Republica Moldova CURTEA DE CONTURI HOTĂRÎRE Nr. HCC15/2015 din 18.06.2015 privind Raportul auditului conformității exercițiului bugetar şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităților publice din raionul Dondușeni pe anul 2014 Publicat : 10.07.2015 în MONITORUL OFICIAL Nr. 177-184 art. 16 Data intrării în vigoare Curtea de Conturi, în prezența președintelui raionului Dondușeni, dl Anastasie Pavlov; șefului Direcției Finanțe a Consiliului raional Dondușeni, dna Maria Blajievschi; șefului Inspectoratului Fiscal de Stat pe raionul Dondușeni, dl Sorin Verejanu; primarilor: or. Dondușeni, dl Simion Rotaru; s. Scăieni, dl Anatol Vascauțan; s. Horodiște, dl Boris Burcatîi; com. Tîrnova, dl Valentin Cebotari, și a altor persoane din cadrul primăriilor s. Corbu, com. Frasin, s. Rediul Mare, s. Țaul, călăuzindu-se de art. 2 alin.(1) şi art. 4 alin.(1) lit. a) din Legea Curții de Conturi nr. 261-XVI din 05.12.20081, a examinat Raportul auditului conformității exercițiului bugetar și gestionării patrimoniului public în cadrul autorităților publice din raionul Dondușeni pe anul 2014. Misiunea de audit a fost realizată în temeiul art. 28, art. 30 şi art. 31 din Legea nr. 261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2015, avînd drept scop determinarea dacă APL din raion: au respectat legalitatea și regularitatea în procesul bugetar; au identificat/evaluat/fundamentat potențialul economic, respectiv, baza de impozitare aferentă formării veniturilor publice; au gestionat cheltuielile bugetare în mod legal/regulamentar; au asigurat gestionarea și integritatea patrimoniului public. Auditul a fost efectuat în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit, puse în aplicare prin Hotărîrea Curţii de Conturi2. Probele de audit au fost obţinute prin: examinarea rapoartelor privind execuţia bugetară, rapoartelor financiare ale entităţilor supuse auditării, registrelor contabile; verificarea documentelor primare; analiza indicatorilor şi a unor date semnificative; observaţii directe, precum şi prin analiza explicaţiilor persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul entităţilor auditate. La fel, au fost examinate deciziile şi dispoziţiile Consiliului raional (în continuare – CR) şi ale preşedintelui raionului, actele organelor deliberative şi executive ale unităţilor administrativ-teritoriale (în continuare – UAT) de nivelul I. Examinînd rezultatele auditului şi audiind Raportul prezentat, precum şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi a constatat: Măsurile întreprinse de autorităţile executive din raionul Dondușeni privind managementul procesului bugetar nu au corespuns în măsură deplină rigorilor de legalitate şi regularitate privind gestionarea fondurilor publice, fiind depistate unele nereguli şi abateri. De asemenea, carențe vizibile au fost atestate şi în gestionarea patrimoniului proprietate publică a raionului. Aceste deficienţe, în final, influenţează negativ dezvoltarea socioeconomică per ansamblu. Generalizînd iregularitățile și neconformitățile admise în administrarea finanţelor publice şi gestionarea patrimoniului public, expuse în Raportul de audit, Plenul Curții de Conturi relevă următoarele: în perioada supusă auditării, AAPL nu au identificat și nu au evaluat potențialul economico- financiar disponibil pentru fundamentarea la justa valoare a bazei de impozitare, inclusiv prin estimarea și prognozarea relevantă a indicilor fiscal-bugetari aferenți sustenabilității financiare a bugetelor UAT (de nivelul I și nivelul II). Autoritatea financiară raională nu a aplicat rigorile instituționale la fundamentarea proiecțiilor fiscal-bugetare; nu a conlucrat eficient, în acest sens, cu AAPL și cu autoritățile fiscale, statistice și cadastrale, precum și cu agenții economici care contribuie semnificativ la formarea veniturilor bugetare. Neasigurarea instrumentelor analitice, neelaborarea și nestandardizarea de către DF a procedurilor și proceselor de lucru aferente elaborării prognozei de buget s-au soldat cu diminuarea propunerilor de venituri; totodată, neidentificarea și neevaluarea surselor aferente finanțelor publice au determinat nemobilizarea veniturilor bugetelor locale estimate de audit la circa 1,3 mil.lei. De asemenea, conform calculelor misiunii de audit, indicii fiscal-bugetari stabiliți de autoritățile publice locale au fost subestimați cu 1,1 mil.lei; o rezervă nevalorificată la acumularea veniturilor în bugetele UAT o constituie restanțele contribuabililor, care, la situația din 31.12.2014, au însumat 1,4 mil.lei, inclusiv cu termenul de prescripție expirat – 0,8 mil. lei; managementul cheltuielilor bugetare nu corespunde normelor legale, în consecință fiind admise un șir de nereguli de la cadrul regulator care afectează eficiența utilizării mijloacelor publice, la originea acestor iregularități fiind neimplementarea prevederilor Legii privind controlul financiar public intern3. Astfel, se menționează că: deficiențele admise de AAPL din raion la prognozarea cheltuielilor și distribuirea echitabilă a transferurilor pentru acestea au generat planificarea neconformă a unor cheltuieli, ca urmare AAPL de nivelul II au beneficiat de transferuri suplimentare de la bugetul de stat în sumă totală de 1,4 mil.lei; managementul neconform privind gestiunea mijloacelor destinate investițiilor și reparațiilor capitale, precum și nerespectarea legislației în vigoare ce ține de acest domeniu au generat nereguli și erori exprimate prin: contractarea lucrărilor pentru investiții și reparații capitale în sumă totală de 12,4 mil.lei, în lipsa proiectelor elaborate și verificate în modul stabilit; inițierea obiectelor și contractarea lucrărilor de construcții în lipsa acoperirii financiare (4,7 mil.lei); majorarea costului obiectelor nefinalizate din cauza extinderii termenelor de executare (4,4 mil.lei) și efectuarea lucrărilor suplimentare cu evitarea procedurilor de achiziții publice, în lipsa surselor de finanțare și fără contabilizarea lor (0,2 mil.lei); la utilizarea unor mijloace financiare din contul bugetelor de nivelul I și nivelul II nu s-a ținut cont de competențele instituționale în efectuarea cheltuielilor publice, fiind finanțate unele cheltuieli ce nu se încadrează în limitele cadrului regulamentar (2,2 mil.lei); au fost admise unele plăți neregulamentare în sumă totală de 0,4 mil.lei; nerespectarea normelor legale aferente retribuirii muncii a condiționat plăți neregulamentare (0,1 mil.lei); managementul în materie de achiziții de mărfuri (lucrări și servicii) este unul necorespunzător, ceea ce a condiționat diminuarea controlului asupra respectării procedurilor de achiziții publice, acestea necesitînd a fi îmbunătățite; sistemul de management al AAPL (de nivelul I și nivelul II) ce nu asigură regularitatea și legalitatea administrării patrimoniului public, precum și lipsa la AAPL a unui cadru de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public local s-au soldat cu: neasigurarea înregistrării regulamentare a drepturilor asupra bunurilor imobile în valoare de peste 37,3 mil.lei și rețelelor de gazoduct – de 15,5 mil.lei; neidentificarea și necontabilizarea corespunzătoare a patrimoniului proprietate publică în valoare de circa 14,7 mil.lei. Totodată, contabilizarea incorectă a proiectelor și valorii investițiilor capitale aferente obiectelor finalizate a cauzat denaturarea datelor bilanțului executării bugetelor UAT pe anul 2014, atît pe fiecare UAT în parte, cît și pe raion, concomitent fiind diminuată valoarea mijloacelor fixe cu suma totală de circa 7,5 mil.lei; managementul financiar-contabil necorespunzător, exprimat prin înregistrări neconforme ale operațiunilor financiare, precum și iregularitățile în decontări au determinat raportarea eronată a situațiilor patrimoniale; În concluzie, auditul public extern reiterează că iregularitățile constatate sînt rezultatul iresponsabilității de care au dat dovadă factorii de decizie la utilizarea banilor publici şi la gestionarea patrimoniului public local, precum şi al lipsei unui sistem de control intern eficient în toate domeniile auditate; verificările asupra conformării cerinţelor şi recomandărilor din auditul efectuat anterior de Curtea de Conturi relevă că managementul AAPL din raion nu a fost exigent în remedierile de rigoare. Astfel, din 14 recomandări expuse în Hotărîrea precedentă a Curţii de Conturi nr. 25 din 21.07.20114, 6 nu au fost executate, iar o recomandare a fost executată parţial. Reieşind din cele expuse, în temeiul art. 7 alin.(1) lit.a), art. 15 alin.(2) şi alin.(4), art. 16 lit. c) și art. 34 alin.(3) din Legea nr. 261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi hotărăște: 1. Se aprobă Raportul auditului conformității exercițiului bugetar și gestionării patrimoniului public în cadrul autorităților publice din raionul Dondușeni pe anul 2014, anexat la prezenta Hotărîre. 2. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit se remit: 2.1. Consiliului raional Dondușeni, preşedintelui raionului, consiliilor locale și primarilor orașelor/satelor/comunelor: Dondușeni, Arionești, Baraboi, Briceni, Cernoleuca, Corbu, Climăuți, Crișcăuți, s. Dondușeni, Elizavetovca, Frasin, Horodiște, Moșana, Pocrovca, Plop, Pivniceni, Rediul Mare, Scăieni, Sudarca, Țaul, Teleșeuca și Tîrnova, pentru implementarea recomandărilor indicate în Raportul de audit, cu determinarea acțiunilor concrete în vederea înlăturării deficiențelor constatate, precum și cu stabilirea termenelor și a persoanelor responsabile de realizarea