Protokół Kontroli Gospodarki Finansowej I Zamówie Ń Publicznych

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI

Numer egzemplarza: 2

PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIE Ń PUBLICZNYCH

Jednostka kontrolowana: Urz ąd Gminy Wielgomłyny

Termin kontroli: 12 maja – 19 lipca 2010 roku

Bo żena Wojnarowska – główny Kontroluj ący inspektor kontroli (imi ę, nazwisko, Małgorzata Ł ągiewska – stanowisko słu żbowe ): inspektor kontroli

Okres obj ęty kontrol ą 2009 rok i lata wcze śniejsze

WK 601-2/19/2010 z dnia 27 Numer i data upowa żnienia: kwietnia 2010 roku

Uwaga! Protokół niniejszy podlega udost ępnieniu na zasadach okre ślonych w ustawie z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198), z ograniczeniami wynikaj ącymi z art.5 tej ustawy.

PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

I. INFORMACJE WST ĘPNE

DANE O JEDNOSTCE

Gmina Wielgomłyny położona jest w powiecie radomszczańskim w województwie łódzkim i obejmuje obszar 123 km 2. Gmina podzielona jest na 18 sołectw. Teren Gminy zamieszkuje 4.956 osób, w tym 2.418 kobiet i 2.538 mężczyzn. Na dzień 31 grudnia 2009 roku spośród ogólnej liczby mieszkańców, bezrobotnych było 205 osób, z czego 108 kobiet i 97 mężczyzn.

Numer identyfikacji podatkowej kontrolowanej jednostki: NIP – Urząd Gminy – 772 – 15 – 16 – 588 NIP – Gmina - 772 – 22 – 60 – 702 REGON – Urząd Gminy – 000552001 REGON – Gmina - 590648161

Adres siedziby Urzędu Gminy URZĄD GMINY WIELGOMŁYNY Ul. Rynek 1 97-525 Wielgomłyny

Kontrola kompleksowa gospodarki finansowej i zamówień publicznych w Gminie Wielgomłyny została przeprowadzona na podstawie przepisów art. 1 ust 2 pkt 1 oraz art. 7 ust.1 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U z 2001 r., nr 55, poz.577 ze zm.) w dniach od 12 maja do 19 lipca 2010 roku.

PODSTAWOWE WSKA ŹNIKI FINANSOWE

Wskaźniki charakteryzujące sytuację finansową Gminy Wielgomłyny w latach 2007- 2009, obliczone w oparciu o dane wynikające ze sprawozdań finansowych – Rb-27S, Rb- 28S, Rb-NDS, Rb-Z, przedstawiają się następująco:

Lp. Tre ść 2007 2008 2009 Liczba mieszka ńców 5.060 4.996 4.958 Wska źniki bud żetowe 1. WB1 - udział dochodów bie żą cych 99,98 99,28 95,6 w dochodach ogółem 2. WB3 – udział nadwy żki 13,48 17,48 14,76

______2 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

operacyjnej w dochodach ogółem 3. WB4 – udział wydatków 16,25 12,89 19,87 maj ątkowych w wydatkach ogółem 4. WB5 – obci ąż enie wydatków 48,37 48,19 48,25 bie żą cych wydatkami na wynagrodzenia i pochodne 5. WB6 – udział nadwy żki operacyjnej i dochodów ze sprzeda ży maj ątku w dochodach 13,89 17,98 15,57 ogółem 6. WB7 – wska źnik 83,13 150,40 98,34 samofinansowania Wska źniki na mieszka ńca 1. WL2 - nadwy żka operacyjna na 264,87 388,39 358,77 mieszka ńca 2. WL3 – zobowi ązania ogółem na 371,55 281,50 357,03 mieszka ńca 3. WL4 – zobowi ązania ogółem bez 371,55 281,50 357,03 zobowi ąza ń na projekty unijne na mieszka ńca Wska źniki dla zobowi ąza ń 1. WZ1 – udział zobowi ąza ń ogółem 19,44 12,67 14,60 w dochodach ogółem 2. WZ2 – zobowi ązania ogółem bez 19,44 12,67 14,60 zobowi ąza ń na projekty unijne w dochodach ogółem 3. WZ3 – obci ąż enie dochodów 3,39 5,02 3,71 ogółem obsług ą zadłu żenia 4. WZ4 – obci ąż enie dochodów ogółem obsług ą zadłu żenia bez rat kapitałowych na projekty unijne 3,39 5,02 3,71 5. WZ5 – obci ąż enie dochodów 14,95 22,07 19,94 własnych obsług ą zadłu żenia 6. WZ6 – obci ąż enie dochodów 89,52 87,44 88,47 bie żą cych wydatkami bie żą cymi i obsług ą zadłu żenia 7. WZ7 - udział zobowi ąza ń wymagalnych w zobowi ązaniach ogółem 0,00 0,00 0,00

Zestawienie danych do wyliczenia w/w wskaźników za lata 2007-2009 stanowi załącznik nr 1 do protokołu kontroli.

Wskaźnik zadłużenia określony art. 243 ustawy o finansach publicznych Wskaźnik relacji łącznej kwoty zadłużenia przypadającej w roku budżetowym 2009 z tytułów określonych w art.243 ust. 1 pkt 1, 2 i 3 ustawy o finansach publicznych do planowanych dochodów wynosi – 0,0403 i jest mniejszy do średniej arytmetycznej z obliczonych dla ostatnich trzech lat relacji dochodów bieżących powiększonych o dochody ze sprzedaży majątku oraz pomniejszonych o wydatki bieżące do dochodów budżetu ogółem, który wynosi – 0,1435.

______3 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

II. USTALENIA OGÓLNE

KIEROWNICTWO JEDNOSTKI Przewodnicz ący rady gminy Przewodniczącym Rady Gminy Wielgomłyny jest Pan Stanisław Łoś wybrany uchwałą nr I/1/06 Rady Gminy w Wielgomłynach z dnia 25 listopada 2006 roku.

Wójt gminy Wójtem Gminy Wielgomłyny jest Bogdan Marek Witaszczyk wybrany w powszechnych bezpośrednich wyborach w dniu 12 listopada 2006 roku. Ślubowanie Wójt Gminy złożył w dniu 26 listopada 2006 roku.

Skarbnik gminy Od dnia 8 września 1990 roku Skarbnikiem Gminy jest Zofia Stolecka powołana na to stanowisko uchwałą nr 22/90 Rady Gminy Wielgomłyny z dnia 8 września 1990 r.

Sekretarz gminy Sekretarzem Gminy Wielgomłyny jest Bożena Nowak powołana na to stanowisko w dniu 9 lipca 1990 roku uchwałą nr 12/90 Rady Gminy Wielgomłyny z dnia 9 lipca 1990 roku.

GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI

Zgodnie z wykazem gminnych jednostek organizacyjnych stanowiącym załącznik nr 2 do statutu Gminy Wielgomłyny wprowadzonego Uchwałą nr XIV/11/08 Rady Gminy Wielgomłyny z dnia 14 marca 2008 roku – gminnymi jednostkami organizacyjnymi są: • Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Wielgomłynach – działa w oparciu statut nadany uchwałą nr XVIII/26/04 z dnia 7 września 2004 roku; GOPS jest samorządową jednostką organizacyjną i budżetową. • Gminna Biblioteka Publiczna w Wielgomłynach – działa w oparciu o statut nadany uchwałą nr XXXI/10/2002 Rady Gminy w Wielgomłynach z dnia 28 marca 2002 roku; GBP jest gminną jednostką kultury wpisaną do rejestru instytucji kultury pod datą 28 marca 2002 roku; • Zakład Komunalny w Wielgomłynach – działa w oparciu o statut nadany uchwałą nr VIII/32/03 Rady Gminy Wielgomłyny z dnia 27 czerwca 2003 roku; Zakład działa jako zakład budżetowy Gminy Wielgomłyny; • Publiczne Gimnazjum w Wielgomłynach – działa na podstawie statutu nadanego uchwałą nr 9/2007/08 z dnia 4 października 2007 roku; PG w Wielgomłynach jest jednostką budżetową; • Publiczna Szkoła Podstawowa w Krzętowie – działa jako jednostka budżetowa w oparciu o statut nadany uchwałą nr V/2007 Rady Pedagogicznej z dnia 25 czerwca 2007 roku; • Publiczna Szkoła Podstawowa w Wielgomłynach - działa w oparciu o statut zatwierdzony uchwałą Rady Pedagogicznej z dnia 27 sierpnia 2008 roku; nie określono organizacyjno – prawnej formy działania jednostki;

______4 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

• Publiczna Szkoła Podstawowa w Zagórzu – działa na podstawie statutu przyjętego uchwałą nr 10/2007 Rady Pedagogicznej PSP w Zagórzu z dnia 30 czerwca 2007 roku; PSP w Zagórzu działa jako jednostka budżetowa; • Gminny Ośrodek Kultury w Wielgomłynach – działa w oparciu o statut nadany uchwałą nr XXVII/29/09 Rady Gminy Wielgomłyny z dnia 30 czerwca 2009 roku; do tego czasu obowiązywał statutu nadany uchwałą nr XV/15/04 z dnia 29 kwietnia 2004 roku. Gminny Ośrodek Kultury wpisany jest do rejestru instytucji kultury prowadzonego przez Gminę Wielgomłyny pod datą 29 czerwca 2000 roku; • Urząd Gminy w Wielgomłynach – działa na podstawie statutu nadanego uchwałą nr XXVII/74/2006 z dnia 29 września 2006 roku; Urząd Gminy działa jako jednostka organizacyjna. W dniu 29 stycznia 2010 roku uchwałą nr XXXV/7/2010 Rada Gminy Wielgomłyny wprowadziła zmiany do załącznika do statutu Gminy polegające na dopisaniu kolejnej jednostki organizacyjnej, a mianowicie Gminnego Ośrodka Zdrowia – Samodzielnego Publicznego Zakładu Opieki Zdrowotnej w Wielgomłynach. GOZ działa w oparciu o statut nadany uchwałą nr XXXII/16/02 Rady Gminy Wielgomłyny z dnia 28 maja 2002 roku.

UNORMOWANIA WEWN ĘTRZNE

Statut gminy Statut Gminy Wielgomłyny nadany został uchwałą nr XIV/11/2008 roku Rady Gminy Wielgomłyny z dnia 14 marca 2008 roku. Do tego czasu Gmina działała w oparciu o statut nadany uchwałą nr IV/18/02 Rady Gminy z dnia 30 grudnia 2002 roku.

Regulamin organizacyjny urz ędu Obowiązujący w kontrolowanej jednostce Regulamin Organizacyjny Urzędu wprowadzony został zarządzeniem nr 18/2008 Wójta Gminy Wielgomłyny z dnia 29 maja 2008 roku. Zmiany do Regulaminu wprowadzano zarządzeniami Wójta Gminy nr 28/2008 z dnia 17 lipca 2008 roku, nr 6/2009 z dnia 12 stycznia 2009 roku, nr 42/2009 z dnia 1 czerwca 2009 roku i nr 10/2010 z dnia 2 marca 2010 roku.

Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym Ustalono, że Rada Gminy Wielgomłyny nie podjęła uchwały w sprawie określenia zasad nabycia, zbycia i obciążania nieruchomości oraz ich wydzierżawiania lub najmu na okres dłuższy niż trzy lata. Wykonywanie czynności w powyższym zakresie przez Wójta Gminy odbywa się wyłącznie za zgodą Rady Gminy wyrażoną stosowną uchwałą.

Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego warto ści maj ątkowych pochodz ących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł Zarządzeniem nr 31/2005 Wójta Gminy Wielgomłyny z dnia 15 września 2005 roku wprowadzona została Instrukcja postępowania w zakresie przeciwdziałania wprowadzeniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu.

______5 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWN ĘTRZNEJ (FINANSOWEJ ).

Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne. W kontrolowanej jednostce unormowania w zakresie kontroli finansowej zawarte zostały: 1) w instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych wprowadzonej jako załącznik nr 4 do zarządzenia Wójta Gminy nr 29/2009 z dnia 20 kwietnia 2009 roku. Zgodnie z instrukcją kontrola finansowa przeprowadzana jest przez pracowników, którym powierzono obowiązki w tym zakresie; dowody księgowe stanowiące podstawę zapisów księgowych powinny być rzetelne, zgodne z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej, którą dokumentują, sprawdzone pod względem merytorycznym, formalno-rachunkowym, poddane kontroli przez Skarbnika Gminy na podstawie art. 45 ust.1 ustawy o finansach publicznych; powinny zawierać opis potwierdzający celowość wydatku, wykonanie usługi lub dostawy; ponadto faktury/rachunki winny być opatrzone adnotacją dotyczącą przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych. Poza tym dowody księgowe winny zawierać oznaczenie kont księgowych, na których ujęto operację finansową (dekretację), wskazanie podziałek klasyfikacji budżetowej oraz oznaczone numerem, pod którym zostały zaewidencjonowane. W toku kontroli ustalono, że obowiązki w powyższym zakresie powierzone zostały pracownikom jednostki w zakresach czynności, obowiązków i odpowiedzialności. Pracownicy Urzędu Gminy uczestniczący w procesie sporządzania, kontroli i obiegu dokumentów księgowych potwierdzili własnoręcznym podpisem przyjęcie do wiadomości i ścisłego przestrzegania zasad określonych w w/w instrukcji; 2) w instrukcji gospodarki kasowej wprowadzonej jako załącznik nr 5 do zarządzenia nr 29/2009 Wójta Gminy z dnia 20 kwietnia 2009 roku; instrukcja zawiera m.in. obowiązki kasjera związane z gospodarką kasową, w tym podejmowanie gotówki z banku, przyjmowanie wpłat do kasy, dokonywanie wypłat, sposób sporządzania dokumentacji kasowej, sposób prowadzenia ewidencji druków ścisłego zarachowania; 3) w instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym gminy, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie wprowadzonej zarządzeniem nr 54/2007 Wójta Gminy Wielgomłyny z dnia 18 grudnia 2007 roku. Kontrolę przestrzegania procedur kontroli wewnętrznej przeprowadzono na podstawie dowodów księgowych (ogółem 104 dowody) zapisanych w dzienniku wydatków za miesiąc marzec 2009 roku (40 dowodów); za miesiąc czerwiec 2009 roku (28 dowodów) i za miesiąc wrzesień 2009 roku (36 dowodów) ujętych w zestawieniu stanowiącym załącznik nr 2 do protokołu kontroli. Stwierdzono, że w miesiącu marcu 2009 roku dowody księgowe (32 spośród objętych kontrolą) potwierdzające dokonanie operacji gospodarczych z kontrahentami nie były objęte ewidencją konta 201 – rozrachunki z odbiorcami/dostawcami; w jednym przypadku stwierdzono brak daty wpływu dowodu księgowego do Urzędu Gminy. W 11 przypadkach realizacja faktur (zapłata) nastąpiła po terminie wskazanym przez kontrahenta na fakturze, z czego w 8 przypadkach zapłaty dokonano na podstawie duplikatów faktur. W odniesieniu do prawidłowości dokonywania zapisów księgowych stwierdzono nieprzestrzeganie art. 23 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości. Kontrola wykazała, że w 32 przypadkach (w miesiącu marcu) zapisy nie zawierają daty dokonania operacji gospodarczej, określenia rodzaju i numeru identyfikacyjnego dowodu księgowego, stanowiącego podstawę zapisu i jego daty oraz faktycznej daty zapisu

______6 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

(księgowania). Ustalono, że dowody te ujęto w ewidencji księgowej pod datą ich realizacji.

KONTROLE ZEWN ĘTRZNE

Kontrole przeprowadzone przez RIO Kompleksowa kontrola gospodarki finansowej Urzędu Gminy Wielgomłyny przeprowadzona była przez Regionalną Izbę Obrachunkową w Łodzi w terminie od 1 lipca do 6 listopada 2006 roku. Wystąpienie pokontrolne skierowane zostało do Wójta Gminy Wielgomłyny pismem znak WK-602/1/2007 z dnia 3 stycznia 2007 roku. Informację o wykonaniu zaleceń pokontrolnych Wójt Gminy Wielgomłyny przesłał do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi pismem znak UG.3611/1/07 z dnia 8 lutego 2007 roku.

Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty - lata 2008 - 2009 W latach 2008/2009 w Urzędzie Gminy Wielgomłyny nie były przeprowadzane kontrole w zakresie gospodarki finansowej.

KREDYTY , PO ŻYCZKI , OBLIGACJE , POR ĘCZENIA , AKCJE I UDZIAŁY

Zaci ągni ęte kredyty i po życzki - 2009 rok W okresie objętym kontrolą Gmina Wielgomłyny zaciągała zobowiązania w postaci kredytów i pożyczek stosownie do art. 82 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych, tj. z przeznaczeniem na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu, a mianowicie: 1) pożyczka w kwocie 158.000,00 zł zaciągnięta w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi na podstawie umowy nr 143/OW/P/2008 z dnia 19 grudnia 2008 roku. W sprawie zaciągnięcia w/w pożyczki Rada Gminy Wielgomłyny podjęła uchwałę nr XIX/50/08 z dnia 30 września 2008 roku. Rada Gminy postanowiła o zaciągnięciu pożyczki długoterminowej do wysokości 158.000,00 zł na pokrycie planowanego deficytu budżetowego z przeznaczeniem na realizację zadania inwestycyjnego pn. „budowa kanalizacji sanitarnej Wielgomłyny ul. Zagórska i Przedborska. Zgodnie z umową przekazanie pożyczki przewidziano sukcesywnie do dnia 28 lutego 2009 roku. Terminy spłat oraz wysokość rat kapitałowych i odsetek od pożyczki przewidziano zgodnie z załącznikiem do umowy. Naliczanie odsetek przewidziano do dnia 30 listopada 2009 roku – jednorazowo i potrącone z góry w dniu przekazania pożyczki oraz od dnia 1 grudnia 2009 roku – w okresach miesięcznych i spłacane przez pożyczkobiorcę na bieżąco do dnia 10 każdego miesiąca. Spłatę pożyczki przewidziano w 13 ratach (w tym: 10 rat po 11.060,00 zł i 3 raty po 15.800,00 zł) płatnych w trzymiesięcznych okresach począwszy od dnia 30 listopada 2009 roku. Na dzień podjęcia uchwały o zaciągnięciu pożyczki, tj. na dzień 30 września 2008 roku planowany deficyt budżetu Gminy Wielgomłyny wynosił 232.584,00 zł (planowane dochody 10.720.443,55 zł; planowane wydatki – 10.953.027,55 zł), a na dzień podpisania umowy pożyczki, tj. na dzień 19 grudnia 2008 roku -

______7 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

253.700,00 zł (planowane dochody 10.857.925,58 zł; planowane wydatki – 11.111.625,58 zł); 2) kredyt inwestycyjny w kwocie 800.000,00 zł na sfinansowanie zadań inwestycyjnych zaciągnięty w ING Bank Śląski Spółka Akcyjna z siedzibą w Katowicach na podstawie umowy nr 678/2009/00001172/00 z dnia 27 listopada 2009 roku. Przedmiotowy kredyt zaciągnięto na podstawie uchwały nr XXXI/52/09 Rady Gminy Wielgomłyny z dnia 21 października 2009 roku. Rada Gminy postanowiła o zaciągnięciu długoterminowego kredytu bankowego do kwoty 800.000,00 zł na pokrycie planowanego deficytu budżetowego z przeznaczeniem na: przebudowę drogi gminnej Niedośpielin – Popielarnia – Huta Drewniana – 400.000,00 zł; na budowę drogi gminnej Zagórze-Zawodzie – 70.000,00 zł; budowę drogi dojazdowej Rudka – 130.000,00 zł; pomoc finansową dla Starostwa Powiatowego w Radomsku na przebudowę drogi powiatowej Radomsko-Krzętów, ul. Radomszczańska, ul. Rynek, ul. Krzętowska – 200.000,00 zł. Spłatę kredytu strony przewidziały w 10 półrocznych ratach po 80.000,00 zł każda, począwszy od 31 maja 2010 roku do 30 listopada 2014 roku. Odsetki od udzielonego kredytu Bank nalicza w okresach miesięcznych, a termin ich spłaty ustalony został na ostatni dzień kalendarzowy miesiąca, za który zostały naliczone. Aneksem z dnia 30 grudnia 2009 roku dokonano zmiany treści § 1 umowy w zakresie terminu przekazania kredytu na rachunek pożyczkobiorcy, a mianowicie pierwsza transza pożyczki w kwocie 600.000,00 zł przekazana zostanie na rachunek kredytobiorcy do dnia 1 grudnia 2009 roku, a II transza w kwocie 200.000,00 zł do dnia 31 maja 2010 roku. Na dzień podjęcia uchwały o zaciągnięciu kredytu, tj. na 21 października 2009 roku deficyt budżetu Gminy Wielgomłyny stanowił kwotę – 1.496.772,00 zł (planowane dochody - 12.010.252,12 zł, planowane wydatki - 13.507.024,14 zł - uchwała nr XXXI/54/2009 Rady Gminy Wielgomłyny z dnia 21 października 2009 roku); na dzień podpisania umowy pożyczki deficyt wynosił – 1.496.772 zł (planowane dochody - 12.160.675,96 zł, planowane wydatki - 13.657.447,96 zł – zarządzenie nr 91/09 Wójta Gminy Wielgomłyny z dnia 20 listopada 2009 roku).

Udzielone gwarancje i por ęczenia – 2007 - 2009 rok W latach 2007 – 2009 kontrolowana jednostka nie udzielała gwarancji i poręczeń.

Wyemitowane papiery warto ściowe W badanym okresie Gmina Wielgomłyny nie emitowała papierów wartościowych.

Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych Gmina Wielgomłyny nie posiada akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego.

Stan zadłu żenia jednostki samorz ądu terytorialnego – 2009 rok

W 2009 roku stan zadłużenia Gminy Wielgomłyny przedstawiał się następująco: na dzień 1 stycznia 2009 roku – 1.406.395,00 zł, w tym z tytułu zaciągniętych pożyczek – 267.295,00 zł i z tytułu zaciągniętych kredytów – 1.139.100,00 zł; na dzień 30 czerwca 2009 roku zadłużenie Gminy stanowiło kwotę – 1.347.205,00 zł, w tym z tytułu pożyczek – 333.755,00 zł, a z tytułu kredytów – 1.013.450,00 zł; na dzień 31 grudnia 2009 roku zadłużenie stanowiło kwotę – 1.770.141.40 zł, w tym z tytułu pożyczek –

______8 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

282.195,00 zł, a z tytułu kredytów – 1.487.800,00 zł; zobowiązania wymagalne z tytułu dostawy towarów i usług stanowiły kwotę – 146,40 zł. Zestawienie uwzględniające oznaczenie tytułu dłużnego, podmiot udzielający kredytu-pożyczki, datę i kwotę zaciągniętego zobowiązania, okres spłaty kredytów/pożyczek oraz kwoty pozostałe do spłaty - stanowi załącznik nr 3 do protokołu kontroli. Kontroli poddano przestrzeganie przepisów określonych w art. 169 i art. 170 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych. Z danych zawartych w sprawozdaniu Rb–Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń – Gmina Wielgomłyny na dzień 31 grudnia 2009 roku posiadała zobowiązania wymagalne w kwocie - 146,40 zł z tytułu dostaw towarów i usług. Wskaźnik procentowy limitu obciążeń finansowych, o którym mowa w art. 169 obliczono w oparciu o dane wynikające z uchwały Rady Gminy Wielgomłyny nr XXII/77/08 z dnia 30 grudnia 2008 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy na 2009 rok, i tak: - kwota przypadających do spłaty rat pożyczek i kredytów – 487.630,00 zł, - przewidywane wydatki na obsługę długu – 100.000,00 zł, - potencjalne spłaty w roku budżetowym kwot wynikających z udzielonych przez jednostkę poręczeń - 0,00 zł - kwota planowanych dochodów – 10.821.278,00 zł.

Wskaźnik zadłużenia obliczony w oparciu o powyższe dane wynosi – 5,43 %.

Wskaźnik zadłużenia Gminy Wielgomłyny określony w art. 170. ust.1 ustawy o finansach publicznych, stanowiący, że łączna kwota długu jednostki samorządu terytorialnego na koniec roku budżetowego nie może przekroczyć 60 % wykonanych dochodów ogółem tej jednostki w tym roku budżetowym, a w trakcie roku budżetowego łączna kwota długu jednostki samorządu terytorialnego na koniec kwartału nie może przekraczać 60 % planowanych w danym roku budżetowym dochodów tej jednostki - na dzień 31 marca, 30 czerwca, 30 września i na 31 grudnia 2009 roku przedstawiał się następująco:

• 31 marca 2009 roku – 11,78 % (zobowiązania – 1.299.605,00 zł/planowane dochody – 11.038.105,00 zł), • 30 czerwca 2009 roku – 11,22 % (zobowiązania – 1.347.205,00 zł/planowane dochody – 12.014.251,14 zł), • 30 września 2009 roku – 10,49 % (zobowiązania – 1.259.755,00 zł/planowane dochody – 12.010.252,14 zł), • 31 grudnia 2009 roku – 14,60 % (zobowiązania – 1.770.141,40 zł/dochody wykonane – 12.126.425,94 zł). Dane stanowiące podstawę obliczenia wskaźnika zadłużenia wynikają ze sprawozdań Rb-Z oraz Rb-NDS kwartalnych i na 31 grudnia 2009 roku.

______9 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Spłata zaci ągni ętych zobowi ąza ń - w szczególno ści z tytułu kredytów i po życzek Kontrolą objęto prawidłowość i terminowość spłaty w okresie 2008-2009 zaciągniętych przez Gminę kredytów i pożyczek w odniesieniu do poniżej wymienionych umów: 1) umowa pożyczki nr 143/OW/P/2008 z dnia 19 grudnia 2008 roku zawarta z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi o zaciągnięcie pożyczki w kwocie 158.000,00 zł na dofinansowanie zadania budowa kanalizacji sanitarnej wraz z pompowniami ścieków w miejscowości Wielgomłyny; 2) umowa pożyczki nr 154/OW/P/2007 z dnia 9 listopada 2007 roku zawarta z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi o zaciągnięcie pożyczki w kwocie 210.000,00 zł na dofinansowanie zadania budowa kanalizacji sanitarnej wraz z pompowniami ścieków w miejscowości Wielgomłyny – etap II; 3) umowa pożyczki nr 153/GW/P/2007 z dnia 9 listopada 2007 roku zawarta z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi o zaciągnięcie pożyczki w kwocie - 10.000,00 zł na dofinansowanie zadania budowa kanalizacji sanitarnej wraz z pompowniami ścieków w miejscowości Wielgomłyny – etap II; 4) umowa pożyczki nr 95/OW/P/2006 z dnia 15 września 2006 roku zawarta z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi o zaciągnięcie pożyczki w kwocie 208.000,00 zł na dofinansowanie zadania budowa kanalizacji sanitarnej wraz z pompowniami ścieków w miejscowości Wielgomłyny – część ul. Ogrodowej; aneksem nr 3 z dnia 30 kwietnia 2009 roku zmieniono harmonogram spłaty kredytu od VIII raty, w sposób następujący: rata VIII z kwoty 24.265,00 zł do dnia 30.04.2009 r. na kwotę – 31.200,00 zł do dnia 30.04.2009; rata IX z kwoty 24.265,00 zł do dnia 31.07.2009 roku na kwotę 17.330,00 zł do dnia 31.07.2009 r.; rata X z kwoty 24.270,00 zł do dnia 31.10.2009 roku – bez zmian; aneksem nr 4 z dnia 15 lipca wprowadzono zmiany harmonogramu spł aty pożyczki poprzez zmniejszenie spłaty do 9 rat, przy czym IX ratę ustalono w wysokości 41.600,00 zł z terminem spłaty do dnia 31 października 2009 roku; raty pożyczki oraz odsetki spłacane terminowo. Ustalono, że na mocy umowy o UMORZENIE z dnia 2 grudnia 2009 roku nr U09106/06095 - WFOŚIGW w Łodzi umorzył Gminie Wielgomłyny 20 % pożyczki, tj. 41.600,00 zł z przeznaczeniem na realizację zadania budowa sieci wodociągowej w miejscowości Anielin; 5) umowa kredytu nr KrDr-01/06 z dnia 22 września 2006 roku zawarta z Bankiem Ochrony Środowiska S.A. w Warszawie o udzielenie kredytu inwestycyjnego w kwocie 937.326,00 zł na sfinansowanie wydatków inwestycyjnych związanych z wykonaniem przez Gminę przebudowy dróg gminnych i dojazdowych do pól w miejscowościach: Wólka Włościańska, Wólka Bankowa, Niwa Włoszczowska, Krzętów ul. Stodolna i ul. Osiedle 1000-lecia, Wielgomłyny, Niwa Zagórska, Myśliwczów, Trzebce i Borecznica. Spłatę kredytu przewidziano w 14 ratach półrocznych, z tym, że pierwsza rata wyrównująca w wysokości 66.976,00 zł płatna w terminie 31 marca 2007 roku; kolejne 13 rat w wysokości 66.950,00 zł każda, płatne w ratach półrocznych na ostatni dzień miesiąca kończącego ten okres. Odsetki od kredytu Bank nalicza w okresach miesięcznych, a termin ich spłaty ustala się na ostatni dzień kalendarzowy miesiąca, za który zostały naliczone; 6) umowa pożyczki nr 151/GW/P/2006 z dnia 30 października 2006 roku zawarta z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi

______10 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

o zaciągnięcie pożyczki w kwocie 77.000,00 zł na dofinansowanie zadania budowa sieci wodociągowej wraz przyłączami w miejscowości Maksymów - pożyczka spłacona do dnia 31 sierpnia 2008 roku; 7) umowa pożyczki nr 152/GW/P/2006 z dnia 30 października 2006 roku zawarta z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi o zaciągnięcie pożyczki w kwocie 43.000,00 zł na dofinansowanie zadania budowa sieci wodociągowej wraz przyłączami w miejscowości Kolonia Myśliwczów - pożyczka spłacona do dnia 30 listopada 2008 roku; na mocy umowy nr U08088/06152 o UMORZENIE z dnia 29 października 2008 roku WFOŚiGW w Łodzi umorzył Gminie Wielgomłyny 17,5% pożyczki, tj. kwotę 7.525,00 zł z przeznaczeniem na realizację zadania budowa kanalizacji sanitarnej wraz z przyłączami i pompowniami ścieków w ul. Zagórskiej i Przedborskiej w Wielgomłynach; 8) umowa pożyczki nr 189/GW/P/2006 z dnia 10 listopada 2006 roku zawarta z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi o zaciągnięcie pożyczki w kwocie 59.000,00 zł na dofinansowanie zadania budowa sieci wodociągowej wraz przyłączami w miejscowości Kolonia Myśliwczów - pożyczka spłacona do dnia 30 września 2008 roku; terminowość spłaty poszczególnych rat pożyczki oraz odsetek zgodna z umową. Na mocy umowy U08043/05189 o UMORZENIE z dnia 1 września 2008 roku WFOŚiGW w Łodzi umorzył Gminie Wielgomłyny 17,5% pożyczki, tj. kwotę 10.325,00 zł z przeznaczeniem w/w kwoty na budowę kanalizacji sanitarnej wraz z przyłączami i pompowni ścieków w ulicy Zagórskiej i Przedborskiej w Wielgomłynach. Kontrola terminowości spłaty poszczególnych rat pożyczek i kredytów oraz ich wysokości nie wykazała nieprawidłowości. Na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych stwierdzono, że zaciągane przez kontrolowaną jednostkę pożyczki ujmowane są na koncie 260 ewidencji księgowej budżetu Gminy, do którego prowadzona jest ewidencja analityczna w postaci księgi kontowej oddzielnie dla każdej z poszczególnych pożyczek. Zaciągnięte przez Gminę kredyty w ewidencji księgowej budżetu Gminy ujęte są na koncie 140. Ewidencja analityczna prowadzona jest w księdze kontowej, w sposób zgodny z zakładowym planem kont. Zestawienie spłaty zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek zaciągniętych przez Gminę Wielgomłyny stanowi załącznik nr 4 do protokołu kontroli.

III. EWIDENCJA KSI ĘGOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ .

OPIS PRZYJ ĘTYCH ZASAD RACHUNKOWO ŚCI . ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH .

Przyjęte w Urzędzie Gminy Wielgomłyny zasady rachunkowości wprowadzone zostały: 1. zarządzeniem nr 29/2009 Wójta Gminy Wielgomłyny z dnia 20 kwietnia 2009 roku, ustalającym: • zasady prowadzenia rachunkowości – określające rok obrotowy i wchodzące w jego skład okresy sprawozdawcze, metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenia wyniku finansowego; • zakładowy plan kont dla budżetu Gminy Wielgomłyny – zawierający wykaz kont syntetycznych, zasady (opis) funkcjonowania kont ze wskazaniem kont korespondujących, sposób prowadzenia ksiąg pomocniczych;

______11 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

• zakładowy plan kont dla Urzędu Gminy - zawierający wykaz kont syntetycznych, zasady (opis) funkcjonowania kont ze wskazaniem kont korespondujących, sposób prowadzenia ksiąg pomocniczych. Analiza planu kont wykazała, że na koncie 225 – rozrachunki z budżetami przewidziano ujmowanie rozrachunków z tytułów publiczno- prawnych, a mianowicie z tytułu składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, wypadkowe, chorobowe, zdrowotne i na fundusz pracy. Zgodnie z opisem funkcjonowania konta 225 zawartym w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz. 1020 ze zm.) – konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami, w szczególności z tytułu dotacji, podatku, nadwyżek środków obrotowych, wpłaty zysku do budżetu, nadpłat w rozliczeniach z budżetami. Podkreślić należy przy tym, że zgodnie z § 11 ust. 2 w/w rozporządzenia wprowadzone tymże rozporządzeniem plany kont stanowią podstawę do opracowania zakładowych planów kont. Ustalając zakładowy plan kont, należy kierować się m.in. zasadami określonymi w § 12 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia, które stanowią, że: konta wskazane w planach kont należy traktować jako standardową liczbę kont, która może być ograniczona jedynie o konta służące do księgowania operacji gospodarczych niewystępujących w jednostce lub placówce albo uzupełniona o konta zgodne co do treści ekonomicznej z odpowiednimi kontami planu kont, w tym również przy wykorzystaniu symboli kont, które nie mają zastosowania w jednostce oraz, że podstawą prowadzenia rachunkowości może być odpowiedni plan kont, uzupełniony co najmniej o wykaz kont ksiąg pomocniczych, które mają być prowadzone do poszczególnych kont syntetycznych. Zatem stosownie do powołanych przepisów - rozrachunki z ZUS nie kwalifikują się do ujęcia na koncie 225 – rozrachunki z budżetami, bowiem kontem właściwym do ewidencji księgowej tychże rozrachunków jest konto 229 – pozostałe rozrachunki publicznoprawne, które zgodnie z opisem jego funkcjonowania służy do ewidencji innych niż z budżetami rozrachunków publiczno-prawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych. Wskazać należy, że nieprawidłowości w zakresie ujmowania operacji finansowych na kontach księgowych, w tym m.in. na koncie 225 i 229 stwierdzone były w czasie kompleksowej kontroli gospodarki finansowej przeprowadzonej w Urzędzie Gminy Wielgomłyny w 2006 roku przez Regionalną Izbę Obrachunkową w Łodzi i opisane w protokole kontroli oraz w wystąpieniu pokontrolnym skierowanym do Wójta Gminy Wielgomłyny pismem znak WK-602/1/07 z dnia 3 stycznia 2007 roku. W odpowiedzi na wnioski pokontrolne w powyższym zakresie Regionalną Izbę Obrachunkową w Łodzi poinformowano, że w zakładowym planie kont zmodyfikowano treść opisu w zakresie funkcjonowania kont 225, 229 i 240 – stosownie do przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych oraz będzie prawidłowo prowadzona ewidencja księgowa Urzędu Gminy. Stwierdzony w kontrolowanej jednostce sposób kwalifikowania zdarzeń do ujęcia na kontach księgowych wskazuje jednak, iż w dalszym ciągu nie przestrzega się przepisów powołanego rozporządzenia, w szczególności w zakresie ewidencji rozrachunków publiczno – prawnych z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych; • instrukcję sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych dla Urzędu Gminy Wielgomłyny – instrukcja zawiera m.in. opis wybranych dowodów księgowych i wymagania, jakim powinny odpowiadać te dowody; terminarz wpływu dowodów księgowych do księgowości; zasady ewidencji podatków i opłat wraz ze szczegółowym opisem: obsługi kasowej podatków i opłat; poboru podatków przez

______12 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

inkasentów i rozliczania ich z zainkasowanych kwot; prowadzenia ksiąg rachunkowych (z uwzględnieniem opisu poszczególnych kont księgowych) i indywidualnych kont podatkowych podatników; zasady ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania; zasady sprawozdawczości (wraz z wykazem sprawozdań sporządzanych przez jednostkę) oraz zasady archiwizacji dokumentów. W przypadku zasad ewidencji podatków i opłat stwierdzono, iż jako podstawę prawną do ich ustalenia wskazano rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 1999 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 50, poz. 511 ze zm.), które obowiązywało do dnia 30 czerwca 2006 roku. Wskazać należy, iż w wystąpieniu pokontrolnym skierowanym przez Regionalną Izbę Obrachunkową w Łodzi do Wójta Gminy Wielgomłyny pismem z dnia 3 stycznia 2007 roku – jednym z wniosków pokontrolnych było m.in. zapewnienie prowadzenia ewidencji księgowej (syntetyki) podatków i opłat – zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 112, poz. 761), obowiązującym od dnia 1 lipca 2006 roku. W odpowiedzi na powyższe wnioski kontrolowana jednostka poinformowała Regionalną Izbę Obrachunkową, iż ewidencję księgową (syntetykę) podatków i opłat prowadzi się zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego. 2. Zarządzeniem nr 8/2007 z dnia 26 stycznia 2007 roku Wójt Gminy Wielgomłyny ustalił wykaz programów komputerowych stosowanych na stanowiskach pracy związanych z finansami w Urzędzie Gminy w Wielgomłynach wraz z opisem ich przeznaczenia, podstawowych funkcji poszczególnych systemów, zakresu danych objętych systemem. Zgodnie z wykazem w Urzędzie Gminy działają następujące programy: • PŁACE – wersja 2006 – opracowany przez firmę U.I.INFO-SYSTEM Roman i Tadeusz Groszek z Legionowa; program użytkowany jest od stycznia 1998 roku; • KSIĘGOWOŚĆ ZOBOWIĄZAŃ – wersja 2006 - opracowany przez firmę U.I.INFO- SYSTEM Roman i Tadeusz Groszek z Legionowa; • BUDŻET (KBiP) – wersja 2006 - opracowany przez firmę U.I.INFO-SYSTEM Roman i Tadeusz Groszek z Legionowa; program użytkowany jest od stycznia 1998 roku; • PODATKI – wersja 2006 - opracowany przez firmę U.I.INFO-SYSTEM Roman i Tadeusz Groszek z Legionowa; program użytkowany jest od 1.01.1999 roku; • PŁATNIK – WERSJA AL 6.04.001 – opracowany przez firmę PROKOM Software SA w Warszawie; program użytkowany jest od 1.01.1999 roku; • BESTIA – informatyczny System Zarządzania Budżetami Jednostek Samorządu Terytorialnego; program użytkowany jest od 1 stycznia 2006 roku.

Kontrola wykazała, że opisane powyżej zasady rachunkowości nie zawierają wykazu ksiąg rachunkowych oraz zbiorów tworzących księgi rachunkowe, co narusza wymogi określone w art.10 ust.1, pkt 3 lit. b ustawy z dnia 29 września 1994 roku

______13 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

o rachunkowości, zgodnie z którym, jednostka powinna posiadać dokumentację opisującą przyjęte przez nią zasady (politykę) rachunkowości, w szczególności dotyczące wykazu ksiąg rachunkowych, a przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera - wykazu zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na informatycznych nośnikach danych z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w organizacji całości ksiąg rachunkowych i w procesach przetwarzania danych. Ponadto stwierdzono, że zakładowe plany kont dla budżetu Gminy i dla Urzędu Gminy nie zawierają zasad powiązania kont ksiąg pomocniczych z kontami księgi głównej.

URZ ĄDZENIA KSI ĘGOWE

W kontrolowanej jednostce księgi rachunkowe prowadzone są odrębnie dla budżetu Gminy i dla Urzędu Gminy (jednostki budżetowej); w ramach jednostki prowadzi się odrębnie ewidencję wydatków budżetowych i ewidencję dochodów budżetowych z tytułu podatków i opłat. Urządzenia księgowe jednostki obejmują: dzienniki (prowadzone odrębnie dla dochodów z tytułu podatków i opłat i dla wydatków budżetowych, zawierające zapisy wszystkich operacji finansowych, ewidencjonowanych dzień po dniu w porządku chronologicznym), konta księgi głównej – konta syntetyczne, na których obowiązuje ujęcie każdej operacji zgodnie z zasadą podwójnego zapisu w kolejności chronologicznej rejestrowanych równocześnie w dzienniku; zestawienie obrotów i sald sporządzane na koniec każdego miesiąca; konta analityczne (karty dochodów i wydatków prowadzone z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej) - jako uzupełnienie i uszczegółowienie zapisów kont księgi głównej. Do dnia 31 grudnia 2009 roku Gmina Wielgomłyny dysponowała wspólnym rachunkiem bankowym dla budżetu Gminy i dla Urzędu Gminy, z którego dokonywano również wydatków realizowanych przez Urząd Gminy ujmowanych na koncie 130. Na rachunku tym ewidencjonowano również dotacje i subwencje oraz dochody własne (księgowane na koncie organu 133- 2), z wyłączeniem dochodów z tytułu podatków i opłat, ewidencjonowanych na wyodrębnionym rachunku bankowym. Na podstawie miesięcznych sprawozdań Rb-27S dochody z tytułu podatków i opłat księguje się w organie. Księgi rachunkowe prowadzone są za pomocą komputerowego programu finansowo- księgowego. Ustalono, że ewidencja księgowa analityczna dla niektórych kont księgowych budżetu gminy prowadzona jest ręcznie, np. do kont 134 i 260 ewidencja analityczna prowadzona jest w postaci księgi kontowej; w przypadku ksiąg rachunkowych Urzędu Gminy metodą ręczną prowadzi się: ewidencję analityczną środków trwałych (księga środków trwałych do konta 011), pozostałych środków trwałych w używaniu (księga inwentarzowa do konta 013), wartości niematerialnych i prawnych (księga inwentarzowa do konta 020); ewidencję umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (tabele amortyzacyjne do konta 071). Kontrolę prawidłowości dokonywania zapisów księgowych przeprowadzono na podstawie dowodów księgowych (wyciągi bankowe, raporty kasowe, polecenia księgowania, faktury) zapisane w dzienniku wydatków pod poz. księgową od nr 677 do 769 w okresie od 21-30 kwietnia 2009 roku, szczegółowo opisane w zestawieniu stanowiącym załącznik nr 5 do protokołu kontroli. Stwierdzone nieprawidłowości dotyczyły w szczególności nieprzestrzegania art. 23 ust.2 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, a mianowicie stwierdzono brak określenia rodzaju i numeru identyfikacyjnego dowodów księgowych stanowiących podstawę zapisu oraz ich daty. W odniesieniu do poprawności sporządzania dowodów księgowych, stanowiących m.in. podstawę zapisu w księgach rachunkowych stwierdzono, iż rozliczenia kosztów podróży służbowych oraz odręcznie sporządzane listy

______14 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wypłaty świadczeń pieniężnych na rzecz pracowników lub innych upoważnionych osób nie zawierały oznaczenia kont, na których operacje zostały zaksięgowane, co wskazuje, że dowody te nie spełniały wymogów określonych w art. 21 ust. pkt 6 powołanej wyżej ustawy. Test – prawidłowość dokonywania zapisów księgowych stanowi załącznik nr 6 do protokołu kontroli. Dodatkowo prawidłowość dokonywania zapisów na kontach księgowych przeprowadzono na przykładzie niżej wymienionych operacji finansowych: wpływ subwencji oświatowej w miesiącu grudniu 2009 roku na styczeń 2010 roku – subwencja oświatowa w kwocie 277.935,00 zł na styczeń 2010 roku wpłynęła na rachunek budżetu gminy w dniu 22 grudnia 2009 roku; subwencję ujęto w ewidencji księgowej budżetu gminy na kontach Wn 133/2/Ma 909, poz. księgowa 1290; na podstawie polecenia księgowania nr 1/10 z dnia 4 stycznia 2010 roku subwencję przeksięgowano na konto Wn 909/Ma 901; zapłata odsetek od zaciągniętych kredytów i pożyczek - spłata odsetek od kredytu zaciągniętego w Banku Spółdzielczym na podstawie umowy nr 242/KK/2007– 1.834,00 zł; polecenie przelewu z dnia 26 lutego 2009 roku; operację ujęto na kontach Wn 400/Ma 130; poz. księgowa 295; - spłata odsetek od kredytu zaciągniętego w BOŚ na podstawie umowy nr KrDr-01/06 – 2.747,69 zł; polecenie przelewu z dnia 26 lutego 2009 roku; operację ujęto na kontach Wn 400/Ma 130; poz. księgowa 294; - spłata odsetek od pożyczki zaciągniętej w WFOŚiGW w Łodzi na podstawie umowy nr 95/OW/P/06; 153/GW/P/07 i 154/OW/P/07 – 343,10zł; polecenie przelewu z dnia 3 lutego 2009 roku; operację ujęto na kontach Wn 400/Ma 130; poz. księgowa 183. Z powyższych danych wynika, że spłatę odsetek od zaciągniętych kredytów i pożyczek ewidencjonowano z naruszeniem zasad określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych. Zgodnie z załącznikiem nr 2 do w/w rozporządzenia odsetki od kredytów i pożyczek powinny być objęte ewidencją konta 750 – przychody i koszty finansowe (strona Wn) w korespondencji ze stroną Ma konta 130. Wskazać należy przy tym, że stosownie do § 11 ust.1 i 2 rozporządzenia - plany kont wprowadzone powyższym rozporządzeniem stanowią podstawę do opracowania zakładowych planów kont, które należy traktować jako standardową liczbę kont, która może być ograniczona jedynie o konta służące do księgowania operacji gospodarczych niewystępujących w jednostce lub placówce albo uzupełniona o konta zgodne co do treści ekonomicznej z odpowiednimi kontami planu kont, w tym również przy wykorzystaniu symboli kont, które nie mają zastosowania w jednostce. Oznacza to, że opis funkcjonowania poszczególnych kont, w tym dokonywania zapisów operacji finansowych określony w zakładowym planie kont powinien być zgodny z opisem kont ustalonych rozporządzeniem. Stwierdzono natomiast, że funkcjonowanie konta 750 opisane w zakładowym planie kont kontrolowanej jednostki nie spełnia w/w wymagań. zapłata faktur za roboty związane z realizacją inwestycji – w 2009 roku naliczenie wynagrodzenia wykonawców oraz zapłatę faktur za realizację inwestycji w ewidencji księgowej ujmowano na kontach: 1) f-ra 2/K/2009 z dnia 24 lipca 2009 roku na kwotę brutto 70.793,05 zł; operację gospodarczą ujęto na kontach Wn 080-6/Ma 201-1/20; na podstawie WB z dnia 29 lipca 2009 roku zapłatę faktury zaewidencjonowano na kontach Wn 201-1/20/Ma 130; przeniesienie wartości zrealizowanego zadania ujęto na kontach księgowych

______15 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Wn 011/Ma 080; operację zaksięgowano na podstawie dowodu OT nr 4/2009 z dnia 30 września 2009 roku; 2) f-ra 00003/09/2009 z dnia 3 września 2009 roku na kwotę brutto 68.266,17 zł; operację gospodarczą ujęto na kontach Wn 080-19/Ma 201-1/60; na podstawie WB z dnia 2 października 2009 roku zapłatę faktury zaewidencjonowano na kontach Wn 201-1/69/Ma 130; przeniesienie wartości zrealizowanego zadania ujęto na kontach księgowych Wn 011/Ma 080-19; operację zaksięgowano na podstawie dowodu OT nr 4/09 z dnia 30 września 2009 roku; 3) f-ra 00019/10/2009 z dnia 20 października 2009 roku na kwotę brutto 73.307,51 zł; operację gospodarczą ujęto na kontach Wn 080-18/Ma 201-1/69; na podstawie WB z dnia 27 października 2009 roku zapłatę faktury zaewidencjonowano na kontach Wn 201-1/69/Ma 130; przeniesienie wartości zrealizowanego zadania ujęto na kontach księgowych Wn 011/Ma 080-2; operację zaksięgowano na podstawie dowodu OT nr 17/09 z dnia 31 grudnia 2009 roku; kontrola zgodności zapisów na koncie 130/133 w powiązaniu z wyciągami bankowymi rachunku o numerze (…) 0491 0008 • 2 marca 2009 roku – WB 42; saldo początkowe Ma 453.504,93 zł, obroty Wn 7.700,50 zł, obroty Ma 0,00 zł; saldo końcowe 445.804,43 zł; według ewidencji księgowej obroty konta 130 strona Ma 7.700,50 zł; obroty konta 133 strona Wn 921.114,44 zł; saldo końcowe – 445.804,43 zł; obroty z dnia 2 marca 2009 roku po stronie Wn konta 133 i po stronie Ma konta 130 udokumentowane; • 31 marca 2009 roku WB 63, 64 i 65 – saldo początkowe Ma 508.488,14 zł, obroty Wn 57.133,72 zł; obroty Ma 4.346,00 zł; saldo końcowe – 455.700,42 zł. Według ewidencji księgowej obroty konta 130 po stronie Ma stanowiły kwotę - 59.999,53 zł; obroty konta 133 strona Wn 4.346,00 zł; stwierdzono, że obroty w dniu 31 marca 2009 roku po stronie Ma konta 130 były wyższe od obrotów na rachunku bankowym strona Wn o kwotę – 2.865,81 zł; z zapisu księgowego na koncie 130 wynika, że operacja finansowa dotyczyła podjęcia gotówki z BS w kwocie 2.865,81 zł; • 2 kwietnia 2009 roku WB 66 – saldo początkowe Ma 455.700,42 zł, obroty Wn 332,27 zł; obroty Ma 9.379,00 zł; saldo końcowe – 464.747,15 zł; obroty na WB udokumentowane. Według ewidencji księgowej obroty konta 130 strona Ma 332,27 zł; obroty konta 133 strona Wn 9.379,00 zł; saldo końcowe – 464.747,15 zł; obroty z dnia 31 marca 2009 roku po stronie Wn konta 133 i po stronie Ma konta 130 udokumentowane; • 30 kwietnia 2009 roku WB 85 i 86 – saldo początkowe Ma 774,154,37 zł; obroty Wn 349.184,36 zł; obroty Ma 2.387,14 zł; saldo końcowe – 427.357,15 zł; obroty na WB udokumentowane. Według ewidencji księgowej obroty konta 130 strona Ma 57.752,78 zł; obroty konta 133 strona Wn 2.387,14 zł, obroty strony Ma konta 133 - 297.237,32; saldo końcowe – 421.551,41 zł; stwierdzono, że obroty w dniu 30 kwietnia 2009 roku po stronie Ma konta 130 były wyższe od obrotów na rachunku bankowym strona Wn o kwotę – 5.805,74 zł; z zapisu księgowego na koncie 130 wynika, że operacje finansowe skutkujące różnicą obrotów dotyczyły podjęcia gotówki z BS w kwocie 2.594,33 zł i 3.211,41 zł; • 4 maja 2009 roku WB 87 – saldo początkowe 427.357,15 zł; obroty Wn 49.472,95 zł; obroty Ma 94.586,22 zł; saldo końcowe 472.470,42 zł. Według ewidencji księgowej obroty konta 130 po stronie Ma stanowiły kwotę - 49.183,73 zł; różnica pomiędzy obrotami Wn rachunku bankowego. a obrotami Ma konta 130 wynosi – 289,22 zł. Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy wynika, że różnica w kwocie 289,22 zł dotyczy zwrotu z GOPS za energię elektryczną i rozmowy

______16 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

telefoniczne; powyższa kwota ujęta została w ewidencji księgowej Urzędu na stronie Ma konta 130 ze znakiem (-) jako zwrot wydatków; • 30 czerwca 2009 roku WB 126 i 127 saldo początkowe 507.194,94 zł; obroty Wn 73.735,38 zł, obroty Ma 1.968,31 zł; saldo końcowe 435.427,87 zł. Według ewidencji księgowej obroty konta 130 strona Ma 79.040,21 zł; obroty konta 133 strona Wn 1.968,31 zł, stwierdzono, że w dniu 30 czerwca 2009 roku obroty po stronie Ma konta 130 były wyższe od obrotów na rachunku bankowym strona Wn o kwotę – 5.489,83 zł; z zapisu na koncie 130 wynika, że operacje finansowe skutkujące różnicą obrotów dotyczyły podjęcia gotówki z BS w kwocie 2.376,54 zł i 3.113,29 zł; • 31 grudnia 2009 roku WB 258, 259 i 260 – saldo początkowe 137.596,41 zł; obroty Wn 1.596,37 zł; obroty Ma 907.695,77 zł; saldo końcowe 1.043.695,81 zł. Według ewidencji księgowej obroty Wn konta 130 - 5.028.036,07 zł; obroty Ma konta 130 – 12.177,74 zł; obroty Wn konta 133 - 906.737,99 zł; obroty Ma konta 133 5.028.036,07 zł; stwierdzono, że w dniu 31 grudnia 2009 roku obroty po stronie Ma konta 130 były wyższe od obrotów na rachunku bankowym strona Wn o kwotę – 11.539,15 zł; z zapisu na koncie 130 wynika, że operacje finansowe skutkujące różnicą obrotów dotyczyły podjęcia gotówki z BS w kwocie – 6.544,49 zł, 2.500,00 zł i 2.494,66 zł. W toku kontroli stwierdzono, że różnice pomiędzy obrotami strony Ma konta 130, a obrotami na rachunku bankowym występujące w dniach 31 marca 2009 roku, 30 kwietnia 2009 roku, 30 czerwca 2009 roku i 31 grudnia 2009 roku, spowodowane były nieprawidłowym ewidencjonowaniem gotówki pobranej z banku do kasy Urzędu na realizację wydatków w dniach 25 marca 2009 roku, 23 i 27 kwietnia 2009 roku, 24 i 26 czerwca 2009 roku oraz w dniach 28 i 30 grudnia 2009 roku. Ustalono, że gotówka podjęta z rachunku bankowego np. w dniu 25 marca 2009 roku w kwocie 2.865,81 zł zapisana została w księgach rachunkowych na kontach Wn 101/Ma 130 dopiero w dniu 31 marca 2009 roku w kategorii dowodów ujętych pod RK. Na podstawie zapisów księgowych dokonanych w dniu 25 marca 2005 roku (tj. w dniu pobrania gotówki z banku) w dzienniku wydatków oraz na koncie 130 stwierdzono brak zaksięgowania pobranej kwoty. Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy Zofii Stoleckiej wynika, że podjęta przez kasjera w dniu 25 marca 2009 roku gotówka w kwocie 2.865,81 zł ujęta została w raporcie kasowym sporządzonym za okres od 23 – 31 marca 2009 roku, który zaksięgowany został w dzienniku pod datą 31 marca 2009 roku; odcinek czeku gotówkowego załączony został do raportu kasowego jako dokument potwierdzający podjęcie gotówki i ujęty w księgach rachunkowych również pod datą zaksięgowania raportu kasowego tj. w dniu 31 marca 2009 roku. Przedstawiony wyżej sposób ewidencjonowania rozchodu środków pieniężnych z rachunku bankowego powoduje, że w dniach pobierania gotówki z banku i w okresie prowadzenia danego raportu kasowego, w którym zaewidencjonowano podjętą gotówkę obroty na rachunku bankowym oraz po stronie Ma konta 130 są niezgodne. Zgodnie z zasadami rachunkowości wynikającymi z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych – w przypadku, gdy w urzędzie nie występuje wyodrębniony rachunek jednostki budżetowej – obroty strony Ma konta 130 oznaczają wysokość wydatków urzędu realizowanych z rachunku budżetu. Oznacza to jednak, że kwota wydatków zrealizowanych z rachunku bankowego w danym dniu powinna być zgodna z obrotami strony Ma konta 130 w tym samym dniu. Wskazać należy, że prawidłowy zapis pobrania gotówki z rachunku w ewidencji księgowej powinien przedstawiać się - Wn 902/Ma 133 (ewidencja budżetu), a na kontach jednostki Wn 140/Ma 130 oraz wpływ gotówki do kasy - Wn 101/Ma 140. W odniesieniu do

______17 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wydatkowania środków z kasy Urzędu operacje ujmowano w sposób prawidłowy, na kontach Wn 400/Ma 101 – kasa. Poza tym nieprawidłowym działaniem jest również dokumentowanie przyjęcia gotówki do kasy odcinkiem czeku, który stanowi potwierdzenie operacji finansowej na rachunku bankowym, co oznacza, że powinien stanowić udokumentowanie operacji finansowych wyciągu bankowego. W celu udokumentowania przyjęcia gotówki do kasy właściwym byłoby sporządzenie dowodu KP – kasa przyjmie. Nieprawidłowości w pozostałych przypadkach objętych kontrolą, w których stwierdzono niezgodności obrotów z danego dnia na rachunku bankowym z zapisami na koncie 130 wynikają z przyczyn opisanych powyżej.

SPRAWOZDAWCZO ŚĆ I BILANS JEDNOSTKI . ZGODNO ŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD ŻETOWYCH Z EWIDENCJ Ą KSI ĘGOW Ą

Sprawozdania jednostkowe Rb-27S i Rb-28S Kontrolą objęto sprawozdania jednostkowe za 2009 rok. Stwierdzono, że do Urzędu Gminy złożone zostały sprawozdania miesięczne Rb-28S z wykonania planu wydatków przez wszystkie jednostki budżetowe. Poza tym ustalono, że jednostki gminne składały sprawozdania: kwartalne Rb N, Rb Z oraz bilans. Ponadto Zakład Komunalny składa do Urzędu Gminy półroczne i roczne sprawozdanie Rb 30.

Sprawozdania Rb-27S i Rb-PDP na dzień 31 grudnia 2008 i 2009 roku W sprawozdaniu z wykonania planu dochodów budżetowych Rb-27S oraz w sprawozdaniu z wykonania podstawowych dochodów podatkowych Rb-PDP za 2009 rok wykazano następujące dane:

2008 rok Skutki decyzji wydanych przez Skutki organ podatkowy na podstawie Skutki udzielonych ulg i ustawy Ordynacja podatkowa obni żenia zwolnie ń Wykonanie obliczone za okres górnych stawek obliczone za Wyszczególnienie sprawozdawczy podatków okres Rozło żenia na obliczone za sprawozdawczy Umorzenie raty, okres (bez ulg i zaległo ści odroczenie sprawozdawczy zwolnie ń podatkowych terminu ustawowych) płatno ści Podatek od nieruchomo ści od 255.901,00 23.498,27 160.466,69 0,00 0,00 osób prawnych 27.712,76 174.401,40 Podatek rolny od osób prawnych 6.686,00 1.433,00 0,00 0,00 0,00 Podatek le śny od osób prawnych 47.464,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Podatek od środków 26.266,00 16.638,80 3.500,00 0,00 0,00 transportowych od osób 17.328,54 prawnych Podatek od nieruchomo ści od 222.794,19 110.642,09 33.522,00 1.040,00 0,00 osób fizycznych Podatek rolny od osób fizycznych 401.818,18 93.624,00 0,00 12.211,60 1.088,37 Podatek le śny od osób fizycznych 19.445,63 0,00 0,00 317,00 0,00 Podatek od środków 45.437,70 27.371,18 0,00 0,00 0,00 transportowych od osób 25.551,91 fizycznych Razem 1.025.8 12,70 273.207,34 197.488,69 13.568,6 1.088,37 276.292,20 188.336,11

______18 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2009 rok Skutki decyzji wydanych przez Skutki organ podatkowy na podstawie Skutki udzielonych ulg i ustawy Ordynacja podatkowa obni żenia zwolnie ń Wykonanie obliczone za okres górnych stawek obliczone za Wyszczególnienie sprawozdawczy podatków okres Rozło żenia na obliczone za sprawozdawczy Umorzenie raty, okres (bez ulg i zaległo ści odroczenie sprawozdawczy zwolnie ń podatkowych terminu ustawowych) płatno ści Podatek od nieruchomo ści od 247.981,68 26.599,12 175.211,08 0,00 0,00 osób prawnych 31.001,28 189.822,43 Podatek rolny od osób prawnych 6.120,00 1.457,47 0,00 0,00 0,00 Podatek le śny od osób prawnych 50.308,00 0,00 0.00 0,00 0,00

Podatek od środków 30.829,00 19.547,23 3.500,00 0,00 0,00 transportowych od osób 20.533,11 prawnych Podatek od nieruchomo ści od 238.935,60 116.242,64 36.240,00 1.782,00 0,00 osób fizycznych Podatek rolny od osób fizycznych 386.914,68 98.738,00 0,00 11.787,50 1.450,87 Podatek le śny od osób fizycznych 19.256,06 0,00 0,00 234,50 57,50 Podatek od środków 41.997,51 20.770,03 0,00 0,00 0,00 transportowych od osób 24.655,98 fizycznych Razem 1.025.342,53 283.354,49 214.951,08 13.804,00 1.508,37 292.628,48 229.562,43 (pogrubioną kursywą wskazano dane właściwe do ujęcia w sprawozdaniach za 2008 i 2009 rok) Kontrola wykazała, że gmina Wielgomłyny nie dysponuje danymi o nieruchomościach, w stosunku do których zastosowano zwolnienie z opodatkowania mocą uchwały nr XXII/35/05 Rady Gminy z dnia 2 grudnia 2005 roku. Dotyczy to głównie budynków mieszkalnych i gospodarczych lub ich części z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż rolnicza lub leśna stanowiących własność osób fizycznych. Z wyjaśnienia inspektora Wojciecha Ciesielskiego wynika, że skutki udzielonych ulg i zwolnień wyliczane są szacunkowo; do wyliczenia przyjmuje się 1.510 budynków mieszkalnych na terenie gminy Wielgomłyny i średnio 60 m 2 powierzchni użytkowej jednego budynku zajętej na cele mieszkalne. Wyjaśnienie inspektora Wojciecha Ciesielskiego z dnia 8 lipca 2010 roku stanowi załącznik nr 7 do protokołu kontroli. Ustalenia kontroli w zakresie braku danych dotyczących powierzchni użytkowej budynków mieszkalnych opisano w temacie „Podatek od nieruchomości od osób fizycznych” na stronach 51-52 niniejszego protokołu. Kontrola wykazała, że w okresie objętym kontrolą zaniżono skutki obniżenia górnych stawek podatkowych, obliczone dla nieruchomości osób prawnych, a mianowicie od nieruchomości jednostek Ochotniczej Straży Pożarnej. Ustalono, że w roku 2008 skutki obniżenia górnych stawek podatkowych od powierzchni budynków i gruntów wszystkich jednostek Ochotniczej Straży Pożarnej z terenu Gminy Wielgomłyny stanowiły kwotę 4.214,49 zł (budynki - 1838,18m 2 x 0,17 zł + grunty do 2000m - 12500m 2 x 0,18 zł + grunty powyżej 2000 m - 5900m 2 x 0,28 zł), a skutki udzielonego przez Radę Gminy zwolnienia stanowiły kwotę – 13.934,71 zł , w tym budynki - 1838,18m2 x 6,20 zł + grunty do 2000m - 12500m 2 x 0,17 zł + grunty powyżej 2000 m - 5900m 2 x 0,07 zł). W roku 2009 skutki obniżenia górnych stawek podatkowych stanowiły kwotę – 4.402,16 zł, w tym budynki - 1838,18m 2 x 0,24 zł + grunty do 2000m - 12500m 2 x 0,18 zł + grunty powyżej 2000 m - 5900m 2 x 0,29 zł)zł, a skutki ulg i zwolnień – 14.611,35zł , w tym budynki - 1838,18m 2 x 0,64 zł + grunty do 2000m - 12500m 2 x 0,19 zł + grunty powyżej 2000 m - 5900m 2 x 0,08 zł).

______19 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Ustalono ponadto, że na terenie Gminy Wielgomłyny obowiązuje uchwała nr XXII/35/05 Rady Gminy Wielgomłyny z dnia 2 grudnia 2005 roku w sprawie zwolnień z podatku od nieruchomości oraz środków transportowych. W odniesieniu do podatku od nieruchomości powyższą uchwałą Rada Gminy zwolniła: 1) budynki mieszkalne lub ich części z wyjątkiem budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż rolnicza lub leśna; 2) grunty, budowle i budynki zajęte na prowadzenie działalności statutowej w zakresie ochrony przeciwpożarowej i działalności kulturalnej z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej; 3) budynki gospodarcze z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż rolnicza lub leśna; 4) grunty, budowle i budynki lub ich części służące do obsługi mieszkańców w zakresie wodociągów i zaopatrzenia w wodę, kanalizacji i oczyszczania ścieków komunalnych. Skutki finansowe wynikające z w/w zwolnień dotyczą głównie budynków mieszkalnych; ustalono, że do obliczenia skutków zwolnienia z opodatkowania budynków mieszkalnych z terenu gminy Wielgomłyny przyjęto taką samą liczbę budynków oraz ich powierzchnię jak w przypadku wyliczenia skutków obniżenia górnych stawek podatkowych. W wyniku weryfikacji danych zawartych w ewidencji podatkowej środków transportowych (kartach kontowych, rejestrach przypisów i odpisów) z danymi zawartymi w sprawozdaniach (Rb-27S z wykonania dochodów jednostki samorządu terytorialnego i Rb-PDP z wykonania dochodów podatkowych) stwierdzono różnice w zakresie wyliczenia skutków obniżenia górnych stawek podatkowych. Różnice wynikają z nieuwzględnienia przy wyliczaniu skutków obniżenia górnych stawek podatkowych okresów opodatkowania pojazdów jak również nieuwzględnienia wszystkich pojazdów podlegających opodatkowaniu. Powyższe nieprawidłowości stanowią naruszenie §3 ust. 1 pkt 9 i 10 Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego stanowiącej załącznik nr 34 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 115, poz. 781 ze zmianami). Kontrola wykazała, że w sprawozdaniu Rb-27S i Rb-PDP za 2008 i 2009 rok nie wykazano skutków obniżenia górnych stawek od 2 autokarów gminnych służących do dowozu dzieci do szkoły, zwolnionych z opodatkowania na mocy uchwały nr XXII/35/05 Rady Gminy Wielgomłyny z dnia 2 grudnia 2005 roku. (…) 1 Sprawozdanie Rb – Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń – na dzień 31 grudnia 2009 roku zobowiązania gminy wynosiły – 1.770.141,40 zł, w tym wobec wierzycieli sektora finansów publicznych zaliczanych do grupy II – 282.195,00 zł i wobec banków – 1.487.800,00 zł; wobec wierzycieli krajowych określonych jako gospodarstwa domowe – zobowiązania na dzień 31 grudnia 2009 roku stanowiły kwotę – 146,40 zł i zakwalifikowane zostały jako zobowiązania wymagalne. Bilans organu (z wykonania budżetu) na dzień 31 grudnia 2009 roku Kontrolą objęto poprawność wykazania w bilansie budżetu gminy następujących pozycji:

1 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______20 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

1) środki pieniężne – poz. I.1. – według bilansu stan na początek roku – 756.701,02 zł; stan na koniec roku – 1.070.961,87 zł. Według ewidencji księgowej stan środków pieniężnych budżetu gminy przedstawiał się następująco: saldo konta 133 na początek roku – 756.701,02 zł (w tym: 133-2 - 749.009,27 zł i 133-5 – 7.691,75 zł); saldo konta 133 na 31 grudnia 2009 roku – 1.070.961,87 zł (w tym: 133-2 1.043.695,81 zł i 133-5 27.266,06 zł); w kolumnie stan na początek roku w poz. I.1.1. środki pieniężne budżetu – wykazano wartość 731.500,89 zł oraz w poz. I.1.3. pozostałe środki pieniężne – wykazano środki w kwocie 25.200,13 zł; w kolumnie stan na koniec roku w poz. I.1.1. środki pieniężne budżetu – wykazano wartość 1.070.005,70 zł, a w poz. I.1.3. pozostałe środki pieniężne – wykazano środki w kwocie 956,17 zł. Na podstawie ewidencji księgowej budżetu gminy oraz na podstawie wyciągów bankowych stwierdzono, że na dzień 1 stycznia 2009 roku Gmina posiadała środki finansowe w kwocie 756.701,02 zł, a na dzień 31 grudnia 2009 roku – 1.070.961,87 zł, ujęte na koncie 133 – rachunek budżetu. Nie stwierdzono natomiast środków pieniężnych na rachunkach bankowych, właściwych do ujęcia w ewidencji księgowej na kontach 137, 139 lub 140. W związku z powyższym w bilansie w pozycji I.1.1. zarówno na początek jak i na koniec roku należało wykazać kwoty w pełnej wysokości wynikające z ewidencji konta 133. Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy wynika, że w pozycji I.1.3. pozostałe środki pieniężne wykazano kwoty dotyczące zadań zleconych gminie, ujęte na rachunku bankowym budżetu Gminy i zaewidencjonowane na dzień 31 grudnia 2009 roku na koncie 133, a podlegające rozliczeniu z budżetem państwa. 2) należności i rozliczenia – poz. II – według bilansu stan na początek roku – 28.491,79 zł; stan na koniec roku – 23.193,67 zł. Według ewidencji księgowej w/w wartości wynikają z sald następujących kont: 140 – inne środki pieniężne - 26.160,00 zł; 224 – rozrachunki budżetu – 2.325,87 zł i 240 pozostałe rozrachunki - 5,92 zł (na dzień 1 stycznia 2009 roku); na dzień 31 grudnia 2009 roku salda w/w kont wyrażały wartości: konto 140 - 21.910,00 zł i 224 – 1.283,67 zł. W toku kontroli stwierdzono, że budżecie gminy na koncie 140 – inne środki pieniężne zaksięgowano należności budżetu gminy z tytułu należnych za miesiąc grudzień, a otrzymanych w styczniu następnego roku udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wskazany powyżej sposób księgowania należności z tytułu udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych, które nie wpłynęły na rachunek budżetu gminy do końca okresu, za który przypadają jest sprzeczny z zasadami rachunkowości określonymi w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych oraz z zasadami określonymi w zakładowym planie kont ustalonym dla budżetu Gminy. Zgodnie z powołanymi uregulowaniami rozrachunki z powyższego tytułu powinny być zaksięgowane po stronie Wn konta 224 rozrachunki budżetu (jako przypis otrzymanych udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych na dochody poprzedniego miesiąca) w korespondencji z kontem 901 – strona Ma; 3) zobowiązania finansowe – poz. I.1.2 (zobowiązania długoterminowe) – według bilansu stan na początek roku – 1.405.395,00 zł; stan na koniec roku – 1.769.995,00 zł. Powyższe wartości wynikają z sald następujących kont budżetu Gminy: 134 – 1.139.100,00 zł i 260 - 267.874,26 zł (stan na 1 stycznia 2009 roku); 134 – 1.487.800,00 zł i 260- 282,195,00 zł (stan na 31 grudnia 2009 roku); 4) zobowiązania wobec budżetów – poz. I.2. – według bilansu stan na początek roku – 25.200,13 zł; stan na koniec roku – 898,11 zł. Wskazane wartości wynikają z sald kont księgowych: 224 - na 1 stycznia 2009 roku; 224 – 703,39 zł i 240 - 194,72 zł - na 31 grudnia 2009 roku; 4) nadwyżka/niedobór budżetu – poz. II.1.1. nadwyżka budżetu – według bilansu stan na początek roku – 676.979,03 zł; stan na koniec roku – 0,00 zł; poz.

______21 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

II.1.2. niedobór budżetu – stan na początek roku – 0,00; stan na koniec roku (-) 40.177,31 zł. Według ewidencji księgowej nadwyżka budżetu na dzień 1 stycznia 2009 roku wynosiła 676.979,03 zł i wynikała z salda strony Ma konta 961; niedobór budżetu na dzień 31 grudnia 2009 roku wynikał z salda strony Wn konta 961; 5) skumulowana nadwyżka lub niedobór na zasobach budżetu – według bilansu stan na początek roku (-) 1.591.532,35 zł; stan na koniec roku (-) 914.553,32 zł. Powyższe wartości wynikają z ewidencji księgowej konta 960 (strona Wn).

Bilans jednostki na dzień 31 grudnia 2009 roku – wartości wykazane w bilansie jednostki na dzień 31 grudnia 2009 roku są zgodne z saldami kont księgowych właściwych do ujęcia w poszczególnych pozycjach bilansu. Kontrola wykazała, że w danych uzupełniających do bilansu istotnych dla rzetelności i przejrzystości sytuacji finansowej i majątkowej umorzenie wartości niematerialnych i prawnych wykazane w kwocie – 51.230,62 zł zawyżono o kwotę – 8.235,00 zł. Stwierdzono, że do wartości umorzenia wykazanej w bilansie uwzględniono wartość zakupionej w 2008 roku licencji programu za cenę 8.235,00 zł. Zgodnie z zasadami rachunkowości wartości niematerialne i prawne, których wartość przekracza kwotę 3.500,00 zł podlegają umorzeniu w czasie, a tym samym umorzenie do podlega ewidencji konta 071 – umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. W związku z powyższym umorzenie wartości niematerialnych i prawnych należało wykazać w wysokości – 45.466,12 zł, a umorzenie wartości niematerialnej i prawnej zakupionej w 2008 roku za cenę 8.235,00 zł, które na dzień 31 grudnia 2009 roku stanowiło kwotę – 2.470,50 zł winno być objęte ewidencją konta 071 i w bilansie wykazane łącznie z wartością umorzenia środków trwałych. Analizę danych wykazanych w aktywach bilansu w części A pkt 1. środki trwałe przeprowadzono w oparciu o ewidencję księgową syntetyczną, zestawienie obrotów i sald, ewidencję analityczną (księgę środków trwałych) oraz arkusze umorzeniowe. Stwierdzono, że dane wykazane w bilansie dotyczące poszczególnych grup rodzajowych środków trwałych są zgodne z wartościami tych składników majątkowych wynikającymi z ewidencji analitycznej, po uwzględnieniu umorzenia. Szczegółowej analizie poddano dane dotyczące gruntów, których wartość ewidencyjna, wykazana w bilansie wynosi – 106.514,73 zł. Prawidłowość i rzetelność ewidencji gruntów przeprowadzono poprzez porównanie zapisów w ewidencji analitycznej środków trwałych z ewidencją majątku Gminy prowadzoną w Urzędzie Gminy przez inspektora Sławomira Kuligowskiego, któremu powierzono obowiązki w zakresie gospodarki nieruchomościami, geodezji i kartografii. Do analizy danych uwzględniono również dowody nabycia gruntów, tj. akty notarialne i decyzje komunalizacyjne. Ustalenia kontroli w powyższym zakresie opisano w temacie „Ewidencja środków trwałych” na stronie 114-116 niniejszego protokołu kontroli.

IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA

ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI . TERMINOWO ŚĆ REGULOWANIA ZOBOWI ĄZA Ń (LATA 2008 - 2009)

Konto 201 – rozrachunki z odbiorcami i dostawcami - służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a także należności z tytułu przychodów finansowych. Zgodnie z zakładowym planem kont opisującym zasady funkcjonowania kont księgowych – po stronie Wn konta 201 księguje się zapłatę zobowiązań oraz zaliczek na poczet dostaw, robót i usług (w korespondencji z kontami 101,130, 135, 137, 138 i 139) oraz: błędy w wyciągach

______22 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

bankowych i ich korekty zmniejszające stan środków na rachunkach jednostek budżetowych (w korespondencji z kontem 130, 135 i 139); po stronie Ma konta 201 ujmuje się powstałe zobowiązania z tytułu dostaw, robót i usług (w korespondencji z kontem 400, 080,851, 853); odsetki od środków zgromadzonych na rachunku (w korespondencji z kontem 130,135); mylne wpłaty na konto (konta korespondujące 130, 135 i 139); ze znakiem minus (-) przekazane odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bankowym przekazane na dochody (w korespondencji z kontem 130); ze znakiem minus (-) przekazane mylne wpłaty (w korespondencji z kontem 130, 135 i 139) . Wskazany powyżej opis operacji finansowych przewidzianych do ujęcia na koncie 201 – rozrachunki z odbiorcami i dostawcami narusza zasady rachunkowości określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych. Zgodnie z opisem funkcjonowania konta 201 zawartym z załączniku nr 2 do powołanego wyżej rozporządzenia – przedmiotowe konto służy wyłącznie do ewidencji rozrachunków i roszczeń z odbiorcami i dostawcami z tytułu dostaw, robot i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych. Wprowadzony powyższym rozporządzeniem plan kont o ustalonej z góry treści ekonomicznej poszczególnych kont stanowił podstawę opracowania zakładowego planu kont. Z § 2 rozporządzenia wynika jedynie możliwość ograniczenia zakładowego planu kont o konta służące do księgowania operacji gospodarczych niewystępujących w jednostce lub placówce albo uzupełnienia o konta zgodne co do treści ekonomicznej z odpowiednimi kontami planu kont. Określając zakładowy plan kont, można dokonać podziału konta 201 na konta syntetyczne służące np. do ewidencji należności z tytułu dostaw i usług zaliczanych do dochodów własnych jednostek budżetowych; rozrachunków z tytułu realizacji projektów finansowanych ze środków funduszy pomocowych; pozostałych rozrachunków z tytułu dostaw, robót i usług. Wskazać należy, że do rozrachunków innych, niż wynikające z tytułu dostaw, robót i usług (k.201), z pracownikami (k.231 i k.234), z budżetami (k.225), publiczno-prawnych (k.229) właściwym jest konto 240 – pozostałe rozrachunki. Według zakładowego planu kont ewidencję szczegółową do konta 201 prowadzi się z podziałem na poszczególnych kontrahentów, którym przypisany jest kolejny numer od 201-1/1 … Ewidencja syntetyczna prowadzona jest z uwzględnieniem subkont takich jak: 201-1 – rozrachunki z kontrahentami z tytułu dostaw, robót i usług; 201-2 – pozostałe rozrachunki; 201-3 – rozrachunki z PFRON i 201-4 – rozrachunki konta GFOŚ. W toku kontroli stwierdzono, że od 31 maja 2009 roku wszystkie faktury i rachunki wystawiane przez kontrahentów na okoliczność świadczonych usług, robót i dostaw objęte są ewidencją konta 201. Do tego czasu na koncie 201 ewidencjonowano wyłącznie te dowody księgowe, które nie zostały zrealizowane na koniec okresu sprawozdawczego. Na dzień 31 grudnia 2008 roku i na dzień 31 grudnia 2009 roku konto 201 wykazywało salda: • 31 grudnia 2008 roku – należności – 36,50 zł; zobowiązania – 7.650,32 zł; • 31 grudnia 2009 roku – należności – 0,00; zobowiązania – 4.042,18 zł. Na podstawie zapisów w ewidencji księgowej ustalono, że w miesiącu grudniu 2008 roku na stronie Ma konta 201 zaewidencjonowano łącznie 11 dowodów księgowych (skutkujących powstaniem zobowiązań), a w miesiącu grudniu 2009 roku na koncie 201 zaewidencjonowano ogółem 123 dowody księgowe, z czego niezapłaconych na dzień 31 grudnia 2009 roku pozostało 11 faktur na kwotę – 4.042,18 zł.

______23 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Zestawienie dowodów księgowych skutkujących powstaniem zobowiązań na dzień 31 grudnia 2008 roku i na dzień 31 grudnia 2009 roku

Lp. Nazwa Oznaczenie Kwota Data Data ujęcia Umowny Faktyczny Uwagi (np. kontrahenta faktury faktury wpływu faktury w termin termin kwota faktury do ewidencji/ zapłaty zapłaty odsetek) jednostki dekretacja 2008 rok

1. Wydawnic f–ra 59,81 2.01.2009 31.12.08 6.01.2009 13.01.09 brak opisu two C.H. 00196337 400/201 l. poz. ks.18 potwierdz Beck Sp. z /2008 z dz. 2586 ającego o.o. 23.12.08 zakup

2. PKS f-ra 306,00 2.01.2009 31.12.08 14.01.09 13.01.09 brak opisu Radomsko 241/GB z 400/201 l. poz. ks.19 potwierdz 31.12.08 dz. 2587 ającego zakup

3. PKS f-ra 3.822,96 2.02.2009 31.12.08 14.01.09 13.01.09 brak opisu Radomsko 242/GB z 400/201 poz. ks.19 potwierdz 31.12.08 l.dz. 2588 ającego zakup

4. Wydawnic f-ra EEZ- 174,29 5.01.2009 31.12.08 12.01.09 13.01.09 brak opisu two 4010000/ 400/201 poz. ks.17 potwierdz Wiedza i 2008 z l.dz. 2589 ającego Praktyka 29.12.08 zakup

5. ENION C4150018 1.022,03 5.01.2009 31.12.08 13.01.09 13.01.09 brak opisu Energia 14 z 400/201 poz.ks.21 potwierdz Sp. z o.o. 30.12.08 l.dz.2590 ającego zakup

6. Agencja- f-ra 216,00 5.01.2009 31.12.08 20.01.09 13.01.09 brak opisu Centrum 379/c/200 400/201 poz. ks.22 potwierdz Kształceni 8 z 19.12. l.dz.2591 ającego a i Dosko 2008 usługę nalenia

7. P.H.U. f-ra 183,00 7.01.2009 31.12.08 16.01.09 13.01.09 brak opisu JUKO Piotr 61/D/200 400/201 poz. ks.15 potwierdz ków Tryb. 9 z l.dz. 2592 ającego 2.01.2009 usługę

8. ENION f-ra 186,88 5.01.2009 31.12.08 14.01.09 13.01.09 brak opisu GRUPA FUN/E4/H 400/201 poz. ks.20 potwierdz TAURON 4/2008/12 l.dz. 2593 ającego S.A. /0009 z zakup 31.12.08

9. ENION f-ra 263,35 8.01.09 31.12.08 14.01.09 13.01.09 brak opisu Energia C4150033 400/201 poz. ks.21 potwierdz Sp. z o.o. 33 z l.dz.2594 ającego 31.12.08 zakup

10. SKR f-ra 2703 53,00 5.01.09 31.12.08 13.01.09 13.01.09 Wielgomły z 30.12.08 400/201 poz. ks.38 ny l.dz.2595

11. SKR f-ra 2705 1.363,00 5.01.09 31.12.08 14.01.09 13.01.09 Wielgomły z 31.12.08 400/201 poz. ks.38 ny l.dz. 2596

RAZEM - 7.750,32 ZŁ 2009 ROK

1. Wolters F-ra 1.842,81 27.08. 27.08. 23.09.09 10.09.09 wg f-ry Kluwer 15090691 2009 2009 – 460,70 – 460,70 zapłata Polska sp. 4 z 27.08. 400/201 22.11.09 27.11.09 rozłożona

______24 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

z o.o. 2009 l.dz. – 460,70 – 460,70 na 4 raty 1918/1-2 20.02.10 9.02.10 – o określo – 460.70 460,70 nych 21.05.10 - 10.05.10 terminach 460,70 – 460,70 zapłaty

2. Polskapres f-ra 146,40 12.11.09 12.11.09 20.11.09 12.01. se Sp. z F2009002 400/201 2010 poz. o.o. W-wa 1411/BLO poz. ks. ks. 48 z 6.11.09 2824

3. Polskapres f-ra 78,08 3.12.09 31.12.09 11.01. 7.01. brak opisu se Sp. z F2009002 400/201 2010 2010 poz. potwierdz o.o. W-wa 4823/BLO poz. ks. ks. 16 ającego z 28.12.09 3556 usługę

4. efauto.pl. f-ra 366,00 31.12.09 31.12.09 5.01. 7.01. Sp. z o.o. 2009D003 400/201 2010 2010 Łódź 706- poz. ks. poz. ks. KICZ/007 3557 15 6 z 29.12. 2009

5. eFauto.pl. f-ra 244,00 31.12. 09 31.12.09 4.01. 7.01. brak opisu Sp. z o.o. 2009D003 400/201 2010 2010 poz. potwierdz Łódź 696- poz. ks. ks. 15 ającego KICZ/006 3558 usługę 8 z 28.12. 2009

6. Sprzedaż f-ra 70,00 4.01.2010 31.12.09 13.01. 7.01. Art. 114/09 z 400/201 2010 2010 poz. PRZEM- 30.12.09 poz. ks. ks. 8 ROL 3559 Wielgomły ny

7. SKR f-ra 707,05 5.01.2010 31.12.09 14.01. 7.01.2010 brak opisu Wielgomły 2261/09 z 400//201 2010 poz. ks.9 potwierdz ny 31.12.09 poz. ks. ającego 3560 zakup

8. ENION FVN/E4/R 194,74 6.01.2010 31.12.09 14.01. 7.01.2010 brak opisu S.A. 4/2009/12 400/201 2010 poz. ks. potwierdz Kraków /0008 z poz. ks. 10 ającego 31.12.09 3561 zakup

9. Ośrodek f-ra 244,00 6.01.2010 31.12.09 11.01. 12.01. Szkolenia, 124/2009 400/201 2010 2010 poz. Ochrony z 28.12.09 poz. ks. ks.53 Pracy 3562

10. PGE ZEŁT f-ra 896,21 7.01.2010 31.12.09 14.01 11.01. brak opisu Sp. z o.o. 59915491 400/201 2010 2010 poz. potwierdz Łódź /1/21/21- poz. ks. ks. 31 ającego R z 31.12. 3563 zakup 2009

11. Wydawnic f-ra EZZ- 174,29 9.01.2010 31.12.09 11.01. 11.01. brak opisu two 3007150/ 400/201 2010 2010 poz. potwierdz Wiedza i 2009 z poz. ks. ks.32 ającego Praktyka 28.12.09 3564 zakup

RAZEM - 4.042,18 ZŁ

Kontrola wykazała, że terminu zapłaty zobowiązań nie dotrzymano w 2009 roku w dwóch przypadkach opisanych w pkt 2 i 4 w/w zestawienia; zgodnie z fakturą opisaną w pkt 2 – termin zapłaty przypadał na dzień 20 listopada 2009 roku, a zapłaty dokonano

______25 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

dopiero w dniu 12 stycznia 2010 roku; termin zapłaty faktury opisanej w pkt 4 zestawienia ustalony był do dnia 5 stycznia 2010 roku, zaś zapłaty dokonano w dniu 7 stycznia 2010. Analiza dowodów księgowych oraz zapisów w księgach rachunkowych wykazała, że w wielu przypadkach faktury/rachunki nie zawierają opisu potwierdzającego wykonanie dostawy lub usługi, co narusza zasady ustalone w instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dokumentów; poza tym zapisy księgowe nie zawierają informacji o dacie dokonania operacji gospodarczej, co narusza zasady określone w art.23 ust.2 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości. Ponadto kontrolę terminowości regulowania zobowiązań przeprowadzono na podstawie faktur wystawionych przez kontrahentów realizujących na rzecz Gminy zadania inwestycyjne, opisane w temacie Wydatki inwestycyjne - Realizacja wybranych inwestycji na stronach 103, 106, 110 i 112 niniejszego protokołu kontroli. W pozostałych przypadkach terminowość regulowania zobowiązań wynikających z faktur wystawionych przez kontrahentów za wykonanie przedmiotu zawartych umów nie budziła zastrzeżeń kontrolujących. Test dotyczący ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na koncie 201 stanowi załącznik nr 8 do protokołu kontroli.

ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE

Zgodnie z zakładowym planem kont i informacją złożoną kontrolującym przez Skarbnika Gminy – ewidencja konta 225 – rozrachunki z budżetami obejmuje: zaliczki na podatek dochodowy od umów o pracę (225-1) i od umów zleceń (225-2), składki na ubezpieczenia zdrowotne (225-3), składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, wypadkowe i chorobowe (225-4) i na fundusz pracy (225-5). Nieprawidłowości z zakresie ewidencjonowania na koncie 225 rozrachunków z tytułu ubezpieczeń społecznych i na fundusz pracy opisano na stronach 11-13 niniejszego protokołu kontroli w temacie „EWIDENCJA KSIĘGOWA - opis przyjętych zasad rachunkowości”. Konto 225/1 – rozrachunki z Urzędem Skarbowym z tytułu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od umów o pracę Kontrolą objęto zapisy na koncie 225-1 dokonane w miesiącach: kwiecień, maj i czerwiec 2009 roku; na podstawie ewidencji konta 225 ustalono, że naliczone i potrącone w listach płac zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych ujęto na koncie Wn 231/Ma 225-1, a przelew środków ujęto na koncie Wn 225-1/Ma 130. W miesiącu kwietniu 2009 roku naliczone zaliczki na podatek dochodowy od wynagrodzeń osób fizycznych stanowiły kwotę – 7.974,00 zł; zaksięgowano w dniu 8.04.2009 roku – 38,00 zł - poz. ks. 589; w dniu 24.04.2009 roku – 7.868,00 zł – poz. ks. 695 i w dniu 30 kwietnia 2009 roku – 76,00 zł, poz. ks. 731; przelewu podatku dokonano w dniu 21 i 30 kwietnia 2009 roku WB z 21 kwietnia 2009 poz. ks. 677 i z dnia 30 kwietnia 2009 roku – poz. ks. 729. Za miesiąc maj 2009 roku naliczenie zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych stanowiło kwotę – 5.997,00 zł; naliczenia dokonano w dniach 15, 22 i 26 i 29 maja 2009 roku; przelewu zaliczek dokonano w dniu 29 maja 2009 roku; WB z dnia 29 maja 2009 roku, poz. ks. 977; za miesiąc czerwiec 2009 roku naliczenie zaliczek na podatek dochodowy stanowiło kwotę – 5.937,00 zł; naliczenia dokonano w dniach 5, 26 i 30 czerwca 2009 roku; przelewu zaliczek dokonano w dniu 30 czerwca 2009 roku; WB z dnia 30 czerwca 2009 roku, poz. ks. 1370. Rozrachunki z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych

______26 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Terminowość zapłaty zobowiązań wobec zakładu ubezpieczeń społecznych (k.225-3, 225-4 i 225-5) za miesiące kwiecień, maj i czerwiec 2009 roku ilustruje poniższe zestawienie:

Należność Składki zadeklarowane Termin Wpłaty Zaległość za według DRA płatności miesiące Tytuł Kwota w Kwota data nr składki zł. dokumentu księgowego

1 2 3 4 5 6 7 8 (3-5)

Kwiecień Społeczne 20.037,87 5.05.2009 20.037,89 30.04.2009 726

Zdrowotne 5.729,63 5.05.2009 5.729,63 30.04.2009 727

Fundusz 1.854,87 5.05.2009 1.854,87 30.04.2009 728/729 pracy

PFRON - - - - -

Maj Społeczne 22.613,10 5.06.2009 21.554,76 29.05.2009 974

Zdrowotne 6.844,97 5.06.2009 6.884,68 29.05.2009 975

Fundusz 2.094,59 5.06.2009 2.094,57 29.05.2009 976 Pracy

PFRON - - - - -

Czerwiec Społeczne 22.705,95 5.07.2009 22.705,95 30.06.2009 1368

Zdrowotne 7.081,91 5.07.2009 7.091,91 30.06.2009 1367

Fundusz 2.168,89 5.07.2009 2.168,89 30.06.2009 1369 Pracy

PFRON - - - - -

Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy Zofii Stoleckiej wynika, że różnica w kwocie 1.058,34 zł pomiędzy składkami na ubezpieczenie społeczne naliczonymi za miesiąc maj 2009 roku, a składkami odprowadzonymi spowodowana została ustaloną przez ZUS nadpłatą wynikającą z przekroczenia rocznej podstawy wymiaru składek dla Wójta Gminy Pana Bogdana Witaszczyka w miesiącach październik 1999 roku i wrzesień 2000 roku. W związku z w/w nadpłatą pomniejszono przelew na ubezpieczenia społeczne za miesiąc maj 2009 roku. W badanym okresie kontrolowana jednostka nie była zobowiązana do odprowadzania składek na rzecz PFRON. Analiza zapisów księgowych na koncie 225 (i subkontach 225-3, 225-4 i 225-5) za miesiące kwiecień, maj czerwiec 2009 roku wykazała, że ewidencja tych kont obejmuje wyłącznie zapisy operacji przewidzianych do ujęcia na tych kontach, tj. naliczone w listach płac zasiłki pokrywane ze środków ZUS (w korespondencji ze stroną Wn konta 231); przelew składek na rzecz ZUS (Wn225/Ma 130); naliczenie ubezpieczenia społecznego (Wn400/Ma 225-4), przelew ubezpieczenia społecznego (Wn 225-4/Ma 140; naliczenie funduszu pracy (Wn 400/Ma 225-5), przelew funduszu pracy (Wn225- 5/Ma 130. Na dzień 31 grudnia 2009 roku saldo Ma konta 225 wyrażało wartość – 12.661,28 zł, w tym: konto pomocnicze (rozrachunki z budżetami) 225-1 – 50,00 zł i konta pomocnicze (rozrachunki publiczno-prawne) 225-4 i 225-5 – 12.611,23 zł.

______27 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

POZOSTAŁE ROZRACHUNKI

Konto 231 – Rozrachunki z pracownikami służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych do wynagrodzeń, a w szczególności należności za pracę wykonaną na podstawie stosunku pracy. Ewidencja analityczna do konta 231 prowadzona jest w postaci imiennych kart wynagrodzeń poszczególnych pracowników i innych osób fizycznych otrzymujących wynagrodzenie. Ewidencja wydatków na wynagrodzenia prowadzona jest z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej. Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma – stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń. Według ewidencji księgowej na dzień 31 grudnia 2009 roku konto 231 wykazywało saldo Ma (zobowiązania) w kwocie – 72.343,54 zł, dotyczące naliczenia dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2009 rok. Kontrolę zapisów na koncie 231 przeprowadzono za miesiące maj i czerwiec 2009 roku w odniesieniu do wydatków poniesionych na wynagrodzenia pracowników zatrudnionych przez Wójta Gminy na podstawie umowy o pracę oraz umów zlecenia. Kontrolę prawidłowości naliczania i wypłaty wynagrodzeń przeprowadzono w oparciu o umowę, angaże, karty wynagrodzeń, listy płac i polecenia przelewu na konta bankowe pracowników Urzędu Gminy Wielgomłyny. Wysokość wypłaconego wynagrodzenia była zgodna z umowami lub angażami, a wynagrodzenia były wypłacane w kasie bądź też na wskazane rachunki bankowe. Konto 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami – służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami z tytułu wypłaconych i rozliczonych zaliczek. Ewidencja szczegółowa prowadzona jest w postaci kart analitycznych z podziałem na konta 234-1 – pożyczki z ZFŚS i 234-2- zaliczki. Według ewidencji księgowej na dzień 31 grudnia 2009 roku konto 234-1 (ZFŚS) wykazywało saldo Wn w kwocie 13.248,00 zł (należności). Ewidencja szczegółowa do konta 234 prowadzona jest w formie imiennych kart analitycznych dla poszczególnych pracowników. Kontrola wykazała, że w zakładowym planie kont w opisie funkcjonowania poszczególnych stron konta 234 nie zawarto informacji o sposobie ewidencjonowania rozrachunków z pracownikami w zakresie udzielanych i spłacanych pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Ustalono, że informacje w powyższym zakresie zawarte zostały w opisie funkcjonowania konta 240 – pozostałe rozrachunki. Analiza zapisów księgowych wykazała, że pożyczki z ZFŻŚ i ich spłata ewidencjonowane są na koncie 234. Konto – 240 – pozostałe rozrachunki (jednostka) - służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją kont od 201-234. Według opisu zawartego w zakładowym planie kont po stronie Wn konta ujmuje się w szczególności zwrot wadiów przetargowych i zabezpieczenia należytego wykonania umowy w korespondencji z ewidencją konta 139; zwrot niewykorzystanych środków z sum na zlecenie (w korespondencji z kontem 139); pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych i odsetki od tych pożyczek; ujawnione niedobory i szkody (w korespondencji z kontem 400, 011); przypisany fundusz alimentacyjny (w korespondencji z kontem 760); po stronie Ma konta 240 ewidencjonuje się wpłaty na rachunek bankowy wadiów przetargowych i zabezpieczenia należytego wykonania umowy ( w korespondencji z kontem 139), wpływ sum na zlecenie (w korespondencji z kontem 139); oprocentowanie środków na rachunkach depozytowych i sum na zlecenie (w korespondencji z kontem 139), ujawnione nadwyżki materiałów, środków trwałych, pozostałych środków trwałych (Wn konto 310, 011, 013). Ewidencja analityczna do konta 240 prowadzona jest według poszczególnych rozrachunków i roszczeń oraz zakresów działalności, z którymi są związane. Do konta syntetycznego

______28 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

prowadzone są konta pomocnicze dotyczące: depozytów (240-1), lokat (240-2), przypisanych zaliczek alimentacyjnych (240-3), programu Pomost (240-4), zabezpieczenia należytego wykonania umowy (240-6), pomocy poszkodowanym w klęsce (240-7), wadiów (240-8). Na dzień 31 grudnia 2009 roku saldo konta 240 wykazywało po stronie Wn kwotę 125.141,20 zł, a po stronie Ma 95.976,25 zł. Konto 240 – pozostałe rozrachunki (organ) – według zakładowego planu kont – konto 240 służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu. Po stronie Wn konta 240 ujmuje się wpływ kwot, a po stronie Ma wypłaty kwot związanych z realizacją budżetu - w korespondencji z kontem 133 i 137. Ewidencja szczegółowa do konta 240 powinna umożliwiać ustalenie stanu rozrachunków według poszczególnych tytułów. Z informacji Skarbnika Gminy wynika, że konto 240 w organie służy do rozliczania dochodów budżetowych, od których odprowadzany jest podatek VAT. Według ewidencji księgowej za miesiące czerwiec i lipiec 2009 roku na koncie 240 ujęto operacje księgowe dotyczące naliczenia podatku VAT i jego wpłatę do Urzędu Skarbowego. W odniesieniu do opisanych wyżej zasad funkcjonowania konta 240 w budżecie gminy, a w szczególności ujmowania na tym koncie zapisów związanych z rozliczeniem z Urzędem Skarbowym podatku VAT od dochodów budżetowych, od których Gmina zobowiązana jest odprowadzić podatek wskazać należy, iż pozostają w sprzeczności z zasadami funkcjonowania tego konta w budżecie Gminy opisanymi w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych. Zgodnie z powołanymi przepisami konto 240 służy m.in. do księgowania: błędnych obciążeń i uznań oraz korekt nieprawidłowych obciążeń i uznań w wyciągach bankowych, zwrotu i wpłaty wadium przetargowego, zabezpieczenia należytego wykonania warunków umowy, kosztów bankowych pomniejszających sumy zwracanych wadiów i zabezpieczeń, odsetek dopisanych do rachunków prowadzonych w ramach konta 139. Określając w zakładowym planie kont zasady funkcjonowania konta 240 należało mieć na uwadze, że funkcję konta 240 w budżecie z powodzeniem może pełnić konto 240 w urzędzie jako jednostce budżetowej. Przy takim rozwiązaniu rola konta 240 w budżecie gminy sprowadza się głównie do błędnych zapisów w dokumentach bankowych i ich korekt. Wskazać należy, że rozrachunki z Urzędem Skarbowym z tytułu podatku VAT – zgodnie z powołanym rozporządzeniem - zaliczone zostały do rozrachunków z budżetami i przewidziane do ujęcia w ewidencji księgowej jednostki na koncie 225. Z opisu konta wynika wprost, że służy ono do rozliczeń z urzędami skarbowymi z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od towarów i usług (VAT).

V. GOSPODARKA KASOWA

ZABEZPIECZENIE WARTO ŚCI PIENI ĘŻ NYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA . KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA

Instrukcja w sprawie gospodarki kasowej wprowadzona została zarządzeniem Wójta Gminy nr 29/2009 z dnia 20 kwietnia 2009 roku. W Instrukcji uregulowano m.in. zasady gospodarki kasowej, tym dokumentowanie wpłat i wypłat z kasy oraz wymogi, jakie powinny spełniać źródłowe dowody kasowe, rodzaje raportów kasowych, wymogi jakim powinien odpowiadać kasjer, a także zasady ewidencji druków ścisłego zarachowania. Według Instrukcji do druków ścisłego zarachowania zaliczono: czeki, kwitariusze przychodowe, arkusze spisu z natury. Ewidencję druków ścisłego zarachowania prowadzi się w założonej do tego księdze K-210. W toku kontroli stwierdzono, że ewidencją

______29 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

druków objęto: czeki gotówkowe, kwitariusze przychodowe K-103, arkusze spisu z natury oraz druki Kasa Przyjmie. Stwierdzony w toku kontroli stan druków przedstawiał się następująco: 1) czeki gotówkowe od numeru 0001721587 do numeru 0001721620 – 34 sztuki; 2) czeki gotówkowe od numeru 0001721413 do numeru 0001721420 – 8 sztuk; 3) czeki gotówkowe od numeru 0001721317 do numeru 0001721320 – 4 sztuki; 4) czeki gotówkowe od numeru 0001721559 do numeru 0001721570 – 12 sztuk; 5) czeki gotówkowe od numeru 0001414753 do numeru 0001414755 – 3 sztuki; 6) czeki gotówkowe od numeru 0001721474 do numeru 0001721490 – 17 sztuk, 7) czeki gotówkowe od numeru 0001721514 do numeru 0001721530 – 17 sztuk, 8) czeki gotówkowe od numeru 0001721423 do numeru 0001721470 – 48 sztuk, 9) czeki gotówkowe o numerach 0001414704, 0001414705, 0001096370– 3 sztuki; 10) czeki gotówkowe od numeru 0001721492 do numeru 0001721510 – 19 sztuk; 11) czeki gotówkowe od numeru 0001096386 do numeru 0001096390 – 5 sztuk; 12) czeki gotówkowe od numeru 0001721534 do numeru 0001721550 – 17 sztuk; 13) arkusze spisu z natury od numeru 1154 do numeru 1370 oraz od numeru 915 do numeru 923 – 226 sztuk, 14) kwitariusze przychodowe K-103 od numeru 8289101 do numeru 8290000 – 9 sztuk bloczków; 15) druki Kasa Przyjmie – 9 sztuk bloczków; Na podstawie zapisów w ewidencji druków ścisłego zarachowania stwierdzono, że nie wpisywano numerów przyjmowanych druków, co stanowiło naruszenie § 9 pkt 5 przyjętej Instrukcji w sprawie gospodarki kasowej. Druki ścisłego zarachowania przechowywane były w kasie Urzędu Gminy. Kontrola wykazała, że w 2009 roku Skarbnik Gminy przeprowadziła niezapowiedzianą kontrolę kasy jeden raz, tj. w dniu 23 marca 2009 roku. Nieprawidłowości nie stwierdzono. Protokół kontroli kasy przeprowadzonej w dniu 13 lipca 2010 roku stanowi załącznik nr 9 do protokołu kontroli.

DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH

Kontrolę dokumentowania operacji kasowych przeprowadzono na podstawie dowodów księgowych stanowiących podstawę rozchodu gotówki z kasy Urzędu ujętych w Raportach Kasowych wydatków za miesiąc grudzień 2009 roku, a mianowicie: 1. Raport kasowy nr 39/2009 za okres 1-4 grudnia 2009 roku obejmuje 19 pozycji dotyczących rozchodu gotówki z kasy; wg RK przychód wraz z saldem poprzednim, wynosił – 48.843,51 zł, rozchód – 47.122,58 zł; stan gotówki - 1.720,93 zł; stwierdzone nieprawidłowości dotyczyły dowodów księgowych ujętych w powyższym raporcie, a mianowicie:

______30 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

• brak dekretacji oraz daty potwierdzającej odbiór gotówki przez upoważnione osoby na listach wypłaty podatku akcyzowego –poz. RK 24, 20, 15, 5, • brak dekretacji na poleceniu wyjazdu nr 428/2009 z dnia 3 grudnia 2009 roku; poz. RK – 23; • brak dekretacji oraz daty potwierdzającej odbiór gotówki przez upoważnioną osobę na liście nr 11 wypłaty stypendium socjalnego – poz. RK – 19; • brak dekretacji na poleceniu wyjazdu nr 425/2009 z dnia 2 grudnia 2009 roku; poz. RK – 17; • brak dekretacji na liście wypłaty ryczałtów samochodowych za miesiąc listopad 2009 roku; poz. RK – 13; • brak dekretacji oraz daty potwierdzającej odbiór gotówki przez upoważnione osoby na listach z dnia 2 grudnia 2009 roku wypłaty diet dla radnych za udział w posiedzeniach Komisji rady Gminy – poz. RK – 19; • brak dekretacji na poleceniu wyjazdu nr 415/2009 z dnia 20 listopada 2009 roku; poz. RK – 17; 2. Raport kasowy nr 40/2009 za okres 7-11 grudnia 2009 roku obejmuje 38 pozycji dotyczących rozchodu gotówki z kasy; według RK przychody wraz z saldem z poprzedniego okresu wynosiły 22.026,11 zł, rozchód stanowił kwotę 20.305,18 zł; saldo gotówki w kasie na dzień 11 grudnia 2009 roku – 1.720,93 zł. Stwierdzone nieprawidłowości dotyczyły: • braku dekretacji na poleceniach wyjazdu nr 424/2009 z dnia 2 grudnia 2009 roku; poz. RK – 1; 431/2009 z dnia 4 grudnia 2009 roku, poz.RK 2; 429/2009 z dnia 4 grudnia 2009 roku, poz. RK – 19; 430/2009 z dnia 4 grudnia 2009 roku, poz. RK 20; 432/2009 z dnia 7 grudnia 2009 roku, poz. RK 21; 421/2009 z dnia 30 listopada 2009 roku, poz. RK – 23; 426/2009 z dnia 3 grudnia 2009 roku, poz. RK 24; 427/2009 z dnia 3 grudnia 2009 roku, poz. RK 25; 433/2009 z dnia 7 grudnia 2009 roku, poz. RK 26; 441/2009 z dnia 9 grudnia 2009 roku, poz. RK 33; 435/2009 z dnia 8 grudnia 2009 roku, poz. RK – 41; • braku dekretacji oraz daty potwierdzającej odbiór gotówki przez upoważnioną osobę na liście nr 12 wypłaty stypendium socjalnego – poz. RK – 3; • braku dekretacji oraz daty potwierdzającej odbiór gotówki przez upoważnione osoby na listach wypłaty podatku akcyzowego –poz. RK – 4, 17, 34; • braku dekretacji oraz daty potwierdzającej odbiór gotówki przez upoważnione osoby na liście wypłaty z ZFŚS – poz. RK – 6 – 15; • braku dekretacji oraz daty potwierdzającej odbiór gotówki przez upoważnione osoby na listach z dnia 8 i 9 grudnia 2009 roku wypłaty diet dla radnych za udział w posiedzeniach Komisji Rady Gminy – poz. RK – 18, 31; 3. Raport kasowy nr 41/2009 za okres 14-18 grudnia 2009 roku obejmuje 21 pozycji dotyczących rozchodu gotówki z kasy; według RK przychody wraz z saldem z poprzedniego okresu wynosiły 8.792,22 zł, rozchód stanowił kwotę 7.271,87 zł; saldo gotówki w kasie na dzień 18 grudnia 2009 roku – 1.520,35 zł. Stwierdzone nieprawidłowości dotyczyły: • braku dekretacji na poleceniach wyjazdu nr 422/2009 z dnia 1 grudnia 2009 roku; poz. RK – 3; 433/2009 z dnia 7 grudnia 2009 roku, poz. RK 4; 437/2009 z dnia 9 grudnia 2009 roku, poz. RK – 5; 442/2009 z dnia 11 grudnia 2009 roku, poz. RK 6; 443/2009 z dnia 11 grudnia 2009 roku, poz. RK 7; 445/2009 z dnia 11 grudnia 2009 roku, poz. RK – 8; 438/2009 z dnia 9 grudnia 2009 roku, poz. RK 12;

______31 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

448/2009 z dnia 15 grudnia 2009 roku, poz. RK 13; 441/2009 z dnia 10 grudnia 2009 roku, poz. RK 16; 447/2009 z dnia 15 grudnia 2009 roku, poz. RK – 17; 449/2009 z dnia 15 grudnia 2009 roku, poz. RK – 18; 450/2009 z dnia 17 grudnia 2009 roku, poz. RK 23; • braku dekretacji oraz daty potwierdzającej odbiór gotówki przez upoważnione osoby na liście z dnia 16 grudnia 2009 roku wypłaty wynagrodzenia GKRPA – poz. RK – 14; • braku dekretacji oraz daty potwierdzającej odbiór gotówki przez upoważnione osoby na liście z dnia 17 grudnia 2009 roku wypłaty diet dla radnych za udział w Sesji Rady Gminy – poz. RK – 19; • braku dekretacji oraz daty potwierdzającej odbiór gotówki przez upoważnione osoby na liście z dnia 17 grudnia 2009 roku wypłaty diet dla sołtysów za udział w Sesji Rady Gminy – poz. RK – 20; 4. Raport kasowy nr 42/2009 za okres 21-23 grudnia 2009 roku obejmuje 18 pozycji dotyczących rozchodu gotówki z kasy; według RK przychody wraz z saldem z poprzedniego okresu wynosiły 11.020,29 zł, rozchód stanowił kwotę 9.733,72 zł; saldo gotówki w kasie na dzień 23 grudnia 2009 roku – 1.286,57 zł. Stwierdzone nieprawidłowości dotyczyły braku dekretacji na poleceniach wyjazdu: nr 452/2009 z dnia 18 grudnia 2009 roku; poz. RK – 1; 453/2009 z dnia 18 grudnia 2009 roku, poz. RK 2; 454/2009 z dnia 18 grudnia 2009 roku, poz. RK – 8; 455/2009 z dnia 21 grudnia 2009 roku, poz. RK 14; 455/2009 z dnia 22 grudnia 2009 roku, poz. RK 18; 457/2009 z dnia 22 grudnia 2009 roku, poz. RK – 19; 5. Raport kasowy nr 43/2009 za okres 28-31 grudnia 2009 roku obejmuje 29 pozycji dotyczących rozchodu gotówki z kasy; według RK przychody wraz z saldem z poprzedniego okresu wynosiły 21.197,01 zł, rozchód stanowił kwotę 21.197,01 zł; saldo gotówki w kasie na dzień 31 grudnia 2009 roku – 0,00 zł. Stwierdzone nieprawidłowości dotyczyły: • braku dekretacji oraz daty potwierdzającej odbiór gotówki przez upoważnione osoby na liście z dnia 28 grudnia 2009 roku wypłaty diet dla radnych za udział w posiedzeniu Komisji Rady Gminy – poz. RK – 11; • braku dekretacji oraz daty potwierdzającej odbiór gotówki przez upoważnione osoby na liście z dnia 30 grudnia 2009 roku wypłaty diet dla radnych za udział w Sesji Rady Gminy – poz. RK – 20; • braku dekretacji oraz daty potwierdzającej odbiór gotówki przez upoważnione osoby na liście z dnia 30 grudnia 2009 roku wypłaty diet dla sołtysów za udział w Sesji Rady Gminy – poz. RK – 21; • braku dekretacji na poleceniu wyjazdu nr 439/2009 z dnia 10 grudnia 2009 roku; poz. RK – 32; 446/2009 z dnia 15 grudnia 2009 roku, poz. RK 33; 451/2009 z dnia 17 grudnia 2009 roku, poz. RK – 34.

VI. WYKONYWANIE BUD ŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE

1. INFORMACJE OGÓLNE – 2009 ROK .

Dochody i przychody bud żetu w 2009 roku

______32 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) DOCHODY OGÓŁEM 12.254.550,61 12.126.425,94 Dochody bie żą ce 11.656.435,61 11.527.874,43 Dochody maj ątkowe 598.115,00 598.551,51 Dotacje 3.194.633,11 3.117.083,41 z tego: - z bud żetu Wojewody 3.005.233.11 2.941.641,55 - z funduszy celowych np. WFO Ś i GW (wymieni ć z jakich i ile) - Starostwo Powiatowe w Radomsku 40.950,00 40.950,00 - FOGR 120.000,00 106.583,57 - WFO ŚiGW 28.450,00 27.908,29 Środki zagraniczne 99.365,00 99.093,97

Inne – 23.152,50 47.747,00 - dotacje na zadania zlecone w tym: 12.892,00 w tym 12.891,35 - zwroty nienale żnie pobranych 5.000,00 2.402,10 zasiłków rodzinnych, alimentacyjnych z roku ubiegłego podlegaj ące odprowadzenie do Urz ędu Wojewódzkiego - dotacja rozwojowa z bud żetu pa ństwa i bud żetu Gminy na współfinansowanie programu „Kapitał 5.260,50 Ludzki” - środki na dofinansowanie zada ń własnych z PFRON - 27.208,00

Subwencja 6.606.600,00 6.606.000,00 PRZYCHODY 1.032.930,00 1.249.841,68 z tego: Kredyty i po życzki 600.000,00 758.000,00 Nadwy żka z lat poprzednich 432.930,00 491.841,68 Inne (np. prywatyzacja)

Projekt budżetu Gminy Wielgomłyny na 2009 rok ustalony został zarządzeniem nr 52/2008 Wójta Gminy Wielgomłyny z dnia 14 listopada 2008 roku. Uchwałą nr II/254/08 z dnia 8 grudnia 2008 roku Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej pozytywnie zaopiniował projekt budżetu Gminy Wielgomłyny na 2009 rok wraz z informacją o stanie mienia komunalnego nie wnosząc uwag. Uchwałą nr II/253/2008 z dnia 8 grudnia 2008 roku Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi pozytywnie zaopiniował możliwość sfinansowania w 2009 roku planowanego deficytu budżetu Gminy Wielgomłyny, który zaplanowany został w wysokości 1.102.085,00 zł. Budżet Gminy Wielgomłyny na 2009 rok przyjęty został uchwałą nr XXII/77/08 Rady Gminy z dnia 30 grudnia 2008 roku. Dochody budżetu zaplanowano w kwocie – 10.821.278,00 zł, w tym dochody majątkowe w wysokości – 0,00 zł. Wydatki Gminy

______33 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

zaplanowano w kwocie – 11.923.363,00 zł, w tym wydatki majątkowe – 2.666.700,00 zł. Deficyt budżetu Gminy zaplanowano w kwocie – 1.102.085,00 zł. Plan finansowy przychodów i wydatków Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska ustalono w wysokości 30.000,00 zł; przychody i rozchody związane z finansowaniem deficytu budżetowego w 2009 roku ustalono w wysokości 1.589.715,00 zł (przychody) i 487.630,00 zł (rozchody). Plan dochodów związanych z realizacją zadań zleconych gminie z mocy ustawy ustalono w wysokości – 1.893.132,00 zł, a powierzonych na podstawie porozumień – 40.950,00 zł. Limit zobowiązań z tytułu zaciągniętych pożyczek i kredytów na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetowego ustalony został w wysokości – 1.102.085,00 zł; na sfinansowanie przejściowego deficytu budżetu – 300.000,00 zł oraz na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu pożyczek i kredytów wraz z kosztami związanymi z planowanymi do zaciągnięcia kredytami i pożyczkami – 587.630,00 zł. Dochody z tytułu wydawania zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych ustalono w kwocie - 65.000,00 zł. W budżecie Gminy zaplanowano przychody i wydatki dla zakładu budżetowego w łącznej kwocie – 877.791,00 zł – przychody i 877.791,00 zł – wydatki. Ponadto zaplanowano rezerwę ogólną na wydatki nieprzewidziane w wysokości – 61.000,00 zł oraz rezerwę celową na działania zarządzania kryzysowego w kwocie 16.000,00 zł. Wójt Gminy upoważniony został do zaciągania kredytów i pożyczek na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu do wysokości – 300.000,00 zł oraz do zaciągania zobowiązań na finansowanie wydatków na wieloletnie programy inwestycyjne, na programy i projekty realizowane ze środków Unii Europejskiej lub bezzwrotnych środków zagranicznych oraz na zadania wynikające z kontraktów wojewódzkich. W wyniku wprowadzonych w ciągu roku zmian, plan dochodów na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosił – 12.254.550,61 zł, a wykonanie stanowiło kwotę – 12.126.425,94 zł zł, tj. 98,95% planu. Uchwałą nr II/45/2010 Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi pozytywnie zaopiniował sprawozdanie Wójta Gminy Wielgomłyny z wykonania budżetu za 2009 rok.

Wydatki i rozchody bud żetu w 2009 roku

Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) WYDATKI OGÓŁEM 12.893.080,61 12.166.603,25 z tego: Wydatki maj ątkowe 2.461.252,00 2.417.489,68 Wydatki bie żą ce 10.431.828,61 9.749.113,57 ROZCHODY 394.400,00 394.400,00 w tym: spłata kredytów i po życzek 394.400,00 394.400,00

Uchwałą nr XXII/77/2008 z dnia 30 grudnia 2008 roku Rada Gminy w Wielgomłynach uchwaliła wydatki budżetu na kwotę – 11.923.363,00 zł, w tym wydatki majątkowe zaplanowano w wysokości – 2.666.700,00 zł. Wydatki związane z realizacją zadań określonych w Gminnym Programie Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych ustalone zostały w wysokości 65.000,00 zł. Ponadto w budżecie zaplanowano dotacje dla Zakładu Komunalnego w Wielgomłynach z tytułu dopłaty do ścieków w kwocie 16.230,00 zł; dla instytucji kultury zaplanowano dotacje podmiotowe

______34 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

w kwocie 204.700,00 zł. Na sfinansowanie zadań zleconych podmiotom nie zaliczanym do sektora finansów publicznych prowadzącym działalność pożytku publicznego zaplanowano środki w kwocie 10.000,00 zł. Na dzień 31 grudnia 2009 roku plan wydatków budżetowych wynosił 12.893.080,61 zł, a wykonany został w kwocie 12.166.603,25 zł, co stanowiło 94,37% planu.

2 PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKRE ŚLONYCH W ART .138 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH

Kontrolę przestrzegania zasad gospodarki finansowej w zakresie dokonywania wydatków w granicach określonych w planie finansowym przeprowadzono na podstawie losowo wybranych dni we wszystkich działach, rozdziałach i paragrafach. Kontrolą objęto plan i wykonanie wydatków na dzień: 2 czerwca 2009 roku, 29 czerwca 2009 roku, 20 sierpnia 2009 roku, 6 września 2009 roku, 29 września 2009 roku, 20 października 2009 roku, 10 listopada 2009 roku, 16 grudnia 2009 roku, 29 grudnia 2009 roku. Przekroczenia planu wydatków stwierdzono w następujących przypadkach: 1. dz.900/90095/4120 na dzień 2 czerwca 2009 roku – plan 1.250 zł ustalony zarządzeniem nr 8/2009 Wójta Gminy z dnia 19 stycznia 2009 roku w sprawie ustalenia układu wykonawczego budżetu gminy na 2009 rok; wykonanie 1.371,89 zł; przekroczenie planu wydatków o kwotę 121,89 zł; zmiany w planie wydatków z kwoty 1.250 zł na kwotę 2.450,00 zł dokonano zarządzeniem nr 43/2009 Wójta Gminy z dnia 4 czerwca 2009 roku w sprawie zmian w budżecie gminy na 2009 rok; 2. dz.750/75023/4750 na dzień 20 sierpnia 2009 roku – plan 26.500,00 zł ustalony zarządzeniem nr 8/2009 Wójta Gminy z dnia 19 stycznia 2009 roku w sprawie ustalenia układu wykonawczego budżetu gminy na 2009 rok, wykonanie 26.759,31 zł; przekroczenie o kwotę 259,31 zł; zmiany planu wydatków z kwoty 26.500,00 zł na kwotę 44.500,00 zł dokonano zarządzeniem nr 69/09 Wójta Gminy z dnia 28 sierpnia 2009 roku w sprawie zmian w budżecie gminy na 2009 rok; 3. dz. 900/90095/4210 na dzień 29 września 2009 roku – plan 1.300,00 zł ustalony zarządzeniem nr 69/09 Wójta Gminy z dnia 28 sierpnia 2009 roku w sprawie zmian w budżecie gminy w 2009 roku; wykonanie 1.321,87 zł; przekroczenie planu o kwotę 21,78 zł; zmiany w planie wydatków z kwoty 1.300,00 zł na kwotę 1.400,00 zł wprowadzono zarządzeniem nr 78/2009 Wójta Gminy z dnia 30 września 2009 roku w sprawie zmian w budżecie gminy na 2009 rok; 4. dz.750/75023/4210 na dzień 16 grudnia 2009 roku – plan 90.036,00 zł ustalony zarządzeniem 71/09 Wójta Gminy z dnia 10 września 2009 roku w sprawie zmian w budżecie gminy na 2009 rok; wykonanie 92.875,38 zł przekroczenie planu wydatków o kwotę 2.839,38 zł ; Stwierdzono, że przekroczenie planu nastąpiło już w dniu 1 grudnia 2009 roku i dotyczyło zapłaty kwoty 286,00 zł za fakturę z dnia 12 listopada 2009 roku nr 11013/MAG/20009 roku dotyczącą zakupu pozycji książkowych na potrzeby księgowości oświaty; zmiany w planie wydatków z kwoty 90.036,00 zł na kwotę 111.036,00 zł wprowadzono uchwałą nr XXXIII/67/09 Rady Gminy Wielgomłyny z dnia 17 grudnia 2009 roku w sprawie zmian w budżecie gminy na 2009 rok; 5. dz. 750/750075/4170 na dzień 16 grudnia 2009 roku – plan 1.210,00 zł ustalony zarządzeniem nr 78/09 Wójta Gminy z dnia 30 września 2009 roku w sprawie zmian w budżecie gminy; wykonanie 1.436,00 zł; przekroczenie o kwotę 226,00 zł; zmiany w planie wydatków z kwoty 1.210,00 zł na kwotę 1.490,00 zł dokonano zarządzeniem

______35 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

nr 96/09 Wójta Gminy z dnia 17 grudnia 2009 roku w sprawie zmian w budżecie gminy na 2009 rok; 6. dz. 926/92605/4430 na dzień 16 grudnia 2009 roku – plan 1.070,00 zł ustalony zarządzeniem nr 91/09 Wójta Gminy z dnia 20 listopada 2009 roku w sprawie zmian w budżecie gminy na 2009 rok; wykonanie 1.218,00 zl; przekroczenie planu 148,00 zł. zmiany w planie wydatków z kwoty 1.070,00 zł na kwotę 1.220,00 zł dokonano zarządzeniem nr 96/09 Wójta Gminy z dnia 17 grudnia 2009 roku w sprawie zmian w budżecie gminy na 2009 rok. Przekroczenie planu wydatków stanowiło naruszenie art.138 pkt 3 w związku z art. 189 ust. 1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych, zgodnie z którym, w toku wykonywania budżetu jednostki samorządu terytorialnego obowiązuje zasada gospodarki finansowej dotycząca dokonywania wydatków w granicach kwot określonych w planie finansowym, z uwzględnieniem prawidłowo dokonanych przeniesień i zgodnie z planowanym przeznaczeniem, w sposób celowy i oszczędny, z zachowaniem zasady uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów. Akta kontroli: (wydruk karty wydatków działu 750, rozdział 75023, §4210 za okres od 1 grudnia 2009 roku do dnia 15 grudnia 2009 roku, kserokopie faktur: nr 11013/MAG/2009 z dnia 12 listopada 2009 roku na kwotę 286,00 zł wraz z kserokopią przelewu z dnia 1 grudnia 2009 roku, nr 274/09/W z dnia 30 listopada 2009 roku wraz z kserokopią przelewu z dnia 4 grudnia 2009 roku, rachunku nr 1 z dnia 1 grudnia 2009 roku, faktury nr 3/88/09 z dnia 8 grudnia 2009 roku, 00003/EOE03/00036800/G/12/09 z dnia 10 grudnia 2009 roku, nr 58/2009 z dnia 7 grudnia 2009 roku, nr 108/2009 z dnia 7 grudnia 2009 roku, nr 89/09 z dnia 7 grudnia 2009 roku, nr 2103/09 z dnia 7 grudnia 2009 roku wraz z kserokopią przelewu z dnia 11 grudnia 2009 roku oraz kopią noty księgowej nr 50/09 z dnia 11 grudnia 2009 roku, nr 4141/2009 z dnia 3 grudnia 2009 roku wraz z kserokopią przelewu z dnia 11 grudnia 2009 roku, nr 01486/09 z dnia 3 grudnia 2009 roku wraz z kserokopią przelewu z dnia 11 grudnia 2009 roku, nr EID-9002375/2009 z dnia 24 listopada 2009 roku wraz z kopią przelewu z dnia 4 grudnia 2009 roku, kserokopia zarządzenia nr 71/09 Wójta Gminy z dnia 10 września 2009 roku w sprawie zmian w budżecie gminy na 2009 rok wraz z uchwałą nr XXXIII/67/09 Rady Gminy Wielgomłyny z dnia 17 grudnia 2009 roku w sprawie zmian w budżecie gminy na 2009 rok. Strony od 1 – 65.

VII. WYKONYWANIE BUD ŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD ŻETOWYCH

1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2007 - 2008.

1) Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont

Zasady ewidencji podatków i opłat uregulowane zostały w części 4 instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli dowodów księgowych dla Urzędu Gminy w Wielgomłynach wprowadzonej zarządzeniem nr 29/2009 Wójta Gminy z dnia 20 kwietnia 2009 roku. Kontrola wykazała, że jako podstawę do ustalenia zasad ewidencji podatków i opłat wskazano m.in. rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 1999 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 50, poz. 511 ze zm.). Wskazać należy, że w/w akt prawny obowiązywał do dnia 30 czerwca 2006 roku, a od dnia 1 lipca 2006 roku obowiązuje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku

______36 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 112, poz. 761 ze zm.). Wskazać należy, iż w zaleceniach pokontrolnych przesłanych do Wójta Gminy Pana Bogdana Witaszczyka w dniu 3 stycznia 2007 roku przez Regionalną Izbę Obrachunkową w Łodzi w związku z przeprowadzoną w dniach 1 lipca – 6 listopada 2006 roku kompleksową kontrolą gospodarki finansowej i zamówień publicznych – Wójta Gminy zobowiązano do zapewnienia prowadzenia ewidencji księgowej podatków i opłat według zasad określonych przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego. W dniu 8 lutego 2007 roku Wójt Gminy poinformował Regionalną Izbę Obrachunkową w Łodzi o realizacji zaleceń pokontrolnych; w pkt 21 zawarto informację, że ewidencja księgowa (syntetyka) podatków i opłat zaprowadzona jest zgodnie z w/w rozporządzeniem z dnia 21 czerwca 2006 roku. Zgodnie z zasadami ewidencja podatków jest integralną częścią ewidencji Urzędu i prowadzona jest z wykorzystaniem kont syntetycznych planu kont Urzędu Gminy - jako jednostki budżetowej. Należności z tytułu dochodów budżetowych ewidencjonowane są na koncie 221, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy. Na koncie tym ewidencjonuje się rozrachunki z podatnikami z tytułu należnych i wpłaconych podatków, podlegających przypisaniu na kontach podatników oraz wpływy do wyjaśnienia. Po stronie Wn konta 221 ujmowane są przypisy należności w korespondencji ze stroną Ma konta 750, odsetki za zwłokę i inne należności uboczne w kwocie wpłaconej na podstawie dokumentu wpłaty w korespondencji ze stroną Ma konta 750; zwroty nadpłat w korespondencji ze stroną Ma konta 130 lub konta 101; po stronie Ma konta 221 księguje się odpisy należności w korespondencji ze stroną Wn konta 750; wpłaty dokonywane przelewem lub za pośrednictwem poczty w korespondencji z kontem 130 (strona Wn), wpłaty dokonywane do kasy urzędu w korespondencji ze kontem 101 (strona Wn). Na koncie 221 ujmuje się należności z tytułu podatków i opłat pobieranych przez właściwe organy. Na koncie 221 służącym do ewidencji podatków i opłat nie ujmuje się należnych subwencji i dotacji zaliczanych do dochodów budżetu. Dodatkowo w podziale na poszczególne podatki prowadzone są dzienniki obrotów oraz rejestry przypisów i odpisów. Do konta prowadzone są karty dochodów z zastosowaniem podziałek klasyfikacji budżetowej. Ewidencja podatków opłacanych w formie łącznego zobowiązania pieniężnego umożliwia ustalenie dochodów z tytułu poszczególnych podatków wchodzących w skład łącznego zobowiązania pieniężnego. Analiza planu kont ustalonego dla ewidencji podatków i opłat wykazała, że nie uregulowano zasad ewidencji podatków na kontach pozabilansowych 990 „Rozrachunki z osobami trzecimi z tytułu ich odpowiedzialności za zobowiązania podatnika” i 991 „Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników”. Konta analityczne do kont syntetycznych prowadzi się według rodzajów podatków. Dla każdego podatnika prowadzone są odrębne konta zobowiązania pieniężnego. Wymiar i ewidencja podatków i opłat prowadzone są w programie Podatki (+JGU) autorstwa Usługi Informatyczne INFO-SYSTEM Tadeusz i Roman Groszek. Ewidencja księgowa podatków i opłat lokalnych jest prowadzona komputerowo w zakresie: podatku od nieruchomości, podatku rolnego i leśnego od osób fizycznych, łącznego zobowiązania pieniężnego. Ewidencja księgowa podatku od środków transportowych oraz podatku rolnego i leśnego od osób prawnych prowadzona jest

______37 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

metodą ręczną. System komputerowy pozwala na drukowanie decyzji wymiarowych oraz zmieniających wymiar. Ustalono, że ewidencja księgowa podatków i opłat zarówno syntetyczna jak i analityczna prowadzona była przez Agnieszkę Dyktyńską-Wilk inspektora ds. księgowości podatkowej. Wskazać należy, iż zgodnie z art. 16 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości zapisy na kontach ksiąg pomocniczych podlegają uzgodnieniu z zapisami na kontach księgi głównej. Obowiązek uzgodnienia zapisów wskazuje na konieczność rozgraniczenia obowiązków w zakresie ewidencji na kontach analitycznych i na kontach syntetycznych, bowiem gwarantuje właściwe i rzetelne uzgodnienia zarówno sald jak i zapisów w księgach rachunkowych. W czasie trwania niniejszej kontroli obowiązki w zakresie ewidencji syntetycznej podatków i opłat powierzono pracownikowi ds. księgowości budżetowej.

2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)

Prowadzenie spraw związanych z wymiarem podatków i opłat lokalnych, w tym podatku od nieruchomości, podatku rolnego, leśnego, od środków transportowych oraz innych podatków i opłat pozostających w zakresie właściwości Gminy, a także podejmowanie czynności zmierzających do egzekucji administracyjnej świadczeń pieniężnych, oraz postępowania zabezpieczającego, prowadzenie ewidencji i aktualizacji tytułów wykonawczych powierzono pracownikom zatrudnionym w Urzędzie Gminy, a mianowicie: Wojciechowi Ciesielskiemu – inspektorowi ds. wymiaru podatków i opłat; zakresem czynności, uprawnień i obowiązków z dnia 2 stycznia 2009 powierzono następujący zakres zadań: • dokonywanie wymiaru podatku rolnego, leśnego, od nieruchomości, od posiadania psów, • prowadzenie rejestru podań w sprawach umorzenia, odroczenia terminu płatności podatków i opłat lokalnych, • pobieranie opłaty targowej, • prowadzenie dokumentacji w zakresie ulg podatkowych, • sporządzanie sprawozdań podatkowych, • prowadzenie kontroli podatkowej w zakresie określonym w przepisach podatkowych; Agnieszce Dyktyńskiej – Wilk - inspektorowi ds. księgowości podatkowej zakresem czynności, uprawnień i odpowiedzialności z dnia 10 lipca 2008 roku powierzono następujący zakres zadań: • prowadzenie ewidencji księgowej podatków i opłat, • prowadzenie czynności windykacyjnych należnych Gminie podatków i opłat, • prowadzenie ewidencji oraz załatwianie podań o umorzenie, odroczenie terminu płatności zobowiązań pieniężnych, • nadzorowanie i kontrola inkasa należności podatkowych; • rozliczanie i kontrola rachunkowa inkasentów, • naliczanie inkasentom prowizji za pobór podatków i opłat, • prowadzenie ewidencji i egzekwowanie podatku od środków transportowych;

______38 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

• prowadzenie ewidencji upomnień i tytułów wykonawczych. Na terenie Gminy Wielgomłyny utworzonych jest 18 sołectw: Krzętów, Rudka, Myśliwczów, Wielgomłyny-Wieś, Goszczowa, Sokola Góra, Trzebce, Wola Życińska, Kruszyna, Wielgomłyny-Kolonia, Zalesie, Niedośpielin, Perzyny, Rogi, Pratkowice, Karczów, Wola Kuźniewska, Zagórze. Uchwałami nr V/30/07 z dnia 11 kwietnia 2007 roku, nr XVII/26/08 z dnia 30 czerwca 2008 roku oraz nr XXI/73/08 z dnia 5 grudnia 2008 roku Rada Gminy Wielgomłyny zarządziła pobór w formie inkasa podatków takich jak: od nieruchomości, rolnego, leśnego i od posiadania psów oraz określiła inkasentów i wysokość wynagrodzenia za inkaso. Wynagrodzenie za inkaso ustalone zostało w wysokości 9,4 % zebranej kwoty podatku. Uchwałą nr XXIV/19/01 z dnia 6 czerwca 2001 roku Rada Gminy w Wielgomłyny ustaliła termin płatności dla inkasentów z terenu Gminy odpowiednio na dziesiąty dzień następujący po dniu, w którym zgodnie z przepisami prawa podatkowego powinna nastąpić wpłata. Uchwałą z dnia 30 czerwca 2008 roku nr XVII/26/08 dokonano zmiany terminu płatności na piąty dzień następujący po dniu, w którym zgodnie z przepisami prawa podatkowego powinna nastąpić wpłata. Na okoliczność poboru podatków i opłat z inkasentami nie zawierano umów-zlecenia. Kontrolą objęto prawidłowość rozliczania inkasentów oraz naliczenia i wypłaty prowizji dla inkasentów sołectw: Rudka, Rogi, Myśliwczów, Zalesie za inkaso I-IV raty za 2008 i I-IV raty za 2009 rok. (…) 2

Pogrubione daty i kwoty wpłacone zostały do kasy Urzędu po terminie określonym w uchwale Rady Gminy. Kontrolą objęto kwitariusze przychodowe podatków zainkasowanych przez inkasentów w/w sołectw oznaczone numerami: • Rudka – 2008 rok - 08ANM00001- 08ANM00109, 08AO00001- 08AOM00082, 08APK00001 – 08APK00069, 08AQK00001 – 08AQK00063, 2009 rok – 09ARW00001 - 09ARW00117, 09ASS00001 – 09ASS00084, 09ATO00001 – 09ATO00072, 09AUH00001 – 09AUH00071, • Myśliwczów – 08ANG00001 – 08ANG00195, 08AOH00001 – 08AOH00165, 08APF00001 – 08APF00160, 08AQG00001 – 08AQG00153, 09ARR00001 - 09ARR00200, 09ATA00001 – 09ATA00161, 09ATJ00001 – 09ATJ00158, 09AUC00001 – 09AUC00150, • Zalesie 08ANZ00001- 08ANZ00032, 08AOV00001- 08AOV00028, 09ATW00001- 09ATW00027, 08AQR00001-08AQR00027, 09ASE00001 – 09ASE00032, 09ASM00001 – 09ASM00027, 08APS00001 – 08APS00027, 09AUP00001 – 09AUP00027, • Rogi 08ANL00001 -08ANL00083, 08AOL00001 – 08AOL00071, 08APJ00001 – 08APJ00067, 08AQJ00001 – 08AQJ00060, 09ARV00001 – 09ARV00073, 09ASR00001 – 09ASR00064, 09ATN00001 – 09ATN00065, 09AUG00001 – 09AUG00059. Na podstawie dowodów wpłat stwierdzono, że inkasenci dokonywali poboru podatków również po terminie płatności określonym dla podatników przepisami ustawy z dnia

2 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______39 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst jednolity z 2006 roku, Dz. U. nr 136, poz. 969 ze zm.) i ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2006 roku, Dz. U. nr 121, poz. 844 ze zm.). Z powołanych uregulowań wynika, że podatek od nieruchomości od osób fizycznych (art. 6 ust.7 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych) oraz podatek rolny od osób fizycznych (art. 6a ust.6 ustawy o podatku rolnym) płatne są w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego w terminach do dnia 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego. Kwoty podatków pobrane przez inkasentów poszczególnych sołectw po ustawowym terminie płatności ilustruje powyższe zestawienie. W przypadku inkasenta z miejscowości Zalesie stwierdzono różne podpisy osoby przyjmującej podatek. Zauważyć należy, że z § 3 uchwały nr XVII/26/08 Rady Gminy z dnia 30 czerwca 2008 roku w sprawie zarządzenia poboru podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego wynika, że inkasenci dokonują czynności inkasa osobiście. (…) 3. W zakresie naliczania wynagrodzenia za inkaso nieprawidłowości nie stwierdzono. Kontrolą objęto listy wypłaty inkasa dla inkasentów z sołectw opisanych w powyższym zestawieniu za pobór I-IV raty podatku za 2008 i 2009 rok. Stwierdzono, że listy płac nie zawierają dekretacji stosownie do wymogu art. 21 ust. 1 pkt. 6 ustawy o rachunkowości, z którego wynika, że dowód księgowy powinien zawierać co najmniej stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja) oraz podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania. Realizację dochodów Gminy z tytułu podatków i opłat lokalnych w latach 2008- 2009 przedstawiono w poniżej zamieszczonych tabelach

Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2008 roku Udział Procent Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu planu bud żetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD ŻETOWE – 10.933.475,58 11.099.265,74 101,52 100 ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 496.500,00 478.695,10 96,41 4,31 2. Podatek rolny 392.223,00 408.504,19 104,15 3,68 3. Podatek le śny 67.040,00 66.909,63 99,81 0,60 4. Podatek od środków 57.300,00 71.703,70 125,14 0,65 transportowych 5. Opłata targowa 250,00 260,00 104,00 0,01 6 Opłaty lokalne 93.480,00 95.421,76 102,08 0,86 7. Pozostałe dochody własne 1.208.859,00 1.401.422,38 115,93 12,63 DOCHODY WŁASNE 2.315.402,00 2.522.656,84 108,95 22,73 OGÓŁEM Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło żonych przez Urz ąd Gminy w Wielgomłynach

3 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______40 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Tabela Plan i realizacja dochodów w 2009 roku Udział Procent Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu planu bud żetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD ŻETOWE – 12.254.550,61 12.126.425,94 98,95 100 ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 460.180,00 486.917,28 105,81 4,02 2. Podatek rolny 400.220,00 393.034,28 98,21 3,24 3. Podatek le śny 69.140,00 69.564,06 100,61 0,57 4. Podatek od środków 62.500,00 72.826,51 116,52 0,60 transportowych 5. Opłata targowa 285,00 402,80 141,34 0,01 6. Opłaty lokalne 94.075,00 91.574,83 97,34 0,76 7. Pozostałe dochody własne 1.229.287,00 1.141.983,60 92,90 9,42 DOCHODY WŁASNE 2.315.402,00 2.225.900,96 97,43 18,60 OGÓŁEM

Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło żonych przez Urz ąd Gminy w Wielgomłynach

3) Podatek od nieruchomo ści

Ustalono, że kontrolowana jednostka nie dysponuje bezpośrednim dostępem do danych ewidencji gruntów i budynków w rozumieniu art. 7a ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych. W odniesieniu do danych dotyczących ewidencji gruntów kontrolowana jednostka dysponuje danymi z ewidencji gruntów ze Starostwa Powiatowego w Radomsku uzyskanymi przez kopiowanie tych danych przez informatyka Urzędu Gminy średnio raz w miesiącu. Stwierdzono, że w przypadku budynków mieszkalnych, gruntów, budynków lub ich części i budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej – Gmina nie dysponuje dostępem do danych w zakresie powierzchni tych obiektów. W latach 2008-2009 na terenie Gminy Wielgomłyny obowiązywała uchwała nr XI/59/07 Rady Gminy z dnia 4 grudnia 2007 roku w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości (opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego 389, poz.3990 z dnia 17 grudnia 2007 roku) oraz uchwała nr XXI/72/08 z dnia 5 grudnia 2008 roku (opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego 386, poz. 3975 z dnia 17 grudnia 2008 roku). Stawki podatku od nieruchomości przyjęte powyższymi uchwałami ustalono w wysokościach:

Górne granice stawek podatkowych Przedmiot opodatkowania Stawka uchwalona przez Radę 2008 rok 2009 rok Od gruntów związanych z prowadzeniem działalności 0,71 zł 0,74 zł gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania w 0,60 zł 0,62 zł ewidencji gruntów i budynków od 1 m 2 Od gruntów pod jeziorami, zajętych na zbiorniki wodne 3,74 zł 3,90 zł retencyjne lub elektrowni wodnych – od 1 ha 3,74 zł 3,90 zł

______41 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Od gruntów pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie 0,35 zł 0,37 zł odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizację pożytku publicznego od 1 m 2 – 2000m 2 oraz 2 2 0,17 zł 0,19 zł dodatkowo za każdy 1m powyżej 2000 m - 0,07 zł 0,08 zł Od budynków mieszkalnych lub ich części od 1m² powierzchni 0,59 zł 0,62 zł użytkowej 0,37 zł 0,40 zł Od budynków lub ich części związanych z prowadzeniem 19,01zł 19,81 zł działalności gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych lub 15,60 zł 16,00 zł ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej od 1 m 2 Od budynków lub ich części zajętych na prowadzenie 8,86 zł 9,24 zł działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym 8,86 zł 9,24 zł materiałem siewnym od 1m 2 Od budynków zajętych na prowadzenie działalności 3,84 zł 4,01 zł gospodarczej w zakresie udzielania świadczeń zdrowotnych 3,80 zł 4,01 zł od 1m² Od budynków pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie 6,37 zł 6,64 zł odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez 6,20 zł 6,40 zł organizacje pożytku publicznego od 1 m 2 Od budowli – od ich wartości określonej na podstawie art. 4 2% ich wartości 2% ich wartości ust. 1 pkt 3 i ust. 3-7 ustawy

Ponadto na terenie Gminy Wielgomłyny obowiązuje uchwała nr XXII/35/05 Rady Gminy z dnia 2 grudnia 2005 roku w sprawie zwolnień z podatku od nieruchomości oraz środków transportowych. W odniesieniu do podatku od nieruchomości powyższą uchwałą Rada Gminy zwolniła: 1) budynki mieszkalne lub ich części, z wyjątkiem budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż rolnicza lub leśna; 2) grunty, budowle i budynki zajęte na prowadzenie działalności statutowej w zakresie ochrony przeciwpożarowej i działalności kulturalnej, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej; 3) budynki gospodarcze, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż rolnicza lub leśna; 4) grunty, budowle i budynki lub ich części służące do obsługi mieszkańców w zakresie wodociągów i zaopatrzenia w wodę, kanalizacji i oczyszczania ścieków komunalnych. Przedmiotowa uchwała opublikowana została w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 16 lutego 2006 roku nr 369, poz. 3668.

Podatek od nieruchomości od osób prawnych

Na terenie Gminy Wielgomłyny działalność gospodarczą prowadzi 16 podmiotów zaliczanych do kategorii osób prawnych. W okresie objętym kontrolą dochody zaplanowane i wykonane z tytułu podatku od nieruchomości od osób prawnych na dzień 31 grudnia danego roku kształtowały się w następująco:

2008 r. 2009 r.

______42 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

• dochody planowane 270.000,00 263.830,00

• dochody wykonane 255.901,00 247.981,68

• zaległości 434,98 266,00

• nadpłaty 0,30 3,00

• skutki obniżenia górnych stawek podatkowych 23.498,27 26.599,12

• skutki udzielonych ulg i zwolnień obliczone za

okres sprawozdawczy 160.466,69 175.211,08

Kontrolę terminowości składnia deklaracji podatkowych oraz poprawności zastosowanych stawek i obliczenia należnego podatku przeprowadzono na podstawie próby wybranych do kontroli podatników opisanych w poniższym zestawieniu:

(…) 4 Z powyższego zestawienia wynika, że w 2008 roku jeden z podatników złożył deklarację na podatek od nieruchomości po ustawowym terminie, natomiast w 3 przypadkach stwierdzono brak daty wpływu deklaracji do organu podatkowego; w 2009 roku w 2 przypadkach deklaracje nie były opatrzone datą wpływu. W stosunku do podatników objętych kontrolą stwierdzono: (…) 5. Wyjaśnienie inspektora Wojciecha Ciesielskiego stanowi załącznik nr 10 do protokołu kontroli. 1. podatnik (…) 6 – kontrola wykazała, że w latach 2008-2009 podatnik dokonywał zapłaty podatku w kasie Urzędu Gminy Wielgomłyny w 2 ratach, co jest niezgodne z art. 6 ust.9 pkt 8 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych, który stanowi, iż osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz spółki niemające osobowości prawnej, jednostki organizacyjne Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa, a także jednostki organizacyjne Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe są obowiązane wpłacać obliczony w deklaracji podatek od nieruchomości - bez wezwania - na rachunek budżetu właściwej gminy, w ratach

4 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 5 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 6 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______43 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminie do dnia 15 każdego miesiąca. 2. (…) 7. 3. (…) 8.

Kontrola terminowości wpłat podatników poddanych kontroli (…) 9 W toku kontroli ustalono, że w odniesieniu do osób prawnych, na których ciąży obowiązek podatkowy z tytułu podatku od nieruchomości, którzy w okresie objętym kontrolą nie przestrzegali ustawowo określonego terminu zapłaty poszczególnych rat podatku, organ podatkowy nie wystawiał upomnień oraz tytułów wykonawczych.

Podatek od nieruchomości od osób fizycznych

Na terenie Gminy Wielgomłyny obowiązek z tytułu podatku od nieruchomości (w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych) ciążył w 2008 roku na 75 podatnikach – osobach fizycznych, a w 2009 roku na 79 podatnikach. Ponadto podatek od nieruchomości opłacany w formie łącznego zobowiązania ciążył na 220 podatnikach w 2008 roku i na 225 podatnikach w 2009 roku. W toku kontroli stwierdzono, że jednostka nie posiada informacji o nieruchomościach (dotyczy to w szczególności budynków mieszkalnych i gospodarczych, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej), które mocą uchwały nr XXII/35/05 z dnia 2 grudnia 2005 roku Rada Gminy zwolniła z opodatkowania podatkiem od nieruchomości. Kontrolujący stwierdzili, że podatnicy - właściciele budynków mieszkalnych zwolnieni powyższą uchwałą z obowiązku podatkowego nie złożyli organowi podatkowemu informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych. Obowiązek składania w/w informacji wynika z art. 6 ust.6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych, który stanowi, że osoby fizyczne, z zastrzeżeniem ust. 11, są obowiązane złożyć właściwemu organowi podatkowemu informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych, sporządzoną na formularzu według ustalonego wzoru, w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości. Poza tym art. 6 ust. 9 ustawy stanowi, iż obowiązek

7 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 8 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 9 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______44 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

składania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na podatek od nieruchomości, o którym mowa w ust. 6 i w ust. 9 pkt 1, dotyczy również podatników korzystających ze zwolnień na mocy przepisów niniejszej ustawy.

W odniesieniu do w/w ustaleń wskazać należy, iż zagadnienia związane z wymiarem podatku od nieruchomości od osób fizycznych były przedmiotem kompleksowej kontroli gospodarki finansowej Gminy Wielgomłyny przeprowadzonej przez Regionalną Izbę Obrachunkową w Łodzi w okresie od 10 lipca 2006 roku do 22 września 2006 roku. W toku tejże kontroli również stwierdzono brak informacji podatników z terenu gminy Wielgomłyny o nieruchomościach i obiektach budowlanych. Stwierdzone w powyższym zakresie nieprawidłowości zawarte zostały zarówno w protokole kontroli jak i w wystąpieniu pokontrolnych przesłanym do Wójta Gminy Wielgomłyny pismem z dnia 3 stycznia 2007 roku znak WK-602/1/07. W celu usunięcia nieprawidłowości Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi zaleciła Wójtowi Gminy podjęcie działań mających na celu wyegzekwowanie od podatników przedłożenie informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych. O wykonaniu zaleceń pokontrolnych kontrolowana jednostka poinformowała Regionalna izbę Obrachunkową w Łodzi pismem z dnia 8 lutego 2007 roku znak UG.3611/1/07. O podjętych działaniach w opisanym wyżej zakresie poinformowano w sposób następujący, cyt.” po kontroli RIO Urząd Gminy w Wielgomłynach ponownie wszczął akcję zbierania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych. Negatywne nastawienie podatników do złożenia informacji było również w okresach poprzednich. Podatnicy odmawiają złożenia informacji. W związku z tym wynegocjowanie informacji przy pomocy innych środków znacznie wydłuży czas zakończenia akcji. Prosimy o przedłużenie terminu realizacji wyegzekwowania złożenia informacji od podatników do końca miesiąca grudnia 2007 roku”. Stwierdzono, że o sposobie wykonania zalecenia pokontrolnego w zakresie wyegzekwowania od podatników informacji podatkowych, realizowanego przez organ podatkowy – zgodnie z w/w pismem do końca 2007 roku - nie poinformowano Regionalnej Izby Obrachunkowej. Ustalono, że kontrolowana jednostka przez okres 4 lat nie podjęła żadnych skutecznych działań mających na celu usunięcie stwierdzonych nieprawidłowości (brak potwierdzenia w postaci jakiejkolwiek dokumentacji). Wskazać należy, iż złożenie informacji podatkowej jest ustawowym obowiązkiem każdego podatnika, na którym ciąży obowiązek podatkowy, a niewypełnienie tegoż obowiązku stanowi naruszenie ustawy z dnia 10 września 1999 roku Kodeks karny skarbowy (tekst jednolity z 2007 roku, Dz. U. 111, poz. 765 ze zm.). Odmowa przez podatnika złożenia informacji na podatek od nieruchomości winna skutkować skierowaniem wniosku do Urzędu Skarbowego o ukaranie podatnika uchylającego się od obowiązku złożenia informacji podatkowej. Art. 54 ust.1 Kodeksu karnego skarbowego stanowi, iż podatnik, który uchylając się od opodatkowania, nie ujawnia właściwemu organowi przedmiotu lub podstawy opodatkowania lub nie składa deklaracji, przez co naraża podatek na uszczuplenie, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie. O braku dbałości i zainteresowania organu podatkowego w zakresie wyegzekwowania od podatników złożenia informacji podatkowych świadczy również bieżące wykonywanie obowiązków służbowych przez pracownika ds. wymiaru podatków i opłat. Na podstawie przedstawionej do kontroli dokumentacji podatkowej kontrolujący ustalili, że informacje podatkowe podatników podatku od nieruchomości prowadzących działalność gospodarczą składane w latach 2008/2009 bezpośrednio pracownikowi Urzędu Gminy ds. wymiaru podatków i opłat inspektorowi Wojciechowi Ciesielskiemu zawierają wyłącznie informacje o powierzchni użytkowej budynków i innych obiektów budowlanych oraz gruntów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Informacje te nie zawierają jednak danych o posiadanych budynkach mieszkalnych i innych obiektach

______45 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

budowlanych podlegających opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości, lecz zwolnionych z mocy uchwały Rady Gminy. Z wyjaśnienia złożonego do protokołu kontroli przez inspektora ds. wymiaru podatków i opłat Wojciecha Ciesielskiego inspektora wynika m.in., że od wejścia w życie ustawy podatkach i opłatach lokalnych Rada Gminy wprowadziła zwolnienia w podatku od nieruchomości od budynków mieszkalnych lub ich części i od budynków gospodarczych. Zwolnienie w/w składników z podatku od nieruchomości spowodowało u mieszkańców gminy brak konieczności składania wymaganych informacji w tym zakresie. Po kontroli Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi w 2006 roku działania Urzędu Gminy Wielgomłyny w zakresie zebrania informacji polegały na doręczeniu podatnikom przez sołtysów informacji podatkowych (w czasie doręczania decyzji podatkowych na 2008, 2009 i 2010 rok). Każdorazowo na sesji Rady Gminy informowano radnych i sołtysów o konieczności składania przez podatników informacji podatkowych, a ponadto informacje o obowiązku ich składania i skutkach niezłożenia wywieszano na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy i informowano przez kurendy w poszczególnych sołectwach. W tym czasie zgromadzono 72 potwierdzenia przyjęcia obiektów do użytkowania oraz około 30 informacji w sprawie podatku od nieruchomości. W 2010 roku podjęto działania mające na celu otrzymanie od Powiatowego Inspektora Nadzoru Budowlanego w Radomsku wykazu potwierdzeń przyjęcia do użytkowania budynków z terenu Gminy Wielgomłyny. Informacja ta jest niezbędna do przeprowadzenia wiarygodnego i prawidłowego postępowania podatkowego. Wspólne wyjaśnienie z dnia 9 lipca 2010 roku inspektora Wojciecha Ciesielskiego i Sekretarza Gminy Bożeny Nowak stanowi załącznik nr 11 do protokołu kontroli. Na podstawie sprawozdań Rb-27S ustalono, iż w 2008 roku plan z tytułu podatku od nieruchomości stanowił kwotę 226.500,00 zł, a w 2009 roku 196.350,00 zł. Wykonanie stanowiło kwotę 222.794,19 zł w 2008 roku i 238.935,60 zł w 2009 roku. Zaległości wynosiły 19.238,21 zł na dzień 31 grudnia 2008 roku, a na dzień 31 grudnia 2009 roku – 19.238,12 zł ; nadpłaty na 31 grudnia 2008 – 626,89 zł, a na dzień 31 grudnia 2009 roku - 415,40 zł Kontrolą objęto podatników o numerach kont podatkowych: (…) 10 opłacających podatek od nieruchomości na podstawie decyzji w sprawie wymiaru podatku od nieruchomości Przypis podatku od podatników objętych kontrolą wyniósł odpowiednio 4.832,00 zł w 2008 roku i 5.313,00 zł w 2009 roku. Zestawienie podatników objętych kontrolą (osoby fizyczne) uwzględniające datę wydania decyzji wymiarowej i kwotę podatku w latach 2008/2009 stanowi załącznik nr 12 do protokołu kontroli. W toku kontroli ustalono, że do celów wymiarowych dla każdego podatnika prowadzone są tzw. „karty jednostki opodatkowania”; z karty wynika podstawa opodatkowania każdego składnika objętego podatkiem, okres objęcia obowiązkiem podatkowym poszczególnych składników oraz wysokość podatku na dany rok podatkowy. Powyższe dane stanowią podstawę sporządzenia rejestru wymiarowego i rejestru przypisów i odpisów oraz wydania decyzji wymiarowych. Do naliczenia podatku od nieruchomości

10 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______46 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

stosowano prawidłowe stawki podatkowe wynikające z obowiązujących uchwał Rady Gminy. Kontrolę terminowości doręczania decyzji wymiarowych przeprowadzono na przykładzie sołectwa Krzętów i sołectwa Kruszyna. W przypadku sołectwa Krzętów na 347 decyzji wydanych w 2008 roku stwierdzono brak potwierdzenia doręczenia decyzji w 27 przypadkach, a w 10 przypadkach decyzje doręczone były w terminie krótszym niż 14 dni przed ustawowym terminem zapłaty podatku; w 2009 roku na 355 decyzji w 24 przypadkach brak jest potwierdzenia odbioru decyzji przez podatników, a w 11 przypadkach termin doręczenia decyzji był krótszy niż 14 dni przed ustawowym terminem zapłaty podatku. W sołectwie Kruszyna na 84 decyzje wystawione w 2008 roku w 3 przypadkach brak jest potwierdzenia odbioru decyzji przez podatników, a w 1 przypadku decyzję doręczono podatnikowi w terminie krótszym niż 14 dni przed ustawowym terminem zapłaty podatku; w roku 2009 wystawiono również 84 decyzje, spośród których odbioru nie potwierdziło 2 podatników, a 1 decyzję doręczono w terminie krótszym niż 14 dni przed ustawowym terminem zapłaty podatku. Decyzje podatkowe do podatników z w/w sołectw doręczane były zarówno przez sołtysów jak i drogą pocztową. Na podstawie przedłożonych do kontroli dokumentów związanych z wymiarem podatku dla podatników objętych kontrolą stwierdzono: (…) 11 Terminowość zapłaty podatku od nieruchomości przez podatników objętych kontrolą ilustruje zestawienie stanowiące załącznik nr 13 do protokołu kontroli. Kontrola wykazała, że spośród podatników objętych kontrolą w latach 2008/2009 ustawowego terminu zapłaty podatku nie dotrzymali podatnicy o numerach kont podatkowych: (…) 12 W stosunku do pozostałych podatników objętych kontrolą terminowość zapłaty podatku nie budziła zastrzeżeń kontrolujących. Test dotyczący wymiaru i poboru podatku od nieruchomości od osób fizycznych i prawnych stanowi załącznik nr 14 do protokołu kontroli. Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np. umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności) – osoby fizyczne

2008 rok

Ilo ść Kwota obj ęta Rodzaj decyzji wydanych decyzji decyzjami

11 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 12 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______47 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

(zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 14 1.040,00 Rozło żenie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ści podatku - - Rozło żenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej - - Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - -

2009 rok

Kwota obj ęta Ilo ść Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 14 1.782,00 Rozło żenie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ści podatku - - Rozło żenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej - - Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - -

Kontrolą objęto poniżej wymienione decyzje organu podatkowego w sprawie umorzenia zaległości podatkowych z tytułu podatku od nieruchomości od osób fizycznych: 1) decyzja nr 102/2009 z dnia 26 listopada 2009 roku w sprawie umorzenia IV raty zaległości z tytułu podatku od nieruchomości za 2009 rok w kwocie 248,00 zł wydana na wniosek podatnika (brak daty pisma oraz daty wpływu do Urzędu Gminy) o umorzenie IV raty podatku za 2009 rok. W toku kontroli ustalono, że podatnik prowadził działalność gospodarczą. Z treści art. 67 § 1 ust. 1 Ordynacji podatkowej wynika, organ podatkowy może udzielać ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, które nie stanowią pomocy publicznej lub stanowią pomoc publiczną. Organ podatkowy zatem przed wydaniem decyzji o zastosowaniu ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych dla przedsiębiorcy powinien przeprowadzić postępowanie wyjaśniające i ewentualnie wezwać podatnika stosownie do zapisów art. 37 ustawy z dnia 30 kwietnia 2004 roku o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej (tekst jednolity z dnia 24 marca 2007 roku Dz. U. nr 59 poz. 404 z późniejszymi zmianami) do uzupełnienia wniosku o informacje o otrzymanej pomocy publicznej. 2) decyzja nr 16/2009 z dnia 19 marca 2009 roku w sprawie umorzenia zaległości z tytułu I raty za 2007 roku łącznego zobowiązania pieniężnego w kwocie 108,00 zł oraz I, II, IV raty zaległości podatkowych za 2008 rok wydana na wniosek podatnika złożony do organu podatkowego w dniu 30 stycznia 2009 roku. Powyższa decyzja wydana została w dniu 19 marca 2009 roku, czyli z naruszeniem ustawowego terminu do załatwienia wniosku wynikającego z art. 139 § 1 Ordynacji podatkowej. Powołany przepis stanowi, iż załatwienie sprawy wymagającej przeprowadzenia postępowania dowodowego powinno nastąpić bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w ciągu miesiąca od dnia wszczęcia postępowania. Ponadto organ podatkowy nie wyznaczył stronie nowego terminu załatwienia sprawy, czym naruszył art. 140 § 1 Ordynacji podatkowej, zgodnie z którym, o każdym przypadku niezałatwienia sprawy we właściwym terminie organ podatkowy obowiązany jest zawiadomić stronę, podając przyczyny niedotrzymania terminu i wskazując nowy termin załatwienia sprawy. Doręczenie decyzji zostało potwierdzone przez stronę bez wskazania daty, co narusza art. 144, który stanowi, iż organ podatkowy doręcza pisma za pokwitowaniem przez pocztę, swoich pracowników lub przez osoby uprawnione na podstawie odrębnych

______48 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

przepisów. W przypadku, gdy organem podatkowym jest wójt, burmistrz (prezydent miasta), pisma może doręczać sołtys za pokwitowaniem. Stwierdzono, że wniosek podatnika, pomimo, iż został opatrzony pieczęcią Urzędu Gminy Wielgomłyny pozostającą w dyspozycji pracownika Urzędu Gminy inspektora Wojciecha Ciesielskiego inspektora do spraw wymiaru podatków wraz z datą wpływu nie został odnotowany w dzienniku korespondencji. Wyjaśnienie do protokołu kontroli w sprawie rejestrowania korespondencji złożył Wojciech Ciesielski inspektor do spraw wymiaru podatków. Z wyjaśnienia wynika, że podania w sprawie udzielania ulg są składane bezpośrednio na stanowisko wymiaru podatków i opłat. Dziennik korespondencji na stanowisku wymiaru podatków i opłat nie jest prowadzony. Przyjmowanie korespondencji w powyższy sposób stanowi naruszenie pkt I 1b) instrukcji obiegu dokumentów w Urzędzie Gminy w Wielgomłynach załącznika nr 1 do zarządzenia Nr 28/2008 z dnia 17 lipca 2008 roku który stanowi, iż korespondencja wpływająca do Urzędu jest niezwłocznie rejestrowana, co oznacza, że wpisuje się ją do dziennika korespondencji pod kolejnym numerem i nanosi się ten numer na pismo lub kopertę. Wyjaśnienie Wojciecha Ciesielskiego inspektora do spraw wymiaru podatków z dnia 9 lipca 2010 roku dotyczące rejestrowania korespondencji stanowi załącznik nr 15 do protokołu kontroli. 3) decyzja nr 113/2008 z dnia 27 listopada 2008 roku w sprawie odroczenia terminu płatności I, II, III, IV raty podatku za 2008 roku wydana na wniosek podatnika o odroczenie terminu płatności do 30 grudnia 2008 roku. W decyzji organ podatkowy zmieniał zakres żądania podatnika wskazując, że podatnik wnioskował o odroczenie terminu płatności do 25 grudnia 2008 roku. Zmiana zakresu żądania podatnika stanowi naruszenie art. 67a § 1 Ordynacji podatkowej, z którego wynika, iż organ podatkowy udziela ulg w spłacie zobowiązań podatkowych na wniosek podatnika. Ponadto w uzasadnieniu prawnym przywołano pkt 2 art. 48 §1 Ordynacji podatkowej, którego powołany akt prawny nie przewiduje. 4) decyzja z dnia 19 września 2008 roku nr 70/2008 roku wydana na wniosek podatnika z dnia 12 września 2008 roku o umorzenie II i III raty podatku opłacanego w formie łącznego zobowiązania pieniężnego. Organ podatkowy decyzją z dnia 19 września 2008 roku umorzył II ratę podatku opłacanego w formie łącznego zobowiązania pieniężnego oraz odmówił umorzenia zobowiązania z tytułu III raty. Organ podatkowy nie dopełnił obowiązku wynikającego z art. 200 Ordynacji podatkowej tj. przed wydaniem decyzji nie wyznaczył stronie siedmiodniowego terminu do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego. Ponadto organ podatkowy przedmiotową decyzją dokonał rozstrzygnięcia, co do istoty w zakresie umorzenia podatku tj. III raty zobowiązania podatkowego za 2008 rok. Zauważyć należy, że na dzień złożenia wniosku przedmiotowe zobowiązanie nie było zaległością podatkową, w związku z czym, przepis art. 67a § 1 pkt 3 Ordynacji podatkowej nie ma zastosowania. W zakresie III raty podatku za 2008 rok postępowanie w sprawie podlegało umorzeniu na podstawie art. 208 Ordynacji podatkowej, z uwagi na fakt, iż brak jest podstawy prawnej do umarzania podatku. 5) decyzja z dnia 17 listopada 2009 roku w sprawie odroczenia terminu płatności IV raty podatku od nieruchomości do 31 grudnia 2009 roku. Nieprawidłowości w przeprowadzeniu postępowania nie stwierdzono. 6) decyzja z dnia 30 grudnia 2008 roku nr 118/2008 w sprawie umorzenia III raty podatku opłacanego w formie łącznego zobowiązania pieniężnego za 2008 rok oraz odmowy umorzenia IV raty podatku za 2008 rok. Zauważyć należy, że organ podatkowy przed wydaniem decyzji - stosownie do art. 200 Ordynacji podatkowej - nie umożliwił podatnikowi wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego.

______49 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

7) decyzja z dnia 30 grudnia 2009 roku nr 107/2009 w sprawie odroczenia terminu płatności zaległości I, II, III, IV raty za 2009 rok oraz III i IV raty zaległości za 2008 rok z tytułu łącznego zobowiązania pieniężnego. Kontrola wykazała, że przedmiotową decyzją organ podatkowy rozszerzył zakres żądania podatnika, bowiem podatnik wnioskował o odroczenie terminów płatności rat zobowiązania podatkowego za 2009 rok; stwierdzono, że decyzja organu podatkowego dotyczyła również odroczenia zobowiązania pieniężnego za 2008 rok. Zmiana zakresu żądania stanowi naruszenie art. 67a § 1 Ordynacji podatkowej, z którego wynika, że na wniosek podatnika organ podatkowy może odroczyć termin płatności zaległości podatkowej. W latach 2008-2009 nie stosowano ulg w postaci umorzenia zaległości podatkowych, rozłożenia na raty, odroczenia terminu zapłaty podatku w odniesieniu do podatników podatku od nieruchomości – osób prawnych.

4) Podatek rolny

W latach 2008/2009 roku Rada Gminy Wielgomłyny skorzystała z uprawnień wynikających z art. 6 ust. 3 ustawy o podatku rolnym i obniżyła średnią cenę skupu żyta na poszczególne lata następującymi uchwałami: • nr XI/62/2007 z 4 grudnia 2007 roku średnią cenę skupu żyta za okres pierwszych trzech kwartałów 2007 roku na rok podatkowy 2008 określoną w komunikacie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 17 października 2007 roku obniżono z kwoty 58,29 zł za 1 q do kwoty 48 zł/1q; • nr XXI/71/08 z dnia 5 grudnia 2008 roku – średnią cenę skupu żyta za okres pierwszych trzech kwartałów 2008 roku na rok podatkowy 2009 określoną w komunikacie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 17 października 2008 roku obniżono z kwoty 55,80 zł za 1 q do kwoty 45 zł/1q. Stawki podatku od 1 ha przeliczeniowego dla gruntów gospodarstw rolnych do naliczania podatku rolnego wynosiły zatem: na 2008 rok – 120,00 zł i na 2009 rok – 112,50 zł. Stawki podatku od 1 ha pozostałych gruntów do naliczania podatku rolnego wynosiły w 2008 roku – 240,00 zł, a w 2009 rok – 225,00 zł.

Podatek rolny od osób fizycznych

Kontrolujący ustalili, że w 2008 roku 894 podatników opłacało podatek rolny na podstawie decyzji w sprawie podatku rolnego, a w 2009 roku – 907 podatników. Ponadto podatek rolny opłacany był również przez podatników w formie łącznego zobowiązania pieniężnego. W 2008 roku wydano 1285 decyzji w sprawie łącznego zobowiązania pieniężnego, a w 2009 roku – 1.302 decyzje. Dochody gminy zaplanowane i uzyskane z tytułu podatku rolnego od osób fizycznych w 2008 roku i do dnia 30 czerwca 2009 roku kształtowały się w kwotach: 31 grudnia 2008 31 grudnia 2009 - dochody zaplanowane 383.800,00 393.400,00 - dochody wykonane 401.818,18 386.914,68 - zaległości 91.145,97 104.903,27 - nadpłaty 1.747,14 3.058,52 - umorzenie zaległości 12.211,60 11.787,50 - rozłożenie na raty/odroczenie 1.088,37 1.450,87

______50 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Zaległości z tytułu podatku rolnego od osób fizycznych w latach 2008-2009 stanowiły kwoty: na 31 grudnia 2008 roku – 91.145,97 zł, a na 31 grudnia 2009 roku – 104.903,27 zł. Kontrolą objęto prawidłowość zastosowanych stawek podatkowych i wymiaru podatku, terminowość doręczenia decyzji wymiarowych, terminowość zapłaty zobowiązań podatkowych. Kontrola wykazała, że spośród podatników objętych kontrolą informacji w sprawie podatku rolnego nie złożyli podatnicy o nr kont: (…) 13 . W przypadku tych podatników wymiaru podatku dokonano na podstawie danych zawartych w karcie jednostki opodatkowania. Zestawienie podatników podatku rolnego i łącznego zobowiązania pieniężnego objętych kontrolą wraz z zestawieniem podatników, w stosunku do których dokonano zmiany decyzji wymiarowej w latach 2008/2009 stanowią załącznik nr 16 do protokołu kontroli. Kontrola prawidłowości dokonania wymiaru zobowiązania pieniężnego w stosunku do podatników objętych kontrolą wykazała: (…) 14 . Terminowość zapłaty podatku rolnego oraz opłacanego w formie łącznego zobowiązania przez podatników objętych kontrolą ilustruje zestawienie stanowiące załącznik nr 17 do protokołu kontroli. Kontrola wykazała, że spośród podatników objętych kontrolą w latach 2008/2009 ustawowego terminu zapłaty podatku nie dotrzymali podatnicy o numerach kont podatkowych: (…) 15 W stosunku do pozostałych podatników objętych kontrolą terminowość zapłaty podatku nie budziła zastrzeżeń kontrolujących. Podatek rolny od osób prawnych

Na terenie Gminy Wielgomłyny działa 8 podmiotów – osób prawnych posiadających grunty podlegające opodatkowaniu podatkiem rolnym. W latach 2008-2009 dochody z tytułu podatku rolnego od osób prawnych wynosiły: 2008 rok 2009 rok • plan 8.423,00 6.820,00

13 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 14 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 15 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______51 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

• wykonanie 6.686,00 6.120,00 • zaległości 0,00 0.00 • nadpłaty 0,00 0,00 • skutki obniżenia górnych stawek podatkowych 1.433,00 1.457,47 Kontrolę terminowości składania deklaracji na podatek rolny, poprawności zastosowanych stawek podatkowych i obliczenia należnego podatku oraz terminowości zapłaty podatku przeprowadzono na podstawie próby wybranych do kontroli podatników opisanych w poniższym zestawieniu: (…) 16 Terminowość składania deklaracji podatkowych ilustruje powyższe zestawienie. Na kontach w/w podatników nie stwierdzono zaległości podatkowych.

Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego (w szczególności ulga inwestycyjna i z tytułu nabycia gruntów) 2008 rok

Kwota Ilo ść decyzji Rodzaj decyzji ulgi lub zwolnienia (szt.) (zł) Ulga inwestycyjna 1 1.369,77 Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 11 11.107,00 Ulga żołnierska - 0,00 Umorzenie zaległo ści, odsetek 123 15.149,90 Rozło żenie na raty zapłaty podatku (zaległo ści) - 0,00 Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległo ści) - 0,00

2009 rok

Kwota Ilo ść decyzji Rodzaj decyzji ulgi lub zwolnienia (szt.) (zł) Ulga inwestycyjna - 0,00 Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 8 616,00 Ulga żołnierska - 0,00 Umorzenie zaległo ści, odsetek 93 12.178,50 Rozło żenie na raty zapłaty podatku (zaległo ści) - 0,00 Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległo ści) 1 770,00

W latach 2008/2009 nie udzielono żadnych ulg w podatku rolnym osobom prawnym.

16 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______52 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W odniesieniu do ulg w zapłacie podatku udzielonych przez organ podatkowy podatnikom – osobom fizycznym - kontrolą objęto następujące decyzje: Ulga inwestycyjna Decyzją nr Fn. 3111-1/2008 z dnia 15 stycznia 2008 roku organ podatkowy udzielił podatnikowi ulgi inwestycyjnej na podstawie art. 13 ust 1 pkt 1 ustawy o podatku rolnym; ulgę zastosowano na wniosek podatnika (brak daty wpływu do Urzędu Gminy. Kontrola wykazała, że decyzja nie zawiera uzasadnienia prawnego, co narusza art.210 § 1 i 4 Ordynacji podatkowej. Zgodnie ze wskazanym przepisem uzasadnienie prawne zawiera wyjaśnienie podstawy prawnej decyzji z przytoczeniem przepisów prawa.

Ulgi z tytułu nabycia gruntów – kontrolą objęto poniżej wymienione decyzje: 1) z dnia 25 stycznia 2008 roku nr 4/2008; 2) z dnia 14 stycznia 2008 roku nr 2/2008; 3) z dnia 1 września 2008 roku nr 8/2008; 4) z dnia 15 grudnia 2008 roku nr 10/2008; 5) z dnia 24 lipca 2009 roku nr 8/2009; 6) z dnia 26 lutego 2009 roku nr 5/2009.

Kontrola wykazała, że powyżej wymienione decyzje nie zawierają uzasadnienia prawnego, co narusza art.210 § 1 i 4 Ordynacji podatkowej. Zgodnie ze wskazanym przepisem uzasadnienie prawne zawiera wyjaśnienie podstawy prawnej decyzji z przytoczeniem przepisów prawa.

Umorzenie zaległości podatkowych, rozłożenie zapłaty podatku na raty, odroczenie terminu płatności – kontrolą objęto następujące decyzje: 1. Decyzje (dwie) nr 106/2009 z dnia 30 grudnia 2009 roku w sprawie: - odroczenia terminu płatności II, III, IV raty z tytułu łącznego zobowiązania pieniężnego (podatek rolny i podatek leśny) za 2009 rok w kwocie 381,00 zł – do dnia 28 lutego 2010 roku oraz - odroczenia terminu płatności kwoty 252,00 zł podatku opłacanego w formie łącznego zobowiązania pieniężnego (podatek rolny i podatek leśny) z tytułu posiadanych nieruchomości w formie współwłasności. Powyższe decyzje wydane zostały na wniosek podatnika z dnia 29 grudnia 2009 roku (data wpływu do Urzędu 30 grudnia 2009 roku) o odroczenie terminu płatności podatku rolnego za 2009 rok do końca lutego 2010 roku. W w/w decyzjach jako podstawę prawną wskazano art. 67 a § 1 pkt 1 i art.67a § 2 Ordynacji podatkowej. Zauważyć należy, że art. 67a § 1 pkt 1 dotyczy odraczania terminów płatności podatku. W dniu 30 grudnia 2009 roku, tj. w dniu wydania decyzji termin płatności II, III, IV raty podatku już upłynął, w związku z powyższym zobowiązanie podatkowe na dzień złożenia wniosku było już zaległością podatkową. W powyższej sprawie należało zatem powołać art. 67 a § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej. Powołanie przepisu art. 67a § 2 Ordynacji podatkowej stanowiącego podstawę umorzenia zaległości podatkowej w powyższej sprawie było bezprzedmiotowe. Ustalono, że również w uzasadnieniu decyzji organ podatkowy odnosi się do umorzenia zaległości podatkowych. Ponadto stwierdzono, że nieprawidłowym działaniem organu podatkowego

______53 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

jest oznaczenie tym samym numerem dwóch decyzji wydanych w tym samym dniu, a dotyczących zastosowania ulg w podatku opłacanym w formie łącznego zobowiązania pieniężnego od własności oraz współwłasności. 2. Decyzja nr 115/2008 z dnia 18 grudnia 2008 roku w sprawie umorzenia zaległości podatkowych z tytułu podatku rolnego oraz leśnego wydana na wniosek podatnika z dnia 15 grudnia 2008 roku o umorzenie zaległości z tytułu I i II raty podatku rolnego za 2008 rok oraz „odsetek powstałych od niezapłaconych rat”. Organ podatkowy ustalił, że podatnik nie posiada zaległości z tytułu I raty podatku za 2008 rok. Decyzją z dnia 18 grudnia 2008 roku umorzył zaległość podatkową z tytułu II raty podatku za 2008 rok oraz odsetki za zwłokę w kwocie 129,00 zł od zaległości podatkowych z tytułu IV raty za 2007 rok oraz I i III raty za 2008 roku. Decyzja nie zawiera jednak rozstrzygnięcia w kwestii wnioskowanego przez podatnika umorzenia I raty za 2008 rok. W przedmiotowej sprawie w przypadku I raty zaległości podatkowej za 2008 rok organ podatkowy powinien umorzyć postępowanie w sprawie na podstawie art. 208 Ordynacji podatkowej zgodnie z którym, gdy postępowanie z jakiejkolwiek przyczyny stało się bezprzedmiotowe, organ podatkowy wydaje decyzję o umorzeniu postępowania. W powyższej sprawie organ podatkowy nie dopełnił również obowiązku wynikającego z art. 123 i art. 200 Ordynacji podatkowej; wskazane przepisy stanowioną, że organy podatkowe obowiązane są zapewnić stronom czynny udział w każdym stadium postępowania, a przed wydaniem decyzji wyznaczyć stronie siedmiodniowy termin do wypowiedzenie się, co do zebranych dowodów i materiałów oraz zgłoszonych żądań. 3. Decyzja nr 23/2008 z dnia 17 kwietnia 2008 roku nr 23/2008 o odmowie umorzenia kwoty 177,00 zł stanowiącej zaległości z tytułu IV raty podatku rolnego wydana na wniosek podatnika z dnia 19 marca 2008 roku o umorzenie zaległości podatkowej z tytułu IV raty podatku rolnego. Ustalono, że podatnik nie wskazał, którego roku zaległość dotyczy, a organ podatkowy nie wezwał podatnika do określenia zakresu żądania na podstawie art. 155 § 1 oraz art. 169 § 1 Ordynacji podatkowej. 4. Decyzja nr 17/2009nz dnia 18 marca 2009 roku o odmowie umorzenia I raty podatku rolnego za 2009 rok w kwocie 145,00 zł wydana na wniosek podatnika z dnia 12 marca 2009 roku o umorzenie I raty podatku za 2009 rok. Organ podatkowy przed wydaniem decyzji nie zapewnił podatnikowi stosownie do art. 123 ust 1 Ordynacji podatkowej czynnego udziału w postępowaniu, a w szczególności nie wywiązał się z obowiązku wynikającego z art. 200 Ordynacji podatkowej, tj. przed wydaniem decyzji nie wyznaczył stronie siedmiodniowego terminu do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego. Należy zauważyć również, że na dzień złożenia wniosku (12 marca 2009 rok) podatnik nie posiadał zaległości z tytułu I raty podatku rolnego, bowiem termin płatności I raty upływał z dniem 15 marca 2009 roku. Przepis art. 67a § 1 pkt 3 Ordynacji podatkowej przyzwala w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym na umorzenie w całości lub w części zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej. W związku z powyższym brak było podstawy prawnej do rozpatrywania wniosku. Organ podatkowy winien umorzyć postępowanie w sprawie umorzenia podatku na podstawie art. 208 Ordynacji podatkowej, jako bezprzedmiotowe. 5. Decyzja nr 28/2009 z dnia 18 maja 2009 roku o rozłożeniu zaległości podatkowej w kwocie - 642,80 zł na raty, każda po 100,00 zł, płatne do ostatniego dnia każdego miesiąca. Kontrola wykazała, że zarówno we wniosku podatnika jak i w decyzji nie wskazano tytułu zaległości. Ponadto wniosek podatnika zawierał również prośbę o umorzenie odsetek w kwocie 111,00 zł, co do której organ podatkowy nie wypowiedział się. Stwierdzono ponadto, że organ podatkowy przed wydaniem decyzji nie zapewnił podatnikowi stosownie do art. 123 ust 1 Ordynacji podatkowej czynnego udziału w postępowaniu, a w szczególności nie wywiązał się z obowiązku wynikającego z art. 200 Ordynacji podatkowej, z którego wynika obowiązek wyznaczenia stronie -

______54 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

przed wydaniem decyzji - siedmiodniowego terminu do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego. W toku kontroli stwierdzono, że podatnik nie dotrzymał terminów płatności wynikających z w/w decyzji, w wyniku czego, organ podatkowy objął zaległość podatkową tytułem egzekucyjnym z dnia 10 września 2009 roku. Wskazać należy, iż zgodnie z art. 49 § 2 Ordynacji podatkowej - jeżeli w terminie określonym w decyzji podatnik nie dokonał zapłaty odroczonego podatku lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub nie zapłacił którejkolwiek z rat, na jakie została rozłożona zaległość podatkowa wraz z odsetkami za zwłokę - terminem płatności stał się pierwotny termin płatności wynikający z decyzji wymiarowej.

5) Podatek od środków transportowych

Roczne stawki podatku od środków transportowych na rok 2008 i 2009 ustalone zostały uchwałą Rady Gminy Wielgomłyny nr XI/58/07 z dnia 4 grudnia 2007 roku obowiązująca w 2008 i 2009 roku. Uchwałą nr XXII/35/05 z dnia 2 grudnia 2005 roku Rada Gminy zwolniła z podatku od środków transportowych autobusy wykorzystywane do celów oświatowych oraz środki transportowe wykorzystywane na cele ochrony przeciwpożarowej z wyjątkiem pojazdów, o których mowa w art.8 pkt 2, 4 i 6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Sprawy związane z przyjmowaniem i sprawdzaniem poprawności składanych deklaracji na podatek od środków transportowych, ewidencję księgową podatku oraz czynności windykacyjne powierzono zakresem czynności z dnia 10 lipca 2008 roku oraz 2 stycznia 2009 roku inspektorowi ds. księgowości podatkowej Agnieszce Dyktyńskiej- Wilk. Według danych ze sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za 2008 i 2009 rok dochody i zaległości z tytułu podatku od środków transportowych przedstawiały się następująco:

2008 ROK 2009 ROK

• dochody zaplanowane 57.300,00 zł 62.500,00 zł • dochody uzyskane 71.703,70 zł 72.826,51 zł • zaległości 11.315,31 zł 8.620,80 zł

Stwierdzono, że w okresie objętym kontrolą organ podatkowy otrzymywał comiesięczne informacje ze Starostwa Powiatowego w Radomsku, dotyczące pojazdów zarejestrowanych i wyrejestrowanych z terenu Gminy Wielgomłyny.

Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne

Według sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostek samorządu terytorialnego kontrolowana jednostka w okresie objętym kontrolą wykazała następujące dochody z tytułu podatku od środków transportowych od osób fizycznych Plan Wykonanie Zaległości 2008 rok 34.400,00 zł 45.437,70 zł 10.424,31 zł 2009 rok 35.400,00 zł 41.997,51 zł 8.620,80 zł

______55 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Kontrolą w zakresie prawidłowości poboru i ewidencji podatku od środków transportowych od osób fizycznych za 2008 i 2009 rok objęto 5 podatników posiadających pojazdy podlegające podatkowi od środków transportowych. W 2008 roku podatnicy objęci kontrolą posiadali oni 12 pojazdów, natomiast w 2009 roku - 9 pojazdów. Stwierdzono, że zarówno deklaracje na podatek od środków transportowych jak i wnioski w sprawie udzielenia ulg podatkowych nie były opatrzone data wpływu do Urzędu. Brak daty wpływu na dokumentach składanych przez podatnika stanowi naruszenie § 6 pkt 11 załącznika do instrukcji kancelaryjnej, w której określono, że na każdej wpływającej na nośniku papierowym korespondencji umieszcza się w górnym lewym rogu pierwszej strony (na korespondencji przekazywanej bez otwierania - na przedniej stronie koperty) pieczątkę wpływu określającą datę otrzymania i wchodzący numer ewidencyjny z rejestru kancelaryjnego. Stwierdzono, że podatnikom podatku od środków transportowych w latach 2008 i 2009 nadano różne numery kont podatkowych, co utrudnia ich identyfikację w urządzeniach księgowych, a także ustalenie zaległości poszczególnych podatników z lat wcześniejszych. Zgodnie z § 11 ust.4 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 112, poz. 761) konta podatników prowadzi się dla każdego podatnika i podatku odrębnie. Analiza stawek zastosowanych przez podatników w złożonych deklaracjach wykazała przypadki niezgodności ze stawkami wynikającymi z uchwały Rady Gminy. Rozbieżności w powyższym zakresie przedstawiono w poniższym zestawieniu tabelarycznym. Stwierdzono ponadto, że w okresie objętym kontrolą podatnicy nie wywiązali się z obowiązku terminowego składania deklaracji na podatek od środków transportowych, wynikającego z art. 9 ust. 6 pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Według wskazanego przepisu właściciele środków transportowych są zobowiązani składać, w terminie do dnia 15 lutego właściwemu organowi podatkowemu, deklaracje na podatek od środków transportowych na dany rok podatkowy, sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku. Stwierdzono, że organ podatkowy, pomimo, iż posiadał informacje ze Starostwa Powiatowego o zmianach nie wzywał podatników do złożenia korekt deklaracji, ani też nie wszczynał postępowania w sprawie określenia zobowiązania podatkowego. Stwierdzono, że informacje przesyłane ze Starostwa Powiatowego w Radomsku o nowo zarejestrowanych pojazdach nie zawierały danych o rodzaju zawieszenia pojazdów objętych obowiązkiem podatkowym, co uniemożliwiało dokonanie sprawdzenia przez organ podatkowy prawidłowości zastosowanej przez podatnika stawki podatkowej. Pomimo braku powyższych danych organ podatkowy nie wszczynał postępowania podatkowego na podstawie art.165 §1 ustawy Ordynacji podatkowej mającego na celu ustalenie, jaki rodzaj zawieszenia ma dany pojazd oraz stwierdzenie poprawności zastosowanej stawki podatkowej.

Dane w zakresie przedmiotu opodatkowania, zadeklarowanych przez podatników stawek od poszczególnych pojazdów oraz stawki uchwalone uchwałą Rady Gminy za lata 2008/2009 ilustruje poniższe zestawienie:

______56 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

(…) 17 Zestawienie zaległości podatkowych z tytułu podatku od środków transportowych od osób fizycznych, terminowości wpłat oraz ich wysokości za lata 2008/2009 stanowi załącznik nr 18 do protokołu kontroli.

W odniesieniu do danych zawartych w powyższym zestawieniu stwierdzono: (…) 18

Podatek od środków transportowych – osoby prawne

Według sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostek samorządu terytorialnego kontrolowana jednostka w okresie objętym kontrolą wykazała następujące dochody z tytułu podatku od środków transportowych od osób prawnych: Plan Wykonanie Zaległości 2008 rok 22.900,00 zł 26.266,00 zł 891,00 zł 2009 rok 27.100,00 zł 30.829,00 zł 0,00 zł

W toku kontroli stwierdzono, że na terenie gminy występują trzy osoby prawne posiadające pojazdy podlegające opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych. Poniższe zestawienie ilustruje prawidłowość zastosowanych stawek podatkowych (…) 19 Oznaczenia skrótów: N- nabycie; W-wyrejestrowanie; B.d. DMC z. poj. – brak danych dopuszczalnej masy całkowitej zespołu pojazdów (…) 20 Zestawienie sporządzone w dniu 9 lipca 2010 roku przez Agnieszkę Dyktyńską- Wilk inspektora do spraw księgowości podatkowej dotyczące wysokości odsetek za zwłokę stanowi załącznik nr 19 do protokołu kontroli.

17 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 18 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 19 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 20 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______57 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Ustalono, że postanowienie nr 1/2008 z dnia 31 marca 2008 roku zostało wydane na podstawie art. 62 § 1 Ordynacji podatkowej, który stanowi, że jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania z różnych tytułów, dokonaną wpłatę zalicza się na poczet podatku, począwszy od zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności, chyba, że podatnik wskaże, na poczet którego zobowiązania dokonuje wpłaty. W powyższym przypadku zobowiązanie podatkowe dotyczyło jednego zobowiązania podatkowego wobec powyższego art. 62 § 1 Ordynacji podatkowej, na podstawie którego wydano postanowienie nie miał zastosowania. W powyższym postanowieniu o zarachowaniu wpłaty na poczet należności głównej i odsetki powinien zostać przywołany art. 55 § 2 Ordynacji podatkowej. Postanowieniem z dnia 28 czerwca 2010 roku nr 1/2010 organ podatkowy na podstawie art. 213 § 2 Ordynacji podatkowej sprostował oczywistą omyłkę pisarską polegającą na zastąpieniu art. 62 § 1 na art. 55 § 2 Ordynacji podatkowej. Kontrola wykazała ponadto, że podatnicy objęci kontrolą nieterminowo składali korekty deklaracji podatkowych, co stanowiło naruszenie art. 9 ust. 6 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, który stanowi, że podatnicy podatku od środków transportowych zobowiązani są odpowiednio skorygować deklaracje w razie zaistnienia okoliczności mających wpływ na powstanie lub wygaśnięcie obowiązku podatkowego, lub zmianę miejsca zamieszkania lub siedziby - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia tych okoliczności oraz wpłacać obliczony w deklaracji podatek od środków transportowych - bez wezwania - na rachunek budżetu właściwej gminy. Kontrola wykazała ponadto, że organ podatkowy dokonał zmniejszenia (odpisu) zobowiązania podatkowego z tytułu podatku od środków transportowych wydając dwie decyzje nr Fn. 3114-6/2008 oraz Fn 3114- 7/2008 z dnia 30 września 2008 roku doręczone podatnikowi w dniu 15 października 2008 roku. W decyzjach powyższych organ podatkowy nie wskazał adresata decyzji, nie pouczył o możliwości odwołania się od decyzji. Ponadto decyzje nie zawierały uzasadnienia faktycznego oraz prawnego, co stanowiło naruszenie art. 210 § 1 Ordynacji podatkowej, który stanowi, iż decyzja powinna zawierać między innymi oznaczenie strony, uzasadnienie faktyczne i prawne; pouczenie o trybie odwoławczym - jeżeli od decyzji służy odwołanie. Stwierdzono, że wydanie decyzji nie było poprzedzone postępowaniem podatkowym, co stanowiło naruszenie art. 165 Ordynacji podatkowej. (…) 21 Testy dotyczące podatku od środków transportowych od osób fizycznych i od osób prawnych stanowią załącznik nr 20 do protokołu kontroli. Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np. umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności)

2008 rok

Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji obj ęta decyzjami (szt.) (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 2 2.678,20 Rozło żenie zapłaty podatku na raty - 0,00

21 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______58 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Odroczenie terminu płatno ści podatku - 0,00 Rozło żenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej - 0,00 Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - 0,00

2009 rok

Ilo ść Kwota Rodzaj decyzji wydanych decyzji obj ęta decyzjami (szt.) (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek - Rozło żenie zapłaty podatku na raty - 11.995,00 zł (odroczenie terminu Odroczenie terminu płatno ści podatku 1 płatności raty do 20.04.2009) Rozło żenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej - Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej -

W zakresie podatku od środków transportowych za 2008 i 2009 rok od osób prawnych ulg uznaniowych wynikających z przepisów ustawy Ordynacja podatkowa nie stosowano. Kontrolą objęto prawidłowość wydanych przez organ podatkowy decyzji w sprawie udzielenia podatnikom – osobom fizycznym - ulg w zapłacie podatku od środków transportowych, a mianowicie: 1) decyzja z dnia 30 maja 2008 roku nr 1/2008 w sprawie umorzenia odsetek za zwłokę od zaległości podatkowej w podatku od środków transportowych za lata 2001-2004 oraz I ratę 2005 roku; 2) decyzja z dnia 14 marca 2009 roku nr 1/2009 w sprawie odroczenia terminu płatności I raty podatku od środków transportowych za 2009 rok do 20 kwietnia 2009 roku. Stwierdzono, że wydanie decyzji nie było poprzedzone ustaleniem czy udzielona ulga będzie stanowiła pomoc publiczną w rozumieniu ustawy o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej, co stanowiło naruszenie art. 67b ordynacji podatkowej, który stanowi, iż organ podatkowy na wniosek podatnika prowadzącego działalność gospodarczą może udzielać ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, które nie stanowią pomocy publicznej, które stanowią pomoc de minimis, które stanowią pomoc publiczną; 3) decyzja z dnia 21 kwietnia 2008 roku nr 1/2008 w sprawie umorzenia odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu środków transportowych za 2007 roku.

Kontrola wykazała, że na okoliczność wydania decyzji dotyczących ulg w podatku od środków transportowych organ podatkowy nie przeprowadził postępowania podatkowego mającego na celu wyjaśnienie sytuacji finansowo materialnej podatników. Zauważyć należy, że na organie podatkowym ciąży obowiązek zebrania materiału dowodowego oraz wyczerpującej i wnikliwej oceny przywołanych przez podatnika okoliczności uzasadniających przyznanie ulgi. Stanowisko powyższe jest prezentowane w wyrokach Sądu Administracyjnego między innymi w wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z dnia 24 czerwca 2009 roku, I SA/Po 119/09. Z wyroku powyższego wynika, że w uzasadnieniu faktycznym decyzji powinno zostać zawarte wskazanie faktów, które organ uznał za udowodnione, dowodów, którym dał wiarę oraz przyczyn, dla których innym dowodom odmówił wiarygodności, co w przypadku opisywanych decyzji nie miało miejsca.

______59 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

6) Opłata targowa

W badanym okresie dochody gminy z tytułu opłaty targowej przedstawiały się następująco: 2008 – 260,00 zł; 2009 rok – 402,80 zł. Ze względu na znikomy udział dochodów z tytułu opłaty targowej w ogólnych dochodach gminy – odstąpiono od kontroli zagadnienia.

7) Terminowo ść podejmowania czynno ści windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ści podatkowych

Podatek od nieruchomości W toku kontroli stwierdzono, że w stosunku do podatników – osób prawnych – w badanym okresie organ podatkowy nie wystawiał upomnień i tytułów wykonawczych. Zgodnie ze sprawozdaniem RB 27S – zaległości z tytułu podatku od nieruchomości od osób prawnych na dzień 31 grudnia 2008 roku stanowiły kwotę – 434,98 zł, a na dzień 31 grudnia 2009 roku – 266,00 zł; Upomnienia i tytuły wykonawcze wystawione przez organ podatkowy w stosunku do podatników – osób fizycznych – na zaległości z tytułu II raty podatku od nieruchomości za 2008 rok i I raty podatku za 2009 rok ilustrują poniższe zestawienia: Podatek od nieruchomości od osób fizycznych – II rata 2008 r. (termin zapłaty 15 maja 2008 r.) (…) 22

Podatek od nieruchomości od osób fizycznych – I rata 2009 r. (termin zapłaty 15 marca 2009 r.) (…) 23

Z powyższych zestawień wynika, że w 2008 roku upomnienia na zaległości z tytułu II raty podatku w 7 przypadkach wystawione były po upływie terminu zapłaty kolejnej III raty podatku. W 2009 roku na zaległości z tytułu I raty podatku 8 upomnień wystawiono po upływie terminu zapłaty II raty podatku.

Na dzień 31 grudnia 2008 roku zaległości z tytułu podatku od nieruchomości od osób fizycznych stanowiły kwotę – 19.283,21 zł, a na dzień 31 grudnia 2009 roku - 19.283,12 zł. Zestawienie podatników posiadających najwyższe zaległości z tytułu łącznego zobowiązania pieniężnego, podatku od nieruchomości oraz podatku rolnego stanowi załącznik nr 21 do protokołu kontroli.

22 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 23 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______60 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Podatek od środków transportowych Na dzień 31 grudnia 2008 roku zaległości z tytułu podatku od środków transportowych od osób fizycznych i prawnych wynosiły – 11.315,31 zł, w tym od osób prawnych – 891,00 zł; na dzień 31 grudnia 2009 roku zaległości z powyższego tytułu stanowiły kwotę – 8.620,80 zł i dotyczyły wyłącznie zaległości obciążających osoby fizyczne. Zaległości w podatku od środków transportowych od osób fizycznych wraz z działaniami windykacyjnymi w stosunku do pięciu podatników o najwyższych zaległościach na dzień 31 grudnia 2009 roku ilustruje poniższe zestawienie:

(…) 24 W związku z faktem, iż w podatku od środków transportowych od osób prawnych w 2009 roku zaległości nie wystąpiły a w 2008 roku zaległość w kwocie 891,00 zł została uregulowana w dniu 12 stycznia 2009 roku odstąpiono od kontroli windykacji zaległości.

DOCHODY Z MAJ ĄTKU

W okresie objętym kontrolą prowadzenie spraw związanych ze sprzedażą gruntów, oraz ich wydzierżawieniem Wójt Gminy powierzył zakresem czynności z dnia 10 lipca 2008 roku Sławomirowi Kuligowskiemu zatrudnionemu na stanowisku inspektora. W przypadku nieobecności osobą zastępującą jest inspektor Sławomir Kobędza. Ustalono, że Rada Gminy Wielgomłyny nie podjęła uchwały w sprawie określenia zasad nabycia, zbycia i obciążania nieruchomości oraz ich wydzierżawiania lub najmu na okres dłuższy niż trzy lata, w związku z czym wykonywanie tych czynności przez Wójta Gminy poprzedzone jest stosowną uchwałą Rady Gminy.

2.1. Dochody z tytułu sprzeda ży nieruchomo ści

Dochody ze sprzedaży nieruchomości lub ich części (w tym lokali) 2008 rok 2009 rok Plan po Plan po Plan - § 077 Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 32.515,50 32.515,50 55.244,00 0,00 86.515,50 88.644,00

Ustalono, że w 2008 roku dochody ze sprzedaży nieruchomości księgowane były w § 077 - wpłaty z tytułu odpłatnego nabycia prawa własności oraz prawa użytkowania wieczystego nieruchomości. W 2008 roku w § 077 księgowane były również dochody z tytułu użytkowania wieczystego. W 2009 roku dochody ze sprzedaży majątku ruchomego księgowane były w § 087 - Wpływy ze sprzedaży składników majątkowych. Ustalono, że dochody ze sprzedaży majątku w 2009 roku w § 077 zaplanowane zostały dopiero w dniu 21 sierpnia 2009 roku, co wskazuje na nieprawidłowe współdziałanie poszczególnych stanowisk pracy na etapie planowania dochodów budżetowych.

24 Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.

______61 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Zauważyć należy, że z przyjętego zarządzeniem Wójta nr 18/2008 w dniu 29 maja 2008 roku regulaminu organizacyjnego z § 18 pkt 4 wynika, że do zadań referatów oraz samodzielnych stanowisk pracy należy współdziałanie ze Skarbnikiem w zakresie opracowywania budżetu. Dodatkowo wskazać należy również, że Gmina uzyskała dochody ze sprzedaży działki w kwocie 51.234,00 zł w dniu 5 maja 2009 roku, co powinno niezwłocznie znaleźć odzwierciedlenie w uchwale w sprawie zmian w budżecie Gminy. Kontrola wykazała, że w okresie objętym kontrolą Gmina Wielgomłyny zbyła trzy nieruchomości. Na zbycie nieruchomości zorganizowano przetargi nieograniczone. Zbycie dotyczyło działek: nr 24 o powierzchni 2000 m 2 położonej w miejscowości Wola Życińska za cenę 22.288,00 zł oraz nr 319/2 o powierzchni 1801 m 2 położonej w miejscowości Trzebce za cenę 56.234,00 zł. Kontrolą objęto również procedurę zbycia działki nr 1375 w miejscowości Krzętów o powierzchni 1300 m 2 za cenę 10.732,00 zł, którą rozpoczęto w 2009 roku, a zakończono podpisaniem aktu notarialnego w dniu 15 marca 2010 roku. Nieruchomość położona w Woli Życińskiej nr 24 o powierzchni 2000 m 2 Na okoliczność zbycia nieruchomości Rada Gminy w dniu 19 sierpnia 2008 roku podjęła uchwałę nr XVIII/37/08. Wartość nieruchomości została ustalona na kwotę 21.300,00 zł operatem szacunkowym z dnia 29 września 2008 roku. W dniu 3 października 2008 roku sporządzono wykaz nieruchomości przeznaczonych do zbycia. Informacja o wywieszeniu wykazu została zamieszczona na stronie internetowej dnia 3 października 2008 roku oraz ukazała się w prasie lokalnej w dniu 10 października 2008 roku. Ogłoszenie o przetargu zostało zamieszczone na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy, na stronie internetowej w dniu 15 czerwca 2009 roku oraz zostało opublikowane w prasie lokalnej w dniu 14 lipca 2009 roku. W ogłoszeniu o przetargu określono cenę wywoławczą w wysokości - 21.788,00 zł brutto, wadium w wysokości 2.500,00 zł oraz postąpienie w wysokości - 500,00 zł. Zauważyć należy, że w operacie szacunkowym wartość nieruchomości wyceniono na kwotę - 21.300,00 zł; poza tym wskazać należy, że powyższa kwota tj. 21.300,00 zł powiększona o podatek od towarów i usług wynosiłaby - 25.986,00 zł. Z wyjaśnienia inspektora Sławomira Kuligowskiego wynika, że cena sprzedaży nieruchomości nie uwzględniała podatku VAT ponieważ nieruchomość nie była objęta miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego. W wyjaśnieniu powołano się na wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 23 marca 2010 roku Sygnatura I FSK 274/09, z którego wynika, że w przypadku braku planu zagospodarowania przestrzennego oraz braku decyzji o warunkach zabudowy innym dokumentem, który może decydować o statusie nieruchomości jest ewidencja gruntów i budynków. Z ewidencji gruntów i budynków wynika, że przedmiotowa nieruchomość stanowi grunty orne oraz użytki rolne zabudowane (9 arów oznaczone B-RV). W odniesieniu do przytoczenia powyższego wyroku zauważyć należy, że wyrok wydano w dniu 23 marca 2010 roku, natomiast ogłoszenie o przetargu zostało sporządzone w 2009 roku. Zatem pracownik udzielający wyjaśnień Sławomir Kuligowski nie posiadał wiedzy wynikającej z orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 23 marca 2010 roku. Wyjaśnienie inspektora Sławomira Kuligowskiego z dnia 14 czerwca 2010 roku stanowi załącznik nr 22 do protokołu kontroli. Wskazać należy, że z treści art. 5 ust 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług - opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Z treści art. 7 powyższej ustawy wynika, że przez dostawę towarów, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Z art. 2 pkt 6 ustawy o podatku od towarów i usług wynika natomiast, że przez pojęcie towaru rozumie się między innymi grunty. Zgodnie

______62 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

z ewidencją gruntów i budynków - 9 arów przedmiotowej nieruchomości stanowią grunty budowlane rolne klasy piątej. W świetle powyższego grunty przeznaczone pod zabudowę przy sprzedaży powinny zostać opodatkowane podatkiem od towarów i usług. Zauważyć należy, że również w operacie szacunkowym wskazuje się na fakt, iż w uprzednio obowiązującym planie zagospodarowania przestrzennego przedmiotowa nieruchomość leżała na terenach zabudowy mieszkaniowej rolniczej i zabudowy mieszkaniowej niskiej jednorodzinnej. Decyzją z dnia 22 lipca 2009 roku Wójt Gminy Wielgomłyny powołał komisję przetargową. Wadium w wysokości 2.500,00 zł wpłaciła jedna osoba, która przystąpiła do przetargu. Z protokołu z przeprowadzonego przetargu z dnia 23 lipca 2009 roku wynika, że osiągnięto cenę 22.288,00 zł. Urząd Gminy powiadomił stronę pismem doręczonym w dniu 9 września 2009 roku o zamiarze podpisania aktu notarialnego w dniu 10 września 2009 roku. Podpisanie aktu notarialnego nie doszło do skutku z uwagi na fakt, iż wyznaczony termin podpisania aktu notarialnego był krótszy niż określony w art. 41 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity z 2004 roku, Dz. U. Nr 261, poz. 2603 ze zm.) to jest 7 dni od dnia doręczenia zawiadomienia. Ponadto uchybiono terminowi zawiadomienia nabywcy nieruchomości o miejscu i terminie podpisania aktu notarialnego, bowiem z art. 41 ustawy o gospodarce nieruchomościami wynika, że organizator przetargu jest obowiązany zawiadomić osobę ustaloną jako nabywca nieruchomości o miejscu i terminie zawarcia umowy sprzedaży, najpóźniej w ciągu 21 dni od dnia rozstrzygnięcia przetargu. Ustalono, że przetarg został rozstrzygnięty w dniu 23 lipca 2009 roku, co wskazuje, że termin do zawiadomienia nabywcy upłynął w dniu 13 sierpnia 2009 roku. Pismem z dnia 8 października 2009 roku doręczonym stronie w dniu 10 października 2009 roku wyznaczono nowy termin podpisania aktu notarialnego na dzień 23 października 2009 roku. Wpłata za nieruchomość została uiszczona w dniu 20 października 2009 roku. Z aktu notarialnego podpisanego w dniu 23 października 2009 roku wynika, że nabywca nie spełniał warunków przewidzianych w art. 5 i 6 ustawy z dnia 11 kwietnia 2003 roku o kształtowaniu ustroju rolnego (Dz. U. nr 64 poz. 592 ze zm.). W związku z powyższym prawo własności nieruchomości zostało przeniesione na nabywcę aktem notarialnym Rep. Nr 9247/2009 z dnia 3 grudnia 2009 roku po odstąpieniu Agencji Nieruchomości Rolnych od prawa pierwokupu. Działka nr 319/2 o pow. 1801 m 2 położona w miejscowości Trzebce Na okoliczność zbycia nieruchomości Rada Gminy w dniu 29 sierpnia 2006 roku podjęła uchwałę nr XXVII/76/06. Wartość nieruchomości została ustalona na kwotę 54.189,00 zł operatem szacunkowym z dnia 30 listopada 2006 roku. Zauważyć należy, że zgodnie z art. 156 ust. 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami operat szacunkowy może być wykorzystywany do celu, dla którego został sporządzony, przez okres 12 miesięcy od daty jego sporządzenia. W przedmiotowej sprawie operat mógł być wykorzystywany do 30 listopada 2007 roku. Wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży został zamieszczony na stronie internetowej 28 lutego 2008 roku oraz ukazał się w prasie w dniu 7 marca 2008 roku. Z wykazu wynika, że przedmiotowa nieruchomość nie posiada urządzonej księgi wieczystej. Ogłoszenie o przetargu zostało zamieszczone na tablicy ogłoszeń, ukazało się na stronie internetowej w dniu 2 lipca 2008 roku oraz zostało opublikowane w prasie lokalnej w dniu 8 lipca 2008 roku. W ogłoszeniu określono cenę wywoławczą na w wysokości - 55.034,00 zł oraz postąpienie w wysokości 120,00 zł. Treść ogłoszenia naruszała przepis § 14 ust. 3 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz. U. nr 207, poz. 2108 ze zm.), z którego wynika, że postąpienie nie może wynosić mniej niż 1% ceny wywoławczej . Zatem przy powyższej cenie wywoławczej postąpienie wynosić nie mniej niż 550,30 zł.

______63 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W dniu 6 sierpnia 2008 roku odwołano przetarg na sprzedaż powyższej nieruchomości z uwagi na fakt, iż lokal w budynku przeznaczonym do sprzedaży został przeznaczony w wieloletnim programie gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy, jako lokal socjalny. Wskazać należy, że informacje na temat sposobu przeznaczenia lokalu położonego na przedmiotowej nieruchomości znane były sprzedającemu przed wszczęciem procedury sprzedaży, bowiem Rada Gminy Uchwałą nr V/13/2007 z dnia 11 kwietnia 2007 roku zakwalifikowała 1 lokal położony na przedmiotowej nieruchomości jako socjalny. Ustalono, że wadium, które wpłynęło do Urzędu Gminy w dniu 31 lipca 2008 roku w związku z ogłoszonym przetargiem zostało zwrócone wpłacającemu w dniu 6 sierpnia 2008 roku. Uchwałą XVIII/35/08 Rady Gminy z dnia 19 sierpnia 2008 roku wykreślono z wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem Gminy Wielgomłyny lokal mieszczący się na przedmiotowej nieruchomości. Ponowne ogłoszenie o przetargu opublikowano w dniu 10 października 2008 roku oraz zamieszczono na stronie internetowej i w siedzibie Urzędu Gminy w dniu 10 października 2008 roku. Z ogłoszenia wynika, że przetarg wyznaczono na dzień 12 listopada 2008 roku. W dniu 7 listopada 2008 roku Wójt powołał komisję przetargową. Do przetargu przystąpiła jedna osoba wpłacając wadium w dniu 4 listopada 2008 roku. Z protokołu z przeprowadzonego postępowania wynika, że Komisja ustaliła kwotę postąpienia na poziomie 1.200,00 zł informując jednocześnie uczestnika przetargu, że kwota postąpienia w wysokości 120,00 zł zamieszczona w ogłoszeniu o przetargu jest omyłką pisarską. Uczestnik przetargu zaakceptował wysokość postąpienia zaproponowanego przez Przewodniczącego Komisji. Ustalanie wysokości postąpienia przez osoby inne niż uczestnicy postępowania stanowi naruszenie przepisu § 14 ust. 3 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości. Pismami doręczonymi nabywcy w dniach 28 listopada 2008 roku i 10 grudnia 2008 roku Urząd Gminy poinformował o miejscu i terminie spisania aktu notarialnego (19 grudnia 2008 roku). W odpowiedzi nabywca bez podania przyczyny poinformował, że nie może stawić się w wyznaczonym terminie. W związku z faktem, iż przedmiotowa nieruchomość nie miała urządzonej księgi wieczystej w dniu 30 grudnia 2008 roku Urząd Gminy wystąpił do sądu o założenie księgi wieczystej. Nowy termin spisania aktu notarialnego wyznaczono na dzień 6 maja 2009 roku, o czym poinformowano nabywcę pismem doręczonym w dniu 28 kwietnia 2009 roku. Przed podpisaniem aktu notarialnego (w dniu 5 maja 2009 roku) nabywca dokonał zapłaty za przedmiotową nieruchomość w wysokości 51.234,00 zł. Przeniesienia własności nieruchomości dokonano aktem notarialnym Rep. A nr 4955/2009 w dniu 18 czerwca 2009 roku. Działka nr 1375 o pow. 1300 m 2 położona w miejscowości Krzętów Na okoliczność zbycia nieruchomości Rada Gminy w dniu 3 czerwca 2009 roku podjęła uchwałę nr XXVI/23/09. Wartość nieruchomości została ustalona na kwotę 9.800,00 zł operatem szacunkowym z dnia 9 kwietnia 2009 roku. W dniu 29 maja 2009 roku sporządzono wykaz nieruchomości przeznaczonych do zbycia. Informacja o wywieszeniu wykazu została zamieszczona na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy i sołectwa oraz ukazała się w prasie w dniu 5 czerwca 2009 roku. Ogłoszenie o przetargu zostało zamieszczone na tablicy ogłoszeń oraz ukazało się na stronie internetowej w dniu 13 lipca 2009 roku. W ogłoszeniu określono cenę wywoławczą w wysokości - 10.532,00 zł brutto, wadium ustalono wysokości - 1.500,00 zł oraz postąpienie w wysokości - 200,00 zł. Zauważyć należy, że zgodnie z § 14 ust. 3 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości - o wysokości postąpienia decydują uczestnicy przetargu , z tym, że postąpienie nie może wynosić mniej niż 1% ceny wywoławczej.

______64 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Według operatu szacunkowego nieruchomość przeznaczona do sprzedaży była zabudowana budynkiem mieszkalnym w stanie nadającym się do rozbiórki. Decyzją z dnia 12 sierpnia 2009 roku Wójt Gminy w Wielgomłynach powołał komisję przetargową. Wadium w wysokości 1.500,00 zł wpłaciła jedna osoba, która przystąpiła do przetargu. Z protokołu z dnia 13 sierpnia 2009 roku z przeprowadzonego przetargu wynika, że osiągnięto cenę 10.732,00 zł. Zapłata za nieruchomość nastąpiła w dniu 13 sierpnia 2009 roku. Nabywca pismem z dnia 20 sierpnia 2009 roku (brak daty wpływu) poinformował Urząd Gminy, że po 20 sierpnia 2009 roku nie będzie mógł podpisać aktu notarialnego z uwagi na wyjazd poza teren kraju na okres do końca października 2009 roku. Warunkowy akt notarialny rep. 77/2010 został podpisany w dniu 7 stycznia 2010 roku, a przeniesienie prawa własności nastąpiło aktem notarialnym rep. 1726/2010 z dnia 15 marca 2010 roku. Zauważyć należy, że sprzedający nie powiadomił kupującego stosownie do zapisów art. 41 ustawy o gospodarce nieruchomościami o miejscu i terminie podpisania aktu notarialnego. Kontrola wykazała, że w opisanych powyżej przypadkach sprzedaży nieruchomości, w ogłoszeniach o przetargu sprzedający określał kwotę postąpienia, co pozostaje w sprzeczności z § 14 ust. 3 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości w zakresie ustalenia postąpienia oraz jego wysokości. Zgodnie z powyższym przepisem o wysokości postąpienia decydują uczestnicy przetargu, z tym, że postąpienie nie może wynosić mniej niż 1% ceny wywoławczej, z zaokrągleniem w górę do pełnych dziesiątek złotych.

2.2. Dochody z tytułu u żytkowania wieczystego nieruchomo ści, użytkowania, zarz ądu

Dochody z użytkowania wieczystego nieruchomości, użytkowania, zarządu 2008 rok 2009 rok Plan po Plan po Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 2.484,50 2.484,50 0,00 - 2.484,50 4.969,00

Ustalono, że wpływy za użytkowanie wieczyste nieruchomości księgowane są w § 077- wpłaty z tytułu odpłatnego nabycia prawa własności oraz prawa użytkowania wieczystego nieruchomości. Zgodnie z załącznikiem nr 3 do rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 roku w sprawie szczegółowej klasyfikacji paragrafów dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 107 poz. 726 ze zm.), dochody z tytułu opłat za użytkowanie wieczyste nieruchomości winny być księgowane w § 047-wpływy z opłat za zarząd, użytkowanie i użytkowanie wieczyste nieruchomości. Kontrola wykazała, że dochody z tytułu użytkowania wieczystego nie były zaplanowane w budżecie Gminy, pomimo, że są to dochody stałe i wynikają z konkretnych umów. Niezrozumiały jest zatem fakt pominięcia tychże dochodów przy planowaniu dochodów budżetowych. Ponadto stwierdzono, że na dzień rozpoczęcia kontroli nie prowadzono ewidencji analitycznej dochodów z tytułu użytkowania wieczystego. Ewidencja analityczna została założona podczas trwania kontroli. Ustalono, że dochody z tytułu użytkowania wieczystego nie były przypisywane na koncie 221-Należności z tytułu dochodów budżetowych, co uniemożliwiało ustalenia zaległości. Stwierdzono, iż w okresie objętym

______65 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

kontrolą nie oddano żadnych nieruchomości w użytkowanie wieczyste. W okresie wcześniejszym gmina Wielgomłyny oddała w użytkowanie wieczyste nieruchomość na rzecz Spółdzielni Mieszkaniowej w Wielgomłynach. Roczna opłata z tytułu użytkowania wieczystego w 2008 i 2009 roku wynosiła 2.484,50zł. Ustalono, że pomimo, iż użytkownik w 2008 roku nie uiścił opłaty za użytkowanie wieczyste, kontrolowana jednostka nie wezwała go do uregulowania zaległości. Zaległość za 2008 rok została uregulowana w 13 marca 2009 roku. Ustalono, że w okresie objętym kontrolą od zaległości z tytułu użytkowania wieczystego za 2008 i 2009 rok umorzono odsetki za zwłokę w kwocie 421,13 zł. Kontrolującym nie przedstawiono decyzji o umorzeniu odsetek w kwocie 271,63 zł za 2008 rok. Z wyjaśnienia złożonego do protokołu kontroli przez inspektora Agnieszkę Dyktyńską- Wilk wynika, że decyzja wraz z aktami sprawy zaginęła.

Wyjaśnienie z dnia 19 lipca 2010 roku Agnieszki Dyktyńskiej-Wilk inspektora ds. ewidencji podatkowej w sprawie braku decyzji umarzającej odsetki za zwłokę od zaległości w opłacie z tytułu użytkowania wieczystego za 2008 rok stanowi załącznik nr 23 do protokołu kontroli. Decyzją z dnia 16 września 2009 roku umorzono odsetki za zwłokę od zaległości z tytułu opłaty za użytkowanie wieczyste za 2009 rok w wysokości 149,50 zł. Uchwałą nr XIV/3/04 z dnia 30 marca 2004 roku Rada Gminy określiła szczegółowe zasady, sposób i tryb udzielania ulg w stosunku do należności cywilnoprawnych oraz określiła Wójta - jako osobę właściwą do podejmowania decyzji w kwestii udzielania powyższych ulg. Decyzja została wydana na podstawie ustawy Ordynacja podatkowa. Zauważyć należy, że opłata za użytkowanie wieczyste wynika z kodeksu cywilnego, w związku z powyższym za podstawę prawną umarzania zaległości winny zostać przywołane przepisy kodeksu cywilnego w szczególności art. 508, który stanowi, iż zobowiązanie wygasa, gdy wierzyciel zwalnia dłużnika z długu, a dłużnik zwolnienie przyjmuje.

2.3. Dochody z tytułu najmu i dzier żawy nieruchomo ści

Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych 2008 rok 2009 rok Plan po Plan po Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 64.500,00 64.500,00 74.511,93 66.370,00 66.370,00 51.672,78

Ustalono, że wpływy z tytułu najmu i dzierżawy nieruchomości księgowane były § 075- dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze. Ponadto ustalono, że jednostka nie prowadziła dla dochodów uzyskiwanych z najmu i dzierżawy ewidencji analitycznej konta 221- należności z tytułu dochodów budżetowych, co pozostawało sprzeczne z zapisami pkt 28 załącznika nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych z dnia 28 lipca 2006 roku, który stanowi, iż ewidencja szczegółowa do konta 221 powinna być prowadzona według dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej oraz

______66 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

budżetów, których należności dotyczą. Kontrola wykazała również, że należności z tytułu umów dzierżawnych nie są przypisywane na koncie 221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych, co pozostawało sprzeczne z zapisami pkt 28 załącznika nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku, który stanowi, że konto 221 służy do ewidencji należności z tytułu dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta 221 ujmuje się należności z tytułu dochodów budżetowych i zwroty nadpłat. Brak prowadzenia ewidencji analitycznej oraz przypisywania dochodów skutkował brakiem możliwości ustalenia zaległości z tytułu umów dzierżawy. W toku kontroli stwierdzono jednak, że pomimo nieprowadzenia ewidencji analitycznej w/w dochodów wezwania do zapłaty czynszów były wystawiane, a zaległości z tytułu czynszów egzekwowane.

W 2008 i 2009 roku Gmina Wielgomłyny wydzierżawiła opisane niżej nieruchomości: 1. kompleks wodno – leśny Borowiec o pow. 23,21 ha - na okoliczność wydzierżawienia nieruchomości Rada Gminy w dniu 30 czerwca 2008 roku podjęła uchwałę nr XVII/27/08 o wydzierżawieniu na okres 3 lat. W dniu 24 lipca 2008 roku sporządzono wykaz nieruchomości przeznaczonych do wydzierżawienia. Informacja o ogłoszeniu wykazu została zamieszczona na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy i sołectwa Rudka, ukazała się w prasie oraz została zamieszczona na stronie internetowej wydzierżawiającego w dniu 28 lipca 2008 roku. Cenę wywoławczą czynszu dzierżawnego ustalono w wysokości - 5.500,00 zł. Ogłoszenie o przetargu zostało zamieszczone na tablicy ogłoszeń oraz ukazało się na stronie internetowej w dniu 18 września 2008 roku. W ogłoszeniu określono cenę wywoławczą w wysokości - 5.500,00 zł, wadium w wysokości - 1.000,00 zł oraz postąpienie w wysokości - 20,00 zł. Decyzją z dnia 17 października 2008 roku Wójt Gminy w Wielgomłynach powołał komisję przetargową. Wadium w wysokości 1.000,00 zł wpłaciła jedna osoba, która przystąpiła do przetargu. Z protokołu z przeprowadzonego przetargu z dnia 20 października 2008 roku wynika, że osiągnięto cenę - 5.550,00 zł. Zapłata za dzierżawę nieruchomości nastąpiła w dniu 8 grudnia 2008 roku. Gmina pismem z dnia 27 listopada 2008 roku doręczonym nabywcy w dniu 28 listopada 2008 roku powiadomiła o miejscu i terminie spisania umowy dzierżawy. W dniu 8 grudnia 2008 roku podpisano umowę dzierżawy na okres od 8 grudnia 2008 roku do 9 grudnia 2011 roku. Przedmiot dzierżawy został wydany na podstawie protokołu przejęcia – przekazania z dnia 12 grudnia 2008 roku. Czynsz dzierżawny za pierwszy rok obowiązywania umowy został zapłacony przed dniem podpisania umowy, natomiast za dwa pozostałe lata zapłatę ustalono do dnia 30 listopada każdego roku.

2. działka nr 2257/4 o pow. 0,0992 ha położoną w Krzętowie - powyższą nieruchomość Gmina wydzierżawiła na okres od 30 grudnia 2009 roku do dnia 29 grudnia 2012 roku tj. do 3 lat. Wykaz nieruchomości przeznaczonych do wydzierżawienia został podany do publicznej wiadomości w dniu 30 października 2009 roku poprzez wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy oraz sołectwa Krzętów, publikację w prasie w dniu 6 listopada 2009 roku oraz na stronie internetowej wydzierżawiającego w dniu 30 października 2009 roku. W dniu 29 grudnia 2009 roku wpłynęła prośba o wydzierżawienie działki 2257/4 o pow. 0,0992 ha. W dniu 30 grudnia 2009 roku zawarto umowę dzierżawy, z której wynika, że czynsz dzierżawny wynosi rocznie - 396,80 zł brutto i płatny jest do 28 lutego danego roku.

______67 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

3. działka nr 1046/10 oraz część działki 1042/1 położona w Wielgomłynach przy ul. Krzętowskiej 59 o łącznej pow. 422 m 2 - nieruchomość powyższą Gmina wydzierżawiła na okres od 8 stycznia 2009 roku do 7 stycznia 2012 roku tj. do 3 lat. Wykaz nieruchomości przeznaczonych do wydzierżawienia został podany do publicznej wiadomości w dniu 4 listopada 2008 roku poprzez wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy oraz sołectwa Wielgomłyny, publikację w prasie w dniu 8 listopada 2008 roku oraz na stronie internetowej wydzierżawiającego w dniu 4 listopada 2008 roku. W dniu 10 października 2008 roku wpłynęła prośba o wydzierżawienie przedmiotowej nieruchomości. W dniu 8 stycznia 2009 roku zawarto umowę dzierżawy, z której wynika, że czynsz dzierżawny wynosi rocznie - 168,80 zł brutto i płatny jest do 28 lutego każdego roku. Opisane powyżej umowy nie zawierają klauzuli waloryzacyjnej.

4. część działki nr 720 o pow. 12m 2 położonej w Wielgomłynach - na okoliczność wydzierżawienia nieruchomości o pow. 12 m 2 położonej w Wielgomłynach Rada Gminy w dniu 19 sierpnia 2008 roku podjęła uchwałę nr XVIII/36/08 w sprawie wydzierżawienia na czas nieoznaczony w trybie bezprzetargowym części działki oznaczonej numerem ewidencyjnym 720 położonej w Wielgomłynach przy ul. Rynek. Umowa została zawarta w dnu 16 września 2008 roku na czas nieoznaczony. Z umowy wynika, że czynsz w wysokości 90,00zł brutto płatny jest do 10 dnia miesiąca z góry, na podstawie wystawionych faktur przez wydzierżawiającego. Wydzierżawiający zastrzegł sobie prawo do podwyższenia czynszu, z tym, że wysokość nowo ustalonego czynszu nie może być ustalona na okres krótszy niż dwadzieścia cztery miesiące.

Ponadto kontrolą objęto prawidłowość rozliczenia z dzierżawcami z tytułu umów obowiązujących na dzień 31 grudnia 2009 roku, a mianowicie: 1) umowa nr 1/04 dzierżawy działki oznaczonej numerem 963/3 o pow. 5,06 ha zawarta w dniu 1 kwietnia 2004 roku na okres od 1 kwietnia 2004 roku do 1 kwietnia 2009 roku. Wysokość czynszu z tytułu dzierżawy powyższej nieruchomości rolnej wynosi równowartość 0,96 kwintala pszenicy według średniej krajowej ceny skupu publikowanej przez GUS na każde półrocze roku kalendarzowego;

2) umowa nr 4/05 dzierżawy działki oznaczonej numerem 475 o pow. 1,29 ha zawarta w dniu 21 listopada 2005 roku na okres od 21 listopada 2005 roku do 20 listopada 2008 roku. Wysokość czynszu z tytułu dzierżawy powyższej nieruchomości rolnej wynosi równowartość 1,13 kwintala pszenicy według średniej krajowej ceny skupu publikowanej przez GUS na każde półrocze roku kalendarzowego. W dniu 21 marca 2008 roku spisano aneks do umowy, z którego wynika, że przedmiotem dzierżawy jest część działki 475 o powierzchni 0,89 ha. Czynsz dzierżawny ustalono w wysokości równowartości 0,65 kwintala pszenicy;

3) umowa nr 4/04 dzierżawy działek oznaczonych numerami 374, 375, 376, 377 o pow. 0,96 ha zawarta w dniu 17 marca 2005 roku na okres od 17 marca 2005 roku do 18 marca 2010 roku. Wysokość czynszu z tytułu dzierżawy powyższej nieruchomości rolnej wynosi równowartość 1,21 kwintala pszenicy według średniej krajowej ceny skupu publikowanej przez GUS na każde półrocze roku kalendarzowego. W powyższych umowach objętych kontrolą (opisanych w [kt 1-3) zawarto prawo wydzierżawiającego do podwyższenia czynszu dzierżawnego po każdym roku trwania umowy nie więcej niż o 25%.

______68 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

4) umowa dzierżawy działki oznaczonej numerem 119 o pow. 0,48 ha zawarta w dniu 2 listopada 2006 roku na okres od 2 listopada 2006 roku do 3 listopada 2008 roku. Wysokość czynszu z tytułu dzierżawy powyższej nieruchomości rolnej wynosi równowartość 0,72 kwintala pszenicy według średniej krajowej ceny skupu publikowanej przez GUS na każde półrocze roku kalendarzowego. W dniu 9 grudnia 2008 roku z dotychczasowym dzierżawcą zawarto umowę nr 1/06/08 na okres od 9 grudnia 2008 roku do 8 grudnia 2009 roku. W dniu 9 grudnia 2009 roku zawarto kolejną umowę dzierżawy nr 1/08/09 na okres od 9 grudnia 2009 roku do dnia 10 grudnia 2010 roku. Zawierane kolejne umowy dzierżawy nie zmieniały stawek czynszu dzierżawnego. Umowy nie zawierały klauzuli waloryzacyjnej. Stwierdzono, że przed zawarciem umów dzierżawy w 2008 roku oraz 2009 roku nie ogłoszono wykazu nieruchomości przeznaczonych do oddania w dzierżawę, co stanowi naruszenie art. 35 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami.

Oświadczenie Sławomira Kuligowskiego inspektora ds. gospodarki komunalnej w sprawie nieogłoszenia wykazu nieruchomości przeznaczonych do oddania w dzierżawę stanowi załącznik nr 24 do protokołu kontroli. Terminowość wpłat oraz windykację należności z tytułu czynszów dzierżawy przedstawia zestawienie stanowiące załącznik nr 25 do protokołu kontroli. Stwierdzono, że w latach 2008 – 2009 wszyscy dzierżawcy (dziesięć podmiotów) niedotrzymywali terminów płatności czynszów dzierżawnych. Wydzierżawiający w celu wyegzekwowania należności wysyłał wezwania do zapłaty. Zaległości na dzień 31 grudnia 2009 roku z tytułu czynszów dzierżawnych posiadało czterech dzierżawców na kwotę 91,12 zł. W przypadku dwóch dzierżawców, których zaległości łącznie wyniosły 37,70 zł wezwania do zapłaty nie zostały wysłane. Test w zakresie zawartych umów dzierżawy stanowi załącznik nr 26 do protokołu kontroli. W toku kontroli stwierdzono, że w gmina nie opodatkowała wydzierżawionych gruntów. Zaniechanie opodatkowania wystąpiło na skutek braku przepływu dokumentów (umów) ze stanowiska zajmującego się gospodarką nieruchomościami do stanowiska zajmującego się wymiarem podatków. Brak przepływu informacji stanowi naruszenie przyjętego Regulaminu Organizacyjnego. Z załącznika nr 1 do zarządzenia nr 28/2008 z dnia 17 lipca 2008 roku, pkt IV. 1. wynika, że informacje zawarte w dokumentach wytwarzanych na poszczególnych stanowiskach pracy Urzędu, pociągające za sobą zmiany w bazach danych innych stanowisk, muszą być niezwłocznie przekazywane do tych stanowisk. Uszczuplenie dochodów podatkowych, wynikające z opisanych wyżej zaniedbań wynosi łącznie 2.507,00 zł, w tym: • za lata 2005 – 2007 roku - 1.388,00 zł; • za 2008 rok – 999,00 zł, • za 2009 roku – 55 zł, • za 2010 rok - 65 zł.

Zestawienia gruntów wydzierżawionych nie objętych opodatkowaniem sporządzone przez Wojciecha Ciesielskiego inspektora ds. wymiaru podatków stanowią załącznik nr 27 do protokołu kontroli. Najem lokali W dniu 11 marca 2007 roku Rada Gminy w Wielgomłynach podjęła uchwałę nr V/13/2007 w sprawie uchwalenia wieloletniego programu gospodarowania

______69 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

mieszkaniowym zasobem Gminy Wielgomłyny. Zgodnie z uchwałą wyróżniono czynsze za lokale mieszkalne i za lokale socjalne. Wysokość czynszu uzależniono od położenia budynku, wyposażenie lokalu, usytuowanie budynku, stanu techniczny budynku. Administrowanie lokalami i budynkami wchodzącymi w skład zasobu mieszkaniowego gminy oraz bieżący nadzór mieszkaniowy, w tym utrzymanie ich w należytym stanie technicznym i sanitarnym, prowadzenie spraw związanych z przejmowaniem i likwidowaniem zasobów mieszkaniowych – przekazano do realizacji przez Zakład Komunalny Gminy Wielgomłyny. Ustalono, że za 2008 rok oraz do 30 czerwca 2009 roku czynsz za najem lokali mieszkalnych stanowił dochód gminy i księgowany był w § 0750 - dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze. Od 1 lipca 2009 roku dochody z tytułu czynszów mieszkaniowych stanowią dochody zakładu komunalnego.

POZOSTAŁE DOCHODY

3.1. Dochody z tytułu zaj ęcia pasa drogowego

Ilo ść wydanych Wysoko ść Wysoko ść Rok decyzji wymierzonych opłat uzyskanych dochodów (szt.) (zł) (zł) 2008 - - - 2009 2 25,00 25,00

Z uwagi na zbyt niskie dochody uzyskane w 2009 roku z tytułu zajęcia pasa drogowego odstąpiono od kontroli przedmiotowego zagadnienia.

WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2009 ROK

2.1. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej

Wykonanie zada ń finansowych w 2009 roku 2007 rok Wyszczególnienie (zł) Dział 852 Rozdział 85203 (O środki wsparcia) - Dział 852 Rozdział 85204 (Rodziny zast ępcze) - Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone za 8.233,00 osoby pobieraj ące świadczenia) Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na 223.312,76 ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego) Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe) 954,47 Dział 852 Rozdział 85217 (Regionalne O środki Polityki Społecznej) - Dział 852 Rozdział 85218 (Koszty utrzymania Powiatowych Centrów - Pomocy Rodzinie) Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania O środków Pomocy 266.809,06 Społecznej) Dział 852 Rozdział 85231 (Pomoc dla uchod źców). - Dział 852 Rozdział 85278 (Usuwanie skutków kl ęsk żywiołowych). - Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalno ść . 61.689,00

______70 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Dział 852 Rozdział 85212 ( świadczenia rodzinne) 1.606.598,64 Dział 852 Rozdział 85228 (usługi opieku ńcze) 87.733,44

WYDATKI (DOTACJE ) NA REALIZACJ Ę ZADA Ń POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2009 ROK

W 2009 roku udzielone z budżetu Gminy dotacje na rzecz jednostek nie zaliczanych do sektora finansów publicznych przedstawiały się następująco: Podmiot dotowany Zakres zleconego Data zawarcia Kwota Kwota Kwota zadania umowy udzielonej rozliczonej dotacji dotacji dotacji podlegaj ąca zwrotowi Ludowy Klub działalno ść sportowa umowa nr 1/2009 z 10.000,00 10.000,00 0,00 Sportowy „Zapał” w dnia 19.08.2009 roku Krz ętowie

W związku z tym, że kwota dotacji udzielonej w 2009 roku z budżetu Gminy jednostce nie zaliczanej do sektora finansów publicznych nie przekraczała kwoty 50.000,00 zł odstąpiono od kontroli zagadnienia.

DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART .90 USTAWY O SYSTEMIE OŚWIATY ) - 2009 ROK

Z budżetu Gminy nie udzielano dotacji na rzecz szkół niepublicznych.

WYDATKI OSOBOWE 4.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2009 rok

Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki

Zarządzeniem nr 34/09 Wójta Gminy Wielgomłyny z dnia 12 maja 2009 roku ustalony został Regulamin wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w Urzędzie Gminy Wielgomłyny. Regulamin ustala wymagania kwalifikacyjne pracowników, szczegółowe warunki wynagradzania, w tym wynagrodzenia zasadniczego, dodatku funkcyjnego i specjalnego, premii oraz nagród innych niż jubileuszowe. Według sprawozdania Rb 28S z wykonania planu wydatków budżetowych na dzień 31 grudnia 2009 roku wydatki zaplanowane i wykonane w dz. 750 rozdz. 75023 w §§ 4010 i 4040 kształtowały się w kwotach: • dz. 750 rozdz. 75023 § 4010 – plan - 926.900,00; wykonanie – 776.334,43 • dz. 750 rozdz. 75023 § 4040 – plan – 55.660,00; wykonanie – 55.036,41 Kontrolą objęto prawidłowość przyznania kategorii zaszeregowania, stawek wynagrodzenia zasadniczego oraz dodatków: stażowego, funkcyjnego i specjalnego dla następujących pracowników Urzędu Gminy Wielgomłyny oraz jednostki organizacyjnej: 1) Wójta Gminy; 2) Sekretarza Gminy;

______71 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

3) Skarbnika Gminy; 4) Kierownika Urzędu Stanu Cywilnego 5) Inspektora ds. gospodarki gruntami i zamówień publicznych 6) Inspektora ds. księgowości budżetowej 7) Inspektora ds. księgowości budżetowej 8) Inspektora ds. planowania przestrzennego 9) podinspektor ds. obsługi kasy 10) podinspektora ds. księgowości podatkowej 11) Kierownika Ośrodka Pomocy Społecznej 12) pomoc administracyjna W związku z prowadzeniem odrębnej ewidencji księgowej Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej odstąpiono od kontroli prawidłowości wypłaty wynagrodzenia Kierownika Ośrodka; kontrolą objęto kwalifikacje Kierownika GOPS oraz prawidłowość przyznanego wynagrodzenia i dodatków. Nieprawidłowości w zakresie kategorii zaszeregowania, stawek wynagrodzenia zasadniczego oraz dodatków nie stwierdzono. W odniesieniu do pracowników Urzędu Gminy objętych kontrolą jak również wszystkich pracowników zatrudnionych przez Wójta Gminy na podstawie umowy o pracę - skontrolowano prawidłowość wypłaty wynagrodzenia w miesiącu maju i czerwcu 2009 roku. Kontrolę prawidłowości naliczania i wypłaty wynagrodzeń przeprowadzono w oparciu o umowy o pracę, angaże, karty wynagrodzeń, listy płac i polecenia przelewu. Wysokość wypłacanego pracownikom wynagrodzenia była zgodna z umowami i angażami; wynagrodzenia wypłacane były w kasie Urzędu lub na wskazane przez pracowników rachunki bankowe. Listy wypłat wynagrodzeń pracowników objętych kontrolą sporządzane zostały przez podinspektora ds. księgowości budżetowej; wypłaty wynagrodzenia za w/w miesiące dokonano w dniu 26 maja i 26 czerwca 2009 roku. Listy wypłaty sprawdzone były pod względem formalno-rachunkowym przez podinspektora ds. księgowości budżetowej i pod względem formalnym przez Wójta Gminy. Listy były zatwierdzone do wypłaty przez Wójta Gminy lub Sekretarza. Listy wypłat ewidencjonowane były na kontach księgowych Wn 400/Ma 130. Łączna kwota wypłaconych w 2009 roku wynagrodzeń dla pracowników objętych kontrolą wyniosła - 586.092,49 zł (375.990,47 zł netto).

Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy

Ustalono, że w 2009 roku wypłacono odprawę emerytalną w wysokości 6-miesięcznego wynagrodzenia, tj. w kwocie – 5.081,04 zł (przelew w dniu 26 stycznia 2009 roku) oraz ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy – w kwocie 70,70 zł (przelew z dnia 27 stycznia 2009 roku). Powyższe świadczenia wypłacono w związku z odejściem pracownika na emeryturę.

4.2. Zakładowy Fundusz Świadcze ń Socjalnych

Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych – wprowadzony został zarządzeniem nr 49/2005 Wójta Gminy Wielgomłyny z dnia 21 listopada 2005 roku; aktualnie obowiązuje Regulamin wprowadzony zarządzeniem nr 72/2009 z dnia 10 września 2009 roku.

______72 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Zgodnie z Regulaminem środki ZFŚS gromadzone są na wyodrębnionym rachunku bankowym; Fundusz tworzy się z corocznego odpisu podstawowego naliczanego w stosunku do przeciętnej liczby zatrudnionych. Wysokość odpisu podstawowego wynosi na jednego zatrudnionego 37,5% przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w roku poprzednim lub w drugim półroczu roku poprzedniego, jeżeli przeciętne wynagrodzenie z tego okresu stanowiło kwotę wyższą. Wysokość odpisu podstawowego zwiększa się o 6,25% przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej na każdą zatrudnioną osobę, w stosunku do której orzeczono znaczny lub umiarkowany stopień niepełnosprawności, oraz na każdego emeryta i rencistę, byłego pracownika zakładu. Wysokość odpisu podstawowego zwiększa się o odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bankowym, wpływy z oprocentowania pożyczek udzielonych na cele mieszkaniowe, wpływy z darowizn i zapisów od osób fizycznych. Fundusz przeznacza się m.in. na dofinansowanie wypoczynku urlopowego pracowników i członków ich rodzin, działalność kulturalno-oświatową, sportową i turystyczną, finansowanie imprez okolicznościowych, pomoc rzeczową lub pieniężną w formie zapomóg bezzwrotnych, pomoc mieszkaniową w formie pożyczek mieszkaniowych oraz na inne formy pomocy socjalnej. W 2009 roku w Urzędzie Gminy Wielgomłyny zatrudnionych było 26 pracowników, przy czym w przeliczeniu na etaty zatrudnienie wynosiło 22,56 etatu; do naliczenia funduszu uwzględniono również 11 emerytów. Odpisy na ZFŚS pracowników stanowiły kwotę 22.560,90 zł (22,56 etatu x 1.000,04 zł), a odpisy na ZFŚS emerytów – 1.833,37 zł (11 x 166,67 zł); łączna kwota odpisu za 2009 roku – 24.394,27 zł. Przekazania środków na rachunek funduszu dokonano przelewem w dniu 31 marca 2009 roku – 15.876,75 zł i w dniu 29 września 2009 roku 8.517,25 zł. Odpisu na ZFŚS dokonano ze środków klasyfikowanych w dz.750 rozdz. 75011 § 444 – 3.500,00 zł; dz.750 rozdz. 75023 § 444 – 19.564,00 zł i w dz. 926 rozdz. 92605 § 444 – 1.330,00 zł. Na podstawie powyższych danych stwierdzono, że odpisu na fundusz świadczeń socjalnych dokonano z naruszeniem art.6 ust.2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity z 1996 roku, Dz. U. nr 70, poz. 335 ze zm.), według którego równowartość dokonanych odpisów i zwiększeń naliczonych zgodnie z art. 5, 13 i 14 na dany rok kalendarzowy pracodawca przekazuje na rachunek bankowy Funduszu w terminie do dnia 30 września tego roku, z tym że w terminie do dnia 31 maja tego roku przekazuje kwotę stanowiącą co najmniej 75% równowartości odpisów, o których mowa w art. 5 ust. 1-3. Do dnia 31 maja 2009 roku pracodawca przekazał na rachunek Funduszu odpis w kwocie zaniżonej o 1.043,93 zł. Ustalono, że w 2009 roku ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych finansowano dopłaty do wypoczynku urlopowego, wypłatę 2 zapomóg dla pracowników Urzędu, zakup upominków z okazji dnia kobiet i dnia mężczyzn, wypłatę świadczeń świątecznych dla uprawnionych pracowników. Zapomogi przyznawane są na wniosek osoby uprawnionej.

4.3. Wydatki na podró że słu żbowe pracowników – 2009 rok

Podróże zagraniczne

W 2009 roku nie wydatkowano środków na sfinansowanie zagranicznych wyjazdów służbowych pracowników zatrudnionych w Urzędzie Gminy Wielgomłyny.

______73 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

4.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podró ży słu żbowych dla radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych - 2008 rok

Zasady wypłaty diet

Stosownie do zapisów art. 24h ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 12 października 2001 roku Dz. U. 142 1591 ze zm.) w zakresie realizacji obowiązku składania oświadczeń o stanie majątkowym stwierdzono, iż wszyscy radni (15 osób) oraz pracownicy Urzędu Gminy (18 osób) złożyli oświadczenia majątkowe w terminie określonym w art. 24 h ust. 4 i 5 ustawy o samorządzie gminnym. Wysokość diet dla radnych ustalona została na mocy uchwały nr IX/51/07 z dnia 25 września 2007 roku. Diety dla radnych ustalono z tytułu: - udziału w posiedzeniach Rady Gminy - 120,00 zł, - udziału w posiedzeniu komisji Rady Gminy, której radny jest członkiem w wysokości - 70,00 zł, a w przypadku, gdy radny jest przewodniczącym Komisji – 85,00 zł. Dla przewodniczącego Rady Gminy ustalono dietę za wykonywanie obowiązków służbowych w wysokości - 910,00 miesięcznie. Ponadto Rada Gminy ustaliła diety dla sołtysów za udział w sesjach Rady Gminy w wysokości - 100,00 zł oraz za udział w posiedzeniach komisji Rady Gminy w wysokości - 70,00 zł. . Uchwałą nr XXVI/26/09 Rady Gminy z dnia 3 czerwca 2009 roku dokonano zmian w zakresie w wysokości diet i tak: - dietę dla przewodniczącego Rady ustalono ryczałtowo w wysokości - 1.100,00 zł miesięcznie, - dietę dla wiceprzewodniczącego Rady Gminy - 200,00 zł, - dla radnych ustalono dietę w wysokości - 150,00 zł, - za udział w posiedzeniu stałej lub doraźnej komisji Rady Gminy, której radny jest członkiem ustalono dietę w wysokości - 120,00 zł, - za udział w posiedzeniu stałej lub doraźnej komisji Rady Gminy, której radny jest przewodniczącym ustalono dietę w wysokości - 150,00 zł za każde posiedzenie.

Prawidłowość wypłaty diet

Kontrolą objęto prawidłowość wypłaty diet w drugim półroczu 2009 roku dla radnych i sołtysów z terenu Gminy Wielgomłyny. Kontroli poddano poniżej wymienione listy wypłat diet radnych i sołtysów: - listy wypłat za sierpień 2009 roku: dla radnych za udział w Sesji Rady Gminy w dniu 21 sierpnia 2009 roku na kwotę - 2.050,00 zł; dla sołtysów za udział w Sesji Rady Gminy w dniu 21 sierpnia 2009 roku na kwotę - 1.400,00 zł; dla radnych za udział w dniu 20 sierpnia 2009 roku w Komisji Rozwoju Społeczno-Gospodarczego na kwotę - 1.230,00 zł; - listy wypłat za wrzesień 2009 roku: dla radnych za udział w Sesji Rady Gminy w dniu 7 września 2009 roku oraz 30 września 2009 roku na kwotę odpowiednio - 2.050,00 zł oraz - 2.050,00 zł, dla sołtysów za udział w Sesji Rady Gminy w dniu 30 września 2009

______74 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

roku na kwotę - 1.500,00 zł, dla radnych za udział w Komisji Rozwoju Społeczno- Gospodarczego w dniu 28 września 2009 roku na kwotę - 1.350,00, za udział w Komisji Oświaty, Zdrowia, Opieki Społecznej, Ładu i Porządku Publicznego w dniu 18 września 2009 roku na kwotę - 630,00 zł, za udział w Komisji Rewizyjnej w dniu 4 września 2009 roku na kwotę - 990,00 zł; - listy wypłat za październik 2009 roku: dla radnych za udział w Sesji Rady Gminy w dniu 21 października 2009 roku na kwotę - 2.050,00 zł, dla sołtysów za udział w Sesji Rady Gminy w dniu 21 października 2009 roku na kwotę - 1.600,00 zł, dla radnych za udział w Komisji Rozwoju Społeczno-Gospodarczego w dniu 16 października 2009 roku na kwotę - 1.230,00, za udział w Komisji Oświaty, Zdrowia, Opieki Społecznej, Ładu i Porządku Publicznego w dniu 12 października 2009 roku na kwotę - 630,00 zł, za udział w posiedzeniu Komisji Rewizyjnej w dniu 26 października 2009 roku na kwotę - 990,00 zł, - listy wypłat za listopad 2009 roku: dla radnych za udział w Sesji Rady Gminy w dniu 12 listopada 2009 roku na kwotę - 2.200,00 zł, dla sołtysów za udział w sesji Rady Gminy w dniu 12 listopada 2009 roku na kwotę - 1.600,00 zł, dla radnych oraz sołtysów za udział w posiedzeniu Komisji Rozwoju Społeczno-Gospodarczego, Rolnictwa, Budżetu i Ochrony Środowiska w dniu 6 listopada 2009 roku na kwotę odpowiednio - 1.350,00 zł oraz - 1.050,00 zł, - listy wypłat za grudzień 2009 roku: dla radnych za udział w posiedzeniu Rady Gminy w dniu 17 grudnia 2009 roku oraz 30 grudnia 2009 roku na kwotę odpowiednio - 2.200,00 zł oraz - 1.850,00 zł, dla sołtysów za udział w sesji Rady Gminy 17 grudnia 2009 roku oraz 30 grudnia 2009 roku na kwotę odpowiednio - 1.600,00 zł oraz - 1.400,00 zł, dla radnych oraz sołtysów za udział w posiedzeniu Komisji Rozwoju Społeczno-Gospodarczego, Rolnictwa, Budżetu, Ochrony Środowiska w dniu 2 grudnia 2009 roku na kwotę odpowiednio - 1.350,00 zł oraz 1.050,00 zł, dla radnych za udział w posiedzeniu Komisji Oświaty, Zdrowia, Opieki Społecznej, Ładu i Porządku Publicznego w dniu 8 grudnia 2009 roku - 750,00 zł, dla radnych za udział w Komisji Rewizyjnej w dniu 9 grudnia 2009 roku na kwotę - 1.110,00 zł, dla radnych za udział w posiedzeniu wspólnym komisji w dniu 28 grudnia 2009 roku na kwotę - 1.530,00 zł. Ogółem kontrolą objęto wypłaty diet na kwotę - 43.490,00 zł. Kontrola wykazała, że odbiór gotówki w kasie przez poszczególnych radnych nie był potwierdzony datą wypłaty; ponadto listy wypłat nie były oznaczone numerem i pozycją raportu kasowego, którym zostały rozchodowane. Listy wypłaty diet księgowane były na kontach Wn 400/ Ma 101. Stwierdzono, że tylko dwie listy płac spośród objętych kontrolą zawierały dekretację (lista wypłat z 4 września i z 7 września 2009 roku). Pozostałe listy nie zawierają wskazania kont, na których wydatki zostały zaksięgowane, co stanowi naruszenie art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, zgodnie z którym dowód księgowy powinien zawierać między innymi stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja), podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania. Ryczałtowe diety Przewodniczącego Rady Gminy wypłacano miesięcznie przelewami na wskazany rachunek bankowy. Kontrolą objęto wypłaty w miesiącu lipcu, sierpniu, wrześniu, październiku, listopadzie i grudniu 2009 roku. Nieprawidłowości nie stwierdzono.

WYDATKI NA DOSTAWY MATERIAŁÓW I USŁUG

Zarządzeniem nr 15/1010 Wójta Gminy Wielgomłyny z dnia 1 marca 2010 roku wprowadzony został Regulamin w sprawie zasad udzielania zamówień o wartości netto

______75 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

nie przekraczającej wyrażonej w złotych równowartości kwoty 14.000 EURO. Do tego czasu kontrolowana jednostka nie dysponowała uregulowaniami w powyższym zakresie. Kontrolą objęto zakup kruszywa na potrzeby bieżących remontów dróg na terenie Gminy. W dniu 4 lutego 2009 roku kontrolowana jednostka skierowała zapytanie o cenę zakupu kruszywa budowlanego drogowego do dwóch dostawców. W związku z tym, że Gmina zamierzała zakupić kruszywo na remonty dróg gminnych i dróg dojazdowych do gruntów rolnych o wartości nie przekraczającej równowartości 14.000 euro wybrano dostawcę, który zaproponował niższą cenę. Na podstawie art. 4, pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity z 2007 roku, Dz. U. nr 223, poz. 1655 ze zm.) w dniu 23 lutego 2009 roku Gmina Wielgomłyny zawarła umowę nr KR-01/09 ze Spółdzielnią Kółek Rolniczych w Wielgomłynach na dostawę - sukcesywnie według potrzeb – kruszywa drogowego budowlanego o frakcji 0-4mm (płukane) w ilości 50 ton i 0-31,5 mm (niesort) w ilości 800 ton. Czas realizacji zamówienia ustalono do końca 2009 roku. Za wykonanie przedmiotu umowy strony ustaliły wynagrodzenie w wysokości 53.405,50 zł brutto (netto – 43.775,00 zł), co stanowi równowartość 11.290,65 euro (wg kursu 3,8771 zł). Zapłatę za realizację zamówienia przewidziano na podstawie wystawianych przez dostawcę faktur, w terminie 21 dni od daty wystawienia faktury. Z treści umowy nr KR-01/09 nie wynika, jakie będzie przeznaczenie zamówionego kruszywa, jak również miejsce jego dostawy. Aneksem z dnia 7 września 2009 roku do w/w umowy strony wprowadziły zmiany polegające zmniejszeniu dostawy kruszywa o frakcji 0-4mm (płukanego) do 16,70 ton i zwiększeniu kruszywa o frakcji 0-31,5 mm (niesort) – do 1.000 ton. W związku ze zmianą ilości zamówionego kruszywa wynagrodzenie dostawcy wzrosło do kwoty 63.879,26 zł brutto (zwiększenie wartości umowy o 10.473,76 zł brutto; netto 8.585,05 zł tj. 2.214,30 euro; łączna wartość zamówienia po zmianach w euro – 13.504,95 ). Z treści aneksu wynika, że konieczność zmiany ilości zamawianego kruszywa spowodowana jest wykonywaniem podbudowy na poszerzeniach drogi dojazdowej do pół w miejscowości Rudka oraz brakiem dalszej potrzeby zakupu kruszywa o frakcji 0-4mm. W toku kontroli stwierdzono ponadto, że w dniu 18 sierpnia 2009 roku Gmina Wielgomłyny zawarła również ze Spółdzielnią Kółek Rolniczych w Wielgomłynach kolejną umowę nr KRDrR-01/09 o dostawę kruszywa drogowego budowlanego o frakcji 0-31,5 mm (niesort) w ilości 84 tony z przeznaczeniem na wykonanie podbudowy na poszerzeniach jezdni – drogi dojazdowej do gruntów rolnych w miejscowości Rudka. Czas wykonania umowy ustalono do dnia 5 września 2009 roku. Za dostawę przedmiotu umowy ustalono wynagrodzenie w kwocie 5.277,72 zł brutto. Z powyższych ustaleń wynika, że zwiększenie aneksem z dnia 7 września 2009 roku ilości zamawianego kruszywa (i tym samym jego wartości) oraz dodatkowo zamówienie kruszywa tego samego asortymentu na podstawie umowy nr KRDrR-01/09 z dnia 18 sierpnia 2009 roku dotyczy wykonania tego samego zakresu robót, tj. podbudowy na poszerzeniach drogi dojazdowej do pól w miejscowości Rudka. Na podstawie opisu faktur wystawionych przez Spółdzielnię Kółek Rolniczych w Wielgomłynach stwierdzono, że na okoliczność realizacji zamówienia zleconego na podstawie umowy nr KR-01/09 z dnia 23 lutego 2009 roku (wraz z aneksem) dokonano zakupu kruszywa na ogólną kwotę 71.170,06 zł brutto tj. 15.046,33 euro . Wystawione przez dostawcę faktury potwierdzające wykonanie warunków umowy to: f-ra nr 170/09 z dnia 30 marca 2009 roku na kwotę netto – 5.326,65 zł, 172/09 z dnia 31 marca 2009 roku na kwotę netto – 856,96 zł, 173/09 z dnia 8 kwietnia 2009 roku na kwotę netto – 2.419,47 zł, 174/09 z dnia 9 kwietnia 2009 roku na kwotę netto – 833,27 zł, 178/09 z dnia 10 kwietnia 2009 roku na kwotę netto – 845,11 zł, 177/09 z dnia 24 kwietnia 2009 roku na kwotę netto – 5.286,48 zł, 179/09 z dnia 28 kwietnia 2009 roku na kwotę

______76 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

netto – 3.947,99 zł, 627/09 z dnia 30 kwietnia 2009 roku na kwotę netto – 2.632,68 zł, 629/09 z dnia 11 maja 2009 roku na kwotę netto – 1.731,94 zł, 633/09 z dnia 15 maja 2009 roku na kwotę netto – 4.378,02 zł, 636/09 z dnia 28 maja 2009 roku na kwotę netto – 2.958,67 zł, 1287/09 z dnia 31 lipca 2009 roku na kwotę netto – 4.375,96 zł, 1293/09 z dnia 31 sierpnia 2009 roku na kwotę netto – 8.764,27 zł, 838/09 z dnia 16 września 2009 roku na kwotę netto – 853,87 zł, 1694/09 z dnia 21 września 2009 roku na kwotę netto – 5.509,47 zł, 1702/09 z dnia 30 września 2009 roku na kwotę netto – 1.230,85 zł, 1931/09 z dnia 30 października 2009 roku na kwotę netto – 1.700,53 zł, 1934/09 z dnia 18 listopada 2009 roku na kwotę net5to – 2.113,02 zł, 2197/09 z dnia 30 listopada 2009 roku na kwotę netto – 2.571,91 zł. Kontrola wykazała, że poza w/w fakturami Spółdzielnia Kółek Rolniczych wystawiła w dniu 28 grudnia 2009 roku f-rę nr 2235/09 na kwotę 1.645,52 zł brutto (netto – 1.348,79 zł) za dostawę 26,19 ton kruszywa o frakcji 0-31,5 mm. Z opisu faktury wynika potwierdzenie zakupu kruszywa do remontu dróg dojazdowych (na fakturze brak podpisu pracownika, który potwierdził zakup kruszywa). Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy wynika m.in., że w miesiącu grudniu awarie sieci wodociągowej spowodowały wyrwy na poboczach dróg i częściowo w jezdniach utwardzonych asfaltem, co stwarzało zagrożenie dla użytkowników poruszających się po tych drogach. W związku z tym zaszła pilna potrzeba wyremontowania powstałych ubytków. Jedynym materiałem nadającym się do naprawienia tych dróg był tłuczeń kamienny dolomitowy o frakcji 0-31,5 mm. Dlatego też bezumownie dokonano zakupu kruszywa w ilości 26,19 tony za kwotę 1.645,52 zł brutto, dodatkowo poza zawartą umową nr KR-01/09. W odniesieniu do braku opisu faktury przez upoważnionego pracownika, inspektor Sławomir Kuligowski wyjaśnił, że przedmiotowa faktura nie została przedłożona do opisania. Analiza wymienionych powyżej faktur wykazała brak potwierdzenia zakupu kruszywa (faktury) w ramach realizacji umowy nr KRDrR-01/09 z dnia 18 sierpnia 2009 roku. Z wyjaśnienia inspektora Sławomira Kuligowskiego wynika, że w ramach realizacji w/w umowy Spółdzielnia Kółek Rolniczych w Wielgomłynach obciążyła Gminę Wielgomłyny fakturą nr 1694/09 z dnia 21 września 2009 roku. Z wyjaśnienia wynika ponadto, że umowa nr KR-01/09 z dnia 23 lutego 2009 roku dotyczy zakupu kruszywa na bieżące wykonywanie remontów dróg gminnych i dojazdowych do pól o nawierzchni nieutwardzonej. Natomiast zapis zamieszczony w aneksie z dnia 7 września 2009 roku jest niewłaściwy i nie ma nic wspólnego z dostawą kruszywa na wykonanie podbudowy na poszerzeniach drogi w Rudce. Uaktualniona w aneksie ilość dostawy kruszywa różnej frakcji dotyczyła tylko i wyłącznie przeznaczenia go na wykonywanie bieżących remontów dróg z terenu gminy. Wykonanie podbudowy na poszerzeniach drogi dojazdowej do gruntów rolnych w miejscowości Rudka zaplanowane zostało jako zadanie inwestycyjne i zlecone do wykonania Zakładowi Komunalnemu. W związku z realizacją tego zadania w dniu 18 sierpnia 2009 roku zawarta została umowa ze Spółdzielnią Kółek Rolniczych na dostawę kruszywa w ilości 84 tony. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Zofii Stoleckiej z dnia 5 sierpnia 2010 roku oraz wyjaśnienie inspektora Sławomira Kuligowskiego z dnia 19 lipca 2010 roku stanowią załącznik nr 28 do protokołu kontroli. Nawiązując do powyższego wyjaśnienia wskazać należy, iż inspektor Sławomir Kuligowski dokonując opisu faktury nr 1694/09 z dnia 21 września 2009 roku na kwotę brutto 6.721,55 zł potwierdził dostawę kruszywa drogowego zgodnie z umową nr KR-01/09 z dnia 23 lutego 2009 roku. Jakkolwiek z przedmiotowej faktury wynika, że kwota 1.462,68 zł (brutto) zapłacona była ze środków zaplanowanych w dz. 600 rozdz. 60016 § 4210, a kwotę 5.258,87 zł zapłacono ze środków zaplanowanych w rozdz. 60017 § 6050 – to dokonany na fakturze opis potwierdzający realizację umowy nr KR-01/09 pozostaje w sprzeczności z wyjaśnieniem złożonym kontrolującym przez

______77 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

inspektora Sławomira Kuligowskiego, że faktura 1694/09 potwierdza wykonanie umowy nr KRDrR-01/09. W oparciu o faktury wystawione przez Spółdzielnię Kółek Rolniczych za dostawę kruszywa w ramach realizacji umowy nr KR-01/09 i nr KRDrR-01/09 ustalono, że łączna wartość zakupionego kruszywa wynosiła kwotę brutto – 71.170,06 zł; netto 59.684,91 zł, co stanowi równowartość 15.046,33 euro. Kontrola wykazała, że wykonanie podbudowy na poszerzeniach drogi dojazdowej do gruntów rolnych w miejscowości Rudka realizowane było jako zadanie inwestycyjne w ramach zaplanowanego w budżecie Gminy na 2009 rok zadania pn. „ budowa drogi dojazdowej Rudka”, ujętego w limicie wydatków na wieloletnie programy inwestycyjne w latach 2009-2011, stanowiącym załącznik nr 4 do uchwały nr XXII/77/08 Rady Gminy Wielgomłyny z dnia 30 grudnia 2008 roku w sprawie uchwalenia budżetu gminy na 2009 rok. Wskazuje to, że dokonując w dniu 23 lutego 2009 roku zamówienia na dostawę kruszywa budowlanego na wykonanie w 2009 roku bieżącego remontu dróg gminnych i dróg dojazdowych do gruntów rolnych zamawiający posiadał również wiedzę o planowanym zadaniu inwestycyjnym dotyczącym budowy drogi dojazdowej w miejscowości Rudka. Planując zatem wykonanie w 2009 roku podbudowy na poszerzeniach tej drogi z materiałów własnych oraz bieżące remonty dróg gminnych i dojazdowych (również z własnych materiałów) obowiązkiem zamawiającego było z góry ustalić jaki rodzaj (asortyment) kruszywa wykorzystany będzie do realizacji poszczególnych zadań. Działanie to pozwoliłoby w fazie postępowania przygotowawczego oszacować całkowity zakres potrzeb zakupu kruszywa określonego rodzaju, niezbędny dla realizacji poszczególnych zadań (zarówno na bieżące remonty dróg jak i zakwalifikowane jako zadania inwestycyjne) oraz ustalić jego wartość szacunkową, a tym samym zakwalifikować zamówienie w kwotach progowych systemu zamówień publicznych. W przypadku opisanym powyżej przedmiotem zamówienia był zakup kruszywa o tej samej frakcji (również od tego samego dostawcy), co wskazuje, że kontrolowana jednostka naruszyła przepisy ustawy Prawo zamówień publicznych, bowiem ogólna wartość zakupionego w 2009 roku kruszywa tej samej frakcji stanowiła w złotych równowartość 15.046,33 euro. Zgodnie z art. 4 pkt 8 ustawy Prawo zamówień publicznych – ustawy nie stosuje się do zamówień i konkursów, których wartość nie przekracza wyrażonej w złotych równowartości 14.000 euro. Art. 32 ust.2 ustawy stanowi natomiast, że zamawiający nie może w celu uniknięcia stosowania przepisów ustawy dzielić zamówienia na części lub zaniżać jego wartości. Podstawą ustalenia wartości zamówienia jest całkowite szacunkowe wynagrodzenie wykonawcy (netto), ustalone z należytą starannością. Akta kontroli: kserokopia umowy nr KR-01/09 z dnia 23 lutego 2009 roku, aneksu z dnia 7 września 2009 roku, umowy nr KRDrR-01/09 z dnia 18 sierpnia 2009 roku oraz faktur o numerach: 170/09, 172/09, 173/09, 174/09, 177/09, 178/09, 179/09, 627/09, 629/09, 633/09, 636/09, 838/09, 1287/09, 1293/09, 1694/09, 1702/09, 1931/09, 1934/09, 2197/09, 2235/09. Strony od numeru 66 do 112.

WYDATKI INWESTYCYJNE

Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2008 – 2009

Dział Rozdział Paragraf 2008 rok 2009 rok

______78 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Plan po Plan po Wykonanie Wykonanie zmianach zmianach (zł) (zł) (zł) (zł) 010 01095 6050 226.000,00 186.755,10 268.807,00 263.225,37 600 60014 6050 153.000,00 152.955,15 107.000,00 106.914,93 600 60016 6050 128.000,00 127.911,04 929.330,00 915.521,65 600 60017 6050 31.000,00 29.421,04 462.500,00 449.865,52 750 75023 6050 110.000,00 103.489,37 36.000,00 31.657,03 801 80113 6050 210.700,00 208.888,40 - - 900 90001 6050 371.400,00 344.863,35 383.647,00 382.184,42 900 90095 6050 3.000,00 2999,00 47.000,00 46.927,39 921 92109 6050 20.378,00 20.377,99 6.100,00 6.100,00 926 92695 6050 - - 38.608,00 38.607,41 Razem x x 1.253.478,00 1.177.661,43 2.278,992,00 2.241.003,72 Wydatki bud żetowe x x 11.091.475,58 10.422.286,71 12.893.080,61 12.166.603,25 ogółem % udziału wydatków inwestycyjnych w x x 11,30 11,30 17,68 18,42 wydatkach ogółem

Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2008-2009 W latach 2008-2009 na zadania inwestycyjne realizowane przez Gminę Wielgomłyny wydatkowano środki finansowane w kwotach: 1.177,661,43 zł w 2008 roku i 2.241.003,72 zł w 2009 roku. Inwestycje realizowane były przy udziale środków pieniężnych pochodzących ze źródeł: • środki własne gminy – 1.173.221,23 zł w 2008 roku; 1.169.791,17 zł w 2009 roku; • dotacje z budżetu państwa – 383.114,94 zł w 2009 roku; • dotacje z funduszy celowych 24.619,04 zł w 2008 roku; 106.583,57 zł w 2009 roku; • kredyty i pożyczki – 758.000,00 zł w 2009 roku. Zestawienie ilustrujące źródła finansowania inwestycji realizowanych w Gminie Wielgomłyny w latach 2008-2009 w poszczególnych działach klasyfikacji budżetowej stanowi załącznik nr 29 do protokołu kontroli.

Ewidencja ksi ęgowa wydatków inwestycyjnych

Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych prowadzona jest na koncie księgowym 080 – inwestycje (środki trwałe w budowie). Konto 080 służy zarówno do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz kosztów zwiększających wartość środków już istniejących jak i kosztów zakupu gotowych środków trwałych. Ewidencja szczegółowa do konta 080 prowadzona jest z podziałem dla poszczególnych zadań inwestycyjnych. Konto 080 po stronie Wn koresponduje z kontem 201 i 800, a strona Ma tego konta koresponduje z kontem 011, 020 i 800. Zgodnie z opisem funkcjonowania kont księgowych zawartym w zakładowym planie kont Urzędu Gminy - rozrachunki z odbiorcami i dostawcami w zakresie realizowanych inwestycji gminnych ewidencjonuje się na koncie 201. Ewidencję szczegółową do konta 201 prowadzi się z podziałem na poszczególnych kontrahentów, przy czym dla poszczególnych kontrahentów przypisany jest odrębny numer konta od 201-1/1 do 201-1/… .

______79 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)

Zgodnie z Regulaminem Organizacyjnym Urzędu Gminy Wielgomłyny sprawy związane z organizacją procesu inwestycyjnego przypisane zostały do zakresu działania samodzielnego stanowiska pracy ds. gospodarki gruntami i zamówień publicznych. W zakresie inwestycji do zadań samodzielnego stanowiska należy m.in. współudział w opracowaniu projektów potrzeb finansowych z zakresu inwestycji, modernizacji i remontów kapitalnych; udział w rozliczaniu inwestycji i remontów, zapewnienie wykonania wymaganej dokumentacji projektowej, prowadzenie kontroli zgodności zakresu, jakości wykonywania i kosztów realizowanych inwestycji z założeniami określonymi w zatwierdzonej dokumentacji projektowej; zapewnienie kierownictwa robót budowlanych i nadzoru nad tymi robotami; poszukiwanie, gromadzenie i udostępnianie informacji o możliwych do pozyskania środkach, w szczególności w ramach programów UE, opracowywanie wniosków o pozyskanie środków zewnętrznych, udział w procesie aplikacyjnym związanym z pozyskiwaniem środków pomocowych. W zakresie zamówień publicznych do stanowiska pracy ds. gospodarki gruntami i zamówień publicznych należy m.in. opracowywanie siwz, opracowywanie ogłoszeń do BZP i na tablicę ogłoszeń, opracowywanie zaproszeń i wysyłanie ich do oferentów przy zapytaniu o cenę, uczestnictwo w pracach komisji przetargowej, udział w rozpatrywaniu protestów, sporządzanie ogłoszeń o wyborze oferty oraz wysyłanie ich do uczestników postępowania, zabezpieczenie i przechowywanie dokumentacji z postępowania o udzielenie zamówienia publicznego, prowadzenie rejestru udzielonych zamówień. Realizację w/w zadań powierzono zakresem czynności, obowiązków i odpowiedzialności z dnia 10 lipca 2007 roku inspektorowi Panu Sławomirowi Kuligowskiemu. Zarządzeniem nr 88/09 z dnia 30 października 2009 roku Wójt Gminy wydał Regulamin Pracy komisji przetargowej. Do tego czasu obowiązywał Regulamin Pracy komisji wprowadzony zarządzeniem nr 8/2004 Wójta Gminy z dnia 15 czerwca 2004 roku.

Kontrola realizacji wybranych inwestycji

Przebudowa drogi gminnej nr 112554E na odcinku Niedośpielin – Popielarnia i nr 112213E na odcinku Popielarnia – granica gminy (Huta Drewniana). 1. Wykonanie dokumentacji technicznej obejmującą: ocenę oddziaływania inwestycji na środowisko, specyfikację warunków technicznych wykonania i odbioru robót, kompleksową dokumentację projektową, przedmiar robót i kosztorys inwestorski zlecono do wykonania Firmie Usługowo-Handlowej „MEDIATECH” Paweł Wieczorek z Radomska na podstawie umowy PDW-01/06 z dnia 15 listopada 2006 roku. Za wykonanie w/w dokumentacji wykonawca wystawił fakturę nr 1/04/2007 z dnia 4 kwietnia 2007 roku na kwotę 19.520,00 zł (zapłacono przelewem w dniu 12 kwietnia 2007 roku). Przekazanie dokumentacji zamawiającemu nastąpiło w dniu 30 marca 2007 roku. Wartość kosztorysowa robót określona została na kwotę 1.065.590,00 zł netto (brutto 1.300.020,00 zł). Kosztorys inwestorski opracowany został w dniu 5 listopada 2008 roku. 2. Decyzja nr GB.I.7351-14/21/MK/2007 o zatwierdzeniu projektu budowlanego i udzieleniu pozwolenia na przebudowę drogi gminnej Niedośpielin – Popielarnia oraz Popielarnia – granica gminy wydania została przez Wydział Geodezji, Budownictwa i Architektury Starostwa Powiatowego w Radomsku w dniu 3 lipca 2007 roku.

______80 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

3. W dniu 19 lutego 2009 roku Wójt Gminy zatwierdził protokół w sprawie ustalenia trybu postępowania o udzielenie zamówienia publicznego na realizację zadania. Zgodnie z protokołem postanowiono, że zamówienie publiczne na realizację zadania udzielone zostanie w trybie przetargu nieograniczonego o wartości poniżej 5.150.000 euro. 4. W dniu 19 lutego 2009 roku Wójt Gminy Pan Bogdan Witaszczyk podpisał ogłoszenie o przetargu nieograniczonym na przebudowę drogi gminnej. Termin realizacji zamówienia ustalono do dnia 31 sierpnia 2009 roku; termin składania ofert wyznaczono do dnia 16 marca 2009 roku. Jako kryterium oceny ofert wskazano w 100 % cenę ofertową. Zamawiający nie wymagał od oferentów wniesienia wadium oraz zabezpieczenia należytego wykonania umowy. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia zatwierdzona została w dniu 19 lutego 2009 roku przez inspektora Sławomira Kuligowskiego działającego z upoważnienia Wójta Gminy. Specyfikacja dostępna była w siedzibie zamawiającego lub za zaliczeniem pocztowym oraz na stronie internetowej zamawiającego. Zarówno ogłoszenie o przetargu jak i specyfikacja istotnych warunków zamówienia spełniały wymagania określone odpowiednio w art. 41 i art. 36 ust.1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo zamówień publicznych. Ogłoszenie o przetargu podano do publicznej wiadomości poprzez wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy (brak wskazania, w jakim terminie wywieszono ogłoszenie), a ponadto zamieszczono w BZP w dniu 19 lutego 2009 roku pod nr 33914-2009 oraz na stronie BIP Urzędu Gminy w dniu 20 lutego 2009 roku. 5. Komisja przetargowa w czteroosobowym składzie powołana została decyzją nr DNH- 01/09 Wójta Gminy w Wielgomłynach z dnia 20 lutego 2009 roku. Stosownie do wymogu określonego art. 17 ust.2 ustawy Prawo zamówień publicznych – w dniu 16 marca 2009 roku Wójt Gminy oraz członkowie komisji przetargowej złożyli oświadczenia o braku okoliczności wymienionych w art. 17 ust.1 ustawy, skutkujących wyłączeniem z postępowania o udzielenie zamówienia publicznego. 6. W ustalonym przez zamawiającego terminie wpłynęły oferty: 1) nr 1 – PRDM „Myszków” Sp. z o.o. w Żarkach – cena oferty netto – 708.607,78 zł; cena brutto 864.501,49 zł; 2) nr 2 – Firmy „STRABAG” Sp. z .o. w Warszawie – cena oferty netto – 731.636,58 zł; cena brutto – 892.596,63 zł; 3) nr 3 – Firmy DROMOST” Sj. – w Lipiu – cena oferty netto -673.505,23 zł; cena brutto – 821.676,38 zł; 4) nr 3 – PRDM Sp. z o.o. w Radomsku – cena oferty netto – 619.450,72 zł; cena brutto – 755.729,88 zł. 7. W dniu 18 marca 2009 roku komisja przetargowa po przeanalizowaniu złożonych ofert przedstawiła Wójtowi Gminy wniosek o uznanie i zaakceptowanie oferty złożonej przez PRDM Sp. z o.o. w Radomsku uzasadniając, iż oferta spełnia wymogi techniczne stawiane przez zamawiającego oraz jest najkorzystniejsza cenowo spośród złożonych ofert, a jednocześnie cena ofertowa mieści się w planie wydatków budżetu gminy przewidzianych na realizację tego zadania. Wybór oferty ogłoszono w dniu 18 marca 2009 roku. Zgodnie z ogłoszeniem wybrano ofertę firmy PRDM Sp. z o.o. w Radomsku za cenę 755.729,88 zł brutto; ogłoszenie o wyborze najkorzystniejszej oferty zamieszczono w BIP w dniu 18 marca 2009 roku oraz wywieszono na tablicy ogłoszeń. Również w dniu 18 marca 2009 roku o wyborze oferty poinformowano wszystkich uczestników postępowania. Oferenta wybranego na wykonawcę inwestycji poinformowano o terminie podpisania umowy, który

______81 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wyznaczono na dzień 30 marca 2009 roku. Z przeprowadzonego postępowania o udzielenie zamówienia publicznego sporządzono protokół, który podpisany został przez Wójta Gminy Pana Bogdana Witaszczyka. Zgodnie z protokołem bezpośrednio przez otwarciem ofert zamawiający poinformował uczestników postępowania, iż na realizację zadania zamierza przeznaczyć kwotę 1.300.020,92 zł brutto. 8. W dniu 30 marca 2009 roku z wybranym wykonawcą podpisano umowę nr DNH- 01/09 o wykonanie robót budowlanych polegających na przebudowie drogi gminnej nr 112554E i nr 112213 na odcinku Niedośpielin – Popielarnia do granicy gminy w pełnym zakresie określonym według projektu technicznego. Termin rozpoczęcia robót wyznaczono na dzień 6 maja 2009 roku, a termin zakończenia – na dzień 31 sierpnia 2009 roku. Wynagrodzenie wykonawcy za realizację przedmiotu umowy strony ustaliły zgodnie z kosztorysem ofertowym wykonawcy, tj. na kwotę 755.729,88 zł brutto (netto 619.450,72 zł). Rozliczenie robót przewidziano fakturą końcową po odbiorze całości robót objętych umową. Podstawę wystawienia faktury stanowi protokół końcowego odbioru robót podpisany przez inspektora nadzoru. Termin zapłaty faktury ustalono na okres 30 dni kalendarzowych począwszy od dnia doręczenia faktury zamawiającemu. Ponadto w umowie uregulowano obowiązki zamawiającego i wykonawcy, zasady odbioru wykonanych robót, kary umowne za niewykonanie warunków umowy, okres gwarancji. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia na roboty budowlane zamieszczono w BZP pod numerem 83638-2009 w dniu 30 marca 2009 roku oraz w BIP. 9. Rozliczenie z wykonawcą robót - zgłoszenie wykonania robót budowlanych wykonawca dokonał w dniu 10 sierpnia 2008 roku. W dniu 13 sierpnia 2009 roku Wójt Gminy zarządzeniem nr 58/2009 powołał komisję do dokonania końcowego odbioru robót; przedmiotowym zarządzeniem datę odbioru wyznaczono na dzień 31 sierpnia 2009 roku. Na okoliczność dokonania odbioru robót sporządzono protokół podpisany przez wszystkich uczestników, w tym przez wykonawcę i inspektora nadzoru. Na podstawie powyższego protokołu za wykonanie przedmiotu umowy wykonawca wystawił w dniu 31 sierpnia 2009 roku fakturę nr 00042/08/2009 na kwotę brutto – 755.729,88 zł (data wpływu do Urzędu Gminy 1 września 2009 roku); opisu na fakturze potwierdzającego wykonanie robót zgodnie z umową i przepisami ustawy Prawo zamówień publicznych dokonał inspektor Sławomir Kuligowski. Pod względem merytorycznym fakturę sprawdził Wójt Gminy, pod względem formalno-rachunkowym inspektor Małgorzata Czarnecka; Skarbnik Gminy potwierdziła kontrolę na podstawie art. 45 ustawy o finansach publicznych; fakturę zadekretowano do ujęcia na kontach Wn 080-32/Ma 201-1/69; zaewidencjonowano pod poz. księgową 2040; wypłatę na rzecz wykonawcy zatwierdził w dniu 1 września 2009 roku Wójt Gminy; zapłacono przelewem w dniu 25 września 2009 roku; WB 189 z dnia 25 września 2009 r. operację ujęto na kontach Wn 201-1/69/Ma 130. 10. Nadzór inwestorski – pełnienie funkcji inspektora nadzoru przy realizacji przedmiotowego zadania zlecono na podstawie umowy nr IKW-01/08 z dnia 30 marca 2009 roku firmie Usługi Inwestycyjne „PROJEKT” Włodzimierz Rak z Włoszczowej. Przedmiotową umowę zawarto na okres od 6 maja 2009 roku do dnia 31 sierpnia 2009 roku za wynagrodzeniem 6.500,00 zł brutto. W dniu 31 sierpnia 2009 roku inspektor nadzoru wystawił rachunek nr 3/2009 na kwotę brutto – 6.500,00 zł (data wpływu do Urzędu Gminy 31 sierpnia 2009 roku); fakturę zadekretowano na kontach Wn 080-32/Ma 201-1/96; fakturę zatwierdził do zapłaty Wójt Gminy w dniu 31 sierpnia 2009 roku; zapłacono przelewem w dniu 7 września 2009 roku; WB 176 z dnia 7 września 2009 roku; operację ujęto na kontach Wn 201-1/96/Ma 130.

______82 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

11. Rozliczenie inwestycji i przyjęcie na stan środków trwałych – nastąpiło na podstawie dowodu OT nr 16/09 z dnia 31 grudnia 2009 roku; ogólna wartość przyjętego na majątek gminy środka trwałego ustalona została na kwotę – 821.157,81 zł. Do ewidencji księgowej majątku przyjęto w dniu 31 grudnia 2009 roku. 12. Zabezpieczenie środków w budżecie – zadanie realizowane było ze środków zabezpieczonych w budżecie gminy w dz. 600 rozdział 60016 § 6050; środki finansowe na realizację zadania w kwocie – 660.300,00 zł zaplanowane były w budżecie Gminy na 2009 rok uchwałą nr XXIV/8/2009 Rady Gminy z dnia 9 marca 2009 roku (załącznik nr 4 – limity wydatków na wieloletnie programy inwestycyjne w latach 2009-2011). Uchwałą nr XXVI/28/09 Rady Gminy z dnia 3 czerwca 2009 roku wydatki w rozdziale 60016 § 6050 na przebudowę drogi gminnej Niedośpielin – Popielarnia – Huta Drewniana zmniejszono o kwotę 247.264,00 zł, a zwiększono o kwotę – 383.115,00 zł (wprowadzono środki z dotacji celowej z budżetu państwa); plan po zmianach - 796.151,00 zł). Z powyższych ustaleń wynika, że na dzień podpisania umowy z wykonawcą robót, tj. na dzień 30 marca 2009 roku Gmina nie posiadała zabezpieczenia środków na realizację zadania inwestycyjnego, którego wartość umowna określona została na kwotę 755.729,88 zł brutto). W toku kontroli ustalono, że w dniu 19 listopada 2008 roku Gmina Wielgomłyny złożyła w Łódzkim Urzędzie Wojewódzkim w Łodzi Wydział Infrastruktury wniosek o dofinansowanie przebudowy drogi gminnej w ramach Programu Wieloletniego pod nazwą „Narodowy Program Przebudowy Dróg Lokalnych 2008-2011. Umowę nr 17/NPPDL/FE.V/009 o dofinansowanie środkami pochodzącymi z budżetu Państwa projektu pn. Przebudowa drogi gminnej nr 112554E na odcinku Niedośpielin – Popielarnia i nr 112212E na odcinku Popielarnia – granica gminy (Huta Drewniana) w obrębie pasa drogowego, na odcinkach nr ewidencyjny 71 i 390 położonych w obrębie geodezyjnym Wola Kuźniewska gmina Wielgomłyny” realizowanego w ramach Programu Wieloletniego pod nazwą „NARODOWY PROGRAM PRZEBUDOWY DRÓG LOKALNYCH 2008-2011” - zawarto z Wojewodą Łódzkim w dniu 15 kwietnia 2009 roku. Zgodnie z § 1 umowy Gminie Wielgomłyny udzielono w 2009 roku dotacji celowej z budżetu Państwa w wysokości - 383.115,00 zł. Gmina zobowiązana została do realizacji Projektu zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa, do prowadzenia odrębnej ewidencji księgowej dotyczącej realizacji Projektu, w sposób przejrzysty i umożliwiający identyfikację poszczególnych operacji księgowych oraz do przekazywania Wojewodzie sprawozdania z realizacji projektu w terminie 20 dni od daty przekazania dotacji, nie później niż do dnia 31 stycznia 2010 roku. W dniu 2 października 2009 roku Gmina Wielgomłyny złożyła wniosek o wypłatę dotacji w kwocie - 383.114,94 zł. Przelewu środków na rachunek bankowy budżetu Gminy dokonano w dniu 7 października 2009 roku w kwocie - 383.114,94 zł - WB 198 z dnia 7 października 2009 roku. Wpływ środków ujęto w ewidencji księgowej budżetu gminy na kontach Wn 133/2/Ma 901. Sprawozdanie końcowe z realizacji zadania wraz z kserokopią stosownych dokumentów przesłano do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi w dniu 23 listopada 2009 roku.

Przebudowa drogi dojazdowej do gruntów rolnych w miejscowości Kolonia Wielgomłyny. 1. Wykonanie dokumentacji projektowo – kosztorysowej zlecono firmie Usługowo- Handlowej „MEDIATECH” Paweł Wieczorek z Radomska na podstawie umowy

______83 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

nr DrGm-01/09 z dnia 10 lutego 2009 roku. Przedmiotową umową zlecono wykonanie dokumentacji dróg dojazdowych do gruntów rolnych w miejscowościach: Wielgomłyny ul. Ogrodowa (790 mb) i ul. Polna (220 mb), Rudka (850 mb), Trzebce (450 mb), Zagórze-Zawodzie (300 mb). Za wykonanie przedmiotu umowy ustalono wynagrodzenie w wysokości - 15.921,00 zł brutto. Termin opracowania dokumentacji wyznaczono do dnia 15 kwietnia 2009 roku. Przekazanie dokumentacji zamawiającemu nastąpiło w dniu 15 kwietnia 2009 roku i zostało potwierdzone protokołem podpisanym przez wykonawcę i zamawiającego. Za wykonanie przedmiotu mowy wykonawca wystawił fakturę nr FV/8/04/2009 z dnia 15 kwietnia 2009 roku na kwotę - 15.860,056 zł brutto, w tym wartość dokumentacji dotyczącej drogi dojazdowej objętej kontrolą określona została na kwotę - 5.049,34 zł. Wartość kosztorysowa zadania przebudowa drogi dojazdowej do gruntów rolnych w miejscowości Kolonia Wielgomłyny o długości 828 mb ustalona na dzień 15 kwietnia 2009 roku stanowiła na kwotę - 140.601,33 zł netto (brutto – 171.533,62 zł). 2. W dniu 28 kwietnia 2009 roku Gmina Wielgomłyny przekazała do Starostwa Powiatowego w Radomsku zgłoszenie wykonania robót budowlanych nie wymagających decyzji o pozwoleniu na budowę. Według zgłoszenia termin rozpoczęcia robót zaplanowano na dzień 1 czerwca 2009 roku. 3. W dniu 18 maja 2009 roku Wójt Gminy zatwierdził protokół sporządzony na okoliczność ustalenia trybu postępowania o udzielenie zamówienia publicznego. Zgodnie z protokołem postępowanie o udzielenie zamówienia publicznego na realizację w/w zadania prowadzone będzie w trybie przetargu nieograniczonego o wartości poniżej - 5.150.000 euro, przy czym jedyne kryterium oceny ofert stanowi w 100% cena ofertowa. Zgodnie z ogłoszeniem o przetargu z dnia 18 maja 2009 roku przedmiotem zamówienia jest przebudowa drogi dojazdowej do gruntów rolnych w miejscowości Kolonia Wielgomłyny. Zakres robót obejmuje pomiary przy liniowych robotach ziemnych o dł. 828 mb; mechaniczne profilowanie i zagęszczanie podłoża pod warstwy konstrukcyjne nawierzchni; wyrównanie istniejącej podbudowy tłuczniem kamiennym sortowanym z zagęszczeniem mechanicznym; wykonanie nawierzchni z mieszanek mineralno-bitumicznych oraz warstwy ścieralnej gr. 4 cm po zagęszczeniu. Termin realizacji zadania wyznaczono do dnia 30 sierpnia 2009 roku. Zamawiający nie wymagał wniesienia wadium. Termin składania ofert wyznaczono do dnia 9 czerwca 2009 roku. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia dostępna była w siedzibie zamawiającego lub za zaliczeniem pocztowym w cenie 10,00 zł + VAT oraz na stronie internetowej zamawiającego. Ogłoszenie o przetargu opublikowano poprzez wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy, w BZP z dnia 18 maja 2009 roku nr ogłoszenia 76543 – 2009 oraz na stronie BIP – również w dniu 18 maja 2009 roku. Zarówno ogłoszenie o przetargu jak i specyfikacja istotnych warunków zamówienia spełniały wymagania określone przepisami odpowiednio art. 41 i art. 36 ust.1 ustawy Prawo zamówień publicznych. 4. Komisja przetargowa w 4-osobowym składzie powołana została decyzją nr DrKW- 01/09 Wójta Gminy w Wielgomłynach z dnia 19 maja 2009 roku. W dniu 9 czerwca 2009 roku Wójt Gminy oraz członkowie komisji przetargowej podpisali oświadczenia – stosownie do wymogu określonego art. 17 ust.2 ustawy Prawo zamówień publicznych - o braku okoliczności wymienionych w art. 17 ust.1 ustawy skutkujących wyłączeniem z postępowania o udzielenie zamówienia publicznego. 5. W terminie wskazanym przez zamawiającego wpłynęły następujące oferty:

______84 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

• nr 1 – PRDM Sp. z o.o. w Radomsku – cena oferty brutto 116.692,33 zł (netto – 95.649,45 zł); • nr 2 – DROMOST Sp. j. w m. Lipie - cena oferty brutto 155.377,86 zł (netto 127.358,90zł). W dniu 10 czerwca 2009 roku Wójt Gminy zaakceptował wniosek komisji przetargowej o uznanie oferty firmy PRDM Sp. z o.o. z Radomska jako spełniającej wymogi techniczne stawiane przez zamawiającego oraz najkorzystniejszej cenowo. W dniu 15 czerwca 2009 roku uczestników postępowania poinformowano o wyborze oferty. Wykonawcę, którego ofertę wybrano poinformowano, że podpisanie umowy nastąpi w dniu 24 czerwca 2009 roku. Ogłoszenie o wyborze oferty zamieszczono na stronie BIP w dniu 17 czerwca 2009 roku. 6. Protokół postępowania o udzielenie zamówienia publicznego ZP-2 zatwierdził Wójt Gminy Pan Bogdan Witaszczyk. Zgodnie z protokołem, bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający poinformował, iż na sfinansowanie zamówienia zamierza przeznaczyć kwotę – 131.000,00 zł. 7. Z wybranym wykonawcą zawarto w dniu 24 czerwca 2009 roku umowę nr DrKW- 01/09. Przedmiotem umowy jest wykonanie zadania w zakresie odpowiadającym zakresowi robót określonemu w ogłoszeniu o przetargu; termin realizacji zadania ustalono na okres od 25 czerwca 2009 roku do dnia 30 sierpnia 2009 roku. Wynagrodzenie za wykonanie przedmiotu umowy strony ustaliły na kwotę brutto 116.692,33 zł (w tym podatek VAT - 21.042,88 zł). Rozliczenie całości robót przewidziano fakturą końcową po odbiorze robót objętych umową. Podstawę wystawienia faktury stanowi protokół końcowego odbioru robót podpisany przez wykonawcę i inspektora nadzoru. Termin zapłaty ustalono na okres 30 dni kalendarzowych, licząc od dnia doręczenia faktury zamawiającemu. Wykonawca zobowiązany został do udzielenia zamawiającemu pisemnej gwarancji na wykonany przedmiot umowy przed dokonaniem odbioru końcowego robót. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia opublikowano w BZP z dnia 3 lipca 2009 roku nr ogłoszenia 221192-2009. 8. W dniu 25 sierpnia 2009 roku wykonawca dokonał zgłoszenia zakończenia robót przedmiotowego obiektu. Zarządzeniem nr 62/09 Wójta Gminy w Wielgomłynach z dnia 27 sierpnia 2009 roku w sprawie odbioru końcowego i przekazania obiektu do eksploatacji powołana została komisja odbiorowa składająca się z przedstawicieli zamawiającego i wykonawcy. Protokół odbioru końcowego robót i przekazania obiektu do użytku spisano w dniu 3 września 2009 roku. Według protokołu roboty wykonane zostały zgodnie z umową i projektem technicznym. Wartość kosztorysowa odebranego zakresu rzeczowego określona została na kwotę - 116.692,33 zł brutto. W dniu 3 września 2009 roku wykonawca przedłożył pisemną gwarancję na wykonany przedmiot umowy. 9. Za wykonanie przedmiotu umowy wykonawca wystawił w dniu 3 września 2009 roku fakturą nr 00002/09/2009 na kwotę brutto – 116.692,33 zł (data wpływu do Urzędu Gminy 9 września 2009 roku); fakturę zadekretowano na kontach Wn 080-21/Ma 201-1/69, poz. ks. 2075; wykonanie robót potwierdził inspektor Sławomir Kuligowski oraz inspektor nadzoru; pod względem merytorycznym fakturę sprawdził Wójt Gminy; pod względem formalno – rachunkowym inspektor Małgorzata Czarnecka. Na okoliczność dokonania kontroli finansowej wynikającej z art. 45 ust.1 ustawy o finansach publicznych fakturę potwierdziła Skarbnik Gminy; do wypłaty zatwierdził Wójt Gminy w dniu 9 września 2009 roku; zapłacono przelewem w dniu 2 października 2009 roku; WB 195 dnia 2 października 2009 roku; operację ujęto na kontach Wn 201-1/69/Ma 130, poz. księgowa 2382/1-2.

______85 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

10. Pełnienie funkcji inspektora nadzoru powierzono na podstawie umowy nr IBDWK-01/09 z dnia 24 czerwca 2009 roku Firmie „Projektowanie, Nadzory Inwestycyjne z Włoszczowej reprezentowanej przez Panią Reginę Rak. Za wykonywanie powierzonej funkcji strony ustaliły wynagrodzenie w wysokości 1.250,00 zł + podatek VAT. Termin rozpoczęcia realizacji zadania ustalono od dnia 25 czerwca 2009 roku, a termin zakończenia do dnia 30 sierpnia 2009 roku. Za wykonanie powyższej usługi wykonawca wystawił rachunek nr 8/2009 z dnia 4 września 2009 roku na kwotę brutto - 1.525,00 zł. Rachunek zaksięgowano na kontach Wn 080-21/Ma 201-1/78; rachunek do zapłaty zatwierdziła w dniu 9 września 2009 roku Sekretarz Gminy Bożena Nowak; zapłacono przelewem w dniu 10 września 2009 roku WB 179; operację ujęto na kontach Wn 201-1/78/Ma 130, poz. ks. 2088. 11. Rozliczenia inwestycji i przyjęcia na stan środków trwałych dokonano na podstawie dowodu OT nr 5/09 z dnia 30 września 2009 roku. Wartość środka trwałego określona została na kwotę – 126.560,67 zł; do ewidencji księgowej majątku gminy przyjęto w dniu 30 września 2009 roku, poz. ks. 2321/3; operację księgową ujęto na kontach Wn 011/Ma 080-21. 12. Zabezpieczenie środków w budżecie Gminy - zadanie realizowano ze środków finansowych zaplanowanych w dz. 600 rozdz. 60017 § 6050. Na dzień podpisania umowy na realizację zadania zaplanowane były środki pieniężne w kwocie - 181.000,00 zł uchwałą XXVI/28/09 Rady Gminy z dnia 3 czerwca 2009 roku w sprawie zmian w budżecie Gminy w 2009 roku; do tego czasu na przedmiotowe zadania w budżecie gminy zaplanowane były środki w kwocie - 131.000,00 zł (uchwałą nr XXIV/8/2009 Rady Gminy z dnia 9 marca 2009 roku. Ustalono, że przedmiotowe zadanie realizowane było przy udziale środków pochodzących z dotacji Województwa Łódzkiego przyznanej Gminie Wielgomłyny na podstawie umowy nr 170/RO/2009 z dnia 2 czerwca 2009 roku. Dotacja w kwocie 120.000,00 zł, w tym na przebudowę drogi dojazdowej do gruntów rolnych w Kolonii Wielgomłyny – 50.000,00 zł przyznana była ze środków Terenowego Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych Województwa Łódzkiego w 2009 roku. Warunkiem przekazania dotacji było zakończenie robót i złożenie dokumentów rozliczeniowych zadania do dnia 15 października 2009 roku. Przekazanie dotacji przewidziano w terminie 60 dni od przedłożenia prawidłowo sporządzonych dokumentów wskazanych w § 3 w/w umowy. Kontrola wykazała, że dokumentacja opisana w § 3 umowy przekazana została do Urzędu Marszałkowskiego w Łodzi Departament Rolnictwa i Ochrony Środowiska w dniu 13 października 2009 roku. Przebudowa drogi powiatowej Niwa Goszczowska – Chełmo - etap I. 1. W dniu 11 listopada 2007 roku Rada Gminy Wielgomłyny podjęła uchwałę nr X/57/07 w sprawie udzielenia pomocy rzeczowej dla Powiatu Radomszczańskiego w postaci wykonania robót budowlanych, na odcinku drogi powiatowej nr 3916E Niwa Goszczowska – Chełmo położonym na terenie Gminy Wielgomłyny, polegających na wykonaniu robót ziemnych, warstwy odsączającej oraz dolnej podbudowy tłuczniowej – zgodnie z projektem budowlanym na przebudowę wskazanej wyżej drogi. Zgodnie z § 2 uchwały - wartość udzielonej pomocy nie przekroczy 250.000,00 zł. Szczegółowe warunki udzielenia w/w pomocy określi umowa zawarta pomiędzy Gminą Wielgomłyny, a Powiatem Radomszczańskim. Uchwałą nr XXV/10/2009 z dnia 15 kwietnia 2009 roku Rada Gminy postanowiła o zmianie treści § 2 uchwały nr X/57/07 w zakresie wysokości udzielonej Powiatowi pomocy rzeczowej, którą zwiększono do kwoty 260.000,00 zł.

______86 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W wykonaniu w/w uchwały w dniu 11 lutego 2008 roku Powiat Radomszczański zawarł z Gminą Wielgomłyny umowę nr WD/7/2008, na podstawie której Gmina Wielgomłyny przejęła od Powiatu Radomszczańskiego zadanie polegające na przebudowie drogi powiatowej Niwa Goszczowska – Chełmo na terenie gminy Wielgomłyny, na odcinku o długości 1.250 m. Zgodnie z § 2 umowy Gmina Wielgomłyny zobowiązała się wykonać roboty drogowe związane z przebudową drogi powiatowej, a mianowicie: • roboty ziemne polegające na wyprofilowaniu istniejącej niwelaty drogi do niwelaty założonej w projekcie budowlanym; • wykonanie warstwy odsączającej z piasku grubości 25 cm na długości 1250 m i szerokości 5,1 m (pow. 6.375m2); • wykonanie dolnej podbudowy z tłucznia gr. 20 cm na długości 1250 m i szerokości 5,1 m (pow. 6375m2). Termin realizacji przedmiotu umowy strony ustaliły od dnia podpisania umowy do dnia: - etap I – odcinek od 0+000 do 0+794 km – do dnia 30 czerwca 2008 roku; - etap II – odcinek od 0+794 km do 1+1250 – do dnia 30 czerwca 2009 roku. Gmina Wielgomłyny w ramach wykonania umowy zapewnia robociznę oraz zakup pozostałych materiałów, takich jak: piach, tłuczeń oraz inne niezbędne materiały potrzebne do wykonania zadania. Powiat Radomszczański w ramach wykonania umowy wykona górną podbudowę z tłucznia gr. 5 cm na długości 1550 m i szerokości 5,1 m o pow. 7905 m2 oraz warstwę ścieralną z masy mineralno-bitumicznej gr. 5 cm długości 1550 m i szerokości 5,0m o pow. 7750 m2. Termin realizacji I etapu robót przez Starostwo Powiatowe w Radomsku przewidziano do dnia 31 października 2008 roku, a termin realizacji II etapu robót – do dnia 31 października 2009 roku. Ponadto z umowy wynika, że Powiat Radomszczański zapewnia m.in. udostępnienie posiadanego projektu budowlanego na przebudowę drogi powiatowej oraz zgłoszenie zamiaru wykonania prac nie wymagających uzyskania decyzji o pozwoleniu na budowę. 2. Kosztorys inwestorski opracowało Biuro Projektowe „MEDIATECH” w Radomsku na podstawie umowy nr DPG-01/08 zawartej z Gminą Wielgomłyny w dniu 6 marca 2008 roku. Powyższą umową Gmina Wielgomłyny zleciła do wykonania opracowanie kosztorysów inwestorskiego i ślepego w celu określenia wartości wykonania przez Gminę podbudowy na drodze powiatowej w miejscowości Niwa Goszczowska – Chełmo na odcinku 794 mb zgodnie z dokumentacją techniczną opracowaną przez Starostwo Powiatowe. Termin wykonania kosztorysu ustalono do dnia 28 marca 2008 roku. Wartość kosztorysowa robót określona została na kwotę – 149.047,75 zł – brutto; netto – 122.170,29 zł. Za wykonanie kosztorysu inwestorskiego wykonawca wystawił fakturę nr 7/03/2008 z dnia 27 marca 2008 roku na kwotę brutto 1.000,00 zł; zapłacono przelewem w dniu 11 kwietnia 2008 roku; do wypłaty zatwierdziła Sekretarz Gminy i Skarbnik Gminy; operację ujęto na kontach 080/130 pod poz. 600. 3. Przetarg nieograniczony na realizację zadania Gmina Wielgomłyny ogłosiła w dniu 3 kwietnia 2008 roku. Zgodnie z ogłoszeniem zakres robót obejmuje wykonanie warstwy odsączającej grubości 20 cm; wykonanie dolnej warstwy podbudowy z tłucznia kamiennego grubości 15 cm; wykonanie górnej warstwy podbudowy z tłucznia kamiennego grubości 18 cm – na długości 794 m przy szerokości jezdni

______87 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

5,10 metra bieżącego. Termin realizacji zamówienia wyznaczono na dzień 30 czerwca 2008 roku. Jako kryterium wyboru ofert ustalono cenę w 100%. Termin składania ofert wyznaczono do dnia 25 kwietnia 2008 roku. Zamawiający nie żądał od wykonawców wpłaty wadium. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia dostępna była na stronie internetowej, w siedzibie zamawiającego oraz za zaliczeniem pocztowym. Ogłoszenie o zamówieniu opublikowano w dniu 4 kwietnia 2008 roku w BZP nr ogłoszenia 68390-2008, w BIP w dniu 4 kwietnia 2008 roku, oraz wywieszono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy (brak daty, od kiedy wywieszono ogłoszenie). Specyfikację istotnych warunków zamówienia zatwierdził inspektor Sławomir Kuligowski działający z upoważnienia Wójta Gminy. 4. Komisja przetargowa w czteroosobowym składzie powołana została decyzją nr BDP- 01/08 Wójta Gminy z dnia 4 kwietnia 2008 roku. W dniu 25 kwietnia 2008 roku Wójt Gminy oraz członkowie komisji przetargowej podpisali oświadczenia – stosownie do wymogu określonego art. 17 ust.2 ustawy Prawo zamówień publicznych - o braku okoliczności wymienionych w art. 17 ust.1 ustawy skutkujących wyłączeniem z postępowania o udzielenie zamówienia publicznego. 5. W określonym przez zamawiającego terminie oferty złożyli: 1) nr 1 – Firma „DROMOST” Spółka Jawna w Radomsku – cena oferty brutto 201.270,77 zł; netto – 164.976,04 zł; 2) nr 2 – Przedsiębiorstwo Robót Drogowo-Mostowych Sp. z o.o. w Radomsku – cena oferty brutto – 111.872,97 zł; netto – 91.715,55 zł; 3) nr 3 – Firma „PROBUD” Jarosław Dąbrowski w Radomsku – cena brutto – 138.257,16 zł; netto = 113.325,54 zł; 4) nr 4 – Firma Ogólnobudowlana „FEBEX” w Kobielach Wielkich – cena brutto – 197.688,10 zł; netto – 162.039,43 zł. Według oceny komisji przetargowej wszystkie złożone oferty spełniały wymagania zamawiającego. Najwyższą liczbę punktów uzyskała oferta nr 2 – PRDM w Radomsku. W dniu 29 kwietnia 2008 roku komisja przetargowa wystąpiła z wnioskiem o uznanie i zaakceptowanie oferty Przedsiębiorstwa Robót Drogowo- Mostowych w Radomsku - jako spełniającej wymogi zamawiającego oraz najkorzystniejszej pod względem ceny. Wniosek zaakceptowany został przez Wójta Gminy Bogdana Witaszczyka. W dniu 29 kwietnia 2008 roku w Biuletynie Informacji Publicznej zamieszczono ogłoszenie o wyborze oferty. Również w dniu 29 kwietnia 2008 roku oferentów powiadomiono o wyborze oferty. Wykonawcę, którego ofertę wybrano powiadomiono, że termin podpisania umowy wyznaczony został na dzień 12 maja 2008 roku (w przedstawionej do kontroli dokumentacji stwierdzono brak informacji, że ogłoszenie o wyborze oferty wywieszono na tablicy ogłoszeń zamawiającego). 6. Zgodnie z protokołem postępowania o udzielenie zamówienia publicznego (druk ZP- 2) bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający poinformował uczestników postępowania, że na sfinansowanie zamówienia zamierza przeznaczyć kwotę 125.000,00 zł. 7. W dniu 12 maja 2008 roku z wybranym wykonawcą zawarto umowę nr BDP-01/08. Zgodnie z § 1 umowy zamawiający zlecił wykonawcy wykonanie przebudowy drogi powiatowej nr 3916E Niwa Goszczowska – Chełmo - etap I, w pełnym zakresie określonym w projekcie technicznym, obejmującym: • roboty ziemne polegające na wyprofilowaniu istniejącej niwelaty drogi do niwelaty założonej w projekcie budowlanym;

______88 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

• wykonanie warstwy odsączającej z piasku grubości 20 cm x krotność 1,25, zgodnie kosztorysem ofertowym, z materiałów zamawiającego; • wykonanie dolnej podbudowy z tłucznia kamiennego grubości 15 cm x krotność 0,67, zgodnie z kosztorysem ofertowym z materiałów zamawiającego; • wykonanie górnej podbudowy z tłucznia kamiennego grubości 8 cm x 1,25 krotność, zgodnie z kosztorysem ofertowym z materiałów wykonawcy. Termin rozpoczęcia robót ustalono na dzień 15 maja 2008 roku, a termin zakończenia na dzień 30 czerwca 2008 roku. Za wykonanie przedmiotu umowy ustalono wynagrodzenie w wysokości 91.715,55 zł netto + podatek VAT - 20.177,42 zł; brutto – 111.892,97 zł. Rozliczenie za wykonane roboty przewidziano fakturą końcową po odbiorze całości robót objętych umową. Podstawę do wystawienia faktury stanowi protokół końcowego odbioru robót podpisany przez inspektora nadzoru. Termin zapłaty faktury – 30 dni od daty jej doręczenia zamawiającemu. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zamieszczono na portalu UZP pod nr 105529- 2008 w dniu 19 maja 2008 roku. 8. Odbiór końcowy i przekazanie obiektu do użytku dokonano w dniu 11 lipca 2008 roku. Komisja odbiorowa powołana zarządzeniem nr 26/2008 Wójta Gminy z dnia 8 lipca 2008 roku potwierdziła wykonanie robót ziemnych polegających na wyprofilowaniu istniejącej niwelaty drogi do niwelaty założonej w projekcie budowlanym, wykonanie warstwy odsączającej z pisaku grubości 25 cm na odcinku 794 m i szerokości podbudowy 5,1 m (z materiału inwestora); wykonanie dolnej podbudowy z tłucznia kamiennego grubości 10 cm na odcinku 794 m przy szerokości podbudowy 5,1 m (z materiału inwestora), wykonanie górnej podbudowy z tłucznia kamiennego grubości 10 cm na odcinku 794 m przy szerokości podbudowy 5,1m (z materiału wykonawcy). Za wykonanie przedmiotu umowy wykonawca wystawił fakturę 00013/07/2008 z dnia 11 lipca 2008 roku na kwotę brutto 111.892,97 zł; zapłacono przelewem w dniu 11 sierpnia 2008 roku ze środków zaplanowanych w dz. 600 rozdz. 60014 § 6050; wypłatę zatwierdził Wójt Gminy Bogdan Witaszczyk oraz Skarbnik Gminy Zofia Stolecka; operację księgową ujęto na kontach 080/130 pod poz. 1415. 9. Nadzór inwestorski nad realizacją zadania powierzono Firmie Usługi Inwestycyjne „PROJEKT-BUD” Włodzimierz Rak z Włoszczowej na podstawie umowy nr IBD-01/08 z dnia 12 maja 2008 roku. Termin realizacji zadania ustalono od dnia podpisania umowy do dnia zakończenia robót i ich odbioru. Wynagrodzenie ustalono w wysokości 1.700,00 zł + podatek VAT; brutto 2.074,00 zł. Za wykonanie przedmiotu umowy inspektor nadzoru wystawił rachunek nr 2/2008 z dnia 15 lipca 2008 roku na kwotę brutto 2.074,00 zł; zapłacono przelewem w dniu 25 lipca 2008 roku ze środków zaplanowanych w dz. 600 rozdz. 60014 § 6050; wypłatę zatwierdziła Sekretarz Gminy Bożena Nowak oraz Skarbnik Gminy Zofia Stolecka; operację księgową ujęto na kontach 080/130 pod poz.1319. Ogólny koszt realizacji I etapu przebudowy drogi powiatowej nr 3916E stanowił kwotę – 152.955,15 zł, w tym opracowanie kosztorysu inwestorskiego – 1.000,00 zł; zakup kamienia drogowego – 22.802,51 zł, załadunek i transport żwiru – 15.185,67 zł; wykonawstwo – 111.892,97 zł oraz nadzór inwestorski – 2.074,00 zł. 10. Środki finansowe na realizację zadania zaplanowano w budżecie gminy: - uchwałą nr XII/70/07 Rady Gminy z dnia 28 grudnia 2007 roku w wysokości – 125.000,00 zł; - uchwałą nr XVI/22/08 Rady Gminy z dnia 8 kwietnia 2008 roku zwiększono środki o kwotę - 35.000,00 zł; plan po zmianach - 160.000,00 zł;

______89 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- uchwałą nr XXI/66/08 Rady Gminy z dnia 5 grudnia 2008 roku zmniejszono środki o kwotę - 7.000,00 zł; plan po zmianach – 153.000,00 zł. 11. Przekazanie I etapu „przebudowy drogi powiatowej nr 3916E” Starostwu Powiatowemu w Radomsku nastąpiło protokołem z dnia 11 lipca 2007 roku. Kontynuacja zadania – etap II/2009 rok 12. Kosztorys inwestorski opracowało Biuro Projektowe „MEDIATECH” w Radomsku. Wartość kosztorysowa robót określona została na kwotę – 89.678,70 zł – brutto; netto – 73.507,13 zł. Kontrolującym nie przedstawiono umowy z Biurem Projektowym MEDIATECH, na podstawie której zlecono wykonanie kosztorysu. 13. Przetarg nieograniczony na realizację zadania Gmina Wielgomłyny ogłosiła w dniu 5 marca 2009 roku. Zgodnie z ogłoszeniem zakres robót obejmuje wykonanie warstwy odsączającej grubości 25 cm; wykonanie dolnej warstwy podbudowy z tłucznia kamiennego grubości 10 cm; wykonanie górnej warstwy podbudowy z tłucznia kamiennego grubości 10 cm – na długości 456 m przy szerokości jezdni 5,10 metra bieżącego. Termin realizacji zamówienia wyznaczono na dzień 30 czerwca 2009 roku. Jako kryterium wyboru ofert ustalono cenę w 100%. Termin składania ofert wyznaczono do dnia 31 marca 2009 roku. Zamawiający nie żądał od wykonawców wpłaty wadium. Specyfikacja istotnych warunków zamówienia dostępna była na stronie internetowej, w siedzibie zamawiającego oraz za zaliczeniem pocztowym. Ogłoszenie o zamówieniu opublikowano w BZP nr ogłoszenia 51752-2009 w dniu 5 marca 2009 roku, w BIP w dniu 6 marca 2009 roku, oraz wywieszono na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy (brak daty, od kiedy wywieszono ogłoszenie). Specyfikację istotnych warunków zamówienia zatwierdził w dniu 5 marca 2009 roku inspektor Sławomir Kuligowski działający z upoważnienia Wójta Gminy. 14. Komisja przetargowa w czteroosobowym składzie powołana została decyzją nr BDP- 01/09 Wójta Gminy z dnia 5 marca 2000 roku. W dniu 31 marca 2009 roku Wójt Gminy oraz członkowie komisji przetargowej podpisali oświadczenia – stosownie do wymogu określonego art. 17 ust.2 ustawy Prawo zamówień publicznych - o braku okoliczności wymienionych w art. 17 ust.1 ustawy skutkujących wyłączeniem z postępowania o udzielenie zamówienia publicznego. 15. W określonym przez zamawiającego terminie oferty złożyli: 1) nr 1 - Przedsiębiorstwo Robót Drogowo-Mostowych Sp. z o.o. w Radomsku – cena oferty brutto – 75.778,73 zł; netto – 62.113,71 zł; 2) nr 2 – Firma WADROX”w Częstochowie – cena oferty 100.445,89 zł brutto, netto 82.332,70 zł; 3) nr 3 - Firma „DROMOST” Spółka Jawna w Radomsku – cena oferty brutto 114.000,84 zł; netto – 93.443,31 zł. Według oceny komisji przetargowej wszystkie złożone oferty spełniały wymagania zamawiającego. Najwyższą liczbę punktów uzyskała oferta nr 1 – PRDM w Radomsku. W dniu 1 kwietnia 2009 roku komisja przetargowa wystąpiła z wnioskiem o uznanie i zaakceptowanie oferty Przedsiębiorstwa Robót Drogowo- Mostowych w Radomsku jako spełniającej wymogi zamawiającego oraz najkorzystniejszej pod względem ceny. Wniosek zaakceptowany został przez Wójta Gminy Bogdana Witaszczyka. W dniu 7 kwietnia 2009 roku w Biuletynie Informacji Publicznej zamieszczono ogłoszenie o wyborze oferty. W dniu 2 kwietnia 2009 roku oferentów powiadomiono o wyborze oferty. Wykonawcę, którego ofertę wybrano powiadomiono, że termin podpisania umowy wyznaczony został na dzień 16 kwietnia

______90 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2009 roku (w dokumentacji stwierdzono brak potwierdzenia o zamieszczeniu ogłoszenia o wyborze oferty na tablicy ogłoszeń). 16. Zgodnie z protokołem postępowania o udzielenie zamówienia publicznego (druk ZP- 2) bezpośrednio przed otwarciem ofert zamawiający poinformował uczestników postępowania, że na sfinansowanie zamówienia zamierza przeznaczyć kwotę 97.000,00 zł brutto. 17. W dniu 16 kwietnia 2009 roku z wybranym wykonawcą zawarto umowę nr BDP- 01/09. Zgodnie z § 1 umowy zamawiający zlecił wykonawcy wykonanie przebudowy drogi powiatowej nr 3916E Niwa Goszczowska – Chełmo - etap II, w pełnym zakresie określonym wg projektu technicznego obejmującym: • roboty ziemne polegające na wyprofilowaniu istniejącej niwelaty drogi do niwelaty założonej w projekcie budowlanym; • wykonanie warstwy odsączającej z piasku grubości 25 cm; • wykonanie dolnej podbudowy z tłucznia kamiennego grubości 10 cm; • wykonanie górnej podbudowy z tłucznia kamiennego grubości 10 cm. Termin rozpoczęcia robót ustalono na dzień 15 maja 2009 roku, a termin zakończenia na dzień 30 czerwca 2009 roku. Za wykonanie przedmiotu umowy ustalono wynagrodzenie w wysokości 62.113,71 zł netto + podatek VAT – 13.665,02 zł; brutto – 75.778,73 zł. Rozliczenie za wykonane roboty przewidziano fakturą końcową po odbiorze całości robót objętych umową. Podstawę do wystawienia faktury stanowi protokół końcowego odbioru robót podpisany przez inspektora nadzoru. Termin zapłaty faktury – 30 dni od daty jej doręczenia zamawiającemu. Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia zamieszczono na portalu UZP po nr 116914- 2009 w dniu 22 kwietnia 2009 roku. 18. Odbiór końcowy i przekazanie obiektu do użytku dokonano w dniu 21 lipca 2009 roku. Komisja odbiorowa powołana zarządzeniem nr 47/2009 Wójta Gminy z dnia 6 lipca 2009 roku potwierdziła wykonanie robót ziemnych polegających na wyprofilowaniu istniejącej niwelaty drogi do niwelaty założonej w projekcie budowlanym, wykonanie warstwy odsączającej z pisaku grubości 25 cm na odcinku 456 m i szerokości podbudowy 5,1 m (z materiału inwestora); wykonanie dolnej podbudowy z tłucznia kamiennego grubości 10 cm na odcinku 456 m przy szerokości podbudowy 5,1 m (z materiału inwestora), wykonanie górnej podbudowy z tłucznia kamiennego grubości 10 cm na odcinku 456 m przy szerokości podbudowy 5,1m (z materiału wykonawcy). Za wykonanie przedmiotu umowy wykonawca wystawił w dniu 21 lipca 2009 roku fakturę nr 00004/07/2009 na kwotę brutto – 75.778,73,00 zł (netto – 62.113,71 zł); operację gospodarczą ujęto na kontach Wn 080/Ma 201 pod poz. 1557; zapłacono przelewem w dniu 12 sierpnia 2009 roku; operację ujęto na kontach Wn 201/Ma 130 pod poz. 1780. 19. Nadzór inwestorski nad realizacją zadania powierzono Firmie Usługi Inwestycyjne „PROJEKT-BUD” Włodzimierz Rak z Włoszczowej na podstawie umowy nr IBDp-01/09 z dnia 15 kwietnia 2009 roku. Termin realizacji zadania ustalono od dnia 15 maja 2009 roku do dnia 30 czerwca 2009 roku. Wynagrodzenie ustalono w wysokości 850,00 zł netto + podatek VAT (brutto – 1.037,00 zł). Za wykonanie zadania inspektor nadzoru wystawił rachunek nr 4/2009 z dnia 5 sierpnia 2009 roku na kwotę - 1.037,00 zł; operację ujęto na kontach Wn 080/Ma 201; zapłacono przelewem w dniu 10 sierpnia 2009 roku; zaksięgowano pod poz. 1765 na kontach Wn 201/Ma 130. Ponadto, na realizację II etapu przebudowy wydatkowano środki finansowe na: opracowanie kosztorysu inwestorskiego w kwocie – 610,00 zł, dostawę piasku –

______91 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2.474,46 zł oraz kamienia drogowego za cenę - 27.014,74 zł. Koszt realizacji II etapu stanowił kwotę – 106.914,93 zł. 20. Zabezpieczenie środków finansowych na realizację II etapu przebudowy drogi powiatowej nr 3916E Niwy Goszczowskie – Chełmo wynikało z następujących uchwał Rady Gminy Wielgomłyny: - nr XXII/77/08 z dnia 30 grudnia 2008 roku – w dz. 600 rozdz. 60014 § 6050 zaplanowano środki finansowe w kwocie - 97.000,00 zł; - nr XXVI/28/2009 z dnia 3 czerwca 2009 roku – zaplanowano środki finansowe w kwocie 10.000,00 zł. 21. Ogólny koszt realizacji I i II etapu przebudowy drogi powiatowej Niwy Goszczowskie – Chełmo stanowił kwotę - 259.870,08 zł. Przekazanie I i II etapu przebudowy drogi powiatowej nr 3916E Starostwu Powiatowemu w Radomsku nastąpiło protokołem PT z dnia 21 lipca 2009 roku (I etap) i protokołem z dnia 31 grudnia 2009 roku (I i II etap). Dane dotyczące zadań inwestycyjnych: przebudowa drogi gminnej Niedośpielin – Popielarnia, przebudowa drogi dojazdowej do gruntów rolnych w miejscowości Kolonia Wielgomłyny, przebudowa drogi powiatowej nr 3916 Niwa Goszczowska – Chełmo etap I i II - stanowią załącznik nr 30 do protokołu kontroli.

VIII. EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA

ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (EWIDENCJA ILO ŚCIOWA , ILO ŚCIOWO –WARTO ŚCIOWA )

Ewidencja księgowa majątku gminy w ujęciu syntetycznym prowadzona jest na kontach księgi głównej Urzędu Gminy, do których prowadzone są księgi pomocnicze. Ewidencja księgowa syntetyczna prowadzona jest komputerowo. Księgi pomocnicze (analityka) prowadzone są metodą ręczną w księdze środków trwałych (do konta 011) oraz w księdze inwentarzowej (do konta 013). Za środki trwałe uważa się składniki majątku, których wartość początkową określa ustawa z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych. Za pozostałe środki trwałe w używaniu podlegające ewidencji ilościowo-wartościowej uważa się te składniki majątkowe, których dolna granica wartości stanowi 10 % wartości środków trwałych. W kontrolowanej jednostce ewidencją ilościowo-wartościową należy objąć, bez względu na ich wartość, składniki majątkowe zaliczone do pozostałych środków trwałych w używaniu obejmujące wyposażenie biur, a mianowicie: meble biurowe (szafy, biurka itp.) oraz komputery, maszyny liczące, piszące itp. Środki trwałe umarza się według rocznych stawek amortyzacyjnych, zgodnych z wykazem rocznych stawek amortyzacyjnych zawartym w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, na koniec roku kalendarzowego. Pozostałe środki trwałe w używaniu umarza się jednorazowo w chwili zakupu. Na dzień 31 grudnia 2009 roku saldo konta 011 wyrażało wartość – 22.895.117,63 zł, a konta 013 – 273.032,20 zł. W 2009 roku majątek Gminy Wielgomłyny ubezpieczony był w Towarzystwie Ubezpieczeń InterRisk S.A. Ubezpieczeniem objęto budynki, sprzęt elektroniczny stacjonarny i przenośny, oprogramowanie (od ognia, kradzieży i innych zdarzeń

______92 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

losowych, w tym OC), drogi publiczne (OC). Środki transportowe stanowiące majątek Gminy ubezpieczono od odpowiedzialności cywilnej w PZU S.A.

EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.

2.1. Urz ądzenia ksi ęgowe

W toku kontroli ewidencji analitycznej środków trwałych (księgi środków trwałych) stwierdzono w wielu przypadkach brak informacji dotyczących dowodu nabycia poszczególnych składników majątkowych oraz nieprawidłowe wskazanie daty nabycia. Nieprawidłowości w powyższym zakresie dotyczą w szczególności gruntów, budynków, budowli. Ustalono, że w większości przypadków nieprawidłowości te wynikają z faktu, iż przy przepisywaniu księgi środków trwałych pomijano dane dotyczące dowodu nabycia poszczególnych składników majątkowych, natomiast jako datę ich nabycia zapisywano datę założenia nowej księgi inwentarzowej. Analiza zapisów w ewidencji księgowej analitycznej wykazała nieprzestrzeganie zasad rachunkowości obowiązujących w Urzędzie Gminy Wielgomłyny w zakresie kwalifikowania składników majątku do ujęcia na właściwym koncie księgowym. Stwierdzono, iż ewidencją konta 011 (obejmującą środki trwałe o wartości powyżej 3.500,00zł) objęte są również składniki majątkowe o znacznie niższej wartości, np. radiotelefon o wartości - 2.000,00 zł nr inw. 8/80/803; taca do obrączek o wartości - 147,65 zł – nr inw. 8/80/808/3; insygnia o wartości - 497,84 zł nr inw. 8/80/802/2, komputer o wartości - 2.622,00 zł nr inw. 4/49/491/7; zestaw niwelacyjny STEL o wartości – 1.403,00 zł nr inw. 5/58/580; rozsiewacz nawozu o wartości - 1.375,50 zł nr inw. 5/58/582. Szczegółowej analizie poddano prawidłowość i rzetelność prowadzenia ewidencji księgowej (analitycznej i syntetycznej) gruntów, stanowiących majątek Gminy Wielgomłyny. Na podstawie ewidencji księgowej stwierdzono, że na dzień 31 grudnia 2009 roku gmina posiadała grunty o ogólnej powierzchni 45.2133 ha (55 działek) i łącznej wartości – 106.514,73 zł. Ustalono, że informacja o stanie mienia komunalnego na dzień 30 września 2009 roku w zakresie gruntów wchodzących w skład mienia sporządzona została na podstawie ewidencji księgowej majątku. Na podstawie ewidencji gruntów prowadzonej w Urzędzie Gminy Wielgomłyny przez inspektora Sławomira Kuligowskiego stwierdzono, że na dzień 31 grudnia 2009 roku Gmina posiadała grunty o ogólnej powierzchni 63.1054 ha (171 działek), w tym 52 działki o powierzchni 0.5564 ha zajęte pod drogi. Różnica powierzchni pomiędzy ewidencją księgową, a ewidencją gruntów wynosi 17,90 ha składających się ze 117 działek. Na podstawie ewidencji gruntów i aktów ich nabycia (akty notarialne i decyzje komunalizacyjne) ustalono, że łączna wartość wszystkich gruntów stanowiących mienie komunalne Gminy wynosi – 948.180,40 zł; różnica w stosunku do wartości księgowej gruntów wynosi - 841.665,37 zł. Kontrola wykazała, że spośród 117 działek nie objętych ewidencją księgową – 57 działek o pow. 6.4833 ha nie posiada określonej wartości. Na podstawie przedstawionych do kontroli dokumentów stwierdzono ponadto przypadki niezgodności powierzchni poszczególnych działek ujętych zarówno w ewidencji księgowej jak i w ewidencji gruntów, np. działka zapisana w księdze środków trwałych jako nr ewidencyjny 550 o pow.0.0620 ha i wartości 151,00 zł (położona w obrębie geodezyjnym Krzętów) w ewidencji gruntów zapisana jest jako 4 różne działki oznaczone nr ewidencyjnymi gruntów: 550/2 o pow. 0.0666 ha o wartości - 10.443,00 zł, 550/4 o pow. 0.0413 ha (bez wartości); 550/8 o pow. 0.0854 ha (bez wartości) i nr 550/9 opow. 0.0031 ha (bez wartości). Ustalono, że przedmiotowa działka oznaczona nr ewidencyjnym 550 nabyta została przez Gminę decyzją komunalizacyjną Wojewody Piotrkowskiego znak G.III.7224-4/99/96 z dnia 23 stycznia 1996 roku.

______93 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

W 1998 roku dokonano podziału działki, w wyniku którego utworzono działki o nr 550/1, 550/2, 550/3, 550/4 i 550/5. W 1999 roku aktem notarialnym dokonano zamiany działki nr 550/3 na działkę 549/2; w roku 2004 dokonano kolejnego podziału działek, w wyniku czego z działki 550/5 utworzono działki 550/6 i 550/7, z których działka 550/6 o pow. 2.0371 ha sprzedana została w 2005 roku aktem notarialnym rep.A 3826/2005 z dnia 18 sierpnia 2005 roku, a działkę 550/7 o pow. 0.9793 ha sprzedano 19 grudnia 2008 roku. W 2008 roku dokonany został podział działki 550/1 na działki 550/8 o pow. 0.0854 ha i 550/9 o pow. 0.0031 ha. Przedstawione powyżej podziały działki nr 550 nie były uwzględniane w ewidencji księgowej środków trwałych. Podobnie jak w opisanym wyżej przypadku w ewidencji księgowej nie uwzględniono podziału działek oznaczonych nr 207, 209 i 210 położonych w obrębie geodezyjnym Wielgomłyny oraz działki oznaczonej nr ewidencyjnym 731 położonej w obrębie geodezyjnym Karczów. Analiza porównawcza zapisów w ewidencji księgowej (księgi inwentarzowej) i gminnej ewidencji gruntów wykazała ponadto, że w ewidencji księgowej figuruje działka oznaczona nr ewidencyjnym 334/2 o pow. 1.89 ha położona w obrębie ewidencyjnym Rudka. Ustalono, że przedmiotowa nieruchomość nabyta została przez Gminę Wielgomłyny w drodze decyzji Wojewody Piotrkowskiego znak G.III.7724-4/97/97 z dnia 23 stycznia 1996 roku, a następnie sprzedana aktem notarialnym z dnia 6 stycznia 2005 roku. Kontrola wykazała, że w dniu 31 grudnia 2008 roku na postawie protokołu PT przyjęto przedmiotową nieruchomość na majątek Gminy. Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy wynika, że powyższa nieruchomość objęta była ewidencją księgową oświaty. W związku z tym, że akt notarialny sprzedaży nie został przekazany zarówno do księgowości Urzędu Gminy jak i jednostki oświatowej – działka nie została wyksięgowana z ewidencji księgowej. W 2008 roku księgowość oświaty przekazała dowodami PT grunty i budynki po zlikwidowanych szkołach z terenu Gminy do Urzędu Gminy, w tym również działkę 334/2. Na podstawie protokołu przekazania działka została przyjęta na majątek Gminy i ujęta w księdze środków trwałych prowadzonej w Urzędzie Gminy. W odniesieniu do powyższego wyjaśnienia stwierdzić należy, iż decyzją komunalizacyjną z dnia 23 stycznia 1996 roku Wojewoda Piotrkowski stwierdził, że przedmiotową działkę z mocy prawa nabywa nieodpłatnie Gmina Wielgomłyny. Ustalono, że nieruchomość ta nie była przekazana przez Gminę Wielgomłyny Szkole Podstawowej w Rudce w trwały zarząd, zatem winna być objęta ewidencją majątku prowadzoną w Urzędzie Gminy. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Zofii Stoleckiej z dnia 21 czerwca 2010 roku wraz z kserokopią dowodu PT stanowi załącznik nr 31 do protokołu kontroli. Stwierdzono ponadto, że w 2009 roku sprzedano nieruchomości oznaczone w ewidencji gruntów jako działki nr 24 – o pow. 0,20 ha w obrębie geodezyjnym Wola Życińska i nr 1375 o pow. 0,13 ha – położoną w obrębie geodezyjnym Krzętów. Kontrola wykazała, że działka oznaczona nr 24 nabyta została przez Gminę Wielgomłyny z mocy prawa na podstawie decyzji Wojewody Łódzkiego znak GN.V.7723/M/3/1/2008/AGP, a następnie sprzedana aktem notarialnym rep. A 9247/2009 z dnia 3 grudnia 2009 roku za cenę 22.288,00 zł. Działkę oznaczoną numerem ewidencyjnym 1375 o pow. 0,13 ha Gmina Wielgomłyny nabyła z mocy prawa decyzją Wojewody Łódzkiego znak GN.V.7723/M/13/5/2008/AGP z dnia 12 stycznia 2009 roku. Przedmiotową nieruchomość sprzedano aktem notarialnym rep. A 1733/2010 z dnia 15 marca 2010 roku za cenę – 10.732,00 zł. Kontrola wykazała, że w/w nieruchomości nie były ujęte w ewidencji księgowej majątku Gminy. Zestawienie gruntów stanowiących własność Gminy Wielgomłyny na dzień 31 grudnia 2009 roku i na dzień 30 czerwca 2010 roku z uwzględnieniem stanu według rejestru gruntów i według ewidencji księgowej gruntów – stanowi załącznik nr 32 do protokołu kontroli.

______94 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Przedstawione powyżej ustalenia wskazują na nierzetelne prowadzenie ewidencji księgowej majątku gminy, co stanowi naruszenie art. 4 ust.1 ustawy z dnia 29 września 194 roku o rachunkowości, zgodnie z którym jednostki obowiązane są stosować zasady (politykę) rachunkowości, rzetelnie i jasno przedstawiając sytuację majątkową i finansową oraz wynik finansowy. Narusza to również zasady prowadzenia rachunkowości określone w art. 24 ustawy, a w szczególności zasadę rzetelności, według której księgi rachunkowe uznaje się za rzetelne, jeżeli dokonane w nich zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty. Wskazać należy przy tym, że w Urzędzie Gminy Wielgomłyny ewidencję księgową analityczną środków trwałych prowadzi Skarbnik Gminy Zofia Stolecka. W sprawie nie przyjęcia na majątek Gminy opisanych powyżej gruntów Skarbnik Gminy wyjaśniła, że dowody potwierdzające nabycie nieruchomości lub ich sprzedaż nie były przekazywane do księgowości, co skutkowało tym, że nie zostały ujęte lub wyksięgowane ze stanu księgowego majątku Gminy. Stwierdzone nieprawidłowości wskazują jednak na zaniedbania oraz na brak nadzoru Skarbnika Gminy nad obiegiem dowodów księgowych. Posiadając wiedzę o dochodach uzyskiwanych przez Gminę ze sprzedaży majątku i zarazem prowadząc w ramach obowiązków służbowych analityczną ewidencję księgową środków trwałych – Skarbnik Gminy zobowiązana była do dokonania określonych zapisów w księdze środków trwałych. Brak w ewidencji księgowej składników majątkowych, ze sprzedaży których Gmina uzyskała dochody powinien spowodować szczególny nadzór nad obiegiem dokumentów związanych z nabywaniem i zbywaniem składników majątkowych. Podkreślić należy również, że inspektor Sławomir Kuligowski w złożonym do protokołu kontroli wyjaśnieniu poinformował, iż Skarbnik Gminy w każdym roku korzystała z prowadzonego rejestru gruntów w celu porównania i uaktualnienia ewidencji księgowej. W toku kontroli ustalono, że w 2010 roku decyzjami Wojewody Łódzkiego Gmina Wielgomłyny nabyła z mocy prawa nieodpłatnie 337 działek o ogólnej powierzchni 115.3135 ha. Stwierdzono, że w decyzjach stwierdzających nabycie przez Gminę w/w działek nie określono ich wartości. Przedmiotowe działki przyjęte zostały do ewidencji gruntów ilościowo, jednakże nie podjęto żadnych działań mających na celu oszacowanie ich wartości i przyjęcie do ewidencji księgowej. Wyjaśnienia inspektora Sławomira Kuligowskiego z dnia 21 czerwca 2010 roku oraz Skarbnika Gminy z dnia 3 sierpnia 2010 roku stanowią załącznik nr 33 do protokołu kontroli. Akta kontroli: decyzje komunalizacyjne Wojewody Łódzkiego z 2010 roku nr GN.V.7723/M/13/16/2010/ASz;GN.V.7723/M/13/17/2010/ASz; GN.V.7723/M/13/14 /2010/ASz; GN.V.7723/M/13/15/2010/ASz; GN.V.7723/M/13/18/2010/ASz; GN.V. 7723/M/13/19/2010/ASz; GN.V.7723/M/13/13/2010/ASz; GN.V.7723/M.13/13 /2010/ASz; GN.V.7723/M/13/11/2010/ASz; Gn.V.7723/M/13/10/2010/ASz; GN.V.7723/M/13/9/2010/ASz; GN.V.7723/M/13/8/2010/ASz; GN.V.7723/M/13/5 /2010/ASz; GN.V.7723/M/ 13/2/1010/ASz;GN.V.7723/M/13/1/2010/ASz – strony od numeru 113 do 149.

2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ększenia, zmniejszenia) - 2009 rok

Według ewidencji księgowej konta 011 – środki trwałe w 2009 roku wartość środków trwałych kształtowała się następująco: • na dzień 1 stycznia 2009 roku – 20.744.579,97 zł;

______95 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

• obroty strony Wn konta 011 zwiększające wartość środków trwałych w ciągu roku – 2.403.331,47 zł; • obroty strony Ma konta 011 zmniejszające wartość środków trwałych w ciągu roku – 252.793,81 zł; • saldo na dzień 31 grudnia 2009 roku – 22.895.117,63 zł. W 2009 roku zwiększenie wartości środków trwałych spowodowane było przyjęciem na majątek gminy nabywanych składników majątkowych oraz uzyskanych w wyniku zrealizowanych zadań inwestycyjnych, m.in. takich jak: 1. sieć wodociągowa Niedośpielin – Zastawie; ogólna wartość środka trwałego - 129.801,00zł – zrealizowaną inwestycję przyjęto na stan środków trwałych na podstawie dowodu OT nr 2/09 z dnia 8 czerwca 2009 roku; protokół odbioru końcowego robót z dnia 5 czerwca 2009 roku; 2. zakup działki za cenę 18.888,72 zł o nr ewidencyjnym gruntów 322/4 o pow. 476 m2 położonej w Wielgomłynach (akt notarialny rep. A. nr 5574/2009 z dnia 5 sierpnia 2009 roku); na stan środków trwałych przyjęto na podstawie dowodu OT nr 3/09 z dnia 6 sierpnia 2009 roku; 3. zakup kserokopiarki Canon o wartości – 3.782,00 zł na podstawie f-ry z dnia 21 września 2009 roku; na stan środków trwałych przyjęto na podstawie dowodu OT nr 3a/2009 z dnia 24 września 2009 roku; 4. przebudowa drogi dojazdowej do pól w m. Trzebce o wartości - 73.573,17 zł; protokół odbioru końcowego robót spisano w dniu 3 września 2009 roku; na stan środków trwałych przyjęto na podstawie dowodu OT nr 4/2009 z dnia 30 września 2009 roku; 5. przebudowa drogi dojazdowej w m. Wielgomłyny ul. Polna o wartości - 49.135,69 zł; protokół odbioru końcowego robót spisano w dniu 29 września 2009 roku; na stan środków trwałych przyjęto na podstawie dowodu OT nr 6/2009 z dnia 30 września 2009 roku; 6. zakup tablicy wyników sportowych za cenę - 6.000,00 zł na podstawie f-ry z dnia 24 lutego 2009 roku; na stan środków trwałych przyjęto na podstawie dowodu OT nr 7/2009 z dnia 31 grudnia 2009 roku 2009 roku; 7. przebudowa drogi dojazdowej do gruntów rolnych w miejscowości Kolonia Wielgomłyny o wartości - 126.560,67 zł; na majątek przyjęto na podstawie OT 5/2009 z dnia 30 września 2009 roku; 8. zakup działki za cenę - 1.107,60 zł o nr ewidencyjnym gruntów 712/2 o pow. 600 m2 położonej w Wielgomłynach (akt notarialny rep. A nr 8705/2009 z dnia 9 listopada 2009 roku); na stan środków trwałych przyjęto na podstawie dowodu OT nr 8/09 z dnia 31 grudnia 2009 roku; 9. zakup działki za cenę - 2.709,12 zł o nr ewidencyjnym gruntów 456/2 o pow. 910 m2 położonej w Wielgomłynach (akt notarialny rep. A. nr 9656/2009 z dnia 10 grudnia 2009 roku); na stan środków trwałych przyjęto na podstawie dowodu OT nr 9/09 z dnia 31 grudnia 2009 roku; 10. sieć wodociągowa w m. Anielin o wartości - 139.364,80 zł; protokół odbioru z dnia 18 grudnia 2009 roku; na stan środków trwałych przyjęto na podstawie dowodu OT nr 12/09 z dnia 31 grudnia 2009 roku; 11. sieć kanalizacyjna w m. Wielgomłyny ul. Zagórska o wartości 600.004,12 zł; protokół odbioru z dnia 29 października 2009 roku; na stan środków trwałych przyjęto na podstawie dowodu OT nr 13/09 z dnia 31 grudnia 2009 roku;

______96 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

12. budowa drogi dojazdowej w m. Rudka o wartości - 207.552,25 zł; protokół odbioru końcowego robót z dnia 29 września 2009 roku; na stan środków trwałych przyjęto na podstawie dowodu OT nr 14/09 z dnia 31 grudnia 2009 roku; 13. zakup samochodu specjalnego pożarniczego o wartości - 95.245,00zł na podstawie f-ry z dnia 12 listopada 2009 roku; na stan środków trwałych przyjęto na podstawie dowodu OT nr 15/09 z dnia 31 grudnia 2009 roku; 14. przebudowa drogi gminnej Niedośpielin – Popielarnia o wartości - 821.157,81 zł; na majątek przyjęto na podstawie dowodu OT 16/2009 z dnia 31 grudnia 2009 roku; 15. przebudowa drogi gminnej Zagórze-Zawodzie o wartości - 77.558,34 zł; protokół odbioru końcowego robót z dnia 20 października 2009 roku; na stan środków trwałych przyjęto na podstawie dowodu OT nr 17/09 z dnia 31 grudnia 2009 roku;

Zmniejszenie wartości środków trwałych w 2009 roku spowodowane było m.in.: 1) likwidacją samochodu m-rki Żuk o wartości księgowej 11.914,26 zł; decyzja o wyrejestrowaniu z dnia 3 marca 2009 roku; wyksięgowano na podstawie dowodu LT nr 1/2009 z dnia 3 marca 2009 roku; 2) likwidacja stacji roboczej INTEL CELERON 333 o wartości księgowej – 3.786,41 zł; ekspertyza z dnia 12 marca 2009 roku; wyksięgowano na podstawie dowodu LT nr 3/2009 z dnia 16 marca 2009 roku; 3) sprzedażą wyciągu masztowego budowlanego za cenę - 1.220,00 zł (wartość księgowa - 6.890,26 zł); protokół z przetargu ustnego nieograniczonego z dnia 10 czerwca 2009 roku; wyksięgowano na podstawie dowodu LT nr 5/2009 z dnia 10 czerwca 2009 roku; 4) sprzedażą działki zabudowanej o nr ewidencyjnym 319 o pow. 0,22 ha w obrębie Trzebce (wartość księgowa - 210,72 zł); budynku szkolnego (o wartości księgowej - 11.591,00 zł) i budynku gospodarczego (o wartości księgowej - 313,40 zł) za cenę - 56.234,00 zł (wartość księgowa – 210,72 zł); wyksięgowania dokonano na podstawie dowodów LT nr 6, 7 i 8 z dnia 18 czerwca 2009 roku; (akt notarialny rep. A nr 4955/2009 z dnia 18 czerwca 2009 roku; 5) sprzedażą rozsiewacza nawozu RCW3 za cenę - 520,00 zł (wartość księgowa - 1.357,50 zł); protokół z przetargu ustnego nieograniczonego z dnia 21 sierpnia 2009 roku; wyksięgowano na podstawie dowodu LT nr 9/2009 z dnia 31 grudnia 2009 roku; 6) sprzedażą ciągnika Ursus C-360 za cenę - 13.500,00 zł (wartość księgowa - 13.486,20 zł); umowa sprzedaży z dnia 22 grudnia 2009 roku; wyksięgowano na podstawie dowodu LT nr 10/2009 z dnia 31 grudnia 2009 roku; 7) likwidacją kserokopiarki SHARP o wartości księgowej - 6.100,00 zł; protokół likwidacji z dnia 16 października 2009 roku sporządzony na podstawie ekspertyzy z dnia 27 lipca 2009 roku; wyksięgowano na podstawie dowodu LT nr 11/2009 z dnia 31 grudnia 2009 roku; 8) likwidacją telefax-u Panasonic o wartości - 2.885,88 zł; protokół likwidacji z dnia 16 października 2009 roku na podstawie ekspertyzy z dnia 27 sierpnia 2009 roku; wyksięgowano na podstawie dowodu LT nr 12/09 z dnia 31 grudnia 2009 roku. 9) wyksięgowaniem ze stanu środków trwałych pilarki oraz 2 pił do drewna o łącznej wartości - 5.200,00 zł (z ewidencji konta 011) na stan ewidencyjny konta 013 –

______97 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

pozostałe środki trwałe; przeksięgowania dokonano na podstawie PK nr 1/1-6 z dnia 2 stycznia 2009 roku; 10) wyksięgowaniem ze stanu środków trwałych 12 szt. motopomp OSP o łącznej wartości - 1.290,26 zł (z ewidencji konta 011) na stan ewidencyjny konta 013 – pozostałe środki trwałe; przeksięgowania dokonano na podstawie PK nr 2/1-6 z dnia 2 stycznia 2009 roku; 11) wyksięgowaniem ze stanu środków trwałych wartości pomieszczeń oddanych w użyczenie GOZ w kwocie - 187.767,92 zł. W toku kontroli stwierdzono, że na podstawie umowy użyczenia z dnia 2 listopada 2008 roku Gmina Wielgomłyny oddała w użyczenie Gminnemu Ośrodkowi Zdrowia w Wielgomłynach część budynku stanowiącego własność Gminy Wielgomłyny o pow. 428,42m2, tj. pomieszczenia znajdujące się na parterze i pierwszym piętrze tego budynku. Ustalono, że w oparciu o w/w umowę sporządzono dowód PT z dnia 2 kwietnia 2009 roku, na podstawie którego Skarbnik Gminy dokonała wyksięgowania od ogólnej wartości księgowej budynku (tj. od kwoty – 576.873,12 zł) kwoty - 187.767,92 zł. Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy Zofii Stoleckiej wynika, że wyksięgowana wartość ustalona została w oparciu o obliczenie ceny 1 m2 powierzchni, uzyskanego jako iloraz ogólnej wartości obiektu i ogólnej powierzchni. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Zofii Stoleckiej z dnia 16 czerwca 2010 roku stanowi załącznik nr 34 do protokołu kontroli. W świetle powyższych ustaleń stwierdzić należy, że zmniejszenie majątku Gminy o kwotę - 187.767,92 zł w związku z użyczeniem części pomieszczeń dla Gminnego Ośrodka Zdrowia nie znajduje uzasadnienie w świetle obowiązującego prawa. Cechą umowy użyczenia – zgodnie z Kodeksem cywilnym – jest nieodpłatne korzystanie z rzeczy (np. środka trwałego). Użyczony środek trwały (np. maszyny, urządzenia, lokale) stanowi własność użyczającego i przez niego jest amortyzowany (umarzany). W związku z powyższym użytkownik środka trwałego powinien traktować go wyłącznie jako obcy środek trwały, który podlega ewidencji pozabilansowej. Akta kontroli: kserokopia umowy użyczenia z dnia 2 listopada 2008 roku oraz protokołu PT. Strony od numeru 150 do 154.

2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych - 2009 rok

Według zestawienia obrotów i sald w 2009 roku konto 071 – umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykazywało wartości: • 1 stycznia 2009 roku – saldo Ma 6.289.493,86 zł; • obroty w 2009 roku – strona Wn – 158.071,86 zł; strona Ma – 927.470,19 zł; • 31 grudnia 2009 roku – saldo Ma 7.058.892,19 zł. Wartość umorzenia pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (konto 072) na dzień 31 grudnia 2009 roku stanowiła kwotę – 345.570,37 zł. Kontrola wykazała, że ewidencja analityczna konta 071 prowadzona jest ręcznie, odrębnie na każdy kolejny rok. Powyższa ewidencja nie zawiera numerów inwentarzowych poszczególnych środków trwałych, daty ich nabycia, daty zwiększenia wartości środka trwałego w danym roku, wartości netto środków trwałych. Brak powyższych danych uniemożliwia ustalenie poprawności naliczenia dotychczasowego

______98 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

umorzenia poszczególnych środków trwałych i łącznego umorzenia na koniec danego roku, a tym samym poprawności ustalenia wartości netto. Kontrolą objęto prawidłowość zastosowanej stawki amortyzacyjnej oraz poprawność naliczenia umorzenia rocznego poniżej wymienionych środków trwałych: 1) budynek warsztatowy nr inw. 1-10/101/5; zastosowana stawka – 2,5%; umorzenie roczne – 1.674,37 zł; 2) hala sportowa – nr inw. .2,5%, roczna wartość umorzenia 59.953,64 zł; 3) budynek gospodarczy – nr inwen. 1/10/107/2 - 2,5%; roczna wartość umorzenia 114,45 zł; 4) budynek mieszkalny – nr inw. 1/11/110/2 - 1,5%; roczna wartość umorzenia 115,62 zł; 5) Dom Nauczyciela – nr inw. 1/11/110/5 1,5 %; roczna wartość umorzenia – 391,77 zł; 6) studnia głębinowa w Sokolej Górze – nr inwentarzowy 2/21/210/7 - 4,5%; roczna wartość umorzenia- 520,52 zł; 7) sieć wodociągowa w Sokolej Górze – nr inw. 2/21/211/1 - 4,5%; roczna wartość umorzenia 6.146,64 zł; 8) sieć wodociągowa w m. Pratkowice – nr inw. 2/21/211/13 - 4,5%; roczna wartość umorzenia 9.267,19 zł; 9) sieć kanalizacji sanitarnej w Wielgomłynach – nr inw. 2/21/211/20 - 4,5%; roczna wartość umorzenia 71.602,09 zł; 10) droga w m. Trzebce – nr inw. 2/22/220/5 - 4,5 %; roczna wartość umorzenia 5.945,93 zł; 11) droga w m. Niedośpielin – Karczów – nr inw. 2/22/220/22 4,5%; roczna wartość umorzenia – 38.803,36 zł; 12) przystanek autobusowy – nr inw. 2/29/291/1 – 4,5%; roczna wartość umorzenia 202,30 zł; 13) kocioł (piec) c.o. – nr inw. 3/31/310/2 – 7%; roczna wartość umorzenia 1.244,67 zł 14) komputer – nr inw. 4/49//491/9 - 30 %; roczna kwota umorzenia 975,30 zł; 15) serwer – nr inwentarzowy 4/49/491/15 - 30%; roczna wartość umorzenia – 4.124,82 zł; 16) komputer – nr inw. 4/49/491/13 - 30%; roczna wartość umorzenia 786,00 zł; 17) stopa wibracyjna – nr. inwen. 5/58/580/4 - 20%; roczna wartość umorzenia – 1.512,80 zł; 18) pojemnik na odpady – nr inw. 6/68/681/3 - 18%; roczna wartość umorzenia – 2.712,06%; 19) samochód ciężarowy „Lublin” – nr inw. 7/74/743/5 – 14%; roczna wartość umorzenia 9.364,00 zł; 20) autosan – nr inw. 7/74/744/1 – 20%; roczna wartość umorzenia 62.100,12 zł; 21) koparko-ładowarka – nr inw.. 7/74/746/4 – 14%; roczna wartość umorzenia 21.701,20 zł;

______99 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

22) centrala telefoniczna gr 8 nr inw. 8/80/803/2 - 20 %; roczna wartość umorzenia – 1.195,11 zł; zgodnie z klasyfikacją środków trwałych centrala telefoniczna winna być ujęta w gr. 6 rodzaj 623 środków trwałych i umorzona wg stawki 10 %; 23) kopiarka Canon gr. 8 – nr inw. 8/80/803/3 - 20%; roczna wartość umorzenia 1.537,20 zł;

EWIDENCJA WARTO ŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020. PRAWIDŁOWO ŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH

Według ewidencji księgowej saldo konta 020 – wartości niematerialne i prawne wynosiło: • na dzień 1 stycznia 2009 roku – 48.192,21 zł; • obroty strony Wn w ciągu roku – 3.038,41 zł; • obroty strony Ma w ciągu roku – 0,00 zł; • saldo na dzień 31 grudnia 2009 roku – 51.230,62 zł. Kontrola wykazała, że z wyjątkiem programu komputerowego nabytego w dniu 21 kwietnia 2008 roku wszystkie wartości niematerialne i prawne bez względu na wartość umarzane były w 100 % z chwilą zakupu (umorzenie ewidencjonowano na koncie 072). Ustalono, że do umorzenia programu komputerowego o wartości 8.235,00 zł zastosowano stawkę 30 %. Na podstawie ewidencji analitycznej wartości niematerialnych i prawnych stwierdzono, że kontrolowana jednostka posiada w sumie b4 programy komputerowe, których wartość przekracza kwotę 3.500,00 zł. Nawiązując do zasad rachunkowości wprowadzonych zarządzeniem nr 29/2009 Wójta Gminy z dnia 20 kwietnia 2009 roku, gdzie zapisano, iż środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje przy zastosowaniu stawek określonych przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, umorzeniu w czasie podlegały wszystkie wartości niematerialne i prawne, których cena przekraczała w/w kwotę. Wskazać należy przy tym, iż tabela stawek amortyzacyjnych określonych przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie przewiduje stawek do umorzenia wartości niematerialnych i prawnych. Ustalono, że stosownie do wymogu art. 16m ust.3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity z 2000 roku, Dz. U. nr 54, poz. 654 ze zm.) Wójt Gminy nie ustalił stawek amortyzacyjnych dla poszczególnych wartości niematerialnych i prawnych na cały czas amortyzacji, przed rozpoczęcie dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Testy dotyczące ewidencji składników majątkowych, urządzeń księgowych, udokumentowania obrotów na kontach i odpisów umorzeniowych, ewidencji pozostałych środków trwałych w używaniu i wartości niematerialnych i prawnych – załącznik nr 35 do protokołu kontroli.

______100 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

INWENTARYZACJA

5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji

Instrukcja inwentaryzacyjna wprowadzona została zarządzeniem nr 54/2007 Wójta Gminy Wielgomłyny z dnia 18 grudnia 2007 roku. Zgodnie z instrukcją na ostatni dzień każdego roku przeprowadza się inwentaryzację: • środków pieniężnych kasie, papierów wartościowych, rzeczowych składników aktywów obrotowych, druków ścisłego zarachowania, środków trwałych pozostałych środków trwałych w używaniu oraz maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie znajdujących się na terenie nie strzeżonym – drogą spisu z natury, wyceny tych ilości, porównania wartości rachunkowych z danymi ksiąg rachunkowych i rozliczenia ewentualnych różnic; • środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych lub przechowywanych przez inne jednostki, należności, w tym udzielone pożyczki – drogą uzyskania od banków i kontrahentów potwierdzeń pisemnych prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych stanu; • aktywów i pasywów nie objętych spisem z natury lub uzgodnieniem tj. gruntów stanowiących mienie komunalne, środków trwałych trudno dostępnych oglądowi, należności spornych i wątpliwych, należności i zobowiązań wobec pracowników, należności i zobowiązań publiczno – prawnych, należności i zobowiązań wobec osób nie prowadzących ksiąg rachunkowych, środków trwałych z budowie, których spis z natury nie jest możliwy – przeprowadza się przez porównanie danych ewidencyjnych ze stanem wynikającym z dowodów księgowych. Za należyte zabezpieczenie majątku gminy odpowiedzialność ponosi Sekretarz Gminy, do obowiązków którego należy również nadzór nad właściwą eksploatacją majątku i zabezpieczenie go przed kradzieżą i zniszczeniem. Odpowiedzialność za właściwą eksploatację i ochronę składników majątkowych w czasie godzin pracy ponoszą pracownicy, którym składniki te powierzono w związku z zajmowanym stanowiskiem – w Urzędzie Gminy są to pracownicy Urzędu. Za majątek Gminy pozostający w dyspozycji jednostek Ochotniczej Straży Pożarnej odpowiedzialność ponoszą Komendanci poszczególnych jednostek, zaś nadzór sprawuje pracownik Urzędu Gminy. Według instrukcji spisu z natury dokonuje się na arkuszach spisowych. Bezpośrednio pod ostatnią pozycją na arkuszu spisowym należy zamieścić klauzulę o treści „niniejsza strona arkusza zawiera …. pozycji”. Arkusze spisowe podpisują członkowie zespołów spisowych, osoby materialnie odpowiedzialne oraz inne osoby uczestniczące w spisie.

5.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji

Zarządzeniem nr 92/2009 z dnia 20 listopada 2009 roku Wójt Gminy Wielgomłyny zarządził przeprowadzenie inwentaryzacji w drodze spisu z natury wszystkich składników majątkowych, tj. środków trwałych i wyposażenia objętych ewidencją księgową Urzędu Gminy w Wielgomłynach. W odniesieniu do zapisu w zakresie przeprowadzenia inwentaryzacji w drodze spisu z natury wszystkich składników majątkowych wskazać należy, że zgodnie z art. 26 ust.1 pkt 3 ustawy o rachunkowości inwentaryzację środków trwałych, do których dostęp jest znacznie utrudniony, gruntów oraz praw zakwalifikowanych do nieruchomości przeprowadza się drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji wartości tych składników. W związku z tym zarządzenie nr 92/2009 w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji drogą spisu z natury wszystkich składników majątkowych jest sprzeczne z powyższym przepisem, a także z przyjętą zarządzeniem nr 54/2007 z dnia 18 grudnia

______101 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

2007 roku instrukcją w sprawie gospodarki majątkiem trwałym gminy, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie w Urzędzie Gminy w Wielgomłynach. Z części III rozdziału 3 § 10.1 pkt 3 przyjętej instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym wynika, że inwentaryzację gruntów stanowiących mienie komunalne, środków trwałych trudno dostępnych oglądowi przeprowadza się poprzez porównanie danych ewidencyjnych ze stanem wynikającym z dowodów księgowych. Zgodnie z zarządzeniem nr 92/2009 inwentaryzacja obejmuje również stan gotówki w kasie Urzędu, druki ścisłego zarachowania oraz środki trwałe znajdujące się na terenie niestrzeżonym. Przeprowadzenie inwentaryzacji zarządzono w terminie od 23 listopada 2009 roku do 15 stycznia 2010 roku według stanu na dzień 31 grudnia 2009 roku. Do przeprowadzenia inwentaryzacji i spisu z natury zobowiązano komisję inwentaryzacyjną i zespoły spisowe powołane przez Wójta Gminy. Spisu z natury dokonuje się na ponumerowanych arkuszach spisu z natury, które Przewodniczący każdego zespołu pobiera z kasy. Zgodnie z załącznikiem nr 1 do zarządzenia w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji w skład komisji inwentaryzacyjnej powołano inspektora - Marię Pełka - jako przewodniczącą Komisji, inspektora - Annę Jędrzejczyk – jako członka Komisji. Ponadto powołane zostały trzy zespoły spisowe w dwuosobowym składzie każdy. Nadzór nad prawidłowością, kompletnością i terminowością spisów inwentaryzacyjnych powierzono Skarbnikowi Gminy Zofii Stoleckiej. W toku kontroli ustalono, że w wyniku przeprowadzonej inwentaryzacji i jej rozliczenia nie stwierdzono różnic pomiędzy ewidencją księgową, a stanem wynikającym ze spisu. Kontrola wykazała, że na okoliczność rozliczenia wyników inwentaryzacji Komisja inwentaryzacyjna nie sporządziła protokołu – stosownie do wymogu wynikającego z § 18.1. pkt 1 instrukcji w sprawie gospodarki majątkiem trwałym gminy, inwentaryzacji majątku oraz zasad odpowiedzialności za powierzone mienie, zgodnie z którym Komisja inwentaryzacyjna w uzgodnieniu z Sekretarzem Gminy i osobami materialnie odpowiedzialnymi sporządza protokół rozliczeń wyników inwentaryzacji (według wzoru stanowiącego załącznik do instrukcji). Na okoliczność nie sporządzenia protokołu rozliczenia wyników inwentaryzacji wyjaśnienie do protokołu kontroli złożyła Skarbnik Gminy Zofia Stolecka. Z wyjaśnienia wynika, że w związku z faktem iż nie stwierdzono różnic inwentaryzacyjnych protokołu nie sporządzono. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Zofii Stoleckiej z dnia 21 czerwca 2010 roku stanowi załącznik nr 36 do protokołu kontroli. W wyniku kontroli stwierdzono, że na okoliczność przeprowadzonej inwentaryzacji spisano następujące środki trwałe: 1) grupa 0 grunty – o wartości 106.514,73 zł (powyższe środki trwałe spisano na arkuszach spisu z natury oznaczonych numerami: 834, 835; na powyższych arkuszach zapisano, że inwentaryzację przeprowadzono metodą porównania danych księgowych z dokumentami); 2) grupa 1 budynki i lokale, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo do lokalu niemieszkalnego – o wartości – 4.545.483,77 zł (środki trwałe spisano na arkuszach spisu z natury oznaczonych numerami: 807, 808, 831, 832, 833); 3) grupa 2 obiekty inżynierii lądowej i wodnej – o wartości 16.689.768,18 zł (arkusze spisowe 807, 808, 831, 833, 836, 837, 838, 1141, 1142),

______102 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

4) grupa 3 - kotły i maszyny energetyczne o wartości – 23.036,53 zł (arkusze spisowe 831, 807); 5) grupa 4 maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania o wartości 81.652,99 zł (arkusze spisowe 821-824, 826-829, 833, 924); 6) grupa 5 - specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty o wartości – 23.202,50 zł (arkusze spisowe 818, 833); 7) grupa 6 - urządzenia techniczne o wartości – 30.866,47 zł (arkusze spisowe 819, 820); 8) grupa 7 - środki transportu o wartości – 1.356.416,63 zł (arkusze spisowe 582, 587, 669, 670, 818, 924); 9) grupa 8 - narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie o wartości – 38.175,83 zł (arkusze spisowe 805, 806, 822, 824, 825, 827, 830, 924). Wartość łączna zinwentaryzowanych środków trwałych stanowi kwotę 22.895.117,63 zł i jest zgodna z zestawieniem obrotów i sald na dzień 31 grudnia 2009 roku. Stwierdzono, że składniki majątkowe spisano na arkuszach spisu z natury według pomieszczeń z podziałem na środki trwałe i pozostałe środki trwałe. Według arkuszy spisu z natury pozostałych środków trwałych (arkusze spisu z natury nr 839-873, 1120-1130, 583-585, 588-591, 668, 671, 804, 583-585, 588, 589- 591, 668, 671, 804) – wartość spisanych pozostałych środków trwałych wynosi – 273.032,20 zł i jest zgodna z zestawieniem obrotów i sald na dzień 31 grudnia 2009 roku. Stwierdzono ponadto, że inwentaryzacją objęto wartości niematerialnych i prawne poprzez spisanie ich na arkuszu spisu z natury nr 1140, wskazując jako metodę inwentaryzacji porównanie danych księgowych z dokumentami. Zinwentaryzowane wartości niematerialne i prawne na dzień 31 grudnia 2009 roku stanowiły kwotę 51.230,62 zł. Inwentaryzację kasy przeprowadzono w dniu 4 stycznia 2010 roku. Z protokołu inwentaryzacji gotówki w kasie wynika, że w dniu 4 stycznia 2010 roku stan kasy wynosił 0 zł. W zakresie druków ścisłego zarachowania rozbieżności nie stwierdzono. Zauważyć należy, że z art. 26 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości wynika, że jednostki przeprowadzają na ostatni dzień każdego roku obrotowego inwentaryzację między innymi aktywów pieniężnych. Zinwentaryzowanie kasy w dniu 4 stycznia 2010 roku stanowi również naruszenie § 10.1 pkt 1 przyjętej instrukcji inwentaryzacyjnej, z którego wynika, że na ostatni dzień każdego roku obrotowego należy przeprowadzić inwentaryzację środków pieniężnych w kasie. Akta kontroli: protokół z inwentaryzacji kasy z dnia 4 stycznia 2010 roku . Strony od numeru 155 do 156. Zobowiązania z kontrahentami zinwentaryzowano poprzez potwierdzenie sald. Na koniec roku zobowiązania Gminy stanowiły kwotę 4.042,18 zł. Inwestycje rozpoczęte zostały zinwentaryzowane drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z dokumentami. Rozbieżności nie stwierdzono. Ze zweryfikowanego przez Skarbnika Gminy Zofię Stolecką z odpowiednimi dokumentami konta 080 - inwestycje wynikało, że ogólna wartość inwestycji rozpoczętych na dzień 31 grudnia 2009 roku stanowiła kwotę - 509.347,49 zł. Kontrola poprawności przeprowadzania inwentaryzacji gruntów wykazała, że na dzień 31 grudnia 2009 roku wartość zinwentaryzowanych gruntów stanowiła kwotę - 106.514,73 zł i była zgodna z wartością księgową tej grupy składników majątkowych. Analiza porównawcza zapisów ewidencji księgowej analitycznej z zapisami w ewidencji gruntów prowadzonej na stanowisku do spraw gospodarki nieruchomościami z uwzględnieniem dokumentów potwierdzających nabycie majątku przez Gminę Wielgomłyny (akty notarialne, decyzje komunalizacyjne) wykazała jednak znaczne

______103 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

różnice w zakresie powierzchni ogólnej gruntów, jak i w ilości działek, a także ich wartości. Oznacza to, że inwentaryzacja środków trwałych, w szczególności gruntów przeprowadzona została z naruszeniem przepisów art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości, z którego wynika, że jednostki przeprowadzają na ostatni dzień każdego roku obrotowego inwentaryzację m.in. gruntów poprzez porównanie danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikację wartości tych składników. Inwentaryzacja gruntów przeprowadzona w kontrolowanej jednostce na dzień 31 grudnia 2009 roku wskazuje, że danych z ksiąg rachunkowych nie porównano z aktami notarialnymi i z decyzjami komunalizacyjnymi, potwierdzającymi nabycie gruntów. Według arkuszy spisowych o numerach 834 i 835, zawierających spis gruntów gminnych – wartość tego majątku stanowi kwotę – 106.514,73 zł i jest zgodna z wartością księgową środków trwałych zaliczonych do grupy 0 - grunty. Według ewidencji księgowej Gmina posiada grunty o powierzchni 45.2133 ha (55 działek). Ustalono, że dane zawarte w arkuszach spisowych dotyczące numerów ewidencyjnych poszczególnych działek oraz ich powierzchnia zgodne są z zapisami księgi środków trwałych. Na podstawie ewidencji gruntów prowadzonej w Urzędzie Gminy przez inspektora Sławomira Kuligowskiego, któremu powierzono zadania z zakresu gospodarki komunalnej stwierdzono, że na dzień 31 grudnia 2009 roku Gmina posiadała grunty o ogólnej powierzchni 63.1054 ha (171 działek). Różnica powierzchni pomiędzy ewidencją księgową, a ewidencją gruntów wynosi 17,90 ha składających się ze 117 działek. Na podstawie ewidencji gruntów i dowodów ich nabycia (akty notarialne i decyzje komunalizacyjne) ustalono, że łączna wartość gruntów stanowiących mienie komunalne Gminy wynosi – 948.180,40 zł; różnica w stosunku do wartości księgowej gruntów (106.514,73 zł) wynosi - 841.665,37 zł. Nie ujawnienie w wyniku inwentaryzacji na dzień 31 grudnia 2009 roku powyższych rozbieżności i nieuwzględnienie ich do rozliczenia wyników inwentaryzacji potwierdza, że inwentaryzacja przeprowadzona była i rozliczona w sposób nierzetelny, a co za tym idzie nie spełniła oczekiwań w zakresie ustalenia rzeczywistego stanu aktywów i pasywów. Nieprawidłowości stwierdzone w zakresie ewidencji majątku Gminy, w szczególności gruntów opisano w temacie „Ewidencja środków trwałych” na stronie 114-116 niniejszego protokołu. Akta kontroli: kserokopia arkuszy spisu z natury, wyciąg z księgi środków trwałych – grupa 0 – grunty, kserokopia ewidencji gruntów, kserokopie decyzji komunalizacyjnych, kserokopie aktów notarialnych. Strony od numeru 157 do 446.

IX. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ POROZUMIE Ń Z JEDNOSTKAMI SAMORZ ĄDU TREYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZ ĄDOWEJ. POMOC FINANSOWA

ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ - 2009 ROK

W dniu 11 kwietnia 2007 roku Rada Gminy w Wielgomłynach podjęła uchwałę nr V/23/2007 w sprawie wyrażenia zgody na przyjęcie zadań z zakresu utrzymania publicznego dróg powiatowych przebiegających przez teren Gminy Wielgomłyny. Przedmiotową uchwałą Rada Gminy wyraziła zgodę na zawarcie porozumień w sprawie przejęcia od Powiatu Radomszczańskiego zadań z zakresu: budowy i remontów chodników w pasie drogowym dróg powiatowych; zimowego utrzymania dróg powiatowych; letniego utrzymania dróg powiatowych; wycinki i prześwietlenia drzew w pasie drogowym dróg powiatowych. Czas trwania porozumień ustalono na okres trwania bieżącej kadencji Rady Gminy z możliwością corocznej negocjacji porozumień. W okresie objętym kontrolą Gmina Wielgomłyny zawierała porozumienia:

______104 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

• w dniu 10 marca 2008 roku – z Powiatem Radomszczańskim zawarto Porozumienie nr WD/3/2008 o przejęcie od Powiatu zadania polegającego na letnim utrzymaniu dróg powiatowych; powyższym porozumieniem przekazano do wykonania zakres prac: dwukrotne wykaszanie poboczy i rowów oraz bieżące usuwanie zarośli i krzaków z pasa drogowego za kwotę - 200,00 zł od 1 km przejętych dróg. Zapłata za letnie utrzymanie dróg nastąpi po komisyjnym odbiorze wykonanych prac w dwóch transzach, a mianowicie: I – płatna do dnia 31 lipca danego roku w wysokości 100,00 zł/1km i II – płatna do dnia 30 września danego roku w wysokości - 100,00 zł/km; • w dniu 15 września 2008 roku - zawarto z Powiatem Radomszczańskim porozumienie nr WD/24/2008, którego przedmiotem jest przejęcie przez Gminę Wielgomłyny od Powiatu zadania polegającego na zimowym utrzymaniu dróg powiatowych, według wykazu i standardów zawartych w załącznikach do umowy, za kwotę - 800,00 zł od 1 km dróg. Zimowe utrzymanie dróg obejmuje okres od dnia 1 listopada 2008 roku do dnia 15 kwietnia 2009 roku. Rozliczenie finansowe między stronami nastąpi w transzach: - pierwsza – płatna do 31 grudnia 2008 roku w wysokości 100,00 zł/km; - druga – płatna do dnia 31 stycznia 2009 roku w wysokości – 300,00 zł/km; - trzecia – płatna do dnia 31 marca 2009 roku w wysokości 400,00 zł/km; • na mocy porozumienia PD/11/2009 z dnia 30 września 2009 roku Gmina Wielgomłyny przejęła od Powiatu Radomszczańskiego zadanie polegające na zimowym utrzymaniu dróg powiatowych, według wykazu i standardów zawartych w załącznikach do umowy, za kwotę - 800,00 zł od 1 km dróg. Zimowe utrzymanie dróg obejmuje okres od dnia 1 listopada 2009 roku do dnia 15 kwietnia 2010 roku. Rozliczenie finansowe między stronami nastąpi w transzach: - pierwsza – płatna do 31 grudnia 2009 roku w wysokości - 100,00 zł/km; - druga – płatna do dnia 31 stycznia 2010 roku w wysokości – 300,00 zł/km; - trzecia – płatna do dnia 31 marca 2010 roku w wysokości - 400,00 zł/km.

Terminowo ść otrzymywania środków na realizacj ę wykonywanych zada ń

Przekazanie środków finansowych w związku z porozumieniem nr WD/3/2008 zawartym w dniu 10 marca 2008 roku na letnie utrzymanie dróg powiatowych w 2009 roku nastąpiło w terminach: - I transza – 4.095,00 zł - 29 lipca 2009 roku; - II transza – 4.095 zł – 25 września 2009 roku. Przekazanie środków finansowych w związku z porozumieniem nr WD/24/2008 zawartym w dniu 15 września 2008 roku nastąpiło w terminach: - I transza – 4.095,00 zł – 19 grudnia 2008 roku; - II transza – 12.285,00 zł – 28 stycznia 2009 roku; - III transza – 16.380,00 zł – 27 marca 2009 roku. Przekazanie środków finansowych w związku z porozumieniem nr PD/11/2009 zawartym w dniu 30 września 2009 roku nastąpiło w terminach: - I transza – 4.095,00 zł - 11 grudnia 2009 roku; - II transza – 12.285,00 zł – 27 stycznia 2010 roku;

______105 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

- III transza – 16.380,00 zł – 26 marca 2010 roku.

POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM SAMORZ ĄDU TERYTORIALNEGO – 2008 - 2009

W latach 2008-2009 Gmina Wielgomłyny udzielała pomocy finansowej poniżej wymienionym jednostkom samorządu terytorialnego: 1. W dniu 28 grudnia 2007 roku Rada Gminy w Wielgomłynach podjęła uchwałę nr XII/69/07 w sprawie udzielenia pomocy finansowej Starostwu Powiatowemu w Radomsku na zakup samochodu bojowego dla Państwowej Straży Pożarnej. Powyższą uchwałą Rada Gminy postanowiła udzielić Starostwu Powiatowemu w Radomsku pomocy finansowej w kwocie - 8.000,00 zł z przeznaczeniem na zakup samochodu bojowego dla PSP w Radomsku. Umowę o udzielenie pomocy finansowej w formie dotacji celowej zawarto na podstawie w/w uchwały w dniu 6 października 2008 roku. Gmina Wielgomłyny zobowiązała się do przekazania dotacji w kwocie - 8.000,00 zł w terminie 7 dni od dnia podpisania umowy. Powiat zobowiązany został do przedłożenia do dnia 15 grudnia 2008 roku sprawozdania zawierającego szczegółowe rozliczenie zrealizowanego zadania. Aneksem z dnia 17 listopada 2008 roku do w/w umowy strony dokonały zmiany terminu rozliczenia zadania, wydłużając go do dnia 29 grudnia 2008 roku. W dniu 22 grudnia 2008 roku Starostwo Powiatowe w Radomsku przekazało Gminie Wielgomłyny sprawozdanie z realizacji zadania wraz z kserokopiami faktur: za zakup ciężkiego samochodu ratowniczo- gaśniczego z napędem o wartości - 695,500,00 zł i za zakup uniwersalnego narzędzia hydraulicznego (rozpieracz kolumnowy z akcesoriami) o wartości - 13.890,00 zł; 2. Uchwałą nr XIX/45/08 z dnia 30 września 2008 roku Rada Gminy w Wielgomłynach postanowiła o udzieleniu pomocy finansowej Gminie Dobryszyce w wysokości - 2.500,00 zł z przeznaczeniem na usuwanie skutków klęski żywiołowej. Na mocy powyższej uchwały Gmina Wielgomłyny zawarła z Gminą Dobryszyce umowę w dniu 27 października 2008 roku. Gmina Dobryszyce zobowiązana została do wykorzystania środków zgodnie z przeznaczeniem oraz do przekazania sprawozdania merytorycznego i finansowego wraz z kserokopią dokumentacji księgowej potwierdzającą wykonanie zadania – w terminie do dnia 30 grudnia 2008 roku. Rozliczenie pomocy finansowej Gmina Dobryszyce przekazała w dniu 22 grudnia 2008 roku. 3. Uchwałą nr XIX/47/08 z dnia 30 września 2008 roku Rada Gminy w Wielgomłynach postanowiła o udzieleniu pomocy finansowej Gminie Gomunice w wysokości - 2.500,00 zł z przeznaczeniem na usuwanie skutków klęski żywiołowej. Na mocy powyższej uchwały Gmina Wielgomłyny zawarła w dniu 27 października 2008 roku umowę z Gminą Gomunice. Gmina Gomunice zobowiązana została do wykorzystania środków zgodnie z przeznaczeniem oraz do przekazania sprawozdania merytorycznego i finansowego wraz z kserokopią dokumentacji księgowej potwierdzającą wykonanie zadania – w terminie do dnia 15 grudnia 2008 roku. Rozliczenie pomocy finansowej Gmina Gomunice przekazała w dniu 8 grudnia 2008 roku. 4. Uchwałą nr XX/64/08 z dnia 11 listopada 2008 roku Rada Gminy w Wielgomłynach postanowiła o udzieleniu pomocy finansowej Gminie Ładzice w wysokości - 2.500,00 zł z przeznaczeniem na usuwanie skutków klęski żywiołowej. Na mocy powyższej uchwały Gmina Wielgomłyny zawarła z Gminą Ładzice umowę w dniu 13 listopada 2008 roku. Gmina Ładzice zobowiązana została do wykorzystania środków zgodnie z przeznaczeniem oraz do przekazania sprawozdania merytorycznego i finansowego

______106 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wraz z kserokopią dokumentacji księgowej potwierdzającą wykonanie zadania – w terminie do dnia 15 grudnia 2008 roku. Rozliczenie pomocy finansowej Gmina Ładzice przekazała w dniu 31 grudnia 2008 roku. 5. Uchwałą nr XXVIII/40/09 z dnia 21 sierpnia 2009 roku Rada Gminy w Wielgomłynach postanowiła o udzieleniu pomocy finansowej Powiatowi Radomszczańskiemu wysokości - 7.500,00 zł z przeznaczeniem na dofinansowanie utworzenia i wyposażenia międzygminnego – powiatowego magazynu ds. zarządzania kryzysowego. W dniu 1 października 2009 roku Gmina Wielgomłyny zawarła z Powiatem Radomszczańskim umowę nr PM/12/2009. Zgodnie z umową rozliczenie dotacji za dofinansowanie zadania objętego niniejszą umową winno nastąpić w terminie do dnia 31 stycznia 2010 roku w oparciu o złożone przez Powiat sprawozdanie określające całkowity koszt zakupu przedmiotu objętego dofinansowaniem, z uwzględnieniem środków finansowych pochodzących od innych podmiotów oraz kserokopie faktur i dowody ich zapłaty. Rozliczenie pomocy finansowej Powiat Radomszczański przekazał w dniu 25 stycznia 2010 roku.

X. ROZLICZENIA BUD ŻETU Z SAMORZ ĄDOWYMI JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI

1. DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUDŻETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH – WYSOKO ŚĆ I RODZAJ - 2009 ROK

Zakład Komunalny w Wielgomłynach utworzony został na podstawie uchwały Rady Gminy Wielgomłyny nr XVII/10/96 z dnia 28 marca 1996 roku w sprawie przekształcenia gospodarstwa pomocniczego Urzędu Gminy w Wielgomłynach pod nazwą „Grupa Remontowo-Produkcyjną w Kruszynie przy Urzędzie Gminy w Wielgomłynach” w jednostkę działającą na zasadach gospodarki pozabudżetowej – zakład budżetowy pod nazwą „Zakład Komunalny w Wielgomłynach” z siedzibą w miejscowości Kruszyna. Uchwałą nr XIV/10/00 z dnia 19 stycznia 2000 roku Rada Gminy wprowadziła zamiany do § 1 w/w uchwały, polegające na zmianie miejscowości siedziby Zakładu, którą stała się miejscowość Wielgomłyny. Statut Zakładu Komunalnego nadany został uchwałą nr VIII/32/03 Rady Gminy Wielgomłyny z dnia 27 czerwca 2003 roku. Zgodnie ze statutem Zakład Komunalny jest zakładem budżetowym podporządkowanym Radzie Gminy Wielgomłyny, zaś bezpośredni nadzór nad Zakładem sprawuje Wójt Gminy. Zadaniem Zakładu jest zaspokajanie potrzeb mieszkańców w zakresie gospodarki komunalnej, a w szczególności w zakresie: • usług wodno-kanalizacyjnych, w tym m.in.: - utrzymanie w pełnej sprawności technicznej urządzeń sieci wodno-kanalizacyjnej i dostarczanie odbiorcom - w ramach zawartych z nimi umów - wody i odprowadzania ścieków; - dokonywanie spisów zużytej wody i pobieranie opłat z tego tytułu; - prowadzenie szczegółowej analizy kosztów produkcji wody; • oczyszczania ścieków, a w szczególności: - prowadzenie szczegółowej analizy kosztów eksploatacji oczyszczalni ścieków; - obciążanie osób fizycznych i podmiotów gospodarczych za dostarczanie do oczyszczalni ścieków wg stawek określonych przez Radę Gminy.

______107 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Uchwałą nr XXII/77/08 z dnia 30 grudnia 2008 roku w sprawie uchwalenia budżetu gminy na 2009 rok Rada Gminy zaplanowała dotację przedmiotową dla Zakładu Komunalnego w Wielgomłynach w wysokości 16.230,00 zł. Uchwałą nr XXXIV/77/09 z dnia 20 grudnia 2009 roku plan dotacji zwiększono o kwotę - 6.000,00 zł; plan po zmianach wynosi - 22.230,00 zł. W dniu 28 stycznia 2009 roku Rada Gminy w Wielgomłynach podjęła uchwałę nr XXIII/90/09 w sprawie ustalenia stawek jednostkowych dotacji przedmiotowych dla zakładów budżetowych na 2009 rok. Powyższą uchwałą ustalono stawki jednostkowe: dopłaty do 1m3 ścieków dopływających w wysokości - 2,93 zł i dopłaty do 1m3 ścieków dowożonych w wysokości - 4,00 zł. Uchwałą nr XII/73/07 z dnia 28 grudnia 2007 roku w sprawie zatwierdzenia taryf za zbiorowe zaopatrzenie w wodę i za zbiorowe odprowadzanie ścieków w okresie od 1 marca 2008 roku do dnia 28 lutego 2009 Rada Gminy zatwierdziła wysokość cen i stawek opłat za dostarczoną wodę i odprowadzane ścieki w wysokościach: za 1m 3 wody – 1,77zł plus podatek VAT; za 1m 3 ścieków wprowadzonych do urządzeń kanalizacyjnych – 3,15 zł; za 1m 3 ścieków dowożonych pojazdami asenizacyjnymi – 2,63 zł plus podatek VAT. Uchwalą nr XXIII/88/09 z dnia 28 stycznia 2009 roku w sprawie zatwierdzenia taryf za zbiorowe zaopatrzenie w wodę Rada Gminy zatwierdziła stawkę opłaty za 1m3 wody pobranej z urządzeń zbiorowego zaopatrzenia w wodę stanowiących własność Gminy w wysokości 1,82 zł + podatek VAT oraz wprowadziła stałą miesięczną opłatę abonamentową za każdy wodomierz podlegający odczytowi przez inkasenta w wysokości: 0,80 zł +podatek VAT (przy średnicy wodomierza do 40mm); 4,00 zł + podatek VAT (przy średnicy wodomierza od 40 – 50mm) i 14,00 zł + podatek VAT (przy średnicy wodomierza powyżej 50 mm). Uchwałą nr XXIII/89/09 z dnia 28 stycznia 2009 roku w sprawie zatwierdzenia taryf za zbiorowe odprowadzenie ścieków – Rada Gminy zatwierdziła taryfy za odprowadzanie ścieków w wysokości: za 1m 3 ścieków odprowadzonych do zbiorczych urządzeń kanalizacyjnych stanowiących własność Gminy – 3,20 zł + podatek VAT; za zrzut nieczystości ciekłych z wozu asenizacyjnego do gminnej oczyszczalni ścieków – 4,00 + podatek VAT. Uchwały nr XXIII/88/09 i nr XXIII/89/09 obowiązują od dnia 1 marca 2009 roku. Zaplanowaną w budżecie gminy 2009 roku dotację przekazywano na rachunek Zakładu Komunalnego w terminach: 5 marca 2009 roku – 4.057,50 zł; 15 czerwca 2009 roku – 4.057,50 zł; 29 września 2009 roku – 4.057,50 zł; 11 grudnia 2009 roku – 4.057,50 zł i 30 grudnia 2009 roku – 6.000,00 zł. Z rozliczenia dotacji przedmiotowej złożonego przez Zakład Komunalny wynika, że dotacja otrzymana w 2009 roku z budżetu Gminy w kwocie – 22.230,00 zł na dopłatę do odprowadzanych ścieków wykorzystana została w wysokości - 20.000,00 zł. Do zwrotu przypadała kwota 2.230,00 zł, która przekazana została na rachunek budżetu Gminy przelewem z dnia 29 stycznia 2010 roku wraz z odsetkami w kwocie - 4,73 zł.

2. WPŁATY ZAKŁADÓW BUD ŻETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH DO BUD ŻETU GMINY - 2009 ROK

Zgodnie ze sprawozdaniem Rb-27S - w 2009 roku wpłata do budżetu gminy nadwyżki środków obrotowych Zakładu Komunalnego w Wielgomłynach zaplanowana została i wykonana w wysokości - 32.539,01 zł. Przekazanie nadwyżki środków obrotowych pozostałych na koniec okresu sprawozdawczego za 2008 rok na rachunek budżetu Gminy nastąpiło przelewem z dnia 31 marca 2009 roku w kwocie - 32.539,01 zł; operację ujęto na kontach Wn 133-2/Ma 901

______108 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Według sprawozdania Rb-30 z wykonania planów finansowych zakładów budżetowych za 2009 rok stan środków obrotowych netto na początek okresu sprawozdawczego wynosił 32.539,01 zł. Zgodnie ze sprawozdaniem zobowiązania Zakładu Komunalnego na dzień 31 grudnia 2009 roku wynosiły - 125.791,38 zł - poz. W40 (w tym - 87.134,29 zł zobowiązania z tytułu zakupu dóbr i usług – W94), a należności stanowiły kwotę 139.475,79 zł (poz. W020), w tym należności z tytułu sprzedaży dóbr i usług – 139.434,70 zł (poz.W081). Na koniec okresu sprawozdawczego środki pieniężne (w tym środki w kasie) stanowiły kwotę - 43.747,37 zł; stan środków obrotowych netto Zakładu Komunalnego na koniec okresu sprawozdawczego wynosił – 57.431,78 zł. Przelewem z dnia 14 kwietnia 2010 roku Zakład Komunalny przekazał na rachunek budżetu Gminy nadwyżkę środków obrotowych pozostałych na koniec okresu sprawozdawczego (za 2009 roku) w kwocie - 57.431,78 zł; operację ujęto w ewidencji księgowej budżetu Gminy na kontach Wn 133-2/Ma 901 w dz. 900 rozdz. 90095 § 2370. Do dnia 15 lipca 2010 roku w budżecie gminy nie zaplanowano dochodów uzyskanych z nadwyżki środków obrotowych Zakładu Komunalnego pozostałych na koniec okresu sprawozdawczego 2009 roku. Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy Zofii Stoleckiej wynika, że nadwyżka środków obrotowych Zakładu Komunalnego za 2010 nie została wprowadzona do budżetu Gminy przez przeoczenie. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Zofii Stoleckiej z dnia 7 lipca 2010 roku stanowi załącznik nr 37 do protokołu kontroli.

3. DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI ZDROWOTNEJ – 2009 ROK

1. W dniu 12 marca 2009 roku Gmina Wielgomłyny zawarła z Gminnym Ośrodkiem Zdrowia w Wielgomłynach umowę nr 1/2009 o udzielenie GOZ dotacji w kwocie 30.000,00 zł z przeznaczeniem na dofinansowanie kosztów budowy windy zewnętrznej dla osób niepełnosprawnych. Przekazanie środków na rzecz dotowanego przewidziano w terminie do dnia 30 kwietnia 2009 roku. Całkowite rozliczenie przyznanej dotacji nastąpi po wykonaniu zadania, w terminie do 30 czerwca 2009 roku. Zgodnie z umową dotowany winien zapewnić dotującemu wgląd do dokumentów dotyczących realizacji zadania oraz zobowiązany został do dostarczenia pełnego rozliczenia przekazanej kwoty wraz z dokumentacją potwierdzającą (kserokopie faktur potwierdzone za zgodność). Rozliczenie dotacji GOZ przekazał do Urzędu Gminy w dniu 3 czerwca 2009 roku. 2. Uchwałą nr XXXII/66/09 z dnia 12 listopada 2009 rok Rada Gminy w Wielgomłynach postanowiła o przyznaniu dotacji w kwocie 2.500,00 zł dla Szpitala Powiatowego w Radomsku na zakup sprzętu medycznego w postaci gastrofiberoskopu. W wykonaniu powyższej uchwały w dniu 20 listopada 2009 roku zawarto umowę ze Szpitalem Powiatowym w Radomsku. Podstawą rozliczenia dotacji będą dokumenty w postaci uwierzytelnionych kserokopii faktur, dowodów zapłaty oraz protokołu przekazania sprzętu medycznego na stan środków trwałych Szpitala Powiatowego w Radomsku, które dotowany zobowiązany był złożyć do dnia 15 stycznia 2010 roku. Szpital Powiatowy w Radomsku przekazał rozliczenie finansowe dotacji do Urzędu Gminy w dniu 14 stycznia 2010 roku.

XI. INNE USTALENIA

Stosownie do przepisów art. 30b. ustawy z dnia 26 stycznia 1982 roku Karta Nauczyciela (tekst jednolity 2006 roku Dz. U. nr 97, poz. 674) przeprowadzono kontrolę osiągnięcia w poszczególnych jednostkach samorządu terytorialnego wysokości średnich

______109 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

wynagrodzeń nauczycieli, o których mowa w art. 30 ust. 3, z uwzględnieniem art. 30a ust. 3 ustawy Karta Nauczyciela. W ramach kontroli sprawdzono poprawność ustalenia średniorocznej struktury zatrudnienia nauczycieli stażystów. W wyniku obliczeń analitycznych na podstawie umów o pracę, angaży oraz kart wynagrodzeń wraz z kartami chorobowymi stwierdzono, iż w przypadku stażystów wskaźnik średniorocznej struktury zatrudnienia kształtował się w okresie od 1 stycznia 2009 roku do 31 sierpnia 2009 roku na poziomie 4,8716 natomiast w okresie od 1 września 2009 roku do 31 grudnia 2009 roku na poziomie 2,2556. Szczegółowe obliczenia w zakresie struktury zatrudnienia nauczycieli stażystów przedstawia załącznik nr 38 do protokołu kontroli. Sposób obliczenia kwoty różnicy pomiędzy sumą iloczynów średniorocznej liczby etatów i średnich wynagrodzeń, a faktycznie poniesionymi wydatkami na wynagrodzenia dla nauczycieli stażystów przedstawia poniższa tabela:

Średnie Średnia liczba Suma iloczynów Wydatki na Kwota wynagrodzenie etatów ustalona średniorocznej wynagrodzenia Różnicy nauczyciela dla okresów liczby etatów i określone w stażysty obowiązywania średnich art.30 ust.1 karty kwot bazowych wynagrodzeń Nauczyciela dla nauczycieli stażystów 1 2 3 4 5 6 7

2177,86 2286,75 4,86 2,25 105.255,95 101.921,94 3.334,01

2177,86 2286,75 4,87 2,26 105.521,65 99.426,96 6.094,69

Kursywą wyróżniono kwoty zawarte w sprawozdaniu, o którym mowa w art. 30a ust. 4 ustawy Karta nauczyciela. W związku z faktem, iż kwota wydatków na wynagrodzenia nauczycieli stażystów określona w art. 30 ust. 1 ustawy Karta Nauczyciela wykazana w sprawozdaniu oraz wyliczona w związku przeprowadzaną kontrolą różni się, kontrolujący poprosili o udzielenie wyjaśnień z czego wynikają różnice. Z udzielonych wyjaśnień wynika, że kwota różnicy wynika z ujęcia w wydatkach na wynagrodzenia: wydatków na nadpłacone wynagrodzenie za okres IX-XII 2008 roku, a rozliczone w 2009 roku, wydatków na dodatkowe wynagrodzenie roczne nauczyciela kontraktowego oraz z pomyłki w obliczeniach wydatków na wynagrodzenia w Publicznej Szkole Podstawowej w Zagórzu. Wyliczenie wydatków na wynagrodzenia określonych w art.30 ust.1 ustawy Karta Nauczyciela dla nauczycieli stażystów w 2009 roku wraz z wyliczeniem osobistych stawek nauczycieli stażystów w przeliczeniu na pełny etat oraz kwot dodatku uzupełniającego o którym mowa w art. 30a ust. 3 ustawy Karta Nauczyciela stanowią załącznik nr 39 do protokołu kontroli. Ustalono, że w dniu 29 stycznia 2010 roku - Urząd Gminy w Wielgomłynach dokonał wypłaty jednorazowego uzupełniającego dodatku dla nauczycieli stażystów, o którym mowa w art. 30a ust. 3 ustawy karta Nauczyciela. Zestawienie kwot wypłaconych dla nauczycieli stażystów tytułem wyrównania zawiera załącznik nr 40 do protokołu kontroli.

______110 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

Zgodnie z art. 30a ust 4 ustawy Karta Nauczyciela Gmina Wielgomłyny sporządziła w dniu 28 stycznia 2010 roku sprawozdanie o wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez jednostkę samorządu terytorialnego oraz przesłała w dniu 15 lutego 2010 roku do Regionalnej Izby Obrachunkowej. Zestawienie akt kontroli ponumerowanych od 1 do 446 stanowi załącznik nr 41 do protokołu kontroli.

XII. USTALENIA KO ŃCOWE. ZAŁ ĄCZNIKI.

Protokół zawiera 134 ponumerowane i zaparafowane strony. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w książce kontroli Urzędu Gminy Wielgomłyny pod pozycją 2/2010. W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niżej wymienione osoby: 1. Bożena Nowak – Sekretarz Gminy 2. Zofia Stolecka – Skarbnik Gminy 3. Sławomir Kuligowski – inspektor 4. Agnieszka Dyktyńska-Wilk i inspektor 5. Wojciech Ciesielski – inspektor 6. Małgorzata Czarnecka – inspektor 7. Maria Pełka - inspektor

Integralną częścią protokołu są następujące załączniki: 1. Zestawienie danych do wyliczenia wskaźników za lata 2007-2009.

2. Zestawienie dowodów księgowych ujętych w dzienniku wydatków podanych kontroli na okoliczność przestrzegania procedur kontroli wewnętrznej za miesiące marzec, czerwiec i wrzesień 2009 roku. 3. Zestawienie uwzględniające oznaczenie tytułu dłużnego, podmiot udzielający kredytu-pożyczki, datę i kwotę zaciągniętego zobowiązania, okres spłaty kredytów/pożyczek oraz kwoty pozostałe do spłaty.

4. Zestawienie spłaty zobowiązań z tytułu kredytów i pożyczek zaciągniętych przez Gminę Wielgomłyny. 5. Zestawienie dowodów księgowych (wyciągi bankowe, raporty kasowe, polecenia księgowania, faktury) zapisanych w dzienniku wydatków pod poz. księgową od nr 677 do 769 w okresie od 21-30 kwietnia 2009 roku potwierdzających prawidłowość dokonywania zapisów księgowych. 6. Test dotyczący prawidłowość dokonywania zapisów księgowych. 7. Wyjaśnienie inspektora Wojciecha Ciesielskiego z dnia 8 lipca 2010 roku. 8. Test – ewidencja operacji gospodarczych i finansowych na koncie 201. 9. Protokół kontroli kasy przeprowadzonej w dniu 13 lipca 2010 roku.

10. Wyjaśnienie inspektowa Wojciecha Ciesielskiego. 11. Wspólne wyjaśnienie z dnia 9 lipca 2010 roku inspektora Wojciecha Ciesielskiego i Sekretarza Gminy Bożeny Nowak. 12. Zestawienie podatników objętych kontrolą uwzględniające datę wydania decyzji wymiarowej i kwotę podatku w latach 2008/2009.

______111 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

13. Terminowość zapłaty podatku od nieruchomości przez podatników objętych kontrolą. 14. Test dotyczący wymiaru i poboru podatku od nieruchomości od osób fizycznych i prawnych. 15. Wyjaśnienie Wojciecha Ciesielskiego inspektora do spraw wymiaru podatków z dnia 9 lipca 2010 roku dotyczące rejestrowania korespondencji.

16. Zestawienie podatników podatku rolnego i łącznego zobowiązania pieniężnego objętych kontrolą wraz z zestawieniem podatników, w stosunku do których dokonano zmiany decyzji wymiarowej w latach 2008/2009. 17. Terminowość zapłaty podatku rolnego oraz opłacanego w formie łącznego zobowiązania przez podatników objętych kontrolą. 18. Zestawienie zaległości podatkowych z tytułu podatku od środków transportowych od osób fizycznych, terminowości wpłat oraz ich wysokości w latach 2008/2009. 19. Zestawienie sporządzone w dniu 9 lipca 2010 roku przez Agnieszkę Dyktyńską-Wilk inspektora do spraw księgowości podatkowej dotyczące wysokości odsetek za zwłokę.

20. Testy dotyczące podatku od środków transportowych od osób fizycznych i prawnych. 21. Zestawienie podatników posiadających najwyższe zaległości z tytułu łącznego zobowiązania pieniężnego, podatku od nieruchomości oraz podatku rolnego. 22. Wyjaśnienie inspektora Sławomira Kuligowskiego z dnia 14 czerwca 2010 roku.

23. Wyjaśnienie z dnia 19 lipca 2010 roku Agnieszki Dyktyńskiej-Wilk inspektora ds. ewidencji podatkowej w sprawie braku decyzji umarzającej odsetki za zwłokę od zaległości w opłacie z tytułu użytkowania wieczystego za 2008 rok. 24. Oświadczenie Sławomira Kuligowskiego inspektora ds. gospodarki komunalnej w sprawie nieogłoszenia wykazu nieruchomości przeznaczonych do oddania w dzierżawę.

25. Zestawienie ilustrujące terminowość wpłat oraz windykację należności z tytułu czynszów dzierżawy.

26. Test w zakresie zawartych umów dzierżawy.

27. Zestawienia gruntów wydzierżawionych, a nie objętych opodatkowaniem sporządzone przez Wojciecha Ciesielskiego inspektora ds. wymiaru podatków. 28. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Zofii Stoleckiej z dnia 5 sierpnia 2010 roku oraz wyjaśnienie inspektora Sławomira Kuligowskiego z dnia 19 lipca 2010 roku. 29. Zestawienie ilustrujące źródła finansowania inwestycji realizowanych w Gminie Wielgomłyny w latach 2008-2009 w poszczególnych działach klasyfikacji budżetowej. 30. Dane dotyczące zadań inwestycyjnych: przebudowa drogi gminnej Niedośpielin – Popielarnia, przebudowa drogi dojazdowej do gruntów rolnych w miejscowości Kolonia Wielgomłyny, przebudowa drogi powiatowej nr 3916 Niwa Goszczowska – Chełmo etap I i II. 31. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Zofii Stoleckiej z dnia 21 czerwca 2010 roku wraz z kserokopią dowodu PT.

______112 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

32. Zestawienie gruntów stanowiących własność Gminy Wielgomłyny na dzień 31 grudnia 2009 roku i na dzień 30 czerwca 2010 roku z uwzględnieniem stanu według rejestru gruntów i według ewidencji księgowej gruntów. 33. Wyjaśnienia inspektora Sławomira Kuligowskiego z dnia 21 czerwca 2010 roku oraz Skarbnika Gminy Zofii Stoleckiej. 34. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Zofii Stoleckiej z dnia 16 czerwca 2010 roku. 35. Testy dotyczące ewidencji składników majątkowych, urządzeń księgowych, udokumentowania obrotów na kontach i odpisów umorzeniowych, ewidencji pozostałych środków trwałych w używaniu i wartości niematerialnych i prawnych. 36. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Zofii Stoleckiej z dnia 21 czerwca 2010 roku. 37. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Zofii Stoleckiej z dnia 7 lipca 2010 roku.

38. Szczegółowe obliczenia w zakresie struktury zatrudnienia nauczycieli stażystów.

39. Wyliczenie wydatków na wynagrodzenia określonych w art.30 ust.1 ustawy Karta Nauczyciela dla nauczycieli stażystów w 2009 roku wraz z wyliczeniem osobistych stawek nauczycieli stażystów w przeliczeniu na pełny etat oraz kwot dodatku uzupełniającego o którym mowa w art. 30a ust. 3 ustawy Karta Nauczyciela.

40. Zestawienie kwot wypłaconych wyrównań dla nauczycieli stażystów.

41. Zestawienie akt kontroli – strony o nr od 1 do 446.

Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 4 października 2010 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Gminy w Wielgomłynach Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy podpisania protokołu i złożenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.

Kontrolujący: Jednostka kontrolowana: ...... (Bożena Wojnarowska)

...... (Małgorzata Łągiewska)

Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:

______113 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

...... (data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)

______114 PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE WIELGOMŁYNY Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424

______115