najemcy odsetek od nieterminowych wpłat czynszu za najem lokalu mieszkalnego – stosownie do regulacji okre ślonych w art. 481 Kodeksu Cywilnego. 4) lokal mieszkalny o pow. u Ŝytkowej 34,1 m2 stanowi ący mieszkaniowy zasób gminy, usytuowany w budynku znajduj ącym w m. Marianów. Umow ę o najem ww. lokalu na okres pi ęciu lat zawarto w dniu 8.08.2001 roku. Zgodnie z umow ą czynsz jest płatny z góry do dnia 10 ka Ŝdego miesi ąca w kasie Urz ędu Gminy. Opłata czynszu regulowanego ustalana jest corocznie i wprowadzana aneksami do umowy najmu. W roku 2003 czynsz za przedmiotowy lokal mieszkalny został ustalony wg stawki 0,90 zł/m 2 na podstawie §1 ust.2, pkt.c Zarz ądzenia nr 4/2002 z dnia 12 grudnia 2002 – wysoko ść stawki czynszu najmu z uwzgl ędnieniem czynników obni Ŝaj ących wynosi dla lokalu w Marianowie – 0,90 zł/m 2. W umowie najmu strony ustaliły, i Ŝ prace adaptacyjne przystosowania lokalu do zamieszkania wykona najemca we własnym zakresie z materiałów dostarczonych przez wynajmuj ącego (wykaz robót stanowi zał ącznik do umowy najmu lokalu), a wynajmuj ący zwolni najemc ę z płacenia czynszu w zamian za wykonanie prac adaptacyjnych. 5) lokal mieszkalny zwi ązany ze świadczeniem pracy o pow. u Ŝytkowej 33 m 2 stanowi ący mieszkaniowy zasób gminy, usytuowany w budynku znajduj ącym w m. Proszenie. Umowa najmu mieszkania zakładowego została zawarta w dniu 2.01.1993 roku na okres zatrudnienia. Aneksem nr 1/96 z dnia 8 stycznia 1996 roku Urz ąd Gminy w Wolborzu stał si ę zarz ądc ą nieruchomo ści od dnia 1.01.1996 roku, a okres trwania umowy najmu uległ zmianie – na czas nieokre ślony. W aneksie ustalono, i Ŝ czynsz jest płatny z góry do dnia 10 ka Ŝdego miesi ąca w kasie Urz ędu Gminy. Opłata czynszu regulowanego ustalana jest corocznie i wprowadzana aneksami do umowy najmu. W roku 2003 czynsz za przedmiotowy lokal mieszkalny został ustalony wg stawki 3 zł/m 2 na podstawie §1 ust.2, pkt.a Zarz ądzenia nr 4/2002 z dnia 12 grudnia 2002 – wysoko ść stawki czynszu najmu z uwzgl ędnieniem czynników obni Ŝaj ących wynosi dla lokali w Domach Nauczyciela w Komornikach i Proszeniu oraz lokalu w Kuznocinie (poło Ŝone poza terenem Wolborza, na parterze i pi ętrze, wyposa Ŝone w c.o., instalacj ę wodno – kanalizacyjn ą) – 3,00 zł/m 2. W zakresie zmiany wysoko ści stawek czynszu z tytułu najmu lokali mieszkalnych w drodze aneksów do umów wprowadzanych na poszczególne lata stwierdzono, Ŝe nie przestrzegano zasady wyra Ŝonej art.685.1 Kodeksu cywilnego, zgodnie z którym, w przypadku gdy czas trwania najmu lokalu mieszkalnego nie jest oznaczony, wynajmuj ący mo Ŝe podwy Ŝszy ć czynsz, wypowiadaj ąc dotychczasow ą wysoko ść czynszu najpó źniej na miesi ąc naprzód, na koniec miesi ąca kalendarzowego
UMORZENIA, ODROCZENIA, ROZŁO śENIA NA RATY
______115 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Uchwał ą nr VI/45/2003 Rady Gminy w Wolborzu z dnia 26.03.2003 roku okre ślono szczegółowe zasady i tryb umarzania, odraczania i rozkładania na raty nale Ŝno ści pieni ęŜ nych, do których nie stosuje si ę przepisów Ordynacji podatkowej, stanowi ących dochody gminy Wolbórz, realizowane przez Wójta Gminy i jednostki organizacyjne gminy osobom fizycznym i prawnym. Nale Ŝno ści pieni ęŜ ne oraz odsetki za zwłok ę od tych nale Ŝno ści, mog ą by ć umorzone w cało ści lub cz ęś ci w przypadku ich całkowitej nie ści ągalno ści w szczególno ści, je Ŝeli wyst ąpi jedna z nast ępuj ących przesłanek: 1) dłu Ŝnik zmarł nie pozostawiaj ąc Ŝadnego maj ątku lub pozostawił nieruchomo ści niepodlegaj ące egzekucji na podstawie odr ębnych przepisów albo pozostawił przedmioty codziennego u Ŝytku domowego, których ł ączna warto ść nie przekracza kwoty stanowi ącej trzykrotno ść przeci ętnego wynagrodzenia ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urz ędu Statystycznego na podstawie przepisów o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpiecze ń Społecznych w poprzednim kwartale i jednocze śnie brak jest spadkobierców innych, ni Ŝ Skarb Pa ństwa oraz nie ma mo Ŝliwo ści orzeczenia odpowiedzialno ści podatkowej osoby trzeciej, 2) dłu Ŝnik jest w bardzo trudnej sytuacji materialnej ze wzgl ędu na chorob ę, kl ęski Ŝywiołowe lub inne wypadki losowe, 3) zachodzi uzasadnione przypuszczenie, Ŝe w post ępowaniu egzekucyjnym nie uzyska si ę kwoty przewy Ŝszaj ącej wydatki egzekucyjne lub post ępowanie egzekucyjne okazała si ę nieskuteczne, 4) kwota zaległo ści nale Ŝno ści głównej nie przekracza pi ęciokrotnej warto ści kosztów upomnienia w post ępowaniu egzekucyjnym, 5) w przypadku osoby prawnej, je Ŝeli została wykre ślona z wła ściwego rejestru przy jednoczesnym braku maj ątku, z którego mo Ŝna by egzekwowa ć nale Ŝno ść , a odpowiedzialno ść z tytułu nale Ŝno ści nie przechodzi z mocy prawa na osoby trzecie, 6) sąd oddalił wniosek o ogłoszenie upadło ści dłu Ŝnika lub umorzył post ępowanie upadło ściowe. W przypadkach uzasadnionych wa Ŝnym interesem dłu Ŝnika lub interesem gminy mo Ŝna przesun ąć termin spłaty cało ści lub cz ęś ci nale Ŝno ści albo rozło Ŝyć na raty. Od nale Ŝno ści, w których spłacaniu udzielono ulgi nie pobiera si ę odsetek za zwłok ę za okres od daty udzielenia ulgi do upływu ustalonych terminów zapłaty. W przypadku nie dotrzymania odroczonego terminu spłaty lub terminu którejkolwiek z ustalonych rat, nale Ŝno ść staje si ę natychmiast wymagalna, a odsetki pobiera si ę od pierwotnego terminu płatno ści. Decyzje w sprawach okre ślonych powy Ŝsz ą uchwał ą podejmuje Wójt Gminy Wolbórz na wniosek dłu Ŝnika. Je Ŝeli warto ść nale Ŝno ści głównej zobowi ązania przekracza kwot ę 2.000 zł Wójt Gminy podejmuje decyzj ę po uzyskaniu pozytywnej opinii Komisji Rozwoju Gospodarczego i Bud Ŝetu. Kontrol ą obj ęto nast ępuj ące decyzje: 1) decyzja nr 38/03 z dnia 11.07.2003 roku w sprawie umorzenia zaległego czynszu dzier Ŝawnego za okres miesi ąc XI 2001 – cz ęść miesi ąca IV 2002 roku w kwocie 2.000,00 zł wraz z odsetkami za zwłok ę. Wniosek z dnia 12 czerwca 2003 dotyczy umorzenia zaległego czynszu dzier Ŝawnego w kwocie 2.000 zł wraz z odsetkami umotywowana trudn ą sytuacj ą finansow ą, powodowan ą małymi utargami w sklepie. Wniosek został rozpatrzony pozytywnie. 2) decyzja nr 93/03 z dnia 30.12.2003 roku w sprawie umorzenia odsetek za zwłok ę od zaległego czynszu dzier Ŝawnego za okres miesi ąc XI 2001 r. – X 2003 rok w kwocie 2.073,63 zł. Wniosek z dnia 31.10.2003 roku o umorzenie odsetek od zaległego czynszu dzier Ŝawnego, umotywowany tym, i Ŝ zaległo ść główna została zapłacona, natomiast z powodu znacznych kosztów, jakie pochłon ęła inwestycja domku letniskowego, nie zostały zapłacone odsetki. Pismem z dnia 19.11.2003 roku o nr ewidencyjnym P/4/03 wezwano wnioskuj ącego do sprecyzowania Ŝą dania w terminie 7 dni od daty otrzymania powy Ŝszego pisma.
______116 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
25.11.2003 roku wnioskuj ący sprecyzował swoje Ŝą danie, wyja śniaj ąc i Ŝ jego wniosek dotyczył umorzenia odsetek od wpłaty z dnia 6.01.2003 na kwot ę 10.944 zł oraz od wpłaty z dnia 31.10.2003 roku na kwot ę 11.571,28 zł, w ł ącznej wysoko ści 2.073,63 zł. Pismem z dnia 03.12.2003 roku poinformowano zainteresowanego, i Ŝ ze wzgl ędu na tocz ące si ę w jego sprawie post ępowanie wniosek zostanie rozpatrzony nie pó źniej ni Ŝ do ko ńca miesi ąca grudnia 2003 roku. 3) decyzja nr U.P./7140-1/04 z dnia 28.01.2004 roku w sprawie umorzenia odsetek za zwłok ę od zaległego czynszu mieszkaniowego za okres VI – XII 2003 r. w kwocie 40,64 zł. Kontroluj ące ustaliły, i Ŝ w przypadku (….) 78 , wynajmuj ącej lokal w Wolborzu na dzie ń 31.12.2003 roku wyst ąpiły zaległo ści w zapłacie czynszu mieszkaniowego za okres IV – XII 2003 r. w wysoko ści 1.204,14 zł. W zwi ązku z tym organ dnia 11.12.2003 roku wystawił upomnienie na powy Ŝsz ą kwot ę. Zaległy czynsz mieszkaniowy został zapłacony w dwóch ratach: 16.12.2003 r. – 343,40 zł i 19.12.2003 r. – 860,74 zł. W dniu 18.12.2003 roku najemca lokalu wyst ąpił do Wójta Gminy o umorzenie odsetek od zaległego czynszu od lokalu za okres VI - XII 2003 roku. 4) decyzja nr U.P.320/D/8/04 z dnia 5.08.2004 roku w sprawie umorzenia zaległego czynszu dzier Ŝawy za I półrocze 2004 roku w kwocie 3.615,75 wraz z odsetkami. Stwierdzono, i Ŝ Komisja Rozwoju Gospodarczego i Bud Ŝetu Rady Gminy Wolbórz na posiedzeniu z dnia 16 lipca 2004 roku ustosunkowała si ę pozytywnie do wniosku (….) 79 wniesionego za po średnictwem Wójta Gminy o umorzenie czynszu dzier Ŝawnego za I półrocze 2004 roku. Tym samym zainteresowany zwrócił si ę w dniu 30.07.2004 roku z wnioskiem o umorzenie zaległo ści w czynszu dzier Ŝawnym za I półrocze 2004 roku w kwocie 3.615,75 zł. Wniosek swój umotywował trudn ą sytuacj ą finansow ą uwarunkowan ą zł ą pogod ą, małym ruchem turystycznym oraz wydatkami zwi ązanymi z remontem i konserwacj ą ogrodzenia oraz wymian ą 11 par drzwi w budynku sanitariatów. Do wniosku doł ączone zostały rachunki potwierdzaj ące przeprowadzony remont i konserwacj ę. Wyja śnienie Wójta Gminy w sprawie decyzji nr U.P.320/D/8/04 z dnia 5.08.2004 roku stanowi zał ącznik nr 48 . Czytamy w nim, i Ŝ „ (….) 80 zwrócił si ę do Wójta Gminy Wolbórz wnioskiem z dnia 30.07.2004 roku o umorzenie zaległo ści z tytułu czynszu dzier Ŝawnego za I półrocze 2004 roku w kwocie – 3.615,75 zł. Rozpatruj ąc wniosek organ podatkowy uznał, Ŝe zachodz ą przesłanki zawarte w §2 pkt. 2 uchwały nr VI/45/2003 Rady Gminy w Wolborzu w sprawie szczegółowych zasad i trybu umarzania, odraczania, rozkładania na raty spłat nale Ŝno ści pieni ęŜ nych stanowi ących dochody gminy Wolbórz, do których nie stosuje si ę przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa. Wnioskodawca znajdował si ę w trudnej sytuacji finansowej ze wzgl ędu na zdarzenia, na których zaistnienie nie miał wpływu. Zdarzenia te decydowały bezpo średnio o jego kondycji finansowej. Takie sytuacje jak zła pogoda czy mały ruch turystyczny powodował niskie obroty i mierne dochody. Nie bez znaczenia był fakt, Ŝe wnioskodawca poniósł koszty zwi ązane z remontami i
78 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 79 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 80 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______117 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
konserwacj ą. Maj ąc na uwadze powy Ŝsze wydano w przedmiotowej sprawie decyzj ę pozytywn ą”. Ustalono, Ŝe dla ka Ŝdego z najemców i dzier Ŝawców prowadzi si ę indywidualne konto na którym ewidencjonuje si ę na pocz ątek roku przypis wynikaj ący z umowy oraz dokonane wpłaty. Prowadzony jest równie Ŝ dziennik, gdzie ewidencjonuje si ę w porz ądku chronologicznym przypisy i wpłaty wszystkich najemców i dzier Ŝawców. Niniejsze urz ądzenia ksi ęgowe prowadzi si ę metod ą r ęczn ą a zapisów dokonuje si ę równocze śnie, przy czym oryginalny zapis wynika z indywidualnego konta. Na dzie ń 31 grudnia 2003 roku z ogólnej kwoty zaległo ści 6461 zł z tytułu najmu (z wył ączeniem najmu lokali mieszkalnych) i dzier Ŝawy najwi ększe zaległo ści figurowały na koncie (….) 81 – 1.490 zł (umowa najmu lokalu u Ŝytkowego) oraz firmy „Trasko-Invest” – 4.745 zł. Ustalono, Ŝe umowa zawarta w dniu 20 marca 2001 roku z firm ą „Trasko-Invest” z o.o. z Ostrzeszowa dotyczyła wydzier Ŝawienia terenu o powierzchni około 25 m ² pod no śnik reklamowy na działce nr 1218/2 w Wolborzu. Czynsz dzier Ŝawny okre ślony został na poziomie 13 zł za jeden dzie ń. Dzier Ŝawc ę zobowi ązano do zapłaty czynszu w ratach kwartalnych do ko ńca miesi ąca ko ńcz ącego kwartał. W razie nieterminowej wpłaty przewidziano naliczanie odsetek za zwłok ę. Umowa zawarta została na czas nieokre ślony z mo Ŝliwo ści ą wypowiedzenia przez ka Ŝdą ze stron po upływie pierwszych 12 miesi ęcy dzier Ŝawy. Okres wypowiedzenia ustalono na 3 miesi ące. W dniu 31 stycznia 2005 roku Dzier Ŝawca wypowiedział umow ę zachowuj ąc 3 miesi ęczny okres wypowiedzenia, który upływa z dniem 30 kwietnia 2005 roku. Na dzie ń 30 wrze śnia 2004 roku zaległo ści z tytułu najmu i dzier Ŝawy wynosiły 2.782 zł, z czego kwota 1.373,50 zł dotyczyła nieuregulowanego czynszu za lokal u Ŝytkowy przez (….) 82 , natomiast kwota 1.183 zł dotyczyła zaległo ści firmy „Trasko-Invest” . Ustalono osobom nie wywi ązuj ącym si ę z umownych terminów płatno ści wystawiane s ą upomnienia. W 2003 roku wystawiono 4 upomnienia na kwot ę 19.076,84 zł, w tym na rzecz spółki „Auto Camping” z Leonowa na kwot ę 14.191,84 zł oraz na rzecz spółki „Trasko-Invest” na kwot ę 4.745 zł. Do dnia 30 wrze śnia 2004 roku wystawiono 7 upomnie ń na ł ączn ą kwot ę 13.081,50 zł, w tym na spółki „Trasko-Invest” na kwot ę 10.673 zł oraz na rzecz (….) 83 na kwot ę 2.107,50 zł.
3. POZOSTAŁE DOCHODY .
3.1. Dochody z tytułu zaj ęcia pasa drogowego
Rok Ilo ść wydanych decyzji Wysoko ść wymierzonych Wysoko ść uzyskanych opłat dochodów
81 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 82 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 83 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______118 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2003 - - - 30.09.2004 3 1.232,83 285,00
Z uzyskanych informacji wynika, i Ŝ w Urz ędzie Gminy Wolbórz do dnia zako ńczenia kontroli nie była prowadzona ewidencja dróg gminnych. Fakt ten stanowi naruszenie art.10 ust.11 oraz art.20 pkt.9 ustawy z dnia 21 marca 1985 roku o drogach publicznych (Dz. U. Nr 71, poz.838 z pó źniejszymi zmianami). Stosownie do tre ści wskazanych przepisów, wła ściwy zarządca drogi prowadzi ewidencj ę dróg, obiektów mostowych, tuneli, przepustów i promów. Informacji w tym zakresie udzielił Pan Stanisław Badek – inspektor ds. ochrony środowiska i drogownictwa, któremu zgodnie z zakresem obowi ązków z dnia 29.04.2003 roku powierzono prowadzenie spraw zwi ązanych z zaj ęciem pasa drogowego i naliczania opłat z tego tytułu oraz umieszczania reklam w pasie drogowym. Kontroluj ącym przedstawiono nast ępuj ące uchwały w sprawie zaliczenia dróg o znaczeniu lokalnym do kategorii dróg gminnych: - uchwała nr XXIII/171/2000 Rady Gminy Wolbórz w sprawie zaliczenia dróg do kategorii gminnych oraz ustalenie ich przebiegu na terenie Gminy, - uchwała nr IV/31/03 Rady Gminy Wolbórz z dnia 31 stycznia 2003 r. w sprawie zaliczenia dróg gminnych oraz ustalenia ich przebiegu na terenie gminy – uchwała dotyczy zaliczenia do kategorii dróg gminnych drogi przebiegaj ącej w Studziankach Kolonii o długo ści 1050 mb. Zarz ądc ą dróg na terenie Gminy Wolbórz jest Wójt Gminy. Do dnia 30.09.2004 roku wydano 3 decyzje dotycz ące zaj ęcia pasa drogowego. Dochody uzyskane z tego tytułu wyniosły 285,00 zł. Ze wzgl ędu na mał ą liczb ę wydanych decyzji na zaj ęcie pasa drogowego kontrol ą obj ęto pi ęć losowo wybranych decyzji na zaj ęcie pasa drogowego wydanych do 31.12.2004 roku: 1) decyzja nr 7040/8/ZDR/04 z dnia 08.09.2004 roku – zezwolenie na zaj ęcie pasa drogi gminnej w Wolborzu, celem wykonania robót budowlano-monta Ŝowych zwi ązanych z budow ą przył ącza gazu przy ul. Sportowej 32/34, 2) decyzja nr 7040/9/ZDR/04 z dnia 08.09.2004 roku – zezwolenie na umieszczenie w pasie drogi gminnej w Wolborzu przył ącza gazu na długo ści 12 mb i Ø25 mm oraz rury osłonowej o dł. 10 mb i Ø 63 mm, 3) decyzja nr 7040/5/ZDR/04 z dnia 17.11.2004 roku – zezwolenie na uło Ŝenie w pasie drogi gminnej przył ącza gazu do działki nr 899/2, 4) decyzja nr 7040/19/13/ZDR/04 z dnia 30.12.2004 roku – zezwolenie na umieszczenie w pasie drogi gminnej w Wolborzu przył ącza gazu o długo ści 7,75 mb o Ø 25 mm w rurze osłonowej o Ø 110 mm do działki nr 1506/2, 5) decyzja nr 7040/20/13/ZDR/04 z dnia 30.12.2004 roku – zezwolenie na wykonanie robót budowlanych przy monta Ŝu przył ącza gazu do działki nr 1506/2 w pasie drogi gminnej w Wolborzu w dniu 03.01.2005 roku. W wyniku kontroli stwierdzono, co nast ępuje: - Wydanie decyzji poprzedzone zostało zło Ŝeniem przez osob ę zainteresowan ą wniosku, zgodnie z §1 ust.1 rozporz ądzenia Rady Ministrów z dnia 1 czerwca 2004 roku w sprawie okre ślenia warunków udzielania zezwole ń na zaj ęcie pasa drogowego (Dz. U. Nr 140, poz. 1481); - Zło Ŝone wnioski nie zawieraj ą informacji wymaganych przepisami §1 ust.2 ww. rozporz ądzenia, a mianowicie: wnioski do decyzji nr 2, 3 i 4 – brak wskazania planowanego okresu zaj ęcia pasa drogowego;
______119 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- Do wniosków nie zał ączono szczegółowych planów sytuacyjnych z zaznaczeniem granic i podaniem wymiarów planowanej powierzchni zaj ęcia pasa drogowego – dotyczy to wniosków zło Ŝonych do decyzji nr 2, 3, 4 i 5 – na planie sytuacyjnym nie zaznaczono granic i nie podano wymiarów planowanej powierzchni zaj ęcia pasa drogowego. Wymóg taki został zawarty w § 1 ust.3 pkt. 1. - Do wniosku nie doł ączono zatwierdzonego projektu organizacji ruchu, gdy zaj ęcie pasa drogowego wpływa na ruch drogowy lub ogranicza widoczno ść na drodze, albo powoduje wprowadzenie zmian w istniej ącej organizacji ruchu pojazdów lub pieszych – wniosek do decyzji nr 1 . Powy Ŝszy wymóg wynika z §1 ust.3 pkt.2 ww. rozporz ądzenia. - Zgodnie z §1 ust.4 ww. rozporz ądzenia zło Ŝone projekty organizacji ruchu zwi ązane z robotami prowadzonymi w pasie drogowym okre ślaj ą sposób zabezpieczenia tych robót zgodnie z wymogami bezpiecze ństwa ruchu drogowego. - W przypadku zaj ęcia pasa drogowego w celu prowadzenia robót do wniosku nale Ŝy doł ączy ć dodatkowo o świadczenie o posiadaniu wa Ŝnego pozwolenia na budow ę obiektu umieszczonego w pasie drogowym lub o zgłoszeniu budowy lub prowadzonych robót wła ściwemu organowi administracji architektoniczno-budowlanej. Wymogu §1 ust.5 pkt2 nie spełniły wnioski, na podstawie których wydano nast ępuj ące decyzje: nr 3 i 5. - Poddane kontroli decyzje zostały wydane przez Antoniego Fałka – zast ępc ę Wójta Gminy Wolbórz, który ma stosowne upowa Ŝnienie do wydawania tego typu decyzji. - Decyzje na zaj ęcie pasa drogowego nie zawieraj ą wszystkich informacji wymaganych przepisami §2 ust.1 pkt.1-5 rozporz ądzenia Rady Ministrów z dnia 1 czerwca 2004 roku. W decyzji nr 1 i 3 nie okre ślono powierzchni zajmowanego pasa drogowego oraz okresu jego zaj ęcia. - Kontroluj ące stwierdziły, i Ŝ wszystkie wydane decyzje na zaj ęcie pasa drogowego zostały wydane z naruszeniem §2 ust.2 pkt.1 i 2 oraz ust.3 ww. rozporz ądzenia. §2 ust.2 mówi, i Ŝ w przypadku zaj ęcia pasa drogowego w celu prowadzenia robót zezwolenie na zaj ęcie pasa drogowego powinno okre śla ć dodatkowo sposób zabezpieczenia pasa drogowego oraz warunki przywrócenia pasa drogowego do poprzedniego stanu u Ŝyteczno ści. W §2 ust.3 czytamy, i Ŝ w warunkach przywrócenia pasa drogowego okre śla si ę zakres i technologi ę robót przywracaj ących stan u Ŝyteczno ści, sposób odbioru przedmiotowego odcinka pasa drogowego oraz zasady usuwania usterek i wad technicznych, powstałych w ci ągu 24 miesi ęcy od daty odbioru pasa drogowego. - Opłaty za zaj ęcie pasa drogowego, ustalone zostały w wysoko ści odpowiadaj ącej iloczynowi: zaj ętej powierzchni m 2, stawki opłaty za 1 m 2 i liczby dni zaj ęcia pasa, stosownie do postanowie ń § 8 rozporz ądzenia Rady Ministrów z dnia 24 stycznia 1986 roku w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o drogach publicznych. W jednym przypadku kontroluj ące stwierdziły naruszenie art.40 ust.10 ustawy z dnia 21 marca 1985 roku o drogach publicznych ( t. j. z 2000 roku, Dz. U. Nr 71, poz. 838), zgodnie z którym za zaj ęcie pasa drogowego o powierzchni mniejszej ni Ŝ 1 m 2 lub powierzchni pasa drogowego zaj ętej przez rzut poziomy obiektu budowlanego lub urz ądzenia mniejszej ni Ŝ 1 m2 stosuje si ę stawki takie jak za zaj ęcie 1 m 2 pasa drogowego. Naruszenie to dotyczyło decyzji nr 3, w której opłat ę roczn ą za umieszczenie w pasie drogi urz ądze ń niezwi ązanych z potrzebami zarz ądzania drog ą ustalono w wysoko ści: 0,025m x 2m x 10,00 zł/m 2 = 0,50 zł oraz 0,063m x 10m x 10,00 zł/m 2 = 6,30 zł, zamiast 1m 2 x 10,00 zł/m 2 = 10,00 zł . Takie naliczenie opłaty rocznej jest tak Ŝe niezgodne z postanowieniem §6 uchwały nr XIX/108/04 Rady Gminy Wolbórz z dnia 26 maja w sprawie ustalenia wysoko ści opłat za zaj ęcie pasa drogowego dróg, na cele niezwi ązane z budow ą, remontem, utrzymaniem i ochron ą pasa dróg, który brzmi: „ Za zaj ęcie pasa drogowego o powierzchni mniejszej ni Ŝ 1 m 2 lub powierzchni pasa drogowego zaj ętej przez rzut poziomy obiektu budowlanego lub urz ądzenia mniejszej ni Ŝ 1 m 2, stosuje si ę stawki takie jak za zaj ęcie 1 m 2 pasa drogowego ”. Uchwał ą nr XIX/108/04 Rady Gminy Wolbórz z dnia 26 maja 2004 r. ustalono wysoko ść opłat za zaj ęcie pasa drogowego dróg, na cele nie zwi ązane z budow ą, remontem, utrzymaniem i
______120 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
ochron ą dróg. Do momentu podj ęcia przedmiotowej uchwały nie były wydawane Ŝadne zezwolenia na zaj ęcie pasa drogowego i nie pobierano w zwi ązku z tym Ŝadnych opłat. Stosownie do art.40a ustawy z dnia 21 marca 1985 roku o drogach publicznych w okresie obj ętym kontrol ą wpływy z opłat za zaj ęcie pasa drogowego stanowiły dochody środka specjalnego dróg z przeznaczeniem na utrzymanie dróg. Kontrola wpływów z opłat za zaj ęcie pasa drogowego wykazała w dwóch przypadkach nieprawidłowo ści. W jednym przypadku nie nast ąpiła w okre ślonym terminie 14 dni wpłata kwoty wynikaj ącej z decyzji – decyzja nr 4 (termin wpłaty upłyn ął 14 stycznia 2005 roku, a do dnia 1 lutego 2005 roku wpłata nie wpłyn ęła na rachunek Urz ędu Gminy w Wolborzu). Druga nieprawidłowo ść dotyczy wpłaty kwoty wynikaj ącej z decyzji nr 9 – wpłata wpłyn ęła na rachunek Urz ędu Gminy 14 dni po terminie okre ślonym w decyzji.
VIII. WYKONYWANIE BUD śETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUD śETOWYCH
1. WYDATKI ZWI ĄZANE Z REALIZACJ Ą GMINNEGO PROGRAMU PROFILAKTYKI I ROZWI ĄZYWANIA PROBLEMÓW ALKOHOLOWYCH
1.1. Informacje ogólne
Gminny Program Profilaktyki i Rozwi ązywania Problemów Alkoholowych na rok 2003 i 2004 przyj ęty został nast ępuj ącymi uchwałami Rady Gminy:
- uchwał ą nr V/42/03 z dnia 28 lutego 2003 roku, - uchwał ą nr XVI/92/04 z dnia 25 lutego 2004 roku, - uchwał ą nr XXII/124/04 z dnia 23 wrze śnia 2004 roku. Zadania Sposób realizacji ROK 2003 ROK 2004 Monitorowanie stanu problemów 1. Opracowanie wykazu instytucji 1. Opracowanie wykazu instytucji alkoholowych na terenie gminy – oraz osób fizycznych realizuj ących oraz osób fizycznych realizuj ących systematycznie (dwa razy w roku). zadania zwi ązane z rozwi ązywaniem zadania zwi ązane z rozwi ązywaniem problemów alkoholowych. problemów alkoholowych.
2. Ścisła współpraca z instytucjami 2. Ścisła współpraca z instytucjami oraz osobami fizycznymi w zakresie oraz osobami fizycznymi w zakresie monitorowania stanu problemów monitorowania stanu problemów alkoholowych (GOPS, Policja). alkoholowych (GOPS, Policja). Zwi ększenie dost ępno ści i 1. Zwi ększenie dost ępno ści pomocy 1. Zwi ększenie dost ępno ści pomocy skuteczno ści leczenia odwykowego terapeutycznej i rehabilitacyjnej dla terapeutycznej i rehabilitacyjnej dla (2003 r.) osób uzale Ŝnionych dla alkoholu. osób uzale Ŝnionych od alkoholu. Zwi ększenie dost ępno ści pomocy 2. Nawi ązywanie w miar ę potrzeb 2. Nawi ązywanie w miar ę potrzeb terapeutycznej i rehabilitacji dla osób współpracy z O środkami terapii współpracy z O środkami terapii uzale Ŝnionych od alkoholu (2004 r.) uzale Ŝnie ń – współudział w uzale Ŝnie ń – współudział w finansowaniu działa ń finansowaniu działa ń terapeutycznych, np. trening terapeutycznych, np. trening asertywno ści, warsztaty radzenia asertywno ści, warsztaty radzenia sobie ze stresem, trening komunikacji sobie ze stresem, trening komunikacji mał Ŝeńskiej. mał Ŝeńskiej. 3. Udzielanie rodzinom, w których 3. Udzielanie rodzinom, w których wyst ępuj ą problemy alkoholowe wyst ępuj ą problemy alkoholowe pomocy psychoterapeutyczne i pomocy psychoterapeutycznej i prawnej a w szczególno ści ochrony prawnej a w szczególno ści ochrony przed przemoc ą. przed przemoc ą. 4. Prowadzenie Punktu 4. Prowadzenie Punktu Konsultacyjnego w gminie dla osób Konsultacyjnego w gminie dla osób
______121 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
uzale Ŝnionych od alkoholu i ich uzale Ŝnionych od alkoholu. rodzin. 5. Wspieranie klientów Punktu 5. Wspieranie klientów Punktu Konsultacyjnego poprzez organizacj ę Konsultacyjnego poprzez organizacj ę dodatkowych terapii. dodatkowych terapii. 6. Edukacja publiczna – zakup 6. Edukacja publiczna – zakup broszur, ulotek, plakatów. broszur, ulotek, plakatów.
7. Organizowanie obozów terapeutycznych dla osób uzale Ŝnionych i współuzale Ŝnionych oraz ofiar przemocy. Kształtowanie postaw 1. Prowadzenie profilaktycznej proabstynenckich szczególnie u działalno ści informacyjnej, w dzieci i młodzie Ŝy (2003 r.). szczególno ści dla dzieci i młodzie Ŝy. 2. Realizacja programów profilaktycznych w szkołach podstawowych, gimnazjum i szkole średniej. 3. Zakup niezb ędnych materiałów do realizacji programów profilaktycznych w szkołach do organizowania alternatywnych form sp ędzania wolnego czasu.
4. Realizacja szkole ń dla nauczycieli:
- warsztaty dla nauczycieli szkół podstawowych i gimnazjum przystosowuj ące do programu „Spójrz
inaczej”,
- impreza artystyczno-choinkowa.
5. Prowadzenie środowiskowej działalno ści profilaktyczno – terapeutycznej.
6. Organizowanie i finansowanie wypoczynku letniego i zimowego dla dzieci zagro Ŝonych patologi ą
społeczn ą z realizacj ą zaj ęć profilaktycznych. Udzielanie rodzinom, w których 1. Zobowi ązanie osób uzale Ŝnionych wyst ępuj ą problemy alkoholowe, do podj ęcia leczenia odwykowego – pomocy psychoterapeutycznej i prowadzenie dokumentacji zwi ązanej prawnej, a w szczególno ści ochrony z leczeniem odwykowym. przed przemoc ą w rodzinie (2004 r.). 2. Skierowanie osób uzale Ŝnionych na badanie przez biegłego – opłacenie kosztów biegłego orzekaj ącego w przedmiocie uzale Ŝnienia.
______122 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Prowadzenie działa ń profilaktycznych 1. Wspomaganie działalno ści 1. Prowadzenie profilaktycznej i rozwi ązywanie problemów instytucji, stowarzysze ń oraz osób działalno ści informacyjnej, w alkoholowych (2003 r.). fizycznych słu Ŝą cych rozwi ązywaniu szczególno ści dzieci i młodzie Ŝy. problemów alkoholowych. Prowadzenie profilaktycznej 2. Realizacja programów działalno ści informacyjnej i 2. Nawi ązanie współpracy z profilaktycznych w szkołach edukacyjnej w zakresie parafiami, poradniami, zgodnie z podstawowych, gimnazjum i szkole rozwi ązywania problemów uzale Ŝnie ń wyst ępuj ącymi potrzebami. średniej: (2004 r.). 3. Zabezpieczenie materialne i - program profilaktyczno – niematerialne funkcjonowania wychowawczy „Plener artystyczny”, Komisji. - „NOE” program profilaktyczny dla 4. Wydatki zwi ązane z działalno ści ą dzieci i rodziców, Komisji w celu realizacji jej zada ń ustawowych. - konkurs pod patronatem MEN „Zachowaj trze źwy umysł”, 5. Bie Ŝą ce analizowanie składanych wniosków w stosunku do osób - spektakl profilaktyczny „Jak Ja na to uzale Ŝnionych jak równie Ŝ patrz ę”. nadu Ŝywaj ących alkoholu. 3. Realizacja szkole ń dla nauczycieli: 6. Kontrola przestrzegania zasad - warsztaty edukacyjne – profilaktyka obrotu napojami alkoholowymi, uzale Ŝnie ń – dla nauczycieli szkół podejmowania interwencji w stosunku podstawowych i gimnazjum. do osób łami ących prawo i przepisy w tym zakresie. 4. Prowadzenie środowiskowej działalno ści profilaktyczno – 7. Dofinansowanie dokształcania terapeutycznej: członków komisji oraz innych osób zajmuj ących si ę profilaktyk ą w - organizacja i finansowanie rozwi ązywaniu problemów wypoczynku letniego i zimowego dla alkoholowych. dzieci zagro Ŝonych patologi ą społeczn ą z realizacj ą zaj ęć 8. Zakup materiałów pi śmiennych, profilaktycznych, czasopism, opłacenie delegacji. - impreza artystyczno– choinkowa, - akcja dobroczynna na rzecz dzieci niepełnosprawnych z rodzin patologicznych.
Wspomaganie działalno ści instytucji, 1. Nawi ązanie współpracy z stowarzysze ń oraz osób fizycznych parafiami, poradniami, zgodnie z słu Ŝą cych rozwi ązywaniu problemów wyst ępuj ącymi potrzebami. alkoholowych – 2004 r. 2. Zabezpieczenie materialne i niematerialne funkcjonowania Komisji. 3. Wydatki zwi ązane z działalno ści ą Komisji w celu realizacji jej zada ń ustawowych. 4. Kontrola przestrzegania zasad obrotu napojami alkoholowymi, podejmowaniu interwencji w stosunku do osób łami ących prawo i przepisy w tym zakresie. 5. Dofinansowanie dokształcania członków komisji oraz nauczycieli zajmuj ących si ę profilaktyk ą uzale Ŝnie ń. 6. Zakup materiałów pi śmiennych, czasopism, opłacenie delegacji.
Uchwał ą nr XXII/124/04 Rady Gminy Wolbórz z dnia 23 wrze śnia 2004 roku zmieniona została uchwała nr XVI/92/04 z dnia 25 lutego 2004 roku w sprawie Programu Profilaktyki i Rozwi ązywania Problemów Alkoholowych dla Gminy Wolbórz na rok 2004. Zmiana dotyczyła zwi ększenia planu dochodów i wydatków o kwot ę 30.000 zł. Zwi ększenie to dotyczyła zadania
______123 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
uj ętego w Programie Profilaktyki i Rozwi ązywania Problemów Alkoholowych dla Gminy Wolbórz na rok 2004: „Zwi ększenie dost ępno ści pomocy terapeutycznej i rehabilitacyjnej dla osób uzale Ŝnionych od alkoholu. Przeniesienie Punktu Konsultacyjnego do O środka Zdrowia”.
Poszczególnymi uchwałami w sprawie przyj ęcia Gminnych Programów Profilaktyki i Rozwi ązywania Problemów Alkoholowych ustalono nast ępuj ące warunki wynagrodzenia członków Gminnej Komisji Rozwi ązywania Problemów Alkoholowych:
- uchwał ą nr V/42/03 z dnia 28 lutego 2003 roku ustalono wynagrodzenie za jedno posiedzenie komisji lub prac ę w zespole motywuj ącym i kontrolnym w wysoko ści 10% aktualnie obowi ązuj ącego wynagrodzenia za prac ę pracownika, ogłoszonego w Dz. U. nr 200, poz. 1679 z 2002 roku,
- uchwał ą nr XVI/92/04 z dnia 25 lutego 2004 roku ustalono wynagrodzenie za jedno posiedzenie komisji lub prac ę w zespole motywuj ącym i kontrolnym w wysoko ści 10% aktualnie obowi ązuj ącego minimalnego wynagrodzenia za prac ę pracownika, ogłoszonego w Dz. U. Nr 167, poz. 1623 z 2003 roku.
Gminna Komisja Rozwi ązywania Problemów Alkoholowych powołana Zarz ądzeniem nr 5/2003 Wójta Gminy Wolbórz z dnia 9 stycznia 2003 roku w nast ępuj ącym składzie:
- Krystyna Ko źlik – Przewodnicz ąca Komisji, - El Ŝbieta Kro śnia – Z-ca Przewod. Komisji, - Krystyna Błaszczyk – członek, - Ewa Błaszczyk – członek, - Danuta Ja śkowska – członek, - Zdzisław Nadajczyk – członek, - Teresa śegota – członek. Kolejn ą Komisj ę powołano Zarz ądzeniem nr 5/2004 Wójta Gminy Wolbórz z dnia 19 stycznia 2004 roku w nast ępuj ącym składzie:
- Krystyna Ko źlik – Przewodnicz ąca Komisji, - El Ŝbieta Kro śnia – Z-ca Przewod. Komisji, - Krystyna Błaszczyk – członek, - Ewa Błaszczyk – członek, - Danuta Ja śkowska – członek, - Dorota Gosk – członek, - Zdzisław Nadajczyk – członek, - Teresa śegota – członek.
W okresie 2003 – 2004 funkcj ę Przewodnicz ącej Gminnej Komisji Rozwi ązywania Problemów Alkoholowych pełniła Pani Krystyna Ko źlik. W toku kontroli ustalono, Ŝe w skład GKRPA w okresie 2003 – 2004 wchodził m.in. policjant, piel ęgniarka oraz nauczycielka, które to osoby z racji wykonywania swoich zawodów nie zostały przeszkolone w zakresie profilaktyki i przeciwdziałania alkoholizmowi. W skład GKRPA wchodzi od 2004 roku (….) 84 , która przeszła jedynie przeszkolenie w zakresie wydawania i cofania zezwole ń na sprzeda Ŝ napojów
84 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______124 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
alkoholowych oraz kontroli punktów sprzeda Ŝy. Niniejsze stanowi naruszenie art. 4 1 ust.4 ustawy z dnia 26 pa ździernika 1982 roku o wychowaniu w trze źwo ści i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (t. j. z 2002 roku, Dz. U. Nr 147, poz. 1231 z pó źn. zmianami).
1.2. Wydatki zwi ązane z realizacj ą gminnego programu profilaktyki i rozwi ązywania problemów alkoholowych.
Analiza wydatków poniesionych w 2003 i 2004 roku wykazała, Ŝe realizacja gminnego programu profilaktyki i przeciwdziałania alkoholizmowi polegała głównie na dofinansowywaniu kolonii i obozów z udziałem dzieci z rodzin patologicznych oraz obozów rodzin patologicznych, organizowaniu przedstawie ń i kolonii w szkołach z terenu Gminy Wolbórz w ramach dofinansowania programów profilaktyki funkcjonuj ących w szkołach, zakupie materiałów propaguj ących Ŝycie bez alkoholu oraz prowadzeniu Punktu Konsultacyjnego dla osób uzale Ŝnionych i współuzale Ŝnionych. Z wyja śnie ń Pani El Ŝbiety Kro śni wynika, i Ŝ Punk Konsultacyjny ma siedzib ę w Gminnym Ośrodku Kultury w Wolborzu. Czynny jest trzy razy w tygodniu: poniedziałek, środa i pi ątek – łącznie 7 godzin. Dy Ŝur w punkcie prowadzi w poniedziałek Pani psycholog (….) 85 , a w środ ę i pi ątek – psycholog i terapeuta z Centrum Edukacji, Diagnozy i Pomocy Psychologiczno – Pedagogicznej „Progres”. Psychologowie i terapeuta prowadz ą dokumentacj ę w formie dziennika, w którym rejestruj ą i diagnozuj ą sytuacj ę całej rodziny oraz planuj ą pomoc dla wszystkich jej członków. Z pracownikami Punktu zawarte s ą umowy zlecenia na jego prowadzenie. Dzi ęki działalno ści Punktu Konsultacyjnego powołano do Ŝycia grupy wsparcia AA i Al – Anon. Szczegółow ą kontrol ą obj ęto ni Ŝej wymienione pozycje wydatków poniesionych w latach 2003 i 2004 w dziale 851, rozdział 85154 – Przeciwdziałanie Alkoholizmowi: 1) rachunek nr 38/03/03 z dnia 06.03.2003 roku - dofinansowanie za pobyt na spotkaniu Al – Anon w dniu 6 – 09.03.2003 r. dla 6 osób w Zakroczymiu na kwot ę 750,00 zł. 2) rachunek nr RS/53/2003 z 24.03.2003 roku – za obóz terapeutyczny w Białce Tatrza ńskiej w dniach 17.03. – 23.03.2003 r. dla 6-ciu osób na kwot ę 2.950,00 zł, wystawiony przez Centrum Edukacji, Diagnozy i Pomocy Psychologiczno – Pedagogicznej „Progres”. Wątpliwo ści kontroluj ących, co do zasadno ści wydatkowania kwoty 2.950,00 zł budzi fakt, i Ŝ na odwrocie listy uczestników obozu widnieje adnotacja „480,00 zł/osoba”, czyli 6 osób x 480,00 = 2.880,00 zł. Ró Ŝnica wynosi 70,00 zł. 3) rachunek nr 32/2003 z 25.04.2003 roku – za przygotowanie i przeprowadzenie warsztatów dla nauczycieli pt. „Spójrz inaczej” dla klas IV – VI i Gimnazjum – program wychowawczo – profilaktyczny, na kwot ę 6.300,00 zł, wystawiony przez Usługi Psychologiczne Wydawnictwo ATE ze Starachowic. Na okoliczno ść przeprowadzenia powy Ŝszych warsztatów nie została sporz ądzona umowa na pi śmie, która regulowałaby obowi ązki obydwu stron oraz warunki wypłaty wynagrodzenia za wykonanie przedmiotu umowy. Wskaza ć nale Ŝy, Ŝe stosownie do art. 75 §1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz.93 z pó źn. zmianami), zgodnie z którym czynno ść prawna obejmuj ąca rozporz ądzenie prawem lub czynno ść prawna, z której wynika zobowi ązanie do świadczenia warto ści przenosz ącej dwa tysi ące złotych, powinna by ć stwierdzona pismem. Przepis ten obowi ązywał do 23.09.2003 roku, czyli w chwili realizacji powy Ŝszych warsztatów.
85 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______125 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
4) rachunek nr RS/88/2003 z 04.04.2003 roku – za udział nauczycielki ze Szkoły Podstawowej w szkoleniu pt. „Motywowanie do leczenia odwykowego” na kwot ę 350,00 zł brutto, wystawiony przez Centrum Edukacji, Diagnozy i Pomocy Psychologiczno – Pedagogicznej „Progres”. 5) faktura nr 261/2003 z 02.05.2003 roku – zapłata za program profilaktyczny „Zachowaj trze źwy umysł” na kwot ę 1.220,00 zł brutto, wystawiony przez Stowarzyszenie Producentów i Dziennikarzy Radiowych w Poznaniu. Zakupiono materiały edukacyjno – warsztatowe dla dzieci i młodzie Ŝy ze wszystkich szkół podstawowych z terenu gminy bior ących udział w programie „Zachowaj trze źwy umysł”. 6) rachunek nr RS/119/2003 z 04.05.2003 roku – dofinansowanie do obozu terapeutycznego w Białce Tatrza ńskiej w dniach 30.04. – 04.05.2003 r. dla dwóch osób na kwot ę 665,00 zł brutto, wystawiony przez Centrum Edukacji, Diagnozy i Pomocy Psychologiczno – Pedagogicznej „Progres”. 7) faktura nr 124 z dnia 20.05.2003 roku – dofinansowanie pobytu trzech dzieci ze środowisk patologicznych na wypoczynku letnim na kwot ę 840,00 zł brutto, wystawiona przez Krajowy Zwi ązek Kółek i Organizacji Rolniczych Faktura wpłyn ęła do Urz ędu Gminy w Wolborzu 23.05.2003 roku. Zapłacono przelewem w dniu 16.05.2003 roku, czyli na cztery dni przed wystawieniem faktury. Kserokopia faktury nr 124 z dnia 20.05.2003 roku stanowi zał ącznik nr 49 . 8) faktura nr 11/2003 z 12.07.2003 roku za przewóz osób na trasie Wolbórz – Cz ęstochowa – Wolbórz na kwot ę 404,46 zł brutto wystawiona przez Usługowy Przewóz Osób z Moszczenicy. 8) 30.06.2003 roku Pani El Ŝbieta Kro śnia pobrała zaliczk ę w wysoko ści 10.537,00 zł na organizacj ę obozu w ędrownego. Obóz odbył si ę w terminie 01.07. – 14.07.2003 r. Wzi ęło w nim udział 22 uczestników, którym w pełnej wysoko ści sfinansowano wypoczynek letni. Z wniosku o udzielenie zaliczki wynika, i Ŝ terminem jej rozliczenia jest dzie ń 16.07.2003 rok. Tymczasem powy Ŝsza zaliczka została rozliczona dopiero 10.10.2003 roku na kwot ę 10.232,71 zł, a kwota 304,29 została zwrócona do kasy Urz ędu Gminy w Wolborzu. Pod rozliczeniem zaliczki znajduj ą si ę dokumenty, świadcz ące o tym, i Ŝ cz ęść wydatków została zrealizowana przed pobraniem zaliczki, np.: - opłata za ubezpieczenie od odpowiedzialno ści cywilnej z dnia 22.06.2003 roku na kwot ę 42 zł, - opłata za obóz w ędrowny – przydzielenie trasy, na rzecz PTSM Oddział Świ ętokrzyski z dnia 25.06.2003 roku na kwot ę 84 zł (80 zł opłata za obóz w ędrowny + 4 zł opłata za przelew), - faktura nr 95 z 27.06.2003 roku na kwot ę 102,57 zł, - faktura nr 44/03 z dnia 27.06.2003 roku na kwot ę 36,47 zł. Pozostałe nieprawidłowo ści zwi ązane z rozliczaniem zaliczek przez Pani ą El Ŝbiet ę Kro śni ę zostały opisane przy omawianiu tematu „ Gospodarka kasowa. Dokumentowanie operacji kasowych”. 9) faktura nr 17/2003 z 12.07.2003 roku za przewóz osób na trasie Wolbórz – Liche ń – Wolbórz na kwot ę 609,90 zł brutto, wystawion ą przez Usługowy Przewóz Osób w Moszczenicy. 10) rachunek nr RS/208/2003 z 20.08.2003 roku – dofinansowanie do obozu młodzie Ŝowego w Białce Tatrza ńskiej dla 6 osób w terminie 13. – 20.08.2003 r., na kwot ę 2.880,00 zł brutto (dofinansowano 6 osobom po 480,00 zł = 2.880,00 zł). Rachunek wystawiony przez Centrum Edukacji, Diagnozy i Pomocy Psychologiczno – Pedagogicznej „Progres”. Wydatkowano z działu 851, brak wskazania pozostałej klasyfikacji.
______126 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
11) rachunek nr RS/228/2003 z 31.08.2003 roku – dofinansowanie do obozu terapeutycznego w Istebnej dla dwóch osób na kwot ę 800,00 zł brutto, wystawiony przez Centrum Edukacji, Diagnozy i Pomocy Psychologiczno – Pedagogicznej „Progres”. 12) faktura nr 78/MAG/2003 z dnia 5.09.2003 roku – za zakup wykładziny na kwot ę 18.417,38 zł. Zgodnie z opisem sporz ądzonym przez Pani ą Krystyn ę Ko źlik – Przewodnicz ącą GKRPA, a znajduj ącym si ę na odwrocie faktury „wykładzin ę zakupiono na potrzeby Hali Sportowej w Wolborzu. Wykorzystana zostanie na imprezach mitingowych, spotkaniach osób uzale Ŝnionych, współuzale Ŝnionych” . Kontroluj ące ustaliły, i Ŝ wydatek ten nie był zaplanowany w Programie Profilaktyki i Rozwi ązywania Problemów Alkoholowych dla Gminy Wolbórz na rok 2003. Wyja śnienie w tej sprawie zło Ŝyła Pani Przewodnicz ąca GKRPA – Krystyna Ko źlik „ W Programie Profilaktyki Rozwi ązywania Problemów Alkoholowych dla Gminy Wolbórz na 2003 r. uchwalonym uchwał ą Rady Gminy Wolbórz Nr V/42/03 z dnia 28 lutego 2003 roku w dziale – kształtowanie postaw proabstynenckich u dzieci i młodzie Ŝy zapisane został zadanie: zakup niezb ędnych materiałów do realizacji programów profilaktycznych w szkołach do organizowania alternatywnych form sp ędzania wolnego czasu. Zabezpieczono kwot ę 15.000,00 zł. Zadanie zapisano do realizacji przy współudziale dyrektorów szkół. Co roku Komisja zwraca si ę do dyrektorów szkół o dostarczenie tematów, zada ń i form o tematyce przeciwdziałania alkoholizmowi do realizacji wśród dzieci i młodzie Ŝy. Zgodnie z wnioskami dyrektorów składanymi do projektu programu pojawiła si ę propozycja zakupu wykładziny na Hal ę Sportow ą, z uwagi na wykorzystywanie hali na ró Ŝne formy szkole ń, konkursów, realizacj ę zada ń ró Ŝnych form sp ędzania wolnego czasu wśród dzieci i młodzie Ŝy z terenu całej gminy. Zarz ądzaj ący obiektem – Publiczne Gimnazjum w Wolborzu, realizuj ąc programy uczestnictwa dzieci i młodzie Ŝy zobowi ązywał uczestnicz ące dzieci i młodzie Ŝ do przebywania na obiekcie w odpowiednim obuwiu. Wielokrotnie dzieci takiego obuwia nie posiadały. W zwi ązku z tym uznano za zasadne zakup wykładziny. Równie Ŝ takie zakupy dopuszczała do realizacji rekomendacja wydana przez Pa ństwow ą Agencj ę Rozwi ązywania Problemów Alkoholowych sugeruj ąc, i Ŝ nale Ŝy wzi ąć pod uwag ę szersze wykorzystywanie zakupu oraz w dłu Ŝszym okresie czasowym. Realizacja zakupu winna by ć realizowana zgodnie z Zamówieniami Publicznymi. O potrzebie zakupu świadcz ą, chocia Ŝby realizowane programy mi ędzyszkolne: Zachowaj trze źwy umysł, choinka, Spójrz inaczej, plenery artystyczne, organizowanie wypoczynku zimowego zapocz ątkowanego w 2003 roku. Dodatkowo dzi ęki zakupowi na hali mog ą by ć realizowane inne zadania, na których uczestnicz ą doro śli jak chocia Ŝby; forum trze źwo ści, maratony podtrzymuj ące wytrwanie w abstynencji, mog ą si ę odbywa ć spektakle, konkursy o tematyce przeciwdziałania alkoholizmowi. Komisja dokonała zakupu wykładziny w miesi ącu wrze śniu za kwot ę 18.417,38 zł, wydatek zwi ększyła o 3.417 zł. Z uwagi, i Ŝ uległy zwi ększeniu środki, które były zaplanowane na kwot ę 100.00 zł – wpływy z opłaty 109.000 zł, uznała za zasadne zwi ększy ć wydatek na zakup wykładziny. Zwi ększenie tej kwoty nie miało wpływu na realizacj ę innych zada ń zawartych w gminnym programie ”. Wyja śnienie Pani Krystyny Ko źlik dotycz ące zakupu wykładziny stanowi zał ącznik nr 50. 14) rachunek nr RS/256/2003 z 05.10.2003 roku – za udział nauczycielki Szkoły Podstawowej w Komornikach w szkoleniu w Murzasichle pt. „Podejmowanie przez szkoły form działalno ści wychowawczej i zapobiegawczej w śród dzieci i młodzieŜy zagro Ŝonych uzale Ŝnieniem” na kwot ę 630,00 zł brutto, wystawiony przez Centrum Edukacji, Diagnozy i Pomocy Psychologiczno – Pedagogicznej „Progres”. 15) faktura nr AD/0565/03/FVS z 22.10.2003 roku – dofinansowanie czesnego za studia podyplomowe – Pedagogika resocjalizacyjna dla nauczycielki Szkoły Podstawowej w Wolborzu, na kwot ę 1.400,00, z czego dofinansowano 1.000,00 zł, wystawiona przez Akademi ę Świ ętokrzysk ą w Kielcach Filia w Piotrkowie Trybunalskim.
______127 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
W trakcie kontroli ustalono, i Ŝ (….) 86 zwróciła si ę pismem z dnia 03.01.2003 roku do Gminnej Komisji Rozwi ązywania Problemów Alkoholowych z pro śbą o dofinansowanie nauki w Studium Pomocy Psychologicznej i Socjoterapii w Warszawie. GKRPA na posiedzeniu z dnia 05.02.2003 roku przychylnie ustosunkowała si ę do pro śby (….) 87 i przyznała jej dofinansowanie studiów podyplomowych w wysoko ści 1.000,00 zł. Tymczasem w pa ździerniku 2003 roku (….) 88 dofinansowano studia podyplomowe – Pedagogika resocjalizacyjna na Akademii Świ ętokrzyskiej w Kielcach Filia w Piotrkowie Trybunalski. Kserokopia pisma (….) 89 z dnia 03.01.2003 roku, protokół z posiedzenia GKRPA z dnia 05.02.2003 roku oraz faktura nr AD/0565/03/FVS z 22.10.2003 roku stanowi zał ącznik nr 51 . 16) rachunek nr RS/284/2003 z 07.11.2003 roku – za udział nauczycielki w szkoleniu pt. „Program profilaktyczny PRZECIW” na kwot ę 390,00 zł brutto, wystawiony przez Centrum Edukacji, Diagnozy i Pomocy Psychologiczno – Pedagogicznej „Progres”. Rachunek został zapłacony 26.02.2004 roku . Do powy Ŝszego rachunku doł ączone jest pismo z Centrum Edukacji, Diagnozy i Pomocy Psychologiczno – Pedagogicznej z dnia 12.02.2004 roku z pro śbą o zapłat ę zaległej faktury nr RS/284/2003 na kwot 390,00 zł za udział w szkoleniu dla realizatorów programu profilaktycznego „Przeciw” (….) 90 – pedagoga Z.S.R. w Wolborzu. Jak wynika z pisma faktura ta przez pomyłk ę została doł ączona do materiałów ze szkolenia dla (…. 91 ) i „odnaleziona” dopiero w bie Ŝą cym roku. 17) rachunek nr 125/11/2003 z 19.11.2003 roku - dofinansowanie za pobyt na spotkaniu Al – Anon w dniu 13. – 16.11.2003 r. dla 8 osób w Zakroczymiu na kwot ę 1.000,00 zł. 18) faktura nr 5/12/2003 z 05.12.2003 roku - za organizacj ę spektaklu profilaktycznego „Telefon zaufania” w dniu 5.12.2003 roku, na kwot ę 1.000,00 zł brutto, wystawiona przez Zakopia ński Teatr Promocji Zdrowia. Spektakl profilaktyczny został zakupiony dla uczniów Publicznego Gimnazjum w Wolborzu. 19) faktura nr AD/0062/04/FVS z 20.02.2004 roku – dofinansowanie czesnego za studia podyplomowe – Pedagogika resocjalizacyjna dla nauczycielki Szkoły Podstawowej w
86 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 87 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 88 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 89 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 90 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 91 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______128 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Wolborzu na kwot ę 500,00 zł brutto, wystawiona przez Akademi ę Świ ętokrzysk ą w Kielcach Filia w Piotrkowie Trybunalskim. 20) faktura nr AD/0076/04/FVS z 10.03.2004 roku – dofinansowanie czesnego za studia podyplomowe – Pedagogika resocjalizacyjna dla nauczycielki Centrum Kształcenia Ustawicznego w Wolborzu na kwot ę 1.000,00 zł brutto, wystawiona przez Akademi ę Świ ętokrzysk ą w Kielcach Filia w Piotrkowie Trybunalskim. 21) rachunek nr 34/03/2004 z 04.03.2004 roku – dofinansowanie za pobyt na spotkaniu Al – Anon w dniu 04. – 07.03.2004 r. dla 6 osób w Zakroczymiu na kwot ę 780,00 zł. 22) rachunek nr 4/2004 z 08.03.2004 roku – za przygotowanie i przeprowadzenie warsztatu edukacyjnego dla nauczycieli pt. „Profilaktyka uzale Ŝnie ń” w dniach 06.03. – 08.03.2004 r. na kwot ę 2.400,00 zł brutto, wystawiony przez Instytut Uwa Ŝnego śycia w Łodzi. 23) faktura nr 24/2004 z 05.06.2004 roku – za przewóz Wolbórz – Cz ęstochowa – Wolbórz na kwot ę 400,00 zł brutto, wystawiona przez Usługowy Przewóz Osób w Moszczenicy. 24) dofinansowanie w kwocie 1.600,00 zł z dnia 30.06.2004 roku do obozu organizowanego przez nauczycieli Publicznego Gimnazjum w Wolborzu. W dniach 14.07. – 21.07.2004 roku został zorganizowany przez SK PTSM „Traper” przy Publicznym Gimnazjum w Wolborzu obóz w ędrowny po woj. podkarpackim pt. „Szlakiem Bieszczad”. Uczestnikami obozu była młodzie Ŝ z Publicznego Gimnazjum w Wolborzu. Obóz sfinansowano w cało ści trzem uczestnikom (3 x 450,00 zł = 1350,00 zł), a jednej osobie dofinansowano w wysoko ści 250,00 zł. Kontroluj ącym przedstawiono dokumenty potwierdzaj ące zasadno ść wydatkowania kwoty 1.600,00 zł ze środków przeznaczonych na profilaktyk ę i przeciwdziałanie alkoholizmowi: list ę dzieci obj ętych dofinansowaniem wraz z uzasadnieniem, szczegółowy plan przebiegu obozu, program profilaktyczny realizowany na obozie oraz sprawozdanie z jego wykonania. Kwot ę 1.600,00 zł w dniu 30.06.2004 roku przekazano przelewem na „Rachunek bie Ŝą cy szkół i gimnazjum”. 25) dofinansowanie w kwocie 4.600,00 zł z dnia 02.07.2004 roku do obozu organizowanego przez nauczycieli Szkoły Podstawowej w Komornikach. W dniach 03.07. – 16.07.2004 roku został zorganizowany przez SK PTSM „Łazik” przy Szkole Podstawowej w Komornikach obóz w ędrowny dla 14 osób po woj. małopolskim. Uczestnikami obozu były dzieci ze Szkoły Podstawowej w Komornikach pochodz ące z rodzin z problemami alkoholowymi. Dzieci zostały obj ęte dofinansowaniem lub pełnym sfinansowaniem kosztów obozu przez GKRPA. Kontrolującym przedstawiono dokumenty potwierdzaj ące zasadno ść przekazania kwoty 4.600,00 zł ze środków przeznaczonych na profilaktyk ę i przeciwdziałanie alkoholizmowi: plan finansowy obozu, list ę dzieci korzystaj ących z pomocy GKRPA, szczegółowy plan przebiegu obozu, program profilaktyczny realizowany na obozie oraz sprawozdanie z jego realizacji. Kwot ę 4.600,00 zł w dniu 2.07.2004 roku przekazano przelewem na „Rachunek bie Ŝą cy szkół i gimnazjum”. 26) dofinansowanie w kwocie 300 zł do półkolonii letnich organizowanych przez Szkoł ę Podstawow ą w Proszeniu. W dniach 29.06. – 05.07.2004 roku w Szkole Podstawowej w Proszeniu zorganizowane zostały półkolonie. Półkolonie prowadzone były dla dzieci w wieku 10 – 13 lat. Podczas ich trwania realizowany był program profilaktyczny przestrzegaj ący przed nałogiem palenia papierosów, picia alkoholu oraz za Ŝywania narkotyków. Do podania skierowanego przez Dyrektora Szkoły do GKRPA doł ączono rachunki na kwot ę 300,00 zł, które potwierdzaj ą wydatkowanie powy Ŝszej kwoty na materiały niezb ędne do realizacji programu profilaktycznego, a tak Ŝe sprawozdanie z realizacji programu. Kwot ę wydatkowano z 85154 §4300 i przelano na „Rachunek bie Ŝą cy szkół i gimnazjum”.
______129 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
27) rachunek nr RS/192/2004 z 23.08.2004 roku – sfinansowanie obozu socjoterapeutycznego dla dzieci w Białce Tatrza ńskiej w dniach 14. – 23.08.2004 roku dla 12 osób na kwot ę 7.080,00 zł brutto (590,00 zł na osob ę), wystawiony przez Centrum Edukacji, Diagnozy i Pomocy Psychologiczno – Pedagogicznej „Progres”. Kontroluj ącym przedstawiono sprawozdanie z realizacji programu profilaktycznego podczas tego obozu. Kontroluj ący stwierdzili, Ŝe w dniu 18 sierpnia 2004 roku na rachunek Centrum Edukacji, Diagnozy i Pomocy Psychologiczno – Pedagogicznej „Progres” przelana została zaliczka w wysoko ści 3.500 zł. Kontroluj ącym nie przedstawiono dokumentów uzasadniaj ących celowo ść udzielonej zaliczki. Pozostał ą kwot ę w wysoko ści 3.580,00 zł uregulowano 30.08.2004 roku. Kserokopia rachunku nr RS/192/2004, przelewu z dnia 18.08.2004 roku na kwot ę 3.500,00 oraz przelewu z dnia 30.08.2004 roku na kwot ę 3.580,00 stanowi zał ącznik nr 52 . 28) rachunek nr RS/200/2004 z 29.08.2004 roku – dofinansowanie obozu terapeutycznego w Istebnej w dniach 23.08. – 29.08.2004 dla dwóch osób na kwot ę 800,00 zł brutto, wystawiony przez Centrum Edukacji, Diagnozy i Pomocy Psychologiczno – Pedagogicznej „Progres”. Kontroluj ącym nie przedstawiono dokumentów świadcz ących, i Ŝ na powy Ŝszym obozie realizowany był program profilaktyczny. Wydatkowano z 85154 §4300. Wydatki obj ęte ww. dowodami mie ściły si ę w katalogu zada ń uj ętych w gminnych programach profilaktyki i rozwi ązywania problemów alkoholowych. Stwierdzone nieprawidłowo ści dotyczyły braku dokumentów uzasadniaj ących wydatkowanie poszczególnych kwot (np. brak danych dotycz ących realizacji programów profilaktycznych, brak list uczestników). Nieprawidłowo ści te dotyczyły nast ępuj ących skontrolowanych rachunków i faktur: nr 1, 2, 6, 7, 8, 10, 11, 12, 21, 23. Wynagrodzenia dla członków GKRPA. Kontrol ą obj ęto nast ępuj ące listy wypłat z tytułu uczestnictwa w posiedzeniach komisji w I półroczu 2003 roku i 2004 roku: - lista wypłat wynagrodzenia za udział w posiedzeniu komisji w dniu 15.01.2003 roku na kwot ę 460,80 zł netto, tj. dla 3 osób po 64 zł i 4 osób po 67,20 zł (po 80,00 zł brutto dla jednej osoby). Na li ście wszystkie osoby pokwitowały odbiór kwot. - lista wypłat wynagrodzenia za udział w posiedzeniu komisji w dniu 5.02.2003 roku na kwot ę 460,80 zł netto, tj. dla 3 osób po 64 zł i 4 osób po 67,20 zł (po 80,00 zł brutto dla jednej osoby). Na li ście wszystkie osoby pokwitowały odbiór kwot. - lista wypłat wynagrodzenia za udział w posiedzeniu komisji w dniu 8.05.2003 roku na kwot ę 460,80 zł netto, tj. dla 3 osób po 64 zł i 4 osób po 67,20 zł. Na li ście wszystkie osoby pokwitowały odbiór kwot. - lista wypłat wynagrodzenia za udział w posiedzeniu komisji w dniu 20.01.2004 roku na kwot ę 559,20 zł netto, tj. dla 8 osób po 69,90 zł. Na liście wszystkie osoby pokwitowały odbiór kwot. - lista wypłat wynagrodzenia za udział w posiedzeniu komisji w dniu 9.02.2004 roku na kwot ę 559,20 zł netto, tj. dla 8 osób po 69,90 zł. Na li ście wszystkie osoby pokwitowały odbiór kwot. - lista wypłat wynagrodzenia za udział w posiedzeniu komisji w dniu 25.05.2004 roku na kwot ę 559,20 zł netto, tj. dla 8 osób po 69,90 zł. Na liście wszystkie osoby pokwitowały odbiór kwot. Brak klasyfikacji bud Ŝetowej.
______130 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ
2.1. Informacje ogólne
Kierownikiem Gminnego O środka Pomocy Społecznej w Wolborzu jest Pani Krystyna Błaszczyk, która posiada w tym zakresie odpowiednie wykształcenie i do świadczenie zawodowe. Do pracowników GOPS nale Ŝą : El Ŝbieta Kro śnia – specjalista pracy socjalnej, Jolanta Wojtalczyk – pracownik socjalny, Małgorzata Łaska – pracownik socjalny, Ilona Wrona – aspirant pracy socjalnej. Na podstawie art46 ust.5 ustawy z dnia 29 listopada 1990 roku o pomocy społecznej uchwał ą nr IX/36/91 Rady Gminy Wolbórz z dnia 15 kwietnia 1991 roku w sprawie upowa Ŝnienia do wydawania decyzji administracyjnych z zakresu administracji publicznej udzielono Kierownikowi Gminnego O środka Pomocy Społecznej upowa Ŝnienia do wydawania decyzji administracyjnych w zakresie wykonywania zada ń zleconych. Na podstawie art.110 ust.7 ustawy z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej zarz ądzeniem nr 22/2004 Wójta Gminy Wolbórz z dnia 12 maja 2004 roku w sprawie upowa Ŝnienia kierownika Gminnego O środka Pomocy Społecznej w Wolborzu do wydawania decyzji administracyjnych w indywidualnych sprawach z zakresu pomocy społecznej udzielono Kierownikowi GOPS w Wolborzu Pani Krystynie Błaszczyk upowa Ŝnienia do wydawania decyzji administracyjnych w indywidualnych sprawach z zakresu pomocy społecznej nale Ŝą cych do wła ściwo ści gminy.
2.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zada ń finansowych w latach 2003-2004:
Wyszczególnienie 2003 rok 2004 rok Dział 852 Rozdział 85203 (O środki wsparcia) X 0,00 Dział 852 Rozdział 85212 ( świadczenia rodzinne oraz składki na ubezpieczenia X 360.838,21 emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego) Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na X ubezpieczenie zdrowotne płacone za osoby 4.800,20
pobieraj ące świadczenia) Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w X 170.352,73 naturze) Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki X 39.694,43 mieszkaniowe) Dział 852 Rozdział 85216 (zasiłki rodzinne i X 4.710,50 piel ęgnacyjne) Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania X 129.091,64 Ośrodków Pomocy Społecznej) Dział 852 Rozdział 85278 Usuwanie skutków X 153.744,25 kl ęsk Ŝywiołowych Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała X 50.155,80 działalno ść Dział 853 Rozdział 85303 O środki wsparcia 0,00 X Dział 853 Rozdział 85304 Rodziny zast ępcze 0,00 X Dział 853 rozdział 85313 (Składki na ubezpieczenia zdrowotne płacone za osoby 11.645,31 X pobieraj ące świadczenia) Dział 853 Rozdział 85314 (Zasiłki i pomoc 448.093,30 X w naturze) Dział 853 Rozdział 85315 (Dodatki 50.757,00 X mieszkaniowe) Dział 853 Rozdział 85316 (Zasiłki rodzinne 24.000,00 X piel ęgnacyjne i wychowawcze)
______131 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Dział 853 Rozdział 85319 (Koszty utrzymania 170.130,39 X Ośrodka Pomocy Społecznej) Dział 853 Rozdział 85378 Usuwanie kl ęsk 3.398,00 X skutków powodzi Dział 853 Rozdział 85395 (Pozostała 111.717,10 X działalno ść ) X – Uwaga – uzupełni ć o inne zadania realizowane w kontrolowanej jednostce
Wykonanie zadań rzeczowych w latach 2003 - 30.09.2004r.
rok 2003 rok 2004 Forma pomocy Liczba liczba Kwota Liczba liczba Kwota osób świadcze ń świadcze ń osób świadcze ń świadcze ń Zadania zlecone 204 1256 376.166 103 254 70.149 Zasiłki stałe ogółem 12 120 49.839 11 44 18.392 Zasiłki stałe 23 224 77.489 23 87 29.859 wyrównawcze Dodatki do zasiłków ------stałych wyrównawczych Zasiłki okresowe 72 154 14.108 46 65 7.282 Specjalne zasiłki 2 2 540 - - - okresowe Gwarantowane zasiłki 1 12 4.730 1 2 560 okresowe Renta socjalna 48 423 173.243 x x X Zasiłki macierzy ńskie 29 106 27.192 11 36 8.340 okresowe Zasiłki macierzy ńskie 25 25 5.025 5 5 1.005 jednorazowe Zasiłki rodzinne 5 43 3.180 5 9 1.568 Zasiłki piel ęgnacyjne 18 147 20.820 5 6 3.143 Pomoc dla ------kombatantów Zadania własne 412 37.792 165.048 356 24.110 114.909 Posiłki dla dzieci 263 37.033 80.447 222 23.787 50.156 i młodzie Ŝy Usługi opieku ńcze 1 759 4.971 1 323 2.276 Zasiłki celowe 174 - 79.630 356 - 62.477 i w naturze
W toku kontroli sprawdzono prawidłowo ść przyznawania i wypłaty wybranych świadcze ń z zakresu pomocy społecznej przyznawanych w postaci zasiłków okresowych, specjalnych zasiłków okresowych i gwarantowanych zasiłków okresowych. Podstaw ę prawn ą wypłaty zasiłków okresowych stanowi ą przepisy ustawy z dnia 29 listopada 1990 roku o pomocy społecznej - tekst jednolity Dz. U. z 1998 nr 64 poz. 414 z pó źn. zm. oraz rozporz ądzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 24 lipca 1997 roku w sprawie sposobu przeprowadzania wywiadu środowiskowego (rodzinnego), wzoru kwestionariusza wywiadu oraz oświadczenia o stanie maj ątkowym, rodzaju dokumentów wymaganych do przyznania renty socjalnej, a tak Ŝe wzoru legitymacji pracownika socjalnego (Dz. U. nr 93, poz. 570 z pó źniejszymi zmianami). Zgodnie z art. 31 ustawy o pomocy społecznej zasiłek okresowy mo Ŝe by ć przyznany osobom i rodzinom, których dochody oraz posiadane zasoby pieni ęŜ ne nie wystarczaj ą na zaspokojenie ich niezb ędnych potrzeb, w szczególno ści ze wzgl ędu na: długotrwał ą chorob ę, niepełnosprawno ść , brak mo Ŝliwo ści zatrudnienia, brak uprawnie ń do renty rodzinnej po osobie, na której ci ąŜ ył obowi ązek alimentacyjny. Szczegółowe okre ślenie tych przyczyn oraz dokumentów jakie nale Ŝy przedło Ŝyć w celu ich potwierdzenia zawieraj ą przepisy przywołanego wy Ŝej rozporz ądzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej. Zasiłek ten przyznawany jest na podstawie kryterium dochodowego osób samotnie gospodaruj ących lub
______132 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
rodzin ustalonym zgodnie z art. 4 ust.1. Zgodnie z ustaw ą z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej (Dz. U. Nr 64, poz.593) zasiłek okresowy przysługuje w szczególno ści ze wzgl ędu na długotrwał ą chorob ę, niepełnosprawno ść , bezrobocie, mo Ŝliwo ść utrzymania lub nabycia uprawnie ń do świadcze ń z innych systemów zabezpieczenia społecznego. Zasiłek ten przyznaje si ę na podstawie kryterium dochodowego osoby samotnie gospodaruj ącej lub rodzin ustalonym zgodnie z art.8 ust.1. W 2003 r. na podstawie decyzji Kierownika Gminnego O środka Pomocy Społecznej w Wolborzu przyznano i wypłacono zasiłki okresowe dla 72 osób w ł ącznej kwocie 14.108 zł, w 2004 r. wypłacono zasiłki okresowe dla 46 osób w kwocie 7.282 zł. Wyrywkowej kontroli poddano decyzje w sprawie udzielonych zasiłków okresowych, specjalnych zasiłków okresowych i zasiłku okresowego gwarantowanego. Zasiłek okresowy w latach 2003 - 2004: - decyzja nr GOPS/8123/41/2003 z dnia 21.11.2003 r. przyznaj ąca zasiłek okresowy w wysoko ści 50,00 zł miesi ęcznie na okres od listopada do 31 grudnia 2003 roku z przeznaczeniem na cele bytowe. Pomoc finansowa udzielona ze wzgl ędu na bezrobocie i ubóstwo. Osoba samotnie prowadz ąca gospodarstwo domowe, osi ągaj ąca dochód w wysoko ści 75,00 zł z tytułu dodatku mieszkaniowego. Wniosek o udzielenie pomocy finansowej z dnia 12.11.2003 roku. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 25.11.2003 r. i 19.12.2003 r. w kasie Urz ędu Gminy. - decyzja nr GOPS/8123/54/2003 z dnia 21.11.2003 roku przyznaj ąca zasiłek okresowy w wysoko ści 50,00 zł miesi ęcznie na okres od 1 listopada do 31 grudnia 2003 roku z przeznaczeniem na cele bytowe. Osoba samotnie prowadz ąca gospodarstwo domowe, nie osi ągaj ąca Ŝą dnych dochodów. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 25.11.2003 r. i 19.12.2003 r. w kasie Urz ędu Gminy. - decyzja nr GOPS/8123/61/03 z dnia 05.12.2003 r. przyznaj ąca zasiłek okresowy w wysoko ści 120,00 zł na miesi ąc grudzie ń 2003 roku z przeznaczeniem na cele bytowe. Pomoc finansowa udzielona ze wzgl ędu na bezrobocie oraz rodzin ę niepełn ą. Rodzina nie osi ąga Ŝadnych dochodów. Wniosek o udzielenie pomocy finansowej z dnia 04.12.2003 roku. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 15.12.2003 r. w kasie Urz ędu Gminy. - decyzja nr GOPS/8123/67/03 z dnia 09.12.2003 r. przyznaj ąca zasiłek okresowy w wysoko ści 100,00 zł na miesi ąc grudzie ń 2003 roku z przeznaczeniem na cele bytowe. Pomoc finansowa udzielona ze wzgl ędu na rodzin ę wielodzietn ą, niepełn ą oraz długotrwał ą chorob ę. Rodzina utrzymuje si ę z wynagrodzenia matki, która jako jedyna pracuje zawodowo oraz zasiłków rodzinnych otrzymywanych na czwórk ę dzieci i alimentów. Dochód na osob ę wynosi 239,37 zł. Wniosek o udzielenie pomocy finansowej z dnia 03.12.2003 roku. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 19.12.2003 r. w kasie Urz ędu Gminy. - decyzja nr GOPS/8123/70/03 z dnia 08.12.2003 roku przyznaj ąca zasiłek okresowy w wysoko ści 50,00 zł na miesi ąc grudzie ń 2003 roku z przeznaczeniem na cele bytowe. Pomoc finansowa udzielona ze wzgl ędu na bezrobocie, ubóstwo oraz rodzin ę niepełn ą. Ojciec – wdowiec, samotnie wychowuje trójk ę dzieci. Rodzina utrzymuje si ę z zasiłku rodzinnego na dwoje dzieci oraz zasiłku z pomocy społecznej. Dochód na osob ę wynosi 53,75 zł. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 19.12.2003 r. w kasie Urz ędu Gminy. - decyzja nr GOPS/8123/69/03 z dnia 08.12.2003 r. przyznaj ąca zasiłek okresowy w wysoko ści 150,00 zł na miesi ąc grudzie ń 2003 roku z przeznaczeniem na zakup Ŝywno ści. Pomoc finansowa udzielona ze wzgl ędu na ubóstwo i bezrobocie. Rodzina utrzymuje si ę z zasiłku rodzinnego i zasiłku okresowego z pomocy społecznej. Dochód na osob ę wynosi 30,83 zł. Wniosek o udzielenie pomocy finansowej z dnia 03.12.2003 roku. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 19.12.2003 r. w kasie Urz ędu Gminy. - decyzja nr GOPS/8123/85/2003 z dnia 29.12.2003 r. przyznaj ąca zasiłek okresowy w wysoko ści 100,00 zł na miesi ąc grudzie ń 2003 roku z przeznaczeniem na cele bytowe.
______133 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Pomoc finansowa udzielona ze wzgl ędu na rodzin ę wielodzietn ą, ubóstwo, bezrobocie, alkoholizm. Rodzina utrzymuje si ę z zasiłku rodzinnego na czwórk ę dzieci oraz zasiłków z pomocy społecznej. Dochód na osob ę wynosi 41,11 zł. Wniosek o udzielenie pomocy finansowej z dni 24.12.2003 roku. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 30.12.2003 r. w kasie Urz ędu Gminy. - decyzja nr GOPS/8123/86/2003 z dnia 29.12.2003 r. przyznaj ąca zasiłek okresowy w wysoko ści 100,00 zł na miesi ąc grudzie ń 2003 roku z przeznaczeniem na cele bytowe. Pomoc finansowa udzielona ze wzgl ędu na bezrobocie i rodzin ę niepełn ą. Ojciec wdowiec, samotnie wychowuj ący dwójk ę dzieci. Rodzina utrzymuje si ę z renty rodzinnej, zasiłku rodzinnego na dwójk ę dzieci oraz zasiłku z pomocy społecznej. Dochód na osobę wynosi 270,75 zł. Wniosek o udzielenie pomocy finansowej z dnia 23.12.2003 roku. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 30.12.2003 r. w kasie Urz ędu Gminy. - decyzja nr GOPS/8123/88/2003 z dnia 29.12.2003 r. przyznaj ąca zasiłek okresowy w wysoko ści 100,00 zł na miesi ąc grudzie ń 2003 roku z przeznaczeniem na cele bytowe. Pomoc finansowa udzielona ze wzgl ędu na bezrobocie, ubóstwo, wielodzietno ść . Rodzice nie pracuj ą. Rodzina utrzymuje si ę z zasiłków rodzinnych na czwórk ę dzieci oraz zasiłków z pomocy społecznej. Dochód na osob ę wynosi 61,67 zł. Wniosek o udzielenie pomocy finansowej z dnia 23.12.2003 roku. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 30.12.2003 r. w kasie Urz ędu Gminy. - decyzja nr GOPS/8123/91/12/2003 z dnia 29.12.2003 r. przyznaj ąca zasiłek okresowy w wysoko ści 150,00 zł na miesi ąc grudzie ń z przeznaczeniem na cele bytowe. Pomoc finansowa udzielona ze wzgl ędu na bezrobocie, alkoholizm, ubóstwo. Rodzina utrzymuje si ę z renty socjalnej ojca oraz zasiłku rodzinnego na trójk ę dzieci. Dochód na osob ę wynosi 139,53 zł. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 30.12.2003 r. w kasie Urz ędu Gminy. - decyzja nr GOPS/8123/116/2004 z dnia 18.11.2004 r. przyznaj ąca zasiłek okresowy w wysoko ści 81,49 zł miesi ęcznie na okres od 1 listopada do 31 grudnia 2004 roku. Pomoc finansowa udzielona ze wzgl ędu na ubóstwo, bezrobocie, długotrwał ą lub ci ęŜ ką chorob ę. Osoba samotnie prowadz ąca gospodarstwo domowe, ze schorzeniami ko ńczyn dolnych. Utrzymuje si ę z dodatku mieszkaniowego. Dochód na osob ę 53,55 zł. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 25.11.2004 r. i 15.12.2004 r. w kasie Urz ędu Gminy. - decyzja nr GOPS/8123/117/2004 z dnia 18.11.2004 r. przyznaj ąca zasiłek okresowy w wysoko ści 56,85 zł miesi ęcznie na okres od 1 listopada do 31 grudnia 2004 roku. Pomoc finansowa ze wzgl ędu na bezrobocie oraz bezradno ść w sprawach opieku ńczo – wychowawczych – rodzina niepełna. Rodzina utrzymuje si ę z zasiłku rodzinnego oraz dodatków. Dochód na osob ę w rodzinie wynosi 126,50 zł. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 25.11.2004 r. i 15.12.2004 r. w kasie Urz ędu Gminy. - decyzja nr GOPS/8123/142/04 z dnia 20.11.2004 r. przyznaj ąca zasiłek okresowy w wysoko ści 20,00 zł miesi ęcznie na okres od 1 listopada do 31 grudnia 2004 roku. Pomoc finansowa przyznana ze wzgl ędu na bezrobocie oraz bezradno ść w sprawach opieku ńczo- wychowawczych – rodzina niepełna. Rodzina utrzymuje si ę z alimentów, zasiłku rodzinnego oraz dodatku tytułu samotnego wychowywania dziecka. Dochód na osob ę wynosi 259,02 zł. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 25.11.2004 r. i 15.12.2004 r. w kasie Urz ędu Gminy. - decyzja nr GOPS/8123/144/04 z dnia 10.11.2004 r. przyznaj ąca zasiłek okresowy w wysoko ści 92,20 zł miesi ęcznie na okres od 1 pa ździernika do 31 grudnia 2004 roku z przeznaczeniem na cele bytowe. Pomoc finansowa udzielona ze wzgl ędu na bezrobocie, ubóstwo. Osoba samotnie prowadz ąca gospodarstwo domowe, nie posiadaj ąca Ŝadnego źródła dochodów. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 25.11.2004 r. (za pa ździernik i listopad) i 15.12.2004 r. (za grudzie ń) w kasie Urz ędu Gminy. - decyzja nr GOPS/8121/156/04 z dnia 24.11.2004 r. przyznaj ąca zasiłek okresowy w wysoko ści 92,20 zł miesi ęcznie na okres od 1 listopada do 31 grudnia 2004 roku z realizacj ą w naturze z przeznaczeniem na Ŝywno ść . Pomoc finansowa udzielona ze wzgl ędu na bezrobocie, ubóstwo, alkoholizm. Osoba samotnie prowadz ąca gospodarstwo
______134 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
domowe, nie osi ągaj ąca Ŝadnych dochodów. Kwota płatna przelewem do dnia 25.11.2004 i 15.12.2004 r. na rzecz Pawilonu Handlowego P.J.T.Radzikowscy. Przyznany zasiłek do zrealizowania w powy Ŝszym sklepie. - decyzja nr GOPS/8123/189/2004 z dnia 07.12.2004 r. przyznaj ąca zasiłek okresowy w wysoko ści 20,00 zł miesi ęcznie na okres od 1 listopada do 31 grudnia 2004 roku. Pomoc finansowa udzielona ze wzgl ędu na bezrobocie, bezradno ść w sprawach opieku ńczo- wychowawczych – rodzina niepełna. Rodzina utrzymuje si ę z zasiłku dla bezrobotnych, dodatku z tytułu samotnego wychowywania dziecka oraz zasiłku rodzinnego. Dochód na osob ę wynosi 291,45 zł. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 15.12.2004 roku za miesi ąc listopad i grudzie ń 2004 roku w kasie Urz ędu Gminy. Podstaw ę prawn ą wypłaty specjalnego zasiłku okresowego stanowi ą przepisy ustawy o pomocy społecznej z dnia 29 listopada 1990 roku. Zgodnie z art.31a w szczególnie uzasadnionych przypadkach osobie lub rodzinie nie spełniaj ącej kryterium dochodowego okre ślonego w art.4 ust.1 mo Ŝe zosta ć przyznany bezzwrotny specjalny zasiłek okresowy, przy czym miesi ęczna wysoko ść tego zasiłku nie mo Ŝe by ć wy Ŝsza ni Ŝ kwota kryterium dochodowego osoby samotnie gospodaruj ącej, okre ślonego w art.4 ust.1. Ustawa z dnia 12 marca 2004 roku o pomocy społecznej nie przewidziała specjalnych zasiłków okresowych. W 2003 r. na podstawie decyzji Kierownika Gminnego O środka Pomocy Społecznej w Wolborzu przyznano i wypłacono specjalne zasiłki okresowe dla 2 osób w ł ącznej kwocie 540,00 zł, w 2004 r. zasiłków tych nie wypłacono. Specjalny zasiłek okresowy: - decyzja nr GOPS/8123/1/1/03 z dnia 18.12.2003 roku przyznaj ąca specjalny zasiłek okresowy w wysoko ści 460,00 zł na okres miesi ąca grudnia 2003 roku. Zasiłek płatny przelewem – dopłata do aparatu słuchowego – na adres firmy, w której b ędzie zakupiony aparat. Pomoc finansowa udzielona ze wzgl ędu na niepełnosprawno ść . Dochód na osob ę wynosi 529,18 zł – renta z zasiłkiem piel ęgnacyjnym. - decyzja nr GOPS/8125/2/03 z dnia 18.12.2003 roku przyznaj ąca specjalny zasiłek okresowy w wysoko ści 80,00 zł na okres miesi ąca grudnia 2003 roku. Pomoc finansowa udzielona ze wzgl ędu na bezrobocie i długotrwał ą chorob ę. Dochód na osob ę w rodzinie wynosi 335,91 zł. Termin wypłaty zasiłku ustalono na 20.12.2003 r. w kasie Urz ędu Gminy. Podstaw ę prawn ą wypłaty gwarantowanego zasiłku okresowego stanowił art.31 ust.4a-4g ustawy z dnia 29 lipca 1990 roku o pomocy społecznej. Gwarantowany zasiłek okresowy przysługuje osobie, która utraciła prawo do zasiłku dla bezrobotnych z powodu upływu okresu jego pobierania, a dochód rodziny nie przekracza kryterium dochodowego ustalonego zgodnie z art.4 ust.1, je Ŝeli w dniu utraty prawa do zasiłku dla bezrobotnych oraz w okresie pobierania gwarantowanego zasiłku okresowego samotnie wychowuje co najmniej jedno dziecko do 7 roku Ŝycia. Zasiłek przysługuje, je Ŝeli osoba uprawniona wyst ąpiła z wnioskiem o jego wypłat ę nie pó źniej ni Ŝ w terminie 30 dni od dnia ustania prawa do zasiłku dla bezrobotnych lub 30 dni od dnia otrzymania decyzji urz ędu pracy o ustaniu prawa do zasiłku dla bezrobotnych. Gwarantowany zasiłek okresowy przysługuje przez okres 36 miesi ęcy. Zasiłek okresowy gwarantowany : Decyzja nr GOPS/8123/1/1/04/02 z dnia 16.04.2002 roku postanawiaj ąca przyzna ć świadczenie z pomocy społecznej w formie : 1) gwarantowanego zasiłku okresowego od dnia 10.04.2002 do dnia 30.04.2002 w wysoko ści 312,90 zł, - od dnia 01.05.2002 do 31.03.2003 w wysoko ści 447,00 zł, - od dnia 01.04.2003 do 09.04.2003 w wysoko ści 134,10 zł, - od dnia 10.04.2003 do 30.04.2003 w wysoko ści 250,32 zł, - od dnia 01.05.2003 do 30.09.2004 w wysoko ści 357,60 zł,
______135 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2) świadczenia zdrowotnego od dnia 10.04.2002 do dnia 30.09.2004, 3) składki zdrowotnej w wysoko ści 7,75% od kwoty zasiłku na czas trwania świadcze ń, 4) składki na ubezpieczenie społeczne dla osoby pobieraj ącej gwarantowany zasiłek okresowy w wysoko ści 32,52% od kwoty zasiłku stałego, opłacanej przez O środek Pomocy Społecznej od dnia 10.04.2002 do dnia 30.09.2004 w wysoko ści 132,03 zł, z tym, Ŝe w miesi ącu kwietniu 2002 roku w wysoko ści 92,43 zł, - termin wypłaty zasiłku ustala si ę w kasie Urz ędu Gminy w Wolborzu 15-go ka Ŝdego miesi ąca, z tym Ŝe za miesi ąc kwiecie ń 2002 roku w dniu 25 kwietnia 2002 r. Podstaw ą przyznania powy Ŝszego świadczenia było bezrobocie oraz fakt istnienia rodziny niepełnej. Dochód na osob ę w rodzinie wynosił 41,20 zł. Osoba ubiegaj ąca si ę o zasiłek samotnie wychowywała 4,5 letni ą córk ę, a z dniem 17.03.2002 roku utraciła prawo do zasiłku dla bezrobotnych. Kolejne decyzje w powy Ŝszej sprawie dotyczyły rewaloryzacji kwoty przyznanego zasiłku gwarantowanego (decyzja nr GOPS/8123/1/1z/06/2002 z dnia 03.06.2002 r.) oraz podwy Ŝszenia składki na ubezpieczenie zdrowotne od przyznanej kwoty zasiłku (decyzja nr GOPS/8123/1/1z/01/2003 z dnia 02.01.2003 r.). Osoba, której udzielono gwarantowanego zasiłku okresowego, podj ęła prac ę z dniem 16.02.2004 roku, w zwi ązku z tym decyzj ą nr GOPS/8123/1/1/02/2004 z 16.02.2004 r. postanowiono: - zawiesi ć przyznanie gwarantowanego zasiłku okresowego od dnia 16.02.2004 r., - zawiesi ć opłacanie składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe od dnia 16.02.2004 r., - zawiesi ć opłacanie składki zdrowotnej od dnia 16.02.2004 r., oraz nada ć rygor natychmiastowej wykonalno ści. W toku przeprowadzonej kontroli nie stwierdzono nieprawidłowo ści.
3. WYDATKI (DOTACJE ) NA REALIZACJ Ę ZADA Ń POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH ORAZ NA DZIAŁALNO ŚĆ PO śYTKU PUBLICZNEGO W OPARCIU O USTAW Ę O DZIAŁALNO ŚCI POśYTKU PUBLICZNEGO I WOLONTARIACIE
Uchwał ą nr XVII/128/2000 z dnia 30 marca 2000 roku Rada Gminy Wolbórz ustaliła tryb post ępowania o udzielenie dotacji, sposobu rozliczenia oraz sposobu kontroli wykonywania zadania zleconego. W zał ączniku nr 1 do niniejszej uchwały zawarto wykaz zada ń publicznych, które mog ą by ć zlecone podmiotom nie zaliczanym do sektora finansów publicznych i nie działaj ących w celu osi ągni ęcia zysku. Do zada ń tych zaliczono: 1) w zakresie gospodarki komunalnej: - utrzymanie gminnych obiektów i urz ądze ń u Ŝyteczno ści publicznej oraz obiektów administracyjnych, 2) w zakresie o światy: - organizowanie konkursów, turniejów, przegl ądów i olimpiad przedmiotowych, w tym fundowanie nagród, - organizowanie i prowadzenie zaj ęć rehabilitacyjno-wychowawczych dla dzieci i młodzie Ŝy upo śledzonych umysłowo oraz nauki dzieci upo śledzonych umysłowo ze sprz ęŜ onym kalectwem jako form realizacji przez te dzieci obowi ązku szkolnego, 3) w zakresie kultury i sztuki:
______136 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- organizacja konkursów, przeglądów, spotka ń, wystaw artystycznych, historycznych, muzealnych i innych imprez maj ących istotne znaczenie dla kultury i sztuki w tym fundowanie nagród, - zakup dóbr kultury, przedmiotów słu Ŝą cych kultywowaniu lokalnych i regionalnych tradycji kulturalnych, - prowadzenie dokumentacji zjawisk Ŝycia kulturalnego i artystycznego, a tak Ŝe tworzenia systemów informacyjnych w tym zakresie, - edukacja kulturalna dzieci i młodzie Ŝy w ró Ŝnych formach, 4) w zakresie kultury fizycznej i sportu: - organizacja przygotowa ń i uczestnictwo w imprezach sportowych, w tym fundowanie zagród, - organizacja szkolenie dzieci i młodzie Ŝy uzdolnionej sportowo, - utrzymanie i wyposa Ŝenie obiektów sportowo-rekreacyjnych 5) w zakresie turystyki i wypoczynku: - promocja turystyki i agroturystyki. Z tre ści uchwały wynika, Ŝe podmiot wyst ępuj ący z ofert ą realizacji zadania publicznego, składa wniosek o realizacj ę zadania (wniosku wzór stanowi zał ącznik nr 2 do niniejszej uchwały) podpisany przez osob ę upowa Ŝnion ą do składania o świadcze ń woli w imieniu podmiotu. Wniosek powinien zawiera ć nast ępuj ące informacje: 1) szczegółowy zakres rzeczowy proponowanego zadania do realizacji, 2) termin i miejsce realizacji zadania 3) kalkulacj ę przewidywanych kosztów, 4) informacj ę o posiadanych zasobach rzeczowych i kadrowych, wskazuj ących na mo Ŝliwo ść wykonania zadania w tym o wysoko ści środków finansowych uzyskanych na realizacj ę danego zadania od innych dysponentów. Jednostka samorz ądu terytorialnego (gmina) mo Ŝe uzale Ŝni ć rozpatrzenie wniosku od zło Ŝenia w okre ślonym terminie dodatkowych informacji lub dokumentów. Zło Ŝony przez podmiot wniosek o realizacj ę zadania publicznego powinien by ć rozpatrzony przez jednostk ę samorz ądu terytorialnego (gmin ę) w terminie 30 dni od daty otrzymania wniosku, z tym, Ŝe dopuszcza si ę mo Ŝliwo ść zło Ŝenia podmiotowi innych propozycji w szczególno ści zmiany zakresu rzeczowego realizacji zadania lub terminu jego realizacji. W przypadku stwierdzenia uchybie ń formalno-prawnych lub innych wad wniosku gmina wzywa podmiot do ich usuni ęcia w terminie 21 dni od daty dor ęczenia wezwania. Wniosek nie poprawiony pozostawia si ę bez rozpatrzenia. Warunkiem zlecenia przez jednostk ę samorz ądu terytorialnego zwan ą dalej zleceniodawc ą zadania publicznego oraz przekazania dotacji na jego realizacj ę jest zawarcie pisemnej umowy (wzór umowy stanowi zał ącznik nr 3 do uchwały) z podmiotem, która powinna zawiera ć: - oznaczenie stron umowy, - szczegółowy zakres zadania, termin i miejsce jego realizacji, - okre ślenie czasu na jaki umowa została zawarta, - zobowi ązanie zleceniodawcy do poddania si ę kontroli przeprowadzonej przez zleceniodawc ę w zakresie obj ętym umow ą, - okre ślenie wysoko ści dotacji i termin jej przekazania, - ustalenie zasad i terminów rozliczenia dotacji, - warunki wypowiedzenia umowy,
______137 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- okre ślenie sankcji z tytułu nienale Ŝytego wykonania zleconego zadania lub wykorzystania dotacji na inne cele ni Ŝ okre ślone w umowie, - termin zwrotu kwoty dotacji w wypadku przeznaczenia jej na inne cele ni Ŝ okre ślone umowie, - termin zwrotu kwoty dotacji w wypadku niewykonania lub cz ęś ciowego wykonania zleconego zadania. Zleceniobiorca nie mo Ŝe wykorzysta ć środków uzyskanych na podstawie umowy na inne cele ni Ŝ okre ślone w umowie dotacji. W uzasadnionych wypadkach za zgod ą obu stron dopuszcza si ę zmian ę zakresu rzeczowego oraz warunków realizacji zadania, w tym w szczególno ści zakresu rzeczowego. Zmiany wymagaj ą sporz ądzenia aneksu do umowy. Przy ustaleniu dotacji celowej nale Ŝy uwzgl ędni ć w szczególno ści planowane koszty bezpo średnie realizowanego zadania powi ększone o te rodzaje kosztów, których poniesienie jest niezb ędne do prawidłowej realizacji zadania oraz środki własne zleceniobiorcy i przychody uzyskane przy realizacji zadania. Zleceniobiorca zobowi ązany jest do prowadzenia wyodr ębnionej ewidencji ksi ęgowej środków otrzymanych na realizacj ę umowy dotacji. Zleceniobiorca jest zobowi ązany do przedstawienia zleceniodawcy rozliczenia zadania pod wzgl ędem rzeczowym i finansowym zgodnie z tre ści ą umowy. Zleceniodawca jest zobowi ązany do prowadzenia nadzoru w zakresie wykonania umowy na zasadach w niej okre ślonych, a w szczególno ści w zakresie: - sposobu realizacji zleconego zadania, - gospodarowania przekazan ą dotacj ą, - prowadzenia dokumentacji umo Ŝliwiaj ącej ustalenie kosztów realizowanego zadania. W przypadku stwierdzenia nieprawidłowo ści w realizacji zadania, zmniejszenia zakresu rzeczowego, nieterminowo ści lub wykorzystania dotacji na inne cele ni Ŝ okre ślone w umowie zleceniodawca przeprowadza kontrole w zakresie obj ętym umow ą. Uchwała weszła w Ŝycie z dniem podj ęcia. Uchwał ą nr XVIII/140/2000 z dnia 28 kwietnia 2000 roku wprowadzono dodatkowe uregulowanie dotycz ące powierzenia wykonywania czynno ści kontrolnych realizacji powierzonego zadania pracownikom Urz ędu Gminy wyznaczonym przez Wójta oraz Komisji Rewizyjnej Rady Gminy. Ustalono ponadto, Ŝe wykaz podmiotów, którym przyznano dotacj ę na realizacj ę zadania zleconego wraz z kwotami dotacji podany b ędzie do publicznej wiadomo ści poprzez wywieszenia na tablicy ogłosze ń w Urz ędzie Gminy. Uchwał ą nr XVII/96/04 z dnia 24 marca 2004 roku dokonano kolejnej zmiany uchwały nr XVII/128/2000. Skre ślono zał ącznik nr 1 zawieraj ący wykaz zada ń publicznych, które mog ą by ć zlecone do realizacji podmiotom nie zaliczonym do sektora finansów publicznych okre ślaj ąc, Ŝe przepisy uchwały maj ą zastosowanie do zlecenia innych zada ń publicznych ni Ŝ okre ślone w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalno ści po Ŝytku publicznego i wolontariacie. Kserokopia uchwały Rady Gminy nr XVII/128/2000 z dnia 30 marca 2000 roku, nr XVIII/140/2000 z dnia 28 kwietnia 2000 roku oraz nr XVII/96/04 z dnia 24 marca 2004 roku stanowi zał ącznik nr 53 do protokołu kontroli. Uchwał ą nr IV/37/2003 roku z dnia 31 stycznia 2003 roku w bud Ŝecie Gminy Wolbórz zaplanowano dotacj ę przedmiotow ą w rozdziale 92195, § 263 w wysoko ści 22.000 zł dla jednostek ochotniczych stra Ŝy po Ŝarnych na remonty domów ludowych oraz dotacj ę celow ą w rozdziale 92605, § 282 w wysoko ści 60.000 zł na utrzymanie obiektów sportowych oraz organizacj ę szkole ń i imprez z zakresu kultury fizycznej. Uchwał ą nr XVI/89/2004 z dnia 25 lutego 2004 roku w bud Ŝecie Gminy Wolbórz w rozdziale 92605 zaplanowano dotacj ę dla Towarzystwa Sportowego „Szczerbiec” w Wolborzu na utrzymanie stadionu i budynku szatni oraz organizacj ę szkole ń i imprez z zakresu kultury fizycznej i sportu w wysoko ści 60.000 zł oraz dotacje dla organizacji po Ŝytku publicznego w Wolborzu na organizacj ę szkole ń i imprez sportowych w wysoko ści 30.000 zł.
______138 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Dotacje udzielone Towarzystwu Sportowemu „Szczerbiec” Wolbórz w latach 2003-2004. W dniu 15 listopada 2002 roku Towarzystwo Sportowe „Szczerbiec” zło Ŝyło wniosek o udzielenie dotacji na utrzymanie obiektu sportowego i trenowanie trzech dru Ŝyn piłki no Ŝnej. Do zakresu rzeczowego proponowanego do realizacji zadania TS „Szczerbiec” zaliczyło: - organizacj ę przygotowa ń i uczestnictwo w imprezach sportowych, - utrzymanie trzech dru Ŝyn piłki no Ŝnej, - utrzymanie i wyposa Ŝenie obiektu sportowego – stadionu i budynku szatni. Z kosztorysu realizacji proponowanego do realizacji zadania zał ączonego do wniosku wynika, Ŝe Towarzystwo ubiegało si ę o środki w wysoko ści 39.500 zł na utrzymanie stadionu i szatni, przy zerowych środkach własnych) oraz o 46.300 zł na organizacj ę, szkolenia młodzie Ŝy uzdolnionej sportowo (z udziałem środków własnych w wysoko ści 25.000 zł.). Wniosek w imieniu TS „Szczerbiec” zło Ŝył Prezes Pan Karol Biniek. Stwierdzono, Ŝe wniosek nie zawierał informacji o posiadanych zasobach rzeczowych i kadrowych wskazuj ących na mo Ŝliwo ść wykonania zadania, co świadczy o nieprzestrzeganiu regulacji §4 ust.1 pkt 4 uchwały Rady gminy nr XVII/128/2000. W dniu 3 marca 2003 roku pomi ędzy Wójtem Gminy Wolbórz Panem Henrykiem S ękiem a Panem Karolem Bi ńkiem działaj ącym w imieniu TS „Szczerbiec” zawarta została umowa dotacji nr 1/2003. Na mocy niniejszej umowy Gmina Wolbórz udzieliła dotacji w wysoko ści 60.000 zł na realizacj ę nast ępuj ących zada ń: - utrzymanie stadionu sportowego i budynku szatni w wysoko ści 18.000 zł, - organizacje szkole ń i imprez sportowych dla dzieci i młodzie Ŝy uzdolnionej sportowo w wysoko ści 42.000 zł. Umow ę zawarto na okres od 1 stycznia 2003 roku do 31 grudnia 2003 roku. Z tre ści §2 umowy dotacji wynika, Ŝe kwota dotacji b ędzie przekazywana zgodnie z harmonogramem rzeczowo-finansowym w 10 transzach po 6.000 zł z tym, Ŝe przekazanie I transzy nast ąpi do dnia 19 marca 2003 roku a ka Ŝda nast ępna transza przekazana zostanie po rozliczeniu poprzedniej transzy. Rozliczenie zgodnie z umow ą polega ć ma na przedstawieniu oryginałów rachunków i faktur potwierdzonych przez Zarz ąd TS „Szczerbiec” i ksi ęgowanego a dotycz ących wydatków poniesionych na realizacj ę zada ń wymienionych w harmonogramie. Faktury i rachunki po ostemplowaniu i wykonaniu kopii kserograficznych zostan ą zwrócone zleceniodawcy. Rozliczenie ostatniej transzy nast ąpi do 10 stycznia 2004 roku. Przebieg realizacji zadania okre śla harmonogram rzeczowo-finansowy zatwierdzony przez Zarz ąd TS „Szczerbiec”, który stanowi zał ącznik do umowy. Zleceniobiorcę zobowi ązano do: 1) prowadzenia dokumentacji merytorycznej i finansowo-ksi ęgowej zgodnie z ustaw ą o rachunkowo ści w sposób umo Ŝliwiaj ący okresow ą ocen ę wykonania zadania 2) poddania si ę kontroli przeprowadzonej przez zleceniodawc ę w zakresie realizacji zada ń zleconych 3) przekazywania informacji o poniesionych wydatkach wymienionych w harmonogramie oraz w formie opisowej informacje z przeprowadzonych imprez, rozgrywek, meczy w terminach: - za I kwartał do 30 kwietnia 2003 roku, - za II kwartał do 31 lipca 2003 roku, - za III kwartał do 31 pa ździernika 2003 roku, - za IV kwartał do 31 stycznia 2004 roku.
______139 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
W umowie uregulowano równie Ŝ, Ŝe w razie niedotrzymania warunków umowy przez zleceniodawc ę mo Ŝe by ć ona rozwi ązana w czasie trwania umowy w terminie 14 dni. W przypadku nienale Ŝytego lub nieterminowego wykonania umowy w tym zmniejszenia zakresu rzeczowego realizowanego zadania b ądź wykorzystania środków finansowych na cele inne ni Ŝ w umowie, mo Ŝe ona by ć rozwi ązana ze skutkiem natychmiastowym. Kserokopia wniosku o dotacj ę z dnia 15 listopada 2002 roku oraz umowy dotacji nr 1/2003 stanowi zał ącznik nr 54 do protokołu kontroli. Dotacje z bud Ŝetu przelane zostały na rachunek bankowy TS „Szczerbiec” w 10 transzach po 6.000 zł ka Ŝda w nast ępuj ących terminach: 19 marca 2003, 8 kwietnia 2003, 29 kwietnia 2003, 7 maja 2003, 6 czerwca 2003, 2 lipca 2003, 8 sierpnia 2003, 8 wrze śnia 2003, 9 pa ździernika 2003 oraz 6 listopada 2003. Kserokopie przelewów poszczególnych transz dotacji dla TS „Szczerbiec” na ł ączn ą kwot ę 60.000 zł stanowi zał ącznik nr 55 do protokołu kontroli. Ustalono, Ŝe rozliczenia wydatków poniesionych na realizacj ę zleconego przez Gmin ę zadania ze środków przelanych na rachunek TS „Szczerbiec w podziale na poszczególne transze za wyj ątkiem rozliczenia VIII i IX transzy które rozliczono wspólnie. Ka Ŝde rozliczenia było podpisane przez Skarbnika Gminy i Prezesa Zarz ądu TS „Szczerbiec”. Analiza rozlicze ń wykazał, Ŝe rozliczane kwoty nie odpowiadały kwotom przelanych transz. Wskaza ć nale Ŝy, Ŝe na Ŝadnym z rozlicze ń nie zamieszczono daty. Kserokopia rozlicze ń poszczególnych transz stanowi zał ącznik nr 56 do protokołu kontroli. Kontroluj ącym nie przedstawiono opisowych informacji z przeprowadzonych przez TS „Szczerbiec” imprez, rozgrywek i meczy, które to informacje powinno składa ć Towarzystwo w terminach okre ślonych w §3 ust.3 umowy dotacji. Analiza zał ączonych do rozlicze ń kserokopii rachunków i faktur wystawionych na TS „Szczerbiec” wykazał, Ŝe do rozliczenia I transzy przedstawiono i przyj ęto nast ępuj ące dokumenty dotycz ące roku 2002: - faktura vat nr 11265/352/11/11-R z dnia 31 grudnia 2002 roku na energi ę elektryczn ą za miesi ąc grudzie ń 2002 na kwot ę 297,77 zł, - faktur ę vat nr A/26/02 z dnia 3 listopada 2002 za przewóz zawodników na kwot ę 338 zł, - faktur ę vat (bez numeru) z dnia 13 pa ździernika 2002 za przewóz zawodników na kwot ę 338 zł, - faktur ę vat nr R/62/02 z dnia 21 wrze śnia 2002 za przewóz zawodników na kwot ę 85,80 zł, - faktur ę vat nr 435/02 z dnia 13 listopada 2002 roku za mieszank ę traw przeznaczonych do posiania na stadionie na kwot ę 112,50 zł. Kserokopia faktury nr 11265/352/11/11-R, A/26/02, faktury z dnia 13 pa ździernika 2002 roku za przewóz zawodników, R/62/02 oraz 435/02 stanowi zał ącznik nr 57 do protokołu kontroli. Bior ąc pod uwag ę, Ŝe umowa stosownie do §1 ust. 2 umowy zawarta została na czas od 1 stycznia 2003 do 31 grudnia 2003 bezpodstawnym było przedło Ŝenie niniejszych rachunków do rozliczenia I transzy dotacji i przyj ęcia ich przez kontrolowan ą jednostk ę jako zgodnych z umow ą. Ustalono ponadto, Ŝe do rozliczenia poszczególnych transz przedło Ŝono rachunki wystawione przez (….) 92 (wraz z zawartymi na t ę okoliczno ść umowami zlecenia) za trenowanie dru Ŝyny seniorów na ł ączn ą kwot ę 8.000 zł. Kserokopia niniejszych rachunków stanowi zał ącznik nr 58 do protokołu kontroli. W zwi ązku z tym, Ŝe jedną z cz ęś ci zleconego do realizacji przez TS „Szczerbiec” zadania była organizacja szkole ń i imprez sportowych dla dzieci i młodzie Ŝy
92 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______140 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
uzdolnionej sportowo wydatkowanie środków z udzielonej dotacji na trenowanie dru Ŝyny seniorów nie znajduje uzasadnienia. W dniu 10 marca 2004 roku Wójt Gminy wystosował do Zarz ądu TS „Szczerbiec” pismo w sprawie rozliczenia dotacji przekazanej w 2003 roku z którego wynika, Ŝe w oparciu o analiz ę dokumentów przedło Ŝonych do rozliczenia dotacji brak jest dokumentów do rozliczenia kwoty 104,71 zł. Do rozliczenia przyj ęto faktury na ł ączn ą kwot ę 59.895,29 zł, a przekazano dotacj ę w wysoko ści 60.000 zł w zwi ązku z czym nie rozliczona została dotacja na kwot ę 104,71 zł. W niniejszym pi śmie Wójt Gminy wskazał, Ŝe niewykorzystana dotacja zgodnie z §4 pkt 3 umowy podlega zwrotowi. W odpowiedzi na niniejsze pismo Prezes Zarz ądu przedstawił faktur ę za przewóz zawodników nr R/08/03 na kwot ę 156 zł z pro śbą o jej zaliczenie do rozliczenia dotacji. Z pisma Prezesa TS „Szczerbiec” z dnia 15 marca 2004 roku wynika ponadto, Ŝe faktura ta z powodu przeoczenia została zapłacona dopiero 14 stycznia 2004 roku jednak Ŝe nie uj ęta do rozliczenia dotacji za 2004 rok.
Wniosek o udzielenie dotacji na prowadzenia zada ń z zakresu kultury fizycznej i sportu w 2004 roku TS „Szczerbiec” zło Ŝyło w dniu 30 grudnia 2003 roku. Wniosek dotyczył dotacji na utrzymanie stadionu sportowego i budynku szatni oraz organizacj ę szkole ń i imprez sportowych dla dzieci i młodzie Ŝy. Do zakresu rzeczowego proponowanego do realizacji zadania TS „Szczerbiec” zaliczyło: - szkolenie dzieci i młodzie Ŝy uzdolnionej sportowo poprzez cztery dru Ŝyny piłki no Ŝnej oraz sekcji tenisa stołowego - remont płyty stadionu oraz obiektów. - utrzymanie i wyposa Ŝenie obiektu sportowego – stadionu i budynku szatni. Z kosztorysu realizacji proponowanego do realizacji zadania zał ączonego do wniosku wynika, Ŝe Towarzystwo ubiegało si ę o środki w wysoko ści 25.000 zł na utrzymanie stadionu i szatni, przy udziale 18.000 zł środków własnych oraz o 35.000 zł na organizacj ę, szkolenia młodzie Ŝy uzdolnionej sportowo (z udziałem środków własnych w wysoko ści 32.000 zł.). Wniosek w imieniu TS „Szczerbiec” zło Ŝył Prezes Pan Karol Biniek. Stwierdzono, Ŝe wniosek nie zawierał informacji o posiadanych zasobach rzeczowych i kadrowych wskazuj ących na mo Ŝliwo ść wykonania zadania, co świadczy o nieprzestrzeganiu regulacji §4 ust.1 pkt 4 uchwały Rady Gminy nr XVII/128/2000. W dniu 30 grudnia 2003 roku pomi ędzy Wójtem Gminy Wolbórz Panem Henrykiem S ękiem a Panem Karolem Bi ńkiem działaj ącym w imieniu TS „Szczerbiec” zawarta została umowa dotacji. Na mocy niniejszej umowy Gmina Wolbórz udzieliła dotacji w wysoko ści 60.000 zł na realizacj ę nast ępuj ących zada ń: - utrzymanie stadionu sportowego i budynku szatni - organizacje szkoleń i imprez sportowych dla dzieci i młodzie Ŝy uzdolnionej sportowo. Umow ę zawarto na okres od 1 stycznia 2003 roku do 31 grudnia 2003 roku. Z tre ści §2 niniejszej umowy wynika, Ŝe przebieg realizacji zadania okre śla harmonogram rzeczowo-finansowy, b ędący integralnym zał ącznikiem do umowy. Kwota dotacji b ędzie przekazywana zgodnie z harmonogramem w czterech kwartalnych transzach po 15.000 zł ka Ŝda. Termin przekazania I transzy nast ąpi do 15 marca 2004 a nast ępna transza przekazana zostanie po rozliczeniu poprzedniej transzy. Rozliczenie nast ępowa ć b ędzie kwartalnie: - I transza do 8 kwietnia 2004 roku, - II transza do 8 lipca 2004 roku, - III transza do 8 wrze śnia 2004 roku, - IV transza do 31 stycznia 2005 roku i polega ć b ędzie na:
______141 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
a) sporz ądzeniu przez zleceniobiorc ę zestawie ń dokumentów obejmuj ących faktycznie poniesione wydatku na realizacj ę zadania zleconego, b) przedstawieniu oryginałów dokumentów opisanych pod wzgl ędem formalnym, rachunkowym i merytorycznym przez Zarz ąd TS „Szczerbiec” oraz ksi ęgowego (wraz z potwierdzeniem ich zapłaty), c) dokumenty oraz potwierdzenia ich zapłaty musz ą dotyczy ć okresu obj ętego umow ą, d) w przypadku zakupów i usług dokumenty musz ą zawiera ć adnotacje stosowania ustawy o zamówieniach publicznych, e) faktury po ostemplowaniu i wykonaniu kopii zostan ą zwrócone. Zleceniobiorc ę zobowi ązano do: 1) prowadzenia dokumentacji merytorycznej i finansowo-ksi ęgowej zgodnie z ustaw ą o rachunkowo ści w sposób umo Ŝliwiaj ący okresow ą ocen ę wykonania zadania pod wzgl ędem rzeczowym i finansowym 2) poddania si ę kontroli przeprowadzonej przez zleceniodawc ę w zakresie realizacji zada ń zleconych 3) sporz ądzenia sprawozdania merytorycznego dotycz ącego zleconego zadania w terminie do 31 stycznia 2005 roku. W zał ączniku do umowy (harmonogram rzeczowy) wynika, Ŝe na utrzymanie stadionu sportowego i budynku szatni przeznaczona zostanie kwota 25.000 zł natomiast na organizacje szkole ń i imprez sportowych dla dzieci i młodzie Ŝy kwota 35.000 zł. W dniu 11 lutego 2004 roku sporz ądzono aneks do umowy z dnia 30 grudnia 2003 roku. Przedmiotowym aneksem dokonano nast ępuj ących zmian: - zmieniono harmonogram rzeczowy w ten sposób Ŝe na I cz ęść zadania zleconego do realizacji przeznacza si ę kwot ę 18.000 zł, natomiast na II cz ęść kwot ę 42.00 zł - zmieniono postanowienie, Ŝe kwota dotacji b ędzie przekazywana w kwartalnych ratach oraz ustalono, Ŝe ostateczne rozliczenie dotacji nast ąpi w terminie do dnia 31 stycznia 2005 roku - ustalono, Ŝe oryginały dokumentów maj ą by ć opisane pod wzgl ędem formalnym, rachunkowym i merytorycznym przez osoby wymienione w §38 Statutu TS „Szczerbiec”. Kserokopia wniosku o dotacj ę z dnia 30 grudnia 2003 roku, umowy dotacji z dnia 30 grudnia 2003 roku wraz z aneksem stanowi zał ącznik nr 59 do protokołu kontroli. Dotacj ę przelano w nast ępuj ących terminach i wysoko ści: - 15.000 zł w dniu 12 marca 2004 roku, - 15.000 zł w dniu 22 kwietnia 2004 roku, - 7.300 zł w dniu 9 lipca 2004 roku, - 7.700 zł w dniu 4 pa ździernika 2004 roku, - 15.000 zł w dniu 5 pa ździernika 2004 roku. Kserokopia polece ń przelewów transz dotacji dla TS „Szczerbiec” w 2004 roku stanowi zał ącznik nr 60 do protokołu kontroli. Z analizy przedstawionych do kontroli dokumentów wynika, Ŝe w dniu 30 stycznia 2004 roku ukonstytuował si ę nowy Zarz ąd TS „Szczerbiec” prezesem którego wybrano Pana Ireneusza Smejd ę, pełni ącego dotychczas funkcj ę Zast ępcy Prezesa i b ędącego jednocze śnie radnym Gminy Wolbórz. Kserokopia protokołu z Walnego Zebranie Akcjonariuszy TS „Szczerbiec” z dnia 30 stycznia 2004 roku stanowi zał ącznik nr 61 do protokołu kontroli. Ustalono ponadto, Ŝe podobnie jak to miało miejsce w 2003 roku do rozliczenia poszczególnych transz przedło Ŝono rachunki za trenowanie dru Ŝyn seniorów. Suma rachunków
______142 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
wystawionych przez (….) 93 (wraz z zawartymi na t ę okoliczno ść umowami zlecenia) za trenowanie dru Ŝyny seniorów stanowiła kwot ę 10.550 zł. Kserokopia niniejszych rachunków stanowi zał ącznik nr 62 do protokołu kontroli. W zwi ązku z tym, Ŝe jedn ą z cz ęś ci zleconego do realizacji przez TS „Szczerbiec” zadania była organizacja szkole ń i imprez sportowych dla dzieci i młodzie Ŝy uzdolnionej sportowo wydatkowanie środków z udzielonej dotacji na trenowanie dru Ŝyny seniorów nie znajduje uzasadnienia. Z wyja śnienia Podinspektora Pani Katarzyny Moskwy zajmuj ącej si ę rozliczeniem przedmiotowej dotacji wynika, Ŝe cyt. „W trakcie rozliczania udzielonej dotacji dla Towarzystwa Sportowego „Szczerbiec” zarówno rozliczaj ący jak i Komisja Rewizyjna Rady Gminy zwrócili uwag ę na umowy zlecenia dotycz ące trenowania dru Ŝyny seniorów. Zwrócili śmy si ę o wyja śnienie jaki zakres wiekowy obejmuje dru Ŝyna seniorów. Przy kwestionowaniu wieku seniorów działacze z Towarzystwa Sportowego oponowali, Ŝe nie ma przepisów, które okre ślałyby definicj ę dzieci i młodzie Ŝy. W zwi ązku z tym jako rozliczaj ąca dotacj ę nie byłam w stanie okre śli ć stosownej granicy wieku”. Wyja śnienie Pani Katarzyny Moskwa stanowi zał ącznik nr 63 do protokołu kontroli. W dniu 25 lutego obecny Prezes Zarz ądu TS „Szczerbiec” zło Ŝył informacj ę, Ŝe Towarzystwo prowadzi szkolenie dzieci i młodzie Ŝy mi ędzy innymi tak Ŝe poprzez rywalizacj ę sportow ą w oparciu o rozgrywki ligowe w czterech nast ępuj ących dru Ŝynach zgłoszonych w Okr ęgowym Zwi ązku Piłki No Ŝnej w Piotrkowie Tryb: - klasa „Michałowicz” – rocznik 90, - klasa Okr ęgowa Juniorów Młodszych - rocznik 88, - klasa „B”, - Liga Okr ęgowa Seniorów. Pan Smejda wyja śnił równie Ŝ, Ŝe kadra wszystkich dru Ŝyn opiera si ę na mieszka ńcach Gminy Wolbórz a zawodnicy s ą amatorami. Zawodnicy wyst ępuj ący w dru Ŝynie seniorów to głównie piłkarze w wieku juniora i młodzika, który to okre ślaj ą regulaminy poszczególnych rozgrywek i zawodów zgodnie z kategoriami wiekowymi ustalonymi przez UEFA a pozostali s ą wychowankami klubu. Informacja Prezesa Zarz ądu TS „Szczerbiec” z dnia 25 lutego 2005 roku stanowi zał ącznik nr 64 do protokołu kontroli. Analiza wieku zawodników TS „Szczerbiec” sekcji piłki no Ŝnej bior ących udział w rozgrywkach mistrzowskich sezonu 2004/2005 Klasa Okr ęgowa Seniorów i Seniorzy Klasy „B”, Ŝe w przypadku obydwu sekcji wiek wi ększo ści zawodników przekraczał 19 lat, a nierzadkim przypadkiem s ą zawodnicy posiadaj ący 26 czy 29 lat a nawet lat 31 w przypadku jednego zawodnika. Z tre ści §1 rozporz ądzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 17 pa ździernika 2001 roku w sprawie zasad współzawodnictwa sportowego dzieci i młodzie Ŝy (Dz.U. nr 128, poz. 1416) wydanego na podstawie art. 23 ust. 3 ustawy z dnia 18 stycznia 1996 r. o kulturze fizycznej wynika, Ŝe współzawodnictwo sportowe dzieci i młodzie Ŝy realizowane jest poprzez zawody sportowe organizowane dla ogółu dzieci i młodzie Ŝy szkolnej oraz zawody sportowe organizowane dla dzieci i młodzie Ŝy uzdolnionej sportowo. Bior ąc pod uwag ę niniejszy przepis trudno uzna ć 26 letnich m ęŜ czyzn za młodzie Ŝ szkoln ą obj ętą współzawodnictwem. W dniu 9 marca 2005 roku przeprowadzono rozmowę telefoniczn ą z Panem Stanisławem Sipa Wiceprezesem Okr ęgowego Zwi ązku Piłki No Ŝnej w Piotrkowie Tryb. Pan Sipa wyja śnił, Ŝe w Zwi ązku funkcjonuj ą nast ępuj ące dru Ŝyny: 1) junior starszy – rocznik 86-87,
93 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______143 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2) junior młodszy – rocznik 88-89, 3) reprezentacje juniorów w nast ępuj ących kategoriach: - Trampkarze Deyna – rocznik 89 i młodsi, - Trampkarze Michałowicz – rocznik 90 i młodsi, - Trampkarze Kuchar – rocznik 91 i młodsi, - Trampkarze Górski – rocznik 92 i młodsi. Wiceprezes wyja śnił równie Ŝ, Ŝe w dru Ŝynie mo Ŝe grac zawodnik, który uko ńczył 9 lat i posiada zgod ę rodziców na udział w rozgrywkach. Juniorzy mog ą równie Ŝ bra ć udział w rozgrywkach seniorów jednak Ŝe dopiero po uko ńczeniu 16 roku Ŝycia, nie mo Ŝliwa jest natomiast sytuacja odwrotna tzn. rywalizacja seniorów w rozgrywkach dru Ŝyn juniorów. Do dru Ŝyny seniorów zalicza si ę natomiast zawodnika, który uko ńczył lat 19. Pan Sipa poinformował, Ŝe bli Ŝsze dane uzyska ć mo Ŝna na stronach internetowych Polskiego Zwi ązku Piłki No Ŝnej. Analiza tre ści uchwały nr V/39 z dnia 29 wrze śnia 2000 roku (stan prawny na 27 kwietnia 2004 roku) opublikowanej na stronie internetowej PZPN wykazała, Ŝe zwi ązki piłki no Ŝnej prowadz ą rozgrywki w klasach seniorów: IV liga, klasa okr ęgowa, klasa A, klasa B, klasa C I klasa D. Jak ustalono powy Ŝej TS “Szczerbiec” prowadzi dwie dru Ŝyny seniorów tj. dru Ŝyn ę klasy okr ęgowej I druŜyn ę klasy B. Kserokopia list zawodników poszczególnych sekcji, notatka słu Ŝbowa z dnia 9 marca 2005 roku oraz wyci ągu z uchwały nr V/39 Polskiego Zwi ązku Piłki No Ŝnej stanowi zał ącznik nr 65 do protokołu kontroli. Bior ąc powy Ŝsze ustalenia pod uwag ę zdaniem kontroluj ących brak było podstaw do finansowania z dotacji udzielonej na organizacje szkole ń i imprez sportowych dla dzieci i młodzie Ŝy uzdolnionej sportowo szkolenia dru Ŝyn seniorów. W toku analizy rachunków i faktur przedstawionych do rozliczenia stwierdzono, Ŝe faktury i rachunki na kwot ę 6.880 zł dotycz ą zakupów towarów i usług dokonanych przez TS „Szczerbiec” w Spółdzielni “AGROMEL” z Wolborza, której prezesem jest jednocze śnie Prezes TS „Szczerbiec”. Zestawienie faktur wystawionych przez Spółdzielni ę „AGROMEL” dla TS „Szczerbiec” stanowi zał ącznik nr 66 do protokołu kontroli. Ustalono, Ŝe udzielona w 2004 roku dotacja rozliczona zastała w czterech transzach. Analiza niniejszych rozlicze ń wykazała, Ŝe do rozliczenia zadania – utrzymanie stadionu sportowego i budynku szatni (kwota dotacji 18.000 zł) przedstawiono rachunki na ogóln ą kwot ę 17.850,95 zł, natomiast do rozliczenia zadania – organizacja szkole ń dla dzieci i młodzie Ŝy uzdolnionej sportowo (kwota 42.000 zł) przedstawiono rachunki na ogóln ą kwot ę 43.821,08 zł. Kserokopie rozlicze ń dotacji dla TS „Szczerbiec” w 2004 roku stanowi zał ącznik nr 67 do protokołu kontroli. Kontrola wykazał, Ŝe w dniu 2 stycznia 2003 roku pomi ędzy Wójtem Gminy a TS „Szczerbiec” reprezentowanym przez Pana Karola Bi ńka – Prezesa oraz Pana Ireneusza Smejd ę – Zast ępc ę Prezesa zawarta została umowa u Ŝyczenia. Przedmiotem u Ŝyczenia była nieruchomo ść stanowi ąca własno ść Gminy poło Ŝona w Wolborzu przy ul. Sportowe o numerze 1090 i powierzchni 2,1195 ha zabudowanej budynkiem szatni. Na nieruchomo ści znajduje si ę równie Ŝ stadion do gry w piłk ę no Ŝna z trybunami. Gmina oddała przedmiotow ą nieruchomo ść do u Ŝywania nieodpłatnie i wyraziła jednocze śnie zgod ę na oddanie przez TS „Szczerbiec” do uŜywania przedmiotu u Ŝyczenia do korzystania osobom trzecim. TS „Szczerbiec” zobowi ązano do u Ŝywania przedmiotu umowy zgodnie z przeznaczeniem tj. w celu rozwoju kultury fizycznej oraz utrzymania jaj w nale Ŝytym stanie. Umowa zawarta została na czas okre ślony. Kontroluj ący stwierdzili, Ŝe przed zawarciem ww. umowy u Ŝyczenia tj. w dniu 7 lutego 2002 roku TS „Szczerbiec” wynaj ął lokal u Ŝytkowy znajduj ący si ę na I pi ętrze budynku zlokalizowanego przy ul. Sportowej 32 o powierzchni 83 m² Panu Jakubowi Wejmanowi na okres 6 lat na prowadzenia działalno ści gospodarczej. Czynsz miesi ęczny za najem ustalono na poziomie 650 zł. Z tre ści § 1 niniejszej umowy wynika, Ŝe wynajmuj ący jest posiadaczem – dzier Ŝawc ą budynku, którego cz ęść wynaj ęto. Kserokopia umowy u Ŝyczenia z dnia 2 stycznia 2003 roku oraz umowy z dnia 7 lutego 2002 roku wraz z wyja śnieniem Pani Katarzyny Moskwy stanowi zał ącznik nr 68 do protokołu kontroli. Z wyja śnienia Pani El Ŝbiety Walaszkiewicz z dnia 8 marca 2005 roku wynika, Ŝe w przed dniem 2 stycznia 2003 roku nie zawarto na pi śmie umowy u Ŝyczenia z TS „Szczerbiec”. Wyja śnienie Pani El Ŝbiety Walaszkiewicz stanowi
______144 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
zał ącznik nr 69 do protokołu kontroli. Bior ąc powy Ŝsze pod uwag ę brak było podstaw do zawarcia przez TS „Szczerbiec” w dniu 7 lutego 2002 roku umowy najmu lokalu u Ŝytkowego oraz czerpania z tego tytułu korzy ści. Dotacje dla domów ludowych. Ustalono, Ŝe w 2003 roku z bud Ŝetu Gminy Wolbórz udzielono 11 dotacji na remont domów ludowych w ł ącznej kwocie 22.000 zł. Dotacji udzielono w szczególno ści na remont domów znajduj ących si ę w nast ępuj ących miejscowo ściach: Bogusławice, Komorniki, Kuznocin, Lubiaszów, Lubiatów, Młynary, Polichno, Proszenie, Swolszewice Du Ŝe, Świ ątniki i śywocin. Wykaz udzielonych dotacji ze wskazaniem usytuowania domu ludowego, przekazanej kwoty oraz jej przeznaczenia stanowi zał ącznik nr 70 do protokołu kontroli. Ustalono, Ŝe na terenie Gminy funkcjonuje ł ącznie 17 domów ludowych, z których 11 stanowi własno ść Gminy Wolbórz, natomiast 6 domów znajduje si ę w posiadaniu wspólnot gruntowych poszczególnych sołectw. Wykaz nieruchomo ści zabudowanych (domów ludowych) stanowi ących własno ść Gminy Wolbórz i b ędących własno ści ą wspólnot gruntowych stanowi zał ącznik nr 71 do protokołu kontroli. Ustalono, Ŝe domy ludowe to popularnie zwane „remizy”, które usytuowane s ą, poza domem ludowym w Swolszewicach Du Ŝych, przy budynkach OSP. Udzielone dotacje nie dotyczyły jednak remontów obiektów zwi ązanych z utrzymaniem gotowo ści bojowej. Z ustnych wyja śnie ń Skarbnika Gminy wynika, Ŝe domy ludowe słu Ŝą poszczególnym sołectwom i cz ęsto s ą wynajmowane na organizacj ę takiego typu imprez jak wesela czy te Ŝ bale sylwestrowe. Kontrol ą obj ęto udzielenie dotacji na remont domów ludowych znajduj ących si ę w Polichnie, Kuznocinie, śywocinie, Lubiaszowie, Bogusławicach i Komornikach. Z wykazu stanowi ącego zał ącznik nr 71 , Ŝe budynku domów ludowych znajduj ących si ę w Polichnie i Lubiaszowie s ą własno ści ą Gminy Wolbórz, natomiast pozostałe s ą własno ści ą wspólnot. Podmioty ubiegaj ące si ę o udzielenie dotacji na remont pomieszcze ń domów ludowych składały wnioski na drukach stanowi ących zał ącznik do uchwały nr XVII/128/2000 z dnia 30 marca 2000 roku. Po rozpatrzeniu wniosków zawarto nast ępuj ące umowy dotacji: Poni Ŝsza tabela przedstawia tre ść wniosków o dotacj ę oraz umów na podstawie których zostały przekazane środki z bud Ŝetu Gminy Wolbórz.
Dom Ludowy Tre ść umowy i data Bogusławice Umowa z dnia 25 kwietnia 2003 roku zawarta z OSP Bogusławice reprezentowan ą przez Prezesa OSP oraz Zast ępc ę Naczelnika dotyczyła zlecenia do realizacji zadania polegaj ącego na remoncie dachu domu ludowego. Strony ustaliły, Ŝe udzielona dotacja w kwocie 1.000 zł rozliczona zostanie do 30 wrze śnia 2003 roku Lubiaszów Umowa z dnia 2 pa ździernika 2003 roku zawarta z OSP Lubiaszów reprezentowan ą przez Naczelnika OSP oraz Skarbnika dotyczyła zlecenia do realizacji zadania polegaj ącego na modernizacji budynku i remont w ęzła sanitarnego domu ludowego. Strony ustaliły, Ŝe udzielona dotacja w kwocie 3.000 zł rozliczona zostanie do 30 listopada 2003 roku Komorniki Umowa z dnia 7 pa ździernika 2003 roku zawarta z OSP Komorniki reprezentowan ą przez Pana Miks ę i Pana Lasot ę dotyczyła zlecenia do realizacji zadania polegaj ącego na modernizacji budynku domu ludowego. Strony ustaliły, Ŝe udzielona dotacja w kwocie 1.000 zł rozliczona zostanie do 30 listopada 2003 roku śywocin Umowa z dnia 26 czerwca 2003 roku zawarta z OSP śywocin reprezentowan ą przez Prezesa oraz Skarbnika dotyczyła zlecenia do realizacji zadania polegaj ącego na remoncie budynku domu
______145 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
ludowego (remont dachu). Kwota dotacji ustalona została na 2.000 zł. W umowie nie okre ślono terminu rozliczenia udzielonej dotacji. Kuznocin Umowa z dnia 7 lipca 2003 roku zawarta z OSP Kuznocin reprezentowan ą przez Pana Przybyła i Pana J ędrzejczyka dotyczyła zlecenia do realizacji zadania polegaj ącego na remoncie domu ludowego (naprawa pokrycia dachowego). Strony ustaliły, Ŝe udzielona dotacja w kwocie 2.000 zł rozliczona zostanie do 30 pa ździernika 2003 roku Polichno Umowa z dnia 14 kwietnia 2003 roku zawarta z OSP Polichno reprezentowan ą przez Prezesa OSP oraz Komendanta dotyczyła zlecenia do realizacji zadania polegaj ącego na zało Ŝeniu płytek podłogowych w kuchni i sali głównej. Strony ustaliły, Ŝe udzielona dotacja w kwocie 3.000 zł rozliczona zostanie do 30 wrze śnia 2003 roku. Suma 22.000
Kserokopia umów dotacji na remont domów ludowych w Bogusławicach, Lubiaszowie, Komornikach, śywocinie, Kuznocinie oraz Polichnie wraz z rozliczeniem dotacji stanowi zał ącznik nr 72 do protokołu kontroli. Ustalono, Ŝe umowy z OSP Komorniki i OSP Lubiaszów podpisał jednoosobowo Zast ępca Wójta Gminy Pan Antoni Fałek naruszaj ąc tym samym art.46 ust.1 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorz ądzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku Dz.U. nr 142, poz. 1591 z pó źn. zm.) oraz postanowienia statutu Gminy Wolbórz. Kwoty wynikaj ące z umów dotacji przelana na rachunku bankowe jednostek OSP w nast ępuj ących terminach: - Bogusławice w dniu 14 maja 2003 roku - Lubiaszów w dniu 7 pa ździernika 2003 roku - Komorniki w dniu 7 pa ździernika 2003 roku - śywocin w dniu 27 czerwca 2003 roku - Kuznocin w dniu 2 czerwca 2003 roku - Polichno w dniu 28 kwietnia 2003 roku. Kserokopia polece ń przelewu dotacji na remont domów ludowych stanowi zał ącznik nr 73 do protokołu kontroli. Bior ąc pod uwag ę, Ŝe umowy dotacji z OSP Kuznocin zawarta została w dniu 7 lipca 2003 roku brak było podstaw do przelania dotacji w dniu 2 czerwca 2003 roku. Ponadto z tre ści §3 umowy wynika, Ŝe dotacja przelana zostanie w terminie 14 dni. Po wykonaniu remontu składano rozliczenie dotacji zawieraj ące wyszczególnienie uregulowanych rachunków z otrzymanej dotacji wraz z kserokopi ą rachunków. Rozliczenia dotacji dokonano w nast ępuj ących terminach: - Bogusławice – na rozliczeniu nie wskazano daty, - Lubiaszów w dniu 30 grudnia 2003 roku - Komorniki w dniu 1 grudnia 2003 roku, - śywocin - na rozliczeniu nie wskazano daty - Kuznocin – na rozliczeniu nie wskazano daty, - Polichno w dniu 31 pa ździernika 2003 roku.
______146 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Stwierdzono, Ŝe OSP Lubiaszów i Polichno rozliczyły si ę z udzielonej dotacji po terminie wynikaj ącym z umowy. Z tre ści art.118 ustawy o finansach publicznych wynika, Ŝe podmioty niezaliczone do sektora finansów publicznych i niedziałaj ące w celu osi ągni ęcia zysku mog ą otrzymywa ć z bud Ŝetu jednostki samorz ądu terytorialnego dotacje na cele publiczne zwi ązane z realizacj ą zada ń tej jednostki. Katalog zada ń własnych gminy okre ślił ustawodawca w art.7 ust.1 ustawy o samorz ądzie gminnym, wskazuj ąc w nim, Ŝe do zada ń własnych gminy nale Ŝy m.in. utrzymywanie gminnych obiektów i urz ądze ń u Ŝyteczno ści publicznej oraz obiektów administracyjnych (pkt 15) oraz zapewnienie porz ądku publicznego oraz ochrony przeciwpo Ŝarowej. Podmioty niezaliczone do sektora finansów publicznych i niedziałaj ące w celu osi ągni ęcia zysku mog ą otrzymywa ć z bud Ŝetu jednostki samorz ądu terytorialnego dotacje na realizacj ę zada ń zleconych im do wykonania na podstawie umowy. Zadania zlecone do realizacji nie mog ą jednak wykracza ć poza zakres zada ń własnych Gminy, który nie przewiduje utrzymywania obiektów nie b ędących własno ści ą gminy w tym domów ludowych, które chocia Ŝ funkcjonuj ą przy jednostkach OSP to nie s ą w Ŝaden sposób zwi ązane z utrzymaniem gotowo ści bojowej tych jednostek. Zlecania wykonania remontów domów ludowych nie przewidziała równie Ŝ Rada Gminy Wolbórz okre ślaj ąc wykaz zada ń samorz ądowych, które mog ą by ć zlecone jednostkom nie zaliczonym do sektora finansów publicznych stanowi ący zał ącznik nr 1 do uchwały nr XII/128/2000 z dnia 30 marca 2000 roku. W świetle powy Ŝszych ustale ń brak było podstaw do udzielenia dotacji na remonty domów ludowych nie b ędących własno ści ą Gminy Wolbórz. Wskaza ć nale Ŝy jednocze śnie, Ŝe niezgodnym z prawem było równie Ŝ udzielanie dotacji jednostkom OSP na remonty domów ludowych, których własno ści ą jest Gmina. Jak ustalono wcze śniej do zada ń własnych gminy nale Ŝy utrzymywanie gminnych obiektów i urz ądze ń u Ŝyteczno ści publicznej oraz obiektów administracyjnych, jednak Ŝe wykonywanie remontów tych obiektów nie mo Ŝe by ć realizowane drog ę udzielenia dotacji na to zadanie. Wydatkowanie środków na utrzymanie gminnych obiektów winno by ć dokonywane drog ą wyboru najkorzystniejszej oferty w rozumieniu ustawy z dnia 10 czerwca 1994 roku o zamówieniach publicznych, stosownie do regulacji art.92 pkt 5 ustawy o finansach publicznych. W 2004 roku Gmina Wolbórz nie udzielała dotacji na remont domów ludowych. Wydatki na remonty domów ludowych ponoszone były bezpo średnio z bud Ŝetu Gminy poprzez zakup niezb ędnych materiałów. Poniesione na ten cel wydatki klasyfikowane były w dziale 921, rozdział 92195, § 4210. Materiały nabywane były zarówno na remonty domów ludowych których wła ścicielem jest Gmina Wolbórz jak i tych gdzie wła ścicielem s ą wspólnoty gruntowe poszczególnych wsi. W dniu 16 lutego 2004 roku Komisja w składzie: Zast ępca Wójta Pan Antoni Fałek, Pani El Ŝbieta Walaszkiewicz oraz Pan Jan Badek dokonała oględzin w poszczególnych domach ludowych oceniaj ąc ich stan techniczny i ustalaj ąc kwot ę niezb ędnych napraw. Łączna kwota wskazana w protokołach sporz ądzonych na okoliczno ść dokonania ogl ędzin wynosiła 22.000 zł. Wykaz wydatków poniesionych na remonty poszczególnych domów ludowych, z uwzgl ędnieniem numerów faktur, daty zapłaty oraz kwot sporz ądzony przez Pani ą Katarzyn ę Moskwa stanowi zał ącznik nr 74 do protokołu kontroli. Wydatki na remonty domów ludowych zaplanowano uchwał ą bud Ŝetow ą na 2004 roku w wysoko ści 22.000 zł w dziale 921, rozdział 92195, § 4210. Ww. kwot ę zwi ększono na podstawie: - uchwały nr XXI/117/04 z dnia 26 sierpnia 2004 roku o kwot ę 16.300 zł, - uchwał ą nr XXIV/136/04 z dnia 30 listopada 2004 roku o kwot ę 1.500 zł. Analiza rachunków i faktur uregulowanych w zwi ązku z remontami domów ludowych wykazał, Ŝe zakupów wszystkich materiałów i usług dokonano stosuj ąc przepisy ustawy Prawo zamówie ń publicznych. Wskaza ć nale Ŝy, Ŝe o ile wydatkowanie środków na remonty domów ludowych b ędących własno ści ą Gminy Wolbórz było wła ściwe tak bezpodstawnym było wydatkowanie środków na remontu obiektów nie b ędących własno ści ą Gminy. Kserokopia faktur dotycz ących zakupu materiałów na remont domów ludowych w Komornikach, Kuznocinie, śarnowicy i Bogusławice stanowi zał ącznik nr 75 do protokołu kontroli.
______147 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
W dniu 15 marca 2004 roku Wójt Gminy zawarł ze wspólnotami wsi Bogusławice, śarnowica, Komorniki oraz Kuznocin umowy najmu lokali u Ŝytkowych. Wszystkie umowy dotyczyły najmu lokali w celu organizowania spotka ń z mieszka ńcami, odbywania szkole ń oraz narad organizowanych przez Gmin ę. Umowy zawarto na czas nieokre ślony i nie przewidziano w nich zapłaty czynszu na najem. Postanowiono, Ŝe w zamian za najem lokali Gmina Wolbórz zobowi ązuje si ę do partycypacji w kosztach utrzymania budynku. Corocznie do 30 kwietnia ustalony b ędzie zakres ewentualnego remontu, a jego koszt b ędzie rozliczany w nast ępuj ący sposób: - najemca zobowi ązuje si ę zakupi ć niezb ędne materiały, - wynajmuj ący zapewni robocizn ę. Z pisma z dnia 29 grudnia 2004 roku skierowanego do Wójta gminy przez Zarz ąd Wspólnoty Golesze Du Ŝe wynika, Ŝe Zarz ąd Wspólnoty odmówił podpisania umowy najmu lokalu uŜytkowego z uwagi na to, Ŝe budynek nie spełnia warunków grzewczych i sanitarnych. Członkowie Zarz ądu wyja śniaj ą, Ŝe podpisanie umowy najmu wi ązałoby si ę z konieczno ści ą uzupełnienia braków co nie jest mo Ŝliwe do wykonania z powodu braku środków finansowych. W pi śmie wskazano ponadto, Ŝe Wspólnota Wsi Golesze Du Ŝe wyra Ŝa zgod ę na udost ępnienie sali na ka Ŝde wezwanie Wójta Gminy celem organizacji zebra ń i szkole ń. W okresie obj ętych kontrol ą obowi ązywała uchwała nr XVI/91/04 Rady Gminy Wolbórz z dnia 25 lutego 2004 roku w sprawie uchwalenia programu współpracy z organizacjami pozarz ądowymi w roku 2004. Program dotyczy współpracy gminy Wolbórz z podmiotami nie zaliczanymi do sektora finansów publicznych i niedziałaj ącymi w celu osi ągni ęcia zysku w sferze zada ń publicznych. Zlecanie realizacji zada ń publicznych organizacjom pozarz ądowym odbywa si ę poprzez powierzenie lub wspieranie wykonania zadania publicznego wraz z udzieleniem dotacji na sfinansowanie lub cz ęś ciowe sfinansowanie jego realizacji. Planowana do realizacji w 2004 roku sfera zada ń publicznych jest to Ŝsama z art.4 ust. 1 ustawy z dnia 29 maja 2003 roku o działalno ści po Ŝytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. nr 96, poz. 873 z pó źn. zmianami), w którym okre ślone s ą zadania dotycz ące sfery zada ń publicznych. Wspieranie lub powierzenie realizacji zadania publicznego mo Ŝe odbywa ć si ę w drodze otwartego konkursu ofert, ogłoszonego przez Wójta Gminy. Przy rozstrzygni ęciu konkursu stosuje si ę wył ącznie zasady okre ślone w ustawie o po Ŝytku publicznym i wolontariacie. Zgodnie z art.13 ust. 1 otwarty konkurs ogłasza Wójt Gminy z co najmniej 30-dniowym wyprzedzeniem. Ogłoszenie to zamieszcza si ę w zale Ŝno ści od rodzaju zadania: w dzienniku o zasi ęgu ogólnopolskim lub lokalnym oraz Biuletynie Informacji Publicznej, a tak Ŝe na tablicy ogłosze ń w siedzibie Urz ędu Gminy – zgodnie z art.13 ust.3 powy Ŝszej ustawy. W uchwale okre ślone s ą kryteria rozpatrywania ofert przez Zespół Opiniuj ący, które s ą zgodne z art. 15 ust.1 i 2 ww. ustawy; warunki ubiegania si ę o dotacj ę na realizacj ę zadania, a tak Ŝe tryb przyznawania, rozliczania i kontroli dotacji. Zarz ądzeniem nr 27/04 Wójta Gminy Wolbórz z dnia 4 czerwca 2004 roku w sprawie wprowadzenia Regulaminu otwartego konkursu ofert dla zada ń z zakresu kultury fizycznej wskazano podmioty mog ące uczestniczy ć w powy Ŝszym konkursie. Zgodnie z powy Ŝszym zarz ądzeniem oferta konkursowa powinna by ć sporz ądzona na druku okre ślonym rozporz ądzeniem Ministra Gospodarki Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 pa ździernika 2003 roku. Zło Ŝone oferty s ą rejestrowane przez Sekretariat. Powołany Zespół Opiniuj ący sprawdza, czy zło Ŝona oferta spełnia wymogi okre ślone w art.14 ustawy o działalno ści po Ŝytku publicznego i wolontariacie oraz okre ślone w niniejszym regulaminie i dokonuje odrzucenia ofert nie spełniaj ących tych wymogów. Zło Ŝona oferta podlega odrzuceniu, je Ŝeli: oferentem jest podmiot, który nie rozliczył si ę z poprzednio uzyskanego dofinansowania, a upłyn ął ju Ŝ okre ślony termin rozliczenia oraz je śli oferta został zło Ŝona po upływie terminu okre ślonego w ogłoszeniu o konkursie. Oceny zło Ŝonych i nieodrzuconych ofert dokonuje Zespół Opiniuj ący powołany przez Wójta Gminy Wolbórz. Przy rozpatrywaniu ofert brane s ą pod uwag ę nast ępuj ące kryteria: kwalifikacje oferenta w zakresie realizacji zadania stanowi ącego przedmiot oferty, ilo ść uczestników korzystaj ących z zadania oraz planowane efekty, a tak Ŝe dogodny dost ęp uczestników korzystaj ących z oferowanych usług. Środki finansowe okre ślone w ogłoszeniu o konkursie nie mog ą by ć wydatkowane na finansowanie kosztów innych ni Ŝ
______148 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
bezpo średnio dotycz ących realizowanego zadania, np.: działalno ść gospodarcz ą, wynagrodzenia osób niezwi ązanych z realizacj ą zadania, koszty obsługi administracyjnej, działalno ść polityczn ą i partyjn ą. Zespół Opiniuj ący przedkłada Wójtowi Gminy Wolbórz wykaz wybranych oferentów do realizacji zada ń okre ślonych w ogłoszeniu o konkursie, który po zaakceptowaniu przez kierownika jednostki zamieszczany jest w dzienniku o zasi ęgu ogólnopolskim lub lokalnym w zale Ŝno ści od rodzaju zadania oraz w Biuletynie Informacji Publicznej, a tak Ŝe na tablicy ogłosze ń w siedzibie Gminy Wolbórz. Oferenci zostaj ą powiadomieni pisemnie o wynikach konkursu. Dotacja udzielona w roku 2004 dla Ludowego Uczniowskiego Mi ędzyszkolnego Klubu Sportowego „Wolbórz” - Uchwała nr XVI/89/04 Rady Gminy Wolbórz z dnia 25 lutego 2004 roku w sprawie uchwalenia bud Ŝetu Gminy Wolbórz na 2004 rok. W przedmiotowej uchwale zaplanowane zostały wydatki zwi ązane z udzieleniem dotacji dla organizacji po Ŝytku publicznego na organizacj ę szkole ń i imprez sportowych. Zaplanowane wydatki uj ęto w dziale 926 – Kultura fizyczna i sport, rozdziale 92605 – Zadania w zakresie kultury fizycznej i sportu, w kwocie 30.000 zł. - Na podstawie art.13 i 14 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalno ści po Ŝytku publicznego i wolontariacie oraz uchwały nr XVI/91/04 Rady Gminy Wolbórz z dnia 25 lutego 2004 roku Wójt Gminy Wolbórz ogłosił otwarty konkurs ofert dotycz ący: wsparcia zadania z zakresu upowszechniania kultury fizycznej realizowanego w okresie od dnia 20 lipca 2004 roku do dnia 31 grudnia 2004 roku. Ogłoszenie otwartego konkursu ofert zawiera wszystkie informacje wymagane art. 13 ust.2 pkt.1-6 ustawy o działalno ści po Ŝytku publicznego i wolontariacie. Ogłoszenie o konkursie ofert nie zawiera danych zawartych w art.13 ust.2 pkt.7 dotycz ących zrealizowanych przez organ administracji publicznej w roku ogłoszenia otwartego konkursu ofert i w roku poprzednim zadaniach publicznych tego samego rodzaju i zwi ązanych z nimi kosztami ze wzgl ędu na to, i Ŝ jednostka nie przeprowadzała otwartego konkursu ofert i nie udzielała dotacji na ich podstawie. - Ogłoszenie o otwartym konkursie ofert zostało podane do publicznej wiadomo ści poprzez zamieszczenie w Biuletynie Informacji Publicznej w dniu 16.06.2004 roku, w dzienniku o zasi ęgu lokalnym – „Dzienniku Łódzkim” w dniu 22.06.2004 roku oraz na tablicy informacyjnej Urz ędu Gminy w Wolborzu. - Zarz ądzeniem nr 18/04 Wójta Gminy Wolbórz z dnia 20 kwietnia 2004 powołany został Zespół Opiniuj ący w składzie: Lucyna Stachowska, Katarzyna Moskwa, Stanisław Badek. - Na podstawie Protokołu z otwartego konkursu ofert Zespół Opiniuj ący w dniu 16 lipca 2004 roku dokonał otwarcia oferty dotycz ącej powy Ŝszego zadania zło Ŝonej przez Ludowy Uczniowski Mi ędzyszkolny Klub Sportowy „Wolbórz”. Zespół stwierdził, i Ŝ powy Ŝsza organizacja jako jedyna zło Ŝyła ofert ę dotycz ącą ww. zadania, a tak Ŝe spełnia wymogi okre ślone w ustawie o działalno ści po Ŝytku publicznego i wolontariacie i Zarz ądzeniu nr 27/04 Wójta Gminy Wolbórz z dnia 4 czerwca 2004 roku w sprawie wprowadzenia otwartego konkursu ofert dla zada ń z zakresu kultury fizycznej. Powy Ŝsza oferta została wybrana przez Zespół Opiniuj ący. - Kontroluj ące stwierdziły, i Ŝ wykaz wybranych oferentów do realizacji zadania okre ślonego w ogłoszonym konkursie ofert nie został zamieszczony w dzienniku o zasi ęgu lokalnym oraz w Biuletynie Informacji Publicznej, a jedynie został wywieszony na tablicy ogłosze ń w siedzibie Urz ędu Gminy w Wolborzu. Powy Ŝsze jest działaniem nieprawidłowym w stosunku do zapisu §3 ust.8 uchwały nr XVI/91/04 z dnia 25 lutego 2004 roku oraz §14 Regulaminu otwartego konkursu ofert dla zada ń z zakresu kultury fizycznej. - Zgodnie z regulaminem oferta została zło Ŝona na odpowiednim druku. Doł ączono do niej statut organizacyjny Ludowego Uczniowskiego Mi ędzyszkolnego Klubu Sportowego „Wolbórz”, a tak Ŝe wypis z ewidencji uczniowskich klubów sportowych prowadzonej przez Starost ę Powiatu Piotrkowskiego, potwierdzaj ący uzyskanie osobowo ści prawnej przez ww. klub.
______149 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- Umowa nr 1/D/2004 zawarta w dniu 23 sierpnia 2004 roku pomi ędzy Urz ędem Gminy Wolbórz reprezentowanym przez Wójta Gminy – Henryka S ęka, a organizacj ą pozarz ądow ą – Ludowym Uczniowskim Mi ędzyszkolnym Klubem Sportowym „Wolbórz reprezentowaną przez Prezesa Zarz ądu – Zbigniewa Walaszkiewicza. W umowie okre ślono termin wykonania zadania od dnia podpisania niniejszej umowy do 31 grudnia 2004 roku. Urz ąd Gminy zobowi ązuje si ę do przekazania na realizacj ę zadania dotacji w wysoko ści 30.000 zł w dwóch transzach: I transza w wysoko ści 20.000 zł do dnia 15 wrze śnia i II transza w wysoko ści 10.000 zł do dnia 15 listopada. Organizacja zobowi ązana jest do prowadzenia dokumentacji finansowo – ksi ęgowej środków finansowych otrzymanych na realizacj ę zadania oraz wydatkowania ich zgodnie z celem, na jaki je uzyskał oraz na warunkach okre ślony t ą umow ą. Rozliczenie dotacji b ędzie polega ć na: sporz ądzeniu przez organizacj ę zestawie ń dokumentów obejmuj ących faktycznie poniesione wydatki na realizacj ę zadania, przedstawieniu oryginału dokumentów, opisanych pod wzgl ędem formalnym, rachunkowym i merytorycznym przez dwóch członków Zarz ądu oraz ksi ęgow ą (wraz z potwierdzeniem zapłaty), dokumenty oraz potwierdzenia zapłaty muszą dotyczy ć okresu obj ętego umow ą, w przypadku zakupu towarów lub usług dokumenty musz ą zawiera ć adnotacje ustawy o zamówieniach publicznych, dokumenty po ostemplowaniu i wykonaniu kopii zostan ą zwrócone organizacji. Sprawozdanie ko ńcowe z wykonania zadania powinno zosta ć sporz ądzone na formularzu zgodnym ze wzorem stanowi ącym zał ącznik nr 3 do rozporz ądzenia Ministra Gospodarki, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 pa ździernika 2003 roku w sprawie wzoru oferty realizacji zadania publicznego, ramowego wzoru umowy o wykonanie zadania publicznego i wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania (Dz. U. Nr 193, poz.1891). sprawozdanie powinno zosta ć dostarczone w terminie 7 dni. Przyznane środki finansowe nale Ŝy wykorzysta ć do dnia 31.12.2004 roku, a niewykorzystan ą kwot ę zwróci ć w terminie do 15.01.2005 roku na rachunek bankowy Urz ędu Gminy. - Urz ąd Gminy przekazał na realizacj ę zadania dotacji w wysoko ści 30.000 zł w dwóch transzach: I transza w wysoko ści 20.000 zł dnia 13 wrze śnia i II transza w wysoko ści 10.000 zł do dnia 17 listopada. Powy Ŝsze kwoty zostały wydatkowane z działu 92605 – Zadania w zakresie kultury fizycznej i sportu, §2630 – dotacja przedmiotowa z bud Ŝetu dla jednostek nie zaliczanych do sektora finansów publicznych. - Sprawozdanie ko ńcowe z wykonania zadania sporz ądzono na druku wskazanym w umowie i zło Ŝono w wyznaczonym terminie – 3.01.2005 roku. Z rozliczenia dotacji przedstawionego przez LUMKS „Wolbórz” wynika, i Ŝ wykorzystano zgodnie z przeznaczeniem kwot ę 29.892,42 zł. Pozostała kwota w wysoko ści 107,58 zł wpłyn ęła na rachunek Urz ędu Gminy w dniu 29.12.2004 roku. Innych nieprawidłowo ści nie stwierdzono.
4. WYDATKI OSOBOWE 4.1.Wydatki na wynagrodzenia w latach 2003–2004 Według sprawozdania Rb-28S z wykonania planu wydatków bud Ŝetowych jednostki samorz ądu terytorialnego – wydatki na wynagrodzenia pracowników administracji poniesione ze środków klasyfikowanych w dziale 750 rozdziale 75023 § 4010 i § 4040 w latach 2003-2004 kształtowały si ę nast ępuj ąco: - 2003 rok - § 4010 - plan - 783.080 wykonanie - 783.079 - § 4040 - plan - 59.875 wykonanie - 59.875 - 2004 rok - § 4010 - plan - 858.500 wykonanie - 615.612 - § 4040 - plan - 63.607 wykonanie - 63.607
______150 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki
W okresie obj ętym kontrol ą za prawidłowo ść i kompletno ść akt osobowych pracowników odpowiedzialno ść ponosiła Pani Danuta Ja śkowska – inspektor ds. organizacyjno - kadrowych, a za sporz ądzanie dokumentów dotycz ących wypłat wynagrodze ń Pani Anna Ro Ŝek – inspektor ds. płac i rozlicze ń. Stan zatrudnienia w Urz ędzie Gminy na dzie ń 31.12.2003 r. wynosił 34 osoby, z czego 31 zatrudnionych na cały etat, 2 zatrudnione na ¾ etatu oraz 1 osoba zatrudniona na ½ etatu. Stan zatrudnienia w Urz ędzie Gminy na dzie ń 31.12.2004 roku kształtował si ę nast ępuj ąco: 30 osób zatrudnionych na cały etat, 2 zatrudnione na ¾ etatu i 2 osoby zatrudnione na ½ etatu. Kontrol ą obj ęto prawidłowo ść przyznanych kategorii zaszeregowania, stawek wynagrodzenia zasadniczego oraz dodatków: sta Ŝowego, funkcyjnego i specjalnego dla nast ępuj ących pracowników Urz ędu Gminy Wolbórz: - Pana Henryka S ęka – Wójta Gminy Wolbórz - Pana Antoniego Fałka – Zast ępcy Wójta Gminy - Pani Lucyny Stachowskiej – Skarbnika Gminy Wolbórz - Pani Krystyny Ko źlik – Sekretarza Gminy Wolbórz - Pani Anny Mizgalskiej – D ąbrowskiej – Dyrektor Gminnego O środka Kultury w Wolborzu - Pani Krystyny Błaszczyk – Kierownik Gminnego O środka Pomocy Społecznej w Wolborzu - Pani Marianny Łysy – Kierownika Gminnej Biblioteki Publicznej w Wolborzu - Pani Jadwigi D ąbrowskiej – byłej Kierownik Referatu Organizacyjnego i USC - Pani Marianny Tesz – byłej Kierownik Referatu Budownictwa i Gospodarki Komunalnej - Pani Ludmiły Kowalewskiej – inspektor ds. ksi ęgowo ści o światy - Pani Ewy Andrych – inspektor ds. wymiaru nale Ŝno ści podatkowych - Pani Teresy Durskiej – inspektor ds. ksi ęgowo ści podatkowej - Pani Gra Ŝyny Szustorowskiej – inspektor ds. zamówie ń publicznych i funduszy pomocowych - Pani Danuty Ja śkowskiej – inspektor ds. organizacyjno – kadrowych (od 01.01.2005 r. – Kierownik USC), - Pana Jana Badka – inspektor ds. inwestycji, gospodarki komunalnej i mieszkaniowej - (….) 94 _ – sprz ątaczki w Urz ędzie Gminy w Wolborzu.
Kontrol ę w powy Ŝszym zakresie przeprowadzono w oparciu o przepisy: - ustawy z dnia 22 marca 1990 roku o pracownikach samorz ądowych (tekst jednolity z 2001 r. Dz. U. nr 142, poz.1593); - rozporz ądzenia Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 roku w sprawie zasad wynagradzania i wymaga ń kwalifikacyjnych pracowników samorz ądowych zatrudnionych w urz ędach gmin, starostwach powiatowych i urz ędach marszałkowskich (Dz. U. nr 61, poz. 707 z pó źn. zm.); - rozporz ądzenia Rady Ministrów z dnia 11.02.2003 roku w sprawie zasad wynagradzania i wymaga ń kwalifikacyjnych pracowników samorz ądowych zatrudnionych w urz ędach gmin, starostwach powiatowych i urz ędach marszałkowskich (Dz. U. nr 33, poz.264);
94 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______151 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- rozporz ądzenia Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 roku w sprawie zasad wynagradzania i wymaga ń kwalifikacyjnych pracowników samorz ądowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorz ądu terytorialnego (Dz. U. nr 61, poz.708 z pó źn. zm.). W wyniku kontroli stwierdzono: - Prawidłowe zastosowanie kategorii zaszeregowania i stawek dodatku funkcyjnego, - Kwoty składników płacy wykazane w anga Ŝach dla kontrolowanych stanowisk pracy mieszcz ą si ę w przedziałach poszczególnych kategorii zaszeregowania i stawkach dodatku funkcyjnego. - Wynagrodzenie Wójta Gminy Wolbórz zostało okre ślone w uchwale nr III/22/2002 z dnia 30 grudnia 2002 roku w sprawie ustalenia zasad wynagradzania Wójta oraz w uchwale nr XV/88/2003 Rady Gminy Wolbórz z dnia 30 grudnia 2003 roku w sprawie wynagradzania Wójta Gminy Wolbórz. - Karty wynagrodze ń i listy płac pracowników Urz ędu Gminy w Wolborzu w okresie obj ętym kontrol ą prowadzone były r ęcznie. Kontroli poddano listy płac powy Ŝszych pracowników za 2003 oraz 2004 rok. Stwierdzono zgodno ść dokonanych wypłat z zapisami w anga Ŝach pracowniczych i na kartach wynagrodze ń.
Stwierdzono, Ŝe wynagrodzenia dla Pani Krystyny Błaszczyk – Kierownik Gminnego O środka Pomocy Społecznej ustalone zostało na postawie rozporz ądzenia Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 roku w sprawie zasad wynagradzania i wymaga ń kwalifikacyjnych pracowników zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorz ądu terytorialnego (Dz. U. Nr 61, poz.708 z pó źn. zmianami) oraz uchwały nr XVII/98/2004 Rady Gminy Wolbórz z dnia 24.03.2004 roku w sprawie ustalenia najni Ŝszego wynagrodzenia zasadniczego w I kat. zaszeregowania tabeli miesi ęcznych stawek wynagrodzenia zasadniczego oraz wartości jednego punktu dla pracowników samorz ądowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych gminy Wolbórz. Powy Ŝsz ą uchwał ą ustalono najni Ŝsze wynagrodzenie zasadnicze w I kategorii zaszeregowania w tabeli miesi ęcznych stawek wynagrodzenia zasadniczego w kwocie 670,00 zł brutto oraz ustalono warto ść jednego punktu w złotych na 3,70 zł brutto. Wykonanie uchwały powierzono Wójtowi Gminy oraz kierownikom gminnych jednostek organizacyjnych. Zasady wynagradzania kierowników jednostek organizacyjnych jednostek samorz ądu terytorialnego reguluj ą przepisy rozporz ądzenia Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 roku w sprawie zasad wynagradzania i wymaga ń kwalifikacyjnych pracowników samorz ądowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorz ądu terytorialnego (Dz. U. nr 61, poz. 708 z pó źn. zmianami). Powy Ŝsze rozporz ądzenie nie przewiduje wynagradzania punktowego dla kierowników, a jedynie wynagrodzenie zasadnicze i dodatek funkcyjny. Nagrody jubileuszowe
W badanym okresie środki finansowe wypłacone z bud Ŝetu gminy na nagrody jubileuszowe dla pracowników zatrudnionych w Urz ędzie Gminy w Wolborzu stanowiły kwoty: 2003 Rok - 22.213,95 zł – nagrody jubileuszowe wypłacono dla nast ępuj ących pracowników (….) 95 2004 rok – 19.991,71 zł – nagrody jubileuszowe wypłacono dla nast ępuj ących pracowników: - (….) 96
95 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______152 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Kontroli poddano prawidłowo ść udokumentowania okresów zatrudnienia uprawniaj ących do nagrody jubileuszowej w/w pracowników. Nieprawidłowo ści nie stwierdzono. Dodatkowe roczne wynagrodzenie
W latach 2003 – 2004 nagrody z zakładowego funduszu nagród wypłacone na rzecz pracowników kontrolowanej jednostki kształtowały się w kwotach: - 2003 rok - 59.875 zł - 2004 rok - 63.607 zł Nagrody z Zakładowego Funduszu Nagród naliczane s ą na podstawie przepisów ustawy z dnia 12.12.1997 roku o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery bud Ŝetowej (Dz. U. nr 160, poz.1080 z pó źn. zmianami). Premie i nagrody uznaniowe
Zarz ądzeniem nr 13/2000 Wójta Gminy Wolbórz z dnia 15.08.2000 roku wprowadzony został regulamin premiowania pracowników obsługi zatrudnionych w Urz ędzie Gminy w Wolborzu. Zgodnie z powy Ŝszym regulaminem, zostali nim obj ęci pracownicy obsługi zatrudnieni w Urz ędzie Gminy w Wolborzu na podstawie umowy o prac ę na czas nieokre ślony. Premi ę wypłaca si ę w okresach miesi ęcznych, ł ącznie z wynagrodzeniem za dany miesi ąc. Podstaw ą naliczenia premii jest wynagrodzenie zasadnicze. Pracownicy obj ęci regulaminem maja prawo do premii w wysoko ści 20%. Premia przysługuje po spełnieniu nast ępuj ących warunków: rzetelnego i terminowego wykonywania powierzonych zada ń, wykonywania polece ń przeło Ŝonego, dbało ści o powierzony sprz ęt i narz ędzia oraz przestrzegania przepisów bhp i p.po Ŝ, regulaminu pracy i innych przepisów wewn ętrznych. Premia nie przysługuje w przypadku: przybycia pracownika do pracy w stanie wskazuj ącym na spo Ŝycie alkoholu, spo Ŝywanie alkoholu w godzinach lub na terenie zakładu pracy, opuszczenia dnia pracy w miesi ącu bez usprawiedliwienia, ra Ŝą ce naruszenie przepisów bhp i p.po Ŝ, niewykonania polece ń przeło Ŝonego oraz samowolnego opuszczenia stanowiska pracy. Premia ulega zmniejszeniu w przypadku: nie szanowania sprz ętu i mienia zakładu pracy – do 50%, dokonanie lub usiłowanie dokonania zaboru mienia – do 100%, niestarannego lub niedbałego wykonywania pracy – do 50%, nieusprawiedliwionych spó źnie ń do pracy – do 50%. Pracownikowi, który spełnia warunki zasad przyznawania premii, premia wypłacana jest bez wniosku premiowego. Wykonanie zarz ądzenia powierza si ę sekretarzowi oraz inspektorowi sprawuj ącemu nadzór nad prac ą pracowników obj ętych premi ą. Kontroluj ące stwierdziły, i Ŝ powy Ŝsze zarz ądzenie i regulamin zostały wydane na nieistniej ącej podstawie prawnej – rozporz ądzenie Rady Ministrów z dnia 26.07.2000 roku w sprawie zasad wynagradzania i wymaga ń kwalifikacyjnych pracowników samorz ądowych zatrudnionych w jednostkach samorz ądu terytorialnego (Dz. U. Nr 61, poz. 707). W latach 2003-2004 kwoty wypłaconych na rzecz pracowników nagród uznaniowych kształtowały si ę: - 2003 rok - 12.200,00 zł, w tym : - dla pracowników administracji - 12.000,00 zł - dla pracowników obsługi - 200,00 zł - dla pracownika biblioteki - 0,00 zł - dla pracowników GOPS - 1.000,00 zł
96 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______153 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- 2004 rok - 41.890,17 zł, w tym: - dla pracowników administracji - 30.400,00 zł - dla pracowników obsługi - 1.100,00 zł - dla pracownika biblioteki - 1.500,00 zł - dla pracowników GOPS - 8.890,17 zł W badanym okresie nie wypłacano nagród dla Wójta Gminy Wolbórz. Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
W latach 2003-2004 wypłaty tytułem odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystane urlopy wypoczynkowe dokonane były na rzecz nast ępuj ących pracowników: 1) 2003 rok: (….) 97 2) 2004 rok : (….). 98
Naliczenia i wypłaty odpraw dokonano w prawidłowej wysoko ści, zgodnie z obowi ązuj ącymi w tym zakresie przepisami.
4.2. Zakładowy Fundusz Świadcze ń Socjalnych
W okresie obj ętym kontrol ą obowi ązywał Regulamin Zakładowego Funduszu Świadcze ń Socjalnych z dnia 28 marca 2003 roku. Powy Ŝszy regulamin został wprowadzony zarz ądzeniem nr 9/2003 Wójta Gminy Wolbórz z dnia 28 marca 2003 roku w sprawie regulaminu zakładowego funduszu świadcze ń socjalnych. Zarz ądzeniem nr 11/2004 Wójta Gminy Wolbórz z dnia 26 marca 2004 roku w sprawie zmian do regulaminu zakładowego funduszu świadcze ń socjalnych wprowadzono zmiany wynikaj ące ze wzrostu minimalnego wynagrodzenia miesi ęcznego dla pracowników, które w dniu 1 stycznia 2004 roku wynosiło 824 zł. Podstaw ę opracowania w/w regulaminu stanowiły: - ustawa z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadcze ń socjalnych (Dz. U z 1996 roku, nr 70, poz.335), - rozporz ądzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 14 czerwca 1994 roku w sprawie sposobu ustalania przeci ętnej liczby zatrudnionych w celu naliczenia odpisu na zakładowy fundusz świadcze ń socjalnych (Dz. U. Nr 43, poz.168 z pó źn. zmianami), - ustawa z dnia 10 pa ździernika 2002 roku o minimalnym wynagrodzeniu za prac ę (Dz. U. Nr 200, poz.1679 z pó źn. zmianami). Zgodnie z tre ści ą zawart ą w w/w regulaminie:
97 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 98 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______154 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- podstaw ę gospodarowania środkami funduszu stanowi regulamin zakładowy i roczny plan rzeczowo-finansowy. Plan roczny okre śla podział środków funduszu na poszczególne cele i rodzaje działalno ści socjalnej, a wysoko ść dopłat do ulgowych usług i świadcze ń okre śla tabela dopłat do ró Ŝnych dopłat socjalnych; - kwota naliczonego odpisu podstawowego na dany rok kalendarzowy wraz ze zwi ększeniem, o którym mowa w art.5 ustawy o zakładowym funduszu świadcze ń socjalnych, podlega przekazaniu na rachunek Funduszu w wysoko ści i terminach okre ślonych przepisami ustawy; - środki Funduszu gromadzone s ą na odr ębnym rachunku bankowym; - środki nie wykorzystane w danym roku kalendarzowym przechodz ą na rok nast ępny. W latach 2003 i 2004 odpisy na Zakładowy Fundusz Świadcze ń Socjalnych kształtowały si ę nast ępuj ąco: - 2003 rok – 30.910,67 zł – przekazanie środków na rachunek Funduszu nast ąpiło 19.03.2003 roku (100%), - 2004 rok – 33.098,18 zł – przekazanie środków na rachunek Funduszu nast ąpiło 12.03.2004 roku (100%). W okresie obj ętym kontrol ą środki Zakładowego Funduszu Świadcze ń Socjalnych przeznaczone zostały m.in. na: dopłaty do wypoczynku urlopowego, wypłaty ekwiwalentu na wypoczynek zorganizowany we własnym zakresie, dopłaty do lecznictwa sanatoryjnego, dopłaty do wypoczynku dzieci i młodzie Ŝy, pomoc finansow ą i rzeczow ą z tytułu trudnej sytuacji Ŝyciowej, działalno ść kulturalno-oświatow ą, wycieczki turystyczno-krajoznawcze, paczki świ ąteczno-noworoczne oraz po Ŝyczki mieszkaniowe.
4.3. Wydatki na podró Ŝe słu Ŝbowe pracowników
W kontrolowanej jednostce zwrotu kosztów podró Ŝy słu Ŝbowych dla pracowników dokonuje si ę na zasadach okre ślonych przepisami rozporz ądzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2001 roku w sprawie szczegółowych zasad ustalania oraz wysoko ści nale Ŝno ści przysługuj ących pracownikowi z tytułu podró Ŝy słu Ŝbowej na obszarze kraju. W przypadku pracowników, kt órym na podstawie umowy cywilnoprawnej zawartej z pracodawc ą przyznany został miesi ęczny limit kilometrów na jazdy lokalne, zwrot kosztów uŜywania do celów słu Ŝbowych samochodów osobowych nie b ędących własno ści ą pracodawcy nast ępuje na podstawie składanych o świadcze ń o korzystaniu z własnego samochodu w poszczególnych miesi ącach.
Podró Ŝe krajowe
W latach 2003-2004 wydatki poniesione z bud Ŝetu gminy w dziale 750 rozdziale 75023 § 4410 - tytułem zwrotu kosztów podró Ŝy słu Ŝbowych kształtowały si ę w kwotach: - 2003 rok - 12.322 zł, - 2004 rok - 9.405 zł. W toku kontroli stwierdzono, Ŝe zwrot kosztów podró Ŝy dla pracowników Urz ędu nast ępuje w okresach miesi ęcznych. Kontrol ą obj ęto prawidłowo ść rozliczania kosztów podró Ŝy słu Ŝbowych za miesi ące: stycze ń, kwiecie ń, wrzesie ń i grudzie ń 2003 roku oraz stycze ń i kwiecie ń 2004 roku. W toku kontroli dokumentów ksi ęgowych za powy Ŝsze okresy stwierdzono nast ępuj ące nieprawidłowo ści: - polecenie wyjazdu słu Ŝbowego nr 3/2003 dla Pani Doroty Gosk do Piotrkowa po zakup znaków skarbowych w dniu 16.01.2003 roku, podpisane przez Wójta Gminy. W poleceniu nie wskazano środka lokomocji, co stanowi naruszenie §5 ust.1 rozporz ądzenia Ministra
______155 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 roku w sprawie wysoko ści oraz warunków ustalania nale Ŝno ści przysługuj ących pracownikowi zatrudnionemu w pa ństwowej lub samorz ądowej jednostce sfery bud Ŝetowej z tytułu podró Ŝy słu Ŝbowej na obszarze kraju (Dz. U. nr 236, poz. 1990). Z rachunku kosztów podró Ŝy wynika, Ŝe podró Ŝ odbyto samochodem. Kwot ę 24,06 zł wynikaj ącą z rachunku wypłacono 21.01.2003 roku. - w przypadku poni Ŝej wymienionych polece ń wyjazdu słu Ŝbowego stwierdzono naruszenie art.4 ust. 2a ustawy z dnia 22 marca 1990 roku o pracownikach samorz ądowych (t.j. z 2001 roku, Dz. U. nr 142, poz. 1593), według którego czynno ści z zakresu prawa pracy dokonuje wójt (burmistrz, prezydent) wobec zast ępcy wójta, sekretarza gminy, skarbnika gminy oraz kierowników gminnych jednostek organizacyjnych, a tak Ŝe art. 4 ust.4 ww. ustawy, w którym stwierdzono, i Ŝ czynno ści z zakresu prawa pracy dokonuje w urz ędzie jednostki samorz ądu terytorialnego wójt wobec pozostałych pracowników urz ędu oraz wobec kierowników samorz ądowych jednostek organizacyjnych b ędących samodzielnymi pracodawcami samorz ądowymi: • polecenie wyjazdu słu Ŝbowego nr 30/2003 z dnia 31.03.2003 roku dla Antoniego Fałka (Zast ępcy Wójta) do Piotrkowa w dniu 31.03.2003 roku na samochód prywatny podpisane przez Sekretarza Gminy Pani ą Krystyn ę Ko źlik. Kwot ę 15,35 zł wypłacono w dniu 01.04.2003 roku. Raport kasowy nr 8/03 za okres 1. – 10.04.2003 roku, poz. 7. • polecenie wyjazdu słu Ŝbowego nr 190/2003 dla Pani Ewy Musialik do Łodzi w dniu 04.12.2003 roku na szkolenie, podpisane przez Skarbnika Gminy Pani ą Lucyn ę Stachowsk ą. Kwot ę 34,20 zł wynikaj ącą z rachunku wypłacono 09.12.2003 roku. Raport kasowy nr 30/03 za okres 01. – 10.12.2003 roku, poz. 38. • polecenie wyjazdu słu Ŝbowego nr 195/2003 dla Pana Jarosława Latochy do Warszawy w dniu 08. – 09.12.2003 roku na PKS podpisane przez Sekretarza Gminy Pani ą Krystyn ę Ko źlik. Kwot ę 114 zł wynikaj ącą z rachunku wypłacono w dniu 12.12.2003 roku. Raport kasowy nr 31/03 za okres 10. – 20.12.2003 roku, poz. 6. • polecenie wyjazdu słu Ŝbowego nr 3/2004 dla Pani Izabeli Midery do Piotrkowa w dniu 15.01.2004 roku na PKS podpisane przez Sekretarza Gminy Pani ą Krystyn ę Ko źlik. Kwot ę 8 zł wypłacono 19.01.2004 roku. Raport kasowy nr 2/2004 za okres 12. – 20.01.2004 roku, poz. 19. • polecenie wyjazdu słu Ŝbowego nr 35/2004 dla Pana Jarosława Latochy do Warszawy w dniu 29.03.2004 roku na PKS podpisane przez Sekretarza Gminy Pani ą Krystyn ę Ko źlik. Kwot ę 60,70 zł wynikaj ącą z rachunku wypłacono 06.04.2004 roku. Raport kasowy nr 10/2004 za okres 01. – 10.04.2004 roku, poz. 4. • polecenie wyjazdu słu Ŝbowego nr 44/2004 dla Pani Anety Cie śliczki do Łodzi w dniu 14.04.2004 roku na PKS, podpisane przez Sekretarza Gminy Pani ą Krystyn ę Ko źlik. Kwot ę 39,20 zł wynikaj ącą z rachunku wypłacono w dniu 16.04.2004 roku. Raport kasowy nr 11/2004 za okres 10. – 20.04.2004 roku, poz. 14. • polecenie wyjazdu słu Ŝbowego nr 48/2004 dla Pani Krystyny Błaszczyk w dniu 19.04.2004 roku do Inowłodza na szkolenie, na PKS, podpisane przez Sekretarza Gminy. Kwot ę 26,90 zł wynikaj ącą z rachunku wypłacono 20.04.2004 roku. Raport kasowy nr 11/2004 za okres 10 – 20.04.2004 roku, poz. 18. Taka sama sytuacja wyst ąpiła w przypadku polece ń słu Ŝbowych znajduj ących si ę pod poz. 19, 20, 21, 22 ww. raportu kasowego. Pomimo, i Ŝ w §28 ust.1 pkt.a Instrukcji sporz ądzania, obiegu i kontroli dowodów ksi ęgowych dla Urz ędu Gminy Wolbórz (Zarz ądzenie nr 5/A/2003 z dnia 9 stycznia 2003 roku)– Część 5 „Terminarz wpływu dowodów ksi ęgowych do ksi ęgowo ści” uregulowano, i Ŝ polecenie wyjazdu słu Ŝbowego podpisuje Wójt lub Sekretarz, to brak jest stosownego upowa Ŝnienia Wójta Gminy Pana Henryka S ęka do podpisywania pracownikom polece ń wyjazdów słu Ŝbowych dla Sekretarza Gminy Pani Krystyny Ko źlik oraz Skarbnika Gminy Pani Lucyny Stachowskiej.
______156 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- w przypadku poni Ŝszych polece ń wyjazdu słu Ŝbowego stwierdzono nieprawidłowo ści zwi ązane z nieprzestrzeganiem art. 28 ust.2 Instrukcji sporz ądzania, obiegu i kontroli dowodów ksi ęgowych dla Urz ędu Gminy Wolbórz (Zarz ądzenie nr 5/A/2003 z dnia 9 stycznia 2003 roku), w którym okre ślono, i Ŝ delegacje słu Ŝbowe nale Ŝy rozlicza ć w terminie 14 dni od dnia zako ńczenia podró Ŝy słu Ŝbowej, a w miesi ącu ko ńcz ącym rok bud Ŝetowy nie pó źniej ni Ŝ do 28 grudnia danego roku: • polecenie wyjazdu słu Ŝbowego nr 198/2003 dla Wójta Gminy w dniu 12.12.2003 roku do Łodzi podpisane przez Przewodnicz ącego Rady Gminy. Z rachunku wynika, i Ŝ kwot ę 76,92 zł przedstawiono do rozliczenia 29.12.2003 roku . Raport kasowy nr 32-03 za okres 21. – 31.12.2003 roku, poz. 51. • Polecenie wyjazdu słu Ŝbowego nr 42/04 dla Pana Antoniego Fałka (Zast ępcy Wójta) do Łodzi na szkolenie w dniach 08. – 09.04.2004 roku na samochód własny, podpisane przez Wójta Gminy Pana Henryka S ęka. Rachunek na kwot ę 192,40 zł do rozliczenia przedstawiono w dniu 30.04.2004 roku.
W latach 2003 – 2004 umowy cywilnoprawne o u Ŝywanie w celach słu Ŝbowych do jazd lokalnych i jazd zamiejscowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów nie będących własno ści ą pracodawcy – formie ryczałtu stałego – zawarte były z nast ępuj ącymi osobami: - z Panem Henrykiem S ękiem – Wójtem Gminy - z Panem Antonim Fałkiem – Zast ępc ą Wójta Gminy - z Pani ą Krystyn ą Ko źlik – Sekretarzem Urz ędu Gminy - z Panem Andrzejem J ęczmieniakiem – inspektorem ds. zarz ądzania kryzysowego, ochrony ludno ści i spraw obronnych. Kontrol ą obj ęto prawidłowo ść obliczania i wypłaty ryczałtu pieni ęŜ nego wymienionych poni Ŝej osób w okresie od maja do grudnia 2003 roku oraz od stycznia do czerwca 2004 roku: 1) z Panem Henrykiem S ękiem Wójtem Gminy od 25 listopada 2002 roku, umow ę o u Ŝywanie samochodu prywatnego do celów słu Ŝbowych - podpisał Pan Bogdan Szulc – Przewodnicz ący Rady Gminy Wolbórz. Limit kilometrów na jazdy lokalne dla Wójta Gminy ustalony został w ilo ści 300 km miesi ęcznie. Wyjazdy poza teren Gminy rozliczane s ą na podstawie delegacji słuŜbowych. Miesi ęczny ryczałt ulega zmniejszeniu o 1/22 za ka Ŝdy dzie ń choroby, urlopu b ądź innej nieobecno ści w pracy oraz podró Ŝy słu Ŝbowej trwaj ącej ponad 8 godzin. Nieprawidłowo ści w zakresie naliczania i wypłaty ryczałtu pieni ęŜ nego za u Ŝywanie samochodu prywatnego do celów słu Ŝbowych nie stwierdzono. 2) z Panem Antonim Fałkiem Zast ępc ą Wójta Gminy, zawart ą w dniu 2.12.2002 roku umow ę o uŜywanie samochodu prywatnego do celów słu Ŝbowych – podpisał Pan Henryk S ęk – Wójt Gminy. Limit kilometrów na jazdy lokalne dla Zast ępcy Wójta ustalony został w ilo ści 300 km miesi ęcznie. Wyjazdy poza teren gminy rozliczane s ą na podstawie delegacji słu Ŝbowych. Miesi ęczny ryczałt podlega zmniejszeniu o 1/22 za ka Ŝdy dzie ń choroby, urlopu lub innej nieobecno ści w pracy oraz podró Ŝy słu Ŝbowej trwaj ącej ponad 8 godzin. Nieprawidłowo ści w zakresie naliczania i wypłat ryczałtu pieni ęŜ nego za u Ŝywanie samochodu prywatnego do celów słu Ŝbowych nie stwierdzono. 3) z Pani ą Krystyn ą Ko źlik Sekretarzem Gminy, zawart ą w dniu 11.12.2002 roku umow ę o uŜywanie samochodu prywatnego do celów słu Ŝbowych – podpisał Henryk S ęk – Wójt Gminy. Limit kilometrów na jazdy lokalne dla Sekretarza Gminy został ustalony w wysoko ści 300 km miesi ęcznie. Wyjazdy poza teren gminy rozliczane s ą na podstawie delegacji słu Ŝbowych. Miesi ęczny ryczałt podlega zmniejszeniu o 1/22 za ka Ŝdy dzie ń choroby, urlopu lub innej
______157 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
nieobecno ści w pracy oraz podró Ŝy słu Ŝbowej trwaj ącej ponad 8 godzin. Nieprawidłowo ści w zakresie naliczania i wypłat ryczałtu pieni ęŜ nego za u Ŝywanie samochodu prywatnego do celów słu Ŝbowych nie stwierdzono. 4) z Panem Andrzejem J ęczmieniakiem inspektorem ds. zarz ądzania kryzysowego, ochrony ludno ści i spraw obronnych, zawart ą w dniu 01.10.1999 roku umow ę o u Ŝywanie samochodu prywatnego do celów słu Ŝbowych – podpisał Pan Marek Szulc – ówczesny Zast ępca Wójta. Limit kilometrów na jazdy lokalne dla Pana inspektora został ustalony w wysoko ści 150 km miesi ęcznie. Wyjazdy poza teren gminy rozliczane s ą na podstawie delegacji słu Ŝbowych. Miesi ęczny ryczałt podlega zmniejszeniu o 1/22 za ka Ŝdy dzie ń nieobecno ści w miejscy pracy z powodu choroby, urlopu lub innej nieobecno ści oraz podró Ŝ słu Ŝbowej trwaj ącej co najmniej 8 godzin. Nieprawidłowo ści w zakresie naliczania i wypłat ryczałtu pieni ęŜ nego za uŜywanie samochodu prywatnego do celów słu Ŝbowych nie stwierdzono. W latach 2003 – 2004 zawarte były tak Ŝe roczne umowy cywilnoprawne o u Ŝywanie w celach słu Ŝbowych do jazd zamiejscowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów nie będących własno ści ą pracodawcy z nast ępuj ącymi osobami: 1) z Pani ą Lucyn ą Stachowsk ą – Skarbnikiem Gminy; 2) z Panem Henrykiem Śmiechowiczem – pracownikiem GOK 3) z Pani ą Dorot ą Gosk – pracownikiem Urz ędu Gminy
Podró Ŝe zagraniczne
W okresie obj ętym kontrol ą nie stwierdzono wydatków na zagraniczne podró Ŝe słu Ŝbowe.
4.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podró Ŝy słu Ŝbowych dla radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych
Zasady wypłaty diet
W badanym okresie w kontrolowanej gminie diety dla radnych i członków komisji stałych lub dora źnych Rady wypłacane były na podstawie uchwały podj ętej przez Rad ę Gminy w sprawie ustalenia wysoko ści diety i kosztów podró Ŝy dla radnych Rady Gminy: - uchwała nr III/23/2002 Rady Gminy Wolbórz z dnia 30 grudnia 2002 roku w sprawie ustalenia wysoko ści diet i kosztów podró Ŝy dla Przewodnicz ącego, Wiceprzewodnicz ącego i Radnych Rady Gminy – w przedmiotowej uchwale zapisano, i Ŝ radny otrzymuje diet ę za udział w sesjach Rady Gminy oraz za udział w posiedzeniach komisji stałych lub dora źnych, do których został powołany. Radny otrzymuje diet ę za ka Ŝdy dzie ń, w którym brał udział w posiedzeniu bez wzgl ędu na czas trwania posiedzenia. W razie zbiegu posiedze ń w tym samym dniu radny otrzymuje tylko jedn ą diet ę bez wzgl ędu na to, w ilu posiedzeniach uczestniczył. Przewodnicz ący oraz Wiceprzewodnicz ący Rady Gminy otrzymuj ą diet ę w formie ryczałtu miesi ęcznego. Diety zostały ustalone w nast ępuj ący sposób: • dieta dla radnych wynosi 13% minimalnego wynagrodzenia miesi ęcznego, czyli 104 zł w 2003 roku i 107,12 zł w 2004 roku, • dieta dla przewodnicz ących komisji rady w wysoko ści 18% minimalnego wynagrodzenia miesi ęcznego, czyli 144 zł w 2003 roku i 148,32 zł w 2004 roku, • ryczałt miesi ęczny dla Przewodnicz ącego Rady Gminy w wysoko ści 130% minimalnego wynagrodzenia miesi ęcznego, czyli 1.040 zł w 2003 roku i 1.071 zł w 2004 roku, • ryczałt miesi ęczny dla Wiceprzewodnicz ącego Rady Gminy w wysoko ści 50% minimalnego wynagrodzenia miesi ęcznego, czyli 400 zł w 2003 roku i 412 zł w 2004 roku.
______158 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Podstaw ę wypłaty diety stanowi podpis na li ście obecno ści prowadzonej przez stanowisko ds. obsługi rady. Uchwała nr III/23/2002 Rady Gminy Wolbórz z dnia 30 grudnia 2002 roku w sprawie ustalenia wysoko ści diet i kosztów podró Ŝy dla Przewodnicz ącego, Wiceprzewodnicz ącego i Radnych Rady Gminy stanowi zał ącznik nr 76 . W toku kontroli stwierdzono, Ŝe Rada Gminy Wolbórz poni Ŝszymi uchwałami ustaliła równie Ŝ wysoko ść wypłaty diet i zwrot kosztów podró Ŝy dla sołtysów: - uchwała nr XVI/125/200 Rady Gminy Wolbórz z dnia 24 stycznia 2000 roku w sprawie ustalenia diet i zwrotu kosztów podró Ŝy dla przewodnicz ących rad sołeckich (sołtysów), - uchwała nr V/40/03 Rady Gminy Wolbórz z dnia 28 lutego w sprawie zasad przyznawania diet i zwrotu kosztów podró Ŝy dla przewodnicz ących rad sołeckich (sołtysów). Powy Ŝszymi uchwałami Rada Gminy przyznała przewodnicz ącym rad sołeckim miesi ęczny ryczałt w wysoko ści: 12,5% (uchwała nr XVI/125/2000) i 13% (uchwała nr V/40/03) minimalnego wynagrodzenia obejmuj ącego diet ę i zwrot kosztów podró Ŝy. W powy Ŝszych uchwałach nie zostały okre ślone zasady przyznawania diet i zwrotu kosztów podró Ŝy dla sołtysów. Wydatki na ten cel poniesione zostały ze środków klasyfikowanych w dziale 750 rozdziale 75095 – pozostała działalno ść . W okresie trwania kontroli została podj ęta uchwała nr XXVI/149/2005 Rady Gminy Wolbórz z dnia 26 stycznia 2005 roku w sprawie ustalenia zasad, na jakich Sołtysom Sołectw Gminy Wolbórz przysługuje dieta oraz zwrot kosztów podró Ŝy słu Ŝbowej. W powy Ŝszej uchwale Rada Gminy przyj ęła, i Ŝ dieta przysługuje z tytułu wykonywania zada ń okre ślonych w statutach sołectw. Zadania te obejmuj ą w szczególno ści: przygotowywanie i prowadzenie obrad Rad Sołeckich, dokonywanie zawiadomie ń mieszka ńców Sołectwa w sprawach urz ędowych, zawiadomie ń o zebraniach mieszka ńców Sołectwa, reprezentowanie mieszka ńców Sołectw na zewn ątrz w sprawach dotycz ących ogółu mieszka ńców sołectwa, organizowanie wszelkich prac na terenie Sołectwa oraz udział w naradach organizowanych przez Wójta. Wysoko ść przysługuj ącej diety okre ślono na 13% minimalnego wynagrodzenia za prac ę. W uchwale okre ślono te Ŝ sytuacje, w których dieta nie przysługuje oraz podstaw ę jej wypłacenia (o świadczenie o nie wyst ępowaniu okoliczno ści powoduj ących niemo Ŝno ść wykonywania obowi ązków). Prawidłowo ść wypłaty diet
Według kart wydatków poniesionych w latach 2003-2004 w dziale 750 rozdziale 75022 na funkcjonowanie Rady Gminy Wolbórz, wydatki poniesione w poszczególnych latach na wypłat ę diet dla radnych klasyfikowane w §3030 kształtowały si ę w kwotach: 2003 rok – wydatki ogółem – 72.383 zł, w tym kwot ę – 62.720 wypłacono tytułem diet za: udział radnych w posiedzeniach komisji - 31.192,00 udział radnych w sesjach Rady Gminy - 14.248,00 ryczałt dla Przewodnicz ącego Rady Gminy - 12.480,00 ryczałt Wiceprzewodnicz ącego Rady Gminy - 4.800,00 2004 rok – wydatki ogółem – 76.703 zł, w tym kwot ę – 67.115 zł wypłacono tytułem diet za: udział radnych w posiedzeniach komisji - 36.010,00 udział radnych w sesjach Rady Gminy - 13.309,00 ryczałt Przewodnicz ącego Rady Gminy - 12.852,00 ryczałt Wiceprzewodnicz ącego Rady Gminy - 4.944,00 Kontrol ą obj ęto prawidłowo ść wypłaty diet dla radnych za udział w sesjach Rady Gminy oraz udział radnych w posiedzeniach komisji Rady za miesi ące: lipiec – grudzie ń 2003 roku oraz stycze ń – czerwiec 2004 roku. Kontrol ę przeprowadzono w oparciu o listy obecno ści radnych
______159 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
uczestnicz ących w sesjach Rady Gminy oraz listy obecno ści radnych na posiedzeniach komisji rady. Wysoko ść diet wypłacanych radnym za udział w pracach Rady Gminy nie budziła zastrze Ŝeń kontroluj ących. Diety wypłacano radnym, którzy zgodnie z listami obecno ści, uczestniczyli w sesjach Rady Gminy. Kontroluj ące stwierdziły nieprawidłowo ści dotycz ące wysoko ści diet wypłacanych radnym za udział w pracach komisji Rady Gminy. Kserokopia uchwały nr I/7/2002 Rady Gminy Wolbórz w sprawie zatwierdzenia składów osobowych stałych komisji Rady Gminy oraz uchwały nr VI/43/2003 Rady Gminy Wolbórz z dnia 26 marca 2003 roku w sprawie zmian w składach osobowych stałych komisji Rady Gminy stanowi zał ącznik nr 77 . W jednym przypadku kontroluj ące stwierdziły, i Ŝ radnym wypłacono diety za udział w posiedzeniu komisji, mimo braku podpisu na li ście obecno ści z posiedzenia: - lista obecno ści z posiedzenia Komisji Rolnictwa, Ochrony Środowiska i Porz ądku Publicznego Rady Gminy Wolbórz z dnia 22.10.2003 roku – brak podpisu dwóch członków Komisji: Pana Marka Stachowiaka i Pana Pawła Swarbuły. Na li ście wypłat diet dla radnych Rady Gminy za miesi ąc pa ździernik 2003 roku osoby te maj ą naliczone i wypłacone diety. Kserokopia listy obecno ści z posiedzenia Komisji Rolnictwa, Ochrony Środowiska i Porz ądku Publicznego RG Wolbórz z dnia 22.10.2003 roku oraz listy wypłat diet dla radnych Rady Gminy Wolbórz za miesi ąc pa ździernik 2003 stanowi zał ącznik nr 78 . W kilku przypadkach kontroluj ące stwierdziły, i Ŝ diety wypłacane były radnym za udział w posiedzeniu komisji, do której radny nie został powołany, np.: - lista obecno ści z posiedzenia Komisji O światy, Kultury, Sportu i Zdrowia Rady Gminy Wolbórz z dnia 24.09.2003 roku, na której oprócz członków powy Ŝszej komisji podpisali si ę: Wojciech Dziadczyk – Przewodnicz ący Komisji Rozwoju Gospodarczego i Bud Ŝetu RG Wolbórz oraz Grzegorz Gonciarz – Przewodnicz ący Komisji Rewizyjnej. Osoby te otrzymały diet ę za udział w powy Ŝszym posiedzeniu Komisji. Kserokopia listy obecno ści z posiedzenia Komisji O światy, Kultury, Sportu i Zdrowia z dnia 24.09.2003 roku oraz listy wypłat diet dla radnych Rady Gminy Wolbórz za miesiąc wrzesie ń 2003 roku stanowi zał ącznik nr 79 . - lista obecno ści z posiedzenia Komisji O światy, Kultury, Sportu i Zdrowia Rady Gminy Wolbórz z dnia 07.11.2003 roku, na której oprócz członków powy Ŝszej komisji podpisali si ę: Wojciech Dziadczyk – Przewodnicz ący Komisji Rozwoju Gospodarczego i Bud Ŝetu RG Wolbórz oraz Grzegorz Gonciarz – Przewodnicz ący Komisji Rewizyjnej, a tak Ŝe lista obecno ści z posiedzenia Komisji Rozwoju Gospodarczego i Bud Ŝetu Rady Gminy Wolbórz z dnia 12.11.2003 roku, na której oprócz członków powy Ŝszej komisji podpisała si ę: Jolanta Latocha – Przewodnicz ąca Komisji O światy, Kultury, Sportu i Zdrowia. Osoby te otrzymały diet ę za udział w powy Ŝszych posiedzeniach Komisji. Kserokopia listy obecno ści z posiedzenia Komisji O światy, Kultury, Sportu i Zdrowia z dnia 07.11.2003 roku, listy obecno ści z posiedzenia Komisji Rozwoju Gospodarczego i Bud Ŝetu RG Wolbórz z dnia 12.11.2003 roku oraz listy wypłat diet dla radnych Rady Gminy Wolbórz za miesi ąc listopad 2003 roku stanowi zał ącznik nr 80 . - lista obecno ści z posiedzenia Komisji Rolnictwa, Ochrony Środowiska i Porz ądku Publicznego RG Wolbórz z dnia 01.04.2004 roku, na której oprócz członków powy Ŝszej komisji podpisali si ę: Wojciech Dziadczyk – Przewodnicz ący Komisji Rozwoju Gospodarczego i Bud Ŝetu RG Wolbórz oraz Grzegorz Gonciarz – Przewodniczący Komisji Rewizyjnej. Osoby te otrzymały diet ę za udział w powy Ŝszym posiedzeniu Komisji. Kserokopia listy obecno ści z posiedzenia Komisji Rolnictwa, Ochrony Środowiska i Porz ądku Publicznego z dnia 01.04.2004 roku oraz listy wypłat diet dla radnych Rady Gminy Wolbórz za miesi ąc kwiecie ń 2004 roku stanowi zał ącznik nr 81 .
Wydatki z tytułu zwrotu kosztów podró Ŝy słu Ŝbowych radnych i sołtysów
______160 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
W kontrolowanym okresie Przewodnicz ącym Rad Sołeckich przyznano miesi ęczny ryczałt w wysoko ści 13% minimalnego wynagrodzenia, obejmuj ący diet ę i zwrot kosztów podró Ŝy. Ryczałt płatny jest w okresach kwartalnych w kasie Urz ędu Gminy. Kontrol ą prawidłowo ści w zakresie naliczania i wypłaty ryczałtu obj ęto nast ępuj ące kwartały: - III kwartał 2003 roku – lista płac „Ryczałt dla Przewodnicz ących Rad Sołeckich” na kwot ę 6.864,00 zł (22 osoby x 312,00 zł). Wydatkowano z 75095 §3030. Na li ście wypłat sołtysi potwierdzili odbiór gotówki. Do powy Ŝszej listy płac doł ączono listy obecno ści z narad sołtysów z dnia: 03.07.2003 r., 11.08.2003 r. i 04.09.2003 r. Obecno ść sołtysów na naradzie została potwierdzona własnor ęcznym podpisem. - IV kwartał 2003 roku – lista płac „Ryczałt dla Przewodnicz ących Rad Sołeckich” na kwot ę 6.864,00 zł (22 osoby x 312,00 zł). Wydatkowano z 75095 §3030. Na li ście wypłat sołtysi potwierdzili odbiór gotówki. Do powy Ŝszej listy płac doł ączono listy obecno ści z narad sołtysów z dnia: 02.10.2003 r., 06.11.2003 r., 04.12.2003 r. Obecno ść sołtysów na naradzie została potwierdzona własnor ęcznym podpisem. - I kwartał 2004 roku – lista płac „Ryczałt dla Przewodnicz ących Rad Sołeckich” na kwot ę 7.062,00 zł (22 osoby x 321,00 zł). Wydatkowano z 75095 §3030. Na li ście wypłat sołtysi potwierdzili odbiór gotówki. Do powy Ŝszej listy płac doł ączono listy obecno ści z narad sołtysów z dnia: 08.01.2004 r., 05.02.2004 r., 04.03.2004 r. Obecno ść sołtysów na naradzie została potwierdzona własnor ęcznym podpisem. - II kwartał 2004 roku – lista płac „Ryczałt dla Przewodnicz ących Rad Sołeckich” na kwot ę 7.062,00 zł (22 osoby x 321,00 zł). Wydatkowano z 75095 §3030. Na li ście wypłat sołtysi potwierdzili odbiór gotówki. Do powy Ŝszej listy płac doł ączono listy obecno ści z narad sołtysów z dnia: 01.04.2004 r., 06.05.2004 r., 03.06.2004 r. Obecno ść sołtysów na naradzie została potwierdzona własnor ęcznym podpisem. Na podstawie kart wydatków klasyfikowanych w dziale 750 rozdziale 75022 §4410 stwierdzono, Ŝe w roku 2003 nie dokonywano zwrotu kosztów podró Ŝy na rzecz radnych Gminy Wolbórz. Zasady ustalenia zwrotu kosztów podró Ŝy słu Ŝbowych Radnych Gminy zostały zawarte w uchwale nr III/23/2002 Rady Gminy Wolbórz z dnia 30 grudnia 2002 roku w sprawie ustalenia wysoko ści diet i kosztów podró Ŝy dla Przewodnicz ącego, Wiceprzewodnicz ącego i Radnych Rady Gminy. W uchwale tej stwierdzono, i Ŝ za czas podró Ŝy słu Ŝbowej radnemu przysługuje zwrot kosztów podró Ŝy zgodnie z rozporz ądzeniem Ministra Spraw Wewn ętrznych i Administracji z dnia 31 lipca 2000 roku w sprawie sposobu ustalenia nale Ŝno ści z tytułu zwrotu kosztów podró Ŝy słu Ŝbowej radnemu gminy. Według karty wydatków poniesionych w 2004 roku - na podró Ŝe słu Ŝbowe radnych gminy Wolbórz do 30 wrze śnia wydatkowano kwot ę - 99 zł.
5. WYDATKI NA DOSTAWY MATERIAŁÓW I USŁUG Świadczenie usług sprz ętowo-transportowych przy zimowym utrzymaniu dróg poło Ŝonych na terenie gminy Wolbórz.
Wybór świadcz ących usługi sprz ętowo-transportowe.
1. Warto ść szacunkowa zamówienia wynosiła 66.000 zł, tj. 14.299 EURO. Z szacunku odr ęcznego wynika, i Ŝ w latach poprzednich przeznaczono nast ępuj ące kwoty na zimowe utrzymanie dróg: 2002 r. – 56.599 zł, 2001 r. – 4.138 zł,
______161 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2000r. – 12.785 zł, 1999 r. – 16.466 zł. Szacunkow ą kwot ę na utrzymanie dróg w sezonie zima 2003/2004 ustalono na 66.000 zł. Z wyja śnienia Pani Gra Ŝyny Szustorowskiej – inspektora ds. zamówie ń publicznych z dnia 7.02.2005 roku wynika, i Ŝ „ Szacowanie wzrostu nakładów na zimowe utrzymanie dróg w okresie zimy 2003/2004 na kwot ę 66.000 zł podyktowane było tym, Ŝe w okresie zimy 2002/2003 odbierano wiele zgłosze ń i uwag co do dostatecznego utrzymania przejezdno ści dróg w okresie zimy. Du Ŝym problemem były punkty newralgiczne, gdzie nawiewa du Ŝe ilo ści śniegu, jak: Świ ątniki, Psary, Komorniki, Proszenie i cz ęsto zachodzi potrzeba pługu wirnikowego, co w efekcie powoduje bardzo wysokie koszty. Przewidzie ć równie Ŝ nale Ŝało, Ŝe przy długiej zimie w lepszym stopniu zabezpieczy ć drogi, na których kursuj ą autokary dowo Ŝą ce dzieci do szkoły oraz lepiej powinny by ć zabezpieczone wszystkie krzy Ŝówki dróg. Dlatego te Ŝ przyj ęto wzrost o 9.401 zł. przy uwzgl ędnieniu wzrostu cen i usług o około 3,5% ”. 2. Wybór świadcz ących usługi sprz ętowo-transportowe przy zimowym utrzymaniu dróg poło Ŝonych na terenie gminy Wolbórz dokonany został w trybie przetargu nieograniczonego do 30.000 euro. Ogłoszenie o przetargu podpisane zostało w dniu 21.10.2003 r. przez Henryka S ęka – Wójta Gminy Wolbórz i wywieszone na tablicy ogłosze ń Urz ędu Gminy w tym samym dniu. W ogłoszeniu o przetargu przedmiot zamówienia zostało kre ślony w sposób nast ępuj ący: „ Świadczenie usług sprz ętowo – transportowych przy zimowym utrzymaniu dróg poło Ŝonych na terenie gminy Wolbórz”. Takie okre ślenie przedmiotu zamówienia stanowi naruszenia art. 30 pkt.2, zgodnie z którym ogłoszenie o przetargu nieograniczonym zawiera co najmniej ilo ść , liczb ę i rodzaj zamawianych dostaw lub usług. Z tre ści ogłoszenia wynikało, Ŝe wymagany termin realizacji wyznaczono od dnia 15.11.2003 r. do dnia 30.04.2004 r. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia (Instrukcja dla oferentów) w cenie 15 zł dost ępna była w siedzibie zamawiaj ącego. Post ępowanie prowadzono z zastosowaniem preferencji krajowych. Termin składania ofert wyznaczono na godz. 08:30 w dniu 7.11.2003 r., a ich otwarcia na godz. 9:00 tego samego dnia. Wysoko ść wadium okre ślono na 300 zł. Jedyne kryterium wyboru oferty stanowiła cena. 3. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia została zatwierdzona przez Henryka S ęka – Wójta Gminy Wolbórz w dniu 22.10.2003 r. W specyfikacji przedmiot zamówienia został okre ślony odmiennie ni Ŝ w ogłoszeniu o przetargu „ Świadczenie usług sprz ętowo – transportowych przy zimowym utrzymaniu dróg poło Ŝonych na terenie gminy Wolbórz przy pomocy n/w sprz ętu: - pług średni – min. 3 szt., - piaskarka – min. 2 szt., - ładowarka – min. 1 szt., - sprz ęt ci ęŜ ki – min. 1 szt.” 4. Specyfikacj ę istotnych warunków zamówienia pobrało dwóch oferentów. Wg zbiorczego zestawienia ofert (ZP-12) do dnia 7.11.2003 roku wpłyn ęły dwie oferty:
1) Spółdzielnia „AGROMEL” , ul. Reymonta 32, Wolbórz,
2) „DROG – IN ś.” Bi ńczyk, Buchalski, Słomecki Sp. j., ul. Dmowskiego 96, Piotrków Tryb. 5. Ze specyfikacji istotnych warunków zamówienia wynika, Ŝe oferenci zobowi ązani zostali – zgodnie z pkt. 4.4.1 – do zło Ŝenia wypisu z rejestru lub za świadczenia o prowadzeniu działalno ści gospodarczej potwierdzaj ące, Ŝe profil działania oferenta odpowiada przedmiotowi zamówienia. Zgodnie z §1 ust.1 pkt.1 rozporz ądzenia Ministra Spraw Wewn ętrznych i Administracji z dnia 24 czerwca 2002 roku w sprawie dokumentów, jakich zamawiaj ący mo Ŝe Ŝą da ć od dostawcy lub wykonawcy w celu potwierdzenia spełnienia warunków uprawniaj ących do udziału w post ępowaniu o zamówienie publiczne (Dz.U. nr
______162 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
91, poz.817) zamawiaj ący mógł Ŝą da ć aktualnego odpisu z wła ściwego rejestru albo aktualnego za świadczenia o wpisie do ewidencji działalno ści gospodarczej, je Ŝeli odr ębne przepisy wymagaj ą wpisu do rejestru lub zgłoszenia do ewidencji działalno ści gospodarczej, wystawionego nie wcze śniej ni Ŝ 6 miesi ęcy przed upływem terminu składania ofert. Jak ustalono wy Ŝej zamawiaj ący nie okre ślił terminu wystawienia niniejszego dokumentu, czym naruszył cytowany wy Ŝej przepis. Za świadczenie winno by ć zatem wystawione po dniu 8 maja 2003 roku. 6. Z tre ści ogłoszenia o przetargu wynika, i Ŝ okre ślono wysoko ść zapłaty wadium oraz termin jego wniesienia do dnia 5.11.2003 roku. Z tre ści specyfikacji istotnych warunków zamówienia kwota i termin zapłaty wadium nie wynika z Ŝadnego zapisu. Kontroluj ące ustaliły, i Ŝ wpłata wadium jednego z oferentów - „DROG – IN ś.”, nast ąpiła po upływie terminu okre ślonego w ogłoszeniu o przetargu – w dniu 7.11.2003 roku. 7. Post ępowanie prowadziła komisja przetargowa powołana na podstawie zarz ądzenia nr 7/2003 Wójta Gminy Wolbórz z dnia 26 lutego 2003 r. w składzie: Antoni Fałek (zast ępca Wójta) – przewodnicz ący komisji, Jan Badek – wiceprzewodnicz ący komisji, Gra Ŝyna Szustorowska, El Ŝbieta Walaszkiewicz, Jadwiga D ąbrowska – członkowie komisji. Na okoliczno ść przeprowadzonego post ępowania zamawiaj ący sporz ądził protokół post ępowania (druk ZP-1) wraz z zał ącznikami, w którym w informacji o spełnieniu warunków wymaganych od dostawców/wykonawców uczestnicz ących w post ępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego (ZP-13). W trakcie przeprowadzonego post ępowania przetargowego, stwierdzono, i Ŝ obaj oferenci zostali zakwalifikowani do przetargu o udzielenie zamówienia publicznego. Pomimo tego, Ŝe termin wpłaty wadium przez oferenta nr 2 był niezgodny z warunkiem zamawiaj ącego oferent ten nie został wykluczony z post ępowania. Ustalono, Ŝe oferent nr 1 zał ączył do oferty wypis z rejestru z dnia 3.04.2003 roku, który nie spełnia warunku okre ślonego w §1 ust.1 pkt.2 rozporz ądzenia Ministra Spraw Wewn ętrznych i Administracji z dnia 24 czerwca 2002 roku w sprawie dokumentów, jakich zamawiaj ący mo Ŝe Ŝą da ć od dostawcy lub wykonawcy w celu potwierdzenia spełnienia warunków uprawniaj ących do udziału w post ępowaniu o zamówienie publiczne. W zwi ązku ze wskazanym brakiem formalnym zamawiaj ący powinien na podstawie art. 19 ust.1 pkt.8 ustawy o zamówieniach publicznych wykluczy ć z udziału w post ępowaniu Spółdzielni ę AGROMEL poniewa Ŝ oferta Spółdzielni nie spełniała wymaga ń wynikaj ących z ustawy i nie rozpatrywa ć oferty nr 1 (art. 19 ust.3 ustawy). W konsekwencji nale Ŝało uniewa Ŝni ć post ępowanie o udzielenie zamówienia publicznego na podstawie art. 27b ust.1, tzn. z powodu braku, co najmniej dwóch ofert nie podlegaj ących odrzuceniu. Kserokopia oferty zło Ŝonej przez Spółdzielni ę AGROMEL, specyfikacja istotnych warunków zamówienia, ogłoszenie o przetargu, kserokopia zapłaty wadium przez „DROG – IN ś.” oraz protokół z przeprowadzonego post ępowania o zamówienie publiczne stanowi ą zał ącznik nr 82 . 9. W wyniku przeprowadzonego post ępowania wybrano ofert ę zło Ŝon ą przez Spółdzielni ę AGROMEL. 10. W pi śmie skierowanym do oferenta, którego oferta została wybrana wyznaczono termin podpisania umowy na dzie ń 14.11.2003 r. 11. Umow ę z oferentem zawarto w dniu 14.11.2003 roku, w której stron ę zamawiaj ącego reprezentował Wójt Gminy Pan Henryk S ęk. Umowa została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy Pani ą Lucyn ę Stachowsk ą. Zgodnie z umow ą zakres zleconych usług obejmował świadczenie usług transportowo – sprz ętowych zwi ązanych z prowadzeniem zimowego utrzymania dróg (od śnie Ŝania i zwalczania ślisko ści zimowej). Zgodnie z zawart ą umow ą Zamawiaj ący b ędzie płacił wynagrodzenie wynikaj ące z iloczynu ni Ŝej wymienionych cen jednostkowych i faktycznie przepracowanych i potwierdzonych kilometrów i godzin pracy:
______163 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- zwalczanie gołoledzi piaskark ą przy u Ŝyciu mieszanki soli z piaskiem – 100 zł + 7% VAT za 1 km przesypanej drogi na szeroko ść nie mniejsz ą ni Ŝ 4 mb., - zwalczanie gołoledzi piaskark ą przy u Ŝyciu piasku – 35 zł + 7% VAT za 1 km przesypanej drogi na szeroko ść nie mniejsz ą ni Ŝ 4 mb, - od śnie Ŝanie dróg przy u Ŝyciu pługów od śnie Ŝnych – 15 zł + 7% VAT za 1 km od śnie Ŝonej drogi na szeroko ści nie mniejszej ni Ŝ 4 mb, - sprz ęt ci ęŜ ki: • spycharka g ąsiennicowa – 79 zł + 7% VAT za 1 godzin ę pracy sprz ętu, • pług wirnikowy – 195 zł + 7% VAT za 1 godzin ę pracy sprz ętu, • pług ci ągnikowy – 44 zł + 7% VAT za 1 godzin ę pracy sprz ętu. Takie ustalenie cen jednostkowych stanowi naruszenia art.51 ust.1 ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych (t.j. z 2003 roku, Dz. U. nr 15, poz.148), zgodnie z którym jednostki samorz ądu terytorialnego oraz inne podmioty sektora finansów publicznych, z wyj ątkiem Skarbu Pa ństwa, nie mog ą zaci ąga ć zobowi ąza ń finansowych, których maksymalna warto ść nominalna, wyra Ŝona w złotych, nie została ustalona w dniu zawierania transakcji. Kserokopia umowy z dnia 14 listopada 2003 roku stanowi zał ącznik nr 83 do protokołu kontroli.
Rozliczenie wykonania usługi Na dzie ń 30.04.2004 roku ustalono, Ŝe wydatki poniesione na przedmiotowe zamówienie wyniosły 42.254,86 zł. Na powy Ŝsz ą kwot ę zło Ŝyły si ę faktury wystawione przez wykonawc ę zamówienia. Przedkładane rachunki były sprawdzane pod wzgl ędem merytorycznym oraz formalno- rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty z środków bud Ŝetowych przez upowa Ŝnione osoby.
6. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2003 – 2004
Dział Rozdział Paragraf 31.12.2003 rok 30.12.2004 rok Plan po Wykonanie Plan po Wykonanie zmianach zmianach 010 01010 6050 69.669 69.669 212.051 212.052 600 60016 6050 319.788 319.788 879.274 879.274 6053 93.986 93.986 - - 60095 - - - 50.820 50.820 750 75023 6050 - - 26.273 26.273 801 80101 6050 124.000 123.976 5.520 5.520 851 85195 6050 18.995 18.995 311.200 311.200 85154 6050 - - 45.000 45.000 900 90001 6050 1.083.851 1.039.598 1.828.356 1.824.856 6053 477.313 477.313 - - 90011 6110 148.792 148.792 137.000 137.000 90015 6050 40.000 22.312 - -
921 92195 6050 - - 20.044 20.044
______164 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Razem 2.376.894 2.220.443 3.515.538 3.512.038 Wydatki 10.983.106 10.715.639 13.446.919 13.260.422 bud Ŝetowe ogółem % udziału 21,64% 20,72% 26,14% 26,48% wydatków inwestycyj- nych w wydatkach ogółem
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2003 - 2004
W okresie obj ętym kontrol ą inwestycje Gminy Wolbórz zrealizowano z wykorzystaniem nast ępuj ących środków: Źródła finansowania inwestycji Środki własne Kredyty i po Ŝyczki Źródła zagraniczne, Inne źródła, np. środki np. środki PAOW, GFO ŚiGW, udział Gminy SAPARD Ujazd w budowie wodoci ągu oraz środki Agencji Nieruchomo ści Rolnych ROK 2003 666.336 628.000 571.299 448.792 ROK 2004 2.011.857 1.319.000 - 193.044
Wykaz źródeł finansowania inwestycji zrealizowanych w latach 2003-2004 stanowi zał ącznik nr 84 do protokołu kontroli.
Ewidencja ksi ęgowa wydatków inwestycyjnych
Ustalono, Ŝe finansowanie wydatków inwestycyjnych odbywa si ę z rachunku bankowego Urz ędu Gminy tj. konta 130. Koszty inwestycji ewidencjonuje si ę na koncie 080 – Inwestycje prowadzonym wspólnie dla wszystkich inwestycji realizowanych przez Gmin ę. Do konta 080 nie prowadzi si ę ewidencji analitycznej w podziale na poszczególne zadania inwestycyjne, co stanowi naruszenie zasad ewidencji kosztów inwestycji okre ślonych w rozporz ądzeniu rozporz ądzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 w sprawie szczegółowych zasad rachunkowo ści oraz planów kont dla bud Ŝetu pa ństwa, bud Ŝetów jednostek samorz ądu terytorialnego oraz niektórych jednostek samorz ądu terytorialnego. W rozporz ądzeniu okre ślono bowiem, Ŝe konto 080 słu Ŝy do ewidencji kosztów inwestycji rozpocz ętych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty, a ewidencja analityczna prowadzona do konta 080 powinna zapewni ć co najmniej wyodr ębnienie kosztów inwestycji według poszczególnych efektów inwestycyjnych. Wskazana nieprawidłowo ść świadczy ponadto o nieprzestrzeganiu postanowie ń zakładowego planu kont z dnia 2 wrze śnia 2002 roku zgodnie z którym ewidencj ę szczegółow ą do tego konta prowadzi si ę na uniwersalnych kartach kontowych wg zada ń inwestycyjnych.
______165 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Analiza zakresów czynno ści oraz Regulaminu Organizacyjnego wykazała, Ŝe poszczególne etapy procesu inwestycyjnego powierzono: - Panu Wojciechowi Popielawskiemu – Inspektorowi ds. budownictwa i gospodarki przestrzennej zgodnie z zakresem czynno ści z dnia 29 kwietnia i 14 kwietnia 2004 roku powierzono załatwianie spraw zwi ązanych z uzyskaniem pozwolenia na budow ę w zakresie inwestycji komunalnych oraz dbało ść o nale Ŝyte przechowywanie archiwalnych rejestrów wydanych decyzji na budow ą oraz zatwierdzonych dokumentacji projektowych. - Panu Janowi Badkowi – Inspektorowi ds. inwestycji, gospodarki komunalnej i mieszkaniowej zgodnie z zakresem czynno ści z dnia 29 kwietnia 2003 roku powierzono przygotowanie zada ń inwestycyjnych pod wzgl ędem formalnym do realizacji, prowadzenie dokumentacji inwestycji, realizacja zada ń remontowych oraz przygotowywanie informacji z realizacji inwestycji komunalnych. - Pani Gra Ŝynie Szustorowskiej – Inspektorowi ds. zamówie ń publicznych zgodnie z zakresem czynno ści z dnia 29 kwietnia 2003 roku powierzono przygotowywanie zada ń inwestycyjnych pod względem formalnym do realizacji, przygotowywanie i prowadzenie dokumentacji wynikaj ącej z procedury ustawy o zamówieniach publicznych w odniesieniu do zada ń inwestycyjnych gminy, udział w przetargach i obsługa techniczna pracy komisji przetargowej oraz przygotowywanie umów z wykonawcami i ich koordynacja. - Pani Mariannie Smejda – Inspektorowi ds. ksi ęgowo ści bud Ŝetowej zgodnie z zakresem czynno ści z dnia 29 sierpnia 2003 roku powierzono prowadzenie ewidencji, rozliczanie oraz sprawozdawczo ść dotycz ącą wydatków inwestycyjnych. Ustalono, Ŝe pocz ąwszy od 15 kwietnia 2004 roku nadzór nad Referatem Budownictwa, Gospodarki Komunalnej i Rolnictwa, którego pracownikami jest Pan Badek, Pan Popielawski oraz Panu Szustorowska pełni Zast ępca Wójta Pan Antoni Fałek, który jest jednocze śnie Kierownikiem Referatu. Przed dniem 15 kwietnia 2004 roku funkcj ę Kierownika Referatem Budownictwa, Gospodarki Komunalnej i Rolnictwa pełniła Pani Marianna Tesz, która z ko ńcem 2003 roku odeszła na emerytur ę. Zanim stanowisko Inspektora ds. zamówie ń publicznych obj ęła Pani Szustorowska stanowisko to zajmowała Pani Emilia śelazowska obecnie ju Ŝ niepracuj ąca w Urz ędzie Gminy w Wolborzu. Zarz ądzeniem nr 14/2002 z dnia 2 wrze śnia 2002 roku wprowadzono regulamin pracy komisji przetargowej Urz ędu Gminy w oparciu o §1 ust.2 rozporz ądzenia Rady Ministrów z dnia 4 czerwca 2002 roku w sprawie szczegółowych zasad powoływania członków komisji przetargowej oraz trybu jej pracy. Zarz ądzeniem Wójta nr 6/2005 z dnia 4 stycznia 2005 roku powołano stał ą komisj ę do przygotowywania i przeprowadzania post ępowa ń o udzielenie zamówie ń publicznych oraz okre ślono jej zadania.
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
W oparciu o rejestr udzielonych przez Gmin ę Wolbórz zamówie ń ustalono, Ŝe w 2003 roku udzielono: - 4 zamówie ń na roboty budowlane o warto ści zamówienia powy Ŝej 30.000 euro, - 5 zamówie ń na roboty budowlane o warto ści zamówienia powy Ŝej 60.000 euro, - 6 zamówie ń na dostawy i usługi o warto ści zamówienia powy Ŝej 30.000 euro. W 2004 roku udzielono trzech zamówie ń na roboty budowlane o warto ści powy Ŝej 60.000 euro, których warto ść wyniosła 2.886.451 zł. Wykaz zamówie ń publicznych udzielonych na roboty budowlane, dostawy i usługi o warto ści powy Ŝej 60.000 zł stanowi zał ącznik nr 85 do protokołu kontroli.
______166 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Budowa kanalizacji sanitarnej, sieci wodoci ągowej i kanalizacji deszczowej w Wolborzu wraz z odbudow ą nawierzchni II etap – zamówienie udzielone w trybie przetargu nieograniczonego o warto ści szacunkowej powy Ŝej 60.000 EURO. I. Pozwolenie na budow ę. Decyzj ą nr 47/2003 z dnia 1 wrze śnia 2003 roku Starosta Powiatu Piotrkowskiego zatwierdził projekt budowlany oraz wydała decyzj ę o pozwoleniu na budow ę sieci wodoci ągowej, kanalizacji sanitarnej i kanalizacji deszczowej w Wolborzu oraz odtworzenie nawierzchni ulic: Warszawska, Ł ąkowa, Plac Jagiełły, Ko ściuszki, Browarna i Wycieczki. W dniu 28 pa ździernika 2004 roku decyzj ą nr 496/2004 Starosta dokonała zmiany wcze śniej wydanej decyzji zatwierdzaj ąc zamienny projekt budowlany i wydał pozwolenie na budow ą z zwi ązku ze zmian ą trasy sieci wodno-kanalizacyjnej z przył ączami. II. Dokumentacja techniczna. Wykonanie projektu technicznego kanalizacji sanitarnej, kanalizacji deszczowej oraz sieci wodoci ągowej wraz z odbudow ą nawierzchni zlecono do wykonania firmie MPD Biuro Projektowe Mariola Paj ąk z siedzib ą w Tomaszowie Maz. Wyboru wykonawcy dokonano w trybie zapytania o cen ę. Umow ę nr 1/7/2002 na wykonanie dokumentacji projektowej zawarł Zarz ąd Gminy reprezentowany przez Wójta Gminy Pana Henryka S ęka oraz Zast ępc ę Wójta Pana Marka Skoczylasa w dniu 15 lipca 2002 roku. Na mocy niniejszej umowy Wykonawca zobowi ązany był wykona ć projekt budowlany: a) wodoci ąg w ulicach: Warszawskiej, Świ ętokrzyskiej, Reymonta, Kitowicza, Pl.Jagiełły b) gazoci ągu w ulicy Warszawskiej, c) kanalizacji sanitarnej w ulicach: odcinek od oczyszczalni ścieków do ul.Warszawskiej, odcinek od Bogusławic do ul.Warszawskiej, w ulicy Warszawskiej, Świ ętokrzyskiej, Reymonta, Kitowicza, Pl.Jagiełły, Wycieczka, Ł ąkowej, Ko ściuszki, Mickiewicza, Browarnej, Nadrzecznej, Modrzewskiego, d) kanalizacji deszczowej w ulicach: Warszawskiej, Ko ściuszki, Pl.Jagiełły, Świ ętokrzyskiej, Reymonta, Kitowicza, Modrzewskiego wraz z oczyszczalni ą wód opadowych dla miejscowo ści Wolbórz w zakresie: - sie ć wodoci ągowa, gazowa, sie ć kanalizacji sanitarnej (z przył ączami) i sie ć kanalizacji deszczowej, - oczyszczalnia wód opadowych, - wypisy z rejestru gruntów, ustalenie wła ścicieli działek, - uzgodnienia z wła ścicielami na wej ście w teren z budow ą sieci, - opracowanie geodezyjne sieci, - plan realizacyjny zagospodarowania terenu oczyszczalni wód opadowych, - uzgodnienie dokumentacji (wszystkie bran Ŝe) – na koszt jednostki pomiarowej (tj. Wykonawcy umowy), - kosztorys inwestorski i przedmiar robót (odr ębnie dla sieci i przył ączy), - specyfikacja techniczna wykonania i odbioru robót, - raport oddziaływania na środowisko (w miar ę potrzeb), - operat wodno-prawny, - zbiorcze zestawienie kosztów inwestycji wraz z wykazem urz ądze ń, - pozwolenie na budow ę, - odtworzenie istniej ącej nawierzchni i ewentualne kolizje, - organizacja ruchu drogowego na czas budowy.
______167 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Zgodnie z umow ą Zamawiaj ący dysponuje takimi dokumentami jak: mapa do celów projektowych oraz program kanalizacji sanitarnej dla Gminy Wolbórz. Wykonawca zobowi ązał si ę do wykonania kompleksow ą dokumentacj ę stanowi ącą przedmiot umowy w terminie do dnia 31 grudnia 2002 roku. Dokumentem potwierdzaj ącym przyj ęcie przez Zamawiaj ącego wykonanej dokumentacji technicznej jest protokół zdawczo-odbiorczy podpisany przez obie strony umowy. Jako koordynatora w zakresie realizacji obowi ązków umownych ze strony Zmawiaj ącego wyznaczono Pani ą Mariann ę Tesz. Za wykonanie przedmiotu umowy strony ustaliły wynagrodzenie ryczałtowe w wysoko ści 79.300 zł. W umowie wskazano wysoko ść kar umownych nale Ŝnych Zamawiaj ącemu i Wykonawcy. Umowa niniejsza nie posiada kontrasygnaty Skarbnika Gminy. W dniu 2 grudnia 2002 roku zawarty została aneks nr 1/2002 do umowy nr 1/7/2002. Z tre ści §1 niniejszego aneksu wynika, Ŝe w zwi ązku z przedłu Ŝaj ącym si ę terminem opracowania map sytuacyjnych do celów projektowych ustala si ę termin opracowania dokumentacji technicznej i wypłaty wynagrodzenia z podziałem na etapy: - I etap do dnia 31 grudnia 2002 roku w wysoko ści 6.100 zł, - II etap do dnia 31 marca 2003 roku w wysoko ści 23.900 zł, - III etap do dnia 31 maja 2003 roku w wysoko ści 49.300 zł. Kontrola wykazała, Ŝe z niniejszego aneksu ani Ŝadnego innego dokumentu nie wynika podział zakresu rzeczowego dokumentacji technicznej. W szczególno ści nie wskazano które fragmenty kanalizacji sanitarnej, deszczowej, sieci wodoci ągowej oraz odbudowy nawierzchni zaliczono do poszczególnych etapów. Wskaza ć nale Ŝy ponadto, Ŝe w umowie z wykonawc ą projektu nie okre ślono jakich ulic dotyczy ć b ędzie odbudowa nawierzchni. Wyja śnienie w sprawie spisania aneksu nr 1/2002 zło Ŝył w dniu 23 lutego 2005 roku Wójt gminy Pan Henryk S ęk. Wójt wyja śnia w nim, Ŝe umowa zawarta w dniu 15 lipca 2002 roku zakładała wykonanie przez MPD Biuro Projektowe Mariola Paj ąk dokumentacji projektowej wodno-kanalizacyjnej w terminie od 15 lipca do 31 grudnia 2002 roku. Zakres prac był du Ŝy poniewa Ŝ obejmował 40% powierzchni Wolborza. Podstaw ą projektowania były mapy sytuacyjno-wysoko ściowe, które Gmina winna udost ępni ć wykonawcy. Firma geodezyjne „GEO-EXPRES” miała zgodnie z ustaleniami niniejsze mapy opracowa ć i przekaza ć Gminie do 15 wrze śnia 2002 roku. Przekazywanie miało odbywa ć si ę sukcesywnie tak aby na mapach wykonanych wcze śniej np. w lipcu projektant mógł rozpoczyna ć swoje prace. Niestety geodeci po rozpocz ęciu pomiarów stwierdzili bardzo du Ŝe rozbie Ŝno ści pomi ędzy stanem faktycznym w terenie, który był uwidoczniony na mapie zasadniczej. Podkłady geodezyjne znajduj ące si ę w powiatowych zasobach nale Ŝało zaktualizowa ć poprzez wykonanie szczegółowych pomiarów sytuacyjno-wysoko ściowych. Nie spodziewano si ę wcze śniej tak du Ŝego zakresu robót geodezyjnych. Spowodowało to opó źnienie w przekazywaniu aktualnych map projektantowi firmie MPD, a tak Ŝe wymusiło konieczno ść etapowania prac projektowych. Tempo prac dokumentacyjnych uzale Ŝnione zostało od post ępu prac geodezyjnych. W zwi ązku z powy Ŝszym w dniu 1 grudnia podpisano aneks uwzgl ędniaj ący realne mo Ŝliwo ści wykonania zadania. Zakres poszczególnych etapów (ulice) doprecyzowano i uzgodniono zarówno z firm ą MPD jak i GEO-EXPRES w bezpo średnich spotkaniach roboczych. O takim wła śnie podziale zadania na etapy zdecydowały nast ępuj ące przesłanki: - mo Ŝliwo ści finansowe Gminy i wynikaj ąca st ąd konieczno ść realizacji inwestycji w okresie co najmniej trzech lat, przy zało Ŝeniu Ŝe w poszczególnych latach b ędą to oddzielne zadania inwestycyjne, - wzgl ędy techniczne i organizacyjne pozwalaj ące wyodr ębni ć poszczególne etapy, - kryterium uwzgl ędniaj ące hierarchi ę potrzeb. Decyzja o etapowaniu realizacji inwestycji została usankcjonowana przez Radę Gminy uchwałami bud Ŝetowymi na poszczególne lata. Zaplanowanie etapu II na 2004 rok a etapu III na 2005 rok oznaczało, Ŝe projektantowi mo Ŝna wydłu Ŝyć czas na przygotowanie dokumentacji
______168 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
odpowiednio do marca i maja 2003 roku bez szkody dla tej inwestycji. Wyja śnienie Wójta Gminy z dnia 23 lutego 2005 roku stanowi zał ącznik nr 86 do protokołu kontroli. Wyja śnienie w sprawie podziału na etapy wykonania dokumentacji technicznej zło Ŝył Inspektor – Pana Jan Badek. Z wyja śnienia wynika, Ŝe sporz ądzenie dokumentacji technicznej podzielono na nast ępuj ące etapy: ETAP I – obejmuj ący komplet dokumentacji technicznej kanały tłocznego ł ącz ącego osiedle mieszkaniowe PSO Bogusławice z oczyszczalni ą ścieków w Wolborzu z dwoma przepompowniami, ETAP II – obejmuj ący komplet dokumentacji technicznej kanalizacji sanitarnej, deszczowej oraz budowy wodoci ągu w Wolborzu w ul. Warszawskiej, Ł ąkowej, Browarnej, Wycieczka, Ko ściuszki oraz cz ęść pl.Jagiełły – kanalizacja została przył ączona do wcze śniej wybudowanego kanału, ETAP III – obejmuj ąc komplet dokumentacji technicznaj kanalizacji sanitarnej, deszczowej oraz budowy wodoci ągu w Wolborzu w ul. Świ ętokrzyskiej, Kitowicza, Reymonta, Mickiewicza, Nadrzecznej oraz cz ęś ci ul. Modrzewskiego i pl.Jagiełły – kanalizacja zostanie przył ączona do wcze śniej wybudowanego kanału. Etap II i III obejmował ponadto wykonanie dokumentacji technicznej dotycz ącej odtworzenia nawierzchni. Etap II obejmował ulice Warszawsk ą oraz cz ęść pl.Jagiełły, natomiast etap III obejmował odtworzenie nawierzchni ul. Świ ętokrzyskiej, Kitowicza, Reymonta, cz ęś ci ul. Modrzewskiego i pl.Jagiełły. Wyja śnienie Pana Jana Badka z dnia 11 lutego 2005 roku stanowi zał ącznik nr 87 do protokołu kontroli. Kontrola wykazała, Ŝe do umowy nr 1/7/2002 zawarty został kolejny aneks. Z tre ści niniejszego aneksu wynika, Ŝe w zwi ązku z opracowywanym projektem oraz wyst ąpieniem konieczno ści zwi ększenia zakresu opracowania projektu w zakresie sieci wodoci ągowej strony ustaliły co nast ępuje: - Jednostka Projektowa tj. MPD Biuro Projektowe Mariola Paj ąk z Tomaszowa Maz. wł ączy w zakres opracowania projektu sieci wodoci ągowej odcinki sieci wraz z przył ączami w ulicach Łąkowej, Mickiewicza, Nadrzecznej i Modrzewskiego o łącznej długo ści 918,5 mb, - z zakresu opracowania wył ączony zostanie projekt budowlany gazoci ągu w ulicy Warszawskiej o długo ści 450 mb (projekt zostanie zlecony Gazowni Łódzkiej), - wynagrodzenie z tytułu ww. zmian zakresu prac projektowych nie ulega zmianie. Termin oddania dokumentacji technicznej przewidziany na 31 maja 2003 roku zostanie przesuni ęty na 28 lutego 2004 roku z powodu przesuni ęcia terminu przekazania map Jednostce Projektowej. Aneks podpisany został przez Wójta Gminy Pana Henryka S ęka. Wskaza ć nale Ŝy, Ŝe brak jest pewno ści co do daty spisania aneksu poniewa Ŝ wynikaj ą z niego dwie ró Ŝne daty tj. 30 maja 2003 oraz 16 grudnia 2003 roku. Zgodnie z postanowieniami umowy nr 1/7/2002 z projektantem dokumentem potwierdzaj ącym przez Zamawiaj ącego wykonanej dokumentacji technicznej jest protokół zdawczo-odbiorczy podpisany przez obie strony umowy. Kontroluj ącym przedło Ŝono protokół odbioru z dnia 28 lutego 2004 roku z którego wynika, Ŝe w dniu tym przekazano ostatnie egzemplarze z kompletu dokumentacji technicznej kanalizacji sanitarnej, deszczowej, przebudowy wodoci ągu i odtworzenia nawierzchni w Wolborzu, która został wykonana zgodnie z umow ą nr 1/7/2002 z dnia 15 lipca 2002 roku. Przekazanie dokumentacji do Referatu Budownictwa potwierdziła Pani Marianna Tesz – Kierownik Referatu Budownictwa, Gospodarki Komunalnej i Rolnictwa (obecnie nie pracuj ąca). Stwierdzi ć nale Ŝy, Ŝe niniejszy dokument nie został podpisany przez osob ę przekazuj ącą tj. projektanta a ponadto nie spełnia on roli protokołu zdawczo-odbiorczego, w którym powinny by ć wymienione poszczególne cz ęś ci dokumentacji technicznej przekazanej zamawiaj ącemu. W toku wykonywania czynno ści kontrolnych stwierdzono istnienie drugiej umowy nr 1/7/2002 zawartej w dniu 15 lipca 2002 roku z firm ą MPD Mariola Paj ąk z Tomaszowa. Analiza obydwu umów wykazała, Ŝe ich tre ść jest ró Ŝna. W umowie opisanej wy Ŝej
______169 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
okre ślono, Ŝe zamawiaj ący dysponuje mapami do celów projektowych, programem kanalizacji sanitarnej dla Gminy Wolbórz, natomiast z drugiej umowy wynika ponadto dysponowanie przez zamawiaj ącego równie Ŝ badaniami geologicznymi podło Ŝa. Druga ró Ŝnica polega wprowadzeniu w §4 umowy mo Ŝliwo ści aneksowania terminu zako ńczenia robót w razie nieterminowego przekazania map do celów projektowych przez zamawiaj ącego. Wskaza ć nale Ŝy, Ŝe istnienie dwóch podpisanych przez zamawiaj ącego umów zawieraj ących ró Ŝne postanowienia jest sytuacj ą niepokoj ącą i mo Ŝe świadczy ć o fałszowaniu dokumentów b ądź te Ŝ o braku kontroli nad rodzajem podpisywanych przez Wójta Gminy umów. Mo Ŝna dopu ści ć istnienie kilku projektów umów, jednak Ŝe istnienie ró Ŝnych zatwierdzonych przez kierownika jednostki podpisem dokumentów dotycz ących realizacji tego samego zadnia jest niedopuszczalne. Kserokopia umów nr 1/7/2002 z dnia 15 lipca 2002 roku, aneksu nr 1, aneksu nr 2 oraz protokołu z dnia 28 lutego 2004 roku stanowi zał ącznik nr 88 do protokołu kontroli. Kontrola wykazał, Ŝe w dniu 27 lutego 2004 Wójt Gminy Wolbórz zawarł z Panem Edwardem Kami ńskim umow ę o dzieło dotycz ącą wykonania projektu oznakowania robót na czas przebudowy ul. Warszawkiej w Wolborzu. Rozpocz ęcie wykonania dzieła wyznaczono na dzie ń 1 marca 2004 roku a zako ńczenie na dzie ń 30 kwietnia 2004 roku. W §6 niniejszej umowy uregulowano wysoko ść wynagrodzenia za wykonanie przedmiotu umowy na kwot ę 4.000 zł płatne przelewem w ci ągu 14 dni od zło Ŝenia rachunku. Za wykonanie przedmiotu umowy Pan Edward Kami ński wystawił w dniu 10 maja 2004 roku rachunek na kwot ę 4.000 zł, który uregulowano w kasie Urz ędu Gminy w dniu 17 maja 2004 roku wypłacaj ąc Panu Kami ńskiemu kwot ę 3.392 zł. Kserokopia umowy o dzieło z dnia 27 lutego 2004 roku wraz z kserokopi ą rachunku za wykonanie przedmiotu umowy z dnia 10 maja 2004 roku stanowi zał ącznik nr 89 do protokołu kontroli. Umowa nie została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy Pani ą Lucyn ę Stachowsk ą. Jak ustalono i opisano powy Ŝej projekt organizacji ruchu na czas budowy powinien zosta ć wykonany przez firm ę MPD Biuro Projektowe Mariola Paj ąk w ramach umowy nr 1/7/2002 zawartej w dniu 15 lipca 2002 roku. Analiza projektu technicznego odbudowy nawierzchni i chodników po wybudowanych sieciach na ul. Warszawskiej, A.F.Modrzewskiego i Pl.Jagiełły w Wolborzu wykazała, Ŝe projekt ten nie zawiera projektu oznakowania robót na czas przebudowy. Znalazł si ę w nim natomiast zapis (punkt f cz ęś ci opisowej), Ŝe na czas budowy sieci oraz odbudowy nawierzchni nale Ŝy opracowa ć projekt organizacji ruchu uzgodniony z Zarz ądem Dróg Powiatowych w Piotrkowie i Komend ą Powiatow ą Policji w Piotrkowie Tryb., który to zapis potwierdza nie wykonanie przez firm ę MPD Biuro Projektowe Mariola Paj ąk. Fakt nie wykonania niniejszego projektu przez projektanta tj. firm ę MPD Biuro Projektowe Mariola Paj ąk potwierdził w wyja śnieniu zło Ŝonym w dniu 10 lutego 2005 roku Pan Jan Badek Inspektor ds. inwestycji, gospodarki komunalnej i mieszkaniowej. Kserokopia cz ęś ci opisowej projektu technicznego odbudowy nawierzchni i chodników po wybudowanych sieciach na ul. Warszawskiej, A.F.Modrzewskiego i Pl.Jagiełły w Wolborzu wraz z wyja śnieniem Pana Jana Badka z dnia 10 lutego 2005 roku stanowi zał ącznik nr 90 do protokołu kontroli. Z wyja śnienia Pana Badka wynika, Ŝe jest w posiadaniu projektu oznakowania ruchu drogowego na czas budowy kanalizacji wykonanego przez Pana Edwarda Kami ńskiego na podstawie umowy o dzieło zawartej w dniu 14 listopada 2003 roku. Kontroluj ącym przedło Ŝono projekt zmian organizacji ruchu na czas budowy w ul.Warszawskiej wykonany przez Pana Kami ńskiego. Kserokopia cz ęś ci opisowej niniejszego projektu stanowi zał ącznik nr 91 do protokołu kontroli. W dniu 10 maja 2004 roku Pan Kami ński wystawił rachunek za wykonanie projektu oznakowania robót na kwot ę 4.000 zł. Wypłaty wynagrodzenia na rzecz Pana Kami ńskiego na kwot ę 3.392 zł dokonano w kasie Urz ędu Gminy w dniu 17 maja 2004 roku. Bior ąc pod uwag ę powy Ŝsze ustalenia brak było podstaw do zlecenia Panu Kami ńskiemu wykonania projektu oznakowania robót na czas budowy. Wykonanie tych prac nale Ŝało egzekwowa ć od firmy MPD Biuro Projektowe Mariola Paj ąk, a w przypadku ich nie wykonania nie dokonywa ć wypłaty wynagrodzenia w kwocie wynikaj ącej z umowy nr 1/7/2002. Analiza projektu technicznego odbudowy nawierzchni i chodników po wybudowanych sieciach (II etap kanalizacji) wykazała, Ŝe projekt ten obejmuje wykonanie odbudowy w ulicy Warszawskiej A.F.Modrzewskiego oraz Pl.Jagiełły o łącznej długo ści 1.082 m . Tymczasem
______170 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
ustalono, Ŝe w ramach realizacji II etapu kanalizacji w Wolborzu ogłoszono przetarg na wykonanie kanalizacji sanitarnej, kanalizacji deszczowej i sieci wodoci ągowej oraz odbudowy nawierzchni w ulicy Warszawkiej i cz ęś ci Placu Jagiełły (zakres robót zleconych do wykonania przez firm ę „PIOMEL” i wykonanych przez t ą firm ę pokrywał si ę ze sob ą). Powy Ŝsze świadczy o tym, Ŝe pomimo podziału na etapy budowy kanalizacji sanitarnej nie była ona wykonywana zgodnie z wykonanymi projektami. Cze ść zaprojektowana w II etapie a nie wykonana b ędzie wykonana w III etapie budowy. Analiza projektu technicznego odbudowy nawierzchni i chodników po wybudowanych sieciach (III etap kanalizacji) wykazała, Ŝe projekt ten obejmuje wykonanie odbudowy ulic Świ ętokrzyskiej Reymonta i Kitowicza o ł ącznej długo ści 1.547 m. Z tre ści projektu wynika, Ŝe odbudowa nawierzchni i chodników dotyczy ulic Świ ętokrzyskiej i Kitowicza, natomiast na ulicy Reymonta nale Ŝy wykorzysta ć istniej ącą podbudow ę i nawierzchni ę bitumiczn ą cz ęś ciowo j ą frezuj ąc lub wyrównuj ąc do projektowanych spadków. Na wyrównanej i sfrezowanej nawierzchni nale Ŝy uło Ŝyć warstw ę ścieraln ą grubo ści 5 cm. Konstrukcje nawierzchni i kraw ęŜ ników projektant polecił wykona ć zgodnie z rysunkiem. W zwi ązku z tym, Ŝe kontroluj ącym przedstawiono umow ę o dzieło zawart ą w dniu 14 listopada 2004 roku z Panem Edwardem Kami ńskim dotycz ącą wykonania projektu technicznego ul.Reymonta w Wolborzu o długo ści około 700 m na kwot ę 2.900 zł poproszono Wójta Gminy o wyja śnienie przedmiotowej sprawy. Kserokopia umowy z dnia 14 listopada 2003 roku na wykonanie projektu technicznego w ulicy Reymonta stanowi zał ącznik nr 92 do protokołu kontroli. Z wyja śnienia Wójta Gminy Pana Henryka S ęka z dnia 14 lutego 2005 roku wynika, Ŝe projektowane do wykonania roboty w ulicy Reymonta s ą inne ni Ŝ w ulicach s ąsiednich (tj. Świ ętokrzyskiej i Kitowicza) w których nawierzchnie wskutek prowadzonych kolektorów ściekowych i wodoci ągowych ulegaj ą całkowitej rozbiórce nast ępnie po uło Ŝeniu rur musza by ć odbudowane. Odtworzenie istniej ącej nawierzchni zniszczonej robotami wodno-kanalizacyjnymi wchodziło w zakres prac projektowych formy MPD Biuro Projektowe Mariola Pająk – umowa nr 1/7/2002 z dnia 15 lipca 2002. w ulicy Reymonta kolektory s ą zaplanowane nie w jezdni lecz w poboczu drogi. Nie powoduje to konieczno ści niszczenia nawierzchni ani te Ŝ jej odtworzenia. Zaprojektowanie robót drogowych w tej ulicy nie wchodziło w zakres umowy z firm ą MPD gdy Ŝ nie dotyczyło odtworzenia nawierzchni niemniej maj ąc na uwadze kompleksowe „uzbrajanie” i porz ądkowanie poszczególnych ulic zdecydowano o przebudowie ulicy Reymonta polegaj ącej na poło Ŝeniu kolejnej warstwy dywanika asfaltowego, okraw ęŜ nikowaniu i wybudowaniu chodnika w ramach kolejnego etapu kanalizacji Wolborza. Wykonanie projektu technicznego zlecono uprawnionemu projektantowi Panu Edwardowi Kami ńskiemu, który jednocze śnie wykonywał jako podwykonawca firmy MPD dokumentacj ę techniczn ą na pozostałe ulice II i III etapu kanalizacji Wolborza. Wykonana przez Pana Kami ńskiego dokumentacja na ul. Reymonta stanowi integraln ą cz ęść projektu technicznego robót drogowych. W dniu 9 grudnia 2003 roku Pan Edward Kami ński wystawił rachunek za wykonanie dokumentacji projektowej po wykonanych sieciach na ul. Reymonta – odbudowa nawierzchni i chodników na kwot ę 2.900 zł. Ustalono, Ŝe kwota 2.436 zł została przelana w dniu 12 grudnia 2003 roku na konto Pana Kami ńskiego. Wyja śnienie Wójta Gminy z dnia 14 lutego 2005 roku wraz z kserokopi ą cz ęś ci opisowej projektu odbudowy ulic Świ ętokrzyskiej, Reymonta i Kitowicza o ł ącznej długo ści 1.547 m. rachunku z dnia 9 grudnia 2003 roku na kwot ę 2.900 zł oraz przelewu z dnia 12 grudnia 2003 roku stanowi zał ącznik nr 93 do protokołu kontroli. Podsumowuj ąc opisane wy Ŝej działanie kontrolowanej jednostki stwierdzi ć nale Ŝy nieprawidłowe przygotowanie inwestycji, w szczególno ści w zakresie projektowania przewidzianych do wykonania prac. Brak jasnych zasad dotycz ących etapowania inwestycji mo Ŝe stanowi ć jak wykazano powy Ŝej pole do bezpodstawnego wydatkowania środków z bud Ŝetu Gminy. Podkre śli ć nale Ŝy równie Ŝ brak nadzoru nad realizacj ą zleconych do wykonania prac. Warto ść szacunkow ą zamówienia ustalono w oparciu o kosztorys inwestorski sporz ądzony przez Pana Edwarda Kami ńskiego (roboty drogowe) oraz Pana Zbigniewa Jankowskiego (sie ć
______171 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
kanalizacji sanitarnej i deszczowej oraz sieci wodoci ągowej). W niniejszych kosztorysach poszczególne zakresy wyceniono nast ępuj ąco: - wykonanie robót drogowych na kwot ę 837.950,01 zł - wykonanie sieci kanalizacji sanitarnej i deszczowej oraz sieci wodoci ągowej na kwot ę 1.687.389,83 zł.
III. Udzielenie zamówienia. Ogłoszenie o przetargu nieograniczonym zamieszczone zostało w Biuletynie Zamówie ń Publicznych nr 26 z dnia 23 lutego 2004 roku pod pozycj ą nr 9926. Z ogłoszenia wynikaj ą poni Ŝsze informacje: - wymagany termin realizacji zamówienia – 31 pa ździernika 2004 roku, - brak mo Ŝliwo ści składania oferty wariantowej, - wadium w wysoko ści 60.000 zł, - kryterium oceny ofert – cena – 100%, - termin składania i otwarcia ofert, który wyznaczono odpowiednio na godz. 8.30 i 9.00 dnia 7 kwietnia 2004 roku, - post ępowanie prowadzone z zastosowaniem preferencji krajowych, - warunkiem udziału w przetargu było nie wykluczenie na podstawie art.19 ust.1 i art.22 ust.7 ustawy o zamówieniach publicznych oraz warunku dodatkowe okre ślone w specyfikacji istotnych warunków zamówienia. W dokumentach przedło Ŝonych kontroluj ących znajduje si ę ogłoszenie o przetargu nieograniczonym podpisane przez zamawiaj ącego tj. Wójta Gminy w którym zamieszczony został dodatkowy warunek dotycz ący wadium a mianowicie, Ŝe wadium nale Ŝy wnie ść zgodnie z art.41 ust.4 ustawy o zamówieniach publicznych do dnia 5 kwietnia 2004 roku. W dokumentach brak jest potwierdzenia, Ŝe ogłoszenie o przetargu zostało zamieszczone w siedzibie zamawiaj ącego oraz na stronie internetowej stosownie do przepisu art.29 ust.3 ustawy o zamówieniach publicznych. Kserokopia ogłoszenia o przetargu zamieszczonego w Biuletynie Zamówie ń Publicznych oraz ogłoszenie podpisanego przez Wójta Gminy stanowi zał ącznik nr 94 do protokołu kontroli. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia znak 3410/6/04 z dnia 16 lutego 2004 roku na budow ę kanalizacji sanitarnej, sieci wodoci ągowej i kanalizacji deszczowej w Wolborzu oraz odbudow ą nawierzchni nie została zaakceptowana przez Wójta Gminy. Na specyfikacj ę składaj ą si ę nast ępuj ące cz ęś ci: - Rozdział I – Instrukcja dla oferentów, która sposób przygotowania oferty oraz wszystkie warunki wymagane przez zamawiaj ącego, - Rozdział II – Opis przedmiotu zamówienia, - Rozdział III – Przedmiary robót tj. kosztorysy ślepe w podziale na bran Ŝe: kanalizacja sanitarna, kanalizacja deszczowa, sie ć wodoci ągowa oraz roboty drogowe. Zgodnie z postanowieniami rozdziału I oferta powinna zawiera ć nast ępuj ące dokumenty: - wypełniony formularz ofertowy wraz z harmonogramem rzeczowo-finansowym na zał ączonych drukach - o świadczenie, Ŝe oferent nie podlega wykluczeniu na podstawie art.19 ustawy o zamówieniach publicznych, - o świadczenie oferenta o spełnianiu warunków wskazanych w art.22 ust.2 ustawy o zamówieniach publicznych,
______172 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- o świadczenie oferenta w sprawie preferencji krajowych, - dokument potwierdzaj ący wniesienie wadium, - pełne kosztorysy ofertowe zgodnie z zał ączonymi ksi ąŜ kami przedmiarów, - dokumenty wymienione w punkcie VII specyfikacji. Dokumenty wymagane od oferentów: a) aktualny odpis z wła ściwego rejestru lub aktualne za świadczenie o wpisie do ewidencji działalno ści gospodarczej (wystawione nie wcze śniej ni Ŝ 6 miesi ęcy przed upływem terminu składania ofert lub dokument potwierdzony w tym terminie przez organ wydaj ący), b) umow ę reguluj ącą współprac ę podmiotów wyst ępuj ących wspólnie (dotyczy to w szczególno ści umowy spółki cywilnej, umowy konsorcjum), c) aktualn ą informacj ę z Krajowego Rejestru Karnego (wystawion ą nie wcze śniej ni Ŝ 6 miesi ęcy przed upływem terminu składania ofert), d) za świadczenie z wła ściwego Urz ędu Skarbowego potwierdzaj ące brak zaległo ści w opłacaniu podatków (wystawione nie wcze śniej ni Ŝ 6 tygodni przed upływem terminu składania ofert), e) za świadczenie z wła ściwego oddziału ZUS potwierdzaj ące brak zaległo ści w opłacaniu składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne (wystawione nie wcze śniej ni Ŝ 6 tygodni przed upływem terminu składania ofert), f) informacje na temat przeci ętnej liczby zatrudnionych pracowników oraz liczebności personelu kierowniczego w okresie ostatnich 3 lat wraz z wykazem osób, które b ędą wykonywa ć zamówienie i ich kwalifikacji, g) wykaz niezb ędnych do wykonania narz ędzi i urz ądze ń jakimi dysponuje wykonawca, h) wykaz wykonanych w ostatnich 5 latach robót budowlanych, odpowiadaj ących co najmniej swoim rodzajem i warto ści ą robotom budowlanym stanowi ącym przedmiot zamówienia z podaniem ich warto ści, daty i miejsca wykonania z zał ączonymi dokumentami potwierdzaj ącymi Ŝe roboty te zostały wykonane z nale Ŝyt ą staranno ścią, i) informacj ę banku, w której potwierdzona zostanie wielko ść posiadanych środków finansowych lub zdolno ść kredytowa wykonawcy, j) polisa lub inne dokumenty ubezpieczeniowe potwierdzaj ące, Ŝe wykonawca jest ubezpieczony od odpowiedzialno ści cywilnej w zakresie prowadzonej działalno ści gospodarczej. Oferenci zobowi ązani byli do wpłaty wadium w wysoko ści 60.000 zł w dopuszczonych przez zamawiaj ącego formach. Jednocze śnie w specyfikacji wskazano, Ŝe nie wniesienie lub wniesienie wadium po terminie składania ofert (wyznaczonym na dzie ń 7 kwietnia 2004 roku na godz. 8.30) spowoduje wykluczenie oferenta z post ępowania. Zabezpieczenie nale Ŝytego wykonania umowy okre ślono na 4,5% ceny ofertowej w formach wskazanych w art.75 ust.3 ustawy o zamówieniach publicznych. Analiza specyfikacji istotnych warunków zamówienia wykazała, Ŝe zawarto w niej wszystkie elementy okre ślone w art.35 ust.1 ustawy o zamówieniach publicznych poza opisem kryteriów i sposobów dokonywania oceny spełniania warunków wymaganych od dostawców i wykonawców o którym mowa w punkcie 2 ust.1 art.35 ustawy z dnia 10 czerwca 1994 roku o zamówieniach publicznych (tekst jednolity z 2002 roku Dz.U. nr 72, poz.664 z pó źn.zm.). Zgodnie z niniejszym przepisem specyfikacja istotnych warunków zamówienia zawiera opis kryteriów i sposób dokonywania oceny spełniania warunków wymaganych od dostawców i wykonawców. Warunki wymagane od dostawców i wykonawców (warunki podmiotowe) okre śla art.22 ust.2 ustawy o zamówieniach publicznych, który stanowi, Ŝe ka Ŝdy dostawca lub wykonawca przyst ępuj ąc do udziału w post ępowaniu składa o świadczenie, Ŝe: 1) jest uprawniony do wyst ępowania w obrocie prawnym zgodnie z wymogami ustawowymi,
______173 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2) posiada uprawnienia niezb ędne do wykonania okre ślonych prac lub czynno ści, je Ŝeli ustawy nakładaj ą obowi ązek posiadania takich uprawnie ń, 3) dysponuje niezb ędn ą wiedz ą i do świadczeniem, potencjałem ekonomicznym i technicznym, a tak Ŝe pracownikami zdolnymi do wykonania zamówienia, 4) znajduje si ę w sytuacji finansowej zapewniaj ącej wykonanie zamówienia 5) nie podlega wykluczeniu z post ępowania na podstawie art.19. Wskaza ć nale Ŝy, Ŝe przepis art.22 ust.2 dotyczył wszystkich udzielanych przez zamawiaj ącego zamówie ń których warto ść przekraczała kwot ę 3.000 EURO bez wzgl ędu na charakter zamówienia i jego warto ść . W zwi ązku z tym, Ŝe w zale Ŝno ści m.in. od stopnia zło Ŝono ści zamówienia i jego warto ści oferenci powinni dysponowa ć odmienn ą wiedz ą, do świadczeniem, potencjałem ekonomicznym i technicznym oraz pracownikami zdolnymi do wykonania zamówienia ustawodawca nakazał zamawiaj ącemu dokładne opisanie w specyfikacji istotnych warunków zamówienia kryteriów i sposobu dokonywania oceny spełniania „uniwersalnych” warunków zawartych w art.22 ust.2 ustawy. Analiza tre ści specyfikacji istotnych warunków zamówienia wykazała, Ŝe zamawiaj ący nie opisał wszystkich kryteriów i sposobu dokonywania oceny spełniania warunków o których mowa w art.22 ust.2 ustawy, a w szczególno ści: - nie okre ślił jakie uprawnienie i kwalifikacje powinni posiada ć pracownicy oferenta przewidziani do wykonania zamówienie, - nie okre ślił jakimi kryteriami b ędzie si ę kierował przy ocenie spełniania przez oferentów warunku dotycz ącego dysponowania niezb ędn ą wiedz ą i do świadczeniem, potencjałem ekonomicznym i technicznym oraz pracownikami zdolnymi do wykonania zamówienia (art.22 ust.2 pkt 3). Wymóg zamawiaj ącego w tym zakresie mógł dotyczy ć np. wykonania w ci ągu ostatnich 5 lat co najmniej 1 zamówienia o podobnym charakterze i warto ści jak w niniejszym post ępowaniu (ze wskazaniem co nale Ŝy rozumie ć przez zamówienie o podobnym charakterze), osi ągni ęciem w poprzednim roku okre ślonego przychodu z działalno ści oraz posiadaniem okre ślonej liczby i rodzaju sprz ętu. - nie okre ślił w jaki sposób oceni czy poszczególni oferenci znajduj ą si ę w sytuacji finansowej zapewniaj ącej wykonanie zamówienia. Wymóg zamawiaj ącego ograniczył si ę w tym przypadku do konieczno ści przedło Ŝenia informacji banku, w której potwierdzona zostanie wielko ść posiadanych środków finansowych lub zdolno ść kredytowa wykonawcy. Wskaza ć nale Ŝy, Ŝe ustawa o zamówieniach publicznych nie precyzuj ąc kryteriów i sposobu dokonywania oceny spełniania warunków zawartych w art.22 ust.2 obligowała zamawiaj ącego do samodzielnego ich okre ślenia w specyfikacji istotnych warunków zamówienia ze wzgl ędu na ró Ŝnorodno ść mo Ŝliwych do wyst ąpienia zamówie ń. Brak w specyfikacji istotnych warunków zamówienia opisu kryteriów i sposób dokonywania oceny spełniania warunków wymaganych od dostawców i wykonawców świadczy o naruszeniu art.35 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 10 czerwca 1994 roku o zamówieniach publicznych. Kserokopia specyfikacji istotnych warunków zamówienia stanowi zał ącznik nr 95 do protokołu kontroli. W dniu 18 i 23 marca 2004 roku firma „BINSTAL” Bo Ŝena Tchórz z Tomaszowa Maz. zwróciła si ę do zamawiaj ącego z pro śbą o wyja śnienie tre ści specyfikacji istotnych warunków zamówienia. Wyja śnienie niniejsze otrzymali wszyscy wykonawcy, którym dor ęczono specyfikacj ę. Komisja Przetargowa do przeprowadzenia post ępowa ń w sprawach udzielania zamówie ń publicznych na rzecz Gminy Wolbórz powołana została Zarz ądzeniem Wójta Gminy nr 7/2003 z dnia 26 lutego 2003 roku. Do składu Komisji powołano: - Pana Antoniego Fałka – Przewodnicz ący, - Pana Jana Banda – Wiceprzewodnicz ący, - Pani ą Jadwig ę Szustorowsk ą – Sekretarz,
______174 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- Pani ą El Ŝbiet ę Walaszkiewicz – Członek, - Pani ą Jadwig ę D ąbrowsk ą – Członek. Z zarz ądzenia wynika, Ŝe w przypadku zło Ŝenia oferty na realizacj ę zamówienia przez spółk ę „KOM-WOL” z komisji wył ącza si ę Pana Antoniego Fałka. Komisji przewodniczy wówczas Wiceprzewodnicz ący. W terminie wskazanym przez zamawiaj ącego wpłyn ęły nast ępuj ące oferty (ZP – 12): Numer oferty Nazwa oferenta Cena oferty 1. Przedsi ębiorstwo Usługowo-Produkcyjne „FAZBUD” Spółka 2.233.155,36 jawna Bełchatów 2. „REMBOR” Sp. z o.o. Tomaszów Maz. 2.087.282,72 3. Przedsi ębiorstwo In Ŝynierii Środowiska i Melioracji „PIOMEL” 1.871.651,35 S.A. Piotrków Tryb. 4. „BINSTAL” Bo Ŝena Tchórz Tomaszów Maz. 1.843.149,90 5. Przedsi ębiorstwo In Ŝynieryjno – Projektowe „Bin ś” Sp. z o.o. 2.592.650,20 Bełchatów 6. „DROG-IN ś.” Bi ńczyk, Puchalski, Słomecki Spółka jawna 1.749.345,58 Piotrków Tryb. 7. Przedsi ębiorstwo In Ŝynieryjno-Budowlane „ZETPRI-EKO” Sp. 1.851.100 z o.o. Piotrków Tryb. 8. „CEZET BIS” Sp. z o.o. Przedsi ębiorstwo Robót Drogowo- 2.362..776,30 Mostowych Starachowice
Kserokopia zbiorczego zestawienia ofert (druk ZP-12) stanowi zał ącznik nr 96 do protokołu kontroli. Na przetarg w dniu 7 kwietnia 2004 roku zgłosili się wszyscy oferenci. W tym dniu poinformowano oferentów o osobach uczestnicz ących w przetargu po stronie oferentów oraz po stronie zamawiaj ącego (członkowie Komisji Przetargowej) oraz wyznaczono oferentom dzie ń tj. 14 kwietnia 2004 roku, do którego powinni zło Ŝyć o świadczenie o pozostawaniu w stosunku zale Ŝno ści i dominacji w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku Prawo o publicznym obrocie papierami warto ściowymi (tekst jednolity z 2002 roku Dz.U. na 49, poz.4 z pó źn.zm.). Niniejsze o świadczenia na przekazanym przez zamawiaj ącego druku zło Ŝone zostały w nast ępuj ących terminach: - Oferent nr 1 – 13 kwietnia 2004 - Oferent nr 2 – 8 kwietnia 2004 - Oferent nr 3 – 9 kwietnia 2004 - Oferent nr 4 – 13 kwietnia 2004 - Oferent nr 5 – 7 kwietnia 2004 - Oferent nr 6 – 7 kwietnia 2004 - Oferent nr 7 – 8 kwietnia 2004 (fax) – potwierdzenie na pi śmie 14 kwietnia 2004 - Oferent nr 8 – 8 kwietnia 2004 (fax) – potwierdzenie na pi śmie 11 kwietnia 2004. Po badaniu ofert Komisja Przetargowa postanowiła odrzuci ć dwie oferty oraz wykluczy ć trzech oferentów z udziału w post ępowaniu (ZP-15 i ZP – 14). Powody odrzucenia ofert oraz wykluczenia poszczególnych oferentów przedstawia poni Ŝsza tabela:
______175 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Nazwa oferenta Powód odrzucenia lub wykluczenia Podstawa prawna REMBOR – oferta nr 2 Oferta sprzeczna ze specyfikacj ą – brak Art.27a ust.1 pkt 1 wykazu sprz ętu do odbudowy nawierzchni pomimo deklaracji samodzielnego wykonania robót ZETPRI – EKO oferta nr 7 Oferta sprzeczna ze specyfikacj ą – brak Art.27a ust.1 pkt 1 wykazu sprz ętu do odbudowy nawierzchni pomimo deklaracji samodzielnego wykonania robót BINSTAL – oferta nr 4 1) Wniesienie wadium w dniu 7 kwietnia Art.19 ust.1 pkt 8 2004 roku zamiast w terminie do dnia 5 kwietnia 2004 roku 2) Oferta i harmonogram zło Ŝono na innych drukach ni Ŝ zał ączone do specyfikacji 3) Za świadczenie o wpisie do ewidencji działalno ści gospodarczej nie spełniało wymogów zamawiaj ącego DROG – IN ś – oferta nr 6 Wniesienie wadium w dniu 7 kwietnia Art.19 ust.1 pkt 8 2004 roku zamiast w terminie do dnia 5 kwietnia 2004 roku FAZBUD – oferta nr 1 Oferta zło Ŝona na drukach innych ni Ŝ Art.19 ust.1 pkt 8 zał ączone do specyfikacji
Kserokopia druku ZP-14 – lista wykonawców wykluczonych z post ępowania stanowi zał ącznik nr 97 do protokołu kontroli. Wszyscy ww. oferenci zostali powiadomieni o odrzuceniu ofert i wykluczeniu z postępowania. Kserokopia pisma zmawiaj ącego o wykluczeniu z post ępowania przesłanych do firmy BINSTAL oraz DROG – IN ś stanowi zał ącznik nr 98 do protokołu kontroli. W dniu 22 kwietnia 2004 roku wniesiony został protest przez firm ę „DROG-IN ś.” Bi ńczyk, Buchalski, Słomecki Spółka jawna z Piotrkowa Tryb. przeciwko odrzuceniu oferty z tytułu nie wniesienia wadium. Z uzasadnienia protestu wynika, Ŝe zamawiaj ący zawarł w punkcie VIII specyfikacji istotnych warunków zamówienia dopuszczalne formy wniesienia wadium oraz stwierdził, Ŝe nie wniesienie wadium lub wniesienie wadium po terminie składania ofert spowoduje wykluczenie oferenta z post ępowania. Protestuj ący podnosi ponadto, Ŝe w ogłoszeniu zamieszczonym w Biuletynie Zamówie ń Publicznych nr 26, poz. 11214 z dnia 23 lutego 2004 roku nie ma osobnego terminu dotycz ącego wniesienia wadium czyli powinno by ć wniesione najpó źniej w terminie składania ofert. Natomiast w ogłoszeniu Zamawiaj ącego termin wniesienia wadium to 5 kwietnia 2004 roku. Zdaniem firmy „DROG-IN ś.” wszystkie informacje dotycz ące terminów składania ofert, otwarcia ofert i terminów wniesienia wadium powinny by ć jednolitej tre ści i umieszczone w Biuletynie Zamówie ń Publicznych, specyfikacji istotnych warunków zamówienia i ogłoszeniu Zamawiającego, a wtedy nie byłoby Ŝadnych wątpliwo ści co do interpretacji dokumentów dotycz ących post ępowania przetargowego. Pismem z dnia 26 kwietnia zamawiaj ący powiadomił pozostałych uczestników post ępowania o wniesieniu protestu na decyzj ę zamawiaj ącego oraz poinformował Ŝe uczestnikami post ępowania dotycz ącego protestu stan ą si ę równie Ŝ wykonawcy, którzy przyst ąpi ą do post ępowania protestacyjnego w terminie 3 dni od dnia otrzymania zawiadomienia. W dniu 30 kwietnia 2004 roku do post ępowania protestacyjnego przyst ąpiła firma BINSTAL popieraj ąc zarzuty wniesione w prote ście (pismo w sprawie wniesienia protestu i mo Ŝliwo ści przyst ąpienia do post ępowania protestacyjnego dor ęczono firmie w dniu 28 kwietnia 2004 roku)
______176 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Zamawiaj ący odrzucił obydwa protesty uznaj ąc je za niezasadne. Z uzasadnienia protestu przesłanego do firmy „DROG-IN ś.” wynika m.in. Ŝe protestuj ący bezzasadnie (zdaniem zamawiaj ącego) powołał si ę na przepisy art.30 pkt. 10 oraz art.35 ust.11 ustawy o zamówieniach publicznych, które okre ślaj ą: warunki jakie powinno spełnia ć ogłoszenie oraz specyfikacja. Warunki takie ogłoszenia publikowane przez zamawiaj ącego s ą spełnione, gdy Ŝ wszystkie okre ślaj ą wysoko ść wadium jakie powinno by ć wniesione przez oferenta. Ponadto w specyfikacji istotnych warunków zamówienia w zaproszeniu do składania ofert (strona nr 1) bardzo wyra źnie poprzez pogrubienie odzwierciedlono daty i godziny wymagane przez zamawiaj ącego w prowadzonym post ępowaniu przetargowym. Wcze śniejsze zło Ŝenie wadium ni Ŝ otwarcie ofert szczególnie w formie gwarancji ubezpieczeniowej jest zamierzonym i znacz ącym faktem dla zamawiaj ącego gdy Ŝ musi on mie ć mo Ŝliwo ść wcze śniejszego sprawdzenia zapisów gwarancji ubezpieczeniowej, co ma znaczenie dla zamawiaj ącego w przypadku gdy zawarcie umowy stanie si ę niemo Ŝliwe z przyczyn le Ŝą cych po stronie dostawcy lub wykonawcy. Ustalono, Ŝe Ŝaden z oferentów, którzy zostali wykluczeni nie odwołał si ę do Prezesa Urz ędu Zamówie ń Publicznych. Kserokopia protestu wniesionego przez firm ę „DROG-IN ś” Bi ńczyk, Buchalski, Słomecki Spółka jawna z Piotrkowa Tryb. z dnia 22 kwietnia 2004 roku, pisma z dnia 29 kwietnia 2004 roku firmy BINSTAL o przyst ąpieniu do post ępowania protestacyjnego oraz zawiadomie ń o uznaniu protestów za niezasadne stanowi zał ącznik nr 99 do protokołu kontroli. Na podstawie poddanych kontroli dokumentów stwierdzono, Ŝe jedynym dokumentem w którym wskazano, Ŝe wadium w kwocie 60.000 zł oferenci zobowi ązani byli wnie ść w terminie do dnia 5 kwietnia 2004 roku jest ogłoszenie podpisane przez Wójta Gminy stanowi ące zał ącznik nr 94 do protokołu kontroli. Zarówno w ogłoszeniu o przetargu zamieszczonym w Biuletynie Zamówie ń Publicznych jak i specyfikacji istotnych warunków zamówienia nie wskazano dnia 5 kwietnia 2004 roku, zamawiaj ący wskazał ponadto bardzo wyra źnie, Ŝe nie wniesienie wadium b ądź te Ŝ wniesienie go po terminie składania ofert skutkować b ędzie wykluczeniem oferenta. W dokumentach brak jest potwierdzenia jakiej tre ści ogłoszenie zamieszczone zostało w siedzibie zamawiaj ącego jak te Ŝ potwierdzenia, Ŝe zaproszenie do składania ofert na które powołuje si ę zamawiaj ący uzasadniaj ąc bezzasadno ść protestu firmy „DROG-IN ś” zostało przekazane oferentom ł ącznie ze specyfikacj ą jako zał ącznik do niej. Stosownie do przepisu art.41 ust.1 ustawy o zamówieniach publicznych je Ŝeli warto ść zamówienia publicznego przekracza wyra Ŝon ą w złotych równowarto ść kwoty 30.000 euro dostawca lub wykonawca przyst ępuj ący do przetargu jest obowi ązany wnie ść wadium w wysoko ści okre ślonej przez zamawiaj ącego w granicach od 0,5% do 3% warto ści zamówienia. Kwot ę wadium zamawiaj ący okre śli ć powinien w ogłoszeniu o przetargu oraz specyfikacji istotnych warunków zamówienia. Zamawiaj ący okre śla równie Ŝ formy wniesienia wadium. Stwierdzi ć nale Ŝy, Ŝe Ŝaden z przepisów ustawy nie dopuszcza mo Ŝliwo ści ustalenia przez zamawiaj ącego terminu wniesienia wadium w terminie wcze śniejszym ni Ŝ składanie ofert. Wadium pełni bowiem funkcj ę zabezpieczaj ącą zamawiaj ącego przed bezzasadnym uchyleniem si ę wybranego oferenta od zawarcia umowy oraz zapobiega składaniu ofert przez lekkomy ślnych wykonawców nie licz ących si ę z konieczno ści ą zawarcia umowy (art.42 ust.5 pkt 1 ustawy). Niezrozumiałym dla kontroluj ących jest równie Ŝ argumentacja zamawiaj ącego dotycz ąca konieczno ści sprawdzenia zapisów gwarancji ubezpieczeniowej a w szczególno ści technicznej mo Ŝliwo ści dokonania tego sprawdzenia. W świetle powy Ŝszych ustale ń stwierdzi ć nale Ŝy Ŝe bezpodstawnym było ograniczenia mo Ŝliwo ści wniesienia wadium na 2 dni przed terminem składania ofert oraz wykluczenie oferentów powołuj ąc si ę na nie wniesienie wadium w terminie przez siebie wskazanym wybiórczo w niektórych dokumentach. Stwierdzi ć nale Ŝy, Ŝe opisane wy Ŝej działanie zamawiaj ącego świadczy o prowadzeniu post ępowania o udzielenie zamówienia w sposób który nie gwarantował zachowanie uczciwej konkurencji, co stanowiło naruszenie art.16 ustawy o zamówieniach publicznych. Podkre śli ć nale Ŝy fakt, Ŝe oferta zło Ŝona przez wykluczonego z post ępowania oferenta tj. firm ę „DROG-IN ś.” Bi ńczyk, Puchalski, Słomecki Spółka jawna Piotrków Tryb. posiadała najni Ŝsz ą cen ę – 1.719.345,58 zł. Oferta wykluczonego bezpodstawnie oferenta bior ąc pod uwag ę jedyne kryterium oceny ofert czyli cen ę była zatem ofert ą najkorzystniejsz ą.
______177 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
W wyniku oceny ofert nr 3, 5 i 8 przez Komisj ę Przetargow ą uzyskały one nast ępuj ącą ilo ść punktów: - oferta nr 3 – 500 punktów, - oferta nr 5 – 360 punktów, - oferta nr 8 – 395 punktów. W uwagi na to, Ŝe oferta nr 3 Przedsi ębiorstwa In Ŝynierii Środowiska i Melioracji „PIOMEL” S.A. Piotrków Tryb. zawierała najni Ŝsz ą cen ę spo śród wa Ŝnych ofert Komisja Przetargowa uznała j ą za najkorzystniejsz ą. Prace Komisji Przetargowej oraz protokół post ępowania zatwierdził w dniu 10 maja 2004 roku Wójt Gminy. Protokół post ępowania o zamówienie publiczne na Budow ę kanalizacji sanitarnej, sieci wodoci ągowej i kanalizacji deszczowej w Wolborzu oraz odbudow ą nawierzchni stanowi zał ącznik nr 100 do protokołu kontroli. Pismem z dnia 10 maja 2004 roku zamawiaj ący poinformował uczestników post ępowania o jego wyniku, ponadto firm ę „PIOMEL” S.A. poinformowano o terminie zawarcia umowy, który wyznaczono na dzie ń 18 maja 2004 roku. Ze zwrotnych po świadcze ń odbioru wynika, Ŝe firmy „PIOMEL” S.A., „Bin ś” Sp. z o.o. oraz „CEZET BIS” Sp. z o.o. otrzymali zawiadomienia o wyborze najkorzystniejszej oferty w dniu 12 maja 2004 roku. W dokumentacji okazanej kontroluj ącym brak było potwierdzenia Ŝe ogłoszenie o wyniku przetargu zostało zamieszczone w siedzibie zamawiaj ącego. Powy Ŝsze świadczy o naruszeniu przez zamawiaj ącego art.51 ust.1 ustawy o zamówieniach publicznych w zwi ązku z art.50 ust.2 tej ustawy, który stanowi, Ŝe je Ŝeli zamawiaj ący dokona wyboru oferty zgodnie z przepisami ustawy obowi ązany jest do zawarcia umowy w terminie nie krótszym ni Ŝ 7 dni od dnia ogłoszenia i zawiadomienia Ogłoszenie o wyniku post ępowania zamieszczone zostało w Biuletynie Zamówie ń Publicznych nr 80, poz. 25250 z dnia 24 maja 2004 roku. Kserokopia pisma z dnia 10 maja 2004 z informacj ą o wyborze oferty przesłanego do firmy „PIOMEL” oraz zwrotnego po świadczenia odbioru niniejszego zawiadomienia z dnia 12 maja 2004 roku stanowi zał ącznik nr 101 do protokołu kontroli. Analiza oferty firmy „PIOMEL” wykazała, Ŝe pomi ędzy Przedsi ębiorstwem In Ŝynierii Środowiska i Melioracji „PIOMEL” S.A. a Przedsi ębiorstwem Robót Drogowo-Mostowych Sp. z o.o. Piotrków Tryb. w dniu 2 kwietnia 2004 roku zawarta została umowy konsorcjum na wspóln ą realizacj ę kontraktu „Budowa kanalizacji sanitarnej, sieci wodoci ągowej i kanalizacji deszczowej w Wolborzu wraz z odbudow ą nawierzchni”. Z podziału prac zawartego w umowie konsorcjum wynika, Ŝe firma „PIOMEL” wykona roboty w zakresie kanalizacji sanitarnej, sieci wodoci ągowej i kanalizacji deszczowej natomiast Przedsi ębiorstwo Robót Drogowo-Mostowych Sp. z o.o. zobowi ązuje si ę wykona ć roboty drogowe. W dniu 18 maja 2004 roku pomi ędzy Wójtem Gminy Wolbórz Panem Henrykiem S ękiem a Dyrektorem firmy „PIOMEL” S.A. Panem Stanisławem Wojciechowskim zawarta została umowa nr 12/2004. Przedmiotem umowy było wykonanie kanalizacji sanitarnej, sieci wodoci ągowe i kanalizacji deszczowej w Wolborzu wraz z odbudow ą nawierzchni zgodnie z kosztorysem ofertowym i harmonogramem rzeczowo-finansowym (zał ącznik nr 1 i nr 2) w oparciu o dokumentacj ę projektowo-kosztorysow ą. Termin wykonania okre ślony został od dnia 19 maja 2004 roku do dnia 31 października 2004 roku. Gwarancja na wykonanie przedmiotu zamówienia udzielona została przez Wykonawc ę na okres 36 miesi ęcy z wył ączeniem urz ądze ń posiadaj ących gwarancj ę producenta. W umowie uregulowano, Ŝe Wykonawca ponosi odpowiedzialno ść za działania osób, którym powierzy wykonanie cz ęś ci zamówienia lub okre ślonych czynno ści zwi ązanych z wykonaniem zamówienia, jak równie Ŝ uiszczenie zale Ŝnego im wynagrodzenia. Wykonawca ponosi odpowiedzialno ść za szkody wyrz ądzone osobom trzecim powstałe w wyniku realizacji zamówienia. Wykonawca zobowi ązuje si ę wykona ć przedmiot umowy z materiałów własnych, z zastosowaniem preferencji krajowych. Materiały i urz ądzenia powinny odpowiada ć co do jako ści wymogom wyrobów dopuszczonych do obrotu i stosowania w budownictwie okre ślonym
______178 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
w art.10 ustawy Prawo budowlane, wymaganiom istotnych warunków zamówienia oraz projektu technicznego. Kierownikiem budowy Wykonawca ustanowił w osobie inŜ. Michała Pamina. Inspektorami nadzoru ze strony Zamawiaj ącego ustalono: - Pana Andrzeja Bł ęckiego – w zakresie robót kanalizacyjno-wodoci ągowych, - Pana Edwarda Kami ńskiego – w zakresie robót drogowych. Punkcj ę koordynatora powierzono Panu Bł ęckiemu. Za wykonanie przedmiotu umowy strony ustaliły wynagrodzenie ryczałtowe w kwocie 1.871.651,35 zł. Wynagrodzenie niniejsze obejmuje podatek od towarów i usług oraz wszystkie koszty własne Wykonawcy zwi ązane z wykonaniem zamówienia. Zmiana stawki podatku vat nie wpływa na wysoko ść ustalonego wynagrodzenia i nie mo Ŝe by ć podstaw ą do zmiany umowy. Zapłata wynagrodzenia nast ępowa ć b ędzie w cz ęś ciach na podstawie wystawionych faktur z załączonymi protokołami odbiorów cz ęś ciowych robót w terminie 30 dni od dnia otrzymania faktury na konto Wykonawcy. Bł ędne wystawienie faktur, brak protokołu odbioru lub brak podpisów inspektora nadzoru spowoduje naliczenie ponownego 14 dniowego terminu płatno ści do momentu dostarczenia poprawionych brakuj ących dokumentów. Dniem zapłaty ustalono dzie ń obci ąŜ enia rachunku Zamawiaj ącego. Wynagrodzenie ryczałtowe wyczerpuje wszystkie roszczenia finansowe Wykonawcy z tytułu wykonania niniejszej umowy. Wysoko ść kar umownych nale Ŝnych Zamawiaj ącemu i Wykonawcy uregulowano w § 10 umowy nr 12/2004. Zmiana postanowie ń zawartej umowy nast ąpi za zgod ę obu stron wyra Ŝon ą na pi śmie pod rygorem niewa Ŝno ści. Niedopuszczalna jest pod rygorem niewa Ŝno ści taka zmiana niniejszej umowy oraz wprowadzanie takich postanowie ń, które byłyby niekorzystne dla zamawiaj ącego je Ŝeli przy ich uwzgl ędnieniu nale Ŝałoby zmieni ć tre ść oferty na podstawie której dokonano wyboru Wykonawcy, nie dotyczy to sytuacji gdy konieczno ść wprowadzenia takich zmian wynikanie w rezultacie okoliczno ści (np. działania sił wy Ŝszych), których nie mo Ŝna było przewidzie ć w chwili zawarcia umowy. Kserokopia umowy z dnia 18 maja 2004 roku stanowi zał ącznik nr 102 do protokołu kontroli. Zabezpieczenie nale Ŝytego wykonania umowy w wysoko ści 84.225 zł wniesione zostało w dniu zawarcia umowy w formie gwarancji ubezpieczeniowej PZU S.A. nr GK/17/04-071-30-01. Z tre ści §11 ust.3 umowy wynika, Ŝe zabezpieczenie nale Ŝytego wykonania umowy zwrócone zostanie w nast ępuj ący sposób: - 70% kwoty w ci ągu 30 dni po odbiorze ko ńcowym, - pozostałe 30% kwoty w ci ągu 14 dni po upływie gwarancji jako ści wykonanych robót. Analiza zapisów gwarancji ubezpieczeniowej nr GK/17/04-071-30-01 z dnia 13 maja 2004 roku stanowi ącej zabezpieczenie nale Ŝytego wykonania umowy wykazała, Ŝe gwarancja niniejsza obowi ązuje w okresie od 18 maja 2004 do 30 listopada 2004 i tylko wezwanie do zapłaty otrzymane przez ubezpieczyciela tj. PZU S.A. do tego terminu b ędzie powodowało obowi ązek wypłaty z tytułu gwarancji. Po upływie terminu obowi ązywania gwarancji dokument powinien zosta ć zwrócony firmie PZU S.A.. Gwarancja traci wa Ŝno ść w przypadku: - zwolnienia przez Beneficjenta PZU S.A. (Wykonawc ę) lub Zobowi ązanego z zobowi ąza ń, - je Ŝeli oryginał dokumentu niniejszej gwarancji zostanie zwrócony przez Beneficjenta do PZU S.A. Ustalono, Ŝe gwarancja został zwrócona Wykonawcy w dniu 9 grudnia 2004 roku. W dniu 2 grudnia 2004 roku firma „PIOMEL” S.A. wpłaciła na konto bankowe Gminy Wolbórz kwot ę 25.268 zł stanowi ącą 30% kwoty zabezpieczenie (84.225 zł). IV. Zabezpieczenie środków w bud Ŝecie. Na dzie ń podpisania umowy w bud Ŝecie gminy zabezpieczono środki w kwocie 2.525.000 zł (uchwała bud Ŝetowa nr XVI/89/04 z dnia 25 lutego 2004 roku), w tym:
______179 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- środki własne - 888.000 zł, - środki GFO ŚiGW - 137.000 zł, - po Ŝyczka z WFO ŚiGW - 1.500.000 zł. Uchwał ą nr XIX/109/04 z dnia 26 maja 2004 roku zmniejszono środki własne o kwot ę 138.000 zł oraz środki pozyskane z WFO ŚiGW o kwot ę 300.000 zł, co po uwzgl ędnieniu niniejszych zmian daje kwot ę 2.087.014 zł.
V. Nadzór inwestorski. Sprawowanie nadzoru inwestorskiego nad budow ą sieci wodoci ągowej, kanalizacji sanitarnej i kanalizacji deszczowej w Wolborzu w ulicach: Warszawskiej, Ł ąkowej, Pl.Jagiełły, Ko ściuszki, Browarnej i Wycieczka zlecono Panu Andrzejowi Bł ęckiemu na podstawie umowy zlecenia z nr 14/2004 zawartej w dniu 18 maja 2004 roku. Strony ustaliły, Ŝe nadzór pełniony b ędzie od daty podpisania umowy i trwała b ędzie do zako ńczenia robót budowlanych (tj.do dnia ostatecznego odbioru robót) obj ętych nadzorem. Za wykonanie przedmiotu umowy ustalono wynagrodzenie w wysoko ści 1,2% od warto ści netto robót budowlanych instalacyjnych wykonanych i odebranych po wystawieniu rachunku przez wykonawc ę robót tj. 1.149.997,59 zł x1,2% co daje kwot ę 13.800 zł z której zamawiaj ący dokona stosownych potr ące ń zgodnie z przepisami. Koszty dojazdów i diet inspektora nadzoru mieszcz ą si ę w ustalonej warto ści usługi. Umowa podpisana została przez Wójta Gminy Pana Henryka S ęka. Na umowie brak kontrasygnaty Skarbnika Gminy. Nadzór inwestorski nad robotami przy odbudow ą nawierzchni ulic i chodników po wybudowanych sieciach: wodoci ągowej, kanalizacji sanitarnej, kanalizacji deszczowej w Wolborzu w ulicach Warszawska i Plac Jagiełły zlecono Panu Edwardowi Kami ńskiemu na podstawie umowy zlecenia nr 15/2004 zawartej w dniu 18 maja 2004 roku. Strony ustaliły, Ŝe nadzór pełniony b ędzie od daty podpisania umowy i trwała b ędzie do zako ńczenia robót budowlanych (tj.do dnia ostatecznego odbioru robót) obj ętych nadzorem. Za wykonanie przedmiotu umowy ustalono wynagrodzenie w wysoko ści 1,4% od warto ści netto robót budowlanych instalacyjnych wykonanych i odebranych po wystawieniu rachunku przez wykonawc ę robót tj. 599.209,28 zł x1,4% co daje kwot ę 8.389 zł z której zamawiaj ący dokona stosownych potr ące ń zgodnie z przepisami. Koszty dojazdów i diet inspektora nadzoru mieszcz ą si ę w ustalonej warto ści usługi. Umowa podpisana została przez Wójta Gminy Pana Henryka S ęka. Na umowie brak kontrasygnaty Skarbnika Gminy. Kontroluj ącym przedstawiono równie Ŝ umow ę zawart ą w dniu 1 marca 2004 roku z Panem Edwardem Kami ńskim dotycz ącą takiego samego zakresu robót jak umowa nr 15/2004 z dnia 18 maja 2004. Jedyna ró Ŝnica dotycz ąca przedmiotowych umów poza dat ą zawarcia polega na tym , Ŝe w umowie z dnia 1 marca 2004 roku nie okre ślono w sposób dokładny wynagrodzenia ustalaj ąc je na poziomie 1,4% od warto ści netto robót budowlanych. Kserokopia umowy nr 14/2004 i nr 15/2004 z dnia 18 maja 2004 roku oraz umowy nr 4a z dnia 1 marca 2004 stanowi zał ącznik nr 103 do protokołu kontroli.
VI. Finansowanie inwestycji. Za wykonanie przedmiotu umowy Wykonawca wystawił nast ępuj ące faktury: 1) nr 13/2004 z dnia 26 lipca 2004 roku za wykonanie kanalizacji sanitarnej, sieci wodoci ągowej i kanalizacji w Wolborzu na kwot ę 492.198,99 zł. Z protokołu wykonanych robót w okresie 25 maja 2004 roku do 22 lipca 2004 roku wynika, Ŝe wykonano 1045 mb kanalizacji sanitarnej, 265 mb kanalizacji deszczowej oraz 616 mb sieci wodoci ągowej na kwot ę 459.999,06 zł. Faktur ę zaksi ęgowano na koncie 080 (Wn) i 201 (Ma) a jej zapłaty dokonano przelewem w dniu 17 sierpnia 2004 roku, 2) nr 20/2004 z dnia 23 wrze śnia 2004 roku za wykonanie kanalizacji sanitarnej, sieci wodoci ągowej i kanalizacji w Wolborzu na kwot ę 738.298 zł. Z protokołu wykonanych robót w
______180 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
okresie 23 lipca 2004 roku do 23 wrze śnia 2004 roku wynika, Ŝe wykonano 1568 mb kanalizacji sanitarnej, 399 mb kanalizacji deszczowej oraz 923 mb sieci wodoci ągowej na kwot ę 689.998,13 zł. Faktur ę zaksi ęgowano na koncie 080 (Wn) i 201 (Ma) a jej zapłaty dokonano przelewem w dwóch ratach: - w dniu 24 wrze śnia 2004 roku przelano 30.495,99 zł, - w dniu 12 pa ździernika 2004 roku przelano 707.801,01 zł. 3) nr 28/2004 z dnia 18 listopada 2004 roku za odbudow ę nawierzchni w Wolborzu na kwot ę 641.154,36 zł. Z protokołu wykonanych robót w okresie 14 sierpnia 2004 roku do 30 pa ździernika 2004 roku wynika, Ŝe wykonano odbudow ę nawierzchni jezdni i chodnika na kwot ę 599.209,68 zł. Faktur ę w pełnej wysoko ści uregulowano przelewem w dniu 25 listopada 2004 roku. W dniu 10 listopada 2004 roku sporz ądzony został protokół odbioru ko ńcowego i przekazania inwestycji do u Ŝytku. Z tre ści protokołu wynika, Ŝe komisja odbiorowa uznała zgodno ść wykonania z dokumentacj ą techniczn ą i gotowo ść do odbioru. Jednocze śnie w zał ączniku nr 1 do protokołu wskazano wykaz usterek, które dotyczyły nieprawidłowo ści w wykonaniu nawierzchni i podlegaj ą usuni ęciu w terminie do ko ńca czerwca 2005 roku. Rachunki za wykonywanie czynno ści inspektora nadzoru: Pan Andrzej Bł ęcki – inspektor nadzoru wykonania kanalizacji sanitarnej i deszczowej oraz sieci wodoci ągowej wystawił nast ępuj ące rachunki: - rachunek nr 1 z dnia 6 lipca 2004 roku na kwot ę 3.000 zł brutto. Po potr ąceniu składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz podatku wypłacono kwotę 2.117,74 zł. Kwota została wypłacona w kasie Urz ędu Gminy w dniu 8 lipca 2004 roku – Raport kasowy nr 20/04, Na koncie 080 zaksi ęgowano oprócz kwoty brutto 3.000 zł kwot ę 487,80 zł (składki emerytalne i rentowe) oraz kwot ę 73,50 zł (składka na Fundusz Pracy). - rachunek nr 2 z dnia 25 sierpnia 2004 roku na kwot ę 2.519,99 zł brutto. Po potr ąceniu składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz podatku wypłacono kwot ę 1.778,95 zł. Kwota została wypłacona w kasie Urz ędu Gminy w dniu 31 sierpnia 2004 roku – Raport kasowy nr 25/04, Na koncie 080 zaksi ęgowano oprócz kwoty brutto 2.519,99 zł kwot ę 409,75 zł (składki emerytalne i rentowe ) oraz kwot ę 61,74 zł (składka na Fundusz Pracy). - rachunek nr 3 z dnia 23 wrze śnia 2004 roku na kwot ę 8.280 zł brutto. Po potr ąceniu składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz podatku wypłacono kwot ę 5.845,04 zł. Kwota została wypłacona w kasie Urz ędu Gminy w dniu 30 wrze śnia 2004 roku – Raport kasowy nr 28/04, Na koncie 080 zaksi ęgowano oprócz kwoty brutto 8.280 zł kwot ę 1.346,33 zł (składki emerytalne i rentowe ) oraz kwot ę 202,86 zł (składka na Fundusz Pracy). Pan Edward Kami ński – inspektor nadzoru robót drogowych za pełnienie swoich czynno ści wystawił w dniu 19 listopada 2004 roku rachunek na kwot ę 8.388,94 zł. Po potr ąceniu składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz podatku przelano w dniu 23 listopada 2004 roku na rachunek Pana Kami ńskiego kwot ę 5.921,95 zł. Na koncie 080 zaksi ęgowano oprócz kwoty brutto 8.388,94 zł kwot ę 1.346,33 zł (składki emerytalne i rentowe ) oraz kwot ę 205,53 zł (składka na Fundusz Pracy). Kserokopia rachunków przedstawionych za nadzór przez Pana Edwarda Kami ńskiego i Andrzeja Bł ęckiego stanowi zał ącznik nr 104 do protokołu kontroli. Z tre ści umowy z dnia 18 maja 2004 zawartej z Panem Bł ęckim wynika, Ŝe wypłata wynagrodzenia za pełnienie czynno ści inspektora nadzoru w wysoko ści 1,2% od warto ści netto robót budowlanych nast ąpi po wykonaniu i odebraniu robót przez Wykonawc ę i wystawieniu przez niego rachunku. Jak ustalono wy Ŝej firma „PIOMEL” za wykonanie robót obj ętych nadzorem przez Pana Błeckiego wystawiła dwie faktury tj. w dniu 26 lipca 2004 roku oraz 23 wrze śnia 2004 roku. Bior ąc pod uwag ę ustalenia stron stwierdzi ć nale Ŝy, Ŝe brak było podstaw do wypłaty wynagrodzenia na rzecz Pana Bł ęckiego z tytułu wystawionych przez niego
______181 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
rachunków nr 1 z dnia 6 lipca 2004 i nr 2 z dnia 25 sierpnia 2004 roku przed dokonaniem odbioru wykonanych przez firm ę „PIOMEL” robót i wystawieniem faktury za wykonane prace. Strony umowy ustaliły ponadto, Ŝe z wynagrodzenie na ł ączn ą kwot ę 13.800 zł Zamawiaj ący dokona stosownych potr ące ń zgodnie z obowi ązuj ącymi przepisami. Takie samo postanowienie dotycz ące potr ące ń zawarto równie Ŝ w umowie z Panem Edwardem Kami ńskim. Bior ąc powy Ŝsze pod uwag ę bezzasadnym było zaliczenie do kosztów przedmiotowej inwestycji składek naliczonych od wynagrodze ń inspektorów nadzoru z tytułu ubezpieczenie emerytalnego i rentowego oraz składek na Fundusz Pracy. Przy takiej konstrukcji wynagrodzenia naliczone składki powinny pomniejszy ć kwot ę naliczon ą do wypłaty na rzecz inspektorów nadzoru. Analiza konta 080 – Inwestycje wykazała, Ŝe do kosztów przedmiotowej inwestycji zaliczono oprócz wynagrodzenia wypłaconego na rzecz firmy „PIOMEL” oraz wynagrodze ń inspektorów nadzoru nast ępuj ące koszty: 1) odszkodowanie wypłacone na rzecz wła ściciela działki za dokonanie na jego terenie wykopów zwi ązanych z realizacj ą robót na kwot ę 5.000 zł, 2) koszty wykonania map do celów projektowych oraz podziały działek wykonane przez firm ę „Geo-Com” na ł ączn ą kwot ę 4.580 zł 3) wynagrodzenie projektanta za wykonanie dokumentacji technicznej II etapu budowy kanalizacji na kwot ę 23.900 zł, 4) opłaty za wydanie warunków zasilanie przepompowni ścieków na kwot ę 1.464 zł, 5) opłaty notarialne zwi ązane z konieczno ści ą zamiany gruntów w wyniku sprzeciwu mieszka ńców gminy przez których grunty miała przebiega ć budowa na ł ączn ą kwot ę 10.521,04 zł, 6) opłaty uiszczone na rzecz Starostwa Powiatowego w Piotrkowie Tryb. naliczone za zaj ęcie pasa na ł ączn ą kwot ę 19.739,15 zł, 7) opłaty za badanie drewna na kwot ę 500 zł i nadzór archeologiczny na kwot ę 3.000 zł – niniejsze kwoty wynikaj ą z otrzymanych w 2004 roku faktur i stanowi ą zobowi ązanie, które będzie uregulowane w 2005 roku. 8) opłaty za nadzór autorski na kwot ę 7.320 zł. Ustalono, Ŝe w dniu 18 kwietnia 2004 roku Zast ępca Wójta Pan Antoni Fałek zlecił firmie MPD Mariola Paj ąk z Tomaszowa Maz. tj. projektantowi sprawowanie nadzoru autorskiego na budowie kanalizacji sanitarnej, deszczowej i wodoci ągu w ulicach: Warszawskiej, Ł ąkowej, Wycieczka, pl.Jagiełły w Wolborzu. Zako ńczenie wykonania zlecenia przewidziano w terminie zako ńczenia inwestycji. Wynagrodzenie ustalono na kwot ę 150 zł netto za pobyt, które zostanie uregulowane po otrzymaniu rachunku. Stwierdzono, Ŝe za sprawowanie nadzoru autorskiego firma MPD Mariola Paj ąk z Tomaszowa Maz. wystawiła nast ępuj ące faktury: - nr 47/2004 z dnia 17 czerwca 2004 roku na kwot ę 4.209 zł ( w tym podatek w wysoko ści 759 zł). Z faktury wynika, Ŝe wystawiona została za 23 pobyty na budowie kanalizacji do dnia 15 czerwca 2004 roku. Faktura uregulowana została przelewem w dniu 22 czerwca 2004 roku, - 84/2004 z dnia 28 pa ździernika 2004 roku na kwot ę 3.111 zł (w tym podatek vat w wysoko ści 561 zł). Z faktury wynika, Ŝe wystawiona została za 17 pobytów na budowie kanalizacji. Faktura uregulowana została przelewem w dniu 10 listopada 2004 roku. Kontroluj ącym nie przedstawiono Ŝadnego dokumentu potwierdzaj ącego terminy w jakich Pani Mariola Pająk b ądź te Ŝ pracownicy firmy MPD z Tomaszowa Maz. byli obecni na budowie. Zgodno ść wykonania nadzorów autorskich zgodnie ze zleceniem potwierdził Inspektor Pan Jan Badek pomimo braku dokumentu potwierdzaj ącego pobyt projektanta na budowie. 9) wynagrodzenie Pana Edwarda Kami ńskiego na kwot ę 4.000 zł za wykonanie projektu oznakowania robót na czas przebudowy ulicy Warszawskiej w Wolborzu.
______182 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Łączna kwota kosztów uj ętych na koncie 080 dotycz ących II etapu budowy kanalizacji w Wolborzu wynosiła 1.978.416,03 zł. Kontrola wykazał, Ŝe do kosztów przedmiotowej inwestycji nie zaliczono odsetek od udzielonej przez WFO ŚiGW w Łodzi po Ŝyczki, które w okresie realizacji inwestycji stanowiły kwot ę. Odsetki obci ąŜ yły rachunek bie Ŝą cy Urz ędu tj. konto 130 oraz zwi ększyły koszty tj. konto 400. Powy Ŝsze świadczy o naruszeniu art.28 ust.8 ustawy o rachunkowo ści zgodnie z którym do kosztów wytworzenia środków trwałych w budowie, środków trwałych oraz warto ści niematerialnych i prawnych zalicza si ę ogół ich kosztów poniesionych przez jednostk ę za okres budowy, monta Ŝu, przystosowania i ulepszenia, do dnia bilansowego lub przyj ęcia do u Ŝywania, w tym równie Ŝ: 1) niepodlegaj ący odliczeniu podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy, 2) koszt obsługi zobowi ąza ń zaci ągni ętych w celu ich finansowania i zwi ązane z nimi ró Ŝnice kursowe, pomniejszony o przychody z tego tytułu.
Ustalono, Ŝe do WFO ŚiGW przyj ęto dwie faktury wystawione przez firm ę „PIOMEL” tj. faktur ę nr 13/2004 w pełnej kwocie wynikaj ącej z faktury oraz faktur ę nr 20/2004 na kwot ę 707.801,01 zł. Inwestycj ą zrealizowano z ni Ŝej wymienionych źródeł: - środki własne - 641.416,02, - środki GFO ŚiGW - 137.000 zł, - po Ŝyczka z WFO ŚiGW - 1.200.000 zł. W dniu 31 grudnia 2004 roku sporz ądzono nast ępuj ące dowody OT dotycz ące przyj ęcia na stan środków trwałych poszczególnych cz ęś ci inwestycji: - przebudowa oraz budowa wodoci ągu w ulicy Warszawskiej, Ł ąkowej, Browarnej, Wycieczka, Plac Jagiełły na kwot ę 550.926,82 zł, - budowa kanalizacji sanitarnej w ulicy Warszawskiej, Ł ąkowej, Browarnej, Wycieczka, Ko ściuszki, Plac Jagiełły na kwot ę 996.309,78 zł, - budowa kanalizacji deszczowej w ulicy Warszawskiej i Plac Jagiełły na kwot ę 431.179,42 zł. Niniejsze dowody podpisane s ą przez Zast ępc ę Wójta jako osob ę przyjmuj ącą oraz Pana Krzysztofa Dziubałtowskiego Prezesa Spółki KOM-WOL jako osoby, której powierzono piecz ę nad przyj ętym środkiem trwałym. Kserokopia protokołów OT z dnia 31 grudnia 2003 roku stanowi zał ącznik nr 105 do protokołu kontroli. Analiza kwot uj ętych w ww. dowodach OT wykazała, Ŝe warto ść wykonanej kanalizacji sanitarnej i deszczowej oraz sieci wodoci ągowej powi ększona została o kwot ę kosztów ogólnych dotycz ących inwestycji oraz o warto ść odtworzonej nawierzchni według proporcji: kanalizacja sanitarna 40%, kanalizacja deszczowa 20% i sie ć wodoci ągowa 40%. Kontroluj ący stwierdzili, Ŝe dowody OT nie zawieraj ą symbolu klasyfikacji środków trwałych oraz numeru inwentarzowego, stawki amortyzacyjnej oraz sposobu uj ęcia dowodu OT w ksi ęgach rachunkowych tj. dekretacji wpisanej przez upowa Ŝnionego pracownika referatu finansowego. Niniejsze świadczy o nieprzestrzeganiu §17 ust.1 Instrukcji sporz ądzanie, obiegu i kontroli dowodów ksi ęgowych, w którym okre ślono co powinien zawiera ć prawidłowo sporz ądzony dowód OT. Zestawienie danych dotycz ących zadania inwestycyjnego „Budowa kanalizacji sanitarnej, sieci wodoci ągowej i kanalizacji deszczowej w Wolborzu wraz z odbudow ą nawierzchni II etap” stanowi zał ącznik nr 106 do protokołu kontroli. W ramach realizacji niniejszej inwestycji Gmina Wolbórz dokonała odbudowy nawierzchni drogi powiatowej, któr ą zniszczono w zwi ązku z konieczno ści ą wykonania kanalizacji. Odbudowa nawierzchni dotyczyła ulicy Warszawskiej. Ustalono, Ŝe w dniu 25 sierpnia 2003 roku pomi ędzy Gmin ą reprezentowan ą przez Wójta Gminy a Zarz ądem Dróg Powiatowych Starostwa Powiatowego w Piotrkowie Tryb. reprezentowanym przez Kierownika Zarz ądu Dróg Powiatowych Pani ą Jolant ę Balcer zawarta została u Ŝyczenie. Przedmiotem umowy było
______183 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
nieodpłatne udost ępnienie ulicy Warszawskiej oznaczonej numerem 531 stanowi ącej pas drogi powiatowej dla celów budowy sieci wodoci ągowej, kanalizacji sanitarnej i deszczowej oraz gazoci ągu. Z tre ści §3 wynika, Ŝe inwestor po zako ńczeniu robót wykona odbudow ę odcinka drogi wraz z uło Ŝeniem nowej nawierzchni bitumicznej oraz chodników wg projektu technicznego, który zostanie uzgodniony z Wła ścicielem. Strony ustaliły równie Ŝ, Ŝe odbiór ko ńcowy robót nawierzchniowych nast ąpi z udziałem Wła ściciela. Z wyja śnienie Wójta Gminy dotycz ącego okoliczno ści zawarcia niniejszej umowy wynika, Ŝe umowa sporz ądzona została w celu udokumentowania przez gmin ę prawa do dysponowania terenem w zwi ązku z ubieganiem si ę o pozwolenie na budow ę. Pozwolenie wydał Starosta Piotrkowski w dniu 1 wrze śnia 2003 roku. Nie istnieje inna umowa ani porozumienie w sprawie wspólnej odbudowy ulicy Warszawskiej stanowi ącej drog ę powiatow ą. Rozmowy prowadzone w tej sprawie przez Zarz ąd Dróg Powiatowych zako ńczyły si ę stwierdzeniem Ŝe ZDP nie ma na ten cel środków a obowi ązek odbudowy drogi spoczywa na tym, kto drog ę „zniszczył”. Koszty odbudowy zarówno jezdni jak i chodników poniosła w cało ści Gmina Wolbórz w ramach nakładów na wykonanie infrastruktury wodno-kanalizacyjnej. Wyja śnienie Wójta Gminy z dnia 15 lutego 2005 roku stanowi zał ącznik nr 107 do protokołu kontroli.
Przebudowa drogi gminnej od wsi Bogusławice do drogi Wolbórz – Ujazd – zamówienie udzielone w trybie przetargu nieograniczonego o warto ści szacunkowej powy Ŝej 60.000 EURO. I. Pozwolenie na budow ę Decyzj ą nr 54/2002 z dnia 17 wrze śnia 2002 roku Starosta Powiatu Piotrkowskiego zatwierdził projekt budowlany oraz wydała decyzj ę o pozwoleniu na przebudow ę drogi gminnej od wsi Bogusławice do drogi Wolbórz – Ujazd na odcinku 2.272,30 m. II. Dokumentacja techniczna Wykonanie dokumentacji technicznej zlecono Panu Edwardowi Kami ńskiemu na podstawie umowy o dzieło nr 24/2002 z dnia 16 maja 2002 roku. Przedmiotem umowy było wykonanie pełnego projektu wraz z przedmiarem robót i kosztorysem inwestorskim. Termin wykonanie i przekazanie dokumentacji ustalono na dzie ń 30 wrze śnia 2002 roku. Przekazanie dzieła zgodnie z umow ą przewidziano protokołem zdawczo-odbiorczym. Za właściwe wykonanie dzieła strony ustaliły wynagrodzenie ryczałtowe w wysoko ści 6.700 zł płatne jednorazowo. W imieniu kontrolowanej jednostki o świadczenie woli podpisali: Wójt Gminy – Pan Henryk S ęk oraz Zast ępca Wójta – Pan Marek Skoczylas. Na umowie brak kontrasygnaty Skarbnika Gminy. W dniu 20 wrze śnia 2002 roku sporz ądzono protokół zdawczo-odbiorczy na okoliczno ść przekazania 2 egzemplarze projektu technicznego, kosztorys inwestorski, kosztorys nakładczy, przedmiar robót oraz dyskietk ę z kosztorysami. Protokół podpisał projektant oraz Kierownik Referatu Budownictwa, Gospodarki Komunalnej i Rolnictwa Pani Marianna Tesz. Kosztorys inwestorski przebudowy drogi gminnej od wsi Bogusławice do drogi Wolbórz – Ujazd sporz ądzony przez Pana Edwarda Kami ńskiego opiewa na kwot ę 800.516,16 zł netto. Na pierwszej stronie kosztorysu projektant wskazał datę jego sporz ądzenia tj. 24 wrze śnia 2002 roku. Powy Ŝsze świadczy o potwierdzeniu nieprawdy przez Pani ą Tesz faktu odbioru kompletnej dokumentacji technicznej w dniu 20 wrze śnia 2002 roku.
III. Udzielenie zamówienia Ogłoszenie o przetargu nieograniczonym o warto ści szacunkowej przekraczaj ącej 60.000 EURO przesłane zostało do Urz ędu Zamówie ń Publicznych w dniu 28 maja 2004 roku. Ogłoszenie zawiera nast ępuj ące informacje: - opis przedmiotu zamówienia: przebudowa drogi gminnej nieutwardzonej o długo ści 2.272,20 m.b. szeroko ści jezdni 3.50 m na nawierzchni ę bitumiczn ą o powierzchni 7.967,20 m 3 warstwa
______184 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
wi ąŜą ca grubo ści 4 dcm wraz z podbudow ą z kruszywa naturalnego grubo ści 20 dcm po zag ęszczeniu, odwodnienie 35 m.b. – 45.23.31.20. - termin wykonania – 30 wrze śnia 2004 rok, - wadium w wysoko ści 10.000 zł, - warunki uczestnictwa: informacja na temat przeci ętnej liczby zatrudnionych w okresie ostatnich trzech lat, wykaz niezb ędnego sprz ętu do wykonania zamówienia, wykaz robót wykonanych w okresie ostatnich 3 lat o podobnej złoŜono ści (min. 3 roboty rocznie) wraz z dokumentami potwierdzaj ącymi nale Ŝyte wykonanie robót, informacja banku potwierdzaj ąca nale Ŝyte wysoko ść posiadanych środków finansowych lub zdolno ść kredytow ą wykonawcy wystawion ą nie wcze śniej ni Ŝ 6 miesi ęcy przed upływem składania ofert o świadczenie o nie podleganiu wykluczeniu na podstawie art.24 ust.1 i spełnianiu warunków okre ślonych w art.22 ust.1 ustawy Prawo Zamówie ń publicznych, - termin składania ofert wyznaczono na dzie ń 27 lipca 2004 roku na godzin ę 9.30, natomiast termin otwarcia ofert na godzin ę 10.00 tego samego dnia. - kryteria oceny ofert – najni Ŝsza cena. Ww. ogłoszenie zostało opublikowane w Biuletynie Zamówie ń Publicznych nr 88, poz.26905 z dnia 3 czerwca 2004 roku. Ogłoszenie o przetargu zamieszczone zostało na stronie internetowej zamawiaj ącego w okresie od 1 czerwca 2004 roku do 27 lipca 2004 roku. Z protokołu post ępowania o udzielenie zamówienia wynika, Ŝe ogłoszenie zamieszczono równie Ŝ na tablicy ogłosze ń Urz ędu Gminy w okresie od 1 czerwca 2004 roku do 27 lipca 2004 roku. Kserokopia ogłoszenia dotycz ącego przetargu na przebudow ę drogi gminnej w Bogusławicach zamieszczonego w Biuletynie Zamówie ń Publicznych oraz na stronie internetowej stanowi zał ącznik nr 108 do protokołu kontroli. Stwierdzono, Ŝe w ogłoszeniu zamieszczonym na stronie internetowej zawarto dodatkowy warunek dotycz ący obowi ązku wniesienia wadium w terminie do dnia 24 lipca 2004 roku. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia zatwierdzona została przez Wójta Gminy w dniu 28 maja 2004 roku. Warunki udziału w post ępowaniu okre ślono nast ępuj ąco: - aktualny odpis z wła ściwego rejestru lub aktualne za świadczenie o wpisie do ewidencji działalno ści gospodarczej, - dokumenty stwierdzaj ące, Ŝe osoby które b ędą wykonywa ć zamówienie posiadaj ą wymagane uprawnienia, je Ŝeli ustawy nakładaj ą obowi ązek posiadania takich uprawnie ń, - aktualna informacja z KRS w zakresie okre ślonym w art.24 ust.1 pkt 9 ustawy, wystawione nie wcze śniej ni Ŝ 6 m-cy przed upływem terminu składania ofert, - aktualne za świadczenie wła ściwego naczelnika US lub wła ściwego oddziału ZUS lub KRUS potwierdzaj ących odpowiednio, Ŝe wykonawca nie zalega z opłacaniem podatków, opłat oraz składek na ubezpieczenie zdrowotne lub społeczne. Ponadto wykonawca powinien w celu potwierdzenia warunków udziału w post ępowaniu przedstawi ć nast ępuj ące o świadczenia i dokumenty: - dokumenty potwierdzaj ące spełnianie wymienionych wy Ŝej warunków, - informacje na temat przeci ętnej liczby zatrudnionych w okresie ostatnich trzech lat, - wykaz niezb ędnego sprz ętu do wykonania zamówienia, - wykaz robót wykonanych w okresie ostatnich trzech lat o podobnej zło Ŝono ści (minimum 3 roboty rocznie) wraz z dokumentami potwierdzaj ącymi nale Ŝyte wykonanie robót, - informacj ę banku potwierdzaj ącą wysoko ść posiadanych środków finansowych lub zdolno ść kredytow ą wykonawcy wystawion ą nie wcze śniej ni Ŝ 6 miesi ęcy przed upływem składania ofert.
______185 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Stwierdzono, Ŝe w specyfikacji istotnych warunków zamówienia zamawiaj ący nie wskazał opisu warunków udziału w post ępowaniu oraz opisu sposobu dokonania oceny spełniania tych warunków, stosownie do art.36 ust.1 pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku prawo zamówie ń publicznych (Dz.U. nr 19, poz.177 z pó źn.zm.). Podmiotowe warunki wymagane od dostawców lub wykonawców okre śla art.22 ust.1 niniejszej ustawy. Ze wzgl ędu na du Ŝą ró Ŝnorodno ść mo Ŝliwych do wyst ąpienia rodzajów zamówie ń i ich warto ść ustawodawca nakazał zamawiaj ącemu dokładne opisanie w specyfikacji istotnych warunków zamówienia warunków i sposobu dokonywania oceny spełniania „uniwersalnych” warunków zawartych w art.22 ust.1 ustawy. Kserokopia specyfikacji istotnych warunków zamówienia na przebudow ę drogi gminnej od wsi Bogusławice do drogi Wolbórz – Ujazd stanowi zał ącznik nr 109 do protokołu kontroli. Komisja Przetargowa powołana została Zarz ądzeniem nr 7/2003 z dnia 26 lutego 2003 roku. Tryb pracy Komisji Przetargowej reguluje Zarz ądzenie Wójta nr 14/2002 z dnia 2 wrze śnia 2002 roku w sprawie ustalenia regulaminu pracy komisji przetargowej. W terminie wskazanym przez zamawiaj ącego wpłyn ęły nast ępuj ące oferty (Druk ZP-12): OFERTA NR 1 – „DROG-IN ś.” Spółka jawna Bi ńczyk, Buchalski, Słomecki Piotrków Tryb. za cen ę – 759.085,38 zł OFERTA NR 2 – Przedsi ębiorstwo Robót Drogowo-Mostowych Sp. z o.o. Piotrków Tryb. za cen ę – 715.308,61 zł. Według informacji zawartych w druku ZP-14 obydwie oferty spełniały wszystkie warunki zamawiaj ącego. Przy zastosowaniu kryterium ceny oraz sposobu oceny ofert oferty nr 1 i nr 2 otrzymały odpowiednio 376 i 400 punktów. Komisja Przetargowa wybrała jako najkorzystniejsz ą wybrała ofert ę nr 2. Prace Komisji Przetargowej oraz protokół post ępowania wraz z zał ączonymi do niego drukami zatwierdził w dniu 2 sierpnia 2004 roku Wójt Gminy. W dniu 4 sierpnia 2004 roku obaj oferenci powiadomieni zostali o decyzji zamawiaj ącego dotycz ącej wyboru oferty. Termin podpisania umowy z wybranym oferentem wyznaczono na dzie ń 12 sierpnia 2004 roku. Umowa nr 26/2004 na wykonanie przebudowy gminnej od wsi Bogusławice do drogi Wolbórz – Ujazd zawarta została w dniu 12 sierpnia 2004 roku. Za wykonanie przedmiotu umowy strony ustaliły wynagrodzenie ryczałtowe w wysoko ści 586.318,53 zł +22% VAT (128.990,08 zł) tj. 715.308,61 zł. Oprócz robót obj ętych kosztorysem cena ryczałtowa musi zawiera ć koszty: - oznakowania na czas robót wg projektu organizacji ruchu dostarczonego przez Wykonawc ę, - pokrycia kosztów energii zu Ŝytej w trakcie wykonywania zadania - urz ądzenia zaplecza budowy, - obsługi geodezyjnej (wytyczenie obiektu i jego inwentaryzacja powykonawcza), - niezb ędnych bada ń i uzgodnie ń, - organizacji budowy, wynikaj ącej z przepisów Prawa budowlanego, - uporz ądkowania terenu po wykonaniu robót. Ostateczne rozliczenie Wykonawcy nast ąpi po wykonaniu i odebraniu robót. Na wykonane roboty udzielono 36-miesi ęcznej gwarancji. Termin rozpocz ęcia robót ustalono na 6 wrze śnia 2004 roku natomiast termin zako ńczenia na 30 wrze śnia 2004 roku. Z tre ści §8 umowy wynika, Ŝe Wykonawca przed podpisaniem umowy wniósł zabezpieczenie nale Ŝytego wykonania umowy w formie gwarancji ubezpieczeniowej w wysoko ści 57.225 zł. 70% zabezpieczenia nale Ŝytego wykonania umowy zwrócone zostanie w terminie 30 dni od dnia odbioru ostatecznego natomiast pozostałe 30% w ci ągu 14 dni od upływu terminu
______186 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
rękojmii. Gwarancja ubezpieczeniowa uj ęta została w rejestrze w dniu 12 sierpnia 2004 roku. Umow ę zawarł Wójt Gminy Pan Henryk S ęk i kontrasygnował Skarbnik Gminy. W dniu 29 wrze śnia 2004 roku strony umowy zawarły aneks nr 1 na podstawie którego termin zako ńczenia wykonania przedmiotu umowy ustalono na 6 listopada 2004 roku. Wskaza ć nale Ŝy, Ŝe w aneksie nie wskazano przyczyn wydłu Ŝenia terminu wykonania umowy. Kserokopia umowy nr 26/2004 oraz aneksu z dnia 29 wrze śnia 2004 roku stanowi zał ącznik nr 110 do protokołu kontroli. Z wyja śnienia Wójta Gminy zło Ŝonego w dniu 23 lutego 2005 roku na okoliczno ść spisania aneksu wynika, Ŝe po rozpocz ęciu robót przez wykonawc ę okazało si ę jednak, Ŝe zaprojektowany i wytyczony w terenie pas drogowy przebiega w znacznej cz ęś ci po prywatnych gruntach okolicznych mieszka ńców. Wyst ąpiły rozbie Ŝno ści pomi ędzy geodezyjnym układem granic nieruchomo ści a stanem faktycznym na gruncie. Protesty mieszkańców nale Ŝało rozpatrzy ć a cał ą spraw ę wyja śni ć. W efekcie projektant dokonał przesuni ęcia projektowanej w osi drogi na około 1,1 m na odcinku długo ści 700 mb. Powy Ŝsze problemy techniczne spowodowały zatrzymanie robót budowlanych i uniemo Ŝliwiły wykonawcy realizowanie zamówienia w terminie pierwotnym. Konsekwencja było podpisanie aneksu do umowy ustalaj ącego termin zako ńczenia robót na dzie ń 6 listopada 2004 roku. Wyja śnienie Wójta Gminy z dnia 23 lutego 2005 roku stanowi zał ącznik nr 111 do protokołu kontroli. Ko ńcowy protokół odbioru robót sporz ądzony został w dniu 17 listopada 2004 roku. Członkowie Komisji odbiorowej ocenili stan wykonanych robót i nie stwierdzili Ŝadnych usterek. W protokole nie wskazano warto ści wykonanych robót.
IV. Zabezpieczenie środków w bud Ŝecie Na dzie ń podpisania umowy w bud Ŝecie gminy (zał ącznik nr 4 do uchwały nr XIX/109/04 z dnia 23 czerwca 2004 roku) zabezpieczono środki na realizacj ę inwestycji w wysoko ści 868.312 zł, w tym: - środki własne w wysoko ści 568.312 zł, - kredyt preferencyjny z Europejskiego Funduszu Rozwoju Wsi Polskiej w wysoko ści 300.000 zł.
V. Nadzór inwestorski Wykonywanie obowi ązków inspektora nadzoru powierzono Panu Edwardowi Kami ńskiemu na podstawie umowy zlecenia nr 27/2004 z dnia 12 sierpnia 2004 roku. Do wyboru wykonawcy nie stosowano przepisów ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówie ń publicznych (Dz.U. nr 19, poz.177 z pó źn.zm.) stosownie do przepisu art.4 pkt 8 ustawy. Przedmiotem umowy było pełnienie obowi ązków inspektora nadzoru na budowie drogi Bogusławice D ąbrowa na odcinku od wsi Bogusławice do drogi Wolbórz – Ujazd. Strony ustaliły, Ŝe nadzór pełniony b ędzie od daty podpisania umowy i trwała b ędzie do zako ńczenia robót budowlanych (tj.do dnia ostatecznego odbioru robót) obj ętych nadzorem. Za wykonanie przedmiotu umowy ustalono wynagrodzenie w wysoko ści 1,3% od warto ści netto robót budowlanych instalacyjnych wykonanych i odebranych po wystawieniu rachunku przez wykonawc ę robót tj. 586.318,53 zł x1,3% co daje kwot ę 7.622 zł z której zamawiaj ący dokona stosownych potr ące ń zgodnie z przepisami. Koszty dojazdów i diet inspektora nadzoru mieszcz ą si ę w ustalonej warto ści usługi. Umowa podpisana została przez Wójta Gminy Pana Henryka S ęka. Umow ę kontrasygnował Skarbnik Gminy.
VI. Finansowanie inwestycji Za wykonanie przedmiotu umowy wykonawca tj. PRDM Sp. z o.o. Piotrków Tryb wystawiła w dniu 18 listopada 2004 roku faktur ę nr 8/11/2004 ma kwot ę 715.308,61 zł. Prawidłowo ść wykonania robót wynikaj ących z faktury potwierdził Pan Jan Badek. Kwota faktury netto –
______187 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
586.318,63 zł jest zgodna z warto ści ą wykonanych robót wynikaj ącą z kosztorysu powykonawczego. Wynagrodzenia wykonawcy uregulowano przelewem bankowym w dniu 7 grudnia 2004 roku. Do kosztów inwestycji oprócz wynagrodzenia wykonawcy zaliczono nast ępuj ące koszty: ROK 2002 1) opracowanie map do celów projektowych przez firmę „GEO-EXPRES” – 3.270 zł, 2) opracowanie dokumentacji technicznej przez Pana Edwarda Kami ńskiego – 5.628 zł (netto) + 1.072 zł (podatek), ROK 2003 3) wykonanie pomiarów nat ęŜ enia ruchu drogowego przez Zakład Budowy, Remontów, Eksploatacji Dróg „DROGWIMAD” Wiesława Sitek Moszczenica – 1.342 zł, ROK 2004 4) pełnienie nadzoru inwestorskiego przez Pana Edwarda Kami ńskiego – rachunek z dnia 15 grudnia 2004 roku na kwot ę 7.035,82 zł z której potr ącono składki na ubezpieczenie zdrowotne oraz podatku. Z opisu dokonanego na rachunku przez Inspektora nadzoru wynika, Ŝe zamawiaj ącemu udzielono rabatu w wysoko ści 0.1% w zwi ązku z czym wynagrodzenie PAna Kami ńskiego uległo zmniejszeniu. W dniu 17 grudnia 2004 roku na konto Pana Kami ńskiego przelano kwot ę 4.966,82 zł. Ustalono, Ŝe na koncie 080 zaksi ęgowano oprócz kwoty brutto 7.035,82 zł kwot ę 1.144,03 zł (składki emerytalne i rentowe ) oraz kwot ę 172,38 zł (składka na Fundusz Pracy). Stwierdzono, Ŝe w umowie nr 27/2004 z dnia 12 sierpnia 2004 roku strony umowy ustaliły, Ŝe z wynagrodzenia na ł ączn ą kwot ę 7.622 zł Zamawiaj ący dokona stosownych potr ące ń zgodnie z obowi ązuj ącymi przepisami. Bior ąc powy Ŝsze pod uwag ę bezzasadnym było zaliczenie do kosztów przedmiotowej inwestycji składek naliczonych od wynagrodze ń inspektora nadzoru z tytułu ubezpieczenie emerytalnego i rentowego oraz składek na Fundusz Pracy na ł ączn ą kwot ę 1.316,41 zł. Przy takim sposobie ustalenia wynagrodzenia naliczone składki powinny pomniejszy ć kwot ę naliczon ą do wypłaty na rzecz inspektorów nadzoru. Kserokopia rachunkuz dnia 15 grudnia 2004 roku Pana Kami ńskiego na kwot ę 7.035,82 zł stanowi załacznik nr 112 do protokołu kontroli. Ustalono, Ŝe inwestycja wykonana została w cało ści z własnych środków. W dniu 22 listopada 2004 roku sporz ądzono dowód OT nr I/II/4/94 na kwot ę 734.972,84 zł. Zestawienie danych dotycz ących zadania inwestycyjnego „Przebudowa drogi gminnej od wsi Bogusławice do drogi Ujazd-Wolbórz” stanowi zał ącznik nr 113 do protokołu kontroli.
Przebudowa sieci wodoci ągowej w ulicy 1 Maja w Wolborzu Kontrola wykazał, Ŝe w dniu 17 pa ździernika 2003 roku Zast ępca Wójta Pan Antoni Fałek zlecił Spółce KOM-WOL w oparciu o art 6 ust.1 pkt7 ustawy o zamówieniach publicznych wykonanie przebudowy wodoci ągu w ulicy 1 Maja o długo ści około 300 mb wraz z przył ączami. Termin wykonania zlecenia ustalono na dzie ń 14 listopada 2003 roku. Z treści niniejszego zlecenia wynika równie Ŝ, Ŝe roboty podlegaj ą rozliczeniu kosztorysem powykonawczym o warto ści 25.000 zł. Kserokopia zlecenia z dnia 17 pa ździernika 2003 roku stanowi zał ącznik nr 114 do protokołu kontroli. W dniu 6 pa ździernika 2004 roku wykonawca zadania tj. Spółka KOM-WOL wykonała kosztorys przedwykonawczy remontu sieci wodoci ągowej i przył ączy w ul. 1 Maja w Wolborzu który opiewał na kwot ę 24.996,70 zł. Z pisma przewodniego zał ączonego do niniejszego kosztorysu wynika, Ŝe cyt. „Spółka KOM-WOL” w Wolborzu stosownie do zapisów umowy zawartej dnia 28 kwietnia 1994 roku w sprawie eksploatacji gminnych wodoci ągów oraz aneksów na 1 i nr 2 do tej umowy w zał ączeniu przedstawia kosztorys przedwykonawczy
______188 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Remontu sieci i przył ączy wodnych na ul. 1 Maja w Wolborzu. Prac ę b ędą wykonywane odcinkami w śladzie istniej ącego wodoci ągu i w śladach istniej ących przył ączy”. Kserokopia kosztorysu przedwykonawczego z dnia 6 pa ździernika 2003 roku na kwot ę 24.996,70 zł. oraz pisma Spółki z dnia 6 pa ździernika 2003 roku stanowi zał ącznik nr 115 do protokołu kontroli. Z tre ści umowy zawartej w dniu 28 kwietnia 1994 roku pomiędzy Gmin ą Wolbórz a Spółk ą KOM- WOL w przedmiocie powierzenia eksploatacji wodoci ągów wynika, Ŝe w zakres eksploatacji wchodzi: - bie Ŝą ce utrzymanie i eksploatacja urz ądze ń wodoci ągowych zgodnie z wymogami technicznymi obsługi tych urz ądze ń, - dostarczania wody odbiorcom w sposób ci ągły z zachowaniem odpowiednich wymogów sanitarnych i fizyko-chemicznych podawanej wody, - odbiór wodomierzy, - pokrywanie kosztów bie Ŝą cej eksploatacji i utrzymania wodoci ągów - dokonywanie wymiaru i poboru opłat za wod ę od wszystkich odbiorców. Z tre ści §3 niniejszej umowy wynika, Ŝe: - modernizacj ę i wykonanie nowych inwestycji oraz inwestycji odtworzeniowych i zwi ązanych z tym opracowa ń technicznych i bada ń dokonuje Gmina na własny koszt (ust 1) - zakup nowych przedmiotów b ędących zgodnie z przepisami środkami trwałymi, które zast ąpi ą istniej ące zu Ŝyte środki trwałe lub powi ększ ą stan wyposa Ŝenia b ędzie dokonywała Gmina (nie dotyczy to zakupu pomp gł ębinowych) – (ust 2) - Gmina b ędzie pokrywała koszty remontów, w których warto ść wło Ŝonych materiałów b ędzie równa lub przekroczy 10.000 zł (nie dotyczy to wymiany pomp gł ębinowych). Kwota ta b ędzie ulega ć corocznie waloryzacji o wska źnik inflacji (ust 3). Umowa niniejsza zawarta została na 10 lat. W dniu 1 stycznia 1999 roku spisany został aneks nr 1 do umowy z dnia 28 kwietnia 1994 roku. Niniejszym aneksem dokonano zmiany kwoty okre ślonej w § 3 ust.3 na kwot ę 2.375 zł. Ustalono ponadto, Ŝe Spółka przed przyst ąpieniem do wykonywania robót remontowych zobowi ązana jest przedstawi ć Gminie wst ępny kosztorys oraz Ŝe wynagrodzenie ko ńcowe ustalone zostanie na podstawie kosztorysu powykonawczego. Na mocy aneksu nr 2 spisanego w dniu 3 lipca 2000 roku po raz kolejny zmieniono kwot ę okre ślon ą w § 3 ust.3 na kwot ę 2.548 zł. Kserokopia umowy z dnia 28 kwietnia 1994 roku wraz z aneksami nr 1 i nr 2 stanowi zał ącznik nr 12 do protokołu kontroli. Wskaza ć nale Ŝy, Ŝe postanowienia ww. umowy dotycz ące zakresu zleconych do realizacji Spółce prac remontowych oraz inwestycji zarówno nowych jak i odtworzeniowych mogły mie ć zastosowanie jedynie je Ŝeli były zgodnie z przepisami ustawy z dnia 10 czerwca 1994 roku. Z dniem wej ścia w Ŝycie niniejszej ustawy tj. 1 stycznia 1995 roku Spółka KOM-WOL mogła wykonywa ć na rzecz Gminy Wolbórz inwestycje i remonty jedynie na podstawie umowy zawartej przy zastosowaniu przepisów ustawy o zamówieniach publicznych. Gmina Wolbórz mogła zleci ć Spółce KOM-WOL wykonywanie na jaj rzecz robót udzielaj ąc Spółce zamówienia publicznego b ądź te Ŝ nie stosowania przepisów tej ustawy je Ŝeli warto ść i rodzaj prac na to pozwalały. W dniu 28 listopada 2003 roku sporz ądzony został protokół ko ńcowy odbioru robót. Komisja odbiorowa w składzie: Jan Badek i Stanisław Badek (pracownicy Urz ędu Gminy) oraz Krzysztof Dziubałtowski (Prezes Zarz ądu Spółki KOM-WOL) stwierdzili prawidłowo ść wykonania zadania. Za wykonanie remontu sieci wodoci ągowej w ulicy 1 Maja Spółka KOM-WOL wystawiła w dniu 3 grudnia 2003 roku faktur ę nr 0274/03/FVS na kwot ę 24.996,70 zł. Na odwrocie faktury Pan Jan Badek – Inspektor ds. inwestycji, gospodarki komunalnej i mieszkaniowej potwierdził udzielenie zamówienia w oparciu o art.6 ust.1 pkt 7 ustawy o zamówieniach publicznych oraz wykonanie zlecenia zgodnie z umow ą. Wynagrodzenie wykonawcy zostało przelane na
______189 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
rachunek Spółki KOM-WOL w dniu 4 grudnia 2003 roku. Kserokopia protokołu odbioru ko ńcowego za dnia 28 listopada 2003 roku oraz faktury nr 0274/03/FVS i polecenia przelewu z dnia 4 grudnia 2003 roku stanowi zał ącznik nr 116 do protokołu kontroli. Z wyja śnienia Pana Jana Badka zło Ŝonego w dniu 18 lutego 2005 roku wynika, Ŝe wykonanie remontu sieci wodoci ągowej w ul. 1 Maja na odcinku 300 m nie zostało zgłoszone do Starostwa Powiatowego w Piotrkowie Tryb. Z wyja śnienia wynika ponadto, Ŝe remont wodoci ągu polegał na umieszczeniu nowej rury w śladzie starej i zwi ązane było z usuni ęciem przyczyn licznych awarii. Dotychczas istniej ąca rura wykonana była z azbesto-betonu i nie było zasadne dalsze ponoszenie nakładów na utrzymanie w sprawno ści technicznej cz ęsto przekraczaj ącej warto ść rury. Wyja śnienie Pana Jana Badka z dnia 18 lutego 2005 roku stanowi zał ącznik nr 117 do protokołu kontroli. Brak zgłoszenia organowi nadzoru budowlanego remontu sieci wodoci ągowej stanowi naruszenie art.30 ust.1 pkt 2 w zwi ązku z art.29 ust.2 pkt 11 ustawy z dnia 7 lipca 1994 roku Prawo budowlane (tekst jednolity z 2003 roku Dz. U. nr 207, poz.2016 z pó źn.zm.). Kontrola wykazała, Ŝe równie Ŝ, Ŝe nie ustalono inspektora nadzoru w celu kontrolowania wykonywania robót zgodnie ze sztuk ą budowlan ą. W zwi ązku z tym, Ŝe zarówno Pan Jan Badek jak i Stanisław Badek nie posiadaj ą wykształcenia budowlanego nie mogli wła ściwie oceni ć prawidłowo ści wykonanych przez Spółk ę „KOM-WOL” prac. W dniu 28 lutego 2005 roku Zast ępca Wójta Pan Antoni Fałek zło Ŝył wyja śnienie na okoliczno ść zlecenia Spółce „KOM-WOL” wykonania remontu sieci wodoci ągowej w ul. 1 Maja. Z wyja śnienia wynik, Ŝe cyt . „ Kwota przewidziana w bud Ŝecie na realizacj ę ww. zadania to 25.000 zł. Wiadomym było, i Ŝ Spółka „KOM-WOL” mo Ŝe przyst ąpi ć do realizacji tego zadania w IV kwartale 2003 roku z uwagi na „mocy przerobowe”. Ogłoszona wcze śniej kwota wolna od obowi ązku przeprowadzania procedury zamówie ń publicznych zmieniała próg z kwoty 3.000 zł na 6.000 zł. Okres obowi ązywania wy Ŝszej kwoty to 20 pa ździernika 2003, wi ęc zlecenie z dnia 17 pa ździernika 2003 roku dla Spółki KOM-WOL było realizowane w okresie obowi ązywania kwoty 6.000 euro, poniewa Ŝ okres od 17 pa ździernika do 20 pa ździernika był przeznaczony na przygotowanie si ę do zadania (konieczno ść ustalenia kolejno ści prowadzenia wykopów, powiadomienie mieszka ńców o utrudnieniach, zakup materiałów po wcze śniejszym zestawieniu potrzebnych materiałów). Faktycznie wykonywanie zadania miało miejsce w czasie obowi ązywania kwoty wolne w wysoko ści 6.000 zł.” Wyja śnienie Zast ępcy Wójta Pana Antoniego Fałka z dnia 28 lutego 2003 roku stanowi zał ącznik nr 118 do protokołu kontroli. Bior ąc pod uwag ę, warto ść szacunkow ą zamówienia ustalon ą w oparciu o kosztorys przedwykonawczy z dnia 6 pa ździernika 2003 roku na poziomie 23.361,40 zł (wartość netto) stwierdzi ć nale Ŝy, Ŝe kwota ta znacznie przekraczała kwot ę stanowi ącą równowarto ść 3.000 euro, która wynosiła 13.806,30 zł (wg kursu euro z dnia 17 pa ździernika 2003 roku). W zwi ązku z powy Ŝszym brak było podstaw do zlecenia wykonania remontu ul.1 Maja w Wolborzu bez stosowania przepisów ustawy z dnia 10 czerwca 1994 roku o zamówieniach publicznych. Z uwagi na, Ŝe zadanie polegało na wykonaniu robót budowlanych koniecznym było zastosowanie trybu przetargu nieograniczonego. Ustalono, Ŝe w bud Ŝecie Gminy Wolbórz na 2003 rok uchwalonym na podstawie uchwały Rady Gminy nr IV/37/2003 roku z dnia 31 stycznia 2003 roku zaplanowano w dziale 010 – Rolnictwo o łowiectwo, rozdział 01010 – Infrastruktura wodoci ągowa i sanitacyjna wsi zaplanowano: - kwot ę 25.000 zł na wymian ę sieci wraz z przył ączami na terenie Wolborza o długo ści 300 mb, - kwot ę 36.310 zł na rozbudow ę istniej ących wodoci ągów. W uchwale nie wskazano jakiego wodoci ągu dotyczy ć ma remont, jednak Ŝe zarówno kwota przeznaczona na realizacj ę tego zadania jak i długo ść wodoci ągu jest zgodna z warto ści ą i zakresem rzeczowym wykonania Remontu wodoci ągu w ul. 1 Maja. Ze sprawozdania z wykonania bud Ŝetu Gminy Wolbórz na dzie ń 31 grudnia 2003 roku (zał ącznik nr 3 – informacja finansowa z realizacji zada ń inwestycyjnych) wynika, Ŝe jedynym remontowanym w 2003 roku wodoci ągiem był wodoci ąg z ul. 1 Maja w Wolborzu. Kwota planowanych do wykonania w dziale 010, rozdział 01010 wydatków inwestycyjnych wynosiła 25.000 zł, natomiast wykonanie 24.997 zł. W świetle powy Ŝszych ustale ń stwierdzi ć nale Ŝy, Ŝe od pocz ątku 2003 roku istniało
______190 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
zamierzenie remontu niniejszego wodoci ągu i do dnia 17 pa ździernika 2003 roku było wystarczaj ąco du Ŝo czasu na prawidłowe przygotowanie si ę jednostki do realizacji zadania. Niezasadna jest zatem argumentacja Zast ępcy Wójta, Ŝe okres pomi ędzy dniem 17 a 20 pa ździernika 2003 roku wykorzystano na przygotowanie si ę do realizacji zadania. Dniem udzielenia zamówienia Spółce KOM-WOL był 17 pa ździernika bez wzgl ędu na to czy w tym dniu rozpocz ęto wykonywanie robót. W świetle powy Ŝszych ustale ń stwierdzi ć nale Ŝy, Ŝe zlecaj ąc w dniu 17 pa ździernika 2003 roku wykonanie Remontu wodoci ągu w ul. 1 Maja bez stosowanie przepisów ustawy o zamówieniach publicznych naruszono art.6 ust.1 pkt 7 ustawy z dnia 10 czerwca 1994 roku o zamówieniach publicznych. Przebudowa wodoci ągu w ul.1 Maja w Wolborzu(ruroci ąg z rur PCV Ø 110 długo ści 302 mb wraz z 30 sztukami przył ączy wodoci ągowych) została przyj ęta na stan ksi ęgowy środków trwałych na podstawie dowodu OT z dnia 3 grudnia 2003 roku na kwot ę 24.996,70 zł.
IX. EWIDENCJA MAJ ĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (EWIDENCJA ILO ŚCIOWA , ILO ŚCIOWO – WARTO ŚCIOWA )
Zgodnie z postanowieniami zakładowego planu kont do ewidencji stanu oraz zwi ększe ń i zmniejsze ń warto ści pocz ątkowej środków trwałych, których warto ść pocz ątkowa w dniu zakupu przekracza kwot ę 3.500 zł słuŜy konto 011 – Środki trwałe. Na stronie Wn tego konta ksi ęguje si ę wszelkie zwi ększenia, a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia stanu i warto ści pocz ątkowej środków trwałych (za wyj ątkiem umorzenia środków trwałych, które ksi ęguje si ę na koncie 071 – Umorzenie środków trwałych i warto ści niematerialnych i prawnych). Odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych od środka trwałego dokonuje si ę systematycznego, planowanego rozło Ŝenia jego warto ści pocz ątkowej na ustalony okres amortyzacji. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 umo Ŝliwia (według zapisów zakładowego planu kont): - ustalenie warto ści pocz ątkowej poszczególnych obiektów środków trwałych, - ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe, - nale Ŝyte obliczenie umorzenia od środków trwałych podlegaj ących umorzeniu. Ewidencja analityczna prowadzona jest w ksi ędze środków trwałych K-207. Do ewidencji stanu zwi ększe ń i zmniejsze ń warto ści pocz ątkowej pozostałych środków trwałych, które podlegaj ą umorzeniu w pełnej warto ści w miesi ącu wydania do u Ŝywania słu Ŝy konto 013 – Pozostałe środki trwałe w u Ŝywaniu. Na stronie Wn tego konta ksi ęguje si ę wszelkie zwi ększenia, a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia stanu i warto ści pocz ątkowej pozostałych środków trwałych znajduj ących si ę w u Ŝywaniu (za wyj ątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 072 – Umorzenia pozostałych środków trwałych i warto ści niematerialnych i prawnych). Na koncie tym ksi ęguje si ę te składniki aktywów trwałych których warto ść pocz ątkowa w dniu zakupu nie przekracza kwoty ustalonej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (tj. 3.500 zł.). Na koncie nie ksi ęguje si ę natomiast, zgodnie z zakładowym planem kont, składników maj ątkowych, których warto ść jednostkowa nie przekracza kwoty 100 zł. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 013 umo Ŝliwia ustalenie warto ści pocz ątkowej środków trwałych oddanych do u Ŝywania oraz ustalenie komórek organizacyjnych, u których znajduj ą si ę pozostałe środki trwałe. Analityka pozostałych środków trwałych w u Ŝywaniu prowadzona jest w ksi ędze inwentarzowej. Zgodnie z zpk do kont 011, 020 i 071 prowadzi si ę wspóln ą ewidencj ę szczegółow ą.
______191 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Prowadzenie ewidencji środków trwałych, ich umorze ń i amortyzacji powierzono Pni Mariannie Smejda (zakres czynno ści z dnia 29 sierpnia 2003 roku). Prowadzenie ewidencji pozostałych środków trwałych oraz zbiorów bibliotecznych powierzono natomiast Pani Alicji Glejzer zakresem czynno ści z dnia 15 lipca 2003 roku.
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urz ądzenia ksi ęgowe
Ewidencja syntetyczna środków trwałych prowadzona jest na koncie 011 systemem komputerowym. Z r ęcznie prowadzonej ewidencji analitycznej środków trwałych wynika nazwa środka trwałego, pozycja ksi ęgowa oraz rok nabycia środka oraz jego warto ść . Ustalono, Ŝe niniejsza ewidencja jest przepisywana z pocz ątkiem ka Ŝdego roku obrotowego. Pierwsz ą pozycj ą w ewidencji jest bilans otwarcia na dany rok a pod nim osoba której powierzono prowadzenie ewidencji wpisuje wszystkie pozycje, które składaj ą si ę na saldo pocz ątkowe. Na ko ńcu ujmuje si ę środki trwałe nabyte w roku za który prowadzona jest ewidencja. Kserokopia ewidencji analitycznej środków trwałych stanowi zał ącznik nr 119 do protokołu kontroli. Kontroluj ący stwierdzili, Ŝe taki sposób prowadzenia ewidencji analitycznej jest niezgodny z uregulowaniami zakładowego planu kont poniewa Ŝ nie umo Ŝliwia ustalenia osób odpowiedzialnych za dany składnik maj ątku. Z zpk wynika ponadto, Ŝe ewidencja prowadzona jest w ksi ędze środków trwałych K-207, czego równie Ŝ nie przestrzega si ę. Prawidłowo prowadzona ewidencja analityczna w ksi ędze K-207 powinna uwzgl ędnia ć takie dane jak: 1) data przychodu/rozchodu, 2) symbol i numer dowodu ksi ęgowego, 3) numer inwentarzowy 4) nazwa przedmiotu, 5) cena jednostkowa, 6) ilo ść i warto ść , 7) uwagi co do miejsca znajdowania si ę przedmiotu. Z prowadzonej ewidencji analitycznej nie wynikaj ą dane wskazana w punkcie 1, 3 oraz 5. Nieuzasadnione jest równie Ŝ przepisywanie ksi ąŜ ki inwentarzowej z roku na rok. Stwierdzono ponadto, Ŝe środki trwałe nie maj ą nadanych numerów inwentarzowych. Ewidencja prowadzona jest w podziale na poszczególne grupy środków trwałych. Ewidencja ksi ęgowa gruntów gminnych (analityczna) prowadzona jest r ęcznie w ksi ędze inwentarzowej. Niniejsza ewidencja uwzgl ędnia: numer działki i jej powierzchni ę, podstaw ę nabycia gruntu, numer ksi ęgi wieczystej, rodzaj uzbrojenia i naniesie ń, form ę zagospodarowania oraz warto ść gruntu (działki). Ewidencja analityczna pozostałych środków trwałych prowadzona jest w ksi ędze inwentarzowej. Z ewidencji tej nie wynikaj ą jednak w której komórce organizacyjnej znajduj ą si ę okre ślone przedmioty, w ksi ąŜ ce nie wskazuje si ę ponadto numerów inwentarzowych.
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ększenia, zmniejszenia)
Bilans otwarcia konta 011 na dzie ń 1 stycznia 2003 roku stanowił kwot ę 14.275.566,33 zł. W ci ągu 2003 roku stan konta 011 zwi ększył si ę o kwot ę 2.946.850,82 zł i zmniejszył si ę o kwot ę 179.817,06 zł. Tytuły zwi ększe ń oraz zmniejsze ń stanu środków trwałych przedstawia poni Ŝsza tabela:
______192 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
ZWI ĘKSZENIA Przekazanie z inwestycji 2.212.270,31 Zakup 277.240,74 Komunalizacja 443.139,19 Darowizny 14.021,47 Nadwy Ŝki inwentaryzacyjne 180 ZMNIEJSZENIA Likwidacja 4.446,24 Nieodpłatne przekazanie 123.976,31 Sprzeda Ŝ 48.239 Niedobory inwentaryzacyjne 3.155,51 Stan pocz ątkowy środków trwałych zaewidencjonowanych na koncie 011 wynosił 17.042.600,09 zł. Na dzie ń 30 wrze śnia 2004 roku stan ten zwi ększył si ę w wyniku zakupu o kwot ę 61.121 zł. Zmniejszenia konta 011 dotyczyły w tym okresie sprzeda Ŝy na kwot ę 24.300 zł. W toku kontroli ustalono, Ŝe na mocy aktu notarialnego rep. „A” nr 4116/2003 zawartego w dniu 30 pa ździernika 2003 roku pomi ędzy Wójtem Gminy Panem Henrykiem S ękiem a Panem Aleksandrem Jakoniukiem działaj ącym na rzecz Agencji Nieruchomo ści Rolnych Skarbu Pa ństwa Gminie Wolbórz przekazano nieodpłatnie działki nr 29/4 i nr 48 o ł ącznym obszarze 1 ha 195 m ² (10.195 m ²) wraz z oczyszczalni ą ścieków i sieci ą kanalizacyjn ą osiedla mieszkaniowego na cele zwi ązane z inwestycjami infrastrukturalnymi. Wartość przedmiotu umowy strony ustaliły na kwot ę 410.570,01 zł. Z tre ści aktu wynika równie Ŝ, Ŝe działka nr 48 jest nie zabudowana i stanowi drog ę betonow ą o warto ści ksi ęgowej 6.119,62 zł. Na działce 29/4 znajduje si ę natomiast oczyszczalnia ścieków o warto ści ksi ęgowej 362.970,61 zł wraz z dwiema pompami 50-PZM o warto ści ksi ęgowej 319,40 zł oraz 385,38 zł. Ustalono, Ŝe nabyty nieodpłatnie maj ątek nie został przyj ęty na stan ksi ęgowy środków trwałych i uj ęty w ksi ędze środków trwałych. W dniu 31 grudnia 2003 roku spisany został protokół na okoliczno ść rozdysponowania infrastruktury technicznej Pa ństwowego Stada Ogierów w Bogusławicach przej ętej od Agencji Nieruchomo ści Rolnych. Z protokołu wynika, Ŝe od Agencji przej ęto: - oczyszczalni ę ścieków wraz z sieci ą kanalizacyjn ą o warto ści 362.970,61 zł, - pompy 50-PZM o warto ści 704,78 zł, - drog ę betonow ą o warto ści 6.119,62 zł, - działki o numerach ewidencyjnych 48 i 29/4 o powierzchni 10.195 m ² na których znajduj ę si ę ww. środki. W protokole zapisano nast ępuj ąca ustalenia: - oczyszczalni ę ścieków przeznacza si ę do likwidacji i upowa Ŝnia Spółk ę „KOM-WOL” do przeprowadzenia fizycznej likwidacji w terminie do 30 kwietnia 2004 roku. Warto ść oczyszczalni oceniono na kwot ę 182.970,61 zł tj. około 50% warto ści oczyszczalni z sieci ą. - sie ć kanalizacyjn ą o warto ści 180.000 zł tj. około 50% warto ści oczyszczalni z sieci ą nale Ŝy przyj ąć na środki trwałe i przekaza ć do u Ŝytkowania spółce „KOM-WOL”. - pompy o warto ści 704,78 zł, przekaza ć nieodpłatnie spółce „KOM-WOL” jako cz ęś ci zamienne - drog ę betonow ą przeznaczy ć do demonta Ŝu w trakcie realizacji inwestycji – budowa kanalizacji w Wolborzu,
______193 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- działki o numerach ewidencyjnych 48 i 29/4 o powierzchni 10.195 m ² o przyj ętej warto ści 6.119,62 zł przyj ąć do zasobu gminnego. Z wyja śnienia zło Ŝonego przez Zast ępc ę Wójta Gminy w dniu 28 lutego 2005 roku wynika, Ŝe na zlecenie Spółki KOM-WOL fizyczn ą likwidacj ę przeprowadziła firma z B ędkowa. Likwidacja zako ńczono w dniu 15 lipca 2004 roku, co potwierdza zał ączony do wyja śnienia protokół, z którego nie wynika jednak warto ść zlikwidowanej oczyszczalni. Wyja śnienie Zast ępcy Wójta z dnia 28 lutego 2005 roku wraz z kserokopi ą protokołu z dnia 31 grudnia 2003 roku oraz kserokopia aktu notarialnego nr 4116/2003 z dnia 30 pa ździernika 2003 roku stanowi zał ącznik nr 120 do protokołu kontroli. Opisane wy Ŝej operacje dotycz ące oczyszczalni ścieków zlokalizowanej na terenie Stada Ogierów w Bogusławicach znalazły swoje odzwierciedlania na koncie 011 w nast ępuj ący sposób: - w dniu 30 pa ździernika 2003 roku na stan ksi ęgowy przyj ęto na podstawie polecenia ksi ęgowania warto ść działki nr 48 na kwot ę 6.119,62 zł - w dniu 31 grudnia 2003 roku na podstawie polecenia ksi ęgowania przyj ęto na stan ksi ęgowy środków trwałych sie ć kanalizacyjn ą na kwot ę 180.000 zł. W zwi ązku z powy Ŝszym na koncie 011 nie zaksi ęgowano kwoty 224.450,39 zł, któr ą Gmina nieodpłatnie otrzymała tj. oszacowana komisyjnie na kwot ę 182.970,61 zł warto ść oczyszczalni ścieków oraz działka o warto ści około 41.479,78 zł, której warto ści nie wskazano w akcie notarialnym. Zdaniem kontroluj ących prawidłowym działaniem byłoby przyj ęcia na stan ksi ęgowy pełnej warto ści otrzymanego maj ątku a nast ępnie zmniejszenie o warto ść zlikwidowanej oczyszczalni ścieków na podstawie protokołu LT. Zgodnie z postanowieniami Instrukcji sporz ądzania, obiegu i kontroli dowodów ksi ęgowych ( §17) podstaw ą do zdj ęcia ze stanu środków trwałych w przypadku likwidacji jest orzeczenie techniczne rzeczoznawcy.
2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych
Ustalono, Ŝe naliczenia umorzenia dokonuje si ę r ęcznie w podziale na grupy środków trwałych na ostatni dzie ń ka Ŝdego roku obrotowego. Umorzenie środków trwałych za rok 2003 wyniosło 555.659,35 zł i zostało zaksi ęgowane Wn 800 Ma 071. Ustalono, Ŝe umorzenie naliczane jest przy zastosowaniu prawidłowych stawek.
3. EWIDENCJA WARTO ŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020. PRAWIDŁOWO ŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH
Według zakładowego planu kont warto ści niematerialne i prawne do których zalicza si ę w szczególno ści programy komputerowe o przewidywanym okresie u Ŝywania dłu Ŝszym ni Ŝ 1 rok, nabyte spółdzielcze prawo własno ściowe do lokalu oraz inne prawa maj ątkowe ksi ęguje si ę na koncie 020 – Warto ści niematerialne i prawne. Na stronie Wn tego konta ujmuje si ę wszelkie zwi ększenia, a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia stanu warto ści pocz ątkowej warto ści niematerialnych i prawnych (za wyj ątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 071 i 072). Ewidencja szczegółowa prowadzona do tego konta umo Ŝliwia nale Ŝyte obliczanie umorzenia warto ści niematerialnych i prawnych, podział według ich tytułów lub osób odpowiedzialnych. Ustalono, Ŝe ewidencja ksi ęgowa warto ści niematerialnych i prawnych prowadzona jest w sposób analogiczny jak środków trwałych z uwagi na wspólne prowadzenie ewidencji tych składników maj ątkowych. Bior ąc powy Ŝsze pod uwag ę stwierdzi ć nale Ŝy, Ŝe taki sposób prowadzenie ewidencji analitycznej warto ści niematerialnych i prawnych narusza uregulowania zakładowego planu kont. Stan pocz ątkowy warto ści niematerialnych i prawnych na 1 stycznia 2003 roku wynosił 16.572,31 zł. Kwota ta uległa zwiększeniu o 1,781,20 zł w wyniku zakupu systemu komputerowego. Saldo ko ńcowe na 31 grudnia 2003 roku stanowiło kwot ę 18.353,51 zł. W 2004 roku stan konta 020 uległ zwi ększeniu o 6.532,15 zł z tytułu zakupu licencji i oprogramowania i na dzie ń 30 wrze śnia 2004 roku wynosił 24.885,66 zł. Warto ści
______194 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
niematerialne i prawne umarzane s ą w pełnej kwocie w momencie zakupu z uwagi na nisk ą warto ść .
4. EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (MATERIAŁY , FINANSOWY MAJ ĄTEK TRWAŁY )
Ustalono, Ŝe Gmina Wolbórz posiada 1.432 udziały w Spółce z ograniczon ą odpowiedzialno ści ą „KOM-WOL ka Ŝdy wart 100 zł, co ogółem stanowi kwot ę 143.200 zł oraz 3 udziały w Spółce z ograniczon ą odpowiedzialno ści ą „Eko-Consulting” po 1.000 zł ka Ŝdy co daje kwot ę 3.000 zł. Warto ść ww. udziałów na kwot ę 146.200 zł zaewidencjonowana jest na koncie 030 – Długoterminowe aktywa finansowe.
5. INWENTARYZACJA
5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji
Obowi ązuj ąca w kontrolowanej jednostce instrukcja inwentaryzacyjna wprowadzona została Zarz ądzeniem nr 15/2000 Wójta Gminy Wolbórz z dnia 29 wrze śnia 2000 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji inwentaryzacyjnej. Do tego czasu obowi ązywała instrukcja inwentaryzacyjna wprowadzona Zarz ądzeniem nr 4/94 Wójta Gminy z dnia 1 sierpnia 1994 roku. W instrukcji ustalona została cz ęstotliwo ść , terminy oraz sposób przeprowadzania inwentaryzacji: • środki pieni ęŜ ne w kasie – inwentaryzowane s ą ostatniego dnia ka Ŝdego roku poprzez spis z natury; • środki pieni ęŜ ne na rachunkach bankowych – inwentaryzowane s ą ostatniego dnia ka Ŝdego roku poprzez pisemne potwierdzenie sald; • kredyty i po Ŝyczki oraz powierzone innym jednostkom własne składniki maj ątkowe – inwentaryzowane s ą w IV kwartale ka Ŝdego roku do 15 stycznia nast ępnego roku poprzez pisemne potwierdzenie stanu aktywów i pasywów; • rzeczowe składniki maj ątku obrotowego: materiały w magazynach – inwentaryzowane s ą w IV kwartale ka Ŝdego roku z zako ńczeniem najpó źniej do 15 stycznia roku nast ępnego poprzez spis natury; je śli składniki te znajduj ą si ę na terenie strze Ŝonym i s ą obj ęte ewidencj ą ilo ściowo-warto ściow ą to inwentaryzowane s ą raz na dwa lata poprzez spis z natury, • środki trwałe (budynki, budowle, środki transportu, maszyny) oraz maszyny i urz ądzenia obj ęte inwestycj ą rozpocz ętą oraz pozostałe środki trwałe (meble, sprz ęt, pomoce naukowe) – inwentaryzowane s ą w IV kwartale ka Ŝdego roku do 15 stycznia nast ępnego roku poprzez spis z natury; je śli znajduj ą si ę na terenie strze Ŝonym, to inwentaryzowane s ą raz na cztery lata; • grunty, trudno dost ępne ogl ądowi środki trwałe, np. budowle podziemne, inwestycje rozpocz ęte z wył ączeniem maszyn i urz ądze ń obj ętych inwestycj ą, nale Ŝno ści sporne i wątpliwe, nale Ŝno ści i zobowi ązania wobec pracowników, nale Ŝno ści i zobowi ązania publiczno-prawne, rozliczenia mi ędzyokresowe kosztów, fundusze specjalne, rezerwy i dochody przyszłych okresów, warto ści niematerialne i prawne, oraz inne nie wymienione składniki aktywów i pasywów – inwentaryzowane s ą ostatniego dnia ka Ŝdego roku poprzez
______195 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
porównanie danych ksi ąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami (porównanie stanu ewidencyjnego). Inwentaryzacj ę składników maj ątkowych przeprowadza si ę tak Ŝe na dzie ń, w którym nast ąpił wypadek losowy lub inna okoliczno ść nara Ŝaj ąca stan składników maj ątkowych (kradzie Ŝ, po Ŝar itp.) oraz na dzie ń, w którym nast ąpiła zmiana osoby odpowiedzialnej za stan okre ślonych składników maj ątkowych. Komisj ę inwentaryzacyjn ą powołuje Kierownik Jednostki Organizacyjnej na wniosek Skarbnika. Do obowi ązków komisji nale Ŝy m.in. dokonanie spisu z natury wszystkich środków rzeczowych podlegaj ących spisowi, zebranie wyja śnie ń na pi śmie od osób materialnie odpowiedzialnych za niedobór, wycena środków rzeczowych nie obj ętych ewidencj ą (nadwy Ŝki), sporz ądzenie protokołów w wypadku nieprzydatno ści przedmiotów spisanych – do dalszego u Ŝytku, a tak Ŝe ustalenie ilo ściowo – warto ściowych nadwy Ŝek i niedoborów. Przewodnicz ący Komisji Inwentaryzacyjnej lub wyznaczeni przez niego kontrolerzy spisowy powinni skontrolowa ć wyrywkowo spisy z natury oraz z kontroli tej sporz ądzi ć protokół. Po zako ńczeniu inwentaryzacji Komisja na podstawie wykazów braków i nadwy Ŝek wykonuje zestawienie warto ściowe braków i nadwy Ŝek, sporz ądza sprawozdanie z inwentaryzacji, w którym ustosunkowuje si ę do wniosków zespołów spisowych w zakresie wykazanych braków i nadwy Ŝek, stawia konkretne wnioski i wskazuje sposoby likwidowania ró Ŝnic, ocenia przydatno ść osób materialnie odpowiedzialnych za stan maj ątkowy obj ęty spisem, w stosunku do których stwierdzono nieprawidłowo ści w gospodarowaniu składnikami maj ątkowymi oraz przedstawia sprawozdanie z inwentaryzacji wraz z zestawieniem ró Ŝnic inwentaryzacyjnych, wykazy braków i nadwy Ŝek do zatwierdzenia Kierownikowi Jednostki Organizacyjnej, a po zatwierdzeniu przekazuje Skarbnikowi. Do przeprowadzenia spisu z natury powoływane s ą zespoły spisowe, składaj ące si ę co najmniej z dwóch osób. Spisu z natury dokonuje si ę na arkuszach spisowych, które po ostemplowaniu, ponumerowaniu i zaparafowaniu przez Skarbnika, staj ą si ę drukami ścisłego zarachowania. Spisu dokonuje si ę w obecno ści osoby materialnie odpowiedzialnej, która w czasie spisu powinna udziela ć niezb ędnych wyja śnie ń. Przed przeprowadzeniem spisu z natury osoba materialnie odpowiedzialna za stan składników maj ątkowych powinna zło Ŝyć pisemne oświadczenie stwierdzaj ące, Ŝe wszystkie dowody przychodu i rozchodu inwentaryzowanych składników zostały uj ęte w ewidencji szczegółowej oraz przekazane do ksi ęgowo ści. Do obowi ązków Skarbnika nale Ŝy wycena składników maj ątkowych przy współudziale osób prowadz ących ewidencj ę ilo ściowo – warto ściow ą środków rzeczowych, przeprowadzenie inwentaryzacji środków pieni ęŜ nych na rachunkach bankowych, kredytów i po Ŝyczek oraz nale Ŝno ści i zobowi ąza ń. W toku kontroli stwierdzono, Ŝe w okresie obj ętym kontrol ą inwentaryzacj ę składników maj ątkowych przeprowadzono na dzie ń 31.12.2003 roku. Z o świadczania zło Ŝonego przez Pan Wójta Gminy – Henryka S ęka oraz Pani ą Skarbnik – Lucyn ę Stachowsk ą wynika, i Ŝ budynek administracyjny Urz ędu Gminy jest zabezpieczony przed kradzie Ŝą i włamaniem. Budynek posiada elektroniczny system alarmowy – centrala alarmowa CA –10LCD – z powiadomieniem telefonicznym Posterunku Policji w Wolborzu i pracownika Urz ędu gminy. Powy Ŝsza instalacja alarmowa działa od 1999 roku. O świadczenie Pana Wójta i Pani Skarbnik Urz ędu Gminy w Wolborzu dotycz ące wyja śnienia poj ęcia obiektu strze Ŝonego stanowi zał ącznik nr 121 . W trakcie kontroli ustalono, i Ŝ inwentaryzacj ę przeprowadzono tak Ŝe na terenie Gminnego Ośrodka Kultury. Z wyja śnienia Pani Skarbnik wynika, i Ŝ inwentaryzacja jest tam przeprowadzana co cztery lata, poniewa Ŝ budynek GOK jest obiektem strze Ŝonym.
5.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
W dniu 29 grudnia 2003 roku Wójt Gminy Wolbórz wydał zarz ądzenie nr 36/2003 w sprawie przeprowadzenia spisu inwentaryzacyjnego z natury w jednostkach organizacyjnych Gminy Wolbórz. Zgodnie z w/w Zarz ądzeniem inwentaryzacj ą na dzie ń 31.12.2003 roku obj ęto
______196 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
nast ępuj ące składniki maj ątkowe: materiały, środki trwałe i pozostałe środki trwałe b ędące w dyspozycji Urz ędu Gminy i innych jednostek organizacyjnych. Powy Ŝszym Zarz ądzeniem powołana została Komisja Inwentaryzacyjna w 3-osobowym składzie: - Andrzej J ęczmieniak – przewodnicz ący, - Maria Smejda – członek, - Katarzyna Moskwa – członek, której zadaniem było przeprowadzenie inwentaryzacji. Inwentaryzacja miała by ć przeprowadzona na dzie ń 31.12.2003 roku, a termin sprawozdania z przebiegu i wyniku inwentaryzacji został ustalony na 15 lutego 2004 roku. Z powy Ŝszego wynika, Ŝe nie wskazano terminu przeprowadzenia inwentaryzacji. Nale Ŝy tutaj przyj ąć termin wskazany w Instrukcji w sprawie przeprowadzania inwentaryzacji, który mówi, i Ŝ termin inwentaryzacji przypada na IV kwartał roku do 15 stycznia nast ępnego roku. Zarz ądzeniem nr 37/2003 Wójta Gminy Wolbórz z dnia 29 grudnia w sprawie powołania zespołów spisowych do przeprowadzenia spisu z natury w jednostkach organizacyjnych Gminy Wolbórz zostały powołane na wniosek Przewodnicz ącego Komisji Inwentaryzacyjnej dwa zespoły spisowe, w skład których weszły po dwie osoby. Zarz ądzeniem nr 37/2003 Wójta Gminy Wolbórz z dnia 29 grudnia 2003 roku w sprawie inwentaryzacji aktywów i pasywów w drodze porównania stanu wynikaj ącego z ksi ąg rachunkowych z dokumentami, stwierdzono, i Ŝ inwentaryzacja ta zostanie przeprowadzona w terminie od dnia 02.01.2004r. do dnia 15.02.2004r. Do przeprowadzenia inwentaryzacji aktywów i pasywów powołano zespół spisowy w składzie: - Andrzej J ęczmieniak – przewodnicz ący, - Marianna Smejda – członek, - Katarzyna Moskwa – członek. Zgodnie z powy Ŝszym zarz ądzeniem członkowie zespołu ponosz ą odpowiedzialno ść za prawidłowe i zgodne z przepisami przeprowadzenie inwentaryzacji. Inwentaryzacj ę nale Ŝy przeprowadzi ć według stanu na dzie ń 31.12.2003 roku. Nale Ŝy tutaj zauwa Ŝyć, Ŝe powy Ŝszy skład zespołu spisowego jest taki sam, jak skład Komisji Inwentaryzacyjnej, co mo Ŝe budzi ć wątpliwo ści co do rzetelno ści przeprowadzanego spisu.
Przeprowadzona kontrola wykazała nast ępuj ące nieprawidłowo ści: 1) Kontroluj ące stwierdziły, i Ŝ pod dat ą 31.12.2003 roku zdj ęto z ewidencji środków trwałych (konto 011) kserokopiark ę „MITA”, która zgodnie z protokołem likwidacji LT nr 1/2003 została przekazana do utylizacji dnia 28.04.2003 roku i z tym dniem została zlikwidowana. 28.04.2003 roku dowód LT nr 1/2003 wpłyn ął do ksi ęgowo ści i został wyksi ęgowany z dniem 25.08.2003 roku (kwota 4.446,24 zł), środek trwały nie został natomiast zdj ęty z ewidencji środków trwałych w wymaganym terminie. Powy Ŝsze stanowi naruszenia art.15 ust.2 ustawy o rachunkowo ści, zgodnie, z którym zapisów na okre ślonym koncie ksi ęgi głównej dokonuje si ę w kolejno ści chronologicznej. 2) Kontroluj ące stwierdziły, Ŝe inwentaryzacja w drodze spisu z natury została przeprowadzona w nast ępuj ących terminach: - w Urz ędzie Gminy spis z natury rozpocz ęto 04.01.2004 r., a zako ńczono 16.01.2004 r., - w Gminnej Bibliotece Publicznej w Wolborzu spis z natury przeprowadzono 27.01.2004 r., - w Gminnym O środku Kultury w Wolborzu spis przeprowadzono 29.01.2004 r. - spis gruntów przeprowadzono w terminie od 02.02.2004 r. do 19.02.2004 r. Tym samym naruszone zostały ustawowe terminy przeprowadzenia inwentaryzacji. Zgodnie z art.26.ust.3 pkt.1 termin i cz ęstotliwo ść inwentaryzacji uwa Ŝa si ę za dotrzymane, je śli inwentaryzacj ę składników aktywów – z wył ączeniem aktywów pieni ęŜ nych, papierów warto ściowych, produktów w toku produkcji oraz materiałów, towarów i produktów gotowych,
______197 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
okre ślonych w art.17 ust.2 pkt.4 – rozpocz ęto nie wcze śniej ni Ŝ 3 miesi ące przed ko ńcem roku obrotowego, a zako ńczono do 15 dnia nast ępnego roku. Z powy Ŝszego wynika, i Ŝ ustawodawca dopu ścił mo Ŝliwo ść zako ńczenia inwentaryzacji do 15 dnia nast ępnego roku, jednak Ŝe termin jej rozpocz ęcia powinien by ć wyznaczony przed upływem roku obrotowego, czyli w tym przypadku przed ko ńcem 2003 roku. Niniejsze świadczy ponadto o nieprzestrzeganiu terminów rozpocz ęcia i zako ńczenia spisu wynikaj ących z §3 Instrukcji inwentaryzacyjnej. 3) Zgodnie z obowi ązuj ącą instrukcj ą inwentaryzacyjn ą oraz zarz ądzeniem nr 37/2003 w sprawie inwentaryzacji aktywów i pasywów w drodze porównania stanu wynikaj ącego z ksi ąg rachunkowych z dokumentami grunty inwentaryzuje si ę poprzez porównanie danych ksi ąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami (porównanie stanu ewidencyjnego). Termin tej inwentaryzacji wyznaczony został na 02.01.2004 r. do dnia 15.02.2004 r. oraz powołano w tym celu zespół spisowy. Kontroluj ące stwierdziły, i Ŝ wskazany termin narusza art. 26 ust.3 pkt 1 ustawy o rachunkowo ści, zgodnie z którym inwentaryzacja musi rozpocz ąć si ę w danym roku obrotowym, a zako ńczy ć si ę powinna do 15 dnia nast ępnego roku. Kontroluj ące ustaliły tak Ŝe, i Ŝ inwentaryzacji tej dokonał inny zespół spisowy ni Ŝ ten powołany powy Ŝszym zarz ądzeniem, co stanowi nieprawidłowo ść w stosunku do §2 Zarz ądzenia nr 37/2003 w sprawie inwentaryzacji aktywów i pasywów w drodze porównania stanu wynikaj ącego z ksi ąg rachunkowych z dokumentami. Ustalono tak Ŝe, i Ŝ grunty zostały zinwentaryzowane drog ą spisu z natury, co jest w sprzeczno ści zarówno z obowi ązuj ącą instrukcj ą inwentaryzacyjną oraz powy Ŝszym zarz ądzeniem, w których czytamy, i Ŝ grunty inwentaryzuje si ę poprzez porównanie danych z ksi ąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami (porównanie stanu ewidencyjnego). 4) Kontroluj ące stwierdziły brak wskazania na arkuszach spisowych dotycz ących inwentaryzacji przeprowadzonej w pomieszczeniach Urz ędu Gminy osób materialnie odpowiedzialnych oraz brak o świadcze ń tych osób materialnie odpowiedzialnych za stan składników maj ątkowych, które zgodnie z obowi ązuj ącą instrukcj ą powinny by ć zło Ŝone na pi śmie przed rozpocz ęciem spisu. 5) Stwierdzono, Ŝe na dzie ń rozpocz ęcia inwentaryzacji nie dokonano zamkni ęcia ewidencji analitycznej środków trwałych i pozostałych środków trwałych tj. ksi ąg inwentarzowych w celu ustalenia stanu ksi ęgowego środków trwałych, co świadczy o nieprzestrzeganiu §7 ust.2 Instrukcji inwentaryzacyjnej, z którego wynika, Ŝe przed rozpocz ęciem inwentaryzacji nale Ŝy wyprowadzi ć na bie Ŝą co ewidencj ę środków trwałych podkre ślaj ąc ostatnie zapisy. 6) Kontroluj ące stwierdziły, i Ŝ na zestawieniach zbiorczych spisów z natury zostały uj ęte jako niedobory przedmioty spisane przez zespoły spisowe, jako istniej ące na stanie, ale przeznaczone do likwidacji. - biblioteki – z zestawienia zbiorczego arkuszy spisów z natury wynika stan faktyczny: 4.034,14 zł, stan ksi ęgowy: 4.246,04 zł, niedobory 202,90. jest to nieprawidłowe, gdy Ŝ owe niedobory zostały spisane, jako przedmioty istniej ące przeznaczone do likwidacji, w zwi ązku z tym stan faktyczny w dniu spisu wynosił: 4.246,04 i był zgodny z ksi ęgą inwentarzow ą – konto 013. - Gminny O środek Kultury – z zestawienia zbiorczego arkuszy spisów z natury wynikaj ą nast ępuj ące warto ści: na zestawienia zbiorcze spisów z natury zostały wpisane przedmioty, które ni Ŝ znajdowały si ę na arkuszach spisowych (zostały skradzione, ale nie zostały zdj ęte z ewidencji), stan faktyczny w dniu spisu: 51.262,11 zł, stan ksi ęgowy w dniu spisu: 53.673,11 zł, niedobory: 2.861,00 zł, nadwy Ŝka 450,00 zł. Jako niedobory na zbiorczych zestawieniach zostały uj ęte przedmioty skradzione i wcze śniej wyksi ęgowane oraz przedmioty spisane przez zespoły spisowe, jako istniej ące i przeznaczone do likwidacji. Prawidłowo kwoty te powinny wynosi ć: stan faktyczny w dniu spisu: 53.673,11 zł, stan ksi ęgowy w dniu spisu: 53.673,11 zł, niedobory: 0,00 zł, nadwy Ŝka 0,00 zł. - Urz ąd Gminy – środki trwałe (konto 011) – z zestawienia zbiorczego spisów z natury wynikaj ą nast ępuj ące warto ści: stan faktyczny w dniu spisu: 191.010,59 zł, stan ksi ęgowy w dniu spisu: 191.952,89 zł, niedobory: 942,30 zł, gdzie jako niedobory zostały uj ęte przedmioty
______198 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
spisane przez zespoły spisowe jako istniej ące i przeznaczone do likwidacji. Prawidłowo kwoty te powinny wynosi ć: stan faktyczny: 191.952,89 zł, stan ksi ęgowy: 191.952,89 zł, niedobory 0,00 zł. - Urz ąd Gminy – pozostałe środki trwałe (konto 013) – z zestawienia zbiorczego spisów z natury wynikaj ą nast ępuj ące warto ści: stan faktyczny w dniu spisu: 225.504,80 zł, stan ksi ęgowy w dniu spisu: 234.829,50 zł, niedobory 9.324,70 zł. Prawidłowo kwoty te powinny wynosi ć: stan faktyczny w dniu spisu: 234.829,50 zł, stan ksi ęgowy: 234.829,50 zł, niedobory: 0,00 zł.
Z protokołu Komisji Inwentaryzacyjnej z dnia 23 lutego 2004 roku z inwentaryzacji przeprowadzonej na dzie ń 31 grudnia 2003 roku wynika, Ŝe w dniu 20 lutego 2004 roku Komisja dokonała rozliczenia wyników inwentaryzacji na podstawie arkuszy spisowych nr 385- 437, z których wynikaj ą nast ępuj ące niedobory i nadwy Ŝki: NIEDOBORY 1) arkusz nr 9, poz.8 - kosiarka o warto ści 100 zł, 2) arkusz nr 9, poz.9 - 2 kontenery o warto ści 1.425 zł, co daje kwot ę 2.850 zł, 3) arkusz nr 9, poz.10 - kosa o warto ści 1.755 zł, 4) arkusz nr 9, poz.11 - kosiarka o warto ści 570 zł, 5) arkusz nr 9, poz.12 - szlifierka o warto ści 169,99 zł, 6) arkusz nr 9, poz.13 - kosa spalinowa o warto ści 1.900 zł, 7) arkusz nr 3, poz. 16 - magnetowid o warto ści 819 zł (GOK), 8) arkusz nr 3, poz.17 - radiomagnetofon o warto ści 549 zł (GOK), 9) arkusz nr 3 poz.18 - aparat fotograficzny o warto ści 450 zł (GOK), NADWY śKI 1) arkusz nr 2, poz. 29 - 3 sztuki sztalug o warto ści 150 zł, co daje kwot ę 450 zł, 2) arkusz nr 2, poz. 25 - nagrywarka o warto ści 180 zł. Ogółem warto ść niedoborów wynosi 9.193 zł a warto ść nadwy Ŝek 630 zł. Z tre ści protokołu wynika, Ŝe z przeprowadzonego post ępowania wyja śniaj ącego wynika, Ŝe do poz. 1 i 2 przedstawiono protokół złomowania, do pozycji od 3 do 6 środki nie zostały wyksi ęgowane po kradzie Ŝy w Urz ędzie Gminy, do pozycji od 7 do 9 nie zostało przedstawione do ksi ęgowo ści „Postanowienie o umorzeniu dochodzenia” z dnia 22 maja 2001 roku w sprawie kradzie Ŝy w GOK ww. przedmiotów. W zwi ązku z powy Ŝszym Komisja wnioskuje o wyksi ęgowanie niedoborów ze stanu ksi ęgowego oraz zaksi ęgowanie nadwy Ŝki w urz ądzeniach ksi ęgowych. Ww. wnioski Komisji Inwentaryzacyjnej zaakceptował Skarbnik Gminy. Z protokołu wynika równie Ŝ decyzja kierownika jednostki, z której wynika, Ŝe stwierdzone niedobory powstały na skutek niewła ściwego post ępowania przez osoby odpowiedzialne za mienie im powierzone. Wójt Gminy postanowił o zaewidencjonowaniu nadwy Ŝek jako maj ątek GOK i Urz ędu Gminy. Kontrola wykazała, co potwierdzaj ą wy Ŝej wymienione w protokole z inwentaryzacji zapisy, Ŝe niedobory i nadwy Ŝki powstały w skutek nieprawidłowo prowadzonej ewidencji pozostałych środków trwałych. Przedmioty ustalone, jako niedobory powinny by ć bowiem zdj ęte z ewidencji w terminach wcze śniejszych, tj. zgodnie z protokołem likwidacji z 19.12.2003 roku, postanowieniem o umorzeniu post ępowania z dnia 12.10.2000 roku oraz z dnia 18.05.2001 roku. Ustalono, Ŝe stwierdzone przez Komisj ę nadwy Ŝki zostały uj ęte w ewidencji syntetycznej w dniu zakupu tych przedmiotów, natomiast nie zostały wprowadzone do ewidencji analitycznej, co świadczy o braku zgodno ści pomi ędzy danymi wynikaj ącymi z konta 011, a danymi wynikaj ącymi z ksi ąg inwentarzowych.
______199 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Komisja Inwentaryzacyjna na podstawie dokumentów przedstawionych przez zespoły spisowe sporz ądziła protokół przedmiotów niezdatnych do u Ŝytku i przeznaczonych do likwidacji nast ępuj ących składników mienia znajduj ących si ę: w Urz ędzie Gminy z konta 011 na kwot ę 3.155,51 zł, z konta 013 na kwot ę 3.225,60 oraz z konta 013 GOK na kwot ę 1.043,00 zł. Powy Ŝsze składniki maj ątku zostały wyksi ęgowane z ewidencji syntetycznej i analitycznej z dat ą 31.12.2003 roku, jako wynik przeprowadzonej inwentaryzacji. Kontroluj ące stwierdziły, i Ŝ wyksi ęgowanie powy Ŝszych składników nast ąpiło bez decyzji kierownika jednostki. Wyja śnienia w tym zakresie udzieliła Pani Alicja Glejzer i Pani Marianna Smejda. Wynika z nich, i Ŝ przedmioty zostały zdj ęte z ewidencji z dniem 31.12.2003 roku na podstawie protokołu przedmiotów przeznaczonych do likwidacji. Wyja śnienie Pani Alicji Glejzer oraz Pani Marianny Smejda stanowi zał ącznik nr 122 do protokołu kontroli. Według ewidencji ksi ęgowej (syntetyki) salda w/w kont na dzie ń 31.12.2003 roku wyra Ŝały warto ści: - konto 011 – środki trwałe - 17.042.600,09 - konto 013 – środki trwałe w u Ŝywaniu - 239.075,54 - konto 020 – warto ści niematerialne i prawne - 18.353,51 Kontrola wykazała ponadto, Ŝe Skarbnik Gminy dokonała na dzie ń 31.12.2003 roku potwierdzenia sald rachunków bankowych oraz dokonano inwentaryzacji kasy, w tym druków ścisłego zarachowania.
X. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIE Ń Z JEDNOSTKAMI SAMORZ ĄDU TREYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZ ĄDOWEJ
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ
Ustalono, Ŝe Gmina Wolbórz reprezentowana przez Wójta Gminy Pana Henryka S ęka zawarła z Zarz ądem Dróg Powiatowych w Piotrkowie Tryb. reprezentowanym przez Dyrektora Zarz ądu Pani ą Jolant ę Balcer porozumienia na okoliczno ść finansowania akcji zimowej dróg powiatowych poło Ŝonych na terenie Gminy Wolbórz. Niniejsze porozumienia zawarto na sezony zimowe 2002/2003, 2003/2004 oraz 2004/2005. Z tre ści niniejszych porozumie ń wynika, Ŝe Wójt Gminy Wolbórz przejmuje wszystkie obowi ązki zwi ązane z prowadzeniem i finansowaniem akcji zimowego utrzymania dróg powiatowych na terenie Gminy. Strony ustaliły, Ŝe oszcz ędno ści uzyskane z zimowego utrzymania dróg Zarz ąd Dróg przeznaczy na modernizacj ę dróg powiatowych na terenie gminy (sezon 2002/2003) lub na letnie utrzymanie dróg powiatowych (sezon 2003/2004 i 2004/2005). W 2003 roku obowi ązywało równie Ŝ porozumienie zawarte w dniu 22 sierpnia 2001 roku ze Starost ą Powiatu Piotrkowskiego dotycz ące powierzenia do realizacji nast ępuj ących zada ń: - wynikaj ących z ustawy Prawo budowlane, a w szczególno ści nakładanie obowi ązku ustanowienia inspektora nadzoru inwestorskiego, wydawania pozwole ń na budow ę lub rozbiórk ę oraz zatwierdzania projektu budowlanego, - wynikaj ących z ustawy o własno ści lokali tj. wydawanie za świadcze ń potwierdzaj ących spełnienie wymaga ń samodzielnego lokalu mieszkalnego dla ustanowienia odr ębnej własno ści lokalu, - wynikaj ących z rozporz ądzenia w sprawie dodatków mieszkaniowych tj. wydawanie za świadcze ń wła ścicielowi doku jednorodzinnego potwierdzaj ącego powierzchni ę u Ŝytkow ą i wyposa Ŝenie techniczne. Strony porozumienia ustaliły, Ŝe na realizacje zada ń powierzonych przekazywane b ędą środki finansowe odpowiadaj ące kosztom utrzymania ½ etatu. Środki finansowe na pokrycie kosztów
______200 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
utrzymania ½ etatu kalkulacyjnego ustalone b ędą corocznie przez Zarz ąd Powiatu przy tworzeniu układu wykonawczego bud Ŝetu na dany rok bez konieczno ści podpisywania aneksów finansowych do porozumienia i przekazywane w okresach miesi ęcznych z góry do 10-go dnia ka Ŝdego miesi ąca. Porozumienie zawarto na czas nieokre ślony. Ka Ŝda ze stron mo Ŝe rozwi ąza ć porozumienie zachowuj ąc form ę pisemn ą za zachowaniem trzymiesi ęcznego okresu wypowiedzenia ze skutkiem na koniec miesi ąca.
Terminowo ść otrzymywania środków na realizacj ę wykonywanych zada ń
Środki na realizacj ę porozumienia zawartego w dniu 22 sierpnia 2001 roku zostały przekazana w nast ępuj ących terminach (750, 75020, §232): - 1.487 zł w dniu 19 maja 2003 roku, - 1.492 zł w dniu 17 czerwca 2003 roku, - 1.492 zł w dniu 27 czerwca 2003 roku, - 1.492 zł w dniu 30 wrze śnia 2003 roku, - 1.492 zł w dniu 30 pa ździernika 2003 roku, - 1.492 zł w dniu 10 grudnia 2003 roku. Terminowo ść przekazania środków świadczy o nie wywi ązywaniu si ę Starostwa Powiatowego w Piotrkowie Tryb. z warunków ustalonych w porozumieniu.
XI. ROZLICZENIA BUD śETU Z SAMORZ ĄDOWYMI JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI
1. DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUDśETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH – WYSOKO ŚĆ I RODZAJ
Nie dotyczy
2. WPŁATY ZAKŁADÓW BUD śETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH DO BUD śETU GMINY
Nie dotyczy
3. DOTACJE NA RZECZ INSTYTUCJI KULTURY
W okresie obj ętym kontrol ą nie przekazywano dotacji na rzecz instytucji kultury.
4. DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI ZDROWOTNEJ
W okresie obj ętym kontrol ą nie przekazywano dotacji na rzecz zakładów opieki zdrowotnej.
______201 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
XII. INNE USTALENIA
W toku kontroli ustalono, Ŝe dwie osoby będące radnymi Gminy Wolbórz (….) 99 pełni ą jednocze śnie z wykonywaniem mandatu radnego Gminy Wolbórz funkcje odpowiednio: funkcj ę Prezesa Zarz ądu oraz Wiceprezesa Zarz ądu w Spółdzielni „AGROMEL” w Wolborzu. Potwierdzeniem tego s ą takie dokumenty jak: protokół z wyborów do Rady Gminy Wolbórz z dnia 28 pa ździernika 2002 roku, uchwała Rady Gminy okre ślaj ąca składy osobowe stałych Komisji Rady Gminy nr I/7/2002 z dnia 19 listopada 2002 roku oraz odpis z Rejestru Spółdzielni z dnia 3 kwietnia 2003 roku oraz 26 maja 2004 roku prowadzonego przez S ąd Rejonowy. Kserokopie niniejszych dokumentów stanowi ą zał ącznik nr 123 do protokołu kontroli. Stwierdzono, Ŝe pocz ąwszy od 1996 roku Spółdzielnia „AGROMEL” ma w u Ŝytkowaniu wieczystym grunty poło Ŝone w Wolborzu stanowi ące własno ść Gminy Wolbórz oznaczone w ewidencji numerami 231 i 24 o ł ącznej powierzchni 1,85 ha, nabyte na podstawie aktu notarialnego nr 2646/96 z dnia 28 maja 1996 roku oraz nr 2981/96 z dnia 11 czerwca 1996 roku. Obydwie umowy ustanowienia prawa wieczystego u Ŝytkowania podpisane zostały ze strony Spółdzielni przez Prezesa Spółdzielni (….) 100 oraz Członka Zarz ądu (….) 101 . Kserokopia aktu notarialnego nr 2646/96 z dnia 28 maja 1996 roku oraz nr 2981/96 z dnia 11 czerwca 1996 roku stanowi zał ącznik nr 124 do protokołu kontroli. Z tre ści art. 24f ust.1 ustawy o samorz ądzie gminnym radni nie mog ą prowadzi ć działalno ści gospodarczej na własny rachunek lub wspólnie z innymi osobami z wykorzystaniem mienia komunalnego, w której radny uzyskał mandat, a tak Ŝe zarz ądza ć tak ą działalno ści ą lub by ć przedstawicielem czy pełnomocnikiem w prowadzeniu takiej działalno ści. Zdaniem kontroluj ących rozporz ądzanie prawem wieczystego u Ŝytkowania świadczy o prowadzeniu działalno ści gospodarczej z wykorzystaniem mienia gminy, co jest w sprzeczno ści z ww. przepisem. Kolejny przepis tj. art.24f ust.1a stanowi ponadto, Ŝe je Ŝeli radny przed rozpocz ęciem wykonywania mandatu prowadził działalno ść gospodarcz ą z wykorzystaniem mienie gminy jest obowi ązany do zaprzestania prowadzenia tej działalno ści gospodarczej w ci ągu 3 miesi ęcy od dnia zło Ŝenia ślubowania. Niewypełnienie obowi ązku, o którym mowa w zdaniu pierwszym, stanowi podstaw ę do stwierdzenia wyga śni ęcia mandatu radnego w trybie art. 190 ustawy, o której mowa w art. 24b ust. 6. Zgodnie z cytowanym wy Ŝej przepisem zarówno (….) 102 powinni zaprzesta ć prowadzenia działalno ści z wykorzystaniem mienia gminy w terminie 3 miesi ęcy od dnia zło Ŝenia ślubowanie.
99 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
100 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 101 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 102 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______202 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
XIII. USTALENIA KO ŃCOWE. ZAŁ ĄCZNIKI.
Protokół zawiera (...) ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w ksi ąŜ ce kontroli Urz ędu Gminy Wolbórz pod pozycj ą 1/2004.
W trakcie kontroli informacji i wyja śnie ń udzielały ni Ŝej wymienione osoby:
- Pan Henryk S ęk – Wójt Gminy Wolbórz - Pan Antoni Fałek – Zast ępca Wójta Gminy Wolbórz - Pani Lucyna Stachowska – Skarbnik Gminy Wolbórz - Pani Krystyna Kozlik – Sekretarz Gminy Wolbórz, - Pani Ewa Musialik – inspektor ds. ksi ęgowo ści podatkowej, - Pani Teresa Durska – inspektor ds. ksi ęgowo ści podatkowej, - Pani Izabela Midera – podinspektor ds. ksi ęgowo ści podatkowej, - Pani Alicja Glejzer – inspektor ds. ksi ęgowo ści bud Ŝetowej, - Pani Katarzyna Moskwa – podinspektor ds. ksi ęgowo ści bud Ŝetowej, - Pani Marianna Smejda – inspektor ds. ksi ęgowo ści bud Ŝetowej, - Pani Anna Jaros – podinspektor ds. obsługi kasowej, - Pani Gra Ŝyna Szustorowska – inspektor ds. zamówie ń publicznych i funduszy pomocowych, - Pani El Ŝbieta Walaszkiewicz – inspektor ds. gospodarki nieruchomo ściami i rolnictwa, - Pan Jan Badek – inspektor ds. inwestycji, gospodarki komunalnej i mieszkaniowej, - Pan Stanisław Badek – inspektor ds. ochrony środowiska i drogownictwa.
Integraln ą cz ęś ci ą protokołu s ą nast ępuj ące zał ączniki: 1. Wyja śnienie Sekretarza Gminy Pani Krystyny Ko źlik w sprawie formy organizacyjnej Gminnej Biblioteki Publicznej w Wolborzu. 2. Wyja śnienie Skarbnika Gminy w sprawie rachunków depozytowych. 3. Kserokopia umowy z WFO ŚiGW w Łodzi nr 303/OA/P/2003 z dnia 31 grudnia 2003 roku uchwały nr XVI/90/04 z dnia 25 lutego 2004 roku, uchwały nr IV/37/2003 z dnia 31 stycznia 2003 wraz z zał ącznikiem nr 3, zał ączników nr 3 do uchwał: nr VI/46/2003 z dnia 26 marca 2003 roku, nr VII/48/2003 z dnia 25 kwietnia 2003 roku, nr X/68/2003 z dnia 27 sierpnia 2003 roku, nr XII/76/2003 z dnia 13 listopada 2003 roku obrazuj ących zmiany w palnie przychodów bud Ŝetu Gminy Wolbórz oraz uchwały nr XVI/89/04 z dnia 25 lutego 2004 roku wraz z zał ącznikiem nr 3. 4. Oświadczenie Skarbnika Gminy w sprawie gwarancji i por ęcze ń. 5. Wyja śnienie Wójta Gminy w sprawie udziałów Gminy w Spółce „EKO-CONSULTING”. 6. Wyja śnienie Skarbnika Gminy z dnia 12 stycznia 2005 roku w sprawie chronologii zapisów. 7. Wyja śnienie Skarbnika Gminy w sprawie konta 777 z dnia 12 stycznia 2005 roku. 8. Wyja śnienie Skarbnika Gminy w sprawie sposobu prowadzenia ewidencji ksi ęgowej jednostek o światowych. 9. Wyja śnienie Pani Lucyny Stachowskiej w sprawie konta 240. 10. Wyja śnienie Pani Ewy Musialik w sprawie skutków udzielonych przez gmin ę ulg. 11. Kserokopia uchwały Rady Gminy Wolbórz nr XXXII/222/2001 z dnia 6 listopada 2001 oraz uchwały nr XIII/77/2003 z dnia 5 grudnia 2003. 12. Kserokopia umowy z dnia 28 kwietnia 1994 roku wraz z aneksami nr 1 i nr 2 oraz protokołem przekazania z dnia 4 maja 1994 roku.
______203 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
13. Kserokopia umowy z dnia 1 kwietnia 2004 roku zawartej ze Spółk ą KOM-WOL. 14. Kserokopia sprawozda ń Rb-27S na dzie ń 31.06.2003, Rb-27S na dzie ń 31.12.2003, Rb-PDP na dzie ń 30.06.2003, Rb-PDP na dzie ń 31.12.2003 oraz zestawie ń sporz ądzonych przez Pani ą Ew ę Musialik oraz Pani ą Ew ę Andrych z których wynika jakie zwolnienia wprowadzone uchwałami Rady Gminy wzi ęto pod uwag ę oraz przeliczenie skutków rozło Ŝenia na raty i odroczenia terminu płatno ści na EDN. 15. Protokół kontroli kasy z dnia 2 grudnia 2004 roku wraz z zał ącznikiem. 16. Wyja śnienie Skarbnika Gminy Pani Lucyny Stachowskiej z dnia 13 stycznia 2005 roku w sprawie sposobu ksi ęgowania operacji kasowych. 17. Wyja śnienie Pani Teresy Durskiej w sprawie urz ądze ń ksi ęgowych słu Ŝą cych do ewidencji podatków. 18. Kserokopia uchwały Nr VII/58/99 Rady Gminy Wolbórz z dnia 15 marca 1999 roku w sprawie prowizji dla sołtysów oraz uchwały Nr IX/62/2003 Rady Gminy Wolbórz z dnia 30 czerwca 2003. 19. Wyja śnienie Pani Teresy Durskiej w sprawie kwot podatków zainkasowanych przez sołtysa wsi Lubiaszów i Polichno. 20. Wykaz naliczonych odsetek od nieterminowych wpłat do banku dla sołtysa Lubiaszowa. 21. Lista płac „Inkaso dla sołtysów I kwartał 2004 rok” 22. Bankowy dowód wpłaty za I rat ę zobowi ąza ń pieni ęŜ nych za 2004 rok z dnia 01.04.2004 rok. 23. Lista płac „Inkaso dla sołtysów II kwartał 2004 rok”. 24. Wykaz prowizji dla sołtysa wsi Lubiaszów za 2004 roku. 25. Bankowy dowód wpłaty z dnia 19.05.2004. 26. Lista płac „Inkaso dla sołtysów III kwartał 2004 rok”. 27. Zestawienie danych dotycz ące dochodów z tytułu podatku od nieruchomo ści od osób prawnych za lata 2003 – 2004. 28. Wyja śnienie Pani Ewy Musialik w sprawie deklaracji na podatek od nieruchomo ści (….) 103 . 29. Kserokopia uchwały nr XXXIX/268/2002, opinii Prezesa UOKiK nr 1003/2002/A/RZ z dnia 15 lipca 2002 roku, wniosku Spółki „AUCHAN POLSKA” z dnia 16 wrze śnia 2002 oraz uzupełnienia wniosku z dnia 18 wrze śnia 2002 roku wraz z wyja śnieniem Wójta i Skarbnika Gminy. 30. Zestawienie danych dotycz ące dochodów z tytułu podatku od nieruchomo ści od osób fizycznych za lata 2003 – 2004. 31. Wyja śnienie w sprawie ró Ŝnic mi ędzy rejestrem wymiarowym a rejestrem przypisów i odpisów za 2004 rok. 32. Wyja śnienie w sprawie wydania decyzji na ł ączne zobowi ązanie pieni ęŜ ne zamiast na podatek od nieruchomo ści. 33. Zestawienie danych dotycz ące dochodów z tytułu podatku rolnego od osób fizycznych za lata 2003 – 2004. 34. Wyja śnienie dotycz ące ró Ŝnicy pomi ędzy rejestrem przypisów i odpisów, a rejestrem wymiarowym zbiorczym w 2003 roku. 35. Decyzja nr 60090/2003/R ustalaj ąca wymiar podatku. 36. Zestawienie danych dotycz ące dochodów z tytułu podatku rolnego od osób prawnych za lata 2003 – 2004. 37. Wyja śnienie Pani Teresy Durskiej w sprawie zaległo ści (…..).104
103 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 104 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______204 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
38. Zestawienie danych dotycz ące dochodów z tytułu podatku od środków transportowych od osób fizycznych i prawnych za lata 2003 – 2004. 39. Wyja śnienie Pani Musialik w sprawie odpisów w podatku od środków transportowych w 2003 roku. 40. Wyja śnienia w sprawie opłaty targowej Pani Skarbnik Lucyny Stachowskiej z dnia 27 stycznia 2005 roku. 41. Protokół z przeprowadzonej inwentaryzacji kasy w Urz ędzie Gminy w Wolborzu w dniu 31 grudnia 2003 roku. 42. Faktura nr 146/2000 z dnia 29.11.2000 roku za zakup biletów targowych o nominale 7 zł oraz faktura nr 450/2004 z dnia 06.08.2004 roku za zakup biletów targowych z napisem „Rezerwacja”, a tak Ŝe kserokopia ksi ąŜ ki druków ścisłego zarachowania. 43. Kserokopia ogłoszenia o przetargu, dowodu wpłaty wadium na kwot ę 1.830 zł z dnia 28 kwietnia 2003 roku oraz protokołu z przetargu. 44. Kserokopia ogłoszenia o przetargu, wpłat wadium oraz protokołu komisji przetargowej z dnia 9.07.2003 roku. 45. Wyja śnienie Wójta Gminy z dnia 3 lutego 2005 roku. 46. Kserokopia umowy najmu lokalu u Ŝytkowego zawartej w dniu 26 lutego 2001 wraz z aneksami nr 1, 2 i 3, umowy najmu zawartej z Nadle śnictwem w dniu 19 stycznia 2004, faktury vat nr 40910144 z dnia 15 wrze śnia 2004 roku, polecenia przelewu z dnia 30 stycznia 2004 roku, noty ksi ęgowej z dnia 5 pa ździernika 2004 roku oraz polecenia przelewu z dnia 19 pa ździernika 2004 roku. 47. Wyja śnienie Pani El Ŝbiety Walaszkiewicz z dnia 3 lutego 2005 roku. 48. Wyja śnienie Wójta Gminy w sprawie decyzji nr U.P.320/D/8/04 z dnia 5.08.2004 roku. 49. Kserokopia faktury nr 124 z dnia 20.05.2003 roku. 50. Wyja śnienie Pani Krystyny Ko źlik dotycz ące zakupu wykładziny. 51. Kserokopia pisma (….) 105 z dnia 03.01.2003 roku, protokół z posiedzenia GKRPA z dnia 05.02.2003 roku oraz faktura nr AD/0565/03/FVS z 22.10.2003 roku. 52. Kserokopia rachunku nr RS/192/2004, przelewu z dnia 18.08.2004 roku na kwot ę 3.500,00 oraz przelewu z dnia 30.08.2004 roku na kwot ę 3.580,00 zł. 53. Kserokopia uchwały Rady Gminy nr XVII/128/2000 z dnia 30 marca 2000 roku, nr XVIII/140/2000 z dnia 28 kwietnia 2000 roku oraz nr XVII/96/04 z dnia 24 marca 2004 roku. 54. Kserokopia wniosku o dotacj ę z dnia 15 listopada 2002 roku oraz umowy dotacji nr 1/2003. 55. Kserokopie przelewów poszczególnych transz dotacji dla TS „Szczerbiec” na ł ączn ą kwot ę 60.000 zł. 56. Kserokopia rozlicze ń poszczególnych transz dotacji udzielonej w 2003 roku dla TS „Szczerbiec” na kwot ę 60.000 zł. 57. Kserokopia faktury nr 11265/352/11/11-R, A/26/02, faktury z dnia 13 pa ździernika 2002 roku za przewóz zawodników, R/62/02 oraz 435/02. 58. Kserokopia rachunków wystawionych przez (….) 106 na kwot ę 8.000 zł za trenowanie dru Ŝyny seniorów. 59. Kserokopia wniosku o dotacj ę z dnia 30 grudnia 2003 roku, umowy dotacji z dnia 30 grudnia 2003 roku wraz z aneksem. 60. Kserokopia polece ń przelewów transz dotacji dla TS „Szczerbiec” w 2004 roku. 61. Kserokopia protokołu z Walnego Zebranie Akcjonariuszy TS „Szczerbiec” z dnia 30 stycznia 2004 roku.
105 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 106 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______205 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
62. Kserokopia rachunków wystawionych przez (….) 107 za trenowanie dru Ŝyny seniorów na kwot ę 10.550 zł. 63. Wyja śnienie Pani Katarzyny Moskwa. 64. Informacja Prezesa Zarz ądu TS „Szczerbiec” z dnia 25 lutego 2005 roku. 65. Kserokopia list zawodników poszczególnych sekcji, notatka słu Ŝbowa z dnia 9 marca 2005 roku oraz wyci ągu z uchwały nr V/39 Polskiego Zwi ązku Piłki No Ŝnej. 66. Zestawienie faktur wystawionych przez Spółdzielni ę „AGROMEL” dla TS „Szczerbiec”. 67. Kserokopie rozlicze ń dotacji dla TS „Szczerbiec” w 2004 roku. 68. Kserokopia umowy u Ŝyczenia z dnia 2 stycznia 2003 roku oraz umowy z dnia 7 lutego 2002 roku wraz z wyja śnieniem Pani Katarzyny Moskwa. 69. Wyja śnienie Pani El Ŝbiety Walaszkiewicz. 70. Wykaz udzielonych dotacji ze wskazaniem usytuowania domu ludowego, przekazanej kwoty oraz jej przeznaczenia. 71. Wykaz nieruchomo ści zabudowanych (domów ludowych) stanowi ących własno ść Gminy Wolbórz i b ędących własno ści ą wspólnot gruntowych stanowi. 72. Kserokopia umów dotacji na remont domów ludowych w Bogusławicach, Lubiaszowie, Komornikach, śywocinie, Kuznocinie oraz Polichnie wraz z rozliczeniem dotacji. 73. Kserokopia polece ń przelewu dotacji na remont domów ludowych. 74. Wykaz wydatków poniesionych na remonty poszczególnych domów ludowych, z uwzgl ędnieniem numerów faktur, daty zapłaty oraz kwot sporz ądzony przez Pani ą Katarzyn ę Moskwa. 75. Kserokopia faktur dotycz ących zakupu materiałów na remont domów ludowych w Komornikach, Kuznocinie, śarnowicy i Bogusławice. 76. Uchwała nr III/23/2002 Rady Gminy Wolbórz z dnia 30 grudnia 2002 roku w sprawie ustalenia wysoko ści diet i kosztów podró Ŝy dla Przewodnicz ącego, Wiceprzewodnicz ącego i Radnych Rady Gminy. 77. Kserokopia uchwały nr I/7/2002 Rady Gminy Wolbórz w sprawie zatwierdzenia składów osobowych stałych komisji Rady Gminy oraz uchwały nr VI/43/2003 Rady Gminy Wolbórz z dnia 26 marca 2003 roku w sprawie zmian w składach osobowych stałych komisji Rady Gminy. 78. Kserokopia listy obecno ści z posiedzenia Komisji Rolnictwa, Ochrony Środowiska i Porz ądku Publicznego RG Wolbórz z dnia 22.10.2003 roku oraz listy wypłat diet dla radnych Rady Gminy Wolbórz za miesi ąc pa ździernik 2003. 79. Kserokopia listy obecno ści z posiedzenia Komisji O światy, Kultury, Sportu i Zdrowia z dnia 24.09.2003 roku oraz listy wypłat diet dla radnych Rady Gminy Wolbórz za miesi ąc wrzesień 2003 roku. 80. Kserokopia listy obecno ści z posiedzenia Komisji O światy, Kultury, Sportu i Zdrowia z dnia 07.11.2003 roku, listy obecno ści z posiedzenia Komisji Rozwoju Gospodarczego i Bud Ŝetu RG Wolbórz z dnia 12.11.2003 roku oraz listy wypłat diet dla radnych Rady Gminy Wolbórz za miesi ąc listopad 2003 roku. 81. Kserokopia listy obecno ści z posiedzenia Komisji Rolnictwa, Ochrony Środowiska i Porz ądku Publicznego z dnia 01.04.2004 roku oraz listy wypłat diet dla radnych Rady Gminy Wolbórz za miesi ąc kwiecie ń 2004 roku. 82. Kserokopia oferty zło Ŝonej przez Spółdzielni ę AGROMEL, specyfikacja istotnych warunków zamówienia, ogłoszenie o przetargu, kserokopia zapłaty wadium przez „DROG – IN ś.” oraz protokół z przeprowadzonego post ępowania o zamówienie publiczne. 83. Kserokopia umowy z dnia 14 listopada 2003 roku. 84. Wykaz źródeł finansowania inwestycji realizowanych przez Gmin ę Wolbórz w 2003 i 2004 roku.
107 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______206 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
85. Wykaz zamówie ń publicznych udzielonych na roboty budowlane, dostawy i usługi o warto ści powy Ŝej 60.000. 86. Wyja śnienie Wójta Gminy z dnia 23 lutego 2005 roku. 87. Wyja śnienie Pana Jana Badka z dnia 11 lutego 2005 roku. 88. Kserokopia umów nr 1/7/2002 z dnia 15 lipca 2002 roku, aneksu nr 1, aneksu nr 2 oraz protokołu z dnia 28 lutego 2004 roku. 89. Kserokopia umowy o dzieło z dnia 27 lutego 2004 roku wraz z kserokopi ą rachunku za wykonanie przedmiotu umowy z dnia 10 maja 2004 roku. 90. Kserokopia cz ęś ci opisowej projektu technicznego odbudowy nawierzchni i chodników po wybudowanych sieciach na ul. Warszawskiej, A.F.Modrzewskiego i Pl.Jagiełły w Wolborzu Wolborzu wraz z wyja śnieniem Pana Jana Badka z dnia 10 lutego 2005 roku. 91. Kserokopia cz ęś ci opisowej projektu zmian organizacji ruchu na czas budowy w ul.Warszawskiej. 92. Kserokopia umowy z dnia 14 listopada 2003 roku na wykonanie projektu technicznego w ulicy Reymonta. 93. Wyja śnienie Wójta Gminy z dnia 14 lutego 2005 roku wraz z kserokopi ą cz ęś ci opisowej projektu odbudowy ulic Świ ętokrzyskiej, Reymonta i Kitowicza o ł ącznej długo ści 1.547 m. rachunku z dnia 9 grudnia 2003 roku na kwot ę 2.900 zł oraz przelewu z dnia 12 grudnia 2003 roku. 94. Kserokopia ogłoszenia o przetargu zamieszczonego w Biuletynie Zamówie ń Publicznych oraz ogłoszenie podpisanego przez Wójta Gminy. 95. Kserokopia specyfikacji istotnych warunków zamówienia na budow ę II etapu kanalizacji. 96. Kserokopia zbiorczego zestawienia ofert (druk ZP-12). 97. Kserokopia druku ZP-14 – lista wykonawców wykluczonych z post ępowania. 98. Kserokopia pisma zmawiaj ącego o wykluczeniu z post ępowania przesłanych do firmy BINSTAL oraz DROG – IN ś. 99. Kserokopia protestu wniesionego przez firm ę „DROG-IN ś” Bi ńczyk, Buchalski, Słomecki Spółka jawna z Piotrkowa Tryb. z dnia 22 kwietnia 2004 roku, pisma z dnia 29 kwietnia 2004 roku firmy BINSTAL o przyst ąpieniu do post ępowania protestacyjnego oraz zawiadomie ń o uznaniu protestów za niezasadne. 100. Protokół post ępowania o zamówienie publiczne na Budow ę kanalizacji sanitarnej, sieci wodoci ągowej i kanalizacji deszczowej w Wolborzu oraz odbudow ą nawierzchni. 101. Kserokopia pisma z dnia 10 maja 2004 z informacj ą o wyborze oferty przesłanego do firmy „PIOMEL” oraz zwrotnego po świadczenia odbioru niniejszego zawiadomienia z dnia 12 maja 2004 roku. 102. Kserokopia umowy z dnia 18 maja 2004 roku. 103. Kserokopia umowy nr 14/2004 i nr 15/2004 z dnia 18 maja 2004 roku oraz umowy nr 4a z dnia 1 marca 2004. 104. Kserokopia rachunków przedstawionych za nadzór przez Pana Edwarda Kami ńskiego i Andrzeja Bł ęckiego. 105. Kserokopia protokołów OT z dnia 31 grudnia 2003 roku. 106. Zestawienie danych dotycz ących zadania inwestycyjnego „Budowa kanalizacji sanitarnej, sieci wodoci ągowej i kanalizacji deszczowej w Wolborzu wraz z odbudow ą nawierzchni II etap”. 107. Wyja śnienie Wójta Gminy z dnia 15 lutego 2005 roku. 108. Kserokopia ogłoszenia dotycz ącego przetargu na przebudow ę drogi gminnej w Bogusławicach zamieszczonego w Biuletynie Zamówie ń Publicznych oraz na stronie internetowej. 109. Kserokopia specyfikacji istotnych warunków zamówienia na przebudow ę drogi gminnej od wsi Bogusławice do drogi Wolbórz – Ujazd. 110. Kserokopia umowy nr 26/2004 oraz aneksu z dnia 29 wrze śnia 2004 roku. 111. Wyja śnienie Wójta Gminy z dnia 23 lutego 2005 roku. 112. Kserokopia rachunkuz dnia 15 grudnia 2004 roku Pana Kami ńskiego na kwot ę 7.035,82 zł.
______207 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
113. Zestawienie danych dotycz ących zadania inwestycyjnego „Przebudowa drogi gminnej od wsi Bogusławice do drogi Ujazd-Wolbórz”. 114. Kserokopia zlecenia z dnia 17 pa ździernika 2003 roku. 115. Kserokopia kosztorysu przedwykonawczego z dnia 6 pa ździernika 2003 roku na kwot ę 24.996,70 zł. oraz pisma Spółki z dnia 6 pa ździernika 2003 roku. 116. Kserokopia protokołu odbioru ko ńcowego za dnia 28 listopada 2003 roku oraz faktury nr 0274/03/FVS i polecenia przelewu z dnia 4 grudnia 2003 roku. 117. Wyja śnienie Pana Jana Badka z dnia 18 lutego 2005 roku. 118. Wyja śnienie Zast ępcy Wójta Pana Antoniego Fałka z dnia 28 lutego 2003 roku. 119. Kserokopia ewidencji analitycznej środków trwałych. 120. Wyja śnienie Zast ępcy Wójta z dnia 28 lutego 2005 roku wraz z kserokopi ą protokołu z dnia 31 grudnia 2003 roku oraz kserokopia aktu notarialnego nr 4116/2003 z dnia 30 pa ździernika 2003. 121. Oświadczenie Pana Wójta i Pani Skarbnik Urz ędu Gminy w Wolborzu dotycz ące wyja śnienia poj ęcia obiektu strze Ŝonego. 122. Wyja śnienie Pani Alicji Glejzer oraz Pani Marianny Smejda. 123. Kserokopia protokołu z wyborów do Rady Gminy Wolbórz z dnia 28 pa ździernika 2002 roku, uchwały Rady Gminy okre ślaj ącej składy osobowe stałych Komisji Rady Gminy nr I/7/2002 z dnia 19 listopada 2002 roku oraz odpisu z Rejestru Spółdzielni z dnia 3 kwietnia 2003 roku oraz 26 maja 2004 roku prowadzonego przez S ąd Rejonowy. 124. Kserokopia aktu notarialnego nr 2646/96 z dnia 28 maja 1996 roku oraz nr 2981/96 z dnia 11 czerwca 1996 roku.
Niniejszy protokół sporz ądzono w dwóch jednobrzmi ących egzemplarzach i podpisano w dniu 16 marca 2005 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z zał ącznikami pozostawiono w Urz ędzie Gminy w Wolborzu.
Kierownika jednostki poinformowano o przysługuj ącym mu prawie odmowy podpisania protokołu i zło Ŝenia w ci ągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyja śnie ń, co do przyczyn tej odmowy.
Kontroluj ący: Jednostka kontrolowana:
...... (Małgorzata O Ŝarek)
...... (Iwona Kawnik)
Kwituj ę odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
______208 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WOLBÓRZ Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. 42-6366896, fax 6367424
...... (data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
______209