UNIVERSIDADE FEDERAL DO PARANÁ TATIANE ANTONOVZ COMPORTAMENTO ANTIÉTICO EM GESTORES ENVOLVIDOS EM ESCÂNDALOS CORPORATIVOS: O CASO EIKE BATISTA SOB A LENTE DA GROUNDED THEORY CURITIBA 2020 TATIANE ANTONOVZ COMPORTAMENTO ANTIÉTICO EM GESTORES ENVOLVIDOS EM ESCÂNDALOS CORPORATIVOS: O CASO EIKE BATISTA SOB A LENTE DA GROUNDED THEORY Tese apresentada ao curso de Pós-Graduação em Contabilidade, Setor de Ciências Sociais Aplicadas, Universidade Federal do Paraná, como requisito parcial à obtenção do título de Doutor em Contabilidade. Orientadora: Profa. Dra. Mayla Cristina Costa CURITIBA 2020 FICHA CATALOGRÁFICA ELABORADA PELA BIBLIOTECA DE CIÊNCIAS SOCIAIS APLICADAS – SIBI/UFPR COM DADOS FORNECIDOS PELO(A) AUTOR(A) Bibliotecário: Eduardo Silveira – CRB 9/1921 Antonovz, Tatiane Comportamento antiético em gestores envolvidos em escândalos corporativos: o caso Eike Batista sob a lente da Grounded Theory / Tatiane Antonovz .- 2020. 89 p. Tese (Doutorado) - Universidade Federal do Paraná. Programa de Pós-Graduação em Contabilidade, do Setor de Ciências Sociais Aplicadas. Orientadora: Mayla Cristina Costa. Defesa: Curitiba, 2020. 1. Contabilidade. 2. Fraude. 3. Comportamento. 4. Ética. 5. Teoria Gounded. I. Universidade Federal do Paraná. Setor de Ciências Sociais Aplicadas. Programa de Pós-Graduação em Contabilidade. II. Costa, Mayla Cristina. III. Título. CDD 657 MINISTÉRIO DA EDUCAÇÃO SETOR DE CIENCIAS SOCIAIS E APLICADAS UNIVERSIDADE FEDERAL DO PARANÁ PRÓ-REITORIA DE PESQUISA E PÓS-GRADUAÇÃO PROGRAMA DE PÓS-GRADUAÇÃO CONTABILIDADE - 40001016050P0 TERMO DE APROVAÇÃO Os membros da Banca Examinadora designada pelo Colegiado do Programa de Pós-Graduação em CONTABILIDADE da Universidade Federal do Paraná foram convocados para realizar a arguição da tese de Doutorado de TATIANE ANTONOVZ intitulada: COMPORTAMENTO ANTIÉTICO EM GESTORES ENVOLVIDOS EM ESCÂNDALOS CORPORATIVOS: O CASO EIKE BATISTA SOB A LENTE DA GROUNDED THEORY, sob orientação da Profa. Dra. MAYLA CRISTINA COSTA, que após terem inquirido a aluna e realizada a avaliação do trabalho, são de parecer pela sua APROVAÇÃO no rito de defesa. A outorga do título de doutor está sujeita à homologação pelo colegiado, ao atendimento de todas as indicações e correções solicitadas pela banca e ao pleno atendimento das demandas regimentais do Programa de Pós-Graduação. CURITIBA, 24 de Julho de 2020. Assinatura Eletrônica Assinatura Eletrônica 25/07/2020 06:14:58.0 27/07/2020 19:40:59.0 MAYLA CRISTINA COSTA CHARLES WILLIAM STANLEY Presidente da Banca Examinadora Avaliador Externo (BAYLOR UNIVERSITY) Assinatura Eletrônica Assinatura Eletrônica 27/07/2020 15:01:52.0 24/07/2020 22:44:31.0 SIMONE BERNARDES VOESE BLÊNIO CEZAR SEVERO PEIXE Avaliador Interno (UNIVERSIDADE FEDERAL DO PARANÁ) Avaliador Interno (UNIVERSIDADE FEDERAL DO PARANÁ) Assinatura Eletrônica Assinatura Eletrônica 28/07/2020 16:22:09.0 26/07/2020 04:41:45.0 ROSENERY LOUREIRO LOURENÇO ANA PAULA CAPUANO DA CRUZ Avaliador Externo (UNIVERSIDADE ESTADUAL DE MATO GROSSO Avaliador Externo (UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO GRANDE) DO SUL) AVENIDA PREFEITO LOTHARIO MEISSNER, 632 - 1º ANDAR - SALA 120 - CURITIBA - Paraná - Brasil CEP 80210-170 - Tel: (41) 3360-4193 - E-mail: [email protected] Documento assinado eletronicamente de acordo com o disposto na legislação federal Decreto 8539 de 08 de outubro de 2015. Gerado e autenticado pelo SIGA-UFPR, com a seguinte identificação única: 47587 Para autenticar este documento/assinatura, acesse https://www.prppg.ufpr.br/siga/visitante/autenticacaoassinaturas.jsp e insira o codigo 47587 AGRADECIMENTOS À CAPES, agradeço ao apoio financeiro da Coordenação de Aperfeiçoamento de Pessoal de Nível Superior - Brasil (CAPES) - Edital nº 41/2018 - Seleção 2019. RESUMO A presente tese visou contribuir com a literatura por meio da utilização da Grounded Theory (GT) como método de investigação aliada à questão da fraude, fato inovador na área de Ciências Contábeis. Buscou-se trazer um olhar diferenciado para os estudos deste âmbito, com a proposição de que o uso desta metodologia é possível para análise multinível ou de distintos categorias analíticas, micro para investigação dos atores sociais, meso para o entendimento das organizações e macro para o exame da questão institucional. A tese teve como objetivo geral realizar um estudo do comportamento antiético de gestores, especificamente no caso de Eike Batista e das empresas do grupo X, sob a lente da GT. Para isso foram estruturados três diferentes artigos que, no entanto, são complementares entre si. O objetivo do primeiro artigo foi compreender as características individuais ligadas à fraude financeira e ao comportamento antiético no caso Eike Batista. Este foi baseado em ações da Justiça Federal e Processos Administrativos Sancionadores (PAS) da Comissão de Valores Mobiliários (CVM), entrevistas e documentários, livros e reportagens sobre Eike Batista e o Grupo EBX. O objetivo do segundo artigo foi entender as práticas da organização de indivíduos corruptos no caso Eike Batista. Os resultados, baseados na análise de mais de 30 horas de áudios e materiais secundários, demonstraram que além do empresário, diversos de seus executivos estavam envolvidos com os ilícitos ocorridos com as empresas do grupo EBX e que levaram o empresário ao cárcere em duas ocasiões em 2017 e em 2019. Entretanto, este não ficou preso, porque o crime do colarinho branco, conforme definido por Sutherland em 1945, ainda é de difícil tipificação. Mesmo com a comprovação do pagamento de mais de US$16 milhões de propina por Eike Batista ao ex- governador do Rio de Janeiro Sérgio Cabral, entre outros ilícitos cometidos pelo empresário e pelo grupo de empresas. Tal fato nos leva à sugestão de que o ambiente social brasileiro propicia a prática ilícita por meio de frágeis mecanismos jurídicos e de enforcement legal. Com o uso da GT o objetivo do terceiro artigo foi evidenciar os principais aspectos da fraude financeira observados à luz das lógicas institucionais no caso do empresário Eike Batista e das empresas do Grupo X. Existem ainda indícios de que houve excesso de otimismo, já que mesmo com informações de que não existiam áreas produtivas, Eike Batista acabou fazendo comunicados ao mercado financeiro e buscando mais investidores, sendo este fato corroborado por instituições financeiras na época. Sendo assim, por meio destes três artigos sugere-se que a GT possibilita avanço metodológico para análise da questão da fraude corporativa financeira, tanto em relação ao seu entendimento, quanto em aspectos de prevenção e correção dos ilícitos. Considera-se também que a tese se apresenta como oportunidade de melhoria para normas e regras no contexto dos ilícitos. Os temas que aqui emergiram podem ter seus elementos incorporados à legislação como, por exemplo os próprios PAS, discussões de Comissões Parlamentares de Inquéritos (CPIs) entre outras formas contábeis e legislativas. Palavras-chave: Comportamento Antiético. Eike Batista. Fraude Financeira. Grounded Theory. ABSTRACT The present thesis aimed to contribute to the literature through the use of the Grounded Theory (GT) as an investigation method combined with the issue of fraud, an innovative fact in the area of Accounting. We sought to bring a different look to studies in this area, with the proposition that the use of this methodology is possible for multilevel analysis or for different analytical categories, micro for the investigation of social actors, meso for the understanding of associations and macro for the examination of the institutional issue. The general objective of this study was to conduct a study of the unethical behavior of managers, specifically in no case of Eike Batista and X group companies, under the lens of GT. For this, three different articles were structured, which, however, are complementary to each other. The purpose of the first article was identified as individual characteristics linked to financial fraud and unethical behavior in the Eike Batista’s case. This was based on actions by the Federal Justice and Sanctioning Administrative Proceedings (PAS) of the Brazilian Securities Commission (CVM), including documentaries, books and reports about Eike Batista and the EBX Group. The purpose of the second article was understanding the behavior of the corrupt organization in the Eike Batista’s case. The results, based on the analysis of more than 30 hours of audios and secondary materials, demonstrated that, in addition to the business, several of its executives were included with the illicit occurred with the companies of the EBX group and that took the businessman to the prison in two occasions in 2017 and 2019. However, he was not arrested, because the white-collar crime, as defined by Sutherland in 1945, is still difficult to classify. Even with the proof of payment of more than US$ 16 million in bribes by Eike Batista to the former governor of Rio de Janeiro Sérgio Cabral, among other illicit acts committed by the businessman and the group of companies. This leads us to the suggestion that the Brazilian social environment allows illicit practice through fragile legal mechanisms and legal enforcement. With the use of GT, the objective of the third article was to highlight the main aspects of financial fraud observed in the light of institutional logic in the case of businessman Eike Batista and X Group companies. There are still indications that there was an excess of optimism, since even with information that there were no productive areas, Eike Batista ended up making announcements to the financial market