Universidad de La Salle Ciencia Unisalle
Facultad de Ciencias Administrativas y Contaduría Pública Contables
1-1-2006
Elaboración del estatuto tributario para la alcaldía del municipio de Ubaque - Cundinamarca
Astrid Maritza Castillo Varela Universidad de La Salle, Bogotá
Lina Margarita Sánchez Florián Universidad de La Salle, Bogotá
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Citación recomendada Castillo Varela, A. M., & Sánchez Florián, L. M. (2006). Elaboración del estatuto tributario para la alcaldía del municipio de Ubaque - Cundinamarca. Retrieved from https://ciencia.lasalle.edu.co/ contaduria_publica/430
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA
ELABORACIÓN DEL ESTATUTO TRIBUTARIO PARA LA ALCALDÍA DEL MUNICIPIO DE UBAQUE – CUNDINAMARCA
ASTRID MARITZA CASTILLO VARELA LINA MARGARITA SÁNCHEZ FLORIÁN
UNIVERSIDAD DE LA SALLE FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA BOGOTA 2006
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA
ELABORACIÓN DEL ESTATUTO TRIBUTARIO PARA LA ALCALDÍA DEL MUNICIPIO DE UBAQUE – CUNDINAMARCA
ASTRID MARITZA CASTILLO VARELA LINA MARGARITA SÁNCHEZ FLORIÁN
Trabajo de grado presentado para optar el título de Contadores Públicos
Asesor Técnico ROSA TRUJILLO Contadora
Asesor Metodológico ERNESTO FAJARDO Magíster.
UNIVERSIDAD DE LA SALLE FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA BOGOTA 2006
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Nota de Aceptación.
Presidente del Jurado
______Jurado
______Jurado
Bogotá, _____ de ______de 2006
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A Dios por siempre estar presente. A mis Padres y Hermanos por su amor, enseñanzas y perseverancia. A mi novio Alexander por su constancia y respaldo incondicional. A Paola , Adriana, Alejandra, Rosmary, José y Hector por su amistad y apoyo. A Lina por su amistad y constante esfuerzo para poder lograr nuestro Objetivo.
ASTRID MARITZA CASTILLO VARELA
Ante todo a Dios con agradecimiento, A mis padres Miguel y Cecilia quienes con su esfuerzo han logrado en mi una mujer responsable, comprometida y honesta. A mis hermanos, tíos, sobrinos, primos, y demás familia quienes han engalanado mi hogar como principio de unión familiar. A todos aquellos que de una u otra forma permitieron que este sueño se hiciera realidad. Astrid, Ernesto, Jhon, Fernando.
LINA MARGARITA SANCHEZ FLORIAN
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AGRADECIMIENTOS
Agradecemos la colaboración prestada por la Doctora Rosa Trujillo Asesora Técnica, al Doctor Ernesto Fajardo Asesor Metodológico y al Doctor Juan Rodrigo Aguas Álvarez, Alcalde Municipal Ubaque Cundinamarca (2004 – 2007), al Señor Jesús David Ardila Mora Tesorero Municipal y a los demás funcionarios de la Alcaldía que sin su apoyo y constante colaboración no hubiese sido posible culminar de forma satisfactoria este proyecto.
A cada uno de los Docentes y Compañeros que durante este largo camino sembraron en nosotras semillas de sabiduría permitiendo dejar huella en cada paso que damos.
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TABLA DE CONTENIDO
Pág.
RESUMEN 1
INTRODUCCIÓN 2
1. TEMA 3
2. TITULO 3
3. DELIMITACION DEL TEMA 3
4. DELIMITACION DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN 3
4.1 FORMULACION DEL PROBLEMA 3
4.2 DESCRIPCION DEL PROBLEMA 4
5. JUSTIFICACION 6
6. OBJETIVOS DEL PROYECTO 8
6.1 OBJETIVO GENERAL 8
6.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS 8
7. PROPOSITOS 9
8. MARCO DE REFERENCIA 9
8.1 ANTECEDENTES DEL PROBLEMA 9
8.2 MARCO TEORICO 11
8.3 MARCO CONCEPTUAL 15
8.4 MARCO LEGAL 27
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8.5 MARCO HISTORICO 42
8.5.1 UBAQUE DIVISIÓN POLITICA 42
8.5.2 UBAQUE URBANO 43
9. RESULTADOS ESPERADOS 43
10. DISEÑO METODOLOGICO 44
10.1 POLACION Y MUESTRA 44
10.2 TIPO DE ESTUDIO 44
10.3 TECNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACION 45
10.4 ANALISIS DE LA INFORMACION 46
11. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS 46
11.1 RECURSOS HUMANOS 46
11.2 TIEMPO DE EJECUCION 46
11.3 PLAN OPERATIVO 48
11.4 PRESUPUESTO 49
12. DIAGNOSTICO 50
13. CONCLUSIONES 133
14. ANEXOS 134
BIBLIOGRAFÍA 157
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LISTA DE TABLAS
TABLA No. 1 Veredas Municipio de Ubaque
TABLA No. 2 Ubaque Urbano
TABLA No. 3 Plan Operativo
TABLA No. 4 Actividades Municipales
TABLA No. 5 Establecimientos Municipales
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LISTA DE ANEXOS
ANEXO Nº 1 LOCALIZACIÓN GEOGRÁFICA DE UBAQUE (CUND.)
ANEXO Nº 2 UBAQUE URBANO
ANEXO Nº 3 UBAQUE DIVISIÓN POLÍTICA
ANEXO Nº 4 SÍMBOLOS PATRIOS DE UBAQUE
ANEXO N° 5 ENCUESTA
ANEXO N° 6 ACUERDO MUNICIPAL No.14 DE 2.000
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RESUMEN
El Objetivo Principal de este trabajo es realizar una compilación de los aspectos sustanciales de los impuestos del Municipio de Ubaque (Cundinamarca), con el fin de permitir a la administración Municipal un mejoramiento de las relaciones con los contribuyentes, y a su vez una actualización de la información Tributaria que este posee. Es por esto que mediante el análisis de la información que reposa en el Concejo Municipal y la adquirida a través de entrevistas y encuestas, se conforma un solo documento actualizado en el cual se consolidan las normas del Municipio de Ubaque conformándose así el Estatuto de Rentas, Procedimiento Tributario y Régimen Sancionatorio de acuerdo a lo establecido por el Estatuto Tributario Nacional y demás Normas Complementarias.
ABSTRACT
The principal objective of this work is to make a compilation of the substantial aspects of the taxes of the Municipality of Ubaque (Cundinamarca), in order to allow to the Municipal administration an improvement of the relations with the taxpayers, and in turn an actualization of the Tributary information that this it possesses. Is by this reason that by means of the analysis of the information that reposes in the Municipal Council and the acquired through the interviews and the surveys, it conforms a current document in the one which consolidates the norms of the Municipality of Ubaque conforming the Statute of Rents, Tributaries Procedures and Sanctionatory Regime, according to the established by the National Tributary Statute and the other Complementary Norms.
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA
INTRODUCCION
Queremos compartir este Trabajo de Grado ESTATUTO TRIBUTARIO DEL MUNICIPIO DE UBAQUE, en el que se recopila de forma selectiva el ejercicio de la Administración Municipal en un lenguaje sencillo y claro, que sirve de apoyo y a su vez va encaminado al beneficio social y económico de la comunidad. Especialmente está dirigido a quienes requieren de una guía que facilite entender el ejercicio de recaudo, fiscalización y cobro de los Tributos desde su conformación, sus fines o propósitos, elaboración y presentación en las finanzas, hasta la evaluación, gestión y control. Por lo tanto esta dirigido a todos los funcionarios de la Alcaldía del Municipio de Ubaque, estudiantes y a la comunidad en general facilitando el desarrollo de sus actividades.
Este trabajo integra la responsabilidad y compromiso de cada una de las áreas de la Alcaldía del Municipio, proyectada en los objetivos propuestos por la misma hasta el origen dado a los recursos para satisfacer las necesidades de la comunidad establecidas en la Constitución Nacional.
El objeto de unificar los Acuerdos Municipales pretende dar un aporte a necesidades como la desinformación y falta de presupuesto para la capacitación de los funcionarios de la Alcaldía, trayendo como resultado que la gestión no sea evaluada oportunamente, que las decisiones no sean las más indicadas, que la información enviada a los Entes Controladores no sea oportuna y Eficaz, y en general que la Comunidad se concientice y asuma la responsabilidad con la eficiencia y modernización del Estado.
Los temas han sido abordados con la finalidad de presentar un documento actualizado y de acuerdo a la normatividad existente y para un fácil entendimiento de la Comunidad.
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA
1. TEMA: IMPUESTOS, RECAUDOS Y TRIBUTACIÓN
2. TÍTULO:
ELABORACIÓN DEL ESTATUTO TRIBUTARIO PARA LA ALCALDÍA DEL MUNICIPIO DE UBAQUE – CUNDINAMARCA
3. DELIMITACION DEL TEMA:
En Colombia, el Estado ha buscado mecanismos para canalizar el recaudo de los impuestos por medio de las alcaldías Municipales, lo cual permite afianzar un proceso de cultura tributaria que redundará en beneficio de la comunidad.
Por lo tanto se hace necesario que las administraciones municipales deban actualizarse frente a los cambios de orden legislativo, para actuar frente a ellos y así tomar decisiones eficaces y oportunas.
4. DELIMITACION DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
4.1 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿Cual sería el efecto que produciría en el Municipio de Ubaque la elaboración del Estatuto Tributario Municipal y la actualización de su información tributaria legal?
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA
4.2 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA
Al Sur oriente de Cundinamarca, se encuentra un ramillete de diez Municipios que conforman la Región del Oriente, entre ellos se halla el Municipio de UBAQUE, que dista a 56 Kilómetros de la Capital de la República, donde el ancestro cultural de la civilización Chibcha tiene profundas connotaciones, derivando de ahí su nombre el de un arbusto que crece en ella y que tiene savia de color rojo.
Este pueblo indio caracterizado por el coraje de su cacique fue Fundado por el Sacerdote Español CUSTODIO LESACA, en el año de 1651. Cuenta con un Gran Templo Religioso, semejando una hermosa Catedral, construida en Honor a la Virgen de Belén, considerada como Patrona Religiosa del Oriente de Cundinamarca; y que según las Leyendas esta sobre una Laguna o nacedero de agua, dicha construcción se la debemos al Párroco LUIS MARIA LEÓN, cuya obra dirigió Luis A. Espinel según consta en una placa erigida el 07 de agosto de 1.964.
Su topografía es típicamente montañosa de clima medio, destacándose como principales accidentes orográficos los cerros de Guayacundo y el Quinto, en su aspecto hidrográfico cuenta con su propio afluente que es el Río Palmar, que nace (Páramo de Cruz Verde) y muere (Río Negro) en el mismo Municipio.
Estas aguas son aprovechadas para el consumo humano y labores de riego, pero lastimosamente en los últimos años ha perdido notablemente su caudal debido a la constante deforestación de que es objeto su cuenca hidrografía.
Dentro de sus actividades culturales y folclóricas se destaca el tradicional, Carnaval de la Alegría, que se realiza dentro de las Ferias y Fiestas celebrados anualmente a inicios de año, reuniendo para su realización mas de 200 personas de todo el Municipio. En cuanto a sus labores artesanales aún se encuentra, en
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA forma incipiente y rudimentaria, aquellas que se derivan de la utilización de la fibra del fique.
Su ocupación económica se basa especialmente por la explotación agrícola predominando el minifundio, pero con gran variedad de productos, que ayudan únicamente al sustento de las familias Ubaquenses, y que en varias ocasiones no les alcanza para satisfacer sus necesidades básicas de vivienda, saneamiento básico, etc, viéndose obligados a emigrar de las veredas hacia los Llanos Orientales especialmente, en busca de mejores formas para subsistir y sacar adelante su familia.
El Nivel educativo de sus moradores es bastante bajo, presentándose una alta tasa de analfabetismo, por falta de recursos económicos en cada uno de los núcleos familiares, motivo por el cual existe desempleo.
El Municipio de Ubaque se encuentra conformado por 20 veredas y el casco urbano, con una población total de 6981 habitantes, y según resultados arrojados por las evaluaciones hechas a los censos anteriormente elaborados en el Municipio, cada día el numero de habitantes va disminuyendo, por la falta de oportunidades y la decadencia en las condiciones sociales para llevar una vida digna.
El perfil que caracteriza a sus pobladores es: sumisos, católicos y tradicionalistas, características que les han ayudado para colaborar en el mejoramiento de las relaciones entre los hombres, para sensibilizar el entorno de la vida cotidiana, para encontrar el placer en la diversidad de las capacidades humanas y hacer que la estadía en este Municipio sea más agradable.
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA
Su actual alcalde es el Señor JUAN RODRIGO AGUAS ÁLVAREZ, elegido para el período (2004-2007) teniendo como lema en su plan de gobierno “UBAQUE NUESTRA RAZÓN DE VIVIR”.
Con respecto a la Tesorería Municipal, está se encuentra a cargo del Señor JESÚS DAVID ARDILA MORA, el cual lleva tres períodos como Tesorero Municipal. 1
5. JUSTIFICACIÓN
La investigación científica debe considerarse un elemento clave en la actividad universitaria, ya que a través de ella se logra relacionar docencia e investigación.
Por esta razón como estudiantes de Contaduría Pública de la Universidad de La Salle, una vez culminado el programa curricular, se procederá al diseño y elaboración de un proyecto encaminado al beneficio social y económico de la comunidad, motivo por el cual como trabajo de grado para obtener el título profesional se esta elaborando el Estatuto Tributario del Municipio de Ubaque.
Como ya se sabe los Municipios en cabeza de sus respectivas Alcaldías son las encargadas de hacer el recaudo, fiscalización y cobro de los tributos, para lo cual es necesario contar con una administración actualizada y capacitada que permita la eficiencia, eficacia y efectividad en la gestión que desarrolla.
La administración municipal recauda la gran mayoría de sus retribuciones a través del Impuesto Predial ya que la economía de este Municipio se encuentra basada principalmente en la agricultura y la ganadería ocupando un primer puesto en la
1 PLAN DE DESARROLLO MUNICIPIO DE UBAQUE 2004 – 2007
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA generación de impuestos. En la Alcaldía Municipal de Ubaque - Cundinamarca, el área de Tesorería es la directamente encargada del manejo y uso de los recursos provenientes de los tributos
Infortunadamente debido a la falta de capacitación y actualización del personal que desempeña funciones en esta área y a la gran dispersión de normas para regular cada uno de los impuestos, no se ha logrado cumplir con los objetivos propuestos por la administración para el beneficio del Municipio.
Con el fin de mejorar y optimizar los recaudos tributarios en la alcaldía de Ubaque se pretende crear una herramienta actualizada y unificada de aplicación y de consulta sobre la legislación tributaria municipal.
Por lo que es esencial realizar los estudios necesarios para conocer las deficiencias en las cuales incurre la administración municipal, y por ende se hace indispensable conocer la opinión de los funcionarios sobre el recaudo de los tributos, para así lograr unificar los criterios y poder planear y llevar a cabo las estrategias adecuadas para solucionarlos y evitar que estas deficiencias se repitan en un futuro.
Para alcanzar los objetivos propuestos en la investigación, se acude al empleo de las siguientes técnicas con las cuales se recoge la información:
1. Recolección y análisis de la información suministrada por las fuentes secundarias como son los acuerdos municipales y normatividad emitida por el Gobierno Nacional. 2. Entrevistas directas con la Administración Municipal. 3. Socialización de los resultados obtenidos.
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA
Para ello deseamos contar con la colaboración de los funcionarios de la alcaldía y los habitantes del Municipio, con el fin de lograr y llevar a cabalidad los objetivos propuestos tanto por la administración municipal como los de nuestro anteproyecto.
De acuerdo a la Constitución Política de Colombia en su capítulo tercero artículos 313 y 315 en los que se les otorgan deberes y obligaciones tanto del Concejo Municipal como al Alcalde para permitir y promulgar acuerdos, los cuales se deben ordenar de una forma que sea de fácil acceso para todas las personas que lo requieran.
6. OBJETIVOS DEL PROYECTO
6.1. OBJETIVO GENERAL
Elaborar el Estatuto Tributario del Municipio de Ubaque – Cundinamarca, mediante la compilación de los aspectos sustanciales de los impuestos municipales vigentes, para contribuir al mejoramiento de los recaudos y la relación de los contribuyentes con la administración.
6.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Identificar los mecanismos de los que dispone la Alcaldía del Municipio de Ubaque, correspondientes a la fiscalización y manejo de la información suministrada por los contribuyentes.
Organizar las normas vigentes de orden municipal, mediante el Estatuto de Rentas, Procedimiento Tributario y Régimen Sancionatorio, el cual permitirá
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA
un desarrollo eficiente y eficaz de los objetivos propuestos por la administración.
Proporcionar a los funcionarios de la alcaldía una herramienta que sirva como guía, con el fin de lograr una excelente actualización, interpretación y uso del Estatuto Tributario, y así generar un ambiente de autocontrol con respecto al adecuado recaudo y manejo de los tributos.
7. PROPÓSITOS
Poner en práctica y al servicio del Municipio los conocimientos adquiridos en el desarrollo de nuestra carrera profesional, y a su vez cumplir con los objetivos propuestos por la Universidad los cuales se orientan en beneficio de la comunidad académica, del progreso económico y bienestar social de la nación.
Mediante la presentación del Estatuto Tributario al público, buscamos un cambio de actitud de los ciudadanos frente a las normas y frente al sistema tributario, el cual contribuya a un mejoramiento sustancial de los recaudos y además de la relación entre los contribuyentes y la administración, esto encaminado al bienestar social y económico de la comunidad.
8. MARCO DE REFERENCIA.
8.1. ANTECEDENTES DEL PROBLEMA.
Las discusiones actuales sobre el financiamiento de los gobiernos regionales y locales han retornado a las razones que desde hace poco mas de dos décadas se venían formulando con preocupación y que se refieren a la desajustada estructura fiscal territorial para atender sus mayores responsabilidades y la presión del
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Gobierno Nacional para mantener un nivel creciente de transferencias y de rentas que permitan mitigar la carga por la inversión social.
Las finanzas intergubernamentales señalan como desde finales de los setenta la importancia de los ingresos tributarios municipales en sus rentas totales, se había reducido significativamente y como el crecimiento real de tales ingresos es inferior al incremento promedio de la economía y la demografía, salvo ciudades como Bogotá y Medellín.
Paralelamente las finanzas del gobierno Central atraviesan por una situación crítica, manifiesta en un alto déficit fiscal, evasión y elusión fiscal y una inercia presupuestal de gastos. En este contexto se expidió una serie de normas, en especial la Ley 12 de 1986 que estableció para los Municipio la cesación gradual de un porcentaje del IVA, y el decreto 0077 de 1987 que busco mantener un equilibrio fiscal redistribuyendo competencias y responsabilidades a nivel local.
A partir de la Constitución de 1991 y sus desarrollos posteriores se expidió un conjunto de Leyes y decretos que pretendieron establecer un cambio en la organización política y administrativa de las entidades territoriales, así como dotarlas de instrumentos financieros e institucionales potencialmente útiles para producir cambios en su participación dentro de la generación de recursos propios.
El Municipio de Ubaque al no contar con una herramienta de consulta que compile las normas reglamentarias en materia legal tributaria no ha cumplido con los objetivos propuestos por el Gobierno Nacional, es por esto que se pretende elaborar el Estatuto Tributario Municipal para mejorar el sistema de recaudación de impuestos del Municipio.
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA
8.2 MARCO TEÓRICO
8.2.1 Tributos Precolombinos:
Los Incas. Las sociedades humanas que abrieron las tierras Americanas, tenían establecido un orden social, político y desde luego tributario2.
Para esta cultura el tributo en especie y trabajo sostenía a los sacerdotes y a la clase gobernantes, solo que entre los Incas, pagar tributos no era motivo de inconformidad, dado el origen estatal y la adecuada redistribución del ingreso. Los Incas tenían un sistema tributario organizado, justo y controlado, antes de la llegada de los españoles con sus instituciones complejas y abusivas.
Los Aztecas. En esta tribu pagaban tributos según la capacidad de los sometidos, en oro, alimentos, vestidos y otros, llevando los registros triviales para controlar las poblaciones tributarias y la cantidad de tributos a cada una.
Los Chibchas. Se encontraban organizados en federaciones que habitaban el altiplano Andino. Tenían organizados los tributos con legislación civil y tributaria en la cual se contaba también el estatuto sancionatorio para las infracciones por tributos, normas contenidas en las Leyes de Nemequene, El gran Zipa guerrero y Legislador. Los tributos eran pagados en oro y manta, así como en trabajo.
8.2.2 Tributos en la Nueva Granada.
En un comienzo la Nueva Granada se rigió por las instituciones jurídicas y tributarias de España, las que pasaron a América a través de la casa de
2 ENCICLOPEDIA CUMBRE, Tomo 6 . México, 1977. p. 523
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA
Contratación creada en el año de 1503, la cual se convirtió en institución reguladora del comercio y tribunal de justicia de estas tierras.
A nivel territorial se crearon los Municipios, regidos por un ayuntamiento o cabildo conformado por los alcaldes o sus suplentes y los regidores cuyas funciones fueron electorales, ejecutivas, administrativas y judiciales, estas últimas a cargo de los alcaldes. Los cabildos dictaban las ordenanzas relacionadas con los impuestos, teniendo como marco las Leyes de las Indias y manejaban los fondos del Municipio.
Las instituciones con la que los Reyes de España pretendieron defender a los aborígenes fueron:
La Misión: Colonia asignada a las ordenes religiosas, especialmente a los Jesuitas. Debían pagar impuesto de un peso anual por cada indio y cien pesos por cada pueblo, a favor de la iglesia.
El Quinto Real: Gravaba la marca de moneda (tejo) que circulara en el territorio y la explotación de minerales, lo pagaban quienes lo explotaban debiendo presentarlos ante las autoridades para la respectiva amonedación.
El almojarifazgo: Gravaba la introducción de mercancías al territorio. Con el nacen los derechos aduaneros.
Los Diezmos: Rentas para el culto católico, equivalente al 10% de la producción.
El Estanco: Garantizaba el monopolio a favor de la corona sobre el aguardiente, el tabaco y la sal.
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA
El tributo de Indios: Pagado por los indígenas como contribución personal al monarca en señal de vasallaje.
Ante tantos tributos y como consecuencia lógica de la abrumadora carga fiscal se presentaban revueltas como la Revolución de los Comuneros (1780), originada por un aumento en las cargas fiscales coloniales, o como el Memorial de Agravios (1809) que criticaba la creación de tributos sin el consentimiento de la comunidad Americana.3
Impuestos en el siglo XX en Colombia
Desde finales del siglo XIX hasta pasado el primer cuarto del siglo XX, en Colombia predominaron los impuestos aduaneros y por ello los fondos del Estado estuvieron sometidos a los altibajos del comercio internacional. Además, fueron impuestos regresivos, es decir pagaban más los pobres que los ricos.
Del gobierno de Marco Fidel Suárez, cabe destacar la gran reforma tributaria, con la cual instauro el impuesto directo a la renta y que estableció, además una tributación más equitativa, con el nuevo impuesto a la renta, llego la progresividad impositiva. La Ley 56 de 1918 gravo con el 1% las rentas de trabajo y con el 3%
3 MORA GUERRERO, José Alejandro. El impuesto sobre la Renta: Generalidades. PROGRAMA Participemos SIB, Bogotá., 1992. p.5
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA las rentas de capital. La misma Ley clasificó también las rentas mixtas y les asignó la tarifa del 2%.
En el sistema tributario colombiano se identifican tres elementos estructurales del tributo: el estado, el sujeto pasivo y la actividad.
El sujeto pasivo justifica su existencia en interrelación con un sujeto activo. En términos generales, el sujeto pasivo es el contribuyente y el activo es el Estado. Al sujeto pasivo se le puede imputar el hecho económico previsto en la norma como objeto del impuesto sobre la renta y complementarios.
El hecho económico es la actividad que produce la renta. Así está plasmado en algunos de los principios y deberes de los ciudadanos incluidos en nuestra Constitución.
A su vez, los tributos según la clasificación tradicional elaborada por la doctrina y recogida en diferentes legislaciones, se dividen en impuestos, tasas y contribuciones especiales. En esta forma el objeto central de estudio del derecho tributario lo conforman esas modalidades de tributos, incluyendo dentro de su ámbito la creación, nacimiento, modificación, formas de hacerlos efectivos, extinción, fiscalización, recaudación, administración, etc., de cada una de dichas formas de imposición.4
Desde el punto de vista estatal tenemos que el Estado sirve a la comunidad y para que funcione de manera adecuada el mismo pueblo debe ayudar a financiar sus gastos e inversiones. En el artículo 338 de la Constitución Política de Colombia establece que: “En tiempo de Paz, solamente el Congreso, las Asambleas
4 PEÑA, Margarita. Historia de Colombia: Introducción a la Historia Social y Económica, Bogotá. 1987.
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA
Departamentales y los Concejos Municipales y Distritales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La Ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables y las tarifas de los Impuestos”.5
Es por esto que los Municipios en cabeza de sus administraciones han buscado agrupar la normatividad tributaria en un solo documento, como son los casos del Distrito de Bogota, Zipaquira, Tibacuy y Anapoima entre otros.
8.3 MARCO CONCEPTUAL
8.3.1 Actividad Económica: Contribución de uno o más recursos económicos a la producción y distribución de bienes o servicios útiles.
8.3.2 Acto Administrativo: Conductas o abstenciones de la autoridad, capaces de producir efectos jurídicos, en cuya realización influyen directa e indirectamente la voluntad o la inteligencia. Son uno de los medios a través de los cuales se cumple la actividad administrativa.
8.3.3 Actuación Administrativa: Conjunto de actos que realizan las autoridades en ejercicio de su potestad de mando, para cumplir los cometidos estatales en la forma legalmente señalada, prestar de modo adecuado los servicios públicos y hacer efectivos los derechos e intereses que la Ley reconoce a los administradores.
8.3.4 Acuerdo: Acto administrativo expedido por un Concejo Municipal. El acuerdo de un Concejo Municipal es obligatorio mientras no sea anulado o
5 Constitución Política de Colombia 1991, Art. 338.
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA suspendido por la jurisdicción en lo contenciosos administrativo. Puede ser objetado por el alcalde local, a quien corresponde también sancionarlo y Publicarlo en debida forma. Por medio de los acuerdos, los concejos ordenan lo conveniente para la administración municipal.
8.3.5 Administración Pública: Conjunto de entidades y las personas que tiene a su cargo el cumplimiento de los cometidos estatales, la prestación de los servicios públicos y el efectivo reconocimiento de los derechos e intereses de los habitantes del territorio de un Estado.
En este conjunto cabe distinguir entre las autoridades centrales, cuya competencia se extiende a todo el territorio del estado, y las autoridades locales, que solo actúan dentro del ámbito de una sección territorial.
8.3.6 Aforo de Impuestos: Establecer o avaluar por parte de la administración tributaria la renta y el patrimonio de los que omitieron declararlos.
8.3.7 Alcalde: Jefe de la administración municipal. El alcalde es, para todos los efectos a que hubiere lugar, el representante legal del Municipio. Como mandatario local y como delegatario de otras autoridades cumple las funciones asignadas por la Constitución, las Leyes, las ordenanzas y los acuerdos.
8.3.8 Avalúo Catastral: El avalúo catastral es la valorización oficial de los predios urbanos y rurales, obtenido mediante la investigación, y análisis estadístico del mercado inmobiliario. El avalúo catastral de cada predio se determinará por la adición de los avalúos parciales practicados independientemente para los terrenos y para las edificaciones en él comprendidos. Las autoridades catastrales realizarán los avalúos para las áreas neoeconómicas, dentro de las cuales determinarán los valores unitarios para edificaciones y para terrenos.
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA
8.3.9 Catastro: Registro público donde se anota el censo de la propiedad raíz.
8.3.10 Cesiones Departamentales: Son aquellas que provienen de recaudos que hace el departamento y que por razón de normas deben situársele a los Municipios como: Degüello ganado mayor y otros.
8.3.11 Comerciantes: Personas naturales o jurídicas, así como también ciertas entidades carentes de esa personalidad jurídica (comunidades y sociedades de hecho) que estando dotadas de la capacidad exigida por la Ley se dedican en forma pública, profesional, uniforme y reiterada, bien sea directamente o a través de intermediario, apoderado o interpuesta persona, al ejercicio de actividades consideradas legalmente como de naturaleza mercantil.
8.3.12 Compra De Equipo: Adquisición de bienes de consumo duradero y que no están destinados a la producción de otros bienes y servicios, como muebles y enseres, equipo de oficina, cafetería, mecánico, maquinaria y herramienta para talleres, equipo para las Dependencias Municipales
8.3.13 Comunicación Y Transporte: En este rubro se agrupan los gastos correspondientes a los siguientes pagos: Transportes aéreos y terrestres, radiocomunicaciones, llamadas telefónicas a larga distancia, servicios postales, movilización de equipos de oficina (trasteos) y de materiales con destino a las oficinas u obras que adelante la Administración.
8.3.14 Concejo Municipal: Corporación administrativa de elección popular que funciona periódicamente en cada Municipio.
8.3.15 Contribuciones: Es la cantidad de dinero que el Municipio exige y percibe de los propietarios de bienes para o por la ejecución de obras públicas que
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA redundan en beneficio de ellos. Estos dineros se perciben a través de la caja de valorización y su destinación es específica. Se cobra tal como lo reglamente el Concejo Municipal.
Esas contribuciones6 se exigen con base en el poder soberano del Estado y constituyen un recurso público que se clasifica como ingreso corriente tributario por su origen permanente u ordinario; este ingreso se destina para satisfacer necesidades esenciales del Estado7
8.3.16 Contribuyentes Son los sujetos respecto de quienes se realiza directamente el hecho generador de la obligación sustancial.8
8.3.17 Declaración Tributaria: Es el documento elaborado por el contribuyente con destino a la administración de Impuestos en la cual da cuenta de la realización de hechos gravados, cuantía y demás circunstancias requeridas para la determinación de su impuesto.
8.3.18 Deberes Tributarios: Los deberes tributarios tienen un carácter esencialmente instrumental, pues tienen la función de facilitar al Fisco la investigación que permita establecer si se ha configurado la obligación tributaria, a cargo de quién y en que cuantía, así como producir un acto administrativo concreto que declare la existencia de todos los aspectos mencionados y realizar las actuaciones recaudatorias necesarias para la percepción de los tributos.
- Deber de expedir facturas y entregarlas al adquiriente de bienes y servicios.
6 Contribuciones: este termino se utiliza en el sentido genérico que le da la Constitución de 1991 7 Necesidades Esenciales: servicios públicos, seguridad, fomento económico, salud, educación, vigilancia y control 8 ESTATUTO TRIBUTARIO 2003, Artículo 2º
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- Deber de llevar y conservar la contabilidad y los respectivos documentos de soporte. - Deber de suministrar informaciones regularmente - Deber de suministrar información ocasional - Deber de inscribirse en listados de contribuyentes. - Deber de presentar declaraciones tributarias. - Deber de dar respuestas a requerimientos y emplazamientos. - Deber de retener en la fuente - Deber de efectuar anticipos - Deber de percibir.
8.3.19 Derecho Tributario: Es aquella parte del derecho administrativo que expone los principios y las normas relativas a la imposición y a la recaudación de los tributos y analiza las consiguientes relaciones entre los entes públicos y los ciudadanos.
8.3.20 Domicilio: Sede jurídica de una persona. Consiste en la residencia, acompañada real o presuntiva del ánimo de permanecer en ella. El domicilio no se muda por el hecho de que el individuo resida largo tiempo en otra parte, voluntaria o forzadamente, si conserva su familia y el asiento principal de sus negocios en el domicilio anterior.
El domicilio de las personas jurídicas es el lugar donde esta situada la administración o dirección, salvo lo que en sus estatutos se disponga.
8.3.21 Elementos De La Base Gravable:
- Las inclusiones: Son los elementos fundamentales de la base gravable y coinciden con la materia económica del hecho gravado. Son los ingresos en
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el impuesto de renta y en el de industria y comercio, los precios de bienes y servicios en el impuesto de ventas y en los impuestos de consumo. - Las exclusiones: Se trata de aquellos valores que quedan fuera de la masa bruta de valores que integran la base gravable. - Los costos: Están constituidos por las erogaciones necesarias para adquirir o producir bienes, cuya enajenación da origen a ingresos constitutivos de renta. - Las deducciones: Se trata de valores que tienen una relación lógica con las inclusiones y que deben detraerse por razones de equidad en la determinación de la cuantía de las obligaciones, o por la conveniencia, definida en cada caso por el legislador, para estimular determinadas actividades o prácticas dentro de la vida social y económica de la comunidad. - Las exenciones: Son valores que forman parte de las inclusiones, pero que deben detraerse por disposición expresa de la Ley. - La tarifa: Es un factor matemático constante, que aplicado a la base gravable arroja la cuantía de la obligación tributaria. La tarifa es una magnitud establecida en la Ley que, aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo. Las tarifas pueden ser fijas, proporcionales, progresivas, regresivas o por cuotas.
8.3.22 Emplazamiento: Citación judicial o administrativa de quien debe intervenir en un negocio para que en determinado tiempo y lugar comparezca ante el funcionario.
8.3.23 Establecimientos De Comercio: Conjunto de bienes organizados por el empresario para realizar los fines de la empresa.
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8.3.24 Exención Fiscal: Conjunto de concesiones hechas a los contribuyentes, para no gravar ciertos actos, operaciones o utilidades, con impuestos establecidos por Leyes o decretos.
8.3.25 Fisco: Tesoro público; se usa ocasionalmente para referirse al Estado o a una autoridad en materia económica, generalmente el Ministerio de Hacienda de un Gobierno.
8.3.26 Gestión Fiscal: Conjunto de actos y operaciones que la administración pública realiza para adquirir e integrar el patrimonio del Estado, para garantizar la conservación y explotación de los bienes que lo integran y para afectarlos, invertirlos o disponer de ellos con los fines propios del servicio público.
El control de la gestión fiscal comprende:
- El control previo, que consiste en examinar antes de la ejecución de las transacciones y operaciones, los actos y documentos que las originan o respaldan, para comprobar el cumplimiento de las normas y procedimientos establecidos. - El control perceptivo, que consiste en la comprobación de las existencias físicas de los fondos, valores y bienes nacionales, y en su confrontación con los comprobantes, documentos, libros y demás registros. - El control posterior, que consiste en la comprobación de las transacciones y operaciones ejecutadas y de sus respectivas cuentas y registros.
8.3.27 Gravamen: Carga impuesta sobre un inmueble o sobre un caudal. Obligación que pesa sobre alguien.
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8.3.28 Impuesto: Contribución pecuaria que se impone autoritativamente a las personas naturales y jurídicas respecto de las cuales se realiza cualquiera de los hechos generadores de la obligación tributaria. A estas personas se les llama contribuyentes.
8.3.29 Impuestos Directos: Son aquellos que gravan la capacidad económica de los contribuyentes, al recaer directamente sobre su renta o patrimonio y son: impuestos Predial Unificado, Circulación y Tránsito.
8.3.30 Impuestos Indirectos: Gravan indirectamente un grupo de personas recaudándose de otro grupo, mediante incrementos equivalentes de los precios o costos que se establecen en razón del proceso de producción y consumo. Lo conforman los siguientes impuestos: Industria y Comercio, Avisos y Tableros, Licencias de Funcionamiento, Juegos permitidos, Rifas y sorteos, espectáculos públicos, extracción de materiales, degüello de ganado menor, guías para movilización de ganado, impuesto a las ventas por sistema de clubes, impuesto de casinos, impuesto sobre las apuestas mutuas, sobretasa a la gasolina.
8.3.31 Impuesto De Industria Y Comercio: La materia imponible consiste en realizar una actividad industrial, comercial o de servicios; la base imponible consiste en el ingreso que se percibe como consecuencia de tal actividad.
8.3.32 Impuesto Predial: El acto jurídico básico y el elemento formal consisten en la tenencia de un derecho de propiedad o de un usufructo, así como la simple posesión de un inmueble.
8.3.33 Índice De Precios al Consumidor (I.P.C) Coeficiente que muestra los cambios promedio en los precios de los bienes y servicios que componen la
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA canasta familiar; este indicador se ha ido convirtiendo en la medida oficial de la inflación.
8.3.34 Ingresos Tributarios: Son los provenientes de los tributos directos o indirectos aplicados a los contribuyentes y que el Estado destina para atender la prestación de los servicios inherentes a sus funciones municipales.
8.3.35 Ingresos No Tributarios: Comprende aquellas rentas corrientes provenientes de conceptos diferentes del sistema impositivo. Estos ingresos se obtiene del cobro de: tasa, tarifas y demás derechos plenamente autorizados por la Ley.
8.3.36 Interés: Es el costo que se paga a un tercero por utilizar recursos monetarios de su propiedad. Es la remuneración por el uso del dinero.
8.3.37 Interés de Mora: El estado también carga interés de mora sobre las deudas fiscales no ingresadas en el plazo determinado al efecto.
8.3.37 Intereses Sobre los Impuestos: Es la sanción que la Ley establece por el no pago oportuno de los impuestos como: interés predial unificado, industria y comercio y otros intereses.
8.3.38 Municipio: Entidad territorial de la República que hace parte de un departamento. Lo constituye, con sus habitantes, el territorio sometido a la jurisdicción de un alcalde.
8.3.39 Número de Identificación Tributaria – NIT: Es el número que asigna la Dirección de Impuestos Nacionales para efectos de identificación tributaria de las personas jurídica, extranjeros y menores de edad.
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8.3.40 Obligación O Deuda Tributaria: En el artículo 338 de la Constitución establece los elementos fundamentales de la obligación tributaria, a saber:
La Fuente: Que es la Ley, esto es una norma general, emanada normalmente del Congreso, en representación de todos los ciudadanos.
El Sujeto Activo: es el acreedor de la deuda y el que tiene el encargo constitucional de percibir los recursos tributarios para entender las necesidades de la comunidad.
La Nación como sujeto activo: La función de ser sujeto activo de la obligación tributaria se ejerce por la nación a través de la DIAN.
El Sujeto Pasivo: es el deudor de la obligación y que ha sido señalado por la Ley como titular de una capacidad económica que lo hace racionalmente idóneo para soportar una carga económica.
El Hecho Gravado: es un hecho jurídico vinculado a la manifestación de capacidad económica, seleccionado por la Ley como causa inmediata de la deuda tributaria.
La Base gravable: es una expresión del hecho gravable en cantidades mensurables, con el objeto de poder establece el valor de la obligación tributaria en cada caso.
8.3.41 Obligación Tributaria Sustancial. La que se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previos en la Ley como generadores del impuesto. Su objeto es el pago del tributo.
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La obligación tributaria sustancial consiste, según la doctrina, en dar al fisco una suma de dinero que se paga a título de impuesto.
8.3.42 Participaciones Nacionales: Es un porcentaje de los ingresos corrientes de la Nación, los cuales deben tener destinación específica de exclusiva inversión social, como: Rentas salinas, fondo Nacional del carbón, I.C.N. regalías, PNR, DRI, y Red de solidaridad.
8.3.43 Partidas Delegadas: Son aquellas que el departamento sitúa a los Municipios para que sean invertidas en un proyecto especifico.
8.3.44 Persona Jurídica: Se llama persona jurídica a una persona ficticia capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones civiles, y de ser representada judicial y extrajudicialmente.
8.3.45 Persona Natural: Son personas todos los individuos de la especie humana, cualquiera que sea su edad, sexo, estirpe o condición.
8.3.46 Recursos De Capital: Están conformados principalmente por el resultado a favor que arroje el balance del tesorero durante el período fiscal inmediatamente anterior, por los recursos del crédito que son el producto de los empréstitos internos o externos autorizados a plazos mayores de un año, cuyo ingreso se garantice plenamente durante la vigencia, por el rendimiento de Operaciones Financieras, que son los ingresos que perciben el fisco por la inversión financiera en títulos, valores, depósitos, acciones, etc.
8.3.47 Rentas Contractuales: Son aquellas que provienen de contratos efectuados por la Administración Municipal, como: arrendamientos bienes muebles e inmuebles y alquiler de vehículos y maquinaria.
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8.3.48 Rentas Ocasionales: Son aquellos ingresos que de carácter eventual, no es preciso determinar si se causan o no, si se causan no se conoce su periodicidad. Están conformados por: depósitos de semovientes, multas y sanciones del Gobierno y de Planeación, reintegro glosas de contraloría, reintegro raciones presos, ingresos realización de ferias ganaderas, agrícolas, pecuarias y donaciones.
8.3.49 Responsable: Es la persona que sin tener el carácter de contribuyente debe cumplir obligaciones de estos por disposiciones expresa de la Ley.9
8.3.50 Tasas: Es la remuneración pecuniaria que percibe el Municipio por la prestación de determinado servicio público como: Acueducto, alcantarillado, alumbrado, aseo y basuras, plaza de mercado, mataderos, planos, urbanizaciones, otros servicios de planeación, piscina y baños públicos, nomenclatura, paz y salvos, básculas de ganado, guías, licencias, formularios y pliegos, plazas de ferias, marcas y quemadores, pabellón de carnes, delineación, almotacén pesas y medidas, ocupación de vías, plazas y sitios públicos y guía de movilización de ganado
8.3.51 Tesorero Municipal. Funcionario designado por el alcalde municipal, para un período constitucional, que ejerce jurisdicción coactiva para hacer efectivo el cobro de las obligaciones del respectivo distrito municipal.
8.3.52 Tributo: Prestación en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines,
9 ESTATUTO TRIBUTARIO 2003, Artículo 3º
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA establece la política económica general, atender las exigencias de estabilidad y progreso social, y procurar una mejor distribución de la renta nacional.10
8.4 MARCO LEGAL
8.4.1. REGULACIÓN TRIBUTARIA DE LOS MUNICIPIOS
A continuación se hará mención a la Regulación Tributaria Nacional vigente y aplicable a los Municipios
8.4.1.1 Constitución Política de Colombia
ARTÍCULO 95. La calidad de colombiano enaltece a todos los miembros de la comunidad nacional. Todos están en el deber de engrandecerla y dignificarla. El ejercicio de los derechos y libertades reconocidos en esta Constitución implica responsabilidades.
Toda persona está obligada a cumplir la Constitución y las Leyes.
Son deberes de la persona y del ciudadano:
9. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad.
ARTÍCULO 286. Son entidades territoriales los departamentos, los distritos, los Municipios y los territorios indígenas.
La Ley podrá darles el carácter de entidades territoriales a las regiones y provincias que se constituyan en los términos de la Constitución y de la Ley.
10 MONSALVE, Rodrigo. DICCIONARIO INTEGRADO CONTABLE FISCAL. Año 2002
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA
ARTÍCULO 287. Las entidades territoriales gozan de autonomía para la gestión de sus intereses, y dentro de los límites de la Constitución y la Ley. En tal virtud tendrán los siguientes derechos:
1. Gobernarse por autoridades propias. 2. Ejercer las competencias que les correspondan. 3. Administrar los recursos y establecer los tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones. 4. Participar en las rentas nacionales
ARTÍCULO 288. La Ley orgánica de ordenamiento territorial establecerá la distribución de competencias entre la Nación y las entidades territoriales.
Las competencias atribuidas a los distintos niveles territoriales serán ejercidas conforme a los principios de coordinación, concurrencia y subsidiariedad en los términos que establezca la Ley.
Como norma general de competencia entre los niveles de la organización Administrativa, se tendrá que la Nación velará por el ejercicio de las relaciones internacionales y la Defensa Nacional, de la soberanía, la seguridad y la Justicia e invertirá en alta Infraestructura Nacional y normalizará y regulará la prestación de los servicios; los Departamentos velarán por el medio ambiente e invertirán en obras de interés regional, supervisarán y controlarán la prestación de los servicios que hagan los Municipios y éstos prestarán los servicios básicos al ciudadano, velarán por la seguridad local y efectuarán inversiones que podrían ser cofinanciadas por la Nación y los Departamentos en la infraestructura básica local.
Los recursos que en la actualidad ejecuta el Gobierno Nacional con destino a competencias de Entidades Territoriales, le seguirán siendo transferidas a ellos en pesos constantes durante el plazo que determine la Ley y hasta cuando las
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA entidades territoriales generen con las rentas a ellas asignadas, recursos para sustituir la cofinanciación. (Modificado por Decreto 99 de 2003)
ARTÍCULO 294. La Ley no podrá conceder exenciones ni tratamientos preferenciales en relación con los tributos de propiedad de las entidades territoriales. Tampoco podrá imponer recargos sobre sus impuestos salvo lo dispuesto en el artículo 317
ARTÍCULO 311. Al Municipio como entidad fundamental de la división político- administrativa del Estado le corresponde prestar los servicios públicos que determine la Ley, construir las obras que demande el progreso local, ordenar el desarrollo de su territorio, promover la participación comunitaria, el mejoramiento social y cultural de sus habitantes y cumplir las demás funciones que le asignen la Constitución y las Leyes.
ARTÍCULO 312. En cada Municipio habrá una corporación administrativa elegida popularmente para períodos de cuatro (4) años que se denominará concejo municipal, integrado por no menos de siete, ni más de veintiún miembros según lo determine la Ley, de acuerdo con la población respectiva.
La Ley determinará las calidades, inhabilidades e incompatibilidades de los concejales y la época de sesiones ordinarias de los concejos. Los concejales no tendrán la calidad de empleados públicos.
La Ley podrá determinar los casos en que tengan derecho a honorarios por su asistencia a sesiones.
Su aceptación de cualquier empleo público, constituye falta absoluta. * Inciso primero modificado por Acto Legislativo 2/2002.
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA
ARTÍCULO 313. Corresponde a los concejos:
1. Reglamentar las funciones y la eficiente prestación de los servicios a cargo del Municipio. 2. Adoptar los correspondientes planes y programas de desarrollo económico y social y de obras públicas. 3. Autorizar al Alcalde para celebrar contratos. 4. Votar de conformidad con la Constitución y la Ley los tributos y los gastos locales. 5. Dictar las normas orgánicas del presupuesto y expedir anualmente el presupuesto de rentas y gastos. 6. Determinar la estructura de la administración municipal y las funciones de sus dependencias; las escalas de remuneración correspondientes a las distintas categorías de empleos; crear, a iniciativa del alcalde, establecimientos públicos y empresas industriales o comerciales y autorizar la constitución de sociedades de economía mixta. 7. Reglamentar los usos del suelo y, dentro de los límites que fije la Ley, vigilar y controlar las actividades relacionadas con la construcción y enajenación de inmuebles destinados a vivienda. 8. Elegir Personero para el período que fije la Ley y los demás funcionarios que ésta determine. 9. Dictar las normas necesarias para el control, la preservación y defensa del patrimonio ecológico y cultural del Municipio. 10. Las demás que la Constitución y la Ley le asignen. 11. Ejercer control político sobre la administración municipal. La Ley reglamentará la materia.
(Modificado por Decreto 99 de 2003 - modificación numeral 3 y adición numeral 11)
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ARTÍCULO 314. En cada Municipio habrá un alcalde, jefe de la administración local y representante legal del Municipio, que será elegido popularmente para períodos institucionales de cuatro (4) años, y no podrá ser reelegido para el período siguiente.
Siempre que se presente falta absoluta a más de dieciocho (18) meses de la terminación del período, se elegirá alcalde para el tiempo que reste. En caso de que faltare menos de dieciocho (18) meses, el gobernador designará un alcalde para lo que reste del período, respetando el partido, grupo político o coalición por el cual fue inscrito el alcalde elegido.
El presidente y los gobernadores, en los casos taxativamente señalados por la Ley, suspenderán o destituirán a los alcaldes.
La Ley establecerá las sanciones a que hubiere lugar por el ejercicio indebido de esta atribución.
(Artículo modificado por Acto Legislativo 2/2002)
ARTÍCULO 315. Son atribuciones del alcalde:
1. Cumplir y hacer cumplir la Constitución, la Ley, los decretos del gobierno, las ordenanzas, y los acuerdos del concejo. 2. Conservar el orden público en el Municipio, de conformidad con la Ley y las instrucciones y órdenes que reciba del Presidente de la República y del respectivo gobernador. El alcalde es la primera autoridad de policía del Municipio. La Policía Nacional cumplirá con prontitud y diligencia las órdenes que le imparta el alcalde por conducto del respectivo comandante. 3. Dirigir la acción administrativa del Municipio; asegurar el cumplimiento de las funciones y la prestación de los servicios a su cargo; representarlo
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA
judicial y extrajudicialmente; y nombrar y remover a los funcionarios bajo su dependencia y a los gerentes o directores de los establecimientos públicos y las empresas industriales o comerciales de carácter local, de acuerdo con las disposiciones pertinentes. 4. Suprimir o fusionar entidades y dependencias municipales, de conformidad con los acuerdos respectivos. 5. Presentar oportunamente al Concejo los proyectos de acuerdo sobre planes y programas de desarrollo económico y social, obras públicas, presupuesto anual de rentas y gastos y los demás que estime convenientes para la buena marcha del Municipio. 6. Sancionar y promulgar los acuerdos que hubiere aprobado el Concejo y objetar los que considere inconvenientes o contrarios al ordenamiento jurídico. 7. Crear, suprimir o fusionar los empleos de sus dependencias, señalarles funciones especiales y fijar sus emolumentos con arreglo a los acuerdos correspondientes. No podrá crear obligaciones que excedan el monto global fijado para gastos de personal en el presupuesto inicialmente aprobado. 8. Colaborar con el Concejo para el buen desempeño de sus funciones, presentarle informes generales sobre su administración y convocarlo a sesiones extraordinarias, en las que sólo se ocupará de los temas y materias para los cuales fue citado. 9. Ordenar los gastos municipales de acuerdo con el plan de inversión y el presupuesto. 10. Las demás que la Constitución y la Ley le señalen.
ARTÍCULO 316. En las votaciones que se realicen para la elección de autoridades locales y para la decisión de asuntos del mismo carácter, sólo podrán participar los ciudadanos residentes en el respectivo Municipio.
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ARTÍCULO 317. Solo los Municipios podrán gravar la propiedad inmueble. Lo anterior no obsta para que otras entidades impongan contribución de valorización.
La Ley destinará un porcentaje de estos tributos, que no podrá exceder del promedio de las sobretasas existentes, a las entidades encargadas del manejo y conservación del ambiente y de los recursos naturales renovables, de acuerdo con los planes de desarrollo de los Municipios del área de su jurisdicción.
ARTÍCULO 318. Con el fin de mejorar la prestación de los servicios y asegurar la participación de la ciudadanía en el manejo de los asuntos públicos de carácter local, los concejos podrán dividir sus Municipios en comunas cuando se trate de áreas urbanas, y en corregimientos en el caso de las zonas rurales.
En cada una de las comunas o corregimientos habrá una junta administradora local de elección popular, integrada por el número de miembros que determine la Ley, que tendrá las siguientes funciones:
1. Participar en la elaboración de los planes y programas municipales de desarrollo económico y social y de obras públicas. 2. Vigilar y controlar la prestación de los servicios municipales en su comuna o corregimiento y las inversiones que se realicen con recursos públicos. 3. Formular propuestas de inversión ante las autoridades nacionales, departamentales y municipales encargadas de la elaboración de los respectivos planes de inversión. 4. Distribuir las partidas globales que les asigne el presupuesto municipal. 5. Ejercer las funciones que les deleguen el concejo y otras autoridades locales. Las asambleas departamentales podrán organizar juntas administradoras para el cumplimiento de las funciones que les señale el acto de su creación en el territorio que este mismo determine.
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ARTÍCULO 319. Cuando dos o más Municipios tengan relaciones económicas, sociales y físicas, que den al conjunto características de un área metropolitana, podrán organizarse como entidad administrativa encargada de programar y coordinar el desarrollo armónico e integrado del territorio colocado bajo su autoridad; racionalizar la prestación de los servicios públicos a cargo de quienes la integran y, si es el caso, prestar en común algunos de ellos; y ejecutar obras de interés metropolitano.
La Ley de ordenamiento territorial adoptará para las áreas metropolitanas un régimen administrativo y fiscal de carácter especial; garantizará que en sus órganos de administración tengan adecuada participación las respectivas autoridades municipales; y señalará la forma de convocar y realizar las consultas populares que decidan la vinculación de los Municipios.
Cumplida la consulta popular, los respectivos alcaldes y los concejos municipales protocolizarán la conformación del área y definirán sus atribuciones, financiación y autoridades, de acuerdo con la Ley.
Las áreas metropolitanas podrán convertirse en Distritos conforme a la Ley.
ARTÍCULO 320. La Ley podrá establecer categorías de Municipios de acuerdo con su población, recursos fiscales, importancia económica y situación geográfica, y señalar distinto régimen para su organización, gobierno y administración.
ARTÍCULO 321. Las provincias se constituyen con Municipios o territorios indígenas circunvecinos, pertenecientes a un mismo departamento.
La Ley dictará el estatuto básico y fijará el régimen administrativo de las provincias que podrán organizarse para el cumplimiento de las funciones que les deleguen
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA entidades nacionales o departamentales y que les asignen la Ley y los Municipios que las integran.
Las provincias serán creadas por ordenanza, a iniciativa del gobernador, de los alcaldes de los respectivos Municipios o del número de ciudadanos que determine la Ley.
Para el ingreso a una provincia ya constituida deberá realizarse una consulta popular en los Municipios interesados.
El departamento y los Municipios aportarán a las provincias el porcentaje de sus ingresos corrientes que determinen la asamblea y los concejos respectivos.
ARTÍCULO 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La Ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.
La Ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperación de los costos de los servicios que les presten o participación en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el método para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por la Ley, las ordenanzas o los acuerdos.
Las Leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA aplicarse sino a partir del período que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva Ley, ordenanza o acuerdo. 11
8.4.2. Del Régimen Municipal
8.4.2.1. De los principios generales sobre la organización y funcionamiento de los Municipios.
El Municipio es la entidad territorial con autonomía política, fiscal y administrativa, cuya finalidad es el bienestar general y el mejoramiento de la calidad de vida de la población en su respectivo territorio.
El régimen municipal estará definido por lo dispuesto en la Constitución Política, por lo establecido en la Ley y por las siguientes disposiciones. a) En materia de la distribución de competencias con la Nación y las entidades territoriales, y los regímenes de planeación y presupuestal, por las correspondientes Leyes orgánicas, de conformidad por lo dispuesto en los artículos 288, 342 y 352 de la Constitución Política; b) En relación con las instituciones y mecanismos de participación ciudadana a nivel municipal, por lo dispuesto en la respectiva Ley estatutaria, de acuerdo con lo previsto en los artículos 103 y 152 de la Constitución Política; c) En lo concerniente con su endeudamiento interno y externo, y sujeto a la capacidad de endeudamiento del Municipio, de conformidad con la Ley y de acuerdo con el literal a) del numeral 19 del artículo 150 de la Constitución Política;
11 CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE COLOMBIA, 1991.
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA
En lo relativo a los regímenes salariales y prestacionales de sus empleados públicos, por las normas generales que dicte el Congreso y las disposiciones que en desarrollo de ellas; expida el Gobierno, los trabajadores oficiales por las normas vigentes de contratación colectiva y las mínimas del régimen de prestaciones sociales que dicte el Congreso de conformidad con lo dispuesto en los literales e) y f) del numeral 19 del artículo 150 de la Constitución Política. d) En relación con los regímenes de distribución de recursos entre la Nación y los Municipios, de los tributos propios de éstos, de los servicios públicos su cargo, del personal, del régimen contractual y del control interno y electoral, se sujetarán a las normas especiales que se dicten sobre dichas materias de acuerdo con lo dispuesto, entre otros, por los artículos 125 y transitorios 21, 152 literal c), 269, 313 numeral 4, 356, 357, 365 y transitorio 48 de la Constitución Política.
FUNCIONES. Corresponde al Municipio.
1. Administrar los asuntos municipales y prestar los servicios públicos que determine la Ley. 2. Ordenar el desarrollo de su territorio y construir las obras que demande el Progreso municipal.
3. Promover la participación comunitaria y el mejoramiento social y cultural de sus habitantes.
4. Planificar el desarrollo económico, social y ambiental de su territorio, de conformidad con la Ley y en coordinación con otras entidades.
5. Solucionar las necesidades insatisfechas de salud, educación, saneamiento ambiental, agua potable, servicios públicos domiciliarios, vivienda recreación y
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA deporte, con especial énfasis en la niñez, la mujer, la tercera edad y los sectores discapacitados, directamente y, en concurrencia, complementariedad y coordinación con las demás entidades territoriales y la Nación, en los términos que defina la Ley.
6. Velar por el adecuado manejo de los recursos naturales y del medio ambiente, de conformidad con la Ley.
7. Promover el mejoramiento económico y social de los habitantes del respectivo Municipio.
8. Hacer cuanto pueda adelantar por sí mismo, en subsidio de otras entidades territoriales, mientras éstas proveen lo necesario.
9. Las demás que le señale la Constitución y la Ley.
Los Municipios ejercen las competencias que les atribuyen la Constitución y la Ley, conforme a los principios señalados en la Ley orgánica de ordenamiento territorial y en especial con sujeción a coordinación, concurrencia y subsidiariedad. Así mismo, cuando por razones de orden técnico o financiero debidamente justificadas, los Municipios no puedan prestar los servicios que les imponen la Constitución y la Ley, las entidades territoriales de nivel superior y de mayor capacidad deberán contribuir transitoriamente a la gestión de los mismos, a solicitud del respectivo Municipio. Las gestiones realizadas en desarrollo de este principio se ejercerán sin exceder los límites de la propia competencia y en procura de fortalecer la autonomía local.
La organización y el funcionamiento de los Municipios se desarrollarán con arreglo a los postulados que rigen la función administrativa y regulan la conducta de los
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA servidores públicos, y en especial; con sujeción a los principios de eficacia, eficiencia, publicidad y transparencia, moralidad, responsabilidad e imparcialidad, de acuerdo con los criterios de la Ley.
8.4.2.2. Categorización De Los Municipios
Categorización de los distritos y Municipios. Los distritos y Municipios se clasificarán atendiendo su población e ingresos corrientes de libre destinación, así: Categoría especial. Todos aquellos distritos o Municipios con población superior o igual a los quinientos mil uno (500.001) habitantes y cuyos ingresos corrientes de libre destinación anuales superen cuatrocientos mil (400.000) salarios mínimos legales mensuales. Primera categoría. Todos aquellos distritos o Municipios con población comprendida entre cien mil uno (100.001) y quinientos mil (500.000) habitantes y cuyos ingresos corrientes de libre destinación anuales sean superiores a cien mil (100.000) y hasta de cuatrocientos mil (400.000) salarios mínimos legales mensuales. Segunda categoría. Todos aquellos distritos o Municipios con población comprendida entre cincuenta mil uno (50.001) y cien mil (100.000) habitantes y cuyos ingresos corrientes de libre destinación anuales sean superiores a cincuenta mil (50.000) y hasta de cien mil (100.000) salarios mínimos legales mensuales. Tercera categoría. Todos aquellos distritos o Municipios con población comprendida entre treinta mil uno (30.001) y cincuenta mil (50.000) habitantes y cuyos ingresos corrientes de libre destinación anuales sean superiores a treinta mil (30.000) y hasta de cincuenta mil (50.000) salarios mínimos legales mensuales. Cuarta categoría. Todos aquellos distritos o Municipios con población comprendida entre veinte mil uno (20.001) y treinta mil (30.000) habitantes y cuyos
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA ingresos corrientes de libre destinación anuales sean superiores a veinticinco mil (25.000) y de hasta de treinta mil (30.000) salarios mínimos legales mensuales. Quinta categoría. Todos aquellos distritos o Municipios con población comprendida entre diez mil uno (10.001) y veinte mil (20.000) habitantes y cuyos ingresos corrientes de libre destinación anuales sean superiores a quince mil (15.000) y hasta veinticinco mil (25.000) salarios mínimos legales mensuales. Sexta categoría. Todos aquellos distritos o Municipios con población igual o inferior a diez mil (10.000) habitantes y con ingresos corrientes de libre destinación anuales no superiores a quince mil (15.000) salarios mínimos legales mensuales.
Ningún Municipio podrá aumentar o descender más de dos categorías entre un año y el siguiente. Cuando un distrito o Municipio destine a gastos de funcionamiento porcentajes superiores a los límites que establece la presente Ley se reclasificará en la categoría inmediatamente inferior. Los alcaldes determinarán anualmente, mediante decreto expedido antes del treinta y uno (31) de octubre, la categoría en la que se encuentra clasificado para el año siguiente, el respectivo distrito o Municipio.
Para determinar la categoría toma como base las certificaciones que expida el Contralor General de la República sobre los ingresos corrientes de libre destinación recaudados efectivamente en la vigencia anterior y sobre la relación porcentual entre los gastos de funcionamiento y los ingresos corrientes de libre destinación de la vigencia inmediatamente anterior, y la certificación que expida el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, DANE, sobre población para el año anterior.
Los Municipios de frontera con población superior a setenta mil (70.000) habitantes, por su condición estratégica, se clasificarán como mínimo en la
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cuarta categoría, en ningún caso los gastos de funcionamiento de dichos Municipios podrán superar el ciento por ciento de sus ingresos corrientes de libre destinación. Los Municipios colindantes con el Distrito Capital, con población superior a trescientos mil uno (300.001) habitantes, se clasificarán en segunda categoría. Las disposiciones contenidas en el presente artículo serán de aplicación obligatoria a partir del año 2004. La categoría certificada por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público será de obligatoria adopción según el caso. Dicho decreto de categorización deberá ser remitido al Ministerio del Interior para su registro. 12
8.4.3. Estatuto Tributario Nacional (Decreto 624 de 1.989.) Consagra la Ley marco de los impuestos en Colombia y es punto de referencia obligatorio para cualquier diferencia o conflicto que sobre esta materia pueda presentarse.
8.4.4. Ley 136 de 1.994 Por la cual se dictan normas tendientes a modernizar la organización y el funcionamiento de los Municipios.
8.4.5. Ley 617 del 2.000 Por la cual se reforma parcialmente la Ley 136 de 1.994.
8.4.6. Decreto 1333 de 1.986 Por el cual se expide el Código de Régimen Municipal (Modificado por el Decreto 2255 de 2002 y el Decreto 266 de 2000, entre otros).
12 RÉGIMEN MUNICIPAL, art. 319
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8.4.7. Decreto 2626 de 1.994 Por el cual se expide la compilación de las disposiciones constitucionales y legales vigentes para la organización y el funcionamiento de los Municipios.
8.4.8. Ley 44 de 1.990 Por la cual se dictan normas sobre catastro e impuestos, sobre la propiedad raíz, se dictan otras disposiciones de carácter tributario, se conceden algunas facultades extraordinarias.
8.4.9. Ley 14 de 1983 Por la cual se fortalecen los fiscos de las entidades territoriales y se dictan otras disposiciones
8.5 MARCO HISTÓRICO
8.5.1 UBAQUE DIVISIÓN POLÍTICA
El Municipio de Ubaque se encuentra conformado por 21 veredas, agrupadas en tres zonas, con características similares de población, geográfica y economía y los cuales cubren una extensión total de 108.02 Km2.
VEREDAS MUNICIPIO DE UBAQUE
VEREDA VEREDA VEREDA CRUZ VERDE SAN ROQUE SABANILLA BELEN PUEBLO VIEJO SANTA ROSA PUEBLO NUEVO GUAYACUNDO SAN AGUSTIN RIO NEGRO GANCO FISTEGA MOLINO CACIQUE ROMERO ALTO ROMERO BAJO SANTA ANA CENTRO AFUERA PUENTE AMARILLO LUCIGA CENTRO URBANO
Fuente: PLAN DE DESARROLLO MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA 2004 - 2007
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8.5.2 UBAQUE URBANO.
El casco urbano del Municipio de Ubaque, se encuentra en una planicie custodiado de sus cerros tutelares el Quinto y Guayacundo, se encuentra conformado por aproximadamente 172 viviendas, 2 barrios el Centro y la Urbanización los Sauces, y se caracteriza por la Paz y tranquilidad que irradian sus habitantes
EXTENSIÓN POBLACIÓN ECONOMÍA SITIOS DE INTERÉS
Iglesia Nuestra Señora de Se basa en el comercio Belén, Parque Cacique 14 Ha 779 Habitantes de víveres, bebidas y Ebaque, Polideportivo ropa. Jaime Pardo Leal, Palacio Municipal
Fuente: PLAN DE DESARROLLO MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA 2004 - 2007
9. RESULTADOS ESPERADOS
El resultado que se espera obtener de este estudio es:
Unificar en un documento la información correspondiente a la tributación del Municipio de Ubaque, que a su vez será una herramienta organizada, confiable y actualizada, lo cual permitirá un acercamiento de la administración Municipal con los contribuyentes.
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10. DISEÑO METODOLÓGICO
10.1 POBLACIÓN Y MUESTRA Para el desarrollo de este anteproyecto la población esta compuesta por los funcionarios de la Alcaldía Municipal y los habitantes del Municipio y la muestra los contribuyentes de los diferentes Tributos Municipales (Sujetos Pasivos)
También nos suministrará información el departamento de Planeación aunque no esta directamente relacionado con el recaudo de impuestos participa en el suministro de la información necesaria para adelantar las funciones correspondientes a la administración Municipal. Además se encontraran las cifras otorgadas por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística (DANE).
10.2. TIPO DE ESTUDIO
Los tipos de estudio a tener en cuenta para el adecuado desarrollo del proyecto son:
10.2.1. Exploratoria pues gracias a este estudio se puede realizar la inspección documental de la información existente (Acuerdos) y apelar a las fuentes primarias y secundarias que puedan enriquecer el proyecto. Realizando investigaciones preliminares para establecer un contacto más estrecho con el objeto que se desea estudiar, y de esa forma efectuar una labor de profundización posterior, de donde resultarán aportes significativos para llenar vacíos teóricos. Entre ellos se revisara la literatura y otros estudios similares, y así aumentar el grado de familiaridad con el problema a investigar.
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10.2.2. Descriptivo ya que permite delimitar los hechos que se involucran en el manejo de los tributos. Esta investigación apunta a describir un fenómeno proceso o situación mediante el estudio del mismo en una circunstancia determinada en el espacio y en el tiempo, permitiendo identificar las fortalezas y debilidades de los procedimientos que involucran la actividad tributaria.
10.3. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN
Las técnicas e instrumentos de investigación que se tendrán en cuenta para la realización del proyecto son:
TÉCNICA INSTRUMENTO
*Entrevista Cuestionario *Encuesta Cuestionario *Observación Registro
♦ Entrevistas directas: se realizarán con los funcionarios involucrados directa e indirectamente con el tema expuesto.
♦ Encuestas, se realizarán para identificar el nivel de conocimiento de la comunidad con respecto a la actualización y normatividad existente en el campo tributario, dirigidas a una muestra aleatoria de los contribuyentes (50)
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♦ Fuentes secundarias, con la colaboración del Concejo Municipal y de los archivos existentes se realizará una consulta de los registros, actas y decretos correspondientes al tema.
10.4. ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN
Con respecto a la información recolectada se tabulará y sus resultados se representarán en Histogramas y Gráficos circulares; esta técnica ayudará a tomar una decisión apropiada, permitiendo saber cuáles son los aspectos más importantes para evaluarlos y a la vez suplir sus deficiencias.
11. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
11.1. RECURSOS HUMANOS
Asesor Metodológico - Ernesto Fajardo Asesor Técnico - Rosa Trujillo Estudiantes de Contaduría Pública X Semestre - Lina Margarita Sánchez - Astrid Maritza Castillo
11.2. TIEMPO DE EJECUCIÓN
El tiempo para realizar esta investigación será de 50 (cincuenta) semanas, iniciándose el proyecto una semana después de aprobado el anteproyecto.
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UNIVERSIDAD DE LA SALLE
ELABORACIÓN DEL ESTATUTO TRIBUTARIO PARA LA ALCALDÍA DEL MUNICIPIO DE UBAQUE –CUNDINAMARCA
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
SEMANAS
ACTIVIDADES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
PRIMERA ETAPA: Estudio de las normas correspondientes a tributos municipales de la Legislación Nacional
SEGUNDA ETAPA: Estudio de las normas y los acuerdos vigentes en el Municipio de Ubaque
TERCERA ETAPA: Comparación de las etapas anteriormente estudiadas
CUARTA ETAPA Análisis de los resultados obtenidos en la comparación de las normas
QUINTA ETAPA: Unificación actualizada de los acuerdos vigentes en el Municipio de Ubaque.
SEXTA ETAPA: Socialización y Publicación del Estatuto Tributario del Municipio de Ubaque.
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11.3 PLAN OPERATIVO
Objetivo Especifico Acciones Recursos Responsables Tiempo Identificar los mecanismos de los que dispone la Alcaldía del Municipio de Ubaque, Control y Información Área de Tesorería de la alcaldía 8 semanas correspondientes a la fiscalización y manejo de la verificación de la suministrada por la Lina Sánchez información suministrada por los Contribuyentes. información Alcaldía Astrid Castillo obtenida
Organizar las normas vigentes de orden municipal, mediante el Estatuto de Rentas, Procedimientos Recopilación de Identificación y Área de Tesorería de la alcaldía, 16 semanas Tributario y Régimen Sancionatorio, el cual los Acuerdos con Clasificación Asesor Técnico permitirá un desarrollo eficiente y eficaz de los los que trabaja la Acuerdos Lina Sánchez objetivos propuestos por la administración. Alcaldía municipales Astrid Castillo Proporcionar a los funcionarios de la alcaldía una herramienta que sirva como guía, con el fin de Estatuto Unificación Lina Sánchez 9 semanas lograr una excelente actualización, interpretación y Tributario actualizada de los Astrid Castillo Funcionarios de la uso del Estatuto Tributario, y así generar un acuerdos vigentes Alcaldía Municipal. ambiente de autocontrol con respecto al adecuado en el Municipio Asesor Técnico recaudo y manejo de los tributos. Asesor Metodológico
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11.4 PRESUPUESTO
11.4.1 COSTOS DIRECTOS:
Material Bibliográfico (Estatuto Tributario Nacional, Normas Colombianas para la presentación de trabajos) $ 100.000 Papelería (Fotocopias e Impresiones) $ 200.000 Otros Materiales de Papelería (Empaste) $ 100.000 Transporte $ 350.000
TOTAL...... $ 750.000
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12. DIAGNOSTICO
En el Municipio de Ubaque la actividades más relevantes con establecimientos públicos son las siguientes:
Nº DE TIPO DE ACTIVIDAD IMPUESTO ESTABLECIMIENTO 1 Piqueteadero Impuesto de Industria y Comercio Complementario de avisos y tableros Impuesto Predial 2 Campo de tejo Impuesto de Industria y Comercio Complementario de avisos y tableros 3 Sala de Belleza Impuesto de Industria y Comercio Impuesto Predial Complementario de avisos y tableros 4 video Rockola Impuesto de Industria y Comercio Complementario de avisos y tableros 3 Papelería Impuesto de Industria y Comercio Impuesto Predial Complementario de avisos y tableros 4 Distribuidora de Carnes Impuesto de Industria y Comercio Complementario de avisos y tableros Degüello de ganado menor 3 Droguería Impuesto de Industria y Comercio Complementario de avisos y tableros 3 Panadería Impuesto de Industria y Comercio Complementario de avisos y tableros Impuesto Predial 2 Funeraria Impuesto de Industria y Comercio Complementario de avisos y tableros 1 Lavandería Impuesto de Industria y Comercio Complementario de avisos y tableros 24 Contribuyentes sin Impuesto Predial establecimiento comercial
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IMPUESTO Nº DE ESTABLECIMIENTOS Industria y comercio 26 Predial 34 Complementario de avisos y tableros 26 Degüello de Ganado Menor 4
TIPO DE IMPUESTO
Degüello de Complementari Ganado Menor Industria y o de avisos y 1% comercio tableros 30% 30%
Predial 39%
Fuente: Encuesta realizada a una muestra de 50 habitantes del casco urbano
1. ¿Es usted contribuyente de algún Impuesto establecido en el Municipio?
NUMERO DE SI NO ENCUESTADOS
50 47 3
CONTRIBUYENTES
47 50
40 Nº DE 30 ENCUESTADOS 20
10 3
0 SI NO
Fuente: Encuesta realizada a una muestra de 50 habitantes del casco urbano
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2. ¿Conoce usted las normas en que se basa el Municipio para el cobro de los Impuestos?
NUMERO DE SI NO ENCUASTADOS
50 12 38
CONOCIMIENTO DE LAS NORMAS S
100% Nº DE 38 NO ENCUESTADO 50% SI 12
0% 1
Fuente: Encuesta realizada a una muestra de 50 habitantes del casco urbano
3. ¿Conoce las sanciones que conlleva el no pago de un impuesto?
NUMERO DE SI NO ENCUASTADOS 50 42 8
CONOCIMIENTO DE LAS SANCIONES S
SI 42 8 1 NO Nº DE ENCUESTADO
0% 20% 40% 60% 80% 100%
Fuente: Encuesta realizada a una muestra de 50 habitantes del casco urbano
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TIPO DE SANCION CONTRIBUYENTES ENCUESTADOS QUE CONOCEN EL TIPO DE SANCION
Cierre del establecimiento 40
Multas 50
TIPO DE SANCION
44%
56%
Cierre del establecimiento Multas
Fuente: Encuesta realizada a una muestra de 50 habitantes del casco urbano
4. ¿Considera necesario conocer de forma anticipada el valor del impuesto a pagar?
NUMERO DE SI NO ENCUASTADOS
50 27 23
CONOCIMIENTO DE FORMA ANTICIPADA DEL VALOR DEL IMPUESTO A PAGAR
60 SI Nº DE 40 ENCUESTADOS NO 20
0 1
Fuente: Encuesta realizada a una muestra de 50 habitantes del casco urbano
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Al tomar una muestra de 50 habitantes del Municipio de Ubaque con sus respectivos establecimientos de comercio y realizar una encuesta podemos llegar a la conclusión de que en un porcentaje del 80% de los habitantes del Municipio son contribuyentes de algún Impuesto como son:
Industria y comercio Predial Complementario de avisos y tableros Degüello de Ganado Menor
Podemos observar que la gran mayoría de la población encuestada no conoce las normas en que se basa el Municipio para el cobro de los impuestos, pero a su vez conocen las sanciones a que con llevan el no pago de un impuesto, siendo lo más representativos dentro de la población el cierre del establecimiento público y las multas.
La falta de conocimiento de los habitantes con respecto a la relación tributaria no permite una interacción eficaz y eficiente con la Administración Municipal, es por esto que hemos decidido hacer una compilación de las normas en que se basa el Municipio mediante el Estatuto Tributario del Municipio para permitir a los ciudadanos un mejor conocimiento y tratar de llenar los vacíos que se presenten.
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ESTATUTO TRIBUTARIO MUNICIPIO DE UBAQUE
ACUERDO Nº _____ (de ______de______)
Por el cual se establece el Estatuto Tributario, Procedimiento Tributario y Régimen Sancionatorio para el Municipio de Ubaque - Cundinamarca
EL CONCEJO MUNICIPAL DE UBAQUE CUNDINAMARCA, En ejercicio de sus facultades legales y constitucionales otorgadas en los artículos 338 y 313 numeral 4 de la Constitución Política de Colombia y la Ley 136 de 1994 artículo 32 numeral 7.
ACUERDA
ESTATUTO DE RENTAS MUNICIPALES
LIBRO I
PARTE SUSTANTIVA
TÍTULO PRELIMINAR
PRINCIPIOS GENERALES
ARTÍCULO 1. OBJETO Y CONTENIDO.- El Estatuto de Rentas del Municipio de Ubaque tiene por objeto la definición general de las rentas e ingresos municipales y la administración, control, fiscalización, determinación, liquidación, discusión, recaudo y cobro de los tributos municipales, las sanciones y el procedimiento.
ARTÍCULO 2. ÁMBITO DE APLICACIÓN.- Las disposiciones contempladas en este Estatuto rigen en toda la jurisdicción del Municipio de Ubaque.
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ARTÍCULO 3.- PRINCIPIO DE LEGALIDAD.- Todo impuesto, tasa o contribución debe estar expresamente establecido por la Ley y en consecuencia, ninguna carga impositiva puede aplicarse por analogía.
Corresponde al Concejo Municipal de conformidad con la Constitución y la Ley adoptar, modificar o suprimir impuestos, tasas y contribuciones en el Municipio. Así mismo le corresponde organizar tales rentas y dictar las normas sobre su recaudo, manejo, control e inversión y expedir el régimen Sancionatorio.
Los Acuerdos Municipales deben fijar directamente los sujetos activos y pasivos, los hechos y bases gravables y las tarifas de los impuestos. Es facultativo del Concejo Municipal, autorizar a las autoridades para fijar las tarifas de las tasas y contribuciones que cobren en los servicios de conformidad con el artículo 338 de la Constitución Política de Colombia.
Los acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos incurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a partir del período que comience después de iniciar la vigencia del respectivo acuerdo.
ARTÍCULO 4.- RENTAS E INGRESOS MUNICIPALES.- Constituyen rentas municipales el producto de los impuestos, tasas e importes por servicios, las contribuciones y las sumas de dinero de origen contractual.
Constituyen ingresos todas las entradas de dinero al Tesoro Municipal provenientes de rentas, participaciones, aportes, aprovechamientos, ingresos ocasionales y recursos de capital.
ARTÍCULO 5.- CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS.- Son ingresos corrientes los que se encuentran conformados por los recursos que en forma permanente y en razón
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA de sus funciones y competencias obtiene el Municipio y que no se originan por efectos contables o presupuestales. Y se clasifican en: a) Tributarios: son creados por la potestad Soberana del Estado sobre los ciudadanos. b) No Tributarios: son los que corresponden al precio que el Municipio cobra por la prestación de un servicio o por otra razones, como multas, contribuciones, rentas contractuales ocasionales, producto de empresas industriales y comerciales o de sociedad de economía mixta de las cuales hace parte el Municipio aportes, participaciones de otros organismos.
ARTÍCULO 6.- RECURSOS DE CAPITAL Comprenden los recursos del crédito interno o externo percibidos por el Municipio y los recursos del Balance del Tesoro.
a) Recursos del Crédito: Corresponde a los empréstitos y operaciones de crédito con vencimiento mayor de un año, otorgados al Municipio, debidamente autorizados por la Ley y los acuerdos y cuya contratación está perfeccionada.
b) Recursos del Balance: Son recursos del Balance del Tesoro, aquellos ingresos provenientes del excedente fiscal liquidado en la vigencia anterior, el producto de los activos liquidados por cancelación de reservas, depósitos y otros pasivos que se consideren no exigibles y el resultado de la venta de activos registrados como patrimonio del Municipio.
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA
ARTÍCULO 7.- ESTRUCTURA DE LOS INGRESOS MUNICIPALES. La estructura de los ingresos del Municipio de Ubaque esta conformada así:
CONCEPTO CLASIFICACIÓN TIPO DE GRAVAMEN DIRECTOS Impuesto Predial Unificado Impuesto de Industria y Comercio y el complementario de Avisos y Tableros INGRESOS Impuesto de Rifas, Sorteos y Juegos CORRIENTES Permitidos INDIRECTOS TRIBUTARIOS Impuesto de Degüello de Ganado Mayor Impuesto de Degüello de Ganado Menor Impuesto de Delineación urbana y/o Licencia de Construcción Impuesto de Espectáculos Públicos. Paz y Salvos Certificaciones Publicaciones 5% de los contratos de vías TASAS, IMPORTES Y DERECHOS Licencias de Construcción Coso Municipal Servicio de Plaza de Mercado Servicio de Matadero Aprovechamientos Arrendamientos de bienes inmuebles RENTAS CONTRACTUALES Alquiler de vehículos y maquinaria INGRESOS Alquiler de área CORRIENTES Sanciones y multas NO RENTAS OCASIONALES Reintegro glosa Contraloría TRIBUTARIOS Intereses por mora S.G.P. Sector Educación * S.G.P. Sector Salud " Régimen Subsidiado" S.G.P. Sector Salud " Salud Pública" * S.G.P. Propósitos Generales Forzosa Inversión * PARTICIPACIONES S.G.P. Propósitos Generales Libre Inversión S.G.P. Alimentación escolar * Fondo de solidaridad y garantías "FOSYGA" Empresa territorial para la salud "ETESA" Convenios con entidades del orden Nacional RENTAS CON DESTINACION ESPECÍFICA Estampilla Procultura Ventas de Bienes Inmuebles RECURSOS DE CAPITAL Recursos del Balance a 31 de Diciembre
Rendimientos de Operaciones Financieras *S.G.P. Sistema General de Participación
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TÍTULO PRIMERO
INGRESOS CORRIENTES TRIBUTARIOS
CAPÍTULO I
PRINCIPIOS GENERALES Y ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ARTÍCULO 8.- PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO. El fundamento y desarrollo del sistema Tributario de Municipio de Ubaque, se basa en los principios de universalidad, progresividad, eficiencia y eficacia en el recaudo y de no retroactividad de las normas tributarias.
ARTÍCULO 9.- DEBER CIUDADANO Y OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. Es deber de la persona y del ciudadano contribuir con los gastos e inversiones del Municipio de Ubaque dentro de los conceptos de justicia e igualdad.
Los contribuyentes deben cumplir con la obligación tributaria que surge a favor del Municipio de Ubaque, cuando en calidad de sujetos pasivos del impuesto, realizan el hecho generador del mismo.
ARTÍCULO 10.- OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. La obligación tributaria sustancial se origina a favor del Municipio y a cargo de los sujetos pasivos al realizarse el presupuesto previsto en la Ley y en este estatuto como hecho generador del impuesto y tiene por objeto la liquidación del impuesto y el pago del tributo. Los elementos esenciales de la estructura del tributo son: Hecho generador, Sujetos (Activo y Pasivo), Base Gravable y Tarifas.
ARTÍCULO 11.- HECHO GENERADOR. Es hecho generador de impuestos las circunstancias, el suceso o el acto que da lugar a la imposición del tributo.
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA
ARTÍCULO 12.- SUJETO ACTIVO. El Municipio de Ubaque es el sujeto activo de todos los impuestos que se causen en su jurisdicción y en él radican las potestades tributarias de administración, gestión, control, fiscalización, investigación, liquidación, discusión, recaudo, devolución, compensación, cobro e imposición de sanciones de los mismos y en general de administración de las rentas que por disposición legal le pertenecen.
ARTÍCULO 13.- SUJETO PASIVO. El sujeto pasivo de los impuestos municipales, es la persona natural o jurídica, o sociedad de hecho, la sucesión ilíquida o cualquiera que sea su conformación, sobre quien recaiga la obligación formal y material de declarar y pagar dicho impuesto, sea en calidad de contribuyente o responsables.
Son contribuyentes las personas respecto de las cuales se verifica el hecho generador de la obligación tributaria. Son responsables las personas que sin tener el carácter de contribuyente, deban por disposición expresa de la Ley, cumplir las obligaciones atribuidas a éstos.
En cada uno de los impuestos se definirá expresamente el sujeto pasivo del mismo.
ARTÍCULO 14.- BASE GRAVABLE. La base gravable es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa y del cual resulta el impuesto. En cada uno de los impuestos se definirá expresamente la base gravable del mismo.
ARTÍCULO 15.- TARIFA. Es el valor determinado por la Ley o Acuerdo Municipal, para ser aplicado a la base.
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA
La tarifa se puede expresar en cantidades absolutas, como cuando se indica pesos o salarios mínimos legales, también puede ser en cantidades relativas, como cuando se señalan por cientos o por miles.
ARTÍCULO 16.- EXENCIONES: Se entienden por exención, la dispensa legal, total o parcial de la obligación tributaria, establecida de tal manera expresa y protémpore por el Concejo Municipal. Corresponde al Concejo Municipal decretar las exenciones de conformidad con los planes de desarrollo municipal, las cuales en ningún caso podrán exceder de diez (10) años.
La norma que establezca exención tributaria alguna, debe especificar las condiciones y requisitos exigidos para su otorgamiento, los tributos que comprende, si es total o parcial y en su caso, el plazo de duración.
El beneficio de exenciones no podrá ser solicitado con retroactividad. En consecuencia. Los pagos efectuados antes de declararse la exención no serán reintegrables.
PARÁGRAFO. Los contribuyentes están obligado a demostrar las circunstancias que los hacen acreedores a tal beneficio, dentro de los términos y condiciones que se establezcan para tal efecto. Para tener derecho a la exención, se requieres estar a paz y salvo con el fisco municipal.
La Ley no podrá conceder exenciones ni tratamientos preferenciales en relación con los tributos del Municipio de Ubaque.
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA
LIBRO II IMPUESTOS MUNICIPALES DE UBAQUE TÍTULO I IMPUESTOS DIRECTOS CAPÍTULO I IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO
ARTÍCULO 17.- CONFORMACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO. El Impuesto Predial Unificado es el resultado de la fusión de los siguientes gravámenes: a.El impuesto Predial b.El Impuesto de Parques y arborización c.El impuesto de Estratificación socio – económica d.La sobretasa de levantamiento catastral
ARTÍCULO 18.- HECHO GENERADOR. Lo constituye la propiedad o disfrute de un predio dentro de la jurisdicción del Municipio.
ARTÍCULO 19.- SUJETO ACTIVO. El Municipio es el ente administrativo a cuyo favor se establece el impuesto Predial Unificado y en el radica las potestades de liquidación, cobro, recaudo y administración de los mismos.
ARTÍCULO 20.- SUJETO PASIVO. Son los contribuyentes o responsables del pago de este tributo, las personas naturales, jurídicas o de hecho propietarios o poseedores de un predio.
ARTÍCULO 21.- BASE GRAVABLE. El impuesto predial se liquidará con base en el último avalúo catastral elaborado por el Instituto Geográfico Agustín Codazzi (IGAC) para los predios ubicados en la zona rural y urbana del Municipio. Para efecto de
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA liquidación del gravamen, dicho avalúo cobrarán vigencia a partir del 01 de enero del año respectivo
ARTÍCULO 22.- TARIFAS. Las tarifas del impuesto predial para el sector urbano, rural y turístico del Municipio será del 10 x 1000, estas tarifas se cobrarán anualmente en forma anticipada.
PARÁGRAFO: Los lotes urbanizables no urbanizados, y urbanizados no edificados pagarán el diez por mil (10x1000).
ARTÍCULO 23.- DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO. El monto del impuesto se establece mediante la multiplicación del avalúo catastral por la tarifa correspondiente y dividiendo luego por mil
Avalúo Catastral x Tarifa Impuesto predial: 1000
ARTÍCULO 24.- PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO. a. Avalúo de los predios: Al inicio de cada año el Instituto Geográfico Agustín Codazzi (IGAC). Hará llegar a la Tesorería Municipal el listado de la totalidad de los predios del Municipio, con el respectivo avalúo catastral actualizado. b. Actualización de Registros: la Tesorería Municipal actualizará los avalúos catastrales según resolución o listado enviado por Instituto Geográfico Agustín Codazzi. c. Liquidación de Impuesto: la Tesorería Municipal calculará el monto del impuesto por pagar, los intereses y los descuentos a que haya lugar, teniendo en cuenta el avalúo vigente, conforme a la Ley y a las disposiciones que sobre esta materia contemplen los Acuerdos Municipales.
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA d. Información al contribuyente: La Administración Municipal comunicará a los contribuyentes, los avalúos determinados por el IGAC, así como el monto del impuesto a pagar. e. Revisión de Avalúo: El propietario o poseedor podrá obtener revisión del avalúo en la oficina de Planeación Municipal cuando demuestre que el valor no sea ajusta a las características y condiciones del predio. Dicha revisión se hará mediante el proceso de conservación catastral y contra la decisión procederán por la vía gubernativa los recursos de reposición y apelación. f. Predios o Mejoras no Incorporadas: Los propietarios o poseedores de terrenos o edificaciones no incorporados a catastro, deberán comunicar a las autoridades catastrales o a la Tesorería Municipal, con su identificación ciudadana o tributaria, tanto el valor como la ubicación y área del predio así como la fecha de adquisición o posesión, fecha de terminación de las mejoras, con el fin de que incorporen estos inmuebles al catastro. g. Pago de Impuesto: El impuesto predial unificado se cancelará en la Tesorería Municipal, anualmente dentro de los siguientes plazos con unos incentivos así:
Hasta el mes de Marzo se otorgara el 30% de descuento. Durante los meses de Abril y Mayo se otorgara el 20 % de descuento. Hasta el mes de Junio se otorgara el 10% de descuento. h. Sanciones: El contribuyente que no cancele dentro del primer semestre de cada vigencia el impuesto predial unificado será multado con el 30% del valor de impuesto en mención. A partir del 01 de Julio de cada año se cobrarán los intereses a que haya lugar teniendo en cuenta lo establecido en los artículos 634 y 635 del Estatuto Tributario Nacional. i. Gravamen a las Entidades Públicas: los inmuebles de propiedad de los establecimientos públicos, Empresas Industriales y Comerciales del Estado o Sociedades de Economía Mixta de orden Nacional, Departamental y Municipal que se
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA encuentren ubicadas dentro de la Jurisdicción pagarán el impuesto predial de acuerdo al avalúo catastral del inmueble, con concordancia con las tarifas señalas por el Concejo Municipal. j. Porcentaje Ambiental de los Gravámenes a la Propiedad Inmueble, establece, en desarrollo de los dispuesto por el inciso segundo del artículo 317 de la Constitución Nacional, y con destino a la protección del medio ambiente y los recursos renovales, una sobretasa del 1.5 x 1000, sobre el avalúo de los bienes que sirven de base para liquidar el impuesto predial, el cual será cancelado por el contribuyente junto con el impuesto predial unificado.
ARTÍCULO 25.-Todo paz y salvo por Impuesto Predial tendrá costo de 50% de un salario mínimo diario legal vigente por cada uno.
TÍTULO II IMPUESTO INDIRECTOS CAPÍTULO I IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
ARTÍCULO 26.- HECHO GENERADOR. Lo constituyen las actividades industriales, comerciales y de servicios financieros que ejerzan o realicen en el Municipio en forma directa o indirecta las personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho, con o sin establecimiento en forma permanente u ocasional, lo mismo que los establecimientos de crédito, y las demás instituciones financieras que operan dentro de la jurisdicción del Municipio.
ARTÍCULO 27.- SUJETO ACTIVO. El Municipio es el ente administrativo, a cuyo favor se establece el impuesto de Industria y Comercio y en el que radican las potestades de liquidación, cobro, recaudo y administración de los mismos.
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA
ARTÍCULO 28.- SUJETO PASIVO. Son los contribuyentes del pago de este tributo, las personas naturales, jurídicas o de hecho que realicen actividades industriales, comerciales, de servicios y financieras dentro de la jurisdicción del Municipio.
ARTÍCULO 29.- BASE GRAVABLE. El impuesto de Industria y Comercio se liquidará con base en el valor de los ingresos brutos obtenidos por los contribuyentes en el año gravable correspondiente.
La Tesorería podrá solicitar a la Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales informes respecto a las declaraciones de renta para efectuar comprobación de la veracidad de la información. Para las actividades financieras la base gravable corresponde a los ingresos operacionales obtenidos en el año gravable por los Bancos, Corporaciones Financieras, Almacenes Generales de Depósito, Compañía de Financiamiento Comercial, Sociedades de Capitalización y demás establecimientos financieros.
PARÁGRAFO 1.- DECLARACIÓN. Los contribuyentes tendrán plazo hasta el 31 de Marzo de cada año para la presentación de la declaración de ingresos ante la Tesorería Municipal.
ARTÍCULO 30.- ACTIVIDAD INDUSTRIAL. Es aquella dedicada a la producción extracción, reparación, manufactura, y ensamblaje de cualquier clase de material o bien.
ARTÍCULO 31.- ACTIVIDAD COMERCIAL. Se entiende por esta la dedicada al expendio compraventa o distribución de bienes o mercancías tanto al mayor como al detal y las demás definidas por el Código de Comercio, siempre y cuando no estén consideradas por la Ley o el mismo Código como actividades industriales o de servicios.
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ARTÍCULO 32.- ACTIVIDAD DE SERVICIOS. Es aquella dedicada a satisfacer las necesidades de la comunidad mediante la realización de una o varias actividades.
ARTÍCULO 33.- ACTIVIDAD FINANCIERA. Es aquella actividad que realizan en forma directa o mediante una oficina financiera, los establecimientos de crédito, instituciones financieras, compañías de seguros y reaseguros entre otros.
ARTÍCULO 34.- TARIFAS DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. A partir de la entrada en vigencia del presente Acuerdo se aplicarán las tarifas conforme a la siguiente tabla. a. ACTIVIDADES INDUSTRIALES: CÓDIGO COD.CIIU ACTIVIDAD TARIFA (por mil) 15212 ELABORACIÓN DE ALIMENTOS COMPUESTO PRINCIPALMENTE DE FRUTAS , LEGUMBRES Y HORTALIZAS EXCEPTO ELABORACIÓN DE JUGOS 101 DE FRUTA 8 1921 FABRICACIÓN DE CALZADO DE CUERO Y PIEL CON CUALQUIER TIPO DE SUELA EXCEPTO EL 101 CALZADO DEPORTIVO 8 1925 FABRICACIÓN DE CALZADO DEPORTIVO, INCLUSO 101 EL MOLDEADO 8 101 1541 ELABORACIÓN DE PRODUCTOS DE MOLINERIA 8 1810 FABRICACIÓN DE PRENDAS DE VESTIR EXCEPTO 101 PRENDAS DE PIEL 8 15301 ELABORACIÓN DE PRODUCTOS LACTEOS 101 (EXCEPTO BEBIDAS) 8 102 2710 INDUSTRIAS BÁSICAS DE HIERRO Y ACERO 8 40101 GENERACIÓN DE ENERGÍA ELÉCTRICA 103 8 3613 FABRICACIÓN DE MUEBLES PARA COMERCIO Y 103 SERVICIOS 8 2919 FABRICACIÓN DE OTROS TIPOS DE MAQUINARIA 103 DE USO GENERAL 8 2411 FABRICACIÓN DE SUSTANCIAS QUÍMICAS BÁSICAS 103 8 2699 FABRICACIÓN DE OTROS PRODUCTOS MINERALES 103 NO METALICOS 8
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b. ACTIVIDADES COMERCIALES:
COD.CIIU CÓDIGO ACTIVIDAD TARIFA (por mil) COMERCIO AL POR MAYOR Y AL MENOR DE 10 5121 MATERIAS PRIMAS, MATERIAS AGRÍCOLAS 201 EXCEPTO CAFÉ Y FLORES 52222 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL MENOR DE 10 201 LECHE, PRODUCTOS LACTEOS Y HUEVOS COMERCIO AL POR MAYOR Y POR MENOR DE 52311 PRODUCTOS FARMACÉUTICOS, MEDICINALES EN 10 201 ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS 52411 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL MENOR DE 10 201 LIBROS Y TEXTOS ESCOLARES 50401 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL MENOR DE 10 202 MOTOCICLETAS, BICICLETAS Y AUTOMÓVILES 51411 10 202 MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN 51271 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL MENOR DE 10 203 CIGARRILLOS, RANCHO Y LICORES 51511 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR DE 10 203 COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETRÓLEO 51391 10 203 VENTA DE JOYAS 5132 10 204 PRENDAS DE VESTIR (Excepto calzado) 51412 10 204 FERRETERÍAS 5030 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL MENOR DE 10 204 PARTES, PIEZAS, REPUESTOS Y ACCESORIOS 5235 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL MENOR DE 10 204 ELECTRODOMÉSTICOS 52522 10 204 COMPRAVENTAS 5052 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL MENOR DE 10 204 LUBRICANTES, ACEITES, GRASAS Y ADITIVOS 5124 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL MENOR DE MATERIAS PRIMAS PECUARIAS DE ANIMALES 10 204 VIVOS Y SUS PRODUCTOS 52693 10 204 OTRAS ACTIVIDADES INDUSTRIALES
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c. ACTIVIDADES DE SERVICIOS TARIFA CÓDIGO COD.CIIU ACTIVIDAD (por mil) 301 22111 SERV ICIOS DE EDICIÓN DE LIBROS 10 301 22121 SERV ICIOS DE EDICIÓN DE PERIÓDICOS Y REV ISTA S 10 301 6022 TRA NSPORTE INTERMUNICIPA L COLECTIV O REGULA R DE PA SA JEROS 10 301 6031 TRA NSPORTE NO REGULA R INDIV IDUA L DE PA SA JEROS 10 301 6039 OTROS TIPOS DE TRA NSPORTE NO REGULA R DE PA SA JEROS NCP 10 301 6041 TRA NSPORTE MUNICIPA L DE CA RGA POR CA RRETERA 10 301 6042 TRA NSPORTE INTERMUNICIPA L DE CA RGA POR CA RRETERA 10 301 9213 ACTIVIDADES DE RADIO Y TELEVISIÓN 10 TRA BA JOS DE DEMOLICIÓN Y PREPA RA CIÓN DE TERRENOS PA RA LA 302 45111 CONSTRUCCIÓN DE EDIFICA CIONES A CA MBIO DE UNA RETRIBUCIÓN O POR 10 CONTRA TA TRABAJOS DE PREPARACIÓN DE TERRENOS PARA OBRAS CIVILES A 302 45121 10 CA MBIO DE UNA RETRIBUCIÓN O POR CONTRA TA CONSTRUCCION DE EDIFICA CIONES PA RA USO RESIDENCIA L, A CA MBIO DE 302 45211 10 UNA RETRIBUCIÓN O POR CONTRA TA CONSTRUCCIÓN DE EDIFICA CIONES PA RA USO NO RESIDENCIA L, A CA MBIO 302 45221 10 DE UNA RETRIBUCIÓN O POR CONTRA TA CONSULTORES EN PROGRA MA S DE INFORMÁ TICA Y SUMINISTRO DE 302 7220 10 PROGRA MA S DE INFORMÁ TICA INV ESTIGA CIÓN Y DESA RROLLO EXPERIMENTA L EN EL CA MPO DE LA S 302 73101 CIENCIA S NA TURA LES Y LA INGENIERÍA , COMO CONSULTORÍA 10 PROFESIONA L 302 9212 EXHIBICIÓN DE FILMES Y V IDEOCINTA S 10 303 52521 SERVICIOS DE LAS CASAS DE EMPEÑO O COMPRAVENTAS 10 303 5511 ALOJAMIENTO EN " HOTELES", "HOSTALES" Y "APARTAHOTELES " 10 303 5512 ALOJAMIENTO EN " RESIDENCIAS", "MOTELES" Y "AMOBLADOS " 10 303 5513 ALOJAMIENTO EN "CENTROS VACACIONALES" Y "ZONAS DE CAMPING " 10 EXPENDIO A LA MESA DE COMIDA S PREPA RA DA S EN RESTA URA NTES Y 303 5521 10 CA FETERIA S EXPENDIO POR A UTOSERV ICIO DE COMIDA S PREPA RA DA S EN 303 5523 10 RESTA URA NTES Y CA FETERIA S 303 5529 OTROS TIPOS DE EXPENDIO NCP DE A LIMENTOS PREPA RA DOS 10 EXPENDIO DE BEBIDA S A LCOHÓLICA S PA RA EL CONSUMO DENTRO DEL 303 5530 10 ESTA BLECIMIENTO A CT. DE SERV ICIOS, A GRÍCOLA S Y GA NA DEROS, EXCEPTO LA S 304 140 10 A CTIV IDA DES V ETERINA RIA S A CTIV IDA DES DE SERV ICIOS RELA CIONA DOS CON LA SILV ICULTURA Y LA 304 202 10 EXTRA CCIÓN DE LA MA DERA 304 502 A CTIV IDA DES DE SERV ICIOS RELA CIONA DOS CON LA PESCA 10 304 1561 TRILLA DE CA FÉ 10 A CTIV IDA DES DE SERV ICIOS DE A RTE, DISEÑO Y COMPOSICIÓN 304 2231 10 RELA CIONA DA S CON LA S DE IMPRESIÓN 304 40103 DISTRIBUCIÓN DE ENERGÍA ELÉCTRICA 10 304 4549 OTROS TRABAJOS DE ACONDICIONAMIENTO 10 304 4559 OTROS TRABAJOS DE TERMINACIÓN Y ACABADO 10 MA NTENIMIENTO Y REPA RA CIÓN DE V EHÍCULOS A UTOMOTORES Y 304 5020 10 MOTOCICLETA S COMERCIO A L POR MA Y OR A CA MBIO DE UNA RETRIBUCIÓN O POR 304 5111 CONTRA TA DE PRODUCTOS A GRÍCOLA S (EXCEPTO CA FÉ), SILV ÍCOLA S Y 10 DE ANIMALES VIVOS Y SUS PRODUCTOS 304 5170 MA NTENIMIENTO Y REPA RA CIÓN DE MA QUINA RIA Y EQUIPO 10 304 6320 A LMA CENA MIENTO Y DEPÓSITO 10 304 6331 ACTIV IDA DES DE ESTA CIONES DE TRA NSPORTE TERRESTRE 10 304 7121 ALQUILER DE MAQUINARIA Y EQUIPO AGROPECUARIO 10 304 7240 A CTIV IDA DES RELA CIONA DA S CON BA SES DE DA TOS 10 304 8520 A CTIV IDA DES V ETERINA RIA S 10 ELIMINA CIÓN DE DESPERDICIOS, Y A GUA S RESIDUA LES, SA NEA MIENTO Y 304 9000 10 A CTIV IDA DES SIMILA RES 304 9302 PELUQUERÍA Y OTROS TRA TA MIENTOS DE BELLEZA 10 304 9303 POMPAS FÚNEBRES Y ACTIVIDADES CONEXAS 10
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA d. ACTIVIDADES FINANCIERAS
401 6511 BANCA CENTRAL 5 401 6512 ACT. DE LOS BANCOS DIFERENTES DEL BANCO CENTRAL 5 401 6516 ACT. DE LAS COOPERATIVAS DE GRADO SUPERIOR DE CARÁC 5 401 6596 OTROS TIPOS DE CRÉDITO 5 401 6599 OTROS TIPOS DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA NCP 5 401 6604 PLANES DE PENSIONES Y CESANTÍAS 5 401 6715 ACTIVIDADES DE LAS CASAS DE CAMBIO 5
ARTÍCULO 35.- CODIFICACIÓN. Facúltese al Alcalde del Municipio de Ubaque para adoptar el Sistema de Clasificación Internacional CIIU. En un plazo máximo de seis (6) meses contados a partir de la expedición del presente Estatuto de Rentas.
ARTÍCULO 36.- ACTIVIDADES QUE NO GRAVAN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. En el Municipio de Ubaque y de conformidad con lo ordenado en la Ley 14 de 1983, no serán sujetos de gravamen de Impuestos de Industria y comercio las siguientes actividades. a) La producción primaria agrícola, ganadería, avícola, sin que se incluyan en esta exención las fábricas de productos alimenticios o toda industria donde haya un proceso de transformación por elemental que estas sea. b) La explotación de canteras y minas diferentes de sal, esmeraldas y metales preciosos, cuando las regalías correspondientes al Municipio, sean iguales o superiores al gravamen de Industria y Comercio que se debería pagar. c) Los establecimientos de educación pública, las entidades de beneficencia, las culturales y deportivas, los sindicatos de asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro, los partidos políticos y los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud. d) La primera etapa de transformación realizada en períodos rurales cuando se trate de actividades de producción agropecuaria, con excepción de toda industria donde haya
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA una transformación con agentes externos mecanizados tales como lavados, secado, empaques de productos agrícolas. e) La producción nacional de artículos destinados a la exportación
PARÁGRAFO 1. Las actividades a que se refiere el literal c) del presente artículo y las personas que ejerzan profesiones liberales y que además realicen actividades industriales y/o comerciales serán sujeto del impuesto de industria y comercio y avisos y tableros en lo relativo a tales actividades.
PARÁGRAFO 2.- Quienes realicen las actividades no sujetas de que trata el presente artículo están obligados a registrarse, pero no a presentar declaración del Impuesto de Industria y comercio.
ARTÍCULO 37.- REGISTRO. Están obligadas a registrarse en la Tesorería Municipal todos los sujetos pasivos del impuesto dentro los 30 días siguientes a la iniciación de actividades suministrando los datos que exija la Tesorería en los formularios que para tal efecto prepare la Administración. 1- Registro Oficioso: el incumplimiento de la obligación de registro de actividades dentro del término establecido en el artículo anterior implica que la Tesorería Municipal ordenara mediante resolución el registro oficioso de ellos para efecto del impuesto con base en los informes del despacho del Alcalde o fruto de investigaciones, censos o visitas realizadas por la Tesorería Municipal. 2- Sanción por registro oficioso: todo registro extemporáneo dará lugar a una sanción o multa equivalente al 50% del valor del impuesto a pagar por primera vez del impuesto de Industria y Comercio. 3- Cese de actividades: el contribuyente debe comunicar a la Tesorería Municipal el cese de actividades o el traspasó del negocio o cambio de dirección. Si no lo hace se presume que la actividad continúa y seguirá siendo objeto del gravamen hasta
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que proceda en consecuencia. El cese de actividades requiere la presentación del último recibo de pago del impuesto. 4- Los adquirentes de un traspasó de un negocio que genere una actividad gravable son responsables solidarios de las obligaciones tributarias causadas con anterioridad a la fecha de adquisición del negocio. 5- En ningún caso el impuesto de Industria y Comercio podrá ser inferior a dos salarios mínimos legales diarios. 6- Sanciones: a partir del primero de Abril de cada vigencia se cobrara una multa equivalente de dos (2) salarios mínimos legales diarios.
ARTÍCULO 38.- VENCIMIENTO PARA LA DECLARACIÓN Y EL PAGO. El impuesto de Industria y Comercio tendrá los siguientes descuentos: a. Durante los meses de Enero, Febrero y Marzo se otorgará el 10%. b. Del primero de Abril en adelante se cobrarán los intereses a que haya lugar teniendo en cuenta lo establecido en los artículos 634 y 635 del Estatuto Tributario Nacional.
CAPÍTULO II COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS
ARTÍCULO 39.- HECHO GENERADOR: Lo constituye la existencia de un aviso o valla en los lugares públicos del Municipio.
1.La colocación de vallas, avisos, tableros y emblemas en la vía pública, lugares públicos o privados visibles desde el espacio público. 2.La colocación de avisos en cualquier clase de vehículos.
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ARTÍCULO 40.- SUJETO ACTIVO. Es el Municipio, ente administrativo a cuyo favor se establece el impuesto de Avisos y Tableros y en el que radican las potestades de liquidación, cobro, recaudo y aplicación.
ARTÍCULO 41.- SUJETO PASIVO. Son Sujetos Pasivos de este Impuesto, los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio que realicen cualquiera de los hechos generadores de este impuesto.
ARTÍCULO 42.- BASE GRAVABLE. Esta constituida por el valor del impuesto de Industria y Comercio.
ARTÍCULO 43.- TARIFA. Corresponde al quince (15%) por ciento del valor del impuesto de industria y comercio del año gravable correspondiente y se pagará a la vez con dicho impuesto.
CAPÍTULO III
IMPUESTO DE RIFAS
ARTÍCULO 44.- HECHO GENERADOR. Lo constituye toda rifa, sorteo, apuesta o plan de juegos de carácter público que se efectué dentro de la jurisdicción del Municipio.
ARTÍCULO 45.- SUJETO ACTIVO. El Municipio, ente administrativo a cuyo favor se establece el impuesto de billetes, sorteos rifas y apuestas, y en el radica las potestades de liquidación, cobro, recaudo y administración de los mismos.
ARTÍCULO 46.- SUJETO PASIVO. Son contribuyentes o responsables del pago de este tributo, las personas naturales, jurídicas o de hecho que efectúen estas actividades en forma permanente o temporal.
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ARTÍCULO 47.- BASE GRAVABLE. Será el valor de los Ingresos Brutos obtenidos sobre el monto total de boletas, billetes o tiquetes de rifas.
ARTÍCULO 48.- TARIFAS. Toda tarifa, apuesta o sorteo que se verifique en el Municipio pagara las siguientes tarifas: a. Un 10% sobre la totalidad del plan de premios cuyo valor sea superior a cien mil pesos ($100.000) b. Un 15% sobre los billetes o boletas por las rifas foráneas dentro de la jurisdicción Municipal y para cuyo control se sellaran en la Tesorería Municipal.
PARÁGRAFO 1. El Alcalde Municipal no concederá permiso para ninguna rifa o sorteo sino se presenta la garantía previa en efectivo o título valor por el valor de los impuestos liquidados en la forma establecida anteriormente, se exceptúan las establecidas por Ley. El responsable de una rifa o sorteo deberá efectuarla hasta que queden los premios en el poder del público.
PARÁGRAFO 2. La declaración y pago de este Impuesto es mensual, cuando la actividad se realice de manera permanente. Cuando se realice de manera ocasional, se deberá declarar y pagar el impuesto el día hábil inmediatamente siguiente al de la realización de la rifa.
CAPÍTULO IV
JUEGOS PERMITIDOS
ARTÍCULO 49.- HECHO GENERADOR. El Hecho Generador de Juegos permitidos lo constituye la instalación de establecimientos con servicio abierto al público de juegos de azar y en forma habitual u ordinaria en la jurisdicción del Municipio.
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ARTÍCULO 50.- SUJETO ACTIVO. El Municipio, es el ente administrativo, a cuyo favor se establece el impuesto de juegos permitidos y en el radica las potestades de liquidación, cobro, recaudo y administración de los mismos.
ARTÍCULO 51.- SUJETO PASIVO. Son contribuyentes o responsables del pago de este tributo, las personas naturales, jurídicas o de hecho propietarias de juegos permitidos o similares.
ARTÍCULO 52.- FUNCIONAMIENTO. Los juegos permitidos deberán funcionar en establecimientos de recinto cerrado y para otorgar la licencia de funcionamiento deberá obtener concepto favorable de ETESA e inscribirse en la Tesorería Municipal.
ARTÍCULO 53.- TARIFAS. La tarifa de impuesto de Juegos Permitidos será de 6 salarios mínimos diarios legales vigentes cancelados mensualmente en la Tesorería Municipal.
PARÁGRAFO: Las galleras pagaran por cada día de evento la suma de 5 salarios mínimos diarios legales vigentes.
CAPÍTULO V
IMPUESTO DE DEGÜELLO DE GANADO MAYOR
ARTÍCULO 54.- HECHO GENERADOR. Está constituido por el degüello de Ganado Mayor (bovinos y búfalos) dentro de la Jurisdicción del Municipio.
ARTÍCULO 55.- SUJETO ACTIVO. El Municipio es el ente administrativo a cuyo favor se establece el impuesto por sacrifico de ganados mayores de la región y en el radica las potestades de liquidación, cobro, recaudo y administración de los mismos.
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ARTÍCULO 56.- SUJETO PASIVO. Son contribuyentes o responsables quienes sacrifiquen ganado mayor en la jurisdicción del Municipio.
ARTÍCULO 57.- BASE GRAVABLE. Lo constituye cada cabeza de Ganado Mayor que sea sacrificado.
ARTÍCULO 58.- TARIFA. La tarifa al degüello del Ganado Mayor es fijada anualmente, mediante resolución por el Director de Rentas de la Secretaría de Hacienda de Cundinamarca, por unidad de ganado mayor que se va a sacrificar. Estas tarifas se pagarán en la Tesorería Municipal junto con la tarifa del uso del Matadero.
CAPÍTULO VI
IMPUESTO DE DEGÜELLO DE GANADO MENOR
ARTÍCULO 59.- HECHO GENERADOR. Está constituido por el degüello de Ganado Menor.
ARTÍCULO 60.- SUJETO ACTIVO. El Municipio es el ente administrativo a cuyo favor se establece el impuesto por sacrifico de Ganados Menores de la región y en el radica las potestades de liquidación, cobro, recaudo y administración de los mismos.
ARTÍCULO 61.- SUJETO PASIVO. Son contribuyentes o responsables quienes sacrifiquen Ganado Menor tales como porcinos, ovinos, caprinos y demás especies menores en la jurisdicción del Municipio.
ARTÍCULO 62.- BASE GRAVABLE. La constituye cada cabeza de Ganado Menor que sea sacrificado.
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ARTÍCULO 63.- TARIFA. La tarifa que se cobrará por el degüello de ganado menor será de 20% de un salario mínimo diario legal vigente. Estas tarifas se pagarán en la Tesorería Municipal junto con la tarifa del uso del Matadero establecidas por el Municipio.
CAPÍTULO VII
IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA Y/O LICENCIA DE URBANISMO
ARTÍCULO 64.- HECHO GENERADOR. Lo constituye la expedición de la licencia de Urbanismo, ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras de urbanización de terrenos rurales o urbanos y el reconocimiento de construcciones.
ARTÍCULO 65.- SUJETO ACTIVO. El Municipio, es el ente administrativo a cuyo favor se establece el impuesto de delineación urbana y/o licencia de construcción y en él radica las potestades de liquidación cobro, recaudo y administración de los mismos.
ARTÍCULO 66.- SUJETO PASIVO. Son contribuyentes o responsables del pago de este tributo las personas naturales, jurídicas o de hecho que realicen lo expuesto en el artículo 64 del presente Estatuto.
ARTÍCULO 67.- BASE GRAVABLE Y TARIFA. Para el cobro del impuesto de delineación en las construcciones de carácter individual se tendrá en cuenta los siguientes valores por metro cuadrado de construcción y de acuerdo a las siguientes categorías. a.Construcción de Vivienda de Interés Social Unifamiliar: a razón de 0.25 salarios mínimos diarios legales vigentes por metro cuadrado.
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA b.Construcciones y ampliaciones de tipo familiar residencial: a razón de 0.3 salarios mínimos diarios legales vigentes por metro cuadrado. c.Construcciones Comerciales e Industriales a razón de 0.35 salarios mínimos diarios legales vigentes por metro cuadrado. d.Licencia de Subdivisión y sus Modalidades: a razón de 0.05 salarios mínimos diarios legales vigentes por metro cuadrado en el área urbana teniendo, como referencia una base mínima de 72 metros cuadrados. Para el área rural a razón de 3 salarios mínimos diarios legales vigentes por Hectárea.
ARTÍCULO 68.- DEMOLICIÓN DE CONSTRUCCIONES: El impuesto de delineación se liquidará con base en el presupuesto que el interesado presente en la Oficina de Planeación aplicándose a este el 4%.
ARTÍCULO 69.- EXCEPCIONES. Están exentas del impuesto las siguientes obras o conjuntos de obras. a. Las reparaciones generales que efectúen los propietarios en sardineles, guardillas con el propósito de mejorar las aceras y las vías públicas. b. Las reparaciones generales tendientes a subsanar daños causados en las edificaciones por desastres y casos fortuitos. c. Las construcciones, reparaciones o mejoras de iglesias de cualquier tipo. d. Las construcciones, reparaciones o mejoras de edificaciones de entidades públicas.
CAPÍTULO VIII
ESPECTÁCULOS PÚBLICOS
ARTÍCULO 70.- HECHO GENERADOR. Esta constituido por la realización de un Espectáculo. Se entiende por espectáculo público la función o representación que se
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA celebre públicamente en salones, teatros, circos, plazas, estadios o en otros edificios o lugares en los cuales se congrega el público para presenciarlo u oírlo.
ARTÍCULO 71.- SUJETO ACTIVO. El Municipio, es el ente administrativo, a cuyo favor se establece el impuesto de espectáculos públicos y en el radica las potestades de liquidación, cobro, recaudo, y administración de los mismos.
ARTÍCULO 72.- SUJETO PASIVO. Son contribuyentes o responsables del pago de este tributo, las personas naturales, jurídicas o de hecho que efectúen espectáculos públicos en cualquiera de sus formas.
ARTÍCULO 73.- BASE GRAVABLE. Lo conforma el valor de los ingresos brutos, obtenidos sobre el monto total de boletas de entrada a espectáculos públicos.
ARTÍCULO 74.- TARIFAS. La tarifa será del cinco (5%) del total de las boletas emitidas por Espectáculo, los cuales serán recaudados por la Tesorería Municipal.
ARTÍCULO 75.- DECLARACIÓN Y PAGO. La declaración y pago de este impuesto es mensual, si la actividad es permanente, y si es de manera ocasional se deberá declarar de forma anticipada a la realización del espectáculo.
LIBRO III PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO MUNICIPIO DE UBAQUE
TÍTULO PRIMERO COMPETENCIAS Y PRINCIPIOS
CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA
ARTÍCULO 76.- COMPETENCIA GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL. Compete a la Tesorería Municipal de Ubaque, a través de sus dependencias la gestión, administración, recaudo, fiscalización, determinación, devolución y cobro de los tributos municipales, así como las demás actuaciones y determinaciones necesarias para su adecuado manejo y responsabilidad.
Lo relacionado en el inciso anterior se entiende respecto a los ingresos relacionados a la Tesorería Municipal de Ubaque y de acuerdo a las normas y reglamentos legalmente vigentes.
ARTÍCULO 77.- PRINCIPIOS. Los funcionarios de la administración municipal de Ubaque, responsables del manejo de las rentas y tributos municipales, deberán tener en cuenta en el ejercicio de sus funciones que son servidores públicos, que la aplicación de las normas legales deberán estar precedidas por un relevante espíritu de justicia y equidad y que el Municipio no aspira a que al contribuyente se le exija más de aquello con lo que la misma Ley a querido que coadyuve a las cargas públicas, todo dentro del espíritu consagrado en la Constitución Política de Colombia
ARTÍCULO 78.- NORMA GENERAL DE REMISIÓN. En la remisión a las normas del Estatuto Tributario Nacional se deberá entender Tesorería Municipal de Ubaque cuando se haga referencia a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), a sus administraciones nacionales, especiales, locales o delegadas.
CAPÍTULO II DEBERES Y OBLIGACIONES FORMALES. NORMAS COMUNES
ARTÍCULO 79.- OBLIGADOS A CUMPLIR LOS DEBERES FORMALES. Los contribuyentes o responsables directos del pago del tributo deberán cumplir los deberes
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA formales señalados en la Ley o en el reglamento, personalmente o por medio de sus representantes, y a falta de estos, por el administrador del respectivo patrimonio.
ARTÍCULO 80.- REPRESENTANTES QUE DEBEN CUMPLIR DEBERES FORMALES. Deben cumplir los deberes formales de sus representados, sin perjuicio de lo dispuesto en otras normas: a. Los padres por sus hijos menores en los casos en los que el impuesto debe liquidarse directamente a los menores; b. Los tutores y curadores por los incapaces que representan; c. Los gerentes, administradores y en general los representantes legales, o las personas jurídicas y sociedades de hecho. Esta responsabilidad puede ser delegada en funcionarios de la empresa designados para el efecto, en cuyo caso se deberá informar de tal hecho a la Tesorería Municipal. d. Los albaceas con administración de bienes por la sucesiones; a falta de albaceas, los herederos con administración de bienes y a falta de uno y otro el curador de la herencia yaciente; e. Los administradores privados o judiciales, por las comunidades que administran; a falta de aquellos los comuneros que hayan tomado parte en la administración de los bienes comunes; f. Los donatarios y asignatarios por la respectivas donaciones o asignaciones modales; g. Los liquidadores por las sociedades en liquidación y los síndicos por las personas declaradas o en concurso de acreedores,
CAPÍTULO III ACTUACIONES ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
ARTÍCULO 81.- CAPACIDAD Y REPRESENTACIÓN. Los contribuyentes pueden actuar ante la Administración Tributaria personalmente o por medio de sus
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA representantes o apoderados. Los contribuyentes menores adultos pueden comparecer directamente o cumplir por si los deberes formales y materiales tributarios.
ARTÍCULO 82.- NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA. Para efectos tributarios, cuando la Dirección General de Impuestos Nacionales lo señale, los contribuyentes responsables, agentes retenedores y declarantes, se identificaran mediante el Número de Identificación Tributaria NIT, que le asigne la Dirección General de Impuestos Nacionales y en su defecto la cédula de ciudadanía.
ARTÍCULO 83.- REPRESENTACIÓN DE LAS PERSONAS JURÍDICAS. La representación legal de las personas jurídicas será ejercida por el Presidente, el gerente o cualquiera de sus suplentes, en su orden de acuerdo en lo establecido en los artículos 372, 440, 441 y 442 del Código de Comercio, o por la persona señalada en los estatutos de la sociedad, si no se tiene la denominación de presidente o gerente. Para la actuación de un suplente no se requiere comprobar la ausencia temporal o definitiva del principal, solo será necesaria la certificación de la Cámara de Comercio sobre su inscripción en el registro mercantil. La sociedad también podrá hacerse representar por medio de apoderado especial.
ARTÍCULO 84.- AGENCIA OFICIOSA. Solamente los abogados podrán actuar como agentes oficiosos para contestar requerimientos e interponer recursos. En el caso del requerimiento, el agente oficioso es directamente responsable de las obligaciones tributarias que se deriven de su actuación, salvo que su representado la ratifique, caso en el cual, quedará liberado de toda responsabilidad el agente.
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA
CAPÍTULO IV NOTIFICACIONES
ARTÍCULO 85.- DIRECCIÓN PARA NOTIFICACIONES. La notificación de las actuaciones de la Tesorería Municipal de Ubaque deberá efectuarse a la dirección informada por el contribuyente o declarante en la última declaración, mediante escrito o en formato señalado oficialmente.
Cuado se presente cambio de dirección. La antigua dirección continuará siendo válida durante los tres (3) meses siguientes, sin perjuicio de la validez de la nueva dirección. Cuando no exista declaración del respectivo impuesto o formato oficial de cambio de dirección, o cuando el contribuyente no estuviere obligado a declarar o cuando el acto a notificar no se refiera a un impuesto determinado, la notificación se efectuará a la dirección que establezca la Tesorería Municipal de Ubaque, mediante verificación directa o la utilización de guías telefónicas y en general de la información oficial, comercial, bancaria o de otras fuentes.
Cuando no haya sido posible establecer la dirección del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, por ninguno de los medios señalados en el inciso anterior los actos de la administración le serán notificados por medio de publicación en un diario de amplia circulación.
ARTÍCULO 86.- DIRECCIÓN PROCESAL. Si durante el proceso de determinación y discusión del tributo, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, señala expresamente una dirección para que se le notifiquen los actos correspondientes, la Tesorería Municipal de Ubaque deberá hacerlo a dicha dirección.
ARTÍCULO 87.- FORMAS DE NOTIFICACIÓN DE LA TESORERÍA MUNICIPAL. Los requerimientos, autos que ordenen inspecciones tributarias, emplazamientos,
92
REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA citaciones, traslados de cargos, resoluciones en que se impongan sanciones, liquidaciones oficiales y demás actuaciones administrativas, deben notificarse por correo o personalmente
ARTÍCULO 88.- NOTIFICACIÓN POR CORREO. Esta notificación se practicará mediante entrega de una copia del acto correspondiente en la dirección informada por el contribuyente a la administración.
La administración podrá notificar los actos administrativos de que trata el inciso primero del artículo 565 del Estatuto Tributario Nacional, a través de cualquier servicio de correo, incluyendo el correo electrónico.
ARTÍCULO 89.- CORRECCIÓN DE ACTUACIONES ENVIADAS A DIRECCIÓN ERRADA. Cuando la liquidación de impuestos se hubiera enviado a una dirección distinta de la registrada o de la posteriormente informada por el contribuyente habrá lugar a corregir el error en cualquier tiempo enviándola a la dirección correcta.
En este último caso los términos legales solo comenzarán a correr a partir de la notificación hecha en debida forma. La misma regla se aplicara a lo relativo al envió de citaciones, requerimientos y otros comunicados.
ARTÍCULO 90.- NOTIFICACIONES DEVUELTAS POR EL CORREO. Las actuaciones de la Tesorería Municipal de Ubaque notificadas por correo, que por cualquier razón sean devueltas, serán notificadas, mediante un aviso en un periódico de amplia circulación nacional. La notificación se entenderá surtida para efecto de los términos de la Tesorería Municipal de Ubaque, en la primera fecha de introducción al correo, pero para el contribuyente, el término para responder se contará desde la publicación del aviso o la corrección de la notificación.
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ARTÍCULO 91.- NOTIFICACIÓN PERSONAL. La notificación personal se practicará por funcionarios de la Tesorería Municipal en el domicilio del interesado, o en la oficina de impuestos respectiva, en este último caso, cuando quien deba notificarse se presente a recibirla voluntariamente o se hubiere solicitado su comparecencia mediante citación.
ARTÍCULO 92.- CONSTANCIA DE LOS RECURSOS. En el acto de notificación de las providencias se dejará constancia de los recursos que proceden contra el correspondiente acto administrativo.
CAPÍTULO V DECLARACIONES TRIBUTARIAS
ARTÍCULO 93.- CLASES DE DECLARACIONES. Los contribuyentes de los tributos municipales deberán presentar las siguientes declaraciones tributarias, las cuales deberán corresponder al período o ejercicio que se señala:
1. Declaración anual del Impuesto Predial Unificado. 2. Declaración anual de Industria y Comercio y el complementario de avisos y tableros. 3. Declaración previa al degüello de ganado, junto con el impuesto de matadero. 4. Declaración mensual del impuesto de explotación del subsuelo. 5. Declaración previa a cualquier espectáculo publico que se efectué en el Municipio. 6. Declaración previa a la delineación urbana y/o licencia de construcción que se efectué en el Municipio.
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PARÁGRAFO: En los casos de liquidación o de terminación definitiva de las actividades así como de los eventos en que se inicien actividades durante un período, la declaración se presentara por la fracción del respectivo período.
Para los efectos del inciso anterior, cuando se trate de liquidación durante el período, la fracción declarable se extenderá hasta las fechas indicadas en le artículo 595 del Estatuto Tributario Nacional según el caso.
ARTÍCULO 94.- CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN. Las declaraciones tributarias de que trata este Estatuto Tributario Municipal, deberán presentarse en los formularios oficiales que prescriba la Tesorería Municipal de Ubaque y contener por lo menos los siguientes datos:
1. Período gravable a que corresponde la declaración 2. Nombre e identificación del declarante. 3. Dirección del contribuyente 4. Discriminación de los factores necesarios para determinar las bases gravables. 5. Liquidación privada del impuesto, y de las sanciones a que hubiere lugar. 6. Firma del contribuyente a cumplir con el deber formal de declarar.
PARÁGRAFO 1.- En casos excepcionales el Tesorero Municipal de Ubaque. Podrá autorizar la recepción de declaraciones que no se presenten en los formularios oficiales, siempre y cuando se carezca de ellos, lo cual no exime al declarante de posterior presentación en el formulario oficial correspondiente.
PARÁGRAFO 2.- Dentro de los factores a que se refiere el numeral 4 de este artículo, se entiende comprendida las exenciones a que se tenga derecho de conformidad con las normas vigentes las cuales se solicitaran en las respectiva declaración tributaria, sin
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA que se requiera reconocimiento previo alguno y sin perjuicio del ejercicio posterior de la facultad de revisión de la Tesorería Municipal de Ubaque.
ARTÍCULO 95.- APROXIMACIÓN DE VALORES. La aproximación de valores en las declaraciones deberá hacerse al múltiplo de 1000 más cercano.
ARTÍCULO 96.- LUGAR Y PLAZOS. Las declaraciones deberán presentarse en los lugares y dentro de los plazos que señale para tal efecto este Estatuto tributario Municipal.
ARTÍCULO 97.- DECLARACIONES QUE SE TIENEN POR NO PRESENTADAS. Las declaraciones de los impuestos administrados por la Tesorería Municipal de Ubaque, se tendrán por no presentadas en los casos consagrados en los artículos 580, 650-1 y 650-2 del Estatuto Tributario Nacional
ARTÍCULO 98.- RESERVA DE LAS DECLARACIONES. De conformidad con lo previsto en los artículos 583,584.585, 586, 693, 693-1 y 849-4 del Estatuto Tributario Nacional, la información tributaria municipal estará amparada por la más estricta reserva.
ARTÍCULO 99.- CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES. Los contribuyentes o declarantes pueden corregir sus declaraciones tributarias dentro de los dos (2) años siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de cargos en relación con la declaración tributaria que se corrige.
Toda declaración que el contribuyente o declarante presente con posterioridad a la declaración inicial será considerada como corrección a la inicial o a la última corrección presentada, según el caso.
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Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo, el contribuyente o declarante deberá presentar una nueva declaración diligenciándola en forma total y completa y liquidar la correspondiente sanción por corrección en el caso en que se determine un mayor valor a pagar. En el evento de las declaraciones que deben contener la constancia de pago, la corrección que implique aumentar el valor a pagar, solo incluirá el mayor valor y las correspondientes sanciones.
También se podrá corregir la declaración tributaria, aunque se encuentre vencido al término previsto en este artículo, cuando la corrección se realice dentro del término de respuesta al pliego de cargos o al emplazamiento para corregir.
ARTÍCULO 100.- CORRECCIONES QUE IMPLICAN AUMENTO DEL IMPUESTO A PAGAR. Cuando la corrección a las declaraciones tributarias implique aumento del valor a pagar, será aplicable el artículo 588 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 101.- CORRECCIONES QUE IMPLICAN DISMINUCIÓN DEL IMPUESTO A PAGAR. Cuando la corrección a las declaraciones tributarias implique la disminución del valor a pagar, serán aplicables los tres incisos del artículo 589 del estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 102.- CORRECCIONES POR DIFERENCIAS DE CRITERIOS. Cuando se trate de corregir errores provenientes de diferencia de criterios o de apreciaciones entre la oficina de impuestos y el declarante, relativas a la interpretación del derecho aplicable, y que impliquen un mayor valor a pagar o un menor saldo a favor, siempre que los hechos que consten en la declaración objeto de la corrección sean complejos y verdaderos, se aplicará el procedimiento indicado en los incisos primero a tercero del artículo 589 del estatuto Tributario Nacional, pero no habrá lugar a aplicar las sanciones allí previstas.
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Cuando los errores de que trata el inciso anterior, sean planteados por la administración tributaria municipal en el emplazamiento para corregir, el contribuyente podrá corregir la declaración siguiendo el procedimiento señalado en el inciso tercero del artículo 99 del presente Estatuto Tributario Municipal, pero no deberá liquidarse sanción por corrección por el mayor valor a pagar o el menor saldo a favor derivado de tales errores.
ARTÍCULO 103.- CORRECCIONES PROVOCADAS POR LA ADMINISTRACIÓN. Los contribuyentes o declarantes podrán corregir sus declaraciones con ocasión de la respuesta al requerimiento especial o a su ampliación, a la respuesta al pliego de cargos, o con ocasión de la interposición del recurso contra la liquidación de revisión o la resolución mediante la cual se apliquen sanciones, de conformidad con los establecido en los artículo 709 y 713 del Estatuto Tributario Nacional
ARTÍCULO 104.- FIRMEZA DE LA DECLARACIÓN PRIVADA. La declaración tributaria quedará en firme, si dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los dos años se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma.
También quedará en firme la declaración tributaria si vencido el término para practicar la liquidación de revisión, ésta no se notificó.
ARTÍCULO 105.- DECLARACIONES PRESENTADAS POR NO OBLIGADOS. Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a declarar no producirán efecto legal alguno.
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CAPÍTULO VI OTROS DEBERES FORMALES
ARTÍCULO 106.- OBLIGACIÓN DE INFORMAR LA DIRECCIÓN. Los obligados a declarar informarán su dirección en las declaraciones tributarias.
Cuando existiere cambio de dirección, el término para informarla será de tres (3) meses contados a partir del mismo, para lo cual se deberán utilizar los formatos especialmente diseñados para tal efecto por la Tesorería Municipal de Ubaque.
Lo anterior se entiende sin perjuicio de los dispuesto en el artículo 85 del presente Estatuto Tributario Municipal.
ARTÍCULO 107.- EXPEDIR FACTURA. Los contribuyentes de los impuestos de Industria y Comercio, están obligados a expedir factura o documento equivalente por las operaciones que realicen. Dicha obligación se entenderá cumplida de conformidad con lo establecido en los artículos 615, 616, 616-1, 616-2 y 617 del Estatuto Tributario Nacional.
Se exceptúan de la norma anterior, las personas naturales que pertenecen al régimen simplificado y no son responsables del impuesto a las ventas.
ARTÍCULO 108.- OBLIGACIÓN DE INFORMAR EL NIT EN LA CORRESPONDENCIA, FACTURAS Y DEMÁS DOCUMENTOS. Los contribuyentes de los impuestos administrados por la Tesorería Municipal de Ubaque, deberán dar cumplimiento a los dispuesto en el artículo 619 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 109.- INFORMACIONES PARA GARANTIZAR PAGO DE DEUDAS TRIBUTARIAS. Para efectos de garantizar el pago de las deudas tributarias
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA municipales, el juez, notario o funcionario competente, en el respectivo proceso deberá suministrar la información y cumplir las demás obligaciones a que se refieren los artículos 844, 845, 846, 847 y 849-2 del Estatuto Tributario Nacional. Dentro de las oportunidades allí señaladas
ARTÍCULO 110.- OBLIGACIÓN DE SUMINISTRAR INFORMACIÓN. Cuando la Tesorería Municipal de Ubaque los considere necesario las entidades a que se refieren los artículos 622, 623, 623-2, 624, 627 y 629 del Estatuto Tributario Nacional. Deberán suministrar la información allí contemplada en relación con el año inmediatamente anterior a aquel en el cual se solicita la información, dentro de los plazos y con las condiciones que señale el Tesorero Municipal de Ubaque, sin que el plazo pueda ser inferior a (15) días calendario.
ARTÍCULO 111.- OBLIGACIÓN DE SUMINISTRAR INFORMACIÓN SUMINISTRADA POR VÍA GENERAL. La Tesorería Municipal de Ubaque, podrá solicitar a las personas o a las entidades contribuyentes y no contribuyentes, declarantes o no declarantes, información relacionada con sus propias operaciones o con operaciones efectuadas con terceros, así como la discriminación total o parcial de las personas consignadas en los formularios de las declaraciones tributarias, con el fin de efectuar estudios y cruces de información necesarios para el debido control de los tributos municipales.
La solicitud de información de que trata este artículo, se formulará mediante resolución de la Tesorería Municipal de Ubaque en la cual se establecerán los grupos o sectores de personas o entidades que deben suministrar la información requerida para cada grupo o sector, los plazos para su entrega no podrán ser inferiores a dos meses y los lugares a donde deberán enviarse.
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Esta información deberá presentarse en medio magnéticos cuando se trate de personas o entidades que en el año inmediatamente anterior a aquel a que se solicita la información, hubieren poseídos en el último día un patrimonio bruto, superior a (9.410) nueve mil cuatrocientos diez salarios mínimos mensuales legales vigentes o cuando sus ingresos brutos hubieran sido superiores a (18.820) dieciocho mil ochocientos veinte salarios mínimos mensuales legales vigentes.
ARTÍCULO 112.- OBLIGACIÓN DE CONSERVAR INFORMACIONES Y PRUEBAS. Para efectos del control de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales, las personas o entidades, contribuyentes o no contribuyentes de los mismos, deberán conservar por un período mínimo de cinco (5) años, contados a partir del 1o. de enero del año siguiente al de su elaboración, expedición o recibo, los siguientes documentos, informaciones y pruebas, que deberán ponerse a disposición de la Administración de Impuestos, cuando ésta así lo requiera:
1. Cuando se trate de personas o entidades obligadas a llevar contabilidad, los libros de contabilidad junto con los comprobantes de orden interno y externo que dieron origen a los registros contables, de tal forma que sea posible verificar la exactitud de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos, deducciones, rentas exentas, descuentos, impuestos y retenciones consignados en ellos.
Cuando la contabilidad se lleve en computador, adicionalmente se deben conservar los medios magnéticos que contengan la información, así como los programas respectivos.
2. Las informaciones y pruebas específicas contempladas en las normas vigentes, que dan derecho o permiten acreditar los ingresos, costos, deducciones, descuentos, exenciones y demás beneficios tributarios, créditos activos y pasivos, retenciones y demás factores necesarios para establecer el patrimonio
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líquido y la renta líquida de los contribuyentes, y en general, para fijar correctamente las bases gravables y liquidar los impuestos correspondientes.
3. La prueba de la consignación de las retenciones en la fuente practicadas en su calidad de agente retenedor.
4. Copia de las declaraciones tributarias presentadas, así como de los recibos de pago correspondientes.
ARTÍCULO 113.- OBLIGACIÓN DE ATENDER LOS REQUERIMIENTOS. Los contribuyentes y no contribuyentes de los impuestos municipales, deberán atender los requerimientos de información y pruebas, que en forma particular solicite la Tesorería Municipal de Ubaque, y que se hallen relacionados con las investigaciones que esta dependencia efectúe.
CAPÍTULO VII
SANCIONES NORMAS GENERALES
ARTÍCULO 114.- ACTOS EN LOS CUALES SE PUEDEN IMPONER SANCIONES. Las sanciones podrán imponerse mediante resolución independiente, o en las respectivas liquidaciones oficiales.
Sin perjuicio de lo señalado en normas especiales, cuando la sanción se imponga en resolución independiente, previamente a su imposición deberá formularse traslado de cargos al interesado por el término de un mes, con el fin de que presente sus objeciones y pruebas y/o solicite la práctica de las que estime convenientes.
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ARTÍCULO 115.- PRESCRIPCIÓN DE LA FACULTAD DE SANCIONAR. Cuando las sanciones se impongan en liquidaciones oficiales, la facultad para imponerlas prescribe en el mismo término que existe para practicar la respectiva liquidación oficial.
Cuando las sanciones se impongan en resolución independiente, deberá formularse el pliego de cargos correspondiente, dentro de los dos años siguientes a la fecha en que se presentó la declaración de renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, del período durante el cual ocurrió la irregularidad sancionable o cesó la irregularidad, para el caso de las infracciones continuadas.
Salvo en el caso de la sanción por no declarar, de los intereses de mora, y de las sanciones previstas en los artículos 659, 659-1 y 660 del Estatuto Tributario Nacional las cuales prescriben en el término de cinco años.
Vencido el término de respuesta del pliego de cargos, la Administración Tributaria tendrá un plazo de seis meses para aplicar la sanción correspondiente, previa la práctica de las pruebas a que hubiere lugar.
ARTÍCULO 116.- SANCIÓN MÍNIMA. El valor minimo de cualquier sanción incluidas las sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida a ella o la Administración Tributaria Municipal será equivalente a (8) salarios mínimos diarios vigentes. Lo dispuesto en este artículo no será aplicable a los intereses de mora ni a las sanciones contenidas en los artículos 668, 674, 675 y 676 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 117.- INCREMENTO DE LAS SANCIONES POR REINCIDENCIA. Cuando se establezca que el infractor, por acto administrativo en firme en la vía gubernativa, ha cometido un hecho sancionable del mismo tipo dentro de los dos (2)
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA años siguientes a la comisión del hecho sancionado por la Tesorería Municipal de Ubaque, se podrá aumentar la nueva sanción hasta en un Ciento por Ciento (100%)
SANCIONES RELATIVAS A LAS DECLARACIONES
ARTÍCULO 118.- SANCIÓN POR EXTEMPORANEIDAD. Los obligados a declarar que presenten las declaraciones tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo, objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto.
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será de medio por ciento (0.5%) de un salario mínimo legal diario vigente al momento de presentar la declaración.
Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto a cargo del contribuyente o declarante.
ARTÍCULO 119.- SANCIÓN POR EXTEMPORANEIDAD POSTERIOR AL EMPLAZAMIENTO. El contribuyente, responsable o declarante que presente la declaración con posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar una sanción por extemporaneidad por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al diez por ciento (10%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto según el caso.
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración, sin
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) a dichos ingresos, o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de (251) doscientos cincuenta y un salarios mínimos mensuales legales vigentes, cuando no existiere saldo a favor.
En caso de que no haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será del dos por ciento (2%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo, o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de (251) doscientos cincuenta y un salarios mínimos mensuales legales vigentes, cuando no existiere saldo a favor.
Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto o retención a cargo del contribuyente, retenedor o responsable. Cuando la declaración se presente con posterioridad a la notificación del auto que ordena inspección tributaria, también se deberá liquidar y pagar la sanción por extemporaneidad, a que se refiere el presente artículo.
ARTÍCULO 120.- SANCIÓN POR CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES. Cuando los contribuyentes, responsables, corrijan sus declaraciones tributarias, deberán liquidar y pagar una sanción equivalente a:
1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según el caso, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquélla, cuando la corrección se realice antes de que se produzca emplazamiento para corregir de que trata el artículo 685 del Estatuto Tributario Nacional, o auto que ordene visita de inspección tributaria.
2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según el caso, que se genere entre la corrección y la declaración
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inmediatamente anterior a aquélla, si la corrección se realiza después de notificado el emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspección tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego de cargos.
Parágrafo 1.- Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, el monto obtenido en cualquiera de los casos previstos en los numerales anteriores, se aumentará en una suma igual al cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según el caso, por cada mes o fracción de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentación de la declaración inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el respectivo período, sin que la sanción total exceda del ciento por ciento (100%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor. Parágrafo 2.- La sanción por corrección a las declaraciones se aplicará sin perjuicio de los intereses de mora, que se generen por los mayores valores determinados.
Parágrafo 3.- Para efectos del cálculo de la sanción de que trata este artículo, el mayor valor a pagar o menor saldo a favor que se genere en la corrección, no deberá incluir la sanción aquí prevista.
Parágrafo 4.- La sanción de que trata el presente artículo no es aplicable a la corrección de que trata el artículo 589 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 121.- SANCIÓN POR INEXACTITUD. Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, la omisión de ingresos, de impuestos generados por las operaciones gravadas, de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen, así como la inclusión de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos, inexistentes, y en general, la utilización en las declaraciones tributarias, o en los informes suministrados a la Tesorería Municipal de Ubaque, de datos o factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, de los
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente o responsable.
Igualmente, constituye inexactitud, el hecho de solicitar compensación o devolución, sobre sumas a favor que hubieren sido objeto de compensación o devolución anterior.
La sanción por inexactitud será equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, según el caso, determinado en la liquidación oficial, y el declarado por el contribuyente o responsable.
Esta sanción no se aplicará sobre el mayor valor del anticipo que se genere al modificar el impuesto declarado por el contribuyente.
Sin perjuicio de las sanciones de tipo penal vigentes, por no consignar los valores retenidos, constituye inexactitud de la declaración de retenciones en la fuente, el hecho de no incluir en la declaración la totalidad de retenciones que han debido efectuarse, o el efectuarlas y no declararlas, o el declararlas por un valor inferior. En estos casos la sanción por inexactitud será equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) del valor de la retención no efectuada o no declarada.
La sanción por inexactitud a que se refiere este artículo, se reducirá cuando se cumplan los supuestos y condiciones de los artículos 709 y 713 el Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 122.- SANCIÓN POR ERROR ARITMÉTICO. Cuando la Tesorería Municipal de Ubaque efectúe una liquidación de corrección aritmética sobre la declaración tributaria, y resulte un mayor valor a pagar por concepto de impuestos a cargo del declarante, se aplicará una sanción equivalente al treinta pro ciento (30%) del mayor valor a pagar, sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar.
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La sanción de que trate el presente artículo se reducirá al la mitad de su valor, si el contribuyente o declarante, dentro del término establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los hechos de la liquidación de corrección, renuncia al mismo y cancela o acuerda el pago del mayor valor de la liquidación de corrección, junto con la sanción reducida.
SANCIONES RELATIVAS AL PAGO DE LOS TRIBUTOS
ARTÍCULO 123.- SANCIÓN POR MORA EN EL PAGO DE IMPUESTOS, ANTICIPOS Y RETENCIONES. Los contribuyentes o responsables de los impuestos administrados por la Tesorería Municipal , incluidos los agentes de retención, que no cancelen oportunamente los impuestos, anticipos y retenciones a su cargo, deberán liquidar y pagar intereses moratorios, por cada día calendario de retardo en el pago.
Para tal efecto, la totalidad de los intereses de mora se liquidará con base en la tasa de interés vigente en el momento del respectivo pago, calculada de conformidad con lo previsto en el artículo siguiente
ARTÍCULO 124.- DETERMINACIÓN DE LA TASA DE INTERÉS MORATORIO. Para efectos tributarios, a partir del 01 de marzo de 2004 la tasa de interés moratorio será equivalente a la tasa promedio efectiva de usura, menos cuatro puntos, determinada con base en la certificación que expida la Superintendencia Bancaria durante el cuatrimestre anterior. La tasa de interés al que se refiere el presente artículo será; determinada por el Gobierno Nacional cada cuatro meses.
Parágrafo 1.- El monto de los intereses de mora, adicionado con la actualización prevista en el artículo 867-1 del Estatuto Tributario en ningún caso podrá ser igual o superior al interés de usura.
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Parágrafo 2.- Lo previsto en este artículo y en el artículo 867-1 del Estatuto Tributario Nacional tendrá; efectos en relación con los impuestos nacionales, departamentales, municipales y distritales y se aplicará respecto de las deudas que queden en mora a partir del 01 de marzo de 2004.
SANCIONES A LAS ENTIDADES RECAUDADORAS
ARTÍCULO 125.- SANCIÓN POR MORA EN LA CONSIGNACIÓN DE LOS VALORES RECAUDADOS POR LAS ENTIDADES AUTORIZADAS. Cuando una entidad autorizada para recaudar impuestos, no efectúe la consignación de los recaudos dentro de los términos establecidos para tal fin, se generarán a su cargo y sin necesidad de trámite previo alguno, intereses moratorios, liquidados diariamente a la tasa de mora que rija para efectos tributarios, sobre el monto exigible no consignado oportunamente, desde la fecha en que se debió efectuar la consignación y hasta el día en que ella se produzca.
Cuando la sumatoria de la casilla "Total Pagos" de los formularios y recibos de pago, informada por la entidad autorizada para recaudar, no coincida con el valor real que figure en ellos, los intereses de mora imputables al recaudo no consignado oportunamente, se liquidarán al doble de la tasa prevista en este artículo.
ARTÍCULO 126.- ERRORES DE VERIFICACIÓN. Las entidades autorizadas para la recepción de las declaraciones y el recaudo de impuestos y demás pagos originados en obligaciones tributarias, incurrirán en las siguientes sanciones, en relación con el incumplimiento de las obligaciones derivadas de dicha autorización:
1. Hasta (2) dos salarios mínimos diarios legales vigentes por cada declaración, recibo o documento recepcionado con errores de verificación, cuando el nombre,
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la razón social o el número de identificación tributaria, no coincidan con los que aparecen en el documento de identificación del declarante, contribuyente, agente retenedor o responsable.
2. Hasta (2) dos salarios mínimos diarios legales vigentes por cada número de serie de recepción de las declaraciones o recibos de pago, o de las planillas de control de tales documentos, que haya sido anulado o que se encuentre repetido, sin que se hubiere informado de tal hecho a la respectiva Administración de Impuestos, o cuando a pesar de haberlo hecho, tal información no se encuentre contenida en el respectivo medio magnético.
3. Hasta (2) dos salarios mínimos diarios legales vigentes por cada formulario o recibo de pago que, conteniendo errores aritméticos, no sea identificado como tal; o cuando a pesar de haberlo hecho, tal identificación no se encuentre contenida en el respectivo medio magnético.
ARTÍCULO 127.- INCONSISTENCIA EN LA INFORMACIÓN REMITIDA. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, cuando la información remitida en el medio magnético, no coincida con la contenida en los formularios o recibos de pago recepcionados por la entidad autorizada para tal efecto, y esta situación se presente respecto de un número de documentos que supere el uno por ciento (1%), del total de documentos correspondientes a la recepción o recaudo de un mismo día, la respectiva entidad será acreedora a una sanción, por cada documento que presente uno o varios errores, liquidada como se señala a continuación:
1. Hasta (2) dos salarios mínimos diarios legales vigentes, cuando los errores se presenten respecto de un número de documentos mayor al uno por ciento (1%) y no superior al tres por ciento (3%) del total de documentos.
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2. Hasta tres (3) salarios mínimos diarios legales vigentes, cuando los errores se presenten respecto de un número de documentos mayor al tres por ciento (3%) y no superior al cinco por ciento (5%) del total de documentos. 3. Hasta seis (6) salarios mínimos diarios legales vigentes, cuando los errores se presenten respecto de un número de documentos mayor al cinco por ciento (5%).
ARTÍCULO 128.- EXTEMPORANEIDAD EN LA ENTREGA DE LA INFORMACIÓN. Cuando las entidades autorizadas para recaudar impuestos, incumplan los términos fijados por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, para entregar a las Administraciones de Impuestos los documentos recibidos; así como para entregarle información en medios magnéticos en los lugares señalados para tal fin, incurrirán en una sanción hasta un salario mínimo mensual legal vigente, por cada día de retraso.
ARTÍCULO 129.- COMPETENCIA PARA SANCIONAR A LAS ENTIDADES RECAUDADORAS. Las sanciones de que tratan los artículos 674, 675 y 676, del Estatuto Tributario Nacional se impondrán por el Subdirector de Recaudación de la Dirección General de Impuestos Nacionales, previo traslado de cargos, por el término de quince (15) días para responder. En casos especiales, el Subdirector de Recaudación podrá ampliar este término.
Contra la resolución que impone la sanción procede únicamente el recurso de reposición que deberá ser interpuesto dentro de los quince (15) días siguientes a la notificación de la misma, ante el mismo funcionario que profirió la resolución.
OTRAS SANCIONES
ARTÍCULO 130.- SANCIÓN POR NO ENVIAR INFORMACIÓN. Las personas y entidades obligadas a suministrar información tributaria así como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren dentro del plazo
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción: a) Una multa hasta de (753) setecientos cincuenta y tres salarios mínimos mensuales legales vigentes la cual será fijada teniendo en cuenta los siguientes criterios:
- Hasta del 5% de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información exigida, se suministró en forma errónea o se hizo en forma extemporánea. - Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no tuviere cuantía, hasta del 0.5% de los ingresos netos. Si no existieren ingresos, hasta del 0.5% del patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al año inmediatamente anterior o última declaración del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio. b) El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos descontables y retenciones, según el caso, cuando la información requerida se refiera a estos conceptos y de acuerdo con las normas vigentes, deba conservarse y mantenerse a disposición de la Administración de Impuestos.
Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente, previamente se dará traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendrá un término de un (1) mes para responder.
La sanción a que se refiere el presente artículo, se reducirá al diez por ciento (10%) de la suma determinada según lo previsto en el literal a), si la omisión es subsanada antes de que se notifique la imposición de la sanción; o al veinte por ciento (20%) de tal suma, si la omisión es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar ante la oficina que está conociendo de la investigación, un memorial de aceptación de la
112
REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA sanción reducida en el cual se acredite que la omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo de pago de la misma.
En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión con anterioridad a la notificación de la liquidación de revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción de que trata el literal b). Una vez notificada la liquidación sólo serán aceptados los factores citados en el literal b), que sean probados plenamente.
ARTÍCULO 131.- SANCIÓN POR EXPEDIR FACTURA SIN REQUISITOS. Quienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales a), h) e i) del artículo 617 del Estatuto Tributario Nacional incurrirán en una sanción del uno por ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los requisitos legales, sin exceder de (48) cuarenta y ocho salarios mínimos mensuales legales vigentes. Cuando haya reincidencia se dará aplicación a lo previsto en el artículo 657 del Estatuto Tributario Nacional
ARTÍCULO 132.- SANCIÓN POR VIOLAR LAS NORMAS QUE RIGEN LA PROFESIÓN. Los Contadores Públicos, Auditores o Revisores Fiscales que lleven o aconsejen llevar contabilidades, elaboren estados financieros o expidan certificaciones que no reflejen la realidad económica de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, que no coincidan con los asientos registrados en los libros, o emitan dictámenes u opiniones sin sujeción a las normas de auditoria generalmente aceptadas, que sirvan de base para la elaboración de declaraciones tributarias, o para soportar actuaciones ante la Administración Tributaria, incurrirán en los términos de la Ley 43 de 1990, en las sanciones de multa, suspensión o cancelación de su inscripción profesional de acuerdo con la gravedad de la falta.
En iguales sanciones incurrirán si no suministran a la Administración Tributaria oportunamente las informaciones o pruebas que les sean solicitadas.
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Las sanciones previstas en este artículo, serán impuestas por la Junta Central de Contadores. El Director de Impuestos Nacionales o su delegado - quien deberá ser contador público hará parte de la misma en adición a los actuales miembros.
ARTÍCULO 133.- SANCIÓN A SOCIEDADES DE CONTADORES PÚBLICOS. Las sociedades de Contadores Públicos que ordenen o toleren que los Contadores Públicos a su servicio incurran en los hechos descritos en el artículo anterior, serán sancionadas por la Junta Central de Contadores con multas hasta de (30) treinta salarios mínimos mensuales legales vigentes. La cuantía de la sanción será determinada teniendo en cuenta la gravedad de la falta cometida por el personal a su servicio y el patrimonio de la respectiva sociedad.
Se presume que las sociedades de contadores públicos han ordenado o tolerado tales hechos, cuando no demuestren que, de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas, ejercen un control de calidad del trabajo de auditoria o cuando en tres o más ocasiones la sanción del artículo anterior ha recaído en personas que pertenezcan a la sociedad como auditores, contadores o revisores fiscales. En este evento procederá la sanción prevista en el artículo anterior.
ARTÍCULO 134.- SUSPENSIÓN DE LA FACULTAD DE FIRMAR DECLARACIONES TRIBUTARIAS Y CERTIFICAR PRUEBAS CON DESTINO A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. Cuando en la providencia que agote la vía gubernativa, se determine un mayor valor a pagar por impuesto o un menor saldo a favor, en una cuantía superior a (30) treinta salarios mínimos mensuales legales vigentes, originado en la inexactitud de datos contables consignados en la declaración tributaria, se suspenderá la facultad al contador, auditor o revisor fiscal, que haya firmado la declaración, certificados o pruebas, según el caso, para firmar declaraciones tributarias y certificar los estados financieros y demás pruebas con destino a la Administración Tributaria, hasta por un
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA año la primera vez; hasta por dos años la segunda vez y definitivamente en la tercera oportunidad. Esta sanción será impuesta mediante resolución por el Administrador de Impuestos respectivo y contra la misma procederá recurso de apelación ante el Subdirector General de Impuestos, el cual deberá ser interpuesto dentro de los cinco días siguientes a la notificación de la sanción.
Todo lo anterior sin perjuicio de la aplicación de las sanciones disciplinarias a que haya lugar por parte de la Junta Central de Contadores. Para poder aplicar la sanción prevista en este artículo deberá cumplirse el procedimiento contemplado en el artículo siguiente.
ARTÍCULO 135.- SANCIÓN POR IRREGULARIDADES EN LA CONTABILIDAD Cuando los obligados a llevar libros de contabilidad incurran en las irregularidades contempladas en el artículo 654 del Estatuto Tributario Nacional, se aplicaran las sanciones previstas en los artículos 655 y 656 del mismo Estatuto.
ARTÍCULO 136.- SANCIÓN DE DECLARATORIA DE INSOLVENCIA. Cuando la Tesorería Municipal de Ubaque encuentre que el contribuyente durante el proceso de determinación o discusión del tributo, tenía bienes que dentro del procedimiento administrativo de cobro no aparecieren como base para la cancelación de las obligaciones tributarias y se haya operado una disminución patrimonial, podrá declarar insolventes al deudor para lo cual se tendrán en cuenta las disposiciones contenidas en los artículos 671-1 y 671-2 del Estatuto Tributario Nacional. Para la imposición de la sanción aquí prevista será competente el Tesorero municipal de Ubaque.
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CAPÍTULO VIII
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
ARTÍCULO 137.- FACULTADES DE FISCALIZACIÓN. El Tesorero Municipal de Ubaque tiene amplias facultades de fiscalización e investigación respecto de los impuestos de su propiedad y que le corresponde administrar y para el efecto tendrá las mismas facultades de fiscalización que los artículos 684, 684-1 y 684-2 del Estatuto Tributario Nacional le otorgan a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
ARTÍCULO 138.- COMPETENCIA PARA LA ACTUACIÓN FISCALIZADORA. Corresponde al Tesorero Municipal, proferir los requerimientos especiales, los pliegos y traslados de cargos o actas, los emplazamientos para corregir y para declarar y demás actos de trámite en los procesos de determinación de impuestos, anticipos y retenciones, y todos los demás actos previos a la aplicación de sanciones con respecto a las obligaciones de informar, declarar y determinar correctamente los impuestos, anticipos y retenciones.
Corresponde a los funcionarios de la Tesorería Municipal, previa autorización del Tesorero Municipal adelantar las visitas, investigaciones, verificaciones, cruces, requerimientos ordinarios y en general, las actuaciones preparatorias a los actos de competencia de la misma.
ARTÍCULO 139.- COMPETENCIA PARA AMPLIAR REQUERIMIENTOS ESPECIALES, PROFERIR LIQUIDACIONES OFICIALES Y APLICAR SANCIONES. Corresponde a la Tesorería Municipal de Ubaque proferir las ampliaciones a los requerimientos especiales; las liquidaciones de revisión; corrección y aforo; la adición de impuestos y demás actos de determinación oficial de impuestos, anticipos y retenciones; así como la aplicación y reliquidación de las sanciones por
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA extemporaneidad, corrección, inexactitud, por no declarar, por libros de contabilidad, por no inscripción, por no expedir certificados, por no explicación de gastos, por no informar, la clausura del establecimiento; las resoluciones de reintegro de sumas indebidamente devueltas así como sus sanciones, y en general, de aquellas sanciones cuya competencia no esté adscrita a otro funcionario y se refieran al cumplimiento de las obligaciones de informar, declarar y determinar correctamente los impuestos, anticipos y retenciones.
Corresponde a los funcionarios de la Tesorería Municipal, previa autorización del Tesorero Municipal adelantar las visitas, investigaciones, verificaciones, cruces, requerimientos ordinarios y en general, las actuaciones preparatorias a los actos de competencia de la misma.
ARTÍCULO 140.- PROCESOS QUE NO TIENEN EN CUENTA LAS CORRECCIONES A LAS DECLARACIONES. El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deberá informar sobre la existencia de la última declaración de corrección, presentada con posterioridad a la declaración, en que se haya basado el respectivo proceso de determinación oficial del impuesto, cuando tal corrección no haya sido tenida en cuenta dentro del mismo, para que el funcionario que conozca del expediente la tenga en cuenta y la incorpore al proceso. No será causal de nulidad de los actos administrativos, el hecho de que no se basen en la última corrección presentada por el contribuyente, cuando éste no hubiere dado aviso de ello.
ARTÍCULO 141.- INSPECCIÓN TRIBUTARIA. La Tesorería Municipal de Ubaque podrá ordenar la práctica de inspección tributaria, para verificar la exactitud de las declaraciones, para establecer la existencia de hechos gravables declarados o no, y para verificar el cumplimiento de las obligaciones formales.
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Se entiende por inspección tributaria, un medio de prueba en virtud del cual se realiza la constatación directa de los hechos que interesan a un proceso adelantado por la Administración Tributaria Municipal, para verificar su existencia, características y demás circunstancias de tiempo, modo y lugar, en la cual pueden decretarse todos los medios de prueba autorizados por la legislación tributaria y otros ordenamientos legales, previa la observancia de las ritualidades que les sean propias.
La inspección tributaria se decretará mediante auto que se notificará por correo o personalmente, debiéndose en él indicar los hechos materia de la prueba y los funcionarios comisionados para practicarla.
La inspección tributaria se iniciará una vez notificado el auto que la ordene. De ella se levantará un acta que contenga todos los hechos, pruebas y fundamentos en que se sustenta y la fecha de cierre de investigación debiendo ser suscrita por los funcionarios que la adelantaron.
Cuando de la práctica de la inspección tributaria se derive una actuación administrativa, el acta respectiva constituirá parte de la misma.
ARTÍCULO 142.- INSPECCIÓN CONTABLE. La Tesorería Municipal de Ubaque podrá ordenar la práctica de la inspección contable al contribuyente como a terceros legalmente obligados a llevar contabilidad, para verificar la exactitud de las declaraciones, para establecer la existencia de hechos gravados o no, y para verificar el cumplimiento de obligaciones formales.
De la diligencia de inspección contable, se extenderá un acta de la cual deberá entregarse copia una vez cerrada y suscrita por los funcionarios visitadores y las partes intervinientes.
Cuando alguna de las partes intervinientes, se niegue a firmarla, su omisión no afectará el valor probatorio de la diligencia. En todo caso se dejará constancia en el acta.
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Se considera que los datos consignados en ella, están fielmente tomados de los libros, salvo que el contribuyente o responsable demuestre su inconformidad.
Cuando de la práctica de la inspección contable, se derive una actuación administrativa en contra del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, o de un tercero, el acta respectiva deberá formar parte de dicha actuación.
PARÁGRAFO. Las inspecciones contables deberán ser realizadas por funcionarios de la Tesorería Municipal de Ubaque bajo la responsabilidad de un Contador Público. Es nula la diligencia sin el lleno de este requisito.
ARTÍCULO 143.- EMPLAZAMIENTOS. La Tesorería Municipal de Ubaque podrá emplazar a los contribuyentes para que corrijan sus declaraciones o para que cumplan la obligación de declara en los mismos términos que señalan los artículos 685 y 715 del Estatuto Tributario Nacional, respectivamente.
ARTÍCULO 144.- DECLARACIÓN MATERIA DE UN REQUERIMIENTO O LIQUIDACIÓN. Un mismo requerimiento especial o su ampliación y una misma liquidación oficial podrán referirse a modificaciones de una declaración.
ARTÍCULO 145.- PERÍODOS DE FISCALIZACIÓN. Los emplazamientos, requerimientos, liquidaciones oficiales y demás actos administrativos preferidos por la Tesorería Municipal de Ubaque, podrán referirse a más de un período gravable o declarable.
ARTÍCULO 146.- GASTOS DE INVESTIGACIÓN Y COBRO. Los gastos que por cualquier concepto se generen con motivo de las investigaciones tributarias y de los procesos de cobro de los tributos administrados por la Tesorería Municipal de Ubaque, se harán con cargo a la partida correspondiente de la Hacienda Nacional. Para estos
119
REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA efectos, el Gobierno Municipal apropiará anualmente las partidas necesarias para cubrir los gastos en que se incurran para adelantar tales diligencias.
Se entienden incorporados dentro de dichos gastos, los necesarios, a juicio de la Tesorería Municipal de Ubaque, para la debida protección de los funcionarios de la administración tributaria municipal o de los denunciantes, que con motivo de las actuaciones administrativas tributarias que se adelanten, vean amenazada su integridad personal o familiar.
CAPÍTULO VIX LIQUIDACIONES OFICIALES
ARTÍCULO 147.- LIQUIDACIONES OFICIALES. En uso de las facultades de fiscalización, La Tesorería Municipal de Ubaque, podrá expedir las liquidaciones oficiales de revisión, de corrección, de corrección aritmética y de aforo, de conformidad con lo establecido en los artículos siguientes.
LIQUIDACIONES DE CORRECCIÓN
ARTÍCULO 148.- LIQUIDACIONES OFICIALES DE CORRECCIÓN. Cuando resulte procedente, la Tesorería Municipal de Ubaque, resolverá la solicitud de corrección de que trata los artículos 100 y 101 del presente estatuto Tributario Municipal, mediante Liquidación Oficial de Corrección.
LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN ARITMÉTICA
ARTÍCULO 149.- FACULTAD DE CORRECCIÓN ARITMÉTICA. La Tesorería Municipal de Ubaque podrá corregir mediante liquidación de corrección los errores
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA aritméticos de las declaraciones tributarias que hayan originado un menor valor a pagar, por concepto de impuestos.
ARTÍCULO 150.- ERROR ARITMÉTICO. Se presenta error aritmético en las declaraciones tributarias, cuando se den los hechos señalados en el artículo 697 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 151.- TÉRMINO EN QUE DEBE PRACTICARSE LA CORRECCIÓN. La liquidación prevista en el artículo anterior, se entiende sin perjuicio de la facultad de revisión y deberá proferirse dentro de los dos años siguientes a la fecha de presentación de la respectiva declaración.
ARTÍCULO 152.- CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN. La liquidación de corrección aritmética deberá contener: a) Fecha, en caso de no indicarla, se tendrá como tal la de su notificación; b) Período gravable a que corresponda; c) Nombre o razón social del contribuyente; d) Número de identificación tributaria; e) Error aritmético cometido.
ARTÍCULO 153.- CORRECCIÓN DE SANCIONES. Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no hubiere liquidado en su declaración las sanciones a que estuviere obligado o las hubiere liquidado incorrectamente la Administración las liquidará incrementadas en un treinta por ciento (30%). Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente procede el recurso de reconsideración.
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El incremento de la sanción se reducirá a la mitad de su valor, si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, dentro del término establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los hechos, renuncia al mismo y cancela el valor total de la sanción más el incremento reducido.
LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN
ARTÍCULO 154.- FACULTAD DE MODIFICACIÓN DE LAS DECLARACIONES La Tesorería Municipal de Ubaque podrá modificar, por una sola vez, las liquidaciones privadas de los contribuyentes, responsables o agentes retenedores mediante liquidación de revisión.
PARÁGRAFO. La liquidación privada de los impuestos administrados por la Tesorería Municipal del Municipio de Ubaque, también podrá modificarse mediante la adición a la declaración, del respectivo período fiscal, de los ingresos e impuestos determinados como consecuencia de la aplicación de las presunciones contempladas en los artículos 757 a 760, del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 155.- REQUERIMIENTO ESPECIAL. Antes de efectuar la liquidación de revisión, la Tesorería Municipal de Ubaque, deberá enviar al contribuyente o declarante, por una sola vez, un requerimiento especial que contenga todos los puntos que se proponga modificar con explicación de las razones en que se sustentan y la cuantificación de los impuestos, retenciones y sanciones que se pretendan adicionar.
El requerimiento especial en cuanto a su término para notificación, suspensión y respuesta se regirán por lo señalado en los artículos 705, 706 y 707 del Estatuto Tributario Nacional.
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA
ARTÍCULO 156.- AMPLIACIÓN DEL REQUERIMIENTO ESPECIAL. El funcionario que conozca de la respuesta al requerimiento especial podrá, dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha de vencimiento del plazo para responderlo, ordenar su ampliación, por una sola vez, y decretar las pruebas que estime necesarias. La ampliación podrá incluir hechos y conceptos no contemplados en el requerimiento inicial, así como proponer una nueva determinación oficial de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones. El plazo para respuesta a la ampliación, no podrá ser inferior a tres (3) meses ni superior a seis (6) meses.
ARTÍCULO 157.- CORRECCIÓN PROVOCADA POR EL REQUERIMIENTO ESPECIAL. Si con ocasión de la respuesta al pliego de cargos , al requerimiento o a su ampliación, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, acepta total o parcialmente de los hechos planteados en el requerimiento, la sanción y el procedimiento corresponderá a los estipulado en el artículo 709 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 158.- CORRECCIÓN PROVOCADA POR LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN. Si dentro del termino para interponer el recurso de reconsideración contra la liquidación de revisión, el contribuyente, responsable, o agente retenedor, acepta total o parcialmente los hechos planteados en la liquidación la sanción y el procedimiento corresponderá a los estipulado en el artículo 713 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 159.- TÉRMINO, CONTENIDO Y FIRMEZA DE LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN. El termino y contenido de la liquidación de revisión se regula por lo señalado en el artículo 710, 712 y 714 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 160.- INEXACTITUDES EN LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS. Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, la omisión de ingresos generados por las operaciones gravadas de bienes y actuaciones susceptibles
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA de gravamen, así como la inclusión de deducciones, descuentos, exenciones, inexistentes, y en general, la utilización en las declaraciones tributarias, o en los informes suministrados a las oficinas de impuestos, de datos o factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar.
No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que resulte en las declaraciones tributarias, se derive de errores de apreciación o de diferencias de criterio entre la Tesorería Municipal de Ubaque y el declarante, relativos a la interpretación del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras denunciados sean completos y verdaderos.
LIQUIDACIÓN DE AFORO
ARTÍCULO 161.- LIQUIDACIÓN DE AFORO. La Tesorería Municipal de Ubaque, podrá determinar los tributos, mediante la expedición de una liquidación de aforo, cuando los contribuyentes no hayan cumplido con la obligación de presentar las declaraciones, para lo cual deberá tenerse en cuenta lo dispuesto en los artículos 715 al 719-2 del Estatuto Tributario Nacional.
CAPÍTULO X
RECURSOS DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL
ARTÍCULO 162.- RECURSO DE RECONSIDERACIÓN. Sin perjuicio de los dispuesto en las normas especiales de este libro y las contenidas en el Estatuto Tributario Nacional contra las liquidaciones oficiales, las resoluciones que impliquen sanciones y los demás actos emitidos por la Administración Tributaria Municipal de Ubaque,
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA procederá el recurso de reconsideración el cual se regulara en concordancia con los artículos 720, 722 a 725, 729 a 733 del Estatuto Tributario Nacional.
PARÁGRAFO. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 733 del Estatuto Tributario Nacional, el término para recurso también se suspenderá cuando se decrete la práctica de otras pruebas, caso en el cual la suspensión operara por el término único de noventa días contados a partir de la fecha en que se decrete la primera prueba.
ARTÍCULO 163.- COMPETENCIA FUNCIONAL DE DISCUSIÓN. Corresponde a la Tesorería Municipal de Ubaque a través del jefe de la dependencia jurídica y los funcionarios que este delegue, ejercer las competencias funcionales consagradas en el artículo 721 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 164.- TRÁMITE PARA LA ADMISIÓN DEL RECURSO. Cuando el recurso de reconsideración reúna los requisitos señalados en el artículo 722 del Estatuto Tributario Nacional deberá dictarse acto admisorio dentro del mes siguiente a su interposición y notificarse por correo; en caso contrario, deberá dictarse auto inadmisorio del mismo término, notificándose personalmente o por edicto, si transcurridos diez (10) días el interesado no se presentara ante la Tesorería Municipal.
Contra el auto inadmisorio procede únicamente el recurso de reposición ante el mismo funcionario, el cual deberá interponerse dentro de los diez (10) días siguientes a su notificación, y resolverse dentro de los cinco (5) días siguientes a su interposición.
Si quince (15) días hábiles siguientes a la interposición del recurso de reposición contra el auto inadmisorio, no se ha notificado el auto confirmatorio de la inadmisión, se entenderá admitido el recurso.
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA
ARTÍCULO 165.- RECURSO CONTRA EL AUTO INADMISORIO. Contra el auto que no admite el recurso, podrá interponerse únicamente recurso de reposición dentro de los cinco (5) días siguientes a su notificación.
La omisión de los requisitos de que tratan los literales a) y c) del artículo 722 del Estatuto Tributario Nacional, podrá sanearse dentro del término de la interposición. Si la providencia confirma el auto que no admite el recurso, la vía gubernativa se agotará en el momento de su notificación.
ARTÍCULO 166.- RECURSOS CONTRA LAS RESOLUCIONES QUE IMPONEN SANCIÓN DE CLAUSURA Y SANCIÓN POR INCUMPLIR LA CLAUSURA. Contra la resolución que impone la sanción por clausura del establecimiento de que trata el artículo 657 del Estatuto Tributario Nacional, procede el recurso de reposición ante el mismo funcionario que la profirió, dentro de los diez (10) días siguientes a su notificación, quien deberá fallar dentro de los diez (10) días siguientes a su interposición.
Contra la resolución que imponga la sanción por incumplir la clausura de que trata al artículo 658 Estatuto Tributario Nacional, procede el recurso de reposición que deberá interponerse en el termino de diez (10) días a partir de su notificación.
ARTÍCULO 167.- RECURSO CONTRA LA SUSPENSIÓN DE FIRMAR DECLARACIONES TRIBUTARIAS Y CERTIFICAR PRUEBAS POR CONTADORES. Contra la providencia que impone la sanción de que trata los artículos 660 y 661 Estatuto Tributario Nacional, procede únicamente el recurso de reposición por la vía gubernativa, el cual deberá interponerse dentro de los diez (10) días siguientes a la notificación de la providencia.
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ARTÍCULO 168.- PROCEDIMIENTO PARA INTERPONER UN RECURSO CONTRA LA SANCIÓN DE DECLARATORIA DE INSOLVENCIA. Contra la resolución dictada por la Tesorería Municipal de Ubaque mediante la cual se declara la insolvencia de un contribuyente o declarante procede el recurso de reposición ante el mismo funcionario que la profirió, dentro del mes siguiente a su notificación, el cual deberá resolverse dentro del mes siguiente a su presentación en debida forma.
Una vez ejecutoriada la providencia, deberá comunicarse a la entidad respectiva quien efectuará los registros correspondientes.
ARTÍCULO 169.- REVOCATORIA DIRECTA. Contra los actos de la administración tributaria municipal procederá la revocatoria directa prevista en el Código Contencioso Administrativo, siempre y cuando no se hubieren interpuesto los recursos por la vía gubernativa, o cuando interpuesto hubieren sido in-admitidos, y siempre que se ejercite dentro de los dos años siguientes a la ejecutoria del correspondiente acto administrativo.
ARTÍCULO 170.- TÉRMINO PARA RESOLVER LAS SOLICITUDES DE REVOCATORIA. Las solicitudes de Revocatoria Directa deberán fallarse dentro del término de un año contado a partir de su petición en debida forma. Si dentro de éste término no se profiere decisión, se entenderá resuelta a favor del solicitante, debiendo ser declarado de oficio o a petición de parte el silencio administrativo positivo.
ARTÍCULO 171.- INDEPENDENCIA DE LOS RECURSOS Y RECURSOS EQUIVOCADOS. Lo dispuesto en los artículos 740 Y 741 del Estatuto Tributario Nacional será aplicable en materia de los recursos contra los actos de la Administración Tributaria Municipal.
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CAPÍTULO XI RÉGIMEN PROBATORIO
ARTÍCULO 172.- PRUEBAS. Para estimar el merito de las pruebas, en los procedimientos tributarios relacionados con los impuestos administrados por la Tesorería Municipal de Ubaque, serán aplicables además de disposiciones consagradas en los artículos siguientes de este capítulo, las contenidas en los capítulos I, II y III del Título VI del Libro Quinto del Estatuto Tributario Nacional.
Las decisiones de la Administración Tributaria Municipal de Ubaque relacionadas con la determinación oficial de los tributos y la imposición de sanciones, deberán fundamentarse en los hechos que aparezcan demostrados en el respectivo expediente, por los medios de prueba señalados en el inciso anterior, en las Leyes tributarias o en el Código de Procedimiento Civil cuando estos sean compatibles con aquellos.
ARTÍCULO 173.- PRUEBA CONTABLE. Cuando los funcionarios de la Administración Tributaria Municipal facultados para el efecto, exijan la exhibición de los libros de contabilidad, los contribuyentes deberán presentarlos dentro de los diez (10) días siguientes a la notificación de la solicitud escrita, si la misma se efectúa por correo, o dentro de los siete (7) días siguientes, si la notificación se hace en forma personal. Cuando se trate de verificaciones para efectos de devoluciones o compensaciones, los libros deberán presentarse a más tardar el día siguiente a la solicitud de exhibición. La exhibición de los libros y demás documentos de contabilidad deberán efectuarse en las oficinas o establecimientos del contribuyente obligado a llevarlos.
PARÁGRAFO. No es exigible el libro de inventarios y balances en el caso de las entidades financieras. Para efectos tributarios, se exigirán los mismos libros que haya prescrito la respectiva Superintendencia.
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ARTÍCULO 174.- INDICIOS CON BASE EN ESTADÍSTICAS DE SECTORES ECONÓMICOS. Sin perjuicio de lo señalado en el artículo 754-1del Estatuto Tributario Nacional, los datos estadísticos oficiales obtenidos o procesados por la Tesorería Municipal de Ubaque, constituirán indicio para efectos de adelantar los procesos de determinación de los impuestos que administra, y a su vez establecer la existencia y cuantía de los ingresos, deducciones y descuentos.
ARTÍCULO 175.- PRESUNCIONES. Las presunciones consagradas en los artículos 755-3, 757 al 763 del Estatuto Tributario Nacional, serán aplicables por la Tesorería Municipal para efectos de la determinación oficial de los impuesto, en cuanto sean pertinentes.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, cuando dentro de una investigación tributaria, se dirija un requerimiento al contribuyente investigado y este no lo conteste, o lo haga fuera del término concedido para ello, se presumirán ciertos los hechos materia de aquel.
ARTÍCULO 176.- CONSTANCIA DEL NO CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA O EXPEDICIÓN SIN EL LLENO DE LOS REQUISITOS. Para efectos de constatar el cumplimiento de la obligación de facturar con el lleno de los requisitos establecidos por Ley y con respecto de los impuestos administrados por la Tesorería Municipal de Ubaque, se podrá utilizar el procedimiento establecido en el artículo 653 del Estatuto Tributario Nacional.
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CAPÍTULO XII EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ARTÍCULO 177.- RESPONSABILIDAD POR EL PAGO DEL TRIBUTO. Para efectos del pago de los impuestos administrados por la Tesorería Municipal de Ubaque, son responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación tributaria sustancial.
Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende sin perjuicio de la responsabilidad consagrada en los artículos 793, 794, 798, 799 y 799-1 del Estatuto Tributario Nacional y, de la contemplada en los artículos que siguen.
ARTÍCULO 178.- SOLIDARIDAD EN LAS ENTIDADES PÚBLICAS POR LOS IMPUESTOS MUNICIPALES. Los representantes legales de las entidades del sector público, responden solidariamente con la entidad ante la Tesorería Municipal de Ubaque por los impuestos municipales procedentes, no consignados oportunamente, que se causen a partir de la vigencia del presente acuerdo y por sus correspondientes sanciones.
CAPÍTULO XIII FORMAS DE EXTINGUIR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ARTÍCULO 179.- LUGARES PARA PAGAR. El pago de los impuestos, intereses y sanciones deberá efectuarse en los lugares que para tal efecto señale la Tesorería Municipal de Ubaque.
La Tesorería Municipal de Ubaque podrá recaudar total o parcialmente tales impuestos, sanciones e intereses a través de los bancos y demás entidades financieras.
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En desarrollo de lo dispuesto en el inciso anterior el Alcalde Municipal de Ubaque, mediante Resolución señalara los bancos y demás entidades especializadas, que cumpliendo con los requisitos exigidos, están autorizados para recaudar los impuestos, sanciones e intereses, y para recibir declaraciones tributarias.
Conforme a lo establecidos en el inciso anterior las entidades que obtengan la autorización para recaudar deberán cumplir con las obligaciones estipuladas en el artículo 801 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 180.- APROXIMACIÓN DE LOS VALORES EN LOS RECIBOS DE PAGO. Los valores diligenciados en los recibos de pago deberán aproximarse al múltiplo de mil (1.000) más cercano.
ARTÍCULO 181.- PRELACIÓN EN LA IMPUTACIÓN DEL PAGO. Los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes, deberán imputarse al período e impuesto que indique el contribuyente, en la siguiente forma: primero a las sanciones, segundo, a los intereses y por último al capital. Cuando el contribuyente, responsable impute el pago en forma diferente a la establecida en el inciso anterior, la Administración Tributaria Municipal lo reimputará en el orden señalado, sin que se requiera de acto administrativo previo.
Cuando el contribuyente no indique el período al cual deben imputarse los pagos, la Administración Tributaria Municipal podrá hacerla al período más antiguo, respetando el orden señalado en este artículo.
ARTÍCULO 182.- MORA EN EL PAGO DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES. El no pago oportuno de los impuestos, causa intereses moratorios los cuales se regularan por lo dispuesto en los artículos 634, 634-1 y 635 del Estatuto Tributario Nacional.
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ARTÍCULO 183.- ACUERDOS DE PAGO. El Tesorero Municipal de Ubaque podrá, mediante resolución, conceder facilidades para el pago al deudor o a un tercero a su nombre, hasta por cinco (5) años, para el pago de los impuestos administrados por la Tesorería Municipal, así como para la cancelación de los intereses y demás sanciones a que haya lugar. Para el efecto serán aplicables los artículos 814, 814-2 y 814-3 del Estatuto Tributario Nacional. El Tesorero Municipal de Ubaque tendrá la facultad de celebrar los contratos relativos a las garantías a que se refiere el inciso anterior.
ARTÍCULO 184.- PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO. La prescripción de la acción de cobro de las obligaciones relativas a los impuestos administrados por la Tesorería Municipal, se regula por lo señalado en los artículos 817, 818 Y 819 del Estatuto Tributario Nacional.
PARÁGRAFO. Cuando la prescripción de la acción de cobro haya sido reconocida por la oficina de cobranzas o por la jurisdicción contencioso administrativa, la Tesorería Municipal de Ubaque cancelará la deuda del estado de cuenta del contribuyente, previa presentación de copia auténtica de la providencia que la decrete.
ARTÍCULO 185.- REMISIÓN DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS. El Tesorero Municipal de Ubaque podrá suprimir de los registros y cuentas corrientes de los contribuyentes, las deudas a cargo de personas que hubieren muerto sin dejar bienes. Para poder hacer uso de esta facultad deberá dictarse la correspondiente Resolución, allegando previamente al expediente la partida de defunción del contribuyente y las pruebas que acrediten satisfactoriamente la circunstancia de no haber dejado bienes. Podrá igualmente suprimir las deudas que no obstante las diligencias que se hayan efectuado para su cobro, estén sin respaldo alguno por no existir bienes embargados, ni garantía alguna, siempre que, además de no tenerse noticia del deudor, la deuda tenga una antigüedad de más de cinco años.
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ARTÍCULO 186.- DACIÓN EN PAGO. La dación en pago para la cancelación de impuestos, sanciones e intereses que satisfagan total o parcialmente una obligación por parte del contribuyente con bienes muebles o inmuebles, debe cumplir con los siguientes requisitos:
1. Solicitud por escrito del contribuyente o Apoderado, en la cual se exprese la voluntad de la dación en pago, indicando clase del bien o de los bienes muebles o inmuebles, acreditando su titularidad y adjuntando el avalúo comercial del bien, expedido por la entidad competente.
2. Una vez se evalué la procedencia de la dacion de pago, se emitirá el concepto favorable de la Tesorería Municipal en cabeza del alcalde municipal.
Los bienes recibidos en dación en pago, podrán ser objeto de remate en la forma establecida en el Estatuto Tributario Nacional o destinarse a otros, fines según lo indique la Tesorería Municipal. La solicitud de dación en pago no suspende el procedimiento administrativo de cobro.
CAPÍTULO XIV PROCEDIMIENTO DE COBRO COACTIVO
ARTÍCULO 187.- COBRO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS MUNICIPALES. Para el cobro de las deudas fiscales por concepto de impuestos, intereses y sanciones, de competencia de la Tesorería Municipal de Ubaque deberá seguirse el procedimiento administrativo de cobro que se establece en Título VIII del Libro Quinto del Estatuto Tributario Nacional, en concordancia con los artículos 849-1 y 849-4 y con excepción de lo señalado en los artículos 824 y 843-2 del mismo estatuto.
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ARTÍCULO 188.- COMPETENCIA FUNCIONAL DE COBRO. Para exigir el cobro coactivo de las deudas, por los conceptos referidos en el artículo anterior, son competentes el Tesorero Municipal de Ubaque y los funcionarios que el Alcalde Municipal junto con el Tesorero deleguen tales funciones.
ARTÍCULO 189.- CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA MOROSA. Con el objeto de garantizar la oportunidad en el proceso de cobro la Tesorería Municipal de Ubaque, podrá clasificar la cartera pendiente de cobro en prioritaria y no prioritaria teniendo en cuenta criterios tales como la cuantía de la obligación, solvencia de los contribuyentes, períodos gravables y antigüedad de la deuda.
ARTÍCULO 190.- INTERVENCIÓN EN PROCESOS ESPECIALES PARA PERSEGUIR EL PAGO. Con el fin de lograr el pago de las deudas relacionadas con los tributos administrados por la Tesorería Municipal de Ubaque, está podrá intervenir con las facultades y procedimientos señalados en el Título IX del Libro Quinto del Estatuto Tributario Nacional, con respecto a los procesos allí mencionados.
De igual forma se tendrá en cuenta lo dispuesto en los artículos 719-1,719-2, 828-1 Y 840 del Estatuto Tributario Nacional.
CAPÍTULO XV CONDONACIÓN DE DEUDAS A FAVOR DE LA ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL
ARTÍCULO 191.- COMPETENCIA. Corresponde al Concejo Municipal de Ubaque otorgar o negar la condonación de cualquier deuda a favor de la Administración Tributaria Municipal, por causas graves y justas distintas a las de exoneración de responsabilidad fiscal.
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ARTÍCULO 192.- DE LA SOLICITUD DE CONDONACIÓN. El interesado podrá dirigir su solicitud debidamente fundamentada por conducto del Tesorero Municipal de Ubaque, acompañada de la resolución, sentencia o documento en que consten los motivos en virtud de los cuales el peticionario ha llegado a ser deudor de la Administración Tributaria Municipal.
Si el dictamen del Tesorero Municipal es favorable, éste solicitará la suspensión provisional del procedimiento administrativo de cobro y dará traslado del expediente al Concejo Municipal para su tramitación.
ARTÍCULO 193.- ACTUACIÓN DEL CONCEJO. El Concejo Municipal podrá resolver la solicitud positiva o negativamente. Si otorgare la condonación el deudor quedará a paz y salvo por este concepto con la Administración Tributaria Municipal. Caso contrario, el procedimiento administrativo de cobro continuará.
CAPÍTULO XV COMPENSACIONES O DEVOLUCIONES
ARTÍCULO 194.- DEVOLUCIONES DE SALDOS A FAVOR. Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias podrán solicitar su devolución. La Tesorería Municipal deberá devolver oportunamente a los contribuyentes, los pagos en exceso o de lo no debido, que éstos hayan efectuado por concepto de devoluciones tributarias, cualquiera que fuere el concepto del pago, siguiendo el mismo procedimiento que se aplica para las devoluciones de los saldos a favor.
ARTÍCULO 195.- FACULTAD PARA FIJAR TRÁMITES DE DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS. La Tesorería Municipal de Ubaque establecerá trámites especiales que agilicen la devolución de impuestos pagados y no causados o pagados en exceso.
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ARTÍCULO 196.- COMPETENCIA FUNCIONAL DE DEVOLUCIONES. Corresponde a la Tesorería Municipal de Ubaque a través de su Secretario, proferir los actos para ordenar, rechazar o negar las devoluciones y las compensaciones de los saldos a favor de las declaraciones tributarias o pagos en exceso, de conformidad con lo dispuesto en este capítulo.
Los funcionarios de dicha dependencia, previamente autorizados o comisionados por el Tesorero Municipal de Ubaque, tendrán competencia para adelantar las actuaciones contempladas en el artículo 853 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 197.- TÉRMINO PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN DE SALDOS A FAVOR. La solicitud de devolución o compensación de tributos administrados por la Tesorería Municipal de Ubaque, deberá presentarse dentro de los dos años siguientes al vencimiento del plazo para declarar o al momento del pago en exceso o de lo no debido, según el caso.
Cuando el saldo a favor se derive de la modificación de las declaraciones mediante una liquidación oficial y no se hubiere efectuado la devolución, no podrá solicitarse aunque dicha liquidación haya sido impugnada, hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo.
ARTÍCULO 198.- TÉRMINO PARA EFECTUAR LA DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN. La Tesorería Municipal deberá devolver, previa las compensaciones a que haya lugar, los saldos a favor originados en los impuestos que administra, dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha de la solicitud de devolución presentada oportunamente y en debida forma.
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PARÁGRAFO. Cuando la solicitud de devolución se formule dentro de los dos meses siguientes a la presentación de la declaración o de su corrección, la Administración Tributaria Municipal dispondrá de un término adicional de un (1) mes para devolver.
ARTÍCULO 199.- VERIFICACIÓN DE LAS DEVOLUCIONES. La Administración Tributaria Municipal seleccionará de las solicitudes de devolución que presenten las contribuyentes, aquellas que deban ser objeto de verificación, la cual se llevará a cabo dentro del término previsto para devolver. En la etapa de verificación de las solicitudes seleccionadas, la Administración Tributaria Municipal hará una constatación de la existencia de los pagos en exceso.
ARTÍCULO 200.- RECHAZO E INADMISIÓN DE LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN. Las solicitudes de devolución o compensación se rechazarán e inadmitarán según lo establecido en el artículo 857 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 201.- INVESTIGACIÓN PREVIA A LA DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN. El término para devolver o compensar se podrá suspender hasta por un máximo de noventa (90) días, para que la Tesorería Municipal adelante la correspondiente investigación, cuando se produzca algunos de los hechos mencionados en el artículo 857-1 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 202.-DEVOLUCIÓN CON GARANTÍA. Cuando el contribuyente presente con la solicitud de devolución una garantía a favor del Municipio de Ubaque, otorgada por entidades bancarias o de compañías de seguros, por valor equivalente al monto objeto de devolución, la Administración Tributaria Municipal, dentro de los diez (10) días siguientes deberá hacer entrega del cheque, título o giro.
La garantía de que trata este artículo tendrá una vigencia de dos años. Si dentro de
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA este lapso, la Administración Tributaria Municipal notifica liquidación oficial de revisión, el garante será solidariamente responsable por las obligaciones garantizadas, incluyendo el monto de la sanción por improcedencia de la devolución, las cuales se harán efectivas junto con los intereses correspondientes, una vez quede en firme en la vía gubernativa, o en la vía jurisdiccional cuando se interponga demanda ante la jurisdicción administrativa, el acto administrativo de liquidación oficial o de improcedencia de la devolución, aún si éste se produce con posterioridad a los dos años.
ARTÍCULO 203.- COMPENSACIÓN PREVIA A LA DEVOLUCIÓN. En todos lo casos, la devolución de saldos a favor se efectuara una vez compensadas las deudas y obligaciones de plazo vencido del contribuyente o responsable. En el mismo acto que ordene la devolución, se compensaran las deudas y obligaciones a cargo del contribuyente o responsable.
ARTÍCULO 204.- MECANISMOS PARA EFECTUAR LA DEVOLUCIÓN. La devolución de saldos a favor podrá efectuarse mediante cheque, título o giro. La Administración Tributaria Municipal podrá efectuar devoluciones de saldos a favor superior a (51) cincuenta y un salarios mínimos mensuales legales vigentes, mediante títulos de devolución de impuestos, los cuales sólo servirán para cancelar impuestos o derechos, administrados por la Tesorería Municipal de Ubaque, dentro del año calendario siguiente a la fecha de su expedición.
El valor de los títulos emitidos en cada año, no podrá exceder del cinco por ciento (5%) del valor de los recaudos administrados por la Tesorería Municipal de Ubaque respecto al año anterior, se expedirán a nombre del beneficiario de la devolución y serán negociables.
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ARTÍCULO 205.- INTERESES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE. Cuando hubiere un pago en exceso sólo se causarán intereses, en los casos señalados en el artículo 863 del Estatuto Tributario Nacional, a la tasa contemplada en el artículo 864 del mismo Estatuto.
ARTÍCULO 206.- OBLIGACIÓN DE EFECTUAR LAS APROPIACIONES PRESUPUESTALES PARA DEVOLUCIONES. El Gobierno Municipal efectuará las apropiaciones presupuestales que sean necesarias para garantizar la devolución de los saldos a favor a que tengan derecho los contribuyentes.
CAPÍTULO XVI OTRAS DISPOSICIONES PROCEDÍMENTALES
ARTÍCULO 207.- CORRECCIÓN DE ACTOS ADMINISTRATIVOS. Podrán corregirse en cualquier tiempo, de oficio o a petición de parte, los errores aritméticos o de trascripción cometidos en las providencias, liquidaciones oficiales y demás actos administrativos, mientras no se haya ejercitado la acción Contencioso Administrativa.
ARTÍCULO 208.- CAUCIÓN PARA DEMANDAR. Para interponer demanda ante el Contencioso Administrativo, en materia de los impuestos administrados por la Tesorería Municipal de Ubaque deberá prestarse caución por valor igual al diez por ciento (10%) de la suma materia de la impugnación.
ARTÍCULO 209.- ACTUALIZACIÓN DEL VALOR DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PENDIENTES DE PAGO. Los contribuyentes y declarantes, que no cancelen oportunamente los impuestos y sanciones a su cargo, a partir del primer año de mora, deberán reajustar los valores de dichos conceptos en la forma señalada en el artículo 867-1 del Estatuto Tributario Nacional.
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ARTÍCULO 210.- AJUSTE DE VALORES ABSOLUTOS EN MONEDA NACIONAL. El Gobierno Municipal adoptará antes del 1 enero de cada año por decreto, los valores absolutos contenidos en las normas del presente Estatuto Tributario Municipal y en las del Estatuto Tributario Nacional a las cuales se remite, que regirán en dicho año, reajustados de acuerdo con lo previsto en los artículos 868 y 869 del Estatuto Tributario Nacional, teniendo en cuenta, cuando sea del caso, los valores iniciales contemplados en las disposiciones originales de las cuales fueron tomados.
Para este fin, el Gobierno Municipal podrá hacer los cálculos directamente o tomar los valores establecidos en el Decreto que para efectos tributarios nacionales dicte el Gobierno Nacional, para el correspondiente año.
ARTÍCULO 211.- COMPETENCIA ESPECIAL. El Tesorero Municipal de Ubaque, tendrá competencia para ejercer cualquiera de las funciones de sus dependencias y asumir el conocimiento de los asuntos que se tramitan, previo aviso escrito al jefe de la dependencia correspondiente.
ARTÍCULO 212.- COMPETENCIA PARA EL EJERCICIO DE FUNCIONES. Sin perjuicio de las competencias establecidas en normas especiales, serán competentes para proferir las actuaciones de la administración tributaria, de conformidad con la estructura funcional de la Tesorería Municipal de Ubaque, los jefes de las dependencias y los funcionarios en quienes se deleguen tales funciones, respecto de los asuntos relacionados con la naturaleza y funciones de cada dependencia.
ARTÍCULO 213.- APLlCABILlDAD DE LAS MODIFICACIONES DEL ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL ADOPTADAS POR MEDIO DEL PRESENTE ESTATUTO TRIBUTARIO MUNICIPAL. Las disposiciones relativas a modificación de los procedimientos que se adoptan por medio del presente libro en armonía con el Estatuto Tributario Nacional, se aplicarán a las actuaciones que se inicien a partir de la vigencia
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REPÚBLICA DE COLOMBIA MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA de la respectiva modificación, sin perjuicio de la aplicación especial en el tiempo que se establezca en las disposiciones legales.
ARTÍCULO 214.- CONCEPTOS JURÍDICOS. Los contribuyentes que actúen con base en conceptos escritos de la Tesorería Municipal de Ubaque, podrán sustentar sus actuaciones en la vía gubernativa y en la jurisdiccional con base en los mismos. Durante el tiempo que tales conceptos se encuentren vigentes, las actuaciones tributarias realizadas a su amparo no podrán ser objetadas por las autoridades tributarias. Cuando la Tesorería Municipal de Ubaque cambie la posición asumida en un concepto previamente emitido por ella deberá publicarlo.
ARTÍCULO 215.- APLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO A OTROS TRIBUTOS. Las disposiciones contenidas en el presente libro serán aplicables a todos los impuestos administrados por Tesorería Municipal de Ubaque, existentes a su fecha de su vigencia, así como a aquellos que posteriormente se establezcan.
ARTÍCULO 216.- VIGENCIA Y DEROGATORIA. El presente Acuerdo rige a partir del ______de _____del año ______y deroga todas las normas que le sean contrarias.
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13. CONCLUSIONES
El Municipio de Ubaque no cuenta con los mecanismos necesarios para la fiscalización y manejo de la información tributaria, razón por la cual se han dejado los procedimientos correspondientes a cada tributo de manera clara y ordenada, contribuyendo de manera eficiente y eficaz al manejo de los recursos Municipales.
Al analizar los datos suministrados por la Alcaldía se puede notar que las finanzas Municipales pasan por una situación critica, manifiesta en un alto déficit fiscal, donde una de las principales causas es la evasión y la elusión fiscal originadas principalmente por la no actualización de las normas, tarifas y las actividades gravadas. Un mecanismo para contrarrestar esta situación es el análisis realizado con los funcionarios de la Alcaldía involucrados con los temas referentes en el Estatuto, permitiendo actualizar y abarcar todo lo relacionado en materia tributaria.
Se considera importante que la Alcaldía facilite mecanismos tecnológicos y de seguridad apropiados para la cancelación de los Impuestos, permitiendo fortalecer los ingresos municipales y a su vez se genera un mayor nivel de control de los recursos consignados directamente en las arcas municipales.
La falta de información en materia Impositiva dificulta la relación de los ciudadanos con la Administración Municipal y a su vez aumenta el riesgo de evasión, por esta razón el presente Estatuto involucra los elementos básicos y esenciales en materia Procedimental y Sancionatoria necesarios para un adecuado entendimiento de las partes relacionadas en materia tributaria.
Se sugiere a la Administración Municipal evaluar las condiciones con las que funciona el matadero municipal debido a que actualmente no cuenta con las normas mínimas exigidas por el INVIMA, con el fin de lograr que esta renta la obtenga el municipio.
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14. ANEXOS 14.1 LOCALIZACIÓN GEOGRÁFICA DE UBAQUE
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14.2. ANEXO N° 2
UBAQUE URBANO
A N U G A L A L 4 A E A LL I A V C E LM V C PA
I A A RR 3 EM O E A L ER L A ER A L C 4 A E 6 A OM A VI LL C R C A A I C
QU A VI C E A C R A R R E R R ER A 4 A 3 E E C 4 LL 5 LL A A A 1 R C C E R 2 LL E A R CAR E C A L 5 C L E 3 A RE A LL R R C A R A C ER 5 A 3 4 LE L C C A A A C R 4 R R LE R C ER L E AR A A R V C A R 2 IA 5 E E 3 R L A C A L A 3 A F E 4 R LE 4 C O LL R L M A ER CA E C A Q 2 C U A 1A E R E T R L R E L A A R 2 C N A E 1 S C 3 LL E V A L R A L Expansión Urbana E 3 C A R E R LL E A C S CA R 1 Ubaque A A LE L 2 L
1 CA 1 manzanas 1998 C LE AR AL RE C manzanas 1985 RA LE 2 3 CAL manzanas 1970 A IN manzanas 1938 C IS P Vias A IA V 050 100 150 Meters
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14.3. ANEXO Nº 3
UBAQUE DIVISIÓN POLÍTICA
.
VEREDAS MUNICIPIO DE UBAQUE
ZON VEREDA ZONA VEREDA VEREDA ZONA A CRUZ VERDE 1 SAN ROQUE 1 SABANILLA 1 BELEN 1 PUEBLO 1 SANTA ROSA 1 VIEJO PUEBLO 1 GUAYACUNDO 1 SAN AGUSTIN 2 NUEVO RIO NEGRO 2 GANCO 2 FISTEGA 2 MOLINO 2 CACIQUE 3 ROMERO 3 ALTO ROMERO 3 SANTA ANA 3 CENTRO 3 AFUERA PUENTE 3 LUCIGA 3 CASCO 3 AMARILLO URBANO
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14.4. ANEXO Nº 4 SÍMBOLOS PATRIOS DE UBAQUE
14.4.1. Himno Municipal El Himno de nuestro Municipio fue oficializado mediante el Decreto No. 015 de Julio 20 de 1996, donde se reconoce como autor de la Letra al Maestro JOSE IGNACIO JIMÉNEZ, arreglos y Musicalización al Maestro RAÚL ROSERO.
HIMNO DE UBAQUE
CORO
DIOS TE BENDIGA TIERRA QUERIDA ! OH PATRIA CHICA DONDE NACÍ HOY PROMETEMOS QUE NUESTRA VIDA LA OFRENDAREMOS SOLO POR TI I YA EN EL SANTUARIO TU VIRGENCITA TIENDE SU MANTO DE PROTECCIÓN Y EL CAMPESINO TAMBIÉN TE INVITA SU LAGUNA ES EL COFRE SAGRADO QUE DEFENDAMOS TU TRADICIÓN SE GUARDA SU HISTORIA ANCESTRAL SUS VEREDAS CUAL LIMBO DE ESTRELLAS HOY CORONAN SU TESTA INMORTAL CONCIENCIA NOBLE TIENEN TUS HIJOS INSIGNES HOMBRES DE PROTECCIÓN QUE CORO PASO A PASO ALCANZAN TRIUNFO UBAQUE TIERRA DE PROMISIÓN DIOS TE BENDIGA TIERRA QUERIDA QUE PASO A PASO ALCANZAN TRIUNFO ! OH PATRIA CHICA DONDE NACÍ UBAQUE TIERRA DE PROMISIÓN HOY PROMETEMOS QUE NUESTRA VIDA LA OFRENDAREMOS SOLO POR TI YA EN EL SANTUARIO TU VIRGENCITA II TIENDE SU MANTO DE PROTECCIÓN Y EL CAMPESINO TAMBIÉN TE INVITA DE SUS MUJERES COLOMBIA ANHELA QUE DEFENDAMOS TU TRADICIÓN SIGAN BUSCANDO FRATERNIDAD QUE ELLAS AVANCEN MOSTRANDO EL ALMA ROGANDO AL CIELO NOS DE LA PAZ EL RIO PALMAR RIEGA LOS SURCOS DEL CERRO HERMOSO DE GUAYACUNDO LA TIERRA OFRECE TODOS TUS FRUTOS QUE HUMILDEMENTE GENTE SEMBRÓ LA TIERRA OFRECE TODOS TUS FRUTOS QUE HUMILDEMENTE GENTE SEMBRÓ.
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14.4.2 . Bandera
Se reconoce como autor de la Bandera de Nuestro Municipio a las Directivas y alumnos del Colegio Instituto Técnico de Oriente del año lectivo 1989. El significado de sus Colores es:
Verde: Representa el Patrimonio Ecológico y cultural, es signo del reverdecer de Ubaque.
Blanco: Signo de la Paz y de la nobleza de nuestras gentes.
Azul: Representa las riquezas hídricas presentes en nuestra jurisdicción como son la Laguna y el Río palmar con sus afluentes.
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14.4.3. Escudo
Se reconoce como autor al señor FREDY ROJAS ROMERO y los arreglos a la Administración Municipal, período 1994 - 1997.Este escudo se encuentra signado por: En la parte superior se ubica el Cóndor que significa la libertad y la Soberanía de nuestro pueblo, el cual pende en su pico una rama de laurel, que es símbolo de triunfo. El escudo se encuentra rodeado de la bandera de Ubaque. En la parte interna se encuentran tres cuadros. El primero símbolo del paisaje de los cerros tutelares que nos rodean y se encuentran signadas las riquezas hídricas del páramo, Río Palmar y sus afluentes y la laguna sagrada de Ubaque. El cuadro de las cuatro manos entrelazadas significa la amistad, la unión, la fraternidad y la fortaleza para el trabajo. El último cuadro y ubicado en la parte baja de los dos anteriores, se encuentra un cuerno, del cual emanan los frutos, producto de la laboriosidad de nuestros campesinos. En la parte inferior se ubica el emblema Patrimonio Ecológico y Cultural.
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14. 5 ANEXO Nº 5 ENCUESTA
MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA ESTATUTO TRIBUTARIO ENCUESTA MUNICIPAL 2005
1. ¿Es usted contribuyente de algún Impuesto establecido en el Municipio?
SI ______NO ______CUAL? ______
2. ¿Conoce usted las normas en que se basa el Municipio para le cobro de los Impuesto?
SI ______NO ______CUAL? ______
3. ¿Conoce las sanciones que conlleva el no pago de un impuesto?
SI ______NO ______CUAL? ______
4. ¿Considera necesario conocer de forma anticipada el valor del impuesto a pagar?
SI ______NO ______POR QUE? ______
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14. 6 ANEXO Nº 6 ACUERDO MUNICIPAL 14 DE 2000
ACUERDO Nº 014 6 DE DICIEMBRE DE 2000
POR MEDIO DEL CUAL SE MODIFICA EL ESTATUTO DE RENTAS E INGRESOS DEL MUNICIPIO DE UBAQUE CUNDINAMARCA, EL RÉGIMEN TRIBUTARIO Y SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES.
EL HONORABLE CONCEJO MUNICIPAL DE UBAQUE CUNDINAMARCA, En uso de sus facultades legales conferidas por la Ley 136, el decreto 2626 de 1994, la ley 97 de 1913 y la ley 14 de 1983.
CONSIDERANDO:
A. Que se hace necesario actualizar el Estatuto de Rentas e Ingreos Tributairos del Municipio de Ubaque Cundinamarca. B. Que el régimen tributario es el código que fija las nuevas tarifas de Impuesto y servicios para el Municipio y establece las Rentas e ingresos de los mismos. C. Que es facultad de los Concejos expedir estas normas de acuerdo a las disposiciones vigentes.
ACUERDA:
CAPITULO I DISPOSICIONES PRELIMINARES
ARTICULO PRIMERO: Adoptase el nuevo estatuto de Rentas e ingresos para el Municipio de Ubaque Cundinamarca, de acuerdo con las disposiciones establecidas en los siguientes artículos:
ARTICULO SEGUNDO: EXCLUSIVIDAD DE LOS BIENES DE RENTAS: Los bienes y Rentas del Municipio son de su exclusiva propiedad y gozan de las garantías consagradas pro la Constitución Nacional y las leyes de la República. El
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Gobierno Nacional no podrá conceder exenciones respecto de derechos a impuestos cuyo recaudo sea de competencia del Municipio.
ARTICULO TERCERO: INEMBARGABILIDAD DE LAS RENTAS: Las rentas y los recursos incorporados en el presupuesto general del Municipio, son inembargables. La forma de pago de las sentencias a cargo del Municipio se efectuará de conformidad con el procedimiento establecido en el Código Contencioso Administrativo y demás disposiciones legales concordantes.
ARTICULO CUARTO: ALTERACIÓN DE PARTICIPACIONES O CESIONES: Las participaciones o cesiones totales o parciales a favor del Municipio en los Ingresos Nacionales, no podrán ser revocadas o disminuidas en forma alguna, ni cambiarles su destinación mediante decretos que dicte el Gobierno Nacional.
ARTICULO QUINTO: CAMPO DE APLICACIÓN: Los impuestos, tasas, multas y demás contribuciones autorizadas pro la ley u ordenanzas departamentales para el Municipio se liquidarán y se cobrarán a las personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho sujetas al gravamen, conforme a las disposiciones establecidas en el presente acuerdo.
ARTICULO SÉPTIMO: RECAUDO DE LAS RENTAS: Las Rentas de que tarta el presente acuerdo deberán figurar en su totalidad en el Presupuesto de Rentas e ingresos y su recaudo se hará por administración directa a través de la Tesorería Municipal.
ARTICULO OCTAVO: RENTAS MUNICIPALES:
Son Rentas del Municipio: 1. El producto de los Impuestos, tasas, multas, contribuciones y derechos. 2. El producto de los bienes y servicios públicos a cargo del Municipio. 3. Las Participaciones y aportes provenientes de la Nación, el departamento y otras entidades. 4. Los ingresos de carácter extraordinario o eventual a favor del Municipio. 5. Las donaciones que a cualquier título obtenga el Municipio.
CAPITULO II CLASIFICACION
ARTICULO NOVENO: CLASIFICACIÓN DEL PRESUPEUSTO DE RENTAS E INGRESOS: De conformidad con la Ley 179 de 1994 el Presupuesto de Rentas e ingresos del Municipio se clasificara en la siguiente forma:
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A. Ingresos Corrientes: Son los provenientes del Recaudo que hace la Tesorería con regularidad y que pueden o no estar determinados por normas legales a fines u objetivos.
Se dividen en Ingresos Tributarios e Ingresos no Tributarios:
1. Ingresos Tributarios: Son los Ingresos Corrientes que percibe el Municipio por concepto de los gravámenes que la Ley, las ordenanzas y los acuerdos imponen a las personas naturales y jurídicas. Se dividen en Impuestos Directos e Indirectos.
Impuestos Directos: Gravan la capacidad económica y recaen sobre la propiedad directamente sobre personas naturales y jurídicas, es decir que su pago lo asume directamente le contribuyente sin posibilidad de trasladarlo a otra persona.
Impuestos Indirectos: Son aquellos que gravan indirectamente las actividades desarrolladas por personas naturales o jurídicas.
2. Ingresos no Tributarios: Están constituidos por los recursos provenientes de fuentes distintas a los gravámenes impuestos por la Ley, ordenanzas departamentales o acuerdo municipales.
Tasas y derechos: las tasas están constituidas por le pago que percibe el Municipio causado en la prestación efectiva o potencial de los servicios públicos a su cargo. Los derechos corresponden a lo que percibe el Municipio por la prestación de un servicio ocasional, cuyo costo debe cobrar a la persona natural o jurídica que haga uso del mismo.
Rentas Ocasionales: Corresponden a las Rentas percibidas esporádicamente por le Municipio.
Rentas Contractuales: Son los ingresos provenientes de la celebración de contratos realizados pro la Administración Municipal, cualquiera que sea su naturaleza.
Aportes, Delegaciones y auxilio: Comprenden los recurso transferidos al Municipio por la Nación, el departamento y otras entidades cualquiera que sea su carácter.
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Participaciones: corresponden a los derechos reconocidos por disposiciones legales a favor del Municipio, sobre ingresos de carácter nacional o departamental (transferencias)
Recursos de Capital: Comprenden los recurso del crédito interno o externo percibidos por el Municipio y los recursos del balance del tesorero.
a) Recursos del Crédito: Corresponde a los empréstitos y operaciones de crédito con vencimiento mayor de un año, otorgados al Municipio, debidamente autorizados por la Ley y los acuerdos y cuya contratación está perfeccionada. b) Recursos del Balance: Son recurso del Balance del Tesorero, aquellos ingresos provenientes del excedente fiscal liquidado en la vigencia anterior, el producto de los activos liquidados por cancelación de reservas, depósitos y otros pasivos que se consideren no exigibles y el resultado de la venta de activos registrados como patrimonio del Municipio.
ARTICULO DECIMO: NUEVAS TARIFAS: El acuerdo Municipal que señale nuevas tarifas con respecto de las existentes o creen una nueva contribución, debe determinar la fecha en que comienzan a regir y esta debe coincidir con el próximo ejercicio fiscal.
CAPITULO III INGRESOS TRIBUTARIOS IMPUESTOS DIRECTOS
ARTICULO ONCE: IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO
2. Hecho Generador: Helecho generador del Impuesto predial unificado lo constituye la propiedad o disfrute de un predio dentro de la jurisdicción del Municipio. 3. Sujeto Activo: El Municipio es el ente administrativo a cuyo favor se establece el impuesto Predial Unificado y en el radica las potestades de liquidación, cobro, recaudo, administración de los mismos. 4. Sujeto Pasivo: Son los contribuyentes o responsables del pago de este tributo, las personas naturales, jurídicas o de hecho propietarios o poseedores de un predio. 5. Base gravables: el impuesto predial se liquidará con base en el último avalúo catastral elaborado pro el Instituto Geográfico Agustín Codazzi para los predios ubicados en las zonas rural y urbana del Municipio. Para efecto de liquidación del gravamen, dicho avalúo cobrará vigencia a partir del 01 de enero del año respectivo
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6. Tarifas: A partir del 01 de enero del año 2001 las tarifas del impuesto predial para le sector urbano y rural del Municipio será del 10 x 1000 estas tarifas se cobraran anualmente en forma anticipada. 7. Determinación del Impuesto: El monto del impuesto se establece mediante la multiplicación del avalúo catastral por la tarifa correspondiente y dividiendo luego por mil
Avalúo Catastral x Tarifa Impuesto predial: 1000
8. Procedimiento administrativo Tributario:
Avalúo de los predios: Al inicio de cada año el Instituto Geográfico Agustín Codazzi IGAC. Hará llegar a la Tesorería Municipal el listado de la totalidad de los predios del Municipio, con el respectivo avalúo catastral actualizado.
Actualización de Registros: la Tesorería Municipal actualizará los avalúos catastrales según resolución o listado enviado pro Instituto Geográfico agustín Codazzi.
Liquidación de Impuesto: la Tesorería Municipal calculará el monto del impuesto pro pagar, los intereses y los descuentos a que haya lugar, teniendo en cuenta el valúo vigente, conforme a la ley y a las disposiciones que sobre esta materia contemplen los Acuerdos Municipales.
Información al contribuyente: La ADMINISTRCIÓN municipal Comunicará a los contribuyentes, los avalúos determinados por el IGAC, así como el monto del impuesto a pagar.
Revisión de Avalúo: El propietario o poseedor podrá obtener revisión del avalúo en la oficina de catastral correspondiente cuando demuestre que el valor no ser ajusta alas características y condiciones del predio. Dicha revisión se hará mediante el proceso de conservación catastral y contra la decisión procederán por la vía gubernativa los recursos de reposición y apelación.
Predios o Mejoras no Incorporadas: Los propietarios o poseedores de terrenos o edificaciones no incorporados a catastro, deberán comunicar a las autoridades catastrales o a la Tesorería Municipal, con su identificación ciudadana o tributaria, tanto el valor como la ubicación y área del predio así cmo la fecha de adquisición o posesión, fecha de terminación de las mejoras, con el fin de que incorporen estos inmuebles al catastro.
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Pago de Impuesto: El impuesto predial unificado se cancelará en la Tesorería Municipal, anualmente dentro de los siguientes plazos con unos incentivos así: Durante los meses de enero y febrero el 30% de descuento. Durante los meses de marzo y abril el 20 % de descuento. Durante los meses de mayo y junio el 10% de descuento
Multas: El contribuyente que no cancele dentro del primer semestre de cada vigencia el impuesto predial unificado será multado con el 30% del valor de impuesto en mención a partir del 01 de julio de cada año, a partir de la misma fecha se cobrarán los intereses a que haya lugar teniendo como base el valor certificado por el Ministerio de Hacienda.
Gravamen a las entidades públicas: los inmuebles de propiedad de los establecimientos públicos, empresas industriales y comerciales del Estado o sociedades de economía mixta de orden Nacional, Departamental y municipal que se encuentren ubicadas dentro de la Jurisdicción pagarán el impuesto predial de acuerdo al avalúo catastral del inmueble, con concordancia con las tarifas señalas con el concejo municipal.
Porcentaje ambiental de los gravámenes a la propiedad inmueble, estableces, en desarrollo de los dispuesto pro el inciso segundo del articulo 317 de la Constitución Nacional, y con destino a la protección del medio ambiente y los recursos renovales, una sobretasa del 1.5 x 1000. sobre le avalúo de los bienes que sirven para liquidar el impuesto predial, el cual será cancelado por el contribuyente junto con el impuesto predial unificado.
9. Todo paz y salvo por impuesto predial tendrá costo de $ 3000 por cada uno.
ARTICULO DOCE: IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.
1. Hecho generador: el hecho generador del impuesto de industria y Comercio lo constituyen las actividades industriales, comerciales, de servicios financieros que ejerzan o realicen en el Municipio en forma directa o indirecta las personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho, con o sin establecimiento en forma permanente u ocasional, lo mismo que los establecimientos de crédito, y las demás instituciones financieras que operan dentro de la jurisdicción del Municipio . 2. Sujeto activo: El Municipio es el ente administrativo, a cuyo favor s establece el impuesto de Industria y Comercio y en el que radica las potestades de liquidación, cobro, recaudo y administración de los mismos. 3. Sujeto pasivo: Son los contribuyentes del pago de este tributo, las personas naturales, jurídicas o de hecho que relacionen actividades industriales,
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comerciales, de servicios y financieras dentro de la jurisdicción del Municipio. 4. Base gravable: el impuesto de industria y Comercio se liquidará con base en el valor de los ingresos brutos obtenidos pro los contribuyentes en el año inmediatamente anterior.
La tesorería podrá solicitar a la administración de impuestos informen respecto a la declaraciones de renta para efectuar comprobación de la veracidad de la información. Para las actividades financieras la base gravable corresponde a los ingresos operacionales obtenidos en el año inmediatamente anterior pro los bancos, las Corporaciones de Ahorro y vivienda, Corporaciones Financieras, Almacenes generales de Deposito, Compañía de financiamiento comercial, Sociedades de capacitaciones y demás establecimientos financieros.
5. Formulario: el formulario para la declaración de ingresos bases gravables del Impuesto de Industria y Comercio tendrá un valor de $ 2000.oo 6. Declaración: Los contribuyentes tendrán plazo hasta el 31 de Marzo de cada año para la presentación de la declaración de ingresos ante la tesorería municipal.
ARTICULO TRECE: ACTIVIDAD INDUSTRIAL: Son aquellas dedicadas a la producción extracción, reparación, manufactura, y ensamblaje de cualquier clase de material o bien y comprende lo siguiente
Producción de alimentos (excepto bebidas), producción de calzado en cuero y otros materiales, fabricación de prendas de vestir, plantas generadoras de energía, pasteurizadoras o fabricas de productos lácteos, edición impresión y conexas, fabricación de alimentos, y fabricación de muebles de madera, ornamentación, transformación de productos básicos o excedentes agropecuarios, fabricación de maquinaria y equipo, fabricación de productos químicos, trilladoras y tostadoras de cereales, industrias de productos industriales no metálicos (excepto la explotación de canteras y areneras) y las demás actividades industriales.
Tarifa: Siente por mil (7 x 1000)
Actividad Comercial: Se entiende pro estas las dedicadas al expendio compraventa o distribución de bienes o mercancías tanto al mayor como al detal y las demás definidas por el código de Comercio, siempre y cuando no estén consideradas por la ley o el mismo código como actividades industriales o de servicios y materiales de construcción productos veterinarios, repuestos, productos de insumos agrícolas, granero, cigarrillos, rancho y licores, relojerías y joyerías, electrodomésticos, motocicletas, bicicletas ya automóviles,
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compraventa, droguerías, llantas, lubricantes, gas propano, combustibles y todas las demás actividades comerciales.comprende lo siguiente:
Venta de: Artículos eléctricos, productos agropecuarios, pollo, leche, libros y textos escolares, prendas de vestir (excepto calzado), ferretería, madera y
Tarifa: siete por mil (7 x 1000)
ACTIVIDADES Y SERVICIOS: son actividades de servicios las dedicadas a satisfacer necesidades de la comunidad mediante la realización de una o varias de las siguientes o análogas o actividades:
Servicios públicos( energía, teléfono, acueducto, telefonía celular, las domiciliarias), driles, discotecas, estaderos, restaurantes, senaderos, cafés, cantinas, bares, tabernas. Heladería, tiendas mixtas, salsamentarías, cafeterías, reposterías, panaderías, expendio de carnes, hoteles, residencia y similares, mataderos particulares, funerarias y salas de velación, casas de empeños o prenderías, talleres industriales o mecánicos, supermercados, farmacias, salas de cine, galleras, lavanderías, bomba de gasolina, loncherías, peluquerías, salas y salones de belleza talleres de reparación de radios, televisores y similares, centros y clínicas medicas, estudios fotográficos, servicio de transporte aéreo o fluvial, centros de recreación. Montallantas, lavaderos de carros, talleres de electricidad o mecánica automotriz, servicios deposito de bodega, aparcaderos, alquiler de películas o videos, engrase o cambio de aceite, clubes sociales, intermediación comercial, agencias de arrendamiento de bienes muebles, agencias de ventas de formularios de apuestas permanentes (chance), contratistas de construcción, urbanización, pavimentación vías, fuentes de soda, agencia de publicidad, administradores y corredor de bienes inmuebles, corredores de seguros, servicio de consultoría a través de sociedades regulares o de hecho, moteles, casa de citas y otras actividades de servicio.
Tarifa: siete por mil (7*1000)
ACTIVIDAD FINANCIERA: son actividades financieras las que realizan en forma directa o mediante una oficina comercial adicional, los establecimientos de crédito, instituciones financieras, compañías de seguros y reaseguros, dentro de la jurisdicción del Municipio y comprende las siguientes: bancos, corporaciones financieras, corporaciones de ahorro y vivienda, compañías de seguro en general, reaseguradoras, de financiamiento comercial, capitalizadoras y demás establecimientos financieros autorizados por la superintedencia bancaria.
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ARTICULO CATORCE: REGISTRO
Están obligadas a registrarse en la tesorería municipal todos los sujetos pasivos del impuesto de los 30 días siguientes a la iniciación de actividades suministrando los datos que exija la tesorería en los formularios que para tal efecto prepare la administración.
1- Registro oficioso: el incumplimiento de la obligación de registro de actividades dentro del termino establecido en el articulo anterior implica que la tesorería municipal ordenara mediante resolución el registro oficioso de ellos para efecto del impuesto con base en los informes del despacho del alcalde o fruto de investigaciones censos o visitas realizadas por la tesorería municipal. 2- Sanción por registro oficioso : todo registro extemporáneo dará lugar a una lugar a una sanción o multa equivalente al 50% del valor del impuesto a pagar por primera vez del impuesto de industria y comercio. 3- Cese de actividades: el contribuyente debe comunicar a la tesorería municipal el cese de actividades o el traspasó del negocio o cambio de dirección. Si no lo hace se presume que la actividad continua y seguirá siendo objeto del gravamen hasta que proceda en consecuencia. El cese de actividades requiere la presentación del ultimo recibo de pago del impuesto. 4- Los adquirentes de un traspasó de un negocio que genere una actividad gravable son responsables solidarios de las obligaciones tributarias causadas con anterioridad a la fecha de adquisición del negocio. 5- En ningún caso el impuesto de industria y comercio podrá ser inferios a dos salarios mínimos legales diarios. 6- Multas: a partir del primero de julio de cada vigencia se cobrara una multa equivalente de dos (2) salarios mínimos legales diarios.
PARÁGRAFO: incentivos: el impuesto de industria y comercio tendrá los siguientes descuentos: Durante los meses de enero, febrero y marzo el 10%. Del primero de abril en adelante se cobraran los intereses a que haya lugar teniendo como base el valor certificado por el ministerio de hacienda.
ARTICULO QUINCE: AVISOS Y TABLEROS:
1. Hecho generador: Lo constituye la existencia de un aviso o valla en los lugares públicos del Municipio.
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2. Sujeto activo: es el Municipio, ente administrativo a cuyo favor se establece el impuesto de avisos y tableros y en el que radica las potestades de liquidación, cobro, recaudo y aplicación. 3. Sujeto Pasivo: recae en las actividades industriales, comerciales de servicios y financieras. 4. Base gravable: esta constituida pro el valor del impuesto de industria y comercio. 5. Tarifa: corresponde al quince (15%) por ciento del valor de impuesto de industria y comercio anual y se pagarán a la vez con dicho impuesto en forma anticipada
ARTICULO DIECISÉIS: SANCIONES:
1. Sanción por Inexactitud: esta sanción se configura por la omisión de ingresos susceptibles del gravamen, la inclusión de descuentos excepciones o deducciones existentes. El monto de la sanción equivaldrá la 200% del valor del impuesto anual dejado de pagar. 2. Sanción por extemporaneidad: se establece cuando el contribuyente no presenta la declaración de industria y comercio dentro de los términos o plazos fijados en este acuerdo, causando una sanción de extemporaneidad equivalente la 20% del impuesto por mes o fracción de mes retardo hasta completar un 100% del impuesto a pagar. 3. Sanción por aforo: se origina cuando se practique la liquidación dentro del año siguiente a la fecha en que ha debido presentarse la declaración de Industria Y comercio; la sanción a que se hace acreedor será del 200% del gravamen liquido.
ARTICULO DIECISIETE: RECURSOS:
1. Recurso de reposición: contra actos proferidos pro el tesoro puede proceder con el recurso ordinario de reposición que se surte ante dicho funcionario y el de apelación ante el alcalde para que aclare, modifique o revoque la decisión dentro de los cinco (5) días siguientes a la desfijación del edicto o publicación según el caso y siempre se hará por escrito. 2. Requisitos para interponer los recursos: el recurso deberá reunir los siguientes requisitos:
Interponerse dentro del plazo legal. Presentar por escrito y en forma personal por el interesado o su representante o apoderado debidamente acreditado. Sustentarse con expresión concreta de los motivos de inconformidad. Acreditar el pago o cumplimiento de lo que el recurrente reconoce deber Relacionar las pruebas que se pretenden hacer valer.
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Indicar el nombre y dirección del recurrente.
PARÁGRAFO: Los recursos deberán ser respondidos cualquiera que sea la decisión dentro de los diez (10) días siguientes a su interposición. La ocurrencia del silencio administrativo no exime a la autoridad de responsabilidad ni le impide resolver mientras no se haya acudido a la jurisdicción en lo contencioso administrativo.
ARTICULO DIECIOCHO: DESGUELLO DE GANADO MAYOR Y MENOR
1. Hecho generador: Esta constituido por el degüello de ganado mayor y menor y otros similares. 2. Sujeto activo: el Municipio es el ente administrativo a cuyo favor se establece el impuesto por sacrifico de ganados menores y mayores de la región y en el radica las potestades de liquidación, cobro, recaudo y administración de los mismos. 3. Sujeto pasivo: son contribuyentes o responsables quienes sacrifiquen ganado mayor y menor en la jurisdicción del Municipio. 4. Base gravable: la constituye cada cabeza de ganado mayor y menor que sea sacrificado. 5. Tarifa: La tarifa que se cobrará por el degüello de ganado menor será de $ 1.000.oo por cabeza. La tarifa por degüello de ganado mayor será la fijada por la respectiva ordenanza departamental. 6. Reajuste anual: Se aplicará un reajuste teniendo n cuenta el IPC.
CAPITULO V
ARTICULO DIECINUEVE: MATADERO:
1. Causación: las obras publicas que a través de las cuales se facilita la actividad de comercio de carnes implica costos para la administración municipal que presta el servicio por lo tanto quienes haciendo uso del matadero sacrifica las diferentes clases de ganado y cuya carne es permitido comercializar. 2. tarifas: los usuarios del matadero pagaran los siguientes derechos de uso en la tesorería municipal así:
POR CADA MATADERO RES MACHO O HEMBRA 1.200.oo CERDOS 1.000.oo
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3. Estas tarifas se pagaran en la tesorería municipal junto con el impuesto de degüello. 4. los ganados que se den al sacrificio deberán ingresar en los corrales del matadero antes de las 6 pm y su sacrificio se iniciara a la 1am. Quienes infrinjan lo anterior serán sancionados con cinco a diez salarios mínimos diarios a favor del tesoro municipal, el administrador del matadero o celador o quien haga sus veces incurrirá en actos de mala conducta por el incumplimiento de este articulo.
5. Las licencias para transportar cerdos del Municipio a otros lugares tendra un costo de $ 600 por cada uno.
6. Las licencias para transportar bovinos y equinos tendrán un costo de $ 2000 por cada uno.
7. las licencia para transportar carne por canal será de $ 500 por arroba.
8. Reajuste anual se aplicar un reajuste teniendo en cuenta el IPC.
CAPITULO VI
ARTICULO VEINTE: ESPECTÁCULOS PUBLICOS
1. Hecho generador: Se configuran mediante la presentación de toda clase de espectáculos públicos como cinematográficas, teatrales, musicales, taurinos, exhibición y presentaciones cobradas al público. 2. Sujeto Activo: El Municipio, es el administrativo, a cuyo favor se establece el impuesto de espectáculos públicos y en el radica las potestades de liquidación, cobro, recaudo, y administración de los mismos. 3. Sujeto pasivo: Son contribuyentes o responsables del pago de este tributo, las personas naturales, jurídicas o de hecho que efectúen espectáculos públicos. 4. Base gravable: lo conforma el valor de toda boleta de entrada a cualquier espectáculo publico que se efectué en el Municipio. 5. tarifas: la tarifa será del diez (10%) del valor de cada boleta que se venda al público los cuales serán recaudados por la junta municipal de deportes.
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CAPITULO VII
ARTICULO VEINTIUNO: IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA Y/O LICENCIA DE CONSTRUCCIÓN
1. Hecho generador: lo constituye la construcción de nuevos edificios y de refaccionar los existentes en el área urbana. 2. Sujeto activo: el Municipio, es el ente administrativo a cuyo favor se establece el impuesto de delineación urbana y/o licencia de construcción y en él radica las potestades de liquidación cobro, recaudo y administración de los mismos. 3. Sujeto pasivo: son contribuyentes o responsables del pago de este tributo las personas naturales, jurídicas o de hecho que realicen lo expuesto anteriormente. 4. Base gravable: para el cobro del impuesto de delineación en las construcciones de carácter individual se tendrá en cuenta los siguientes porcentajes sobre los valores que se establezcan por metro cuadrado de construcción y de acuerdo a las siguientes categorías. Construcción de vivienda de interés social unifamiliar: a razón de $ 24.100.oo por metro cuadrado, pagarán el 2 * 1000 en lo urbano y el lo rural. Construcciones y ampliaciones de tipo familiar residencial: a razón de $ 60.250.oo por metro cuadrado, pagará el 2 x 1000 en lo urbano y 3 x 1000 en lo rural. Construcciones comerciales e industriales a razón de $ 96.400.oo por metro cuadrado pagará el 2 x 1000 en lo urbano y el 3 x1000 en lo rural.
5. Demolición de construcciones: el impuesto de delineación se liquidara con base en el presupuesto que el interesado presente en la oficina de planeación aplicándose a este el 5 x1000. 6. Excepciones: están exentas del impuesto las siguientes obras o conjuntos de obras.
Las reparaciones generales que efectúen los propietarios en sardineles, guardillas con el propósito de mejorar las aceras y las vías públicas.
Las reparaciones generales tendientes a subsanar daños causados en las edificaciones por desastres y casos fortuitos. Las construcciones, reparaciones o mejores de iglesias de cualquier truco. Las construcciones, reparaciones o mejoras de edificaciones de entidades públicas.
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CAPITULO VIII
ARTICULO VEINTIDÓS: VENTAS ESTACIONARIAS
1. Causación: Se causa por la utilización de vías o áreas públicas con fines de comercio, causándose este derecho por la ocupación de la vía ye el ejercicio de una actividad de comercio. 2. Tarifa: Se cobrará una tarifa de $ 2.000.oo por metro cuadrado por día.
CAPITULO IX
ARTICULO VEINTITRÉS: PLAZA DE MERCADO
1. Causación: es el que se cobra pro la comercialización de productos destinados al consumo de las familias en el Municipio o hacer intermediación mayorista y da derecho al Municipio para cobrar una tarifa por el uso de sus áreas. 2. Tarifas: Se cobrará así:
Vendedores de lichigo $ 2.500.oo por mercado. Medianos comerciantes $ 2.500.oo por mercado Cenaderos, piqueteaderos y puestos de comida en general $ 2.500.oo
CAPITULO X
ARTICULO VEINTICUATRO: EXTRACCIÓN DE MATERIALES
Hecho generador: el hecho generador de este impuesto se generar por la extracción de arena, recebo, cascajo, piedra, cuando esta extracción se haga en forma industrial con retroexcavadora maquinaria pesada Etc.
1. Sujeto Activo: el Municipio es el ente administrativo a cuyo favor se establece el impuesto de extracción de materiales y en el radica las potestades de liquidación, cobro, recaudo y administración de los mismos. 2. Sujeto pasivo: Son contribuyentes o responsables del pago de este tributo, las personas naturales, jurídicas o de hecho que se dediquen a la extracción de piedra, arena, cascajo, recebo, dentro de la jurisdicción territorial del Municipio en forma industrial sin perjudicar el laboreo ni aprovechamiento legitimo que puede haber de minas y de las aguas.
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3. Base Gravable: la constituye el valor comercial que tenga el metro cúbico del respectivo material en la localidad, con base de análisis de la planeación serán señalados periódicamente por junta de planeación.4 4. Tarifa: la tarifa será del 10% sobre el valor comercial del metro cubico del material.
CAPITULO XI
ARTICULO VEINTICINCO: PUBLICACIONES.
Son aquellos ingresos que se generan por la publicación contratos suscritos con personas naturales o jurídicas de acuerdo a la ley 80/93. el valor puede ser el mismo que utilice diario oficial.
ARTICULO VEINTISÉIS: ARRENDAMIENTO DE AREA
1. Hecho generador: el hecho generador del impuesto de arrendamiento de área lo constituye el disfrute de un predio el cual es propiedad del Municipio pero en el cual se encuentran mejoras o construcciones por parte de particulares. 2. Sujeto Activo: el Municipio es el ente administrativos a cuyo favor se establece el impuesto de arrendamiento de área y en el radica las potestades de cobro, recaudo y administración de los mismos. 3. Sujeto Pasivo: Son los poseedores de lotes propiedad del Municipio los responsables de este nuevo impuesto. 4. Base Gravable: El valor de arrendamiento de área se liquidara con base en el último avaluó catastral elaborado por el instituto Geográfico Agustín Codazzi a partir del 01 de enero del año 2.001. 5. Tarifas: a partir del 01 de enero de 2001 las tarifas del impuesto de arrendamiento de área será del 2% del valor del predio propiedad del Municipio.
ARTICULO VEINTISIETE: ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
El local donde funciona el banco popular sucursal Ubaque tendrá un valor de $ 600.000 por cada mes a partir del primero de enero del año dos mil uno.
ARTICULO VEINTIOCHO: APROVECHAMIENTOS:
1. Trasteos: El valor de un trasteo del Municipio de Ubaque a otro lugar tendrá un valor de $ 5.000.oo 2. Rayos X: El valor de este servicio será de $ 3.000.oo por cada uno
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ARTICULO VEINTINUEVE: ALQUILER DE VEHÍCULO Y MAQUINARIA
Establézcase las siguientes tarifas por concepto de alquiler de maquinaría y vehículos a cargo del Municipio.
1. Tractor: Dos salarios mínimos diarios por cada hora de trabajo. 2. Volqueta y camión: Tres salarios mínimos diarios por cada hora de trabajo. 3. Moto niveladora: Cinco salarios mínimos diarios pro cada hora de trabajo. 4. Retroexcavadora y vibro compactador: Cuatro salarios mínimos diarios por cada hora de trabajo. 5. Mezcladora: Dos salarios mínimos por día de trabajo. 6. Guadaña y Motosierra: Un salario mínimo diario por cada hora de trabajo.
ARTICULO TREINTA: CERTIFICACIONES:
Toda certificación expedida por cualquiera de las dependencias pertenecientes la Municipio tendrá un costo de dos mil pesos por cada una de ellas.
ARTICULO TREINTA Y UNO: OTRAS DISPOSICIONES:
Las autoridades municipales y de policía de común acuerdo con el tesoro velaran por el cumplimiento del siguiente acuerdo.
ARTICULO TREINTA Y DOS: El presente artículo deroga y modifica las disposiciones vigentes anteriores a su aprobación.
ARTICULO TREINTA Y TRES: El presente acuerdo requiere para su validez la sanción y publicación por parte del ejecutivo local.
Dado por el honorable concejo municipal de Ubaque Cundinamarca a los seis (6) días del mes de diciembre del año dos mil 2000. después de haber sido aprobado en sus dos debates reglamentarios.
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BIBLIOGRAFIA
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