RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2019 la nivelul județului DOLJ

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate Camera de Conturi Dolj face parte din structura teritorială a Curții de Conturi a României și, împreună cu departamentele de specialitate din structura centrală, realizează funcția de control/audit a instituției supreme de audit a României asupra modului de formare, administrare și de întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public, precum și auditul performanței asupra gestiunii bugetelor și a oricăror alte fonduri publice, furnizând unităților administrativ-teritoriale rapoarte privind utilizarea și administrarea acestora. În cadrul competențelor sale, Camera de Conturi își desfășoară atribuțiile specifice asupra următoarelor domenii: a) formarea și utilizarea resurselor bugetelor unităților administrativ-teritoriale, precum și mișcarea fondurilor între bugete; b) constituirea și utilizarea celorlalte fonduri publice, componente ale bugetului general consolidat; c) formarea și gestionarea datoriei publice locale și situația garanțiilor guvernamentale pentru credite interne și externe; d) utilizarea alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor și transferurilor și a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităților administrativ-teritoriale; e) constituirea, administrarea și utilizarea fondurilor publice de către autoritățile administrative autonome și de către instituțiile publice înființate prin lege; f) situația, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale, de către instituțiile publice, regiile autonome, companiile și societățile naționale, precum și concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică; g) constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă; h) alte domenii în care, prin lege, s-a stabilit competența Curții de Conturi.

2. Domeniul supus auditării  execuția bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale de pe raza județului Dolj, pentru anul 2019, se prezintă astfel: mii lei Venituri Cheltuieli Excedent (încasări) (plăți) / Deficit 1. Bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, 1.754.739 1.804.495 -49.756 județelor 2. Bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial 627.658 633.513 -5.855 din venituri proprii 3. Bugetele creditelor externe 19559 -19559 4. Bugetele creditelor interne 11263 -11263 5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 1.595 618 977

Str. Brestei nr. 31, Mun. , Județul Dolj, +40.251.412.080, www.curteadeconturi.ro, [email protected] 1

Din perspectiva plăților efectuate în anul 2019, județul Dolj se situează pe locul 9 la nivel național (1.804.495 mii lei, reprezentând 3,22% din totalul plăților județelor), comparativ cu anul 2018, când județul Dolj ocupa locul 11 la nivel național (3,11% din totalul plăților județelor). Analizând structura economică a cheltuielilor în anul 2019, județul Dolj se situează peste medie la cheltuielile de personal (locul 9), la cheltuieli cu bunuri și servicii (locul 12), dobânzi (locul 15), subvenții (locul 9), transferuri între unități ale administrației publice (locul 5), la proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile aferente cadrului financiar 2014-2020 (locul 6) și la cheltuieli de capital (locul 6). Din perspectivă diametral opusă, s-au înregistrat plăți sub media județului la cheltuielile efectuate pentru asistența socială (locul 27), alte cheltuieli (locul 25), alte transferuri (locul 15) și operațiuni financiare (locul 21).  execuția sintetică a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale în anul 2019, agregate pe ansamblul județului, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și bugetul propriu al județului, așa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare, este următoarea: mii lei % % Prevederi Prevederi Încasări încasări încasări inițiale definitive din din prevederi prevederi inițiale definitive 1.Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte 351.358 373.513 315.759 90 85 venituri 2.Cote și sume defalcate din 523.993 535.776 523.650 100 98 impozitul pe venit 3.Sume defalcate din taxa pe 418.138 501.951 493.369 118 98 valoarea adăugată 4.Subvenții de la alte nivele ale 452.835 621.088 313.747 69 51 administrației publice 5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și 343.130 384.391 108.214 32 28 prefinanțări VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 2.089.454 2.416.719 1.754.739 84 73

Potrivit execuției bugetare prezentate, în anul 2019, veniturile totale au fost realizate în proporție de 72,61% față de prevederile bugetare anuale definitive înscrise în bugetele locale. Acest grad de realizare a veniturilor este diminuat prin raportare la cel înregistrat în anul 2018 (respectiv 77,96%), în contextul în care, în acest orizont de timp, prevederile bugetare definitive au crescut într-un ritm superior creșterii încasărilor (prevederile bugetare definitive au crescut cu 27,07%, iar încasările s-au majorat cu 18,34% în anul 2019 comparativ cu anul precedent). Ca și în anii anteriori, cele mai semnificative nerealizări pe linia încasării veniturilor s-au evidențiat la categoriile „Subvenții de la alte nivele ale administrației publice” (51% grad de încasare a veniturilor prognozate) și „Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări” (28% grad de realizare a veniturilor prognozate).

Str. Brestei nr. 31, Mun. Craiova, Județul Dolj, +40.251.412.080, www.curteadeconturi.ro, [email protected] 2

Analiza evoluției veniturilor totale încasate de bugetele locale de pe raza județului Dolj, în perioada 2010-2019, reflectă o creștere a acestora de la 1.209.615 mii lei în anul 2010, la 1.754.739 mii lei în anul 2019 (respectiv cu 41,79%). După cum se poate observa, cele mai mici încasări s-au înregistrat în anul 2011 (1.146.813 mii lei), iar cele mai mari încasări s-au evidențiat la nivelul anului 2019 (1.754.739 mii lei). Dacă în perioada 2011-2015 se observă un reviriment semnificativ al veniturilor încasate, cea de-a doua jumătate a intervalului analizat (perioada 2015-2019) este caracterizată de evoluția fluctuantă a acestora.

În perioada 2010-2019, categoriile de venituri ce compun încasările bugetare totale au înregistrat dinamici diferite. Dintre acestea, în intervalul analizat, s-au evidențiat atât ca pondere, cât și ca evoluție încasările din sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată și încasările din cote și sume defalcate din impozitul pe venit. Practic, încasările din sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată au crescut cu 19,97% în anul 2019 față de anul precedent, iar încasările din cote și sume defalcate din impozitul pe venit au crescut cu 30,53%. După cum se poate observa, în anii 2018 și 2019, aceste două categorii de venituri au deținut o pondere cvasi-paritară în structura veniturilor totale încasate de bugetele locale. mii lei % plăți % plăți Prevederi Prevederi Plăți din din

inițiale definitive efectuate prevederi prevederi inițiale definitive 1. Cheltuieli de personal 508.989 500.418 475.966 94 95 2. Bunuri și servicii 338.191 420.488 366.032 108 87 3. Dobânzi 11.184 10.613 10.222 91 96 4. Subvenții 37.580 49.678 49.677 132 100 5. Fonduri de rezervă 3.070 5.173 - - - 6. Transferuri între unități ale 174.900 188.087 182.887 105 97 administrației publice 7. Alte transferuri 15.720 16.287 14.033 89 86 8. Proiecte cu finanțare din 478.761 511.626 152.736 32 30 fonduri externe nerambursabile 9. Asistență socială 68.653 75.894 58.335 85 77 10. Alte cheltuieli 25.698 26.111 23.598 92 90 11. Cheltuieli de capital 626.204 815.139 455.750 73 56 12. Operațiuni financiare 23.921 25.662 25.169 105 98 13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul -922 -2.914 -9.910 - - curent CHELTUIELI - TOTAL 2.311.949 2.642.262 1.804.495 78 68 (1+…+13)

Str. Brestei nr. 31, Mun. Craiova, Județul Dolj, +40.251.412.080, www.curteadeconturi.ro, [email protected] 3

Potrivit datelor raportate în contul de execuție al bugetului local încheiat la 31.12.2019, la nivelul județului Dolj, plățile au fost realizate în procent de 68,29% față de creditele bugetare definitive. Volumul total al plăților a crescut semnificativ în anul 2019 comparativ cu anul 2018 (cu 326.034 mii lei, respectiv cu 22,05%). Cele mai semnificative ponderi ale plăților efectuate în anul 2019 se regăsesc la titlurile „Cheltuieli de personal” (475.966 mii lei, 26% din totalul plăților, în creștere cu 22%), „Bunuri și servicii” (366.032 mii lei, 20% din totalul plăților, în creștere cu 10%) și „Cheltuieli de capital” (455.750 mii lei, 25% din totalul plăților, în creștere cu 65%). Cu toate că nu dețin decât 8% din totalul plăților efectuate în anul 2019, în cazul cheltuielilor pentru proiecte finanțate din fonduri externe nerambusabile se evidențiază o creștere semnificativă cu 53.747 mii lei (respectiv cu 54,30%) comparativ cu anul 2018. Evoluția principalelor categorii de cheltuieli efectuate din bugetele locale, în perioada 2010 – 2019, este prezentată grafic mai jos:

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfășurate la nivelul județului 1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit Camera de Conturi Dolj a desfășurat în anul 2020 un număr de 37 de acțiuni de audit financiar al conturilor de execuție ale bugetelor locale, o acțiune de control (audit de conformitate) și o acțiune de audit al performanței, așa cum reiese din situația de mai jos:

din care: Total Audit Audit de Audit al financiar conformitate performanțe i 1.Număr acțiuni desfășurate 39 37 1 1 2.Certificate de conformitate 0 0 - - 3.Rapoarte de control/audit 39 37 1 1 4.Procese verbale de constatare 37 37 - - 5.Note de constatare 8 8 0 0 6.Decizii emise 39 37 1 1 7.Măsuri dispuse prin decizii 270 257 3 10

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului Din totalul de 393 entități locale aflate în competența sa teritorială, Camera de Conturi Dolj a verificat, în anul 2020, un număr de 46 de entități, reprezentând un procent de 11,70%, o contribuție având și verificările efectuate la ordonatorii terțiari de credite ai finanțelor publice locale, simultan cu auditul financiar al ordonatorilor principali de credite (8 cazuri):

Str. Brestei nr. 31, Mun. Craiova, Județul Dolj, +40.251.412.080, www.curteadeconturi.ro, [email protected] 4

Categorii de entități verificate la Entități Entități nivelul existente % verificate unităților administrativ-teritoriale 1.Ordonatori de credite la nivelul unităților 362 45 12% administrativ-teritoriale, din care: 1.1. ordonatori principali de credite, din 112 37 33% care: - consilii județene 1 1 100% - municipii 3 1 33% - orașe 4 2 50% - comune 104 33 32% 1.2. ordonatori secundari de credite 0 0 0% 1.3. ordonatori terțiari de credite, din care: 250 8 3% - verificați prin acțiune distinctă x 0 x - verificați odată cu ordonatorul x 8 x principal de credite 2. Regii autonome de interes local 2 1 50% 3. Societăți comerciale de interes local 23 0 0% 4. Alte entități 6 0 0% TOTAL 393 46 12%

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit încheiate În urma misiunilor de audit/control efectuate în anul 2020 la entitățile din administrația publică locală, au fost constatate venituri suplimentare şi prejudicii, cât şi erori/abateri de la regularitate cu caracter financiar-contabil, cuantificabile valoric după cum urmează: mii lei Estimări Accesorii Total abateri estimări constatate 1.Venituri suplimentare 851 207 1.058 2.Prejudicii 4.975 106 5.081 3.Abateri financiar-contabile 272.393 - 272.393 Total sume 278.219 313 278.532

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate Detaliat pe fiecare entitate verificată, rezultatele acțiunilor de audit financiar și audit de conformitate (control) sunt prezentate în situația de mai jos: mii lei Venituri Prejudicii Abateri suplimentare financiar contabile 1.UATJ Dolj 0 0 4.726 2.UATM Craiova 64 339 33.050 - activitatea proprie 64 339 33.050 -Teatrul de Copii și Tineret 0 0 0 „Colibri” Craiova 3. U.A.T.O. Filiași 48 197 382 4. U.A.T.O. 4 45 351 5. U.A.T.C. Afumați 0 95 268 6. U.A.T.C. Almăj 35 0 15.930 7. U.A.T.C. Bistreț 26 113 128 - activitatea proprie 26 112 123 - Școala Gimnazială Bistreț 0 1 5 8. U.A.T.C. Botoșești Paia 0 139 28 9. U.A.T.C. Braloștița 0 287 0

Str. Brestei nr. 31, Mun. Craiova, Județul Dolj, +40.251.412.080, www.curteadeconturi.ro, [email protected] 5

- activitatea proprie 0 285 0 - Școala Gimnazială Braloștița 0 2 0 10. U.A.T.C. Bulzești 0 67 6.445 11. U.A.T.C. Calopăr 43 288 1.741 12. U.A.T.C. 69 145 32.836 13. U.A.T.C. Cioroiași 28 27 23.739 14. U.A.T.C. 6 420 3.861 15. U.A.T.C. Coșoveni 26 18 41 16. U.A.T.C. Dobrotești 0 16 1.684 17. U.A.T.C. Drănic 10 346 1.798 18. U.A.T.C. Fărcaș 0 30 572 - activitatea proprie 0 30 572 - Școala Gimnazială Fărcaș 0 0 0 19. U.A.T.C. Gângiova 0 41 3.292 - activitatea proprie 0 41 3.292 - Școala Gimnazială 0 0 0 Gângiova 20. U.A.T.C. 6 28 1.278 21. U.A.T.C. Grecești 84 4 13.041 22. U.A.T.C. Întorsura 36 104 2.225 - activitatea proprie 36 92 2.215 - Școala Gimnazială Nicolae 0 12 10 Gh. Popescu Întorsura 23. U.A.T.C. Leu 53 118 191 24. U.A.T.C. 64 188 4.059 25. U.A.T.C. 16 357 23.301 26. U.A.T.C. Mîrșani 28 0 12.956 27. U.A.T.C. 7 6 3.522 28. U.A.T.C. 25 165 5.275 29. U.A.T.C. 0 32 15.409 30. U.A.T.C. Pleșoi 2 263 4.778 - activitatea proprie 2 260 4.778 - Școala Gimnazială Pleșoi 0 3 0 31. U.A.T.C. 0 10 42.332 32. U.A.T.C. Predești 110 32 1.425 - activitatea proprie 110 30 1.425 - Școala Gimnazială Predești 0 2 0 33. U.A.T.C. Seaca de 0 158 365 Pădure 34. U.A.T.C. Siliștea Crucii 23 12 5.647 35. U.A.T.C. Unirea 2 814 87 36. U.A.T.C. 243 80 4.570 37. U.A.T.C. Verbița 0 97 1.060 38.Regia Autonomă 0 0 0 Aeroportul Internațional Craiova Total sume 1.058 5.081 272.393

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale A. Audit financiar În urma desfășurării celor 37 misiuni de audit financiar în anul 2020, la ordonatorii principali de credite ai finanțelor publice locale și la entitățile subordonate/în coordonarea acestora, au fost constatate erori/abateri de la legalitate și regularitate, structurate, în funcție de obiectivul la care au fost consemnate, astfel:

Str. Brestei nr. 31, Mun. Craiova, Județul Dolj, +40.251.412.080, www.curteadeconturi.ro, [email protected] 6

a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2019, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat Ca urmare a verificărilor efectuate cu privire la respectarea prevederilor legale referitoare la elaborarea și fundamentarea bugetelor de venituri și cheltuieli, au fost identificate erori/abateri de la legalitate și regularitate, privind: . includerea în bugete a unor obiective de investiții pentru care nu există documentația tehnico-economică aprobată potrivit legii (U.A.T.C. Întorsura). În aceste cazuri, unele din obiectivele de investiții finanțate din bugetul anului 2019 au fost incluse în listele de investiții fără a avea la bază documentații tehnico-economice aprobate de consiliile locale; . necuprinderea în buget a obligațiilor privind rambursarea creditelor sau pentru stingerea plăților restante la finalul anului anterior (U.A.T.C. Carpen)

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare La nivelul unităților administrativ-teritoriale din raza de competență a Camerei de Conturi Dolj, au fost identificate erori/abateri de la legalitate și regularitate, cuantificate valoric în anul 2019 la suma de 272.393 mii lei, provenind în principal din: . necalcularea și neînregistrarea cheltuielilor cu amortizarea activelor fixe din patrimoniu (U.A.T.C. ALMĂJ, U.A.T.C. BRALOȘTIȚA, U.A.T.C. CIOROIAȘI, U.A.T.C. DOBROTEȘTI, U.A.T.C. GÎNGIOVA, U.A.T.C. GRECEȘTI, U.A.T.C. VALEA STANCIULUI); . neorganizarea și neconducerea evidenței contabile analitice și a evidenței tehnico- operative (U.A.T.C. BOTOȘEȘTI-PAIA, U.A.T.C. FĂRCAȘ, U.A.T.C. LEU, U.A.T.C. OSTROVENI ). Astfel, s-a constatat că o parte din entitățile verificate nu au organizată evidența analitică a veniturilor proprii, pe tipuri de venituri și pe contribuabili, precum și a conturilor de active necurente și curente; de asemenea, nu se întocmesc documente de evidență a existenței și mișcării bunurilor din patrimoniu – fișa mijlocului fix, registrul numerelor de inventar, fișa de magazie, etc.; . neînregistrarea în contabilitate, în mod cronologic și sistematic sau înregistrarea eronată a drepturilor și obligațiilor patrimoniale (U.A.T.J. DOLJ, U.A.T.M. CRAIOVA U.A.T.C. ALMĂJ, BULZEȘTI, CALOPĂR, CARPEN, CIOROIAȘI, DRĂNIC, GÎNGIOVA, ÎNTORSURA, MAGLAVIT, MALU MARE, MISCHII, MÎRȘANI, OSTROVENI, PLEȘOI, PODARI, PREDEȘTI, SEACA DE PĂDURE, VALEA STANCIULUI); . neconcordanța datelor înregistrate în evidența tehnico-operativă cu cele din evidența financiar-contabilă, precum și cu cele preluate în balanțele de verificare și înscrise în situațiile financiare (U.A.T.C. ALMĂJ, BISTREȚ, BULZEȘTI, CALOPĂR, CIOROIAȘI, DOBROTEȘTI, FĂRCAȘ, GÎNGIOVA, GRECEȘTI, ÎNTORSURA, MAGLAVIT, MALU MARE, MÎRȘANI, OSTROVENI, PREDEȘTI, UNIREA, VALEA STANCIULUI, VERBIȚA); . nerespectarea prevederilor legale privind organizarea, evidența și raportarea angajamentelor bugetare și legale (U.A.T.C. FĂRCAȘ); . neîntocmirea documentelor gestionare privind recepția calitativă și cantitativă și, respectiv, privind darea în consum/folosință a bunurilor, sau întocmirea formală a acestora (U.A.T.C. FĂRCAȘ, U.A.T.C. OSTROVENI, U.A.T.C. SEACA DE PĂDURE); . nerespectarea concordanței între conținutul economic al cheltuielilor angajate și subdiviziunea clasificației bugetare de la care s-a efectuat plata (U.A.T.C. MISCHII); . neorganizarea și neconducerea evidenței analitice și sintetice a domeniului public al unității administrativ – teritoriale potrivit legii (U.A.T.J. DOLJ, U.A.T.C. ALMĂJ); . neîntocmirea sau necentralizarea situațiilor financiare ale ordonatorilor ierarhic inferiori din unitatea administrativ – teritorială (Școala Nicolae Gh. Popescu Întorsura); . menținerea nejustificată în evidența financiar contabilă, în secțiunea de imobilizări corporale în curs de execuție, a unor obiective de investiții finalizate și recepționate conform legii (U.A.T.M. CRAIOVA, U.A.T.C. AFUMAȚI, U.A.T.C. ALMĂJ, U.A.T.C. BULZEȘTI, U.A.T.C. CALOPĂR, U.A.T.C. CARPEN, U.A.T.C. DOBROTEȘTI, U.A.T.C. ÎNTORSURA, U.A.T.C. LEU, U.A.T.C. MÎRȘANI, U.A.T.C. OSTROVENI, U.A.T.C. PODARI) . neefectuarea reevaluării periodice a patrimoniului, neînregistrarea sau evidențierea eronată a rezultatelor acestei activități în evidențele financiar – contabile, reflectate în situațiile financiare (U.A.T.C. ALMĂJ, U.A.T.C. BOTOȘEȘTI-PAIA, U.A.T.C. BULZEȘTI, U.A.T.C. CIOROIAȘI, U.A.T.C. CIUPERCENII NOI, U.A.T.C. DRĂNIC, U.A.T.C. GRECEȘTI, U.A.T.C. MALU MARE, U.A.T.C. MÎRȘANI, U.A.T.C. SEACA DE PĂDURE).

Str. Brestei nr. 31, Mun. Craiova, Județul Dolj, +40.251.412.080, www.curteadeconturi.ro, [email protected] 7

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate La nivelul unităților administrativ-teritoriale au fost identificate erori/abateri de la legalitate și regularitate, provenind în principal din: . organizarea deficitară a activității de control financiar preventiv propriu (c.f.p.), prin nerespectarea obligațiilor legale aplicabile – neîntocmirea de check-list-uri pentru categoriile de operațiuni supuse vizei c.f.p., neîntocmirea și neactualizarea registrului cuprinzând operațiunile supuse vizei c.f.p., neemiterea actului administrativ de stabilire a limitelor de competență, etc.; ca urmare a evaluării sistemului de control intern, au fost depistate erori/abateri de la legalitate și regularitate din această categorie la toate unitățile administrativ – teritoriale comunale verificate; . nesupunerea unor proiecte de operațiuni vizei controlului financiar preventiv propriu. În urma verificărilor, se constată o practică cvasi-generalizată la nivelul comunelor, de nesupunere a unor angajamente legale vizei de control financiar preventiv propriu; . neorganizarea sau organizarea defectuoasă a sistemului de control intern, în majoritatea cazurilor acesta neputând realiza obiectivele generale prevăzute la art. 3 din O.G. nr. 119/1999, republicată, cu modificările și completările ulterioare; . în ceea ce privește auditul public intern, a fost constatată neorganizarea compartimentului de audit intern conform prevederilor art. 11 din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, la majoritatea unităților administrativ - teritoriale comunale incluse în programul de activitate al anului 2020.

d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege Din verificările efectuate în anul 2020, au fost identificate erori/abateri de la legalitate și regularitate, cuantificate valoric la 1.058 mii lei, din care 851 mii lei - venituri suplimentare, și respectiv 207 mii lei - accesorii, provenind în principal din: . neluarea măsurilor pentru stabilirea, evidențierea, urmărirea și încasarea veniturilor din concesiuni și închirieri, precum și a taxelor aferente pe terenuri și clădiri (U.A.T.C. CALOPĂR, U.A.T.C. CARPEN, U.A.T.C. COȘOVENI, U.A.T.C. MAGLAVIT, U.A.T.C. MISCHII, U.A.T.C. UNIREA); . nestabilirea taxei pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizației privind desfășurarea activității de alimentație publică (U.A.T.M. CRAIOVA); . prejudicierea bugetelor prin neurmărirea veniturilor în termenul legal de prescripție (U.A.T.C. BRALOȘTIȚA, U.A.T.C. CIUPERCENII NOI, U.A.T.C. FĂRCAȘ, U.A.T.C. GÎNGIOVA, U.A.T.C. ÎNTORSURA, U.A.T.C. OSTROVENI, U.A.T.C. PLEȘOI); . stabilirea eronată a impozitelor locale, nestabilirea și neperceperea de majorări de întârziere (U.A.T.C. CALOPĂR, U.A.T.C. CARPEN, U.A.T.C. COȘOVENI, U.A.T.C. MALU MARE, U.A.T.C. VALEA STANCIULUI) . neînregistrarea în totalitate a veniturilor din furnizarea serviciilor de alimentare cu apă sau de salubritate (U.A.T.M. CRAIOVA) . nestabilirea impozitului pe mijloacele de transport, pentru toate autovehiculele înmatriculate pe raza unității administrativ – teritoriale (U.A.T.C. ALMĂJ, BISTREȚ, CARPEN, CIOROIAȘI, CIUPERCENII NOI, COȘOVENI, DRĂNIC, GRECEȘTI, ÎNTORSURA, LEU, MAGLAVIT, PLEȘOI, PREDEȘTI, VALEA STANCIULUI) . neregularizarea, cu respectarea prevederilor legale, a taxei pentru autorizarea lucrărilor de construcție, sau neimpunerea clădirilor finalizate (U.A.T.M. CRAIOVA, U.A.T.C. COȘOVENI, U.A.T.C. MALU MARE) La toate unitățile administrativ – teritoriale auditate, au fost constatate nereguli în organizarea și desfășurarea activității de colectare, în termenul și în cuantumul stabilit de lege, a veniturilor bugetelor locale, precum și a activității de inspecție fiscală, cu implicații asupra execuției bugetare, inclusiv prin generarea de plăți restante și arierate.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare Așa cum rezultă din situația centralizatoare a entităților verificate și a volumului abaterilor constatate până la data prezentului raport, valoarea prejudiciilor constatate la nivelul entităților din administrația publică locală este în sumă de 5.081 mii lei.

Str. Brestei nr. 31, Mun. Craiova, Județul Dolj, +40.251.412.080, www.curteadeconturi.ro, [email protected] 8

Din valoarea prejudiciilor constatate, în sumă de 5.081 mii lei, în timpul misiunilor de control/audit s-a recuperat suma de 627 mii lei. Analizate prin prisma structurii clasificației economice a cheltuielilor, principalele erori/abateri de la legalitate și regularitate care au condus la producerea de prejudicii se referă la: 1. cheltuieli de personal Din verificările efectuate cu privire la cheltuielile de personal finanțate din bugetele locale, s-au constatat unele abateri în ceea ce privește plata salariilor, a sporurilor și a altor drepturi de personal, cele mai semnificative fiind consemnate la: . U.A.T.C. BISTREȚ, unde s-au constatat plăți nelegale în sumă de 94 mii lei, cauzate de acordarea drepturilor salariale unor funcționari publici peste nivelul indemnizației viceprimarului . U.A.T.C. MALU MARE, unde s-au constatat plăți nelegale în sumă totală de 82 mii lei, cauzate de acordarea unor drepturi salariale cu depășirea limitelor legale (salariul viceprimarului) . U.A.T.C. CARPEN, unde s-au constatat plăți nelegale în sumă totală de 61 mii lei, cauzate de acordarea unor salarii de bază mai mari decât cele stabilite prin Hotărâre de Consiliu Local . U.A.T.C. CALOPĂR, unde: - s-au efectuat plăți de natură salarială și, respectiv, plăți către bugetele publice a contribuțiilor aferente, fără justificare legală, în sumă totală de 51 mii lei, ca urmare a acordării de majorări salariale în afara cadrului legal (spor pentru operare în registrul electoral); - s-au acordat venituri de salarii în sumă de 16 mii lei, peste limita maximă prevăzută de Legea nr. 153/2017 privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice . U.A.T.C. UNIREA, unde s-au acordat sporuri neprevăzute de legea unică a salarizării în sumă de 30 mii lei (spor pentru operare în registrul electoral) . U.A.T.C. DRĂNIC, unde s-au stabilit plăți nelegale în sumă de 24 mii lei cauzate de acordarea de vouchere de vacanță persoanelor cu funcții de demnitate publică (3 mii lei), acordarea de drepturi salariale personalului cu depășirea indemnizației de viceprimar (20 mii lei), respectiv de calculul eronat al indemnizației pentru concediul de odihnă (1 mie lei) . U.A.T.C. PREDESTI, unde s-au constatat plăți nelegale în sumă totală de 23 mii lei, cauzate de nereținerea contribuțiilor obligatorii din veniturile salariale brute . U.A.T.C. CIOROIAȘI, unde s-au constatat: - plăți nelegale în sumă totală de 15 mii lei, cauzate de acordarea unor drepturi salariale cu depășirea indemnizației viceprimarului - plăți nelegale în sumă totală de 12 mii lei, din care 6 mii lei, după intrarea în vigoare a Legii nr. 78/2018, cauzate de acordarea nejustificată a sporului de urbanism, neprevăzut de legislația în vigoare . U.A.T.C. SEACA DE PĂDURE, unde s-au constatat plăți nelegale în suma totală de 11 mii lei reprezentând: plata nejustificată a drepturilor salariale peste indemnizația funcției de viceprimar (4 mii lei), indemnizația de hrană acordată nejustificat în luna decembrie 2018 (5 mii lei) și sporul pentru condiții periculoase sau vătămătoare acordat nejustificat (2 mii lei).

2. cheltuieli cu bunuri și servicii Din verificările efectuate până la data prezentului raport, s-au constatat o serie de abateri de la legalitate și regularitate în ceea ce privește angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor cu bunuri și servicii ale unităților administrativ – teritoriale, care au condus la efectuarea de plăți nelegale, cele mai semnificative fiind constatate la: . U.A.T.C. BRALOȘTIȚA, unde s-au constatat prejudicii în sumă de 276 mii lei cauzate de obligarea entității la plata de penalități de întârziere, cheltuieli de judecată și cheltuieli de executare silită, ca urmare a neachitării la termen a obligațiilor contractuale de plată; . U.A.T.C. UNIREA, unde s-au constatat: - plăți nelegale în sumă de 70 mii lei, cauzate de angajarea și lichidarea unor cheltuieli cu servicii cu încălcarea normelor legale, și pentru care nu există certitudinea contraprestației; - plăți nelegale în sumă de 38 mii lei, pentru finanțarea activității sportive; . U.A.T.C. PLEȘOI, unde la cheltuielile de întreținere și reparații drumuri, s-au constatat plăți nelegale în sumă de 193 mii lei, cauzate de contractarea unor lucrări la un preț nejustificat de mare raportat la ofertele disponibile (26 mii lei), respectiv de decontarea unor articole de lucrări neexecutate în totalitate (167 mii lei)

Str. Brestei nr. 31, Mun. Craiova, Județul Dolj, +40.251.412.080, www.curteadeconturi.ro, [email protected] 9

. U.A.T.C. ÎNTORSURA, unde: - au fost constatate prejudicii în sumă de 53 mii lei, cauzate de obligarea entității la plata de penalități de întârziere, cheltuieli de judecată și cheltuieli de executare silită, ca urmare a neachitării la termen a obligațiilor contractuale de plată; - la operațiunile de ridicare/depunere numerar în casierie s-au constatat prejudicii în sumă totală de 10 mii lei, pentru care au fost calculate beneficii nerealizate în sumă de 1 mie lei, recuperate în timpul controlului, cauzate de depunerea în casierie, respectiv ridicarea unor sume diferite față de cele ridicate/depuse în relația cu Trezoreria; - la ordonatorul terțiar de credite Școala Gimnazială “Nicolae Gh. Popescu” Întorsura s-au constatat plăți nelegale în sumă de 12 mii lei, cauzate de decontarea unor servicii pentru care nu există documente justificative care să certifice realitatea prestației; . U.A.T.C. BOTOȘEȘTI – PAIA, unde: - la cheltuielile cu serviciile de întreținere periodică a drumurilor, s-au constatat plăți nelegale în sumă de 76 mii lei cauzate de acceptarea la plată a unor lucrări neexecutate; - s-au constatat plăți nelegale în sumă de 51 mii lei, cauzate de acceptarea la plată a unor servicii de consultanță juridică pentru care nu există documente justificative care să ateste realitatea prestației; . U.A.T.C. CARPEN, unde: - s-au constatat prejudicii în sumă de 51 mii lei, cauzate de nejustificarea cu documente întocmite conform legii a cantității de 876,04 tone de piatră spartă; - s-au constatat plăți nelegale în sumă de 20 mii lei, cauzate de decontarea unor servicii de consultanță în domeniul achizițiilor publice în lipsa documentelor justificative care să certifice realitatea prestației; . U.A.T.C. MAGLAVIT, unde: - la cheltuielile cu activitatea sportivă s-au constatat plăți nelegale în sumă de 48 mii lei, cauzate de finanțarea unor cheltuieli fără respectarea prevederilor legale referitoare la finanțarea activităților sportive; - s-au constatat plăți nelegale în sumă de 24 mii lei, cauzate de plata unor sume cu titlul de cadou către angajații entității, fără existența unei baze legale; . U.A.T.C. VALEA STANCIULUI, unde la cheltuielile cu bunuri și servicii, s-au constatat plăți nelegale în sumă de 20 mii lei, pentru care s-au calculat beneficii nerealizate în sumă de 2 mii lei, cauzate de decontarea unor servicii de proiectare/actualizare a sistemului de control intern nerecepționate și neconforme; . U.A.T.C. OSTROVENI, unde s-au constatat plăți nelegale în sumă de 14 mii lei, cauzate de decontarea serviciilor de inventariere patrimoniu neexecutate în conformitate cu obligațiile legale incidente; . U.A.T.C. DOBROTEȘTI, unde s-a constatat decontarea unor servicii de asistență tehnică pentru aplicații informatice neutilizate în realitate, în sumă de 11 mii lei, pentru care au fost calculate beneficii nerealizate în sumă de 1 mie lei; . U.A.T.C. COȘOVENI, unde s-au constatat plăți nelegale în sumă de 10 mii lei, cauzate de angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata unor cheltuieli pentru activități în sarcina ordonatorului de credite (elaborare și implementare sistem de control intern managerial).

3. cheltuieli de capital Auditul financiar al conturilor de execuție a bugetelor locale a relevat în anul 2020 o serie de nereguli în ceea ce privește angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor de capital. În acest sens, s-au constatat unele plăți nelegale pentru finanțarea cheltuielilor de capital, prin acceptarea la plată a unor situații de lucrări cuprinzând date nereale sau prețuri unitare majorate nejustificat, prin efectuarea de plăți fără documente justificative sau prin neconstituirea garanției de bună execuție. Cele mai semnificative abateri de la legalitate și regularitate, care au determinat producerea de prejudicii, au fost reținute la: . U.A.T.C. CIUPERCENII NOI, unde la obiectivul de investiții „Sistem de canalizare în comuna Ciupercenii Noi, județul Dolj”, s-au constatat plăți nelegale în sumă de 406 mii lei, cauzate de decontarea unor lucrări neexecutate în totalitate;

Str. Brestei nr. 31, Mun. Craiova, Județul Dolj, +40.251.412.080, www.curteadeconturi.ro, [email protected] 10

. U.A.T.C. UNIREA, unde: - la obiectivul de investiții “Înființare rețea de canalizare și stație de epurare în comuna Unirea, Județul Dolj”, s-au constatat plăți nelegale în sumă de 253 mii lei, pentru care s-au calculat beneficii nerealizate în sumă de 29 mii lei, cauzate de decontarea unor lucrări de terasamente neexecutate în totalitate; - la același obiectiv de investiții, au fost constatate plăți în avans cu nerespectarea prevederilor legale, pentru care au fost calculate beneficii nerealizate în sumă de 219 mii lei, precum și majorarea nejustificată a cheltuielilor cu manopera față de prețurile ofertate, ceea ce a condus la plăți nelegale în sumă de 91 mii lei; . U.A.T.C. DRĂNIC, unde: - la obiectivul de investiții „Canalizare stradală și epurarea apelor uzate în comuna Drănic, județul Dolj”, s-au constatat plăți nelegale în sumă de 227 mii lei, plăți cauzate de decontarea nejustificată a unor lucrări neexecutate în totalitate; - la obiectivul de investiții „Alimentare cu apă în satul Booveni și canalizare menajeră în satele Booveni și Foișor, comuna Drănic, județul Dolj”, s-au constatat plăți nelegale în sumă de 99 mii lei, cauzate de decontarea unor lucrări neexecutate în totalitate; . U.A.T.C. CALOPĂR, unde la obiectivul de investiții „Lucrări de întreținere ulițe în Comuna Calopăr, județul Dolj” au fost constatate plăți nelegale în valoare de 190 mii lei pentru care au fost calculate majorări de întârziere în cuantum de 10 mii lei. . U.A.T.C. PLEȘOI, unde la obiectivul de investiții “Înființare sistem de alimentare cu apă în satele Pleșoi și Milovan din Comuna Pleșoi, județul Dolj”, s-au constatat plăți nelegale în sumă de 54 mii lei, cauzate de decontarea unor lucrări conținând repere neexecutate în totalitate; . U.A.T.C. MALU MARE, unde: - la obiectivul de investiții „Asfaltare strada Teilor și strada Pinului zona Selgros Comuna Malu Mare, județul Dolj”, s-au constatat plăți nelegale în sumă de 149 mii lei, cauzate de decontarea unor repere de lucrări neexecutate în totalitate; - la obiectivul de investiții „Modernizare drumuri de interes local în comuna Malu Mare, județul Dolj”, s-au constatat plăți nelegale în sumă de 73 mii lei, cauzate de decontarea unor repere de lucrări neexecutate în totalitate, precum și plăți nelegale în sumă de 30 mii lei, cauzate de decontarea unor servicii de consultanță cu depășirea standardelor de cost aplicabile; - la obiectivul de investiții „Canalizare menajeră și stație de epurare în comuna Malu Mare”, s-au constatat prejudicii în sumă de 19 mii lei, cauzate netransmiterea în proprietate, la finalul lucrărilor, a cantității de 27,65 m.c. dulap de fag; . U.A.T.C. SEACA DE PĂDURE, unde s-au constatat plăți nelegale în sumă totală de 146 mii lei, cauzate de plata cheltuielilor de transport înscrise în plus în situațiile de lucrări (86 mii lei), a cheltuielilor cu apa (valoare apă și valoare transport apa) înscrise în plus în situațiile de lucrări (38 mii lei), valoarea orelor de funcționare a utilajelor de construcții înscrise în mod nejustificat în situațiile de lucrări (8 mii lei) și pentru care au fost stabilite dobânzi și penalități în sumă de mii 13 lei; . U.A.T.C. LEU, unde la obiectivul de investiții “Proiectare și execuție extindere sistem de alimentare cu apă în comuna Leu, sat Zănoaga, județul Dolj”, s-au constatat plăți nelegale în sumă de 111 mii lei, pentru care s-au calculat beneficii nerealizate în sumă de 6 mii lei, cauzate de decontarea unor lucrări conținând consumuri de utilaj nejustificate; . U.A.T.C. MAGLAVIT, unde: - la obiectivul de investiții „Asfaltare drum comunal în lungime de 850 m în Comuna Maglavit” s-au constatat plăți nelegale în sumă de 58 mii lei, cauzate de decontarea unor lucrări la o valoare mai mare decât cea din contract (50 mii lei), respectiv decontarea de lucrări neexecutate (8 mii lei); - la obiectivul de investiții „Reabilitare acoperiș primărie Maglavit” s-au constatat plăți nelegale în sumă de 22 mii lei, cauzate de decontarea unor lucrări angajate cu încălcarea legislației privind achizițiile publice și la prețuri supraevaluate; - la obiectivul de investiții „Amenajare teren joacă – Cămin Cultural Maglavit”, s-au constatat plăți nelegale în sumă de 18 mii lei, cauzate de decontarea unor lucrări neefectuate ;

Str. Brestei nr. 31, Mun. Craiova, Județul Dolj, +40.251.412.080, www.curteadeconturi.ro, [email protected] 11

- la obiectivul de investiții ”„Montare pavele strada Calea Severinului” s-au constatat plăți nelegale în sumă de 11 mii lei, cauzate de decontarea unor lucrări angajate cu încălcarea legislației privind achizițiile publice și la prețuri supraevaluate; . U.A.T.C. CARPEN, unde la obiectivul de investiții “Renovare grupuri sanitare Școala Carpen și Școala Cleanov, în comuna Carpen, județul Dolj”, s-au constatat plăți nelegale în sumă de 11 mii lei, cauzate de decontarea unor lucrări conținând repere neexecutate în totalitate; . U.A.T.C. BULZEȘTI, unde: - la obiectivul de investiții „Modernizare strada Salcâmului(fosta uliță Cioarecu) comuna Bulzești, județul Dolj, L=521 ml”, s-au constatat plăți nelegale în sumă de 34 mii lei, pentru care au fost calculate beneficii nerealizate în sumă de 1 mie lei, cauzate de decontarea unor lucrări neexecutate în totalitate; - la obiectivul de investiții ”Reparații canale preluare ape pluviale în comuna Bulzești, județul Dolj”, s-au constatat plăți nelegale în sumă de 16 mii lei, pentru care au fost calculate beneficii nerealizate în sumă de o mie lei, cauzate de decontarea unor lucrări neexecutate în totalitate; - la obiectivul de investiții „Amenajare grup sanitar Școala Primară Gura Racului, în comuna Bulzești, județul Dolj”, s-au constatat plăți nelegale în sumă de 10 mii lei, cauzate de decontarea unor lucrări neexecutate în totalitate, respectiv conținând manoperă la preț nejustificat de mare ; . U.A.T.C. VALEA STANCIULUI, unde: - la obiectivul de investiții “Asfaltare străzi rurale în comuna Valea Stanciului, județul Dolj”, s-au constatat plăți nelegale în sumă de 29 mii lei, pentru care s-au calculat beneficii nerealizate în sumă de 2 mii lei, cauzate de decontarea unor lucrări conținând repere neexecutate în totalitate; - la obiectivul de investiții “Înființare rețea de canalizare și stație de epurare în comuna Valea Stanciului, județul Dolj”, s-au constatat plăți nelegale în sumă de 18 mii lei, pentru care s- au calculat beneficii nerealizate în sumă de 2 mii lei, cauzate de decontarea unor lucrări conținând repere neexecutate în totalitate; . U.A.T.C. VERBIȚA, unde: - la obiectivul de investiții „Extindere și reabilitare Școala Verbița, Comuna Verbița, Județul Dolj” s-au constatat plăți nelegale în sumă de 30 mii lei, cauzate de decontarea unor lucrări neexecutate în realitate; - la obiectivul de investiții „Extindere și reabilitare Grădinița Verbița, Comuna Verbița, Județul Dolj” s-au constatat plăți nelegale în sumă de 28 mii lei, cauzate de decontarea unor lucrări neexecutate în realitate; - la obiectivul de investiții „Confecționat gard metalic cu bordură din ciment cu armătură” la Căminul Cultural Verbița s-au constatat plăți nelegale în sumă de 15 mii lei, cauzate de decontarea unor lucrări neexecutate în realitate; - la obiectivul de investiții „Demontarea împrejmuirilor din elemente prefabricate din beton, execuție lucrări de construcții împrejmuire sediu Primărie în localitatea Verbița, jud. Dolj” s-au constatat plăți nelegale în sumă de 11 mii lei, cauzate de decontarea unor lucrări neexecutate în realitate și de utilizarea nejustificată a unor cote de cheltuieli de aprovizionare și transport; . U.A.T.C. AFUMAȚI, unde: - la obiectivul de investiții “Modernizare și extindere Dispensar Uman Comuna Afumați”, s-au constatat plăți nelegale în sumă de 18 mii lei, pentru care s-au calculat beneficii nerealizate în sumă de 2 mii lei, cauzate de decontarea unor lucrări conținând repere neexecutate în totalitate; - la obiectivul de investiții ”Reparații curente și dotare Cămin Cultural Covei jud. Dolj” au fost constatate plăți nelegale în sumă de 16 mii lei, pentru care s-au calculat beneficii nerealizate în sumă de 2 mii lei, cauzate de acceptarea la plată a unor contribuții pentru manopera directă retroactiv intrării lor în vigoare; . U.A.T.C. BISTREȚ, unde la obiectivul „Extindere și modernizare rețea publică de apă și apă uzată în sat Bistrețu Nou, comuna Bistreț, județul Dolj” s-au constatat prejudicii în sumă de 18 mii lei, cauzate de neînregistrarea în evidența financiar – contabilă, la finalizarea lucrărilor, a materialelor refolosibile utilizate și decontate constructorului pentru organizarea de șantier;

Str. Brestei nr. 31, Mun. Craiova, Județul Dolj, +40.251.412.080, www.curteadeconturi.ro, [email protected] 12

. U.A.T.C. GÂNGIOVA, unde: - la obiectivul de investiții “Reabilitare Școala Gimnazială Gângiova (Desfacerea șarpantei vechi , centuri, șarpantă, învelitoare tablă Lindab corp școală fără etaj)” s-au constatat plăți nelegale în sumă de 10 mii lei, cauzate de decontarea unor categorii de lucrări neefectuate în totalitate; - la obiectivul de investiții ”Reabilitare/modernizare Școala Gimnazială Gângiova” s-au constatat plăți nelegale în sumă de 10 mii lei, pentru care au fost calculate beneficii nerealizate în sumă de 2 mii lei, cauzate de decontarea unor categorii de lucrări neefectuate în totalitate; - la obiectivul de investiții ”Reabilitare/modernizare Grădinița cu program normal Gângiova” s-au constatat plăți nelegale în sumă de 10 mii lei, pentru care au fost calculate beneficii nerealizate în sumă de 2 mii lei, cauzate de decontarea unor categorii de lucrări neefectuate în totalitate.

f) Constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă În activitatea desfășurată de Camera de Conturi Dolj în anul 2020, nu au fost consemnate erori, abateri de la legalitate și regularitate, sau cazuri de nerespectare a principiilor de economicitate, eficiență și eficacitate în legătură cu constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă.

B. Audit de conformitate (control) În anul 2020, Camera de Conturi Dolj a desfășurat acțiunea de control al legalității contractării sau garantării, precum și a utilizării și rambursării finanțărilor rambursabile la nivelul unităților administrativ-teritoriale, la U.A.T.M. Craiova, ocazie cu care au fost constatate un număr de 3 abateri financiar – contabile, în valoare de 1.172 mii lei, privind în esență: . Existența unei diferențe în sumă de 1 mie lei între ratele de capital plătite de către U.A.T.M. Craiova conform notificărilor transmise de Ministerul Finanțelor Publice și ratele de capital recalculate de echipa de audit conform prevederilor contractuale; . nereflectarea în totalitate în contul de execuție, a plăților aferente serviciului datoriei publice cu respectarea clasificației indicatorilor privind finanțele publice locale; . neraportarea către Ministerul Finanțelor Publice, a rambursărilor de principal din sprijinul financiar acordat de Banca Europeană de Investiții prin intermediul BRD.

C. Auditul performanței În anul 2020, Camera de Conturi Dolj a desfășurat acțiunea de Audit al performanței activității aeroportuare desfășurate în perioada 2014 – 2019, la Regia Autonomă Aeroportul Internațional Craiova. Cu această ocazie, au fost formulate o serie de recomandări privind: . dispunerea măsurilor necesare în vederea respectării termenelor contractuale astfel încât să nu mai existe întârzieri în ceea ce privește construcția și darea în exploatare a infrastructurii aeroportuare. . identificarea posibilităților de adaptare a capacității de procesare la volumul de pasageri, atât prin optimizarea fluxurilor existente, cât și prin dezvoltarea de noi facilități aeroportuare în acest sens. . monitorizarea periodică pe parcursul exercițiului financiar (și prezentarea în Consiliul de Administrație) a gradului de realizare a indicatorilor prevăzuți în bugetele de venituri și cheltuieli aprobate, în scopul identificării unor alternative fiabile și adoptării de măsuri adecvate în vederea îmbunătățirii gradului de realizare a veniturilor și pentru asigurarea încadrării cheltuielilor în limitele aprobate. . continuarea demersurilor de monitorizare periodică a performanței activității managementului, prin urmărirea modului de implementare a obiectivelor cuprinse în planurile de administrare și în contractele de mandat, și prin evaluarea gradului de realizare a indicatorilor de performanță stabiliți. . dispunerea măsurilor necesare în vederea administrării și exploatării performante a patrimoniului. . analizarea periodică a tarifelor minimale de închiriere propuse spre aprobare în raport cu numărul de pasageri și alți indicatori de profitabilitate, precum și asigurarea competiției între

Str. Brestei nr. 31, Mun. Craiova, Județul Dolj, +40.251.412.080, www.curteadeconturi.ro, [email protected] 13 operatorii economici, prin evitarea prelungirii termenului de valabilitate a unor contracte de închiriere spații și atribuirea acestora, de fiecare dată, prin licitație publică, conform legislației aplicabile. . elaborarea unei strategii investiționale proprii pe termen mediu și lung, prin care să fie definite obiective de creștere a calității serviciilor pentru pasageri. . identificarea unor „indicatori de satisfacție”, prin care să fie urmărită și evaluată periodic percepția pasagerilor asupra calității serviciilor de care beneficiază. . elaborarea, aprobarea și implementarea de proceduri interne specifice privind urmărirea și îmbunătățirea gradului de satisfacție a clienților. . aplicarea corectă și completă a prevederilor legislației în vigoare privind controlul intern managerial. În acest mod, sistemul de control intern managerial va facilita prevenirea, detectarea și corectarea erorilor, abaterilor și cazurilor de nerespectare a principiilor de economicitate, eficiență și eficacitate în administrarea patrimoniului.

În anul 2020 au fost sancționate contravențional un număr de 5 persoane, cu ocazia misiunilor de control/audit desfășurate la entitățile din administrația publică locală, pentru fapte ce constituie contravenții a căror constatare și sancționare este în competența Curții de Conturi. Până la data raportului, nu au fost sesizate organele de cercetare penală cu privire la acțiunile desfășurate de Camera de Conturi Dolj. În toate cazurile în care s-au constatat erori/abateri de la legalitate și regularitate, s-a solicitat punctul de vedere al persoanelor cu atribuții în domeniu. Răspunsurile oferite de acestea au fost avute în vedere de auditorii publici externi la întocmirea formei finale a actelor de control. În cazurile în care s-au formulat în termenul regulamentar obiecțiuni, ele au fost analizate și s-au întocmit note cuprinzând punctul de vedere al auditorilor, acestea fiind avute în vedere la stabilirea măsurilor dispuse prin Decizie de către conducerea Camerei de Conturi Dolj.

IV.Concluzii și recomandări Analiza abaterilor de la normele legale, constatate la nivelul unităților administrativ- teritoriale de pe raza de competență a Camerei de Conturi Dolj, indică necesitatea acordării în continuare, a importanței cuvenite managementului financiar-contabil, pentru identificarea acelor soluții menite să prevină fenomenul risipei, și pentru consolidarea calității situațiilor financiare. Deficiențele consemnate în actele întocmite relevă faptul că, datorită managementului defectuos, în majoritatea cazurilor, aparatul de specialitate al unităților administrativ-teritoriale nu întreprinde toate măsurile pentru aplicarea procedurilor de urmărire și încasare pentru toate sumele datorate bugetelor locale sau, după caz, de executare silită. În aceste condiții, termenul de aplicare a procedurilor de executare silită se prescrie, bugetele locale sunt prejudiciate cu sumele în cauză, iar autoritățile locale nu iau măsurile legale de recuperare de la persoanele răspunzătoare. La cheltuielile de personal, se constată în continuare abateri determinate de acordarea de sporuri sau drepturi bănești către personalul din administrația publică locală, în baza unor hotărâri ale organelor deliberative ale administrației publice locale, cu nerespectarea regulilor și principiilor stabilite prin legislația de salarizare unitară. Cheltuielile cu bunuri și servicii efectuate în administrația publică locală nu sunt, în unele cazuri, în legătură cu activitatea entității, iar în alte cazuri, prin nerespectarea obligației de consultare a cataloagelor produse puse la dispoziție prin Sistemul Electronic de Achiziții Publice, dar și a celorlalte principii, reguli și obligații stabilite prin legislația specifică, se achiziționează bunuri și servicii la prețuri majorate nejustificat față de cele practicate în mod obișnuit, conducând la nerespectarea principiului economicității utilizării fondurilor publice. În ceea ce privește cheltuielile de capital, cele mai frecvente cazuri constatate au fost cele determinate de efectuarea de cheltuieli pentru lucrări neexecutate, ca urmare a acceptării la plată a unor cantități de lucrări neefectuate. Se constată însă și cazuri de nerespectare a prevederilor legale privind achizițiile publice de servicii și lucrări de investiții, cu consecințe negative asupra eficienței, economicității și eficacității achizițiilor efectuate.

Str. Brestei nr. 31, Mun. Craiova, Județul Dolj, +40.251.412.080, www.curteadeconturi.ro, [email protected] 14

Abaterile constatate în urma acțiunilor efectuate au evidențiat faptul că acestea se datorează în special disfuncționalităților existente în organizarea și exercitarea controlului intern managerial și auditului intern, cât și faptului că, acestea nu funcționează la un nivel care să asigure realizarea veniturilor bugetare și gestionarea fondurilor publice în condiții de legalitate, regularitate și maximă eficiență. În urma evaluării sistemelor de control și audit intern, precum și a probelor de audit obținute, în marea majoritate a instituțiilor auditate s-a concluzionat că sistemele de control intern managerial și audit intern nu funcționează în mod corespunzător, și sunt în general formale, ineficiente sau insuficient de riguroase. Organizarea și exercitarea în mod deficitar a controlului financiar preventiv, de către instituțiile publice, se datorează în primul rând lipsei personalului de specialitate, având consecințe în ceea ce privește separarea atribuțiilor de control preventiv de acelea de conducere a evidenței contabile sau de participare la realizarea operațiunilor economico- financiare în cauză. Pentru îmbunătățirea gestiunii modului de formare, administrare și întrebuințare a fondurilor publice de către administrația publică locală, se pot formula unele recomandări, astfel: . elaborarea proiectelor bugetelor locale pe baze realiste, având în vedere nivelul actual de realizare a veniturilor bugetare, coroborat cu performanțele din anii precedenți, precum și necesitățile obiective de finanțare a activităților de interes public local; . identificarea tuturor surselor de venituri locale impozabile și evaluarea corectă a veniturilor proprii, pe baza inventarierii materiei impozabile și a nivelurilor taxelor și impozitelor locale, și îmbunătățirea activității de colectare a veniturilor, inclusiv prin utilizarea tuturor procedurilor legale de executare silită a creanțelor bugetelor locale; . asigurarea verificării faptice a lucrărilor de investiții, prin care să se limiteze fenomenul actual de plată a unor lucrări neexecutate, a unor cheltuieli nelegale, a unor lucrări supradimensionate; . îmbunătățirea proceselor de management și control intern, inclusiv întocmirea procedurilor formalizate pe activități, cu detalierea obiectivelor, acțiunilor, responsabilităților, termenelor, documentelor, precum și a altor componente ale măsurilor respective. . luarea în considerare de către unitățile administrativ-teritoriale a prevederilor legale privind organizarea structurilor asociative în vederea exercitării activității de control, audit și inspecție.

Str. Brestei nr. 31, Mun. Craiova, Județul Dolj, +40.251.412.080, www.curteadeconturi.ro, [email protected] 15