RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2019

la nivelul județului Gorj

I. Prezentare generală

1. Sfera și competențele de activitate Curtea de Conturi este organizată și funcționează în baza dispozițiilor art.140 din Constituția României, exercitând funcția de control asupra modului de formare, administrare şi întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public. Funcția de control a Curții de Conturi se realizează prin proceduri de audit public extern prevăzute în standardele proprii de audit, elaborate în conformitate cu standardele de audit internaționale general acceptate. În unitățile administrativ-teritoriale, funcțiile Curții de Conturi se exercită prin camerele de conturi județene și a municipiului București, structuri fără personalitate juridică.

În exercitarea funcției de control, Camera de Conturi Gorj are ca obiective principale ale activităților specifice instituției, efectuarea a trei tipuri de audit: audit financiar, audit al performanței și audit de conformitate (control tematic), în cadrul acestora abordându-se următoarele aspecte: auditul financiar – dacă situațiile financiare pentru exercițiul bugetar dat sunt complete, reale și conforme cu cadrul general de raportare financiară aplicabil, respectă principiile legalității și regularității și oferă o imagine fidelă atât a poziției, cât și a performanței financiare; auditul performanței – dacă se asigură o bună gestiune financiară, cu alte cuvinte: dacă fondurile alocate unei activități au fost utilizate cu economie (economicitate); dacă rezultatele activității au fost obținute cu cel mai redus nivel de resurse alocate (eficiență) și dacă obiectivele stabilite au fost îndeplinite (eficacitate); auditul de conformitate – dacă operațiunile respectă, sub toate aspectele semnificative, cadrul juridic și cadrul de regularitate care le sunt aplicabile.

Prin misiunile de audit efectuate, Camera de Conturi Gorj a căutat să promoveze responsabilitatea, corectitudinea și cele mai bune practici în operațiunile efectuate în legătură cu fondurile publice, astfel încât să se asigure obținerea și furnizarea de informații reale și obiective privind legalitatea, eficiența și transparența utilizării fondurilor publice, contribuind astfel la combaterea risipei și a fraudei și la instaurarea unui climat ferm de respectare riguroasă a disciplinei financiare, potrivit principiilor bunei gestiuni financiare. În situația în care se constată acuratețea și veridicitatea datelor din conturile de execuție bugetară auditate, se emite certificat de conformitate care se comunică entității auditate, fără ca aceasta să constituie temei pentru exonerarea de răspundere juridică, pentru motive întemeiate, în termen de un an de la data certificării procedura examinării contului putând fi redeschisă.

Bulevardul Constantin Brâncuși nr. 47, Târgu Jiu, județul Gorj, cod 210188; Telefon: +(40) 253.216.787; Fax: +(40) 253.218.933 www.curteadeconturi.ro, [email protected]

2

2. Domeniul supus auditării

La nivelul unităților administrativ-teritoriale, resursele financiare sunt gestionate prin intermediul bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ- teritoriale, respectiv: - bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județelor; - bugetele instituțiilor și activităților publice finanțate integral sau parțial din venituri proprii; - bugetele împrumuturilor externe și interne contractate de autoritățile administrației publice locale; - bugetul fondurilor externe nerambursabile.

Prin intermediul acestor bugete, autoritățile administrației publice locale își stabilesc, administrează și utilizează resursele financiare pentru îndeplinirea competențelor și atribuțiilor ce le revin, în condițiile legii și cu respectarea prevederilor și procedurilor în domeniul finanțelor publice locale.

Potrivit informațiilor transmise de către Administrația Județeană a Finanțelor Publice Gorj, execuția bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ- teritoriale (BGCUAT) pentru anul 2019 se prezintă astfel:

- mii lei - Venituri Cheltuieli Excedent/ (încasări) (plăți) Deficit

1. Bugetele locale ale comunelor, orașelor, 1.005.345 1.024.868 -19.523 municipiilor, județului 2. Bugetele instituțiilor publice și activităților 405.723 411.720 -5.997 finanțate integral sau parțial din venituri proprii 3. Bugetele creditelor externe 0 0 0 4. Bugetele creditelor interne 1.189 1.189 0 5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 0 0 0 TOTAL (1+2+3+4+5) 1.412.257 1.437.777 -25.520

3

Din datele prezentate rezultă că, în anul 2019 veniturile bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale ale județului Gorj au însumat 1.412.257 mii lei, iar plățile efectuate au fost de 1.437.777 mii lei. Din acestea, veniturile și cheltuielile bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județului Gorj dețin o pondere însemnată, 71,18 % și respectiv 71,28%, celelalte bugete reprezentând numai 28.82 % din totalul veniturilor încasate și 28,72 % din totalul cheltuielilor.

4

Din analiza execuției bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale (BGCUAT) în perioada 2017-2019 se poate constata o diminuare la partea de venituri și un trend crescător la partea de cheltuieli.

De la un volum al încasărilor în anul 2017 de 1.310.026 mii lei s-au înregistrat creșteri în 2019 ajungând la 1.412.257 mii lei cu toate că în anul 2018 s-a înregistrat o diminuare a volumului încasărilor față de anul 2017 la 1.202.799 mii lei

Față de un volum al plăților efectuate în anul 2017 de 1.269.256 mii lei, la nivelul unui excedent bugetar în sumă de 40.771 mii lei, în anul 2019 au fost efectuate plăți de 1.437.777 mii lei, cu 16.852 mii lei mai mult, dar această creștere nu este datorată unui volum al încasărilor de venituri proprii, ci în parte și aportului de credite interne care a venit să completeze resursele proprii, fiind înregistrat la sfârșitul exercițiului bugetar un deficit în sumă de 25.520 mii lei.

Execuția sintetică a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2019 agregate pe ansamblul județului Gorj, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și bugetul propriu al județului, așa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare se prezintă astfel:

- mii lei -

% % încasări încasări din prevederi Prevederi Prevederi Încasări din definitive inițiale definitive prevederi inițiale 1.Venituri din impozite, 213.611 217.747 148.101 69.3 68.0 taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri 2.Cote și sume defalcate 257.657 271.939 257.152 99.8 94.6 din impozitul pe venit 3.Sume defalcate din taxa pe valoarea 306.328 373.350 366.456 119.6 98.2 adăugată 4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației 531.316 553.892 202.614 38.1 36.6 publice 5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul 153.532 201.447 31.022 20.2 15.4 plăţilor efectuate și prefinanțări VENITURI - TOTAL 1.462.444 1.618.375 1.005.345 68.7 62.1 (1+2+3+4+5)

Execuția sintetică a veniturilor bugetelor locale pe anul 2019 s-a realizat în procent de 62,1% față de prevederile inițiale și de 68,7 % față de prevederile definitive. 5

În valoare absolută, execuția bugetară a veniturilor se caracterizează printr-o nerealizare totală de 613.030 mii lei față de prevederile definitive, principalele nerealizări identificându-se la:  Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri – 69.646 mii lei;  Subvenții de la alte nivele ale administrației publice – 351.278 mii lei;  Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și pre finanțări – 170.425 mii lei.

În structura veniturilor pe anul 2019, se constată că sursele de finanțare a bugetelor locale depind în continuare în mare măsură de alocările de la nivel central sub forma sumelor defalcate din taxa pe valoare adăugată și cotelor și sumelor defalcate din impozitul pe venit, care se ridică la 36,45 % și respectiv 25,57 % din totalul veniturilor, în timp ce managementul cu privire la stabilirea, constatarea, urmărirea și încasarea veniturilor bugetelor locale nu este încă suficient de performant, nivelul veniturilor proprii încasate neexprimând potențialul real al unităților administrativ – teritoriale, acesta fiind chiar îngrijorător de scăzut doar 14,73% din totalul veniturilor încasate.

6

- mii lei -

Prevederi Prevederi Plăți % plăți din % plăți din inițiale definitive efectuate prevederi prevederi inițiale definitive 1.Cheltuieli de personal 365.237 370.149 351.533 96.3 95.0 2.Bunuri şi servicii 190.121 259.898 218.851 115.1 84.2 3. Dobânzi 1.951 1.375 1.307 66.6 95.1 4. Subvenții 8.577 17.133 16.290 189.9 95.1 5. Fonduri de rezervă 3.386 5.079 - - - 6. Transferuri între unități 39.182 59.649 53.325 136.1 89.4 ale administrației publice 7. Alte transferuri 1.400 2.171 1.968 140.6 90.6 8. Proiecte cu finanțare din 222.731 275.707 61.557 27.6 22.3 fonduri externe nerambursabile 9. Asistență socială 46.985 50.180 40.847 86.9 81.4 10. Alte cheltuieli 17.950 19.876 18.447 102.8 92.8 11.Cheltuieli de capital 648.745 652.170 258.249 39.8 39.6 12. Operațiuni financiare 5.308 5.808 5.687 107.1 97.9 13. Plăți efectuate în anii - -2.182 -3.193 - 146.3 precedenți și recuperate în anul curent CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 1.551.573 1.717.013 1.024.868 66.1 59.7

Execuția cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2018 grafic se prezintă potrivi imaginii de mai jos.

7

Execuția cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2019 agregate pe ansamblul județului, s-a realizat în procent de 66,05% față de prevederile inițiale și de 59,69% față de prevederile definitive. În cifre absolute, execuția bugetară a cheltuielilor bugetelor locale se caracterizează printr- o nerealizare totală de 692.145 mii lei față de prevederile definitive, principalele nerealizări, sub 50% din prevederi, înregistrându-se la:  Cheltuieli de capital – 393.921 mii lei;  Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile – 214.150 mii lei. Cauza principală a nerealizării prevederilor bugetare la partea de cheltuieli o constituie ca și în ceilalți ani, neasigurarea resurselor de finanțare, ca urmare a nerealizării veniturilor la nivelul prevăzut. Dar, trebuie remarcat și depășiri la titlurile: Subvenții – 189,9%, Bunuri și servicii – 115,1%, Transferuri între unități ale administrației publice – 136,1%

Un aspect relevant în ceea ce privește finanțarea unităților administrativ-teritoriale îl reprezintă faptul că veniturile a căror colectare constituie atribuțiune a organelor fiscale locale (venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri), realizate la nivelul de 148.101 mii lei, finanțează numai 14,45 % din cheltuielile efectiv realizate, de 1.024.868 mii lei. Diferența de 876.767 mii lei, respectiv 85,55 %, este finanțată din surse de la bugetul de stat sau din finanțare externă.

Din analiza execuției cheltuielilor iese de asemenea în evidență că în totalul acestora, ponderea o dețin cheltuielile de personal cu suma de 351.533 mii lei, reprezentând 34,30%, în condițiile în care cheltuielile de capital dețin o pondere în totalul cheltuielilor doar de 25,19 % iar cheltuielile cu bunuri și servicii de 21,35 %.

8

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfășurate la nivelul județului

1. Informații privind actele încheiate in urma acțiunilor de audit/control

În conformitate cu programul de activitate aprobat de Plenul Curții de Conturi a României pentru anul 2020, Camera de Conturi Gorj a programat la nivelul unităților administrativ-teritoriale, un număr de 31 acțiuni, din care: 28 de acțiuni de audit financiar și 3 acțiune de audit de conformitate. Au fost finalizate 31 de acțiuni, respectiv:  28 acțiuni de audit financiar asupra conturilor de execuție bugetară încheiate în anul 2019, care au fost efectuate la ordonatori principali de credite;  3 acțiune de audit de conformitate din care 2 acțiuni de verificare cu privire la aspecte legate de gestionarea elementelor patrimoniale ale entităților urmare unor petiții și sesizări și o acțiune privind situația, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și privat al u.a.t. de către un agent economic de interes local.

Situația acțiunilor desfășurate la nivelul județului Gorj este redată în următoarea figură:

Până la data întocmirii raportului, ca urmare a acțiunilor de audit/control încheiate, au fost întocmite un număr total de acte de control/audit bilaterale, după cum urmează: 31 rapoarte de control/audit, 28 procese-verbale de constatare și 27 note de constatare. Pentru valorificarea abaterilor neremediate în totalitate în perioada verificărilor, au fost emise un număr de 21 de decizii prin care s-au dispus 225 măsuri.

În anul 2020, urmare a desfășurării acțiunilor de audit financiar s-a acordat doar un certificat de conformitate, datorită faptului că situațiile financiare auditate nu au fost elaborate și prezentate în concordanță cu legile și reglementările în vigoare și nu oferă o imagine reală și fidelă sub toate aspectele semnificative.

9

Situația actelor încheiate în urma acțiunilor de audit/control, respectiv a actelor de valorificare este prezentată în tabelul de mai jos:

din care: Total Audit Audit de Audit al financiar conformitate performanței 1.Număr acțiuni desfășurate 31 28 3 - 2.Certificate de conformitate 1 1 - - 3.Rapoarte de control/audit 31 28 3 - 4.Procese verbale de constatare 28 28 - - 5.Note de constatare 27 26 1 - 6.Decizii/scrisori emise 21 18 3 - 7.Măsuri/recomandări dispuse prin 225 194 31 - decizii/scrisori

Distinct față de acțiunile de control/audit cuprinse în programul pe anul 2020, au mai fost realizate 57 acțiuni independente de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii și scrisori. Situația actelor încheiate în urma acțiunilor de audit/control este redată și în figura de mai jos:

10

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Pentru realizarea funcției de control/audit în anul 2020, Camera de Conturi Gorj a programat a fi supuse verificării un număr de 31 de entități publice de interes local și până la data întocmirii prezentului raport au fost finalizate 31 de acțiuni.

Situația entităților verificate, pe categorii, este prezentată în tabelul și graficul de mai jos:

Categorii de entități verificate la Entități Entități nivelul % existente verificate unităților administrativ-teritoriale 1.Ordonatori de credite la nivelul unităților 222 57 23,87 administrativ-teritoriale, din care: 1.1. ordonatori principali de credite, din 40,84 71 29 care: - consilii județene 100 1 1 - municipii 100 2 2 - orașe 42,85 7 3 - comune 37,70 61 23 1.2. ordonatori secundari de credite 1 1 100 1.3. ordonatori terțiari de credite, din care: 150 27 15,33 - verificați prin acțiune distinctă x 1 x - verificați odată cu ordonatorul x 26 x principal de credite 2. Regii autonome de interes local 0 - 3. Societăți comerciale de interes local 24 1 4,16 4.Alte entități 0 - 0 TOTAL 246 58 21,95

11

Categoriile de entități publice verificate în anul 2020 sunt redate în figura de mai jos:

Menționăm faptul că odată cu ordonatorii principali de credite verificați conform Programului de activitate aprobat pe anul 2020, în baza prevederilor punctului 260 din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități au mai fost verificate 27 de ordonatori terțiari de credite și un ordonator secundar de credite din subordinea acestora care, în temeiul prevederilor legale, au primit fonduri publice prin bugetele acestor ordonatori, sub aspectul fundamentării și justificării sumelor solicitate, al monitorizării și controlului utilizării acestor fonduri în condiții de legalitate și regularitate, întocmindu-se 28 de note de constatare.

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit încheiate

- mii lei – Estimări abateri Accesorii Total estimări constatate 1.Venituri suplimentare 2.308 11 2.319 2.Prejudicii 5.432 13 5.445 3.Abateri financiar-contabile 207.753 0 207.753 Total sume 215.493 24 215.517

12

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate mii lei Abateri Venituri Denumirea entității Prejudicii financiar suplimentare contabile 1 U.A.T.J. GORJ 0 0 0 *Activitatea proprie 0 0 0 2 U.A.T.M. TÂRGU JIU 0 22 0 *Activitatea proprie 0 17 0 *Direcția Publică de Patrimoniu 0 3 0 *Colegiul Auto "Traian Vuia" Târgu Jiu 0 2 0 * Colegiul Național ”Ecaterina Teodoroiu” 0 0 0 *Colegiul Național ”Spiru Haret” 0 0 0 3 U.A.T.M. 1272 382 30 *Activitatea proprie 1272 382 30 Spitalul Municipal Motru 0 0 0 4 U.A.T.O. 0 16 950 *Activitatea proprie 0 16 946 * Clubul Sportiv Jiul Rovinari 2016 0 0 4 5 U.A.T.O. 112 276 1.002 *Activitatea proprie 112 276 1.002 6 U.A.T.O. 0 14 10.656 *Activitatea proprie 0 14 10.656 Casa de Cultură Turceni 0 0 0 7 U.A.T.C. 19 140 14.780 *Activitatea proprie 19 134 14.525 Școala Gimnazială nr.1 Albeni 0 6 255 8 U.A.T.C. ARCANI 20 28 376 *Activitatea proprie 20 28 376 Școala Gimnazială Arcani 0 0 0 9 U.A.T.C. BUMBEȘTI-PIȚIC 0 175 3.611 *Activitatea proprie 0 175 3.591 Școala Gimnazială Bumbești Pițic 0 0 20 10 U.A.T.C. CĂTUNELE 0 30 255 *Activitatea proprie 0 30 255 Școala Gimnazială Mazilu Vipie Gheorghe - Cătunele 0 0 0 11 U.A.T.C. CIUPERCENI 0 186 642 *Activitatea proprie 0 186 642 Școala Gimnazială Ciuperceni 0 0 0 13

12 U.A.T.C. CÂLNIC 0 149 3.662 *Activitatea proprie 0 149 3.604 Școala Gimnazială Câlnic 0 0 58 13 U.A.T.C. DĂNEȘTI 0 33 99 *Activitatea proprie 0 29 97 Școala Gimnazială nr. 1 Dănești 0 4 2 14 U.A.T.C. GLOGOVA 0 13 172 *Activitatea proprie 0 13 172 Școala Gimnazială Glogova 0 0 0 15 U.A.T.C. GODINEȘTI 9 119 2.393 *Activitatea proprie 9 119 2.393 Școala Gimnazială Godinești 0 0 0 16 U.A.T.C. IONEȘTI 0 727 52 *Activitatea proprie 0 727 52 Școala Gimnazială Ionești 0 0 0 17 U.A.T.C . LELEȘTI 118 25 104 *Activitatea proprie 118 25 104 Școala Gimnazială Lelești 0 0 0 18 U.A.T.C. 11 15 0 *Activitatea proprie 11 15 0 19 U.A.T.C. LOGREȘTI 0 28 29.377 *Activitatea proprie 0 28 29.377 Școala Gimnazială Târgu Logrești 0 0 0 20 U.A.T.C. SAMARINEȘTI * 79 115 0 *Activitatea proprie 79 115 0 * Școala Gimnazială Samarinești 0 0 0 21 U.A.T.C. SĂULEȘTI 233 300 6.167 *Activitatea proprie 233 300 6.167 22 U.A.T.C. SCOARȚA 0 10 321 *Activitatea proprie 0 5 10 Școala Gimnazială Scoarța 0 0 311 Asociația Sportivă Scoarța 0 5 0 23 U.A.T.C. SCHELA 17 30 19.342 *Activitatea proprie 17 30 19.302 Școala Gimnazială Sâmbotin 0 0 40 24 U.A.T.C. STĂNEȘTI 216 613 9.867 *Activitatea proprie 216 613 9.867 25 U.A.T.C. TELEȘTI 14 44 2.010 *Activitatea proprie 14 44 1.878 14

Școala Gimnazială nr.1 Telești 0 0 132 26 U.A.T.C. 199 40 1.678 *Activitatea proprie 199 35 1.574 Liceul Tehnologic Turburea 0 0 97 Serviciul Public de Gospodărire Comunală 0 5 7 Turburea 27 U.A.T.C. TURCINEȘTI 0 5 21 *Activitatea proprie 0 5 21 Școala Gimnazială Turcinești 0 0 0 28 U.A.T.C. ȚÂNȚĂRENI 0 22 2.005 *Activitatea proprie 0 22 2.005 Școala Gimnazială Țânțăreni 0 0 0 29 U.A.T.C. 0 0 233 *Activitatea proprie 0 0 233 Școala Gimnazială Urdari 0 0 0 30 Spitalul de Urgență Târgu Jiu 0 1.088 382 *Activitatea proprie 0 1.088 382 31 APAREGIO SA GORJ 0 800 97.566 *Activitatea proprie 0 800 97.566 Total sume 2.319 5.445 207.753

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale

Audit financiar

Obiectivul general al auditului financiar, la entitățile administrației publice locale ale județului Gorj și la instituțiile publice de interes local, l-a constituit obținerea asigurării că:  modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale, precum și execuția bugetelor de venituri și cheltuieli de către entitatea verificată sunt în concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative prin care a fost înființată entitatea verificată și respectă principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității,  situațiile financiare auditate sunt întocmite de către entitate în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România, respectă principiile legalității și regularității și oferă o imagine fidelă a poziției financiare, a performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurată de entitatea respectivă. Principalele constatări efectuate cu ocazia acțiunilor de control/audit se referă la: a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2019, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat; 15

Cuprinderea în proiectele anuale de buget a unor cheltuieli care nu au bază legală la U.A.T.C. Albeni, U.A.T.C. Schela, U.A.T.C. Stănești; Nerespectarea de către ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale a obligației de a fundamenta veniturile proprii pentru anul curent cel mult la nivelul realizărilor din anul precedent, în situația în care gradul de realizare a veniturilor proprii programate în ultimii 2 ani a fost mai mic de 97 % pe fiecare an la U.A.T.C. Albeni, U.A.T.C. Bumbești Pițic, U.A.T.C. Dănești, U.A.T.C. Godinești, U.A.T.C. Ionești, U.A.T.C. Săulești, U.A.T.C. Schela, U.A.T.C. Stănești, U.A.T.C. Țânțăreni, U.A.T.C. Turburea, U.A.T.M. Târgu Jiu, U.A.T.O. Turceni; Nerespectarea prevederilor legale referitoare la fundamentarea bugetului de venituri și cheltuieli având la bază inventarierea materiei impozabile și evaluarea bazei de impunere la U.A.T.C. Arcani, U.A.T.C. Licurici, U.A.T.C. Schela, U.A.T.C. Stănești, U.A.T.C. Urdari; U.A.T.C. Bumbești Pițic, U.A.T.C. Câlnic, U.A.T.C. Glogova nu au constituit, fondul de rezervă bugetară prin aplicarea unui procent de maxim 5% la valoarea cheltuielilor totale înregistrate, care se utilizează la propunerea ordonatorului principal de credite, pe baza hotărârii consiliului local, pentru finanțarea unor cheltuieli urgente sau neprevăzute apărute în cursul exercițiului bugetar, pentru înlăturarea efectelor unor calamități naturale; La elaborarea bugetului pe anul 2019 nu au fost prevăzute distinct credite bugetare destinate stingerii plăților restante, respectiv arieratelor existente la finele anului 2018 la U.A.T.C. Telești; b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare Urmare acțiunilor de audit financiar efectuate la ordonatorii principali de credite ai bugetului local şi la unele entități din subordinea acestora, au fost constatate abateri de la legalitate şi regularitate referitoare la organizarea şi conducerea contabilității, organizarea şi ținerea la zi a evidenței patrimoniului conform prevederilor legale, concordanța datelor înregistrate în evidența tehnic-operativă cu cele din evidența financiar-contabilă şi cu cele preluate în balanțele de verificare şi înscrise în situațiile financiare, reflectarea reală şi exactă a operațiunilor financiar- contabile în bilanțurile contabile şi conturile anuale de execuție bugetară, fapt ce a determinat ca situațiile financiare să nu ofere o imagine fidelă a poziției şi performanței financiare, referitoare la activitatea desfășurată. Valoarea abaterilor constatate a fost în sumă de 101 mii lei. Înregistrări contabile eronate, neconforme cu reglementările contabile în vigoare la U.A.T.C. Albeni, U.A.T.C. Câlnic, U.A.T.C. Lelești, U.A.T.C. Schela, U.A.T.C. Scoarța, U.A.T.C. Stănești, .U.A.T.C. Telești, U.A.T.O. Tismana; Nu s-au reflectat în situațiile financiare și înregistrat în evidența contabilă la categoria materialelor de natura obiectelor de inventar, activele fixe corporale amortizate integral care aparțin domeniului privat şi care au o valoare mai mică decât limita stabilită prin hotărâre a guvernului la Școala Gimnazială Bumbești Pițic, U.A.T.C. Albeni, U.A.T.C. Cătunele, U.A.T.C. Godinești, U.A.T.C. Logrești, U.A.T.C. Turcinești, U.A.T.C. Urdari; Erori în elaborarea situațiilor financiare consolidate de unitatea administrativ teritorială, urmare preluării incorecte a unor posturi-solduri din bilanțurile contabile componente la U.A.T.O. Turceni; Neevidențierea în contul activelor fixe a obiectivelor de investiții finalizate și recepționate la U.A.T.C. Albeni, U.A.T.C. Câlnic, U.A.T.C. Godinești, U.A.T.C. Logrești, U.A.T.C. Săulești, U.A.T.C. Schela, U.A.T.C. Stănești, U.A.T.C. Țânțăreni, , U.A.T.C. Telești, U.A.T.C. Turburea, U.A.T.C. Turcinești, U.A.T.C. Urdari, U.A.T.O. Turceni; 16

Menținerea în evidența fiscală și contabilă a creanțelor constituite pentru contribuabili declarați insolvabili la U.A.T.O. Turceni; Nu a fost respectat principiul contabilității pe bază de angajamente, potrivit căruia efectele tranzacțiilor și ale altor evenimente sunt recunoscute atunci când tranzacțiile se produc, întrucât în situațiile financiare încheiate la 31.12.2019, nu au fost evidențiate cheltuieli corespunzătoare tranzacțiilor economice efectuate în acel an la U.A.T.C. Albeni, U.A.T.C. Arcani, U.A.T.C. Ionești, U.A.T.C. Stănești; Neînregistrarea în conturi în afara bilanțului de către entitățile subordonate a unor active fixe date în administrare de către U.A.T.C. Câlnic, U.A.T.C. Telești; Neînregistrarea în evidența contabilă, a unor bunuri sau tranzacții economice la U.A.T.M. Motru, U.A.T.C. Albeni, U.A.T.C. Cătunele, U.A.T.C. Godinești, Școala Gimnazială Sâmbotin, Școala Gimnazială nr. 1 Telești, Școala Gimnazială nr. 1 Albeni; Situațiile financiare întocmite de Școala Gimnazială nr. 1 Albeni la data de 31.12.2019 nu au avut la bază situația reală a tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii; Neconcordanțe între evidența contabilă analitică și cea sintetică, între evidența tehnic- operativă și cea financiar contabilă, între evidența financiar contabilă și datele preluate în situațiile financiare constatate la U.A.T.C. Arcani, U.A.T.C. Câlnic, U.A.T.C. Dănești, U.A.T.C. Godinești, U.A.T.C. Logrești, U.A.T.C. Săulești, U.A.T.C. Stănești, U.A.T.C. Telești, U.A.T.C. Turburea, U.A.T.O. Turceni; Nu a fost calculată sau a fost calculată eronat și nu a fost înregistrată în contabilitate amortizarea activelor fixe la U.A.T.C. Arcani, U.A.T.O. Tismana; Nu au fost înregistrate în evidența contabilă și nu au fost raportate arierate/plăți restante către furnizori la U.A.T.C. Telești, Școala Gimnazială Câlnic; Neînregistrarea în evidența contabilă a unor terenuri, reprezentând goluri alpine, neevaluate, neinventariate și a căror situație juridică nu a fost clarificată, dar și a unor cheltuieli de executare silită, a fondurilor alocate din bugetul Ministerului Dezvoltării Regionale și Administrației Publice la U.A.T.C. Bumbești Pițic; Diferențele rezultate din reevaluarea bunurilor nu au fost înregistrate în evidența contabilă sintetică și analitică la U.A.T.C. Arcani, U.A.T.C. Stănești, U.A.T.O. Tismana; Nerespectarea prevederilor legale în privința organizării și conducerii contabilității activelor imobilizate, a evidenței plăților nete de casă și a cheltuielilor efective finanțate din surse bugetare pe structura clasificației bugetare, potrivit bugetului aprobat la U.A.T.M. Motru, U.A.T.C. Dănești, U.A.T.C. Lelești, U.A.T.C. Scoarța, Liceul Tehnologic Turburea, U.A.T.C. Turburea; Neînregistrarea în evidența contabilă și neraportarea prin situațiile financiare a veniturilor din activitatea de alimentare cu apa la U.A.T.C. Glogova; Nu au fost întocmite documentele de predare-primire între primărie și unitatea de învățământ, a unor bunuri de natura mijloacelor fixe și materiale de natura obiectelor de inventar, care constituie baza materială a acesteia, precum și înregistrarea eronată a acestora în evidența unității administrativ-teritoriale la U.A.T.C. Câlnic, U.A.T.C. Albeni; Neînregistrarea garanțiilor de bună execuție în contul de ordine și evidență Disponibil din garanția constituită pentru bună execuție la U.A.T.C. Câlnic, U.A.T.C. Glogova, U.A.T.C. Schela, U.A.T.C. Telești ; Menținerea nejustificată în contabilitate a unor creanțe reprezentând taxă pentru pază 17

și a contribuției de asfaltare drum, aferente perioadei 2009-2014 pentru care s-a prescris dreptul de a cere executare silită la U.A.T.C. Albeni; Menținerea în conturile de datorii a sumelor care se află în afara termenului legal de prescripție prevăzut de lege pentru lichidarea acestora la U.A.T.C. Godinești. Principalele cauze care au avut ca efect denaturarea datelor și informațiilor înscrise în situațiile financiare întocmite de entitățile auditate au fost: insuficienta pregătire profesională a personalului din compartimentele financiar – contabile ale unităților administrativ teritoriale ale comunelor, în special, dar și la celelalte unități administrativ teritoriale și instituții publice; necunoașterea prevederilor legale în domeniul financiar–contabil sau interpretarea eronată a unor prevederi legislative; lipsa procedurilor operaționale de lucru formalizate în activitatea financiar- contabilă și neorganizarea la nivelul unităților administrativ-teritoriale a circuitului documentelor, care să asigure înregistrarea în contabilitate, pe bază de documente justificative, a tuturor operațiunilor patrimoniale sau a modificărilor acestora; exercitarea formală a controlului financiar preventiv propriu asupra operațiunilor economica-financiare, a condus la abateri financiar-contabile care au influențat datele înscrise în situațiile financiare; neorganizarea sau organizarea defectuoasă a controlului intern/managerial, inclusiv a auditului public intern.

c) Organizarea, implementarea şi menținerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate şi stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări şi deficiențele constatate în activitatea entităților verificate: În cadrul acțiunilor de audit desfășurate la entitățile administrației publice locale, s-a procedat la evaluarea sistemului de control intern existent, atât sub aspectul proiectării acestuia conform prevederilor legale, cât și sub aspectul implementării și funcționării sistemului. Au rezultat deficiențe ale sistemului de control intern în sensul că nu a fost proiectat și nu funcționează corespunzător, astfel încât acesta oferă parțial siguranța că procedurile de control implementate sunt eficiente în practică și pentru toate compartimentele entității. La nivelul unităților administrativ teritoriale și a ordonatorilor terțiari de credite finanțați din bugetul local, s-au evidențiat o serie de deficiențe în organizarea și exercitarea controlului intern, care se referă în principal la: neorganizarea controlului intern managerial conform prevederilor legale, neelaborarea și/sau neaprobarea procedurilor operaționale, a registrului riscurilor, respectiv neactualizarea instrucțiunilor de lucru pentru activitățile desfășurate.

d) Modul de stabilire, evidențiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege, precum şi identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora

Abaterile constatate şi consemnate în actele de control/audit cu privire la stabilirea, evidențierea, urmărirea şi încasarea veniturilor bugetelor locale, relevă faptul că managementul în acest domeniu nu este încă suficient de performant, nivelul veniturilor proprii încasate nu exprimă potențialul real al unităților administrative teritoriale şi că există deficiențe în activitatea de administrare şi de executare silită a creanțelor fiscale de către compartimentele de specialitate ale primăriilor. Cele mai relevante cazuri care exemplifică şi susțin constatările efectuate cu privire la acest obiectiv, ce au cumulat venituri suplimentare estimate de echipele de audit în sumă de 2.240 mii lei și păgubirea bugetelor locale ca urmare a prescrierii dreptului la executare silită sau 18

neînscrierii în tabelul creditorilor în cazul persoanelor juridice care au intrat în procedură , în sumă de 705 mii lei sunt:

Nu s-au urmărit și nu s-au aplicat toate procedurile de executare silită prevăzute de Codul de procedură fiscală, în vederea încasării debitelor restante la bugetele locale la U.A.T.C. Albeni, U.A.T.C. Arcani, U.A.T.C. Bumbești Pițic, U.A.T.C. Câlnic, U.A.T.C. Cătunele, U.A.T.C. Glogova, U.A.T.C. Godinești , U.A.T.C. Lelești, U.A.T.C. Licurici, U.A.T.C. Logrești, U.A.T.C. Schela, U.A.T.C. Telești, Serviciul Public de Gospodărire Comunală Turburea, U.A.T.C. Turcinești, U.A.T.C. Urdari; S-au constatat neconcordanțe între datele înscrise la registrul agricol și cele reflectate în registrul de rol ce stă la baza stabilirii impozitelor și taxelor locale la U.A.T.C. Arcani, U.A.T.C. Telești; De asemenea s-au constatat neconcordanțe și între suprafețele construite identificate în teren și cele declarate de către proprietari la organul fiscal în vederea impunerii, fapt ce a generat diminuarea impozitului pe clădiri datorat de aceștia la U.A.T.C. Licurici ; Neinstituirea măsurilor stabilite prin clauzele contractuale în cadrul contractelor de concesiune, pentru actualizarea și neplata la termenele legale a redevenței de către concesionari la U.A.T.C. Lelești, U.A.T.M. Motru; Neurmărirea încasării în termenele legale a chiriei pentru ocuparea în mod abuziv a unei suprafețe de 858 mp aparținând domeniului public al municipiului, pentru care s-a prescris dreptul de încasare, potrivit legii la U.A.T.M. Motru; Prejudicierea bugetului local al Municipiului Motru urmare nestabilirii și neîncasării veniturilor din închiriere de la o societate ce a ocupat în mod abuziv o suprafață de teren de 105,3 mp din patrimoniul Primăriei Municipiului Motru; Neluarea măsurilor legale de stabilire, urmărire și încasare a taxelor speciale instituite pentru serviciile de salubrizare și alimentare cu apă, în termenul legal de prescripție la U.A.T.C. Stănești, Serviciul Public de Gospodărire Comunală Turburea; Neconstituirea obligațiilor fiscale privind taxa de apă la data debitării matricolei fiscale și implicit neînregistrarea în evidența contabilă, a creanțelor bugetare născute din prestarea serviciilor de alimentare cu apă la U.A.T.C. Albeni, U.A.T.C. Schela; Nu s-a stabilit și încasat taxa de salubrizare la nivelul cheltuielilor efectuate cu prestarea serviciului, diferența fiind suportată din subvenții de la bugetul local al U.A.T.C. Arcani, U.A.T.C. Licurici , U.A.T.C. Săulești, U.A.T.C. Schela, U.A.T.C. Stănești , U.A.T.C. Telești, U.A.T.O. Tismana; S-a constatat prejudicierea bugetelor locale cu valoarea de 705 mii lei, prin pierderile patrimoniale reprezentând veniturile din impozite și taxe locale, pentru care entitățile nu s-au înscris la masa credală a persoanelor juridice debitoare intrate în procedură specială sau radiate, sau ca urmare a neaplicării procedurilor de executare silită în termenul legal de prescripție la U.A.T.C. Albeni, U.A.T.C. Dănești, U.A.T.C. Ionești, U.A.T.C. Licurici, U.A.T.C. Săulești U.A.T.C. Stănești, U.A.T.C. Telești, U.A.T.C. Turburea, U.A.T.M. Motru, U.A.T.O. Tismana; Înregistrarea unor creanțe fiscale nereale în evidența fiscală și contabilă a entității la U.A.T.C. Albeni, U.A.T.C. Dănești, U.A.T.C. Godinești, U.A.T.C. Lelești, U.A.T.C. Logrești, U.A.T.C. Schela, U.A.T.C. Stănești , U.A.T.C. Telești, U.A.T.C. Turburea, U.A.T.O. Tismana, U.A.T.O. Turceni; Neexercitarea activității de inspecție fiscală prin compartimentul de specialitate al unității administrativ-teritoriale la U.A.T.C. Ciuperceni, U.A.T.C. Țânțăreni; Nu au fost stabilite și înregistrate în contabilitate accesorii pentru neîncasarea la termenele scadente a impozitelor și taxelor locale în cazul unor persoane fizice și juridice la U.A.T.C. Stanesti, U.A.T.O. Tismana; 19

Nestabilirea, neevidențierea și neîncasarea la termenul legal a impozitului pe clădiri aferent construcțiilor, pentru care nu au fost întocmite procese verbale de recepție sau a căror autorizație de construire a expirat la U.A.T.C. Stănești; Nestabilirea și neconstituirea creanțelor fiscale în sarcina noilor proprietari ai imobilelor aflate pe raza orașului Turceni și care au fost preluate de la societățile radiate; Nevirarea și neevidențierea cotei părți din impozitul încasat pentru mijloacele de transport cu masa peste 12 tone, ce revine bugetului Consiliului Județean Gorj, conform prevederilor legale la U.A.T.C. Glogova; Nerespectarea prevederilor legale privind indexarea anuală a impozitelor şi taxelor cuvenite bugetului local având drept consecință obligația aplicării nivelurilor maxime prevăzute de Codul fiscal, indexate potrivit legii la U.A.T.M. Motru(1.272 mii lei), U.A.T.C. Săulești(233 mii lei), U.A.T.C. Turburea (199 mii lei);

Cauzele cele mai relevante care au generat abateri cu impact asupra veniturilor, pot fi sintetizate astfel:  Neefectuarea de inspecții fiscale de către compartimentele de specialitate din cadrul unităților administrative teritoriale, potrivit competențelor legale;  Neurmărirea încasării veniturilor cuvenite din contractele de închiriere, concesiune de bunuri și dare în administrare a unor activități;  Neurmărirea spre încasare la termenele legale a creanțelor bugetare și neaplicarea procedurilor de executare silită.  Nerespectarea prevederilor legale privind indexarea anuală a impozitelor şi taxelor cuvenite bugetului local.

e) Calitatea gestiunii economico-financiare În cadrul acestui obiectiv s-a pus accent deosebit pe modul în care au fost gestionate mijloacele materiale şi bănești existente în entitățile verificate, în concordanță cu scopul, obiectivele şi atribuțiile acestora, verificându-se şi analizându-se utilizarea fondurilor, efectuarea cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale şi în concordanță cu prevederile legii bugetare, acordarea şi utilizarea conform destinațiilor stabilite a alocațiilor pentru investiții, a subvențiilor şi transferurilor către ordonatorii terțiari, achitarea obligațiilor către bugetele publice, respectarea principiilor economicității, eficienței şi eficacității în utilizarea fondurilor publice şi a administrării patrimoniului consemnându-se prejudicii în suma de 3.426 mii lei, din care au fost recuperate operativ 23 mii lei. Principalele abateri şi constatări privind nerespectarea prevederilor legale, se referă la:

e1). Efectuarea inventarierii şi a evaluării/reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidențele cadastrale şi de publicitate: S-a constatat efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului, a elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii ale entității, deținute cu orice titlu, a imobilizărilor în curs de execuție, înregistrate în balanța de verificare și în bilanțul contabil, prin nerespectarea în totalitate a prevederilor legale la cea mai mare parte din entitățile verificate. Abaterile constatate au privit în principal următoarele: Nu au fost înscrise în liste de inventariere distincte activele fixe aflate în patrimoniul UAT separat pe categorii și locuri de folosință, contrar prevederilor legale; Inventarierea terenurilor, pășuni, bălți nu s-a efectuat pe baza documentelor care atestă dreptul de proprietate al acestora și a altor documente, potrivit legii, iar clădirile nu s-au inventariat prin identificarea lor pe baza titlurilor de proprietate și a dosarului tehnic al acestora; 20

Nu au fost prezentate declarații scrise de la gestionari răspunzători de gestiunea bunurilor; Bunurile aparținând domeniului public al autorităților locale și aflate în folosința unităților de învățământ nu au făcut obiectul inventarierii patrimoniului, nefiind predate prin protocol de predare-primire și nici înregistrate corespunzător în evidența extracontabilă; Nu s-a întocmit un Proces Verbal privind valorificarea rezultatelor inventarierii. Neinventarierea obiectivelor în curs, pe stadii de execuție, cu menționarea pentru fiecare obiect în parte, pe baza constatării la fața locului: a denumirii obiectului și valorii determinată potrivit stadiului de execuție, pe baza valorii din documentația existentă (devize), precum și în funcție de volumul lucrărilor realizate la data inventarierii ; Nu a fost efectuată inventarierea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege de către; Nu a fost efectuată reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege;

e2). Constituirea şi utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform scopului, obiectivelor şi atribuțiilor prevăzute în actele normative prin care a fost înființată entitatea: Păgubirea bugetului local cu suma de 50 mii lei, prin neluarea măsurilor de recuperare a plăților efectuate reprezentând drepturi salariale, cheltuieli de judecată și cheltuieli de executare silită efectuate în baza unor sentințe judecătorești, prin care au fost anulate dispozițiile de desfacere a contractelor de munca pentru personal din cadrul aparatului de specialitate al primarului la U.A.T.C. Albeni și U.A.T.C. Turburea; Păgubirea bugetului local cu suma de 147 mii lei, prin neluarea măsurilor de recuperare a plăților efectuate reprezentând penalități/dobânzi/daune stabilite de instanță, cheltuieli de executare, cheltuieli de judecată ca urmare a nepunerii în executare a unor hotărâri judecătorești rămase definitive la U.A.T.M. Motru, U.A.T.M. Târgu Jiu, U.A.T.C. Albeni, U.A.T.C. Arcani, U.A.T.C. Câlnic, U.A.T.C. Cătunele, U.A.T.C. Licurici , U.A.T.C. Logrești, Colegiul Auto "Traian Vuia" Târgu Jiu, U.A.T.O. Turceni; Neluarea măsurilor de recuperare a unor penalități, cheltuieli de judecată și cheltuieli de executare stabilite de instanță ca urmare a nerespectării prevederilor legale cu privire la modul de administrare a contractelor de achiziție publică la U.A.T.C. Ionești (681 mii lei); Păgubirea bugetului local, prin neluarea măsurilor de recuperare a plății efectuată din bugetul local ce reprezintă contravaloarea amenzii primite de U.A.T.C. Dănești pentru nerespectarea prevederilor legale pentru realizarea unui obiectiv de investiții fără autorizație de construire ; Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata unor cheltuieli pentru prestări servicii de contabilitate, fără aprobarea Consiliului Local al Comunei Albeni, în condițiile în care entitatea are organizat compartiment de contabilitate și personal cu atribuții financiar- contabile; Achiziționarea unor servicii juridice de consultanță, fără aprobarea consiliului local, în condițiile existenței, în structura organizatorică, de personal propriu de specialitate juridică la U.A.T.C. Bumbești Pițic; Efectuarea de cheltuieli cu repararea unor bunuri (fântâni) care nu sunt înregistrate în domeniului public sau privat al unității administrativ teritoriale la U.A.T.C. Dănești; Efectuarea unor plăți nelegale reprezentând servicii de telefonie cu suprataxă la U.A.T.C. Logrești; 21

Menținerea de numerar în casierie la data de 31.12.2019, contrar cadrului legal în vigoare la U.A.T.C. Albeni; Nerespectarea prevederilor legale privind acordarea şi regularizarea avansurilor în valoare de 124 mii lei pentru executarea de lucrări și înregistrarea eronată în evidența contabilă a avansului pentru lucrări de investiții la U.A.T.C. Câlnic; Nerespectarea prevederilor legale cu privire la organizarea și funcționarea serviciului public de alimentare cu apă la U.A.T.C. Albeni, U.A.T.C. Cătunele, U.A.T.C. Licurici, U.A.T.C. Logrești, U.A.T.C. Glogova, U.A.T.C. Schela, U.A.T.C. Urdari; Nerecuperarea plăților efectuate de U.A.T.M. Motru, către asociațiile de proprietari reprezentând cheltuielile de întreținere și penalități calculate pentru întârzierile la plata întreținerii datorate de către chiriașii din blocurile proprietate a Municipiului Motru;

e3). Angajarea, lichidarea, ordonanțarea şi plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale şi în concordanță cu prevederile legii bugetare şi cu destinația stabilită: Au fost efectuate cheltuieli de personal în valoare de 950 mii lei cu nerespectarea legislației care reglementează salarizarea personalului din administrația publică locală, respectiv stabilirea veniturilor salariale peste nivelul indemnizației legale a funcției de viceprimar, plata orelor de noapte și orelor suplimentare fără documente legale din care să rezulte realitatea efectuării acestora, acordarea de sume drept avansuri concedii de odihnă personalului fără a mai fi regularizate și reținute în ștatele de plată din luna următoare și nici ulterior. Astfel de abateri au fost consemnate la U.A.T.C. Arcani, U.A.T.C. Albeni, U.A.T.C. Bumbești Pițic, U.A.T.C. Câlnic, U.A.T.C. Cătunele, U.A.T.C. Glogova, U.A.T.C. Godinești , U.A.T.C. Ionești, U.A.T.C. Săulești, U.A.T.C. Scoarța, U.A.T.C. Stănești, U.A.T.C. Telești , U.A.T.C. Turcinești, U.A.T.O. Tismana; S-au acordat nelegal sume de bani (32 mii lei) pentru două persoane din cadrul U.A.T.C. Stănești, pe ștate de salarii întocmite în afara ștatului general de plata în care erau nominalizați salariații administrației la U.A.T.C. Stănești; Nerecuperarea sumelor alocate unor parohii, cu titlu de sprijin financiar, ce nu au fost justificate în conformitate cu cadrul legal în vigoare la U.A.T.C. Bumbești Pițic; Efectuarea unor plăți pentru achiziții de bunuri și servicii pentru care nu au fost întocmite toate documentele justificative corespunzătoare, din care să rezulte utilizarea și prestarea acestora la U.A.T.C. Bumbești Pițic ; Au fost efectuate cheltuieli cu bunuri, servicii și lucrări fără contraprestație, respectiv bunuri, lucrări, servicii nerecepționate în cantitatea facturată și plătită la U.A.T.C. Bumbești Pițic U.A.T.C. Tânțăreni, Plăți nelegale privind indemnizația de arbitraj la jocuri sportive de nivel județean efectuate de Asociația Sportivă Scoarța peste nivelul impus de cadrul legal; Actualizarea necorespunzătoare a prețului contractelor de lucrări pentru obiective de investiții ca urmare a aplicării eronate a procentelor aferente cheltuielilor indirecte și profitului la valoarea cheltuielilor directe rezultate după actualizarea manoperei la U.A.T.C. Bumbești Pițic, U.A.T.C. Schela, U.A.T.C. Telești, U.A.T.O. Tismana; Plata unor cheltuieli de investiții la un preț mai mare decât cel prevăzut în contractul de lucrări la U.A.T.C. Logrești; Efectuarea de plăți în baza situațiilor de lucrări care includ consumuri cu ore muncă vie, respectiv ore funcționare utilaje mai mari decât limitele prevăzute/aprobate prin proiectul tehnic-documentația tehnico-economică la U.A.T.O. Tismana(56 mii lei);

22

e4). Obligațiile statului și ale unităților administrativ - teritoriale, precum și plata acestora: Virarea cu întârziere a impozitului pe venit și a contribuțiilor, aferente drepturilor salariale, pentru care s-au calculat accesorii la U.A.T.C. Bumbești Pițic , U.A.T.C. Turcinești; Nestabilirea și nevirarea, în cuantumul și la termenele legale, a impozitului asupra veniturilor asimilate salariilor reprezentând vouchere de vacanță, la U.A.T.C. Bumbești Pițic ; e5). Respectarea de către entitatea auditată a principiilor economicității, eficienței, eficacității în utilizarea fondurilor publice și administrarea patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale: Angajarea și efectuarea unor cheltuieli privind achiziția de carburanți pentru mijloacele auto din dotare, fără existența unor consumuri normate, în funcție de tipul mijlocului auto și activitățile prestate la U.A.T.C. Bumbești Pițic, ; Nerespectarea prevederilor legale cu privire la angajarea și decontarea unor cheltuieli de asistență implementare sistem de control intern managerial, atribuții aflate exclusiv în sarcina ordonatorului principal și terțiar de credite la U.A.T.C. Dănești, U.A.T.C. Ciuperceni; Nerespectarea principiilor unei bune gestiuni financiare prin achiziționarea de servicii de asigurare acces, asistență tehnică, configurare și mentenanță Module platformă informatică la Școala Gimnazială nr. 1 Dănești și la U.A.T.C. Dănești, U.A.T.C. Telești; Efectuarea, de către Școala Gimnazială nr. 1 Albeni, a unor păți pentru consumul de energie electrică la Școala Câmpu Mare, fără ca în unitatea școlară respectivă să se desfășoare activități școlare.; Neutilizarea obiectivului de investiții Școala cu clasele I-VIII din Câmpu Mare, finanțat din fonduri de la bugetul de stat, conform scopului pentru care a fost construit, respectiv desfășurarea procesului de învățământ; Achiziționarea de material lemnos și distribuirea acestuia, în mod gratuit, unui cabinet medical privat la U.A.T.C. Bumbești Pițic, ; Ineficiența utilizării fondurilor publice cheltuite pentru realizarea unui studiu de fezabilitate achitat din bugetul local al municipiului Motru ce nu poate fi pus în practică urmare neaprobării de către Consiliul Local a realizării obiectivului de investiții ce a făcut obiectul studiului de fezabilitate; Nu au fost actualizate hotărârile consiliilor locale ale municipiilor Motru și Târgu Jiu prin care se repartizează locuințele sociale destinate închirierii pe care le au în administrare, precum și neelaborarea regulamentului privind repartizarea acestora; Nerespectarea prevederilor legale privind derularea procedurilor de achiziții publice la Liceul Tehnologic Turburea; Prelungirea duratei de execuție a angajamentului legal privind servicii de pază cu nerespectarea legislației în vigoare, lipsa unei proceduri de achiziție a serviciilor de pază, ajustarea prețului contractului fără întocmirea unui act adițional, nepublicarea în SICAP a modificărilor efectuate contractului inițial la U.A.T.C. Câlnic;

În sinteză, cauzele principale care au generat abateri cu impact asupra cheltuielilor bugetare au fost:  Acordarea unor drepturi de natură salarială personalului din cadrul unităților administrative teritoriale și din instituțiile și serviciile publice de interes local cu încălcarea prevederilor legale care reglementează sistemul de stabilire a salariilor din sistemul bugetar; 23

 Efectuarea de cheltuieli fără contraprestație ca urmare a acceptării la plată a unor cantități de lucrări neexecutate;  Plăți efectuate fără documente justificative legal întocmite, avizate și aprobate conform dispozițiilor legale, din care să rezulte obligația plății;  Plăti nelegale pentru lucrări supradimensionate prin înscrierea în situațiile de lucrări a unor cantități mai mari decât cele efectiv executate, rezultate din măsurători;  Acceptarea la plată a unor situații de lucrări care au cuprins cote și tarife mai mari decât cele din documentația de atribuire;  Neprezentarea la viza de control financiar preventiv a unor proiecte de operațiuni care presupun efectuarea de cheltuieli din fonduri publice sau exercitarea formală a acestei forme de control care ar fi trebuit să prevină efectuarea nelegală a unor cheltuieli sau efectuarea acestora fără respectarea principiilor de eficiență, eficacitate și economicitate.

Audit de conformitate

Au fost planificate şi realizate până la data de raportării trei misiuni de audit de conformitate, unde s-au constatat abateri de la legalitate și regularitate în sumă totală de 100.802 mii lei, din care: plăți nelegale în sumă de 1.904 mii lei și erori financiar – contabile în sumă de 98.898 mii lei. Acțiunile desfășurate au avut ca obiectiv:  "Controlul situației, evoluției și modului de administrare a patrimoniului public și privat al UAT- urilor de către APAREGIO SA Gorj"  Verificări cu privire la aspecte legate de gestionarea elementelor patrimoniale ale entității de către Spitalul Județean de Urgență Târgu Jiu și U.A.T.O. Rovinari Principalele constatări, grupate pe obiectivele din tematica specifică, se referă la: a) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare Obiectivele de investiții realizate din fonduri externe nerambursabile, recepționate prin procese verbale de recepție finală nu au fost predate către unitățile administrativ teritoriale beneficiare la APAREGIO SA Gorj; Menținerea nejustificată a unor sume în contul "Decontări din operații în curs de clarificare" reprezentând lucrări de investiții realizate, a TVA aferentă unor lucrări de investiții realizate, precum TVA aferent lucrărilor neînregistrate în evidența contabilă la APAREGIO SA Gorj; Lucrările de investiții efectuate în cadrul unei asocieri nu au fost înregistrate în evidența contabilă și tehnico - operativă a entității la APAREGIO SA Gorj; Au fost menținute în evidența contabilă și analitică creanțe ale unor debitori pentru care instanța de judecată a dispus închiderea procedurii insolvenței și radierea acestora la APAREGIO SA Gorj; Nu a fost efectuată ajustarea bazei de impozitare aferentă creanțelor unor debitori pentru care instanța de judecată a dispus închiderea procedurii insolvenței la APAREGIO SA Gorj; Înregistrarea eronată în categoria materialelor de natura obiectelor de inventar în folosință a unor bunuri și servicii care nu îndeplinesc condițiile legale pentru a fi încadrate în această categorie la Spitalul Județean de Urgență Târgu Jiu; 24

Neevidențierea în conturile de active fixe a obiectivelor de investiții finalizate, recepționate și puse în funcțiune , în conformitate cu procesele verbale de recepție la terminarea lucrărilor la U.A.T.O. Rovinari; b) Modul de stabilire, evidențiere şi urmărire a încasării veniturilor Păgubirea bugetului societății cu suma de 15 mii lei prin neurmărirea încasării veniturilor în termenul legal de prescripție la APAREGIO SA Gorj ; c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern Planul anual de audit public intern nu este însoțit de referatul de justificare a modului în care au fost selectate misiunile cuprinse în plan la APAREGIO SA Gorj; În raportul auditului independent întocmit ca urmare a auditării situațiilor financiare la data de 31.12.2018 nu a fost exprimată opina de audit la APAREGIO SA Gorj, în conformitate cu reglementările privind întocmirea rapoartelor de audit extern, abatere remediată prin exprimarea opiniei fără rezerve; Nu a fost transmis raportul anual privind activitatea de audit intern către CCR – CC Gorj și UCAAPI/organul ierarhic superior la APAREGIO SA Gorj; d) Calitatea gestiunii economico-financiare Neluarea de măsuri pentru recuperarea de la persoanele vinovate a plăților efectuate reprezentând dobânzi restante, dobânzi penalizatoare, dispuse de instanța de judecată, precum și cheltuieli de executare ca urmare a neîndeplinirii obligațiilor contractuale de către operatorul de apă și canal Aparegio Gorj S.A. ; Neluarea de măsuri pentru recuperarea de la persoanele vinovate a plăților efectuate în calitate de terț poprit a unei obligații dispusă de instanța de judecată, ca urmare a refuzului operatorului Aparegio Gorj S.A. de a popri sumele datorate constructorului unui obiectiv de investiții, precum și cheltuieli de executare ca urmare a nepunerii în executare de bunăvoie a unor titluri executorii; Neluarea măsurilor de recuperare de la persoanele vinovate, a plăților efectuate din bugetele proprii ce reprezintă contravaloarea unor amenzi aplicate de către organele abilitate, la Aparegio Gorj S.A. și Spitalul Județean de Urgență Târgu Jiu ; Nerespectarea prevederilor legale cu privire la stabilirea și plata diurnei către directorul general al operatorului Aparegio Gorj S.A.; Nu a fost constituită garanția pentru buna executare a contractului de delegare a serviciilor publice de alimentare cu apă și canalizare operatorului Aparegio Gorj S.A.; Plata din venituri proprii ale Spitalului a unor diferențe salariale dispuse de instanța de judecată, precum și nerecuperarea acestora de la bugetul care asigură decontarea unor astfel de cheltuieli; Plata eronată către salariații Dispensarului TBC, a impozitului aferent veniturilor de natură salarială la Spitalul Județean de Urgență Târgu Jiu; Necalcularea, nedeclararea și neplata obligațiilor datorate bugetului de stat aferente diferențelor salariale dispuse de instanța de judecată la Spitalul Județean de Urgență Târgu Jiu; Plata de cheltuieli de judecată dispuse de instanța de judecată care nu au fost recuperate de la bugetul care asigură finanțarea unor astfel de cheltuieli (bugetul de stat) la Spitalul Județean de Urgență Târgu Jiu; Neluarea măsurilor de recuperare a cheltuielilor de executare efectuate ca urmare a nepunerii în executare de bunăvoie a unei hotărâri judecătorești definitive și solicitate de executorul judecătoresc, cu nerespectarea cadrului legal privind executarea silită la Spitalul Județean de Urgență Târgu Jiu și la U.A.T.O. Rovinari; 25

Decontarea unor cheltuieli de personal neprevăzute de legislația în vigoare la Spitalul Județean de Urgență Târgu Jiu; Plata eronată către furnizor a unor materiale de natura obiectelor de inventar, la un preț mai mare decât cel ofertat la Spitalul Județean de Urgență Târgu Jiu; Plata contravalorii unei lucrări fără a avea la bază documente justificative la Spitalul Județean de Urgență Târgu Jiu; Neatestarea Inventarului bunurilor din domeniul public al orașului Rovinari; Achiziționarea de materiale sportive de către Clubul Sportiv “JIUL Rovinari 2016” fără consultarea catalogului electronic și fără întocmirea de note justificative, contrar prevederilor legii achizițiilor publice; Promovarea în funcții sau grade profesionale fără respectarea reglementărilor legale aplicabile personalului plătit din fonduri publice privind vechimea în specialitate la U.A.T.O. Rovinari;

IV. Concluzii și recomandări

Datele prezentate în Raport scot în evidență existența unor abateri de la reglementările legale, care au avut ca efect producerea de prejudicii în sumă totală de 5.445 mii lei, neconstatarea, neevidențierea și neurmărirea în vederea încasării la buget în totalitate și la termenele legale a unor obligații fiscale în sumă totală de 2.319 mii lei, precum și reflectarea nereală a patrimoniului public în situațiile financiare anuale ca urmare a unor abateri cuantificate la o valoare totală de 207.753 mii lei. A fost acordat doar un certificat de conformitate, ca urmare a faptului că, pe de o parte, s- au constatat încălcări ale principiilor legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității, în execuția bugetelor și administrarea patrimoniului, iar pe de altă parte, situațiile financiare nu oferă o imagine fidelă a poziției financiare și a situației patrimoniale reale. Opiniile exprimate au fost în 22 cazuri, contrare și în cinci rapoarte de audit financiar, s-a exprimat opinie cu rezerve cu paragraf de evidențiere a anumitor aspecte. Pentru remedierea abaterilor de la legalitate și regularitate constatate, în conformitate cu prevederile art. 33 și 43 din Legea nr. 94/1992, republicată, au fost emise un număr de 21 decizii conținând un număr total de 225 măsuri care privesc cuantificarea, evidențierea și urmărirea încasării unor venituri suplimentare ale bugetului local, cuantificarea, înregistrarea prejudiciilor produse în patrimoniul bugetului local, și urmărirea recuperării integrale a acestora potrivit legii, precum și măsuri care privesc înlăturarea neregulilor financiar contabile constatate la entitățile verificate, care nu au putut fi remediate în timpul acțiunilor.

Acțiunile de audit financiar și audit de conformitate (control tematic) desfășurate, au scos în evidență, pe ansamblu:  o insuficientă preocupare din partea conducerii entităților publice pentru asigurarea acurateței datelor din situațiile financiare și pentru un management financiar orientat spre o bună gestiune economico-financiară;  lipsa sau incorectitudinea evidențelor privind veniturile cuvenite bugetelor locale ca urmare a neinventarierii și evaluării incorecte a materiei impozabile și a bazei de impozitare în funcție de care se stabilesc impozitele și taxele locale și nu în ultimul rând a urmăririi încasării acestora în termenul de prescripție;  disfuncționalități în angajarea cheltuielilor și în efectuarea plăților din cauza lipsei de finanțare prin elaborarea de bugete nerealiste, fundamentate pe baza unor resurse potențiale și nu certe;  politici neperformante de recrutare, pregătire profesională și evaluare a personalului, care nu asigură eficiență și performanță în exercitarea atribuțiilor.

26

De asemenea, s-a constatat menținerea disfuncționalităților în organizarea și exercitarea controlului intern și auditului intern la nivelul entităților verificate. În majoritatea cazurilor, această activitate nu funcționează la un nivel care să asigure gestionarea în condiții de legalitate și eficiență a banului public și a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale.

La nivelul județului Gorj din cele 71 de unități administrativ teritoriale care aveau obligația înființării funcției de auditor public intern, doar 11 entități au înființat aceste structuri, ceea ce reprezintă 15,49 % din total. Restul de 60 de ordonatori principali de credite nu au organizat structuri de audit public intern și nici nu au apelat la exercitarea auditului intern de către persoane fizice sau în sistem de cooperare (ACoR) conform prevederilor legale, cu toate că au trecut 17 ani de la crearea cadrului legislativ pentru înființarea auditului public intern.

Activitatea de audit intern este aproape inexistentă în majoritatea unităților administrativ- teritoriale comunale care nu reușesc să organizeze astfel de activități sau să angajeze auditori calificați. Acolo unde este angajat auditor public intern, rapoartele întocmite se limitează la a înșirui datele cuprinse în situațiile financiare ale entității, concluzionând apoi că acestea reflectă corect și fidel patrimoniul entităților auditate, fără a face referire în vreun fel la legalitatea și regularitatea operațiunilor desfășurate în perioada auditată. Organizarea și exercitarea în mod deficitar a controlului financiar preventiv de către instituțiile publice se datorează și în acest caz, lipsei personalului de specialitate, cu consecințe în ceea ce privește separarea atribuțiilor de control preventiv de acela de conducere a evidenței contabile sau de participare la executarea operațiunilor economico-financiare în cauză. La baza deficiențelor constatate stă caracterul de cele mai multe ori formalist al bugetului și lipsa de instrumente eficiente pentru evaluarea performanței utilizării resurselor alocate, dar și lipsa de implicare a factorilor de decizie în implementarea unui sistem bine definit de alocare a resurselor bugetare în funcție de rezultatele obținute. Abaterile de la legalitate și regularitate constatate în urma acțiunilor de control/audit desfășurate, indică necesitatea aplicării întocmai a reglementărilor legale, ce definesc obiectivele și atribuțiile legale ale autorităților executive locale și ale aparatului de specialitate din subordinea acestora, în domeniile executării bugetelor locale; organizării și conducerii contabilității operațiunilor patrimoniale precum și al gestionării patrimoniului de interes public și privat al unităților administrativ-teritoriale.

Pentru îmbunătățirea execuției bugetare și creșterea calității administrării patrimoniului la entitățile verificate, până la data întocmirii Raportului, s-au dispus măsuri și s-au făcut, după caz, recomandări în sensul:  îmbunătățirii activității de programare bugetară, atât a veniturilor, cât și a cheltuielilor publice, printr-o evaluare și fundamentare corectă a acestora;  urmăririi încasării veniturilor și efectuării cheltuielilor în condiții de legalitate, regularitate și eficiență, pe întreg parcursul execuției bugetare;  îmbunătățirii sistemelor de supraveghere și control și întăririi responsabilităților managementului financiar-contabil;  instituirii, cu respectarea prevederilor legale, de proceduri proprii privind inițierea, derularea și monitorizarea atentă a proceselor de achiziții publice, care să conțină atribuții și responsabilități concrete pentru personalul implicat în aceste activități, cu accent pe respectarea legalității și principiilor de transparență, liberă concurență, tratament egal și eficiență a fondurilor publice;  evaluării permanente a realității și fidelității datelor cuprinse în rapoartele privind execuția bugetară;  includerii cu prioritate, în programele anuale de activitate a compartimentelor de audit public intern, a unor misiuni direcționate spre activitatea de bază a entităților publice. 27

 preocupării continue pentru perfecționarea pregătirii profesionale a personalului angajat, precum și implementării unor sisteme eficiente de monitorizare și evaluare a funcționării aparatului administrativ;  inventarierea de ansamblu a patrimoniului public și privat al unităților administrativ- teritoriale și al operatorilor economici, pentru stabilirea stării acestuia, evaluarea lui corectă și evidențierea în contabilitate.

Nu în ultimul rând, s-a subliniat necesitatea actualizării inventarului bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unităților administrativ-teritoriale, cu modificările intervenite în structura și valoarea acestora, aprobarea acestora de autoritățile publice deliberative și efectuarea demersurilor legale pentru actualizarea anexelor la HG nr. 973/2002, precum și evidențierea în contabilitate a modificărilor intervenite și asigurarea concordanței între informațiile existente în evidența contabilă cu cele din inventarul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al localităților.

Trebuie menționat și faptul că, deși o parte semnificativă a măsurilor dispuse prin deciziile Camerei de Conturi Gorj au fost implementate, determinând un impact pozitiv asupra activității unităților administrativ-teritoriale auditate, continuă să persiste măsuri care au fost implementate parțial sau care sunt neimplementate și care generează un impact negativ asupra activității entităților care contestă sau amână implementarea măsurilor dispuse.

Impactul acestor abateri și erori asupra activității entităților verificate, în măsura în care nu sunt corectate la timp sau se repetă an de an, se manifestă asupra formării și utilizării corecte și eficace a resurselor financiare ale unităților administrativ-teritoriale și ale sectorului public, iar neregulile financiare identificate, care nu generează venituri suplimentare și nici nu determină producerea de prejudicii în exercițiul bugetar verificat, pe termen mediu și lung, pot conduce la pierderi de patrimoniu, lipsirea bugetelor locale de unele venituri importante și chiar la acte de corupție. Pentru acest indicator s-a constatat după o scădere de la 236.787 mii lei în anul 2018, la 179.234 mii lei în anul 2019 o creștere îngrijorătoare la 207.753 mii lei în anul 2020. S-a mai constatat în anul 2020, o creștere a valorii prejudiciilor și veniturilor suplimentare stabilite în actele de control, față de anul precedent , astfel 5.445 lei față de 4.048 mii lei și 2.319 mii lei față de 992 mii lei. La cheltuielile de personal, se constată în continuare abateri determinate de acordarea de sporuri sau drepturi bănești către personalul din administrația publică locală, în baza unor hotărâri judecătorești , hotărâri ale organelor deliberative ale administrației publice locale sau dispoziții ale ordonatorilor de credite cu nerespectarea regulilor şi principiilor stabilite prin legislația de salarizare unitară. Urmare analizei efectuate la nivelul Camerei de Conturi Gorj au fost identificate principalele cauze ale gradului redus de implementare a măsurilor dispuse, dintre care menționăm:  aspecte ce reies din sfera instanțelor de judecată (acționarea în instanță, de către conducerea entităților, a persoanelor răspunzătoare, pentru recuperarea unor prejudicii, procesele parcurgând diversele stadii în instanță, până la soluționare; recuperarea greoaie/dificilă a prejudiciilor, ca urmare a acțiunilor în instanță, dar și a legislației privind cuantumul reținerilor din veniturile salariale – 1/3 din veniturile lunare);  cauze aflate în sfera de competență și răspundere a entității (conducerile entităților nu dispun întotdeauna măsuri de stabilire a întinderii prejudiciilor și de recuperare a acestora de la persoanele răspunzătoare în termenul general de prescripție; nu se fac demersuri în vederea implementării și exercitării reale a controlului managerial intern motivat de lipsa personalului de specialitate, îndeosebi la nivelul compartimentelor funcționale din structura organizatorică a unor unități administrativ-teritoriale, cum ar fi cel financiar-contabil și de audit intern; solicitarea unor termene noi de ducere la îndeplinire, având în vedere complexitatea unor activități și necesitatea obținerii unor avize de la alte entități);

28

În acest scop, s-a recomandat de asemenea ca, înainte de a angaja și a utiliza fondurile publice, respectiv înainte de a lua orice măsură care ar produce o cheltuială, ordonatorii de credite și conducerile societăților comerciale de interes local, să se asigure că măsura luată respectă principiile unei bune gestiuni financiare. În acest scop, utilizarea fondurilor publice trebuie să fie precedată de o evaluare care să asigure faptul că rezultatele obținute sunt corespunzătoare resurselor utilizate.