REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI

Numer egzemplarza: 1

PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIE Ń PUBLICZNYCH

Jednostka kontrolowana: Urz ąd Gminy

Termin kontroli: 5 listopada – 13 grudnia 2012

Kontroluj ący Iwona Kawnik – Inspektor kontroli (imi ę, nazwisko, Paulina Zachmac – Inspektor kontroli stanowisko słu żbowe ):

Okres obj ęty kontrol ą 2011 rok oraz III kwartały 2012 roku

WK 6010-2/62/2012 z dnia Numer i data upowa żnienia: 16 pa ździernika 2012 roku

Uwaga! Protokół niniejszy podlega udost ępnieniu na zasadach okre ślonych w ustawie z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198), z ograniczeniami wynikaj ącymi z art.5 tej ustawy. PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

I. INFORMACJE WST ĘPNE

DANE O JEDNOSTCE

Gmina Kobiele Wielkie leży w centralnej Polsce, zajmuje obszar o powierzchni 102 km 2. Według stanu na dzień 31 grudnia 2011 roku na terenie Gminy zamieszkiwało 4.510 osób, w tym: 2.282 kobiet i 2.228 mężczyzn. Struktura demograficzna mieszkańców Gminy przedstawiała się następująco: Wiek Mężczyźni Kobiety Ogółem 0-2 72 67 139 3 20 34 54 4-5 52 43 95 6 24 19 43 7 19 29 48 8-12 136 122 258 13-15 84 81 165 16-17 49 65 114 18 26 33 59 19-65 1.518 - 1.518 19-60 - 1.296 1.296 >65 228 - 228 >60 - 493 493 Ogółem 2.228 2.282 4.510

Na dzień 31 grudnia 2011 roku liczba bezrobotnych w Gminie Kobiele Wielkie wynosiła 193 osoby, z czego 104 osoby stanowiły kobiety. Spośród bezrobotnych uprawnionych do zasiłku były 23 osoby. Adres siedziby Urzędu Gminy 97-524 Kobiele Wielkie ul. Reymonta 79 Numery identyfikacji podatkowej: Urząd Gminy Gmina NIP 772-10-46-088 772-22-59-751 REGON 000545952 590468037

Kontrola kompleksowa gospodarki finansowej i zamówień publicznych w Gminie Kobiele Wielkie została przeprowadzona na podstawie przepisów art. 1 ust. 2 pkt 1 oraz art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 7 października 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity z 2012 roku, poz. 1113) w dniach od 5 listopada do 13 grudnia 2012 roku.

______2 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

PODSTAWOWE WSKA ŹNIKI FINANSOWE

Wskaźniki charakteryzujące sytuację finansową Gminy Kobiele Wielkie w latach 2008- 2011, obliczone w oparciu o dane wynikające ze sprawozdań finansowych – Rb-27S z wykonania dochodów jednostki samorządu terytorialnego, Rb-28S z wykonania wydatków jednostki samorządu terytorialnego oraz Rb-NDS o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego i Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń przedstawiają się następująco:

Lp. Treść 2008 2009 2010 2011

Liczba mieszkańców 4 503 4 490 4 484 4 510

Wskaźniki budżetowe w %

1. WB1 - udział dochodów bieżących w 99,45 98,16 99,58 99,22 dochodach ogółem

2. WB3 – udział nadwyżki operacyjnej 18,25 15,88 13,41 9,03 w dochodach ogółem

3. WB4 – udział wydatków 15,02 17,98 17,10 19,32 majątkowych w wydatkach ogółem

004. WB5 – obciążenie wydatków bieżących wydatkami na 46,16 46,84 47,94 49,06 wynagrodzenia i pochodne 5. WB6 – udział nadwyżki operacyjnej i dochodów ze sprzedaży majątku w 18,48 17,04 13,70 9,82 dochodach ogółem 6. WB7 – wskaźnik samofinansowania 130,92 98,23 77,81 45,44

Wskaźniki na mieszkańca

1. WL2 - nadwyżka operacyjna na 388,78 378,87 320,64 219,57 mieszkańca

Wskaźniki dla zobowiązań

1. WZ1 – udział zobowiązań ogółem w - 0,00 0,00 0,00 10,94 dochodach ogółem

2. WZ2 – zobowiązania ogółem bez zobowiązań na projekty unijne w 0,00 0,00 0,00 10,94 dochodach ogółem 3. WZ3 – obciążenie dochodów ogółem 1,78 0,00 0,00 0,00 obsługą zadłużenia

4. WZ4 – obciążenie dochodów ogółem obsługą zadłużenia bez rat 1,78 0,00 0,00 0,00 kapitałowych na projekty unijne 5. WZ6 – obciążenie dochodów bieżących wydatkami bieżącymi i 83,44 83,90 86,53 90,89 obsługą zadłużenia 6. WZ7 - udział zobowiązań wymagalnych w zobowiązaniach 0,00 0,00 0,00 0,00 ogółem

Analizując powyższe wskaźniki wskazać należy, że relacja nadwyżki operacyjnej do dochodów ogółem w latach 2010-2011 w stosunku do lat 2008-2009 roku obniżyła się z 18,25% w 2008 roku i 15,88% w 2009 roku do wysokości 13,41% w 2010 roku i 9,03% w 2011 roku, co wskazuje na obniżenie zdolności jednostki do spłaty potencjalnie

______3 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zaciągniętych zobowiązań oraz mniejsze możliwości inwestycyjne. Obciążenie wydatków bieżących wydatkami na wynagrodzenia i pochodne w latach 2008-2011 wzrastało od 46,16% w 2008 roku do 49,06% w 2011 roku. Udział nadwyżki operacyjnej powiększonej o dochody ze sprzedaży majątku do dochodów ogółem w 2008 i 2009 roku (odpowiednio 18,48% i 17,04%) wyraźnie obniżył się w latach 2010/2011 i osiągnął wartości 13,70 % i 9,82%. Wskaźnik samofinansowania w latach 2008 – 2009 wynosił odpowiednio 130,92% i 98,23%; w roku 2010 uległ zmniejszeniu do 77,81%, a w 2011 obniżył się do poziomu 45,44%. Nadwyżka operacyjna na mieszkańca była najwyższa w 2008 roku i wynosiła 388,78 zł; w latach 2010 i 2011 znacznie się obniżyła i wynosiła odpowiednio 320,64 zł w 2010 roku i 219,57 zł w 2011 roku. W roku 2011 wystąpił znaczny wzrost zobowiązań ogółem do dochodów ogółem w stosunku do lat 2008-2010, kiedy to wskaźnik zobowiązań kształtował się na poziomie 0% (2008 - 2010 rok); natomiast w roku 2011 wskaźnik wynosił 10,94%, co wynikało z zaciągnięcia kredytu w roku 2011 w wysokości 1.200.000 zł. W roku 2008 wskaźnik obciążenia dochodów ogółem obsługą zadłużenia był niski i wynosił 1,78%, a w latach 2009-2011 kształtował się na poziomie 0%. Wskaźnik obciążenia dochodów bieżących wydatkami bieżącymi i obsługą zadłużenia kształtował się od poziomu 83,44% w 2008 roku, poprzez 83,90% w 2009 i 86,53% w 2010, aż do 90,89% w 2011 roku, co oznacza, że jednostka pomimo, iż nie jest obciążona w znacznym stopniu obsługą zadłużenia, to niemal wszystkie dochody bieżące przeznacza na wydatki bieżące. Gmina nie korzysta ze środków unijnych przy realizowaniu inwestycji. Wskaźnik relacji łącznej kwoty zadłużenia przypadającego do spłaty w roku budżetowym z tytułów określonych w art. 243 ust. 1 pkt 1, 2 i 3 ustawy o finansach publicznych (w kontrolowanej jednostce z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek) do planowanych dochodów w stosunku do średniej arytmetycznej z obliczonych dla ostatnich trzech lat relacji dochodów bieżących powiększonych o dochody ze sprzedaży majątku oraz pomniejszonych o wydatki bieżące do dochodów budżetu ogółem obliczony dla lat 2010 - 2012 ilustruje poniższe zestawienie:

Dane do obliczenia wskaźnika na 2010 rok

Plan na 1.01.2010 r. 2009 rok 2008 rok 2007 rok wykonanie na 31.12. wykonanie na 31.12. wykonanie na 31.12. R – 0,00 O Db – 10.513.497,6 1 Db – 9.538.784,74 Db – 8.621.932,03 – 0,00 Do Sm – 123.590,00 Sm – 22.055,00 Sm – 62.469,18 – 9.964.918,00 Wb – 8.812.372,07 Wb – 7.788.112,60 Wb – 6.898.458,80 Wskaźnik – 0,00 Do – 10.710.337,61 Do - 9.590.839,74 Do – 8.998.401,21 wskaźnik – 0,1704 wskaźnik – 0,1848 wskaźnik – 0,1985 0,1704 + 0,1848 + 0,1985 = 0,5537 x 1/3 = 0,1845 Relacja – 0,00 < 0,1845 Dane do obliczenia wskaźnika na 2011 rok

Plan na 1.01.2011 r. 2010 ro k 2009 rok 2008 rok wykonanie na 31.12. wykonanie na 31.12. wykonanie na 31.12. R – 0,00 O Db – 10.674.728,56 Db – 10.513.497,61 Db – 9.538.784,74 – 0,00 Do – Sm – 30.888,00 Sm – 123.590,00 Sm – 22.055,00 10.253.368,00 Wb - 9.236.970,52 Wb – 8.812.372,07 Wb – 7.788.112,60 wskaźnik – 0,00 Do – 10.719.616,56 Do – 10.710.337,61 Do - 9.590.839,74

______4 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wskaźnik – 0,1370 wskaźnik – 0,1704 wskaźnik – 0,1848 0,1370 + 0,1704 + 0,1848 = 0,4922 x 1/3 = 0,1641 Relacja – 0,00 < 0,1641 Dane do obliczenia wskaźnika na 2012 rok

Plan na 1.01.2012 r. 2011 rok 2010 rok 2009 rok wykonanie na 31.12. wykonanie na 31.12. wykonanie na 31.12. R – 804.000,00 Db – 10.877.570,65 Db – 10.674.728,56 Db – 10.513.497,61 O – 63.000,00 Sm – 85.850,00 Sm – 30.888,00 Sm – 123.590,00 Do – 11.103.731,00 Wb – 9.887.291,10 Wb - 9.236.970,52 Wb – 8.812.372,07 wskaźnik – 0,0780 Do - 10.963.420,65 Do – 10.719.616,56 Do – 10.710.337,61 wskaźnik – 0,0981 wskaźnik – 0,1370 wskaźnik – 0,1704

0,0981 + 0,1370 + 0,1704 = 0,4055 x 1/3 =0,1352 Relacja – 0,0780 < 0,1352

Zestawienie danych do wyliczenia wskaźników finansowych stanowi załącznik nr 1 do protokołu kontroli.

II. USTALENIA OGÓLNE

1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI

Przewodnicz ący rady gminy Przewodniczącym Rady Gminy w Kobielach Wielkich jest Pan Janusz Rybak wybrany uchwałą nr I/1/10 Rady Gminy w Kobielach Wielkich z dnia 1 grudnia 2010 roku.

Wójt gminy Wójtem Gminy Kobiele Wielkie jest Pan Henryk Więckowski wybrany w bezpośrednich wyborach, które odbyły się w dniu 21 listopada 2010 roku. Wójt Gminy złożył ślubowanie w dniu 6 grudnia 2010 roku.

Skarbnik gminy Skarbnikiem Gminy Kobiele Wielkie jest Pani Barbara Pokora powołana na to stanowisko uchwałą nr IX/42/95 Rady Gminy w Kobielach Wielkich z dnia 29 grudnia 1995 roku.

Sekretarz gminy Sekretarzem Gminy Kobiele Wielkie jest Pan Józef Szpruch powołany do pełnienia tej funkcji uchwałą nr III/13/90 Rady Gminy w Kobielach Wielkich z dnia 19 czerwca 1990 roku.

2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI

Na terenie Gminy Kobiele Wielkie, zgodnie z rejestrem gminnych jednostek organizacyjnych oraz rejestrem instytucji kultury działa 9 jednostek organizacyjnych:

______5 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- Publiczna Szkoła Podstawowa im. Władysława Reymonta w Kobielach Wielkich - działa na podstawie Statutu nadanego przez Radę Pedagogiczną w dniu 27 czerwca 2007 roku (ze zmianami); szkoła działa, jako jednostka budżetowa, której organem prowadzącym jest , - Publiczna Szkoła Podstawowa w Orzechowie – działa na podstawie Statutu zatwierdzonego przez Radę Pedagogiczną w dniu 19 listopada 2003 (ze zmianami); szkoła działa, jako jednostka budżetowa, której organem prowadzącym jest Rada Gminy Kobiele Wielkie; - Publiczne Gimnazjum im. Władysława Reymonta w Kobielach Wielkich – działa na podstawie Statutu nadanego przez Radę Pedagogiczną uchwałą nr 6/2011 z dnia 28 kwietnia 2011 roku; - Urząd Gminy w Kobielach Wielkich - działa na podstawie Statutu Urzędu Gminy w Kobielach Wielkich nadanego uchwałą nr XXVIII/156/09 Rady Gminy Kobiele Wielkie z dnia 27 sierpnia 2009 roku (ze zmianami); - Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Kobielach Wielkich – działa na podstawie Statutu nadanego uchwałą nr XV/71/04 Rady Gminy Kobiele Wielkie z dnia 30 września 2004 roku, jako budżetowa jednostka organizacyjna; - Gminny Ośrodek Zdrowia w Kobielach Wielkich – działa na podstawie Statutu nadanego uchwałą nr XIV/81/12 z dnia 20 kwietnia 2012 roku (ze zmianami), jako samodzielny publiczny zakład opieki zdrowotnej; - Zakład Gospodarki Komunalnej w Kobielach Wielkich – działa na podstawie statutu nadanego uchwałą nr III/5/2010 Rady Gminy Kobiele Wielkie z dnia 29 grudnia 2010 roku; - Gminny Ośrodek Kultury i Sportu w Kobielach Wielkich – działa na podstawie statutu nadanego uchwałą nr XV/75/04 Rady Gminy Kobiele Wielkie z dnia 30 września 2004 roku (ze zmianami), jako samorządowa instytucja kultury wpisana do rejestru instytucji kultury; - Gminna Biblioteka Publiczna w Kobielach Wielkich – działa na podstawie statutu nadanego uchwałą nr IV/25/03 Rady Gminy Kobiele Wielkie z dnia 28 marca 2003 roku (ze zmianami), jako samorządowa instytucja kultury wpisana do rejestru instytucji kultury.

3. UNORMOWANIA WEWN ĘTRZNE

Statut gminy Uchwałą nr XIII/67/96 Rady Gminy Kobiele Wielkie z dnia 2 grudnia 1996 roku przyjęty został Statut Gminy Kobiele Wielkie. Statut został zmieniany następującymi uchwałami: nr XII/65/99 z dnia 10 grudnia 1999 roku, nr XXII/126/2001 z dnia 14 sierpnia 2001 roku, nr IV/24/03 z dnia 28 marca 2008 roku.

Regulamin organizacyjny urz ędu Aktualnie obowiązujący Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy w Kobielach Wielkich wprowadzony został zarządzeniem nr 7/2007 Wójta Gminy Kobiele Wielkie z dnia 11 czerwca 2007 roku. Zmiany do Regulaminu Organizacyjnego wprowadzane były następującymi zarządzeniami: - nr 4/2008 Wójta Gminy Kobiele Wielkie z dnia 2 kwietnia 2008 roku,

______6 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- nr 20/2008 Wójta Gminy Kobiele Wielkie z dnia 30 września 2008 roku, - nr 7/2009 Wójta Gminy Kobiele Wielkie z dnia 31 marca 2009 roku, - nr 24/2009 Wójta Gminy Kobiele Wielkie z dnia 1 września 2009 roku, - nr 54/2010 Wójta Gminy Kobiele Wielkie z dnia 21 września 2010 roku. W skład Urzędu Gminy wchodzą następujące komórki organizacyjne: - referat finansowy (5,5 etatu), - referat spraw obywatelskich (2 etaty), - referat oświaty (2 etaty), - referat gospodarki przestrzennej, gospodarki mieniem komunalnym, ochrony środowiska, inwestycji i zamówień publicznych, rolnictwa, sportu i promocji gminy (2,5 etatu), - samodzielne stanowiska pracy (3,7 etatu), - stanowiska obsługi (2,5 etatu), - stanowiska pomocnicze (3,5 etatu).

Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym Rada Gminy w Kobielach Wielkich nie określiła zasad nabywania, zbywania i obciążania nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierżawiania lub najmu na okres dłuższy niż 3 lata. Rada Gminy posiada wyłączne prawo w podejmowaniu każdorazowo decyzji w tym przedmiocie, stosownie do uregulowań zawartych w art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. „a” ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku, Dz. U. nr 142, poz. 1591 ze zm.).

Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego warto ści maj ątkowych pochodz ących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł Zarządzeniem nr 24/2006 z dnia 31 grudnia 2006 roku Wójt Gminy Kobiele Wielkie wprowadził Instrukcję postępowania w zakresie przeciwdziałania wprowadzeniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz przeciwdziałaniu finansowania terroryzmu.

4. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWN ĘTRZNEJ .

Unormowania w zakresie kontroli wewn ętrznej (w tym – finansowej). Osoby odpowiedzialne. W badanym okresie w kontrolowanej jednostce unormowania w zakresie kontroli wewnętrznej zawarte zostały w: 1) Zasadach prowadzenia rachunkowości wprowadzonych jako załącznik nr 1 do zarządzenia nr 95/2010 Wójta Gminy Kobiele Wielkie w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości; 2) Wykazie kont księgi głównej zakładowego planu kont dla budżetu gminy oraz zasadach ich funkcjonowania wprowadzonych jako załącznik nr 2 do zarządzenia nr

______7 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

95/2010 Wójta Gminy Kobiele Wielkie w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości; 3) Zakładowym planie kont dla Gminy Kobiele Wielkie wprowadzonym jako załącznik nr 3 do zarządzenia nr 95/2010 Wójta Gminy Kobiele Wielkie w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości oraz jako załącznik nr 2 do zarządzenia nr 10/2012 Wójta Gminy Kobiele Wielkie z dnia 31 maja 2012 roku w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości w Urzędzie Gminy Kobiele Wielkie (obowiązującego od 1 czerwca 2012 roku); 4) Instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych dla Urzędu Gminy Kobiele Wielkie wprowadzonej jako załącznik nr 4 do zarządzenia nr 95/2010 Wójta Gminy Kobiele Wielkie w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości oraz jako załącznik nr 2 do zarządzenia nr 10/2012 Wójta Gminy Kobiele Wielkie z dnia 31 maja 2012 roku w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości w Urzędzie Gminy Kobiele Wielkie (obowiązującego od 1 czerwca 2012 roku); 5) Instrukcji dotyczącej procedur kontroli wewnętrznej w Urzędzie Gminy w Kobielach Wielkich wprowadzonej jako załącznik do zarządzenia nr 99/2010 Wójta Gminy Kobiele Wielkie z dnia 31 grudnia 2010 roku oraz zarządzenia nr 57/2011 Wójta Gminy Kobiele Wielkie z dnia 31 grudnia 2011 roku; 6) Instrukcji kasowej dla Urzędu Gminy Kobiele Wielkie wprowadzonej jako załącznik do zarządzenia nr 96/2010 Wójta Gminy Kobiele Wielkie z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie ustalenia zasad funkcjonowania kasy w Urzędzie Gminy Kobiele Wielkie; 7) Instrukcji przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji dla Urzędu Gminy Kobiele Wielkie wprowadzonej jako załącznik do zarządzenia nr 97/2010 Wójta Gminy Kobiele Wielkie z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie zasad przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji;

Kontrolę przestrzegania procedur kontroli wewnętrznej przeprowadzono na podstawie dowodów księgowych ujętych w dzienniku w miesiącach marzec, czerwiec, wrzesień i grudzień 2011 roku pod poz. księgową 1610-1630, 5690-5720; 7696-7708; 8235-8242, 8327-8344, 10510-10524 i 11124-11139. Stwierdzone w toku kontroli nieprawidłowości dotyczyły w szczególności: • pod poz. księgową 11130-11131 (poz. 71 zestawienia) zapisano zbiorcze zestawienie faktur nr 810 wystawionych przez PGE za energię elektryczną; zestawienie to nie zawierające daty wystawienia, podpisu dostawcy. Kontrola wykazała, że do ksiąg rachunkowych nie wprowadzono źródłowych dowodów księgowych ujętych w w/w zestawieniu, a mianowicie: 1) nr 50000032/00017/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 1.007,53 zł; 2) nr 50000032/00018/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 2.465,98 zł; 3) nr 50000032/00021/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 578,58 zł; 4) nr 50000032/00022/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 90,64 zł; 5) nr 50000032/00023/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 607,24 zł; 6) nr 50000032/00024/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 471,95 zł; 7) nr 50000032/00025/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 471,73 zł; 8) nr 50000032/00026/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 173,96 zł; 9) nr 50000032/00027/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 246,57 zł; 10) nr 50000032/00028/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 334,93 zł; 11) nr 50000032/00029/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 254,39 zł; 12) nr 50000032/00030/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 79,43 zł; 13) nr 50000032/00031/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 1.441,07 zł; 14) nr 50000032/00032/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 247,12 zł; 15) nr

______8 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

50000032/00033/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 582,71 zł; 16) nr 50000032/00039/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 206,85 zł; 17) nr 50000032/00040/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 283,69 zł; 18) nr 50000032/00042/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 78,70 zł; 19) nr 50000032/00044/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 2.532,94 zł; 20) nr 50000032/00054/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 538,44 zł; 21) nr 50000032/00065/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 78,70 zł; 22) nr 50000032/00072/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 232,42 zł; 23) nr 50000032/00076/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 228,99 zł; 24) nr 50000032/00077/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 272,43 zł; 25) nr 50000032/00083/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 77,05 zł; 26) nr 50000032/00085/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 445,10 zł; 27) nr 50000032/00086/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 76,92 zł; 28) nr 50000032/00087/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 100,06 zł; 29) nr 50000032/00088/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 72,35 zł; 30) nr 50000032/00089/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 172,48 zł; 31) nr 50000032/00090/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 184,77 zł; 32) 50000032/00091/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 80,66 zł; 33) nr 50000032/00092/810 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 316,17 zł; do zapłaty zatwierdzono kwotę wynikającą ze zbiorczego zestawie faktur. Stwierdzono, iż data wpływu do Urzędu Gminy Kobiele Wielkie znajduje się tylko na jednym dokumencie, tj. fakturze nr 50000032/00017/810 z dnia 15 grudnia 2011; pozostałe dokumenty znajdujące się pod wskazaną pozycją księgową nie zostały oznaczone datą wpływu.

• pod poz. księgową 11139 (poz. 76 zestawienia) zapisano zbiorcze zestawienie faktur nr 44 wystawionych przez PGE za energię elektryczną; zestawienie to nie zawierające daty wystawienia, podpisu dostawcy. Kontrola wykazała, że do ksiąg rachunkowych nie wprowadzono źródłowych dowodów księgowych ujętych w w/w zestawieniu, a mianowicie: 1) nr 50000991/00001/44 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 223,33 zł; 2) nr 50000991/00002/44 z dnia 15 grudnia 2011 roku na kwotę 145,89 zł; do zapłaty zatwierdzono kwotę wynikającą ze zbiorczego zestawie faktur. Stwierdzono, iż data wpływu do Urzędu Gminy Kobiele Wielkie znajduje się tylko na jednym dokumencie, tj. fakturze nr 50000991/00001/44 z dnia 15 grudnia 2011; pozostałe dokumenty znajdujące się pod wskazaną pozycją księgową nie zostały oznaczone datą wpływu.

Powyższe wskazuje, że do ksiąg rachunkowych nie wprowadzono wszystkich dowodów źródłowych potwierdzających dokonanie zdarzeń gospodarczych, co naruszało przepis art. 20 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, zgodnie z którym do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Zestawienie zbiorcze wystawione przez PGE, na podstawie którego dokonano zapisu księgowego nie spełnia wymagań określonych dla dowodu księgowego w art. 21 ust. 1 ustawy, a mianowicie: nie zawiera numeru identyfikacyjnego, określenia stron dokonujących operacji gospodarczej, opisu operacji i daty jej dokonania. Ponadto wskazać należy, iż zgodnie z art. 20 ust. 3 ustawy o rachunkowości podstawą zapisów mogą być sporządzone przez jednostkę zbiorcze dowody księgowe - służące do dokonania łącznych zapisów zbioru dowodów źródłowych, które muszą być w dowodzie zbiorczym pojedynczo wymienione. Z powyższego wynika zatem, że zbiorczy dowód księgowy może stanowić podstawę zapisu tylko wówczas, gdy jest dowodem własnym i sporządzony jest przez jednostkę oraz spełnia określone prawem wymogi.

Zestawienie dowodów księgowych ujętych w dzienniku w 2011 roku podanych kontroli na okoliczność przestrzegania procedur kontroli wewnętrznej oraz prawidłowości dokonywania zapisów księgowych za miesiące: marzec,

______9 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

czerwiec, wrzesień i grudzień 2011 roku stanowi załącznik nr 2 do protokołu kontroli. Test - Wewnętrzne procedury kontroli – stanowi załącznik nr 3 do protokołu kontroli.

5. KONTROLE ZEWN ĘTRZNE

Kontrole przeprowadzone przez RIO Ostatnia kontrola kompleksowa gospodarki finansowej i zamówień publicznych przeprowadzona została przez inspektorów Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi w okresie od 30 grudnia 2008 roku do 31 marca 2009 roku. Wystąpienie pokontrolne skierowane zostało do Wójta Gminy Kobiele Wielkie pismem znak WK-602/45/2009 z dnia 8 lipca 2009 roku. Odpowiedź na zalecenia pokontrolne przesłana została do Regionalnej Izby Obrachunkowej pismem znak 0717/24/09 z dnia 14 sierpnia 2009 roku.

Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty - lata 2009 - 2012 Według danych z książki kontroli w latach 2009-2012 w Gminie Kobiele Wielkie przeprowadzono następujące kontrole w zakresie gospodarki finansowej: Lp. Instytucja przeprowadzająca Tematyka kontroli Czas trwania czynności Kontrolę kontrolnych 1 Zastępca Dyrektora Kontrola w zakresie 21.07.2010 Departamentu Rolnictwa i sprawdzenia prawidłowości Ochrony Środowiska Urzędu wykorzystania dotacji z Marszałkowskiego Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych Województwa Łódzkiego na drogi dojazdowe do gruntów rolnych 2 Dyrektor Wojewódzkiego Kontrola planowa na 10-11.08.2010 Urzędu Pracy w Łodzi zakończenie realizacji projektu, obejmująca sprawdzenie realizacji rzeczowej i finansowej zadań w okresie 01.01.2010- 30.06.2010 r. w projekcie „Zawód-szkolenie na rzecz aktywności zawodowej mieszkańców Gminy Kobiele Wielkie”

______10 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

6. BANK WYKONUJ ĄCY OBSŁUGĘ BANKOW Ą JEDNOSTKI

Rachunki bankowe W toku kontroli ustalono, że w 2011 roku Bank Spółdzielczy w Żytnie Oddział w Kobielach Wielkich prowadził dla Gminy Kobiele Wielkie następujące rachunki bankowe: • rachunek bankowy budżetu Gminy (0001) – saldo na 31 grudnia 2011 roku – 534.413,62 zł; • rachunek bankowy dochodów jednostki (0002) – saldo na 31 grudnia 2011 roku – 0,00 zł; • rachunek bankowy wydatków jednostki (0012) – saldo na 31 grudnia 2011 roku 0,00 zł; • rachunek bankowy – dokształcanie młodocianych (0013) – saldo na 31 grudnia 2011 roku – 0,00 zł; • rachunek bankowy – depozyty (0010) – saldo na 31 grudnia 2011 roku – 2.262,71 zł; • rachunek bankowy zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (0004) – saldo na 31 grudnia 2011 roku – 2.639,80 zł.

7. KREDYTY , PO ŻYCZKI , OBLIGACJE , POR ĘCZENIA , AKCJE I UDZIAŁY

Zaci ągni ęte kredyty i po życzki - 2011 rok Ustalono, iż w okresie objętym kontrolą Gmina Kobiele Wielkie zaciągnęła następujące zobowiązania:

Na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego(art. 89 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych).

1. W dniu 19 września 2011 roku Wójt Gminy Kobiele Wielkie zaciągnął kredyt długoterminowy na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu Gminy Kobiele Wielkie w ING Banku Śląskim S.A. na podstawie umowy nr RIiZP.271.1.09.2011 związanego z realizacją zadań inwestycyjnych. Kredyt zaciągnięty został do wysokości 1.450.000,00 zł. Według §2 umowy bank stawia do dyspozycji kredytobiorcy kredyt w dwóch transzach:

- do dnia 29 września 2011 roku - 1.000.000 zł; - do dnia 21 października 2011 roku - 450.000 zł. Należna bankowi prowizja płatna będzie w dniu uruchamiania każdej kolejnej transzy kredytu; bank pobierze należną sobie prowizje z kwoty uruchomianej transzy. Kredyt jest oprocentowany według zmiennej stopy procentowej. Oprocentowanie kredytu stanowi sumę stawki WIBOR 1M obowiązującej w ostatnim dniu poprzedniego okresu rozliczeniowego z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku oraz marży banku w wysokości 0,70%. Oprocentowanie kredytu w dniu zawarcia umowy wynosiło 5,31%. Odsetki od wykorzystanego kredytu naliczane są od kwoty aktualnego zadłużenia i podlegają spłacie w okresach miesięcznych począwszy od miesiąca, w którym nastąpiło

______11 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

uruchomienie pierwszej transzy kredytu. Odsetki od wykorzystanego kredytu naliczane są od dnia powstania zadłużenia do dnia poprzedzającego jego spłatę. Powyższą umową ustalono okres karencji w spłacie kredytu do dnia 31 grudnia 2011 roku. Spłata kredytu nastąpi w ratach miesięcznych w terminie do 30 czerwca 2013 roku. Pierwsza rata będzie płatna 31 stycznia 2012 roku, a następne 17 rat płatnych będzie do końca każdego miesiąca w okresie kredytowania. Wysokość poszczególnych rat kształtowała się następująco: 17 rat w wysokości 80.000 zł, a ostatnia rata w wysokości 90.000 zł. Ostatnia rata będzie płatna do dnia 30 czerwca 2013 roku. Prawnym zabezpieczeniem kredytu jest weksel In blanco wraz z deklaracją wekslową. Zgodnie z postanowieniami umowy w przypadku niewykorzystania przez Kredytobiorcę pełnej kwoty kredytu harmonogram spłat kredytu określony w ust. 2 ulegnie zmianie w taki sposób, że zachowane zostaną terminy spłat poszczególnych rat, a ich wysokość ulegnie proporcjonalnemu zmniejszeniu. Zmiany warunków umowy wymagają pisemnego aneksu z wyjątkiem zmiany oprocentowania kredytu. Umowa została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. W dniu 30 stycznia 2012 roku zawarto aneks nr 1 do umowy nr RIiZP.271.1.09.2011 z dnia 19 września 2011 roku. Na mocy aneksu zmieniono postanowienia dotyczące wysokości kredytu oraz spłacanych rat. Według §2 aneksu bank zobowiązał się udzielić kredytobiorcy kredyt do wysokości 1.200.000,00 zł na sfinansowanie zadań inwestycyjnych. Kredytobiorca dokona spłaty kredytu w ratach miesięcznych w terminie do 30 czerwca 2013 roku. Pierwsza rata płatna będzie w dniu 31 stycznia 2012 roku, następne 17 rat płatne będą do końca każdego miesiąca w okresie kredytowania. Wysokość poszczególnych rat: 17 rat w wysokości 67.000 zł, ostatnia rata w wysokości 61.000 zł płatna będzie do dnia 30 czerwca 2013 roku. Aneks został kontrasygnowany przez Skarbnika Gminy. W dniu 28 czerwca 2011 roku Rada Gminy Kobiele Wielkie podjęła uchwałę nr VII/30/11 w sprawie zaciągnięcia przez Gminę Kobiele Wielkie kredytu bankowego długoterminowego do kwoty 1.490.000,00 zł z przeznaczeniem na pokrycie w roku 2011 planowanego deficytu budżetu gminy. Jako źródło spłaty kredytu wskazano przyszłe dochody własne w latach 2012-2013. Kredyt przeznacza się na realizację zadań inwestycyjnych pod nazwą: - budowa wodociągu w miejscowości Orzechów do wysokości 10.000 zł, - budowa przepustu wraz z drogą dojazdową w sołectwie Cadów do wysokości 460.000 zł; - remont drogi w miejscowości Babczów do wysokości 80.000 zł, - remont dachu Publicznej Szkoły Podstawowej w Kobielach Wielkich do wysokości 140.000 zł, - budowa przedszkola w Kobielach Wielkich do wysokości 800.000 zł. W dniu 25 lipca 2011 roku Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi wydał pozytywną opinię o możliwości spłaty przez Gminę Kobiele Wielkie kredytu długoterminowego w kwocie do wysokości 1.490.000,00 zł. Uchwałą nr XII/67/11 z dnia 30 grudnia 2011 roku Rada Gminy Kobiele Wielkie zmieniła uchwałą nr VII/30/11 z dnia 28 czerwca 2011 roku. Zmieniona uchwała dotyczyła zaciągnięcia przez Gminę Kobiele Wielkie kredytu bankowego długoterminowego do kwoty 1.3000.000,00 zł w roku 2011 z przeznaczeniem na pokrycie planowanego deficytu budżetu gminy. Kredyt przeznacza się na realizację zadań inwestycyjnych pod nazwą: - budowa wodociągu Orzechów do wysokości 10.000 zł,

______12 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- budowa przepustu wraz z drogą dojazdową w sołectwie Cadów do wysokości 440.000 zł, - remont drogi w miejscowości Babczów do wysokości 50.000 zł, - budowa przedszkola w Kobielach Wielkich do wysokości 800.000 zł. Według uchwały nr VII/32/11 z dnia 28 czerwca 2011 roku Gmina Kobiele Wielkie posiadała deficyt budżetu w wysokości 2.224.780,85 zł, który postanowiono sfinansować w części kredytem w wysokości 1.840.000 zł. Limit zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz kredytów i pożyczek na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu ustalony został uchwałą nr IV/09/11 z dnia 28 stycznia 2011 roku i nie zmieniony do dnia 28 czerwca 2011 roku wynosił 1.840.000 zł. Limit zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz kredytów i pożyczek na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu został zmienionych uchwałą nr XII/69/11 z dnia 30 grudnia 2011 roku do kwoty 1.684.780,85 zł, w tym kredyty i pożyczki w kwocie 1.300.000,00 zł. Wyboru banku dokonano w drodze przetargu nieograniczonego. 2. W dniu 30 sierpnia 2012 roku Wójt Gminy Kobiele Wielkie zaciągnął kredyt długoterminowy na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu Gminy Kobiele Wielkie w Banku Spółdzielczym Ziemi Piotrkowskiej w Piotrkowie Trybunalskim na podstawie umowy nr 202/I/12 związanego z realizacją zadań inwestycyjnych. Kredyt zaciągnięty został do wysokości 800.000,00 zł. Według §2 umowy bank stawia do dyspozycji kredytobiorcy kredyt w dwóch transzach: - niezwłocznie po podpisaniu umowy - 460.000 zł; - do dnia 5 września 2012 roku - 340.000 zł. Należna bankowi prowizja płatna będzie w dniu uruchamiania każdej kolejnej transzy kredytu; bank pobierze należną sobie prowizje z kwoty uruchomianej transzy. Kredyt jest oprocentowany według zmiennej stopy procentowej. Oprocentowanie kredytu stanowi sumę stawki WIBOR 1M obowiązującej w ostatnim dniu poprzedniego okresu rozliczeniowego z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku oraz marży banku w wysokości 1,09%. Oprocentowanie kredytu w dniu zawarcia umowy wynosiło 6,00%. Odsetki od wykorzystanego kredytu naliczane są od kwoty aktualnego zadłużenia i podlegają spłacie w okresach miesięcznych począwszy od miesiąca, w którym nastąpiło uruchomienie pierwszej transzy kredytu. Odsetki od wykorzystanego kredytu naliczane są od dnia powstania zadłużenia do dnia poprzedzającego jego spłatę. Powyższą umową ustalono okres karencji w spłacie kredytu do dnia 31 sierpnia 2013 roku. Spłata kredytu nastąpi w ratach miesięcznych w terminie do 30 lipca 2014 roku. Pierwsza rata będzie płatna 31 sierpnia 2013 roku, a następne 11 rat płatnych będzie do końca każdego miesiąca w okresie kredytowania. Wysokość poszczególnych rat kształtowała się następująco: 11 rat w wysokości 67.000 zł, a ostatnia rata w wysokości 63.000 zł. Ostatnia rata będzie płatna do dnia 30 lipca 2014 roku. Prawnym zabezpieczeniem kredytu jest weksel In blanco wraz z deklaracją wekslową. Zgodnie z postanowieniami umowy w przypadku niewykorzystania przez Zamawiającego pełnej kwoty kredytu harmonogram spłat kredytu ulegnie zmianie w ten sposób, iż zachowane zostaną terminy spłat poszczególnych rat, ale ich wysokość ulegnie proporcjonalnemu zmniejszeniu. Zmiany warunków umowy wymagają pisemnego aneksu z wyjątkiem zmiany oprocentowania kredytu. Umowa została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. W dniu 29 czerwca 2012 roku Rada Gminy Kobiele Wielkie podjęła uchwałę nr XVI/100/12 w sprawie zaciągnięcia przez Gminę Kobiele Wielkie kredytu bankowego

______13 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

długoterminowego do kwoty 2.100.000,00 zł z przeznaczeniem na pokrycie w roku 2012 planowanego deficytu budżetu gminy. Jako źródło spłaty kredytu wskazano przyszłe dochody własne w latach 2013-2017. Kredyt przeznacza się na realizację zadań inwestycyjnych pod nazwą: - remont nawierzchni drogowej drogi G11.2 Kobiele Małe – do wysokości 340.000 zł, - budowa kanalizacji sanitarnej w miejscowości Kobiele Wielkie – odcinek zlewni P3 do wysokości 460.000 zł, - budowa gminnego kompleksu sportowego w miejscowości Kobiele Wielkie do wysokości 1.300.000 zł. W dniu 10 lipca 2012 roku Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi wydał pozytywną opinię o możliwości spłaty przez Gminę Kobiele Wielkie kredytu długoterminowego w kwocie do wysokości 2.100.000,00 zł. Według uchwały nr XV/89/11 z dnia 12 czerwca 2012 roku Gmina Kobiele Wielkie posiadała deficyt budżetu w wysokości 2.542.514,34 zł, który postanowiono sfinansować w części kredytem w wysokości 2.250.000 zł. Limit zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz kredytów i pożyczek na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu ustalony został uchwałą nr XII/74/11 z dnia 30 grudnia 2011 roku i wynosił 800.000 zł. Uchwałą nr XIII/80/12 z dnia 20 marca 2012 roku zmieniono wysokość limitu zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek zaciąganych na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu na kwotę 2.250.000 zł. Wyboru banku dokonano w drodze przetargu nieograniczonego.

Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów (art. 89 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych).

Gmina Kobiele Wielkie nie zaciągała kredytów i pożyczek na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów.

Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu jednostki samorządu terytorialnego (art. 89 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych).

Gmina Kobiele Wielkie nie zaciągała kredytów i pożyczek na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu.

Na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej (art. 89 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych).

W latach 2011-2012 Gmina Kobiele Wielkie nie zaciągała kredytów i pożyczek na wyprzedzające finansowanie działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej.

______14 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Udzielone gwarancje i por ęczenia – 2008 - 2011 rok W latach 2008-2011 Gmina Kobiele Wielkie nie udzielała poręczeń i gwarancji.

Wyemitowane papiery warto ściowe Kontrolowana jednostka nie emitowała papierów wartościowych.

Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych Gmina Kobiele Wielkie nie posiada akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego.

Stan zadłu żenia jednostki samorz ądu terytorialnego – 2011 rok Stan zobowiązań Gminy Kobiele Wielkie na dzień 31 grudnia 2011 roku (wg sprawozdania Rb-Z) wynosił – 1.200.000,00 zł. Zgodnie ze sprawozdaniem Gmina Kobiele Wielkie nie posiadała zobowiązań wymagalnych na dzień 31 grudnia 2011 roku. Dochody wykonane ogółem na dzień 31 grudnia roku 2011 (wg sprawozdania NDS) wynosiły – 10.963.420,65 zł. Biorąc powyższe pod uwagę oraz treść art. 170 ust. 3 ustawy o finansach publicznych wskaźniki zadłużenia Gminy Kobiele Wielkie na dzień 31 grudnia 2011 roku wyniósł – 10,94% dochodów wykonanych ogółem w 2011 roku.

Wskaźnik procentowy limitu obciążeń finansowych, o którym mowa w art. 169 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych obliczono w oparciu o dane wynikające z uchwały Rady Gminy Kobiele Wielkie nr IV/09/2011 z dnia 28 stycznia 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy na 2011 rok. Według w/w uchwały dane w oparciu o które ustala się wskaźnik limitu obciążeń finansowych przedstawiają się następująco: • kwota przypadających do spłaty rat pożyczek i kredytów - 0,00 zł • przewidywane wydatki na obsługę długu - 60.000,00 zł • przewidywany koszt obsługi długu publicznego planowanych do zaciągnięcia kredytów i pożyczek – 100.000,00 zł • potencjalne spłaty w roku budżetowym kwot wynikających z udzielonych poręczeń - 0,00 zł • kwota planowanych dochodów - 10.253.368,00 zł Wskaźnik zadłużenia obliczony w oparciu o powyższe dane w 2011 roku wynosił – 1,56% dochodów planowanych na 2011 rok. Wskaźnik procentowy limitu obciążeń finansowych, o którym mowa w art. 169 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych obliczono w oparciu o dane wynikające z uchwały Rady Gminy Kobiele Wielkie nr XII/74/2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Kobiele Wielkie na 2012 rok. Według w/w uchwały dane w oparciu o które ustala się wskaźnik limitu obciążeń finansowych przedstawiają się następująco: • kwota przypadających do spłaty rat pożyczek i kredytów - 960.000,00 zł • przewidywane wydatki na obsługę długu - 33.000,00 zł • przewidywany koszt obsługi długu publicznego

______15 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

planowanych do zaciągnięcia kredytów i pożyczek – 100.000,00 zł • potencjalne spłaty w roku budżetowym kwot wynikających z udzielonych poręczeń - 0,00 zł • kwota planowanych dochodów - 11.103.731,00 zł Wskaźnik zadłużenia obliczony w oparciu o powyższe dane w 2012 roku wynosił – 9,84% dochodów planowanych na 2012 rok.

Wskaźnik zadłużenia Gminy Kobiele Wielkie określony w art. 170 ust. 1 ustawy o finansach publicznych, według którego łączna kwota długu jednostki samorządu terytorialnego na koniec roku budżetowego nie może przekroczyć 60% wykonanych dochodów ogółem tej jednostki w tym roku budżetowym, a w trakcie roku budżetowego łączna kwota długu jednostki samorządu terytorialnego na koniec kwartału nie może przekroczyć 60% planowanych w danym roku budżetowym dochodów tej jednostki – na dzień 31 marca, 30 czerwca, 30 września i 31 grudnia 2011 roku oraz 31 marca, 30 czerwca i 30 września 2012 roku wynosił: • 31 marca 2011 roku – 0% (zobowiązania – 0,00 zł/ planowane dochody – 10.373.827,00 zł); • 30 czerwca 2011 roku – 0% (zobowiązania – 0,00 zł/ planowane dochody – 10.567.751,22 zł); • 30 września 2011 roku – 9,44% (zobowiązania – 1.000.000 zł/ planowane dochody – 10.597.646,22 zł); • 31 grudnia 2011 roku – 10,94% (zobowiązania – 1.200.000,00 zł/ dochody wykonane – 10.963.420,65 zł); • 31 marca 2012 roku – 8,87% (zobowiązania – 999.000,00 zł/ planowane dochody – 11.262.171,00 zł); • 30 czerwca 2012 roku – 7,01% (zobowiązania – 798.000,00 zł/ planowane dochody – 11.379.615,51 zł); • 30 września 2012 roku – 12,22% (zobowiązania – 1.397.000,00 zł/ planowane dochody – 11.435.416,51 zł).

Spłata zaci ągni ętych zobowi ąza ń - w szczególno ści z tytułu kredytów i po życzek – 2011 rok – III kwartał 2012

Lp. Oznaczenie Umowna data Kwota Data zapłaty Kwota zapłaty Oznaczenie dokumentu zobowiązania zapłaty przypadająca raty/odsetek rata/odsetki potwierdzającego (kredytu, pożyczki) raty/odsetek do zapłaty zapłatę (WB nr ...z dnia rata/odsetki ....)

1. Umowa nr R – do R – 0,00 R – R – 0,00 - RIiZO.271.1.09.2011 ostatniego z dnia 19 września dnia miesiąca O – 145,48 O – 5.10.2011 O – 145,48 WB nr 121 z 05.10.2011 2011 roku z ING Bank począwszy od R – 0,00 R – R – 0,00 - Śląski S.A. o kredyt w 31.01.2012 kwocie 1.200.000 zł O – 4.534,52 O – 28.10.2011 O – 4.534,52 WB nr 130 z 28.10.2011 (po aneksie z dnia 30 O – na stycznia 2012 roku). podstawie R – 0,00 R – R – 0,00 - informacji od Termin spłaty kredytu banku w O – 4.444,66 O - 30.11.2011 O – 4.444,66 WB nr 147 z 30.11.2011

______16 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

– karencja spłaty rat ciągu 3 dni R – 0,00 R – R – 0,00 - do dnia 31.12.2011 roboczych od roku; raty płatne do daty jej O – 4.717,26 O – 29.12.2011 O – 4.627,67 WB nr 160 z 29.12.2011 ostatniego dnia uzyskania O – 30.12.2011 O – 89,59 WB nr 161 z 30.12.2011 miesiąca począwszy począwszy od od 31.01.2012 roku września R – 67.000,00 R – 30.01.2012 R – 67.000,00 WB nr 16 z 30.01.2012 do 30.06 2013 roku. 2011 roku O – 5.574,24 O – 30.01.2012 O – 5.574,24 WB nr 12 z 30.01.2012 Wysokość rat: 17 rat w wysokości 67.000 R- 67.000,00 R – 17.02.2012 R – 67.000,00 WB nr 28 z 17.02.2012 zł, a ostatnia rata w wysokości 61.000 zł. O – 4.906,67 O – 28.02.2012 O – 4.906,67 WB nr 25 z 28.02.2012 Spłata odsetek w R – 67.000,00 R – 19.03.2012 R – 67.000,00 WB nr 46 z 19.03.2012 okresach O – 4.925,50 O – 21.03.2012 O – 4.925,50 WB nr 36 z 21.03.2012 miesięcznych na podstawie informacji R – 67.000,00 R – 24.04.2012 R – 67.000,00 WB nr 65 z 24.04.2012 od banku w ciągu 3 dni roboczych od jej O – 4.450,89 O – 26.04.2012 O – 4.450,89 WB nr 56 z 26.04.2012 uzyskania począwszy R – 67.000,00 R – 29.05.2012 R – 67.000,00 WB nr 85 z 29.05.2012 od miesiąca września 2011 roku. O – 4.290,26 O – 30.05.2012 O – 4.290,26 WB nr 71 z 30.05.2012

R – 67.000,00 R – 22.06.2012 R – 67.000,00 WB nr 100 z 22.06.2012 O – 3.983,98 O – 22.06.2012 O – 3.983,98 WB nr 81 z 22.06.2012

R – 67.000,00 R – 25.07.2012 R – 67.000,00 WB nr 118 z 25.07.2012 O – 3.802,20 O – 25.07.2012 O – 3.802,20 WB nr 99 z 25.07.2012

R – 67.00 0,00 R – 23.08.2012 R – 67.000,00 WB nr 136 z 23.08.2012 O – 3.482,96 O – 23.08.2012 O – 3.482,96 WB nr 112 z 23.08.2012

R – 67.000,00 R – 26.09.2012 R – 67.000,00 WB nr 155 z 26.09.2012 O – 3.056,40 O – 26.09.2012 O – 3.056,40 WB nr 127 z 26.09.2012

2. Umowa nr 202/I/12 z R – do R – 0,00 R – R – 0,00 - dnia 30 sierpnia 2012 ostatniego roku z Bankiem dnia miesiąca O – 151,23 O – 31.08.2012 O – 151,23 WB nr 116 z Spółdzielczym Ziemi począwszy od 31.08.2012 Piotrkowskiej o kredyt 31.08.2013 w kwocie 800.000 zł. O – na R – 0,00 R – R – 0,00 - Termin spłaty kredytu podstawie – karencja spłaty rat informacji od O – 2.547,95 O – 27.09.2012 O – 2.574,95 WB nr 128 z do dnia 31.08.2013 banku w 27.09.2012 roku; raty płatne do ciągu 3 dni ostatniego dnia roboczych od miesiąca począwszy daty jej od 31.08.2013 roku uzyskania do 30.07.2014 roku. począwszy od Wysokość rat: 11 rat sierpnia 2012 w wysokości 67.000 roku zł, a ostatnia rata w wysokości 63.000 zł. Spłata odsetek w okresach miesięcznych na podstawie informacji od banku w ciągu 3 dni roboczych od jej uzyskania począwszy od miesiąca sierpnia 2012 roku.

W toku kontroli stwierdzono, że zobowiązania z tytułu zaciągniętych przez Gminę pożyczek objęte są ewidencją konta budżetu Gminy 134 – Kredyty bankowe. Spłata

______17 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zadłużenia objęta jest ewidencją księgową budżetu gminy i ujmowana na koncie Wn 134/ Ma 133.

III. EWIDENCJA KSI ĘGOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ .

1. OPIS PRZYJ ĘTYCH ZASAD RACHUNKOWO ŚCI . ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH .

Dokumentację opisującą przyjęte w Urzędzie Gminy w Kobielach Wielkich zasady rachunkowości Wójt Gminy wprowadził zarządzeniem nr 95/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku. Powyższym zarządzeniem wprowadzono: 1) Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych – załącznik nr 1 do ww. zarządzenia – dokumentacja określa: charakterystykę i miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych, określenie roku obrotowego oraz okresów sprawozdawczych, technikę prowadzenia ksiąg rachunkowych, zasady i terminy inwentaryzacji składników majątku trwałego, zasady wyceny aktywów i pasywów oraz sposób ustalenia wyniku finansowego; 2) Zakładowy plan kont dla budżetu Gminy Kobiele Wielkie – załącznik nr 2 do ww. zarządzenia – zawiera wykaz kont syntetycznych (bilansowych i pozabilansowych) oraz zasady ich funkcjonowania wraz z podstawowymi operacjami przewidzianymi do ujęcia na poszczególnych kontach ze wskazaniem kont przeciwstawnych. 3) Zakładowy plan kont dla Gminy Kobiele Wielkie – załącznik nr 3 do ww. zarządzenia – zawiera wykaz kont syntetycznych (bilansowych i pozabilansowych) oraz zasady ich funkcjonowania wraz z podstawowymi operacjami przewidzianymi do ujęcia na poszczególnych kontach ze wskazaniem kont przeciwstawnych. 4) Instrukcja sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych dla Urzędu Gminy Kobiele Wielkie – załącznik nr 4 do ww. zarządzenia – zawiera szczegółowe uregulowania dotyczące dowodu księgowego (cechy, funkcje, zasady sporządzania, treść, rodzaje); uregulowania dotyczące druków ścisłego zarachowania; zasady obiegu dowodów księgowych; zasady dokumentowania zakupów towarów, materiałów i usług dokonywanych w trybie ustawy o zamówieniach publicznych; zasad dokumentowania sprzedaży towarów, materiałów i usług; zasady dokumentowania wykonania usługi; dokumentowania przychodów i rozchodów magazynowych; dowodów dotyczących transportu; dokumentowania inwentaryzacji; kontroli i dekretacji dowodów księgowych. Część 3 powyższej Instrukcji stanowią uregulowania dotyczące Ewidencji podatków i opłat zawierające m.in. wykaz ksiąg rachunkowych organu podatkowego jednostki samorządu terytorialnego wraz z zasadami funkcjonowania kont, sposób prowadzenia ewidencji księgowej podatków i opłat oraz kontrolę terminowej realizacji zobowiązań i likwidacji nadpłat. Załącznikami do ww. Instrukcji są: schematy obiegu poszczególnych rodzajów dowodów, oświadczenie o przyjęciu do wiadomości i stosowaniu zasad przyjętych przedmiotową Instrukcją oraz ścieżka obiegu faktur VAT w projektach oraz programach unijnych realizowanych przez urząd. 5) Wykaz i opis działania programów komputerowych stosowanych w Urzędzie Gminy w Kobielach Wielkich – załącznik nr 5 do ww. zarządzenia – zawiera wykaz używanych systemów, opis używanych systemów oraz opis systemu służącego ochronie danych i ich zbiorów, w tym dowodów księgowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów.

______18 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

6) Instrukcja kasowa – załącznik nr 1 do zarządzenia nr 96/2010 Wójta Gminy z dnia 31 grudnia 2010 roku – zawiera zasady funkcjonowania i rozliczania kasy w kontrolowanej jednostce. 7) Instrukcja przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji dla Urzędu Gminy Kobiele Wielkie – załącznik nr 1 do zarządzenia nr 97/2010 Wójta Gminy z dnia 31 grudnia 2010 roku – zawiera zasady przeprowadzania inwentaryzacji, rodzaje inwentaryzacji składników majątku i zakres ich stosowania, terminy przeprowadzania inwentaryzacji, tryb powoływania komisji inwentaryzacyjnej i zakres jej obowiązków oraz odpowiedzialności.

Załącznikiem nr 5 do zarządzenia nr 95/2010 Wójta Gminy Kobiele Wielkie z dnia 31 grudnia 2010 roku wprowadzony został wykaz i opis działania programów komputerowych stosowanych w Urzędzie Gminy w Kobielach Wielkich. W systemie przetwarzania danych księgowych w Urzędzie Gminy Kobiele Wielkie użytkowane są m.in. programy komputerowe: 1) System „ Podatki” – wprowadzony do użytkowania w styczniu 2004 roku, firmy U.I. INFO-SYSTEM Roman i Tadeusz Groszek; do prowadzenia ewidencji podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego dla osób fizycznych; 2) System „ Płace” – wprowadzony do użytkowania w lipcu 2005 roku, firmy U.I. INFO- SYSTEM Roman i Tadeusz Groszek; do prowadzenia kartoteki pracowników, w połączeniu z możliwością naliczania płac i sporządzania odpowiednich dokumentów; 3) Program „ Płatnik” – wprowadzony do użytkowania w styczniu 2004 roku, firmy PROKOM Software S.A.; przeznaczony do przygotowywania, drukowania lub elektronicznego wysyłania dokumentów zgłoszeniowych i rozliczeniowych do ZUS; 4) Informatyczny System Zarządzania Budżetami Jednostek Samorządu Terytorialnego „Bestia ” – wprowadzony do użytkowania w 2006 roku, opracowany przez Skarb Państwa – Ministerstwo Finansów; 5) Program „ e-PFRON OffLine/OnLine” – wprowadzony do użytkowania w listopadzie 2004 roku, opracowany przez Skarb Państwa; przeznaczony do przygotowywania, wypełniania i podpisywania deklaracji i informacji PFRON; 6) System „ Księgowość budżetowa ” – wprowadzony do użytkowania w styczniu 2006 roku, firmy U.I. INFO-SYSTEM Roman i Tadeusz Groszek; 7) System „ Księgowość zobowiązań ” – wprowadzony do użytkowania w styczniu 2007 roku, firmy U.I. INFO-SYSTEM Roman i Tadeusz Groszek; przeznaczony do rozliczania zobowiązań płatników na rzecz jednostki administracji lokalnej; 8) System „ Księgowość podatku od środków transportowych – AUTA ” – wprowadzony w styczniu 2010 roku, firmy U.I. INFO-SYSTEM Roman i Tadeusz Groszek; przeznaczony do dokonywania wymiaru podatków od środków transportowych z możliwością wykorzystania zintegrowanej księgowości, rozliczającej podatników z należnych zobowiązań; 9) System „ Edytor Aktów Prawnych XML ” – wprowadzony do użytkowania w listopadzie 2009 roku, firmy Administration And Business Consulting; przeznaczony do przekazywania i ogłaszania lokalnych aktów prawnych w Dzienniku Urzędowym oraz innych zbiorach; 10) Przeglądarka „ C-SWDE” - wprowadzony do użytkowania w czerwcu 2011 roku, firmy m6Soffware; przeznaczony do wyszukiwania działek gruntowych oraz reprezentowania danych opisowych;

______19 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

11) System „ ARAM Ewidencji Ludności SELWIN ” – wprowadzony do użytkowania w styczniu 2002 roku, firmy Grupa Sygnity.

2. URZ ĄDZENIA KSI ĘGOWE

Księgi rachunkowe kontrolowanej jednostki obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą: dziennik, księgę główną, księgi pomocnicze, zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej i kont ksiąg pomocniczych. Księgi rachunkowe w jednostce prowadzone są dla: organu (budżet jednostki samorządu terytorialnego), dochodów i wydatków jednostki (Urzędu). Do prowadzenia ksiąg rachunkowych wykorzystywany jest program komputerowy „ Księgowość budżetowa” autorstwa INFO- SYSTEMU Tadeusz i Roman Groszek z Legionowa. Zgodnie z określonymi zasadami prowadzenia ksiąg rachunkowych – do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w danym okresie sprawozdawczym. Podstawą zapisów w księgach rachunkowych są zatwierdzone dowody księgowe, stwierdzające dokonanie operacji gospodarczych zgodnie ze stanem faktycznym. Dowody księgowe stanowiące podstawę zapisów w księgach rachunkowych powinny spełniać wymogi określone w art. 21 ustawy o rachunkowości, poza tym powinny być sprawdzone pod względem formalno-rachunkowym i merytorycznym, zatwierdzone do wypłaty, opatrzone pieczęcią dotyczącą klasyfikacji wydatków strukturalnych oraz pieczęcią zawierającą informacje w zakresie klasyfikacji wydatków budżetowych ze wskazaniem kont księgowych (dekretacji), na których należy daną operację ująć w księgach. Kontrolę prawidłowości dokonywania zapisów księgowych, w tym ujmowania wszystkich informacji i danych identyfikujących poszczególne dowody, dekretacji i klasyfikacji budżetowej wydatków – przeprowadzono na podstawie dowodów księgowych ujętych w księgach rachunkowych w miesiącach: marzec, czerwiec, wrzesień i grudzień 2011 roku, ujętych w zestawieniu stanowiącym załącznik nr 2 do protokołu kontroli . Test dotyczący dokonywania zapisów księgowych stanowi załącznik nr 4 do protokołu.

Prawidłowość dokumentowania obrotu bezgotówkowego w zakresie ciągłości sald na koncie 130 z uwzględnieniem obrotów na wyciągach bankowych wydatków budżetowych Urzędu Gminy. Kontrolą w w/w zakresie objęto poniżej wymienione wyciągi bankowe wraz z dowodami księgowymi potwierdzającymi obroty na rachunku bankowym jednostki zweryfikowane z zapisami na koncie 130 – rachunek bieżący jednostki: 1) na dzień 31 maja 2011 roku – WB nr 62 saldo początkowe 42.861,38 zł; obroty Wn 133.931,13 zł; obroty Ma 92.793,63 zł, saldo końcowe 1.723,88 zł; obroty na koncie 130: Wn 92.793,63 zł, strona Ma 133.931,13 zł, saldo 1.723,88 zł; 2) na dzień 1 czerwca 2011 roku – WB 63 saldo początkowe – 1.723,88 zł, obroty Wn - 0 zł, obroty Ma – 125,00 zł, saldo końcowe – 1.848,88 zł; obroty na koncie 130: strona Ma - 0 zł, strona Wn – 125,00; saldo – 1.848,88 zł; 3) na dzień 30 czerwca 2011 roku – WB 74 saldo początkowe – 18.035,48 zł, obroty Wn – 138.570,58 zł, obroty Ma – 122.166,91 zł, saldo końcowe – 1.631,81 zł; obroty na koncie 130: strona Wn – 122.166,91 zł, strona Ma – 138.570,58 zł, saldo – 1.631,81 zł;

______20 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

4) na dzień 6 lipca 2011 roku – WB 75 - saldo początkowe – 1.631,81 zł, obroty Wn – 14.299,50 zł, obroty Ma – 30.779,83 zł, saldo końcowe – 18.112,14 zł; obroty na koncie 130: strona Ma – 14.299,50 zł, strona Wn 30.779,83 zł, saldo – 18.112,14 zł; 5) na dzień 29 lipca 2011 roku – WB 88 - saldo początkowe – 10.682,35 zł, obroty Wn – 116.940,19 zł, obroty Ma – 107.425,62 zł, saldo końcowe – 1.167,78 zł; obroty na koncie 130: strona Wn – 107.425,62 zł, strona Ma – 116.940,19 zł, saldo – 1.167,78 zł; 6) na dzień 2 sierpnia 2011 roku – WB 89 – saldo początkowe – 1.167,78 zł, obroty Wn – 2.909,54 zł, obroty Ma – 20.000,00 zł, saldo końcowe – 18.258,24 zł; obroty na koncie 130: strona Ma – 2.909,54 zł, strona Wn 20.000,00 zł, saldo – 18.258,24 zł; 7) na dzień 31 sierpnia 2011 roku – WB 103 - saldo początkowe – 13.167,04 zł, obroty Wn – 135.403,76 zł, obroty Ma – 123.425,62 zł, saldo końcowe – 1.188,90 zł; obroty na koncie 130: strona Wn – 123.425,62 zł, strona Ma – 135.403,76 zł; saldo – 1.188,90 zł; 8) na dzień 1 września 2011 roku – WB 104 – saldo początkowe – 1.188,90 zł, obroty Wn 1.885,00, obroty Ma – 20.000,00 zł, saldo końcowe – 19.303,90 zł; obroty na koncie 130: strona Wn – 20.000 zł, strona Ma – 1.885,00, saldo – 19.303,90 zł; 9) na dzień 31 grudnia 2011 roku – WB 162 - saldo początkowe – 0,00 zł, obroty Wn – 5,20 zł, obroty Ma – 5,20 zł, saldo końcowe – 0,00 zł; obroty na koncie 130: – strona Wn – 5,20 zł, strona Ma – 5,20 zł; saldo - 0,00 zł.

Ponadto kontrolą objęto prawidłowość ewidencjonowania na kontach księgowych poniżej wymienionych operacji finansowych i gospodarczych: - wpływ w grudniu subwencji oświatowej na styczeń roku następnego. Wpływ subwencji w kwocie – 276.258,00 zł ujęto w księgach budżetu gminy po stronie Wn konta 133-1-3 - rachunek budżetu – wpływ subwencji oświatowej i po stronie Ma konta 909-1-1 - rozliczenia międzyokresowe – subwencja oświatowa; operację księgową zapisano w dniu 23 grudnia 2011 roku pod poz. księgową 957. Przeksięgowanie subwencji na dochody budżetu gminy w roku 2012 zapisano na kontach Wn 909-1-1 - rozliczenia międzyokresowe – subwencja oświatowa i Ma 901-3 - dochody budżetu – wpływ subwencji oświatowej; operację zapisano w dniu 2 stycznia 2012 roku pod poz. księgową 1. - wpływ na rachunek bankowy środków stanowiących zabezpieczenie należytego wykonania umowy oraz zwrot tych środków. • wpłata zabezpieczenia należytego wykonania umowy na remont pokrycia dachu szkoły podstawowej w kwocie – 7.542,38 zł w dniu 31 maja 2011 roku dokonana przez firmę Budowlano-Handlową ATD z Kluczewska; operację zaksięgowano na kontach Wn 139-6-1/Ma 240-8-1 pod poz. księgową 4793. Zwrot 70% zabezpieczenia w kwocie – 5.279,67 ujęto na kontach Wn 240-8-1/Ma 139-6-1; operację zaksięgowano w dniu 29 września 2011 roku pod poz. księgową 8345; • wpłata wadium w kwocie - 11.000,00 zł w dniu 15 lutego 2012 roku do przetargu nieograniczonego na budowę kanalizacji sanitarnej w miejscowości Kobiele Wielkie dokonana przez DROG-INŻ. z Piotrkowa Tryb.; operację zapisano na kontach Wn 139-4-1/Ma 240-7-1 pod poz. księgową 1371. Zwrot wadium w kwocie - 11.000,00 zł dokonano w dniu 13 marca 2012 roku i zaksięgowano na kontach Wn 240-7-1/Ma 139-4-1; operację ujęto pod poz. księgową 2362. • wpłata wadium w kwocie - 10.000,00 zł w dniu 22 maja 2012 roku do przetargu nieograniczonego na budowę nawierzchni drogowej drogi G11.2 Kobiele Wielkie –

______21 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Huta Drewniana dokonana przez Przedsiębiorstwo Handlowe Usługowe DOMAX.; operację zapisano na kontach Wn 139-4-5/Ma 240-7-5 pod poz. księgową 5358. Zwrot wadium w kwocie - 10.000,00 zł dokonano w dniu 13 czerwca 2012 roku i zaksięgowano na kontach Wn 240-7-5/Ma 139-4-5; operację ujęto pod poz. księgową 6288. - naliczenie przez kredytobiorcę odsetek od kredytu oraz zapłata odsetek. Odsetki naliczone przez kredytobiorcę przypadające do zapłaty w danym roku budżetowym w księdze głównej budżetu ujmowane są na kontach Wn 909 - rozliczenia międzyokresowe i Ma 134 – kredyty bankowe; zapłatę odsetek od kredytu ujmuje się na kontach Wn 134 i Ma 909. W ewidencji księgowej jednostki zapłata odsetek od kredytów w trakcie realizacji zadania inwestycyjnego ujmowana jest na kontach Wn 080/Ma 201 i Wn 201/Ma 130 oraz równolegle Wn 810/Ma 800, po zakończeniu i rozliczeniu inwestycji dalszą spłatę odsetek ujmuje się na kontach Wn 751/Ma 201 i Ma 201/Wn130. - zapłata faktury za roboty związane z realizacją inwestycji .

Kontrolę prawidłowości ujmowania na kontach księgowych operacji gospodarczych i finansowych związanych z realizacją zadań inwestycyjnych przeprowadzono na podstawie poniżej wyszczególnionych dowodów: • faktura nr 97/10/11 z dnia 26 października 2011 roku wystawiona przez Firmę „POZIOM: Eugeniusz Mądry na kwotę – 2.000,00 zł brutto za pełnienie funkcji inspektora nadzoru przy przebudowie drogi dojazdowej do pól we wsi Babczów na odcinku 400 m; data wpływu 26 października 2011 roku; termin płatności 7 dni, tj. 2 listopada 2011 roku; dowód księgowy zadekretowano do ujęcia na kontach Wn 080- 21/Ma 201-162 - 2.000,00 zł oraz równolegle 810-21/800-21 – 2.000,00 zł, poz. księgowa 9190 i 9191; zapłatę wynagrodzenia kontrahentowi z dnia 31 października 2011 roku ujęto na kontach Wn 201-162/Ma 130-1, poz. księgowa 9424; • faktura nr 42/2011 z dnia 25 października 2011 roku wystawiona przez Firmę „PAKSBUD” na kwotę – 233.700,00 zł brutto za budowę budynku świetlicy wiejskiej w miejscowości Zrąbiec; data wpływu 27 października 2011 roku, termin płatności 30 dni; dowód księgowy zadekretowano do ujęcia na kontach Wn 080-12/Ma 201-423 - 233.700,00 zł oraz równolegle 810-12/800-2 – 233.700,00 zł, poz. księgowa 9219 i 9218; zapłaty wynagrodzenia dokonano z dnia 16 listopada 2011 roku w kwocie 233.700,00 zł ujęto na kontach Wn 201-23/Ma 130-1, poz. księgowa 9713; • faktura nr 51/IX/2012 z dnia 11 września 2012 roku wystawiona przez „GEO-INŻ.” na kwotę – 2.200,00 zł brutto za usługę geologiczną – nadzór geologiczny – studnia Orzechów; data wpływu 11 września 2011 roku; termin płatności 11 października 2011 roku; dowód księgowy zadekretowano do ujęcia na kontach Wn 080-2/Ma 201- 464 - 2.200,00 zł oraz równolegle na kontach 810-2/800-2 – 2.200,00 zł, operację zapisano pod poz. księgową 9108 i 9109; zapłatę wynagrodzenia kontrahentowi z dnia 9 października 2012 roku ujęto na kontach Wn 201-464/Ma 130-1, poz. księgowa 10103.

______22 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

3. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ I BILANS JEDNOSTKI . ZGODNO ŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD ŻETOWYCH Z EWIDENCJ Ą KSI ĘGOW Ą

Sprawozdanie Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych oraz sprawozdanie Rb-PDP sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych za 2011 i III kwartał 2012 roku 2011 rok Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie Skutki ustawy Ordynacja podatkowa udzielonych ulg i Skutki obni żenia obliczone za okres sprawozdawczy zwolnie ń górnych stawek obliczone za Rozło żenia na podatków okres raty, odroczenie obliczone za terminu płatno ści, Wykonane sprawozdawczy Umorzenie okres zwolnienie z Wyszczególnienie dochody (bez ulg i zaległo ści sprawozdawczy obowi ązku zwolnie ń podatkowych ustawowych) pobrania, ograniczenie poboru Podatek od nieruchomo ści 260.853,99 59.685,00 14.123,50 3.362,00 0,00 od osób prawnych Podatek rolny od osób 7.323,00 0,00 0,00 0,00 0,00 prawnych Podatek od środków 98.961,62 85.233,60 850,00 0,00 0,00 transportowych od osób prawnych Podatek od nieruchomo ści 116.459,00 108.294,00 94.042,20 450,00 0,00 od osób fizycznych Podatek rolny od osób 271.314,30 0,00 0,00 5.377,00 0,00 fizycznych Podatek od środków 91.616,85 164.767,10 0,00 45,80 0,00 transportowych od osób fizycznych

30.09.2012 rok Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie Skutki ustawy Ordynacja podatkowa udzielonych ulg i Skutki obni żenia obliczone za okres sprawozdawczy zwolnie ń górnych stawek obliczone za Rozło żenia na podatków okres raty, odroczenie obliczone za Wykonane sprawozdawczy terminu płatno ści, okres Wyszczególnienie dochody (bez ulg i Umorzenie zwolnienie z sprawozdawczy zwolnie ń zaległo ści obowi ązku ustawowych) podatkowych pobrania, ograniczenie poboru Podatek od nieruchomo ści 299.371,33 36.497,40 10.592,70 8.214,00 0,00 od osób prawnych Podatek rolny od osób 8.332,00 3.039,80 0,00 0,00 0,00 prawnych Podatek od środków 80.789,80 66.903,52 701,25 0,00 0,00 transportowych od osób prawnych Podatek od nieruchomo ści 110.150,20 74.1 09,70 77.522,90 0,00 0,00 od osób fizycznych Podatek rolny od osób 274.579,52 129.098,25 0,00 1.673,00 0,00 fizycznych Podatek od środków 85.009,40 130.452,07 0,00 0,00 0,00 transportowych od osób fizycznych Nieprawidłowości zostały zaznaczone kursywą.

______23 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Ustalono, iż w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego w kolumnie 12 - Skutki obniżenia górnych stawek podatkowych obliczone za okres sprawozdawczy w rozdz. 75615 §0310 (podatek od nieruchomości od osób prawnych) oraz w rozdz. 75616 §0310 (podatek od nieruchomości od osób fizycznych) za rok 2011 i III kwartał 2012 roku nie wykazano skutków obniżenia górnych stawek podatkowych obliczonych dla podmiotów opodatkowanych podatkiem od nieruchomości a zwolnionych na mocy uchwały Rady Gminy Kobiele Wielkie nr IX/58/07 z dnia 3 grudnia 2007 roku, zmienionej uchwałą nr XXIV/138/09 z dnia 23 kwietnia 2009 roku, co stanowiło naruszenie §3 ust. 1 pkt 9 Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego stanowiącej załącznik nr 39 do rozporządzenia Ministerstwa Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 20 poz. 103). Z treści wskazanego przepisu wynika, iż w kolumnie "Skutki obniżenia górnych stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy" wykazuje się kwoty stanowiące różnicę pomiędzy dochodami, jakie gmina lub miasto na prawach powiatu mogłaby uzyskać, stosując górne stawki podatkowe, a dochodami, jakie powinna uzyskać, stosując niższe stawki uchwalone przez radę gminy lub miasta na prawach powiatu; w przypadku zastosowania przez gminę lub miasto na prawach powiatu obniżenia górnej stawki, różnicę - pomiędzy stawką górną a przyjętą w uchwale przez radę gminy lub miasta na prawach powiatu, przemnożoną przez podstawę opodatkowania - wykazuje się w kolumnie "Skutki obniżenia górnych stawek..." sprawozdań dotyczących dochodów budżetowych narastająco od początku roku do końca okresu sprawozdawczego. W zakresie pozostałych danych ujętych w powyższych tabelach nie stwierdzono nieprawidłowości. Powyższe dane wynikają ze sprawozdań RB-27S z wykonania planu dochodów budżetowych i PDP z wykonania dochodów podatkowych odpowiednio za 2011 rok i za III kwartał 2012 roku.

Sprawozdanie Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji na dzień 31 grudnia 2011 roku Łączna kwota zobowiązań na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowiła kwotę 1.200.000 zł i zgodnie ze sprawozdaniem zobowiązania dotyczyły banków i kwota ta była zgodna z saldem Ma konta 134 „Kredyty bankowe”. Według sprawozdania Gmina Kobiele Wielkie nie posiadała zobowiązań wymagalnych jak również zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji.

Bilans organu (z wykonania budżetu) na dzień 31 grudnia 2011 roku

Aktywa Stan na koniec 2011 roku Pasywa Stan na koniec 2011 roku I. Środki pieniężne 534.413,62 Saldo Wn I. Zobowiązania 1.200.000,00 Saldo Ma konta 133 konta 134 I.1.1. Środki 534.413,62 Saldo Wn I.1.2. 1.200.000,00 Saldo Ma pieniężne budżetu konta 133 zobowiązania konta 134 finansowe (długoterminowe) II. Należności i 34.358,72 Saldo Wn II. Aktywa netto -907.485,66 Suma sald rozliczenia konta 224 budżetu Wn 961 + Ma 960 + Ma 909

______24 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

II.1. Wynik -1.262.266,51 Saldo Wn wykonania konta 961 budżetu II.2. Należności od 34.358,67 Saldo Wn II.1.2 Deficyt -1.292.266,51 Saldo Wn budżetów konta 224 budżetu konta 961 II.1.3. 384.780,85 Saldo Ma Skumulowany konta 960 wynik budżetu III. Inne pasywa 276.258,00 Saldo Ma konta 909 Suma 568.772,34 Suma 568.772,34

Dane wykazane w sprawozdaniu bilans z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego na dzień 31 grudnia 2011 roku wynikają z sald kont ewidencji księgowej budżetu Gminy.

Środki pieniężne budżetu Stan środków na rachunku budżetu jednostki samorządu terytorialnego – 534.413,62 zł, w tym: środki dotacji i subwencji przekazane w grudniu na styczeń następnego roku – 276.258,00 zł.

Sprawozdanie Rb-NDS o nadwyżce/deficycie na dzień 31 grudnia 2011 roku – • dochody – plan – 10.982.860,88 zł; wykonanie – 10.963.420,65 zł w tym: bieżące – plan – 10.897.010,88 zł; wykonanie – 10.877.570,65 zł; majątkowe – plan – 85.850,00 zł wykonanie – 85.850,00 zł; • wydatki - plan – 12.667.641,73 zł wykonanie – 12.255.687,16, w tym: bieżące - plan – 10.156.142,73 zł wykonanie - 9.887.291,10 zł; majątkowe – plan - 2.511.499,00 zł wykonanie - 2.368.396,06 zł; • deficyt – plan – 1.684.780,85 zł wykonanie - 1.292.266,51 zł • przychody – plan 1.684.780,85 zł wykonanie – 1.584.780,85 zł, w tym: - kredyty/pożyczki – plan 1.300.000,00 zł wykonanie – 1.200.000,00 zł; - nadwyżka z lat ubiegłych plan–384.780,85 zł wykonanie – 384.780,85 zł • rozchody – plan – 0,00 zł wykonanie – 0,00 zł

Bilans jednostki na dzień 31 grudnia 2011 roku

AKTYWA Stan na Saldo konta z którego PASYWA Stan na Saldo konta z 31.12.2011 wynikają dane 31.12.2011 którego wynikają roku wykazane w bilansie roku dane wykazane w bilansie A. Aktywa 14.706.023,97 Konto 011 – 071 A. Fundusz 14.846.659,79 Saldo Ma konta trwałe +080 800 i 860 +subkonto020-10 I. Wartości 1.087,02 Saldo subkonta 020 - I. Fundusz 7.828.998,69 Saldo Ma konta niematerialne 10 –saldo subkonta jednostki 800 i prawne 071-10

______25 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

II. Rzeczowe 14.704.936,95 011 II. Wynik 7.017.661,10 Saldo Ma konta aktywa trwałe -(od 071-1 do 071-9) finansowy 860 +080 netto 1. Środki 14.636.512,31 Saldo konta 011 1.1. Zysk netto 7.017.661,10 Saldo Ma konta trwałe - suma subkont (+) 860 od 071-1 do 071-9 1.1. Grunty 404.040,98 Saldo subkonta 011-9 1.2. Strata netto - - (-) 1.2. Budynki, 13.997.465,28 Suma sald subkonta III. Nadwyżka - - lokale i obiekty 011-1 i 011-2 środków inżynierii – suma sald subkonta obrotowych (-) lądowej i 071-1 i 071-2 wodnej 1.3. Urządzenia 88.707,31 Suma sald subkonta IV. Odpisy z - - techniczne i 011-4 i 011-5 wyniku maszyny – suma sald subkonta finansowego (-) 071-4 i 071-5 1.4. Środki 122.659,55 Saldo subkonta 011-7 V. Fundus z - - transportu –saldo subkonta 071 - mienia 7 zlikwidowanych 1.5. Inne środki 23.639,19 Saldo subkonta 011-8 jednostek trwałe –saldo subkonta 071 - 8 2. Inwestycje 68.424,64 Saldo Wn konta 080 B. Państwowy - rozpoczęte fundusze (środki trwałe celowe w budowie) A.IV.1.1. Akcje i - - D. 104.931,53 Salda Ma niżej udziały Zobowiązania wskazanych kont krótkotermino rozrachunkowych we i fundusze oraz saldo Ma specjalne konta 851 (2.639,80) 1.2. Papiery - - I. 102.291,73 Salda Ma niżej wartościowe Zobowiązania wskazanych kont długoterminowe krótkotermino rozrachunkowych we 1.3. Inne - - 1.1. 4.744,00 Saldo Ma konta długoterminowe Zobowiązania z 201 aktywa tytułu dostaw i finansowe usług V. Wartość - - 1.2. 6.951,00 Saldo Ma konta mienia Zobowiązania 225 zlikwidowanych wobec budżetów jednostek B. Aktywa 245.567,35 1.3. 30.509,76 Salda Ma konta obrotowe Zobowiązania z 229 tytułu ubezpieczeń społecznych I. Zapasy 14.896,43 Saldo Wn konta 310 1.4. 54.761,22 Saldo Ma konta Zobowiązania z 231 tytułu wynagrodzeń 1.1. Materiały 14.896,43 Saldo Wn konta 310 1.5. Pozostałe 3.063,04 Saldo Ma konta zobowiązania 221 1.2. Półprodukty - 1.6. Sumy obce 2.262,71 Saldo Ma konta i produkty w (depozytowe, 240 toku zabezpieczenie wykonania umów) II. Należności 225.768,41 II. Fundusze 2.639,80 Saldo Ma konta krótkotermino specjalne 851 we 1.1. Należności 0,00 - 1.1. Zakładowy 2.639,80 Saldo Ma konta z tytułu dostaw i Fundusz 851 usług Świadczeń

______26 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Socjalnych 1.2. Należności 0,00 - 1.2. Inne od budżetów fundusze 1.4. Pozostałe 224.616,20 Saldo Wn konta 221 I. Rozliczenia - należności międzyokresowe przychodów 1.5. Rozliczenia 1.152,21 Saldo Wn konta 224 II. Inne - - z tytułu środków rozliczenia na wydatki międzyokresowe budżetowe i z tytułu dochodów budżetowych III. Środki 4.902,51 Suma sald Wn kont F. Inne - - pieniężne 135 (2.639,80) pasywa i 139 (2.262,71) 1.1. Środki 0,00 - pieniężne w kasie 1.2. Środki 4.902,51 Suma sald Wn kont pieniężne na 135 (2.639,80) rachunkach i 139 (2.262,71) bankowych 1.3. Inne środki - - pieniężne Suma 14.951.591,32 Suma 14.951.591,32 aktywów pasywów

Stwierdzono, że z zestawienia obrotów i sald jednostki na dzień 31 grudnia 2011 roku wynika, że konto 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych” wykazywało per saldo Wn w wysokości 221.553,16 zł i brak było możliwości ustalenie z danych wynikających z ewidencji księgowej stanu należności i stanu zobowiązań, co świadczy o prowadzeniu ewidencji księgowej na koncie 221 z naruszeniem zasad zakładowego planu kont oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128, poz. 861 ze zm.). Zgodnie z niniejszymi uregulowaniami konto 221 może wykazywać saldo Wn oznaczające saldo należności oraz saldo Ma oznaczające saldo zobowiązań. W związku z powyższym ewidencja powinna być prowadzona w taki sposób, aby była możliwość ustalenia zarówno salda Wn jak i salda Ma z zestawienia obrotów i sald. Faktyczne kwoty należności i zobowiązań wynikające z konta 221 ustaliła na potrzeby kontroli Izabela Kubik – inspektor ds. księgowości budżetowej. Faktyczna kwota należności wynikająca z salda Wn konta 221 wynosiła 224.616,20 zł a kwota zobowiązań wynikająca z salda Ma stanowiła kwotę 3.063,04 zł.

Pozostałe salda wynikające z zestawienia obrotów i sald jednostki na dzień 31 grudnia 2011 roku zostały wykazane w bilansie w prawidłowej kwocie i pozycji bilansu.

Sprawozdawczość gminnych jednostek organizacyjnych W okresie objętym kontrolą gminne jednostki organizacyjne sporządzały poniżej wymienione sprawozdania: 2011 rok 1. Urząd Gminy – sprawozdania miesięczne Rb-27S; Rb-28S; sprawozdanie Rb-50 za I,II, III, IV kwartał; sprawozdanie Rb-27ZZ za I, II, III, IV kwartał; sprawozdanie Rb-

______27 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Z za I, II, III, IV kwartał; sprawozdanie Rb-N za I, II, III, IV kwartał; sprawozdanie roczne Rb-ST; sprawozdanie roczne Rb-WSa ; bilans jednostki i bilans organu, rachunek zysków i strat, zestawienie zmian w funduszu jednostki; 2. Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej – sprawozdania miesięczne Rb-28S; sprawozdanie miesięczne Rb-27S; sprawozdanie Rb-50 za I, II, III, IV kwartał; sprawozdanie Rb-27ZZ za I, II, III, IV kwartał; sprawozdanie Rb-Z za I, II, III, IV kwartał; sprawozdanie Rb-N za I, II, III, IV kwartał; sprawozdanie roczne Rb-ST; sprawozdanie roczne Rb-WSa, bilans jednostki, rachunek zysków i strat, zestawienie zmian w funduszu jednostki; 3. Szkoła Podstawowa w Kobielach Wielkich – sprawozdania miesięczne Rb-28S; sprawozdania miesięczne Rb-27S – nie złożono ; sprawozdanie Rb-N za I, II, III, IV kwartał; sprawozdanie Rb-Z za I, II, III, IV kwartał; sprawozdanie roczne Rb-ST; sprawozdanie roczne Rb-WSa; bilans jednostki; rachunek zysków i strat; zestawienie zmian w funduszu jednostki; 4. Szkoła Podstawowa w Orzechowie – sprawozdania miesięczne Rb-28S; sprawozdania miesięczne Rb-27S – nie złożono ; sprawozdanie Rb-Z za I, II, III, IV kwartał; sprawozdanie Rb-N za I, II, III, IV kwartał; sprawozdanie roczne Rb-ST; sprawozdanie roczne Rb-WSa; bilans jednostki; rachunek zysków i strat; zestawienie zmian w funduszu jednostki; 5. Publiczne Gimnazjum w Kobielach Wielkich – sprawozdania miesięczne Rb-28S; sprawozdania miesięczne Rb-27S – nie złożono ; sprawozdanie Rb-Z za I, II, III, IV kwartał; sprawozdanie Rb-N za I, II, III, IV kwartał; sprawozdanie roczne Rb-ST; sprawozdanie roczne Rb-WSa; bilans jednostki; rachunek zysków i strat; zestawienie zmian w funduszu jednostki; 6. SPZOZ – Gminny Ośrodek Zdrowia w Kobielach Wielkich – sprawozdanie Rb-Z za I, II, III, IV kwartał; sprawozdanie roczne Rb-UZ; sprawozdanie Rb-N za I, II, III, IV kwartał; sprawozdanie roczne Rb-UN; sprawozdanie roczne Rb-WSa; bilans jednostki; rachunek zysków i strat; 7. Zakład Gospodarki Komunalnej w Kobielach Wielkich – sprawozdanie półroczne i roczne Rb-30S; sprawozdanie Rb-Z za I, II, III, IV kwartał; sprawozdanie roczne UZ; sprawozdanie Rb-N za I, II, III, IV kwartał; sprawozdanie roczne UN; sprawozdanie roczne Rb-WSa; bilans jednostki; rachunek zysków i strat; zestawienie zmian w funduszu; 8. Gminny Ośrodek Kultury i Sportu w Kobielach Wielkich – sprawozdanie Rb-Z za I, II, III, IV kwartał; sprawozdanie roczne Rb-UZ; sprawozdanie Rb-N za I, II, III, IV kwartał; sprawozdanie roczne Rb-UN; sprawozdanie roczne Rb-WSa; bilans jednostki; rachunek zysków i strat; zestawienie zmian w funduszu jednostki; 9. Gminna Biblioteka Publiczna w Kobielach Wielkich – sprawozdanie Rb-Z za I, II, III, IV kwartał; sprawozdanie roczne Rb-UZ; sprawozdanie Rb-N za I, II, III, IV kwartał; sprawozdanie roczne Rb-UN; sprawozdanie roczne Rb-WSa; bilans jednostki; rachunek zysków i strat; zestawienie zmian funduszu jednostki. 2012 rok 1. Urząd Gminy – sprawozdania miesięczne Rb-27S; Rb-28S; sprawozdanie Rb-50 za I,II, III kwartał; sprawozdanie Rb-27ZZ za I, II, III kwartał; sprawozdanie Rb-Z za I, II, III kwartał; sprawozdanie Rb-N za I, II, III kwartał; 2. Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej – sprawozdania miesięczne Rb-28S; sprawozdanie miesięczne Rb-27S; sprawozdanie Rb-50 za I, II, III kwartał; sprawozdanie Rb-27ZZ za I, II, III kwartał; sprawozdanie Rb-Z za I, II, III kwartał; sprawozdanie Rb-N za I, II, III kwartał;

______28 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

3. Szkoła Podstawowa w Kobielach Wielkich – sprawozdania miesięczne Rb-28S; sprawozdania miesięczne Rb-27S; sprawozdanie Rb-N za I, II, III kwartał; sprawozdanie Rb-Z za I, II, III kwartał; 4. Szkoła Podstawowa w Orzechowie – sprawozdania miesięczne Rb-28S; sprawozdania miesięczne Rb-27S; sprawozdanie Rb-Z za I, II, III kwartał; sprawozdanie Rb-N za I, II, III kwartał; 5. Publiczne Gimnazjum w Kobielach Wielkich – sprawozdania miesięczne Rb-28S; sprawozdania miesięczne Rb-27S; sprawozdanie Rb-Z za I, II, III kwartał; sprawozdanie Rb-N za I, II, III; 6. SPZOZ – Gminny Ośrodek Zdrowia w Kobielach Wielkich – sprawozdanie Rb-Z za I, II, III kwartał; sprawozdanie Rb-N za I, II, III kwartał; 7. Zakład Gospodarki Komunalnej w Kobielach Wielkich – sprawozdanie półroczne Rb-30S; sprawozdanie Rb-Z za I, II, III kwartał;; sprawozdanie Rb-N za I, II, III kwartał; 8. Gminny Ośrodek Kultury i Sportu w Kobielach Wielkich – sprawozdanie Rb-Z za I, II, III kwartał; sprawozdanie Rb-N za I, II, III kwartał; 9. Gminna Biblioteka Publiczna w Kobielach Wielkich – sprawozdanie Rb-Z za I, II, III kwartał; sprawozdanie Rb-N za I, II, III kwartał; Stwierdzono, iż kierownicy wszystkich wskazanej powyżej jednostek złożyli za rok 2011 sprawozdanie Rb-WSa roczne sprawozdanie o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostki samorządu terytorialnego oraz kierownicy wskazanych powyżej jednostek oświatowych złożyli za rok 2011 sprawozdania Rb-ST o stanie środków na rachunkach bankowych jednostek samorządu terytorialnego, co było sprzeczne z §4 pkt 3 lit „a” oraz §4 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej. Zgodnie ze wskazanym przepisem do sporządzania i przekazywania sprawozdania Rb-WSa oraz Rb-ST w imieniu jednostki są obowiązani w zakresie budżetu jednostek samorządu terytorialnego przewodniczący zarządów jednostek samorządu terytorialnego.

IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA

1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI . TERMINOWO ŚĆ REGULOWANIA ZOBOWI ĄZA Ń (LATA 2011 - 2012)

Z przyjętych w dniu 31 grudnia 2010 roku zarządzeniem Wójta Gminy nr 95/2010 uregulowań w zakresie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości wynika, że konto 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami służyło do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a także należności z tytułu przychodów finansowych. Na koncie 201 nie ujmuje się należności jednostek budżetowych zaliczanych do dochodów budżetowych, które ujmowane są na koncie 221. Zgodnie z planem kont ewidencja szczegółowa do konta 201 prowadzona jest według kontrahentów i zapewnia ustalenie sum należności i sum zobowiązań w odniesieniu do każdego kontrahenta. Konto 201 rozrachunki z odbiorcami i dostawcami może wykazywać dwa salda, saldo Wn oznacza stan należności od odbiorców, saldo Ma oznacza stan zobowiązań wobec dostawców. Analogiczne zapisy znalazły się w Zakładowym planie kont dla Gminy Kobiele Wielkie stanowiącym załącznik do

______29 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zarządzenia Wójta Gminy nr 10/2012 z dnia 31 maja 2012 roku, które weszło w życie z dniem 1 czerwca 2012 roku. Kontrolą objęto dowody księgowe ujęte na koncie 201 w miesiącu grudniu 2011 roku stanowiące zobowiązania na dzień 31 grudnia 2011 rok oraz dowody księgowe ujęte na koncie 201 w miesiącu czerwcu 2012 roku stanowiące zobowiązania na dzień 30 czerwca 2012 roku. Na dzień 31 grudnia 2011 roku oraz 30 czerwca 2012 roku jednostka nie posiadała zobowiązań wymagalnych. Na dzień 31 grudnia 2011 roku zobowiązania Urzędu Gminy Kobiele Wielkie stanowiły kwotę 4.744 zł i wynikały z 8 faktur. Na dzień 30 czerwca 2012 roku zobowiązania Urzędu Gminy Kobiele Wielkie stanowiły kwotę 26.323,33 zł i wynikały z 21 faktur. Zestawienie faktur objętych kontrolą na dzień 31 grudnia 2011 roku oraz na dzień 30 czerwca 2012 roku ze wskazaniem kontrahenta, oznaczenia faktury, kwoty faktury, daty ujęcia w ewidencji oraz terminu zapłaty stanowi załącznik nr 5 do protokołu kontroli. Stwierdzono, że objęte kontrolą faktury: - zostały oznaczone datą wpływu do jednostki; - sprawdzone pod względem merytorycznym (faktura ujęta w zestawieniu za grudzień 2011 roku pod numerem 8 nie posiadała opisu pracownika merytorycznego potwierdzającego dokonanie zakupu) oraz formalno-rachunkowym przez upoważnionych pracowników; - zatwierdzone do wypłaty przez Wójta Gminy lub Sekretarza Gminy; - oznaczone przez Skarbnika Gminy o przyjęciu do wykonaniu dyspozycji środkami pieniężnymi; - oznaczone numerem pozycji księgowej i sposobem dekretacji; - oznaczone o dokonaniu zapłaty przelewem; - oznaczone na okoliczność dokonania wydatku zgodnie z ustawą Prawo zamówień publicznych; - oznaczone przez Skarbnika Gminy na okoliczność dokonania kontroli zgodnie z art. 54 ust 3 pkt. 1-3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych. Test do kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na koncie 201 – Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami stanowi załącznik nr 6 do protokołu kontroli. Stwierdzono, że w księgach rachunkowych pod pozycją księgową 6816 i 6636 w czerwcu 2012 roku ujęte zostały zestawienia zbiorcze faktur za energię elektryczną sporządzone przez kontrahenta PGE Obrót S.A. Zauważyć należy, że zgodnie z art. 20 ust. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2009 roku, Dz. U. nr 152 poz. 1223 ze zm.) podstawą zapisów w księgach rachunkowych mogą być również sporządzone przez jednostkę dowody księgowe zbiorcze - służące do dokonania łącznych zapisów zbioru dowodów źródłowych, które muszą być w dowodzie zbiorczym pojedynczo wymienione. Ponadto w zestawieniu zbiorczym nie zostały wymienione wszystkie dowody źródłowe, co stanowiło naruszenie art. 20 ust. 3 ustawy o rachunkowości, który stanowi podstawą zapisów mogą być również sporządzone przez jednostkę dowody księgowe zbiorcze - służące do dokonania łącznych zapisów zbioru dowodów źródłowych, które muszą być w dowodzie zbiorczym pojedynczo wymienione.

______30 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE

Konto 225 – Rozrachunki z budżetami – z zakładowego planu kont wynika, iż konto 225 służy do rozliczeń z urzędami skarbowymi z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od towarów i usług VAT. Typowe zapisy strony Wn konta 225 obejmują przelewy na rachunki urzędów skarbowych pobranych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, zmniejszenie zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych potrąconych z wynagrodzeń w wyniku korekt zeznań podatkowych. Po stronie Ma konta 225 ujmuje się naliczone i potrącone na listach płac zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek VAT należny od sprzedaży wynikającej z wystawionych faktur oraz naliczone odsetki za zwłokę w płaceniu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. W wyniku kontroli stwierdzono, że jednostka posiada: - konto 225-1 – rozrachunki z budżetami – zaliczka na podatek dochodowy, - konto 225-1-1 rozrachunki z budżetami - zaliczka na podatek dochodowy od umów o pracę, - konto 225-1-2 – rozrachunki z budżetami – zaliczka na podatek dochodowy od umów cywilno-prawnych, - konto 225-1-3 – rozrachunki z budżetami – zaliczka na podatek dochodowy od wypłat z ZFŚS, - konto 225-2 – rozrachunki z budżetami – podatek VAT, - konto 225-2-1 – rozrachunki z budżetami – odprowadzenie podatku VAT, - konto 225-2-2 – rozrachunki z budżetami – naliczony podatek VAT, - konto 225-2-3 – rozrachunki z budżetami – należny VAT, - konto 225-2-4 – rozrachunki z budżetami – podatek VAT od zaległości wynikających z umów cywilnoprawnych. Kontrolą objęto zapisy na koncie 225 - 1 – rozrachunki z budżetami z tytułu zaliczki na podatek dochodowy w miesiącu lipcu, sierpniu, wrześniu i październiku 2011 roku. W wyniku kontroli stwierdzono ujmowanie na koncie naliczenia oraz uregulowanie zaliczek na podatek dochodowy zarówno od umów zleceń, jak i umów o pracę a także od wypłat z ZFŚS. W badanym okresie nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie terminowości regulowania zobowiązań z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. Konto 229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne – według przyjętych zasad w zakładowym planie konto 229 pozostałe rozrachunki publicznoprawne służy do ewidencji innych niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych, funduszy emerytur pomostowych, składek na Fundusz Pracy i Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych. Na stronie Wn konta 229 ujmuje się naliczone na listach płac zasiłki pokrywane ze środków ZUS, przelewy składek. Na stronie Ma ujmuje się naliczenie potrącanych na listach płac składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, naliczenie składek na ubezpieczenie społeczne, fundusz emerytur pomostowych, fundusz pracy i PFRON płaconych przez pracodawcę od wynagrodzeń, zwroty z ZUS nadpłaconych składek. Ewidencja szczegółowa do konta 229 prowadzona jest w postaci kart wynagrodzeń. W wyniku kontroli stwierdzono, że jednostka posiada: - konto 229-1 – pozostałe rozrachunki publicznoprawne – ubezpieczenia społeczne, - konto 229-2 – pozostałe rozrachunki publicznoprawne – ubezpieczenia zdrowotne,

______31 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- konto 229-3 – pozostałe rozrachunki publicznoprawne – fundusz pracy, - konto 229-4 – pozostałe rozrachunki publicznoprawne – fundusz pomostowy, - konto 229-5 – pozostałe rozrachunki publicznoprawne – PFRON. Kontrolą objęto zapisy na koncie 229 za okres lipiec-październik 2011 roku. W wyniku kontroli nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie terminowości regulowania zobowiązań z tytułu ubezpieczeń społecznych, zdrowotnych, na Fundusz Pracy, Fundusz Emerytur Pomostowych oraz PFRON. Tabela przedstawiająca naliczone i odprowadzone składki na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne, Fundusz Pracy, Fundusz Emerytur Pomostowych oraz PFRON stanowi załącznik nr 7 do protokołu kontroli.

3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI

Konto 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń – z przyjętych uregulowań wewnętrznych wynika, iż konto to służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi, z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami do wynagrodzeń, a w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło oraz umowy agencyjnej. W szczególności na koncie księgowane są naliczone wynagrodzenia, a także ich wypłaty oraz potrącenia dokonywane w listach płac. Ewidencja konta 231 prowadzona jest z podziałem na: 231- 1 – rozrachunki z tytułu wynagrodzeń wynikających z umów o pracę oraz 231-2 – rozrachunki z tytułu wynagrodzeń wynikających z umów cywilno-prawnych. Ewidencję analityczną prowadzi się na imiennych kartach wynagrodzeń poszczególnych pracowników i innych osób fizycznych otrzymujących wynagrodzenie. Kontrolą objęto zapisy dokonane na koncie 231-1 i 231-2 za lipiec – październik 2011 roku. W wyniku kontroli nie stwierdzono dokonywania operacji sprzecznych z uregulowaniami. Na dzień 31 grudnia 2011 roku konto wykazywało saldo Ma w wysokości 54.761,22 zł z tytułu naliczonego dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2011 rok. Konto 234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami – z przyjętych uregulowań wewnętrznych wynika, że konto to służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia. W szczególności na koncie księgowane są zaliczki oraz ich rozliczenie i ewentualnie ich zwrot. Kontrolą objęto operacje za grudzień 2011 roku oraz styczeń 2012 roku. W wyniku kontroli stwierdzono, że konto 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami używane jest przede wszystkim do ewidencji (udzielania i rozliczania) zaliczek oraz poleceń wyjazdów służbowych. Konto na koniec 2011 roku nie wykazywało salda. Konto 240 – Pozostałe rozrachunki (jednostka) – z zakładowego planu kont wynika, że konto 240 pozostałe rozrachunki służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201-234. Konto 240 może być używane również do ewidencji pożyczek i różnego rodzaju rozliczeń, a także krótko i długoterminowych należności funduszy celowych. Na stronie Wn konta 240 ewidencjonuje się zwroty otrzymanych wadiów przetargowych i zabezpieczeń należytego wykonania umowy, błędy w wyciągach bankowych i ich korekty zmniejszające stan środków na rachunkach bankowych jednostek budżetowych, przekazane pozostałe potrącenia z list płac. Na stronie Ma ewidencjonuje się wpłaty wadiów przetargowych i zabezpieczeń należytego wykonania umowy, oprocentowanie środków na rachunkach depozytowych i sum na zlecenia, rozliczenie niedoborów i szkód, naliczenie potrąceń z list płac. Ewidencję analityczną prowadzi się według jednostek i osób z uwzględnieniem poszczególnych rozrachunków, roszczeń oraz zakresów

______32 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

działalności z którymi są związane. W wyniku kontroli stwierdzono, że jednostka posiada konta: 240-1 – pozostałe rozrachunki – błędne wpłaty, 240-2 – pozostałe rozrachunki – odsetki od rachunku bankowego, 240-3 – pozostałe rozrachunki – za udostępnienie danych osobowych, 240-4 – pozostałe rozrachunki – emeryci ZFŚS, 240-5 – pozostałe rozrachunki – pozostałe osoby posiadające wypłaty z ZFŚS, 240-6 – pozostałe rozrachunki – rozliczenia z innymi osobami fizycznymi, 240-7 – pozostałe rozrachunki – wadia, 240-8 – pozostałe rozrachunki – zabezpieczenie umowy, 240-9 – pozostałe rozrachunki – naliczone odsetki od lokat bankowych Urzędu Gminy, 240-10 – pozostałe rozrachunki – ubezpieczenie grupowe PZU Życie, 240-11 – pozostałe rozrachunki – szkody i niedobory, 240-12 – pozostałe rozrachunki – sumy na zlecenia, 240-13 – pozostałe rozrachunki – Dokształcanie Młodocianych (środki z Funduszu Pracy). W wyniku kontroli zapisów na koncie 240 pozostałe rozrachunki w miesiącu grudniu 2011 roku oraz styczniu 2012 roku nie stwierdzono dokonywania zapisów sprzecznych z zakładowym planem kont. Konto 240 – Pozostałe rozrachunki (organ) – z przyjętych uregulowań wewnętrznych wynika, że konto 240 pozostałe rozrachunki służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach: 222, 223, 224, 225 i 260. Na koncie tym po stronie Wn ujmowane są wpływy kwot związanych z realizacją budżetu w korespondencji z kontem Ma 133; na stronie Ma konta 240 ujmowane są wypłaty kwot związanych z realizacją budżetu, w korespondencji z kontem Wn 133. Ewidencja szczegółowa do konta 240 powinna umożliwić ustalenie stanu rozrachunków według poszczególnych tytułów: - 240-1 – pozostałe rozrachunki – lokata, - 240-2 – pozostałe rozrachunki – zaliczka alimentacyjna, fundusz alimentacyjny, - 240-3 –pozostałe rozrachunki – sumy do wyjaśnienia. W wyniku kontroli stwierdzono, że w miesiącu grudniu 2011 roku dokonywano zapisów na koncie 240-2 i 240-3 dotyczących przekazania funduszu alimentacyjnego oraz błędnego przekazania i zwrotu zaliczki na fundusz alimentacyjny dla UW w Łodzi, a w miesiącu styczniu 2012 roku dokonywano zapisów jedynie na koncie 240-2 dotyczących zwrotu zasiłku rodzinnego za 2011 rok oraz przekazania funduszu alimentacyjnego.

V. GOSPODARKA KASOWA

1. ZABEZPIECZENIE WARTO ŚCI PIENI ĘŻ NYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA . KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA

Zarządzeniem z dnia 31 grudnia 2010 roku nr 96/2010 Wójt Gminy ustalił zasady funkcjonowania kasy w Urzędzie Gminy Kobiele Wielkie. Z przyjętych uregulowań wewnętrznych wynika, że raporty kasowe podlegają ewidencji z zachowaniem dziennej chronologii, a także muszą one być rejestrowane w ciągu dnia, w którym dokonano wpłaty lub wypłaty. Jednostka posiada pogotowie kasowe ustalone przez Wójta Gminy. Przyjęta instrukcja określa: zabezpieczenie mienia, charakterystykę osoby kasjera, ochronę i transport wartości pieniężnych, szczegółowy opis gospodarki kasowej, wskazanie i charakterystykę dowodów kasowych, zasady przyjmowania wpłat i dokonywania wypłat z kasy, zasady sporządzania raportów kasowych oraz wypełniania innych formularzy i druków kasowych (czeków, KP i KW) oraz sposób i częstotliwość inwentaryzacji kasy.

______33 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Obsługę kasy powierzono podinspektorowi Pani Aleksandrze Rybak – referentowi ds. obsługi kasy i archiwum, a w razie jej nieobecności – Pani Beacie Tomaszewskiej – inspektorowi ds. księgowości podatkowej. W dniu 28 listopada 2012 roku dokonano kontroli kasy, zabezpieczenia wartości pieniężnych i druków ścisłego zarachowania. Protokół kontroli kasy z dnia 28 listopada 2012 roku stanowi załącznik nr 8 do protokołu kontroli. Zgodnie z obowiązującymi w jednostce uregulowaniami wewnętrznymi, tzn. częścią VI Instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych dla Urzędu Gminy Kobiele Wielkie stanowiącej załącznik nr 4 do zarządzenia Wójta Gminy nr 95/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku oraz załącznik nr 2 do zarządzenia Wójta Gminy nr 10/2012 z dnia 31 maja 2012 roku, do druków ścisłego zarachowania zaliczono: czeki gotówkowe, czeki rozrachunkowe, kwitariusze K-103, dowody wpłaty – KP, dowody wypłaty – KW oraz arkusze spisu z natury z chwilą ich ostemplowania i ponumerowania. W wyniku kontroli druków ścisłego zarachowania oraz prowadzonej ewidencji stwierdzono następujący stan druków: - czeki gotówkowe – 1 szt. nr 1010544609, - czeki rozrachunkowe – na dzień kontroli stan faktyczny wynosił 0 szt.; stwierdzono brak ujęcia ich w ewidencji druków ścisłego zarachowania, - kwitariusze K-103 – 8 bloków (od nr 9824201 dom 9825000), - dowody wpłaty KP – 6 bloków (od nr 1/12 do 6/12), - dowody wypłaty KW – 5 bloków (od nr 1/12 do 5/12), - arkusze spisu z natury – na dzień kontroli stan faktyczny wynosił 0 szt., - bilety opłaty targowej – 16 bloków (od nr 5453401 do 5455000). Stwierdzony powyżej stan faktyczny druków ścisłego zarachowania był zgodny ze stanem ewidencyjnym. Ustalono, iż w ewidencji druków ścisłego zarachowania umieszczono bilety opłaty targowej, które zgodnie z przyjętymi w jednostce uregulowaniami nie zaliczono do druków ścisłego zarachowania; natomiast jako druki ścisłego zarachowania wskazano czeki rozrachunkowe, które nie są wpisane do ewidencji druków i jak wynika z wyjaśnienia złożonego przez Barbarę Pokorę – Skarbnika Gminy, nie są w jednostce używane.

2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH

Kontrolą prawidłowości sporządzania raportów kasowych i dokumentowania operacji kasowych objęto raporty kasowe wydatków Urzędu Gminy za miesiąc grudzień 2011 roku, a mianowicie: - raport kasowy nr 50/11 za 12 grudnia 2011 roku, - raport kasowy nr 49/11 za 13 grudnia 2011 roku, - raport kasowy nr 51/11 za 20 grudnia 2011 roku, - raport kasowy nr 52/11 za 28 grudnia 2011 roku, - raport kasowy nr 53/11 za 28 grudzień 2011 roku, - raport kasowy nr 54/11 za 30 grudnia 2011 roku, - raport kasowy nr 55/11 za 30 grudnia 2011 roku.

______34 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Stwierdzono przypadki braku potwierdzania datą otrzymania gotówki przez osoby pobierające gotówkę – dotyczy to osób wskazanych na listach wypłat: RK nr 50/11 poz. 2 – 10, RK nr 49/11 poz. 2 – 6 i 12, RK nr 51 poz. 3 – 5, RK nr 52/2011 poz. 2 – 9 i 17 oraz RK nr 53/11 poz. 2 – 10. Powyższe działanie było sprzeczne z obowiązującą Instrukcją kasową, zgodnie z którą odbiorca gotówki kwituje jej odbiór na rozchodowym dowodzie kasowym w sposób trwały atramentem lub długopisem, podając słownie kwotę i datę jej otrzymania oraz zamieszczając swój podpis; obowiązek wpisywania słownie otrzymanej kwoty nie dotyczy przypadków wypisywania przez wystawcę tych dowodów na zbiorczych zestawieniach, w którym umieszczana jest ogólna suma do wypłaty w złotych np. listy wypłat. Stwierdzono ponadto przypadki istnienia dwóch kolejnych raportów z tego samego dnia, co nie ma uzasadnienia biorąc pod uwagę postanowienia §10 Instrukcji kasowej – Raport kasowy. Zgodnie z Instrukcją kasową Raporty kasowe podlegają ewidencji z zachowaniem dziennej chronologii. Muszą one być także rejestrowane w ciągu dniu, w którym dokonano wpłaty lub wypłaty. Raport zamyka się codziennie; raportu numeruje się obrębie roku obrotowego kolejno: w nagłówku powinny one zawierać określenie dnia lub okresu, którego dotyczą. Wszystkie dowody kasowe dotyczące wypłat i wpłat gotówki, dokonane w danym dniu, powinny być w tym dniu wpisane do raportu kasowego sporządzonego przez kasjera. Po zamknięciu raportu kasjer przekazuje go, wraz z wpisanymi do raportu dowodami wpłat i wypłat osobie wyznaczonej do przeprowadzania wtórnej kontroli prawidłowości jego danych, pozostawiając sobie kopie raportu. Powyższe wskazuje, że nie ma żadnego uzasadnienia do otwierania i zamykania dwóch raportów kasowych dotyczących wydatków z tego samego dnia. W wyniku kontroli stwierdzono, że wszystkie operacje kasowe objęte kontrolą zostały należycie udokumentowane. Wypłaty dokonywano na podstawie zatwierdzonych dowodów księgowych. W toku kontroli stwierdzono, że w badanym okresie nie wypłacano zaliczek dla pracowników Urzędu Gminy w Kobielach Wielkich.

VI. WYKONYWANIE BUD ŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE

INFORMACJE OGÓLNE

2011 rok Plan Wyszczególnienie Wykonanie (zł) po zmianach (zł) DOCHODY OGÓŁEM 10.982.860,88 10.963.420,65 Dochody bieżące 10.897.010,88 10.877.570,65 Dochody majątkowe 85.850,00 85.850,00 Dotacje, z tego: 2.277.450,88 2.266.399,75 - z budżetu Wojewody 2.231.426,88 2.220.375,95 - Krajowe Biuro Wyborcze 11.109,00 11.109,00 - Starostwo Powiatowe 34.915,00 34.914,00 Środki zagraniczne 134.480,00 129.843,22 PRZYCHODY 1.684.780,85 1.584.780,85 z tego:

______35 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Kredyty i pożyczki 1.300.000,00 1.200.000,00 Nadwyżka z lat poprzednich 384.780,85 384.780,85 Inne 0,00 0,00

Projekt budżetu Gminy Kobiele Wielkie na 2011 rok ustalony został zarządzeniem nr 70/2010 Wójta Gminy Kobiele Wielkie z dnia 12 listopada 2010 roku. Uchwałą nr II/64/2011 z dnia 24 stycznia 2011 roku Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej pozytywnie zaopiniował projekt budżetu Gminy Kobiele Wielkie na 2011 rok wnosząc uwagi zawarte w uzasadnieniu. Z treści uzasadnienia wynika, iż Skład Orzekający w wyniku analizy przedłożonych dokumentów stwierdził, że zapis §13 treści uchwały budżetowej dotyczący limitu zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek przeznaczonych na finansowanie wydatków na inwestycje i zakupy inwestycyjne w ramach WPF nie ma umocowania prawnego w przepisach ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1240 ze zm.). Ponadto zwrócono uwagę, że przy uchwalaniu budżetu na 2011 rok należy dostosować klasyfikacje dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów stosownie do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 1 grudnia 2010 roku (Dz. U. nr 235, poz. 1564). Uchwałą nr II/66/2011 z dnia 24 stycznia 2011 roku Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej pozytywnie zaopiniował projekt wieloletniej prognozy finansowej Gminy Kobiele Wielkie, nie wnosząc uwag. Opinia została wydana na podstawie projektu uchwały w sprawie wieloletniej prognozy finansowej Gminy Kobiele Wielkie na rok 2011 wraz z załącznikami oraz autopoprawką przyjętą zarządzeniem Wójta Gminy nr 01/2011 z dnia 20 stycznia 2011 roku. Uchwałą nr II/65/2011 z dnia 24 stycznia 2011 roku Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej pozytywnie zaopiniował możliwość sfinansowania w 2011 roku planowanego deficytu budżetu Gminy Kobiele Wielkie. Opinia wydana została w oparciu o dane wynikające z projektu budżetu Gminy Kobiele Wielkie na 2011 rok oraz prognozy kwoty długu załączonej do projektu wieloletniej prognozy finansowej z uwzględnieniem autopoprawki przyjętej zarządzeniem Wójta Gminy nr 01/2011 z dnia 20 stycznia 2011 roku. Budżet Gminy Kobiele Wielkie na 2011 rok przyjęty został uchwałą nr IV/09/11 Rady Gminy Kobiele Wielkie z dnia 28 stycznia 2011 roku. Dochody budżetu gminy zaplanowano w wysokości 10.253.368 zł, w tym dochody bieżące – 10.173.368 zł i majątkowe – 80.000 zł. Deficyt budżetu zaplanowano w kwocie 1.840.000 zł, a jego pokrycie zaplanowano przychodami z kredytów i pożyczek w kwocie 1.840.000 zł. Łączna kwota przychodów budżetu ustalona została w wysokości 1.840.000 zł, a rozchodów – 0 zł. Limit zobowiązań z tytułu zaciągniętych kredytów i pożyczek ustalono w wysokości 2.240.000 zł, z tego zaciągniętych na sfinansowanie przejściowego deficytu budżetu – 300.000,00 zł, na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu – 1.840.000,00 zł i koszty obsługi długu publicznego – 100.000,00 zł. Dochody z tytułu wydawania zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych ustalono w wysokości – 63.400,00 zł. Wójt Gminy upoważniony został m.in. do zaciągania kredytów i pożyczek do wysokości poszczególnych limitów zobowiązań, do dokonywania zmian wydatków bieżących w granicach działu polegających na przesunięciach między rozdziałami w zakresie uposażenia i wynagrodzenia ze stosunku pracy oraz składek od nich naliczanych, przekazania uprawnień do dokonywania przeniesień planowanych wydatków innym jednostkom organizacyjnym jednostki samorządu terytorialnego, przekazania kierownikom jednostek budżetowych uprawnień do dokonywania przeniesień w planie wydatków w granicach działu klasyfikacji budżetowej oraz

______36 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

lokowana wolnych środków budżetowych na rachunkach bankowych w innych bankach niż bank prowadzący obsługę budżetu gminy. W wyniku wprowadzonych w ciągu roku zmian, plan dochodów na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosił – 10.982.860,88 zł, w tym plan dochody bieżące – 10.897.010,88 zł i dochody majątkowe – 85.850,00 zł. Wykonanie dochodów budżetowych na 31 grudnia 2011 roku stanowiło kwotę – 10.963.420,65 zł, tj. 99,82% planu, w tym dochody bieżące – 10.877.570,65 zł i dochody majątkowe – 85.850,00. Rok 2011 zamknął się deficytem w wysokości – 1.292.266,51 zł.

I półrocze 2012 roku Plan Wyszczególnienie Wykonanie (zł) po zmianach (zł) DOCHODY OGÓŁEM 11.379.615,51 6.165.193,46 Dochody bieżące 11.279.615,51 6.149.497,46 Dochody majątkowe 100.000,00 15.696,00 Dotacje, z tego 2.085.559,51 1.146.737,51 - z budżetu Wojewody 2.054.599,51 1.128.593,51 - Krajowe Biuro Wyborcze 765,00 384,00 - Starostwo Powiatowe 30.195,00 17.760,00 Środki zagraniczne 155.640,00 155.640,00 PRZYCHODY 0,00 0,00 z tego: Kredyty i pożyczki 0,00 0,00 Nadwyżka z lat poprzednich 0,00 0,0 Inne - wolne środki 292.514,34 292.514,34

Projekt budżetu Gminy Kobiele Wielkie na 2012 rok ustalony został zarządzeniem nr 42/2011 Wójta Gminy Kobiele Wielkie z dnia 14 listopada 2011 roku. Uchwałą nr II/476/2011 z dnia 19 grudnia 2011 roku Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej pozytywnie zaopiniował projekt budżetu Gminy Kobiele Wielkie na 2012 rok przyjęty zarządzeniem Wójta Gminy - nie wnosząc uwag. Uchwałą nr II/477/2011 z dnia 19 grudnia 2011 roku Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej pozytywnie zaopiniował możliwość sfinansowania w 2012 roku planowanego deficytu budżetu Gminy Kobiele Wielkie. Opinia wydana została w oparciu o dane wynikające z projektu budżetu Gminy na 2012 rok oraz prognozy kwoty długu załączonej do projektu wieloletniej prognozy finansowej z uwzględnieniem spełnienia warunków ustawowych w zakresie wskaźników wysokości kwoty długu, jak również obciążenia budżetu spłatą długu. Uchwałą nr II/478/II z dnia 19 grudnia 2011 roku Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej pozytywnie zaopiniował projekt wieloletniej prognozy finansowej Gminy Kobiele Wielkie. Budżet Gminy Kobiele Wielkie na 2012 rok przyjęty został uchwałą nr XII/74/2011 Rady Gminy Kobiele Wielkie z dnia 30 grudnia 2011 roku. Dochody budżetu gminy zaplanowano w wysokości – 11.103.731 zł, w tym dochody bieżące – 11.003.731 zł i majątkowe – 100.000 zł. Deficyt budżetu zaplanowano w kwocie 800.000 zł, a jego pokrycie zaplanowano przychodami z zaciągniętych kredytów i pożyczek w kwocie 800.000 zł. Łączna kwota przychodów budżetu ustalona została w wysokości – 1.760.000 zł, a rozchodów – 960.000 zł. Limit zobowiązań z tytułu zaciągniętych

______37 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

kredytów i pożyczek ustalono w wysokości 2.160.000 zł, z tego zaciągniętych na sfinansowanie przejściowego deficytu budżetu – 300.000,00 zł, na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu – 800.000 zł, na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu pożyczek – 960.000 zł i koszty obsługi zaciągniętych zobowiązań – 100.000,00 zł. Dochody za wydawanie zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych ustalono w wysokości – 62.800,00 zł. Dochody i wydatki związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych ustawami ustalono w wysokości – 1.648.810 zł. Wójt Gminy upoważniony został m.in. do zaciągania kredytów i pożyczek w wysokości poszczególnych limitów zobowiązań, do dokonywania zmian wydatków bieżących budżetu w granicach działu polegających na przesunięciach między rozdziałami w zakresie uposażenia i wynagrodzenia ze stosunku pracy oraz składek od nich naliczanych, lokowania wolnych środków budżetowych na rachunkach bankowych w innych bankach niż bank prowadzący obsługę budżetu gminy. W wyniku wprowadzonych w ciągu roku zmian, plan dochodów na dzień 30 czerwca 2012 roku wynosił – 11.379.615,51 zł, w tym plan dochody bieżące – 11.279.615,51 zł i dochody majątkowe – 100.000,00 zł. Wykonanie dochodów budżetowych na 30 czerwca 2012 roku stanowiło kwotę – 6.165.193,46 zł, tj. 54,18% planu, w tym dochody bieżące – 6.149.497,46 zł i dochody majątkowe – 15.696,00 zł.

Wydatki i rozchody budżetu.

2011 rok

Plan Wyszczególnienie Wykonanie (zł) po zmianach (zł) WYDATKI OGÓŁEM 12.667.641,73 12.255.687,16 z tego: Wydatki majątkowe 2.511.499,00 2.368.396,06 Wydatki bieżące 10.156.142,73 9.887.291,10 ROZCHODY 0,00 0,00 W tym: spłata kredytów i 0,00 0,00 pożyczek

Wydatki Gminy Kobiele Wielkie na 2011 rok zaplanowano w kwocie – 12.093.368 zł, w tym wydatki bieżące – 9.301.368 zł i wydatki majątkowe – 2.792.000 zł. W budżecie gminy zaplanowano rezerwę ogólną w kwocie – 50.000 zł oraz rezerwę celową w wysokości 22.500 zł z przeznaczeniem na działania zarządzania kryzysowego. W wyniku wprowadzonych w ciągu roku zmian do budżetu, plan wydatków zmniejszony został do kwoty – 12.667.641,73 zł. Wykonanie planu wydatków budżetowych stanowiło kwotę – 12.255.687,16 zł tj. 96,75%, w tym wydatki bieżące 9.887.291,10 zł, tj. 97,35% planu i wydatki majątkowe w kwocie 2.368.396,06 zł, tj. 94,30% planu. Zobowiązania gminy z tytułu zaciągniętych pożyczek i kredytów na dzień 31 grudnia 2011 roku stanowiły kwotę 1.200.000 zł. Rozchody budżetu związane ze spłatą pożyczek w 2011 roku stanowiły kwotę – 0 zł.

______38 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

I półrocze 2012 roku

Plan Wyszczególnienie Wykonanie (zł) po zmianach (zł) WYDATKI OGÓŁEM 13.922.129,85 5.383.215,04 z tego: Wydatki majątkowe 3.148.000,00 67.356,38 Wydatki bieżące 10.774.129,85 5.315.858,66 ROZCHODY 804.000,00 402.000,00 W tym: spłata kredytów i 804.000,00 402.000,00 pożyczek

Wydatki Gminy na 2012 rok zaplanowano w kwocie – 11.903.731,00 zł, w tym wydatki bieżące – 10.383.731 zł i wydatki majątkowe – 1.520.000 zł. W budżecie gminy zaplanowano rezerwę ogólną w kwocie – 50.000 zł i rezerwę celową w kwocie 25.340 zł z przeznaczeniem na działania zarządzania kryzysowego. W wyniku wprowadzonych w ciągu roku zmian do budżetu, plan wydatków na dzień 30 czerwca 2012 roku zwiększony został do kwoty – 13.922.129,85 zł. Wykonanie planu wydatków budżetowych stanowiło kwotę – 5.383.215,04 zł tj. 38,67%, w tym wydatki bieżące 5.315.858,66 zł i wydatki majątkowe w kwocie 67.356,38 zł. Zobowiązania gminy z tytułu zaciągniętych pożyczek i kredytów na dzień 30 czerwca 2012 roku stanowiły kwotę 0 zł. Rozchody budżetu związane ze spłatą pożyczek na dzień 30 czerwca 2012 roku stanowiły kwotę – 402.000 zł.

VII. WYKONYWANIE BUD ŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD ŻETOWYCH

1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2011 - 2012.

1) Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont

Zarządzeniem nr 95/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku, zmienionym zarządzeniem nr 10/2012 z dnia 31 maja 2012 roku, Wójt Gminy Kobiele Wielkie wprowadził zakładowy plan kont dla organu podatkowego Urzędu Gminy. Ustalono, że ewidencja podatków stanowi integralną część ewidencji księgowej urzędu i jest prowadzona z wykorzystaniem kont syntetycznych planu kont Urzędu jako jednostki budżetowej. Do ewidencji należności z tytułu podatków i opłat w jednostce służy konto 221 – Należności z tytułu dochodów budżetowych. Do typowych operacji strony Wn konta 221 według zakładowego planu kont należą m.in. przypisy należności z tytułu dochodów budżetowych, przypisy podatków i opłat, odsetki od zaległości podatkowych i opłat lokalnych, zwroty nadpłat i dochodów budżetowych nienależnie wypłaconych. Do typowych operacji strony Ma konta 221 należą: odpisy należności, wpłaty należności z tytułu przypisanych dochodów budżetowych. Ponadto w Urzędzie Gminy Kobiele Wielkie obowiązywała Instrukcja ewidencji podatków i opłat stanowiąca część 3 do załącznik nr 2 do zarządzenia nr 10/2012 Wójta Gminy Kobiele Wielkie z dnia 31 maja 2012 roku, a w okresie wcześniejszym – stanowiąca część 3 do załącznika nr 4 do zarządzenia nr 95/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku.

______39 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W kontrolowanej jednostce komórką organizacyjną odpowiedzialną za wymiar i pobór podatków jest Referat Finansowy. Wymiar podatków, sporządzanie nakazów płatniczych i decyzji wymiarowych, ewidencjonowanie deklaracji podatkowych, prowadzenie dokumentacji w sprawach umarzania, odraczania terminu płatności i rozkładania na raty należności podatkowych, prowadzenie dokumentacji dotyczącej udzielanych ulg podatkowych, prowadzenie rejestru przypisów i odpisów, a także prowadzenie kart gospodarstw i nieruchomości, a także ich uaktualnianie na podstawie decyzji geodezyjnych o zmianach powierzono zakresem czynności z dnia 26 marca 2009 roku inspektorowi ds. naliczeń podatków i opłat – Pani Wiesławie Kosińskiej. Księgowość podatkową osób fizycznych i prawnych, rozliczanie sołtysów i nadzorowanie inkasa oraz prowadzenie windykacji powierzono zakresem czynności z dnia 30 marca 2009 roku inspektorowi ds. księgowości podatkowej – Pani Beacie Tomaszewskiej. Test dotyczący rachunkowości podatkowej stanowi załącznik nr 9 do protokołu kontroli.

2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)

Na mocy uchwały Rady Gminy Kobiele Wielkie nr V/26/07 z dnia 8 maja 2007 roku zarządzono pobór podatku od nieruchomości, podatku od posiadania psów, podatku rolnego i podatku leśnego w drodze inkasa, określono inkasentów oraz wysokość wynagrodzenia za inkaso. Z treści uchwały wynika, iż inkasentami podatków są sołtysi właściwego sołectwa. W przypadku braku w danym sołectwie sołtysa do czasu jego wyboru czynności inkasenta wykonywać będzie Krzysztof Kozłowski. Z tytułu inkasa inkasent otrzymuje od zebranej kwoty wynagrodzenie w wysokości wskazanej w załączniku nr 1, jednak nie mniej niż 200 zł kwartalnie. Wypłata wynagrodzenia następować będzie w kasie Urzędu Gminy w Kobielach Wielkich po uprzednim rozliczeniu się inkasenta z każdej pobranej raty podatku w terminie 14 dni od dnia dokonania wpłaty zainkasowanych podatków. Ustalono, iż uchwała przewidywała trzy rodzaje stawek za inkaso: - 9% dla sołectw: Biestrzyków Wielki, Biestrzyków Mały, Brzezinki, Cadów, Cieszątki, Łowicz, , Posadówka, Przyborów, Ujazdówek, Zrąbiec, - 7,5% dla sołectw: Babczów, Huta Drewniana, Karsy, Kobiele Małe, Orzechów, Orzechówek, Przybyszów, Wola Rożkowa, - 6% dla sołectwa Kobiele Wielkie. Powyższa uchwała została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 189, poz. 1791 z dnia 20 czerwca 2007 roku. Na mocy uchwały Rady Gminy Kobiele Wielkie nr VI/24/11 z dnia 31 marca 2011 roku zarządzono pobór podatku od nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego oraz opłaty za posiadanie psów w drodze inkasa, określono inkasentów oraz wysokość wynagrodzenia za inkaso. Z treści uchwały wynika, iż inkasentami podatków są sołtysi właściwego sołectwa. W przypadku braku w danym sołectwie sołtysa do czasu jego wyboru czynności inkasenta wykonywać będzie Krzysztof Kozłowski. Z tytułu inkasa inkasent otrzymuje od zebranej kwoty wynagrodzenie w wysokości wskazanej w załączniku nr 1, jednak nie mniej niż 200 zł kwartalnie. Wypłata wynagrodzenia następować będzie w kasie Urzędu Gminy w Kobielach Wielkich w terminie 14 dni od dnia odprowadzenia przez inkasenta do Urzędu Gminy w Kobielach Wielkich zainkasowanych kwot podatków i opłat. Ustalono, iż uchwała przewidywała dwa rodzaje stawek za inkaso: - 10% dla sołectw: Babczów, Biestrzyków Wielki, Biestrzyków Mały, Brzezinki, Cadów, Cieszątki, Huta Drewniana, Karsy, Kobiele Małe, Łowicz, Nowy Widok, Orzechów,

______40 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Orzechówek, Posadówka, Przyborów, Przybyszów, Ujazdówek, Wola Rożkowa, Zrąbiec, - 7% dla sołectwa Kobiele Wielkie. Powyższa uchwała została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 148, poz. 1382 z dnia 21 maja 2011 roku. Na terenie Gminy Kobiele Wielkie istnieje 21 sołectw, a mianowicie: Babczów, Biestrzyków Wielki, Biestrzyków Mały, Brzezinki, Cadów, Cieszątki, Huta Drewniana, Karsy, Kobiele Małe, Kobiele Wielkie, Łowicz, Nowy Widok, Orzechów, Orzechówek, Posadówka, Przyborów, Przybyszów, Ujazdówek, Wola Rożkowa, Zrąbiec. Uchwałą nr XVII/86/04 z dnia 29 grudnia 2004 roku Rada Gminy Kobiele Wielkie określiła termin płatności dla inkasentów na dziesiąty dzień następujący po dniu, w którym zgodnie z przepisami prawa podatkowego powinna nastąpić wpłata (opublikowana Dziennik Urzędowy Województwa Łódzkiego nr 42, poz. 453 z dnia 15 lutego 2005 roku). Kontrolą objęto prawidłowość rozliczania inkasentów oraz naliczenia i wypłaty prowizji dla inkasentów sołectw: Brzezinki, Cadów oraz Orzechów za inkaso I-IV raty za 2011 i I- III raty za 2012 rok. (…) 1 Kontrolą objęto listy wypłaty inkasa dla inkasentów z sołectw wskazanych powyżej za pobór I-IV raty podatku za 2011 i I-III raty za 2012 rok, a mianowicie: I kwartał 2011 (RK 11/2011 za 31 marca 2011 r.), II kwartał 2011 roku (RK 22/11 za 31 maja 2011 r.), III kwartał 2011 roku (RK 41/11 za 30 września 2011 r.), IV kwartał 2011 roku (RK 48/2011 za 30 listopada 2011 r.), I kwartał 2012 roku (RK 12/12 za 30 marca 2012 r.); II kwartał 2012 roku (RK 25/12 za 31 maja 2012 r.) oraz III kwartał 2012 roku (RK 48/2012 za 28 września 2012 r.). Listy sprawdzone zostały pod względem merytorycznym, formalno-rachunkowym, zgodności z planem finansowym oraz zostały zatwierdzone do zapłaty przez właściwe osoby. Na listach wskazano klasyfikację budżetową oraz dekretację. Kontrolą objęto kwitariusze przychodowe podatków zainkasowanych przez inkasentów w/w sołectw oznaczone numerami: • Brzezinki – 0710124 – 0710200, 7104901 – 7104922; • Cadów – 0710729 - 0710800, 7100701 – 7100712; • Orzechów – 7169385 – 7169400, 0713701 – 0713800, 7101501 – 7101600, 9820201 - 9820267. Wypłata inkasa następuje w kasie Urzędu Gminy. Stwierdzono, że odbiór gotówki w 2011 i 2012 inkasenci potwierdzali własnoręcznym podpisem, ale bez wskazania daty, co było sprzeczne z postanowieniami Instrukcji kasowej wprowadzonej zarządzeniem Wójta Gminy Kobiele Wielkie nr 96/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku (§9 – Przyjmowanie i dokonywanie wypłat z kasy).

1 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______41 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Realizację dochodów Gminy z tytułu podatków i opłat lokalnych w latach 2011-2012 przedstawiono w poniżej zamieszczonych tabelach. Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2011 roku Udział Procent Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu planu bud żetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD ŻETOWE – ogółem 10.982.860,88 10.963.420,65 99,82 - 1. Podatek od nieruchomo ści 396.493,00 377.312,99 95,16 3,44 2. Podatek rolny 285.591,00 278.637,30 97,57 2,54 3. Podatek le śny 70.417,00 69.315,50 98,44 0,63 4. Podatek od środków transportowych 201.500,00 190.578,47 94,58 1,74 5. Opłata targowa 10.000,00 10.104,00 101,04 0,09 Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło żonych przez Urz ąd Gminy w Kobielach Wielkich.

Tabela Plan i realizacja dochodów 30.09.2012 roku Udział Procent Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu Planu bud żetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD ŻETOWE – ogółem 11.379.615,51 6.165.193,46 54,18 - 1. Podatek od nieruchomo ści 425.360,00 276.591,08 65,03 4,49 2. Podatek rolny 387.193,00 200.723,01 51,84 3,26 3. Podatek le śny 85.048,00 43.321,14 50,94 0,70 4. Podatek od środków transportowych 236.410,00 107.593,30 45,51 1,75 5. Opłata targowa 10.000,00 4.482,00 44,82 0,07 Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło żonych przez Urz ąd Gminy w Kobielach Wielkich.

Uchwałą nr XXIII/117/2005 z dnia 29 listopada 2005 roku Rada Gminy Kobiele Wielkie określiła wzory formularzy deklaracji i informacji na podatek leśny; uchwała została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 368 poz. 3607 z dnia 16 grudnia 2005 roku. Uchwałą nr XII/71/11 z dnia 30 grudnia 2011 roku Rada Gminy Kobiele Wielkie określiła wzory formularzy informacji i deklaracji na podatek leśny; uchwała została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego poz. 134 z dnia 19 stycznia 2012 roku. Uchwałą nr XXIII/118/2005 z dnia 29 listopada 2005 roku Rada Gminy Kobiele Wielkie określiła wzory formularzy deklaracji i informacji na podatek od nieruchomości; uchwała została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 368 poz. 3608 z dnia 16 grudnia 2005 roku. Uchwałą nr V/12/11 z dnia 4 marca 2011 roku Rada Gminy Kobiele Wielkie określiła wzory formularzy informacji i deklaracji na podatek od nieruchomości; uchwała została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 79, poz. 664 z dnia 28 marca 2011 roku. Uchwałą nr XII/72/11 z dnia 30 grudnia 2011 roku Rada Gminy Kobiele Wielkie określiła wzory formularzy informacji i deklaracji na podatek od nieruchomości; uchwała została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego poz. 135 z dnia 19 stycznia 2012 roku. Uchwałą nr XXIII/119/2005 z dnia 29 listopada 2005 roku Rada Gminy Kobiele Wielkie określiła wzory formularzy deklaracji i informacji na podatek rolny; uchwała została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 368 poz. 3609 z dnia

______42 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

16 grudnia 2005 roku. Uchwałą nr XII/70/11 z dnia 30 grudnia 2011 roku Rada Gminy Kobiele Wielkie określiła wzory formularzy informacji i deklaracji na podatek rolny; uchwała została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego poz. 133 z dnia 19 stycznia 2012 roku.

3) Podatek od nieruchomo ści

W 2011 roku obowiązywała uchwała nr IX/57/2007 Rady Gminy Kobiele Wielkie z dnia 3 grudnia 2007 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości (opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 385, poz. 3785 z dnia 15 grudnia 2007 roku), a w 2012 roku - uchwała nr XI/62/11 Rady Gminy Kobiele Wielkie z dnia 25 listopada 2011 roku w sprawie ustalenia wysokości stawek podatku od nieruchomości (opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 359, poz. 3683 z dnia 10 grudnia 2011 roku). Zestawienie stawek podatku od nieruchomości obowiązujących na terenie Gminy Kobiele Wielkie w latach 2011-2012 stanowi załącznik nr 10 do protokołu kontroli. Na mocy uchwały nr IX/58/07 z dnia 3 grudnia 2007 roku (opublikowanej w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 385, poz. 3786 z dnia 15 grudnia 2007 roku), zmienionej uchwałą nr XXIV/138/09 z dnia 23 kwietnia 2009 roku (opublikowanej w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 174, poz. 1598 z dnia 23 czerwca 2009 roku) Rada Gminy Kobiele Wielkie zwolniła w 2011 i 2012 roku z podatku od nieruchomości: 1) budynki mieszkalne lub ich części położone na gruntach stanowiących gospodarstwo rolne, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej, 2) budynki pozostałe (szopki, komórki, obory, stodoły, garaże, kurniki) położone na gruntach nie stanowiących gospodarstwa rolnego, z wyjątkiem związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, 3) budynki i grunty służące upowszechnianiu kultury lub ochronie przeciwpożarowej, z wyjątkiem związanych z działalnością gospodarczą, 4) grunty, budynki i budowle zajęte na potrzeby realizacji zadań komunalnych, 5) grunty, budynki lub ich części zajęte na potrzeby realizacji zadań w zakresie porządku publicznego i bezpieczeństwa obywateli, 6) grunty oznaczone w ewidencji gruntów i budynków symbolem „Ws” (grunty pod wodami powierzchniowymi i stojącymi). Kontrolowana jednostka posiada dostęp do ewidencji gruntów od czerwca 2011 roku. W roku 2011 i 2012 organ podatkowy nie przeprowadzał żadnych kontroli podatkowych wśród podatników podatku od nieruchomości.

Podatek od nieruchomości od osób prawnych

Na terenie Gminy Kobiele Wielkie działalność gospodarczą prowadziło w 2011 i 2012 roku 15 podmiotów zaliczanych do kategorii osób prawnych. W okresie objętym kontrolą dochody zaplanowane i wykonane z tytułu podatku od nieruchomości od osób prawnych kształtowały się następująco: 2011 r. 30.09.2012 r.

______43 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

dochody planowane 265.506,00 270.000,00 dochody wykonane 260.853,99 299.371,33 nadpłaty 0,00 0,00 zaległości 12.482,01 13.015,75 skutki obniżenia górnych stawek podatkowych 59.685,00 36.497,40 skutki udzielonych ulg i zwolnień 14.123,50 10.592,70 umorzenie zaległości podatkowych 3.362,00 8.214,00 rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności 0,00 0,00

Kontrolę terminowości składania deklaracji podatkowych oraz poprawności zastosowanych stawek i obliczenia należnego podatku przeprowadzono na podstawie próby wybranych do kontroli podatników o następujących numerach kont (…) 2. Zestawienie objętych kontrolą podatników podatku od nieruchomości – osób prawnych stanowi załącznik nr 11 do protokołu kontroli. W wyniku kontroli stwierdzono: 1) terminowe składanie przez podatników deklaracji na podatek od nieruchomości na rok 2011 i 2012; 2) nieterminowe składanie przez podatników o numerze konta (…) 3 korekt deklaracji na podatek od nieruchomości w 2011 i 2012 roku w przypadku nabycia przedmiotów opodatkowania lub zwiększenia ich wartości (…) 4, co stanowiło niewywiązywanie się wskazanych podatników z art. 6 ust. 9 pkt 1 w zw. z art. 6 ust. 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Z treści wskazanego przepisu wynika, iż osoby prawne (…) są obowiązane składać w terminie do dnia 15 stycznia (w 2011 roku) oraz 31 stycznia (w 2012 roku), organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania, deklaracje na podatek od nieruchomości na dany rok podatkowy, sporządzone według ustalonego wzoru, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu – w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku; obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku. Stwierdzono ponadto, że organ podatkowy mając wiedzę na temat dokonywanych przez podatników zmian (zbycia i nabycia pomiędzy podatnikami) nie wzywał ich do złożenia korekt deklaracji, co stanowiło zaniechanie dokonywania przez organ podatkowy czynności sprawdzających wynikających z art. 274a §1 ustawy Ordynacja podatkowa. Z treści wskazanego przepisu wynika, iż organ podatkowy może zażądać złożenia wyjaśnień w sprawie

2 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 3 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 4 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników).

______44 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

przyczyn niezłożenia deklaracji lub wezwać do jej złożenia, jeżeli deklaracja nie została złożona mimo takiego obowiązku. W przypadku niewywiązania się przez podatników z tego obowiązku należało wszcząć postępowanie z urzędu na podstawie art. 165 ust. 2 ww. ustawy. 3) podatnik nr (…) 5. 4) deklaracje na podatek od nieruchomości zostały złożone na formularzu określonym przez Radę Gminy; 5) wszystkie deklaracje, a także ich korekty złożone przez podatników zostały opatrzone pieczątką daty wpływu do organu podatkowego zgodnie z §42 ust. 2 załącznika nr 1 do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 stycznia 2011 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych (Dz. U. nr 14 poz. 67 ze zm.); 6) zgodność stawek stosowanych przez podatników ze stawkami uchwalonymi przez Radę Gminy na rok 2011 i 2012; 7) raty podatku były płacone terminowo (wyjątek podatnik: (…)6; w przypadku wpłat z opóźnieniem były naliczane odsetki; 8) podatnicy składając korekty deklaracji na podatek od nieruchomości pisemnie uzasadniali ich przyczyny, zgodnie z art. 81 §2 ustawy Ordynacja podatkowa; 9) powierzchnie gruntów związane z prowadzeniem działalności gospodarczej wykazywane przez podatników w deklaracjach były zgodne z danymi wynikającymi z wypisów z rejestru gruntów; 10) w przypadku podejmowanych działań windykacyjnych stwierdzono nieprawidłowości w wystawieniu terminowo upomnienia podatnikowi o numerze konta (…) 7, co stanowiło naruszenie §2, §3 ust. 1 i §5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz. 1541 ze zm.). Zgodnie z powołanymi wyżej przepisami wierzyciel jest obowiązany do systematycznej kontroli terminowości zapłaty zobowiązań pieniężnych, a jeżeli należność nie zostanie zapłacona w terminie wynikającym z decyzji lub przepisów prawa, wierzyciel wysyła upomnienie, z zagrożeniem wszczęcia egzekucji po upływie siedmiu dni od doręczenia upomnienia. Po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu wierzyciel wysyła tytuł wykonawczy.

5 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 6Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 7 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______45 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Ustalono, iż prowadzi się ręczne karty kontowe (z zachowaniem ciągłości numeracji), dziennik obrotów (przebitkowo) oraz rejestr przypisów i odpisów.

Podatek od nieruchomości od osób fizycznych

W 2011 roku uzyskano 377.312,99 zł dochodów z tytułu podatku od nieruchomości, a na dzień 30 września 2012 roku – 276.591,08 zł. Zaległości wg stanu na 31 grudnia 2011 roku i 30 września 2012 roku wyniosły odpowiednio 79.953,41 zł i 111.426,95 zł. Kontrolą objęto podatników o numerach ewidencji podatkowej: (…) 8 opłacających podatek od nieruchomości na podstawie decyzji w sprawie wymiaru łącznego zobowiązania pieniężnego. Zestawienie objętych kontrolą podatników podatku od nieruchomości – osób fizycznych stanowi załącznik nr 12 do protokołu kontroli. W toku kontroli stwierdzono co następuje: - organ podatkowy przed każdą zmianą wymiaru podatku spowodowaną zmianą podstawy opodatkowania, wynikającą z zawiadomienia ze starostwa powiatowego przy braku informacji od podatnika, wydaje postanowienie o wszczęciu z urzędu postępowania w sprawie zmiany decyzji ustalającej podatek od nieruchomości, - do naliczenia podatku od nieruchomości stosowano prawidłowe stawki podatkowe wynikające z obowiązujących uchwał Rady Gminy, - na złożonych deklaracjach nie odnotowywano daty wpływu do Urzędu Gminy Kobiele Wielkie, co stanowiło naruszenie §42 ust. 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 stycznia 2011 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych (Dz. U. 2011 nr 14 poz. 67). Deklaracje zawierały jedynie datę wypełnienie przez podatnika; - organ podatkowy nie wystawiał upomnień każdorazowo po nie wpłaconej racie podatku, ani do terminu płatności następnego zobowiązania lub następnej raty, co świadczy o nieprzestrzeganiu §3, 4, 5, 6 rozporządzenia ministra finansów z dnia 22 listopada 2001 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z dnia 30 listopada 2001 roku). Upomnienia były wysyłane po niewpłaconej co drugiej racie (podatnicy: (…) 9. Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np. umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności)

2011 rok

8 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 9 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak

______46 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Ilo ść Kwota obj ęta Rodzaj decyzji wydanych decyzji decyzjami (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 1 - os. Prawne 3.362,00 Rozło żenie zapłaty podatku na raty - 0,00 Odroczenie terminu płatno ści podatku - 0,00 Rozło żenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej - 0,00 Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - 0,00

30.09.2012 rok

Ilość Kwota obj ęta Rodzaj decyzji wydanych decyzji decyzjami (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 1 – os. Prawne 8.214,00 Rozło żenie zapłaty podatku na raty - 0,00 Odroczenie terminu płatno ści podatku - 0,00 Rozło żenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej - 0,00 Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - 0,00

Ustalono, że na rzecz osób fizycznych organ podatkowy nie wydawał decyzji w sprawie umorzenia podatku od nieruchomości. Kontrolą objęto wszystkie decyzje wydane na rzecz osób prawnych: 1) decyzja znak Fin.3120.1.2011 z dnia 14 października 2011 roku w sprawie umorzenia zaległego podatku od nieruchomości za miesiąc wrzesień 2011 roku na kwotę 3.362 zł; wydana na wniosek podatnika z dnia 19 września 2011 roku; 2) decyzja znak Fin.3120.1.2012 z dnia 7 marca 2012 roku w sprawie umorzenia zaległego podatku od nieruchomości za miesiąc styczeń i luty 2012 roku na kwotę 8.214 zł; wydana na wniosek podatnika z dnia 21 lutego 2012 roku; Nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie udzielania ulg z tytułu umorzenia zaległości podatkowych w podatku od nieruchomości. Testy dotyczące podatku od nieruchomości stanowią załącznik nr 13 do protokołu kontroli.

4) Podatek rolny

Na podstawie ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst jednolity z 2006 roku, Dz. U. nr 136, poz. 969 ze zm.) i rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001 roku w sprawie zaliczenia gmin oraz miast do jednego z czterech okręgów podatkowych (Dz. U. nr 143, poz. 1614 ze zm.) Gmina Kobiele Wielkie została zakwalifikowana do II okręgu podatkowego. Średnia cena skupu żyta za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy ustalona w komunikacie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego wynosiła odpowiednio: - na rok 2011 – 37,64 zł za 1 dt (Komunikat Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 19 października 2010 roku w sprawie średniej ceny skupu żyta za okres pierwszych trzech kwartałów 2010 roku (MP. nr 76, poz. 960),

______47 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- na rok 2012 – 74,18 za 1 dt (Komunikat Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 19 października 2011 roku w sprawie średniej ceny skupu żyta za okres pierwszych trzech kwartałów 2011 roku (MP. nr 95, poz. 969). W 2012 roku Rada Gminy w Kobielach Wielkich skorzystała z uprawnień wynikających z art. 6 ust. 3 ustawy o podatku rolnym i obniżyła średniej ceny skupu żyta przyjmowanej jako podstawę obliczania podatku rolnego. Uchwałą nr XI/61/11 z dnia 25 listopada 2011 roku Rada Gminy w Kobielach Wielkich obniżyła cenę skupu żyta przyjmowaną jako podstawę do obliczenia podatku rolnego do kwoty 52,00 zł za 1 dt (opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 359, poz. 3682 z dnia 10 grudnia 2011 roku). W związku z powyższym stawka podatku za 1 ha przeliczeniowy użytków rolnych w gospodarstwach rolnych na rok 2011 wynosiła – 94,10 zł, a w 2012 wynosiła – 130 zł. Stawka podatku rolnego od pozostałych gruntów rolnych wynosiła w 2011 roku – 188,20 zł, a w 2012 roku – 260 zł.

Podatek rolny – osoby fizyczne

Kontrolę opodatkowania gruntów przeprowadzono porównując dane zawarte w informacjach na podatek rolny, w ewidencji podatkowej każdego objętego kontrolą podatnika oraz w wypisach z ewidencji gruntów. Kontrolujący ustalili, że w 2011 roku wydano 563, a w 2012 roku 574 decyzje w sprawie ustalenia podatku rolnego. Podatek rolny opłacany jest również w formie łącznego zobowiązania pieniężnego. W 2011 roku wydano 1373 decyzje, a w 2012 roku 1405 decyzji ustalających zobowiązanie podatkowe opłacane w formie łącznego zobowiązania pieniężnego. Dochody gminy zaplanowane i uzyskane z tytułu podatku rolnego od osób fizycznych w latach 2011 i 2012 kształtowały się w kwotach: 2011 rok 30.09.2012 rok - dochody zaplanowane 278.634,00 377,400,00 - dochody wykonane 271.314,30 274,579,52 - zaległości 49.472,02 83.563,50 - nadpłaty 1.177,15 959,15 - skutki obniżenia górnych stawek podatkowych 0,00 129.098,25 - skutki udzielonych ulg i zwolnień obliczone za okres sprawozdawczy 0,00 0,00 - umorzenie zaległości podatkowych 5.377,00 1.673,00 - rozłożenie na raty, odroczenie terminu 0,00 0,00

Powyższe dane ustalono na podstawie sprawozdania Rb-27S za 2011 rok i III kwartał 2012 roku. Dochody zaplanowane i wykonane obejmują kwoty podatku rolnego opłacanego przez podatników w formie łącznego zobowiązania pieniężnego oraz podatku rolnego ustalanego w drodze decyzji w sprawie wymiaru podatku rolnego. Kontrolą objęto prawidłowość zastosowanych stawek podatkowych i wymiaru podatku rolnego, terminowość doręczania decyzji wymiarowych, terminowość zapłaty zobowiązań podatkowych w stosunku do podatników o następujących numerach kont podatkowych:

______48 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

(…) 10 - opłacających podatek na podstawie decyzji wymiaru podatku rolnego lub na podstawie decyzji w sprawie łącznego zobowiązania pieniężnego. Zestawienie objętych kontrolą podatników podatku rolnego – osób fizycznych stanowi załącznik nr 14 do protokołu kontroli. Analiza dokumentów przedstawionych przez kontrolowaną jednostkę dotyczących osób fizycznych w zakresie podatku rolnego wykazała: 1) kwoty podatku rolnego ustalono w prawidłowej wysokości, według stawek określonych przez Radę Gminy na rok 2011 i 2012; 2) decyzje podatkowe w latach 2011-2012 były doręczane w terminach pozwalających na terminową zapłatę I raty podatku, czy zgodnie z art. 47 §2 ustawy Ordynacja podatkowa; 3) objęcie poszczególnymi rodzajami podatków właściwych przedmiotów opodatkowania, w tym gruntów zgodnych z danymi wynikającymi z wypisów z rejestrów gruntów; 4) podatnicy o nr konta (…) 11 nie przestrzegali obowiązku wynikającego z art. 6a ust. 5 ustawy o podatku rolnym, zgodnie z którym osoby fizyczne są obowiązane złożyć właściwemu organowi podatkowemu informacje o gruntach, sporządzone na formularzach według ustalonego wzoru, w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku rolnego, lub o zaistnieniu zmian o których mowa w ust. 4; właściwe informacje podatkowe zostały złożone przez podatników po wszczęciu postępowania przez organ podatkowy i wezwaniu ich do złożenia właściwych informacji; 5) stwierdzono, iż w większości przypadków podatnicy przestrzegali obowiązku dokonywania wpłat poszczególnych rat podatku zgodnie z art. 6a ust. 6 ustawy o podatku rolnym; wyjątek stanowili podatnicy: (…) 12 . 6) od nieterminowych wpłat naliczano i pobierano odsetki za zwłokę w prawidłowej wysokości zgodnie z art. 55 §1 i §2 ustawy Ordynacja podatkowa; 7) w przypadku braku wpłat podatników stwierdzono, iż organ podatkowy nie prowadził prawidłowo czynności windykacyjnych polegających na wystawianiu upomnień i tytułów wykonawczych; np. (…) 13 ;

10 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 11 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 12 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 13 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w

______49 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

8) Powyższe stanowiło naruszenie §2, §3 ust. 1 i §5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz. 1541 ze zm.). Zgodnie z powołanymi wyżej przepisami wierzyciel jest obowiązany do systematycznej kontroli terminowości zapłaty zobowiązań pieniężnych, a jeżeli należność nie zostanie zapłacona w terminie wynikającym z decyzji lub przepisów prawa, wierzyciel wysyła upomnienie, z zagrożeniem wszczęcia egzekucji po upływie siedmiu dni od doręczenia upomnienia. Po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu wierzyciel wysyła tytuł wykonawczy. (…) 14 Powyższe działanie organu podatkowego spowodowało naruszenie art. 1 ustawy o podatku rolnym w zw. z art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 17 maja 1989 roku Prawo geodezyjne i kartograficzne (tj. z 2005 roku, Dz. U. nr 240, poz. 2027 ze zm.). Z treści wskazanych przepisów wynika, iż opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają grunty sklasyfikowane jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolniczą, a podstawę planowania gospodarczego, planowania przestrzennego, wymiaru podatków i świadczeń, oznaczania nieruchomości w księgach wieczystych, gospodarki nieruchomościami oraz ewidencji gospodarstw rolnych stanowią dane zawarte w ewidencji gruntów i budynków. Organ podatkowy mając dostęp do danych z ewidencji gruntów i budynków powinien wezwać podatnika do złożenia stosownych informacji na podstawie art. 274a §1 ustawy Ordynacja podatkowa, a w razie niewywiązywania się z tego obowiązku wszcząć postępowanie z urzędu na podstawie art. 165 ustawy. 9) kontrola wykazała, iż w niektórych przypadkach organ podatkowy wymierzał podatki na 2011 i 2012 rok na podstawie decyzji wymiarowych wydanych w oparciu o dane z rejestru gruntów, np. podatnikowi o numerze konta nr (…) 15 – stwierdzono brak informacji w sprawie podatku rolnego i leśnego, podatnikowi o numerze konta (…) 16 – stwierdzono brak informacji w sprawie podatku rolnego, leśnego i od nieruchomości, aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 14 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 15 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 16 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______50 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

podatnikowi o numerze konta (…) 17 – stwierdzono brak informacji w sprawie podatku rolnego i leśnego. Powyższe działanie było niezgodne z art. 6 ust. 6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych, art. 6a ust. 5 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnych oraz art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 30 października 2002 roku o podatku leśnym - stosownie do których osoby fizyczne są obowiązane złożyć właściwemu organowi podatkowemu informacje o gruntach, nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz lasach, sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego, albo w przypadku zaistnienia zmian w zakresie podatku rolnego, od nieruchomości lub leśnego. Organ podatkowy mając dostęp do danych z ewidencji gruntów i budynków powinien wezwać podatnika do złożenia stosownych informacji na podstawie art. 274a §1 ustawy Ordynacja podatkowa, a w razie niewywiązywania się z tego obowiązku wszcząć postępowanie z urzędu na podstawie art. 165 ustawy. 10) stwierdzono, iż wpływające do Urzędu Gminy informacje podatkowe składane przez podatników nie były opatrzone pieczątką daty wpływu do organu podatkowego, co stanowiło naruszenie z §42 ust. 2 załącznika nr 1 do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 stycznia 2011 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych (Dz. U. nr 14 poz. 67 ze zm.).

Podatek rolny - osoby prawne

Na terenie Gminy Kobiele Wielkie działalność gospodarczą prowadziło w 2011 i 2012 roku 7 podmiotów zaliczanych do kategorii osób prawnych. W okresie objętym kontrolą dochody zaplanowane i wykonane z tytułu podatku od nieruchomości od osób prawnych kształtowały się następująco: 2011 r. 30.09.2012 r. dochody planowane 6.957,00 9.793,00 dochody wykonane 7.323,00 8.332,00 nadpłaty 0,00 0,00 zaległości 2,00 62,00 skutki obniżenia górnych stawek podatkowych 0,00 3.039,80 skutki udzielonych ulg i zwolnień 0,00 0,00 umorzenie zaległości podatkowych 0,00 0,00 rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności 0,00 0,00

17 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______51 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Kontrolę terminowości składania deklaracji podatkowych oraz poprawności zastosowanych stawek i obliczenia należnego podatku przeprowadzono na podstawie próby wybranych do kontroli podatników o następujących numerach kont: (…) 18 . Zestawienie objętych kontrolą podatników podatku rolnego – osób prawnych stanowi załącznik nr 16 do protokołu kontroli. W wyniku kontroli stwierdzono: 1) terminowe składanie przez podatników deklaracji na podatek rolny na rok 2011 i 2012; 2) deklaracji na podatek rolny zostały złożone na formularzu określonym przez Radę Gminy; 3) stwierdzono, iż deklaracje podatników o numerze konta (…) 19 złożone na 2011 rok nie zostały opatrzone pieczątką daty wpływu do organu podatkowego, co stanowiło naruszenie §6 ust. 11 Instrukcji kancelaryjnej dla organów gminy i związków międzygminnych stanowiącej załącznik do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych (Dz. U. nr 112, poz. 1319 ze zm.). 4) zgodności stawek stosowanych przez podatników ze stawkami uchwalonymi przez Radę Gminy na rok 2011 i 2012; 5) raty podatku były płacone terminowo (wyjątek podatnik o nr konta (…) 20 ); w przypadku wpłat z opóźnieniem były naliczane odsetki w prawidłowej wysokości; 6) podatnicy o numerach kont (…) 21 wnosili w 2011 i 2012 roku wpłaty z tytułu podatku rolnego w kasie Urzędu Gminy, co było sprzeczne z art. 6a ust. 8 pkt 3 ustawy o podatku rolnym. Z treści wskazanego przepisu wynika, iż osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, jednostki organizacyjne Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa, a także jednostki organizacyjne Lasów Państwowych są obowiązane wpłacać w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego obliczony w deklaracji podatek rolny na rachunek budżetu właściwej gminy w terminach do dnia 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada; 7) podatnicy składając korekty deklaracji na podatek rolny pisemnie uzasadniali ich przyczyny, zgodnie z art. 81 §2 ustawy Ordynacja podatkowa;

18 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 19 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 20 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 21 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______52 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

8) powierzchnie gruntów wykazywane przez podatników w deklaracjach były zgodne z danymi wynikającymi z wypisów z rejestru gruntów (wyjątek podatnik o nr konta (…) 22 ); 9) w przypadku podatnika o numerze konta (…) 23 stwierdzono rozbieżności powierzchni poszczególnych klas użytków pomiędzy składanymi przez podatnika deklaracjami na podatek rolny na 2011 i 2012 rok, a danymi wynikającymi z ewidencji gruntów. (…) 24 Wyjaśnienie Wiesławy Kosińskiej – inspektora ds. naliczeń podatków w sprawie rozbieżności powierzchni w klasach użytków podatnika podatku rolnego – osoby prawnej stanowi załącznik nr 17 do protokołu kontroli. Powyższa nieprawidłowość świadczy o nieprzestrzeganiu przez organ podatkowy obowiązku dokonywania czynności sprawdzających wynikających z art. 272 pkt 3 ustawy Ordynacja podatkowa w zakresie poprawności danych wykazywanych w deklaracjach. Zgodnie ze wskazanym przepisem organy podatkowe pierwszej instancji dokonują czynności sprawdzających mających na celu ustalenie stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami. Ponadto zgodnie z art. 274a §2 Ordynacji podatkowej, w razie wątpliwości co do poprawności złożonej deklaracji organ podatkowy może wezwać do udzielenia, w wyznaczonym terminie, niezbędnych wyjaśnień lub uzupełniania deklaracji wskazując przyczyny z powodu których informacje zawarte w deklaracji podaje się w wątpliwość. 10) stwierdzono, iż: podatnik o numerze konta (…) 25 , co świadczy o niewywiązaniu się przez podatników z obowiązku wynikającego z art. 6a ust. 8 pkt 1 i 2 ustawy o podatku rolnym. Z treści wskazanego przepisu wynika, iż osoby prawne (…) są obowiązane składać w terminie do dnia 15 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia gruntów deklaracje na podatek rolny na dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu – w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku, a także odpowiednio skorygować deklaracje, w razie zaistnienia zmian, o których mowa w ust. 4, w terminie 14 dni od zaistnienia zmian. Ponadto stwierdzono, iż organ podatkowy mając wiedzę na temat zaistniałych zmian (wpływy zawiadomień o zmianach dokonanych w ewidencji gruntów) nie wzywał podatników do złożenia deklaracji, co stanowiło naruszenie art. 274a §1 Ordynacji podatkowej, zgodnie z którym organ podatkowy może żądać złożenia wyjaśnień w sprawie przyczyn niezłożenia deklaracji lub wezwać do jej złożenia, jeżeli

22 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 23 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 24 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 25 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa.

______53 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

deklaracja nie została złożona mimo takiego obowiązku. W razie niewywiązywania się z tego obowiązku wszcząć postępowanie z urzędu na podstawie art. 165 ustawy. 11) w przypadku podejmowanych działań windykacyjnych stwierdzono nieprawidłowości w wystawianiu terminowo upomnień podatnikowi o numerze konta (…) 26 , co stanowiło naruszenie §2, §3 ust. 1 i §5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz. 1541 ze zm.). Zgodnie z powołanymi wyżej przepisami wierzyciel jest obowiązany do systematycznej kontroli terminowości zapłaty zobowiązań pieniężnych, a jeżeli należność nie zostanie zapłacona w terminie wynikającym z decyzji lub przepisów prawa, wierzyciel wysyła upomnienie, z zagrożeniem wszczęcia egzekucji po upływie siedmiu dni od doręczenia upomnienia. Po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu wierzyciel wysyła tytuł wykonawczy. Ustalono, iż prowadzi się ręczne karty kontowe (z zachowaniem ciągłości numeracji), dziennik obrotów (przebitkowo) oraz rejestr przypisów i odpisów.

Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego (w szczególności ulga inwestycyjna i z tytułu nabycia gruntów)

2011 rok

Kwota Rodzaj decyzji Ilo ść decyzji (szt.) ulgi lub zwolnienia (zł) Ulga inwestycyjna - - Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 16 902,00 Ulga żołnierska - - Umorzenie zaległo ści, odsetek 15 6.403,00 Rozło żenie na raty zapłaty podatku (zaległo ści) - - Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległo ści) - -

30.09.2012 rok

Kwota Rodzaj decyzji Ilo ść decyzji (szt.) ulgi lub zwolnienia (zł) Ulga inwestycyjna - - Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 23 2.233,00 Ulga żołnierska - - Umorzenie zaległo ści, odsetek 6 1.726,00 Rozło żenie na raty zapłaty podatku (zaległo ści) - - Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległo ści) - -

Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów

26 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______54 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Kontrolą objęto decyzje dotyczące zwolnienia z tytułu nabycia gruntów wskazane szczegółowo w załączniku do protokołu kontroli. Zestawienie wydanych decyzji dotyczących zwolnienia z tytułu nabycia gruntów w 2011 i 2012 roku stanowi załącznik nr 18 do protokołu kontroli. Analiza przedłożonych dokumentów wykazała, iż prawie we wszystkich przypadkach organ podatkowy naruszył art. 139 §1 w zw. z art. 140 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Z treści powyższych przepisów wynika, iż załatwienie sprawy wymagającej przeprowadzenia postępowania dowodowego powinno nastąpić bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w ciągu miesiąca, a sprawy szczególnie skomplikowanej – nie później niż ciągu 2 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania, chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej. O każdym przypadku niezałatwienia sprawy we właściwym terminie organ podatkowy obowiązany jest zawiadomić stronę, podając przyczyny nieotrzymania terminu i wskazując nowy termin załatwienia sprawy. Ten sam obowiązek ciąży na organie podatkowym również w przypadku, gdy niedotrzymanie terminu nastąpiło z przyczyn niezależnych od organu. Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów zostało udzielone zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 4 i ust. 3-6 oraz art. 13d ust. 1 i ust. 3 ustawy o podatku rolnym. Innych nieprawidłowości nie stwierdzono. Umorzenie zaległości, odsetek Kontrolą objęto następujące decyzje w sprawie umorzenia zaległości podatkowych: - decyzja znak Fn.3123.4.2011 z dnia 17 czerwca 2011 roku w sprawie umorzenia zaległości z tytułu III i IV raty łącznego zobowiązania pieniężnego za rok 2010 na łączną kwotę 130 zł oraz I i II raty łącznego zobowiązania pieniężnego za 2011 rok w łącznej kwocie 144 zł; wydana na wniosek podatnika z dnia 20 maja 2011 roku; - decyzja znak Fn.3123.5.2011 z dnia 17 czerwca 2011 roku w sprawie umorzenia zaległości z tytułu I i II raty łącznego zobowiązania pieniężnego za 2011 rok na łączną kwotę 448 zł; wydana na wniosek podatnika z dnia 26 maja 2011 roku; - decyzja znak Fn.3123.10.2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku w sprawie umorzenia zaległości z tytułu IV raty łącznego zobowiązania pieniężnego za 2011 rok w kwocie 268 zł; wydana na wniosek podatnika z dnia 2 grudnia 2011 roku; - decyzja znak Fn.3123.13.2011 z dnia 29 grudnia 2011 roku w sprawie umorzenia zaległości z tytułu IV raty łącznego zobowiązania pieniężnego za 2010 rok w kwocie 254 zł oraz I, II i III raty łącznego zobowiązania pieniężnego za 2011 rok w łącznej kwocie 878 zł; wydana na wniosek podatnika z dnia 28 grudnia 2011 roku; - decyzja znak Fn.3123.5.2012 z dnia 22 czerwca 2012 roku w sprawie umorzenia zaległości z tytułu II raty łącznego zobowiązania pieniężnego za 2012 rok w kwocie 399 zł; wydana na wniosek podatnika z dnia 22 maja 2012 roku; - decyzja znak Fn.3123.6.2012 z dnia 29 czerwca 2012 roku w sprawie umorzenia zaległości z tytułu I i II raty łącznego zobowiązania pieniężnego za 2012 rok w łącznej kwocie 608 zł; wydana na wniosek podatnika z dnia 31 maja 2012 roku. Nie stwierdzono innych nieprawidłowości w zakresie udzielania decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych.

5) Podatek od środków transportowych

W 2011 roku w Gminie Kobiele Wielkie obowiązywały stawki podatku od środków transportowych określone uchwałą Rady Gminy Kobiele Wielkie z dnia 27 listopada 2009

______55 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

roku nr XXXI/170/09, opublikowaną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 17 grudnia 2009 roku nr 385 pod pozycją 3384. W 2012 roku w Gminie Kobiele Wielkie obowiązywały stawki podatku od środków transportowych określone uchwałą Rady Gminy Kobiele Wielkie z dnia 25 listopada 2011 roku nr XI/63/11, opublikowaną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 10 grudnia 2011 roku nr 359 pod pozycją 3684. Uchwałą nr IX/56/07 z dnia 3 grudnia 2007 roku Rada Gminy Kobiele Wielkie zwolniła z podatku od środków transportowych: - autobusy wykorzystywane na cele oświatowe, - środki transportowe wykorzystywane na cele ochrony przeciwpożarowej z wyjątkiem pojazdów, o których mowa w art. 8 pkt 2, 4 i 6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych. Powyższa uchwała została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 385 poz. 3784 z dna 15 grudnia 2007 roku. Według sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych - plan i wykonanie dochodów z tytułu podatku od środków transportowych w latach 2010-2011 kształtowały się następująco: 31.12.2011 30.09.2012 Osoby Osoby Osoby Osoby prawne fizyczne prawne fizyczne Plan 99.000,00 102.500,00 91.100,00 145.310,00 Wykonanie 98.961,62 91.616,85 80.789,80 85.009,40 Nadpłata 0,00 137,50 0,00 0,00 Zaległość 0,00 33.508,71 19.134,50 69.246,61 Skutki obniżenia górnych stawek 85.233,60 164.767,10 66.903,52 130.452,07 Skutki udzielonych ulg i zwolnień 850,00 0,00 701,25 0,00 Umorzenie zaległości 0,00 45,80 0,00 0,00 Rozłożenie na raty, odroczenie terminu 0,00 0,00 0,00 0,00 płatności

Powyższe dane wykazane w sprawozdaniu Rb-27S są zgodne z danymi wykazanymi w sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych na dzień 31 grudnia 2011 roku i 2011 roku. Ustalono, że wykonanie dochodów z tytułu podatku od środków transportowych wyniosło w 2011 roku 190.578,47 zł, a na dzień 30 września 2012 roku – 165.799,20 zł, co stanowiło odpowiednio 1,74% i 1,85% wykonania dochodów ogółem. Ustalono, iż zakresem czynności z dnia 1 grudnia 2010 roku referentowi ds. gospodarki komunalnej – Krzysztofowi Wrótniakowi powierzono m.in. sprawy z zakresu podatku od środków transportowych w zakresie: egzekwowania od właścicieli pojazdów złożenia deklaracji DT-1, naliczanie stawek podatków od środków transportowych, wystawianie upomnień i decyzji określających zaległości podatkowej, a także prowadzenie księgowości w powyższym zakresie.

Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne

______56 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Na dzień 31 grudnia 2011 roku na terenie Gminy Kobiele Wielkie w posiadaniu 68 osób fizycznych pozostawało 137 pojazdów podlegające opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych, a na dzień 30 czerwca 2012 roku – 67 osób posiadało 154 pojazdy podlegające opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych. Kontrolą objęto 10 podatników posiadających 25 środków transportowych. Tabela określająca podatników – osób fizycznych objętych kontrolą i posiadane przez nich pojazdy oraz zgodność zadeklarowanych stawek ze stawkami uchwalonymi przez Radę Gminy stanowi załącznik nr 19 do protokołu kontroli. W toku czynności kontrolnych dokonano następujących ustaleń: - podatnicy nie składali terminowo deklaracji a organ podatkowy w każdym przypadku wzywał podatnika do jej złożenia, czego konsekwencją było złożenie deklaracji przez podatników (podatnicy o nr (…) 27 ); - na złożonych deklaracjach nie odnotowywano daty wpływu do Urzędu Gminy Kobiele Wielkie, co stanowiło naruszenie §42 ust. 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 stycznia 2011 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych (Dz. U. 2011 nr 14 poz. 67). Deklaracje zawierały jedynie datę wypełnienie przez podatnika; - dane wskazane w deklaracjach przez podatnika pozwalały na weryfikację prawidłowości zastosowanej stawki podatku a w przypadku zbycia, nabycia lub wyrejestrowania pojazdu do deklaracji dołączony był odpowiedni dokument potwierdzający przyczynę zmiany deklaracji; - stwierdzono, że stawki podatku od środków transportowych zostały określone zgodnie z uchwałą Rady Gminy Kobiele Wielkie; - nie stwierdzono przypadku nieobjęcia opodatkowaniem podatników, na których ciążył obowiązek podatkowy.

Podatek od środków transportowych – osoby prawne

Na dzień 31 grudnia 2011 roku na terenie Gminy Kobiele Wielkie w posiadaniu 5 osób pozostawały 72 pojazdy podlegające opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych, a na dzień 30 czerwca 2012 roku – 5 osób posiadało 77 pojazdów podlegających opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych. Kontrolą objęto 2 podatników posiadających 38 środków transportowych. Tabela określająca podatników – osób prawnych objętych kontrolą i posiadane przez nich pojazdy oraz zgodność zadeklarowanych stawek ze stawkami uchwalonymi przez Radę Gminy stanowi załącznik nr 20 do protokołu kontroli. W toku czynności kontrolnych stwierdzono, co następuje: - dane wskazane w deklaracjach przez podatników pozwalały na weryfikację prawidłowości zastosowanej stawki podatku a w przypadku zbycia, nabycia lub wyrejestrowania pojazdu do deklaracji dołączony był odpowiedni dokument potwierdzający przyczynę zmiany deklaracji;

27 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______57 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- stwierdzono, że stawki podatku od środków transportowych zostały określone zgodnie z uchwałą Rady Gminy Kobiele Wielkie; - nie stwierdzono przypadku nieobjęcia opodatkowaniem podatników, na których ciążył obowiązek podatkowy. Podatnicy objęci kontrolą nie posiadali zaległości na dzień 31 grudnia 2011 roku oraz na dzień 30 czerwca 2012 roku.

Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np. umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności)

2011 rok

Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji (szt.) obj ęta decyzjami (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 2 91,40 Rozło żenie zapłaty podatku na raty - 0,00 Odroczenie terminu płatno ści podatku - 0,00 Rozło żenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej - 0,00 Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - 0,00

30.09.2012 rok

Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji (szt.) obj ęta decyzjami (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek - 0,00 Rozło żenie zapłaty podatku na raty - 0,00 Odroczenie terminu płatno ści podatku - 0,00 Rozło żenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej - 0,00 Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - 0,00

Kontrolą objęto następujące decyzje: - decyzja nr FIN.3124.01.2011 z dnia 31 stycznia 2011 roku dotycząca umorzenia zaległości w podatku od środków transportowych za miesiąc styczeń 2011 rok od samochodu (…) 28 w kwocie 45,80 zł; wydana na wniosek podatnika z dnia 25 stycznia 2011 roku; - decyzja nr FIN.3124.02.2011 z dnia 10 marca 2011 roku dotycząca umorzenia odsetek za zwłokę w podatku od środków transportowych za II ratę 2010 roku od pojazdu marki (…) 29 w kwocie 45,60 zł; wydana na wniosek podatnika z dnia 28 lutego 2011 roku.

28 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 29 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______58 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Testy dotyczące podatku od środków transportowych stanowią załącznik nr 21 do protokołu kontroli.

4) Terminowo ść podejmowania czynno ści windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ści podatkowych

2011 rok 30.09.2012 rok Liczba Kwota Liczba Kwota U Os. prawne – pod. od nieruchomo ści - - - - P Os. prawne – podatek rolny - - 1 120,00 O M Os. prawne – pod. od środków transport. 1 250,00 - - N Os. fizyczne – pod. od nieruchomo ści 6 27266,00 4 25604,00 I E Os. fizyczne – podatek rolny 17 2517,00 10 2552,00 N Os. fizyczne – pod. od środków transport. 43 21211,00 26 6750,00 I A Os. fizyczne – łączne zob. pieni ęż ne 98 25319,00 43 33758,00 Os. prawne – pod. od nieruchomo ści - - - - T Os. prawne – podatek rolny - - - - Y Os. prawne – pod. od środków transport. - - - - T Os. fizyczne – pod. od nieruchomo ści - - - - U Ł Os. fizyczne – podatek rolny - - - - Y Os. fizyczne – pod. od środków transport. - - - - Os. fizyczne – łączne zob. pieni ęż ne - - - -

Ustalono, że kontrolowana jednostka prowadzi ewidencję upomnień i tytułów wykonawczych zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz. 1541 ze zm.). Podatek od nieruchomości od osób prawnych Podatek od nieruchomości od osób prawnych – I rata 2011 r. (termin zapłaty 15 styczeń 2011 r.) Ustalono, iż podatnicy – osoby prawne dokonali wpłaty z tytułu I raty podatku od nieruchomości za 2011 rok w terminie wynikającym z ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, tj. do dnia 15 stycznia 2011 roku (wyjątek podatnik nr (…) 30 ). Podatek od nieruchomości od osób prawnych – I rata 2012 r. (termin zapłaty 15 styczeń 2012 r.) (…) 31 .

30 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______59 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Stwierdzić należy iż wskazane powyżej upomnienia uważa się za doręczone w trybie art. 44 ustawy z dnia 14 czerwca 1960 roku Kodeks postępowania administracyjnego (tj. z 2000 roku, Dz. U. nr 98 poz. 1071 ze zm.). Z przepisu art. 44 K.p.a. wynika, że w razie niemożności doręczenia pisma przez pocztę w sposób wskazany w art. 42 i 43, poczta przechowuje pismo przez okres siedmiu dni w swojej placówce, a zawiadomienie o tym umieszcza się w oddawczej skrzynce pocztowej lub, gdy nie jest to możliwe, w drzwiach mieszkania adresata albo jego biura lub innego pomieszczenia, w którym adresat wykonuje swoje czynności zawodowe, bądź w miejscu widocznym na nieruchomości, której postępowanie dotyczy. Doręczenie uważa się za dokonane z upływem ostatniego dnia tego terminu, a pismo pozostawia się w aktach sprawy. W związku z powyższym organ podatkowy zobowiązany był wystawić tytuły wykonawcze i przekazać je do właściwego miejscowo naczelnika urzędu skarbowego. Stwierdzono, że organ podatkowy nie wystawił tytułów wykonawczych dotyczących powyższych zaległości, co stanowiło naruszenie §5 ust. 1 w zw. Z §6 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. 137 poz. 1541 ze zm.). Z treści wskazanych przepisów wynika, iż po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu wierzyciel wystawia tytuł wykonawczy i niezwłocznie kieruje go do właściwego miejscowo naczelnika urzędu skarbowego. (…) 32 .

2. DOCHODY Z MAJ ĄTKU

W okresie objętym kontrolą sprawy związane z tworzeniem gminnego zasobu nieruchomości w drodze komunalizacji mienia i nabywania nieruchomości w postępowaniu cywilno-prawnym i administracyjnym oraz gospodarowaniem gminnym zasobem nieruchomości – nabyciem, sprzedażą, zamianą, oddawaniem w dzierżawę, użytkowanie wieczyste, użyczanie powierzone zostały Inspektorowi ds. rolnictwa, gospodarki gruntami komunalnymi, obsługi Rady Gminy i Samorządu Wiejskiego na podstawie zakresu czynności z dnia 19 lutego 2007 roku oraz z dnia 9 stycznia 2012 roku. Rada Gminy w Kobielach Wielkich nie określiła zasad nabywania, zbywania i obciążania nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierżawiania lub najmu na okres dłuższy niż 3 lata, co oznacza że Rada Gminy posiada wyłączne prawo w podejmowaniu każdorazowo decyzji w tym przedmiocie, stosownie do uregulowań zawartych w art. 18 ust. 2 pkt 9

31 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 32 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______60 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

lit. „a” ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku, Dz. U. nr 142, poz. 1591 ze zm.).

2.1. Dochody z tytułu sprzeda ży nieruchomo ści

Dochody ze sprzedaży nieruchomości lub ich części (w tym lokali) 2011 rok 30.09.2012 rok Plan po Plan po Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 85.850,00 85.850,00 85.850,00 100.000,00 100.000,00 54.696,00

W toku kontroli dokonano sprawdzenia dokumentacji dotyczącej sprzedaży wybranych nieruchomości gruntowych: - nieruchomość gruntowa zabudowana, obręb Zrąbiec, działka numer 172 o powierzchni 0,42 ha, - nieruchomość rolna niezabudowana, obręb Babczów, działka numer 22/1 o powierzchni 1,0514 ha, - nieruchomość gruntowa niezabudowana, obręb 13-Orzechówek, działka numer 379 o powierzchni 0,75 ha. Sprzedaż nieruchomości zabudowanej nr 172, obręb Zrąbiec W dniu 29 lipca 2011 roku Wójt Gminy Kobiele Wielkie wydał zarządzenie numer 23/2011 w sprawie ogłoszenia wykazu nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży stanowiących mienie Gminy Kobiele Wielkie. Wykaz ten został wywieszony na tablicy ogłoszeń w siedzibie Urzędu Gminy Kobiele Wielkie oraz na tablicach ogłoszeń w miejscu położenia nieruchomości na okres 21 dni, tj. od 9 sierpnia 2011 roku do dnia 30 sierpnia 2011 roku. Informację o wywieszeniu wykazu zamieszczono w prasie lokalnej oraz na stronie internetowej Urzędu Gminy Kobiele Wielkie. Wartość nieruchomości ustalona została przez rzeczoznawcę majątkowego w dniu 7 marca 2010 roku na kwotę 85.000,00 zł. Ogłoszenie o przetargu ustnym nieograniczonym na sprzedaż nieruchomości wywieszono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy, w sołectwie Zrąbiec, w prasie oraz na stronach internetowych Urzędu Gminy w dniu 31 sierpnia 2011 roku. Termin przetargu określony został na 21 września 2011 roku godz. 12.00. Warunkiem udziału była wpłata wadium w gotówce w wysokości 10% ceny wywoławczej, tj. 8.500,00 zł. Postąpienie zostało ustalone na nie mniej niż 2% ceny wywoławczej z zaokrągleniem w górę do pełnych dziesiątek złotych. Kontrola wykazała również, że w ogłoszeniu o przetargu zamieszczonym na tablicy ogłoszeń wskazano, że organizator przetargu zastrzega sobie prawo odstąpienia od przetargu bez podania przyczyn oraz nie zatwierdzenia wniosku komisji przetargowej, co było nieprawidłowe wobec art. 38 ust. 4 ustawy o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity z 2010 roku, Dz. U. nr 102, poz. 651, ze zmianami.), zgodnie z którym właściwy organ może odwołać ogłoszony przetarg jedynie z ważnych powodów, niezwłocznie podając informację o odwołaniu przetargu do publicznej wiadomości, w sposób określony, przy czym w informacji podaje się także przyczynę odwołania przetargu. W dniu 1 września 2011 roku Wójt Gminy Kobiele Wielkie zarządzeniem numer 30/2011 powołał czteroosobową komisję przetargową do przeprowadzenia przetargu na zbycie nieruchomości zabudowanej oznaczonej numerem ewidencyjnym 172, położonej w obrębie geodezyjnym Zrąbiec, stanowiącej własność Gminy Kobiele Wielkie. Komisja

______61 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

została powołana na podstawie §8 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz. U. 2004 nr 207 poz. 2108) oraz uchwały numer XXXII/177/09 Rady Gminy Kobiele Wielkie z dnia 18 grudnia 2009 roku, w sprawie wyrażenia zgody na zbycie nieruchomości w drodze przetargu. W dniu otwarcia przetargu, tj. 21 września 2011 roku, sporządzono protokół z otwarcia. Z uwagi na brak wpłat wadium w określonym w ogłoszeniu terminie (16 września 2011 rok) komisja przetargowa zatwierdziła negatywny wynik przetargu. Wadium w kwocie 8.500,00 zł nie stanowiło podstawy do uczestnictwa w przetargu i podlegało zwrotowi na konto wpłacającego. Zarządzeniem numer 39/2011 z dnia 24 października 2011 roku Wójt Gminy Kobiele Wielkie ponownie powołał komisję do przeprowadzenia przetargu na zbycie nieruchomości w obrębie geodezyjnym Zrąbiec. Ogłoszenie o II przetargu ustnym nieograniczonym zamieszczono 25 października 2011 roku na stronie internetowej Urzędu Gminy, 28 października 2011 roku w prasie lokalnej. Termin wpłaty wadium w wysokości 8.500,00 zł ustalono na 23 listopada 2011 roku. W dniu 21 listopada 2011 roku na konto Urzędu Gminy Kobiele Wielkie wpłynęło wadium przetargowe. W dniu otwarcia przetargu 28 listopada 2011 roku komisja przetargowa sporządziła protokół z przetargu. Do przetargu przystąpiła jedna osoba. Cena wywoławcza nieruchomości w II przetargu ustnym wynosiła 85.000,00 zł nie była objęta podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 i art. 29 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2011 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 roku nr 54, poz. 535 ze zm.). Cena wywoławcza została podbita o postąpienie 850,00 zł przez uczestnika przetargu. Ostatecznie cena sprzedaży nieruchomości ustalona została na kwotę 85.850,00 zł. Wadium przetargowe przekazane zostało na konto dochodów na poczet wykupu nieruchomości. Nabywca nieruchomości został poinformowany o terminie zawarcia umowy sprzedaży w formie aktu notarialnego, ustalonym na dzień 2 grudnia 2011 roku. W dniu 2 grudnia 2011 roku zawarta została umowa sprzedaży w formie Aktu Notarialnego Repertorium A nr 4537/2011. Sprzedaż nieruchomości rolnej nr 22/1, obręb Babczów W dniu 23 sierpnia 2011 roku Rada Gminy Kobiele Wielkie podjęła uchwałę numer IX/44/11 w sprawie wyrażenia zgody na zbycie w drodze przetargu nieruchomości gruntowej stanowiącej własność Gminy Kobiele Wielkie oznaczonej numerem ewidencyjnym 22/1 obręb Babczów. Ze względu, iż warunki przetargowe mogą być spełnione jedynie przez ograniczoną liczbę osób, na podstawie art. 40 ust. 2a ustawy o gospodarce nieruchomościami przetarg przeprowadzony został w formie przetargu ustnego ograniczonego. Wobec trudności z ustanowieniem drogi koniecznej dla działki nr 22/1 istniała możliwość sprzedaży jedynie właścicielom nieruchomości przyległych w celu poprawienia ich zagospodarowania. Wykaz nieruchomości przekazanych do sprzedaży stanowiących własność Gminy Kobiele Wielkie ujęty został w zarządzeniu Wójta Gminy nr 31/2011 z dnia 7 września 2011 roku. Wykaz został wywieszony na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy oraz w sołectwie Babczów w dniu 8 września 2011 roku, zamieszczony w prasie lokalnej 9 września 2011 roku. Organizator zawiadomił również o przetargu właścicieli działek sąsiadujących z działką 22/1- Babczów. W dniu 24 października 2011 roku zarządzeniem nr 39/2011 Wójt Gminy Kobiele Wielkie powołał czteroosobową komisję przetargową do przeprowadzenia przetargu. Ogłoszenie o przetargu ustnym ograniczonym opublikowano w prasie lokalnej 28 października 2011 roku, na stronie internetowej Urzędu Gminy oraz na tablicy ogłoszeń w dniu 25 października 2011 roku. Osoby uprawnione, zainteresowane kupnem

______62 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

nieruchomości, zobowiązane są do złożenia do dnia 18 listopada 2011 roku pisemnego oświadczenia wyrażającego wolę przystąpienia do przetargu oraz aktualnego odpisu z księgi wieczystej potwierdzającego prawo własności nieruchomości przyległej do zbywanej nieruchomości. Wartość nieruchomości ustalona została przez rzeczoznawcę majątkowego w dniu 10 lutego 2011 roku na kwotę 19.420,00 zł. Wadium ustalono w gotówce w wysokości 10% ceny wywoławczej tj. 1.950,00 zł. Postąpienie zostało ustalone na nie mniej niż 1% ceny wywoławczej z zaokrągleniem w górę do pełnych dziesiątek złotych. Kontrola wykazała również, że w ogłoszeniu o przetargu zamieszczonym na tablicy ogłoszeń wskazano, że organizator przetargu zastrzega sobie prawo odstąpienia od przetargu bez podania przyczyn oraz nie zatwierdzenia wniosku komisji przetargowej, co było nieprawidłowe wobec art. 38 ust. 4 ustawy o gospodarce nieruchomościami, zgodnie z którym właściwy organ może odwołać ogłoszony przetarg jedynie z ważnych powodów, niezwłocznie podając informację o odwołaniu przetargu do publicznej wiadomości, w sposób określony, przy czym w informacji podaje się także przyczynę odwołania przetargu. Ze względu na fakt, iż do wyznaczonego terminu nie wpłynęło żadne oświadczenie wyrażające wolę przystąpienia do przetargu, przetarg nie odbył się. Informację tą zamieszczono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy. Ogłoszenie II o przetargu ustnym ograniczonym opublikowano 24 lutego 2012 roku, wywieszono na tablicy ogłoszeń w Urzędzie Gminy Kobiele Wielkie oraz w sołectwie Babczów w dniu 21 lutego 2012 roku, a także przekazano właścicielom działek sąsiednich. Otwarcie przetargu ustalone zostało na dzień 27 marca 2012 roku w siedzibie Urzędu Gminy, osoby uprawnione, zainteresowane kupnem nieruchomości, zobowiązane były do złożenia do dnia 15 marca 2012 roku pisemnego oświadczenia wyrażającego wolę przystąpienia do przetargu oraz aktualnego odpisu z księgi wieczystej potwierdzającego prawo własności nieruchomości przyległej do zbywanej nieruchomości. Wadium przetargowe ustalone zostało na kwotę 1.553,60 zł w gotówce. Cena wywoławcza nieruchomości to 15.536,00 zł. W dniu 9 marca 2012 roku do Urzędu Gminy wpłynęło jedno oświadczenie wraz z aktualnym odpisem z księgi wieczystej wyrażające wolę przystąpienia do przetargu. Z przetargu przeprowadzonego 27 marca 2012 roku sporządzono protokół. Cena wywoławcza działki nr 22/1 w Babczowie została jednokrotnie podbita o postąpienie w kwocie 160,00 zł. Ostatecznie cena sprzedaży nieruchomości ustalona została na kwotę 15.696,00 zł. Nabywca został poinformowany o terminie zawarcia umowy w firmie aktu notarialnego ustalonym na dzień 20 kwietnia 2012 roku. W dniu 16 kwietnia 2012 roku zawarta została umowa sprzedaży w formie Aktu Notarialnego Repertorium A nr 1235/2012. Zmiana terminu podpisania aktu notarialnego wynikała z nałożenia się spraw wymagających obecności Wójta Gminy Kobiele Wielkie. Nabywca przyjął tę zmianę do wiadomości, gdyż zgłosił się wraz z żoną w dniu 16 kwietnia 2012 roku do Kancelarii Notarialnej w celu podpisania aktu notarialnego. Wyjaśnienie Inspektora ds. Rolnictwa i Obsługi Rady Gminy Elżbiety Mazik w sprawie zmiany terminu podpisania aktu notarialnego stanowi załącznik nr 22 do protokołu kontroli. Sprzedaż nieruchomości gruntowej niezabudowanej nr 379, obręb Orzechówek W dniu 20 kwietnia 2012 roku Rada Gminy Kobiele Wielkie podjęła uchwałę nr XIV/84/12 w sprawie wyrażenia zgody na zbycie w drodze bezprzetargowej nieruchomości gruntowej stanowiącej własność Gminy Kobiele Wielkie, położonej w

______63 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

miejscowości Orzechówek, oznaczonej numerem ewidencyjnym 379 obręb Orzechówek, o powierzchni 0,75 ha. Zgodnie z art. 37 ust. 2 pkt 6 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami, nieruchomość jest zbywana w drodze bezprzetargowej, jeżeli przedmiotem zbycia jest nieruchomość lub jej część jeśli mogą poprawić warunki zagospodarowania nieruchomości przyległej, stanowiącej własność lub oddanej w użytkowanie wieczyste osobie, która zamierza tę nieruchomość lub jej części nabyć, jeżeli nie mogą być zagospodarowane jako odrębne nieruchomości. Na zlecenie Gminy Kobiele Wielkie w dniu 8 maja 2012 roku sporządzony został operat szacunkowy nieruchomości w celu określenia wartości rynkowej dla potrzeb zbycia działki w trybie bezprzetargowym. Oszacowana wartość wyniosła 38.930,00 zł. Wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży w drodze bezprzetargowej zamieszczono w dniu 19 czerwca 2012 roku na okres 21 dni na stronie internetowej Urzędu Gminy oraz w prasie lokalnej. Komisja przetargowa została powołana zarządzeniem numer 18/2012 z dnia 6 lipca 2012 roku Wójta Gminy Kobiele Wielkie. W dniu 12 lipca 2012 roku miały miejsce rokowania, w których wzięli udział przedstawiciele Urzędu Gminy Kobiele Wielkie oraz oferent kupna działki. Ostateczną cenę nieruchomości ustalono na kwotę 39.000,00 zł. Umowa kupna-sprzedaży w formie aktu notarialnego Repertorium A nr 2463/2012 zawarta została na podstawie protokołu z rokowań w dniu 17 lipca 2012 roku w kancelarii notarialnej. Kontrola wykazała, iż w ogłoszeniach o przetargu organizator przetargu zastrzega sobie prawo odstąpienia od przetargu bez podania przyczyn oraz niezatwierdzenia wniosku komisji przetargowej. Zapis ten jest nieprawidłowy wobec art. 38 ust. 4 ustawy o gospodarce nieruchomościami, zgodnie z którym właściwy organ może odwołać ogłoszony przetarg jedynie z ważnych powodów, niezwłocznie podając informację o odwołaniu przetargu do publicznej wiadomości, w sposób określony, przy czym w informacji podaje się także przyczynę odwołania przetargu. Kwestia ta podnoszona była również przez Inspektorów kontroli Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi w toku kontroli od 20 lutego do 31 marca 2009 roku. Miało to odzwierciedlenie w części pierwszej zaleceń pokontrolnych (znak WK-602/45/2009 z dnia 8 lipca 2009 roku) w wykazie uchybień i nieprawidłowości dotyczących dochodów z majątku w punkcie 3.

2.2. Dochody z tytułu u żytkowania wieczystego nieruchomo ści, użytkowania, zarz ądu

Dochody z użytkowania wieczystego nieruchomości, użytkowania, zarządu 2011 rok 30.09.2012 rok Plan po Plan po Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 200,00 200,00 146,58 540,00 540,00 538,98

W okresie objętym kontrolą nie przekazywano nieruchomości w użytkowanie wieczyste, użytkowanie lub zarząd. W okresie wcześniejszym Gmina Kobiele Wielkie oddała w użytkowanie wieczyste grunty na rzecz dwóch użytkowników. Grunty oddano w użytkowanie na podstawie następujących aktów notarialnych: 1) nr 4415/1995 z dnia 10 października 1995 roku – działka 316/4 położona w Hucie Drewnianej (opłata pierwsza roczna za użytkowanie wieczyste w wysokości 401,50 zł; opłata roczna w wysokości 48,18 zł ); 2) nr 3746/97 z dnia 5 sierpnia 1997 roku – działki nr 331, 19/4, 13/5, 13/7, 43/12, 43/13 położone w Kobielach Wielkich (opłata roczna w wysokości 127,74 zł );

______64 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

3) nr 2825/2011 z dnia 20 lipca 2011 roku - działki nr 43/12, 43/13 położone w Kobielach Wielkich (opłata roczna począwszy od 2012 roku w wysokości 450,00 zł tj. 3% wartości gruntu). W wyniku kontroli stwierdzono, że: 1) zgodnie z art. 71 ust. 4 ustawy o gospodarce nieruchomościami ustalono roczne opłaty za użytkowanie wieczyste, tj. do 31 marca każdego roku; 2) opłaty roczne dokonywane były przez użytkowników wieczystych w terminie. W przypadku działek nr 43/12 i 43/13 położonych w Kobielach Wielkich wpłaty dokonano po ustalonym terminie, tj. 12 kwietnia 2012 roku w związku z czym naliczone zostały odsetki karne w kwocie 2 zł.

2.3. Dochody z tytułu najmu i dzier żawy nieruchomo ści

Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych 2011 rok 30.09.2012 rok Plan po Plan po Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 19.200,00 19.200,00 19.245,42 19.200,00 19.200,00 12.358,35

Ustalono, że Gmina Kobiele Wielkie nie posiada lokali mieszkalnych, w związku z powyższym nie przyjmowała wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy oraz nie określała zasad wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy, o czym jest mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 roku o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (Dz. U. nr 71, poz. 733 ze zm.). Wyjaśnienie Sekretarza Gminy Józefa Szprucha w sprawie braku lokali mieszkalnych tworzących mieszkaniowy zasób gminy z dnia 6 grudnia 2012 roku stanowi załącznik nr 23 do protokołu kontroli. W 2011 i 2012 roku zawarto następujące umowy: 1) umowa najmu lokalu użytkowego położonego przy ul. Szkolnej 1b w miejscowości Kobiele Wielkie, o łącznej powierzchni 17,86 m 2 zawarta została w dniu 3 stycznia 2011 roku na okres do 31 grudnia 2011 roku; umowa poprzedzona została wnioskiem (z dnia 20 grudnia 2010 roku) o przedłużenie umowy z 31 marca 2006 roku z tym samym najemcą; Rada Gminy Kobiele Wielkie w dniu 29 grudnia 2010 roku podjęła uchwałę nr III/6/10 w sprawie wyrażenia zgody na zawarcie kolejnej umowy najmu z dotychczasowym najemcą. Stawka czynszu ustalona została w wysokości 3 zł za m 2 +obowiązująca stawka podatku VAT. Czynsz najmu najemca zobowiązał wpłacać do 10 dnia miesiąca z góry w kasie lub na rachunek wynajmującego. 2) umowa najmu lokalu użytkowego położonego w Kobielach Małych 70, o łącznej 10,80 m2 zawarta została w dniu 1 lipca 2009 roku na okres do 30 czerwca 2012 roku; Rada Gminy Kobiele Wielkie w dniu 30 czerwca 2009 roku podjęła uchwałę nr XXVII/150/09 w sprawie wyrażenia zgody na zawarcie kolejnej umowy najmu z dotychczasowym najemcą. Stawka czynszu ustalona została w wysokości 12,96 zł + obowiązująca stawka podatku VAT. Czynsz najmu najemca zobowiązał się wpłacać do 10 dnia miesiąca z góry w kasie lub na rachunek wynajmującego. 3) umowa dzierżawy nieruchomości położonej przy ul. Reymonta 5 w miejscowości Kobiele Wielkie o powierzchni 7900 m 2, zawarta w dniu 16 kwietnia 2009 roku na okres do 30 kwietnia 2013 roku. Umowa poprzedzona została przeprowadzonym w dniu 15 kwietnia 2009 roku przetargiem ustnym nieograniczonym, ostatecznie wylicytowana została cena dzierżawy 160,00 zł+ 22%VAT. Wadium przetargowe w kwocie 300,00 zł

______65 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zostało przekazane na poczet należnego czynszu dzierżawnego. W dniu 23 lipca 2009 roku sporządzony został aneks do umowy dzierżawy zmieniający okres trwania umowy do 15 kwietnia 2012 roku. W związku z przeprowadzonym remontem w lokalu dzierżawca zwrócił się do wydzierżawiającego o zwrot poniesionych nakładów w postaci odliczenia od czynszu kwoty wynikającej z przedstawionej faktury nr 12/2009 z dnia 31 sierpnia 2009 roku. W dniu 30 marca 2012 roku sporządzony został aneks przedłużający okres trwania umowy do dnia 31 marca 2013 roku. 4) umowa najmu lokalu użytkowego położonego w miejscowości Cieszątki 3, o powierzchni 10 m 2, zawarta w dniu 1 lipca 2011 roku na okres do 30 czerwca 2013 roku. Umowa została poprzedzona wnioskiem (z dnia 10 czerwca 2011 roku) o przedłużenie umowy z 30 grudnia 2002 roku z tym samym najemcą; Rada Gminy Kobiele Wielkie w dniu 28 czerwca 2011 roku podjęła uchwałę nr VII/35/11 w sprawie wyrażenia zgody na zawarcie kolejnej umowy najmu z dotychczasowym najemcą. Stawka czynszu ustalona została w wysokości 0,80 zł za m 2 +obowiązująca stawka podatku VAT. Czynsz najmu najemca zobowiązał wpłacać do 10 dnia miesiąca z góry w kasie lub na rachunek wynajmującego. 5) umowa najmu lokalu użytkowego położonego przy ul. Szkolnej 1b w miejscowości Kobiele Wielkie o powierzchni 13,48 m 2, zawarta w dniu 1 grudnia 2010 roku na okres do dnia 31 listopada 2012 roku. Stawka czynszu ustalona została w wysokości 2,00 zł za m2 +obowiązująca stawka podatku VAT. Czynsz najmu najemca zobowiązał się wpłacać do 10 dnia miesiąca z góry w kasie lub na rachunek wynajmującego. Na poczet najmu wynajmujący zaliczył kwotę 700,00 zł, tj. równowartość naprawy instalacji elektrycznej wykonanej na koszt najemcy potwierdzonej rachunkiem nr 9/2010 z dnia 29 grudnia 2010 roku. 6) umowa najmu lokalu użytkowego położonego przy ul. Szkolnej 1b w miejscowości Kobiele Wielkie, o łącznej powierzchni 17,86 m 2 zawarta została w dniu 2 stycznia 2012 roku na okres do dnia 31 grudnia 2012 roku. Stawka czynszu ustalona została w wysokości 3.60 zł za m 2 +obowiązująca stawka podatku VAT. Czynsz najmu najemca zobowiązał wpłacać do 10 dnia miesiąca z góry w kasie lub na rachunek wynajmującego. 7) umowa najmu lokalu użytkowego położonego przy ul. Szkolnej 1b w miejscowości Kobiele Wielkie, o łącznej powierzchni 31 m 2 zawarta została w dniu 2 maja 2011 roku na okres do dnia 31 grudnia 2012 roku. Umowa została poprzedzona wnioskiem (z dnia 24 marca 2011 roku) o przedłużenie umowy z 26 kwietnia 2006 roku z tym samym najemcą; Rada Gminy Kobiele Wielkie w dniu 31 marca 2011 roku podjęła uchwałę nr VI/23/11 w sprawie wyrażenia zgody na zawarcie kolejnej umowy najmu z dotychczasowym najemcą. Stawka czynszu ustalona została w wysokości 2,00 zł za m 2 +obowiązująca stawka podatku VAT. Czynsz najmu najemca zobowiązał wpłacać do 10 dnia miesiąca z góry w kasie lub na rachunek wynajmującego. 8) do umowy zawartej na czas nieokreślony w dniu 1 września 1993 roku na najem lokalu użytkowego o powierzchni 93,21 m 2 położonego przy ulicy Reymonta 79, sporządzono aneks nr 3 w dniu 2 sierpnia 2012 roku ustalający obowiązującą stawkę czynszu w wysokości 5,18 zł za 1 m 2 + obowiązująca stawka podatku VAT tj. 482,83 zł +VAT. 9) umowa dzierżawy 1 m 2 dachu dla urządzeń radiowego dostępu internetowego dla mieszkańców Gminy Kobiele Wielkie z dnia 30 kwietnia 2012 roku. Umowa zawarta została na okres od dnia 1 maja 2012 roku do 30 kwietnia 2014 roku. Czynsz ustalony został w wysokości 11 zł miesięcznie + VAT płatny w terminie 14 dni od daty dostarczenia faktury dzierżawcy. Umowa przewidywała również ryczałtowe rozliczenie kosztów poboru energii elektrycznej w wysokości 55 zł netto + VAT miesięcznie. 10) umowa nr CIOR5/WOIP/K/II/50/11 z dnia 6 lipca 2011 roku, najmu lokalu położonego przy ul. Szkolnej 1a w miejscowości Kobiele Wielkie o powierzchni 77,83 m 2.

______66 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Umowa została zawarta na okres od 1 sierpnia 2011 roku do 31 lipca 2012 roku. Na wniosek najmującego Rada Gminy Kobiele Wielkie podjęła uchwałę nr VII/36/11 z dnia 28 czerwca 2011 roku w sprawie wyrażenia zgody na zawarcie kolejnej umowy najmu z dotychczasowym najemcą. Według umowy stawka czynszu wynosiła 8,00 zł za 1 m 2 + 23% VAT tj. 765,85 zł. Czynsz płatny w terminie 14 dni od daty dostarczenia faktury najemcy. Na wniosek najmującego Rada Gminy Kobiele Wielkie podjęła uchwałę nr XV/94/12 z dnia 12 czerwca 2012 roku w sprawie wyrażenia zgody na zawarcie kolejnej umowy najmu z dotychczasowym najemcą. W dniu 25 lipca 2012 roku podpisana została umowa najmu nr CIOR5/WOIP/K/I/3/12 na okres od 1 sierpnia 2012 roku do 31 lipca 2014 roku. Stawka za czynsz nie uległa zmianie tj. wynosiła 8,00 zł za 1 m 2 + 23% VAT tj. 765,85 zł. 10) do umowy zawartej na czas nieokreślony w dniu 1 marca 2000 roku na najem lokalu użytkowego o powierzchni 15,54 m 2 położonego przy ulicy Reymonta 79, sporządzono aneks nr 3/2011 do umowy najmu lokalu użytkowego z dnia 1 marca 2000 roku, ustalający opłatę za czynsz najmu w wysokości 7,00 zł za 1 m 2 + obowiązująca stawka podatku VAT oaz opłatę miesięczną za centralne ogrzewanie w wysokości 43,82 zł + obowiązująca stawka podatku VAT.

Tabela przedstawia terminy wpłat czynszu najemców wskazanych powyżej:

Wyszczególnienie Wpłaty w 2011 roku Wpłaty w 2012 roku 1) – czynsz płatny do 13.01 – wpłata jednorazowa za miesiące 16.01 – wpłata jednorazowa za miesiące I- 10 dnia miesiąca z I-XII – 790,80 zł. XII - 949,08 zł góry 2) – czynsz płatny z 12.01 (15,81 zł), 14.02 (15,94 zł), 09.01(15,94 zł), 03.02(15,94 zł), góry do 10 dnia 11.03 (15,94 zł), 08.04 (15,94 zł), 03.03(15,94 zł), 04.04(12,96 zł), każdego miesiąca 04.05 (15,94 zł), 09.05 (15,94 zł), 04.05(15,94 zł), 08.06(15,94 zł). 08.07 (15,94 zł), 05.08 (15,94 zł), Suma wpłat 92,66 zł 06.09 (15,94 zł), 04.10 (16,00 zł), 03.11 (15,88 zł), 02.12 (15,94 zł). Suma wpłat 191,15 zł 3) - czynsz płatny z 21.04(393,60 zł), 09.06(393,60 zł), 01.02(196,80 zł), 06.03(196,80 zł), góry do 10 dnia 10.08(787,20 zł) - za miesiące V, VI, 27.03(196,80 zł), 30.05(393,60 zł), każdego miesiąca. VII, VIII, 17.10(196,80 zł), 29.06(196,80 zł). 17.10(196,80 zł), 30.11(196,80 zł), Suma wpłat 1.180,80 zł 27.12(196,80 zł) . Suma wpłat 2.361,60 zł 9) - czynsz płatny w 20.01(73,80 zł), 16.02(73,80 zł), 16.01(73,80 zł), 14.02(73,80 zł), terminie 14 dni od 14.03(73,80 zł), 15.04(73,80 zł), 15.03(73,80 zł), 16.04(73,80 zł), otrzymania faktury 17.05(73,80 zł), 16.06(73,80 zł), 18.05(81,18 zł),19.06(81,18 zł). 15.07(73,80 zł), 16.08(73,80 zł), Suma wpłat 457,56 zł 15.09(73,80 zł), 17.10(73,80 zł), 16.11(73,80 zł), 15.12(73,80 zł). Suma wpłat - 885,60 zł 8)- czynsz płatny z 12.01(263,69 zł), 08.02(263,69 zł), 12.01(263,69 zł), 10.02(263,69 zł), góry do 10 dnia 11.03(245,09 zł), 12.04(263,69 zł), 07.03(263,69 zł), 11.04(263,69 zł), każdego miesiąca. 06.05(263,69 zł), 16.06(263,69 zł), 07.05(263,69 zł), 11.06(263,69 zł). 20.07(263,69 zł), 10.08(263,69 zł), Suma wpłat 1.582,14 zł 07.09(263,69 zł), 11.10(263,69 zł), 18.11(263,69 zł), 19.12(263,69 zł). Suma wpłat 3.145,68 zł 7)- czynsz płatny z 14.01(76,26 zł), 14.02(76,26 zł), 09.01(76,26 zł), 13.02(76,26 zł), góry do 10 dnia 08.03(76,26 zł), 18.04(76,26 zł), 12.03(76,26 zł), 17.04(76,26 zł), każdego miesiąca. 09.05(76,26 zł), 06.06(76,26 zł), 09.05(76,26 zł), 13.06(76,26 zł). 11.07(76,26 zł), 12.08(76,26 zł), Suma wpłat 457,56 zł 08.09(76,26 zł), 14.10(76,26 zł), 16.11(76,26 zł), 20.12(76,26 zł). Suma wpłat 915,12 zł

______67 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Dane zawarte w tabeli powyżej wskazują na nieprzestrzeganie terminu płatności przez najemców pozycja numer 7, 8, 3. Najemcy uiszczali opłaty za czynsz z opóźnieniami kilkudniowymi. Stwierdzono, że wobec najemców nie podjęto żadnych czynności egzekucyjnych. Wyjaśnienie Krzysztofa Wrótniaka – referenta ds. gospodarki komunalnej stanowi załącznik nr 24 do protokołu kontroli. Test dotyczący uzyskiwanych dochodów z mienia Gminy stanowi załącznik nr 25 do protokołu kontroli.

VIII. WYKONYWANIE BUD ŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUD ŻETOWYCH

1. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2011 ROK 1.1. Informacje ogólne

Zadania z zakresu opieki społecznej na terenie Gminy Kobiele Wielkie realizuje Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej. Kierownikiem Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej jest od dnia 1 lipca 2005 roku Pani Jolanta Rutkowska-Kanafa. (…) 33 .

1.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej

Wykonanie zada ń finansowych w 2011 i 2012 roku

Wyszczególnienie 2011 rok (zł) 30.09.2012 (zł)

Dział 852 Rozdział 85203 (O środki wsparcia) - - Dział 852 Rozdział 85204 (Rodziny zast ępcze) - - Dział 852 Rozdział 85206 (Wspieranie rodziny) - 2.338,00 Dział 852 Rozdział 85212 ( Świadczenia rodzinne, świadczenia z funduszu alimentacyjnego oraz składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z 1.543.518,21 1.187.533,01 ubezpieczenia społecznego) Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone za 8.708,26 4.714,96 osoby pobieraj ące świadczenia) Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na 115.901,54 61.742,94 ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego) Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe) - - Dział 852 Rozdział 85216 (Zasiłki stałe) 83.664,26 37.277,82 Dział 852 Rozdział 85217 (Regionalne O środki Polityki Społecznej) - - Dział 852 Rozdział 85218 (Koszty utrzymania Powiatowych Centrów - - Pomocy Rodzinie) Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania O środków Pomocy 145.289,16 112.703,92 Społecznej) Dział 852 Rozdział 85228 (Usługi opieku ńcze) 105.059,67 98.078,64 Dział 852 Rozdział 85231 (Pomoc dla uchod źców). - - Dział 852 Rozdział 85278 (Usuwanie skutków kl ęsk żywiołowych). - -

33 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______68 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalno ść . 56.438,00 34.949,70

2. WYDATKI (DOTACJE ) NA REALIZACJ Ę ZADA Ń POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2011 ROK Ustalono, iż kontrolowana jednostka nie udzielała dotacji na realizację zadań powierzonych na podstawie umowy jednostkom spoza sektora finansów publicznych.

3. WYDATKI OSOBOWE 3.1. Wydatki na wynagrodzenia - 2011 rok

Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki

Zasady wynagradzania w Gminie Kobiele Wielkie określone zostały w Regulaminie Wynagradzania Pracowników Urzędu Gminy Kobiele Wielkie. Regulamin aktualny na okres objęty kontrolą ustalony został w Zarządzeniu numer 14/2009 Wójta Gminy Kobiele Wielkie z dnia 15 czerwca 2009 roku w sprawie wprowadzenia Regulaminu Wynagradzania Pracowników Urzędu Gminy Kobiele Wielkie, którego załączniki stanowią: 1. Tabela minimalnych i maksymalnych miesięcznych kwot wynagrodzenia zasadniczego. 2. Tabela stanowisk pracowniczych i kategorie zaszeregowania wskazujące minimalny i maksymalny poziom wynagrodzenia zasadniczego. 3. Warunki przyznawania i wypłacania premii pracownikom zatrudnionym na stanowiskach pomocniczych i obsługi. 4. Tworzenie funduszu nagród i przyznawania nagród. 5. Tabela stawek dodatku funkcyjnego. 6. Zasady przyznawania dodatku specjalnego. Zarządzeniem numer 15/2009 Wójta Gminy Kobiele Wielkie z dnia 15 czerwca 2009 roku ustalono zasady przyznawania nagrody dla Skarbnika Gminy. Zarządzeniem numer 16/2009 Wójta Gminy Kobiele Wielkie z dnia 15 czerwca 2009 roku określono kwoty maksymalnego miesięcznego wynagrodzenia kierowników jednostek organizacyjnych Gminy Kobiele Wielkie. Kontrolą prawidłowości przyznanych wynagrodzeń w roku 2011 objęto akta osobowe następujących pracowników Urzędu Gminy Kobiele Wielkie: - Henryka Więckowskiego – Wójta Gminy;

- Barbary Pokory – Skarbnika Gminy; - Józefa Szprucha – Sekretarza Gminy; - Pawła Starosteckiego – Kierownika referatu gospodarki przestrzennej, gospodarowania mieniem komunalnym, ochrony środowiska, inwestycji zamówień publicznych i promocji gminy;

______69 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- Izabeli Kubik – inspektora ds. księgowości budżetowej; - pracownika gospodarczego – sprzątaczki. W toku kontroli stwierdzono: • wynagrodzenie Wójta Gminy Kobiele Wielkie wypłacane w 2011 roku ustalone zostało uchwałą Rady Gminy Kobiele Wielkie numer XXI/118/09 z dnia 30 stycznia 2009 roku, zmieniającą uchwałę numer II/7/06 Rady Gminy Kobiele Wielkie z dnia 6 grudnia 2006 roku, w sprawie ustalenia wynagrodzenia Wójta Gminy Kobiele Wielkie; • w angażach nie stwierdzono przekroczenia lub zmniejszenia w przyznanym wynagrodzeniu zasadniczym, wskazane w angażach dla kontrolowanych stanowisk pracy mieściły się w przedziałach poszczególnych kategorii zaszeregowania określonych w tabeli stanowiącej załącznik 2 do Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich; • ustalone wynagrodzenia oraz poszczególne składniki mieściły się w granicach określonych przepisami rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 roku w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. nr 50 poz. 398) oraz Zarządzenia Nr 14/2009 Wójta Gminy Kobiele Wielkie z dnia 15 czerwca 2009 roku w sprawie ustalenia Regulaminu Wynagradzania Pracowników Urzędu Gminy w Kobielach Wielkich; • ustalono, iż spośród poddanych kontroli pracowników, dodatek specjalny otrzymuje Wójt Gminy Kobiele Wielkie w wysokości 1.380,00 zł - 20% wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego, stosownie do Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich; • dodatek funkcyjny określony w angażach był wskazany kwotowo z podaniem stawki dodatku funkcyjnego; • w wyniku porównania list płac za miesiące I-IV z kartami wynagrodzeń za te okresy stwierdzono zgodność wypłat z zapisami w angażach pracowniczych i na kartach wynagrodzeń. Wysokość wynagrodzeń netto wynikająca z kart wynagrodzeń oraz list była zgodna z kwotą przekazywaną na rachunki bankowe pracowników. Wynagrodzenia były wypłacane w kasie Urzędu Gminy oraz przekazywane na rachunki bankowe wskazane przez pracowników.

Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy

W roku 2011 jednej osobie wypłacono ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy na łączną kwotę 11.544,00 zł : - Henrykowi Więckowskiemu – Wójtowi Gminy w dniu 31 marca 2011 rok - kwota 11.544, zł za 26 dni w 2010 roku, w związku z rozwiązaniem stosunku pracy z wyboru w wyniku upływu III kadencji. W wyniku kontroli stwierdzono, że ekwiwalent wypłacono na podstawie pisemnego wniosku do Sekretarza Gminy Kobiele Wielkie, wynikającego z art. 171 § 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 roku Kodeks pracy, zgodnie z którym w przypadku niewykorzystania przysługującego urlopu w całości lub w części, z powodu rozwiązania lub wygaśnięcia stosunku pracy pracownikowi przysługuje ekwiwalent pieniężny. W

______70 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

przypadku dokonywania wypłat ekwiwalentu za urlop wypoczynkowy w 2010 roku pracodawca powinien stosować współczynnik ustalony dla tego roku wynoszący 21,08. W 2011 roku nie wypłacano odpraw emerytalnych na rzecz pracowników kontrolowanej jednostki. Listy płac sporządzone oraz sprawdzone zostały pod względem formalno - rachunkowym przez referenta ds. płac - Kamilę Dobowolską, sprawdzone pod względem merytorycznym przez Wójta Gminy Kobiele Wielkie Henryka Więckowskiego, dokonano kontroli zgodnie z ustawą o finansach publicznych przez Skarbnika Gminy Barbarę Pokorę oraz zatwierdzone do wypłaty zostały przez Wójta Gminy Kobiele Wielkie Henryka Więckowskiego.

4. WYDATKI INWESTYCYJNE

Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2010 – 2011

2011 rok 30.09.2012 rok Plan po Plan po Dział Rozdział Paragraf Wykonanie Wykonanie zmianach zmianach (zł) (zł) (zł) (zł) 010 01010 6050 45.500 44.667 70.000 3.000 600 60016 6050 470.000 465.022 793.000 5.367 600 60017 6050 93.500 92.553 0 0 710 71095 6050 0 0 20.000 3.000 754 75412 6050 209.000 208.735 0 0 801 80101 6050 127.000 126.719 0 0 801 80104 6050 955.000 821.187 0 0 900 90001 6050 5.000 4.345 156.177 113.751 900 90001 6057 0 0 340.367 340.367 900 90001 6059 0 0 113.456 113.456 921 92109 6050 524.500 523.622 190.000 179.334 926 92601 6050 0 0 2.440 2.440 Razem 2.429.500 2.286.850 1.685.440 760.804 Wydatki bud żetowe 12.667.642 12.255.687 12.677.931 8.489.476 ogółem % udziału wydatków inwestycyjnych w 19,18 18,66 13,29 8,96 wydatkach ogółem

Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2010-2011 W badanym okresie zadania inwestycyjne Gminy Kobiele Wielkie realizowane były przy zaangażowaniu środków finansowych pochodzących z poniżej wymienionych źródeł: Rok 2011 30.09.2012 • środki własne z budżetu Gminy – 1.129.500,00 735.440,00 • pożyczki i kredyty – 1.300.000,00 950.000,00

______71 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Zestawienie ilustrujące źródła finansowania inwestycji w latach 2011 – 30.09.2012 roku z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej realizowanych zadań stanowi załącznik nr 26 do protokołu kontroli.

Ewidencja ksi ęgowa wydatków inwestycyjnych

Zgodnie z zakładowym planem kont ewidencja księgowa kosztów rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty prowadzona jest na koncie 080 – inwestycje (środki trwałe w budowie). Na koncie 080 ewidencjonuje się ogół kosztów dotyczących realizowanych inwestycji poniesionych na mające powstać nowe podstawowe środki trwałe lub zwiększające wartość już istniejących podstawowych środków trwałych oraz nowe pozostałe środki trwałe stanowiące pierwsze wyposażenie nowych obiektów. Ewidencję szczegółową do konta 080 prowadzi się z podziałem dla poszczególnych zadań inwestycyjnych w danym roku budżetowym; do każdego zadania inwestycyjnego przypisany jest odrębny numer konta od 080-1 do 080-100. Ponadto Zakładowy plan kont przewiduje prowadzenie ewidencji szczegółowej do konta 080 w ramach projektów unijnych, która powinna być prowadzona dla poszczególnych zadań inwestycyjnych w danym roku budżetowym, z podziałem na środki własne (nr 2) i unijne (nr 1) z podziałem na dany projekt unijny (każdy kolejny projekt unijny prowadzony w ciągu roku budżetowego otrzymuje kolejny numer). Według zakładowego planu kont wydatki inwestycyjne księguje się na koncie 201 – rozrachunki z odbiorcami i dostawcami w korespondencji z kontami Wn 080/Ma 201 i Wn 201/Ma 130 w podziale na poszczególnych kontrahentów. Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór) Zgodnie z Regulaminem Organizacyjnym Urzędu Gminy w Kobielach Wielkich nadanym zarządzeniem nr 7/2007 Wójta Gminy Kobiele Wielkie z dnia 11 czerwca 2007 roku sprawy związane z planowaniem, realizacją inwestycji przypisane zostały do zakresu działania Referatu gospodarki przestrzennej, gospodarki mieniem komunalnym, ochrony środowiska, inwestycji i zamówień publicznych, rolnictwa, sportu i promocji gminy. Do zadań Referatu należy w szczególności opracowywanie wieloletnich i rocznych założeń inwestycyjnych; realizacja zagadnień w imieniu inwestora(gminy) związanych z etapem przygotowań do rozpoczęcia inwestycji; organizowanie nadzoru inwestorskiego nad wykonaniem obiektów inwestycyjnych i współdziałanie z tym nadzorem; rozliczanie końcowe zadań inwestycyjnych oddanych do użytku; rozliczanie wykonawców z powierzonych im robót, zakupionych przez gminę materiałów; prowadzenie ewidencji inwestycji; zbieranie informacji o możliwościach wykorzystywania środków z funduszy pomocowych Unii Europejskiej; podejmowanie działań zmierzających do pozyskania środków finansowych z funduszy pomocowych na realizację inwestycji gminnych; wybieranie właściwego trybu zamówienia publicznego; utrzymanie procedury przyjętego zamówienia publicznego; gromadzenie dokumentów wymaganych od oferentów; prowadzenie protokołów postępowania i dokumentacji podstawowych czynności; przygotowywanie umów w sprawie zamówień publicznych. Powyższe obowiązki powierzone zostały zatrudnionemu przez Wójta Gminy Kobiele Wielkie na stanowisku Kierownika referatu Pawłowi Starosteckiemu w zakresie obowiązków z dnia 4 grudnia 2010 roku.

Kontrola realizacji wybranych inwestycji

Budowa drogi wraz z przepustem ramowym na rzece Mękwa w miejscowości Cadów gmina Kobiele Wielkie

______72 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Decyzją nr 280/2010 z dnia 7 maja 2010 roku (znak GB.I.7351-14/29/AG/PP/2010), po rozpatrzeniu wniosku Gminy Kobiele Wielkie z dnia 19 kwietnia 2010 roku, Starosta Radomszczański zatwierdził projekt budowlany i udzielił pozwolenia Gminie Kobiele Wielkie na budowę przepustu na rzece Mękwa (działki numer ewidencyjny gruntów 617/1, obręb Cadów oraz 20/2, obręb Chrostowa) kat. obiektu budowlanego XXVIII wraz drogą dojazdową w ciągu drogi lokalnej dojazdowej do pól (działka nr ewidencyjny gruntów 614/2, obręb Cadów), łączącej wsie Chrostowa(teren gminy Gidle) i Cadów (teren gminy Kobiele Wielkie), kat. obiektu budowlanego XXV. Zgodnie z kosztorysem inwestorskim z dnia 23 sierpnia 2010 roku sporządzonym przez firmę MEDIATECH Paweł Wieczorek, wartość kosztorysowa została oszacowana na kwotę 402.921,40 zł brutto. Zarządzeniem nr 8/2010 Wójta Gminy Kobiele Wielkie z dnia 9 marca 2010 roku powołano Komisję Przetargową do przeprowadzenia postępowań o udzielenie zamówień publicznych w Urzędzie Gminy Kobiele Wielkie. W skład Komisji wchodzą: przewodniczący – Paweł Starostecki, sekretarz – Adam Szczekocki, członek – Joanna Gorzędowska, członek – Daniel Carzyński. Wniosek komisji przetargowej o zatwierdzenie trybu i dokumentów zatwierdzony został przez Wójta Gminy Kobiele Wielkie w dniu 28 stycznia 2011 roku. Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych z dnia 29 stycznia 2004 roku (tekst jednolity z 2010 roku, Dz. U. nr 113 poz. 759 ze zm.) w dniu 28 stycznia 2011 roku ogłoszenie o zamówieniu publicznym opublikowano w Biuletynie Zamówień Publicznych pod numerem 14160-2011, zamieszczono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Kobiele Wielkie w okresie od 28 stycznia 2011 roku do 14 lutego 2011 roku oraz zamieszczono w Biuletynie Informacji Publicznej Urzędu Gminy 28 stycznia 2011 roku. W treści ogłoszenia zawarto dane wymagane art. 41 ustawy Prawo zamówień publicznych. Treść ogłoszenia publikowana była zgodna i spójna z informacjami zawartymi w specyfikacji istotnych warunków zamówienia. Specyfikację istotnych warunków zamówienia zatwierdził Wójt Gminy Kobiele Wielkie w dniu 28 stycznia 2011 roku. Specyfikacja w swojej treści zawierała informacje wynikające z art. 36 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych z dnia 29 stycznia 2004 roku w tym: - termin wykonania zamówienia – 31 październik 2011 roku, - zamawiający wymagał wniesienia wadium – 9.000,00 zł, - miejsce i termin składania ofert – do 14 lutego 2011 roku, godz. 9:00, Gmina Kobiele Wielkie ul. Reymonta 79, 97-524 Kobiele Wielkie, - termin związania ofertą 29 dni, tj. do dnia 14 marca 2011 roku, - opis kryteriów przy wyborze ofert - cena brutto oferty - 100%, - zamawiający przewidział wniesienie zabezpieczenia należytego wykonania umowy- 6% ceny całkowitej podanej w ofercie. Integralną częścią specyfikacji istotnych warunków zamówienia stanowią: formularz ofertowy, druk oświadczenia o spełnianiu warunków udziału w postępowaniu, druk oświadczenia o braku podstaw do wykluczenia, druk wykazu wykonanych robót budowlanych, druk wykazu osób, które będą uczestniczyć w wykonaniu zamówienia, wzór umowy, przedmiar robót, szczegółowa specyfikacja techniczna wykonania i odbioru robót, projekt budowlany. Do ostatecznego terminu składania ofert, oferty przetargowe złożyło 4 wykonawców: 1. Przedsiębiorstwo Robót Inżynieryjnych KAMPOL Jan Żurawski, 42-125 Kamyk, ul. Nadrzeczna14, za cenę brutto 655.479,31 zł,

______73 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2. PHU RAD-BUD Zimoch Włodzimierz, 97-500 , ul. Krasickiego 107, za cenę brutto 448.432,28 zł, 3. PATRYTRANS Patryarcha Sławomir 97-515 Masłowice, Przerąb 27, za cenę brutto 469.810,00 zł, 4. Przedsiębiorstwo Robót Drogowych-Mostowych Sp. z o.o., 97-500 Radomsko, ul. Reja 8, za cenę brutto 449.562,47 zł. W dniu 14 lutego 2011 roku członkowie komisji przetargowej wraz z Kierownikiem Zamawiającego, złożyli na drukach ZP-11 oświadczenia na podstawie art. 17 ustawy Prawo zamówień publicznych, o niepodleganiu wyłączeniu z postępowania. Zamawiający w poszczególnych przypadkach zawiadomił Wykonawców o poprawie oczywistych omyłek oraz wezwał do uzupełnienia dokumentów. Kontrolujący dokonali sprawdzenia złożonych ofert pod względem spełniania wymogów specyfikacji istotnych warunków zamówienia i oceny ofert przez członków komisji przetargowej. Nie stwierdzono nieprawidłowości w odniesieniu do ich oceny. Oferty otrzymały następujące ilości punktów: - oferta nr 1 : 68,41 pkt - oferta nr 2 : 100 pkt - oferta nr 3 : 0 pkt - oferta nr 4 : 99,75 pkt. W dniu 1 marca 2011 roku Zamawiający działając na podstawie art. 26 ust. 3 ustawy Prawo zamówień publicznych wezwał Wykonawcę „PATRYTRANS Patryarcha Sławomir” do uzupełnienia w terminie do 4 marca 2011 roku wykazu osób, które będą uczestniczyć w wykonaniu zamówienia, tj. co najmniej jednej osoby, która będzie pełnić funkcję kierownika budowy, posiadająca określone przepisami ustawy Prawo budowlane uprawnienia do kierowania robotami budowlanymi w specjalności drogowej co najmniej w ograniczonym zakresie lub odpowiadające im uprawnienia, które wydane zostały na podstawie wcześniej obowiązujących przepisów upoważniające do kierowania robotami budowlanymi w zakresie niezbędnym do realizacji przedmiotowego zamówienia oraz co najmniej jednej osoby, która będzie pełnić funkcję kierownika robót, posiadająca określone przepisami ustawy Prawo budowlane uprawnienia do kierowania robotami budowlanymi w specjalności mostowej, co najmniej w ograniczonym zakresie lub odpowiadające im uprawnienia, które wydane zostały na podstawie wcześniej obowiązujących przepisów upoważniające do kierowania robotami budowlanymi w zakresie niezbędnym do realizacji przedmiotowego zamówienia. Ze względu na brak wymaganych przez Zamawiającego uprawnień do kierowania robotami budowlanymi w specjalności mostowej, co najmniej w ograniczonym zakresie, Wykonawca został wykluczony a jego oferta odrzucona z postępowania. W dniu 7 marca 2011 roku wyniki przeprowadzonego postępowania o udzielenie zamówienia publicznego zostały zatwierdzone przez Wójta Gminy Kobiele Wielkie. Na podstawie art. 92 ustawy Prawo zamówień publicznych Zamawiający zawiadomił o wyborze najkorzystniejszej oferty firmy PUH RAD-BUD Zimoch Włodzimierz z siedzibą w 97-500 Radomsku, ul. Krasickiego 107. Zawiadomienie zamieszczone zostało na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Kobiele Wielkie, na stronie internetowej Biuletynu Informacji Publicznej Gminy Kobiele Wielkie oraz przekazane drogą pocztową oraz faksem do wszystkich wykonawców w dniu 7 marca 2011 roku. Zamawiający wezwał firmę PUH RAD-BUD Zimoch Włodzimierz do zgłoszenia się w dniu 14 marca 2011 roku w siedzibie Zamawiającego w celu podpisania umowy.

______74 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Umowę numer 271.1.03.2011, opatrzoną kontrasygnatą Skarbnika Gminy- Barbary Pokory, z wybranym oferentem spisano w dniu 14 marca 2011 roku. Końcowy odbiór robót budowlanych ustalony został do dnia 31 października 2011 roku. Wykonawca za wykonanie robót otrzyma wynagrodzenie kosztorysowe, tj. 448.432,28 zł. Ogłoszenie o zawarciu umowy przekazano do Urzędu Zamówień Publicznych w dniu 15 marca 2011 roku pod numerem 44754-2011. Środki finansowe w budżecie gminy na realizację zadania zabezpieczone były: • uchwałą nr IV/09/11 Rady Gminy Kobiele Wielkie z dnia 28 stycznia 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Kobiele Wielkie na 2011 rok – w załączniku nr 8 limity wydatków na zadania inwestycyjne realizowane w 2011 roku w dziale 600 rozdz. 60016 § 6050 na budowę przepustu wraz z drogą dojazdową w sołectwie Cadów zaplanowano środki w kwocie 400.000,00 zł; • uchwałą nr V/15/11 Rady Gminy Kobiele Wielkie z dnia 4 marca 2011 roku – załącznik nr 4 - zwiększono plan wydatków o kwotę 60.000,00 zł; plan po zmianach 460.000,00 zł; • uchwałą nr XII/69/11 Rady Gminy Kobiele Wielkie z dnia 30 grudnia 2011 roku - załącznik nr 4- plan wydatków zmniejszono o kwotę 20.000,00 zł; plan po zmianach 440.000,00 zł. Z przeprowadzonego postępowania sporządzony został przez Przewodniczącego Komisji Przetargowej protokół postępowania w trybie przetargu nieograniczonego, zatwierdzony przez Wójta Gminy Kobiele Wielkie w dniu 14 marca 2011 roku. W dniu 20 lipca 2011 roku komisja w składzie: Grzegorz Piwnik - Kierownik budowy, Sławomir Ślęzak - przedstawiciel Wykonawcy, Paweł Wieczorek - Inspektor nadzoru, Henryk Więckowski - Wójt Gminy Kobiele Wielkie dokonali odbioru robót dotyczących wykonania robót budowlanych. Odbiór dokonany był według pozycji podanych w kosztorysie ofertowym oraz na podstawie projektu budowlanego, kosztorysu powykonawczego zatwierdzonego przez Inspektora nadzoru oraz Wójta Gminy Kobiele Wielkie, oświadczeń Kierownika budowy, oświadczeń Inspektora nadzoru, wizji w terenie oraz oceny jakościowej robót. Zgodnie z kosztorysem powykonawczym komisja postanowiła odebrać wykonane roboty na kwotę 430.049,98 zł brutto. Kwota ta wynika ze zmian ilościowych naniesionych na kosztorys powykonawczy przez Kierownika budowy inż. Pawła Wieczorka. Według  art. 8 umowy numer 271.1.3.2011 z dnia 14 marca 2011 roku „1. Zamawiający ma prawo, jeżeli jest to niezbędne do wykonania przedmiotu umowy, zlecić Wykonawcy 1). zmniejszenie lub zwiększenie ilości robót objętych kosztorysem ofertowym, 2). wykonanie robót wynikających z dokumentacji projektowej lub zasad wiedzy technicznej, a nie wyszczególnionych w przedmiarze robót, 3). wykonanie rozwiązań zamiennych w stosunku do projektowanych w dokumentacji projektowej, w zakresie wynikającym z zaleceń projektanta, wprowadzonych do dokumentacji. 2. Wprowadzone przez Zamawiającego zmiany nie unieważniają w jakiejkolwiek mierze umowy, ale skutki tych zmian stanowią podstawę do zmian –na wniosek Wykonawcy-terminu zakończenia robót, o którym mowa §3 ust.1 oraz zmiany wynagrodzenia zgodnie z postanowieniami §9. Wykonanie robót nieprzewidzianych musi być poprzedzone procedurą udzielenia zamówienia publicznego i zawartą umową”. Na podstawie protokołu odbioru Wykonawca wystawił fakturę numer 18/7/2011 z dnia 21 lipca 2011 roku. Faktury zostały sprawdzone pod względem formalno-rachunkowym przez inspektor Izabelę Kubik oraz pod względem merytorycznym przez Wójta Gminy Kobiele Wielkie. Zatwierdzono do wypłaty ze środków budżetowych przez Skarbnika Gminy Barbarę Pokorę. Dokonano kontroli zgodnie z ustawą o finansach publicznych przez Skarbnika Gminy Barbarę Pokorę.

______75 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Zgodnie z analityką konta 080 na realizację zadania przeznaczono: - 5.002,00 zł na wykonanie operatu wodno-prawnego dla obiektu budowlanego zlokalizowanego na działce 614/2 - faktura nr FV/5/08/2009 z dnia 06 sierpnia 2009 r. (zapłacono 17 sierpnia 2009 roku); - 40.016,00 zł na wykonanie dokumentacji projektowej przepustu na rzece Mękwa – faktura nr FV/3/05/2010 z dnia 11 maja 2010 roku (zapłacono 19 maja 2010 roku); - 430.049,98 zł za budowę drogi wraz z przepustem na rzece Mękwa w miejscowości Cadów zgodnie z umową nr 271.1.03.201 z dnia 14 marca 2011 roku – faktura nr 18/7/2011 z dnia 20 lipca 2011 roku (zapłacono 18 lipca 2011 roku); - 5.535,00 zł za pełnienie funkcji inspektora nadzoru – faktura nr FV/0018/7/2011 z dnia 25 lipca 2011 roku (zapłacono 8 sierpnia 2011 roku); Przyjęcie środka trwałego nastąpiło 30 grudnia 2012 roku (OT 14/2011), nr inwentarzowy II-22-220/37, dekretacja 011 i 080 - data księgowania 30 grudnia 2011 roku – umorzenie 2,5%.

Remont nawierzchni drogowej drogi G11.2 Kobiele Małe-Huta Drewniana W dniu 2 kwietnia 2012 roku Gmina Kobiele Wielkie zgłosiła do Starostwa Powiatowego w Radomsku zamiar wykonania robót budowlanych nie wymagających decyzji pozwolenie na budowę. W dniu 30 kwietnia 2012 roku sporządzona została notatka na okoliczność ustalenia kwoty zamówienia publicznego. Zgodnie z kosztorysem inwestorskim z dnia 15 marca 2012 roku sporządzonym przez inżyniera budownictwa drogowego mgr inż. Eugeniusza Mądrego, całość prac została oszacowana na kwotę 541.221,31zł netto, co stanowi 134.645,57 euro, 665.702,21 zł brutto. Zarządzeniem numer 8/2010 Wójta Gminy Kobiele Wielkie z dnia 9 marca 2010 roku powołano Komisję Przetargową do przeprowadzenia postępowań o udzielenie zamówień publicznych w Urzędzie Gminy Kobiele Wielkie. W skład Komisji wchodzą: przewodniczący – Paweł Starostecki, sekretarz – Adam Szczekocki, członek – Joanna Gorzędowska, członek – Daniel Carzyński. Wniosek komisji przetargowej o zatwierdzenie trybu i dokumentów zatwierdzony został przez Wójta Gminy Kobiele Wielkie w dniu 8 maja 2012 roku. Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych w dniu 8 maja 2012 roku ogłoszenie o zamówieniu publicznym opublikowano w Biuletynie Zamówień Publicznych pod numerem 144120- 2012, zamieszczono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Kobiele Wielkie w okresie od 8 maja 2012 roku do 31 maja 2012 roku oraz zamieszczono w Biuletynie Informacji Publicznej Urzędu Gminy 8 maja 2012 roku. W treści ogłoszenia zawarto dane wymagane art. 41 ustawy Prawo zamówień publicznych. Treść ogłoszenia publikowana była zgodna i spójna z informacjami zawartymi w specyfikacji istotnych warunków zamówienia. Specyfikację istotnych warunków zamówienia zatwierdził Wójt Gminy Kobiele Wielkie w dniu 8 maja 2012 roku. Specyfikacja w swojej treści zawierała informacje wynikające z art. 36 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, w tym: - termin wykonania zamówienia – 30 sierpnia 2012 roku, - zamawiający wymagał wniesienia wadium- 10.000,00 zł, - miejsce i termin składania ofert – do 23 maja 2012 roku, godz. 9:00, Gmina Kobiele Wielkie ul. Reymonta 79, 97-524 Kobiele Wielkie.

______76 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- termin związania ofertą 29 dni, tj. do dnia 20 czerwca 2012 roku, - opis kryteriów przy wyborze ofert - cena brutto oferty - 100%. - zamawiający przewidział wniesienie zabezpieczenia należytego wykonania umowy- 6% ceny całkowitej podanej w ofercie. Integralną częścią specyfikacji istotnych warunków zamówienia stanowią: formularz ofertowy, druk oświadczenia o spełnianiu warunków udziału w postępowaniu, druk oświadczenia o braku podstaw do wykluczenia, druk wykazu wykonanych robót budowlanych, druk wykazu osób, które będą uczestniczyć w wykonaniu zamówienia, projekt umowy, przedmiar robót, szczegółowa specyfikacja techniczna, projekt budowlany. Do dnia ostatecznego terminu składania ofert, oferty przetargowe złożyło 6 wykonawców: 1. STRABAG Sp. z o.o., 05-800 Pruszków, ul. Parzniewska 10, za cenę brutto 822.979,85 zł, 2. PUH DOMAX Arkadiusz Mika, 42-283 Boronów, ul. Grabińska 8, za cenę brutto 849.217,79 zł, 3. DROG-INŻ. Bińczyk, Buchalski, Słomecki Sp. J., 97-300 Piotrków Tryb., ul. Dmowskiego 96, za cenę brutto 831.163,50 zł, 4. Zakład Budownictwa Drogowego Wodno-Kanalizacyjną i Transportu Edward Hucz, 42-283 Boronów, ul. 3-go Maja 27, za cenę brutto 734.569,11 zł, 5. Przedsiębiorstwo Robót Drogowo-Mostowych Sp. z o.o. w Kłobucku, 42-100 Kłobuck, ul. Wojska Polskiego 8, za cenę brutto 741.286,22 zł, 6. Przedsiębiorstwo Robót Drogowo-Mostowych Sp. z o.o., 97-500 Radomsko, ul. Reja 8, za cenę brutto 679.908,22 zł. W dniu 23 maja 2012 roku członkowie komisji przetargowej, złożyli na drukach ZP-11 oświadczenia na podstawie art. 17 ustawy Prawo zamówień publicznych, o niepodleganiu wyłączeniu z postępowania. Oświadczenie takie złożył również Wójt Gminy Kobiele Wielkie jako Kierownik Zamawiającego. Zamawiający w poszczególnych przypadkach zawiadomił Wykonawców o poprawie oczywistych omyłek oraz wezwał do uzupełnienia dokumentów. Stwierdzono, że oferty zawierały wymagane informacje oraz spełniały warunki określone w specyfikacji istotnych warunków zamówienia. Kontrolujący dokonali analizy złożonych ofert pod względem spełniania wymogów specyfikacji istotnych warunków zamówienia i oceny ofert przez członków komisji przetargowej. Nie stwierdzono nieprawidłowości w odniesieniu do ich oceny. Oferty otrzymały następujące ilości punktów: - oferta nr 1 : 82,62 pkt - oferta nr 2 : 80,06 pkt - oferta nr 3 : 81,80 pkt - oferta nr 4 : 92,56 pkt - oferta nr 5 : 91,72 pkt - oferta nr 6 : 100 pkt. W dniu 13 czerwca 2012 roku Komisja Przetargowa przedstawiła Wójtowi Gminy Kobiele Wielkie wyniki postępowania o udzielenie zamówienia publicznego (numer sprawy RIiZP.271.1.04.2012). Wybór najkorzystniejszej oferty został zatwierdzony przez Wójta Gminy Kobiele Wielkie w dniu 13 czerwca 2012 roku. Na podstawie art. 92 ustawy

______77 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Prawo zamówień publicznych Zamawiający zawiadomił o wyborze najkorzystniejszej oferty firmy PRDM sp. z o.o. z siedzibą w 97-500 Radomsku, ul. M. Reja 8. Zawiadomienie zamieszczone zostało na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Kobiele Wielkie, na stronie internetowej Biuletynu Informacji Publicznej Gminy Kobiele Wielkie oraz przekazane drogą pocztową oraz faksem do wszystkich wykonawców w dniu 13 czerwca 2012 roku. Jednocześnie Zamawiający wezwał firmę Przedsiębiorstwo Robót Drogowo- Mostowych Sp. z o.o. do zgłoszenia się w dniu 20 czerwca 2012 roku w siedzibie Zamawiającego w celu podpisania umowy. Umowę numer 271.1.4.2012, opatrzoną kontrasygnatą Skarbnika Gminy - Barbary Pokory, z wybranym oferentem spisano w dniu 20 czerwca 2012 roku. Końcowy odbiór robót budowlanych ustalony został na dzień 30 sierpnia roku. Wykonawca za wykonanie robót otrzyma wynagrodzenie kosztorysowe, tj. 679.908,22 zł. Ogłoszenie o zawarciu umowy przekazano do Urzędu Zamówień Publicznych w dniu 21 czerwca 2012 roku pod numerem 214066-2012. Środki finansowe w budżecie gminy na realizację zadania zabezpieczone były: • uchwałą nr XV/89/12 Rady Gminy Kobiele Wielkie z dnia 12 czerwca 2012 roku w sprawie zmian w budżecie Gminy Kobiele Wielkie na 2012 rok – w załączniku nr 4 limity wydatków na zadania inwestycyjne realizowane w 2012 roku w dziale 600 rozdz. 60016 § 6050 na remont nawierzchni drogowej drogi G11.2 Kobiele Wielkie- Huta Drewniana zaplanowano środki własne w kwocie 353.000,00 zł oraz kredyty i pożyczki: 340.000,00 zł, łącznie 693.000,00 zł; Z przeprowadzonego postępowania sporządzony został przez Przewodniczącego Komisji Przetargowej protokół postępowania w trybie przetargu nieograniczonego, zatwierdzony przez Wójta Gminy Kobiele Wielkie w dniu 21 czerwca 2012 roku. W dniu 30 sierpnia 2011 roku komisja w składzie: Jan Michał Orziński - Kierownik budowy, Piotr Garwolski - przedstawiciel Wykonawcy, Eugeniusz Mądry - Inspektor nadzoru, Henryk Więckowski - Wójt Gminy Kobiele Wielkie, Paweł Starostecki - Kierownik referatu inwestycji i zamówień publicznych, Adam Szczekocki - inspektor ds. gospodarki przestrzennej i ochrony środowiska, Krzysztof Wrótniak - referent ds. gospodarki komunalnej, Daniel Carzyński - pracownik Urzędu Gminy Kobiele Wielkie dokonali odbioru robót dotyczących wykonania robót budowlanych. Odbiór dokonany był według pozycji podanych w kosztorysie ofertowym oraz na podstawie kosztorysu powykonawczego zatwierdzonego przez Inspektora nadzoru oraz Wójta Gminy Kobiele Wielkie, oświadczeń Kierownika budowy, oświadczeń inspektora nadzoru, oświadczenia Geodety uprawnionego, wizji w terenie oraz oceny jakościowej robót. Na podstawie protokołu odbioru Wykonawca wystawił fakturę numer 002/09/2012 z dnia 5 września 2012 roku. Faktury zostały sprawdzone pod względem formalno- rachunkowym przez inspektor Izabelę Kubik oraz pod względem merytorycznym przez Kierownika referatu inwestycji i zamówień publicznych - Pawła Starosteckiego. Zatwierdzono do wypłaty ze środków budżetowych przez Sekretarza Gminy Józefa Szprucha. Dokonano kontroli zgodnie z ustawą o finansach publicznych przez Skarbnika Gminy Barbarę Pokorę. Zgodnie z analityką konta 080 na realizację zadania przeznaczono: - 9.500,00 zł na wykonanie mapy do celów projektowych – faktura nr 52/2010 z dnia 8 września 2010 roku (zapłacono 14 września 2010 roku); - 371,64 zł na wykonanie mapy do celów lokalizacji – faktura nr 1372/2011 z dnia 30 marca 2011 roku (przelew 31 marca 2011 roku);

______78 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- 18,00 zł wypis z rejestru gruntów – faktura nr GN.II.187-2011 z dnia 5 sierpnia 2011 roku (zapłacono 12 sierpnia 2011 roku); - 29.000,00 zł za wykonanie dokumentacji budowlano-kosztorysowej, zakres i wartość usługi zgodnie z umową z dnia 27 lipca 2011 roku – faktura nr 71/09/2011 z dnia 2 września 2011 roku (zapłacono 7 października 2011 roku); - 6.150,00 zł za sprawowanie nadzoru inwestorskiego przy remoncie nawierzchni drogi, zakres i wartość usługi zgodnie z umową z dnia 20 czerwca 2012 roku – faktura nr 43/09/2012 z dnia 5 września 2012 roku (zapłacono 1 października 2012 roku); - 679.908,22 zł za wykonane roboty drogowe zgodnie z załączonym protokołem odbioru robót – faktura nr 002/09/2012 z dnia 5 września 2012 roku (zapłacono 1 października 2012 roku); Przyjęcie środka trwałego nastąpiło 1 października 2012 roku (OT 6/2012), nr inwentarzowy II-22-220-19, dekretacja 011-2 i 080 - data księgowania 1 października 2012 roku – umorzenie 4,5%.

Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego p.n. „Budowa drogi wraz z przepustem ramowym na rzece Mękwa w miejscowości Cadów gmina Kobiele Wielkie” oraz zadania inwestycyjnego p.n. „Remont nawierzchni drogowej drogi G11.2 Kobiele Małe-Huta Drewniana” stanowią załącznik nr 27 do protokołu kontroli.

IX. EWIDENCJA MAJ ĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA

1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (EWIDENCJA ILO ŚCIOWA , ILO ŚCIOWO –WARTO ŚCIOWA )

Zgodnie z zasadami rachunkowości, zakładowym planem kont oraz zasadami sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych wprowadzonych zarządzeniem nr 95/2010 Wójta Gminy Kobiele Wielkie z dnia 31 grudnia 2010 roku rzeczowy majątek trwały ewidencjonuje się na kontach: • 011 – środki trwałe – umarza się stopniowo według rocznych stawek amortyzacyjnych, zgodnych z wykazem rocznych stawek amortyzacyjnych zawartym w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych na koniec roku kalendarzowego; • 013 – pozostałe środki trwałe o wartości jednostkowej do 100 zł nie są objęte żadną ewidencją, a o wartości jednostkowej przekraczającej 100 zł do 3.500 zł objęte są ewidencją ilościowo-wartościową i umarzane w 100% w momencie oddania do używania; wyjątek stanowią zestawy komputerowe, które po przekroczeniu kwoty 1.000 zł traktowane są w ewidencji księgowej jako środek trwały; • 020 – wartości niematerialne i prawne – ewidencję księgową prowadzi się z podziałem na: wartości niematerialne i prawne umarzane jednorazowo, o wartości początkowej mniejszej niż 3.500 zł i inwentaryzowanych w księdze inwentarzowej oraz wartości niematerialne i prawne umarzane według stawek amortyzacyjnych o wartości początkowej większej niż 3.500 zł, inwentaryzowanych w księdze inwentarzowej i amortyzowanych w tabelach amortyzacyjnych. Odpisów umorzeniowych lub amortyzacyjnych wartości niematerialnych i prawnych jednostka dokonuje według 30% stawki amortyzacyjnej;

______79 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

• 071 – umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę; odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 400 – Amortyzacja; • 072 – umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania; umorzenie księgowane jest w korespondencji z kontem 401. Do udokumentowania ruchu środków trwałych służą dowody księgowe takie jak: - OT – przyjęcie środka trwałego, - MT – zmiana miejsca użytkowania środka trwałego, - PT-protokół przejęcia-przekazania środka trwałego, - LT – likwidacja środka trwałego.

W latach objętych kontrolą jednostka objęła ubezpieczeniem m.in. mienie od zdarzeń losowych, sprzęt elektroniczny oraz samochody od wszystkich ryzyk. Test - ilustrujący ewidencję majątku Gminy stanowi załącznik nr 28 do protokołu kontroli.

2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.

2.1. Urz ądzenia ksi ęgowe

Do konta 011 prowadzono subkonta stanowiące uszczegółowienie ewidencji syntetycznej służące do ewidencji poszczególnych środków trwałych według przynależności do grupy środków trwałych, a mianowicie: 011-1, 011-2, 011-3, 011-4, 011-5, 011-6, 011-7, 011-8 i 011-9 (grunty). W analogiczny sposób powadzono ewidencję na koncie 071 – umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Do szczegółowej ewidencji środków trwałych służą: - księga środków trwałych, - tabele amortyzacyjne. Księga środków trwałych stanowi wykaz poszczególnych obiektów. Prowadzi się ją łącznie dla wszystkich środków trwałych, z tym, że jest w niej uwzględniony podział na poszczególne grupy rodzajowe. W księdze ewidencjonuje się każdy obiekt w oddzielnej pozycji. Numer pozycji przychodu staje się numerem inwentarzowym obiektu, którym każdy obiekt powinien być trwale oznakowany. Przy ewidencji rozchodu środka trwałego należy podać numer pozycji przychodu. Kontrolującym przedstawiono księgę środków trwałych, która zawierała numery inwentarzowe poszczególnych środków trwałych, ich określenie, datę przyjęcia do użytkowania, nr dowodu przyjęcia/zdjęcia ze stanu, rodzaj przychodu/rozchodu, wartość początkową oraz zmiany wartości początkowej. Do księgi sporządza się zestawienie środków trwałych według ich grup podsumowujące ich wartość na koniec każdego roku. Ewidencję umorzenia poszczególnych środków trwałych prowadzono w tabelach amortyzacyjnych według poszczególnych grup środków trwałych w sposób umożliwiający

______80 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

ustalenie wartości początkowej poszczególnych środków trwałych, zastosowanej stawki umorzeniowej, wartości rocznego umorzenia oraz wartości umorzeniowej. Do konta 013 prowadzono szczegółową ewidencję ilościowo-wartościową w księdze inwentarzowej w sposób umożliwiający ustalenie wartości początkowej i ilości pozostałych środków trwałych oddanych do używania poszczególnym osobom i komórkom organizacyjnym oraz ewidencję wartościową z podziałem na grupy statystyczne środków trwałych. Analiza ksiąg inwentarzowych pozostałych środków trwałych w używaniu wykazała przypadki zakwalifikowania i ujęcia w tych księgach składników majątkowych podlegających ewidencji na koncie 011 i tym samym ujęcia ich w księgach środków trwałych. Stwierdzone nieprawidłowości dotyczyły: zestawu komputerowego 45/SPIS/PN o wartości 2.376,56 zł (przyjęty 27 października 2011 roku) oraz wiaty przystankowej o wartości 3.950 zł (przyjętej 28 grudnia 2011 roku).

2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ększenia, zmniejszenia) - 2011 rok

Stan środków trwałych objętych ewidencją kont 011 w badanym okresie kształtował się następująco: • na dzień 1 stycznia 2011 roku – 19.216.426,40 zł; • zwiększenie wartości majątku w 2011 roku – 2.365.383,41 zł; • zmniejszenie wartości majątku w 2011 roku – 189.567,53 zł; • stan na dzień 31 grudnia 2011 roku – 21.392.242,28 zł. 1. Zwiększenie stanu środków trwałych w 2011 roku wynikało z: - 14.573,41 – operat szacunkowy z wyceny nieruchomości rolnej oznaczonej numerem 22/1 o powierzchni 1,0514 ha w obrębie Babczów z dnia 10 lutego 2011 roku – OT nr 1/2011 z dnia 17 lutego 2011 roku; - 110.268,47 zł – OT nr 2/2011 z dnia 18 kwietnia 2011 roku – rozbudowa świetlicy wiejskiej w miejscowości Orzechówek; - 190.905,46 zł – OT nr 3/2011 z dnia 18 kwietnia 2011 roku – rozbudowa budynku garażu OSP w miejscowości Orzechów; - 2.250,00 zł – OT nr 4/2011 z dnia 30 sierpnia 2011 roku – zakup notebooka MSI CR650; - 126.719,20 zł – OT nr 5/2011 z dnia 29 września 2011 roku – remont pokrycia dachowego na budynku szkoły podstawowej w Kobielach Wielkich; - 92.552,74 zł – OT nr 6/2011 z dnia 8 listopada 2011 roku – przebudowa drogi dojazdowej do pól w miejscowości Babczów; - 31.315,00 zł – OT nr 7/2011 z dnia 5 grudnia 2011 roku – rozbudowa wodociągu w miejscowości Orzechów; - 8.597,70 zł – OT nr 8/2011 z dnia 8 grudnia 2011 roku – zakup kserokopiarki; - 250.472,28 zł – OT nr 9/2011 z dnia 28 grudnia 2011 roku – świetlica wiejska w miejscowości Zrąbiec; - 181.820,91 zł – OT nr 10/2011 z dnia 28 grudnia 2011 roku – świetlica wiejska w miejscowości Łazy;

______81 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- 2.700,00 zł – OT nr 11/2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku – zakup notebooka Acer; - 846.187,30 zł – OT nr 12/2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku – budynek przedszkola w Kobielach Wielkich; - 24.976,38 zł – OT nr 13/2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku – budynek garażowy w miejscowości Przybyszów; - 480.650,78 zł – OT nr 14/2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku – droga gminna w miejscowości Cadów wraz z przepustem na rzece Mękawa; - 120,00 zł – OT nr 15/2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku – działka nr 607 o pow. 0,30 ha w miejscowości Kobiele Wielkie (decyzja komunalizacyjna nr RG.III.7224- 4/532/93 z dnia 10 marca 1993 roku); - 120,00 zł – OT nr 16/2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku – działka nr 608 o pow. 0,29 ha w miejscowości Kobiele Wielkie (decyzja komunalizacyjna nr RG.III.7224- 4/532/93 z dnia 10 marca 1993 roku); - 1.153,78 zł – przyjęcie działek pod drogami PK nr 207 z dnia 30 grudnia 2011 roku. Ustalono, iż powyższym PK przyjęto na stan środków trwałych 34 działki pod drogami o łącznej powierzchni 13,43 ha, które wynikały z: Postanowienia Sądu NS.38/10 z dnia 23 listopada 2010 roku (zasiedzenie), decyzji komunalizacyjnej znak GN.V.7723/M/6/19/2006/JG/KM z dnia 14 lutego 2011 roku, decyzji znak SP.VII.7723/M/6/3/2005/JG z dnia 10 marca 2005 roku, decyzji znak SP.VII.7723/M/6/2/2005/JG z dnia 10 marca 2005 roku, decyzji znak SP.VII.7723./M/6/1/2005/JG z dnia 10 marca 2005 roku oraz aktu notarialnego Rep. A nr 2256/1993 z dnia 13 października 1993 roku. Stwierdzono, iż powyższe działki zostały przyjęte na stan środków trwałych na podstawie nieprawidłowego dokumentu. Zgodnie z częścią 2 pkt IV.1 Instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych dla Urzędu Gminy Kobiele Wielkie stanowiącą załącznik nr 4 do zarządzenia Wójta nr 95/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku do udokumentowania przyjęcia środka trwałego do użytkowania służy dowód OT – Przyjęcie środka trwałego. Dowód ten jest sporządzany w trzech egzemplarzach i powinien zawierać: numer dowodu Ot i datę przyjęcia do użytkowania, symbol klasyfikacji środków trwałych oraz numer inwentarzowy, nazwę środka trwałego i jego krótką charakterystykę, miejsce użytkowania środka trwałego, określenie dostawcy środka trwałego, wartość początkową, stawkę amortyzacyjną, kwotę odpisu amortyzacyjnego oraz sposób ujęcia dowodu OT w księgach rachunkowych. Natomiast PK – Polecenie sporządzane jest w celu dokonania zapisu księgowego nie wyrażającego faktu dokonania operacji gospodarczej. Ponadto stwierdzono iż wszystkie powyższe działki wynikające z różnych podstaw nabycia (decyzji komunalizacyjnych, postanowień sądu oraz aktu notarialnego) objęto jednym poleceniem księgowania, a każdą pozycję z polecenia księgowania (działkę) ujęto pod odrębną pozycją księgową (od 12139 do 12172). W powyższym PK nr 207 w treści operacji księgowej wskazano jedynie numer działki; analogiczne zapisy znalazły się w ewidencji księgowej. Powyższe wskazuje, że polecenie księgowania sporządzone przez jednostkę, na podstawie którego dokonano zapisu księgowego nie spełnia wymagań określonych dla zapisu księgowego i dowodu księgowego w art.20 ust. 2 i art. 21 ust. 1 ustawy, a mianowicie, że podstawą zapisów w księgach rachunkowych są dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej, zwane „dowodami księgowymi”, a objęty kontrolą powyższy dokument nie zawiera określenia rodzaju dowodu i jego numeru identyfikacyjnego, określenia stron dokonujących operacji gospodarczej, opisu operacji i daty jej dokonania. Z treści art. 23 ust. 2 wynikają obowiązkowe informacje, jakie musi zawierać zapis księgowy. Ponadto wskazać należy, iż zgodnie z art. 20 ust. 3

______82 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

ustawy o rachunkowości podstawą zapisów mogą być sporządzone przez jednostkę zbiorcze dowody księgowe - służące do dokonania łącznych zapisów zbioru dowodów źródłowych, które muszą być w dowodzie zbiorczym pojedynczo wymienione. Z powyższego wynika zatem, że zbiorczy dowód księgowy może stanowić podstawę zapisu tylko wówczas, gdy jest dowodem własnym i sporządzony jest przez jednostkę oraz spełnia określone prawem wymogi. Poszczególne działki zostały przyjęte do ewidencji środków trwałych i nadane im zostały numery inwentarzowe od 0/03/036/293 do 0/03/036/326. Stwierdzono ponadto, że Gmina Kobiele Wielkie przyjmując na stan środków trwałych w 2011 roku m.in. działki: a) nr 1205 w obrębie Cadów o powierzchni 8.000 m 2 pod drogą o wartości 593,44 zł, b) nr 20 w obrębie Zrąbiec o powierzchni 1.400 m 2 pod drogą o wartości 4,58 zł, c) nr 121 w obrębie Zrąbiec o powierzchni 2.700 m 2 pod drogą o wartości 8,84 zł, d) nr 190 w obrębie Zrąbiec o powierzchni 15.400 m 2 pod drogą o wartości 50,45 zł, e) nr 366 w obrębie Cadów o powierzchni 2.800 m 2 pod drogą o wartości 9,17 zł, czyli w każdym z powyższych przypadków o wartości niższej niż 0,01 zł za 1 m 2 gruntu. Przyjmując wskazane powyżej wartości nieruchomości jednostka zastosowała do wyliczenia wskaźniki zawarte w §25 rozporządzenia Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 17 lutego 2010 roku w sprawie szczegółowego trybu sprzedaży nieruchomości zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa i ich części składowych, warunków rozkładania ceny sprzedaży na raty oraz stawek szacunkowych gruntów (Dz. U. nr 29 poz. 151) – ceny nieruchomości zostały ustalone w powyższy sposób zarówno dla nieruchomości nabywanych w drodze decyzji komunalizacyjnych, postanowienia sądu, a także w przypadku szacunkowej wyceny dokonanej przez komisję ds. wyceny działek przejętych od Skarbu Państwa w wyniku komunalizacji (powołanej na mocy zarządzenia nr 56/2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku). Powyższe było działaniem nieprawidłowym, gdyż ww. rozporządzenie odnosi się do zasad ustalania cen i tryby sprzedaży nieruchomości Skarbu Państwa i nie powinno mieć zastosowania przy wyliczaniu ceny 1m 2 gruntów przyjmowanych na stan środków trwałych przez jednostkę samorządu terytorialnego. Zgodnie natomiast z §6 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128, poz. 861 ze zm.) – środki trwałe stanowiące własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego otrzymane nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu mogą być wycenione w wartości określonej w tej decyzji. W przypadku opisanym powyżej jednostka zobowiązana była dokonać wyceny nieruchomości zgodnie z dyspozycją wynikającą z art. 28 ust. 2 ustawy o rachunkowości, z którego wynika, iż jeżeli nie jest możliwe ustalenie ceny nabycia składnika aktywów, a w szczególności przyjętego nieodpłatnie, w tym w drodze darowizny, to jego wyceny dokonuje się według ceny sprzedaży takiego samego lub podobnego przedmiotu. Zatem nabywany majątek, którego wartość nie została określona lub została zaniżona podlega wycenie, zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości oraz zasadami wyceny aktywów i pasywów obowiązującymi w jednostce wprowadzonymi zarządzeniem Wójta Gminy. Sposób wyceny aktywów i pasywów określony został w art. 28 ustawy o rachunkowości, który m.in, w ust. 1 pkt 1a stanowi, że nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne wycenia się według zasad stosowanych do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

______83 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

określonych w pkt 1 oraz w art. 31, art. 32 ust. 1-5 i art. 33 ust. 1 lub według ceny rynkowej bądź inaczej określonej wartości godziwej. Za wartość godziwą przyjmuje się kwotę, za jaką dany składnik aktywów mógłby zostać wymieniony, a zobowiązanie uregulowane na warunkach transakcji rynkowej, pomiędzy zainteresowanymi i dobrze poinformowanymi, niepowiązanymi ze sobą stronami (art. 28 ust. 6 ustawy). Należy także zauważyć, że prawidłowy sposób wyceny aktywów majątkowych Gminy pozwala na realizację powinności wynikającej z art. 4 ust. 1 ustawy o rachunkowości, z którego wynika obowiązek jednostki stosowania przyjętych zasad rachunkowości obejmujących także zasady wyceny aktywów i pasywów rzetelnie i jasno przedstawiających sytuację majątkową i finansową oraz wynik finansowy.

2. Zmniejszenie stanu środków trwałych w 2011 roku wynikało: - 126.719,20 zł – nieodpłatne przekazanie pokrycia dachowego na budynku Szkoły podstawowej w Kobielach Wielkich; PT nr 1 z dnia 29 września 2011 roku na rzecz Szkoły Podstawowej w Kobielach Wielkich; - 58.517,35 zł – sprzedaż nieruchomości zabudowanej w miejscowości Zrąbiec na podstawie aktu notarialnego Rep. A. nr 4537/2011 z dnia 2 grudnia 2011 roku; LT nr 1/2011 z dnia 2 grudnia 2011 roku; - 300,00 zł – przyznanie dożywotnie działki nr 138/2 o pow.0,0500 ha w miejscowości Zrąbiec na mocy decyzji znak G.II.7220/54/95 z dnia 28 czerwca 1995 roku; LT nr 2/2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku; - 1.000,00 zł – postanowienie sądu z dnia 12 lipca 1996 roku o odmowie wpisu działki nr 87/2 na rzecz Gminy Kobiele Wielkie o powierzchni 0,3000 ha; LT nr 3/2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku; - 760,00 zł – przyznanie dożywotnie działki nr 282 o pow. 0,2000 ha w miejscowości Orzechów na mocy decyzji znak G.II.7220/83/95 z dnia 11 września 1995 roku; LT nr 4/2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku; - 1.300,00 zł – przyznanie dożywotnio działki nr 117/1 o pow. 0,4300 ha w miejscowości Orzechów na podstawie decyzji znak RG.III.7224-4/2604/92/93; LT nr 5/2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku; - 970,00 zł – przyznanie dożywotnio działki nr 29/1 o pow. 0,3000 ha w miejscowości Orzechów na podstawie decyzji znak G.II.7220/77/95 z dnia 5 września 1995 roku; LT nr 6/2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku; - 0,98 zł – aktem notarialnym z dnia 5 października 2005 roku działka nr 743 o pow. 0,0300 ha położona w miejscowości Wola Rożkowa została nabyta przez osobę fizyczną w drodze bezprzetargowej; LT nr 7/2011 z dnia 30 grudnia 2011 roku.

2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych - 2011 rok

Umorzenie środków trwałych ewidencjonuje się na koncie 071 – umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę. Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 400 – Amortyzacja. Według ewidencji księgowej konta 071 – wartość umorzenia środków trwałych w 2011 roku kształtowała się następująco: • stan na dzień 1 stycznia 2011 roku – 6.018.018,68 zł

______84 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

• stan na dzień 31 grudnia 2011 roku – 6.806.108,01 zł.

Kontrolę prawidłowości zastosowanych stawek amortyzacyjnych i dokonania odpisów umorzeniowych przeprowadzono w odniesieniu do niżej wymienionych środków trwałych: grupa 1 budynki 1. budynek biurowy – nr inwentarzowy I-10-105/1 – stawka 2,5%; 2. budynek murowany świetlica Karsy – nr inwentarzowy I-10-107/6 – stawka 2,5%; 3. budynek OSP Babczów – nr inwentarzowy I-10-109/6 – stawka 2,5%; 4. budynek – garaż w Woli Rożkowej – nr inwentarzowy I-10/109/8 – stawka 2,5%; 5. budynek Pałacyk – nr inwentarzowy I-11-110/7 – stawka 1,5%; grupa 2 – budowle 1. sieć wodociągowa Ujazdówek – nr inwentarzowy II-21-211/15 – stawka 4,5%; 2. sieć kanalizacji sanitarnej Kobiele Wielkie – nr inwentarzowy II-21/211/29 – stawka 4,5%; 3. droga gminna Bukienka – nr inwentarzowy II-22-220/3 – stawka 4,5%; 4. most w m. Jasień – nr inwentarzowy II-22-223/1 – stawka – 4,5%; 5. zbiornik wodny Biestrzyków Wielki – nr inwentarzowy II-22-225/3 – stawka 2,5% grupa 4 1. pompa głębinowa – nr inwentarzowy IV-44-441/2 – stawka 14%; 2. zespół komputerowy – nr inwentarzowy IV-49-491/36 – stawka 30,0%; grupa 5 1. koparko-ładowarka New Holland – nr inwentarzowy V-58-580/1 – stawka 20%; 2. pług do odśnieżania – nr inwentarzowy V-58-582/1 – stawka 18%; 3. zagęszczarka płytowa – nr inwentarzowy V-58-582-4 – stawka 18%; grupa 7 1. samochód ciężarowy – nr inwentarzowy VII-74-742 – stawka 20%; 2. samochód pożarniczy – nr inwentarzowy VII-74-743/5 – stawka 14%; 3. ciągnik rolniczy URSUS – nr inwentarzowy VII-74-746/6 – stawka 14%; grupa 8 1. sprzęt do krioterapii – nr inwentarzowy – VIII-80-802/8 – stawka 25%; 2. spirometr – nr inwentarzowy VIII-80-802/9 – stawka 20%; 3. kserokopiarka Panasonic – nr inwentarzowy VIII-80-803/5 – stawka 14%; W odniesieniu do zastosowanej stawki umorzenia przedmiotowego środka trwałego stwierdzono niezgodność w tym zakresie z załącznikiem nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (na dzień przyjęcia środka trwałego obowiązujący tekst jednolity z 2000 roku, Dz. U, nr 54, poz. 654 ze zm.) środki trwałe zaklasyfikowane do 8 grupy i zaliczone do rodzaju 3 podlegają umorzeniu według stawki 20%; 4. nagłośnienie – nr inwentarzowy VIII-80-805/1 – stawka 10%.

W toku kontroli ustalono, iż kontrolowana jednostka dokonuje odpisów amortyzacyjnych począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym przyjęto dany środek trwały do ewidencji, co ustalono dokonując weryfikacji prawidłowości odpisów od

______85 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wartości początkowej takich składników jak: nr inwentarzowy I-10-107/5 (Budynek świetlicy Orzechówek – zwiększenie wartości w dniu 18 kwietnia 2011 roku), nr inwentarzowy I-10-109/55 (Budynek garaż OSP Orzechów – przyjęcie do ewidencji 18 kwietnia 2011 roku), nr inwentarzowy II—22-220/37 (Droga Cadów wraz z przepustem – przyjęcie do ewidencji 8 listopada 2011 roku).

Testy dotyczące ewidencji składników majątkowych, urządzeń księgowych, udokumentowania obrotów na kontach i odpisów umorzeniowych, ewidencji pozostałych środków trwałych w używaniu i wartości niematerialnych i prawnych stanowią załącznik nr 29 do protokołu kontroli.

3. INWENTARYZACJA

3.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji

Zasady przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji ustalone zostały zarządzeniem nr 97/2010 Wójta Gminy Kobiele Wielkie z dnia 31 grudnia 2010 roku. Zgodnie z załącznikiem do ww. zarządzenia określającym formy, metody i przedmiot inwentaryzacji przewidziano, że majątek gminy inwentaryzuje się w drodze spisu z natury (metodą uproszczoną, wyrywkową okresową lub ciągłą, pełną ciągłą i pełną okresową), poprzez uzgodnienie sald (pieniężne składniki majątku oraz środki na rachunkach bankowych, kredyty bankowe, inne należności i zobowiązania) oraz poprzez weryfikację stanu ewidencyjnego (inne składniki majątku). W załączniku nr 2 do powyższego zarządzenia ustalono terminy i częstotliwość przeprowadzania inwentaryzacji składników majątkowych: - materiały i towary odpisane w koszty w momencie ich zakupu inwentaryzuje się na koniec każdego roku, - składniki majątku wskazane w art. 26 ust. 3 pkt 1 ustawy o rachunkowości inwentaryzuje się jeden raz w roku (rozpoczęcie trzy miesiące przed końcem roku obrotowego, a zakończenie do 15 dnia następnego roku), - zapasy materiałów, towarów znajdujących się na terenie strzeżonym i objętych ewidencją ilościowo-wartościową inwentaryzuje się nie rzadziej niż raz w ciągu dwóch lat, - środków trwałych oraz maszyn i urządzeń objętych inwestycją rozpoczętą znajdujących się na terenie strzeżonym inwentaryzuje się niż raz w ciągu 4 lat. Ponadto zasady i terminy inwentaryzacji składników majątkowych zostały zawarte w części IV Zasad prowadzenia rachunkowości stanowiącej załącznik nr 1 do zarządzenia nr 95/2010 Wójta Gminy Kobiele Wielkie z dnia 31 grudnia 2010 roku. Ustalono, że w kontrolowanej jednostce terminy i częstotliwość przeprowadzania inwentaryzacji odpowiada uregulowaniom zawartym w powyższym zakresie w art.26 ust. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości.

3.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji

Zarządzeniem nr 46/2011 z dnia 22 listopada 2011 roku Wójt Gminy Kobiele Wielkie zarządził przeprowadzenie inwentaryzacji okresowej dla składników majątkowych. Z treści zarządzenia wynika, iż Wójt Gminy zarządził przeprowadzenie wg stanu na dzień

______86 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

31 grudnia 2011 roku inwentaryzacji okresowej następujących składników majątkowych: 1) środków trwałych, 2) pozostałych środków w używaniu, 3) materiałów, 4) gotówki w kasie oraz druków ścisłego zarachowania. Do przeprowadzenia inwentaryzacji powołana została Stała Komisja inwentaryzacyjna w 3-osobowym składzie. Do zadań Stałej Komisji należy koordynowanie prac i nadzór nad przeprowadzeniem inwentaryzacji zgodnie z „Instrukcją przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji w Urzędzie Gminy Kobiele Wielkie”. Jednocześnie powołany został Zespół Spisowy do przeprowadzenia pełnej inwentaryzacji okresowej oraz Komisję Likwidacyjną, która potwierdza nieprzydatność wyposażenia do użytkowania i niemożność jego naprawy. Komisja Inwentaryzacyjna powinna przeprowadzić inwentaryzację w dniach 12-31 grudnia 2011 roku, a termin rozliczenia z zakresu prac inwentaryzacji ustalono na 15 stycznia 2012 roku. Potwierdzenie sald na rachunkach bankowych i u kontrahentów - Bank Spółdzielczy – z potwierdzenia wynika, iż na dzień 31 grudnia 2011 roku na rachunkach bankowych prowadzonych przez Bank Spółdzielczy Gmina Kobiele Wielkie posiada środki w ogólnej wysokości 539.316,13 zł; według ewidencji księgowej budżetu Gminy i Urzędu Gminy stan środków pieniężnych wynosił 539.316,13, w związku z powyższym stan faktyczny był zgodny ze stanem ewidencyjnym; - ING Bank Śląski – z potwierdzenia wynika, iż na dzień 31 grudnia 2011 roku rachunek bankowy kredytu wynosi 1.200.000,00; stan zgodny ze stanem księgowym ewidencją konta 134; - dokonano potwierdzenia salda konta 201 – Należności z tytułu dostaw i usług (8 kontrahentów) na łączną kwotę 4.744 zł; Weryfikacja sald Ustalono, iż kontrolowana jednostka dokonała na dzień 31 grudnia 2011 roku weryfikacji salda konta 221, 231, 240, 225 i 229, co potwierdzają sporządzone na powyższą okoliczność protokoły weryfikacji sald (nr 6, 9, 10 i 11). Z przedstawionych protokołów wynika, iż poszczególne salda są realne i poprawnie ustalone. Ponadto saldo konta 240 jest zgodne ze stanem środków na koncie 139 potwierdzonym przez Bank. Inwentaryzacja kasy Przeprowadzona została w dniu 30 grudnia 2011 roku. Zgodnie z protokołem zespołu spisowego stan gotówki w kasie wynosił 0 zł, co było zgodne z saldami raportów kasowych. Inwentaryzacją objęto także druki ścisłego zarachowania, takie jak czeki, bilety opłaty targowej, kwitariusze przychodowe K-103, dowody wpłaty KW oraz arkusze spisu z natury. Stan druków ścisłego zarachowania był zgodny ze stanem ewidencyjny. Inwentaryzacja magazynu Spisu dokonano w dniu 30 grudnia 2011 roku na arkuszu spisowym nr 50. Wartość spisanych składników majątkowych wyniosła 14.896,43 zł i była zgodna z ewidencją księgową konta 310 – Materiały; stan faktyczny był zgodny ze stanem księgowym. Inwentaryzacja środków trwałych objętych ewidencją konta 011 Według zestawienia arkuszy spisowych spisu z natury środków trwałych dokonano na arkuszach:

______87 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- nr 46 – Grupa IV (konta 011) o wartości 229.566,50 zł, - nr 47 – Grupa V (konta 011) o wartości 284.240,00 zł, - nr 48 – Grupa VII (konta 011) o wartości 1.036.740,67 zł, - nr 49 – Grupa VIII (konta 011) o wartości 139.626,89 zł, - nr 51-52 – Grupa I (konta 011) o wartości 5.907.935,12 zł, - nr 53-54 – Grupa II (konta 011) o wartości 13.390.092,12, - nr 57-64 – Grupa 0 (konta 011) o wartości 404.040,98 zł. Stan faktyczny środków trwałych wynikający z przeprowadzonego spisu z natury stanowił kwotę 21.392.242,28 zł i był zgodny z ewidencją księgową konta 011 na dzień 31 grudnia 2011 roku. W przypadku ujęcia na arkuszach spisu z natury gruntów, budynków i budowli sporządzono także protokoły z weryfikacji poszczególnych sald (protokół weryfikacji salda nr 1 do konta 011-1, protokół weryfikacji salda nr 2 do konta 011-2, protokół weryfikacji salda nr 5 do konta 011-9 „Grunty”) z których wynika, iż saldo poszczególnych kont wynika z zapisów prawidłowo udokumentowanych sprawdzonymi i zatwierdzonymi dokumentami; jest realne i poprawnie ustalone. Ponadto ustalono, iż na wskazanych arkuszach wskazano jako sposób przeprowadzenia inwentaryzacji – weryfikację. Stan środków został potwierdzony przez osobę merytorycznie odpowiedzialną w danym zakresie oraz przez osobę odpowiedzialną za ewidencję księgową. Z wyjaśnienia złożonego przez Barbarę Pokorę – Skarbnika Gminy i Henryka Więckowskiego – Wójta Gminy wynika, iż inwentaryzację poprzez weryfikację ewidencji księgowej z dowodami nabycia poszczególnych składników majątkowych przeprowadził Zespół Spisowy. W przypadku gruntów czynności weryfikacji dokonano przy udziale Elżbiety Mazik – inspektora ds. rolnictwa i obsługi rady gminy w oparciu o: akty notarialne, decyzje komunalizacyjnej, rejestr mienia komunalnego. Po zainstalowaniu programu do podglądu ewidencji gruntów podjęte zostały działania w zakresie weryfikacji stanu ewidencyjnego nieruchomości z zapisami ujętymi w rejestrze mienia komunalnego oraz ewidencji księgowej. Weryfikację gruntów rozpoczęto 22 listopada, a zakończono w dniu 31 grudnia 2011 roku. Zweryfikowano dokumenty potwierdzające nabycie nieruchomości porównując ich numerację z zapisami poszczególnych ksiąg wieczystych, korzystając z podglądu na Nową Księgę Wieczystą zamieszczoną na stronie Ministerstwa Sprawiedliwości. Wszelkie rozbieżności w powierzchni działek, numeracji czy podstawie nabycia korygowane były przez pracownika zajmującego się mieniem komunalnym oraz pracownika księgowości. Po dokonanych i udokumentowanych zmianach stan mienia komunalnego w rejestrze mienia i stan mienia w ewidencji księgowej na dzień 31 grudnia 2011 roku okazał się zgodny. Po zweryfikowaniu stanu składników majątkowych sporządzono protokół weryfikacji salda konta 011-9 „Grunty” i spisano w arkuszach majątkowych. Wyjaśnienie Wójta Gminy oraz Skarbnika Gminy w sprawie inwentaryzacji i weryfikacji gruntów z dnia 10 grudnia 2012 roku stanowi załącznik nr 30 do protokołu kontroli. Stwierdzono, iż po zweryfikowaniu poszczególnych składników majątkowych zostały one ujęte na arkuszach spisu z natury. Inwentaryzacja środków trwałych w użytkowaniu – objętych ewidencją konta 013 Według zestawienia arkuszy spisowych spisu z natury pozostałych środków trwałych dokonano na arkuszach od nr 1 do nr 45; stan faktyczny pozostałych środków trwałych wynikający z przeprowadzonego spisu z natury stanowił kwotę 234.182,14 zł; wartość ta była zgodna z ewidencją księgową konta 013 na dzień 31 grudnia 2011 roku.

______88 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Inwentaryzacja wartości niematerialnych i prawnych objętych ewidencją konta 020 Z protokołu weryfikacji sald nr 3 dotyczącego konta 020-1 i 072-1 „Wartości niematerialne i prawne” do 3.500 zł wynika, iż saldo konta 020-1 wynosi na dzień 31 grudnia 2011 roku 20.723,55 zł i wynika z zapisów prawidłowo udokumentowanych sprawdzonymi i zatwierdzonymi dokumentami. Jest ono realne i poprawnie ustalone. Z protokołu weryfikacji sald nr 4 dotyczącego konta 020-10 i 071-10 „Wartości niematerialne i prawne” powyżej 3.500 zł wynika, iż saldo konta 020-10 wynosi na dzień 31 grudnia 2011 roku 51.465,06 zł i wynika z zapisów prawidłowo udokumentowanych sprawdzonymi i zatwierdzonymi dokumentami. Jest ono realne i poprawnie ustalone. Ponadto kontrolującym przedstawiono arkusze spisu z natury: - nr 55 – do 3.500 zł – o wartości 20.723,55 zł, - nr 56 – powyżej 3.500 zł – o wartości 51.465,06 zł, z których wynika, iż inwentaryzacja powyższych składników majątku została przeprowadzona drogą weryfikacji. Inwentaryzacja inwestycji rozpoczętych objętych ewidencją konta 080 Ustalono, iż na dzień 31 grudnia 2011 roku zweryfikowano saldo konta 080 – Inwestycje rozpoczęte – protokół weryfikacji salda nr 7. Wartość dokumentów poddanych weryfikacji zamknęła się kwotą 68.424,64 zł i było zgodne z ewidencją księgową konta 080 na dzień 31 grudnia 2011 roku.

X. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ POROZUMIE Ń Z JEDNOSTKAMI SAMORZ ĄDU TREYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZ ĄDOWEJ. POMOC FINANSOWA

POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM SAMORZ ĄDU TERYTORIALNEGO – 2010 - 2012

Gmina Kobiele Wielkie w roku 2010 – 2012 udzieliła jednej dotacji celowej na pomoc finansową udzielaną między jednostkami samorządu terytorialnego na dofinansowanie własnych zadań bieżących i inwestycyjnych sklasyfikowanej w paragrafie 6300 na kwotę 60.000 zł. Środki wydatkowane na pomoc finansową dotyczyły:

Lp. Numer Treść Podmiot któremu Podstawa Termin Termin Umowy/data udzielono pomocy udzielenia pomocy przekazania przekazania zawarcie /kwota /zawarcia umowy środków środków wg wynikający z ewidencji umowy księgowej

1 Umowa nr Pomoc Powiat Uchwała nr 7 dni od otrzymani a 27.06.2011 PD/31/2010 z finansowa z Radomszczański XXXVI/195/10 Rady kserokopii faktury roku dnia 31 maja przeznaczenie Gminy Kobiele Wielkie wystawionej przez 2010 roku m na remont 60.000 zł z dnia 29 kwietnia wykonawcę robót – drogi 2010 roku 21.06.2011roku powiatowej nr 3925E Łowicz- Dmenin-Bugaj- Gosławice Kontrolą objęto przekazanie pomocy finansowej na mocy umowy nr PD/31/2010 zawartej w dniu 31 maja 2010 roku pomiędzy Powiatem Radomszczańskim a Gminą Kobiele Wielkie reprezentowaną przez Wójta Gminy. Na mocy powyższej umowy Gmina

______89 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Kobiele Wielkie miała udzielić pomocy finansowej z przeznaczeniem na remont drogi powiatowej nr 3925E Łowicz-Dmenin-Bugaj-Gosławice w wysokości: 1)w 2010 roku 50% ogólnych kosztów remontu ustalonych w wyniku udzielenia zamówienia publicznego w drodze przetargu nieograniczonego na terenie Gminy Kobiele Wielkie – nie więcej niż 120.000 zł, 2)w 2011 roku 50% ogólnych kosztów remontu ustalonych w wyniku udzielenia zamówienia publicznego w drodze przetargu nieograniczonego na terenie Gminy Kobiele Wielkie nie więcej niż 60.000 zł. Z treści umowy wynika, iż Gmina Kobiele Wielkie przekaże powyższe kwoty na konto Powiatu Radomszczańskiego w terminie 7 dni od dnia otrzymania kserokopii faktury wystawionej przez wykonawcę robót. Powiat Radomszczański natomiast przekaże rozliczenie z otrzymanej pomocy finansowej za rok 2010 w terminie do dnia 31 grudnia 2010 roku, a za rok 2011 do dnia 31 grudnia 2011 roku. Rozliczenie z otrzymanej pomocy finansowej powinno zawierać zestawienie potwierdzonych kserokopii opisanych faktur z adnotacji o zapłacie wraz z protokołem odbioru robót. Umowa została podpisana przez obie strony oraz kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. Aneksem nr 1 z dnia 16 maja 2011 roku zmieniony został numer rachunku bankowego, na który zostanie przekazana dotacja. Umowa zawarta została na podstawie uchwały Rady Gminy Kobiele Wielkie nr XXXVI/195/10 z dnia 29 kwietnia 2010 roku w sprawie udzielenia pomocy finansowej Powiatowi Radomszczańskiemu z przeznaczeniem na remont drogi. Na mocy powyższej uchwały Rada Gminy Kobiele Wielkie postanowiła udzielić pomoc finansową Powiatowi Radomszczańskiemu z przeznaczeniem na remont drogi powiatowej nr 3925E Łowicz- Dmenin-Bugaj-Gosławice w wysokości: 1) w 2010 roku 50% ogólnych kosztów remontu ustalonych w wyniku udzielenia zamówienia publicznego w drodze przetargu nieograniczonego, nie więcej jednak niż 120.000 zł, 2) w 2011 roku 50% ogólnych kosztów remontu ustalonych w wyniku udzielenia zamówienia publicznego w drodze przetargu nieograniczonego, nie więcej jednak niż 60.000 zł. W dniu 21 czerwca 2010 roku do Urzędu Gminy w Kobielach Wielkich wpłynęło pismo, z którego wynikało, iż zgodnie z zapisami zawartej umowy wysokość kwoty pomocy finansowej w 2010 roku ze strony Gminy Kobiele Wielkie obliczonej na podstawie kosztorysów ofertowych wynosi 119.173,44 zł. Do pisma dołączono kserokopie potwierdzone za zgodność z oryginałem: faktur wykonawcy i protokołów odbioru robót. W dniu 28 października 2010 roku do Urzędu Gminy w Kobielach Wielkich wpłynęło rozliczenie otrzymanej pomocy finansowej za rok 2010 wraz z kserokopiami faktur i protokołów odbioru potwierdzonymi za zgodność z oryginałem. W dniu 21 czerwca 2011 roku do Urzędu Gminy w Kobielach Wielkich wpłynęło pismo, z którego wynikało, iż zgodnie z zapisami zawartej umowy wysokość kwoty pomocy finansowej w 2011 roku ze strony Gminy Kobiele Wielkie obliczonej na podstawie kosztorysów ofertowych wynosi 60.000 zł. Do pisma dołączono kserokopie potwierdzone za zgodność z oryginałem: faktury wykonawcy, protokołu odbioru robót oraz kosztorysu powykonawczego. W dniu 14 października 2011 roku do Urzędu Gminy w Kobielach Wielkich wpłynęło rozliczenie otrzymanej pomocy finansowej za rok 2011 wraz z kserokopią faktury i protokole odbioru potwierdzonymi za zgodność z oryginałem. Na mocy uchwały nr XXXIII/180/09 z dnia 29 grudnia 2009 roku Rada Gminy Kobiele Wielkie zabezpieczyła środki w łącznej wysokości 1.355.000 w rozdziale 60016 – Drogi publiczne gminne §6050, z tego 270.000 zł – Remont drogi w miejscowości Łowicz (załącznik nr 2, 6 i 9).

______90 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Uchwałą nr XXXV/189/10 z dnia 4 marca 2010 roku zmniejszono o 410.000 zł wydatki w rozdziale 60016 – Drogi publiczne gminne, w tym o 150.000 na zadaniu – Remont drogi w miejscowości Łowicz - do kwoty 120.000 zł (załącznik nr 2, 4 i 5). Uchwałą nr XXXVII/203/10 z dnia 11 czerwca 2010 roku przeniesiono środki w wysokości 120.000 zł z rozdziału 60016 – Drogi publiczne gminne: Remont drogi w Łowiczu do rozdziału 60014 – Drogi publiczne powiatowe: Remont drogi w Łowiczu (załącznik nr 2 i 4). Uchwałą nr XLII/220/10 z dnia 12 listopada 2010 roku zmniejszono o 800 zł do kwoty 119.200 zł wydatki w rozdziale 60014 – Remont drogi w miejscowości Łowicz (załącznik nr 2, 4 i 5). Na mocy uchwały nr IV/09/11 z dnia 28 stycznia 2011 roku Rada Gminy Kobiele Wielkie zabezpieczyła środki na realizację umowy zawartej z Powiatem Radomszczańskim w wysokości 60.000 zł w dziel 600, rozdziale 60014 §6300 – Dotacja celowa na pomoc finansową udzielaną między jednostkami samorządu terytorialnego na dofinansowanie własnych zadań inwestycyjnych i zakupów inwestycyjnych (załącznik nr 2, 6 i 8). Środki zostały przekazane: 28 czerwca 2010 roku – 119.173,44 zł (WB nr 79, poz. 5612) oraz 27 czerwca 2011 roku – 60.000 zł (WB nr 71, poz. 5499).

XI. INNE USTALENIA

Analiza wydatków poniesionych w 2011 roku na wynagrodzenia nauczycieli, w odniesieniu do wysokości średnich wynagrodzeń oraz średniorocznej struktury zatrudnienia dla stopnia zawodowego nauczyciela stażysty. Stosownie do przepisów art. 30b ustawy z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela (tekst jednolity z 2006 roku, Dz. U. nr 97, póz. 674) przeprowadzono kontrolę osiągnięcia wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli, o których mowa w art. 30 ust. 3, z uwzględnieniem art. 30a ust. 3 ustawy Karta Nauczyciela. Kontrolą objęto prawidłowość ustalenia w 2012 roku jednorazowego dodatku uzupełniającego dla nauczycieli stażystów zatrudnionych we wszystkich placówkach oświatowych na terenie Gminy Kobiele Wielkie, a mianowicie: • w Publicznym Gimnazjum w Kobielach Wielkich, • w Publicznej Szkole Podstawowej w Kobielach Wielkich, • w Publicznej Szkole Podstawowej w Orzechowie.

Kontrolę przeprowadzono w oparciu o umowy o pracę z nauczycielami zatrudnionymi na stanowiskach nauczycieli stażystów, angaże ustalające wynagrodzenia, karty wynagrodzeń nauczycieli, ewidencje nieobecności nauczycieli w pracy (np. z powodu urlopów, zwolnień lekarskich).

W ramach kontroli sprawdzono poprawność wyliczania wskaźnika średniorocznej struktury zatrudnienia nauczycieli, którzy byli zatrudnieni w jednostkach oświatowych funkcjonujących w Gminie Kobiele Wielkie.

Poniższe zestawienie obrazuje sposób ustalenia dla poszczególnych szkół średniorocznej liczby etatów nauczycieli stażystów z uwzględnieniem okresów obowiązywania poszczególnych kwot bazowych: Lp Liczba nauczycieli sta żystów Średnioroczna liczba etatów ustalona dla okresów Nazwa zatrudnionych w okresach obowi ązywania poszczególnych kwot bazowych placówki obowi ązywania kwot bazowych oświatowej Wysoko ść etatu 1.01. -31. 08.2011 r. 1.09. -31. 12.2011 r.

______91 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Ustalenia Ustalenia dokonane Ustalenia dokonane Ustalenia 1.09- przez podmiotu przez podmiotu 1.01. -31. 08.2011 31.12.2011 podmiot kontroluj ą- podmiot kontroluj ą- kontrolowa- cego kontrolowa- cego ny ny 1. Gimnazjum w 1 nauczyciel 1 nauczycieli 0,03 0,02 0,45 0,46 Kobielach 9/18 (01.01.- 18/18 (7.11.- Wielkich 12.01.2011) 31.12.2011)

2. Szkoła 0,83 0,83 - - 1 nauczyciel Podstawowa w Kobielach 15/18 Wielkich (01.01.- 31.08.2011) 3. Szkoła 0,83 0,83 - - 1 nauczyciel Podstawowa w Orzechowie 18/18 (01.01.- 21.07.2011) RAZEM: 1,69 1,68 0,45 0,46

W wyniku obliczeń analitycznych na podstawie umów o pracę, angaży oraz kart wynagrodzeń stwierdzono, iż wskaźnik struktury liczony jest nieprawidłowo, gdyż nauczycielom, którzy nie pozostali w stosunku pracy przez pełny miesiąc, m.in. zostali zatrudnieni w trakcie trwania miesiąca lub umowa o pracę zakończyła się w trakcie trwania miesiąca, strukturę zatrudnienia liczono jak w przypadku zwolnień lekarskich, a nie jak wynika to z §12 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 29 maja 1996 roku w sprawie sposobu ustalenia wynagrodzenia w okresie niewykonywania pracy oraz wynagrodzenia stanowiącego podstawę obliczania odszkodowań, odpraw, dodatków wyrównawczych do wynagrodzenia oraz innych należności przewidzianych w Kodeksie pracy (Dz. U. nr 62, póz. 289 ze zm.). Zgodnie z §12 ww. rozporządzenia w celu obliczenia wynagrodzenia, ustalonego w stawce miesięcznej w stałej wysokości, za przepracowaną część miesiąca, jeżeli pracownik w tym miesiącu był nieobecny w pracy z przyczyn innych niż niezdolność do pracy spowodowana chorobą, i za czas tej nieobecności nie zachowuje prawa do wynagrodzenia - miesięczną stawkę wynagrodzenia dzieli się przez liczbę godzin przypadających do przepracowania w danym miesiącu i otrzymaną kwotę mnoży się przez liczbę godzin nieobecności pracownika w pracy z tych przyczyn. Tak obliczoną kwotę wynagrodzenia odejmuje się od wynagrodzenia przysługującego za cały miesiąc. Przepis ten stosuje się także w przypadku obliczenia wynagrodzenia pracownika, ustalonego w stawce miesięcznej w stałej wysokości, gdy okres pozostawania pracownika w stosunku pracy nie obejmuje pełnego miesiąca. Zauważyć należy, iż z treści §3 pkt 6 i 7 rozporządzenia z Ministra Edukacji Narodowej dnia 13 stycznia 2010 roku w sprawie sposobu opracowywania sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 6, póz. 35 ze zm.) wynika, iż przy ustalaniu średniorocznej struktury zatrudnienia nauczycieli uwzględnia się liczbę etatów nauczycieli w okresach, w których wypłacono im wynagrodzenie ze środków ujętych w planie finansowym szkoły, zgodnie z wymiarem zatrudnienia określonym w umowie o pracę lub w akcie mianowania. Przy ustalaniu średniorocznej struktury zatrudnienia nauczycieli nie uwzględnia się

______92 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

liczby etatów nauczycieli, proporcjonalnie do okresów, w których nie byli zatrudnieni na podstawie umowy o pracę. Zatem wyliczenie wskaźnika struktury w miesiącu, w którym pracownik nie pozostawał w stosunku pracy przez cały miesiąc w sposób właściwy dla wyliczenia nieobecności pracownika spowodowanej chorobą było działaniem nieprawidłowym. Wskaźnik struktury zatrudnienia należy liczyć proporcjonalnie do okresu zatrudnienia. Kontrolujący dokonując analizy średniorocznej liczby etatów nauczycieli stażystów w poszczególnych szkołach stwierdzili, iż różnica w okresie od 1 stycznia do 31 sierpnia oraz w okresie od 1 września do 31 grudnia wynikała z obniżenia średniorocznej liczby etatów nauczycieli stażystów, którzy nie przepracowali pełnego miesiąca. Przyjmując prawidłowo obliczoną średnioroczną liczbę etatów wykazaną w sprawozdaniu Suma iloczynów średniej liczby etatów i średniej liczby wynagrodzeń powinna wynieść 37.702,56 zł, tj. (2.446,82 x 8) x 1,68 + (2.618,10 x 4) x 0,46. Różnice wynikające z prawidłowego ustalenia średniorocznej liczby etatów ustalanych dla okresów obowiązywania różnych kwot bazowych wpłynęły na wysokość danych wykazanych w sprawozdaniu z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostkę samorządu terytorialnego; pogrubioną kursywą wskazano prawidłowe dane, które powinny ujęte w powyższym sprawozdaniu. Średnioroczna liczba Suma Średnie etatów ustalana dla iloczynów Stopie ń Wydatki wynagrodzenie okresów obowi ązywania średniej liczby Kwota awansu poniesione na kwot bazowych etatów i ró żnicy zawodowego wynagrodzenia Od 1.01. Od 1.09. Od 1.01. Od 1.09. do średniej liczby do 31. 08. do 31. 12. do 31 .08. 31.12. wynagrodze ń Nauczyciel 2.446,82 2.618,10 1,69 0,45 37.793,59 -4.323,55 - sta żysta 1, 68 0,46 37.702,56 33.470,04 4.232,52

Ponadto stwierdzono, iż przyjęcie nieprawidłowego sposobu wyliczenia struktury zatrudnienia w przypadku nauczycieli, których zatrudnienie kończyło się lub zaczynało w trakcie miesiąca wpłynęło także na nieprawidłowe wyliczenie Sj - osobistej stawki wynagrodzenia zasadniczego nauczyciela z uwzględnieniem okresu zatrudnienia na danym stopniu awansu zawodowego.

Prawidłowy sposób wyliczenia S J - osobistej stawki wynagrodzenia zasadniczego nauczyciela z uwzględnieniem okresu zatrudnienia na danym stopniu awansu zawodowego oraz należnego jednorazowego dodatku uzupełniającego stanowi załącznik nr 31 do protokołu kontroli. Stosownie do średniorocznej struktury zatrudniania w poszczególnych jednostkach oświatowych kwoty wymaganych średnich wynagrodzeń oraz kwoty wynagrodzeń faktycznie wypłaconych na rzecz nauczycieli stażystów kształtowały się następująco: 1) Publiczne Gimnazjum w Kobielach Wielkich - w okresie 1 stycznia - 31 sierpnia 2011 roku - średnie wynagrodzenie - 2.446,82 x 0,02 - średnie zatrudnienie x 8 miesięcy = 391,50 zł; w okresie 1 września - 31 grudnia 2011 roku – średnie wynagrodzenie 2.618,10 zł x 0,46 - średnie zatrudnienie x 4 miesiące = 4.817,30 zł; ogółem minimalne wydatki roczne, jakie powinny być poniesione na wynagrodzenia nauczycieli stanowiły kwotę 5.208,80 zł; wydatki na wynagrodzenia faktycznie poniesione ogółem wynoszą 4.625,65 zł; różnica pomiędzy wydatkami rocznymi minimalnymi a wydatkami faktycznie poniesionymi wynosi - plus 583,15 zł; 2) Szkoła Podstawowa w Kobielach Wielkich - w okresie 1 stycznia - 31

______93 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

sierpnia średnie wynagrodzenie 2.446,82 x 0,83 - średnie zatrudnienie x 8 miesięcy = 16.246,88 zł; w okresie 1 września - 31 grudnia 2011 roku - średnie wynagrodzenie 2.618,10 zł x 0 – średnie wynagrodzenie x 4 miesiące = 0 zł; ogółem minimalne wydatki roczne, jakie powinny być poniesione na wynagrodzenia nauczycieli stanowi kwotę 16.246,88 zł; wydatki na wynagrodzenia faktycznie poniesione ogółem wynoszą 12.622,14 zł; różnica pomiędzy wydatkami rocznymi minimalnymi a wydatkami faktycznie poniesionymi wynosi - plus 3.624,74 zł; 3) Szkoła Podstawowa w Orzechowie - w okresie 1 stycznia - 31 sierpnia – średnie wynagrodzenie 2.446,82 x 0,83 - średnie zatrudnienie x 8 miesięcy = 16.246,88 zł; w okresie 1 września - 31 grudnia 2011 roku - średnie wynagrodzenie 2.618,10 zł x 0 - średnie wynagrodzenie x 4 miesiące = 0 zł; ogółem minimalne wydatki roczne, jakie powinny być poniesione na wynagrodzenia nauczycieli stanowiły kwotę 16.246,88 zł; wydatki na wynagrodzenia faktycznie poniesione ogółem wynoszą 16.222,25 zł; różnica pomiędzy wydatkami rocznymi minimalnymi a wydatkami faktycznie poniesionymi wynosi - plus 24,63 zł. Ogółem we wszystkich jednostkach oświatowych minimalne roczne wydatki, jakie powinny być poniesione na wynagrodzenia nauczycieli stażystów przy średniorocznym zatrudnieniu - 1,68 w okresie od 1 stycznia do 31 sierpnia 2011 roku i 0,45 - w okresie od 1 września do 31 grudnia 2011 roku winny stanowić kwotę - 37.597,84 zł; wydatki poniesione na wynagrodzenia nauczycieli stażystów w roku 2011 stanowiły kwotę - 33.470,04 zł. Kwota różnicy pomiędzy wydatkami rocznymi minimalnymi a wydatkami rocznymi faktycznie poniesionymi wynosi - minus 4.127,80 zł. Zgodnie z powyższym nauczycielom stażystom zatrudnionym w 2011 roku w jednostkach oświatowych na terenie Gminy Kobiele Wielkie powinna zostać wypłacona kwota ogółem 4.232,52 zł dodatku uzupełniającego. Z ustaleń kontroli wynika, iż w dniu 31 stycznia 2012 roku wypłacono dodatek uzupełniający w ogólnej kwocie 4.323,55 zł, co spowodowało, iż ogółem wypłacono o 91,03 zł dodatku uzupełniającego za dużo dla grupy nauczycieli stażystów. Szczegółowe listy wypłaconych oraz należnych do wypłacenia dodatków uzupełniających dla nauczycieli stażystów w 2011 roku w jednostkach oświatowych Gminy Kobiele Wielkie sporządzone przez Ewę Dziębor - Kierownika Referatu Oświaty stanowią załącznik nr 32 do protokołu kontroli. Dane do ustalenia wysokości wynagrodzeń faktycznie wypłaconych w 2011 roku dla nauczycieli kontraktowych z jednostek oświatowych z terenu Gminy Kobiele Wielkie zaczerpnięto z kart wynagrodzeń poszczególnych nauczycieli.

Dotacje udzielane dla Ochotniczych Straży Pożarnych Ustalono, iż kontrolowana jednostka przekazała następujące dotacje dla ochotniczych straży pożarnych na utrzymanie gotowości bojowej: Lp Numer Tre ść Podmiot któremu Podstawa udzielenia Termin przekazania Termin Umowy/data udzielono pomocy pomocy środków wynikaj ący przekazania /kwota z umowy środków wg Zawarcia /zawarcia umowy ewidencji ksi ęgowej

______94 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

1 Umowa z dnia Pomoc finansowa z OSP w Art. 32 ust. 3b - 9.12.2011 28 listopada przeznaczeniem na Babczowie ustawy z dnia 2011 roku dofinansowanie zakupu 5 2.024,00 24.08.1992r. o szt. hełmów bojowych ochronie typu AK-6-2009 Przeciwpo żarowej 2 Umowa z dnia Pomoc finansowa z OSP w Woli Art. 32 ust. 3b - 9.12.2011 28 listopada przeznaczeniem na Ro żkowej ustawy z dnia 2011 roku dofinansowanie zakupu 4 1.629,00 24.08.1992r. o szt. hełmów bojowych ochronie typu AK-6-2009 Przeciwpo żarowej 3 Umowa z dnia Pomoc finansow ą w OSP w Kobielach Art. 32 ust. 3b - 28..09.2012 10 wrze śnia formie dotacji celowej z Wielkich ustawy z dnia 2012 roku przeznaczeniem na 150.800,00 24.08.1992r. o dofinansowanie zakupu ochronie nowego średniego Przeciwpo żarowej, samochodu ratowniczo- ga śniczego

Wszystkie wskazane powyżej dotacje zostały udzielone ochotniczym strażom pożarnym na utrzymanie gotowości bojowej na podstawie art. 32 ust. 3b ustawy z dnia 24 sierpnia 1991 roku o ochronie przeciwpożarowej (tj. z 2009 roku, Dz. U. nr 178, poz. 1380 ze zm.). Kontrolą objęto udzielenie i rozliczenie wszystkich wskazanych powyżej dotacji: 1) dotacji dla Ochotniczej Straży Pożarnej w Babczowie na kwotę 2.024 zł. Umowa o udzielenie dotacji została zawarta w dniu 28 listopada 2011 roku pomiędzy Gminą Kobiele Wielkie reprezentowaną przez Wójta Gminy, a Ochotniczą Strażą Pożarną w Babczowie reprezentowaną przez Prezesa. Dotujący, działając na podstawie art. 32 ustawy o ochronie przeciwpożarowej udzielił dotowanemu dotacji w kwocie 2.024 zł. Dotacja miała zostać przeznaczona na dofinansowanie zakupu 5 szt. hełmów bojowych typu AK-6-2009. Gmina zobowiązała się przekazać środki finansowe na rachunek bankowy OSP, a w terminie do dnia 30 grudnia 2011 roku OSP przedłoży Gminie rozliczenie udzielonej dotacji, tj. dokumenty w postaci uwierzytelnionych kserokopii faktur i dowodów zapłaty. Umowa została podpisana przez obie strony. Umowa nie została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy . Do umowy dołączono wniosek o przyznanie dotacji dla OSP w Babczowie, z którego wynikał zakres rzeczowy dotacji oraz kwota w wysokości 2.024 zł. Umowa została zawarta na podstawie uchwały Rady Gminy Kobiele Wielkie nr XI/59/11 z dnia 25 listopada 2011 roku w sprawie przekazania dotacji z budżetu Gminy Kobiele Wielkie dla Ochotniczej Straży Pożarnej w Babczowie. Dotacja została wprowadzona do budżetu uchwałą nr XI/60/11 z dnia 25 listopada 2011 roku w sprawie zmian w budżecie gminy na 2011 rok w rozdziale 75412 §2820 w kwocie 3.643,20 zł – załącznik nr 2. Ustalono, iż dotacja została przekazana w dniu 9 grudnia 2011 roku z dz. 754, rozdz. 75412 §2820 (WB nr 151, poz. 10791). Do Urzędu Gminy w Kobielach Wielkich w dniu 15 grudnia 2011 roku wpłynęło sprawozdanie z udzielonej dotacji. Ze złożonego rozliczenia wynikało, iż OSP w Babczowie wykonała zakup objęty dotacją za łączną kwotę 3.024 zł, z tego koszty pokryte z dotacji – 2.024 zł. Do rozliczenia podmiot załączył kserokopie faktur oraz polecenia przelewu środków (zapłata faktury). 2) dotacji dla Ochotniczej Straży Pożarnej w Woli Rożkowej na kwotę 1.619,20 zł. Umowa o udzielenie dotacji została zawarta w dniu 28 listopada 2011 roku pomiędzy Gminą Kobiele Wielkie reprezentowaną przez Wójta Gminy, a Ochotniczą Strażą Pożarną w Woli Rożkowej reprezentowaną przez Prezesa. Dotujący, działając na podstawie art.

______95 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

32 ustawy o ochronie przeciwpożarowej udzielił dotowanemu dotacji w kwocie 1.619,20 zł. Dotacja miała zostać przeznaczona na dofinansowanie zakupu 4 szt. hełmów bojowych typu AK-6-2009. Gmina zobowiązała się przekazać środki finansowe na rachunek bankowy OSP, a w terminie do dnia 30 grudnia 2011 roku OSP przedłoży Gminie rozliczenie udzielonej dotacji, tj. dokumenty w postaci uwierzytelnionych kserokopii faktur i dowodów zapłaty. Umowa została podpisana przez obie strony. Umowa nie została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy . Do umowy dołączono wniosek o przyznanie dotacji dla OSP w Woli Rożkowej, z którego wynikał zakres rzeczowy dotacji oraz kwota w wysokości 1.619,,20 zł. Umowa została zawarta na podstawie uchwały Rady Gminy Kobiele Wielkie nr XI/58/11 z dnia 25 listopada 2011 roku w sprawie przekazania dotacji z budżetu Gminy Kobiele Wielkie dla Ochotniczej Straży Pożarnej w Woli Rożkowej. Dotacja została wprowadzona do budżetu uchwałą nr XI/60/11 z dnia 25 listopada 2011 roku w sprawie zmian w budżecie gminy na 2011 rok w rozdziale 75412 §2820 w kwocie 3.643,20 zł – załącznik nr 2. Ustalono, iż dotacja została przekazana w dniu 9 grudnia 2011 roku z dz. 754, rozdz. 75412 §2820 (WB nr 151, poz. 10792). Do Urzędu Gminy w Kobielach Wielkich w dniu 15 grudnia 2011 roku wpłynęło sprawozdanie z udzielonej dotacji. Ze złożonego rozliczenia wynikało, iż OSP w Woli Rożkowej wykonała zakup objęty dotacją za łączną kwotę 2.419,20 zł, z tego koszty pokryte z dotacji – 1.619,20 zł. Do rozliczenia podmiot załączył kserokopie faktur oraz polecenia przelewu środków (zapłata faktury). 3) dotacji dla Ochotniczej Straży Pożarnej w Kobielach Wielkich na kwotę 150.800 zł. Umowa o udzielenie dotacji została zawarta w dniu 10 września 2012 roku pomiędzy Gminą Kobiele Wielkie reprezentowaną przez Wójta Gminy, a Ochotniczą Strażą Pożarną w Kobielach Wielkich reprezentowaną przez Prezesa. Dotujący, działając na podstawie art. 32 ustawy o ochronie przeciwpożarowej udzielił dotowanemu dotacji w kwocie 150.800 zł. Dotacja miała zostać przeznaczona na dofinansowanie zakupu nowego średniego samochodu ratowniczo-gaśniczego. Gmina zobowiązała się przekazać środki finansowe na rachunek bankowy OSP, a w terminie do dnia 30 grudnia 2012 roku OSP przedłoży Gminie rozliczenie udzielonej dotacji, tj. dokumenty w postaci uwierzytelnionych kserokopii faktur i dowodów zapłaty. Umowa została podpisana przez obie strony. Umowa nie została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy . Do umowy dołączono wniosek z dnia 5 marca 2012 roku o przyznanie dotacji dla OSP w Kobielach Wielkich, z którego wynikał zakres rzeczowy dotacji oraz kwota w wysokości 120.000 zł. W dniu 31 maja 2012 roku wpłynął kolejny wniosek z prośbą o zwiększenie dotacji do kwoty 152.000 zł z przeznaczeniem na zakup samochodu ratowniczo- gaśniczego. Umowa została zawarta na podstawie uchwały Rady Gminy Kobiele Wielkie nr XVIII/111/12 z dnia 7 września 2012 roku w sprawie przekazania dotacji z budżetu Gminy Kobiele Wielkie dla Ochotniczej Straży Pożarnej w Kobielach Wielkich. Dotacja została wprowadzona do budżetu uchwałą nr XIII/80/12 z dnia 20 marca 2012 roku w sprawie zmian w budżecie gminy na 2012 rok w rozdziale 75412 §6230 w kwocie 120.000 zł – załącznik nr 2 i 5. Uchwałą nr XV/89/12 z dnia 12 czerwca 2012 roku w sprawie zmian w budżecie gminy na 2012 rok zwiększono środki w rozdziale 75412 §6230 o kwotę 32.000 zł; plan po zmianach wynosił 152.000 zł – załącznik nr 2 i 5. Ustalono, iż dotacja została przekazana w dniu 28 września 2012 roku z dz. 754, rozdz. 75412 §6230 (WB nr 157, poz. xxx). Do Urzędu Gminy w Kobielach Wielkich w dniu 9 listopada 2012 roku wpłynęło sprawozdanie z udzielonej dotacji. Ze złożonego rozliczenia wynikało, iż OSP w Kobielach Wielkich wykonała zakup objęty dotacją za łączną kwotę 598.000 zł, z tego

______96 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

koszty pokryte z dotacji – 150.800 zł. Do rozliczenia podmiot załączył kserokopie faktur oraz polecenia przelewu środków (zapłata faktury). Stwierdzono, iż niekontrasygnowanie wskazanych powyżej umów w sprawie udzielenia dotacji dla ochotniczych straży pożarnych przez Skarbnika Gminy stanowiło naruszenie art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku, Dz. U nr 142, poz. 1591 ze zm.) . Z treści wskazanego przepisu wynika, iż jeżeli czynność prawna może spowodować powstanie zobowiązań pieniężnych do jej skuteczności potrzebna jest kontrasygnata skarbnika gminy (głównego księgowego budżetu) lub osoby przez niego upoważnionej.

XII. USTALENIA KO ŃCOWE. ZAŁ ĄCZNIKI.

Protokół zawiera 99 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w książce kontroli Urzędu Gminy w Kobielach Wielkich pod pozycją 2/2012. W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niżej wymienione osoby: 1. Henryk Wi ęckowski – Wójt Gminy, 2. Barbara Pokora – Skarbnik Gminy, 3. Józef Szpruch – Sekretarz Gminy, 4. Ewa Dzi ębor – Kierownik Referatu O światy, 5. El żbieta Mazik – inspektor, 6. Wiesława Kosi ńska – inspektor, 7. Krzysztof Wrótniak - referent.

Integralną częścią protokołu są następujące załączniki: 1. Zestawienie danych do wyliczenia wskaźników finansowych. 2. Zestawienie dowodów księgowych ujętych w dzienniku w 2011 roku podanych kontroli na okoliczność przestrzegania procedur kontroli wewnętrznej oraz prawidłowości dokonywania zapisów księgowych za miesiące: marzec, czerwiec, wrzesień i grudzień 2011 roku. 3. Test - Wewnętrzne procedury kontroli. 4. Test dotyczący dokonywania zapisów księgowych 5. Zestawienie faktur objętych kontrolą na dzień 31 grudnia 2011 roku oraz na dzień 30 czerwca 2012 roku ze wskazaniem kontrahenta, oznaczenia faktury, kwoty faktury, daty ujęcia w ewidencji oraz terminu zapłaty. 6. Test do kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na koncie 201 – Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami. 7. Tabela przedstawiająca naliczone i odprowadzone składki na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne, Fundusz Pracy, Fundusz Emerytur Pomostowych oraz PFRON. 8. Protokół kontroli kasy z dnia 28 listopada 2012 roku. 9. Test dotyczący rachunkowości podatkowej. 10. Zestawienie stawek podatku od nieruchomości obowiązujących na terenie Gminy Kobiele Wielkie w latach 2011-2012. 11. Zestawienie objętych kontrolą podatników podatku od nieruchomości – osób prawnych. 12. Zestawienie objętych kontrolą podatników podatku od nieruchomości – osób fizycznych. 13. Testy dotyczące podatku od nieruchomości. 14. Zestawienie objętych kontrolą podatników podatku rolnego – osób fizycznych.

______97 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

15. Wyjaśnienie Wiesławy Kosińskiej w sprawie rozbieżności powierzchni w klasach użytków między danymi w karcie jednostki opodatkowania a ewidencją gruntów u podatnika o numerze (…) 34 . 16. Zestawienie objętych kontrolą podatników podatku rolnego – osób prawnych. 17. Wyjaśnienie Wiesławy Kosińskiej – inspektora ds. naliczeń podatków w sprawie rozbieżności powierzchni w klasach użytków podatnika podatku rolnego – osoby prawnej. 18. Zestawienie wydanych decyzji dotyczących zwolnienia z tytułu nabycia gruntów w 2011 i 2012 roku. 19. Tabela określająca podatników – osób fizycznych objętych kontrolą i posiadane przez nich pojazdy oraz zgodność zadeklarowanych stawek ze stawkami uchwalonymi przez Radę Gminy. 20. Tabela określająca podatników – osób prawnych objętych kontrolą i posiadane przez nich pojazdy oraz zgodność zadeklarowanych stawek ze stawkami uchwalonymi przez Radę Gminy. 21. Testy dotyczące podatku od środków transportowych. 22. Wyjaśnienie Inspektora ds. Rolnictwa i Obsługi Rady Gminy Elżbiety Mazik w sprawie zmiany terminu podpisania aktu notarialnego. 23. Wyjaśnienie Sekretarza Gminy Józefa Szprucha w sprawie braku lokali mieszkalnych tworzących mieszkaniowy zasób gminy z dnia 6 grudnia 2012 roku. 24. Wyjaśnienie Krzysztofa Wrótniaka – referenta ds. gospodarki komunalnej. 25. Test dotyczący uzyskiwanych dochodów z mienia Gminy. 26. Zestawienie ilustrujące źródła finansowania inwestycji w latach 2011 – 30.09.2012 roku z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej realizowanych zadań. 27. Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego p.n. „Budowa drogi wraz z przepustem ramowym na rzece Mękwa w miejscowości Cadów gmina Kobiele Wielkie” oraz zadania inwestycyjnego p.n. „Remont nawierzchni drogowej drogi G11.2 Kobiele Małe-Huta Drewniana” . 28. Test - ilustrujący ewidencję majątku Gminy. 29. Testy dotyczące ewidencji składników majątkowych, urządzeń księgowych, udokumentowania obrotów na kontach i odpisów umorzeniowych, ewidencji pozostałych środków trwałych w używaniu i wartości niematerialnych i prawnych. 30. Wyjaśnienie Wójta Gminy oraz Skarbnika Gminy w sprawie inwentaryzacji i weryfikacji gruntów z dnia 10 grudnia 2012 roku. 31. Prawidłowy sposób wyliczenia S j - osobistej stawki wynagrodzenia zasadniczego nauczyciela z uwzględnieniem okresu zatrudnienia na danym stopniu awansu zawodowego oraz należnego jednorazowego dodatku uzupełniającego. 32. Szczegółowe listy wypłaconych oraz należnych do wypłacenia dodatków uzupełniających dla nauczycieli stażystów w 2011 roku w jednostkach oświatowych Gminy Kobiele Wielkie sporządzone przez Ewę Dziębor - Kierownika Referatu Oświaty. Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 30 stycznia 2013 . Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Gminy w Kobielach Wielkich. Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy podpisania protokołu i złożenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.

34 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______98 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOBIELE WIELKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Kontrolujący: Jednostka kontrolowana:

...... (Iwona Kawnik)

...... (Paulina Zachmac) Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:

...... (data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)

______99