Republica Moldova CURTEA DE CONTURI HOTĂRÎRE Nr. HCC21/2013 din 26.04.2013 privind Raportul auditului bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice locale din raionul Ocniţa pe anii 2011-2012 Publicat : 21.06.2013 în MONITORUL OFICIAL Nr. 130-134 art. 20 Data intrării în vigoare Curtea de Conturi, în prezența preşedintelui raionului Ocnița dl Ion Tomai, sefului adjunct al Oficiului teritorial Edineț al Cancelariei de Stat dl Marin Veremciuc, şefului Direcţiei Generale Finanţe a Consiliului raional Ocnița dl Constantin Gudima, şefului Direcţiei Generale Învăţămînt, Tineret şi Sport a Consiliului raional Ocnița dna Victoria Cazacu, primarilor: or. Ocniţa dna Galina Zalevscaia, or. Otaci dl Vasilii Traghira, or. Frunză dl Vladimir Capeţchii, com. Ocniţa dl Victor Manuil şi specialistului principal al Direcției administrarea proprietății publice aAgenției Proprietății Publice dna Maria Cara, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008[1], a examinat Raportul auditului bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităților publice locale din raionul Ocniţa pe anii 2011-2012. Misiunea de audit a fost realizată în temeiul articolelor 28, 30 alin.(4) și 31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013, avînd drept scop verificarea respectării de către autoritățile administrației publice locale din raionul Ocnița a prevederilor regulamentare în exercițiul bugetar; corespunderii procedurilor de evaluare, planificare și colectare a impozitelor și taxelor locale, precum și de planificare, executare și raportare a cheltuielilor bugetare cadrului normativ; administrării și integrității patrimoniului public. Auditul a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi[2]. Probele de audit au fost obținute prin examinarea rapoartelor privind execuția bugetară, rapoartelor financiare ale entităților auditate, registrelor contabile; verificarea documentelor primare, actelor de recepție a lucrărilor ce țin de valorificarea investițiilor și de reparațiile capitale; analiza indicatorilor și a unor date semnificative; observații directe, precum și prin studierea explicațiilor persoanelor cu funcții de răspundere din cadrul entităților supuse auditului. Au fost analizate deciziile organelor deliberative şi executive ale unităților administrativ-teritoriale (în continuare – UAT). Examinînd rezultatele auditului și audiind rapoartele prezentate și explicațiile persoanelor cu funcții de răspundere prezente în ședința publică, Curtea de Conturi a constatat: Măsurile întreprinse de autorităţile executive ale UAT din raionul Ocnița privind managementul procesului bugetar nu au corespuns în măsură deplină rigorilor de legalitate şi regularitate privind gestionarea fondurilor publice, fiind depistate unele nereguli şi abateri. Se atestă ineficienţă şi la gestionarea patrimoniului proprietate publică a UAT din raion. Aceste deficienţe, în final, influenţează negativ asupra realizării priorităţilor economice şi sociale ale raionului. Generalizînd iregularităţile şi neconformităţile admise în gestionarea finanţelor publice şi a patrimoniului public, expuse în Raportul de audit, Plenul Curţii de Conturi menţionează următoarele: Autorităţile economice, financiare şi fiscale din raion nu dispun de obiective clare şi ample privind evaluarea şi monitorizarea potenţialului economico-financiar, nu aplică proceduri şi instrumente de estimare credibilă a bazei impozabile aferente determinării veniturilor bugetare per ansamblu, inclusiv în bugetele gestionate de entităţile locale. S-a constatat că indicii bugetari estimaţi şi stabiliţi de autorităţile publice locale sunt diminuaţi şi nu corespund posibilităţilor reale de mobilizare a surselor care ţin de finanţele publice. Acest derapaj evident sporeşte dependenţa financiară a raionului în relaţiile cu bugetul de stat. Respectiv, nemobilizarea resurselor în teritoriu creează riscuri pentru bugetul de stat. Situaţia respectivă a generat subestimări şi neacumulări de venituri în sume considerabile, provenite din: folosirea terenurilor şi patrimoniului proprietate publică; taxa de piaţă; defalcările în bugetul local din profitul net al întreprinderilor municipale. În consecință, bugetele locale au ratat venituri în sumă totală, estimată de audit, de la 1,8 mil. lei pînă la 13,2 mil. lei. Autoritățile administrației publice locale (în continuare – AAPL) de nivelul I din raion nu au asigurat ajustarea normelor financiare pentru alimentarea copiilor din instituţiile instructiv- educative la normele stabilite în mod legal, efectuînd şi un control insuficient asupra cerinţelor privind respectarea modului de păstrare a produselor alimentare şi de pregătire a hranei, precum şi a cerinţelor privind calitatea producţiei achiziţionate. Această situaţie a dus la diminuarea nejustificată, în sumă totală de 0,2 mil. lei, a surselor financiare pentru alimentaţia copiilor în instituţiile preşcolare şi preuniversitare, precum şi la achiziţionarea, în lipsa certificatelor de calitate, a produselor alimentare în sumă totală de 0,3 mil. lei. Managementul defectuos în valorificarea mijloacelor destinate investiţiilor şi reparaţiilor capitale, precum şi nerespectarea legislaţiei în vigoare ce ţine de acest domeniu au determinat folosirea neregulamentară a resurselor financiare şi materiale, în sumă totală de 2,7 mil. lei, precum şi imobilizarea mijloacelor bugetare în construcții nefinalizate, în sumă totală de peste 44,1 mil. lei. Nerespectarea prevederilor legale la efectuarea achiziţiilor publice s-a soldat cu procurarea de mărfuri, lucrări şi servicii în lipsa surselor de finanţare şi efectuarea de cheltuieli neregulamentare în sumă totală de 25,3 mil.lei. Activitatea iresponsabilă a factorilor de decizie din cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion privind asigurarea regularităţii şi legalităţii administrării patrimoniului public, managementul imperfect al gestionării acestuia, precum şi lipsa la AAPL a unui cadru de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public local au condiționat: neasigurarea înregistrării la Oficiul cadastral Ocnița a drepturilor asupra 78 de bunuri imobile în valoare totală de 36,4 mil. lei; neînregistrarea conformă a conductelor de gaz; denaturarea volumului şi structurii capitalului statutar al întreprinderilor municipale, prin micşorări neîntemeiate, în sumă totală de 18,0 mil. lei și majorări, în sumă totală de 0,5 mil. lei; lipsa unei evidenţe conforme a patrimoniului public şi a raportării veridice a situaţiilor patrimoniale, în sumă totală de 6,2 mil. lei; distrugerea totală sau parţială a 37 de obiecte de menire social-culturală, administrative şi industriale cu valoarea totală de 15,3 mil. lei; denaturarea datelor din evidenţa contabilă şi rapoartele financiare (peste 0,33 mil. lei) etc. Aceste situaţii reprezintă şi o consecinţă a faptului că AAPL din raion nu s-au conformat şi nu au asigurat realizarea măsurilor de inventariere şi înregistrare a bunurilor imobile proprietate publică, conform actelor în vigoare. Lipsa controlului eficient din partea unor AAPL (de nivelurile I şi II) din raion asupra modalității de conlucrare cu asociaţiile obşteşti ale părinților, nerespectarea legislaţiei în vigoare la ţinerea evidenţei contabile de către conducerea asociațiilor creează riscuri de fraudă. Managementul contabil necalitativ, exprimat prin înregistrări neconforme ale operaţiunilor financiare, deţinerea de bunuri materiale fără contabilizarea corespunzătoare a valorii acestora, neregulile în decontări au condus la raportarea eronată a situaţiilor patrimoniale. Verificările asupra conformării cerinţelor şi recomandărilor rezultate din auditul efectuat anterior de către Curtea de Conturi indică la faptul că managementul AAPL, practic, a ignorat necesitatea remedierilor de rigoare. Astfel, din cele 14 recomandări expuse în Hotărîrea Curţii de Conturi nr.1 din 13.01.2011, 9 nu au fost executate, iar o cerinţă a fost parțial executată, acestea fiind reiterate în Raportul de audit. Iregularităţile constatate în cadrul prezentei misiuni de audit relevă o stare de iresponsabilitate şi indisciplină din partea factorilor responsabili şi decizionali, rezultată şi din ineficienţa controlului intern. Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi hotărăşte: 1. Se aprobă Raportul auditului bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităților publice locale din raionul Ocnița pe anii 2011-2012, anexat la prezenta Hotărîre. 2. Hotărîrea şi Raportul de audit se remit: 2.1. Consiliului raional Ocnița, preşedintelui raionului, consiliilor locale şi primarilor oraşelor Ocniţa, Otaci, Frunză, satelor/comunelor Bîrlădeni, Bîrnova, Călărăşeuca, Clocuşna, Corestăuţi, Dîngeni, Gîrbova, Grinăuţi-Moldova, Hădărăuţi, Lencăuţi, Lipnic, Mereşeuca, Mihălăşeni, Naslavcea, Ocniţa, Sauca, Unguri, Vălcineţ, şi se cere asigurarea implementării recomandărilor auditului, indicate în Raportul de audit, cu determinarea acţiunilor concrete în vederea înlăturării deficienţelor constatate şi stabilirea termenelor şi persoanelor responsabile de implementarea recomandărilor; 2.2. Inspectoratului Fiscal de Stat Ocnița, şi se cere confruntarea datelor din sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat cu datele primăriilor din raion privind baza de impozitare,