Curtea De Conturi

CURTEA DE CONTURI

HOTĂRÎRE Nr. HCC58/2013 din 25.11.2013 privind Raportul auditului bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice locale din raionul Cantemir pe anii 2011-2012

Publicat : 31.12.2013 în MONITORUL OFICIAL Nr. 312-314 art. 48 Data intrării în vigoare

Curtea de Conturi, în prezenţa preşedintelui raionului Cantemir dl Andrei Malaşevschi, reprezentantului Guvernului în teritoriu dl Ion Hîncu, şefului Direcţiei finanţe a Consiliului raional dl Veaceslav Cozma, şefului de direcție în cadrul Inspectoratului Fiscal de Stat Cantemir dl Andrei Iunțevici, primarilor: or.Cantemir – dl Roman Ciubaciuc; com. Ciobalaccia – dl Sergiu Obreja; com.Goteşti – dl Panainte Chicicov; s.Lărguţa – dl Alexandru Zaharia; com.Lingura – dl Ion Sîrbu; com.Ţiganca – dl Petru Gandrabur, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 , a examinat Raportul auditului bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităților publice locale din raion pe anii 2011-2012.

Misiunea de audit s-a realizat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013, avînd drept scop verificarea respectării de către autoritățile administrației publice locale din raion a prevederilor regulamentare în procesul bugetar; corespunderii cadrului normativ și analitic a procedurilor de evaluare, planificare și administrare a impozitelor/taxelor locale, precum și de planificare, executare și raportare a cheltuielilor bugetare; administrării și integrității patrimoniului public.

Auditul s-a efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi . Probele de audit au fost colectate prin examinarea rapoartelor de execuție bugetară, rapoartelor financiare ale entităților auditate, registrelor contabile; verificarea documentelor primare; analiza indicatorilor și informațiilor oferite; observații directe, precum și prin luarea în considerație a expunerilor persoanelor cu funcții de răspundere din cadrul entităților supuse auditului. Au fost verificate deciziile şi dispozițiile Consiliului raional şi ale președintelui raionului, actele organelor deliberative şi executive din cadrul unităților administrativ-teritoriale (în continuare – UAT) de nivelul I.

Examinînd rezultatele auditului, audiind rapoartele prezentate și explicațiile persoanelor cu funcții de răspundere prezente în ședința publică, Curtea de Conturi a constatat:

Măsurile întreprinse de către autorităţile administraţiei publice locale (în continuare – AAPL) din raionul Cantemir în materie de management financiar nu au întrunit întocmai rigorile de legalitate şi regularitate privind gestionarea fondurilor publice, fiind admise unele abateri şi nereguli. Se relevă un șir de slăbiciuni instituționale și o preocupare inadecvată a factorilor responsabili și decizionali din cadrul AAPL în anticiparea și diminuarea efectelor generatoare de nereguli și indisciplină în administrarea resurselor și fondurilor publice. De asemenea, un spirit neeconomicos și neriguros au manifestat autoritățile locale în administrarea patrimoniului proprietate publică. Aceste disfuncționalități, în consecință, influenţează nefast dezvoltarea socioeconomică a UAT în ansamblu. Sintetizînd constatările expuse în Raportul de audit, Plenul Curții de Conturi relevă următoarele:

• În perioada supusă auditării, AAPL ( nivelul I şi II) nu au demonstrat o preocupare relevantă sarcinilor privind realizarea unei discipline financiare exemplare în gestionarea fondurilor publice, respectiv, managementul financiar nu a contribuit la consolidarea capacităților de dezvoltare a teritoriului. Autorităţile publice locale nu au realizat măsuri sistemice în materie de identificare și evaluare a potenţialului economic aferent formării unei baze de impozitare autentice. În acest sens, se atestă că indicii fiscal-bugetari nu întrunesc plenitudinea şi încrederea de rigoare, precum şi nu asigură stabilitatea bugetelor UAT de toate nivelurile. Autoritatea financiară nu a manifestat exigențele de profil întru fundamentarea proiecțiilor fiscal-bugetare. Neangajarea instrumentelor analitice și deficitul cadrului metodologic s-au soldat cu diminuări ale propunerilor de buget la venituri, estimate de audit la minimul de 5,3 mil.lei. Neaplicarea măsurilor de dezvoltare instituțională a sistemelor de control intern, precum și interacțiunea slabă dintre autoritățile de resort (financiare, economice, fiscale, statistice și cadastrale) nu au permis inventarierea și (re)evaluarea materiei impozabile, respectiv, mărimea taxelor și impozitelor, necuantificate și estimate de audit, constituind aproximativ 7,6 mil.lei, inclusiv provenite din: plăţi pentru arenda terenurilor proprietate publică aferente obiectivelor privatizate – 4,7 mil.lei; taxa pentru amenajarea teritoriului – 1,8 mil.lei; plăţi din locaţiunea/arenda patrimoniului local – 0,8 mil.lei; impozitul funciar – 0,3 mil.lei.

• Managementul cheltuielilor nu corespunde rigorilor, astfel fiind admise o serie de abateri şi nereguli, care au diminuat eficiența alocativă, exprimată prin: neactualizarea îndrumărilor metodologice privind stabilirea normativelor de cheltuieli în domeniul educației în funcție de numărul efectiv de beneficiari finanțați din contul bugetului de stat, ceea ce a determinat supradimensionarea transferurilor în mărime de 21,2 mil.lei, ulterior realocate pentru cheltuieli curente şi capitale; gestiunea neconformă a mijloacelor destinate investiţiilor şi reparaţiilor capitale, care a generat nereguli şi erori de natura: executării lucrărilor în lipsa proiectului elaborat şi verificat regulamentar; majorării neîntemeiate a valorii lucrărilor executate, precum şi modificării clauzelor contractuale, etc., acestea însumînd cca 22,0 mil.lei; nerespectarea prevederilor legale la executarea cheltuielilor pentru retribuirea muncii, ceea ce a condiţionat efectuarea plăţilor neregulamentare la acest capitol în sumă de 0,6 mil.lei; administrarea ineficientă a mijloacelor financiare din fondul de rezervă prin efectuarea cheltuielilor care nu au caracter excepţional şi imprevizibil, conform prevederilor legale, în sumă de 1,5 mil.lei.

• Activitatea necorespunzătoare a factorilor de decizie din cadrul AAPL (nivelul I şi II) în vederea asigurării regularităţii şi legalităţii administrării patrimoniului public, managementul necorespunzător al gestionării acestuia, nerespectarea prevederilor legislaţiei în vigoare şi lipsa la AAPL a unui cadru de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public s-au soldat cu: neasigurarea înregistrării regulamentare în Registrul bunurilor imobile a drepturilor asupra bunurilor imobiliare în valoare de 98,7 mil.lei şi terenurilor cu suprafaţa de 21,2 mii ha; neînregistrarea şi necontabilizarea corespunzătoare a patrimoniului proprietate publică, transmis în gestiune instituțiilor medico-sanitare publice de către Consiliul raional, precum şi a încăperilor cu suprafaţa totală de cca 3,5 mii m2, transmise de către UAT; necontabilizarea conformă de către instituțiile medicale a cheltuielilor pentru reparaţiile capitale ale bunurilor imobile din sursele fondatorului, în sumă totală de 0,8 mil.lei; neînregistrarea regulamentară la autoritatea cadastrală a conductelor de gaz în valoare totală de 23,3 mil.lei, precum şi neasigurarea evidenţei conforme a unor conducte de gaz în valoare totală de 3,5 mil.lei.

• Neelaborarea principiilor de gestiune economică și a indicatorilor bazați pe rezultate, inclusiv cost-eficiența în sectorul comunal, a generat: neasigurarea evidenţei conforme a patrimoniului public în valoare de 26,3 mil.lei, transmis în gestiune economică întreprinderilor municipale, şi neexcluderea din evidenţa fondului locativ a imobilelor privatizate în valoare de 0,4 mil.lei; acumularea de către întreprinderile municipale a pierderilor în sumă totală de 1,3 mil.lei, precum şi supradimensionarea neîntemeiată a rezultatelor financiare, în urma transmiterii de către fondator a mijloacelor fixe şi obiectelor de mică valoare şi scurtă durată în valoare totală de 1,2 mil.lei, fără a fi stabilit titlul lor.

• Managementul financiar-contabil necorespunzător nu a asigurat în deplină măsură respectarea principiilor de bază ale organizării şi ţinerii evidenţei contabile, precum şi raportarea situaţiilor financiare potrivit normelor stabilite, constatîndu-se înregistrări neconforme ale operaţiunilor financiare, deţinerea bunurilor materiale fără contabilizarea corespunzătoare a valorii lor, nereguli în decontări, ca urmare fiind raportate eronat situaţiile financiare şi patrimoniale.

Abaterile de la legalitate și regularitate elucidate în administrarea de către AAPL a resurselor și fondurilor publice, în mare măsură, exprimă gradul redus privind coordonarea și supravegherea implementării instrumentelor de control intern. Reieșind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) și alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curții de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

hotărăşte:

1. Se aprobă Raportul auditului bugetelor şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice locale din raionul Cantemir pe anii 2011-2012, anexat la prezenta Hotărîre.

2. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Consiliului raional Cantemir, preşedintelui raionului Cantemir, consiliilor locale şi primăriilor: or.Cantemir, satelor/comunelor Antoneşti, Baimaclia, Cania, Capaclia, Chioselia, Ciobalaccia, Cîietu, Cîrpeşti, Cîşla, Cociulia, Coştangalia, Enichioi, Goteşti, Haragîş, Lărguţa, Lingura, Pleşeni, Plopi, Porumbeşti, Sadîc, Stoianovca, Şamalia, Tartaul, Toceni, Ţiganca, Vişniovca şi se cere asigurarea implementării recomandărilor auditului, indicate în Raportul de audit, cu determinarea acţiunilor concrete în vederea înlăturării deficienţelor constatate, precum şi cu stabilirea termenelor şi a persoanelor responsabile de implementarea recomandărilor;

2.2. președintelui raionului Cantemir, pentru efectuarea, în comun cu autoritățile de profil, a inventarierii materiei impozabile, întru stabilirea autenticității bazei de impozitare și identificarea taxelor și impozitelor aferente sistemului bugetar per ansamblu, inclusiv bugetelor locale;

2.3. Cancelariei de Stat şi Oficiului teritorial Cantemir şi se solicită supravegherea activităţii AAPL (nivelul I şi II) în vederea anticipării și remedierii lacunelor elucidate de auditul public extern;

2.4. Ministerului Finanţelor, pentru informare şi luare de atitudine privind:

- activitatea autorităţilor financiare şi fiscale din raionul Cantemir;

- monitorizarea dezvoltării capacităților instituționale referitor la implementarea de către AAPL a sistemelor de control intern;

- remedierea carențelor în materie de instruire a personalului și de metodologie a evaluării materiei impozabile, precum și de evidență a patrimoniului imobiliar;

- dispunerea verificărilor, în scop de reconciliere bilanțieră, ale decontărilor/soldurilor și valorii fondurilor mobiliare/imobiliare ale instituțiilor curative, inclusiv celor vizate în Raportul de audit;

2.5. Ministerului Economiei și Agenției Relații Funciare și Cadastru, pentru informare şi demararea în comun a unui control managerial asupra autenticității și plenitudinii raportărilor AAPL privind patrimoniul public din subordine;

2.6. Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, pentru luare de atitudine, şi Inspectoratului Fiscal de Stat Cantemir, pentru confruntarea datelor din sistemul informaţional instituţional cu datele primăriilor privind baza de impozitare, în vederea cuantificării obiectelor și subiecților impunerii fiscale; implementarea măsurilor aferente combaterii neplăților și sporirii gradului de achitare benevolă;

2.7. Serviciului de Informaţii şi Securitate al Republicii Moldova, pentru informare privind nerespectarea legislaţiei ce reglementează accesul la secretul de stat al funcţionarilor publici din cadrul AAPL;

2.8. Preşedintelui Republicii Moldova, Parlamentului şi Guvernului, pentru informare;

2.9. Comisiilor permanente parlamentare: economie, buget şi finanţe; administraţie publică şi dezvoltare regională, pentru informare.

3. Ținîndu-se cont de considerațiile expuse în Raportul de audit, anexat la prezenta Hotărîre, privind recomandările misiunilor de audit anterioare, se exclude din regim de monitorizare Hotărîrea Curţii de Conturi nr.32 din 02.07.2009 „Asupra Raportului auditelor regularităţii executării bugetelor raioanelor: Ungheni, Orhei, Teleneşti, Cantemir, Ştefan Vodă, Ocniţa, Glodeni şi Edineţ pe anul 2008”, în privința raionului Cantemir.

4. Se atestă și se ia act de faptul că, pe parcursul auditului:

4.1. Consiliul raional a înregistrat la Oficiul cadastral teritorial Cantemir casa raională de cultură cu valoarea inițială de 5,7 mil.lei;

4.2. Consiliul orășenesc Cantemir a luat decizia de a lichida Întreprinderea municipală „Reţelele termice Cantemir”, care începînd din anul 2005 pînă în prezent nu a desfășurat nici o activitate;

4.3. la primăriile comunelor Gotești și Țiganca a fost înregistrată cadastrarea terenurilor proprietate publică a UAT;

4.4. primăria com. Lingura a remediat deficiența privind terenul aferent casei de cultură (cu suprafața de 0,18 ha);

4.5. primăria s. Capaclia a evaluat/înregistrat în evidenţa contabilă casa de cultură (cu valoarea totală de 8,0 mii lei);

4.6. primăriile satelor/comunelor Enichioi, Capaclia, Ţiganca, Plopi şi Stoianovca au corectat/luat la evidență situaţiile financiare la conturile corespunzătoare.

5. Despre măsurile întreprinse pentru executarea subpunctelor 2.1.-2.6. din prezenta Hotărîre se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

6. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Președintele Curții de Conturi Serafim URECHEAN Nr. 58. Chişinău, 25 noiembrie 2013.

Aprobat: prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr. 58 din 25 noiembrie 2013

I. INTRODUCERE

Misiunea de audit s-a realizat în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008[1] şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013, avînd drept scop evaluarea conformităţii procesului bugetar, prin prisma corespunderii acestuia cadrului normativ în materie de evaluare, determinare şi administrare a impozitelor şi taxelor locale, precum şi de gestionare şi raportare a cheltuielilor bugetare; evaluarea conformităţii administrării şi asigurării integrității patrimoniului public.

Informațiile generale privind raionul Cantemir, cadrul normativ şi legislativ relevant (care vizează bazele juridice, organizatorice şi financiare de constituire şi utilizare a bugetului raionului, precum și evidenţa contabilă la autorităţile publice supuse auditării), derularea procesului bugetar sînt expuse în Anexa nr.1, iar Anexa nr.2 prezintă contextul general privind executarea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor UAT din raionul Cantemir. Obiectivele auditului, domeniul de aplicare şi metodologia sînt prezentate în Anexa nr. 3 la prezentul Raport de audit. În Anexele nr. 4 – nr. 6 sînt indicate, în scop informativ, datele- cheie sintetizate din situațiile financiare întocmite de către AAPL pentru exercițiul bugetar 2011-2012.

II. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

Obiectivul I: Au evaluat, prognozat și administrat UAT veniturile bugetare în conformitate cu Legea privind finanţele publice locale şi cu alte acte normative în vigoare?

În conformitate cu prevederile art.32 alin.(1) lit.a) şi art.35 alin.(6) lit.a) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003[2], executorii (ordonatorii) principali de buget/ autorităţile executive ale UAT sînt responsabile de elaborarea proiectului de buget, precum şi de corectitudinea şi veridicitatea datelor, indicilor şi altor informaţii în a căror bază a fost elaborat bugetul respectiv, acestea urmînd să efectueze o analiză amplă şi complexă asupra potenţialului economic aferent formării bazei de impozitare şi, respectiv, veniturilor bugetare – în general, inclusiv celor proprii – în particular. Auditul a remarcat că AAPL ale UAT nu şi-au asumat plenar responsabilităţile şi nu au contribuit adecvat la perceperea veniturilor, nu au asigurat realizarea unor proceduri şi instrumente eficiente în vederea colectării integrale a veniturilor proprii în bugetele UAT, această situație fiind influențată de: lipsa sau irelevanţa unor obiective de evaluare credibilă a bazei de impozitare formată din activităţile din teritoriu; lipsa cadrului metodologic corespunzător şi a instrumentelor analitice de evaluare a proiecțiilor fiscal-bugetare, aferente formării indicatorilor respectivi; exercitarea necorespunzătoare a atribuţiilor de către personalul angajat în acest proces. De asemenea, deficienţele constatate la prognozarea veniturilor bugetare sînt o consecinţă a preocupării precare din partea AAPL referitor la evaluarea exhaustivă a tuturor veniturilor proprii, nerespectării întocmai a legislaţiei funciare, precum şi a menţinerii unui sistem insuficient de management financiar şi control în entităţile publice, exprimat prin neelaborarea şi neimplementarea unor proceduri ale controlului intern la componentele menţionate, ceea ce nu corespunde prevederilor regulamentare[3]. Ca urmare, deficienţele respective au determinat neluarea în calcul, la formarea părţii de venituri a bugetelor locale, a veniturilor în sumă totală de minimum 5,3 mil.lei (impozitul pe venitul din salariu – 1,6 mil.lei; impozitul pe venitul din activitatea de întreprinzător – 1,5 mil.lei; alte impozite pe venit – 0,5 mil.lei; impozite pe proprietate – 0,1 mil.lei; taxa pentru amplasarea obiectelor comerciale – 0,9 mil.lei; taxa pentru amenajarea teritoriului – 0,2 mil.lei; taxa pentru apă – 0,1 mil.lei; veniturile din arendă – 0,4 mil.lei).

Incapacitatea instituțională, atestată prin subperformanța serviciilor de colectare a impozitelor şi taxelor locale, precum și neconlucrarea AAPL cu autoritatea fiscală și cea cadastrală din teritoriu au cauzat neidentificarea/denaturarea bazei de impozitare şi, respectiv, neacumularea veniturilor în bugetele locale în sumă totală (estimată de audit) de la 3,8 mil. lei pînă la 7,6 mil. lei.

O rezervă la acumularea veniturilor proprii în bugetele locale o constituie restanţele contribuabililor, care, în perioada supusă auditării, au avut un caracter constant, la 01.01.2011 constituind suma de 1,2 mil.lei, la 01.01.2012 – 1,0 mil.lei, și la 01.01.2013 – 1,2 mil.lei.

Cele relatate afectează nivelul acumulărilor bugetare, fiind un impediment determinant în evaluarea corectă a performanţelor obţinute de UAT la administrarea veniturilor, influențînd, totodată, corectitudinea și relevanța transferurilor din bugetul de stat pentru susţinerea financiară a teritoriului. Întru elucidarea celor atestate, se exemplifică următoarele.

Procesul de prognoză şi planiﬁcare a veniturilor proprii este imperfect şi necesită ajustări de fond.

Conform cadrului regulator existent, UAT dispun de autonomie financiară şi, respectiv, îşi elaborează şi îşi aprobă propriul buget anual, în limita resurselor disponibile. UAT elaborează bugetele în conformitate cu Notele metodologice ale MF. Conform Regulamentului propriu[4], DF asigură baza de calcule, estimările şi prognozele fundamentate ale veniturilor şi cheltuielilor bugetare, formînd relaţiile interbugetare în raport cu bugetele UAT de nivelul I.

Verificările la componenta dată relevă că DF nu şi-a exercitat în modul corespunzător atribuţiile respective, în unele cazuri, fiind admisă estimarea incorectă a prognozei bugetare a părţii de venituri a bugetelor UAT de nivelul I. În acest context, se menționează că în raion nu se aplică modele analitice relevante pentru evaluarea potenţialului economic aferent formării unei baze de impozitare concludente a veniturilor bugetare generale, inclusiv proprii. Auditul a constatat cazuri de estimare incorectă şi neconcludentă a bazei fiscale, precum şi alte deficienţe ce ţin de prognoza părţii de venituri în bugetele UAT.

Exercitarea necorespunzătoare a atribuţiilor de rigoare (atît de către UAT (nivelul I şi II), cît şi de către DF), exprimată prin subestimarea şi diminuarea veniturilor proprii, evaluarea incorectă a bazei de impozitare, precum şi prin alte deficienţe ce ţin de prognoza fiscal-bugetară a părţii de venituri, denotă irelevanța și nefuncționalitatea cadrului metodologic; lipsa datelor de referință aferente unor proceduri analitice; neactualizarea și neajustarea la zi a bazei de date a Cadastrului funciar la nivel de raion; neoferirea, prin informațiile IFS, a datelor relevante privind indicatorii de venituri în dinamică pe localități. Totodată, DF nu şi-a constituit procedurile de fond, pentru o prognoză şi o planificare argumentată; nu sînt elaborate şi standardizate proceduri fundamentate şi procese de lucru aferente elaborării prognozei bugetare; lipseşte un sistem de comunicare cu agenţii economici care contribuie semnificativ la formarea bugetului UAT; proiectele de buget prezentate, spre examinare, DF de către UAT de nivelul I nu sînt susţinute de probe, coordonate cu IFS şi cu organul cadastral respectiv. Se relevă un sistem insuficient de control intern, care ar responsabiliza părţile implicate în procesele menționate.

Prin urmare, lipsa unei informaţii exhaustive şi credibile referitor la materia impozabilă (fondul de salarizare, valoarea estimată a bunurilor imobile, datele de fond privind obiectele de impozitare cu taxele locale etc.) atît la DF, cît şi la AAPL, precum şi disfuncţionalitatea reglementărilor existente în domeniu au dus la neidentiﬁcarea bazei impozabile și, respectiv, la prognozarea defectuoasă a veniturilor bugetare. Astfel,

Modul de prognozare a impozitului pe venitul din salariu nu corespunde rigorilor și necesită îmbunătățiri esențiale.

În conformitate cu prevederile art.19 alin.(2) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, bugetul UAT se elaborează de către autoritatea executivă a acesteia, ţinîndu-se cont de prognozele macroeconomice, principiile de bază ale politicii statului în domeniul veniturilor şi cheltuielilor bugetare pe anul următor şi de unele momente specifice de calculare a transferurilor care se prognozează a fi alocate acestor bugete de la bugetul de stat, reflectate în Notele metodologice remise UAT de către Ministerul Finanţelor. Potrivit Notelor metodologice, calculele impozitului pe venitul persoanelor fizice urmau a fi efectuate reieşind din prognoza creşterii salariului mediu nominal lunar din anul 2009 şi, respectiv, 2010 şi din estimările fondului de remunerare a muncii pe UAT, avînd ca bază datele organelor teritoriale de statistică privind salariul mediu lunar pe genuri de activitate şi pe forme de proprietate, precum şi estimările scontate ale AAPL la acest impozit pe anii 2010-2011. De menţionat că autoritatea de statistică nu dispune de datele necesare pentru întocmirea calculelor conform indicaţiilor metodologice ale Ministerului Finanţelor. Prin urmare, mărimea grilelor de venit conform datelor statistice nu corespunde cerinţelor calculelor din Notele metodologice. Totodată, baza de date a organului statistic pe anii 2009-2010 este relevantă ariei de cuprindere a agenţilor economici cu un număr de salariaţi mai mare de 20 de persoane, nefiind raportate venitul din salariu şi numărul de salariaţi ai întreprinderilor mici. Ca exemplu, pentru prognozarea impozitului pe venitul din salariu pe anul 2012, organul de statistică a prezentat DF numărul mediu scriptic pe anul 2010 de 6551 persoane, acceptat pentru calcularea salariului mediu lunar, iar conform formularului 4-BASS, numărul mediu scriptic al salariaţilor pe anul 2010 a constituit 8721 persoane (cu 2170 persoane mai mult), ceea ce denotă planificarea neconformă, ca urmare a lipsei unor date relevante şi a metodologiei exhaustive pentru determinarea concludentă a veniturilor la categoria menţionată. Nici organul fiscal nu dispune de datele necesare pentru estimarea bazei de impozitare în aspectul localităţilor, cauza fiind irelevanța instrumentelor informaţionale ale IFS.

În contextul celor relatate, AAPL (nivelurile I şi II) au efectuat calculele încasărilor impozitului pe venitul din salariu în lipsa justiﬁcărilor, avînd ca bază unicul reper al estimării şi prognozării veniturilor, şi anume: datele privind evoluţia veniturilor realizate la această categorie în anii precedenţi, precum şi executarea scontată a veniturilor în anul de elaborare a proiecțiilor ﬁscal- bugetare.

În anii 2011-2012, ponderea de 38,5% şi, respectiv, de 32,7% în totalul veniturilor proprii planificate revine veniturilor provenite din impozitul pe venitul din salariu, fiind aprobate, în anul 2011, în sumă de 8352,2 mii lei şi realizate în sumă de 8279,7 mii lei, sau cu 72,5 mii lei mai puţin. Pentru anul 2012, au fost estimate venituri din impozitul respectiv în sumă de 9300,0 mii lei, fiind aprobate în sumă de 9300,0 mii lei şi realizate în sumă de 9026,9 mii lei, sau cu 273,1 mii lei mai puţin. Se relevă că estimarea veniturilor din acest impozit (în anii 2011-2012) s-a efectuat în lipsa informaţiei privind calcularea venitului şi restanţele la impozitul în cauză, acestea avînd tangenţe directe asupra corectitudinii prognozelor efectuate doar în baza executării scontate a veniturilor. Ca urmare, probele de audit denotă că, în anii 2011-2012, la 5 UAT și, respectiv, la 10 UAT a fost admisă subestimarea bazei de impozitare, fapt care a generat diminuarea veniturilor prognozate și aprobate la acest compartiment cu 1600,4 mii lei[5] (în anul 2011 – cu 929,3 mii lei; în anul 2012 – cu 671,1 mii lei), suma menţionată constituind o rezervă semnificativă de care nu s-a ținut cont în subprocesul evaluărilor fiscal-bugetare, avînd influenţă directă asupra autenticității rapoartelor de executare a bugetelor UAT, precum şi asupra volumului transferurilor aprobate de la bugetul de stat către UAT.

Evaluările privind baza de impozitare aferentă impozitului pe venitul din activitatea de întreprinzător nu întrunesc substanța de analiză economică a componentelor materiei impozabile, în rezultat proiecțiile fiscal-bugetare fiind absolut neconcludente și nefundamentate. Astfel, conform Notelor metodologice privind elaborarea de către AAPL a proiectelor de buget pe anul 2012, ca bază pentru calcularea sumei venitului impozabil servesc datele obţinute în rezultatul prelucrării de către organele fiscale teritoriale a formei VEN 08 „Declaraţia cu privire la impozitul pe venit” pe anii 2009-2010, precum şi indicatorii macroeconomici, şi anume – creşterea produsului intern brut în termeni nominali. Însă, probele de audit denotă că, la prognozarea veniturilor pentru anul 2012, DF s-a bazat doar pe datele din declarațiile pentru anul 2009, dat fiind faptul că, la momentul prognozării veniturilor pentru anul 2010, datele potrivit formei VEN 08 nu erau sistematizate corespunzător (precum și în termenele stabilite) de către IFS. Mai mult decît atît, autoritatea financiară și autoritatea fiscală nu au ținut cont de schimbările regimului fiscal și nu au actualizat baza de impozitare, nerecalculînd, respectiv, sumele de impozite la condițiile de politică fiscală modificate. În consecință, în anul 2012, încasările de venituri la sursa în cauză au fost cu 1458,0 mii lei mai mari decît veniturile aprobate şi cele rectificate, fapt care a dus la stabilirea incorectă a relaţiilor interbugetare.

Totodată, s-a constatat o subestimare considerabilă a venitului prognozat la sursa în cauză, în lipsa motivaţiilor respective. Astfel, conform datelor din forma VEN 08 pentru anul 2009, suma venitului impozabil constituie 51,32 mil.lei, ceea ce presupunea determinarea impozitului pe venit (chiar şi în lipsa bazei de impozitare pentru anul 2010) de cel puţin 5,0 - 6,2 mil.lei. Nu a fost luată în calcul informaţia din dările de seamă fiscale unificate (forma UNIF 07), prezentată de întreprinderile individuale şi gospodăriile țărănești neplătitori ai TVA, conform căreia profitul net pînă la impozitare în anul 2009 a constituit suma de 4288,1 mii lei, în baza căreia puteau fi prognozate venituri de la impozitul pe activitatea de întreprinzător în sumă de 0,5 mil.lei.

Potrivit datelor prezentate de IFS Cantemir (forma VEN 08), venitul impozabil în anul 2008 a constituit 21,05 mil.lei, în anul 2009 – 51,32 mil.lei, în anul 2010 – 112,6 mil.lei, iar în anul 2011 – 166,3 mil.lei. Cu toate că veniturile impozabile în acești 4 ani (cînd cota de impozitare era stabilită la nivelul „zero”) au continuat să crească semniﬁcativ, în anul 2012 acestea au constituit circa 30,4 mil.lei (cu 135,9 mil.lei mai puţin faţă de anul 2011). Reieșind din datele IFS, acest rezultat este condiţionat de generarea de către unii agenţi economici a pierderilor din activitatea de întreprinzător, care au însumat 28,7 mil.lei, precum și de diminuarea veniturilor impozabile la 2 agenţi economici cu 73,0 mil.lei şi, respectiv, cu 27,4 mil.lei, ca rezultat al micşorării volumului exportului de producţie vinicolă şi agricolă. Totodată, agenţii economici care în anul 2012 au calculat impozitul în mărime de 3% de la veniturile din vînzarea mărfurilor, produselor şi din prestarea serviciilor, executarea lucrărilor au prezentat darea de seamă forma IVAO (în schimbul celei prezentate în anii precedenţi – VEN 08), conform căreia venitul din activitatea operaţională a constituit peste 6,75 mil.lei. În poﬁda celor relatate, atît autoritățile locale, cît și IFS nu au efectuat o analiză amplă și complexă a cazurilor menționate, pentru asigurarea evaluărilor și proiecțiilor susținute și raportate la potențialul economic aferent formării bazei de impozitare, ceea ce denotă și neconlucrarea punctuală între DF, primării şi IFS. · Nu au fost estimate şi aprobate corespunzător veniturile din alte impozite pe venit (cap.111.9), care, nefiind precizate, în anul 2011 au fost realizate în sumă totală de 114,6 mii lei, iar în anul 2012 – de 338,4 mii lei. În contextul celor menționate, se atestă irelevanţa modului de fundamentare a veniturilor din alte impozite pe venit. Se relevă că informaţiile interne ale IFS Cantemir permit verificarea obligaţiilor fiscale ale contribuabililor/persoanelor fizice numai în privinţa impozitului pe venit reţinut din plăţile salariale, prin confruntarea informaţiilor prezentate. Totodată, verificarea plenitudinii şi corectitudinii declarării veniturilor persoanelor fizice provenite din tranzacţiile de vînzare/schimb al activelor de capital este foarte dificilă, deoarece nu poartă un caracter sistemic, iar autoritatea fiscală nu dispune şi nu operează cu informaţii conexe (notari, firme de brokeraj, activităţi individuale etc.), care ar permite evaluarea obligaţiilor fiscale în acest sens.

· AAPL ale UAT şi autoritatea fiscală din raion nu au demonstrat un interes pe măsură privind estimarea veridică și concludentă a veniturilor din proprietate. Totodată, nerespectarea cadrului legal/regulator, monitorizarea ineficientă a procesului de evaluare şi colectare a veniturilor, precum şi lipsa unor proceduri ale controlului intern au determinat nerealizarea conformă a veniturilor din sursa menţionată.

Impozitul funciar și impozitul pe bunurile imobiliare sînt impozite relativ stabile, a căror mărime depinde de plenitudinea informațiilor privind obiectele și subiectele impunerii. În conformitate cu prevederile art.156 alin.(2) şi art.158 lit.b) din Codul fiscal[6], SCITL este obligat să ţină evidenţa contribuabililor persoanelor– fizice (cetăţeni) şi gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), a obligaţiilor lor fiscale, inclusiv a restanţelor, să transfere la buget sumele încasate ca impozite, taxe, majorări de întîrziere, amenzi. Totodată, potrivit prevederilor regulamentare[7], evidenţa impozitului funciar şi impozitului pe bunurile imobiliare pentru fiecare contribuabil în parte se ține în Registrul de evidenţă a contribuabililor, dar poate fi asigurată şi electronic, în modul stabilit de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. De fapt, SCITL din cadrul primăriilor supuse auditării țin evidenţa contribuabililor şi a obligaţiilor fiscale ale acestora utilizînd SIA „Cadastrul fiscal”. De menționat că OCT și AAPL nu dețin informații privind totalitatea și valoarea bunurilor imobile amplasate pe teritoriul UAT, inclusiv a celor neînregistrate în Registrul bunurilor imobile. De asemenea, AAPL nu întocmesc și nu prezintă rapoarte fiscale privind veniturile calculate și acumulate de la impozitul pe bunurile imobiliare achitat de către persoanele fizice-cetăţeni din valoarea estimată (de piaţă) a bunurilor imobiliare (cap.114.14), aceste date fiind totalizate la nivel de autoritate fiscală. Prin urmare, în rezultatul contrapunerii datelor din SIA „Cadastrul fiscal” privind valoarea bunurilor imobiliare a 5 UAT (la situațiile din 01.01.2010 și 01.01.2011) cu valoarea bunurilor imobile utilizată la prognozarea impozitului pe bunurile imobiliare (cap.114.14) pentru anii 2011-2012, s-a constatat subevaluarea impozitelor din sursa menționată cu 44,8 mii lei[8].

Conform documentației funciare (la situația din 01.01.2013), în raionul Cantemir, pe suprafețele totale de 28,15 ha și, respectiv, de 32,59 ha din teritoriile administrate de către primăriile com.Antoneşti și com.Cania, își desfășoară activitatea Întovărășirea pomicolă „Cantemirschii”. În urma inventarierii (cu ieșirea în teren), s-a constatat existența a 157 de construcții, amplasate pe loturile Î.P., care, conform datelor SIA „ValueCad”, au fost estimate în scopuri fiscale în valoare de 6905,7 mii lei. De menționat că, în anii 2011-2012, construcțiile menționate nu au fost incluse în baza de date a SIA „Cadastrul fiscal”, AAPL nestabilind cota concretă a impozitului aferent acestor bunuri imobiliare. Totodată, se relevă că, potrivit Notelor metodologice, pentru anul 2011 a fost stabilită cota impozitului pe bunurile imobiliare în mărimi minime și, respectiv, maxime – de la 0,02% pînă la 0,25%, iar pentru anul 2012 – de la 0,05% pînă la 0,3%. Ca urmare, primăriile com.Antoneşti și com.Cania au admis subestimarea venitului de la impozitul pe bunurile imobiliare amplasate pe loturile Î.P. în mărime de la 4,9 mii lei pînă la 38,0 mii lei.

Se relevă că, la situaţia din 01.01.2010, conform SIA „ValueCad”, erau evaluate 604 loturi pomicole[9] şi 295 de garaje[10], însă, pînă în prezent, acestea nu sînt incluse în SIA „Cadastrul fiscal”, și nici impozitate corespunzător, bugetele locale fiind lipsite de veniturile cuvenite.

De menționat că, potrivit informațiilor prezentate de OCT, la situația din 01.01.2012, acesta a finalizat procesul de evaluare a bunurilor imobile proprietatea persoanelor fizice doar în oraşul Cantemir. Totodată, metoda de evaluare utilizată de către Î.S. „Cadastru” nu asigură evaluarea bunurilor imobile la preţurile de piaţă, afectînd încasările la bugetele UAT. Astfel, potrivit constatărilor auditului implementării Programului de stat de creare a cadastrului bunurilor imobile în anii 2008-2009[11], valoarea evaluată a bunurilor imobiliare în scopuri fiscale este mai mică decît valoarea de piaţă de la 2 pînă la 10 ori. În mare măsură, creşterea decalajului dintre valoarea estimată şi preţurile de piaţă este influenţată de neefectuarea reevaluării bunurilor imobiliare de către Î.S. „Cadastru”, care urma să aibă loc o dată la trei ani. De asemenea, auditul a constatat existenţa unor deficienţe şi neconformităţi ce ţin de plenitudinea şi corectitudinea datelor privind obiectele şi subiecţii impozabili, cum ar fi: neactualizarea de către autoritatea cadastrală a parametrilor tehnici ai bunurilor; necoincidența privind subiecții impozabili şi cotele deţinute de către aceştia; neidentificarea tuturor coproprietarilor de imobile etc. Astfel, conform datelor din SIA „Cadastrul fiscal” (raportul CF2) al primăriei or. Cantemir, valoarea imobilelor care nu a fost inclusă în calculul impozitului pe proprietate în anul 2011 a constituit 16710,4 mii lei, iar în anul 2012 – de 14172,7 mii lei. Ca rezultat, la bugetul local nu s-au acumulat venituri de la impozitul pe proprietate în sumă totală de 30,9 mii lei (16,7 mii lei – în anul 2011, și 14,2 mii lei – în anul 2012).

În pofida faptului că, potrivit prevederilor art.278 din Codul fiscal, obiect al impunerii impozitului pe bunurile imobiliare sînt construcţiile aflate la o etapă de finisare de 50% şi mai mult, rămase nefinisate timp de 3 ani după începutul lucrărilor de construcţie, AAPL nu ţin evidenţa acestora, Î.S. „Cadastru” nu efectuează evaluarea lor în scopuri fiscale, iar SCITL din UAT nu le impozitează. Astfel, în cadrul UAT, auditul a identificat 40 de construcţii cu grad înalt de execuţie, începute în perioada anilor 2007-2009 (11 construcţii – din anul 2007; 9 construcții – din anul 2008; 20 construcţii – din anul 2009), care nu au fost evaluate în scopuri fiscale, ceea ce determină riscul necalculării şi neîncasării integrale a impozitului pe bunurile imobiliare. Se relevă că, pentru a îmbunătăți situațiile privind monitoringul bunurilor imobile, a fost adoptată Legea nr.267 din 29.11.2012[12], care, prin divizarea funcțiilor și responsabilităților, urmează să asigure actualizarea datelor cadastrale ale bunurilor imobile, în scopul eficientizării impozitării acestora.

AAPL nu au dat dovadă de responsabilitate în vederea evaluării, impunerii şi colectării tuturor veniturilor proprii provenite din gestionarea terenurilor proprietate publică. Totodată, nerespectarea legislaţiei funciare şi insuﬁcienţa implementării procedurilor de control intern au determinat utilizarea ineﬁcientă a terenurilor proprietate publică a UAT şi nerealizarea veniturilor la bugetul local în sumă totală de la 2083,3 mii lei pînă la 5832,7 mii lei. Astfel:

Deficienţe care au generat nerealizarea veniturilor la bugetele UAT au fost admise la gestionarea terenurilor arabile proprietate publică, precum și la stabilirea şi încasarea plăţilor din arenda acestora. Se relevă că lipsa unui control adecvat din partea AAPL asupra gestionării terenurilor arabile proprietate publică, precum şi monitorizarea insuficientă a relaţiilor privind stabilirea şi încasarea plăţilor pentru utilizarea acestora au afectat capacitatea AAPL de a realiza integral veniturile aferente bugetelor locale, în consecinţă nefiind realizate mijloace bugetare în sumă totală de 610,1 mii lei[13] – din arenda terenurilor arabile proprietate publică, precum și nefiind încasat impozitul funciar în mărime de 43,8 mii lei. Astfel, avînd o sursă de venit neevaluată, constituită din terenurile arabile cu suprafața de 237,9 ha – proprietate publică a UAT, aflate în folosința unor agenți economici și utilizate de către aceștia în lipsa contractelor de arendă, AAPL din cadrul a 14 UTA nu au întreprins măsurile corespunzătoare în vederea stabilirii și încasării tuturor plăților pasibile privind terenurile menționate, ceea ce a condiționat neacumularea (pe parcursul anilor 2011-2012) a veniturilor cuvenite bugetelor locale menționate. Nereguli au fost admise și la gestionarea terenurilor proprietate publică a UAT aferente obiectelor privatizate sau întreprinderilor şi obiectivelor private, ca urmare a neasigurării de către AAPL din cadrul UAT a gestionării şi evidenței conforme a patrimoniului public, fapt care s- a soldat cu neacumularea veniturilor bugetare. Astfel, potrivit art.10/1 alin.(1) din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997[14], în cazul în care proprietarii obiectelor privatizate sau ai întreprinderilor şi obiectelor private nu au cumpărat sau nu au arendat terenuri aferente obiectelor sau întreprinderilor menţionate, de la aceştia se va încasa anual plata pentru folosirea terenului (stabilită în mod unilateral de consiliile locale) nu mai mică decît plata anuală pentru arendă şi nu mai mare de 10% din preţul normativ al pămîntului. Auditul la capitolul dat a constatat că 24 UAT de nivelul I nu au întreprins măsurile corespunzătoare în vederea planificării şi încasării tuturor plăţilor pasibile de la folosirea terenurilor proprietate publică a UAT. Consiliile locale din cadrul a 14 UAT nu au stabilit, prin deciziile lor, mărimea plăţii pentru folosirea terenurilor proprietate publică aferente obiectivelor privatizate sau întreprinderilor şi obiectivelor private, cu suprafaţa totală de 114,08 ha[15], ceea ce a condiționat nerealizarea veniturilor bugetare de la folosirea terenurilor menţionate (în perioada anilor 2011-2012) în sumă de la 949,9 mii lei pînă la 4699,3 mii lei. Totodată, pentru anii 2011-2012, nu au fost prognozate, calculate și încasate venituri de la impozitul funciar în sumă de 206,0 mii lei. Contrar prevederilor art.10 din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997, unele AAPL nu au aplicat tariful modificat pentru calcularea prețului normativ al pămîntului. Ca urmare a neaplicării regulamentare a tarifelor prevăzute de legislaţia în vigoare, a fost admisă diminuarea nejustificată a cuantumului plăţii pentru arenda terenurilor, ceea ce, la rîndul său, a condiţionat neîncasarea veniturilor estimate de audit la suma totală de 233,3[16] mii lei (118,9 mii lei – în anul 2011, și 114,4 mii – în anul 2012). De menționat că clauzele unor contracte de arendă încheiate anterior nu prevăd posibilitatea revizuirii plății pentru arendă în cazul modificării tarifului pentru calcularea prețului normativ al pămîntului, ceea ce a influențat negativ asupra acumulării veniturilor în bugetele UAT, cauzînd diminuarea acestora.

Totodată, neaplicarea penalităţilor prevăzute de legislația în vigoare[17] pentru neîndeplinirea obligaţiilor contractuale ce ţin de vînzarea-cumpărarea terenurilor proprietate publică a UAT a condiţionat neacumularea veniturilor în sumă totală de 40,2 mii lei.

Planificarea neconformă şi administrarea defectuoasă a veniturilor provenite din taxele locale a lipsit bugetele UAT de venituri în sume semnificative, în mărime totală de 2938,0 mii lei, fiind cauzate, în principal, de sistemul de control insuficient existent în cadrul AAPL. Astfel: · Potrivit prevederilor art.6 alin.(1) din Legea nr.231 din 23.09.2010[18], AAPL dispun de atribuţii privind eliberarea autorizaţiilor de funcţionare pentru unităţile care comercializează produse şi servicii, precum şi privind executarea controlului asupra respectării de către acestea a regulilor de comercializare. Unităţile comerciale care activează pe teritoriul localităţilor sau prestează servicii de deservire socială achită o anumită taxă în funcţie de tipul de activitate pe care o desfăşoară, în conformitate cu prevederile art.290 lit.(e) din Codul fiscal. Urmare auditării acestei componente a veniturilor, au fost scoase în evidenţă unele deficienţe, care lipsesc bugetul local de venituri pasibile încasării. S-a constatat că AAPL din cadrul UAT au efectuat estimarea și prognozarea veniturilor din taxele locale în lipsa informațiilor generalizate privind baza de impozitare a acestora (suprafața ocupată de unitățile de comerț și/sau de prestări servicii, amplasarea lor; tipul mărfurilor realizate și serviciilor prestate; evidența completă și relevantă a datelor cu privire la eliberarea autorizațiilor și ținerea conformă a evidenței rețelei de comerț și prestări servicii), ceea ce a determinat diminuarea nejustificată a veniturilor proprii aprobate din taxa pentru unitățile comerciale și/sau de prestări servicii. Astfel, în rezultatul contrapunerii datelor din baza de date a IFS privind calculările taxei pentru amplasarea obiectelor comerciale în aspectul localităților cu informația DF privind veniturile aprobate de UAT din această sursă, la 19 UAT s-a constatat subestimarea veniturilor din sursa respectivă cu suma de 407,9 mii lei[19].

Probele acumulate la primăria or. Cantemir relevă că, deşi veniturile aferente taxei pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială (în continuare – taxa pentru unităţile comerciale), acumulate în anul 2012, au înregistrat o creştere, faţă de anul 2011, cu 106,7 mii lei, totuşi la acest capitol se atestă un şir de neregularităţi şi venituri nerealizate. Astfel, la aprobarea taxei pentru unităţile comerciale pe anii 2011 și 2012, primăria nu a luat în calcul suma veniturilor pasibile perceperii, care, conform listelor agenților economici ce activau pe teritoriul localității, anexate la decizia Consiliului local privind aprobarea taxelor, constituiau 421,5 mii lei – pe anul 2011, și 644,5 mii lei – pe anul 2012, aprobînd venituri de la această sursă în sumă de 300,0 mii lei – pe anul 2011, și 430,5 mii lei – pe anul 2012, sau cu 121,5 mii lei și, respectiv, cu 214,0 mii lei mai puțin. Analogic, în aceeași perioadă, primăriile s.Cociulia și com.Pleșeni au aprobat venituri diminuate de la taxa menționată, față de listele anexate la deciziile consiliilor locale, cu 55,8 mii lei și, respectiv, cu 50,2 mii lei. Cele menționate sînt o consecință a sistemului de control insuficient în procesele de estimare, prognozare și colectare a veniturilor din partea autorităţilor locale din cadrul UAT Cantemir, Cociulia și Pleșeni, ceea ce, la rîndul său, a dus la nerealizarea veniturilor din taxa pentru amplasarea unităţilor comerciale și/sau de prestări servicii de deservire socială în sumele indicate.

AAPL nu au asigurat conformitatea corespunzătoare privind veniturile din taxa pentru amenajarea teritoriului, estimarea şi prognozarea veniturilor din această sursă fiind efectuate în lipsa informaţiei privind baza de impozitare. Astfel, veniturile din taxa menționată au fost estimate în lipsa datelor privind numărul mediu scriptic trimestrial al salariaţilor şi/sau fondatorilor întreprinderilor. Aceste deficienţe au avut ca impact diminuarea nejustificată la 14 UAT – în anul 2011, și la 15 UAT – în anul 2012 a mărimii veniturilor aprobate din această sursă cu suma totală de 209,3 mii lei[20].

Potrivit prevederilor art. 290 din Codul fiscal, subiect al impunerii cu taxa pentru amenajarea teritoriului este persoana juridică sau fizică, înregistrată în calitate de întreprinzător, care dispune de bază de impozitare. În cazul în care persoana fizică (deţinător de terenuri agricole) nu este înregistrată în calitate de întreprinzător, conform legislaţiei în vigoare, aceasta nu întruneşte calitatea de subiect al impunerii cu taxa pentru amenajarea teritoriului. Totodată, în vederea eficientizării administrării taxei pentru amenajarea teritoriului percepută de la gospodăriile ţărăneşti (de fermier), IFS Cantemir urma să intensifice, în comun cu AAPL (care, conform prescripțiilor Hotărîrii Guvernului nr. 977 din 14.09.2001[21], sînt investite cu obligaţia de înregistrare şi atribuire de coduri fiscale gospodăriilor ţărăneşti (de fermier)), acţiunile în vederea popularizării prevederilor legale privind necesitatea înregistrării deţinătorilor de terenuri agricole cu forma organizatorico-juridică de gospodărie ţărănească (de fermier). În pofida celor menționate, atît autoritatea fiscală teritorială, cît și AAPL nu au anticipat impactul negativ asupra acumulărilor în bugetele locale, care rezultă din neînregistrarea deţinătorilor de terenuri agricole cu forma organizatorico-juridică de gospodărie ţărănească (de fermier). De menționat că, în rezultatul neînregistrării de către AAPL a deținătorilor de terenuri agricole cu forma organizatorico-juridică de gospodărie țărănească (de fermier) și neatribuirii codurilor fiscale la deținătorii de terenuri agricole, UAT nu au realizat venituri la bugetele locale din taxa pentru amenajarea teritoriului în sumă de 1762,6 mii lei[22]. Totodată, atît AAPL din cadrul UAT, cît și autoritatea fiscală din raion nu au prevenit impactul negativ asupra acumulărilor în bugetele locale, care rezultă din situațiile menționate.

La prognozarea veniturilor pentru anii 2011-2012 nu a fost evaluată exhaustiv materia/baza de impozitare privind taxa pentru apă. Ca urmare, în anul 2011, veniturile din sursa menționată au fost precizate în sumă de 2,5 mii lei, fiind încasate în sumă de 36,9 mii lei, iar în anul 2012, fiind rectificate în sumă de 6,0 mii lei, au fost realizate în sumă de 88,3 mii lei, sau cu o depășire de 15 ori. Prin urmare, veniturile din taxa pentru apă au fost subestimate cu suma totală de 116,7 mii lei.

Unele AAPL nu au întreprins măsuri regulamentare privind încasarea integrală a mijloacelor speciale, neasigurînd monitorizarea şi administrarea conformă a procesului de dare în locaţiune a bunurilor domeniului public privat, astfel neﬁind acumulate venituri la bugetele UAT în sumă de 170,8 mii lei.

Probele de audit denotă că, la darea în locaţiune a activelor neutilizate, Aparatul preşedintelui raionului şi 17 primării din raion nu în toate cazurile au ţinut cont de prevederile Legii nr.52 din 31.03.2011[23], Legii nr.282 din 27.12.2011[24], Legii nr.121-XVI din 04.05.2007[25] şi ale Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008[26]. Factorii de decizie din cadrul UAT nu au contribuit pe deplin la încasarea veniturilor din locațiune, astfel generînd un impact negativ asupra acumulării operative și folosirii raționale a mijloacelor publice. În această ordine de idei, se exempliﬁcă următoarele:

- 15 AAPL ale UAT au dat în folosință încăperi cu suprafața totală de 488,4 m2 în lipsa contractelor de locațiune, ceea ce a condiționat neacumularea unor venituri în sumă totală de 50,6 mii lei[27];

- calcularea plății pentru locațiune, cu aplicarea coeﬁcienților de ramură și de piață diminuați față de cei prestabiliți conform prevederilor Legilor nr.52 din 31.03.2011 și nr.282 din 27.12.2011, s-a soldat cu neacumularea veniturilor în sumă de 13,8 mii lei[28];

- AAPL ale 3 UAT nu au întreprins măsurile de rigoare în vederea recuperării cheltuielilor pentru serviciile comunale aferente suprafeţelor date în locaţiune în sumă totală de 27,9 mii lei[29];

- contrar prevederilor regulamentare[30], unele AAPL ale UAT nu au întreprins măsurile de rigoare întru acumularea mijloacelor speciale necesare pentru efectuarea lucrărilor de întreţinere şi reparaţie a fondului locativ, ca urmare neﬁind stabilite și supuse achitării plăţile pentru chiria apartamentelor (cu suprafaţa totală de 4439,72 m2)[31];

- în poﬁda faptului că, prin Decizia CO Cantemir nr.08/10-XXIV din 16.12.2009, a fost stabilită plata lunară pentru chiria apartamentelor în mărime de 3 lei pentru 1 m2, în perioada supusă auditului, primăria oraşului nu a calculat şi nu a încasat plata pentru chiria apartamentelor neprivatizate în sumă totală de 78,5 mii lei.

Situaţiile menţionate au fost cauzate de neasigurarea respectării prevederilor legale la încheierea contractelor de locaţiune cu unii agenţi economici și persoane fizice, precum şi de lipsa în cadrul UAT (nivelul I şi II) a unor politici de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public, fapt care, în consecinţă, lipseşte bugetul local de venituri considerabile.

Recomandări:

1. Preşedintele raionului Cantemir şi DF să asigure implementarea controlului financiar public intern privind elaborarea, aprobarea şi monitorizarea proceselor operaţionale ce ţin de elaborarea proiecțiilor fiscal-bugetare pe toate categoriile de venituri, cu delegarea corespunzătoare a responsabilităţilor.

2. Preşedintele raionului Cantemirsă asigure conlucrarea între subdiviziunile Consiliului raional, inclusiv DF, Secţia economie, autorităţile fiscale şi cadastrale, privind crearea unei baze de date aferente formării, monitorizării și evaluării bazei de impozitare pe toate categoriile de taxe/impozite formate în UAT (nivelul I şi II), care constituie obiect al impozitării.

3. DF, în conlucrare cu AAPL de nivelul I şi cu alte părţi implicate în procesul de formare a bugetului, să asigure standardizarea sistemului de proceduri privind crearea bazei de impozitare fundamentate pentru elaborarea prognozelor fiscal-bugetare pe toate categoriile de venituri fiscale şi nefiscale luate în calcul la formarea veniturilor proprii ale bugetelor UAT.

4. IFS Cantemir să inițieze un control tematic privind verificarea autenticității declarațiilor de venit ale agenților economici, întru reactualizarea obligațiilor fiscale.

5. Primăria or.Cantemir și primăriile satelor/comunelor: Antonești, Baimaclia, Cania, Capaclia, Ciobalaccia, Cîietu, Cîrpești, Cociulia, Coștangalia, Enichioi, Gotești, Haragîș, Lărguța, Pleșeni, Plopi, Porumbești, Sadîc, Stoianovca, Șamalia, Tartaul, Toceni, Țiganca și Vișniovcasă impună, conform prevederilor legale, plata pentru folosirea terenurilor proprietate publică aferente întreprinderilor şi obiectivelor private, să calculeze şi să încaseze aceste plăţi.

6. Primăria or.Cantemir şi primăriile satelor/comunelor: Baimaclia, Chioselia,Cîietu, Cîrpeşti, Cîşla, Cociulia, Coştangalia, Enichioi, Goteşti, Haragîş, Lărguţa, Lingura, Pleşeni, Porumbeşti, Sadîc, Stoianovca, Şamalia, Tartaul, Toceni, Ţiganca, Vişniovca:

6.1. să implementeze proceduri de control intern, care să asigure identificarea și fundamentarea evaluărilor potenţialului economic şi a bazei de impozitare, precum şi comunicarea cu agenţii economici care contribuie semnificativ la formarea bugetului UAT;

6.2. în comun cu IFS, să intensifice lucrul privind popularizarea legislaţiei fiscale în vederea înregistrării şi atribuirii codurilor fiscale gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), ceea ce ar spori acumulările de venituri în bugetele UAT.

7. Preşedintele raionului, primarii satelor/comunelor: Cania, Chioselia, Ciobalaccia, Cîietu, Cîrpești, Coștangalia, Gotești, Haragîș, Lingura, Sadîc, Șamalia, Stoianovca, Tartaul, Baimaclia, Enichioi, Lărguța, Pleșeni, Plopi, Țiganca, Capaclia, Cociulia,Vişniovca, Toceni, Cîşlasă efectueze revizuirea contractelor privind arenda/chiria bunurilor publice, cu ajustarea acestora la prevederile regulamentare în vigoare și luarea măsurilor în vederea înlăturării iregularităților constatate de audit în acest domeniu (inclusiv în privința veniturilor neacumulate).

8. Primăria or.Cantemir și primăriile satelor/comunelor: Cania, Cociulia, Lingura, Ţiganca, Baimaclia să asigure o planificare exhaustivă a veniturilor din impozitul pe proprietate al persoanelor fizice, cu încasarea integrală a acestora în bugetele UAT.

OBIECTIVUL II: Au gestionat regulamentar și rațional UAT cheltuielile bugetare?

Subprocesul de fundamentare şi utilizare a mijloacelor bugetare din cadrul UAT (nivelul I şi II) a fost afectat de nereguli şi abateri de la prevederile regulamentare, neînregistrîndu-se îmbunătăţiri esenţiale. Iregularitățile admise de factorii de decizie din cadrul AAPL supuse auditării au determinat efectuarea unor cheltuieli neregulamentare şi ineficiente în sumă totală de 23,9 mil.lei, gradul de indisciplină financiar-bugetară fiind unul sporit (neregulile raportate la cheltuielile totale). Astfel, s-au constatat cheltuieli neregulamentare la valorificarea mijloacelor financiare pentru investiţii şi reparaţii capitale în sumă totală de 21,8 mil.lei; cheltuieli ineficiente și neconforme pentru retribuirea muncii (inclusiv plăţile ce derivă din acestea) – de 0,6 mil.lei; alte cheltuieli neregulamentare – de 1,5 mil.lei.

Această stare de lucruri este și o consecință a ignorării sistemului de control intern, respectiv, implementarea corespunzătoare a prevederilor Legii nr.229 din 23.09.2010, în scopul sporirii responsabilităţilor manageriale privind gestionarea conformă şi eficientă a resurselor publice, fiind o sarcină stringentă.

Nu întruneşte rigorile de transparenţă şi integritate procesul de redistribuire a transferurilor în sumă de 21,1 mil.lei, alocate de la bugetul de stat din contul fondului de susţinere financiară, inclusiv destinate sferei învăţămîntului. Există deficienţe şi la determinarea raporturilor între bugetul de stat şi bugetul raionului, la stabilirea raporturilor între bugetul raional şi bugetele UAT, fapt care a influenţat volumul transferurilor alocate.

Misiunea de audit relevă că deficienţele şi abaterile constatate la utilizarea mijloacelor publice pentru finanţarea serviciilor prestate populaţiei din teritoriile administrate sînt rezultatul nerespectării de către persoanele responsabile a cadrului legislativ-normativ, lipsei cadrului regulator intern, neelaborării politicilor şi procedurilor standardizate, care ar asigura respectarea principiilor generale de management financiar intern, întru utilizarea eficientă a mijloacelor publice şi, nu în ultimul rînd, responsabilizarea funcţionarilor din cadrul AAPL. Întru susţinerea celor invocate, se exemplifică următoarele.

Ø În procesul de stabilire a relaţiilor interbugetare există deficienţe la prognozarea cheltuielilor şi distribuirea echitabilă a transferurilor.

Ca urmare a luării în calcul a numărului de copii/elevi reieşind din numărul real înregistrat, care era mai mic decît cel conform datelor statistice, în anii 2011-2012, bugetul raional a beneficiat de transferuri din bugetul de stat în sumă totală de 21,1 mil.lei. Situaţia respectivă a determinat crearea soldurilor disponibile, precum și facilitarea autorităţilor raionale vizînd sprijinirea selectivă şi fără criteriile corespunzătoare (prin realocarea mijloacelor bugetare) a anumitor măsuri şi instituţii. Astfel, conform art.9 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, pentru uniformizarea gradului de suport financiar-bugetar, prin legea bugetară anuală, de la bugetul de stat pentru bugetele raionale, se stabilesc transferuri din contul fondului de susţinere financiară a UAT. Procedura de stabilire a transferurilor este reglementată de Notele metodologice elaborate de către MF, care prevăd principiile de bază ale politicii statului în domeniul veniturilor şi cheltuielilor bugetare pe anul următor şi unele momente specifice de calculare a transferurilor, prognozate spre alocare bugetelor de nivelul II de la bugetul de stat. Prin urmare, conform Notelor metodologice, pentru stabilirea raporturilor între bugetul de stat şi bugetele UAT de nivelul II, în anul 2011, normativul de întreţinere a unui copil/elev din mijloacele bugetului de stat în instituţiile de învăţămînt a constituit: 8798,7 lei – pentru 1 copil în instituţiile preşcolare; 6036,5 lei – pentru 1 elev în şcoli, gimnazii şi licee, iar în anul 2012, pentru întreținerea unui copil în instituţiile preşcolare, s-a stabilit normativul de 9051,5 lei. Începînd cu 1 ianuarie 2012, finanţarea instituţiilor de învăţămînt primar şi secundar general din raionul Cantemir s- a efectuat în bază de formulă în componenţa fondului de susţinere financiară a UAT respective, fiind prevăzute transferuri categoriale şi transferuri categoriale complementare.

În cadrul elaborării noii formule de finanţare, indicatorul privind numărul de elevi conform datelor Biroului Naţional de Statistică a fost înlocuit cu numărul ponderat de elevi, iar normativul valoric pentru un copil în vîrstă de 7-16 ani a fost înlocuit cu normativele valorice pentru un elev „ponderat” şi o instituţie de învăţămînt. Cuantumul normativului valoric pentru un „elev ponderat” şi al normativului valoric pentru instituţie, luat în calcul la stabilirea transferurilor categoriale pentru raionul Cantemir, implicat în implementarea formulei de finanţare, a fost stabilit în mărime de 6110,0 lei şi, respectiv, de 385652,0 lei. Totodată, Notele metodologice nu stabilesc componenţa cheltuielilor care stau la baza acestui normativ, urmare cărui fapt, la elaborarea bugetului de nivelul I, autorităţile de nivelul II au posibilitatea de a diferenţia normativele stabilite de Ministerul Finanţelor şi de a le aplica neunivoc pentru diferite instituţii de nivelul I. Ca urmare, pentru anul 2011, autorităţile de nivelul II au aprobat transferuri pentru întreținerea unui copil în instituţiile preşcolare de nivelul I în baza unor normative diferenţiate, care variază de la 7031,58 lei pînă la 16377,14 lei, iar pentru anul 2012 – de la 7767,65 lei pînă la 18609,52 lei. Totodată, la calcularea transferurilor către UAT de nivelul I, AAPL de nivelul II au utilizat numărul real de copii, care era mai mic decît numărul potrivit datelor statistice din raion (în anul 2011 – cu 110 copii, și în anul 2012 – cu 43 de copii). Urmare aplicării numărului mai mic de copii, utilizat la calcularea transferurilor către UAT de nivelul I, bugetul raional a beneficiat de mijloace bugetare supradimensionate din contul bugetului de stat în sumă totală de 1,3 mil.lei (în anul 2011– 0,9 mil.lei; în anul 2012 – 0,4 mil.lei).

O situaţie analogică se atestă și în cazul calculelor transferurilor pentru întreţinerea unui elev în instituțiile preuniversitare. Realmente, AAPL de nivelul II primind transferurile de la bugetul de stat reieşind din numărul statistic al copiilor din raion (care în anul 2011 a fost mai mare cu 2723 decît numărul real de elevi), la alocarea transferurilor către UAT de nivelul I, s-a luat în calcul numărul real de elevi care au frecventat instituțiile de învățămînt preuniversitar. Urmare luării în calcul a numărului mai mic de elevi, folosit la calcularea transferurilor către UAT de nivelul I, bugetul raional a beneficiat, absolut fără temei, de mijloace bugetare din contul bugetului de stat în sumă de 15,8 mil.lei. Totodată, în rezultatul luării în calcul, la stabilirea transferurilor categoriale, a numărului statistic de elevi „ponderați” mai mare decît numărul real de elevi „ponderați” cu 347 de elevi, precum și a numărului instituțiilor mai mare cu 5 unități, în anul 2012, bugetul raional a obținut nejustificat resurse financiare din contul bugetului de stat în sumă de 2,1 mil. lei și, respectiv, de 1,9 mil.lei.

Se atestă că diferența dintre transferurile aprobate din contul bugetului de stat și cele real transferate bugetelor de nivelul I, în sumă totală de circa 21,1 mil.lei (în anul 2011 – 16,7 mil.lei; în anul 2012 – 4,4 mil.lei), ulterior a fost redistribuită (realocată) pentru necesitățile curente și pentru ﬁnanțarea cheltuielilor capitale ale unor AAPL de nivelul I.

Recomandări:

9. DF să asigure necondiționat respectarea cadrului metodologic la stabilirea raporturilor între bugetul de stat şi bugetele locale, cu fundamentarea transferurilor de rigoare.

10. DF, în comun cu Direcția Generală Învățămînt, să elaboreze politici clare şi distincte în aspectul criteriilor ce ţin de planificarea cheltuielilor pentru activitatea instituţiilor de învăţămînt conform noii metodologii de finanţare a acestora.

Ø În anii 2011-2012, unele mijloace bugetare aferente retribuirii muncii au fost utilizate neregulamentar. Se cere optimizarea şi eficientizarea cheltuielilor destinate salarizării şi asigurarea utilizării mijloacelor bugetare în acest scop conform prevederilor actelor normative.

În anii 2011 și 2012, AAPL din raionul Cantemir au executat cheltuielile de casă pentru retribuirea muncii şi plăţile ce derivă din aceasta în sumă totală de 86,0 mil.lei şi, respectiv, de 89,7 mil. lei, cu ponderea de 59,2% şi, respectiv, de 60% în totalul cheltuielilor înregistrate de bugetele UAT din raion. Urmare veriﬁcărilor cheltuielilor privind retribuirea muncii la unele AAPL (nivelul I și II), au fost constatate abateri de la cadrul normativ, care au condiţionat cheltuieli neregulamentare şi ineﬁciente. Astfel:

În conformitate cu prevederile art.43 din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006[32], CR are competenţa de a aproba organigrama şi statele de personal ale direcţiilor şi altor subdiviziuni din subordine. În acelaşi timp, prescripțiile Hotărîrii Guvernului nr.689 din 10.06.2003 (pct.4)[33], precum şi Modul privind elaborarea şi aprobarea schemei de încadrare, aprobat prin Ordinele ministrului finanţelor nr.109 din 21.12.2007[34] şi nr.55 din 11.05.2012[35], stabilesc că schemele de încadrare ale personalului Aparatului preşedintelui raionului şi ale subdiviziunilor din subordinea CR se aprobă în limitele fondului de retribuire a muncii şi sînt valabile după înregistrarea lor la Ministerul Finanţelor. În pofida celor relatate, CR Cantemir nu a finalizat procedura de expediere în adresa Ministerului Finanţelor a tuturor schemelor de încadrare pe anul 2011 (aprobate de Consiliu), în urma cărui fapt schemele de încadrare ale Aparatului preşedintelui raionului, DF, DÎ, DASPF, DAA și SC au rămas neînregistrate la MF. Ca urmare, în anul 2011, subdiviziunile menţionate au efectuat cheltuieli în baza schemelor de încadrare neînregistrate regulamentar. Totodată, misiunea de audit relevă că, la aprobarea statelor de personal pe anul 2011, Consiliul raional nu a ținut cont de prescripțiile Hotărîrii Guvernului nr.689 din 10.06.2003, în schema de încadrare a Aparatului președintelui raionului fiind introdusă suplimentar o unitate de vicepreşedinte al raionului, iar cheltuielile suportate în legătură cu aceasta constituind 34,5 mii lei. Stabilindu-se funcția suplimentară de vicepreședinte al raionului, nu au fost operate modificările de rigoare în schema de încadrare a Aparatului preşedintelui raionului, şi nici nu s-au înregistrat regulamentar la Ministerul Finanţelor. Totodată, fără modificarea statelor de personal și a schemei de încadrare, precum și fără înregistrarea regulamentară la MF, prin Decizia CR (nr.01/06-XXIII din 12.02.2010), a fost constituit Centrul de cooperare transfrontalieră și atragere a investițiilor, cu un personal de două unități (șef și consultant), cărora li s-a stabilit salariul lunar de 2500 lei și, respectiv, de 2000 lei, cheltuielile de întreținere a funcției de șef al Centrului, în perioada 2011-2012, constituind 87,0 mii lei. De menționat că unitatea de șef al Centrului în cauză nu a fost raportată în Raportul nr.3-1 privind statele și efectivul de personal ale organelor administrației publice.

În perioada 2011-2012, contrar prescripţiilor Hotărîrii Guvernului nr.688 din 10.06.2003[36], 8 UAT din raion au introdus în statele de personal 13 funcţii suplimentare, ceea ce a condiționat efectuarea unor cheltuieli neregulamentare în sumă totală de 352,3 mii lei[37]. Totodată, cheltuielile pentru întreținerea unităților de personal menționate au fost raportate la grupa principală „Cheltuieli neatribuite la alte grupe”, fără a raporta numărul de unități în Raportul privind îndeplinirea planului pe rețea, state și contingente de către instituțiile ﬁnanțate de la bugetele locale pe anii 2011-2012 (forma 3R-BL).

Potrivit dispozițiilor șefului DF, angajaţilor acesteia li s-au calculat și achitat compensații pentru nocivitate la exploatarea calculatoarelor, fără evaluarea obiectivă a condiţiilor de muncă şi stabilirea gradului de nocivitate conform prevederilor Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1335 din 10 octombrie 2002[38]. În aceste condiţii, pe parcursul anilor 2011-2012, angajaţilor DF le-au fost calculate și achitate neregulamentar compensații pentru nocivitate în sumă totală de 20,5 mii lei, care au fost atribuite la art.113 alin.45 „Mărfuri și servicii neatribuite altor alineate”. Contrar prevederilor art.5 alin.(4) lit.c) din Legea nr.245-XVI din 27.11.2008[39] și prescripţiilor pct.95 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1176 din 22.12.2010[40], CR Cantemir nu a aprobat și nu a avizat, în colaborare cu Serviciul de Informaţii şi Securitate, nomenclatoarele de informaţii ce urmează a fi secretizate şi nomenclatoarele funcţiilor colaboratorilor cărora urmează să li se perfecteze dreptul de acces la secretul de stat; nu a determinat strict numărul persoanelor cărora urmează să li se perfecteze dreptul de acces la informaţiile atribuite la secret de stat, în funcţie de necesitatea utilizării unor astfel de informaţii în procesul activităţii desfăşurate. Astfel, în perioada supusă auditării, DF a stabilit și a achitat spor la salariu pentru acces la secretul de stat la 3 angajați, în lipsa Nomenclatorului funcțiilor colaboratorilor cu dreptul de acces la secretul de stat, aprobat și avizat în modul stabilit, ceea ce a condiționat plata neregulamentară a retribuirii muncii și plăților aferente acesteia în sumă de 10,1 mii lei. Probele de audit acumulate la primăria or.Cantemir privind gestionarea cheltuielilor pentru retribuirea muncii denotă că, în perioada anilor 2011-2012, în baza dispozițiilor primarului, angajaților primăriei li s-au acordat premii unice, fiind suportate supracheltuieli la art.111 alin.07 „Premieri” față de cele raportate în aceste scopuri în Raportul privind executarea bugetului instituției publice din contul cheltuielilor de bază (forma nr.2). Diferența dintre cheltuielile real efectuate și cele raportate au fost atribuite la alte alineate, ceea ce a condiționat denaturarea rapoartelor financiare cu 27,3 mii lei și, respectiv, cu 38,0 mii lei, astfel nefiind respectate prevederile art.19 alin.(1) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007[41].

Recomandări:

11. Preşedintele raionului:

11.1. să examineze cazurile de remunerare neconformă a angajaților, concomitent asigurînd respectarea normelor legale și a disciplinei ﬁnanciar-bugetare în domeniul respectiv;

11.2. să întreprindă măsurile de rigoare pentru înregistrarea schemelor de încadrare ale structurilor și subdiviziunilor din subordine, precum și schema de salarizare a acestora conform prevederilor legale.

12. Primăria or.Cantemir și primăriile satelor/comunelor: Baimaclia, Chioselia, Cociulia, Gotești, Lărguța, Sadîc și Țiganca să asigure respectarea actelor normative ce reglementează domeniul retribuirii muncii şi implementarea unui control intern eﬁcient, cu înlăturarea neajunsurilor şi încălcărilor constatate.

Ø Domeniul de valorificare a mijloacelor pentru investiţii şi reparaţii capitale rămîne în continuare unul dintre domeniile afectate de nereguli.

În perioada supusă auditului, pentru investiţii şi reparaţii capitale au fost valorificate din contul bugetului de stat 6,2 mil.lei, din contul bugetelor UAT – 17,6 mil.lei, și din alte surse – 12,1 mil.lei, în total – 35,9 mil.lei (inclusiv: 17,3 mil.lei – pentru investiţii capitale; 4,8 mil.lei – procurarea mijloacelor fixe; 13,8 mil.lei – reparaţii capitale). Verificările auditului la acest compartiment au scos în evidenţă un şir de lacune şi nereguli, care au dus la utilizarea neregulamentară și/sau irațională a mijloacelor financiare în sumă totală de 21,8 mil.lei. Se relevă că disciplina financiară la componenta respectivă a fost afectată de prezenţa iregularităţilor atît la iniţierea obiectivelor de investiţii capitale, cît și la executarea cheltuielilor din contul mijloacelor publice pentru construcțiile și reparațiile capitale. Cele mai semnificative nereguli sînt următoarele: cheltuieli ineficiente şi iraţionale – 11,6 mil.lei; nevalorificarea mijloacelor financiare în domeniul investiţiilor capitale – 2,8 mil.lei; executarea lucrărilor în lipsa documentației de proiect elaborată şi verificată regulamentar – 5,9 mil.lei; majorarea neîntemeiată a valorii lucrărilor executate, precum şi modificarea neargumentată a elementelor contractelor încheiate – 0,4 mil.lei; neasigurarea reţinerii garanţiei de bună execuţie – 0,9 mil.lei; necontabilizarea conformă a cheltuielilor pentru lucrările executate – 0,2 mil.lei.

În acest sens, se exempliﬁcă următoarele.

· Lipsa planului anual şi a celui de perspectivă de investiţii capitale, neelaborarea şi neimplementarea procedurilor de control intern aferente iniţierii şi valorificării cheltuielilor pentru investiţii capitale, executarea neregulamentară a funcţiilor de beneficiar al obiectivelor au dus la raportarea eronată la compartimentul respectiv.

Conform Bilanţului executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice, la situaţia din 01.01.2013, în raion se numărau 28 obiecte de investiţii capitale,în valoare totală de 23822,4 mii lei, începute în anii 2004-2012 şi nefinisate. De menționat că 5 obiecte, cu volumul investiţiilor valorificate de 11644,9 mii lei (inclusiv conducte de gaz), de fapt, au fost finisate, dar nu sînt date în exploatare din lipsa consumatorilor. Astfel:

Executarea investițiilor în construcții și reparații capitale în cadrul unor UAT nu se bazează pe studiile respective de fezabilitate, care ar argumenta necesitatea acestor investiții. Ca urmare, pe parcursul mai multor ani, sînt finanțate lucrări de construcție și reparație capitală care nu au impact asupra situației social-economice a UAT din raion. Mai mult decît atît, studiile de fezabilitate în teren sînt efectuate la un nivel scăzut, urmare cărui fapt unele obiecte valorificate (conductele de gaz) nu pot fi date în exploatare din lipsa consumatorilor, iar sursele financiare nu sînt direcționate la obiectele nefinalizate, începute în anii precedenți.

În contextul celor menționate, se relevă că, potrivit prevederilor art.26 lit.d) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1226 din 19.09.2002[42], se interzice recepția și darea în exploatare a obiectului în cazul cînd se depistează nedisponibilitatea consumatorului de recepție a gazelor. Însă, ca urmare a lipsei consumatorilor finali, pînă la momentul actual nu s-a efectuat recepția finală și transmiterea pentru deservire la întreprinderile de gaze ale S.A. „Moldova-Gaz” a gazoductului magistral Comrat-Baimaclia (peste 8,9 km), în valoare de 6591,6 mii lei, finisat în noiembrie 2011, beneficiar al investițiilor fiind CR. Analogic, în anii 2010-2011, nu s-a efectuat recepția finală și transmiterea corespunzătoare pentru deservire a conductelor de gaz în valoare totală de 5053,3 mii lei[43], beneficiari fiind primăriile: s.Capaclia, s.Lărguța şi com.Goteşti.

Se atestă că cheltuielile capitale la construcția conductei de gaz (în anii 2006-2010, beneficiar - primăria Capaclia) în sumă totală de 1948,2 mii lei, la prima etapă a construcției, au fost reflectate la contul 010 „Clădiri” (409,9 mii lei), iar la etapa a doua - la contul 203 „Cheltuieli bugetare pentru investiții capitale” (1538,3 mii lei). O situaţie analogică se atestă şi la primăria com. Toceni, care a iniţiat construcţia apeductului în anul 2009, valorificînd investiţiile pe deplin în anul 2011, însă obiectul nu este dat în exploatare pînă în prezent. Astfel, o parte din lucrările efectuate la construcţia apeductului au fost achitate de către CR Cantemir (din mijloacele bugetului de stat), în sumă totală de 600,0 mii lei, aceste cheltuieli fiind înregistrate în evidenţa contabilă la contul 203, fără a fi transmise ulterior primăriei, pentru a fi atribuite la valoarea obiectului în cauză. În pofida celor menționate, primăria com. Toceni a înregistrat apeductul în evidența contabilă cu valoarea de 525,2 mii lei (costul lucrărilor achitate din BUAT, granturi şi alte mijloace), în lipsa actului de recepţie finală a obiectului. Prin urmare, una din cauzele care au condiționat cele relatate este conlucrarea ineficientă între autoritățile de nivelul II și primăria com.Toceni, ceea ce a generat raportarea eronată a situaţiilor patrimoniale de către AAPL menționate.

În conformitate cu prevederile art.32 alin.(1) lit.c) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, executorii (ordonatorii) principali de buget sînt responsabili de oportunitatea şi legalitatea angajării şi utilizării alocaţiilor bugetare, în limita şi cu destinaţia aprobate în buget. Însă, în pofida celor menţionate, APL din raion nu şi-au asumat pe deplin responsabilităţile delegate, în perioada 2011-2012 nefiind asigurată valorificarea în volumul deplin a mijloacelor financiare publice prevăzute în bugetul consolidat pentru cheltuieli capitale, în sumă totală de 2825,4 mii lei[44], cauza principală fiind neexecutarea veniturilor proprii în volumele necesare.

Procesul de achiziţionare a lucrărilor de investiţii şi reparaţii capitale are un caracter neregulamentar, generînd utilizarea ineﬁcientă a mijloacelor ﬁnanciare, ceea ce condiţionează executarea lucrărilor cu nerespectarea cerinţelor de calitate în construcţii.

În conformitate cu prevederile art.13 alin.(1) dinLegea nr.721-XIII din 02.02.1996[45], lucrările de construcţii, precum şi de modernizare, modificare, transformare, consolidare şi de reparaţii se execută numai pe bază de proiect, elaborat de către persoane fizice sau juridice licenţiate în acest domeniu şi verificat de Serviciul de stat pentru verificarea şi expertizarea proiectelor şi construcţiilor. Totodată, conform pct.7 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.834 din 13.09.2010[46], autoritatea contractantă are dreptul de a iniţia aplicarea procedurii pentru atribuirea contractului de achiziţie publică de lucrări numai dacă se respectă, în mod cumulativ, un şir de condiţii, dintre care: asigurarea, elaborarea, verificarea şi aprobarea, în modul stabilit, a documentaţiei de proiect şi deviz, iar pentru obiectivele de o complexitate majoră – cu elaborarea studiului de fezabilitate. Însă, contrar prevederilor menţionate, în anii 2011-2012, 22 de primării din raion au demarat procese de achiziţie şi au executat lucrări de investiţii şi reparaţii capitale în sumă totală de 5947,3 mii lei[47] în lipsa documentaţiei de proiect elaborată de persoane licenţiate în acest domeniu şi verificată de Serviciul de stat pentru verificarea şi expertizarea proiectelor şi construcţiilor.

Auditul a elucidat deficienţe ce ţin de executarea lucrărilor de reparaţii capitale contractate. Astfel, în conformitate cu prevederile art.69 alin.(3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007[48], se interzice cesiunea de creanţă (datorie), precum şi modificarea oricărui element al contractului încheiat sau introducerea unor elemente noi dacă asemenea acţiuni sînt de natură să schimbe condiţiile ofertei care au constituit temei pentru selectarea acesteia şi să majoreze valoarea ei. Însă, ignorînd prevederile în cauză, primăria s. Cociulia, la recepţionarea lucrărilor de reparaţie capitală a sălii sportive la clubul din sat, în conformitate cu contractul încheiat în sumă totală de 0,5 mil.lei, a admis abateri de la tipul lucrărilor contractate prin executarea suplimentară a unor lucrări în sumă totală de 94,8 mii lei şi neexecutarea unor volume de lucrări în sumă de 78,6 mii lei, modificările fiind efectuate în lipsa unor probe de confirmare şi fără examinarea acestui subiect la şedinţa grupului de lucru pentru achiziţii. Un caz similar se atestă şi la recepţionarea lucrărilor de gazificare a gimnaziului din satul Lărguţa, unde s-a admis neexecutarea unor volume de lucrări în sumă totală de 72,2 mii lei. Aceste situaţii denotă controlul ineficient din partea AAPL la efectuarea lucrărilor capitale (investiţii şi reparaţii) contractate. Unele AAPL din raion nu s-au asigurat, prin garanţiile respective, de buna execuţie a lucrărilor, totodată, neluînd măsuri privind cazurile de neexecutare în termen a lucrărilor. Astfel, în conformitate cu prevederile art.42 alin.(8) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, la achiziţia de bunuri şi lucrări, autoritatea contractantă va cere ca ofertantul să prezinte, în timpul încheierii contractului, asigurarea executării acestuia. Contrar prevederilor regulamentare, 5 UAT, în calitate de autorităţi contractante, deşi au solicitat de la antreprenori şi contractanţi asigurarea executării lucrărilor şi prestării serviciilor, sub formă de garanţii pentru buna execuţie a contractelor, nerespectînd clauzele contractuale, nu au rezervat sumele destinate garanţiilor respective la conturi speciale, în sumă totală de 679,4 mii lei[49].

Alte 3 UAT nu au solicitat de la antreprenori şi contractanţi asigurarea executării lucrărilor şi prestării serviciilor, sub formă de garanţii pentru buna execuţie a contractelor, a căror valoare a fost estimată de către misiunea de audit în sumă totală de 187,9 mii lei[50]. Ca urmare, lipsa garanţiilor pentru buna execuţie privează autorităţile contractante de pîrghiile (instrumentele) aferente executării lucrărilor necalitative.

Contrar prevederilor regulamentare, unele AAPL nu au asigurat calcularea penalităţilor respective pentru majorările de întîrziere, nefiind stabilite aceste prevederi în contractele încheiate. Astfel, un antreprenor (cîştigător al achiziţiei publice) s-a angajat să execute lucrările de reparație a podețului din com. Lingura în termen de 3 luni de la data semnării contractului – 17.07.2012, însă lucrările nici pînă în prezent nu au fost finalizate. Ca urmare, la construcția obiectului în cauză au fost imobilizate mijloace financiare în sumă de 206,0 mii lei, iar primăria com. Lingura nu a întreprins măsurile de rigoare în vederea calculării penalităţilor respective pentru majorările de întîrziere. Motivele invocate de către primărie sînt condițiile climaterice neprielnice și lipsa surselor financiare pentru finalizarea lucrărilor. La edificarea unei conducte de gaz, autoritățile locale din s.Lărguţa, datorită lipsei unui control intern eficient, precum și a argumentărilor de rigoare, au admis cheltuieli suplimentare privind montarea punctului de reglare a gazelor în sumă totală de 250,0 mii lei. Astfel, în anul 2006, în baza unui contract de antrepriză încheiat de către primăria s.Lărguţa cu un antreprenor, au fost efectuate lucrări de construcţie a conductei de gaze Porumbeşti-Lărguţa cu lungimea de 2,9 km, inclusiv de montare a punctului de reglare a gazelor, suma contractului de 1572,0 mii lei fiind achitată pe deplin. Deşi suma pentru lucrările de construcție a fost achitată, obiectul respectiv nu a fost dat în exploatare, antreprenorul condiţionînd punerea în funcţiune a punctului respectiv cu finanţarea adăugătoare a lucrărilor de montare în sumă de 250,0 mii lei (prevăzute şi achitate în cadrul contractului iniţial). În pofida celor menționate, prin încheierea contractului de antrepriză nr.83 din 03.10.2012, primăria s.Lărguţa a admis finanţarea suplimentară a lucrărilor de montare a punctului în cauză. Mai mult decît atît, fiind stabilită data-limită de finisare a lucrărilor – 31.12.2012, antreprenorul nu şi-a onorat obligaţiunile contractuale, actul de recepţie finală a obiectului de construcţie din sistemul de distribuție a gazelor fiind întocmit la data de 20.08.2013. De menţionat că, din cauza nerespectării termenelor de finisare a lucrărilor de punere în funcţiune a punctului de reglare a gazelor, nu au fost date în exploatare alte două obiecte privind gazificarea gimnaziului (în anul 2011 – 500,0 mii lei, şi în anul 2012 – 480,2 mii lei), totodată nefiind posibilă şi verificarea calităţii lucrărilor efectuate la aceste obiecte. Primăria com.Pleşeni nu a atribuit la valoarea obiectului edificat (conducta de gaz de presiune medie) taxa pe valoarea adăugată în sumă totală de 242,6 mii lei, astfel nerespectînd prescripțiile pct.76 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010[51], prin ce n-a fost asigurată evidenţa conformă a patrimoniului public.

Recomandări:

13. Președintele raionului Cantemir și primarii satelor/comunelor: Capaclia, Lărguța, Goteşti, Toceni să asigure elaborarea şi aprobarea, în conformitate cu prevederile legale în vigoare, a Programului de investiţii capitale pe UAT, cu stabilirea priorităţilor în vederea finanţării construcţiilor în curs de execuţie, surselor de finanţare, principiilor de economicitate şi eficienţă, în scopul utilizării raţionale a finanţelor publice, şi să întreprindă măsuri aferente dării în exploatare a obiectelor valorificate.

14. Primarii satelor/comunelor: Cîrpeşti, Lingura, Cociulia, Şamalia, Goteşti, Tartaul, Haragîş, Ciobalaccia, Toceni, Sadîc, Coştangalia, Plopi, Lărguţa, Cîşla, Capaclia, Baimaclia, Antoneşti, Cania, Porumbeşti, Enichioi, Ţiganca să asigure respectarea cadrului normativ şi să intensifice controlul intern la valorificarea mijloacelor bugetare pentru investiţii şi reparaţii capitale, inclusiv prin neadmiterea cazurilor de utilizare a mijloacelor respective în lipsa documentaţiei de proiect, verificată și expertizată regulamentar, cu întreprinderea unor măsuri prompte în vederea remedierii iregularităților atestate.

15. Primarii satelor/comunelor: Cociulia, Lărguţa, Ţiganca, Lingura, Pleşeni să instituie proceduri ale sistemului de control intern privind monitorizarea lucrărilor, în scopul asigurării gestionării eﬁciente a banului public și contabilizării regulamentare a obiectelor ediﬁcate, cu înlăturarea neregulilor depistate.

Ø Achiziţiile de mărfuri şi servicii în cadrul entităţilor supuse auditării nu întotdeauna au întrunit aspectul legal. Controlul asupra respectării procedurilor de achiziţii publice de mărfuri, lucrări şi servicii necesită îmbunătăţire, deoarece domeniul achiziţiilor publice este unul dintre cele mai afectate de nereguli privind cheltuirea banului public.

Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, precum şi alte acte normative ce ţin de domeniul achiziţiilor publice prevăd că autorităţile contractante au obligaţia să asigure legalitatea şi eficienţa achiziţiilor publice. Lipsa unui control intern bine determinat din partea unor persoane cu funcţii de răspundere din cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) asupra monitorizării procesului de achiziţii publice a cauzat nerespectarea prevederilor actelor normative în vigoare, prin ce a fost compromisă buna gestiune a mijloacelor publice locale. Astfel:

ü Unele AAPL de nivelul I au admis contractarea lucrărilor în sumă totală de 1651,4 mii lei în lipsa limitelor mijloacelor financiare aprobate.

În conformitate cu prevederile art.7 alin.(3) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, cheltuielile aprobate (rectificate pe parcursul anului bugetar) în bugetele unităţilor administrativ-teritoriale reprezintă limitele maxime, care nu pot fi depăşite. Contractarea de lucrări, servicii, bunuri materiale şi efectuarea de cheltuieli se realizează de către executorii (ordonatorii) de buget doar cu respectarea prevederilor legale şi în limitele aprobate (rectificate). Însă, contrar reglementărilor menţionate, în anii 2011-2012, autorităţile contractante din cadrul raionului Cantemir au admis contractarea mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor în sumă totală de 1651,4 mii lei în lipsa limitelor mijloacelor financiare aprobate (precizate), inclusiv: 341,2 mii lei – efectuarea lucrărilor de reparaţie a grădiniţei de copii din s.Ghioltosu de către primăria com.Ţiganca; 910,3 mii lei – construcţia apeductului în com. Ciobalaccia; 243,9 mii lei – lucrări de forare a fîntînii arteziene şi construcţia apeductului din s.Lingura; 156,0 mii lei – gazificarea gimnaziului din s. Porumbeşti. Se relevă că iniţierea obiectelor de investiţii capitale în lipsa mijloacelor necesare pentru edificarea lor duce la imobilizarea mijloacelor bugetare, la neîndeplinirea obiectivelor stabilite, ceea ce, în final, determină ineficienţa cheltuielilor suportate.

ü Autorităţile contractante n-au asigurat planificarea efectuării procedurilor de achiziţii publice în scopul contractării mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor necesare pentru funcţionarea eficientă a AAPL. Astfel, contrar prevederilor art.13 alin.(1) lit.b) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, autorităţile contractante și grupurile de lucru formate în cadrul primăriilor: or.Cantemir, satelor/comunelor Goteşti, Lărguţa, Ţiganca, Ciobalaccia şi Lingura nu au asigurat elaborarea planurilor de efectuare a achiziţiilor publice în scopul contractării mărfurilor, lucrărilor şi serviciilor necesare pentru funcţionarea eficientă a AAPL. Ca urmare, în lipsa planului de achiziții, au fost contractate mărfuri și servicii în sumă totală de 31,8 mil. lei[52].

ü Autoritatea contractantă nu a manifestat responsabilitate la achiziţionarea mărfurilor şi serviciilor, afectînd eficienţa şi eficacitatea utilizării mijloacelor publice la procurarea bunurilor şi serviciilor. Astfel, în anul 2012, la procurarea unuibuldoexcavator fost în exploatare, grupul de lucru al rimărieip com.Țiganca nu a respectat principiile de reglementare a relaţiilor privind achiziţiile publice (şi anume: utilizarea eficientă a finanţelor publice şi minimizarea riscului autorităţii contractante), efectuînd o evaluare ineficientă a ofertelor prezentate, fapt care a dus la procurarea unității respective la preţuri majorate, faţă de preţurile de piaţă, cu aproximativ 200,0 mii lei. În contextul celor expuse, se relevă că, la 31.01.2012, în baza acordului de grant pentru implementarea subproiectului nr.2238 „Achiziționarea buldoexcavatorului”, cu susținerea financiară a PNUD, primăria com.Țiganca a desfășurat licitația publică, la care a fost desemnat drept cîștigător un ofertant cu oferta de 325,0 mii lei (inclusiv TVA – 54,2 mii lei). La evaluarea acestei oferte, AAPL nu a ținut cont de prețul de piață, care, conform datelor www.drive.md, pentru astfel de unități tehnice variază de la 3200 euro pînă la 5555 euro, sau de la 55,4 mii lei pînă la 96,1 mii lei, conform cursului oficial al BNM (17,3 lei).

ü Necunoaşterea cadrului legal de către factorii de decizie ai unor UAT a condiționat folosirea iraţională a mijloacelor financiare în sumă totală de 114,2 mii lei. Astfel, la efectuarea achiziţiilor cu susținerea financiară a PNUD, unele autorităţi publice nu au ţinut cont de prescripțiile Hotărîrii Guvernului nr.246 din 08 aprilie 2010[53], contractînd procurarea mijloacelor fixe şi executarea lucrărilor cu includerea în valoarea lor a TVA. Ca urmare, primăria s. Porumbești a înregistrat în evidența contabilă şi a achitat în baza facturilor fiscale ale antreprenorului lucrările de gazificare a gimnaziului din sat în valoare totală de 533,9 mii lei, inclusiv TVA – 64,0 mii lei. Totodată, la achiziționarea buldoexcavatorului, primăria com.Țiganca a achitat TVA în sumă de 54,2 mii lei nerespectînd prevederile Codului fiscal. Prin urmare, sumele respective (64,0 mii lei şi 54,2 mii lei) puteau fi utilizate pentru executarea unor lucrări suplimentare sau pentru procurarea de mărfuri în cadrul proiectelor implementate, necesare acestor UAT.

ü În cadrul primăriilor: or.Cantemir, satelor/comunelor Goteşti, Lărguţa, Ţiganca, Ciobalaccia şi Lingura lipsesc proceduri scrise privind obligaţiile membrilor grupului de lucru pentru achiziţii, nefiind divizate funcțiile acestora, ceea ce afectează regularitatea și eficiența activității privind achiziționarea mărfurilor și serviciilor.

ü Autoritățile contractante (CR, primăriile: or.Cantemir, satelor/comunelor Goteşti, Lărguţa, Ţiganca, Ciobalaccia şi Lingura) nu au asigurat întocmirea şi păstrarea dosarelor achiziţiilor publice potrivit prevederilor pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008[54], fapt ce determină riscul de sustragere sau înlocuire a înscrisurilor pe care acestea le conţin, precum şi imposibilitatea urmăririi conformităţii procedurilor de achiziţii publice cu prevederile legale.

ü Auditul a constatat că, în contradicție cu prevederile art.14 alin. (3) din Legea nr.96- XVI din 13.04.2007 și pct.9 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007[55], unii membri ai grupurilor de lucru pentru achiziții din cadrul primăriilor: or.Cantemir, satelor/comunelor Goteşti, Lărguţa, Ţiganca, Ciobalaccia şi Lingura nu au semnat declaraţiile de confidenţialitate şi imparţialitate pentru o parte din procedurile de achiziții publice, ceea ce poate favoriza concurența neloială în cadrul acestor proceduri.

Recomandări:

16. Președintele raionului Cantemir și primarii: or.Cantemir, satelor/comunelor Goteşti, Lărguţa, Ţiganca, Ciobalaccia şi Lingurasă asigure desfășurarea unor instruiri în domeniul achiziţiilor publice pentru membrii grupurilor de lucru pentru achiziții din cadrul primăriilor, cu asigurarea suportului metodologic privind implementarea procedurilor de control intern la achiziționarea mărfurilor și serviciilor, inclusiv la descrierea proceselor aferente acestora, precum și întreprinderea măsurilor pentru înlăturarea iregularităților constatate de audit la acest compartiment.

Cheltuielile pentru asigurarea exercitării atribuţiilor de serviciu ale AAPL din raionul Cantemir depăşesc limitele stabilite de actele normative şi necesită a ﬁ optimizate.

Lipsa unui control eﬁcient privind optimizarea mijloacelor bugetelor UAT în perioada 2011-2012 a condiţionat efectuarea cheltuielilor neregulamentare pentru asigurarea exercitării atribuţiilor de serviciu ale subdiviziunilor CR. Astfel, deşi prin decizia CR Cantemir nr.03/04-XXIV din 25.06.2009 s-a aprobat norma parcursului-limită pentru autoturismele de serviciu în conformitate cu prevederile Hotărîrii Guvernului nr.1404 din 30.12.2005, parcursul-limită prevăzut anual a fost depăşit cu 13,8 mii km, efectuîndu-se cheltuieli suplimentare în sumă totală de 18,2 mii lei. Recomandări:

17. Preşedintele raionului să asigure consolidarea controlului intern ce ţine de exercitarea atribuţiilor de serviciu de către subdiviziunile Consiliului raional, cu respectarea parcursului-limită anual la autoturismele de serviciu şi adoptarea unor decizii de responsabilizare a factorilor decizionali.

Ø Consiliul raional Cantemir a administrat ineficient mijloacele financiare din fondul de rezervă, nu a respectat caracterul excepţional şi imprevizibil al cheltuielilor şi a admis, în anii 2011-2012, efectuarea unor cheltuieli contrar destinaţiei şi competenţei legale, în sumă totală de 1437,8 mii lei.

Probele de audit acumulate la acest compartiment denotă că, nerespectîndu-se prevederile regulamentare, unele mijloace din fondul de rezervă au fost utilizatepentru acoperirea unor lacune apărute ca urmare a planificării necorespunzătoare a cheltuielilor bugetare, efectuării unor acţiuni care nu au caracter excepţional şi imprevizibil, şi nici nu erau strict necesare. Astfel, pe parcursul anilor 2011-2012, potrivit deciziilor consiliilor locale, din sursele fondului de rezervă au fost utilizate mijloace în sumă totală de 1437,8 mii lei, dintre care: 927,8 mii lei – pentru lucrări de proiectare; 490,0 mii lei – pentru lucrări de reparație capitală; 20,0 mii lei – pentru organizarea diferitor concursuri. De menționat că utilizarea mijloacelor fondului de rezervă exclusiv în scopuri ce nu ţin de situaţii excepţionale şi imprevizibile, fapt ce denotă continuarea finanţării unor acţiuni ce urmau a fi planificate regulamentar în buget, precum şi confirmă existenţa procesului defectuos de planificare bugetară a cheltuielilor, provoacă riscul că, în cazul apariţiei unor astfel de situaţii, bugetul raional va duce lipsă de sursele necesare pentru remedierea consecinţelor acestora. O cauză a utilizării mijloacelor fondului de rezervă în sc

opurile anterior menţionate este şi tratarea necorespunzătoare a prevederilor Regulamentului-tip aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1427 din 22.12.2004[56].

Recomandări:

18. Preşedintele raionului Cantemir:

18.1. să elaboreze şi să prezinte, spre aprobare, Consiliului raional un proiect de Regulament privind modul de formare şi utilizare a mijloacelor fondului de rezervă, cu definirea clară a cheltuielilor care urmează a fi suportate din contul acestuia, inclusiv a unui set de criterii care definesc cheltuielile cu caracter excepţional şi imprevizibil;

18.2. să implementeze proceduri de control intern, care ar asigura utilizarea regulamentară, transparentă şi conform destinaţiei a mijloacelor fondului de rezervă.

OBIECTIVUL III: Au gestionat regulamentar și eficient UAT patrimoniul public, au asigurat monitorizarea și integritatea acestuia?

Misiunea de audit a constatat că administrarea patrimoniului public din cadrul AAPL nu a întrunit rigorile legale/regulamentare, acesta fiind afectat de un şir de deficienţe şi lacune, care se exprimă prin: evidenţa necorespunzătoare a fondurilor proprietate publică şi raportarea neveridică a situaţiilor patrimoniale; neasigurarea înregistrării integrale la organul cadastral a dreptului de proprietate; transmiterea neconformă a patrimoniului în gestiunea întreprinderilor fondate de către AAPL, precum şi lipsa unei informaţii veridice privind activele transmise; imperfecţiunea contractelor de comodat al patrimoniului transmis în gestiunea IMSP; lipsa unor reglementări exhaustive privind majorarea valorii mijloacelor fixe transmise în gestiune economică din contul reparaţiilor capitale etc. Acest cumul de factori denotă lipsa în cadrul AAPL a unui sistem de reguli și proceduri privind modul de gestionare a patrimoniului public local, care, în consecinţă, lipseşte bugetele UAT de venituri pasibile încasării și în calitate de surse aferente soluționării problemelor sociale de ordin local.

Întru susținerea celor invocate, se exemplifică următoarele:

AAPL (de nivelurile I şi II), în calitate de proprietari ai patrimoniului public, nu au asigurat evidenţa calitativă, monitorizarea bunurilor transmise în gestiune întreprinderilor municipale, precum şi înregistrarea statutelor întreprinderilor municipale conform legislaţiei în vigoare, ceea ce creează riscuri de neîncasare a veniturilor în bugetele locale şi de neasigurare a integrităţii patrimoniului public.

Conform informației prezentate auditului de către CÎS, la situația din 01.01.2013, 17 AAPL au fondat 20 de întreprinderi municipale[57]. În procesul de realizare a procedurilor de audit s-a constatat un control ineﬁcient asupra patrimoniului public transmis în gestiune întreprinderilor municipale, exprimat prin următoarele.

ü În pofida faptului că Î.M. „Reţelele termice Cantemir” nu a desfășurat nici o activitate (începînd din anul 2005 şi pînă în prezent), AAPL din or.Cantemir nu au luat măsuri în vederea redresării situației în cauză, inclusiv privind radierea întreprinderii din Registrul de stat al persoanelor juridice. Totodată, atît Î.M., cît şi fondatorulnu au asigurat evidenţa distinctă a bunurilor din domeniul public transmise în capitalul statutar al întreprinderii, în sumă totală de 3328,6 mii lei, ceea ce reprezintă un risc sporit de pierdere a patrimoniului public.

ü Gestionarea ineficientă și lipsa de control asupra patrimoniului public transmis în gestiune întreprinderii fondate au fost constatate și la Consiliul comunal Sadîc. Astfel, deși Î.M. „Sadîc-Servis” a fost fondată pentru a activa în domeniul captării, epurării si distribuirii apei populaţiei, fiindu-i transmise (din anul 2004) în capitalul statutar fîntînile arteziene cu tot echipamentul necesar pentru aprovizionarea cu apă, în perioada supusă auditului, această întreprindere nu a activat, deoarece fîntînile arteziene respective au fost gestionate de 3 persoane fizice, în lipsa contractelor de arendă. Se relevă că fondatorul nu a încheiat cu conducătorul întreprinderii fondate contractul individual de muncă, astfel nefiind stabilite drepturile şi obligaţiunile reciproce, relaţiile financiare, răspunderea materială pentru obligaţiunile întreprinderii etc., ceea ce a cauzat situația menționată și condiționează un risc continuu de afectare a integrității și desfășurării conforme a activităţii de bază a întreprinderii. Mai mult decît atît, potrivit prevederilor legale[58], activitatea de antreprenoriat se desfășoară sub forma organizatorico-juridică de întreprindere, însă probele de audit colectate denotă că persoanele fizice menționate prestează servicii de alimentare cu apă în nume propriu, fără a avea înregistrată vre-o formă organizatorico- juridică de activitate. De menționat că, urmare controlului fiscal privind situația în cauză, efectuat la solicitarea echipei de audit, au fost aplicate amenzi în sumă totală de 2,1 mii lei. Totodată, unele nereguli, ce vizează contoarele de energie electrică care deservesc fîntînile arteziene, au fost constatate de către agentul economic, furnizor de energie electrică, ca urmare fiind formate şi înregistrate după Î.M. datorii în sumă totală de 26,9 mii lei. ü Ca rezultat al netransmiterii de către fondatori (consiliile locale) a patrimoniului necesar, nu au desfășurat activitățile preconizate alte 4 întreprinderi[59], fondate în anii 2011-2012. În acest sens, se exemplifică Î.M. fondate de către autoritățile publice locale din comunele Toceni şi Lingura, care nu și-au început activitatea din cauza nedării în exploatare a apeductelor în termenele stabilite conform contractelor încheiate. Contrar prevederilor art.19 alin.(1) din Legea nr.1402-XV din 24.10.2002[60], AAPL din com.Enichioi nu au realizat în mod regulamentar parteneriatul public-privat, sistemul de aprovizionare cu apă din această localitate fiind gestionat de o asociaţie obştească locală nonprofit în lipsa deciziei consiliului local, a contractului şi a documentelor de transmitere în gestiune a bunurilor respective. Totodată, se relevă că la primăria com. Enichioi lipsește evidenţa contabilă a bunurilor ce ţin de prestarea serviciilor publice de gospodărie comunala, ceea ce condiţionează neasigurarea integrităţii patrimoniului public.

ü Ca urmare a ignorării din partea AAPL a prescripțiilor pct.10 subpct.5) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.387 din 06.06.1994[61], în statutele întreprinderilor municipale nu au fost incluse datele privind modul de repartizare a venitului (beneficiului net) şi de acoperire a pierderilor, modul de posesiune, de folosinţă şi de dispunere a fondului statutar, precum şi de schimbare a lui. Potrivit pct. 23 din Regulament, întreprinderea municipală îşi organizează activitatea şi îşi determină de sine stătător perspectivele producerii, iar baza programelor de producere o constituie contractele încheiate cu beneficiarii serviciilor şi furnizorii de resurse tehnico-materiale, alte valori şi materii consumabile. În perioada supusă auditării, întreprinderile municipale nu au dispus de un plan care ar determina perspectivele de dezvoltare potrivit prevederilor regulamentare. Totodată, managementul acestora nu a asigurat un plan anual de activitate, cu aprobarea indicilor economici de venituri şi cheltuieli, precum şi a rezultatelor financiare care urmau a fi obţinute la finele anului, această situaţie fiind condiţionată de lipsa reglementărilor corespunzătoare.

De asemenea, la întreprinderile fondate nu este prevăzută formarea consiliului director. Contrar art.14 alin.(2) lit.l) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, statele şi schema de salarizare a personalului întreprinderilor municipale pentru anii 2011-2012 nu au fost aprobate de către fondatori (consiliile locale), acestea fiind stabilite în mod unilateral de către conducătorul entităţii. Fondatorul a 2 Î.M.[62] sînt primăriile satelor, dar nu consiliul local, prin ce nu au fost respectate prevederile art.14 alin.(2) lit.i) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006. Conform prescripțiilor pct.1.1. din statutul Î.M. „Apă-Canal Cantemir”, fondatorul întreprinderii este CO Cantemir. În același timp, în pct.1.9. din statut este stipulat că fondatorul şi organul ierarhic superior al Î.M. este primăria or.Cantemir, ceea ce denotă o neconcordanță a prevederilor regulamentare.

Contrar prevederilor art.16 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, la toate întreprinderile municipale care au desfăşurat activitate economico-financiară în perioada supusă auditului nu a fost elaborată politica de contabilitate, astfel nefiind stabilită totalitatea principiilor, convenţiilor, regulilor şi procedeelor adoptate de către conducerea întreprinderii pentru ţinerea contabilităţii şi întocmirea rapoartelor financiare. De asemenea, contrar prevederilor legale[63], întreprinderile municipale nu au prezentat fondatorilor rapoarte financiare, iar fondatorii, la rîndul lor, nu au întreprins măsurile de rigoare pentru evaluarea managementului întreprinderilor şi a performanţelor obţinute în urma activităţii economico-financiare. · Administrarea ineficientă a întreprinderilor municipale, nerespectarea prevederilor actelor normative în vigoare ce ţin de domeniul vizat, precum şi conlucrarea ineficientă între consiliile locale şi întreprinderile municipale fondate de către acestea au cauzat iregularităţi şi lacune, cele mai semnificative constînd în următoarele.

AAPL din raion nu au analizat cauzele care generează pierderi la întreprinderile fondate, cu aprobarea unui plan de redresare a acestora. Astfel, în conformitate cu pct.30 din Regulamentul aprobat prin Hotărirea Guvernului nr.387 din 06.06.1994, controlul asupra activităţii financiare şi economice a întreprinderii este exercitat de fondator, activitatea financiară şi economică a întreprinderii urmînd a fi verificată sistematic de către comisia de revizie (de cenzori) sau de revizorul (cenzorul) întreprinderii, ori de către o organizaţie de auditing, autorizată în acest scop printr-un contract special. Însă, pe parcursul anilor 2011-2012, CR şi AAPL din 16 UTA, fondatori ai întreprinderilor municipale, nu s-au asigurat de respectarea prescripţiilor menţionate, în consecinţă nefiind efectuate reviziile respective la Î.M., ceea ce denotă lipsa unui control riguros asupra activităţii financiare şi economice a acestora din partea fondatorilor.

Urmare analizei rapoartelor financiare ale Î.M., s-a constatat că, în anul 2011, 7 întreprinderi au înregistrat pierderi din activitatea operaţională în sumă totală de 639,5 mii lei[64], iar în anul 2012 – 5 întreprinderi, în sumă totală de 622,2 mii lei[65]. De menționat că valoarea pierderilor raportate nu este veridică, în unele cazuri uzura mijloacelor fixe aflate în gestiunea întreprinderilor municipale fiind calculată de fondator, în sumă totală de 670,4 mii lei[66], iar în alte cazuri necalculîndu-se uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată aflate în exploatare la întreprinderile municipale în sumă totală de 407,3 mii lei[67].

În anul 2012, Î.M. „Gospodăria Comunal-Locativă Cantemir” a obţinut profit din activitatea financiară, ca rezultat al transmiterii de către fondator (CO Cantemir) a mijloacelor fixe şi obiectelor de mică valoare şi scurtă durată în sumă totală de 1233,2 mii lei, fără a fi stabilit titlul lor. Valorile primite au fost îndreptate la venituri, astfel fiind majorat artificial profitul întreprinderii. Concomitent, această modalitate nu asigură înregistrarea amplă și corectă a cotei-părți a fondatorului în patrimoniul întreprinderii municipale, provoacă dependenţă şi nu motivează îmbunătăţirea managementului întreprinderii.

Se relevă că unul dintre factorii care au condiționat obţinerea de către Î.M. „Apă-Canal Cantemir” a rezultatului negativ din activitatea economico-financiară în anul 2011 a fost trecerea la pierderi, în baza deciziei CO Cantemir nr.09/10-XXIV din 17.09.2010, a creanţelor istorice ale agenţilor economici faţă de întreprindere în sumă totală de 183,4 mii lei, în lipsa documentelor respective de la organele de resort. Totodată, generarea pierderilor în anul 2012 a fost influențată semnificativ de majorarea salariilor lucrătorilor Î.M., începînd de la 01.08.2012, în lipsa deciziei fondatorului și a surselor respective de acoperire a acestor cheltuieli. Prin urmare, atît factorii de decizie ai Î.M., cît şi fondatorul nu au întreprins măsuri de identificare a tuturor surselor/rezervelor compensatorii, întru raționalizarea costurilor aferente.

Neexecutarea de către unele AAPL ale UAT din raion a prevederilor legislaţiei referitor la veridicitatea evidenţei patrimoniului de infrastructură transmis în administrarea întreprinderilor fondate, precum și lipsa unui control eﬁcient în acest domeniu au generat o neconcordanță în evidenţa contabilă la acest tip de proprietate publică, precum și riscuri majore de neasigurare a integrităţii patrimoniului din cadrul UAT.

Au fost admise deficiențe ce țin de conformitatea capitalului statutar al întreprinderilor municipale. Astfel, conform rapoartelor financiare pe anii 2011-2012, capitalul statutar al Î.M. „Apă- Canal Cantemir” este înregistrat în sumă totală de 7442,7 mii lei, iar conform înregistrărilor la CÎS şi în Statutul întreprinderii – 8118,8 mii lei, sau cu o diferență de 676,1 mii lei, care nu a fost identificată și, respectiv, înlăturată. Totodată, la situaţia din 01.01.2013, Î.M. a înregistrat active materiale în curs de execuţie în sumă totală de 819,3 mii lei şi mijloace fixe cu valoarea iniţială de 12551,3 mii lei. De menţionat că, contrar prescripțiilor pct.76 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010, în evidenţa contabilă a fondatorului (CO Cantemir), la contul 136 „Investiţii pe termen lung în părţi legate”, nu este înregistrată valoarea bunurilor aflate în gestiunea întreprinderii. La primăria or. Cantemir lipsește evidența analitică și cea sintetică a patrimoniului transmis în gestiune întreprinderii municipale fondate. De asemenea, Î.M. nu a reflectat aceste mijloace fixe la conturile extrabilanţiere. Se relevă că întreprinderea nu dispune de documente confirmative pentru a identifica activele materiale în curs de execuţie (819,3 mii lei), acestea nefiind incluse în listele de inventariere pentru anii 2008-2012, cu toate că valoarea lor este reflectată în rapoartele financiare începînd cu anul 2000.

O situaţie similară s-a constatat şi la Î.M. „Tart-Local-Service” (fondator - consiliul sătesc Tartaul), al cărei capital statutar este prevăzut în statut în sumă totală de 9,8 mii lei, iar în rapoartele ﬁnanciare pe anii 2011-2012, prezentate autorității raionale de statistică - în sumă totală de 189,1 mii lei, ceea ce denotă incorectitudine şi raportare eronată a situaţiilor patrimoniale ale întreprinderii. Se relevă că, contrar prevederilor regulamentare, consiliul sătesc Cociulia a transmis în capitalul social al Î.M. „Codrii Cociuliei” fonduri ﬁxe şi alte mijloace circulante în sumă totală de 606,9 mii lei, în lipsa actelor de primire-predare, iar întreprinderea, la rîndul său, nu a înregistrat în evidenţa contabilă capitalul social respectiv.

Conform datelor CÎS, capitalul statutar al Î.M. „Lina-Cristalina” (primăria s.Șamalia) constituie 10 lei, iar conform evidenței contabile a întreprinderii – 759,3 mii lei, cauza diferenței esențiale fiind înregistrarea de către entitate a mijloacelor fixe (primite cu titlu gratuit de la fondator) în lipsa deciziei fondatorului şi fără efectuarea modificărilor respective în statutul înregistrat la CÎS. De menționat că, la primăria s.Șamalia, bunurile transmise Î.M. au fost excluse din evidenţa contabilă de la conturile mijloacelor fixe, fără înregistrarea corespunzătoare la subcontul 136 „Investiţii pe termen lung în părţi legate”, astfel nefiind respectate prescripțiile pct.76 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010. Ca urmare, atît fondatorul, cît şi Î.M. au întocmit şi au prezentat rapoarte financiare cu date eronate. Necorespunderea datelor privind capitalul statutar a fost constatată și la Î.M. „Biroul de proiectare-producere a arhitectorului principal al raionului Cantemir” (fondator – CR Cantemir).

Neînregistrarea conformă de către AAPL în evidenţa contabilă a patrimoniului din cadrul UAT transmis în gestiune întreprinderilor municipale, în valoare totală de 26838,3 mii lei, a cauzat raportarea neveridică a situațiilor patrimoniale atît în aspectul UAT, cît și la nivel de raion.

Conform prevederilor pct.128 din Instrucțiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.94 din 19.07.2010, informaţia privind existenţa şi mişcarea investiţiilor pe termen lung în părţi legate se generalizează la subcontul 136 „Investiţii pe termen lung în părţi legate”, iar evidenţa analitică a investiţiilor pe termen lung în părţi legate se ţine pe tipuri şi clase de investiţii, pe emitenţi sau pe întreprinderi în care au fost investite mijloace. Concomitent, în conformitate cu prevederile art.17 alin.(1) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, se interzice deţinerea de către entitate a activelor cu orice titlu, înregistrarea faptelor economice fără documentarea şi reflectarea lor în contabilitate. Contrar acestor prevederi, CR și 16 UAT care au fondat întreprinderi municipale nu au înregistrat în evidența contabilă și nu au reflectat în bilanțul executării bugetului autorităților/instituțiilor publice valoarea capitalului statutar și a patrimoniului public transmis în gestiunea întreprinderilor fondate în mărime de 26838,3 mii lei[68], astfel fiind denaturat semnificativ raportul financiar consolidat pe raion la situația din 01.01.2013. Deficiențele menționate sînt rezultatul nerespectării prevederilor actelor normative în vigoare, lipsei evidenţei conforme a patrimoniului public, neasigurării înregistrării integrale a dreptului asupra acestuia şi a modalităţii de raportare a utilizării lui.

· Evidența neconformă a fondului locativ la Î.M. „Gospodăria Comunal-Locativă Cantemir” a determinat raportarea neautentică a situaţiilor patrimoniale, cu denaturarea dării de seamă. Astfel, nerespectarea de către fondator a prevederilor regulamentare[69] referitor la evidenţa patrimoniului public transmis în gestiune a cauzat neînregistrarea conformă în evidenţa contabilă şi în rapoartele financiare ale fondatorului (CO Cantemir) şi Î.M. „GCL Cantemir” a fondului locativ transmis în administrare. Se relevă (la situaţia din 01.01.2013) că primăria or.Cantemir nu are înregistrat fondul locativ transmis Î.M. „GCL Cantemir”. În același timp, valoarea fondului locativ în mărime de 851,4 mii lei, înregistrată în evidenţă la Î.M. „GCL Cantemir”, nu este veridică, deoarece aceasta nu a fost diminuată cu valoarea fondului locativ privatizat în mărime de 377,7 mii lei, prin ce nu s-au respectate prevederile art.17 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007 şi ale art.14 alin.(1) din Legea nr.1324-XII din 10.03.1993[70]. De menționat că în cadrul primăriei or.Cantemir nu au fost luate măsurile de rigoare în vederea evaluării corecte a fondului locativ. Prin urmare, numai în cazul unui bloc locativ cu 60 de apartamente (cu suprafaţa totală de 3595,5 m2), netransmis regulamentar în gestiunea Î.M., acesta este înregistrat în evidenţa contabilă a primăriei în sumă totală de 3202,1 mii lei, fără a se ține cont de faptul că 39 de apartamente sînt privatizate.

Cele evocate sînt o consecință a faptului că primăria or.Cantemir nu a asigurat formarea asociaţiilor de coproprietari în condominiu şi nu a transmis acestora în gestiune valoarea clădirilor privatizate, astfel persoanele responsabile de gestionarea şi evidenţa fondului locativ neexercitîndu-și adecvat obligaţiile. Includerea în evidenţa patrimoniului public a valorii fondului locativ privatizat denaturează darea de seamă şi condiţionează raportarea neveridică a patrimoniului public administrat de către UAT.

Pornind de la domeniile de activitate ale AAPL de nivelul I, potrivit art.14 alin.(2) lit.c) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006, consiliul local decide darea în administrare, concesionarea, darea în arendă ori în locațiune a bunurilor domeniului public al satului, orașului, precum și a serviciilor publice de interes local în condițiile legii. Însă, AAPL ale UAT nu și-au exercitat întocmai funcțiile atribuite conform cadrului legal privind administrarea şi exploatarea fondului locativ, ca urmare ﬁind constatate și alte iregularități ce țin de domeniul în cauză. Astfel:

Primăria com. Plopi gestionează fondul locativ proprietate publică a UAT, format din case de locuit (cu un nivel) şi blocuri de locuit (cu mai multe niveluri), în total - 67 de apartamente, cu suprafaţa totală de 3766,12 m2 , în sumă totală de 628,9 mii lei, construite în anii 1956, 1975 şi 1978, care pînă în prezent nu sînt reparate capital. De menţionat că, în pofida măsurilor întreprinse de către AAPL, nu a fost asigurată o administrare eficientă a patrimoniului public, ceea ce contravine prescripțiilor din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.191 din 19.02.2002[71], nefiind stabilită plata pentru chirie, întru acumularea mijloacelor speciale necesare pentru efectuarea lucrărilor de întreţinere şi de reparaţie a elementelor constructive ale blocurilor locative, avînd menirea de a preveni uzura prematură a apartamentelor şi încăperilor locuibile din blocuri şi de a menţine indicii de exploatare a tuturor elementelor constructive. Astfel, clădirile s-au uzat atît moral, cît şi fizic, o parte din ele aflîndu-se într-o stare de dezintegrare (ruinare) totală sau parţială. Au fost identificate două apartamente demolate, pentru care nu s-au întocmit documentele necesare de casare şi care nu au fost scoase de la evidenţa contabilă, prin ce s-a admis raportarea neveridică a patrimoniului public aflat în gestiune. Nu corespunde realității fondul locativ al AAPL din com. Toceni, constituit din 3 case de locuit, înregistrate în evidenţa contabilă în valoare totală de 276,9 mii lei, două dintre care, în valoare totală de 177,9 mii lei, au fost privatizate în anul 2002 şi, respectiv, în anul 2010. O situaţie analogică s-a constatat și la primăria com.Cîşla, o casă de locuit în valoare de 14,8 mii lei fiind privatizată în anul 2006, dar care pînă în prezent nu este scoasă din evidenţa contabilă. Totodată, în baza unui contract, o casă de locuit din com.Toceni, în valoare de 99,0 mii lei (cu suprafaţa de 100 m2), a fost transmisă în locațiune pe o perioadă nedeterminată, cu scutirea de plata pentru chirie, în lipsa deciziilor respective, ceea ce contravine cadrului regulamentar. În evidenţa contabilă a primăriei com. Goteşti este înregistrată clădirea punctului medical în valoare totală de 40,3 mii lei, care, mai mult de 10 ani, nu se utilizează în scopurile de asistență medicală, fiind dată în folosința unei familii, fără modificarea în mod regulamentar a destinației acesteia. În pofida faptului că, din clădirea fostei şcoli din com.Enichioi, cu suprafaţa de 413,3 m2, înregistrată la OCT Cantemir ca fond locativ al primăriei, conform deciziei consiliului comunal Baimaclia, au fost permise pentru privatizare 5 apartamente cu suprafaţa totală de 296,8 m2, pînă în prezent acestea nu au fost privatizate, nu sînt înregistrate în evidenţa contabilă a primăriei și nici administrate conform cadrului legal. Nu s-au întreprins măsurile de rigoare nici din partea factorilor de decizie ai primăriei s.Vişniovca privind gestionarea conformă a casei de locuit cu suprafaţa de 114 m2, aceasta fiind dată în folosinţă unei persoane fizice pe un termen nedeterminat, în lipsa deciziei consiliului sătesc şi a contractului de locaţiune respectiv. Atît factorii de decizie ai primăriei s.Țiganca, cît și ai Î.M. „Colser-Servicii” nu au asigurat gestionarea conformă a două case de locuit, cu două niveluri a cîte şapte apartamente fiecare, care se află într-o stare deplorabilă de la momentul fondării întreprinderii.

Evidenţa și administrarea patrimoniului public transmis în gestiunea IMSP sînt realizate cu nerespectarea actelor normative şi legislative în vigoare.

ü AAPL din raion, în calitate de fondatori ai IMSP, au asigurat instituțiile medicale cu patrimoniul necesar desfășurării activității acestora, care a fost transmis în gestiunea lor. În același timp, aceste bunuri sînt proprietatea UAT, evidenţa contabilă a cărora urmează a fi ţinută la conturile respective, conform prevederilor regulamentare. Însă, AAPL nu au asigurat o contabilizare conformă a patrimoniului public transmis în gestiunea IMSP, fiind admise iregularități, care au dus la denaturarea situațiilor patrimoniale din acest domeniu. Astfel, la situația din 01.01.2013, la contul 135 „Investiţii pe termen lung în părţi nelegate” din evidența contabilă a Aparatului președintelui raionului sînt înregistrate bunurile proprietate publică transmise în gestiunea IMSP în valoare totală de 29691,8 mii lei. Totodată, IMSP au înregistrat active materiale pe termen lung ale fondatorului în sumă totală de 27341,4 mii lei, sau cu o diferență de 2350,4 mii lei, cauza fiind necasarea concomitentă a mijloacelor fixe aflate în gestiunea IMSP din evidenţa contabilă a fondatorului, precum și necontabilizarea regulamentară, de către instituțiile medicale, a cheltuielilor pentru reparaţiile capitale ale bunurilor imobile din sursele fondatorului.

ü Lipsa prevederilor legale referitor la capitalizarea valorii patrimoniului public transmis în gestiune economică IMSP în urma efectuării investiţiilor şi reparaţiilor capitale generează diminuarea atît a valorii bunului imobil, cît şi a termenului de funcţionare utilă a acestuia. Astfel, probele de audit denotă existența unor neconcordanţe între politicile de contabilitate ale instituţiilor bugetare şi IMSP, urmare cărui fapt, la instituţiile bugetare, cheltuielile pentru reparaţiile capitale se reflectă la majorarea valorii de bilanţ a fondurilor fixe, iar la IMSP – la cheltuielile curente, ceea ce condiționează riscul de raportare financiară diferită/denaturată a situaţiilor patrimoniale ale aceloraşi bunuri de către fondatorii IMPS şi de către IMPS. În acest sens, se exemplifică că (numai în anii 2010-2012), din contul surselor fondatorului, au fost utilizate mijloace financiare în sumă de 877,7 mii lei, pentru efectuarea reparaţiilor capitale ale bunurilor imobile transmise în gestiune economică IMSP din raion, care, în loc de a fi atribuite la majorarea valorii de bilanţ, au fost trecute la cheltuieli curente.

ü Unele AAPL din raion nu au soluţionat problema privind evaluarea și transmiterea regulamentară a imobilelor proprietate publică în gestiunea economică a IMSP, totodată nefiind asigurată contabilizarea conformă a acestora. Astfel, 8 UAT[72] au transmis în comodat la IMSP încăperi cu suprafața totală de 2390,48 2m, fără reflectarea valorii acestora în actele de predare-primire a bunurilor. Altele 8 UAT[73] au transmis instituțiilor medicale încăperi cu suprafața totală de 1081,5 m2, în lipsa contractelor de comodat şi a actelor de predare-primire a bunurilor. Concomitent, încăperile menționate sînt înregistrate în evidența contabilă a UAT la contul analitic 01 „Mijloace fixe” (subcontul 010 „Clădiri”), pentru care se calculează uzura respectivă, ceea ce contravine prevederilor regulamentare.

Recomandări:

19. Președintele raionului Cantemir, primarii: or.Cantemir și satelor/comunelor Ţiganca, Goteşti, Baimaclia, Cociulia, Enichioi, Vişniovca, Lărguţa, Şamalia, Cania, Sadîc, Lingura, Stoianovca, Tartaul, Toceni, Plopi:

19.1. să întreprindă măsuri pentru aducerea în concordanţă cu cadrul legal a statutelor şi activităţilor întreprinderilor municipale şi instituţiilor fondate;

19.2. să asigure efectuarea inventarierii exhaustive a patrimoniului public transmis în administrarea întreprinderilor fondate, precum şi înregistrarea conformă a acestuia în evidenţa contabilă, inclusiv a drepturilor asupra lui, cu implementarea unor proceduri eficiente de control intern în acest aspect;

19.3. să elaboreze şi să propună, pentru aprobare, consiliilor locale modul de furnizare a serviciilor publice de gospodărie comunală, în scopul gestionării eficiente, în condiţiile legii, a patrimoniului public, cu stabilirea unor proceduri de control intern exhaustive.

20. Primarul or.Cantemirsă examineze relevanța/oportunitatea restructurării operațional-financiare sau lichidării întreprinderii municipale (care nu activează o perioadă îndelungată), în conformitate cu prevederile legislației în vigoare.

21. Primarul or.Cantemir și primarii satelor/comunelor: oteşti,G Cociulia, Enichioi, Vişniovca, Toceni, Plopi să asigure înregistrarea regulamentară în evidența contabilă a fondului locativ, cu elaborarea şi aprobarea unor mecanisme clare şi măsuri de constituire a asociaţiilor de coproprietari în condominiu, inclusiv transmiterea regulamentară la balanţa acestora a blocurilor locative (cu excepţia apartamentelor neprivatizate).

22. Preşedintele raionului Cantemir, în comun cu IMSP și primarii satelor/comunelor: Ciobalaccia, Goteşti, Capaclia, Lărguţa, Sadîc, Baimaclia, Vişniovca, Haragîş, Stoianovca, Cîietu, Şamalia, Ţiganca, Lingura, Pleşeni, Plopi, Chioselia, să efectueze inventarierea patrimoniului public transmis în comodat, în scopul asigurării autenticităţii evidenţei contabile a acestuia, atît la fondator, cît şi la IMSP, precum şi înregistrarea conformă a acestuia în Registrul bunurilor imobile, cu implementarea procedurilor de control intern.

AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion nu au asigurat înregistrarea obligatorie în Registrul bunurilor imobile a drepturilor asupra bunurilor imobile (clădiri şi construcţii speciale) în valoare de peste 98,7 mil.lei şi a terenurilor cu suprafaţa de 21,2 mii ha, prin ce nu s-au respectat prevederile art.5 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998[74]. Astfel, din totalul de 519 bunuri imobile proprietate publică (constatate în urma inventarierii inițiate de către echipa de audit), aflate la balanţa a 27 AAPL (de nivelul I și nivelul II), la OCT Cantemir nu sînt înregistrate 250 de bunuri imobile în valoare de 88,5 mil.lei și terenuri cu suprafața totală de 21,2 mii ha (96,1%). De asemenea, din totalul de 93 bunuri imobile, gestionate de IMSP și întreprinderile municipale din raion, nu dețin înregistrarea cadastrală 51 de bunuri imobile în valoare de 10,2 mil.lei. Aceste situații au fost generate de lipsa documentelor justificative privind unele imobile și pot cauza pierderea patrimoniului public.

Totodată, în rezultatul verificării aleatorii a unor bunuri imobile din rapoartele UAT și din SIA „Cadastru”, s-au constatat iregularităţi ce ţin de evidenţa şi înregistrarea drepturilor de proprietate asupra patrimoniului public gestionat. Astfel, clădirile a 2 grădinițe de copii sînt înregistrate în evidenţa contabilă a primăriei com.Toceni, pe cînd la OCT sînt înregistrate după primăria com. Antonești. O situaţie similară se atestă și în ce privește clădirile a 2 CMF din evidenţa contabilă a primăriei com.Antonești, înregistrate cu dreptul de proprietate după CR Cantemir.

· AAPL (nivelul I şi II) din raion nu au asigurat prezentarea veridică la APP a raportului privind patrimoniul public aflat în administrarea acestora, în valoare de 1365,8 mii lei. Astfel, ca urmare a contrapunerii datelor din Raportul privind patrimoniul gestionat de către AAPL pe anul 2012 (prezentat APP de către CR) cu datele din rapoartele financiare ale UAT, IMSP şi Î.M. din raion, s-a constatat o diminuare a valorii patrimoniului aflat în gestiunea a 5 entităţi cu suma totală de 1741,5 mii lei[75], în timp ce la primăria s.Cociulia este majorat cu 375,7 mii lei, fapt ce denotă raportarea eronată a situațiilor patrimoniale și evidența neadecvată a patrimoniului public.

· Factorii de decizie ai AAPL nu au asigurat o evidență și o gestionare conformă a reţelelor de gazoduct. Totodată, unele AAPL în a căror proprietate sînt înregistrate reţelele de gazoduct au transmis în gestiune unor agenți economici aceste rețele fără ca să examineze şi să aprecieze posibilităţile de obţinere a avantajului economic în folosul comunităţii publice. Astfel, potrivit pct.3 din Hotărîrea Guvernului nr.683 din 18.06.2004[76], AAPL şi alţi beneficiari urmau să contabilizeze, să înregistreze la organele cadastrale şi să transmită toate reţelele de gaze la deservire tehnică, în bază de contract, întreprinderilor de gaz ale S.A. „Moldovagaz”. Contrar prevederilor menţionate, 6 UAT[77] nu au asigurat înregistrarea la organul cadastral a 3 conducte de gaz de presiune înaltă cu lungimea totală de 42,0 km și 14 conducte de gaz de presiune medie și joasă, cu lungimea totală de 39,6 km, gestionate de S.R.L. „Cahul-gaz”, S.R.L. „Comrat-gaz” și S.A. „Darnicgaz”, în valoare totală de 23,3 mil. lei. Totodată, atît CR, cît și primăria or.Cantemir nu au asigurat evidența contabilă a conductelor de gaz. Astfel, S.A. „Darnicgaz” deservește o conductă de gaz de presiune medie cu lungimea de 0,4 km, în valoare de 400,0 mii lei, iar S.R.L. „Cahul-gaz” – 2 conducte de presiune medie cu lungimea de 10,2 km, în valoare de 1003,0 mii lei, care nu sînt reflectate în evidența contabilă a Aparatului președintelui raionului și, respectiv, a primăriei or. Cantemir. Mai mult decît atît, la deservirea S.R.L. „Cahul-gaz” și S.A. „Darnicgaz” se află o conductă de gaz de presiune înaltă și 5 conducte de gaz de presiune medie și joasă în valoare totală de 2105,1 mii lei, pentru care nu au fost întocmite actele de recepție finală și care nu sînt înregistrate corespunzător în evidența contabilă a Aparatului președintelui raionului și a primăriei or. Cantemir. Prin urmare, modul de gestionare a conductelor de gaz nu oferă o informaţie exhaustivă, iar iregularitățile admise la administrarea acestora pot cauza pierderea drepturilor de proprietate asupra patrimoniului respectiv.

Ø AAPL nu au asigurat gestionarea şi evidenţa conformă a fondului funciar public.

ü Probele de audit acumulate la acest compartiment denotă că, urmare unei conlucrări ineficiente între AAPL și OCT Cantemir în vederea finalizării lucrărilor de delimitare a terenurilor proprietate publică şi de înregistrare primară masivă a lor, la 6 primării[78] din raion nu a fost efectuată înregistrarea cadastrală masivă a terenurilor proprietate publică a UAT din domeniul public şi cel privat, prin ce nu au fost respectate prevederile Legii nr.91- XVI din 05.04.2007[79] şi prescripţiile Hotărîrii Guvernului nr.1528 din 29.12.2007[80].

Conform datelor Cadastrului funciar, la data de 01.01.2013, în raionul Cantemir erau înregistrate 22076,08 ha de terenuri proprietate a UAT. Totodată, în urma inventarierii terenurilor proprietate publică, s-au identificat 22077,53 ha, sau cu 1,45 ha[81] mai mult, ceea ce denotă că AAPL ale UAT din raion nu dețin date exhaustive privind terenurile administrate. În același timp, în anii 2006-2012, la 10 UAT au fost constatate 21,89 ha[82] de terenuri proprietate publică realizate, fără efectuarea modificărilor respective privind înregistrările în Cadastrul funciar, ceea ce a cauzat raportarea neautentică a fondului funciar per ansamblu.

Suprafața reală a terenului aferent casei de cultură a primăriei com.Lingura este de 0,18 ha, însă, conform datelor SIA „Cadastru” (din anul 2004), a fost înregistrată suprafața de 18,0 ha, ceea ce denotă un control ineficient din partea Serviciului relaţii funciare şi cadastru din cadrul AAPL.

Neconcordanțe privind terenurile aferente construcţiilor (gimnaziului și a 3 grădinițe de copii) au fost constatate în com.Toceni. Astfel, conform datelor SIA „Cadastru” (OCT), dreptul de proprietate asupra terenurilor menționate cu suprafaţa totală de 1,46 ha este înregistrat după primăria or. Cantemir (0,9 ha) şi primăria com.Antoneşti (0,56 ha), ceea ce denotă lipsa de control şi raportarea eronată a situaţiilor patrimoniale.

ü Contrar prevederilor regulamentare[83], serviciile pentru reglementarea regimului proprietăţii funciare din cadrul AAPL nu ţin la zi Registrul cadastral al deţinătorilor de terenuri, care stă la baza întocmirii Registrului cadastral al terenurilor (fişei cadastrale centralizatoare). Registrele cadastrale ale terenurilor (fişa cadastrală centralizatoare), care se întocmesc conform situaţiei de la 1 ianuarie și se prezintă SRFC de către primării, nu oferă o imagine veridică a situațiilor funciare privind terenurile aflate în proprietatea UAT, și nici despre repartizarea lor către deţinători. Una dintre cauze se prezintă a fi neexercitarea întocmai de către SRFC al CR Cantemir a atribuțiilor stabilite prin Regulamentul de organizare și funcționare a Serviciului raional relații funciare și cadastru, aprobat prin Decizia CR nr.04/09-XXIII din 18.09.2003, dat fiind faptul că acesta nu a controlat și nu a coordonat în deplină măsură activitatea specialiștilor pentru reglementarea regimului funciar ai primăriilor satelor și orașelor din raion, precum și executarea funcțiilor de bază ale acestora.

Necontabilizarea tranzacțiilor de vînzare-cumpărare și arendă a terenurilor proprietate publică lipsește bugetele locale de venituri bugetare aferente. Astfel, în rezultatul verificării şi contrapunerii contractelor de arendă cu datele evidenţei contabile, la 19 UAT s-a constatat necontabilizarea creanţelor de la arenda terenurilor proprietate publică în sumă totală de 490,5 mii lei[84], iar la 4 UAT – necontabilizarea creanţelor de la vînzarea- cumpărarea terenurilor în sumă totală de 223,6 mii lei[85], ceea ce contravine prevederilor art.17 alin.(1) şi alin.(3) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007. Se relevă că SCITL din cadrul primăriilor nu au manifestat preocuparea suficientă privind colectarea mijloacelor respective. De menționat că, la situația din 01.01.2013, în proces de judecată se aflau acțiunile înaintate doar de primăria s.Vişniovca privind încasarea creanțelor de la arenda terenurilor în sumă totală de 54,0 mii lei, fapt ce denotă iresponsabilitatea şi controlul insuficient al AAPL la executarea clauzelor contractuale. Totodată, primăriile supuse auditării nu au asigurat o contabilizare conformă, în perioadele corespunzătoare, a angajamentelor deţinătorilor de terenuri, a soldurilor datoriilor la data raportată, iar programele de evidenţă (existente la AAPL) nu corespund exigenţelor pentru asigurarea unei evidenţe ample şi veridice a calculării şi achitării plăţilor ce țin de arenda și vînzarea terenurilor proprietate publică a UAT. Totodată, această evidenţă nu este integrată în evidenţa contabilă a primăriilor, iar datoriile aferente plăţilor respective nu sînt reflectate în bilanţul contabil.

Nu toate entitățile supuse auditării au respectat întocmai prevederile regulamentare privind evidența contabilă și raportarea ﬁnanciară, urmare cărui fapt n-a fost asigurată ţinerea conformă a evidenţei contabile şi raportarea autentică a situaţiilor ﬁnanciare și patrimoniale.

În contextul celor menționate, se exempliﬁcă următoarele:

· Auditul a constatat lipsa unei evidenţe corespunzătoare a situaţiilor patrimoniale. În conformitate cu prevederile art.17 alin.(1) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, se interzice deţinerea de către entitate a activelor cu orice titlu, înregistrarea surselor de provenienţă a acestora şi a faptelor economice fără documentarea şi reflectarea lor în contabilitate. În pofida celor menționate, unele AAPL nu au asigurat contabilizarea regulamentară a tuturor situațiilor patrimoniale. Astfel, urmare inventarierii bunurilor imobile la situaţia din 01.01.2013, iniţiată de echipa de audit, la 4 UAT[86] s-a constatat necontabilizarea a 5 bunuri imobile de menire social-culturală.

La situaţia din 01.01.2013, în evidenţa contabilă a 8 UAT[87], la contul 014 „Terenuri”, sînt înregistrate terenuri agricole proprietate publică a UAT în sumă totală de 1806,8 mii lei, care nu sînt reflectate pe fiecare obiect de evidenţă în expresie cantitativă, prin ce nu au fost respectate prevederile art.17 alin.(4) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007. În conformitate cu prescripțiile pct. 18 din Instrucțiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr.94 din 19.07.2010, la începutul unui nou an, în registrele contabile pentru conturile sintetice se înregistrează sumele soldurilor la începutul anului în deplină corespundere cu bilanţul de închidere şi cu registrele de evidenţă din anul trecut. Dacă organul financiar, la primirea dării de seamă anuală, a efectuat corectări în bilanţul de închidere, atunci, în baza dispoziţiei respective în scris, aceste corectări se introduc atît în registrele anului precedent (prin efectuarea unei înregistrări contabile de rectificare), cît şi în registrele anului curent (prin modificarea soldurilor intrate). În pofida acestor reglementări, la primăria or.Cantemir, soldul de mijloace fixe la situaţia din 31.12.2012, reflectat în Bilanţul executării bugetului, în evidenţa analitică şi evidenţa sintetică, în sumă totală de 25487,7 mii lei, a fost transcris în cartea mare, la situaţia din 01.01.2013, cu o diminuare a patrimoniului public în sumă totală de 262,1 mii lei, această situație pînă în prezent nefiind identificată și înlăturată. Analogic, în cartea mare a primăriei com. Goteşti soldurile la contul 203 sînt transcrise cu abateri în sumă totală de 432,0 mii lei , nefiind ţinută evidenţa analitică a contului respectiv, precum şi a conturilor mijloacelor fixe pe toată perioada supusă auditului. Prin urmare, nerespectarea ciclului contabil în materie de conţinut şi consecutivitate a etapelor acestuia, stabilite prin Legea nr.113-XVI din 27.04.2007[88], duce la prezentarea rapoartelor financiare cu date eronate şi nu asigură integritatea patrimoniului public.

Unele AAPL de nivelul I nu au întreprins măsurile de rigoare privind organizarea unei evidenţe contabile care ar asigura raportarea veridică a situaţiilor financiare şi patrimoniale. Astfel, în evidența contabilă a primăriei com.Gotești sînt înregistrate clubul (cu valoarea inițială de 400,4 mii lei) și stația de purificare (529,8 mii lei), obiectele respective fiind demolate cu mulți ani în urmă, fără casarea din evidența contabilă, materialele de construcție în rezultatul demolării nefiind înregistrate la intrări.

Contrar prevederilor cadrului regulamentar[89], primăriile com.Enichioi şi s.Capaclia au înregistrat în evidența contabilă, la contul 010 „Clădiri”, 0,77 ha de teren aferent construcţiei, cu valoarea totală de 51,0 mii lei, şi, respectiv, cheltuielile de proiectare a gazoductului în sumă de 409,9 mii lei. Primăria com.Plopi a înregistrat neregulamentar în evidența contabilă, la contul 014 „Terenuri”, lucrările de construcție a trotuarului gimnaziului cu valoarea totală de 115,0 mii lei, iar primăria com.Ţiganca a înregistrat la contul 013 (maşini şi utilaje) tomberoane în sumă totală de 234,0 mii lei, costul unui tomberon fiind de 600 lei. O situaţie similară se atestă la primăria s.Stoianovca, care, cu nerespectarea prescripțiilor pct. 64 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 94 din 19.07.2010, a înregistrat la contul 071 „Obiecte de mică valoare și scurtă durată” clădirile casei de cultură, 2 grădiniţe de copii, oficiul poştal şi fîntîna arteziană.

· Contrar prevederilor Legii nr.113-XVI din 27.04.2007[90], 4 Î.M.[91] nu au întocmit cartea mare sau balanţa de verificare, precum şi alte registre centralizatoare, care servesc drept bază pentru întocmirea rapoartelor financiare. Totodată, 9 Î.M.[92] nu au întocmit şi nu au prezentat rapoarte financiare pe perioada supusă auditării nici la Secţia Statistică pe raionul Cantemir, nici fondatorului.

Ca urmare a nerespectării cerințelor Planului de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor[93] și lipsei Politicii de contabilitate, la Î.M. „Colser- Servicii” nu s-au înregistrat conform operaţiunile financiare la conturile 811 „Consumuri de producţie”, 216 „Producţie finită” şi 521 „Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale”. Astfel, în evidenţa contabilă nu a fost reflectat pe deplin procesul de colectare a producţiei forestiere în rezultatul efectuării tăierilor igienice ale arborilor din fîşiile împădurite, proprietate a primăriei, pe specii şi asortimente.

Contrar prevederilor SNC 3[94], 5 Î.M.[95] au admis înregistrarea consumurilor şi cheltuielilor ce ţin de prestarea serviciilor la contul 713 „Cheltuieli generale și administrative”, ceea ce nu oferă o imagine veridică privind costul vînzărilor și nu permite evaluarea raportului cost-tarif al serviciilor prestate, aceste iregularităţi condiţionînd şi raportarea neveridică a situaţiilor economico-financiare ale întreprinderii.

· Probele de audit denotă că întreprinderile municipale supuse auditului nu au efectuat inventarierea bunurilor materiale, formularelor cu regim special, precum și a creanțelor și datoriilor, astfel nefiind respectate prevederile art. 24 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, pct.92 și pct.96 din Regulamentul privind inventarierea[96], precum și pct.3 alin.(2) din Regulamentul aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.60 din 29.05.2012[97]. De asemenea, nu au fost întocmite acte de verificare cu toți debitorii și creditorii întru confirmarea soldurilor de către ambele părți, pentru asigurarea veridicității și autenticității datelor din evidența contabilă și din rapoartele financiare.

· Conform Deciziei CO Cantemir (nr.03/50-XXV din 27.09.2011), bunurile imobile nou formate privind construcţia apeductului (sectoarele 101 şi 104), în sumă totală de 852,8 mii lei, urmau să fie transmise în gestiune Î.M. „Apă-Canal Cantemir”, însă pînă în prezent sistemul respectiv de aprovizionare cu apă potabilă este înregistrat în evidenţa contabilă a primăriei, la subcontul 011 „Mijloace speciale”, dar gestionat de către întreprinderea municipală. Ca rezultat, atît fondatorul, cît şi Î.M. au întocmit şi au prezentat rapoarte financiare cu date eronate.

Recomandări:

23. Președintele raionului Cantemir și primarii: or.Cantemirși satelor/comunelor Antoneşti, Baimaclia, Cania, Capaclia, Chioselia, Ciobalaccia, Cîietu, Cîrpeşti, Cîşla, Cociulia, Coştangalia, Enichioi, Goteşti, Haragîş, Lărguţa, Lingura, Pleşeni, Plopi, Porumbeşti, Sadîc, Stoianovca, Şamalia, Tartaul, Toceni, Ţiganca, Vişniovca să întreprindă măsuri în vederea înregistrării la organele cadastrale a patrimoniului proprietate publică în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare.

24. Primarii: or.Cantemir și satelor/comunelor Antoneşti, Baimaclia, Cania, Capaclia, Chioselia, Ciobalaccia, Cîietu, Cîrpeşti, Cîşla, Cociulia, Coştangalia, Enichioi, Goteşti, Haragîş, Lărguţa, Lingura, Pleşeni, Plopi, Porumbeşti, Sadîc, Stoianovca, Şamalia, Tartaul, Toceni, Ţiganca, Vişniovca:

24.1. să implementeze un sistem de control intern eficient, care să asigure respectarea cadrului normativ-regulator existent în domeniul administrării şi gestionării fondului funciar, cu luarea măsurilor de rigoare în vederea înlăturării iregularităților constatate de audit;

24.2. să asigure revizuirea și ajustarea contractelor de arendă, precum și inventarierea integrală a datoriilor aferente relațiilor funciare, cu stabilirea unor proceduri și instrumente eficiente privind încasarea integrală în buget a plăților funciare în conformitate cu prevederile regulamentare, cu contabilizarea operațiunilor economice legate de acestea și cu recuperarea datoriilor și a veniturilor neacumulate.

25. DF să implementeze proceduri de control intern, cu descrierea exhaustivă a proceselor respective, în vederea asigurării unei monitorizări metodologice şi unei activități eficiente de control asupra conformităţii ţinerii evidenţei contabile şi veridicităţii rapoartelor financiare şi patrimoniale ale AAPL (nivelul I şi II).

26. Preşedintele raionului Cantemirsă asigure descrierea și implementarea procedurilor și proceselor de control intern care să responsabilizeze conducătorii serviciilor contabile ale structurilor subordonate CR, în vederea organizării ţinerii evidenţei contabile în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare.

III. EVALUAREA CONFORMĂRII ŞI IMPLEMENTĂRII CERINŢELOR/ RECOMANDĂRILOR ANTERIOARE ALE CURŢII DE CONTURI

În rezultatul verificărilor efectuate la compartimentul dat, auditul a constatat că AAPL n-au întreprins măsurile necesare în vederea remedierii iregularităţilor constatate anterior de către Curtea de Conturi, astfel contribuind la perpetuarea unui management financiar/operaţional contraperformant, atestat în rapoartele respective ale misiunilor de audit extern.

Prin Decizia CR Cantemir nr.04/05-XXVI din 24.09.2009[98], a fost aprobat Planul de implementare a recomandărilor Curţii de Conturi. Din totalul de 10 recomandări, doar 1 recomandare a fost implementată integral, iar 9 recomandări - parţial. Recomandările anterioare neimplementate de către AAPL au fost actualizate şi reiterate în prezentul Raport de audit, ţinîndu-se cont de faptul că, în mare măsură, abaterile şi neregulile identificate anterior persistă şi în perioada auditată, după cum urmează:

- neasigurarea identificării, evaluării şi administrării eficiente a veniturilor bugetare în ansamblu, inclusiv ale bugetelor locale;

- planificarea şi gestiunea neconformă a cheltuielilor bugetare;

- evidenţa neconcludentă, administrarea şi gestionarea defectuoasă a patrimoniului public;

- lipsa unui control intern care ar asigura respectarea legislaţiei în vigoare în domeniul achiziţiilor publice;

- ţinerea neconformă a evidenţei contabile, precum şi raportarea eronată a unor situaţii financiare etc.

IV. CONCLUZII GENERALE DE AUDIT

Misiunea de audit a identificat multiple slăbiciuni instituționale și o preocupare neadecvată a factorilor responsabili și decizionali de diminuarea efectelor generatoare de nereguli și indisciplină în administrarea resurselor și fondurilor publice. Astfel, managementul existent la nivelul AAPL din raion a generat: neîncasarea integrală a veniturilor destinate bugetelor UAT; neaplicarea întocmai a cadrului regulator la stabilirea relaţiilor între bugetul raional şi bugetele UAT de nivelul I, ceea ce a condiţionat alocarea incorectă a transferurilor pentru asigurarea nivelării bugetare a UAT.

Urmare nerespectării principiilor de bună guvernare, auditul a elucidat iregularități semnificative în materie de disciplină financiară în gestionarea cheltuielilor din bugetele UAT, care s-au soldat cu: efectuarea de cheltuieli neregulamentare, iraţionale şi contrar destinaţiei; denaturarea datelor din registrele contabile şi dările de seamă; încălcarea procedurilor la achiziţiile de mărfuri şi servicii; efectuarea de cheltuieli neregulamentare pentru investiții și reparații capitale, nefiind asigurată eficienţa utilizării banului public.

Auditul a constatat că managementul gestionării patrimoniului UAT de nivelul I şi nivelul II din raion nu a fost conformat prevederilor legale, dar afectat de nereguli şi deficienţe, care se exprimă prin: lipsa evidenţei conforme a patrimoniului public şi raportării veridice a situaţiilor patrimoniale; neasigurarea înregistrării integrale a drepturilor asupra bunurilor imobile în Registrul bunurilor imobile; lipsa unor politici economice întemeiate în materie de administrare a întreprinderilor municipale ai căror fondatori sînt AAPL etc. Toate acestea, în viziunea auditorilor, au fost condiţionate de lipsa unui sistem de control intern adecvat pe componentele respective de activităţi, precum şi de responsabilitatea insuficientă a factorilor de decizie la exercitarea atribuţiilor funcţionale.

Notă: Prezentul Raport de audit a fost întocmit în baza probelor acumulate de către echipa de audit, în următoarea componenţă: controlorul de stat dl Vasile Moșoi (șef de echipă), controlorul de stat superior/auditor public dna Valentina Matei, controlorul de stat /auditor public dl Igor Cojocari, controlorul de stat dl Sergiu Maracineanu.

Responsabil de efectuarea şi monitorizarea misiunii de audit:

Şeful Direcţiei generale III

(Auditul autorităţilor publice locale) Vladimir POTLOG

Echipa de audit:

Controlor de stat (șef de echipă) Vasile MOȘOI

Controlor de stat superior/auditor public Valentina MATEI

Controlor de stat /auditor public Igor COJOCARI

Controlor de stat Sergiu MARACINEANU

Lista abrevierilor

Abrevierea Termenul abreviat AAPL Autoritățile administrației publice locale APL Autoritățile publice locale APP Agenția Proprietății Publice BASS Bugetul asigurărilor sociale de stat BPN Bugetul public național BUAT Bugetul unității administrativ-teritoriale CÎS Camera Înregistrării de Stat CR Consiliul raional CO Consiliul orășenesc CMF Centrul medicilor de familie DAA Direcția agricultură și alimentație DASPF Direcția asistență socială și protecție a familiei DF Direcţia finanţe DÎ Direcția învățămînt FAOAM Fondul asigurărilor obligatorii de asistență medicală IFS Inspectoratul Fiscal de Stat IMSP Instituţie medico-sanitară publică Î.M. Întreprindere municipală Î.P. Întovărășire pomicolă Î.S. Întreprindere de stat MF Ministerul Finanţelor OCT Oficiul cadastral teritorial S.A. Societate pe acțiuni SC Secția cultură SCITL Serviciul de colectare a impozitelor și taxelor locale SIA Sistemul informațional automatizat S.R.L. Societate cu răspundere limitată SRFC Serviciul relații funciare și cadastru TVA Taxa pe valoarea adăugată UAT Unitate administrativ-teritorială

Anexa nr.1

Informație succintă privind paionul Cantemir, cadrul normativ şi legislativ relevant (care vizează bazele juridice, organizatorice şi financiare de constituire şi utilizare a bugetului raionului, precum și evidenţa contabilă în autorităţile publice supuse auditării), derularea procesului bugetar

Informații Raionul Cantemir este o unitate administrativ-teritorială situată în zona de sud- generale privind vest a republicii şi ocupă o suprafaţă de 867,8 km2. Populaţia raionului raionul Cantemir constituie circa 60,6 mii de locuitori (inclusiv 5,1 mii – populația urbană, și 55,5 mii – populația rurală). La situația din 31.12.2012, în raionul Cantemir au fost înregistrați 14950 agenți economici, inclusiv 13568 gospodării țărănești și 20 întreprinderi municipale. Raionul Cantemir este persoană juridică de drept public şi dispune, în condiţiile legii, de un patrimoniu distinct de cel al statului şi al altor unităţi administrativ-teritoriale, iar ca unitate administrativ-teritorială este format din 27 de primării, care includ 51 de localităţi, dintre care 1 - urbană și 50 - rurale. Centrul administrativ este orașul Cantemir, situat la 120 km de mun. Chișinău. În anul 2012, din bugetele UAT au fost finanțați 304 ordonatori de credite (în anul 2011 – 235), inclusiv: 111 instituții de învățămînt, 46 biblioteci, 42 case de cultură şi cămine culturale, 2 muzee, 18 instituții de asigurare și asistență socială, 85 de alte instituții. La finele anului 2012, numărul angajaților în domeniile finanțate din bugetele UAT a constituit 2740 de unități (în anul 2011 –2870), fiind încadrate în: autorităţile executive – 175 unități; menţinerea ordinii publice – 66 unități; instituţii preşcolare -737 unități; instituţii de învăţămînt – 1312 unități; instituţii culturale – 215 unități; asistență socială - 79 unități; alt personal –156 unități. UAT, în conformitate cu prevederile legale, beneficiază de autonomie decizională, organizatorică, gestionară şi financiară şi are dreptul la iniţiativă în ceea ce priveşte administrarea treburilor publice locale, exercitîndu-şi, în condiţiile legii, autoritatea în limitele teritoriului administrat. Pornind de la domeniile de activitate a AAPL, stabilite prin Legea privind descentralizarea administrativă (nr.435-XVI din 28.12.2006), competenţele şi responsabilităţile AAPL sînt structurate în două niveluri: nivelul I – competenţele autorităţilor publice care sînt constituite şi activează pe teritoriul oraşului, comunei sau satului pentru promovarea intereselor şi soluţionarea problemelor colectivităţilor locale; nivelul II – competenţele autorităţilor publice care sînt constituite şi activează pe teritoriul raionului pentru promovarea intereselor şi soluţionarea problemelor populaţiei UAT. La fel, și bugetele UAT sînt restructurate în bugetele UAT de nivelul I și de nivelul II. În conformitate cu prevederile Legii privind descentralizarea administrativă, AAPL de nivelurile I şi II dispun de libertate deplină de acţiune în reglementarea şi gestionarea oricărei chestiuni de interes local, care nu este exclusă din competenţa lor şi nici atribuită unei alte autorităţi. Alte competenţe proprii AAPL pot fi atribuite acestora numai prin lege. În temeiul Legii privind descentralizarea administrativă, precum și al Legii privind administrația publică locală (nr. 436-XVI din 28.12.2006), autorităţile publice locale se bucură de autonomie financiară, adoptă bugetul lor propriu, care este independent şi separat de bugetul de stat, sînt persoane juridice de drept public şi dispun de un patrimoniu distinct de cel al statului şi al altor UAT. Totodată, AAPL de nivelurile I şi II, precum şi cele centrale pot coopera, în condiţiile legii, pentru a asigura realizarea unor proiecte sau servicii publice care solicită eforturi comune ale acestor autorităţi, activitățile de cooperare urmînd a fi fixate în acordurile semnate între părți, în strictă conformitate cu resursele bugetare și cu responsabilitățile asumate de ele. Subiecţii autonomiei locale prin care AAPL își realizează autonomia locală în sate (comune), oraşe (municipii) sînt consiliile locale, ca autorităţi deliberative, şi primarii, ca autorităţi executive, iar în raioane sînt consiliile raionale, ca autorităţi deliberative, şi preşedinţii de raioane, ca autorităţi executive. Consiliile locale şi cele raionale, primarii şi preşedinţii de raioane funcţionează ca autorităţi administrative autonome, soluţionînd treburile publice din sate (comune), oraşe (municipii) şi raioane în condiţiile legii. Raporturile dintre autorităţile publice centrale şi cele locale au la bază principiile autonomiei, legalităţii, transparenţei şi colaborării în rezolvarea problemelor comune. Între autorităţile centrale şi cele locale, între autorităţile publice de nivelul I şi cele de nivelul II nu există raporturi de subordonare, cu excepţia cazurilor prevăzute de lege. În conformitate cu Legea privind finanțele publice locale (nr. 397-XV din 16.10.2003), bugetele UAT de nivelul I sînt bugetele locale, care reprezintă bugetele satelor (comunelor), oraşelor (municipiilor, cu excepţia municipiului Chişinău), iar bugetul UAT de nivelul II - bugetul raional. Prin această lege sînt delimitate competențele autorităților locale de nivelul I și de nivelul II ce țin de repartizarea veniturilor între bugetele UAT și de efectuarea cheltuielilor publice. În limita prevederilor legale, AAPL ale UAT sînt responsabile de elaborarea şi aprobarea bugetelor proprii în baza prevederilor legale şi în conformitate cu clasificaţia bugetară unică. Atît prezentarea bugetelor aprobate, cît și rapoartele privind execuția bugetelor UAT se asigură de fiecare autoritate executivă în parte, una din funcțiile DF din cadrul CR fiind generalizarea și prezentarea datelor (în întregime pe raion) la Ministerul Finanțelor. Cadrul normativ şi Bazele juridice, organizatorice şi financiare de constituire şi utilizare a legislativ relevant bugetului raionului sînt reglementate de: ü Legea nr.764-XV din 27.12.2001 „Privind organizarea administrativ- teritorială a Republicii Moldova”; ü Legea nr.435-XVI din 28.12.2006 „Privind descentralizarea administrativă”; ü Legea nr.436-XVI din 28.12.2006 „Privind administraţia publică locală”; ü Legea nr.397-XV din 16.10.2003 „Privind finanţele publice locale”; ü Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 „Privind sistemul bugetar şi procesul bugetar”. Evidenţa contabilă în autorităţile publice auditate este reglementată de: ü Legea contabilităţii nr. 113-XVI din 27.04.2007; ü Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă a execuţiei bugetului raional, municipal Bălţi, municipal Chişinău şi bugetului central al unităţii teritorial- autonome cu statut juridic special în direcţiile finanţe, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 51 din 16.08.2004; ü Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 93 din 19.07.2010; ü Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor), oraşelor, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010, precum şi de alte acte cu caracter normativ. Derularea Derularea procesului bugetar la nivel local are loc în contextul procesului procesului bugetar bugetar realizat pe scară naţională. AAPL, cu responsabilităţi ce ţin de elaborarea şi aprobarea bugetelor locale, se împart în două categorii: I – autorităţi reprezentative şi deliberative (consiliile locale ale oraşului, comunelor, satelor şi ale raionului), care examinează şi aprobă bugetul UAT; II – autorităţi executive (primarii de oraşe, sate, comune şi preşedintele raionului ca ordonatori/executori principali de buget), care asigură elaborarea proiectelor bugetelor locale de nivelul I şi nivelul II în baza normativelor stabilite, conform Notei metodologice privind elaborarea de către autorităţile administraţiei publice locale a proiectelor bugetelor UAT pentru anul 2010, elaborate de Ministerul Finanţelor, şi prevederilor Legii nr. 397-XV din 16.10.2003. După aprobarea bugetului de stat, bugetele locale sînt corelate cu prevederile acestuia. Conform prevederilor legale, între AAPL de nivelul I şi cele de nivelul II nu există raporturi de subordonare, bugetele de nivelul I şi de nivelul II sînt elaborate şi executate independent unul de altul. Conform cadrului legal, aceste bugete sînt angajate în relaţii interbugetare la etapele de elaborare, aprobare şi executare, relaţiile date fiind caracterizate prin delimitarea de către autorităţile de nivelul II a veniturilor, prin stabilirea normativelor procentuale de defalcări de la veniturile generale de stat, volumului transferurilor pentru uniformizarea asigurării financiare a bugetelor locale, volumului transferurilor cu destinaţie specială pentru salarizarea unor categorii de angajaţi din instituţiile de învăţămînt şi de cultură etc. Executarea bugetelor locale se efectuează prin sistemul trezorerial al Ministerului Finanţelor, reflectîndu-se, în conformitate cu clasificaţia bugetară, în conturi distincte privind: a) încasarea veniturilor; b) efectuarea cheltuielilor în limita alocaţiilor aprobate. Bugetele de nivelul I în sistemul actual nu au stabilite relaţii directe cu bugetul de stat, toate relaţiile sînt intermediate de UAT de nivelul II atît la etapele de planificare şi de executare, cît şi la cea de raportare, care se realizează prin prezentarea către DF a proiectelor bugetelor UAT de nivelul I şi a dărilor de seamă privind executarea bugetului.

Anexa nr. 2

Contextul general privind executarea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor

UAT din raionul Cantemir

Totalitatea bugetelor UAT de nivelul I și de nivelul II din raion, care includ veniturile și cheltuielile pe anii 2011 și 2012, este prezentată în Tabelul nr. 1.

Executarea veniturilor și cheltuielilor bugetelor UAT din raionul Cantemir pe anii 2011-2012 Tabelul nr. 1

(mii lei) Venituri Cheltuieli Soldul Soldul Excedent Nivelul mijloacelor mijloacelor (+); cheltuielilor Tipul de buget disponibile Nivelul Nivelul disponibile Deficit (- faţă de la început Aprobat Rectificat Executat executării Aprobat Rectificat Executat executării la sfîrșit ) încasări (%) de an (%) (%) de an

Anul 2011 Bugetele UAT din raionul 11198,6 132164,0 142079,5 142472,9 100,3 132164,0 152752,3 145488,5 95,2 8799,1 -3015,6 102,1 Cantemir, din care: Bugetul raional (nivelul II) 5707,6 24330,1 22773,4 24422,6 107,2 24330,1 28031,0 26121,6 93,2 3561,9 -1698,9 106,9 Bugetul local (nivelul I) 5491,0 107833,9 119306,1 118050,3 98,9 107833,9 124721,3 119366,9 95,7 5237,2 -1316,7 101,1 Anul 2012 Bugetele UAT din raionul 8799,1 141382,6 150322,0 151843,7 101,0 141382,6 158799,2 149644,9 94,2 11413,2 +2198,8 98,6 Cantemir, din care: Bugetul raional (nivelul II) 3561,9 32544,5 25442,7 28303,8 111,2 32544,5 28461,1 25558,5 89,8 5835,1 +2745,3 90,3 Bugetul local (nivelul I) 5237,2 108838,1 124879,3 123539,9 98,9 108838,1 130338,1 124086,4 95,2 5578,1 -546,5 100,4 Anul 2012 față de anul 2011, 107,0 105,8 106,6 107,0 104,0 102,9 129,7 în % Diferențe a.2012 față de a. 9218,6 8242,5 9370,8 9218,6 6046,9 4156,4 2614,1 2011 (+;-)

Sursă: Raportul privind executarea bugetelor UAT din raionul Cantemir pe venituri și pe cheltuieli la toate componentele pe anii 2011 și 2012

În anii 2011-2012, veniturile bugetelor UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion au fost executate la nivelul de 100,3 % şi, respectiv, de 101,0 % faţă de prevederile rectificate, iar cheltuielile – la nivelul de 95,2 % și de 94,2 %. Exerciţiul bugetar 2011 s-a încheiat cu un deficit bugetar în sumă totală de 3015,6 mii lei, sursa de finanțare fiind soldul mijloacelor format în urma exercițiului bugetar pe anul precedent (11198,6 mii lei), iar exercițiul bugetar 2012 – cu un excedent în sumă de 2198,8 mii lei, formîndu-se un sold de mijloace la sfîrșit de an de 11413,2 mii lei. Cu toate acestea, în perioada auditată au rămas neexecutate cheltuieli în sumă totală de 7263,8 mii lei (anul 2011) și 9154,3 mii lei (anul 2012).

Evoluția veniturilor pe categorii pe perioada anilor 2008-2012 se prezintă în tabelul ce urmează.

Dinamica realizării veniturilor bugetelor UAT pe perioada anilor 2008-2012

Tabelul nr. 2

(mii lei)

a.2008 a.2009 a.2010 a.2011 a.2012

Nr. Categoria de venituri d/o Executat Ponderea,% Executat Ponderea,% Executat Ponderea,% Executat Ponderea,% Executat Ponderea,%

1. Venituri proprii 13303,2 13,0 13682,9 12,5 15812,6 11,3 16670,6 11,7 17338,6 11,4 2. Mijloace speciale, 4677,7 4,6 4467,9 4,0 5206,3 3,8 4655,5 3,3 5801,9 3,9 2.1. inclusiv granturi, donații, 106,0 0,1 0 0 1643,9 1,2 925,5 0,6 1304,3 0,9 sponsorizări 3. Defalcări de la veniturile 841,1 0,8 643,1 0,6 1272,6 0,9 1085,6 0,8 5656,1 3,7 generale de stat 4. Transferuri de la bugetul 83337,7 81,6 91020,7 82,9 117331,5 84,0 120027,3 84,2 123012,9 81,0 de stat 5. Fonduri speciale 29,1 0 17,7 0 24,9 0 33,9 0 34,2 0 Total, venituri 102188,8 100,0 109832,3 100,0 139647,9 100,0 142472,9 100,0 151843,7 100,0

Sursă: Raportul privind executarea bugetelor UAT din raionul Cantemir pe venituri la toate componentele pe anii 2008-2012

Datele din tabel denotă că sursa de bază a veniturilor rămîne a fi transferurile de la bugetul de stat, a căror pondere s-a înregistrat la nivel de 84,2% - în a.2011, și de 81,0% - în a.2012. În ultimii 5 ani veniturile totale au crescut cu 49654,9 mii lei (48,5%), din care transferurile de la bugetul de stat s-au majorat cu 39675,2 mii lei (47,6%), veniturile proprii – cu 4035,4 mii lei (30,3%), defalcările de la veniturile generale de stat – cu 4815,0 mii lei (672,5%) etc. Deși valoarea transferurilor de la bugetul de stat a crescut, ponderea acestora în totalul veniturilor s-a majorat doar cu 0,6 puncte procentuale, iar ponderea veniturilor generale de stat s-a majorat cu 2,9 puncte procentuale, cauza de bază fiind anularea cotei „0” la impozitul pe venitul din activitatea de întreprinzător. Auditul a relevat și creșterea veniturilor proprii, cauzată de majorarea veniturilor de la impozitul pe venitul din salariu (3182,9 mii lei), taxa pentru amplasarea unităților comerciale (828,0 mii lei), taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova (595,5 mii lei) etc.

În perioada supusă auditării (2011-2012), cheltuielile de casă totale ale bugetelor UAT din raion, comparativ cu indicii rectificați, au fost executate la nivel de 95,2% și, respectiv, de 94,2%. În anul 2011, raportul cheltuielilor curente și capitale a alcătuit 88,0% și 12,0%, iar în anul 2012 – respectiv, 87,8% și 12,2 %.

Prin prisma clasificaţiei economice, ponderea cea mai mare în totalul cheltuielilor efective ale bugetelor UAT din raion revine cheltuielilor pentru remunerarea muncii şi plăţilor corespunzătoare care derivă din acestea –59,2% (în anul 2011) și 60,0% (în anul 2012), urmate de cheltuielile la art.113.00 „Plata mărfurilor şi serviciilor” –20,3%, și, respectiv, 21,8%. Conform clasificaţiei funcţionale, ponderea cea mai mare revine cheltuielilor efective reflectate la grupa 06 „Învăţămîntul” –66,6% și 66,63%, la care nivelul de executare a constituit 96,2% și, respectiv, 95,3%.

Cu toate că în urma execuției bugetare în anii 2011 și 2012 s-au format solduri de mijloace bugetare în sumă totală de 11,2 mil. lei și, respectiv, de 11,4 mil.lei, în perioada auditată nu au fost executate cheltuieli în sumă de 7,3 mil.lei și, respectiv, de 9,2 mil.lei, din care cele mai semnificative sume neexecutate fiind la grupele: 06 „Învăţămîntul” – 3,8 mil.lei și, respectiv, 4,9 mil.lei; 08 „Cultura, arta, sportul şi activităţile pentru tineret” – 0,7 mil.lei și, respectiv, 0,7 mil.lei; 10 „Asigurarea și asistența socială” – 0,6 mil.lei și, respectiv, 0,7 mil.lei; 15 „Gospodăria comunală şi gospodăria de exploatare a fondului de locuinţe” – 1,0 mil.lei și, respectiv, 0,5 mil.lei etc.

În anii 2011-2012, datoriile creditoare ale raionului s-au majorat cu 1,3 mil.lei, la situaţia din 01.01.2013 însumînd 9,6 mil.lei, din care: 6,7 mil.lei – la retribuirea muncii şi plăţile ce derivă din aceasta; 1,0 mil.lei – pentru mărfuri şi servicii; 1,7 mil.lei – la investiţii şi reparaţii capitale etc. La finele anului 2012, datoriile debitoare s-au înregistrat în sumă de 0,6 mil.lei, sau cu 0,4 mil.lei mai puţin faţă de situația din 01.01.2011.

Potrivit dărilor de seamă pe venituri ale IFS pe raionul Cantemir, impozitele/taxele colectate pe teritoriul raionului şi acumulate la componentele BPN , în anul 2011, au constituit 76,5 mil.lei, diminuîndu-se faţă de anul precedent cu 2,4 mil.lei (3,0%), iar în anul 2012 – 86,7 mil.lei, sau cu o creştere de 10,2 mil.lei (13,3%) faţă de anul 2011. Concomitent, în perioada de gestiune s-a înregistrat și creșterea restanțelor la unele componente ale BPN, veniturile și restanțele repartizîndu-se în felul următor:

Tabelul nr. 3

(mil. lei) Restanțe Restanțe Restanțe Restanțe Venituri Ponderea, Venituri, Ponderea, Venituri, Ponderea, Indicatori la la la la , 2010 % 2011 % 2012 % 01.01.2010 01.01.2011 01.01.2012 01.01.2013

BS 2,5 11,81 15,0 3,0 7,8 10,2 2,7 8,4 9,7 3,6 BUAT 1,99 16,93 21,5 1,2 17,7 23,1 1,0 22,9 26,4 1,2 BASS 6,91 40,31 51,1 5,1 41,1 53,7 6,4 44,5 51,3 5,8 FAOAM 0,11 9,85 12,5 0,03 9,9 12,9 0,04 10,9 12,6 0,06 Total 11,51 78,9 100 9,33 76,5 100 10,14 86,7 100 10,66

Sursă: Dările de seamă privind încasările la bugetul public naţional corespunzător clasiﬁcaţiei veniturilor bugetare pentru perioada anilor 2010, 2011, 2012; Dările de seamă privind restanţa faţă de bugetul public naţional corespunzător clasiﬁcaţiei veniturilor bugetare la situațiile din 31.12.2010, 31.12.2011 și 31.12.2012.

Datele din tabel relevă că, în perioada 2011-2012, ponderea veniturilor bugetelor UAT în veniturile colectate pe teritoriul raionului a constituit 17,7% şi, respectiv, 22,9%, fiind înregistrată o creştere nesemnificativă a încasărilor. Deși în anul 2011, la bugetele UAT au fost încasate venituri cu 3,8 mil.lei mai puțin decît în anul 2010, în 2012 a fost înregistrată o creştere a veniturilor cu 5,2 mil.lei faţă de 2011.

De asemenea, datele din tabel denotă că restanțele contribuabililor rămîn a fi o rezervă semnificativă în consolidarea disciplinei de plată și, prin urmare, a colectării veniturilor UAT. Analiza structurii și dinamicii restanțelor demonstrează că, în perioada 2010-2012, indisciplina de plată a afectat veniturile bugetelor UAT, ale căror restanțe nu s- au diminuat, dar au rămas la acelaşi nivel de executare, constituind la situaţia din 01.01.2013 suma de 1,2 mil.lei. Mai mult decît atît, restanțele administrate de către organul fiscal nu includ datoriile agenților economici pentru arenda și locațiunea bunurilor domeniului privat al UAT, care, raportate la veniturile bugetare, la situația din 01.01.2013 au constituit 0,64 mil.lei.

Anexa nr. 3

Obiectivele auditului, domeniul de aplicare şi metodologia

Auditul bugetelor UAT a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi, bazîndu-se pe o abordare orientată spre evaluarea conformităţii execuţiei bugetare, cu aplicarea unor proceduri caracteristice atît auditului regularităţii, cît şi auditului performanţei.

Pentru a ghida activitatea de audit, au fost elaborate trei obiective de audit, care cuprind aspectele principale ale procesului şi exerciţiului bugetar în cadrul UAT, precum şi aspectele ce ţin de evidenţa şi raportarea situaţiilor patrimoniale.

Obiectivul I: Au evaluat, prognozat și administrat UAT veniturile bugetare în conformitate cu Legea privind finanţele publice locale şi cu alte acte normative în vigoare?

Obiectivul II: Au gestionat regulamentar și rațional UAT cheltuielile bugetare?

Obiectivul III: Au gestionat regulamentar și eficient UAT patrimoniul public, au asigurat monitorizarea și integritatea acestuia?

Reieşind din semnificaţia problemelor identificate şi din riscurile determinate la etapa de planificare, au fost selectate pentru auditare: Aparatul preşedintelui raionului; primăriile or.Cantemir, comunelor Goteşti, Ciobalaccia, Ţiganca, Lingura și s. Lărguţa, 11 întreprinderi municipale (Î.M. „Gospodăria locativ-comunală Cantemir”,Î.M. „Apă-Canal Cantemir”, Î.M. „Colser-Servicii”, Î.M. „Umbra Plopului”, Î.M. „Biroul de proiectare- producere a arhitectorului principal al r-lui Cantemir”, Î.M. „Codrii Cociuliei”, Î.M.„Lina- Cristalina”, Î.M. „Stoianovca-Service”, Î.M. „Tart-Local-Service”, Î.M. „Sadîc-Servis”, Î.M. „Primcan”). De asemenea, unele probe de audit au fost acumulate la: 27 de primării; IFS Cantemir; Secţia raională statistică Cantemir; Oficiul Cadastral Teritorial Cantemir, Camera Înregistrării de Stat Cahul.

Întru realizarea obiectivelor auditului şi colectarea probelor de audit, au fost efectuate următoarele proceduri de audit:

√ au fost analizate deciziile organelor deliberative şi executive (CR; preşedintele raionului; UAT de nivelul I), în vederea stabilirii nivelului de executare a acestora;

√ s-a verificat dacă veniturile pasibile încasării în bugetul UAT au fost planificate şi încasate regulamentar;

√ în baza eşantionării, s-a verificat dacă unele cheltuieli bugetare semnificative (pentru salarizare, reparaţii şi investiţii capitale, alte cheltuieli etc.) sînt legale şi conforme;

√ au fost verificate situaţiile financiare semnificative din Raportul privind executarea bugetului raional, precum şi situaţiile patrimoniale din Bilanţul instituţiilor publice finanţate de la buget pe anii 2011-2012, fiind confruntate cu documentele contabile şi înregistrările financiare pe care acestea se bazează, în vederea confirmării veridicităţii acestora;

√ s-au aplicat diferite proceduri analitice, s-au întocmit teste de fond, fiind analizată şi confruntată informaţia de la diferite entităţi: IFS Cantemir, IMSP, Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru; au fost utilizate diferite surse TI SIA( „Cadastrul fiscal” ; SIA „Cadastru”; www.geoportal.md; www.fisc.md şi altele);

√ au fost verificate situaţiile patrimoniale raportate de către UAT, acestea fiind confruntate cu documentele contabile şi înregistrările financiare respective;

√ s-au realizat interviuri cu angajaţii unor instituţii din cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion, pentru confirmarea concluziilor privind funcţionarea controalelor interne asupra anumitor aspecte de activitate etc.

La efectuarea auditului, echipa de audit s-a condus de Standardele de audit ale Curţii de Conturi, făcîndu-se referinţe la Manualul de audit al regularităţii, pentru o prezentare mai detaliată a abordărilor şi proceselor de audit în parte. Au fost obţinute probe suficiente şi adecvate întru furnizarea unei baze rezonabile pentru constatările şi concluziile determinate de obiectivele auditului

Anexa nr. 4

Executarea veniturilor bugetelor UAT din raionul Cantemir pe anii 2011-2012 (mii lei)

Cap. de Ponderea, Executarea, Devieri Denumirea veniturilor Aprobat Rectificat Executat venituri % % (+; -)

1 2 3 4 5 6 7 8 Anul 2011 111/01 Impozitul pe venitul din salariu 8352,2 8352,2 8279,7 5,8 99,1 -72,5 111/09 Alte impozite pe venit 114,6 0,1 114,6 Impozitul pe venitul din activitatea de 111/20 610,0 610,0 410,2 0,2 67,2 -199,8 întreprinzător reținut la sursa de plată Impozitul pe venitul din activitatea de 111/21 355,0 355,0 105,3 0,1 29,7 -249,7 întreprinzător Impozitul pe venit reținut din suma dividendelor 111/22 80,1 80,1 achitate Impozit funciar pe terenurile cu destinație 114/01 agricolă, cu excepția impozitului de la 2436,2 2436,2 2506,5 1,8 102,9 70,3 gospodăriile țărănești(de fermier) Impozit funciar pe terenurile cu altă destinație 114/02 211,9 214,7 126,4 0,1 58,9 -88,3 decît cea agricolă 114/03 Impozit funciar încasat de la persoanele fizice 488,6 481,4 470,6 0,3 97,8 -10,8 114/06 Impozit funciar pe pășuni și fînețe 206,0 195,4 182,4 0,1 93,3 -13,0 Impozit funciar pe terenurile cu destinație 114/07 1373,6 1291,1 1301,5 0,9 100,8 10,4 agricolă de la gospodăriile țărănești (de fermier) Impozit pe bunurile imobiliare ale persoanelor 114/10 90,6 129,0 90,1 0,1 69,8 -38,9 juridice Impozit pe bunurile imobiliare ale persoanelor 114/11 136,5 136,5 145,7 0,1 106,7 9,2 fizice Impozitul pe bunurile imobiliare achitat de către persoanele juridice și fizice înregistrate în 114/12 196,4 183,0 184,4 0,1 100,8 1,4 calitate de întreprinzător din valoarea estimată (de piață) a bunurilor imobiliare Impozit pe bunurile imobiliare achitat de către 114/14 persoanele fizice – cetățeni din valoarea 83,5 66,9 84,8 0,1 126,8 17,9 estimată (de piață) a bunurilor imobiliare 115/04 Impozitul privat 15,3 15,3 115/41 Taxa de amplasare a publicității 94,0 94,0 95,8 0,1 101,9 1,8 Taxa pentru folosirea drumurilor de către 115/44 autovehiculele înmatriculate în Republica 549,0 549,0 490,1 0,3 89,3 -58,9 Moldova 115/51 Taxa pentru apă 2,5 2,5 36,9 1476,0 34,4 115/54 Taxa pentru extragerea mineralelor utile 3,7 3,7 Taxa de organizare a licitațiilor și loteriilor pe 115/56 27,5 27,5 50,1 182,2 22,6 teritoriul unității administrativ-teritoriale Plăți pentru certificatele de urbanism și 115/57 33,0 33,0 9,8 29,7 -23,2 autorizările de construire sau desființare Defalcări din profitul net al întreprinderilor de 121/03 0,4 0,4 stat 121/12 Dobînzi la soldurile mijloacelor băneşti 101,7 101,7 90,8 0,1 89,3 -10,9 Plata pentru arenda terenurilor cu destinație 121/32 200,0 200,0 205,8 0,1 102,9 5,8 agricolă Plata pentru arenda terenurilor cu o altă 121/33 78,8 78,8 73,8 0,1 93,7 -5,0 destinație decît cea agricolă 121/35 Chiria bunurilor proprietate publică 59,6 59,6 95,6 0,1 160,4 36,0 121/36 Alte venituri din proprietate 21,0 21,0 121/37 Taxa pentru patenta de întreprinzător 246,2 246,2 261,2 0,3 106,3 15,4 122/27 Taxa de piață 55,0 55,0 54,0 0,1 98,2 -1,0 122/28 Taxa pentru amenajarea teritoriului 569,1 568,2 577,1 0,4 101,6 8,9 122/29 Taxa pentru cazare 0,9 0,9 Taxa pentru unitățile comerciale și/sau de 122/30 912,5 912,5 1114,3 0,8 122,1 201,8 prestări servicii de deservire socială 122/40 Alte încasări 30,8 30,8 62,2 0,1 201,9 31,4 123/01 Amenzi și sancțiuni administrative 150,0 150,0 275,1 0,2 183,4 125,1 123/02 Amenzi aplicate de poliția rutieră 85,4 85,4 139,8 0,1 163,7 54,4 151/01 Mijloace speciale 3444,3 3460,5 3730,0 2,6 107,8 269,5 Veniturile fondurilor speciale (cu excepția celor 161/01 20,0 33,9 33,9 100,0 0 încasate de organul vamal) 311/00 Transferuri curente de la bugetul de stat 107130,0 107268,1 107268,1 75,3 100,0 0 Mijloace încasate prin decontări reciproce de la 330/00 2460,0 6336,6 6323,6 4,4 99,8 -13,0 bugetele de alt nivel 360/00 Transferuri între componentele bugetului 1374,1 6435,5 6435,5 4,5 100,0 0 411/00 Granturi interne 7,0 7,0 100,0 412/03 Granturi externe pentru instituțiile publice 892,3 918,6 0,6 102,9 26,3 Total, venituri 132164,0 142079,5 142472,7 100,0 100,3 +393,2 Mijloace din vînzarea și privatizarea bunurilor 211/00 6,9 109,9 1592,7 103,0 proprietate publică 212/00 Mijloace bănești de la privatizarea terenurilor 562,1 953,0 169,5 390,9 Anul 2012 111/01 Impozitul pe venitul din salariu 9300,0 9300,0 9026,9 5,9 97,1 -273,1 111/09 Alte impozite pe venit 338,4 0,2 338,4 111/20 Impozitul pe venitul din activitatea de 500,0 500,0 407,0 0,3 81,4 -93,0 întreprinzător reținut la sursa de plată 111/21 Impozitul pe venitul din activitatea de 3192,0 3192,0 4644,7 3,1 145,5 1452,7 întreprinzător 111/22 Impozitul pe venit reținut din suma dividendelor 5,9 5,9 achitate 111/23 Impozitul pe venitul din activitatea operațională 55,1 55,1 114/01 Impozit funciar pe terenurile cu destinație agricolă, cu excepția impozitului de la 2469,6 2499,5 2346,9 1,5 93,9 -152,6 gospodăriile țărănești (de fermier) 114/02 Impozit funciar pe terenurile cu altă destinație 112,2 112,2 99,4 0,1 88,6 -12,8 decît cea agricolă 114/03 Impozit funciar încasat de la persoanele fizice 462,9 462,9 438,6 0,3 94,8 -24,3 114/06 Impozit funciar pe pășuni și fînețe 221,0 221,0 189,4 0,1 85,7 -31,6 114/07 Impozit funciar pe terenurile cu destinație agricolă de la gospodăriile țărănești (de fermier) 1311,0 1263,0 1194,8 0,8 94,6 -68,2 114/10 Impozit pe bunurile imobiliare ale persoanelor 69,1 86,9 73,6 0,1 84,7 -13,3 juridice 114/11 Impozit pe bunurile imobiliare ale persoanelor 138,1 138,1 131,8 0,1 95,4 -6,3 fizice 114/12 Impozitul pe bunurile imobiliare achitat de către persoanele juridice și fizice înregistrate în 246,5 228,7 166,5 0,1 72,8 -62,2 calitate de întreprinzător din valoarea estimată (de piață) a bunurilor imobiliare 114/14 Impozit pe bunurile imobiliare achitat de către persoanele fizice – cetățeni din valoarea 90,2 90,2 86,4 0,1 95,8 -3,8 estimată (de piață) a bunurilor imobiliare 115/04 Impozitul privat 4,8 4,8 115/41 Taxa de amplasare a publicității 94,0 30,2 24,1 79,8 -6,1 115/44 Taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica 707,0 707,0 543,4 0,3 76,9 -163,6 Moldova 115/51 Taxa pentru apă 6,0 6,0 88,3 0,1 1471,7 82,3 115/54 Taxa pentru extragerea mineralelor utile 4,0 4,0 0 0 -4,0 115/56 Taxa de organizare a licitațiilor și loteriilor pe teritoriul unității administrativ-teritoriale 9,7 15,0 -19,3 -34,3 115/57 Plăți pentru certificatele de urbanism și 10,0 10,0 4,2 42,0 -5,8 autorizările de construire sau desființare 115/60 Taxa pentru înregistrarea asociaţiilor obşteşti şi 0,2 0,2 mas-media 121/02 Dividende aferente cotei de participare a 0,9 0,9 statului în societăți pe acțiuni 121/12 Dobînzile aferente soldurilor mijloacelor 101,3 101,3 107,2 0,1 105,8 5,9 bugetare la conturile bancare. 121/32 Plata pentru arenda terenurilor cu destinație 187,5 187,5 134,7 0,1 71,8 -52,8 agricolă 121/33 Plata pentru arenda terenurilor cu o altă 84,9 84,9 70,2 82,7 -14,7 destinație decît cea agricolă 121/35 Chiria bunurilor proprietate publică 71,1 71,1 140,0 0,1 196,9 68,9 121/36 Alte venituri din proprietate 21,0 21,0 0,4 1,9 -20,6 121/37 Taxa pentru patenta de întreprinzător 245,6 245,6 274,4 0,2 111,7 28,8 122/27 Taxa de piață 60,0 60,0 52,2 87,0 -7,8 122/28 Taxa pentru amenajarea teritoriului 556,2 556,2 582,0 0,4 104,6 25,8 122/29 Taxa pentru cazare 0,3 0,3 122/30 Taxa pentru unitățile comerciale și/sau de 1117,8 1117,8 1244,8 0,8 111,4 127,0 prestări servicii de deservire socială 122/40 Alte încasări 32,5 32,5 55,8 171,7 23,3 122/67 Taxa pentru unitățile stradale de comerț 3,8 3,8 si/sau de prestare a serviciilor 122/69 Taxa pentru dispozitivele publicitare 58,5 65,1 111,3 6,6 123/01 Amenzi și sancțiuni administrative 200,5 200,5 314,4 0,2 156,8 113,9 123/02 Amenzi aplicate de poliția rutieră 100,0 100,0 93,3 0,1 93,3 -6,7 123/04 Amenzi aplicate de Serviciul Control Financiar si Revizie pe lîngă Ministerul 2,9 2,9 Finanțelor 123/15 Alte amenzi și sancțiuni pecuniare 1,0 1,0 151/01 Mijloace speciale 3450,2 4260,4 4497,6 3,0 105,6 237,2 161/01 Veniturile fondurilor speciale (cu excepția celor încasate de organul vamal) 26,0 34,2 34,2 100,0 0 311/00 Transferuri curente de la bugetul de stat 111080,0 111080,0 111080,0 73,2 100 0 330/00 Mijloace încasate prin decontări reciproce de la bugetele de alt nivel 3730,0 4468,5 4464,1 2,9 99,9 -4,4 360/00 Transferuri între componentele bugetului 1374,7 7468,8 7468,8 4,9 100 0 411/00 Granturi interne 86,4 84,2 0,1 97,4 -2,2 412/03 Granturi externe pentru instituțiile publice 1220,1 1220,1 0,8 100 0 Total, venituri 141382,6 150322,0 151843,5 100,0 101,0 +1521,5 211/00 Mijloace din vînzarea și privatizarea bunurilor 7,6 54,5 717,1 46,9 proprietate publică 212/00 Mijloace bănești de la privatizarea terenurilor 578,9 833,0 143,9 254,1

Sursă: Rapoartele privind executarea bugetelor UAT la cheltuieli pe anii 2011-2012

Anexa nr. 5

Executarea cheltuielilor bugetului raionului Cantemir potrivit clasificației economice

pe anii 2011-2012

(mii lei)

Devieri Raport executat Nr. Art. de Ponderea, executat/ Specificația Aprobat Rectificat Executat față de d/o cheltuieli % rectificat rectificat (%) (+; -)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 Anul 2011 Cheltuieli totale, din care: 132164,0 152752,3 145488,4 100,0 -7263,9 95,2 1. Retribuirea muncii 111 71530,5 71515,9 69497,9 47,8 -2018,0 97,2 2. Contribuții de asigurări sociale de 112 14696 14762,3 14365,1 9,9 -397,2 97,3 stat obligatorii 3. Plata mărfurilor și serviciilor 113 31420,8 31864,7 29478,5 20,3 -2386,2 92,5 4. Deplasări în interes de serviciu 114 384,7 369,3 271,5 0,2 -97,8 73,5 5. Prime de asigurare obligatorie de asistență medicală achitate de 116 2248,9 2240,7 2176,0 1,5 -64,7 97,1 patroni 6. Plata dobînzilor 120 54,4 51,6 -2,8 94,8 7. Transferuri curente 130 7.1. Transferuri pentru produse și 131 1195,2 4004,2 3361,2 2,3 -643,0 83,9 servicii 7.2. Transferuri în scopuri de producție 132 549,0 743,5 643,2 0,4 -100,3 86,5 7.3. Transferuri curente către bugetele de alt nivel și între componentele 133 30,0 26,2 7,6 -18,6 29,0 bugetului 7.4. Transferuri către instituțiile 134 539,2 539,2 0,3 0 100,0 financiare și alte organizații 7.5. Transferuri către populație 135 3181,8 7984,2 7657,3 5,3 -326,9 95,9 8. Alte cheltuieli curente 180 9. Cheltuieli capitale 200 6927,0 18647,7 17439,3 12,0 -1208,4 93,5 9.1. Investiții și reparații capitale 240 6927,0 18272,0 17063,6 11,7 -1208,4 93,5 9.2. Transferuri capitale 270 0 375,7 375,7 0,3 0 100,0 10. Creditarea netă 600 Anul 2012 Cheltuieli totale, din care: 141382,6 158799,2 149644,9 100 -9154,3 94,2 1. Retribuirea muncii 111 75624,7 75368,7 72543,5 48,5 -2825,2 96,2 2. Contribuții de asigurări sociale de 112 15526,0 15497,1 14909,8 10,0 -587,3 96,2 stat obligatorii 3. Plata mărfurilor și serviciilor 113 36062,4 35706,9 32769,1 21,8 -2937,8 91,8 4. Deplasări în interes de serviciu 114 405,5 362,3 292,4 0,2 -69,9 80,7 5. Prime de asigurare obligatorie de asistență medicală achitate de 116 2353,3 2348,1 2253,7 1,5 -94,4 96,0 patroni 6. Documente executorii 118 - 801,5 818,4 0,5 +16,9 102,1 7. Plata dobînzilor 120 - 50,3 48,7 0,1 -1,6 96,8 8. Transferuri curente 130 8.1. Transferuri pentru produse și 131 1497,0 3133,7 2846,1 1,9 -287,6 90,8 servicii 8.2. Transferuri în scopuri de producție 132 707,0 905,8 698,6 0,5 -207,2 77,1 8.3. Transferuri curente către bugetele de alt nivel și între componentele 133 - 7,4 7,4 0 100,0 bugetului 8.4. Transferuri către instituțiile 134 - 177,7 163,9 0,1 -13,8 92,2 financiare și alte organizații 8.5. Transferuri către populație 135 3242,7 4454,5 3925,7 2,6 -528,8 88,1 8.6. Transferuri peste hotare 136 100,0 99,4 0,1 -0,6 99,4 9. Alte cheltuieli curente 180 10. Cheltuieli capitale 200 5964,0 19885,2 18268,2 12,2 -1617.0 91,9 10.1. Investiții și reparații capitale 240 5964,0 19660,7 18043,7 12,1 -1617,0 91,9 10.2. Transferuri capitale 270 - 224,5 224,5 0,1 0 100,0 11. Creditarea netă 600

Sursă: Rapoartele privind executarea bugetelor UAT la cheltuieli pe anii 2011-2012

Anexa nr. 6

Executarea cheltuielilor bugetului raionului Cantemir pe anii 2011-2012

potrivit clasificației funcționale

(mii lei)

Ponderea în Gr. Cheltuieli totalul Devieri % Devieri Specificația Aprobat Rectificat Executat principală efective cheltuielilor (+; -) executării (+; -) efective, %

1 2 3 4 5 6 7 8 (6-4) 9 (5:4) 10 (5-4) Anul 2011 Cheltuieli totale, din care: 132164,0 152752,3 145488,5 146809,6 100,0 -5942,7 95,2 -7263,8 01 Serviciile de stat cu destinaţie generală 10026,8 13156,4 12732,2 12869,9 8,76 -286,5 96,7 -424,2 03 Apărarea naţională 88,2 87,1 80,2 94,6 0,06 7,5 92,0 -6,9 05 Menţinerea ordinii publice şi securitatea 3417,5 3462,6 3454,8 3487,5 2,4 24,9 99,7 -7,8 naţională Cheltuielile domeniului social- 111273,0 116976,8 111921,0 112551,6 76,66 -4424,2 95,6 -5055,8 cultural, din care: 06 Învăţămîntul 99391,8 100931,9 97178,2 97789,1 66,6 -3142,8 96,2 -3753,7 08 Cultura, arta, sportul şi activitățile pentru 6424,4 7927,6 7189,8 7200,9 4,91 -726,7 90,6 -737,8 tineret 09 Ocrotirea sănătăţii - 209,5 209,5 204,5 0,14 5,0 1,0 0 10 Asigurarea şi asistenţa socială 5456,8 7907,8 7343,5 7357,1 5,01 -550,7 92,8 -564,3 Cheltuielile domeniului economic, din 7358,5 19069,4 17300,3 17806 12,12 -1263,4 90,7 -1769,1 care: 11 Agricultura, gospodăria silvică, 306,9 2141,2 2129,8 2133,9 1,45 -7,3 99,4 -11,4 gospodăria piscicolă şi gospodăria apelor 12 Protecţia mediului şi hidrometeorologia - 4714,1 4714,1 5135,0 3,50 420,9 1,0 0 13 Industria şi construcţiile 204,6 204,6 201,9 202,5 0,14 -2,1 98,6 -2,7 14 Transporturile, gospodăria drumurilor, 1069,0 1098,9 998,3 998,3 0,68 -100,6 90,8 -100,6 comunicaţiile şi informatica 15 Gospodăria comunală şi gospodăria de 1173,5 5235,3 4190,6 4631,8 3,15 -603,5 80,0 -1044,7 exploatare a fondului de locuinţe 16 Complexul pentru combustibil şi energie 480,0 1118,3 996,2 976,9 0,67 -141,4 89,0 -122,1 19 Alte servicii legate de activitatea 76,7 76,7 74,7 75,3 0,05 -1,4 97,3 -2,0 economică 20 Activitățile și serviciile neatribuite la alte 4047,8 4480,3 3994,7 3652,3 2,48 -828,0 89,1 -485,6 grupe principale 23 Creditarea netă Anul 2012 Cheltuieli totale, din care : 141382,6 158799,2 149644,9 149227,3 100,0 -9571,9 94,2 -9154,3 01 Serviciile de stat cu destinaţie generală 12399,0 14498,0 13578,2 13474,4 9,03 -1023,6 93,6 -919,8 03 Apărarea naţională 92,5 92,5 84,6 65,1 0,4 -27,4 91,4 -7,9 04 Justiția 05 Menţinerea ordinii publice şi securitatea 3992,4 4059,9 4058,0 4132,8 2,77 72,9 99,9 -1,9 naţională Cheltuielile domeniului social- 116365,0 120115,7 113831,8 113049,9 75,76 -7065,8 94,7 -6283,9 cultural, din care: 06 Învăţămîntul 102565,0 105110,1 100228,6 99435,6 66,63 -5674,5 95,3 4884,5 08 Cultura, arta, sportul şi activitățile pentru 7791,3 8001,5 7253,6 7180,4 4,81 -821,1 90,6 -747,9 tineret 09 Ocrotirea sănătăţii 10,3 10,3 15,3 0,01 5,0 100,0 - 10 Asigurarea şi asistenţa socială 6008,7 6993,8 6339,3 6418,6 4,3 -575,2 90,6 -654,5 Cheltuielile domeniului economic, din 8533,7 20033,1 18092,3 18505,1 12,4 -1528,0 90,3 -1940,8 care: 11 Agricultura, gospodăria silvică, 380,7 704,1 632,7 632,2 0,42 -71,9 89,8 -71,4 gospodăria piscicolă şi gospodăria apelor 12 Protecţia mediului şi hidrometeorologia 5780,8 5773,9 6468,5 4,33 687,7 99,8 -6,9 13 Industria şi construcţiile 190,4 190,4 160,4 169,2 0,11 -21,2 84,2 -30,0 14 Transporturile, gospodăria drumurilor, 1507,0 1606,5 1397,6 1397,5 0,94 -209,0 87,0 -208,9 comunicaţiile şi informatica 15 Gospodăria comunală şi gospodăria de 1705,9 4623,6 4105,0 3828,3 2,56 -795,3 88,7 -518,6 exploatare a fondului de locuinţe 16 Complexul pentru combustibil şi energie 150,0 914,8 896,3 958,4 0,64 43,6 97,9 -18,5 19 Alte servicii legate de activitatea 95,2 164,2 163,6 163,6 0,11 -0,6 99,6 -0,6 economică 20 Activitățile și serviciile neatribuite la alte 4505,5 6048,7 4962,8 4887,4 3,27 -1161,3 82,0 -1085,9 grupe principale 23 Creditarea netă

Sursă: Rapoartele privind executarea bugetelor UAT la cheltuieli pe anii 2011-2012

[1] Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (M.O., 2008, nr.237-240, art.864).

[2] Legea privind finanţele publice locale nr.397-XV din 16.10.2003 (în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003).

[3] Legea privind controlul financiar public intern nr.229 din 23.09.2010 (în continuare - Legea nr.229 din 23.09.2010); Standardele naţionale de control intern în sectorul public, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 23.06.2009; Manualul de management financiar şi control.

[4] Regulamentul Direcţiei finanţe a Consiliului raional Cantemir, aprobat prin Decizia Consiliului raional Cantemir nr.03 /05-XXIV din 25.06.2009.

[5] Primăria or. Cantemir (345,3 mii lei); primăriile satelor/comunelor: Baimaclia (181,7 și 41,2 mii lei); Cania (49,6 și 41,9 mii lei); Ciobalaccia (105,8 mii lei); Cîşla(27,7 mii lei); Cociulia(246,9 şi 81,7 mii lei); Goteşti (223,8 mii lei); Pleşeni(188,4 mii lei); Porumbeşti(11,1 mii lei); Şamalia(13,0 mii lei); Tartaul(23,6 mii lei); Toceni (18,7 mii lei).

[6] Codul fiscal nr.1163-XIII din 24.04.1997 (în continuare - Codul fiscal).

[7] Pct.1 din Instrucţiunea privind modul de calculare, evidenţă şi achitare a impozitelor şi taxelor locale administrate de serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriei, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr. 998 din 20.08.2003 (anexa nr.2).

[8] Primăriile satelor/comunelor: Cania (27,6 mii lei), Cociulia (3,4 mii lei), Lingura (3,8 mii lei), Ţiganca (4,8 mii lei), Baimaclia (5,2 mii lei).

[9] Primăriile comunelor: Cania (238 loturi pomicole), Antoneşti (366 loturi pomicole).

[10] Primăria or. Cantemir (295 garaje).

[11] Hotărîrea Curţii de Conturi nr.8 din 09.02.2011 „Privind Raportul auditului implementării Programului de stat de creare a cadastrului bunurilor imobile în anii 2008-2009”.

[12] Legea privind monitoringul bunurilor imobile nr. 267 din 29.11.2012.

[13] Primăriile satelor/comunelor: Cania - 31,4 mii lei; Capaclia - 54,5 mii lei; Chioselia -19,3 mii lei; Ciobalaccia - 108,6 mii lei; Cîșla - 7,1 mii lei; Cociulia - 47,0 mii lei; Enichioi - 19,0 mii lei; Lărguța – 8,6 mii lei; Lingura - 6,7 mii lei; Plopi – 192,8 mii lei; Porumbești -12,3 mii lei; Stoianovca – 53,6 mii lei; Țiganca – 37,8 mii lei; Vișniovca – 11,4 mii lei.

[14]Legea nr. 1308-XIII din 25.07.1997 „Privind preţul normativ şi modul de vînzare-cumpărare a pămîntului” (în continuare – Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997).

[15] Primăria or. Cantemir - 18,772 ha; primăriile satelor/comunelor: Antonești - 0,23 ha; Baimaclia - 3,6397 ha; Cania - 17,790 ha; Capaclia - 0,09 ha; Ciobalaccia - 0,90 ha; Cîietu - 0,28 ha; Cîrpești - 1,10 ha; Cociulia - 8,46 ha; Coștangalia - 0,453 ha; Gotești - 7,48 ha; Haragîș - 0,21 ha; Lărguța - 3,27 ha; Lingura - 0,17 ha; Pleșeni - 26,29 ha; Plopi - 7,7356 ha; Porumbești -2,0 ha; Sadîc - 0,19 ha; Stoianovca - 2,9302 ha; Șamalia - 1,47 ha; Tartaul - 0,5892 ha; Toceni - 2,90 ha; Țiganca - 0,4959 ha; Vișniovca - 6,64 ha.

[16]Primăriile satelor/comunelor: Cania – 20,7 mii lei; Chioselia – 0,1 mii lei; Ciobalaccia – 37,7 mii lei; Coștangalia – 28,4 mii lei; Gotești – 8,2 mii lei; Haragîș – 27,6 mii lei; Lingura – 15,2 mii lei; Sadîc – 90,6 mii lei; Tartaul – 4,8 mii lei.

[17]Art. nr. 585 din Codul civil șiHotărîrea Plenului Curții Supreme de Justiție cu privire lageneralizarea practicii judiciare privind modalităţile de reparare a prejudiciului cauzat prin întîrziere sau executare necorespunzătoare a obligaţiei.

[18]Legea cu privire la comerţul interior nr. 231 din 23.09.2010.

[19] Primăria or. Cantemir - 32,9 mii lei; primăriile satelor/comunelor: Antoneşti - 4,4 mii lei; Cania - 198,9 mii lei; Capaclia - 11,7 mii lei; Chioselia - 12,6 mii lei; Ciobalaccia - 2,8 mii lei; Cîietu - 5,3 mii lei; Cîrpeşti - 7,1 mii lei; Cîşla - 2,4 mii lei; Cociulia - 42,6 mii lei; Coştangalia - 4,3 mii lei; Enichioi - 5,8 mii lei; Goteşti - 10,1 mii lei; Haragîş - 6,8 mii lei; Pleşeni - 28,7 mii lei; Sadîc - 0,2 mii lei; Stoianovca - 20,5 mii lei;Tartaul - 9,4 mii lei; Vişniovca - 1,4 mii lei .

[20] Primăriile satelor/comunelor: Baimaclia - 21,0 mii lei; Chioselia - 1,5 mii lei; Cîietu - 21,3 mii lei; Cîrpeşti - 5,6 mii lei; Cîşla - 2,5 mii lei; Cociulia - 24,1 mii lei; Coştangalia - 9,2 mii lei; Enichioi - 19,3 mii lei; Goteşti - 26,7 mii lei; Haragîş - 0,5 mii lei; Lărguţa - 10,2 mii lei; Lingura - 6,0 mii lei; Pleşeni - 3,8 mii lei; Porumbeşti - 1,8 mii lei; Sadîc - 2,7 mii lei; Stoianovca - 9,8 mii lei; Şamalia - 0,7 mii lei; Tartaul - 11,2 mii lei; Toceni - 0,9 mii lei; Ţiganca - 16,0 mii lei; Vişniovca - 14,5 mii lei.

[21] Horărîrea Guvernului nr. 977 din 14.09.2001„Privind înregistrarea gospodăriilor țărănești (de fermier)”.

[22]Primăriile satelor/comunelor: Antoneşti - 32,7 mii lei; Baimaclia - 226,0 mii lei; Cania - 5,3 mii lei; Capaclia - 13,2 mii lei; Chioselia - 126,8 mii lei; Ciobalaccia - 234,8 mii lei; Cîietu - 40,4 mii lei; Cîrpeşti - 66,6 mii lei; Cîşla - 48,8 mii lei; Cociulia - 19,6 mii lei; Coştangalia - 10,6 mii lei; Enichioi - 58,2 mii lei; Goteşti - 75,8 mii lei; Haragîş - 16,1 mii lei; Lărguţa - 95,2 mii lei; Lingura - 29,2 mii lei; Pleşeni - 163,8 mii lei; Plopi - 31,0 mii lei; Porumbeşti - 10,2 mii lei; Sadîc - 55,5 mii lei; Stoianovca - 102,0 mii lei; Şamalia - 39,6 mii lei; Tartaul - 19,4 mii lei; Toceni - 23,8 mii lei; Ţiganca - 155,4 mii lei; Vişniovca - 62,2 mii lei.

[23] Legea bugetului de stat pe anul 2011 nr. 52 din 31.03.2011 (în continuare – Legea nr. 52 din 31.03.2011).

[24] Legea bugetului de stat pe anul 2012 nr. 282 din 27.12.2011 (în continuare – Legea nr. 282 din 27.12.2011).

[25] Legea privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice nr. 121-XVI din 04.05.2007.

[26] Regulamentul cu privire la modul de dare în locaţiune a activelor neutilizate, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 483 din 29.03.2008.

[27] Primăriile satelor/comunelor: Antonești – 1,2 mii lei; Capaclia – 4,6 mii lei; Cîietu – 2,9 mii lei; Ciobalaccia – 8,2 mii lei; Cociulia – 1,1 mii lei; Enichioi – 1,9 mii lei; Haragîș – 3,4 mii lei; Lărguța – 1,2 mii lei; Lingura – 1,9 mii lei; Pleșeni – 6,5 mii lei; Plopi – 8,5 mii lei; Sadîc – 0,7 mii lei; Șamalia – 1,5 mii lei; Stoianovca – 1,8 mii lei; Țiganca – 5,2 mii lei.

[28] CR Cantemir – 13,6 mii lei; primăriile: Cîşla – 0,1 mii lei; Șamalia – 0,1 mii lei.

[29] CR Cantemir – 8,6 mii lei; primăriile comunelor: Baimaclia – 2,9 mii lei; Gotești – 7,6 mii lei; Pleșeni – 8,8 mii lei.

[30] Regulamentul cu privire la modul de prestare şi achitare a serviciilor locative, comunale şi necomunale pentru fondul locativ, contorizarea apartamentelor şi condiţiile deconectării acestora de la/reconectării la sistemele de încălzire şi alimentare cu apă, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 191 din 19.02.2002 (în continuare - Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 191 din 19.02.2002.

[31] Primăriile satelor/comunelor: Plopi (3766,12 m2),Enichioi (296,8 m2), Haragîş (162,8 m2),Vişniovca (114 m2),Toceni (100 m2). [32]Legea privind administrația publică locală nr.436-XVI din 28.12.2006 (în continuate –Legea nr.436 - XVI din 28.12.2006).

[33]Hotărîrea Guvernului nr. 689 din 10.06.2003 „Cu privire la organigrama şi statele de personal ale Aparatului preşedintelui raionului, direcţiilor, secţiilor, altor subdiviziuni din subordinea Consiliului raional” ( în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.689 din10.06.2003), abrogată la 22.02.2013, prin Hotărîrea Guvernului nr. 133 din 20.02.2013.

[34]Modul privind elaborarea şi aprobarea schemei de încadrare, Anexa nr. 2 la Ordinul ministrului finanţelor nr. 109 din 21.12.2007 „Cu privire la aprobarea formularului-tip al schemelor de încadrare” (abrogat la 08.06.2012, prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 55 din 11.05.2012).

[35]Modalitatea de elaborare şi aprobare a schemelor de încadrare a personalului instituţiilor şi organizaţiilor finanţate de la bugetul de stat şi bugetele unităţilor administrativ-teritoriale, conform Anexei nr.4 la Ordinul ministrului finanţelor nr. 55 din 11.05.2012 „Cu privire la aprobarea formularelor-tip ale schemelor de încadrare pentru personalul angajat în sectorul bugetar”.

[36]Hotărîrea Guvernului nr. 688 din 10.06.2003 „Cu privire la structura şi statele de personal ale primăriilor satelor (comunelor), oraşelor (municipiilor)”, abrogată la 22.02.2013, prin Hotărîrea Guvernului nr. 133 din 20.02.2013.

[37]Primăria or. Cantemir - 89,3 mii lei; primăriile satelor/comunelor Baimaclia - 55,6 mii lei; Chioselia - 40,0 mii lei; Cociulia - 34,9 mii lei; Gotești - 19,9 mii lei; Lărguța - 22,8 mii lei; Sadîc - 62,1 mii lei; Țiganca - 27,7 mii lei.

[38]Regulamentul cu privire la evaluarea condiţiilor de muncă la locurile de muncă şi modul de aplicare a listelor ramurale de lucrări pentru care pot fi stabilite sporuri de compensare pentru munca prestată în condiţii nefavorabile, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 1335 din 10.10.2002.

[39] Legea cu privire la secretul de stat nr. 245-XVI din 27.11.2008.

[40]Regulamentul cu privire la asigurarea regimului secret în cadrul autorităţilor publice şi al altor persoane juridice, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr 1176 din 22.12.2010.

[41] Legea contabilității nr. 113 –XVI din 27.04.2007 (în continuare – Legea nr. 113 – XVI din 27.04. 2007).

[42] Regulamentul de organizare şi executare a lucrărilor de proiectare, montare şi recepţie a sistemelor de aprovizionare cu gaze, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 1226 din 19.09.2002.

[43]Primăriile satelor/comunelor: Capaclia (1948,2 mii lei), Lărguţa (1824,1 mii lei), Goteşti (981,0 mii lei şi 300,0 mii lei).

[44] Subdiviziunile CR (341,7 mii lei), primăria or. Cantemir (54,3 mii lei), primăriile satelor/comunelor: Cîrpeşti (48,2 mii lei), Lingura (104,7 mii lei), Cociulia (39,0 mii lei), Şamalia (181,9 mii lei), Goteşti (29,8 mii lei), Tartaul 29,5 mii lei), Haragîş (89,7 mii lei), Ciobalaccia (5,7 mii lei), Toceni (147,2 mii lei), Sadîc (5,1 mii lei), Coştangalia (5,4 mii lei), Plopi (8,9 mii lei), Lărguţa (167,7 mii lei), Capaclia (90,4 mii lei), Baimaclia (131,4 mii lei), Antoneşti (106,3 mii lei), Cania (56,4 mii lei), Porumbeşti (205,3 mii lei), Enichioi (9,5 mii lei), Ţiganca (308,1 mii lei), Chioselia (252,6 mii lei), Cîietu (8,9 mii lei), Pleşeni (16,0 mii lei), Stoianovca (222,1 mii lei), Vişniovca (159,6 mii lei).

[45] Legea privind calitatea în construcții nr. 721-XIII din 02.02.1996.

[46] Regulamentul privind achizițiile publice de lucrări, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 834 din 13.09.2010.

[47] Primăriile satelor/comunelor: Cîrpeşti (400,0 mii lei), Lingura (450,0 mii lei), Cociulia (910,0 mii lei), Şamalia (270,0 mii lei), Goteşti (126,0 mii lei), Tartaul (520,0 mii lei), Haragîş (100,0 mii lei), Ciobalaccia (100,0 mii lei), Toceni (150,0 mii lei), Sadîc (100,0 mii lei), Coştangalia (230,0 mii lei), Plopi (261,3 mii lei), Lărguţa (50,0 mii lei), Cîşla (50,0 mii lei), Capaclia (350,0 mii lei), Baimaclia (180,0 mii lei), Antoneşti (470,0 mii lei), Cania (240,0 mii lei), Porumbeşti (140,0 mii lei), Enichioi (380,0 mii lei), Ţiganca (470,0 mii lei).

[48] Legea privind achiziţiile publice nr. 96-XVI din 13.04.2007 (în continuare – Legea nr. 96-XVI din 13.04.2007).

[49]Primăriile satelor/comunelor: Ciobalaccia (construcţia apeductului - 240,6 mii lei), Lingura (forarea fîntînii arteziene şi construcţia apeductului - 144,5 mii lei), Ţiganca (construcţia apeductului şi reţelelor de canalizare, cu staţia de epurare - 14,7 mii lei), Porumbeşti (construcţia apeductului - 102,5 mii lei), Toceni (lucrări de reparaţie a apeductului - 177,1 mii lei).

[50]Primăriile satelor/comunelor: Lingura (reparația unui podeț din localitate - 30,9 mii lei), Lărguţa ( gazificarea gimnaziului în două etape -147,0 mii lei), Lingura (construcţia subterană a liniei electrice la staţia de pompare a apei - 10,0 mii lei).

[51] Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor), oraşelor, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 94 din 19.07.2010 (în continuare - Instrucțiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 94 din 19.07.2010).

[52] CR Cantemir (6,3 mil. lei), primăria or. Cantemir (4,7 mil. lei), primăriilesatelor/comunelor : Goteşti (4,8 mil. lei), Lărguţa (1,9 mil. lei); Ţiganca (3,3 mil. lei), Ciobalaccia (5,1 mil. lei), Lingura (5,7 mil. lei).

[53]Hotărîrea Guvernului nr. 246 din 08 aprilie 2010 „Cu privire la modul de aplicare a cotei zero a TVA la livrările de mărfuri, servicii efectuate pe teritoriul țării și de acordare a facilităților fiscale și vamale pentru proiectele de asistență tehnică și investițională în derulare, care cad sub incidența tratatelor internaționale la care Republica Moldova este parte”.

[54]Regulamentul cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 9 din 17.01.2008.

[55] Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 1380 din 10.12.2007.

[56] Regulamentul-tip privind constituirea fondurilor de rezervă ale autorităţilor administraţiei publice locale şi utilizarea mijloacelor acestora, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 1427 din 22.12.2004.

[57] CR (Î.M. „Biroul de proiectare-producere a arhitectorului principal al r-nului Cantemir”); primăriile: or.Cantemir (Î.M. „Gospodăria Comunal-Locativă Cantemir”; Î.M. „Apă-Canal Cantemir”; Î.M. „Reţelele termice Cantemir”;); satelor/comunelor: Ţiganca (Î.M. „Colser- Servicii”); Goteşti (Î.M. „Apă-Constantineşti”; Î.M. „Goteşti Prosper”); Baimaclia (Î.M. „Baimac-Serv”); Cociulia (Î.M. „Codrii Cociuliei”); Enichioi (Î.M. „Gloria-Enichioi”); Vişniovca (Î.M. „Gospodăria Comunal-Locativă Vişniovca-Service”); Lărguţa (Î.M. „Larcomservice”); Şamalia ( Î.M. „Lina-Cristalina”); Cania (Î.M. „Primcan”); Sadîc (Î.M. „Sadîc-Servis”); Lingura (Î.M. „Servcom Lingura”); Stoianovca ( Î.M. „Stoianovca-Service”); Tartaul (Î.M. „Tart-Local-Service”); Toceni ( Î.M. „Toceni”); Plopi ( Î.M. „Umbra Plopului”).

[58] Art. 1 și art. 3 din Legea cu privire la antreprenoriat și întreprinderi nr. 845-XII din 03.01.1992.

[59] Î.M. „Gloria-Enichioi”, Î.M. „Larcomservice”, Î.M. „Servcom Lingura”, Î.M. „Toceni”.

[60] Legea serviciilor publice de gospodărie comunală nr. 1402-XV din 24.10.2002.

[61] Regulamentul-model al întreprinderii municipale, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 387 din 06.06.1994 (în continuare - Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 387 din 06.06.1994).

[62] Î.M. „Primcan” (primăria com.Cania); Î.M. „Codrii Cociuliei” (primăria s.Cociulia).

[63] Art. 38 din Legea nr. 113-XVI din 27.04.2007.

[64] Î.M. „Apă-Canal Cantemir” (119,9 mii lei); Î.M. „Colser-Servicii” (71,5 mii lei); Î.M. „Gospodăria Comunal-Locativă Cantemir” (339,3 mii lei); Î.M. „Codrii Cociuliei” (28,4 mii lei); Î.M. „Lina-Cristalina” (0,8 mii lei); Î.M. „Stoianovca-Service” (77,1 mii lei), Î.M. „Umbra Plopului” (2,5 mii lei).

[65]Î.M. „Apă-Canal Cantemir” (72,6 mii lei); Î.M. „Colser-Servicii” (68,9 mii lei); Î.M. „Gospodăria Comunal-Locativă Cantemir” (442,5 mii lei); Î.M. „Primcan” (4,7 mii lei); Î.M. „Stoianovca-Service” (33,5 mii lei).

[66] Primăriile comunelor/ satelor: Ţiganca (345,7 mii lei), Baimaclia(84,3 mii lei),Goteşti (3,6 mii lei), Şamalia (95,0 mii lei),Cania(19,4 mii lei),Stoianovca (99,9 mii lei),Tartaul (22,5 mii lei).

[67] Î.M. „Gospodăria Comunal-Locativă Cantemir” (407,3 mii lei).

[68] Î.M. „Apă-Canal Cantemir” (14223,3 mii lei); Î.M. „Colser-Servicii” (1701,9 mii lei); Î.M. „Gospodăria Comunal-Locativă Cantemir” (3334,5 mii lei); Î.M. „Reţelele termice Cantemir” (3328,6 mii lei); Î.M. „Apă-Constantineşti” (692,3 mii lei); Î.M. „Baimac-Serv” (179,1 mii lei); Î.M. „Biroul de proiectare-producere a arhitectorului principal al r-nului Cantemir” (0,4 mii lei); Î.M. „Codrii Cociuliei” (606,8 mii lei); Î.M. „Gloria-Enichioi” (0,1 mii lei); Î.M. „Gospodăria Comunal-Locativă Vişniovca-Service” (2,0 mii lei); Î.M. „Goteşti Prosper” (73,4 mii lei); Î.M. „Larcomservice” (2,0 mii lei); Î.M. „Lina-Cristalina” (855,7 mii lei); Î.M. „Primcan” (88,5 mii lei), Î.M. „Sadîc-Servis” (148,0 mii lei); Î.M. „Servcom Lingura” (0,2 mii lei); Î.M. „Stoianovca-Service” (879,5 mii lei). Î.M. „Tart-Local-Service” (198,9 mii lei); Î.M. „Toceni” (0,1 mii lei); Î.M. „Umbra Plopului” (523,0 mii lei).

[69] Pct. 76 și pct. 128 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 94 din 19.07.2010.

[70] Legea privatizării fondului de locuinţe nr.1324-XII din 10.03.1993.

[71] Regulamentul cu privire la modul de prestare şi achitare a serviciilor locative, comunale şi necomunale pentru fondul locativ, contorizarea apartamentelor şi condiţiile deconectării acestora de la/reconectării la sistemele de încălzire şi alimentare cu apă aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.191 din 19.02.2002.

[72] Primăriile satelor/comunelor: Ciobalaccia (596,7 m2); Goteşti (568,0 m2); Capaclia (60,96 m2); Lărguţa (650,9m2); Sadîc (288,0 m2); Baimaclia (86,02 m2); Vişniovca (85,0 m2); Haragîş (54,9 m2).

[73] Primăriile satelor/comunelor: Stoianovca (52,8 m2); Cîietu (192,0 m2); Şamalia (90,7 m2); Ţiganca (127,8 m2); Lingura (120,0 m2); Pleşeni (174m2); Plopi (147,7 m2); Chioselia (176,5 m2).

[74] Legea cadastrului bunurilor imobile nr. 1543-XIII din 25.02.1998.

[75] Secţia cultură Cantemir (322,0 mii lei), Comisariatul Raional de Poliţie ( 845,2 mii lei), PP Curierul de Cantemir (18,8 mii lei), Î.M. „Colser-Service” (366,4 mii lei), Î.M. „Tart-Local-Service” (189,1 mii lei).

[76] Hotărîrea Guvernului nr. 683 din 18.06.2004 „Despre aprobarea Regulamentului privind modul de transmitere a reţelelor de gaze întreprinderilor de gaze ale Societăţii pe Acţiuni „Moldovagaz” la deservire tehnică”.

[77]CR (42,0 km presiune înaltă și 2,6 km presiune medie); or Cantemir (13,6 km presiune medie și 0,1 km presiune joasă); satele/comunele: Sadîc (4,8 km presiune medie și 2,0 km presiune joasă); Cociulia (0,8 km presiune medie); Pleșeni (10,9 km presiune medie și 0,1 km presiune joasă); Porumbești (4,6 km presiune medie și 0,1 km presiune joasă).

[78]Primăriile satelor/comunelor: Ciobalaccia, Cîrpești, Lingura, Lărguța, Gotești și Țiganca (care includ 13 localități: Ţiganca, Ghioltosu, Ţiganca Nouă, Goteşti, Constantineşti, Ciobalaccia, Flocoasa, Victorovca, Cîrpeşti, Lingura, Crăciun, Popovca, Lărguţa).

[79] Legea privind terenurile proprietate publică și delimitarea lor nr. 91-XVI din 05.04.2007.

[80] Hotărîrea Guvernului despre aprobarea Programului de delimitare a terenurilor proprietate publică nr. 1528 din 29.12.2007. [81] Primăriile: or. Cantemir – 0,11 ha, com. Baimaclia – 0,22 ha, s. Cociulia – 1,12 ha.

[82]Primăriile: or. Cantemir - 1,7 ha, satelor/comunelor: Baimaclia - 0,31 ha; Cania - 5,05 ha; Coștangalia - 1,85 ha; Cîșla - 0,22 ha; Chioselia - 3,34 ha; Sadîc - 0,14 ha; Tartaul - 3,66 ha; Țiganca - 0,22 ha; Porumbești - 0,1 ha; Plopi - 5,12 ha; Vișniovca - 0,18 ha.

[83] Pct. 6 din Hotărîrea Guvernului nr. 24 din 11.01.1995 „Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la conținutul documentației cadastrului funciar”.

[84] Primăriile satelor/comunelor: Antonești (9,6 mii lei); Cania (73,6 mii lei); Cantemir (1,0 mii lei); Capaclia (18,8 mii lei); Cîietu (6,1 mii lei); Ciobalaccia (88,0 mii lei); Cîrpești (23,8 mii lei); Cîșla (8,7 mii lei); Cociulia (42,5 mii lei); Enichioi (4,7 mii lei); Gotești (101,6 mii lei); Haragîș (1,3 mii lei); Plopi (11,4 mii lei); Sadîc (11,2 mii lei); Șamalia (17,7 mii lei); Stoianovca (10,6 mii lei); Țiganca (5,7 mii lei); Toceni (0,2 mii lei); Vișniovca (54,0 mii lei).

[85] Primăriile: or.Cantemir (38,3 mii lei); satelor/comunelor: Cîietu (128,9 mii lei); Ciobalaccia (51,4 mii lei); Porumbești(5,0 mii lei).

[86] Primăriile satelor/comunelor: Capaclia (casa de cultură), Cîietu (2 CMF),Coştangalia (casa de cultură), Şamalia (CMF).

[87] Primăriile satelor/ comunelor: Baimaclia (308,5 mii lei), Chioselia (163,3 mii lei), Ciobalaccia (162,5 mii lei), Lingura (236,4 mii lei), Pleșeni (78,1 mii lei), Sadîc (240,9 mii lei), Tartaul (500,9 mii lei), Țiganca (116,2 mii lei).

[88] Art.18 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.

[89] Art. 22 din Legea nr. 113-XVI din 27.04.2007; pct. 27 din Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 94 din 19.07.2010.

[90] Art. 23, art. 29 şi art. 38 din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.

[91]Î.M. „Apă-Constantineşti”, Î.M. „Tart-Local-Service”, Î.M. „Umbra Plopului”, Î.M. „Lina-Cristalina”.

[92]Î.M. „Apă-Constantineşti”, Î.M. „Umbra Plopului”, Î.M. „Lina-Cristalina”; Î.M. „Primcan”; Î.M. „Codrii Cociuliei”; Î.M. „Baimac-Serv”; Î.M. „Biroul de proiectare-producere a arhitectorului principal al r-nului Cantemir”; Î.M. „Gospodăria Comunal-Locativă Vişniovca- Service”; Î.M. „Goteşti Prosper”.

[93] Planul de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 174 din 25.12.1997.

[94] Pct. 16 din Standardul Național de Contabilitate nr. 3 „Componenţa consumurilor şi cheltuielilor întreprinderii”, aprobat prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 174 din 25.12.1997.

[95] Î.M. „Primcan”; Î.M. „Colser-Servicii”; Î.M. „Gospodăria Comunal-Locativă Cantemir”; Î.M. „Stoianovca-Service”; Î.M. „Umbra Plopului”.

[96] Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 27 din 28.04.2004 (abrogat din 10.08.2012, prin ordinul MF nr. 60 din 29.05.2012).

[97] Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr. 60 din 29.05.2012.

[98] Despre Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 32 din 02.07.2009 asupra Raportului auditelor regularităţii executării bugetelor raioanelor: Ungheni, Orhei, Teleneşti, Cantemir, Ştefan Vodă,Ocniţa, Glodeni şi Edineţ pe anul 2008.