Republica Moldova CURTEA DE CONTURI HOTĂRÎRE Nr. HCC25/2013 din 20.05.2013 privind Raportul auditului bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice locale din raionul Ungheni pe anii 2011-2012 Publicat : 12.07.2013 în MONITORUL OFICIAL Nr. 146-151 art. 22 Data intrării în vigoare Curtea de Conturi, în prezenţa preşedintelui raionului Ungheni, dl Iurie Toma, reprezentantului Guvernului în teritoriu, dna Natalia Rotaru, vicepreședintelui raionului Ungheni, dl Tudor Rădeanu, șefului Direcției Finanțe a Consiliului raional Ungheni, dna Tatiana Struc, șefului adjunct al Direcției Învățămînt, Tineret și Sport a Consiliului raional Ungheni, dna Galina Gheorghița, șefului Direcției privatizare a Agenției Proprietății Publice a Ministerului Economiei, dl Mihail Doruc, şi primarilor: or. Ungheni, dl Alexandru Ambros, s. Bușila, dl Valeriu Todirică, s. Valea Mare, dna Galina Varvariuc, com. Todirești, dl Victor Baltag, com. Sculeni, dl Vasile Casian, precum și contabilului-șef al primăriei com. Costuleni, dna Maria Arhirii, călăuzindu-se de art. 2 alin. (1) şi art. 4 alin. (1) lit. a) din Legea Curţii de Conturi nr. 261-XVI din 05.12.2008[1], a examinat Raportul auditului bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităților publice locale din raionul Ungheni pe anii 2011-2012. Misiunea de audit a fost realizată în temeiul art. 28, art. 30 şi art. 31 din Legea Curţii de Conturi nr. 261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anii 2012-2013, avînd drept scop verificarea respectării de către autorităţile administraţiei publice locale din raion a prevederilor regulamentare în procesul bugetar; corespunderea cadrului normativ şi analitic a procedurilor de evaluare, planificare şi administrare a impozitelor/taxelor locale, precum şi de planificare, executare şi raportare a cheltuielilor bugetare; verificarea administrării şi integrităţii patrimoniului public. Auditul a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi[2]. Probele de audit au fost obţinute prin examinarea rapoartelor privind execuţia bugetară, rapoartelor financiare ale entităţilor auditate, registrelor contabile; verificarea documentelor primare; analiza indicatorilor şi a unor date semnificative; observaţii directe, precum şi prin analiza explicaţiilor persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul entităţilor supuse auditului. Au fost examinate deciziile şi dispoziţiile Consiliului raional (în continuare – CR) şi ale preşedintelui raionului, actele organelor deliberative şi executive ale unităților administrativ-teritoriale (în continuare – UAT) de nivelul I. Examinînd rezultatele auditului și audiind rapoartele prezentate, precum şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi a constatat: Sintetizînd abaterile și iregularităţile admise de autoritățile administrației publice locale (în continuare – AAPL) din raionul Ungheni în procesul bugetar și în gestionarea patrimoniului public în anii 2011-2012, se atestă că AAPL nu au manifestat interesul necesar în vederea asigurării unei discipline financiar-bugetare rigide pentru promovarea legalității și regularității respective în exercițiul bugetar și în administrarea patrimoniului public, precum și pentru realizarea intereselor publice de ordin economico-social. Ca urmare, reieșind din constatările Raportului de audit, se menționează că: • În perioada auditată, AAPL (de nivelurile I şi II) din raion nu au manifestat preocuparea necesară în vederea asigurării legalităţii şi regularităţii în procesul bugetar şi în gestionarea patrimoniului public. Autorităţile raionale nu au realizat măsuri sistemice în materie de identificare, evaluare şi monitorizare a potenţialului economico-financiar, respectiv, nu au asigurat fundamentarea la justa valoare a bazei de impozitare, inclusiv prin estimarea şi prognozarea relevantă a indicilor fiscal-bugetari, care ar asigura stabilitatea financiară a bugetelor UAT de nivelurile I şi II din raion. Totodată, Direcţia finanţe (în continuare – DF) nu şi-a exercitat exhaustiv atribuţiile conform cadrului procedural de elaborare a bugetelor locale, nedispunînd de proceduri şi instrumente ce ţin de formarea bazei de impozitare, nu a conlucrat eficient, în acest sens, cu AAPL şi cu autorităţile fiscale, statistice şi cadastrale, precum şi cu agenţii economici care contribuie semnificativ la formarea veniturilor bugetare, ca urmare diminuînd şi gradul de responsabilitate conferit DF prin atribuţiile funcţional-instituţionale. În consecinţă, au fost atestate anumite incompetențe instituţionale, cum ar fi lipsa cadrului metodologic adecvat şi a instrumentelor analitice şi informaţionale de evaluare a prognozelor bugetare, aferente formării indicatorilor respectivi. Aceste deficienţe au condus la neluarea în calcul, în procesul de formare a veniturilor bugetare în anii 2011-2012, a unor venituri în sumă de 4,0 mil.lei și, respectiv, 6,0 mil.lei. • Planificarea necorespunzătoare a veniturilor bugetare, precum şi lipsa de preocupare a autorităţilor executive privind identificarea şi colectarea surselor proprii de venituri constituie un impediment în consolidarea propriilor bugete. Verificările selective ale auditului denotă că neîncasarea integrală a plăţilor pentru arenda terenurilor agricole şi terenurilor proprietate publică aferente obiectivelor privatizate, a plăţilor din locaţiunea imobilelor proprietate publică au determinat ratarea veniturilor în bugetele locale în sumă totală de pînă la 1,1 mil.lei. • O rezervă semnificativă la acumularea veniturilor în bugetele UAT o constituie şi restanţele contribuabililor, care, la situaţia din 31.12.2012, au însumat 3,4 mil.lei. • Managementul financiar în gestiunea cheltuielilor bugetare nu s-a încadrat în normele legale prevăzute, în consecinţă fiind admise un şir de nereguli şi abateri de la cadrul regulator, care afectează eficienţa utilizării mijloacelor publice, la originea acestor nereguli fiind atestată neimplementarea prevederilor Legii privind controlul financiar public intern[3]. Astfel: √ ca urmare a lipsei unui mecanism bine definit de stabilire a normativelor de cheltuieli în învăţămînt pentru UAT, a diferențelor dintre contingentul stabilit şi numărul real de beneficiari ai transferurilor din contul bugetului de stat în acest scop, precum și a aplicării neconforme a necesarului de cheltuieli, utilizat la calcularea transferurilor către UAT de nivelul I, bugetul raional a beneficiat de mijloace bugetare din contul bugetului de stat în sumă totală de 12,8 mil.lei, fiind utilizate pentru alte destinații (8,5 mil.lei – pentru rambursarea împrumuturilor contractate de către CR Ungheni; 2,3 mil.lei – pentru susținerea altor instituții, inclusiv reparații capitale și construcții); √ ca consecință a nerespectării cadrului regulator de către CR Ungheni, în perioada 2011-2012, a fost admisă aprobarea (rectificarea) exagerată a unităților de personal cu 208 și, respectiv, 262 de persoane, ceea ce a cauzat efectuarea cheltuielilor de personal peste limita stabilită regulamentar cu 1,2 mil.lei și, respectiv, cu 1,8 mil.lei; √ cu derogare de la prevederile legale, CR Ungheni a admis alocarea contrar destinației a mijloacelor financiare din bugetul raional în sumă totală de 1,9 mil.lei; √ nerespectarea limitelor maxime de cheltuieli aprobate a cauzat depăşirea cheltuielilor efective ale bugetelor locale la efectuarea reparațiilor capitale, faţă de planul rectificat, cu suma de 2,0 mil.lei; √ se menţionează lipsa, la nivel de raion, a unei strategii de dezvoltare, bazată pe mijloace investiţionale şi capitale, care ar prevedea modalitatea de selectare a obiectivelor, reieşind din priorităţile raionului, necesităţile de mijloace financiare şi posibilele surse de acoperire a cheltuielilor capitale destinate implementării politicilor sectoriale. În aceste condiţii, autorităţile publice locale nu au demonstrat consecutivitate şi raţionalitate în realizarea unor proiecte investiţionale. Managementul defectuos în valorificarea mijloacelor destinate investiţiilor şi reparaţiilor capitale, precum şi nerespectarea legislaţiei în vigoare privind acest domeniu au determinat utilizarea neregulamentară a resurselor financiare în sumă totală de 6,0 mil.lei; √ la utilizarea mijloacelor financiare din fondul de rezervă, nu au fost respectate prevederile legale, fiind necesară şi eficientizarea managementului financiar al acestor mijloace; √ la executarea cheltuielilor din bugetele locale pentru retribuirea muncii, nu au fost respectate prevederile legale, în anii 2011-2012, în acest scop fiind utilizate neregulamentar 0,89 mil.lei, precum și au fost efectuate cheltuieli ineficiente în sumă de 0,4 mil.lei; √ referitor la limitele de întreţinere a mijloacelor de transport, a liniilor de telefonie fixă și mobilă, precum şi la norma de consum a carburanţilor, AAPL nu au respectat prevederile legale, fapt ce a dus la efectuarea unor cheltuieli neregulamentare în sumă totală de 0,4 mil.lei; √ lipsa unui control corespunzător, precum și colaborarea ineficientă dintre unele autorități publice locale au generat iregularități ce țin de domeniul acordării ajutorului social, care necesită îmbunătățiri esențiale. • Nerespectarea prevederilor legale la efectuarea achiziţiilor publice s-a soldat cu procurarea de mărfuri, lucrări şi servicii în sumă totală de 1,0 mil.lei. • Activitatea iresponsabilă a factorilor de decizie din cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion în vederea asigurării regularităţii