REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA W ŁODZI
Numer egzemplarza: 1
PROTOKÓŁ KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ I ZAMÓWIE Ń PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana: Gmina Kutno
20 lipca 2009 rok – 29 wrze śnia, Termin kontroli: 23-25 listopada 2009 roku
Kontroluj ący Inspektor kontroli (imi ę, nazwisko, Lech Leszczy ński stanowisko słu Ŝbowe ):
Okres obj ęty kontrol ą Lata 2007-2008
WK – 601-2/34/2009 z dnia 9 lipca Numer i data upowa Ŝnienia: 2009 roku
Uwaga! Protokół niniejszy podlega udost ępnieniu na zasadach okre ślonych w ustawie z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198), z ograniczeniami wynikaj ącymi z art.5 tej ustawy. PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
I. INFORMACJE WST ĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Adres siedziby Urzędu Gminy: 99 300 Kutno, ul. Witosa 1 Gmina Kutno połoŜona jest w powiecie kutnowskim, w województwie łódzkim. Jest gminą typowo rolniczą. Obejmuje swym zasięgiem 54 wsie w 31 sołectwach. Ogólna powierzchnia gminy wynosi: 12.231 ha, z tego: grunty orne 9.787 ha, sady 187 ha, łąki i pastwiska 467 ha, lasy i grunty leśne 796 ha, pozostałe grunty 994 ha. Na terenie gminy na dzień 31 grudnia 2008 roku znajdowało się 1558 indywidualnych gospodarstw rolnych.
Liczba ludności w Gminie Kutno wynosiła: na dzień 31 grudnia 2007 roku 8.419 mieszkańców, z tego: 4.169 męŜczyzn, 4.250 kobiet, a na dzień 31 grudnia 2008 roku 8.494 mieszkańców, z tego: 4.198 męŜczyzn, 4.296 kobiet. Liczba bezrobotnych w Gminie Kutno wynosiła: na dzień 31 grudnia 2007 roku 642 osoby, a na dzień 31 grudnia 2008 roku 541 osób. Stopa bezrobocia w powiecie kutnowskim wynosiła: na dzień 31 grudnia 2007 roku – 15,8%, na dzień 31 grudnia 2008 roku – 13,0%. Numer REGON 000547780 został nadany Urzędowi Gminy Kutno przez Urząd Statystyczny w Łodzi (zaświadczenie z dnia 28 stycznia 2005 roku). Osoba prawna o nazwie Gmina Kutno otrzymała numer identyfikacyjny REGON 61101574 (zaświadczenie z dnia 3 grudnia 2008 roku). NIP 775 10 51 616 dla Urzędu Gminy Kutno został nadany przez Urząd Skarbowy w Kutnie (decyzja z dnia 13 marca 1996 roku) a dla Gminy Kutno NIP 775 24 06 122 (decyzja z dnia 22 października 2002 roku). Przeprowadzona kontrola miała charakter kontroli kompleksowej dotyczącej gospodarki finansowej i zamówień publicznych za lata 2007 – 2008 oraz wybranych zagadnień za rok 2006 i 2009.
II. USTALENIA OGÓLNE
1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodnicz ący rady gminy Po wyborach samorządowych, przeprowadzonych w dniu 12 listopada 2006 roku, Przewodniczącym Rady Gminy Kutno został Wojciech Podlasin , co wynika z uchwały nr I/1/2006 Rady Gminy Kutno z dnia 23 listopada 2006 roku w sprawie wyboru Przewodniczącego Rady Gminy Kutno.
______2 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wójt Wójtem Gminy Kutno jest Jerzy Bryła wybrany na to stanowisko w wyborach bezpośrednich, przeprowadzonych w dniu 12 listopada 2006 roku, co zostało potwierdzone zaświadczeniem Gminnej Komisji Wyborczej z dnia 15 listopada 2006 roku. W dniu 6 grudnia 2006 roku Jerzy Bryła, wobec Rady Gminy Kutno, złoŜył ślubowanie i w tym dniu objął obowiązki Wójta w kadencji 2006 – 2010, co wynika z treści protokołu nr II/2006 sesji Rady Gminy Kutno odbytej w dniu 6 grudnia 2006 roku Jerzy Bryła funkcję Wójta Gminy pełnił takŜe w poprzedniej kadencji, tj. w latach: 2002 – 2006.
Skarbnik gminy W okresie objętym kontrolą funkcję Skarbnika Gminy pełniła Anna Bobowska , powołana na to stanowisko z dniem 1 września 2006 roku uchwałą nr XLI/238/2006 Rady Gminy Kutno z dnia 30 czerwca 2006 roku w sprawie powołania Skarbnika Gminy Kutno. Funkcję Skarbnika ww. pełniła takŜe w poprzednim okresie, tj. od dnia 4 lipca 1990 roku, powołana uchwałą nr 14/IV/90 Rady Gminy Kutno z dnia 4 lipca 1990 roku do dnia 30 czerwca 2006 roku, zgodnie z uchwałą nr XLI/237/2006 Rady Gminy Kutno z dnia 30 czerwca 2006 roku w sprawie odwołania Skarbnika Gminy. Odwołanie nastąpiło w związku z nabyciem prawa do emerytury. Ponowne powołanie na funkcję Skarbnika Gminy z dniem 1 września 2006 roku (po zawieszeniu przez ww. emerytury) nastąpiło na wniosek Wójta Gminy – uzasadnienia podjętych uchwał zawawarte są w protokole nr XLI/2006 sesji Rady Gminy Kutno odbytej w dniu 30 czerwca 2006 roku Urzędu Gminy w Kutnie.
Sekretarz gminy W okresie objętym kontrolą funkcję Sekretarza Gminy pełniła ElŜbieta Koralewska Kowalczyk , powołana na to stanowisko uchwałą nr 106/XVII/96 Rady Gminy Kutno z dnia 25 stycznia 1996 roku w sprawie powołania Sekretarza Gminy.
2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNO ŚCI
Gmina (oprócz Urzędu Gminy Kutno), na dzień rozpoczęcia niniejszej kontroli posiadała 9 jednostek organizacyjnych, z tego: 2 samorządowe instytucje kultury – Gminną Bibliotekę Publiczną w Gołębiewie (wpisaną do księgi rejestrowej nr 1) i Ośrodek Kultury Gminy Kutno w Leszczynku (wpisany do księgi rejestrowej nr 2) oraz 7 jednostek budŜetowych, tj.: − Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Kutnie, − Gminny Zespół ds. Obsługi Publicznych Placówek Oświatowych Gminy Kutno, − Zespół Szkół w Gołębiewku im. Wł. St. Reymonta, − Gimnazjum w Byszewie, − Szkoła Podstawowa w Byszewie im. Marii Konopnickiej, − Szkoła Podstawowa w Strzegocinie im. K. Makuszyńskiego, − Szkoła Podstawowa we Wroczynach im. Bohaterów Walk nad Bzurą. Wymieniony powyŜej stan faktyczny jednostek organizacyjnych był niezgodny z wykazem jednostek organizacyjnych, stanowiącym załącznik nr 3 do statutu Gminy Kutno, w związku z § 4 statutu, w brzmieniu: „W celu wykonywania swoich zadań Gmina tworzy jednostki organizacyjne (ust.1). Wykaz jednostek organizacyjnych
______3 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
stanowi załącznik nr 3 do statutu (ust. 2)”. W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe od dnia uchwalenia wymienionego statutu uchwałą nr VII/55/2003 Rady Gminy Kutno z dnia 14 maja 2003 roku do dnia niniejszej kontroli w statucie Gminy Kutno nie dokonywano zmian. Kserokopia załącznika nr 3 do statutu stanowi akta kontroli strony 1 3 . Sporządzony przez Sekretarza Gminy ElŜbietę Koralewską Kowalczyk, dla potrzeb kontroli, wykaz jednostek organizacyjnych (wymienionych powyŜej) funkcjonujących w Gminie Kutno w okresie objętym kontrolą, tj. od dnia 1 stycznia 2007 roku do dnia niniejszej kontroli stanowi załącznik nr 2 do protokołu kontroli. Wykaz zawiera: nazwę jednostki organizacyjnej, formę organizacyjno prawną jednostki, akt tworzący jednostkę, uchwałę nadającą statut jednostki organizacyjnej. W trakcie trwania niniejszej kontroli, w dniu 4 września 2009 roku, Rada Gminy Kutno uchwałą nr XXXIII/189/2009 w sprawie dokonania zmian w statucie Gminy Kutno, uchwaliła między innymi zmianę załącznika nr 3 „Wykaz jednostek organizacyjnych Gminy” – akta kontroli strony 4 5 Instytucje kultury otrzymują dotacje podmiotowe, które są, corocznie uchwalane w budŜecie Gminy Kutno i przekazywane zgodnie ze zgłoszonym zapotrzebowaniem, co stwierdzono na podstawie dokumentów źródłowych dot. 2008 i 2009 roku.
3. UNORMOWANIA WEWN ĘTRZNE
Statut gminy W okresie objętym kontrolą organizację wewnętrzną oraz tryb pracy organów gminy określał statut Gminy Kutno przyjęty uchwałą nr VII/55/2003 Rady Gminy Kutno z dnia 14 maja 2003 roku w sprawie uchwalenia Statutu Gminy Kutno i ogłoszony w Dz. Urz. Województwa Łódzkiego z dnia 8 lipca 2003 roku, nr 184, poz. 1790 (w statucie, jak podano wyŜej, do dnia niniejszej kontroli nie dokonywano zmian).
Regulamin organizacyjny urz ędu W okresie objętym kontrolą szczegółową wewnętrzną organizację pracy oraz strukturę zatrudnienia w Urzędzie Gminy określał regulamin organizacyjny Urzędu Gminy Kutno, wprowadzony w Ŝycie zarządzeniem Wójta Gminy Kutno z dnia 5 października 2006 roku. Zgodnie z zapisami w wymienionym regulaminie w Urzędzie Gminy Kutno funkcjonują samodzielne stanowiska (jednoosobowe) oraz 3 wieloosobowe stanowiska pracy, tj.: wieloosobowe stanowisko pracy ds. księgowości budŜetowej, wieloosobowe stanowisko pracy ds. księgowości podatkowej, wieloosobowe stanowisko pracy ds. obsługi. Wymienionym zarządzeniem Wójt dopuszcza organizowanie stanowisk pracy wieloosobowych oraz łączenie i dzielenie zadań na inne stanowiska niŜ określone w załączniku do zarządzenia.
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym Rada Gminy Kutno, nie skorzystała z moŜliwości określenia w oparciu o art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. „a” ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku, Dz. U. nr 142, poz. 1591 ze zm.) zasad nabycia, zbycia i obciąŜania nieruchomości gruntowych oraz ich wydzierŜawiania lub najmu na okres dłuŜszy niŜ trzy lata. Rada Gminy Kutno podejmuje uchwały kaŜdorazowo w miarę potrzeby. W dniu 20 kwietnia 2006 roku Rada Gminy Kutno uchwałą XXXIX/226/2006 określiła szczegółowe zasady umarzania, odraczania terminu spłaty oraz rozkładania na raty
______4 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wierzytelności jednostek organizacyjnych gminy z tytułu naleŜności pienięŜnych, do których nie stosuje się ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa (tj. Dz. U. z 2005 roku, nr 8, poz. 60 ze zm.) zwanych dalej wierzytelnościami „wobec osób fizycznych, osób prawnych, a takŜe jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej, zwanych dalej „dłuŜnikami”. Ww. uchwałę Rada Gminy podjęła na podstawie art. 43 ust. 1 i ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz.U. nr 249, poz. 2104 ze zm.).
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego warto ści maj ątkowych pochodz ących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł Zarządzeniem nr 38/06 z dnia 27 października 2006 roku Wójt Gminy Kutno Jerzy Bryła wprowadził „Instrukcję w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz finansowaniu terroryzmu w Urzędzie Gminy Kutno”. Wprowadzona w Ŝycie wymieniona instrukcja opracowana została na podstawie art. 15a ust. 2 w związku z art. 2 pkt 8 ustawy z dnia 16 listopada 2000 roku o przeciwdziałaniu wprowadzania do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz o przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu (tekst jednolity Dz. U. z 2003r., nr 153, poz. 1505 ze zm.). Funkcję Koordynatora ds. współpracy z Generalnym Inspektorem Informacji Finansowej (GIIF) Ministerstwa Finansów Wójt Gminy wymienionym zarządzeniem powierzył Leszkowi Witczakowi – podinspektorowi ds. obrony cywilnej oraz zarządzania kryzysowego.
4. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWN ĘTRZNEJ (FINANSOWEJ ).
Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne. Urząd Gminy Kutno posiada ww. regulamin organizacyjny, w którym (w § 6) wyodrębniono: stanowisko pracy ds. księgowości budŜetowej – z ca Skarbnika Gminy, wieloosobowe stanowisko pracy ds. księgowości budŜetowej, stanowisko pracy ds. wymiaru zobowiązań podatkowych, wieloosobowe stanowisko pracy ds. księgowości podatkowej, stanowisko pracy ds. księgowości podatkowej od środków transportu oraz opłat za pobór wody i ścieki komunalne, stanowisko pracy ds. księgowości opłat niepodatkowych, stanowisko pracy kasjera. W okresie objętym kontrolą funkcję Skarbnika Gminy pełniła Anna Bobowska, której obowiązki w zakresie prowadzenia rachunkowości kierownik kontrolowanej jednostki powierzył na piśmie (zakres czynności z dnia 1 lutego 2007 roku, poprzedni zakres z dnia 8 czerwca 2001 roku). Zadania Skarbnika Gminy określono w obowiązującym regulaminie organizacyjnym Urzędu Gminy Kutno (§ 5). Skarbnik Gminy spełnia wszystkie wymogi określone w art. 45 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze zm.), dot.: obywatelstwa, niekaralności, wykształcenia i staŜu pracy. Sprawdzono akta osobowe wszystkich pozostałych 9 pracowników zatrudnionych w pionie finansowo księgowym na ww. stanowiskach pracy i stwierdzono, Ŝe zadania określone dla tych stanowisk w regulaminie organizacyjnym (w §§: 10, 12, 13, 14, 15 i 16) mają odzwierciedlenie w zakresach czynności wymienionych pracowników.
______5 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Stwierdzono, Ŝe pracownikom zatrudnionym na ww. stanowiskach, w zakresach czynności, ustalono zastępstwa w przypadku ich nieobecności oraz określono pracownika zastępowanego nieobecnego w pracy. W okresie objętym kontrolą, tj. w latach 2007 – 2008, procedury określające obieg dokumentów finansowo księgowych zawarte były w obowiązującej do dnia 24 lipca 2008 roku „Instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo księgowych w Urzędzie Gminy Kutno”, stanowiącej załącznik nr 1 do zarządzenia nr 43/2006 Wójta Gminy Kutno z dnia 31 października 2006 roku w sprawie instrukcji regulujących gospodarkę finansową gminy. Od dnia 25 lipca 2008 roku obowiązują unormowania w tym zakresie zawarte w załączniku nr 1 do zarządzenia nr 31/2008 Wójta Gminy Kutno z dnia 25 lipca 2008 roku w sprawie instrukcji regulujących gospodarkę finansową gminy. Ewidencjonowaniu w księgach rachunkowych podlegają dokumenty określone przez Wójta Gminy Kutno, co stwierdzono w badanej próbie opisanej w niniejszym protokole w pkt 1 (rozrachunki z odbiorcami i dostawcami – konto 201), rozdziale IV – Rozrachunki i roszczenia oraz na podstawie badanych dokumentów opisanych w protokole w rozdziale VIII – Wykonywanie budŜetu. Realizacja wydatków budŜetowych. W Urzędzie Gminy Kutno istnieje procedura rejestracji wpływu do Urzędu dokumentów finansowo księgowych, zgodnie z § 6 ust. 11 załącznika do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych (Dz. U. nr 112, poz. 1319 ze zm.). Wszystkie zewnętrzne dokumenty finansowo księgowe zaewidencjonowane w księgach rachunkowych posiadały daty wpływu do Urzędu Gminy, co stwierdzono na podstawie badanej próby (konto 201) oraz na podstawie badanych dokumentów opisanych w protokole w rozdziale VIII – Wykonywanie budŜetu, Realizacja wydatków budŜetowych, Pkt 6 Wydatki inwestycyjne. W oparciu o próbę (faktury dot. konta 201 w okresie grudzień 2007/ styczeń 2008 roku a następnie grudzień 2008/styczeń 2009 roku oraz o dokumenty z kwietnia, września i listopada 2008 roku, tworzące obroty na kontach 231, 234 i 240) i na podstawie badanych dokumentów opisanych w protokole w rozdziale VIII – Wykonywanie budŜetu, Realizacja wydatków budŜetowych kontrolujący stwierdził, Ŝe realizacja operacji gospodarczych dokonywana jest przez autoryzację Kierownika jednostki. W celu sprawdzenia czy określono procedurę obiegu i kontroli dla kaŜdego rodzaju dokumentów finansowo księgowych wybrano następujące dokumenty: faktury, listy płac pracowników Urzędu Gminy, listy wypłat diet radnym (powyŜsze dokumenty opisano w poszczególnych rozdziałach i punktach niniejszego protokołu kontroli), i stwierdzono, Ŝe dla wymienionych dokumentów określono procedurę obiegu i kontroli w wymienionych powyŜej unormowaniach w zakresie kontroli i obiegu dokumentów księgowych w Urzędzie Gminy Kutno za wyjątkiem wypłat diet radnym i sołtysom. Stwierdzono, Ŝe w okresie objętym kontrolą, tj. w latach 2007 2008 zarządzeniem nr 43/2006 Wójta Gminy Kutno z dnia 31 października 2006 roku w sprawie instrukcji regulujących gospodarkę finansową gminy (obowiązującym do 24 lipca 2008 roku), a następnie zarządzeniem nr 31/2008 Wójta Gminy Kutno z dnia 25 lipca 2008 roku wprowadzono w Ŝycie procedury kontroli finansowej w Urzędzie Gminy Kutno, które zostały zawarte w załącznikach nr 6 do wymienionych zarządzeń. W obowiązującym (w okresie objętym kontrolą i nadal) regulaminie organizacyjnym Urzędu Gminy Kutno obowiązki w zakresie kontroli finansowej zostały powierzone Skarbnikowi Gminy (w § 5). Ponadto w regulaminie organizacyjnym, w rozdziale 6 – Organizacja działalności kontrolnej, w § 36, dla Skarbnika Gminy określono zakres wewnętrznej kontroli finansowej na poszczególnych stanowiskach pracy UG. Unormowania te znajdują odzwierciedlenie w zakresie czynności Skarbnika.
______6 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Stwierdzono, Ŝe w okresie objętym kontrolą, tj. w latach 2007 2008 zarządzeniem nr 43/2006 Wójta Gminy Kutno z dnia 31 października 2006 roku w sprawie instrukcji regulujących gospodarkę finansową gminy (obowiązującym do 24 lipca 2008 roku), a następnie zarządzeniem nr 31/2008 Wójta Gminy Kutno z dnia 25 lipca 2008 roku wprowadzono do uŜytku wewnętrznego (oprócz wymienionych powyŜej unormowań): 1) zakładowy plan kont dla budŜetu Gminy i Urzędu Gminy, 3) instrukcję w sprawie gospodarki majątkiem trwałym gminy, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie, 4) instrukcję w sprawie gospodarki kasowej, 5) instrukcję ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania w Urzędzie Gminy w Kutnie. Wójt Gminy Kutno zarządzeniem nr 31/2008 z dnia 25 lipca 2008 roku wprowadził w Ŝycie takŜe procedury nadzoru w zakresie gromadzenia, wydatkowania i zwrotu środków publicznych obowiązujące w Urzędzie Gminy Kutno. Wójt Gminy w § 2 wymienionych zarządzeń zobowiązał wszystkich pracowników Urzędu Gminy do zapoznania się z instrukcjami i przestrzegania w pełni zawartych w nich postanowień. W toku postępowania kontrolnego sprawdzono i stwierdzono, Ŝe pracownicy potwierdzili podpisem fakt zapoznania się ze wszystkimi instrukcjami. Kontrolowana jednostka posiada dokumentację opisującą przyjęte przez nią zasady (polityki) rachunkowości, opracowaną m.in. na podstawie przepisów art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 roku, Dz. U. nr 76, poz. 694 ze zm.). Dokumentacja dot. przyjętych zasad rachunkowości opisana została w niniejszym protokole w punkcie 1 rozdziału III Ewidencja księgowa. Sprawozdawczość). Test I dotyczący wewnętrznych procedur kontroli stanowi załącznik nr 3 do niniejszego protokołu kontroli.
Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych
Jednostki organizacyjne Gminy Kutno, w których w latach 2006 2008 przeprowadzone zostały kontrole przedstawia poniŜsza tabela: Lp. Nazwa jednostki Przeprowadzone kontrole
2006 2007 2008
1. Gminny Zespół do spraw Obsługi 22.05.2006 0 12.02.2008 Publicznych Placówek Oświatowych 2.06.2006, 11.03.2008 18.12.2006 2. Instytucja kultury – Gminna 30.05.2006 23.07.2007 7.03.2008 Biblioteka Publiczna w Gołębiewie 3. Ośrodek Kultury Gminy Kutno w 4.09.2008 Leszczynku (istnieje od 1 stycznia 2008 roku) Gospodarkę finansową (w tym księgowość) prowadzą samodzielnie jednostki organizacyjne – instytucjie kultury: Gminna Biblioteka Publiczna w Gołębiewie oraz od 1 stycznia 2008 roku nowo powstała jednostka Ośrodek Kultury Gminy Kutno w Leszczynku, a Gminny Zespół Obsługi Publicznych Placówek Oświatowych Gminy Kutno prowadzi obsługę księgową dla Szkół Podstawowych w Byszewie, Strzegocinie, Wroczynach (i w Gołębiewie do 31 sierpnia 2008 roku), Gimnazjum w Byszewie i Zespołu Szkół w Gołębiewku. Natomiast Urząd Gminy prowadził księgi rachunkowe wspólnie dla Urzędu i Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej
______7 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(nieprawidłowość ta została szczegółowo opisana w dalszej części niniejszego protokołu, tj. w rozdziale III pkt 2. Urządzenia księgowe). W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe Wójt Gminy Kutno nie opracował procedur dotyczących kontroli w jednostkach podległych i nadzorowanych (np. w formie regulaminu, zasad, wytycznych, instrukcji itp.). Brak procedur kontroli w wyŜej wymienionym zakresie stanowi naruszenie art. 47 ust. 3 w związku z art.187 ustawy o finansach publicznych z dnia 30 czerwca 2005 roku (Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze zm). Ustalono, Ŝe w latach 2006 2009 kontrolą objęto następujące jednostki: Gminny Zespół ds. Obsługi Publicznych Placówek Oświatowych Gminy Kutno – Kontrolę przeprowadzono w dniu 18 grudnia 2006 roku z upowaŜnienia Wójta Gminy Kutno nr OR. 0113/24/2006 z dnia 7 grudnia 2006 roku. Kontroli dokonały: Anna Bobowska – Skarbnik Gminy Kutno i Dorota DomŜał – Inspektor księgowości budŜetowej. Kontrola obejmowała celowość zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków we wrześniu 2006 roku. Kontroli poddano wszytkie dokumenty finansowe mające wpływ na zaciągnięte zobowiązania we wrześniu 2006 roku. Ogółem kontrolą objęto wydatki, stanowiące 13,8% w stosunku do wydatków poniesionych od 1 stycznia 2006 roku do września 2006 roku. Przeprowadzające kontrolę sporządziły protokół, który został podpisany przez osoby kontrolujące jednostkę oraz przez Kierownika i Głównego Księgowego jednostki kontrolowanej. Z ustaleń zawartych w protokole nie wynika czy sprawdzono przestrzeganie procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków. Zaleceń pokontrolnych nie wydano. Następną kontrolę przeprowadził podmiot zewnętrzny na podstawie umowy nr 1/1/2008 zawartej w dniu 19 lutego 2008 roku pomiędzy Centrum Szkoleniowo – Doradczym „PRO PUBLICO BONO” Łódź, ul. Kilińskiego 217/91 reprezentowanym przez Annę Grondową – Łoniewską a Urzędem Gminy Kutno reprezentowaną przez Wójta Gminy Kutno Jerzego Bryłę. W umowie ustalono, Ŝe kontrola obejmie, zgodnie z art. 187 ust. 3 ustawy o finansach publicznych, co najmniej 5% wydatków podległych jednostek organizacyjnych. Kontrola przeprowadzona została na podstawie upowaŜnienia do przeprowadzenia kontroli wydanego przez Wójta Gminy Kutno, w okresie od 19 lutego 2008 roku do 11 marca 2008 roku. Kontrolę przeprowadzili: Anna Grondowa Łoniewska i Radosław Łoniewski. Przedmiotem kontroli były następujące zagadnienia: 1) wewnętrzne uregulowania prawne, 2) wydatki budŜetowe, 3) wynagrodzenia, 4) Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, 5) zamówienia publiczne. Kontrolą objęto wydatki 2007 roku. Ogółem kontroli poddano wydatki na kwotę 1.034.109,70zł, co stanowiło 19,7% wydatków poniesionych w 2007 roku. Przeprowadzający kontrolę sporządzili protokół, który został podpisany przez osoby kontrolujące oraz przez Kierownika i Głównego Księgowego jednostki kontrolowanej. Z ustaleń zawartych w protokole nie wynika czy sprawdzono przestrzeganie procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków. Kontrola przeprowadzona została w ustalonym terminie w zakresie i za okres określony w umowie. Na podstawie ustaleń zawartych w materiałach kontrolnych Wójt Gminy Kutno pismem z dnia 5 maja 2008 roku zawiadomił Kierownika Gminnego Zespołu do spraw Obsługi Publicznych Placówek Oświatowych gminy Kutno o stwierdzonych nieprawidłowościach wraz z zaleceniami pokontrolnymi (cztery zalecenia pokontrolne). Pismem z dnia 4 czerwca 2008 roku Kierownik Gminnego Zespołu ds. OSPO Gminy Kutno poinformował Wójta Gminy Kutno o sposobie wykonania zaleceń pokontrolnych. Kontroli sprawdzającej wykonanie powyŜszych zaleceń nie przeprowadzono.
______8 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Gminna Biblioteka Publiczna w Gołębiewie W dniu 23 lipca 2007 roku kontroli dokonały: Anna Bobowska – Skarbnik gminy Kutno i Magdalena Czarnecka – Podinspektor księgowości budŜetowej. Kontrola obejmowała celowość zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków, prawidłowość dokumentacji i zgodność zapisów przeprowadzanych operacji w urządzeniach księgowych w 2006 roku. Ogółem kontrolą objęto wydatki na kwotę 237.601,58zł, tj. 100,0% wydatków poniesionych od 1 stycznia 2006 roku do 31 grudnia 2006 roku. Nieprawidłowości nie stwierdzono. Przeprowadzające kontrolę sporządziły protokół w 2 jednobrzmiących egzemplarzach, który został podpisany przez osoby kontrolujące oraz przez Kierownika i Głównego Księgowego jednostki kontrolowanej. Z ustaleń zawartych w protokole nie wynika czy sprawdzono przestrzeganie procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków. Zaleceń pokontrolnych nie wydano. W dniu 7 marca 2008 roku kontrolę przeprowadził podmiot zewnętrzny na podstawie umowy nr 1/1/2008 zawartej w dniu 19 lutego 2008 roku pomiędzy Centrum Szkoleniowo – Doradczym „PRO PUBLICO BONO” Łódź, ul. Kilińskiego 217/91 reprezentowanym przez Annę Grondową – Łoniewską a Urzędem Gminy Kutno reprezentowaną przez Wójta Gminy Kutno Jerzego Bryłę. W umowie ustalono, Ŝe kontrola obejmie, zgodnie z art. 187 ust. 3 ustawy o finansach publicznych, co najmniej 5% wydatków podległych jednostek organizacyjnych. Kontrola przeprowadzona została na podstawie upowaŜnienia do przeprowadzenia kontroli wydanego przez Wójta Gminy Kutno w dniu 6 marca 2008 roku. Kontrolę przeprowadzili: Anna Grondowa Łoniewska i Radosław Łoniewski. Przedmiotem kontroli były następujące zagadnienia: 1) wewnętrzne uregulowania prawne, 2) wydatki budŜetowe, 3) wynagrodzenia, 4) Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, 5) zamówienia publiczne. Kontrolą objęto wydatki 2007 roku. Ogółem kontroli poddano wydatki na kwotę 61.952,50zł, co stanowi 23,5% wydatków poniesionych w 2007 roku. Przeprowadzający kontrolę sporządzili protokół, który zostały podpisany przez osoby kontrolujące jednostkę oraz przez Kierownika i Głównego Księgowego jednostki kontrolowanej, kontrola przeprowadzona została w ustalonym terminie w zakresie i za okres określony w umowie. Z ustaleń zawartych w protokole nie wynika czy sprawdzono przestrzeganie procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków. Na podstawie materiałów kontrolnych Wójt Gminy Kutno pismej z dnia 5 maja 2008 roku zawiadomił Kierownika Gminnej Biblioteki Publicznej w Gołębiewie o stwierdzonych nieprawidłowościach, wraz z zaleceniami pokontrolnymi (pięć zaleceń pokontrolnych). Pismem z dnia 10 czerwca 2008 roku Kierownik Gminnej Biblioteki Publicznej w Gołębiewie poinformował Wójta Gminy Kutno o sposobie wykonania zaleceń pokontrolnych. Kontroli sprawdzającej wykonanie powyŜszych zaleceń nie przeprowadzono. W dniu 8 maja 2009 roku kontrolę przeprowadziły: Anna Bobowska – Skarbnik gminy i Małgorzata Tulińska – Inspektor ds. kięgowości budŜetowej. Kontrola przeprowadzona została na podstawie upowaŜnienia do przeprowadzenia kontroli wydanego przez Wójta Gminy Kutno w dniu 7 maja 2009 roku. Zakres kontroli obejmował realizację procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków, prawidłowość i zgodność zapisów przeprowadzanych operacji w urządzeniach księgowych w 2008 roku w Gminnej Bibliotece Publicznej w Gołębiewie. Ogółem kontroli poddano wydatki na kwotę 242.608,15zł, co stanowi 100,0% wydatków poniesionych przez instytucję kultury w 2008 roku. Nieprawidłowości nie stwierdzono. Przeprowadzające kontrolę sporządziły protokół w 2 egzemlarzach, który został podpisany przez osoby kontrolujące oraz przez Kierownika i Głównego Księgowego jednostki kontrolowanej. Zaleceń pokontrolnych nie wydano.
______9 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ośrodek Kultury Gminy Kutno w Leszczynku W dniu 4 września 2008 roku kontrolę przeprowadziły: Anna Bobowska Skarbnik Gminy i Iwona Woźniak Inspektor ds. kadr. Kontrola przeprowadzona została na podstawie upowaŜnienia do przeprowadzenia kontroli wydanego przez Wójta Gminy Kutno w dniu 2 września 2008 roku. Zakres kontroli obejmował: celowość zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków w 2008 roku w Ośrodku Kultury Gminy Kutno w Leszczynku. Z przebiegu kontroli sporządzono protokół w 2 egzemplarzach, który został podpisany przez osoby kontrolujące i Dyrektora jednostki kontrolowanej. Z ustaleń zawartych w protokole nie wynika czy sprawdzono przestrzeganie procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków. Wójt zapoznał się z wynikami kontroli w dniu 10 września 2008 roku. W celu wyeliminowania stwierdzonych nieprawidłowości Wójt Gminy Kutno pismem z dnia 19 września 2008 roku wydał zalecenia pokontrolne (dziesięć zaleceń). Dyrektor Ośrodka Kultury Gminy Kutno pismem z dnia 17 października 2008 roku zawiadomił Wójta Gminy Kutno o wyeliminowaniu zaistniałych nieprawidłowości. PowyŜsze pismo zostało zarejestrowane w Urzędzie Gminy Kutno w dniu 12 listopada 2008 roku. W dniu 25 maja 2009 roku kontrolę przeprowadziły: Anna Bobowska – Skarbnik gminy i Małgorzata Tulińska – inspektor ds. kięgowości budŜetowej. Kontrola przeprowadzona została na podstawie upowaŜnienia do przeprowadzenia kontroli wydanego przez Wójta Gminy Kutno w dniu 22 maja 2009 roku. Zakres kontroli obejmował realizację procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków, prawidłowość i zgodność zapisów przeprowadzanych operacji w urządzeniach księgowych w 2008 roku w Ośrodku Kultury Gminy Kutno w Leszczynku. Ogółem kontroli poddano wydatki za miesiąc listopad 2008 roku na kwotę 19.538,33zł, co stanowi 10,0% wydatków poniesionych przez instytucję kultury w 2008 roku. Wg ustnego wyjaśnienia przeprowadzającej kontrolę – Skarbnika Gminy Anny Bobowskiej, w trakcie przeprowadzania kontroli sprawdzono wykonanie zaleceń wydanych w wyniku przeprowadzenia poprzedniej kontroli, lecz nie dokonano Ŝadnej adnotacji w tekście protokołu w tym zakresie. Przeprowadzające kontrolę sporządziły protokół w 2 egzemplarzach, który został podpisany przez osoby kontrolujące oraz przez Kierownika i Głównego Księgowego jednostki kontrolowanej. Zaleceń pokontrolnych nie wydano. Ustaleń powyŜszych dokonano na podstawie pisemnej informacji Skarbnika Gminy Anny Bobowskiej, która stanowi załącznik nr 4 do protokołu kontroli, oraz testu II. Realizacja obowiązków organu wykonawczego JST wynikających z ustawy o finansach publicznych, który stanowi załącznik nr 5 do protokołu kontroli.
5. KONTROLE ZEWN ĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO Ostatnią kontrolą przeprowadzoną przez Regionalną Izbę Obrachunkową w Łodzi była kompleksowa kontrola gospodarki finansowej i zamówień publicznych, przeprowadzona w terminie: od dnia 7 listopada 2005 roku do dnia 6 stycznia 2006 roku. Okres objęty kontrolą obejmował 2004 rok i I półrocze 2005 roku oraz wybrane zagadnienia z: 2002 roku, 2003 roku i II półrocza 2005 roku. Prezes Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi pismem WK – 602/9/2006 z dnia 6 lutego 2006 roku skierował do Wójta Gminy Kutno wystąpienie pokontrolne (data wpływu do Urzędu Gminy: 9 lutego 2006 roku). Informację o sposobie wykonania wniosków pokontrolnych zawartych w wymienionym wystąpieniu Wójt Gminy Kutno przesłał do RIO w Łodzi pismem: RG 0911/1/2006 z dnia 7 marca 2006 roku.
______10 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne podmioty - lata 2007 – 2008 oraz I półrocze 2009 roku W 2007 roku inne podmioty nie przeprowadzały kontroli w zakresie gospodarki finansowej, (co wynika z ustnej informacji Skarbnika Gminy oraz zapisów w ksiąŜce ewidencji kontroli Urzędu Gminy Kutno). W 2008 roku uprawnione urzędy przeprowadziły w Urzędzie Gminy Kutno 2 niŜej wymienione finansowe kontrole: 1. Organ przeprowadzaj ący Łódzki Urz ąd Wojewódzki w Łodzi Wydział Zarz ądzania kontrol ę: Funduszami Europejskimi Termin kontroli: 22 – 23 stycznia 2008 roku. Temat kontroli: Kontrola ko ńcowa projektu numer 266/2004 „Modernizacja Stacji Uzdatniania Wody we wsi Źurawieniec” w ramach ZPORR. Okres obj ęty kontrol ą: 2004-2005 i 2008 rok 2. Organ przeprowadzaj ący Zakład Ubezpiecze ń Społecznych I Oddział w Łodzi Wydział kontrol ę: Kontroli Płatników Składek Termin kontroli: 26 maja 2008 roku – 10 lipca 2008 roku Temat kontroli: 1. Prawidłowo ść i rzetelno ść obliczania, potr ącania i opłacania składek na ubezpieczenia społeczne oraz innych składek i wpłat, do których pobierania zobowi ązany jest Zakład, zgłaszanie do ubezpiecze ń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego. 2. Ustalanie uprawnie ń do świadcze ń pieni ęŜ nych z ubezpieczenia społecznego w razie w razie choroby i macierzy ństwa, świadcze ń z ubezpieczenia wypadkowego oraz świadcze ń rodzinnych, wypłacanie tych świadcze ń i zasiłków oraz dokonywania rozlicze ń z tego tytułu. 3. Prawidłowo ść i terminowo ść opracowywania wniosków o świadczenia emerytalne i rentowe. 4. Wystawianie za świadcze ń lub zgłaszania danych do celów ubezpiecze ń społecznych. Okres obj ęty kontrol ą: Od 1 stycznia 1999 roku do 30 kwietnia 2008 roku (temat 1, 2 i 3), 2007 rok (temat nr 4),
6. KREDYTY , PO śYCZKI , OBLIGACJE , POR ĘCZENIA , AKCJE I UDZIAŁY
Zaci ągni ęte kredyty i po Ŝyczki - 2008 rok W okresie kontrolowanym i w latach wcześniejszych Gmina Kutno nie zaciągała kredytów. W latach wcześniejszych 2004 2006 zaciągano poŜyczki z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi. Ostatnia umowa udzielenia poŜyczki została podpisana w dniu 16 listopada 2006 roku. Umowa dotyczyła poŜyczki na lata 2006 2007.
______11 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na sfinansowanie planowanego deficytu budŜetu jednostki samorządu terytorialnego (art. 82 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych) PoŜyczki W dniu 12 lipca 2005 roku podjęta została uchwała nr XXXI/187/2005 Rady Gminy Kutno w sprawie zaciągnięcia długoterminowej poŜyczki z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi na zadanie „Modernizacja stacji uzdatniania wody w śurawieńcu – etap II” na kwotę 500.000,00zł, jako pokrycie deficytu budŜetowego. W dniu podjęcia przez Radę Gminy Kutno ww. uchwały planowany deficyt wynosił 2.334.639,00zł . Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi wydał pozytywną opinię, co do moŜliwości zaciągnięcia i spłaty poŜyczki długoterminowej na sfinansowanie ww. zadania. Wniosek złoŜony przez Gminę Kutno w dniu 4 października 2005 roku opiewał na kwotę 345.500zł (o taką kwotę mogła się gmina ubiegać po wyłonieniu wykonawcy i określeniu wartości zadania po przetargu). W dniu 29 listopada 2005 roku zawarta została umowa poŜyczki nr 208/GW/P/2005 na zaciągnięcie w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi poŜyczki w kwocie 345.500,00zł z przeznaczeniem na zadanie pn. „Modernizacja stacji uzdatniania wody we wsi śurawieniec”. PoŜyczka ta zaciągnięta została z terminem spłaty do 15 grudnia 2008 roku. Ostatnia rata spłacona została przez gminę w dniu 11 grudnia 2008 roku. Jednocześnie dokonano zmiany uchwały budŜetowej, w której określono wysokość poŜyczki na to zadanie w kwocie 345.500,00zł – uchwała nr XXXV/202/2005 Rady Gminy Kutno z dnia 6 grudnia 2005 roku. Niedobór budŜetowy na dzień podpisania umowy, tj. 29 listopada 2005 roku wynosił 2.334.639,00zł . W dniu 30 czerwca 2006 roku została podjęta uchwała Nr XLI/235/2006 Rady Gminy Kutno w sprawie zaciągnięcia długoterminowej poŜyczki z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi na zadanie „Kanalizacja sanitarna dla miejscowości Woźniaków – etap I i II”, jako pokrycie deficytu budŜetowego. W dniu podjęcia przez Radę Gminy Kutno ww. uchwały, planowany deficyt wynosił 1.926.148,00zł. Skład Orzekający Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi wydał pozytywną opinię, co do moŜliwości zaciągnięcia i spłaty poŜyczki długoterminowej w kwocie 1.070.000,00zł na sfinansowanie ww. zadania. W dniu 16 listopada 2006 roku została zawarta umowa poŜyczki nr 176/OW/P/2006 na zaciągnięcie w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi poŜyczki w kwocie 1.070.000,00zł. PoŜyczka została podzielona na dwa lata uruchamiania środków, tj. w 2006 roku kwota 697.337,00zł i w 2007 roku kwota 372.663,00zł. PoŜyczka ta została zaciągnięta z terminem spłaty do 31 grudnia 2011 roku. Niedobór budŜetowy na dzień podpisania umowy tj. 16 listopada 2006 roku wynosił 1.926.148,00zł .
Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów wartościowych oraz zaciągniętych poŜyczek i kredytów (art.82 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych) W okresie kontrolowanym i w latach wcześniejszych nie zaciągano kredytów na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań.
Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu jednostki samorządu terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 1 ustawy o finansach publicznych) W okresie kontrolowanym i w latach wcześniejszych nie zaciągano kredytów na pokrycie w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu jednostki. Prawidłowość ewidencji księgowej zaciągniętych poŜyczek
______12 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
PoŜyczki zaciągnięte przez Gminę Kutno zewidencjonowane zostały na koncie 260 „Zobowiązania finansowe” w korespondencji z kontem 133 „Rachunek budŜetu”. Na stronie Wn konta 260 ujmowana jest spłata lub umorzenie poŜyczki. Na stronie Ma konta 260 ujmowany jest wpływ poŜyczki na rachunek budŜetu. Poza tym na koncie 260 1 ewidencjonowane były odsetki od poŜyczek (po stronie Wn spłata, po stronie Ma odsetki do spłaty).
Udzielone gwarancje i por ęczenia – 2006 - 2008 rok W okresie kontrolowanym i w latach wcześniejszych nie udzielano gwarancji i poręczeń. Oświadczenie w powyŜszej sprawie złoŜyła Skarbnik Gminy Kutno Anna Bobowska. PowyŜsze oświadczenie stanowi załącznik nr 6 do protokołu kontroli.
Wyemitowane papiery warto ściowe
W okresie kontrolowanym i w latach wcześniejszych nie emitowano papierów wartościowych. Oświadczenie w powyŜszej sprawie złoŜyła Skarbnik Gminy Kutno Anna Bobowska. PowyŜsze oświadczenie stanowi załącznik nr 7 do protokołu kontroli.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena aportów rzeczowych W okresie kontrolowanym i w latach wcześniejszych Gmina Kutno nie posiadała akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego i nie wnosiła aportów do spółek. Oświadczenie w tej sprawie złoŜyła Skarbnik Gminy Kutno Anna Bobowska. PowyŜsze oświadczenie stanowi załącznik nr 8 do protokołu kontroli.
Stan zadłu Ŝenia jednostki samorz ądu terytorialnego – 2008 rok Stan zadłuŜenia ustalony na podstawie sprawozdań z wykonania budŜetu, tj. sprawozdań o stanie zobowiązań według tytułów dłuŜnych oraz gwarancji i poręczeń – Rb – Z, sprawozdań Rb – 28S, uchwały budŜetowej Rady Gminy Kutno na 2008 rok oraz na podstawie ewidencji księgowej przedstawia się, jak niŜej:
Lp. Wyszczególnienie Kwota zadłu Ŝenia na 30 czerwca Kwota zadłu Ŝenia na 31 grudnia wg tyt. dłu Ŝnych 2008 roku 2008 roku /w zł./ /w zł./
Kwota % Kwota % 1 2 3 4 5 6 1. Kredyty - - - - 2. Po Ŝyczki 829.625,00 100 642.000,00 100 3. Zobowi ązania wymagalne - - - - 4. Łączna kwota długu 829.625,00 100 642.000,00 100
Jednostka kontrolowana nie zaciągała kredytów, poŜyczek i nie wyemitowała papierów wartościowych nie wliczanych do limitu zadłuŜenia.
______13 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kredyty i poŜyczki zaciągnięte w latach ubiegłych mające znaczenie dla długu publicznego w okresie objętym kontrolą przedstawia poniŜsza tabela: Kwota Nazwa Banku Data zaci ągni ętego Kwota Lp Po Ŝyczki zaci ągni ęcia Okres spłaty pozostała do Umowa zobowi ązania zobowi ązani /w zł/ spłaty a
1 2 3 4 5 6 7 1. Wojewódzki Fundusz Ochrony Od 30 Na dzie ń 30 Po Ŝyczka 29 listopada Środowiska i Gospodarki Wodnej 345.500,00zł wrze śnia2006r. czerwca 2008r. - 2005r. w Łodzi do 15 grudnia 80.625,00 zł 2008r. Umowa nr 208/GW/P/2005 z dnia Na dzie ń 31 29.11.2005r. grudnia 2008r. - 0,00 zł 2. Wojewódzki Fundusz Ochrony 16 listopada Od 31grudnia Na dzie ń 30 Po Ŝyczka Środowiska i Gospodarki Wodnej 2006r. 697.337,00zł w 2007r. do 31 czerwca 2008r. 2006r. w Łodzi grudnia 2011r. – 749.000,00 zł 372.663,00zł w Umowa nr 176/OW/P/2006 z dnia 2007r. Na dzie ń 31 16.11.2006r. grudnia 2008r. – ogółem 642.000,00 zł 1.070.000,00zł
Planowane i zrealizowane kwoty /zł/ dochodów i wydatków gminy w 2008 roku przedstawia poniŜsza tabela:
Rok Planowane Planowane Zrealizowane Planowane Planowane Zrealizowane dochody przed dochody po dochody wydatki przed wydatki po wydatki zmianami zmianach zmianami zmianach
2008 17.582.693,00 19.224.703,27 19.431.088,51 17.457.713,00 19.736.532,26 18.071.345,99
Planowane kwoty /zł/ spłat oraz wykonanie w 2008 roku przedstawia poniŜsza tabela: Tytuł spłaty na dzie ń 30 czerwca 2008r. na dzie ń 31 grudnia 2008r. Planowane Planowane Wykonane Planowane Planowane Wykonane kwoty spłat kwoty spłat kwoty spłat kwoty spłat kwoty spłat kwoty spłat Przed zm. Po zm. Przed zm. Po zm. 1. Kredyty ------
2. Po Ŝyczki 367.020,00 367.020,00 179.395,00 367.020,00 367.020,00 367.020,00 3. Odsetki od ------kredytów
______14 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4. Odsetki od 20.000,00 20.000,00 10.980,34 20.000,00 20.000,00 19.388,86 po Ŝyczek
Razem 387.020,00 387.020,00 190.375,34 387.020,00 387.020,00 386.408,86
Udział procentowy planowanej i wykonanej kwoty spłat w I półroczu 2008 i w 2008 roku w stosunku do planowanych /przed zmianami/ na dany rok dochodów gminy przedstawia poniŜsza tabela:
Na dzie ń 30 czerwca 2008 roku Na dzie ń 31 grudnia 2008 roku Tytuł spłaty Planowane po wykonane Planowane po wykonane zm. zm.
1 Kredyt - - - -
2 Po Ŝyczki 2,09 1,02 2,09 2,09
3 Odsetki od - - - - kredytów
4 Odsetki od 0,11 0,06 0,11 0,11 po Ŝyczek
Razem 2,20 1,08 2,20 2,20
Udział procentowy planowanej i wykonanej kwoty spłat w I półroczu 2008 I w 2008 roku w stosunku do planowanych /po zmianach/ na dany rok dochodów gminy przedstawia poniŜsza tabela:
Na dzie ń 30 czerwca 2008 roku Na dzie ń 31 grudnia 2008 roku Tytuł spłaty Planowane po wykonane Planowane po wykonane zm. zm.
1. Kredyt - - - -
2. Po Ŝyczki 1,91 0,92 1,91 1,91
3. Odsetki od - - - - kredytów
4. Odsetki od 0,10 0,06 0,10 0,10 po Ŝyczek
Razem 2,01 0,98 2,01 2,01
______15 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Udział procentowy planowanych i wykonanych kwot spłat w I półroczu 2008 roku i w 2008 roku w stosunku do zrealizowanych dochodów przedstawia poniŜsza tabela:
na dzie ń 30 czerwca 2008 na dzie ń 31 grudnia 2008 roku L.p. Tytuł spłaty roku Planowane Wykonane Planowane Wykonane przed zm. przed zm. 1. Kredyty - - - - 2. Po Ŝyczki 1,89 0,92 1,89 1,89 3. Odsetki od kredytów - - - - 4. Odsetki od po Ŝyczek 0,10 0,06 0,10 0,10
Razem 1,99 0,98 1,99 1,99
Udział procentowy kwoty długu w 2008 roku w stosunku do zrealizowanych dochodów jednostki wg stanu na dzień 31 grudnia 2008 roku przedstawia poniŜsza tabela:
na dzie ń 31 grudnia 2008 rok Lp. Dług wg tytułów dłu Ŝnych 1. Kredyty - 2. Po Ŝyczki 3,30 3. Zobowiązania wymagalne - Razem: 3,30
Udział procentowy kwoty zadłuŜenia w I półroczu 2008 roku w stosunku do planowanych dochodów (przed zmianami) przedstawia poniŜsza tabela:
Lp. na dzie ń 30 czerwca 2008 roku Dług wg tytułów dłu Ŝnych 1. Kredyty - 2. Po Ŝyczki 4,72 3. Zobowi ązania wymagalne -
Razem: 4,72
Udział procentowy kwoty zadłuŜenia w I półroczu 2008 roku w stosunku do planowanych dochodów (po zmianach) przedstawia poniŜsza tabela:
na dzie ń 30 czerwca 2008 roku Lp. Dług wg tytułów dłu Ŝnych 1. Kredyty -
2. Po Ŝyczki 4,32 3. Zobowi ązania wymagalne -
Razem: 4,32
______16 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Prognoza długu Gminy Kutno na 2008 rok jest załącznikiem nr 10 do projektu budŜetu na 2008 rok Gminy Kutno. Z projektu uchwały budŜetowej i prognozy długu publicznego wynika, Ŝe w 2008 roku zaplanowana łączna kwota spłat poŜyczek wraz z naleŜnymi odsetkami wyniesie 397.020,00zł (367.020,00zł – spłaty poŜyczek, 20.000,00zł – spłata odsetek i 10.000,00zł – koszty obsługi), i kształtować się będzie w wysokości 2,26% planowanych dochodów na 2008 rok budŜetowy. Łączna kwota długu na dzień 31 grudnia 2008 roku wyniesie 884.040,00zł i kształtować się będzie w wysokości 5,03% dochodów i nie przekroczy wskaźnika wynikającego z art. 170 ustawy o finansach publicznych. Skład Orzekający RIO w Łodzi uchwałą nr III/336/2007 z dnia 10 grudnia 2007 roku wydał pozytywną opinię dla Gminy Kutno o prognozie długu publicznego. Z przedstawionych powyŜej tabel wynika, Ŝe na 31 grudnia 2008 roku wszystkie zobowiązania tworzące dług publiczny (nie stwierdzono zobowiązań wymagalnych) wynosiły 642.000,00zł i stanowiły wskaźnik zadłuŜenia w wysokości 3,30%, i w związku z tym nie przekroczyły wskaźnika (60%) określonego w art. 170 ust. 1 ustawy o finansach publicznych (kwota długu do wykonanych dochodów ogółem). W trakcie roku budŜetowego, tj . na 30 czerwca 2008 roku wskaźnik zadłuŜenia ustalony zgodnie z art. 170 ust. 2 ustawy o finansach publicznych wynosił 4,32% (kwota długu do planowanych w 2008 roku dochodów). Z powyŜszych tabel wynika teŜ, Ŝe łączna kwota przypadających na rok budŜetowy 2008 spłat rat wraz z naleŜnymi w tym roku odsetkami od poŜyczek nie przekroczyła 15% planowanych na 2008 rok dochodów kontrolowanej jednostki, poniewaŜ wskaźnik, o którym mowa w art. 169 ustawy o finansach publicznych ukształtował się w wysokości 2,01%.
Spłata zaci ągni ętych zobowi ąza ń - w szczególno ści z tytułu po Ŝyczek
Sprawdzono terminowość spłaty zobowiązań zaciągniętych przed 2008 rokiem, tj. zaciągniętej: - w 2005 roku poŜyczki na kwotę 345.500,00zł, - w 2006 roku poŜyczki na kwotę 1.070.000,00zł. Szczegółowa spłata poŜyczek przedstawiona została w niŜej wymienionych tabelach: Umowna Kwota Data zapłaty Kwota Oznaczenie data zapłaty przypadaj ąca raty zapłaty dokumentu
raty do zapłaty raty kapitałowej raty potwierdzaj ącego kapitalowej kapitałowej kapitałowe zapłat ę (wb nr …z /zł/ j dnia…) – rata
Oznaczenie /zł/ kapitałowa zobowi ązania
(kredytu, po Ŝyczki) Umowna data Kwota Data zapłaty Kwota Oznaczenie zapłaty raty przypadaj ąca do rat zapłaty raty dokumentu odsetkowej zapłaty raty odsetkowych odsetkowej potwierdzaj ącego odsetkowej /zł/ /zł/ zapłat ę (wb nr …z dnia…) – rata odsetek Po Ŝyczka Odsetki 7.834,43 20.12.2005 7.834,43 WB nr 3154 z dnia zaci ągni ęta w pobrane przez 20.12.2005 WFO ŚiGW w Łodzi WFO Ś i GW w dniu przelewu WB nr 3261 z dnia nr 208/GW/P/2005 po Ŝyczki na 2.705,25 30.12.2005 2.705,25 30.12.2005 w dniu 29.11.2005r. konto gminy na kwot ę 345.500,00zł
______17 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
30.09.2006 32.080,00 28.09.2006 32.080,00 WB nr 936 z dnia 28.09.2006
15.12.2006 32.080,00 07.12.2006 32.080,00 WB nr 1249 z dnia 07.12.2006 10.10.2006 1.030,42 10.10.2006 3.083,53 WB nr 1007 z dnia 10.10.2006 10.11.2006 1.030,42
10.12.2006 977,69 3 .038,53 31.03.2007 32.080,00 27.03.2007 32.080,00 WB nr 294 z dnia 27.03.2007
10.01.2007 924,95 10.01.2007 924,95 WB nr 21 z dnia 10.01.2007 10.02.2007 924,95 08.02.2007 1.849,90 WB nr 129 z dnia 10.03.2007 924,95 2.774,85 08.02.2007 2.774,85 30.06.2007 32.080,00 26.06.2007 32.080,00 WB nr 654 z dnia 26.06.2007
10.04.2007 819,48 05.04.2007 2.458,44 WB nr 364 z dnia 05.04.2007 10.05.2007 819,48
10.06.2007 819,48
2.458,58 30.09.2007 32.080,00 27.09.2007 32.080,00 WB nr 1004 z dnia 27.09.2007
10.07.2007 714,02 05.07.2007 2.142,06 WB nr 724 z dnia 05.07.2007 10.08.2007 714,02 10.09.2007 714,02 2.142,06 15.12.2007 32.080,00 13.12.2007 32.080,00 WB nr 1383 z dnia 13.12.2007
10.10.2007 608,55 09.10.2007 1.772,91 WB nr 1074 z dnia 09.10.2007 10.11.2007 608,55 10.12.2007 555,81 1.772,91 31.03.2008 32.095,00 28.03.2008 32.095,00 WB nr 324 z dnia 28.03.2008
______18 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
10.01.2008 503,08 09.01.2008 503,08 WB nr 17 z dnia 09.01.2008 10.02.2008 503,08 1.006,16 WB nr 124 z dnia 10.03.2008 503,08 1.509,24 08.02.2008 1.509,24 30.06.2008 40.300,00 26.06.2008 40.300,00 WB nr 666 z dnia 26.06.2008
10.04.2008 397,56 08.04.2008 1.192,68 WB nr 392 z dnia 08.04.2008 10.05.2008 397,56
10.06.2008 397,56 1.192,68
30.09.2008 40.300,00 25.09.2008 40.300,00 WB nr 1030 z dnia 25.09.2008
10.07.2008 265,07 09.07.2008 795,21 WB nr 750 z dnia 09.07.2008 10.08.2008 265,07 10.09.2008 265,07 795,21 15.12.2008 40.325,00 11.12.2008 40.325,00 WB nr 1375 z dnia 11.12.2008
10.10.2008 132,58 08.10.2008 331,45 WB 1111 z dnia 08.10.2008 10.11.2008 132,58 10.12.2008 66,29 331,45
Zgodnie z umową raty kapitałowe od zaciągniętej poŜyczki nr 208/GW/P/2005 w wysokości 345.500,00zł płatne były kwartalnie począwszy od 30 września 2006 roku do 15 grudnia 2008 roku. Natomiast raty odsetkowe według umowy powinny być płacone miesięcznie – do dnia 10 kaŜdego miesiąca a faktycznie spłacane były kwartalnie jednorazowo na początku kaŜdego kwartału.
Umowna data Kwota Data zapłaty Kwota Oznaczenie dokumentu zapłaty raty przypadaj ąca do raty zapłaty raty potwierdzaj ącego kapitałowej zapłaty raty kapitałowej kapitałowej zapłat ę (wb nr …z kapitałowej /zł/ dnia…) – rata /zł/ kapitałowa Oznaczenie zobowi ązania (kredytu, po Ŝyczki) Umowna data Kwota Data zapłaty rat Kwota Oznaczenie dokumentu zapłaty raty przypadaj ąca do odsetkowych zapłaty raty potwierdzaj ącego odsetkowej zapłaty raty odsetkowej zapłat ę (wb nr …z odsetkowej /zł/ dnia…) – raty odsetek /zł/
______19 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Po Ŝyczka zaci ągni ęta 31.12.2007 214.000,00 20.12.2007 214.000,00 WB nr 1426 z dnia w WFO Ś i GW nr 20.12.2007r. 176/OW/P/2006 z
16.11.2006r. na kwot ę 1.070.000,00zł Odsetki 18.076,90 12.12.2006 9.704,11 WB nr 1259 -12.12.2006 pobrane przez WFO Ś i GW w 29.12.2006 4.785,75 WB nr 1326 -29.12..2006 dniu przelewu 21.05.2007 1.667,81 WB nr 519 - 21.05.2007 po Ŝyczki na konto gminy 12.06.2007 1.132,22 WB nr 609 - 12.06.2007 18.09.2007 787,01 WB nr 967 - 18.09.2007
31.03.2008 53.500,00 28.03.2008 53.500,00 WB nr 324 z dnia 28.03.2008
10.01.2008 1.454,03 9.01.2008 1.454,03 WB nr 17 – 9.01.2008 10.02.2008 1.360,22 8.02.2008 2.075,51 WB nr 124 – 8.02.2008 10.03.2008 1.454,03 8.02.2008 3.529,54 4.268,28
30.06.2008 53.500,00 26.06.2008 53.500,00 WB nr 666 – 26.06.2008
10.04.2008 1.319,18 8.04.2008 2.934,44 WB nr 392 – 8.04.2008 10.05.2008 1.363,15 18.04.2008 1.814,44 WB nr 420 – 18.04.2008 10.06.2008 1.319,18 4.748,88 4.001,51
30.09.2008 53.500,00 25.09.2008 53.500,00 WB nr 1030 – 25.09.2008
10.07.2008 1.272,27 9.07.2008 3.775,77 WB nr 750 – 9.07.2008 10.08.2008 1.272,27 10.09.2008 1.231,23 3.775,77
31.12.2008 53.500,00 22.12.2008 53.500,00 WB nr 1411 – 22.12.2008
10.10.2008 1.181,40 8.10.2008 3.506,09 WB nr 1111 – 8.10.2008 10.11.2008 1.143,29 10.12.2008 1.181,40 3.506,09
Zgodnie z umową nr 176/OW/P/2006 z dnia 16 listopada 2006 roku raty kapitałowe od zaciągniętej poŜyczki w WFOŚ i GW w wysokości 1.070.000,00zł płacone były kwartalnie – począwszy od 20 grudnia 2007 roku. Natomiast odsetki od zaciągniętej poŜyczki według umowy płatne powinny być miesięcznie do 10 dnia kaŜdego miesiąca począwszy od 10.01.2008 roku, faktycznie spłacane były kwartalnie jednorazowo na początku kwartału III i IV oraz w styczniu i lutym za I kwartał, oraz dwukrotnie, tj. 8 i 18 kwietnia za II kwartał 2008 rok. Z ustaleń zawartych w powyŜszej tabeli wynika, Ŝe w I kwartale 2008 roku dokonano wpłaty odsetek w wysokości mniejszej o 738,74zł, którą to kwotę (+ 8,63zł) wpłacono w
______20 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kwietniu 2008 roku. Z ustnego wyjaśnienia Skarbnika wynika, Ŝe powyŜsze spowodowane było pomyłką pracownika zajmującego się ewidencją i przelewami w tym zakresie. Gmina nie poniosła skutków finansowych.
III. EWIDENCJA KSI ĘGOWA. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ .
1. OPIS PRZYJ ĘTYCH ZASAD RACHUNKOWO ŚCI . ZABEZPIECZENIE DANYCH PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH .
Na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994 roku (tekst jednolity z 2002 roku, Dz. U. nr 76, poz. 694 ze zm.) kontrolowana jednostka ustaliła następujące zasady (politykę) rachunkowości: określono rok obrotowy i wchodzące w jego skład okresy sprawozdawcze (w instrukcji sporządzania, obiegu, kontroli oraz archiwizowania dowodów księgowych obowiązujących w Urzędzie Gminy Kutno), określono metody wyceny aktywów i pasywów oraz sposobu ustalania wyniku finansowego w zakresie, w jakim ustawa pozostawia jednostce prawo wyboru (w instrukcji w sprawie gospodarowania majątkiem trwałym gminy, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie), sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym wykaz kont syntetycznych, zasady prowadzenia ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej, opis ksiąg rachunkowych, opis przetwarzania danych (w załączniku nr 2 do zarządzenia nr 31/2008 Wójta Gminy Kutno), w ww. zakresie stwierdzono brak opisu kont bilansowych jak i pozabilansowych zarówno dla organu (budŜetu jednostki samorządu terytorialnego – budŜetu Gminy Kutno), jak równieŜ dla jednostki budŜetowej – Urzędu Gminy Kutno, co stanowiło naruszenie art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o rachunkowości , system słuŜący ochronie danych i ich zbiorów, w tym dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonywanych w nich zapisów zgodnie z zarządzeniem nr 13/2007 Wójta Gminy Kutno z dnia 24 maja 2007 roku w sprawie polityki bezpieczeństwa informacji słuŜącej do przetwarzania danych osobowych w Urzędzie Gminy Kutno, oraz z załącznikiem nr 1 do zarządzenia nr 31/2008 Wójta Gminy Kutno.
2. URZ ĄDZENIA KSI ĘGOWE
W Urzędzie Gminy Kutno księgi rachunkowe dla organu i jednostki prowadzone metodą komputerową obejmują: dziennik, gdzie zapisy zdarzeń dokonywane są chronologicznie i obejmują zapisy danego okresu sprawozdawczego. Obroty liczone są w sposób ciągły, konta księgi głównej, które zawierają zapisy o zdarzeniach w ujęciu systematycznym. Na kontach księgi głównej obowiązuje zarejestrowanie uprzednio lub równolegle w dzienniku zdarzeń, zgodnie z zasadą podwójnego księgowania. Zapisów na określonych kontach dokonuje się w kolejności chronologicznej, konta ksiąg pomocniczych, które stanowią zapisy uszczegóławiające dla wybranych kont księgi głównej. Zapisy na kontach analitycznych dokonywane są zgodnie z
______21 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zasadą zapisu powtarzanego. Ich forma dostosowywana jest za kaŜdym razem do przedmiotu ewidencji konta głównego. W jednostce są stosowane następujące księgi pomocnicze: analityka dochodów i wydatków dla kont 901 i 902, konta i rejestry podatników, zestawienie obrotów i sald prowadzone do kont księgi głównej, sporządzane na koniec kaŜdego miesiąca, zestawienie obrotów i sald prowadzone do kont ksiąg pomocniczych, sporządzane dla wszystkich ksiąg pomocniczych na koniec roku budŜetowego oraz dla składników objętych inwentaryzacją na dzień inwentaryzacji. Księgi inwentarzowe środków trwałych, tabele umorzeń dla środków trwałych, karty wynagrodzeń dla pracowników, raporty kasowe prowadzone są ręcznie. Dokumenty stanowiące podstawę ich zaewidencjonowania, przechowywane są w oddzielnie załoŜonych na dany miesiąc segregatorach. KaŜdy segregator posiada dokumenty księgowe ułoŜone wg raportów i wyciągów bankowych. Dokumenty księgowane są w komputerze od pierwszej pozycji narastająco. Kontrolujący stwierdził, Ŝe w okresie kontrolowanym jednostka prowadziła księgi rachunkowe wspólnie dla Urzędu Gminy i Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej. PowyŜsze naruszało przepisy art. 4 ust. 1, 2 i 3 w zw. z art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości, z których wynikał obowiązek prowadzenia przez jednostki organizacyjne odrębnych ksiąg rachunkowych celem zapewnienia ujmowania w tych księgach wyłącznie zdarzeń związanych z poszczególnymi jednostkami organizacyjnymi, a w konsekwencji rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego kaŜdej z jednostek oraz w celu umoŜliwienia sporządzenia obowiązujących te jednostki odrębnych sprawozdań. Odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości ponoszą kierownicy jednostek organizacyjnych stosownie do art. 4 ust. 5 ustawy o rachunkowości. Ponadto opisany stan faktyczny stanowi naruszenie art. 11 ust. 1 i 3 ustawy o rachunkowości. Prawidłowość dokonywania ewidencji księgowej w dzienniku skontrolowano na podstawie analizy ostatnich 15 kolejnych zapisów z maja 2008 roku i 15 pierwszych zapisów z czerwca 2008 roku a mianowicie: pozycja dziennika 591/2993 z 31 maja 2008 roku zaksięgowano fakturę nr U/105/2008 z dnia 31 maja 2008 roku na kwotę 85,64zł, poz. dz. 592/2994 z 31 maja 2008 roku zaksięgowano fakturę nr U/106/2008 z dnia 31 maja 2008 roku na kwotę 355,75zł, poz. dz. 593/2995 z 31 maja 2008 roku zaksięgowano fakturę nr 77/05/SP z dnia 31 maja 2008 roku na kwotę 775,52zł, poz. dz. 594/2996 z 31 maja 2008 roku zaksięgowano fakturę nr 72/2008 z dnia 31 maja 2008 roku na kwotę 4.174,84zł, poz. dz. 595/2997 z 31 maja 2008 roku zaksięgowano fakturę nr 73/2008 z dnia 31maja 2008 roku na kwotę 2.015,44zł, poz.dz. 596/2998 z 31 maja 2008 roku zaksięgowano fakturę nr 74/2008 z dnia 31 maja 2008 roku na kwotę 2.774,28zł, poz. dz. 597/2999 z 31 maja2008 roku zaksięgowano fakturę nr 30000050/0181/D/2008 z dnia 30 maja 2008 roku na kwotę 4.657,88zł, poz. dz. 598/3000 z 31 maja 2008 roku zaksięgowano fakturę nr 23/3/2008 z dnia 30 maja 2008 roku na kwotę 4.470,47zł, poz. dz. 599/3001 z 31 maja 2008 roku zaksięgowano fakturę nr 10813/2008 z dnia 30 maja 2008 roku na kwotę 13.845,27zł, poz. dz. 600/3002 z 31 maja 2008 roku zaksięgowano fakturę nr 12/2008 z dnia 30 maja 2008 roku na kwotę 6.899,10zł,
______22 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
poz.dz. 601/3003 z 31 maja 2008 roku zaksięgowano fakturę nr 00340/1/102/2008 z dnia 30 maja 2008 roku na kwotę 2.371,16zł, poz. dz. 602/3004 z 31 maja 2008 roku zaksięgowano fakturę nr 10544/2008 z dnia 29 maja 2008 roku na kwotę 179,39zł, poz. dz. 603/3005 z 31 maja 2008 roku zaksięgowano Polecenie Księgowania dotyczące wpływu naleŜnych udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych za maj 2008 roku na kwotę 205.723,00zł, poz. dz. 604/3006 z 31 maja 2008 roku zaksięgowano Polecenie Księgowania dotyczące zaksięgowania wydatków Urzędu Gminy za maj 2008 roku na kwotę 1.136.415,71zł i dochodów za maj 2008 roku na kwotę 725.636,29zł, poz. dz. 605/3007 z 31 maja 2008 roku zaksięgowano Polecenie Księgowania dotyczące wydatków Gminnego Zespołu ds. Obsługi Publicznych Placówek Oświatowych Gminy Kutno za maj 2008 roku na kwotę 577.833,80zł i dochodów za maj 2008 roku na kwotę 1.704,07zł, poz. dz. 606/3008 3013 z 2 czerwca 2008 roku zaksięgowano Wyciąg Bankowy nr 109 z dnia 2 czerwca 2008 roku, dot. wpływów na kwotę 9.163,14zł, wydatków na kwotę 142.467,63zł. Zlikwidowano załoŜoną lokatę na kwotę 2.675.000,00zł i jednocześnie załoŜono lokatę na kwotę 2.549.000,00zł, poz. dz. 607/3014 z 2 czerwca 2008 roku zaksięgowano Raport Kasowy nr 2/30/2008 z dnia 2 czerwca 2008 roku na kwotę 2.394,00zł za prace społeczno – uŜyteczne, poz. dz. 608/3015 z 2 czerwca 2008 roku zaksięgowano notę nr 11 z dnia 2 czerwca 2008 roku na kwotę 150,00zł, poz. dz. 609/3016 z 2 czerwca 2008 roku zaksięgowano Wyciąg Bankowy nr 92 z dnia 2 czerwca 2008 roku, dot. odprowadzonych z kasy wpływów za dowody osobiste na kwotę 30,00zł, poz. dz. 610/3017 3020 z 3 czerwca 2008 roku zaksięgowano Wyciąg Bankowy nr 110 z dnia 3 czerwca 2008 roku dot. wpływów na kwotę 3.141,27zł, wydatków na kwotę 100,55zł. Zlikwidowano załoŜoną lokatę na kwotę 2.549.000,00zł i jednocześnie załoŜono lokatę na kwotę 2.552.000,00zł, poz. dz. 611/3021 z 3 czerwca 2008 roku zaksięgowano Wyciąg Bankowy nr 93 z dnia 3 czerwca 2008 roku, dot. odprowadzonych z kasy wpływów za dowody osobiste na kwotę 60,00zł, poz. dz. 612/3022 3030 z 4 czerwca 2008 roku zaksięgowano Wyciąg Bankowy nr 111 z dnia 4 czerwca 2008 roku dot. wpływów było kwotę 97.893,24zł, wydatków na kwotę 9.051,99zł. Zlikwidowano załoŜoną lokatę na kwotę 2.552.000,00zł i jednocześnie załoŜono lokatę na kwotę 2.638.000,00zł, poz. dz. 613/3031 z 4 czerwca 2008 roku zaksięgowano Polecenie Księgowania, na którym naliczono płace wraz z pochodnymi w kwocie 13.529,13zł, poz. dz. 614/3032 z 4 czerwca 2008 roku zaksięgowano Wyciąg Bankowy nr 94 z dnia 2008 roku, dot. odprowadzonyh z kasy wpływów za dowody osobiste na kwotę 60,00zł, poz. dz. 615/3033 3049 z 5 czerwca 2008 roku zaksięgowano Wyciąg Bankowy nr 112 z dnia 5 czerwca 2008 roku, dot. wpływów na kwotę 1.691,77zł, wydatków na kwotę 196.423,95 zł . Zlikwidowano załoŜoną lokatę na kwotę 2.638.000,00zł i jednocześnie załoŜono lokatę na kwotę 2.446.000,00zł, poz. dz. 616/3050 z 5 czerwca 2008 roku zaksięgowano Wyciąg Bankowy nr 95 z dnia 5 czerwca 2008 roku, 60,00zł, poz. dz. 617/3051 3054 z 6 czerwca 2008 roku zaksięgowano Wyciąg Bankowy nr 113 z dnia 6 czerwca 2008 roku dot. wpływów na kwotę 89.675,65zł. Zlikwidowano załoŜoną lokatę na kwotę 2.446.000,00zł i jednocześnie załoŜono lokatę na kwotę 2.522.000,00zł,
______23 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
poz. dz. 618/3055 z 6 czerwca 2008 roku zaksięgowano Wyciąg Bankowy nr 96 z dnia 6 czerwca 2008 roku, dot. odprowadzonych z kasy wpływów za dowody osobiste na kwotę 30,00zł, poz. dz. 619/3056 3057 z 6 czerwca 2008 roku zaksięgowano Wyciąg Bankowy nr 19 z dnia 6 czerwca 2008 roku, dot. podjętej czekiem nr 1062372 gotówki na kwotę 5.000,00zł i noty na kwotę 248,78zł, poz. dz. 620/3058 z 6 czerwca 2008 roku zaksięgowano Raport Kasowy nr 2/31/2008 z dnia 6 czerwca 2008 roku na kwotę 5.000,00zł, dot. wypłaty poŜyczki mieszkaniowej z funduszu świadczeń socjalnych, Sprawdzono ostatni wyciąg z maja i pierwszy wyciąg z czerwca: wyciąg nr 108 na dzień 31 maja 2008 roku saldo końcowe 8.226,13 strona Ma, wyciąg bankowy nr 109 na dzień 2 czerwca 2008 roku z saldem początkowym 8.226,13 strona Ma. Stwierdzono prawidłowość dokumentowania obrotu bezgotówkowego i zachowaną ciągłość sald. W wyniku kontroli prawidłowości dokonywania zapisów w dzienniku stwierdzono: - kaŜdy zapis księgowy zawiera datę dokonania operacji, rodzaj i numer dowodu księgowego, krótki opis operacji, kwotę i datę zapisu, - oznaczono konta, których operacje dotyczyły (dekretacja), - dokonane zapisy pozwalają na identyfikację dowodu księgowego będącego podstawą zapisu, - zapisy dokonania operacji ujmowane były w dzienniku chronologicznie, systematycznie i ujęte były we właściwym okresie sprawozdawczym , Test dotyczący prawidłowości dokonywania zapisów księgowych stanowi załącznik nr 9 do protokołu kontroli. Zbadano prawidłowość ewidencjonowania operacji finansowych dotyczących: wpływu w grudniu 2008 roku subwencji oświatowej na styczeń roku następnego Wpływ subwencji oświatowej na 2009 rok w kwocie 330.501,00zł (przelew z dnia 22 grudnia 2008 roku został zaksięgowany pod pozycją WB 1411 Wn konta 133 – „Rachunek budŜetu” i Ma 909 – „Rozliczenia międzyokresowe”. W dniu 2 stycznia 2009 roku przeksięgowano ww. subwencję na dochody budŜetu gminy PK pod pozycją nr 1 Wn konta 909 i Ma konta 901 – „Dochody budŜetu”. wpływu na rachunek bankowy Urzędu Gminy środków stanowiących wadium dotyczące przetargu na udzielenie zamówienia na podstawie ustawy Prawo zamówień publicznych Wpływ wadium w dniu 24 czerwca 2008 roku w kwocie 6.000,00zł dotyczące przetargu na inwestycję pn. „Przebudowa drogi we wsi Kol. Strzegocin” (wpłaconego przez „Przedsiębiorstwo Robót Drogowych w Kutnie), ujęto w ewidencji księgowej urzędu na koncie Wn 139/1 – „Inne rachunki bankowe” i Ma 240/1 – „Pozostałe rozrachunki”. Zwrot wadium zaksięgowano Wn 240/1 i Ma 139/1 w dniu 16 lipca 2008 roku. naliczenia przez poŜyczkodawcę odsetek od poŜyczki oraz zapłaty odsetek. Odsetki w kwocie 3.775,77zł od poŜyczki zaciągniętej na kwotę 1.070.000,00zł z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej ujęte są w księdze głównej budŜetu i księgowane: naliczenie Wn 909 i Ma 260/1 – zobowiązania finansowe PK poz. 723, następnie zapłata ww. odsetek od poŜyczki Wn 902 – wydatki budŜetu, Ma 133/1 – rachunek budŜetu oraz równolegle Wn 260/1 – zobowiązania finansowe i Ma 909 – rozliczenia międzyokresowe. W księdze głównej Urzędu zapłata odsetek od poŜyczki: Wn 750 – przychody i koszty finansowe i Ma 130/2 – rachunek bieŜący jednostek budŜetowych zgodnie z klasyfikacją budŜetową 75702 § 8070.
______24 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zapłaty faktury związanej z realizacją inwestycji. Faktura VAT nr 152/DT/2008 z dnia 4 grudnia 2008 rok na kwotę 962.989,97zł za przebudowę drogi gminnej 102213E we wsi Gnojno” (umowa nr 40/2008 z dnia 24 września 2008 roku, protokół odbioru z dnia 1 grudnia 2008 roku) wystawiona przez Przedsiębiorstwo Robót Drogowych w Kutnie, została zaewidencjonowana na koncie Wn 080– „Inwestycje” i Ma 201/25 – „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. Zapłata ww. faktury została dokonana w dniu 22 grudnia 2008 roku zgodnie z umową i zewidencjonowana na koncie Wn 201/25 i Ma 130/2 z zapisem równoległym na koncie Wn 810/2 – „środki z budŜetu na finansowanie inwestycji” i Ma 800/3 – „Fundusz środków inwestycjnych”. Całkowita wartość inwestycji została zaewidencjonowana w dniu 31 grudnia 2008 roku na podstawie dowodu przyjęcia środka trwałego OT na koncie Wn 011 – „Środki trwałe” i Ma 080 oraz Wn 800/3 i Ma 800/1. podatku od nieruchomości wpłaconego przelewem
W dniu 15 września 2008 roku pod poz. 993/5035 5039 została zaewidencjonowana w organie wpłata podatku od nieruchomości w kwocie 37.721,00zł. Wpłatę zaksięgowano na koncie Wn 133/1 i Ma 901. W jednostce ww. wpłatę zaewidencjonowano w dniu 15 września 2008 roku na koncie Wn 130/1 i Ma 221. podatku rolnego wpłaconego do kasy urzędu
Podatek w kwocie 3.309,10zł wpłacony w dniu 10 marca 2008 roku do kasy urzędu, został zaewidencjonowany w jednostce pod poz. 265 na koncie Wn 101 i Ma 140/2 następnie Wn 140/2 i Ma 101, Wn 130/1 i Ma 221 oraz w organie Wn 133/1 i Ma 901. ewidencji dochodów z tytułu dzierŜawy W dniu 10 kwietnia 2008 roku pod poz. 93/16 zaewidencjonowano wpłatę w kwocie 236,34zł dotyczącą czynszu z tytułu najmu pomieszczenia w budynku Urzędu Gminy. PowyŜej wymieniona wpłata została zaksięgowana w jednostce na koncie Wn 130 i Ma 221/10 oraz w organie na koncie Wn 133 i Ma 901/3. Natomiast przypis naleŜności z tytułu ww. czynszu zaewidencjonowano na kontach: Wn 221/10 i Ma 760. W wyniku zbadania prawidłowości ewidencjonowania wyŜej wymienionych operacji finansowych uwag nie wniesiono.
3. SPRAWOZDAWCZO ŚĆ I BILANS JEDNOSTKI . ZGODNO ŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUD śETOWYCH Z EWIDENCJ Ą KSI ĘGOW Ą
W Gminie Kutno sporządzono następujące sprawozdania z wykonania budŜetu Gminy Kutno: miesięczne – Rb 27S, Rb 28S, kwartalne – Rb 27ZZ, Rb 27S, Rb 28S, Rb Z, Rb N, Rb 50, Rb NDS, półroczne – Rb 27ZZ, Rb 27S, Rb 28S, Rb Z, Rb N, Rb 50, Rb NDS, Rb PDP, Rb 33, informację z wykonania dochodów i wydatków, roczne – Rb 27ZZ, Rb 27S, Rb 28S, Rb Z, Rb N, Rb 50, Rb NDS, Rb PDP, Rb 33, Rb WS, Rb ST, Rb UN, Rb UZ, bilans jednostki budŜetowej, sprawozdanie opisowe z wykonania budŜetu, bilans z wykonania budŜetu. Sprawozdania roczne zostały złoŜone za 2008 rok: 25 lutego 2009 roku, z tego wcześniej:12 lutego 2009 roku – Rb 50, 9 lutego 2009 roku – Rb 27ZZ, tj. w terminach wymaganych rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku w
______25 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. nr 115, poz. 781 ze zm.). Sprawozdania roczne, podpisane zostały przez Wójta Gminy Kutno Jerzego Bryłę oraz przez Skarbnika Annę Bobowską. Zgodność danych wykazanych w sprawozdaniach budŜetowych z ewidencją księgową ZadłuŜenie na dzień 31 grudnia 2008 roku z tytułu zaciągniętych pozyczek wynosiło 642.000,00zł. ZadłuŜenie wymienione powyŜej, wykazane zostało w sprawozdaniu o stanie zobowiązań wg tytułów dłuŜnych (Rb – UZ) wg stanu na dzień 31 grudnia 2008 roku i było zgodne z ewidencją księgową. Dokonano analizy sprawozdań Rb – PDP i Rb – 27S, i stwierdzono, Ŝe w sprawozdaniach sporządzonych za 2007 i 2008 rok wykazano skutki finansowe udzielonych ulg i zwolnień w podatkach, wynikających z uchwał Rady Gminy Kutno oraz wydanych decyzji organu podatkowego w sprawie ulg, umorzeń i zwolnień. PowyŜsze było zgodne z zasadami określonymi w § 3 ust. 1 pkt 10 i 11 instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego stanowiącej załącznik nr 34 do ww. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku. Zgodnie z wymogami ww. przepisów, kwoty dotyczące skutków udzielonych przez jednostkę ulg, umorzeń, odroczeń, zwolnień i skutków obniŜenia górnych stawek podatkowych wykazanych w sprawozdaniach Rb – PDP i Rb – 27S są zgodne z odpowiadającymi tym kwotom skutkami wykazanymi w dokumentach źródłowych (decyzje Wójta, uchwały Rady Gminy i ewidencji księgowej) i tak:
W zakresie podatku od nieruchomości: za 2007 rok wykazano skutki finansowe (ulgi, umorzenia, odroczenia, zwolnienia) w wysokości – 185.465,85zł , za 2007 rok wykazano skutki finansowe (obniŜenie górnych stawek podatkowych) w wysokości – 266.643,00zł , za 2008 – wykazano skutki finansowe (ulgi, umorzenia, odroczenia, zwolnienia) w wysokości – 186.971,69zł , za 2008 – wykazano skutki finansowe (obniŜenie górnych stawek podatkowych) w wysokości – 304.121,00zł , W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe skutki finansowe dotyczące obniŜenia górnych stawek podatkowych w jednostce wyliczone były w części za pomocą programu komputerowego i w części ręcznie. W zakresie podatku rolnego: za 2007 rok wykazano skutki finansowe (ulgi, umorzenia, odroczenia, zwolnienia) w wysokości – 51.812,64zł , za 2007 rok – wykazano skutki finansowe (obniŜenie górnych stawek podatkowych) w wysokości – 179.906,00zł za 2008 rok – wykazano skutki finansowe (ulgi, umorzenia, odroczenia, zwolnienia) w wysokości – 14.155,11zł , za 2008 rok – wykazano skutki finansowe (obniŜenie górnych stawek podatkowych) w wysokości – 596.646,00zł. Stwierdzono, Ŝe skutki finansowe dotyczące obniŜenia górnych stawek podatkowych w jednostce wyliczone były w części za pomocą programu komputerowego i w części ręcznie.
______26 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W zakresie podatku od środków transportowych: za 2007 rok – nie występowały skutki finansowe dotyczące ulg, umorzeń, odroczeń i zwolnień, za 2007 rok – wykazano skutki finansowe (obniŜenie górnych stawek podatkowych) w wysokości – 133.966,26zł , za 2008 – nie występowały skutki finansowe dotyczące ulg, umorzeń, odroczeń i zwolnień, za 2008 – wykazano skutki finansowe (obniŜenie górnych stawek podatkowych) w wysokości – 145.640,96zł (osoby fizyczne 139.349,24zł + osoby prawne 6.291,72zł). Skutki finansowe obniŜenia górnych stawek podatkowych za 2008 rok wyliczone przez jednostkę kontrolowaną wynosiły jak podano wyŜej 145.640,96zł a wyliczone przez inspektora 145.544,36zł, czyli zostały zawyŜone o kwotę 96,60zł (osoby fizyczne 139.252,64zł + osoby prawne 6.291,72zł). Szczegółowe wyliczenie skutków finansowych dotyczących obniŜenia górnych stawek w podatku od środków transportowych przez inspektora RIO stanowi załącznik nr 10 do protokołu kontroli. Po dokonaniu analizy sprawozdań Rb 27S z wykonania dochodów budŜetowych za 2007 i 2008 rok w zakresie prawidłowości wykazania dochodów z tytułu podatku rolnego, od nieruchomości i podatku leśnego pobieranych w formie łącznego zobowiązania pienięŜnego, kontrolujący stwierdził, Ŝe ww. dochody wykazane były w sprawozdaniach Rb – 27S (2007 i 2008 rok) w kwotach odrębnych dla poszczególnych podatków, ustalonych przy pomocy wskaźników wyliczonych na podstawie rejestru wymiarowego oraz rejestru przypisów i odpisów, stanowiących udział poszczególnych podatków w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym, co pozostawało w zgodności z § 3 ust. 1 pkt 6 załącznika nr 34 do ww. rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczości budŜetowej – wpływy z podatku rolnego, leśnego i podatku od nieruchomości. Na podstawie sprawozdań: Rb – Z za 2007 rok (dla jednostki – UG) oraz za rok 2008 stwierdzono, Ŝe nie występowały zobowiązania o terminie płatności na okres dłuŜszy niŜ 6 miesięcy, przypadającym w latach następnych w danych uzupełniających nie zamieszczono informacji o wymienionych zobowiązaniach wynikających (ewentualnie) z zawartej umowy. Testy dotyczące skutków finansowych udzielanych ulg, zwolnień, umorzeń i obniŜenia stawek podatkowych stanowią załącznik nr 11 do protokołu kontroli. Testy dotyczące sprawozdawczości w podatkach od nieruchomości i od środków transportowych stanowią załącznik nr 12 protokołu kontroli.
Bilans organu – 2008 rok Bilans budŜetu Gminy Kutno sporządzony na dzień 31 grudnia 2008 roku zamknął się po stronie aktywów i pasywów kwotą 2.202.072,51zł . W aktywach bilansu wykazano środki pienięŜne w wysokości 2.100.158,61zł , naleŜności i rozliczenia w kwocie 101.913,90zł . W pasywach wykazano kwotę zobowiązań w wysokości 642.000,00zł , aktywa netto budŜetu 1.229.571,51zł oraz inne pasywa na kwotę 330.501,00zł . Dane zawarte w bilansie są zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej. Bilans budŜetu Gminy Kutno sporządzony na dzień 31 grudnia 2008 roku podpisany został przez Wójta Gminy Kutno Jerzego Bryłę i Skarbnika Gminy Annę Bobowską. Bilans Urzędu Gminy 2008 rok W bilansie Urzędu Gminy Kutno po stronie aktywów i pasywów wykazano następujące składniki majątku:
______27 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Aktywa środki trwałe obejmujące grupę 0 grunty, grupę 1 budynki, grupę 2 budowle, grupę 4 maszyny i urządzenia techniczne, grupę 7 środki transportu i inne środki trwałe (grupa VIII) na łączną kwotę –16.262.884,48zł , inwestycje rozpoczęte (środki trwałe w budowie) – 429.704,56zł, naleŜności długoterminowe – 0,00zł zapasy (materiały) – 7.130,85zł, naleŜności krótkoterminowe – 1.483.741,64zł , środki pienięŜne na rachunkach bankowych – 47.457,63zł , Pasywa fundusz jednostki (obejmujący fundusz obrotowy, fundusz środków trwałych, fundusz inwestycyjny) – 5.579.885,94zł , wynik finansowy zysk – 12.031.450,06zł , fundusze celowe – 32.522,23zł , zobowiązania krótkoterminowe – 686.440,24zł w tym zobowiązania z tytułu dostaw i usług – 43.994,02zł, fundusze specjalne – 80.973,66zł . Wykazane w bilansie wartości środków trwałych pomniejszono o odpisy amortyzacyjne. Suma aktywów i pasywów bilansu Urzędu Gminy stanowi kwotę 18.411.272,13zł . Dane zawarte w bilansie są zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej, za wyjątkiem (w aktywach) poz. A.I. wartości niematerialne i prawne, poniewaŜ wykazano „0”, natomiast z ewidencji księgowej wynika (konta: 020 i 071), Ŝe wartości niematerialne powyŜej 3.500,zł nie zostały w pełni zamortyzowane, w związku z tym w bilansie naleŜało wykazać kwotę 4.472,52zł (szczegóły w tym zakresie opisane zostały w dalszej części niniejszego protokołu kontroli w Rozdziale IX. Ewidencja majątku gminy. Inwentaryzacja, pkt 3 Ewidencja wartości niematerialnych i prawnych – konto 020. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych) – akta kontroli strony 6 9. W porównaniu z ewidencją księgową i bilansem, poddano weryfikacji wartości gruntów i środków transportowych i róŜnic nie stwierdzono. W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe wartość aktywów i pasywów bilansu Urzędu Gminy została zawyŜona o gwarancje ubezpieczeniowe i bankowe, stanowiące zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy i usunięcia wad lub usterek, złoŜone w Urzędzie Gminy przez wykonawców zadań inwestycyjnych, co stanowiło naruszenie art. 4 ust. 1 ustawy o rachunkowści (szczegóły w tym zakresie opisane zostały w dalszej części niniejszego protokołu kontroli w Rozdziale IV. Rozrachunki i roszczenia, pkt 3 Pozostałe rozrachunki). Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Anny Bobowskiej w powyŜszej sprawie zawarte jest w załączniku nr 59 do niniejszego protokołu kontroli. Bilans Urzędu Gminy został sporządzony na dzień 31 grudnia 2008 roku i podpisany przez Skarbnika Gminy Kutno Annę Bobowską i Wójta Gminy Kutno Jerzego Bryłę. Bilans organu za 2008 rok został sporządzony zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz.1020).
______28 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
IV. ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI . TERMINOWO ŚĆ REGULOWANIA ZOBOWI ĄZA Ń (LATA 2007 - 2008)
W czasie postępowania kontrolnego dokonano sprawdzenia prawidłowości ewidencji rozrachunków, prowadzenia rozliczeń z dostawcami i odbiorcami jak równieŜ sald zobowiązań i naleŜności na koncie 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” wg stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku i 31 grudnia 2008 roku. Zobowiązania i naleŜności na koncie 201 – „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” na dzień 31 grudnia 2007 roku przedstawia poniŜsza tabela: Lp. Nazwa konta rozrachunkowego Saldo na dzie ń 31 grudnia 2007 roku (w zł) Wn Ma 1. Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami – 201-1 0 29.022,53 z tytułu działalno ści bie Ŝą cej 2. Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami – 201-2 0 0 z tytułu działalno ści inwestycyjnej 3. Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami – 201-3 0 0 z tytułu działalno ści bie Ŝą cej dla programu „Nowy Impuls” Razem 0 29.022,53 Na saldo w łącznej wysokości 29.022,53zł składają się wystawione faktury wykazane w poniŜszej tabeli: Lp Nazwa Oznaczenie faktury Kwota Data Umowny Faktyczny Uwagi . kontrahenta faktury wpływu termin termin (np. z dnia faktury do zapłaty zapłaty kwota jednostki odsetek) 1. Polkomtel S.A.ul. F-ra VAT 315,99 3.01.2008 10.01.2008 9.01.2008 Post ępu 3 nr 0712240152833 Warszawa z dnia 27.12.2007r. za okres od 25.11.2007r. do 24.12.2007r
2. PW i K Spółka z F-ra VAT 167,87 31.12.2007 14.01.2008 14.01.2008 o.o. w Kutnie, ul. nr 22604/2007 z dnia Przemysłowa 24.12.2007r. 3. Zakład F-ra VAT 4.470,47 2.01.2008 14.01.2008 14.01.2008 Energetyczny nr 51/3/12/2007 z dnia Płock-Dystrybucja 31.12.2007r. Zachód Sp.z o.o.Sierpc 4. Przedsi ębiorstwo F-ra VAT 196,88 7.01.2008 14.01.2008 14.01.2008 Oczyszczania nr NS/9350/07 z dnia Miasta Eko- 31.12.2007r. za okres SERWIS Sp. Z od 1.12.2007r. do o.o.99-300 Kutno 31.12.2007r.
5. Wojewódzki F-ra VAT 343,00 8.01.2008 21.01.2008 16.01.2008 Ośrodek nr 1572/2007 z dnia Informatyki 31.12.2007r. Terenowy Bank Danych w Łodzi Plac Komuny Paryskiej 5
______29 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
6. Energa Obrót S.A. F-ra VAT 14.231,40 2.01.2008 17.01.2008 16.01.2008 Mikołaja Reja 29 nr 80-870 Gda ńsk 30000050/0174/D/2007 z dnia 28.12.2007r. 7. PW i K Spółka z F-ra VAT 57,88 2.01.2008 18.01.2008 16.01.2008 o.o. Kutno, nr 22804/2007 z dnia Przemysłowa 4 28.12.2007r. 8. PW i K Spółka z F-ra VAT 3.371,44 7.01.2008 21.01.2008 21.01.2008 o.o. Kutno, nr 23217/2007 z dnia Przemysłowa 4 31.12.2007r. 9. PW i K Spółka z F-ra VAT 4.341,04 7.01.2008 21.01.2008 21.01.2008 o.o. Kutno, nr 23153/2007 z dnia Przemysłowa 4 31.12.2007r. 10. Przedsi ębiorstwo F-ra VAT 600,35 4.01.2008 21.01.2008 21.01.2008 Pa ństwowe nr 84/12/SP z dnia Komunikacji 31.12.2007r. Samochodowej w Kutnie, Oporowska 10 11. Energa Obrót S.A. F-ra VAT 590,00 7.01.2008 17.01.2008 16.01.2008 Mikołaja Reja 29 nr 80-870 Gda ńsk 30000357/0261/D/2007 z dnia 28.12.2007r. 12. Energa Obrót S.A. F-ra VAT 237,83 7.01.2008 17.01.2008 16.01.2008 Mikołaja Reja 29 nr 80-870 Gda ńsk 30000443/0087/D/2007 z dnia 28.12.2007r.
13. POLSKAPRESSE F-ra VAT 98,38 31.12.2007 04.01.2008 4.01.2008 Sp.z o.o. nr 20070293130/LO Warszawa z dnia 21.12.2007r. Oddział Prasa Łódzka ul. Ks. Skorupki Łód ź Razem 29.022,53 Jak wynika z ustaleń zawartych w powyŜszj tabeli nie wystąpiły przekroczenia terminu zapłaty określonego w fakturze a w związku z tym nie wystąpiły takŜe zobowiązania wymagalne. Zobowiązania i naleŜności na koncie 201 – „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” na dzień 31 grudnia 2008 roku przedstawia poniŜsza tabela: Lp. Nazwa konta rozrachunkowego Saldo na dzie ń 31 grudnia 2008 roku (w zł) Wn Ma 1. Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami – 201-1 0 43.494,02 z tytułu działalno ści bie Ŝą cej 2. Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami – 201-2 0 0 z tytułu działalno ści inwestycyjnej 3. Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami – 201-3 0 0 z tytułu działalno ści bie Ŝą cej dla programu „Nowy Impuls” Razem 0 43.494,02 Na saldo w łącznej wysokości 43.494,02zł składają się wystawione faktury wykazane w poniŜszej tabeli: Lp Nazwa Oznaczenie faktury Kwota Data Umowny Faktyczny Uwagi . kontrahenta faktury wpływu termin termin (np. z dnia faktury do zapłaty zapłaty kwota
______30 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
jednostki odsetek) 1. Wojewódzki F-ra VAT 412,00 9.01.2009 21.01.2009 19.01.2009 Ośrodek nr 1520/2008 z dnia Informatyki 31.12.2008r. Terenowy Bank Danych w Łodzi Plac Komuny Paryskiej 5 2. Schronisko dla F-ra VAT 6.079,50 7.01.2009 14.01.2009 12.01.2009 Bezdomnych nr 310/2008 z dnia Zwierz ąt 31.12.2008r. Domowych „Przyjaciel” Zbigniew Moraczewski Kotliska 13 3. Energa Obrót S.A. F-ra VAT nr 7.508,31 13.01.2009 19.01.2009 16.01.2009 ul.Mikolaja Reja 39903543/72/W/2008 z 29 80-870 Gda ńsk dnia 31.12.2008r. 4. Pa ństwowy Decyzja 319,22 9.01.2009 23.01.2009 16.01.2009 Powiatowy nr F/1/09/HK Inspektor z dnia 5.01.2009r. - 14 dni od Sanitarny, ul. za badanie wody w daty Ko ściuszki, Kutno dniu 14.10.2008r. dor ęczenia
5. PW i K Spółka z F-ra VAT 129,88 5.01.2009 19.01.2009 16.01.2009 o.o. Kutno, nr 25409/2008 z dnia Przemysłowa 4 29.12.2008r. 6. Polkomitet S.A. F-ra VAT 111,20 14.01.2009 20.01.2009 19.01.2009 ul. Post ępu 3 nr 0901040022165 z Warszawa dnia 6.01.2009r. za okres od dnia 5.12.2008r. do dnia 4.01.2009r. 7. Poczta Polska F-ra VAT 2.604,30 12.01.2009 21.01.2009 19.01.2009 Centrum Poczty nr FV- - 14 dni od Oddz. Regionalny 08054/EOE01/PR/SF/ daty w Łodzi, al. P/12/08 z dnia otrzymania Włókniarzy 227 7.01.2009r. za Łód ź grudzie ń 2008r. 8. Przedsi ębiorstwo F-ra VAT 570,30 6.01.2009 21.01.2009 19.01.2009 Pa ństwowe nr 87/12/SP z dnia Komunikacji 31.12.2008r. Samochodowej w Kutnie, Oporowska 10 9. Przedsi ębiorstwo F-ra VAT 156,22 13.01.2009 21.01.2009 19.01.2009 Oczyszczania nr NS/10197/08 z dnia Miasta Eko- 31.12.2008r. SERWIS Sp. Z o.o.99-300 Kutno 10. Przedsi ębiorstwo F-ra VAT 117,70 14.01.2009 21.01.2009 19.01.2009 Oczyszczania nr OR/284/08 z dnia Miasta Eko- 31.12.2008r. SERWIS Sp. Z o.o.99-300 Kutno 11. Przedsi ębiorstwo F-ra VAT 3.676,86 8.01.2009 21.01.2009 19.01.2009 Energetyki nr 2209/2008/Z z dnia Cieplnej Sp. Z 31.12.2008r. o.o. Kutno ul. Holenderska 4 12. PW i K Spółka z F-ra VAT 4.770,21 8.01.2009 21.01.2009 19.01.2009 o.o. Kutno, nr 25583/2008 z dnia
______31 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Przemysłowa 4 31.12.2008r. 13. PW i K Spółka z F-ra VAT 11.387,48 7.01.2009 21.01.2009 19.01.2009 o.o. Kutno, nr 25504/2008 z dnia Przemysłowa 4 31.12.2008r. 14. Energa Obrót S.A. F-ra VAT 651,56 12.01.2009 20.01.2009 19.01.2009 ul.Mikolaja Reja nr 29 80-870 Gda ńsk 30000914/0012/D/2008 z dnia 29.12.2008r. 15. Energa Obrót S.A. F-ra VAT 4.320,14 12.01.2009 20.01.2009 19.01.2009 ul.Mikolaja Reja nr 30000357/0273/D/ 29 80-870 Gda ńsk 2008 z dnia 29.12.2008r. 16. Gmina Witonia F-ra VAT 679,14 11.02.2009 16.02.2009 12.02.2009 99-335 Witonia nr 000181/2009/01 z dnia 9.02.2009r. za okres od 8.10.2008r. do 9.02.2009r. Razem 43.494,02
Jak wynika z ustaleń zawartych w powyŜszj tabeli nie wystąpiły przekroczenia terminu zapłaty określonego w fakturach i decyzji i w związku z tym nie wystąpiły zobowiązania wymagalne. Ponadto oprócz wymienionych w powyŜszych tabelach, faktur tworzących salda konta 201 na koniec 2007 i 2008 roku, kontrolą objęto faktury zaewidencjonowe w dzienniku w styczniu 2008 roku oraz w styczniu 2009 roku. Wytypowana do kontroli liczba faktur w stosunku do ilości faktur ogółem zaewidencjonowanych w dzienniku, dotyczących konta 201 w poszczególnych miesiącach stanowiła: w styczniu 2008 roku 18,3%, styczniu 2009 roku – 24,2%. Specyfikację wymienionej próby, tj. faktur poddanych kontroli (oprócz wykazanych powyŜej, tworzących salda na koniec danego roku) przedstawia załącznik nr 13 do protokołu kontroli. W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe na koncie 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” w okresie objętym kontrolą, tj. w latach 2007 – 2008 i w okresie wcześniejszym w ewidencji księgowej w trakcie miesiąca wszystkie faktury, rachunki dotyczące działalności bieŜącej księgowane były bezpośrednio w koszty, tj. na koncie 400 w momencie ich zapłaty. Na koniec kaŜdego miesiąca na koncie 201 ewidencjonowane były wszelkie rozrachunki z tytułu dostaw, robót i usług, które dotyczyły danego miesiąca, a które wpłynęły do Urzędu Gminy w końcu miesiąca lub w następnym miesiącu. W związku z powyŜszym nie była prowadzona szczegółowa ewidencja analityczna zapewniająca moŜliwość ustalenia zobowiązań według poszczególnych kontrahentów. Opisana powyŜej nieprawidłowość naruszała przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz. 1020 ze zm.). Wyjaśnienie Skarbnika Gminy w sprawie ewidencji na koncie 201 stanowi załącznik nr 14 do protokołu kontroli. W wyjaśnieniu Skarbnik Gminy Anna Bobowska potwierdziła powyŜsze ustalenia, jednocześnie stwierdzając, Ŝe wszystkie faktury dotyczące działalności inwestycyjnej ewidencjonowane były na koncie 201. Jak wynika z ustaleń zawartych w powyŜszych tabelach i wymienionym załączniku, terminowość regulowania zobowiązań była przestrzegana. Ponadto do sprawdzenia terminowości regulowania zobowiązań wybrano zobowiązania dotyczące realizacji zadania inwestycyjnego pod nazwą: „Budowa kanalizacji sanitarnej
______32 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wraz z przykanalikami dla sołectwa Woźniaków gmina Kutno”, które objęto kontrolą w zakresie zamówień publicznych szczegółowo opisaną w niniejszym protokole w rozdziale VIII Wykonywanie budŜetu. Realizacja wydatków budŜetowych, pkt 6 – Wydatki inwestycyjne. Kontrolą terminowości regulowania zobowiązań objęto równieŜ zobowiązania wobec wykonawcy realizującego zadanie inwestycyjne pn.: „Przebudowa (modernizacja) drogi dojazdowej do gruntów rolnych we wsi Marianki i Wierzbie gm. Kutno” oraz wobec wykonawcy realizującego zadanie inwestycyjne pn.: „Przebudowa drogi gminnej 102213E we wsi Gnojno gm. Kutno”. Dane dotyczące terminowości regulowania zobowiązań wobec wymienionych wykonawców stanowi załącznik nr 15 do protokołu kontroli. Z ustaleń zawartych w powyŜszym załączniku, wynika, Ŝe pomimo wystąpienia przekroczenia terminów zapłaty wobec wykonawców realizujących zadania inwestycyjne, kontrolowana jednostka nie poniosła skutków finansowych. Na podstawie przyjętych do kontroli wymienionych powyŜej faktur, rachunków i innych dokumentów, oraz dowodów z kwietnia 2008 roku (próba – 15 kolejnych ostatnich zapisów w ewidencji księgowej – dzienniku) i z maja 2008 roku (15 pierwszych zapisów), wymienionych w niniejszym protokole w rozdziale III pkt 2. Urządzenia księgowe stwierdzono, Ŝe dowody księgowe będące podstawą zapisów księgowych zostały poddane kontroli pod względem formalno rachunkowym oraz kontroli merytorycznej zgodnie z obowiązującymi w jednostce procedurami kontroli finansowej. Dowody księgowe zawierają podpis Skarbnika, co świadczy, Ŝe zostały przez niego poddane kontroli. Podstawą zapisów księgowych były dokumenty spełniające wymogi dowodu źródłowego określone przez ustawę o rachunkowości. Kontrolę w zakresie rozrachunków z odbiorcami i dostawcami przeprowadzono według testu do kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na koncie 201, stanowiącego załącznik nr 16 do niniejszego protokołu kontroli.
2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Na koncie 225 1 księgowane są naliczenia z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. Na koncie 225 2 księgowane są naliczenia z tytułu podatku VAT. Na koncie 225 3 księgowane są naliczenia z tytułu zaliczki alimentacyjnej. Na koncie 225 4 księgowane są naliczenia z tytułu funduszu alimentacyjnego. Na koncie 225 5 księgowane są naliczone odsetki od funduszu alimentacyjnego. Na koncie 225 12 księgowane były rozliczenia z tytułu podatku dochodowego od programu „Nowy Impuls”. Na koncie 225 100 księgowane były rozliczenia z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych dla Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Zobowiązania i naleŜności na koncie 225 – „Rozrachunki z budŜetami” wg stanu na dzień 31 grudnia 2008 roku przedstawia poniŜsza tabela: Lp. Nazwa konta rozrachunkowego Saldo na dzie ń 31 grudnia 2008 roku (zł) Wn Ma 1. Rozrachunki z bud Ŝetami z tytułu podatku 0 0 dochodowego od osób fizycznych - 225-1 2. Rozrachunki z bud Ŝetami z tytułu podatku 0 0 VAT - 225-2 3. Rozrachunki z bud Ŝetami z tytułu Zaliczki 0 274.107,55 Alimentacyjnej – 225-3
______33 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4. Rozrachunki z bud Ŝetami z tytułu Funduszu 0 35.054,52 Alimentacyjnego – 225-4 5. Rozrachunki z bud Ŝetami z tytułu Odsetek od 0 682,23 Funduszu Alimentacyjnego – 225-5 6. Rozrachunki z tytułu podatku dochodowego 0 0 od osób fizycznych dla programu „Nowy Impuls” 225 - 12 7. Rozliczenie z tytułu podatku dochodowego od 0 0 osób fizycznych dla Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej - 225-100 Razem saldo konta 225 0 309.844,30
Saldo konta 225 3 w kwocie 274.107,55zł stanowi zobowiązanie wobec budŜetu państwa z tytułu wypłaconych zaliczek alimentacyjnych. Zobowiązanie to powstało w roku 2006 i na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosiło 117.248,46zł. W 2007 roku wypłacono zaliczki alimentacyjne w kwocie 94.643,62 zł. Komornik wyegzekwował od dłuŜników alimentacyjnych kwotę 3.059,31zł. Na dzień 31 grudnia 2007 roku zobowiązanie wzrosło do kwoty 208.832,77zł. Zaliczki alimentacyjne wypłacane były do 30 września 2008 roku. Kwota stanowiąca dochód budŜetu państwa wyniosła 65.274,78zł (jest to róŜnica między wypłaconymi zaliczkami a wyegzekwowanymi przez komornika naleŜnościami). Zobowiązanie na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosiło 274.107,55zł. Zgodnie z ustnym wyjaśnieniem Skarbnika, Komornik zobowiązany jest do całkowitego wyegzekwowania naleŜnych kwot od dłuŜników, które zostaną przekazane na konto Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w części naleŜnej budŜetowi państwa, dopiero wówczas nastąpi uregulowanie zobowiązania. Saldo konta 225 4 w kwocie 35.054,52zł stanowi zobowiązanie wobec budŜetu państwa z tytułu Funduszu Alimentacyjnego. Ustawa o pomocy osobom uprawnionym do alimentów obowiązuje od 1 października 2008 roku, a więc zobowiązanie wystąpiło juŜ na koniec 2008 roku. Według ustnego wyjaśnienia Skarbnika Gminy uregulowanie zobowiązania nastąpi po całkowitym wyegzekwowaniu przez komornika od dłuŜników kwot zaliczonych na poczet alimentów. Saldo konta 225 5 w kwocie 682,23zł stanowi zobowiązanie wobec budŜetu państwa z tytułu odsetek od wypłaconych świadczeń z Funduszu Alimentacyjnego. Uregulowanie tego zobowiązania nastąpi po całkowitym wyegzekwowaniu odsetek od kwot zaliczonych na poczet alimentów. Szczegółowa informacja Skarbnika Gminy odnośnie zapisów na kontach: 225 3, 225 4 i 225 5 stanowi załącznik nr 17 do protokołu kontroli. Kontrolą objęto terminowość zapłaty zobowiązań wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych w 2008 roku, co zostało zawarte w poniŜszej tabeli: Nale Ŝno ść za Kwota Termin Wpłaty Zaległo ść miesi ące (w zł) płatno ści kwota data nr dokumentu ksi ęgowego 1 3 4 5 6 7 8 (3-5) stycze ń 16.634,00 20.02.2008 16.634,.00 20.02.2008 WB 159 - 2008 rok luty 8.425,00 20.03.2008 8.425,00 12.03.2008 WB 269 - 2008 rok marzec 13.551,00 20.04.2008 13.551,00 15.04.2008 WB 410 - 2008 rok kwiecie ń 8.117,00 20.05.2008 8.117,00 20.05.2008 WB 534 - 2008 rok
______34 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
maj 14.429,00 20.06.2008 14.429,00 18.06.2008 WB 644 - 2008 rok czerwiec 10.136,00 20.07.2008 10.136,00 15.07.2008 WB 772 - 2008 rok lipiec 8.985,00 20.08.2008 8.985,00 20.08.2008 WB 895 - 2008 rok sierpie ń 9.266,00 20.09.2008 9.266,00 12.09.2008 WB 989 - 2008 rok wrzesie ń 12.143,00 20.10.2008 12.143,00 17.10.2008 WB 1134 - 2008 rok pa ździernik 14.680,00 20.11.2008 14.680,00 19.11.2008 WB1266 - 2008 rok listopad 12.578,00 20.12.2008 12.578,00 08.12.2008 WB 1362 - 2008 rok grudzie ń 18.014,00 20.01.2009 18.014,00 30.12.2008 WB 1435 - 2008 rok R a z e m 146.958,00 146.958,00
Z ustaleń zawartych w powyŜszej tabeli, wynika, Ŝe terminowość wpłat do Urzędu Skarbowego była zachowana.
Konto 229 – pozostałe rozrachunki publicznoprawne Na koncie 229–1 księgowane są rozrachunki z ZUS z tytułu ubezpieczeń społecznych i FP. Na koncie 229 2 księgowane są rozrachunki z tytułu ubezpieczenia zdrowotnego Na koncie 229 3 księgowane są rozrachunki z tytułu składek na PFRON Na koncie 229 12 księgowane były rozrachunki z tytułu ubezpieczenia społecznego i FP dla programu „Nowy Impuls” Na koncie 229 22 księgowane było ubezpieczenie zdrowotne dla programu „Nowy Impuls” Na koncie 229 200 księgowane są rozrachunki z tytułu ubezpieczenia zdrowotnego dla Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Zobowiązania i naleŜności na koncie 229 –„Pozostałe rozrachunki publiczno prawne” według stanu na dzień 31 grudnia 2008 roku przedstawia poniŜsza tabela: Lp. Nazwa konta rozrachunkowego Saldo na dzie ń 31 grudnia 2008 roku
Wn Ma 1. Pozostale rozrachunki publicznoprawne 229-1 0 19.754,94 2. Pozostale rozrachunki publicznoprawne 229-2 0 0 3. Pozostale rozrachunki publicznoprawne 229-3 0 0 4. Pozostale rozrachunki publicznoprawne 229-12 0 0 5. Pozostale rozrachunki publicznoprawne 229-22 0 0 6 Pozostale rozrachunki publicznoprawne 229-200 0 0 Razem saldo konta 229 0 19.754,94 Saldo Wn konta 229 w kwocie 19.754,94zł to naliczone składki na ubezpieczenie społeczne i FP od dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2008 rok, które zostały przekazane przelewem na rachunek bankowy ZUS w dniu 5 lutego 2009 roku. Kontrolą objęto terminowość zapłaty zobowiązań z tytułu naliczonych składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy od wynagrodzeń wypłaconych w: styczniu, marcu, maju, czerwcu, sierpniu, październiku, grudniu 2008 roku. Szczegółowe ustalenia kontroli zawarte zostały w tabeli stanowiącej załącznik nr 18 do protokołu kontroli. Z ustaleń zawartych w powyŜszym załączniku wynika, Ŝe zobowiązania wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych regulowane były terminowo i w zadeklarowanej wysokości.
______35 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Konto 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Na dzień 31 grudnia 2008 roku saldo konta 231 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” przedstawia poniŜsza tabela: Lp. Nazwa konta rozrachunkowego Saldo na dzie ń 31 grudnia 2008 roku (zł) Wn Ma 1. 231-„Rozrachunki z tytułu wynagrodze ń” 0 111.424,68
Saldo Ma konta 231 w kwocie 111.424,68zł to naliczone za 2008 rok dodatkowe wynagrodzenie roczne. Saldo zostało rozliczone poprzez: wypłacenie tych wynagrodzeń w dniu 26 stycznia 2009 roku w kwocie 77.659,78zł, przelew składek i ubezpieczenia zdrowotnego w dniu 5 lutego 2009 roku w kwocie 23.929,90zł, oraz przelew podatku dochodowego od osób fizycznych w dniu 19 lutego 2009 roku w kwocie 9.835,00zł. Zgodnie z zakładowym planem, na koncie 231 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”, ewidencjonowane były operacje dotyczące wynagrodzeń za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umów zlecenia i umów o dzieło. Po stronie Wn konta 231 księgowane były wypłaty wynagrodzeń oraz potrącenia wynagrodzeń obciąŜające osoby wykonujące pracę. Na stronie Ma konta 231 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń. Konto 234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami Na dzień 31 grudnia 2008 roku saldo konta 234 „Rozrachunki z pracownikami” przedstawia poniŜsza tabela: Lp. Nazwa konta rozrachunkowego Saldo na dzie ń 31 grudnia 2008 roku (zł) Wn Ma 1. 234-2 -„Rozrachunki z pracownikami” 67.858,40 0
W kontrolowanym okresie tj. w 2008 roku na koncie 234–„Pozostałe rozrachunki z pracownikami” księgowane były rozrachunki z pracownikami z tytułu udzielonych poŜyczek z funduszu świadczeń socjalnych. Na dzień 31 grudnia 2008 roku na ww. koncie występowało saldo Wn w kwocie 67.858,40zł, które rozliczane jest w dniu wypłaty wynagrodzeń pracowników poprzez potrącenia pracownikowi rat na liście płac zgodnie z zawartymi umowami. Konto 240 – Pozostałe rozrachunki W organie na koncie 240 „Pozostałe rozrachunki” księgowane były rozrachunki z niŜej wymienionych tytułów: 240 „Pozostałe rozrachunki” – dotyczy rozliczenia środków przekazanych na realizację projektu w ramach ZPORR pn. ”Modernizacja Stacji Uzdatniania Wody we wsi śurawieniec” (inwestycja zrealizowana w latach 2005 2006), − 240 12 „Pozostałe rozrachunki” – sumy do wyjaśnienia. Na dzień 31 grudnia 2008 roku konto „Pozostałe rozrachunki” nie wykazywało salda.
______36 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W jednostce na koncie 240 – „Pozostałe rozrachunki” księgowane były rozrachunki z tytułów : Lp. Nazwa konta rozrachunkowego Saldo na dzie ń 31 grudnia 2008 roku (zł)
Wn Ma 1. 240-1 „Pozostałe rozrachunki” – z tytułu depozytów i 0 5.995,14 wadiów wnoszonych w gotówce 2. 240-2 „Pozostałe rozrachunki” – z tytułu 0 171.982,77 zabezpieczenia nale Ŝytego wykonania 3. 240-4 „Pozostałe rozrachunki” – z tytułu z tytułu 0 0 rozlicze ń z pracownikami, potr ące ń na Kas ę Zapomogowo Po Ŝyczkow ą, PZU, PZU „Pogodna Jesie ń”, 4. 240-5 „Pozostałe rozrachunki” – z tytułu rozliczeń 4.175,00 0 po Ŝyczek mieszkaniowych pracowników bibliotek 5. 240-6 „Pozostałe rozrachunki” – stosowane do konta 0 1.842,20 640 – rozliczenie mi ędzyokresowe kosztów 6. 240-11 „Pozostałe rozrachunki” – rozliczenia z tytułu 274.107,55 0 zaliczki alimentacyjnej (bud Ŝet pa ństwa) 7. 240-13 „Pozostałe rozrachunki” - rozliczenia z tytułu 35.054,52 0 funduszu alimentacyjnego (bud Ŝet pa ństwa) 8. 240-14 „Pozostałe rozrachunki” - rozliczenia z 682,23 0 odsetek z tytułu funduszu alimentacyjnego (bud Ŝet pa ństwa) RAZEM: 314.019,30 179.820,11 Na saldo konta Ma 240 1 w kwocie 5.995,14zł składają się zdarzenia: zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy przez Zakład Energetyczny w Płocku na podwieszenie przewodów oświetlenia ulicznego; kwota zabezpieczenia 545,40zł wniesiona w gotówce, powstanie zdarzenia 15 lipca 2008 roku, data wygaśnięcia zobowiązania – 31 października 2011 roku, zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy i rękojmi przez Przedsiębiorstwo Budowlano Handlowe „OLKBUD” na wymianę pokrycia dachowego; kwota zabezpieczenia 5.449,74zł wniesiona w gotówce, powstanie zdarzenia – 7 sierpnia 2008 roku, data wygaśnięcia zobowiązania – 27 listopada 2011 roku. Na saldo konta Ma 240 2 w wysokości 171.982,77zł składają się składają się następujące zapisy: gwarancja ubezpieczeniowa właściwego usunięcia wad lub usterek przez „PIECOBIOGAZ” na zadanie inwestycyjne „Kanalizacja w miejscowości Woźniaków” na kwotę 91.331,87zł, powstanie zdarzenia – 15 listopada 2007 roku, data wygaśnięcia zobowiązania 15 listopada 2011 roku, gwarancja ubezpieczeniowa naleŜytego wykonania umowy i usunięcia wad przez Przedsiębiorstwo Robót Drogowych w Kutnie na zadanie inwestycyjne „Przebudowa dróg: Marianki, Sieraków, Wierzbie” na kwotę 13.445,00zł, powstanie zdarzenia – 10 lipca 2008 roku, data wygaśnięcia zobowiązania – 15 września 2011 roku, gwarancja ubezpieczeniowa naleŜytego wykonania umowy i usunięcia wad przez Przedsiębiorstwo Robót Drogowych w Kutnie na zadanie inwestycyjne „Przebudowa drogi Strzegocin” na kwotę 17.527,55zł, powstanie zdarzenia – 10 lipca 2008 roku, data wygaśnięcia zobowiązania – 15 września 2011 roku, ubezpieczeniowa gwarancja naleŜytego wykonania kontraktu przez PKP Energetyka na zadanie inwestycyjne „podwieszenie przewodów oświetlenia
______37 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ulicznego” na kwotę 3.231,41zł, powstanie zdarzenia 10 lipca 2008 roku, data wygaśnięcia zobowiązania 23 października 2011 roku, gwarancja ubezpieczeniowa naleŜytego wykonania umowy i usunięcia wad przez Przedsiębiorstwo Robót Drogowych w Kutnie na zadanie inwestycyjne „Przebudowa drogi we wsi Gnojno” na kwotę 5.777,94zł, powstanie zdarzenia – 24 września 2008 roku, data wygaśnięcia zobowiązania – 15 grudnia 2011 roku, gwarancja bankowa naleŜytego wykonania umowy i usunięcia wad przez Przedsiębiorstwo Robót Drogowych w Kutnie na zadanie inwestycyjne „Przebudowa dróg: Gołębiewek Krzesin, Grabków i Leszno” na kwotę 40.669,00zł, powstanie zdarzenia – 13 listopada 2006 roku, data wygaśnięcia zobowiązania – 11 listopada 2009 roku. Jak wynika z powyŜszych ustaleń, gwarancje ubezpieczeniowe i bankowa były księgowane na koncie bilansowym „240” zamiast na koncie pozabilansowym, co spowodowało zawyŜenie wartości aktywów i pasywów w bilansie Urzędu Gminy sporządzonym na dzień 31 grudnia 2008 roku. Opisany stan faktyczny naruszał art. 4 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Anny Bobowskiej w powyŜszej sprawie zawarte jest w załączniku nr 59 do niniejszego protokołu kontroli. Na saldo Wn konta 240/5 składają się udzielone poŜyczki mieszkaniowe pracownikom instytucji kultury z Funduszu Świadczeń Socjalnych, na podstawie porozumienia zawartego w dniu 3 stycznia 2001 roku pomiędzy Urzędem Gminy Kutno a Biblioteką w Gołębiewie. Na saldo Ma konta 240/6 składa się wystawiona faktura za zakupiony program z publikacją elektroniczną na okres uŜytkowania od listopada 2008 roku do 31 grudnia 2009 roku z płatnością rozłoŜoną na raty – pierwsza rata płatna do dnia 29 stycznia 2009 roku, a końcowa płatna w terminie do 26 października 2009 roku. Szczegółowa informacja odnośnie sald figurujących na analitycznych kontach: 240 11, 240 13, 240 14 (ze względu na ich korespondencję z kontem 225) zawarta jest w niniejszym protokole powyŜej – w punkcie 4 Rozrachunki publicznoprawne, gdzie opisane są salda konta 225 3, 225 4, 225 5. Pisemna informacja Skarbnika Gminy, dotycząca podlegających ewidencji operacji gospodarczych na kontach: 231, 234 i 240 i 240 Organ stanowi załącznik nr 19 do protokołu kontroli.
W toku postępowania kontrolnego, kontrolujący stwierdził, Ŝe na ww. kontach, tj. 240, 234 oraz 231 operacje gospodarcze ewidencjonowane były z zasadami ewidencji na tych kontach, wynikającymi z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. nr 142, poz. 1020), za wyjątkiem księgowania na koncie 240 opisanych powyŜej gwarancji ubezpieczeniowych i bankowych, które powinny być ewidencjonowane na koncie pozabilansowym. Kontrolę przeprowadzono w oparciu o pisemną informację Skarbnika (zawartą w załączniku nr 18 ), dotyczącą podlegających ewidencji operacji oraz w oparciu o obroty na kontach w trzech wybranych miesiącach, tj.: w kwietniu, lipcu i październiku 2008 roku – wydruki komputerowe wymienionych kont stanowią akta kontroli strony 10 51 .
______38 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
V. GOSPODARKA KASOWA
1. ZABEZPIECZENIE WARTO ŚCI PIENI Ęś NYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA . KONTROLA KASY . INSTRUKCJA KASOWA
Zabezpieczenie wartości pienięŜnych i druków ścisłego zarachowania opisano w protokole kontroli kasy przeprowadzonej w dniu 1 września 2009 roku, stanowiącym załącznik nr 1 do protokołu kontroli. Kontrola kasy nieprawidłowości nie wykazała. Rzeczywisty stan gotówki zgodny był ze stanem ewidencyjnym. Stan druków ścisłego zarachowania zgodny był ze stanem ewidencyjnym. Odnośnie zabezpieczenia wartości pienięŜnych i druków ścisłego zarachowania uwag nie wniesiono. Zasady gospodarki kasowej zawarte zostały w instrukcji w sprawie gospodarki kasowej w Urzędzie Gminy Kutno, stanowiącej załącznik nr 4 do zarządzenia nr 31/2008 Wójta Gminy Kutno z dnia 25 lipca 2008 roku w sprawie instrukcji regulujących gospodarkę finansową gminy. Do dnia 24 lipca 2008 roku obowiązywała instrukcja stanowiąca załącznik nr 4 do zarządzenia nr 43/2006 Wójta Gminy Kutno z dnia 31 października 2006 roku w sprawie instrukcji regulujących gospodarkę finansową gminy.
2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
Sprawdzono dowody kasowe zewidencjonowane w niŜej wymienionych raportach kasowych przychodów i rozchodów: - raport kasowy nr 2/1/2008 za okres od 10 do 10 stycznia 2008 roku (wydatki), - raport kasowy nr 1/2/2008 okres od 2 do10 stycznia 2008 roku (dochody), - raport kasowy nr 2/34/2008 za okres od 26 do 26 czerwca 2008 roku ( wydatki), - raport kasowy nr 3/17/2088 za okres od 18 do 24 czerwca 2008 roku (wydatki), - raport kasowy nr 2/79/2008 za okres od 17 do 17 grudnia 2008 roku (wydatki), - raport kasowy nr 1/70/2008 za okres od 11 do 19 grudnia 2008 roku (dochody). W wyniku kontroli wymienionych raportów kasowych stwierdzono: - sporządzane były raporty kasowe dochodów i wydatków, pogotowia kasowego, - sprawdzenia raportów kasowych wraz z załączonymi do nich dowodami księgowymi, dokonywał Skarbnik Gminy Kutno lub upowaŜniony do wykonywania tej czynności pracownik samodzielnego stanowiska wieloosobowego księgowości budŜetowej, - gotówka uzyskana z wpłat do kasy, odprowadzana była na koniec dnia do banku lub nadwyŜkę gotówki znajdującej się w kasie na koniec dnia zabezpieczano i odprowadzano w dniu następnym na rachunek bankowy jednostki lub na rachunki bankowe właściwe dla adresatów (odbiorców naleŜności) sporadycznie - stan gotówki w kasie w okresie objętym kontrolą, tj. w 2008 roku wg raportów kasowych nie przekroczył stanu gotówki jaki mógł pozostać w kasie – ogółem 4.000,00zł, ustalonej decyzją Wójta Gminy Kutno Jerzego Bryły, zawartą w piśmie z dnia 3 stycznia 2007 roku, - na wypłaty dokonywane z kasy, kaŜdorazowo pobierana była gotówka na podstawie czeku, - rozchodowe dowody kasowe oznaczane były według numerów raportów kasowych i pozycji w raporcie kasowym, - dowody księgowe zawierały: podpisy osób pobierających gotówkę z kasy i datę wypłaty,
______39 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- kaŜdy dowód rozchodowy zawierał podpisy osób: dokonujących kontroli merytorycznej, formalnej i rachunkowej oraz zatwierdzających do wypłaty. Dowody zawierały równieŜ adnotacje o środkach finansowych zabezpieczonych w budŜecie dotyczących danego wydatku z wyszczególnieniem klasyfikacji budŜetowej, - nie stwierdzono wypłacania zaliczek na poczet wynagrodzenia.
Udzielanie i rozliczanie zaliczek Zgodnie z wyjaśnieniem ustnym Skarbnika Gminy Anny Bobowskiej w okresie objętym kontrolą, tj. w latach 2007 – 2008 i w latach wcześniejszych pracownicy nie korzystali z zaliczek stałych ani jednorazowych, poniewaŜ nie było takiej potrzeby. Zapłata za zaciągnięte zobowiązania dokonywana jest przelewami, natomiast za dokonywane zakupy materiałów i robót o niskiej wartości (do 1.000,00zł) zapłata dokonywana jest w dniu zakupu środkami pienięŜnymi z pogotowia kasowego.
VI. WYKONYWANIE BUD śETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
1. INFORMACJE OGÓLNE – 2008 ROK .
Dochody i przychody bud Ŝetu
Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) DOCHODY OGÓŁEM 19.224.703,27 19.431.088,51 z tego : Dochody własne 7.400.102,74 7.785.995,19 Dotacje 4.203.952,53 4.024.445,32 z tego:
- z bud Ŝetu Wojewody 3.577.811,03 3.398.304,49 * - z Krajowego Biura Wyborczego 1.288,00 1.288,00 - z funduszy celowych - z terenowego Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych Województwa Łódzkiego na 81.000,00 81.000,00 modernizacj ę dróg dojazdowych do gruntów rolnych - z bud Ŝetu pa ństwa 54.700,61 54.699,94 z tego: - na realizacj ę projektu ”Nowy Impuls- projekty rozwojowe szkół wiejskich w województwie łódzkim” w Szkole 3.019,61 3.019,61 Podstawowej w Strzegocinie pn. „Wdro Ŝenie oferty sportowych zaj ęć pozalekcyjnych”
______40 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- na realizacj ę projektu w ramach Zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwoju Regionalnego, Priorytet 3 Rozwój lokalny, Działanie 3.1 Obszary wiejskie, Projekt nr 266/2004 pn. 51.681,00 51.680,33 ”Modernizacja Stacji Uzdatniania Wody we wsi śurawieniec ( refundacja zadania zrealizowanego w latach 2004-2005 w ramach Zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwoju Regionalnego) - środki z bud Ŝetu Unii Europejskiej 393.572,89 393.572,89 z tego: - na realizacj ę projektu ”Nowy Impuls- projekty rozwojowe szkół wiejskich w województwie łódzkim” w Szkole Podstawowej w Strzegocinie pn. 5.970,39 5.970,39 „Wdro Ŝenie oferty sportowych zaj ęć pozalekcyjnych” w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego - na realizacj ę projektu w ramach Zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwoju Regionalnego, Piorytet 3 Rozwój lokalny, Działanie 3.1 Obszary wiejskie, Projekt : Nr 266/2004 387.602,50 387.602,50 pn.”Modernizacja Stacji Uzdatniania Wody we wsi śurawieniec( refundacja zadania zrealizowanego w latach 2004- 2005 w ramach Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego) -Inne środki - z Pa ństwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych zgodnie z Umow ą o dofinansowanie zakupu pojazdu w ramach obszaru B pilota Ŝowego 95.580,00 95.580,00 programu pn. „Ucze ń na wsi- pomoc w zdobyciu wykształcenia przez osoby niepełnosprawne zamieszkuj ące gminy wiejskie oraz miejsko- wiejskie” Subwencja 7.620.648,00 7.620.648,00 PRZYCHODY 878.848,99 878.848,99 z tego: Kredyty i po Ŝyczki - - NadwyŜka z lat poprzednich 202.503,14 202.503,14 Inne - wolne środki 676.345,85 676.345,85 z tego: - umorzenie po Ŝyczki 154.000,00 154.000 - nadwy Ŝka środków pieni ęŜ nych na rachunku bie Ŝą cym bud Ŝetu wynikaj ąca z rozlicze ń po Ŝyczek z lat ubiegłych 522.345,85 522.345,8
* Dotacje z budŜetu (budŜet Wojewody) w planowanej wysokości 3.577.811,03zł zrealizowane zostały w wysokości 3.398.304,49zł na: − zadania zlecone: zwrot podatku akcyzowego 354.460,03zł, na administrację rządową 69.180,00zł,
______41 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
na obronę cywilną 192,40zł, na świadczenia rodzinne 2.148.966,30zł, na ubezpieczenie zdrowotne osób pobierających zasiłki 6.299,23zł, na zasiłki i pomoc społeczną 264.084,07zł, na zakupy inwestycyjne związane z funduszem alimentacyjnym 11.333,80zł, − zadania własne: na nauczanie języka angielskiego 6.737,28zł, na przygotowanie młodocianych pracowników 13.061,22zł, na zasiłki i pomoc społeczną 101.443,00zł, na utrzymanie Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej 180.031,61zł, na doŜywianie 76.945,00zł, na wypłatę stypendiów 165.570,55zł. Plan dochodów i przychodów Gminy Kutno określony został uchwałą nr XIV/83/2007 z dnia 20 grudnia 2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy na rok 2008. Zgodnie z ww. uchwałą dochody budŜetowe Gminy na 2008 rok określono na kwotę 17.582.693,00zł. Planowane dochody budŜetowe na 2008 rok uległy zmianie w trakcie roku budŜetowego i ostatecznie planowana kwota dochodów wyniosła 19.224.703,27 zł a wykonanie na dzień 31 grudnia 2008 roku wyniosło 19.431.088,51 zł, tj. 101,1% planu (po zmianach). Planowane przychody budŜetu na 2008 rok określono na kwotę 242.040,00 zł , po zmianach w ciągu roku plan przychodów wynosił 878.848,99 zł a wykonanie wyniosło 878.848,99 zł, tj. 100,0% planu po zmianach.
Wydatki i rozchody bud Ŝetu.
Plan Wykonanie Wyszczególnienie po zmianach (zł) (zł) WYDATKI OGÓŁEM 19.736.532,26 18.071.345,99 z tego: Wydatki maj ątkowe 3.433.404,00 2.675.604,08 Wydatki bie Ŝą ce 16.303.128,26 15.395.741,91 ROZCHODY 367.020,00 367.020,00 w tym: spłata kredytów i po Ŝyczek 367.020,00 367.020,00
Rada Gminy Kutno uchwałą nr XIV/83/2007 z dnia 20 grudnia 2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy na rok 2008 określiła wydatki Gminy w wysokości 17.457.713,00zł. W trakcie roku budŜetowego plan wydatków uległ zmianie i na dzień 31 grudnia 2008 roku wyniósł 19.736.532,26zł, a wykonanie wydatków na dzień 31 grudnia 2008 roku wyniosło 18.071.345,99zł, co stanowiło 91,6% planu po zmianach. Rozchody według uchwały budŜetowej zaplanowano w kwocie 367.020,00zł (na koniec roku nie uległy zmianie), wykonano w kwocie 367.020,00zł, co stanowiło 100% planowanej kwoty.
______42 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2 PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKRE ŚLONYCH W ART .138 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH
Dokonano analizy budŜetu i jego zmian w wybranych losowo działach, rozdziałach i paragrafach na podstawie: uchwał Rady Gminy Kutno, zarządzeń Wójta Gminy Kutno, ewidencji wydatków oraz dokumentów źródłowych (rachunki, faktury) za niŜej wymienione okresy: - od 19 maja 2008 roku do 14 sierpnia 2008 roku, - od 14 sierpnia 2008 roku do 12 grudnia 2008 roku. W wyniku powyŜszej analizy stwierdzono 2 przypadki przekroczenia planu wydatków w wybranej do kontroli próbie, co było naruszeniem przepisów określonych w art. 138 pkt 3 ustawy o finansach publicznych z dnia 30 czerwca 2005 roku (Dz.U. nr 249, poz. 2104 ze zmianami) w brzmieniu: „W toku wykonywania budŜetu państwa obowiązują następujące zasady gospodarki finansowej: pkt. 3) dokonywanie wydatków następuje w granicach kwot określonych w planie finansowym, z uwzględnieniem prawidłowo dokonanych przeniesień i zgodnie z planowanym przeznaczeniem, w sposób celowy i oszczędny, z zachowaniem zasady uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów”. Przekroczenia planu wydatków wystąpiły w badanych okresach: w okresie od 19 maja 2008 roku do 14 sierpnia 2008 roku w dziale 750 „Administracja publiczna” rozdziale 75023 „Urzędy gmin” § 4300 „Zakup usług pozostałych” plan wydatków w wysokości 40.000,00zł został przekroczony o 103,04zł w dniu zapłaty faktury VAT nr OR/156/08 z dnia 31 lipca 2008 roku, wystawionej przez Przedsiębiorstwo Oczyszczania Miasta „EKO SERWIS” Sp. z o.o. 99 300 Kutno ul. Łąkoszyńska 127 na kwotę 117,70zł, za omiatanie ręczne budynku Urzędu Gminy Kutno (wg umowy), z terminem zapłaty: do dnia 21 sierpnia 2008 roku. Wpływ faktury do Urzędu Gminy zarejestrowano w dniu 11 sierpnia 2008 roku. Wymienioną fakturę do zapłaty zatwierdził Kierownik jednostki Wójt Gminy Jerzy Bryła. Zapłaty faktury dokonano poleceniem przelewu w dniu 14 sierpnia 2008 roku. Do dnia zmiany (zwiększenia) planu wydatków, tj. do dnia 28 sierpnia 2008 roku przekroczenie planu zwiększyło się poprzez zapłatę następujących faktur i za bilet parkingowy, zatwierdzonych do zapłaty przez Wójta Gminy Jerzego Bryłę: 1) faktura VAT nr FV 00485/EOE01/PR/SFA/P/07/08 z dnia 7 sierpnia 2008 roku, wystawiona przez Pocztę Polską Centrum Poczty Oddział Regionalny w Łodzi, al. Włókniarzy 227, 90 940 Łódź na kwotę 2.035,40zł (z tego 1.316,80zł przypadało na rozdział 75023 §4300) za przesyłki pocztowe, z terminem zapłaty: 14 dni. Wpływ faktury do Urzędu Gminy zarejestrowano w dniu 11 sierpnia 2008 roku. Zapłaty faktury dokonano poleceniem przelewu w dniu 20 sierpnia 2008 roku, 2) faktura VAT nr FV/A/2526/2008 z dnia 6 sierpnia 2008 roku wystawiona przez ARISCO Sp. z o.o., ul. Nawrot 114, 90 029 Łódź na kwotę 109,80zł za roczną aktualizację programu do ewidencji substancji niebezpiecznych, z terminem zapłaty do 20 sierpnia 2008 roku. Wpływ faktury do Urzędu Gminy zarejestrowano w dniu 12 sierpnia 2008 roku. Zapłaty faktury dokonano poleceniem przelewu w dniu 20 sierpnia 2008 roku, 3) bilet parkingowy za postój na parkingu w trakcie wyjazdu słuŜbowego do Łodzi na podstawie delegacji nr 91/2008, cena biletu 2,00zł , zwrotu za bilet parkingowy dokonano w dniu 4 sierpnia 2008 roku, data księgowania: 20 sierpnia 2008 roku. Łącznie do dnia 28 sierpnia 2008 roku, tj. dnia, w którym zarządzeniem nr 37/2008 Wójta Gminy zwiększono plan wydatków – przekroczenie planu wydatków w dziale 750 rozdziale 75023 §
______43 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4300 wyniosło 1.531,64zł (103,04zł +1.316,80zł +109,80zł + 2,00zł) – akta kontroli strony 52 64. w okresie od 14 sierpnia 2008 roku do 12 grudnia 2008 roku w dziale 900 „Gospodarka komunalna i ochrona środowiska” rozdziale 90001 „ Gospodarka ściekowa i ochrona wód” § 4300 „Zakup usług pozostałych” plan wydatków w wysokości 43.050,00zł został przekroczony o 3.627,11zł w dniu zapłaty faktury VAT nr 238533/2008 z dnia 28 listopada 2008 roku, wystawionej przez Przedsiębiorstwo Wodociągów i Kanalizacji Sp. z o.o. w Kutnie, na kwotę 5.097,13zł, za odprowadzenie ściekow, z terminem płatności: 19 grudnia 2008 roku. Wpływ faktury do Urzędu Gminy zarejestrowano w dniu 9 grudnia 2008 roku a w dniu 11 grudnia 2008 faktura wraz z wyciągiem bankowym ujęta została w ewidencji księgowej (zobowiązanie wynikające z faktury zaksięgowano bezpośrednio w koszty na koncie Wn 400 w korespondencji z kontem Ma 130/2, z pominięciem konta 201). Wymienioną fakturę do zapłaty zatwierdził Wójt Gminy Jerzy Bryła. Zapłaty faktury dokonano poleceniem przelewu w dniu 11 grudnia 2008 roku. W tym samym dziale 900 rozdziale 90001 § 4300 do dnia 23 grunia 2008 roku, tj. do dnia uchwały nr XXV/152/2008 Rady Gminy Kutno, zwiększającej plan wydatków – przekroczenie planu wydatków zwiększyło się o 418,68zł w dniu 22 grudnia 2008 roku , tj. w dniu zapłaty (poleceniem przelewu) faktury VAT nr CKF/93/2008 z dnia 9 grudnia 2008 roku, wystawionej przez Przedsiębiorstwo Wodociągów i Kanalizacji Spółka z o.o w Kutnie na kwotę 418,68zł za udroŜnienie kanalizacji, z terminem zapłaty do dnia 23 grudnia 2008 roku. Wymienioną fakturę do zapłaty zatwierdził Wójt Gminy Jerzy Bryła. Łącznie do dnia 23 grudnia 2008 roku , tj., w którym wymienioną uchwałą Rady Gminy zwiększono plan wydatków – przekroczenie planu wydatków w dziale 900 rozdziale 90001 § 4300 wyniosło 4.045,79zł (3.627,11zł +418,68zł) – akta kontroli strony 65 93. Na wymienionych fakturach VAT: nr OR/156/08 z dnia 31 lipca 2008 roku, nr 238533/2008 z dnia 28 listopada 2008 roku, i nr CKF/93/2008 z dnia 9 grudnia 2008 roku złoŜyła podpis Skarbnik Gminy Anna Bobowska. Natomiast na wymienionych fakturach VAT: nr FV 00485/EOE01/PR/SFA/P/07/08 z dnia 7 sierpnia 2008 roku oraz nr FV/A/2526/2008 z dnia 6 sierpnia 2008 roku złoŜyła podpis Z ca Skarbnika Dorota DomŜał. Zgodnie z § 8 pkt 19 lit. c) instrukcji sporządzania, obiegu, kontroli oraz archiwizowania dowodów księgowych, obowiązującej w Urzędzie Gminy Kutno, stanowiącej załącznik nr 1 do zarządzenia nr 31/2008 Wójta Gminy Kutno z dnia 25 lipca 2008 roku w sprawie instrukcji regulujących gospodarkę finansową gminy – złoŜenie przez Skarbnika lub Z cę Skarbnika podpisu na dowodzie lub innym dokumencie księgowym oznacza, Ŝe potwierdza on, Ŝe zobowiązania wynikające z dokonanej operacji mieszczą się w planie finansowym oraz Ŝe jednostka posiada środki na ich pokrycie. Plan i wykonanie wydatków po uwzględnieniu zmian w budŜecie w wytypowanych okresach, i w wybranych działach, rozdziałach, paragrafach wraz z wyjaśnieniem Skarbnika Gminy Kutno Anny Bobowskiej stanowią załącznik nr 20 do protokołu kontroli.
______44 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
VII. WYKONYWANIE BUD śETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUD śETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2007 - 2008.
1) Rachunkowo ść w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Jednostka kontrolowana posiadała opracowane zasady rachunkowości zawarte w załączniku nr 1 do zarządzenia nr 43/2006 Wójta Gminy Kutno z dnia 31 października 2006 roku w sprawie instrukcji regulujących gospodarkę finansową gminy oraz załączniku nr 1 do zarządzenia nr 31/2008 z dnia 25 lipca 2008 roku w sprawie instrukcji regulujących gospodarkę finansową gminy i plan kont zawierający konta dla prowadzenia ewidencji podatków, stanowiący załącznik nr 2 do ww. zarządzeń. W okresie kontrolowanym do prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów podatkowych kontrolowanej jednostki stosowana była księga główna obejmującą następujące konta: 101 „Kasa” – konto słuŜy do ewidencji po stronie Wn wpływu gotówki z tytułu podatków, w korespondencji ze stroną Ma konta 221 – naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych, 130/1 „Rachunek bieŜący jednostek budŜetowych” – na koncie ewidencjonuje się wpływy i zwroty z tytułu podatków, dokonywane za pośrednictwem banku, 221 „NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych” . Na stronie Wn konta 221 ujmowane są ustalone na dany rok budŜetowy naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych i zwroty nadpłat. Po stronie Ma ujmuje się wpłaty naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych oraz odpisy naleŜności. Do ww. konta ewidencja szczegółowa prowadzona jest według dłuŜników i podziałek klasyfikacji budŜetowej dochodów, 226 „Długoterminowe naleŜności budŜetowe” słuŜące do ewidencji długoterminowych naleŜności zahipotekowanych oraz naleŜności długoterminowych, których termin zapłaty ustalony w decyzji o ich powstaniu przypada na lata następujące po roku, w którym dokonywane są księgowania. Na stronie Wn konta 226 księguje się naleŜności w wysokości zabezpieczonej hipoteką lub zastawem skarbowym, w korespondencji ze stroną Ma konta 221. Na stronie Ma księguje się zmniejszenie naleŜności w wyniku dokonanej wpłaty, w korespondencji ze stroną Wn konta 130, 750 „Przychody i koszty finansowe”. Ewidencja szczegółowa konta zapewnia wyodrębnienie przychodów z tytułu dochodów budŜetowych wg klasyfikacji budŜetowej. Na stronie Wn ujmuje się odpisy przychodów oraz odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań a na stronie Ma ujmuje się przychody z tytułu dochodów budŜetowych oraz kwoty naleŜne z tytułu operacji finansowych, dochody finansowe z tytułu podatkowych dochodów budŜetowych. Na koncie ujmowane są księgowania w korespondencji z kontem 221. Opracowano zasady przetwarzania i ochrony danych w systemie informatycznym – art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. b i c ustawy o rachunkowości. W oparciu o konta szczegółowe prowadzone dla podatników podatku od nieruchomości (osoby prawne) objętych próbą wymienioną w dalszej części protokołu zbadano prawidłowość dokonanych na karcie zapisów (przypis, odpis, wpłata) w zestawieniu z dokumentacja źródłową (deklaracje podatkowe, decyzje określające wysokość zobowiązania, dowody wpłat, decyzje umorzeniowe) i nieprawidłowości nie stwierdzono.
______45 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Test zawierający dane dotyczące przestrzegania zasad rachunkowości podatkowej – osoby fizyczne, osoby prawne, lata 2007 – 2008 stanowi załącznik nr 21 do protokołu kontroli.
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
W Urzędzie Gminy Kutno ewidencję podatków i opłat prowadzą 3 osoby. Naliczenia przypisu i wymiar podatku: rolnego, leśnego, od nieruchomości dokonuje komputerowo Emilia śeberkiewicz zatrudniona na stanowisku inspektora ds. wymiaru zobowiązań podatkowych (od 1 czerwca 2008 roku, a poprzednio Małgorzata Tulińska zatrudniona na stanowisku inspektora ds. wymiaru zobowiązań podatkowych). Księgowość analityczna w zakresie podatku: rolnego, leśnego i od nieruchomości od osób fizycznych i prawnych dokonywana jest komputerowo przez Katarzynę Grabarczyk zatrudnioną na stanowisku inspektora ds. księgowości podatkowej. Podatek od środków transportowych od osób fizycznych i prawnych prowadzi komputerowo ElŜbieta Szwarc zatrudniona na stanowisku inspektora ds. księgowości podatkowej i innych opłat. Ewidencja analityczna (konto 221), prowadzona jest w formie odrębnych kont, oddzielnie dla kaŜdego podatnika. Na poszczególnych kontach ewidencjonowane są przypisy, odpisy, zaległości, odsetki i nadpłaty. Na koniec kaŜdego roku budŜetowego ustalane są stany kont zobowiązań pienięŜnych poszczególnych podatników. Opracowywaniem decyzji dotyczących ulg ustawowych w podatku rolnym i decyzji dotyczących ulg w zapłacie podatku od nieruchomości i od środków transportowych zajmują się ww. osoby. Windykację naleŜności podatkowych podatku rolnego, leśnego i od nieruchomości prowadzą: Emilia śeberkiewicz i Katarzyna Grabarczyk, a podatku od środków transportowych ElŜbieta Szwarc. W zakresie naliczanych odsetek i innych naleŜności (koszty wysyłania upomnień) w 2007 i 2008 roku występowała korespondencja konta Wn 221 i Ma 750. Decyzje w sprawie wymiaru podatków od osób fizycznych w latach 2007 – 2008 zostały doręczone podatnikom przez inkasentów lub za pośrednictwem poczty. Uchwałami Rady Gminy Kutno: nr IV/20/2007 z dnia 20 lutego 2007 roku w sprawie wyznaczenia terminów płatności podatków przez inkasentów gminy Kutno w 2007 roku, nr XV/92/2008 z dnia 31 stycznia 2008 roku w sprawie wyznaczenia terminów płatności podatków przez inkasentów gminy Kutno w 2008 roku na podstawie art. 47 § 4a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z dnia 4 stycznia 2005 roku Dz.U. Nr 8, poz. 60) wyznaczono terminy płatności dla inkasentów podatku rolnego, podatku leśnego i podatku od nieruchomości w dniach od 16 do 19, tj. po ostatnim dniu, w którym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpłata podatku powinna nastąpić. Zgodnie z uchwałami Rady Gminy Kutno: nr XXXV/200/2005 z dnia 6 grudnia 2005 roku zmieniającej uchwałę nr IV/29/2003 Rady Gminy z dnia 14 lutego 2003 roku w sprawie zarządzenia poboru podatku rolnego i podatku od nieruchomości od osób fizycznych w drodze inkasa, nr IV/19/2007 z dnia 20 lutego 2007 roku w sprawie zarządzenia poboru podatku rolnego, podatku leśnego i podatku od nieruchomości od osób fizycznych w drodze inkasa, określenia inkasentów oraz ustalenia wysokości wynagrodzenia za inkaso w okresie objętym kontrolą, tj. w latach 2007 – 2008 wszystkim inkasentom przysługiwało wynagrodzenie z tytułu poboru podatków: rolnego, leśnego i podatku od nieruchomości od osób fizycznych w drodze inkasa, w wysokości 9,5% od zainkasowanych kwot.
______46 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W wymienionej uchwale nr IV/19/2007 Rady Gminy Kutno z dnia 20 lutego 2007 roku uchwalono, Ŝe osoby fizyczne mogą dokonać takŜe wpłaty w kasie Urzędu Gminy, poprzez bank lub pocztę na konto bankowe gminy. Decyzje w sprawie wymiaru podatków od osób fizycznych zostały przekazane inkasentom następująco: 2007 rok w czasie od 9 lutego do 15 lutego 2008 rok w czasie od 12 lutego do 16 lutego. Sprawdzono terminowość doręczenia podatnikom decyzji podatkowych w następujących sołectwach: Gnojno, Kotliska, Raciborów. Decyzje doręczono za pośrednictwem inkasentów w terminach j.n.: 2007 rok – od 12 lutego do 20 lutego 2008 rok – od 8 lutego do 19 lutego za pośrednictwem poczty: 2007 rok – od 15 lutego do 28 lutego 2008 rok – od 11 lutego do 1 marca. Decyzje z 2007 i 2008 roku zostały doręczone przez inkasentów z zachowaniem 14 dniowego terminu przed ustawowym terminem płatności podatku, zgodnie z art. 47 § 2 ustawy – Ordynacja podatkowa i art. 6a ust. 6 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku rolnym (tekst jednolity z 2006 roku, Dz.U. nr 136,poz.969 ze zm.). W wyŜej wymienionych uchwałach, obowiązujących w 2007 i 2008 roku określono termin rozliczania się inkasentów z pobranych kwot podatkowych. W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe w 2007 i 2008 roku inkasenci rozliczyli się z zainkasowanych kwot pienięŜnych w ustalonych uchwałami terminach. W 2007 roku inkasenci wybranych do kontroli sołectw zainkasowali zobowiązania pienięŜne od osób fizycznych na łączną kwotę 12.881,00zł (I rata), w 2008 roku 15.984,00zł (II rata). PoniŜsza tabela przedstawia wysokość zainkasowanych kwot zobowiązań podatkowych oraz naliczone i wypłacone wynagrodzenia inkasentom w wybranych sołectwach: (…) 1
Inkasenci w wybranej próbie otrzymali wynagrodzenie w wysokości zgodnej z postanowieniami Rady Gminy Kutno, tj. określony procent (9,5) od zainkasowanych kwot podatku rolnego, leśnego i podatku od nieruchomości od osób fizycznych. Realizację dochodów własnych Gminy w latach 2007 2008 roku przedstawiono w poniŜej zamieszczonych tabelach. Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2007 roku Udział Procent Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu planu bud Ŝetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD śETOWE – 16.436.751,53 16.537.392,16 100,6 100,0
1 Wył ączono dane obj ęte tajemnic ą skarbow ą - podstawa wył ączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wył ączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______47 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 1.405.000,00 1.458.413,62 103,8 8,8 2. Podatek rolny 1.006.000,00 956.021,71 95,0 5,8 3. Podatek le śny 7.200,00 7.606,40 105,6 0,0 4. Podatek od środków 145.100,00 152.634,40 105,2 0,9 transportowych 5. Opłaty lokalne 1.100,00 780,00 70,9 0,0 6. Pozostałe dochody własne 3.729.240,00 3.886.955,00 104,2 23,5 DOCHODY WŁASNE 6.293.640,00 6.462.411,13 102,7 39,0
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło Ŝonych przez Urz ąd Gminy w Kutnie.
Tabela Plan i realizacja dochodów własnych w 2008 roku Udział Procent Plan Wykonanie procentowy Lp. Wyszczególnienie Wykonania (w zł) (w zł) w wykonaniu planu bud Ŝetu 1 2 3 4 5 6 DOCHODY BUD śETOWE – 19.224.703,27 19.431.088,51 101,1 0,0 ogółem 1. Podatek od nieruchomo ści 1.464.284,00 1.469.060,88 100,3 7,6 2. Podatek rolny 1.185.000,00 1.183.716,38 99,9 6,1 3. Podatek le śny 7.700,00 8.155,00 105,9 0,0 4. Podatek od środków 168.500,00 168.651,20 100,1 0,9 transportowych 5. Opłaty lokalne 500,00 240,00 48,0 0,0 6. Pozostałe dochody własne 4.574.118,74 4.956.171,73 108,4 25,5 DOCHODY WŁASNE 7.400.102,74 7.785.995,19 105,2 40,1
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedło Ŝonych przez Urz ąd Gminy w Kutnie
3) Podatek od nieruchomo ści
W 2007 roku obowiązywały stawki podatku od nieruchomości określone uchwałą nr II/10/2006 Rady Gminy Kutno z dnia 6 grudnia 2006 roku, opublikowaną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 412 z dnia 15 grudnia 2006 roku pod poz. 3223 (weszła w Ŝycie przed poczatkiem roku podatkowego). Wymienioną uchwałę przekazano do Regionalnej Izby Obrachunkowej 6 grudnia 2006 roku. W 2008 roku obowiązywały stawki podatku od nieruchomości określone uchwałą nr XI/70/2007 Rady Gminy Kutno z dnia 25 października 2007 roku, opublikowane w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 375 z dnia 14 grudnia 2007 roku pod poz. 3338 (weszła w Ŝycie przed początkiem roku podatkowego). Ww. uchwała została przekazana do Regionalnej Izby Obrachunkowej w dniu 31 października 2007 roku. W powyŜszych uchwałach obniŜono stawki podatku w stosunku do maksymalnie obowiązujących. Ww. uchwałach Rada Gminy Kutno zwolniła z opodatkowania: grunty i budynki wykorzystywane na cele kultury i ochrony przeciwpoŜarowej za wyjątkiem powierzchni zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej, a takŜe budowle stacji uzdatniania wody, rurociągi i przewody sieci rozdzielczej wody w zakresie działalności zaopatrzenia w wodę oraz budowle słuŜące działalności odprowadzania i oczyszczania ścieków. Uchwalone zwolnienia nie stanowiły pomocy publicznej dla przedsiębiorców.
______48 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Uchwała nr XXXV/201/2005 Rady Gminy Kutno z dnia 6 grudnia 2005 roku w sprawie określenia wzorów formularzy informacji i deklaracji w podatku rolnym, od nieruchomości i leśnym, opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 374 z dnia 17 grudnia 2005 roku pod poz.386, została przekazana do RIO w dniu 7 grudnia 2005 roku. Uchwała ta obowiązuje nadal. Jak wynika z ustaleń zawartych w poprzednim punkcie niniejszego protokołu Rada Gminy zarządziła pobór podatku od nieruchomości od osób fizycznych w drodze inkasa. W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, iŜ w gminie Kutno nie była wprowadzona opłata prolongacyjna z tytułu rozłoŜenia na raty lub odroczenia terminu płatności podatników oraz zaległości podatkowych (Rada Gminy Kutno nie podjęła uchwały w tej sprawie). Uchwały w sprawie: ustalenia stawek, zwolnień, wzorów formularzy, inkasa nie były przedmiotem rozstrzygnięć nadzorczych Kolegium RIO. Do Urzędu Gminy Kutno ze Starostwa Powiatowego w Kutnie wpływają informacje dotyczące kaŜdorazowych zmian dokonywanych w ewidencji gruntów i budynków, w terminie określonym ustawą. W sierpniu 2009 roku zmiany wpłynęły w dniach: 7 sierpnia, 17 sierpnia, 18 sierpnia w odniesieniu do 48 osób. Podatek od nieruchomości od osób prawnych Na terenie Gminy Kutno w roku 2007 działały 53 osoby prawne a w 2008 roku 50 osób prawnych. Wymiar podatku na 2007 rok wyniósł 925.916,50zł, a na 2008 rok 908.557,00zł. Wszystkie osoby prawne miały obowiązek świadczenia podatku (z wyjątkiem osób prawnych uprawnionych do zwolnienia ustawowego lub zwolnionych uchwałą Rady Gminy Kutno). Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0310 podatek od nieruchomości od osób prawnych wyniósł w 2007 roku 905.000,00zł a wykonanie 923.559,70zł, co stanowiło 5,6% dochodów budŜetowych i 14,3% dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0310 podatek od nieruchomości od osób prawnych wyniósł 2008 roku 920.000,00zł a wykonanie 909.488,24zł, co stanowi 4,7% dochodów budŜetowych i 11,7% dochodów własnych. Wymiar podatku w badanej próbie wyniósł: − 2007 rok – 127.525,00zł, − 2008 rok – 121.328,00zł. (…) 2 PowyŜsze nieprawidłowości wskazują na zaniechanie przez organ podatkowy czynności sprawdzających dokonywanych na podstawie art. 272 ustawy Ordynacja podatkowa, według którego organy podatkowe pierwszej instancji, z zastrzeŜeniem art. 272a, dokonują czynności sprawdzających, mających na celu, m.in.: stwierdzenie formalnej poprawności deklaracji składanych przez
2 Wył ączono dane obj ęte tajemnic ą skarbow ą - podstawa wył ączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wył ączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wył ączono dane obj ęte tajemnic ą skarbow ą - podstawa wył ączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wył ączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______49 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
podatników; ustalenie stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami. Podatek od nieruchomości od osób fizycznych W 2007 roku podatkiem od nieruchomości objęto 1.954 podatników a w 2008 roku 2.047 podatników. Wymiar podatku na 2007 rok wyniósł 500.891,49zł a na 2008 rok 555.274,00zł. Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0310 podatek od nieruchomości od osób fizycznych wyniósł 2007 roku 500.000,00zł a wykonanie 534.853,92zł co stanowi 3,2% dochodów budŜetowych i 8,3% dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0310 podatek od nieruchomości od osób fizycznych wyniósł 2008 roku 544.284,00zł a wykonanie 559.572,64zł co stanowi 2,9% dochodów budŜetowych i 7,2% dochodów własnych. W celu sprawdzenia terminowości wydania decyzji podatkowych próbą objęto 10 podatników. Wymiar podatku w badanej próbie wynosił: 2007 rok – 13.135,00zł i 2008 rok – 22.109,00zł. W 2007 i 2008 roku w badanej próbie decyzje wydane zostały terminowo. We wszystkich wydanych decyzjach badanej próby kwota podatku została prawidłowo określona. (…) 3
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np. umorzenie zaległości, rozłoŜenie na raty, odroczenie terminu płatności) 2007 rok
Kwota obj ęta Ilo ść Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 45 11.028,93 Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty - - Odroczenie terminu płatno ści podatku 13 102,00 Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej 11 11.770,11 Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - -
2008 rok
Kwota obj ęta Ilo ść Rodzaj decyzji decyzjami wydanych decyzji (zł) Umorzenie zaległo ści podatkowej, odsetek 28 14.543,01 Rozło Ŝenie zapłaty podatku na raty - -
3 Wył ączono dane obj ęte tajemnic ą skarbow ą - podstawa wył ączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wył ączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wył ączono dane obj ęte tajemnic ą skarbow ą - podstawa wył ączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wył ączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______50 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Odroczenie terminu płatno ści podatku - - Rozło Ŝenie na raty zapłaty zaległo ści podatkowej 3 6.500,59 Odroczenie zapłaty zaległo ści podatkowej - - Osoby fizyczne 2007 rok W 2007 roku Wójt Gminy Kutno umorzył zaległośc podatkową 31 podatnikom w kwocie 3.199,13zł, 14 osobom umorzył odsetki od zaległości podatkowych w wysokości 7.829,80zł i 11 osobom rozłoŜył zaległy podatek na raty w kwocie 11.770,11zł. Z odroczenia terminu płatności skorzystało 13 osób. O udzielenie pozostałych ulg w 2007 roku nie ubiegano się. 2008 rok W 2008 roku Wójt umorzył zaległość podatkową 24 podatnikom w kwocie 7.239,11zł, 4 osoby skorzystały z umorzenia odsetek od zaległości podatkowych w wysokości 7.303,90zł i 3 podatnikom rozłoŜył zaległy podatek na raty w kwocie 6.500,59zł. O udzielenie pozostałych ulg nie ubiegano się. Osoby prawne 2007 rok W 2007 roku o umorzenie zaległości oraz inne ulgi podatnicy nie ubiegali się . 2008 rok W 2008 roku o umorzenie zaległości oraz inne ulgi podatnicy nie ubiegali się. Sprawdzono następujące decyzje wydane przez Wójta Gminy Kutno dotyczące umorzenia zaległości podatkowych i odsetek oraz decyzje dotyczące innych ulg: 2007 rok decyzja nr 12/2007 z dnia 3 kwietnia 2007 roku (umorzenie zaległości podatkowej I raty 2007 roku na kwotę 12,00zł), decyzja nr 18/2007 z dnia 30 kwietnia 2007 roku (umorzenie zaległości podatkowej II, III i IV raty 2005 roku i I IV raty 2006 roku na kwotę 40,45zł), decyzja nr 23/2007 z dnia 12 czerwca 2007 roku (umorzenie zaległości podatkowej III raty 2007 roku na kwotę 4,00zł), decyzja nr 29/2007 z dnia 5 lipca 2007 roku (umorzenie zaległości podatkowej I IV raty podatku I IV raty 2001 roku na kwotę 20,30zł), decyzja nr 38/2007 z dnia 11 października 2007 roku (umorzenie zaległości podatkowej II i III raty 2007 roku na kwotę 20,00zł), decyzja nr 44/2007 z dnia 10 grudnia 2007 roku (umorzenie zaległości podatkowej III raty 2007 roku na kwotę 8,00zł), decyzja nr 51/2007 z dnia 10 grudnia 2007 roku (umorzenie zaległości podatkowej III i IV raty 2007 roku na kwotę 120,00zł), decyzja nr 8/2007 z dnia 25 maja 2007 roku (umorzenie odsetek od zaległości podatkowej I IV raty 2006 roku i I raty 2007 roku na kwotę 106,00zł), decyzja nr 12/2007 z dnia 10 października 2007 roku (umorzenie odsetek od zaległości podatkowej II IV 2004 roku, I IV 2005 roku i I IV 2006 roku na kwotę 1.984,50zł),
______51 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
decyzja nr 18/2007 z dnia 3 grudnia 2007 roku (umorzenie odsetek od zaległości podatkowej I IV 2000 roku, I IV 2001 roku, I IV 2002 roku, I IV 2003 roku, I IV 2004 roku, I IV 2005 roku, I IV 2006 roku i I IV 2007 roku na kwotę 727,90zł). 2008 rok - decyzja nr 7/2008 z dnia 5 czerwca 2008 roku (umorzenie zaległości podatkowej I i II raty 2008 roku na kwotę 12,00zł), - decyzja nr 16/2008 z dnia 20 czerwca 2008 roku (umorzenie zaległości podatkowej I i II raty 2008 roku na kwotę 36,00zł), - decyzja nr 28/2008 z dnia 4 listopada 2008 roku (umorzenie zaległości podatkowej IV rata 2000 roku,I IV 2001 i I IV 2002 roku na kwotę 6.218,20zł), - decyzja nr 35/2008 z dnia 15 grudnia 2008 roku (umorzenie zaległości podatkowej III raty 2008 roku na kwotę 8,00zł), - decyzja nr 1/2008 z dnia 6 stycznia 2008 roku (rozłoŜenie na raty zaległości podatkowej IV 2004 roku, I IV 2005 roku, I IV 2006 roku, I IV 2007 roku na kwotę ogólną 557,00zł i umorzenie odsetek w kwocie 86,50zł). W wyniku kontroli stwierdzono, Ŝe: wszystkie sprawy wynikające z wniosków podatników, dotyczących umorzenia zaległości (odsetek), zostały załatwione w drodze decyzji zgodnie z art. 207 ustawy Ordynacja podatkowa, organ podatkowy przed wydaniem decyzji przeprowadził postępowanie wyjaśniające wymagane przepisami art. 122 i 187 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, wszystkie decyzje zawierały uzasadnienie faktyczne wymagane art. 210 § 4 ustawy Ordynacja podatkowa, umorzenia stosowano tylko do zaległości podatkowych i odsetek od zaległości, przed wydaniem decyzji odmownej organ podatkowy wyznaczał stronie siedmiodniowy termin do wypowiedzenia się w sprawie materiału dowodowego – art. 200 ustawy Ordynacja podatkowa, decyzje wydawał Wójt Gminy Kutno. W toku postępowania kontrolnego (poza ww. decyzjami), Ŝe zgodnie z art. 132 ustawy Ordynacja podatkowa Wójt Gminy, w okresie objętym kontrolą, tj. w latach 2007 – 2008 podlegał wyłączeniu od załatwiania spraw dotyczących jego zobowiązań podatkowych i osób wymienionych w art. 132 § 2 pkt 1 ustawy. Samorządowe Kolegium Odwoławcze w Skierniewicach działając na podstawie art. 132 § 3 ustawy wyznaczyło Prezydenta Miasta Kutno do prowadzenia spraw Jerzego Bryły Wójta Gminy Kutno i osób wymienionych w art. 132 § 2 pkt 1 ustawy (postanowienia SKO w Skierniewicach z dnia 12 lutego 2007 roku, oraz z dnia 6 lutego 2008 roku). Testy dotyczące podatku od nieruchomości stanowią załącznik nr 26 do protokołu kontroli . Stwierdzono, Ŝe w 2007 i 2008 roku, nie przeprowadzono kontroli podatkowych w celu sprawdzenia wywiązywania się podatników z obowiązków wynikających z prawa podatkowego, na podstawie art. 281 ustawy Ordynacja podatkowa.
4) Podatek rolny
W 2007 roku podstawę do naliczania podatku rolnego stanowiła obniŜona uchwałą nr II/9/2006 Rady Gminy Kutno z dnia 6 grudnia 2006 roku średnia cena skupu Ŝyta za 1q za okres pierwszych trzech kwartałów 2006 roku (Komunikat Prezesa GUS z dnia 17 października 2006 roku (M.P. Nr 74, poz. 745) – z kwoty 35,52 zł do kwoty 30,00 zł.
______52 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Stawka podatku za 1 ha przeliczeniowy wyniosła 75,00zł (30,00zł x 2,5q). Ww. uchwała została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 412 z dnia 15.12.2006 roku poz. 3222. W dniu 23 listopada 2007 roku Rada Gminy Kutno podjęła uchwałę nr XII/73/2007 w sprawie obniŜenia średniej ceny skupu Ŝyta za trzy kwartały 2007 roku przyjmowanej jako podstawa obliczenia podatku rolnego, opublikowaną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 375 z dnia 14.12.2007 roku poz. 3339. Zgodnie z ww. uchwałą podstawę do naliczenia podatku rolnego stanowiła obniŜona średnia cena skupu Ŝyta za 1q za okres pierwszych trzech kwartałów 2007 roku (Komunikat Prezesa GUS z dnia 17 października 2007 roku (M.P. Nr 77, poz. 831) – z kwoty 58,29 zł do kwoty 40,00zł. Stawka podatku za 1 ha przeliczeniowy wyniosła 100,00zł (40,00zł x 2,5q). Podatek rolny od osób fizycznych W 2007 roku wymiar podatku kształtował się w wysokości 775.167,60zł, a w 2008 roku 1.038.642,40zł. Z ewidencji podatkowej wynika, Ŝe w 2007 roku opodatkowano ogółem 1.529 podatników, a w 2008 roku 1.546 podatników. W 2007 roku plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0320 – podatek rolny od osób fizycznych wyniósł 880.000,00Ŝł a wykonanie wyniosło 812.682,21zł, co stanowi 4,9 % dochodów budŜetowych i 12,6 % dochodów własnych. W 2008 roku plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0320 – podatek rolny od osób fizycznych wyniósł 1.060.000,00zł a wykonanie wyniosło 1.055.477,98zł, co stanowiło 5,4 % dochodów budŜetowych i 13,6 % dochodów własnych. Kontrolą prawidłowości naliczania, poboru i ewidencji podatku rolnego za lata 2007 2008 objęto 10 wybranych podatników z najwyŜszym wymiarem podatku. (…) 4 Podatek rolny od osób prawnych Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0310 – podatek rolny od osób prawnych wyniósł w 2007 roku 126.000,00zł a wykonanie 143,339,50 zł co stanowi 0,9% dochodów budŜetowych i 2,2 % dochodów własnych. Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0310 podatek rolny od osób prawnych wyniósł w 2008 roku 125.000,00zł a wykonanie 128.238,40zł, co stanowi 0,7% dochodów budŜetowych i 1,6% dochodów własnych. Obowiązek świadczenia podatku rolnego w 2007 roku miało 22 jednostek wymiar podatku wynosił 108.121,00 zł a w 2008 roku miało 23 jednostek wymiar podatku wynosił 145.647,00 zł Deklaracje podatkowe z prawidłowo naliczonym podatkiem złoŜyły wszystkie jednostki w badanej próbie liczącej 6 osób prawnych. (…) 5
4 Wył ączono dane obj ęte tajemnic ą skarbow ą - podstawa wył ączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wył ączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wył ączono dane obj ęte tajemnic ą skarbow ą - podstawa wył ączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wył ączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 5 Wył ączono dane obj ęte tajemnic ą skarbow ą - podstawa wył ączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte
______53 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wymiar podatku w badanej próbie wynosił: 2007 rok 49.741,00 zł 2008 rok 68.040,00 zł
Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego (w szczególności ulga inwestycyjna i z tytułu nabycia gruntów) 2007 rok
Kwota Ilo ść decyzji Rodzaj decyzji ulgi lub zwolnienia (szt.) (zł) Ulga inwestycyjna 4 2.683,46 Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 31 5.975,58 Ulga Ŝołnierska 2 366,70 Umorzenie zaległo ści, odsetek 65 41.700,14 Rozło Ŝenie na raty zapłaty podatku (zaległo ści) 13 70.238,28 Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległo ści) 15 51.466,00
Uwaga – w przypadku ulg, zwolnie ń rozci ągaj ących si ę na kolejne lata podajemy skutki finansowe dla danego roku. Nie wpisujemy decyzji i ich skutków sprzed okresu obj ętego kontrol ą.
2008 rok
Kwota Ilo ść decyzji Rodzaj decyzji ulgi lub zwolnienia (szt.) (zł) Ulga inwestycyjna 3 4.417,36 Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów 34 6.903,47 Ulga Ŝołnierska 1 261,84 Umorzenie zaległo ści, odsetek 29 13.020,49 Rozło Ŝenie na raty zapłaty podatku (zaległo ści) 3 2.307,33 Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległo ści) 1 6.916,00
Uwaga – w przypadku ulg, zwolnie ń rozci ągaj ących si ę na kolejne lata podajemy skutki finansowe dla danego roku. Nie wpisujemy decyzji i ich skutków sprzed okresu obj ętego kontrol ą.
Ulgi inwestycyjne 2007 rok Z wnioskiem o przyznanie ulgi inwestycyjnej wystąpiło 4 podatników. Wójt Gminy Kutno wydał 4 decyzje dotyczące ulgi inwestycyjnej a następnie na wniosek 3 podatników uchylił 3 decyzje przyznające ulgę z uwagi na korzystanie z dofinansowania inwestycji z Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa w Łodzi): decyzja nr 1/2007 z dnia15 stycznia 2007 roku, decyzja nr 2/2007 z dnia 26 stycznia 2007 roku, decyzja nr 3/2007 z dnia 20 marca 2007 roku, decyzja nr 4/2007 z dnia 18 kwietnia 2007 roku, w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wył ączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wył ączono dane obj ęte tajemnic ą skarbow ą - podstawa wył ączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wył ączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______54 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
decyzja nr 5/2007 z dnia 18 września 2007 roku, decyzja nr 6/2007 z dnia 18 września 2007 roku, decyzja nr 7/2007 z dnia18 września 2007 roku. 2008 rok Z wnioskiem o przyznanie inwestycyjnej ulgi wystąpiło 3 podatników. Wójt Gminy Kutno wydał 3 decyzje dotyczące ulg inwestycyjnych: decyzja nr 1/2007 z dnia 14 marca 2008 roku, decyzja nr 2/2007 z dnia 26 marca 2008 rok, decyzja nr 3/2007 z dnia 22 lipca 2008 roku. W toku kontroli przyznanych i zastosowanych ulg inwestycyjnych stwierdzono, Ŝe były one przyznane po zakończeniu inwestycji w wysokości 25% udokumentowanych rachunkami nakładów inwestycyjnych. W aktach spraw znajdują się następujące dokumenty: - wniosek podatnika, - rachunki dokumentujące poniesione nakłady inwestycyjne, - decyzja Wójta Gminy Kutno w sprawie udzielenia ulgi inwestycyjnej w podatku rolnym, Zwolnienia z tytułu nabycia gruntów
2007 rok Z wnioskiem o zwolnienie na okres 5 lat z podatku rolnego z tytułu zakupu gruntów na utworzenie lub powiększenie juŜ istniejącego gospodarstwa zwróciło się 31 podatników. Wójt Gminy Kutno wydał 31 decyzji zwalniających podatników z podatku na okres 5 lat od zakupionych gruntów.
2008 rok Z wnioskiem o zwolnienie na okres 5 lat z podatku ubiegało się 34 podatników. Wójt Gminy Kutno wydał 34 decyzje zwalniające podatników z płacenia podatku od zakupionych gruntów na okres 5 lat. Dokonano sprawdzenia następujących wydanych decyzji zwalniających podatników z płacenia podatku od zakupionych gruntów na okres 5 lat: 2007 rok decyzja nr 8/2007 z dnia 15 marca 2007 roku, decyzja nr 14/2007 z dnia 26 marca 2007 roku, decyzja nr 20/2007 z dnia 25 czerwca 2007 roku, decyzja nr 26/2007 z dnia 12 października 2007 roku, decyzja nr 31/2007 z dnia 9 stycznia 2008 roku, 2008 rok decyzja nr 8/2008 z dnia 24 kwietnia 2008 roku, decyzja nr 14/2008 z dnia 29 maja 2008 roku, decyzja nr 20/2008 z dnia 31 lipca 2008 roku, decyzja nr 26/2008 z dnia 8 października 2008 roku, decyzja nr 32/2008 z dnia 28 października 2008 roku. W wyniku powyŜszego sprawdzenia stwierdzono, iŜ w aktach poszczególnych spraw znajdowały się: podania (wnioski) o zastosowanie zwolnienia z podatku, oświadczenia ubiegających się o zwolnienie z podatku, o stopniu pokrewieństwa ze sprzedającym grunty ( art. 12 ust. 5 ustawy o podatku rolnym),
______55 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
decyzje Wójta Gminy Kutno w sprawie zwolnienia nabytych w drodze kupna gruntów z podatku rolnego na okres 5 lat – decyzje wydane zgodnie z art. 13d ust. 3 ustawy o podatku rolnym. Ulga Ŝołnierska W 2007 roku Wójt Gminy Kutno wydał 2 decyzje dot. ulg Ŝołnierskich: nr 1/2007 w kwocie 300,00zł i nr 2/2007 na kwotę 66,70zł. W roku 2008 Wójt wydał jedną decyzję na kwotę 261,84zł. Wójt zastosował ulgi w podatku rolnym w wysokości 40% zgodnie z art. 13a ust. 2 ustawy o podatku rolnym.
Umorzenia zaległości podatkowych oraz inne ulgi w zakresie podatku rolnego
Osoby fizyczne
2007 rok W 2007 roku Wójt Gminy Kutno umorzył zaległości podatkowe 34 podatnikom na ogólną kwotę 12.576,14zł, umorzył odsetki od zaległości podatkowych 31 podatnikom na ogólną kwotę 29.124,00zł, rozłoŜył zaległość podatkową 12 podatnikom na kwotę 16.695,28zł i odroczył naleŜny podatek 13 osobom na ogólną kwotę 5.177,00zł.
2008 rok W 2008 roku Wójt Gminy Kutno umorzył 24 podatnikom zaległości podatkowe na łączną kwotę 10.839,69zł , umorzył odsetki od zaległości podatkowych 5 podatnikom na kwotę 2.180,80zł, odroczył naleŜny podatek 1 podatnikowi na kwotę 6.916,00zł, oraz rozłoŜył zaległość podatkową 3 podatnikom na kwotę 2.307,33zł.
Osoby prawne
2007 rok W 2007 roku 1 osoba prawna korzystała z rozłoŜenia zaległości podatkowej na raty na kwotę 22.297,00zł i z odroczenia terminu płatności I i II raty za 2007 rok w kwocie 23.992,00zł, 1 osoba prawna korzystała z rozłoŜenia zaległości podatkowej na raty wraz z naleŜnymi odsetkami na kwotę ogólną 53.543,00zł i odsetki w wysokości 13.065,50zł. 2008 rok W 2008 roku o umorzenie zaległości oraz inne ulgi osoby prawne nie ubiegały się.
Sprawdzono następujące decyzje dotyczące umorzenia zaległości podatkowych oraz innych ulg: 2007 rok - decyzja nr 8/2007 z dnia 3 kwietnia 2007 roku (umorzenie zaległości podatkowej I raty podatku za 2007 rok na kwotę 491,00zł), - decyzja nr 31/2007 z dnia 28 czerwca 2007 roku (umorzenie zaległości podatkowej za lata ubiegłe I, III rata 2003 rok, I, II, III IV rata 2004 rok, I, II, III ,IV rata 2005 rok, I, II, III, IV rata 2006 rok i I rata 2007 rok na kwotę łączną 329,00 zł), - decyzja nr 38/2007 z dnia 11 października 2007 roku (umorzenie zaległości podatkowej II i III raty podatku za 2007 rok na kwotę 590,00zł), - decyzja nr 45/2007 z dnia 3 grudnia 2007 roku (umorzenie zaległości podatkowej IV raty za 2007 rok na kwotę 220,00zł),
______56 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- decyzja nr 52/2007 z dnia 14 grudnia 2007 roku (umorzenie zaległości podatkowej III i IV raty podatku za 2007 rok na kwotę 474,00zł), - decyzja nr 7/2007 z dnia 30 kwietnia 2007 roku (umorzenie odsetek od zaległości podatkowej za lata ubiegłe I IV 2004, I IV 2005 i I IV 2006 rok n a kwotę 212,00zł), - decyzja nr 14/2007 z dnia 4 lipca 2007 roku(umorzenie odsetek od zaległości podatkowej IV raty 2005 roku i IV raty 2006 roku na kwotę 89,50zł), - decyzja nr 21/2007 z dnia 13 grudnia 2007 roku (umorzenie odsetek od zaległości podatkowej na kwotę 812,70zł), - decyzja nr 6/2007 z dnia 26 marca 2007 roku (odroczenie terminu płatności I raty podatku za 2007 rok na kwotę 600,00zł), − decyzja nr 15/2007 z dnia 8 października 2007roku (odroczenie terminu płatności III raty podatku za 2007 rok na kwotę 546,00zł), − decyzja nr 6/2007 rok z dnia 15 maja 2007 roku(rozłoŜenie zaległości podatkowej na raty I IV raty 2006 roku i I IV raty 2007 roku w kwocie 1.517,54zł, − decyzja nr 13/2007 rok z dnia 12 października 2007 roku (rozłoŜenie zaległości podatkowej na raty I IV 2005,I IV 2006 rok w kwocie 680,50zł), − decyzja nr 14/2007 z dnia 15 października 2007 roku osoba prawna (rozłoŜenie zaległości podatkowej IV rata 2003, I IV rata 2004, I IV rata 2005, I IV rata 2006,I III rata 2007rok na kwotę ogólną 53.543,00zł wraz z naleŜnymi odsetkami w wysokości 13.065,50zł), − decyzja nr 13/2007 z dnia 12 czerwca 2007 roku( odroczenie zaległości podatkowej I i II raty podatku za 2007 rok na kwotę 23.992,00zł). 2008 rok − decyzja nr 12/2008 z dnia 6 czerwca 2008 roku (umorzenie zaległości podatkowej I i II raty 2008 roku na kwotę 294,00zł), − decyzja nr 19/2008 z dnia 27 czerwca 2008 roku (umorzenie zaległości podatkowej I i II raty 2008 roku na kwotę 562,00zł), − decyzja nr 24/2008 z dnia 18 października 2008 roku (umorzenie zaległości podatkowej III raty 2008 roku na kwotę 581,00zł), − decyzja nr 32/2008 z dnia 8 grudnia 2008 roku (umorzenie zaległości podatkowej III raty 2008 roku na kwotę 331,00zł), − decyzja nr 38/2008 z dnia 8 grudnia 2008 roku (umorzenie zaległości podatkowej III raty 2008 roku na kwotę 479,00zł). − decyzja nr 1/2008 z dnia 11 lipca 2008 roku (umorzenie odsetek od zaległości podatkowych (I IV raty 2003,I IV raty 2004,I IV raty 2005, I IV raty 2006, I IV raty 2007 roku na kwotę 452,20zł), − decyzja nr 2/2008 z dnia 6 sierpnia 2008 roku (umorzenie odsetek od zaległości podatkowych II,III i IV raty 2001 roku na kwotę 437,70zł, − decyzja nr 1/2008 z dnia 8 grudnia 2008 roku (odroczenie zaległości podatkowej IV raty 2008 roku na kwotę 6.916,00zł), − decyzja nr 1/2008 z dnia 6 stycznia 2008 roku (rozłoŜenie zaległości podatkowej na raty IV 2004,I IV 2005,I IV 2006 i I IV 2007 roku w kwocie 557,00zł). W wyniku powyŜszego stwierdzono, Ŝe: - wszystkie sprawy z wniosków podatników dotyczących umorzenia zaległości (odsetek), zostały załatwione w drodze decyzji zgodnie z art. 207 ustawy Ordynacja Podatkowa, - organ podatkowy przed wydaniem decyzji przeprowadził postępowanie wyjaśniające wymagane przepisami art. 122 i 187 § 1 ustawy Ordynacja
______57 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
podatkowa, - wszystkie decyzje zawierały uzasadnienie faktyczne wymagane art. 210 § 4 ustawy Ordynacja podatkowa, - umorzenia stosowano tylko do zaległości podatkowych i odsetek za zwłokę, - decyzje wydawał Wójt Gminy Kutno oraz sporadycznie upowaŜniony przez niego Sekretarz Gminy. Zgodnie z art. 132 ustawy Ordynacja podatkowa Wójt Gminy, w okresie objętym kontrolą, tj. w latach 2007 – 2008, podlegał wyłączeniu od załatwiania spraw dotyczących jego zobowiązań podatkowych i osób wymienionych w art. 132 § 2 pkt 1 ustawy. Samorządowe Kolegium Odwoławcze w Skierniewicach działając na podstawie art. 132 § 3 ustawy wyznaczyło Prezydenta Miasta Kutno do prowadzenia spraw Jerzego Bryły Wójta Gminy i osób wymienionych w art. 132 § 2 pkt 1 ustawy (postanowienia SKO w Skierniewicach z dnia 12 lutego 2007 roku, oraz z dnia 6 lutego 2008 roku).
5) Podatek od środków transportowych
Zgodnie z załoŜeniami zawartymi w „Programie kontroli i analizy ryzyka na 2008 rok” odstąpiono od kontroli podatku od środków transportowych (z wyjątkiem kwestii związanych z windykacją) ze względu na minimalny udzial dochodów w ogólnej ich kwocie (poniŜej 1%) w latach 2007 – 2008. Poza tym ustalono, Ŝe w 2007 i 2008 roku nie udzielano ulg w zakresie podatku od środków transportowych od osób prawnych, natomiast w podatku od środków transportowych – osoby fizyczne w 2007 roku wydano dwie decyzje o odroczeniu terminu płatności I raty podatku na łączną kwotę 5.343,00zł, zgodnie z art. 67a § 1 pkt 1, art. 122 i art. 207 Ordynacji podatkowej. PowyŜszym ustaleniem kontrolujący stwierdził wykonanie zalecenia pokontrolnego wydanego w wyniku poprzedniej kontroli kompleksowej, podczas której stwierdzono, Ŝe decyzje w zakresie udzielonych ulg: rozłoŜenia zapłaty podatku na raty, odroczenia terminu płatności podatku, wydane były bez udokumentowania stanowiącego podstawę udzielenia ulgi, co było niezgodne z wymogami art. 122 Ordynacji podatkowej.
6) Opłata targowa
W okresie kontrolowanym, tj. w latach 2007 – 2008 obowiązywały następujące uchwały Rady Gminy Kutno: nr XXIV/143/2004 z dnia 8 grudnia 2004 roku w sprawie określenia wysokości dziennych stawek opłaty targowej na terenie Gminy Kutno (wymieniona uchwała obowiązywała do dnia 3 kwietnia 2007 roku), nr IV/21/2007 z dnia 20 lutego 2007 roku w sprawie określenia dziennych stawek opłaty targowej, zasad poboru oraz terminów płatności (uchwała weszła w źycie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 72 z dnia 21 marca 2007 roku). W 2007 roku plan dochodów z tytułu opłaty targowej wynosił 600,00zł natomiast wpływy dochodów z opłaty targowej wynosiły 270,00zł tj. 0,004% dochodów własnych gminy a w 2008 roku plan wynosił 500,00zł a wykonanie wyniosło 240,00zł tj. 0.003% dochodów własnych gminy.
______58 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
7) Terminowo ść podejmowania czynno ści windykacyjnych w odniesieniu do zaległo ści podatkowych
2007 rok
Tytuły Upom Tytuły Kwota Upomnienia wykon Kwota zaległo ści na nienia wykonawcze Kwota awcze Kwota Kwota Rodzaj odsetek koniec roku (z wyegzekwowa wyegzekwowanyc podatku naliczona na nadpłat na uwzgl ędnienie nych odsetek h zaległo ści koniec roku koniec roku m lat ubiegłych) Ilość Warto ść Ilo ść Warto ść
Podatek od
nieruchomo ś ci – osoby 133.676,21 1.002,09 135.996,22 255 135.996,22 58 45.178,03 3.950,50 65.634,48 fizyczne* Podatek od
nieruchomo ś ci – osoby 116,50 447,84 9.256,70 3 12.755,66 2 23.188,00 1.319,52 12.755,66 prawne Podatek rolny – 104.844,30 1.093,22 150.036,30 254 150.036,30 246 58.191,10 5.053,02 83.848,59 osoby fizyczne Podatek rolny – 5.732,20 2,00 9.975,30 5 42.118,30 - - 5.458,58 44.474,00 osoby prawne Podatek od środków transportowy - - - 7 4.559,00 4 2.280,00 83,10 - ch – osoby prawne Podatek od środków transportowy 5.586,20 1,00 6.252,91 40 20.856,00 19 9.180,00 547,20 835,40 ch – osoby fiz.
* Wartość upomnień w poszczególnych podatkach obejmuje kwotę zaległości bieŜących i z lat poprzednich z uwagi na takie moŜliwości programu komputerowego. W wymienionej powyŜej tabeli wykazane zaległości nie wykazują nadpłat .
2008 rok
Kwota Tytuły Tytuły Kwota Upomnie Kwota Kwota odsetek zaległo ści na Upomnienia wykona wykonawcz Kwota Rodzaj nadpłat na nia wyegzekwo naliczona na koniec roku (z wcze e wyegzekwowanych podatku koniec wanych koniec roku uwzgl ędnieniem zaległo ści roku odsetek lat ubiegłych) Ilo ść Warto ść Ilo ść Warto ść
Podatek od nieruchomo ści – osoby 127.910,20 514,71 134.163,81 261 134.163,81 50 26.229,56 4.171,40 36.015,81 fizyczne
______59 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Podatek od nieruchomo ści – osoby 101,50 616,80 8.494,42 14 8.494,42 16 43.704,70 2.493,86 6.911,00 prawne
Podatek rolny – 89.681,10 1.055,41 122.549,44 248 122.549,44 152 30.649,80 8.014,62 67.240,28 osoby fizyczne Podatek rolny – 9.856,80 2,00 59.526,90 11 59.526,90 6 32.851,80 9.240,20 31.349,50 osoby prawne Podatek od środków transportow - - - 13 5.762,00 12 5.106,00 2.020,40 - ych – osoby prawne Podatek od środków transportow 6.801,90 - 10.003,71 138 61.480,40 17 8.551,60 973,45 119,60 ych – osoby fizyczne.
* Wartość upomnień w poszczególnych podatkach obejmuje kwotę zaległości bieŜących i z lat poprzednich z uwagi na takie moŜliwości programu komputerowego. W wymienionej powyŜej tabeli wykazane zaległości nie wykazują nadpłat .
Prowadzona w jednostce ewidencja upomnień i tytułów wykonawczych spełniała wymogi określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. nr 137, poz. 1541 ze zm.). Zgodnie z załącznikiem nr 3 § 4 ust. 3 cytowanego wyŜej rozporządzenia ewidencja upomnień i tytułów wykonawczych zawierała numer ewidencyjny upomnienia, datę jego wystawienia, nr konta zobowiązanego, nazwę i adres zobowiązanego, rodzaj, okres i kwotę naleŜności oraz datę doręczenia upomnienia. Ewidencja tytułów wykonawczych była i nadal jest prowadzona zgodnie z § 7 ust. 2 ww. rozporządzenia wg wzoru określonego w załączniku nr 8 do rozporządzenia. Dane zamieszczone w powyŜej wymienionych tabelach zostały opracowane na podstawie zestawienia sald zaległości i nadpłat, ewidencji upomnień i tytułów wykonawczych oraz rejestrów wymiarowych. Stan zaległości ogółem – podatki lokalne (nieruchomości, rolny, leśny, od środków transportowych, od psów) wynosił: − zaległości na 1 stycznia 2007 roku – 446.464,51zł, − zaległości (narastająco) na 31 grudnia 2007 roku – 311.673,15zł, − zaległości (narastająco) na 31 grudnia 2008 roku – 335.002,28zł. Jak wynika z powyŜszych danych, w ciągu 2007 roku, porównując stan na 1 stycznia 2007 roku ze stanem zaległości ogółem (narastająco) na 31 grudnia 2007 roku, w wyniku podejmowanych czynności windykacyjnych zaległości zmniejszyły się o 134.791,36zł, tj. o 30,2 %. Natomiast w ciągu 2008 roku, porównując stan na 1 stycznia 2008 roku ze stanem zaległości (narastająco) na 31 grudnia 2008 roku, pomimo podejmowanych czynności windykacyjnych, ogółem zaległości zwiększyły się o 7,5%. Przyczyną powyŜszego był znaczny wzrost bieŜących zaległości w podatku rolnym od osób prawnych (o 49.551,60zł) oraz wzrost zaległości w podatku od środków transportowych – osoby fizyczne (o 3.750,80zł). Jak wynika z powyŜszych tabel, wobec wzrostu zaległości w podatku rolnym od osób prawnych w 2008 roku, czynności windykacyjne przedstawiały się następująco: wysłano 11 upomnień na kwotę 59.526,90zł oraz wystawiono 6 tytułów wykonawczych na kwotę 32.851,80zł,
______60 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wyegzekwowano zaległości w kwocie 31.349,50zł plus odsetki w wysokości 9.240,20zł; dla porównania w roku poprzednim (2007): wysłano 5 upomnień na kwotę 42.118,30zł, nie wystawiono tytułów wykonawczych, wyegzekwowano zaległości w kwocie 44.474,00zł plus odsetki w wysokości 5.458,58zł. Natomiast wobec wzrostu zaległości w podatku od środków transportowych od osób fizycznych w 2008 roku, czynności windykacyjne przedstawiały się jak niŜej: wysłano 138 upomnień na kwotę 61.480,40zł oraz wystawiono 17 tytułów wykonawczych na kwotę 61.480,40zł, wyegzekwowano zaległości w kwocie 119,60zł plus odsetki w wysokości 973,45zł; dla porównania w roku poprzednim (2007): wysłano 40 upomnień na kwotę 20.856,00zł, wystawiono 19 tytułów wykonawczych na kwotę 9.180,00zł, wyegzekwowano zaległości w kwocie 835,40zł plus odsetki w wysokości 547,20zł. (…) 6 Testy dotyczące windykacji zaległości w podatku od środków transportowych i nieruchomości oraz testy dot. zaległości podatkowych w podatku od nieruchomości i od środków transportowych stanowią załącznik nr 36 do protokołu kontroli.
2. DOCHODY Z MAJ ĄTKU
2.1. Dochody z tytułu sprzeda Ŝy nieruchomo ści
W budŜecie Gminy na 2007 rok nie zaplanowano dochodów z tytułu sprzedaŜy nieruchomości. W ciągu roku budŜetowego ujęto w planie w dziale 700 „Gospodarka mieszkaniowa” rozdziale 70005–„Gospodarka gruntami i nieruchomościami” § 0870 „Wpływy ze sprzedaŜy składników majątkowych” kwotę 47.730,00zł i uzyskano dochody ze sprzedaŜy nieruchomości w kwocie 62.976,38 zł. W 2008 roku w dziale 700 rozdziale 70005 § 0870 zaplanowano (po zmianach) dochody w kwocie 73.000,00 zł i uzyskano 73.150,00 zł. Dochody ze sprzedaŜy nieruchomości lub ich części (w tym lokali) 2007 rok 2008 rok Plan po Plan po Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 47.730,00 62.976,38 34.000,00 73.000,00 73.150,00
W 2007 roku uzyskano dochody w kwocie 62.976,38zł ze sprzedaŜy następujących składników majątkowych: − nieruchomość gruntowa oznaczona numerem ewidencyjnym 95/1 o powierzchni 0.2600ha połoŜona w miejscowości Stara Wieś , obręb Bielawki, − nieruchomość gruntowa oznaczona nr ewidencyjnym 65/16 o powierzchni 0.0400ha połoŜona w miejscowości Malina, obręb Malina, − nieruchomość gruntowa oznaczona nr ewidencyjnym 146/2 o powierzchni 0.0900ha połoŜona w obrębie Strzegocin,
6 Wył ączono dane obj ęte tajemnic ą skarbow ą - podstawa wył ączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wył ączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______61 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− nieruchomość lokalowa nr 7 o powierzchni 18.10m 2 połoŜona na działce nr 46/1 w miejscowości Wysoka Wielka, obręb Wysoka Wielka, − nieruchomość lokalowa nr 3 o powierzchni 32.01m 2 połoŜona na działce nr 41 w miejscowości Strzegocin, obręb Strzegocin. W 2008 roku uzyskano dochody na kwotę 73.150,00zł ze sprzedaŜy następujących składników majątkowych: − nieruchomości gruntowej niezabudowanej o nr ewidencyjnym 46/2 o powierzchni 0.4752ha połoŜonej w miejscowości Wysoka Wielka, obręb Wysoka Wielka (w drodze przeprowadzonego przetargu ustnego nieograniczonego), − nieruchomości gruntowej zabudowanej, oznaczonej nr ewidencyjnym 17/2 o powierzchni 0.0844ha połoŜonej w miejscowości Podczachy, obręb Podczachy (w drodze bezprzetargowej) − nieruchomości lokalowej nr 4 o powierzchni 32.30m 2 połoŜonej na działce nr 41 w miejscowości Strzegocin, obręb Strzegocin (w drodze bezprzetargowej). Szczegółową kontrolą objęto sprzedaŜ dokonaną w 2008 roku. Nieruchomość gruntowa niezabudowana o nr ewidencyjnym 46/2 o powierzchni 0.4752ha połoŜona w miejscowości Wysoka Wielka , obręb Wysoka Wielka: zbycia nieruchomości dokonano na podstawie uchwały nr XV/91/2008 Rady Gminy Kutno z dnia 31 stycznia 2008 roku w sprawie sprzedazy nieruchomości stanowiącej własność gminy, sporządzono i podano do publicznej wiadomości wykaz przeznaczonych do sprzedaŜy nieruchomości z dnia 27 marca 2008 roku na tablicy ogłoszeń tut. Urzędu i na tablicy sołectwa w dniach od 27 marca 2008 roku do 12 maja 2008 roku, oraz informacje o wywieszeniu tego wykazu w prasie lokalnej „Powiatowe śycie Kutna” nr 8/236 z dnia 17 kwietnia 2008 roku oraz w BIP, sprzedaŜy nieruchomości dokonano w drodze I przetargu ustnego nieograniczonego ogłoszonego w dniach od 13 maja 2008 roku do 16 czerwca 2008 roku na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy I na tablicy sołectwa. Stwierdzono brak ogłoszenia o przetargu w prasie i na stronie internetowej, co naruszało art. 38 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Zgodnie z § 6 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości Dz. U. nr 207, poz. 2108, w przypadku przetargu na zbycie nieruchomości, której cena wywoławcza jest wyŜsza niŜ równowartość 10 000 euro, ogłoszenie o przetargu zamieszcza się w prasie o zasięgu obejmującym co najmniej powiat, na terenie którego połoŜona jest zbywana nieruchomość, ukazującej się nie rzadziej niŜ raz w tygodniu według średniego kursu ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski obowiązującego przed terminem pierwszego ogłoszenia o przetargu, cena wywoławcza wynosiła około 14.000 euro. Ogłoszenie o przetargu powinno być takŜe opublikowane na stronach internetowych Urzędu ). cena wywoławcza nieruchomości została ustalona na podstawie aktualnej wyceny wartości nieruchomości na kwotę 47.520,00zł (netto) sporządzonej w dniu 17 marca 2008 roku przez rzeczoznawcę majątkowego Monikę Bryłkę – uprawnienia nr 3063 (wartość nieruchomości wg operatu szacunkowego wynosiła 25.328,00zł netto) wadium ustalono w kwocie 8.000,00zł, które zostało wpłacone w dniu 12 czerwca 2008 roku, tj. w terminie wskazanym w ogłoszeniu o przetargu zgodnie z § 4 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości, przetarg prowadziła Komisja Przetargowa powołana zarządzeniem nr 34/2005 Wójta Gminy Kutno z dnia 5 lipca 2005 roku,
______62 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
z przeprowadzonego I przetargu został sporządzony w dniu 16 czerwca 2008 roku protokół, w którym podano, ze wyłoniono nabywcę przedmiotowej nieruchomości, oferującego cenę 51.520,00zł (netto) 62.854,00zł (brutto), na podstawie § 12 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości, na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Kutno wywieszono w okresie od 17 czerwca 2008 roku do 25 czerwca 2008 roku informacje o wyniku przetargu, w dniu 7 lipca 2008 roku zawiadomiono nabywcę o terminie i miejscu zawarcia umowy sprzedaŜy nieruchomości (10 lipca 2008 roku), tj. nie zachowano 7 dniowego terminu od doręczenia zawiadomienia, co naruszało art. 41 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. zawarto umowę sprzedaŜy w formie aktu notarialnego Rep.”A” Nr 7762/2008 z dnia 10 lipca 2008 roku, wpłata za zakupioną nieruchomość została dokonana przed sporządzeniem aktu notarialnego, w dniu 9 lipca 2008 roku, Gminę Kutno przy podpisywaniu umowy reprezentował Wójt Gminy Kutno Jerzy Bryła. . Nieruchomość gruntowa zabudowana oznaczona nr ewidencyjnym 17/2 o powierzchni 0.0844ha połoŜona w miejscowości Podczachy, obręb Podczachy: sprzedaŜy bezprzetargowej dokonano na podstawie uchwały nr X/64/2007 Rady Gminy Kutno z dnia 12 września 2007 roku w sprawie sprzedaŜy nieruchomości stanowiących własność gminy, sporządzono i podano do publicznej wiadomości wykaz przeznaczonych do sprzedaŜy nieruchomości z dnia 4 stycznia 2008 roku na tablicy ogłoszeń tut. Urzędu i na tablicy sołectwa w dniach od 7 stycznia 2008 roku do 18 marca 2008 roku oraz informacje w prasie lokalnej „Powiatowe śycie Kutna” nr 2/230 z dnia 24 stycznia 2008 roku, sprzedaŜy nieruchomości dokonano w trybie bezprzetargowym na rzecz dotychczasowego uŜytkownika budynku na podstawie art. 34 ust. 1 pkt 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami, w dniu 24 kwietnia 2008 roku sporządzono protokół uzgodnień, cena nieruchomości (gruntu) w kwocie 6.414,00zł netto została ustalona na podstawie aktualnej wyceny wartości nieruchomości, sporządzonej w dniu 19 grudnia 2007 roku przez rzeczoznawcę majątkowego Monikę Bryłkę – uprawnienia nr 3063, wpłata ustalonej kwoty 6.414,00zł (do zapłaty) – zgodnie z protokołem uzgodnień z dnia 24 kwietnia 2008 roku została rozłoŜona na miesięczne raty przez okres trzech lat, dokonano wpłaty pierwszej raty w wysokości 184,00zł przed zawarciem aktu notarialnego w dniu 20 maja 2008 roku, następne raty ustalono w kwocie 178,00zł (w toku postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe raty do lipca 2009 roku wpłacane były terminowo), zawarto umowę sprzedaŜy w formie aktu notarialnego Rep.”A” Nr 7056/2008 z dnia 19 czerwca 2008 roku, Gminę Kutno przy podpisywaniu umowy reprezentował Wójt Gminy Kutno Jerzy Bryła. Zgodnie z pisemnym wyjaśnieniem Danuty Dobiegały, zatrudnionej w Urzędzie Gminy na stanowisku inspektora ds. gospodarki gruntami i gospodarki przestrzennej, prowadzącej dokumentację spraw związanych ze sprzedaŜą nieruchomości oraz zawieraniem umów dzierŜawy, najmu i uŜyczenia załącznik nr 37 do protokołu kontroli sprawa sprzedaŜy nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem
______63 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
mieszkalno – gospodarczym, parterowym, oznaczonym numerem 31, w którym znajduje się jeden lokal mieszkalny wraz z pomieszczeniami gospodarczymi, zajmowanymi przez nabywcę nieruchomości, nastąpiła w trybie art. 34 ust. 1 pkt 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Zgodnie z art. 34 ust. 4 nabywca nieruchomości jako najemca został zawiadomiony na piśmie o przeznaczeniu nieruchomości do zbycia oraz o przysługującym jemu pierwszeństwie w nabyciu nieruchomości oznaczonej numerem 17/2 połoŜonej w Podczachach, pismem z dnia 29 stycznia 2008 roku, znak: GG.7224117/1/2008 (data doręczenia przez pocztę: 4 lutego 2008 roku). Nabywca zgodnie z art. 34 ust. 5 wymienionej ustawy złoŜył na piśmie w dniu 17 marca 2008 roku oświadczenie, Ŝe korzysta z prawa pierwszeństwa i wyraŜa zgodę na nabycie przedmiotowej nieruchomości, jednocześnie prosząc o rozłoŜenie na raty ceny zakupu nieruchomości. Pismem z dnia 24 kwietnia 2008 roku nabywca nieruchomości został poinformowany, Ŝe cena zakupu została rozłoŜona na okres trzech lat – pierwsza rata nieoprocentowana w wysokości 184,00zł, następne 35 rat miesięcznych w wysokości 178,00zł wraz z oprocentowaniem równej stopie redyskonta weksli stosowanej przez Narodowy Bank Polski. Zgodnie z protokołem uzgodnień z dnia 24 kwietnia 2008 roku, oraz aktem notarialnym Repertorium „A” nr 7056/2008 z dnia 19 czerwca 2008 roku wierzytelność została zabezpieczona hipoteką w księdze wieczystej prowadzonej przez Sąd Rejonowy w Kutnie. Termin spisania umowy sprzedaŜy przedmiotowej nieruchomości został wskazany przez kontrolowaną jednostkę w piśmie z dnia 28 maja 2008 roku (data doręczenia przez pocztę: 30 maja 2008 roku). Umowa najmu, uchwała Rady Gminy w sprawie sprzedaŜy nieruchomości, protokół uzgodnień, akt notarialny sprzedaŜy nieruchomości, operat szacunkowy stanowią akta kontroli strony 94 126. Nieruchomość lokalowa nr 4 o powierzchni 32.30m2 połoŜona na działce nr 41 w miejscowości Strzegocin, obręb Strzegocin: zbyta na podstawie uchwały nr IV/26/2007 Rady Gminy Kutno z dnia 20 lutego 2007 roku w sprawie sprzedaŜy lokali mieszkalnych wraz ze zbyciem ułamkowej części gruntu stanowiącego własność gminy, sporządzono i podano do publicznej wiadomości wykaz przeznaczonych do sprzedaŜy nieruchomości z dnia 3 lipca 2007 roku na tablicy ogłoszeń tut. Urzędu i na tablicy sołectwa w dniach od 3 lipca 2007 roku do 21 sierpnia 2007 roku oraz informacje w prasie lokalnej „Powiatowe śycie Kutna” z dnia 29 lipca 2007 roku, sprzedaŜy nieruchomości dokonano w trybie bezprzetargowym na rzecz dotychczasowego najemcy lokalu na podstawie art. 34 ust. 1 pkt 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami oraz zgodnie z art. 34 ust. 4 i 5 wymienionej ustawy, w dniu 24 września 2007 roku sporządzono protokół uzgodnień, cena nieruchomości została ustalona na podstawie aktualnej wyceny wartości nieruchomości sporządzonej w dniu 22 czerwca 2007roku przez rzeczoznawcę majątkowego Monikę Bryłkę – uprawnienia nr 3063, zastosowano 50% bonifikatę na podstawie uchwały nr 244/XXVII/98 Rady Gminy Kutno z dnia 10 marca 1998 roku, cena lokalu, pomieszczenia przynaleŜnego oraz udziału w gruncie, o ogólnej wartości 3.924,50zł została rozłoŜona na miesięczne raty przez okres jednego roku, dokonano wpłaty pierwszej raty w wysokości 327,50zł przed zawarciem aktu notarialnego, w dniu 10 kwietnia 2008 roku, zawarto umowę sprzedaŜy w formie aktu notarialnego Rep.”A” Nr 4409/2008 w dniu 11 kwietnia 2008 roku, Gminę Kutno przy podpisywaniu umowy reprezentował Wójt Gminy Kutno Jerzy Bryła, stwierdzono przestrzeganie art. 70 ust. 2 i 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami i ustaleń zawartych w protokole uzgodnień.
______64 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Skontrolowano dokonywanie spłaty rat przez osobę, z którą podpisano ww. umowę i stwierdzono, Ŝe osoba ta z opóźnieniem uregulowała ratę z tytułu zakupu lokalu za maj 2008 roku. Wpłaty dokonano w dniu 2 czerwca 2008 roku na kwotę 327,00zł oraz pobrano odsetki w wysokości 19,62zł. PoniewaŜ nabywca lokalu dokonał jego sprzedaŜy przed ustalonym w umowie terminie, wezwany został do zwrotu bonifikaty. Zwrotu bonifikaty zastosowanej przy sprzedaŜy lokalu nabywca dokonał z opóźnieniem (wezwanie do zapłaty z dnia 3 października 2008 roku). Wpłata została dokonana w dniu 6 listopada 2008 roku. Pobrano odsetki w kwocie 37,52zł.
2.2. Dochody z tytułu u Ŝytkowania wieczystego nieruchomo ści, uŜytkowania, zarz ądu
W budŜecie gminy na 2007 rok zaplanowano dochody z tytułu uŜytkowania wieczystego i zarządu nieruchomości w dziale 700–„Gospodarka mieszkaniowa” w rozdziale 70005– „Gospodarka gruntami i nieruchomościami” w § 0470–„Wpływy opłat za zarząd, uŜytkowanie i uŜytkowanie wieczyste nieruchomości” w kwocie 2.400,00zł a wykonano plan w kwocie 2.803,99zł. Na 2008 rok zaplanowano dochody w ww. dziale, rozdziale i § w kwocie 3.400,00zł a uzyskano kwotę 2.644,66zł. .Dochody z uŜytkowania wieczystego nieruchomości, uŜytkowania, zarządu 2007 rok 2008 rok Plan po Plan po Plan Wykonanie Plan Wykonanie zmianach zmianach 3.000,00 2.400,00 2.803,99 3.400,00 3.400,00 2.644,66 UŜytkowanie wieczyste. W okresie objętym kontrolą nie przekazywano nieruchomości w uŜytkowanie wieczyste, uŜytkowanie lub zarząd. W uŜytkowaniu wieczystym są grunty przekazane w latach wcześniejszych: pod budownictwo mieszkaniowe (osoby fizyczne 53 uŜytkowników wieczystych) ogólna powierzchnia gruntów 49 415m 2 o wartości 1.344.05zł, pod działalność gospodarczą (osoby fizyczne 7 uŜytkowników wieczystych) ogólna powierzchnia 17 700m 2 o wartości 1777,93zł, pod działalność gospodarczą (osoby prawne – 3 uŜytkowników wieczystych) ogólna powierzchnia 2140m 2 o wartości 250,59zł. Sprawdzono terminy dokonanych wpłat w 2008 roku przez ww. uŜytkowników i stwierdzono, Ŝe wszystkie osoby uiścili opłaty roczne. Nieterminowo dokonał opłaty 1 uŜytkownik (wezwanie do zapłaty z dnia 18 kwietnia 2008 roku). Zgodnie z art. 71 ustawy o gospodarce nieruchomościami opłaty roczne wnosi się przez cały okres uŜytkowania wieczystego, w terminie do dnia 31 marca kaŜdego roku, z góry za dany rok. Wpłaty dokonano 5 maja 2008 roku 10,16zł kwota główna. Od nieterminowej wpłaty pobrano odsetki w wysokości 0,11zł. W załączniku nr 38 do protokołu kontroli wykazano: 10 pierwszych z 53 umów przekazania gruntów w uŜytkowanie wieczyste pod budownictwo mieszkaniowe (zawarte w latach 1997 – 1998), wszystkie umowy (7) dotyczące przekazania gruntów w uŜytkowanie wieczyste pod działalność gospodarczą osobom fizycznym (zawarte w latach 1995 – 1999) oraz wszystkie umowy (3) przekazania gruntów w uŜytkowanie wieczyste pod działalność gospodarczą osobom prawnym (zawarte w latach 1993 –
______65 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1997). Zgodnie z ustaleniami zawartymi w powyŜszym załączniku nie dokonywano aktualizacji wartości gruntów za wyjątkiem jednego przypadku – dokonano aktualizacji wartości gruntu w roku 1993, oddanego w wieczyste uŜytkowanie pod działalność gospodarczą osobie fizycznej 26 kwietnia 1990 roku. W tabeli zawartej w załączniku nr 64 ujęto następujące dane: liczba porządkowa rejestru, nr działki i jej połoŜenie, powierzchnia uŜytkowania wieczystego w m2, wysokość opłaty, wartość gruntu, data aktualizacji.
W wyjaśnieniu stanowiącym ww. załącznik nr 38 Wójt Gminy Jerzy Bryła stwierdził, Ŝe aktualizacji gruntów oddanych w uŜytkowanie wieczyste Urząd Gminy nie prowadził z uwagi na to, Ŝe koszty opracowania operatów szacunkowych są wysokie w porównaniu do wzrostu wartości gruntów. Gmina w większości grunty przekazała w uŜytkowanie wieczyste zajęte pod budynkami mieszkalnymi wielorodzinnymi wraz ze sprzedaŜą lokali mieszkalnych na rzecz najemców. Grunty oddane w uŜykowanie wieczyste były zabudowane budynkami wielorodzinnymi o bardzo niskiej wartości, z uwagi na to, Ŝe były to budynki po byłych majątkach z początku XX wieku. Wobec czego wartość gruntowa takich nieruchomości jest niska i nie ulega znacznym zmianom, co do wartości. Według art. 50 ustawy o samorządzie gminnym obowiązkiem osób uczestniczących w zarządzaniu mieniem komunalnym jest zachowanie szczególnej staranności przy wykonywaniu zarządu zgodnie z przeznaczeniem tego mienia i jego ochrona. Z kolei według art. 25 ust. 1 i 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami, gminnym zasobem nieruchomości gospodaruje wójt, burmistrz albo prezydent miasta. Gospodarowanie zasobem polega w szczególności na wykonywaniu czynności, o których mowa w art. 23 ust. 1 powołanej ustawy, m.in. na zapewnieniu wyceny tych nieruchomości; na wykonywaniu czynności związanych z naliczaniem naleŜności za nieruchomości udostępniane z zasobu oraz na prowadzeniu windykacji tych naleŜności.
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzier Ŝawy nieruchomo ści
W budŜecie na 2007 rok zaplanowano dochody z tytułu dzierŜawy nieruchomości w dziale 700 rozdział 70005 § 0750 „Dochody z najmu i dzierŜawy składników majątkowych jednostek samorządu terytorialnego” w kwocie 314.000,00zł, wykonano plan w kwocie 288.988,82zł. Na 2008 rok zaplanowano dochody w kwocie 297.570,00zł, wykonano 309.664,51zł. Dochody z najmu i dzierŜawy składników majątkowych 2007 rok 2008 rok Plan po Plan Plan po zmianach Wykonanie Plan Wykonanie zmianach 314.000,00 314.000,00 288.988,82 371.570,00 297.570,00 309.664,51
DzierŜawa gruntów i lokali W okresie kontrolowanym, tj. w latach 2007 2008 obowiązywało 9 umów dzierŜawy gruntów, z tego 7 umów było zawartych przed 2007 rokiem na czas nieokreślony. W roku 2008 zawarto 1 umowę dzierŜawy na nieruchomość gruntową zabudowaną na okres trzech miesięcy w drodze bezprzetargowej, tj. od 1 marca 2008 roku do dnia 31 maja 2008 roku:
______66 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przedmiotem dzierŜawy była nieruchomość gruntowa zabudowana o nr ewidencyjnym 104 o powierzchni 1.67ha połoŜona w miejscowości Woźniaków, ustalono czynsz dzierŜawny w wysokości 22.000,00zł netto w stosunku miesięcznym na podstawie zarządzenia Wójta Gminy Kutno nr 10/2008 z dnia 20 lutego 2008 roku. W roku 2008 zawarto 1 umowę dzierŜawy na nieruchomość gruntową zabudowaną na okres trzech lat w drodze przetargu pisemnego nieograniczonego: przedmiotem dzierŜawy była nieruchomość gruntowa zabudowana o nr ewidencyjnym 104 o powierzchni 1.67ha połoŜona w miejscowości Woźniaków, sporządzono wykaz nieruchomości przeznaczonej do oddania w dzierŜawę na okres do 3 lat, ogłoszony w dniach od 27 marca 2008 roku do 21 kwietnia 2008 roku na tablicy ogłoszeń tut. Urzędu oraz podano w prasie lokalnej „Powiatowe śycie Kutna” nr 8/236 z dnia 17 kwietnia 2008 roku informacje o zamiarze wydzierŜawienia ww. nieruchomości, w BIP od dnia 1 kwietnia 2008 roku, wydzierŜawienia dokonano w drodze I przetargu pisemnego nieograniczonego, ogłoszonego w dniach 25 kwietnia 2008 roku do dnia 26 maja 2008 roku, wadium ustalono w kwocie 2.500,00zł (w granicach określonych w § 4 ust. 2 rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości), które zostało wpłacone w dniu 14 maja 2008 roku, w terminie ustalonym w ogłoszeniu, z przeprowadzonego przetargu został sporządzony protokół w dniu 26 maja 2008 roku, w którym podano ustalony czynsz w wysokości 22.000,00zł, w stosunku miesięcznym, zawarto umowę dzierŜawy w dniu 28 maja 2008 roku na okres 3 lat, tj. od 1 czerwca 2008 roku do dnia 31 maja 2011 roku, przy podpisywaniu umowy dzierŜawy Gminę Kutno reprezentował Wójt Gminy Kutno Jerzy Bryła. Skontrolowano dokonywanie wpłat przez osobę, z którą podpisano umowę i stwierdzono, Ŝe osoba ta z opóźnieniem wpłaciła czynsz dzierŜawny za listopad 2008 roku. Wpłaty dokonano w dniu 3 grudnia 2008 roku, pobrano odsetki w kwocie 25,36zł. Jak wynika z powyŜszych ustaleń kontrolowana jednostka dokonała wydzierŜawienia tej samej działki na okres 3 lat, tj. od dnia 1 czerwca 2008 roku do dnia 31 maja 2011 roku bezpośrednio po oddaniu w dzierŜawę na okres trzech miesięcy w drodze bezprzetargowej, tj. od 1 marca 2008 roku do dnia 31 maja 2008 roku, co naruszało art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. a. Zgodnie z wymienionymi przepisami do wyłącznej właściwości rady gminy naleŜy podejmowanie uchwał w sprawach majątkowych gminy, przekraczających zakres zwykłego zarządu, dotyczących zasad nabywania, zbywania i obciąŜania nieruchomości oraz ich wydzierŜawiania lub wynajmowania na czas dłuŜszy niŜ 3 lata lub na czas nieoznaczony, o ile ustawy szczególne nie stanowią inaczej; uchwała rady gminy jest wymagana równieŜ w przypadku, gdy po umowie zawartej na czas oznaczony do 3 lat strony zawierają kolejne umowy, których przedmiotem jest ta sama nieruchomość, do czasu określenia zasad wójt moŜe dokonywać tych czynności wyłącznie za zgodą rady gminy. Wyjaśnienie Wójta Gminy Jerzego Bryły odnośnie wydzierŜawienia nieruchomości gruntowej zabudowanej o numerze ewidencyjnym 104 o powierzchni 1.67ha połoŜonej w miejscowości Woźniaków stanowi załącznik nr 39 do protokołu kontroli. Kserokopie: umowy dzierŜawy zawartej w dniu 28 maja 2008 roku na okres od 1 marca 2008 roku do 31maja 2008 roku, umowy dzierŜawy, zawartej na okres 3 lat, tj. od 1 czerwca 2008 roku do dnia 31 maja 2011 roku, protokółu komisji przetargowej, ogłoszenia o przetagu stanowią akta kontroli strony 127 142.
______67 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na dzień 31 grudnia 2008 roku zaległości z tytułu dzierŜawy lokali uŜytkowych wynosiły 19.624,25zł. DłuŜnikami z tytułu najmu lokalu uŜytkowego są osoby posiadające nr ewidencyjne: 10024 zaległość w kwocie 9.974,48zł (zaległość za okres od września 2001 roku do sierpnia 2002 roku), 10023 zaległość w kwocie 6.203,03zł (zaległość za okres od 29 listopada 2003 roku do 29 lutego 2004 roku), 10038 zaległość w kwocie 3.446,74zł (zaległość za okres od czerwca 2008 roku do grudnia 2008 roku). Sprawdzono działania windykacyjne w stosunku do ww. dłuŜników i stwierdzono: nr ewidencyjny 10024 na zaległość w kwocie 9.974,48zł – z dniem 1 września 2002 roku została rozwiązana umowa dzierŜawy gabinetu stomatologicznego znajdującego się w budynku Szkoły Podstawowej w Byszewie. W dniu 18 maja 2005 roku został skierowany pozew do Sadu Rejonowego dla Łodzi Śródmieście XII Wydział Gospodarczy na zaległość od stycznia 2001 roku do sierpnia 2002 roku. Sąd Rejonowy w dniu 2 czerwca 2005 roku wydał nakaz zapłaty syg. akt. XII GNc 1368/05. (windykację ww. zaległości szczegółowo opisano w protokole przeprowadzonej przez inspektorów RIO w Łodzi w okresie od 7 listopada 2005 roku do 6 stycznia 2006 roku kontroli kompleksowej) . W związku z toczącym się procesem sądowym przeciwko ww. dłuŜnikowi o działanie na szkodę jego wierzycieli w dniu 18 kwietnia 2006 roku Urząd Gminy Kutno skierował sprawę jako podmiot pokrzywdzony do Prokuratury Rejonowej w Kutnie a następnie w dniu 24 lipca 2007 roku do Sądu Rejonowego w Kutnie. Na czas przeprowadzenia niniejszej kontroli Urząd Gminy w Kutnie nie otrzymał Ŝadnych informacji dot. toczącego się postępowania wobec wymienionego dłuŜnika, nr ewidencyjny 10023 – z dniem 1 marca 2004 roku została rozwiązana umowa dzierŜawy nieruchomości składającej się z budynku Ośrodka Zdrowia (bez lokali mieszkalnych znajdujących się na piętrze) oraz budynku gospodarczego. W dniu 25 listopada 2005 roku skierowany został pozew do Sądu Rejonowego dla Łodzi Śródmieście XII Wydział Gospodarczy na zaległość od listopada 2003 roku do lutego 2004 roku. W dniu 24 lutego 2006 roku Sąd Rejonowy w Łodzi wydał nakaz zapłaty syg. akt XII GNc 246/06. W związku z toczącym się procesem sądowym przeciwko ww. dłuŜnikowi o działanie na szkodę jego wierzycieli w dniu 18 kwietnia 2006 roku Urząd Gminy Kutno skierował sprawę jako podmiot pokrzywdzony do Prokuratury Rejonowej w Kutnie a następnie w dniu 24 lipca 2007 roku do Sądu Rejonowego w Kutnie. Na czas przeprowadzenia niniejszej kontroli Urząd Gminy w Kutnie nie otrzymał Ŝadnych informacji dot. toczącego się postępowania wobec wymienionego dłuŜnika. 10038 na zaległość do września 2008 roku wysłano 5 wezwań do zapłaty. Po wcześniej wysyłanych wezwaniach do zapłaty w dniu 29 października 2008 roku został skierowany pozew do Sądu Rejonowego dla Łodzi Śródmieścia XII Wydział Gospodarczy na zaległość za okres od czerwca 2008 roku do września 2008 roku. W dniu 5 listopada 2008 roku Sąd Rejonowy wydał nakaz zapłaty, syg.akt. XII GNc 2235/08. W dniu 8 stycznia 2009 roku sprawa skierowana została do Komornika Sądowego o wszczęcie egzekucji. Do dnia niniejszej kontroli nie zostały wyegzekwowane Ŝadne naleŜności. Najem Lokale mieszkalne W okresie kontrolowanym obowiązywało 20 umów najmu lokali mieszkalnych wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu Gminy Kutno. W 2007 roku zawarto 1 umowę najmu a w 2008 roku zawarto 3 umowy najmu lokali mieszkalnych.
______68 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Najem lokali zawarty został po podjęciu kaŜdorazowo decyzji przez Komisję Mieszkaniową i decyzji Wójta Gminy Kutno . Stwierdzono brak uchwał Rady Gminy w sprawie wieloletnich programów gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy oraz zasad wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy, co było niezgodne z art. 21 ustawy o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie KC z dnia 21 czerwca 2001 roku (tekst jednolity z 2005 roku, Dz. U. nr 31, poz. 266). W 2008 roku przedmiotem umów najmu były 3 lokale mieszkalne: lokal mieszkalny nr 1 o powierzchni 30.20m 2 połoŜony w budynku wielorodzinnym w miejscowości Podczachy 34a, składający się z przedsionka i pokoju, wyposaŜony w instalacje wodociągową i elektryczną; ustalono czynsz najmu w wysokości 23,86zł miesięcznie, wg stawek ustalonych w uchwale nr 164/108/2002 Zarządu Gminy Kutno z dnia 11 września 2002 roku; umowę zawarto na czas nie oznaczony, lokal mieszkalny nr 3 o powierzchni 41.87m 2 połoŜony w budynku wielorodzinnym w miejscowości Podczachy 34a, składający się z przedsionka, kuchni i pokoju, wyposaŜony w instalacje wodociągową i elektryczną; ustalono czynsz najmu w wysokości 33,08zł miesięcznie, wg stawek ustalonych w uchwale nr 164/108/2002 Zarządu Gminy Kutno z dnia 11 września 2002 roku; umowę zawarto na czas nie oznaczony, lokal mieszkalny nr 1 o powierzchni 30.57m 2 połoŜony w budynku wielorodzinnym w miejscowości Leszczynek 49a, składający się z kuchni, dwóch pokoi, łazienki i przedsionka, wyposaŜony w instalację centralnego ogrzewania, elektryczną, wodociągowa i kanalizacyjną; ustalono czynsz najmu w wysokości 72,76zł miesięcznie, wg stawek ustalonych w uchwale nr 164/108/2002 Zarządu Gminy Kutno z dnia 11 września 2002 roku; umowę zawarto na czas oznaczony od 1 maja 2008 roku do 1 maja 2009 roku – zgodnie z art. 5 ust. 2 ustawy o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie KC z dnia 21 czerwca 2001 roku (zawarcia umowy na czas oznaczony dokonano na Ŝądanie lokatora). Umowy nie zawierały klauzuli waloryzacyjnej w zakresie wysokości czynszu. Lokale uŜytkowe Ustalono, Ŝe w latach 2007 2008 oddano w najem 2 lokale uŜytkowe: Pomieszczenie garaŜowe o powierzchni 15.30m2 połoŜone na działce o nr 1830 o powierzchni 0.1351ha przy ulicy Wincentego Witosa 1 w Kutnie: wynajęto pomieszczenie na podstawie zarządzenia Wójta Gminy Kutno nr 29/2007 z dnia 3 sierpnia 2007 roku w sprawie ustalenia stawki czynszu najmu pomieszczenia garaŜowego połoŜonego w Kutnie przy ulicy Witosa 1, ustalono stawkę czynszu najmu w wysokości 100,00zł netto miesięcznie, umowa została zawarta w dniu 3 sierpnia na czas oznaczony tj. od 3 sierpnia 2007 do 31 grudnia 2009 roku, najem został nawiązany z Łódzkim Wojewódzkim Inspektoratem Ochrony Roślin i Nasiennictwa w Łodzi w celu prowadzenia działalności statutowej. Pomieszczenie biurowe o powierzchni 26.00m2 połoŜone na działce o nr 1830 o powierzchni 0.1351ha przy ulicy Wincentego Witosa 1 w Kutnie (budynek tut. Urzędu). w dniu 28 grudnia 2007 roku został podpisany aneks nr 5 do umowy najmu z dnia 24 marca 2004 roku zmieniający okres najmu przedmiotowego pomieszczenia od 1 stycznia 2008 roku do dnia 31 grudnia 2008 roku, czynsz najmu ustalony w wysokości 100,00zł miesięcznie zgodnie z treścią umowy najmu z dnia 24 marca 2004 roku,
______69 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
najem został nawiązany z Izbą Rolniczą Województwa Łódzkiego w celu prowadzenia działalności statutowej. W toku kontroli stwierdzono, Ŝe nie sporządzono i nie podano do publicznej wiadomości wykazów nieruchomości przeznaczonych do oddania w najem (lokale uŜytkowe: pomieszczenie biurowe, pomieszczenie garaŜowe), czym naruszono art. 35 ust. 1 i 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Dokonywanie wpłat czynszu za najem lokalu socjalnego z osobami, z którymi zawarto umowy najmu w 2008 roku. W 2008 roku zawarto 3 umowy najmu lokalu socjalnego. Stwierdzono, Ŝe 1 osoba (nr ewidencyjny 10044) wpłacała czynsz po terminie: za maj i listopad 2008 roku, pobrano odsetki, odpowiednio: 0,23zł i 1,42zł. Osoba o numerze ewidencyjnym 10036 w 2008 roku nie dokonała Ŝadnych wpłat za najem lokalu socjalnego. Przeciwko wymienionej osobie w dniu 25 sierpnia 2008 roku skierowano pozew do Sądu Grodzkiego. Osoba o nr ewidencyjnym 10045 wpłacała czynsz w terminie i pełnej kwocie. Windykacja naleŜności z tytułu najmu lokali na dzień 31 grudnia 2008 roku. Na dzień 31 grudnia 2008 roku zaległości z tytułu najmu lokali socjalnych u 11 osób zalegających z płatnościami z ww. tytułu wynosiły 9.681,85zł. Największymi dłuŜnikami czynszu z tytułu lokali socjalnych były 4 osoby, których zadłuŜenie na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosiło 7.622,52zł. Największymi dłuŜnikami ww. zaległości czynszów z tytułu najmu lokali socjalnych były osoby posiadający nr ewidencyjne: 10031 zaległość w kwocie 3.420,91zł (zaległość za okres od stycznia 2002 roku do grudnia 2008 roku), 1005 zaległość w kwocie 1.088,00zł (zaległość za okres od września 2005 roku do grudnia 2008 roku), 10007 zaległość w kwocie 1.202,88zł (zaległość za okres od maja 2006 roku do grudnia 2008 roku), 10009 zaległość w kwocie 1.910,73zł (zaległość za okres od stycznia 2007 roku do grudnia 2008 roku). Sprawdzono działania windykacyjne w stosunku do wymienionych powyŜej dłuŜników i stwierdzono: nr ewidencyjny 10031 na zaległość do 2008 roku wysłano 6 wezwań do zapłaty. Z dniem 2 stycznia 2004 roku Gminny Zespół ds. Obsługi Publicznych Placówek Oświatowych przekazał budynek mieszkalny w miejscowości Strzegocin 2b. Na dzień przekazania, wg stanu na 31 grudnia 2003 roku zadłuŜenie wymienionej osoby wynosiło 2.401,38zł plus odsetki 926,81zł. Po wcześniej wysyłanych wezwaniach do zapłaty w dniu 16 sierpnia 2005 roku został skierowany pozew do Sądu Grodzkiego na zaległość od stycznia 2002 roku do sierpnia 2005 roku. Sąd w dniu 13 września 2005 roku wydał nakaz zapłaty, syg. akt. VI Nc 841/05. W dniu 4 stycznia 2006 roku skierowany został wniosek do Komornika o wszczęcie egzekucji. Po przeprowadzonych czynnościach Komornik Sądowy postanowieniem z dnia 12 czerwca 2006 roku KM 199/06 umorzył postępowanie egzekucyjne zwracając nakaz zapłaty. W dniu 19 kwietnia 2007 roku został skierowany kolejny pozew do Sądu Grodzkiego na zaległość za okres od września 2005 roku do kwietnia 2007 roku. Sąd wydał nakaz zapłaty syg. Akt. VI Nc 329/07 z dnia 20 kwietnia 2007 roku. W dniu 24 lipca 2007 roku został skierowany wniosek do Komornika o wszczęcie egzekucji. Komornik Sądowy Postanowieniem KM 1370/07 z dnia 20 czerwca 2008 roku umorzył postępowanie egzekucyjne zwracając nakaz zapłaty,
______70 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
nr ewidencyjny 10005 na zaległość wysłano 6 wezwań do zapłaty. Po wcześniej wysłanych wezwaniach, w dniu 24 lipca 2007 roku został skierowany pozew do Sądu Grodzkiego na zaległość od września 2005 roku do kwietnia 2007 roku. W dniu 3 sierpnia 2007 roku Sąd wydał nakaz zapłaty: syg. akt. VI Nc 696/07. W dniu 14 września 2007 roku został skierowany wniosek o wszczęcie egzekucji. Komornik Sądowy postanowieniem z dnia 23 czerwca 2008 roku umorzył postępowanie egzekucyjne. W dniu 1 lipca 2008 roku został skierowany kolejny pozew do Sądu Grodzkiego na zaległość od maja 2007 roku do czerwca 2008 roku. W dniu 6 sierpnia 2008 roku Sąd wydał nakaz zapłaty: syg.akt. VI Nc 570/08. W dniu 21 października 2008 roku został skierowany wniosek o wszczęcie egzekucji. Do dnia niniejszej kontroli zaległości nie zostały ściągnięte, nr ewidencyjny 10007 na zaległość wysłano 6 wezwań do zapłaty. Po wcześniej wysyłanych wezwaniach do zapłaty, w dniu 18 kwietnia 2007 roku skierowano pozew do Sądu Grodzkiego na zaległość za okres od kwietnia 2006 roku do kwietnia 2007 roku. Następnie Sąd wydał nakaz zapłaty: syg.akt.VI Nc 328/07 z dnia 20 kwietnia 2007 roku. W dniu 24 lipca 2007 roku został skierowany wniosek o wszczęcie egzekucji. Komornik Sądowy Postanowieniem: syg. Akt. KM 1369/07 z dnia 17 czerwca 2008 roku po przeprowadzonych czynnościach umorzył postępowanie egzekucyjne zwracając nakaz zapłaty. W dniu 1 lipca 2008 roku został skierowany kolejny pozew do Sądu Grodzkiego na zaległość za okres od maja 2007 roku do czerwca 2008 roku. Sąd wydał nakaz zapłaty: syg. akt. VI Nc 571/08 z dnia 6 sierpnia 2008 roku W dniu 22 paździenika 2008 roku został skierowany wniosek do Komornika o wszczęcie egzekucji. Na czas przeprowadzenia niniejszej kontroli dłuŜnik dobrowolnie, sukcesywnie uiszczał zaległości. Na dzień 25 września 2009 roku dłuŜnik dokonał wpłaty nalezności głównej w kwocie 676,00zł, pobrano odsetki w wysokości 188,39zł, nr ewidencyjny 10009 na zaległość wysłano 5 wezwań do zapłaty. Po wcześniej wysyłanych wezwaniach do zapłaty, oraz wobec braku dobrowolnej wpłaty zaległości, w dniu 1 lutego 2008 roku skierowano pozew do Sądu Grodzkiego na zaległość za okres od stycznia 2007 roku do grudnia 2007 roku. Następnie Sąd wydał nakaz zapłaty w postępowaniu upominawczym: syg.akt. VI Nc 101/08 z dnia 28 lutego 2008 roku. W dniu 4 kwietnia 2008 roku został skierowany wniosek o wszczęcie egzekucji do Komornika Sądowego. Do dnia niniejszej kontroli Komornik wyegzekwował naleŜność główną w kwocie 737,56zł oraz odsetki w kwocie 859,79zł. Test dotyczący nieruchomości oddanych w najem i dzierŜawę stanowi załącznik nr 40 do protokołu kontroli. Dokumentację spraw związanych ze sprzedaŜą nieruchomości oraz zawieraniem umów dzierŜawy, najmu i uŜyczenia prowadzi Danuta Dobiegała zatrudniona w Urzędzie Gminy na stanowisku inspektora ds. gospodarki gruntami i gospodarki przestrzennej, natomiast windykacją naleŜności z powyŜszych tytułów zajmuje się Ewa BłaŜejczyk podinspektor ds. księgowości opłat niepodatkowych.
3. POZOSTAŁE DOCHODY
3.1. Dochody z tytułu zaj ęcia pasa drogowego
Ilo ść Wysoko ść Wysoko ść wydanych uzyskanych Rok Plan wymierzonych opłat decyzji dochodów (zł) (szt.) (zł)
______71 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2007 40 14.100,00 14.336,85 14.336,85 2008 43 12.500,00 12.558,35 12.558,35
Na 2007 rok zaplanowano dochody z powyŜszego tytułu na kwotę 14.100,00zł , natomiast w 2008 roku zaplanowano w kwocie 12.500,00zł. W 2007 roku wpływy z ww. dochodów wynosiły 14.338,00zł a w 2008 roku 12.558,35zł i były równe wysokości wymierzonych opłat. W dniu 15 lipca 2004 roku Rada Gminy Kutno podjęła uchwałę nr XX/127/2004 w sprawie określenia wysokości stawek opłat za zajęcie 1m2 pasa drogowego dróg, których zarządcą jest Gmina Kutno. Kwota wykonanych dochodów w 2007 roku i w 2008 roku wynosiła odpowiednio: 0,22% i 0,16% wykonanych dochodów własnych.
3.2. Inne dochody
Zgodnie z oświadczeniem Skarbnika Gminy Anny Bobowskiej, stanowiącym załącznik nr 41 do protokołu kontroli, w okresie kontrolowanym Gmina nie pobierała opłat za przyłączenie nieruchomości do sieci wodociągowej i kanalizacyjnej ani za wykonanie sieci wodociągowej i kanalizacyjnej. W okresie wcześniejszym Gmina pobierała opłaty za przyłączenie do sieci wodociągowej na podstawie uchwały nr 193/XXVI/2001 Rady Gminy Kutno z dnia 6 kwietnia 2001 roku w sprawie ustalenia opłat za włączanie przyłączy wodociągowych do sieci gminnych. Przedmiotowa uchwała obowiązywała w okresie od dnia 1 czerwca 2001 roku (opublikowana w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 83 z dnia 17 maja 2001 roku, poz. 831) do dnia 3 lutego 2006 roku, uchyloną uchwałą nr XXXVII/211/2006 Rady Gminy Kutno z dnia 6 lutego 2006 roku w sprawie uchylenia uchwały nr 193/XXVI/ 2001 Rady Gminy Kutno z dnia 6 kwietnia 2001 roku w sprawie ustalenia opłat za włączanie przyłączy wodociągowych do sieci gminnej. PowyŜsza uchwała weszła w Ŝycie z dniem podjęcia i podlegała ogłoszeniu w sposób zwyczajowy na terenie gminy. Dalej w swoim oświadczeniu Skarbnik Gminy stwierdziła, Ŝe w wyniku pojawiających się w róŜnych opracowaniach stwierdzeń, Ŝe samorządy nieprawnie pobierają opłaty za włączanie do sieci wodociągowej, Rada Gminy Kutno uchyliła ustalone wcześniej zasady. Ostatnie wpłaty, rozłoŜone wcześniej naleŜności na raty, zarejestrowane zostały w urządzeniach księgowych Urzędu Gminy Kutno w sierpniu 2006 roku. Kserokopie wymienionych uchwał Rady Gminy Kutno stanowią akta kontroli strony 143 144 Zestawienie wpływów z opłat za przyłącza wodociągowe w latach 2003 2006 stanowi załącznik nr 42 do protokołu kontroli.
______72 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
VIII. WYKONYWANIE BUD śETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUD śETOWYCH
1. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2008 ROK
1.1. Informacje ogólne
Zadania z zakresu pomocy społecznej wykonywane są przez Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Kutnie. Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej jest jednostką organizacyjną Gminy Kutno, został utworzony na podstawie uchwały nr 41/IX/90 Gminnej Rady Narodowej w Kutnie z dnia 2 marca 1990 roku i zarządzenia nr 4/90 Naczelnika Gminy z dnia 2 maja 1990 roku w sprawie utworzenia Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Kutnie. Organizację wewnętrzną i tryb pracy GOPS określa statut GOPS zatwierdzony uchwałą Nr 160/XXII/2000 Rady Gminy Kutno z dnia 19 grudnia 2000 roku, zmieniony uchwałami Rady Gminy: nr XV/104/2004 z dnia 17 marca 2004 roku, nr XIX/122/2004 z dnia 17 czerwca 2004 roku, nr IV/29/2007 z dnia 20 lutego 2007 roku, nr XXV/151/2008 z dnia 23 grudnia 2008 roku. Kierownikiem Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Kutnie od 1 maja 1990 roku jest Maria Łuczak, która ukończyła w 2001 roku studia podyplomowe w zakresie organizacji pomocy społecznej na Wydziale Ekonomiczno Socjologicznym Uniwersytetu Łódzkiego. Na dzień 31 grudnia 2008 roku w GOPS zatrudnionych było 7 osób, z tego: kierownik, pięciu pracowników socjalnych i pracownik ds. obsługi świadczeń rodzinnych. Na podstawie zarządzenia nr 17/2004 Wójta Gminy Kutno z dnia 4 maja 2004 roku Kierownik GOPS nabył upowaŜnienia do wydawania decyzji administracyjnych w indywidualnych sprawach z zakresu pomocy społecznej naleŜących do właściwości gminy. Na podstawie zarządzenia nr 18/2004 Wójta Gminy Kutno z dnia 4 maja 2004 roku Kierownik nabył upowaŜnienie do prowadzenia postępowania oraz wydawania decyzji w sprawach świadczeń rodzinnych określonych w ustawie z dnia 28 listopada 2003 roku o świadczeniach rodzinnych. Pozostałe upowaŜnienia udzielone Kierownikowi GOPS: z dnia 25 kwietnia 2008 roku – zarządzeniem Wójta Gminy Kutno nr 16/2008 w sprawie udzielenia pełnomocnictwa do reprezentowania Gminy Kutno w zakresie złoŜenia wniosku o dofinansowanie, podpisanie umowy i realizacji projektu „Przygotowanie osób bezrobotnych z gminy Kutno do powrotu na rynek pracy” w ramach Poddziałania 7.1.1 w ramach Priorytetu VII Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki 2007 2013, z dnia 28 sierpnia 2008 roku zarządzeniem nr 37a/2008 Wójta Gminy Kutno do prowadzenia postępowania w sprawach przyznania lub odmowy świadczeń z funduszu alimentacyjnego, a takŜe do wydawania w tych sprawach decyzji, z dnia 1 października 2008 roku – zarządzeniem nr 43/2008 Wójta Gminy Kutno do wydawania decyzji administracyjnych w sprawie udzielania lub odmowy przyznania zasiłków celowych dla rodzin rolniczych, których gospodarstwa rolne zostały dotknięte suszą w 2008 roku, z dnia 27 listopada 2008 roku uchwałą nr XXIV/140/2008 Rady Gminy Kutno do załatwiania indywidualnych spraw z zakresu administracji publicznej wynikających z ustawy o pomocy osobom uprawnionym do alimentów.
______73 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
W księgach 2008 roku zaewidencjonowano w dziale 852 „Pomoc społeczna”, rozdziale 85212 „Świadczenia rodzinne, świadczenie z funduszu alimentacyjnego oraz składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego” w § 4560 „Odsetki od dotacji wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem lub pobranych w nadmiernej wysokości” kwotę 2.984,03zł. Ponadto w księgach 2008 roku zaewidencjonowano w dziale 852 „Pomoc społeczna”, rozdziale 85214 „Zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe” w § 4560 kwotę 18,31zł. PowyŜsze odsetki wykazano w sprawozdaniu Rb 28S z wykonania planu wydatków budŜetowych jednostek samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2008 roku Wyjaśnienie Skarbnika Gminy w powyŜszej sprawie stanowi załącznik nr 43 do niniejszego protokołu kontroli. Zgodnie z wyjaśnieniem Skarbnika odsetki wykazane w sprawozdaniu Rb 28S w wymienionych rozdziałach powstały z tytułu zwrotu nienaleŜnie pobranych zasiłków i świadczeń rodzinnych przez osoby pobierające zasiłki w 2008 roku i latach poprzednich. W rozdziale 85212 zostały wydane 4 decyzje na zwrot: 1 decyzja na nienaleŜnie pobrane świadczenia rodzinne w kwocie 13.693,40zł, 1 decyzja na zwrot nienaleŜnie pobranej zaliczki alimentacyjnej w kwocie 200,00zł i 2 decyzje na zwrot zasiłku rodzinnego na kwotę 944,00zł. Od powyŜszych kwot zostały naliczone odsetki i wprowadzone po stronie dochodów i wydatków uchwałami budŜetowymi (w zaleŜności od wydanych decyzji i dokonywanych wpłat) i następnie niezwłocznie odprowadzane do Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi. W rozdziale 85214 wydano 1 decyję przez GOPS na zwrot nienaleŜnie pobranego świadczenia w formie zasiłku stałego w kwietniu 2008 roku w kwocie 319,00zł. Od kwoty tej zostały naliczone odsetki, które zostały wprowadzone do planu dochodów i wydatków budŜetu Gminy Kutno i wykazane w sprawozdaniu Rb 27S i niezwłocznie odprowadzone do Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi (wydatki). Dane o wykonaniu rzeczowym i finansowym zadań z zakresu pomocy społecznej (form świadczeń z pomocy społecznej) zawarte zostały w załączniku nr 44 do protokołu kontroli.
2. WYDATKI (DOTACJE ) NA REALIZACJ Ę ZADA Ń POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2008 ROK Na podstawie art. 5 ust. 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności poŜytku publicznego i wolontariacie (Dz. U. nr 96, poz. 873 ze zm.) Rada Gminy Kutno uchwałą nr XIII/82/07 z dnia 13 grudnia 2007 roku przyjęła „Program współpracy Gminy Kutno z organizacjami pozarządowymi oraz innymi podmiotami prowadzącymi działalność poŜytku publicznego na 2008 rok”. W programie zapisano, Ŝe partnerami ze strony organizacji lokalnych są organizacje pozarządowe oraz podmioty, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy o działalności poŜytku publicznego wolontariacie, m. in.: 1) stowarzyszenia i fundacje, 2) inne podmioty prawne i jednostki nieposiadające osobowości prawnej, 3) osoby prawne i jednostki organizacyjne Kościoła Katolickiego, innych Kościołów, związków wyznaniowych, 4) stowarzyszenia samorządu terytorialnego; zwane dalej „organizacjami”. Współpraca między Gminą Kutno a organizacjami odbywa się poprzez powierzanie lub wspieranie realizacji zleconych zadań naleŜących do katalogu zadań własnych gminy. Powierzanie lub wspieranie realizacji
______74 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zadań odbywa się na zasadzie otwartego konkursu ofert. W wymienionym programie określono zadania publiczne do realizacji we współpracy z organizacjami oraz termin i kwotę przeznaczoną na finansowanie realizacji poszczególnych zadań, tj.: 1) organizację półkolonii sportowo profilaktyczno wypoczynkowych, 2) organizację kolonii i obozów wypoczynkowo sportowo turystycznych z elementami profilaktyki oraz terapeutyczno wypocznkowych, 3) krzewienie kultury fizycznej wśród dzieci, młodzieŜy i dorosłych. W uchwale budŜetowej nr XIV/83/2007 Rady Gminy Kutno z dnia 20 grudnia 2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu gminy Kutno na 2008 rok w § 4 pkt 2 lit. b utworzono „pozostałe rezerwy” między innymi na: kolonie letnie i inne formy wypoczynku 40.000,00zł, działalność sportową – 20.000,00zł (razem 60.000,00zł).
Po przeprowadzonych konkursach i udzieleniu dotacji, Rada Gminy Kutno w dniu 30 czerwca 2008 roku w uchwale nr XX/119/2008 roku w sprawie dokonania zmiany uchwały XIV/83/2007 Rady Gminy Kutno z dnia 20 grudnia 2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy Kutno na 2008 rok, ustaliła dotacje przedmiotowe na 2008 rok, według załącznika nr 9 do uchwały nr XX/119/2008. Załącznik zawiera wykaz poszczególnych dotacji celowych z klasyfikacją budŜetową (dział, rozdział). Zgodnie z wymienioną uchwałą nr XX/119/2008 roku Rady Gminy Kutno w z dnia 30 czerwca 2008 roku jednostkami, którym w 2008 roku udzielono dotacji były: 1) Stowarzyszenie Lokalne Salezjańskiej Organizacji Sportowej SL „SALOS” w Woźniakowie (dotacja zaklasyfikowana została do działu 851 „Ochrona zdrowia” rozdziału 85154 „Przeciwdziałanie alkoholizmowi” § 2820 „Dotacja celowa z budŜetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do realizacji stowarzyszeniom”), 2) FUNDACJA „ARS VITA” Kutno ul. Oporowska 20 (dział 851 rozdział 85154 § 2810 „ Dotacja celowa z budŜetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do realizacji fundacjom”), 3) „ORATORIUM” BŁ. MICHAŁA RUA, Woźniaków (dział 851 rozdział 85154 § 2820), 4) KATOLICKIE STOWARZYSZENIE WYCHOWANIA W TRZEŹWOŚCI REGIONU KUTNOWSKIEGO przy Sankturaium Maryjnym w Głogowcu (dział 851 ozdział 85154 § 2820), 5) ZWIĄZEK HARCERSTWA POLSKIEGO CHORĄGIEW ŁÓDZKA KOMENDA HUFCA im. A. KAMIŃSKIEGO w Kutnie (dział 851 rozdział 85154 § 2820), 6) GMINNY KLUB SPORTOWY „BYSZEW” (dział 926 „Kultura fizyczna i sport” rozdział 92605 „Zadania w zakresie kultury fizycznej i sportu” § 2820). Dane dotyczące udzielonych dotacji na rzecz podmiotów niezaliczonych do sektora finansów publicznych – 2008 rok stanowią załącznik nr 45 do protokołu kontroli. Z danych zawartych w powyŜszym załączniku wynika, Ŝe wykonane kwoty dotacji dla poszczególnych podmiotów, były równe kwotom zaplanowanym. Łączna kwota udzielonych (i rozliczonych dotacji) wynosiła 60.000,00zł. Zagadnieniami z zakresu udzielania dotacji jednostkom spoza sektora finansów publicznych w 2008 roku zajmowały się: Kierownik GOPS Maria Łuczak (dotacje dotyczące kolonii letnich i innych form wypoczynku) oraz Ewa BłaŜejczyk inspektor zajmująca się m. in. sprawami kultury, sportu i zdrowia (dotacja na działalność sportową). Szczegółową kontrolą objęto dwie dotacje, spośród siedmiu oganizacji, którym w 2008 roku udzielono dotacji, tj.: − Fundacji „ARS VITA” w Kutnie, ul. Oporowska 20, w kwocie 7.500,00zł,na organizację obozu terapeutyczno wypoczynkowego, − Gminnemu Klubowi Sportowemu „BYSZEW”, w kwocie 20.000,00zł, na prowadzenie druŜyny piłki noŜnej seniorów. Łączna kwota kontrolowanych dotacji wynosiła 27.500,00zł, co odpowiadało 45,8% ogólnej kwoty udzielonych w 2008 roku dotacji.
______75 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W wyniku kontroli dotacji udzielonej Fundacji „ARS VITA” w Kutnie, ul. Oporowska 20 , w kwocie 7.500,00zł na realizację zadania polegającego na organizacji obozu terapeutyczno wypocznkowego stwierdzono, co następuje : Kontrolowana jednostka w czerwcu 2008 roku zorganizowała otwarty konkurs na zlecenie zadania i udzielenie dotacji (termin składania ofert ustalono w ogłoszeniu do dnia 2 czerwca 2008 roku). Przedmiotem konkursu było zadanie będące zadaniem publicznym pozostającym w zakresie jednostki kontrolowanej (zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym do zadań własnych gminy naleŜy między innymi ochrona zdrowia ). Konkurs został ogłoszony na stronie internetowej (BIP) oraz na tablicy ogłoszeń w dniu 24 kwietnia 2008 roku, tj. z wyprzedzeniem 30 dniowym – zgodnie z art. 13 ust. 1 i ust. 3. Natomiast w prasie lokalnej konkurs został ogłoszony w dwutygodniku „Powiatowe Zycie Kutna” nr 9/237/2008 w dniu 8 maja 2008 roku, tj.: z wyprzedzeniem 25 dniowym), co było niezgodne z art. 13 ust. 1 i z brzmieniem ust. 3 wymienionej ustawy: „1. Organ administracji publicznej ogłasza otwarty konkurs ofert, co najmniej z trzydziestodniowym wyprzedzeniem. 3. Ogłoszenie, o którym mowa w ust. 1, zamieszcza się, w zaleŜności od rodzaju zadania, w dzienniku o zasięgu ogólnopolskim lub lokalnym oraz Biuletynie Informacji Publicznej, a takŜe w siedzibie organu administracji publicznej w miejscu przeznaczonym na zamieszczanie ogłoszeń. Ogłoszenie moŜe takŜe nastąpić w inny sposób zapewniający dostęp podmiotów zainteresowanych do informacji, w szczególności poprzez wykorzystanie sieci teleinformatycznej.” Ogłoszenie o konkursie zawierało wszystkie elementy wymagane przepisami art. 13 ust. 2 ustawy o działalności poŜytku publicznego i wolontariacie. Ustalone kryteria i warunki wyboru ofert nie ograniczały zasad uczciwej konkurencji i równego traktowania organizacji pozarządowej. Wpłynęła jedna oferta na organizację kolonii i obozów w okresie wakacji o charakterze: terapeutyczno wypoczynkowym. Ofertę oceniono zgodnie z warunkami i kryteriami oceny określonymi w ogłoszeniu o konkursie. W ofercie organizacji pozarządowej FUNDACJI „Ars Vita” w Kutnie podano, Ŝe: nazwą zadania jest: „Organizacja i prowadzenie obozu terapeutyczno wypoczynkowego”, szczegółowy opis zadania: „1) przygotowanie pakietów promocyjnych i edukacyjnych oraz ich wydruk, 2) przygotowanie materiałów I pomocy oraz lekarstw na obóz, 3) przygotowanie suchego prowiantu i napojów na drogę, przejazd uczestników obozu do Wielonka (Bory Tucholskie), 4) pobyt uczestników na obozie (zakwaterowanie, wyŜywienie, imprezy KO), 5) przyjazd uczestników obozu do Kutna, 6) spotkanie poobozowe w „MOST”. Jednostka uzasadniła dokonany wybór zgodnie z wymogami art. 15 ust. 3 ustawy o działalności poŜytku publicznego i wolontariacie. W dniu 19 czerwca 2008 roku zawarta została umowa o zlecenie zadania publicznego i udzielenie dotacji. Umowę kontrasygnowała Skarbnik Gminy. Jak podano wyŜej, w budŜecie zaplanowane były środki na udzielenie dotacji w odpowiedniej wysokości. Umowa zawierała elementy wymagane przepisami zawartymi w art. 16 ustawy o działalności poŜytku publicznego i wolontariacie. Na podstawie przedstawionego kontrolującemu polecenia przelewu stwierdzono, Ŝe termin przekazania dotacji, ustalony w umowie: do dnia 14 lipca 2008 roku (poniedziałek), nie został dotrzymany, poniewaŜ kontrolowana jednostka
______76 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kwotę dotacji przekazała poleceniem przelewu na konto zleceniobiorcy w dniu 15 lipca 2008 roku. Kwota dotacji rozliczona została w obowiązującym terminie – zgodnie z art. 18 ustawy o działalności poŜytku publicznego i wolontariacie (sprawozdanie z wykonania zadania publicznego określonego w umowie sporządzono w terminie 30 dni po upływie terminu, na który umowa została zawarta. Kwota udzielonej dotacji została wykorzystana w całości. Jednostka zlecająca zadanie publiczne dokonywała kontroli realizacji zadania w zakresie prawidłowości wykorzystania środków publicznych otrzymanych na realizację zadania. Na podstawie dokumentów źródłowych, przeprowadzająca kontrolę Skarbnik Gminy stwierdziła realizację zadania. W toku postępowania kontrolnego nie stwierdzono dokonania zmiany umowy zwiększającej kwotę przyznanej dotacji.
W wyniku kontroli dotacji udzielonej Gminnemu Klubowi Sportowemu „BYSZEW” , w kwocie 20.000,00zł na realizację zadań publicznych w zakresie krzewienia kultury fizycznej wśród dzieci, młodzieŜy i dorosłych w piłce noŜnej stwierdzono, co następuje: Kontrolowana jednostka w dniu 8 lutego 2008 roku zorganizowała otwarty konkurs na zlecenie zadania i udzielenie dotacji. Przedmiotem konkursu było zadanie będące zadaniem publicznym pozostającym w zakresie jednostki kontrolowanej (zgodnie z art. 7 ustawy o samorządzie gminnym, do zadań własnych gminy naleŜą między innymi sprawy kultury fizycznej i turystyki, w tym terenów rekreacyjnych i urządzeń sportowych). Konkurs został ogłoszony na stronie internetowej (BIP) oraz na tablicy ogłoszeń w dniu 8 stycznia 2008 roku, tj. z wyprzedzeniem 30 dniowym – zgodnie z art. 13 ust.1 I ust. 3 Natomiast w prasie lokalnej konkurs został ogłoszony w dwutygodniku „Powiatowe Zycie Kutna” w dniu 10 stycznia 2008 roku, tj.: z wyprzedzeniem 28 dniowym), co było niezgodne art. 13 ust. 1 i z brzmieniem ust. 3 wymienionej ustawy: “1. Organ administracji publicznej ogłasza otwarty konkurs ofert co najmniej z trzydziestodniowym wyprzedzeniem.„3. Ogłoszenie, o którym mowa w ust. 1, zamieszcza się, w zaleŜności od rodzaju zadania, w dzienniku o zasięgu ogólnopolskim lub lokalnym oraz Biuletynie Informacji Publicznej, a takŜe w siedzibie organu administracji publicznej w miejscu przeznaczonym na zamieszczanie ogłoszeń. Ogłoszenie moŜe takŜe nastąpić w inny sposób zapewniający dostęp podmiotów zainteresowanych do informacji, w szczególności poprzez wykorzystanie sieci teleinformatycznej.” Ogłoszenie o konkursie zawierało wszystkie elementy wymagane przepisami art. 13 ust. 2 ustawy o działalności poŜytku publicznego i wolontariacie. W ogłoszeniu podano, Ŝe ogłasza się otwarty konkurs ofert na wsparcie realizacji zadań publicznych w zakresie: „Krzewienie kultury fizycznej wśród dzieci, młodzieŜy i dorosłych w piłce noŜnej. Rodzaje zadań: a) organizowanie gminnych i międzygminnych rozgrywek w piłce noŜnej na terenie Gminy Kutno, b) szkolenie sportowe dzieci i młodzieŜy mające na celu kształtowanie ich uzdolnień i sprawności fizycznej, c) przejazdy na imprezy sportowe reprezentacji, d) utrzymanie obiektów sportowych”. Ustalone kryteria i warunki wyboru ofert nie ograniczały zasad uczciwej konkurencji i równego traktowania organizacji pozarządowych. Wpłynęła jedna oferta, którą oceniono zgodnie z warunkami i kryteriami oceny określonym w ogłoszeniu o konkursie.
______77 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W ofercie Gminnego Klubu Sportowego Byszew podano, Ŝe nazwą zadania jest: „Systematyczne rozgrywki druŜyny piłki noŜnej w klasie „B” seniorów w rundzie wiosennej i rundzie jesiennej 2008 roku”, celem zadania jest: „Rozwój sportu i krzewienie kultury fizycznej wśród dzieci, młodzieŜy i dorosłych”, szczegółowy opis zadania (spójny z kosztorysem): „Organizowanie rozgrywek piłkarskich druŜyny na boisku miejscowym oraz na wyjazdach u druŜyn przeciwnych: 1) przygotowanie boiska, 2) ubezpieczenie zawodników, 3) zatrudnienie sędziów, 4) wynajem autobusu, 5) zabezpieczenie w środki opatrunkowe, 6) zakup napojów chłodzących, 7) zakup sprzętu sportowego”. Wynikający z oferty opis zadania wskazuje raczej na zadanie z zakresu sportu kwalifikowanego. Ustawa z dnia 29 lipca 2005 r. o sporcie kwalifikowanym (Dz.U. Nr 155, poz. 1298 z późn.zm.), dopuszcza moŜliwość wspierania (takŜe finansowego) przez jednostki samorządu terytorialnego, rozwoju sportu kwalifikowanego. Wymaga jednak przy tym określenia przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego, w drodze uchwały, warunków i trybu wspierania, w tym finansowego, rozwoju sportu kwalifikowanego (art. 2 ust. 2 i 3 ww. ustawy). Jednostka uzasadniła dokonany wybór zgodnie z wymogami art. 15 ust, 3 ustawy o działalności poŜytku publicznego i wolontariacie, co wynika z protokołu posiedzenia komisji konkursowej w dniu 8 lutego 2008 roku, w którym stwierdzono takŜe: „… komisja po wnikliwym ropatrzeniu oferty postanowila udzielić wsparcia w realizacji zadania publicznego Gminnemu Klubowi Sportowemu „Byszew” z siedzibą w Byszewie. GKS „BYSZEW” jako jedyny działający klub sportowy na terenie gminy Kutno prowadzi i organizuje rozgrywki w piłce noznej, zapewniając młodzieŜy, dzieciom i dorosłym spędzenie wolnego czasu w sportowej rywalizacji, oraz poprawę kondycji sportowej. Dotacje przekazywane Gminnemu Klubowi Sportowemu w latach poprzednich były wykorzystywane zgodnie z kalkulacją przewidywanych kosztów zadania.” Kserokopie: ogłoszenia o konkursie, oferty, protokołu posiedzenia komisji konkursowej z dnia 8 lutego 2008 roku, umowy z dnia 12 lutego 2008 roku stanowią akta kontroli strony 145 158. W dniu 12 lutego 2008 roku zawarta została umowa o zlecenie zadania publicznego i udzielenie dotacji. Jak podano wyŜej, w budŜecie zaplanowane były środki na udzielenie dotacji w odpowiedniej wysokości. Umowa zawierała elementy wymagane przepisami zawartymi w art. 16 ustawy o działalności poŜytku publicznego i wolontariacie. Na podstawie przedstawionych kontrolującemu poleceń przelewów stwierdzono, Ŝe dotacji udzielono zgodnie z harmonogramem ustalonym w umowie (w czterech transzach). Kwota dotacji rozliczona została w obowiązującym terminie – zgodnie z art. 18 ustawy o działalności poŜytku publicznego i wolontariacie (sprawozdanie z wykonania zadania publicznego określonego w umowie sporządzono w terminie 30 dni po upływie terminu, na który umowa została zawarta. Kwota udzielonej dotacji została wykorzystana w całości. Jednostka zlecająca zadanie publiczne dokonywała kontroli realizacji zadania w zakresie prawidłowości wykorzystania środków publicznych otrzymanych na realizację zadania poprzez rozliczenie przekazanej dotacji, w trzech etapach. Na podstawie dokumentów źródłowych, przeprowadzająca kontrolę Skarbnik Gminy stwierdzała realizację zadania polegającego na organizowaniu rozgrywek piłkarskich druŜyny na boisku miejscowym oraz na wyjazdach u druŜyn przeciwnych poprzez dokonywanie wydatków na:
______78 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przygotowanie boiska, ubezpieczeniu zawodników, zatrudnianiu sędziów, wynajem autobusu, zabezpieczenie w środki opatrunkowe, zakup sprzętu sportowego. W toku postępowania kontrolnego nie stwierdzono dokonania zmiany umowy zwiększającej kwotę przyznanej dotacji. Testy dotyczące udzielenia dotacji na rzecz podmiotu niezaliczanego do sektora finansów publicznych stanowią załącznik nr 46 do protokołu kontroli.
3. DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART .90 USTAWY O SYSTEMIE OŚWIATY ) - 2008 ROK
Zgodnie z oświadczeniem Skarbnika Gminy w latach 2007 2008, tj. w okresie objętym kontrolą Gmina Kutno nie udzielała dotacji na rzecz szkól niepublicznych. Oświadczenie w sprawie nie udzielania dotacji w powyŜszym okresie na rzecz szkół niepublicznych stanowi załącznik nr 47 do protokołu kontroli.
4. WYDATKI OSOBOWE 4.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2008 rok Dane dotyczące kształtowania się wydatków na wynagrodzenia w kontrolowanej Gminie Kutno w latach 2007 2008 przedstawia poniŜsza tabela (dotyczy budŜetu Gminy ogółem):
Lp. Dział Rozdział § 2007 rok 2008 rok Plan Wykonanie % Plan Wykonanie %
1 010 01095 4010 2.456,10 2.456,10 100,0 4.150,53 4.150,53 100,0 2 400 40002 4010 49.500,00 49.173,05 99,3 65.180,00 64.785,49 99,4 3 750 75011 4010 48.260,53 48.260,53 100,0 49.386,10 49.386,10 100,0 4 750 75023 4010 811.000,00 806.738,83 99,5 959.740,00 957.641,10 99,8 5 750 75095 4010 70.500,00 38.621,10 54,8 59.543,00 23.117,87 38,8 6 801 80101 4010 1.604.428,00 1.601.586,93 99,8 1.736.779,00 1.736.763,54 100,0 7 801 80103 4010 126.780,00 126.211,82 99,5 139.130,00 138.643,58 99,6 8 801 80110 4010 807.030,00 805.784,24 99,8 897.204,00 897.165,61 100,0 9 801 80113 4010 18.660,00 18.644,06 99,9 21.530,00 21.120,48 98,1 10 801 80114 4010 155.860,00 155.846,09 99,9 193.450,00 193.386,40 99,9 11 854 85401 4010 75.540,00 75.330,37 99,7 95.370,00 94.917,12 99,5 12 852 85212 4010 35.523,00 27.247,66 76,7 33.400,00 18.035,57 54,0 13 852 85219 4010 218.595,00 218.594,34 100,0 252.311,91 252.261,65 99,9 Razem 4.024.132,63 3.974.495,12 98,8 4.507.174,54 4.451.375,04 98,8
PowyŜsze wydatki (klasyfikowane w § 4010) w stosunku do ogółem wykonanych wydatków budŜetowych stanowiły w 2007 roku 24,3% a w 2008 roku 24,6%.
______79 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Plan i wykonanie wydatków na wynagrodzenia osobowe w 2007 i 2008 roku pracowników w Urzędzie Gminy Kutno przedstawia poniŜsza tabela: Lp. Dział Rozdzia § 2007 rok 2008 rok ł Plan Wykonanie % Plan Wykonanie % 1. 010 01095 4010 2.456,10 2.456,10 100,0 4150,53 4.150,53 100,0 2. 400 40002 4010 49.500,00 49.173,05 99,3 65.180,00 64.785,49 99,4 3. 750 75011 4010 48.260,53 48.260,53 100,0 49.386,10 49.386,10 100,0 4. 750 75023 4010 811.000,00 806.738,83 99,5 959.740,00 957.641,10 99,8 5. 750 75095 4010 70.500,00 38.621,10 54,8 59.543,00 23.117,87 38,8 Razem 981.716,63 945.249,61 96,3 1.137.999,63 1.099.081,09 96,6
Wykazane w powyŜszej tabeli wydatki, poniesione na wynagrodzenia osobowe pracowników Urzędu Gminy, w stosunku do ogółu wykonanych wydatków budŜetowych stanowiły w 2007 roku 5,8% a w 2008 roku 6,1%. Zestawienie wypłaconych wynagrodzeń osobowych pracownikom Urzędu Gminy w 2008 roku (z podziałem na wynagrodzenia miesięczne, nagrody jubileuszowe, ekwiwalenty za urlop, odprawy pienięŜne, itp.) przedstawia poniŜsza tabela:
Lp. Wyszczególnienie 2008 rok Data wypłaty w 2008 roku Kwota w zł Liczba osób
1. Wynagrodzenia miesi ęczne 1.043.530,56 37 co miesi ąc (pensje)
2. Nagrody jubileuszowe 4.900,20 1 08.01.2008r. 4.309,80 1 26.11.2008r.
Razem nagrody jubileuszowe 9.210,00 2 3. Nagrody uznaniowe dla pracowników 15.500,00 29 26.05.2008r
2.848,50 4 26.06.2008r. 730,00 1 13.10.2008r. 25.060,00 20 24.10.2008r. 1.302,03 4 26.11.2008r. 900,00 2 19.12.2008r. Razem nagrody 46.340,53 4. Nagrody wypłacone Wójtowi 0 5. Ekwiwalent za urlop 0 6. Odprawy pieni ęŜ ne 0 Ł ącznie 1.099.081,09
______80 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Według „Z 06 Sprawozdania o pracujących, wynagrodzeniach i czasie pracy za 2008 rok” przeciętna liczba zatrudnionych (po przeliczeniu osób niepełnozatrudnionych na pełne etaty) w Urzędzie Gminy Kutno wynosiła ogółem 35 osób, w tym pracownicy na stanowiskach robotniczych i pokrewnych w liczbie 11 osób. Na dzień 31 grudnia 2008 roku zatrudnionych było 39 osób. W ciągu roku 2008 zwolniono 16 pracowników i przyjęto 19 pracowników. W okresie objętym kontrolą za prawidłowość i kompletność akt osobowych pracowników Urzędu Gminy Kutno odpowiedzialna była Iwona WoŜniak – inspektor ds. kadrowych. Za sporządzanie dokumentów dotyczących wypłat wynagrodzeń odpowiedzialność ponosiła Dorota DomŜał – inspektor ds. księgowości budŜetowej.
Prawidłowo ść ustalania i wypłaty wynagrodze ń na rzecz pracowników jednostki Wójt Gminy Kutno pobierał wynagrodzenie miesięczne ustalone uchwałami Rady Gminy. Pozostałym pracownikom Urzędu Gminy, w tym Skarbnikowi, Sekretarzowi oraz kierownikom jednostek organizacyjnych, wynagrodzenia wynikające ze stosunku pracy ustalał Wójt. Rada Gminy Kutno uchwałą nr III/17/2006 z dnia 28 grudnia 2006 roku upowaŜniła Przewodniczącego Rady Gminy Kutno do wykonywania czynności w sprawach z zakresu prawa pracy wobec Wójta, z wyłączeniem spraw ustalania wynagrodzenia. W okresie objętym kontrolą, tj. w 2008 roku Wójtowi wypłacano wynagrodzenie miesięcznie: − ustalone uchwałą nr II/13/2006 Rady Gminy Kutno z dnia 6 grudnia 2006 roku, tj.: - wynagrodzenie zasadnicze 3.997,00zł, - dodatek funkcyjny 1.420,00zł, - dodatek specjalny w wysokości 25% wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego 1.354,25zł, - dodatek za wysługę lat, 20% wynagrodzenia zasadniczego 799,40zl, Łącznie miesięczne wynagrodzenie wynosiło 7.570,65zł − ustalone uchwałą nr XIX/114/2008 Rady Gminy Kutno z dnia 29 maja 2008 roku, z mocą obowiązującą od 1 stycznia 2008 roku, tj.: - wynagrodzenie zasadnicze 5.300,00zł, - dodatek funkcyjny 1.750,00zł, - dodatek specjalny w wysokości 25% wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego 1.762,50zł, - dodatek za wysługę lat 20% wynagrodzenia zasadniczego 1.060,00zl, Łącznie miesięczne wynagrodzenie wynosiło 9.872,50zł, Tak ustalone wynagrodzenie (w tym poszczególne składniki wynagrodzenia) mieściły się w granicach określonych przepisami rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz. U. nr 146, poz. 1223 ze zm.). Ponadto w toku postępowania kontrolnego sprawdzono prawidłowość ustalenia kategorii zaszeregowania i wszystkich składników wynagrodzenia: Skarbnikowi Gminy, Z cy Skarbnika, Sekretarzowi Gminy, wytypowanym do kontroli wynagrodzeń 2 inspektorom, 2 podinspektorom, 1 mł. referentowi oraz 3 pracownikom obsługi.
______81 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wykaz pracowników wytypowanych do kontroli ich wynagrodzeń wraz z wyszczególnieniem wszystkich składników tych wynagrodzeń stanowi załącznik nr 48 do niniejszego protokołu kontroli. Nie stwierdzono przekroczenia kategorii zaszeregowania pracowników, jak równieŜ przekroczenia stawki wynagrodzenia w danej kategorii zaszeregowania , za wyjątkiem wypłacania wynagrodzenia w 2008 roku pracownikowi obsługi – sprzątaczce, która prawidłowo została zaszeregowana do kat. III wynagrodzenia. WyŜej wymieniona zatrudniona była na ½ etatu do 31 stycznia 2008 roku, następnie z dniem 1 lutego 2008 roku wymiar czasu pracy zwiększono do ¾ etatu przyznając prawidłowo w dniu 1 lutego 2008 roku wynagrodzenie wg stawek obowiązujących przed wejściem w Ŝycie rozporządzenia Rady Ministrów zmieniającego rozporządzenie w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich z dnia 22 kwietnia 2008 roku (Dz. U. nr 73, poz. 431). Po wprowadzeniu w Ŝycie wymienionego rozporządzenia Rady Ministrów, sprzątaczce nie dokonano wyrównania wynagrodzenia za styczeń 2008 roku, za pracę w wymiarze ½ etatu, za którą od dnia 1 września 2007 roku otrzymywała wynagrodzenie w kwocie 505,00zł, które powinno zostać podwyŜszone z dniem 1 stycznia 2008 roku, co najmniej do kwoty 570,00zł, róŜnica stanowi, co najmniej 65,00zł (570,00zł – 505,00zł). Zgodnie ze zmienionym rozporządzeniem minimalne wynagrodzenie w grupie III zaszeregowania powinno wynosić kwotę 1.140,00zł (½ etatu – 570,00zł). Ponadto nie otrzymała wyrównania za okres od dnia 1 lutego 2008 roku do 30 września 2008 roku za pracę w wymiarze ¾ etatu, za którą otrzymywała 752,00zł, róŜnica stanowi, co najmniej 8 x (855,00zł – 752,00zł) = 824,00zł. Minimalne wynagrodzenie w grupie III zaszeregowania w kwocie 1.140,00zł (¾ etatu – 855,00zł) zostało określone w tabeli miesięcznych kwot wynagrodzenia zasadniczego (stanowiącej załącznik nr 1 do wymienionego rozporządzenia z dnia 22 kwietnia 2008 roku), które miały zastosowanie do wynagrodzeń naleŜnych od dnia 1 stycznia 2008 roku. Łącznie wyrównanie wynagrodzenia zasadniczego powinno wynosić 683,00zł. Wójt Gminy decyzją z dnia 1 października 2008 roku podwyŜszył zasadnicze wynagrodzenie wymienionej sprzątacze, z dniem 1 października 2008 roku do kwoty obowiązującej za prace w wymiarze ¾ etatu w III grupie zaszeregowania, tj. do 889,00zł (nie dokonując wyrównania za poprzedni okres) – akta kontroli strony 159 161. Wyjaśnienie Wójta Gminy Jerzego Bryły w powyŜszej sprawie stanowi załącznik nr 49 do niniejszego protokołu kontroli. Wójt wyjaśnił, Ŝe podczas dokonywania aktualizacji i weryfikacji wynagrodzeń pracowników Urzędu Gminy Kutno do zasad i wymagań rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 22 kwietnia 2008 roku zmieniającego rozporządzenie w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich, nieświadomie pominięto sprawdzenie oraz ponowne ustalenie naleŜnego wynagrodzenia dla pracownika UG zatrudnionego na stanowisku sprzątaczki. W trakcie trwania niniejszej kontroli dokonano wyrównania wynagrodzenia wymienionemu powyŜej pracownikowi, w łącznej kwocie 1.244,60 zł brutto, tj. zawierającej wyrównanie zasadniczego wynagrodzenia wraz z pozostałymi składnikami wynagrodzenia, wyliczanymi od zasadniczego wynagrodzenia, czyli: dodatkiem za staŜ pracy i premią regulaminową – akta kontroli strony 162 163. Sprawdzono listy wypłat wynagrodzeń pracowników Urzędu Gminy z 2008 roku, tj. brutto: za luty na łączną kwotę 77.181,51zł, za czerwiec na łączną kwotę 88.587,57zł, za listopad na kwotę 88.339,01zł. Wynagrodzenia ujęte w powyŜszych listach płac, kartach wynagrodzeń były zgodne z angaŜem lub decyzją Wójta o podwyŜszeniu wynagrodzenia znajdującymi się w aktach osobowych wytypowanych do kontroli wynagrodzeń wyŜej wymienionych pracowników Urzędu Gminy. Dokonano równieŜ (za
______82 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
miesiąc czerwiec 2008 roku) analizy dokumentów źródłowych takich jak: polecenia przelewów i raportów kasowych w zakresie wypłaconych wynagrodzeń w tym wypłaty wynagrodzeń osób nie będących pracownikami, świadczącymi pracę na podstawie innego tytułu prawnego, tj. umowy zlecenia i uwag nie wniesiono. Listy płac (wykonywane komputerowo) podpisane zostały przez upowaŜnione osoby. Dekretację księgową oraz klasyfikację budŜetową wypłaconych wynagrodzeń i pochodnych od tych wynagrodzeń przedstawia przykładowa kserokopia polecenia księgowania (PK) za sierpień 2008 roku – akta kontroli strony 164 168. Nieprawidłowości w zakresie dekretacji księgowej oraz klasyfikacji budŜetowej wypłaconych wynagrodzeń nie stwierdzono.
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe zarówno w 2008 roku jak i w roku poprzednim nie dokonywano wypłat odpraw pienięŜnych i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy.
4.2. Zakładowy Fundusz Świadcze ń Socjalnych
W okresie objętym kontrolą zasady przyznawania środków z Funduszu Świadczeń Socjalnych na poszczególne cele i rodzaje działalności socjalnej oraz zasady i warunki korzystania z usług i świadczeń finansowych określał podpisany przez Wójta Gminy oraz przedstawiciela załogi „Regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych” wprowadzony zarządzeniem nr 69/2004 Wójta Gminy Kutno z dnia 31 grudnia 2004 roku w sprawie Regulaminu Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Regulamin wszedł w Ŝycie z dniem podpisania, tj. 31 grudnia 2004 roku. Wymieniony regulamin zmieniany był następującymi zarządzeniami Wójta Gminy: nr 66/2005 z dnia 21 listopada 2005 roku, nr 47/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku, nr 43/2007 z dnia 23 listopada 2007 roku, nr 49 z dnia 26 listopada 2008 roku. Wysokość naliczonego odpisu dla pracowników Urzędu Gminy Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych na 2008 rok to kwota 28.104,88 zł. Dokonany w 2008 roku odpis środków na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych dla pracowników Urzędu Gminy na 2008 rok wynikał z wyliczenia: − pracownicy: 906,61zł x 28 etatów = 25.385,08zł − emeryci: 151,10zł x 18 osób = 2.719,80zł razem 28.104,88zł Naliczenia odpisu dokonano w oparciu o przeciętne wynagrodzenie miesięczne w gospodarce narodowej w drugim półroczu roku poprzedniego zgodnie z art. 5 ust. 2 i 5 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity z 1996r. Dz. U. nr 70, poz. 335 ze zm.). Dokonano sprawdzenia terminowości przekazania środków w wysokości dokonanego odpisu na rok kalendarzowy 2008 dla pracowników Urzędu Gminy na rachunek bankowy Funduszu i stwierdzono, Ŝe przelewów dokonywano w następujących terminach: − dnia 22 lutego 2008 roku przekazano kwotę 16.500,00zł (co stanowiło 58,7% odpisu), − dnia 30 maja 2008 roku przekazano kwotę 5.429,00zł (19,3% łącznie do dnia 31 maja przelano 78,0% odpisu), − dnia 29 września 2008 roku przekazano kwotę 12.422,42zł (co stanowiło 44,2% odpisu, a razem od początku roku do dnia 30 września 2008 roku 122,2% odpisu). Do 30 września 2008 roku na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych przekazano łącznie 34.351,42zł, tj. o 6.246,54zł więcej niŜ wyliczony powyŜej odpis (o 22,2%).
______83 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Anny Bobowskiej odnośnie przekazania na rachunek zakładowego funduszu świadczeń socjalnych wyŜszej kwoty, niŜ wynikała z przedstawionego powyŜej wyliczenia stanowi załącznik nr 50 do protokołu kontroli. Zgodnie z obowiązującym wówczas (do 17 marca 2009 roku) rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Socjalnej w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych z dnia 14 marca 1994 r. (Dz.U. nr 43, poz. 168) podstawę naliczania odpisu, o którym mowa w art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, stanowi przeciętna planowana w danym roku kalendarzowym liczba osób zatrudnionych w zakładzie pracy, skorygowana w końcu roku do faktycznej przeciętnej liczby osób zatrudnionych w zakładzie , obejmująca: 1) pracowników zatrudnionych na czas nieokreślony i określony na podstawie umowy o pracę, powołania, wyboru, mianowania lub spółdzielczej umowy o pracę w pełnym i niepełnym wymiarze czasu pracy (po przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy), 2) pracowników przebywających na urlopach wychowawczych. Przy obliczaniu przeciętnej liczby zatrudnionych w danym roku kalendarzowym (obrachunkowym) dodaje się przeciętne liczby zatrudnionych w poszczególnych miesiącach i otrzymaną sumę dzieli się przez 12. Wyliczenie faktycznej liczby osób zatrudnionych w Urzędzie Gminy w Kutnie w 2008 roku obrazuje załącznik nr 51 do protokołu kontroli. Uwzględniając faktyczną liczbę osób zatrudnionych w Urzędzie Gminy w Kutnie w 2008 roku, kontrolujący dokonał wyliczenia przysługującego odpisu środków na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych dla pracowników Urzędu Gminy na 2008 rok: − pracownicy: 906,61 x 34,9 etatu (po korekcie) = 31.640,69zł − emeryci: 151,10zł x 18 osób = 2.719,80zł razem po korekcie 34.360,49zł odpis dokonany 34.351,42zł róŜnica, stanowiąca podstawę do dokonania odpisu uzupełniającego w kwocie 9,07 zł, który nie został dokonany w 2008 r. Wykazane powyŜej odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych wynikały z ewidencji księgowej i zgodne były z wielkością wykazaną w sprawozdaniu rocznym Rb 28S z wykonania planu wydatków budŜetowych za rok 2008 (§ 4440 „Odpisy na zakładowy fundusz socjalny”). Odpisy powyŜsze księgowane były na kontach: przelew środków Wn 400 Ma 130 oraz na kontach ZFŚS: Wn 135 Ma 851. Dokonana przez kontrolującego analiza obrotów na rachunku zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (konto 135) oraz konta 851, wykazała, Ŝe w roku 2008 nie przekazywano środków z rachunku na inne cele niŜ działalność socjalna – akta kontroli strony 169 173 . Fundusz wykorzystywany był zgodnie z ww. regulaminem Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych dla Urzędu Gminy w Kutnie.
4.3. Wydatki na podró Ŝe słu Ŝbowe pracowników - 2008 rok
W 2008 roku pracownicy Urzędu Gminy Kutno odbywali podróŜe słuŜbowe środkami komunikacji PKS, BUS, PKP oraz samochodami osobowymi niebędącymi własnością pracodawcy. PodróŜe słuŜbowe publicznymi środkami lokomocji oraz prywatnymi samochodami odbywały się na podstawie polecenia wyjazdu słuŜbowego. Ponadto zawarto: z Wójtem Gminy Jerzym Bryłą oraz z 6 pracownikami Urzędu, obowiązujące w 2008 roku umowy na uŜywanie w celach słuŜbowych do jazd lokalnych samochodu osobowego niebędącego własnością pracodawcy. Umowę z Wójtem, podpisał Przewodniczący Rady Gminy, z pozostałymi pracownikami Wójt Gminy. Dla wymienionych osób ustalono limit przebiegu kilometrów w jazdach lokalnych w wysokości: 150km (2 osoby), 200km (1 osoba), 250km (2 osoby), 300km (2 osoby).
______84 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ewidencję wydanych poleceń wyjazdu słuŜbowego przez Wójta Gminy, w formie rejestru prowadzi inspektor ds. kadrowych Iwona WoŜniak. Wydatki na podróŜe słuŜbowe publicznymi środkami lokomocji i samochodami prywatnymi, na podstawie rozliczeń poleceń wyjazdów słuŜbowych pracowników Urzędu Gminy Kutno oraz ryczałty Wójta Gminy na jazdy lokalne klasyfikowane były w § 4410 „PodróŜe słuŜbowe krajowe”. Plan i wykonanie wydatków w § 4410 w 2008 roku przedstawiały się następująco: plan wydatków po zmianach 23.894,00zł, wykonanie planu 19.203,82zł, % wykonania planu 80,4% PodróŜe zagraniczne Zgodnie z ustnym wyjaśnieniem Skarbnika Gminy Kutno oraz brakiem w ewidencji księgowej wydatków klasyfikowanych w § 442 „PodróŜe słuŜbowe zagraniczne”, stwierdzono, Ŝe zarówno w 2008 roku jak i w roku poprzednim nie były wydatkowane środki na wypłaty diet i zwrot kosztów z tytułu odbywania podróŜy zagranicznych pracowników ani radnych.
4.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podró Ŝy słu Ŝbowych dla radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych - 2008 rok Zasady wypłaty diet W okresie objętym kontrolą, tj. w 2008 roku zasady ustalania wysokości diet dla radnych Gminy Kutno określały następujące uchwały Rady Gminy Kutno: − do dnia 19 sierpnia 2008 roku obowiązywała uchwała nr 19/II/2002 z dnia 6 grudnia 2002 roku, − od dnia 20 sierpnia 2008 roku obowiązywała uchwała nr XXI/120/2008 z dnia 20 sierpnia 2008 roku. W wymienionej uchwale nr 19/II/2002 z dnia 6 grudnia 2002 roku ustala się diety dla radnych Gminy Kutno w następujący sposób: radni za udział w sesjach Rady Gminy oraz w posiedzeniach stałych i doraźnych komisji Rady Gminy otrzymują dziewięciokrotność diety pracowniczej, wiceprzewodniczący Rady Gminy za udział w sesjach Rady Gminy otrzymują dziesięciokrotność diety pracowniczej, przewodniczący stałych i doraźnych komisji Rady Gminy za prowadzenie posiedzeń komisji otrzymują dziesięciokrotność diety pracowniczej, Przewodniczący Rady Gminy otrzymuje, w stosunku miesięcznym 50% maksymalnej wysokości diety określonej art. 25 ust. 6 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym. W przypadku nieobecności Przewodniczącego Rady Gminy na sesji, kwotę określoną powyŜej pomniejsza się o 10% za kaŜdą nieobecność w danym miesiącu. JeŜeli w danym dniu występuje zbieg sesji i posiedzeń komisji określonych powyŜej, radnym przysługuje jedna dieta w wysokości przewidzianej za udział w sesjach Rady Gminy. Podstawą do wypłaty diety jest obecność radnego na sesji Rady lub na posiedzeniu komisji, stwierdzona własnoręcznym podpisem na liście obecności.
______85 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W obowiązującej od dnia 20 sierpnia 2008 roku uchwale nr XXI/120/2008 Rady Gminy Kutno ustala się diety dla radnych Gminy Kutno w następujący sposób: radni za udział w sesjach Rady Gminy oraz w posiedzeniach stałych i doraźnych komisji Rady Gminy otrzymują czternastokrotność diety określonej w drodze rozporządzenia przez Ministra właściwego ds. pracy, stosownie do delegacji ustawowej wynikającej z art. 77 tiret 5 § 2 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 roku Kodeks Pracy (t.j. z 1998 roku, Dz. U. nr 21, poz.94 ze zm. zwanej w dalszej części „dietą”, wiceprzewodniczący Rady Gminy za udział w sesjach Rady Gminy otrzymują piętnastokrotność diety, przewodniczący stałych i doraźnych komisji Rady Gminy za prowadzenie posiedzeń komisji otrzymują piętnastokrotność diety, Przewodniczący Rady Gminy otrzymuje, w stosunku miesięcznym 50% maksymalnej wysokości diety określonej w art. 25 ust. 6 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym. W przypadku nieobecności Przewodniczącego Rady Gminy na sesji, kwotę określoną powyŜej pomniejsza się o 10% za kaŜdą nieobecność w danym miesiącu. JeŜeli w danym dniu występuje zbieg sesji i posiedzeń komisji określonych powyŜej radnym przysługuje jedna dieta w wysokości przewidzianej za udział w sesjach Rady Gminy. Podstawą do wypłaty diety jest obecność radnego na sesji Rady lub na posiedzeniu komisji, stwierdzona własnoręcznym podpisem na liście obecności.
Sposób ustalania naleŜności z tytułu zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowych radnych Gminy Kutno określono uchwałą nr 20/II/2002 Rady Gminy Kutno z dnia 6 grudnia 2002 roku, która została zmieniona następującymi uchwałami Rady Gminy Kutno: nr III/18/2006 roku z dnia 28 grudnia 2006 roku i nr V/32/2007 z dnia 28 marca 2007 roku. W uchwale nr 20/II/2002 ze zmianami Rada Gminy uchwaliła: radnym Gminy Kutno przysługuje zwrot kosztów podróŜy słuŜbowych na zasadach określonych w rozporządzeniu Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 31 lipca 2000 roku w sprawie sposobu ustalania naleŜności z tytułu zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowych radnych gminy, termin i miejsce wykonania zadania oraz miejscowość rozpoczęcia i zakończenia podróŜy słuŜbowej w stosunku do Przewodniczącego Rady Gminy Kutno dokonuje w poleceniu wyjazdu słuŜbowego Wiceprzewodniczący Rady Gminy Kutno Pan Jan Owsiany, w przypadku wykorzystania przez radnego w podróŜy słuŜbowej pojazdu samochodowego nie będącego własnością gminy, radnemu przysługuje zwrot kosztów przejazdu w wysokości według stawek za jeden kilometr przebiegu określonych w rozporządzeniu Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 roku w sprawie warunków ustalania i zasad zwrotu uŜywania do celów słuŜbowych samochodów osobowych, prywatnych, motocykli i motorowerów, nie będący własnością pracodawcy (Dz. U. nr 27, poz.271).
Uchwałą nr 202/XXXI/97 Rada Gminy Kutno z dnia 19 czerwca 1997 roku w sprawie ustalenia diet dla sołtysów uchwaliła: sołtysom sołectw Gminy Kutno przysługują diety za udział w naradach zwoływanych przez Wójta Gminy oraz sesjach Rady Gminy w wysokości 3 krotnej diety pracowniczej. Uchwałą nr 234/XXXIII/2001 Rady Gminy Kutno z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowych dla przewodniczących rad sołeckich w Gminie Kutno Rada Gminy uchwaliła: Przewodniczącym rad sołeckich przysługuje zwrot kosztów podróŜy słuŜbowych w przypadku uczestnictwa w naradach zwoływanych przez Wójta Gminy oraz udziału w sesjach Rady Gminy na zaproszenie Przewodniczącego Rady Gminy w kwocie odpowiadającej cenie biletów komunikacji miejskiej. Podstawą zwrotu
______86 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kosztów podróŜy jest obecność Przewodniczącego rady sołeckiej stwierdzona własnoręcznym podpisem na liście obecności. W okresie objętym kontrolą, tj. w 2008 roku wysokość diety pracowniczej wynosiła 23,00zł.
W 2008 roku kwota bazowa dla osób zajmujących kierownicze stanowiska państwowe, określona w Ustawie BudŜetowej na 2008 rok z dnia 23 stycznia 2008 roku (Dz. U. nr 19, poz. 117) wynosiła 1.766,46 zł i w związku z tym podstawa stanowiąca ustalenie diety dla radnych Gminy Kutno wynosząca 1,5 krotność wymienionej kwoty bazowej na podstawie art. 25 ust. 7 ustawy o samorządzie gminnym(Dz. U. nr 142, poz. 1591) i § 3 pkt 3 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 roku w sprawie maksymalnej wysokości diet przysługujących radnemu gminy (Dz. U. nr 61, poz. 710) wynosiła 1.324,85zł i wynikała z wyliczenia: 1.766,46zł x 1,5 x 50%. Przyjmując % diety ustalony ww. uchwałami Rady Gminy, diety zryczałtowane w 2008 roku Przewodniczącego Rady Gminy wynosiły 1.324,85zł (50% kwoty 1.766,46zł x 1,5), natomiast pozostali radni, po przeliczeniu ustalonej ww. uchwałami Rady Gminy wielokrotności diety pracowniczej: za udział w sesjach Rady Gminy oraz w posiedzeniach stałych i doraźnych komisji Rady Gminy do dnia 19 sierpnia 2008 roku otrzymywali diety w wysokości 207,00zł, a od dnia 20 sierpnia 2008 roku – 322,00zł, wiceprzewodniczący Rady Gminy za udział w sesjach Rady Gminy do dnia 19 sierpnia 2008 roku otrzymywali diety w wysokości 230,00zł, a od dnia 20 sierpnia 2008 roku – 345,00zł, przewodniczący stałych i doraźnych komisji Rady Gminy za prowadzenie posiedzeń komisji do dnia 19 sierpnia 2008 roku otrzymywali diety w wysokości 230,00zł, a od dnia 20 sierpnia 2008 roku – 345,00zł, Prawidłowość wypłaty diet W 2008 roku na diety dla radnych (klasyfikowane w dziale 750 „Administracja publiczna”, rozdziale 75022 „Rady gmin”, § 3030 „RóŜne wydatki na rzecz osób fizycznych”) wydatkowano kwotę 82.644,20zł, z tego: − diety dla Przewodniczącego Rady Gminy 15.898,20zł, − diety dla pozostałych radnych 66.746,00zł. Szczegółową kontrolą objęto wypłaty diet za czerwiec, sierpień oraz wrzesień 2008 roku i stwierdzono, Ŝe wysokość diet otrzymywanych przez radnych była zgodna z dietami określonymi w wymienionych powyŜej uchwałach Rady Gminy Kutno. Radnym Rady Gminy wypłacano diety na podstawie listy płac sporządzanej w oparciu o dane wynikające z list obecności na sesji i posiedzeniach Komisji. Nie przekroczono maksymalnej wysokości diet przysługujących radnemu gminy, określonej wyŜej wymienionymi przepisami. Listy wypłat diet radnych zawierały podpisy: osoby sporządzającej listę pracownika zajmującego się obsługą Rady Gminy (za wyjątkiem listy Przewodniczącego Rady, którą sporządza pracownik księgowości budŜetowej a pod względem merytorycznym podpisuje Wójt Gminy), osoby sprawdzającej pod względem merytorycznym – Sekretarza, osoby sprawdzającej pod względem formalnym i rachunkowym, oraz osób zatwierdzających do wypłaty, tj.: Skarbnika oraz Wójta (ewentualnie Sekretarza podczas nieobecności Wójta). Sołtysom dietę wypłacano na podstawie listy obecności, w wysokości zgodnej z treścią wymienionej powyŜej uchwały Rady Gminy Kutno, co stwierdzono sprawdzając listy wypłat diet sołtysom za udział w naradach zwoływanych przez Wójta Gminy w czerwcu i wrześniu 2008 roku. Listy wypłat diet sołtysów zostały podpisane na dowód sprawdzenia pod względem merytorycznym, formalno rachunkowym przez upowaŜnione osoby oraz zatwierdzone do wypłaty przez Skarbnika i Wójta. Wymienione listy wypłat zawierały takŜe zwrot kosztów podróŜy (wszystkim sołtysom biorącym udział w naradach) po
______87 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
7,40zł (jest to cena 2 biletów na przejazd środkami komunikacji miejskiej poza granicami miasta, w okresie objętym kontrolą). W 2008 roku na diety dla sołtysów (klasyfikowane w dziale 756 „Dochody od osób prawnych, od osób fizycznych i od innych jednostek nieposiadających osobowości prawnej oraz wydatki związane z jej poborem”, rozdziale 75647 „Pobór podatków, opłat i nie podatkowych naleŜności budŜetowych”, § 3030 „RóŜne wydatki na rzecz osób fizycznych”) wydatkowano kwotę 7.935,00zł.
5. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2007 – 2008
2007 rok 2008 rok
Dział Rozdział Paragraf Plan po Plan po zmianach Wykonanie Wykonanie zmianach (zł) (zł) (zł) (zł) 010 01010 6050 1.865.507,00 1.795.429,71 595.205,00 218.337,30 400 40002 6050 20.050,00 19.934,82 6.000,00 5.803,54 600 60016 6050 369.200,00 368.932,94 2.327.098,00 2.137.425,16 600 60095 6050 12.000,00 11.784,60 14.000,00 10.248,00 700 70005 6050 18.627,00 15.280,14 1.000,00 488,00 750 75023 6050 80.000,00 76.223,15 - - 801 80101 6050 225.000,00 213.500,00 - - 900 90015 6050 61.600,00 58.034,88 180.000,00 155.919,64 926 92601 6050 323.350,00 13.350,00 152.500,00 15.000,00 Razem 2.975.334,00 2.572.470,24 3.275.803,00 2.543.221,64 Wydatki bud Ŝetowe 17.813.097,53 16.334.889,02 19.736.532,26 18.071.345,99 ogółem % udziału wydatków inwestycyj- 16,7 15,7 16,6 14,1 nych w wydatkach ogółem
Dane nie dotycz ą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte).
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2007-2008 Źródłami finansowania realizowanych inwestycji w 2007 roku były: - środki własne gminy 2.267.771,24zł - poŜyczka 372.663,00zł dotacja 50.000,00zł Ogółem 2.690.434,24zł.
Kwota ogółem zawiera wydatki inwestycyjne sensu stricte klasyfikowane w § 6050 w kwocie 2.572.470,24zł (finansowane środkami własnymi Gminy w kwocie 2.149.807,24zł, poŜyczką w wysokości 372.663,00zł i dotacją w kwocie 50.000,00zł)
______88 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
oraz wydatki na zakupy inwestycyjne klasyfikowane w § 6060 w kwocie 32.745,67zł , a takŜe wydatki inwestycyjne klasyfikowane § 6650 (wpłaty gmin na rzecz innych jst na dofinansowanie zadań inwestycyjnych – Związek Gmin Regionu Kutnowskiego) w kwocie 85.218,33zł , których źródłem finansowania były środki własne Gminy. Źródłami finansowania realizowanych inwestycji w 2008 roku były: - środki własne gminy 2.487.690,28zł - dotacje 92.333,80zł - inne (PFRON) 95.580,00zł Ogółem 2.675.604,08zł. Kwota ogółem zawiera wydatki inwestycyjne sensu stricte, klasyfikowane w § 6050 w kwocie 2.543.221,64zł (finansowane środkami własnymi Gminy w wysokości 2.462.221,64zł, dotacjami w kwocie 81.000,00zł) oraz wydatki na zakupy inwestycyjne klasyfikowane w § 6060 w kwocie 121.133,80zł , których źródłem finansowania były środki własne Gminy w kwocie 14.220,00zł, dotacje w kwocie 11.333,80zł, i środki z PFRON u w kwocie 95.580,00zł, a takŜe wydatki inwestycyjne klasyfikowane § 6650 (wpłaty gminy na rzecz innych jst na dofinansowanie zadań inwestycyjnych – Związek Gmin Regionu Kutnowskiego) w kwocie 11.248,64zł , których źródłem finansowania były środki własne Gminy. Źródła finansowania inwestycji w latach 2007 – 2008 z podziałem na poszczególne zadania (w działach, rozdziałach i paragrafach) obrazuje tabela stanowiąca załącznik nr 52 do protokołu kontroli.
Ewidencja ksi ęgowa wydatków inwestycyjnych
W ewidencji księgowej prowadzone jest syntetyczne konto 080 – „Inwestycje (środki trwałe w budowie)”. Do kaŜdego zadania inwestycyjnego prowadzone są analityczne konta księgowe, na których ewidencjonowane są wydatki na poszczególne zadania inwestycyjne.
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Zadania inwestycyjne planowane do realizacji, w okresie objętym kontrolą, tj. w latach 2007 2008 przed uchwaleniem budŜetu były przedstawione na posiedzeniach komisjom Rady Gminy Kutno – zadania inwestycyjne planowane do realizacji w 2007 roku przedstawiono na posiedzeniu Komisji BudŜetu i Finansów w dniu 22 marca 2007 roku; zadania inwestycyjne planowane do realizacji w 2008 roku przedstawiono na posiedzeniu Komisji Finansów i BudŜetu w dniu 10 grudnia 2007 roku. Rada Gminy Kutno uchwałą nr V/33/2007 z dnia 28 marca 2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu gminy na rok 2007 określiła wielkość nakładów inwestycyjnych na 2007 rok 3.525.308,00zł. Plan po zmianach w ciągu roku budŜetowego wyniósł ogółem 3.544.634,00zł (z tego na inwestycje 2.975.334,00zł, zakupy inwestycyjne 37.700,00zł i wpłaty gminy na rzecz Związku Gmin Regionu Kutnowskiego na dofinansowanie zadań inwestycyjnych 531.600,00zł). W czasie postępowania kontrolnego ustalono, Ŝe planowane wydatki na inwestycje na 2007 rok, zrealizowane zostały w kwocie 2.690.434,24zł, co stanowiło 75,7% wykonania planu po zmianach. Wyjaśnienie Wójta i Skarbnika Gminy odnośnie znaczącego nie zrealizowania planu nakładów inwestycyjnych na 2007 rok stanowi załącznik nr 53 do protokołu kontroli.
______89 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rada Gminy Kutno uchwałą nr XIV/83/2007 z dnia 20 grudnia 2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy na rok 2008 określiła wielkość nakładów inwestycyjnych w kwocie 2.966.768zł. Plan po zmianach w ciągu roku budŜetowego wyniósł ogółem 3.433.404,00zł (z tego: inwestycje 3.275.803,00zł, zakupy inwestycyjne 122.080,00zł i wpłaty gminy na rzecz Związku Gmin Regionu Kutnowskiego na dofinansowanie zadań inwestycyjnych 35.521,00zł). Planowane wydatki na inwestycje zrealizowane zostały w kwocie 2.675.604,08zł, co stanowiło 77,9% wykonania planu po zmianach. Wyjaśnienie Wójta i Skarbnika Gminy odnośnie znaczącego nie zrealizowania planu nakładów inwestycyjnych na 2008 rok stanowi załącznik nr 54 do protokołu kontroli. Zmiany w trakcie roku budŜetowego dotyczące wysokości środków finansowych przeznaczonych na realizację inwestycji dokonywane były poprzez podjęcie uchwały przez Radę Gminy. Zapisy zawarte w regulaminie organizacyjnym Urzędu Gminy zobowiązują Skarbnika Gminy do sprawowania nadzoru nad przeprowadzanymi przetargami na rzecz Gminy zgodnie z przepisami ustawy Prawo zamówień publicznych. W wymienionym regulaminie ustalono, Ŝe do wspólnych zadań stanowisk pracy naleŜy w szczególności, m. in.: przestrzeganie przepisów ustawy o zamówieniach publicznych podczas realizacji zadań gospodarczych Gminy i zadań organizacyjnych Urzędu. Zgodnie z regulaminem organizacyjnym prowadzenie spraw związanych z realizowanymi w Gminie inwestycjami , tj.: wykonywanie m. in.: zadań organizacyjnych w celu zapewnienia realizacji zadań inwestycyjnych w rolnictwie oraz bieŜąca współpraca z inwestorami z zakresie przebiegu prowadzonych inwestycji; przygotowanie dokumentacji niezbędnej do przeprowadzenia przetargu, udział w pracy komisji przetargowej, prowadzenie całości dokumentów przeprowadzonej procedury przetargowej oraz prowadzenie rejestru udzielonych zamówień; prowadzenie rejestru udzielonych zamówień publicznych w zakresie zakupów, remontów i inwestycji dotyczących gospodarki Gminy; przygotowywanie wniosków o dofinansowanie planowanych do realizacji zadań inwestycyjnych i remontów przypisano stanowisku pracy ds. rolnych i inwestycji . Natomiast wykonywanie m. in.: zadań w zakresie planowania budowy, modernizacji, utrzymania i ochrony dróg gminnych i lokalnych; udział w przygotowaniu wniosków o pozyskanie środków finansowych z funduszy europejskich; przestrzeganie i stosowanie przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych oraz udział w pracy komisji przetargowej przypisano stanowisku pracy ds. budownictwa . W okresie objętym kontrolą, na samodzielnym stanowisku pracy ds. rolnych i inwestycji zatrudniona była inspektor Małgorzata Dąbrowska , a na samodzielnym stanowisku pracy ds. budownictwa zatrudniona była inspektor Magdalena Gawrońska . Stwierdzono, Ŝe zadania określone dla wyŜej wymienionych samodzielnych stanowisk pracy mają odzwierciedlenie w zakresach czynności: Małgorzaty Dąbrowskiej, z dnia 26 stycznia 2007 roku, Magdaleny Gawrońskiej, z dnia 26 stycznia 2007 roku. Wymienionym pracownikom, w zakresach czynności ustalono zastępstwa w przypadkach ich nieobecności oraz zastępowanie w pracy pracownika wymienionego w zakresie czynności.
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Budowa kanalizacji sanitarnej wraz z przykanalikami dla sołectwa Woźniaków gmina Kutno. Przetarg nieograniczony o wartości zamówienia powyŜej 60.000 euro. Wartość zamówienia według kosztorysu inwestorskiego ze stycznia 2006 roku wynosiła 3.411.985,00zł netto (4.162.622.00zł z podatkiem od towarów i usług). W toku postępowania kontrolnego ustalono, Ŝe w dniu wszczęcia postępowania o udzielenie
______90 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zamówienia, tj. 21 kwietnia 2006 roku podstawę przeliczenia wartości zamówień publicznych stanowił kurs wynoszący 4,2009 – zgodnie z § 1 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 20 marca 2006 roku w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych (Dz. U. nr 46, poz. 331). PowyŜsze rozporządzenie weszło w Ŝycie z dniem 21 marca 2006 roku i obowiązywało do dnia 24 maja 2006 roku, w związku z tym wartość zamówienia w dniu wszczęcia postępowania o zamówienie publiczne, po przeliczeniu wynosiła 812.203 euro (990.888 euro z podatkiem od towarów i usług). We wniosku z dnia 10 kwietnia 2006 roku, dotyczącym procedury postępowania o udzielenie wymienionego zamówienia, inspektor ds. rolnych i inwestycji Małgorzata Dąbrowska, działająca na mocy art. 18 ust. 2 ustawy Prawo zamówień publicznych, wnioskowała, aby zamówienie publiczne: „Budowa kanalizacji sanitarnej wraz z przykanalikami dla sołectwa Woźniaków gmina Kutno” zostało udzielone w trybie przetargu nieograniczonego. We wniosku podano, Ŝe wartość szacunkową zamówienia (w wysokości jak wymieniono wyŜej) wyliczono na podstawie kosztorysów inwestorskich. Ponadto we wniosku zaproponowany został skład komisji przetargowej: przewodniczący – ElŜbieta Koralewska – Kowalczyk, członek – Zofia Andrzejczyk, sekretarz – Małgorzata Dąbrowska. PowyŜszy wniosek został zatwierdzony przez Wójta Gminy Jerzego Bryłę oraz pod względem finansowym przez Skarbnika Gminy Annę Bobowską. Zarządzeniem nr 13/2006 z dnia 10 kwietnia 2006 roku Wójt Gminy Kutno powołał komisję przetargową celem przeprowadzenia zamówienia publicznego na „Budowę kanalizacji sanitarnej wraz z przykanalikami dla sołectwa Woźniaków gm. Kutno” w składzie jak w wymienionym powyŜej wniosku inspektora ds. rolnych i inwestycji.
Etap przygotowania inwestycji (projekty, kosztorysy) Projekt Projekt budowlano wykonawczy na budowę sieci kanalizacji sanitarnej z przykanalikami dla sołectwa Woźniaków w gminie Kutno został opracowany w styczniu 2006 roku przez Dyrekcję Inwestycji w Kutnie sp. z o.o., 99 300 Kutno, ul. Wojska Polskiego 10a. Projektował: mgr inŜ. Zbigniew Cebula, posiadający uprawnienia budowlane do projektowania i kierowania robotami budowlanymi bez ograniczeń w specjalności: instalacyjnej sieci i inst. wod kan, c.o., gaz i wentyl.; specjalność i numer posiadanych uprawnień: sanitarna 32/00/WŁ.
Kosztorys Kosztorys inwestorski na budowę sieci kanalizacji sanitarnej z przykanalikami dla sołectwa Woźniaków w gminie Kutno został opracowany w styczniu 2006 roku przez pracowników tej samej firmy wymienionej powyŜej, tj.: przez sporządzającą kosztorys Zofię Szymańską specjalistę i sprawdzającego kosztorys mgr inŜ. Marka Szulca – starszego inspektora nadzoru z uprawnieniami budowlanymi w specjalności sieci i kanalizacje sanitarne, nr ewid. 25/86.
Prawidłowość stosowania przepisów o zamówieniach publicznych Zgodnie z potwierdzeniem Urzędu Zamówień Publicznych z dnia 13 kwietnia 2006 roku ogłoszenie o zamówieniu przekazane drogą elektroniczną za pomocą formularza ZP 200 umieszczonego na stronie internetowej Urzędu, nazwane przez zamawiającego: „Budowa kanalizacji sanitarnej wraz z przykanalikami dla sołectwa Woźniaków” zostało wysłane do Urzędu Zamówień Publicznych w dniu 13 kwietnia 2006 roku i zarejestrowane pod numerem 50949/2006. W dniu 18 kwietnia 2006 roku Urząd Zamówień Publicznych drogą elektroniczną wysłał zawiadomienie, Ŝe ogłoszenie zostało
______91 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
skierowane do druku w Biuletynie Zamówień Publicznych numer 98 z dnia 21 kwietnia 2006 roku pod pozycją 20765. W dniu 19 kwietnia 2006 roku, w związku z otrzymanym powiadomieniem o skierowaniu ogłoszenia do druku w Biuletynie nr 98 z dnia 21 kwietnia 2006 roku, poz. 20765, Gmina wystąpiła do Agnieszki Boruckiej Naczelnika Wydziału Biuletynu Zamówień Publicznych z prośbą o dokonanie korekty w treści sekcji II.1.3, poniewaŜ w przesłanym ogłoszeniu znajdowały się symbole znaków specjalnych oznaczające średnicę rur PVC; w przypadku braku moŜliwości wprowadzenia symbolu określającego średnicę „prosimy o wprowadzenie zapisu: „średnica”. W tym samym dniu, tj. 19 kwietnia 2006 roku Naczelnik Wydziału Biuletynu Zamówień Publicznych, drogą elektroniczną wysłała do Urzędu Gminy powiadomienie, Ŝe sprostowanie zostanie opublikowane, dodając prośbę na przyszłość nie uŜywania znaków specjalnych. W dniu 21 kwietnia 2006 roku UZP przesłał (drogą elektroniczną) powiadomienie, Ŝe ogłoszenie dot. sprostowania zostało skierowane do druku w Biuletynie Zamówień Publicznych nr 103 z dnia 26 kwietnia 2006 roku pod pozycją 20765. – akta kontroli strony 174 183. Zgodnie z art. 40 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych kontrolowana jednostka wszczęła postępowanie w trybie przetargu nieograniczonego, zamieszczając ogłoszenie o zamówieniu w miejscu publicznie dostępnym w swojej siedzibie na tablicy ogłoszeń w okresie od dnia 21 kwietnia 2006 roku do dnia 12 czerwca 2006 roku oraz na stronie internetowej (BIP) – akta kontroli strony 184 187. W ogłoszeniu o zamówieniu podano: „ Przedmiotem zamówienia jest budowa kanalizacji sanitarnej z przykanalikami w sołectwie Woźniaków obejmująca: sieć kanalizacyjną grawitacyjną z rur PVC przekrój 200 – dł. 7218m; sieć tłoczną rur PE przekrój 110 – dł. 2803m; przykanaliki z rur PVC przekrój 160 – dł. 2496m; studnia pomiarowa – szt. 1 i przepompownie ścieków szt. 5 wraz z zasilaniem energetycznym; przewierty poziome; kompletną obsługę geodezyjną”. W wyniku sprawdzenia, czy ogłoszenie zawierało, co najmniej dane określone w art. 41 ustawy Prawo zamówień publicznych, stwierdzono, Ŝe zawarto w nim m.in.: −−− określenie trybu zamówienia – przetarg nieograniczony, −−− wyŜej wymieniony opis przedmiotu zamówienia, −−− zamawiający nie dopuszcza składania ofert wariantowych i częściowych −−− opis warunków udziału w postępowaniu oraz opis sposobu dokonywania oceny spełniania warunków zamówienia, −−− termin wykonania zamówienia – okres w miesiącach: 15, data zakończenia 30 października 2007 roku, −−− informacja na temat wadium – 63.000 PLN, −−− kryteria oceny ofert i ich znaczenie najniŜsza cena, −−− miejsce i termin składania ofert – w siedzibie zamawiającego, pokój nr 4, data: 12 czerwca 2006 roku, godz. 10.00 −−− termin związania ofertą – 60 dni od ostatecznego terminu składania ofert. Ogłoszenie o zamówieniu zawierało wszystkie dane wymagane przez art. 41 pkt 1 11 ustawy Prawo zamówień publicznych w brzmieniu wówczas obowiązującym. Specyfikacja Istotnych Warunków Zamówienia (SIWZ), zatwierdzona została przez Wójta Gminy Jerzego Bryłę w dniu 12 kwietnia 2006 roku. SIWZ zawierała wszystkie niezbędne dane określone w art. 36 ust. 1 ustawy – Prawo zamówień publicznych, w tym m. innymi: opisano warunki udziału w postępowaniu oraz sposób dokonywania oceny spełniania tych warunków (rozdział IV SIWZ), miejsce i termin składania ofert do dnia 12 czerwca 2006 roku, godz. 10.00 – zgodnie z ogłoszeniem (rozdział IX); miejsce i termin otwarcia ofert w dniu 12 czerwca 2006 roku, godz. 10.20 – zgodnie z ogłoszeniem (rozdział X); wymagania dotyczące zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy zawarte zostały w rozdziale XVII (10% wartości brutto wynikającej z oferty); określono wadium w wysokości 63.000,00zł (rozdział VII).
______92 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W trakcie kontroli stwierdzono, Ŝe warunki udziału w postępowaniu i kryteria oceny ofert pozostawały niezmienne w toku postępowania. Kontrolowana jednostka w SIWZ prawidłowo ustaliła termin składania ofert. Termin składania ofert wyznaczono do dnia 12 czerwca 2006 roku (zgodny z terminem podanym w ogłoszeniu oraz zgodnie z art. 43 ust. ustawy Prawo zamówień publicznych w brzmieniu wówczas obowiązującym); ogłoszenie o zamówieniu przekazano Prezesowi Urzędu (jak podano wyŜej) w dniu 13 kwietnia 2006 roku. Zamawiający prawidłowo ustalił w SIWZ termin związania z ofertą (60 dni) – zgodnie z art. 85 ustawy Prawo zamówień publicznych. Z protokołu postępowania o udzielenie zamówienia o wartości zamówienia przekraczającej wyraŜoną w złotych równowartość kwoty 60.000 euro prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego, część szczegółowa (sporządzonego na druku ZP 1/PN) wynika, Ŝe składanie ofert zakończyło się o godz. 13.00 otwarcie ofert nastąpiło w dniu 12 czerwca 2006 roku o godz. 13.20 . Jak wynika z powyŜszych ustaleń: godziny składania i otwarcia ofert wykazane w protokole postępowania, były niezgodne z czasem ustalonym: zarówno w ogłoszeniu jak teŜ w SIWZ, bo odpowiednio 10.00 i 10.20. Wyjaśnienie w powyŜszej sprawie, podpisane przez przewodniczącą komisji przetargowej – ElŜbietę Koralewską Kowalczyk oraz sekretarza komisji – Małgorzatę Dąbrowską stanowi załącznik nr 55 do niniejszego protokołu kontroli. Z powyŜszego wyjaśnienia wynika, Ŝe zamawiający zgodnie z art. 38 ust. 6 wystosował w dniu 7 czerwca 2006 roku pismo znak: I.k70232 20/2006 do wszystkich wykonawców, którym przekazano SIWZ, zawierające zawiadomienie o zmianie terminu składania otwarcia ofert, o treści: „Zamawiający niniejszym podtrzymuje dzień składania ofert zmieniając jedynie godzinę złoŜenia ofert i wadium z godz, 10.00 godzinę 13.00, otwarcie ofert z godz. 10.20 na godz. 13.20. Zamawiający uznał, Ŝe zmiany jakie wprowadzono do specyfikacji nie wymagają przedłuŜenia terminu składania w dniach, natomiast uznano, Ŝe przesunięcie terminu składania ofert w godzinach umoŜliwi wszystkim oferentom dostarczenie ofert do siedziby zamawiającego. W protokole postępowania, podano, Ŝe do upływu terminu składania ofert złoŜono 5 ofert . Bezpośrednio przed otwarciem ofert, zamawiający podał kwotę, jaką zamierza przeznaczyć na sfinansowanie zamówienia: w wysokości 4.000.000,00zł. Zbiorcze zestawienie ofert zawarto na druku do protokołu postępowania ZP 12 – akta kontroli strony 188 189. Z załączonych druków (ZP 11) do protokołu postępowania o udzielenie zamówienia oraz listy obecności osób uczestniczących w otwarciu ofert wynika, Ŝe w postępowaniu kontrolowanego zamówienia, kaŜda z wyŜej wymienionych osób, wchodząca w skład Komisji Przetargowej, a więc występująca w imieniu zamawiającego, złoŜyła oświadczenie, co do okoliczności skutkujących wyłączeniem z postępowania. Oprócz członków Komisji oświadczenie na druku ZP 11 złoŜył Wójt Gminy Kutno Jerzy Bryła. Z podpisanych druków ZP 11 wynika, Ŝe Ŝadna z wymienionych osób nie podlegała wyłączeniu z niniejszego postępowania (art. 17 ustawy Prawo zamówień publicznych). Zgodnie z informacjami zawartymi na druku ZP 14, wymagane przez SIWZ warunki udziału w postępowaniu spełniali wszyscy wykonawcy – akta kontroli strony 190 192. W toku postępowania kontrolnego dokonano konfrontacji zapisów zawartych w SIWZ z udokumentowaniem powyŜszych warunków udziału przez niŜej wymienionego oferenta wygrywającego przetarg i uwag nie wniesiono. Odrzucono 2 oferty . Listę ofert odrzuconych wraz z podaniem prawnego i faktycznego uzasadnienia odrzucenia oferty stanowi załączony do protokołu postępowania druk ZP 16 (z dnia 27 czerwca 2006 roku) – akta kontroli strony 193 195.
______93 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zgodnie z art. 89 ust. 2 ustawy Prawo zamówień publicznych – zamawiający zawiadomił wszystkich wykonawców o odrzuceniu ofert, podając uzasadnienie faktyczne i prawne w piśmie z dnia 27 czerwca 2006 roku . Pisma powyŜsze w dniu 27 czerwca 2006 roku wysłane zostały do wykonawców faksem oraz w tym samym dniu za pośrednictwem poczty, co wynika z załączonych do tych pism potwierdzeń wysłania faksem oraz zwrotnych potwierdzeń odbioru z datą odbioru – 28 czerwca 2008 roku. Zamawiający poinformował wykonawców, Ŝe na podstawie art. 89 ust. 1 pkt. 2 ustawy Prawo zamówień publicznych odrzucił oferty, których treść nie odpowiadała treści specyfikacji istotnych warunków zamówienia, złoŜonych przez wykonawców: 1) P.P.U.H. „Molewski” Sp. z o.o., ul. Kaliska 11, 87 860 Chodecz, 2) Konsorcjum: PEKUM S.A., ul. Ziejkowa 5, 09 500 Gostynin – lider, HYDROPOL Sp. z o.o. ul. Targowa 10b, 09 500 Gostynin – uczestnik akta kontroli strony 196 209. W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, ze odrzucenie ofert było uzasadnione . Oceny pozostałych ofert dokonano zgodnie z kryteriami ustalonymi w specyfikacji istotnych warunków zamówienia (cena, jako jedyne kryterium – karta indywidualnej oceny na druku ZP 17, streszczenia oceny i porównania złoŜonych ofert dokonano na druku ZP 11 – z dnia 28 czerwca 2006 roku). Jak wynika z protokołu postępowania oraz załączonych druków wybrano ofertę nr 1, tj. „PIECOBIOGAZ” Sp. z o.o., 60 478 Poznań, ul. Truskawiecka 11 . W uzasadnieniu wyboru podano: „Zgodnie z kryterium wyboru (cena = 100%) oferta posiadała najkorzystniejszą cenę – najniŜsza cena”. W protokole postępowania o udzielenie zamówienia o wartości zamówienia przekraczającej wyraŜoną w złotych równowartość kwoty 60.000 euro prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego, część szczegółowa (sporządzonego na druku ZP 1/PN) zamieszczono informację: prace komisji przetargowej zakończyły się w dniu 28 czerwca 2006 roku o godz. 12.30 . Prace komisji przetargowej oraz protokół postępowania o udzielenie postępowania wraz z załączonymi do niego drukami zatwierdził (z datą 28 czerwca 2006 roku) kierownik zamawiającego – Wójt Gminy Jerzy Bryła. Zgodnie z wówczas obowiązującym art. 92 ustawy Prawo zamówień publicznych o wyborze oferty, zamawiający zawiadomił wszystkich (5) wykonawców, którzy ubiegali się o udzielenie zamówienia. Czynności tej dokonano faksami w dniu 28 czerwca 2006 roku i pismami, znak: I.k.70232/22/2006/2 z dnia 28 czerwca 2006 roku , wysłanymi w dniu 29 czerwca 2006 roku za zwrotnym potwierdzeniem odbioru (potwierdzony odbiór przez wszystkich wykonawców w dniu 30 czerwca 2006 roku). O wyborze oferty zamawiający nie zawiadomił Prezesa Urzędu, za pomocą formularza umieszczonego na stronie internetowej Urzędu, co było niezgodne z wówczas obowiązującym art. 92 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 Prawo zamówień publicznych (Dz. U. Nr 19, poz. 177 ze zm.) z brzmieniem obowiązujacym od 1 maja 2004 roku, pomimo zmiany wprowadzonej do art. 92 z dniem 25 maja 2006 roku ustawą o zmianie ustawy – Prawo zamówień publicznych oraz ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych z dnia 7 kwietnia 2006 roku (Dz. U. nr 79, poz. 551). Art. 3 ust. 1 wymienionej ustawy wprowadzającej zmiany mówi, Ŝe do postępowań o udzielenie zamówienia, wszczętych przed dniem wejścia w Ŝycie ustawy oraz postępowań odwoławczych, skarg i kontroli, które ich dotyczą, stosuje się przepisy dotychczasowe, tj. art. 92 w brzmieniu: „O wyborze oferty zamawiający zawiadamia niezwłocznie wykonawców, którzy ubiegali się o udzielenie zamówienia, a jeŜeli wartość zamówienia przekracza wyraŜoną w złotych równowartość kwoty 60 000 euro równieŜ Prezesa Urzędu, za pomocą formularza umieszczonego na stronie internetowej Urzędu, podając nazwę (firmę) i adres wykonawcy, którego ofertę wybrano, oraz jej cenę.”
______94 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wyjaśnienie Wójta Gminy Jerzego Bryły, w powyŜszej sprawie, stanowi załącznik nr 56 do protokołu kontroli. Wójt Gminy wyjaśnił, Ŝe druk ZP 250 „Ogłoszenie o udzieleniu zamówienia” przekazane zostało do Prezesa Urzędu w dniu 1 sierpnia 2006 roku po podpisaniu umowy (31 lipca 2006 roku) z wybranym wykonawcą. Wymieniony druk stanowi akta kontroli nr 210 213.
Włodzimierz Pawłowski właściciel Przedsiębiorstwa InŜynieryjno Budowlane MAWEX, ul. Mickiewicza 94, 99 300 Kutno, pismem z dnia 3 lipca 2006 roku (wpłynęło do Urzędu Gminy 4 lipca 2006 roku , l.dz. 1411) wniósł protest wobec czynności podjętych przez zamawiającego w toku postępowania oraz zaniechania przez zamawiającego czynności, do której jest obowiązany na podstawie ustawy Prawo zamówień publicznych – akta kontroli strony 214 217. Protest został wniesiony w terminie, zgodnie z art. 180 ust. 2 wymienionej ustawy. Treść protestu wskazywała oprotestowaną czynność i zaniechanie zamawiającego (zdaniem protestującego) oraz przytoczenie zarzutów i okoliczności faktycznych i prawnych uzasadniających wniesienie protestu (zgodnie z wymogami art. 180 ustawy Prawo zamówień publicznych). Zgodnie z art. 181 ust. 3 ustawy Prawo zamówień publicznych o złoŜeniu protestu przez jednego z wykonawców zamawiający zawiadomił wszystkich (5) wykonawców, którzy ubiegali się o udzielenie zamówienia, załączając treść złoŜonego protestu. Czynności tej dokonano faksami w dniu 5 lipca 2006 roku i pismami, znak: I.k.70232/22/2006/4 z dnia 5 lipca 2006 roku, wysłanymi w dniu 5 lipca 2006 roku, za zwrotnym potwierdzeniem odbioru do wszystkich 5 wykonawców, w tym do wnoszącego protest Przedsiębiorstwa InŜynieryjno Budowlanego MAWEX Włodzimierz Pawłowski, ul. Mickiewicza 94, 99 300 Kutno (wymienieni wykonawcy odbiór pism potwierdzili w dniu 6 lipca 2006 roku). W powyŜszych pismach zamawiający poinformował, Ŝe w związku z wpływem protestu bieg terminu związania z ofertą ulega zawieszeniu do czasu ostatecznego rozstrzygnięcia protestu. Zamawiający oddzielnym pismem zawiadomi o ostatecznym rozstrzygnięciu protestu. Zamawiający pismami z dnia 25 lipca 2006 roku , znak: I.k.70232 22/2006/5 wysłanymi do wykonawców, w tym do wnoszącego protest (za wyjątkiem wykonawców, których oferty zostały odrzucone) poinformował, Ŝe zgodnie z art. 182 ust. 2 pkt 1 ustawy Prawo zamówień publicznych – z dniem 17 lipca 2006 roku ostatecznie rozstrzygnięty został protest złoŜony w dniu 4 lipca 2006 roku. Pisma powyŜsze do składającego protest oraz do wykonawcy, którego oferta została wybrana wysłane zostały za zwrotnym potwierdzeniem odbioru (wymienieni wykonawcy odbiór pism potwierdzili w dniu 28 lipca 2006 roku ) – akta kontroli nr 218 222. Informacja o wniesionych protestach i odwołaniach zawarta jest na druku ZP – 19 akta kontroli nr 223. Więcej informacji w sprawie rozstrzygnięcia protestu zawiera wyjaśnienie Wójta Gminy, stanowiące załącznik nr 57 do protokołu kontroli. W powyŜszym wyjaśnieniu Wójt Gminy Jerzy Bryła stwierdził: „Zamawiający zgodnie z art. 182 ust. 2 pkt 1 ustawy Prawo zamówień publicznych rozstrzygnął ostatecznie wniesiony protest „2. Protest jest ostatecznie rozstrzygnięty: (…) 2) jeŜeli nie wniesiono odwołania z upływem terminu odwołania ;”. Zamawiający skorzystał z prawa nadanego art. 183 ust. 3 „(…) 3. Brak rozstrzygnięcia protestu w terminach, o których mowa w ust. 1 i 2, uznaje się za jego oddalenie” nie udzielając pisemnej odpowiedzi protestującemu oferentowi. Oferent nie wniósł odwołania w terminach ustawowych. Z uwagi na powyŜsze zamawiający pismem z dnia 25 lipca 2006 roku, nr I.k.70232 22/2006/5 powiadomił oferentów o ostatecznym rozstrzygnięciu protestu z dniem 17 lipca 2006 roku.” W wymienionym piśmie z dnia 25 lipca 2007 roku, informującym o rozstrzygnięciu protestu, a skierowanym do wykonawcy, który wygrał przetarg, tj. do „PIECOBIOGAZ”
______95 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Sp. z o.o., zamawiający wystosował prośbę o przybycie w dniu 31 lipca 2006 roku na podpisanie umowy oraz zgodnie z zapisem punktu XV ppkt 2 SIWZ o złoŜenie zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy przed datą wyznaczoną na podpisanie umowy. Umowę z wybranym wykonawcą zawarto w dniu 31 lipca 2006 roku (przed upływem terminu związania z ofertą). Umowę zawarto zgodnie ze złoŜoną ofertą. Obowiązujące wówczas (przy opisywanym postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego) przepisy art. 95 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych zobowiązywały zamawiającego niezwłocznie po zawarciu umowy w sprawie zamówienia publicznego do przekazania ogłoszenia o udzieleniu zamówienia Prezesowi Urzędu. Jak podano powyŜej kontrolowana jednostka ogłoszenie o udzielenie zamówienia , o którym mowa w art. 92 przekazała na druku ZP 250 (w dniu 1 sierpnia 2006 roku) do Urzędu Zamówień Publicznych po zawarciu w dniu 31 lipca 2008 roku umowy z wybranym wykonawcą . Zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy wykonawca wniósł w dniu 31 lipca 2006 roku na właściwy okres, przed zawarciem umowy. W toku postępowania kontrolnego nie stwierdzono dokonania przez zamawiającego zmian umowy z naruszeniem ograniczeń wynikających z art. 144 ustawy – Prawo zamówień publicznych. W trakcie realizacji kontrolowanej inwestycji komisja w składzie: Małgorzata Dąbrowska Urząd Gminy Kutno, 2) Marek Durma – inspektor nadzoru z Dyrekcji Inwestycji w Kutnie Sp. z o.o. 3) Sebastian Stefanowski – PIECOBIOGAZ Sp. z o.o Poznań, stwierdziła: konieczność wykonania robót dodatkowych: montaŜ studni betonowych, które będą zabezpieczały 40 studni PCV przed uszkodzeniami; wartość robót 27.000,00zł – uzasadnienie: pismo mieszkańców; wykonanie powyŜszych robót nie wpłynie na ustalony umową termin zakończenia robót (zatwierdzony przez Wójta Gminy Jerzego Bryłę protokół konieczności nr 1 z dnia 14 czerwca 2007 roku), konieczność wykonania robót dodatkowych: montaŜu dodatkowego kręgu na przepompowni P 300 – wynikła z powodu błędu na mapie do celów projektowych – podwyŜszona droga, wstępna wartość 1.700,00zł; wykonanie powyŜszych robót nie wpłynie na ustalony umową termin zakończenia robót (zatwierdzony przez Wójta Gminy Jerzego Bryłę protokół konieczności nr 2 z dnia 14 czerwca 2007 roku), konieczność wykonania robót dodatkowych: wykonanie dodatkowych przyłączy, które nie były ujęte w projekcie podstawowym, przyłącza wykonane na prośbę mieszkańców i za zgodą inwestora, których wstępna wartość wynosi 30.000,00zł, sposób rozliczania kosztorys powykonawczy, wykonanie powyŜszych robót nie wpłynie na ustalony umową termin zakończenia robót (zatwierdzony przez Wójta Gminy Jerzego Bryłę protokół konieczności nr 3 z dnia 10 sierpnia 2007 roku). Wyjaśnienie Wójta Gminy Jerzego Bryły odnośnie podstaw prawnych dotyczących konieczności wykonania dodatkowych zakresów robót nie objętych zamówieniem podstawowym stanowi załącznik nr 58 do protokołu kontroli. W wyniku wyŜej wymienionych protokołów konieczności Gmina Kutno reprezentowana przez Wójta Gminy Jerzego Bryłę, pismem z dnia 26 sierpnia 2007 roku, znak: 1.k.70232 16/2007 zleciła firmie PIECOBIOGAZ S.A. ul. Truskawiecka 11, 60 478 Poznań (realizującej kontrolowane zadanie inwestycyjne), na podstawie § 6 ust. 5 umowy nr 11/2006 z dnia 31 lipca 2006 roku: − wykonanie dodatkowych przyłączy kanalizacji sanitarnej – zgodnie z protokołem konieczności nr 3 z dnia 10 sierpnia 2007 roku,
______96 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− montaŜ dodatkowego kręgu na pompowni P 300 – zgodnie z protokołem konieczności nr 2 z dnia 14 czerwca 2007 roku, − montaŜ studni betonowych – zgodnie z protokołem konieczności nr 1 z dnia 14 czerwca 2007 roku dla zadania „Budowa sieci kanalizacji sanitarnej wraz z przykanalikami dla Sołectwa WoŜniaków”. NaleŜność za wykonane roboty zostanie uregulowana po przedłoŜeniu faktury zgodnej z wyceną kosztorysu powykonawczego. Ponadto w protokole konieczności nr 3/1 z dnia 30 października 2007 roku komisja w składzie jak wyŜej stwierdziła konieczność montaŜu zasuwy w komorze pomiarowej przekrój 200, zalecenie PWiK – Kutno i wniosek inwestora bezpośredniego. Wstępna wartość wynosi 6.000,00zł, sposób rozliczenia – kosztorys powykonawczy wg cen z kosztorysu ofertowego. Wykonanie powyŜszych robót wpływa na ustalony umową termin zakończenia robót , w związku, z czym ustala się termin zakończenia robót na dzień 15 listopada 2007 roku. Protokół zatwierdził Wójt Gminy. W związku z wymienionym protokołem konieczności Gmina Kutno reprezentowana przez Wójta Gminy Jerzego Bryłę, pismem z dnia 31 października 2007 roku, znak: I.k.70232 25/2007 zleciła firmie PIECOBIOGAZ S.A. ul. Truskawiecka 11, 60 478 Poznań, na podstawie § 6 ust. 5 umowy nr 11/2006 z dnia 31 lipca 2006 roku: − wykonanie robót dodatkowych: montaŜ zasuwy odcinającej w komorze pomiarowej przekrój 200 – zgodnie z protokołem konieczności nr 3/1 z dnia 10 października 2007 roku, dla zadania „Budowa sieci kanalizacji sanitarnej wraz z przykanalikami dla Sołectwa WoŜniaków”. NaleŜność za wykonane roboty zostanie uregulowana po przedłoŜeniu faktury zgodnej z wyceną kosztorysu powykonawczego. PowyŜszych zleceń dokonano powołując się na § 6 ust. 5 umowy nr 11/2006 z dnia 31 lipca 2006 roku, w brzmieniu: „W przypadku konieczności wykonania w oparciu o art. 67 ust. 1 pkt 5 ustawy Prawo zamówień publicznych, dodatkowych zakresów robót nie objętych zamówieniem podstawowym a niezbędnych dla jego prawidłowego wykonania, których wykonanie stanie się konieczne na skutek sytuacji niemoŜliwych wcześniej do przewidzenia – wykonawca przed ich realizacją wyceni je z zastosowaniem cen i czynników cenotwórczych wynikających z kosztorysu ofertowego. W przypadku braku określenia w kosztorysie ofertowym cen materiałów lub sprzętu wykonawca przyjmie do wyliczenia średnie ceny z SEKOCENBUDU z kwartału poprzedzającego okres realizacji robót.” Budzi wątpliwość udzielenie zamówienia z wolnej ręki na podstawie art. 67 ust. 1 pkt 5 ustawy Prawo zamówień publicznych w odniesieniu do np. wykonania dodatkowych przyłączy kanalizacji sanitarnej. Bardziej uzasadnione byłoby udzielenie zamówienia w oparciu o art. 67 ust. 1 pkt 6 ustawy Prawo zamówień publicznych, jako zamówienia uzupełniającego przy załoŜeniu, Ŝe zostały spełnione przesłanki z powołanego artykułu. Art. 67 ust. 1 pkt 6 dopuszcza bowiem moŜliwość udzielenia zamówienia z wolnej ręki w przypadku udzielenia, w okresie 3 lat od udzielenia zamówienia podstawowego, dotychczasowemu wykonawcy usług lub robót budowlanych zamówień uzupełniających, stanowiących nie więcej niŜ 50 % wartości zamówienia podstawowego i polegających na powtórzeniu tego samego rodzaju zamówień, jeŜeli zamówienie podstawowe zostało udzielone w trybie przetargu nieograniczonego lub ograniczonego, a zamówienie uzupełniające było przewidziane w specyfikacji istotnych warunków zamówienia dla zamówienia podstawowego i dotyczy przedmiotu zamówienia w niej określonego ustawy Prawo zamówień publicznych.
______97 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zabezpieczenie środków w budŜecie na realizację zadania inwestycyjnego pod nazwą „Kanalizacja sanitarna dla miejscowości Woźniaków” (zaciągnięcie zobowiązań) Dokumentacja projektowa: 2005 rok Uchwałą nr XXVI/159/2005 Rady Gminy Kutno z dnia 21 lutego 2005 roku w sprawie budŜetu Gminy Kutno na 2005 rok zaplanowano środki w kwocie 320.000,00zł na projekt kanalizacji sanitarnej (dokumentację) obejmujący miejscowości: Woźniaków, Gołębiew, Gołębiewek, Bielawki Malina – co określono w „Wykazie zadań inwestycyjnych w 2005 roku”, stanowiącym załącznik nr 5 do ww. uchwały. Uchwałą nr XXXIII/191/2005 Rady Gminy Kutno z dnia 3 października 2005 roku zmniejszono środki do kwoty 294.000,00zł (załącznik nr 1 do ww. uchwały). Uchwałą nr XXXVI/204/2005 Rady Gminy Kutno z dnia 21 grudnia 2005 roku zwiększono środki do kwoty 364.000,00zł . Poniesiony wydatek na dokumentację geodezyjną dla miejscowości Woźniaków – 10.315,10zł. Środki zaplanowane zostały w dziale 010 „Rolnictwo i łowiectwo”, rozdział 01010 „Infrastruktura wodociągowa i sanitarna wsi”, § 6050. 2006 rok Uchwałą nr XXXVIII/215/2006 Rady Gminy Kutno z dnia 14 marca 2006 roku w sprawie budŜetu Gminy Kutno na 2006 rok zaplanowane środki w wysokości 117.800,00zł na zakończenie projektu kanalizacji sanitarnej dla miejscowości: Woźniaków, Gołębiew, Gołębiewek, Bielawki Malina – co określono w „Wykazie zadań inwestycyjnych w 2006 roku”, stanowiącym załącznik nr 5 do ww. uchwały. Poniesiony wydatek na dokumentację projektową dla miejscowości Woźniaków to kwota 52.094,00zł.
Budowa kanalizacji sanitarnej wraz z przykanalikami dla sołectwa Woźniaków 2006 rok Uchwałą nr XXXVIII/215/2006 Rady Gminy Kutno z dnia 14 marca 2006 roku w sprawie budŜetu Gminy Kutno na 2006 rok zaplanowano środki w kwocie 2.209.624,00zł , co określono w „Wykazie zadań inwestycyjnych w 2006 roku” stanowiącym załącznik nr 5 do ww. uchwały budŜetowej oraz w „Wieloletnim programie inwestycyjnym Gminy Kutno na lata 2006 2008” stanowiącym załącznik nr 5a do ww. uchwały budŜetowej. Na wyŜej wymienione zadanie określono łącznie nakłady w kwocie 4.286.743,00zł, z czego 2.209.624,00zł w 2006 roku i 2.077.119,00 w 2007 roku. Uchwałą nr XLI/236/2006 Rady Gminy Kutno z dnia 30 czerwca 2006 roku w sprawie dokonania zmian budŜetu Gminy Kutno na 2006 rok zmniejszono środki na ww. zadanie o kwotę 703.668,00zł i ustalono plan na kwotę 1.505.956,00zł. Środki zaplanowane zostały w dziale 010 – Rolnictwo i łowiectwo, rozdział 01010 Infrastruktura wodociągowa i sanitaryjna wsi, § 6050. Podpisana umowa z wykonawcą w dniu 31 lipca 2006 roku na kwotę 3.044.395,65zł, z tego według załącznika nr 3 do ww. umowy – „Harmonogram Robót” na 2006 rok wydatki do poniesienia wynosiły 1.482.784,39zł. 2007 rok uchwała nr V/33/2007 Rady Gminy Kutno z dnia 28 marca 2007 roku w sprawie uchwalenia budŜetu Gminy Kutno na rok 2007 zaplanowano środki w kwocie 1.650.920,00zł , co określono w załączniku nr 3a.
______98 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Następnie uchwałą nr X/62/2007 Rady Gminy Kutno z dnia 12 września 2007 roku zwiększono środki o kwotę 150.000,00zł. Zaplanowana kwota po zmianach wyniosła 1.800.920,00zł. Wydatki do poniesienia w 2007 roku wynikające z podpisanej umowy z wykonawcą według załącznika nr 3 wynosiły 1.561.611,26zł . Prawidłowość finansowania inwestycji (zgodność z umową, potwierdzenie wykonania robót). W dniu 31 lipca 2006 roku zawarto umowę nr 11/2006 pomiędzy Gminą Kutno reprezentowaną przez Jerzego Bryłę – Wójta Gminy a „PIECOBIOGAZEM” Sp. z o.o. z siedzibą w Poznaniu, ul. Truskawiecka 11 reprezentowanym przez Ryszarda Wiśniewskiego – Prezesa Zarządu, przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy – Anny Bobowskiej. W umowie m. innymi zapisano: termin rozpoczęcia robót ustala się na 10 sierpnia 2006 roku, zakończenie robót nastąpi do dnia 30 października 2007 roku tj. 15 cie miesięcy od dnia rozpoczęcia przedmiotu umowy, ale nie później niŜ do dnia 30 października 2007 roku, wynagrodzenie za wykonanie przedmiotu umowy określa się na kwotę: netto 2.495.406,27zł, podatek VAT 22%:548.989,38zł, brutto 3.044.395,65zł, zgodnie z kosztorysem ofertowym. Zakres rzeczowy i koszty do poniesienia w poszczególnych latach zostały zawarte w HARMONOGRAMIE ROBÓT stanowiącym załącznik nr 3 do ww. umowy, tj. koszty do poniesienia w 2006 roku 1.482.784,39zł i w 2007 roku 1.561.611,26zł. Cena przedmiotu umowy uwzględnia wszystkie wymogi określone przez zamawiającego w dokumentacji projektowej i specyfikacji technicznej wykonania i odbioru robót tj. obsługę geodezyjną, koszty: badań, prób, odbiorów i sprawdzeń, oznakowania terenu budowy. Rozliczenie wartości ogólnej za przedmiot zamówienia, przyjętej w ofercie cenowej a następnie w umowie, nastąpi w oparciu o faktycznie wykonany zakres robót wynikający z prowadzonej przez wykonawcę i zatwierdzonej przez zamawiającego ksiąŜki obmiaru robót i cen jednostkowych wynikających z kosztorysu ofertowego – do maksymalnej wartości wskazanej w ofercie i umowie. Termin płatności faktur częściowych i końcowej w ciągu 30 dni od daty jej złoŜenia u zamawiającego. Faktury podlegać mają kontroli pod względem merytorycznym obejmującym faktyczne wykonanie robót objętych fakturą oraz zgodność wynagrodzenia częściowego z kosztorysem ofertowym. Rozliczenie robót wykonawcy. W dniu 17 listopada 2006 roku wykonawca wystawił fakturę częściową VAT nr FA/000210/2006 na kwotę 680.771,63zł z terminem zapłaty: 17 grudnia 2006 roku. Faktura wpłynęła do Urzędu Gminy Kutno w dniu 27 listopada 2006 roku. Fakturę ujęto w ewidencji księgowej w dniu 30 listopada 2006 roku (poz. dz.3046). NaleŜność za fakturę zapłacono w dniu 13 grudnia 2006 roku w wysokości 680.771,63zł. Zapłaty faktury dokonano na podstawie protokółu odbioru technicznego robót z dnia 30 października 2006 roku zadania „Sieć kanalizacyjna dla sołectwa Woźniaków gm. Kutno”, protokółu zaawansowania rzeczowego i finansowego z dnia 30 października 2006 roku zatwierdzonych przez Dyrekcję Inwestycji w Kutnie w dniu 27 listopada 2006 roku. Dyrekcja Inwestycji na podstawie umowy nr 5/2006 z dnia 20 kwietnia 2006 roku przyjęła pełnienie nadzoru inwestorskiego nad realizacją tego zadania. W dniu 19 grudnia 2006 roku wykonawca wystawił kolejną fakturę częściową VAT nr FA/000232/2006 na kwotę 791.414,74zł z terminem zapłaty: 18 stycznia 2007 roku.
______99 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
PowyŜsza faktura wpłynęła do Urzędu Gminy Kutno w dniu 20 grudnia 2006 roku. Fakturę ujęto w ewidencji księgowej w dniu 28 grudnia 2006 roku (poz. dz. 3736). NaleŜność za fakturę zapłacono w dniu 29 grudnia 2006 roku w wysokości 791.414,74zł. Zapłaty faktury dokonano na podstawie protokółu odbioru technicznego robót z dnia 15 grudnia 2006 roku zadania „Sieć kanalizacyjna dla sołectwa Wodniaków gm. Kutno”, protokółu zaawansowania rzeczowego i finansowego z dnia 19 grudnia 2006 roku zatwierdzonych przez Dyrekcję Inwestycji w Kutnie w dniu 20 grudnia 2006 roku. Ogółem w 2006 roku zapłacono wykonawcy kwotę 1.472.186,37zł. W 2007 roku wykonawca złoŜył trzecią fakturę częściową VAT nr FV/10/01/2007 na kwotę 371.263,97zł, wystawioną w dniu 31 stycznia 2007 roku z terminem zapłaty: 2 marca 2007 roku. Faktura wpłynęła do Urzędu Gminy Kutno w dniu 20 lutego 2007 roku. Fakturę ujęto w ewidencji księgowej w dniu 13 marca 2007 roku, tj w dniu wpływu do księgowości budŜetowej (poz. dz. 256/1251). NaleŜność za fakturę zapłacono w dniu 14 marca 2007 roku kwotę 237.178,23zł, pozostała kwota 134.085,74zł została uregulowana w dniu 23 maja 2007 roku (po wpłynięciu w dniu 21 maja 2007 roku środków z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi z zaciągniętej poŜyczki na to zadanie, co zostało odnotowane na fakturze). Zapłaty faktury dokonano na podstawie protokółu odbioru technicznego robót z dnia 31 stycznia 2007 roku zadania „Sieć kanalizacyjna dla sołectwa Wodniaków gm. Kutno”, protokółu zaawansowania rzeczowego i finansowego z dnia 31 stycznia 2007 roku zatwierdzonych przez Dyrekcję Inwestycji w Kutnie w dniu 2 lutego 2007 roku. Od nieterminowej zapłaty zobowiąznia Gmina nie została obciąŜona odsetkami. Kolejna faktura częściowa została wystawiona przez wykonawcę nr FV/5/04/2007 w dniu 16 kwietnia 2007 roku na kwotę 356.526,03zł z terminem zapłaty: 16 maja 2007 roku. Faktura wpłynęła do Urzędu Gminy w Kutnie w dniu 24 kwietnia 2007 roku. Fakturę ujęto w ewidencji księgowej w dniu 30 kwietnia 2007 roku (poz. dz. 438/2230). NaleŜność za fakturę zapłacono w dniu 14 maja 2007 roku kwotę 254.737,77zł i w dniu 19 czerwca 2007 roku kwotę 101.788,26zł (po wpłynięciu w dniu 12 czerwca 2007 roku środków z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi z zaciągniętej poŜyczki na to zadanie, co zostało odnotowane na fakturze). Zapłaty faktury dokonano na podstawie protokółu odbioru technicznego robót z dnia 13 kwietnia 2007 roku zadania „Sieć kanalizacyjna dla sołectwa Wodniaków gm. Kutno”, protokółu zaawansowania rzeczowego i finansowego z dnia 13 kwietnia 2007 roku, zatwierdzonych przez Dyrekcję Inwestycji w Kutnie w dniu 23 kwietnia 2007 roku. Od nieterminowej zapłaty zobowiazania Gmina nie została obciąŜona odsetkami. Faktura nr FV/2/07/2007 wystawiona przez wykonawcę w dniu 16 lipca 2007 roku na kwotę 623.166,00zł z terminem zapłaty: 15 sierpnia 2007 roku. Faktura wpłynęła do Urzędu Gminy w Kutnie w dniu 19 lipca 2007 roku. Fakturę ujęto w ewidencji księgowej w dniu 31 lipca 2007 roku (poz. dz. 816/4580). NaleŜność za fakturę zapłacono: w dniu 21 sierpnia 2007 roku kwotą 486.377,00zł i w dniu 19 września 2007 roku kwotą 136.789,00zł (po wpłynięciu w dniu 18 września 2007 roku środków z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi z zaciągniętej poŜyczki na to zadanie, co zostało odnotowane na fakturze). Zapłaty faktury dokonano na podstawie protokółu odbioru technicznego robót z dnia 2 lipca 2007 roku zadania „Sieć kanalizacyjna dla sołectwa Woźniaków gm. Kutno”, protokółu zaawansowania rzeczowego i finansowego z dnia 2 lipca 2007 roku zatwierdzonych przez Dyrekcję Inwestycji w Kutnie w dniu 19 lipca 2007 roku. Od nieterminowej zapłaty zobowiązania Gmina nie została obciąŜona odsetkami. Ostateczną fakturę nr FV/44/10/2007 za wykonane roboty wykonawca wystawił w dniu 31 października 2007 roku na kwotę 221.253,28zł z terminem zapłaty: 30 listopada 2007 roku. Faktura wpłynęła do Urzędu Gminy Kutno w dniu 20 listopada 2007 roku. Fakturę ujęto w ewidencji księgowej w dniu 10 grudnia 2007 roku (poz.
______100 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dz.1363/7788). NaleŜność za fakturę zapłacono w dniu 20 grudnia 2007 roku w kwocie 129.921,41zł, przelaną na konto wykonawcy i kwotę 91.331,87zł na konto bankowe Urzędu Gminy Kutno – inne rachunki bankowe jako zabezpieczenie z tytułu rękojmi i gwarancji w związku z § 12 pkt. 5 ust. c umowy nr 11/2006 z dnia 31 lipca 2006 roku. W dniu 4 stycznia 2008 roku wykonawca złoŜył w Urzędzie Gminy Kutno „Gwarancję ubezpieczeniową właściwego usunięcia wad lub usterek nr GDo/263/07 081” z dnia 24 grudnia 2007 roku na kwotę 91.331,87zł . W związku z powyŜszym Urząd Gminy Kutno dokonał zwrotu (przelewem) kwoty zabezpieczenia w dniu 4 stycznia 2008 roku w wysokości 91.331,87zł. Zapłaty faktury dokonano na podstawie protokółu odbioru końcowego, zatwierdzonego w dniu 30 października 2007 roku i przekazania do eksploatacji zadania „Kanalizacji sanitarnej wraz z przykanalikami dla sołectwa Woźniaków gm. Kutno”. Protokół został podpisany przez stronę odbierającą, tj.” Jerzego Bryłę – Wójta Gminy Kutno, Małgorzatę Dąbrowską – inspektora Urzędu Gminy Kutno i stronę przekazującą, tj. PIECOBIOGAZ: Mirosławę Klause – koordynatora, Konstantego Gryniewicza – kierownika budowy, Sebastiana Stefanowskiego – inŜyniera budowy w obecności przedstawicieli Dyrekcji Inwestycji w Kutnie: Marka Durmy – inspektora ds. instalacyjnych, Henryka Kopczyńskiego – inspektora ds. elektrycznych. Zgodnie z pkt. 10 protokołu Komisja stwierdziła, Ŝe wykonane roboty odpowiadają przeznaczeniu i nadają się do eksploatacji, i postanawia się przekazać obiekt inwestorowi Urzędowi Gminy Kutno z dniem 15 listopada 2007 roku. PowyŜszymi fakturami na łączną kwotę 3.044.395,65zł uregulowano zobowiązanie wobec wykonawcy, zgodnie z zawartą umową nr 11/2006 z dnia 31 lipca 2007 roku. Roboty dodatkowe Zleceniem I.k.70232 16/2007 z dnia 26 sierpnia 2007 roku Gmina Kutno zlecila firmie ”PIECOBIOGAZ” wykonanie robót dodatkowych: wykonanie dodatkowych przyłączy kanalizacji sanitarnej – zgodnie z protokółem, konieczności nr 3 z dnia 10 sierpnia 2007 roku, montaŜ dodatkowego kręgu na pompowni P 300 zgodnie z protokółem konieczności nr 2 z dnia 14 czerwca 2007 roku, montaŜ studni betonowych – zgodnie z protokółem konieczności zgodnie z protokółem konieczności nr 1 z dnia 14 czerwca 2007 roku. Wartość zleconych prac według kosztorysu ofertowego wyniosła wg niŜej wymienionych faktur: nr FV/13/09/2007 z dnia 25 września 2007 roku na kwotę brutto 31.935,62zł, nr FV/49/11/2007 z dnia 30 listopada 2007 roku – na kwotę brutto 1.469,42zł, nr FV/50/11/2007 z dnia 30 listopada 2007 roku – na kwotę brutto 21.950,85zł. W dniu 31 października 2007 roku dokonano następnego zlecenia (I.k.70232 25/2007) wykonania robót dodatkowych, tj montaŜu zasuwy odcinającej w komorze pomiarowej Ø200. Wartość prac zleconych według kosztorysu ofertowego i wystawionej faktury nr FV/38/11/2007 z dnia 30 listopada 2007 roku wyniosła kwotę 5.687,37zł. Rozliczenie robót dodatkowych Rozliczenia robot dodatkowych w związku ze zleceniem I.k.70232 16/2007 dokonano następująco: faktura nr FV/13/09/2007 z dnia 25 września 2007 roku na kwotę brutto 31.935,62zł z terminem zapłaty: 25 października 2007 roku, wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 27 września 2007 roku. Fakturę ujęto w ewidencji księgowej w dniu
______101 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
27 grudnia 2007 roku, tj. – zgodnie z wyjaśnieniem Skarbnika Gminy w dniu otrzymania od pracownika merytorycznie odpowiedzialnego za zadanie (poz. dz. 1460/8528). Zapłaty faktury dokonano przelewem w dniu 28 grudnia 2007 roku na kwotę 31.935,62zł. Od nieterminowej zapłaty zobowiązania Gmina nie została obciąŜona odsetkami. faktura nr FV/49/11/2007 z dnia 30 listopada 2007 roku – na kwotę brutto 1.469,42zł z terminem zapłaty: 30 grudnia 2007 roku oraz faktura nr FV/50/11/2007 z dnia 30 listopada 2007 roku – na kwotę brutto 21.950,85zł z terminem zapłaty: 30 grudnia 2007 roku, wpłynęły do Urzędu Gminy w dniu 11 grudnia 2007 roku. Faktury ujęto w ewidencji księgowej (poz. dz. 1458/8526 i 1459/8527) w dniu wpływu wymienionych faktur do księgowości budŜetowej. Zapłaty faktur dokonano przelewem w dniu 28 grudnia 2007 roku na łączną kwotę 23.420,27zł. Rozliczenie robót dodatkowych w związku ze zleceniem I.k.70232 25/2007: faktura nr FV/38/11/2007 z dnia 30.11.2007 roku na kwotę 5.687,37zł z terminem zapłaty: 30 grudnia 2007 roku wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 4 grudnia 2007 roku. Fakturę ujęto w ewidencji księgowej (poz. dz. 1461/8529) w dniu wpływu faktury do księgowości budŜetowej. Zapłaty faktury dokonano przelewem w dniu 28.12.2007 roku na kwotę 5.687,37zł. Razem wartość wystawionych i zapłaconych faktur za roboty dodatkowe wyniosła 61.043,26zł . Rozliczenie inwestycji i przyjęcie na stan środków trwałych Na wykonanie zadania pn „Budowa kanalizacji sanitarnej wraz z przykanalikami dla sołectwa Woźniaków gm. Kutno” wydatkowano łącznie 3.228.758,24zł. Na wymienioną wartość składają się: roboty budowlane 3.105.438,91zł, nadzór inwestorski 29.280,01zł, nadzór autorski 18.300,00zł, dokumentacja geodezyjna 10.315,10zł, dokumentacja projektowa 52.094,00zł i inne koszty 13.330,22zł. W kwocie 13.330,22zł “inne koszty inwestycji” zostały uwzględnione: koszty za przyłącza energetyczne do 5 przepompowni – 8.880,88zł, opracowanie raportu oddziaływania na środowisko – 1.464,00zł, za zajęcie pasa drogowego – 2.985,34zł. Poniesione wydatki wynikają z analitycznego konta 080 słuŜącego do ewidencji kosztów inwestycji oraz do rozliczenia tych kosztów. Rozliczenia księgowego dokonano w dniu 31 grudnia 2007 roku. Zgodnie z dokumentem Przyjęcie Środka Trwałego OT (numer księgowy 8863) z dnia 31 grudnia 2007 roku wartość zrealizowanej inwestycji w kwocie 3.228.758,24zł została wprowadzona do ewidencji środków trwałych w dniu 31 grudnia 2007 roku. Poleceniem księgowania dokonano księgowań Wn 011 3.228.758,24zł Ma 080. Nadzór inwestorski W dniu 20 kwietnia 2006 roku zawarto umowę nr 5/2006 pomiędzy Gminą Kutno, którą w imieniu gminy podpisał Wójt Gminy – Jerzy Bryła (przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy Anny Bobowskiej) a Dyrekcją Inwestycji w imieniu, której wystąpił Marek Wojciechowski – Prezes Spółki, na mocy której Dyrekcja Inwestycji zobowiązała się do pełnienia nadzoru inwestorskiego nad realizacją zadania pn.: „Budowa kanalizacji sanitarnej wraz z przykanalikami dla sołectwa Woźniaków gm. Kutno”. Zakres obowiązków inwestora został określony w § 2 wymienionej umowy. W umowie ustalono wynagrodzenie za pełnienie czynności objętych umową w kwocie 24.000,00zł netto plus podatek VAT. Kwota brutto wynikająca z powyŜszej umowy wyniosła 29.280,00zł. Zamówienia na pełnienie nadzoru inwestorskiego udzielono bez stosowania przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych w trybie art.4 ust. 8 tej ustawy. Zapłaty za pełnienie nadzoru inwestorskiego dokonano po wystawieniu faktur:
______102 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w dniu 2 marca 2007 roku Dyrekcja Inwestycji w Kutnie wystawiła fakturę VAT 41/P/2007 na kwotę 14.159,80zł brutto z terminem zapłaty: 21 dni od daty otrzymania, fakturę zarejestrowano w Urzędzie Gminy Kutno w dniu 2 marca 2007 roku, zaksięgowano w ewidencji księgowej pod poz. dz. 255/1250. Zapłaty zobowiązania za nadzór inwestorski dokonano przelewem w dniu 14 marca 2007 roku w kwocie 14.159,81zł, druga faktura VAT o numerze 226/P/2007 została wystawiona w dniu 16 października 2007 roku na kwotę 7.560,10zł brutto z terminem zapłaty: 21 dni od daty otrzymania, faktura wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 16 października 2007 roku, zaksięgowana w ewidencji księgowej pod poz. dz. 1147/6657. Zapłaty zobowiązania za nadzór inwestorski dokonano przelewem w dniu 31 października 2007 roku w kwocie 7.560,10zł, trzecia faktura VAT o numerze 290/P/2007 została wystawiona w dniu 5 grudnia 2007 roku na kwotę 7.560,10zł z terminem zapłaty: 21 dni od daty otrzymania, faktura do Urzędu Gminy Kutno wpłynęła w dniu 5 grudnia 2007 roku, zaksięgowana została w ewidencji księgowej pod poz. 1381/7956. Zapłaty zobowiązania za nadzór inwestorski dokonano przelewem w dniu 13 grudnia 2007 roku na kwotę 7.560,10zł. RównieŜ w dniu 20 kwietnia 2006 roku Gmina Kutno zawarła umowę nr 6/2006 pomiędzy Gminą Kutno, którą w imieniu Gminy podpisał Wójt Gminy – Jerzy Bryła (przy kontrasygnacie Skarbnika Gminy Anny Bobowskiej) a Dyrekcją Inwestycji w imieniu której wystąpił Pan Marek Wojciechowski – Prezes Spółki, na mocy której Dyrekcja Inwestycji zobowiązuje się do pełnienia nadzoru autorskiego wielobranŜowego podczas realizacji zadania pn. „Budowa kanalizacji sanitarnej wraz z przykanalikami dla sołectwa Woźniaków gm. Kutno”. Zakres nadzoru autorskiego określony został w § 2 wymienionej umowy i obejmował w szczególności: a) wyjaśnienie wątpliwości dotyczących projektu budowlanego i zawartych w nich rozwiązań oraz ewentualne uzupełnienie szczegółów dokumentacji projektowej, b) czuwanie w toku realizacji robót budowlanych nad zgodnością rozwiązań technicznych, materiałowych i uŜytkowych z dokumentacją projektową, c) wydawanie opinii w zakresie moŜliwości wprowadzania rozwiązań zamiennych w stosunku do przewidzianych w dokumentacji projektowej w odniesieniu do materiałów i konstrukcji oraz rozwiązań technicznych i technologicznych, d) czuwanie by zakres wprowadzonych zmian nie spowodował istotnej zmiany zatwierdzonego projektu budowlanego, wymagającej uzyskania nowego pozwolenia na budowę. W umowie ustalono wynagrodzenie za nadzór autorski w kwocie 15.000,00zł netto plus podatek VAT. Kwota brutto wynikająca z powyŜszej umowy wyniosła 18.300,00zł. Umowa zawarta została bez stosowania przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych. Zapłaty za pełnienie nadzoru autorskiego dokonano po wystawieniu faktur: w dniu 2 marca 2007 roku Dyrekcja Inwestycji w Kutnie wystawiła fakturę VAT 42/P/2007 na kwotę 8.849,88zł brutto z terminem zapłaty: 21 dni od daty otrzymania, fakturę zarejestrowano w Urzędzie Gminy Kutno w dniu 2 marca 2007 roku, zaksięgowano w ewidencji księgowej pod poz. dz. 254/1249. Zapłaty zobowiązania za nadzór autorski dokonano przelewem w dniu 14 marca 2007 roku w kwocie 8.849,88zł, druga faktura VAT o numerze 227/P/2007 została wystawiona w dniu 16 października 2007 roku na kwotę 4.725,06zł brutto z terminem zapłaty: 21 dni od daty otrzymania, faktura wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 16 października 2007 roku, zaksięgowana w ewidencji księgowej pod poz. dz. 1146/6656. Zapłaty zobowiązania za nadzór autorski dokonano przelewem w dniu 31 października 2007 roku w kwocie 4.725,06zł, trzecia faktura VAT o numerze 291/P/2007 została wystawiona w dniu 5 grudnia 2007 roku na kwotę 4.725,06zł z terminem zapłaty: 21 dni od daty otrzymania, faktura do Urzędu Gminy Kutno wpłynęła w dniu 5 grudnia 2007 roku,
______103 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zaksięgowana została w ewidencji księgowej pod poz. 1380/7955. Zapłaty zobowiązania za nadzór autorski dokonano przelewem w dniu 13 grudnia 2007 roku w kwocie 4.725,06zł. Przestrzeganie przez jednostkę przyjętych procedur kontroli wewnętrznej (na etapie wstępnym, bieŜącym, następnym) Na podstawie przedstawionych kontrolującemu dokumentów i dowodów księgowych, dotyczących wyŜej opisanego zadania inwestycyjnego, tj.: umów zawartych z wykonawcą zamówienia publicznego, umów zawartych z inspektorami nadzoru, wystawionych faktur przez wykonawcę i wystawionych przez inspektorów nadzoru wynika, Ŝe przestrzegano procedur kontroli finansowej zawartych w obowiązującej do dnia 24 lipca 2008 roku „Instrukcji obiegu, kontroli i archiwizowania dokumentów finansowo księgowych w Urzędzie Gminy Kutno”, stanowiącej załącznik nr 1 do zarządzenia nr 43/2006 Wójta Gminy Kutno z dnia 31 października 2006 roku w sprawie instrukcji regulujących gospodarkę finansową gminy. O fakcie przestrzegania procedur świadczą: adnotacje i podpisy złoŜone na fakturach, dotyczące kontroli merytorycznej, co oznacza ocenę rzetelności, celowości, legalności i gospodarności, jak równieŜ zgodności z planem finansowym i ustaleniami zawartymi w umowie; podpisy świadczące o kontroli formalno – rachunkowej, która oznacza ocenę, czy dowody dotyczące danej operacji są technicznie prawidłowe i wystawione przez właściwe podmioty, zawierają wszystkie elementy prawidłowego dowodu oraz są wolne od błędów rachunkowych. Ponadto umowy z wykonawcami: robót budowlanych i o nadzór inwestorski były kontrasygnowane przez Annę Bobowską – Skarbnika Gminy Kutno. Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego stanowią załącznik nr 59 do protokołu kontroli.
IX. EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (EWIDENCJA ILO ŚCIOWA , ILO ŚCIOWO –WARTO ŚCIOWA )
Zasady ewidencji składników majątkowych określała, do dnia 24 lipca 2008 roku, instrukcja w sprawie gospodarki majątkiem trwałym gminy, inwentaryzacji majątku i zasad odpowiedzialności za powierzone mienie, stanowiąca załącznik nr 3 do zarządzenia nr 43/06 Wójta Gminy Kutno z dnia 31 października 2006 roku w sprawie instrukcji regulujących gospodarkę finansową gminy. Od dnia 25 lipca 2008 roku obowiązuje w tym zakresie instrukcja, stanowiąca załącznik nr 3 do zarządzenia nr 31/2008 Wójta Gminy Kutno z dnia 25 lipca 2008 roku w sprawie instrukcji regulujących gospodarkę finansową gminy. Ewidencja syntetyczna środków trwałych prowadzona jest komputerowo: na koncie 011, pozostałych środków trwałych na koncie 013 oraz wartości niematerialnych i prawnych na koncie 020, 020/1. Ewidencja ta prowadzona jest przez Magdalenę Czarnecką – podinspektora. Ewidencja analityczna środków trwałych (konto 011) prowadzona jest ręcznie, pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (konto 013, 020, 020/1) prowadzona jest za
______104 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
pomocą ksiąg inwentarzowych. Ewidencję analityczną konta 011 i 013, a takŜe konta 020,020/1 prowadzi ElŜbieta Szwarc i Małgorzata Dąbrowska zatrudnione na stanowiskach inspektora. Środki trwałe (011) prowadzone są z podziałem na grupy, podgrupy i rodzaje. Zgodnie z ww. zarządzeniem dotyczącym zasad ewidencji składników majątkowych w Urzędzie Gminy Kutno, nabyte składniki majątku (konto 011, 013, 020, 020/1) podlegają ewidencji wartościowej i ilościowo – wartościowej. W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe w 2008 roku dokonano ubezpieczenia majątku jak niŜej: budynek mieszkalny w Leszczynku, Gminna Biblioteka Publiczna Filia w Leszczynku, budynek gospodarczy w Leszczynku na kwotę 176.648,00zł (składka w kwocie 179,00 zł – polisa nr 0076848), świetlice wiejskie na terenie gminy Kutno – cztery lokalizacje na kwotę 190.780,00zł (składka w kwocie 183,00 zł – polisa nr 0077032), dróg gminnych o wartości ubezpieczenia 100 000,00 zł (składka w kwocie 2 787,00 zł – polisa nr 0061185). Test dotyczący zasad ewidencji składników majątkowych stanowi załącznik nr 60 do niniejszego protokołu kontroli.
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urz ądzenia ksi ęgowe
Ewidencja analityczna środków trwałych konta 011 prowadzona jest z podziałem na grupy: - grupa „0” – grunty - grupa „1” – budynki - grupa „2” – budowle - grupa „3” – kotły i maszyny energetyczne - grupa „4” – maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego stosowania - grupa „5” – maszyny, urządzenia i aparaty specjalne branŜowe - grupa „6” – urządzenia techniczne - grupa „7” – środki transportu - grupa „8” – narzędzia i przyrządy. W toku postępowania kontrolnego sprawdzono zgodność prowadzonej ewidencji analitycznej z obowiązująca klasyfikacją rodzajową środków trwałych w grupach i stwierdzono, Ŝe środki trwałe w badanej próbie były zaewidencjonowane w odpowiedniej grupie. Próbą objęto 15 środków trwałych wymienionych w załączniku nr 61 do protokołu kontroli. Ewidencja analityczna ilościowo – wartościowa pozostałych środków trwałych konta 013 (Urząd Gminy), prowadzona jest w księgach inwentarzowych wg pozycji z wyszczególnieniem miejsca znajdowania się przedmiotu, co stwierdzono na podstawie próby w skład, której, wchodzą pozostałe środki trwałe zakupione na kwotę 9.028,20zł – akta kontroli strony 224 225 . Dane zawarte w ewidencji księgowej (zestawieniach analitycznych obrotów i sald kont syntetycznych, dotyczących kont: 011 i 013) są zgodne z danymi ujętymi w sprawozdaniu – bilansie sporządzonym na dzień 31 grudnia 2008. W bilansie składniki majątku trwałego (konta 011) ujmowane są według wartości netto, tj. wartość początkowa (według ewidencji) minus umorzenie.
______105 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Test dotyczący urządzeń księgowych w zakresie środków trwałych zawiera załącznik nr 62 do protokołu kontroli. Test dotyczący ewidencji pozostałych środków trwałych zawiera załącznik nr 63 do protokołu kontroli.
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwi ększenia, zmniejszenia) - 2008 rok
Strukturę majątku trwałego Urzędu Gminy (ustaloną na podstawie sprawozdań finansowych, takich jak bilans z 2007 i 2008 roku, ewidencji księgowej za 2007 i 2008 rok, sprawozdań SG 01, wg wartości brutto obrazuje poniŜsza tabela: Stan na 31 grudnia Stan na 31 grudnia Lp. Wyszczególnienie 2007 roku 2008 roku 1 2 3 4 1. Grunty – grupa „0 506 812,21 506 135,21
2. Budynki i lokale – grupa „1” 1 790 964,44 2 091 352,07
3. Budowle – grupa „2” 16 993 116,72 19 473 586,44
4. Kotły maszyny i urz ądzenia – grupy „3-6” 893 554,46 905 964,30
5. Środki transportu – grupa „7” 475 898,27 475 898,27
6. Narz ędzia i przyrz ądy– grupa „8” 65 079,06 72 874,86
Razem: 20 725 425,16 23 525 811,15
Pozostałe środki trwałe – konto 013 378 477,63 402 311,06
Warto ści niematerialne i prawne 79 475,28 80 180,60
Zwiększenia i zmniejszenia składników majątkowych (konto – 011, 013 – środki trwałe) w 2008 obrazuje poniŜsza tabela:
Stan na Zwi ększenia Zmniejszenia Stan na 31 grudnia Lp. Wyszczególnienie 1 stycznia środków środków 2008 roku 2008 roku trwałych trwałych 1 2 3 4 5 6 1. Grunty – grupa „0” 506 812,21 1 170,00 1 847,00 506 135,21
2. Budynki – grupa „1” 1 790 964,44 304 166,03 3 779,00 2 091 352,07
3. Budowle – grupa „2” 16 993 116,72 2 480 469,72 - 19 473 586,44
4. Maszyny i urz ądzenia – 893 554,46 15 325,30 2 914,86 905 964,30 grupa „3 – 6” 5. Środki transportu – grupa 475 898,27 240 959,68 240 959,68 475 898,27 „7” 6. Narz ędzia i przyrz ądy – 65 079,06 7 795,80 - 72 874,86 grupa „8” Razem 20 725 425,16 3 049 886,53 249 500,54 23 525 811,15 Pozostałe środki trwałe – 378 477,63 32 932,73 9 099,30 402 311,06 konto 013
______106 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Warto ści niematerialne i 724,68 80 180,60 prawne 79 475,28 1 430,00
W 2008 roku nastąpił wzrost majątku Urzędu Gminy Kutno w stosunku do 2007 roku poprzez przejęcie środków trwałych z inwestycji (tj. budowa dróg gminnych i dróg dojazdowych do pól, budowa linii napowietrznych oświetlenia ulicznego, budowa sieci wodociągowej, wymiana pokrycia dachowego na budynku Urzędu Gminy Kutno). Zwiększenia nastąpiły równieŜ z tytułu zakupów inwestycyjnych tj. zakup samochodu do przewozu uczniów niepełnosprawnych, kserokopiarki, zestawu komputerowego, wiat przystankowych, kotła centralnego ogrzewania, kompensatora energii biernej do stacji wodociągowej w śurawieńcu oraz otrzymania budynku szkolnego i gospodarczego wraz z gruntem w związku z likwidacją szkoły w Gołębiewie, otrzymania samochodu (autobusu) marki Jelcz od Gminnego Zespółu ds. Obsługi Publicznych Placówek Oświatowych Gminy Kutno w związku z zamiarem sprzedaŜy. Zmniejszenia środków trwałych nastąpiły na skutek: sprzedaŜy samochodu (autobusu) marki Jelcz przedsiębiorstwu Usług Transportowych, przekazania do GZOPPO samochodu do przewozu uczniów niepełnosprawnych, sprzedaŜy lokalu mieszkalnego w miejscowości Strzegocin wraz z ułamkową częścią w gruncie mieszkańcowi gminy oraz likwidacji zestawu komputerowego. Zwiększenia środków trwałych na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosiły 3.049.886,53zł a zmniejszenia 249.500,54zł. Zwiększenia stanu środków trwałych przejętych z inwestycji udokumentowane były wystawieniem dowodów OT. Zwiększenia zakupionych środków trwałych udokumentowano fakturami. Zmniejszenia środków trwałych udokumentowano dowodem LT oraz protokołem likwidacji. Zwiększenie pozostałych środków trwałych (konto 013) nastąpiło na skutek zakupu wyposaŜenia do Urzędu Gminy Kutno – 32.932,73zł. Zwiększenia zostały udokumentowane fakturami. Zmniejszenie pozostałych środków trwałych nastąpiło na podstawie protokołu likwidacji na kwotę 9 099,30zł z tytułu zuŜycia sprzętu będącego na wyposaŜeniu Urzędu. Szczegółowe dane dotyczące zwiększeń i zmniejszeń środków trwałych (konto 011) w ewidencji księgowej w 2008 roku, zawiera ww. załącznik nr 61 do protokołu kontroli. Szczegółowe dane dotyczące zwiększeń i zmniejszeń pozostałych środków trwałych (konto 013) – ww. akta kontroli strony 224 225.
Test dotyczący udokumentowania obrotów na koncie 011 stanowi załącznik nr 64 do protokołu kontroli.
Test dotyczący udokumentowania obrotów na koncie 013 stanowi ww. załącznik nr 63 do protokołu kontroli.
2.3. Prawidłowo ść stosowanych odpisów umorzeniowych - 2008 rok
Konto 011 Umorzenie środków trwałych (konto 011) w roku 2008 naliczane było według stawek rocznych i księgowane na dzień 31 grudnia 2008 roku na koncie 071 – „Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”. Umorzenie ogółem na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosiło 7.268.636,27zł. Roczne odpisy umorzeniowe dokonywane były komputerowo raz w roku dla poszczególnych składników majątku trwałego. W okresie kontrolowanym jednostka sporządziła zestawienie umorzenia środków trwałych według grup rodzajowych na dzień 31 grudnia 2008 roku.
______107 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Umorzenie za 2008 rok środków trwałych w badanej próbie (ww. załącznik nr 61 do protokołu kontroli ) naliczono prawidłowo wg rocznych stawek amortyzacji określonych w ustawie z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity z 2000r., Dz. U. nr 54, poz. 654 ze zm.).
Konto 013 Do kontroli prawidłowości stosowania odpisów umorzeniowych w pozostałych środkach trwałych przyjęto próbę o wartości 9.028.20zł (pozostałe środki trwałe wymienione w pkt 2.1. Urządzenia księgowe). W wyniku kontroli stwierdzono, Ŝe wszystkie pozostałe środki trwałe zakupione przez Urząd Gminy w Kutnie, bezpośrednio po zakupie, przekazane były do uŜywania i umorzone w 100%. Wartość umorzenia pozostałych środków trwałych w kwocie 402 311,06 zł na koniec 2008 roku wynika z salda konta 072 – umorzenie pozostałych środków trwałych i jest zgodna z saldem konta 013. Test dotyczący odpisów umorzeniowych środków trwałych i pozostałych środków trwałych zawiera ww. załącznik nr 63 do protokołu kontroli.
3. EWIDENCJA WARTO ŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020. PRAWIDŁOWO ŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH
Ewidencja „wartości niematerialnych i prawnych” prowadzona jest na kontach: 020 i 020/1. Zgodnie z obowiązującym planem kont do konta syntetycznego 020 prowadzona jest ewidencja analityczna w księdze inwentarzowej środków trwałych, przez ElŜbietę Szwarc inspektora. Na koncie 020/1 – księgowane są programy komputerowe o wartości powyŜej 3.500,00zł, umarzane raz w roku. Programy komputerowe o wartości poniŜej 3.500,00zł umarzane są w 100% bezpośrednio po zakupie, przekazane do uŜywania i księgowane na koncie 020. Stan konta 020 na dzień 31 grudnia 2008 roku wynosił 80.180,60 zł z tego: konto 020 74.471,00zł, konto 020/1 5 709,60 zł. Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych poniŜej 3.500,00zł prowadzone jest na koncie 072 a umorzenie wartości niematerialnych i prawnych powyŜej 3.500,00zł na koncie 071. Na koniec 2008 roku wartość umorzenia wartości niematerialnych i prawnych wynosiła 75.708,08zł, z tego: ewidencjonowanych na koncie 072 kwotę 74.471,00zł a na koncie 071 kwotę 1.237,08zł. Od wartości niematerialnych i prawnych, przekraczających 3.500,00zł jest naliczane umorzenie wg stawki ustalonej zgodnie z przepisami art. 16m ust. 1 i 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Wójt Gminy Jerzy Bryła pismem z dnia 14 grudnia 2007 roku ustalił stawkę amortyzacji (20%) dla wartości niematerialnych i prawnych, dla programu „Kadry i płace”, który słuŜy do prowadzenia kartotek pracowników, naliczania i sporządzania list płac sporządzanych w Urzędzie Gminy Kutno. Program zakupiono 29 listopada 2007 roku w cenie 5.709,60zł i przyjęto na majątek Gminy ewidencjonując go na kontach: Wn 020/1 i Ma 800/1 – fundusz środków trwałych, w kwocie 5.709,00zł. Na dzień 31 grudnia 2007 roku wartość umorzenia od zakupionego programu wynosiła 95,16zł i wynikała ze stawki umorzeniowej 20%. Wobec
______108 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
tego na 31 grudnia 2007 roku saldo Wn konta 020/1 wynosiło 5.709,60zł, saldo Ma konta 071 dla tego programu wynosiło 95,16zł a saldo Ma konta 800/1 – 5.614,44zł. Stan umorzenia „wartości niematerialnych i prawnych” powyŜej 3.500,00zł na koniec 2008 roku wynosił 1.237,08zł – na koncie Ma 071. Na kwotę tę sklada się umorzenie z 2007 roku w kwocie 95,16zł i umorzenie z 2008 roku w kwocie 1.141,92zł. Do umorzenia na 31 grudnia 2008 roku pozostaje kwota 4.472,52zł, która znajduje się na koncie 800/1. Tak, więc na dzień 31 grudnia 2008 rok saldo Wn konta 020/1 wynosiło 5.709,00zł a umorzenie wartości niematerialnych i prawnych saldo Ma na koncie 071 wynosiło 1.237,08zł. Wobec powyŜszych ustaleń w bilansie Urzędu Gminy sporządzonym na koniec 31 grudnia 2008 roku w aktywach poz. A.I. wartości niematerialne i prawne zamiast „0,00” naleŜało wykazać kwotę 4.472,52zł (stan początkowy minus umorzenie, tj. 5.709,60zł – 1.237,08zł). Pisemne wyjaśnienie Skarbnika Gminy Anny Bobowskiej odnośnie niezgodności danych wynikających z ewidencji księgowej z danymi wykazanymi w bilansie stanowi załącznik nr 65 do protokołu kontroli. Testy dotyczące ewidencji wartości niematerialnych i prawnych oraz prawidłowości stosowanych umorzeń zawiera ww. załącznik nr 63 do protokołu kontroli.
4. EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJ ĄTKOWYCH (MATERIAŁY , FINANSOWY MAJ ĄTEK TRWAŁY )
Gmina Kutno nie posiada finansowego majątku trwałego i w związku z tym, nie prowadzi ewidencji konta 030. W załączniku nr 3 do zarządzenia nr 63/06 Wójta Gminy Kutno z dnia 7 grudnia 2006 roku zostały określone zasady prowadzenia gospodarki materiałowej. Konto 310 prowadzone jest w zakresie ewidencji zakupowanego opału (310). Opał rozliczany jest na dzień 30 kwietnia kaŜdego roku (po sezonie grzewczym). Na koniec roku przeprowadza się inwentaryzację materiałów, które były rozchodowane i księgowane w cięŜar kosztów, a nie zostały zuŜyte. Na dzień 31 grudnia 2008 roku saldo konta 310 Wn stanowiło kwotę 7.130,85 zł, z tego: − zinwentaryzowane materiały – 3.393,28 zł, − stan opału 3.737,57 zł. Zakup wymienionych materiałów prowadzą: Małgorzata Dąbrowska inspektor, Danuta Dobiegała inspektor, Kinga Karpiak – referent. Rozliczenie i ewidencję materiałów prowadzi Magdalena Czarnecka – podinspektor.
5. INWENTARYZACJA
5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania inwentaryzacji
Zasady i sposób przeprowadzania inwentaryzacji składników majątku w Urzędzie Gminy w Kutnie ujęto w załączniku nr 3 do zarządzenia nr 43/2006 Wójta Gminy Kutno z dnia 31 października 2006 roku w sprawie instrukcji regulujących gospodarkę finansową gminy. W ww. załączniku określono m.in. metody inwentaryzacji aktywów i pasywów (metoda spisu z natury, metoda uzyskania potwierdzeń sald, metoda porównania i
______109 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
weryfikacji) oraz terminy i częstotliwość przeprowadzania inwentaryzacji. Od dnia 25 lipca 2008 roku obowiązują unormowania w tym zakresie zawarte w załączniku nr 3 do zarządzenia nr 31/2008 Wójta Gminy Kutno z dnia 25 lipca 2008 roku w sprawie instrukcji regulujących gospodarkę finansową gminy.
5.2. Prawidłowo ść przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
W dniu 2 stycznia 2008 roku zarządzeniem nr 1/2008 Wójt Gminy Kutno zarządził przeprowadzenie inwentaryzacji składników majątkowych w Urzędzie Gminy Kutno i jednostkach podległych gminy (OSP, GOPS i mienie komunalne gminy). Nie ma prawnego uzasadnienia do objęcia inwentaryzacją zarządzoną przez Wójta Gminy OSP i GOSP, ponadto OSP nie jest jednostką podległą gminy, lecz niezaleŜnym podmiotem spoza sektora finansów publicznych. Według art. 4 ust. 5 ustawy o rachunkowości kierownik jednostki ponosi odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości określonych ustawą, w tym z tytułu nadzoru, równieŜ w przypadku, gdy określone obowiązki w zakresie rachunkowości z wyłączeniem odpowiedzialności za przeprowadzenie inwentaryzacji w formie spisu z natury zostaną powierzone innej osobie za jej zgodą. Przyjęcie odpowiedzialności przez inną osobę powinno być stwierdzone w formie pisemnej. W przypadku gdy kierownikiem jednostki jest organ wieloosobowy, a nie została wskazana osoba odpowiedzialna, odpowiedzialność ponoszą wszyscy członkowie tego organu. Wyjaśnienie Anny Bobowskiej Skarbnika Gminy w sprawie inwentaryzacji składników majątkowych w Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej w Kutnie i jednostkach Ochotniczych StraŜy PoŜarnych stanowi załącznik nr 66 protokołu kontroli. Termin przeprowadzenia inwentaryzacji, został określony w harmonogramie inwentaryzacji stanowiącym załącznik nr 1 do cytowanego zarządzenia tj. od 2 do 15 stycznia 2008 roku. WyŜej wymienionym zarządzeniem powołane zostały 4 zespoły spisowe: 3 dwuosobowe i 1 trzyosobowa oraz trzyosobowa Komisja Inwentaryzacyjna. Poprzednia pełna inwentaryzacja, odbyła się zgodnie z zarządzeniem nr 1/2004 Wójta Gminy Kutno z dnia 2 stycznia w sprawie przeprowadzania inwentaryzacji okresowej za 2003 rok w terminie od 2 do 15 stycznia 2004 roku. W czasie postępowania kontrolnego sprawdzono sposób przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji składników majątkowych według stanu na dzień 31 grudnia 2007 roku, i stwierdzono, co następuje: osoby materialnie odpowiedzialne za spisywany majątek złoŜyły przed rozpoczęciem spisu oświadczenia informujące o tym, Ŝe wszystkie dowody przychodów i rozchodów zostały ujęte w ewidencji księgowej, zespoły spisowe dokonały spisu z natury w ustalonym składzie osobowym i w wyznaczonych terminach, spisem objęto mienie komunalne, w tym drogi, sieci wodociągowe, sieć kanalizacyjna, środki trwałe i pozostałe środki trwałe w uŜywaniu, będące na stanie Urzędu Gminy, na arkuszach spisowych znajdują się podpisy członków zespołów spisowych, osoby materialnie odpowiedzialnej (za wyjątkiem arkuszy spisowych dot. mienia komunalnego dróg wodociągów i kanalizacji), osoby dokonującej wyceny składników majątkowych oraz osoby sprawdzającej, zgodnie z wyjaśnieniem Anny Bobowskiej – Skarbnika Gminy (załącznik nr 63 do protokołu kontroli), „inwentaryzacji środków trwałych, do których dostęp był znacznie utrudniony: sieci kanalizacyjnych, wodociągowych, urządzeń energetycznych, gruntów – dokonano metodą porównania danych w księgach
______110 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
inwentarzowych z odpowiednimi dokumentami. Czynności te zostały udokumentowane na uniwersalnych arkuszach spisu z natury.” sporządzono równieŜ protokół z inwentaryzacji przeprowadzonej w kasie Urzędu Gminy Kutno w dniu 2 stycznia 2008 roku dokonano uzgodnień środków pienięŜnych na rachunkach bankowych przez potwierdzenia sald przez bank prowadzący rachunki Urzędu Gminy Kutno, dokonano weryfikacji konta 080, 221, 229 i 231, 201, 240/1, 240/2 (sporządzono protokół weryfikacji), wg wyjaśnienia ustnego Skarbnika Gminy pominięto konto 225, zespoły spisowe sporządziły sprawozdania z przeprowadzonego spisu z natury składników majątkowych Urzędu Gminy Kutno oraz GOPS i składników majątkowych Gminy uŜywanych przez OSP. Według powołanego wyŜej wyjaśnienia Skarbnika Gminy, „inwentaryzacji składników majątkowych w jednostkach Ochotniczych StraŜy PoŜarnych na terenie gminy dokonuje zespół spisowy powołany przez Wójta. Zespół ten spisuje składniki majątkowe, które zostały zakupione ze środków gminy i są zaewidencjonowane w księgach inwentarzowych gminy, a zostały przekazane w uŜytkowanie poszczególnym jednostkom OSP. Gmina Kutno jest równieŜ właścicielem 3 budynków, które są uŜytkowane jako straŜnice przez jednostki OSP w miejscowościach: Strzegocin, Komandzyn i Wysoka Wielka.” Kwestię inwentaryzacji składników majątkowych powierzonych do uŜywania innej jednostce reguluje art. 26 ust. 2 ustawy o rachunkowości, zgodnie z powołanym przepisem, inwentaryzacją drogą spisu z natury obejmuje się równieŜ znajdujące się w jednostce składniki aktywów, będące własnością innych jednostek, powierzone jej do sprzedaŜy, przechowania, przetwarzania lub uŜywania, powiadamiając te jednostki o wynikach spisu. Obowiązek ten nie dotyczy jednostek świadczących usługi pocztowe, transportowe, spedycyjne i składowania. Z powyŜszego wynika, Ŝe obowiązek inwentaryzacji składników majątkowych będących własnością Gminy Kutno, przekazanych do uŜywania OSP obciąŜał jednostki Ochotniczych StraŜy PoŜarnych. dokumentację z przeprowadzonego spisu z natury składników majątkowych, przekazano do Przewodniczącej Komisji Inwentaryzacyjnej a następnie ww. dokumentacja została przekazana do księgowości celem uzgodnienia z ewidencją księgową, Komisja Inwentaryzacyjna sporządziła sprawozdania z przeprowadzonej inwentaryzacji poszczególnych składników majątkowych, gdzie nadwyŜki ani niedoboru nie stwierdzono, a następnie przekazała Wójtowi Gminy Kutno do zatwierdzenia, Wójt Gminy Kutno zatwierdził ww. rozliczenie inwentaryzacji w dniu 25 stycznia 2008 roku.
______111 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
X. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ POROZUMIE Ń Z JEDNOSTKAMI SAMORZ ĄDU TREYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZ ĄDOWEJ. POMOC FINANSOWA
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ - 2008 ROK
W 2008 roku zawarto następujące porozumienia: porozumienie z dnia 2 stycznia 2008 roku zawarte pomiędzy Gminą Kutno a Miastem Kutno w sprawie współdziałania w zakresie lokalnego transportu zbiorowego w roku 2008, na podstawie uchwały nr 180/XXV/2001 Rady Gminy Kutno z dnia 9 marca 2001 roku w sprawie współdziałania z Miastem Kutno w zakresie lokalnego transportu zbiorowego. Porozumienie zawarto na okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2008 roku, na kwotę 616.245,00zł . Do wymienionego porozumienia sporządzono aneksy: aneks nr 1 z dnia 14 maja 2008 roku zwiększający dotację o kwotę 15.000,00z ł i aneks nr 2 z dnia 16 października 2008 roku zwiększajęcy dotację o kwotę 25.280,00zł , porozumienie z dnia 29 stycznia 2008 roku zawarte pomiędzy Miastem Kutno a Gminą Kutno w zakresie zwrotu kosztów dotacji w kwocie 19 548,00 zł udzielonej w 2008 roku przez Miasto Kutno Przedszkolu Niepublicznemu Zgromadzenia Sióstr Pasjonistek św. Pawła od KrzyŜa w Kutnie, na podstawie uchwały nr XXII/132/2004 Rady Gminy Kutno z dnia 8 września 2004 roku w sprawie współdziałania z Gminą Miejską Kutno w realizacji zadania oświatowego w zakresie wychowania przedszkolnego oraz przeznaczania na ten cel środków finansowych. Porozumienie zawarto na okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2008 roku, na kwotę 19.548,00zł , porozumienie z dnia 26 lutego 2008 roku zawarte pomiędzy Związkiem Gmin Regionu Kutnowskiego a Gminą Kutno w sprawie: a) realizacji Programu Edukacji Ekologicznej na obszarze Związku Gmin Regionu Kutnowskiego, b) przygotowanie wniosków w 2008 roku w ramach pozyskania środków unijnych. Wymienione porozumienie zawarto na 2008 rok, na kwotę 9.600,00zł na podstawie uchwały nr 146/XXIV/92 Rady Gminy Kutno z dnia 27 listopada 1992 roku w sprawie przystąpienia do Związku Gmin Regionu Kutnowskiego, oraz przyjęcia statutu.
Szczegółową kontrolą objęto porozumienie zawarte pomiędzy Gminą Kutno a Miastem Kutno w sprawie współdziałania w zakresie lokalnego transportu zbiorowego w roku 2008. W dniu 2 stycznia 2008 roku zawarto powyŜsze porozumienie w wykonaniu uchwały nr XXII/272/04 Rady Miasta Kutno z dnia 9 listopada 2004 roku w sprawie współdziałania z Gminą Kutno w zakresie lokalnego transportu zbiorowego oraz uchwały nr 180/XXV/2001 Rady Gminy Kutno z dnia 9 marca 2001 roku w sprawie współdziałania z Miastem Kutno w zakresie lokalnego transportu zbiorowego. W porozumieniu zapisano, Ŝe celem wykonania zadań publicznych polegających na zaspokajaniu zbiorowych potrzeb ludności Gminy Kutno w zakresie lokalnego transportu zbiorowego, strony ustalają zasady wzajemnej współpracy w tym zakresie. Gmina Kutno przekaŜe Miastu Kutno w roku 2008 kwotę 616.245,00zł , przeznaczoną w budŜecie Gminy Kutno na zaspokajanie zbiorowych potrzeb mieszkańców Gminy Kutno w zakresie lokalnego transportu zbiorowego, w tym kwotę 296.245,00zł na realizację zadania dowozu dzieci do szkół w dni trwania nauki, pokrywającą w całości koszty funkcjonowania linii dowozu. Kwoty wymienione powyŜej będą przekazywane Miastu Kutno na rachunek bankowy Miasta Kutno według zasady: kwota 296.245,00zł na realizację zadania dowozu dzieci do szkół w dni trwania nauki w ratach: I rata w wysokości 29.845,00zł w terminie do 31 stycznia 2008 roku, kaŜda następna w wysokości 29.600,00zł miesięcznie począwszy od lutego do
______112 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
czerwca i od września do grudnia w terminie do 10 dnia kaŜdego miesiąca, pozostała kwota 320.000,00zł w ratach: I rata w wysokości 26.850,00zł w terminie do 31 stycznia 2008 roku, kaŜda następna w wysokości 26.650,00zł miesięcznie począwszy od lutego do grudnia w terminie do 10 kaŜdego miesiąca. Aneksem nr 1 z dnia 14 maja 2008 roku do porozumienia zawartego w dniu 2 stycznia 2008 roku zwiększono kwotę do przekazania Miastu Kutno o 15.000,00zł, tj. do kwoty 631.245,00zł . Aneksem nr 2 z dnia 16 października 2008 roku do porozumienia zawartego w dniu 2 stycznia 2008 roku zwiększono kwotę do przekazania Miastu Kutno o 25.280,00zł, tj. do kwoty 656.525,00zł . PowyŜsze aneksy poprzedzone były uchwałami Rady Gminy w sprawie zmian do uchwały budŜetowej, tj.: w załączniku nr 1 do uchwały nr XVII/104/2008 Rady Gminy Kutno z dnia 21 marca 2008 roku w dziale 600 „Transport i łączność” rozdziale 60004 „Lokalny transport zbiorowy” zwiększono wydatki budŜetu gminy na 2008 rok o kwotę 15.000,00zł, w załączniku nr 3 do uchwały nr XXI/122/2008 Rady Gminy Kutno z dnia 2 października 2008 roku w dziale 801 „Oświata i wychowanie” rozdziale 80113 „DowoŜenie uczniów do szkół” zwiększono wydatki budŜetu gminy na 2008 rok o kwotę 25.280,00zł.
Terminowo ść otrzymywania środków na realizacj ę wykonywanych zada ń W toku postępowania kontrolnego, na podstawie poleceń przelewów i zapisów w ewidencji księgowej stwierdzono, Ŝe terminowość przekazywania środków na realizację wykonywanych ww. zadań była zachowana – zgodnie z terminami ustalonymi w zawartym porozumieniu i aneksach do tego porozumienia.
POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM SAMORZ ĄDU TERYTORIALNEGO – 2007 – 2008
W powyŜszym okresie przekazywane były środki w formie pomocy finansowej na podstawie zawartych umów z jednostkami samorządu terytorialnego: − umowa z dnia 5 października 2007 roku zawarta pomiędzy Gminą Kutno a Miastem i Gminą Kunów w sprawie przekazania kwoty 10.000,00zł , w związku z klęską podtopień mieszkańców Gminy Kunów wskutek ulewy w maju i czerwcu 2007 roku (na podstawie uchwały nr X/60/2007 Rady Gminy Kutno z dnia 12 września 2007 roku w sprawie udzielenia pomocy finansowej z budŜetu gminy Kutno dla Miasta i Gminy Kunów poszkodowanej w wyniku klęski powodzi), − umowa z dnia 4 sierpnia 2008 roku pomiędzy Powiatem Kutnowskim a Gminą Kutno w sprawie udzielenia pomocy finansowej w formie dotacji celowej na wykonanie remontu dróg powiatowych: nr 2137E śurawieniec Komadzyn (na podstawie uchwały nr XIX/110/08 Rady Gminy Kutno z dnia 29 maja 2008 roku w sprawie udzielenia pomocy finansowej Powiatowi Kutnowskiemu). Sporządzono aneks z dnia 17 października 2008 roku do umowy z dnia 4 sierpnia 2008 roku. Umowę zawarto na czas realizacji zadania, nie dłuŜej niŜ do 10 grudnia 2008 roku, na kwotę do 100.000,00zł , − umowa z dnia 11 września 2008 roku zawarta pomiędzy Gminą Kutno a Gminą Gorzkowice w sprawie przekazania kwoty 10.000,00zł , z przeznaczeniem na usuwanie skutków wichury (na podstawie uchwały nr XXI/123/2008 Rady Gminy Kutno z dnia 20 sierpnia 2008 roku w sprawie udzielenia pomocy finansowej z
______113 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
budŜetu gminy Kutno dla Gminy Gorzkowice poszkodowanej w wyniku huraganu). Umowę zawarto na okres od 15 września do 15 grudnia 2008 roku, na kwotę 10.000,00zł, − umowa z dnia 30 października 2008 roku pomiędzy Powiatem Kutnowskim a Gminą Kutno w sprawie udzielenia pomocy finansowej (w formie dotacji celowej) na wykonanie remontu dróg powiatowych: nr 2164E Kutno – Strzegocin (na podstawie uchwały nr XXII/130/08 Rady Gminy Kutno z dnia 2 października 2008 roku w sprawie udzielenia pomocy finansowej Powiatowi Kutnowskiemu). Umowę zawarto na czas realizacji zadania, nie dłuŜej niŜ do 10 grudnia 2008 roku na kwotę do 20.000,00zł . Szczegółową kontrolą objęto porozumienie dot. pomocy finansowej w kwocie 100.000,00zł udzielonej Powiatowi Kutnowskiemu. W dniu 29 maja 2008 roku Rada Gminy Kutno podjęła uchwałę nr XIX/110/08 w sprawie udzielenia pomocy finansowej Powiatowi Kutnowskiemu, uchwalając, co następuje: udziela się Powiatowi Kutnowskiemu pomocy finansowej w formie dotacji celowej w wysokości 100.000,00zł na naprawę drogi powiatowej Wierzbie Komadzyn o numerze 2137E do wysokości 50% ogólnej kwoty remontu, przeznaczenie oraz zasady rozliczenia środków finansowych zostaną określone w umowie zawartej pomiędzy Gminą Kutno a Powiatem Kutnowskim. Zgodnie z postanowieniami wymienionej uchwały Rady Gminy Kutno, w dniu 4 sierpnia 2008 roku zawarta została umowa pomiędzy Gminą Kutno a Powiatem Kutnowskim. W umowie zapisano m.in.: Gmina Kutno zobowiazuje się do udzielenia pomocy finansowej na remont drogi powiatowej nr 2137E śurawieniec – Komadzyn w zakresie określonym w załączniku do umowy, remont przedmiotowych dróg wykona Powiat Kutnowski, wartość realizacji przedmiotowego przedsięwzięcia wynosi 200.000,00zł, Gmina Kutno deklaruje pomoc finansową przeznaczoną na przedmiotowy remont w zakresie określonym w załączniku nr 1, w ogólnej wartości do 100.000,00zł, dotacja do wysokości 100.000,00zł będzie przekazana na konto Starostwa Powiatowego w Kutnie w terminie 14 dni od otrzymania kopii faktur (y) (Gmina Kutno nie ponosi odpowiedzialności za zobowiązania z tytułu nieterminowych realizacji płatności wynikających z faktur w stosunku do wykonawców, w tym z tytułu odsetek, Powiat Kutnowski jest zobowiązany do rozliczenia otrzymanych środków w następujacy sposób: 1) Powiat Kutnowski po zawarciu umowy z wykonawcą wyłonionym w drodze przetargu zgodnie z ustawą Prawo zamówień publicznych, zobowiązany jest do złoŜenia w terminie 7 dni kserokopii tychŜe umów Gminie Kutno, 2) Powiat Kutnowski zobowiązuje się po wykonaniu zadania do przedłoŜenia Gminie Kutno uwierzytelnionych kopii protokołów końcowego odbioru robót budowlanych, 3) Powiat Kutnowski przedstawi kserokopie faktur wystawionych przez wykonawców robót, sprawdzone pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym przez Starostwo Powiatowe w Kutnie, niniejsza umowa zawarta jest na czas realizacji przedmiotowego zadania, nie dłuŜej niŜ do 10 listopada 2008 roku, niniejsza umowa wchodzi w Ŝycie pod warunkiem uchwalenia przez zainteresowane samorządy stosownych zmian w uchwałach budŜetowych. PowyŜszą umowę podpisali: Wójt Gminy Kutno Jerzy Bryła, Skarbnik Gminy Kutno Anna Bobowska, Starosta Kutnowski Dorota Dąbrowska, Członek Zarządu Waldemar DrąŜkiewicz, Skarbnik Powiatu Jolanta Anioł.
______114 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 17 października 2008 roku sporządzono aneks do wymienionej umowy, zmieniający § 5 ust. 1 na brzmienie: „Niniejsza umowa zawarta jest na czas realizacji przedmiotowego zadania, nie dluŜej niŜ do 10 grudnia 2008 roku. W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe w załączniku nr 1 do uchwały nr XVII/104/2008 Rady Gminy Kutno z dnia 21 marca 2008 roku dokonano zwiększenia wydatków budŜetu gminy na 2008 rok w dziale 600 „Transport i łączność” rozdziale 60014 „Drogi publiczne powiatowe” o kwotę 100.000,00zł (dotacja celowa przekazana dla powiatu na zadania bieŜące realizowane na podstawie porozumień – umów między jst). Zgodnie z ustaleniami zawartymi w umowie z dnia 4 sierpnia 2008 roku dotyczącej udzielenia pomocy finansowej przez Gminę Kutno Powiatowi Kutnowskiemu na wykonanie remontu dróg powiatowych, Starostwo Powiatowe Kutno w załączeniu do pisma z dnia 27 listopada 2008 roku (wpłynęło do UG 1 grudnia 2008 roku) przesłało kserokopie dokumentów: umowy, kosztorysu, faktury, prototokołu odbioru końcowego robót. Swierdzono, Ŝe Gmina Kutno w dniu 11 grudnia 2008 roku przekazała poleceniem przelewu środki w wysokości 99.985,92zł, klasyfikując ten wydatek (dział, rozdział) zgodnie z powyŜej wymienioną uchwałą nr XVII/104/08 Rady Gminy Kutno z dnia 21 marca 2008 roku.
XI. ROZLICZENIA BUD śETU Z SAMORZ ĄDOWYMI JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI
1. DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUDśETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH – WYSOKO ŚĆ I RODZAJ - 2008 ROK
W jednostce kontrolowanej nie występowały oraz nie występują zakłady budŜetowe i gospodarstwa pomocnicze.
2. WPŁATY ZAKŁADÓW BUD śETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH DO BUD śETU GMINY - 2008 ROK
Zgodnie z ustaleniami jak w pkt 1 ww. wpłaty nie występują.
3. DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI ZDROWOTNEJ – 2008 ROK
Kontrolowana jednostka nie przekazywała dotacji na rzecz Samodzielnych Publicznych Zakładów Opieki Zdrowotnej.
______115 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
XII. USTALENIA KO ŃCOWE. ZAŁ ĄCZNIKI.
Protokół zawiera 125 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia kontroli odnotowano w ksiąŜce kontroli Gminy Kutno pod pozycją 3/2009.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niŜej wymienione osoby: 1. Jerzy Bryła – Wójt Gminy, 2. El Ŝbieta Koralewska – Kowalczyk – Sekretarz Gminy, 3. Anna Bobowska – Skarbnik Gminy, 4. Dorota Dom Ŝał – Z-ca Skarbnika Gminy, 5. Małgorzata D ąbrowska – Inspektor ds. rolnych i inwestycji, 6. Danuta Dobiegała – Inspektor ds. gospodarki przestrzennej, gruntami i mieniem gminy, 7. Ewa Bła Ŝejczyk – Podinspektor ds. ksi ęgowo ści opłat niepodatkowych, 8. El Ŝbieta Szwarc – Inspektor ds. ksi ęgowo ści podatkowej i innych opłat, 9. Katarzyna Grabarczyk – Inspektor ds. ksi ęgowo ści podatkowej, 10. Emilia śeberkiewicz – Inspektor ds. wymiaru zobowi ąza ń podatkowych, 11. Bo Ŝena Doli ńska – Kasjer, 12. Magdalena Czarnecka – Podinspektor ds. ksi ęgowo ści bud Ŝetowej, 13. Maria Dom Ŝał – Inspektor ds. ksi ęgowo ści bud Ŝetowej, 14. Małgorzata Tuli ńska – Inspektor ds. wymiaru zobowi ąza ń podatkowych i ksi ęgowo ści bud Ŝetowej, 15. Iwona Wo źniak – Inspektor ds. kadrowych, 16. Jolanta Mikołajczyk – Inspektor ds. biura Rady Gminy.
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki: 1. Protokół kontroli kasy Urz ędu Gminy w Kutnie przeprowadzonej w dniu 1 wrze śnia 2009 roku. 2. Wykaz jednostek organizacyjnych Gminy Kutno. 3. Test I, dotycz ący wewn ętrznych procedur kontroli.. 4. Informacja Skarbnika Gminy Anny Bobowskiej w sprawie kontroli finansowej wobec jednostek organizacyjnych. 5. Test II. Realizacja obowi ązków organu wykonawczego JST wynikaj ących z ustawy o finansach publicznych. 6. Oświadczenie Skarbnika Gminy Kutno o nie udzielaniu gwarancji i por ęcze ń. 7. Oświadczenie Skarbnika Gminy Kutno o nie emitowaniu papierów warto ściowych.. 8. Oświadczenie Skarbnika Gminy Kutno o nie posiadaniu akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego i nie wnoszeniu aportów do spółek. 9. Test dotycz ący prawidłowo ści dokonywania zapisów ksi ęgowych. 10. Szczegółowe wyliczenie skutków finansowych dotycz ących obni Ŝenia górnych stawek w podatku od środków transportowych przez inspektora RIO. 11. Testy dotycz ące skutków finansowych udzielanych ulg, zwolnie ń, umorze ń i obni Ŝenia stawek podatkowych. 12. Testy dotycz ące sprawozdawczo ści w podatkach od nieruchomo ści i od środków transportowych. 13. Specyfikacja próby, tj. faktur poddanych kontroli, dot. stycznia 2008 roku i stycznia 2009 roku, zaewidencjonowanych w dzienniku. 14. Wyja śnienie Skarbnika Gminy w sprawie ewidencji na koncie 201. 15. Tabela obrazuj ąca terminowo ść zapłaty wykonawcom realizuj ącym zadania inwestycyjne na podstawie zamówie ń publicznych.
______116 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
16. Test do kontroli prawidłowo ści prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i finansowych na koncie 201. 17. Szczegółowa informacja Skarbnika Gminy odnośnie zapisów na kontach: 225 3, 225 4 i 225 5. 18. Tabela obrazuj ąca terminowo ść zapłaty zobowi ąza ń z tytułu naliczonych składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne i Fundusz Pracy od wypłaconych wynagrodze ń. 19. Informacja Skarbnika Gminy, dotycz ąca podlegaj ących ewidencji operacji gospodarczych na kontach: 231, 231, 240, 240-Organ. 20. Plan i wykonanie wydatków po uwzgl ędnieniu zmian w bud Ŝecie w wytypowanych okresach, i w wybranych działach, rozdziałach, paragrafach wraz z wyja śnieniem Skarbnika Gminy Kutno Anny Bobowskiej. 21. Test zawieraj ący dane dotycz ące przestrzegania zasad rachunkowo ści podatkowej – osoby fizyczne, osoby prawne, lata 2007 – 2008. 22. (…) 7 23. jw. 24. jw. 25. jw. . 26. Testy dotycz ące podatku od nieruchomo ści. 27. (…) 8. 28. jw. 29. jw.. 30. jw. 31. jw. 32. jw. 33. jw. 34. jw. 35. jw. 36. Testy dotycz ące windykacji zaległo ści w podatku od środków transportowych i nieruchomo ści oraz testy dot. zaległo ści podatkowych w podatku od nieruchomo ści i od środków transportowych. 37. Wyjaśnienie Danuty Dobiegały – inspektora ds. gospodarki przestrzennej, gruntami i mieniem gminy. 38. Tabela dot. zawartych umów przekazania gruntów w uŜytkowanie wieczyste. 39. Wyjaśnienie Wójta Gminy Jerzego Bryły odnośnie wydzierŜawienia nieruchomości gruntowej zabudowanej o numerze ewidencyjnym 104 o powierzchni 1.67ha połoŜonej w miejscowości Woźniaków.
7 Wył ączono dane obj ęte tajemnic ą skarbow ą - podstawa wył ączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wył ączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wył ączono dane obj ęte tajemnic ą skarbow ą - podstawa wył ączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wył ączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. 8 Wył ączono dane obj ęte tajemnic ą skarbow ą - podstawa wył ączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w deklaracji podatkowej i innych dokumentach składanych przez podatników). Wył ączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak. Wył ączono dane obj ęte tajemnic ą skarbow ą - podstawa wył ączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 wrze śnia 2001 roku o dost ępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego). Wył ączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
______117 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
40. Test dotycz ący nieruchomo ści oddanych w najem i dzier Ŝaw ę. 41. Oświadczenie Skarbnika Gminy Anny Bobowskiej odno śnie nie pobierania opłat za przył ączenie nieruchomo ści do sieci wodoci ągowej i kanalizacyjnej ani za wykonanie sieci wodoci ągowej i kanalizacyjnej. 42. Zestawienie wpływów z opłat za przyłącza wodociągowe w latach 2003 2006. 43. Wyja śnienie Skarbnika Gminy w sprawie odsetek wykazanych w Rb-28S sprawozdaniu z wykonania planu wydatków bud Ŝetowych jednostek samorz ądu terytorialnego za okres od pocz ątku roku do dnia 31 grudnia 2008 roku. 44. Dane o wykonaniu rzeczowym i finansowym zada ń z zakresu pomocy społecznej (form świadcze ń z pomocy społecznej). 45. Dane dotycz ące udzielonych dotacji na rzecz podmiotów niezaliczonych do sektora finansów publicznych – 2008 rok. 46. Testy dotycz ące udzielenia dotacji na rzecz podmiotu niezaliczanego do sektora finansów publicznych. 47. Oświadczenie w sprawie nie udzielania dotacji na rzecz szkół niepublicznych. 48. Wykaz pracowników wytypowanych do kontroli ich wynagrodze ń wraz z wyszczególnieniem wszystkich składników tych wynagrodze ń. 49. Wyja śnienie Wójta Gminy Jerzego Bryły wj sprawie zani Ŝonego wynagrodzenia. 50. Wyja śnienie Skarbnika Gminy Anny Bobowskiej odno śnie przekazania rachunek zakładowego funduszu świadcze ń socjalnych wy Ŝszej kwoty, ni Ŝ wynikała z naliczenia na pocz ątku 2008 roku. 51. Wyliczenie faktycznej liczby osób zatrudnionych w Urz ędzie Gminy w Kutnie w 2008 roku. 52. Tabela przedstawiaj ąca źródła finansowania inwestycji w latach 2007 – 2008 z podziałem na poszczególne zadania (w działach, rozdziałach i paragrafach. 53. Wyja śnienie Wójta i Skarbnika Gminy odno śnie znacz ącego nie zrealizowania planu nakładów inwestycyjnych na 2007 rok. 54. Wyja śnienie Wójta i Skarbnika Gminy odno śnie znacz ącego nie zrealizowania planu nakładów inwestycyjnych na 2008 rok. 55. Wyja śnienie przewodnicz ącej komisji przetargowej – El Ŝbiet ę Koralewskiej-Kowalczyk oraz Sekretarza komisji – Małgorzaty D ąbrowskiej. 56. Wyja śnienie Wójta Gminy Jerzego Bryły. 57. Informacja Wójta Gminy w sprawie rozstrzygni ęcia protestu. 58. Wyjaśnienie Wójta Gminy Jerzego Bryły odnośnie podstaw prawnych dotyczących konieczności wykonania dodatkowych zakresów robót nie objętych zamówieniem podstawowym. 59. Dane dotycz ące badanego zadania inwestycyjnego. 60. Test dotycz ący zasad ewidencji składników maj ątkowych. 61. Specyfikacja środków trwałych obj ętych prób ą. 62. Test dotycz ący urz ądze ń ksi ęgowych w zakresie środków trwałych. 63. Test dotycz ący ewidencji pozostałych środków trwałych. 64. Test dotycz ący udokumentowania obrotów na koncie 011. 65. Wyja śnienie Skarbnika Gminy Anny Bobowskiej odno śnie niezgodno ści danych wynikaj ących z ewidencji ksi ęgowej z danymi wykazanymi w bilansie. 66. Wyjaśnienie Anny Bobowskiej Skarbnika Gminy w sprawie inwentaryzacji składników majątkowych w Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej w Kutnie i jednostkach Ochotniczych StraŜy PoŜarnych. 67. Wykaz akt kontroli.
______118 PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KUTNO Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10 90-431 Łód ź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano w dniu 29 grudnia 2009 roku Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami pozostawiono w Urzędzie Gminy w Kutnie.
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy podpisania protokołu i złoŜenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący: Jednostka kontrolowana : ...... (Lech Leszczyński) Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli: ...... (data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
______119