REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI

Numer egzemplarza: 1

PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIE Ń PUBLICZNYCH

Jednostka kontrolowana: Urz ąd Gminy Ł ęki Szlacheckie

3 sierpnia – 25 wrze śnia 2009 Termin kontroli: roku

Małgorzata O Ŝarek – główny Kontroluj ący inspektor kontroli; (imi ę, nazwisko, Sylwia Grochulska – inspektor stanowisko słu Ŝbowe ): kontroli

Okres obj ęty kontrol ą 2008 i I półrocze 2009 roku

WK 601-2/41/2009 z dnia 23 Numer i data upowa Ŝnienia: lipca 2009 roku

Uwaga! Protokół niniejszy podlega udost ępnieniu na zasadach okre ślonych w ustawie z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198), z ograniczeniami wynikaj ącymi z art.5 tej ustawy.

PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

I. INFORMACJE WST ĘPNE

DANE O JEDNOSTCE

Gmina Łęki Szlacheckie zlokalizowana jest w powiecie piotrkowskim w województwie łódzkimizajmujeobszar108,41km². Gminagraniczy z Gminą Gorzkowice, Rozprza, RęcznoorazMasłowice. Na dzień 31 grudnia 2008 roku w Gminie zamieszkiwało 3.762 mieszkańców, w tym 1.904 męŜczyzn i 1.858 kobiet. Struktura ludności wg wieku przedstawiała się następująco: Przedziałwiekowy LiczbamęŜczyzn Liczbakobiet do6lat 149 120 od7do15lat 224 219 od16do18lat 90 92 od19do60lat 935 od19do65lat 1.210 powyŜej60lat 492 powyŜej65lat 231 Nakoniec2008rokuodnotowanowGminie116osóbbezrobotnych,(wtym63kobiet), costanowiło3,08%ogólnejliczbymieszkańców.Spośródosóbbezrobotnych106osób toosobywprzedzialeod18do44lat. SiedzibąorganówGminyjestmiejscowośćŁękiSzlacheckie. ADRESSIEDZIBYURZĘDU UrządGminyŁękiSzlacheckie 97352ŁękiSzlacheckie13D GminaŁękiSzlacheckie UrządGminyŁękiSzlacheckie REGON 590648250 000540788 NIP 7711154273 7712661405 Kontrola kompleksowa gospodarki finansowej i zamówień publicznych w Gminie Łęki Szlacheckiezostałaprzeprowadzonanapodstawieprzepisówart.1ust2pkt1orazart. 7 ust.1 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekstjednolityDz.Uz2001r.,nr55,poz.577zpóźn.zm.)wdniachod3sierpniado25 września2009roku.

______2 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

II. USTALENIA OGÓLNE

KIEROWNICTWO JEDNOSTKI Przewodnicz ący rady gminy Przewodniczącym Rady Gminy Łęki Szlacheckie jest Pan Jerzy Łaski wybrany uchwałą RadyGminynrI/1/06zdnia23listopada2006roku.

Wójt gminy Od dnia 6 grudnia 2006 roku Wójtem Gminy Łęki Szlacheckie jest Pan Wojciech Błaszczykwybranywpowszechnychbezpośrednichwyborachwdniu26listopada2006 roku.

Skarbnik gminy SkarbnikiemGminyjestAnnaSobczykpowołananatostanowiskouchwałąRadyGminy ŁękiSzlacheckienrXXXI/169/05zdnia19grudnia2005roku.

Sekretarz gminy Sekretarzem Gminy jest Grzegorz Stępień powołany uchwałą Rady Gminy Łęki SzlacheckienrXIII/74/08zdnia23stycznia2008roku.

GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI

WedługoświadczeniaSekretarzaGminy naterenieGminyŁękiSzlacheckiefunkcjonują następującejednostkiorganizacyjne: Urząd Gminy w Łękach Szlacheckich działający na podstawie statutu nadanego uchwałąRadyGminynrVI/31/07zdnia27czerwca2007roku; PublicznaSzkołaPodstawowawTrzepnicy –powołanauchwałąnrV/40/99Rady Gminy z dnia 11 marca 1999 roku w wyniku przekształcenia w sześcioletnią szkołę podstawową. Statut Szkoły uchwalony został uchwałą Rady Pedagogicznej z dnia 27 sierpnia1999roku.ZgodniezestatutemSzkołajestjednostkąbudŜetową; Publiczna Szkoła Podstawowa w Łękach Szlacheckich – powołana uchwałą nr V/42/99 Rady Gminy z dnia 11 marca 1999 roku w wyniku przekształcenia w sześcioletniąszkołępodstawową.JednolitystatutSzkołyzatwierdzonyzostałprzezRadę Pedagogiczną Szkoły Podstawowej w Łękach Szlacheckich na posiedzeniu w dniu 31 sierpnia2007roku.ZgodniezestatutemSzkołajestjednostkąbudŜetową. PubliczneGimnazjumwTomawie –powołaneuchwałąRadyGminynrV/35/99z dnia11marca1999rokuwchodziłowskładZespołuSzkółwTomawie.StatutZespołu Szkół nadany został uchwałą Rady Gminy nr IX/71/99 z dnia 31 sierpnia 1999 roku. UchwałąRadyPedagogicznejzdnia2września2002rokudokonanozmianyStatutuna StatutGimnazjumwTomawie. GminnyOśrodekPomocySpołecznej –utworzonynamocyuchwałyGminnejRady Narodowej w Łękach Szlacheckich nr X/47/90 z dnia 26 kwietnia 1990 roku. Gminny OśrodekPomocySpołecznejdziaławoparciuostatutnadanyuchwałąRadyGminyŁęki Szlacheckie nr XIX/111/04 z dnia 13 października 2004 roku. Zgodnie ze statutem Ośrodek jest jednostką budŜetową i prowadzi gospodarkę finansową na zasadach

______3 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

obowiązujących samorządowe jednostki budŜetowe zgodnie z obowiązującymi przepisami. Gminna Biblioteka Publiczna w Łękach Szlacheckich – Biblioteka utworzona zostałanamocyzarządzeniaNaczelnikaGminynr1/86zdnia28listopada1986roku. Zgodnie ze statutem nadanym uchwałą nr XX/119/04 z dnia 29 listopada 2004 roku Gminna Biblioteka Publiczna jest samorządową instytucją kultury wpisaną do rejestru instytucji kultury prowadzonego przez Gminę Łęki Szlacheckie jako Organizatora. Biblioteka, według statutu, jest instytucją kultury gospodarującą samodzielnie przydzielonąinabytączęściąmieniaorazprowadzisamodzielnągospodarkęfinansową wramachposiadanychśrodków,kierującsięzasadamiefektywnościichwykorzystania. Podstawą gospodarki Biblioteki jest plan działalności zatwierdzony przez dyrektora z zachowaniemwysokościcorocznejdotacjiustalonejprzezOrganizatora.

UNORMOWANIA WEWN ĘTRZNE

Statut gminy StatutGminyŁękiSzlacheckieprzyjętyzostałuchwałąRadyGminynrIX/49/03zdnia8 września2003rokuiopublikowanywDziennikuUrzędowymWojewództwaŁódzkiegoz dnia17października2003rokunr389popozycją2505.

Regulamin organizacyjny urz ędu Regulamin organizacyjny Urzędu Gminy Łęki Szlacheckie wprowadzony został zarządzeniem Wójta Gminy nr 10/2003 z dnia 8 kwietnia 2003 roku. Niniejszy RegulaminokreślazakresdziałaniaizadaniaUrzęduwŁękachSzlacheckich,organizację Urzędu oraz zakres działania kierownictwa Urzędu i poszczególnych samodzielnych stanowiskpracy.ZałącznikamidoRegulaminusązasadypodpisywaniapism(załącznik nr 1) oraz kontrola wewnętrzna (załącznik nr 2). Do zarządzenia nr 10/2003 wydano łącznie9zarządzeńzmieniających.Wszystkiezmianywprowadzoneww.zarządzeniami dotyczyłyzmiannazewnictwaorazzakresudziałaniasamodzielnychstanowiskpracy.W składUrzęduGminywchodząnastępującestanowiskapracy: samodzielnestanowiskopracyds.organizacyjnychiinformacjipublicznej; samodzielnestanowiskopracyds.kadrowychioświaty; samodzielnestanowiskopracyds.rozliczeńipłac; samodzielnestanowiskopracyds.wymiarupodatkówiopłat; samodzielnestanowiskopracyds.księgowościpodatkowej; samodzielnestanowiskopracyds.księgowościbudŜetowej; samodzielnestanowiskopracyds.księgowościbudŜetowejjednostek; samodzielnestanowiskopracyds.gospodarkiziemiąisprawgospodarczych; samodzielnestanowiskopracyds.kasowych,kulturyikulturyfizycznej; samodzielnestanowiskopracyds.ochronyśrodowiska,inwestycjiidróg; samodziel ne stanowisko pracy ds. gospodarki komunalnej, obrony cywilnej i spraw wojskowych; samodzielnestanowiskopracyds.obsługiRadyGminyidziałalnościgospodarczej; radcaPrawny. Samodzielne stanowiska pracy podlegają bezpośrednio Wójtowi Gminy za wyjątkiem samodzielnego stanowiska pracy ds. organizacyjnych i informacji publicznej oraz samodzielnego stanowiska ds. kad rowych i oświaty, które na mocy zarządzenie nr 30/05zdnia17października2005rokupodlegająbezpośrednioSekretarzowiGminy.

______4 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym Ustalono, Ŝe Rada Gminy Łęki Szlacheckie nie podjęła uchwały w sprawie określenia zasadnabycia,zbyciaiobciąŜanianieruchomościorazichwydzierŜawianialubnajmuna okresdłuŜszyniŜtrzylatawzwiązkuzczymwykonywanietychczynnościprzezWójta GminyjestmoŜliwewyłączniezazgodąRadyGminy.

Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego warto ści maj ątkowych pochodz ących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł Instrukcja postępowania w sprawie przeciwdziałania wprowadzania do obrotu finansowego wartości pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz przeciwdziałania finansowaniu terroryzmu wprowadzona została zarządzeniem Wójta Gminynr33/08zdnia3listopada2008roku.

UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWN ĘTRZNEJ (FINANSOWEJ ).

Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne. Na mocy zarządzenia nr 28/2006 z dnia 30 października 2006 roku Wójt Gminy wprowadziłdokumentacjędotyczącązasadrachunkowościwUrzędzieGminywŁękach Szlacheckichobejmującą: ogólnezasadyrachunkowości, plankontdlabudŜetu, plankontdlajednostekbudŜetowych, plan kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych, wykazstosowanychprogramóworazzbiorówdanychtworzącychksięgirachunkowe, systemochronydanych, instrukcjękasową, instrukcjęinwentaryzacyjną procedurykontrolifinansowej, instrukcjęsporządzania,obieguikontrolidowodówksięgowych, jednolitezasadypostępowaniazdokumentamiksięgowymi. Z treści zarządzenia wynika, Ŝe Wójt Gminy zobowiązał wszystkich pracowników właściwych merytorycznie z tytułu powierzonych im obowiązków do zapoznania się z zasadami polityki rachunkowości oraz przestrzegania w pełni zawartych w nich postanowień. Pomimo tego brak było potwierdzenia zapoznania się pracowników z przyjętymiuregulowaniami,astwierdzonewtokukontrolinieprawidłowościświadcząo nieznajomościprzyjętychuregulowań. W Regulaminie Organizacyjnym Urzędu Gminy określone zostały zadania dla samodzielnychstanowiskpracy,wtymdlaSkarbnikaGminy oraz innych pracowników księgowości. Zakresem czynności znak 0112/4/2006 (bez daty) Wójt Gminy powierzył SkarbnikowiGminyobowiązkiiodpowiedzialnośćwzakresieprowadzeniarachunkowości jednostki; wykonywania dyspozycji środkami pienięŜnymi; dokonywania wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym oraz

______5 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

dokonywania wstępnej kontroli kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych. Stwierdzono, Ŝe Anna Sobczyk powołana na SkarbnikaGminyŁękiSzlacheckieniespełniawymagańokreślonychwakrt.45ust.2pkt 4ustawyofinansachpublicznych,cozostałoszczegółowoomówionewczęściprotokołu poświęconejwydatkomnawynagrodzenia. Kontrola wykazała, ze w przyjętych uregulowaniach kierownik jednostki wskazał dokumenty stanowiące podstawę ewidencjonowania w księgach rachunkowych. W oparciuodokumentyobjęteanaliząwtrakcietrwanianiniejszejkontrolistwierdzono,Ŝe podstawą ewidencji w księgach rachunkowych były poza prawidłowymi dokumentami równieŜtakie,któreniespełniaływymogówokreślonychwuregulowaniachjakrównieŜ w ustawie o rachunkowości. Instrukcja sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych wskazywała procedurę rejestracji wpływu dokumentów finansowo księgowychdoUrzędu.Objętekontrolązewnętrznedowodyksięgowezostałyopatrzone datąwpływu. Według uregulowań Instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych powierzasięobowiązkizzakresugospodarkifinansowejdotyczącerealizacjidochodówi wydatkówwystępującychwodpowiedniopowierzonymrozdzialepracownikomzgodniez załącznikiem do Instrukcji. Załącza się wzory podpisów osób upowaŜnionych do oceny stwierdzenia zgodności czynności pod względem merytorycznym i formalno rachunkowym. Powierzenie obowiązków z zakresu gospodarki finansowej dotyczące realizacjidochodówiwydatków,wedługzałącznikanr1doInstrukcji,mapostaćtabeli wktórejobokimieniainazwiskapracownikawskazanorodzajdochodóworazwydatków bez wskazania o jakie konkretnie czynności chodzi. W załączniku nr 2, nr 3 i nr 4 zawarto odpowiednio wykaz osób upowaŜnionych do sporządzania, podpisywania i składania poleceń przelewu oraz czeków, wykaz pracowników upowaŜnionych do dokonywania kontroli merytorycznej dokumentów oraz wykaz pracowników upowaŜnionychdodokonywaniakontroliformalnorachunkowejdokumentów. Wzałącznikunr10dozarządzenianr28/06zdnia30 października2006 roku Wójta Gminy w sprawie Procedur Kontroli Finansowej w sposób szczegółowy określono procedury kontroli w zakresie: gromadzenia dochodów w podziale naposzczególne ich rodzaje,dokonywaniawydatkówwpodzialenaposzczególnetytuływydatków,kontroli środków pienięŜnych, kontroli rozrachunków i roszczeń, kontroli zapasów, kontroli aktywów trwałych, kontroli funduszy jednostki i funduszy specjalnych oraz inwentaryzacji jako elementu kontroli. Wskazane procedury mają formę konkretnych pytań bądź teŜ wskazania koniecznych do wykonania czynności jednakŜe ustalone procedury nie zostały przypisane do konkretnego stanowiska pracy, co skutkuje nieskonkretyzowaniem odpowiedzialności za ich nieprzestrzeganie. Analiza zakresów czynnościwykazała,ŜeŜadnemuzpracownikówkontrolowanejjednostkiniepowierzono napiśmieobowiązków wzakresiekontrolifinansowejauregulowańtakichniezawarto równieŜ w Regulaminie Organizacyjnym. Stosownie do art.44 ustawy o finansach publicznych kierownik jednostki sektora finansów publicznych, zwany dalej "kierownikiem jednostki", jest odpowiedzialny za całość gospodarki finansowej, w tym za wykonywanie określonych ustawą obowiązków w zakresie kontroli finansowej. Kierownik jednostki moŜe powierzyć określone obowiązki w zakresie gospodarki finansowej pracownikom jednostki. Przyjęcie obowiązków przez te osoby powinno być potwierdzone dokumentem w formie odrębnego imiennego upowaŜnienia albo wskazaniawregulaminieorganizacyjnymjednostki.Pomimowskazaniaw§19Procedur Kontroli Finansowej sposobu wykorzystania wyników kontroli w jednostce nie przeprowadzanokontroliustalonychprocedurkontrolifinansowej.WstrukturachUrzędu GminybrakbyłokomórkiczyteŜstanowiskapowołanegodokontrolifinansowej. Przestrzeganie przyjętych uregulowań w zakresie kontroli wewnętrznej zbadano w oparciu o dowody księgowe zaewidencjonowane w miesiącu grudniu 2008 roku oraz

______6 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

styczniu 2009 roku na koncie 201 „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami”. Próbę uzupełniono o 5 najwyŜszych kwotowo faktur zaewidencjonowanych na koncie 201 w miesiącuwrześniu2008rokuorazmarcuiczerwcu2009roku.Funkcjonowaniekontroli finansowej zbadano równieŜ przy określonych zagadnieniach merytorycznych jak np. inwestycje,środkitrwałeczyinwentaryzacja. DodatkowedowodyksięgoweobjętekontroląprzedstawiaponiŜszatabela:

Numer faktury, data faktury i Data wpływu faktury i jej Sprawdzenie dokumentu pod Zatwierdzenie kwotaorazrodzajzakupu oznaczenie,dekretacja względem merytorycznym i pod dowypłaty względemformalnorachunkowym

WRZESIŃ2008

Faktura nr 15/2008 z dnia 4 05.09.2008, dowód nr Brak potwierdzenia Ŝe dowód 600, 60016, września 2008 roku na kwotę 862,080/201 sprawdzono pod względem §6050 Sekretarz 70.695,72 za przebudowę drogi merytorycznym (opis faktury Gminy Zbyłowice podinspektor Henryk Kowalski), ZastępcaSkarbnika

Faktura nr 18/208 z dnia 9 09.09.2007, dowód nr Brak potwierdzenia Ŝe dowód 600, 60017, września 2008 roku na kwotę 863,080/201 sprawdzono pod względem §6050 Sekretarz 65.278,94złzaprzebudowędrogi merytorycznym (opis faktury Gminy rolniczejOgrodzonaDębina podinspektor Henryk Kowalski), ZastępcaSkarbnika

Faktura nr 17/2008 z dnia 4 05.09.2007, dowód nr Brak potwierdzenia Ŝe dowód 600, 60017, września 2008 roku na kwotę 885,080/201 sprawdzono pod względem §6050 Sekretarz 47.960,48złzaprzebudowędrogi merytorycznym (opis faktury Gminy wmiejscowościNiwy podinspektor Henryk Kowalski), ZastępcaSkarbnika

Faktura nr 14/2008 z dnia 4 05.09/2008, dowód nr Brak potwierdzenia Ŝe dowód 600, 60017, września 2008 roku na kwotę 907,080/201 sprawdzono pod względem §6050 Sekretarz 84.217,70złzaprzebudowędrogi merytorycznym (opis faktury Gminy rolniczejśerechowaBiadów podinspektor Henryk Kowalski), ZastępcaSkarbnika

Faktura nr 16/2008 z dnia 4 05.09.2008, dowód nr Brak potwierdzenia Ŝe dowód 600, 60017, września 2008 roku na kwotę 908,080/201 sprawdzono pod względem §6050 Sekretarz 87.243,49złzaprzebudowędrogi merytorycznym (opis faktury Gminy rolniczej podinspektor Henryk Kowalski), ZastępcaSkarbnika

MARZEC2009

Zbiorcze zestawienia faktur nr Brak daty wpływu, dowód Brak potwierdzenia Ŝe dowód 75023,§4260; 581 na kwotę 5.755,40 zł za nr2354004/201 sprawdzono pod względem 90015,§4260 energięelektryczną merytorycznym (opis faktury SekretarzGminy inspektor Krystyna Skrobek), ZastępcaSkarbnika

Zbiorcze zestawienia faktur nr Brak daty wpływu, dowód Brak potwierdzenia Ŝe dowód 90015,§4260 582 na kwotę 4.373,67 zł za nr279,4004/201 sprawdzono pod względem SekretarzGminy energięelektryczną merytorycznym (opis faktury inspektor Krystyna Skrobek), ZastępcaSkarbnika

Faktura nr 685/2009 z dnia 13 16.03.2009, dowód nr Brak potwierdzenia Ŝe dowód 85195,§4210 marca2009rokunakwotę6.600 268,4004/201 sprawdzono pod względem SekretarzGminy złzazakupolejunapędowego merytorycznym (opis faktury inspektor Krystyna Skrobek), ZastępcaSkarbnika

Zbiorcze zestawienia faktur nr Brak daty wpływu, dowód Brak potwierdzenia Ŝe dowód 90015,§4260 580 na kwotę 5.149,19 zł za nr209,4004/201 sprawdzono pod względem SekretarzGminy energięelektryczną merytorycznym (opis faktury inspektor Krystyna Skrobek), ZastępcaSkarbnika

Zbiorcze zestawienia faktur nr Brak daty wpływu, dowód Brak potwierdzenia Ŝe dowód 90015,§4260, 583 na kwotę 8.907,69 zł za nr322,4004/201 sprawdzono pod względem SekretarzGminy energięelektryczną merytorycznym (opis faktury inspektor Krystyna Skrobek), ZastępcaSkarbnika

______7 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

CZERWIEC2009

Faktura nr 326/05/S/2009 z dnia 05.06.2009, dowód nr Brak potwierdzenia Ŝe dowód 90001, §6050 22 maja 2009 roku na kwotę 636,080/201 sprawdzono pod względem WójtGminy 7.076 zł za opracowanie wniosku merytorycznym (opis faktury aplikacyjnego podinspektor Henryk Kowalski), ZastępcaSkarbnika

Rachunek nr 03/06/09 z dnia 15 22.06.2009, dowód nr Brak potwierdzenia Ŝe dowód 85295, §4303 czerwca 2009 roku na kwotę 731,4005/201 sprawdzono pod względem SekretarzGminy 6.955 zł za organizację wizyty merytorycznym (opis faktury studyjnej Kierownik GOPS), Zastępca Skarbnika

Zbiorczezestawieniefakturnr592 Brak daty wpływu, dowód Brak potwierdzenia Ŝe dowód 40002, §4260; na kwotę 5.865,77 zł za energię nr575,4004/201 sprawdzono pod względem 90015, §4260 elektryczną merytorycznym (opis faktury SekretarzGminy inspektor Krystyna Skrobek), ZastępcaSkarbnika

Rachunek nr 7/2009 na kwotę 05.06.2009, dowód nr Brak potwierdzenia Ŝe dowód 85295, §4303 5.009,16 zł za organizację usługi 646,4005/201 sprawdzono pod względem SekretarzGminy integracji merytorycznym (opis faktury Kierownik GOPS), Zastępca Skarbnika

Fakturanr1509044238zdnia29 06.07.2009, dowód nr Brak potwierdzenia Ŝe dowód 75023, §4300, maja 2009 roku na kwotę 746,4005/201 sprawdzono pod względem WójtGminy 5.343,60 zł za zakup programu merytorycznym (opis faktury LEX Sekretarz Gminy), Zastępca Skarbnika W Instrukcji obiegu i kontroli dowodów księgowych oraz Instrukcji dotyczącej wszystkich dokumentów finansowych i księgowych w Urzędzie Gminy w Łękach Szlacheckich wskazano szczegółowe wskazania dotyczące kontroli dowodów pod względem merytorycznym oraz sposób potwierdzenia dokonania takiej kontroli. śaden dowód nie zawierał potwierdzenia dokonania takiej kontroli przez merytorycznego pracownika. Adnotacja zawarta na dowodach dotyczyła określenia jakiej umowy dotyczyła faktura albo jakiej usługi dotyczyła faktura. Ustalono, Ŝe faktura nr FAS/2/2009zdnia9stycznia2009rokuwystawionaprzezCentrumdiagnozyipomocy psychologicznopedagogicznej na kwotę 425 zł została opisana przez Kierownika GminnegoOśrodkaPomocySpołecznej.WedługuregulowańInstrukcjiobieguikontroli dowodów księgowych na fakturach/rachunkach powinna być zamieszczona informacja mówiąca o celowości wydatku, stwierdzająca gdzie środek został przekazany oraz stwierdzająca czy usługa, dostawa i roboty budowlane zostały wykonane zgodnie z zawartąumowąorazŜewydatekzrealizowanyzostałzgodniezart.4pkt8ustawyPrawo zamówieńpublicznych.NaŜadnejzfakturniezawartoadnotacjiocelowościwydatkui tylko na 6 fakturach zawarto adnotację o dokonaniu wydatku zgodnie z art.4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych. Dowody księgowe były opatrzone podpisem Skarbnika Gminy na okoliczność wstępnej kontroli dokumentów oraz zgodności z planem finansowym. Dowody podlegały zatwierdzeniu do realizacji przez Wójta lub SekretarzaGminy.WójtGminypowierzyłzdniem10kwietnia2008rokuSekretarzowi Gminy m.in. zatwierdzanie do realizacji rachunków, faktur wynikających z zawartych przezgminęumówcywilnoprawnychorazzatwierdzaniedorealizacjirachunków,faktur z zamówień nie objętych przepisami ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówieńpublicznych. Stwierdzono, Ŝe wskazane w tabeli zbiorcze zestawienia faktur za energię elektryczną nieposiadałycechktórepowinienposiadaćdowódksięgowyokreślonychwart.21ust.1 pkt 2, pkt 4 oraz punkt 5 ustawy o rachunkowości oraz w części 2 pkt 4 Instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych. Stosownie do wskazanego przepisu dowód księgowy powinien zawierać określenie stron dokonujących operacji, określenie stron dokonujących operacji, datę dokonania operacji, a gdy dowód został

______8 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

sporządzony pod inną datą takŜe datę sporządzenia dowodu oraz podpis wystawcy dowodu. Biorąc powyŜsze pod uwagę podstawą dokonania zapisów w księgach rachunkowych powinny być poszczególne faktury wymienione w zbiorczych zestawieniach, które posiadają wszystkie wymienione cechy prawidłowego dowodu księgowego. Wskazać naleŜy równieŜ na nieprawidłowość dotyczącą sprawdzenia dowodówprzezKierownikaGOPSuktóryniebyłpracownikiemUrzęduGminy. Test dotyczący wewnętrznych procedur kontroli stanowi załącznik nr 1 do protokołukontroli.

Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych Kontrola wykazała, Ŝe w okresie objętym kontrolą nie przeprowadzano kontroli wydatkówjednostekpodległychinadzorowanychtakich jak: Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej, Publiczna Szkoła Podstawowa w Łękach Szlacheckich, Publiczna Szkoła Podstawowa w Trzepnicy, Gimnazjum w Tomawie oraz Gminna Biblioteka Publiczna w Łękach Szlacheckich. Niniejsze świadczy o naruszeniu art.187 ust.2 i ust.3 ustawy o finansach publicznych według którego przewodniczący zarządu jednostki samorządu terytorialnego kontroluje przestrzeganie, przez podległe i nadzorowane przez siebie jednostki sektora finansów publicznych, realizacji procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków, a kontrola obejmuje w kaŜdymrokuconajmniej5%wydatkówpodległychjednostekorganizacyjnych. Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy wynika, Ŝe kontrola wydatków jednostek organizacyjnychniebyłaprzeprowadzanawlatachpoprzednich.Kontrolalat20072008 będzie przeprowadzona od października do listopada 2009 roku zgodnie z planem kontrolina2009rok.Wdniu23stycznia2009rokuWójtGminyzatwierdziłplankontroli na2009rok,wktórymuwzględnionom.in.kontrolę5%wydatkówGminnegoOśrodka PomocySpołecznejwpaździerniku2009rokuorazszkółpodstawowychigimnazjumw listopadzie2009roku.OsobamiwskazanymidoprzeprowadzeniakontrolibyłSkarbniki Zastępca Skarbnika Gminy. W planie kontroli nie uwzględniono kontroli w Gminnej BibliotecePublicznejwŁękachSzlacheckich. WyjaśnienieSkarbnikaGminyzdnia10września2009rokustanowizałącznik nr2doprotokołukontroli. Wskazać naleŜy, Ŝe w wyniku kontroli kompleksowej przeprowadzonej przez inspektorówRegionalnejIzbyObrachunkowejwŁodziw2005rokurównieŜstwierdzono zaniechanieprzezWójtaGminyŁękiSzlacheckierealizacjiobowiązkukontroliwydatków jednostek podległych i nadzorowanych (wówczas nieprzestrzeganie obowiązku art.127 ust.3ustawyzdnia26listopada1998rokuofinansachpublicznych).Przyczynąbraku kontroli wydatków jednostek była wspólnie z Urzędem Gminy prowadzona ewidencja księgowa tych jednostek. Stwierdzono, Ŝe ewidencja księgowa wszystkich jednostek podległychinadzorowanychprowadzonajestodrębniedlakaŜdejzjednostekjednakŜe Wójt Gminy w dalszym ciągu nie realizuje obowiązku kontroli wydatków jednostek podległychinadzorowanych.

KONTROLE ZEWN ĘTRZNE

Kontrole przeprowadzone przez RIO Kompleksowa kontrola gospodarki finansowej Urzędu Gminy Łęki Szlacheckie przeprowadzona była przez Regionalną Izbę Obrachunkową w Łodzi w terminie od 7 czerwca do 29 lipca 2005 roku. Wystąpienie pokontrolne skierowane zostało do Wójta GminyŁękiSzlacheckiepismemznakWK602/56/2005zdnia3października2005roku. InformacjęowykonaniuzaleceńpokontrolnychWójtGminyŁękiSzlacheckieprzesłałdo

______9 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

RegionalnejIzbyObrachunkowejwŁodzipismemznak0911/1/2005zdnia4listopada 2005roku.

Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty - lata 2006 - 2007 Na podstawie ksiąŜki kontroli stwierdzono, Ŝe w Urzędzie Gminy Łęki Szlacheckie w latach20082009nieprzeprowadzanokontrolifinansowych.

KREDYTY , PO śYCZKI , OBLIGACJE , POR ĘCZENIA , AKCJE I UDZIAŁY

Zaci ągni ęte kredyty i po Ŝyczki - 2008 rok Stwierdzono, Ŝe w okresie objętym kontrolą Gmina Łęki Szlacheckie nie zaciągała kredytówipoŜyczeknaŜadenzcelówwynikającychzart.82ust.1ustawyofinansach publicznych.

Udzielone gwarancje i por ęczenia – 2006 - 2008 rok GminaŁękiSzlacheckienieudzielałagwarancjiiporęczeń.

Wyemitowane papiery warto ściowe Kontrolowanajednostkanieemitowałapapierówwartościowych.

Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych Kontrolowanajednostkanieposiadaakcjiiudziałówwspółkachprawahandlowego.

Stan zadłu Ŝenia jednostki samorz ądu terytorialnego – 2008 rok StanzadłuŜenianadzień31grudnia2008rokuwynosił28.000złanadzień30czerwca 2009 roku wynosił 16.800 zł i był zgodny z saldem konta 260 „Zobowiązania finansowe”. Według art.169 ust.1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych łącznakwotaprzypadającychwdanymrokubudŜetowymspłatratkredytówipoŜyczek, o których mowa w art. 82 ust. 1 pkt 2 i 3 (zaciągniętych w związku z planowanym deficytem oraz ze spłatą wcześniej zaciągniętych zobowiązań) wraz z naleŜnymi w danym roku odsetkami od kredytów i poŜyczek, o których mowa w art. 82 ust. 1 (kredytów i poŜyczek zaciągniętych w związku z planowanym deficytem, ze spłatą wcześniej zaciągniętych zobowiązań oraz przejściowym deficytem budŜetu, wykupów papierówwartościowychemitowanychprzezjednostkisamorząduterytorialnegonacele określone w art. 82 ust. 1 pkt 2 i 3 wraz z naleŜnymi odsetkami i dyskontem od papierów wartościowych emitowanych na cele określone w art. 82 ust. 1 oraz potencjalnych spłat kwot wynikających z udzielonych przez jednostki samorządu terytorialnegoporęczeńorazgwarancji)niemoŜeprzekroczyć15%planowanychna dany rok budŜetowy dochodów jednostki samorządu terytorialnego. Do niniejszego limitu obciąŜeń finansowych nie zalicza się do emitowanych papierów wartościowych, kredytów i poŜyczek zaciągniętych w związku z umową zawartą z podmiotem dysponującymśrodkami. Wskaźnik zadłuŜenia za 2008 rok obliczono w oparciu o dane z uchwały Rady Gminy Łęki Szlacheckie nr XIII/72/08 z dnia 23 stycznia 2008 roku w sprawie uchwalenia budŜetuna2008rok,itak:

______10 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

kwotaprzypadającychdospłatyratpoŜyczekikredytów 18.908zł, przewidywanewydatkinaobsługędługu 3.000zł, kwotaplanowanychdochodów 8.329.787zł. WskaźnikzadłuŜeniaobliczonywoparciuowskazanedanewyniósł 0,2%. Wskaźnik zadłuŜenia za 2009 rok obliczono w oparciu o dane z uchwały Rady Gminy Łęki Szlacheckie nr XXIII/113/08 z dnia 30 grudnia 2008 roku w sprawie uchwalenia budŜetuna2009rok,itak:

kwotaprzypadającychdospłatyratpoŜyczekikredytów 22.400zł, przewidywanewydatkinaobsługędługu 15.000zł, kwotaplanowanychdochodów 9.826.277zł. WskaźnikzadłuŜeniaobliczonywoparciuowskazanedanewyniósł 0,38%. Wedługart.170ust.1łącznakwotadługujednostkisamorząduterytorialnegonakoniec roku budŜetowego nie moŜe przekroczyć 60 % wykonanych dochodów ogółem tej jednostki w tym roku budŜetowym. W trakcie roku budŜetowego łączna kwota długu jednostki samorządu terytorialnego na koniec kwartału nie moŜe przekraczać 60 % planowanychwdanymrokubudŜetowymdochodówtejjednostki. Wskaźnik zadłuŜenia Gminy Łęki Szlacheckie na dzień 31 grudnia 2008 roku oraz 30 czerwca 2009 roku wynosił odpowiednio 0,3% (zobowiązania 28.000/wykonane dochody 9.367.205,19) i 0,16% (zobowiązania 16/800/ dochody planowane – 9.910.513,20). Dane będące podstawą obliczenia wskaźnika zadłuŜenia zaczerpnięto ze sprawozdania RbZorazRbNDS.

Spłata zaci ągni ętych zobowi ąza ń - w szczególno ści z tytułu kredytów i po Ŝyczek W 2008 roku i I półroczu 2009 roku kontrolowana jednostka spłatała tylko poŜyczkę zaciągniętąwWojewódzkimFunduszuOchronyŚrodowiskaiGospodarkiWodnejwŁodzi wdniu26sierpnia2005rokunapodstawieumowynr100/OA/P/2005.Terminyikwoty spłatratniniejszejpoŜyczkiprzedstawiatabela: Umownadata Kwota Datazapłaty Kwotazapłaty Oznaczeniedokumentu zapłatyraty przypadająca raty (wtym potwierdzającegozapłatę(wbnr…z dozapłaty(w odsetki) dnia…) tymodsetki) 31.01.2008 4.727 28.01.2008 4.727 WB25/5zdnia28stycznia2008 30.04.2008 4.727 23.04.2008 4.727 WB136/3zdnia23kwietnia2008 31.07.2008 4.727 24.07.2008 4.727 WB253/4zdnia24lipca2008 31.10.2008 4.727 27.10.2008 4.727 WB381/2zdnia27października2008 31.01.2009 5.600 28.01.2009 5.600 WB24/5zdnia28styczna2009 30.04.2009 5.600 27.04.2009 5.600 WB156/2zdnia27kwietnia2009 NiestwierdzononieprawidłowościwzakresiespłatratpoŜyczki.

______11 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

III. EWIDENCJA KSI ĘGOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ .

OPIS PRZYJ ĘTYCH ZASAD RACHUNKOWO ŚCI . ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH .

Zarządzeniem nr 28/2006 z dnia 30 października 2006 roku Wójt Gminy wprowadził dokumentacjędotyczącązasadrachunkowościdlaUrzęduGminyŁękiSzlacheckiejako jednostki budŜetowej oraz Gminy Łęki Szlacheckie jako jednostki samorządu terytorialnego oraz wszystkich jednostek budŜetowych gminy. Polityka rachunkowości wprowadzonaniniejszymzarządzeniemobejmowała: ogólne zasady rachunkowości dotyczące określenia roku obrotowego, okresów sprawozdawczych, metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenia wyniku finansowego; zakładowy plan kont do ewidencji budŜetu oraz jednostek budŜetowych określający konta księgi głównej, zasady prowadzenia poszczególnych kont syntetycznych i pomocniczychorazsposóbichpowiązaniazkontamiksięgigłównej; plan kont w zakresie ewidencji podatków i opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu określający konta księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenie kont pomocniczych orazichpowiązaniazkontamiksięgigłównej; wykazstosowanychprogramóworazzbiorówdanychtworzącychksięgirachunkowena komputerowychnośnikachdanych; systemochronydanych. W przyjętej polityce rachunkowości wskazano iŜ dokumentacja opisująca poszczególne programy uŜytkownika posiada klauzulę, Ŝe jest zgodna z wymogami ustawy o rachunkowości i zawiera: oznaczenie wersji oprogramowania i datę rozpoczęcia jego eksploatacji; wykaz programów; procedury/funkcje wraz z opisem algorytmów i parametrów; opis programowych zasad ochrony danych, metody zabezpieczenia dostępu do danych i systemu ich przetwarzania oraz wykaz zbiorów kont ksiąg rachunkowych z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w komputerowym systemie rachunkowości. W polityce rachunkowości wskazano równieŜ wykaz programów stosowanych w Urzędzie Gminy w Łękach Szlacheckich ze wskazaniemwersjioprogramowaniaorazdatywprowadzeniadouŜytkowania. Zogólnychzasadprowadzeniaksiągrachunkowychwynikało,Ŝeksięgirachunkowedla jednostki budŜetowej i jednostki samorządu terytorialnego (organu) oraz innych jednostek tj. Publicznej Szkoły Podstawowej w Łękach Szlacheckich, Publicznej Szkoły Podstawowej w Trzepnicy oraz Gimnazjum w Tomawie prowadzone są w siedzibie UrzęduGminy.WskazaćnaleŜy,ŜeustalenieplanukontdlajednostekbudŜetowychtj. jednostekoświatowych przezWójtaGminybyłonaruszeniemkompetencjikierowników jednostek budŜetowych wynikającej z art.10 ust.2 ustawy o rachunkowości. Według wskazanego przepisu dokumentację opisującą przyjęte zasady rachunkowości ustala i aktualizuje kierownik jednostki, którym w badanym przypadku był dyrektor kaŜdej ze szkół.

URZ ĄDZENIA KSI ĘGOWE

W okresie objętym kontrolą ewidencja księgowa kontrolowanej jednostki prowadzona była metodą komputerową przy uŜyciu oprogramowana firmy Usługi Informatyczne INFOSYSYTEM Tadeusz i Roman Groszek Legionowo. Księgi rachunkowe jednostki

______12 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

obejmowały: dzienniki częściowe, księgę główną, księgi pomocnicze oraz zestawienia obrotów i sald. Polityka rachunkowości wskazywała prowadzenie dzienników częściowych dla budŜetu głównego, depozytów, Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych oraz Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Kontrola wykazała, Ŝe w kontrolowanej jednostce prowadzone były ponadto odrębne dzienniki dla dochodów i wydatków budŜetowych dla jednostki co nie zostało uregulowanewzasadachrachunkowości. Kontrolą objęto róŜnorodne losowo wybrane operacje zaewidencjonowane w dzienniku dochodów,wydatkóworazdziennikuorganuwgrudniu2008roku: DZIENNIKDOCHODÓW 1)raportkasowynr532ujętypodnumerem532dziennikadochodówwdniu8grudnia 2008rokunakwotę5.849,94zł.Wraporcieujętonastępująceoperacje: wpłatazawodę–2.010,96zł(Wn1012/ Ma750 ); podatekodnieruchomości–63,40zł(Wn1012/Ma221); podatekrolny–429,80zł(Wn1012/Ma221); podatekleśny–85,80zł(Wn1012/Ma221); odsetkiodnieterminowychwpłat–16,70zł(Wn1012/750); kosztyupomnienia–44zł(Wn1012/Ma750); wpłatazaścieki–26,94zł(Wn1012/ Ma750 ); wpłatazaczynsz–230,37zł(Wn1012/Ma221); opłataskarbowa–17zł(Wn1012/ Ma750 ); odprowadzeniewpłatdobanku–2.924,97zł(Wn1401/Ma1012). Operacjaujętazostaławdziennikunapodstawieraportukasowegodochodównr235/08 zdnia8grudnia2008rokunaktórymzadekretowano w kwotach zbiorczych operacje ujętewraporciekasowympodnumerem532.Zapisówksięgowych wskazanych wyŜej dokonano na podstawie zestawień wpłat sporządzanych dla poszczególnych tytułów wpływów w których wskazywano imię i nazwisko wpłacającego, kwotę wpłaty oraz numer kwitariusza przychodowego na podstawie którego przyjęto gotówkę. Wskazać naleŜy,Ŝewpłatyzawodę,ściekiorazztytułuopłatyskarbowejstanowiąnaleŜnościz tytułudochodówbudŜetowychipowinnyznaleźćodzwierciedlenie na koncie 221 a nie jak błędnie zaewidencjonowano na koncie 750 słuŜącym do ewidencji przychodów z tytułudochodówbudŜetowych. 2) wyciąg bankowy ujęty pod numerem 539 dziennika dochodów w dniu 11 grudnia 2008rokunakwotę10.240,80zł.Wwyciąguujętonastępująceoperacje: podatekodnieruchomości–131zł(Wn1302/Ma221); podatekleśnyosobyprawne–3.020zł(Wn1302/Ma221); wpływgotówkidobanku–7.016,80zł(Wn1302/1401); przekazaniewpłatzadowodyosobiste–60zł(Wn14012/Ma1302); naleŜne5%odwpłatzadowodyosobiste–3zł(Wn1302/Ma750).Stwierdzono,Ŝe operacje dokumentują dowody załączone do wyciągu bankowego oznaczone numerem wyciągu bankowego przełamanego numerem pozycji w wyciągu, poza operacjami dotyczącymi wpływu podatku od nieruchomości i leśnego. Pod wyciągiem bankowym brakbyłoprzelewówdokumentującychwpływtychdochodów,aujęciaichpodpozycją na 539 dokonano na podstawie dekretacji na kartce papieru. Ustalono, Ŝe oryginał

______13 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

przelewu podatków na rzecz gminy przekazany został na stanowisko ewidencji podatków.Wuregulowaniachwewnętrznychnieokreślonojakidowódzastępczybędzie stosowanywzwiązkuzczymniniejszepostępowanieświadczyodokonywaniuzapisów w księgach rachunkowych na podstawie dokumentów nie spełniających roli dowodu księgowegoinieprzyjętegodostosowaniaprzezkierownikajednostki. 3) polecenie księgowania nr 577 z dnia 31 grudnia 2008 roku na kwotę 878.967 zł dotyczące: przypisnaleŜnychudziałówwpodatkudochodowymodosóbfizycznychzaIVkwartał 2008rokunakwotę292.989zł(Wn2211/Ma750); wpływnaleŜnychudziałówwpodatkudochodowymodosóbfizycznychzaIV kwartał 2008roku292.989zł(Wn1303/Ma2211); przeksięgowanienaleŜnychudziałówwpodatkudochodowymodosóbfizycznychzaIV kwartał2008rokunafunduszjednostkinakwotę292.989zł(Wn8003/Ma1303). Zapisy księgowe dokumentuje polecenie księgowania opatrzone numerem pozycji księgowejdziennikatj.nieposiadającenumeruidentyfikacyjnegodowoduksięgowego, co świadczy o nieprzestrzeganiu art.21 ust.1 pkt 1 ustawy o rachunkowości, według którego dowód księgowy powinien zawierać co najmniej określenie rodzaju dowodu i jegonumeruidentyfikacyjnego.

DZIENNIKWYDATKÓW

1) przelew odsetek od poŜyczki na kwotę 92,05 zł Wn 7501/Ma 1301 operacja zaewidencjonowana została pod pozycją nr 1230/4 jako wyciąg bankowy z dnia 4 grudnia 2008 roku. Operacje dokumentuje polecenie przelewu z dnia 4 grudnia 2008 roku, które oznaczone zostało numerem dowodu 4, conieodpowiadałonumerowipod którym dokument został zaewidencjonowany. Zapłata odsetek nie podlegała ewidencji nakontachorganu; 2)rachunekzazajęciaprofilaktycznenakwotę244,90zł–operacjazaewidencjonowana została pod pozycją 1294 jako faktura z dnia 15 grudnia 2008 roku. Pod pozycją nr 1294/1zaewidencjonowanorachuneknakwotę210zł(Wn4002/Ma231),podpozycją 1294/2zaewidencjonowanonaliczeniepodatkuodumowyzlecenianakwotę16zł(Wn 231/Ma 2252), pod pozycją 1294/3 zaewidencjonowano naliczenie składek ubezpieczeniowych od umowy zlecenia na kwotę 18,90 zł (Wn 231/Ma 2402). Zapisy dokumentujerachunekzdnia10grudnia2008rokunaktórymwskazanonumerpozycji księgowej1294. 3)wyciągbankowyujętypodpozycją1315dziennikawydatkówzdnia17grudnia2008 rokunakwotę138.175,20zł.Wwyciąguujętonastępująceoperacje: przekazanieśrodkównakwotę120.000zł(Wn1301/223)–pozycja1315/1; przelewzapłatyzaszkolenienakwotę260zł(Wn201/Ma1301)–pozycja1315/2; przelew zapłaty za przegląd aparatów na kwotę 634,40 zł (Wn 201/Ma 1301) – pozycjanr1315/3; prowizjabankowanakwotę30,70(Wn4005/Ma1301)–pozycjanr1315/4,1315/5 i1315/6; podjęto czekiem na kwotę 17.250 zł (Wn 140/Ma 1301) – pozycja nr 1315/7 i 1315/8. Operacje dokumentują przelewy środków, bankowe noty memoriałowe oraz odcinki czeków gotówkowych na których wskazano wyłącznienumeryod1do8anie wskazanonumeruktórymoznaczonowyciągbankowyczyli1315.

______14 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

4) polecenie księgowania ujęte pod numerem 1476 dziennika wydatków z dnia 31 grudnia2008rokunakwotę179.876złdotyczącenastępującychoperacji: przeksięgowaniekwotydotacjiprzekazanychBibliotecePublicznejnakwotę89.938zł (Wn810/Ma224); wyksięgowaniekwotyprzekazanychdotacjidlaBibliotekinakwotę89.938zł(Wn800 2/Ma810).Operacjedokumentujepolecenieksięgowaniazdnia31grudnia2008roku naktórymwskazanonumerpozycjiksięgowej1476.Polecenieksięgowanianiezawiera numeru dowodu księgowego, co stanowiło naruszenie art.21 ust.1 pkt 1 ustawy o rachunkowości, zgodnie z którym dowód księgowy powinien zawierać co najmniej określenie rodzaju dowodu i jego numeru identyfikacyjnego. Przekazanie dotacji dla instytucji kultury podlegało ewidencji na koncie Wn 224/Ma 1301 (np. dotacja przekazana z rachunku wydatków Urzędu Gminy w dniu 28 listopada 2008 roku – dowódnr1185/2). WskazanewyŜejprzykładynieprawidłowegooznaczaniadowodówksięgowychsposobem ujęciawdziennikuświadcząonieprzestrzeganiuart.14ust.2ustawy orachunkowości, według którego sposób dokonywania zapisów w dzienniku powinien umoŜliwiać ich jednoznacznepowiązaniezesprawdzonymiizatwierdzonymidowodamiksięgowymi. Analiza dziennika wydatków wykazała, Ŝe w ciągłości numeracji brak było pozycji dziennika oznaczonej numerem 1310. Podobna sytuacja dotyczyła wcześniej ujętych pozycjidziennikatj.1,329,370,334,447,548.Stwierdzonoponadto,Ŝenumer637 występuje dwukrotnie tj. jako Raport kasowy z dnia 11 czerwca 2008 roku oraz jako Polecenieksięgowaniazdnia30czerwca2008roku.ZwyjaśnieniaZastępcySkarbnika zdnia18września2009rokuwynikało,Ŝebrakwymienionychpozycjiwynikałzpomyłki w technicznej obsłudze komputera. Pozycja 1 dotyczyła bilansu otwarcia, który został wprowadzonyręcznieadokumentynr329,370,334,447,548i1310nieistnieją. WyjaśnienieZastępcySkarbnikaGminyzdnia18września2009rokustanowi załączniknr3doprotokołukontroli. PowyŜsza nieprawidłowość świadczyła o nieprzestrzeganiu art.14 ust.2 ustawy o rachunkowości, wedługktórego zapisy w dzienniku muszą być kolejno numerowane, a sumy zapisów (obroty) liczone w sposób ciągły, a sposób dokonywania zapisów w dzienniku powinien umoŜliwiać ich jednoznaczne powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymidowodamiksięgowymi. DZIENNIKORGANU 1) przekazanie środków na lokatę weekendową na kwotę 1.206.794,94 zł – operacja ujętawdziennikuorganupodnumerem438/4zdnia5grudnia2008rokujakowyciąg bankowy (Wn 2403/Ma 1331). Operację dokumentuje wyciąg bankowy z dnia 5 grudnia2008rokuopatrzonynumerem438oraznotamemoriałowanr438/4. 2) załoŜenie lokaty weekendowej na kwotę 1.206.794,94 zł – operacja ujęta w dziennikuorganupodnumerem439zdnia5grudnia2008rokujakowyciągbankowy (Wn1334/Ma2405).Operacjędokumentuje wyciągbankowy z dnia 5 grudnia 2008 roku opatrzony numerem pozycji dziennika 439 oraz bankowa nota memoriałowa opatrzonatymsamymnumerem. 3)dopisanieodsetekdolokatyweekendowejnakwotę373,94zł(Wn1334/Ma2405) oraz likwidacja lokaty weekendowej na kwotę 1.207.168,88 zł (Wn 2405/Ma 1334). Operacjeujętewdziennikupodjakowyciągbankowypodnumeremodpowiednio440/1 i440/2.Operacjędokumentujewyciągbankowyzdnia8grudnia2008rokuopatrzony numerem 440, bankowe noty memoriałowe opatrzone numerem 440/1 i 440/2. Ustalono, Ŝe lokata weekendowa zakładana była podstawie deklaracji wniesienia depozytuterminowego.

______15 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Ustalono,Ŝenakoniecmiesiącauzyskaneztytułulokat odsetki są przekazywane Wn 2403/Ma 1331 z konta organu i są ewidencjonowane na podstawie wyciągu bankowegowjednostceWn1302/Ma750,anastępnie na podstawie sprawozdania o dochodachewidencjonowanenakoncie901. 4) przekazanie środków dla Urzędu Gminy na kwotę 80.000 zł – operacja ujęta w dziennikuorganupodnumerem442zdnia9grudnia2008rokujakowyciągbankowy (Wn223/1/Ma1331).Operacjędokumentujepolecenieprzelewuzdnia9grudnia2008 rokunakwotę80.000złopatrzonenumerem442. 5)częśćoświatowasubwencjiogólnejnakwotę269.862zł–operacjaujętawdzienniku organu pod numerem 459/2 z dnia 22 grudnia 2008 roku jako wyciąg bankowy (Wn 1331/Ma909).Operacjędokumentujepolecenieprzelewuzdnia22grudnia2008roku nakwotę269.862złopatrzonenumerem459/2. 6)zwrotniewykorzystanejdotacjinakwotę62.927,96zł–operacjaujętawdzienniku organupodnumerem464/14zdnia31grudnia2008rokujakowyciągbankowy(Wn 1331/901). Operacja została udokumentowana przelewem bankowym z dnia 31 grudnia 2008 roku na kwotę 62.927,96 zł opatrzonym numerem 464/14. Operacja została zaewidencjonowana na koncie Wn 133/Ma 901 ze znakiem (), co było nieprawidłowe albowiem zwrot dotacji zrealizowany z rachunku bankowego powinien zostaćzaksięgowanyWn901/Ma133. 7)zwrotniewykorzystanychśrodkówprzezGimnazjumPublicznewTomawienakwotę 24.239,83 zł – operacja ujęta w dzienniku organu pod numerem 464/27 z dnia 31 grudnia2008rokujakowyciągbankowy(Wn1331/Ma2235).Operacjędokumentuje przelew bankowy z dnia 31 grudnia 2008 roku na kwotę 24.239,83 zł opatrzona numerem464/27. KontroląobjętorównieŜprawidłowośćudokumentowaniaoperacjiujętychwwyciągach bankowychorazciągłośćsaldnarachunkachbankowych. ORGAN –74898800010020020172000001 Wyciąg bankowy nr 44 z dnia 29 maja 2008 roku (pozycja dziennika 196) – saldo końcowe0zł–wszystkieoperacjeudokumentowane, Wyciąg bankowy nr 45 z dnia 2 czerwca 2008 roku (pozycja dziennika 205) – saldo początkowe0zł–wszystkieoperacjeudokumentowane, Wyciągbankowynr238zdnia31grudnia2008roku(pozycjadziennika465)–saldo końcowe1.634.960,53złwszystkieoperacjeudokumentowane, Wyciąg bankowy nr 101 z dnia 31 maja 2009 roku (pozycja dziennika 182) – saldo końcowe2.517zł–wszystkieoperacjeudokumentowane, Wyciągbankowynr102zdnia1czerwca2009roku(pozycja dziennika 190) – saldo początkowe2.517zł–wszystkieoperacjeudokumentowane. DOCHODY –89898800010020020172130002 Wyciąg bankowy nr 107 z dnia 30 maja 2008 roku (pozycja dziennika 229) – saldo końcowe 0 zł – pod wyciągiem bankowym brak było dokumentów świadczących o wpływie dochodów za sprzedaŜ napojów alkoholowych na łączną kwotę 2.789 zł oraz dochodówztytułupodatkurolnegonakwotę29zł.Dekretacjitychoperacjidokonano nakartcepapierudopiętejdowyciągubankowego, Wyciągbankowynr108zdnia2czerwca2008roku(pozycja dziennika 233) – saldo początkowe 0 zł – pod wyciągiem bankowym brak było dokumentów świadczących o wpływieopłatyskarbowejnakwotę39zł.Dekretacjitychoperacjidokonanonakartce papierudopiętejdowyciągubankowego,

______16 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wyciągbankowynr2359zdnia31grudnia2008roku(pozycjadziennika563)–saldo końcowe0złwszystkieoperacjeudokumentowane, Wyciąg bankowy nr 46 z dnia 29 maja 2009 roku (pozycja dziennika 260) – saldo końcowe 0 zł – pod wyciągiem bankowym brak było dokumentów świadczących o wpływie dochodów za sprzedaŜ napojów alkoholowych na łączną kwotę 2.970 zł. Dekretacjitychoperacjidokonanonakartcepapierudopiętejdowyciągubankowego, Wyciąg bankowy nr 47 z dnia 1 czerwca 2009 roku (pozycja dziennika 272) – saldo początkowe 0 zł – pod wyciągiem bankowym brak było dokumentów świadczących o wpływie dochodów za sprzedaŜ wody na kwotę 276,49 zł. Dekretacji tych operacji dokonanonakartcepapierudopiętejdowyciągubankowego. Wuregulowaniachwewnętrznychnieokreślonojakidowódzastępczybędziestosowany wewskazanychwyŜejprzypadkach,wzwiązkuzczymniniejszepostępowanieświadczy o dokonywaniu zapisów w księgach rachunkowych na podstawie dokumentów nie spełniającychrolidowoduksięgowegoinieprzyjętegodostosowaniaprzezkierownika jednostki. Kontrola wykazała, Ŝe w treści Ŝadnego z ww. zapisów nie wskazano daty zapisu operacji,costanowiłonaruszenieart.23ust.2pkt4ustawyorachunkowości. WYDATKI –56898800010020020172130014 Wyciąg bankowy nr 106 z dnia 30 maja 2008 roku (pozycja dziennika 498) – saldo końcowe27.885,78zł–wszystkieoperacjeudokumentowane, Wyciągbankowynr107zdnia2czerwca2008roku(pozycja dziennika 505) – saldo początkowe27.885,78złzł–wszystkieoperacjeudokumentowane, Wyciągbankowynr257zdnia31grudnia2008roku(pozycjadziennika1426)–saldo końcowe0złwszystkieoperacjeudokumentowane, Wyciąg bankowy nr 45 z dnia 29 maja 2009 roku (pozycja dziennika 562) – saldo końcowe13.960,30zł–wszystkieoperacjeudokumentowane, Wyciąg bankowy nr 46 z dnia 1 czerwca 2009 roku (pozycja dziennika 578) – saldo początkowe13.960zł–wszystkieoperacjeudokumentowane. Kontrola wykazała, Ŝe Ŝaden z zapisów księgowych zaewidencjonowanych w księgach rachunkowych w okresie objętym kontrolą nie zawierał daty dokonania zapisu w księgach rachunkowych, co stanowiło naruszenie art.23 ust.2 pkt 4 ustawy o rachunkowości.Wedługwskazanegoprzepisuzapisksięgowyzawieraconajmniejkwotę i datę zapisu. Operacje objęte kontrolą dotyczące zarówno rozrachunków jak i inne w treścizapisuksięgowegozawierałyjedynietzw.„datęsprawdzenia”,którajakustalono w toku kontroli dotyczyła daty dokonania operacji lub daty dokumantyu a nie daty zapisu. Test do kontroli zapisów księgowych dokonanych w dzienniku stanowi załączniknr4doprotokołukontroli.

SPRAWOZDAWCZO ŚĆ I BILANS JEDNOSTKI . ZGODNO ŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD śETOWYCH Z EWIDENCJ Ą KSI ĘGOW Ą

SprawozdanieRbZ WsprawozdaniuRbZostaniezobowiązańwedługtytułówdłuŜnychnadzień31grudnia 2008 roku i 30 czerwca 2009 roku kontrolowana jednostka wykazała zobowiązanie dotyczącepoŜyczkinr100/OA/P/2005zaciągniętejwWojewódzkim Funduszu Ochrony

______17 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Środowiska w Łodzi. Wykazane kwoty były zgodne z saldemkonta260„Zobowiązania finansowe”. SprawozdanieRb27SiRbPDP Danewykazanewsprawozdaniachwedługstanunadzień31grudnia2008roku Skutki decyzji wydanych przez Skutki organ podatkowy na podstawie Skutki udzielonych ulg ustawy Ordynacja podatkowa obni Ŝenia i zwolnie ń Wykonanie obliczone za okres górnych stawek obliczone za Wyszczególnienie sprawozdawczy podatków okres Rozło Ŝenia na obliczone za sprawozdawczy Umorzenie raty, okres (bez ulg i zaległo ści odroczenie sprawozdawczy zwolnie ń ustawowych) podatkowych terminu płatno ści Podatek od nieruchomo ści 155.855,00 18.088,00 0,00 4.596,00 0,00 od osób prawnych 18.089,00 Podatek rolny od osób 11.231,00 0,00 0,00 0,00 0,00 prawnych

Podatek le śny od osób 36.784,00 0,00 0,00 0,00 0,00 prawnych Podatek od środków 672,00 0,00 0,00 0,00 0,00 transportowych od osób prawnych Podatek od nieruchomo ści 135.261,15 61.832,00 0,00 640,40 387,40 od osób fizycznych 61.172,00 Podatek rolny od osób 290.991,74 0,00 0,00 5.612,90 4.046,70 fizycznych Podatek le śny od osób 30.960,13 0,00 0,00 685,90 442,10 fizycznych Podatek od środków 42.348,43 0,00 0,00 0,00 0,00 transportowych od osób fizycznych Razem 704.103,45 79.920,00 0,00 11.535,20 4.876,20 79.261,00 Uwaga – kursywą zaznaczono prawidłowe wielko ści danych obj ętych sprawozdaniami.

Danewykazanewsprawozdaniachwedługstanunadzień30czerwiec2009 Skutki decyzji wydanych przez Skutki organ podatkowy na podstawie Skutki udzielonych ulg ustawy Ordynacja podatkowa obni Ŝenia i zwolnie ń Wykonanie obliczone za okres górnych stawek obliczone za Wyszczególnienie sprawozdawczy podatków okres Rozło Ŝenia na obliczone za sprawozdawczy Umorzenie raty, okres (bez ulg i zaległo ści odroczenie sprawozdawczy zwolnie ń podatkowych terminu ustawowych) płatno ści Podatek od nieruchomo ści 76.852,50 9.036,00 0,00 0,00 0,00 od osób prawnych Podatek rolny od osób 4.418,00 0,00 0,00 0,00 0,00 prawnych

Podatek le śny od osób 19.695,00 0,00 0,00 0,00 0,00 prawnych Podatek od środków 350,00 0,00 0,00 0,00 0,00 transportowych od osób prawnych Podatek od nieruchomo ści 74.695,25 33.496,00 0,00 0,00 137,30 od osób fizycznych 33.702,00 Podatek rolny od osób 143.738,04 0,00 0,00 0,00 2.909,70 fizycznych Podatek le śny od osób 19.828,63 0,00 0,00 0,00 280,50 fizycznych

______18 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Podatek od środków 28.841,00 0,00 0,00 0,00 0,00 transportowych od osób fizycznych Razem 368.418,42 42.532,00 0,00 0,00 3.327,50 42.738,00 Uwaga – kursyw ą zaznaczono prawidłowe wielko ści danych obj ętych sprawozdaniami. W oparciu o dane z bazy programu oraz róŜnice miedzy stawkami maksymalnymi a ustalonych przez Radę Gminy, dokonano weryfikacji danych zawartych w sprawozdaniach (Rb27S i PDP za 2008 rok i I półrocze 2009 roku). Na podstawie przeprowadzonych obliczeń stwierdzono róŜnice, co zaznaczono w przedstawionych wyŜejtabelachkursywą.PowyŜszanieprawidłowośćstanowinaruszenie§3ust.1pkt9 załącznika nr 34 Instrukcja sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetówjednosteksamorząduterytorialnegodorozporządzeniaMinistraFinansówz dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781 ze zmianami). Według wskazanego przepisu w kolumnie "Skutki obniŜenia górnych stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy" wykazuje się kwoty stanowiące róŜnicę pomiędzy dochodami, jakie gmina lub miasto na prawach powiatu mogłaby uzyskać, stosując górne stawki podatkowe, a dochodami, jakie powinna uzyskać stosując niŜsze stawki uchwalone przez radę gminy lub miasta na prawach powiatu; w przypadku zastosowania przez gminę lub miasto na prawach powiatu obniŜeniagórnej stawki,róŜnicępomiędzystawkągórnąaprzyjętąwuchwaleprzez radę gminy lub miasta na prawach powiatu, przemnoŜoną przez podstawę opodatkowania wykazuje się w kolumnie "Skutki obniŜenia górnych stawek..." sprawozdań dotyczących dochodów budŜetowych narastająco od początku roku do końcaokresusprawozdawczego. Kontrolawykazała,ŜewsprawozdaniuniewykazanoskutkówobniŜeniagórnychstawek w podatku od środków transportowych w sprawozdaniu Rb27S oraz RbPDP za 2008 rokorazIpółrocze2009roku.Stwierdzono,ŜestawkiustaloneprzezRadęGminyŁęki Szlacheckie na podstawie uchwały nr X/53/07 z dnia 7 listopada 2007 roku oraz uchwały nr XXI/105/08 z dnia 12 listopada 2008 roku nie były stawkami maksymalnymi, w związku z czym skutki obniŜenia górnych stawek w tym podatku powinny znaleźć odzwierciedlenie we wskazanych sprawozdaniach stosownie do cytowanego wyŜej §3 ust. 1 pkt 9 załącznika nr 34 Instrukcja sporządzania sprawozdańbudŜetowychwzakresiebudŜetówjednosteksamorząduterytorialnegodo rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczościbudŜetowej. Wpływy z podatku rolnego, leśnego i podatku od nieruchomości, pobierane w formie łącznego zobowiązania pienięŜnego, jednostka kontrolowana wykazywała w kwotach odrębnychdlaposzczególnychpodatków. StwierdzonorównieŜ,iŜniewykazanowsprawozdaniachRB27SorazRbPDPza2008 rokizaIpółrocze2009rokuskutkówudzielonychprzezRadęGminyŁękiSzlacheckie zwolnień obliczonych za wymienione okresy wynikających z uchwały Rady Gminy nr X/52/07 z dnia 7 listopada 2007 roku, a mianowicie zwolnienie z podatku od nieruchomości budynków, gruntów lub ich części zajętych na potrzeby ochrony przeciwpoŜarowej oraz prowadzenia działalności kulturalnej, budynków, budowli i gruntówzajętychnapotrzebypoboru,uzdatnianiaiprzesyłaniawody,unieszkodliwiania i przesyłania ścieków oraz 10 m 2 powierzchni budynków z wyjątkiem budynków mieszkalnych zajętych na skład opału przeznaczonego do celów bytowych. PowyŜsze stanowi naruszenie §3 ust. 1 pkt 10 załącznika nr 34 Instrukcja sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego z treściktóregowynika,Ŝewkolumnie"Skutkiudzielonychulgizwolnień..."wykazujesię (bez ulg i zwolnień ustawowych) skutki finansowe wynikające ze zwolnień i ulg w

______19 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

podatkachiopłatachwprowadzonychprzepisamiuchwałradgminlubmiastnaprawach powiatu,wydanyminapodstawieustawowychupowaŜnień. Z ustaleń kontrolujących wynika, Ŝe w okresie objętym kontrolą zwolnienie 10 m 2 powierzchni budynków z wyjątkiem budynków mieszkalnych zajętych na skład opału przeznaczonego do celów bytowych dotyczyło tylko jednego podatnika o nr ewidencji podatkowej 220001, poniewaŜ tylko ten podatnik w informacji w sprawie podatku od nieruchomościzłoŜonejna2005rokwykazałbudynkipozostałezajętenaskładopałudo celówbytowych. TestdotyczącysprawozdańRbPDPzaokresobjętykontroląstanowizałącznik nr5doprotokołukontroli. Sprawozdaniajednostkowe Stwierdzono, Ŝe w okresie objętym kontrolą jednostki budŜetowe składały miesięczne sprawozdania z wykonania planu wydatków Rb28S, które były podpisywane przez kierowników jednostek i Skarbnika Gminy. Ustalono,Ŝe ewidencja księgowa jednostek budŜetowychprowadzonabyłaprzezUrządGminywŁękachSzlacheckichnapodstawie porozumień zawartych pomiędzy Wójtem Gminy a kierownikami jednostek takich jak: Publiczna Szkoła Podstawowa w Łękach Szlacheckich, Publiczna Szkoła Podstawowa w Trzepnicy,PubliczneGimnazjumwTomawieorazGminnyOśrodekPomocySpołecznejw Łękach Szlacheckich. Porozumienia zawarto w dniu 28 grudnia 2006 roku i dotyczyły powierzeniaprowadzeniaobsługifinansowoksięgowejikasowej.WójtGminywykonując niniejsze porozumienia powierzył zakresem czynności z dnia 2 stycznia 2007 roku inspektorowiprowadzeniedokumentacjiksięgowejzgodniezobowiązującymiprzepisami wydatków ww. jednostek budŜetowych. Biorąc powyŜsze pod uwagę nieprawidłowym było podpisywanie sprawozdań Rb27S przez Skarbnika Gminy jako głównego księgowego. Wskazać naleŜy ponadto, Ŝe stosownie do art.11 ust.3 ustawy o rachunkowościksięgirachunkowemogąbyćprowadzonenaterytoriumRzeczypospolitej Polskiejpozasiedzibąjednostkialbooddziału(zakładu),wprzypadkuokreślonymwart. 13 ust. 2 i 3 oraz w razie powierzenia ich prowadzenia podmiotowi prowadzącemu działalność w zakresie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych. W świetle powyŜszego księgi rachunkowe mogę być prowadzone poza siedzibą jednostki po spełnieniu warunków wskazanych w art.13 ust.2 i ust.3 ustawy o rachunkowości. WedługtychprzepisówprzyprowadzeniuksiągrachunkowychprzyuŜyciukomputeraza równowaŜne z nimi uwaŜa się odpowiednio zasoby informacyjne rachunkowości, zorganizowanewformieoddzielnychkomputerowychzbiorówdanych,bazydanychlub wyodrębnionych jej części, bez względu na miejsce ich powstania i przechowywania. Warunkiem utrzymywania zasobów informacyjnych systemu rachunkowości w formie określonej w ust. 2 jest posiadanie przez jednostkę oprogramowania umoŜliwiającego uzyskiwanie czytelnych informacji w odniesieniu do zapisów dokonanych w księgach rachunkowych, poprzez ich wydrukowanie lub przeniesienie na informatyczny nośnik danych. WtokukontroliustalonorównieŜŜedokumentyksięgowewskazanychwyŜejjednostek zatwierdzałdowypłatyWójtGminy,cobyłonieprawidłowe wobec przepisu art.4 ust.5 ustawy o rachunkowości, według którego kierownik jednostki ponosi odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości określonych ustawą, w tym z tytułu nadzoru, równieŜ w przypadku, gdy określone obowiązki w zakresie rachunkowościzwyłączeniemodpowiedzialnościzaprzeprowadzenieinwentaryzacjiw formie spisu z natury zostaną powierzone innej osobie za jej zgodą. Przyjęcie odpowiedzialnościprzezinnąosobępowinnobyćstwierdzonewformiepisemnej.

______20 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

BilanszwykonaniabudŜetuGminyŁękiSzlacheckienadzień31grudnia2008 roku DanezawartewbilansieprzedstawiaponiŜszatabela:

Aktywa Stannakoniec2008roku Pasywa Stannakoniec2008roku

Środki pienięŜne 1.651.787,60 saldo Wn Długoterminowe 28.000 saldo Ma budŜetu konta133 zobowiązania konta260

Zobowiązania 167,43 Saldo Ma wobecbudŜetów konta2246 i2247

Pozostałe 467,07 Saldo Ma zobowiązania konta2401

NaleŜności od 28.459,66 saldo Wn NadwyŜkabudŜetu 535.371,45 saldo Ma budŜetów konta2241 konta961 i2242

Skumulowana 846.379,31 saldo Ma nadwyŜka konta960

Innepasywa 269.862 Saldo Ma konta909

Suma 1.680.247,26 Suma 1.680.247,26 Bilans z wykonania budŜetu Gminy Łęki Szlacheckie na dzień 31 grudnia 2008 roku sporządzony został w dniu 30 kwietnia 2008 roku i podpisany został przez Skarbnika GminyiWójtaGminy,cowskazujenanieprzestrzeganieart.16ust.1 rozporządzeniaz dnia28lipca2006rokuMinistraFinansówwsprawieszczególnychzasadrachunkowości orazplanówkontdlabudŜetupaństwa,budŜetówjednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. Nr 142, poz. 1020 ze zmianami), zgodnie z którym sprawozdanie finansowe sporządza się w terminie 3 miesięcyoddnia,naktóryzamykasięksięgirachunkowe. DanewykazanewbilansiezwykonaniabudŜetujednostkisamorząduterytorialnegona dzień31grudnia2008rokusązgodnezodpowiednimisaldamikontewidencjiksięgowej i prawidłowo przypisane poszczególnym pozycjom bilansowym. Wykazana w bilansie wartość środków pienięŜnych wynikająca z salda konta 133 była zgodna ze stanem środkówpienięŜnychnarachunkubankowymbudŜetuwykazanymwsprawozdaniuRb ST o stanie środków na rachunkach bankowych jednostek samorządu terytorialnego. Aktywa netto budŜetu w wysokości 1.381.750,76 zł ustalone zostały w sposób prawidłowy. Bilansjednostki(UrzęduGminy)nadzień31grudnia2008roku. Sprawozdanie finansowe podpisane zostało przez Wójta i Skarbnika Gminy. Bilans zamknąłsiępostronieaktywówipasywówkwotą7.766.008,12zł.Wbilansiewskazano w sposób prawidłowy salda kont syntetycznych i analitycznych. Dane wykazane w bilansie przedstawiono w poniŜszej tabeli w powiązaniu z danymi wynikającymi w ewidencjiksięgowejzewskazaniemkontsyntetycznychianalitycznych.

AKTYWA Stanna Stanna PASYWA Stanna Stanna 31.12.2008 31.12.2008wg 31.12.2008 31.12.2008wg roku ewidencji roku ewidencji A.Aktywa 7.425.246 7.425.246 A.Fundusz 7.551.659,28 7.551.659,28 trwałe 011071/1+020/1 Ma800+Ma860 071/2+080

______21 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

I.Wartości 17.157,06 17.157,06 I.Fundusz 416.213,97 416.213,97 niematerialne 020/1071/2 jednostki Ma800 iprawne

II.Rzeczowe 7.408.089,13 7.408.089,13 II.Wynik 7.135.445,32 7.135.445,32 aktywatrwałe 011071/1+080 finansowy Ma860 netto 1.Środki 7.262.198,62 7.262.198,62 1.1.Zysknetto 7.135.445,32 trwałe 011071/1 (+) Ma860 1.1.Grunty 17.992,16 17.992,16 1.2.Stratanetto Grupa0 () 1.2.Budynki, 7.019.442,03 7.019.442,03 III.NadwyŜka lokaleiobiekty Grupa1,2 środków inŜynierii obrotowych() lądoweji wodnej 1.3.Urządzenia 166.508,86 166.508,86 IV.Odpisyz technicznei Grupa3,4,5,6 wyniku maszyny finansowego( ) 1.4.Środki 47.104 47.104 V.Fundusz transportu Grupa7 mienia zlikwidowanyc hjednostek 1.5.Inneśrodki 11.151,57 11.151,57 VI.Inne trwałe Grupa8 2.Inwestycje 145.890,51 145.890,51 B.Fundusze rozpoczęte Wn080 celowe (środkitrwałe wbudowie) 3.Środki 1.1....... przekazanena poczet inwestycji III.NaleŜności 1.2....... długotermino we IV. C. Długotermino Zobowiązania weaktywa długoterminow finansowe e 1.1.Akcjei D. 214.348,83 214.348,83 udziały Zobowiązania Ma201+Ma krótkotermino 231+Ma221+Ma weifundusze 240+Ma851+Ma specjalne 853 1.2.Papiery I. 70.923,55 70.923,55 wartościowe Zobowiązania Ma201+Ma długoterminowe krótkotermino 231+Ma221+Ma we 240 1.3.Inne 1.1. 918,92 918,92 długoterminowe Zobowiązaniaz Ma201 aktywa tytułudostawi finansowe usług V.Wartość 1.2. mienia Zobowiązania zlikwidowanyc wobecbudŜetów hjednostek B.Aktywa 340.761,93 340.761,93 1.3. obrotowe Wn310+Wn Zobowiązaniaz 234+Wn221+Wn tytułu 135+Wn139 ubezpieczeń społecznych I.Zapasy 6.731,60 6.731,60 1.4. 60.645,23 60.645,23 Wn310 Zobowiązaniaz Ma231

______22 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

tytułu wynagrodzeń 1.1.Materiały 6.731,60 6.731,60 1.5.Pozostałe 1.929,45 1.929,45 Wn310 zobowiązania Ma221 1.2.Półprodukty 1.6.Sumyobce 7.429,95 7.429,95 iproduktyw (depozytowe, Ma240 toku zabezpieczenie wykonania umów) 1.3.Produkty 1.7.Rozliczenia gotowe ztytułuśrodków nawydatki budŜetoweiz tytułudochodów budŜetowych 1.4.Towary 1.8.Rezerwyna zobowiązania II.NaleŜności 345.437,38 345.437,38 II.Fundusze 143.425,28 143.425,28 krótkotermino Wn234+Wn specjalne Ma851+Ma853 we 221+Wn135+Wn 139 1.1.NaleŜności 1.1.Zakładowy 106.162,70 106.162,70 ztytułudostawi Fundusz Ma851 usług Świadczeń Socjalnych 1.2.NaleŜności 1.2.Inne 37.262,58 37.262,58 odbudŜetów fundusze Ma853 (GminnyFundusz Ochrony Środowiskai Gospodarki Wodnej) 1.3.NaleŜności E.Rozliczenia ztytułu międzyokresow ubezpieczeń e społecznych 1.4.Pozostałe 252.002,97 252.002,97 I.Rozliczenia naleŜności Wn234+Wn221 międzyokresow eprzychodów 1.5.Rozliczenia II.Inne ztytułuśrodków rozliczenia nawydatki międzyokresow budŜetoweiz e tytułudochodów budŜetowych III.Środki 82.027,36 82.027,36 F.Inne pienięŜne pasywa 1.1.Środki pienięŜnew kasie 1.2.Środki 82.027,36 82.027,36 pienięŜnena Wn135+Wn139 rachunkach bankowych 1.3.Inneśrodki pienięŜne IV. Krótkotermino wepapiery wartościowe V.Rozliczenia międzyokreso we C.Inne aktywa Suma 7.766.008,12 7.766.008,12 Suma 7.766.008,12 7.766.008,12

______23 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

aktywów pasywów

Kontrola wykazała, Ŝe naleŜności i zobowiązania dotyczące konta 221 „NaleŜności z tytułudochodówbudŜetowych”niewynikałybezpośredniozsaldtegokontaalbowiem nadzień31grudnia2008rokukonto221wykazywałopersaldonakwotę181.245,65 zł.WwyjaśnieniaSkarbnikaGminywynikało,ŜesaldotooznaczałosaldoWnwkwocie 183.175,10 zł (naleŜności z tytułu wpłat za wodę, ścieki, czynsze, podatki, dochody naleŜneodurzędówskarbowych)orazsaldoMawkwocie1.929,45zł(nadpłatyztytułu czynszów,podatkóworazpodatkudochodowegoodosóbfizycznychiprawnych).Brak moŜliwości uzyskania jednocześnie salda Wn i Ma konta 221 świadczy o prowadzeniu ewidencji księgowej naleŜności i zobowiązań z naruszeniem zasad zakładowego kont oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych.Wedługniniejszychregulacjikonto221moŜewykazywaćdwasalda,przy czymsaldoWnoznaczastannaleŜnościztytułudochodówbudŜetowych,asaldoMa stanzobowiązańjednostkibudŜetowejztytułunadpłatwdochodachbudŜetowych. Wskazać naleŜy ponadto, Ŝe środki Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej wykazane zostały w bilansie jako fundusz specjalny, podczas gdy stosowniedouregulowańart.403ustawyzdnia27kwietnia2001rokuPrawoochrony środowiska(tekstjednolityz2008rokuDz.U.nr25,poz.150zezmianami)gminnei powiatowefunduszeochronyśrodowiskasąfunduszamicelowymi. Z uwagi na niską wartość gruntów wykazaną w bilansie jednostki kontrolowanej weryfikacji poddano decyzje komunalizacyjne stwierdzające nabycie własności nieruchomościprzezGminęŁękiSzlacheckiezlat2006–2009r. Zustaleńkontrolującychwynika,iŜwtymczasieGminanabyłanawłasnośćjedenaście działek,coprzedstawionowtabeliniŜej:

DecyzjaWojewodyŁódzkiego Nrdziałki Wartość

GN.V.7723/R/1077/2007/E.P. z 155/1 0,35zł dnia22.09.2008r.

GN.V.7723/R/1106a/2007/E.P. 53/2 zdnia05.005.2008r.

GN.V.7723/R/1105/2007/E.P. z 257/1 dnia17.09.2008r.

GN.V.7723/R/1107/2007/E.P. z 511 dnia02.10.2008r.

GN.V.7723/R/1106/2007/E.P. z 53/1 dnia05.05.2008r.

GN.V.7723/R/1078/2007/E.P. z 348/2 0,05zł dnia04.04.2008r.

SP.VII.7723/R/902b/2005/E.P. 94,470 zdnia23.02.2006r.

SP.VII.7723/R/902a/2005/E.P. 485 zdnia23.05.2006r.

GN.V.SP VII 177 7723/K/5/2/2006/AGP z dnia 10.06.2007r.

SP.VII.7723/R/902b/2005/EP. 268 Zdnia26maja2006r.

______24 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Na podstawie analizy zapisów dokonanych w księdze środków trwałych w grupie „0” stwierdzono,ŜewyŜejwskazanedziałkigruntuniezostały objęte ewidencją księgową. BiorącpowyŜszepoduwagęstwierdzono,Ŝejednostkakontrolowananaruszyłaart.20 ustawy o rachunkowości, z treści którego wynika, Ŝe do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczegonaleŜywprowadzić,wpostacizapisu,kaŜdezdarzenie,którenastąpiło wtymokresiesprawozdawczym.Wojewodaprzedmiotowedziałkiprzekazałnieodpłatnie wskazując w decyzji wartości jedynie działki nr 155/1 i 348/2. Brak określenia przez Wojewodę wartości przekazywanej nieodpłatnie nieruchomości nie zwalnia jednostki kontrolowanej z obowiązku zaewidencjonowania danego środka trwałego w ewidencji księgowej. Wartość początkową środków trwałych stanowi cena nabycia lub koszt wytworzenia.Zgodniezart.28ust.2ustawyorachunkowości jeŜeli nie jest moŜliwe ustalenie ceny nabycia składnika aktywów, a w szczególności przyjętego nieodpłatnie, jego wyceny dokonuje się według ceny sprzedaŜy takiego samego lub podobnego przedmiotu.Ponadtoustalono,Ŝedziałkaonr348/2zostałasprzedanadnia12grudnia 2008roku,coopisanoprzytemacieDochodyzmajątku. Wartość gruntów zweryfikowano z danymi zawartymi w Informacji o stanie mienia komunalnego sporządzonej wg stanu na dzień 31 października 2008 roku. Wartość gruntów wynikająca z Informacji po uwzględnieniu zmian w okresie od dnia 31 październikadodnia31grudnia2008rokujestzgodnazewidencjąanalitycznągrupy „0” – grunty. JednakŜe nie zawiera równieŜ informacji o gruntach skomunalizowanych napodstawiewyŜejwymienionychdecyzji. Aktakontroli–stronaod1do26.

IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA

ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI . TERMINOWO ŚĆ REGULOWANIA ZOBOWI ĄZA Ń (LATA 2007 - 2008)

Według zakładowego planu kont konto 201 „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami” słuŜydoewidencjirozrachunkówiroszczeńkrajowychizagranicznychztytułudostaw, robót i usług, w tym równieŜ zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych,atakŜenaleŜnościztytułuprzychodówfinansowych.Konto201obciąŜa sięzapowstałenaleŜnościiroszczeniaorazspłatęizmniejszeniezobowiązań,auznaje za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie naleŜności i roszczeń. Ewidencja szczegółowa do konta powinna zapewnić moŜliwość ustalenia naleŜności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów. Konto 201 moŜe wykazywaćsaldoWnoznaczającestannaleŜnościiroszczeńorazsaldoMaoznaczające stanzobowiązań. Na dzień 31 grudnia 2008 roku konto 201 wykazywało saldo Ma na kwotę 918,92 zł dotyczącefakturynr0812200070423zdnia26grudnia2008rokunakwotę124,44zł wystawionejprzezPOLKOMTEL„EKOREGION”orazfakturynr142826/2008/12IIzdnia 31 grudnia 2008 roku na kwotę 794,48 zł wystawionej przez „EKOREGION”. W miesiącu grudniu 2008 roku na koncie 201 zaewidencjonowano 188 dokumentów, z których kontrolą objęto 19 faktur o najwyŜszych wartościach, co stanowiło 10% dokumentów. W miesiącu styczniu 2009 roku na koncie 201 zaksięgowano 52 dokumentyzktórychkontroląobjęto6faktur,costanowiło11%dokumentów. Zestawieniapoddanychkontrolifakturzamiesiącgrudzień2008rokuistyczeń 2009rokustanowizałączniknr6doprotokołukontroli. Stwierdzono, Ŝe ewidencja dokumentów na koncie 201 nie umoŜliwiała ustalenia rozrachunkówzposzczególnymkontrahentemalbowiemdotegokontanieprowadzono ewidencjianalitycznejdotegokonta,costanowiłonaruszenieart.17ust.1pkt2ustawy o rachunkowości, według którego konta ksiąg pomocniczych prowadzi się w

______25 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

szczególności dla rozrachunków z kontrahentami. PowyŜsze świadczyło ponadto o nieprzestrzeganiu uregulowań zakładowego planu kont oraz rozporządzenia Ministra Finansówzdnia28lipca2006rokuwsprawieszczególnychzasadrachunkowościoraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórychjednosteksektorafinansówpublicznych.Kontrolawykazała,Ŝenakoncie201 zaewidencjonowano naliczenie opłat za korzystanie ze środowiska naleŜne Urzędowi Marszałkowskiemu w Łodzi na kwotę 6.602 zł, które nie powinno znaleźć odzwierciedlenianatymkonciealbowiemniedotyczyłorozrachunkówztytułudostaw, robótiusług. Poddane kontroli dowody księgowe były oznaczone datą wpływu do Urzędu Gminy. Stwierdzono, Ŝe dowody księgowe zostały sprawdzone pod względem formalno rachunkowym przez pracownika, któremu powierzono takie obowiązki w Instrukcji obiegu i kontrolo dowodów księgowych. Ustalono, Ŝe wszystkie faktury zostały zaewidencjonowane na koncie 201 w dniu zapłaty zobowiązania, co świadczy o nieprzestrzeganiu uregulowań zakładowego plany kont oraz rozporządzenia Ministra Finansówzdnia28lipca2006rokuwsprawieszczególnychzasadrachunkowościoraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych. Zasady ujęte w powyŜszych uregulowaniach zobowiązywały do uznawania konta za powstałe zobowiązania w związku z czym z dniem wpływu faktury do Urzędu Gminy powinny one znaleźć odzwierciedlenie na koncie 201. Na Ŝadnej z faktur nie wskazano daty uregulowania zobowiązania wraz z podpisem pracownika, co świadczy o nieprzestrzeganiu §9 Instrukcjidotyczącejwszystkichdokumentówfinansowychiksięgowych.Nawszystkich dowodach księgowych wskazano sposób ujęcia faktur na kontach oraz numer pod którymdowódujętowdzienniku.Analizazapisówdokonanychwdziennikunapodstawie objętych kontrolą dokumentów wykazała, Ŝe data wskazana w treści zapisu dotyczyła datydokonaniaoperacji.Zapisksięgowyniezawierałnatomiastdatydokonaniazapisu, costanowiłonaruszenieart.23ust.2pkt4ustawyorachunkowości. Ustaleniadotyczącekontrolidowodówksięgowychzaewidencjonowanychnakoncie201 zawarto w części niniejszego protokołu poświęconej kontroli wewnętrznej. Objęte kontrolą zobowiązania jak równieŜ zobowiązania dotyczące kontrolowanych zadań inwestycyjnychregulowanebyływewłaściwychterminach. Testdokontroliprawidłowościprowadzeniaewidencjioperacjigospodarczych i finansowych na koncie 201 „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami” oraz tabela przedstawiająca terminowość regulowania zobowiązań stanowi załączniknr7doprotokołukontroli.

ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE

Według uregulowań zakładowego planu kont konto 225 „Rozrachunki z budŜetami” słuŜy do ewidencji rozrachunków z budŜetami a w szczególności z tytułu dotacji, podatków, nadwyŜek środków obrotowych, wpłaty zysku do budŜetu, nadpłat w rozliczeniach z budŜetami. Na koncie 229 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne” ewidencjonujesięinneniŜzbudŜetamirozrachunkipublicznoprawne,awszczególności ztytułuubezpieczeńspołecznychizdrowotnych.WskazaćnaleŜy,Ŝeoperacjedotyczące ewidencjinadwyŜekobrotowychczyteŜwpłatzzyskudobudŜetudotycząrozrachunków zzakładamibudŜetowymiiniepowinnyznaleźćsięwzakładowymplaniekontponiewaŜ w strukturach organizacyjnych Gminy Łęki Szlacheckie brak było takich jednostek. Na dzień31grudnia2008rokukonto225ikonto229niewykazywałosalda.

______26 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Analizazdarzeńewidencjonowanychnakoncie225wmiesiącupaździerniku,listopadzie igrudniu2008rokuwykazałaŜeewidencjinatymkonciepodlegałonaliczeniapodatku od umowy o pracę (Wn 231/Ma 2251), naliczenie podatku od umowy zlecenia (Wn 231/225/2,przelewpodatkuodwynagrodzeńlubodumówzleceń(Wn2251lub225 2/Ma1301)oraznaliczeniepodatkuodryczałtusamochodowego(Wn231/Ma2252)i przelew tego podatku (Wn 2252/Ma 1301). We wskazanych wyŜej miesiącach na koncie229ewidencjonowanonaliczenieskładekodpracodawcy(Wn4003/Ma2291), przelew składek ZUS od pracodawcy (Wn 2291/Ma 1301), naliczenie zasiłku chorobowego(Wn2291/Ma231),naliczenieskładeknaFunduszPracy(Wn4003/Ma 2292)orazprzelewskładeknaFP(Wn2292/Ma1301). Przelewu podatku od wynagrodzeń za miesiące październik, listopad i grudzień 2008 roku dokonano odpowiednio w dniach 28 października 2008 roku (WB 1056), 28 listopada2008roku(WB1185)oraz30grudnia2008roku(WB1418). Kontrolą objęto równieŜ terminowość odprowadzenia składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne za miesiące od stycznia do maja 2008 roku i stwierdzono, Ŝe składkizostałyprzekazanewkaŜdymprzypadkudo5dnianastępnegomiesiąca. Tabela przedstawiająca terminowość odprowadzania składek wraz ze wskazaniemnumerudowoduksięgowegostanowizałączniknr8doprotokołu kontroli. Stwierdzono, Ŝe w planie kont nie uwzględniono operacji ewidencjonowanych w kontrolowanej jednostce na kontach rozrachunkowych zespołu 2, co świadczy o nieprzestrzeganiu art.10 ust.1 pkt 3 lit.a ustawy o rachunkowości. Zgodnie ze wskazanym przepisem zakładowy plan kont powinien zawierać przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń co oznacza w tym przypadku konieczność wskazanie ewidencjonowanych na kontach rozrachunkowych zdarzeń ze wskazaniem konta przeciwstawnego.PonadtoŜadenzapisujętynakoncie225i229wpoddanychkontroli miesiącachniezawierałdatyzapisuksięgowego,coświadczyonaruszeniuart.23ust.2 pkt4ustawyorachunkowości.

POZOSTAŁE ROZRACHUNKI

Według zakładowego planu kont na koncie 231 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” ewidencjonujesięrozrachunkizpracownikamijednostkiiinnymiosobamifizycznymiz tytułu wypłat pienięŜnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych zgodnie z odrębnymi przepisami do wynagrodzeń a w szczególności naleŜności za pracę wykonywaną na podstawiestosunkupracy,umowyzlecenia,umowyodzieło,umowyagencyjnej.Konto 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” słuŜy do ewidencji naleŜności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z tytułów innych niŜ wynagrodzenia. W planie kont wskazanorodzajerozrachunkówewidencjonowanychnastronieWniMakont231i234 jednakŜe bez wskazania kont przeciwstawnych. Konto 240 „Pozostałe rozrachunki” słuŜy do ewidencjo krajowych i zagranicznych naleŜności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201234. Konto to moŜe być równieŜ uŜywane do ewidencji poŜyczek i róŜnego rodzaju rozliczeń a takŜe krótko i długoterminowych naleŜności funduszy celowych. Na koncie 240 „Pozostałe rozrachunki” dla budŜetu ewidencjonujesięrozrachunkizwiązanezrealizacjąbudŜetuzwyjątkiemrozrachunków iroszczeńujmowanychnakontach222,223,224,225,227,228,250i260. Na koncie 231 „Rozrachunki z pracownikami” w wybranych do kontroli miesiącach zaewidencjonowanom.in.następująceoperacje: rachunekztytułuumowyodziełoWn4002/Ma231, naliczeniepodatkuodumowyodziełoWn231/Ma2252,

______27 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zapłatazarachunekWn231/Ma101, listaryczałtusamochodowegodlaWójtaGminyWn4006/Ma231, naliczeniepodatkuodryczałtuWn231/Ma2252, przelewryczałtudlaWójtaWn231/Ma130, naliczeniepoborówbruttoWn4002/Ma231, naliczenieskładekodpracownikaWn231/Ma240, naliczenieskładekPZU,PKZP,SRiCommercialUnionWn231/Ma240, przelewwynagrodzeńiprzelewzasiłkuchorobowegoWn231/Ma1301, wypłatapoborówWn231/Ma101. Na dzień 31 grudnia 2008 roku na koncie 231 występowało saldo zobowiązań Ma na kwotę 60.645,23 zł dotyczące naliczenia dodatkowego wynagrodzenie miesięcznego oraznaliczeniaodprawyemerytalnej. Nadzień31grudnia2008rokunakoncie234„Pozostałerozrachunkizpracownikami” występowało saldo Wn na kwotę 68.827,87 zł oznaczające stan naleŜności Urzędu GminyztytułuudzielonychpoŜyczek. Nakoncie240„Pozostałerozrachunki”wwybranychmiesiącachewidencjonowano: naliczenieskładekZUSodpracownikaWn231/Ma2401, przelewskładekZUSodpracownikaWn231/Ma130, naliczeniepotrąceńodwynagrodzeńWn231/Ma2401, naliczenie składek na PZU, PKZP, Commercial Union, naliczenie składki dla radcy prawnegoWn231/Ma240, przelewskładekdotyczącychpotrąceńWn240/Ma1301. WskazaćnaleŜy,Ŝenieprawidłowymbyłoewidencjonowanienaliczeniaawkonsekwencji spłaty składek z tytułu ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego z części naleŜnej od pracownika na koncie 240 „Pozostała rozrachunki”. Tego rodzaju rozrachunki winny znaleźć odzwierciedlenie na koncie 229 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne” w konsekwencji z kontem 231 „Rozrachunki z pracownikami”, a celem wyodrębnienie tej części składek naleŜało je ewidencjonować analitycznie. Wskazać naleŜy ponadto, Ŝe wobecprzyjętychuregulowańwzakresierodzajurozrachunkówewidencjonowanychna koncie 231 i 234 nieprawidłowym było ewidencjonowanie na koncie 231 operacji związanych z naliczeniem i wypłatą ryczałtów samochodowych albowiem operacje te powinny znaleźć odzwierciedlenie na koncie 234 przeznaczonym do ewidencji naleŜności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z tytułów innych niŜ wynagrodzenia. Na dzień 31 grudnia 2008 roku na koncie 240 dla jednostki figurowało saldo Ma na kwotę 7.429,95 złdotyczącezobowiązaniaatytułuzabezpieczeniawykonaniaumowy. Kwotatastanowiłasaldopoczątkowe2008rokunatymkoncie. Wwybranychmiesiącachnakoncie240dlaorganuewidencjonowano: przekazaniesumdowyjaśnieniaWn1331/Ma240, zwrotmylnegoobciąŜeniaWn240/Ma133, przekazanieśrodkównalokatęWn2403/Ma1331, środkizlokatyWn1331/Ma2403,

______28 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wpływodsetekzlokatyWn1331/Ma2403, załoŜenielokatyWn1334/Ma2405, likwidacjalokatyWn2405/Ma1334, dopisanieodsetekdolokatyWn1334/Ma2405. Stwierdzono, Ŝe w planie kont, poza kontami 231 i 234, nie uwzględniono operacji ewidencjonowanychwkontrolowanejjednostcenakontachrozrachunkowychzespołu2, co świadczy o nieprzestrzeganiu art.10 ust.1 pkt 3 lit.a ustawy o rachunkowości. Zgodnie ze wskazanym przepisem zakładowy plan kont powinien zawierać przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń co oznacza w tym przypadku konieczność wskazanie ewidencjonowanych na kontach rozrachunkowych zdarzeń ze wskazaniem konta przeciwstawnego.PonadtoŜadenzapisujętynakoncie231,234oraz240wpoddanych kontroli miesiącach nie zawierał daty dokonania zapisu księgowego, co świadczy o nieprzestrzeganiuart.23ust.2pkt4ustawyorachunkowości.

V. GOSPODARKA KASOWA

ZABEZPIECZENIE WARTO ŚCI PIENI Ęś NYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA . KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA

Zagadnienia dotyczące operacji kasowych uregulowane zostały w załączniku nr 8 – InstrukcjakasowawUrzędzieGminyŁękiSzlacheckie–dozarządzenianr28/06Wójta GminyŁękiSzlacheckiezdnia30października2006roku. Ustalono, Ŝe w części 10 załącznika nr 11 Instrukcja sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych do wymienionego wyŜej zarządzenia Wójta Gminy, wskazano rodzaje druków zaliczanych do druków ścisłego zarachowania jednakŜe nie uregulowano sposobuewidencjiigospodarowaniatymidrukami.WedługInstrukcjisporządzania,obiegui kontrolidowodówksięgowychdodrukówścisłegozarachowaniazaliczono:czekgotówkowy, dowód wpłaty KP oraz dowód wypłaty KW. W toku czynności kontrolnych ustalono, Ŝe drukami ścisłego zarachowania były równieŜ druki K103 i K – 104, których ewidencję prowadziłkasjer,coniezostałowjednostceuregulowane. Prowadzenie kasy powierzono inspektorowi Krystynie Skrobek. Zastępstwo kasjera powierzono inspektorowi Monice Łaskiej. Kontrola wykazała, Ŝe zarówno kasjerka jak równieŜ osoba ją zastępująca podpisały za powierzone pieniądze i inne wartości zobowiązanie do przestrzegania obowiązujących przepisów w zakresie prowadzenia operacjikasowychiodpowiedzialnościzaichprowadzenie.Wskazaneosobysąosobami niekaralnymi,copotwierdzajązaświadczeniazKrajowegoRejestruKarnego. Kontrolękasyprzeprowadzonowdniu3września2009roku.Stwierdzono,Ŝeostatnimi zamkniętymi raportami kasowymi prowadzonymi przez kasjera był raport kasowy wydatków nr 51/09 z dnia 3 września 2009 roku z saldem – 338,33 zł oraz raport kasowydochodównr171/09zdnia3września2009roku z saldem136 zł. Wszystkie wskazane w raportach kasowych dowody źródłowe opatrzone były datą przyjęcia lub wypłaty gotówki wynikającą z raportu kasowego. Kontrola wykazała, Ŝe dla kaŜdego rodzaju przychodu gotówki do kasy sporządzono zestawienia wpłat i na tej podstawie wpisano do raportu kasowego. Dla dowodów ujętych w raporcie kasowym wydatków sporządzonozestawieniewypłat, wszystkiedowodywypłatygotówkibyłyzatwierdzone dowypłatyioznaczonedatąipodpisemosobypobierającej gotówkę. Stan gotówki w kasiepoprzeliczeniuwynosił474,33zł,cobyłozgodneze stanem saldokreślonychw raporciekasowymdochodówiwydatków.

______29 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Z ustaleń kontrolujących wynika, Ŝe kasjer prowadził ewidencję druków ścisłego zarachowania. Stan faktyczny wymienionych druków w dniu kontroli był zgodny ze stanem ewidencyjnym, wynikającym z księgi druków ścisłego zarachowania. Ponadto zgodniezpostanowieniamiczęści10załącznikanr11Instrukcjasporządzania,obiegui kontrolidowodówksięgowych–rejestrdepozytówprowadzikasjerwjednymegzemplarzu. W toku czynności kontrolnych ustalono, Ŝe w jednostce kontrolowanej nie prowadzono rejestrudepozytów. Zgodnie z postanowieniami §9 ust. 4 Instrukcji inwentaryzacyjnej (załącznik nr 9 do zarządzenianr28/06)arkuszespisuznaturyzchwiląichponumerowaniatraktujesięjako druki ścisłego zarachowania. W księdze druków ścisłego zarachowania prowadzonej przez ZastępcęSkarbnikaujmowanorównieŜprzychódarkuszyspisuznatury(wbloczkachpo40 szt.)beznadaniaimnumerów,którewzwiązkuztymniepodlegałyewidencji.Drukspisuz natury o nr 17/09 został zwrócony po przeprowadzeniu inwentaryzacji, co zostało nieprawidłowo zaewidencjonowane jako zwrot druku 142/09. Na dzień przeprowadzenia kontrolijednostkaposiadała102sztukiniezanumerowanycharkuszyspisuznaturyijeden drukonr17/09,cobyłozgodnezprowadzonąewidencjądrukówarkuszyspisuznatury. Zgodnie z postanowieniami §8 Instrukcji kasowej w Urzędzie Gminy Łęki Szlacheckie Skarbnik Gminy przeprowadzał w okresie objętym kontrolą kontrole kasy, które nie wykazały Ŝadnych nieprawidłowości w gospodarce kasowej, co kontrolujący ustalili na podstawiesporządzanychprzezSkarbnikaprotokołówkontrolikasy. Protokółkontrolikasyzdnia3września2009rokustanowizałączniknr9do protokołukontroli.

DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH

Kontrolą prawidłowości sporządzania raportów kasowych i dokumentowania operacji kasowychobjętoraportykasowewydatkówUrzęduGminyŁękiSzlacheckieonumerach 71/2008zdnia1grudnia2008roku,72/2008zdnia3grudnia2008roku,73/2008z dnia 5 grudnia 2008 roku, 74/2008 z dnia 11 grudnia 2008 roku, 75/2008 z dnia 12 grudnia2008roku,76/2008zdnia15grudnia2008roku,77/2008zdnia17grudnia 2008roku,78/2008zdnia19grudnia2008roku,79/2008zdnia23grudnia2008roku, 80/2008 z dnia 30 grudnia 2008 roku, 81/2008 z dnia 31 grudnia 2008 roku. Stwierdzono, Ŝe wszystkie operacje kasowe zostały ujęte w raportach kasowych w dniach w których nastąpiła wypłata gotówki. Na raportach kasowych Zastępca Skarbnika, który dokonuje dekretacji na dokumentach księgowych dotyczących wydatków jednostki kontrolowanej umieszczał zbiorczą dekretację dokumentów będących załącznikami do raportu. Dowodem dokumentującym podjęcie czekiem gotówki z banku była nota księgowa. Do list wypłat diet dla radnych, sołtysów, list wypłat ekwiwalentów dla straŜaków za udział w akcjach ratowniczych, list wypłat stypendiów, kasjer sporządzał zbiorcze zestawienia dla poszczególnych list. Osoby kwitujące odbiór gotówki wskazywały na dowodach datę jej poboru, za wyjątkiem wypłatygotówkinapodstawiezbiorczychdowodówtj.listwypłatdietdlaradnych,list wypłatstypendiówczylistwypłatekwiwalentówzaudział w akcjach ratowniczych. Na liście wypłat diet dla radnych za grudzień 2008 roku na kwotę 2.820,00 zł (raport kasowynr80/08)orazlistachwypłatdietdlasołtysówztytułuobecnościnasesjiwdniu 5grudnia2008rokunakwotę1.400,00zł(raportkasowynr73/08)i30grudnia2008 roku na kwotę 1.313,00 zł (raport kasowy nr 80/08) Ŝaden z radnych i sołtysów nie wskazał daty odbioru gotówki z kasy. Taka sama sytuacjamiałamiejscewprzypadku listwypłatekwiwalentówzaudziałwakcjachratowniczychujętychwraporciekasowym 71/08 z dnia 1 grudnia 2008 roku na kwotę 4.348,61 zł, na której Ŝaden z członków OSPniewskazałdatyodbiorugotówki.

______30 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Stwierdzono, Ŝe Ŝaden z dokumentów ujętych w raportach kasowych nie został oznaczony pozycją pod jaką został ujęty w dzienniku a ponadto listy wypłat diet dla radnych, listy wypłat diet dla sołtysów oraz listy wypłaty ekwiwalentów za udział w akcjach ratowniczych wskazane wyŜej, oraz listy wypłaty stypendiów szkolnych, ani sporządzanedonichzestawienianiezawierałynumeruraportuwktórymujętowypłatę gotówkinapodstawieprzedmiotowychlistanipozycjipodktórąoperacjeteznajdowały się w raporcie. Na podstawie przedłoŜonych rachunków kosztów podroŜy kasjer sporządzał zestawienie wypłat, które następnie w jednej kwocie zawierał w raporcie kasowym.JednakŜeanizestawieniewypłatztytułuzwrotukosztówpodroŜysłuŜbowych ani poszczególne rachunki nie zawierały nr raportu, pozycji raportu ani pozycji księgi głównej.Dokumentystanowiącezałącznikidoraportówkasowych opisywanebyłprzez osobę dokonująca kontroli merytorycznej. Kontroli formalno – rachunkowej dokonywał ZastępcaSkarbnika.DowypłatydowodyzatwierdzałSkarbnikiSekretarz. Stwierdzono, Ŝe podstawą ujęcia w dzienniku zapisu na kwotę 6.575,64 pod pozycją 1246 był raport kasowy nr 73/08 z dnia 5 grudnia 2008 roku. Zbiorcza dekretacja zamieszczonanawymienionymraporciewskazywałazapisstronnakwotę4.719,64zł. RóŜnicanatomiastnakwotę1.856,00złwynikłazfaktu,iŜjednostkakontrolowanapod pozycją raportu kasowego w dzienniku zaksięgowała listę diet dla sołtysów (Wn 400 6/Ma231),którajakozałącznikznajdowałasiępodraportem.Ponadtozzamieszczonej zbiorczej dekretacji na raporcie kasowym wynika, Ŝe do sumy operacji dotyczących obrotugotówkowegodoliczononaliczeniepodatkuoddietdlasołtysów–456,00zł(Wn 231/Ma 2252). PowyŜsze skutkowało tym, Ŝe zapis dziennika nie był zgodny z dokumentem źródłowym jakim w tym przypadku był raport nr 73/08, a umieszczona dekretacja na raporcie nie zgadzała się z obrotem gotówkowym ujętym w raporcie. Analogiczna sytuacja wystąpiła w przypadku raportu kasowego nr 80/08 z dnia 30 grudnia2008roku,któryzostałujętywdziennikupodpozycją1419zkwotązapisu– 11.346,86 zł w sytuacji gdy operacje dotyczące obrotu gotówkowego wynikające z raportu podsumowano na kwotę 9.642,86 zł w tym 391,00 zł (Wn 231/Ma 2252) z tytułu naliczenia podatku od diet dla sołtysów. Kwota naliczenia diet dla sołtysów – 1.704,00zł(Wn4006/Ma231)stanowiłaróŜnicęoktórązapisdziennikaniezgadzałsię z sumą wynikająca ze zbiorczej dekretacji zamieszczonej na raporcie. PowyŜsze świadczyonaruszeniuart.22ustawyzdniazdnia29września1994r.orachunkowości (tekst jednolity z 2002 r. Dz. U. nr 76, poz. 694 ze zmianami) z uwagi na fakt, iŜ dowody księgowe będące podstawą zapisu w dzienniku (w tym przypadku raporty kasowe) nie są rzetelne bowiem nie są zgodne z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej,którądokumentują.Raportkasowyjestdowodemdokumentującychobrót gotówkowy i w związku ztym nie moŜe być podstawą zapisu operacji gospodarczych takichjaknaliczenielistywypłatdietdlasołtysówczynaliczeniepodatkówodtychdiet. Stwierdzono, Ŝe lista wypłat diet dla radnych za grudzień 2008 roku nie zawierała potwierdzenia przeprowadzenia kontroli merytorycznej ani formalnorachunkowej. Ponadtoraportykasowewkolumnie–data–zawierałydatę wypłatygotówkizamiast datę dowodu ujętego w danym raporcie kasowym. W kolumnie treść w przypadku dowodów zakupu umieszczano nazwę kontrahenta zamiast treść operacji udokumentowanej przez dowody zakupu stanowiące załączniki do poszczególnych raportów. Analiza raportów kasowych za grudzień 2008 roku nie wykazała udzielania ani rozliczaniazaliczek.

______31 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

VI. WYKONYWANIE BUD śETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE

1. INFORMACJE OGÓLNE – 2008 ROK .

Dochody i przychody bud Ŝetu

Dochody i przychody bud Ŝetu (w tym dotacje celowe z bud Ŝetu pa ństwa, środki uzyskane w ramach kontraktów wojewódzkich, środki zagraniczne, w tym z bud Ŝetu Unii Europejskiej)

BudŜet Gminy Łęki Szlacheckie na 2008 rok został przyjęty uchwałą Rady Gminy nr XIII/72/08 z dnia 23 stycznia 2008 roku. Dochody budŜetowe zaplanowano w kwocie 8.329.787 zł z tego dochody majątkowe w kwocie 30.000 zł oraz dochody bieŜące w kwocie8.299.787zł.NatomiastwydatkibudŜetowewkwocie8.310.879zł.Tymsamym ustalono nadwyŜkę na kwotę 18.908 zł, którą przeznaczono na planowaną spłatę poŜyczkizWFOŚiGWwŁodzi.RadaGminyniezaplanowałaprzychodów. Dochody i przychody budŜetu po zmianach i ich wykonanie za 2008 rok przedstawia poniŜszatabela.

Dochody i przychody bud Ŝetu –2008 rok

Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) DOCHODY OGÓŁEM 9.329.584,71 9.367.205,19 z tego : Dochody własne 1.911.579,00 2.051.920,25 Dotacje 2.136.017,71 2.033.296,94 z tego: - z bud Ŝetu Wojewody 1.932.419,46 1.838.423,10 - z funduszy celowych WFO Ś i GW 203.598,25 194.873,84 - PFRON 16.845,00 16.845,00 Środki zagraniczne 0,00 0,00 Inne - Urz ąd Marszałkowski 152.082,70 152.082,70 - MGOPS w Przedborzu 34.670,55 25.946,14 Subwencja 5.281.988,00 5.281.988,00 PRZYCHODY 893.287,00 893.287,31 z tego: Kredyty i po Ŝyczki 0,00 0,00 NadwyŜka z lat poprzednich 846.379,00 846.379,31 Inne (np. prywatyzacja) 46.908,00 46.908,00

______32 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wydatki i rozchody bud Ŝetu.

Uchwałą nr XIII/72/08 z dnia 23 stycznia 2008 roku Rada Gminy uchwaliła wydatki budŜetunakwotę8.310.879zł.Nawydatkimajątkowezaplanowanoprzeznaczyćkwotę 1.256.144,00zł.Wramachwydatkówwieloletnichprzewidzianorealizacjęwydatkóww roku2009nakwotę1.466.286,00zł,w2010rokuna kwotę 1.225.730,00 zł, w roku 2011nakwotę870.730zł.Wydatkimajątkowezaplanowanena2008rokpostanowiono sfinansować środkami własnymi. W budŜecie roku 2008 nie planowano wydatków na programyiprojektyrealizowaneześrodkówoktórychmowawart.166ust.1ustawyo finansachpublicznych.NawydatkibieŜącezaplanowanokwotę7.054.735,00złztego na wynagrodzenia i pochodne przeznaczono kwotę 3.495.399 zł, na obsługę długu 3.000,00 zł. W budŜecie 2008 roku zaplanowano dotacje dla biblioteki w kwocie 89.938,00 zł. Na wydatki związane z finansowaniem zadań zawartych w Gminnym ProgramieProfilaktykiPrzeciwalkoholowejzaplanowano36.225zł. Limit zobowiązań z tytułu poŜyczek i kredytów zaciągniętych na sfinansowanie przejściowegodeficytubudŜetuustalonowkwocie805.000,00zł. Wydatki oraz rozchody budŜetu oraz ich wykonanie za 2008 roku przedstawia tabela poniŜej.

Wydatki i rozchody bud Ŝetu – 2008 rok

Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) WYDATKI OGÓŁEM 10.203.963,71 8.831.833,74 z tego: Wydatki maj ątkowe 2.301.587,00 2.079.224,04 Wydatki bie Ŝą ce 7.902.376,71 6.752.609,70 ROZCHODY 18.908,00 18.908,00 w tym: spłata kredytów i po Ŝyczek 18.908,00 18.908,00 Dnia10września2008rokuSkładOrzekającyRegionalnej Izby Obrachunkowej wydał pozytywną opinię dotyczącą informacji Wójta Gminy Łęki Szlacheckie z wykonania budŜetu za I półrocze 2008 roku. Pozytywnie równieŜ Skład Orzekający ocenił sprawozdanie Wójt Gminy z wykonania budŜetu za 2008 roku, co wyraził w opinii II/31/2009zdnia31marca2009roku.

2 PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKRE ŚLONYCH W ART .138 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH

Kontrolę dokonywania wydatków w granicach kwot określonych w budŜecie gminy przeprowadzonowoparciuouchwałyRadyGminyŁękiSzlacheckieizarządzeniaWójta Gminy oraz karty wydatków w poniŜej wyszczególnionych działach, rozdziałach i paragrafachklasyfikacjibudŜetowej: KlasyfikacjabudŜetowa Plan wydatków według Wydatkiwykonane uchwały/zarządzenia 21lipca2008

______33 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

60060016§4210 4.000,00 1.790,35 29września2008 60060017§4270 31.834,00 12.00,00 28maja2008rok 75075023§4270 2.000,00 811,84 7października2008rok 40040002§4300 40.000,00 9.370,58 30grudnia2008 90090001§6050 200.000,00 90.447,97 17czerwca2009rok 01001095§4300 4.001,50 3.140,20 20kwietnia2009rok 40040002§4270 125.000,00 0,00 30marca2009rok 60060014§4300 3.465,00 3.465,00 3luty2009rok 75075023§4700 18.000,00 3.656,00 Wtokukontroliniestwierdzonoprzekroczeniaplanuwydatków:

VII. WYKONYWANIE BUD śETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD śETOWYCH

1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2007 - 2008.

1) Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont

Zasadyrachunkowościorazplankontwzakresiepodatkówiopłatzawartowzałączniku nr 4 Plan kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych,stanowiącyintegralnącześćzarządzeniaWójtaGminynr28/06zdnia30 października 2006 roku w sprawie wprowadzenia dokumentacji dotyczącej zasad rachunkowości w Urzędzie Gminy Łęki Szlacheckie. Opis uregulowań zawartych w wymienionym załączniku stanowi odzwierciedlenie zasad przyjętych rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kontwzakresieewidencjipodatków,opłatiniepodatkowychnaleŜnościbudŜetowychdla organówpodatkowychjednosteksamorząduterytorialnego(Dz.U.nr112,poz.761). Ewidencjapodatkowajestprowadzonazwykorzystaniemkontsyntetycznychplanukont urzędu jako jednostki budŜetowej. Dla prowadzenia ewidencji z tytułu podatków korzystasięznastępującychbilansowychkontsyntetycznych: konto011–środkitrwałe, konto020–wartościniematerialneiprawne konto101–kasa, konto130–rachunekbieŜącyurzędu,

______34 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

konto140–krótkoterminowepapierywartościoweiinneśrodkipienięŜne, konto221–naleŜnościztytułudochodówbudŜetowych, konto226–długoterminowenaleŜnościbudŜetowe, konto310–materiały, konto750–przychodyikosztyfinansowe. Z ustaleń kontrolujących wynika, Ŝe konta podatników zakładane są przy pomocy programu komputerowego. Po dokonaniu wymiaru zobowiązania pienięŜnego na dany rok podatkowy na koncie podatnika, zostaje umieszczona: kwota zaległości z poprzedniegoroku,kwotanadpłatyzpoprzedniegoroku,kwotawymiaru(przypisu)za rokbieŜący,wysokośćratkwartalnych. W księgowości podatkowej jednostka kontrolowana wykorzystuje program PODATKI Win.Zasadyprzetwarzaniaiochronydanychwsystemieinformatycznymstosowniedo art.10ust.1pkt3lit.bicustawyorachunkowościzostałyzawartewzałącznikachnr 5,6i7dozarządzeniaWójtaGminynr28/06zdnia30października2006roku. Test dotyczący przestrzegania zasad rachunkowości podatkowej stanowi załączniknr10doprotokołukontroli.

2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)

Zgodnie z Regulaminem Organizacyjnym Urzędu sprawy związane z wymiarem podatkówiopłatzostałypowierzonereferentowizajmującemusamodzielnestanowisko pracy do spraw wymiaru podatków i opłat a sprawy związane z poborem podatków i opłat lokalnych oraz ich ewidencją podinspektorowi zajmującemu samodzielne stanowiskopracydosprawksięgowościpodatkowej. W okresie objętym kontrolą obowiązywała uchwała Rady Gminy nr IV/11/07 z dnia 7 marca 2007 roku w sprawie zarządzenia poboru podatku od nieruchomości, podatku rolnegoipodatkuleśnegowdrodzeinkasa,któraokreślaławynagrodzenieinkasentóww wysokości6%pobranegopodatku,osobywposzczególnychsołectwachwyznaczonedo poboru podatków. Termin płatności podatków dla inkasentów określała uchwała nr X/54/07zdnia7listopada2007rokuwsprawieustaleniaterminupłatnościpodatkudla inkasentów,gdzieustalono,Ŝeterminempłatnościpodatkówdlainkasentówjesttrzeci dzień po ostatnim dniu, w którym zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpłata podatkupowinnanastąpić. Kontrolą objęto prawidłowość rozliczania inkasentów oraz naliczeniai wypłaty prowizji dlainkasentasołectwaBęczkowice,Ogrodzona,ŁękiSzlacheckiezainkasoIIIiIVraty za2008orazI,IIratyza2009rok. Wykaz pobranego inkasa oraz prawidłowość rozliczenia i naliczenia prowizji stanowizałączniknr11doprotokołukontroli. Wzakresieprzestrzeganiaprzezsołtysówterminowościpobraniapodatkuiwpłaceniago we właściwym terminie organowi podatkowemu nie stwierdzono nieprawidłowości. Ustalono, Ŝe prowizja za inkaso wyliczona została zgodnie ze sposobem wyliczenia wskazanymwwyŜejwymienionychuchwałach. Ustalono,Ŝew2008jakiw2009rokudoudokumentowaniawpłatsłuŜyłypokwitowania zkwitariuszaprzychodowegoK103. Zgodnie z treścią §44 załącznika nr 12 do zarządzenia nr 28/06 Wójta Gminy Łęki Szlacheckie z dnia 30 października 2006 roku podstawą do sporządzenia listy płac wynagrodzenia naleŜnego inkasentom jest zestawienie określonej kwoty zebranych podatkówodpodatników.Listęsporządzaipodpisujemerytoryczniepracownikdospraw podatkówiprzekazujedoDziałuFinansowego.DowypłatyakceptujeSkarbnikiWójtlub osobyupowaŜnione.

______35 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

KontroląobjętoniŜejwskazanelistywypłatztytułuinkasa: (…) 1 NapodstawiewyŜejwymienionychdowodówstwierdzonobrakdekretacjinalitachpłac, co stanowi naruszenie art. 21 ust 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości, z treści którego wynika,Ŝedowódksięgowypowinienzawieraćconajmniejmiędzyinnymistwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja),podpisosobyodpowiedzialnejzatewskazania. Listywypłatprowizjidlasołtysówzgodnieztreścią§44załącznikanr12dozarządzenia nr 28/06 Wójta Gminy Łęki Szlacheckie zostały sporządzonenapodstawiezestawienia kwotzebranychpodatkówodpodatników. Listyzostałypodpisaneprzezpracownika,któremupowierzonoobowiązkisporządzenia listy płac oraz Skarbnika i z upowaŜnienia Wójta przez Sekretarza Gminy. Odbiór wynagrodzenia za inkaso sołtysi potwierdzili podpisem bez oznaczenia daty odbioru. BrakwskazaniadatyuniemoŜliwiłozweryfikowanieterminowości wypłaty wynagrodzeń inkasentom stosownie do §3 ust. 2 uchwały nr IV/11/07 z dnia 7 marca 2007 roku, gdzie określono, Ŝe wypłata wynagrodzeń sołtysom następować będzie w terminie 14 dnioddniarozliczeniasięinkasentazpobranegopodatkuwkasieUrzęduGminy. RealizacjędochodówwłasnychGminyw2008rokuiwgstanuna30czerwiec2009 rokuprzedstawionowponiŜejzamieszczonychtabelach. Planirealizacjadochodówwłasnychw2008roku Udział Procent Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu Planu bud Ŝetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD śETOWE – 9.329.584,71 9.367.205,19 100,4 % 00,0 ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 289.999,00 291.116,15 100,39 % 3,11 % 2. Podatek rolny 309.384,00 302.222,74 97,69 % 3,23 % 3. Podatek le śny 69.562,00 67.744,13 97,39 % 0,72 % 4. Podatek od środków 41.403,00 43.020,43 103,91 % 0,46 % transportowych 5. Opłaty lokalne - - - - 6. Pozostałe dochody własne 1.201.231,00 1.347.816,80 112,20 % 14,39 % DOCHODY WŁASNE 1.911.579,00 2.051.920,25 107.34 % 21,91 %

Planirealizacjadochodówwłasnychw2009roku(nadzień30.06.2009) Udział Procent Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu Planu bud Ŝetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD śETOWE – 9.910.513,20 5.281.462,01 53,29 % 00,0

1 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego).WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak.

______36 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 291.929,00 151.547,75 51,91 % 2,87 % 2. Podatek rolny 298.292,00 148.156,04 49,67 % 2,81 % 3. Podatek le śny 77.908,00 39.523,63 50,73 % 0,75 % 4. Podatek od środków 40.579,00 29.191,00 71,94 % 0,55 % transportowych 5. Opłaty lokalne - - - - 6. Pozostałe dochody własne 1.483.102,00 700.397,23 47,23 % 13,26 % DOCHODY WŁASNE 2.191.810,00 1.068.815,65 48,76 % 20,24 %

3) Podatek od nieruchomo ści

W okresie objętym kontrolą obowiązywały następujące uchwały Rady Gminy Łęki Szlacheckiewsprawiewysokościstawekpodatkuodnieruchomości: nrX/51/07zdnia7listopada2007roku,(Dz.Urz.WojewództwaŁódzkiegozdnia14 grudnia2007rokunr375,poz.3344) nrXIX/98/08zdnia24września2008roku,(Dz.Urz.WojewództwaŁódzkiegozdnia 8listopada2008rokunr342,poz.2942) ObowiązującenatereniegminystawkipodatkuodnieruchomościprzyjętepowyŜszymi uchwałamiwskazanowponiŜszejtabeli:

Górnegranicestawekpodatkowych Przedmiotopodatkowania StawkauchwalonaprzezRadę rok2008/rok2009 Odgruntówzwiązanychzprowadzeniemdziałalności 0,71zł/0,74zł gospodarczej,bezwzględunasposóbzakwalifikowania 0,53zł/0,55zł wewidencjigruntówibudynkówod1m 2 Odgruntówpodjeziorami,zajętychnazbiornikiwodne 3,74zł/3,90 retencyjnelubelektrowniwodnych–od1ha 3,74zł/3,90 Od gruntów pozostałych, w tym zajętych na 0,35zł/0,37zł prowadzenieodpłatnejstatutowejdziałalnościpoŜytku 0,16zł/0,19 publicznegoprzezorganizacjępoŜytkupublicznegood 1m 2 Odbudynkówmieszkalnychlubichczęściod1m² 0,59zł/0,62zł powierzchniuŜytkowej 0,37zł/0,39zł Odbudynkówlubichczęścizwiązanychz 19,01zł/19,81zł prowadzeniemdziałalnościgospodarczejorazod 13,00zł/13,55 budynkówmieszkalnychlubichczęścizajętychna prowadzeniedziałalnościgospodarczejod1m 2 Odbudynkówlubichczęścizajętychnaprowadzenie 8,86zł/9,24zł działalnościgospodarczejwzakresieobrotu 6,35zł/6,62zł kwalifikowanymmateriałemsiewnymod1m 2 Odbudynkówzajętychnaprowadzeniedziałalności 3,84zł/4,01zł gospodarczejwzakresieudzielaniaświadczeń 3,60zł/3,75zł zdrowotnychod1m² Odbudynkówpozostałych,wtymzajętychna 6,37zł/6,64zł prowadzenieodpłatnejstatutowejdziałalnościpoŜytku 4,10zł/4,27zł publicznegoprzezorganizacjępoŜytkupublicznegood 1m 2

______37 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Odbudowli–odichwartościokreślonejnapodstawie 2%ichwartości art.4ust.1pkt3iust.37ustawy Na mocy uchwały nr X/52/07 z dnia 7 listopada 2007 roku, Rada Gminy Łęki Szlacheckie (Dz. Urz. z 2007 roku nr 375, poz. 3345) zwolniła z podatku od nieruchomości: budynki, grunty lubich części zajęte na potrzeby ochrony przeciwpoŜarowej, prowadzeniedziałalnościkulturalnej, budynki,budowleigruntyzajętenapotrzebypoboru,uzdatnianiaiprzesyłania wody,unieszkodliwianiaiprzesyłaniaścieków, gruntyzajętenaprowadzeniecmentarzy, budynki pozostałe po przekazaniu gospodarstw rolnych w zamian za świadczenia emerytalnorentowe przysługujące stosownie do przepisów o ubezpieczeniu społecznym rolników a takŜe za renty strukturalne z wyjątkiem budynkówmieszkalnychorazzajętychnaprowadzeniedziałalnościgospodarczej, 10m 2powierzchnibudynkówzwyjątkiembudynkówmieszkalnychzajętychna składopałuprzeznaczonegodocelówbytowych. Rada Gminy podjęła uchwały w sprawie określenia wzorów formularzy informacji i deklaracji na podatek od nieruchomości, rolny i leśny, a mianowicie: uchwałę XXX/161/05zdnia29listopada2005roku,XXX/162/05zdnia29listopada2005roku, XXX/163/05 z dnia 29 listopada 2005 roku, które zostały opublikowane Dzienniku UrzędowymWojewództwaŁódzkiegonr366. Ustalono, Ŝe kontrolowana jednostka w okresie objętym kontrolą nie posiadała bezpośredniego dostępu do ewidencji gruntów i budynków, dysponowała jedynie programemonazwie„EGBVWinEwidencjaGruntów,BudynkówiLokali”wersja2005 r., który nie został uaktualniony do dnia przeprowadzenia kontroli. PowyŜsze narusza przepisyart.7austawyzdnia21stycznia1991rokuopodatkachiopłatachlokalnych (Dz.Uz2006rokunr121,poz.844zezmianami),ztreściktóregowynikaobowiązek prowadzenia przez organy podatkowe dla potrzeb wymiaru i poboru podatku od nieruchomości oraz podatku rolnego i podatku leśnego ewidencji podatkowej nieruchomości w systemie informatycznym. Zasady prowadzenia ewidencji podatkowej nieruchomości, w systemie informatycznym przez organy podatkowe, w tym zakres informacjiobjętychtąewidencjązostałyokreślonerozporządzeniemzdnia22kwietnia 2004 r. Ministra Finansów w sprawie ewidencji podatkowej nieruchomości (Dz. U. nr 107,poz.1138). Rada Gminy nie podjęła uchwały w sprawie opłaty prolongacyjnej. Ustalono, iŜ organ podatkowywokresieobjętymkontrolanieprzeprowadzałkontrolipodatkowych. Test dotyczący prawidłowości uchwał w sprawie podatku od nieruchomości stanowizałączniknr12doprotokołukontroli. Podatekodnieruchomościodosóbprawnych

Na terenie Gminy Łęki Szlacheckie na dzień 30 czerwca 2009 roku działało 16 podatników zaewidencjonowanych, jako osoby prawne podlegające obowiązkowi w

______38 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zakresiepodatkuodnieruchomości.Dochodyzaplanowaneiwykonaneztytułupodatku odnieruchomościodosóbprawnychwokresieobjętymkontroląkształtowałysię: 2008rok 30.06.2009rok dochodyzaplanowane 165.604,00 161.118,00 dochodywykonane 155.855,00 76.852,50 Według sprawozdania Rb27S z wykonania planu dochodów budŜetowych na dzień 31 grudnia2008rokustanzaległościztytułupodatkuodnieruchomościodosóbprawnych stanowiły–0zł,ana dzień30.06.2009roku–158,50 zł. W 2008 roku Wójt Gminy wydałjednądecyzjewsprawieumorzeniapodatkuodnieruchomościna ogólną kwotę 4.596,00zł. Na podstawie przyjętej próby, składającej się z podatników identyfikujących się wymienionymi niŜej numerami ewidencji podatkowej, przeprowadzono kontrolę terminówzłoŜeniadeklaracjipodatkowych,zgodnośćstawekpodatkuzuchwałamiRady Gminy w sprawie podatku od nieruchomości obowiązującymi w okresie objętym kontrolą, prawidłowość określenia przedmiotu opodatkowania, terminowość dokonywaniawpłatztytułupodatku:(…) 2. Tabela przedstawiająca dane dotyczące terminów złoŜenia deklaracji podatkowych, zgodność stawek podatku z uchwałami Rady Gminy w sprawie podatkuodnieruchomościstanowizałączniknr13doprotokołukontroli W toku kontroli stwierdzono, Ŝe organ podatkowy w dwóch przypadkach nie dokonał czynności sprawdzających mających na celu ustalenie stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności ze złoŜonymi przez podatnika deklaracjami, co stanowiło naruszenie art. 272 pkt 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa(tekstjednolityz2005rokunr8,poz.60zezmianami)amianowicie: (…) 3 NieprawidłowościopisanewyŜejwobuprzypadkachdotycząrównieŜlatwcześniejszych. Organ podatkowy w okresie objętym kontrolą a takŜe w latach wcześniejszych nie przeprowadzałkontroliupodatników. Podatnicyobjęcikontrolanieposiadalizaległościnadzień31grudnia2008rokujakina dzień30czerwca2009roku. (…) 4

2 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego).WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak. 3 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§1oraz§2pkt3i4ustawyz dnia29sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIO wŁodziPiotrWalczak. 4 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§1oraz§2pkt3i4ustawyz dnia29sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIO wŁodziPiotrWalczak.

______39 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Testydotyczącewymiaruipoborupodatkuodnieruchomości–osobyprawne lata2007–2008stanowizałączniknr15doprotokołukontroli. Podatekodnieruchomościodosóbfizycznych

Ustalono, iŜ na terenie Gminy Łęki Szlacheckie w okresie objętym kontrolą zarejestrowanych było 39 podatników opłacających podatek na podstawie decyzji w sprawie wymiaru podatku od nieruchomości. Ponadto podatek od nieruchomości wchodził w skład łącznego zobowiązania pienięŜnego, którym objętych było 1.304 podatników. Kontrolą objęto podatników o następujących numerach ewidencji podatkowejopłacającychpodateknapodstawiedecyzjiustalającejwymiarpodatkuod nieruchomości (…) 5 opłacających podatek od nieruchomości na podstawie decyzji w sprawiewymiarułącznegozobowiązaniapienięŜnego. Dane dotyczące terminowości doręczania decyzji wymiarowych i zgodności stawekpodatkuzuchwałamiRadyGminywsprawiepodatkuodnieruchomości obowiązującymi w okresie kontrolowanym oraz zgodność podstawy opodatkowaniazinformacjamipodatkowymiwrazzinformacjąozaległościach i postępowaniu windykacyjnym podejmowanym w stosunku do podatników objętych kontrolą przedstawiono w tabelach stanowiącychzałączniknr16 do protokołukontroli . Wtokukontrolistwierdzono,conastępuje: analitycznaewidencjapodatkowaprowadzonajestwedługposzczególnychpodatników orazpodatków, do naliczenia podatku od nieruchomości stosowano prawidłowe stawki podatkowe wynikającezobowiązującychuchwałRadyGminy, organ podatkowy przed kaŜdą zmianą wymiaru podatku spowodowaną zmianą podstawyopodatkowania,wynikającązzawiadomieniaze starostwa powiatowego przy braku informacji od podatnika, wydawał postanowienie o wszczęciu z urzędu postępowaniawsprawiezmianydecyzjiustalającejpodatekodnieruchomości, (…) 6 Testydotyczącewymiaruipoborupodatkuodnieruchomości–osobyfizyczne lata2007–2008stanowiązałączniknr17doprotokołukontroli. Udzieloneulgiwzapłaciepodatkuwzakresiepodatkuodnieruchomości(np.umorzenie zaległości,rozłoŜenienaraty,odroczenieterminupłatności)

2008 rok

Rodzaj decyzji Ilo ść Kwota obj ęta

5 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego).WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak. 6 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§2pkt3i4ustawyzdnia29 sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodzi PiotrWalczak.

______40 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wydanych decyzji decyzjami (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 42 11.535,20 Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ści podatku - - Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej 10 2.382,70 Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - - 30.06.2009 rok

Kwota obj ęta Ilo ść Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek - - Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ści podatku - - Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej 4 3327,50 Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - - W 2008 roku organ podatkowy wydał dwie decyzje tyczące się podatku od nieruchomości. Decyzją nr 3113/5/6/2008 z dnia 17 kwietnia 2008 roku na wniosek podatnika, będącego osobą prawna, z dnia 18 marca 2008 roku organ podatkowy po uwzględnieniu przedłoŜonych dokumentów odroczył termin płatności podatku za rok 2008dodnia31grudnia2008roku.Decyzjąnr3113/5/56/2008zdnia30grudnia2008 rokuorganpodatkowynawniosekzdnia16grudnia2008rokutejsamejosobyprawnej umorzyłzaległośćztytułupodatkuodnieruchomościstanowiącejI,IIiIIIratępodatku za 2008 rok w kwocie 4.596,00 zł wraz z odsetkami w wysokości 567,68 zł. Decyzje powyŜszewydanezostałyzgodniezart.210ustawyOrdynacjapodatkowa. Pozostałe decyzje wyliczone w przedstawionych wyŜej tabelach dotyczą łącznego zobowiązania pienięŜnego w związku z tym ich analiza została przedstawiona przy temaciedotyczącympodatkurolnego. Test przedstawiający dane dotyczące umorzenia zaległości podatkowych – osobyfizyczne,osobyprawnewlatach2008–2009stanowizałączniknr18do protokołukontroli.

4) Podatek rolny

Napodstawieustawyzdnia15listopada1984rokuopodatkurolnym(tekstjednolityz 2006r.,Dz.U.nr136,poz.969zezm.)irozporządzeniaMinistraFinansówzdnia10 grudnia2001roku(Dz.U.nr143,poz.1614)wsprawiezaliczeniagminorazmiastdo jednego z czterech okręgów podatkowych Gmina Łęki Szlacheckie została zakwalifikowanadoIIokręgupodatkowego. ŚredniacenaskupuŜytazapierwszetrzykwartałyrokupoprzedzającegorokpodatkowy ustalonawkomunikaciePrezesaGłównegoUrzęduStatystycznegona2007roki2008 rok,wynosiłaodpowiednio: narok2008–58,29złza1dt(KomunikatPrezesaGłównegoUrzęduStatystycznegoz dnia17października2007rokuwsprawieśredniejcenyskupuŜytazaokrespierwszych trzechkwartałów2007r.(MP.nr77,poz.831),

______41 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

narok2009–55,80złza1dt(KomunikatPrezesaGłównegoUrzęduStatystycznegoz dnia17października2008rokuwsprawieśredniejcenyskupuŜytazaokrespierwszych trzechkwartałów2008r.(MP.nr81,poz.717) W 2008 i 2009 roku Rada Gminy Łęki Szlacheckie nie skorzystała z uprawnień wynikającychzart.6ust.3ustawyopodatkurolnyminieobniŜyłaśredniejcenyskupu Ŝytaprzyjmowanejjakopodstawęobliczaniapodatku. Stawkipodatkuod1haprzeliczeniowegodlagruntówgospodarstwrolnychdonaliczania podatkurolnegowynosiłyzatem:na2008rok–145,72zł(58,29złx2,5q),na2009 rok–139,50(55,80złx2,5q) Stawkipodatkuod1hapozostałychgruntówdonaliczaniapodatkurolnegowynosiływ 2008roku291,45zł(59,29złx5q)na2009rok–279,00zł(55,80złx5q) Podatekrolnyodosóbfizycznych

Kontrolujący ustalili, Ŝe podatek rolny w okresie objętym kontrolą opłacało 517 podatników na podstawie decyzji w sprawie podatku rolnego. Podatek rolny wchodził równieŜwskładłącznegozobowiązaniapienięŜnego. Dochody gminy zaplanowane i uzyskane z tytułu podatku rolnego od osób fizycznych w2008rokuidodnia30czerwca2009rokukształtowałysięwkwotach: 31grudnia2008 30czerwca2009 dochodyzaplanowane 297.738,00 287.541,00 dochodywykonane 290.991,74 143.738.04 zaległości 73.202,72 89.597,37 nadpłaty 966,74 776,47 Dochody zaplanowane i wykonane obejmują kwoty podatku rolnego opłacanego przez podatników w formie łącznego zobowiązania pienięŜnego oraz podatku rolnego ustalanegowdrodzedecyzjiwsprawiewymiarupodatkurolnego. Kontrolą objęto prawidłowość zastosowanych stawek podatkowych i wymiaru podatku, terminowość doręczenia decyzji wymiarowych, terminowość zapłaty zobowiązań podatkowych w stosunku do podatników o następujących numerach ewidencji podatkowej: (…) 7 opłacających podatek na podstawie decyzji w sprawie łącznego zobowiązania pienięŜnego. Podatników wyselekcjonowano biorąc pod uwagę wysokość podatkurolnegoorazpowierzchnięposiadanychuŜytkówrolnych. Wtokukontrolistwierdzonoconastępuje: decyzje doręczano w terminie uniemoŜliwiającym wywiązanie się terminowo z obowiązkuuregulowanianaleŜnościztytułupodatkównastępującym podatnikom:(…) 8 na2009rok. (…) 9

7 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego).WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak. 8 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego).WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak.

______42 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Podatekrolnyodosóbprawnych

Wokresiekontrolowanympodatnikamipodatkurolnegobyło10podmiotów. 2008rok 30.06.2009rok dochodyzaplanowane 11.646,00 10.751,00 dochodywykonane 11.231,00 4.418,00 Wokresie objętymkontrolątj.nadzień31grudnia 2008 roku i na dzień 30 czerwca 2009rokupodatnicybędącyosobamiprawnyminieposiadalizaległościztytułupodatku rolnego. Kontrolę terminowości składania deklaracji podatkowych, zgodności danych w zakresie przedmiotu opodatkowania ujmowanych w deklaracjach, prawidłowości zastosowanychstawekpodatkowychiterminowościwpłatprzeprowadzononapodstawie przyjętej do kontroli próby obejmującej podatników oznaczonych w ewidencji podatkowejnastępującyminumerami:(…) 10 Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego (wszczególnościulgainwestycyjnaiztytułunabyciagruntów)

2008 rok

Kwota Ilo ść decyzji Rodzaj decyzji ulgi lub zwolnienia (szt.) (zł) Ulga inwestycyjna - - Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 4 475,94 Ulga Ŝołnierska - - Umorzenie zaległo ści, odsetek 41 6.939,20 Rozło Ŝenie na raty zapłaty podatku (zaległo ści) 10 2.382,70 Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległo ści) - -

30.06.2009 rok

Kwota Ilo ść decyzji Rodzaj decyzji ulgi lub zwolnienia (szt.) (zł) Ulga inwestycyjna - - Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów - 1073,27 Ulga Ŝołnierska - -

9 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§1oraz§2pkt3i4ustawyz dnia29sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIO wŁodziPiotrWalczak. 10 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§1oraz§2pkt3i4ustawyz dnia29sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIO wŁodziPiotrWalczak.

______43 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Umorzenie zaległo ści, odsetek - - Rozło Ŝenie na raty zapłaty podatku (zaległo ści) 4 3327,50 Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległo ści) - -

Kontroląobjętonastępującedecyzjeorganupodatkowego: wsprawieulgiztytułunabyciagruntów:nr3111/24/2008zdnia19marca2008r., 3113/90/2008zdnia29września2008r.,nr31111/08 z dnia 4 kwietnia 2008 roku orazdecyzjęzdnia13listopada2008r., wsprawierozłoŜeniazaległościnaraty:nr3113/5/5/08zdnia7kwietnia2008r., 3113/5/16/2008 z dnia 21 lipca 2008 r., 3113/5/18/2008 z dnia 21 lipca 2008 r., 3113/5/27/2008zdnia15października2008r.,3113/5/1/2009zdnia20maja2009r., w sprawie umorzenia zaległości, odsetek : 3113/5/7/2008 z dnia 2 maja 2008 r., 3113/5/8/2008 z dnia 2 czerwca 2008 r., 3113/5/9/2008 z dnia 2 maja 2008 r., 3113/5/12/2008 z dnia 8 lipca 2008 r., 3113/5/11/2008 z dnia 2 czerwca 2008 r., 3113/5/13/2008 z dnia 15 lipca 2008 r., 3113/5/17/2008 z dnia 21 lipca 2008 r., 3113/5/22/2008zdnia15października2008r.,3113/5/29/2008zdnia3października 2008r.,3113/5/26/2008zdnia4listopada2008r.,3113/5/21/2008zdnia04.08.2008 r.,3113/5/41/2008zdnia03grudnia2008r.,3113/5/49/2008zdnia3grudnia2008 r.,3113/5/50/2008zdnia30grudnia2008r.,3113/5/58/2008zdnia30grudnia2008 r.,3113/5/1/2008zdnia03marca2008r.,3113/5/46/2008zdnia19grudnia2008r., 3113/5/6/2009 z dnia 27 lipca 2009 r., 3113/5/9/2009 z dnia 25 sierpnia 2009 r., 3113/5/14/2009zdnia25sierpnia2009r.,3113/5/15/2009zdnia25sierpnia2009r., Wykaz decyzji w sprawie ulg ustawowych w podatku rolnym objęte kontrolą wraz z opisem przedmiotu ulgi przedstawiają tabele stanowiące załącznik nr 19doprotokołukontroli. KontrolawyŜejwskazanychdecyzjiwykazała,conastępuje: przed wydaniem decyzji w sprawie umorzenia zaległości organ podatkowy przeprowadzałpostępowaniepodatkowe, wszystkiesprawyzwnioskówpodatnikówdotyczącychumorzeniazaległości(odsetek) zostały załatwione w drodze decyzji stosownie do art. 207 ustawy Ordynacja podatkowa, decyzje umorzeniowe stosownie do art. 210 §4 ustawy Ordynacja podatkowa zawierałyuzasadnieniafaktyczneiprawe, decyzjewsprawieumorzeniaobejmowaływyłączniezaległościpodatkowe, decyzjewydawanebyłyprzezWójtaGminyŁękiSzlacheckiezawyjątkiemdecyzjinr 3111/08 z dnia 4 kwietnia 2008 roku, która została wydana przez Wójta Gminy Gorzkowicewzwiązkuzart.132§1i§2pkt1Ordynacjipodatkowej. organ podatkowy przed wydaniem decyzji odmownej stosownie do art. 200 ustawy Ordynacja podatkowa wyznaczał stronie termin do wypowiedzenia się w sprawie materiału dowodowego aczkolwiek traktował ten termin jako uzasadnienie do wyznaczenia nowego terminu rozpatrzenia sprawy. Zawiadomienie o niemoŜliwości załatwienia sprawy w ustawowym terminie zawierało następującą treść „…nie jest moŜliwezałatwienieopisanejsprawywustawowymmiesięcznym terminie, ze względu nakoniecznośćwyznaczeniastroniesiedmiodniowegoterminudowypowiedzeniasięw zakresie zebranego materiału dowodowego…” Termin ten wyznaczany był równieŜ w przypadkach przychylenie się do wniosku podatnika w całości w celu uzasadnienia

______44 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

niemoŜliwości rozpatrzenia wniosku w ustawowo określonym terminie. PowyŜsze stwierdzononapodstawienastępującychdecyzji:

Nrdecyzjidata Data złoŜenia Data postanowienia o Data wniosku wyznaczeniu terminu do zawiadomienia o wypowiedzenia się w nowym terminie sprawie rozpatrzenia sprawy/nowy Datadoręczenia termin

3113/5/8/2008 z dnia 2 27.03.2008r. 25.04.2008r. data pisma czerwca2008r. 25.04.2008r. Brak potwierdzenia Odmowa doręczenia nowy termin do dnia27.06.2008r.

3113/5/11/2008 z dnia 2 04.04.2008r. 02.05.2008r. data pisma czerwca2008r. 02.05.2008r. Brak potwierdzenia doręczenia nowy termin do dnia02.06.2008r.

3113/5/12/2008 z dnia 8 12.05.2008r. 11.06.2008r. Data pisma lipca2008r. 11.06.2008r. 20.06.2008r. umorzenie Nowy termin do dnia11.07.2008r.

3113/5/1/2008 z dnia 3 10.01.2008r. 06.02.2008r. Data pisma marca2008r. 06.02.2008r. 07.02.2008r. umorzeniewczęści Nowy termin do dnia07.03.2008r.

3113/5/22/2008zdnia15 23.07.2008r. 25.08.2008r. Data pisma października2008r. 25.08.2008r. 05.09.2008r. nowy termin do dnia23.09.2008r. Zawiadomienie o wyznaczeniu nowego terminu rozpatrzenia sprawy doręczane było razem z postanowieniem o wyznaczeniu terminu do wypowiedzenia się w sprawie. Protokoły z przesłuchań strony jak i oświadczenia o udzielonej pomocy de minimis w rolnictwie podpisywane były przez podatników w dacie złoŜenia wniosku. Pozostałe dokumenty takie jak decyzje ARiMR o przyznanych płatnościach czy dokumenty świadczące o padnięciu zwierzęcia nie oznaczano datą wpływu. W sytuacji braku wezwania do uzupełnia wniosku i biorąc pod uwagę daty złoŜenia wniosku i wydania decyzji stwierdzono, Ŝe organ podatkowy dopuszczając do zwłoki w załatwieniu spraw naruszył art. 139 §1 i §2 ustawy Ordynacja podatkowa z treści którego wynika, Ŝe załatwieniesprawywymagającejprzeprowadzeniapostępowania dowodowego powinno nastąpić bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niŜ w ciągu miesiąca, a sprawy szczególnie skomplikowanej nie później niŜ w ciągu 2 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania, chyba Ŝe przepisy ustawy stanowią inaczej. JednakŜe niezwłocznie powinny być załatwiane sprawy, które mogą być rozpatrzone na podstawie dowodów przedstawianych przez stronę łącznie z Ŝądaniem wszczęcia postępowania lub na podstawie faktów powszechnie znanych i dowodów znanych z urzędu organowi prowadzącemu postępowanie. Ponadto z treści §4 tegoŜ art. 139 wynika, Ŝe do powyŜszych terminów nie wlicza się terminów przewidzianych w przepisach prawa podatkowegodladokonaniaokreślonychczynności,okresówzawieszeniapostępowania orazokresówopóźnieńspowodowanychzwinystronyalbozprzyczynniezaleŜnychod organu. Analogiczną nieprawidłowość zauwaŜono równieŜ kontrolując procedurę wydania decyzji nr 3113/5/13/2008 z dnia 15 lipca 2008 roku, wydanej na wniosek podatnika złoŜonego dnia 23 maja 2008 roku, gdzie uzasadnieniem wyznaczenia nowego terminu rozpatrzenia sprawy do dnia 18 lipca 2008 roku było wezwania do uzupełnieniawnioskuprzezpodatnikawciągu7dnioddniadoręczeniawezwaniazdnia 19 czerwca 2008 roku doręczone razem z zawiadomieniem o wyznaczeniu nowego terminu dnia 20 czerwca 2008 roku. W tym przypadku ponadto organ podatkowy nie

______45 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wyznaczył stronie terminu do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego, co przy wydaniu decyzji uwzględniającej wniosek podatnika w części, stanowiłonaruszenieart.200§1ustawyOrdynacjapodatkowa. decyzjeonr3113/5/6zdnia27lipca2009rokunawniosekpodatnikazłoŜonydnia13 stycznia 2009 roku, nr 3113/5/14/2009 z dnia 25 sierpnia 2009 roku na wniosek podatnikazłoŜonydnia21maja2009rokuoraznr3113/5/15/2009zdnia25sierpnia 2009 r. na wniosek podatnika złoŜony dnia 1 czerwca 2009 roku, zostały wydane z naruszeniem art. art. 139 §1 i §2 ustawy Ordynacja podatkowa bowiem wszystkie dokumentyniezbędnedowydaniadecyzjipodatnicyskładaliwdaciezłoŜeniawniosku. W związku z powyŜszym oraz faktem, iŜ nie wzywano podatników do uzupełnienia wniosków stwierdzono, Ŝe organ podatkowy dysponując dowodami przedstawionymi razemzŜądaniamistrondopuściłsięzwłokiwzałatwieniuspraw. organpodatkowydecyzjęnr3113/5/1/2008zdnia3marca2008rokuorazdecyzjęnr 3113/5/13/2008 z dnia 15lipca 2008 roku, które uwzględniały wnioski podatników w części,wydałznaruszeniemart.210§4ustawyOrdynacjapodatkowazuwaginato,iŜ w pierwszym przypadku decyzja nie zawierała uzasadnienia odmowy umorzenia zaległościztytułułącznegozobowiązaniapienięŜnegostanowiąceIiIIIratęza2005r. oraz III i IV ratę za 2006 rok (425,40 zł), natomiast w przypadku drugiej decyzji uzasadnienieodmowy umorzeniazaległościwpodatkurolnymztytułuIIratyza2008 rok(115,00zł)otreści„Jednaksytuacjapodatnikanieuzasadniaumorzeniawszystkich zaległości podatkowych.” nie stanowi uzasadnienia faktycznego o którym mowa w §4 wyŜej wspomnianego art. 210 Ordynacji podatkowej. Ponadto decyzją nr 3113/5/1/2008zdnia3marca2008rokuorganpodatkowyumorzyłzaległościztytułu III i IV raty za 2002 roku, które zgodnie z art. 70 §1 wyŜej wspomnianej ustawy przedawniły się z końcem roku 2007. W związku z powyŜszym decyzja niniejsza w częścidotyczącejzaległościz2002rokuzostaławydanabezpodstawniezuwaginafakt, iŜwdniujejwydaniapodatekniestanowiłzaległościwzwiązkuzprzedawnieniemsię zobowiązaniapodatkowego.Wsprawiedecyzjinr3113/5/1/2008zdnia3marca2008 roku wyjaśnienie złoŜył Wójt Gminy oraz podinspektor do spraw księgowości podatkowej. Wyjaśnienia w sprawie decyzji nr 3113/5/1/2008 z dnia 3 marca 2008 roku stanowizałączniknr20doprotokołukontroli. Z przedstawionych wyjaśnień wynika, iŜ decyzją powyŜszą organ podatkowy umorzył zaległościpodatkoweztytułuII,IIIiIVraty2002rokuwkwocie234,50zł,ztytułuI, II,III,IVratyza2003rokwkwocie426,30zł,ztytułuIVratyza2004rokwkwocie 110,10zł.Dnia27sierpnia2007rokuwystawiononapowyŜszezaległościupomnienie nr199/2007.(…) 11 .

5) Podatek od środków transportowych

DochodyGminyŁękiSzlacheckiewyniosły43.202,43złwzwiązkuzczymodstąpionood kontrolizagadnienia.

11 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodziPiotrWalczak.

______46 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

6) Opłata targowa

Gmina Łęki Szlacheckie nie uzyskała w latach 20082009 dochodów z tytułu opłaty targowej

7) Terminowo ść podejmowania czynno ści windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ści podatkowych

31.12.2008r.

Kwota Kwota Kwota zaległo ści na Upomnienia Tytuły wykonawcze wyegzek- wyegzek- Rodzaj koniec roku 2007 (z wowanych wowanych podatku uwzgl ędnieniem lat odsetek zaległo ści ubiegłych) na koniec na koniec 2008 2008 Ilo ść Warto ść Ilo ść Warto ść Podatek od nieruchomo ści – 18.770,00 4 1.153,20 - - 564,80 3.652,60 osoby fizyczne Podatek od nieruchomo ści – ------osoby prawne Podatek rolny – 72.936,42 8 1.750,70 - - 2.505,42 18.052,90 osoby fizyczne Podatek rolny – ------osoby prawne Podatek od środków 5.433,00 3 2.375,00 5 2.375,00 272,90 744,00 transportowych – osoby fizyczne Podatek od środków ------transportowych – osoby prawne Podatek le śny – 11.851,13 osoby fizyczne 1 98,70 - - 257,20 2.464,37

Łączne zobowi ązanie - 127 57.546,73 44 10.489,50 - - pieni ęŜ ne 30.06.2009

Kwota zaległo ści na Kwota Kwota Upomnienia Tytuły wykonawcze koniec 2008 wyegzek- wyegzek- Rodzaj okresu (z wowanych wowanych podatku uwzgl ędnieniem lat odsetek zaległo ści ubiegłych) na 30.06.09 na 30.06.09 Ilo ść Warto ść Ilo ść Warto ść

Podatek od nieruchomo ści – 11.648,95 3 954,60 - - 370,20 2.381,75 osoby fizyczne Podatek od nieruchomo ści – ------osoby prawne Podatek rolny – 73.202,72 13 2.155,10 - - 678,30 10.756,97 osoby fizyczne Podatek rolny – ------osoby prawne Podatek od środków 3.119,00 3 1.514,00 1 744,00 629,09 3.028,00 transportowych – osoby fizyczne

______47 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Podatek od środków ------transportowych – osoby prawne Podatek le śny – osoby fizyczne 13.992,34 2 397,00 - - 10,00 1.197,28

Łączne zobowi ązanie - 79 33.920,60 - - - - pieni ęŜ ne

Wtokuczynnościkontrolnychorganpodatkowywystawił 6tytułówwykonawczychdotyczącychzaległościw podatkuodnieruchomościnakwotę–720,60złi22tytuływykonawczedotyczącezaległościztytułułącznego zobowiązaniapienięŜnegonakwotę–5.334,20zł. Ustalono,Ŝewokresieobjętymkontrolą,prowadzonaewidencjaupomnieńoraztytułów wykonawczych zawierała wszystkie informacje wymagane rozporządzeniem Ministra Finansówzdnia22listopada2001rokuwsprawiewykonywanianiektórychprzepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz.1541 ze zmianami). W okresie objętym kontrolą upomnienia wystawiane były razy w roku przed upływem terminuzapłatyIIIratypodatku. Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych przez organ podatkowy w stosunku do podatników objętych kontrolą prawidłowości ustalenia wymiaru podatku i zgodnościstawekzuchwałąorganuuchwałodawczegoopisanoprzytemaciedotyczącym podatkuodnieruchomościipodatkurolnym. Zaległościztytułuposzczególnychpodatkównakoniec2007rokuipółrocze2008roku przedstawiaponiŜszatabela.

Podatek 31grudnia2008 30czerwiec2009

odnieruchomości 11.648,95 16.385,90 osobyprawne 0,00 158,50 osobyfizyczne 11.648,95 16.227,40

odśrodkówtransportowych 3.119,00 744,00 osobyprawne 0,00 0,00 osobyfizyczne 3.119,00 744,00 Kontroląobjętoczynnościwindykacyjnepodejmowanewstosunkudopięciupodatników posiadających najwyŜsze zadłuŜenie z tytułu podatku od nieruchomości w kontrolowanymokresieonastępującychnumerachewidencjipodatkowej (…) 12 Test dotyczący podejmowanych czynności windykacyjnych – osoby fizyczne, osobyprawne–lata20072008stanowizałączniknr22doprotokołukontroli.

12 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.293§2pkt3i4ustawyzdnia29 sierpnia1997rokuOrdynacjapodatkowa.WyłączeniadokonałNaczelnikWydziałuKontroliRIOwŁodzi PiotrWalczak.

______48 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

DOCHODY Z MAJ ĄTKU

WokresieobjętymkontroląkontrolowanajednostkanienabywałanamajątekŜadnych nieruchomości.UzyskanewtymokresiedochodyzmajątkugminydotyczyłysprzedaŜy nieruchomości, oddania nieruchomości w najem oraz uŜytkowania wieczystego. Ustalono, Ŝe z dniem 7 stycznia 2009 roku nastąpiła zmiana na stanowisku odpowiedzialnym za gospodarowanie mieniem. Podinspektorowi na tym stanowisku powierzono m.in. przygotowanie i prowadzenie dokumentów dotyczących sprzedaŜy i oddaniai uŜytkowanie wieczyste oraz dzierŜawę nieruchomości oraz ściąganie opłat a takŜerozwiązywanieumówuŜytkowaniawieczystego.

2.1. Dochody z tytułu sprzeda Ŝy nieruchomo ści

DochodyzesprzedaŜynieruchomościlubichczęści(wtymlokali) 2008rok Ipółrocze2009roku Planpo Planpo Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 30.000 30.000 27.020,40 30.000 30.000 0

W okresie objętym kontrolą zbyto dwie nieruchomości, w tym jedną nieruchomość drodzebezprzetargowejajednąnieruchomośćwdrodzerokowań. SprzedaŜ działki rolnej nr 348/2 o powierzchni 0,0500 ha połoŜonej we wsi Janów w drodze bezprzetargowej w celu poprawienia warunków zagospodarowanianieruchomościprzyległej. WycenynieruchomościdokonałrzeczoznawcamajątkowyEdwardWyrwasnapodstawie umowyzleceniazdnia3lipca2008roku.Wedługoperatuszacunkowegozdnia8lipca 2008 roku nieruchomość wyceniona została na kwotę 2.000 zł. Rzeczoznawca w celu wyceny zastosował podejście porównawcze, metodą porównania parami nie wskazując jednocześniejakienieruchomościwziąłpoduwagę.ZgodęnasprzedaŜnieruchomościw trybiebezprzetargowymwyraziłaRadaGminynamocyuchwałynrXVII/88/08zdnia25 czerwca2008roku. Stwierdzono,ŜewwykazienieruchomościprzeznaczonychdosprzedaŜyzdnia17lipca 2008rokuniewskazanooznaczenianieruchomościwedługksięgiwieczystej,którabyła prowadzonedlatejnieruchomości,cowynikałozdecyzjiWojewodyŁódzkiegozdnia4 kwietnia2008rokustwierdzającejnieodpłatnenabyciezmowcyprawaniniejszejdziałki przezGminąŁękiSzlacheckie.Niniejszestanowiłonaruszenieart.35ust.2pkt1ustawy o gospodarce nieruchomościami. Ustalono, Ŝe informacja o wywieszeniu wykazu nieruchomości przeznaczonej do sprzedaŜy nie została zamieszczona na stronie internetowej urzędu, co świadczy o nieprzestrzeganiu art.35 ust.1 pkt 1 ustawy o gospodarcenieruchomościami. Wdniu5maja2008rokuwpłynąłwniosekowyraŜenie zgody na sprzedaŜ działki nr 348/2opowierzchni500m 2wtrybiebezprzetargowymodwłaścicielisąsiedniejdziałki nr205/2.Wnioskodawcywskazująwpiśmie,Ŝedziałkabędącaichwłasnościąnacałej długościprzylegadodziałkinr205/2anabycietejdziałkiwynikazchęcibudowydomu mieszkalnego, co nie jest obecnie moŜliwe ze względu na to Ŝe działka ma tylko 10 metrów szerokości. W dniu 1 września 2008 roku Sekretarz Gminy powołując się na art.34 ust.4 ustawy o gospodarce nieruchomościami wystosował pismo do wnioskodawców z informacją Ŝe działka nr 348/2 będzie zbyta na w celu poprawy warunków zagospodarowania nieruchomości nr 205/2. W związku z powyŜszym wezwano zainteresowanych do przybycia celem dokonania uzgodnień dotyczących

______49 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

sprzedaŜy. W piśmie wskazano równieŜ cenę nieruchomości ustaloną przez rzeczoznawcę majątkowego. W dniu 16 września 2008 roku sporządzono protokół uzgodnieńdotyczącysprzedaŜydziałki,wktórymcenądziałkiustalononakwotę2.020 zł+podatekVAT,którątocenęnaleŜyuiścićprzeddniempodpisaniaaktunotarialnego, o czym nabywcy zostaną powiadomieni. W dniu sporządzenia protokołu uzgodnień w kasienabywcywpłacilicenęnieruchomościłączniezpodatkiemVAT. Wdniu6października2008rokusporządzonazostaławarunkowaumowasprzedaŜyw formie aktu notarialnego Repertorium A nr 8758/2008 spisana została w dniu 6 października2008roku.Umowaprzeniesieniawłasnościsporządzonazostaławdniu12 grudnia2008roku–aktnotarialnynr10924/2008. SprzedaŜnieruchomościzabudowanejpołoŜonejwmiejscowościOgrodzonao powierzchni0.0719oznaczonejnumerem255/2. WycenynieruchomościdokonałrzeczoznawcamajątkowyEdwardWyrwasnapodstawie umowy zlecenia z dnia 11 października 2007 roku. Według operatu szacunkowego z dnia20grudnia2007rokunieruchomośćwycenionazostałanakwotę47.518zł,wtym wartość gruntu 1.438 zł a wartość budynku 46.080 zł. Rzeczoznawca w celu wyceny zastosował podejście porównawcze, metodą porównania parami nie wskazując jednocześnie jakie nieruchomości wziął pod uwagę. Zgodę na sprzedaŜ nieruchomości wyraziłaRadaGminynamocyuchwałynrVIII/42/07zdnia21września2007roku. Stwierdzono,ŜewwykazienieruchomościprzeznaczonychdosprzedaŜyzdnia1lutego 2008rokuniewskazanooznaczenianieruchomościwedługksięgiwieczystej,którabyła prowadzonedlatejnieruchomości,cowynikałozdecyzjiWojewodyŁódzkiegozdnia5 marca1991roku stwierdzającejnieodpłatnenabycie z mowcy prawa niniejszej działki przezGminąŁękiSzlacheckie.Niniejszestanowiłonaruszenieart.35ust.2pkt1ustawy o gospodarce nieruchomościami. Ustalono, Ŝe informacja o wywieszeniu wykazu nieruchomości przeznaczonej do sprzedaŜy nie została zamieszczona na stronie internetowej urzędu, co świadczy o nieprzestrzeganiu art.35 ust.1 pkt 1 ustawy o gospodarcenieruchomościami. Zarządzeniem nr 13/08 z dnia 26 maja 2008 roku Wójt Gminy powołał Komisję przetargowądowykonaniaczynnościzwiązanychzprzeprowadzeniemprzetarguwcelu wyłonienianabywcywtrzyosobowymwskładzie. Na dzień 30 maja 2008, zgodnie z ogłoszeniem z dnia 30 kwietnia 2008 roku Wójt Gminyogłosiłprzetarg ustnynieograniczonynasprzedaŜnieruchomości.W ogłoszeniu ograniczono formę wniesienia wadium do gotówki płatnej w kasie lub na rachunek bankowy. Cena wywoławcza nieruchomości ustalona została w wysokości oszacowanej przezrzeczoznawcęmajątkowego.Ogłoszeniezamieszczonezostałonatablicyogłoszeń wsiedzibieurzędu(30kwietnia–30maja2008),wTygodnikuPowiatuPiotrkowskiego ZiemiaPiotrkowska–9maja2008roku(zewzględunawartośćnieruchomości–13.963 euro)oraznastronieinternetowej(7maja2008roku).Przetargniedoszedłdoskutkuz uwaginabrakzainteresowania. Zarządzeniem z dnia 27 czerwca 2008 roku Wójt Gminy obniŜył cenę wywoławczą w drugimprzetarguo20%tj.dokwoty38.014,40zł.Zarządzenienieposiadanadanego numeruiniezostałouwzględnionewrejestrzezarządzeń. Nadzień5sierpnia2008,zgodniezogłoszeniemzdnia4lipca2008rokuWójtGminy ogłosił drugi przetarg ustny nieograniczony na sprzedaŜ nieruchomości. W ogłoszeniu ograniczono formę wniesienia wadium do gotówki płatnej w kasie lub na rachunek bankowy. Cena wywoławcza nieruchomości ustalona została na kwotę 38.014,40 zł. Ogłoszenie zamieszczone zostało na tablicy ogłoszeń w siedzibie urzędu (4 lipca – 5 sierpnia 2008), w Tygodniku Powiatu Piotrkowskiego Ziemia Piotrkowska – 11 lipca 2008 roku (ze względu na wartość nieruchomości – 11.327,96 euro) oraz na stronie

______50 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

internetowej (4 lipca 2008 roku). Przetarg nie doszedł do skutku z uwagi na brak zainteresowania. Zarządzeniem nr 23/08 z dnia 13 sierpnia 2008 roku Wójt Gminy obniŜył cenę wywoławcządorokowańiustaliłjąna65%jejwartościnakwotę30.886zł. Ogłoszenieorokowaniachpodrugimprzetarguwyznaczononadzień16września2008 roku.Wedługogłoszeniadnia14sierpnia2008rokucenawywoławczaustalonazostała na kwotę 30.886 zł a zaliczka tytułem zabezpieczenia kosztów ustalona została na kwotę 6.000 zł, co stanowiło 19,43% ceny wywoławczej. Zaliczka, według ogłoszenia płatna była gotówce w kasie lub na rachunek. Ogłoszenia zamieszczone zostało na tablicyogłoszeńwsiedzibieurzędu,natablicyusołtysaoraznastronieinternetowejw dniu 14 sierpnia 2008 roku. Rokowania nie odbyły się ze względu na brak zainteresowania. Zarządzeniem nr 31/08 z dnia 22 października 2008 roku Wójt Gminy obniŜył cenę wywoławcządodrugichrokowańiustaliłjąna52,6%jejwartościnakwotę25.000zł. Zarządzeniemnr36/08zdnia24listopada2008rokuWójtGminypowołałkomisjędo przeprowadzeniadrugichrokowańpodrugimprzetargu. Ogłoszenie o drugich rokowaniach po drugim przetargu wyznaczono na dzień 25 listopada 2008 roku. Według ogłoszenia dnia 22 października 2008 roku cena wywoławcza ustalona została na kwotę 25.000 zł a zaliczka tytułem zabezpieczenia kosztów ustalona została na kwotę 5.000 zł, co stanowiło 20% ceny wywoławczej. Ogłoszeniazamieszczonezostałonatablicyogłoszeńwsiedzibieurzęduoraznatablicy u sołtysa. Informacji i ogłoszeniu drugich rokowań nie zamieszczono na stronie internetowejurzędu. Wskazać naleŜy, Ŝe ograniczenie moŜliwości wniesienia wadium w formie gotówki płatnejwkasielubnarachunekbankowyorganizatoraświadczyłoonaruszeniu§13pkt 5 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz.U. nr 207, poz.2108 ze zmianami), według którego ogłoszenie o przetargu ustnym nieograniczonympowinnozawieraćinformacjęo„wysokościwadium, formach ,terminie imiejscujegowniesienia”,wzwiązkuzczymorganizator przetargu powinien wskazać co najmniej dwie formy dopuszczalnego wadium. Stosownie, bowiem do przepisu §4 ust. 3 wymienionego rozporządzenia wadium moŜe być wnoszone w pieniądzu, obligacjach Skarbu Państwa lub papierach wartościowych dopuszczonych do obrotu publicznego. W związku z tym Ŝe stosownie do §25 ust. 2 rozporządzenia do zaliczki stosuje się przepisy dotyczące wadium nieprawidłowym było równieŜ ograniczenia moŜliwościwniesieniazaliczkiwgotówce. W dniu 18 listopada 2008 roku wpłynęło zgłoszenie udziału w rokowaniach, które spełniałowarunkiwskazanewogłoszeniuwrazzkopiąwpłatyzaliczkinakwotę5.000zł. Z przeprowadzonych w dniu 25 listopada 2008 roku rokowań sporządzono protokół rokowań będący podstawą zbycia nieruchomości, w którym ustalono nabywców nieruchomościnr255/2zacenę25.000zł.Cenazanieruchomość wpłacona została w dniu 9 grudnia 2008 roku na rachunek dochodów. Akt notarialny nr 10931/2008 sporządzonyzostałwdniu12grudnia2008roku.

2.2. Dochody z tytułu u Ŝytkowania wieczystego nieruchomo ści, uŜytkowania, zarz ądu

DochodyzuŜytkowaniawieczystegonieruchomości,uŜytkowania,zarządu 2008rok Ipółrocze2008roku Plan Planpo Wykonanie Plan Planpo Wykonanie

______51 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zmianach zmianach 639 639 623,12 639 639 0 Stwierdzono, Ŝe w okresie objętym kontrolą Gmina Łęki Szlacheckie nie oddawała nieruchomościwuŜytkowaniewieczyste.Ustalono,Ŝewokresiewcześniejszymoddano wuŜytkowanienastępującenieruchomości: Oddani e w uŜytkowanie wieczyste nieruchomości połoŜonej w Ogrodzonej opowierzchni261m2 oznaczonejnumerem255/1. Aktem notarialnym rep. „A” nr 5725/1998 z dnia 3 lipca 1998 roku Gmina Łęki Szlacheckie oddała działkę nr 255/1 w uŜytkowanie wieczyste Gminnej Spółdzielni „SamopomocChłopska”wŁękachSzlacheckich.NiniejszymaktemprzeniesionorównieŜ nieodpłatniewłasnośćbudynkuznajdującegosięnatymgruncie.Opłatarocznaztytułu uŜytkowaniawieczystegoustalonawwysokości3%wartościgruntu,tj. 16,00 złwinna byćwpłacananakontowłaścicieladodnia31marcakaŜdegoroku.Ztreściaktuwynika ponadto,ŜezwalniasięGS„SamopomocChłopską”zobowiązku uiszczenia I opłaty z tytułu uŜytkowania wieczystego wynoszącej 25% wartości gruntu, jednakŜe w przypadku zbycia przez Spółdzielnię nabytej na podstawie aktu notarialnego nieruchomości przed upływem 10 lat zobowiązana jest ona do uiszczenia pierwszej opłatyrocznejpoddatązbycia. Wtokukontroliustalono,iŜGS„SamopomocChłopska”aktemnotarialnymrep.„A”nr 10236/1998 z dnia 10 grudnia 1998 roku sprzedała prawo uŜytkowania wieczystego działki nr 255/1 o obszarze 261 m 2 połoŜonej we wsi Ogrodzona wraz z własnością znajdującego się na tej działce budynku sklepu. Z treści aktu wynika ponadto, Ŝe roszczenie Gminy Łęki Szlacheckie wobec Spółdzielni zostało w całości zaspokojone w związku z zapłatą na rzecz Gminy kwoty 134,25 zł tytułem pierwszej opłaty za uŜytkowanie wieczyste. Na potrzeby niniejszej kontroliuŜytkownikaktórynabyłprawo uŜytkowania wieczystego na podstawie aktu notarialnego nr 10236/1998 oznaczono numerem3. Oddanie w uŜytkowanie wieczyste nieruchomości połoŜonej w Łękach Szlacheckichopowierzchni2,95haoznaczonejnumerem812/1. Aktemnotarialnymrep.„A”nr6595/1994zdnia18października1994rokuGminaŁęki Szlacheckie oddała działkę nr 812/1 w uŜytkowanie wieczyste Gminnej Spółdzielni „SamopomocChłopska”wŁękachSzlacheckich.NiniejszymaktemprzeniesionorównieŜ nieodpłatnie własności budynków znajdujących się na ww. działce. Opłata roczna z tytułuuŜytkowaniawieczystegoustalonawwysokości3%wartościgrunt,tj. 7.388.850 zł,winnabyćwpłacananakontowłaścicieladodnia31marca kaŜdegoroku.Ztreści aktuwynikaponadto,ŜezwalniasięGS„SamopomocChłopską”zobowiązkuuiszczenia IopłatyztytułuuŜytkowaniawieczystegowynoszącej25%wartościgruntu,jednakŜew przypadku zbycia przez Spółdzielnię nabytej na podstawie aktu notarialnego nieruchomości przed upływem 10 lat zobowiązana jest ona do uiszczenia pierwszej opłatyrocznejpoddatązbycia. Wtokukontroliustalono,iŜ: - decyzjąWójtaGminywŁękachSzlacheckichN.Z.7230/2/2000zdnia8maja2000 roku orzeczono i zatwierdzono podział działki nr 812/1 o powierzchni 2,95 ha na działki: nr 812/14 o powierzchni 0,125, nr 812/15 o powierzchni 0,9012, nr 812/16 o powierzchni 0,4169 ha, nr 812/17 o powierzchni 0,3860, nr 812/18 o powierzchni0,1075hainr812/19opowierzchni1,0800ha. - GS „Samopomoc Chłopska” aktem notarialnym rep. „A” nr 8389/2000 z dnia 6 listopada 2000 roku sprzedała prawo wieczystego uŜytkowania działki gruntu nr

______52 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

812/15 o powierzchni 0,9012 ha połoŜonej w Łękach Szlacheckich wraz z naniesionym na niej budynkiem masarni i wyposaŜeniem za kwotę 80.000 zł. Z treściaktuwynikaponadto,ŜeroszczenieGminyŁękiSzlacheckiewobecSpółdzielni zostało zaspokojone w związku z uiszczeniem pierwszej opłaty za uŜytkowanie wieczyste.Doaktuokazanoprotokółrokowańzdnia27października2000roku,z któregowynika,Ŝenacenęskładałasięwartośćbudynkumasarninakwotę65.000 zł, prawo wieczystego uŜytkowania gruntów – 10.000 zł oraz wartość budowli – 5.000 zł. Na mocy aktu nabywca przejął na siebie prawa i obowiązki związane z wieczystym uŜytkowaniem gruntu w tym obowiązek opłaty rocznej za wieczyste uŜytkowaniepłatnejdo31marcakaŜdegoroku. - GS „Samopomoc Chłopska” aktem notarialnym rep. „A” nr 9585/2000 z dnia 19 grudnia 2000 roku przeniosła nieodpłatnie prawo wieczystego uŜytkowania działki gruntu nr 812/16 o powierzchni 0,4169 ha oraz działki nr 812/18 o powierzchni 0,1075 ha na rzecz Gminy Łęki Szlacheckie oraz sprzedała za cenę 4.885,00 zł znajdujące się na opisanych działkach gruntunaniesieniabudowlanew zamianza zaległościpodatkowe. - decyzją Nr N.Z.7230/2/2001 z dnia 15 stycznia 2001 roku Wójt Gminy w Łękach Szlacheckich zatwierdził podział działki nr 812/17 na działki: nr 812/20 o powierzchni 0,2236 ha, nr 812/21 o powierzchni 0,0107 ha i nr 812/22 o powierzchni 0,1517 ha oraz działkę nr 812/19 na działki: 812/23 o powierzchni 0,0543hainr812/24opowierzchni1,0257ha. - GS „Samopomoc Chłopska” aktem notarialnym rep. „A” nr 6298/2001 z dnia 31 lipca2001rokusprzedałaprawouŜytkowaniawieczystegodziałkigruntunr812/22 opowierzchni0,1517hapołoŜonejwŁękachSzlacheckichwrazznaniesionymina niej budynkami za łączną cenę 8.000 zł. Na cenę sprzedaŜy składała się wartość prawa wieczystego uŜytkowania gruntu 1.600 zł oraz wartość naniesień budowlanych 6.400 zł. Z treści aktu wynika ponadto, Ŝe roszczenie Gminy Łęki Szlacheckie wobec Spółdzielni zostało zaspokojone w związku z uiszczeniem pierwszejopłatyzauŜytkowaniewieczyste. - GS „Samopomoc Chłopska” aktem notarialnym rep. „A” nr 4498/2006 z dnia 11 listopada2006rokuzbyłaprawowieczystegouŜytkowaniadziałkigruntunr812/14 o powierzchni 0,1205 ha oraz własność znajdującego się na działce budynku piekarnizacenę51.000zł. - Decyzją Nr N.Z. 7230/8/08 z dnia 9 września 2008 roku Wójt Gminy zatwierdził podział działki 812/20 na działki 812/27 o powierzchni 0,0529 ha i 812/28 o powierzchni0,1707. - Namocyaktunotarialnegonr9117/2008zdnia30września2008rokurozwiązano umowę prawa wieczystego uŜytkowania gruntu tj. działki nr 812/27 powstałej z podziałudziałkinr812/20. Biorąc pod uwagę powyŜsze ustalenia stwierdzić naleŜy, Ŝe grunty oddane w uŜytkowaniewieczystenamocyaktunotarialnegonr6595/1994zdnia18października 1994rokubyłynadzień31grudnia2008rokuwposiadaniu dwóch uŜytkowników, z którychjedenuŜytkowałdziałkinr812/21;812/28;812/23oraz812/24(napotrzeby niniejszej kontroli uŜytkownika oznaczono numerem 1) natomiast drugi uŜytkował działki nr 812/14; 812/15 oraz 812/22 (na potrzeby niniejszej kontroli uŜytkownika oznaczononumerem2)napodstawieaktunotarialnego nr 4498/2006, nr 8389/2000 oranr6298/2001. Stwierdzono, Ŝe w okresie objętym kontrolą opłatę z tytułu uŜytkowania wieczystego uiszczałuŜytkowniknr1inr2,aoduŜytkownikanr3niewpłynęłyŜadneopłaty.W

______53 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2008rokuwpłacono623,12złdoczasurozpoczęciakontroliroku316zł.Terminowość wniesionychopłatbyłanastępująca: Terminwniesieniaopłaty Kwotaopłaty 26marca2008roku–uŜytkowniknr1 359,40 3kwietnia2008roku–uŜytkowniknr2 263,72 15lipca2009roku–uŜytkowniknr1 316zł PismemznakN.Z.7240/8/05WójtGminypoinformowałuŜytkownikanr2owysokości rocznej opłaty za uŜytkowanie wieczyste w wysokości 263,72 zł naleŜnej z tytułu uŜytkowania działek nr 812/22 i 812/15 o łącznej powierzchni 1,0529 ha. W toku kontroli nie wyjaśniono w jaki sposób ustalono wskazaną w piśmie opłatę za dwie nieruchomości. Ustalona w piśmie opłata była równa wpłaconej przez uŜytkownika w dniu3kwietnia2008roku,coświadczyotym,ŜeuŜytkowniknr2nieuiszczaopłatyza prawo uŜytkowania wieczystego działki nr 812/14 nabytego na podstawie aktu notarialnego nr 4498/2006 z dnia 11 listopada 2006 roku. UŜytkownik nie został poinformowany przez właściciela gruntu o wysokości opłaty. UŜytkownik nie uiścił ponadtoopłatyrocznejza2009rokibrakbyłodokumentówpotwierdzającychpodjęcie w tej sprawie czynności windykacyjnych. Kontrolującym nie przedłoŜono ponadto ŜadnychdokumentówzktórychwynikałobyczyopłatawnoszonaprzezuŜytkownikanr1 była prawidłowa. Brak było ponadto potwierdzenia, Ŝe podjęto jakiekolwiek czynności windykacyjnewobecuŜytkownikanr3pomimo,Ŝe opłatarocznaztytułuuŜytkowania działkinr255/1niezostałauiszczonazarównow2008jakiw2009roku.Stosowniedo art.238 Kodeksu cywilnego wieczysty uŜytkownik uiszcza przez czas trwania swego prawa opłatę roczną w związku z powyŜszym obowiązkiem właściciela jest skuteczna egzekucjanaleŜnychopłatztegotytułu. Zwyjaśnieniepracownikamerytorycznegowynikało,ŜewysokośćopłatzauŜytkowanie wieczysteza2008i2009rokprzezuŜytkownikówwieczystychwynikałazart.72ust.2 pkt 5 ustawy o gospodarce nieruchomościami oraz aktów notarialnych. Pracownik wyjaśnia, Ŝe nie był w stanie ustalić czy Wójt Gminy wydawał decyzje o wysokości opłatyponiewaŜobjąłstanowiskowstyczniu2009roku.Czynnościegzekucyjnedodnia dzisiejszego nie były prowadzone. Według wyjaśnienia uŜytkownik wieczysty działki nr 255/1 zmarł i do chwili obecnej brak jest postępowania spadkowego w powyŜszej sprawie. Wyjaśnienie podinspektora w sprawie wysokości opłat za uŜytkowanie wieczystestanowizałączniknr23doprotokołukontroli. Ustalono,ŜeodczasuoddaniadziałekwuŜytkowaniewieczyste,czyliprzezokresponad 10 lat, ich wartość nie była aktualizowana w drodze wyceny rzeczoznawcy majątkowego. Aktualizacji takiej opłaty dokonuje się, stosownie do art.77 ustawy o gospodarce nieruchomościami, nie częściej niŜ raz w roku jeŜeli wartość gruntu oddanegowuŜytkowaniewieczysteuległazmianie.BiorącpowyŜszepoduwagęnaleŜało dokonać wyceny nieruchomości i w przypadku wzrostu ceny gruntu, co przy dynamicznie rozwijającym się runku nieruchomości jest pewne, i wymierzyć w drodze decyzjiwysokośćopłatyrocznej.DopuszczenieprzezWójtaGminydobrakuaktualizacji opłat z tytułu uŜytkowania wieczystego oraz nieegzekwowanie naleŜnych opłat z tego tytułu stanowi naruszenie przepisów prawa i świadczy o braku dbałości o dochody gminy. Aktakontroli–stronyodnr47donr83.

______54 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2.3. Dochody z tytułu najmu i dzier Ŝawy nieruchomo ści

DochodyznajmuidzierŜawyskładnikówmajątkowych 2008rok Ipółrocze2009roku Planpo Planpo Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 69.388 69.388 62.040,51 64.608 64.608 33.099,24 Ustalono,Ŝewokresieobjętymkontroląwystępowały33umowynajmulokali,zktórych 5dotyczyłonajmulokaliuŜytkowychapozostałedotyczyłynajmulokalimieszkalnych.Z informacji uzyskanych podczas kontroli wynikało, Ŝe Wójt Gminy zarówno w okresie objętym kontrolą jak i w okresie wcześniejszym nie oddawał nieruchomości w dzierŜawę. W 2008 roku oraz I półroczu 2009 roku oddano w najem 4 lokale mieszkalne. W tym okresie oddawano w najem 1 lokal uŜytkowy. Kontroli poddano równieŜ najem na podstawie umowy z dnia 31 sierpnia 2009 roku z uwagi na jej kontynuację. 1) Na mocy umowy z dnia 2 czerwca 2008 roku Wójt Gminy oddał w najem lokal uŜytkowyopowierzchni46m 2połoŜonywOgrodzonejnr9Bnadziałcenr255/2naczas określony od 2 czerwca 2008 roku do dnia 29 sierpnia 2008 roku. Czynsz najmu określony został na kwotę 5,30 zł/m 2+podatekVATiwynosił297,44złipowinienbyć opłacanydo10dniakaŜdegomiesiąca.Wynajmującyzastrzegłsobiepraworozwiązania umowy w przypadku zalegania z czynszem. W dokumentach udostępnionych kontrolującym znajdowało się pismo skierowane do najemcy dotyczące wystawienia fakturyzaluty2008rokuwzwiązkuzbezumownymkorzystaniemzlokaluuŜytkowego. Stwierdzono, Ŝe w miesiącu wrześniu, październiku i listopadzie, pomimo wygaśnięcie umowy najmu najemca korzystał z lokalu uŜytkowego w związku z czym był zobowiązanydouiszczaniaczynszuzatenokres.Zkartyanalitycznejprowadzonejdla najemcywynikało,Ŝeczynszuiszczonyzostałza7miesięcywnastępującychkwotachi terminie:wdniu12lutego2008roku297,44zł,wdniu22czerwca2008roku–600 zł,wdniu1września2008roku–1.189,76zł.Zniniejszychinformacjiwynika,Ŝenie uiszczonoczynszuzabezumownekorzystaniezlokaluzaokresodwrześniadolistopada 2008 roku. Ustalono, Ŝe najemca nie został wezwany do uiszczenia opłat z tytułu czynszu.Namocyaktunotarialnegozdnia12grudnia2008rokuWójtGminyzbyłna rzecznajemcydziałkęnr255/2wrazzzabudowaniami. 2)Namocyumowyzdnie31sierpnia2009rokuWójtGminyŁękiSzlacheckieoddałw najem lokal uŜytkowy o powierzchni 27,5 m 2 połoŜony na działce nr 579/1 z przeznaczeniemnaprowadzeniesklepu.Umowęzawartonaczasokreślonytj.dodnia 31 lipca 2012 roku. Na mocy umowy najemcę zobowiązano do uiszczania czynszu w wysokości5,30zł/m 2pluspodatekVAT,costanowiło177,82złpłatnegozgórydodnia 15 kaŜdego miesiąca. Według §4 umowy czynsz ulegać będzie począwszy od dnia 1 stycznia2010roku corocznejwaloryzacjiowskaźnik inflacji przyjmowany do projektu ustawybudŜetowej.WynajmującypisemniedokońcagrudniakaŜdegorokupoinformuje najemcę o nowej stawce czynszu. Niniejsza umowa zawarta została w związku z wnioskiem z dnia 31 sierpnia 2009 roku dotyczącym przedłuŜenia wynajmu lokalu z przeznaczeniemnasklepwmiejscowościśerechowa.NawnioskuWójtGminydokonał adnotacji„wyraŜamzgodę”.Ustalono,Ŝepoprzedniaumowadotycząceprzedmiotowego lokaluzawartazostaławdniu1marca2006rokuiobowiązywała do dnia 30 sierpnia 2006 roku po czym na wniosek najemcy z dnia 28 sierpnia 2006 roku okres jej obowiązywaniaprzedłuŜonododnia30sierpnia2009 roku na mocy aneksu z dnia 31 sierpnia 2006 roku. PowyŜsze świadczy o zawarciu przez Wójta Gminy umowy najmu lokaluuŜytkowegonaokresdłuŜszyniŜ3latabezorganizacji przetargu, co stanowiło naruszenie art.37 ust.4 ustawy o gospodarce nieruchomościami zgodnie z którym

______55 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

przetarg organizuje się przy zawieraniu umów uŜytkowania, najmu lub dzierŜawy na czas oznaczony dłuŜszy niŜ 3 lata lub na czas nieoznaczony, przy czym rada moŜe wyrazićzgodęnaodstąpienieodobowiązkuprzetargowegotrybuzawarciatychumów. Ustalono, Ŝe Rada Gminy Łęki Szlacheckie nie wyraziła zgody na odstąpienie od obowiązkuorganizacjiprzetargu. Kontrolawykazała,ŜeWójtGminyniesporządziłwykazunieruchomościprzeznaczonych do oddania w najem w zakresie ww. nieruchomości połoŜonych w Ogrodzonej oraz w śerechowej, co stanowiło naruszenie art.35 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami.Wedługwskazanegoprzepisuwłaściwyorgansporządzaipodajedo publicznej wiadomości wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy, do oddania wuŜytkowaniewieczyste,uŜytkowanie,najemlubdzierŜawę. Wykaz ten wywiesza się na okres 21 dni w siedzibie właściwego urzędu, a ponadto informację o wywieszeniu tego wykazu podaje się do publicznej wiadomości przez ogłoszenie w prasie lokalnej oraz w inny sposób zwyczajowo przyjęty w danej miejscowości, a takŜe na stronach internetowychwłaściwegourzędu. KontroląterminowościopłatobjętonastępująceumowynajmulokaliuŜytkowych: umowanajmulokaluuŜytkowegozdnia26maja1995rokuopowierzchni19,20m 2 przeznaczonegonaaptekępołoŜonegowOśrodkuZdrowiewTrzepnicyzawartanaczas nieokreślony. Według umowy zmiana czynszów wprowadzana będzie na podstawie aneksów. Umowa nie przewidywała mechanizmów waloryzacyjnych. Obowiązująca w okresie kontroli wysokość czynszu ustalona została na mocy aneksu z dnia 6 marca 2002 roku na kwotę 7,50 zł/m 2 + podatek VAT 22%. Oprócz czynszu najemca zobowiązany był dokonywać opłat za centralne ogrzewanie. Termin płatności czynszu ustalono na 15 dzień kaŜdego miesiąca. Wysokość czynszuprzypadającadozapłatyw okresieobjętymkontroląwynosiła175,68złaopłatazacentralneogrzewanie70,27zł, co łącznie stanowiło kwotę 245,95 zł. Czynsz płatny był przez najemcę na podstawie wystawianychfakturwterminachzgodnychzumową. umowanajmulokaluuŜytkowegozdnia31marca1992rokuopowierzchni89m 2na potrzeby Banku Spółdzielczego połoŜonego w lokalu Urzędu Gminy w Łękach Szlacheckich na czas niekreślony. Umowa nie przewidywała mechanizmów waloryzacyjnychawysokośćczynszuulegałazmianienapodstawieaneksówdoumowy. Obowiązującawokresiekontroliwysokośćczynszuustalonazostałanamocyaneksuz dnia 8 stycznia 2002 roku na kwotę 7,50 zł/m 2 + podatek VAT 22%. Oprócz czynszu najemca zobowiązany był dokonywać opłat za centralne ogrzewanie. Termin płatności czynszu ustalono na 10 dzień kaŜdego miesiąca. Wysokość czynszu przypadająca do zapłatywokresieobjętymkontroląwynosiła814,45złaopłatazacentralneogrzewanie 325,74zł,cołączniestanowiłokwotę1.140,09zł.Czynszpłatnybyłprzeznajemcęna podstawiewystawianychfakturwterminachzgodnychzumową. - umowa najmu lokalu uŜytkowego z dnia 25 lipca 1991 roku o powierzchni 8 m² w Łękach Szlacheckich na potrzeby kiosku zawarta na czas nieokreślony. Umowa nie przewidywała mechanizmu waloryzacji a wysokość czynszu ulegała zmianie na podstawie aneksów do umowy. Obowiązująca wysokość czynszu ustalona została na mocyaneksuzdnia8stycznia2002rokunakwotę4,30 zł/m 2 + podatek VAT 22%. Termin płatności czynszu ustalono na 10 dzień kaŜdego miesiąca. Wysokość czynszu przypadająca do zapłaty w okresie objętym kontrolą wynosiła 41,97 zł. Czynsz płatny był przez najemcę na podstawie wystawianych faktur, przy czym stwierdzono liczne przypadkiniewywiązywaniasięzterminupłatnościczynszuokreślonegowumowiena 10dzieńkaŜdegomiesiąca. Ustalono,Ŝestawkiczynszuza1m 2powierzchniuŜytkowejlokaliuŜytkowychwskazane www.umowach wynikajązuchwałyRady GminynrXXVII/186/01 z dnia 27 grudnia 2001rokupodjętejnapodstawieart.4ust.1pkt2ustawyzdnia20grudnia1996rokuo

______56 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

gospodarce komunalnej. Powołany przepis dotyczył uprawnienia rady gminy do określenia wysokości cen i opłat albo o sposobie ustalania cen i opłat za usługi komunalne o charakterze uŜyteczności publicznej oraz za korzystanie z obiektów i urządzeńuŜytecznościpublicznejjednosteksamorząduterytorialnego.WskazaćnaleŜy, Ŝe niniejszy przepis odnosi się do ustalenia cen i opłat za usługi o charakterze uŜyteczności publicznej, których celem jest bieŜące i nieprzerwane zaspokajanie zbiorowych potrzeb ludności w drodze świadczenia usług powszechnie dostępnych, do którychniemoŜnazaliczyćwynajmowanialokaluuŜytkowych.Wświetleobowiązujących przepisów wysokość czynszu przy umowach zawieranych na okres dłuŜszy niŜ 3 lata bądźteŜnaczasnieoznaczonyustalanabyćpowinnawdrodzeprzetargustosowniedo art.37 ust.4 gospodarki nieruchomościami. Wskazać naleŜy ponadto, Ŝe w Ŝadnej ze wskazanychwyŜejumównajmulokaliuŜytkowychnieprzewidzianowaloryzacjiczynszu, co w umowach zawartych na czas nieokreślony ma istotne znaczenie. Konstrukcja waloryzacji daje bowiem właścicielowi moŜliwość pozyskiwania realnego czynszu bez koniecznościzmianywarunkówzawartejumowy.

Uchwałą nr VIII/43/07 z dnia 21 września 2007 roku Rada Gminy przyjęła wieloletni program gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy na lata 20072012. Według uchwaływskładmieszkaniowegozasóbgminywlatach20072009prognozowanaliczba lokalimieszkalnychwynosiła13lokaliusytuowanychw6budynkach,wtymjedenlokal socjalny. Z zestawienia zawartych umów najmu sporządzonego na potrzeby niniejszej kontroli wynikało, Ŝe w latach objętych kontrolą w najem oddanych było 28 lokali mieszkalnych, co nie pokrywa się z liczbą lokali mieszkalnych wskazaną w uchwale nr VIII/43/07.Woparciuo§6pkt2uchwałyWójtGminynamocyzarządzenianr41/2008 z dnia 28 listopada 2008 roku ustalił wysokość stawki podstawowej czynszu za 1m 2 powierzchni uŜytkowej lokali mieszkalnych znajdujących się w mieszkaniowym zasobie gminynakwotę3,30zł.Stawkaobowiązywałaoddnia1stycznia2009roku.Dodnia31 grudnia2008rokustawkaczynszuza1m 2lokalumieszkalnegowynosiła3złiwynikała zzarządzeniaWójtaGminynr19.05zdnia30czerwca2005roku.Namocyzarządzenie nr4/08zdnia28listopada2008rokuWójtGminyustaliłopłatęzadostarczoneciepło dolokalistanowiącychwłasnośćGminyŁękiSzlacheckieza1m 2powierzchniuŜytkowej. Stawkazaciepłowytworzonewkotłowniopalanejwęglemlubmiałemustalonazostała napoziomie3,28zł+podatekVAT,natomiaststawkazaciepłowytwarzanewkotłowni opalanejolejemopałowymustalonazostałanapoziomie4zł+podatekVAT. Na mocy uchwały nr VIII/44/076 z dnia 21 września 2007 roku Rada Gminy ustaliła zasady wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy ustalającm.in.kryteriadochodoweuzasadniająceoddaniewnajemlokalu. Ustalono,Ŝewynajmowanelokalezlokalizowanesąw10budynkach,zktórych8lokali mieszkalnychzlokalizowanychw3budynkachwynajmujeDyrektorSzkołyPodstawowej w Trzepnicy i Dyrektor Szkoły Podstawowej w Łękach Szlacheckich. Podstawą do zawarciaumównajmulokalimieszkalnychbyłypełnomocnictwaWójtaGminyudzielone dyrektorom wskazanych wyŜej placówek oświatowych dotyczące zawierania i rozwiązywaniaumównajmulokalipozostającychwZarządzieGminy,atakŜeczynności związanychzezmianąwysokościczynszuztegotytułu. KontroląobjętoprawidłowośćoddaniaprzezWójtaGminywnajem4lokalimieszkalnych wlatach20082009. 1) Umowa z dnia 30 kwietnia 2008 roku dotycząca najmu lokalu mieszkalnego połoŜonegowśerechowejnadziałceoznaczonejnumerem579/1o powierzchni35m 2 na czas nieokreślony. Wniosek o wynajęcie lokalu wpłynąłdoUrzęduGminywdniu1 kwietnia2008roku,naktórymWójtGminydokonaładnotacji„WyraŜamzgodęzdniem 1 maja 2008 roku”. Czynsz ustalony został na poziomie 57,75 zł (1,65 zł/m 2) z terminem płatności z góry do dnia 10 kaŜdego miesiąca. W dniu 1 lipca 2008 roku

______57 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wpłynąłwnioseknajemcyzprośbąorozwiązanieumowynajmulokalumieszkalnegoo powierzchni35m 2iwynajęcieminnegolokaluopowierzchni29,38m 2zuwaginajego lepszy sten techniczny. W związku z powyŜszym z dniem 7 lipca 2008 roku spisano kolejną umowę najmu lokalu mieszkalnego na czas nieokreślony z czynszem w wysokości 48,48 zł/m 2 (1,65 zł/m 2) z terminem płatności z góry do dnia 10 kaŜdego miesiąca.Zdniem1maja2009rokunajemcywypowiedzianoczynsznajmuiokreślono gonapoziomie90złzzastosowaniemstawkiwynikającejzzarządzenianr41/08zdnia 28listopada2008roku.ZuwaginabrakurządzeńsanitarnychczynszobniŜonowkwoty 96,95zł/m 2dokwoty90zł(o10%). 2) Umowa nr 2/2008 z dnia 31 października 2008 roku dotycząca najmu lokalu mieszkalnego o powierzchni 57,76 m 2 połoŜonego w budynku Domu Nauczyciela w ŁękachSzlacheckichzawartanaokresod1listopada2008rokuprzezDyrektoraSzkoły Podstawowej w Łękach Szlacheckich na czas niekreślony. Czynsz ustalony został w wysokości129,96zł(2,25zł/m 2)+opłatyzawodę,ścieki,centralneogrzewanieigaraŜ tj.61,17zł,cołączniedajekwotę191,13złpłatnyzgórydodnia10kaŜdegomiesiąca. WniosekowynajęciamieszkalniawpłynąłdoWójtaGminywdniu20października2008 roku. Z dniem 1 maja 2009 roku najemcy wypowiedziano dotychczasową wysokość czynszuiustalonoczynszwkwocie209,67zł(3,63zł/m 2)zuwzględnieniemczynników podwyŜszających i obniŜających cenę. Z dniem 1 maja 2009 roku wypowiedziano równieŜ wysokość opłaty za ciepło i ustalono ja na 231,04 zł miesięcznie. Łączne miesięczneopłatywynosiły440,71zł. 3)Umowanr1/2009zdnia1stycznia2009rokudotyczącanajmulokalumieszkalnego opowierzchni28,5m 2połoŜonegowbudynkuDomuNauczycielawŁękachSzlacheckich zawarta przez Dyrektora Szkoły Podstawowej w Łękach Szlacheckich na czas niekreślony.Wysokośćczynszuustalonazostaławwysokości103,46złzzastosowaniem czynnikówpodwyŜszającychcenę(3,63zł/m 2)zterminempłatnościzgórydodnia10 kaŜdegomiesiąca.Wysokośćopłatyzaogrzewanieustalonazostaławumowienakwotę 114zł.Opłatazawodęiściekiustalonazostaławokresieod1styczniado31grudnia 2009rokunakwotę16,38złzawodęi16,38złzaścieki. Ustalono, Ŝe w 2008 roku najemcauŜytkowałniniejszylokalnapodstawieumowyzawartejwdniu1lutego2008 rokunaokresod1lutegodo31grudnia2008rokuzczynszem64,13zł(2,25zł/m 2)+ opłaty za zimną wodę, ścieki i centralne ogrzewanie. Opłata za zimną wodę i ścieki ustalonazostałanakwotępo10,26złazacentralneogrzewaniewwysokości82,65zł. Od1listopada2008rokuopłatazazimnąwodęiściekiustalonazostaławwysokościpo 15,39zł.Kontrolującymnieprzedstawionownioskunajemcy. Z wyjaśnień pracownika merytorycznego wynikało, Ŝe stawki czynszu za 1m 2 lokalu mieszkalnego wynikające z umowy z dnia 31 października 2008 roku oraz z dnia 1 lutego 2008 roku ustalone zostały z zastosowaniem czynników obniŜających cenę wynikających z uchwały nr XXVIII/190/02 z dnia 11 lutego 2002 roku w sprawie wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy w latach 20022006. 4) Umowa z dnia 27 stycznia 2009 roku dotycząca najmu lokalu mieszkalnego o powierzchni 10 m 2 połoŜonego w miejscowości śerechowa na działce oznaczonej numerem579/1.Czynszustalonyzostałnapoziomie29,40złmiesięczniepłatnyzgóry do 10 dnia kaŜdego miesiąca. Umowa zawarta została przez Wójta Gminy na czas oznaczony tj. do dnia 31 grudnia 2009 roku. Umowa zawarta została na wniosek najemcyzdnia27stycznia2009rokudotyczącegoponowieniaumowy.Ustalono,Ŝedo dnia zawarcie niniejszej umowy najmu najemca zajmował lokal bez waŜnej umowy albowiem umowa nr 1/05 zawarta przez Wójta Gminy w dniu 30 maja 2005 roku przestałaobowiązywaćzdniem30maja2006roku.Wzwiązkuzkorzystaniemzlokalu najemcazobowiązanybyłdouregulowaniaczynszu.Czynszustalonyzostałwumowiez dnia 30 maja 2005 roku na kwotę 16,50 zł. Kontrolującym nie wyjaśniono z powodu

______58 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

jakich czynników obniŜono stawkę czynszu ustaloną przez Wójta Gminy na mocy zarządzenianr41/08zdnia28listopada2008rokunakwotę3,30zł/m 2. Kontrola wykazała, Ŝe w Ŝadnym z ww. przypadków nie zbadano wysokości dochodu gospodarstwa domowego uzasadniającego oddanie w najem lokalu mieszkalnego wskazanego w uchwale Rady Gminy nr VIII/44/07 z dnia 21 września 2007 roku w sprawie zasad wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy. Ponadto w przypadku umów najmu lokali mieszkalnych zawartych na czas oznaczony nie wykazano, Ŝe zawarcia umowy na takich warunkach Ŝądał lokator, stosowniebowiemdoart.5ust.2ustawyzdnia21czerwca2001rokuoochroniepraw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (tekst jednolityz2005rokuDz.U.Nr31,poz.266zezmianami)umowaoodpłatneuŜywanie lokalu wchodzącego w skład mieszkaniowego zasobu gminy lub innych jednostek samorządu terytorialnego, z wyjątkiem lokalu socjalnego lub lokalu związanego ze stosunkiem pracy, moŜe być zawarta wyłącznie na czas nieoznaczony, chyba Ŝe zawarciaumowynaczasoznaczonyŜądalokator. Ustalono,Ŝenadzień31czerwca2009rokuzaległościztytułuczynszunajmuwynosiły 7.590,22złidotyczyłynastępującychumów: 1) umowanajmulokaluuŜytkowegoo powierzchni46m 2połoŜonywOgrodzonejnr9B na działce nr 255/2 z dnia 2 czerwca 2008 roku. Zaległość na kwotę 887,20 zł dotyczyła czynszu za okres od września do listopada 2008 roku za bezumowne korzystanie z lokalu. Zaległość dotyczyła umowy opisanej powyŜszej w punkcie 1 w zakresie prawidłowości oddania lokal w najem. Kontrolującym nie przedstawiono Ŝadnych dokumentów potwierdzających podejmowanie jakichkolwiek działań mających na celu wyegzekwowanie naleŜności. W toku kontroli ustalono, Ŝe po okresie bezumownego korzystania z nieruchomości Wójt Gminy zbył nieruchomość której częścią był wynajmowany lokal. W związku z powyŜszym przed spisaniem aktu notarialnego Wójt Gminy powinien był podjąć skuteczne działania mające na celu wyegzekwowaniezaległości. 2) umowa najmu lokalu mieszkalnego nr 2 o powierzchni 53,20 m 2 usytuowanego w budynkupołoŜonymwmiejscowościDobrenicenadziałcenr277zdnia20grudnia2005 roku. Termin płatnościczynszu ustalono z góry do 10 dnia kaŜdego miesiąca. NaleŜny czynszzaokresod1stycznia2008rokudo30kwietnia2009rokuwynosił87,78zła zaległośćnakoncienajemcynadzień1stycznia2008rokuwynosiła1.053,36zł.Od1 maja2009rokuwysokośćczynszuwynosiła158,01zł.DecyzjąznakN.Z.7140/3/07z dnia 22 stycznia 2008 roku Wójt Gminy umorzył najemcy naleŜność pienięŜną w wysokości572,56złzaokresodstyczniadoczerwca2007rokuiodmówiłjednocześnie umorzenia naleŜności na kwotę 542,78 zł za okres do lipca do grudnia 2007 roku. W 2008 roku najemca uiścił tylko jedną wpłatę w wysokości jednomiesięcznego czynszu 87,78 zł w dniu 28 stycznia 2008 roku. Na dzień 31 grudnia 2008 roku na koncie najemcy figurowała zaległość na kwotę 2.018,94 zł. W 2009 roku najemca dokonał następującychwpłat:wdniu13lutego175,56zł,wdniu20lutego–900zł,wdniu15 kwietnia – 175,56 zł i w dniu 13 maja – 158,01 zł. W dniu 27 maja 2008 najemca wystąpił do Wójta Gminy z wnioskiem o umorzenie czynszu w wysokości 542,78 zł jednakŜepomimowezwaniadozłoŜeniawyjaśnieńidokumentównajemcaniezgłosiłsię doUrzęduGminyskładającjednocześniekolejnywniosekdoWójtaGminyoumorzenie czynszu za II półrocze 2007 roku oraz za 2008 rok. W związku z powyŜszym po raz kolejny,pismemzdnia5lutego2009roku,zostałwezwanydozgłoszeniasiędoUrzędu Gminy. Pismem dostarczonym najemcy w dniu 9 lutego 2009 roku powołując się na art.11ust.2pkt2ustawyuprzedzonoozamiarzewypowiedzeniaumowynajmulokalui wyznaczono dodatkowy miesięczny termin do zapłaty zaległości dotyczących umowy najmu na łączną kwotę 1.580,04 zł + odsetki 147,25 zł (naleŜność za 2007 roku – 526,68 zł +odsetki 82,85 zł, naleŜność za 2008 rok – 965,58 zł +odsetki 63,77 zł,

______59 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

naleŜnośćza2009rok–87,78zł+odsetki0,63zł.Nadzień30czerwca2009rokusaldo zaległościnakoncienajemcywynosiło 1.118,94 zł. 3)umowanajmulokalumieszkalnegozdnia15września2003rokudotyczącanajmu lokalumieszkalnegoopowierzchni15,30m 2połoŜonegowewsiśerechowanadziałcenr 579/1naczasnieokreślonyzczynszemwwysokości20,66złpłatnymzgórydo10dnia kaŜdego miesiąca. Stwierdzono, Ŝe począwszy od dniaobowiązywaniaumowytj.od1 września 2003 roku najemca nie dokonał na rzecz Gminy Łęki Szlacheckie Ŝadnej wpłaty.WokresieobowiązywaniaumowyWójtGminydwukrotniewypowiadałnajemcy dotychczasową wysokość czynszu ustalając z dniem 1 listopada 2005 roku czynsz w wysokości 25,25 zł a od dnia 1 maja 2009 roku 45,44 zł (wypowiedzenie wysokości czynszu od dnia 1 maja 2009 roku zostało zwrócone do Urzędu bez potwierdzenia odbioru). Zaległość na koncie najemcy na dzień 30 czerwca 2009 roku wynosiła 1.670,18 zł.W2004rokudwukrotniewezwanonajemcędozapłatyzaległegoczynszu, którynadzień10lutego2004rokuwynosił123,90złanadzień10listopada2004roku wynosił309,90zł(pismadoręczoneodpowiedniowdniu11lutego2004rokuoraz14 listopada 2004 roku) oraz uprzedzono o zamiarze wypowiedzenia umowy najmu w przypadku nieuregulowania zaległego czynszu w terminie miesiąca. W przypadku niedokonania wpłaty sprawa zapłatę czynszu zostanie skierowana na drogę sądową. Pismemzdnia14lutego2007rokuodebranymwdniu20lutego2007rokuWójtGminy wezwał najemcę do uiszczenia zaległego czynszu do dnia 31 stycznia 2007 roku w wysokości 353,50 zł określonego w załączonej do pisma faktury VAT nr 27/02/07. W przypadku nie uregulowania faktury sprawa o zapłatę zostanie skierowana na drogę sądową. Niniejszym pismem wezwano równieŜ najemcę do zgłoszenia się w dniu 19 lutego 2007 roku do Urzędu celem wyjaśnienia okoliczności powstałych zaległości. Pracownik merytoryczny dokonał na piśmie adnotacji, Ŝe najemca nie zgłosił się do UrzęduorazŜewrozmowieodbytejwdniu28lutego2007rokuzpracownikiemWójt Gminyodstąpiłodkierowaniasprawynadrogępostępowaniasądowego.Pismemzdnia 24 stycznia 2008 roku Wójt Gminy wezwał do zapłaty zaległego czynszu na kwotę 1.193,66złorazpoinformowałoskierowaniusprawynadrogępostępowaniasądowego wprzypadkunieuregulowaniazapłaty.NapiśmiepracownikdokonałrównieŜadnotacji o rezygnacji Wójta Gminy z kierowania sprawy na drogę postępowania sądowego. W dniu 21 września 2009 roku Wójt Gminy złoŜył wyjaśnienie dotyczące nieściągalności zaległościodnajemcy.WedługwyjaśnienianajemcabyłkilkarazywzywanydoUrzędu Gminy lecz nigdy się nie stawił. Najemca jest osobą bezrobotną na której ciąŜą obowiązkialimentacyjneiniewywiązywaniesięznichpowodujeokresoweprzebywanie w więzieniu. W związku z powyŜszym wszczęcie procedur ściągalności przyniosłoby gminie wyłącznie kłopoty i straty. Wójt podnosi ponadto w wyjaśnieniu, Ŝe nikt poza obecnymnajemcąniechciałbymieszkaćwlokaluzuwaginajegostantechniczny. Wyjaśnienie Wójta Gminy z dnia 21 września 2009 roku stanowi załącznik nr 24doprotokołukontroli. Stosownie do art.11 ust.1 pkt 2 ustawy o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego właściciel moŜe wypowiedzieć stosunek prawny jeŜeli lokator jest w zwłoce z zapłatą czynszu lub innych opłat za uŜywanie lokaluconajmniejzatrzypełneokresypłatnościpomimouprzedzeniagonapiśmieo zamiarzewypowiedzeniastosunkuprawnegoiwyznaczeniadodatkowego,miesięcznego terminu do zapłaty zaległych i bieŜących naleŜności. Wskazać naleŜy ponadto, Ŝe stosowniedoart.6aust.1orazust.3ustawyoochronieprawlokatorów,mieszkaniowym zasobiegminyiozmianieKodeksucywilnegowynajmującymoŜeoddaćwnajemlokal mieszkalnyzdostępemdomedióworazutrzymywaćporządekwbudynkuidokonywać naprawlubwymianyinstalacji.Wzwiązkuzczymlokalmieszkalnyoddanywodpłatne uŜywaniepowinienspełniaćstandardyumoŜliwiającekorzystaniezlokaluzgodniezjego przeznaczeniem. W przeciwnym przypadku właściciel lokalu, którym w tym przypadku

______60 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

byłWójtGminydziałającywimieniuGminyŁękiSzlacheckieniepowinientakiegolokalu wynajmować. 4) umowazdnia30kwietnia2008rokuorazzdnia27lipca2008rokudotyczącanajmu lokalumieszkalnegopołoŜonegowśerechowejnadziałceoznaczonejnumerem579/1o powierzchni 35 m 2naczasnieokreślony.Nadzień31grudnia2008roku zaległość na koncie najemcy, opisanego wyŜej pod pozycją 1 wynosiła 406,38 zł. Ustalono, Ŝe w okresieobowiązywaniaumowynajemcauregulowałtylkojednąwpłatęnakwotę259,94 złwdniu20maja2009roku.Saldozaległościnadzień30czerwca2009rokuwynosiło 520,36 zł.Brakjakichkolwiekczynnościzmierzającychdowyegzekwowaniaczynszu. 5) umowa z dnia 27 stycznia 2009 roku oraz umowa z dnia 30 maja 2005 roku dotyczącanajmulokalumieszkalnegoopowierzchni10m 2połoŜonegowmiejscowości śerechowa na działce oznaczonej numerem 579/1. Na dzień 1 stycznia 2008 roku zaległości wynikające z umowy opisanej powyŜej w punkcie 4 wynosiły 108,25 zł, na dzień 31 grudnia 2008 roku 454,71 zł a na dzień 30 czerwca 2009 roku 293,66 zł. Ustalono, Ŝe od dnia zawarcia pierwszej umowy, w tym równieŜ w okresie w którym umowa najmu nie obowiązywała Wójt Gminy trzykrotnie występował do najemcy o zapłatęzaległegoczynszuwkwocie148,50złnadzień31grudnia2006roku,wkwocie 256,70złorazwkwocie306,25zł(pismozdnia23lutego2007roku,zdnia24stycznia 2008roku,zdnia18listopada2008roku)zzagroŜeniemskierowaniasprawynadrogę postępowaniasądowego.Wprzypadkudwóchpierwszychpismpracownikmerytoryczny dokonał adnotacji na pismach, Ŝe Wójt odstąpił od skierowania spraw na drogę postępowaniasądowego. 6) umowa nr 2/2008 z dnia 31 października 2008 roku dotycząca najmu lokalu mieszkalnego o powierzchni 57,76 m 2 połoŜonego w budynku Domu Nauczyciela w ŁękachSzlacheckichzawartanaokresod1listopada2008rokuprzezDyrektoraSzkoły Podstawowej w Łękach Szlacheckich na czas niekreślony. Na dzień 31 grudnia 2008 rokusaldonakoncienajemcywynosiło0złanadzień30czerwca2009rokuwynosiło 88,06 zł. Ze względu na kwotę zaległości odstąpiono od kontroli terminowości i wysokościwpłat.Zaległośćfigurujenakoncielokatorawynajmującegolokalmieszkalny na podstawie umowy opisanej w punkcie 2 w zakresie prawidłowości oddania lokal w najem. 7) umowanr1/2009zdnia1stycznia2009rokudotyczącanajmulokalumieszkalnego opowierzchni28,5m 2połoŜonegowbudynkuDomuNauczycielawŁękachSzlacheckich zawarta przez Dyrektora Szkoły Podstawowej w Łękach Szlacheckich na czas niekreślony. Na koncie najemcy na dzień 1 grudnia 2008 roku figurowała zaległość z tytułu czynszu i centralnego ogrzewania na kwotę 733,90 zł. Zaległość figuruje na koncie lokatora wynajmującego lokal mieszkalny na podstawie umowy opisanej w punkcie 3 w zakresie prawidłowości oddania lokalu w najem. Analiza karty najemcy wykazałanastępującewpłaty:wdniu4marca2008roku–83,65złorazpo146,78złw dniu3kwietnia,28maja(2razypo146,78zł),8sierpniaoraz24października2008 roku. W 2009 roku najemca nie dokonał Ŝadnej wpłaty. Na podstawie decyzji Wójta Gminyumorzyłnajemcyzaległośćztytułuczynszuzaokresod1sierpnia2008rokudo 10lutego2009roku (…) 13 nakwotę1.213,91złwrazzodsetkami.Zaległośćnadzień 30 czerwca 2009 roku wynosiła 869,84 zł. Kontrolującym nie przedstawiono Ŝadnych dokumentów potwierdzających podjęcie czynności zmierzających do wyegzekwowania zaległegoczynszuzaokresodmarcadoczerwca2009roku.

13 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyz dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi PiotrWalczak.

______61 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

8) umowazdnia1marca2004rokudotyczącanajmulokaluuŜytkowegoopowierzchni 27,50 m 2 połoŜonego na działce nr 579/1 w miejscowości śerechowa. Na dzień 1 stycznia2008zaległośćdotyczącaumowywpunkcie2(dlalokaliuŜytkowych)wynosiła 533,43złanadzień31grudnia2008roku1.422,48zł(1.166złnetto).W2008roku najemcadokonałtylkodwóchwpłattj.wdniu10marcawwysokości533,43złiwdniu 24czerwcanakwotę711,24zł.W2009rokunajemcadokonałtylkojednejwpłatyna kwotę 889,05 zł. Na dzień 30 czerwca 2009 roku na koncie najemcy figurowała zaległośćnakwotę 1.600,29 zł.KontrolującymnieprzedstawionoŜadnychdokumentów potwierdzających podjęcie czynności zmierzających do wyegzekwowania zaległego czynszu.Wdniu2września2009rokunajemcauiściłcałązaległośćktóranadzień31 sierpnia2009rokuwynosiła1.955,91zł. 9) umowanajmulokalumieszkalnegoopowierzchni35m2połoŜonegowśerechowejz dnia1września2003rokunaczasnieokreślony.Czynszustalonyzostałwumowiena kwotę47,25złpłatnymiesięczniezgórydodnia10kaŜdegomiesiąca.Aneksemzdnia 20października2004rokuzmianieuległapowierzchnialokaludo28m 2orazczynszuległ zmniejszeniu do 37,80 zł od dnia 1 października 2004 roku. Pismem z dnia 20 lipca 2005 roku Wójt Gminy wypowiedział najemcy czynsz od dnia 1 listopada 2005 roku ustalającgonakwotę46,20zł.Pismemzdnia28listopada208rokuWójtGminyod dnia1maja2009rokuwypowiedziałnajemcyczynszustalającgonakwotę83,16zł. Saldozaległościnakoncienajemcynadzień30czerwca2009rokuwynosiło 93,69 zł. Zewzględunakwotęzaległościodstąpionoodkontroliterminowościiwysokościwpłat. 10) umowanajmulokalumieszkalnegoopowierzchni38m2połoŜonegowśerechowej zdnia3lipca2002rokuzawartanaczasnieokreślony.Czynszustalonyzostałnakwotę 62,70 zł (1.65 zł/m 2) i podlegał zapłacie miesięcznie z góry do 10 dnia kaŜdego miesiąca.Zkartyanalitycznejnajemcywynika,Ŝestanzaległościnadzień31grudnia 2007rokuwynosiły559,97złwwynikuczegowdniu28stycznia2008rokuwezwano najemcę do zapłaty i uprzedzono o zamiarze wypowiedzenia umowy najmu na podstawieart.11ust.2pkt2ustawyoochronieprawlokatorów,mieszkaniowymzasobie gminy i o zmianie kodeksu cywilnego. Poinformowano najemcę, o skierowaniu sprawy nadrogępostępowaniasądowegowprzypadkunieuregulowaniazaległościwterminie. We wskazanym terminie najemca nie uiścił zaległości. W dniu 10 lipca 2008 roku najemca wystąpił z wnioskiem do Wójta o umorzenie zadłuŜenia na kwotę 620 zł. W dniu 26 lipca 2008 roku najemca został wezwany do złoŜenia dokumentów uzasadniających udzielenie umorzenia i na mocy decyzji znak 7140/2/08 z dnia 14 sierpnia 2008 roku Wójt Gminy postanowił umorzyć najemcy naleŜność pienięŜną na łącznąkwotę668,52zł,wtymnaleŜnośćgłówna(zaległośćztytułuczynszuzaokresdo 31grudnia2007roku)wwysokości559,97złorazodsetki w wysokości 108,55 zł. W dniu28listopada2008rokuWójtGminywymówiłwysokośćdotychczasowegoczynszuz dniem30kwietnia2009rokuwzwiązkuzczymod1maja2009rokuczynszwynosić będzie 112,86 zł. Ustalona zarządzeniem Wójta nr 41/08 stawka w wysokości 3,30% uległa obniŜeniu o 10%. Analiza wpłat dokonanych przez najemcę wykazała, Ŝe przypadkuwszystkich11wpłatdochowanyzostałtermin płatności jednakŜe wpłaty za miesiąc styczeń, wrzesień, październik i listopad były niepełne a za miesiąc maj, czerwiecilipiec2008rokubyływyŜszeniŜnaleŜne.Wpłatazagrudzień2008rokunie zostałauiszczona.Saldozaległościnadzień31grudnia2008rokuwynosiło75,83zł.W 2009rokudokonanotylkodwóchwpłatnałącznąkwotę103,84zł,przyczymŜadnaz wpłat nie pokrywała miesięcznego czynszu. Ustalono, Ŝe w związku z nieterminowym regulowaniemczynszuw2009rokuniewezwanonajemcydojegouregulowania.Saldo zaległości na dzień 30 czerwca wynikająca z karty stanowiła kwotę 448,51 zł. Stwierdzono, Ŝe zaległość ta nie uwzględniała zaległego czynszu za miesiąc grudzień 2008 roku. Biorąc powyŜsze pod uwagę faktyczna zaległość figurująca na koncie najemcystanowiłakwotę511,21zł.

______62 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Stosownie art.25 ust.1 i ust.2 w związku z art.23 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami wójt gminy gospodaruje gminnym zasobem nieruchomości poprzez wykonywanie czynności związanych z naliczaniem naleŜności za nieruchomości udostępniane z zasobu oraz prowadzi windykację tych naleŜności oraz podejmuje czynności w postępowaniu sądowym, w szczególności w sprawach dotyczących własności lub innych praw rzeczowych na nieruchomości, o zapłatę naleŜności za korzystanieznieruchomości,oroszczeniazestosunkunajmu,dzierŜawylubuŜyczenia, o stwierdzenie nabycia spadku, o stwierdzenie nabycia własności nieruchomości przez zasiedzenie.BiorącpowyŜszepoduwagęobowiązkiemWójtaGminy,działającegoprzez swoich pracowników, było monitorowanie terminowości wpłat czynszu a w przypadku niewywiązywania się z terminowego opłacania czynszu podejmowanie skutecznych czynności windykacyjnych wobec dłuŜników. Według art.687 Kodeksu cywilnego jeŜeli najemcalokaludopuszczasięzwłokizzapłatączynszuconajmniejzadwapełneokresy płatności, a wynajmujący zamierza najem wypowiedzieć bez zachowania terminów wypowiedzenia,powinienonuprzedzićnajemcęnapiśmie,udzielającmudodatkowego terminu miesięcznego do zapłaty zaległego czynszu. W przypadku nieuregulowania zaległości z tytułu czynszu w terminie wskazanym w wezwaniu do zapłaty wierzyciel kieruje sprawę na drogę sądową stosownie do przepisów kodeksu postępowania cywilnego. Stwierdzono,Ŝeręcznekartynajemcówstanowiąceewidencjęanalitycznądokonta221 „NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych” prowadzone były z pominięciem zasad rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórychjednosteksektorafinansówpublicznych.Stosowniedotreścizałącznikanr2 na stronie Wn konta 221 ujmuje się naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych czyli przypisorazzwrotynadpłatanastronieMakonta221ujmujesięwpłatynaleŜnościz tytułu dochodów budŜetowych oraz odpisy (zmniejszenia) naleŜności czyli np. umorzenie.Stwierdzono,Ŝenakartachkontowychniedokonywano przypisówztytułu najmu na podstawie zawartych umów a stan zaległości nie wynikał z obliczeń jako róŜnica pomiędzy przypisem a wpłatami lecz wpisywany był odrębnie na kartach. W trakcietrwaniekontrolipracownikmerytorycznyprzypisałnakartachnaleŜnyczynszza Ipółrocze2009rokuiustaliłsalda. Uchwałą nr XXXV/187/06 z dnia 27 czerwca 2006 roku Rada Gminy określiła szczegółowezasadyitrybumarzanianaleŜnościpienięŜnych,doktórychniestosujesię przepisów Ordynacja podatkowa przypadających Gminie lub jej jednostkom organizacyjnym oraz udzielania ulg w spłacaniu tych naleŜności, a takŜe wskazała organydotegouprawnione.Wokresieobjętymkontroląstosującregulacjeokreślonew niniejszej uchwale Wójt Gminy umorzył na podstawie 4 decyzji zaległości z tytułu czynszunałącznakwotę3.870,13zł.Aktakontroli–stronyodnr84donr152. Test dotyczący oddawania nieruchomości w najem i dzierŜawę stanowi załączniknr25doprotokołukontroli.

POZOSTAŁE DOCHODY

3.1. Dochody z tytułu zaj ęcia pasa drogowego

Kontrolowanajednostkawlatach20082009nieuzyskiwaładochodówzazajęciepasa drogowego.

______63 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

3.2. Inne dochody

Stwierdzono,ŜeGminaŁękiSzlacheckieuzyskałatytułemdarowiznodmieszkańcóww 2008rokukwotęwwysokości16.650złnautrzymaniehydroforniisieciwodociągowej. W I półroczu 2009 roku tytułem darowizn uzyskano kwotę 155.350 zł, z czego na utrzymanie hydroforni i sieci wodociągowej wpłacono 3.350 zł a na przydomowe oczyszczalnieścieków152.000zł.Ustalono,Ŝedarowiznydotyczącesieciwodociągowej wnoszone były na wniosek mieszkańca o wyraŜenie zgody na podłączenie się do linii wodociągowej. Z wniosków sporządzonych na wzorach przygotowanych przez kontrolowanąjednostkęwynikałynastępującedane:imięinazwisko,adres,telefonoraz numer NIP mieszkańca; data sporządzenia wniosku, miejscowość i numer działki oraz podpismieszkańca.Zwnioskówwynikało,zobowiązaniedowpłatynarzeczwodociągów gminnych darowizny w wysokości np. 1.000 zł. Z wyjaśnienia podinspektora Henryka Kowalskiegowynikało,Ŝewarunkiempodłączeniasiędoliniiwodociągowejmieszkańców zterenugminybyładobrowolnawpłatadarowiznynarzeczutrzymaniahydroforniisieci wodociągowej.Kwotydarowiznkształtowałysięod500do1.500zł.Wramachdarowizn zainteresowany otrzymywał od gminy: wodomierz, imer, skrzynkę i klucz natomiast pozostałerobotyrealizowanebyłynakosztzainteresowanego. WyjaśnieniepodinspektoraHenrykaKowalskiegozdnia25września2009roku wsprawiewpłatmieszkańcówstanowizałączniknr26doprotokołukontroli. W zakresie darowizn na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków stosowane były umowydarowizny,zktórychwynikało,Ŝedarczyńcaoświadcza,Ŝedokonujedarowizny na kwotę 2.000 zł, którą przeznacza na budowę przydomowej oczyszczalni ścieków. UmowydarowiznyzawieranebyłyprzezdarczyńcęiWójtaGminy. Obowiązki i zakres udziału finansowego właściciela nieruchomości w przyłączeniu nieruchomości do sieci wodociągowej i kanalizacyjnej reguluje art.15 ustawy o zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i zbiorowym odprowadzaniu ścieków z dnia 7 lipca 2001 roku (tekst jednolity z 2006 roku Dz.U. nr 123, poz.858 ze zmianami). Przedsiębiorstwo wodociągowokanalizacyjne jest obowiązane zapewnić budowę urządzeńwodociągowychiurządzeńkanalizacyjnych,ustalonychprzezgminęwstudium uwarunkowań i kierunków zagospodarowania przestrzennego gminy oraz miejscowych planach zagospodarowania przestrzennego, w zakresie uzgodnionym w wieloletnim planie rozwoju i modernizacji, o którym mowa w art. 21 ust. 1. Realizację budowy przyłączy do sieci oraz studni wodomierzowej, pomieszczenia przewidzianego do lokalizacji wodomierza głównego i urządzenia pomiarowego zapewnia na własny koszt osoba ubiegająca się o przyłączenie nieruchomości do sieci. Koszty nabycia, zainstalowania i utrzymania wodomierza głównego ponosi przedsiębiorstwo wodociągowokanalizacyjne, a urządzenia pomiarowego odbiorca usług. Przedsiębiorstwo wodociągowokanalizacyjne jest obowiązane przyłączyć do sieci nieruchomość osoby ubiegającej się o przyłączenie nieruchomości do sieci, jeŜeli są spełnionewarunkiprzyłączeniaokreślonewregulaminie,októrymmowawart.19,oraz istnieją techniczne moŜliwości świadczenia usług. Zgodnie z powołanym wyŜej przepisem osoby ubiegające się o przyłączenie nieruchomości do sieci mają między innymi obowiązek ponoszenia kosztów związanych z budową przyłączy do sieci, przy czym koszty te winny odzwierciedlać rzeczywistą wysokość poniesionych. Ponadto konstrukcja wniosków o przyłączenie do sieci wodociągowej wyklucza dowolność jaką jest darowizna albowiem jeŜeli mieszkańcy chcą uzyskać dostęp do urządzeń komunalnych w rodzaju sieci wodociągowej muszą uiścić jednorazową opłatę z tytułu podłączenia nieruchomości. Ustawodawca wprowadził mechanizmy partycypacji mieszkańców w kosztach budowy urządzeń infrastruktury technicznej poprzez wnoszenie na rzecz gminy opłat adiacenckich. Stosownie do art.145 ustawy o gospodarce nieruchomościami wysokość opłaty adiacenckiej wymierza Wójt Gminy w

______64 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

drodzedecyzjizzastosowaniemstawkiprocentowejustalonejwuchwalepodjętejprzez radęgminy.Wtokukontroliustalono,ŜeRadaGminywŁękachSzlacheckichniepodjęła uchwały w sprawie ustalenia opłaty adiacenckiej. Biorąc pod uwagę wskazane wyŜej przepisy Wójt Gminy nie był upowaŜniony w Ŝaden sposób do pobierania od mieszkańców gminy opłat za przyłączenie do sieci wodociągowej. Działanie takie naruszałonietylkocytowanewyŜejprzepisyustawyozbiorowymzaopatrzeniuwwodęi zbiorowym odprowadzaniu ścieków jak równieŜ art.84 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej, według którego jednostronne nakładanie na obywateli jakichkolwiek obowiązków, w tym opłat, nie jest dopuszczalne bez wyraźnego upowaŜnienia ustawowego. Ustalono, Ŝe uchwałą nr X/55/03 z dnia 6 października 2003 roku Rada Gminy Łęki Szlacheckie wprowadziła Regulamin dostarczania wody i odprowadzania ścieków na terenieGminyŁękiSzlacheckiewktórymokreśliłamiędzyinnymiwarunkiprzyłączanie do sieci. W Regulaminie powielono zapisy dotyczące finansowania przez przedsiębiorstwo oraz przez osobę ubiegającą się o przyłączenie do sieci cytowanego wyŜej art.15 ustawy o zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i zbiorowym odprowadzaniu ścieków. Według Regulaminu przyłączenie do sieci wodociągowej i kanalizacyjnej następujenapodstawieumowyoprzyłączenieipospełnieniu technicznych warunków przyłączeniaokreślonychprzezgminęlubprzedsiębiorstwowodociągowokanalizacyjne. Uchwała zawiera wskazanie elementów wniosku o przyłączenia oraz załączniki do wniosku,którymipowinienbyćtytułprawnydokorzystaniaznieruchomościorazmapa sytuacyjnowysokościowa określająca usytuowanie nieruchomości. Dostęp do usług wodnokanalizacyjnych,wedługRegulaminu,jestmoŜliwy po spełnieniu następujących warunkówtechnicznych: warunkiempodłączeniadosiecijestposiadaniedokumentacjiprojektowejlubrysunku zrozwiązaniamikonstrukcyjnymizatwierdzonymiprzezwłaścicielasieci; przyłączenie do sieci moŜe wykonać wyłącznie podmiot posiadający uprawnienia wymaganeprzepisamiiwuzgodnieniuzprzedsiębiorstwem; zawarciaumowyousługęzprzedsiębiorstwem. Stwierdzono, Ŝe w kontrolowanej jednostce nie wydawano technicznych warunków przyłączenia do sieci wodociągowej, co świadczy o nieprzestrzeganiu zarówno postanowieńuchwałynrX/55/03zdnia6października 2003 jak równieŜ art.15 ust.4 ustawy o zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i zbiorowym odprowadzaniu ścieków. Nie wydawanie warunków technicznych potwierdził w wyjaśnieniu podinspektor Henryk Kowalski. Z wyjaśnienia wynika ponadto, Ŝe nowi uŜytkownicy składają wnioski o przyłączeniesięliniiwodociągowejnadanymterenie. Gmina ze swej strony dostarcza imer, klucz, skrzynkę i wodomierz. Pozostałe koszty przyłącza ponosi uŜytkownik. Wnioskodawcy deklarują we wnioskach dobrowolne wpłaty na rzecz utrzymania linii wodociągowych i hydroforni. Przyłącza wykonywane są pod nadzorem naszych konserwatorówiwyspecjalizowanefirmy. Wyjaśnienie podinspektora Henryka Kowalskiego w sprawie warunków technicznychstanowizałączniknr27doprotokołukontroli. WskazaćnaleŜy,ŜeprzyopisanympowyŜejsposobiepostępowaniabrakjestpewności czy właściciele nieruchomości posiadali projekty techniczne na wykonanie przyłącza a tymsamymwykonalijezgodniezprzepisami. Aktakontroli–stronyodnr153do nr163.

______65 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

VIII. WYKONYWANIE BUD śETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUD śETOWYCH

1. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2008 ROK

2.1. Informacje ogólne

KierownikiemGminnegoOśrodkaPomocySpołecznejwŁękachSzlacheckichjestMaria Purzyńska (….) 14 .WójtGminyudzieliłKierownikowiGOPSnastępującychupowaŜnień: do wydawania decyzji administracyjnych w indywidualnych sprawach z zakresu pomocyspołecznejnaleŜącychdowłaściwościgminy; doprowadzeniapostępowańwsprawachświadczeńrodzinnychatakŜedowydawania wtychsprawachdecyzji; doprowadzeniepostępowańwsprawachświadczeńfunduszualimentacyjnegoatakŜe dowydawaniadecyzjiadministracyjnychwtychsprawach. Wykonaniezadańfinansowychw2008rokuiIpółroczu2009rokuprzedstawiaponiŜsza tabela: 2008 rok I półrocze 2009 Wyszczególnienie (zł) roku (zł) Dział 852 Rozdział 85203 (O środki wsparcia) 0 0 Dział 852 Rozdział 85204 (Rodziny zast ępcze) 0 0 Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne 5.757,31 3.633,24 płacone za osoby pobieraj ące świadczenia) Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia 123.399,59 62.377,79 społecznego) Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe) 10.944,28 6.155,93 Dział 852 Rozdział 85217 (Regionalne O środki Polityki 0 0 Społecznej) Dział 852 Rozdział 85218 (Koszty utrzymania Powiatowych 0 0 Centrów Pomocy Rodzinie) Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania O środków 129.550,60 Pomocy Społecznej) Dział 852 Rozdział 85231 (Pomoc dla uchod źców). 0 0 Dział 852 Rozdział 85278 (Usuwanie skutków kl ęsk 0 0 Ŝywiołowych). Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalno ść . 37.714,84 20.379,32 Dział 852 Rozdział 85212 Świadczenia rodzinne 1.230.125,04 564.644 Dział 852 Rozdział 85202 Domy Pomocy Społecznej 35.441,17 21.311,78 Dział 852 Rozdział 85228 Usługi opieku ńcze 8.063,91 2.881,12 Dział 852 Program „Ucze ń na wsi” 20 16.527,28

14 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyz dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi PiotrWalczak.

______66 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

WYDATKI (DOTACJE ) NA REALIZACJ Ę ZADA Ń POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2008 ROK

Kontrolowana jednostka nie udzielała dotacji na realizację zadań jednostkom spoza sektorafinansówpublicznychwokresieobjętychkontrolą.

DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART .90 USTAWY O SYSTEMIE OŚWIATY ) - 2008 ROK

ZbudŜetuGminyŁękiSzlacheckienieudzielanodotacjidlaszkółniepublicznych.

WYDATKI OSOBOWE 4.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2008 rok

Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki

WedługsprawozdaniaRb28Szwykonaniaplanuwydatków budŜetowych na dzień 31 grudnia2008rokuwydatkizaplanowaneiwykonanewdz.750rozdz.75023w§§4010 i4040kształtowałysięwkwotach: §4010–plan–680.230zł;wykonanie–604.767,51zł; §4040–plan–47.470zł;wykonanie–43.774,56zł. Nadzień31grudnia2008rokuwUrzędzieGminyŁękiSzlacheckienapodstawieumowy opracęzatrudnionychbyłoogółem22pracowników,wtym19osóbzatrudnionychna całyetat;2osobyzatrudnionena½etatuorazjednaosobazatrudnionana¼etatu. Ponadtownapodstawieumowyzleceniazatrudnionybyłinformatyk. Kontrolą objęto prawidłowość przyznania kategorii zaszeregowania, stawek wynagrodzeniazasadniczegoorazdodatków:staŜowego,funkcyjnegoispecjalnegodla następujących pracowników Urzędu Gminy Łęki Szlacheckie oraz jednostek organizacyjnych: 1)WojciechBłaszczyk–WójtGminy, 2)AnnaSobczyk–SkarbnikGminy, 3)GrzegorzStępień–SekretarzGminy, 4)EwaGal–ZastępcaSkarbnika, 5)MonikaŁaska–podinspektor, 6)MarzenaMacherowska–referent, 7)EwelinaJędruszek–referent, 8)PawełGrzankowski–referent, 9)HenrykKowalski–podinspektor, 10)KrystynaSkrobek –kasjer zatrudnionynastanowiskuinspektora,

______67 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

11)MartaStępień– Kierownik Gminnej BibliotekiPublicznej (….) 15 . Zatrudniona na stanowisku Kierownika GBP w dniu 22 czerwca 2001 roku na podstawie umowy o pracę na czas określony do dnia 31 grudnia 2001 roku, a następnie na podstawie umowyzdnia31grudnia2001rokunaczasnieokreślony.Wdniu2stycznia2007roku Wójt Gminy powołał Martę Stępień na stanowisko Dyrektora Gminnej Biblioteki Publicznej w Łękach Szlacheckich (podstawa prawna art.15 ust.1 ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej, art.30 ust.2 pkt 5 ustawy o samorządzie gminnym oraz art.68 §1, art.68 2 Kodeksy pracy). Ustalono, iŜ pomimo istnienia moŜliwości wyłonienia dyrektora instytucji kultury w drodze konkursu Wójt Gminynieskorzystałztakiejdrogi. 12)Maria Purzyńska – Kierownik Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w ŁękachSzlacheckich (….) 16 . (….) 17 Według wskazanych przepisów dodatek specjalny moŜe być przyznany na czas określony,niedłuŜszyniŜrokztytułuokresowegozwiększeniaobowiązkówsłuŜbowych lubpowierzeniadodatkowychzadańowysokimstopniuzłoŜonościlubodpowiedzialności pracownikowi oraz ze względu na charakter pracy i zakres wykonywanych zadań. Wskazanyprzepis§8ust.2rozporządzeniazmienionyzostałzdniem1maja2008rokui przewidywał moŜliwość przyznania dodatku specjalnego na czas nieokreślony w indywidualnychprzypadkach. AnnaSobczykpowołanazostaładopełnieniafunkcjiSkarbnikaGminynamocyuchwały RadyGminynrXXXI/169/05zdnia19grudnia2005roku.DotegoczasuAnnaSobczyk była zatrudniona w Urzędzie Gminy w Łękach Szlacheckich na stanowisku podinspektora. Na stanowisko to została mianowana przez Wójta Gminy na podstawie aktu mianowania z dnia 8 grudnia 2005 roku. MoŜliwość powołania na stanowisko podinspektoraprzewidywałStatutGminyŁękiSzlacheckieprzyjętyuchwałąRadyGminy nr IX/49/03 z dnia 8 września 2003 roku, według którego w urzędzie na podstawie mianowaniazatrudniasiępracownikównastanowiskach inspektorów, podinspektorów, zastępcyskarbnikagminyorazkierownikaUrzęduStanuCywilnego. (….) 18 . Zgodnie z art.35 ust.2 pkt 4 ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych (tekst jednolity z 2003 roku Dz.U. nr 15, poz.148 ze zmianami), obowiązującejzchwiląobjęciastanowiskaskarbnika,ukończyła:ekonomicznejednolite studiamagisterskie,ekonomicznewyŜszestudiazawodowe,uzupełniająceekonomiczne studiamagisterskielubekonomicznestudiapodyplomoweiposiadaconajmniej3letnią

15 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyz dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi PiotrWalczak. 16 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyz dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w ŁodziPiotrWalczak. 17 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyz dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w ŁodziPiotrWalczak. 18 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyz dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi PiotrWalczak.

______68 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

praktykę w księgowości, lub średnią, policealną lub pomaturalną szkołę zawodową o kierunkurachunkowośćiposiadaconajmniej6letniąpraktykęwksięgowości. (….) 19 Biorąc powyŜsze ustalenia pod uwagę stwierdzić naleŜy, Ŝe Anna Sobczyk obejmując stanowisko Skarbnika Gminy nie posiadała zarówno właściwego wykształcenia jak i stosownejpraktykiwksięgowości,cowykluczałomoŜliwośćpowołanianatostanowisko. WzwiązkuzwejściemwŜycieustawyzdnia21listopada 2008 roku o pracownikach samorządowych od dnia 1 stycznia 2009 roku stosunek pracy Sekretarza Gminy zatrudnionego na podstawie powołania (uchwała Rady Gminy nr XIII/74/08 z dnia 10 kwietnia 2008 roku) przekształcił się z mocy prawa w stosunek pracy na podstawie umowyopracęnaczasnieokreślony.Stosowniedoart.53ww.ustawyzdniemwejścia w Ŝycie ustawy dotychczasowe stosunki pracy osób zatrudnionych na podstawie powołania innych niŜ osoby wymienione w art. 4 ust. 1 pkt 2 przekształcają się w stosunkipracynapodstawieumowy opracę naczasnieokreślony, chyba Ŝe odrębne przepisy przewidują nawiązanie stosunku pracy na podstawie powołania. W związku z tym, Ŝe stosunek pracy przekształcił się z mocy prawa więc wszystkie dotychczasowe warunki pracy i płacy pozostają w mocy jednakŜe w związku ze zmianą charakteru stosunku pracy Wójt Gminy powinien poinformować o niniejszej zmianie Sekretarza Gminynapodstawieart.29§3 2Kodeksupracy,czegoniedopełnił. W przypadku Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej oraz Dyrektora GminnejBibliotekiPublicznejniebadanoprawidłowościwypłatywynagrodzeniazuwagi naodrębnąewidencjęksięgowąjednostek. Stwierdzono, Ŝe oświadczenia majątkowe radnych Gminy Łęki Szlacheckie oraz Wójta Gminy złoŜone zostały we właściwym terminie. Oświadczenie majątkowe PrzewodniczącegoRadyGminyzłoŜonezostałodoUrzęduWojewódzkiegowdniu4maja 2009roku.Pismemzdnia19czerwca2009roku,które wpłynęło do Urzędu Gminy w dniu 26 czerwca 2009 roku Wojewoda Łódzki przekazał kopię oświadczenia majątkowegoPrzewodniczącegoRadyGminyiWójtaGminycelempublikacjiwBIPie. W stosunku do pracowników Urzędu Gminy objętych kontrolą jak równieŜ wszystkich pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę przez Wójta Gminy skontrolowanoprawidłowośćwypłatywynagrodzeniawmiesiącuwrześniu,październiku i listopadzie 2008 roku. Wysokość wypłacanego pracownikom wynagrodzenia była zgodna z umową i angaŜami, a wynagrodzenia wypłacane były w kasie bądź teŜ na wskazane przez pracowników rachunki bankowe. Listy wypłat wynagrodzeń pracowników objętych kontrolą były sporządzane przez inspektora ds. płac oraz podpisaneprzezSkarbnikaiSekretarzaGminy,działającegozupowaŜnieniaWójta.Na Ŝadnej z list nie wskazano dekretacji oraz pozycji księgowej. Dekretacja oraz numer pozycjiksięgowejwskazanybył,wprzypadkuwypłatywynagrodzeńnakontabankowe, na zestawieniach przelewów do wybranego banku (wrzesień – pozycja 992/8, 992/6 i 992/5, listopad 1185/15, 1185/14, 1185/12, 1185/11, 1185/10, 1185/9, 1185/8). Kontrolawykazała,Ŝenazestawieniachprzelewówzapaździernikwskazanonumerynie odpowiadające pozycji księgowej albowiem wypłata wynagrodzeń za październik zaewidencjonowana została pod pozycją 1056/2 a na zestawieniach przelewów wskazanonumer48.Wwybranychmiesiącachwypłatawynagrodzeniamiałamiejscew dniu26września,28październikaoraz28listopada2008roku.Wprzypadkuwypłaty gotówki w kasie nie wskazywano daty odbioru gotówki jak równieŜ dekretacji. Łączna

19 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyz dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w ŁodziPiotrWalczak.

______69 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

kwota wypłaconych w 2008 i I półroczu 2009 roku wynagrodzeń dla pracowników objętychkontroląwyniosła506.490,31zł. Kontrolą objęto równieŜ prawidłowość przeprowadzenia naboru na wolne stanowiska urzędnicze w latach 20072008, a mianowicie na stanowisko podinspektora ds. ewidencjiisprawozdawczościbudŜetowej,referentads.obsługiRadyGminy,referenta ds.wymiarupodatkóworazreferentads.kadrioświaty.Wedługwskazanegoprzepisu ogłoszenie o naborze powinno zawierać m.in. wskazanie wymaganych dokumentów. Ogłoszenia o naborze, listy kandydatów spełniających wymagane kryteria oraz informacjeowynikachnaboruniebyłydostępnewBiuletynieInformacjiPublicznejdla kontrolujących, poniewaŜ w kaŜdym przypadku po upływie około miesiąca są one wycofywanezestronyinternetowej.Pointerwencjiinformatykazapewniającegoobsługę informatyczną dla Urzędu Gminy na podstawie umowy zlecenia kontrolującym przedstawionowszystkiewymaganeogłoszeniakoniecznedozamieszczeniawBiuletynie Informacji Publicznej. W kaŜdym z czterech przypadków dla kandydatów ubiegających się o stanowiska urzędnicze przeprowadzono test kwalifikacyjny, ocenę odporności na stres i ocenę znajomości obsługi komputera po czym dokonano wyboru osoby, która uzyskałanajwyŜsząliczbępunktów. Wypłataodprawiekwiwalentówzaniewykorzystanyurlopwypoczynkowy

Wokresieobjętymkontroląwypłaconotytułemodprawemerytalnychwypłaconołącznie kwotę 60.098 zł, z czego 21.045,60 zł w 2009 roku. Odprawy wypłacone zostały w wysokości sześciomiesięcznego wynagrodzenia w związku z przejściem na emeryturę czterechpracownikówUrzęduGminy. Ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy w łącznej kwocie 2.591,81 zł wypłacony został dla 4 osób, w tym dla trzech osób które odeszły na emeryturę. Wypłacone w 2008 roku środki dotyczyły ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowyza2008rok. (….) 20 .

4.2. Zakładowy Fundusz Świadcze ń Socjalnych

Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych wszedł w Ŝycie z dniem 3 lutego 1997 toku. Zgodnie z regulaminem działalność socjalna prowadzona jest w oparciu o plan roczny ustalany do dnia 28 lutego kaŜdego roku. Środki funduszu wydatkowane są w oparciu o coroczny preliminarz wydatków ustalony przez Wójta Gminy. Ze świadczeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych korzystają pracownicy zatrudnieni w pełnym i niepełnym wymiarze czasu pracy, pracownicy przebywającynaurlopachwychowawczych,emeryciirenciści–bylipracownicyurzędu orazczłonkowierodzinpracowników.WedługRegulaminuśrodkifunduszuwydatkowane są w oparciu o coroczny preliminarz wydatków ustalony przez Wójta Gminy, a działalnośćsocjalnaprowadzonajestwoparciuoplanrocznyustalonydodnia28lutego kaŜdegoroku.Zarównona2008jakina2009rokWójt Gminy ustalił plan rzeczowo finansowy, w którym wskazano ogólny odpis roczny oraz wysokość środków przeznaczonych w kaŜdym roku na wskazaną działalność socjalną. Odpis na fundusz ustalony został na 2008 i 2009 rok wysokości odpowiednio 32.023 zł i 35.601 zł i dotyczył Urzędu Gminy, Biblioteki Publicznej i Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej. Kontrolawykazała,Ŝedodnia31maja2008rokunarachunekZakładowegoFunduszu Świadczeń Socjalnych przekazano kwotę 23.789 zł, która stanowiła 74,29 %

20 Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej podstawa wyłączenia art.5 ust.2ustawyzdnia6września2001rokuodostępiedoinformacjipublicznejwzw.zart.23ustawyz dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w ŁodziPiotrWalczak.

______70 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

równowartości odpisu. W 2008 roku plan odpisu środków na ZFŚS uległ zmianie w związkuzezmianamiwzatrudnieniupracowników.Plannadzień30września2008roku ustalonyzostałnakwotę33.459zł,awtymterminienarachunekśrodkówprzekazano kwotę 33.957,51 zł. Plan na dzień 31 grudnia 2008 roku ustalony został na kwotę 34.206zładotegodniaprzelanośrodkiwwysokości34.704,51zł.PowyŜszeświadczy oprzekazaniunarachunekZFŚSwiększegoodpisuniŜzostałaustalonaokwotę500zł, a w rzeczywistości 498,51 zł albowiem plan odpisu ustalony był w zaokrągleniu do pełnych dziesiątek złotych natomiast wykonanie co do groszy. Biorąc pod uwagę treść art.6 ust.2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity z 1996 roku Dz.U.nr 70, poz.335 ze zmianami) wskazać naleŜy przekazanie na rachunek Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych niewystarczającej kwoty odpisu. Według wskazanego przepisu równowartość dokonanych odpisów i zwiększeń naliczonych zgodnie z art. 5, 13 i 14 na dany rok kalendarzowy pracodawca przekazuje na rachunek bankowy Funduszu w terminie do dnia30wrześniategoroku,ztymŜewterminiedodnia31majategorokuprzekazuje kwotę stanowiącą co najmniej 75% równowartości odpisów, o których mowa w art. 5 ust.13. Wyjaśnienie w sprawie nieprawidłowo przekazanej kwoty za Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych złoŜyła Ewa Gal Zastępca Skarbnika Gminy. Z wyjaśnienia wynikało,Ŝepomyłkowoprzekazanakwotawwysokości500złniezostaniezwróconana rachunek Biblioteki Publicznej w 2009 roku. Dotacja przekazana z Urzędu Gminy dla Bibliotekiw2008rokuniezostaławcałościwykorzystanaprzezjednostkęipozostałana rachunku na rok następny. W związku z powyŜszym w 2009 roku planuje się pomniejszenie planu finansowego na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Bibliotekiokwotę500zł. Wyjaśnienie Zastępcy Skarbnika z dnia 15 września 2009 roku stanowi załączniknr29doprotokołukontroli. Dodnia31maja2009rokunarachunekZakładowegoFunduszuŚwiadczeńSocjalnych przekazano kwotę 7.100 zł z zaplanowanej na 2009 rok kwoty odpisu w wysokości 35.601zł,costanowiło19,94%wartościodpisu.PowyŜszeświadczyonaruszeniuart.6 ust.2ustawyozakładowymfunduszuświadczeńsocjalnych. Analizaobrotównarachunkubankowym135prowadzonymdlaZakładowegoFunduszu ŚwiadczeńSocjalnychwykazała,ŜenarachunektenprzekazywanesąrównieŜodpisyna zakładowyfunduszświadczeńsocjalnychprzekazywaneprzezGimnazjumWTomawie, Szkołę Podstawową w Trzepnicy praz Szkołę Podstawową w Łękach Szlacheckich pomimotegoŜenieprzewidzianoprowadzeniawspólnejzUrzędemGminydziałalności socjalnej. Z rachunku tego wydatkowane są równieŜ środki na działalność socjalną w tychjednostkach.Wdniu5lutego2007rokuWójtGminyzawarłzDyrektoremGminnej Biblioteki Publicznej w dniu 3 stycznia 2008 roku z Kierownikiem Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej umowy o prowadzenie wspólnej działalności socjalnej. Brak było natomiast umów regulujących prowadzenie wspólnej działalności socjalnej zawartej z kierownikami wymienionych wyŜej jednostek oświatowych. PowyŜsze było niezgodne z art.9 ust.1 w związku z art.8 ust.2 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Zgodnie ze wskazanymi przepisami pracodawcy mogą prowadzić wspólną działalnośćsocjalnąnawarunkachokreślonychwumowie.Przepisyart.8ust.2stosuje się odpowiednio a zasady i warunki korzystania z usług i świadczeń finansowanych z FunduszuorazzasadyprzeznaczaniaśrodkówFunduszunaposzczególneceleirodzaje działalności socjalnej określa pracodawca w regulaminie ustalanym zgodnie z art. 27 ust.1albozart.30ust.5ustawyozwiązkachzawodowych. Kontrola wykazała, Ŝe wydatki na działalność socjalną dotyczące Urzędu Gminy, BibliotekiPublicznejorazOśrodkaPomocySpołecznejwyniosływ2008roku30.479,88

______71 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

złnatomiastwIpółroczy2009roku13.986,11zł.Wzwiązkuzniewydatkowaniepełnej kwotyodpisuza2008roknarachunkuFunduszupozostała kwota 4.224,63 zł. Kwota wydatkównadziałalnośćsocjalnąwynikałazręcznej ewidencji księgowej prowadzonej dla wydatków z ZFŚS prowadzonej przez Zastępcę Skarbnika. Kwota wydatków za I półrocze 2009 roku ustalona została na podstawie dokumentów źródłowych albowiem ewidencja dokonanych wydatków na działalność socjalną w 2009 roku nie była prowadzonabieŜąco. Ustalono,Ŝew2008rokuśrodkiFunduszuwydatkowanezostałynapomocrzeczowądla pracownikówrealizowanąwsklepachpołoŜonychnatereniegminy,napomocfinansową oraz paczki dla dzieci poniŜej 16 lat. W przypadku pomocy rzeczowej dla kaŜdego z pracowników ustalona była naleŜna kwota, do której mógł zrealizować zakupy w wybranymprzezsiebiesklepie.Kwotapomocyrzeczowejifinansowaprzyznawanabyła w oparciu o wniosek pracownika, w którym pracownik wskazywał wysokość dochodu. Wysokość pomocy rzeczowej i finansowej ustalana była przez Wójta Gminy w porozumieniuz wybranym przedstawicielem załogi. Ustalono, Ŝe w 2008 roku wpłynął wniosek pracownika o przyznanie zapomogi losowej, który został negatywnie rozpatrzony przez Wójta Gminy z uwagi na nienaleŜyte udokumentowanie przez pracownikaprzewlekłejchorobynaktórąpowoływałsięwewniosku.WIpółroczu2009 roku środki Funduszu wydatkowane zostały na pomoc rzeczową, zorganizowanie wycieczki pracowniczej oraz udział w przedstawieniu teatralnym. Pomoc rzeczowa realizowanabyłanatakichsamychzasadachjakw2008roku.

4.3. Wydatki na podró Ŝe słu Ŝbowe pracowników - 2008 rok

W okresie objętym kontrolą nie ponoszono wydatków na podróŜe zagraniczne pracowników.

4.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podró Ŝy słu Ŝbowych dla radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych - 2008 rok

Zasadywypłatydiet

Wysokość diet dla radnych ustalona została na mocyuchwałynrXIII/69/08zdnia28 stycznia 2008 roku. Ustalono zryczałtowaną miesięczną dietę dla radnych, w tym dla Przewodniczącego Rady Gminy 900 zł, dla Wiceprzewodniczącego Rady Gminy oraz przewodniczących komisji Rady Gminy 400 zł a dla pozostałych radnych 360 zł. Ustalonawysokośćdietulegazmniejszeniuo100złzanieobecnośćnaposiedzeniurady lub komisji. Diety po uwzględnieniu obniŜeń wypłacane są z dołu na koniec kaŜdego miesiącawkasieUrzęduGminy.Ustalono,ŜeWojewodaŁódzkiniezgłaszałzastrzeŜeń wobecprzedmiotowejuchwały. Prawidłowośćwypłatydiet

Kontroląobjętoprawidłowośćwypłatydietzawrzesień,październik,listopadigrudzień 2008rokuorazstyczeń,luty,marzecikwiecień2009roku.Skontrolowanonastępujące listywypłatdietradnych: listawypłatzawrzesień2008rokunakwotę6.100zł,zczego2.820złuregulowano gotówkąwkasie(raportkasowynr56/08zdnia30września2008roku).Listęwypłat oznaczonopozycjąksięgowąnr3,podczasgdyrzeczywiściezaewidencjonowanazostała podpozycją955/3.ListazatwierdzonadowypłatyprzezSekretarzaiSkarbnikaGminy,

______72 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

listawypłatzapaździernik2008rokunakwotę6.100zł,zczego2.820złuregulowano gotówką w kasie (raport kasowy nr 63/08 z dnia 31 października 2008 roku). Lista wypłat nie została oznaczona pozycją księgową. Zatwierdzona do wypłaty przez SekretarzaiSkarbnikaGminy. listawypłatzalistopad2008rokunakwotę6.100zł,zczego2.820złuregulowano gotówkąwkasie(raportkasowynr70/08zdnia28listopada2008roku).Listęwypłat oznaczonopozycjąksięgowąnr5,podczasgdyrzeczywiściezaewidencjonowanazostała pod pozycją 1186. Lista nie została podpisana przez pracownika sporządzającego i zatwierdzonadowypłatyprzezSekretarzaiSkarbnikaGminy, listawypłatzagrudzień2008rokunakwotę6.000zł,zczego2.820złuregulowano gotówką w kasie (raport kasowy nr 63/08 z dnia 31 października 2008 roku). Lista wypłat nie została oznaczona pozycją księgową. Zatwierdzona do wypłaty przez SekretarzaiSkarbnikaGminy. listawypłatzastyczeń2009rokunakwotę6.100 zł,zczego2.060złuregulowano gotówkąwkasie(raportkasowynr4/09zdnia30stycznia2009roku).Listawypłatnie została oznaczona pozycją księgową. Zatwierdzona do wypłaty przez Sekretarza i SkarbnikaGminy. lista wypłat za luty 2009 roku na kwotę 6.100 zł, z czego 2.060 zł uregulowano gotówkąwkasie(raportkasowynr8/09zdnia27lutego2009roku).Listawypłatnie zostałaoznaczonapozycjąksięgową.ZatwierdzonadowypłatyprzezWójtaiSkarbnika Gminy. listawypłatzamarzec2009rokunakwotę6.100zł, z czego 2.060 zł uregulowano gotówką w kasie (raport kasowy nr 14/09 z dnia 31 marca 2009 roku). Listę wypłat oznaczonopozycjąksięgowąnr7,podczasgdyrzeczywiściezaewidencjonowanazostała pod pozycją 333. Lista została zatwierdzona do wypłaty przez Sekretarza i Skarbnika Gminy. listawypłatzakwiecień2009rokunakwotę5.900zł,zczego2.060złuregulowano gotówkąwkasie(raportkasowynr21/09zdnia30kwietnia2009roku).Listęwypłat oznaczonopozycjąksięgowąnr5,podczasgdyrzeczywiściezaewidencjonowanazostała pod pozycją 446. Lista została zatwierdzona do wypłaty przez Sekretarza i Skarbnika Gminy. Listy wypłat diet były dekretowane Wn 4006/Ma 101 a płacone przelewem Wn 400 6/Ma130. Sumadietwypłaconychdlaradnychwmiesiącachobjętychkontroląwyniosła44.500zł. Stwierdzono, Ŝe pomimo iŜ w miesiącu styczniu 2009 roku nie odbyły się sesje Rady Gminy jak równieŜ komisje wszystkim radnym wypłacono diety w pełnej wysokości określonejwuchwalenrXIII/69/08.Wlutym2009roku równieŜ nie odbyła się sesja pomimoczegoradnymwypłaconodiety.

WYDATKI NA DOSTAWY MATERIAŁÓW I USŁUG

W zakresie wydatków na dostawy i usługi kontrolą objęto prawidłowość wydatkowania środków na remont pomieszczenia USC i wydzielenie pomieszczenia biurowego w Urzędzie Gminy, wykonanie instalacji okablowania strukturalnego w Urzędzie Gminy i wykonaniadokumentacjipowykonawczejoraz wykonania pomieszczenia serwerowni w UrzędzieGminyiremontkioskuiprzebudowęwiatyprzystankowej. Wykonanie remontu pomieszczeń USC i wydzielenie pomieszczenia biurowego w UrzędzieGminywŁękachSzlacheckichWójtGminypowierzyłfirmie PUHREMOSs.c. Krzysztof Szczepocki, Sylwester Jędrzejczyk z Sulejowa na podstawie umowy nr

______73 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

7032/14/2008 z dnia 27 listopada 2008 roku . Przedmiot umowy miał zostać zrealizowanyzgodniezdokumentacjątechnicznąikosztorysemofertowymstanowiącym załącznik do umowy. Termin wykonania robót ustalonood27listopadado15grudnia 2008 roku. Całkowita wartość robót objęta umową ustalona została na kwotę 15.648,66 zł( 12.826,77złnetto )ijestwartościąstałąniepodlegającąaneksowaniu. Wypłata wynagrodzenia nastąpi na podstawie faktury końcowej po dokonaniu odbioru końcowego w terminie 14 dni od złoŜenia faktury. Umowa zawierała regulacje w zakresie kar umownych. Umowa została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. Z umowy wynikało, Ŝe została zawarta w rezultacie dokonania przez zamawiającego wyboru oferty wykonawcy w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego w trybieuproszczonychprocedurprzetargowychdoktórychniestosujesięustawyPrawo zamówieńpublicznychzuwaginato,ŜewartośćzamówienianieprzekraczawyraŜonej wzłotychrównowartości14.000euro. Kontrolującym przedstawiono kosztorysy dotyczące remontu pomieszczeń USC i wydzielenia dodatkowego pomieszczenia biurowego w Urzędzie Gminy sporządzone przezPUHREMOs.c.wdniu14listopada2008rokunakwotę15.648,66złorazFirmę UsługowoBudowlaną Jacek Ciapała Sulejów w dniu 14 listopada 2008 roku na kwotę 16.880,36 zł. Nie przedstawiono treści zapytania cenowego skierowanego do wykonawców składających ofertę. W zakresie remontu pomieszczenia USC o wartości 9.035,95złprzewidzianowykonaniesufitówpodwieszanych,gładzigipsowych,wymianę grzejnika stalowego, uzupełnienie posadzek jak równieŜ cyklinowanie i malowania posadzek. W zakresie wydzielenia pomieszczenia biurowego o wartości 7.214,82 zł przewidziano natomiast rozebranie ścianek, wykonanie tynków wewnętrznych oraz ścianekdziałowych,wykonanieościeŜnicdladrzwi,zamontowanieskrzydełdrzwiowych, wykonanietynkówuzupełniającychorazdwukrotnemalowaniepomieszczenia.Protokół odbioru robót spisany został w dniu 23 grudnia 2008 roku przy udziale pracowników Urzędu Gminy, z którego wynikało, Ŝe jakość wykonanych robót była dobra. W dniu sporządzeniaprotokołuodbioruwystawionazostałfakturanr25/08dotyczącaremontu pomieszczeń biurowych na kwotę 15.648,66 zł. Faktura wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu23grudnia2008roku(Wn4001/Ma201,dowódnr1392).PodinspektorWojciech śakpotwierdziłwykonanieremontupomieszczeniaUSCorazprzeprowadzenieremontu pomieszczenia biurowego w UG. Pod podpisem pracownika merytorycznego podpis złoŜył Skarbnik Gminy. Faktura sprawdzona została przez Zastępcę Skarbnika Gminy pod względem formalnorachunkowym. Wydatek zatwierdził do wypłaty ze środków rozdziału75023,§4270SekretarzGminyiSkarbnikGminy. Wykonanieremontupomieszczenia(serwerownia) wUrzędzieGminyWójtGminyzlecił FirmieUsługowoBudowlanejJacekCiapała napodstawieumowynr7032/15/2008 zdnia 27listopada2008roku .Realizacjaprzedmiotuumowymiałazostaćwykonana zgodniezdokumentacjątechnicznąikosztorysemofertowymwterminieod27listopada do 15 grudnia 2008 roku. Za wykonanie remontu przewidziano wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości 5.521,96 zł ( 4.526,20 zł netto ), które uregulowane zostanie napodstawiefaktury,wystawionejnapodstawieprotokołukońcowego.Terminrealizacji faktury ustalono w terminie 14 dni od daty wpływu. W umowie uregulowano kary umowne. Umowa posiada kontrasygnatę Skarbnika Gminy. Z umowy wynikało, Ŝe zawartazostaławrezultaciedokonaniaprzezzamawiającegowyboruofertywykonawcy wpostępowaniuoudzieleniezamówieniapublicznegowtrybieuproszczonychprocedur przetargowychdoktórychniestosujesięustawyPrawozamówieńpublicznychzuwagi nato,ŜewartośćzamówienianieprzekraczawyraŜonejwzłotychrównowartości14.000 euro. Kontrolującymprzedstawiononastępującekosztorysyofertowe: kosztorys z dnia 14 listopada 2008 roku sporządzony przez Firmę Usługowo BudowlanąJacekCiapałazSulejowanakwotę5.521,96zł;

______74 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

kosztoryszdnia14listopada2008rokusporządzonyprzezZakładUsługRemontowo BudowlanychMariaMachałazSulejowanakwotę7.069,90zł. Według kosztorysów remont obejmował wykonanie ścianek działowych, stałego naświetlenia, dwukrotnego malowania, zamontowanie ościeŜnic drewnianych oraz skrzydeł drzwiowych, zamontowanie listew wykończeniowych oraz dwukrotne malowanie. Protokół odbioru robót sporządzony został w dniu 23 grudnia 2008 roku z udziałem trzech pracowników Urzędu Gminy. Nie wniesiono Ŝadnych zastrzeŜeń co do jakości wykonanych usług. Faktura nr 22/2008 za wykonaną usługę polegającą na remoncie pomieszczeniazprzeznaczeniemnaserwerownięwystawionazostaławdniu23grudnia 2008rokunakwotę5.521,96złiwpłynęładoUrzęduwtymsamymdniu(Wn4005/Ma 201 – dowód nr 1395). Podinspektor Wojciech śak potwierdził wykonanie remontu polegającego na wydzieleniu pomieszczenia – serwerowni, pod podpisem pracownika merytorycznego złoŜył podpis Skarbnik Gminy. Fakturę sprawdził Zastępca Skarbnika pod względem formalnorachunkowym, a nie została sprawdzona pod względem merytorycznym. Wydatek wynikający z faktury zatwierdził do wypłaty z rozdziału 75023,§4270SekretarzGminyiSkarbnik. Kontrolawykazała,Ŝekosztorysyofertowesporządzonezostaływoparciuoprzedmiary sporządzone w dniu 10 listopada 2008 roku przez Grzegorza Rudzkiego. Kosztorysy inwestorskiesporządzonenapodstawieprzedmiarówzatwierdzonezostałyprzezWójta Gminywdniu14listopada2008roku.Kosztorysyopiewałynanastępującekwoty: kosztorysdotyczącyremontuUSCiwydzieleniapomieszczeniaodpowiednionakwotę 7.540,27złi5.270,74zł,cołączniedajekwotę 13.110,01 zł( 15.995,43 zł); kosztorysdotyczącyremontuserwerowninakwotę 7.069,90 zł( 5.795 zł). Zaprojektowanie i sporządzenie kosztorysów dotyczących remontu pomieszczeń w Urzędzie Gminy tj. pomieszczenia USC, wydzielenia pomieszczenia oraz serwerowni WójtGminyzleciłfirmieUsługiProjektoweiNadzórwBudownictwieGrzegorzRudzkina podstawie umowy zlecenia z dnia 3 listopada 2008 roku. Realizację zlecenia przewidzianowterminiedo10listopada2008rokuzawynagrodzeniem488zł(400zł netto). Rachunek nr 34/2008 za wykonanie dokumentacji projektowokosztorysowej wystawionyzostałwdniu12listopada2008rokuiwpłynąłdoUrzęduGminywdniu18 listopada 2008 roku (Wn 4005/Ma 201 – dowód nr 1155). Na fakturze podinspektor Henryk Kowalski wskazał, Ŝe rachunek dotyczy umowy zlecenia, pod podpisem pracownika merytorycznego złoŜył podpis Skarbnik Gminy. Fakturę sprawdził Zastępca Skarbnika pod względem formalnorachunkowym a nie została sprawdzona pod względem merytorycznym. Wydatek wynikający z faktury zatwierdził do wypłaty z rozdziału75023,§4270SekretarzGminyiSkarbnik. Wykonanie instalacji okablowania strukturalnego oraz wykonanie dokumentacji powykonawczej zawierającejpomiaryinstalacjizleconezostałodorealizacjiprzezWójta Gminy w dniu 11 lutego 2008 roku na podstawie umowy nr 7032/XIII/01/08 firmie „LINK” Katarzyna Laszczyk z Sulejowa . Wykonanie przedmiotu umowy przewidziano od 11 lutego 2008 roku do 30 kwietnia 2008 roku. Tytułem wykonania usługi ustalono wynagrodzenie w wysokości 25.000 zł (20.491,80 zł), które będzie płatne na podstawie przedłoŜonej faktury w terminie 14 dni od dnia przedłoŜenia. Podstawą wystawienia faktury będzie protokół odbioru robót. Umowa została kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. Kontrolującym przedstawiono następujące ofertynarealizacjąusługi: ofertafirmyLINKKatarzynaLaszczykSulejówzdnia25stycznia2007rokudotycząca wykonania sieci telefonicznej, która umoŜliwi transmisję danych oraz głosu w paśmie częstotliwości100MHzzceną25.000zł;

______75 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

ofertafirmyKOMBADSystemyKomputerowePiotrkówTryb.zdnia14stycznia2008 roku dotycząca wykonania sieci komputerowej oraz wyposaŜenia serwerowni z ceną 27.450zł oferta firmy OMEGA Systemy Komputerowe Sp. z o.o. Piotrków Tryb. z dnia 17 stycznia 2008 roku dotycząca wykonania instalacji okablowania teleinformatycznego budynkuUrzęduGminyzceną26.840zł. Stwierdzono, Ŝe informacje zawarte we wskazanych ofertach dotyczące zakresu wykonanych prac były zróŜnicowane, począwszy od szczegółowego wyspecyfikowania oferowanych usług i urządzeń w ofercie firmy LINK a skończywszy na wskazaniu wyłącznie ceny za wykonaną usługę w ofercie firmy OMEGA. Kontrolującym nie przedstawiono zapytania cenowego przesłanego do oferentów poproszonych o złoŜenie oferty. Wyjaśnienie w przedmiotowej sprawie złoŜył Sekretarz Gminy. Z wyjaśnienia wynikało,ŜepodinspektorHenrykKowalskiskontaktowałsięzfirmamikomputerowymi, któreznanebyłyurzędowizracjirealizacjiwcześniejszychzleceń,celemwypowiedzenia się co do kosztów wykonania przedmiotowej instalacji. Przedstawiciele trzech firm skontaktowalisięzUrzędemGminyabydokonaćoględzinbudynkuwceluprawidłowego skalkulowania oferty. W postępowaniu przygotowawczym nie wystosowano zapytań o cenę w formie pisemnej w związku z trudnościami w prawidłowym zinterpretowaniu zakresu prac. Wszyscy przedstawiciele uzaleŜnili wystawienie oferty od sprawdzenia budynku, dlatego teŜ odstąpiono od pisemnego zapytania o cenę ograniczając się do zebraniaofert. Wyjaśnienie Sekretarza Gminy w sprawie ofert na wykonania okablowania strukturalnegostanowizałączniknr30doprotokołukontroli. Protokółodbiorurobótdotyczącywykonaniaokablowaniainformatycznegosporządzony został w dniu 5 maja 2008 roku przy udziale pracowników Urzędu Gminy z którego wynika, Ŝe roboty zostały wykonane dobrze. W dniu 6 maja 2008 roku firma „LINK” wystawiła fakturę nr 40/2008 za wykonanie okablowania strukturalnego na kwotę 25.000zł,która wpłynęładoUrzęduGminywdniu7 maja 2008 roku (Wn 4005/Ma 2001 – dowód nr 457). Prawidłowość wykonania usługi zgodnie z umową potwierdził Sekretarz Gminy, obok podpisu Sekretarza Gminy podpis złoŜył Skarbnik Gminy. Faktura została sprawdzona pod względem formalnorachunkowym przez Zastępcę Skarbnikainiezostałasprawdzonapodwzględemmerytorycznym.Wydatekwynikający zfakturyzatwierdziłdowypłatyześrodkówrozdziału75023,§4300SekretarzGminyi SkarbnikGminy. Wykonanie remontu kiosku i przebudowę wiaty przystankowej w miejscowości Łęki Szlacheckie Wójt Gminy zlecił do wykonania Firmie UsługowoBudowlanej Jacek Ciapała zSulejowanapodstawieumowynr7032/12/2008zdnia 17listopada2008 roku . Realizacja przedmiotu umowy miała zostać wykonana zgodnie z dokumentacją technicznąikosztorysemofertowymwterminie od17listopadado15grudnia2008 roku. Za wykonanie remontu przewidziano wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości 12.495,03 zł( 10.241,83 złnetto),któreuregulowanezostanienapodstawiefaktury, wystawionej na podstawie protokołu końcowego. Termin realizacji faktury ustalono w terminie14dnioddatywpływu.Wumowieuregulowanokaryumowne.Umowaposiada kontrasygnatę Skarbnika Gminy. Z umowy wynikało, Ŝe zawarta została w rezultacie dokonaniaprzezzamawiającegowyboruofertywykonawcywpostępowaniuoudzielenie zamówieniapublicznegowtrybieuproszczonychprocedurprzetargowychdoktórychnie stosujesięustawyPrawozamówieńpublicznychzuwaginato,Ŝewartośćzamówienia nieprzekraczawyraŜonejwzłotychrównowartości14.000euro. Kosztorys inwestorski remontu kiosku i wiaty przystankowej sporządzony został przez FirmęBudowlanąiHandlowąBarbaraMaleczŁodzi.Kosztoryszpaździernika2007roku opiewającynakwotę12.009,77zł(brutto14.651,92zł)zatwierdził30listopada2007

______76 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

roku Wójt Gminy. Kosztorys uwzględniał 26 pozycji koniecznych do wykonania w budynku w którym mieści się przystanek autobusowy i jednocześnie kiosk, będący własnością kontrolowanej jednostki wynajmowany na prowadzenie działalności gospodarczej. Umowa zlecenie na opracowanie kosztorysu na remont przystanku w Łękach Szlacheckich zawarta została przez Wójta Gminy w dniu 5 października 2007 roku. Firma Budowlana i Handlowa Barbara Malec zobowiązana została do wykonania dokumentacji do dnia 20 października 2007 roku za wynagrodzeniem 610 zł (500 zł netto)izterminemwykonaniado20października2007roku.Rachuneknr40/2007za opracowanie kosztorysu na remont przystanku wystawiony został w dniu 27 października 2007 roku i wpłynął do Urzędu Gminy według pieczątki w dniu 26 października 2007 roku (Wn 4004/Ma 201 – dowód nr 1041). Faktura dotyczyła równieŜopracowaniakosztorysunawykonaniaadaptacjipomieszczeńUSCnapotrzeby księgowości,cozostałozleconeprzezWójtaGminynapodstawieumowyzleceniazdnia 5 października 2007 roku na kwotę 427 zł (350 zł netto) z terminem wykonania 20 października 2007 roku. Podinspektor Henryk Kowalski wskazał na fakturze czego dotyczy faktura bez potwierdzenia Ŝe kosztorysy zostały sporządzone i dostarczone. Obok podpisu pracownika merytorycznego podpis złoŜył równieŜ Skarbnik Gminy. Faktura sprawdzona została pod względem formalnorachunkowym przez Zastępcę Skarbnika i nie została sprawdzona pod względem merytorycznym. Faktura na kwotę 1.037złzatwierdzonazostaładorealizacjiześrodkówrozdziału70005,§4270(610zł) oraz75023,§4300(427zł)przezSekretarzaiSkarbnikaGminy. Kontrolującymprzedstawiononastępującekosztorysyofertowe: kosztorys ofertowy dotyczący rozbudowy kiosku sporządzony przez Firmę Usługowo HandlowąJacekCiapałazSulejowawdniu14listopada2008rokunakwotę12.495,03 zł; kosztorys ofertowy dotyczący rozbudowy kiosku sporządzony przez Zakład Usług RemontowoBudowlanychMariaMachałazSulejowawdniu14listopada2008rokuna kwotę14.180,43zł. Zakres rzeczowy w obydwu kosztorysach został ograniczony do 9 pozycji spośród planowanych 26 i dotyczył wykonania: drzwi stalowych, ołacenia połaci dachowych, pokrycia dachów blachami powlekanymi trapezowymi, połoŜenie murłat i krokwii, przybiciedesekczołowych,wykonaniazaprawyelewacyjnej,zamontowanierynienirur spustowych. Wskazać naleŜy, Ŝe celem przedłoŜenia kosztorysów ofertowych zawierających ograniczony zakres robót oferenci musieli otrzymać stosowne (równieŜ ograniczone)przedmiaryodzamawiającego.Kontrolującymnieudzielonoodpowiedzina pytaniektobyłautoremograniczonegoprzedmiarurobótjakrównieŜnieprzedłoŜonogo do kontroli. PowyŜsze świadczy o braku kosztorysu inwestorskiego stanowiącego podstawę ustalenia wartości robót, co stanowiło naruszenie art.33 ust.1 pkt 1 ustawy prawo zamówień publicznych, zgodnie z którym wartość zamówienia na roboty budowlaneustalasięnapodstawiekosztorysuinwestorskiegosporządzanegonaetapie opracowania dokumentacji projektowej albo na podstawie planowanych kosztów robót budowlanych określonych w programie funkcjonalnouŜytkowym, jeŜeli przedmiotem zamówieniajestwykonanierobótbudowlanychwrozumieniuustawyzdnia7lipca1994 roku Prawo budowlane. PoniewaŜ przedmiotem umowy były roboty wskazane w kosztorysie ofertowym Wójt Gminy był zobowiązany zapewnić ustalenie wartości robót przewidzianychdowykonania,czegoniedopełnił.Aktakontroli–stronaodnr164 donr192. Wójta Gminy poproszono o wyjaśnienie rozbieŜności zarówno pomiędzy ilością jak i zakresem robót wycenionych przez kosztorysanta a wskazanych w kosztorysie ofertowym. Z wyjaśnienia wynikało, Ŝe oferent przedstawił inaczej skonstruowany przedmiarrobótniŜtenprzygotowanyprzezkosztorysanta.Kosztorysantprzygotowując

______77 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

ofertę rozłoŜył wszystko na czynniki pierwsze i dzięki temu uzyskał aŜ 26 pozycji. Oferenttowszystkozamknąłw9pozycjach,awtymznalazłysiędwapunkty,których zabrakło w przedmiarze inwestorskim. Poszczególne pozycje z kosztorysu ofertowego orazodpowiadająceimpozycjezkosztorysuofertowegoprzedstawionowwyjaśnieniuw poniŜszejtabeli: Kosztorysofertowy Kosztorysinwestorski Pozycjanr1–drzwistalowepełne–1,89m 2 Pozycja 12 i pozycja 16 – montaŜ konstrukcji uzupełniających (stalowa konstrukcja wsporcza pod blachę osłonową) – 0,108 t oraz demontaŜ drzwisalowychzewnętrznych–1szt. Pozycjanr2–ołaceniepołacidachowychdla Pozycja 7, 8 i 9 – ołacenia połaci dachowych pokryćzblachpowlekanych–51,15m 2 (brakobmiaru),montaŜkontrałat0,130m 3oraz montaŜłatdrewnianych0,122m 3 Pozycja nr 3 – pokrycie dachów blachami Pozycja nr 6, 10, 11 i 12 – izolacje powlekanymitrapezowymi51,15m 2 przeciwwilgociowe i przeciwwodne z folii paroprzepuszczalnej – 29,75 m 2, pokrycie dachówopowierzchnido50m 2 blachątrapezową – 38,50 m 2, wykonanie i montaŜ ściągów oraz montaŜ konstrukcji uzupełniających (stalowa konstrukcja wsporcza pod blachę osłonową) – 0,108t Pozycjanr4–murłaty–przekrójpoprzeczny Pozycja nr 2 – murłaty – przekrój poprzeczny drewnado180cm 2ztarcicynasyconej0,183 drewnaponad180cm 2ztarcicynasyconej0,408 m3 m3 Pozycja nr 5 – krokwie zwykłe długości Pozycja nr 3 i pozycja nr 15 – krokwie zwykłe ponad 4,5 m – przekrój poprzeczny drewna długości do 4,5 m przekrój poprzeczny drewna do180cm 2ztarcicynasyconej0,539m 3 do180cm 2ztarcicynasyconej(0,389m 3)oraz zadaszenia z przenośnych elementów stalowych –1.800m 2 Pozycja nr 6 – łacenie połaci dachowych dla Pozycja nr 13 i pozycja nr 14 – montaŜ blachy pokryćzblachpowlekanych–przybiciedeski osłonowej 6.800 m 2 oraz podbitka z listew pcw czołowej–125m 6.800m 2 Pozycja nr 7 – wyprawa elewacyjna Pozycja nr 18, 19 i 21 – przygotowanie starego cienkowarstwowa z tynku mineralnego Atlas podłoŜa pod docieplenie metodą lekko mokrą – Cermit grubości2 mm wykonana ręcznie na oczyszczeniemechaniczneizmycie(15.500m 2), uprzednio przygotowanym podłoŜu – ściany ocieplenie ścian budynków płytami płaskieipowierzchniepoziome(19,21m 2) styropianowymi – system Stopter – przyklejenie płyt styropianowych do ścian grubości 10 cm (15.500 m 2) oraz wyprawa elewacyjna cienkowarstwowa z tynku akrylowych dekoracyjnych Atlas Cermit grubości 3 mm wykonana ręcznie na uprzednio przygotowanym podłoŜu – nałoŜenia podkładowej masy tynkarskiej18m 2 Nieuwzględniono Pozycjanr1 Nieuwzględnionoleczwykonano Pozycja nr 23, pozycja nr 24, pozycja nr 25 i pozycja nr 26 – przygotowanie powierzchni pod malowanie farbami emulsyjnymi starych tynków z poszpachlowaniem nierówności (50m 2), jednokrotne malowanie elewacji farbami emulsyjnymielewacji(50m 2),naprawaparapetu Ŝelbetowego (3m 2) oraz okładziny półek, parapetówiladzpłytekkamionkowych(4,5m 2).

______78 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Pozycjanr8byłaniezbędna Nieprzewidziano Pozycjanr9byłąniezbędna Nieprzewidziano WójtGminywskazałponadto,ŜewzwiązkuzezbliŜającymsiękońcemrokuibrakiem czasu na poszukiwanie innych wykonawców podpisano umowę z wykonawcą, który złoŜył korzystniejszą ofertę. Pomimo rozbieŜności w obmiarach robót prace zostały wykonanewcałościzwyjątkiempozycji1,alewzamiandoszłypozycje8i9,aefekt termicznyiestetycznyzostałosiągnięty. Odnosząc się do wyjaśnienia trudno się zgodzić z argumentacją Wójta Gminy, Ŝe przyczynąrozbieŜnościwprzedmiarachrobótbyłinaczejskonstruowanyprzezoferenta przedmiar robót. Przedmiar przedstawiony przez oferentaniezawierabowiem szeregu pozycji, które przewidywał przedmiar kosztorysanta, jak np. wykonanie izolacji przeciwwilgociowe i przeciwwodne z folii paroprzepuszczalnej, przygotowanie starego podłoŜa pod docieplenie metodą lekko mokrą, ocieplenie ścian budynków płytami styropianowymi – system Stopter – przyklejenie płyt styropianowych, przygotowanie powierzchni pod malowanie farbami emulsyjnymi starych tynków z poszpachlowaniem nierówności, jednokrotne malowanie elewacji farbami emulsyjnymi elewacji, naprawa parapetu Ŝelbetowego oraz okładziny półek, parapetów i lad z płytek kamionkowych. Wskazać naleŜy na zmniejszenie zakresu pokrycia dachów blachami powlekanymi z 51,15 m 2 do 38,50 m 2. Przedmiar kosztorysu ofertowego uwzględniał konieczne do wykonaniapracenaetapieopracowaniadokumentacjitj.wpaździerniku2007roku.Być moŜe w ciągu roku zmniejszono zakres koniecznych do wykonania prac co powinno znaleźć jednak odzwierciedlenie w sporządzonym ponownie kosztorysie inwestorskim tak aby zakres prac oraz ich wartość była porównywalna. Na konieczność ponownego skosztorysowania prac wskazywała równieŜ konieczność wykonania orynnowania w budynku. Niezrozumiałym jest równieŜ argumentacja Wójta Gminy dotycząca konieczności podpisania umowy w związku ze zbliŜającym się końcem roku albowiem rok kalendarzowy który upłynął od czasu opracowania dokumentacji to wystarczający okres czasu aby prawidłowo zaplanować i wycenić planowane do wykonania roboty. Wójt Gminy podnosi równieŜ w wyjaśnieniu, Ŝe pomimo rozbieŜności wszystkie prace przewidziane przez kosztorysanta, za wyjątkiem izolacji przeciwwilgociowych, zostały wykonaneconieznajdujeŜadnegopotwierdzeniaalbowiem z Ŝadnego dokumentu nie wynika jakizakres prac faktycznie został wykonany. W protokole odbioru robót z dnia 23 grudnia 2008 roku dotyczącym remontu kiosku oraz przebudowy dachu kiosku i wiatyprzystankowejwynikałoŜerobotywykonanozgodniezdokumentacjątechnicznąi kosztorysem. Protokół ten nie wskazywał zgodnie z jakim kosztorysem wykonane zostałyrobotyaprzedewszystkimjakabyłaichwartość,cobyłonieprawidłowebiorąc poduwagę,Ŝeprotokółtenmiałbyćzgodniezumowąpodstawąwystawieniafakturyza wykonaneroboty. WyjaśnienieWójtaGminywsprawierozbieŜnościwkosztorysachdotyczących kioskuiwiatyprzystankowejstanowizałączniknr31doprotokołukontroli. W dniu 23 grudnia 2008 roku przy udziale pracowników Urzędu Gminy sporządzony zostałprotokółodbiorudotyczącyremontukioskuorazprzebudowydachukioskuiwiaty przystankowej. Według protokołu roboty wykonane zostały zgodnie z dokumentacją techniczną i kosztorysem i ich wykonanie ocenione zostało jako dobre. W dniu wystawienia protokołu odbioru wystawiona została faktura nr 21/2003, która złoŜona zostaładoUrzęduwdniu23grudnia2008rokudotyczącaremontukioskuiprzebudowy wiatyprzystankowejnakwotę12.495,03zł(netto10.241,83zł)(Wn4005/Ma201– dowód nr 1394). Wykonanie remontu potwierdził na fakturze podinspektor Wojciech śak, obok podpisu pracownika merytorycznego podpis złoŜył równieŜ Skarbnik Gminy. Faktura sprawdzona została pod względem formalnorachunkowym przez Zastępcę

______79 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Skarbnika i nie została sprawdzona pod względem merytorycznym. Faktura zatwierdzonazostaładorealizacjiześrodkówrozdziału70005,§4270przezSekretarzai SkarbnikaGminy. Ustalono,Ŝenapodstawieumowynr2/2008zdnia1 grudnia 2008roku Wójt Gminy powierzył firmie PPHU VertiROL Andrzej Leper z Trzepnicy Kolonii zamontowanie w sposóbtrwałyaluminiowych roletzewnętrznychokiennychopowierzchniokoło3m 2(3 częściowych) na ścianie frontowej budynku kiosku ruchu stanowiącego własność zamawiającego. Rozpoczęcie robót ustalono na dzień 4 grudnia a zakończenie na 6 grudnia 2008 roku. Wynagrodzenie za wykonanie przedmiotu umowy określono na kwotę 1.470 zł, które zostanie uregulowane na podstawie faktury po potwierdzeniu wykonania robót bez zastrzeŜeń przez pracownika zamawiającego. Umowa była kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. W dniu 16 grudnia 2008 roku sporządzony został protokół odbioru robót zgłoszonych do odbioru w dniu 6 grudnia 2008 roku. Z protokołu wynikało Ŝe roboty zostały wykonane bez usterek a ich jakość jest dobra. Fakturanr103/2008zadostawęimontaŜroletzewnętrznychaluminiowychwystawiona została przez wykonawcę w dniu 5 grudnia 2008 roku na kwotę 1.470 zł. Wykonanie roletpotwierdziłnafakturzeWojciechśak.Fakturę(poz.1321)zatwierdzonazostałado wypłaty przez Wójta i Skarbnika Gminy ze środków rozdziału 70005, §4300. Z przedstawionych dokumentów wynika, Ŝe faktura za montaŜ rolet wystawiona została przedwykonaniemprac. Wskazać naleŜy, Ŝe pomieszczenie w którym zamontowane zostały rolety jest wynajmowane przez Wójta Gminy osobie prywatnej na prowadzenie działalności gospodarczej i to na tej osobie ciąŜył obowiązek właściwego zabezpieczenia jej mienia przechowywanego w kiosku. Rolety zamontowane zostały na zewnętrz okna kiosku. GminawŜadensposóbniekorzystałazpomieszczeńwktórymzamontowanorolety.W związku z powyŜszym zachowanie Wójta Gminy moŜe wskazywać na postępowanie wykraczające poza obowiązek zarządzania mieniem z zachowaniem szczególnej staranności przy wykonywaniu zarządu zgodnie z przeznaczeniem tego mienia i jego ochronąstosowniedoart.50ustawyosamorządziegminnym. KontroląobjętorównieŜwykonanieremontupokojuzajmowanegoprzezUSC(adaptacja na pokój księgowości) oraz remontu węzła sanitarnego, które to zadania realizowane byływokresie20062007. Wykonanie remontu pomieszczenia w budynku Urzędu Gminy w Łękach Szlacheckich powierzono do wykonania firmie URiB „ARBUD” Paweł Krześlak Piotrków Tryb. na podstawie umowy nr 8015/09/07 z dnia 6 grudnia 2007 roku. Przedmiotem umowy było: wykonanie ścianki działowej z płyt gipsowych na profilach stalowych, wykonanie otworu drzwiowego i zamontowanie 2 sztuk drzwi, wykonanie sufitu podwieszanego,wymiana2sztukgrzejników,uzupełnienieubytkówtynkuigipsowanie ścian, przygotowanie powierzchni pod malowanie oraz pomalowanie ścian w pomieszczeniu o powierzchni 33,63 m 2. Według umowy szczegółowy zakres prac a takŜe wyszczególnienie materiałów, które mają być wykorzystane przy remoncie zawiera załącznik nr 1 do umowy , którego kontrolującym nie przedłoŜono.Terminwykonaniapracustalonooddnia6do14grudnia2007roku.Za wykonanie przedmiotu umowy przewidziano wynagrodzenie w kwocie 12.004,80 zł (9.840złnetto)zgodnieze sporządzonymkosztorysemofertowymstanowiącym załącznik nr 2 do umowy, którego kontrolującym nie przedłoŜono. Zapłatę za wykonanerobotyprzewidzianonapodstawiefakturczęściowychfakturpotwierdzonych wykonaniepracwskazanychnanichprzezmerytorycznieodpowiedzialnegopracownika, przy czym nie moŜe być większe niŜ 80% wartości całkowitego przedmiotu umowy. Zapłatę za usługę przewidziano w terminie 14 do dnia przedłoŜenia faktury. Merytorycznie odpowiedzialnym pracownikiem za nadzór nad wykonaniem zadania

______80 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

ustanowiono w umowie podinspektora Wojciecha śaka. Umowa posiada kontrasygnatę SkarbnikaGminy. Kosztorys inwestorski opracowany przez Barbarę Malec w październiku 2007 roku określał wartość prac adaptacyjnych pomieszczeń USC w budynku Urzędu Gminy na potrzeby księgowości na kwotę 16.013,05 zł (13.125,45 zł netto). W toku kontroli ustalono, Ŝe nie przeprowadzono rozeznania cenowego celem wyłonienia najkorzystniejszejoferty.PracownikmerytorycznynieprzedstawiłŜadnychdokumentów świadczących o przeanalizowaniu ofert innych wykonawców. Z wyjaśnienia podinspektora Henryka Kowalskiego wynikało, Ŝe nie było prowadzone postępowanie przetargowe ze względu na niski koszt zadania tj. poniŜej 14.000 zł. Zamówienia udzielono z wolnej ręki po negocjacjach z dwoma firmami tj. firmą ARBUD a Przedsiębiorstwem HandlowoUsługowym Władysław Piwoński z Paskrzyna, jednakŜe negocjacjeniebyłyudokumentowanenapiśmie. Wyjaśnienie podinspektora Henryka Kowalskiego w sprawie remontu pomieszczeń z dnia 15 września 2009 roku stanowi załącznik nr 32 do protokołukontroli. W dniu 14 grudnia 2007 roku sporządzony został protokół odbioru robót przy udziale pracowników Urzędu i określał prawidłowe wykonanie robót. W dniu 19 grudnia 2007 roku firma UPiB „ARDUB” wystawiła fakturę nr F322/2007 na kwotę 12.004,80 zł (9.840złnetto),którazłoŜonazostaładoUrzęduGminywdniu20grudnia2007roku (Wn 4004/Ma 201 – dowód nr 1308). Podinspektor Henryk Kowalski wskazał na fakturzeczegodotyczy.ObokpodpisupracownikamerytorycznegopodpiszłoŜyłrównieŜ Skarbnik Gminy. Faktura sprawdzona została pod względem formalnorachunkowym przez Zastępcę Skarbnika i nie została sprawdzona pod względem merytorycznym. Faktura zatwierdzona została do realizacji ze środków rozdziału 70023, §4270 przez SekretarzaiSkarbnikaGminy. Umowa nr 860/15/06 na wykonanie prac remontowych w urzędzie zawarta została w dniu 18 kwietnia 2006roku pomiędzy Wójtem Gminy a Przedsiębiorstwem Usługowo Handlowym Władysław Piwoński Paskrzyn. Przedmiotem umowy było wykonanie następującychpracremontowychwbudynkuUrzęduGminy: remontwęzłasanitarnegowbudynkuurzęduzgodniezprzedmiaremrobóti kosztoryseminwestorskim; schody wejściowe przed urzędem z ułoŜeniem płytek antypoślizgowych (18m2); ułoŜenie3m2panelii6m2płytekwsekretariacieurzędu; wykonaniaimontaŜkratydodrzwi(pokójdokumentówniejawnych). Termin wykonania prac ustalono w okresie od 18 kwietnia do 20 maja 2006 roku. Wynagrodzenie za wykonanie przedmiotu umowy ustalono w wysokości 26.320 zł (21.573,77 zł). Strony ustaliły częściową wypłatę wynagrodzenia do wysokości 50% naleŜnego wynagrodzenia. Wypłata wynagrodzenia dla wykonawcy nastąpi w terminie 14 dni od przedłoŜenia zamawiającemu faktury sprawdzonej przez pracownika merytorycznego robót, przy czym podstawą wystawienia faktury przez wykonawcę będzie protokół odbioru robót. Ostateczne rozliczenie za wykonane roboty nastąpi na podstawie faktury końcowej wystawionej na podstawie protokołu końcowego. Płatność faktur ustalono na 14 dni od dnia przedłoŜenia. Umowa posiada kontrasygnatę SkarbnikaGminy.Z§1umowywynikało,Ŝezostałaonazawartawtrybieart.66ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych tj. w trybie zamówienia z wolnej ręki. Z oświadczenia podinspektora Henryka Kowalskiego wynikało, Ŝe nie prowadzono postępowania przetargowego na remont sanitariatów. Udzielenia

______81 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zamówieniadokonanozwolnejrękiponegocjacjachzdwomafirmamitj.firmąARBUD PawełKrześlakzPiotrkowaTryb.aPrzedsiębiorstwemHandlowoUsługowymWładysław PiwońskizPaskrzyna,jednakŜenegocjacjeniebyłyudokumentowanenapiśmie. Wyjaśnienie podinspektora Henryka Kowalskiego w sprawie remontu sanitariatów z dnia 15 września 2009 roku stanowi załącznik nr 33 do protokołukontroli. Według kosztorysu opracowanego przez Barbarę Malec wartość remontu sanitariatów ustalona została w marcu 2006 roku na kwotę 34.852,40 zł ( 28.567,54 zł netto). Wartośćrobótdotyczącychremontuschodów,wykonaniapaneliipłytekorazwykonania kratniezostałaoszacowana. Biorąc pod uwagę Ŝe wartość szacunkowa zamówienia ustalona na podstawie wskazanego wyŜej kosztorysu przewyŜszała równowartość 6.000 euro, która wynosiła 25.205,40 zł (6.000 euro x 4,2009) zamawiający zobowiązany był dokonać wyboru wykonawcy stosownie do art.10 ust.1 ustawy prawo zamówień publicznych z zastosowaniemprzetargunieograniczonegolubprzetarguograniczonego.Wzwiązkuz powyŜszym powołanie w umowie jako podstawę udzielenia zamówienia art.66 ustawy prawo zamówień publicznych było nieuprawnione. Niewyłonienie wykonawcy robót w jednymztrybówkonkurencyjnychstanowiłonaruszeniaart.4pkt8ustawywzwiązkuz art.10ust.1ustawyprawozamówieńpublicznych. Wdniu28kwietnia2006rokusporządzonyzostałprotokółczęściowegoodbiorurobótw którymwartośćwykonanychrobótwyceniononakwotę13.420zł.Fakturaczęściowaza remontłazienekischodównrFS10/2006nakwotę13.420złwystawionazostałaprzez wykonawcę w dniu 25 kwietnia 2006 roku i wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 26 kwietnia 2006 roku (Wn 4004/Ma 201 – dowód nr 2445). Częściowe wykonanie remontu łazienek potwierdził podinspektor Henryk Kowalski i Wojciech śak. Obok podpisu pracownika merytorycznego podpis złoŜył równieŜ Skarbnik Gminy. Faktura sprawdzonazostałapodwzględemformalnorachunkowym przez Zastępcę Skarbnikai niezostałasprawdzonapodwzględemmerytorycznym.Fakturazatwierdzonazostałado realizacjiześrodkówrozdziału70023,§4270przezSekretarzaiSkarbnikaGminy. Wdniu19maja2006rokusporządzonyzostałprotokółodbioru robótwedługktórego roboty o wartości 26.320 zł wykonane zostały dobrze w związku z czym komisja z udziałempracownikówUrzęduGminypostanowiłaprzyjąćzrealizowanezadanie.Wdniu 16maja2006rokuwystawionazostałafakturakońcowanr12/2006nakwotę12.900 zł,którawpłynęładoUrzęduGminywdniu17maja2006roku(Wn4004/Ma201– dowódnr2804).Potwierdzeniawykonaniarobótobjętychfakturądokonałpodinspektor Wojciechśak.ObokpodpisupracownikamerytorycznegopodpiszłoŜyłrównieŜSkarbnik Gminy. Faktura sprawdzona została pod względem formalnorachunkowym przez Zastępcę Skarbnika i nie została sprawdzona pod względem merytorycznym. Faktura zatwierdzona została do realizacji ze środków rozdziału 70023, §4270 przez Wójta i Skarbnika Gminy. Termin wystawienia faktur świadczy o tym, Ŝe nie zostały one wystawione w oparciu o protokół odbioru robót, co były naruszeniem postanowień zawartejumowy. Kosztorys inwestorski dotyczący remontu węzła sanitarnego sporządzony został na podstawieumowyzleceniazdnia12kwietnia2006rokuzawartyzfirmąBudowlanąi HandlowąBarbaraMalecŁódź.Wykonanieopracowaniaprzewidzianowterminiedo24 kwietnia2006rokuzawynagrodzeniem550zł+VAT.Fakturanr15/2006nakwotę671 złwystawionazostaławdniu24kwietnia2006rokuiwpłynęładoUrzęduGminywtym samym dniu (Wn 4004/Ma 2001 – dowód nr 2482). Podinspektor Henryk Kowalski stwierdził czego dotyczy faktura, nie potwierdza jednakwykonanieopracowania.Obok podpisu pracownika merytorycznego podpis złoŜył równieŜ Skarbnik Gminy. Faktura sprawdzonazostałapodwzględemformalnorachunkowym przez Zastępcę Skarbnikai

______82 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

niezostałasprawdzonapodwzględemmerytorycznym.Fakturazatwierdzonazostałado realizacjiześrodkówrozdziału70023,§4270przezSekretarzaiSkarbnikaGminy. Według kosztorysu opracowanego przez Barbarę Malec wartość remontu sanitariatów ustalona została w marcu 2006 roku na kwotę 34.852,40 zł (28.567,54 zł netto). Wartośćrobótdotyczącychremontuschodów,wykonaniapaneliipłytekorazwykonania kratniezostałaoszacowana.Aktakontroli–stronaodnr193donr203.

WYDATKI INWESTYCYJNE

Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2007 – 2008

2008 rok I półrocze 2009 rok Plan po Plan po Dział Rozdział Paragraf Wykonanie Wykonanie zmianach zmianach (zł) (zł) (zł) (zł) 400 40002 6050 - - 60000,00 2684,00 600 60014 6050 27000,00 24301,14 - - 60016 6050 168000,00 155225,82 - - 60017 6050 1393487 1379244,74 224000,00 - 60095 6050 65000,00 62848,30 - - 801 80101 6050 - - 113000,00 - 80110 6050 6800,00 6710,00 - - 900 90001 6050 200000,00 90447,97 1500000,00 10731,90 90015 6050 - - 4000,00 2500,00 Razem 1860287,00 1718777,97 1901000,00 15915,90 Wydatki bud Ŝetowe 10203963,71 8831833,74 11297864,20 3438,65 ogółem % udziału wydatków inwestycyjnych w 18 % 19 % 17 % 0,04 % wydatkach ogółem

Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2007-2008 Stwierdzono,Ŝekontrolowanajednostkarealizowałazadaniainwestycyjnewwiększości ze środków własnych, poza otrzymaną dotacją celową z Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych w wysokości 152.082,70 zł. W 2008 roku wydatki inwestycyjne wyniosły 1718777,97zławIpółroczu2009roku15915,90zł. Tabela dotycząca danych w zakresie źródeł finansowania inwestycji w latach 20082009stanowizałączniknr34doprotokołukontroli.

Ewidencja ksi ęgowa wydatków inwestycyjnych

W latach objętych kontrolą realizacja wydatków realizowana byłą z konta 1301 Rachunek bieŜący Wydatki. Koszty inwestycji ewidencjonowane były syntetycznie na koncie 080 „Inwestycje”, natomiast analitycznie na ręcznych kartach inwestycji. Taki sposóbewidencjikosztówumoŜliwiałrozliczeniekosztówposzczególnychinwestycji.

______83 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)

Analiza unormowań Regulaminu Organizacyjnego wykazała, Ŝe prowadzenie zamówień publicznychoraznadzóradrealizacjądróggminnychnaleŜałodozadań samodzielnego stanowiska pracy ds. ochrony środowiska, inwestycji i dróg. Sprawowanie nadzoru inwestorskiego nad prowadzonymi inwestycjami gminnymi, których wartość nie przekracza kwoty 100.000 zł naleŜało do zadań samodzielnego stanowiska pracy ds. gospodarkikomunalnej,obronycywilnejisprawwojskowych.ZadaniawskazanewyŜej miałyodzwierciedleniewzakresachczynnościpracowników.

Kontrola realizacji wybranych inwestycji

Kontrolą objęto inwestycję zrealizowaną w 2008 roku o najwyŜszej kwocie oraz udzieleniew2009rokuzamówieniapublicznegoonajwyŜszejkwocie. Przebudowanawierzchnidrógrolniczych–przetargnieograniczonyowartości szacunkowejwwysokości978.633,05złi252.413,67euro. 1.Pozwolenienabudowę Postępowanieprzetargowedotyczyłoprzebudowynastępującychdróg:Piwaki (długości 1.400 mb i szerokości 3m), Pocieszna Górka – Jelica (długości 460 mb i szerokości 4m), DobreniceCieśle (długości 3.390 mb i szerokości 3,5m) oraz Olszyny (długości720mbiszerokości3m). Planowane roboty budowlane nie wymagały uzyskania pozwolenia na budowę. W dniu 28 maja 2008 roku Wójt Gminy zgłosił zamiar przystąpienia do przebudowy drogi tłuczniowejodługości3.390mbpołoŜonejwDobrenicachorazdrogiTrzepnicaPiwakio długości1.400mbdoStarostyPiotrkowskiego.PrzebudowadrogiPociesznaGórkaJelica objętabyłapozwoleniemnr39/2003zdnia28sierpnia2003zatwierdzającymprojekt budowlany przebudowy drogi gminnej Pocieszna GórkaJelica na długości 2.994 mb. Realizacja zadania miała miejsce w latach 20032004 i zakończyła się w 2008 roku. RealizacjaprzebudowydrogiwOlszynachniezostałazgłoszona,costanowiłonaruszenie art.30ust.1pkt2ustawyzdnia7lipca1994rokuPrawobudowlane(tekstjednolityz 2006 roku Dz.U. nr 156, poz.1118), według którego zgłoszenia właściwemu organowi wymaga, z zastrzeŜeniem art. 29 ust. 3 m.in. wykonywanie robót budowlanych, o którychmowawart.29ust.2pkt1,46oraz913.Azatemzgodniezewskazanym przepisem przebudowa drogi (art.29 ust.2 pkt 12) wymagała zgłoszenia Staroście Piotrkowskiemu. 2.Dokumentacjaprojektowaikosztorysinwestorski WykonanieprojektuprzebudowydrogiDobreniceCieśle zlecononapodstawieumowynr 6610/D/06/2007 z dnia 4 czerwca 2007 roku Zespołowi Usług Projektowych Inwestycyjnych i Archiwalnych z Piotrkowa Tryb. Za wykonanie dokumentacji projektowejwterminiedo15lipca2007rokuprzewidzianowynagrodzeniewwysokości 2.000 zł brutto, 1.639,35 zł. Wynagrodzenie będzie płatne w terminie 14 dni po otrzymaniufakturywrazzprotokołemzdawczoodbiorczym.Umowapodpisanazostała przez Wójta Gminy i kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. Protokół zdawczo odbiorczyzdnia6lipca2007rokujakoprzyjmującypodpisałWójtGminy.Dostarczone opracowanie obejmowało projekt przebudowy drogi, kosztorys inwestorski oraz kosztorysnakładczy. Wykonanieprojektubudowlanegoprzebudowydrogiwrazzkosztorysemnakładczymi inwestorskim w miejscowości TrzepnicaPiwaki zlecono na podstawie umowy nr 6610/D/15/2007 z dnia 7 grudnia 2007 roku Zespołowi Usług Projektowych Inwestycyjnych i Archiwalnych z Piotrkowa Tryb. Za wykonanie dokumentacji

______84 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

projektowej w terminie do 31 grudnia 2007 roku przewidziano wynagrodzenie w wysokości2.806złbrutto,2.300zł.Wynagrodzeniebędziepłatnewterminie14dnipo otrzymaniufakturywrazzprotokołemzdawczoodbiorczym.Umowapodpisanazostała przez Wójta Gminy i kontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. Protokół zdawczo odbiorczy z dnia 17 grudnia 2007 roku jako przyjmujący podpisał Wójt Gminy. Dostarczoneopracowanieobejmowałoprojektprzebudowydrogi,kosztorysinwestorski orazkosztorysnakładczy. Wkwietniu2008rokufirma„ROMEX”UsługiProjektoweiNadzoryDrogiiMostyKołowe dokonała aktualizacji kosztorysu inwestorskiego przebudowy drogo DobreniceCieśle i PociesznaGórkaJelica. Według protokołu postępowania wartość szacunkową zamówienia ustalono w dniu 16 czerwca 2008 roku na kwotę 978.633,05 zł, co po przeliczeniu stanowi równowartość 252.413,67euro.Kontrolującymprzedstawiononastępującekosztorysyinwestorskie: kosztorys inwestorski ze stycznia 2008 roku na przebudowę nawierzchni drogi Trzepnica–Piwakiodługości1.400mbnakwotę145.760,36zł(177.827,64złbrutto) zatwierdzonyprzezWójtawdniu5lutego2008roku; kosztorys inwestorki z kwietnia 2008 roku na przebudowę drogi Pocieszna Górka – Jelica o długości 460 mb na kwotę 67.035,46 zł (81.783,26 zł brutto) zatwierdzony przezWójta20kwietnia2008roku; kosztorysinwestorskizkwietnia2008rokunaprzebudowę drogi DobreniceCieśle o długości3.390mbnakwotę559.724,47zł(682.863,85 zł brutto) zatwierdzony przez Wójtawdniu30kwietnia2008roku; kosztorys inwestorski z lutego 2006 roku na remont drogi Olszyny o długości 2.200 mbnakwotę228.012,24zł(278.174,93złbrutto). Z wyjaśnień podinspektora Henryka Kowalskiego wynikało, Ŝe wartość szacunkowa zamówienia w przypadku drogi TrzepnicaPiwaki oraz Pocieszna GórkaJelica została ustalonawoparciuoww.kosztorysywwartościbruttoawprzypadkudrogiDobrenice Cieśleustalonazostałanakwotę628.022,15złnapodstawiekosztorysuinwestorskiego, z tym Ŝe szerokość jezdni drogi została zmniejszona o 0,5m a zwiększona została szerokość poboczy o 0,5m. W przypadku przebudowy drogi Olszyny wartość ustalono biorąc pod uwagę wartość 1 metra i mnoŜąc przez ilość metrów planowaną do wykonaniaw2008roku.Koszt1metrabieŜącegoustalononakwotę126zł. Wyjaśnienie Henryka Kowalskiego w sprawie wartości zamówienia na przebudowędrógrolniczychzdnia12sierpnia2009rokustanowizałączniknr 35doprotokołukontroli. Biorąc pod uwagę treść art.33 ust.1 pkt 1 oraz art.35 ust.1 ustawy Prawo zamówień publicznych według których wartość zamówienia na roboty budowlane ustala się na podstawie kosztorysu inwestorskiego nie wcześniej niŜ 6 miesięcy przed dniem wszczęcia postępowania stwierdzić naleŜy Ŝe kontrolowana jednostka nie posiadała kosztorysu stanowiącego podstawę ustalenia wartości zamówienia. Nieprawidłowość dotyczyłaprzebudowydrogiOlszynyjednakŜezuwaginato,Ŝeprzebudowawszystkich drógbyłaobjętajednympostępowaniemnieprawidłowośćdotyczycałegopostępowania. 3.Udzieleniezamówienia Ogłoszenie o przetargu zamieszczone zostało stronie internetowej (Biuletyn Informacji PublicznejGminyŁękiSzlacheckie)wdniu2maja2008roku.Ogłoszenieozamówieniu przesłanezostałodopublikacjiwBiuletynieZamówieńPublicznychwdniu15maja2008 roku. W tym samym dniu ogłoszenie o przetargu zamieszczone zostało na tablicy ogłoszeń. Analiza treści ogłoszeń wykazała, Ŝe ogłoszenia zamieszczone na stronie

______85 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

internetowejinatablicyogłoszeńzawierałyodmienneinformacjedotycząceprzedmiotu zamówieniajakrównieŜwymaganychprzezzamawiającegodokumentówniŜinformacje przesłanedopublikacji.Stosowniedoart.40ust.6ustawyPrawozamówieńpublicznych ogłoszenie o zamówieniu, odpowiednio zamieszczane lub publikowane w miejscu publicznie dostępnym w siedzibie zamawiającego, na stronie internetowej, o której mowawust.1,wdziennikulubczasopiśmieozasięguogólnopolskimlubwinnysposób nie moŜe zawierać informacji innych niŜ zamieszczone w Biuletynie Zamówień Publicznych,awprzypadku,októrymmowawust.3,innychniŜprzekazaneUrzędowi Oficjalnych Publikacji Wspólnot Europejskich. Wskazać naleŜy równieŜ na naruszenia art.40 ust.6 pkt 1 ustawy Prawo zamówień publicznych w związku z zamieszczeniem ogłoszeniaozamówieniunastronieinternetowej(2maja2008roku)zanimzostałoono zamieszczonewBiuletynieZamówieńPublicznych(15maja2008roku).Potwierdzeniem zamieszczenia ogłoszenia w Biuletynie Informacji Publicznejwdniu2maja2008roku jestrównieŜpowoływaniesięwykonawcówwformularzuofertowymnazłoŜenieofertw nawiązaniudoogłoszeniazdnia2maja2008rokuznak6610/04/2008. Według ogłoszenia przebudowa nawierzchni dróg rolniczych dotyczyła wykonania podbudowy tłuczniowej nawierzchni, wzmocnienia asfaltem D 200 i mechanicznego stabilizowaniapoboczynastępującychdróg: 1/ droga „Trzepnica – Piwaki” długości 1.400 mb. szerokości 3 m szerokość poboczy 2x0,75m; 2/droga„PociesznaGórka–Jelica”długości460mb.szerokości4mszerokośćpoboczy 2x0,75m; 3/droga„Dobrenice–Cieśle”długości3.390mb.szerokości3,5mszerokośćpoboczy2 x1,0m; oraz przebudowy nawierzchni drogi rolniczej polegającej na wykonaniu nawierzchni tłuczniowej i mechanicznym stabilizowaniu poboczy drogi Olszyny o długości 720 mb. szerokości3mszerokośćpoboczy2x0,75m. Termin składania ofert wyznaczono na 16 czerwca 2008 roku. Zamawiający nie wymagałwniesieniawadiumajedynymkryteriumocenyofertustalonocenę. Zarządzeniemnr16/08zdnia12czerwca2008rokuWójtGminyWójtGminypowołał Komisję Przetargową do oceny spełniania przez wykonawców warunków udziału w postępowaniu o udzielenia zamówienia na wykonanie przebudowy dróg rolniczych polegającychnawykonaniuprzebudowydróggminnych.ZadaniemKomisjibyłorównieŜ przedstawienie Wójtowi Gminy propozycji wykluczenia wykonawcy, odrzucenia oferty orazwyborunajkorzystniejszejofertyatakŜewystąpieniazwnioskiemouniewaŜnienia postępowania o udzielenie zamówienia w przypadku wystąpienia przesłanek skutkujących uniewaŜnieniem. Ustalono, Ŝe komisja przetargowa w kontrolowanej jednostce powoływana jest odrębnie dla kaŜdego postępowania, jednakŜe w Ŝadnym przypadku Wójt Gminy nie określił organizacji, trybu pracy oraz zakresu obowiązków Komisji Przetargowej, co stanowiło naruszenia art.21 ust.3 ustawy Prawo zamówień publicznych. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia podpisana zatwierdzona została przez Wójta Gminy Wojciecha Błaszczyka. Zamawiający wymagał, aby zamówienie zostało wykonane od dnia podpisania umowy do dnia 30 września 2008 roku. Analiza postanowień specyfikacji wykazała, Ŝe zamawiający jako opis warunków udziału w postępowaniuwskazał,iŜoudzieleniezamówieniamogąubiegaćsięwykonawcy,którzy spełniająwarunkiokreślonewart.22ust.1ustawyPrawozamówieńpublicznych,cojest niewystarczające. Warunki określone we wskazanym przepisie są warunkami ogólnymi sformułowanymi przez ustawodawcę, które zamawiający powinien sprecyzować albowiem w zaleŜności od rodzaju postępowania inne będę warunki wymagane od

______86 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wykonawców.WceluspełnieniawarunkówudziałuwpostępowaniuzamawiającymoŜe Ŝądać od wykonawców wyłącznie oświadczeń lub dokumentów niezbędnych do przeprowadzenia postępowania, stosownie do art.25 ust.1 ustawy Prawo zamówień publicznych.Brakopisuwarunkówudziałuwpostępowaniuświadczyonieprzestrzeganiu art.36ust.1pkt5ustawyPrawozamówieńpublicznych,zgodniezktórymspecyfikacja istotnych warunków zamówienia zawiera co najmniej opis warunków udziału w postępowaniuorazopissposobudokonywaniaocenyspełnianiatychwarunków. WedługdanychzawartychwZbiorczymzestawieniuofertzdnia16czerwca2008roku (drukZP12)wpostępowaniuzłoŜononastępująceoferty: ofertanr1 DROMOSTSp.j.Radomskozceną887.068zł; ofertanr2–DROMAKzceną899.660,89zł; oferta nr 3 – Przedsiębiorstwo Robót DrogowoMostowych Radomsko z ceną 802.158,24zł. Oferent nr 1 zaproponował wykonanie zamówienia w terminie od dnia podpisania umowydodnia31sierpnia2008roku,natomiastoferentnr2inr3wterminieoddnia podpisaniaumowydodnia31lipca2008roku. Wskazać naleŜy, Ŝe ceny umieszczone w zestawieniu były cenami netto, podobnie jak cena najkorzystniejszej oferty wynikająca z ogłoszenia o udzieleniu zamówienia była cenąnetto, cobyłoniezgodnezart.3ust.1pkt1ustawy z dnia 5lipca 2001 roku o cenach (Dz.U.nr 97, poz.1050 ze zmianami) w związku z art.2 pkt 1 ustawy Prawo zamówień publicznych. Według wskazanych przepisów cena to wartość wyraŜona w jednostkach pienięŜnych, którą kupujący jest obowiązany zapłacić przedsiębiorcy za towar lub usługę; w cenie uwzględnia się podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy, jeŜeli na podstawie odrębnych przepisów sprzedaŜ towaru (usługi) podlegaobciąŜeniupodatkiemodtowarówiusługorazpodatkiemakcyzowym.Jedyną wielkością netto w ustawie Prawo zamówień publicznych jest wartość szacunkowa zamówienia. Wdniu16czerwca2008rokuczłonkowieKomisjiPrzetargowej złoŜyli oświadczenia o niepodleganiu wykluczeniu z postępowania na mocy art.17 ust.1 ustawy Prawo zamówień publicznych. Do dnia podpisania umowy z wykonawcą Wójt Gminy Łęki Szlacheckie jako zamawiający nie złoŜył oświadczenia o niepodleganiu wykluczeniu z postępowania, co stanowiło naruszenie art.17 ust.2 ustawy Prawo zamówień publicznych,wedługktóregoosobywykonująceczynnościwpostępowaniuoudzielenie zamówienia składają, pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania, pisemne oświadczenie o braku lub istnieniu okoliczności, o których mowa w ust. 1. Z oświadczeniapodinspektora HenrykaKowalskiegowynika,Ŝezarównowdniuotwarcia oferttj.16czerwca2009rokujakrównieŜprzedpodpisaniemumowyWójtGminynie złoŜył oświadczenia na druku ZP11 zgodnie z art.17 ustawy Prawo zamówień publicznych. Oświadczenie podinspektora Henryka Kowalskiego z dnia 12 sierpnia 2009 roku w sprawie braku oświadczenia w trybie art.17 Prawo zamówień publicznychstanowizałączniknr36doprotokołukontroli. W ocenie Komisji Przetargowej wszyscy wykonawcy spełnili warunki udziału w postępowaniu (druk ZP14). Według streszczenia oceny i porównania złoŜonych ofert (drukZP18)ofertyotrzymałynastępującąilośćpunktów: ofertanr1 271,29punktów; ofertanr2 267,48punktów; ofertanr3 300punktów.

______87 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Analizaofertwykazała,Ŝespełniałyonewymaganiazamawiającego. Według protokołu postępowania za najkorzystniejszą uznana została oferta nr 3 PrzedsiębiorstwaRobótDrogowoMostowychzuwaginanajniŜszącenę. Ustalono,Ŝeinformacjaowyborzenajkorzystniejszejofertyniezostałazamieszczonana stronie internetowej zamawiającego, brak było równieŜ potwierdzenia Ŝe informacja takazamieszczonazostaławmiejscupubliczniedostępnym,cowskazujenanaruszenie art.92 ust.2 ustawy Prawo zamówień publicznych. W dokumentach przedłoŜonych kontrolującym znajdowały się trzy zwrotne potwierdzenia odbioru skierowane do wykonawców, którzy złoŜyli oferty w postępowaniu. Potwierdzenie odbioru od firmy DROMOST z datą 17 czerwca 2008 roku, potwierdzenie od firmy DROMAK z datą 30 czerwca 2008 roku a potwierdzenie od PRDM z datą 27 czerwca 2008 roku. Z wyjaśnienia podinspektora Henryka Kowalskiego wynikało, Ŝe potwierdzenia dotyczyły przekazanegozawiadomieniaoudzieleniuzamówieniasporządzonegonadrukuZP403, podlegającymprzekazaniudoUZPnaktórymodręczniewskazanodatę24czerwca2008 roku.Zwyjaśnieniapodinspektorawynikało,Ŝewcześniejpoinformowałwykonawcówo wynikupostępowaniatelefonicznie,coświadczyoniezachowaniuformyporozumiewania się Zamawiającego z Wykonawcami wynikającego ze specyfikacji. Według punktu 12 specyfikacji w prowadzonym postępowaniu wszelkie oświadczenia, wnioski, zawiadomienia lub informacje przekazywane będą pisemnie lub faksem. Telefonicznej formy porozumiewania się nie przewidywała ponadto ustawa Prawo zamówień publicznych.Stosowniebowiemdoart.27ust.1ustawywpostępowaniachoudzielenie zamówienia oświadczenia, wnioski, zawiadomienia oraz informacje zamawiający i wykonawcyprzekazują,zgodniezwyboremzamawiającego,pisemnie,faksemlubdrogą elektroniczną. Z wyjaśnienia podinspektora Henryka Kowalskiego wynikało, Ŝe ogłoszenie o udzielenie zamówienia na wykonanie przebudowy dróg rolniczych zostało przekazane uczestnikom postępowania telefonicznie po wyborze oferty, czyli w dniu zakończenia prac komisji przetargowej w dniu 18 czerwca 2008 roku, a następnie informacja pisemna na druku ZP403 została przekazana kaŜdemu z uczestników postępowaniazezwrotnympoświadczeniemodbioru. Wyjaśnienie podinspektora Henryka Kowalskiego w sprawie powiadomienia z dnia 12 sierpnia2009rokustanowizałączniknr37doprotokołukontroli.

Biorąc pod uwagę treść ogłoszenie o udzieleniu zamówienia wskazać naleŜy, Ŝe nie zawiera ono danych wymaganych przez art.92 ust.1 pkt 1 ustawy a w szczególności uzasadnienia wyboru oferty, a takŜe nazw (firmy), siedzib i adresów wykonawców, którzy złoŜyli oferty wraz ze streszczeniem oceny i porównania złoŜonych ofert zawierającą punktację przyznaną ofertom w kaŜdym kryterium oceny ofert i łączną punktację. W świetle powyŜszych ustaleń wskazać naleŜy, Ŝe umowa o udzielenie zamówienia mogłabyćwprzedmiotowympostępowaniupodpisananajwcześniejwdniu7lipca2008 roku. Umowa na z firmą PRDM zawarta została w dniu 25 czerwca 2008 roku, co stanowiłonaruszenieart.94ust.1ustawyPrawozamówieńpublicznych,wedługktórego zamawiający zawiera umowę w sprawie zamówienia publicznego w terminie nie krótszymniŜ7dnioddniaprzekazaniazawiadomieniaowyborzeoferty,niepóźniejniŜ przed upływem terminu związania ofertą, z zastrzeŜeniem ust.1a. Umowa podpisana zostałazanimktórykolwiekzwykonawcówpotwierdziliodbiórogłoszenia. Kontrola wykazała, Ŝe w dniu 25 czerwca 2008 roku Wójt Gminy podpisał z PrzedsiębiorstwemDrogowoMostowymSp.zo.o.następująceumowy: Lp. Zakresumowy Wysokośćwynagrodzenia Terminwykonania 1 Przebudowadrogi 674.352,51zł(552.747,96zł 25.06.200814.08.2008

______88 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

DobreniceCieśle netto) 2 Przebudowadrogi 174.044,27zł(142.659,24zł 25.06.200830.09.2008 TrzepnicaPiwaki netto) 3 Przebudowadrogi 84.347,10zł(69.136,97zł 25.06.200830.09.2008 PociesznaGórkaJelica netto) 4 Przebudowadrogiw 45.889,17zł(37.614,07zł 25.06.200815.10.2008 miejscowościOlszyny netto) RAZEM 978.633,05 zł( 802.158,24 zł) Warunkiwszystkichww.umówpozawynagrodzeniemiterminemwykonaniabyłytakie same.Wypłatęwynagrodzeniaprzewidzianowterminie14dnioddatywpływufaktury, którabędziewystawionawoparciuobezusterkowyprotokółkońcowyodbiorurobót.Na zrealizowane roboty wykonawca udzielił gwarancji na 2 lata. Umowy zostały kontrasygnowaneprzezSkarbnikaGminy. Stwierdzić naleŜy, Ŝe nieprawidłowym było zawarcie umów na przebudowę dróg, z przekroczeniem terminu wykonania przedmiotu umowy wskazanego w ofercie Przedsiębiorstwa Robót DrogowoMostowych z Radomska. Wykonawca, którego oferta zostaławybranaoferowałwykonanieprzedmiotuzamówieniadodnia31lipca2008roku wzwiązkuzczymzawarcieumównaprzebudowędrógzprzekroczeniemtegoterminu wskazujenanaruszenieart.140ust.1ustawyPrawozamówień publicznych, zgodnie z którym zakres świadczenia wykonawcy wynikający z umowy jest toŜsamy z jego zobowiązaniem zawartym w ofercie. Wskazać naleŜy ponadto, Ŝe gdyby Przedsiębiorstwo Robót DrogowoMostowych z Radomska złoŜyło ofertę wykonania przebudowy drogi w miejscowości Olszyny z terminem wykonania do dnia 15 października 2008 roku podlegałaby ona odrzuceniu na podstawie art.89 ust.1 pkt 2 ustawyPrawozamówieńpublicznych.Aktakontroli–stronyodnr204donr230. Faktury wystawione przez wykonawcę zadania oraz inspektorów nadzoru jak równieŜ fakturydotyczącekosztówdodatkowychprzedstawiaponiŜszatabela. Lp. Numer,dataikwotafaktury Tytułfaktury Numer dowodu Fakturywykonawcy 1. Nr 00021/08/2008 z dnia Wykonanie przebudowy drogi dowódnr788 20.08.2008nakwotę674.352,51zł DobreniceCieśle 2. Nr00008/10/2008zdnia Wykonanieprzebudowydrogi dowódnr1024 03.10.2008rokunakwotę TrzepnicaPiwaki 174.044,27zł 3. Nr00007/10/2008zdnia Wykonanieprzebudowydrogi dowódnr994 03.10.2008rokunakwotę PociesznaGórkaJelica 84.347,10zł 4. Nr00006/10/2008zdnia Wykonanieprzebudowadrogiw dowódnr993 03.10.2008rokunakwotę miejscowościOlszyny 45.889,17zł Fakturyzawykonanieprojektuorazzanadzórinwestorski 5. Nr9/2007zdnia06.07.2007na Wykonanieprojektubudowlanego dowódnr658 kwotę2.000zł przebudowydrogiDobreniceCieśle 6. Nr14/2008zdnia28.04.2008roku Wykonaniekosztorysu dowódnr401 nakwotę366zł(2x183zł) inwestorskiegonarobotydrogowe DobreniceCieśleiPociesznaGórka Jelica 7. Nr11/08/2008zdnia25.08.2008 Pełnieniefunkcjiinspektoranadzoru dowódnr790

______89 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

rokunakwotę3.371,76zł inwestorskiegoprzyprzebudowie drogiDobreniceCieśle 8. Nr27/2007zdnia17.12.2007roku Wykonanieprojektubudowlanego dowódnr1289 nakwotę2.806zł przebudowydrogiwmiejscowości TrzepnicaPiwaki 9. Rachunekbeznumeruidaty Pełnienienadzoruinwestorskiegonad dowódnr1023 wystawienianakwotę1.220zł przebudowądrogirolniczej TrzepnicaPiwaki Razem 988.396,81 Stwierdzono, Ŝe faktura 00021/08/2008 z dnia 20.08.2008 na kwotę 674.352,51 opisanazostałynaokolicznośćwykonaniarobótzgodniezumowąprzezpodinspektora Henryka Kowalskiego, natomiast na pozostałych fakturach wskazano jakiej umowy i usługi dotyczy faktura. Na fakturze nr 00021/08/2008 inspektor nadzoru potwierdził równieŜ prawidłowość wykonanych robót, natomiast prawidłowość wykonania przebudowy drogi TrzepnicaPiwaki na fakturze nr 00008/10/2008 z dnia 03.10.2008 roku na kwotę 174.044,27 zł nie potwierdzona została przez inspektora nadzoru. Faktury sprawdził pod względem formalnorachunkowym Zastępca Skarbnika a do wypłatyzatwierdziłWójtGminyiSkarbnikGminy.Obokopisufakturyprzezpracownika merytorycznego podpis składał Skarbnik Gminy. Faktury były zadekretowane Wn 080/Ma201afakturydotycząceinspektoranadzoruWn080/Ma231.śadnazfakturnie została sprawdzona pod względem merytorycznym, co potwierdzone byłoby pieczęcią umieszczoną na fakturze. Na fakturze nie oznaczono daty i sposobu zapłaty wynagrodzenia za realizację przedmiotu umowy, co było niezgodne z §9 Instrukcji dotyczącej wszystkich dokumentów finansowych i księgowych w Urzędzie Gminy w ŁękachSzlacheckich. Wydatki za realizację przebudowy dróg rolniczych sklasyfikowane zostały w rozdziale 60017 – drogi wewnętrzne, natomiast przebudowa drogi Pocieszna Górka – Jelica zrealizowana została ze środków rozdziału 60016 natomiast za pozostałe w rozdziale 60017–drogipublicznegminne. Wwynikurealizacjirobótsporządzononastępująceprotokołyodbiorurobót: protokół z dnia 20 sierpnia 2008 roku dotyczący odbioru przebudowy drogi w miejscowościDobreniceCieślewykonywanejwokresieod25czerwca14sierpnia2008 roku. Z protokołu wynikało, Ŝe Komisja złoŜona z pracowników Urzędu Gminy, Inspektora nadzoru i przedstawiciela wykonawcy postanowiła Ŝe roboty o wartości 674.352,51 zł wykonane zostały dobrze i zostały one odebrane i przekazane do uŜytkowania. protokółzdnia3października2008rokudotyczącyprzebudowydrogiwmiejscowości TrzepnicaPiwaki wykonywanej w okresie od 25 czerwca 24 września 2008 roku.. Z protokołu wynikało, Ŝe Komisja złoŜona z pracowników Urzędu Gminy, Inspektora nadzoru i przedstawiciela wykonawcy postanowiła Ŝe roboty o wartości 174.044,27 zł wykonanezostałydobrzeizostałyoneodebraneiprzekazanedouŜytkowania. protokół z dnia 3 października 2008 roku dotyczący przebudowy drogi Pocieszna GórkaJelica wykonywanej w okresie od 25 czerwca do 30 sierpnia 2008 roku. Z protokołuwynikało,ŜeKomisjazłoŜonazpracownikówUrzęduGminyiprzedstawiciela wykonawcy postanowiła, Ŝe roboty o wartości 84.347,10złwykonanezostałydobrzei zostałyoneodebraneiprzekazanedouŜytkowania. protokółzdnia3października2008rokudotyczącyprzebudowydrogiwmiejscowości Olszynywykonywanejwokresieod25czerwcado24września2008roku.Zprotokołu wynikało,ŜeKomisjazłoŜonazpracownikówUrzęduGminyiprzedstawicielawykonawcy postanowiłaŜeroboty owartości45.889,17złwykonane zostały dobrze i zostały one odebraneiprzekazanedouŜytkowania.

______90 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

4.Nadzórinwestorski Pełnienie nadzoru inwestorskiego nad przebudową drogi DobreniceCieśle zlecono Włodzimierzowi Ciemniewskiemu na podstawie umowy nr 6610/Dp/11/2008 z dnia 30 czerwca2008roku.Realizacjęzleceniaprzewidzianowokresieod30czerwca2008roku do31sierpnia2008rokuzawynagrodzeniem3.371,76zł(2.763,74złnetto).Wypłata wynagrodzenia następować będzie w terminie 14 dni od wystawienia faktury, która będziewystawionanapodstawieprotokołukońcowego odbioru robót. Umowę podpisał WójtGminyikontrasygnowałSkarbnikGminy. Pełnienie nadzoru inwestorskiego nad przebudową drogi TrzepnicaPiwaki zlecono JoannieBalcernapodstawieumowynr6610/Dp/21/2008zdnia21sierpnia2008roku. Realizacjęzleceniaprzewidzianowokresieod21sierpnia2008rokudo10października 2008 roku za wynagrodzeniem 1.220 zł (1.000 zł netto). Wypłata wynagrodzenia następowaćbędziewterminie14dniodwystawieniafaktury,którabędziewystawiona na podstawie protokołu końcowego odbioru robót. Umowę podpisał Wójt Gminy i kontrasygnowałSkarbnikGminy. Pełnienia nadzoru inwestorskiego nad przebudową drogi w miejscowości Olszyny oraz Pocieszna GórkaJelica nie zlecono. Z przedstawionych kontrolującym dokumentów nie wynikało sprawowanie nadzoru inwestorskiego nad przebudowę dróg w tych miejscowościach przez osobę zatrudnioną na samodzielnym stanowisku pracy ds. gospodarkikomunalnej,obronycywilnejisprawwojskowych.Kontrolawykazała,Ŝew odbiorzerobótdotyczącychprzebudowydrogiwmiejscowościPociesznaGórka–Jelica oraz Olszyny w dniu 3 października 2008 roku Wojciech śak nie uczestniczył. Podinspektor Wojciech śak nie opisał równieŜ faktur za przebudowę drogi w miejscowości Olszyny oraz Pocieszna Górka – Jelica na okoliczność prawidłowości wykonanych robót. PowyŜsze wskazuje na nierealizowanie obowiązków powierzonych przezWójtaGminyzakresemobowiązkówzdnia6lutego2006roku. 5.ZabezpieczenieśrodkówwbudŜecienarealizacjęzadania Na realizację zadania inwestycyjnego w budŜecie gminy zabezpieczono następujące środki: 1.Przebudowa drogi DobreniceCieśle – na zadanie zabezpieczono środki w wysokości 772.787 zł uchwałą nr XVI/82/08 z dnia 28 kwietnia 2008 roku, następnie na mocy uchwałynrXVII/85/08zdnia25czerwca2008rokuzmniejszonośrodkinazadanieo kwotę 2.000 zł do kwoty 770.787 zł a następnie uchwałą nr XIX/94/08 z dnia 24 września2008rokuzmniejszonookwotę92.000złdokwoty678.787zł. 2.Przebudowa drogi TrzepnicaPiwaki – na zadanie zabezpieczono środki w wysokości 190.000złnamocyuchwałynrXVI/82/08zdnia28kwietnia2008rokuanastępniena mocyuchwałynrXIX/94/08zdnia24września2008rokuzmniejszonośrodkiokwotę 8.000złtj.dokwoty182.000zł. 3. Przebudowa drogi Pocieszna GórkaJelica – na zadanie zabezpieczono środki w wysokości97.000złnamocyuchwałynrXVI/82/08zdnia28kwietnia2008roku. 4. Przebudowa drogi w miejscowości Olszyny – na zadanie zabezpieczono środki w wysokości47.000złnamocyuchwałynrXVII/85/08zdnia25czerwca2008roku. 6.Przyjęcieefektówinwestycyjnychnastanśrodkówtrwałych Przebudowę poszczególnych dróg przyjęto na stan konta 011 na podstawie następującychdowodówOT: dowódOTnr824zdnia31sierpnia2008rokudotyczący drogi DobreniceCieśle na kwotę679.907,27zł(Wn011/Ma800), dowódOTnr1464zdnia31grudnia2008rokudotyczącydrogiTrzepnicaPiwakina kwotę178.070,27zł(Wn011/Ma800),

______91 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

dowódOTnr1466zdnia31grudnia2008rokudotyczącydrogiPociesznaGórkaJelica nakwotę84.530,10zł(Wn011/Ma800), dowód OT nr 1465 z dnia 31 grudnia 2008 roku dotyczący drogi w miejscowości Olszynynakwotę45.889,17zł(Wn011/Ma800). Terminprzyjęcianastankonta011drogiTrzepnicaPiwaki,PociesznaGórkaJelicaoraz Olszyny świadczy o naruszenie art.16d ust.2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych,wedługktórego środkitrwałaiwartościniematerialne i prawne wprowadza siędoewidencjiśrodkówtrwałych orazwartościniematerialnychiprawnychzgodniez art. 9 ust. 1, najpóźniej w miesiącu przekazania ich do uŜywania. Późniejszy termin wprowadzenia uznaje się za ujawnienie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,októrychmowawart.16hust.1pkt4.Stwierdzono,ŜenadowodachOTnie wskazanostawkiumorzeniowej,coświadczyonieprzestrzeganiuuregulowańInstrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych. Stwierdzono, Ŝe z ewidencji analitycznejśrodkówtrwałychrównieŜniewynikałastawkaamortyzacyjna,wskazujena nieprzestrzegania art.32 ust.3 ustawy o rachunkowości, według którego na dzień przyjęcia środka trwałego do uŜywania naleŜy ustalić okres lub stawkę i metodę jego amortyzacji. DowodyOToznaczonezostaływyłączniepozycjąpodjakązostałyzaewidencjonowanew dzienniku, nie zawierały natomiast numeru identyfikacyjnego dowodu księgowego, co świadczyłoonieprzestrzeganiuart.21ust.1pkt1ustawyorachunkowości.

Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków przetarg nieograniczony o wartościszacunkowejwwysokości3.736.629,57złi963.769,20euro. 1.Pozwolenienabudowę Budowa przydomowych oczyszczalni ścieków nie wymaga uzyskania pozwolenia na budowęprzyoczyszczalniowydajności7,50m 3nadobę,wzwiązkuzczymwdniu20 kwietnia2009rokuWójtGminyzgłosiłzamiarprzystąpieniadobudowyprzydomowych oczyszczalniściekównatereniegminyowydajnościponiŜej5m 3nadobę. 2.Dokumentacjaprojektowaikosztorysinwestorski Wykonanie dokumentacji projektowokosztorysowej na budowę przydomowych oczyszczalniściekówwGminieŁękiSzlacheckiewilości321sztukzleconofirmieBiuro ProjektoweHydroprojektBeataBabińskaŁomŜanapodstawieumowynr7032/12/2008 zdnia28października2008roku.Wykonawcazobowiązałsiędowykonaniaprzedmiotu umowydodnia15grudnia2008rokuaodbiórwykonanychopracowańodbędziesięna podstawie protokołu zdawczoodbiorczego. Za datę wykonania i odebrania przedmiotu zamówieniauznajesiędatępodpisaniaprotokołuzdawczoodbiorczego.Wynagrodzenie za wykonanie projektu budowy przydomowej oczyszczalni ścieków dla jednego gospodarstwa wynosi 329,40 zł (270 zł netto). Łączna kwota za wykonanie zadania wynikać będzie z przemnoŜenia liczby wykonanych projektów oczyszczalni przydomowychorazcenybruttowykonaniapojedynczegoprojektu.Cenazawykonanie prac jest ceną ryczałtową i nie podlega zmianie. Wypłata wynagrodzenie nastąpi na podstawiefakturywterminie21dnioddatyjajotrzymania.FakturakońcowamoŜebyć wystawionapowykonaniucałościprzedmiotuzamówieniaidokonaniuodbioru.Umowa przewidywała kary umowne dla wykonawcy jak i zamawiającego oraz warunki ich zastosowania. Umowa została podpisana przez Wójta Gminy i kontrasygnowana przez SkarbnikaGminy.

Kontrolującym nie przedstawiono protokołu zdawczoodbiorczego świadczącego o wykonaniuprzezwykonawcęprzedmiotuumowynawarunkachwskazanychwumowie, jednakŜenaliczenieprzezwykonawcękarumownychwwystawionejfakturzeświadczyo

______92 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

niedotrzymaniuterminuwykonaniaopracowania.Fakturazaopracowaniedokumentacji projektowejnr30/12/2008wystawionazostaławdniu29grudnia2008rokunakwotę 91.573,20 zł i wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 29 grudnia 2008 roku (dowód nr 1404). Kwota faktury dotyczyła wykonania dokumentacji projektowej dla 278 sztuk oczyszczalni ścieków (278 sztuk x 329,40 zł). W fakturze wykonawca odliczył karę umowną za 14 dni opóźnienia w oddaniu 122 projektów w kwocie 1.125,23 zł (122 sztukix329,40złx0,2%x14dni).Popotrąceniukaryumownejnakontowykonawcy w dniu 30 grudnia 2008 roku przelano kwotę 90.447,97 zł (rozdział 90001, §6050). Fakturę opisał na okoliczność celu wystawienia podinspektor Henryk Kowalski, fakturę sprawdził pod względem formalnorachunkowym Zastępca Skarbnika. Faktura zatwierdzonazostaładowypłatyprzezWójtaiSkarbnikaGminy. Umowa zawarta została w wyniku przeprowadzonego postępowania o udzielenie zamówienia publicznego w drodze przetargu nieograniczonego. Przedmiotem zamówienia było wykonanie opracowania wielobranŜowej dokumentacji budowlano wykonawczej na budowę 321 sztuk przydomowych oczyszczalni ścieków, a w szczególności map sytuacyjnowysokościowych dla kaŜdej oczyszczalni ścieków, wykonanie niezbędnego rozeznania hydrologicznego na kaŜdej działce, uzyskanie pisemnej zgody właścicieli na umieszczenie wszystkich niezbędnych urządzeń wchodzących w skład przydomowej oczyszczalni ścieków, opracowanie projektu budowlanowykonawczego, opracowanie operatu wodnoprawnego, opracowanie specyfikacji technicznej wykonania i odbioru robót, sporządzenie kosztorysów nakładczych, sporządzenie kosztorysu inwestorskiego oraz wykonanie projektu budowlanowykonawczego.

Z treści specyfikacji istotnych warunków zamówienia wynikało, Ŝe wykonawca musi spełniaćnastępującewarunki: a)posiadauprawieniadowykonaniaokreślonejdziałalnościlubczynności,jeŜeliustawy nakładająobowiązekposiadaniatakichuprawnień; b)posiadaniezgodąwiedzęipotencjałtechniczny,atakŜedysponujeosobamizdolnymi dowykonaniazamówieniatj.: zrealizowałznaleŜytąstarannościąwokresieostatnichtrzechlat(terminliczonyod dniawszczęciapostępowania)jakoGłównyWykonawcazamówienianarzeczJednostek Samorządu Terytorialnego w zakresie wykonania dokumentacji projektowej obejmuje łącznie co najmniej 1000 przydomowych oczyszczalni ścieków, w tym przynajmniej jedno zamówienie opiewające na minimum 350 sztuk projektów przydomowych oczyszczalniściekówwykonanychwokresieniedłuŜszymniŜ50dni; dysponujeosobamiposiadającymiuprawnieniabudowlanedoprojektowaniawbranŜy sanitarnejielektrycznej; c) znajduje się w sytuacji ekonomicznej i finansowej zapewniającej wykonania zamówieniatj.wyrazizgodęnaterminpłatnościwstyczniu2009roku; d) nie jest wykluczony z postępowania na podstawie art.24 ustawy Prawo zamówień publicznych, a takŜe spełnia warunki o których mowa w art.22 ust.1 ustawy Prawo zamówieńpublicznych; e)spełniawymogispecyfikacjiistotnychwarunkówzamówienia. W celu potwierdzenia spełniania warunków udziału w postępowaniu zamawiający wymagałprzedstawieniam.in.następującychdokumentów:

wykazu wykonanych (rozpoczętych i zakończonych) w okresie ostatnich trzydziestu sześciumiesięcyprzedogłoszeniemniniejszegozamówienia,ajeŜeliokresprowadzenia

______93 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

działalności jest krótszy w tym okresie – robót odpowiadających swoim rodzajem przedmiotowi zamówienia (tj. zrealizowanie jako Główny Wykonawca zamówienia na rzecz Jednostek Samorządu Terytorialnego w zakresie wykonania dokumentacji projektowejobejmującejłącznieconajmniej1500przydomowychoczyszczalniścieków, w tym przynajmniej jedno zamówienie opiewające na minimum 400 sztuk projektów przydomowych oczyszczalni ścieków wykonanych w czasie nie dłuŜszym niŜ 50 dni kalendarzowych). Na potwierdzenie doświadczenia Wykonawca musi bezwarunkowo przedstawićodpowiednieprotokołyodbiorówrobót;

oświadczenia,ŜeprzeciwkoOferentowi(właścicielowi/właścicielomfirmy)nietoczysię postępowaniewsprawachgospodarczychprzedorganamiprokuratury.

oświadczenia wykonawców zgodnie z art. 24 ust. 1 i 2 ustawy Prawo zamówieńpublicznychzałączniknr3doSIWZ;

oświadczenia wykonawców zgodnie z art. 22 ust.1 ustawy Prawo zamówieńpublicznychzałączniknr4doSIWZ.

Stosowniedo§2ust.2rozporządzeniaPrezesaRadyMinistrówzdnia19maja2006roku wsprawierodzajówdokumentów,jakichmoŜeŜądaćzamawiającyodwykonawcy,oraz form, w jakich te dokumenty mogą być składane (Dz.U. Nr 87, poz. 605) w celu potwierdzenia opisanego przez zamawiającego warunku posiadania przez wykonawcę niezbędnej wiedzy i doświadczenia oraz dysponowania potencjałem technicznym i osobami zdolnymi do wykonania zamówienia, zamawiający moŜe Ŝądać m.in. wykazu wykonanych, a w przypadku świadczeń okresowych lub ciągłych równieŜ wykonywanych,dostawlubusługwokresieostatnichtrzechlatprzeddniemwszczęcia postępowania o udzielenie zamówienia, a jeŜeli okres prowadzenia działalności jest krótszy w tym okresie, odpowiadających swoim rodzajem i wartością dostawom lub usługomstanowiącymprzedmiotzamówienia,zpodaniemichwartości,przedmiotu,dat wykonania i odbiorców, oraz załączenia dokumentów potwierdzających, Ŝe te dostawy lub usługi zostały wykonane naleŜycie. Biorąc powyŜsze pod uwagę Ŝądanie potwierdzeniawykonaniaprojektuna1000przydomowychoczyszczalniścieków,wtym przynajmniej jedno zamówienie opiewające na minimum 350 sztuk projektów przydomowychoczyszczalniściekówbyłowarunkiemzbytwygórowanymwstosunkudo przedmiotu zamówienia objętego kontrolą. W związku z tym, Ŝe przedmiotem zamówienia było wykonanie opracowania wielobranŜowej dokumentacji budowlano wykonawczej na budowę 321 sztuk przydomowych oczyszczalni ścieków zamawiający Ŝądałspełnieniawarunkuktórynieodpowiadałswoimrodzajem robotomstanowiącym przedmiot zamówienia. Ponadto w ocenie kontrolujących wykonanie projektu przydomowych oczyszczalni ścieków na rzecz jednostek samorządu terytorialnego nie róŜni się od wykonania dokumentacji projektowej wykonanejwtym zakresiena rzecz innychjednostekczyteŜosób.PodkreślićnaleŜy,Ŝepostawienieprzezzamawiającego warunku wykonania wskazanych wyŜej dokumentacji projektowych wskazuje na naruszenie art.22 ust.2 ustawy Prawo zamówień publicznych, zgodnie z którym zamawiający nie moŜe określać warunków udziału w postępowaniu o udzielenie zamówienia w sposób, który mógłby utrudniać uczciwą konkurencję. Wskazać naleŜy ponadto na niespójność sformułowanego warunku z treścią dokumentu, który miał potwierdzićspełnieniawarunkuwymaganegoodwykonawcy. Bezzasadnym było równieŜ Ŝądanie przez zamawiającego oświadczenia, Ŝe przeciwko Oferentowi (właścicielowi/właścicielom firmy) nie toczy się postępowanie w sprawach gospodarczychprzedorganamiprokuratury.Oświadczenieopostępowaniuwsprawach gospodarczych przed organami prokuratury wymagane przez zamawiającego nie mogłobywŜadensposóbwpłynąćnawynikpostępowaniaalbowiemtylkoprawomocne

______94 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

skazanie za przestępstwo mogłoby być podstawą wykluczenia wykonawcy z postępowanianamocyart.24ust.1ustawyPrawozamówieńpublicznych.Uwzględnienie oświadczenia wykonawcy o toczącym się postępowaniu byłoby zachowaniem wbrew zasadzieuczciwejkonkurencjiwskazanejwart.7ustawyPrawozamówieńpublicznych. Analizaspecyfikacjiistotnychwarunkówzamówieniawykazała,Ŝepomimonieokreślenia warunków udziału w postępowaniu w zakresie posiadania uprawnień do wykonywania określonej działalności oraz znajdowania się w sytuacji ekonomicznej i finansowej zapewniającej wykonanie zamówienia Ŝądał dokumentów wymienionych w rozporządzeniuPrezesaRadyMinistrówzdnia19maja2006rokuwsprawierodzajów dokumentów, jakich moŜe Ŝądać zamawiający od wykonawcy, oraz form, w jakich te dokumenty mogą być składane, a w szczególności aktualnego odpisu z właściwego rejestru, aktualnych zaświadczeń z ZUS i KRUS, aktualnych informacji z Krajowego RejestruKarnegoorazpolisyubezpieczeniowej. Stwierdzono, Ŝe specyfikacja nie zawierała istotnych dla stron postanowień, które zostanąwprowadzone dotreścizawieranejumowywsprawiezamówieniapublicznego, ogólnych warunków umowy albo wzoru umowy, jeŜeli zamawiający wymaga od wykonawcy, aby zawarł z nim umowę w sprawie zamówienia publicznego na takich warunkach. Brak niniejszych informacji wskazuje na naruszenie art.36 ust.1 pkt 16 ustawy Prawo zamówień publicznych. Ponadto specyfikacja istotnych warunków zamówienia zawierała sprzeczne postanowienia dotyczące zabezpieczenia naleŜytego wykonaniaumowy.Nastronienr8niniejszejspecyfikacjiwskazano,iŜzamawiającynie wymaga wniesienia zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy, podczas gdy na stronienr9określono,Ŝepoogłoszeniuwynikupostępowaniaipoupływieterminuna wniesienie protestu zamawiający zawiadomi wykonawcę o konieczności wpłacenia zabezpieczenianaleŜytegowykonaniaumowy(wwysokości5%kwotybruttookreślonej wformularzuofertowym,wzaokrągleniudopełnychzłotych)orazoterminieimiejscu podpisaniaumowy.Aktakontroli–stronaodnr231donr251. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia zatwierdzona została przez WójtaGminy. Zamawiający wymagał podania w formularzu ofertowym ceny ryczałtowej zaprojektowania1sztukioczyszczalniścieków,zewskazaniemŜekwotawynagrodzenia zostanieokreślonanapodstawieilościfaktyczniezaprojektowanychoczyszczalni. Wterminieskładaniaoferttj.20października2008rokuwpłynęłynastępująceoferty:

ofertanr1–BIONOVASp.zo.o.Wrocławzceną413,58zł/1szt.; ofertanr2–BiuroProjektoweBabińskaBeataŁomŜazceną329,40zł/1szt. W wyniku badania ofert Komisja Przetargowa uznała obydwie oferty za spełniające warunkizamawiającego. W dniu 20 października 2008 roku członkowie Komisji Przetargowej oraz Wójt Gminy złoŜylioświadczenieoniepodleganiuwykluczeniuzpostępowanianamocyart.17ust.1 ustawy. W tym samym dniu członkowie Komisji Przetargowej powołanej zarządzeniem nr30/08zdnia15października2008rokudokonaliocenyofertprzyznającofercieBiura ProjektowegozŁomŜy100punktów. Ogłoszenie o wyborze oferty nie zostało opublikowane na stronie internetowej zamawiającego, brak równieŜ informacji Ŝe zostało ono zamieszczone w siedzibie urzędu. Zamawiający nie poinformował równieŜ wykonawców w sposób określony w specyfikacji istotnych warunków zamówienia (oświadczenia, wnioski, zawiadomienia orazinformacjeZamawiającyorazWykonawcyprzekazująpisemniebądźteŜfaksemi drogą elektroniczną pod warunkiem niezwłocznego ich pisemnego potwierdzenia przy niezwłocznym potwierdzenia otrzymania korespondencji otrzymanej faksem lub drogą

______95 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

elektroniczną) o wyborze oferty, czym naruszył postanowienia specyfikacji oraz art.27 ust.1 ustawy Prawo zamówień publicznych, zgodnie z którym w postępowaniach o udzielenie zamówienia oświadczenia, wnioski, zawiadomienia oraz informacje zamawiający i wykonawcy przekazują, zgodnie z wyborem zamawiającego, pisemnie, faksemlubdrogąelektroniczną. Wobec braku właściwego zawiadomienia o wyborze oferty brak było moŜliwości ustalenia czy zamawiający zachował 7 dniowy termin zanim podpisał umowę z wykonawcę zamówienia stosownie do art.94 ustawy Prawo zamówień publicznych, według którego zamawiający zawiera umowę w sprawie zamówienia publicznego w terminieniekrótszymniŜ10dnioddniaprzekazaniazawiadomieniaowyborzeoferty,a jeŜeliwartośćzamówieniajestmniejszaniŜkwotyokreślonewprzepisachwydanychna podstawieart.11ust.8wterminieniekrótszymniŜ7dni. Wyjaśnienie Henryka Kowalskiego w sprawie opublikowania ogłoszenie o wyborzeofertyorazprzekazaniainformacjiwykonawcomstanowizałączniknr 38doprotokołukontroli. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zamieszczone zostało w Biuletynie Zamówień Publicznychwdniu29października2008rokupodnumerem289245. Kosztorys inwestorski z dnia 12 grudnia 2008 roku dotyczący budowy przydomowych oczyszczalni ścieków na terenie Gminy Lęki Szlacheckie w ilości 278 sztuk ustalony został na kwotę 3.736.629,57 zł (4.558.688,08 zł brutto). Z treści protokołu postępowania ZP2 wynikało, Ŝe wartość szacunkowa zamówienia ustalona została na kwotę 2.815.105 zł, co stanowiło równowartość 726.085 euro. Ustalenia wartości szacunkowej zamówienia dokonał w dniu 15 lipca 2009 roku podinspektor Henryk Kowalskinapodstawiekosztorysuinwestorskiego.Stwierdzono,Ŝewartośćzamówienia wskazana przez pracownika w protokole ZP2 odpowiada wartości netto wybranej oferty. 3.Udzieleniezamówienia Postępowanie o udzielenie zamówienia na budowę 281 sztuk przydomowych oczyszczalni ścieków na terenie Gminy Łęki Szlacheckie wszczęte zostało w dniu 19 czerwca 2009 roku zamieszczeniem ogłoszenia o przetargu w Biuletynie Informacji Publicznej. Brak było potwierdzenia, Ŝe ogłoszenie zamieszczone zostało w miejscu publicznie dostępnym. Ogłoszenie o zamówieniu nr 175950 zamieszczone zostało w BiuletynieZamówieńPublicznychwdniu2czerwca2009roku.Wdniu18czerwca2009 roku pod numerem 198166 w Biuletynie Zamówień Publicznych zamieszczono ogłoszenie o zamianie ogłoszenia o zamówieniu dotyczące zmiany nazwy przedmiotu zamówienia (z oczyszczalni ścieków o przepustowości od 0,6 m 3 do 1,2 m 3 na oczyszczalnieoprzepustowoścido5m 3)wniesieniawadiumiterminuskładaniaofert.W pierwszymogłoszeniuterminwpłatywadiumiterminskładaniaofertustalonona1lipca 2009 roku a w poprawionym na 15 lipca 2009 roku. W ślad za zmianą ogłoszenia dokonano równieŜ stosownych zmian w treści specyfikacji istotnych warunków zamówienia. Przedmiotemzamówieniabyłabudowa281sztukprzydomowychoczyszczalniściekówo przepustowości do 5 m 3 na dobę pracujących w połączonej technologii złoŜa biologicznego wspomaganego osadem czynnym wraz z niezbędną infrastrukturą towarzyszącą tj. bioreaktorami oczyszczalni, osadnikami wstępnymi, rurociągami i armaturą,przepompowniamiściekówoczyszczonychisurowych,studniamichłonnymiw nasypie oraz materiałami elektrycznymi. Przedmiot zamówienia obejmował równieŜ koszty obsługi geodezyjnej inwestycji oraz koszty odbioru robót. Szczegółowy opis zamówienia zawiera: projekt budowlany, specyfikacja techniczna wykonania i odbioru

______96 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

robót,przedmiarrobótstanowiącyzałącznikdospecyfikacji.Zamawiającyniewymagał wniesieniazabezpieczenianaleŜytegowykonaniaumowy. SpecyfikacjaistotnychwarunkówzamówieniazatwierdzonazostałaprzezWójtaGminy. Zarządzeniem nr 26/09 z dnia 10 lipca 2009 roku Wójt Gminy powołał Komisję Przetargowądoocenyspełnianiaprzezwykonawcówwarunkówudziałuwpostępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego na wykonanie 281 sztuk przydomowych oczyszczalniścieków. Wterminieskładaniaofertwpłynęłynastępująceoferty: ofertanr1–KBINSTALACJEKrzysztofBobrowskiŁódźzceną3.828.426,86zł; ofertanr2–EKOBUDWojciechBabińskiŁomŜazceną3.434.428,08zł. W dniu otwarcia ofert członkowie Komisji Przetargowej złoŜyli oświadczenie o niepodleganiu wykluczeniu na podstawie art.17 ust.1 ustawy Prawo zamówień publicznych. Stosownego oświadczenia nie złoŜył w tym dniu jak równieŜ przed podpisaniem umowy Wójt Gminy, co stanowiło naruszenie art.17 ust.2 ustawy Prawo zamówieńpublicznych,wedługktóregoosobywykonująceczynnościwpostępowaniuo udzielenie zamówienia składają, pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania, pisemne oświadczenie o braku lub istnieniu okoliczności, o których mowa w ust. 1. Z oświadczenia podinspektora Henryka Kowalskiego wynika, Ŝe przed podpisaniem umowy na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków Wójt Gminy nie złoŜył oświadczenia na druku ZP11 zgodnie z art.17 ustawy Prawo zamówień publicznych. Oświadczenie podinspektora Henryka Kowalskiego z dnia 25 września 2009 roku w sprawie braku oświadczenia w trybie art.17 Prawo zamówień publicznychstanowizałączniknr39doprotokołukontroli. W ocenie Komisji Przetargowej obydwie oferty spełniały wymagania zamawiającego i jako najkorzystniejszą wybrano ofertę nr 2 z uwagi na najniŜszą cenę. Protokół postępowaniazatwierdziłWójtGminy. Ogłoszenie o wyborze oferty nie zostało opublikowane na stronie internetowej zamawiającego, brak było równieŜ informacji Ŝe zostało ono zamieszczone w siedzibie urzędu. Zamawiający nie poinformował równieŜ wykonawców w sposób określony w specyfikacji istotnych warunków zamówienia (oświadczenia, wnioski, zawiadomienia orazinformacjeZamawiającyorazWykonawcyprzekazująpisemniebądźteŜfaksemi drogą elektroniczną pod warunkiem niezwłocznego ich pisemnego potwierdzenia przy niezwłocznym potwierdzenia otrzymania korespondencji otrzymanej faksem lub drogą elektroniczną) o wyborze oferty, czym naruszył postanowienia specyfikacji istotnych warunkówzamówieniaorazart.27ust.1ustawyPrawozamówieńpublicznych,zgodniez którym w postępowaniach o udzielenie zamówienia oświadczenia, wnioski, zawiadomienia oraz informacje zamawiający i wykonawcy przekazują, zgodnie z wyborem zamawiającego, pisemnie, faksem lub drogą elektroniczną. Z wyjaśnienia podinspektora Henryka Kowalskiego wynikało, Ŝe oferenci zostali powiadomieni telefonicznie. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia na druku ZP403 opublikowane zostało w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 22 lipca 2009 roku pod numerem 248120. Wyjaśnienie Henryka Kowalskiego w sprawie opublikowania ogłoszenie o wyborzeofertyorazprzekazaniainformacjiwykonawcomstanowizałączniknr 40doprotokołukontroli. Wobec braku właściwego zawiadomienia o wyborze oferty brak było moŜliwości ustalenia czy zamawiający zachował 7 dniowy termin zanim podpisał umowę z wykonawcę zamówienia stosownie do art.94 ustawy Prawo zamówień publicznych,

______97 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

według którego zamawiający zawiera umowę w sprawie zamówienia publicznego w terminie nie krótszym niŜ 7 dni. Zaniechanie obowiązku zamieszczenia ogłoszenia na stronie internetowej zamawiającego oraz na tablicy ogłoszeń jak równieŜ poinformowaniawykonawcówowynikuwyboruofertystanowiłonaruszenieart.91ust.1 pkt1orazart.92ust.2ustawyPrawozamówieńpublicznych. Umowa nr 7032/12/2009 na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków zawarta została przez Wójta Gminy z wybranym wykonawcę tj. firmą „EKOBUD” Wojciech BabińskiŁomŜawdniu27lipca2009roku.Wykonawcazobowiązałsiędowykonaniana rzecz zamawiającego 281 sztuk przydomowych oczyszczalni ścieków za łączną kwotę wynikającązkosztorysuofertowegotj.3.434.428,08zł.Rozpoczęcierobótprzewidziano nadzień27lipca2009rokuzakończeniewdniu20grudnia2010zł,przyczym: wpierwszymetapierealizacja100sztukoczyszczalniwterminiedo20grudnia2009 rokuzakwotę1.434.428,08zł, wdrugimetapierealizacja181sztukoczyszczalniwterminiedodnia20grudnia2010 rokuzakwotę2.000.000zł. Strony ustaliły, Ŝe naleŜne wykonawcy wynagrodzenie za realizację drugiego etapu przedmiotu umowy tj. za 181 sztuk oczyszczalni zostanie zwaloryzowana prognozowanym średniorocznym wskaźnikiem wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych ujętym w ustawie budŜetowej na 2010 rok. Ostateczne naleŜne wykonawcy wynagrodzenie za kaŜdy zrealizowany etap przedmiotu niniejszej umowy zostanieokreślonekosztorysempowykonawczymdlategoetapu.Zapłatęzawykonany przedmiotumowyprzewidzianowdwóchczęściachpozrealizowaniukaŜdegozetapów przedmiotuumowy,napodstawiefakturywterminiedo30dniodotrzymaniafaktury przez zamawiającego wraz z kosztorysem powykonawczym. Na zrealizowane roboty wykonawca udzielił 36 miesięcznej gwarancji. Umowa nie została kontrasygnowana przezSkarbnikaGminy. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zamieszczone zostało w Biuletynie Zamówień Publicznychwdniu29października2008rokupodnumerem289245. Wdniu4sierpnia2009rokudoUrzęduGminyzapośrednictwemfaxuwpłynąłprotest firmyKBINSTALACJEKrzysztofBobrowskiŁódźnaczynnośćzamawiającegodotyczącą rozstrzygnięciaiwyborunajkorzystniejszejoferty.Faxpotwierdzonyzostałnapiśmiew dniu 10 sierpnia 2009 roku. Protestujący podnosi, Ŝe rezultatem zaniechań zamawiającegobyłorozstrzygnięcieprzetarguiwybóroferty,którazracjiniespełniania wymogów zawartych w specyfikacji istotnych warunków zamówienia podlegała odrzuceniunapodstawiedyspozycjiart.24ust.2pkt3orazart.89ust.1pkt2ustawy Prawo zamówień publicznych. Zamawiający wymagał od wykonawców załączenia kosztorysu ofertowego oraz ponumerowania stron oferty wraz z załącznikami tymczasem do oferty firmy EKOBUD Wojciech Babiński załączona została jedynie pierwszastronakosztorysuacałykosztoryszłoŜonyzostałjakododatkoweopracowanie i tym samym nie stanowił integralnej części oferty. W związku z powyŜszym zamawiający miał obowiązek wykluczenia i odrzucenia oferty firmy EKOBUD na podstawie art.24 ust.2 pkt 3 oraz art.89 ust.1 pkt 2 ustawy Prawo zamówień publicznych. Protestujący podnosi ponadto, Ŝe w dniu 3 sierpnia 2009 roku powziął wiadomość o udzieleniu zamówienia firmie EKOBUD. Informacja taka została zamieszczonaprzezzamawiającegonaportaluUrzęduZamówieńPublicznychwdniu22 lipca2009roku,aprotestującyzapoznałsięztreściąogłoszeniawdniu3sierpnia2009 roku, a zatem protest wnoszony jest z zachowaniem 7 dniowego terminu przewidzianegowart.180ust.2.Zamawiającyniebyłwstaniezawrzećumowyzgodnie zterminemokreślonymwart.94ustawyPrawozamówieńpublicznych,gdyŜterminna zawarcieumowywsprawiezamówieniapublicznegowynosiniemniejniŜ7dnioddnia przekazaniazawiadomieniaowyborzeoferty.Dodniawniesieniaprotestuinformacjao

______98 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wyborzeofertyniezostałazamieszczonanastronieinternetowejzamawiającegoorazna tablicy ogłoszeń w siedzibie zamawiającego. Zamawiający nie przekazał równieŜ zawiadomienia o wyborze oferty wnoszącemu protest. W związku z powyŜszym protestującyuznał,ŜepostępowanieobarczonezostałowadąuniemoŜliwiającązawarcie waŜnejumowywsprawiezamówieniapublicznegozgodniezart.93ust.1pkt7ustawy. W świetle powyŜszego protestujący wnosi o uniewaŜnienie postępowania jako obarczonegowadąuniemoŜliwiającegozawarciewaŜnejumowy. Kontrolujący przychylili się do wniosków protestującego dotyczących niewłaściwego poinformowania o wyniku wyboru oferty jednakŜe nie podzielają argumentów protestującego odnośnie nieponumerowania wszystkich stron kosztorysu ofertowego poniewaŜ jest to wada formalna oferty, która w Ŝaden sposób nie wpływa na treść złoŜonej oferty. Nieprawidłowym był w tym przypadku wniosek dotyczący odrzucenia oferty z uwagi na treść nieodpowiadającą treści specyfikacji istotnych warunków zamówienia.Aktakontroli–stronaodnr252donr260. Wdniu10sierpnia2009rokuzapomocąfaxufirmaKB INSTALACJE wycofała protest wniesionywdniu4sierpnia2009roku. WójtGminyzłoŜyłwyjaśnieniewsprawiedatyzawarciaumowy,wktórymoświadczaŜe w umowie nr 7032/12/2009 zawartej pomiędzy Gminą Łęki Szlacheckie a firmą „EKOBUD” na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków wystąpił błąd pisarski. Według wyjaśnienia pracownik, który przygotował druk umowy błędnie wpisał datę podpisania umowy, gdzie dzień 27 lipca 2009 roku był dniem przygotowania druku, natomiast umowa została podpisana w dniu 29 lipca 2009 roku w Skierniewicach w firmieSOTRALENTZSp.zo.o.,któraprodukujeprzydomoweoczyszczalnieścieków.Do wyjaśnienia załączono kserokopię polecenia wyjazdu słuŜbowego Wójta Gminy nr 188/09 z dnia 29 lipca 2009 roku do Skierniewic oraz oświadczenie Dyrektora OperacyjnegoSOTRALENTZSp.zo.o.zdnia19sierpnia2009rokuiwłaścicielafirmy EKOBUD z dnia 20 sierpnia 2009 roku w których potwierdzono zawarcie umowy na budowęprzydomowychoczyszczalniściekówwdniu29lipca2009roku. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie daty zawarcia umowy na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków stanowi załącznik nr 41 do protokołu kontroli. Uchwałą nr XXVI/134/09 z dnia 20 kwietnia 2009 roku na realizację budowy przydomowych oczyszczalni ścieków w budŜecie gminyŁęki Szlacheckie zabezpieczono środkiwwysokości4.558.700zł. Do kosztów zadania inwestycyjnego poza wynagrodzeniem za wykonanie projektu zaliczono: wynagrodzeniazaopracowanieprogramuogólnegokanalizacjisanitarnejdlawsiŁęki Szlacheckie,Ogrodzona,Lesiopole,Felicja,,TomawaKoloniaiTomawaWykno w wysokości 10.000 zł. Wykonanie opracowania zlecono na podstawie umowy nr 7032/5/04 z dnia 15 lipca 2004 roku Zespołowi Usług Projektowych Inwestycyjnych i ArchiwalnychzPiotrkowa.Zawykonanieopracowaniawdniu25października2004roku wystawiono fakturę nr 1/2004 na kwotę 10.000 zł (pozycja 5376). Wydatek zrealizowanoześrodkówrozdziału90001,§6050; wynagrodzeniezawykonaniamapdocelówprojektowych(podkładygeodezyjne)pod oczyszczalnięściekówikolektorwewsiŁękiSzlacheckieiOgrodzonanapowierzchni70 ha w wysokości 17.080 zł. Wykonania podkładów zlecono na podstawie umowy nr 7032/X/01/2007 z dnia 2 sierpnia 2007 roku Opoczyńskiej Pracowni Geodezyjno Kartograficznej.Zawykonaniamapdocelówprojektowychwdniu16października2007 roku wystawiono fakturę nr 65/07 na kwotę 17.080 zł (pozycja 980). Wydatek zrealizowanoześrodkówrozdziału90001,§6050.

______99 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wskazać naleŜy, Ŝe opracowanie programu ogólnego kanalizacji sanitarnej jak równieŜ wykonanie map do celów projektowych nie dotyczyły zadania inwestycyjnego polegającego na budowie przydomowych oczyszczalni ścieków w związku z przyjęciem innego rozwiązania oczyszczania ścieków na terenie gminy. Koszty te poniesiono w związku z koncepcją budowy grupowej oczyszczalni ścieków. Biorąc pod uwagę powyŜszebrakjestuzasadnieniadozwiększaniakosztówzadaniainwestycyjnego,aw późniejszymokresieśrodkatrwałego,okosztyktóreniesąznimzwiązane.Kosztyna łącznąkwotę27.080złnaleŜyzatemwyksięgowaćzkonta080„Inwestycje”iobciąŜyć konto 020 „Wartości niematerialne i prawne” celem potencjalnego wykorzystania tych opracowańwprzyszłości. Dane dotyczące badanych zadań inwestycyjnych stanowią załącznik nr 42 do protokołukontroli.

IX. EWIDENCJA MAJ ĄTKU GMINY INWENTARYZACJA

ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (EWIDENCJA ILO ŚCIOWA , ILO ŚCIOWO –WARTO ŚCIOWA )

Wokresieobjętymkontrolązasadyewidencjiskładnikówmajątkowychzostałyopisane wZarządzeniunr28/2006WójtaGminyŁękiSzlacheckiezdnia30października2006 rokuwsprawiewprowadzeniadokumentacjidotyczącejzasadrachunkowościwUrzędzie GminyŁękiSzlacheckieawszczególnościwzałącznikunr1i3. Z treści wymienionych dokumentów wynika, Ŝe do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością,któreniepodlegająujęciunakontach013,014,016,017słuŜykonto011 – środki trwałe. Jednostka kontrolowana przyjęła, Ŝe środki trwałe podlegające ewidencji na koncie 011 to składniki aktywów zdefiniowane w art. 3 ust. 1 pkt 15 ustawy o rachunkowości oraz środki trwałe stanowiące własność jednostki samorządu terytorialnego w stosunku do których jednostka sprawuje uprawnienia właścicielskie niezaleŜnieodsposobuichwykorzystania,którychwartośćpoczątkowajestniemniejsza niŜ3.500zł.Dokonta011prowadzisięewidencjęszczegółowąwsposóbumoŜliwiający w szczególności ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych, ustalenie komórek organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe, naleŜyte obliczenie umorzenia i amortyzacji. NiezaleŜnie od wartości początkowej za środkitrwałeuwaŜasiękomputery.Środkitrwałeumarzanesąstopniowonapodstawie aktualnegoplanuamortyzacjiwedługstawekamortyzacyjnych ustalonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Do ewidencji stanu, oraz zwiększeń i zmniejszeńwartościpoczątkowejpozostałychśrodkówtrwałychniepodlegającychujęciu na kontach 011, 014 wydanych do uŜywania na potrzeby działalności podstawowej jednostki, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania do uŜywaniasłuŜykonto013–pozostałeśrodkitrwałe. Na koncie tym ewidencjonuje się środki trwałe o wartości mniejszej niŜ 3.500 zł. Wartości niematerialne i prawne ewidencjonuje się na koncie 020 i ujmowane są tam licencje na programy komputerowe. Wartości niematerialne i prawne bez względu na ich wartość (z wyjątkiemzwiązanychzpomocamidydaktycznymi)podlegająumorzeniunapodstawie aktualnego planu amortyzacji według zasad określonych w ustawie o podatku dochodowymodosóbprawnych.Wartościniematerialneiprawnezakupioneześrodków nawydatkibieŜąceorazstanowiącepierwszewyposaŜenianowychobiektówowartości początkowej niŜszej od wymienionej w ustawie o podatku dochodowym dla osób prawnych a takŜe będące pomocami dydaktycznymi albo ich nieodłącznymi częściami traktujesięjakopozostałewartościniematerialneiprawne,któreumarzanesąw100% w miesiącu przyjęcia do uŜywania. Do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej

______100 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

środkówtrwałychorazwartościniematerialnychiprawnych, słuŜy konto 071 a odpisy umorzeniowedokonywanesąwkorespondencjizkontem401.Doewidencjizmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do uŜywaniasłuŜykonto072.Umorzenieksięgowanejestwkorespondencjizkontem400. Testdotyczącyzasadewidencjiskładnikówmajątkowychstanowizałączniknr 43doprotokołukontroli.

EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.

2.1. Urz ądzenia ksi ęgowe

Do szczegółowej ewidencji środków trwałych słuŜyły: księga środków trwałych, księga inwentarzowa,tabeleamortyzacyjne. Kontrolującym przedstawiono księgę środków trwałych, która zawierała nr poszczególnych pozycji środków trwałych, określenie środków trwałych, datę przyjęcia douŜywania,wskazaniedowoduprzyjęcia/zdjęciazestanu,nrpozycjiksięgowejksięgi głównej, wartość początkową oraz zmiany wartości początkowej przypisanej danej pozycji inwentarzowej. Na podstawie analizy zapisów księgi środków trwałych stwierdzono, Ŝe nie nadano poszczególnym składnikom środków trwałych nr inwentarzowegopozwalającegonaidentyfikacjęposzczególnychskładnikówzuwagina fakt, iŜ „nr inwentarzowy” zawierał nr grupy, podgrupy i rodzaj zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 roku w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) (Dz. U. nr 112, poz. 1317 ze zmianami), co jednak spowodowało, Ŝe róŜne składniki środków trwałych przynaleŜne do jednej grupy miały tensamnrinwentarzowynp.:444440–pompawirowaSKA7,02wartość–4.880,00 zł; 444440 – pompa głębinowa GBA 2 7,5/380 – wartość 8.826,32 zł; 444440 – pompa głębinowa GC 2.04.22110.4 9,2 KW/400V – 7.233,38 zł. Nieprawidłowość związanaznumeracjąinwentarzowąopisanoprzytemacie–Udokumentowanieobrotów nakontach. Ewidencję umorzenia poszczególnych środków trwałych prowadzono w tabelach amortyzacyjnych według poszczególnych grup środków trwałych w sposób umoŜliwiający ustalenie wartości początkowej poszczególnych środków trwałych, zastosowanej stawki umorzeniowej, wartości rocznego umorzenia oraz wartości umorzeniowej. Do konta 013 prowadzono szczegółową ewidencją ilościowowartościową w księdze inwentarzowej w sposób umoŜliwiający ustalenie wartości początkowej i ilości pozostałych środków trwałych oddanych do uŜywania poszczególnym komórkom organizacyjnym z podziałem na grupy statystyczne środków trwałych. JednakŜe w trakcie czynności kontrolnych ustalono, Ŝe stan na dzień 31 grudnia 2008 roku pozostałychśrodkówtrwałychwynikającyzksięgiinwentarzowejprowadzonejdlakonta 013wyniósł166.518,86zł,coniejestzgodnezsaldemkonta013nakoniecroku2008, które wyniosło 156.079,07 zł. Opisywana niezgodność wynikała z faktu, Ŝe ewidencja analityczna prowadzona do konta 013 jednostki kontrolowanej zawierała pozostałe środki trwałe naleŜące do Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej. Biorąc zatem powyŜszepoduwagęstwierdzono,Ŝenaruszonoart.16ust.1ustawyorachunkowości z treści którego wynika, Ŝe konta ksiąg pomocniczych zawierają zapisy będące uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów kont księgi głównej . Prowadzi się je w ujęciu systematycznym jako wyodrębniony system ksiąg, kartotek (zbiorów kont), komputerowych zbiorów danych, uzgodniony z saldami i zapisami na kontach księgi głównej .

______101 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

WedługInstrukcjisporządzania,obieguikontrolidowodówksięgowych(Załączniknr11 do zarządzenia nr 28/2006) do udokumentowania ruchu środków trwałych słuŜą następującedowodyksięgowe: OT–przyjęcieśrodkatrwałego, MT–zmianamiejscauŜytkowaniaśrodkatrwałego, PT–protokółprzekazania–przyjęciaśrodkatrwałego, LT–likwidacjaśrodkatrwałego. Zgodnie z zasadami obrotu mieniem gminy, zawartymi w Instrukcji, dowodem przychodu niezaleŜnie od posiadanie dowodu, jakim jest decyzja administracyjne, umowa notarialna jest dowód OT „Przyjęcie środka trwałego”, który stanowi warunek wpisaniaśrodkatrwałegodoksięgiinwentarzowej,sporządzonyprzezpracownikaDziału Finansowego.DowodemrozchoduniezaleŜnieodposiadaniadowoduzbycia,jakimjest umowanotarialnajest„Protokółzdawczoodbiorczy”osymboluPTsporządzanyrównieŜ przezpracownikaDziałuFinansowego W okresie objętym kontrolą kontrolowana jednostka objęła ubezpieczeniem OC 2 samochody straŜackie i samochód AUTOSAN słuŜący dowozowi dzieci do szkół oraz sprzętelektronicznyodkradzieŜyiutratydanych. Weryfikacji poddano prawidłowość ewidencjonowania dróg zaliczonych do dróggminnych. Kontrolującym nie przedstawiono uchwały organu stanowiącego w sprawie zaliczenia drógdokategoriidróggminnych.Wzwiązkuztym,objęteewidencjąanalitycznądrogi wykazanewgrupieIIśrodkówtrwałychobiektyinŜynieriilądowejiwodnej,porównano z częścią uchwały nr 717/06 z dnia 23 sierpnia 2006 roku Zarządu Województwa Łódzkiego w sprawie nadania numerów drogom publicznym gminnym na obszarze województwałódzkiego(Dz.Urz.nr319,poz.2482)dotyczącąGminyŁękiSzlacheckie. Z uchwały Zarządu Województwa Łódzkiego wynika, Ŝe do Gminy naleŜy 12 dróg o kategorii dróg publicznych gminnych. W związku z faktem, iŜ ewidencja analityczna środków trwałych nie zawierała dróg o charakterystyce identyfikującej środek trwały jako droga o nazwie wskazanej w uchwale Zarządu Województwa Łódzkiego kontrolujący poprosili o wyjaśnienie i przypisanie pozycji inwentarzowej drogom gminnym zawartym w tej uchwale. Na podstawie wyŜej wspomnianego zestawienia stwierdzono, Ŝe wszystkie drogi gminne zostały ujęte w ewidencji księgowej jednostki kontrolowanej. Test dotyczący urządzeń księgowych stanowi załącznik nr 44 do protokołu kontroli

2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ększenia, zmniejszenia) - 2008 rok

Kontrolę udokumentowania obrotów na koncie 011 skutkujących zmniejszeniem wartości tego konta przeprowadzono na podstawie zapisów, dokonanych na wskazanym koncie, poniŜej wyszczególnionych zdarzeń gospodarczych: likwidacjaśrodkatrwałegonaskutekkradzieŜyLT(beznumeru)zdnia31grudnia 2008 roku dotyczący likwidacji aparatu spręŜarkowego i silnika hydroforni Łęki Szlacheckie nr inwentarzowy IV44440/8 wartość początkowa 4.697,00 zł – do dowodu dołączono protokół likwidacyjnokasacyjny sporządzony tego samego dnia i podpisany przez przewodniczącego i trzech członków komisji likwidacyjnej oraz pismo

______102 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

informujące z Komisariatu Policji w Gorzkowicach o umorzeniu postępowania znak: L. dz. KPI593/03 z dnia 17 listopada 2008 roku. Dowód LT zadekretowano Wn800 2/Ma011izaksięgowanopodpozycją1486dnia31grudnia2008roku, likwidacjaśrodkatrwałegonaskuteksprzedaŜyLT(beznumeru)zdnia31grudnia 2008 roku dotyczący sprzedaŜy budynku świetlicy w miejscowości Ogrodzona – nr inwentarzowyI17107/1wartośćpoczątkowa–8.120złorazdziałkinr255/2opow. 0,0719 ha nr inwentarzowy 0000/16 – wartość początkowa – 15,04 zł. Do dowodu dołączonoaktnotarialnyrep.Anr10931/2008zdnia13grudnia2008roku.DowódLT zadekretowano Wn8002/Ma011 i zaksięgowano pod pozycją 1481 dnia 31 grudnia 2008roku, zniesienie ze stanu sprzętu komputerowego PK (bez numeru) z dnia 30 września 2008 roku dotyczące zniesienia ze stanu majątku sprzętu komputerowego w sumie o wartości 23.219,20 zł. Do dowodu dołączono: protokół likwidacyjnokasacyjny podpisany dnia 30 września 2008 roku przez przewodniczącego komisji i trzech członkóworazwykazsprzętukomputerowegopoddanegoutylizacjiiopiniętechniczną. Dowód Pk zadekretowano Wn8002/Ma011 i zaksięgowano po pozycją 978 dnia 30 września2008roku, DowodyLTzostałypodpisaneprzezWójtaGminyiZastępcęSkarbnika. Kontrolę udokumentowania obrotów na koncie 011 skutkujących zwiększeniem wartości tego konta przeprowadzono na podstawie zapisów dokonanych na wskazanym koncie poniŜej wyszczególnionych zdarzeń gospodarczych: przyjęcienastanśrodkówtrwałychpługudoodśnieŜania–OT(beznumeru)zdnia24 czerwca2008roku,wartośćpoczątkowa–7.500zł,wystawionenapodstawiefakturynr 12/05/2008 z dnia 31 maja 2008 roku, miejsce uŜytkowania OSP Tomawa nr inwentarzowy 550582/4. Dowód zadekretowano Wn011/Ma800 i zaksięgowano pod pozycją602, przyjęcie na stan środków trwałych samochodu poŜarniczego – OT (bez numeru) z dnia 14 lipca 2008 roku, wartość początkowa – 50.000 zł, wystawione na podstawie fakturynr19/2008zdnia1lipca2008roku,miejsceuŜytkowaniaOSPBęczkowice,nr inwentarzowy 774743/7 . Dowód zadekretowano Wn011/Ma800 2 i zaksięgowano podpozycją683, przyjęcienastanśrodkówtrwałychserweraADAX–OTbeznumeruzdnia31grudnia 2008 roku wartość początkowa – 15.433 zł wystawione na podstawie faktury nr 114/2008zdnia5grudnia2008roku,miejsceuŜytkowaniaUGŁękiSzlcheckie,numer inwentarzowy449491/28.DowódzadekretowanoWn011/Ma8002izaksięgowanopod pozycją1467dnia31grudnia2008roku, przyjęcie na stan środków trwałych 2 szt. notebooków TOSHIBA SAT – OT (bez numeru) z dnia 31 grudnia 2008 roku wartość początkowa – 8.113 wystawione na podstawie faktury nr 114/2008 z dnia 5 grudnia 2008 roku, miejsce uŜytkowania UG Łęki Szlacheckie, numer inwentarzowy 449491/30. Dowód zadekretowano Wn011/Ma8002izaksięgowanopodpozycją1469dnia31grudnia2008roku, przyjęcie na stan środków trwałych przenośnego komputera PSION wraz z oprzyrządowaniemOT(beznumeru)zdnia31grudnia2008roku,wartośćpoczątkowa –6.990,43zł,wystawionenapodstawiefakturynr631/12/2008zdnia30grudnia2008 roku, miejsce uŜytkowania UG Łęki Szlacheckie, numer inwentarzowy 449491/33. Dowód zadekretowano Wn011/Ma8002 i zaksięgowano pod pozycją 1472 dnia 31 grudnia2008roku,

______103 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

przyjęcienastanśrodkówtrwałychukładunapowietrzaniaSUW–OT(beznumeru)z dnia 31 grudnia 2008 roku, wartość początkowa – 9.760, wystawione na podstawie fakturynr57/8zdnia13listopada2008roku,miejsceuŜytkowaniaHydroforniaKolonia Trzepnica,numerinwentarzowy444445/34.DowódzadekretowanoWn011/Ma8002i zaksięgowanopodpozycją1473dnia31grudnia2008roku, przyjęcienastanśrodkówtrwałychautomatycznejstacjiodŜelazianiawody–OT(bez numeru)zdnia31grudnia2008roku,wartośćpoczątkowa–51.240zł,wystawionena podstawiefakturynrVAT/U/170/08zdnia13listopada2008roku,miejsceuŜytkowania Hydrofornia Tomawa, numer inwentarzowy 444449/35. Dowód zadekretowano Wn011/Ma8002izaksięgowanopodpozycją1474dnia31grudnia2008roku, przyjęcienastanśrodkówtrwałychplacparkingwŁękachSzlacheckichopow.590 m2–OT(beznumeru)zdnia31grudnia2008roku,wartośćpoczątkowa–62.848,30 zł,wystawionenapodstawiefakturynr128/2008zdnia16grudnia2008roku,protokół odbioru z dnia 16 grudnia 2008 roku, miejsce uŜytkowania Łęki Szlacheckie, numer inwentarzowy222220/8.DowódzadekretowanoWn011/Ma8002izaksięgowanopod pozycją1484dnia31grudnia2008roku, przyjęcienastanśrodkówtrwałychpompygłębinowej–OT(beznumeru)zdnia23 kwietnia 2009 roku, wartość początkowa – 7.248,63 zł, wystawione na podstawie faktury nr 068/2009 z dnia 20.04.2009 r., miejsce uŜytkowania hydrofornia Kol. Trzepnica,numeruinwentarzowy444440/33.DowódzadekretowanoWn011/Ma8002 izaksięgowanopodpozycją424dnia23kwietnia2009roku. DowodyOTpodpisanezostałyprzezWójtaGminyjakoosobęktórejpowierzasiępieczę nadprzyjmowanymśrodkiemtrwałymorazprzezZastępcęSkarbnikaodpowiedzialnego zaksięgowanie. Wtokukontrolistwierdzonoconastępuje: naruszono art. 16 ust. 1 ustawy o rachunkowości z uwagi na fakt, iŜ ewidencja analityczna do konta 011 prowadzona w księdze środków trwałych nie stanowi uszczegółowienia i uzupełnienia księgi głównej, co stwierdzono na podstawie analizy dowodu PK na podstawie którego zdjęto ze stanu majątku sprzęt komputerowy o wartości 23.219,20 zł. Zgodnie bowiem z protokołem likwidacyjnokasacyjnym zdjęto sprzętkomputerowyprzypisanydonastępującychpozycjiinwentarzowych(wnawiasie przedstawionosposóbzapisuwksiędześrodkówtrwałych): 449491/2003–wartość4.685,00zł(wksiędzepoz.12grupyIVnrinwentarzowy 449491dataprzyjęcia2003rok) 449491/1999–wartość5.795,00zł(wksiędzepoz.4grupyIVnrinwentarzowy 449491dataprzyjęcia1999rok) 449491/2001–wartość3.347,54zł(wksiędzepoz.7/2grupyIVnrinwentarzowy 449491dataprzyjęcia2001rok) 449491/2001–wartość9.391,66zł(wksiędzepoz.7/1grupyIVnrinwentarzowy 449491dataprzyjęcia2001rok) Razem23.219,20 Numer inwentarzowy powinien być przypisany do poszczególnych składników majątku trwałego w sposób identyfikujący poszczególny środek trwały celem ustalenie jego wartości początkowej. PowyŜsze wynika równieŜ z uregulowań jednostki zawartych w opisiedokonta011(załączniknr3Zarządzenianr28/06zdnia30października2006 roku).Wzwiązkuzfaktem,iŜjednostkakontrolowananienadajenrinwentarzowegow sposób pozwalający na wyodrębnienie poszczególnego składnika majątku kontrolujący poprosili o uzupełnienie dowodów OT i LT objętych kontrolą o numer inwentarzowy nadawany przez jednostkę łamany przez liczbę porządkową z księgi środków trwałych celem identyfikacji poszczególnego dowodu przyjęcia/zdjęcia ze stanu majątku z

______104 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

pozycjązksięgi.Dotakustalonegonumeruinwentarzowegokontrolującyodwołująsię przy opisywaniu dokumentów objętych kontrolą. Ponadto nieprawidłowo udokumentowano zdjęcie ze stanu sprzętu komputerowego oddanego do utylizacji dowodemPK.Zgodniezpostanowieniamizawartymiwczęści8Instrukcjisporządzenia, obieguikontrolidowodówksięgowychdoudokumentowanialikwidacjiśrodkatrwałego na skutek zuŜycia, zniszczenia, niedoboru lub sprzedaŜy słuŜy dowód LT – likwidacja środkatrwałego,wystawianaprzezosobęmaterialnieodpowiedzialną, dowodyOTiLTniespełniaływymogówprzewidzianychwart.21ust.1pkt1ustawyo rachunkowości, bowiem nie zawierały numeru identyfikacyjnego dowodu. Ponadto ani dowody OT ani księga środków trwałych nie wskazywały stawek amortyzacyjnych co stanowiłonaruszenieart.32ust.3ustawyorachunkowości,ztreściktóregowynika,Ŝe na dzień przyjęcia środka trwałego do uŜywania naleŜy ustalić okres lub stawkę i metodęjegoamortyzacji, działkaonr255/2połoŜonawmiejscowościOgrodzonaniezostałaobjętaewidencją księgową. Pod pozycją nr 00016 w księdze środków trwałych pod datą 31 grudnia 1993 roku zaewidencjonowano działkę nr 255 o powierzchni 0,10 ha na podstawi „wykazu mienia” o wartości początkowej 15.04 zł. Dnia 31 grudnia 2008 roku na podstawiedowoduLTzaewidencjonowanegopopozycję1481zdjętozestanumajątku działkęnr255pow.0,10haowartości15,04złorazbudynekświetlicyusytuowanyna tejŜe działce o wartości początkowej 8.120,00 zł (nr inwentarzowy I17107/1). Z przedstawionych kontrolującym dokumentów tj.: akt notarialny, informacji z rejestru gruntówaktualnejnadzieńostatniejaktualizacjioprogramowania,mapypodziałuzdnia 2 października 1997 roku wynika, Ŝe działka o nr 255/2 powstała w wyniku podziału działkinr255natomiastdziałka255/1zostałaoddana w uŜytkowanie wieczyste. Obie działkijakwynikazinformacjizrejestrugruntówsązabudowanejednymbudynkiem.W związkuzpowyŜszymstwierdzono,Ŝeniebyłopodstawdozdjęciazestanupowierzchni całej działkinr 255 z uwagi na fakt, iŜ właścicielem działki nr 255/1 jest Gmina Łęki Szlacheckie. Ponadto jednostka kontrolowana dysponowała operatem szacunkowym dotyczącym ustalenia wartości działki nr 255/2 z treści, którego wynika, Ŝe na dzień szacowania tj.: 11 października 2007 roku wartość części budynku posadowionej na przedmiotowej działce wyniosła 46.080 zł a wartość gruntu 1.438 zł. Procedura sprzedaŜydziałkinr255/2zostałaopisanaprzytemacie – Dochody z majątku. Biorąc powyŜsze pod uwagę stwierdzono, Ŝe księga środków trwałych nie jest prowadzona rzetelnie z uwagi na fakt, iŜ dokonywane w niej zapisy nie odzwierciedlają stanu rzeczywistego, co stanowiło naruszenie art. 24 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości. Ponadto, naruszono art. 28 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości z treści którego wynika, Ŝe środki trwałe wycenia się nie rzadziej niŜ na dzień bilansowy według cen nabycialubkosztówwytworzenia,lubwartościprzeszacowanej(poaktualizacjiwyceny środkówtrwałych),pomniejszonychoodpisyamortyzacyjnelubumorzeniowe,atakŜeo odpisyztytułutrwałejutraty. nie zachowano zasad wynikających §7 ust. 1 pkt 2 i ust. 2 Regulaminu udzielania zamówień o wartości nieprzekraczającej wyraŜonej w złotych równowartości kwoty 14.000 Euro (Zarządzenie Wójta Gminy Łęki Szlacheckie nr 47/08 z dnia 30 grudnia 2008 r.) przy zakupie pompy głębinowej GBC o wartości netto 5.941,50 plus VAT (7.248,63złbrutto).Ztreściprzywołanychprzepisówregulaminuwynika,Ŝeudzielenie zamówieniaktórego wartośćnettowyraŜonawzłotychzawierasięwprzedzialeponad 1000 euro do 4000 euro moŜe zostać udzielone po przeprowadzeniu negocjacji z jednym wykonawcą, co wymaga sporządzenia notatki wg wzoru określonego w załączniku do regulamin. Z ustaleń kontrolujących wynika, Ŝe nie sporządzono takiej notatkinazakuppompygłębinowej.Ponadtoztreściart.35ust.3ustawyofinansach publicznychwynika,Ŝewydatkipublicznepowinnybyćdokonywanewsposóbcelowyi oszczędny,zzachowaniemzasadyuzyskiwanianajlepszychefektówzdanychnakładów. Wzwiązkuztym,uznaćnaleŜy,Ŝezasadawynikająca z zarządzenia Wójta Gminy nr

______105 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

47/08 nie spełnia warunków wynikających z przywołanego wyŜej art. 35 ustawy o finansach publicznych, bowiem negocjując z jednym wykonawcą przy braku uzasadnienia z jakiego powodu negocjacje dotyczą tylko jednego wykonawcy, nie ma moŜliwości ustalenia czy przy danych nakładów uzyskasięnajlepszyefektzuwagina brakporównaniaofert.

2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych - 2008 rok

Kontrolę prawidłowości stosowania stawek amortyzacyjnych oraz obliczenia umorzenia przeprowadzononapodstawielosowowybranejpróby,amianowicie: − grupa 1 – garaŜ na gimbusy – 110110/2 data przyjęcia 31 grudnia 2004 wartość początkowa – 28.737,16 zł –, zastosowana stawka amortyzacji – 2.5% wartość rocznego umorzenia – 718,43 zł – wartość dotychczasowego umorzenia 7.873,71zł, − grupa2–siećwodociągowaKol.Ogrodzona–221211/18 – dataprzyjęcia – 31 grudnia 2007 – wartość początkowa – 143.027,47 zł, zastosowana stawka amortyzacji – 10 % wartość rocznego umorzenia – 14.302,74 zł – wartość dotychczasowegoumorzenia14.302,74zł, − grupa 3 – kocioł „SKAM” 7,5 m – 331310/3 data przyjęcia 9 listopada 2006 wartość początkowa – 7.930,00 zł, zastosowana stawka 7 % wartość rocznego umorzenia–555,10zł–wartośćdotychczasowegoumorzenia1.110,20zł,(1.156,45 zł) − grupa4–pompagłębinowa9,2kw/400V–444440/24–wartość początkowa– 7.233,38zł,zastosowanastawkaamortyzacji–14%wartośćumorzeniarocznego –1.012,57zł–wartośćdotychczasowegoumorzenia2.531,68zł, − grupa4–komputerLAPTOPASUS444491/26dataprzyjęcia3sierpnia2007r. – wartość początkowa – 5.326,01 zł, zastosowana stawka amortyzacji 30% wartość rocznego umorzenia 1.597,80 zł – wartość dotychczasowego umorzenia 2.263,55zł.(2.130,4zł) − grupa 5 – pług do odśnieŜania – 550582/3 data przyjęcie 23 grudnia 2005 – wartośćpoczątkowa–3.965,00zł,zastosowanastawkaamortyzacji18%wartość rocznegoumorzenia–713,00zł,wartośćdotychczasowegoumorzenia–2.141,10zł − grupa5–pługdoodśnieŜania–550582/4–dataprzyjęcia24czerwca2008roku – wartość początkowa – 7.500,00 zł, zastosowana stawka amortyzacji 18% wartość rocznego umorzenia – 1.350,00, wartość dotychczasowego umorzenia – 675,00zł, − grupa6–centralatelefonicznaPLATAN–6–62626/5–dataprzyjęcie18 sierpnia 2008–wartośćpoczątkowa–4.257,80zł,zastosowanastawkaamortyzacji10% wartość rocznego umorzenia 425,78 zł – wartość dotychczasowego umorzenia – 141,93zł, − grupa 7 – samochód poŜarniczy DAIMLER – 774743/7 – data przyjęcie 14 lipca 2008r.–wartośćpoczątkowa–50.000,00zł,zastosowanastawkaamortyzacji14% wartośćrocznegoumorzenia7.000,00zł–wartośćdotychczasowegoumorzenia– 2.900,00zł(2.916,66zł), − grupa8–kserokopiarkaKYOCERAMITA–880803/5–dataprzyjęcia25sierpień 2006r.–wartośćpoczątkowa–3.784,99zł,zastosowanastawkaamortyzacji20% wartość rocznego umorzenia 757,00 zł – wartość dotychczasowego umorzenia 1.767,59zł,

______106 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

− grupa 8 – miernik parametr. instal. elektr. – 880800/6–dataprzyjęcia7marca 2007r.–wartośćpoczątkowa–4.684,80zł,zastosowanastawkaamortyzacji20% wartość rocznego umorzenia 936,96 zł – wartość dotychczasowego umorzenia 1.714,63zł,(1.642,68zł) Biorącpoduwagędatęprzyjęciadoewidencjiwymienionych środków trwałych w toku kontroli stwierdzono, Ŝe jednostka kontrolowana nieprawidłowo dokonała odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej następujących środków trwałych: kotła „SKAM”7,5mnrinwentarzowy331310/3,komputeraLAPTOPASUSnrinwentarzowy 444491/26, samochód poŜarniczy DAIMLER nr inwentarzowy 774743/7, miernik parametr.instal.elektr.nrinwentarzowy880800/6. Prawidłowe wielkości umorzenia wg stanu na 31 grudnia 2008 roku wymienionych środków przedstawiono wyŜej w nawiasie przy opisie poszczególnych środków trwałych objętych kontrolą. PowyŜsze stanowinaruszenieart.16hust.1pkt1ustawyzdnia15lutego1992rokuopodatku dochodowymodosóbprawnych(tekstjednolityz2000roku,Dz.U.Nr54,poz.654ze zmianami) z treści którego wynika, Ŝe odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, począwszyodpierwszegomiesiącanastępującegopomiesiącu,wktórymtenśrodeklub wartość wprowadzono do ewidencji , do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością początkową lub w którym postawionojewstanlikwidacji,zbytolubstwierdzonoichniedobór. Ponadto stwierdzono, Ŝe do umorzenia środka trwałego o nr inwentarzowym 221 211/18 – sieć wodociągowa Kol. Ogrodzona zastosowano nieprawidłową stawkę amortyzacji 10%, zamiast zgodnie z załącznikiem nr 1 – Wykaz rocznych stawek amortyzacyjnychdoustawyopodatkudochodowyodosóbprawnych4,5%. Testdotyczącyudokumentowaniaobrotównakontachiodpisyumorzeniowe– konto011stanowizałączniknr45doprotokołukontroli.

EWIDENCJA WARTO ŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020. PRAWIDŁOWO ŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH

Jednostkakontrolowanawokresieobjętymkontroląprowadziłasubkontadokonta020 amianowiciekonto0201naktórymewidencjonowanowartościniematerialneiprawne umarzane w dniu zakupu oraz konto 0202 na którym księgowano wartości niematerialneiprawneumarzanewczasienapostawieustalonychstawekamortyzacji.

Konto020Wartościniematerialneiprawne

Saldopoczątkowe Zwiększenia Zmniejszenia Saldokońcowe

01.01.2008 12.511,34zł 0,00 31.12.2008 36.917,70zł 49.429,04zł Ewidencję szczegółową do konta 020 prowadzono w sposób umoŜliwiający ustalenie wartości początkowej oraz ustalenie osób odpowiedzialnych. Wartość umorzenia natomiastwynikałaztabelamortyzacyjnych. Kontrolą objęto przyjęcie na stan konta 020 licencji do oprogramowania „SELWIN i RWWIN” o wartości 620 zł oraz licencji do oprogramowania – „Rejestr – system ewidencjizakupuisprzedaŜy”owartości3.853,98zł.

______107 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Fakturęnr1459/2008zdnia23grudnia2008rokunakwotę620,00złnapodstawie której przyjęto na stan konta 020 licencję do oprogramowania „SELWIN i RWWIN” zadekretowanoWn0201/Ma0723izaksięgowanopodpozycję1411.Zakuplicencjido oprogramowania„Rejestr–systemewidencjizakupuisprzedaŜy”owartości3.853,98zł zadekretowano Wn 0202/Ma 8002 na podstawie faktury nr 626/12/2008 z dnia 29 grudnia 2008 roku pod pozycją 1411. W toku kontroli ustalono, Ŝe zwiększenia i zmniejszenia zostały prawidłowo udokumentowane, ewidencja na koncie 020 jest zgodnazzakładowymplanemkont,adanewewidencjiksięgowejkonta020sązgodne zbilansem. Wartościniematerialneiprawne,którychwartośćpoczątkowaprzekraczałakwotę3.500 złumarzanowczasieprzyzastosowaniustawkiamortyzacyjnej18%. Kontrolą objęto prawidłowość ustalenia umorzenia od wartości początkowej licencji do oprogramowania „AUTA – wymiar podatku od środków transportowych” o wartości początkowej3.755,16zł,którazostałaprzyjętadoewidencjidnia30października2008 roku na podstawie faktury nr 501/10/2008. Wartość umorzenia na dzień 31 grudnia 2008 roku określono na kwotę 112,65 zł. Stawka amortyzacji zastosowano przy umarzaniu wartości niematerialnych i prawnych nie znajduje odzwierciedlanie w zasadachprowadzeniarachunkowościobowiązującychwjednostcekontrolowanej. Dane wynikające z ewidencji analitycznej prowadzonej dla wartości niematerialnych i prawnychzgodnebyłyzewidencjąsyntetycznąibilansem. Testnr4dotyczącyewidencjipozostałychśrodkówtrwałychwuŜywaniu(013) i wartości niematerialnych i prawnych (020) stanowi załącznik nr 46 do protokołukontroli.

EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (MATERIAŁY , FINANSOWY MAJ ĄTEK TRWAŁY )

DoewidencjizapasówmateriałowychjednostkisłuŜyłokonto310–materiały.Zgodniez treściązarządzenienr28/2006WójtaGminyŁękiSzlacheckie jednostka kontrolowana prowadzi ewidencję wartościowoilościową według poszczególnych rodzajów i grup materiałów,którapowinnazapewnićmoŜliwośćustaleniastanuzapasówwedługmiejsc ichznajdowaniasięiosób,którympowierzonopieczęnadnim.Zustaleńkontrolujących wynika,Ŝewokresieobjętymkontrolądokonta310prowadzonosubkonta:3101na którym ewidencjonowano zapasy materiałów wykorzystywanych do realizacji zadań inwestycyjnych, 3102 gdzie ewidencjonowano olej napędowy oraz 3103 na którym ujmowano opał. Na dzień 31 grudnia 2008 roku opisane wyŜej konta posiadały następującesaldaWn: 3101–3.083,61zł,3102–651,75,31032.996,24. Ewidencjęszczegółowąprowadziłreferentzajmującysamodzielnestanowiskodospraw kadrowychioświaty,któryrazwmiesiącusporządzałzestawieniazuŜytychmateriałów według poszczególnych rodzajów materiałów w sposób umoŜliwiający ustalenie przychodu, rozchodu oraz stanu zapasów poszczególnych materiałów w danym miesiącu.

______108 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

5. INWENTARYZACJA

5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji

Instrukcja inwentaryzacyjna wprowadzona została zarządzeniem nr 28/2006 Wójta Gminy Łęki Szlacheckie z dnia 30 października 2006 roku (załącznik nr 9 do zarządzenia). Instrukcja określa cel inwentaryzacji, sposób przeprowadzania inwentaryzacji, terminy i częstotliwość inwentaryzacji oraz czynności dotyczące przygotowaniaiprzeprowadzeniainwentaryzacji. Częstotliwość, terminy oraz metody przeprowadzania inwentaryzacji poszczególnych składnikówaktywówipasywówustalonewInstrukcjiprzedstawiaponiŜszatabela:

Przedmiotinwentaryzacji Częstotliwość i termin Metodainwentaryzacji inwentaryzacji

Aktywów pienięŜnych, papierów wdniukończącymrokobrotowy spisznatury wartościowych oraz materiałów i towarów zaliczanych zgodnie z art. 17 ust.2pkt4ustawyorachunkowościw kosztywmomenciezakupu

Zapasów materiałów, towarów raz na dwa lata (w dowolnych spisznatury znajdujących się w strzeŜonych okresach) składowiskach i objętych ewidencją ilościowowartościową w roku w którym nie przeprowadza sięspisuznatury drogąweryfikacji

Środki trwałe oraz maszyny i raz na cztery lata (w dowolnych spisznatury urządzeniawchodzącewskładśrodków okresach) trwałych w budowie znajdujące się na wpozostałychlatach wdrodzeweryfikacji tereniestrzeŜonym

Pozostałych składników aktywów i corocznienie wcześniejniŜnatrzy spisznatury pasywów miesiące przed końcem roku obrotowego i nie później niŜ 15 styczniarokunastępnego

Inwestycjerozpoczęte naostatnidzieńkaŜdegoroku spis z natury (np.: zakupione maszyny,urządzenia)

porównanie danych z ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami Z instrukcji wynika równieŜ, Ŝe inwentaryzacją w drodze otrzymania od banków i uzyskania od kontrahentów potwierdzeń prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych jednostki stanu tych aktywów oraz wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych równic obejmuje się aktywa finansowe zgromadzona na rachunkach bankowych lub przechowywane przez inne jednostki, naleŜności w tym udzielone poŜyczki oraz powierzone kontrahentom własne składniki aktywów. Inwentaryzacją w drodze porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji realnej wartości tych składników obejmuje się środki trwałe do których dostępjestznacznieutrudniony,grunty,naleŜnościsporneiwątpliweorazinneaktywai pasywa jeŜeli przeprowadzenie ich spisu z natury lub uzgodnienie z przyczyn uzasadnionych nie było moŜliwe. W opisywanych wyŜej przypadkach nie wskazano terminui częstotliwości przeprowadzenia inwentaryzacji, które zgodnie z art. 26 ust.1 pkt2i3ustawyorachunkowościinwentaryzujesięnakonieckaŜdegoroku. Kontrolą objęto prawidłowość inwentaryzacji przeprowadzonej według stanu na 31 grudnia2008roku.

______109 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Namocyzarządzenianr44zdnia12grudnia2008roku Wójt Gminy powołał komisję inwentaryzacyjnąizespołyspisowedoprzeprowadzeniaw2008rokuinwentaryzacjiw UrzędzieGminy,GminnymOśrodkuPomocySpołecznej,GminnejBibliotecePublicznej, Szkole Podstawowej w Łękach Szlacheckich i Trzepnicy oraz Gimnazjum w Tomawie. Zarządzeniemustalono,Ŝeinwentaryzacjaprzeprowadzanabędziedrogaspisuznatury środków trwałych, przedmiotów nietrwałych, materiałów i druków ścisłego zarachowania. Zgodnie z art. 4 ust. 5 ustawy o rachunkowości kierownik jednostki ponosi odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości określonych ustawą, w tym z tytułu nadzoru, równieŜ w przypadku, gdy określone obowiązki w zakresie rachunkowości z wyłączeniem odpowiedzialności za przeprowadzenie inwentaryzacjiwformiespisuznaturyzostanąpowierzoneinnejosobiezajejzgodą. PowyŜsze oznacza, Ŝe obowiązki w zakresie inwentaryzacji nie mogą być powierzone innejosobieprzezkierownikajednostki,którymzgodniezart.3ust.1pkt6ustawyo rachunkowościjestosobaluborganjednolubwieloosobowy(zarząd),któryzgodnie z obowiązującymi jednostkę przepisami prawa, statutem, umową lub na mocy prawa własności uprawniony jest do zarządzania jednostką, z wyłączeniem pełnomocników ustanowionych przez jednostkę. Biorąc powyŜsze pod uwagę nieuprawnionym jest zarządzanie przez Wójta Gminy Łęki Szlacheckie inwentaryzacji w Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej, Gminnej Bibliotece Publicznej, Szkole Podstawowej w Łękach SzlacheckichiTrzepnicyorazGimnazjumwTomawie. Ponadto stwierdzić naleŜy, Ŝe zarządzenie w sprawie inwentaryzacji wskazuje tylko jedną z metod inwentaryzacji, określonej w art.26 ust.1 ustawy o rachunkowości, a mianowicie spis z natury, którym naleŜało objąć wyposaŜenie i środki trwałe. Na przewodniczącego Komisji Inwentaryzacyjnej wyznaczono referenta do spraw kadrowychioświaty.

5.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji

Stwierdzono,Ŝe wjednostcekontrolowanejdokonanoinwentaryzacjiśrodkówtrwałych (grupyod0do8),materiałów,drukówścisłegozarachowaniaiwartościniematerialnych i prawnych metodą spisu z natury. Na arkuszach wskazano nazwiska Komisji Inwentaryzacyjnej, która dokonała spisu, nazwisko osoby odpowiedzialnej materialnie. WycenydokonałZastępcaSkarbnika. Nieprzeprowadzonoinwentaryzacjiśrodkówtrwałychwbudowie(inwestycji)nakwotę 145.890,51 zł oraz materiałów na kwotę 3.083,61 zł. Oświadczenie w wymienionej sprawiezłoŜyłZastępcaSkarbnika. Oświadczenie o nieobjęciu inwentaryzacją materiałów i środków trwałych w budowiestanowizałączniknr47doprotokołukontroli. Biorąc pod uwagę treść art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy o rachunkowości jak równieŜ postanowienia Instrukcji inwentaryzacyjnej na ostatni dzień kaŜdego roku obrotowego inwentaryzacjęśrodkówtrwałych,doktórychdostępjestznacznieutrudniony,gruntów a takŜe innych aktywów i pasywów, jeŜeli przeprowadzenie ich spisu z natury lub uzgodnienie z przyczyn uzasadnionych nie było moŜliwe przeprowadza się drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji wartościtychskładników.Zatemprzeprowadzenieinwentaryzacjimetodąspisuznatury wartościniematerialnychiprawnychorazśrodkówtrwałychtakichjakgruntyczysieci wodno–kanalizacyjnestanowinaruszeniewskazanegowyŜejprzepisu.Inwentaryzacja bowiem w tym przypadku powinna przyjąć formę dokumentu w którym naleŜało wskazać podstawę nabycia tych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i

______110 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

prawnych.DanewskazanewdokumencienaleŜałonastępnieprzeanalizowaćpodkątem zgodnościzapisówwewidencjiksięgowej. Wzwiązkuznieobjęciemewidencjąksięgowądziałekgruntuonumerachewidencyjnych 155/1, 53,2, 257/1, 511, 53/1, 348/2, 94, 470, 485, 177, 268, które zostały nieodpłatnie nabyte na podstawi decyzji komunalizacyjnych, co opisano przy temacie dotyczącym kontroli bilansu jednostki, stwierdzić naleŜało, Ŝe inwentaryzacji środków trwałych grupy 0 dokonano z naruszeniem art. 27 ust 1 ustawy o rachunkowości poniewaŜ nie udokumentowano i nie powiązano przeprowadzenia inwentaryzacji i jej wynikówzzapisamiksiągrachunkowych. Drukiścisłegozarachowaniazostałyspisanenaarkuszuspisuznaturynr91/09i92/09 Stanczeków,kwitariuszyprzychodowychK103iK104zgadzałsięzewidencjądruków ścisłego zarachowania prowadzoną przez kasjera. Na wymienionych drukach spisano równieŜotworzonenadzień31grudnia2008rokuraporty kasowe ze wskazaniem ich stanugotówkowego,którywyniósł„0zł”. Nieprawidłowym był równieŜ brak numerów inwentarzowych składników majątku spisanychnaarkuszuspisuznaturynr141/09,co stanowiło naruszenie postanowień zawartychw§9ust.2Instrukcjiinwentaryzacyjnej,gdziewpkt7wskazano,Ŝearkusz spisu z natury powinien zawierać co najmniej między innymi szczegółowe określenie składnika majątku w tym takŜe symbol identyfikacyjny. Ponadto przyjęty przez jednostkę kontrolowaną sposób określenia numeru inwentarzowego jako grupa, podgrupa, rodzaj środka trwałego wg KŚT bez numeru wyszczególniającego składnik majątku powoduje ten sam skutek co brak numeru bowiem utrudnia dokonanie prawidłowejwyceny. Z przeprowadzonej w dniu 31 grudnia 2008 roku inwentaryzacji gotówki w kasie, zgodniezInstrukcjainwentaryzacyjną,sporządzonoprotokółztreściktóregowynikało, Ŝestangotówkiwkasienadzień31grudnia2008rokuwyniósł0,00zł. Salda na rachunkach bankowych były zgodne z saldami wynikającym z ewidencji księgowej.Aktakontroli–stronaodnr261donr286.

X. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ POROZUMIE Ń Z JEDNOSTKAMI SAMORZ ĄDU TREYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZ ĄDOWEJ. POMOC FINANSOWA

ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ - 2008 ROK

Stwierdzono,Ŝenamocyporozumieniazawartegowdniu9grudnia2008rokuGmina Łęki Szlacheckie przejęła zadania z zakresu zimowego utrzymania dróg powiatowych połoŜonych na terenie gminy Łęki Szlacheckie w sezonie 2008/2009. Gmina Łęki Szlacheckiezobowiązujesiędoutrzymaniaprzejezdnościdrógpowiatowychnaterenie gminyzgodniezestandardamizimowegoutrzymania.Gminie w związku z przejęciem zadań zostanie przekazana dotacja celowa w kwocie 9.245 zł na realizację zadania. Terminprzekazaniaśrodkówustalonowporozumieniudodnia31stycznia2009roku. Gminazobowiązałasięwterminiedodnia15kwietnia2009rokudorozliczeniadotacji poprzez dostarczenie Powiatowi sprawozdania finansowego ze sposobu wykorzystania środków.NaokolicznośćprzejęciazadaniazzakresuzimowegoutrzymaniaRadaGminy ŁękiSzlacheckiepodjęławdniu5grudnia2008rokuuchwałęnrXXII/108/08.Ustalono, Ŝedotacjaprzekazanazostałajednorazowowdniu9.245złtj.znaruszeniemterminu przekazania.

______111 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Pismem z dnia 31 marca 2009 roku Wójt Gminy przedstawił Zarządowi Powiatu Piotrkowskiego rozliczenie rzeczowofinansowe z wykorzystania środków przeznaczonych na zadanie z zakresu zimowego utrzymania dróg powiatowych. Do rozliczeniazałączonokserokopięnastępującychdokumentów: fakturęVAT6/2009zdnia9lutego2009rokuwystawionąprzez„DROMOST”Spółka JawnaRadomskonakwotę4.575złzazakup25tonmieszankipiaskowejdozwalczania śliskościjezdni(dowódnr173).Stwierdzono,Ŝefakturauregulowanazostaławpełnej kwocieześrodkówrozdziału60016,§4210tj.jakozakupmateriałównadrogigminne, fakturęnr15/2009zdnia17marca2009rokuwystawionąprzez„DROMOST”Spółka JawnaRadomskonakwotę4.575złzakup25tonmieszanki piaskowej do zwalczania śliskościjezdni(dowódnr282).Stwierdzono,Ŝefakturauregulowanazostaławpełnej kwocieześrodkówrozdziału60016,§4210tj.jakozakupmateriałównadrogigminne, faktura nr 1/2009 z dnia 11 marca 2009 roku wystawioną przez P.P.U.H „PATRYTRANS”Bełchatównakwotę5.489,10złzaposypywaniedróggminnych(dowód nr309).Fakturadotyczyłaposypywaniadróggminnychwdniach13i14stycznia,2,16 i 19 lutego 2009 roku. W fakturze wykonawca wskazał zarówno dni w których wykonywał usługę jak równieŜ ilość kilometrów posypanych dróg w poszczególnych dniach. Łącznie posypano 570 km dróg gminnych. Faktura zaakceptowana została do realizacjiześrodkówrozdziału60014,§4300wkwocie3.465zł(drogipowiatowe)oraz ześrodkówrozdziału60016,§4300wkwocie2.024,10zł(drogigminne). FakturyzazakupmieszankipodinspektorHenrykKowalskiopisałnaokolicznośćzakupu mieszankinie potwierdzając wykonania usługi, faktura za posypywanie dróg gminnych opisana została natomiast na okoliczność wystawienia faktury zgodnie z umową nr 6610/01/2009zdnia5stycznia2009roku.RównieŜtejfakturywłaściwymerytorycznie pracownikniepotwierdziłnaokolicznośćwykonaniausługi.Obokpodpisupodinspektora podpiszłoŜyłSkarbnikGminylubZastępcaSkarbnika.Fakturyzatwierdzonezostałydo realizacjiprzezSekretarzaGminy.Napodstawiepoleceniaksięgowanianr336zdnia31 marca2009rokuwyksięgowanozrozdziału60016,§4210kwotę5.780złdorozdziału 60014,§4210. W rozliczeniu rzeczowofinansowym wynikało, Ŝe łącznie na terenie Gminy Łęki Szlacheckie na zimowe utrzymanie dróg powiatowych wydatkowano kwotę 9.245 zł, z czego: kwota 5.780 zł dotyczyła mieszanki piaskowosolnej do posypywania dróg powiatowychwilości31,585tonx150zł=4.737,75zł+22%VAT; kwota 3.465 zł dotyczyła posypywania dróg powiatowych mieszanką solną w ilości 359,813 km x 9 zł = 3.238,32 zł +7% VAT. W rozliczeniu wskazano, Ŝe odśnieŜanie drógwykonanezostałosprzętemGminy,zaconiemoŜnawystawićfaktury. Ustalono, Ŝe usługa polegająca na posypywaniu dróg na terenie gminy wykonywana była przez P.P.U.H. „PATRYTRANS” Sławomir Patryarcha na podstawie umowy nr 6610/01/2009 z dnia 5 stycznia 2009 roku. Według umowy realizację usługi przewidziano w okresie od 5 stycznia do 20 marca 2009 roku przy uŜyciu sprzętu wykonawcy oraz mieszanki solnej, którą zobowiązał się dostarczyć zamawiający. Czynność posypywania wykonywana będzie na telefoniczne zgłoszenie najpóźniej w ciągu 5 godzin od zgłoszenia. Wynagrodzenia za wykonane roboty przewidziano w wysokości 9 zł netto/km +7% VAT tj. 9,63 zł brutto według załączonej kalkulacji cenowej. W kaŜdej wystawionej fakturze wykonawca wykazywał będzie ilość posypanych kilometrów i dni w których wykonywał te czynności. Faktury realizowane będą w terminie 21 dni od daty ich złoŜenia. Umowa została podpisana przez Wójta GminyikontrasygnowanaprzezSkarbnikaGminy.

______112 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

ZwyjaśnieniepodinspektoraHenrykaKowalskiegowynikało,Ŝecena1kmposypywania dróg mieszanką solną ustalona została na podstawie rozmowy telefonicznej z następującymi firmami: „DROMOST” Sp.j. Radomsko – 10,70 zł/km brutto; PRDM Radomsko – 11 zł brutto oraz PPHU „PATRYTRANS” Bełchatów – 9,63 zł brutto. Na podstawie niniejszych cen wybrano ofertę z Bełchatowa. Ilość kilometrów koniecznych doobsłuŜenianiebyłaustalonawdniupodpisaniaumowy,znanabyłatylkoilośćdróg gminnych. WyjaśnieniepodinspektoraHenrykaKowalskiegozdnia2września2009roku w sprawie wyboru wykonawcy do posypywania dróg stanowi załącznik nr 48 doprotokołukontroli. StwierdzićnaleŜy,ŜebrakbyłodokumentuzktóregowynikałabyilośćzuŜytejmieszanki na odśnieŜanie dróg powiatowych oraz ilość przejechanych kilometrów po drogach powiatowych celem wysypania mieszanki wskazana w rozliczeniu dotacji. Z Ŝadnego dokumentu nie wynikało jakie odcinki dróg było odśnieŜane w jakich dniach, co nie pozwalało na zweryfikowanie prawidłowości rozliczenia. RównieŜ merytoryczny pracownik nie potwierdził na fakturze wykonania usługi i nie wskazał odcinków odśnieŜania.ZwyjaśnieniapodinspektoraHenrykaKowalskiegowynikało,Ŝerozliczenie sporządzonezostałozgodniezprzejechanymikilometramiizuŜytąmieszankąpiaskowo solną.NadrogipowiatowezuŜytookoło32tonmieszankiiprzejechanopodrogach360 kilometrów zgodnie zez wskazaniami licznika w ciągu pięciu dni, natomiast na drogi gminnezuŜytookoło18tonmieszankiiprzejechanookoło210kilometrówzgodnieze wskazaniamilicznikawciągupięciudni. WyjaśnieniepodinspektoraHenrykaKowalskiegozdnia26sierpnia2009roku stanowizałączniknr49doprotokołukontroli. Kontrola wykazała, Ŝe Gminy Łęki Szlacheckie posiada na swoim terenie 43 kilometry dróg zaliczonych do kategorii dróg powiatowych i na ich utrzymania wydano w 2009 rokukwotęrównąotrzymanejdotacjitj.9.245zł.ZpowyŜszegowynika,Ŝejednostka nieponiosłaŜadnychwydatkównaodśnieŜaniedrógpowiatowych,cozostałowskazane wrozliczeniudotacji.Ustalono,Ŝew2008rokudokonanozakupupługuśnieŜnegoaz opisufakturywynikało,ŜerachunekdotyczyłwykonaniapługadoodśnieŜaniadrógdla OSP Tomawa. Przeanalizowano równieŜ wydatki poniesiona na utrzymanie dróg gminnych–rozdział60016wlatach2008i2009.Ustalono,ŜenaterenieGminyŁęki Szlacheckie istnieje 47,321 km dróg zaliczonych do kategorii dróg gminnych. W 2008 rokunadrogigminnewydatkowanołącznie175.539,09zł,zczegowydatkizwiązanez utrzymaniemnawierzchniwynosiły 9.775zł idotyczyły: zakupu pługa (faktura nr 12/05/2008 z dnia 31 maja 2008 roku wystawiona przez SprzedaŜ Środków do Produkcji Rolnej Naprawa Sprzętu Rolniczego Jan Krogulec Przerąbnakwotę7.500złzawykonaniepługaśnieŜnego–dowódnr594)napodstawie umowyzleceniezdnia26maja2008roku. remontpługa(rachuneknr1zdnia19grudnia2008rokuwystawionaprzezZakład ŚlusarskoKowalskinakwotę350złzaremontpługaśnieŜnegowDobrenicach–dowód nr1403). wykaszania poboczydrógnakwotę1.925zł. Innychwydatkówzwiązanychbezpośredniozutrzymaniemdróggminnychdotyczących odśnieŜaniadróg,zakupupaliwadopługa,posypywaniadrógnieponiesiono. Kontrolawykazała,Ŝewykaszaniepoboczydróggminnychnapowierzchni17,5hazlecił WójtGminyfirmiePUJanuszTerkazTrzepnicynapodstawieumowyzleceniazdnia10 października 2008 roku. Realizację zlecenia przewidziano w terminie od 10 do 31 października 2008 roku. W umowie przewidziano wynagrodzenia w kwocie 1.925 zł

______113 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

(1.577,87 zł netto), które będzie uregulowane na podstawie rachunku za wykonane pracewterminie14dni.Umowazostałakontrasygnowana przez Skarbnika Gminy. W umowie nie zawarto Ŝadnych szczegółowych informacji dotyczących odcinków poboczy przydrogachktóremajązostaćwykoszone.Rachuneknakwotę1.925złzawykaszanie poboczywystawionyzostałwdniu15grudnia2008rokuiwpłynąłdoUrzęduGminyw dniu 19 grudnia 2008 roku (dowód nr 1415). Rachunek opisany został przez podinspektora Henryka Kowalskiego na okoliczność wystawienia zgodnie z umową zlecenia.Rachunekzostałzatwierdzonydowypłatyześrodkówrozdziału60016,§4300 przez Sekretarza i Skarbnika Gminy. Wskazać naleŜy, Ŝe na rachunku brak było potwierdzeniaŜeusługazostaławykonanaiwjakimterminiezostałaonazrealizowana, co biorąc pod uwagę termin wystawienia rachunku na duŜe znaczenie. Wyjaśnienie w sprawieterminuwykonaniaizleceniausługizłoŜyłWójtGminy. Zwyjaśnieniewynikało,Ŝeprzyczynązleceniewykaszaniadrógwdniu10października 2008 roku było duŜe zakrzaczenie pasów drogowych. Pasy drogowe nie były oczyszczanezprzydroŜnychkrzewówoddwóch–trzechlatapozostawienieichnazimę wtakimstanieutrudniłobyodśnieŜaniadróg.WzwiązkuzpowyŜszympodjętodecyzjęo wykoszeniu pasów przydroŜnych w październiku 2008 roku i powierzono realizację usługi jedynemu wykonawcy, który mógł ją wykonać. W czasie negocjacji wykonawca opierałsięsowichcennikachobowiązującychdlarolnikówwzwiązkuzczymskalkulował usługęwprzeliczeniuna1hektar.Pracownikurzędu dokonał przeliczenia powierzchni pasówprzydroŜnychprzy43,75hadrógprzewidzianychdowykaszaniaiustalił,Ŝejest to powierzchnia 17,5 ha. Tym samym ustalono przedmiot umowy na 1.925 zł brutto. Pracownik stosował następującą kalkulację – 2 m szerokości pobocza (uwzględniając krzywiznęrowu)x2poboczax1000m=4000m 2=0,4hax43,75ha=17,5ha.Wójtwyjaśnił ponadto, Ŝe wykonawca wykonał usługę w przewidzianym umową terminie, jednak rachunek nr 18/2008 złoŜył dopiero w dniu 15 grudnia 2008 roku. W odpowiedzi na ponaglenia ze strony pracownika gminy wykonawca wyjaśnił, Ŝe miał problemy z ewidencją księgową prowadzoną przez biuro podatkowe i nie mógł wcześniej złoŜyć fakturyzausługę. Wyjaśnienie Wójta Gminy z dnia 2 września 2009 roku w sprawie umowy na wykaszaniepoboczystanowizałączniknr50doprotokołukontroli. Ustalono, Ŝe na podstawie zgłoszenia do ewidencji działalności gospodarczej z dnia 9 grudnia 2008 roku P.U. Janusz Terka prowadzi działalność usługową związaną z zagospodarowaniemterenówzieleni.Dotegodniajegodziałalnośćdotyczyławyłącznie odprowadzaniaioczyszczaniaścieków. W I półroczu 2009 roku na utrzymanie nawierzchni dróg gminnych wydatkowano wyłącznie kwotę 5.394,10 zł z czego 3.370 zł dotyczył zakupu mieszanki piaskowo solnej a kwota 2.024,10 zł dotyczyła posypywania dróg gminnych. Nie poniesiono ŜadnychwydatkównazakuppaliwadopługaśnieŜnegozrozdziału60016.

POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM SAMORZ ĄDU TERYTORIALNEGO – 2007 - 2008

Na mocy porozumień zawartych pomiędzy Wójtem Gminy a Starostą Powiatu Piotrkowskiegozawartezostałyporozumieniadotycząceudzieleniaw2008rokupomocy finansowej na przebudowę drogi powiatowej nr 1513E Gorzkowice – Ręczno przebiegającejprzezterenGminyŁękiSzlacheckie.Zporozumieniapodpisanegowdniu 26 czerwca 2008 roku wynikało, Ŝe Zarząd Powiatu przeprowadzi postępowanie przetargoweipodpiszeumowęzwykonawcąnarealizacjęzadaniaanarealizacjętego zadania Gmina Łęki Szlacheckie udzieli powiatowi pomocy w wysokości 100.000 zł. Z porozumienia zawartego w dniu 25 września 2008 roku wynikało, Ŝe Gmina Łęki

______114 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Szlacheckie przekaŜe Powiatowi Piotrkowskiemu pomoc finansową w wysokości 15.000 zł w związku z podpisaniem przez Powiat Piotrkowski umowy na roboty dodatkowe dotyczące przebudowy drogi powiatowej nr 1513E Gorzkowice – Ręczno. Według porozumień przekazania środków nastąpi po doręczeniu kserokopii potwierdzonej za zgodność z oryginałem rachunku za wykonane zadanie w ciągu 7 dni od dnia otrzymania. Gmina zastrzegła sobie moŜliwość kontroli poprawności wydatkowania przekazanych środków oraz konieczność zwrotu środków niewykorzystanych lub wykorzystanychniezgodniezprzeznaczeniem. Uchwały intencyjne w sprawie udzielenia z budŜetu Gminy Łęki Szlacheckie pomocy finansowejPowiatowiPiotrkowskiemuodpowiedniowwysokości100.000złoraz15.000 zł podjęte zostały w dniu 25 czerwca 2008 roku (uchwała nr XVII/86/08) oraz 24 września2008roku(uchwałanrXIX/95/08). Wdniu17listopada2008rokuPowiatPiotrowskiprzedstawił Gminie potwierdzone za zgodnośćzoryginałemfakturyzaprzebudowędrogi,robotydodatkoweiuzupełniające, za wykonanie przebudowy chodników i nadzór oraz protokoły odbioru i kosztorysy powykonawczeorazzwróciłasięzprośbąoprzekazanieśrodkówfinansowychzgodniez porozumieniem.ŚrodkifinansoweprzelanezostałynarachunekStarostwaPowiatowego w dniu 19 listopada 2008 roku w wysokości 115.000 zł (WB nr 1157) z rachunku wydatkówjednostki.Pismozprośbąoprzekazanieśrodkówzostałozaewidencjonowane Wn 080/Ma 201 a przelew środków Wn 201/Ma 1301. Wskazać naleŜy, Ŝe nieprawidłowym było powiększanie kosztów inwestycji o kwotę przekazanych środków poniewaŜ nie dotyczyła ona zadania realizowanego przez kontrolowaną jednostkę. Kwotatazostałajednakwyksięgowanazkonta080„Inwestycje”napodstawiepolecenie księgowaniazdnia31grudnia2008roku–pozycjanr1452. Środki finansowe na realizację porozumienia zabezpieczone zostały w budŜecie Gminy Łęki Szlacheckie w rozdziale 60014, §6300 w prawidłowej wysokości i we właściwym terminie.UchwałąnrXIII/72/08zdnia23stycznia2008 roku zabezpieczono środki w wysokości 100.000 zł po czym w dniu 24 września 2008 roku na mocy uchwały nr XIX/94/08zwiększonośrodkio15.000zł.

XI. ROZLICZENIA BUD śETU Z SAMORZ ĄDOWYMI JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI

1. DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUD śETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH – WYSOKO ŚĆ I RODZAJ - 2008 ROK

Brak było zakładów budŜetowych i gospodarstw pomocniczych w strukturze organizacyjnejGminyŁękiSzlacheckie.

2. DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI ZDROWOTNEJ – 2008 ROK

Gmina Łęki Szlacheckie nie udzielała dotacji dla samodzielnych zakładów opieki zdrowotnej.

______115 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

XII. USTALENIA KO ŃCOWE. ZAŁ ĄCZNIKI.

Protokół zawiera 126 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w ksiąŜce kontroli Urzędu Gminy Łęki Szlacheckie pod pozycją 1/2009. WtrakciekontroliinformacjiiwyjaśnieńudzielałyniŜejwymienioneosoby: 1. WójtGminy–WojciechBłaszczyk, 2. SkarbnikGminy–AnnaSobczyk; 3. SekretarzGminy–GrzegorzStępień; 4. ZastępcaSkarbnika–EwaGal; 5. Podinspektor–DanutaStępień: 6. Podinspektor–GraŜynaLasek; 7. Podinspektor–HenrykKowalski orazinnipracownicywmiarępotrzeb. Integralnączęściąprotokołusąnastępującezałączniki: 1. Testdotyczącywewnętrznychprocedurkontroli.

2. WyjaśnienieSkarbnikaGminyzdnia10września2009roku.

3. WyjaśnienieZastępcySkarbnikaGminyzdnia18września2009roku.

4. Testdokontrolizapisówksięgowychdokonanychwdzienniku.

5. TestdotyczącysprawozdańRbPDPzaokresobjętykontrolą.

6. Zestawieniapoddanychkontrolifakturzamiesiącgrudzień2008rokuistyczeń2009roku.

7. Test do kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na koncie 201 „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami” oraz tabela przedstawiającaterminowośćregulowania.

8. Tabelaprzedstawiającaterminowośćodprowadzaniaskładekwrazzewskazaniemnumeru dowoduksięgowego.

9. Protokółkontrolikasyzdnia3września2009roku.

10. Testdotyczącyprzestrzeganiazasadrachunkowościpodatkowej.

11. Wykazpobranegoinkasaorazprawidłowośćrozliczeniainaliczeniaprowizji.

12. Testdotyczącyprawidłowościuchwałwsprawiepodatkuodnieruchomości.

13. Tabela przedstawiająca dane dotyczące terminów złoŜenia deklaracji podatkowych, zgodnośćstawekpodatkuzuchwałamiRadyGminywsprawiepodatkuodnieruchomości.

14. Wyjaśnieniewsprawienieobjęciaopodatkowaniemnieruchomościrolnych.

15. Testydotyczącewymiaruipoborupodatkuodnieruchomości–osobyprawnelata2007– 2008.

16. Dane dotyczące terminowości doręczania decyzji wymiarowych i zgodności stawek podatkuzuchwałamiRadyGminywsprawiepodatkuodnieruchomościobowiązującymiw okresie kontrolowanym oraz zgodność podstawy opodatkowania z informacjami podatkowymi wraz z informacją o zaległościach i postępowaniu windykacyjnym podejmowanymwstosunkudopodatnikówobjętychkontrolą.

______116 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

17. Testydotyczącewymiaruipoborupodatkuodnieruchomości–osobyfizycznelata2007– 2008.

18. Testprzedstawiającydanedotycząceumorzeniazaległościpodatkowych–osobyfizyczne, osobyprawnewlatach2008–2009.

19. Wykaz decyzji w sprawie ulg ustawowych w podatku rolnym objęte kontrolą wraz z opisemprzedmiotuulgi.

20. Wyjaśnieniawsprawiedecyzjinr3113/5/1/2008zdnia3marca2008roku.

21. Tabela wskazująca podatników posiadających najwyŜsze zaległości z tytułu podatku od nieruchomości objętych kontrolą wraz z wyszczególnieniem podjętych czynności windykacyjnych.

22. Testdotyczącypodejmowanychczynnościwindykacyjnych–osobyfizyczne,osobyprawne –lata20072008.

23. WyjaśnieniewsprawiewysokościopłatzauŜytkowaniewieczyste.

24. WyjaśnienieWójtaGminyzdnia21września2009roku.

25. TestdotyczącyoddawanianieruchomościwnajemidzierŜawę.

26. WyjaśnieniepodinspektoraHenrykaKowalskiegozdnia25września2009rokuwsprawie wpłatmieszkańców.

27. WyjaśnieniepodinspektoraHenrykaKowalskiegowsprawiewarunkówtechnicznych.

28. Wyjaśnieniepodinspektorads.kadrowych.

29. WyjaśnienieZastępcySkarbnikazdnia15września2009roku.

30. WyjaśnienieSekretarzaGminywsprawieofertnawykonaniaokablowaniastrukturalnego.

31. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie rozbieŜności w kosztorysach dotyczących kiosku i wiatyprzystankowej.

32. WyjaśnieniepodinspektoraHenrykaKowalskiegowsprawieremontupomieszczeńzdnia 15września2009roku.

33. Wyjaśnienie podinspektora Henryka Kowalskiego w sprawie remontu sanitariatów z dnia 15września2009roku.

34. Tabeladotyczącadanychwzakresieźródełfinansowaniainwestycjiwlatach20082009.

35. Wyjaśnienie Henryka Kowalskiego w sprawie wartości zamówienia na przebudowę dróg rolniczychzdnia12sierpnia2009roku.

36. OświadczeniepodinspektoraHenrykaKowalskiegozdnia12sierpnia2009rokuwsprawie brakuoświadczeniawtrybieart.17Prawozamówieńpublicznych.

37. Wyjaśnienie podinspektora Henryka Kowalskiego w sprawie powiadomienia z dnia 12 sierpnia2009roku.

38. Wyjaśnienie Henryka Kowalskiego w sprawie opublikowania ogłoszenie o wyborze oferty orazprzekazaniainformacjiwykonawcom.

39. Oświadczenie podinspektora Henryka Kowalskiego z dnia 25 września 2009 roku w sprawiebrakuoświadczeniawtrybieart.17Prawozamówieńpublicznych.

______117 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE Ł ĘKI SZLACHECKIE Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

40. Wyjaśnienie Henryka Kowalskiego w sprawie opublikowania ogłoszenie o wyborze oferty orazprzekazaniainformacjiwykonawcom.

41. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie daty zawarcia umowy na budowę przydomowych oczyszczalniścieków.

42. Danedotyczącebadanychzadańinwestycyjnych.

43. Testdotyczącyzasadewidencjiskładnikówmajątkowych.

44. Testdotyczącyurządzeńksięgowych.

45. Testdotyczącyudokumentowaniaobrotównakontachiodpisyumorzeniowe–konto011.

46. Testnr4dotyczącyewidencjipozostałychśrodkówtrwałychwuŜywaniu(013)iwartości niematerialnychiprawnych(020).

47. Oświadczenieonieobjęciuinwentaryzacjąmateriałówiśrodkówtrwałychwbudowie.

48. WyjaśnieniepodinspektoraHenrykaKowalskiegozdnia2września2009rokuwsprawie wyboruwykonawcydoposypywaniadróg.

49. WyjaśnieniepodinspektoraHenrykaKowalskiegozdnia26sierpnia2009roku.

50. WyjaśnienieWójtaGminyzdnia2września2009rokuwsprawieumowynawykaszanie poboczy.

51. Wykazaktkontroli.

Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 11 stycznia 2010 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami przekazanoWójtowiGminyŁękiSzlacheckie. KierownikajednostkiiSkarbnika poinformowanooprzysługującymmuprawieodmowy podpisania protokołu i złoŜenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień,codoprzyczyntejodmowy. Kontrolujący: Jednostkakontrolowana: ...... (MałgorzataOŜarek)

Kwitujęodbiór1egzemplarzaprotokołukontroli: ...... (data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)

______118