RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2019

la nivelul județului PRAHOVA

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Constituţia României, republicată, şi Legea nr.94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată, prevăd că exercitarea controlului asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuințare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public se face de către Curtea de Conturi, instituţie fundamentală a statului de drept, care îşi desfășoară activitatea în mod autonom, atât la nivel central, cât şi prin camerele de conturi la nivel județean şi în municipiul București, şi reprezintă România în calitatea sa de instituție supremă de audit în organizațiile internaționale ale acestor instituții. Curtea de Conturi, prin structurile sale teritoriale, elaborează, în conformitate cu prevederile art. 4 alin. (3) şi art. 38 alin. (2) din Legea nr. 94/1992, privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, republicată, şi transmite autorităţilor publice deliberative ale unităţilor administrativ- teritoriale rapoarte referitoare la finanţele publice locale. Camera de Conturi Prahova, ca structură teritorială a Curţii de Conturi, în cadrul competenţelor stabilite de lege, a efectuat în anul 2020, cu prioritate şi preponderenţă, misiuni de audit financiar şi de audit de conformitate. De asemenea, a mai desfăşurat și acţiuni de control tematic la societăţi comerciale cu capital majoritar al unităţilor administrativ-teritoriale și la alte entități, precum și acțiuni de documentare. Obiectivul principal al acţiunilor de control/audit la instituţiile publice a fost acela de a obţine asigurarea că modul de administrare a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ – teritoriale și execuţia bugetelor locale sunt în concordanţă cu scopul, obiectivele şi atribuţiile entităţilor verificate şi respectă principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii, iar situaţiile financiare sunt întocmite în conformitate cu cadrul de raportare financiară din România şi oferă o imagine fidelă a poziţiei şi performanţei financiare a entităţilor. Acţiunile s-au desfășurat conform programului anual de control/audit aprobat de Plenul Curţii de Conturi, acoperind aspecte referitoare la modul cum s-au constituit și utilizat în anul 2019 resursele financiare de către ordonatorii principali de credite ai unităţilor administrativ-teritoriale din judeţul Prahova.

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

1 2. Domeniul supus auditării

Misiunile de audit şi acţiunile de control tematic efectuate conform legii au avut ca obiective următoarele:  auditul financiar asupra situaţiilor financiare întocmite pentru anul 2019 ale unor unităţi administrativ-teritoriale, precum și pentru două spitale;  controale desfăşurate la societăţile comerciale cu capital majoritar al unităţilor administrativ-teritoriale.

Acest raport prezintă principalele constatări, concluzii și recomandări consemnate în actele de verificare încheiate ca urmare a activităților de audit și control desfășurate de către auditorii publici externi ai Camerei de Conturi Prahova la entitățile publice locale, în limitele competențelor stabilite prin legea de organizare și funcționare a Curții de Conturi. mii lei Venituri Cheltuieli Excedent (încasări) (plăţi) / Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, 1.865.746 1.931.330 -65.584 judeţelor 2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral 820.989 830.106 -9.117 sau parțial din venituri proprii 3. Bugetele creditelor externe 0 0 0 4. Bugetele creditelor interne 51.243 49.468 1.775 5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 25 0 25

Din datele prezentate în tabel rezultă că veniturile şi cheltuielile bugetelor locale deţin o pondere importantă în totalul execuţiei bugetare (68,1% din totalul veniturilor încasate şi 68,7% din totalul cheltuielilor), în cazul celorlalte bugete veniturile reprezentând numai 31,9% din totalul veniturilor încasate (30,0% în cazul bugetelor instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii; 1,9% în cazul bugetelor creditelor interne), iar cheltuielile reprezintă 31,3% din totalul bugetelor pe ansamblul judeţului (29,5% în cazul bugetelor instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii; 1,8% în cazul bugetelor creditelor interne). Grafic situaţia de prezintă astfel:

Venituri (încasări)

Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor 30%

Bugetele instituţiilor publice și 2% activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii 68% Bugetele creditelor interne

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

2

Cheltuieli (plăți)

2%2% Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor 29%

Bugetele instituţiilor publice și 69% activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii Bugetele creditelor interne

La încheierea exerciţiului financiar al anului 2019 la nivelul judeţului s-a înregistrat un deficit de 72.901 mii lei, faţă de deficitul raportat în anul 2018 de 65.938 mii lei. Astfel, în cazul bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor și judeţului, deficitul raportat la finele anului 2019 a fost de 65.584 mii lei majorat cu deficitul de 9.117 mii lei la nivelul bugetelor instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii și diminuat de excedentul bugetelor creditelor interne de 1.775 mii lei și cu excedentul bugetelor fondurilor externe nerambursabile de 25 mii lei. Este de remarcat faptul că veniturile totale încasate în anul 2019 de 2.738.003 mii lei, față de cele înregistrate în anul 2018 de 2.865.526 mii lei, au fost influențate în structură de majorări, care se înregistrează în execuţia bugetelor locale (încasările anului 2019 de 1.865.746 mii lei, faţă de încasările anului 2018 de 1.821.653 mii lei), bugetelor creditelor interne (încasările anului 2019 de 51.243 mii lei, faţă de încasările anului 2018 de 32.153 mii lei) și a bugetelor fondurilor externe nerambursabile (încasările anului 2019 de 25 mii lei, faţă de încasările anului 2018 de 0 mii lei), cât și de diminuarea bugetelor instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii (încasările anului 2019 de 820.989 mii lei, faţă de încasările anului 2018 de 1.011.720 mii lei).

Execuţia sintetică a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2019

La nivelul judeţului Prahova există un număr de 105 bugete locale a căror execuţie este asigurată de ordonatorii principali de credite, din care un buget propriu al Consiliului Judeţean, 2 bugete ale municipiilor, 12 bugete ale oraşelor, 90 bugete ale comunelor, precum şi 300 bugete ale instituţiilor ai căror conducători au calitatea de ordonatori secundari sau terţiari de credite ai bugetelor locale. mii lei

% încasări % încasări din din Prevederi Prevederi Încasări prevederi prevederi inițiale definitive inițiale definitive 1. Venituri din impozite, taxe, contribuţii, 524.479 500.065 413.670 78,9 82,7 alte vărsăminte, alte venituri

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

3 2. Cote și sume defalcate din impozitul 641.173 682.594 649.047 101,2 95,1 pe venit 3. Sume defalcate din taxa pe valoarea 398.515 520.819 512.094 128,5 98,3 adăugată 4. Subvenţii de la alte nivele ale 432.523 506.648 268.232 62,0 52,9 administrației publice 5. Sume primite de la UE/alți donatori în 93.386 83.134 22.703 24,3 27,3 contul plăţilor efectuate și prefinanțări VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 2.090.076 2.293.260 1.865.746 89,3 81,4

Conform datelor din tabel, veniturile realizate la nivelul ordonatorilor principali de credite au fost de 1.865.746 mii lei, sub nivelul celor prognozate, acestea reprezentând 81,4% din nivelul prevederilor definitive. Veniturile din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte şi alte venituri realizate de unităţile administrativ - teritoriale deţin o pondere de doar 22,2% din totalul veniturilor încasate, comparativ cu nivelul celorlalte surse de finanţare care reprezintă 77,8% din care: cote defalcate din impozitul pe venit (34,8%), sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată (27,4%); subvenţii de la alte nivele ale administrației publice (14,4%) și sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări (1,2%). Încasările totale ale anului 2019 au fost mai mari faţă de cele din anul 2018 cu 44.093 mii lei, în structură înregistrându-se creşteri în cazul surselor de finanţare proprii şi diminuări în cazul surselor atrase și a sumelor primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări.

Graficul privind nivelul încasării veniturilor pe surse în anul 2019 faţă de anul 2018 se prezintă astfel:

2000000 1800000 1600000 1400000 1200000 1000000 800000 600000 400000 200000 0

Încasări Încasări An 2018 An 2019

Astfel: veniturile din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte și alte venituri au crescut la 413.670 mii lei în anul 2019, faţă de 409.537 mii lei în anul 2018 (101,0%); cotele defalcate din impozitul pe venit au crescut la 649.047 mii lei în anul 2019, faţă de 527.820 mii lei în anul 2018 (123%); sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată au crescut la 512.094 mii lei în anul

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

4 2019, faţă de 464.956 mii lei în anul 2018 (110,1%); subvenţiile primite de la alte nivele ale administraţiei publice au scăzut la 268.232 mii lei în anul 2019, față de 361.493 mii lei în anul 2018 (cu 25,8%), iar sumele primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate au scăzut la 22.703 mii lei în anul 2019, față de 57.847 mii lei în anul 2018 (cu 60,8%). Se remarcă faptul că, faţă de prevederile iniţiale, veniturile bugetului local înregistrează realizări cuprinse între 24,3% și 128,5%, gradul de realizare față de prevederile definitive fiind în anul 2019 pe ansamblul bugetului județului de 81,4%.

mii lei % plăți % plăți Prevederi Prevederi Plăți din din

inițiale definitive efectuate prevederi prevederi inițiale definitive 1.Cheltuieli de personal 522.539 623.517 605.548 115,9 97,1 2.Bunuri şi servicii 439.040 541.004 422.034 96,1 78,0 3. Dobânzi 16.817 16.954 15.917 94,6 93,9 4. Subvenţii 39.203 57.973 54.057 137,9 93,2 5. Fonduri de rezervă 4.485 1.538 0 0,0 0,0 6. Transferuri între unități ale 250.844 181.934 170.066 67,8 93,5 administrației publice 7. Alte transferuri 28.113 25.570 11.789 41,9 46,1 8. Proiecte cu finanțare din fonduri 139.895 137.093 43.352 31,0 31,6 externe nerambursabile 9. Asistență socială 125.550 140.113 127.971 101,9 91,3 10. Alte cheltuieli 29.531 32.489 29.281 99,2 90,1 11.Cheltuieli de capital 776.998 810.747 376.751 48,5 46,5 12. Operaţiuni financiare 76.654 91.367 87.495 114,1 95,8 13. Plăți efectuate în anii precedenți și -5.772 -10.825 -12.931 224,0 119,5 recuperate în anul curent

CHELTUIELI - TOTAL 2.443.897 2.649.474 1.931.330 79,0 72,9 (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13)

Din datele prezentate în tabel rezultă că fondurile publice utilizate au fost sub nivelul creditelor bugetare, gradul de realizare fiind de 72,9%, nivelul cel mai scăzut, sub cel general calculat pe total execuție fiind înregistrat la categoria ”Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile”, urmată de categoriile ”Alte transferuri ” și ”Cheltuieli de capital”. Utilizarea aproape integrală sau cu nivel peste cel general calculat la total plăți s-a realizat la categoriile: ”Cheltuieli de personal”, ”Bunuri și servicii”, ”Dobânzi”, ”Subvenţii”, ”Transferuri între unități ale administrației publice”, ”Asistență socială”, ”Alte cheltuieli”, ”Operaţiuni financiare” și ”Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent”. Comparativ cu exerciţiul bugetar al anului 2018, volumul plăţilor totale de 1.931.330 mii lei, în anul 2019 a înregistrat o creștere cu 35.677 mii lei, faţă de volumul plăților efectuate în anul 2018 în sumă de 1.895.653 mii lei. În structură au existat variaţii ale categoriilor de cheltuieli, astfel că volumul plăţilor pentru cheltuielile de personal a crescut la 605.548 mii lei în anul 2019, față de 423.984 mii lei în anul 2018 (cu 142,8%); înregistrându-se creşteri şi la categoriile: ”asistenţă socială” – 127.971 mii lei în anul 2019, faţă de 107.831 mii lei în anul 2018 (118,7%); ”cheltuieli de capital” - 376.751 mii lei în anul 2019, faţă de 328.734 mii lei în anul 2018 (cu 114,6%); ”alte cheltuieli” – 29.281mii lei în anul 2019, faţă de 26.561 mii lei în anul 2018 (110,2%); ”bunuri și servicii” – 422.034 mii lei în

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

5 anul 2019, faţă de 391.671 mii lei în anul 2018 (107,8%); ”operațiuni financiare” - 87.495 mii lei în anul 2019, faţă de 85.682 mii lei în anul 2018 (102,1%) și ”subvenții”- 54.057 mii lei în anul 2019, faţă de 53.291 mii lei în anul 2018 (cu 101,4%). Creşterile de mai sus au fost diminuate de scăderile înregistrate la 4 categorii de cheltuieli: ”transferuri între unități ale administrației publice” – 170.066 mii lei în anul 2019, faţă de 408.976 mii lei în anul 2018 (cu 58,4%); ”alte transferuri” – 11.789 mii lei în anul 2019, faţă de 15.118 mii lei în anul 2018 (cu 22,0%); ”dobânzi” - 15.917 mii lei în anul 2019, faţă de 17.439 mii lei în anul 2018 (cu 8,7%) și ”proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile” - 43.352 mii lei în anul 2019, faţă de 47.451 mii lei în anul 2018 (cu 8,6%).

Graficul privind nivelul plăţilor înregistrate în anul 2019, comparativ cu anul 2018 se prezintă astfel:

2000000 1800000 1600000 1400000 1200000 1000000 800000 600000 400000 200000 0 -200000

Plăți efectuate Plăți efectuate An 2018 An 2019

Se constată că în anul 2019 au crescut cheltuielile de personal, iar pentru celelalte categorii de cheltuieli mai sus prezentate, în anul 2019 nu se înregistrează variații semnificative comparativ cu anul 2018, ceea ce arată o insuficientă preocupare a entităților locale în atragerea şi cheltuirea atât a fondurilor proprii, cât şi a fondurilor atrase pentru realizarea unor obiective de investiţii.

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfăşurate la nivelul județului

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control

din care: Total Audit Audit de Audit al financiar conformitate performanței 1.Număr acțiuni desfășurate 206 33 173 0 2.Certificate de conformitate 0 0 0 0 3.Rapoarte de control/audit 206 33 173 0 4.Procese verbale de constatare 33 33 0 0

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

6 5.Note de constatare 42 42 0 0 6.Decizii emise 29 25 4 0 7.Măsuri dispuse prin decizii 336 290 46 0 În anul 2020 a fost cuprins în programul de activitate al Camerei de Conturi Prahova, aprobat de Plenul Curţii de Conturi a României, un număr de 206 acţiuni de control/audit pentru unități de subordonare locală, din care până la 04.12.2020 au fost finalizate 204 acţiuni de control/audit (33 acţiuni de audit financiar, 4 acţiuni de control și 169 acţiuni control privind modul de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizie). Până la data de 04.12.2020, odată cu verificarea ordonatorilor principali de credite s-au desfăşurat şi 42 acţiuni ce au vizat verificarea transferurilor către entităţi subordonate ordonatorului principal, acţiuni necuprinse distinct în programul de activitate pe anul 2020. Pentru acţiunile finalizate s-au întocmit 113 acte de control (33 procese - verbale de constatare, 37 rapoarte de audit/control, 42 note de constatare, 1 proces - verbal de constatare și sancționare a contravențiilor) pentru care au fost emise 29 decizii și 169 rapoarte privind modul de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii (rapoarte de follow-up). În urma acțiunilor de audit/control au fost formulate în două cazuri obiecțiuni împotriva constatărilor auditorilor publici externi și 6 contestații împotriva unor măsuri dispuse prin decizii ale conducerii Camerei de Conturi Prahova (două contestații au fost formulate împotriva unei măsuri dispuse prin aceeași decizie, caz în care s-a emis o singură notă și o singură încheiere la contestație). Prin deciziile emise s-a dispus un număr de 336 de măsuri pentru înlăturarea neregulilor constatate în activitatea financiar - contabilă, iar în situaţia în care s-a constatat existenţa unor abateri de la legalitate şi regularitate care au determinat producerea unor prejudicii, s-a transmis conducerii entităţii această stare de fapt, cu precizarea că stabilirea întinderii prejudiciului şi dispunerea măsurilor pentru recuperarea acestora devin obligaţia acesteia. Pentru un număr de 10 măsuri din totalul de 336 de măsuri dispuse prin decizii s-au formulat de către conducerea a 5 entități verificate contestaţii, din care au fost soluţionate trei contestații de comisia constituită în acest sens, două contestații fiind în curs de soluționare. Prin încheierile pronunţate, pentru 5 măsuri contestaţia a fost respinsă, iar pentru 2 măsuri admisă.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului Categorii de entităţi verificate la Entități Entităţi nivelul % existente verificate unităţilor administrativ-teritoriale 1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor 405 77 19,0 administrativ-teritoriale, din care: 1.1. ordonatori principali de credite, din care: 105 33 31,4

consilii județene 1 1 100,0 municipii 2 1 50,0 orașe 12 4 33,3 comune 90 27 30,0 1.2. ordonatori secundari de credite 1 - - 1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 299 44 14,7 verificați prin acțiune distinctă x 2 x verificați odată cu ordonatorul principal de x 42 x credite 2. Regii autonome de interes local 1 - - 3. Societăţi comerciale de interes local 28 4 14,3 4.Alte entități 3 - - TOTAL 437 81 18,5

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

7

Din totalul de 105 unităţi administrativ-teritoriale, în anul 2020 Camera de Conturi Prahova a cuprins în Programul de activitate aprobat un număr de 33 entităţi ai căror conducători au calitatea de ordonatori principali de credite, gradul de acoperire fiind de 31,4%. De asemenea, în program au fost cuprinse și două entități ai căror conducători au calitatea de ordonatori terțiari de credite. Până la data de 04.12.2020 s-au efectuat verificări la 31 entităţi ai căror conducători au calitatea de ordonatori principali de credite, 2 entități ai căror căror conducători au calitatea de ordonatori terțiari de credite, fiind în curs de desfăşurare acţiuni de audit financiar la 2 unități administrativ teritoriale. S-au efectuat verificări și la 42 entităţi ai căror conducători au calitatea de ordonatori terțiari de credite, toate entitățile fiind verificate conform punctului 260 din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități odată cu ordonatorul principal de credite, gradul de acoperire fiind de 14,7%. De asemenea, au fost cuprinse în Programul de activitate aprobat 4 societăţi comerciale de interes local, gradul de acoperire fiind de 14,3%. În toate acţiunile de audit/control au fost constatate abateri de la legalitate şi regularitate, unele producătoare de prejudicii, precum şi cazuri de nerespectare a principiilor de economicitate, eficienţă şi eficacitate în utilizarea fondurilor publice şi în administrarea patrimoniului public şi privat al statului. În concluzie, gradul de acoperire a entităţilor de subordonare locală din competența de verificare a Camerei de Conturi Prahova este la nivelul anului 2020 de 18,5% (81 entităţi din 437 existente), din care la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale este de 19% (77 entităţi din 405 existente), și de 14,3% la nivelul societăţilor comerciale de interes local (4 entităţi din 28 existente).

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit încheiate mii lei

Estimări abateri Accesorii Total estimări constatate 1. Venituri suplimentare 8.592 1.005 9.597 2. Prejudicii 4.309 342 4.651 3. Abateri financiar-contabile 203.845 - 203.845 Total sume 216.746 1.347 218.093

Din verificările efectuate asupra situaţiilor financiare întocmite la 31.12.2019 la entităţile supuse auditului/controlului, până la data de 04.12.2020, au rezultat venituri totale suplimentare de 9.597 mii lei, din care 1.005 mii lei accesorii, precum şi prejudicii totale de 4.651 mii lei, din care 342 mii lei foloase nerealizate. În rapoartele de control/audit întocmite s-au reţinut şi abateri financiar-contabile de la legalitate şi regularitate, precum şi cazuri de nerespectare a principiilor de economicitate, eficienţă şi eficacitate în utilizarea fondurilor publice şi în administrarea patrimoniului public şi privat al statului, cuantificate la un nivel de 203.845 mii lei. Abaterile constatate au făcut obiectul măsurilor transmise prin decizii în vederea înlăturării acestora, şi/sau stabilirii întinderii prejudiciilor şi dispunerea măsurilor pentru recuperarea acestora, şi/sau suspendarea aplicării măsurilor care contravin reglementărilor legale în domeniul financiar, contabil şi fiscal.

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

8 4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate mii lei

Venituri Prejudicii Abateri suplimentare financiar contabile 1. U.A.T.J. Prahova 5.467 128 2.004 - Activitatea proprie 5.467 128 1.988 - Ordonatorul terțiar, Centrul Școlar de Educație 0 0 1 Incluzivă, Vălenii de Munte - Ordonatorul terțiar, Muzeul Județean de Istorie 0 0 15 și Arheologie Prahova 2. U.A.T.M. Ploiești 812 576 147.168 - Activitatea proprie 810 576 146.918 - Ordonatorul terțiar, Poliția Locală Ploiești 0 0 250 - Ordonatorul terțiar, Teatrul Toma Caragiu 2 0 0 Ploiești 3. U.A.T.O. Boldești - Scăieni 4 102 3.088 4. U.A.T.O. Bușteni 788 97 388 5. U.A.T.O. Slănic 41 120 2.841 6. U.A.T.O. Vălenii de Munte 6 125 688 - Activitatea proprie 3 111 688 - Ordonatorul terțiar, Centrul Cultural „Nicolae 3 8 0 Iorga” Vălenii de Munte - Ordonatorul terțiar, Spitalul Orășenesc Vălenii 0 6 0 de Munte 7. U.A.T.C. Aluniș 0 5 94 8. U.A.T.C. Aricești Zeletin 26 101 262 9. UATC *) 0 35 1.130 10. U.A.T.C. Baba –Ana *) 0 15 0 11. U.A.T.C. Bălțești 19 403 1.126 - Activitatea proprie 2 403 1.126 - Ordonatorul terțiar Școala Profesională comuna 17 0 0 Bălțești 12. U.A.T.C. Bărcănești 19 70 1.268 - Activitatea proprie 19 56 1.268 - Ordonatorul terțiar, Liceul Tehnologic Agricol, 0 14 0 comuna Bărcănești 13. U.A.T.C. Berceni 4 53 34 - Activitatea proprie 4 52 34 - Ordonatorul terțiar Școala Gimnazială comuna 0 1 0 Berceni 14. U.A.T.C. Boldești - Grădiștea 74 4 5.967 15. U.A.T.C. 138 39 185 - Activitate proprie 138 39 178 - Ordonatorul terțiar, Școala Gimnazială ”Andrei 0 0 7 Rădulescu”, comuna Chiojdeanca 16. U.A.T.C. 15 23 210 - Activitatea proprie 15 18 94 - Ordonatorul terțiar, Liceul Tehnologic sat 0 5 7 Cioranii de Jos - Ordonatorul terțiar, Școala Gimnazială comuna 0 0 109 Ciorani 17. U.A.T.C. Cocorăștii Misli 0 107 722 18. U.A.T.C. Cornu *) 2 52 9 19. U.A.T.C. Dumbrăvești *) 19 77 131 20. U.A.T.C. Filipeștii de Pădure *) 13 246 913 21. U.A.T.C. Fântânele 0 31 184

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

9 22. U.A.T.C. *) 15 228 2.555 -Activitatea proprie 15 207 2.533 -Școala Gimnazială ”Laurențiu Fulga” com. Fulga 0 21 22 23. U.A.T.C. Gura Vadului 6 111 1.001 24. U.A.T.C. *) 10 62 2.357 25. U.A.T.C. 7 101 10.128 26. U.A.T.C. Lapoș 3 136 178 - Activitatea proprie 3 136 21 - Ordonatorul terțiar, Școala Gimnazială Lapoș 0 0 157 27. U.A.T.C. Olari *) 4 52 135 28. U.A.T.C. *) 5 91 4.072 - Activitatea proprie 5 85 4.072 - Ordonatorul terțiar, Școala Gimnazială comuna 0 6 0 Plopu 29. U.A.T.C. Sângeru 0 62 1.732 30. U.A.T.C. 1 30 871 - Activitatea proprie 1 26 871 - Ordonatorul terțiar, Școala Gimnazială sat 0 4 0 Tăriceni, comuna Șirna 31. U.A.T.C. Ștefești *) 1 25 3.458 32. U.A.T.C. Vărbilău 11 387 201 33. U.A.T.C. Vâlcănești 4 101 917 34. Spitalul Municipal Câmpina 913 44 3.088 35. Spitalul Municipal Ploiești 0 5 72 36. S.C. COMPANIA DE SERVICII PUBLICE ȘI 249 650 1.709 ENERGII REGENERABILE S.A. PRAHOVA 37. S.C. INDUSTRIAL PARC S.A. 551 82 595 38. S.C. PRAHOVA INDUSTRIAL PARC S.A. 347 14 424 VĂLENII DE MUNTE 39. S.C. TRANSPORT URBAN S.R.L. 23 61 1.940 Total sume 9.597 4.651 203.845 Notă: *) - acțiunea se află în procedura de valorificare **) - acțiunea se află în curs de desfășurare

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

A. Audit financiar

1. Elaborarea și fundamentarea proiectului bugetului pe anul 2019 și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

Obiectivele urmărite cu ocazia misiunilor de audit-control au avut în vedere:  elaborarea și fundamentarea proiectului de buget;  legalitatea, necesitatea și oportunitatea modificărilor aduse bugetului iniţial aprobat;  efectuarea virărilor de credite bugetare pe subdiviziunile clasificației bugetare;  organizarea evidenţei programelor, inclusiv a indicatorilor aferenţi acestora.

Constatările Camerei de Conturi identificate cu ocazia auditului financiar asupra situațiilor financiare întocmite pe anul 2019 au fost: a) estimarea nerealistă a veniturilor cuprinse în bugetele locale iniţiale, fără constatarea și evaluarea materiei impozabile și a bazei de impozitare, fără evaluarea serviciilor prestate și a veniturilor obţinute din acestea Înscrierea veniturilor proprii în bugetul iniţial local al U.A.T.C. Vărbilău, U.A.T.C. Cocorăștii Mislii, U.A.T.C. Gura Vadului, U.A.T.C. Jugureni, U.A.T.C. Lapoș, U.A.T.C. Ștefești, U.A.T.C.

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

10 Dumbrăvești s-a făcut fără a se baza pe constatarea și evaluarea materiei impozabile și a bazei de impozitare, neanalizându-se numărul total de roluri (contribuabili), numărul şi suprafețele bunurilor taxabile şi impozabile pe fiecare categorie în parte (impozit/taxa pe teren persoane fizice şi juridice în intravilanul şi extravilanul localității, impozitul/taxa pe clădiri persoane fizice şi juridice, taxa pe mijloace de transport persoane fizice şi juridice, amenzi, etc). b) subevaluarea sau supraevaluarea veniturilor înscrise în bugetul local S-a constatat că U.A.T.C. Bălțești nu a urmărit asigurarea stării de echilibru financiar a unității administrativ-teritoriale, bugetul de venituri și cheltuieli fiind proiectat și aprobat prin supraevaluarea veniturilor, astfel că la finele exercițiului bugetar 2019 entitatea a raportat plăți restante în sumă de 430 mii lei, din care 411 mii lei arierate. La U.A.T.C. Cocorăștii Mislii gradul de realizare a veniturilor proprii prevăzute în bugetele de venituri și cheltuieli din ultimii 2 ani (2017 și 2018) a fost mai mic de 97% pe fiecare an, însă entitatea nu a fundamentat pentru anul 2019 veniturile proprii cel mult la nivelul realizărilor din anul precedent, ci le-a supraevaluat. La U.A.T.O. Boldești-Scăeni, U.A.T.C. Vărbilău, U.A.T.C. Sângeru modificările aduse bugetului la partea de venituri pe parcursul execuției bugetare a anului 2019 nu au fost adaptate la nivelul încasărilor realizate, înregistrându-se atât subevaluări, cât și supraevaluări ale unor surse de venit. c) cuprinderea cheltuielilor în bugetele locale s-a făcut fără existenţa unor fundamentări La înscrierea în bugetele locale ale U.A.T.O. Boldești-Scăeni, U.A.T.C. Bălțești, U.A.T.C. Cocorăștii Mislii, U.A.T.C. Dumbrăvești, U.A.T.C. Vărbilău, U.A.T.C. Gura Vadului, U.A.T.C. Jugureni, U.A.T.C. Sângeru, U.A.T.C. Ștefești a cheltuielilor cu bunurile și serviciile nu s-a realizat o fundamentare reală a necesarului, pornind de la note de necesar întocmite de structurile funcționale ale entității aprobate de ordonatorul de credite, centralizate în Programul anual al achizițiilor publice – pentru bunuri și servicii, respectiv prin note de fundamentare pentru celelalte categorii de cheltuieli, structurat pe capitole de finanțare, astfel încât să poată fi stabilită o concordanță între sumele programate a se cheltui pe categorii de cheltuieli și valorile înscrise în BVC, pe capitole de finanțare și articole de cheltuieli. d) includerea în buget a obiectivelor de investiții fără stabilirea unor indicatori de rezultate şi de eficiență în legătură cu aceste obiective de investiții s-a constatat la U.A.T.O. Boldești-Scăeni, U.A.T.C. Dumbrăvești, U.A.T.C. Gura Vadului, U.A.T.C. Sângeru, U.A.T.C. Ștefești. e) necuprinderea în bugetul de venituri și cheltuieli al spitalelor a fondului de dezvoltare La fundamentarea bugetului de venituri și cheltuieli al Spitalului Municipal Câmpina nu s-a stabilit și prevăzut ca sursă de finanțare pentru secțiunea de dezvoltare fondul de dezvoltare al spitalelor și nu a fost întocmit și prezentat spre aprobare bugetul fondului de dezvoltare al spitalului.

Printre cauzele care au condus la abateri privind fundamentarea şi elaborarea bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale se numără: - estimarea nerealistă a veniturilor determinată de necunoaşterea situaţiei reale a materiei impozabile; - lipsa criteriilor pentru prioritizarea obiectivelor de investiţii, în funcţie de necesitatea şi oportunitatea lor; - neaplicarea corespunzătoare a principiilor şi regulilor bugetare în elaborarea proiectului de buget; - neimplementarea procedurilor operaţionale în domeniul elaborării şi fundamentării bugetului de venituri şi cheltuieli; - pregătirea profesională neadecvată a personalului entităţilor, lipsa de experienţă a acestuia; - lipsa, atât în faza de fundamentare a bugetului, cât şi pe parcursul exerciţiului bugetar, a unei analize riguroase a cheltuielilor şi a modului de realizare a surselor proprii de finanţare.

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

11

2. Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare

Obiectivele urmărite cu ocazia misiunilor de audit/control au fost:  organizarea și conducerea contabilităţii în conformitate cu legislaţia în vigoare;  înregistrarea veniturilor și a cheltuielilor pe structura clasificației bugetare;  concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidenţa financiar - contabilă și cu cele preluate în balanţele de verificare și înscrise în situaţiile financiare;  reflectarea reală și exactă a operaţiunilor financiar - contabile în bilanţul contabil și contul anual de execuţie bugetară;  încheierea exerciţiului bugetar;  prezentarea la termen a situaţiilor financiare privind situaţia patrimoniului aflat în administrare și execuţia bugetară;  selectarea și aplicarea politicilor contabile adecvate.

Au fost constatate abateri care au condus la denaturarea datelor raportate prin situaţiile financiare încheiate la 31.12.2019, după cum urmează: a) neînregistrarea în evidenţa contabilă a unor elemente patrimoniale de natura activelor și datoriilor La Spitalul Municipal Câmpina nu au fost înregistrate, în totalitate, în evidență și raportate prin situațiile financiare creanțe de 553 mii lei aferente sumelor de recuperat pentru serviciile medicale acordate în cazul accidentelor rutiere și agresiunilor, evidența fiind realizată pe măsura încasării acestora. De asemenea, entitatea nu a înregistrat creanțele de încasat în sumă de 350 mii lei rezultate din derularea unui contract de parteneriat cu Ministerul Sănătății pentru implementarea unui proiect cu finanțare externă nerambursabilă, pentru care s-a formulat cererea de rambursare, sumele solicitate nefiind acordate până la încheierea exercițiului financiar. Terenurile și clădirile în valoare totală de 6.985 mii lei aflate în administrarea Liceului Tehnologic sat Cioranii de Jos și Şcolii Gimnaziale sat Cioranii de Sus, comuna Ciorani (verificări în baza pct.260 din RODAS), care aparțin domeniului public al comunei Ciorani, nu au fost înregistrate în evidenția extracontabilă a entităţilor publice. La U.A.T.C. Plopu soldul contului 212 „Construcții”, analitic „Drumuri” la data de 31.12.2019 a fost subevaluat cu suma totală de 4.006 mii lei ca urmare a neînregistrării în evidența contabilă a rezultatelor raportului de evaluare a drumurilor aparţinând domeniului public al comunei Plopu. Au fost constatate abateri privind neînregistrarea în contabilitate: a fondului bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unității administrativ-teritoriale (U.A.T.C. Cocorăștii Mislii – 722 mii lei, U.A.T.C. Gorgota – 561 mii lei), a activelor fixe (U.A.T.C. Vâlcănești – 236 mii lei, U.A.T.C. Gorgota – 228 mii lei, U.A.T.C. Olari – 10 mii lei, U.A.T.C. Aluniș – 7 mii lei, U.A.T.C. Cornu – 5 mii lei), a împrumuturilor interne și externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale (U.A.T.C. Sângeru – 111 mii lei, U.A.T.C. Gura Vadului - 31 mii lei), a bunurilor de natura obiectelor de inventar (U.A.T.C. Olari – 25 mii lei, U.A.T.C. Boldești-Grădiștea – 7 mii lei, Școala Gimnazială Comuna Lapoș (verificări în baza pct.260 din RODAS) – 158 mii lei), a furnizorilor (U.A.T.C. Gura Vadului – 30 mii lei), a debitorilor diverși (U.A.T.O. Vălenii de Munte – 9 mii lei, U.A.T.C. Lapoș – 9 mii lei, U.A.T.C. Cornu – 1 mii lei), a facilităţilor fiscale acordate persoanelor fizice (U.A.T.C. Gorgota – 281 mii lei), a activelor fixe şi obiectelor de inventar primite în folosinţă (Şcoala Gimnazială “Andrei Rădulescu” comuna Chiojdeanca – 404 mii lei, U.A.T.C. Dumbrăvești – 62 mii lei). b) înregistrarea eronată a unor operaţiuni patrimoniale U.A.T.O. Slănic a evidențiat eronat în patrimoniul privat drept active fixe amortizabile, unele bunuri din categoria activelor fixe din domeniul public al orașului, neamortizabile în valoare totală de 4.948 mii lei, pentru care s-a calculat amortizare de 2.295 mii lei. U.A.T.O. Bușteni a aprobat în mod eronat scoaterea din funcțiune, declasarea și casarea

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

12 unor imobilizări necorporale reprezentând documentație tehnică „Extindere instalație pentru pârtie sanie/topogan și lucrări de construcții montaj” în valoare de 215 mii lei, fără a ține cont că documentația este parte integrantă a obiectivului de investiții aflat în curs de execuție. U.A.T.C. Gorgota a efectuat operaţiuni în conturile contabile în sumă de 2.165 mii lei neprevăzute în monografia contabilă şi fără existenţa unor explicaţii. Deși U.A.T.C. Bălțești nu mai avea, conform unei sentințe judecătorești, obligații de plată către un constructor urmare existenței unor lucrări neerealizate, aspect reținut și prin Decizia Camerei de Conturi Prahova, sumă de 1.054 mii lei a fost menținută în evidența contabilă și raportată prin situațiile financiare anuale și pentru exercițiile 2018 și 2019. Au mai fost constatate abateri privind înregistrarea eronată în contabilitate: a fondului bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unității administrativ-teritoriale (U.A.T.C. Gorgota – 7 mii lei), a activelor fixe (Spitalul Municipal Câmpina – 88 mii lei, U.A.T.C. Ștefești – 16 mii lei), a activelor fixe în curs de execuție (U.A.T.O. Vălenii de Munte – 341 mii lei, U.A.T.C. Ciorani – 30 mii lei), a împrumuturilor interne și externe contractate de autorităţile administraţiei publice locale (U.A.T.C. Dumbrăvești – 122 mii lei), a bunurilor de natura obiectelor de inventar (U.A.T.C. Ștefești – 27 mii lei), a clienților (U.A.T.O. Boldești-Scăeni – 255 mii lei, U.A.T.C. Lapoș – 21 mii lei, U.A.T.C. Sângeru – 37 mii lei). c) neconcordanţe între datele înregistrate în evidenţa contabilă sintetică și cele preluate în situațiile financiare anuale (contul anual de execuție bugetară) Operațiunile financiar-contabile raportate în contul anual de execuție bugetară încheiat la 31.12.2019 de U.A.T.M. Ploiești au fost denaturate prin diminuarea cheltuielilor efective cu suma de 14.302 mii lei, față de totalul cheltuielilor înregistrate în conturile contabile, raportate conform balanței de verificare întocmite la aceeași dată. Abateri similare s-au constatat și la U.A.T.C. Berceni – 34 mii lei. d) neorganizarea evidenței tehnico-operative a unor elemente patrimoniale La U.A.T.C. Chiojdeanca nu s-a asigurat corecta înregistrare a activelor fixe “Drumuri publice”, în sensul că acestea au fost înregistrate în evidenţa contabilă analitică numai valoric, fără menţionarea elementelor de identificare a acestora (lungime, lăţime, suprafaţa de teren ocupată de componentele constructive ale drumului, sistem rutier, poduri, podețe, parapete, ziduri de sprijin etc.). În anul 2019 U.A.T.C. Cocorăștii Mislii nu a condus conform prevederilor legale evidența financiar-contabilă și de gestiune a materialelor achiziționate pentru executarea unor lucrări în regie proprie sau de către terți. La Spitalul Municipal Câmpina s-au constatat deficiențe referitoare la organizarea şi conducerea evidenței contabile şi tehnico-operative și reflectarea operațiunilor privind stocurile în funcție de natura lor, respectiv au fost eliberate din magazie și scăzute din evidenţa contabilă unele bunuri de natura stocurilor în valoare totală de 735 mii lei care nu au fost consumate efectiv, regăsindu-se în stocurile din secții. Abateri similare s-au constatat și la U.A.T.C. Jugureni. e) nerespectarea clasificației bugetare privind încadrarea cheltuielilor În anul 2019 la U.A.T.C. Chiojdeanca au fost efectuate, recepționate și plătite lucrări de construcții în sumă totală de 178 mii lei, acestea fiind asimilate eronat lucrărilor de reparaţii curente. Abateri privind nerespectarea clasificației bugetare s-au constatat și la U.A.T.O. Slănic, U.A.T.C. Aluniș, U.A.T.C. Ciorani, U.A.T.C. Dumbrăvești, U.A.T.C. Gorgota, U.A.T.C. Jugureni, U.A.T.C. Sângeru, U.A.T.C. Șirna, U.A.T.C. Vărbilău, Spitalul Municipal Ploiești, Muzeul Județean de Istorie și Arheologie Prahova (verificări în baza pct.260 din RODAS), Şcoala Gimnazială “Andrei Rădulescu” comuna Chiojdeanca (verificări în baza pct.260 din RODAS), Şcoala Gimnazială sat Cioranii de Sus, comuna Ciorani (verificări în baza pct.260 din RODAS). f) neorganizarea corespunzătoare a evidenţei contabile analitice s-a constatat la U.A.T.O. Vălenii de Munte (imobilizări în curs de execuție). g) efectuarea înregistrărilor contabile fără respectarea principiilor contabile La U.A.T.C. Olari s-a constatat că, deși în anul 2018 entitatea a primit o factură în valoare de 101 mii lei emisă de un constructor la data de 12.11.2018 reprezentând lucrări efectuate la

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

13 sistemul de alimentare cu apă, aceasta a fost înregistrată în evidența contabilă a entității abia în anul 2019, fără se să țină cont de principiul contabil potrivit căruia efectele tranzacțiilor și ale altor evenimente trebuie recunoscute atunci când tranzacțiile și evenimentele se produc și nu pe măsură ce numerarul sau echivalentul său este încasat sau plătit. h) neprezentarea elementelor patrimoniale la valoarea justă La U.A.T.C. Ciorani s-a constatat că soldul contului 211 „Terenuri” a fost subevaluat ca urmare a înregistrării în evidența tehnico - operativă și contabilă a terenurilor numai în unități naturale sau natural – convenționale, cu consecinţe în denaturarea elementelor de activ şi pasiv prezentate în situaţiile financiare întocmite la 31.12.2019. Reevaluarea activelor corporale efectuată în anul 2019 de U.A.T.C. Vărbilău nu a cuprins active corporale în valoare de 3.592 mii lei, prezentarea acestora în situațiile financiare nefăcându-se la valoarea justă. i) neconcordanțe între datele înregistrate în evidenţa fiscală și cele consemnate în evidenţa contabilă s-au regăsit la U.A.T.C. Boldești-Grădiștea – 173 mii lei, U.A.T.C. Gura Vadului - 12 mii lei, U.A.T.C. Plopu – 5 mii lei. j) neorganizarea contabilității angajamentelor și a elementelor extrabilanţiere cu ajutorul conturilor speciale din clasa a 8-a U.A.T.O. Boldești-Scăeni nu a evidențiat garanția bancară de bună execuție a lucrărilor, constituită conform prevederilor din contractele de lucrări, în sumă de 342 mii lei. Nici la Spitalul Municipal Câmpina nu au fost evidențiate și reflectate corespunzător garanțiile de bună execuție de 142 mii lei stabilite conform clauzelor înscrise în contractele încheiate cu furnizorii de bunuri și servicii, constituite prin scrisori de garanție bancară sau alte instrumente, sau prin viramente succesive în conturi de garanții. Abateri privind neorganizarea contabilităţii angajamentelor și a elementelor extrabilanţiere cu implicații în modul de prezentare a situaţiilor financiare s-au întâlnit și la U.A.T.C. Boldești- Grădiștea, U.A.T.C. Chiojdeanca, U.A.T.C. Gura Vadului, U.A.T.C. Lapoș. k) neconstituirea de provizioane aferente sumelor aflate în litigii s-a constatat la U.A.T.M. Ploiești – 59.669 mii lei, U.A.T.O. Bușteni – 183 mii lei. l) neanalizarea componenţei soldurilor conturilor la finele anului La U.A.T.M. Ploiești s-a constatat menținerea nejustificată la 31.12.2019 în contul 231 ”imobilizări în curs de execuție” a sumei de 73.548 mii lei pentru care au fost întocmite procese verbale de recepție și care trebuiau să majoreze patrimoniul entității prin creșterea valorii activelor fixe. U.A.T.C. Boldești-Grădiștea a menţinut nejustificat în conturile de imobilizări corporale în curs la 31.12.2019 imobilizări corporale finalizate în valoare de 5.676 mii lei reprezentând execuția lucrărilor de construcții aferente investiției ”Înființare canalizare și stație epurare” recepționată în anul 2018. La U.A.T.O. Boldești-Scăeni s-a constatat că au fost menţinute nejustificat în conturile de imobilizări corporale în curs la 31.12.2019 unele obiective de investiții finalizate în valoare de 3.088 mii lei care nu au fost înregistrate în conturile de imobilizări corporale corespunzătoare și în domeniul public al orașului. De asemenea, au fost menţinute ca active corporale în curs de execuție investiții terminate și recepţionate și la U.A.T.C. Ștefești (active fixe în valoare de 3.415 mii lei), U.A.T.J. Prahova (active fixe în valoare de 1.988 mii lei), U.A.T.C. Filipeștii de Pădure (active fixe în valoare de 913 mii lei), U.A.T.C. Bărcănești (active fixe în valoare de 892 mii lei), U.A.T.C. Gura Vadului (active fixe în valoare de 821 mii lei), U.A.T.C. Vâlcănești (active fixe în valoare de 682 mii lei), U.A.T.C. Bălțești (active fixe în valoare de 301 mii lei), U.A.T.C. Fântânele (active fixe în valoare de 179 mii lei), U.A.T.C. Gorgota (active fixe în valoare de 134 mii lei), U.A.T.C. Vărbilău (active fixe în valoare de 65 mii lei), U.A.T.C. Plopu (active fixe în valoare de 61 mii lei). m) neînregistrarea în contabilitate și neraportarea prin situaţiile financiare a valorii amortizării activelor fixe s-a constatat la Spitalul Municipal Câmpina – 34 mii lei, U.A.T.C. Ariceștii Zeletin – 18 mii lei, U.A.T.C. Lapoș – 8 mii lei, Şcoala Gimnazială sat Cioranii de Sus, comuna Ciorani (verificări în baza pct.260 din RODAS) – 1 mii lei.

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

14 n) neregularizarea sau regularizarea cu întârziere a sumelor defalcate din TVA U.A.T.M. Ploiești nu a virat până la data auditului financiar la bugetul de stat suma de 707 mii lei reprezentând sume defalcate din TVA pentru finanțarea cheltuielilor învățământului particular sau confesional acreditat primită pentru anul 2018 și neutilizată până la 31.12.2018, suma fiind reținută ca disponibil în contul deschis la trezorerie al entității. De asemenea, regularizarea cu bugetul de stat a sumelor alocate entității în anul 2019 la indicatorul menționat mai sus, s-a efectuat cu întârziere, respectiv în data de 13.01.2020. Pentru nerestituirea și respectiv restituirea cu întârziere la bugetul de stat a sumelor defalcate din TVA, alocate și neutilizate în exercițiile financiare ale anilor 2018 și 2019 au fost calculate accesorii în sumă de 102 mii lei. Sume neregularizate cu bugetul de stat s-au constatat și la: U.A.T.C. Gura Vadului - 6 mii lei, U.A.T.C. Ciorani – 4 mii lei.

Cauzele care au condus la abateri privind prezentarea situaţiilor financiare ale unităţilor administrativ-teritoriale au fost: - nerespectarea prevederilor legale în domeniul financiar-contabil; - utilizarea unor sisteme informatice de prelucrare automată a datelor în domeniul financiar-contabil care nu răspund la criteriile minimale prevăzute de legislația in vigoare; - lipsa unui program informatic de conducere a evidenței contabile unitar pentru toate entitățile aparținând administrației publice locale; - neoperarea în sistemele informatice a tuturor operațiunilor patrimoniale; - neorganizarea evidenţelor analitice; - neinventarierea activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii; - nefuncţionarea controlului intern şi neaplicarea principiilor şi politicilor contabile reglementate; - insuficienta pregătire a personalului din cadrul compartimentului financiar-contabil; - lipsa unei analize periodice a stadiului execuţiei obiectivelor de investiţii; - lipsa de interes a persoanelor cu atribuţii privind gestionarea şi înregistrarea patrimoniului pentru clarificarea situaţiei patrimoniale a entităţilor.

3. Organizarea, implementarea și menţinerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) Cu ocazia misiunilor de audit financiar al conturilor de execuție bugetară la entităţile auditate un obiectiv avut în vedere a fost evaluarea sistemelor de control și audit intern ca instrumente ale conducerii care să asigure prevenirea, detectarea și corectarea erorilor din activitatea entităţii cu privire la gestionarea necorespunzătoare a patrimoniului, utilizarea nelegală și nerespectarea principiilor de economicitate, eficienţă și eficacitate în utilizarea fondurilor. Pentru înţelegerea modului în care este proiectat și funcţionează în practică sistemul de control intern în vederea planificării și abordării eficiente a auditurilor financiare desfăşurate, au fost utilizate de echipele de audit chestionarele privind evaluarea sistemului de control intern și cele privind evaluarea sistemului contabil și informatic. Pe baza datelor și informaţiilor rezultate din aceste chestionare verificate și a probelor de audit obţinute echipele de audit au concluzionat că nu se pot baza pe sistemele de control și audit intern și drept urmare riscurile de control au fost evaluate ca fiind ridicate. În general, ordonatorii de credite nu au dispus toate măsurile necesare pentru implementarea şi dezvoltarea sistemului de control intern managerial, adaptarea acestuia la dimensiunea, complexitatea şi mediul specifice entităţilor auditate, astfel încât acesta să fie viabil și capabil să preîntâmpine apariția erorilor în activitățile desfășurate. În urma misiunilor de audit financiar a rezultat că, deși sistemul de control intern a fost proiectat, în cele mai multe cazuri, nu s-a asigurat funcţionarea acestuia (U.A.T.J. Prahova, U.A.T.M. Ploiești, Spitalul Municipal Câmpina, U.A.T.O. Bușteni, U.A.T.O. Boldești-Scăeni, U.A.T.O. Slănic, U.A.T.O. Vălenii de Munte, U.A.T.C. Aluniș, U.A.T.C. Ariceștii Zeletin, U.A.T.C. , U.A.T.C. Bălțești, U.A.T.C. Bărcănești, U.A.T.C. Berceni, U.A.T.C. Boldești-Grădiștea, U.A.T.C. Ciorani, U.A.T.C. Chiojdeanca, U.A.T.C. Ciorani, U.A.T.C. Cocorăștii Mislii, U.A.T.C. Cornu, U.A.T.C. Dumbrăvești,

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

15 U.A.T.C. Fântânele, U.A.T.C. Filipeștii de Pădure, U.A.T.C. Gorgota, U.A.T.C. Gura Vadului, U.A.T.C. Jugureni, U.A.T.C. Lapoș, U.A.T.C. Olari, U.A.T.C. Plopu, U.A.T.C. Sângeru, U.A.T.C. Șirna, U.A.T.C. Ștefești, U.A.T.C. Vâlcănești, U.A.T.C. Vărbilău. În anul 2019 la Spitalul Municipal Ploiești activitatea de încasare a veniturilor proprii cu numerar de la pacienți nu s-a efectuat conform prevederilor legale în materie, în sensul că aceasta s-a efectuat atât în cadrul laboratorului, registraturii, cât și în cadrul secțiilor spitalului, iar colectarea s-a realizat de către o persoană din compartimentul financiar-contabilitate care este implicată, conform fișei postului, în operațiuni de angajare, lichidare, ordonanțare și plată în conformitate cu OMFP 1972/2002. Printre cauzele care au contribuit la nefuncționarea sistemului de control intern cele mai semnificative se referă la numărul redus de personal comparativ cu multitudinea obligațiilor și sarcinilor alocate și neactualizarea și neimplementarea procedurilor de lucru pentru activitățile din cadrul entității publice. Deficienţele în exercitarea controlul financiar-preventiv propriu la nivelul entităţilor auditate au fost, în principal, următoarele: - necuprinderea tuturor operaţiunilor în sfera controlului financiar-preventiv, în special a celor privind angajarea și a celor privind formarea veniturilor, abatere constatată la U.A.T.O. Boldești-Scăeni, U.A.T.C. Boldești-Grădiștea, U.A.T.C. Chiojdeanca, U.A.T.C. Ștefești; - la numirea persoanelor care exercită controlul financiar-preventiv nu s-a avut în vedere segregarea atribuţiilor: U.A.T.C. Bărcănești, U.A.T.C. Gura Vadului, U.A.T.C. Lapoș; - întocmirea necorespunzătoare a dispozițiilor de numire pentru persoanele care exercită controlul financiar-preventiv s-a constatat la U.A.T.C. Bărcănești, U.A.T.C. Ciorani, U.A.T.C. Dumbrăvești; - nu s-au întocmit rapoarte trimestriale şi raport anual privind activitatea de control financiar- preventiv: U.A.T.C. Gura Vadului, U.A.T.C. Dumbrăvești. Din entitățile verificate 4 nu aveau ocupat postul de auditor intern la data auditului (U.A.T.C. Boldești-Grădiștea, U.A.T.C. Chiojdeanca, U.A.T.C. Lapoș, U.A.T.C. Sângeru). În perioada verificată, activitatea de audit public intern efectuată la U.A.T.C. Dumbrăveşti nu a cuprins toate obiectivele incluse în planul multianual de audit intern, aprobat de ordonatorul principal de credite, necesare unei asigurări rezonabile privind conformitatea activităţilor desfăşurate în cadrul entității.

4. Modul de stabilire, evidenţiere și urmărire a încasării veniturilor bugetului local general consolidat, în cuantumul și la termenele stabilite de lege, precum și identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora

Valoarea veniturilor suplimentare constatate cu ocazia misiunilor de audit desfăşurate la instituţii publice locale în perioada 1 ianuarie – 25 noiembrie 2020, însumează 9.597 mii lei, inclusiv accesorii. Principalele constatări rezultate în urma acţiunilor de verificare la nivel local privind modul de formare a veniturilor unităţilor administrativ-teritoriale: a) necalcularea, neevidenţierea și neîncasarea veniturilor fiscale privind impozitul pe clădiri ca urmare a nedeclarării de către contribuabili a materiei impozabile sau utilizării unor cote inferioare de impozitare decât cea legală La U.A.T.O. Bușteni s-a constatat că în cazul a 73 contribuabili persoane fizice, care dețin clădiri utilizate ca structuri de primire turistice cu funcțiuni de cazare, entitatea auditată a stabilit pentru anul de referință 2019 obligaţii bugetare diminuate cu suma de 775 mii lei, reprezentând diferența dintre impozitul stabilit de entitate pentru clădiri rezidențiale și impozitul datorat de contribuabili pentru clădirile cu destinație nerezidențială/mixtă. La U.A.T.O. Slănic s-a constatat diminuarea veniturilor proprii la sursa „Impozit pe clădiri persoane fizice” cu suma de 18 mii lei ca urmare a nedeclarării a trei clădiri executate fără autorizație de construire. Venituri suplimentare având ca sursă impozitul pe clădiri s-au constatat la U.A.T.C. Bărcănești - 7 mii lei, U.A.T.C. Ciorani – 6 mii lei, U.A.T.C. Plopu – 5 mii lei, U.A.T.C. Dumbrăvești

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

16 – 5 mii lei, U.A.T.C. Olari – 4 mii lei, U.A.T.C. Bălțești – 2 mii lei. b) necalcularea, neevidenţierea și neîncasarea veniturilor fiscale din impozitul pe teren Urmare nepunerii de acord a datelor din evidența tehnico – operativă asigurată prin Registrul Agricol cu datele din evidența fiscală, la U.A.T.C. Ciorani au fost identificate neconcordanțe privind terenurile situate în intravilanul localităţii aparţinând contribuabililor persoane fizice şi persoane juridice, cu influențe asupra modului de stabilire a impozitului pe teren pe categorii de folosinţă. c) nestabilirea, neevidenţierea și neîncasarea în cuantumul și la termenele prevăzute de lege a taxelor pe clădiri/teren din cedarea folosinţei imobilelor (clădiri, terenuri) proprietate publică sau privată a unităţilor administrativ-teritoriale U.A.T.C. Vărbilău nu a stabilit, evidențiat şi încasat venituri în sumă totală de 8 mii lei reprezentând taxa pe clădiri în sarcina fiscală a utilizatorilor pentru imobilele concesionate, închiriate. Venituri suplimentare din taxa teren/clădiri s-au constatat și la U.A.T.C. Gorgota (6 mii lei), U.A.T.C. Jugureni (5 mii lei), U.A.T.C. Vâlcănești (4 mii lei), U.A.T.C. Ciorani (2 mii lei), U.A.T.C. Șirna (1 mii lei). d) necalcularea, neevidențierea și neîncasarea veniturilor fiscale din taxa pentru autorizațiile de construire La U.A.T.O. Slănic s-a constatat că în unele cazuri taxa pentru emiterea autorizațiilor de construire a clădirilor rezidențiale, proprietate a persoanelor fizice și taxa finală aferentă autorizaţiilor de construire cu termen de valabilitate expirat sau la care construcțiile au fost finalizate, s-au calculat la valoarea din proiect și nu la valoarea impozabilă așa cum prevede legislația în domeniu, rezultând diferențe în sumă totală de 5 mii lei. e) necalcularea, neevidenţierea și neîncasarea veniturilor din chirii și concesiuni U.A.T.J. Prahova nu a înregistrat și nu a încasat la data de 30.04.2020 venituri în sumă de 4.329 mii lei reprezentând redevență datorată de concesionarul activității de colectare, transport și transfer a deșeurilor municipale în cazul a două contracte de delegare a gestiunii, respectiv penalităţi de întârziere în sumă de 747 mii lei pentru neplata la termen a redevenţelor. De asemenea, U.A.T.J. Prahova nu a urmărit îndeplinirea de către Asociația de Dezvoltare Intercomunitară (A.D.I.) „Parteneriatul pentru Managementul Deșeurilor - Prahova” a obligației de actualizare cu indicele prețurilor de consum a redevențelor datorate bugetului județului în cazul contractelor de delegare prin concesiune a activității de colectare, transport și transfer a deșeurilor municipale, în timpul misiunii de audit financiar stabilindu-se venituri suplimentare de 353 mii lei. Din verificările efectuate la U.A.T.C. Boldești-Grădiștea a rezultat că suprafața de 31,97 ha teren aflată la dispoziția Comisiei locale de fond funciar a comunei Boldești-Grădiștea a fost exploatată fără forme legale de diverse persoane, iar la nivelul entității nu au fost încasate venituri fiscale sau nefiscale din utilizarea terenurilor. La U.A.T.O. Slănic s-a constatat, în cazul unui contribuabil persoană juridică, diminuarea veniturilor proprii la sursa „Venituri din concesiuni și închirieri” cu suma de 19 mii lei ca urmare a folosirii fără forme legale a unui teren în suprafață de 339 mp și a nerespectării clauzelor contractuale cu privire la tariful chiriei lunare. Venituri suplimentare s-au constatat la U.A.T.J. Prahova (28 mii lei), U.A.T.O. Bușteni (14 mii lei), U.A.T.C. Ariceștii Zeletin (26 mii lei), U.A.T.C. Filipeștii de Pădure (13 mii lei), Spitalul Municipal Câmpina (7 mii lei), U.A.T.C. Ciorani (7 mii lei), U.A.T.C. Gorgota (4 mii lei), U.A.T.C. Vărbilău (3 mii lei), U.A.T.C. Lapoș (3 mii lei), U.A.T.C. Cornu (1 mii lei). f) scăderea eronată a unor venituri din evidența fiscală La U.A.T.C. Chiojdeanca s-a constatat diminuarea cu suma de 137 mii lei a veniturilor bugetului local de încasat la 31.12.2019 la sursa ”amenzi”, prin scăderea din evidența fiscală și contabilă a entității a contravalorii amenzilor pentru care existau acțiuni pe rolul instanțelor de judecată pentru transformarea amenzii în muncă în folosul comunității. g) Invalidarea unor prestări de servicii La Spitalul Municipal Câmpina s-a constatat că pentru un număr de 277 cazuri de prestații medicale spitalicești – spitalizare continuă, există unele erori, inadvertențe, neconcordanțe ale

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

17 datelor privind transmiterea acestora în sistemul informatic în vederea validării de către Şcoala Naţională de Sănătate Publică, Management și Perfecţionare în Domeniul Sanitar Bucureşti sau reanalizării în vederea validării de Casa Județeană de Sănătate, fapt care a condus la nevalidarea și necuantificarea acestora drept servicii efectuate. h) neindexarea impozitelor și taxelor locale cu rata inflației pentru anul fiscal anterior s-a constatat la U.A.T.C. Bălțești i) nu a fost urmărită în mod constant încasarea veniturilor datorate de contribuabili La nivelul U.A.T.O. Bușteni au fost constatate situații în care, pentru recuperarea creanțelor neachitate la scadență de către debitori, deși nu au fost aplicate succesiv sau concomitent toate măsurile de executare silită prevăzute de Codul de Procedură Fiscală, entitatea a solicitat intrarea în insolvență a debitorilor, fără deținerea unor garanții reale asupra bunurilor din patrimoniul acestora (drept de ipotecă sau de gaj obținute prin sechestru și făcute publice la O.C.P.I. sau A.E.G.R.M), diminuându-se șansele de recuperare a creanțelor din impozite și taxe locale. Situații similare de neaplicare a tuturor modalităților de executare silită prevăzute în Codul de procedură fiscală s-au constatat și la U.A.T.O. Boldești-Scăeni, U.A.T.C. Ciorani, U.A.T.C. Gura Vadului, U.A.T.C. Lapoș, U.A.T.C. Sângeru. j) necalcularea, neevidențierea și neîncasarea veniturilor din taxa mijloace transport s-a constatat la U.A.T.J. Prahova – 7 mii lei. k) prescrierea dreptului de a cere executarea silită a creanţelor bugetare La U.A.T.C. Boldești-Grădiștea s-a constatat că la sursa ”Venituri din concesiuni și închirieri” sunt înregistrate și sume care provin din neurmărirea în termenele legale de prescripţie a acestora, în valoare totală de 34 mii lei. Aceeaşi abatere s-a constatat U.A.T.O. Vălenii de Munte – 3 mii lei. l) menţinerea nelegală a unor disponibilităţi U.A.T.C. Dumbrăvești nu a procedat la regularizarea cu bugetul local a unor disponibilităţi existente în sold la 31.12.2019 în sumă totală de 14 mii lei, reprezentând garanţii licitaţii, pentru care a intervenit prescripţia extinctivă. Aceeaşi abatere s-a constatat la U.A.T.C. Bărcănești – 11 mii lei, U.A.T.C. Berceni – 5 mii lei, U.A.T.O. Boldești-Scăeni – 4 mii lei. m) utilizarea nelegală a sumelor primite din Fondul de intervenție la dispoziţia Guvernului În anul 2019 la U.A.T.O. Vălenii de Munte, în cadrul derulării contractelor de lucrări având ca obiect “Lucrări de decolmatare, igienizare și combaterea eroziunii solului, albie Pârâu Parasca, oraș Vălenii de Munte, județul Prahova” și “Gabioane și ziduri de sprijin pe str. Dr. Constantin Istrate și str. Valea Gardului, oraș Vălenii de Munte”, finanțate din bugetul local și din fondul de intervenție la dispoziția Guvernului au fost efectuate plăți în sumă de 250 mii lei din Fondul de intervenție la dispoziția Guvernului pentru lucrări care nu se regăsesc în anexa la H.G. nr. 698/2019 prin care au fost alocate aceste sume. n) neasigurarea inspecţiei fiscale în vederea verificării legalităţii şi conformităţii declaraţiilor fiscale, corectitudinii şi exactităţii îndeplinirii obligaţiilor fiscale de către contribuabilii persoane fizice şi juridice s-a constatat la U.A.T.O. Boldești-Scăeni, U.A.T.C. Boldești-Grădiștea, U.A.T.C. Ciorani, U.A.T.C. Chiojdeanca, U.A.T.C. Gorgota, U.A.T.C. Gura Vadului, U.A.T.C. Ștefești. În raport cu Programul de inspecţie fiscală aprobat pentru anul 2019 la U.A.T.C. Dumbrăveşti a fost asigurată parţial inspecţia fiscală potrivit dispoziţiilor, având ca obiect verificarea legalităţii şi conformităţii declaraţiilor fiscale, corectitudinii şi exactităţii îndeplinirii obligaţiilor fiscale față de bugetul local de către contribuabilii persoane fizice şi juridice.

Cauzele care au condus la abateri privind modul de formare a veniturilor unităţilor administrativ-teritoriale au fost: - utilizarea unor sisteme informatice de prelucrare automată a datelor în domeniul fiscal care nu răspund la criteriile considerate minimale de legislația in vigoare;

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

18 - sistemul de colectare, stocare, prelucrare, actualizare şi difuzare a datelor şi informaţiilor nu a fost stabilit prin proceduri scrise; - necunoașterea situației materiei impozabile de la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale ca urmare a neefectuării acesteia; - nerespectarea prevederilor legale privitoare la stabilirea veniturilor bugetare; - neconcordanţe între evidenţa fiscală şi cea contabilă; - organizarea necorespunzătoare a activităţii de stabilire, urmărire şi încasare a veniturilor; - neverificarea declaraţiilor fiscale de impunere de către organele speciale ale autorităţilor administraţiei publice locale responsabile pentru stabilirea, controlul şi colectarea impozitelor şi taxelor locale, precum şi a amenzilor şi penalizărilor aferente; - lipsa de experienţă a personalului cu atribuţii pe linia aplicării măsurilor de executare silită; - lipsa de personal cu pregătire corespunzătoare în domeniul fiscal; - aplicarea limitată a măsurilor de executare silită; - neexercitarea controlului financiar-preventiv asupra documentelor privind veniturile bugetelor locale.

5. Calitatea gestiunii economico-financiare, obiectiv care a avut în vedere:  efectuarea inventarierii și a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor acestora, precum și înregistrarea în evidenţele cadastrale și de publicitate imobiliară; asigurarea integrităţii bunurilor patrimoniale;  modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică și regimul juridic al acesteia, precum și a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului;  constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfăşurarea de activităţi conform scopului, obiectivelor și atribuţiilor prevăzute de actele normative prin care a fost înfiinţată entitatea;  angajarea, lichidarea, ordonanţarea și plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale și în concordanţă cu prevederile legii bugetare și cu destinaţia stabilită;  acordarea și utilizarea conform destinaţiilor stabilite a alocaţiilor bugetare;  respectarea prevederilor legale referitoare la contractarea împrumuturilor și rambursarea ratelor scadente și plata dobânzilor și comisioanelor aferente;  obligaţiile statului și ale unităţilor administrativ-teritoriale;  vânzarea şi/sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică și privată a statului și a U.A.T.-urilor, concesionarea de servicii cu caracter public și asocierea în participaţiune;  respectarea de către entitate a principiilor economicităţii, eficienţei și eficacităţii în utilizarea fondurilor publice și administrarea patrimoniului public și privat al statului și al unităţilor administrativ-teritoriale. Valoarea abaterilor cauzatoare de prejudicii constatate cu ocazia misiunilor de audit/control desfăşurate în anul 2020 la unitățile aparținând administrației publice locale însumează 4.651 mii lei. Principalele abateri privind calitatea gestiunii economico-financiare constatate în activitatea anului 2019 la entităţile verificate s-au referit la: a) acordarea unor drepturi de natură salarială personalului din cadrul unităților administrativ-teritoriale cu încălcarea prevederilor legale care reglementează sistemul de stabilire a salariilor pentru personalul din sistemul bugetar - stabilirea eronată a salariilor/indemnizațiilor lunare pentru activitatea prestată în proiecte finanțate din fonduri europene nerambursabile U.A.T.C. Ariceștii Zeletin a angajat, lichidat, ordonanțat și plătit din bugetul local, cheltuieli nejustificate în sumă totală de 43 mii lei, reprezentând majorări salariale acordate în perioada decembrie 2018 – mai 2020 unor angajați, precum și primarului și viceprimarului în perioada

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

19 decembrie 2019 – mai 2020 pentru implementarea proiectului cu finanțare din fonduri europene ”Achiziție buldoexcavator în comuna Ariceștii Zeletin”, în condițiile aceleiași activități de elaborare a documentației și managementul de proiect în sumă de 13 mii lei au fost prevăzute în contractul de finanțare și realizate integral de un prestator. În anul 2019 la U.A.T.C. Bălțești au fost acordate majorări salariale nejustificate în valoare de 24 mii lei peste nivelul reglementat pentru activitatea prestată în proiecte finanțate din fonduri europene nerambursabile pentru persoanele nominalizate în echipa pentru implementarea proiectului. Plăţi nelegale s-au constatat și la U.A.T.C. Filipeștii de Pădure – 34 mii lei, U.A.T.C. Gura Vadului - 17 mii lei, U.A.T.C. Cornu – 11 mii lei, U.A.T.C. Cocorăștii Mislii – 3 mii lei. - plata unor drepturi salariale fără bază legală U.A.T.O. Slănic a efectuat plăți nejustificate în sumă totală de 74 mii lei în cazul a doi angajați din cadrul aparatului de specialitate al primarului care au activat în cadrul unității de implementare a proiectelor cu finanțare europeană și care au beneficiat de venituri salariale lunare mai mari decât nivelul indemnizaţiei lunare a viceprimarului. U.A.T.C Gura Vadului a efectuat în perioada 01.01.2018-31.12.2019 plăți nejustificate la cheltuielile de personal pentru patru salariați care au beneficiat de venituri salariale mai mari decât nivelul indemnizației lunare a viceprimarului, în sumă de 70 mii lei. Aceeași abatere s-a constatat și la U.A.T.C. Bălțești – 35 mii lei, U.A.T.C. Vărbilău – 32 mii lei, U.A.T.C. Cornu – 7 mii lei, U.A.T.C. Boldești-Grădiștea – 4 mii lei. - acordarea eronată a voucherelor de vacanță cu depășirea nivelui legal al drepturilor salariale În anul 2019 U.A.T.C. Bălțești a efectuat plăți nejustificate reprezentând vouchere de vacanță în valoare de 2.900 lei acordate primarului și viceprimarului. În anul 2019 U.A.T.C. Șirna a stabilit în mod eronat veniturile de natură salarială pentru 2 salariați, reprezentând indemnizații de hrană și indemnizații de vacanță, cheltuielile salariale totale acordate nejustificat fiind în sumă de 8 mii lei. Plăţi nelegale s-au constatat și la U.A.T.C. Sângeru – 3 mii lei. - plata nejustificată de indemnizații ale consilierilor locali În anul 2019 U.A.T.C. Jugureni a plătit necuvenit suma de 13 mii lei, reprezentând indemnizații acordate consilierilor locali fără respectarea dispozițiilor legale în ceea ce privește stabilirea și acordarea acestora. b) plăţi peste normele, cotele sau baremurile legale, preţurile unitare și tarifele din devizele ofertă În anul 2018 U.A.T.C. Cocorăștii Mislii a plătit nejustificat către un agent economic lucrări de marcaje rutiere în valoare de 25 mii lei, ca urmare a utilizării unor consumuri specifice mult mai mari decât cele prevăzute în normele de deviz utilizate. Din verificarea modului de derulare şi decontare a lucrărilor la obiectivul de investiţii ”Reparatie drum asfaltat D.S. 3405, D.S. 920, centru - Ciorani”, s-a constatat că U.A.T.C. Ciorani a plătit nejustificat către un constructor suma de 15 mii lei reprezentând ore manoperă și utilaje mai mari față de normele în vigoare. Plăţi nelegale s-au constatat și la U.A.T.O. Slănic – 19 mii lei, U.A.T.C. Olari – 18 mii lei, Liceul Tehnologic sat Cioranii de Jos, comuna Ciorani (verificări în baza pct.260 din RODAS) – 5 mii lei, U.A.T.C. Lapoș – 1 mii lei. c) efectuarea de cheltuieli fără contraprestaţie În anul 2019 U.A.T.M. Ploiești a plătit nejustificat unui constructor suma de 525 mii lei reprezentând organizare șantier și alte lucări aferente acesteia care nu au fost executate la obiectivul de investiții „Creare pasaj trecere între strada depoului și strada Mimiului – Podul de lemn”, în timpul misiunii de audit financiar fiind calculate penalități în sumă da 7 mii lei. De asemenea, în perioada 01.05.2018 – 29.02.2020 U.A.T.M. Ploiești a plătit în mod nejustificat unui executant suma nedatorată de 31 mii lei ca urmare a dublării unei categorii de lucrări în cuprinsul situațiilor de plată. Pentru plățile nejustificate s-au calculat accesorii în sumă totală de 9 mii lei. În perioada 01.08.2018-29.09.2020 U.A.T.C. Vărbilău a plătit în mod nejustificat unei societăți comerciale suma de 198 mii lei pentru lucrări de instalații și organizare de șantier

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

20 neexecutate în cadrul obiectivului de investiții „Rețea distribuție apă și branșamente Vărbilău”, pentru imobilizarea sumei fiind calculate penalități de 158 lei. La U.A.T.C. Gura Vadului s-a constatat că aceleași lucrări în sumă de 17 mii lei au fost decontate de două ori prin două contracte diferite, deși lucrările au fost executate o singură dată. Plăţi nelegale s-au constatat și la U.A.T.C. Bălțești – 33 mii lei, U.A.T.C. Dumbrăvești – 22 mii lei, U.A.T.C. Olari – 12 mii lei, U.A.T.C. Bărcănești - 8 mii lei, U.A.T.O. Slănic – 6 mii lei, U.A.T.C. Vâlcănești – 4 mii lei. d) plăţi pentru lucrări și servicii nerealizate, fără angajament legal În anul 2019 UATC Bălțești a plătit servicii de ”implementare amenajament pastoral” în valoare totală de 3 mii lei, fără ca prestatorul să fi justificat prestația și fără angajament legal. Plăţi nelegale s-au constatat și la U.A.T.C. Bărcănești - 2 mii lei. e) plăţi nelegale pentru lucrări supradimensionate prin înscrierea unor cantităţi mai mari decât cele real executate, rezultate din măsurători În anul 2019, în derularea unui contract de lucrări având ca obiect „Reabilitare și modernizare Liceu Tehnologic, sat Bălțești, comuna Bălțești, județul Prahova”, cu finanțare prin bugetul Ministerului Dezvoltării Regionale și Administrației Publice de la bugetul de stat în cadrul Programului Național de Dezvoltare Locală – Subprogramul Modernizarea Satului Românesc, U.A.T.C. Bălțești a efectuat plăți nejustificate în suma totală de 245 mii lei urmare decontării unor situații de lucrări în care s-au înscris cantități de lucrări neefectuate și materiale nepuse în operă. În timpul misiunii de audit reprezentanții entității auditate au calculat majorări în sumă de 23 mii lei. De asemenea, în urma verificării în teren a obiectivelor de investiții ”Amenajare drumuri locale comuna Bălțești”, „Amenajare vestiare bază sportivă, sat Podenii Vechi, comuna Bălțești, județul Prahova” și „Reparații împrejmuire și alee pietonală Școala Generală cu clasele I-IV comuna Bălțești” s-a constatat existența unor cantități de lucrări neefectuate în sumă totală de 96 mii lei. În anul 2019 U.A.T.C. Filipeștii de Pădure a plătit în mod nejustificat unui constructor suma nedatorată de 118 mii lei pentru lucrări neexecutate în cadrul unui contract de realizare a sensului giratoriu în satul Dițești, în timpul misiunii de audit financiar fiind calculate penalități contractuale pentru imobilizarea acesteia, în sumă de 4 mii lei. În cadrul derulării contractului de lucrări având drept obiect “Proiectare și execuție lucrări pentru obiectivul ”Modernizare drumuri comunale și vicinale în comuna Lapoș, judeţul Prahova”, finanţat din bugetul Ministerului Dezvoltării Regionale și Administrației Publice, U.A.T.C. Lapoș a efectuat plăți nejustificate în sumă de 115 mii lei urmare înscrierii în situaţiile de plată de către executant a unor cantităţi de materiale nepuse în operă, fiind calculate majorări de întârziere în sumă de 18 mii lei. La U.A.T.C. Vâlcănești au fost efectuate plăți nejustificate către un constructor în sumă totală de 85 mii lei urmare decontării contravalorii unor cantități de lucrări neexecutate la obiectivul de investiții „Modernizare drumuri locale și construirea a două podețe în satul Trestioara, comuna Vâlcănești, județul Prahova”, fiind calculate accesorii de 3 mii lei. Plăţi nelegale s-au constatat și la U.A.T.O. Boldești-Scăeni – 102 mii lei, U.A.T.C. Filipeștii de Pădure – 85 mii lei, U.A.T.C. Cocorăștii Mislii – 80 mii lei, U.A.T.C. Gorgota – 62 mii lei, U.A.T.C. Bărcănești - 46 mii lei, U.A.T.C. Plopu – 44 mii lei, U.A.T.O. Bușteni – 41 mii lei, U.A.T.C. Chiojdeanca – 39 mii lei, U.A.T.C. Jugureni – 39 mii lei, U.A.T.C. Fântânele – 31 mii lei, U.A.T.C. Ștefești – 25 mii lei, U.A.T.C. Olari – 23 mii lei, U.A.T.C. Șirna – 16 mii lei, U.A.T.C. Baba Ana – 15 mii lei, Spitalul Municipal Ploiești – 5 mii lei, U.A.T.O. Slănic – 5 mii lei, U.A.T.C. Bălțești – 5 mii lei, U.A.T.C. Aluniș – 5 mii lei, U.A.T.C. Berceni – 4 mii lei, Şcoala Gimnazială sat Tăriceni, comuna Șirna (verificări în baza pct.260 din RODAS) – 4 mii lei, U.A.T.C. Dumbrăvești – 3 mii lei, U.A.T.C. Gura Vadului - 3 mii lei, U.A.T.C. Vărbilău – 1 mii lei. f) plăţi efectuate fără documente justificative Decontarea lucrărilor de investiții la U.A.T.C. Boldești-Grădiștea nu s-a realizat în toate cazurile pe bază de documente justificative întocmite conform prevederilor legale, respectiv facturile emise de constructori în baza contractelor de lucrări având ca obiect ”Înființare rețea de canalizare și stație de epurare în satele Boldești și Grădiștea, comuna Boldești-Grădiștea, județul Prahova” și ”Modernizare sistem de iluminat public în comuna Boldești-Grădiștea, județul Prahova” au fost decontate în perioada 17.12.2018 - 28.06.2019 fie fără a fi însoțite de situații de

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

21 plată din care să rezulte cantitățile de lucrări execuate, fie pe bază de situaţii de plată care nu au fost întocmite în forma şi structura prevăzută de actele normative. În perioada 2017-2019 U.A.T.C. Jugureni a efectuat plăți nejustificate către un agent economic în sumă de 27 mii lei, reprezentând contravaloarea unor agregate de balastieră (balast, piatră spartă) și servicii de transport pentru care nu există documente care să probeze că produsele/bunurile au intrat în patrimoniul entității și că serviciile (de transport) au fost prestate, în condiții de încălcare sistematică a dispozițiilor legale care reglementează domeniul achizițiilor publice. Reprezentanții entității auditate au calculat majorări de întârziere în sumă de 5 mii lei. Și în cazul altor achiziții publice realizate de entitate s-a constatat lipsa documentelor justificative în susținerea unor plăți de 16 mii lei. g) plăţi pentru lucrări și servicii supraevaluate sau nerealizate La obiectivul „Consolidare și refacere DJ 102N, 0,320 km, comuna , județul Prahova” U.A.T.J. Prahova a efectuat plăți nedatorate către constructor în sumă totală de 47 mii lei, ca urmare a decontării contravalorii unor consumuri supraevaluate cu utilajele. La U.A.T.C. Sângeru în cazul lucrării de investiții „Extindere alimentare cu apă pe drumuri comunale neclasificate din comuna Sângeru” s-a constatat o plată nejustificată de 44 mii lei ca urmare a acceptării la decontare a unor calcule eronate referitoare la manoperă. Pentru plăţile necuvenite entitatea a calculat accesorii de 5 mii lei. Plăţi nelegale s-au constatat și la U.A.T.O. Vălenii de Munte – 110 mii lei, U.A.T.C. Ariceștii Zeletin – 57 mii lei, U.A.T.O. Bușteni – 51 mii lei, U.A.T.C. Plopu – 42 mii lei, U.A.T.C. Cornu – 34 mii lei, U.A.T.C. Vâlcănești – 9 mii lei, Centrul Cultural „Nicolae Iorga” Vălenii de Munte (verificări în baza pct.260 din RODAS) – 8 mii lei, Spitalul Orășenesc Vălenii de Munte (verificări în baza pct.260 din RODAS) – 6 mii lei, Școala Gimnazială, comuna Plopu (verificări în baza pct.260 din RODAS) – 6 mii lei, U.A.T.C. Berceni – 5 mii lei, U.A.T.C. Filipeștii de Pădure – 5 mii lei, U.A.T.M. Ploiești – 4 mii lei, U.A.T.C. Șirna – 3 mii lei, Spitalul Municipal Câmpina – 2 mii lei. h) plăţi nejustificate pentru servicii de proiectare, asistență tehnică aferentă investițiilor, studii, consultanță În perioada 2019 -2020 UATC Dumbrăvești a plătit nejustificat din bugetul local servicii de consultanță, management proiect în valoare de 36 mii lei pentru obiectivul ”Înființare rețea de canalizare cu stație de epurare în comuna Dumbrăvești”, obiectiv finanțat prin Programul Național de Dezvoltare Locală. În anul 2018 la U.A.T.O. Slănic s-au efectuat plăți nejustificate în sumă de 15 mii lei, pentru elaborare documentație studiu de fezabilitate la obiectivul de investiții „modernizare drum județean DJ 216A km 4+180 – km 6+164 – pe raza localității Slănic” în condiții de nerespectare a obligaţiilor contractuale, respectiv efectuarea plăților după obținerea tuturor avizelor. Plăţi nelegale s-au constatat și la U.A.T.C. Bălțești – 4 mii lei, U.A.T.C. Gura Vadului - 2 mii lei, U.A.T.C. Lapoș – 2 mii lei, U.A.T.C. Ariceștii Zeletin – 1 mii lei, U.A.T.C. Vărbilău – 1 mii lei. i) plăţi pentru cheltuieli care nu sunt strict legate de activitatea instituţiilor publice În anul 2019 U.A.T.C. Olari a decontat nejustificat către un prestator suma de 3 mii lei reprezentând operațiuni de mărunțire material lemnos rezultat din toaletarea arborilor aflați pe domeniul public al comunei Olari, care trebuiau suportate de beneficiarii materialului lemnos distribuit ulterior, cu titlu gratuit, către locuitori ai comunei. j) încheierea unor angajamente legale cu depășirea creditelor bugetare aprobate s-a constatat la Școala Profesională Comuna Bălțești (verificări în baza pct.260 din RODAS) – 82 mii lei. k) neurmărirea respectării clauzelor contractelor de asociere încheiate de U.A.T.J. Prahova pentru finanțarea unor obiective de investiții contractate de unitățile administrativ-teritoriale U.A.T.J. Prahova nu a asigurat verificarea realității lucrărilor executate de constructori la obiective finanțate prin contracte de asociere încheiate cu municipiului Ploiești și comunele Râfov, Gorgota, Adunați și Provița de Sus cu consecințe în prejudicierea bugetului județului Prahova cu suma totală de 32 mii lei, reprezentând plăți efectuate pentru lucrări neexecutate. l) plăţi pentru finanțarea unităților de cult, nejustificate de acestea conform prevederilor legale

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

22 La U.A.T.C. Berceni, în cadrul derulării unui contract de sprijin în valoare de 35 mii lei, suma de 4 mii lei nu a fost justificată conform prevederilor legale, la audit fiind constatate lucrări de vopsitorie la învelitori de tablă pe o suprafaţă de 160 mp, neexecutate de către constructorul cu care unitatea de cult a încheiat contractul de prestări servicii. m) necalcularea de penalități pentru neîndeplinirea clauzelor contractuale U.A.T.J. Prahova nu a calculat, nu a solicitat şi nu a încasat de la un executant penalități în sumă de 46 mii lei pentru neîndeplinirea integrală culpabilă de către acesta a contractului de lucrări pentru obiectivul că „Punere în siguranță a Gospodăriei de apă de Jos aferentă Sistemului microzonal de alimentare cu apă a comunelor Cerașu, Drajna, Bătrâni, și Posești”. La Spitalul Municipal Câmpina, în cazul a 10 contracte de furnizare executate necorespunzător, cu întârziere, pentru care nu au fost luate măsuri privind stabilirea penalităților datorate conform clauzelor contractuale în sumă de 42 mii lei și deducerea acestora din prețul contractelor. Aceeași abatere s-a constatat și la Centrul Cultural „Nicolae Iorga” Vălenii de Munte (verificări în baza pct.260 din RODAS) – 4 mii lei, Spitalul Municipal Câmpina – 3 mii lei. n) nerecuperarea de la Fondul Național Unic de Asigurări Sociale de Sănătate a indemnizațiilor pentru concedii medicale La Poliția Locală Ploiești (verificări în baza pct.260 din RODAS) s-a constatat plata nejustificată din fondurile entităţii a sumei de 235 mii lei reprezentând indemnizaţii pentru concedii medicale ce se suportă din Fondul Naţional Unic al Asigurărilor Sociale de Sănătate (FNUASS) şi pentru care nu au fost depuse cereri la CAS Prahova. o) necuprinderea în operaţiunile de inventariere a tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii La majoritatea entităţilor verificate s-a constatat că efectuarea inventarierii a avut un caracter formal, abaterile referindu-se la: - neîntocmirea corectă a documentelor inventarierii; - neinventarierea tuturor elementelor de activ și pasiv. Astfel de abateri s-au consemnat la U.A.T.J. Prahova, U.A.T.M. Ploieşti, Spitalul Municipal Ploiești, Spitalul Municipal Câmpina, U.A.T.O. Boldești-Scăeni, U.A.T.O. Bușteni, U.A.T.O. Slănic, U.A.T.O. Vălenii de Munte, U.A.T.C. Bălțești, U.A.T.C. Bărcănești, U.A.T.C. Berceni, U.A.T.C. Boldești-Grădiștea, U.A.T.C. Chiojdeanca, U.A.T.C. Ciorani, U.A.T.C. Cornu, U.A.T.C. Cocorăștii Mislii, U.A.T.C. Dumbrăvești, U.A.T.C. Gorgota, U.A.T.C. Gura Vadului, U.A.T.C. Jugureni, U.A.T.C. Lapoș, U.A.T.C. Olari, U.A.T.C. Plopu, U.A.T.C. Sângeru, U.A.T.C. Ștefești, U.A.T.C. Vărbilău. p) neefectuarea reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege s-a constatat la U.A.T.C. Berceni, U.A.T.C. Gorgota, U.A.T.C. Jugureni, U.A.T.C. Sângeru. q) nerespectarea prevederilor referitoare la achiziţiile publice Principalele abateri în legătură cu activitatea de achiziţii publice descoperite în urma misiunilor de audit/control au fost: - neîntocmirea sau întocmirea necorespunzătoare a programului de achiziţii publice pe anul 2019 s-a constatat la U.A.T.C. Jugureni, U.A.T.C. Lapoș, U.A.T.C. Sângeru; - divizarea achiziţiilor în mai multe contracte pentru evitarea organizării de proceduri de achiziţie. Pentru realizarea lucrărilor de îmbunătățire a sistemului de iluminat stradal în comuna Șirna, U.A.T.C. Șirna a divizat achiziția publică în două contracte distincte cu același Cod Comun Internațional Privind Achizițiile de Produse și Servicii (CPV), pe care le-a încredinţat direct aceluiaşi executant, dar ale căror valori cumulate au depăşit pragul valoric stabilit pentru fiecare achiziție de lucrări prevăzut la art. 7 alin. (5) din Legea nr. 98/2016 privind achiziţiile publice. Întrucât fapta constatată constituie contravenție prevăzută la art. 224 alin. 1 lit. d) din Legea 98/2016 privind achizițiile publice entitatea a fost sancționată cu avertisment. - estimarea necorespunzatoare sau neestimarea valorii contractului de achiziție publică s-a constatat la U.A.T.C. Jugureni.

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

23 - întocmirea deficitară a anunțurilor publicate în SICAP, în sensul că la U.A.T.C. Gorgota descrierea produselor, serviciilor sau lucrărilor care urmau a fi achiziţionate nu a conținut toate elementele cu privire la specificitatea și particularitatea acestora, descriere care nu se regăsește nici în conținutul contractelor. - nerespectarea obligaţiei privind utilizarea mijloacelor electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire şi pentru realizarea achiziţiilor directe s-a constatat la U.A.T.C. Jugureni. - înscrierea nejustificată în unele contracte de furnizare încheiate pentru achiziția de echipamente și aparatură medicală a unor clauze privind garanția de bună execuție aplicabile contractelor de lucrări și neurmărirea modului de constituire și de valabilitate a garanțiilor conform clauzelor contractuale asumate s-a constatat la Spitalul Municipal Câmpina. - înscrierea în contracte a unor clauze ambigue față de documentația de achiziție s-a constatat la Spitalul Municipal Câmpina în cazul contractelor încheiate pentru achiziția serviciilor de pază și protecție în perioada 2018-2019. r) încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea și gestionarea patrimoniului public și privat al statului și al unităţilor administrativ-teritoriale U.A.T.J. Prahova nu a asigurat urmărirea îndeplinirii de către Asociația de Dezvoltare Intercomunitară „Parteneriatul pentru Managementul Deșeurilor - Prahova” a mandatului acordat în ceea ce privește fluxul deşeurilor din contractele de delegare prin concesiune a activității de colectare, transport și transfer a deșeurilor, cu impact în neîndeplinirea obiectivului anual de reducere a cantităţilor de deșeuri eliminate prin depozitare din deșeurile municipale. În perioada 2019 – 2020, activitatea de gestionare a câinilor fără stăpân s-a efectuat în baza unor contracte de prestări servicii, fără reglementare la nivelul Consiliului Local al U.A.T.O. Slănic a modalității de realizare a serviciului, respectiv concesiune, delegare, prestare, fără un regulament de organizare și funcționare a acestui serviciu și fără urmărirea completării registrului de evidență a câinilor fără stăpân. De asemenea, entitatea nu a procedat la clarificarea și stabilirea, fără echivoc, a situației juridice în cazul a 6 locuințe sociale preluate în patrimoniul public de la lichidator judiciar în dosarul de insolvență. Nu a fost înregistrată în evidența contabilă, nu a fost evaluată, facturată și încasată contravaloarea materialelor refolosibile și a celor ce nu mai puteau fi utilizate în sumă de 17 mii lei, rezultate în urma lucrărilor de reabilitare a Școlii Profesionale Comuna Bălțești (urmare derulării la nivelul U.A.T.C. Bălțești a contractului de lucrări având ca obiect „Reabilitare și modernizare Liceu Tehnologic, sat Bălțești, comuna Bălțești, județul Prahova”, predate în vederea valorificării unui agent economic. U.A.T.C. Bărcănești nu a respectat prevederile legale în vigoare privind intrarea bunurilor în patrimoniu, prin înregistrarea eronată în debitul conturilor 212 „Construcții” și 303.02 „Obiecte de inventar în folosință”, a unor lucrări de investiții evaluate de entitate la valoarea totală de 376 mii lei, lucrări realizate de concesionarul serviciului public de alimentare cu apă potabilă, canalizare și epurare apă menajeră, nefacturate, dar pretinse la plată de executant, fără să aibă la bază angajamente legale și documente justificative legal întocmite (situații de plată și facturi) din care să rezulte pretenția creditorului și realitatea lucrărilor executate. Prin neverificarea evidenţei contabile a asocierii cu un agent economic, prin desfășurarea de către acesta de activității de producție și în afara orelor de practică a elevilor, prin neincluderea unor clauze concrete, clare care să vizeze condiţii de reziliere a contractului sau, după caz, accesorii pentru nerealizarea la termen a obligaţiilor asumate prin contract, respectiv prin punerea la dispoziția asocierii și a altor utilaje decât cele prevăzute în anexa la contract, Liceul Tehnologic Agricol, Comuna Bărcăneşti (verificări în baza pct.260 din RODAS) nu a asigurat protejarea patrimoniului public împotriva pierderilor datorate erorii, risipei, abuzului sau fraudei. Mai mult decât atât, la data de 31.12.2019, la nivelul liceului s-a constatat un prejudiciu în sumă de 10 mii lei, reprezentând amortizare datorată de asociat și neplătită unității de învățământ conform clauzelor contractuale. U.A.T.C. Berceni nu a efectuat demersurile în vederea predării în folosință către operatorul rețelei de distribuție gaze a activelor realizate în baza contractelor de cofinanțare, valoarea totală

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

24 a sumelor investite de către entitate fiind de 65 mii lei, în condițiile în care, potrivit prevederilor legale, după predarea activelor, operatorul de distribuţie sau operatorul de transport este obligat să restituie entității contravaloarea sumelor investite. De asemenea, în cadrul derulării contractului de concesiune a serviciului public de alimentare cu apă al comunei Berceni, unitatea administrativ-teritorială nu a urmărit constituirea și utilizarea fondului rezultat din includerea cotei de dezvoltare în tariful apei practicat de operator și încasat de la utilizatorii sistemului public de apă. La U.A.T.C. Gorgota s-a constatat că nu toate pajiștile aflate în domeniul privat al comunei au fost incluse în amenajamentul pastoral. La U.A.T.C. Boldești-Grădiștea s-a constatat administrarea defectuoasă a pajiștilor aflate în domeniul privat al comunei, în sensul că prețul închirierii nu a fost stabilit ca diferență între valoarea ierbii disponibile pentru animale şi valoarea totală a cheltuielilor cu implementarea proiectului de amenajament pastoral, având drept efect nerealizarea la întregul potențial a veniturilor din închirierea pajiștilor. Administrarea defectuoasă a pajiștilor s-a mai constatat și la U.A.T.C. Fântânele, U.A.T.C. Șirna. Baza materială pentru activitatea sportivă aflată în patrimoniul comunei Vâlcănești a fost folosită de către Clubul Sportiv din Vâlcănești, fără ca acest drept sa fie stabilit printr-un contract de administrare și fără a-i fi predată, contrar dispozițiilor Consiliului Local al U.A.T.C. Vâlcănești și reglementărilor legale în vigoare referitoare la regimul bunurilor aparținând domeniului public al administrației publice locale. s) neplata obligaţiilor către bugetul consolidat În anul 2019 U.A.T.C. Jugureni nu a stabilit și nu a virat la bugetul de stat suma de 2 mii lei reprezentând impozit pe veniturile din salarii datorat de salariații entității pentru voucherele de vacanță primite de aceștia în cursul anului. t) abateri de la respectarea principiilor economicităţii, eficacităţii și eficienţei în administrarea patrimoniului public și privat U.A.T.M. Ploiești nu a respectat principiile economicității, eficienței și eficacității în derularea unor contracte de investiții publice, fiind obligată la plata unor costuri suplimentare în sumă de 10.746 mii lei constând în penalități de întârziere, cheltuieli de judecată și cheltuieli de executare silită, pe care nu le-a recuperat prin dispunerea și efectuarea de cercetări administrative privind cauzele, împrejurările care au condus la plata acestora și stabilirea persoanelor responsabile prin natura clauzelor contractuale sau a atribuțiilor de serviciu. În perioada 2018-2019 U.A.T.M. Ploiești nu a organizat serviciul de salubritate și nu a dispus măsurile necesare pentru îndeplinirea obligației legale privind colectarea separată a deşeurilor, prin asigurarea spaţiilor necesare și dotarea cu containere specifice fiecărui tip de deşeu (hârtie, metal, plastic şi sticlă), astfel încât să se atingă procentul prevăzut în anexa nr. 6 la O.U.G. nr. 196 din 22 decembrie 2005 a cantităților de deşeuri eliminate prin depozitare din deşeurile municipale. Nerespectarea principiilor de economicitate, eficacitate și eficiență în organizarea și derularea activității de salubrizare a condus la înregistrarea unor cheltuieli neeconomice cu taxele penalizatoare la Administrația Fondului pentru Mediu în sumă de 1.349 mii lei pentru anul 2018 și 1.608 mii lei pentru anul 2019. Aceeași modalitate de lucru s-a regăsit și la U.A.T.O. Bușteni care a înregistrat cheltuieli în condiții de nerespectare a principiilor de economicitate, eficiență și eficacitate de 262 mii lei. În anul 2019 la Spitalul Municipal Ploiești nu a fost respectată întocmai procedura operațională proprie privind transportul pacientului, fapt ce a condus la decontarea unor cheltuieli efectuate cu un furnizor/prestator de servicii pentru care compartimentul financiar-contabilitate din cadrul spitalului nu a prezentat echipei de audit toate documentele justificative care au stat la baza angajării fondurilor publice. U.A.T.O. Boldești-Scăeni a angajat și efectuat în anul 2014 cheltuieli pentru demararea unor obiective de investiții (studii de fezabilitate şi proiecte tehinice), cu o valoare totală de 101.680,35 lei, care ulterior nu au mai fost continuate sau valorificate. Investiții sistate s-au regăsit și la U.A.T.C. Lapoș. U.A.T.C. Ariceștii Zeletin a încheiat fără respectarea prevederilor OUG nr.34 din 23.04.2013 și a principiilor de economicitate, eficacitate și eficiență, un contract de închiriere

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

25 pentru suprafața de 18,67 ha islaz la un preț anual de 3,8 ori mai mic decât cel practicat anterior și de două ori mai mic decât prima anuală primită de chiriaș de la APIA. La U.A.T.C. Berceni pentru obiectivul de investiții “Realizarea unui sistem de canalizare a apelor menajere pentru satele Berceni, Corlătești, Dâmbu și Cătunu, cu o stație de epurare în satul Cătunu și o stație de epurare în satul Moara Nouă cu canalizare și stație de epurare separată”, prețul contractului de lucrări a fost majorat prin act adițional ca urmare creșterii salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată, conform Instrucțiunii A.N.A.P. nr. 2/2018 privind ajustarea preţului contractului de achiziţie publică/sectorială. Cu toate că scopul majorării a fost acoperirea diferenței aferente creșterii salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată, ajustarea prețului s-a făcut prin aplicarea indicelui de creștere a salariului minim pe țară asupra tarifului din ofertă de 13 lei/oră care era mai mare decât tariful de 11,40 lei/oră aferent salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată la data încheierii contractului. Această majorare stabilită conform reglementării ANAP, care prevedea ca valoarea manoperei să fie actualizată cu un procent egal cu cel cu care a fost indexat salariul minim, fără a o plafona la un nivel care să acopere doar creşterile salariului minim, a condus la o creștere a valorii absolute a tarifului orar pentru manoperă de la 13 lei/oră la 20,527 lei/oră, mai mare cu 2,599 lei/oră față de tariful de 17,928 lei/oră aferent noului salariu de bază minim brut de 3.000 lei. Deși ulterior, prin Instrucțiunea A.N.A.P. nr. 1/2019, publicată în Monitorul Oficial nr. 296/17 aprilie 2019, au fost modificate prevederile articolului 7 din Instrucțiunea A.N.A.P. nr. 2/2018, în sensul că în situația în care se impune actualizarea prețului contractului ca urmare a modificării salariului minim aplicabil, valoarea manoperei va fi actualizată doar pentru acoperirea creşterii salariului minim prețul contractului de lucrări nu a fost ajustat și în sens invers, respectiv pentru actualizarea manoperei doar cu un procent necesar pentru acoperirea salariului minim, fapt care ar fi creat o economie la bugetul local în valoare totală de 231 mii lei. În urma verificărilor efectuate în teren la U.A.T.C. Șirna au fost constatate abateri privind calitatea lucrărilor executate în anul 2019 pentru realizarea obiectivelor de investiții „Reabilitare drumuri sătești, Comuna Șirna, județul Prahova” și „Modernizare DS 782, DS 738, DS 1082 în comuna Șirna”, respectiv un număr total de 13 drumuri sătești executate în anul 2019 prezentau la nivelul stratului de asfalt, dar și în adâncime numeroase fisuri, cu lungimi uneori de peste 40 de metri și cu deschideri ale fisurilor chiar și de 2 cm. În lunile octombrie și decembrie 2019 U.A.T.C. Baba Ana a încheiat contracte de lucrări în baza cărora același constructor a decontat ora de manoperă la valori diferite, respectiv 20 lei/oră în baza contractului încheiat în luna octombrie 2019 și 25 lei/ora în baza altor 3 contracte încheiate în luna decembrie 2019. La dosarele acestor achiziții nu se regăsesc documente care să justifice creșterea valorii orei de manoperă decontată constructorului într-un interval de timp relativ scurt (45 de zile).

Cauzele care au condus la abateri privind calitatea gestiunii economico-financiare au fost, în principal, următoarele: - interpretarea eronată a legii unice de salarizare privind modul de stabilire a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor şi a altor drepturi acordate funcţionarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcţii de conducere şi personalului care ocupă funcţii de demnitate publică; - lipsa de pregătire a personalului care asigură monitorizarea achiziţiilor publice şi urmărirea contractelor, inclusiv urmărirea contractelor de prestări servicii încheiate cu diriginţii de şantier; - neorganizarea compartimentelor de achiziţii publice la entităţile cu număr redus de personal; - efectuarea cheltuielilor nu s-a realizat în conformitate cu legislaţia care le reglementează, cu încadrarea în limita angajamentelor asumate, cu aprobarea ordonatorului de credite, cu avizul compartimentelor de specialitate şi viza pentru controlul financiar-preventiv propriu; - realizarea investițiilor publice în baza unor proiecte care conțin date eronate și supraevaluate;

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

26 - practici neconcurențiale din partea ofertanților nesancționate de autoritățile contractante; - exercitarea unei activităţi necorespunzătoare de către managementul entităţii, în sensul că nu au fost luate măsurile necesare pentru elaborarea și/sau dezvoltarea sistemului de control intern/managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe activităţi; - nerespectarea principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor publice şi în administrarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ- teritoriale; - neefectuarea verificărilor faptice asupra cantităţilor de lucrări înscrise şi pretinse de constructor prin situaţiile de plată întocmite, din punctul de vedere al legalităţii, regularităţii şi al realităţii lucrărilor executate.

B. Audit de conformitate (control)

Controlul situației, evoluției și modului de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale de către regii autonome de interes local și societăți cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ-teritoriale

1. Exactitatea și conformitatea bilanţurilor contabile a) neînregistrarea în evidenţa contabilă sau evidențierea eronată a unor elemente patrimoniale de natura activelor și datoriilor În anul 2017 S.C. Plopeni Industrial Parc S.A. a înregistrat eronat în veniturile de exploatare suma de 38 mii lei, reprezentând penalități facturate unui agent economic care au fost respinse de instanța de judecată, majorând nelegal profitul net aferent exercițiului financiar 2017. S.C. Transport Urban Sinaia S.R.L a înregistrat în mod eronat, direct pe cheltuieli, contravaloarea unor lucrări de natura investițiilor în curs, în sumă de 869 mii lei. S.C. Prahova Industrial Parc S.A. Vălenii de Munte nu a înregistrat în conturi de ordine și evidență garanții în valoare de 283 mii lei, aferente unor contracte de închiriere constituite sub forma unor instrumente de plată la termen, respectiv scrisori de garanție bancară sau file de cec. Au fost constatate abateri privind neînregistrarea/înregistrarea eronată în contabilitate: a imobilizărilor corporale (S.C. Transport Urban Sinaia S.R.L – 135 mii lei), a amortizării (S.C. Transport Urban Sinaia S.R.L – 34 mii lei) b) neanalizarea componenţei soldurilor conturilor la finele anului În evidența contabilă și în situațiile financiare încheiate la 31.12.2017, 31.12.2018, 31.12.2019 S.C. Plopeni Industrial Parc S.A. avea inregistrată în mod nejustificat suma de 484 mii lei ca sold debitor pentru un client care a fost radiat din registrul comerțului la 15.11.2018. c) repartizarea profitului şi plata dividendelor cuvenit acţionarilor Urmare înregistrării eronate în anul 2017 în conturile de venituri ale S.C. Plopeni Industrial Parc S.A. a sumei de 83 mii lei, plătită inițial Consiliului Județean Prahova în mod nelegal drept dividende aferente exercițiilor financiare 2011 și 2012 și recuperată în anul 2017, entitatea a înregistrat nejustificat profit net în sumă de 67 mii lei pentru anul 2017, în loc de pierdere netă în sumă de 17 mii lei. Acest fapt a determinat plata nejustificată a dividendelor în sumă de 35 mii lei către Consiliul Județean Prahova, a fondului de participare a salariaților la profit în sumă de 7 mii lei și majorarea nejustificată a rezervelor legale si a altor rezerve ale entității cu suma de 32 mii lei. S.C. Transport Urban Sinaia S.R.L nu a calculat, nu a înștiințat și nu a plătit suma de 903 mii lei reprezentând dividente din profitul net, datorate acționarului unic Consiliul Local Sinaia potrivit art. 1, alin. (3) din OG 64/2001 privind repartizarea profitului la societăţile naţionale, companiile naţionale şi societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum şi la regiile autonome. d) neînregistrarea de ajustări pentru deprecierea creanţelor incerte Din verificarea modului de reflectare în evidența contabilă a creanțelor incerte sau în litigiu neîncasate la S.C. Compania de Servicii Publice și Energii Regenerabile Prahova S.A s-a constatat că în anul 2017, entitatea nu a înregistrat ajustări pentru deprecierea creanțelor în

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

27 valoare de 787 mii lei, reprezentând creanțe cu o vechime mai mare de 270 de zile, pentru care erau iniţiate acţiuni în instanţă în vederea recuperării. Aceeași abatere s-a constatat și la S.C. Prahova Industrial Parc S.A. Vălenii de Munte – 418 mii lei. e) neajustarea bazei de impozitare a T.V.A. s-a constatat la S.C. Prahova Industrial Parc S.A. Vălenii de Munte cu suma de 6 mii lei, la data înregistrării pe costuri a crențelor neîncasate în valoare de 30 mii lei, aferente unor debitori pentru care era declarat falimentul. f) conducerea defectuoasă a evidenței tehnico-operative În perioada 2017-2019 pentru unele materiale aprovizionate S.C. Transport Urban Sinaia S.R.L nu a avut organizate corespunzător activitățile de aprovizionare, recepție, gestionare, dare în consum și evidențiere în contabilitate a materialelor, obiectelor de inventar și mijloacelor fixe. S.C. Transport Urban Sinaia S.R.L a gestionat necorespunzător realizarea obiectivelor de investiții „Garduri 2018” și „Garduri 2019”, în sensul nerespectătii prevederilor legale privind conducerea contabilității de gestiune, astfel că nu se poate stabili valoarea reală a lucrărilor executate. Contractele încheiate nu au fost monitorizate corespunzător și au fost acordate avansuri peste nivelul prevăzut de clauzele contractuale.

2. Efectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale la termenele și în condiţiile stabilite de lege, înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor acesteia La S.C. Plopeni Industrial Parc S.A., S.C. Compania de Servicii Publice și Energii Regenerabile Prahova S.A, S.C. Transport Urban Sinaia S.R.L și S.C. Prahova Industrial Parc S.A. Vălenii de Munte s-a constatat că efectuarea inventarierii s-a realizat fără respectarea prevederilor legale referitoare la această operațiune.

3. Concesionări, vânzări de active, închirieri de bunuri și concesionarea de servicii cu caracter public a) neurmărirea clauzelor contractuale La S.C. Prahova Industrial Parc S.A. Vălenii de Munte s-a constatat necalcularea, neînregistrarea, nefacturarea şi neîncasarea penalităţilor în sumă de 2 mii lei de pentru nerespectarea termenelor de plată a chiriei şi/sau contravalorii utilităţilor, conform clauzelor contractuale în cazul a trei chiriași. În perioada 2017-2019 S.C. Transport Urban Sinaia S.R.L nu a calculat, nu a înregistrat, nu a solicitat și nu a încasat penalităţile pentru neplata la termen a chiriei pentru contractele de închiriere aflate în derulare în sumă de 23 mii lei. De asemenea, în anul 2019 nu a calculat și încasat penalități contractuale în sumă de 4 mii lei ca urmare a nerespectării graficului de execuție în cazul achiziționării la cheie a unei instalații de tip teleschi. b) fundamentarea tarifelor fără a se ţine cont de toate elementele de cost Tariful pentru folosința imobilelor S.C. Prahova Industrial Parc S.A. Vălenii de Munte, aprobat în anul 2019, a fost fundamentat fără să se fi luat în considerare toate costurile societății, respectiv cheltuielile generale ale societății, care nu au fost repartizate în întregime asupra tarifelor aprobate și utilizate în vederea recuperării acestor costuri și eficientizării activității societății.

4. Calitatea gestiunii economico-financiare a) elaborarea şi fundamentarea necorespunzătoare a indicatorilor înscriși în buget s-a constatat la S.C. Compania de Servicii Publice și Energii Regenerabile Prahova S.A. b) elaborarea contractului-cadru de administrare a parcurilor industriale S.C. Prahova Industrial Parc S.A. Vălenii de Munte nu a elaborat și adoptat prin regulament conținutul unui contract-cadru de administrare și prestări servicii conexe și nu a încheiat în perioada verificată cu rezidenții parcului, contracte de administrare în care să se prevadă clauzele minimale aferente drepturilor și obligațiilor prevăzute de Legea nr. 186/2013. c) nerespectarea prevederilor legale privind contractul de management pentru directorul general În perioada 2017 -2019 Consiliul de Administrație al S.C. Compania de Servicii Publice și

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

28 Energii Regenerabile Prahova S.A nu a monitorizat, nu a evaluat performanța directorilor generali numiți în baza contractelor de mandat și nu a dispus diminuarea remunerației brute lunare a acestora în cazul neîndeplinirii obiectivelor și criteriilor de performanță cu suma de 47 mii lei. d) neevidenţierea veniturilor din aplicarea prescripţiei extinctive s-a constatat la S.C. Compania de Servicii Publice și Energii Regenerabile Prahova S.A. - 31 mii lei. e) realizarea veniturilor din desfăşurarea de activităţi conform obiectului de activitate În perioada 01.12.2017 – 31.01.2020 S.C. Plopeni Industrial Parc S.A. nu a calculat, nu a înregistrat în evidența contabilă, nu a solicitat și nu a încasat de la un chiriaș o diferență de chirie în sumă de 76 mii euro (433 mii lei). De asemena, S.C. Plopeni Industrial Parc S.A. nu a calculat, nu a înregistrat în evidența contabilă, nu a facturat și nu a încasat de la același chiriaș suma de 118 mii lei, reprezentând contravaloarea gazelor furnizate. În perioada 2017-2019 S.C. Compania de Servicii Publice și Energii Regenerabile Prahova S.A. nu a întreprins demersurile necesare pentru recuperarea sumelor datorate de către un asociat în baza contractului de asociere în participațiune, în valoare totală de 179 mii lei, în timpul acțiunii de control fiind calculate dobânzi penalizatoare în sumă totală de 39 mii lei. f) prescrierea dreptului de a cere executarea silită a creanţelor La S.C. Compania de Servicii Publice și Energii Regenerabile Prahova S.A. au fost mențínute creanţe cu o vechime mai mare de 3 ani în sumă de 147 mii lei, pentru care nu au fost întreprinse măsuri de încasare în cadrul termenului legal de prescripţie. g) nerespectarea prevederilor referitoare la achiziţiile publice Principalele abateri în legătură cu activitatea de achiziţii publice descoperite în urma misiunilor de control au fost: - neîntocmirea sau întocmirea necorespunzătoare a programului de achiziţii publice s-a constatat la S.C. Transport Urban Sinaia S.R.L.; - neorganizarea compartimentelor specializate în domeniul achiziţiilor publice s-a constatat la S.C. Transport Urban Sinaia S.R.L.; - divizarea achiziţiilor în mai multe contracte pentru evitarea organizării de proceduri de achiziţie S.C. Transport Urban Sinaia S.R.L. a încheiat două contracte distincte pentru achiziția directă a pieselor de schimb necesare reparației utilajelor de bătut zăpada avute în dotarea domeniului schiabil a căror valoare însumată a depășit cu mult pragul de 135.060 lei prevăzut de art. 12 (4) din legea 99/2016 privind achizițiile sectoriale pentru cumpărare directă. - estimarea necorespunzatoare sau neestimarea valorii contractului de achiziție publică s-a constatat la S.C. Transport Urban Sinaia S.R.L.; - urmărirea necorespunzătoare a contractelor aflate în derulare S.C. Transport Urban Sinaia S.R.L. a gestionat necorespunzător realizarea obiectivului de investiții „Garduri 2018”, în sensul nerespectării prevederilor legale privind conducerea contabilității de gestiune, astfel că nu se poate stabili valoarea reală a lucrărilor executate. Contractele încheiate nu au fost monitorizate corespunzător și au fost acordate avansuri peste nivelul prevăzut de clauzele contractuale. h) neplata obligațiilor către bugetul consolidat În anul 2019, S.C. Prahova Industrial Parc S.A. Vălenii de Munte nu a respectat condițiile acordării schemei ajutorului de minimis de care a beneficiat, prin scutirea de la plată a impozitului pe clădiri și a impozitului pe teren pentru realizarea unor investiții, ceea ce a condus la stabilirea unui impozit pe clădiri în valoare de 321 mii lei și a unui impozit pe teren în sumă de 24 mii lei. De asemenea, entitatea are încheiat un contract de împrumut de folosință (comodat) a două imobile, în legătură cu care, în perioada 2017-2019, au fost înregistrate cheltuieli de exploatare în valoare de 25 mii lei, neevidențiate corespunzător din punct de vedere fiscal. i) plata unor drepturi salariale (avansuri) fără bază legală În perioada ianuarie 2017 – iunie 2018 S.C. Compania de Servicii Publice și Energii Regenerabile Prahova S.A. a plătit în mod repetat, fără bază legală avansuri reprezentând indemnizația lunară a directorului general din acea perioadă și salarii, în sumă totală de 255 mii

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

29 lei, recuperată aproape integral până la data de 28.02.2020 fără perceperea de accesorii în valoare de 3 mii lei.

j) plăţi pentru lucrări și servicii supraevaluate sau nerealizate În cadrul derulării contractelor de lucrări având ca obiective realizarea lucrărilor de amenajare a Spațiului de servicii situat în Sinaia la Cota 2000, Vârful Furnica și extindere a rețelei de instalație de zăpadă artificială situată pe Pârtia Nouă au fost efectuate plăți necuvenite către constructori în sumă totală de 11 mii lei, ca urmare a decontării contravalorii unor cantități de lucrări neexecutate și a unor cantități de materiale decontate de două ori, atât în facturile cuprinzând prețul total al contractului, cât și separat printr-o factură suplimentară. Plăţi nelegale s-au constatat și la S.C. Plopeni Industrial Parc S.A. – 3 mii lei. k) plăţi efectuate fără documente justificative În anul 2019, S.C. Plopeni Industrial Parc S.A. a decontat nelegal în baza a două contracte de comodat încheiate între aceasta și două salariate din cadrul societății, suma de 14 mii lei, reprezentând contravaloare combustibil auto, fără documente justificative în ceea ce privește consumul acestuia. În perioada august 2018 – decembrie 2019 S.C. Compania de Servicii Publice și Energii Regenerabile Prahova S.A nu a întocmit situaţii pentru fiecare autoturism din dotare din care să rezulte consumul real de carburanţi, iar foile de parcurs nu au fost însoțite de documente justificative care să certifice în toate cazurile că deplasările au fost realizate în interesul societății. l) plăţi pentru servicii juridice fără aprobare În perioada 2017-2019, S.C. Prahova Industrial Parc S.A. Vălenii de Munte a achiziționat servicii juridice în valoare de 30 mii lei fără să fi avut aprobarea Consiliul Local al U.A.T.O. Vălenii de Munte și mandatarea reprezentanților U.A.T în organul de conducere al societății, din care a recuperat suma de 17 mii lei în baza hotărârii instanțelor de stabilire a cheltuielilor de judecată. m) menținerea nejustificată a unor creanțe în evidența contabilă La S.C. Compania de Servicii Publice și Energii Regenerabile Prahova S.A. s-a constatat menținerea nejustificată în soldul contului 4118 ”Clienţi incerţi și în litigiu” a sumei de 454 mii lei, reprezentând creanțe prescrise neîncasate, ce provin din facturi mai vechi de anul 2016 ce au făcut obiectul unor dosare aflate pe rolul instanțelor și/sau urmează procedura de executare. n) neconstituirea garanțiilor de bună execuție a contractelor La S.C. Prahova Industrial Parc S.A. Vălenii de Munte s-a constatat că nu au fost constituite garanții contractuale în valoare de 46 mii lei, asupra cărora locatorul are dreptul, în cazul în care locatarul nu își îndeplinește obligațiile asumate prin contractele de închiriere, de a se îndrepta, în vederea recuperării creanțelor neîncasate. o) plăţi pentru cheltuieli care nu întrunesc condiţiile prevăzute de legislaţia privind delegarea şi detaşarea în străinătate Din verificarea modului de decontare de către S.C. Plopeni Industrial Parc S.A. a cheltuielilor privind unele drepturi și obligații ale personalului român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar pe perioada 01.01.2017-31.12.2019 s-a constatat că au fost decontate nelegal cheltuieli privind îndemnizația de delegare în străinătate, în sumă totală de 24 mii lei, urmare efectuării unor deplasări fără aprobări legale și a depășirii plafoanelor legale stabilite pe țări. p) acordarea nelegală de avansuri s-a constatat la S.C. Transport Urban Sinaia S.R.L unde au fost acordate avansuri peste nivelul prevăzut în contract, fiind calculate penalități de 1 mii lei. q) asigurarea resurselor financiare pentru toate activitățile desfășurate S.C. Compania de Servicii Publice și Energii Regenerabile Prahova S.A nu are asigurate resursele financiare necesare pentru închiderea Depozitului Ecologic de Deșeuri Vălenii de Munte și urmărirea acestuia post închidere. r) abateri de la respectarea principiilor economicităţii, eficacităţii și eficienţei în administrarea patrimoniului public și privat S.C. Transport Urban Sinaia S.R.L nu a respectat principiile economicității, eficacității și eficienței în derularea obiectului principal de activitate, respectiv transportul urban, prin

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

30 nedeterminarea, neaprobarea și necalcularea consumurilor normate pentru fiecare tip de mijloc de transport avut în dotare.

5. Evaluarea sistemelor de management și control intern Pentru înțelegerea modului în care este proiectat și funcţionează în practică sistemul de control intern în vederea planificării și abordării eficiente a auditurilor financiare desfăşurate, au fost utilizate de echipele de control chestionarul privind evaluarea sistemului de control intern și chestionarele privind evaluarea sistemului contabil și informatic. Pe baza datelor și informaţiilor rezultate din aceste chestionare verificate și a probelor de audit obţinute, echipele de control au concluzionat că nu se pot baza pe sistemele de control, drept urmare riscurile de control au fost evaluate ca fiind ridicate la S.C. Plopeni Industrial Parc S.A., S.C. Compania de Servicii Publice și Energii Regenerabile Prahova S.A., S.C. Hidro Prahova S.A., S.C. Prahova Industrial Parc S.A. Vălenii de Munte. La S.C. Transport Urban Sinaia S.R.L. nu a fost implementat sistemul de conducere pentru întreprinderile publice, care impune o bună guvernare, performanţă economică şi competitivitatea acestora, aşa cum prevede O.U.G. nr. 109/2011 privind guvernanţa corporativă a întreprinderilor publice. La S.C. Plopeni Industrial Parc S.A, S.C. Compania de Servicii Publice și Energii Regenerabile Prahova S.A. nu s-a procedat la actualizarea cadrului general al operațiunilor supuse controlului financiar preventiv și a listelor de verificare urmare modificărilor intervenite în legislația specifică. În anul 2019 la S.C. Prahova Industrial Parc S.A. Vălenii de Munte activitatea de audit intern s-a exercitat prin compartiment propriu, în timp ce la S.C. Plopeni Industrial Parc S.A., S.C. Compania de Servicii Publice și Energii Regenerabile Prahova S.A. și S.C. Transport Urban Sinaia S.R.L funcţia de audit intern nu s-a exercitat prin compartiment propriu, neavând prevăzute în organigramă posturi de auditor intern. La S.C. Compania de Servicii Publice și Energii Regenerabile Prahova S.A. s-a constatat că din anul 2016 până în anul 2018 nu a fost efectuată nicio misiune de audit public intern de către structura de audit a Consiliului Județean Prahova.

C. Puncte de vedere ale entităților controlate/auditate În majoritatea cazurilor punctele de vedere ale conducerii entităţilor verificate cu privire la constatările rezultate în urma acţiunilor de control/audit au corespuns cu cele ale echipelor de control, întrucât erorile și abaterile de la legalitate şi regularitate au fost însoţite de probe relevante şi nu au existat divergenţe de opinie în urma concilierilor desfăşurate. Au existat însă şi situaţii în care conducerile entităţilor verificate nu şi-au însuşit integral constatările auditorilor publici externi, formulând obiecţiuni în două cazuri (două misiuni de audit financiar) și cinci contestaţii (trei misiuni de audit financiar și două de control), două fiind în curs de soluționare, trei fiind soluţionate de comisiile constituite în acest sens. Prin încheierile pronunţate, din 7 măsuri contestate au fost respinse contestațiile pentru 4 măsuri, în alte 3 cazuri acestea fiind admise parțial.

IV. Concluzii și recomandări Raportul privind finanţele publice locale pe anul 2019 constituie o sursă de informare a utilizatorilor interesați-autorităţi ale administraţiei publice locale, mass media şi publicul larg - asupra modului în care se formează și se utilizează fondurile de resurse financiare publice și reprezintă o sinteză a constatărilor, concluziilor şi recomandărilor cu privire la măsurile ce urmează a fi luate de conducerea entităţilor locale verificate pentru înlăturarea abaterilor consemnate în actele de control/audit întocmite de auditorii publici externi la ordonatorii principali, secundari şi terţiari de credite finanțați din bugetele locale, precum şi la operatorii economici - regii autonome cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ-teritoriale din județul Prahova. Raportul cuprinde date și informații care oferă o imagine de ansamblu asupra activității desfășurate de Camera de Conturi Prahova în anul 2020 referitor la finanţele publice locale,

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

31 punând în evidență contribuția sa la identificarea de venituri suplimentare, la eliminarea risipei și fraudei, la consolidarea bunelor practici în administrarea resurselor publice și la implementarea corespunzătoare a legislației din domeniul financiar. Raportul privind finanţele publice locale pe anul 2019 la nivelul judeţului Prahova reflectă performanţa gestionării fondurilor publice de către entităţile verificate, modul în care principalilor beneficiari permanenți ai activităţii autorităților publice locale li se satisfac nevoile civice printr-o deschidere față de problemele acestora, precum și printr-o comunicare eficientă cu membrii comunității pe care o reprezintă. Ca în fiecare an, cu responsabilitate și conştientă de atribuţiile conferite de lege, Curtea de Conturi, care este singura competentă să certifice acuratețea și veridicitatea datelor din situaţiile financiare verificate, furnizează informaţii independente referitoare la unele obiective principale, cum ar fi: a) dacă situaţiile financiare auditate sunt întocmite, de către entităţile verificate, în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România, respectă principiile legalităţii şi regularităţii şi oferă o imagine fidelă a poziţiei financiare, performanţei financiare şi a altor informaţii referitoare la activitatea desfăşurată de entitatea respectivă; b) dacă modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi execuţia bugetelor de venituri şi cheltuieli ale entității verificate sunt în concordanţă cu scopul, obiectivele şi atribuţiile prevăzute în actele prin care a fost înfiinţată entitatea şi respectă principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii. Camera de Conturi Prahova, prin activitatea de audit public extern desfășurată în anul 2020, a fost concentrată pe modul de formare și utilizare a resurselor financiare publice și pe modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale, furnizând entităților verificate informații și recomandări obiective, independente și corecte, necesare fundamentării deciziilor manageriale, contribuind astfel la îmbunătățirea perfomanței gestiunii financiare a fondurilor publice. Constatările și concluziile prezentate în raport, chiar și în condițiile unei activități mult îngreunate de pandemia de coronavirus, pun în evidență în continuare o mulțime de carențe și iregularități, atât ca volum, dar și ca frecvență, abateri cu caracter financiar - contabil și fiscal, precum și prejudicii patrimoniale datorate în principal faptului că: - nu s-a asigurat, la nivelul unor entități, un management performant în ceea ce privește activitățile specifice de estimare, constatare și administrare a veniturilor bugetare, o fundamentare nerealistă a proiectelor de buget, neasigurându-se alocarea creditelor în strictă corelare cu posibilitățile reale de încasare a veniturilor estimate a se realiza, modul deficitar de evidență și monitorizare a indicatorilor programelor aprobate, inclusiv la entitățile din subordinea acestora etc.; - nu s-a urmărit implementarea unui management financiar guvernat de o bună gestiune economico-financiară, având în vedere abaterile si neregulile identificate în activitățile specifice de organizare și conducere a evidențelor tehnico-operative și contabile a tuturor elementelor patrimoniale, inexistența unor strategii pentru procurarea și implementarea de aplicații asistate pe calculator având în vedere erorile frecvente de calcul, evidență și raportare constatate și care au consecințe directe asupra modului de evaluare și utilizare a resurselor financiare și de administrare a patrimoniului, fiind necesare în continuare măsuri pentru îmbunătățirea managementului finanțelor publice locale și dezvoltarea la un nivel corespunzător a capacității instituționale de elaborare și execuție a bugetelor proprii; - existența de incompatibilități cu privire la sarcinile efective coroborat cu pregătirea profesională deficitară a personalului propriu de la nivelul unor entități; - o preocupare lacunară la unele unități administrative pentru organizarea activității de identificare, stabilire, înregistrare și urmărire a încasării veniturilor cuvenite bugetelor locale, cu consecințe directe asupra activităților proiectate a se desfășura la nivelul comunității; - carențe/neajunsuri în aplicarea de măsuri care să se concretizeze într-o administrare performantă a patrimoniului, dar și a resurselor bugetare avute la dispoziție, lipsa sau caracterul incomplet al programelor de dezvoltare a controlului intern/managerial și/sau modul deficitar și formal de implementare și monitorizare a acestuia, inclusiv a activităților de audit public intern

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

32 sau de control financiar - preventiv propriu, neimplicarea conducerilor executive în identificarea propriu-zisă a riscurilor care împietează asupra realizării unei bune gestiuni financiare, de asigurare a legalității și regularității, economicității, eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului. Astfel, în cazul unora dintre localități, autoritățile publice locale au înțeles importanța și rolul cetățenilor în buna funcționare a actului administrativ, dar încă există situații în care, așa după cum s-a prezentat în raport, multe dintre abaterile de la cadrul legislativ se perpetuează, chiar dacă o dată la patru ani se produc schimbări ale persoanelor care ocupă funcții de demnitate publică. Toate acestea au condus la îngreunarea activității Camerei de Conturi Prahova şi în anul 2020, datorită: - lipsei de interes din partea unor autorităţi publice locale de a studia Rapoartele referitoare la finanţele publice locale anuale postate pe site-ul Curţii de Conturi pentru a acţiona preventiv în activitatea desfăşurată; - dezinteresului multor consilieri locali de a studia rapoartele primite şi de a urmări modul în care primarii duc la îndeplinire măsurile dispuse de Camera de Conturi pentru înlăturarea neregulilor constatate, deși această obligație a fost transmisă odată cu comunicarea deciziilor. În anul 2020, Camera de Conturi a județului Prahova a realizat integral acţiunile specifice de control, audit financiar şi audit al performanţei cuprinse în programul anual de activitate, urmărindu-se modul de respectare a reglementărilor legale cu caracter economic, financiar, fiscal şi contabil, în vederea identificării eventualelor abateri de la legalitate şi regularitate în întocmirea situaţiilor financiare, în administrarea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ- teritoriale, în gestionarea şi utilizarea corectă şi performantă a fondurilor publice, fiind evidențiate cazurile de nerespectare a principiilor de economicitate, eficiență și eficacitate în utilizarea fondurilor publice alocate și cele de neconformitate cu cadrul legal și decizional specific. De asemenea, Camera de Conturi Prahova a efectuat un număr de 169 acțiuni de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii în vederea înlăturării deficiențelor și neregulilor constatate în rapoartele de control/audit, cu evaluarea impactului generat de măsurile dispuse asupra îmbunătățirii activității entităților verificate şi asigurarea permanentă a unei înalte calități a rezultatului activităților specifice ale Curții de Conturi. În domeniul formării veniturilor bugetului local, unul dintre obiectivele prioritare a fost modul de colectare a fondurilor publice, ca element primordial în asigurarea autonomiei financiare a unităţilor administrativ-teritoriale, care a fost deficitară şi în anul 2019, reliefând insuficienta capacitate a structurilor executive locale de administrare corespunzătoare a veniturilor proprii. Acest aspect este întărit de valoarea veniturilor suplimentare constatate de peste 9.597 mii lei. Dintre cauzele care au determinat disfuncționalitățile în zona de colectare a taxelor și impozitelor locale pot fi amintite atât restricțiile bugetare în domeniul personalului, în foarte multe comune activitatea de constatare, colectare și urmărire a taxelor și impozitelor locale exercitându- se cu 1-2 persoane, cât și pregătirea profesională insuficientă a personalului angrenat. Satisfacerea unor necesități ale comunităților locale este strâns legată de modul cum autoritățile publice locale alocă fondurile în această direcție, dar și de preocuparea acestora pentru cheltuirea banilor în condiții de eficiență, economicitate și eficacitate. Controalele derulate de Camera de Conturi Prahova au reținut şi în anul 2020 numeroase cazuri în care fondurile publice au fost cheltuite în condiții netransparente, fără o implicare a autorităților contractante în urmărirea derulării contractelor de achiziții publice, consecința fiind prejudicierea bugetelor locale cu o sumă de 4.651 mii lei. Deși un control intern performant are menirea să asigure prevenirea, detectarea şi corectarea erorilor determinate de gestionarea necorespunzătoare a patrimoniului, utilizarea nelegală şi nerespectarea principiilor de economicitate, eficienţă şi eficacitate în utilizarea fondurilor, preocuparea reală a managementului entităţilor pentru proiectarea, implementarea şi funcţionarea sistemelor de control intern este în continuare redusă, fiind privită mai mult ca o obligație legislativă, decât ca o necesitate. Concluzia principală care s-a desprins în urma neregulilor constatate cu ocazia misiunilor de audit/control derulate în anul 2020 de către Camera de Conturi Prahova este că situaţiile

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

33 financiare încheiate la 31.12.2019, prezentate de unităţile administrativ-teritoriale, nu au fost întocmite în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România, nu au oferit o imagine fidelă a poziţiei şi performanţei financiare ale unităţilor administrativ-teritoriale şi nu au respectate principiile legalităţii şi regularităţii, situaţie în care nu a fost acordat niciun Certificat de conformitate. O a doua concluzie este că abaterile/erorile identificate au fost generate de ineficiența sau inexistența formelor de control intern/managerial, dar și de exercitarea unui management ineficace asupra fondurilor publice, respectiv de superficialitatea unor ordonatori de credite și a conducătorilor compartimentelor financiar-contabile în respectarea prevederilor legale cu privire la modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale, precum și cu privire la formarea, administrarea, angajarea și utilizarea resurselor publice locale. O altă concluzie care se desprinde este aceea că aplicarea unor indicatori de performanță ar fi un instrument indispensabil de management într-o administrație publică locală modernă. Societatea civilă solicită mai multă calitate în prestarea serviciilor publice și o mai eficientă gestionare a resurselor publice. Pentru aceasta este necesar să se măsoare performanța, în cadrul unor finanțări pe programe. Pentru îmbunătățirea performanței gestionării fondurilor publice locale, s-au formulat, în principal, următoarele recomandări: - elaborarea de proceduri operaţionale şi asigurarea implementării și funcţionării acestora privind fundamentarea bugetului inițial și a modificărilor aduse pe parcursul exercițiului bugetar pe cele două secțiuni (secțiunea de funcționare și secțiunea de dezvoltare), având la bază:  pentru partea de venituri: constatarea, evaluarea şi inventarierea materiei impozabile şi a bazei de impozitare, evaluarea serviciilor prestate şi a veniturilor obţinute din acestea, precum şi pe alte elemente specifice;  pentru partea de cheltuieli: dimensionarea cheltuielilor cu respectarea cerințelor de legalitate, în condiții de eficiență și economicitate și în strictă legătură cu activitatea instituției; - angajarea cheltuielilor bugetare numai după ce ordonatorii de credite s-au asigurat că măsura luată respectă principiile unei bune gestiuni financiare, ale unui management financiar sănătos, în special ale economiei şi eficienței cheltuielilor; - administrarea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ – teritoriale în condiţii de eficienţă, eficacitate şi economicitate care să conducă la satisfacerea întrun grad cât mai înalt a nevoilor colectivităţilor locale; - inventarierea bunurilor aparținând domeniului public sau privat al unităţilor administrativ – teritoriale în vederea cunoașterii situației reale a patrimoniului public; - corectarea erorilor contabile care au condus la denaturarea informaţiilor prezentate în situaţiile financiare încheiate la 31.12.2019; - respectarea principiilor şi politicilor contabile a normelor care stau la baza înregistrării documentelor în contabilitate şi a întocmirii situaţiilor financiare; - perfecţionarea proiectării, implementării şi asigurarea funcţionării tuturor componentelor sistemului de control intern, inclusiv a controlului financiar - preventiv propriu, precum şi a auditului intern; - utilizarea tuturor formelor de executare silită până la stingerea integrală a creanţelor restante cuvenite bugetelor locale, atât pentru cele existente în evidența fiscală a entităților la data verificării, cât şi pentru cele constatate suplimentar în timpul misiunilor de audit; - acţionarea pentru recuperarea sumelor restante din contracte comerciale (chirii, concesiuni etc.) prin utilizarea tuturor căilor legale, inclusiv prin acţionare în instanţă şi rezilierea contractelor de închiriere în cazul chiriaşilor care înregistrează datorii; - elaborarea unor proceduri operaționale astfel încât deciziile manageriale luate pe linia achiziţiilor publice să asigure utilizarea fondurilor publice în condiţii de eficienţă, eficacitate şi economicitate; - stabilirea întinderii prejudiciilor constatate cu ocazia misiunilor de audit/control şi recuperarea acestora.

Str. Bogdan Petriceicu Hașdeu nr. 19, Mun. Ploiești, Județul Prahova, +4024.45.96.860, www.curteadeconturi.ro, [email protected]

34