Análisis De Impuestos Municipales 2018
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Análisis de impuestos municipales 2018 Índice I. INTRODUCCIÓN. .............................................................................................................................. 3 1. Objetivos. ................................................................................................................................ 3 2. Competencias normativas de los Ayuntamientos en materia de tributos propios. ............... 5 II.IMPUESTOS MUNICIPALES. ............................................................................................................. 6 1. Impuestos obligatorios. .......................................................................................................... 7 El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) ................................................................................. 7 El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) ................................................................... 22 El Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM) ................................................... 37 2. Impuestos potestativos. ....................................................................................................... 68 El Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO)........................................... 68 El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU) 70 III. TASAS QUE INCIDEN EN LA ACTIVIDAD ECONÓMICA. TASA DE RECOGIDA DE RESIDUOS. ........ 83 2 I. INTRODUCCIÓN. 1. Objetivos. Este informe recoge el análisis de los cinco principales impuestos municipales de la Comunidad de Madrid en el ejercicio 2018, en orden especialmente a identificar los diferentes niveles impositivos que se aplican en la región como consecuencia del ejercicio de la autonomía tributaria de que gozan los municipios. Para facilitar comparativas con el ejercicio anterior se han seleccionado los 34 municipios con mayor nivel de población, que representaran en su globalidad a más del 90% de la población madrileña, según los últimos datos disponibles1. También hay que señalar que el estudio se ha elaborado en base a la normativa estatal y municipal vigente en 2018 y se ha centrado en identificar las diferencias que existen principalmente en los tipos de gravamen de los diferentes impuestos municipales. Los 34 municipios seleccionados por nivel de población, son coincidentes en 2017 y 2018, identificándose únicamente alguna variación en la población de alguno de los municipios participantes, variación que se indica en la tabla siguiente. Población Población Variación Ayuntamiento 2017 2018 s/2017 Madrid 3.165.541 3.182.981 0,55% Móstoles 205.614 206.589 0,47% Fuenlabrada 194.171 194.669 0,26% Alcalá de Henares 195.907 194.310 -0,82% Leganés 187.173 187.720 0,29% Getafe 176.659 178.288 0,92% Alcorcón 167.354 168.141 0,47% Torrejón de Ardoz 126.981 128.013 0,81% Parla 124.661 125.898 0,99% Alcobendas 113.340 114.864 1,34% Rozas de Madrid (Las) 94.471 95.071 0,64% San Sebastián de los Reyes 86.206 86.707 0,58% Pozuelo de Alarcón 84.989 85.605 0,72% Rivas-Vaciamadrid 82.715 83.767 1,27% Coslada 84.533 83.011 -1,80% Valdemoro 72.988 73.976 1,35% Majadahonda 70.755 71.299 0,77% Collado Villalba 61.597 62.152 0,90% Aranjuez 57.932 58.213 0,49% 1 Datos 2017 (INE) Total Población de la Comunidad de Madrid: 5.902.583 habitantes. 34 municipios de la Comunidad de Madrid (son los que tienen más de 20.000 habitantes) representan el 90,18% de la población total de la región. 3 Población Población Variación Ayuntamiento 2017 2018 s/2017 Arganda del Rey 54.256 53.821 -0,80% Boadilla del Monte 49.762 51.463 3,42% Pinto 49.522 50.442 1,86% Colmenar Viejo 48.020 48.614 1,24% Tres Cantos 44.764 46.046 2,86% San Fernando de Henares 40.095 39.681 -1,03% Galapagar 32.404 32.903 1,54% Arroyomolinos 28.177 29.128 3,38% Navalcarnero 26.954 27.570 2,29% Villaviciosa de Odón 27.276 27.504 0,84% Paracuellos de Jarama 23.104 23.905 3,47% Ciempozuelos 23.773 23.737 -0,15% Torrelodones 23.123 23.128 0,02% Mejorada del Campo 22.900 22.948 0,21% Algete 20.311 20.419 0,53% El análisis se ha dividido en tres grandes apartados. En este Apartado I, de carácter introductorio, se abordan, los objetivos del trabajo y la cuestión de cuáles son las competencias normativas que, en materia de tributos propios, tienen reconocidos los municipios, y que como manifestación de su autonomía tributaria, da lugar a disparidades fiscales de carácter interterritorial. El Apartado II se ocupa, respectivamente, del examen de los impuestos de exigencia obligatoria y del examen de los impuestos de exigencia potestativa para los municipios. En el análisis de cada una de las figuras impositivas se mantiene una breve referencia descriptiva del impuesto, para pasar seguidamente a analizar los tipos de gravámenes de los mismos. Adicionalmente se ha incorporado, en algunos casos, el análisis detallado por tamaño del municipio. En el anexo I del informe se localiza la distribución de municipios por población: más de 100.000 habitantes, entre 100.000 y 50.000 habitantes, y menos de 50.000 habitantes2. Por último, se incorpora el análisis de las bonificaciones potestativas de los Ayuntamientos, en aquellos casos de relevancia para la actividad empresarial, ya que las mismas pueden modificar sustancialmente la carga fiscal del impuesto en determinadas situaciones. El Apartado III se dedica al examen de la tasa de recogida de residuos, por su incidencia en las actividades económicas. 2 En el estudio han participado los municipios de más de 20.000 habitantes, por lo que este epígrafe es análogo al estrato de municipios entre 20.000 y 50.000 habitantes. 4 2. Competencias normativas de los Ayuntamientos en materia de tributos propios. La Constitución, en el apartado 2 del artículo 133, dispone que las Corporaciones locales puedan establecer tributos, operando así una atribución a favor de las citadas entidades de competencias normativas respecto a sus tributos propios. La regulación básica del sistema tributario municipal se contiene en una ley estatal, que es el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales3, (en adelante, LRHL), a través de la cual se ha llevado a cabo la concreción de las competencias normativas que los Ayuntamientos tienen sobre sus propios tributos, competencias que van a permitir a los mismos incidir sobre el montante de sus ingresos, con la consiguiente repercusión que ello tiene en la presión fiscal que se va a soportar en sus demarcaciones territoriales y, por extensión, en la del tejido empresarial. El marco normativo regulador de los tributos municipales está también integrado por la normativa de desarrollo de la LRHL, por las ordenanzas fiscales y la legislación general del Estado así como por sus disposiciones reglamentarias. Una primera manifestación del poder tributario de los entes municipales consiste en la posibilidad de establecer y exigir varios impuestos previstos en la LRHL. Una segunda manifestación del poder tributario de los municipios consiste en la facultad de establecer y exigir diversas tasas locales. 3 Última actualización publicada el 04 de julio de 2018. 5 II.IMPUESTOS MUNICIPALES. Los impuestos municipales son todos aquellos que recaudan los ayuntamientos según lo previsto en la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades Autónomas. Los impuestos municipales se clasifican en obligatorios y voluntarios. Los obligatorios deben ser exigidos en todo caso por los Ayuntamientos y sus Ordenanzas fiscales solo podrán variar o introducir determinados beneficios fiscales, determinados elementos para cuantificar las deudas tributarias y, en algún caso, regular ciertos aspectos del procedimiento de gestión. Los Municipios exigirán el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI), el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) y el Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM) y podrán establecer y exigir el Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO) y el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIIVTNU). Por tanto, podemos establecer una clasificación de los tributos locales, cuya titularidad corresponde a los Ayuntamientos, como se recoge en el esquema siguiente: IMPUESTOS IMPUESTOS OBLIGATORIOS VOLUNTARIOS El Impuesto sobre Impuesto sobre Construcciones, Bienes Inmuebles Instalaciones y Obras Impuesto sobre Impuesto sobre el Actividades Incremento de Económicas Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica 6 1. Impuestos obligatorios. Existen tres figuras impositivas que el precepto menciona deben necesariamente exigirse en todos los municipios. Impuesto sobre Impuesto sobre Actividades Bienes Inmuebles Económicas Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) Constituye la figura más importante del sistema tributario municipal, tanto desde el punto de vista recaudatorio, como del número de contribuyentes afectados por el mismo. En este impuesto los Ayuntamientos tienen competencia normativa, dentro de una serie de límites, sobre los tipos de gravamen y determinadas bonificaciones. El hecho imponible del IBI, según dispone el artículo 61 de la LRHL, lo constituye" la titularidad de los siguientes derechos sobre los bienes inmuebles rústicos y urbanos y sobre los inmuebles de características especiales: a) De una concesión administrativa sobre los propios inmuebles o sobre los servicios públicos a que se hallen afectos,