CHRISTOPHE FARQUET Il y a un siècle, le secret bancaire suisse était remis en cause pour la première fois sur la scène internationale. LA DÉFENSE DU PARADIS FISCAL SUISSE Ce livre étudie comment les dirigeants helvétiques sont parvenus à faire AVANT LA SECONDE GUERRE MONDIALE : face aux pressions internationales, qui apparaissent après le premier conflit FARQUET CHRISTOPHE mondial, pour empêcher le placement en Suisse des capitaux étrangers en UNE HISTOIRE INTERNATIONALE HISTOIRE fuite. Fruit d’une recherche très vaste sur des sources inédites, issues de nombreux fonds d’archives suisses et européennes, l’ouvrage renouvelle les connaissances sur l’histoire de la place financière helvétique et des relations économiques internationales au cours de la première moitié du XXe siècle. L’analyse démontre que les autorités fédérales, de concert avec le patronat bancaire et industriel, ont élaboré un ensemble de stratégies visant non seulement à écarter les attaques à l’encontre du secret bancaire et des avantages fiscaux, mais encore à renforcer l’attractivité du centreoffshore suisse, notamment par le biais de la signature des premières conventions de double imposition. Si cette politique ne trouve pas d’équivalent à l’étranger, elle a cependant constamment reçu d’importants appuis auprès des élites européennes. En se penchant sur les premiers épisodes de l’histoire de la protection du secret bancaire, La défense du paradis fiscal suisse avant la Seconde Guerre mondiale réintègre ainsi les événements actuels dans une perspective de plus longue durée. OIRE INTERNATIONALE Christophe Farquet est titulaire d’un doctorat en histoire. Il est actuelle- ment maître-assistant à l’Institut Paul Bairoch de l’Université de Genève. Ses recherches et ses enseignements portent sur l’histoire suisse contem- : UNE HIST poraine dans une perspective internationale, l’histoire des paradis fiscaux et les relations financières internationales durant la première moitié du XXe siècle. LA DÉFENSE DU PARADIS FISCAL SUISSE AVANT LA SECONDE LA SECONDE AVANT FISCAL SUISSE LA DÉFENSE DU PARADIS GUERRE MONDIALE ISBN 978-2-88930-112-6 La défense du paradis fiscal suisse avant la Seconde Guerre mondiale : une histoire internationale Analyse de la politique helvétique dans les négociations sur la double imposition et l’évasion fiscale durant l’entre-deux-guerres Christophe Farquet La défense du paradis fiscal suisse avant la Seconde Guerre mondiale : une histoire internationale Analyse de la politique helvétique dans les négociations sur la double imposition et l’évasion fiscale durant l’entre-deux-guerres Éditions Alphil-Presses universitaires suisses Ce livre a été publié avec le soutien du Fonds national suisse de la recherche scientifique dans le cadre du projet pilote OAPEN-CH. © Éditions Alphil-Presses universitaires suisses, 2016 Case postale 5 2002 Neuchâtel 2 Suisse www.alphil.ch Alphil Diffusion [email protected] ISBN Papier : 978-2-88930-112-6 ISBN PDF : 978-2-88930-141-6 ISBN EPUB : 978-2-88930-142-3 © Christophe Farquet, 2016 Illustration de couverture : Guichets du Crédit Suisse à la Paradeplatz à Zurich, 4 juillet 1929. © Central Corporate Archives Credit Suisse AG. Ce livre est sous licence : Ce texte est sous licence Creative Commons : elle vous oblige, si vous utilisez cet écrit, à en citer l'auteur, la source et l’éditeur original, sans modification du texte ou de l'extrait et sans utilisation commerciale. Responsable d’édition : Sandra Lena Abréviations AASB Archives de l’ASB ABNS Archives de la Banque nationale suisse ABOE Archives de la Banque d’Angleterre ACCI Archives de la Chambre de commerce internationale ACV Archives cantonales vaudoises ADF Archives diplomatiques du ministère des Affaires étrangères français AFB Archives fédérales à Berne AFC Administration fédérale des contributions AFZ Archiv für Zeitgeschichte AGR Archives générales du Royaume de Belgique AIAG Aluminium Industrie AG AMAEB Archives du ministère des Affaires étrangères de Belgique ASB Association suisse des banquiers ASDN Archives de la Société des Nations BArch Bundesarchiv BNS Banque nationale suisse BPS Banque populaire suisse CAEF Centre des Archives économiques et financières CARAN Centre d’accueil et de recherche des Archives nationales 7 La défense du paradis fiscal suisse avant la Seconde Guerre mondiale CCI Chambre de commerce internationale CEFP Commission économique et financière provisoire de la SDN CHF Franc suisse CS Crédit Suisse DAE Division des affaires étrangères du Département politique fédéral DFEP Département fédéral de l’économie publique DFFD Département fédéral des finances et des douanes DFJP Département fédéral de justice et police DPF Département politique fédéral FF Franc français GHI Groupement des holdings industrielles IPC Indice des prix à la consommation MRC Modern Record Center OCDE Organisation de coopération et de développement économiques OEF Organisation économique et financière de la Société des Nations ONU Organisation des Nations Unies PIB Produit intérieur brut PRD Parti radical-démocratique PRO Public Record Office PSS Parti socialiste suisse PV Procès-verbal SBS Société de Banque Suisse SDN Société des Nations SFIO Section française de l’Internationale ouvrière SWA Schweizerisches Wirtschaftsarchiv USCI Union suisse du commerce et de l’industrie 8 Introduction Définition du problème et état de la question Objet et visées de l’ouvrage a Première Guerre mondiale marque une césure déterminante dans l’histoire financière de l’Occident1. Phénomène le plus frappant de cette rupture, le L conflit et l’effort de reconstruction conduisent dans tous les pays belligérants à un accroissement aussi soudain que considérable de la sphère étatique. Au travers de l’organisation de la production de guerre, l’État se mue en acteur économique de poids, tout en intensifiant son rôle de régulateur des marchés commerciaux et financiers face aux contraintes imposées par le conflit. Cette transformation rapide ne se fait cependant pas sans heurts, d’autant plus que son coût n’a pas été anticipé en 1914 par les belligérants. À l’issue de la guerre, une inflation incontrôlée ébranle le système monétaire international de l’étalon-or, et le volume colossal de dettes publiques intérieures et extérieures bouleverse les marchés de crédits, tandis que les taux d’imposition sur le revenu s’élèvent dans plusieurs pays à des niveaux qui resteront inégalés au xxe siècle. Si un retour à la normale économique d’avant-guerre, véritable credo des dirigeants occidentaux durant la deuxième partie des années 1920, est partiellement amorcé à la suite des secousses financières et monétaires du début de la décennie, la Grande Dépression des années 1930 ravive l’interventionnisme étatique dans l’espoir d’enrayer le cercle vicieux de la déflation dans lequel s’est engagée l’économie mondiale. 1 Pierre Léon (éd.), Histoire économique et sociale du monde, vol. 5, Paris : Armand Colin, 1977 ; Charles P. Kindleberger, Histoire financière de l’Europe occidentale, Paris : Economica, 1990, p. 393-493 ; Barry Eichengreen, Golden fetters : the Gold Standard and the Great Depression, 1919‑1939, New York : Oxford University Press, 1992, p. 1-16 ; Michel Beaud, Histoire du capitalisme. 1500‑2010, Paris : Éditions du Seuil, 2010, p. 227-275. Les références de littérature secondaire comme de sources d’archives sont systématiquement présentées dans la suite du texte par ordre chronologique dans les notes. Toutes les citations en langue étrangère dans la suite du texte sont traduites par moi. 9 La défense du paradis fiscal suisse avant la Seconde Guerre mondiale Du point de vue étroit de la fiscalité, cette « montée de l’État »2 ne s’incarne pas uniquement par une hausse des impôts. Les besoins accrus de rentrées incitent à une refonte complète des principes de taxation. La caractéristique la plus marquante de cette nouvelle donne fiscale consiste en la transformation et la modernisation des systèmes d’imposition directe. Alors que les prélèvements publics sont essentiellement assurés avant la guerre par des ponctions sur les importations et sur la consommation, les taxes sur les revenus, sur les bénéfices et sur les capitaux occupent désormais un rôle important dans l’approvisionnement des budgets étatiques. Parallèlement, de nouvelles procédures de détermination de l’assiette fiscale et de contrôle de la substance d’imposition sont instaurées pour assurer le fonctionnement des systèmes d’impôt. Motivé par un souci de reporter, au moins en apparence, une partie plus conséquente de la charge fiscale sur les possédants, dans un temps de poussée du mouvement ouvrier, ce tournant dans l’histoire de la fiscalité suscite de forts remous sociopolitiques. Les « réactions contre la fiscalité égalitaire »3, pour emprunter les mots du sociologue Gabriel Ardant, s’expriment par une opposition virulente aux hausses d’impôt de la part des fractions conservatrices aux parlements, par une obstruction généralisée des milieux économiques aux procédures de taxation sur le profit et le capital, ainsi que par une fraude fiscale très développée, surtout parmi les contribuables aisés. Le recours plus intensif à la fiscalité directe et les conflits qu’il engendre ont aussi des répercussions majeures au sein des relations financières internationales. D’un côté, face à l’alourdissement conséquent des charges d’impôts et au resserrement des contrôles fiscaux, l’incitation à la délocalisation des avoirs à l’étranger afin d’échapper aux taxes est démultipliée. L’attractivité de l’expatriation de la fortune est