Právnická fakulta Masarykovy univerzity Veřejná správa Katedra finančního práva a národního hospodářství BAKALÁŘSKÁ PRÁCE Systém právní regulace místních poplatků Dana Charvátová 2011/2012 Čestné prohlášení: „Prohlašuji, že jsem bakalářskou práci na téma: Systém právní regulace místních poplatků zpracovala sama. Veškeré prameny a zdroje informací, které jsem použila k sepsání této práce, byly citovány v poznámkách pod čarou a jsou uvedeny v seznamu použitých pramenů a literatury“. Podpis: ……………………………. 2 Poděkování: Děkuji JUDr. Daně Šramkové, Ph.D., MBA za podnětné připomínky a odborné vedení při psaní mé bakalářské práce. 3 Obsah Úvod ................................................................................................................................. 6 1. Prameny právní úpravy ......................................................................................... 8 1.1 Právní úprava a zavedení místních poplatků ...................................................... 8 1.1.1 Ústava a Listina základních práv a svobod ............................................ 8 1.1.2 Zákon o obcích a zákon o místních poplatcích ...................................... 9 1.2 Zavedení místních poplatků .......................................................................... 10 1.2.1 Legislativní proces ............................................................................... 12 1.2.2 Státní dozor nad právotvorbou ............................................................. 13 1.2.3 Shrnutí – otázka právní regulace obecně závaznými vyhláškami ....... 14 2. Charakteristika místních poplatků ................................................................... 15 2.1 Pojem daň a poplatek ........................................................................................ 15 2.2 Podstata a funkce místních poplatků ................................................................ 17 2.3 Základní konstrukční prvky u místních poplatků ............................................. 18 2.4 Metody právní regulace místních poplatků ...................................................... 23 3. Soustava místních poplatků ................................................................................ 24 3.1 Místní poplatky zavedené na území města Adamova ...................................... 25 3.1.1 Poplatek ze vstupného ......................................................................... 26 3.1.2 Poplatek z ubytovací kapacity ............................................................. 29 3.1.3 Poplatek za provoz systému shromažďování, sběru, přepravy, třídění, využívání a odstraňování komunálních odpadů .................................. 33 3.1.4 Poplatek ze psů ................................................................................... 39 3.1.5 Poplatek za zvláštní užívání veřejného prostranství ........................... 45 4. Osvobození a úlevy od místních poplatků ......................................................... 52 4.1 Osvobození a úlevy v OZV obcí ...................................................................... 53 4.2 Prominutí podle daňového řádu ........................................................................ 55 5. Specifika řízení ve věcech místních poplatků ................................................... 57 5.1 Ohlašovací povinnost ....................................................................................... 57 5.2 Vyměření místních poplatků ........................................................................... 59 5.3 Placení místních poplatků ................................................................................. 62 5.4 Vymáhání místních poplatků ............................................................................ 64 4 Závěr ............................................................................................................................. 65 Resumé .......................................................................................................................... 68 Seznam literatury ......................................................................................................... 69 Seznam příloh ............................................................................................................... 74 5 Úvod Místní poplatky stejně jako daně zasahují do našeho života, ať se nám to líbí nebo ne. Nejsou jenom záležitostí jednotlivých obcí, které je pro své území zavádí obecně závaznou vyhláškou, ale mají dopad i na jejich obyvatele. Pro většinu poplatníků jsou místní poplatky spíše přítěží představující pouhé naplnění obecního rozpočtu a někteří ani neví, že existují. Místní poplatky jsou upraveny a regulovány zákonem č. 565/1990 Sb., o místních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZMP“), který již od svého vzniku podstoupil několik novelizací. Tyto novely reagují na změny společnosti a neustále se vyvíjející právní názory v podobě soudních rozhodnutí. Problematika místních poplatků spadá jednak do samostatné působnosti obce, a to v rámci jejich zavedení a úpravě dalších podrobností v obecně závazné vyhlášce. A v přenesené působnosti pak zabezpečují jejich vybírání, vyměření, navýšení a také i následné vymáhání. Výkon správy místních poplatků je povrchně řešen ZMP, a proto se pro další postupy podpůrně použije zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „daňový řád“). Místní poplatky jsou dnes velmi diskutovatelným tématem, nejen v televizi, ale také v novinách se můžeme stále častěji doslechnout o předložené novele ZMP a o nevinných nezletilých dětech, jejichž rodiče nezaplatili místní poplatek. A právě to je jeden z důvodu, proč jsem si toto téma zvolila pro svoji bakalářskou práci. Druhým důvodem je, že pracuji dvanáct let na Městském úřadu v Adamově, kde se denně setkávám s poplatníky a řeším jejich problémy související s jejich poplatkovou povinností. Jako správce poplatku mám na starosti všechny městem zavedené místní poplatky, a to počínaje návrhem obecně závazných vyhlášek až po poplatkové řízení ukončené řízením exekučním. Cílem mé práce je zhodnotit stávající právní úpravu místních poplatků i s ohledem na připravovanou novelu ZMP a specifikovat možnosti obcí v oblasti jejich právní regulace za využití poznatků z praxe, ale i judikátů vztahujících se ke konstrukčním prvkům vybraných místních poplatků. V rámci této práce bych chtěla upozornit na nedokonalost některých ustanovení, které činí nemalé problémy při jejich správě. Pro doplnění u jednotlivých místních poplatků graficky znázorním, jaké místní poplatky obce zavádějí na svém území a jaké možnosti využívají k jejich regulaci. S použitím analýzy 6 a metody dílčí komparace porovnám vybrané místní poplatky se slovenskou právní úpravou a zaměřím se hlavně na jejich rozdíly. Pro získání potřebných údajů ke zpracování bakalářské práce jsem čerpala z odborných publikací, judikátů soudů a internetových stránek příslušných obcí a veřejnoprávních institucí, které jsou uvedeny v poznámkovém aparátu a přílohách. Práci jsem rozčlenila do pěti částí, které se dále dělí na jednotlivé podkapitoly. V první kapitole se budu zabývat právní úpravou, která je základem pro zavedení místních poplatků územní samosprávou. Dále se zaměřím na jednu z forem samostatné působnosti obce, a to na zavedení místních poplatků obecně závaznou vyhláškou, jejím členěním a legislativním procesem a následným státním dozorem. Vzhledem k tomu, že se o místních poplatcích hovoří spíše jako o místních daních, objasním ve druhé kapitole nejdříve rozdíl mezi daní a poplatkem, podstatu a funkci místních poplatků, vymezím jejich základní konstrukční prvky a nakonec se budu věnovat metodám právní regulace místních poplatků. V další části práce, kterou představuje kapitola třetí, se dle zadání budu zabývat vybranými druhy místních poplatků, jejich charakteristice a srovnám je se slovenskou právní úpravou. Zmíním se o také o důležitých judikátech související s konkrétním problémem, který bývá sporným z pohledu praxe. Poněkud podrobněji se zaměřím na místní poplatky zavedené na území města Adamova a porovnám je se sedmi zvolenými obcemi ve správním obvodu města Blanska. Předposlední kapitola je věnována prvkům umožňujícím korekci daně, a to osvobození a úlevy, a znázornění jejich využívání u konkrétních obcí. Stručně připomenu již zaniklý institut prominutí místního poplatku nebo jeho příslušenství. Výklad uzavírám kapitolou o řízení ve věcech místních poplatků, která spadá do přenesené působnosti obce. Zde se zaměřím ne na celé řízení, ale pouze na jeho specifika řízení ve věci místních poplatků. V závěru zhodnotím stávající právní úpravu, její nedostatky v oblasti správy místních poplatků s navržením možných řešení na zlepšení, a jestli některé nedostatky budou vyřešeny právě připravovanou novelou ZMP. 7 1. Prameny právní úpravy Mezi významné oprávnění obcí v rámci jejich samostatné působnosti patří také vydávání místních právních předpisů. Při jejich zpracování musí být však dodržen soulad s ostatními právními předpisy, a proto se zmíním, na základě jakých zákonných zmocnění mohou obce zavádět místní poplatky pro své území. 1.1 Právní úprava a zavedení místních poplatků 1.1.1 Ústava a Listina základních práv a svobod Možnost vytváření originárních právních předpisů obcí v samostatné působnosti je podmíněna tím, že stát zvoleným způsobem rozhodne omezit rozsah své vlastní právotvorné pravomoci jiným subjektům. Můžeme konstatovat, že právní předpisy územní samosprávy představují prostředek právní regulace při respektování demokratické plurality společenských