RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2019 la nivelul județului Iași

I. Prezentare generală

Înființată în baza art. 140 din Constituția României, Curtea de Conturi a României își desfășoară activitatea în conformitate cu prevederile Legii nr. 94/1992 privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi (republicată), pe baza programului anual de activitate aprobat de Plenul Curții elaborat în concordanță cu numărul de auditori publici externi existent și cu cerințele abordării cu prioritate a unor domenii și obiective de însemnătate majoră, urmărind prin verificările pe care le efectuează dacă fondurile publice, indiferent de modul de constituire și destinația acestora, sunt corect contabilizate și dacă sunt cheltuite în conformitate cu reglementările aplicabile. Curtea de Conturi, potrivit art. 3 din Legea nr. 94/1992 republicată), decide în mod autonom asupra programului său de activitate, controalele fiind inițiate din oficiu și nu pot fi oprite decât de Parlament și numai în cazul depășirii competențelor stabilite prin lege. Obiectivele controalelor Curții de Conturi dispuse de Camera Deputaților sau de Senat ori dispuse de Curte se stabilesc de acestea prin hotărâri și potrivit prevederilor art. 30 din Legea nr. 94/1992 (republicată), se aduc la cunoștința celor interesați. Curtea de Conturi, integrată în sistemul Organizației Internaționale a Instituțiilor Supreme de Audit (INTOSAI), a elaborat standarde proprii de audit, în conformitate cu standardele de audit internaționale general acceptate și aprobate, funcția de control fiind realizată prin proceduri de audit cuprinse în regulamente, manuale și ghiduri pe domenii specifice. Exercitarea controlului Curții de Conturi a României asupra modului de formare, de administrare și de întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public la nivelul unităților administrativ-teritoriale și ale celorlalte entități de pe raza județului Iași, se realizează, în conformitate cu prevederile art. 8 (alin. 2) ale Legii nr. 94/1992 (republicată), de către Camera de Conturi Iași, prin utilizarea de proceduri de audit public extern prevăzute în standardele proprii de audit și în baza Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități (în continuare Regulament), aprobat prin Hotărârea Plenului Curții de Conturi nr. 130/2010, cu modificările și completările ulterioare aprobate prin Hotărârea Plenului Curții de Conturi nr. 155/2014. În contextul atribuțiilor și competențelor învederate de Constituție și de Legea organică de organizare și funcționare și, respectiv, a strategiilor proprii de dezvoltare/comunicare elaborate în acest sens, Curtea de Conturi are un rol esențial în responsabilizarea executivului, inclusiv a autorităților administrativ-teritoriale, pentru buna gestionare a fondurilor publice, asigurând, prin rapoartele întocmite ca urmare a verificărilor pe care le organizează și le desfășoară,

Str. Sărăriei nr. 189, Mun. Iași, Județul Iași, +4023.22.12.052, www.curteadeconturi.ro, cciaș[email protected] Pagină 1 din 29 transparența asupra operațiunilor economice și financiar-contabile (pe ansamblu și la nivel local) și modului în care serviciile sunt create și oferite cetățenilor, fiind un partener al Parlamentului căruia îi furnizează rapoartele în care sunt consemnate rezultatele verificărilor, măsurile și recomandările propuse, în scopul de a ajuta la îmbunătățirea controlului financiar și, în cele din urmă, la performanța sectorului public.

1. Sfera și competențele de activitate

Formarea și utilizarea fondurilor publice locale, conturile de execuție ale bugetelor unităților administrativ-teritoriale de pe raza județului Iași, precum și situația, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și privat al acestor unități administrativ-teritoriale sunt supuse controlului Curții de Conturi prin Camera de Conturi Iași. Domeniile de interes ale camerei pe parcursul anului 2020, prevăzute în programul anual de activitate aprobat de Plenul Curții de Conturi, au acoperit aspecte referitoare la execuția bugetelor publice gestionate de instituțiile de la nivelul județului Iași, la modul cum s-au constituit si utilizat în anul 2019 resursele financiare ale statului de către ordonatorii terțiari de credite ai unităților deconcentrate ale ministerelor, precum și de către ordonatorii principali de credite ai unităților administrativ-teritoriale ale județului Iași. Elaborat în concordanță cu existentul de auditori publici externi și cu cerințele abordării cu prioritate a unor domenii și obiective de însemnătate majoră, în programul anual de activitate al Camerei de Conturi Iași au fost prevăzute și efectuate pe parcursul anului 2020, în conformitate cu programul anual de activitate:  acțiuni de audit financiar la ordonatorii principali și secundari de credite ai unităților administrativ-teritoriale ale județului Iași și la o serie de ordonatori terțiari de credite ai unităților deconcentrate ale ministerelor, prin care s-a urmărit modul în care situațiile financiare întocmite pentru exercițiul bugetar al anului 2019 la entitățile verificate sunt reale și conforme cadrului de raportare financiară aplicabilă, respectă principiile legalității și regularității și oferă o imagine fidelă atât a poziției, cât și a performanței financiare,  acțiuni de audit de conformitate respectiv, controale tematice efectuate la o serie de ordonatori terțiari de credite (din subordinea unităților administrativ teritoriale și ale ministerelor), la sucursale ale regiilor autonome de interes național și local și la societățile comerciale unde unitățile administrativ-teritoriale, instituțiile publice sau regiile autonome dețin, singure ori împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social al acestora, acțiuni ce au constat în realizarea de verificări cu privire la modul de administrare al patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale sub aspectul conformității și legalității execuției bugetelor de venituri și cheltuieli și,  acțiuni de audit al performanței prin care s-a urmărit la nivelul entităților auditate, modul în care se asigură o bună gestiune financiară a activității supuse analizei/evaluării sub aspectul economicității, eficienței și eficacității, astfel încât prin constatările și recomandările formulate să se realizeze o diminuare a costurilor, sporirea eficienței utilizării resurselor și îndeplinirea obiectivelor propuse la nivelul entității auditate (respectiv Regia Autonomă Aeroportul Iași). La solicitarea Parlamentului României au fost efectuate pe parcursul lunii iunie a anului 2020 verificări cu privire la modul de gestionare a resurselor publice pe perioada stării de urgență, respectiv a fondurile alocate și utilizate pe perioada stării de urgență pentru prevenirea și/sau combaterea infectării cu coronavirus COVID-19. Deosebit de acțiunile de natura celor mai sus menționate, au fost realizate acțiuni de verificare și/sau de monitorizare a implementării recomandărilor dispuse prin deciziile emise de cameră ca urmare acțiunilor de audit efectuate în anii anteriori, cu mențiunea că, verificări cu privire la realitatea aspectelor prezentate în petițiile adresate Curții de Conturi legate de modul de administrare al patrimoniului și de utilizare a creditelor bugetare de către entitățile supuse controlului, au fost realizate în marea lor majoritate, cu ocazia acțiunilor de audit desfășurate la entitățile incluse în programul anual de activitate.

Pagină 2 din 29 În fapt, interesul manifestat de către autoritățile statului și a celor de pe plan local, inclusiv de către cetățeni în legătură cu utilizarea corectă, eficientă și eficace a resurselor financiare ale statului și ale unităților administrativ teritoriale, este susținut de către Curtea de Conturi a României prin activitățile specifice de control/audit desfășurate de camerele de conturi, asigurând, prin rapoartele întocmite ca urmare a verificărilor pe care le organizează și le desfășoară, transparența asupra operațiunilor economice și financiar-contabile și asupra modului în care serviciile sunt create și oferite cetățenilor, și totodată măsurile și recomandările propuse, în scopul de a ajuta la îmbunătățirea controlului financiar și, implicit, la performanța sectorului public. În acest context, având în vedere prevederile art. 4 alin. (4) coroborat cu cele ale art. 38 alin. (2) din Legea nr. 94/1992 (republicată), a fost elaborat prezentul raport în care sunt redate succint principalele constatări și concluzii ale verificărilor efectuate de Camera de Conturi Iași la ordonatorii principali, secundari și terțiari de credite ai unităților administrativ-teritoriale ale județului Iași și a celor realizate la regiile autonome și societățile comerciale unde unitățile administrativ-teritoriale ale județului Iași, instituțiile publice sau regiile autonome dețin, singure ori împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social al acestora (exclusiv rezultatele verificării modului de gestionare a resurselor publice pe perioada stării de urgență la aceste entități), precum și recomandările cu privire la măsurile ce urmează a fi luate de conducerea entităților verificate (astfel cum au fost consemnate în actele de control/audit întocmite de auditorii publici externi), având ca scop eliminarea erorilor și neregularităților identificate, de stabilire și recuperare a eventualelor prejudicii aduse bugetelor publice și de îmbunătățire a modului de gestionare a banului public pe principii de economicitate, eficiență și eficacitate. Destinat utilizatorilor interesați (autorități ale administrației publice deliberative ale unităților administrativ-teritoriale, mass-media, cetățenilor), considerăm că prezentul raport anual referitor la finanțele publice locale, oferă o imagine de ansamblu asupra activității desfășurate de Camera de Conturi Iași, cu privire la finanțele publice locale și reliefează contribuția adusă la consolidarea bunelor practici în administrarea fondurilor publice, precum și la implementarea corespunzătoare a legislației în domeniul financiar, contabil și fiscal.

2. Domeniul supus auditării

Camera de Conturi Iași a exercitat în anul 2020 funcția de control a Curții de Conturi asupra modului de formare, administrare și întrebuințare a resurselor financiare ale unităților administrativ-teritoriale de pe raza județului Iași și au avut ca sferă de cuprindere bugetele componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale, dar și acțiuni de control tematic la regiile autonome și societățile comerciale unde unitățile administrativ teritoriale ale județului Iași, instituțiile publice sau regiile autonome dețin, singure ori împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social al acestora. Activitatea unităților administrativ teritoriale și a instituțiilor publice din subordinea acestora se desfășoară, potrivit Legii finanțelor publice locale nr. 273/2006, cu modificările și completările ulterioare, în baza bugetelor de venituri și cheltuieli, bugete ce sunt supuse analizei și aprobării atât conducerii executive, cât și autorității deliberative ale acestora. Bugetul local este documentul prin care sunt prevăzute și aprobate în fiecare an veniturile și cheltuielile unităților administrativ-teritoriale, cu mențiunea că, execuția bugetară reprezintă activitatea de încasare a veniturilor bugetare și de efectuare a plăților cheltuielilor aprobate prin buget, în timp ce, execuția de casă a bugetului unei unități administrativ-teritoriale este dată de complexul de operațiuni care se referă la încasarea veniturilor și la plata cheltuielilor bugetare în limita sumelor aprobate, documente care oferă informații relevante pentru realizarea de evaluări cu privire la gradul de autonomie al unei comunități și nivelul de dezvoltare al acesteia. Din punct de vedere fiscal, veniturile și cheltuielile bugetelor cumulate la nivelul unității administrativ-teritoriale alcătuiesc Bugetul general consolidat al unităților administrativ-teritoriale (BGCUAT), care, după consolidare, prin eliminarea transferurilor de sume între bugete, va reflecta dimensiunea efortului financiar public, în anul respectiv, la nivelul unității administrativ- teritoriale, precum și starea de echilibru sau dezechilibru (excedent sau deficit).

Pagină 3 din 29 Bugetele componente ale BGCUAT sunt supuse dezbaterii/analizei și respectiv aprobării autorității deliberative și reprezintă o a doua componentă de bază a Bugetului general consolidat (BGC).

La nivelul județului Iași, BGCUAT cuprinde veniturile și cheltuielile bugetelor locale a celor 99 de unități administrativ-teritoriale ale comunelor, orașelor, municipiilor, împreună cu bugetul propriu al județului Iași, ale instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții de la bugetele locale și ale împrumuturilor externe și interne.

Potrivit datelor centralizate la nivelul Direcției Regionale Generale a Finanțelor Publice (DRGFP) Iași, BGCUAT la nivelul județului Iași în anul 2019, se prezintă astfel: mii lei Venituri Cheltuieli Excedent/ (încasări) (plăți) Deficit (-) 1. Bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județelor 2.104.350 2.171.447 - 67.097 2. Bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral 1.067.044 1.067.515 - 471 sau parțial din venituri proprii 3. Bugetele creditelor externe 0 0 0 4. Bugetele creditelor interne 0 18.109 - 18.109 5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 123 24 99

În exercițiul bugetar al anului 2019, potrivit datelor centralizate la nivelul D.R.G.F.P. Iași, prezentate sintetic în tabel, execuția bugetelor locale ale celor 99 de unități administrativ- teritoriale de pe raza județului Iași a înregistrat un deficit total de 67.097 mii lei, în timp ce instituțiile publice și activitățile finanțate din venituri proprii și/sau subvenții de la bugetele locale au consemnat la finele perioadei de raportare un deficit de 471 mii lei.

Deficitul bugetar, ca parte a veniturilor bugetare ce depășește cheltuielile bugetare aferente anului 2019, se regăsește în situațiile financiare ale unui număr de 58 de unități administrativ-teritoriale, a cărei valoare cumulată este de 90.465 mii lei (două municipii, două orașe și 37 de comune), în timp ce celelalte 41 de unități administrativ-teritoriale (județul, orașul Podul Iloaiei și 39 de comune) au raportat excedent bugetar a cărei valoare cumulată este de 23.368 mii lei (municipiul Iași a raportat un deficit de 24.507 mii lei, în timp ce municipiul Pașcani

Pagină 4 din 29 un deficit de 2.948 mii lei, la nivelul comunelor cele mai mari sume se regăsesc la comuna Holboca care a raportat un deficit de 4.914 lei, comuna Țibănești cu 4.710 lei, comuna Strunga cu 3.223 lei, comuna Comarna cu 3.108 lei). Cheltuielile (plățile) în sumă de 18.109 mii lei raportate în contul de execuție al împrumuturilor interne sunt aferente tragerilor efectuate de entitățile în cauză din creditele acordate de instituții de credit și/sau din venituri din privatizare, ce au fost atrase/efectuate în conformitate cu prevederile O.G. nr.8/2018 pentru reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare, precum și modul de reflectare a sumelor respective în bugetele instituțiilor publice, O.G. nr.11/2018 pentru adoptarea unor măsuri bugetare și Legea finanțelor publice locale nr. 273/2006, cu modificările și completările ulterioare. Veniturile realizate, astfel cum au fost raportate în situațiile financiare de către unitățile administrativ-teritoriale în anul 2019 au fost superioare celor anului precedent cu 18%, în timp ce cheltuielile cu aproximativ 20%, aceleași procente regăsindu-se și în situația instituțiilor publice și activitățile finanțate din venituri proprii și/sau subvenții de la bugetele locale (creșteri față de anul precedent de 21% la venituri și respectiv de % la plăți).

Execuția sintetică a veniturilor bugetelor locale pe anul 2019 agregate pe ansamblul județului Iași, pe categorii de venituri, așa cum sunt definite de Legea nr.273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare, se prezintă astfel: - mii lei- % % Prevederi Prevederi Încasări încasări încasări inițiale definitive din din prevederi prevederi inițiale definitive 1.Venituri din impozite, taxe, contribuții, 312.192 360.306 338.907 108,6 94,1 alte vărsăminte, alte venituri 2.Cote și sume defalcate din impozitul pe 614.769 659.191 656.186 106,7 99,5 venit 3.Sume defalcate din taxa pe valoarea 545.731 615.387 604.620 11,1 98,0 adăugată 4.Subvenţii de la alte nivele ale 684.918 788.353 360.933 52,7 45,8 administrației publice 5.Sume primite de la UE/alți donatori în 291.707 340.779 143.704 49,3 42,2 contul plăților efectuate și prefinanțări VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 2.449.317 2.764.016 2.104.350 85,9 76,1

Raportat la estimările inițiale, veniturile totale au fost realizate în proporție de 85,9%, iar fata de prevederile definitive, încasările sunt de doar 76,1%, ceea ce relevă o descreșterea fata de anul anterior a gradului de colectare a veniturilor încasate în baza masei impozabile stabilite cînd s-au înregistrat proporții de 90,1% și respectiv de 77,5%.

Ponderea diferitelor categorii de venituri în totalul execuției bugetare raportată la data de 31.12.2019 conform datelor centralizate la nivelul județului Iași și înscrise în tabelul de mai sus, se prezintă astfel:

Pagină 5 din 29

Creșterea veniturilor bugetelor locale față de anul precedent se datorează în principal sumelor primite sub formă de cote și sume defalcate din impozitul pe venit, respectiv o creștere de 163.423 lei ca urmare a modificărilor legislative privind procentul din impozitul pe venit alocat unităților administrativ teritoriale în anul 2019 (în cuantum de 60% conform Legii nr. 50/2019 a bugetului de stat pe anul 2019 față de 41,75%, conform art. 32 din Legea 273/2006 privind finanțele publice locale). În anul 2019 au fost efectuate plăti totale din bugetul local în sumă de 2.171.447 mii lei, cu 20 % mai mari decât în anul precedent, unitățile administrativ-teritoriale afectând secțiunii de funcționare un procent de 64,7% din totalul plăților efectuate (inferioare celor alocate în anul 2018 cu circa 9%), în timp ce pentru implementarea politicilor de dezvoltare la nivel județean, zonal sau local, au fost alocate și efectuat plăți în sumă de 765.374 mii lei (cu 291.323 mii lei mai mult decât în anul precedent), situația acestora potrivit execuțiilor bugetare, pe principalele titluri ale clasificației bugetare, se prezintă astfel: -mii lei- % % plăți plăți Prevederi Prevederi Plăți din din inițiale definitive efectuate prevederi prevederi inițiale definitive 1. Cheltuieli de personal 589.439 582.661 558.758 94,8 95,9 2. Bunuri și servicii 351.260 462.598 406.729 115,8 87,9 3. Dobânzi 15.222 12.435 12.167 79,9 97,8 4. Subvenții 52.912 90.526 89.491 169,1 98,9 5. Fonduri de rezervă 4.930 2.351 - - - 6. Transferuri între unități ale administrației 339.005 444.957 266.070 78,5 59,8 publice 7. Alte transferuri 21.780 27.924 20.089 92,2 71,9 8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe 19.676 17.132 6.664 33,9 38,9 nerambursabile 9. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile cadrului financiar 423.314 497.864 162.410 38,4 32,6 2014-2020 10. Asistență socială 109.694 120.668 108.054 98,5 89,5 11. Alte cheltuieli 51.927 55.223 48.965 94,3 88,7 12.Cheltuieli de capital 805.361 936.802 482.193 59,9 51,5

Pagină 6 din 29 13. Operațiuni financiare 41.416 41.067 40.519 97,8 98,7 14. Plăți efectuate în anii precedenți și -296 -1.405 -30.662 - - recuperate în anul curent CHELTUIELI-TOTAL (1+…+14) 2.825.640 3.290.803 2.171.447 76,8 66,0

Raportat la volumul total al cheltuielilor, plățile de personal efectuate și raportate în situațiile financiare sunt de 558.758 mii lei și reprezintă un procent de 25,7% din totalul plăților (respectiv, 43,5 % la nivelul autorităților publice, 47% la nivelul plăților efectuate pentru susținerea activităților de asigurări și asistență socială și, 9,5% la celelalte activități), în timp ce volumul plăților afectate cheltuielilor cu bunurile și serviciile este de 18,7%.

La secțiunea de dezvoltare, plățile aferente proiectelor cu finanțare din fonduri externe nerambursabile au reprezentat 22,1% din total, în creștere cu 54.546 mii lei față de anul precedent, în timp ce plățile/cheltuielile de capital raportate reprezintă circa 35,2% din totalul plăților efectuate la nivelul anului 2019, superioare cu circa 18% față de cele efectiv realizate în anul 2018. Veniturile realizate la nivelul unităților administrativ-teritoriale comunale reprezintă 43,4% din totalul veniturilor bugetului general realizate în anul 2019, în timp ce, ponderea veniturilor realizate de către cele două municipii este de 33,6% (la municipiul reședință de județ veniturile cumulate sunt în procent de 31,5%), iar ponderea veniturile realizate de cele trei orașe este de doar 2,4%, cu mențiunea că procente relativ asemănătoare se regăsesc și în situația cheltuielilor/plăților efectuate (43,8% ponderea cheltuielilor efectuate de către cele 93 de unități administrativ-teritoriale comunale, 33,8% ale celor două municipii și 2,3% în situația orașelor). Veniturile și respectiv cheltuielile județului ca entitate administrativă reprezintă 20,7% față de 32,7% din venituri și 26% din cheltuieli raportate pe ansamblul judelui Iași în anul precedent). O analiză sumară a structurii veniturilor realizate conform datelor reflectate în execuția pe secțiuni a bugetului local, evidențiază, odată în plus, că autoritățile administrației publice locale reușesc să acopere, cu prioritate, din veniturile încasate, cheltuielile secțiunii de funcționare, asigurate în proporție de 92%, comparativ cu execuția secțiunii de dezvoltare unde cheltuielile au fost efectuate doar în procent de 43,4% fată de prevederile bugetare definitive aprobate de organele deliberative. Pagină 7 din 29 Veniturile totale realizate și raportate de către unitățile administrativ-teritoriale comunale se situează între 2.574 mii lei UATC Roșcani și 35.659 mii lei (UATC Miroslava), astfel: 11 unități au realizat venituri totale de până la 5.000 mii lei, la un număr de 51 de unității veniturile totale raportate sunt între 5.000 - 10.000 mii lei, la un număr 17 unități veniturile sunt între 10.000 - 15.000 mii lei, în timp ce la un număr de 9 unității veniturile raportate sunt între 15.000 -20.000 mii lei iar, la trei unități veniturile totale sunt între 20.000 -25.000 mii lei (UATC Grajduri cu venituri raportate de 21.200 mii, UATC Holboca a raportat veituri de 20.500 mii lei iar UATC Tomești a raportat venituri de 23.200 mii lei). UATC Ciurea a realizat venituri totale de circa 35.659 mii lei iar UATC Miroslava a realizat venituri în cuantum de 35.659 mii lei, net superioare celor realizate de UATO TG. Frumos (19.366 mii lei), UATO Hîrlău (16.382 mii lei) și respectiv UATO Podul Iloaiei (13.641 lei). În ceea ce privește gradul de finanțare (stabilit în baza plăților nete de casă efectuate din veniturile proprii ale bugetelor locale), cumulat la nivelul județului, municipiilor, orașelor și comunelor se prezintă astfel: -mii lei- Prevederi bugetare anuale definitive Realizări efective Cheltuieli Venituri Grad Cheltuieli Venituri Grad. total proprii autofinanțare total proprii autofinanțare % % 0 1 2 3 4 5 6 TOTAL BUGETE, 3.290.803 1.019.610 30,9 2.171.447 994.220 45,8 din care: 1. Consiliul judeţean 733.049 153.172 20,9 434.613 160.951 37,0 (buget propriu) 2. Municipii 919.346 556.831 60,6 734.813 543.173 73,9 3. Oraşe 86.360 24.506 28,4 50.408 23.034 45,7 4. Comune 1.552.048 285.101 18,4 951.613 267.062 28,1

Din analiza datelor centralizate în tabelul de mai sus rezultă că plățile nete de casă sunt susținute în proporție de doar 45,8% de către bugetele locale proprii aferente veniturilor realizate de către unitățile administrative, cele mai mici grade de autofinanțare din veniturile proprii realizate ( respectiv 28%) se înregistrează la unitățile administrativ-teritoriale comunale, cauza principală la majoritatea entităților fiind datorată de modul deficitar de colectare a impozitelor și taxelor locale.

Astfel, ca și în anii precedenți, putem concluziona că aportul propriu al unităților administrativ-teritoriale pentru acoperirea necesarului de fonduri nu se situează la nivelul resurselor locale posibil a se realiza printr-o administrare eficientă a patrimoniului propriu, funcționarea administrației teritoriale locale fiind susținută de resursele alocate de la bugetul de stat sub forma sumelor defalcate din taxa pe valoarea adăugată și a subvențiilor primite prin bugetele diverselor ministere.

Pagină 8 din 29 II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfășurate la nivelul județului

Potrivit Legii nr. 94/1992, republicată, Curtea de Conturi decide în mod autonom asupra programului său de activitate. În contextul atribuțiilor și competențelor prevăzute de Constituție și de Legea organică de organizare și funcționare și, respectiv, a strategiilor proprii de dezvoltare/comunicare elaborate în acest sens, activitatea camerei s-a desfășurat în anul 2020 în limitele competențelor stabilite de lege, pe baza programelor anuale și multianuale, elaborate în baza metodologiilor proprii și aprobate prin hotărâri ale Plenului Curții de Conturi, prin luarea în considerare a numărului de angajați de specialitate și în concordanță cu cerințele abordării cu prioritate a unor domenii și obiective de însemnătate majoră. Au fost programate și efectiv realizate acțiuni de audit financiar la ordonatorii principali, secundari și terțiari de credite ai unităților administrativ-teritoriale ale județului Iași, precum și acțiuni de audit de conformitate (control tematic) la ordonatori terțiari de credite și la regiile autonome și societățile comerciale unde unitățile administrativ-teritoriale ale județului Iași, instituțiile publice sau regiile autonome dețin, singure ori împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social al acestora. Deosebit de acțiunile de audit financiar și de control tematic, în exercitarea activității specifice au fost programate și realizate misiuni de monitorizare a implementării recomandărilor, numite și misiuni de follow-up. Toate acțiunile de audit public extern desfășurate de camera de conturi au fost aduse la cunoștința entităților verificate în conformitate cu prevederile art. 30 din Legea nr. 94/1992, (republicată) și a prevederilor Regulamentului, iar actele de control au fost încheiate după ce în prealabil abaterile rezultate în urma acțiunilor desfășurate și recomandările formulate pentru înlăturarea fiecărei abateri au fost prezentate spre analiză și respectiv clarificare a eventualelor divergențe între constatările și recomandările auditorilor publici externi și punctele de vedere ale reprezentanților entității verificate.

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit

La nivelul Camerei de Conturi Iași, prin programul anual de activitate s-a prevăzut în anul 2020 (în afara verificărilor desfășurate la nivelul entităților deconcentrate ale administrației publice centrale și respectiv a celor care au avut ca obiectiv controlul modului de gestionare a resurselor publice pe perioada stării de urgență), efectuarea unui număr total de 41 acțiuni de audit la ordonatorii principali de credite ai unităților administrativ teritoriale ale județului Iași și la societățile comerciale unde unitățile administrativ-teritoriale ale județului Iași, instituțiile publice sau regiile autonome dețin, singure ori împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social al acestora. Exercitarea controlului de către camera de conturi s-a realizat ca urmare a planificării, respectiv, efectuării de acțiuni de audit financiar și respectiv acțiuni de audit de conformitate, și anume: a) 34 acțiuni de audit financiar efectuate la ordonatorii principali de credite ai unităților administrative-teritoriale și la un ordonator secundar de credite (Direcția de Asistență Socială Iași din subordinea UATM Iași), b) 7 acțiuni de audit de conformitate efectuate la șase societăți comerciale și respectiv la un ordonator terțiar de credite din subordinea unității administrativ-teritoriale a județului (Spitalul de Neurochirurgie “Prof.dr. N. Oblu” Iași). Pe parcursul acțiunilor de audit financiar desfășurate la ordonatorii principali de credite ai unităților administrative au fost realizate verificări și la o serie de ordonatori terțiari de credite din subordinea/coordonarea/sub autoritatea acestora, sub aspectul fundamentării și justificării sumelor solicitate, al monitorizării și controlului utilizării acestor fonduri în condiții de legalitate și regularitate. În conformitate cu prevederile Regulamentului, rezultatele acțiunilor de audit financiar efectuate au fost consemnate în rapoarte de audit financiar, la care s-au anexat: procesele verbale de constatare (în care au fost înserate abaterile de la legalitate și regularitate identificate care au condus sau nu la prejudicierea bugetelor publice, a faptelor pentru care există indicii că au fost săvârșite cu încălcarea legii penale sau a cazurilor de nerespectare a principiilor de economicitate, eficiență și eficacitate în utilizarea fondurilor publice ori în administrarea Pagină 9 din 29 patrimoniului) și, note de constatare (în care s-au consemnat rezultatele verificărilor la nivelul ordonatorilor secundari și/sau terțiari de credite din subordinea unităților administrative, s-a solicitat efectuarea de verificări de către alte instituții abilitate, etc.). Rezultatele verificărilor ca urmare a acțiunilor de audit de conformitate, grupate funcție de obiectivele de control, au fost consemnate în rapoarte de control. În procesul de valorificare a actelor de control/audit au fost emise, în conformitate cu prevederile pct. 174 din Regulament, decizii prin care s-au dispus în conformitate cu prevederile art. 43 lit. c) din Legea nr. 94/1992 (republicată), măsuri pentru înlăturarea neregulilor în activitatea financiar-contabilă și fiscală controlată și, potrivit prevederilor art. 33 alin. (3) ale aceleiași legi, măsuri pentru stabilirea întinderii prejudiciilor și recuperarea integrală a acestora. Urmare acțiunilor de audit financiar efectuate, auditorii publici externi delegați au formulat o opinie cu privire la situația conturilor. În acest context, în funcție de rezultatele evaluărilor efectuate și respectiv a tipului de opinie formulat, în conformitate cu prevederile art. 33 alin. (2) din Legea nr. 94/1992 (republicată), au fost emise certificate de conformitate, doar în situația în care, urmare misiunii de audit financiar s-a constatat și consemnat în raportul de audit financiar faptul că situațiile financiare auditate au fost întocmite, din toate punctele de vedere semnificative, în conformitate cu cadrul general de raportare financiară aplicabil în România și oferă sub toate aspectele semnificative o imagine fidelă și reală asupra operațiunilor economice ale entității, modul de administrare a patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ- teritoriale, precum și execuția bugetului de venituri si cheltuieli al entității verificate (inclusiv entitățile subordonate acesteia verificate) sunt în concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative prin care a fost înființată entitatea verificată și respectă principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității, iar toate informațiile de importanță semnificativă privind situațiile financiare sunt prezentate corect sau valoarea cumulată a erorilor/abaterilor de la legalitate și regularitate, extrapolate la nivelul întregii populații auditate, constatate atât la entitatea auditată, cat și la entitățile din subordine [inclusiv abaterile constatate in urma verificării perioadelor anterioare, conform prevederilor pct. 343 din Regulament], se situează sub pragul de semnificație și au fost remediate în integralitate în timpul misiunii de audit, conform prevederilor pct. 347 din același Regulament. Sinteza principalelor informații cu privire la rezultatele acțiunilor desfășurate până la data redactării prezentului raport, se prezintă astfel:

din care Total Audit Audit de Audit al financiar conformitate performanței 1.Număr acțiuni desfășurate 41 34 7 - 2.Certificate de conformitate 1 1 - - 3.Rapoarte de control/audit(*) 41 34 7 - 4.Procese verbale de constatare 33 33 - - 5. Note de constatare 27 27 - - 6. Decizii/Scrisori emise(*) 30 28 2 - 7.Măsuri dispuse prin decizii (*) 212 198 14 - (*) La data redactării prezentului raport se aflau în procesul de finalizare/valorificare a constatărilor acțiunile de audit financiar de la unitățile administrative teritoriale ale comunelor Heleșteni, Miroslava, Probota, Tătăruși, Victoria, S.C. Gospodarul Erbiceni S.R.L. și Spitalul Clinic de Urgență „ Prof. dr. N. Oblu” Iași.

Deosebit de acțiunile de audit mai sus enumerate, în conformitate cu programul anual de activitate al camerei, au fost efectuate până la data întocmirii prezentului raport, prin alocarea unui fond de timp distinct, un număr total de 82 acțiuni de control al modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii, care au constat în verificarea și evaluarea modului în care conducerile executive ale entităților verificate au acționat pentru corectarea erorilor în activitatea financiar-contabilă și fiscală, pentru stabilirea întinderii și mărimii prejudiciilor și de recuperare a acestora și, nu în ultimul rând, modul în care au acționat pentru îmbunătățirea

Pagină 10 din 29 sistemelor de control intern și managerial, rezultatele acestor acțiuni fiind consemnate în rapoarte de control specifice (raport de follow-up).

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

În anul 2019 se aflau în competența de verificare a Camerei de Conturi Iași un număr de 416 entități ale administrației publice locale, din care: 99 de ordonatori principali de credite, un ordonator secundar de credite, 273 ordonatori terțiari de credite și un număr de 43 de regii, societăți comerciale și alte entități. Programul anual de activitate a fost realizat în funcție de capacitatea efectivă de control, prin raportarea la numărul efectiv de auditori publici externi existenți, situație în care nu au putut fi acoperite toate domeniile de interes ale instituției noastre referitoare la execuția bugetului de stat, a bugetului asigurărilor sociale de stat și a celorlalte bugete publice gestionate de instituțiile de la nivelul județului Iași, a modului cum s-au constituit și utilizat în anul 2019 resursele financiare de către aceste entități, sinteza principalelor informații cu privire la categoriile de entități supuse auditării, se prezintă astfel:

Categorii de entități verificate la nivelul Entități Entități % unităților administrativ-teritoriale existente verificate 1.Ordonatori de credite la nivelul unităților 373 67 18 administrativ-teritoriale, din care: 1.1. ordonatori principali de credite, din care: 99 33 33 - consilii județene 1 1 100 - municipii 2 1 50 - orașe 3 1 33 - comune 93 30 32 1.2. ordonatori secundari de credite 1 1 100 1.3. ordonatori terțiari de credite, din care: 273 33 12 - verificați prin acțiune distinctă x 1 X - verificați odată cu ordonatorul principal x 32 X de credite 2. Regii autonome de interes local 2 - - 3. Societăți comerciale de interes local 32 6 19 1. Alte entități 9 - - TOTAL 416 73 18 La întocmirea programului de activitate s-a avut în vedere și efectiv s-a realizat, verificarea cel puțin a unei treimi din numărul total al ordonatorilor principali de credite, cerință impusă la elaborarea planului anual și multianual de activitate prin care s-a învederat obligația auditării acestora cel puțin o dată la trei ani. În acest context, pentru anul 2020 s-a avut în vedere realizarea la nivelul unităților administrativ-teritoriale a unui număr total 34 de acțiuni, fiind supuse auditului financiar conturile de execuție bugetară la un număr de 33 ordonatori principali de credite (respectiv 33% din totalul celor existenți) și la un ordonator secundar de credite din subordinea UATM Iași. Gradul de cuprindere în acțiunile de verificare a regiilor și societăților comerciale aflate în competența de verificare a camerei a fost de aproximativ 19%. Așa cum am prezentat în paginile anterioare, cu ocazia acțiunilor de audit financiar desfășurate la ordonatorii principali de credite ai unităților administrative au fost supuse auditării și fondurile publice alocate sub orice formă către un număr de 32 entități din subordinea/ coordonarea/sub autoritatea acestora, sub aspectul fundamentării și justificării sumelor solicitate, al monitorizării și controlului utilizării acestor fonduri în condiții de legalitate și regularitate, astfel încât gradul de acoperire prin acțiuni de control/audit la nivelul ordonatorilor de credite este de 17%.

Pagină 11 din 29 3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit încheiate

Acțiunile de audit efectuate de Camera de Conturi Jud. Iași în anul 2020, au reliefat cazuri de nerespectare a reglementărilor legale, constatându-se abateri și nereguli care au generat fie venituri suplimentare cuvenite bugetelor publice, fie prejudicii/plăți nelegale sau au influențat calitatea gestiunii economico-financiare la nivelul entităților verificate. De asemenea, au fost identificate și consemnate în actele de control/audit încheiate, nereguli financiar-contabile care nu au determinat producerea de prejudicii, dar au afectat corectitudinea situațiilor financiare încheiate și raportate de entitățile verificate pentru anul 2019, cu mențiunea că neeliminarea lor poate conduce în viitor la pierderi de patrimoniu, lipsirea entităților în cauză de unele venituri importante, etc.. Cuantumul valoric estimat al abaterilor de la legalitate și regularitate și/sau a erorilor, astfel cum au fost identificate și consemnate în actele de control încheiate la finalizarea misiunilor, se prezintă astfel: mii lei Estimări abateri constatate Accesorii Total estimări 1.Venituri suplimentare 1.698 54 1.752 2.Prejudicii 2.912 7 2.919 3.Abateri financiar-contabile 90.062 - 90.062 Total sume 94.672 61 94.733

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate Impactul financiar al rezultatelor acțiunilor de audit/control desfășurate asupra realității și acurateței situațiilor financiare încheiate pentru anul 2019, respectiv situația valorică a abaterilor de la legalitate și regularitate constatate și consemnate în actele de control/audit încheiate, care au condus fie la identificarea de venituri suplimentare datorate bugetelor publice ori au generat producerea de prejudicii, la nivelul fiecărei entități auditate se prezintă astfel: - mii lei-

Venituri Prejudicii Abateri suplimentare financiar contabile 1. U.A.T.J Iași - 227 - - Activitatea proprie - 227 - - Direcția Județeană de Administrare a Drumurilor și - - - Podurilor Iași 2. UATM Iași - 2 - - Activitatea proprie - 2 - - Colegiul Național ”Mihai Eminescu” Iași - - - 3. UATO Hârlău 3 75 16.231 - Activitatea proprie 3 - 16.180 - Școala Gimnazială „Petru Rareș” Hârlău - 60 37 - Casa Orășenească de Cultură Hârlău - 15 14 4. U.A.T.C. Andrieșeni 2 - - - Activitatea proprie 2 - - - Școala Gimnaziala “Gheorghe Ciobanu” Andrieșeni - - - 5. UATC Balș - 2 140 - Activitatea proprie - 2 130 - Școala Gimnazială Balș - - 10 6. UATC Bârnova 127 165 354

Pagină 12 din 29

Venituri Prejudicii Abateri suplimentare financiar contabile - Activitatea proprie 127 157 354 - Școala Gimnazială Bârnova - 8 - 7. UATC Bălțați 3 44 1.531 - Activitatea proprie 3 44 1.531 - Școala Gimnazială Bălțați - - - - Școala Gimnazială Sârca - - - 8. UATC Ciortești - 3 612 - Activitatea proprie - 3 393 - Școala Gimnazială Ciortești - - 219 9. UATC Ciurea 55 954 249 - Activitatea proprie 55 954 77 - Școala Gimnazială “Comandor Alexandru Cătuneanu” - - 172 10. UATC Costuleni - 7 - - Activitatea proprie - - - - Școala Gimnazială Costuleni - 7 - 11. UATC Cozmești 35 57 273 - Activitatea proprie 35 57 219 - Școala Profesională Cozmești - - 54 12. UATC Cucuteni - - - - Activitatea proprie - - - - Școala Gimnazială „P. Poni” Cucuteni - - - 13. U.A.T.C. Dolhești - - 846 - Activitatea proprie - - 846 - Școala Gimnazială Dolhești - - - 14. U.A.T.C. Drăgușeni - - - - Activitatea proprie - - - - Școala Gimnazială Drăgușeni - - - 15. U.A.T.C. Erbiceni 73 444 3.339 - Activitatea proprie 73 444 3.339 - Școala Gimnazială ”Constantin Erbiceanu” - - - 16. UATC Golăiești 1 - 546 - Activitatea proprie 1 - 546 17. UATC Grozești 43 78 1.891 - Activitatea proprie 43 78 779 - Școala Gimnazială Grozești - - 1.112 18. UATC Heleșteni - - 256 - Activitatea proprie - - 256 - Școala Gimnazială Heleșteni - - - 19. U.A.T.C. Mădârjac 1 6 137 - Activitatea proprie 1 6 - - Școala Gimnazială Mădârjac - 137 20. U.A.T.C. Miroslava (*) 9 143 329 - Activitatea proprie - 135 - - Liceul Tehnologic Agricol „Mihail Kogalniceanu” - 4 - - Școala Gimnazială ”Colonel Constantin Langa” 7 2 70 - Școala Gimnazială ”Dimitrie Anghel” Cornești 2 2 259 21. U.A.T.C. Miroslovești 2 2 55 - Activitatea proprie 2 - 13 - Școala Gimnazială Miroslovești 2 42

Pagină 13 din 29

Venituri Prejudicii Abateri suplimentare financiar contabile 22. U.A.T.C. Movileni 283 140 81 - Activitatea proprie 283 140 81 - Școala Gimnazială Larga Jijiei - - - 23. U.A.T.C. Plugari 88 16 339 - Activitatea proprie 88 11 234 - Școala Profesională Plugari - 5 105 24. U.A.T.C. Probota - - - - Activitatea proprie - - - 25. U.A.T.C. Roșcani - - 5 - Activitatea proprie - - 5 - Școala Gimnazială Rădeni - - - 26. U.A.T.C. Strunga 7 15 10.370 - Activitatea proprie 7 15 10.365 - Școala Gimnazială Strunga - - 5 27. U.A.T.C. Tătăruși (*) 1 87 647 - Activitatea proprie 1 87 262 - Școala Profesională Tătăruși - - 385 28. U.A.T.C. Țibana 110 248 45.042 - Activitatea proprie 110 248 45.042 - Școala Gimnazială Gîrbești - - - 29. U.A.T.C. Țuțora 5 2 3.747 - Activitatea proprie 5 2 3.747 30. U.A.T.C. Valea Lupului 890 24 555 - Activitatea proprie 890 24 555 - Școala Gimnazială ”Prof. Mihai Dumitriu” - - - 31. U.A.T.C. Victoria(*) 1 54 1.648 - Activitatea proprie 1 54 1.210 - Școala Profesională Ionel Teodoreanu - - 438 32. U.A.T.C. Vlădeni 13 40 822 - Activitatea proprie 2 35 822 - Liceul Tehnologic Vlădeni 11 5 - 33. U.A.T.C. Voinești - - - - Activitatea proprie - - - 34. Direcția de Asistență Socială Iași - 12 - - Activitatea proprie - 5 - - Căminul de Bătrâni ”Sf. Împărați Constantin și Elena” - 7 35. Spitalul Clinic de Urgență „ Prof. dr. N. Oblu” - - - Iași(*) - Activitatea proprie - - - 36. S.C. Fotbal S.A. Iași(**) - - - - Activitatea proprie - - - 37. S.C. Fotbal Club Politehnica Iași S.A. (**) - - - - Activitatea proprie - - - 38. S.C. Gospodarul Erbiceni S.R.L. (*) - 72 17 - Activitatea proprie - 72 17 39. S.C. Catering Social Dac S.R.L. Iași(**) - - - - Activitatea proprie - - - 40. S.C. Social Clean Dac S.R.L. (**) - - - - Activitatea proprie - - -

Pagină 14 din 29

Venituri Prejudicii Abateri suplimentare financiar contabile 41. S.C. Social Copy Center Dac S.R.L. Iași(**) - - - - Activitatea proprie - - - TOTAL 1.752 2.919 90.062 Notă: (*) acțiunea se află în procedură de valorificare (**) entitățile în cauză au activitatea suspendată și/sau se află în procedura de faliment și respectiv lichidare/desființare

Sumele înscrise în tabel reprezintă doar cuantumul abaterilor identificate de la nivelul eșantioanelor selectate din cadrul categoriilor de operațiuni supuse analizei și verificării, motiv pentru care, în situația mai multor entități auditate s-a dispus prin deciziile emise în acest sens, extinderea verificărilor la nivelul întregii categorii de operațiuni auditate pentru evaluarea întregii mase a veniturilor cuvenite bugetelor locale și respectiv pentru stabilirea întinderii și mărimii reale a prejudiciilor aduse bugetelor entităților verificate, situația fiind similară și în cazul abaterilor financiar-contabile.

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

Acțiunile programate în anul 2020 s-au desfășurat în baza prevederilor art. 8 (alin. 2) al Legii nr. 94/1992 (republicată), și a Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, obiectivele principale ale acestora concretizându-se în verificarea formării, administrării și întrebuințării resurselor financiare ale unităților administrativ-teritoriale, precum și a administrării patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale, cu respectarea principiilor legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității. În acțiunile desfășurate de cameră au fost cuprinse toate componentele bugetului general centralizat al unităților administrativ- teritoriale, fiind realizate acțiuni de control tematic la societăți comerciale de interes local, precum și evaluări sub aspectul economicității, eficienței și eficacității alocării și utilizării fondurilor publice. În acest context, activitatea camerei a constat în planificarea, respectiv, efectuarea a două tipuri de audit (audit financiar și audit de conformitate), și anume: ➯ audit financiar, exercitat la nivelul ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale, conform prevederilor art. 26 din legea nr. 94/1992, asupra conturilor de execuție bugetară, fiind supuse auditării și transferurile de fonduri publice către entitățile din subordinea acestora, sub aspectul fundamentării și justificării sumelor solicitate, al monitorizării și controlului utilizării acestor fonduri în condiții de legalitate, regularitate, economicitate, eficiență și eficacitate; ➯ audit de conformitate, exercitat în baza prevederilor art. 22 și art. 23 ale Legii nr. 94/1992 (republicată), fiind realizate în cadrul acestor acțiuni evaluări cu privire la modul în care se respectă principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității în constituirea, administrarea și utilizarea fondurilor publice. Deosebit de aspectele de natura celor mai sus menționate, pe parcursul realizării acțiunilor de audit s-a procedat, după caz, la verificarea realității aspectelor din cadrul sesizărilor adresate Curții de Conturi de către diverși avertizori precum și modul de aducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin deciziile emise în anii anteriori, respectiv, modul în care au acționat conducerile executive ale entităților verificate pentru înlăturarea, conform prevederilor art. 43 lit. c) din Legea nr. 94/1922 (republicată) a neregulilor din activitatea financiar-contabilă și/sau fiscală controlată și de aplicare, în conformitate cu prevederile art. 33 alin. (3) din aceeași lege, a măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciilor și recuperarea acestora. Obiectivul general al misiunilor de audit financiar a fost acela de a obține asigurarea că modul de administrare a patrimoniului public și privat și execuția bugetelor de venituri și cheltuieli ale acestora sunt în concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele

Pagină 15 din 29 normative și respectă principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității, iar situațiile financiare auditate sunt întocmite de către entitate în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România. În acest context, prin auditarea conturilor anuale de execuție bugetară, s-a urmărit modul în care s-au asigurat de către unitățile supuse verificării, în principal, următoarele aspecte: ● elaborarea si fundamentarea proiectului de buget pe anul 2019, precum si autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat; ● exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare; ● organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern, inclusiv modul de organizare și exercitare a activității de audit public intern; ● modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege; ● calitatea gestiunii economico-financiare, prin care s-a avut în vedere, în general, modul în care s-a acționat pentru: inventarierea și reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale, aplicarea prevederilor legii privind proprietatea publica și regimul juridic al acesteia, constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități, angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare, utilizarea conform destinațiilor stabilite a alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor și transferurilor, formarea și gestionarea datoriei publice, situația garanțiilor guvernamentale pentru credite interne și externe, contractarea împrumuturilor, rambursarea ratelor scadente ale acestora și plata dobânzilor aferente, obligațiile statului și ale unităților administrativ-teritoriale, vânzarea și/sau scoaterea din funcțiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică și privată, concesionarea de servicii cu caracter public și asocierile în participațiune; ● constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă. În fapt, cu ocazia auditului financiar, auditorii publici externi ai camerei certifică acuratețea și veridicitatea datelor din conturile de execuție auditate și, în baza evaluărilor efectuate, propun emiterea sau nu, după caz, a unui certificat de conformitate, înscris care, odată emis de conducerea camerei, nu constituie temei pentru exonerarea răspunderii juridice a entității, cu precizarea că, în termen de un an de la data la care s-a certificat contul auditat, procedura examinării contului poate fi redeschisă. Acțiunile de audit de conformitate (programate și respectiv desfășurate la o unitate spitalicească din subordinea unității administrativ-teritoriale și la un număr de șase societăți comerciale unde unitățile administrativ-teritoriale ale județului Iași dețin, singure ori împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social al acestora) au fost realizate în baza prevederilor art. 22 și art. 23 ale Legii nr. 94/1992 (republicată), și au constat în efectuarea, de verificări cu privire la aspecte legate de gestiunea elementelor patrimoniale (respectiv modul de atribuire și administrare a unor contracte de achiziții publice de echipamente medicale) iar la societățile comerciale s-au realizat verificări cu privire la evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ teritoriale aflat la aceste entități, principalele obiective ale controlului vizând: exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare, modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor, calitatea gestiunii economico-financiare în legătură cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele de înființare ale entității verificate, evaluarea sistemelor de control intern (inclusiv audit intern), a modului de implementare a acestora și legătura de cauzalitate între rezultatele acestei evaluări și deficiențele constatate în activitatea entității respective. Obiectivele mai sus enunțate nu au avut un caracter limitativ, pe parcursul misiunilor efectuate și în funcție de timpul afectat au fost completate și cu alte obiective potrivit competențelor legale, printre care și identificarea eventualelor carențe, inadvertențe sau imperfecțiuni legislative, precum și alte obiective în limita competențelor stabilite de legile în vigoare.

Pagină 16 din 29 1. Principalele constatări rezultate din acțiunile de audit financiar desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

În anul 2020, acțiunile de audit financiar, astfel cum s-a precizat în paginile anterioare, au fost efectuate la un număr de 33 ordonatori principali de credite ai bugetelor locale și la un ordonator secundar de credite din subordinea UATM Iași, și au relevat la finalul verificărilor și evaluărilor realizate în cadrul acestor misiuni, existența de abateri de la legalitate și regularitate ce au condus la denaturări ale situațiilor financiare dar și la prejudicierea bugetelor locale, din care cele mai semnificative aspecte identificate și consemnate în rapoartele de audit financiar încheiate, structurate pe obiectivele specifice urmărite în acțiunile realizate, se prezintă astfel: a) Cu privire la modul de elaborare și fundamentare a proiectului de buget propriu, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse prevederilor inițiale ale bugetelor publice. Abaterile identificate aferente activităților specifice de natura acestora desfășurate la nivelul unităților auditate constau în:  neestimarea veniturilor la nivelul lor real bazate pe constatarea, evaluarea și inventarierea materiei impozabile și a bazei de impozitare în funcție de care se calculează impozitele și taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate și a veniturilor obținute din acestea, precum și pe alte elemente specifice, în scopul evaluării corecte a veniturilor, nefiind solicitate și respectiv utilizate, în etapa de stabilire/evaluare efectivă a masei impozabile, informații din partea serviciilor specializate din subordine (deficiențe identificate la unitățile administrativ-teritoriale ale comunelor Andrieșeni, Golăiești, Plugari și Valea Lupului);  nu au fost stabiliți și aprobați indicatori economico-financiari specifici necesari estimării cheltuielilor pentru fiecare capitol al clasificației bugetare cu implicații asupra corectitudinii alocării și contabilizării de credite bugetare (la UATC Erbiceni);  neînscrierea în bugetul de venituri și cheltuieli a fondului de rezervă bugetară (la UATC Plugari);  neîntocmirea programului anual al achizițiilor publice sau întocmirea deficitară a acestuia, nefiind detaliate și fundamentate propunerile de cheltuieli conform clasificației bugetare și necesitățile reale de realizare (la unitățile administrativ-teritoriale ale comunelor Dolhești și Grozești);  lipsa justificărilor detaliate privind fundamentarea necesarului de fonduri pe destinații, respectiv pe acțiuni, activități, programe, proiecte și obiective, propuse spre aprobarea consiliului local, neajunsuri care pot conduce la neîncadrarea cheltuielilor efectuate în limita creditelor bugetare aprobate sau la situații ca unele proiecte/evenimente să beneficieze de o mai mare susținere financiară, în detrimentul altora (aspecte consemnate în actele de control încheiate la comunele Erbiceni, Grozești, Valea Lupului precum și la UATJ Iași unde, abaterile identificate sunt în legătură cu modul de alocare de fonduri din bugetul județului către ONG în baza unor acorduri de cooperare, pentru realizarea unor proiecte. b) Cu privire la modul în care s-a asigurat exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare, a modului în care s-a asigurat organizarea și conducerea evidențelor financiar-contabile și fiscal Urmare evaluărilor realizate de auditorii publici externi în ceea ce privește acuratețea situațiilor financiare, a modului în care s-a asigurat organizarea și conducerea evidențelor financiar-contabile și fiscale, s-a constatat:  necompletarea și/sau completarea eronată a registrelor contabile (deficiențe consemnate în actele de control încheiate la UAT ale comunelor Ciurea, Cozmești, Dolhești, Erbiceni, Golăiești, Grozești, Mădârjac, Movileni, Plugari, Strunga, Țuțora);  neconducerea evidenței contabile conform principiilor contabilității pe bază de angajamente (abateri constatate la UAT ale comunelor Balș, Bârnova, Cozmești, Plugari, Țibana);  neconducerea evidenței sintetice și analitice potrivit cadrului legal fapt ce a condus la: neînregistrarea în evidența contabilă a tuturor bunurilor din domeniul public și/sau privat al unității inclusive a modificărilor survenite în structura patrimoniului entității, neînregistrarea stocurilor de bonuri cu valoare fixă, a creanțelor și datoriilor, etc. (abateri de această natură au

Pagină 17 din 29 fost consemnate în actele de control de la UATM Iași și de la unitățile administrativ-teritoriale ale comunelor Bălțați, Ciortești, Movileni, Țibana, Valea Lupului, Vlădeni);  neevidențierea corectă și exacta, la valoarea lor reală, a tuturor activelor corporale în curs de execuție, a datoriilor și creanțelor unității sau după caz, a rezultatelor operațiunii de reevaluare, sau a garanțiilor de bună execuție aferente lucrărilor de investiții, etc. (la UATO Hârlău și la comunele Balș, Bârnova, Cozmești, Erbiceni, Grozești, Miroslovești Plugari, Strunga, Țibana, Țuțora, Valea Lupului);  neevidențierea distinctă în contabilitate a activelor corporale care constituie proprietate publică a unității administrative, date în concesiune/administrare (deficiențe identificate la comunele Andrieșeni, Bălțați, Costuleni, Cozmești, Cucuteni, Dolhești, Movileni, Vlădeni);  neevidențierea în contul activelor fixe a obiectivelor de investiții finalizate, recepționate, date în folosință (abateri de această natură au fost identificate la unitățile administrativ-teritoriale ale comunelor Andrieșeni, Bălțați, Costuleni, Cozmești, Cucuteni, Dolhești, Movileni, Vlădeni);  neînregistrarea, în mod cronologic și sistematic, a încasărilor efectuate prin casieria unității (la UATC Golăiești și UATC Valea Lupului);  neorganizarea și neconducerea evidenței contabile a operațiunilor derulate prin conturile bancare deschise la bănci comerciale pentru facilitarea încasării impozitelor și taxelor locale prin card bancar (la UATC Valea Lupului);  neînregistrarea (sistematică și cronologică) a consumurilor de combustibil, fapt ce a determinat existența de stocuri scriptice la sfârșitul exercițiului bugetar care nu reflectă în fapt realitatea (la UATC Plugari).  existența de neconcordanțe între datele existente în evidența tehnico-operativă și cele din contabilitate în legătură cu anumite elemente patrimoniale de natura activelor, creanțelor și datoriilor (abateri consemnate în actele de control încheiate la UATC Bârnova, Ciortești, Dolhești, Golăiești, Strunga, Valea Lupului);  neevidențierea amortizării (la UATC Ciortești, Grozești);  neconstituirea de provizioane pentru riscuri si cheltuieli în situația obligațiilor de plată ce fac obiectul unor dosare aflate pe rolul instanțelor de judecată (la UATC Golăiești);  nu s-a asigurat organizarea, evidența și raportarea angajamentelor bugetare și legale (la UATC Erbiceni).  nu a fost asigurată evidența, inventarierea, selecționarea, păstrarea şi folosirea documentelor în condiţiile prevederilor legii privind arhivele naționale (la UATC Andrieșeni).

c) Cu referire la organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) Verificările realizate cu privire la modul de organizare și funcționare efectivă a sistemelor de control intern precum și rezultatele analizei cauzelor care au condus la existența de iregularități cu privire la conducerea evidenței financiarcontabile și fiscale, administrarea patrimoniului sau de utilizare a resurselor financiare, au relevat deficiențe, cu precădere în ceea privește modul de implementare și monitorizare a mecanismelor de control intern instituite la nivelul entităților. Principalele aspecte reținute în urma evaluărilor efectuate se referă la:  deficiențe în organizarea și exercitarea activității de audit public intern: nu s-a procedat la organizarea activității de audit public intern și/sau nu au fost programate și efectuate acțiuni de verificare a modului de ducere la îndeplinire a recomandărilor/măsurilor stabilite urmare acțiunilor de audit public intern (la UATC Roșcani și la UATC Țibana);  deficiențe în organizarea și exercitarea controlului intern: nu s-a asigurat separarea atribuțiilor angajaților nominalizați pentru desfășurarea activității de control financiar preventiv propriu, neexercitarea și/sau exercitarea formală a controlului, neîntocmirea rapoartelor trimestriale cu privire la activitatea de control financiar preventiv propriu, etc. – abateri constatate la UAT ale comunelor Bârnova, Grozești, Movileni, Plugari, Roșcani, Țibana, Vlădeni;  lipsa sau caracterul incomplet al programelor de dezvoltare, procedurilor operaționale dar și a controalelor interne, neidentificarea și nemonitorizarea riscurilor, neelaborarea sau după caz neactualizarea procedurilor de sistem, neîntocmirea și/sau neactualizarea fișei postului, neelaborarea codurilor de procedură internă, neelaborarea

Pagină 18 din 29 programelor de pregătire profesională, etc - deficiențe de această natură fiind consemnate în actele de control încheiate la: UATM Iași, UATO Hârlău și la UAT ale comunelor Balș, Ciurea, Dolhești, Golăiești, Grozești, Movileni, Roșcani, Strunga, Țibana și Țuțora. d) Cu privire la modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor Raportat la nivelul categoriilor de operațiuni specifice din cadrul acestui obiectiv ce au fost supuse auditării, abaterile de la legalitate identificate fac referire la deficiențe cu privire organizarea și conducerea evidențelor contabile și fiscal dar și la modul de respectare a cadrului legal cu privire la identificarea, stabilirea și urmărirea în vederea încasării veniturilor cuvenite bugetelor locale, și anume:  neîntocmirea sau necompletarea, la zi, a registrului agricol, fiind identificate neconcordanțe cu privire la datele din evidențele fiscale ale autorităților administrației publice locale cu cele din registrele agricole și evidențele cadastrale (la UATC Valea Lupului);  stabilirea impozitelor pe construcții și pe teren nu s-a realizat ca urmare a delimitării zonelor și respective stabilirea acestora atât pentru pentru intravilanul cât și pentru extravilanul localităților de pe raza unității administrativ teritoriale potrivit cadrului legal, cu consecințe asupra cuantumului impozitelor și taxelor locale în sensul stabilirii și încasării acestora la un nivel inferior (la UATC Erbiceni);  ajustări/corecții a cotelor/taxelor de impozitare pentru clădirile nerezidențiale reevaluate în ultimii 3 ani aparținând persoanelor juridice în mod nelegal (la UATC Bârnova);  nestabilirea și/sau neurmărirea în vederea încasării a tuturor veniturilor cuvenite bugetului local, subevaluarea unor categorii de impozite și taxe locale, etc. (impozit/taxă pe cădiri, inclusiv în situația unităților de primire turistică, impozit/taxă pe teren, impozit pe mijloacele de transport) – abateri identificate la UAT ale comunelor Andrieșeni, Bârnova, Cozmești, Erbiceni, Vlădeni;  neevidențierea și neurmărirea în vederea încasării a tuturor creanțelor cuvenite bugetului local sub formă de redevențe/chirii (la UATC Erbiceni și Movileni);  nu s-au stabilit de către consiliile locale alte taxe care constituie venituri ale bugetului local sau nestabilirea corectă a nivelului acestora în ceea ce privește: - taxa specială de salubrizare (neînregistrarea în evidențele fiscale și contabile și respectiv neurmărirea în vederea încasării a taxei speciale de salubrizare la nivelul unității fiind evidențiate și raportate doar încasările efectuate pentru taxa de salubrizare, la UATC Erbiceni, Movileni, Plugari, Strunga, Valea Lupului); - taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizației privind desfășurarea activității de alimentație publică (UATM Cozmești, Erbiceni); - tariful datorat de administratorii fondurilor de vânătoare aflate pe terenurile proprietate publica a comunei (la UATC Plugari);  efectuarea de ajustări cu privire la cuantumul obligațiilor sub formă de impozite și taxe locale fără existența documentelor justificative prevăzute de cadrul legal și/sau acordarea în mod necuvenit a unor scutiri la plata impozitelor și taxelor locale coroborat cu scoaterea din evidența fiscală a unor obiecte impozabile fără existența documentelor învederate de cadrul legal (la UAT a comunelor Țibana și Țuțora);  nu s-a efectuat calculul, evidența, comunicarea și încasarea majorărilor/ penalităților de întârziere, conform reglementărilor legale, pentru neachitarea la termen a obligațiilor datorate bugetului local (la UAT a comunelor Grozești și Strunga);  aplicarea necorespunzătoare a prevederilor fiscale cu privire la anularea accesoriilor datorate de contribuabili, abatere consemnată în actul de control încheiat la UATC Ciurea;  nu s-a urmărit încasarea veniturilor din închirierea/arendarea bunurilor date în administrare ordonatorilor terțiari din subordine (la UATO Hârlău și UATC Vlădeni);  nerespectarea ordinii de stingere a obligațiilor fiscale (la UATC Plugari și Țibana);  neaplicarea măsurilor de executare silită în vederea recuperării creanțelor cuvenite bugetului local, conform prevederilor legale și normelor de aplicare ale acestora (abateri identificate la majoritatea entităților auditate);  neorganizarea de către unitățile administrativ-teritoriale a compartimentului de inspecție fiscală în domeniul impozitelor, taxelor și al altor venituri pentru a căror administrare sunt competente, nu s-a verificat realitatea datelor din declarațiile fiscale și nu s-au aplicat

Pagină 19 din 29 sancțiuni în cazul nedepunerii declarațiilor sau a depunerii acestora cu întârziere potrivit legii (la UAT a comunelor Andrieșeni, Bârnova, Ciortești, Dolhești, Miroslovești, Plugari, Strunga, Valea Lupului);  nu a fost evaluată starea de fapt a contribuabililor care nu au venituri sau bunuri urmăribile în vederea declarării stării de insolvabilitate și luarea măsurilor legale ce se impun în aceste situații (la UAT a comunelor Ciortești, Costuleni, Cucuteni, Plugari, Voinești);  nestabilirea și/sau neactualizarea obligațiilor de plată sub formă de redevențe sau chirii, utilități datorate de concesionarii, respectiv chiriașii bunurilor din patrimoniul unității (la UATC Erbiceni, Movileni, Țibana). e) Cu privire la calitatea gestiunii economico-financiare în legătură cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute de cadrul legal ale unităților administrativ–teritoriale Verificărilor efectuate în cadrul acestui obiectiv au vizat modul de efectuare a inventarierii și reevaluării a tuturor elementelor patrimoniale și de aplicare a prevederilor legale privind proprietatea publică și regimul juridic al acesteia, constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform scopului, obiectivelor și atribuțiilor entității, modul de angajare, lichidare și ordonanțare a cheltuielilor bugetare și de efectuare a plăților, acordarea și utilizarea alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor și transferurilor, formarea și gestionarea datoriei publice, obligațiile statului, creanțe și datorii, etc., rezultatele auditării acestor aspecte au evidențiat existența de abateri de la legalitate și regularitate și respectiv efectuarea de plăți nelegale, după cum urmează:  nu s-a procedat la organizarea și efectuarea inventarierii generale anuale a elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii ale unității și respectiv la valorificarea acestor activități în conformitate cu prevederile legale: organizarea în mod deficitar a acțiunii de inventariere, în listele de inventariere nu se regăsesc toate informațiile stabilite potrivit normelor de inventariere si/sau susținute de documente justificative, neefectuarea unei analize asupra tuturor stocurilor înscrise în fișele de magazie și a soldurilor contabile a bunurilor inventariate, pentru descoperirea și corectarea eventualelor erori/neconcordanțe, nu s-a consemnat de către comisia de inventariere în procesul verbal încheiat la finalizarea acțiunii a tuturor informațiilor cu privire la rezultatele inventarierii, neinventarierea tuturor elementelor patrimoniale, în general a activelor corporale în curs de execuție și/sau a celor finalizate, nevalorificarea rezultatelor inventarierii sau realizarea acestei activități în mod formal cu influențe în stabilirea și reflectarea corectă a rezultatelor inventarierii desfășurate, a patrimoniului, dar și a cuantumului real al creanțelor și obligațiilor unității, etc. (abateri identificate la UATO Hârlău și la UAT ale comunelor Bârnova, Ciortești, Costuleni, Cozmești, Cucuteni, Mădârjac, Movileni, Plugari, Roșcani, Țuțora, Valea Lupului șu Vlădeni);  nu au fost reevaluate activele corporale și nu au fost întreprinse demersurile legale pentru înregistrarea în evidențele cadastrale și de publicitate imobiliară a bunurilor din patrimoniul unității – abateri identificate la UATC Andrieșeni și Vlădeni;  neaplicarea reglementărilor legale cu privire la proprietatea publică și regimul juridic al acesteia: neemiterea de acte administrative în situația tuturor bunurilor din domeniul public sau privat al unității administrative date în administrarea entităților din subordine (ordonatori terțiari de credite) pentru desfășurarea activităților lor specifice, necomunicarea valorii lucrărilor de investiții realizate la nivelul ordonatorilor terțiari din subordine (lucrări de reabilitare/modernizare sau amenajare a bunurilor de natura clădirilor și terenurilor care aparțin domeniul public) pentru actualizarea valorii de inventar, coroborat cu evidențierea corectă a acestora în contabilitatea proprietarului de drept și a unităților din subordine, neinventarierea și supunerea spre aprobare/atestare a bunurilor din domeniul public al unităților administrative - abateri identificate la UATJ Iași și la UAT a comunelor Costuleni, Erbiceni, Grozești, Movileni, Roșcani;  neîntocmirea tuturor documentelor justificative pe măsura casării/dezafectării efective a unor elemente patrimoniale, neevaluarea și neînregistrarea în evidența contabilă a bunurilor rezultate din aceste activități (la UATC Ciortești);  punerea în aplicare a hotărârilor autorității deliberative pentru utilizarea temporară a locurilor publice pe raza municipiului Iași de către diverse persoane fizice sau juridice s-a realizat doar în baza unor avize de principiu și contracte de folosință, fără a se proceda la atribuirea contractelor ca urmare organizării de licitații (la UATM Iași);

Pagină 20 din 29  neînregistrarea consumurilor de materiale consumabile în mod sistematic și cronologic, fapt ce a determinat existența unor stocuri scriptice la sfârșitul exercițiului bugetar 2019 majorate eronat (la UATC Ciurea);  cu privire la gestiunea resurselor umane: neemiterea actelor administrative privind reîncadrarea personalului în conformitate cu prevederile legale privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice, includerea în statul de personal a unor funcții care nu sunt prevăzute în organigrama aprobată, caracterul incomplete al dosarelor de personal, modificările intervenite în structura de personal nu au fost transmise Agenției Naționale a Funcționarilor Publici, nu au fost luate măsurile legale necesare în situația constatării stării de incompatibilitate a unor angajați, acceptarea transferului funcționarului public fără a fi îndeplinite condițiile prevăzute în fișa postului privind studiile necesare (la UATC Bârnova și UATC Țibana);  abateri de la legalitate și regularitate în procesele specifice de angajare, lichidare, ordonanțare și plată a cheltuielilor bugetare, deficiențe care au condus și la prejudicierea bugetelor locale, și anume: • efectuarea de cheltuieli de personal cu încălcarea legislației aplicabile entităților verificate: stabilirea eronată a drepturilor de personal, plata necuvenită a unor drepturi de natură salarială sub formă de premii, ore suplimentare, depășirea nivelului indemnizației viceprimarului, drepturi salariale pentru implementarea proiectelor cu finanțare nerambursabilă într-un cuantum superior celui la care se avea dreptul, acordarea nelegală de drepturi salariale sub forma de spor condiții vătămătoare, spor secret de serviciu, acordarea nelegală de vouchere de vacanță, indemnizații de ședință acordate aleșilor locali fără a se face dovada prin pontajele întocmite de secretarul unității a participării efective a acestora la ședințe, etc . - abateri de această natură, după caz, se regăsesc la UAT ale comunelor Bălțați, Bârnova, Ciurea, Erbiceni, Grozești, Mădârjac, Plugari, Țibana, Valea Lupului și Vlădeni; • necalcularea și nevirarea la bugetul de stat a contribuției aferente numărului de persoane cu handicap neîncadrate (la UATC Țibana); • angajarea de cheltuieli și efectuarea de plăți fără contraprestații și/sau prestarea acestora în mod necorespunzător sau la un preț superior celui ofertat/contractat (la UATC Erbiceni, Plugari); • nerecuperarea sumelor acordate sub formă de avans salariaților (la UATC Strunga), • lipsa autorizărilor legale în efectuarea cheltuielilor: amenzi contravenționale plătite din bugetele locale fără a fi efectuate anchete administrative în acest sens, procurare servicii de asistență juridică în mod nelegal, etc. – abateri de acest fel fiind identificate la UAT a comunelor Balș, Erbiceni, Grozești, Movileni, Țibana, • angajarea de cheltuieli și efectuarea de plăți pentru bunuri personale, ce nu au legătură cu activitatea instituției (la UATC Bârnova), • lipsa documentelor justificative în legătură cu bunurile procurate și serviciile efectiv prestate la UATC Erbiceni, • lipsa documentelor justificative și/sau caracterul incomplet al acestora cu privire la o serie de cheltuieli (la comunele Bârnova și Strunga), • atribuirea unor contracte de prestări servicii specifice activităților de consultanță managerială contrar prevederilor legale (la UATC Bârnova), • angajarea de cheltuieli și efectuarea de plăți pentru servicii de îndrumare/consultanță financiar - contabilă şi fiscală fără prezentarea documentelor justificative în susținerea legalității, realității și exactității prestării acestora (la UATC Cozmești), • neîntreprinderea demersurilor pentru recuperarea sumelor acordate sub formă de avans diverșilor prestatori de servicii (la UATC Bârnova), • angajarea de cheltuieli și efectuarea de plăți în legătură cu echipamente telefonice și servicii de telefonie în mod nelegal (la UATC Bârnova), • nu s-a urmărit reîntregirea creditelor bugetare utilizate pentru susținerea cheltuielilor de organizare și funcționare a echipajului de prim ajutor din cadrul Serviciului Județean de Urgență (la UATC Ciortești),

Pagină 21 din 29 • au fost efectuate lucrări de reparații și întreținere a unor străzi care nu fac parte din domeniul public sau privat al comunei, pentru care unitatea nu avea atribuții pentru administrare, acestea fiind proprietatea unor persoane private, la UATC Ciurea, • efectuarea de plăți nelegale către furnizorul de utilități de natura accizelor pentru consumul de gaz metan (la Școala Gimnazială Miroslovești), • neîncheierea de contracte de garanție materială în forma scrisă și respectiv, neconstituirea și reținerea garanțiilor materiale/bănești persoanelor care îndeplinesc calitatea de gestionar, în cuantumul prevăzut de legislația în vigoare - abateri de această natură fiind consemnate în actele de control încheiate la UAT ale comunelor: Ciortești, Ciurea, Grozești, Roșcani și Țibana, • angajarea de cheltuieli de natura activelor fixe și decontarea acestora de la alte titluri de cheltuieli (la UATC Bălțați și la Școala Profesională Cozmești);  neasigurarea exploatării bunurilor din patrimoniul comunei în condiții de eficiență și economicitate (angajarea de cheltuieli și efectuarea de plăți din bugetul local al comunei Bârnova pentru efectuarea de lucrări de reparații la bunuri aflate în administrarea și exploatarea unei societăți comerciale cu capital integral al unității administrativ teritoriale comunale, veniturile obținute din închirierea bunurilor neacoperind cheltuielile cu reparația acestora);  nerespectarea prevederilor legale privind organizarea și desfășurarea activităților specifice serviciului de salubrizare de la nivelul unităților auditate: nefundamentarea cuantumului și nivelului taxei de salubrizare, neurmărirea reîntregirii creditelor bugetare utilizate pentru decontarea serviciilor de salubrizare prestate persoanelor fizice și juridice, etc. - abateri identificate la UAT ale comunelor Erbiceni, Plugari și Valea Lupului);  nerespectarea prevederilor legale privind modul de acordare, înregistrare și urmărire a finanțărilor nerambursabile alocate unităților locale de cult consemnate la UATC Valea Lupului;  lipsa justificărilor detaliate privind modul de utilizare efectivă a sumelor alocate din bugetul județului Iași în baza unor acorduri de cooperare, pentru realizarea a două proiecte  lipsa justificărilor detaliate privind finanțarea activităților specifice proiectului “Burse pentru elevii din mediul rural cu coeficient de inteligență superior provenind din medii defavorizate din satele județului Iași”, respectiv a modului de materializare/implementare a proiectului și de fundamentare a necesarului de fonduri alocate raportat la cerințele obiective ale proiectului prin luarea în considerarea a numărului participanților și respectiv a sumelor alocate/utilizate pentru fiecare persoană inclusă în program (la UATM Iași);  organizarea, conducerea și efectuarea operațiunilor de încasări și plăți în numerar prin casieria unității în mod deficitar, nelegal și anume: abateri identificate la UAT ale comunelor: Dolhești, Movileni, Roșcani Țuțora;  concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică și privată a statului sau a unităților administrativ-teritoriale, inclusiv servicii publice, în mod deficitar, fără respectarea legilor și a reglementărilor legale:  atribuirea contractelor fără respectarea cadrului legal: lipsa documentațiilor, a evaluărilor și aprobărilor autorităților deliberative, caracterul incomplet al contractelor, etc.,  nestabilirea și/sau neactualizarea, neevidențierea și respectiv neurmărirea în vederea încasării a redevențelor/chiriilor,  nerecuperarea cheltuielilor avansate din bugetul local pentru susținerea activităților specifice serviciilor de utilități publice,  neîntreprinderea demersurilor pentru restituirea garanțiilor de participare la licitație încasate înainte de anul 2019 și/sau virarea acestora la bugetul de stat,  neconducerea evidenței concesiunilor (neîntocmirea/necompletarea registrului concesiunilor) sau,  nu s-a urmărit și verificat modul de respectare a obligațiilor asumate de către concesionari cu privire la modul de utilizare/administrare a bunurilor, neconstituirea de garanții, etc., abateri de această natura fiind consemnate în actele de control încheiate la UATO Hârlău și la UAT ale comunelor: Bălțați, Erbiceni, Grozești, Movileni, Strunga, Valea Lupului;  lipsa documentelor justificative cu privire la majorarea capitalului social al unei societăți la care unitatea deține integral capitalul social prin aport în numerar fapt ce acreat premisele utilizării, în fapt, a sumelor aferente pentru plata datoriilor societății (la UATC Erbiceni);

Pagină 22 din 29  nerespectarea cadrului legal în ceea ce privește modul de atribuire și administrare a contractelor de achiziții publice de lucrări pentru realizarea unor obiective de investiții noi și/sau modernizarea/consolidarea/extinderea celor existente, principiile și practicile managementului de la nivelul unităților nefiind în măsură să asigure utilizarea fondurilor publice în mod economic, eficient și eficace, și anume:  caracterul incomplet al datelor și informațiilor prin care să se susțină fondurile previzionate/solicitate care au făcut obiectul hotărârilor emise de autoritatea deliberativă a unității administrative, documentația tehnică-economică care a stat la baza elaborării caietului de sarcini (respectiv a documentației de atribuire) și totodată, previzionarea/alocarea fondurilor bănești pentru execuția lucrărilor contractate este incompletă, în sensul că, nu se regăsesc liste de cantități cuprinzând resursele materiale, manoperă, utilaje, transporturi, aferente lucrărilor de suprastructură, soluții de realizare, asamblare/montare, tehnologii de execuție, etc., fapt ce a creat premisele realizării unei evaluări formale a ofertei declarată câștigătoare pentru realizarea lucrărilor datorat imposibilității realizării unei corespondențe a informațiilor din cadrul propunerii financiare cu specificațiile tehnice cuprinse în caietul de sarcini elaborat de entitate în baza acestei documentații tehnico-economice,  angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor pentru obiective de investiții pentru care nu au fost elaborate și aprobate documentații tehnico-economice și/sau pentru care nu a fost actualizată documentația urmare modificărilor aduse proiectului inițial, nu s-a prezentat dovada că persoanele juridice care se regăsesc înscrise pe piesele desenate și celelalte acte aferente documentației tehnico-economice, au realizat aceste servicii în baza unor contracte de achiziții publice de servicii de proiectare prin care să-și asume responsabilitatea corectitudinii și conformității/legalității acestora sau, în documentele prezentate pentru justificarea plăților efectuate constructorului care a realizat lucrările nu se regăsesc toate elementele de cheltuieli de deviz, existând neconcordanțe substanțiale cu privire la cantitățile înscrise în oferta câștigătoare și cele din situațiile de plată, neclarificate/justificate legal nici în etapa de derulare a achiziției, nici în cea de recepție și respectiv de plată a lucrărilor,  neelaborarea instrumentelor manageriale utilizate pentru planificarea și monitorizarea portofoliului de procese de achiziție de produse, servicii și lucrări, precum: programul anual de achiziții publice, strategia anuală de achiziție publică și, strategia de contractare, neelaborarea, anterior achiziționării de produse alimentare, a referatelor de necesitate și/sau a notelor justificative privind determinarea valorii estimate,  pentru achizițiile directe de produse și servicii nu au fost utilizate mijloacele electronice din cadrul sistemului informatic de utilitate publică SEAP, nu s-a derulat un proces de consultare a pieței și nu s-a utilizat Catalogul electronic; nu au fost întocmite și publicate pe sistemul electronic de achiziții publice documentele constatatoare privind îndeplinirea obligațiilor contractuale de către furnizori,  neluarea măsurilor prevăzute de lege de constituire a garanției de bună execuție pentru lucrările executate,  efectuarea de cheltuieli de capital de la alte titluri de cheltuieli,  nefinalizarea lucrărilor în termenul de execuție contractat,  existența de lucrări neconforme din punct de vedere al exigențelor calității în construcții,  lipsa activităților și a documentelor aferente cu privire la modul de urmărire a realizării lucrărilor la obiectivele de investiții la cerințele esențiale prevăzute de legea siguranței în construcții, de proiect și în conformitate cu oferta tehnico-economică și/sau urmărirea formală, superficialitatea activității personalului cu atribuții în ceea ce privește aprobarea efectuării decontării/plății unor facturi emise de contractanți, etc. - abateri de natura celor mai sus enunțate, după caz, au fost consemnate în actele de control încheiate la UATM Iași (Colegiul Național ”Mihai Eminescu” Iași), UATO Hârlău și la UAT ale comunelor: Bârnova (Școala Gimnazială Bârnova), UATC Ciortești (Școala Gimnazială Ciortești), Ciurea, Dolhești, Erbiceni, Grozești și Directia Județeană de Administrare a Drumurilor și Podurilor Iași).

Pagină 23 din 29 2. Principalele constatări rezultate din acțiunile de audit de conformitate În anul 2020 au fost programate 7(șapte) acțiuni de audit de conformitate (control temaitic) la șase societăți comerciale și respectiv la un ordonator terțiar de credite din subordinea unității administrativ-teritoriale a județului (Spitalul de Neurochirurgie “Prof.dr. N. Oblu” Iași). Obiectivele abordate conform tematicilor specifice în cadrul acțiunilor de audit de conformitate incluse în programul anual de activitate au constat în:  realizarea de verificări cu privire la aspecte legate de gestionarea elementelor patrimoniale ale entității la Spitalul de Neurochirurgie “Prof.dr. N. Oblu” Iași, obiectivul specific al acțiuni constând în efectuarea de verificări cu privire la modul de atribuire și administrare pe parcursul anului 2020 a unor contracte de achiziții publice de echipamente medicale către un contractant, și respectiv,  efectuarea controlului cu privire la situația, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale la regii autonome de interes local și la societăți comerciale cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ-teritoriale la un număr de 6 (șase) entități, obiectivele specific acestor acțiuni constând realizarea de verificări cu privire la: exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare (organizarea și conducerea contabilității, organizarea și ținerea la zi a evidenței patrimoniului, reflectarea reală și exactă a operațiunilor financiar/contabile în situațiile financiare, etc.), calitatea gestiunii economico-financiare în legătură cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele de înființare ale entității (efectuarea inventarierii și a evaluării tuturor elementelor patrimoniale, asigurarea integrității bunurilor patrimoniale, vânzarea și/sau scoaterea din funcțiune a activelor corporale, închirierea, concesionarea și transferul bunurilor din proprietatea publică și privată a unităților administrative și asocierile în participațiune, concesionări, închirieri de bunuri, realizarea indicatorilor din bugetele de venituri și cheltuieli aprobate, utilizarea fondurilor alocate de la bugetele publice conform destinațiilor stabilite, contractarea împrumuturilor, rambursarea ratelor scadente și plata dobânzilor și comisioanelor aferente, verificarea contractelor de achiziții publice, constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și muncă, respectarea dispozițiilor legale pentru achizițiile de produse, servicii și lucrări, privind unele drepturi și obligații ale personalului român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, îndeplinirea obligațiilor financiare/fiscale către bugetele publice, donațiile, sponsorizările și cheltuielile de reclamă și publicitate, respectarea principiilor economicității, eficacității și eficienței în administrarea patrimoniului public și privat al statului, precum și în utilizarea fondurilor publice) și, evaluarea activității de control intern (inclusiv audit intern), a modului de implementare a acestora și legătură de cauzalitate între rezultatele acestei evaluări și deficiențele constatate. Menționăm că, din totalul celor șase entități nominalizate în programul de activitate, un număr de două socități comerciale cu capital integral al unităților administrative și respectiv trei societăți cu răspundere limitată (SRL) se află în procedura de faliment și respectiv cu activitățile suspendate. Urmare acțiunilor de audit efectuate au fost identificate abateri de la legalitate și regularitate, după cum urmează:

a) La Spitalul de Neurochirurgie “Prof.dr. N. Oblu” Iași abaterile de la legalitate și regularitate identificate cu ocazia evaluărilor realizate fac referire la: Procurarea de dispozitive medicale, în valoare de 291.312 lei, în condițiile în care furnizorul în cauză nu a prezentat dovada că deține avizele necesare eliberate de autoritățile competente în vederea depozitării și respectiv distribuției dispozitivelor medicale și pentru dispozitivele medicale procurate nu se regăsesc înscrisuri prin care să se justifice conformitatea cu normele și de calitate și siguranță a acestora (avize, certificate sau declarații de conformitate emise de organele competente în ceea ce privește calitatea și eficacitatea acestora) pentru a putea fi utilizate în activitatea unității spitalicești.

b) La SC Gospodarul Erbiceni, abaterile de la legalitate și regularitate identificate și consemnate în actul de control încheiat la finalizarea acțiunii de control, grupate funcție de obiectivele specifice ale acțiunii fac referire la:

Pagină 24 din 29  fundamentarea formală, supradimensionată a bugetelor de venituri şi cheltuieli în perioada 2018-2019 (includerea unor venituri din activitatea de producție în condițiile sistării acesteia, includerea unor cheltuieli cu salarii pentru întreg anul 2018, în condițiile în condițiile în care contractele de muncă au fost încheiate începând cu luna octombrie, includerea unor surse de finanțare drept “alocații de la buget” fără să se prezinte cadrul legal avut în vedere;  nereflectarea în evidența contabilă extrabilanțieră a bunurilor primite în folosință de la UATC Erbiceni (spațiu sediu, teren, autovehicul), întocmirea incompletă a situațiilor financiare în perioada 2018-2019 (neîntocmirea notelor explicative la bilanț, rapoartele de gestiune ale administratorului nu explică asigurarea principiului continuității activității și nu conțin propuneri de acoperire a pierderilor);  neimplementarea programului de dezvoltare a sistemului de control intern managerial și neinstituirea de forme de control care să limiteze efectele lipsei separării atribuțiilor;  deficiențe în modul de administrare și desfășurare a activității, având în vedere: - neinventarierea tuturor elementelor patrimoniale și a celor primite în folosință/ custodie, fiind identificată în timpul misiunii de control lipsa în gestiune a unor bunuri (pavele) aparținând UATC Erbiceni; - neînregistrarea în contabilitate și neachitarea taxelor datorate bugetului local pentru bunurile primite în folosință (taxa pe clădire și taxa pe teren), a taxei de salubritate; - scăderea din gestiune a unei cantități de pavele depreciate și/sau care nu întrunesc condițiile de calitate, fără a fi susținută de documente justificative doveditoare a realității acestei operațiuni; - decontarea prin casierie, a unor achiziții de motorină, în condițiile în care, autovehiculul avut la dispoziție funcționa cu benzină și înregistrarea de cheltuieli în perioada 19.11.2018 – 31.12.2019 cu combustibil motorină fără întocmirea documentelor de justificare a transporturilor/consumurilor respective (foi de parcurs/ alte documente similare în care să fie înscrise deplasările efectuate, distanțele parcurse, scopul, confirmarea transportului, combustibilul utilizat etc.); - neeefectuarea demersurilor de recuperare a sumei de achitată în avans, la data de 30.12.2015, către E.ON Energie România; - sancționarea contravenționlă a unității de către Compartimentul de Inspecție Economico- Financiară a D.G.R.F.P. Iași și neluarea măsurilor pentru recuperarea, în totalitate, a amenzilor primite și decontate prin poprire.  neasigurarea respectării principiilor economicității, eficacității și eficienței în desfășurarea activității societății: - neîndeplinirea condiției de structură de economie socială și nici de societate orientată către profit; - contractele derulate în perioada verificată (urmare orientării către alte domenii din ramura construcțiilor) nu au asigurat acoperirea cheltuielilor operaționale aferente - acordarea de produse finite în compensare (pavele, borduri)/ vânzarea acestora la o valoare egală cu prețul cu care acestea erau înregistrate în evidența financiar- contabilă, fără adaos comercial și fără raportare la prețurile pieței - sumele primite de la asociatul unic și înregistrate ca ”majorare capital social”, 146.940 lei, în fapt au fost utilizate pentru acoperirea datoriilor unității către bugetele publice - neasigurarea veniturilor a condus la neachitarea salariilor, a contribuțiilor sociale, a impozitelor pe salarii și a contribuțiilor asiguratorii pentru muncă - angajarea unor persoane ca muncitori calificați/ maiștri în domeniul construcțiilor, fără a exista dovada certificatelor/ diplomelor de calificare/ de dobândire a meseriilor respective - angajarea și plata muncitorilor în anul 2018 cu salarii mai mari decât cele stabilite la nivelul societății - acordarea și plata în anul 2019 de salarii corespunzătoare muncii calificate (de maistru, muncitor calificat), fără dovada deținerii de diplome/certificate/ adeverințe în domeniile respective.

Pagină 25 din 29

IV. Concluzii și recomandări

Curtea de Conturi are un rol deosebit în creșterea gradului de încredere a utilizatorilor în situațiile financiare ale entităților auditate, deziderat ce poate fi îndeplinit doar printr-o examinare obiectivă și independentă a acestora. În acest context, prin activitatea de audit financiar desfășurată de către cameră la ordonatorii de credite s-a urmărit dacă situațiile financiare sunt prezentate, sub toate aspectele semnificative, în conformitate cu cadrul general de raportare financiară aplicabil, dacă acestea oferă o imagine fidelă și sunt corect întocmite, în conformitate cu legile și reglementările în vigoare, la finalul verificărilor și evaluărilor realizate, auditorii publici externi exprimând o opinie în acest sens, în timp ce, prin acțiunile de audit de conformitate s-a urmărit în principal dacă se respectă, sub toate aspectele semnificative, cadrul juridic și cadrul de regularitate care le sunt aplicabile cu privire la activitatea pe care o desfășoară și a modului în care sunt administrate bunurile din domeniul public și privat al unităților administrativ teritoriale și/sau a statului. Verificările și evaluările realizate cu ocazia acțiunilor de control/audit desfășurate în anul 2020 au reliefat, astfel cum s-a prezentat succint în capitolul anterior, existența de situații de nerespectare a prevederilor legale, a normelor și reglementărilor date în aplicarea acestora, abateri care în principal au constat în: ➯ Neinventarierea și neevaluarea masei impozabile coroborat cu neinstituirea unor indicatori specifici pentru estimarea cheltuielilor, fapt ce a condus la o fundamentare nerealistă/netemeinică a proiectelor de buget, având în vedere necesitățile reale ale colectivității locale prin prisma resurselor financiare reale avute la dispoziție, inclusiv în situația obiectivelor de investiții ce trebuie realizate și/sau după caz finalizate. Un management neperformant (la nivelul multor unități administrativ-teritoriale comunale auditate) pentru aplicarea procedurilor de urmărire și încasare a creanțelor cuvenite bugetelor locale, neimplicarea suficientă a ordonatorilor de credite în organizarea și monitorizarea activităților specifice de la nivelul structurilor funcționale ale unităților în stabilirea, evaluarea și colectarea impozitelor și taxelor locale (o slabă preocupare a autorităților administrațiilor publice locale de a identifica și valorifica, cu precădere, veniturile care pot rezulta din desfășurarea unor activități economice sau din valorificarea unor bunuri din patrimoniul lor public și privat). ➯ Modul deficitar în care s-a acționat pentru organizarea și conducerea evidențelor tehnic-operative și contabile, managementul financiar proiectat și implementat la o serie de unități nefiind guvernat de o bună gestiune economico-financiară, cu consecințe directe în modul de administrare a patrimoniului, atât sub aspectul economicității cât și al eficienței și eficacității acestuia. O slabă preocupare pentru procurarea și utilizarea unor aplicații informatice viabile unitare, dar și situații de neutilizare a tuturor soluțiilor informatice aferente celor procurate și implementate pentru conducerea evidenței financiar-contabile și fiscale, nestabilirea de persoane cu atribuții precise, lipsa de colaborare și comunicare manifestă la nivelul personalului de specialitate implicat în aceste activități, creează premisele stabilirii, evidențierii și raportării deficitare a veniturilor bugetare (inclusiv pentru urmărirea în vederea încasării acestora), și nu în ultimul rând, afectează conducerea evidențelor tehnic-operative și contabile și întocmirea situațiilor financiare. ➯ Neelaborarea/nedezvoltarea sistemelor de control intern și managerial. Existența în continuare a unor disfuncții cu privire la organizarea și funcționarea efectivă a controlului intern și respectiv abateri generatoare de plăți nelegale și/sau de nestabile/neîncasare a unor venituri proprii, deși în anii anteriori, s-au formulat nenumărate recomandări în acest sens, denotă faptul că, în unele cazuri, există o reticență a ordonatorilor pentru analiza, înțelegerea, proiectarea și implementarea unui sistem de control intern operațional și eficient menit să diminueze sau să elimine semnificativ pierderile, risipa, iregularitățile sau slaba performanță prin verificări sistematice, oportune, sub aspectul legalității și regularității. Totodată, urmare evaluărilor realizate

Pagină 26 din 29 au fost identificate la unele entității situații de incompatibilitate cu privire la sarcinile efective și/sau pregătirea profesională deficitară a personalului propriu ce a avut drept consecință modul deficitar de înțelegere/aplicare a cadrului legal aplicabil. ➯ Gestionarea/administrarea deficitară, neperformantă, a patrimoniului public și privat: efectuarea formală a inventarierii patrimoniului și respectiv de clarificarea situației bunurilor proprietate publică, organizarea necorespunzătoare a gestiunilor de bunuri și valori, neconducerea evidenței tehnic-operative, etc., dar și efectuarea de plăți nelegale (prejudiciile evaluate localizându-se la cheltuieli de personal, cheltuieli cu bunuri și servicii și respectiv cheltuieli de capital), în aceste situații auditorii publici externi care au efectuat misiunea de audit au fost rezervați cu privire la acuratețea datelor din situațiile financiare cu privire la unele elemente patrimoniale. La încheierea misiunilor de audit financiar auditorii publici externi, în rapoartele de audit financiar au emis, cum de altfel s-a precizat în paginile anterioare, opinia de audit cu privire la conturile anuale de execuție a bugetelor auditate și, au formulat recomandări cu privire la măsurile ce urmează a fi luate de conducerea entităților auditate. Pe parcursul desfășurării acțiunilor de audit, toate abaterile de la legalitate și regularitate împreună cu celelalte deficiențe și neajunsuri identificate de către auditorii publici externi au fost aduse la cunoștința conducerii executive precum și a personalului angajat, iar cu ocazia concilierii atât abaterile de la legalitate și regularitate cât și recomandările formulate de auditorii publici externi pentru eliminarea acestora au fost însușite de reprezentanții unității auditate, existând situații în care, conducerile entităților auditate au luat măsuri operative pentru remedierea abaterilor constatate și recuperarea prejudiciilor stabilite, precum și entități la care abaterile financiar - contabile constatate în anii anteriori nu au mai fost repetate, fiind puse în practică recomandările Camerei de Conturi Iași. În procesul de valorificare a actelor de control, realizat în conformitate cu prevederile art. 33 (alin. 3) și art. 43 (lit. c) din Legea nr. 94/1992, republicată, și a procedurilor instituite prin Regulamentului privind organizarea si desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum si valorificarea actelor rezultate din aceste activități, s-au emis decizii prin care s-au dispus măsuri pentru înlăturarea abaterilor în activitatea financiar-contabilă și/sau fiscală și de stabilire a mărimii și întinderii prejudiciilor și de recuperare integrală a acestora. În deciziile emise, măsurile solicitate a fi aplicate fac referire la: a) Înlăturarea neregulilor în activitatea financiar-contabilă și/sau fiscală controlată, prin implementarea de către conducerile executive ale entităților auditate, solicitându-se conducătorului entității să întreprindă măsurile legale pentru:  fundamentarea realistă a bugetelor de venituri și cheltuieli prin elaborarea unui sistem bine definit de alocare a resurselor bugetare coroborat cu elaborarea unor instrumente eficiente pentru evaluarea performanței utilizării resurselor alocate (inventarierea masei impozabile, luarea în considerare a necesităților reale ale colectivității locale prin prisma resurselor financiare locale ce pot fi atrase, elaborarea și aplicarea criteriilor de prioritizare a obiectivelor de investiții, coordonarea și monitorizarea de către ordonatorul principal de credite a modului de utilizare a sumelor alocate prin buget, precum și a respectării cadrului general și specific, pe parcursul exercițiului financiar de către ordonatori secundari sau terțiari de credite, etc.);  organizarea corespunzătoare a evidenței analitice a tuturor elementelor patrimoniale inclusiv a creanțelor și datoriilor;  proiectarea și implementarea unui sistem de control intern operațional și eficient, menit să elimine sau să diminueze semnificativ risipa, frauda, iregularitățile sau slaba performanță, etc., coroborat cu elaborarea programelor de pregătire profesională, eliminarea formalismului în activitățile specifice de control operativ, de audit public intern, de control financiar preventiv, precum și cel de monitorizare a modului de efectuare a acestor activități;  asigurarea unui management performant în ceea ce privește activitățile specifice de estimare, constatare și administrare a veniturilor bugetare și de utilizare a tuturor pârghiilor prevăzute de cadrul legal în vederea încasării acestora;

Pagină 27 din 29  efectuarea inventarierii întregului patrimoniu, organizarea corespunzătoare a tuturor gestiunilor de bunuri și valori, verificarea operațiunilor de casă, gestionarea formularelor cu regim special, efectuarea de analize cost (beneficiu și respectiv de eficacitate),etc.  înlăturarea disfuncționalităților privind modul de atribuire și administrare a contractelor de achiziții publice, a celor de închiriere, concesionare, etc. b) Analiza cauzelor care au condus la prejudicierea bugetelor publice coroborat cu stabilirea întinderii și mărimii prejudiciilor și recuperarea acestora datorat de: efectuarea de cheltuieli cu încălcarea legislației aplicabile entităților verificate, lipsa documentelor justificative și/sau caracterul incomplet al acestora cu privire la o serie de cheltuieli, nerespectarea disciplinei de casă, acordarea și plata unor drepturi de natură salarială în mod nelegal, efectuarea de plăți nelegale către antreprenorii de construcții, etc.. Totodată au fost formulate recomandări menite să conducă la o îmbunătățire a managementului de la nivelul administrației publice, la o gestionare transparentă a finanțelor publice și la o mai bună utilizare a resurselor umane, materiale și financiare sub aspectul legalității și regularității, cu respectarea principiilor economicității, eficienței și eficacității.

În afara măsurilor dispuse și a recomandărilor formulate, s-a recurs, în unele cazuri și la sesizarea și respectiv solicitarea unor instituții abilitate (precum: ANAF, ANAP, Inspectoratul de Stat în Construcții, Instituția Prefectului, ANI, etc.) în vederea clarificării anumitor aspecte precum și de sancționare contravențională a unităților unde au fost identificate iregularități pentru care camera nu este abilitată a aplica contravențiile prevăzute de legislația specifică și au fost transmise organelor de cercetare abilitate rezultatele efectuate în legătură cu anumite aspecte solicitate de acestea în vedere instrumentării unor cazuri pentru care camera a efectuat verificări. Considerăm că, recomandările formulate în actele de control și măsurile dispuse prin deciziile emise de cameră pentru înlăturarea abaterilor de la prevederile legale și normative în vigoare, a neregulilor și disfuncțiilor identificate de auditorii publici externi, trebuie să constituie pentru autoritățile și instituțiile publice ale administrației locale și a celorlalte entități din subordinea acestora, instrumente prin care să-și îmbunătățească permanent activitatea de administrare a resurselor financiare proprii, să crească performanța utilizării acestora și nu în ultimul rând, să aducă un plus de valoare în ceea ce privește managementul financiar. În fapt, evaluările efectuate în ceea ce privește modul de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii, consemnate de auditorii publici externi în rapoarte de follow-up au reliefat că implementarea acestora a avut un impact pozitiv asupra activității entităților, respectiv obținerea unor rezultate economico-financiare mai bune, reducerea cheltuielilor, creșterea economicității, eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor publice și/sau în administrarea patrimoniului. Datorită acestor considerente, ordonatorii principali de credite și respectiv managerii instituțiilor publice trebuie să conștientizeze că, implementând cerințele sistemului de control intern și, implicit, cele de audit public intern, creează premisele obținerii unor rezultate mai bune ale activității din entitățile pe care le conduc și, concomitent, mai puține abateri de la lege și normative/regulamente sau de la principiile de performanță și de bună guvernanță, pe care auditorii publici externi ai camerei le semnalează în mod repetat în actele de control încheiate cu ocazia verificărilor efectuate. Recomandăm autorităților deliberative ale unităților administrativ-teritoriale să analizeze rapoartele de audit și după caz, procesele verbale de constatare întocmite cu ocazia misiunilor de audit financiar sau audit de conformitate și respectiv cauzele care au condus la săvârșirea neregulilor și la crearea prejudiciilor precum și a riscurilor și disfuncțiilor existente la nivelul unității administrative, să adopte hotărâri care să minimizeze riscurile efectuării de plăți nelegale și totodată să se asigure utilizarea resurselor financiare și a bunurilor patrimoniale în mod econom, eficient și eficace. De asemenea, recomandăm procurarea și instalarea pe fiecare stație de lucru de la nivelul structurilor funcționale cu atribuții de la nivelul entităților auditate (pentru conducerea evidenței contabile și fiscale, achiziții publice, urbanism, etc.) de abonamente de soft legislativ astfel încât fiecare salariat interesat să îl poată accesa și consulta în timp real.

Pagină 28 din 29 Totodată, considerăm că se impune aplicarea de măsuri care să se concretizeze în utilizarea efectivă a tehnologiilor informației și comunicațiilor în cadrul activităților desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale, atât prin utilizarea instrumentelor de tip ”acces”, cât și prin digitalizare administrativă, în vederea asigurării interoperabilității sistemului administrativ, precum și interacțiunii digitale între administrația publică și cetățeni. La prezentul raport sunt anexate Lista entităților verificate și fișele sintetice întocmite pentru fiecare entitate verificată cuprinzând rezultatele acțiunilor de audit/control desfășurate.

Pagină 29 din 29