RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2019

la nivelul județului VasIui

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate

Camera de Conturi Vaslui exercită controlul asupra modului de formare, administrare și întrebuințare a resurselor financiare ale unităților administrativ-teritoriale, desfășurându-și activitatea în conformitate cu dispozițiile prevăzute în Legea nr. 94/1992 privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi (republicată și actualizată la zi). Funcția de control exercitată de instituția noastră se realizează prin proceduri de audit public extern prevăzute în standarde proprii de audit, elaborate în conformitate cu standardele internaționale de audit general acceptate. Obiectivul principal al activităților specifice desfășurate de Camera de Conturi Vaslui îl constituie efectuarea de misiuni de audit (financiar, de conformitate și al performanței), cu accent asupra modului de formare, administrare și de întrebuințare a resurselor financiare ale sectorului public, respectiv gestionarea drepturilor patrimoniale, furnizând unităților administrativ-teritoriale/autorităților deliberative ale acestora, cetățenilor și tuturor celor interesați, raportul privind utilizarea și administrarea acestora, în conformitate cu principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității. În acest sens, Camera de Conturi Vaslui, prin exercitarea funcției de audit, identifică prin proceduri/teste de audit, riscurile privind gestionarea fondurilor publice/a patrimoniului de la nivelul unităților administrativ-teritoriale și stabilește măsuri/formulează recomandări ce au ca impact estimat, eliminarea practicilor neconforme având ca țintă: creșterea responsabilității manageriale în utilizarea și administrarea fondurilor publice; respectarea disciplinei financiar bugetare și fiscale; dezvoltarea sistemelor de control și audit intern de înaltă calitate și eficiență, respectiv gestionarea performantă și durabilă a drepturilor patrimoniale. În anul 2019, Camera de Conturi Vaslui a avut în aria de competență un total de 280 entități ale administrației publice locale, respectiv: 87 ordonatori principali de credite (din care 1 consiliu județean, 3 municipii, 2 orașe și 81 comune), 176 ordonatori terțiari de credite și 17 societăți comerciale de interes local.

2. Domeniul supus auditării

Acțiunile de control/audit ale Camerei de Conturi Vaslui la nivelul unităților administrativ-teritoriale au avut ca sferă de cuprindere, bugetele componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale (UAT), a căror execuție pe ansamblu pentru anul 2019, se prezintă astfel:

Str. Mihail Kogălniceanu nr. 28, Mun. Vaslui, Județul Vaslui, +4023.23.11.296/+4023.53.13.659, www.curteadeconturi.ro, [email protected] 1

mii lei Indicatori Venituri Cheltuieli (plăți) Excedent/ (încasări) Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, orașelor, 1.327.110 1.353.928 -26.818 municipiilor, județului 2. Bugetele instituțiilor publice și activităților 444.655 442.899 1.756 finanțate integral sau parțial din venituri proprii 3. Bugetele creditelor externe 0 0 0 4. Bugetele creditelor interne 6.210 6.192 18 5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 86 107 -21 Tabelul nr.1 Execuția pe ansamblu a veniturilor/cheltuielilor administrației publice locale din Județul Vaslui pentru anul 2019

Din datele prezentate mai sus, se remarcă volumul semnificativ al bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului, dar și volumul cheltuielilor efectuate din bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii. Analiza informațiilor de mai sus, indică o creștere atât la venituri (față de anul 2018 cu 245.180 mii lei), dar și la cheltuieli/plăți (față de anul 2018 cu 306.399 mii lei). Analiza comparativă a volumului veniturilor și cheltuielilor, evidențiază că execuția bugetară a anului 2019 s-a încheiat cu deficit bugetar (la bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului, însumând 26.818 mii lei), cu excedent bugetar la bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii însumând 1.756 mii lei, respectiv 18 mii lei la bugetele creditelor interne, în timp ce la bugetele fondurilor externe nerambursabile s-a înregistrat un deficit de 21 mii lei. Din punct de vedere al sursei de finanțare, cea mai importantă componentă a bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale o reprezintă bugetele locale, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și bugetul propriu al județului, așa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare. Pentru exercițiul bugetar 2019, prevederile definitive ale bugetelor locale pe ansamblul județului Vaslui au fost realizate în proporție de 75,8 % la venituri și de 72,4% la plățile efectuate din creditele anuale definitiv aprobate (în cifre absolute, nerealizările au însumat 423.454 mii lei la venituri, iar la cheltuieli 515.981 mii lei). Execuția consolidată a bugetelor locale, pe categorii de venituri, prin prisma încasărilor realizate, comparativ cu prevederile bugetare anuale inițiale și definitive la nivelul anului 2019, pe total județ, se prezintă astfel: mii lei

% % încasări încasări din Indicatori Prevederi Prevederi Încasări din prevederi inițiale definitive prevederi definitive inițiale 1.Venituri din impozite, taxe, 165.470 177.774 140.094 84,66 78,80 contribuții, alte vărsăminte, alte venituri 2.Cote și sume defalcate din 175.707 277.586 273.091 155,42 98,38 impozitul pe venit 3.Sume defalcate din taxa pe 522.925 559.674 552.164 105,59 98,66 valoarea adăugată 4.Subvenţii de la alte nivele ale 531.521 658.425 334.709 62,97 50,83 administrației publice 5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate 112.280 77.105 27.052 24,09 35,08 și prefinanțări VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.507.903 1.750.564 1.327.110 88,01 75,81

2

Tabelul nr.2 Execuția de ansamblu a bugetelor locale la nivelul județului Vaslui în anul 2019 (cu detaliere pe categorii de venituri) Din analiza datelor prezentate, referitor la execuția de ansamblu la nivelul județului Vaslui, a veniturilor bugetelor locale în anul 2019, se desprind următoarele concluzii: . gradul de încasare a veniturilor reprezintă 88,01% din prevederile bugetare inițiale și 75,81% din cele definitive; . în structura veniturilor încasate se constată că sursele de finanțare a bugetelor locale depind în mare măsură de alocările de la nivel central sub forma sumelor defalcate din taxa pe valoarea adăugată, acestea reprezentând 41,61 % din totalul veniturilor (în scădere față de anul 2018 cu 4,39 %); . veniturile din impozite, taxe, contribuții și alte vărsăminte etc., ca aport propriu la resursele bugetare anuale din partea entităților locale, au reprezentat în anul 2019, doar 10,56 % (în creștere față de anul 2018), la care se adaugă cotele și sumele defalcate din impozitul pe venit ce reprezintă 20,58 % din total venituri încasate; . subvențiile au reprezentat 25,22 % din totalul veniturilor încasate (în scădere față de anul 2018 cu suma de 4.734 mii lei), iar sumele primite și încasate de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate au fost de 2,04 %, raportat la total venituri încasate (în scădere față de anul 2018 când volumul acestora a fost de 53.294 mii lei).

Grafic, structura încasării veniturilor bugetelor locale în anul 2019, se prezintă astfel:

Structura veniturilor bugetelor locale în anul 2019

2% 25% 11% Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri Cote și sume defalcate din impozitul pe venit 21% Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice 42% Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări

Grafic nr.1: Reprezentarea în structură a veniturilor centralizate aferente bugetului local, înregistrate în anul 2019 la nivelul județului Vaslui

Finanțarea, destul de susținută încă, de la bugetul de stat, prin asigurarea resurselor financiare necesare bugetelor locale, este explicată în principal de: partajarea/descentralizarea unor activități multiple de la nivel centralizat, în sfera de competență a autorităților publice locale, pe fondul unei nearmonizări privind gradul de dezvoltare al acestora, corelat cu predictibilitatea realizării unor cheltuieli în condiții de echilibru bugetar; cadrul legislativ fiscal complex/nearmonizat cu structura de personal (în special organigrama de multe ori subdimensionată a aparatului de specialitate cu atribuții fiscale) din cadrul entităților locale; existența în mică parte, a unor situații punctuale, în care se manifestă o preocupare mai redusă a entităților publice locale (prin autoritățile executive, deliberative și personalul de specialitate) în evaluarea, stabilirea, urmărirea și încasarea veniturilor proprii, respectiv analizarea cauzelor și implementarea de măsuri care să determine creșterea gradului de încasare a creanțelor datorate la bugetele locale, ceea ce conduce la o lipsă de performanță a activității privind încasarea veniturilor pe parcursul execuției bugetare.

3

Această abordare a alocărilor de resurse bugetare preponderent de la nivel central, fără o condiționare a gradului de încasare a veniturilor proprii ale bugetelor locale (impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte/venituri) explică, în unele cazuri, și proiecția bugetară redusă la aceste categorii de venituri, atât în faza de fundamentare inițială a bugetului de venituri și cheltuieli, cât și pe parcursul anului bugetar. Prin urmare, se constată că în anul 2019, la nivelul județului Vaslui, volumul sumelor defalcate din taxă pe valoare adăugată a fost de 105,59% raportat la prevederile inițiale și de 98,66% raportat la prevederile definitive. Nu aceeași evoluție s-a înregistrat în aceeași perioadă, la încasări din subvenții primite de la alte nivele ale administrației publice, unde cota de încasare a fost de 62,97% raportat la prevederile inițiale și de 50,83% raportat la prevederile definitive. De asemenea, un grad scăzut de încasare se evidențiază și la sumele primite în anul 2019 de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări, acestea fiind de 24,09% raportat la prevederile inițiale și de 35,08% raportat la prevederile definitive. În schimb, apreciem că măsurile luate de entități, mare parte ca urmare a recomandărilor formulate de instituția noastră, au condus de la an la an, la creșterea gradului de încasare a veniturilor proprii, constatându-se din informațiile de mai sus, că la nivelul anului 2019, veniturile încasate din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri ale bugetelor locale reprezintă 84,66 % din prevederile inițiale (în creștere față de anul precedent când s-a înregistrat 69,6 %) și 78,80 % din prevederile definitive (în creștere față de anul precedent când s-a înregistrat 71,8 %). De asemenea, pe total județ, se constată că gradul de încasare a cotelor și sumelor defalcate din impozitul pe venit a fost de 155,42% raportat la prevederile inițiale și de 98,38% raportat la prevederile definitive, aspect ce evidențiază în faza de proiecție inițială o subdimensionare a materiei impozabile din această categorie, aspect remediat prin rectificările bugetare definitiv aprobate de autoritățile deliberative. Pe ansamblul bugetelor locale ale județului Vaslui, execuția cheltuielilor în structura economică a clasificației bugetare, la nivelul anului 2019, se prezintă astfel: mii lei Indicatori Prevederi Prevederi % plăți % plăți inițiale definitive Plăți din din efectuate prevederi prevederi inițiale definitive 1.Cheltuieli de personal 402.536 393.404 379.404 94,25 96,45 2.Bunuri şi servicii 233.464 316.679 277.886 119,03 87,75 3. Dobânzi 4.281 3.948 3.703 86,50 93,79 4. Subvenţii 4.584 5.398 4.865 106,13 90,13 5. Fonduri de rezervă 2.321 820 0 0 0 6. Transferuri între unități ale 62.201 119.329 108.736 174,81 91,12 administrației publice 7. Alte transferuri 10.719 10.230 8.693 81,10 84,98 8. Proiecte cu finanțare din 162.039 114.429 53.188 32,82 46,48 fonduri externe nerambursabile 9. Asistență socială 87.631 96.258 85.028 97,03 88,33 10. Alte cheltuieli 19.583 21.280 18.321 93,56 86,09 11.Cheltuieli de capital 624.420 757.167 385.287 61,70 50,89 12. Operaţiuni financiare 13.296 31.608 31.517 237,04 99,71 13. Plăți efectuate în anii -6 -619 -2.700 0 0 precedenți și recuperate în anul curent CHELTUIELI-TOTAL 1.627.069 1.869.909 1.353.928 83,21 72,41 (1+…+13) Tabelul nr.3 Execuția de ansamblu a bugetelor locale (clasificarea economică a cheltuielilor) la nivelul județului Vaslui în anul 2019

Potrivit datelor din tabelul de mai sus, comparativ cu prevederile bugetare anuale definitive, gradul de execuție a cheltuielilor bugetare locale la nivelul anului 2019 a fost de 72,41% (în creștere față de anul 2018 când a fost de 68,6%), remarcându-se execuția ridicată a operațiunilor financiare (99,71%), 4 cheltuielilor de personal (96,45%), dobânzilor (93,79%), a transferurilor de fonduri între unități ale administrației publice (91,12%), a subvențiilor (90,13%), a cheltuielilor cu asistența socială (88,33%), a celor aferente bunurilor și serviciilor (87,75%), a altor cheltuieli (86,09%) și altor transferuri (84,98%). Se constată în schimb, un grad de execuție redus al cheltuielilor de capital, de numai 50,89% (totuși în creștere față de anul 2018 (43,3%) respectiv anul 2017 când acesta a fost de 36,8% , dar în scădere față de anul 2016 când a fost de 54,7% respectiv față de anul 2015, când execuția a fost de 55,2%). Acest aspect este determinat și de faptul că s-au redus subvențiile pentru investiții, programele pentru dezvoltare nu s-au derulat în calendarul proiectat la nivelul autorităților administrației publice locale, iar resursele proprii au fost disponibile a fi alocate doar în mică măsură pentru cheltuielile de capital, în mare parte asigurând cu prioritate cheltuielile de funcționare. Proiecția bugetară inițială la nivelul județului, a previzionat a fi încasate fonduri destinate cheltuielilor de capital în sumă de 624.420 mii lei, iar în faza de prevederi definitive acestea au fost estimate la 757.167 mii lei, în timp ce plățile efective au fost de 385.287 mii lei, ceea ce evidențiază în mare parte o neîncasare de resurse în cuantum de 371.880 mii lei. De asemenea, o execuție scăzută au înregistrat și cheltuielile aferente proiectelor cu finanțare din fonduri externe nerambursabile care au înregistrat 46,48 %, în schimb în trend crescător față de anul 2018 când au fost de 30,8%, față de anul 2017 când au fost de 21,2% și față de anul 2016, când acestea au înregistrat 35,2%). Grafic, structura economică a cheltuielilor bugetului local în anul 2019, se prezintă astfel:

Structura cheltuielilor bugetelor locale în anul 2019 Cheltuieli de personal

Bunuri și servicii

0% Dobânzi 2% Subvenții 29% 28% Fonduri de rezervă

1% Transferuri între unități ale administrației publice 21% Alte transferuri 0% 4% Proiecte cu finanțare din fonduri externe 6% 1% nerambursabile Asistență socială 8% 0% Alte cheltuieli 0% Cheltuieli de capital

Operațiuni financiare

Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

Grafic nr.2:Reprezentarea în structură a cheltuielilor centralizate aferente bugetului local în anul 2019 la nivelul județului Vaslui

La fel ca și în anii 2016-2018, se constată că un număr redus al entităților publice locale, au alocat în anul 2019 prin prevederi inițiale ale bugetelor de venituri și cheltuieli, resurse pentru constituirea fondului de rezervă, iar pe parcursul anului bugetar, din lipsă de lichidități, prin rectificări bugetare, cheltuielile cu această destinație au fost anulate. Construcția bugetară prin alocarea de fonduri de rezervă de către entitățile publice locale, pentru situații neprevăzute/de maximă urgență, și-a dovedit utilitatea în perioada declanșării stării de urgență, ca urmare a pandemiei de SARS Cov 2, situație care se impune a fi reanalizată pe viitor în practica instituțiilor publice pe linia fundamentării bugetelor de venituri și cheltuieli ale acestora. În structura cheltuielilor, se remarcă cheltuielile de personal cu ponderea cea mai ridicată din totalul cheltuielilor bugetelor locale, respectiv 28,02% (la același nivel cu anul 2018, dar în scădere față de anul 2017, când aceasta a fost în valoare absolută de 545.250 mii lei și au reprezentat 50% din totalul cheltuielilor). Cheltuielile de capital au înregistrat o creștere în anul 2019 (28,46%) față de anul 2018 când s-au înregistrat plăți de natura acestora reprezentând 24,5% din total cheltuieli ( trendul ascendent s-a menținut și față de anul 2017, când volumul acestora a fost de doar 142.569 mii lei), în timp ce cheltuielile cu bunuri 5

și servicii au reprezentat 20,52 % (în scădere față de anul 2018, când acestea au reprezentat 21,2% din total (se constată același trend crescător de la 239.311 mii lei cât a fost în anul 2018 și 184.657 mii lei cât s-au înregistrat în anul 2017). Se constată un trend descrescător al cheltuielilor cu asistența socială, care la nivelul anului 2019 au reprezentat 6,28% din total cheltuieli, în scădere în sumă absolută față de anii anteriori (153.029 mii lei în anul 2018 și 124.855 mii lei în anul 2017). În concluzie, față de cele prezentate mai sus, se constată o prioritizare în alocarea de fonduri publice către secțiunea de funcționare (cheltuielile de personal, materiale, alte cheltuieli etc.), și apoi cele destinate secțiunii de dezvoltare (investiții).

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfășurate la nivelul județului

Obiectivele principale ale acțiunilor de audit desfășurate de Camera de Conturi Vaslui, în baza competențelor și atribuțiilor stabilite de lege, s-au concretizat la nivel local în analizarea respectării principiilor bugetare în fundamentarea bugetului de venituri și cheltuieli, verificarea modului de realizare a veniturilor bugetare, respectiv angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare, organizarea și ținerea la zi a contabilității și analizarea modului de gestionare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale, fundamentarea/derularea, conform principiilor reglementate prin lege a programelor de achiziții publice, toate aceste activități fiind evaluate și prin prisma organizării și funcționării sistemului de control intern managerial și de audit public intern la nivelul entităților publice auditate. Misiunile de audit financiar efectuate în anul 2020 pentru anul bugetar 2019 la nivelul unităților administrativ-teritoriale (reprezentând 93,75% din totalul misiunilor de audit realizate de instituția noastră), au avut ca obiectiv auditarea conturilor de execuție a bugetelor locale ale județului, municipiilor, orașelor, comunelor, inclusiv cu evaluarea existenței și bunei funcționări a sistemelor de control intern managerial și de audit public intern și obținerea asigurării asupra exactității, realității situațiilor financiare încheiate la 31.12.2019, prin exprimarea unei opinii de audit. La acestea se adaugă o misiunile de audit de conformitate, ce a avut ca obiectiv principal, controlul fundamentării, contractării, utilizării și raportării datoriei publice locale. Din totalul plăților efectuate în anul 2019 de entitățile locale, așa cum se prezintă în Tabelul nr.3 Execuția de ansamblu a bugetelor locale (clasificarea economică a cheltuielilor) la nivelul județului Vaslui în anul 2019, în misiuni de audit financiar realizate în anul 2020 au fost cuprinse plăți efectuate conform execuției bugetare în valoare de 326.552 mii lei, ceea ce reprezintă 24,12 % din totalul acestora iar raportat la plățile efectuate doar de cele 31 entități auditate, acestea au fost de 63,38%.

1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control

La nivelul unităților administrativ-teritoriale, potrivit Programului de activitate privind misiunile de audit programate a se realiza la nivelul Camerei de Conturi Vaslui pe anul 2020, au fost realizate un număr total de 32 acțiuni de audit (31 acțiuni de audit financiar și 1 acțiune de audit de conformitate), fiind emise decizii pentru neconformități constatate și neremediate operativ în timpul acțiunilor, informații sintetizate astfel:

Indicatori Total, din Audit Audit de Audit al care: financiar conformitate performanței 1.Număr acțiuni desfășurate* 32 31 1 - 2.Certificate de conformitate - - - - 3.Rapoarte de control/audit 32 31 1 - 4.Procese verbale de constatare 31 31 - - 5.Note de constatare 61 61 - - 6.Decizii/scrisori cu recomandări 31 31 - - emise 7.Măsuri dispuse prin 334 334 - - decizii/recomandări formulate (IM13)* Tabelul nr.4 Situația detaliată a actelor încheiate, pe tipuri de misiuni de audit, a deciziilor emise și a măsurilor/recomandărilor formulate, în anul 2020 pentru anul 2019

6

*sunt incluse deciziile/masurile propuse prin actele încheiate la UATO Negrești și UATC Bunești Averești, Perieni, Roșiești, Viișoara (aflate în procedura de valorificare).

Detalierea celor 32 acțiuni programate și realizate în anul 2020 la nivelul entităților locale (inclusiv la ordonatori de credite din subordine), este prezentată la pct.3 din raport, respectiv în anexele la acesta (Entităţi locale verificate în judeţul Vaslui în anul 2020 pentru anul 2019/Sinteza rezultatelor acțiunilor de audit desfășurate pe fiecare entitate locală auditată). Din datele prezentate mai sus, se remarcă ponderea semnificativă a acțiunilor de audit financiar finalizate prin exprimarea unei opinii asupra situațiilor financiare încheiate la nivelul UATJ Vaslui, UATM Vaslui și Bârlad și 28 UAT comunale ( consolidate cu informațiile din situațiile financiare încheiate la 31.12.2019 de ordonatorii de credite/entitățile din subordinea acestora).

Concluzie În anul 2020, Camera de Conturi Vaslui,  a realizat la nivelul entităților publice locale din județ,un număr total de 32 misiuni de audit (financiar și conformitate) aferente exercițiului bugetar 2019, întocmind 32 rapoarte de control/audit, 31 de procese verbale de constatare și 61 de note de constatare,  urmare propunerilor formulate de echipele de audit, au fost emise 31 de decizii, prin care s-au dispus un număr de 334 măsuri de remediere a neconformităților constatate.

În conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi a României, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, actualizat și completat la zi, prin deciziile emise, cele 334 măsuri dispuse aferente neconformităților constatate și neremediate în cadrul acțiunilor de audit financiar, vor avea ca impact estimat îmbunătățirea activităților desfășurate de entitățile auditate.

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Pentru realizarea acțiunilor de audit (financiar și conformitate) efectuate în anul 2020, au fost supuse verificării un număr de 93 entități publice de interes local, respectiv 33,21 % din totalul de 280 entități locale existente în aria de competență a Camerei de Conturi Vaslui, potrivit datelor din tabelul următor:

Categorii de entități verificate la nivelul Entități Entități % unităților administrativ-teritoriale existente verificate 1.Ordonatori de credite la nivelul unităților 262 93 35,49 administrativ-teritoriale, din care: 1.1. ordonatori principali de credite, din care: 87 32 36,78 - consilii județene 1 1 100,00 - municipii 3 2 66,66 - orașe 2 1 50,00 - comune 81 28 34,56 1.2. ordonatori secundari de credite - - - 1.3. ordonatori terțiari de credite, din care: 176 61 34,65 - verificați prin acțiune distinctă x - x - verificați odată cu ordonatorul principal de x 61 x credite 2. Regii autonome de interes local - - - 3. Societăți comerciale de interes local 17 - - 4.Alte entități - - - TOTAL 280 93 33,21 Tabelul nr.5 Categorii de entități locale auditate în anul 2020 pentru anul 2019 (inclusiv art.260 din Regulamentul de organizare și desfășurare a activităților specifice ale Curții de Conturi a României-RODAS)

7

La acțiunile de audit programate și realizate 100% prin programul anual de activitate, se adaugă un număr de 102 acțiuni de verificare a modului de aducere la îndeplinire a măsurilor/recomandărilor dispuse prin decizii/scrisori, la entitățile publice locale, în anii anteriori dar și în anul curent, evaluarea impactului acestora asupra activităților desfășurate de entitățile auditate.

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate

Acțiunile de audit efectuate la nivelul unităților administrativ-teritoriale, au evidențiat pe de o parte aspecte pozitive în gestionarea fondurilor publice și administrarea patrimoniului, dar și cazuri de nerespectare a reglementărilor legale, constatându-se abateri și nereguli care au generat, fie venituri suplimentare cuvenite bugetelor publice, fie prejudicii create bugetelor locale, aspecte care au influențat calitatea gestiunii economico-financiare a entităților verificate. În urma acțiunilor de audit efectuate în anul 2020 pentru anul 2019, s-au constatat neconformități grupate după cum urmează: mii lei Indicatori Estimări Accesorii Total estimări abateri constatate 1.Venituri suplimentar stabilite 195 35 230 2.Prejudicii estimate 2.419 10 2.429 3.Abateri financiar-contabile* 31.066 - 31.066 Total sume 33.680 45 33.725 Tabelul nr.6 Valoarea estimată a neconformităților constatate (pe categorii) urmare misiunilor de audit efectuate la nivelul județului Vaslui *din care, cu impact direct asupra situațiilor financiare încheiate în sumă de 25.210 mii lei.

Abaterile de la legalitate și regularitate care au condus la prejudicierea bugetelor unităților administrativ - teritoriale au însumat 2.429 mii lei (2.419 mii lei prejudicii și 10 mii accesorii), din care s-au încasat operativ în timpul misiunilor de audit realizate, 193 mii lei (7,94 %). Urmare acțiunilor de verificare, au fost constatate abateri de la legalitate și regularitate, care au condus la atragerea de venituri suplimentare în sumă totală de 230 mii lei (din care venituri suplimentare 195 mii lei și accesorii 35 mii lei) fiind încasate operativ în timpul misiunilor realizate venituri la bugetele locale în sumă de 31 mii lei (13,48%). La nivelul execuției bugetare a anului 2019 se evidențiază o creștere nesemnificativă a cuantumului prejudiciilor constatate la nivelul bugetelor unităților administrativ- teritoriale, acestea fiind de 2.429 mii lei, comparativ cu anul 2018 (1.939 mii lei), anul 2017 (1.562 mii lei) și anul 2016 (1.686 mii lei). O scădere semnificativă s-a înregistrat la veniturile suplimentar stabilite în anul 2020 pentru anul auditat 2019, cuantificate la 230 mii lei, comparativ cu anul 2018 (2.264 mii lei), anul 2017 (când s-au înregistrat 2.418 mii lei) și față de anul 2016, când au fost de 811 mii lei. Totodată, s-au constatat neconformități față de prevederile legale, cuantificate la 31.066 mii lei, din care 25.210 mii lei reprezintă abateri cu impact asupra situațiilor financiare încheiate la 31.12.2019, rezultând o diferență de doar 5.856 mii lei reprezentând neconformități, care deși nu au impact asupra situațiilor încheiate, afectează calitatea informațiilor prezentate. Se constată o scădere semnificativă a acestora față de anul 2018, când volumul acestora a fost de 53.519 mii lei, din care doar 33.210 mii lei reprezentau abateri cu impact asupra situațiilor financiare încheiate la 31.12.2018, iar diferența de 20.309 mii lei afectând calitatea prezentării informațiilor în conținutul acestora. Analizând datele prezentate mai sus, se poate constata menținerea unui volum ridicat al neregulilor de la disciplina financiar contabilă și bugetară cu/fără impact asupra situațiilor financiare încheiate, generate de nerespectarea legislației în domeniu, generatoare de disfuncționalități în buna desfășurare a activității la nivelul entităților locale, respectiv incoerențe în interpretarea normelor legale, generate în mare parte, de neaplicarea întocmai a reglementărilor în domeniu.

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

În structură, valoarea abaterilor constatate la entitățile verificate în cadrul acțiunilor realizate în anul 2020 și care au vizat finanțele publice locale aferente anului 2019, se prezintă astfel: 8

mii lei Abateri financiar Ordonatori principali de credite/ordonatori Venituri contabile (cu impact de credite din subordinea acestora auditați Prejudicii suplimentare asupra situațiilor în anul 2020 financiare încheiate) 1.UATJ Vaslui 10 84 7.730 - Activitatea proprie 10 5 5.600 - Ordonatorul terțiar din subordine - - 79 637 Direcția Generală de Asistență Socială și Protecția Copilului Vaslui - Ordonatorul terțiar din subordine - - - 15 Centrul de Asistență Medico Socială Codăești - Ordonatorul terțiar din subordine - - - - Centrul Județean de Conservare și Promovare a Culturii Tradiționale, Vaslui - Ordonatorul terțiar din subordine – Liceul - - 1478 Tehnologic Special „Sfânta Ecaterina”, Huși - Ordonatorul terțiar din subordine – Centrul - - - Județean de Resurse și Asistență Educațională, Vaslui 2. UATM Vaslui 6 90 5.159 - Activitatea proprie - 50 4586 - Ordonatorul terțiar din subordine - 6 40 5 Direcția de Asistență Socială, Vaslui - Ordonatorul terțiar din subordine - - - Poliția Locală Vaslui - Ordonatorul terțiar din subordine - - - 11 Școala Gimnazială „Constantin Motaș”, Vaslui - Ordonatorul terțiar din subordine - - - 1 Școala Gimnazială „Mihai Eminescu”, Vaslui - Ordonatorul terțiar din subordine - - - 5 Şcoala Gimnazială „Elena Cuza”, Vaslui - Ordonatorul terțiar din subordine - - - 244 Şcoala Gimnazială „Ștefan cel Mare”, Vaslui - Ordonatorul terțiar din subordine - - - 290 Liceul cu Program Sportiv Vaslui - Ordonatorul terțiar din subordine - - - 17 Liceul Tehnologic, „Ion Mincu”, Vaslui 3. UATM BÂRLAD - 132 320 - Activitatea proprie - 129 52 - Ordonatorul terțiar din subordine - - - - Școala Gimnazială „Vasile Pârvan”, Bârlad - Ordonatorul terțiar din subordine - - - 4 Școala Gimnazială „Stroe Beloescu”, Bârlad - Ordonatorul terțiar de credite-Şcoala - - - Gimnazială „Manolache Costache Epureanu”, Bârlad Școala Gimnazială de Arte „N.N. Tonitza”, Bârlad 9

- Ordonatorul terțiar din subordine - - - - Clubul Sportiv de Drept Public „Rugby Club„ Bârlad - Ordonatorul terțiar din subordine - - - - Cantina de Ajutor Social Bârlad - Ordonatorul terțiar din subordine - - - - Grădinița cu program prelungit nr. 11, Bârlad - Ordonatorul terțiar din subordine - - - - Grădinița cu Program prelungit nr.2, Bârlad - Ordonatorul terțiar din subordine - - - - Grădinița cu Program prelungit nr.5, Bârlad - Ordonatorul terțiar din subordine - - 3 - Grădinița cu Program prelungit nr.8, Bârlad - Ordonatorul terțiar din subordine - - - - Liceul ”Petru Rareș”, Bârlad Ordonatorul terțiar din subordine-Direcția - - 264 pentru Administrarea Piețelor, Parcărilor și Cimitirelor, Bârlad 4.UATO Negrești - 48 - - Activitatea proprie - 39 - Ordonatorul terțiar din subordine - Liceul - - - Tehnologic ”Nicolae Iorga” Negrești Ordonatorul terțiar din subordine - Clubul - - - Sportiv Orășenesc Negrești Ordonatorul terțiar de credite din subordine- - - - Grădinița cu Program prelungit „Norocel”, Negrești Ordonatorul terțiar de credite- Școala - - - Gimnazială Nr.1 Parpanița, orașul Negrești Școala Gimnazială „Mihai David”, orașul - - - Negrești Direcția de Asistență Socială Negrești - 9 - 5. U.A.T.C. ARSURA 8 26 59 - Activitatea proprie 8 26 44 - Ordonatorul terțiar din subordine - - - 15 Școala Gimnazială " N. Gh. Lupu", Arsura 6.U.A.T.C. BĂCANI 1 27 - - Activitatea proprie 1 27 - - Ordonatorul terțiar din subordine - - - - Școala Gimnazială Nr.1 Băcani 7. U.A.T.C. BOGDANA 20 31 13 - Activitatea proprie 20 31 13 - Ordonatorul terțiar din subordine - - - - Școala Gimnazială Nr.1, Bogdana 8. U.A.T.C. BUNEȘTI AVEREȘTI 1 12 1046 - Activitatea proprie 1 12 1046 - Ordonatorul terțiar din subordine - - - - Școala Gimnazială Nr.1, Averești, comuna Bunești Averești 9. U.A.T.C. CODĂEȘTI 25 49 -

10

- Activitatea proprie 25 49 - - Ordonatorul terțiar din subordine - - - - Liceul "Ștefan cel Mare", Codăești 10. U.A.T.C. COROIEȘTI - 160 213 - Activitatea proprie - 160 213 - Ordonatorul terțiar din subordine - Școala Gimnazială "George C. Dragu", - - - Coroiești 11. U.A.T.C. DELEȘTI 3 17 109 - Activitatea proprie 3 17 9 - Ordonatorul terțiar din subordine - - - 100 Școala Gimnazială Nr.1, Delești 12. U.A.T.C. DUDA EPURENI - 39 3.446 - Activitatea proprie - 36 3.413 - Ordonatorul terțiar din subordine - - 3 Școala Gimnazială "Constantin Asiminei", 33 localitatea Epureni 13. U.A.T.C. GRIVIȚA - 35 199 - Activitatea proprie - 35 199 - Ordonatorul terțiar din subordine - - - - Școala Gimnazială "Stroe Beloescu, comuna Grivița 14. U.A.T.C. EPURENI 5 13 - - Activitatea proprie 5 13 - - Ordonatorul terțiar din subordine - - - - Școala Gimnazială "Manolache Costache Epureanu", Epureni 15. U.A.T.C. IANA 10 426 1 - Activitatea proprie 10 426 1 - Ordonatorul terțiar din subordine - - - - Școala Gimnazială nr.1, Iana 16. U.A.T.C. IVEȘTI - - 43 - Activitatea proprie - - 43 - Ordonatorul terțiar din subordine - - - - Școala Gimnazială Nr.1 Ivești 17. U.A.T.C. LIPOVĂȚ - 27 - - Activitatea proprie - 27 - - Ordonatorul terțiar din subordine - - - - Școala Gimnazială ”Ștefan Ciubotărașu”, Lipovăț 18. U.A.T.C. MICLEȘTI 23 16 27 - Activitatea proprie 23 16 21 - Ordonatorul terțiar din subordine - - - 6 Școala Gimnazială ”Ștefan cel Mare”, Miclești 19. U.A.T.C. MUNTENII DE JOS - - 76 - Activitatea proprie - - 76 - Ordonatorul terțiar din subordine - - - -

11

Școala Gimnazială “Adrian Porumboiu” Muntenii de Jos -Ordonatorul terțiar din subordine -Centrul - - - Cultural “Podul Înalt” Muntenii de Jos 20. U.A.T.C. PERIENI - 69 3.130 - Activitatea proprie - 69 3.130 - Ordonatorul terțiar din subordine - - - - Școala Gimnazială nr.1 Perieni 21. U.A.T.C. POGANA 29 125 - - Activitatea proprie 29 125 - - Ordonatorul terțiar din subordine - - - - Școala Gimnazială Nr.1, Pogana 22. U.A.T.C. POIENEȘTI - - - - Activitatea proprie - - - 23. U.A.T.C. PUIEȘTI - 21 338 - Activitatea proprie - 21 338 - Ordonatorul terțiar din subordine - - - - Liceul Tehnologic Puiești 24. U.A.T.C. RAFAILA - 84 598 - Activitatea proprie - 84 598 - Ordonatorul terțiar din subordine - - - - Școala Gimnazială ”Andone Cumpătescu” Rafaila 25. U.A.T.C. REBRICEA - 12 42 - Activitatea proprie - 10 42 - Ordonatorul terțiar din subordine - - 2 - Școala Gimnazială nr.1, Draxeni, comuna Rebricea 26. U.A.T.C. ROȘIEȘTI 10 23 733 - Activitatea proprie 10 23 733 - Ordonatorul terțiar din subordine - - - - Școala Gimnazială "Veniamin Costachi" Roșiești 27. U.A.T.C. ȘULETEA 16 74 830 - Activitatea proprie 16 74 830 - Ordonatorul terțiar din subordine - - - - Școala Gimnazială ”Virgil Caraivan”, Șuletea 28. U.A.T.C. TĂTĂRĂNI - - 4 - Activitatea proprie - - 4 - Ordonatorul terțiar din subordine - - - - Școala Gimnazială Nr.1, Tătărăni 29. U.A.T.C. TUTOVA 14 63 29 - Activitatea proprie 14 58 29 - Ordonatorul terțiar din subordine - - 5 - Școala Gimnazială Nr.1, Tutova -Ordonatorul terțiar de credite din subordine- - - - Căminul pentru Persoane Vârstnice Tutova

12

30. U.A.T.C. VĂLENI 22 60 877 - Activitatea proprie 22 60 877 - Ordonatorul terțiar din subordine - - - - Școala Gimnazială Nr.1, Văleni 31. U.A.T.C. VIIȘOARA 9 570 - - Activitatea proprie 9 570 - - Ordonatorul terțiar din subordine – Școala Gimnazială "Spiru C. Haret", Viișoara 32. U.A.T.C. ZORLENI 18 96 185 - Activitatea proprie 168 - Ordonatorul terțiar din subordine – - - - Liceul Tehnologic ”Marcel Guguianu” Zorleni -Ordonatorul terțiar de credite din subordine- - - 17 Școala Gimnazială ”Ion Mungeanu” Zorleni TOTAL 230 2.429 25.210 Tabelul nr.7 Situația entităților locale auditate (inclusiv art.260 RODAS) la nivelul județului Vaslui * acțiunea se află în procedură de valorificare.

Din analiza datelor din tabelul de mai sus, rezultă că principalele grupe de neconformități constatate, se prezintă după cum urmează:  nereguli financiar contabile cuantificabile, care au avut influență asupra situațiilor financiare încheiate la 31.12.2019;  plăți nelegal efectuate, care au produs prejudicierea bugetelor locale;  nestabilirea, neevidențierea și neurmărirea unor venituri ale bugetului local.

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

În urma acțiunilor de audit financiar/de conformitate desfășurate de Camera de Conturi Vaslui la unitățile administrativ-teritoriale, s-au constatat neconformități, ce au avut ca și cauză încălcarea legislației privind finanțele publice locale, a celei din domeniul fiscal ori a unor reglementări specifice fiecărui sector de activitate pe linia fundamentării și execuției bugetului de venituri și cheltuieli, proprietății publice, contabilității, salarizării, achizițiilor publice etc., precum și a legislației secundare, care au generat parțial și prejudicii pentru bugetele publice și/sau bugetele proprii. Acțiunile de audit desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale și ordonatorilor/entităților din subordine/aflate în coordonarea acestora, au urmărit îndeosebi, următoarele obiective principale:

a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2019, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat

Prin nerespectarea prevederilor Legii nr. 273 din 29 iunie 2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare, la nivelul unităților administrativ-teritoriale s-au identificat o serie de nereguli privind elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2019, ce au avut ca și cauză, necunoașterea prevederilor legale de către ordonatorii de credite și personalul cu atribuții financiar- contabile, identificându-se următoarele neconformități:  fundamentarea nivelului estimat al veniturilor înscrise în bugetele locale, nu a avut la bază evaluarea și inventarierea materiei impozabile și a bazei de impozitare, în funcție de care se calculează impozitele și taxele aferente, cu determinarea întregului potențial al veniturilor de încasat (UATO Negrești și UATC: Arsura, Bunești Averești, Coroiești, Delești, Perieni, Șuletea, Tătărăni);

13

 nefundamentarea corespunzătoare a cheltuielilor aferente secțiunilor de funcționare și dezvoltare, ori pe capitole bugetare și neîntocmirea programelor de investiții/reparații, cu respectarea condițiilor prevăzute de lege (UATM Bârlad și UATC: Duda Epureni, Grivița, Ivești, Tutova, Văleni, Zorleni);  neîntocmirea sau întocmirea neconformă a programului de investiții (UATJ Vaslui, pentru ordonatorul terțiar de credite din subordine Centrul de Asistență Medico-Socială Codăești), UATM Vaslui atât pentru activitatea proprie, cât și pentru un ordonator terțiar de credite și UATC Miclești);  fundamentarea și aprobarea cheltuielilor bugetare, necorelate cu posibilitățile reale de încasare a veniturilor estimate a se realiza (UATC Rafaila);  nepublicarea pe pagina de internet a documentelor și informațiilor prevăzute de Legea privind finanțele publice locale nr. 273/2006 (UATC: Codăești, Coroiești, Văleni);  nerespectarea obligației ordonatorilor principali de credite de a prezenta în ședință publică (în lunile aprilie, iulie și octombrie, pentru trimestrul expirat și cel târziu în decembrie, pentru trimestrul al patrulea), spre analiză și aprobare de către consiliul local, a execuției bugetelor întocmite pe cele două secțiuni, inclusiv bugetului împrumuturilor interne și externe, prin prisma veniturilor realizate, a cheltuielilor/plăților efectuate, a angajamentelor bugetare/legale de plătit/rămase de plată (UATC: Coroiești, Văleni). Cauzele principale ale producerii acestor neconformități, au fost identificate astfel: - previzionarea veniturilor bugetare nu a avut la bază strategii de îmbunătățire a colectării veniturilor bugetare și nu a existat preocupare pentru creșterea gradului de colectare a impozitelor și taxelor locale, încasarea fiind lăsată în mare parte pe seama aportului voluntar al contribuabililor; - neaplicarea corespunzătoare a principiilor și regulilor bugetare în elaborarea proiectului bugetului de venituri și cheltuieli; - funcționarea defectuoasă a formelor de control intern, deoarece entitățile locale nu au implementat în mod real procedura operațională privind elaborarea bugetului local; - neimplicarea corespunzătoare a ordonatorilor de credite/autorităților deliberative în organizarea activității compartimentului de impozite și taxe și a activității desfășurate de personalul de specialitate, cu precădere în situațiile în care s-a constatat că abaterea are caracter de continuitate, fiind constatată și cu ocazia precedentei misiuni de audit desfășurată de instituția noastră și care a vizat execuția bugetară a anului 2017.

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

În cadrul acestui obiectiv, au fost identificate neconformități cu privire la neorganizarea și neconducerea contabilității potrivit dispozițiilor legale, ceea ce a determinat ca la unele unități administrativ-teritoriale, situațiile financiare să nu ofere o imagine fidelă a poziției și performanței financiare. Cauzele principale ale producerii acestor abateri au fost identificate ca fiind: necunoașterea reglementărilor legale în domeniul financiar-contabil; interpretarea eronată a prevederilor legale; lipsa pregătirii profesionale a personalului din compartimentele financiar-contabile, depășit de cerințele introducerii contabilității în partidă dublă/contabilității de angajamente/controlului intern managerial/stabilirii, urmăririi și încasării veniturilor bugetelor locale, în special la primăriile comunale; lipsa de personal și în special a celui de specialitate etc. Principalele neconformități constatate, parte din acestea cu impact asupra situațiilor financiare încheiate la 31.12.2019, sunt următoarele:  înregistrarea eronată în evidența contabilă a modificărilor survenite în structura patrimoniului public și privat al unității administrativ-teritoriale, urmare operațiunii de reevaluare, cu impact asupra situațiilor financiare încheiate la 31.12.2019, în sumă de 7.079 mii lei (UATJ Vaslui-activitate proprie și ordonatorul terțiar de credite Liceul Tehnologic “ Sfânta Ecaterina” Huși);  înregistrarea eronată în evidența contabilă și tehnic operativă a unor bunuri care constituie domeniul public și privat al entităților, valoarea cumulată a abaterii cu impact asupra situațiilor financiare încheiate la 31.12.2019 fiind de 4.514 mii lei (UATC: Bunești Averești, Duda Epureni, Muntenii de Jos);  neînregistrarea în termen și cronologic a tuturor facturilor aferente operațiunilor economico-financiare desfășurate de entitate și neanalizarea evidenței contabile analitice și sintetice, inclusiv raportarea incorectă/incompletă a plăților restante/arieratelor, valoarea cumulată a abaterii cu impact asupra situațiilor financiare încheiate la 31.12.2019 fiind de 769 mii lei (UATC: Coroiești Șuletea); 14

 neînregistrarea în evidența contabilă a unor bunuri aparținând domeniului public sau privat al unității administrativ-teritoriale, valoarea cumulată a abaterii cu impact asupra situațiilor financiare încheiate la 31.12.2019 fiind de 192 mii lei (UATC Grivița);  nerespectarea prevederilor legale privind operațiunea de concesionare/închiriere de bunuri proprietate publică/privată, valoarea cumulată a abaterii fiind de 25 mii lei, localizată la UATC: Delești, Miclești, Văleni;  organizarea și conducerea contabilității, cu neaplicarea prevederilor legale la UATC: Perieni, Văleni;  neconcordanță între datele din evidența tehnic operativă și contabilă a bunurilor/drepturilor patrimoniale, la UATC: Miclești și Rebricea;  neconcordanțe între evidența contabilă și fiscală, pe indicatori de venit, la UATC: Coroiești, Rebricea;  nerespectarea prevederilor legale privind înregistrarea cheltuielilor pe feluri, după natura și destinația lor, în corespondență cu clasificația bugetară (UATC Bogdana);  nerespectarea prevederilor legale privind organizarea, evidența și raportarea angajamentelor bugetare și legale, la UATC Rebricea, Văleni;  menținerea nejustificată în categoria de active fixe a unor bunuri care nu îndeplinesc condițiile legale pentru a fi încadrate în această categorie, neconformitate constatată la UATC Băcani;  nerespectarea prevederilor legale privind calculul amortizării, respectiv înregistrarea eronată a acesteia în conturile de cheltuieli, neconformitate constatată la UATM Vaslui;  neînregistrarea unor operațiuni de intrare-ieșire a unor elemente patrimoniale, urmare casării de active fixe, neconformitate constatată la UATC Văleni.

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate

În urma evaluării sistemelor de control și audit intern, s-a constatat că acestea nu funcționează în mod corespunzător la marea majoritate a unităților administrativ-teritoriale auditate. Pe cale de consecință, la toate misiunile de audit realizate, riscurile de control au fost evaluate ca fiind medii și parțial ridicate, concluzionând la o parte că sistemul de control pare a fi parțial conform, dar nefuncționând controalele interne, iar la altă parte că acesta este neconform (nefiind organizat). Prin urmare, nivelul de încredere a fost stabilit ca fiind SCĂZUT la 16 entități locale auditate, iar în 16 cazuri a fost evaluat ca fiind MEDIU. Abaterile constatate în urma misiunilor de audit efectuate, au scos în evidență faptul că acestea se datorează lipsei de expertiză a personalului de specialitate/ordonatorilor de credite (cu localizare în special la nivelul comunelor), disfuncționalităților existente în organizarea și exercitarea controlului intern, cât și faptului că acesta nu funcționează la un nivel care să asigure realizarea veniturilor bugetare și gestionarea fondurilor publice în condiții de legalitate, regularitate și maximă eficiență. Principalele neconformități constatate se referă la neimplementarea în totalitate a Standardelor de control intern/managerial cu privire la: . nerespectarea cerințelor generale și specifice de control intern în cadrul entităților auditate, aspect ce contravine prevederilor legale, neconformitate constată la UATM Bârlad și UATC: Codăești, Ivești, Rebricea, Văleni, Zorleni; . neelaborarea și neaprobarea procedurilor operaționale aferente tuturor activităților desfășurate de entitate (UATC Arsura); . neactualizarea programelor de dezvoltare a sistemelor de control intern/managerial, prin neorganizarea activității de angajare, lichidare, ordonanțare și plată a cheltuielilor bugetare (UATO Negrești și UATC Puiești); . neactualizarea deciziilor privind organizarea și exercitarea controlului financiar preventiv propriu, ca urmare a modificărilor intervenite în structura de personal, neconformitate constatată la UATM Bârlad; . neexercitarea controlului financiar preventiv de persoana desemnată prin act normativ intern, neconformitate constatată la UATC Văleni; . neimplementarea în totalitate/implementarea parțială a următoarelor standarde de control intern managerial prevăzute de normele legale în vigoare: Standardul 1 “Etica şi integritatea“, Standardul 2 “Atribuţii, funcţii, sarcini”, Standardul 6 “Planificarea”, Standardul 8 “Managementul riscului”, Standardul 9 “Proceduri”, Standardul 10 “Supraveghere” și Standardul 15 “Evaluarea sistemului de control intern managerial”, la UATC Arsura pentru ordonatorul terțiar de credite Școala Gimnazială “N.Gh. Lupu” Arsura.

15

Urmare misiunilor de audit realizate, s-a concluzionat că în general operațiunea de autoevaluare a sistemului de control intern/managerial, de monitorizare a implementării și funcționării acestuia, nu și-a atins impactul, deoarece, prin rapoartele anuale asupra sistemului de control intern/managerial nu se identifică carențe, nu se evaluează corespunzător riscurile asociate activităților desfășurate și nu se stabilesc măsuri de remediere/corecție a neconformităților semnalate prin controale interne de implementat. Pe cale de consecință, nu se realizează integrarea controlului intern în sistemul de management al fiecărei componente structurale ale instituțiilor, deoarece nu sunt implementate în activitatea entităților toate standardele de control intern managerial și nu sunt stabiliți indicatorii de performanță pentru activitățile desfășurate în entitate, în vederea monitorizării eficacității și atingerii obiectivelor. Din punct de vedere al organizării și funcționării activității de audit public intern, s-au constatat următoarele neconformității:  activitatea de audit public a fost organizată în sistem de cooperare în parteneriat cu ACoR Filiala Vaslui, dar la nivelul anului 2019, aceasta nu a fost funcțională, situație ce nu a permis atingerea plusului de valoare ca urmare a auditării activităților desfășurate, neconformitate localizată la UATC: Arsura, Băcani, Bogdana, Bunești Averești, Codăești, Coroiești, Delești, Duda Epureni, Epureni, Grivița, Iana, Lipovăț, Miclești, Muntenii de Jos, Pogana, Puiești, Rafaila, Rafaila, Roșiești, Șuletea, Tătărăni, Tutova, Viișoara, Zorleni;  neorganizarea și nefuncționarea activității de audit public intern la nivelul anului 2019 la UATC: Ivești, Perieni, Văleni.

d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege

Neconformitățile consemnate în actele întocmite, cu privire la stabilirea, evidențierea, urmărirea și încasarea veniturilor bugetelor locale, evidențiază faptul că managementul/personalul din administrația publică locală orășenească și în special comunală, nu este încă suficient de pregătit/performant să îndeplinească atribuțiile stabilite de lege și să realizeze în condiții de performanță toate obiectivele instituțiilor, ceea ce se reflectă în: nivelul scăzut al veniturilor proprii încasate, ce nu exprimă potențialul real al acestor entități; menținerea unor deficiențe/disfuncționalități privind resursele umane și circuitul documentelor, la nivelul compartimentelor de specialitate ale UAT-urilor cu atribuții în activitatea de administrare și de executare silită a creanțelor bugetare; lipsa măsurilor de executare silită și a celor privind anularea riscului de prescriere a dreptului de încasare a creanțelor bugetare locale, neorganizarea și neefectuarea de inspecții fiscale etc. Principalele neconformități consemnate în actele întocmite, vizează nestabilirea, neînregistrarea, neevidențierea și neîncasarea în cuantumul și la termenele prevăzute de lege a impozitului pe proprietate (clădiri, terenuri și mijloace de transport aflate în proprietatea persoanelor fizice și juridice), a taxelor asimilate impozitelor (clădiri și terenuri) și veniturilor reprezentând redevențe/chirii aferente activelor fixe din domeniul public și privat al unităților administrativ-teritoriale ce au fost concesionate/închiriate și a altor venituri cuvenite bugetului local (amenzi, taxe din furnizarea unor servicii publice, alte impozite și taxe), dar și neurmărirea veniturilor de încasat în interiorul termenului de prescriere, structurate astfel:

 păgubirea bugetului local prin pierderi patrimoniale provenite din neurmărirea veniturilor în termenele legale de prescripție, valoarea cumulată fiind de 119 mii lei (UATJ Vaslui pentru ordonatorul terțiar de credite din subordine DGASPC Vaslui și UATC: Arsura, Codăești, Delești, Rafaila, Roșiești);  scăderea din evidențele fiscale a unor debite de încasat cu nerespectarea prevederilor legale, valoarea cumulată a veniturilor suplimentar stabilite la audit, fiind de 87 mii lei (UATC: Iana, Văleni).  neconcordanță între datele din evidența fiscală (Registrul de Rol nominal unic), cele din Registrele agricole și evidențele cadastrale, respectiv evidența contabilă, valoarea cumulată a abaterii fiind de 60 mii lei, constatată la UATO Negrești și UATC: Arsura, Bunești Averești, Coroiești, Delești, Grivița, Iana, Miclești, Muntenii de Jos, Perieni, Rafaila, Roșiești, Șuletea, Văleni, Viișoara, Zorleni;  neanalizarea debitelor de încasat (datorate anterior decesului), aferente persoanelor decedate/ neclarificarea masei impozabile prin sesizarea Camerei notarilor publici pentru deschiderea procedurii succesorale, respectiv neînregistrarea integrală a amenzilor/circuitul incorect al

16

acestora între compartimentele de specialitate, valoarea cumulată fiind de 52 mii lei (UATM Bârlad);  nestabilirea corectă, neevidențierea, neurmărirea și neîncasarea veniturilor proprii din redevențe/chirii și taxe asimilate impozitelor, aferente bunurilor patrimoniale concesionate/închiriate, valoarea cumulată a veniturilor suplimentar stabilite la audit, fiind de 51 mii lei (UATJ Vaslui-activitate proprie, UATC: Arsura, Delești, Epureni, Roșiești, Șuletea, Zorleni);  necalcularea corectă și neînregistrarea în evidențele fiscale, a obligațiilor de plată totale privind impozitele și taxele locale, constatându-se următoarele tipuri de neconformități: . nu s-a stabilit, urmărit și încasat în cuantumul prevăzut de lege, taxa pe clădiri/terenuri din patrimoniul entităților locale, închiriate ori concesionate către terți, valoarea cumulată a veniturilor suplimentar stabilite la audit fiind de 30 mii lei (UATC: Bogdana și Pogana); . stabilirea impozitului pe teren intravilan/extravilan datorat de persoanele fizice, nu s-a făcut în conformitate cu prevederile legale (UATC Bogdana); . nu s-a stabilit corect și nu a fost încasată taxa pentru eliberarea autorizației de construire, la UATC Zorleni;  nu s-a stabilit, urmărit și încasat în cuantumul prevăzut de lege, taxa pe clădiri/terenuri din patrimoniul entităților locale, închiriate ori concesionate către terți, valoarea cumulată a veniturilor suplimentar stabilite la audit fiind de 30 mii lei (UATC: Bogdana și Pogana);  necalcularea, nefacturarea, neînregistrarea și neurmărirea veniturilor aferente serviciului public de furnizare a apei, organizat de autoritățile publice locale, valoarea cumulată a veniturilor suplimentar stabilite la audit fiind de 11 mii lei (UATC: Bogdana, Codăești, Delești, Epureni, Iana, Perieni și Șuletea);  neaplicarea întocmai a măsurilor de executare silită a creanțelor bugetare, abatere constatată la majoritatea entităților locale comunale auditate (și având într-o mică parte, caracter de continuitate), neconformitate constatată la UATO Negrești și UATC: Arsura, Băcani, Bogdana, Bunești Averești, Codăești, Delești, Duda Epureni, Iana, Ivești, Miclești, Perieni, Pogana, Puiești, Roșiești, Șuletea, Tătărăni, Tutova, Văleni, Viișoara, Zorleni;  organizarea și derularea neconformă a operațiunilor cu numerar, prin: neefectuarea de verificări inopinate ale încasărilor în numerar din casieria entităților locale; neutilizarea formularelor reglementate prin lege în activitatea de încasare de numerar și neîntocmirea lunară a proceselor verbale de verificare gestionară prin care să se depisteze numerarul încasat și nedepus în conturile de disponibilități respectiv necalcularea de penalități pentru depunerea cu întârziere a încasărilor; nestabilirea plajei de numere alocate chitanțierelor utilizate și a plafonului de numerar ce poate fi păstrat în casierie (UATC: Coroiești, Iana, Perieni, Roșiești și Șuletea);  neorganizarea activității de inspecție fiscală/organizarea și realizarea neconformă (prin neîntocmirea de acte de control, care să ateste verificarea faptică și documentară a bazelor de impunere, a legalității și conformității declarațiilor fiscale, a corectitudinii și exactității îndeplinirii obligațiilor fiscale de către contribuabili, în interiorul termenului de prescripție), neconformitate localizată la UATC: Arsura, Bunești Averești, Codăești, Delești, Lipovăț, Muntenii de Jos, Perieni, Puiești, Roșiești, Șuletea, Văleni).

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

Un aspect pozitiv, îl constituie numărul în creștere atât al entităților publice locale comunale, dar mai ales al categoriilor de operațiuni auditate, la care nu s-au constatat abateri de la normele legale în vigoare, ori dimensiunea acestora este redusă, așa cum rezultă și din Sinteza rezultatelor acțiunii de audit desfășurate, întocmite pe fiecare unitate administrativ teritorială, anexată la prezentul raport. Neconformitățile de la legalitate și regularitate, care au avut efect negativ asupra calității gestiunii economico-financiare, au fost determinate în principal de nerespectarea prevederilor legale referitoare la administrarea patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale, inclusiv a celor privind efectuarea cheltuielilor, precum și a celor referitoare la achizițiile publice, în special ca urmare a neconformării la măsurile dispuse de instituția noastră, față de anii precedenți, sintetizat pe naturi de abateri, acestea prezentându-se astfel:

e.1. Încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea și gestionarea patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale

17

La majoritatea entităților auditate, s-a regăsit într-o mai mică măsură, abateri privind nerespectarea prevederilor legale privind efectuarea inventarierii patrimoniului și reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege și lipsa pârghiilor manageriale privind asigurarea integrității bunurilor patrimoniale (de multe ori având caracter de continuitate), sub următoarele forme:  neefectuarea inventarierii anuale a patrimoniului, abatere localizată la UATC: Codăești, Văleni;  efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului prin nerespectarea prevederilor legale, respectiv necuprinderea în operațiunea de inventariere a totalității elementelor patrimoniale (clădiri, terenuri, obiective de investiții în curs de execuție, creanțe, datorii și alte obligații față de terți, disponibilități aflate în conturi la bănci și trezorerie etc.), abatere localizată la UATJ Vaslui (la un ordonator de credite din subordine), UATM Vaslui (activitate proprie), UATM Bârlad (activitate proprie și trei ordonatori de credite din subordine); UATC Arsura (activitatea proprie și ordonatorul terțiar de credite din subordine); UATC: Băcani, Bunești Averești, Coroiești, Iana, Ivești, Muntenii de Jos, Perieni, Puiești, Rafaila, Șuletea (activitate proprie), UATC Delești (activitate proprie și ordonatorul terțiar de credite din subordine); UATC Tutova (ordonatorul din subordine Căminul pentru Persoane Vârstnice Tutova). Urmare inspecțiilor în teren, coroborate cu inventarieri punctual realizate de comisiile de inventariere numite prin acte normative ale ordonatorilor de credite, în timpul misiunilor de audit, s-au constatat bunuri neînregistrate în patrimoniul entităților auditate în sumă cumulată de 5.457 mii lei;  neefectuarea reevaluării activelor fixe corporale (de natura clădirilor și terenurilor) cel puțin o dată la 3 ani, și neînregistrarea în contabilitate a rezultatelor acestei operațiuni până la finele anului în care se efectuează reevaluarea, în sumă de 733 mii lei (UATC: Băcani, Bunești Averești, Codăești, Epureni, Ivești, Miclești, Muntenii de Jos, Tătărăni, Roșiești și Văleni);  nerespectarea prevederilor legale privind închirierea și concesionarea de construcții din domeniul public/privat al unității administrativ – teritoriale, a clauzelor contractuale privind plata/calcularea de penalități, neconformitate constatată la UATC: Delești, Miclești, Văleni. e.2. Nerespectarea prevederilor legale în angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor

Principalele constatări identificate au vizat încălcări ale prevederilor legale în buna gestiune a fondurilor publice și se prezintă astfel:  efectuarea de plăți nelegale, urmare nerespectării clauzelor contractuale privind prețurile practicate/actualizarea acestora, cantitățile, articolele din ofertele declarate câștigătoare/anexe la contractele încheiate etc., valoarea cumulată a prejudiciului cert stabilit pe bază de eșantioane auditate fiind de 761 mii lei (UATJ Vaslui- Direcția Generală de Asistență Socială și Protecția Copilului Vaslui, UATM Bârlad, UATC: Băcani, Duda Epureni, Lipovăț, Perieni, Tutova, Viișoara);  stabilirea eronată a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor și a altor drepturi acordate funcționarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcții de conducere și a celor care ocupă funcții de demnitate publică, inclusiv a obligațiilor fiscale aferente veniturilor din salarii, valoarea cumulată a prejudiciului cert stabilit pe bază de eșantioane auditate, fiind de 656 mii lei (la UATJ Vaslui, UATM Vaslui (activitate proprie și un ordonator de credite din subordine), UATM Bârlad (activitate proprie), UATO Negrești și UATC: Arsura, Băcani, Bogdana, Bunești Averești, Codăești (activitate proprie și ordonatorul de credite din subordine), Coroiești, Delești, Duda Epureni, Epureni, Grivița, Iana, Miclești, Pogana, Perieni, Rafaila, Roșiești, Șuletea, Tutova, Văleni, Viișoara, Zorleni (activitate proprie);  angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor cu bunuri și servicii achiziționate, fără contraprestație (bunuri și servicii nelivrate), valoarea cumulată a prejudiciului cert stabilit pe bază de eșantioane auditate, fiind de 165 mii lei, localizată la UATC: Bogdana, Duda Epureni, Iana, Șuletea;  angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor cu produse alimentare/nealimentare care nu au legătură cu obiectul de activitate al entității/fără contraprestație, valoarea cumulată a prejudiciului cert stabilit pe bază de eșantioane auditate, fiind de 120 mii lei (UATC: Iana, Văleni);  angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata unor categorii de cheltuieli (amenzi, penalități) cu nerespectarea prevederilor legale, valoarea cumulată a prejudiciului cert stabilit pe bază de eșantioane auditate fiind de 49 mii lei (UATM Bârlad, UATO Negrești și UATC: Codăești, Coroiești, Lipovăț, Perieni, Rebricea, Șuletea, Tutova);  efectuarea de plăți peste normele, cotele sau baremurile legale, valoarea cumulată a prejudiciului cert stabilit pe bază de eșantioane auditate, fiind de 39 mii lei (UATJ Vaslui și UATM Bârlad, UATC: Delești, Iana, Rebricea); 18

 angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor cu bunuri și servicii achiziționate, prin nerespectarea prevederilor legale (abonamente telefonie mobilă nejustificate prin prisma necesității și convorbiri telefonice/alte achiziții de bunuri și servicii ce nu au legătură cu activitatea instituției ori nu respectă prevederile legale etc.), valoarea cumulată a prejudiciului cert stabilit pe bază de eșantioane auditate, fiind de 37 mii lei (la UATJ Vaslui, UATM Vaslui (pentru un ordonator de credite din subordine), UATO Negrești și UATC: Coroiești, Perieni, Puiești;  nerespectarea prevederilor legale referitoare la consumul de carburanți inclusiv întocmirea documentelor justificative care să ateste utilizarea parcului auto, respectarea normelor legale privind normarea acestuia, a consumului de carburanți, valoarea cumulată a prejudiciului cert stabilit pe bază de eșantioane auditate fiind de 30 mii lei (UATC: Arsura, Delești, Iana, Miclești, Perieni, Puiești, Rafaila, Șuletea, Zorleni);  angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor cu servicii de publicitate care nu au legătură cu obiectul de activitate al entității/fără contraprestație, valoarea cumulată a prejudiciului cert stabilit pe bază de eșantioane auditate, fiind în sumă de 23 mii lei (UATO Negrești și UATC: Băcani, Coroiești, Miclești, Văleni);  decontarea eronată a cheltuielilor de deplasare/ transport (mijloacele de transport utilizate, distanța și funcția pe care o deține persoana care efectuează deplasarea etc.), respectiv realizarea de cheltuieli nelegale reprezentând indemnizație de delegare, cazare ori lipsa documentelor justificative care să justifice decontarea acestora, valoarea cumulată a prejudiciului cert stabilit pe bază de eșantioane auditate fiind de 21 mii lei (UATJ Vaslui-Direcția Generală de Asistență Socială și Protecția Copilului Vaslui și UATC: Iana, Miclești, Perieni, Puiești, Tutova);  angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata TVA-ului nelegal facturat (peste cotele legale/în neconcordanță cu clauzele contractelor încheiate pentru servicii de ecarisaj), valoarea cumulată a prejudiciului cert stabilit pe bază de eșantioane auditate fiind de 18 mii lei, neconformitate localizată la UATM Bârlad și UATO Negrești;  efectuarea de plăți nelegale (fără existența documentelor justificative), valoarea prejudiciului cert stabilit pe bază de eșantioane auditate fiind de 10 mii lei, localizată la UATC: Coroiești și Perieni;  angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata nelegală a unor cheltuieli de judecată, fără a fi recuperate de la persoanele responsabile, valoarea cumulată a prejudiciului cert stabilit pe bază de eșantioane auditate, fiind de 9 mii lei, localizată la UATC Văleni;  angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor cu asistența socială (ajutoare de urgență/ajutoare pentru încălzirea locuinței) prin nerespectarea prevederilor legale, valoarea cumulată a prejudiciului cert estimat pe bază de eșantioane fiind de 5 mii lei, neconformitate localizată la UATC: Bunești Averești, Văleni;  angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor de personal prin nerespectarea prevederilor legale privind acordarea primei de instalare, valoarea cumulată a prejudiciului cert stabilit pe bază de eșantioane auditate, fiind de 3 mii lei, neconformitate localizată la UATM Bârlad;  efectuarea de plăți peste valoarea contractelor încheiate (plăți duble), în valoare cumulată de 4 mii lei, abatere localizată la UATC Epureni;  nerespectarea prevederilor legale privind angajarea de cheltuieli destinate cultelor religioase, la UATC: Bogdana și Perieni. e.3. Nerespectarea reglementărilor legale referitoare la achizițiile publice

Principalele constatări identificate au vizat neconformități de la prevederile legale, cu impact asupra bunei gestiuni a fondurilor publice, astfel:

 efectuarea de plăți pentru lucrări neexecutate, respectiv nerespectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractul de achiziție publică, valoarea estimată a abaterilor constatate fiind de 338 mii lei, neconformitate localizată la UATC: Coroiești, Iana, Pogana, Rafaila, Rebricea, Zorleni;  nerespectarea prevederilor legale privind valoarea estimată a achizițiilor de efectuat și a pragurilor valorice stabilite prin lege, pentru fiecare procedură de achiziție, inclusiv lipsa demersurilor de consultare a pieței, cu neaplicarea regulilor privind transparența achizițiilor publice efectuate, abatere constatată la UATM Bârlad și UATC: Epureni, Miclești, Puiești (activitate proprie și ordonator terțiar de credite din subordine);  nu s-a constituit și evidențiat garanția de bună execuție conform contractelor încheiate/prevederilor legale în vigoare, pentru acoperirea riscurilor reprezentând vicii în executarea lucrărilor, neconformitate cu caracter de continuitate constatată la UATC Coroiești. 19

e.4. Nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidențierea și plata obligațiilor către bugetele publice

Principalele constatări au fost sintetizate, astfel:  nu s-au calculat, reținut și virat la bugetul consolidat al statului, contribuțiile aferente veniturilor realizate de terți în baza contractelor de prestări servicii încheiate, neconformitate localizată la UATC Miclești;  nu s-a calculat, reținut și virat în cuantumul corect, tarifele de utilizare a drumurilor de interes județean, neconformitate localizată la UATJ Vaslui;  nerespectarea prevederilor legale privind calcularea, evidențierea și virarea la bugetul de stat a sumelor datorate de instituțiile publice pentru neangajarea de persoane cu dizabilități, abatere localizată la UATM Vaslui (la un ordonator de credite din subordine). e.5. Nerespectarea principiilor economicității, eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului

Din efectuarea acțiunilor de audit financiar desfășurate în anul 2020 și care au vizat execuția anului 2019, s-au desprins o serie de cazuri de nerespectare a principiilor economicității, eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor publice, cum ar fi:  la o parte din unitățile administrativ-teritoriale auditate, s-a constatat angajarea de fonduri publice fără a se analiza economicitatea, eficacitatea și eficiența cheltuielilor efectuate și lipsa măsurilor de ordin managerial de analiză a cheltuielilor de formare profesională la UATJ Vaslui (activitate proprie și la doi ordonatori de credite din subordine) și UATC: Bunești Averești, Iana (activitate proprie și ordonatorul terțiar de credite din subordine), Pogana, Roșiești, Șuletea, Tutova, Tătărăni, Viișoara;  nu s-a utilizat o bună gestiune a fondurilor publice utilizate în achiziția și utilizarea serviciilor de telefonie mobilă și internet, la UATC Rafaila.

Auditul de conformitate având ca obiectiv, Controlul legalității contractării sau garantării, a utilizării și rambursării finanțării rambursabile, realizat la UATC Poienești, a evidențiat aspecte pozitive privind datoria publică locală, cu privire la: contractarea sau garantarea instrumentelor de datorie publică locală, utilizarea fondurilor rambursabile potrivit destinației aprobate, respectiv rambursarea instrumentelor de datorie publică locală, plata dobânzilor, comisioanelor și a costurilor aferente acestora. Aceleași concluzii privind conformarea la legislația în vigoare, s-au desprins și din auditarea categoriei de operațiuni “Datorie publică locală”, realizată la toate entitățile locale la care s-au desfășurat misiuni de audit financiar, nefiind constatate neconformități semnificative privind contractarea datoriei publice locale, utilizarea pe destinațiile aprobate, rambursarea împrumuturilor/plata dobânzilor, respectiv evidența și raportarea acesteia. Urmare verificărilor realizate de instituția noastră, s-au desprins și unele aspecte neconforme, cu privire la:  nerespectarea prevederilor legale privind înregistrarea și raportarea datoriei publice locale, valoarea estimată a abaterii cu impact asupra situațiilor financiare încheiate la 31.12.2019 fiind de 519 mii lei (UATC: Codăești, Grivița, Rafaila, Tutova);  plata nelegală a sumei de 4 mii lei, aferentă unui contract de leasing financiar, neconformitate constatată la UATC Codăești;  nerespectarea prevederilor legale privind raportarea serviciului datoriei publice la Ministerul Finanțelor Publice în termen de 15 zile de la sfârșitul perioadei de raportare, abatere remediată operativ de entitate în timpul și ca urmare a misiunii de audit, neconformitate localizată la UATC Poienești.

f) Constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă

Verificarea eșantioanelor selectate la audit și concluziile desprinse la acest obiectiv, urmare misiunilor de audit financiar realizate de instituția noastră pentru anul financiar 2019, nu a evidențiat aspecte neconforme de la disciplina financiar, contabilă și bugetară.

20

***

Referitor la punctul de vedere al unităților auditate, în ceea ce privește neconformitățile consemnate în actele încheiate de instituția noastră, persoanele cu atribuții de conducere și-au prezentat opiniile/punctele de vedere cu ocazia ședințelor de conciliere ce au avut loc la încheierea tuturor misiunilor, din care s-au desprins următoarele aspecte:  aspectele semnalate au fost apreciate ca fiind reale și având legătură directă cu activitatea desfășurată de entitate, fiind însușite de conducerile entităților;  în general, nu au fost formulate puncte de vedere divergente față de abaterile și deficiențele consemnate (cu excepția UATC Codăești);  s-a apreciat impactul pozitiv al acțiunilor de audit/control în îmbunătățirea activității viitoare a entității;  s-a apreciat pozitiv modul de lucru al echipelor de audit cu personalul entităților auditate. Acest aspect este evidențiat de faptul că în anul 2020, pentru perioada analizată s-a depus o singură obiecțiune (pentru un punct) la actele întocmite de auditorii publici externi la unitățile administrativ- teritoriale. Referitor la preocuparea entităților auditate pentru remedierea abaterilor în timpul misiunilor, în unele situații au fost luate măsuri pentru corectarea operativă a neconformităților/înlăturarea cauzelor generatoare, încă din timpul desfășurării acțiunilor, însă conducerile entităților (în special la nivelul unităților administrativ-teritoriale comunale) au afirmat că, deși ar fi dorit să facă mai mult, sunt limitate de lipsa acută de personal/insuficienta pregătire profesională, aspect care se confirmă. Din această cauză abaterile remediate operativ în timpul misiunii sunt reduse comparativ cu numărul celor pentru care s-au formulat măsuri de remediere prin deciziile emise. Față de cele prezentate, facem mențiunea că existența neconformărilor la disciplina financiar contabilă, bugetară și fiscală a avut ca factor generator și neimplementarea în unele situații a unor măsuri dispuse de instituția noastră prin decizii/măsuri dispuse ulterior misiunilor realizate în anii precedenți la entitățile locale, la care impactul estimat al măsurilor anterior formulate nu a fost atins în totalitate, la care se adaugă și următoarele cauze: . menținerea în continuare (deși s-a semnalat anual de către instituția noastră) a: organizării necorespunzătoare a activității de stabilire, urmărire, încasare și executare silită a veniturilor proprii ale bugetelor locale; inexistența inspecției fiscale ca pârghie de stabilire a corectei declarări a materiei impozabile/impozitelor și taxelor datorate bugetelor locale. Astfel, se constată: dimensionarea insuficientă/incompletă a structurilor cu atribuții fiscale la nivelul unor comune, ce are caracter de continuitate (se repetă la nivelul ultimelor două-trei misiuni realizate de instituția noastră); neocuparea posturilor cheie din organigrame (operatori de roluri, agenți fiscali, casieri) și realizarea atribuțiilor fiscale prin delegare de către salariați, peste atribuțiile de serviciu/în lipsa unor proceduri operaționale de lucru/a unor atribuții definite cu claritate prin fișele de post și implicit în absența unei monitorizări a gradului de încasare a veniturilor la bugetele locale; inexistența posturilor de executori/inspectori cu atribuții de inspecție și executare silită la nivelul comunelor/orașelor; . lipsa de personal și în special personal de specialitate, a generat delegări multiple de atribuții, fără o analiză a pregătirii profesionale și a fondului de timp de lucru pe fiecare salariat; . necunoașterea prevederilor legale în domeniul financiar-contabil, fiscal și bugetar sau interpretarea eronată a unor prevederi legislative; . introducerea sistemelor de prelucrare electronică a datelor, pe fondul lipsei de pregătire profesională a personalului în utilizarea acestora; . organizarea necorespunzătoare a unor activități desfășurate/a circuitului documentelor, care să asigure înregistrarea în contabilitate/registre de evidență a tuturor operațiunilor patrimoniale/a modificărilor acestora; . caracterul formal al procedurilor operaționale pe domenii de activitate, la care se adaugă neînsușirea/neaplicarea corespunzătoare a acestora, respectiv neexercitarea corespunzătoare a controalelor interne; . exercitarea defectuoasă a controlului financiar preventiv și monitorizarea necorespunzătoare de către ordonatorii principali de credite a implementării în activitatea instituțiilor pe care le conduc, a controlului intern managerial; . nefuncționarea conformă a auditului public intern la nivelul unităților administrativ-teritoriale comunale, orășenești;

21

. nerealizarea pregătirii profesionale anuale, așa cum este prevăzută de lege, necesară atât persoanelor ce îndeplinesc calitatea de ordonatori de credite, cât și personalului de specialitate (cu localizare în principal la nivelul comunelor) dar și aleșilor locali, împuterniciți de legislație, ca autoritate deliberativă la nivelul entităților publice locale. Prin urmare, și la nivelul anului 2019, la fel ca și în anii precedenți, se menține un grad ridicat de neimplicare în unele cazuri, a consiliilor locale/ordonatorilor de credite și aparatului de specialitate, în implementarea măsurilor dispuse prin decizii, ceea ce generează pentru instituția noastră următoarele neajunsuri:  procesul de urmărire a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii impune un fond de timp considerabil/repetitiv alocat cu această destinație, prin neatingerea impactul estimat, gradul de conformare în unele situații fiind redus;  menținerea unor neconformități în activitatea entităților în perioade de ordinul anilor (fiind situații în care nu s-au remediat abaterile de la precedenta misiune de audit), ceea ce indirect are un impact negativ pentru ambele instituții (nu se atinge impactul estimat al măsurilor dispuse/nu se obține plusvaloare în activitatea realizată de instituția noastră/, iar activitatea de la nivelul instituțiilor publice auditate și managementul acestora nu este performant). Această inerție este justificată prin lipsa de personal/expertiza redusă a personalului de specialitate și a ordonatorilor de credite din administrația locală, dar mai ales a neimplicării autorităților deliberative potrivit atribuțiilor stabilite de lege (beneficiari ai unui raport la fiecare verificare de decizie, realizată de instituția noastră), cauze localizate la nivelul unei mare părți din entitățile locale comunale. Astfel, deși potrivit art. 234 din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, se transmit și consiliilor locale deciziile de prelungire și un exemplar din rapoartele de follow-up încheiate la entitățile verificate, nu a existat nicio situație de implicare a reprezentanților din autoritățile deliberative în remedierea abaterilor, prin comunicarea măsurilor luate, rareori, aceștia regăsindu-se doar ca avertizor public în unele din sesizările înaintate instituției noastre. Acest aspect a contribuit semnificativ la neatingerea impactului estimat al măsurilor dispuse de instituția noastră în anii precedenți, la verificări repetitiv realizate la decizii anterior emise și realizarea de acțiuni menite să înlăture aspectele de neconformitate din activitatea acestora, doar până la finalizarea verificărilor realizate de auditorii publici externi, nefiind continuate ulterior acestora. Astfel că neconformitățile consemnate în actele întocmite în anii anteriori, s-au repetat la misiunile de audit financiar desfășurate pentru situațiile financiare încheiate la 31.12.2019, din care exemplificăm: UATM Bârlad, UATC: Arsura, Băcani, Bogdana, Bunești Averești, Codăești, Coroiești, Delești, Duda Epureni, Epureni, Iana, Ivești, Miclești, Perieni, Puiești, Rafaila, Roșiești, Șuletea, Tătărăni, Văleni, Viișoara, Zorleni). Concomitent cu acțiunile de audit financiar ce au vizat execuția bugetară a anului 2019, au fost verificate și un număr de 9 petiții (în scădere față de anul 2019, când au fost verificate 14 petiții respectiv anul 2018 când numărul acestora a fost de 22), așa cum au fost depuse la nivelul Camerei de Conturi Vaslui sau redirecționate de la nivelul Curții de Conturi a României/alte instituții specializate ale statului. Parte din aspectele sesizate s-au confirmat, fiind consemnate ca abateri în actele întocmite și dispuse măsuri de remediere a neregulilor și de dimensionare a prejudiciilor, respectiv încasarea acestora, sens în care au fost înștiințați toți petenții. De asemenea, în 2 (două) cazuri, autoritățile publice locale au solicitat puncte de vedere privind aplicarea unor acte normative, fiindu-le comunicat prin răspunsurile formulate, temeiul legal, respectiv atribuțiile conferite de lege/standarde de audit în sarcina instituției noastre. La nivelul entităților locale, s-au înregistrat trei solicitări de informații de interes public în baza Legii nr.544/2001 privind liberul acces la informații de interes public, la care s-a formulat răspuns prin serviciul comunicare, imagine și relații publice de la nivelul Curții de Conturi a României. În anul 2020, la nivelul Camerei de Conturi Vaslui, au fost aplicate un număr de 29 amenzi contravenționale, pentru abateri privind: neaplicarea măsurilor de executare silită/neurmărirea și neîncasarea veniturilor la bugetul local; nerespectarea prevederilor legale privind achizițiile publice (divizarea contractelor de achiziții publice, efectuarea de achiziții cu neaplicarea procedurilor de achiziție reglementate funcție de pragurile prevăzute de lege); neefectuarea reevaluării activelor fixe în termenele dispuse de lege; nereglementarea conform prevederilor legale a parcului normat la instituțiile publice (UATM Bârlad și UATC: Arsura, Băcani, Bogdana, Bunești Averești, Codăeștii, Coroiești, Delești, Duda Epureni, Epureni, Iana, Ivești, Miclești, Perieni, Puiești, Rafaila, Șuletea, Tătărăni, Văleni, Viișoara, Zorleni).

22

Valoarea cumulată a sancțiunilor aplicate a fost de 108 mii lei, pentru contravenții la Legea nr.273/2006 privind finanțele publice locale, Legea nr.98/2016 privind achizițiile publice, Ordonanța Guvernului nr. 80 din 30 august 2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autoritățile și instituțiile publice și Ordonanța Guvernului nr. 81 din 28 august 2003 privind reevaluarea și amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituțiilor publice, din care 95 mii lei, încasate operativ în timpul și ca urmare a misiunilor de audit financiar (87, 96%). De asemenea, s-au înaintat către DRGFP Iași și Instituția Prefectului Vaslui un număr de 5 (cinci) solicitări pentru efectuarea la entitățile publice locale, a unor verificări de specialitate, potrivit atribuțiilor stabilite de lege. Totodată, cu excepția a 2 cazuri (UATC Văleni și Coroiești, în care au fost aplicate în sarcina a 2 salariați, penalități prevăzute de art.63 din Legea nr. 94/1992 de organizare și funcționare a Curții de Conturi a României, republicată), nu au fost situații de neprezentare la termen a documentelor solicitate ori de neasigurare a accesului echipei de audit în entitate. Nu au fost înregistrate cazuri de propuneri pentru suspendare din funcție sau blocări de fonduri. De asemenea, urmare misiunilor de audit financiar realizate, s-au exprimat un număr de 31 opinii asupra situațiilor financiare încheiate la 31.12.2019, din care:

 21 opinii contrare (UATJ Vaslui, UATM: Vaslui, Bârlad, UATO Negrești și UATC: Arsura, Bunești Averești, Codăești, Coroiești, Delești, Duda Epureni, Grivița, Iana, Miclești, Perieni, Puiești, Rafaila, Roșiești, Șuletea, Văleni, Viișoara și Zorleni), la care s-au constatat că:

- denaturările sunt atât de semnificative și de generalizate, încât situațiile financiare, în ansamblul lor nu sunt corecte, inducând în eroare utilizatorii acestora; - situațiile financiare auditate nu au fost întocmite din toate punctele de vedere semnificative în conformitate cu cadrul general de raportare financiară aplicabil în România, neprezentând o imagine reală și fidelă a poziției financiare, a performanței sau a modificării poziției financiare a entității; - modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ- teritoriale, precum și execuția bugetelor de venituri și cheltuieli nu este în concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative prin care au fost înființate entitățile ori nu respectă principiile legalității și regularității.

 10 opinii cu rezerve, cu paragraf de evidențiere a anumitor aspecte (UATC: Băcani, Bogdana, Epureni, Ivești, Lipovăț, Muntenii de Jos, Pogana, Rebricea, Tătărăni și Tutova).

IV. Concluzii și recomandări Concluzii

Urmare acțiunilor de audit financiar asupra conturilor de execuție a bugetelor unităților administrativ-teritoriale încheiate la 31.12.2019 și a ordonatorilor din subordine, a auditului de conformitate, așa cum au fost desfășurate de Camera de Conturi Vaslui, s-au desprins în principal următoarele concluzii:

 la nivelul UAT Județul Vaslui, municipii și parte din comunele din sfera de competență a camerei, se constată de la o misiune la alta o îmbunătățire semnificativă a activității desfășurate, aspect confirmat de implementarea în activitatea acestora de către ordonatorii de credite și personalul de specialitate, a recomandărilor formulate prin rapoartele întocmite de instituția noastră, cu accent principal pe recuperarea prejudiciilor și stabilirea, urmărirea și încasarea veniturilor, ceea ce a condus la numărul în scădere al neconformităților constatate și la exprimarea unui număr semnificativ de opinii fără rezerve, cu paragraf de evidențiere a unor aspecte; 23

 se menține și în anul 2019, un management exercitat sub parametrii reglementați de legiuitor, asupra fondurilor publice, la nivelul unor unități administrativ teritoriale comunale, din cauza:

 insuficientei cunoașteri de către ordonatorii de credite/consiliile locale și personalul de specialitate de la nivelul acestora a reglementărilor legale privind formarea, administrarea patrimoniului public și privat, respectiv angajarea și utilizarea resurselor publice locale, dar mai ales pe linia stabilirii, urmăririi și încasării veniturilor bugetelor locale (complexitatea atribuțiilor și volumul mare al activităților fiscale);  dimensionării necorespunzătoare a compartimentelor de specialitate, în special a celor privind stabilirea, urmărirea, încasarea, dar mai ales executarea veniturilor bugetelor locale;  îndeplinirii neconforme de către o parte din ordonatorii principali de credite de la nivelul comunelor, a responsabilităților stabilite prin Legea nr.273/2006 privind finanțele publice locale, cu privire la: elaborarea și fundamentarea proiectului de buget propriu; urmărirea modului de realizare a veniturilor; angajarea, lichidarea și ordonanțarea cheltuielilor în limita creditelor bugetare aprobate și a veniturilor bugetare posibil a fi încasate; integritatea bunurilor aflate în proprietatea sau în administrarea instituției pe care o conduc; organizarea și ținerea la zi a evidentei patrimoniului, conform prevederilor legale;  lipsa unor reglementări sustenabile pe linia încasării de creanțe cuvenite bugetului local, a debitorilor la care dreptul de încasare s-a prescris, respectiv tratamentul fiscal/contabil al acestora. Exemplificăm: lipsa unor reglementări pe linia încasării creanțelor locale de către organele fiscale ale statului în situația în care, deși s- au luat măsuri de organizare a compartimentului de specialitate cu atribuții fiscale, posturile nu au fost ocupate (la nivelul comunelor), activitatea desfășurându-se în acest caz prin delegare de atribuții, cu supradimensionarea acestora ori de persoane, fără pregătire profesională în domeniul fiscal; legislația incompletă/nedezvoltată privind insolvabilitatea și prescrierea dreptului de încasare.

 disfuncționalități în angajarea cheltuielilor și în efectuarea plăților din cauza lipsei de finanțare, prin elaborarea de bugete nerealiste, fundamentate pe baza unor resurse estimate care de cele mai multe ori sunt supradimensionate, și nu potențiale/certe a fi încasate;  neexercitarea corespunzătoare a controlului intern/managerial și lipsa auditului public intern la nivelul unităților-administrativ teritoriale comunale;  lipsa unor politici de recrutare (inclusiv salarială), pregătire profesională și evaluare a personalului, care nu asigură eficiență și performanță în exercitarea atribuțiilor.

Concluzia generală: Urmare misiunilor de audit financiar realizate și apreciate de conducerile entităților publice locale, s- au desprins aspecte pozitive la majoritatea acestora, dar prin prisma riscurilor identificate și a neconformităților constatate, coroborat și cu restricțiile impuse în starea de urgență ca urmare a pandemiei COVID- 19, opiniile exprimate asupra situațiilor financiare încheiate la 31.12.2019 au fost:  în 10 cazuri (față de 7 înregistrate pentru anul 2018), opinii fără rezerve cu paragraf de evidențiere a unor aspecte (32,25 % din entitățile auditate);  în 21 cazuri (67,75 % din entitățile locale), prin misiunile de audit financiar s-a evidențiat că se impun îmbunătățiri pe linia activităților desfășurate, cu accent pe un management guvernat pe buna gestiune economico-financiară, cu precădere pe linia veniturilor de încasat/gestionării patrimoniului, atât în activitatea proprie, dar și a ordonatorilor de credite/instituțiilor din subordinea acestora, în aceste cazuri opinia de audit fiind contrară (cu rezerve).

24

Recomandări

Având la bază concluziile desprinse din misiunile de audit (financiar, conformitate) realizate de Camera de Conturi Județul Vaslui, s-au formulat măsuri/recomandări menite să fie implementate de entitățile auditate, care să conducă la remedierea neconformităților constatate și îmbunătățirea activității, din care structurat pe obiective, acestea se prezintă astfel :

 referitor la elaborarea și fundamentarea proiectului de buget propriu, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse prevederilor inițiale ale bugetelor publice, au fost formulate recomandări cu privire la:

 instituirea măsurilor prevăzute de lege în vederea estimării veniturilor la nivelul real bazate pe constatarea, evaluarea și inventarierea materiei impozabile și a bazei de impozitare în funcție de care să se calculeze impozitele și taxele aferente, precum și pe alte elemente specifice, în scopul: evaluării corecte și pe principiu de predictibilitate și echilibru bugetar, a veniturilor ce se vor cuprinde în bugetul de venituri și cheltuieli; fundamentării corespunzătoare a cheltuielilor pe cele două secțiuni (funcționare și dezvoltare) și implicit a programului de investiții/de reparații, anexă la bugetul de venituri și cheltuieli, prin prisma cheltuielilor de investiții/a celor asimilate investițiilor de realizat și cuprinderea în totalitate a acestora la categoria de cheltuieli de capital (active nefinanciare) delimitate de cele aferente reparațiilor curente, cu respectarea în totalitate a reglementărilor legale în vigoare;  aplicarea prevederilor legale privind prezentarea, analizarea și aprobarea execuției trimestriale a bugetului de venituri și cheltuieli de către autoritatea deliberativă pe cele două secțiuni (de funcționare și dezvoltare) pe surse de finanțare și ordonatori de credite în vederea stabilirii de măsuri privind creșterea gradului de încasare a veniturilor proprii, redimensionarea cheltuielilor, analiza plăților restante etc., cu respectarea restricțiilor prevăzute de actele normative în vigoare;  publicarea pe site-ul entității a proiectelor și a hotărârilor de consiliu local adoptate, a bugetelor de venituri și cheltuieli (inclusiv a proiectelor acestora), a programelor de investiții, situațiilor financiare etc., cu aplicarea în totalitate a prevederilor legale privind transparența și publicitatea;  instituirea măsurilor pentru achitarea arieratelor existente în sold, angajarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor, în limita prevederilor bugetare şi efectuarea de angajamente legale noi, numai după stingerea plăţilor restante înregistrate la finele anului anterior, respectiv a arieratelor înregistrate.

 cu privire la exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare, au fost formulate următoarele recomandări:

 conducerea contabilității conform normelor legale în vigoare, prin: întocmirea corectă și completă a tuturor documentelor justificative care să ateste recepționarea bunurilor de natura mijloacelor fixe, materialelor consumabile/obiectelor de inventar/serviciilor prestate etc. și înregistrarea acestora în contabilitate și în situațiile financiare încheiate; reflectarea completă și corectă a obiectivelor de investiții aflate în derulare în conturile de investiții în curs (la nivel sintetic și analitic), respectiv în situațiile financiare încheiate; confirmarea mișcării/consumurilor de materiale, respectiv a evidenței pe gestiuni, a stocurilor de materiale și a obiectelor de inventar; înregistrarea corectă în contabilitate a tuturor documentelor justificative/operațiunilor financiare derulate, cu luarea oricăror altor măsuri care să conducă la remedierea abaterilor constatate;  efectuarea periodică a punctajelor de conformitate între evidența contabilă a creanțelor și evidența fiscală pe contribuabili, pentru toate categoriile de impozite și taxe locale, inclusiv reluarea/corectarea tuturor operațiunilor neconforme (stornări/regularizări, înregistrări eronate, etc.), în vederea obținerii concordanței informațiilor, urmată de reflectarea cu acuratețe a creanțelor de încasat în situațiile financiare încheiate;

25

 efectuarea periodică a punctajelor de conformitate între încasările operate în evidența contabilă a creanțelor, evidența fiscală pe contribuabili, respectiv conturile de disponibil de la trezorerie, pentru toate categoriile de impozite și taxe locale/pe fiecare indicator de venit; implementarea de controale interne care să asigure obținerea concordanței informațiilor/acoperirea riscurilor asociate operațiunilor de încasări/plăți în numerar, respectiv reflectarea cu acuratețe a încasărilor pe fiecare rol și stabilirea cu exactitate a creanțelor de încasat în situațiile financiare încheiate;  verificarea tuturor cheltuielilor de natura investițiilor/bunurilor/serviciilor realizate în anul 2019, cu identificarea și corectarea operațiunilor eronat înregistrate în evidența tehnic-operativă și în contabilitate și reflectarea corectă a acestora în situațiile financiare încheiate;  clarificarea situației patrimoniale/ a proprietății, inclusiv actualizarea tuturor modificărilor în patrimoniul public și privat al entităților publice locale, cu supunerea spre aprobare autorităților deliberative a inventarului/gestiunii domeniului public și privat, urmată de atestarea acestuia, conform prevederilor legale.

 în ceea ce privește organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern), s-au formulat în principal următoarele recomandări:

 implementarea controlului intern managerial și a normelor proprii/procedurilor operaționale, monitorizarea activităților, a controalelor interne și a standardelor de control intern, respectiv elaborarea raportului de către ordonatorul principal de credite, prin:  aplicarea în activitatea entităților auditate, a tuturor standardelor de control intern/ managerial, care să conducă la remedierea abaterilor constatate;  elaborarea de proceduri operaționale pentru toate categoriile de activități realizate de entitățile publice locale;  revizuirea procedurilor operaționale/normelor interne de lucru existente și implementarea de controale interne în activitatea ordonatorului de credite, care să asigure circuitul corect și complet al documentelor financiar contabile și juridice, între compartimentele de specialitate ale instituției (resurse umane, financiar contabilitate, compartiment juridic etc.), cu exercitarea conformă de controale interne (control financiar preventiv propriu; angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare etc.);

 reanalizarea și revizuirea clauzelor contractuale prevăzute prin acordul de cooperare pentru organizarea și exercitarea funcției de audit public intern încheiat cu ACoR Filiala Județeană Vaslui inclusiv aprobarea raportului anual cu privire la constituirea și utilizarea fondurilor privind organizarea și funcționarea activității de audit intern la nivelul entităților publice locale comunale;  în trei cazuri, s-a formulat recomandarea privind funcționarea activității de audit intern potrivit acordului cadru încheiat cu ACoR Filiala Județeană Vaslui, având ca obiect realizarea activității de audit public intern în sistem de cooperare, constatând că acesta nu fost operațional în/pentru anul 2019;  evaluarea riscurilor pentru toate activitățile desfășurate de entitățile din subordine, realizarea de misiuni de audit public intern cu prioritizarea prin planul anual de activitate a misiunilor de realizat, funcție de nivelul riscurilor asociate și monitorizarea implementării tuturor recomandărilor, care să conducă la îmbunătățirea activităților desfășurate și la remedierea neconformităților constatate;  implementarea de controale interne specifice operațiunilor cu numerar, pe linia acordării și justificării avansurilor de trezorerie.

 referitor la modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării a veniturilor la bugetul local, s-au formulat următoarele recomandări:

 stabilirea de măsuri de autoritățile deliberative de la nivelul entităților locale, care să asigure organizarea și funcționarea corespunzătoare a activității de stabilire, urmărire și încasare a

26

veniturilor datorate de persoanele fizice și juridice, cu precădere la bugetele comunelor și orașelor, prin:  dimensionarea corespunzătoare a personalului din compartimentul de impozite și taxe, corelat cu activitățile obligatoriu de realizat, conform cerințelor din Codul fiscal/Codul de procedură fiscală/altor reglementări în vigoare, revizuirea/actualizarea fișelor posturilor salariaților;  stabilirea tuturor impozitelor pe proprietate/a veniturilor nefiscale cuvenite bugetului local, cu aplicarea prevederilor legale în vigoare;  întocmirea dosarelor de executare silită, a celor de insolvabilitate, cu aplicarea în cadrul termenului de prescriere, a tuturor măsurilor de executare silită prevăzute de actele normative în vigoare/procedurile operaționale de lucru specifice, în vederea executării silite a rău platnicilor, inclusiv implicarea primarului/a aparatului de specialitate în vederea creșterii gradului de încasare a veniturilor datorate bugetului local și diminuarea rămășiței de încasat, la toate categoriile de venituri;  inventarierea și înregistrarea amenzilor pe fiecare debitor și proces verbal de constatare contravențională, cu reflectarea corectă și completă a veniturilor de încasat în evidența fiscală, identificarea măsurilor de executare silită aplicate și a plăților voluntar realizate, în vederea stabilirii vechimii, a cuantumului celor aflate în interiorul termenului de prescripție, cu luarea tuturor măsurilor prevăzute de lege care să concure la prevenirea prescrierii dreptului de încasare/păgubirea bugetelor locale;  punctarea materiei impozabile din Registrul agricol cu Registrul Rol nominal unic și evidențele cadastrale, în vederea obținerii asigurării privind reflectarea totală a masei impozabile, cu stabilirea diferențelor reprezentând obligații fiscale datorate de contribuabili, în vederea urmăririi și încasării acestora potrivit prevederilor legale în vigoare;  analizarea comparativă a informațiilor reprezentând încasările între evidența fiscală, conturile de disponibilități la trezorerie și evidența contabilă pe fiecare indicator de venit, stabilirea eventualelor neconcordanțe, analizarea conținutului acestora/a cauzelor care le-au generat, clarificarea și aplicarea oricăror alte măsuri legale (fiscale/contabile etc.) care să asigure concordanța între cele trei surse de informații, cu remedierea în totalitate a abaterilor constatate;  analizarea obligațiilor fiscale datorate de contribuabilii persoane juridice radiate, respectiv a debitelor reprezentând amenzi aferente persoanelor decedate, stabilirea cauzelor care au condus la neîncasarea în termen, inclusiv a eventualelor răspunderi, funcție de fiecare situație în parte, cu aplicarea tratamentului administrativ și juridic/fiscal/contabil prevăzut de lege;  analizarea debitelor pe vechime și a riscului de prescriere în vederea prevenirii păgubirii bugetului local, respectiv a cauzelor care au generat prescrierea dreptului de încasare și stabilirea răspunderilor în situația depistării de pagube create bugetului local, ca urmare a neexercitării conforme a atribuțiilor de serviciu de aparatul de specialitate, cu recuperarea eventualelor prejudicii constatate.  inventarierea întregii materii impozabile a contribuabililor persoane fizice și juridice de pe raza unităților administrativ-teritoriale;  organizarea și efectuarea activității de inspecție fiscală la nivelul unităților administrativ- teritoriale comunale și creșterea gradului de conformare a contribuabililor persoane juridice, concomitent cu atragerea de venituri suplimentare la bugetul local;  implementarea în activitatea entităților publice locale a procedurilor operaționale privind: evidența fiscală a impozitelor și taxelor locale, respectiv înregistrarea în evidența contabilă a creanțelor cuvenite bugetului local/a celor executate silit datorate de contribuabilii răi platnici, stabilirea documentelor/circuitului acestora, responsabilităților și controalelor interne de realizat etc, care să se constituie în pârghie de verificare/punctaj între compartimentele 27

funcționale, și obținerea asigurării implementării în activitatea entității a prevederilor legale ce reglementează activitatea fiscală.

 cu privire la calitatea gestiunii economico-financiare, au fost formulate următoarele recomandări:

 organizarea acțiunii de inventariere, conform prevederilor legale respectiv cu aplicarea după caz, a procedurilor operaționale existente la nivelul entităților;  efectuarea inventarierii generale a patrimoniului, cu întocmirea procesului verbal privind rezultatele inventarierii, astfel încât să se asigure valorificarea corectă a rezultatelor operațiunii, cu luarea măsurilor prevăzute de lege în situația depistării eventualelor pagube, respectiv înregistrarea rezultatelor inventarierii în situațiile financiare încheiate;  reevaluarea/evaluarea patrimoniului public și privat al entităților locale, cu reflectarea valorii reale/juste a elementelor patrimoniale, în situațiile financiare încheiate;  stabilirea întinderii, cuantificarea și recuperarea prejudiciului creat bugetelor locale prin efectuarea la categoria de operațiuni active nefinanciare (cheltuieli de capital) a unor plăți nelegale din care exemplificăm: aplicarea unor prețuri mai mari decât cele contractate, a prezentării unor situații de lucrări supraevaluate/a unor lucrări neexecutate; plăți peste normele, cotele sau baremurile legale; plăți fără documente justificative. Concomitent cu acest demers al entității, în vederea înlăturării cauzelor generatoare de plăți neconforme, s-au formulat și următoarele recomandări:  inventarierea tuturor contractelor de execuție de lucrări în derulare, în scopul verificării materialelor decontate și nepuse în operă corelat cu cele aflate în custodie, cu luarea tuturor măsurilor care să conducă la utilizarea eficientă a fondurilor publice și recuperarea eventualelor prejudicii create bugetului instituției;  inventarierea materialelor în custodie cu reflectarea acestora în evidențele contabile/extracontabile potrivit politicilor contabile ale instituției;  aplicarea prevederilor legale privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor de capital, corelat cu revizuirea procedurilor operaționale de lucru care reglementează decontarea situațiilor de lucrări și implementarea acestora în activitatea entității, prin conformarea la actele normative existente și remedierea abaterilor constatate;  luarea măsurilor pentru intrarea în legalitate privind constituirea garanțiilor de bună execuție, în cuantumul prevăzut de lege și de angajamentele legale încheiate.

 stabilirea întinderii, cuantificarea și recuperarea prejudiciului cauzat bugetului local, prin efectuarea la categoria de operațiuni „Cheltuieli de personal”, de plăți fără temei legal, din care exemplificăm: stabilirea și acordarea nelegală a drepturilor salariale reprezentând indemnizații de hrană; stabilirea și acordarea nelegală de drepturi salariale, personalului de specialitate de la nivelul entităților publice locale, cu depășirea indemnizației stabilite pentru funcția de viceprimar. Concomitent cu luarea măsurilor de recuperare a prejudiciilor/majorărilor de întârziere calculate pentru perioada de când s-a produs/s-a efectuat plata și până s-au recuperat sumele, s-a dispus și recalcularea salariului de bază și a celorlalte elemente ale sistemului de salarizare, cu eliminarea din conținutul acestora a drepturilor constatate a fi acordate în mod necuvenit și definitivarea reglementărilor aferente obligațiilor datorate bugetului consolidat al statului.

 stabilirea întinderii, cuantificarea și recuperarea prejudiciului creat bugetelor locale, inclusiv luarea măsurilor pentru recuperarea acestuia/majorărilor de întârziere, prin efectuarea la categoria de operațiuni „Bunuri și servicii”, de plăți fără temei legal, reprezentând:  plăți peste baremurile legale (combustibil, cote aferente salariilor percepute incorect în cadrul lucrărilor de reparații, etc.);  decontarea de lucrări de reparații/servicii care în fapt nu au fost executate/ori sau realizat în condiții inferioare celor contractate; 28

 decontarea fără temei legal a cheltuielilor de deplasare, luarea măsurilor pentru recuperarea acestuia/majorărilor de întârziere;  plăți efectuate pentru decontarea nelegală a unor cheltuieli cu executarea silită;  prescrierea dreptului de încasare a unor amenzi, urmare neîndeplinirii atribuțiilor din fișa postului de salariații din aparatul de specialitate al primarului și dispunerea măsurilor pentru recuperarea acestuia, potrivit reglementărilor legale în vigoare;  plata nelegală din bugetele instituțiilor de penalități/amenzi, ca urmare a neîndeplinirii atribuțiilor de serviciu de către personalul cu atribuții stabilite prin fișa postului;  plata nelegală pentru achiziții de produse alimentare, servicii de telefonie etc. (care nu au legătură cu obiectul de activitate a entității). Concomitent, s-au dispus și măsuri de corecție a cauzelor și împrejurărilor care au generat plata neconformă a unor cheltuieli, din care enumerăm: - elaborarea și implementarea de proceduri operaționale prin care să se aplice corect prevederile legale privind evidența stocurilor, intrărilor și ieșirilor de carburanți, documentele justificative de întocmit/circuitul acestora și responsabilitățile persoanelor cu atribuții stabilite prin fișele postului/acte normative interne, controalele interne de realizat care să conducă la remedierea în totalitate a abaterilor constatate; - aprobarea conform prevederilor legale a acordării de sprijin financiar unităților de cult, cu: emiterea actului administrativ și supunerea spre aprobare autorității deliberative a sprijinului acordat unităților de cult; justificarea, conform cerințelor legislației specifice cultelor a modului de utilizare a sprijinului financiar acordat, cu stabilirea eventualelor prejudicii aduse bugetului local și încasarea acestora, inclusiv cu aplicarea majorărilor de întârziere; - clarificarea cauzelor și împrejurărilor care au generat neconcordanțe între km parcurși de fiecare mijloc de transport și alimentările de combustibil (facturi, bonuri fiscale), cu stabilirea realității plăților efectuate/utilizării parcului auto în interesul instituției, inclusiv luarea oricăror măsuri prevăzute de lege, în vederea remedierii abaterilor constatate.

 stabilirea întinderii, cuantificarea și recuperarea prejudiciului creat bugetelor locale, inclusiv luarea măsurilor pentru recuperarea acestuia/majorărilor de întârziere, prin efectuarea la categoria de operațiuni „Asistență socială”, de plăți fără temei legal, reprezentând acordarea nelegală a unor ajutoare pentru încălzire a locuinței.  referitor la gestiunile de valori materiale și bănești, s-au formulat recomandări cu privire la:  verificarea în interiorul termenului de prescriere a integralității depunerii tuturor încasărilor în numerar din impozite și taxe, a corectitudinii sumelor operate în casierie (încasări/plăți/sold), cuantificarea prejudiciului cauzat bugetului local, prin sustrageri de numerar/alte operațiuni generatoare de fraudă;  extinderea verificărilor în interiorul termenului de prescriere asupra plăților derulate prin casierie, stabilirea întinderii și cuantificarea prejudiciului, reprezentând plăți nelegal efectuate (prin lipsa documentelor justificative/documentelor justificative care cuprind operațiuni neconforme sau care nu au legătură cu activitatea entității, etc.), precum și recuperarea acestuia cu perceperea de majorări de întârziere actualizate, până la data încasării efective;  calcularea penalităților de întârziere pentru nedepunerea în termen în casierie/conturile de disponibil a încasărilor în numerar, reprezentând impozite și taxe locale, respectiv încasarea de la persoanele care se fac vinovate și virarea la bugetul local;  realizarea verificărilor inopinate ale casieriei cu aplicarea întocmai a prevederilor legale, prin întocmirea și completarea corectă a informațiilor din conținutul procesului verbal de verificare gestionară, inclusiv a anexelor la acesta, care să conducă la remedierea abaterilor constatate;  organizarea gestiunilor, stabilirea gestionarilor, precum și constituirea garanțiilor materiale/încheierea de angajamente (personalul din învățământ, cultură), cu aplicarea prevederilor legale în vigoare.

 referitor la conformitatea cu prevederile legale a serviciilor publice furnizate la nivelul entităților publice locale, s-au formulat următoarele recomandări:

29

 organizarea corespunzătoare a serviciului public de alimentare cu apă (regulament, contracte de furnizare a serviciului încheiate cu beneficiarii, buget de venituri și cheltuieli, fundamentarea și aprobarea prețului de livrare a apei către consumatori etc.) respectiv realizarea operațiunilor de facturare a serviciului prestat, în condiții de bună gestiune financiară;  elaborarea, aprobarea și implementarea unei proceduri operaționale, care să cuprindă atribuții/responsabilități privind emiterea de facturi, întocmirea proceselor verbale de citire apometre, pentru toți beneficiarii și a altor documente financiar contabile, circuitul acestora, controalele interne de realizat, care să conducă la remedierea neconformităților constatate;  înregistrarea cronologică a creanțelor de încasat în evidența contabilă, urmărirea acestora, cu perceperea de majorări de întârziere pentru neplata în termen și luarea de măsuri în vederea încasării;  reflectarea creanțelor/veniturilor de încasat în situațiile financiare încheiate.

 referitor la datoria publică locală, au fost formulate recomandări ce au vizat:  desemnarea unei persoane cu atribuții privind completarea și actualizarea registrului de evidență a datoriei publice locale și a registrului de evidență a garanțiilor locale;  publicarea pe pagina de internet a entităților publice locale, a tuturor datelor, documentelor și informațiilor referitoare la registrul datoriei publice locale, în structura și cerințele prevederilor legale;  raportarea lunară la Ministerul Finanțelor Publice a datelor privind datoria publică locală inclusiv în cazul contractelor de leasing financiar.

 referitor la achizițiile publice efectuate, au fost formulate o serie de recomandări, din care enumerăm:

 respectarea prevederilor legale privind fundamentarea achizițiilor și întocmirea programului de achiziții;  respectarea principiilor de transparență și publicitate în aplicarea procedurilor de achiziții publice, precum și monitorizarea contractelor încheiate;  actualizarea procedurilor operaționale interne de achiziții publice și implementarea acestora în activitatea entității;  analizarea de către ordonatorul de credite și stabilirea răspunderii în sarcina persoanelor responsabile pentru nerespectarea atribuțiilor de serviciu și recuperarea în solidar a amenzilor aplicate de instituția noastră, pentru nerespectarea prevederilor legale cu privire la achizițiile publice.

Din analiza comparativă a dinamicii neconformităților desprinse din misiunile de audit financiar, a măsurilor dispuse prin decizii, a opiniilor exprimate asupra situațiilor financiare încheiate la 31.12.2019, se desprinde o tendință de îmbunătățire pe ansamblu a unor activități realizate, cu accent semnificativ pe zona fundamentării bugetelor de venituri și cheltuieli, a plăților efectuate din fondurile publice și a achizițiilor publice realizate, dar așa cum se prezintă în cuprinsul raportului, sunt încă zone de risc ce se impun a fi reanalizate, pentru a da măsura performanței activităților realizate de entitățile publice locale. Nu putem însă să nu evidențiem efortul comun pe care l-am parcurs împreună cu entitățile publice locale, în acest an, prin propagarea epidemiei de COVID -19 în întreaga lume. Apreciem în acest context, efortul deosebit și provocarea la care au fost antrenate toate entitățile publice locale, mai ales în perioada stării de urgență, pentru prevenirea și combaterea epidemiei COVID-19, legiuitorul dispunând în sarcina autorităților administrației publice locale, atribuții suplimentare (inclusiv ordonatorilor de credite din subordine) pe linia protejării populației. Analizând în acest context, apreciem întreaga colaborare și parteneriatul interinstitutional, acolo unde acesta s-a evidențiat și consolidat, și trebuie evidențiat că măsurile dispuse de instituția noastră, prin implicarea ordonatorilor de credite și a personalului de specialitate, la o parte din entitățile locale și-au atins impactul estimat. Chiar dacă numărul acestora este redus față de totalul entităților publice locale din portofoliu de verificare a camerei, apreciem progresul realizat, în special de UATJ Vaslui, UATM Vaslui (pentru activitatea proprie), UATO Negrești, respectiv o parte din comune, care au procedat la remedierea tuturor neconformităților constatate, neavând abateri cu caracter de continuitate, realizând în fapt, o bună practică, exemplificativă pentru instituții publice similare acestora. 30

Asigurăm pe toți utilizatorii rapoartelor întocmite, că în baza celor constatate și a concluziilor consemnate, furnizăm pentru toate instituțiile publice auditate, propuneri sustenabile de îmbunătățire a activității acestora, oferind pe parcursul acțiunilor desfășurate, expertiză și consiliere atât pentru cei însărcinați cu conducerea, cât și personalului de specialitate din cadrul acestora. Exprimăm aceeași convingere, că prin preocuparea de a realiza misiuni de audit public extern de calitate, prin dialogul constant cu entitățile publice locale/cetățeni, mass-media, suntem în măsură ca dincolo de opiniile de audit exprimate, să furnizăm asigurarea necesară privind modul în care se încasează fondurile publice, se cheltuiesc banii din taxe și impozite ori se administrează patrimoniul public sau privat al unităților administrativ teritoriale.

31